發(fā)布時間：2022-07-24 10:56:29
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財稅培訓總結(jié)樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：小額貸款公司 財稅處理 現(xiàn)狀 討論 結(jié)論
一、我國小額貸款公司的財稅處理現(xiàn)狀
（一）我國小額貸款公司財稅處理所需要執(zhí)行的會計標準
由于小額貸款公司應該歸屬為其他類型的具有金融性質(zhì)的企業(yè)，所以小額貸款公司會計需要按照《企業(yè)會計準則》的相關(guān)規(guī)定來進行本公司的會計核算。我們都知道，小額貸款公司是一個新生的事物，所以小額貸款公司需要按照《企業(yè)會計公司》中的金融部分的相關(guān)規(guī)定，并且結(jié)合小額貸款公司自身的實際的業(yè)務需要來進行會計核算。在小額貸款公司中會計科目大致可以分為四類，即負債類、資產(chǎn)類、損益類和所有者權(quán)益類。
（二）我國小額貸款公司財稅處理的主要會計核算
我國小額貸款公司財稅處理的主要會計核算主要包括發(fā)放及收回貸款的會計核算，支付、計提和攤銷費用的會計核算，計提及交納稅金三個方面。發(fā)放及收回貸款的會計核算是指：小額貸款公司只有通過不斷地發(fā)放貸款并且不斷地回收貸款的本金和利息，才能不斷地實現(xiàn)自身利益的最大化，使得公司能夠正常運行，完成不斷做強并且做大的目標。而在發(fā)放及回收貸款的過程中所需要進行的會計核算，需要按照借款合同中規(guī)定好的期限、利率、支付和收取款項的憑證作為首要的依據(jù)來進行。支付、計提和攤銷費用的會計核算則主要包括了裝修費、計提固定資產(chǎn)的折舊、正常性質(zhì)的費用支出、攤銷租賃費等。計提及交納稅金是指：小額貸款公司在每個月的月末，都需要依據(jù)本月的收入額以及當前的稅率計的來提交應交的稅金，并在下一個月的月初繳納稅金。而計提應納稅額的稅率為：營業(yè)稅按照其收入額乘以百分之五，城市維護建設稅則需要按照應交的營業(yè)稅額乘以百分之五，教育費則需要附加按應交的營業(yè)稅額乘以百分之三，地方教育費則需要附加按應交的營業(yè)稅額乘以百分之二等。
二、對小額貸款公司財稅處理的討論
本文中對小額貸款公司的財稅處理的討論主要是在地方層面進行初步地探索。我們都知道在我國，小額貸款公司的發(fā)展只要都是交由地方政府來負責，在以下表格中我們可以看到江蘇、浙江、天津等地出臺的相關(guān)財稅支持政策。
對以上表格進行總結(jié)研究發(fā)現(xiàn)：一是目前從我國的國家層面看還沒有針對于小額貸款公司的財稅處理的相關(guān)政策，主要原因在于小額貸款公司的草根化和商業(yè)化的性質(zhì)，因而沒有得到中央監(jiān)管層的完全認可；二是目前在我國只有少數(shù)的地方針對財稅支持方面做了一些有益地探索，但是這些地方主要集中我國的江蘇、浙江、天津等沿海經(jīng)濟發(fā)發(fā)地區(qū)，從而使得我國的一些小額貸款公司面臨著補貼缺失和稅負沉重的雙重壓力；三是有些地方政府在解決中小型企業(yè)融資困難的問題時將小額貸款公司作為重要手段，背離了小額貸款是為微型企業(yè)和低收入者們的初衷。
三、結(jié)束語
小額貸款公司的財稅處理是小額貸款公司的重要工作之一，關(guān)系到小額貸款公司的正常運行和長治久安的發(fā)展。本文中分析了我國小額貸款公司的財稅處理現(xiàn)狀并對其進行討論，希望能對一些小額貸款公司的財稅處理工作起到一定的積極作用。而在小額貸款公司工作的會計一是需要提高自身的核算效率，二是要使得會計工作在公司的經(jīng)營管理中發(fā)揮出更大的優(yōu)勢，從而不斷提高小額貸款公司的經(jīng)濟效益。
參考文獻：
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7月19日，市人民政府召開了全市財稅工作會議，會議對全市財稅上半年工作進行了總結(jié)回顧，對下半年全市財稅工作進行了安排部署。今天，縣人民政府決定召開這次財稅工作會議，主要任務是貫徹落實市的財稅工作會議及全縣政府半年經(jīng)濟工作調(diào)度會精神，分析總結(jié)我縣上半年財稅工作，安排部署下半年工作。剛才，縣財政局李平局長、國稅局賴恒明局長、地稅局徐明局長就各自上半年的工作進行了分析總結(jié)，并結(jié)合存在的問題有針對性地安排部署了下半年的工作；審計局萬明局長、監(jiān)察局建新局長就財政資金的監(jiān)督管理提出了很好的意見，這些我都完全贊同，會后，請大家結(jié)合這次會議精神，一并貫徹落實。下面，我再強調(diào)講三點意見。
一、分析總結(jié)上半年財稅工作
上半年，我縣財稅工作總體運行較好。一是從財政稅收任務指標完成情況看，全縣財政總收入完成1.69億元，占計劃的72.48%，同比增長28.68%；地方財政收入完成5456萬元，占計劃的65.8%，同比增長25.05%；國、地稅分別完成1.15億元和4134萬元，占計劃的74.39%和61.89%，同比增長24.19%和39.99%，均實現(xiàn)了“時間過半，任務過半”目標，且增幅在全市考評中名列第一。二是從分稅種的完成情況看，“增消”兩稅上劃收入完成9976萬元，占財政總收入的58%，增幅為41.89%，增幅超過財政總收入和地方財政收入。進入地方財政的工商稅收入庫3834萬元，占地方財政收入的70.27%，其中：增值稅入庫1517萬元，個人所得稅入庫695萬元，城建稅、車船使用稅、資源稅與上年持平。營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、土地使用稅、印花稅比去年同期有所下降。三是從行業(yè)稅收完成上看，電力完成稅收6310萬元，占財政總收入的37.2%，煤炭完成稅收3500萬元，占財政總收入的20.6%，酒類完成稅收3700萬元，占財政總收入的21.82%，電力、煤炭、酒類支柱財源進一步鞏固壯大。四是財政支出完成1.41億元，同比增長27.4%，保證了全縣干部職工工資、機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)、基礎設施及重點項目建設投入。五是財政監(jiān)督管理進一步加強，制度進一步健全完善；財政各項改革穩(wěn)步推進；糧食直補政策全面落實；依法治稅進一步加強，規(guī)范化水平不斷提高。
半年來，我縣財稅工作總體上發(fā)展態(tài)勢是比較好的，取得的成績也是令人振奮的，但是從我縣經(jīng)濟社會發(fā)展的全局上看，從與周邊縣（市）的比較和上級黨委、政府的要求上看，我縣的財稅工作任務還比較艱巨，存在的困難和問題還比較多，突出表現(xiàn)在：一是縣域經(jīng)濟總量小，人均GDP仍處于低水平狀態(tài)；二是地方財政可支配收入增長緩慢，剛性支出增長快，財政收支矛盾仍然突出；三是大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政增量小，結(jié)構(gòu)較為單一，特別是取消農(nóng)業(yè)稅后，財政增收渠道不廣，增收困難；四是各類項目的建設資金缺口大，向上爭取資金不夠積極，財政壓力較大；五是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收完成情況不平衡，截至目前為止，時間已經(jīng)過半，但桑木、仙源、寨壩、二郎、二里、大坡、桃林、程寨、醒民的財稅收入任務還未過半，有的僅完成任務的7.92%，值得深思；六是國有資產(chǎn)存量盤活不夠，政府償債機制不健全，造成國有企業(yè)改制困難重重，矛盾不斷，政府欠債加劇；七是農(nóng)稅委托代征機制執(zhí)行不好，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)不夠重視。存在的這些困難和問題，有客觀原因和主觀原因，客觀上講，由于我縣是典型的山區(qū)農(nóng)業(yè)大縣，人口較多，財政基礎薄弱，加之各項基礎設施建設欠帳較多，財政投入相對較大，一定程度上加重了財政支出的壓力。但是主觀上講，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)及有關(guān)部門還是沒有認真的結(jié)合自身的發(fā)展條件和工作職能，認真去研究有關(guān)財政政策，認真去謀求自身的財源建設之路，而是享平安福、當平安官，這勢必造成農(nóng)民增收困難，財稅征收無路，財政增長緩慢。這些問題，務必引起各級各部門的高度重視，一定要圍繞縣委、政府年初確定的工作總體目標，認真分析總結(jié)上半年的工作，結(jié)合實際，制定好謀求經(jīng)濟發(fā)展的路子，抓好下半年財稅各項工作。
二、認清形勢，鼓足干勁，增強抓好財稅工作的信心和決心
全面完成今年財稅收入各項任務，我們既面臨許多有利因素，又面臨嚴峻挑戰(zhàn)，有利方面：一是國家實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略和對貧困地區(qū)的政策傾斜，以及國家發(fā)展紅色旅游的歷史機遇，給我縣的交通、電力、煤炭、教育、衛(wèi)生、旅游等項目建設的實施帶來了千載難逢的機會，為抓好財源建設指明了方向；二是近年來，我縣圍繞“三化”建設，加快了以交通、城建、水利、教育為主的基礎設施建設步伐，為財稅征收帶來了新的增長點；三是圍繞二郎火電廠的爭取建設，將帶動二郎、永安、官店、桃林一線的煤炭產(chǎn)業(yè)發(fā)展，能源產(chǎn)業(yè)將進一步壯大；同時，隨著國家支持發(fā)展小水電政策的出臺，我縣的小水電站正發(fā)展壯大，能源產(chǎn)業(yè)將進一步支撐全縣經(jīng)濟快速增長，為財政增收奠定堅實基礎；四是大力實施財政改革，強化稅收征管，征管效率將大大提高；五是國企改革不斷推進，市場需求持續(xù)趨旺將有利于促進經(jīng)濟發(fā)展和財政增收；六是上半年財政收支任務的較好完成，為全年收支任務的圓滿完成奠定了堅實基礎。
在看到有利因素的同時，也要看到當前我們面臨的挑戰(zhàn)。一是受縣財力總量偏小的制約，財政收支矛盾突出的問題將在較長時間內(nèi)存在；二是縣級財政收入結(jié)構(gòu)的不合理，調(diào)控能力仍然十分有限，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間財力差距還在加大，加快財源建設和進一步完善財政體制的任務還十分艱巨；三是一系列政策性減收增支因素并存，加之將陸續(xù)進入政府償債高峰期，財政收入壓力將進一步加大；四是農(nóng)業(yè)稅取消后，財政增收渠道受到一定影響；五是國家對土地審批的嚴格控制，一些項目的實施速度變慢，加之國家對有些產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整，一些產(chǎn)業(yè)發(fā)展受到限制。但總的來說，有利因素還是多于不利因素，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各有關(guān)部門一定要認真分析發(fā)展形勢，狠抓有利因素，努力克服不利因素，鼓足干勁，堅定完成全年財稅收入各項任務的信心和決心。
三、強化措施，齊心協(xié)力，確保全年財稅任務目標的順利實現(xiàn)
（一）繼續(xù)實施有效的財政政策，圍繞“三化”建設，狠抓財源培植。一是要認真學習貫徹中央穩(wěn)健的財政政策，積極爭取項目和資金加快發(fā)展的干勁不能松，要抓住中央將繼續(xù)堅定不移地支持教育、社會保障、醫(yī)療衛(wèi)生、收入分配等項改革，基礎建設國債將繼續(xù)支持西部大開發(fā)、西電東送、老少邊窮地區(qū)加快發(fā)展的機遇，繼續(xù)向上爭取“以獎代補”財政上臺階，以工代賑、財政扶貧、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)等資金支持，促進財源建設工作。二是要繼續(xù)鞏固壯大煤炭、電力、酒類行業(yè)，發(fā)展支柱工業(yè)。特別是要圍繞二郎火電廠的立項建設，做好相關(guān)各項工作。要堅持“誰培植、誰投資、誰引進、誰受益”的原則，放權(quán)讓利，充分調(diào)動基層抓財源建設工作的積極性、主動性，充分發(fā)揮骨干企業(yè)在全縣經(jīng)濟中的支柱作用。三是要進一步加快城鎮(zhèn)化建設步伐，積極支持非公有制經(jīng)濟的發(fā)展，搞活城鎮(zhèn)經(jīng)濟，培育后續(xù)財源，為財政經(jīng)濟的健康持續(xù)快速發(fā)展奠定基礎。要認真抓好農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，加快農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進程，鞏固基礎財源，實現(xiàn)農(nóng)民致富，財政增收。
（二）強化征管，厲行節(jié)約，認真搞好增收節(jié)支。一是堅持依法治稅，嚴格控制減免稅，維護稅法的統(tǒng)一性、權(quán)威性和嚴肅性。二是強化稅收征管，堅持不懈地做好重點行業(yè)、企業(yè)和骨干稅源的監(jiān)控工作，確保主要稅源稅收穩(wěn)定增長。三是大力整頓和規(guī)范稅收秩序，抓好稅收清欠和稽查工作，嚴厲打擊各種偷稅、騙稅和逃稅行為，做到應收盡收。四是支持月考核調(diào)度制度，繼續(xù)實行收入目標責任制和“獎快促慢”的激勵機制，確保財政收入均衡入庫。五是強化資金調(diào)度，保證重點支出，認真厲行節(jié)約，抓好增收節(jié)支，嚴格控制一般性支出。六是進一步健全政府債務償債機制，拓寬和規(guī)范政府償債資金籌集渠道。逐步探索設立政府債務償債資金專戶，建立政府債務償債準備金制度，規(guī)范政府債務償債資金籌集機制。重點抓好國有土地有償出讓收益、國有資產(chǎn)經(jīng)營和處置收益、城配費等政府性基金、規(guī)費的收繳、分配和使用，提高政府債務資金使用效益。七是要深入調(diào)研、認真分析、積極籌建縣級財政投資評審中心，開展財政投資項目評審，強化對財政投資建設項目設計、建設和決算的全過程監(jiān)督，切實提高財政資金使用效益。
（三）繼續(xù)深化財政改革，加快建立公共財政制度。
一是努力推進國庫集中收付制度、部門預算、政府采購、收支兩條線管理改革，國庫集中收付制度改革要做好啟動的各項準備工作，確保10月份啟動后正常運行。部門預算要保持預算編制的完整性，避免隨意性，嚴格實行單位申報、財政審核、政府審定、人大批準、單位執(zhí)行的運作程序。政府采購要進一步擴大采購范圍，規(guī)范采購程序，切實提高資金的使用效益。收支兩條線管理重點抓好票據(jù)管理，逐步實行收支脫鉤，建立收入正常收繳、支出正常安排的保障機制。
二是要切實做好農(nóng)業(yè)稅取消后，對種糧農(nóng)民直接補貼、水稻良種補貼等惠農(nóng)政策的兌現(xiàn)檢查工作，認真做好中央、省、市支農(nóng)專項資金的撥付和追蹤問效工作；努力做好涉農(nóng)收費減免，農(nóng)村義務教育階段家庭貧困學生“兩免一補”等政策的兌現(xiàn)落實工作。對稅改遺留問題的處理，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要切實摸清底細，提出建議性意見，確保稅改遺留問題得到有效處理。
三是要加強農(nóng)稅委托代征工作的開展，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要高度重視，全力支持配合，要積極研究農(nóng)業(yè)稅取消后，擴展新的稅源點，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收任務的全面完成。
四是要繼續(xù)堅持以人為本的方針，轉(zhuǎn)變觀念、調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，千方百計籌集資金，加強養(yǎng)老保障、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險體系建設，擴大社會保險覆蓋范圍，積極實施就業(yè)和再就業(yè)優(yōu)惠政策，努力安排資金發(fā)放干部職工地方性補貼，確保社會和諧、經(jīng)濟發(fā)展。
（四）強化財政監(jiān)督，規(guī)范財經(jīng)秩序。一是要深入開展財政專項資金的檢查，探索和開展財政績效評價工作，強化財政資金追蹤問效。二是要嚴格按照縣人民政府《關(guān)于進一步加強財政性資金管理的意見》（習府發(fā)〔2005〕39號）有關(guān)規(guī)定，強化財政性資金、非稅收入、財政專項資金的管理使用，確保財政資金安全有效運行。三是要嚴格執(zhí)行《習水縣財政資金撥付審批管理暫行辦法》（習府辦發(fā)〔2005〕42號），切實規(guī)范財政資金撥付審批程序，用款單位要健全完善相關(guān)的財務管理制度，搞好財務核算，自覺接受財政、審計、監(jiān)察部門的監(jiān)督，保證財政資金使用更加規(guī)范、合理、有效。
關(guān)鍵詞：營增改 企業(yè)財稅 企業(yè)利潤
2009年以來，我國對增值稅實現(xiàn)了全面轉(zhuǎn)型，繼增值稅全面轉(zhuǎn)型后，將營業(yè)稅改為增值稅成為我國稅制改革的又一重大舉措，進一步對我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)進行完善和優(yōu)化。在營業(yè)稅稅種存在的環(huán)境中，企業(yè)運營中涉及的勞務、貨物等均需繳納相應的營業(yè)稅及增值稅，大大加重了企業(yè)的財稅負擔。國家在稅制中將營業(yè)稅改征增值稅的主要目的就是為了減輕企業(yè)的財稅負擔，促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展。然而，這一稅制改革實施后，企業(yè)稅負不僅沒有下降，反而呈現(xiàn)出增高趨向。
一、營改增對企業(yè)財稅的影響
營改增政策對企業(yè)財稅的影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，企業(yè)利潤出現(xiàn)縮減。在稅收制度中，增值稅是企業(yè)的價外稅，而營業(yè)稅本便屬于價內(nèi)稅范疇。在企業(yè)當中，當其財稅中所承擔的付出資本里包含的抵扣成本所占比例較少時，在營改增政策中，該家企業(yè)入賬成本并沒有受到太大影響。這種現(xiàn)象就會導致企業(yè)可能出現(xiàn)利潤下降的情況。第二，企業(yè)產(chǎn)品可能出現(xiàn)增稅。在增值稅中，明確將8種情況看做相當于銷售行為。這8種情況中包含有自己生產(chǎn)、委托、采購貨物無償贈于單位或個人，如企業(yè)開展促銷活動，則可能被當做銷售行為來看待。在征稅營業(yè)稅的情況下，企業(yè)所開展促銷活動則是被當做企業(yè)營業(yè)收入來看待的。促銷活動所得收入被納入企業(yè)營業(yè)收入中。第三，影響企業(yè)財務管理行為。營改增政策的實施造成企業(yè)會計核算在過程上產(chǎn)生很多改變。因為企業(yè)增值稅可進行相應抵扣，企業(yè)的稅費核算、收入確定、物資采購核算等一系列事項。第四，影響企業(yè)財務報表。營改增后，企業(yè)即使是處在同樣的業(yè)務狀態(tài)，企業(yè)的相關(guān)的利潤表計資產(chǎn)負債表等均會發(fā)生相應的改變。因為增值稅屬于價外稅，所以稅費無法算入存貨成本當中，這就導致企業(yè)存貨價值下降；稅收負擔降低，企業(yè)的負債也隨之相應下降，企業(yè)利潤便會得到相應的增加。
二、企業(yè)應對營改后問題的應對策略
（一）加強營改增影響分析及測算
在我國，上海是實施營改增政策的最早地區(qū)。企業(yè)在應對營改對策上，可借鑒和學習上海地區(qū)企業(yè)的成功案例。企業(yè)可將觀察重點放在營改增政策實施較早，取得較為成效的試點地區(qū)上，尋找與自身運用相似度較高的企業(yè)作為參考對象，認真分析營改增對企業(yè)財稅產(chǎn)生的各種影響，如在盈利、現(xiàn)金、稅負等方面產(chǎn)生的影響，并運用科學手段，對企業(yè)所受影響進行具體、全面地測算，準確判定和預算營改增對企業(yè)運營產(chǎn)生利弊作用。正常情況下，相關(guān)部門在選擇試點地區(qū)時，均會對該地區(qū)各行業(yè)的稅率進行相應的測算，且測算必須嚴謹而科學。因此，如該地區(qū)成為試點后，各企業(yè)的稅負出現(xiàn)有增無減的狀況，那么，企業(yè)需對造成稅負增加的原因進行深入研究，并將影響因素進行總結(jié)歸納，及時采取相應措施，找出問題的應對策略，促進企業(yè)發(fā)展。
（二）提高財務人員業(yè)務素質(zhì)和工作能力
首先，重視對財務人員進行收入核算學習和培訓。隨著稅制改革的不斷深入，企業(yè)會計核算、發(fā)票管理等工作均會發(fā)生相應的變化，因此，企業(yè)須重視財務人員的培訓工作，讓財務人員及時適應和掌握新稅收政策環(huán)境下的企業(yè)財務管理方法。其次，加強對財務人員進行增值稅稅務處理培訓。營改增實行后，在核算工作中，企業(yè)收入及成本核算通常采用價稅分離法。最后，加強對財務人員進行增值稅使用培訓。在發(fā)票管理工作上，增值稅發(fā)票的管理遠比營業(yè)稅發(fā)票管理嚴謹、復雜得多。同時，在新稅制環(huán)境下，各企業(yè)均需對企業(yè)財務管理模式進行改進和完善，采用與新稅制相適應的增值稅管理體系。因此，為了使財務人員盡快適應新稅制的工作環(huán)境，企業(yè)需加強對財務人員進行相應培訓，提高財務人員的稅務管理能力。
（三）努力做到進項稅額與增值稅銷售稅額保持均衡狀態(tài)
在營業(yè)稅改增值稅的試點地，進項稅額在企業(yè)中是可以拿來作為抵扣的對象。所以在企業(yè)稅費中，營業(yè)稅的支付可通過均衡兩種稅額來實現(xiàn)營業(yè)稅支付的減少，這兩種稅額即為進項稅額、增值稅銷售稅額。例如，當企業(yè)在特定月份的營業(yè)收入額數(shù)比較大的時候，企業(yè)在該月的增值稅銷項稅額也隨之增多，企業(yè)為了減少當月的增值稅納稅額，便需通過增加采購量的方式來促進企業(yè)增值稅進項稅額的數(shù)額，通過增加進項稅來實現(xiàn)本月納稅額的抵扣。
（四）充分利用國家相關(guān)財政扶持政策
國家實施營改增政策后，在實際情況中，我國部分企業(yè)稅負出現(xiàn)不減反而增加的狀況。為了幫助企業(yè)擺脫這種狀況，在不少地區(qū)國家均制度了相關(guān)過渡性扶持政策，以幫助企業(yè)度過難關(guān)，正常健康發(fā)展。例如，在深圳市，國家相關(guān)部門及頒布了一系列財政扶持政策。政策中明確指出，如企業(yè)在營改增政策試點期出現(xiàn)稅負突增狀況，這種狀況對企業(yè)正常運營造成較大影響和制約時，該企業(yè)應及時向相關(guān)部門申請相應的財政扶持，相關(guān)部門應及時受理企業(yè)反應的問題，幫助企業(yè)渡過難關(guān)。企業(yè)在過程中遇到較大困難時，應盡快向有關(guān)部門申請相應的財政支持，享受試點過程中國家為企業(yè)提供的相關(guān)優(yōu)惠政策，把試點期對企業(yè)的影響降至最低點。同時，試點地區(qū)企業(yè)還應及時作出相應的經(jīng)營管理調(diào)整，使企業(yè)以最短的時間更好地適應新的稅制環(huán)境。
（五）在貨物采購及勞務使用方面，企業(yè)應盡量選擇一般納稅人企業(yè)，并向企業(yè)索取相應的增值稅專用發(fā)票
在企業(yè)經(jīng)營中，一般納稅人擁有較高的增值稅稅率，可抵扣較高額數(shù)的進項稅額，企業(yè)稅收負擔也便隨之相應減少。因此，在貨物采購中，需優(yōu)先選擇一般納稅人企業(yè)，以獲得較高抵扣增值稅進項稅額額數(shù)。如沒有一般納稅人企業(yè)可選，再選擇小規(guī)模納稅人。在貨物采購中，不管選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人均應索取相應的增值稅專用發(fā)票。索取增值稅專用發(fā)票的行為也可實現(xiàn)增加抵扣的進項稅額，降低企業(yè)的繳納稅費額數(shù)。但需注意的是，在試點過程中，小規(guī)模納稅人所提供的運輸服務，一般納稅人以按其提供的增值稅發(fā)票上價稅合計金額和7%的扣除率計算進項稅額。
（六）企業(yè)盡量申請成為一般納稅人
在《試點實施辦法》中明確規(guī)定，試點納稅人年應稅服務銷售額大于500萬的，應向相關(guān)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，年應稅服務銷售額小于500萬及新開業(yè)的試點納稅人，同時符合擁有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所的條件，且可按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料的納稅人，可以向主管國稅機關(guān)申請一般納稅人資格認定。同時，《試點實施辦法》中還明確規(guī)定，小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管國稅機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。
（七）及時對企業(yè)經(jīng)營策略進行調(diào)整
在新稅制環(huán)境下，企業(yè)應及時對自身經(jīng)營策略作出相應調(diào)整，以使企業(yè)更好的適應當下稅收政策，進而促進企業(yè)正常發(fā)展，增加企業(yè)經(jīng)營利潤。同時，企業(yè)還需對稅制改革對企業(yè)造成的影響做長遠分析和測算，為企業(yè)調(diào)整管理體制及成本結(jié)構(gòu)提供科學依據(jù)，是企業(yè)的財政支出能夠控制在增值稅抵扣的范圍之內(nèi)。同時，企業(yè)在試點過程中還需調(diào)整經(jīng)營管理體制，不斷提高經(jīng)營管理水平，最大限度地降低生產(chǎn)成本，以實現(xiàn)提高企業(yè)的經(jīng)營效益，促進企業(yè)發(fā)展。
三、結(jié)束語
營改增政策實行是進一步完善我國稅制的重要環(huán)節(jié)。該政策的實行目的在于降低企業(yè)稅負，促進企業(yè)發(fā)展，增強企業(yè)市場競爭力。在營改增政策下，企業(yè)可放下沉重的稅收負擔，擁有更多的精力和實力去發(fā)展企業(yè)，增強企業(yè)的市場競爭力，優(yōu)化國民收入分配格局，促進我國國民經(jīng)濟健康、持續(xù)、協(xié)調(diào)發(fā)展。
參考文獻：
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一、靈活調(diào)度資金，較好地保證了人員工資等重點支出需要
針對上半年資金供需矛盾突出的現(xiàn)實，在預算執(zhí)行中堅持有保有壓，突出重點，對各項?？詈透鲉挝簧暾堎Y金的報告，視可能妥善安排，并做好宣傳解釋工作。通過努力，上半年支出預算執(zhí)行情況良好，突出表現(xiàn)在以下方面：一是較好地保證了縣直行政事業(yè)人員工資的發(fā)放。二是保證了企業(yè)養(yǎng)老、老干部醫(yī)療統(tǒng)籌、醫(yī)療保險，農(nóng)村新型合作醫(yī)療等社保資金及鹽礦債券的及時兌現(xiàn)，切實維護了社會穩(wěn)定；三是保證了工業(yè)園區(qū)和城市建設的需要。今年全縣安排城建資金8000萬元，主要靠土地出讓金和城市基礎設施配套費的收取。為保證建設工程需要，我們一方面積極向上爭取往來資金，另一方面克服各種困難統(tǒng)籌預算內(nèi)外資金，上半年共投入2600萬元；四是集中在縣級支出的村級三項經(jīng)費、民政定補及納入“一卡通”范圍的各項支出均得到較好的保證。
二、采取切實措施，積極調(diào)度組織財政收入
今年全縣總收入任務62500萬元，其中一般預算收入31250萬元。為保持收入的序時均衡入庫，我股主要做了以下工作：一是年初多方排查財源稅源情況并協(xié)調(diào)國地稅部門，及時分解下達了收入任務，為征管工作的順利開展打下了基礎；二是按月及時編制“豐縣財政收入月報”，詳細分析縣鎮(zhèn)財稅收入情況、和其他縣市對比情況、存在問題及建議。為保證資料的及時性，我們在月度終了后2-3天加班加點，在最短的時間內(nèi)報送領(lǐng)導，使領(lǐng)導及時掌握情況，準確決策；三是參與制訂了財稅收入考核辦法、財稅三局考核獎勵、開發(fā)區(qū)及木業(yè)商場稅收征管等有關(guān)政策的制訂工作，最大限度地調(diào)動了各方面組織收入的積極性；四是建議并制定了財稅三局財稅征管工作月度例會制度，以總結(jié)前段時間工作，分析存在問題，研究制定下步工作措施，商量解決階段性和重點需要研究解決的問題，準確掌握財政收入情況；五是抓好罰沒收入、水資源費、電力附加和水費附加等收入的管理工作，和綜合股、票據(jù)辦聯(lián)合制訂了核對、稽查辦法，進一步堵塞了漏洞。經(jīng)過努力，上半年全縣和財政系統(tǒng)收入情況良好：1-5月份，我縣財政總收入（含基金）完成31935萬元，同比增收12817萬元，增長67%，完成預算的51.1%，超序時進度9.5個百分點。一般預算收入完成15304萬元，同比增收4999萬元，增長48.5%，完成預算的49%，超序時進度7.4個百分點。其中：稅收收入完成12498萬元，增長56.4%，占一般預算收入的比重為81.7%，同比提高3.7個百分點；非稅收入入庫2806萬元，增長20.6%，占一般預算收入的比重為18.3%。
三、努力規(guī)范管理，有條不紊做好各項改革和管理工作
一是繼續(xù)抓好部門預算編制，借助部門預算編制軟件，嚴格預算執(zhí)行，切實提高財政管理水平和檔次。重點是進一步明確了科學合理的公用經(jīng)費定額標準，預算內(nèi)外統(tǒng)籌安排，同時嚴格按照部門預算的要求，盡量細化預算支出項目，明確支出類型和支付方式，努力體現(xiàn)公共財政的職能，壓縮非生產(chǎn)性支出，盡力保證教育、支農(nóng)等必不可少的最基本性的政策性支出，把有限的財力盡力向經(jīng)濟一線傾斜，努力保證涉及全局性的重大招商等必需支出。二是切實抓好鄉(xiāng)財縣管工作。重點做好鎮(zhèn)級預算的編制工作，為強化鎮(zhèn)級預算管理打下了基礎。三是落實措施，配合國庫股著力推進國庫集中支付改革，深化國庫直接支付制度。縣級財政國庫集中支付制度改革的核心內(nèi)容是在科學合理編制部門預算的基礎上，建立國庫單一賬戶體系，提高財政資金調(diào)控能力，規(guī)范資金撥付方式，合理劃分財政直接支付和財政授權(quán)支付范圍，建立用款計劃制度，科學合理地使用管理財政資金。四是進一步強化內(nèi)部管理，制訂了豐縣財政專項資金管理暫行辦法，重申借款有關(guān)規(guī)定及辦法。上半年在做好日常資金審核、審批的同時，與行財、政府采購中心密切配合，嚴格審查審批購管項目及資金，較好地發(fā)揮了自身職能作用。
四、積極、主動、認真地做好省直管縣財政管理體制改革的基礎性工作
實行省直管縣財政管理體制改革是省委省政府為適應經(jīng)濟迅速發(fā)展和社會主義市場經(jīng)濟體制逐步完善的需要而作出的重大決策，是今年財政系統(tǒng)一項重要工作，為抓好這項工作，我們制定了一系列切實可行的工作措施。一是以財政簡報的形式及時向局領(lǐng)導及縣主要領(lǐng)導匯報省直管縣財政管理體制改革的主要精神，并召集縣財政各有關(guān)股室、縣直各單位會計，就這項工作進行了培訓和具體部署，使大家統(tǒng)一了思想，充分認識了改革的重要性和必要性；二是認真、全面、細致地清理確定省與縣、市與縣政府之間的財政分配事項及劃轉(zhuǎn)基數(shù)，積極、主動與省市財政聯(lián)系，清理核對省與市縣之間、市與縣之間政府性財政債務，并做好預算外資金分享集中與補助的清理和填報工作，為下一步理順預算外資金管理關(guān)系奠定基礎。
五、做好小車購置管理工作。
針對小車購置中存在的問題，我們和縣紀委一起對全縣對全縣小汽車情況進行檢查，按規(guī)定統(tǒng)一辦理保險，并對各行政事業(yè)單位的小車數(shù)量、人員編制情況進行了詳細的統(tǒng)計，參考省市文件提出小車配置初步方案，給領(lǐng)導決策提供了依據(jù)，較好的控制了我縣小車購置上升的勢頭。
六、其他工作開展情況
關(guān)鍵詞：綜合治稅;信息利用;強化措施;部門聯(lián)動;取得成效
近年來，射陽縣積極探索社會綜合治稅工作的新模式，努力形成“政府管稅、專業(yè)治稅、部門協(xié)稅、社會護稅、司法保稅”的綜合治稅新格局，全力推動綜合治稅工作實現(xiàn)新突破，全縣涉稅單位能夠履行職責，加強稅源監(jiān)控，提高征管水平，為促進財政收入快速增長發(fā)揮了積極作用，綜合治稅工作取得了較好的成效。
一、肯定成績，查找不足，客觀總結(jié)綜合治稅工作成效
一是綜合治稅工作成效初顯。全縣綜合治稅工作體系逐步完善，從機構(gòu)的建立到人員的配備，從平臺的創(chuàng)建到涉稅網(wǎng)絡的建設，從涉稅信息的傳遞到分析利用等方面取得了初步成效。去年9月份以來，采集傳遞各類涉稅信息53000多條，清理漏征漏管并補辦稅務登記239戶，組織稅款入庫超億元。二是政府主導作用充分發(fā)揮。先后出臺了《關(guān)于推進綜合治稅加強稅收征管工作的意見》、《射陽縣行政事業(yè)單位財務報銷十項規(guī)定（試行）》等文件，明確了工作要求，落實了工作措施，信息傳遞、委托代征、源頭控管等工作不斷加強。采取多形式宣傳報道，出刊了《綜合治稅工作簡報》5期，《射陽日報》、政府網(wǎng)站等媒介刊用宣傳信息10多次，增強了社會各界人士的協(xié)稅護稅意識，促進了綜合治稅工作的制度化和規(guī)范化。三是部門協(xié)稅意識明顯增強。縣組織培訓涉稅信息員及分管領(lǐng)導2期共135人次，促進了各涉稅單位積極履行工作職責，主動加強與綜合治稅工作辦公室以及國稅、地稅部門的溝通協(xié)作，解決了隱性零散稅源易漏難管的問題，形成了齊抓共管、全面覆蓋的稅源管理新格局。
在肯定成績的同時，我們應當清醒地看到，全縣綜合治稅工作還存在一些不容忽視的矛盾和問題。一是思想認識尚需再統(tǒng)一。部分涉稅單位負責人對社會綜合治稅工作的重要性認識不足，思想上重視不夠，認為綜合治稅是稅務部門的事情，與自身本職工作關(guān)系不大，對綜合治稅工作應付了事，工作主動性不夠強。二是宣傳氛圍尚需再營造。綜合治稅的社會化進程有待加強，納稅人誠信納稅的意識還需進一步加強，社會參與的共識尚未普遍形成，存有財稅部門“一頭熱”的現(xiàn)象，大量的稅源信息在不經(jīng)意間流失。三是工作措施尚需再加強。綜合治稅涉及面廣，工作量大，人員素質(zhì)參差不齊，相關(guān)部門創(chuàng)新理念不夠，部分行業(yè)還存在征管漏洞、盲點的問題，個別單位協(xié)稅護稅措施落實不到位，信息采集不及時、質(zhì)量不高，制約了綜合治稅工作效果。
二、創(chuàng)新機制，強化監(jiān)管，全面提升綜合治稅工作水平
一要強化部門控管。將稅收監(jiān)管納入規(guī)劃、審批等管理服務環(huán)節(jié)，積極開展代扣、代征稅款工作，共同發(fā)揮好控管稅源的作用。在用財政資金進行項目建設的過程中，實行“先稅后款”的辦法，財政、項目管理單位以繳納稅款為前提進行結(jié)算撥款；在辦理相關(guān)產(chǎn)籍權(quán)屬過程中，實行“先稅后證”的辦法，住建、國土等部門以辦結(jié)所有涉稅事項為前提辦理相關(guān)證件；在辦理工商登記注銷過程中，實行“先稅后銷”的辦法，工商部門要以納稅人繳清所有經(jīng)營期稅款為前提進行工商注銷登記。二要強化司法保障。財稅部門要牢固樹立法制觀念，把依法治稅貫穿于綜合治稅和社會辦稅工作全過程，努力提高稅收執(zhí)法水平和征管質(zhì)量。公安機關(guān)要加強與財稅部門的協(xié)作，積極組織開展聯(lián)合執(zhí)法行動，加大打擊稅收違法犯罪行為的力度，積極配合財稅機關(guān)對抗繳稅款的納稅人采取強制措施，切實維護稅收秩序。要及時受理并加大執(zhí)行力度，確保稅款、滯納金和罰款及時足額入庫。 三要強化專業(yè)治稅。財稅部門要切實發(fā)揮好主體、紐帶作用，主動與有關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，積極指導各部門開展綜合治稅工作，要從工程設計、施工、監(jiān)理、建筑、安裝等全過程入手，強化建筑工程動態(tài)控管。要注意研究租賃、社會中介、餐飲、娛樂等服務業(yè)的綜合治稅新途徑，挖掘增收潛力。要加大稅務稽查力度，以查促管，以查促收，提升稅收征管質(zhì)量。四要強化信息共享。涉稅信息傳遞、交換和分析利用，是綜合治稅和社會化辦稅工作的基礎和關(guān)鍵。國稅、地稅部門要根據(jù)全縣經(jīng)濟發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和稅源變化情況，及時調(diào)整涉稅信息采集的廣度和深度，把涉稅有用信息最大限度地納入采集、監(jiān)管范圍，消除稅源監(jiān)控上的“盲區(qū)”。要充分借助信息化手段，加強涉稅信息管理，使綜合治稅與納稅評估、稅負分析、涉外稅收審計等工作有機結(jié)合起來，提高信息綜合利用效率。
今天召開這次會議，主要是貫徹落實全省財稅工作會議和全市經(jīng)濟工作會議精神，總結(jié)去年工作，分析面臨形勢，研究部署今年的目標任務和工作措施，進一步動員各級各有關(guān)部門和單位，提高認識，加大力度，扎扎實實地做好財稅工作，充分發(fā)揮財稅杠桿對經(jīng)濟社會發(fā)展的重要調(diào)控作用。下面，我講四點意見。
一、2004年，全市財稅工作實現(xiàn)了新突破
去年，在國家宏觀形勢趨緊、困難加大的情況下，全市各級堅持以科學發(fā)展觀總攬全局，視困難為機遇，變壓力為動力，緊緊圍繞建設經(jīng)濟強市目標，堅持“四個堅定不移”，繼續(xù)突出“三大重點”，團結(jié)奮斗，扎實工作，促進了城鄉(xiāng)、經(jīng)濟與社會、人與自然持續(xù)協(xié)調(diào)和諧發(fā)展。初步預計，全市實現(xiàn)生產(chǎn)總值732.1億元，比上年增長?16.4%?，提前一年實現(xiàn)了“十五”計劃目標。在經(jīng)濟快速發(fā)展的基礎上，全市財稅工作實現(xiàn)了新突破，邁上了新臺階，為全市經(jīng)濟和社會發(fā)展提供了強有力的財力支持和保障。?
（一）經(jīng)濟快速發(fā)展的成果得以充分體現(xiàn)。
據(jù)快報統(tǒng)計，2004年全市境內(nèi)財政收入完成56.29億元，比上年增長23.73%。其中，地方財政收入首次突破30億元，完成31.2億元，同口徑比上年增收6.5億元，增長26.3%，是歷年來增收最多的一年。這說明全市各級干事創(chuàng)業(yè)、加快發(fā)展的成果在財政收入上得到了充分體現(xiàn)。特別是在收入組織工作中，各縣（市、區(qū)）自覺服從大局，牢固樹立“全市一盤棋”思想，深刻領(lǐng)會并認真把握市委、市政府實施分類指導的決策，不講條件、不講價錢、不計一己之失，特別是新泰、肥城兩市和泰山區(qū)、開發(fā)區(qū)自我加壓，財政收入增幅均達到30%以上，為全市收入增長、結(jié)構(gòu)改善，最大限度地維護地方和群眾利益，做出了積極貢獻。?
（二）財政收入質(zhì)量呈現(xiàn)積極向好趨勢。
去年，在國家政策調(diào)整造成我市地方稅收減少2.9億元的情況下，各級堅持一手抓收入總量擴張，一手抓收入結(jié)構(gòu)改善，特別是各級稅務部門自覺服從黨委、政府的全局安排，積極服務地方經(jīng)濟發(fā)展，堅持依法治稅，大力改進稅收征管手段，取得顯著效果。全市國稅部門共完成稅收收入25.98億元，增長22.95%，其中地方稅收4.75億元，同口徑增長?32.48%?；地稅部門共完成稅收收入15億元，增長28.69%，其中地方稅收11.35億元，同口徑增長26.61%；財政部門共完成契稅和耕地占用稅2.79億元，增收1.86億元。通過各級共同努力，全市地方稅收收入首次突破20億元，同口徑增長40.88%，列全省第4位，高于全省平均增幅12.19個百分點；稅收收入占財政收入的比重達到64.36%，同口徑比上年提高6.67個百分點，扭轉(zhuǎn)了近幾年稅收收入比重持續(xù)下滑的局面。特別是增值稅、營業(yè)稅和所得稅三大主體稅種大幅增長，同口徑分別增長28.48%、30.26%和31.54%，高于全省平均增幅5.63個、?8.33?個和3.88個百分點。?
（三）財源建設邁出堅實步伐。
以市級工業(yè)財源和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財源為突破口，綜合運用財稅杠桿，進一步加大了財源建設力度。市級撥付資金3500萬元，采取財政貼息、獎勵、補助等形式，集中支持了重點企業(yè)、大項目建設，培育壯大了泰山玻纖、魯能高開、生力源集團等一批骨干稅源企業(yè)?；I集資金2.33億元，用于市直改制企業(yè)職工安置。全市共辦理減、免、退稅6.9億元，增強了企業(yè)發(fā)展后勁。通過提高增值稅、營業(yè)稅起征點，為全市個體私營業(yè)戶減輕稅負3000多萬元，有力地促進了民營經(jīng)濟快速發(fā)展。此外，市財政撥付資金2100多萬元，支持了招商引資和旅游宣傳促銷活動。特別是針對農(nóng)村稅費改革后基層組織運轉(zhuǎn)中出現(xiàn)的新矛盾、新問題，市縣兩級財政投入3500萬元，重點支持了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財源建設，促進了農(nóng)民增收、財政增長。?
（四）支持統(tǒng)籌發(fā)展的力度進一步加大。
一是優(yōu)先保證機關(guān)事業(yè)單位工資發(fā)放，不斷提高職工個人收入水平。市直機關(guān)事業(yè)單位人均月收入增加了200元，各縣（市、區(qū)）也不同程度地提高了個人收入水平。二是高度重視弱勢群體和困難群眾的生產(chǎn)生活。市級用于社會保障方面的支出達1.33億元，比上年增加3000萬元，增長29%。三是高度重視“三農(nóng)”問題。市級用于農(nóng)業(yè)方面的財政總投入達2.26億元，用于農(nóng)村中小學危房改造、新型合作醫(yī)療以及勞動力轉(zhuǎn)移“陽光培訓”等方面的資金700萬元，用于扶貧開發(fā)、少數(shù)民族幫扶以及解決人畜吃水困難等方面的資金1000萬元。認真落實“兩減免三補貼”政策（取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、農(nóng)業(yè)稅稅率降低3個百分點和糧食直補、良種補貼、農(nóng)機具購置補貼），全市農(nóng)民減負增收?3.33?億元，人均減負增收78.43元。四是高度重視基層財政困難問題。省、市兩級財政共安排轉(zhuǎn)移支付資金4.4億元，平均每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)510萬元，有效彌補了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財力缺口，確保了基層政權(quán)組織正常運轉(zhuǎn)和農(nóng)村公益事業(yè)健康發(fā)展。?
（五）參謀助手作用發(fā)揮的更加充分。
各級財稅部門立足全市經(jīng)濟發(fā)展大局，認真研究財稅政策，積極主動地為黨委、政府出謀劃策，有的放矢地做好向上爭取工作，取得明顯成效。去年，我市共爭取上級轉(zhuǎn)移支付資金4.23億元、爭取上級專項資金9.13億元，對緩解我市財政困難，保障重點事業(yè)發(fā)展發(fā)揮了積極作用。特別是在農(nóng)業(yè)稅收政策調(diào)整專項轉(zhuǎn)移支付分配中，由于我市政策把握得準、賬算得透，多爭取上級轉(zhuǎn)移支付基數(shù)近3000萬元，緩解了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政困難的矛盾。?
（六）規(guī)范管理取得新成效。
各級財稅部門積極創(chuàng)新財稅體制和機制，財稅管理整體水平有新的提高。預算編制、政府采購、國庫集中支付改革都取得了新進展，財政管理更加科學規(guī)范，資金分配更加科學、民主、透明。國稅部門積極實施稅源精細化管理，建立和完善了稅源監(jiān)控、納稅評估、納稅服務、協(xié)稅護稅、征管質(zhì)量考核、信息化辦稅等管理機制，優(yōu)化了稅收征管業(yè)務流程；地稅部門在實現(xiàn)規(guī)范化管理和信息技術(shù)強力支撐的基礎上，著力構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管體系，大幅提升了稅收征管質(zhì)量和效率，稅收征收率提高了近10個百分點。?
去年全市財稅工作取得的這些成績，是各級黨委政府高度重視、加強領(lǐng)導，各級各部門密切配合、大力支持的結(jié)果，是全市財稅系統(tǒng)廣大干部職工團結(jié)奮斗、開拓創(chuàng)新、扎實工作的結(jié)果。在此，我代表市委、市政府，向全市廣大財稅干部職工表示親切的慰問和衷心的感謝！?
總結(jié)去年的工作，我們要堅持運用辯證的觀點，在肯定成績的同時，也必須清醒地看到工作中的突出矛盾和問題：一是財政增收的基礎依然比較薄弱，強勢骨干稅源少且主要為能源、原材料等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，高附加值、高技術(shù)含量的企業(yè)或產(chǎn)品較少，新上企業(yè)或項目尚未形成規(guī)模優(yōu)勢。二是收入結(jié)構(gòu)性矛盾依然比較突出，全市非稅收入比重雖然比上年同期下降了6.67個百分點，但仍高于全省平均水平11.38個百分點，改善收入結(jié)構(gòu)、提高“兩個比重”的任務仍然十分艱巨。三是縣（市、區(qū)）間不平衡的現(xiàn)象依然十分突出，部分縣鄉(xiāng)財源不豐、人多債重、運轉(zhuǎn)困難，特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)間發(fā)展更不平衡，個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)陷入了無錢辦事、無力管事的困境。四是財政收支矛盾尖銳，社會保障、環(huán)境保護、城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展的壓力加大，經(jīng)濟社會發(fā)展以及收入分配中的一些矛盾和風險不斷向財政集聚，整個財政仍處于緊張運行狀態(tài)。五是一些單位財務管理不嚴，資金使用效益不高，花錢大手大腳，損失浪費嚴重。對此，各級各部門必須要有清醒的認識，切實增強做好財稅工作的危機感和緊迫感，認真研究生財、聚財、用財?shù)挠行Т胧Х桨儆媺汛筘斦嵙?，為?jīng)濟和社會的和諧發(fā)展奠定堅實的財力基礎。
二、充分發(fā)揮財稅調(diào)控作用，促進經(jīng)濟社會全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展
（一）要注重發(fā)揮財稅杠桿對經(jīng)濟發(fā)展的調(diào)控作用，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。
財稅杠桿是政府調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段。在市場經(jīng)濟條件下，各級財稅部門要跳出收收支支的“小圈子”，充分發(fā)揮財稅的職能作用，統(tǒng)籌兼顧地調(diào)節(jié)好各種經(jīng)濟利益關(guān)系，推動經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展。一是要全力支持大項目建設，努力培植骨干稅源。抓好大項目建設就是抓住了稅源經(jīng)濟的“牛鼻子”。各級必須把大項目建設作為培植大財源的重中之重，整合力量，全力支持，爭取盡快形成一批市場潛力大、科技含量高、發(fā)展前景好、稅收貢獻多的骨干稅源企業(yè)。在項目的選擇上，必須自覺服從國家財稅政策的導向，對國家宏觀調(diào)控政策限制發(fā)展的耗能高、污染重的產(chǎn)業(yè)，一律不再給予任何形式的支持。對符合國家產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟效益好、提供稅收能力強的行業(yè)和產(chǎn)業(yè)，要認真落實財政、稅收、財務優(yōu)惠政策，鼓勵其加快發(fā)展、做大做強。二是積極支持招商引資，廣借外力促發(fā)展。在完善落實好招商引資優(yōu)惠和獎勵政策的同時，要特別注意在招商引資過程中認真研究吃透國家的財稅政策，弄清楚引進的項目中是否包含那些能夠提供高附加值和對增加地方稅收最為有利的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保招商引資取得實實在在的效益，絕不能“賠了夫人又折兵”。三是支持現(xiàn)代服務業(yè)加快發(fā)展，提高第三產(chǎn)業(yè)的稅收貢獻能力。服務業(yè)是現(xiàn)代社會的標志性產(chǎn)業(yè)，提供的財政收入大部分屬于地方收入，是增強地方財力的有效財源，也是廣泛吸納勞動力就業(yè)的重要途徑。要充分發(fā)揮我們的優(yōu)勢，加快培植旅游支柱產(chǎn)業(yè)步伐，大力支持銀行、保險、證券和商貿(mào)流通、現(xiàn)代物流、中介服務、文化娛樂等行業(yè)發(fā)展，帶動和促進全市第三產(chǎn)業(yè)上檔次、上水平、增效益。四是大力支持農(nóng)村二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，培植壯大鄉(xiāng)村財源。針對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和農(nóng)業(yè)稅逐步取消的實際，將鄉(xiāng)村財源建設的著力點盡快轉(zhuǎn)移到推進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、工業(yè)化和農(nóng)村城鎮(zhèn)化上來，通過調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、發(fā)展特色經(jīng)濟、擴大招商引資、加強載體建設等綜合措施，努力促進農(nóng)民增收、農(nóng)業(yè)增效、財政增長。?
（二）要注重發(fā)揮財稅杠桿對收入分配的調(diào)節(jié)作用,促進社會和諧發(fā)展。
財稅杠桿是社會財富再分配的主要手段。初次分配重效率，主要靠市場來實現(xiàn)；再次分配重公平，主要靠財政來調(diào)節(jié)。當人均GDP超過1000美元后，經(jīng)濟社會進入轉(zhuǎn)型階段，諸多社會不和諧因素和深層次矛盾隨之增多。搞得好就能跨過這個坎，進入經(jīng)濟社會快速和諧發(fā)展的軌道；搞得不好就會陷入經(jīng)濟衰退、社會混亂的境地。因此，各級必須牢固樹立以人為本、協(xié)調(diào)發(fā)展的觀念，充分發(fā)揮財稅杠桿對收入分配的調(diào)節(jié)功能，著力解決好影響社會和諧發(fā)展的突出問題。一是繼續(xù)加大“三農(nóng)”投入，促進城鄉(xiāng)共同發(fā)展。要按照“少取、多予、放活”的方針，繼續(xù)加大支農(nóng)財政投入，確保已實行的財政支農(nóng)政策不能變，支農(nóng)投入不能減，已給農(nóng)民的實惠不能少，而且要隨著財力的增加而增加，努力改善農(nóng)村生產(chǎn)生活條件，逐步縮小城鄉(xiāng)發(fā)展差距。二是繼續(xù)加大社會保障投入，著力解決好困難群眾、弱勢群體的生活困難。不斷提高社會保障支出占財政支出的比重。牢固樹立加快經(jīng)濟發(fā)展與擴大就業(yè)并重的發(fā)展理念，將工作重點由生活保障轉(zhuǎn)移到就業(yè)保障上來，認真落實關(guān)于就業(yè)再就業(yè)的各項財稅優(yōu)惠政策，積極實施就業(yè)援助，幫助下崗失業(yè)人員重新獲得就業(yè)機會。進一步完善社會救濟、困難救助、扶貧開發(fā)機制，切實幫助解決國有企業(yè)離退休職工、城鎮(zhèn)低保對象、農(nóng)村五保戶、失地失業(yè)農(nóng)民、失學兒童、困難學生和因病因災致貧戶等困難群眾的生產(chǎn)生活問題。今年，市直最低生活補助標準將提高到月人均200元，有條件的縣（市、區(qū)）也要適當提高標準。要不斷加大對少數(shù)民族經(jīng)濟和教育等事業(yè)發(fā)展的支持力度，促進各民族和睦相處、共同發(fā)展。三是繼續(xù)加大公共事業(yè)投入，確保社會成員共享發(fā)展成果。健全義務教育經(jīng)費投入機制，落實好以縣為主的義務教育管理體制，繼續(xù)支持農(nóng)村中小學危房改造和布局調(diào)整，改善農(nóng)村辦學條件。完善教科文財政投入政策，優(yōu)化教育支出結(jié)構(gòu)，對純公益的基礎教育、基礎科研、公共文化設施要確保優(yōu)先投入。同時，對學校建設項目，要嚴格把關(guān)論證，嚴格控制教育舉債。積極支持公共衛(wèi)生體系建設，完善對公共衛(wèi)生醫(yī)療救助和疾病控制機構(gòu)的財政補助政策，增強各級疾病預防控制和應對突發(fā)公共衛(wèi)生事件的能力。大力推進農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生保障體系建設，市財政投入1000萬元扶持資金，全面實行新型農(nóng)村合作醫(yī)療，從源頭上防止農(nóng)民“因病致貧”、“因病返貧”。大力推進城鎮(zhèn)化和城鄉(xiāng)一體化進程，加快生態(tài)市建設和“平安泰安”建設，努力營造“藍天、碧水、青山”和群眾安居樂業(yè)的美好家園。?
（三）要注重發(fā)揮財政對政權(quán)建設的保障作用，促進基層財政實力的增強。
財政是“庶政之母”，保障政權(quán)組織建設和正常運轉(zhuǎn)，是財政的首要職責。經(jīng)過積極爭取，我市東平、寧陽兩縣已基本確定進入了國家扶持范圍，岱岳區(qū)也有望進入省扶持范圍。這充分體現(xiàn)了中央、省有關(guān)部門對我市的關(guān)心和厚愛。但是，應當看到，中央與省制定政策的原則是幫扶與激勵并重，將幫扶力度的大小與自主解困的努力程度掛鉤，明確了各級政府的責任。各級一定要抓住這次難得機遇，采取綜合措施，上下共同努力，積極解決縣鄉(xiāng)財政困難。一是要嚴格控制財政供養(yǎng)人員增長。各級各部門要把控編減人作為一件大事來抓，一方面要嚴把入口、放開出口，另一方面要善于利用經(jīng)濟利益手段調(diào)動單位減人、節(jié)支的積極性，嚴格控制行政事業(yè)單位人員的過快增長。對自收自支事業(yè)單位，也要嚴格控編控人，防止將來轉(zhuǎn)嫁為財政負擔。人事和財政部門要對各縣（市、區(qū)）財政供養(yǎng)人員進行仔細核查，對財政供養(yǎng)人員特別是事業(yè)單位人員增長過快，又享受轉(zhuǎn)移支付仍然反映困難的，要研究財政限制措施。二是進一步完善縣、鄉(xiāng)財政體制。合理界定縣、鄉(xiāng)財政收入范圍，將鄉(xiāng)鎮(zhèn)實現(xiàn)的工商稅收與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政掛鉤，以調(diào)動鄉(xiāng)鎮(zhèn)招商引資、發(fā)展經(jīng)濟、組織收入的積極性。進一步改革現(xiàn)行的財政管理體系，積極推行“鄉(xiāng)財縣管”，監(jiān)督、規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政收支行為。三是加大轉(zhuǎn)移支付力度，保證鄉(xiāng)村運轉(zhuǎn)的基本經(jīng)費。在積極爭取中央、省轉(zhuǎn)移支付的同時，市、縣兩級也要安排一定數(shù)額的轉(zhuǎn)移支付資金。在分配對下轉(zhuǎn)移支付資金時，不僅要考慮其困難程度，還要考慮其主觀努力程度，將轉(zhuǎn)移支付額度與地方稅收增長、收入結(jié)構(gòu)改善程度、精簡機構(gòu)和人員掛鉤，建立起獎勤罰懶的激勵約束機制。
三、突出重點，抓住關(guān)鍵，確保完成全年各項財稅任務
市委、市政府確定，今年全市地方財政收入的工作目標為增長20%。各級要緊緊圍繞這一目標，抓重點，抓關(guān)鍵，求突破。
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（一）要在提高“兩個比重”上求突破。
財政收入占GDP的比重和稅收收入占財政收入的比重，是衡量一個地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量和效益的重要標志。去年以來，經(jīng)過全市上下的努力，我市“兩個比重”發(fā)生了積極變化，但與先進市相比仍有較大差距。各級必須把提高“兩個比重”作為一項長期的任務，持之以恒，緊抓不放。一是依法加大稅收征管力度。稅收是財政收入的主要組成部分，各級要把增加稅收作為提高財政收入質(zhì)量的關(guān)鍵來抓，依法治稅、應收盡收。要繼續(xù)突出重點稅種、重點行業(yè)、重點企業(yè)抓增收，對一些稅收秩序較為混亂的地方和行業(yè)，進行專項整治，著力解決漏征漏管和偷、逃、騙、欠稅等問題，堅決查處隨意減稅、免稅、緩稅、先征后返等行為。要加快建立財經(jīng)信息網(wǎng)，切實推進財政、稅務、工商、銀行等部門的信息聯(lián)網(wǎng)共享，建立完善稅源動態(tài)監(jiān)控體系，將大量隱蔽失控的稅源變?yōu)榭煽乜晒艿亩愒?。對這項工作，省政府已經(jīng)提出明確要求，我們要高度重視，抓好落實，有關(guān)部門要密切配合。要大力推行社會綜合治稅，借助各方面力量，擴大稅收覆蓋面。二是要切實抓好非稅收入。非稅收入是政府財政性資金，要按照規(guī)范管理、統(tǒng)籌安排的要求，積極創(chuàng)新非稅收入管理模式，既要有效控制非稅收入的不合理增長，又要將合理合法的收入收好用好，努力增強政府調(diào)控能力。三是要加強對收入工作的分類指導和考核。無論什么時候，增收都要立足于各地財源狀況和經(jīng)濟發(fā)展的實際，在工作指導和指標考核上不能搞一刀切。對經(jīng)濟基礎好、發(fā)展速度快、稅源相對充裕的縣（市、區(qū)），要求要嚴一點、目標要高一點。經(jīng)濟基礎差、財源薄弱、增收難度較大的縣（市、區(qū)），雖然目前發(fā)展也很快，但提高“兩個比重”還需要一個過程，現(xiàn)在首要的任務是打好發(fā)展的基礎。在考核指導上，既要督促其提高增收的努力程度，又要防止盲目攀比，片面求快求大，甚至弄虛作假。有關(guān)部門要按上述要求，盡快研究分類考核、激勵約束的辦法，以更好地指導促進各地的工作。需要強調(diào)的是，在收入問題上，必須堅持實事求是，絕不允許超越經(jīng)濟發(fā)展和稅源實際，無稅強收、收過頭稅或虛列收入，人為控制稅收入庫等，這要作為一個嚴肅的政治紀律來對待。要加強財政收入征管質(zhì)量檢查和審計，發(fā)現(xiàn)弄虛作假、虛報浮夸等問題，要嚴肅追究責任。
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（二）要在深化改革上求突破。
這是做好今年財稅工作的重頭戲。要按照建立公共財政體制的要求，本著規(guī)范管理、節(jié)約支出、提高效能的原則，進一步增強改革意識，加大改革力度，著力抓好四方面改革。一是要進一步深化農(nóng)村稅費改革。按照省委、省政府的統(tǒng)一要求，今年我市農(nóng)業(yè)稅稅率將再降低2個百分點，明年全部免征；從今年起全面取消農(nóng)民義務工和勞動積累工。有條件的縣（市、區(qū)）可以自主決定今年全部免征農(nóng)業(yè)稅。各縣（市、區(qū)）要精心組織，認真抓好政策落實。二是要進一步完善和理順稅收征管體制。一方面，要按照依法、精簡、效能、規(guī)范的原則，進一步完善稅收征管體系和征收方式。另一方面，要圍繞強化稅收征管，加強財政、國稅、地稅、公安、工商、金融、建設、交通等部門的協(xié)作配合，建立健全綜合協(xié)稅、護稅體系。最近，省政府辦公廳專門就此出臺了文件，希望各有關(guān)部門要按照文件規(guī)定，認真履行職責，形成上下左右齊抓共管的局面。三是要加快推進事業(yè)單位改革。在認真總結(jié)去年試點經(jīng)驗的基礎上，進一步加大事業(yè)單位改革力度，能推向市場的盡快推向市場，財政能退出的要堅決退出。要加快機關(guān)后勤管理改革，撤消機關(guān)事業(yè)單位后勤管理機構(gòu)，把花錢養(yǎng)人、自我服務變?yōu)橄蛏鐣褪袌鲑徺I服務。積極推行經(jīng)費定額包干管理，去年市直部分事業(yè)單位已實行了這一辦法，在財政節(jié)支和調(diào)動單位自我發(fā)展積極性兩方面取得了很好的效果，今年要進一步擴大實行范圍。今后，財政資金只用來支持“干事”，不再負責“養(yǎng)人”。四是要繼續(xù)深化財政管理機制改革。穩(wěn)步推進國庫集中支付制度，今年重點在東平縣搞好試點，探索經(jīng)驗，逐步推開。深化政府采購制度改革，理順機構(gòu)，完善制度，規(guī)范管理，擴大范圍，提高實效。要改革由政府組織的招商引資、經(jīng)貿(mào)洽談活動經(jīng)費管理方式，對租賃活動場所、購買人員機票等探索實行政府采購的辦法。加快推進干部職工職務消費和福利貨幣化分配改革，今年將對行政事業(yè)單位職工住宅取暖費實行補貼，改“暗補”為“明補”，縣（市、區(qū)）可根據(jù)自身實際搞好這方面的改革。特別指出的是，市直已從2002年開始實行了職工住宅水電費補貼，但至今仍有個別部門和單位負擔職工個人水電費，要立即改正。今后，凡是實行補貼的職工福利性和職務消費性項目，各單位一律不準再負擔相關(guān)費用，這要作為一項嚴肅的紀律來對待。?
（三）要在監(jiān)督管理上求突破。
加強財政監(jiān)督檢查，既是依法理財?shù)囊?，也是源頭治理腐敗的需要。各級財稅部門要切實履行好職責，加強監(jiān)督管理，嚴肅財經(jīng)紀律，規(guī)范財經(jīng)秩序。一是要加大監(jiān)督檢查力度。認真貫徹執(zhí)行國務院新出臺的《財政違法行為處罰處分條例》，把所有的政府收支全部納入監(jiān)督檢查范圍，堅決查處各種違反財經(jīng)紀律的行為。要加強對重點部門、重點行業(yè)、重點資金、重點項目的監(jiān)督力度。近幾年，通過對有關(guān)部門的審計和檢查，發(fā)現(xiàn)了不少問題，有的問題非常嚴重。對這類問題，必須緊抓不放，督促整改，嚴肅處理。我在這里強調(diào)，各部門、各單位必須自覺接受財政、稅務、審計、監(jiān)察機關(guān)的監(jiān)督，對查出的問題要認真整改，全面落實處理意見。對那些頂著不改、不落實不處理的，要在媒體上公開曝光，并追究主要負責人和直接責任人的責任。二是要改進政府投資管理方式。當前在一些專項資金管理，特別是財政投資項目的管理上，市場化程度不高，不僅效率低、資金浪費大，還容易產(chǎn)生腐敗問題。各級、各部門都要積極探索財政建設資金市場化運作的路子，提高資金使用效益。今后各部門各單位的大型建設項目，都要積極推行基建項目代建制，通過招標，交由社會上有資質(zhì)的企業(yè)代建。財政部門要認真開展政府投資評審工作，確保政府投資效益。三是要創(chuàng)新監(jiān)督檢查方式。強化制度約束，進一步完善項目法人制、合同管理制、報賬提款制、跟蹤問效制等管理辦法，堵塞管理漏洞。要大力推行監(jiān)察、審計、財政、稅務等執(zhí)法部門聯(lián)合檢查，增強監(jiān)督檢查的威懾力和嚴肅性。
四、加強領(lǐng)導，搞好配合，形成齊抓共管財稅工作的強大合力
各級黨委、政府要從貫徹科學發(fā)展觀和提高執(zhí)政能力的高度，重視和加強對財稅工作的領(lǐng)導。財稅工作既是經(jīng)濟問題，又是政治問題，事關(guān)經(jīng)濟和社會發(fā)展的全局。當家要理財，理財要懂財。特別是當前，國家財稅政策不斷有新的調(diào)整，每一項調(diào)整都造成利益分配格局的大變動，如果我們不會算賬、算不好賬，不能把政策精神吃透，及時采取應對措施，就會對地方經(jīng)濟社會發(fā)展造成重大影響。因此，各級領(lǐng)導干部尤其是主要領(lǐng)導同志，都要自覺地學習研究財稅政策，學習掌握財稅知識，真正成為財稅工作的行家里手。只有這樣，才能研究好生財、聚財、用財問題，提高當家理財水平和駕馭市場經(jīng)濟的能力。?
各級各部門都要積極支持財稅工作。特別是當前財政收支矛盾非常突出，改革需要付出成本，穩(wěn)定需要拿錢，發(fā)展需要投入，很多矛盾的化解都需要資金保障。各部門必須牢固樹立過“緊日子”思想，堅持勤儉辦一切事業(yè)。要進一步嚴肅財經(jīng)紀律，預算一經(jīng)確定，一律不能再開口子，不能隨便花錢，財政部門要嚴格把關(guān)。隨著財稅改革力度的加大，必然會觸及到各級各部門的利益，大家要多從戰(zhàn)略和全局的高度考慮問題，對財稅部門的工作給予充分的理解、支持，自覺支持改革、參與改革。?
財稅部門要加強自身建設。理財是一門科學，專業(yè)性強，技術(shù)要求高。財稅系統(tǒng)的干部要善于學習，熟悉政策，精通業(yè)務，高效率、高水平地開展工作，努力成為財稅方面的專家。各級財稅部門要牢固樹立全局觀念，積極主動為黨委、政府當好參謀助手。要加強自身隊伍建設，教育廣大干部職工進一步改進工作作風，增強服務意識，提高服務效率。要嚴格執(zhí)行黨和國家有關(guān)法規(guī)政策，切實提高依法理財、依法治稅水平。?
關(guān)鍵詞：“營改增”；稅務風險；創(chuàng)新
中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1008-4428（2016）11-82 -04
為響應供給側(cè)改革，進一步減輕企業(yè)稅收負擔，財政部國家稅務總局自2016年5月1日起，將全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅（以下簡稱“營改增”）。相較于營業(yè)稅模式，增值稅貫穿于整個業(yè)務始終，對企業(yè)財稅管理要求更嚴格、管理更規(guī)范。“營改增”初期，對送變電公司造成較大的沖擊，影響稅負的變化。
一、“營改增”后送變電公司各項經(jīng)營業(yè)務的稅負分析
（一）經(jīng)營業(yè)務涉及稅率和征收率
1.送變電公司主營業(yè)務涉稅情況
送變電公司主營業(yè)務為電力工程服務，包括送電線路服務、變電安裝服務、土建工程服務等。
按照財稅[2016]36號文規(guī)定，電力工程服務屬于建筑服務，適用11%稅率和3%征收率。其中，一般納稅人以清包工方式、甲供工程及為老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅?！盃I改增”前，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%。
2.送變電公司非主營業(yè)務涉稅情況
送變電公司非主營業(yè)務包括送變電特高壓工器具租賃、材料銷售（如：送變電水泥預制蓋板銷售）等。
（1）送變電特高壓工器具租賃屬于“營改增”現(xiàn)代服務業(yè)經(jīng)營租賃服務“有形動產(chǎn)租賃”類，適用17%稅率，根據(jù)財稅[2013]106號文規(guī)定，有形動產(chǎn)租賃自2014年1月1日起已納入“營改增”試點范圍。
（2）銷售水泥預制板屬于增值稅銷售貨物類，適用17%稅率，屬于原增值稅納稅范圍。
3.送變電公司其他業(yè)務涉稅情況
送變電公司其他業(yè)務包括鋼構(gòu)件對外加工業(yè)務、出租不動產(chǎn)、承接上級單位的研發(fā)技術(shù)服務或提供專業(yè)技術(shù)服務和承辦系統(tǒng)內(nèi)施工技術(shù)教育培訓業(yè)務等。
（1）送變電原鋼構(gòu)件對外加工業(yè)務屬于增值稅銷售貨物，適用17%稅率，屬于原增值稅納稅范圍。
（2）出租不動產(chǎn)屬于“營改增”不動產(chǎn)租賃服務，適用17%稅率，根據(jù)財稅[2016]36號文規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額?！盃I改增”前，出租不動產(chǎn)稅率5%。
（3）承接上級單位的研發(fā)技術(shù)服務屬于“營改增”研發(fā)和技術(shù)服務，適用6%稅率。“營改增”前，服務業(yè)營業(yè)稅稅率為5%。
（4）承辦系統(tǒng)內(nèi)施工技術(shù)教育培訓業(yè)務屬于“營改增”生活服務，適用6%稅率?！盃I改增”前，文化體育業(yè)營業(yè)稅稅率為3%。
（二）“營改增”后送變電公司稅負分析
根據(jù)增值稅原理，應納稅額的計算方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法。其中，一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。經(jīng)上述“營改增”前后送變電公司經(jīng)營業(yè)務涉稅情況分析，稅負發(fā)生變化的有：電力工程服務、出租不動產(chǎn)、研發(fā)技術(shù)服務和施工技術(shù)教育培訓業(yè)務。
1.“營改增”后送變電公司稅負下降的業(yè)務
增值稅具有價外稅特點，對于送變電公司提供電力工程服務和出租不動產(chǎn)業(yè)務在選擇簡易計稅方法下，相較于原營業(yè)稅體制，稅負發(fā)生降低。但前提是送變電公司以清包工方式、甲供工程及為老項目提供的建筑服務和出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，才可以選擇適用簡易計稅方法。
2.“營改增”后送變電公司稅負保持不變的業(yè)務
特高壓工器具租賃、銷售水泥預制板和原鋼構(gòu)件對外加工業(yè)務。
3.“營改增”后送變電公司稅負潛在上升的業(yè)務
電力工程服務、出租不動產(chǎn)、研發(fā)技術(shù)服務和施工技術(shù)教育培訓業(yè)務。除上述可選擇簡易計稅業(yè)務外，其他業(yè)務均應按照一般計稅方式，根據(jù)應納稅額計算公式，稅負變化取決于企業(yè)對內(nèi)部控制的建立健全和經(jīng)營業(yè)務的流程管理。我們對2015年的業(yè)務數(shù)據(jù)進行模擬測算，具體結(jié)果如下：
通過對送變電三個主要施工業(yè)務的統(tǒng)計測算，比較“無進項稅”與“應抵盡抵進項稅（部分進項）”兩種情況下的稅負水平，我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)在不進行增值稅管理時，即獲取進項稅額抵扣情況最差，導致整體稅率相較于“營改增”前增加約2.5%-4.5%、稅負增加幅度約50%-70%；在送變電企業(yè)進行增值稅管理，即風險控制體系最完善時，獲取進項稅額抵扣情況最為理想。隨著企業(yè)稅務管理的制度、流程越發(fā)完善，整體稅負將逐步接近甚至低于3%，進而達到減輕企業(yè)負擔、規(guī)范企業(yè)管理、控制涉稅風險的戰(zhàn)略目標。
二、“營改增”后導致送變電公司增值稅稅負上升的風險因素
“營改增”后，企業(yè)增值稅管理體系若不完善，將導致送變電企業(yè)部分成本費用無法取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票用于抵扣，造成增值稅稅負提高。包括如下方面：
（一）送變電企業(yè)采購方面
1.大宗采購
根據(jù)送變電企業(yè)采購規(guī)模，其自行購材的材料、工器具、配件等，其大部分供應商均為小規(guī)模納稅人，且開具3%的增值稅普通發(fā)票，預計占全部物料成本比重不低于20%。同時，對于大宗采購，如土建及基礎施工所需的砂石料采購等，由于供應方計稅方式的選擇或自身管理效益，無法開具增值稅專用發(fā)票。因此，對于采購金額小、銷售方是小規(guī)模納稅人，且經(jīng)辦人增值稅知識普及程度、工作慣例等原因，導致無法獲得增值稅專用發(fā)票的風險。
2.零星采購
在建筑業(yè)成本結(jié)構(gòu)中，項目部現(xiàn)場輔助材料因零星采購且單價較低，難以獲取增值稅專用發(fā)票。
（二）送變電企業(yè)支付人工費方面
因企業(yè)支付給職工的工資、獎金、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不屬于增值稅應稅范圍，無法取得增值稅進項稅額。實際工作中，根據(jù)建筑企業(yè)成本費用構(gòu)成比例，人工費約占總成本費用的10%左右，送變電企業(yè)因工程體量小，其比重平均達到30%以上。
（三）送變電企業(yè)支付勞務派遣費方面
財稅[2016]47號文規(guī)定，一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅方式，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取的用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。由于人工費無法取得進項，多數(shù)勞務派遣公司選擇差額納稅，即按照5%征收率計算繳納增值稅額。
（四）送變電企業(yè)工程分包方面
建筑業(yè)的明顯特征是存在分包情況，在營業(yè)稅模式下，因住建部門項目合同登記備案要求，相應不符合規(guī)定的分包合同不得進行登記備案，進而導致其難以在項目所在地開具發(fā)票成為業(yè)內(nèi)常態(tài)。增值稅模式下，上述影響因素仍然存在，并且長期以來形成的價格體系和分包單位已有觀念，勢必造成稅金轉(zhuǎn)嫁為總包單位承擔的風險。
根據(jù)前期調(diào)研結(jié)果，部分分包單位屬于自身無資質(zhì)存在掛靠情況，導致在項目所在地預繳稅款回機構(gòu)所在地開具發(fā)票是否符合開具條件存在不確實性。同時，若送變電公司強制要求分包單位采用一般計稅方式，開具增值稅稅率為11%的專用發(fā)票，則需在招標、結(jié)算文件中對造價部分予以彌補，進而導致成本費用增加的風險。
（五）送變電企業(yè)項目部異地房屋租賃方面
項目部異地施工，存在向當?shù)鼐用褡赓U房屋情況，由于房屋出租方多為個人，且缺乏委托稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票認識，導致送變電公司難以獲得增值稅專用發(fā)票的風險。
三、“營改增”后送變電公司業(yè)務流程的增值稅風險應對
（一）招投標環(huán)節(jié)
增加營銷獲取的信息要素，包括納稅人信息（如納稅人身份、所屬行業(yè)、適用稅率、社會信用代碼等）、增值稅開票信息（如注冊地址、電話、開戶行及銀行賬號等）。細化招標文件的評審，包括付款條件、付款節(jié)點、質(zhì)保金、結(jié)算時間、投標保證金或保函、履約保函等因素。
（二）造價環(huán)節(jié)
“營改增”后，工程造價需按“價稅分離”計價規(guī)則計算，具體要素價格及適用增值稅稅率根據(jù)財稅部門的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。稅前工程造價為人工費、材料費、施工器具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各項費用均以不含稅價格計算。因此，經(jīng)營管理人員應建立不含稅收入思維，建立增值稅下測算綜合稅率的模型，根據(jù)增值稅綜合稅率作為調(diào)整投標報價的依據(jù)，并以合理的方式向業(yè)主提出訴求，共同承擔稅制改革的成本，投標報價時應重點關(guān)注供應商的不含稅價及可抵扣的增值稅額。
（三）業(yè)務合同環(huán)節(jié)
增值稅專用發(fā)票涉及到抵扣環(huán)節(jié)，無法取得增值稅專用發(fā)票或增值稅發(fā)票不合規(guī)，均造成法律和經(jīng)濟損失。因此，對于合同條款的細節(jié)描述，是決定后期增值稅進項稅抵扣關(guān)鍵。雙方在擬定合同時，應在合同中明確不含稅價和相應增值稅額、雙方增值稅納稅人身份及開具發(fā)票類型的條款。由于增值稅專用發(fā)票對合同雙方名稱、地址、納稅識別號等企業(yè)信息準確性、齊全性要求很高，且對后期增值稅專用發(fā)票能否認證抵扣尤為關(guān)鍵，合同中相關(guān)信息應全面準確、表達完整。
（四）分包環(huán)節(jié)
一是增加對分包商收入規(guī)模、納稅情況、資信狀況、納稅人身份、實際經(jīng)營者與分包商的合同關(guān)系（社保繳納證明）、價款支付與開具時間、發(fā)票與價格因素的登記、資料備查、年檢、抽查等制度。二是結(jié)合實際情況推進掛靠分包隊伍重組，針對存在建筑市場上掛靠分包隊伍規(guī)模小、數(shù)量多、質(zhì)量參差不齊等因素，努力推進優(yōu)秀承包隊伍的培訓、重組，是保證公司施工隊伍的穩(wěn)定性和降低發(fā)票虛開風險。三是盡量保證業(yè)主報量與分包報量、材料款等進項時間匹配，確保預繳稅款和申報稅款時分包發(fā)票和進項稅額能及時抵扣。
（五）物資采購環(huán)節(jié)
采購前應充分了解銷貨、提供勞務單位納稅資信評級，加強對材料供應商以及其他經(jīng)常性供應商開具增值稅專用發(fā)票的資質(zhì)篩選、審查。采購過程中，在總價一致的基礎上，優(yōu)先選擇開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人供應商，其次選擇代開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人供應商，最后選擇開具增值稅普通發(fā)票的供應商。增加對供應商的結(jié)算管理，盡可能采取“先開票、后付款”的原則，增加當期增值稅進項稅額的抵扣。
（六）工程結(jié)算環(huán)節(jié)
竣工決算過程中，針對部分成本費用無法取得增值稅進項稅額的情況，尋求合理理由，以價稅合計計入決算成本；決算金額確定后，應嚴格執(zhí)行合同約定收款時間和開票時間，并加強對分包方開票內(nèi)容規(guī)范性的監(jiān)管。對于施工現(xiàn)場應加強對水電費、臨時設施使用費及其他扣款票據(jù)的索取或者合同約定代扣成本的承擔，避免全額開票、差額收款或已承擔成本但無票據(jù)情況的出現(xiàn)。
四、“營改增”后送變電公司的創(chuàng)新舉措
增值稅具有環(huán)環(huán)相扣的特點，嚴格按照規(guī)定計算增值稅應納稅額，做到及時、足額繳納增值稅，是規(guī)避增值稅風險的目標。企業(yè)在已有制度基礎上，引進專業(yè)稅務服務機構(gòu)，優(yōu)化增值稅管理制度，并形成操作文件，有效控制涉稅風險，做到涉稅處理有章可循并符合政策規(guī)定。面對“營改增”，送變電公司在增值稅管理上探索如下創(chuàng)新：
（一）全員重視，引進專業(yè)稅務服務機構(gòu)共同應對“營改增”
1.2015年下半年，公司就已開始重視“營改增”對建筑業(yè)的影響及應對，一是組織專門的工作組，以財務總監(jiān)牽頭，各部門主要負責人參與；二是成立“營改增”應對小組，舉辦多場內(nèi)部增值稅專業(yè)知識講座和培訓；三是積極進行測算和試運行的增值稅模式管理，為“營改增”展開積累了豐富經(jīng)驗和感性認知。
2.2016年3月，公司與AAAAA級中瑞岳華稅務師事務所簽訂合作協(xié)議，引入“營改增”專項稅務服務，在專業(yè)稅務師事務所的指導下順利出臺《“營改增”風險分析咨詢報告》《“營改增”操作手冊》和《增值稅發(fā)票管理辦法》，在業(yè)務流程改造、信息化管理、增值稅風險控制等方面提供制度保障。
（二）強化依法納稅意識，在增值稅發(fā)票管理上探索創(chuàng)新
1.依托真實業(yè)務交易的原則。增值稅發(fā)票的開具和取得均以實際發(fā)生業(yè)務為基礎，依托真實業(yè)務交易為準繩，嚴禁在沒有交易或者改變交易內(nèi)容情況下開具或取得發(fā)票，對于不屬于增值稅納稅范圍的收取款項（如罰款、拆遷款等），不應開具增值稅發(fā)票，涉及其他不得進項抵扣的支付款項（如餐費、利息、職工集體福利等）不得要求對方變換項目，違規(guī)開具增值稅專用發(fā)票。
2.首辦負責制的原則。增值稅發(fā)票的開具和取得直接影響公司銷項稅額、進項稅額及收入成本，有的甚至涉及刑事責任，任何一個環(huán)節(jié)不得出現(xiàn)違法違規(guī)行為。申請開具增值稅發(fā)票部門或者經(jīng)辦人和取得增值稅發(fā)票的部門或經(jīng)辦人為第一責任人，凡增值稅發(fā)票涉及問題均由上述首辦人負責處理（重新開具、換取等），并承擔因此造成的責任。
（三）建立健全增值稅管理制度，有效控制涉稅風險
1.優(yōu)化業(yè)務部門增值稅管理職責
增值稅管理體系，包括建立健全增值稅管理制度、辦法，制度中明確增值稅管理相關(guān)崗位及職責權(quán)限，詳細列明增值稅專用發(fā)票管理及進項稅發(fā)票的認證、抵扣，增值稅納稅申報、稅款繳納及增值稅相關(guān)會計核算等工作，支付款項時，審核款項與合同、服務、發(fā)票四流合一的執(zhí)行，組織開展“營改增”業(yè)務培訓工作，不斷提高財務人員增值稅管理水平。
2.規(guī)范增值稅發(fā)票日常管理工作
規(guī)范增值稅發(fā)票日常管理工作，有利于送變電公司總部各職能部門及各分公司、項目部開具和取得增值稅發(fā)票（含增值稅普通和專用發(fā)票）的管理，強化相關(guān)基礎工作，明確增值稅發(fā)票管理責任，完善管理流程，建立滿足稅務機關(guān)管理要求和內(nèi)部增值稅風險管控體系。增值稅發(fā)票管理主要包括崗位設定及職責劃分，增值稅發(fā)票的開具、取得、認證抵扣等流程規(guī)范以及特殊事項的處理。
3.增設增值稅風險管理考核標準
考核目的包括提升稅收風險意識，提高涉稅崗位的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；完善稅務資料傳遞審核，健全稅務管理機構(gòu)和信息溝通機制，有效控制稅收成本，創(chuàng)造稅務管理效益?？己诉^程中，注意企業(yè)是否按期申報，增值稅專用發(fā)票應取未取次數(shù)、專票丟失張數(shù)以及專票未及時認證張數(shù)等。
4.建立增值稅突發(fā)事項處理機制
突發(fā)事項主要是較大金額（50 萬元以上）的專票丟失、未按期認證或申報抵扣、接受虛開增值稅專用發(fā)票、稅務稽查及稅企較大爭議協(xié)調(diào)等事項的處理流程和應急措施。發(fā)生突發(fā)事項經(jīng)辦人需第一時間告知所屬單位分管領(lǐng)導，上報公司總部財務資產(chǎn)部。突發(fā)事項處理完畢后，專門小組進行總結(jié)整理，并對相關(guān)過錯責任人提出處理建議。
（四）改造完善經(jīng)營業(yè)務流程，形成增值稅一體化管控體系
增值稅管理貫穿于整個業(yè)務始終，梳理經(jīng)營業(yè)務流程，系提高增值稅管理效率的關(guān)鍵。企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)主要包括市場營銷、投標報價、擬定業(yè)務合同、物資集采、分包管理、工程結(jié)算及設施設置的購置調(diào)配等。企業(yè)財務部門加強與其他職能部門的溝通協(xié)調(diào)，找出各環(huán)節(jié)稅收風險關(guān)鍵點。針對關(guān)鍵點，進行業(yè)務流程管理工作底稿的完善和改造，把增值稅風險控制點串聯(lián)起來，環(huán)環(huán)相扣，互動預警，形成反饋、分析、評價一體化的管控體系。
（五）組織“營改增”專題培訓研討，提高增值稅管理水平
為確保公司財務人員及時掌握“營改增”知識及實務操作，企業(yè)定期組織開展增值稅專題培訓，不斷提高與工作相關(guān)的專業(yè)技能，以適用新形勢下的稅務管理崗位要求而不斷努力。
五、結(jié)語
在增值稅模式下，企業(yè)通過對經(jīng)營活動的事先安排、事中控制、事后審閱和復核基礎上，結(jié)合制度、流程管控，免于或降低稅務處罰，并在不違反國家稅收法規(guī)及政策的前提下盡可能地節(jié)約稅收成本，降低或規(guī)避稅務風險，為實現(xiàn)集團稅務管理戰(zhàn)略目標提供支撐。
參考文獻：
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在全縣上下積極應對金融危機、財稅金融工作面臨諸多困難和挑戰(zhàn)的形勢下，縣人民政府決定召開今天的財稅金融工作會議，主要目的和任務是要全面貫徹落實中央經(jīng)濟工作會議，省、市財稅金融工作會議和縣委十一屆十次全會、縣十五屆人大二次會議精神，認真總結(jié)過去一年財稅金融工作取得的成績和存在的不足，分析和認清2009年全縣財稅金融工作面臨的形勢，確定今年的奮斗目標，研究部署當前及今后一段時期的財稅金融工作。
下面，我講兩點意見。
一、迎難而上，務實拼搏，20*年財稅金融工作取得豐碩成果
剛剛過去的20*年，面對嚴重頻繁的自然災害和全球經(jīng)濟發(fā)展不利形勢的影響，縣委、縣政府始終堅持以科學發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)經(jīng)濟社會發(fā)展全局，團結(jié)帶領(lǐng)全縣各級干部群眾，積極應對，奮發(fā)有為，全縣呈現(xiàn)出經(jīng)濟較快增長、物價明顯回落、結(jié)構(gòu)逐步優(yōu)化、民生不斷改善、社會和諧穩(wěn)定的良好局面。一年來，財稅金融部門緊緊圍繞服務經(jīng)濟社會發(fā)展大局這個中心，集中精力抓改革、千方百計促增收、突出重點保支出，圓滿完成了年初確定的各項工作任務，財政“保運轉(zhuǎn)、促投資、扶產(chǎn)業(yè)、解民憂”的能力不斷增強，為全縣經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展提供了有力的保障和支撐，具體體現(xiàn)為“五個明顯”。
（一）財稅收支和存貸款總量明顯增長
縣委、縣政府始終把增加地方可用財力，擴大融資規(guī)模，增加有效支出作為抓好全年經(jīng)濟工作的重點，強化服務意識，加強稅收征管，融資思路得到進一步拓展。一是財政總收入首次突破4億元大關(guān)，達4.42億元，比上年增9100萬元，增長25.6％；地方一般預算收入首次突破2億元大關(guān)，達2.21億元，比上年增3800萬元，增長21％。二是財政支出在收支矛盾異常尖銳的情況下，始終堅持有保有壓，支出總量繼續(xù)擴大，實現(xiàn)了保工資、保運轉(zhuǎn)、保重點、保穩(wěn)定、保民生的目標。全縣一般預算支出首次突破7億元大關(guān)，達7.36億元，比上年增2.03億元，增長38％。三是各項存款余額28.3億元，比年初增加5.1億元，增長22％，增幅居各縣（市、區(qū)）第3位；存款主要來源于儲蓄存款，比年初增加了3.7億元，增長26.3％。四是各項貸款余額16.7億元，比年初增加3.7億元，增長28.3％，高出全市增幅12個百分點，增幅居各縣（市、區(qū)）之首。1－12月份累計發(fā)放各項貸款8.6億元，比去年同期多發(fā)放3.3億元。五是金融機構(gòu)現(xiàn)金累計收入65.7億元，同比增加8.1億元，現(xiàn)金累計支出70.9億元，同比增加9.9億元，收支相抵現(xiàn)金凈投放5.2億元，同比增加1.7億元，增長48.9％，較好的滿足了全縣金融市場現(xiàn)金流通的需要。
（二）征管措施明顯強化
20*年，全縣各級財稅金融部門面對新情況、新問題，正確處理培植稅源與經(jīng)濟發(fā)展、加強稅收征管與可持續(xù)發(fā)展、稅收收入與非稅收入同步發(fā)展的關(guān)系，建立健全“征、管、查”為一體的稅收征管機制，不斷加強稅源監(jiān)控，做到應收盡收。共完成縣級財政收入22128萬元，其中國稅部門完成4841萬元、地稅部門完成15884萬元、財政部門完成1403萬元。一是稅收征管工作制度逐步完善。健全稅收分析、納稅評估、稅務稽查互補互動管理制度，積極開展稅收專項治理活動，完善考核指標和考核辦法，及時清繳各種欠稅，促進稅收大幅增長。二是非稅收入管理制度逐步健全。對煤炭非稅收入的收費標準及分配比例等作了進一步調(diào)整，加大國有土地和閑置資產(chǎn)的盤活力度，加強水資源費、礦山生態(tài)恢復治理保證金等的征收管理。三是爭取上級支持的力度逐步加大。全年向上級爭取財政轉(zhuǎn)移支付補助和?？?.89億元，比上年增1.59億元，增48％。
（三）支持經(jīng)濟社會發(fā)展的能力明顯增強
充分運用融資擔保、開發(fā)投資、財政貼息等財政政策，千方百計撬動信貸資金和社會資金，引導貸款投向，加大信貸投入，有效支持地方經(jīng)濟社會發(fā)展。累計爭取國開行貸款22750萬元，年內(nèi)爭取商業(yè)銀行貸款3842萬元投入到電力、教育、交通、城建、旅游等建設項目；投資500萬元為企業(yè)進行貸款置換；累計為中小企業(yè)和部分事業(yè)單位擔保貸款7712萬元?？h級投入專項資金650萬元對黑山羊、生豬、花卉、林業(yè)、辣椒等產(chǎn)業(yè)進行扶持；投入9044萬元實施小康示范村、新農(nóng)村建設重點村和“866”工程建設；投入750萬元實施50個省級重點村建設；投入4370萬元加大水源點土地開發(fā)復墾和農(nóng)業(yè)基礎設施建設。
（四）公共財政的惠及面明顯拓寬
堅持以人為本，以民生為重，實施積極的公共財政政策，切實解決人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實的利益問題，把財力向困難群眾、農(nóng)村、基層、社會事業(yè)傾斜，把有限的資金重點用在醫(yī)療衛(wèi)生、生態(tài)保護、救災救濟、扶貧、教育等方面。投入教育專項經(jīng)費2845萬元，改造危房2.4萬平方米，全縣近6.6萬名學生免交雜費、教科書費和學校公用經(jīng)費1745萬元。安排衛(wèi)生專項經(jīng)費3070萬元，醫(yī)療服務、公共衛(wèi)生體系建設和新型農(nóng)村合作醫(yī)療加緊實施，安排經(jīng)費50萬元解決了部分村衛(wèi)生室建設，49.7萬人次享受到新農(nóng)合醫(yī)藥費補助2058萬元。安排社會保障資金1443萬元，做到了城市居民最低生活保障應保盡保，并將農(nóng)村絕對貧困人口納入保障范圍。累計發(fā)放糧食直補、良種補貼、農(nóng)機農(nóng)具購置補貼、退耕還林補助和能繁母豬補貼及保險費4585萬元。
（五）財稅金融改革成效明顯
部門預算編制改革深入推進?？h、鄉(xiāng)兩級全面推行國庫集中收付制度，建設完善了財、稅、庫、行間的聯(lián)網(wǎng)平臺，全面推進“鄉(xiāng)財縣管鄉(xiāng)用”改革，授權(quán)支付改革試點逐步推行，“金財工程”建設穩(wěn)步推進。建立健全了稅源監(jiān)控、納稅評估、納稅服務、征管考核等一系列管理機制，優(yōu)化了征管業(yè)務流程，不斷加大稅務稽查、代收代繳、以票控稅、稅法宣傳、退稅管理的工作力度，征管質(zhì)量和效率明顯提升。政府采購規(guī)模逐漸加大，20*年全縣政府采購近1700萬元，比上年增加400萬元，節(jié)約資金167萬元，綜合節(jié)約率為9％。
以上成績是在宏觀環(huán)境變化較大、自然災害頻繁、增收渠道變窄、支出壓力加大的情況下取得的，是社會各界鼎力支持的結(jié)果，是全縣廣大財稅金融干部辛勤勞動的結(jié)果，縣委、縣政府對20*年財稅金融工作是滿意的。借此機會，我代表縣委、縣政府，向在座的各位領(lǐng)導、各位辛勤戰(zhàn)斗在財稅金融工作一線的干部職工和同志們表示衷心的感謝!
二、認清形勢，攻堅克難，打好今年財稅金融工作攻堅戰(zhàn)
今年是機遇與挑戰(zhàn)同在，希望與困難并存的特殊年份。當前，美國次貸危機引發(fā)的金融危機正從虛擬經(jīng)濟擴散到實體經(jīng)濟，波及范圍之廣、影響程度之深、沖擊強度之大超出人們的意料。這場國際金融危機，致使全國經(jīng)濟增速放緩，對我縣的影響也在不斷加深。一是全縣經(jīng)濟運行壓力加大。以煤炭、生鐵為主的礦產(chǎn)品價格暴跌，冶金、煤焦化、黃磷等企業(yè)紛紛壓產(chǎn)停業(yè)，企業(yè)經(jīng)濟效益下滑，工業(yè)經(jīng)濟增速放緩；消費需求減弱，房地產(chǎn)市場低迷，已開發(fā)的樓盤銷量不到50％；外出務工人員大量返鄉(xiāng)，就業(yè)形勢嚴峻。二是政策性減收因素增多。中央為了刺激經(jīng)濟增長，實施結(jié)構(gòu)性減稅，全面實施增值稅轉(zhuǎn)型，對地方產(chǎn)業(yè)實施稅收優(yōu)惠，取消或停收100項行政事業(yè)性收費，稅源、稅基明顯減少。三是財政收支矛盾更加突出。貫徹落實中央保增長、擴內(nèi)需、重民生和實施義務教育階段教師績效工資改革等一系列政策，縣級還需要大量的資金作保障，財政剛性支出進一步增大；政府性債務逐年膨脹，已達6億多元，并進入了還款高峰期，財政潛在還款和支付貸款利息的壓力越來越大，財政收支矛盾十分突出。
在全縣財稅金融工作面臨諸多困難的同時，國家出臺了系列宏觀調(diào)控政策，必將為財稅金融工作注入新的活力，主要有“四個新機遇”。一是擴大內(nèi)需保增長政策帶來的新機遇。到2010年底，中央政府將投資4萬億元人民幣用于基礎設施、公共交通、生態(tài)環(huán)境、社會事業(yè)、民生工程、災后重建等方面的建設，通過擴大內(nèi)需來促進經(jīng)濟增長。二是財政和貨幣政策調(diào)整帶來的新機遇。財政政策從“穩(wěn)健”轉(zhuǎn)為“積極”，將會采取發(fā)行國債資金和向市民發(fā)放消費券等措施拉動內(nèi)需；貨幣政策從“從緊”轉(zhuǎn)為“適度寬松”，將下調(diào)存款準備金和降低銀行利率，刺激消費。三是改善民生政策帶來的新機遇。國際金融危機爆發(fā)以來，國家把改善民生擺在了突出位置，通過加大民生改善力度來拉動內(nèi)需，增強居民消費信心和消費能力，促進經(jīng)濟增長。四是國家對中西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展政策傾斜帶來的新機遇。東部沿海地區(qū)一些勞動密集型產(chǎn)業(yè)將加速向中西部地區(qū)轉(zhuǎn)移，我縣的交通、區(qū)位、土地、人力資源等優(yōu)勢對“東企西移”具有很強的承載力、競爭力和吸引力。
有效把握這些機遇，合理利用這些機遇，必將大大緩解全縣今年的財稅金融工作壓力，為保持全縣經(jīng)濟的平穩(wěn)增長奠定堅實基礎。
今年全縣財稅金融工作的總體目標是：財稅部門要嚴格按照市政府財稅工作會議的要求，確保完成地方一般預算收入24700萬元、比上年增2572萬元、增長11.6％，其中國稅5400萬元、地稅18000萬元、財政1300萬元。金融部門要增加有效信貸投放，確保全年新增貸款3億元以上，力爭4億元以上。
要實現(xiàn)上述工作目標，壓力大、擔子重、困難多。各財稅金融部門、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要進一步強化大局意識，切實把抓好今年的財稅金融工作提到事關(guān)全縣改革、發(fā)展和穩(wěn)定大局的高度來認識和對待，善謀生財之道，善思聚財之方，善抓節(jié)支之舉，大膽創(chuàng)新，攻堅克難，切實做到“五個狠抓”。
（一）切實增強緊迫感，狠抓財源培植
財源培植是經(jīng)濟發(fā)展的支撐和動力。我縣目前財源較為單一，除煙葉、煤焦化、冶金、電力等行業(yè)稅收相對穩(wěn)定并占一定份額外，其它產(chǎn)業(yè)和稅種都比較散、小、弱，各級各部門要首當其沖抓好財源培植。
一是要加快融資擔保公司擔保資金整合步伐。通過籌集資金和吸收實物資本等方式擴大資本金，努力增強擔保實力，積極引導金融信貸資金和民間資本投入到項目建設中，為企業(yè)發(fā)展和公益性基礎設施建設搭建更好的融資平臺。財政部門要積極探索新的機制和辦法，切實增強融資擔保公司和開發(fā)投資公司的實力。
二是要強化金融部門的信貸支持工作。各金融機構(gòu)要積極向上級部門爭取政策、資金支持和合理適度的授信授權(quán)，科學制訂信貸規(guī)劃，進一步增強工作的主動性和前瞻性，創(chuàng)新金融產(chǎn)品和服務方式，加大有效信貸投入；要簡化貸款手續(xù)，盤活存量資金，充分發(fā)揮金融機構(gòu)在促進結(jié)構(gòu)調(diào)整、節(jié)能環(huán)保和區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展中的推動作用；要加大對“三農(nóng)”、中小企業(yè)和重點項目的信貸支持力度。
三是要加大對重點產(chǎn)業(yè)發(fā)展的扶持力度。高度重視煤炭、烤煙兩個優(yōu)勢傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。繼續(xù)培育壯大冶金、建材、電力等主導產(chǎn)業(yè)。做強做大蔬菜、花卉、中藥材、畜牧、林業(yè)等特色農(nóng)業(yè)。以舊城改造為契機，穩(wěn)步推進城市基礎設施建設和房地產(chǎn)開發(fā)。抓緊推進工業(yè)園區(qū)、高良水電站等在建工程和新入駐××的建設項目。
四是要強化招商引資工作。充分發(fā)揮政務服務中心的職能作用，打造良好的投資環(huán)境，全力幫助企業(yè)做好土地、環(huán)保等手續(xù)審批及其他服務工作，吸引更多的客商到××投資，讓更多的項目支撐××經(jīng)濟發(fā)展。
（二）切實增強責任感，狠抓增收管理
目前，我縣財政支出的增速遠遠超過收入的增速，收支缺口越拉越大，而且從當前的財政轉(zhuǎn)移支付政策分析，外生財力不可能大幅度增長，必須把出發(fā)點和著力點放在增收管理工作上。
一是要健全財稅收入征管體系。堅持“不收過頭稅，但必須做到應收盡收”的思想，堅決遏制越權(quán)減免稅收和偷、逃、騙稅行為，規(guī)范稅收執(zhí)法，嚴格依法征稅。
二是要開辟增收渠道。兩稅部門要認真貫徹落實好中央、省、市出臺或即將出臺的稅收增收政策，積極為縣委政府想辦法、出注意，嚴格把新的稅收政策真正落實到具體工作中；要創(chuàng)新增收管理方式，積極做好外稅協(xié)調(diào)和引進工作。
三是要加強非稅收入管理。盡快完善各類政府非稅收入管理制度，不斷規(guī)范非稅收入“收支兩條線”管理；要進一步完善和加強煤炭、土地行業(yè)的各種收費管理，做到應交費用應收盡收；切實加強水資源費、生態(tài)環(huán)境恢復治理保證金的收繳工作，努力使非稅收入有大幅增長。要積極推進行政事業(yè)單位經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理改革，加大對國有經(jīng)營性資產(chǎn)的重組整合力度，通過股權(quán)、債權(quán)、公開轉(zhuǎn)讓、拍賣等方式，進一步盤活閑置國有資產(chǎn)，使國有資產(chǎn)保值增值。
四是要高度重視項目爭取工作。緊緊抓住中央、省、市擴大內(nèi)需、促進經(jīng)濟增長的良好機遇，認真研究國家投資政策、產(chǎn)業(yè)導向，尋找政策的結(jié)合點，扎實做好項目調(diào)研、論證、申報等工作，千方百計爭取中央、省、市項目資金支持，不斷擴大外緩財力的增收。
五是要努力盤活財政資金存量。切實加大財政信用資金的回收力度，繼續(xù)采取經(jīng)濟、行政和法律等手段加強回收工作，不斷回籠財政資金，減輕財政運轉(zhuǎn)壓力。
（三）切實增強危機感，狠抓節(jié)支工作
今年財政收支矛盾異常突出，各級各部門務必進一步優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，樹立過緊日子的思想，狠抓節(jié)支管理，集中財力辦大事，把有限的資金用在解決最急需、最迫切的問題上。
一是要加大“三農(nóng)”投入。財政、金融部門要密切配合，健全完善惠農(nóng)補貼發(fā)放管理體系，認真落實好農(nóng)民種糧綜合直補、退耕還林、燃油價格補貼、能繁母豬補貼等的發(fā)放工作，堅決杜絕截留、抵扣直補資金的現(xiàn)象發(fā)生。要整合資金，加快推進第二批“866”工程、小康示范村、省級重點村和農(nóng)村民居地震安全工程建設，改善和保護農(nóng)村人居和生態(tài)環(huán)境，提高農(nóng)民生活質(zhì)量。
二是要著力解決好民生問題。進一步加大對救災救濟、城鄉(xiāng)低保、農(nóng)村弱勢群體的救助力度，優(yōu)先解決好養(yǎng)老保險、職工醫(yī)療、工傷、生育、失業(yè)、農(nóng)村合作醫(yī)療保險、貧困學生上學等經(jīng)費支出。
三是要確保重點支出。要多方籌集資金，最大限度滿足新興產(chǎn)業(yè)的培育、城市基礎設施建設和重大項目建設的投入，努力為推進全縣經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展打基礎、強支柱。
四是要牢固樹立節(jié)支也是增收的思想。做到勤儉辦事、厲行節(jié)約，切實把市委、市政府提出的“四個零增長”，即對公務購車用車、會議經(jīng)費、公務接待費用、出國出境經(jīng)費實現(xiàn)零增長要求落實到位，積極推進節(jié)約型機關(guān)建設。
（四）切實增強使命感，狠抓財政監(jiān)管
進一步加強資金監(jiān)督管理，確保資金安全運行，最大限度發(fā)揮資金使用效益。
一是要深化部門預算管理改革。全面推行“鄉(xiāng)財縣管鄉(xiāng)用”改革，嚴格把好財政預算和執(zhí)行關(guān)，對專項資金的預算要全部細化到項目，進一步規(guī)范財政資金審批制度；要進一步擴大國庫集中支付和授權(quán)支付范圍，加強和規(guī)范財政資金專戶管理。
二是要充分發(fā)揮財政監(jiān)管職能。今年，要把財政監(jiān)管的重點放在擴大內(nèi)需項目、民生工程、基礎設施等重大建設項目的監(jiān)督檢查上，要把人大、審計、財政監(jiān)督結(jié)合起來，建立事前、事中、事后全過程跟蹤監(jiān)管的工作機制，確保?？顚Ｓ?，充分發(fā)揮資金使用效益。要加大財政綜合執(zhí)法檢查力度，對各部門的非稅收入、政府采購、財政票據(jù)、各種收費及會計基礎規(guī)范等要進行定期或不定期檢查。目前，“小金庫”現(xiàn)象又有反彈跡象，財政部門要采取切實有力的措施，加大財政資金的監(jiān)管，最大限度地確保財政資金安全。
三是要強化政府采購和工程建設招投標工作。進一步擴大政府采購覆蓋面，按照“四個公開”的要求，不斷規(guī)范政府采購行為，努力節(jié)約行政成本。各類工程建設必須嚴格按照政策規(guī)定公開招投標，財政部門要加強對項目資金的跟蹤監(jiān)管、確保資金用到實處，審計部門要利用前置審計、變更審計等多種審計方式，繼續(xù)加大對全縣重點建設項目進行嚴格審計，確保每一分錢都用在刀刃上，做到“不枉花一分錢”。
四要積極探索財政資金整合的管理機制。集中財力扶持重點、連片開發(fā)，各級各部門要從講政治、顧大局的高度及時研究和探索項目資金整合的新途徑，盡早把同類和相近的項目資金進行整合，集中財力解決好某一建設項目或某一地區(qū)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展。請興榮副縣長牽頭，組織相關(guān)部門研究實施方案，先行試點，成功后逐步推開。
（五）切實增強榮辱感，狠抓隊伍建設
隊伍素質(zhì)高不高、機關(guān)作風正不正、工作紀律嚴不嚴、部門形象好不好，直接決定著財稅金融工作的效率和成敗。各財稅金融部門要進一步完善工作機制，不斷增強凝聚力、創(chuàng)新力和戰(zhàn)斗力，努力做到“三個提升”，樹立“一個形象”。
一是要提升政治素養(yǎng)。深入學習實踐科學發(fā)展觀，銘記崇高的人生信仰，樹立正確的人生觀、價值觀，不斷提高政治理論水平和自身修養(yǎng)。
二是要提升服務水平。不斷強化業(yè)務技能培訓，不斷加強政策法規(guī)學習，深入實施好“四項制度”，切實改進工作作風，提高辦事效率，努力提升為民服務、為經(jīng)濟社會發(fā)展服務的水平。
三是要提升創(chuàng)新能力。廣大財稅金融干部要進一步增強全局意識和前瞻意識，跳出財稅金融去研究促進財稅金融增長的好措施、好途徑和好辦法，積極建言獻策，努力當好各級黨委政府的參謀。
