發(fā)布時(shí)間：2024-04-03 10:56:14
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理理論樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
隨著我國科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，國內(nèi)市場競爭日漸激烈，企業(yè)要想在激烈競爭的市場中占據(jù)一席地位，就應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的方向主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)、來源進(jìn)行分析，并通過總結(jié)了解風(fēng)險(xiǎn)因素，從而準(zhǔn)確衡量、預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其給予相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，在最大限度中把風(fēng)險(xiǎn)降至最低，在從而為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益做出最大貢獻(xiàn)。
一、基于財(cái)務(wù)管理理論與實(shí)踐問題分析
（一）財(cái)務(wù)管理理論不能運(yùn)用于實(shí)際操作中
我國各大院校中都具備財(cái)務(wù)管理課本文由收集整理程并具備充足的教學(xué)材料，該課程的建立主要是為社會(huì)輸送財(cái)務(wù)管理人才而實(shí)施的在校教育工作。在財(cái)務(wù)管理教學(xué)中的理論知識(shí)與實(shí)際財(cái)務(wù)管理存在較大區(qū)別。高校財(cái)務(wù)管理理論通常是建立在假設(shè)教學(xué)中，大部分是在假設(shè)上實(shí)施教學(xué)工作，但在實(shí)際管理中其不明因素較多，多數(shù)假設(shè)因素與實(shí)際因素存在較大區(qū)別，如與假設(shè)內(nèi)容完全不相符，那么部分管理理論知識(shí)就無法運(yùn)用到實(shí)際操作中。因此，導(dǎo)致多數(shù)財(cái)務(wù)管理理論不能完全運(yùn)用到實(shí)際工作中，如同虛設(shè)，例如：資本資產(chǎn)制作進(jìn)貨、存貨模具。
（二）未能明確財(cái)務(wù)管理理論目標(biāo)
通常企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)主要以依據(jù)法律法規(guī)確定的，采用這一合法形式把財(cái)務(wù)管理工作置于合理位置中進(jìn)行管理控制。但在現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)人員在管理過程中只重視內(nèi)部利益，卻忽略了進(jìn)行財(cái)務(wù)管理控制的最大目的，從而忽視了法律對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性，以及其限制作用，同時(shí)還忽視了企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理期間產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)因素，忽略了正確的防范措施，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理處于風(fēng)險(xiǎn)因素內(nèi)，對(duì)企業(yè)未來建設(shè)發(fā)展造成較大影響。
（三）財(cái)務(wù)管理理論觀念較為落后
由于我國市場競爭日漸激烈，國內(nèi)各大企業(yè)不斷變換管理方式，而財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)運(yùn)行的核心，同時(shí)也是保證企業(yè)有效運(yùn)行的重要機(jī)構(gòu)，其一直處于變換中。市場廣闊的空間同時(shí)也給企業(yè)提供了較大拓展空間，為企業(yè)帶來了新型的科技手段以及營銷方式等，這些新型方式的出現(xiàn)給企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供了先進(jìn)的管理方式，但也給傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理觀念帶來了巨大沖擊。部分企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)管理期間還采用傳統(tǒng)的管理觀念進(jìn)行管理工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理無法適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究分析
根據(jù)不同財(cái)務(wù)管理理論方法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供各類風(fēng)險(xiǎn)防范措施，由于目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論仍然處于較為渾濁的狀態(tài)，并未構(gòu)建合理、科學(xué)防范措施；同時(shí)由于多數(shù)企業(yè)沒有足夠的風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)未能較快制定科學(xué)防范措施。我國市場環(huán)境、競爭較為激烈，國內(nèi)政府宏觀調(diào)控政策在不斷變換，企業(yè)管理工作人員素質(zhì)較低，嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)工作的開展；以上因素均對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)帶來嚴(yán)重的影響，致使企業(yè)較多政策、制度無法開展，其中還存在大量不穩(wěn)定原因?qū)е仑?cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)因素增多，從中可將其分為三項(xiàng)：一是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和最終結(jié)算不相符；二是實(shí)施工作期間有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素；三是不明確因素引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素；企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)可根據(jù)以上三種風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建有效的避嫌措施。
三、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范措施
（一）明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)
進(jìn)行財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范工作首先要明確企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，通過資金優(yōu)化結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行優(yōu)化管理，有助把風(fēng)險(xiǎn)降至最低，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)較快發(fā)展。對(duì)企業(yè)給予控制管理后，應(yīng)確保內(nèi)部資金有效運(yùn)用，同時(shí)應(yīng)以企業(yè)角度去看待財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問題。明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)應(yīng)以長遠(yuǎn)發(fā)展作為有效策略，尋找有利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化措施，并保證企業(yè)健康發(fā)展。明確財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)建立有效發(fā)展方案，使企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)基層工作人員朝同一方向努力，同時(shí)管理人員應(yīng)嚴(yán)格按照相應(yīng)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，并嚴(yán)格按照目標(biāo)制定科學(xué)方案，全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范措施，充分發(fā)揮企業(yè)資金使用率，將管理風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。企業(yè)只有通過了解市場動(dòng)向，并根據(jù)市場實(shí)際特點(diǎn)制定與企業(yè)發(fā)展相符的風(fēng)險(xiǎn)防范方案，這樣才能在變化莫測的市場環(huán)境中占據(jù)一席地位，只有這樣長期發(fā)展下去，企業(yè)才能更好的生存在市場環(huán)境中，這一切都要圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)去實(shí)施。企業(yè)如想加提高經(jīng)濟(jì)效益，就應(yīng)順應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展與時(shí)俱進(jìn)，為順應(yīng)時(shí)展潮流不斷轉(zhuǎn)變，例如；在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，要不斷創(chuàng)新發(fā)展，并建立可靠的財(cái)務(wù)管理策略，在有利于幫助企業(yè)跟上現(xiàn)代化發(fā)展的步伐。此外還可以通過將企業(yè)資源與預(yù)算管理工作進(jìn)行優(yōu)化配置，把企業(yè)經(jīng)營管理擴(kuò)大化，這樣才能確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)最大化。進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)應(yīng)以企業(yè)未來發(fā)展作為戰(zhàn)略發(fā)展方向，以其作為防范防線管理的指導(dǎo)思想，通過與財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度相在結(jié)合，提高預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理工作。
（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)工作，不只是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理，不能單一從財(cái)務(wù)預(yù)算方面去提高，而是全面以企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理。同時(shí)需要預(yù)算管理人員要具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要求管理人員對(duì)企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目以及每一個(gè)環(huán)節(jié)都熟悉、了解，并根據(jù)預(yù)算管理工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置，從而提高資源、資金使用效率，將財(cái)務(wù)管理作用發(fā)揮到極致。
[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)管理；稅收風(fēng)險(xiǎn)；稅收征管；體制機(jī)制
當(dāng)前，我國稅收管理體制存在著一些突出的矛盾和問題，表現(xiàn)為：經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展帶來納稅人戶數(shù)急劇增長，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)“人少戶多”的矛盾日益尖銳；稅收管理體制機(jī)制不適應(yīng)新形勢下稅收征管工作的需要，稅收信息化建設(shè)未能推動(dòng)稅收管理方式發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變；落實(shí)責(zé)任與監(jiān)督制約難以協(xié)調(diào)統(tǒng)一；有限的征管資源一方面短缺不足，一方面配置效率低下，征納成本居高不下，等等。這些突出的矛盾和問題，制約著稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化要求的真正落實(shí)，制約著稅收征管質(zhì)量和效率的進(jìn)一步提高。風(fēng)險(xiǎn)管理理論為有效解決上述矛盾和問題，提供了重要啟示和有效路徑。
一、風(fēng)險(xiǎn)管理理論與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理
1.風(fēng)險(xiǎn)管理概念及內(nèi)涵。風(fēng)險(xiǎn)管理理論產(chǎn)生于20世紀(jì)30年代，是研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的一門新興管理學(xué)科。風(fēng)險(xiǎn)管理就是經(jīng)濟(jì)單位通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、分析，并在此基礎(chǔ)上有效地處置風(fēng)險(xiǎn)，以求把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的各種不利后果減少到最低程度，以最低成本實(shí)現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)管理方法。一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理能促進(jìn)決策的科學(xué)化、合理化，減少行為的風(fēng)險(xiǎn)性；另一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施，可以使工作中面臨的風(fēng)險(xiǎn)損失降至最低。
目前，國際風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域存在諸多的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，但都與美國COSC委員會(huì)(由反欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告全國委員會(huì)發(fā)起的組織)正式的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架(EnterpriseRiskManagement，簡稱ERM)緊密相關(guān)，ERM框架已成為當(dāng)今企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)。由于風(fēng)險(xiǎn)管理本身具有的內(nèi)在規(guī)律性，ERM框架及其方法理論也同樣適用于企業(yè)以外的其他組織的風(fēng)險(xiǎn)管理。
2.風(fēng)險(xiǎn)管理要素及特點(diǎn)。綜合ERM風(fēng)險(xiǎn)管理框架的主要內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)管理要素包括八個(gè)方面：(1)內(nèi)外環(huán)境。環(huán)境分析是認(rèn)識(shí)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。同其他任何管理活動(dòng)一樣，風(fēng)險(xiǎn)管理也是在一定的環(huán)境下進(jìn)行的，也要受到環(huán)境中各種因素的影響。(2)目標(biāo)設(shè)定。即設(shè)定一個(gè)組織進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，該目標(biāo)可以分為戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。(3)事件識(shí)別。指識(shí)別可能對(duì)主體產(chǎn)生影響的潛在事項(xiàng)，包括區(qū)分代表風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和代表機(jī)會(huì)的事項(xiàng)。這是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)的基礎(chǔ)。(4)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。指對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，以便確定應(yīng)該如何對(duì)它們進(jìn)行管理的依據(jù)。(5)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。即針對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)提出應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略可分為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)和共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)四類。(6)控制活動(dòng)。是指設(shè)計(jì)的程序和政策，操作的目的是管理和控制風(fēng)險(xiǎn)以取得組織的目標(biāo)。(7)信息與溝通。要求組織的信息和溝通體系支持其他組成成分以確保組織中的人理解、獲取、交換和記錄在組織中管理和控制風(fēng)險(xiǎn)所必需的信息。(8)監(jiān)控。整個(gè)流程尤其是風(fēng)險(xiǎn)控制和程序必須被監(jiān)控，以評(píng)估它們的有效性，確認(rèn)哪些地方需要修改，要采取哪些補(bǔ)救行為。通過這樣一個(gè)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，一個(gè)組織可以對(duì)自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理。所以，ERM風(fēng)險(xiǎn)管理框架可以運(yùn)用于管理稅收風(fēng)險(xiǎn)。
3.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論和技術(shù)手段，預(yù)測、識(shí)別和評(píng)估稅收風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)制定不同的管理戰(zhàn)略，并通過合理的服務(wù)和管理措施規(guī)避或防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，以提高稅法遵從度和稅收征收率。借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理理論，建立健全科學(xué)、嚴(yán)密、有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)當(dāng)前和潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)并實(shí)施有效的控制，變事后處理為事前、事中的預(yù)警控制，科學(xué)地監(jiān)測和有效地防范、化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，可以實(shí)現(xiàn)稅收管理效能的最大化，不斷提高稅收管理的水平和質(zhì)量，是今后稅收管理工作發(fā)展的主導(dǎo)方向，也是落實(shí)國家稅務(wù)總局提出的實(shí)現(xiàn)“信息管稅”的基本前提。
二、我國稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題
1.內(nèi)外環(huán)境方面。(1)系統(tǒng)上下對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)還不到位，缺乏把風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿稅收工作的主動(dòng)精神、整體觀念和系統(tǒng)意識(shí)。(2)現(xiàn)行稅制體系結(jié)構(gòu)不完善、科學(xué)性不足，法律級(jí)次低、變動(dòng)頻，征管體系自身的風(fēng)險(xiǎn)防御能力不足。(3)內(nèi)部各部門之間缺乏協(xié)調(diào)配合，信息資源的共享度不高，稅務(wù)部門同相關(guān)部門在信息共享、溝通反饋機(jī)制方面亟待進(jìn)一步改善。
2.目標(biāo)設(shè)定方面。(1)稅務(wù)總局2002年5月在《2002～2006中國稅收征管戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中明確提出稅收風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)防范稅收征管風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了專門闡述，但尚未作為稅收改革和發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分納入全局性工作目標(biāo)。(2)目前尚未對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的形勢、任務(wù)、戰(zhàn)略規(guī)劃、實(shí)施方案等進(jìn)行系統(tǒng)地研究。
3.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面。(1)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法有待改進(jìn)，目前主要是以指標(biāo)為主，風(fēng)險(xiǎn)模型的研究不夠深入。(2)信息缺乏指導(dǎo)性或針對(duì)性不強(qiáng)，突出表現(xiàn)為“三多三少”，即散亂信息多，揭示問題信息少；提問題、給任務(wù)型信息多，指方向、給方法型信息少；單個(gè)信息分析多，信息綜合分析少。
4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。(1)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全，對(duì)如何從制度上確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主體、程序、標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估結(jié)果的應(yīng)用缺乏系統(tǒng)的操作辦法。(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏科學(xué)方法論指導(dǎo)，基本停留在經(jīng)驗(yàn)判斷和簡單比對(duì)階段，沒有一整套科學(xué)的模型作為評(píng)估依據(jù)。
5.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方面。(1)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施單一，未能根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的大小細(xì)分應(yīng)對(duì)策略。(2)對(duì)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的成本和收益分析不夠。
6.風(fēng)險(xiǎn)控制方面。(1)受人力資源相對(duì)不足和稅收任務(wù)快速增長的影響，稅收機(jī)關(guān)內(nèi)部征、管、查、審等環(huán)節(jié)的職責(zé)分離存在設(shè)計(jì)的科學(xué)性不足和執(zhí)行難以到位問題。(2)內(nèi)部各環(huán)節(jié)之間的互動(dòng)機(jī)制尚未建立或者不夠順暢，導(dǎo)致信息不對(duì)稱和協(xié)調(diào)配合不夠，降低了管理風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。
7.信息與溝通方面。(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的納稅人的基礎(chǔ)信息有限，應(yīng)從立法上支持稅務(wù)機(jī)關(guān)采集足夠的信息以滿足風(fēng)險(xiǎn)分析的需要。(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)政府部門之間的信息共享需要加強(qiáng)。
8.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方面。(1)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的績效考核體系尚未建立。(2)社會(huì)監(jiān)督的力度需要加大，方式方法需要繼續(xù)完善。
三、借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理理論創(chuàng)新稅收管理體制機(jī)制
1.科學(xué)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃，健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析運(yùn)作機(jī)制。通過風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)席會(huì)議制度，對(duì)稅收征管面臨的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)類別進(jìn)行總體考量，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)群體和風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行集中分析，對(duì)跨部門和跨稅種的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行統(tǒng)一安排；在科學(xué)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序和應(yīng)對(duì)處理為重點(diǎn)，以減負(fù)增效為原則，創(chuàng)新稅源稅基管理方式方法，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理機(jī)制。發(fā)揮征管資源和數(shù)據(jù)信息集中優(yōu)勢，重點(diǎn)開展綜合風(fēng)險(xiǎn)分析和分稅種風(fēng)險(xiǎn)分析，組織分地區(qū)、分行業(yè)、分企業(yè)類型風(fēng)險(xiǎn)特征的篩選、分類、歸納和描述，健全稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫。通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析、歸集排序，將風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)應(yīng)對(duì)與稅源監(jiān)控管理職責(zé)相匹配，選擇有效的方式實(shí)施應(yīng)對(duì)處理，以較小的管理成本獲得較大的管理效能。
2.持續(xù)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，健全風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控評(píng)估機(jī)制。著眼于提高風(fēng)險(xiǎn)管理績效和水平，科學(xué)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控考核指標(biāo)體系，建立起直接影響、間接影響、后續(xù)影響等多層次的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控評(píng)價(jià)圈，從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別準(zhǔn)確性、風(fēng)險(xiǎn)控制有效性、稅法遵從提高度和征管成本效益等方面對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量和效率做出評(píng)判。要及時(shí)總結(jié)稅源變化的一般性規(guī)律，掌握并積累資料，建立科學(xué)、實(shí)用的納稅評(píng)估模型，形成依托信息化手段的新型納稅評(píng)估工作體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，堵塞管理漏洞。
一、財(cái)務(wù)分層管理理論與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的層次性特征
現(xiàn)代企業(yè)制度要求產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)。從公司法人治理結(jié)構(gòu)來看，公司財(cái)務(wù)管理是分層次展開的，管理主體及相對(duì)應(yīng)的責(zé)權(quán)利是不同的。1997年，湯谷良、謝志華、王斌三位教授分別提出了經(jīng)營者財(cái)務(wù)論、出資者財(cái)務(wù)論、財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)觀以及財(cái)務(wù)管理的分層管理體系。這一理論將現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理按主體劃分為出資者財(cái)務(wù)、經(jīng)營者財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)三個(gè)層次，其中，出資者財(cái)務(wù)是以股東及股東大會(huì)決議名義直接行使的對(duì)重大公司財(cái)務(wù)事項(xiàng)的管理，出資者財(cái)務(wù)的目標(biāo)是其所出資本的保值與增值。經(jīng)營者財(cái)務(wù)是以董事長和總經(jīng)理為代表的管理層行使對(duì)公司日常財(cái)務(wù)事項(xiàng)的決策權(quán)和重大事項(xiàng)的制定權(quán)、執(zhí)行權(quán)，其管理對(duì)象是全部的法人財(cái)產(chǎn)，經(jīng)營者既要承擔(dān)對(duì)出資者資本保值增值的責(zé)任又要承擔(dān)對(duì)債權(quán)人還本付息的責(zé)任。財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)則是經(jīng)營者財(cái)務(wù)的具體操作性財(cái)務(wù)，它屬于較低層次的財(cái)務(wù)管理，其主要任務(wù)是保證企業(yè)短期資產(chǎn)的效率和短期債務(wù)的清償。
公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否具有層次性特征是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能否采用分層管理的關(guān)鍵。結(jié)合企業(yè)組織結(jié)構(gòu)特征和財(cái)務(wù)分層管理理論，我們認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是具有層次性特征的，理由如下
1財(cái)務(wù)目標(biāo)的層次性決定實(shí)現(xiàn)不同財(cái)務(wù)目標(biāo)有著不同的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，但具體到不同管理層次又有各層次的具體目標(biāo)。出資者、經(jīng)營者和財(cái)務(wù)經(jīng)理目標(biāo)不同，風(fēng)險(xiǎn)各異，目標(biāo)的層次性決定實(shí)現(xiàn)不同層次目標(biāo)有著不同層次的風(fēng)險(xiǎn)，盡管某些風(fēng)險(xiǎn)影響因素可能影響各個(gè)層次，但每個(gè)層次對(duì)這些因素的反映以及應(yīng)該發(fā)揮和所能發(fā)揮的作用顯然是不同的。
2財(cái)權(quán)在不同管理層次之間的分配決定著不同管理層次在風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用不同。層級(jí)化的組織結(jié)構(gòu)決定了不同管理層次在整個(gè)企業(yè)管理中的地位和作用及職責(zé)權(quán)限不同，各個(gè)管理層次的財(cái)務(wù)權(quán)限不同，承擔(dān)的職責(zé)也就不一樣，在風(fēng)險(xiǎn)控制中所能發(fā)揮的作用也不同。
3導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各種因素產(chǎn)生作用的層面不同也表明財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有層次性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中各種風(fēng)險(xiǎn)因素在財(cái)務(wù)上的集中體現(xiàn)，由于企業(yè)各個(gè)財(cái)務(wù)管理層次上權(quán)責(zé)清楚，職責(zé)明確，不同時(shí)期、不同條件下各種風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生作用的影響范圍和深度不同。
筆者認(rèn)為，公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以根據(jù)公司財(cái)務(wù)管理層次劃分為出資者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)層次，公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該是各個(gè)層次財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的總和，各層次的目標(biāo)不同，存在各自的風(fēng)險(xiǎn)，他們的風(fēng)險(xiǎn)累加起來構(gòu)成了企業(yè)財(cái)務(wù)總風(fēng)險(xiǎn)。需要說明的是，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)層級(jí)化并不否認(rèn)某些風(fēng)險(xiǎn)因素自上而下影響各層各級(jí)；也不排除某一層次風(fēng)險(xiǎn)控制不力而加大其他層次風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生連環(huán)效應(yīng)；更不排除在對(duì)待某些風(fēng)險(xiǎn)時(shí)各層級(jí)之間的協(xié)調(diào)作戰(zhàn)。強(qiáng)調(diào)分層管理，我們認(rèn)為更有利于分清職責(zé)和各層次實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的業(yè)績考評(píng)。
二、不同層次財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征及責(zé)任主體
基于財(cái)務(wù)分層管理理論和上述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的層次性特征，將風(fēng)險(xiǎn)管理理論和分層管理理論結(jié)合起來研究企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)出資者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)層次進(jìn)行分層管理就成為解決目前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)責(zé)不清、效果不理想問題的一種新思路，也是現(xiàn)代企業(yè)在產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開后管理更科學(xué)的必然要求。
(一)出資者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容與特征
這里所說的出資者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)僅指出資者與特定受資企業(yè)之間形成投資與受資關(guān)系所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不包括出資者自身經(jīng)營活動(dòng)和其他投資活動(dòng)所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。歸納起來主要有資本投資風(fēng)險(xiǎn)、資本減值風(fēng)險(xiǎn)、資本經(jīng)營財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、獲取股利風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營者的道德風(fēng)險(xiǎn)五個(gè)方面。
首先，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)是經(jīng)濟(jì)生活中最基本的經(jīng)濟(jì)權(quán)利，企業(yè)設(shè)立的根本目的就是為了財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的維護(hù)和擴(kuò)張。因此，出資者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)最基本的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)程度在企業(yè)中是最高的；其次，在兩權(quán)分離的條件下，生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)交由經(jīng)營者決策和執(zhí)行，出資者對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理主要通過一系列監(jiān)控機(jī)制來實(shí)現(xiàn)。因此，出資者重視的是企業(yè)經(jīng)營的結(jié)果而非過程，所以，這種風(fēng)險(xiǎn)具有一種靜態(tài)性，再次，由于出資者對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營的參與程度低，其對(duì)企業(yè)的管理主要通過一些制度性手段來實(shí)現(xiàn)，因此，出資者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種制度性風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)出資者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，我們認(rèn)為，出資者應(yīng)對(duì)上述五個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)并采取相應(yīng)的、合理有效的措施對(duì)其進(jìn)行控制。
(二)經(jīng)營者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容與特征
經(jīng)營者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于經(jīng)營者財(cái)務(wù)決策失誤或財(cái)務(wù)組織不當(dāng)或財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)不妥所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。其中，財(cái)務(wù)決策最為關(guān)鍵，財(cái)務(wù)決策中諸如籌資決策、投資決策、股利政策等長期財(cái)務(wù)決策是經(jīng)營者財(cái)務(wù)的管理重點(diǎn)，由此而產(chǎn)生的企業(yè)籌資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、投資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)和收益分配活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)就成為經(jīng)營者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容。
與出資者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相比，經(jīng)營者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有其自身的特點(diǎn)首先，企業(yè)經(jīng)營者擔(dān)負(fù)著出資者資本保值增值和對(duì)債權(quán)人還本付息的責(zé)任，因而必須從出資者和債權(quán)人雙方角度綜合考慮企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，經(jīng)營者財(cái)務(wù)涉及企業(yè)經(jīng)營過程中現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)存在于現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的各環(huán)節(jié)中，由此引出的經(jīng)營者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也必然是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程。再次，經(jīng)營者財(cái)務(wù)權(quán)既包括了企業(yè)出資者財(cái)務(wù)決策的執(zhí)行權(quán)，又包括了企業(yè)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的決策權(quán)和操作權(quán)。因而與出資者財(cái)務(wù)相比主要是制度性規(guī)定不同，經(jīng)營者財(cái)務(wù)是制度性與操作性的綜合，與此相適應(yīng)。經(jīng)營者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括了與企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)的制度性風(fēng)險(xiǎn)和操作性風(fēng)險(xiǎn)。
(三)財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容與特征
引 言
近年來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，項(xiàng)目管理模式在全球的范圍內(nèi)起著越來越重要的作用，不僅僅應(yīng)用在工程上，也運(yùn)用在建筑、電子、金融等行業(yè)，目前已經(jīng)取得了一定的研究成果，逐步發(fā)展成為獨(dú)立的學(xué)科體系。而工程項(xiàng)目管理是相對(duì)較傳統(tǒng)的行業(yè)，目前也取得了一定的發(fā)展成果，對(duì)我國的建筑行業(yè)起到重大的支持作用。
當(dāng)前的工程項(xiàng)目管理成果有建立項(xiàng)目管理知識(shí)體系、實(shí)行項(xiàng)目管理資格認(rèn)證制度、組織模式創(chuàng)新、項(xiàng)目管理技術(shù)發(fā)展等。下面將將結(jié)合工程管理的理論與實(shí)踐的具體應(yīng)用以及筆者自身工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)工程項(xiàng)目管理理論與實(shí)踐相結(jié)合的理解及感悟，對(duì)程項(xiàng)目管理技術(shù)的發(fā)展進(jìn)行了簡要的概述，最好簡要分析了我國目前工程項(xiàng)目管理現(xiàn)狀和未來工程項(xiàng)目管理發(fā)展趨勢。
1.工程管理的理論與實(shí)踐的具體應(yīng)用
項(xiàng)目管理在我國的歷史十分久遠(yuǎn)。據(jù)文獻(xiàn)記載，早在我國北宋時(shí)期，由于皇宮被焚燒，由丁渭主持修復(fù)工作，他根據(jù)工程實(shí)際情況，讓人在宮前大街上取土燒磚，挖成大溝后灌水成渠，利用水渠運(yùn)來各種建筑材料，工程完工后再以廢磚爛瓦等填溝修復(fù)大街，做到了減少和方便運(yùn)輸，加快了工程進(jìn)度。這可以稱得上是我國比較早的工程項(xiàng)目管理成功案例。
我國于1982 年從西方國家引進(jìn)工程項(xiàng)目管理理論，這些年來，一些項(xiàng)目中，實(shí)行了工程項(xiàng)目的全過程管理，在工期、造價(jià)方面都取得了明顯的效果，達(dá)到了業(yè)主要求的進(jìn)度、造價(jià)。此后，在很多目中實(shí)行了項(xiàng)目資本金制度以及法人負(fù)責(zé)制、合同承包制、建設(shè)監(jiān)理制等。從筆者的角度來看，應(yīng)該說二十多年來我國的項(xiàng)目管理的理論與實(shí)踐相結(jié)合所取得的成績是顯著的。但不可否認(rèn)的是：目前工程質(zhì)量事故的發(fā)生、工期滯后、投資超概算等問題仍然出現(xiàn)。
（1） 在同煤大唐熱電2×300 mw 電廠建設(shè)工程中，項(xiàng)目中中青年人員比例較高，在工程管理中很多工作都往前提。在工程進(jìn)度計(jì)劃的管理中采取業(yè)主代表、監(jiān)理、施工單位共同討論本月的施工計(jì)劃并與工程里程碑計(jì)劃對(duì)比，要求施工單位必須完成到相應(yīng)進(jìn)度并根據(jù)這個(gè)進(jìn)度去組織人力、物力。并采取正式文件的方式下發(fā)到各施工單位，并附上項(xiàng)目的獎(jiǎng)罰措施，從而有力的保證了當(dāng)月工程進(jìn)度完成還不偏離里程碑計(jì)劃。
（2） 筆者在現(xiàn)代工程項(xiàng)目管理理論與方法的指導(dǎo)下，運(yùn)用系統(tǒng)工程理論和運(yùn)籌學(xué)方法，提出一種在最大限度降低工程總成本的前提下，縮短項(xiàng)目建設(shè)工期的成本。工期動(dòng)態(tài)優(yōu)化方法，這種方法在一定程度上體現(xiàn)了在工程項(xiàng)目管理中充分挖掘可用管理資源、科學(xué)安排工程進(jìn)度和追求科技創(chuàng)新的重要性。風(fēng)險(xiǎn)管理在建設(shè)環(huán)境日益復(fù)雜，規(guī)模越來越大、技術(shù)難度越來越高的工程項(xiàng)目管理中的重要性越來越突出，筆者提出用運(yùn)籌學(xué)多目標(biāo)決策理論綜合效用分層法對(duì)工程項(xiàng)目多層次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)進(jìn)行分析與計(jì)算，這種方法具有計(jì)算思路清晰，計(jì)算工作量小的特點(diǎn)。工程項(xiàng)目管理是一個(gè)實(shí)踐性非常強(qiáng)的工作活動(dòng)，工程項(xiàng)目管理理論與方法的發(fā)展在很大程度上依賴于計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息學(xué)、管理學(xué)和數(shù)學(xué)等本文由收集整理學(xué)科的協(xié)調(diào)發(fā)展。
2.工程項(xiàng)目管理技術(shù)的發(fā)展
2.1.項(xiàng)目集成化和結(jié)構(gòu)化管理技術(shù)
在項(xiàng)目的組織、計(jì)劃和控制的過程中若采用集成化的管理方法，有效的對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)度、成本、質(zhì)量進(jìn)行控制，并整合形成管理的整體化和集成化，有效的促進(jìn)了現(xiàn)代項(xiàng)目管理的發(fā)展。目前最主要的項(xiàng)目管理集成化和結(jié)構(gòu)化技術(shù)包括項(xiàng)目結(jié)構(gòu)分解技術(shù)、組織構(gòu)分解技術(shù)等。項(xiàng)目管理的結(jié)構(gòu)化，不僅對(duì)項(xiàng)目的組織、人員安排、工程進(jìn)度提供了極大的幫助，也有效的為項(xiàng)目集成化提供了框架，實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代項(xiàng)目管理的發(fā)展。
2.2.項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)
傳統(tǒng)的項(xiàng)目管理認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理只是項(xiàng)目管理中的附加部分，而沒有把風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)做項(xiàng)目管理中重要的組成部分。隨著實(shí)踐的增多，越來越多的人認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，更多的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)也應(yīng)用到項(xiàng)目管理中。而目前的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)有了新的思路，就是將風(fēng)險(xiǎn)管理嵌入到整個(gè)項(xiàng)目管理的框架中，實(shí)現(xiàn)全壽命周期的風(fēng)險(xiǎn)管理。
2.3.項(xiàng)目過程測評(píng)技術(shù)
一個(gè)工程項(xiàng)目的成功是通過對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督和測評(píng)來實(shí)現(xiàn)的，而工程過程的計(jì)劃執(zhí)行又是項(xiàng)目管理者不好操控的。目前出現(xiàn)的項(xiàng)目過程測評(píng)技術(shù)很好的解決了這個(gè)問題，這種測評(píng)技術(shù)將項(xiàng)目劃分為若干個(gè)可控階段，并且在每一個(gè)階段完成后對(duì)該階段的工作進(jìn)行檢查和驗(yàn)收，對(duì)該階段的工作結(jié)果和進(jìn)度進(jìn)行評(píng)價(jià)和控制，并且提出可行的解決措施，分析當(dāng)前面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并且采取相應(yīng)的措施。
2.4.項(xiàng)目管理可視化技術(shù)
項(xiàng)目管理的最大障礙是專業(yè)分工多樣性和管理的龐大性、復(fù)雜性，這些特點(diǎn)嚴(yán)重的影響了項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的相互溝通和協(xié)作，給工程的控制帶來了極大的不便。為了解決這種問題，現(xiàn)代科技提供了一種可視化項(xiàng)目管理方法，借助信息技術(shù)中的圖標(biāo)和3d 模型，來展現(xiàn)項(xiàng)目管理中的流程、情景、周期等元素，變復(fù)雜為簡單，形成了一種便于溝通和交流的技術(shù)管理平臺(tái)。
3. 我國工程項(xiàng)目管理理論與實(shí)踐相結(jié)合的發(fā)展現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢
雖然我國的工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)的開發(fā)和實(shí)踐起步較晚，但是行業(yè)內(nèi)部人士已經(jīng)認(rèn)識(shí)到工程項(xiàng)目管理對(duì)工程項(xiàng)目的重要意義，并且不斷的為建設(shè)工程項(xiàng)目管理體系而作出努力。在理論上，我國的專家們一直吸收國際上領(lǐng)先的工程項(xiàng)目管理思想、組織模式和管理技術(shù)與方法，并且考慮到我國的實(shí)際情況進(jìn)行理論上的融合，并提出適合我國工程項(xiàng)目管理發(fā)展的相關(guān)建議與方案。而我國政府也非常關(guān)心工程項(xiàng)目管理的發(fā)展情況，先后了一些法律法規(guī)，希望通過對(duì)工程項(xiàng)目管理法律法規(guī)的制定，來規(guī)范項(xiàng)目管理中的行為，促進(jìn)我國項(xiàng)目管理的發(fā)展。在實(shí)踐中，我國的企業(yè)也努力的將工程項(xiàng)目管理技術(shù)引用到實(shí)際生產(chǎn)的過程當(dāng)中，將理論與實(shí)踐有機(jī)結(jié)合，積極引進(jìn)先進(jìn)的項(xiàng)目管理模式和管理技術(shù)，開拓全新的管理業(yè)務(wù)。
目前來看，我國仍然缺少這樣的企業(yè)，因此，有關(guān)部門已經(jīng)加緊了對(duì)工程項(xiàng)目組織實(shí)施方案的變革，旨在培養(yǎng)發(fā)展專業(yè)化的企業(yè)，推動(dòng)工程項(xiàng)目管理的發(fā)展。由此可見，我國將會(huì)大力發(fā)展工程項(xiàng)目管理公司，這是我國工程項(xiàng)目管理的發(fā)展趨勢。而工程管理理論界也將重點(diǎn)對(duì)國際先進(jìn)技術(shù)進(jìn)行介紹和引進(jìn)，力求將我國目前的傳統(tǒng)企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)型，改造成國際性的工程公司和項(xiàng)目管理公司，用專業(yè)的技術(shù)、豐富的經(jīng)驗(yàn)和創(chuàng)新的項(xiàng)目管理能力來對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行管理和監(jiān)督，以推動(dòng)我國的工程項(xiàng)目向著更加專業(yè)、更加規(guī)范、更加國際化的方向發(fā)展，同時(shí)，也努力提高我國工程項(xiàng)目管理的技術(shù)和方法，以促進(jìn)我國工程項(xiàng)目管理的發(fā)展。
風(fēng)險(xiǎn)管理理論為企業(yè)提供支持和指導(dǎo)，企業(yè)通過風(fēng)險(xiǎn)管理的具體研究和分析，找出企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)識(shí)到存在的機(jī)遇，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。確定業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，建立有效的監(jiān)管框架，增加資金支持，提升公司的核心競爭力，加快創(chuàng)新。
關(guān)鍵詞：
風(fēng)險(xiǎn)管理；監(jiān)管；創(chuàng)新
理論來源于實(shí)踐，實(shí)踐是檢驗(yàn)理論正確的唯一途徑，理論指導(dǎo)實(shí)踐，并作為應(yīng)用到實(shí)踐，風(fēng)險(xiǎn)管理理論是經(jīng)過實(shí)踐檢驗(yàn)的理論，在企業(yè)中發(fā)揮重要作用，企業(yè)的最終目的，是提高效益，創(chuàng)造價(jià)值，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。2006年國際風(fēng)險(xiǎn)管理大會(huì)，是一個(gè)國際化的大會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)管理理論一旦被廣泛接受，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，積極實(shí)施，進(jìn)行有效的操作，會(huì)產(chǎn)生明顯的效用。所以，風(fēng)險(xiǎn)管理理論為企業(yè)提供支持和指導(dǎo)，企業(yè)通過風(fēng)險(xiǎn)管理的具體研究和分析，找出企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)識(shí)到存在的機(jī)遇，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，抓住機(jī)遇，謀求發(fā)展。
一、確定業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，建立有效的監(jiān)管框架
基于整體的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架和監(jiān)督不同的企業(yè)的責(zé)任，是企業(yè)必須考慮的重要因素，使得其成為內(nèi)部企業(yè)文化的一個(gè)組成部分。企業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)，制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度，各個(gè)部門全部參與風(fēng)險(xiǎn)管理，才能有效避免企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，抓住機(jī)遇。宏觀管理部門要結(jié)合整個(gè)業(yè)務(wù)，區(qū)域戰(zhàn)略，技術(shù)戰(zhàn)略，投資戰(zhàn)略和營銷策略制定，以及國家和國際經(jīng)驗(yàn)的戰(zhàn)略。風(fēng)險(xiǎn)管理涉及企業(yè)的全部部門，具體包括，采購、客戶信用、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、銷售、預(yù)算、資金等，這些部門應(yīng)該建立相應(yīng)地內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以便工作人員按照規(guī)定的流程做事，規(guī)避部門風(fēng)險(xiǎn)，從而整體上降低風(fēng)險(xiǎn)。
二、增加資金支持
首先，企業(yè)要發(fā)展，必須要有相應(yīng)地資金保障體系，沒有資金，企業(yè)就無從發(fā)展，當(dāng)前，國際大型企業(yè)都有自己的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并為風(fēng)險(xiǎn)管理體系投入了巨大的人力、物力、財(cái)力。如很多企業(yè)雇傭注冊(cè)會(huì)計(jì)師事物所進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制測試，為很多大型企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度和流程，審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等，以檢查風(fēng)險(xiǎn)。其次，要完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系，企業(yè)治理層必須和職能部門、業(yè)務(wù)部門聯(lián)合，制定各種監(jiān)管制度，以提高風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防能力，提高企業(yè)價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。企業(yè)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，單靠本企業(yè)的力量是不夠的，必須提供資金支持，聘請(qǐng)外部專家協(xié)助建立內(nèi)控體系，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系提供物質(zhì)支持。
三、提高公司的核心競爭力
1.公司的核心競爭力作用。
1.1企業(yè)成功市場基礎(chǔ)。
市場是企業(yè)的生命，占領(lǐng)市場是企業(yè)前途和希望，失去市場企業(yè)將面臨衰退，企業(yè)。企業(yè)做大做強(qiáng)，在市場競爭中不被吃掉的話，必須占領(lǐng)市場，企業(yè)必須有獨(dú)特的核心競爭力，核心競爭力是企業(yè)成功的市場基礎(chǔ)。
1.2企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力。
競爭成功的關(guān)鍵在于企業(yè)是否具有不斷開發(fā)新產(chǎn)品、開拓市場的特殊的競爭力。另一方面，這是企業(yè)的一筆無形資產(chǎn)，競爭者也很難復(fù)制和模仿，別的企業(yè)是無法比擬的，獨(dú)特的核心競爭優(yōu)勢；另一方面，市場長期性的檢驗(yàn)之后，企業(yè)的核心競爭力，受到認(rèn)可，從而長期占領(lǐng)市場，推進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
2.提高公司的核心競爭力的措施。
2.1加強(qiáng)在人力資源風(fēng)險(xiǎn)管理。
人力資源風(fēng)險(xiǎn)管理包括人員招聘、職業(yè)規(guī)劃、績效考核、薪資政策、激勵(lì)機(jī)制、培訓(xùn)制度等很多內(nèi)容進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)避人力資源中的風(fēng)險(xiǎn)。人力資源風(fēng)險(xiǎn)管
理包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制等環(huán)節(jié)。企業(yè)要不斷地進(jìn)行人力資源的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，同時(shí)，注意總結(jié)，對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行分析和改進(jìn)。加強(qiáng)人力資源風(fēng)險(xiǎn)防范能力，建立事前、事后防范制度。對(duì)進(jìn)入人員實(shí)行資質(zhì)審核、背景調(diào)查，同時(shí)進(jìn)行嚴(yán)格的考試、試用期制度。對(duì)企業(yè)的在職員工進(jìn)行必要的監(jiān)督，防止出現(xiàn)懈怠等對(duì)企業(yè)的不利影響，對(duì)員工進(jìn)行定期或不定期的考核，聘請(qǐng)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)對(duì)職工進(jìn)行培訓(xùn)，提高職工的工作能力，以適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境。建立事后處理機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制，不斷進(jìn)行事件的處理，完善企業(yè)內(nèi)部機(jī)制，企業(yè)還可以聘請(qǐng)外部公司對(duì)在職人員進(jìn)行跟蹤調(diào)查。
2.2建立全面，有效的內(nèi)部控制機(jī)制。
企業(yè)應(yīng)該根據(jù)COSO，結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，建立內(nèi)部控制體系，按照五個(gè)要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。風(fēng)險(xiǎn)管理不僅是建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，業(yè)務(wù)流程，更重要的是，全面的，通過建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管理，傳統(tǒng)的報(bào)表數(shù)據(jù)的機(jī)制，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。負(fù)責(zé)整個(gè)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)分支，以實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，公司治理層可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或外部專家進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制體系設(shè)計(jì)，統(tǒng)一各部門的專職，專業(yè)監(jiān)督實(shí)施，統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程，以便制定審計(jì)檢查的實(shí)施，負(fù)責(zé)整個(gè)分公司的風(fēng)險(xiǎn)管理，并獨(dú)立于行政各分局。
2.3建立風(fēng)險(xiǎn)事件的數(shù)據(jù)庫。
通過檢查可以防止企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析的測試激勵(lì)自己的風(fēng)險(xiǎn)管理程序，管理發(fā)生事故之外的警惕，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事故進(jìn)行分析，它發(fā)生在分析前，在未來，并且它可以避免事故的危險(xiǎn)。
2.3.1統(tǒng)合管理的目標(biāo)。
企業(yè)目標(biāo)包括總體目標(biāo)和具體的目標(biāo)。總體目標(biāo)，包括企業(yè)的經(jīng)營理念，價(jià)值觀和經(jīng)營戰(zhàn)略決定等經(jīng)營目標(biāo)，營業(yè)收入，每股利潤，市場占有率、安全生產(chǎn)等。財(cái)政目標(biāo)包括銷售收入，成本的費(fèi)用，純利潤，現(xiàn)金流量等。遵紀(jì)守法，依法納稅等。具體的目標(biāo)是與崗位的工作目標(biāo)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)要求。具體的目標(biāo)細(xì)分化、精細(xì)化測量，清楚的判斷的程度。具體的目標(biāo)和企業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，管理基準(zhǔn)及定額標(biāo)準(zhǔn)往往融合在一起。企業(yè)的內(nèi)部控制的時(shí)候使用的是更具體的目標(biāo)。企業(yè)統(tǒng)合風(fēng)險(xiǎn)管理與目標(biāo)是與傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理的是有區(qū)別的，是在企業(yè)戰(zhàn)略的指導(dǎo)下制定的企業(yè)統(tǒng)合管理的總目標(biāo)，對(duì)于企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)和各種活動(dòng)的總目標(biāo)分解，所有具體風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，做到戰(zhàn)略目標(biāo)、總體目標(biāo)、具體目標(biāo)和企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系密切吻合;二要明確具體，將企業(yè)的目標(biāo)/指標(biāo)進(jìn)行分解落實(shí)，形成各職能部門和各業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體目標(biāo)，使員工們看的見、摸的著，隨時(shí)可測評(píng)自我完成度、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響。
2.3.2加強(qiáng)企業(yè)文化。
一個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理必須和企業(yè)文化結(jié)合起來，企業(yè)文化對(duì)企業(yè)的運(yùn)作具有至關(guān)重要的作用，風(fēng)險(xiǎn)文化的建立可以有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，必須將風(fēng)險(xiǎn)文化作為企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中的組成部分，才能對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的管理。也就是說，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理融入企業(yè)戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)的決定和各活動(dòng)中，是風(fēng)險(xiǎn)管理人們的一項(xiàng)的自覺行為。首先，了解相關(guān)企業(yè)的目標(biāo)，通過政策、制度明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的態(tài)度、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和企業(yè)的合作原則等，提高員工個(gè)體的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)和文化意識(shí)覆蓋到企業(yè)每個(gè)員工，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)。更加規(guī)范員工的行為，使風(fēng)險(xiǎn)文化成為企業(yè)文化的一部分。其次，形成企業(yè)統(tǒng)一規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理的語言，不同的人和部門，風(fēng)險(xiǎn)的看法和態(tài)度不同，例如通常財(cái)務(wù)計(jì)劃部門把預(yù)定的差異看得很重要。通過教育訓(xùn)練員工知道什么風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)的類型和管理策略。企業(yè)應(yīng)進(jìn)行員工的法律知識(shí)培訓(xùn)，制定員工道德行為規(guī)范，形成高尚的企業(yè)文化，對(duì)于違法、違背誠實(shí)原則，造假等行為進(jìn)行嚴(yán)厲制裁等措施。企業(yè)還應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)文化的培訓(xùn)，聘請(qǐng)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)對(duì)員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)文化的培訓(xùn)，采取不同的途徑，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)文化的知識(shí)、流程等的培訓(xùn)，加大員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻保持警惕，恰當(dāng)處理各種風(fēng)險(xiǎn)，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)營的安全性。
2.3.3建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。
董事會(huì)設(shè)置企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，也就是人人都參加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，但是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，需要企業(yè)全員參與管理活動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)需要專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和方法。所以企業(yè)應(yīng)成立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，除此之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立專職部門或職能部門履行風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)，還應(yīng)該建立審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督，提出評(píng)價(jià)體系，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。企業(yè)統(tǒng)合管理要求企業(yè)必須得到高層管理者的支持和參與，建立符合法律法規(guī)的法人治理結(jié)構(gòu)，如董事會(huì)、股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)，使出資者和經(jīng)營者明確責(zé)任和權(quán)利，使企業(yè)統(tǒng)合管理和企業(yè)戰(zhàn)略一致。組織形式是多樣形式可供選擇。企業(yè)充分利用內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理者，要充分利用企業(yè)“外面的智慧”，即利用企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢公司的專家的智慧。
2.3.4健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。
全面的風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)各部門的共同的事，風(fēng)險(xiǎn)管理部門、其他的職能部門和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)緊密合作共建企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，特別是業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理人員組合起來有效地工作。企業(yè)建立的全面的風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)，該結(jié)構(gòu)一般包括風(fēng)險(xiǎn)管理政策決定機(jī)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理職能機(jī)構(gòu)和相關(guān)部門三部分。董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理的最高決策機(jī)構(gòu)，主要的風(fēng)險(xiǎn)管理的信息收集各重大的風(fēng)險(xiǎn)管理審查和決定事項(xiàng)。設(shè)置董事會(huì)的企業(yè)，總裁辦公室會(huì)作為企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的最高決策機(jī)構(gòu)。董事會(huì)下設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，作為公司的風(fēng)險(xiǎn)管理議事機(jī)關(guān)，各單位的經(jīng)理為單位的風(fēng)險(xiǎn)管理的負(fù)責(zé)人，本部門負(fù)責(zé)具體的風(fēng)險(xiǎn)管理，并最終就本單位風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性向董事會(huì)報(bào)告。企業(yè)設(shè)立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理組織，是全面的風(fēng)險(xiǎn)管理的組織保證。
2.3.5應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。
企業(yè)必須適應(yīng)科技發(fā)展的需要，大力應(yīng)用先進(jìn)科技工具，采用適合本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，建立信息采集、備份、整理、分析、交互等的規(guī)范，隨時(shí)對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)和更新?lián)Q代。比如建立erp/OA系統(tǒng)等。企業(yè)應(yīng)從源頭上確保錄入數(shù)據(jù)信息的及時(shí)性、完整性等，不得隨意更改信息，建立信息使用的審批制度，規(guī)定各部門及工作人員的職權(quán)。企業(yè)應(yīng)用信息管理系統(tǒng)可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量分析，對(duì)重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行對(duì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)警，為高級(jí)管理人員提供決策支持，可以及時(shí)調(diào)整方向，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)涵蓋各個(gè)職能部門、業(yè)務(wù)單位部門，使得各個(gè)部門共享風(fēng)險(xiǎn)信息，共同應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，提高整體的效率。企業(yè)應(yīng)對(duì)信息系統(tǒng)不斷地進(jìn)行維護(hù)和更新，確保信息系統(tǒng)本身的穩(wěn)定安全運(yùn)行，以便提高風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)地準(zhǔn)確性。企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制制度與信息系統(tǒng)結(jié)合運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)，避免系統(tǒng)的單一和片面性，最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)語
總之，風(fēng)險(xiǎn)管理理論是經(jīng)過實(shí)踐檢驗(yàn)的理論，在企業(yè)中發(fā)揮重要作用，企業(yè)的最終目的，是提高效益，創(chuàng)造價(jià)值，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。企業(yè)應(yīng)從各個(gè)方面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
參考文獻(xiàn)：
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商業(yè)銀行流動(dòng)性管理問題的產(chǎn)生
在利率市場化、合約標(biāo)準(zhǔn)化的現(xiàn)代金融市場中，銀行可被看作是為資金需求市場提供流動(dòng)性的做市商，從而通過對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避來提出銀行的定價(jià)決策，流動(dòng)性問題的產(chǎn)生，以及我國商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，歸納起來不外乎商業(yè)銀行內(nèi)外兩方面的因素。
從銀行內(nèi)部看，一是商業(yè)銀行服務(wù)的本質(zhì)所決定。商業(yè)銀行所提供的服務(wù)，實(shí)質(zhì)上是一種流動(dòng)性的轉(zhuǎn)換；相對(duì)而言，商業(yè)銀行的資產(chǎn)方業(yè)務(wù)，例如貸款，是缺乏流動(dòng)性的；而負(fù)債方業(yè)務(wù)，例如存款則相對(duì)具有較強(qiáng)的流動(dòng)性。作為中介，商業(yè)銀行的職能就在于將缺乏流動(dòng)性的資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為高流動(dòng)性的債務(wù)，在這一轉(zhuǎn)換中，商業(yè)銀行具有所有金融機(jī)構(gòu)和金融市場中的最高效率。但這也從根本上帶來了商業(yè)銀行的流動(dòng)性問題。二是流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)源于資產(chǎn)負(fù)債的盈利性和流動(dòng)性的矛盾。銀行資金來源的不確定性造成了負(fù)債流動(dòng)性約束；貸款和投資的流動(dòng)性差，其風(fēng)險(xiǎn)增加了它們的不確定性，即資產(chǎn)的流動(dòng)性約束，但這只是表面原因，更深層次原因是盈利性和流動(dòng)性這兩個(gè)目標(biāo)之間的矛盾。三是資產(chǎn)和負(fù)債期限的不匹配、銀行對(duì)利率變化的敏感度，以及試圖保持公眾對(duì)銀行的信心都是流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要的原因。首先，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)根源于供給與需求的不相匹配，主要有超負(fù)荷經(jīng)營、期限搭配失當(dāng)、資產(chǎn)質(zhì)量惡化、信譽(yù)不佳導(dǎo)致資金籌措難度加大、對(duì)客戶的需求估計(jì)和準(zhǔn)備不足等。其次，商業(yè)銀行在流動(dòng)性管理方面認(rèn)識(shí)和實(shí)踐不足（金玲，2000；溫珂、賈卓鵬，2003）、自身規(guī)模限制也是產(chǎn)生商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)部因素。
從外部看，隨著全球經(jīng)濟(jì)金融一體化進(jìn)程的日漸加快，國際金融環(huán)境更趨復(fù)雜，對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營環(huán)境的分析應(yīng)將其納入更加開放的條件下進(jìn)行。金融法規(guī)、貨幣政策、經(jīng)濟(jì)周期、匯率制度、資本流入、債務(wù)和赤字等都可能帶來商業(yè)銀行流動(dòng)性問題。
商業(yè)銀行流動(dòng)性管理策略
及其理論演進(jìn)
資產(chǎn)流動(dòng)性管理策略資產(chǎn)流動(dòng)性策略是早期流動(dòng)性管理策略，是將一部分非流動(dòng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成流動(dòng)性資產(chǎn)。從商業(yè)銀行產(chǎn)生直到20世紀(jì)60年代，西方商業(yè)銀行所強(qiáng)調(diào)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理主要是針對(duì)資產(chǎn)管理而進(jìn)行的。傳統(tǒng)的方法是將一部分非現(xiàn)金資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金資產(chǎn)，后來逐漸演化成除保存一部分現(xiàn)金資產(chǎn)即一線準(zhǔn)備外，還持有一部分既可在很大程度上滿足流動(dòng)性，又能滿足一定盈利的短期國庫券、同業(yè)拆放資金、向其他銀行存入往來存款等二線準(zhǔn)備金。這種策略的優(yōu)點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小，但存在較大的機(jī)會(huì)成本，因此適宜于穩(wěn)健型經(jīng)營的小銀行。相應(yīng)地產(chǎn)生了資產(chǎn)管理理論，強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)是銀行經(jīng)營管理的重點(diǎn)業(yè)務(wù)以及流動(dòng)性為先的管理理念，先后經(jīng)歷了商業(yè)貸款理論、資產(chǎn)轉(zhuǎn)換理論、預(yù)期收入理論三個(gè)階段。該思想在20世紀(jì)60年代以前的100多年里，對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展及商業(yè)銀行在金融業(yè)地位的鞏固起到了重要作用。
負(fù)債流動(dòng)性管理戰(zhàn)略負(fù)債流動(dòng)性戰(zhàn)略是靠借入負(fù)債滿足流動(dòng)性要求。20世紀(jì)60年代初，隨著金融市場的發(fā)展完善，非銀行金融機(jī)構(gòu)、新的籌資融資工具不斷涌現(xiàn)，美國花旗銀行首創(chuàng)的大面額可轉(zhuǎn)讓存單問世，為商業(yè)銀行主動(dòng)吸收新的資金來源開拓了一條嶄新的途徑，銀行開始通過貨幣市場借款及購入負(fù)債來滿足流動(dòng)性需求，大銀行甚至靠短期借款滿足全部流動(dòng)性需求。這些變化導(dǎo)致商業(yè)銀行傳統(tǒng)的穩(wěn)定的資金來源受到了來自于其他金融機(jī)構(gòu)爭奪和流向金融市場的威脅和沖擊。與傳統(tǒng)的資產(chǎn)流動(dòng)性戰(zhàn)略相比，以前的管理方式主要是從資產(chǎn)的角度來考慮怎樣滿足流動(dòng)性，而負(fù)債流動(dòng)性管理策略則認(rèn)為銀行可以通過貨幣管理來獲取流動(dòng)性，強(qiáng)調(diào)通過一系列新的金融工具來籌資。傳統(tǒng)的運(yùn)用儲(chǔ)存的流動(dòng)性來滿足貸款需求只不過改變了資產(chǎn)的構(gòu)成，用這類工具籌資銀行的資產(chǎn)將會(huì)增加。這樣，銀行不用儲(chǔ)存大量的流動(dòng)性，可以把更多的資金投入到效益更好的貸款或其他中、長期投資上，收益就能得到增加，但面臨的風(fēng)險(xiǎn)也大大增加。負(fù)債管理方法主要有儲(chǔ)備頭寸負(fù)債管理和貸款頭寸負(fù)債管理兩種，在實(shí)施過程中需要一系列的工具，如同業(yè)拆借資金、大面額可轉(zhuǎn)讓定期存單、歐洲美元存單、回購協(xié)議等。由此，負(fù)債管理理論也應(yīng)運(yùn)而生，它強(qiáng)調(diào)銀行不能單純依靠吸收存款這種被動(dòng)負(fù)債方式，而需要大力發(fā)展主動(dòng)型負(fù)債方式，向外借款。負(fù)債管理理論主要經(jīng)歷了“銀行券理論”、“存款理論”和“購買理論”等。
平衡資產(chǎn)和負(fù)債的流動(dòng)性戰(zhàn)略平衡資產(chǎn)和負(fù)債的流動(dòng)性戰(zhàn)略的基本思路是從資產(chǎn)和負(fù)債兩方面滿足流動(dòng)性需求，做法是將未來的流動(dòng)性需求劃分為預(yù)期的流動(dòng)性需求和未預(yù)期的流動(dòng)性需求兩部分。對(duì)預(yù)期的流動(dòng)性需求，一部分以資產(chǎn)方式儲(chǔ)存(主要是持有可轉(zhuǎn)換證券和在其他銀行存款)，一部分由往來銀行及其他資金供應(yīng)商事先以信貸額度給予支持。對(duì)于未預(yù)料的流動(dòng)性需求則臨時(shí)由短期借款滿足，對(duì)于長期滾動(dòng)性需求做出預(yù)測，通過能滾動(dòng)變成現(xiàn)金的中、短期貸款和證券滿足。具體來說，資產(chǎn)負(fù)債管理主要是通過對(duì)資產(chǎn)與負(fù)債各個(gè)項(xiàng)目償還期限的對(duì)稱研究，并在此基礎(chǔ)上計(jì)算各負(fù)債項(xiàng)目的成本、創(chuàng)利水平及各資產(chǎn)項(xiàng)目的利潤、收益水平。按照利潤最大化的要求，對(duì)資產(chǎn)與負(fù)債數(shù)量和期限的對(duì)稱關(guān)系進(jìn)行替代配置，以調(diào)整資產(chǎn)與負(fù)債結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)信貸資金的優(yōu)化配置，以達(dá)到少投入、多創(chuàng)利的目的。資產(chǎn)負(fù)債管理的方法較多，最主要的有資產(chǎn)負(fù)債累計(jì)缺口管理和資產(chǎn)負(fù)債利率敏感性管理。
對(duì)應(yīng)地，資產(chǎn)負(fù)債綜合管理理論產(chǎn)生了。該理論并不是對(duì)資產(chǎn)管理理論、負(fù)債管理理論的否定，而是吸收了這兩種管理理論的合理內(nèi)核，并對(duì)其進(jìn)行了發(fā)展和深化。資產(chǎn)管理理論過于偏重安全性和流動(dòng)性，在一定條件下以犧牲盈利性為代價(jià)，不利于鼓勵(lì)進(jìn)取精神。負(fù)債管理理論雖能較好地解決流動(dòng)性和盈利性之間的矛盾，能發(fā)揮銀行家的進(jìn)取精神，但更多地依賴外部條件，往往帶有很大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。該理論強(qiáng)調(diào)對(duì)銀行的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面的管理，不偏重一方，從資產(chǎn)和負(fù)債兩方面結(jié)合起來保證銀行的安全性、流動(dòng)性和盈利性，保證資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的及時(shí)性、靈活性，以此保持流動(dòng)性供給能力。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理考核指標(biāo)獎(jiǎng)懲制度經(jīng)濟(jì)資本風(fēng)險(xiǎn)度量
2003年5月，中國銀監(jiān)會(huì)公布了巴塞爾新資本協(xié)議概述(即Basel1第三稿)。新協(xié)議不僅以最低資本要求、監(jiān)管檢查和市場約束(信息披露)等三大支柱取代了舊協(xié)議的單一資本充足率要求，而且最低資本要求中不僅包括原來的信用風(fēng)險(xiǎn)和加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，還包括對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)的量化。中國銀監(jiān)會(huì)明確表態(tài)，至少在以美國為代表的西方1O國集團(tuán)于2006年實(shí)施新資本協(xié)議的幾年后，中國仍將執(zhí)行1988年的協(xié)議。這說明，中國銀行業(yè)目前的風(fēng)險(xiǎn)管理水平與國際大銀行相比還有較大的差距，提高我國商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，是未來幾年銀行業(yè)亟待解決的問題。
一、我國銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀
我國商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理起步相對(duì)較晚，風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)從高級(jí)管理層到基層網(wǎng)點(diǎn)的普通職工呈現(xiàn)逐級(jí)遞減趨勢，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度從總行到基層行呈現(xiàn)逐級(jí)弱化趨勢，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念還不到位。具體有以下諸種表現(xiàn)。
1．過分追求業(yè)務(wù)指標(biāo)，忽視風(fēng)險(xiǎn)管理
規(guī)模決定市場占有率，所以商業(yè)銀行經(jīng)營總資產(chǎn)的大小是決定商業(yè)銀行利潤的主要因素之一。由于政策、市場或傳統(tǒng)心理等方面的因素，我國各商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)開展較為緩慢，這就使得眾多商業(yè)銀行不得不將利潤的增長點(diǎn)更多地放在貸款業(yè)務(wù)上。與此同時(shí)，我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場和企業(yè)對(duì)銀行資金的旺盛需求使得銀行信貸擴(kuò)張。另外由于市場競爭激烈，一些基層銀行領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營指導(dǎo)思想不正確，重貸款客戶的搶奪輕貸款質(zhì)量的管理，不嚴(yán)格執(zhí)行信貸管理規(guī)章制度，導(dǎo)致降低標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放貸款，形成信貸風(fēng)險(xiǎn)。
2．尚未建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系
我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重心主要集中在對(duì)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的重組、轉(zhuǎn)化、清收、處置等事后管理上，而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的事前、事中的防范控制做得不夠。各個(gè)業(yè)務(wù)部門對(duì)各自業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)狀況分頭管理，缺乏統(tǒng)一的管理目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)信息溝通；風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)于分散在各個(gè)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理并未起到檢查和督導(dǎo)作用。不良貸款邊清邊冒的問題比較突出。
3．風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理手段落后，缺乏事前風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制
國外商業(yè)銀行事前風(fēng)險(xiǎn)防范和預(yù)警機(jī)制較為完善，大量運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型、金融工程等先進(jìn)方法，達(dá)到了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理全過程的全面監(jiān)督和控制。而國內(nèi)大部分商業(yè)銀行都沒有專門的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和預(yù)警系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)管理長期以來以定性分析為主，缺乏量化分析，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、度量、監(jiān)測等方面科學(xué)性不夠，對(duì)于早期風(fēng)險(xiǎn)的防范仍是一片空白。
4．內(nèi)控管理機(jī)制不完善，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任不明晰，風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行力度較弱
我國商業(yè)銀行的內(nèi)控機(jī)制還不能完全適應(yīng)防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的需要，不能適應(yīng)銀行審慎經(jīng)營和銀行業(yè)監(jiān)管的需要。銀行內(nèi)部缺乏一個(gè)統(tǒng)一完整的內(nèi)部控制法規(guī)制度及操作規(guī)則，不少制度規(guī)定有粗略化、大致化、模糊化現(xiàn)象。我國國內(nèi)商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)長期居高不下的一個(gè)原因就是缺乏嚴(yán)格、有效的內(nèi)控管理，審貸分離不夠嚴(yán)格，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任不明晰。另外銀行會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄、出納、信用證、承兌貼現(xiàn)等這些業(yè)務(wù)的操作環(huán)節(jié)內(nèi)控管理不到位，執(zhí)行制度不力等問題促使這些業(yè)務(wù)崗位的案件呈現(xiàn)出高發(fā)勢頭。
5．獎(jiǎng)罰激勵(lì)機(jī)制不完善，忽視風(fēng)險(xiǎn)管理要求
國內(nèi)商業(yè)銀行普遍實(shí)行以提高市場占有率為導(dǎo)向的經(jīng)營戰(zhàn)略，追求客戶數(shù)量和業(yè)務(wù)規(guī)模的增長，相應(yīng)地基層機(jī)構(gòu)對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)的考核存在重存貸款總量、輕質(zhì)量效益的傾向，加上責(zé)任追究制度不落實(shí)，對(duì)違反規(guī)章制度的行為及造成不良貸款的責(zé)任人，處罰不及時(shí)且偏于寬松，達(dá)不到懲罰的目的，導(dǎo)致約束制度虛化，形成風(fēng)險(xiǎn)。
6．風(fēng)險(xiǎn)管理人才基礎(chǔ)比較薄弱
風(fēng)險(xiǎn)管理人員數(shù)量少，缺乏有洞察力、判斷力和掌握先進(jìn)經(jīng)營管理知識(shí)、精通風(fēng)險(xiǎn)管理理論和風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量技術(shù)的專業(yè)人才，沒有形成職業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍。
二、提高我國銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的對(duì)策
由于我國宏觀經(jīng)濟(jì)體制的特殊性和國內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理理論研究及其應(yīng)用的滯后，在國際上發(fā)達(dá)國家銀行業(yè)中已經(jīng)應(yīng)用成熟的一些數(shù)理性的風(fēng)險(xiǎn)管理方法要吸收應(yīng)用到我國銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系中還需要一段較長的時(shí)間，譬如市場風(fēng)險(xiǎn)管理中的VaR模型、信貸風(fēng)險(xiǎn)中的信貸矩陣模型，不僅需要先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論和風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量技術(shù)的支持，同時(shí)還需要大量的歷史數(shù)據(jù)的積累以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的測算，另外還要對(duì)每一期的風(fēng)險(xiǎn)衡量的實(shí)際效果做出評(píng)價(jià)并基于此不斷地對(duì)模型進(jìn)行校正和改進(jìn)，最后才能形成能夠成熟運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型。因此，我國銀行業(yè)目前的首要任務(wù)是要建立完善、嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，培養(yǎng)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化，同時(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和應(yīng)用的基礎(chǔ)性研究，逐步建立起高效、科學(xué)、定量分析的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和度量的模型體系。具體措施如下：
1．健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，實(shí)現(xiàn)全方位、全過程的風(fēng)險(xiǎn)管理
當(dāng)前國內(nèi)商業(yè)銀行要利用改制上市之機(jī)，根據(jù)股權(quán)結(jié)構(gòu)變化，建立符合自身戰(zhàn)略定位的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，逐步形成由銀行董事會(huì)及其高級(jí)經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的、以獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門為中心、與各個(gè)業(yè)務(wù)部門緊密聯(lián)系的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。董事會(huì)作為全行風(fēng)險(xiǎn)管理的最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體戰(zhàn)略決策，對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)有最終責(zé)任；獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，具體實(shí)施對(duì)本行風(fēng)險(xiǎn)的全面管理，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)。在執(zhí)行層面上要改變以前商業(yè)銀行內(nèi)部條條框框的行政管理模式，實(shí)現(xiàn)以業(yè)務(wù)流程為中心的管理體制，業(yè)務(wù)部門也要逐步設(shè)立單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，從業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的源頭進(jìn)行有效控制，各部門業(yè)務(wù)主管和業(yè)務(wù)經(jīng)理對(duì)其業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)，使風(fēng)險(xiǎn)管理橫向延伸，縱向管理，實(shí)現(xiàn)管理過程的扁平化。與此同時(shí)國內(nèi)商業(yè)銀行應(yīng)積極借鑒國際大銀行的組織模式與運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)，加快法人治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)。通過引進(jìn)戰(zhàn)略投資者，建立權(quán)利、責(zé)任、利益邊界明晰的組織架構(gòu)和運(yùn)行規(guī)范、管理科學(xué)、內(nèi)控嚴(yán)密、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的經(jīng)營機(jī)制和管理體制、加快推進(jìn)體制改革和機(jī)制轉(zhuǎn)換、提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力和內(nèi)部控制水平。
2．加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)，增強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)
無數(shù)事例說明，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念比識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更重要。在國際上不少金融機(jī)構(gòu)因風(fēng)險(xiǎn)控制不當(dāng)而造成倒閉的案例中，原因往往并不是因?yàn)樗鼈內(nèi)狈︼L(fēng)險(xiǎn)控制的機(jī)制，而主要是因?yàn)槠鋸臉I(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)過于薄弱。因此，自上而下樹立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和營造濃厚的風(fēng)險(xiǎn)文化至關(guān)重要。培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化一方面要提高員工法制觀念，使遵紀(jì)守法、嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度成為員工的自覺行動(dòng)，增強(qiáng)自我約束力，夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范根基；另一方面通過廣泛的風(fēng)險(xiǎn)教育和重視業(yè)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)來培養(yǎng)所有人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感和了解，讓每一位員工認(rèn)識(shí)到自身工作崗位上可能存在的危險(xiǎn)，時(shí)刻警覺，養(yǎng)成按照規(guī)章制度要求辦事的習(xí)慣，形成防范風(fēng)險(xiǎn)的安全屏障。
3．制定合理的考核指標(biāo)、在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展
考核指標(biāo)的制定要全面考慮是否符合實(shí)際、是否有利于銀行的長遠(yuǎn)經(jīng)營目標(biāo)、不能誤導(dǎo)各級(jí)經(jīng)營管理人員。商業(yè)銀行作為企業(yè)、經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)營規(guī)模當(dāng)然是十分重要的，但作為決策層絕不應(yīng)過于強(qiáng)調(diào)某一方面的重要性，不能讓利潤或經(jīng)營規(guī)模掩蓋一切；否則可能對(duì)管理層和經(jīng)營層傳達(dá)錯(cuò)誤信息，以增加風(fēng)險(xiǎn)為代價(jià)，甚至在一定程度上破壞內(nèi)控環(huán)境。要減少考核指標(biāo)制定過程中的主觀性、在充分考慮實(shí)際情況的基礎(chǔ)上建立起以利潤、不良資產(chǎn)控制為主，業(yè)務(wù)規(guī)模為輔的考核指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行效益和可持續(xù)發(fā)展的綜合平衡，最終實(shí)現(xiàn)長期利潤最大化。
4．完善內(nèi)部核查機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度、防止風(fēng)險(xiǎn)的蔓延
建立合理的獎(jiǎng)懲制度。對(duì)那些在執(zhí)行制度、辦理業(yè)務(wù)過程中表現(xiàn)突出的員工及執(zhí)行內(nèi)控表現(xiàn)優(yōu)異的業(yè)務(wù)人員應(yīng)有所激勵(lì)。對(duì)違規(guī)經(jīng)營及形成不良資產(chǎn)的責(zé)任人員的責(zé)任追究制度要嚴(yán)格執(zhí)行；在追究直接責(zé)任人員責(zé)任的同時(shí)也要追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，以提高領(lǐng)導(dǎo)層的責(zé)任心。對(duì)各類違規(guī)行為嚴(yán)懲不貸、決不姑息遷就，以達(dá)到處罰一部分教育一大片的目的。
5．進(jìn)一步完善金融機(jī)構(gòu)金融信息報(bào)告與披露制度，增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營及財(cái)務(wù)狀況的透明度因此需要進(jìn)一步明確報(bào)告與披露的基本數(shù)據(jù)、指標(biāo)、范闈及時(shí)間頻率等。在此基礎(chǔ)上，金融監(jiān)管當(dāng)局要建立一套科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警方法體系，包括指標(biāo)體系和評(píng)估體系等，及早向金融機(jī)構(gòu)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)，及早采取防范和控制措施。
6．借鑒國際先進(jìn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理方法，提高風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量水平，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和防范能力
(1)要逐步重視經(jīng)濟(jì)資本(即非預(yù)期損失)及其分配在銀行風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用。銀行經(jīng)營不單要考慮預(yù)期損失、還要考慮非預(yù)期損失。預(yù)期損失以呆賬準(zhǔn)備金的形式已被計(jì)入了銀行經(jīng)營成本、并在銀行提供的產(chǎn)品的價(jià)格一如貸款利率中得到了補(bǔ)償，已不構(gòu)成真正的風(fēng)險(xiǎn)。真正的風(fēng)險(xiǎn)是非預(yù)期損失，所以經(jīng)濟(jì)資本要成為銀行確定其風(fēng)險(xiǎn)控制邊界的基礎(chǔ)：當(dāng)它在數(shù)量上接近或超過銀行的實(shí)際資本時(shí)、說明銀行的風(fēng)險(xiǎn)水平接近或超過其實(shí)際承受能力、這時(shí)銀行要么通過一些途徑增加實(shí)際資本、要么控制或回縮其風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)行為、否則其安全性將受到威脅。
摘要:現(xiàn)代建設(shè)項(xiàng)目管理已經(jīng)成為了項(xiàng)目管理的主流模式，本文分析了現(xiàn)代建設(shè)項(xiàng)目管理的主要內(nèi)容、與傳統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目管理的區(qū)別，提出要加快學(xué)習(xí)和掌握現(xiàn)代建設(shè)項(xiàng)目管理的知識(shí)，并將其用于指導(dǎo)現(xiàn)實(shí)工作。
關(guān)鍵詞：傳統(tǒng)項(xiàng)目管理現(xiàn)代建設(shè)項(xiàng)目管理關(guān)系
現(xiàn)代建設(shè)項(xiàng)目管理是上世紀(jì)90年代在原有傳統(tǒng)項(xiàng)目管理基礎(chǔ)上發(fā)展起來的管理學(xué)科的新領(lǐng)域，是有關(guān)現(xiàn)代社會(huì)中各種項(xiàng)目的一般管理理論和方法。它所涉及的管理理論和方法與傳統(tǒng)的項(xiàng)目管理理論和方法具有很大的不同，這種不同直接影響到了建設(shè)項(xiàng)目管理方法的變革。在信息社會(huì)和知識(shí)經(jīng)濟(jì)中，現(xiàn)代項(xiàng)目管理已經(jīng)成為了項(xiàng)目管理的主流模式，這必將迫使建設(shè)項(xiàng)目管理模式也發(fā)生必要的轉(zhuǎn)化，即從傳統(tǒng)的建設(shè)項(xiàng)目模式轉(zhuǎn)變成基于活動(dòng)和過程的全過程管理的新模式。
在現(xiàn)代建設(shè)項(xiàng)目管理中最為核心的概念是有關(guān)現(xiàn)代項(xiàng)目管理的知識(shí)體系。所謂現(xiàn)代項(xiàng)目管理是指運(yùn)用各種知識(shí)、技能、方法與工具，為滿足或超越項(xiàng)目有關(guān)各方對(duì)項(xiàng)目的要求與期望所開展的各種管理活動(dòng)。這一定義界定了三個(gè)方面的問題:其一是項(xiàng)目管理的目的，其二是項(xiàng)目管理內(nèi)容，其三是項(xiàng)目管理的手段。其中，項(xiàng)目管理的目的是“滿足或超越項(xiàng)目有關(guān)各方對(duì)項(xiàng)目的要求與期望”，而項(xiàng)目管理的內(nèi)容是“為滿足或超越項(xiàng)目有關(guān)各方對(duì)項(xiàng)目的要求與期望所開展的各種管理活動(dòng)”，有關(guān)項(xiàng)目管理的手段則包括各種“相關(guān)的知識(shí)、技能、方法和工具”。
1.建設(shè)項(xiàng)目管理的目的
現(xiàn)代建設(shè)項(xiàng)目管理的理論認(rèn)為，建設(shè)項(xiàng)目管理的根本目的是需要滿足或超越建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)利益主體的要求與期望。這包括兩個(gè)方面的含義:其一是項(xiàng)目管理者必須按照建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)利益主體的要求和期望去開展建設(shè)項(xiàng)目的管理，但是一定不能將建設(shè)項(xiàng)目成本、工期、質(zhì)量等既定的工作考核指標(biāo)作為建設(shè)項(xiàng)目管理的根本目的，因?yàn)轫?xiàng)目管理者必須要隨時(shí)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)利益主體的要求與期望的變動(dòng)而不斷地調(diào)整和管理好建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)考核指標(biāo)和具體的項(xiàng)目工作;其二是項(xiàng)目管理者必須充分識(shí)別和管理好建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)利益主體的各種要求與期望，而不能只是根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)利益主體初始的、表面的或口頭的要求與期望去開展項(xiàng)目管理。
2.現(xiàn)代建設(shè)項(xiàng)目管理的主要內(nèi)容
2.1建設(shè)項(xiàng)目的集成管理
建設(shè)項(xiàng)目集成管理是在項(xiàng)目管理過程中為確保各種建設(shè)項(xiàng)目工作能夠很好地協(xié)調(diào)與配合目的一種整體性、綜合性的項(xiàng)目管理工作。開展建設(shè)項(xiàng)目集成管理的目的是要通過綜合與協(xié)調(diào)去管理好項(xiàng)目各方面的工作，以確保整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的成功。這項(xiàng)管理的主要內(nèi)容包括:建設(shè)項(xiàng)目集成計(jì)劃的編制、項(xiàng)目集成計(jì)劃的實(shí)施和項(xiàng)目總體變更的管理與控制。
2.2建設(shè)項(xiàng)目的范圍管理
建設(shè)項(xiàng)目范圍管理是在項(xiàng)目管理過程中所開展的計(jì)劃和界定一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目或項(xiàng)目階段所需和必須要完成的工作范圍以及不斷維護(hù)和更新建設(shè)項(xiàng)目的范圍的管理工作。開展建設(shè)項(xiàng)目范圍管理的根本目的是要通過成功地界定和控制項(xiàng)目的工作范圍與內(nèi)容，確保建設(shè)項(xiàng)目的成功。這項(xiàng)管理的主要內(nèi)容包括:建設(shè)項(xiàng)目起始的確定和控制、項(xiàng)目范圍的規(guī)劃、項(xiàng)目范圍的界定、項(xiàng)目范圍的確認(rèn)、項(xiàng)目范圍變更的控制與項(xiàng)目范圍的全面管理和控制。
2.3建設(shè)項(xiàng)目的工期管理
建設(shè)項(xiàng)目工期管理也被稱為項(xiàng)目時(shí)間管理，它是為確保建設(shè)項(xiàng)目按既定時(shí)間成功完成而開展的項(xiàng)目管理工作。開展建設(shè)項(xiàng)目工期管理的根本目的是要通過做好項(xiàng)目的工期計(jì)劃和項(xiàng)目工期的控制等管理工作，去確保建設(shè)項(xiàng)目的成功。這項(xiàng)管理的主要內(nèi)容包括:建設(shè)項(xiàng)目活動(dòng)的分解與定義、項(xiàng)目活動(dòng)的排序、項(xiàng)目活動(dòng)的時(shí)間估算、項(xiàng)目工期與項(xiàng)目作業(yè)計(jì)劃的編制和項(xiàng)目進(jìn)度管理與控制。
2.4建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)管理
建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)管理也稱為項(xiàng)目成本管理，是在建設(shè)項(xiàng)目管理過程中為確保項(xiàng)目在不超出預(yù)算的情況下完成全部項(xiàng)目工作而開展的有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目成本和價(jià)值的管理工作。開展建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)管理的根本目的是全面管理和控制項(xiàng)目的成本和努力提高建設(shè)項(xiàng)目的價(jià)值。主要內(nèi)容包括:建設(shè)項(xiàng)目所需資源的規(guī)劃、項(xiàng)目成本的估算、項(xiàng)目成本的預(yù)算和項(xiàng)目成本的監(jiān)控、項(xiàng)目成本的各種預(yù)測和籌資管理等。
2.5建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量管理
建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量管理是為確保建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量能夠達(dá)到要求所開展的一種項(xiàng)目管理工作。主要內(nèi)容包括:建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量規(guī)劃、項(xiàng)目質(zhì)量保障和項(xiàng)目質(zhì)量控制等。開展建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量管理的根本目的是要對(duì)一個(gè)項(xiàng)目的工作和該項(xiàng)目的產(chǎn)出物的質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格控制和有效管理，以確保一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的真正成功。這項(xiàng)管理又可以分成建設(shè)項(xiàng)目產(chǎn)出物的質(zhì)量管理和建設(shè)項(xiàng)目工作質(zhì)量管理兩個(gè)方面。
2.6建設(shè)項(xiàng)目的人力資源管理
建設(shè)項(xiàng)目人力資源管理是在項(xiàng)目管理過程中為確保更有效地利用建設(shè)項(xiàng)目所涉及的人力資源而開展的項(xiàng)目管理工作。開展建設(shè)項(xiàng)目人力資源管理的根本目的是要對(duì)項(xiàng)目組織和項(xiàng)目所需人力資源進(jìn)行科學(xué)確定和有效地管理，以確保建設(shè)項(xiàng)目的成功。主要內(nèi)容包括:建設(shè)項(xiàng)目組織的規(guī)劃、項(xiàng)目人員的獲得與配備、項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的建設(shè)等。
2.7建設(shè)項(xiàng)目溝通管理
建設(shè)項(xiàng)目溝通管理是為確保有效地、及時(shí)地生成、收集、儲(chǔ)存、處理和使用項(xiàng)目的信息，以及及時(shí)合理地開展溝通而開展的管理工作。建設(shè)項(xiàng)目溝通管理的根本目的是要對(duì)項(xiàng)目所需信息和項(xiàng)目相關(guān)利益者之間的溝通進(jìn)行有效管理，以確保建設(shè)項(xiàng)目的成功。主要內(nèi)容包括:建設(shè)項(xiàng)目溝通計(jì)劃的制定、項(xiàng)目信息的傳送、項(xiàng)目報(bào)告和會(huì)議管理等方面的內(nèi)容。
2.8建設(shè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理
建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理是為確保能成功地識(shí)別出建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、分析和度量項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)所開展的各種建設(shè)項(xiàng)目管理工作。建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的根本目的是要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目所面臨的風(fēng)險(xiǎn)事件和后果進(jìn)行有效識(shí)別和及時(shí)控制，這是針對(duì)項(xiàng)目的不確定性而開展的降低損失和抓住機(jī)遇的一種管理工作。具體管理內(nèi)容包括:建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和度量、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策的設(shè)計(jì)和項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的控制等。
2.9建設(shè)項(xiàng)目的采購管理
建設(shè)項(xiàng)目采購管理是為確保項(xiàng)目組織能夠從外部尋求和獲得項(xiàng)目所需資源的一種管理工作。建設(shè)項(xiàng)目采購管理的根本目的是要對(duì)項(xiàng)目所需資源的獲得過程和結(jié)果進(jìn)行有效地管理，以確保建設(shè)項(xiàng)目能夠及時(shí)合適地獲得各種資源。這方面管理的主要內(nèi)容包括:建設(shè)項(xiàng)目采購工作計(jì)劃的制定、資源尋求過程與采購合同的管理、資源供應(yīng)來源的選擇與合同履約管理等。
3.現(xiàn)代建設(shè)項(xiàng)目管理與傳統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目管理的不同
3.1管理內(nèi)容不同
現(xiàn)代項(xiàng)目管理在傳統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目管理僅有的項(xiàng)目工期、質(zhì)量、成本管理三個(gè)方面的基礎(chǔ)上又增加了項(xiàng)目集成、范圍、風(fēng)險(xiǎn)、溝通、采購和人力資源管理六個(gè)方面的內(nèi)容。
3.2管理效用不同
由于現(xiàn)代項(xiàng)目管理知識(shí)體系中增加了項(xiàng)目范圍管理和項(xiàng)目集中管理這兩個(gè)綜合性和集成性的專項(xiàng)管理領(lǐng)域，以及項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理這個(gè)針對(duì)項(xiàng)目管理不確定性和風(fēng)險(xiǎn)的專項(xiàng)管理領(lǐng)域，傳統(tǒng)項(xiàng)目管理模式更多地強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目工期，造價(jià)和質(zhì)量的專業(yè)分工，沒有項(xiàng)目集成管理、范圍管理和風(fēng)險(xiǎn)管理等專項(xiàng)管理，從而造成了傳統(tǒng)項(xiàng)目管理中存在相互割裂、不系統(tǒng)和缺乏對(duì)于不確定性問題管理等方面的缺陷，這是傳統(tǒng)項(xiàng)目管理效用低下的根本原因。
現(xiàn)代項(xiàng)目管理模式九個(gè)專項(xiàng)管理內(nèi)容構(gòu)成了一個(gè)完整的整體。這個(gè)整體又分成了三個(gè)子系統(tǒng):其一是由項(xiàng)目造價(jià)、工期和質(zhì)量管理構(gòu)成的項(xiàng)目目標(biāo)管理子系統(tǒng)，其二是由項(xiàng)目人力資源管理、采購管理（物力和勞力資源）和溝通管理（信息資源）三者構(gòu)成的項(xiàng)目資源管理子系統(tǒng);其三是由項(xiàng)目范圍、風(fēng)險(xiǎn)和集成管理構(gòu)成的項(xiàng)目綜合管理子系統(tǒng)。目標(biāo)管理子系統(tǒng)是項(xiàng)目管理的核心和保障對(duì)象，資源管理子系統(tǒng)是項(xiàng)目資源保障和配置的手段，綜合管理子系統(tǒng)是項(xiàng)目集成管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的工具。正是這種有機(jī)構(gòu)成和科學(xué)配置使得現(xiàn)代項(xiàng)目管理模式的管理質(zhì)量和效果都遠(yuǎn)遠(yuǎn)超越了傳統(tǒng)項(xiàng)目管理模式。現(xiàn)代項(xiàng)目管理最重要的特征就是新增加了項(xiàng)目范圍、集成與風(fēng)險(xiǎn)這三個(gè)綜合性的專項(xiàng)管理和三個(gè)項(xiàng)目資源管理的專項(xiàng)管理內(nèi)容，從而使其有效性得到了極大地提高，這也是現(xiàn)代項(xiàng)目管理模式成為當(dāng)今項(xiàng)目管理新模式的根本原因。
3.3適用范圍不同
傳統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目管理的應(yīng)用主要局限于以建設(shè)工程為主的狹窄領(lǐng)域，而現(xiàn)代項(xiàng)目管理的應(yīng)用擴(kuò)大到了一個(gè)十分寬廣的領(lǐng)域，包括工程建設(shè)項(xiàng)目、信息系統(tǒng)集成項(xiàng)目、科學(xué)研究項(xiàng)目、產(chǎn)品開發(fā)項(xiàng)目、國防項(xiàng)目等眾多領(lǐng)域。
4.對(duì)工作的啟示
傳統(tǒng)的建設(shè)項(xiàng)目管理已不能適應(yīng)社會(huì)發(fā)展需要。任何一種管理模式的邏輯系統(tǒng)都是在揚(yáng)棄舊模式并且能夠更好地適應(yīng)新的社會(huì)發(fā)展要求和覆蓋更加廣泛的現(xiàn)實(shí)管理內(nèi)容的前提下誕生和發(fā)展的，項(xiàng)目管理模式也不例外。
新管理模式的邏輯空間、理論和方法更優(yōu)越?，F(xiàn)代項(xiàng)目管理包括:全生命周期管理、全要素管理、全團(tuán)隊(duì)管理、全風(fēng)險(xiǎn)管理、全過程管理，因此比傳統(tǒng)模式更廣泛。我們?cè)诂F(xiàn)實(shí)工作中要盡快學(xué)習(xí)和掌握現(xiàn)代項(xiàng)目管理的相關(guān)理論和方法，并且使用這些先進(jìn)的理論和方法來指導(dǎo)工作，以取得更大的管理效益。
