序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。

第1篇

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)文化；民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部控制機(jī)制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 16. 002

[中圖分類號(hào)] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2013）16- 0003- 04

1 企業(yè)文化與內(nèi)部控制

所謂企業(yè)文化是指一個(gè)企業(yè)在長(zhǎng)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中形成的包含有特定的文化觀念、價(jià)值體系、最高目標(biāo)、道德規(guī)范、行為傳統(tǒng)、風(fēng)俗習(xí)慣及與之相聯(lián)系的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)觀念等的復(fù)合體，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提煉和培養(yǎng)出來的一種適合本企業(yè)特點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)管理方式，也是一種精神力量，對(duì)企業(yè)員工行為具有引導(dǎo)、協(xié)調(diào)和激勵(lì)的功能。企業(yè)文化結(jié)構(gòu)從內(nèi)到外依次分為精神文化（精神、價(jià)值觀、道德等）、制度文化（領(lǐng)導(dǎo)體制、組織結(jié)構(gòu)、管理制度等）、行為文化（企業(yè)經(jīng)營(yíng)、教育宣傳、人際關(guān)系活動(dòng)等）和物質(zhì)文化（產(chǎn)品包裝與設(shè)計(jì)、生產(chǎn)環(huán)境、建筑、廣告等）4個(gè)層次。

所謂內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。也就是說，內(nèi)部控制也是企業(yè)在特定背景下為合理保證單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)。企業(yè)文化作為一種軟控制，越來越多的企業(yè)將其直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容，因而，內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)包括企業(yè)文化、控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督6項(xiàng)要素。其中，企業(yè)文化是基礎(chǔ)，決定著企業(yè)的基調(diào)，影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，滲透在內(nèi)部控制各個(gè)要素中，對(duì)其他要素起著基礎(chǔ)和關(guān)鍵性作用。

企業(yè)文化對(duì)于一個(gè)企業(yè)的管理與控制來說，可能不是直接的影響因素，但卻是最持久的作用因素。企業(yè)文化是一種非正式的規(guī)范，其對(duì)企業(yè)具有以下作用：①它可內(nèi)化于行動(dòng)者的思想中，能夠約束經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體的行為原則，使其明確自己的責(zé)、權(quán)、利和經(jīng)濟(jì)交換關(guān)系；②作為非正式制度的企業(yè)文化，在某種條件下可以減少制度創(chuàng)新的成本，推動(dòng)制度變遷；③非正式制度的企業(yè)文化具有歷史的延續(xù)性和穩(wěn)定性，人們可以在其中找到非常豐富的制度創(chuàng)新資源，使之起到經(jīng)濟(jì)制度變遷的劑作用。企業(yè)文化作為軟控制的具體功能表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①導(dǎo)向功能。即通過它對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和職工起引導(dǎo)作用。主要是經(jīng)營(yíng)哲學(xué)和價(jià)值觀念的指導(dǎo)。②約束功能。企業(yè)文化具有特殊的強(qiáng)制滲透功能，能把企業(yè)精神融會(huì)于諸如廠規(guī)、廠法等規(guī)章制度中，使人和企業(yè)行為規(guī)范化。③凝聚功能。企業(yè)文化體現(xiàn)強(qiáng)烈的“群體意識(shí)”，像磁石一樣，將分散的員工個(gè)體的力量聚合成團(tuán)隊(duì)的整體力量。其強(qiáng)調(diào)以人為本，尊重人的感情，從而在企業(yè)中形成一種團(tuán)結(jié)友愛、相互信任的和睦氛圍，強(qiáng)化團(tuán)體意識(shí)。④激勵(lì)功能。企業(yè)文化能夠最大限度地激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)新精神，使他們以主人翁的姿態(tài)關(guān)心企業(yè)的發(fā)展，貢獻(xiàn)自己的聰明才智。⑤調(diào)適功能。企業(yè)與外部環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部門之間和職工之間，都會(huì)存在不協(xié)調(diào)和不適應(yīng)之處，企業(yè)文化充當(dāng)著企業(yè)“調(diào)節(jié)者”的角色，企業(yè)哲學(xué)和道德規(guī)范使經(jīng)營(yíng)者和普通員工能科學(xué)地處理這些矛盾，自覺地約束自己。⑥輻射功能。企業(yè)文化以其本身所具有的無形性、軟約束性、相對(duì)穩(wěn)定性和連續(xù)性等特性為輻射源，從非計(jì)劃、非理性的因素出發(fā)來調(diào)控成員的行為，進(jìn)而影響企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，同時(shí)，還會(huì)通過產(chǎn)品、服務(wù)、人員行為等多種形式向外界輻射，影響著社會(huì)文化。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制體系應(yīng)該是以企業(yè)文化為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系。

2 民營(yíng)企業(yè)文化的特征與內(nèi)部控制的特點(diǎn)

民營(yíng)企業(yè)能自主經(jīng)營(yíng)，自己有權(quán)決定企業(yè)人事任免、財(cái)產(chǎn)處置、投資等決策，所以，民營(yíng)企業(yè)文化有以下特征：①員工對(duì)企業(yè)忠誠(chéng)度不高。員工流動(dòng)性強(qiáng)，工作壓力大，且相當(dāng)一部分是實(shí)行家族式管理，非家族成員或鄉(xiāng)友很難得到重用，因此，難以與企業(yè)連成一心。②強(qiáng)調(diào)危機(jī)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。由于自主經(jīng)營(yíng)和自負(fù)盈虧，在激烈的市場(chǎng)竟?fàn)幭?，民營(yíng)企業(yè)比國(guó)營(yíng)企業(yè)有著較強(qiáng)的危機(jī)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和冒險(xiǎn)意識(shí)。③強(qiáng)調(diào)效率、重視結(jié)果。民營(yíng)企業(yè)重視員工績(jī)效和效率，要求員工明確具體目標(biāo)和預(yù)期業(yè)績(jī)，關(guān)注員工最終工作成效和對(duì)企業(yè)目標(biāo)的貢獻(xiàn)。④活力型文化。民營(yíng)企業(yè)強(qiáng)調(diào)創(chuàng)新與創(chuàng)業(yè)，鼓勵(lì)員工主動(dòng)創(chuàng)新和自由發(fā)揮。并有著靈活的用人機(jī)制，員工通過工作上的努力和良好的工作表現(xiàn)得到職位上的晉升和物質(zhì)上的滿足。因此，員工工作積極性較高，自主性強(qiáng)。⑤唯老板意志文化。民營(yíng)企業(yè)老板是企業(yè)的絕對(duì)意志，民營(yíng)企業(yè)文化是老板長(zhǎng)期自發(fā)形成并以其價(jià)值觀念為主導(dǎo)的，老板的個(gè)性、素質(zhì)和管理風(fēng)格決定企業(yè)文化的差異，其發(fā)展也深受老板對(duì)文化的認(rèn)識(shí)和態(tài)度的影響。

民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制特點(diǎn)是隨著民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展而變化的。民營(yíng)企業(yè)在創(chuàng)立初期，一般運(yùn)用血緣、道德、信用關(guān)系實(shí)施控制，而采用制度控制的不多。當(dāng)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模時(shí)，原有的軟控制已不能滿足企業(yè)管理的需要，借助制度和先進(jìn)技術(shù)手段實(shí)施有效控制和規(guī)范管理是新的必要選擇。因此，不同規(guī)模的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行與成效有著明顯的差異。一般來說，大型企業(yè)具有以下特征：①分權(quán)管理控制成為趨勢(shì)。規(guī)模較大的處于成熟期的民營(yíng)企業(yè)由家族式管理向現(xiàn)代化企業(yè)管理轉(zhuǎn)化，企業(yè)投資人呈現(xiàn)社會(huì)化和多元化特點(diǎn)，引入職業(yè)管理者，采用“三權(quán)分立”的公司治理結(jié)構(gòu)，即決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)分屬于股東大會(huì)、董事會(huì)或執(zhí)行董事、監(jiān)事會(huì)。多數(shù)企業(yè)設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門。②強(qiáng)調(diào)過程風(fēng)險(xiǎn)控制。大型民營(yíng)企業(yè)管理者的素質(zhì)較高，管理經(jīng)驗(yàn)豐富，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度較為謹(jǐn)慎，尤其是經(jīng)過金融風(fēng)暴和次貸危機(jī)后，深刻意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，在執(zhí)行過程中，關(guān)注過程控制，發(fā)揮以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)作用。③重視執(zhí)行效果。大型民營(yíng)企業(yè)依據(jù)自身戰(zhàn)略目標(biāo)的需要自主制定內(nèi)部控制制度，強(qiáng)調(diào)制度的執(zhí)行力度。從民營(yíng)企業(yè)上市公司披露的內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告中，可以看到其對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響的關(guān)鍵活動(dòng)，如投資管理、計(jì)劃管理、子公司管理、合同管理、基建管理、設(shè)備管理、關(guān)聯(lián)交易公允政策、募集資金管理、對(duì)外擔(dān)保管理和內(nèi)部審計(jì)等都制定了相應(yīng)的控制管理措施，注重控制執(zhí)行效果。中小型民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制特征則表現(xiàn)為集權(quán)管理下的“家族控制”、內(nèi)部控制側(cè)重于道德控制、經(jīng)驗(yàn)管理下的風(fēng)險(xiǎn)控制、授權(quán)范圍小的人力控制、內(nèi)部監(jiān)督重點(diǎn)是查處違規(guī)等。企業(yè)沒有真正的內(nèi)部控制制度，缺乏規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、業(yè)務(wù)控制制度。對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和修訂工作及管理監(jiān)督還沒有有效的開展。

3 民營(yíng)企業(yè)文化在基于企業(yè)文化的內(nèi)部控制體系中的作用機(jī)制

民營(yíng)企業(yè)文化在內(nèi)部控制體系中的作用機(jī)制主要體現(xiàn)在對(duì)內(nèi)部控制要素的影響和對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的影響上。

3.1 民營(yíng)企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制因素的影響作用

（1）對(duì)內(nèi)部環(huán)境的影響表現(xiàn)為它決定了控制環(huán)境的基調(diào)，是控制環(huán)境的主線。內(nèi)部環(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各因素，包括董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)、組織機(jī)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系、人力資源政策與實(shí)物等。內(nèi)部環(huán)境的形成不僅僅體現(xiàn)在制度框架內(nèi)所提倡的一種行為準(zhǔn)則，而更多的與企業(yè)文化息息相關(guān)。民營(yíng)企業(yè)董事會(huì)及各級(jí)管理人員，作為企業(yè)管理者，決定著企業(yè)的發(fā)展方向、戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)理念和風(fēng)格，他們的品行與作風(fēng)、操守與價(jià)值觀、管理理念與風(fēng)格都對(duì)控制環(huán)境的實(shí)施產(chǎn)生重大影響；組織機(jī)構(gòu)是為企業(yè)提供計(jì)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督職能的整體框架，是強(qiáng)化內(nèi)部控制效果的重要保障，組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)必須與企業(yè)文化相匹配，依據(jù)文化類型來選擇是集權(quán)式，還是分權(quán)式；內(nèi)部環(huán)境控制是由人來進(jìn)行并受人的因素影響，保證組織所有成員具有一定水準(zhǔn)的誠(chéng)信、道德觀和能力的人力資源政策與實(shí)踐，對(duì)新員工進(jìn)行企業(yè)文化和道德價(jià)值觀的導(dǎo)向培訓(xùn)，紀(jì)律約束與處罰措施、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、激勵(lì)報(bào)酬計(jì)劃等，無不滲透了企業(yè)文化。企業(yè)文化必須與企業(yè)環(huán)境相匹配，與自身的生產(chǎn)技術(shù)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合，只有置于企業(yè)文化的大背景下，去分析內(nèi)部環(huán)境的缺陷，才能找到內(nèi)部控制存在問題的源頭。

（2）民營(yíng)企業(yè)文化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響體現(xiàn)在決定風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向，直接影響風(fēng)險(xiǎn)管理態(tài)度。風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)管理的過程是一個(gè)持續(xù)反復(fù)的過程，也是有效內(nèi)部控制的關(guān)鍵組成要素。而民營(yíng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化自上而下貫穿整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程，并影響溝通責(zé)任機(jī)制。企業(yè)對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度直接影響風(fēng)險(xiǎn)管理控制的效率，良好的管理觀念有助于避免出現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。建立起對(duì)風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、報(bào)告和管理并給予回報(bào)的民營(yíng)企業(yè)文化，才能建立與管理人員風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)績(jī)掛鉤的人力資源業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估、補(bǔ)償和激勵(lì)機(jī)制。

（3）民營(yíng)企業(yè)文化對(duì)控制活動(dòng)的影響作用則表現(xiàn)為民營(yíng)企業(yè)文化的約束功能影響著控制措施的效果。控制活動(dòng)作為確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制和信息技術(shù)控制。企業(yè)管理從最初他律的規(guī)章制度，發(fā)展到人的自律規(guī)范，起主導(dǎo)作用的是一種文化的認(rèn)同，文化的潛移默化是至關(guān)重要的。所有內(nèi)部控制活動(dòng)都是由人來執(zhí)行的，控制措施的有效性取決于創(chuàng)建、管理和監(jiān)控這些措施的人的正直程度和倫理價(jià)值觀，員工的正直與倫理狀況，則依賴與企業(yè)制定的倫理和行為標(biāo)準(zhǔn)及這些標(biāo)準(zhǔn)的傳達(dá)方式和實(shí)施方式。強(qiáng)制性管理，側(cè)重于從制度約束、程序控制和獎(jiǎng)懲機(jī)制等規(guī)范企業(yè)員工的行為，而企業(yè)文化作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中人性化的層面，更強(qiáng)調(diào)從情感激勵(lì)、道德感化、人機(jī)互動(dòng)和輿論監(jiān)督等方面去規(guī)范員工的行為。

（4）民營(yíng)企業(yè)文化對(duì)信息與溝通的影響，是體現(xiàn)在管理氛圍決定信息和溝通的方式與效果上。信息溝通系統(tǒng)貫穿內(nèi)部控制的全過程，其好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果。信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制及企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等，其也是一種自律行為。若員工對(duì)企業(yè)價(jià)值觀沒有統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，管理氛圍不利于信息溝通，內(nèi)部就難以形成自上而下、由下至上暢通的溝通渠道。不良的文化也會(huì)導(dǎo)致信息溝通反饋機(jī)制不健全，如信息不暢、信息扭曲、正式溝通少等，造成這些狀況主要原因是管理層態(tài)度、傳統(tǒng)觀念、文化背景和氛圍的影響。

（5）民營(yíng)企業(yè)文化對(duì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)的影響是企業(yè)文化的激勵(lì)功能有助于促進(jìn)內(nèi)部控制的不斷完善。監(jiān)督檢查主要包括建立并執(zhí)行內(nèi)部控制制度的整體情況進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對(duì)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告，提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施等。監(jiān)督與評(píng)價(jià)可確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效地運(yùn)作。文化的激勵(lì)功能，順應(yīng)和激勵(lì)了人性中高貴的一面，有助于充分發(fā)揮其主人翁精神和職業(yè)敏感，及時(shí)發(fā)現(xiàn)控制中的薄弱環(huán)節(jié)，并主動(dòng)向上級(jí)報(bào)告或提出改進(jìn)建議，從而促進(jìn)內(nèi)部控制的不斷完善。借助文化將人的因素與制度的因素結(jié)合起來，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制的自我評(píng)估是提高控制效率的重要手段。在內(nèi)容上，除了對(duì)傳統(tǒng)的“硬控制”進(jìn)行評(píng)估，還要對(duì)文化“軟控制”進(jìn)行評(píng)估，而制度的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)和監(jiān)督評(píng)估活動(dòng)的正常實(shí)施，將有助于企業(yè)優(yōu)秀文化的形成。

3.2 民營(yíng)企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的影響作用

（1）民營(yíng)企業(yè)文化的導(dǎo)向功能有助于內(nèi)部控制發(fā)揮保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的作用機(jī)制。企業(yè)文化具有導(dǎo)向性作用，在共同的價(jià)值觀和道德觀引導(dǎo)下將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進(jìn)行統(tǒng)一和融合，使員工自身價(jià)值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)達(dá)到有機(jī)的結(jié)合。內(nèi)部控制提供了最佳的制度力和管理力，它通過一系列的管理制度，合理而有效地將企業(yè)文化細(xì)化成計(jì)劃制度信息與報(bào)告制度及人員組織與訓(xùn)練等，并加以貫徹和實(shí)施，保持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。

（2）民營(yíng)企業(yè)文化的約束功能有助于內(nèi)部控制發(fā)揮保障企業(yè)資產(chǎn)安全作用機(jī)制。民營(yíng)企業(yè)文化的約束功能主要是通過完善管理制度和道德規(guī)范來實(shí)現(xiàn)，控制機(jī)制有正式和非正式之分，在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，非正式控制機(jī)制的引入尤為重要。民營(yíng)企業(yè)文化屬于非正式控制機(jī)制，其強(qiáng)調(diào)的是員工內(nèi)生的自我控制。內(nèi)部控制制度作為強(qiáng)制性、外在化的手段，實(shí)施起來比較快，人的行為方式的改變可能是被迫的，屬于一種硬控制，而企業(yè)文化是通過意識(shí)觀念的滲透和同化，內(nèi)在地影響人的行為方式，人的行為方式的改變是自愿的，作用過程緩慢，影響卻是根本性的甚至是根深蒂固的。因此，良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會(huì)成為人們的行為規(guī)范。在現(xiàn)實(shí)中，人們需要結(jié)合運(yùn)用兩者，一方面通過企業(yè)文化的滲透和同化來內(nèi)在地影響人們的行為，另一方面通過正式制度來強(qiáng)制性地約束人的行為，才能有效地約束人的行為。

（3）民營(yíng)企業(yè)文化的調(diào)節(jié)功能有助于內(nèi)部控制制度發(fā)揮提高管理效率作用機(jī)制。內(nèi)部控制制度是通過科學(xué)劃分作業(yè)程序、合理劃分每個(gè)崗位的工作職責(zé)和權(quán)力界限，改進(jìn)生產(chǎn)和管理流程，來提高生產(chǎn)和管理效率。企業(yè)文化則通過建立和諧的工作氛圍避免內(nèi)耗，以及通過對(duì)行為偏差的自覺修正來促進(jìn)管理效率的提高。企業(yè)文化以它本身所具有的無形性、軟約束性、相對(duì)穩(wěn)定性和連續(xù)性等特性為輻射源，從非計(jì)劃、非理性的因素出發(fā)來調(diào)節(jié)成員的行為，進(jìn)而影響企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（4）民營(yíng)企業(yè)文化的凝聚和激勵(lì)功能有助于內(nèi)部控制發(fā)揮保障提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力作用機(jī)制。企業(yè)文化的凝聚功能體現(xiàn)在強(qiáng)調(diào)企業(yè)文化以人為本、尊重人的感情、在企業(yè)中形成一種團(tuán)結(jié)友愛、相互信任的和睦氛圍，強(qiáng)化團(tuán)體意識(shí)。共同的價(jià)值觀念使每個(gè)職工都感到自己存在的價(jià)值，自我價(jià)值的實(shí)現(xiàn)是人的最高精神需求的一種滿足，這種滿足必將形成強(qiáng)大的激勵(lì)。企業(yè)文化從本質(zhì)上說是一種經(jīng)濟(jì)文化，它適應(yīng)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需求，一方面它注重促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，另一方面它又注重發(fā)展社會(huì)文化，并滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)領(lǐng)域和活動(dòng)中，這種鮮活生動(dòng)的經(jīng)濟(jì)特征和文化特質(zhì)的雙重作用，與制度創(chuàng)新和科技創(chuàng)新共同構(gòu)成了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部控制除了約束與糾錯(cuò)機(jī)制外，激勵(lì)機(jī)制是其一個(gè)重要的機(jī)制，它通過評(píng)價(jià)、改正具體措施，建立對(duì)低效率相應(yīng)懲處機(jī)制，設(shè)計(jì)高效率激勵(lì)機(jī)制來實(shí)現(xiàn)的。企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)先進(jìn)文化的支持和擁護(hù)，當(dāng)文化的變革與制度的創(chuàng)新同步，就能充分發(fā)揮制度的外在激勵(lì)和文化的內(nèi)在激勵(lì)作用，發(fā)揮物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)協(xié)同效應(yīng)，強(qiáng)化企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

4 建 議

民營(yíng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的文化特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要，從經(jīng)濟(jì)性、實(shí)用性出發(fā)，本著避繁就簡(jiǎn)、避虛務(wù)實(shí)的原則，建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化制度的執(zhí)行。

（1）應(yīng)建立和強(qiáng)化制度文化，完善控制機(jī)制。制度文化是企業(yè)在一定的經(jīng)濟(jì)文化環(huán)境和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中運(yùn)用制度進(jìn)行管理實(shí)踐所形成的共識(shí)，包括制度理念、制度的價(jià)值取向、制度管理準(zhǔn)則、制度執(zhí)行的方式及制度和物質(zhì)形態(tài)的總和。制度文化強(qiáng)調(diào)對(duì)制度執(zhí)行的堅(jiān)定性和自覺性、對(duì)完善制度的可修復(fù)性和創(chuàng)新性及對(duì)運(yùn)用制度的激勵(lì)性。制度文化的建設(shè)有助于內(nèi)部控制良好環(huán)境的構(gòu)建。民營(yíng)企業(yè)強(qiáng)化制度文化，就是要求民營(yíng)企業(yè)習(xí)慣制度管人與事，從“以人管理企業(yè)”，向“以制度管理企業(yè)”轉(zhuǎn)換，實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)管理。這就需要民營(yíng)企業(yè)：①要在源頭上優(yōu)化制度管理的環(huán)境，進(jìn)行民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度創(chuàng)新，建立適宜規(guī)范管理的多元產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。要突出董事會(huì)在建立和完善內(nèi)部控制體系過程中的核心作用，發(fā)揮其在內(nèi)部審計(jì)、預(yù)算編制、對(duì)外采購(gòu)、薪酬激勵(lì)機(jī)制的建立、投融資決策監(jiān)控的作用。建立健全民營(yíng)企業(yè)的現(xiàn)代化企業(yè)制度，走民營(yíng)企業(yè)制度化、規(guī)范化管理的道路。②要規(guī)范健全企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分派體系，合理界定關(guān)鍵區(qū)域的權(quán)責(zé)，并建立適當(dāng)?shù)臏贤ㄇ馈＂墼趶?qiáng)調(diào)制度控制的同時(shí)，完善“人力控制”機(jī)制。建立人為管理為核心的制度約束和道德約束激勵(lì)機(jī)制，充分發(fā)揮員工控制的主動(dòng)性和創(chuàng)造性。

（2）強(qiáng)化參與文化，完善信息與溝通機(jī)制。在民營(yíng)企業(yè)集權(quán)管理和能人管制模式下，企業(yè)滲透的是強(qiáng)權(quán)式權(quán)威文化，企業(yè)員工缺乏向心力，他們的歸屬感不強(qiáng)，員工參與制度制定的程度低。參與文化要求企業(yè)尊重理解員工，重視人的才能和智慧，鼓勵(lì)員工參與企業(yè)管理，充分肯定員工在企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中的主體作用。這就要求民營(yíng)企業(yè)：①建立信息系統(tǒng)的技術(shù)平臺(tái)，建立靈敏的信息收集和反饋系統(tǒng)。實(shí)現(xiàn)各類信息在企業(yè)內(nèi)部向上、平行和向下的流動(dòng)和溝通，促使企業(yè)內(nèi)部控制向系統(tǒng)控制與人工控制相結(jié)合的模式轉(zhuǎn)變。②強(qiáng)化內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核，建立有效的激勵(lì)機(jī)制。在遵循激勵(lì)與約束的公平性和相對(duì)穩(wěn)定性的基礎(chǔ)上，促使員工自覺關(guān)心企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，積極承擔(dān)內(nèi)部控制執(zhí)行職責(zé)。

（3）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)文化，完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。民營(yíng)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理上存在著意識(shí)上重制度而不重建設(shè)、管理層重視而基層不重視、風(fēng)險(xiǎn)控制制度不系統(tǒng)等問題。這些問題影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理效果，已成為影響民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。因此，①民營(yíng)企業(yè)要提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力和風(fēng)險(xiǎn)控制能力，要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)文化意識(shí)，形成企業(yè)上下重視風(fēng)險(xiǎn)管理的氛圍，人人關(guān)心參與到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)中，建立嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)。②民營(yíng)企業(yè)應(yīng)依據(jù)自身行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)和市場(chǎng)環(huán)境，本著立足實(shí)際、突出重點(diǎn)、體現(xiàn)差異和適應(yīng)變化的原則，制定和完善相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。要設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，制定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)管理規(guī)范，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度體系。設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)清單，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，設(shè)置以防為主的監(jiān)控防線。③民營(yíng)企業(yè)要規(guī)范審計(jì)在控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)中的職責(zé)。審計(jì)委員會(huì)通常是通過內(nèi)部常規(guī)稽核、財(cái)務(wù)審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查等手段，對(duì)會(huì)計(jì)、投資、銷售、采購(gòu)、基建等重要部門實(shí)施內(nèi)部控制。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)建立以“查”為手段的審計(jì)監(jiān)督防線，采用信用管理模式，對(duì)企業(yè)管理進(jìn)行全過程、全方位的風(fēng)險(xiǎn)控制。完善風(fēng)險(xiǎn)分析和反饋機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)事前、事中、事后管理，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)性和控制的有效性，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供制度保障。

主要參考文獻(xiàn)

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