發(fā)布時間：2023-09-28 16:02:15
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的高校專項資金管理樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：專項資金；專款專用；改進措施；高校財政
作者簡介：劉航（1957-），男， 駐馬店職業(yè)技術(shù)學(xué)院人事處， 經(jīng)濟師。
中圖分類號：G647 文獻標(biāo)識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.04.62 文章編號：1672-3309（2013）04-151-02
改革開放至今，國家財政逐漸加大了對高校的財政資助，撥出了專項資金，用于高校進行學(xué)術(shù)、科研方面的建設(shè)。但由于這項工作只有短短幾年時間，還有很多地方并不完善，比如：申請手續(xù)不統(tǒng)一，管理機制不完善，資金使用存在問題，缺少績效、考評環(huán)節(jié)等問題都嚴(yán)重制約著財政專項資金的使用效率。國家和高校必須重視這個問題，并積極尋求改進措施。
一、高校財政的專項資金管理現(xiàn)狀
首先，高校管理人員對專項資金的概念不清，專項資金即國家或相關(guān)部門及上級撥給下級具有特殊用途或?qū)ｍ椨猛镜馁Y金。高校的管理人員往往會借機將專項資金挪用或中飽私囊，認為專項資金沒有實際意義及用途，因為上級下?lián)艿馁Y金分為“基礎(chǔ)資金“和“專項資金”兩種，高校將基礎(chǔ)資金挪用后能夠使用專項資金，作為有一定撥款年限的特殊資金，專項資金在固定的期間內(nèi)若沒有使用完畢，剩余部分將被財政部門收回，下次撥放專項資金則會減少。專項資金主要用以學(xué)校購買教學(xué)設(shè)備，改善教學(xué)環(huán)境，提高教學(xué)質(zhì)量，但是部分教師為了快速使用這筆資金，會放棄教學(xué)及科研任務(wù)，其行為嚴(yán)重地影響了學(xué)校正常秩序，阻礙了學(xué)校的發(fā)展。為了能夠充分利用這筆資金，有些高校會鋪張浪費，在不需要建設(shè)的地方也大力改建，并且在院系資金的分配上，為了均衡部門內(nèi)部及全部使用資金，大多采用平均分配，有的院系無需過多資金，卻被分了一大筆，造成的浪費不言而喻。而需要資金的院系沒有受到特別照顧，這種做法對高校的發(fā)展非常不利。
其次，高校管理體制混亂，職能劃分不清。高校的管理部門大多工作繁忙，在專項資金的分配使用上，有時會交以其他部門進行統(tǒng)整，這就給下屬院系對專項資金的非法使用創(chuàng)造了機會，等到責(zé)任追究時，卻往往找不到相關(guān)當(dāng)事人。
二、高校財政專項資金管理方面存在的主要問題
（一——專項資金申報環(huán)節(jié)
1.申報單位提交的申報文本不規(guī)范。申報文本在格式上存在很大問題，申報信息不完整。造成這一現(xiàn)象的原因是：申報指標(biāo)下達沒有預(yù)期性，時間緊蹙，導(dǎo)致申報單位或個人很難在較短時間內(nèi)詳細說明那些將要申請的比較大的款項內(nèi)容；另一方面是申報學(xué)校層級多，在申報文本的填寫中會出現(xiàn)各種復(fù)雜、不可預(yù)計的狀況，導(dǎo)致申報文本填寫不規(guī)范。這些都造成了申報實際填寫文本與要求文本相差甚多的結(jié)果。
2.申報金額與實際金額差距大。財政部門無一例外希望申請單位在進行款項申請時，申請表格中款項分類越細越好，這樣有利于財政部門對資金的監(jiān)控。不過很多單位在進行款項申請時，都是先進行粗略的估計之后才會填寫申報金額，申請到的款項多就做大工程，申請到的款項少就做小工程，這就顛倒了先預(yù)算后出資的順序，變成了根據(jù)資金多少決定工程量。這在很大程度上不利于財政部門對資金的掌控與管理。
3.申報單位私自擴大申報金額。財政部門為了開源節(jié)流，會在申報部門申報金額的基礎(chǔ)上，削減一部分后再下批金額。鑒于財政部門不會全額批下所申請金額，申報部門在申請時都會擴大申報的金額，以防所批金額少于工程所需金額。然而，申請下來金額幾乎都會多余工程所需，這種情況下往往會造成挪用公款狀況，多余的經(jīng)費就會被玩樂消費或者進入個人腰包。
4.通用物品申報頻率高。申報單位所申報的政府代購物品中有通用物品、專用物品兩類，專用物品即學(xué)校的實驗儀器，機房特定配置的電腦等等，這些大多都在特定地點使用的物品，其使用具有一定的局限性和特定性；普通配置物品有辦公用品及改善學(xué)習(xí)、辦公環(huán)境的物品，此類物品沒有使用范圍及界限，在學(xué)校辦公室或者家庭都能夠使用。這類物品就很容易被挪用或私用，不利于財政資金的有效利用。
5.類似項目重復(fù)申報。因為財政部門一年要面對成千上萬的申報申請，自然無暇全面顧及某些單位或個人申報項目情況，這就導(dǎo)致了一些單位、個人對有關(guān)款項的重復(fù)申報，以謀求私利；有的單位部門，層級眾多，在進行款項申請時沒有估計全，使得資金預(yù)算不到位，以至于過后再次進行該款項的申請。
（二）專項資金使用時存在的問題
1.擠占、挪用專項資金。申請單位申請下來的專項資金被單位專項資金使用者來進行支配使用。但是，管理者對專項資金的概念模糊，認為凡是與所申請的項目掛鉤的支出都要給予報銷，無論是有直接聯(lián)系的還是間接聯(lián)系的，比如開會所造成的住宿、就餐、出行等費用都屬于報銷范圍。
2.突擊、集中使用專項資金。由于專項資金具有時效性，有時財政部門所批款項到位時間晚，上級又有任務(wù)要求，這就造成了一部分單位將專項資金突擊、集中使用的情況。如有的單位在工程未完成之前就預(yù)付了工程款，不利于工程質(zhì)量的保證；有的單位為了能夠使用這筆即將到期的專項資金，就與某些單位達成協(xié)議，將款項先打入其名下，制造虛假報銷憑證，等專項資金的使用期過后再將款項取出慢慢使用。
3.專項資金中政府采購部分使用率不足。由于政府部門在進行專項資金審批時，涉及的范圍廣、物品多，所以在很多時候就造成了政府采購的物品不能完全匹配申請部門使用的現(xiàn)象。但由于申請困難，大部分部門在專項資金申請下來之后，即使在物品部分有不匹配現(xiàn)象，申請部門認為了有總比沒有好，報著能將就使用的也就將就使用的心態(tài)，進行配置。這不符合專項資金使用的初衷，也阻礙了相關(guān)部門的發(fā)展。
4.單位“軟性”項目多，資金很難把握。在單位項目進行時，有很多資金使用部分是很難把握的，比如：借著開會之名去某地游山玩水及達成個人目的，這些都不容易察覺及監(jiān)督，開會或是游山玩水也是很難定位的。在一定程度上造成了專項資金的浪費。
（三）專項資金所做項目缺少績效以及績效考評
用專項資金所做的項目理應(yīng)在完工之后，出具一份詳細的實際費用使用清單，與預(yù)算清單進行比較，分析資金的使用情況，并對相應(yīng)工程項目進行對比、檢查。進行績效、考評，這樣能夠有效的監(jiān)督專項資金的使用情況，也為請款部門下次申請審核做依據(jù)。但是由于財政部門工作繁忙，特別是在年終決算時，更無暇顧及這些事情，這就導(dǎo)致了請款部門不注重項目質(zhì)量，項目結(jié)束后僅僅出具幾篇報告，簡單概括項目，也為來年申報項目做鋪墊。
三、高校專項資金管理改革措施
（一）端正思想
作為未來發(fā)展必不可少的公立學(xué)校，其肩負著培育新時代人才的重任，為其財政撥款是必要的。但是從校長到每個學(xué)院、每個人，都必須端正思想，專項撥款是政府用于學(xué)校的建設(shè)，是政府對學(xué)術(shù)上的支持，無論是個人或是單位都沒有資格去私自動用這份資金，說到底是學(xué)校整體思想覺悟水平缺乏，必須將整體思想水平進行提升，從自我做起，為高校財政專項資金高效利用打下夯實基礎(chǔ)。
（二）建立新型管理體制
針對財政部門與單位對專項資金沒有專門管理體制這一問題，必須建立新型的管理體制，加強相關(guān)管理。首先，對于財政部門，要建立財政的清算、監(jiān)督部門，對獲得專項資金的單位進行定期檢查，并在竣工之后進行驗收，對所做項目進行考評，核查資金的使用情況。而對于高校，就必須建立管理部門，專門進行專項資金建設(shè)使用事項，完善項目開建過程中存在的不足，明確資金用途，提高工程質(zhì)量，加快工程建設(shè)速度，以達到專項資金最有效的利用。
（三）建立機制，規(guī)范流程
財政部門或高校應(yīng)建立健全機制，來規(guī)范業(yè)務(wù)流程，讓參與項目的每個人都能輕松、明了的了解到項目的情況，并將項目的資金使用多少、項目各部分開銷情況、專項資金所購物品詳單與非專項資金所購物品詳單、使用年限等方面都一一列出，用以財政部門參考，便于財政部門的監(jiān)督。
（四）建立全面的管理系統(tǒng)
高?；蜇斦块T必須建立全面的管理系統(tǒng)，保證專項資金使用的公正、透明、公開。高?；蜇斦块T可以建立一個網(wǎng)站，專門記錄項目的申請、建設(shè)、使用情況以及資金的使用情況，群眾可以通過網(wǎng)站查找到想要的信息，這樣有利于進行全民監(jiān)督，在減輕財政監(jiān)督負擔(dān)的同時也保證了高校使用專項資金的效果。
結(jié)語
國家越來越重視教育，加大了對教育的財政投入，為公立學(xué)校提供了專項資金。但專項資金在使用過程中存在一些問題，本文在分析了高校專項資金使用不足的問題之后，提出了從思想出發(fā)，將新型管理體制與有效的管理機制、規(guī)范的管理制度相結(jié)合的措施，并建立完善的管理系統(tǒng)，意在保證高校財政專項資金能夠有效、有序的使用。
參考文獻：
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【關(guān)鍵詞】 專項資金; 績效管理; 績效評價; PDCA
中圖分類號：F234.3;G647 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）03-0086-05
高校專項資金是指高校依法籌集的具有特定目標(biāo)和限定用途的資金，一般按照“扶強、扶優(yōu)、扶特、扶需”的原則用于高校事業(yè)發(fā)展過程中急需資金的重點建設(shè)項目，通常包括科研專項、學(xué)科建設(shè)專項、人才培養(yǎng)專項、師資隊伍建設(shè)專項、學(xué)生資助專項、信息化建設(shè)專項、基建專項、修繕專項等。近年來，高校從外部組織獲得大量的專項資金用于支持事業(yè)發(fā)展，專項資金的有效管理和使用績效受到越來越多的關(guān)注。專項資金管理的質(zhì)量直接決定著專項資金的績效，專項資金立項較為謹慎嚴(yán)密，在使用和管理過程中要求專項核算、?？顚Ｓ?，因而在各類高校事業(yè)活動的成本核算中，專項資金建設(shè)項目的核算基本完整精確，成本效益容易匹配，推行績效管理具有較強的可行性。將PDCA理論應(yīng)用于高校專項資金的績效管理，有助于推動高校經(jīng)費績效管理的理論研究和實踐工作。
一、當(dāng)前高校專項資金績效管理存在的問題
（一）對專項資金績效管理不夠重視
部分高校管理者還未樹立績效管理的理念，在實施績效管理過程中受到固有經(jīng)驗的阻礙，加之缺乏具有績效管理專業(yè)知識和技能的專門人才，“重立項、輕管理，重建設(shè)、輕機制”的思想長期存在。一些高校對于項目建設(shè)更多地看重申報是否能通過以及專項資金的支持強度，并未結(jié)合自身的建設(shè)需要和存量資源進行充分調(diào)研和論證，預(yù)算編制隨意性強，精細化程度低。專項資金到位后，缺乏資金使用、控制、監(jiān)督、評價等制度作為保障，導(dǎo)致資源浪費，甚至發(fā)生挪用、套取專項資金的現(xiàn)象。
（二）存在專項資金績效管理概念的理解偏差
部分高校存在但不限于如下幾種錯誤認識：一是認為專項資金績效管理就是專項資金績效評價，制定了績效評價標(biāo)準(zhǔn)并據(jù)以評價就是專項資金績效管理的全部;二是認為專項資金績效管理就是專項資金財務(wù)管理，合法合規(guī)地使用專項資金就達成了專項資金績效;三是認為實現(xiàn)了專項建設(shè)任務(wù)就等同于完成了專項資金績效管理;四是認為專項資金績效管理就是在項目建設(shè)中論功行賞的依據(jù)。
（三）缺乏科學(xué)的理論指導(dǎo)
當(dāng)前，我國高校開展專項資金績效管理的實踐正處于“摸索―認知―經(jīng)驗―理論”的過程之中，尚未形成具有自身特色的成熟的理論體系，對實踐的指導(dǎo)不足，表現(xiàn)為：一是專項資金績效管理缺乏系統(tǒng)性，不注重項目的頂層設(shè)計，績效目標(biāo)制定、預(yù)算安排、計劃執(zhí)行、資金的使用和監(jiān)管、績效評價、結(jié)果反饋和運用等環(huán)節(jié)相互割裂，無法實現(xiàn)良性循環(huán)。二是主觀隨意性較強，管理過程中經(jīng)常以管理者意志和經(jīng)驗為準(zhǔn)繩，專項資金預(yù)算經(jīng)常調(diào)整，項目建設(shè)成效與目標(biāo)脫節(jié)。三是績效管理標(biāo)準(zhǔn)化程度不高，同種用途的專項資金撥付到不同的高校后，資金績效管理的思路、標(biāo)準(zhǔn)、方式可能不一樣;高校內(nèi)部同一筆專項資金在不同的建設(shè)期間，資金績效管理的情況也可能不一樣。四是信息不對稱，資金撥付、管理、使用各方缺乏溝通，不能達成統(tǒng)一的績效管理共識。
二、PDCA理論的適用性分析
（一）PDCA理論概況
PDCA理論又稱為質(zhì)量管理循環(huán)理論，1930年由休哈特（Walter A. Shewhat）提出，1950年由美國質(zhì)量管理專家戴明（W.Edwards Deming）加以改進和完善。該理論的核心思想是將PDCA循環(huán)作為全面質(zhì)量管理的核心工具，使管理過程在有效控制狀態(tài)下產(chǎn)生符合預(yù)期目標(biāo)的成果或效益。理論目標(biāo)是使得管理過程更加科學(xué)化、合理化、系統(tǒng)化。該理論提倡的質(zhì)量管理步驟是：按計劃P（Plan）、執(zhí)行D（Do）、檢查C（Check）、處理A（Action）四個環(huán)節(jié)依次執(zhí)行且周而復(fù)始（如表1所示）。半個多世紀(jì)以來，該理論因運轉(zhuǎn)程序嚴(yán)謹、管理層次多樣化、管理方法先進和管理效果明顯而逐漸被運用到各類質(zhì)量管理活動中。
高校財務(wù)管理本質(zhì)上也是一種管理活動，特別是在專項資金管理方面，績效管理與質(zhì)量管理在內(nèi)涵上具有相容性。當(dāng)前國內(nèi)外學(xué)者的主流觀點認為績效包括行為和結(jié)果兩個方面，布魯姆巴（Brumbrach）認為“績效指行為和結(jié)果。行為由從事工作的人表現(xiàn)出來，將工作任務(wù)付諸實施。行為不僅僅是結(jié)果的工具，行為本身也是結(jié)果”。我國學(xué)者基本認同此觀點，如楊杰等（2000）將績效定義為個體在一定的時間范圍內(nèi)所做的與組織目標(biāo)相關(guān)的可評價的行為及結(jié)果，即績效是行為，也是結(jié)果。另外，國際標(biāo)準(zhǔn)化組織（ISO）對質(zhì)量的定義是“一組固有特性滿足要求的程度”。美國質(zhì)量管理的領(lǐng)軍人物朱蘭（J.M.Juran）對質(zhì)量的定義是“使顧客感到滿意的‘產(chǎn)品特性’，同時沒有造成返工、故障、顧客不滿意和顧客投訴等現(xiàn)象”。在現(xiàn)代質(zhì)量管理理論中，質(zhì)量管理的客體不僅是產(chǎn)品質(zhì)量，還包括生產(chǎn)過程的工作質(zhì)量，并以工作質(zhì)量為重點。據(jù)此可知，績效管理的客體指向行為和結(jié)果，質(zhì)量管理的客體指向過程和產(chǎn)品，兩種管理模式都強調(diào)過程管理，客體指向高度一致，對行為和結(jié)果的滿意程度均可以采用一定的標(biāo)準(zhǔn)進行測量。因此，提高績效水平的根本在于提高績效管理的質(zhì)量。
（二）適用性分析
高校專項資金績效管理可以借鑒PDCA理論，將其管理理念、流程、方式等加以吸收運用，形成PDCA理論在高校專項資金績效管理中的具體應(yīng)用（如圖1所示）。
該理論能夠較好地適應(yīng)高校專項資金自身的運行規(guī)律和管理要求，理由如下：
1.使得資金管理體系更加系統(tǒng)化
高校專項資金管理是典型的全過程管理，管理鏈較長，且與項目建設(shè)管理聯(lián)系緊密，在任何一個環(huán)節(jié)上的管理弱化，都會導(dǎo)致資金績效偏離目標(biāo)。而PDCA循環(huán)可以全面覆蓋資金的計劃、執(zhí)行、控制、評價、監(jiān)督、反饋等管理職能，各環(huán)節(jié)銜接緊密，控制質(zhì)量高，使得專項資金的管理更加系統(tǒng)化，能夠有效促進專項資金的合理高效使用。
2.使得績效導(dǎo)向更加鮮明
高校專項資金的管理是依托于專項建設(shè)的，資金撥付前就已經(jīng)為建設(shè)單位設(shè)定了清晰、可衡量、具有挑戰(zhàn)性的績效目標(biāo)。PDCA循環(huán)中績效管理始于績效目標(biāo)計劃，明確了資金管理的目標(biāo)、時間、責(zé)任、方法等，并且將績效目標(biāo)貫穿于整個管理鏈，主動診斷影響績效的問題和機會，尋找改進績效的辦法。
3.與資金運轉(zhuǎn)能夠較好地匹配
高校專項資金運轉(zhuǎn)比較靈活，從資金撥付的角度看，既有一次性撥付到位的，也有分批撥付到位的;從資金使用的角度看，既有要求當(dāng)年撥付當(dāng)年使用的，也有允許跨年度使用的。PDCA循環(huán)可以按照資金撥付的批次設(shè)置循環(huán)周期，也可以按照資金使用的期間設(shè)置循環(huán)周期，進行精細化的績效管理，一個循環(huán)的結(jié)束伴隨著另一個循環(huán)的開始，使得每個循環(huán)都更好地圍繞績效目標(biāo)進行。
4.使得資金管理過程更加透明
高校專項資金管理在信息溝通和信息披露方面的要求比較高。PDCA循環(huán)的每個環(huán)節(jié)都是多方參與的管理活動，只有在管理信息透明、各方有效溝通的基礎(chǔ)上，項目建設(shè)才能穩(wěn)步推進，管理職能才能充分實現(xiàn)。特別是在績效評價方面，只有信息透明才能實現(xiàn)資金績效評價的客觀、公正，有利于各方監(jiān)督。
5.具有自我糾偏機制
高校專項資金管理績效的測量值通常會圍繞目標(biāo)值上下波動。PDCA循環(huán)中的績效跟蹤環(huán)節(jié)任務(wù)是公正客觀地反映階段性的管理質(zhì)量和績效目標(biāo)實現(xiàn)程度，及時發(fā)現(xiàn)并改進管理中存在的問題。而績效結(jié)果運用與反饋環(huán)節(jié)確保了在績效偏離目標(biāo)時，及時落實責(zé)任，明確整改措施，最大程度糾正績效偏差。
三、PDCA理論在高校專項資金績效管理中的具體應(yīng)用
（一）科學(xué)設(shè)定專項資金績效目標(biāo)，合理編制專項資金預(yù)算
PDCA循環(huán)實質(zhì)就是績效導(dǎo)向的全過程質(zhì)量管理。首要環(huán)節(jié)是高校根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃及特色定位，確定專項建設(shè)計劃和總體目標(biāo)，按要求編報科學(xué)、合理、清晰、量化的專項資金績效目標(biāo)，同時按精細化要求編制專項資金預(yù)算。
1.科學(xué)設(shè)定專項資金績效目標(biāo)
專項資金績效目標(biāo)是高校使用財政專項資金能夠產(chǎn)出的成果和效益。高校在申報專項資金時應(yīng)系統(tǒng)性地設(shè)計專項資金績效目標(biāo)，全面考慮目標(biāo)的內(nèi)涵、測量及保障，而并非簡單地設(shè)置績效評價指標(biāo)?？冃繕?biāo)主要內(nèi)容應(yīng)包括：（1）產(chǎn)出目標(biāo)，包括專項資金建設(shè)項目預(yù)期可提供的產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量、品質(zhì)、建設(shè)周期。（2）效益目標(biāo)，包括專項建設(shè)預(yù)期帶來的內(nèi)部效益、外部效益、相關(guān)方滿意程度。（3）財務(wù)目標(biāo)，包括專項建設(shè)達到預(yù)期產(chǎn)出和效益需要耗費的成本和資源等。（4）評價指標(biāo)，即能夠有效測量上述目標(biāo)實現(xiàn)程度的專項資金績效評價指標(biāo)體系。（5）保障機制，即為實現(xiàn)專項資金績效目標(biāo)所需要建立或完善的規(guī)范性管理制度、措施和計劃。
專項資金績效目標(biāo)設(shè)置應(yīng)達到：一是導(dǎo)向鮮明?？冃繕?biāo)符合宏觀高等教育政策導(dǎo)向，緊密結(jié)合高校發(fā)展規(guī)劃和特色定位，著力提高專項資金效益，以盡可能少的投入取得盡可能多的積極成果。二是細化量化?？冃гu價指標(biāo)應(yīng)對建設(shè)成果進行全方位、多維度的測評，應(yīng)當(dāng)提高反映成果質(zhì)量、效益、滿意度等方面指標(biāo)的權(quán)重。另外，績效評價指標(biāo)應(yīng)以定量指標(biāo)為主，定性指標(biāo)為輔，盡可能使評價結(jié)果更加全面、客觀和可靠。三是操作性強。設(shè)定專項資金績效目標(biāo)要經(jīng)過調(diào)查研究和科學(xué)論證，在管理、建設(shè)、監(jiān)督等各方充分溝通的基礎(chǔ)上達成共識，對于較大的資金規(guī)模，應(yīng)當(dāng)設(shè)置績效目標(biāo)評審制度;專項資金績效目標(biāo)要與編制專項資金預(yù)算有機結(jié)合，加強專項資金管理，進行成本效益分析。
2.合理編制專項資金預(yù)算
合理編制專項資金預(yù)算應(yīng)當(dāng)以專項資金績效目標(biāo)為依據(jù)，與項目管理緊密聯(lián)系。在項目立項申請時，就應(yīng)該按照量力而行的原則認真謀劃好項目建設(shè)的資金保障方案。編制專項資金預(yù)算，一是要遵循完整性原則，即所有與項目建設(shè)相關(guān)的財務(wù)收支都必須納入預(yù)算;二是要遵循真實性原則，收支測算的依據(jù)必須以真實可靠的資料作為來源，按照主管部門認可的方法計算;三是遵循統(tǒng)一性原則，即按照統(tǒng)一完整的科目以及規(guī)定的程序與標(biāo)準(zhǔn)進行編制。
納入年度部門預(yù)算的專項經(jīng)費，高校一般應(yīng)按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序編制專項資金預(yù)算。首先，根據(jù)上級主管部門下發(fā)的專項建設(shè)申報要求，以及相關(guān)的專項經(jīng)費需求計劃和預(yù)算表格，高校項目建設(shè)部門依據(jù)績效目標(biāo)，在合理預(yù)測必要支出的基礎(chǔ)上，對所有預(yù)期專項建設(shè)收支進行歸集和細化，將預(yù)算建議數(shù)報高校財務(wù)部門。其次，高校財務(wù)部門結(jié)合資源調(diào)配能力，經(jīng)過綜合計算和全面平衡，編制出初步預(yù)算方案，經(jīng)必要審核程序后上報給上級主管部門。再次，根據(jù)上級主管部門下達的預(yù)算控制數(shù)，高校財務(wù)部門在項目建設(shè)部門進行預(yù)算調(diào)整的基礎(chǔ)上對預(yù)算方案進行修正，上報給上級主管部門。最后，根據(jù)上級主管部門下達的專項資金預(yù)算批復(fù)，高校財務(wù)部門結(jié)合資金管理需要對專項經(jīng)費進行預(yù)算分配，即可公布執(zhí)行。
（二）強化專項資金績效跟蹤管理
績效跟蹤發(fā)揮專項資金績效監(jiān)督和控制作用，是PDCA循環(huán)的重要環(huán)節(jié)。高校應(yīng)圍繞已確定的專項資金績效目標(biāo)，通過定期或動態(tài)采集專項資金管理信息、項目管理信息，對績效運行情況進行跟蹤（如圖2所示）。以事中評價為紐帶，把績效目標(biāo)的設(shè)置與績效目標(biāo)的實現(xiàn)連接起來，及時、客觀、系統(tǒng)地反映專項資金管理過程中績效目標(biāo)的運行情況和實現(xiàn)程度，與項目建設(shè)部門進行持續(xù)溝通，以跟蹤目標(biāo)來監(jiān)督管理過程，及時發(fā)現(xiàn)已經(jīng)出現(xiàn)的問題，及時糾偏整改，引導(dǎo)專項資金績效目標(biāo)的實現(xiàn)。
專項資金績效跟蹤的主要內(nèi)容應(yīng)包括：一是績效目標(biāo)實現(xiàn)進度。重點跟蹤專項資金預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算調(diào)整率、政府采購資金完成率、項目建設(shè)進度，以及項目預(yù)期產(chǎn)出、效益的實現(xiàn)程度。二是績效目標(biāo)保障情況。重點跟蹤專項建設(shè)運行機制的完整性，包括項目管理制度、專項資金管理辦法等，以及評估制度執(zhí)行的有效性，包括決策分析、財務(wù)與資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制及風(fēng)險防范等方面制度落實情況。三是績效目標(biāo)偏差情況。重點跟蹤績效目標(biāo)值與評估值之間的偏差程度、性質(zhì)以及相關(guān)的影響因素、預(yù)期后果、責(zé)任歸屬。四是績效目標(biāo)糾偏情況。重點跟蹤糾偏責(zé)任落實情況。
（三）開展專項資金績效評價
績效評價發(fā)揮專項資金績效診斷的重要作用，也是PDCA循環(huán)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。高校應(yīng)依據(jù)對績效目標(biāo)細化量化而形成的績效評價指標(biāo)，運用科學(xué)、合理的績效評價標(biāo)準(zhǔn)和評價方法，對專項資金績效進行客觀公正的評價（如圖3所示）。除了上級主管部門評價外，高校也可自行評價或者委托第三方評價。
實施評價時，績效評價受托方應(yīng)按照定性指標(biāo)可衡量、定量指標(biāo)應(yīng)量化的要求，根據(jù)相關(guān)性、重要性、可比性、系統(tǒng)性、經(jīng)濟性的原則，依據(jù)評價項目特點和評價工作需要，參考績效目標(biāo)評審和績效跟蹤的情況，在績效評價三級指標(biāo)的基礎(chǔ)上，對評價指標(biāo)逐級分解和細化，建立起符合高校特性、項目特點的績效評價指標(biāo)體系。
以項目效益指標(biāo)為例，該二級指標(biāo)下可設(shè)社會效益、經(jīng)濟效益、生態(tài)效益、影響力、滿意度五個三級指標(biāo)。由于專項建設(shè)的類型千差萬別，項目效益難以直接測量，因此必須進一步將每一個三級指標(biāo)進行細化和量化。對于評價指標(biāo)的選擇，采用德爾菲法以匿名方式征求專家意見，經(jīng)過反復(fù)的反饋修正，使意見趨于一致，從而建立評價指標(biāo)體系。對于評價指標(biāo)權(quán)重的設(shè)定，可采用層次分析法，即在建立遞階層次結(jié)構(gòu)指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，通過比較同一層次各指標(biāo)的相對重要性來綜合計算指標(biāo)的權(quán)重系數(shù)。該方法可以有效處理多因素決策制定中的不精確和不確定問題。運用德爾菲法，通過若干輪專家遴選，經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益、影響力、滿意度五個指標(biāo)均被細化為若干可以量化的明細指標(biāo)I11～I1a、I21～I2b、I31～I3c、I41～I4d、I51～I5e。項目績效指標(biāo)的體系結(jié)構(gòu)如圖4所示。
在項目效益明細指標(biāo)遴選的基礎(chǔ)上，通過專家對各項指標(biāo)兩兩打分，區(qū)別主次輕重后，運用層次分析法可計算得出各項明細指標(biāo)的權(quán)重，方法如下：
步驟1：建立各層次指標(biāo)的比較判斷矩陣。例如第二層次的5個指標(biāo)，兩兩比較后采用1―9分制標(biāo)度，將任意兩個指標(biāo)的相對輕重定量化。
項目效益指標(biāo)比較判斷矩陣：
a11 a12 a13 a14 a15a21 a22 a23 a24 a25a31 a32 a33 a34 a35a41 a42 a43 a44 a45a51 a52 a53 a54 a55（aij為專家打分值）
步驟2：對第二層次的1個指標(biāo)比較判斷矩陣和第三層次的5個指標(biāo)比較判斷矩陣分別計算最大特征值及其特征向量，進行一致性檢驗。檢驗通過，將特征向量歸一化后即為各項指標(biāo)的權(quán)重。
一致性檢驗公式為：CR=CI/RI（CI為矩陣特征值，RI為同階一致性指標(biāo)）
步驟3：將第二層次每個指標(biāo)的權(quán)重分別與第三層次每個指標(biāo)兩兩相乘，即可得出第三層次每個指標(biāo)在總目標(biāo)中的權(quán)重。
在評價指標(biāo)及權(quán)重確定的基礎(chǔ)上，績效評價受托方可根據(jù)專項建設(shè)的具體情況，采用成本效益分析法、比較法、因素分析法、公眾評判法中的一種或多種方法對專項資金進行績效評價。
（四）績效評價結(jié)果應(yīng)用
專項資金績效評價結(jié)果的運用是專項資金績效管理的落腳點，體現(xiàn)了PDCA績效管理理念和方法的有效性，主要處理措施包括結(jié)果反饋、問題整改、信息公開、優(yōu)化管理。具體來說，績效評價工作完成后，績效評價受托方應(yīng)及時向項目管理和建設(shè)相關(guān)各方報告評價的依據(jù)、過程和初步結(jié)論，在聽取意見的基礎(chǔ)上分析修正績效評價初步結(jié)論，并將正式結(jié)論反饋給高校，作為專項資金管理整改的依據(jù)。高校應(yīng)根據(jù)正式的專項資金績效評價結(jié)論，深入查找問題根源，分析研究改進措施，嚴(yán)格落實整改責(zé)任，切實加強專項資金的績效管理。高校還應(yīng)按照信息公開有關(guān)規(guī)定，及時將專項資金績效評價的結(jié)果和整改方案進行公開，方便各方監(jiān)督。高校要建立績效評價結(jié)果與提高內(nèi)部管理水平相結(jié)合的機制，將績效評價結(jié)果作為優(yōu)化決策機制、加強財務(wù)和資產(chǎn)管理、強化內(nèi)部控制、完善考核評價制度等方面的重要依據(jù)。
四、結(jié)論
高水平的績效來源于高質(zhì)量的管理。PDCA理論是管理學(xué)領(lǐng)域的代表性理論之一，能夠有效地將績效管理與質(zhì)量管理相融合，不斷挑戰(zhàn)組織或項目管理的更高目標(biāo)。PDCA理論在高校專項資金績效管理中的應(yīng)用，就是堅持績效為核心，質(zhì)量是關(guān)鍵，始終將績效目標(biāo)擺在專項資金管理的核心位置并貫穿于全過程管理，致力于提高管理活動的質(zhì)量，通過設(shè)定績效目標(biāo)、預(yù)算管理、績效追蹤、考核評價、結(jié)果反饋與運用一系列高質(zhì)量的績效管理活動，有效保障資金績效達成預(yù)期目標(biāo)。其自身所具備的糾偏機制也能在過程中防止績效偏離目標(biāo)。PDCA理論對于完善高?？冃Ч芾怼⑻岣哔Y金效益具有重要的理論意義和應(yīng)用價值。
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第一條為支持“高等學(xué)校本科教學(xué)質(zhì)量與教學(xué)改革工程”（以下簡稱“質(zhì)量工程”），中央財政設(shè)立“質(zhì)量工程”專項資金。
第二條為加強“質(zhì)量工程”專項資金管理，提高資金使用效益，根據(jù)《教育部、財政部關(guān)于實施高等學(xué)校本科教學(xué)質(zhì)量與教學(xué)改革工程的意見》（教高[2007]1號）和《教育部、財政部關(guān)于印發(fā)〈高等學(xué)校本科教學(xué)質(zhì)量與教學(xué)改革工程項目管理暫行辦法〉的通知》（教高[2007]14號），制定本辦法。
第三條“質(zhì)量工程”專項資金實行項目管理。
第四條“質(zhì)量工程”專項資金的管理原則為：統(tǒng)一規(guī)劃，分年實施；單獨核算，?？顚Ｓ?；專項管理，績效考評。
第二章預(yù)算管理
第五條教育部根據(jù)“質(zhì)量工程”建設(shè)目標(biāo)和《高等學(xué)校本科教學(xué)質(zhì)量與教學(xué)改革工程項目管理暫行辦法》，組織項目申報、評審、立項，提出經(jīng)費安排建議方案，財政部審核批準(zhǔn)經(jīng)費額度，分項目下達年度預(yù)算。
第六條“質(zhì)量工程”專項資金按照項目實施單位的預(yù)算管理體制劃撥。專項項目資金一次確定，采取一次撥付或分年度撥付兩種形式。
第七條“質(zhì)量工程”專項資金一經(jīng)審定，必須嚴(yán)格執(zhí)行，一般不作調(diào)整。確有必要調(diào)整時，需按程序報教育部、財政部審批。
第八條“質(zhì)量工程”專項資金年度預(yù)算應(yīng)確保按期執(zhí)行，如遇特殊情況，對年度預(yù)算未完成部分，可結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，不得挪作他用；如兩年內(nèi)未執(zhí)行完畢，按照國家有關(guān)規(guī)定處置。
第三章支出管理
第九條“質(zhì)量工程”專項資金支出范圍包括業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、維修費、人才培養(yǎng)費等，主要用于支持以下六方面工作：
（一）專業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與專業(yè)認證：是指開發(fā)專業(yè)設(shè)置預(yù)測系統(tǒng)、制定指導(dǎo)性專業(yè)規(guī)范、進行專業(yè)認證與評估試點、建設(shè)高等學(xué)校特色專業(yè)等。
（二）課程、教材建設(shè)與資源共享：是指建設(shè)國家精品課程、審定和支持出版本?？菩陆滩?、開發(fā)優(yōu)質(zhì)教學(xué)資源共享系統(tǒng)和數(shù)字化改造、建設(shè)國家教學(xué)考試課程網(wǎng)絡(luò)考試系統(tǒng)和試題庫等。
（三）實踐教學(xué)與人才培養(yǎng)模式改革創(chuàng)新：是指建設(shè)人才培養(yǎng)模式創(chuàng)新實驗區(qū)和實驗教學(xué)示范中心、開展大學(xué)生創(chuàng)新性實驗和競賽活動中，用于設(shè)備購置與維修改造，進行人才培養(yǎng)模式改革、開展試驗實驗、組織競賽活動等。
（四）教學(xué)團隊與高水平教師隊伍建設(shè)：是指項目學(xué)校用于專業(yè)帶頭人、骨干教師和青年教師培養(yǎng)培訓(xùn)、聘請專家、獎勵高等學(xué)校教學(xué)名師等。
（五）教學(xué)評估與教學(xué)狀態(tài)基本數(shù)據(jù)公布：是指研究制定評估質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和高校教學(xué)基本狀態(tài)數(shù)據(jù)庫、開展評估技術(shù)和方法的研究中，用于設(shè)備與軟件購置、數(shù)據(jù)采集、評審驗收、成果出版等。
（六）對口支援西部地區(qū)高等學(xué)校：是指在開展高等學(xué)校對口支援工作中，受援高校教師和教學(xué)管理干部到支援高校進修學(xué)習(xí)等。
第十條“質(zhì)量工程”專項資金中設(shè)立項目管理經(jīng)費，用于“質(zhì)量工程”領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室實施項目管理過程中必要的開支，主要包括項目審核、論證、評估、驗收和其他相關(guān)工作支出以及國際交流與合作等費用。
項目管理費由“質(zhì)量工程”領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室每年根據(jù)實際工作需要提出年度預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)財政部審定后在年度“質(zhì)量工程”專項經(jīng)費預(yù)算中安排。
第十一條“質(zhì)量工程”專項資金的開支標(biāo)準(zhǔn)要嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定。
第十二條凡應(yīng)實施政府采購的支出項目，必須按照《中華人民共和國政府采購法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。單件（套）設(shè)備與軟件購置費用超過200萬元（含200萬元)的，需要組織專家論證。
第十三條凡使用“質(zhì)量工程”專項資金形成的資產(chǎn)均屬國有資產(chǎn)，應(yīng)納入項目單位資產(chǎn)統(tǒng)一管理，合理使用。
第十四條“質(zhì)量工程”專項資金不得用于土建、各種罰款、還貸、捐贈贊助、對外投資以及與“質(zhì)量工程”項目無關(guān)的其他支出。
第四章決算管理
第十五條年度終了，項目單位應(yīng)將“質(zhì)量工程”專項資金收支情況納入年度單位決算，統(tǒng)一編報。
第十六條按現(xiàn)行預(yù)算管理體制，中央部門所屬學(xué)校項目決算由主管部門匯總后報送財政部，由財政部審批。地方所屬學(xué)校項目決算由省級教育廳（局）匯總后報送省級財政廳（局），由省級財政廳（局）審批。
第五章監(jiān)督檢查與績效考評
第十七條根據(jù)《高等學(xué)校本科教學(xué)質(zhì)量與教學(xué)改革工程項目管理暫行辦法》和本辦法的規(guī)定，財政部會同教育部可根據(jù)需要組織專家或委托中介機構(gòu)對專項資金的使用和管理進行專項財務(wù)檢查或評估。專項財務(wù)檢查和評估的結(jié)果，將作為調(diào)整項目預(yù)算安排、按進度核撥經(jīng)費的重要依據(jù)。
第十八條項目單位應(yīng)保證按規(guī)定用途使用資金，并建立健全責(zé)任制，項目負責(zé)人對資金使用的合法性、合理性和有效性負責(zé)，學(xué)校財務(wù)、教學(xué)管理部門等按職責(zé)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。
第十九條項目單位應(yīng)嚴(yán)格遵守國家財經(jīng)法規(guī)，自覺接受財政、教育、審計、監(jiān)察等部門的監(jiān)督檢查，并及時糾正存在的問題。
第二十條對“質(zhì)量工程”項目實行績效考評?？冃Э荚u以教育部、財政部批準(zhǔn)立項的建設(shè)任務(wù)書或相關(guān)文件為依據(jù)。
第六章附則
【關(guān)鍵詞】高職院校 教學(xué)專項資金 預(yù)算績效管理
一、研究背景
當(dāng)今社會已經(jīng)進入了知識經(jīng)濟社會，一個國家要想成為經(jīng)濟實力雄厚的國家，必須要提高科學(xué)技術(shù)水平，而人才是知識的載體，如果缺乏素質(zhì)較高、能力較強、知識淵博的人才，一個國家就缺乏了與世界其他國家競爭的最有力武器。培養(yǎng)優(yōu)秀的人才離不開高質(zhì)量的教育，尤其是高等教育，根據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計，我國當(dāng)前最缺少的人才不是本科生，也不是研究生、博士生，而是動手操作能力較強、具有職業(yè)素養(yǎng)的高職生。近些年，國家大力支持高職院校的發(fā)展，期望這類學(xué)校能夠培養(yǎng)出符合社會需求的、能力較強的高素質(zhì)職業(yè)人才。在這種政策環(huán)境下，高職院校不斷擴大招生規(guī)模，雖然每年為社會供應(yīng)了大批人才，但是伴隨而來的還有教學(xué)經(jīng)費緊張的問題，并且這個問題隨著時間的推移越來越嚴(yán)重，已經(jīng)阻礙了高職院校的進一步發(fā)展。所以，要想解決教育經(jīng)費緊張這一問題，在資源有限的情況下，必須要提高教育專項資金的使用效益。筆者認為，將績效評價納入到專項資金預(yù)算管理中是提高專項資金使用效益的最佳途徑。高校預(yù)算績效評價并不是一個新生事物，早在2001年，我國政府在中原、東部沿海地區(qū)就指定了一些試點地方。2003年，政府在出臺的一些政策別強調(diào)了預(yù)算改革的建議，其中就包括建立預(yù)算績效評價體系。目前，我國已經(jīng)頒布了專門的預(yù)算績效評價管理辦法，對預(yù)算績效評價的實施進行了規(guī)范和指導(dǎo)。本文通過對浙江省高職院校教學(xué)專項資金預(yù)算績效管理進行研究，找出當(dāng)前存在的問題，為提高專項資金績效管理水平提供參考意見。
二、高職院校預(yù)算績效管理的作用
（一）有助于高職院校確定科學(xué)的發(fā)展目標(biāo)
公辦高職院校長期都是靠國家財政撥款維持運營的，教學(xué)專項資金都是國家的錢，所以在收入、支出方面沒有制定計劃，更缺乏長遠的規(guī)劃。筆者通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)高職院校在教學(xué)專項資金支出方面存在很大的隨意性，只要有部門或人員申請，相關(guān)負責(zé)人基本上都會簽字同意，而且是要多少給多少，長期下去造成了專項資金的浪費。等到后面有重大項目時，往往出現(xiàn)教學(xué)專項資金不夠用，嚴(yán)重影響了高職院校教學(xué)質(zhì)量的提高、科研成果的形成。如果對高職院校的教學(xué)專項資金進行績效評價，包括對專項資金申請進行審查、對專項資金使用情況進行評價、對項目取得的成果進行評估等，就會有效控制資金的浪費，同時督促各部門做好教學(xué)專項資金的合理規(guī)劃。更重要的是，績效評價可以幫助高職院校站在戰(zhàn)略的高度，統(tǒng)籌各部門的發(fā)展，顧全大局，從而制定出更加科學(xué)的發(fā)展目標(biāo)。
（二）有助于高職院校了解財務(wù)綜合狀況
隨著我國財政制度改革的不斷深入，國家對高職院校的收入、支出控制的更加嚴(yán)格，并要求設(shè)置專項資金賬戶，實行國庫集中收付制度，這就使得高職院校自主調(diào)動資金的權(quán)利越來越小。顯然，傳統(tǒng)的只根據(jù)需要進行收入、支出預(yù)算，高職院校各部門只顧自身利益申請教育專項資金的做法是不符合新形勢要求的。只有實行預(yù)算績效管理模式，才能將有限的資金合理分配，保證高職院校可持續(xù)的運行下去。這主要是因為預(yù)算績效管理以財務(wù)評價為基礎(chǔ)，在對教育專項資金分配之前，首先對學(xué)校的總體財務(wù)狀況（包括總資產(chǎn)數(shù)量和質(zhì)量、各部門運行情況、各項目的效益水平等）進行全方位的評價，然后根據(jù)評價結(jié)果制定預(yù)算方案，即優(yōu)先將資金分配給重點、效益好的部門或項目，從而提高教學(xué)專項資金的使用效益。
（三）有助于高職院校轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的資金分配方式
大多數(shù)高職院校還沿用傳統(tǒng)的資金分配方式，即“各部門向上級要資金，上級領(lǐng)導(dǎo)就批復(fù)”，長期下去就會造成資金的浪費，有些項目是次要的、非重點的，卻按照重點項目的標(biāo)準(zhǔn)申報經(jīng)費，而上級部門的審批流程很隨意，往往使上述項目成為漏網(wǎng)之魚。采用預(yù)算績效管理卻能夠?qū)Ω黜椖康某晒?、效益等進行事先評價、事中跟蹤監(jiān)督和控制、事后評估等，這就能夠使高職院校領(lǐng)導(dǎo)清楚哪些項目是重點的、哪些項目是無關(guān)緊要的，哪些項目效益較好、哪些項目入不敷出等，自然在分配資金時也會按照重要性、效益高低等來確定資金分配順序，避免了傳統(tǒng)資金分配的盲目性。
（四）有助于高職院校建立和完善獎懲機制
采用預(yù)算績效管理，最后一個流程就是充分利用績效評價結(jié)果，這就要求高職院校對各部門、各項目的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行全面、深入的分析，一方面發(fā)現(xiàn)其中的問題，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，另一方面就是對預(yù)算執(zhí)行比較好、資金利用效率高的部門或項目或人員給予獎勵。同時，對于預(yù)算執(zhí)行不到位、資金浪費現(xiàn)象嚴(yán)重的部門或項目或人員給予批評懲處。只有建立和完善獎懲機制，才能鼓勵各部門、各教職員工嚴(yán)格按照預(yù)算方案執(zhí)行，同時鼓勵每個員工都樹立節(jié)約資金的意識，充分調(diào)動廣大教職員工預(yù)算執(zhí)行和參與預(yù)算管理的積極性。眾所周知，教職員工的精神面貌決定著高職院校是否充滿活力，通過建立和完善獎懲機制調(diào)動教職員工的高漲情緒，保證高職院校充滿活力的向前發(fā)展。
三、目前高職院校教學(xué)專項資金預(yù)算績效管理存在的問題
（一）思想上不重視教學(xué)專項資金預(yù)算績效管理
通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多高職院校比較重視項目經(jīng)費的申報，但是對于該項目是否能夠產(chǎn)生良好收益卻沒有給予足夠的重視。教學(xué)專項資金撥付給有關(guān)部門或項目之后，對資金使用情況沒有進行及時的跟蹤和有效的監(jiān)督，導(dǎo)致了資金浪費現(xiàn)象無法得到控制，從而使得高職院?？傮w資金需求和資金供給不足的矛盾越來越突出。同時，教學(xué)專項資金預(yù)算執(zhí)行完成之后，沒有專門的人員或機構(gòu)對預(yù)算執(zhí)行情況和資金使用效率進行評價，不利于后期資金的合理分配。另外，教學(xué)資金支出沒有科學(xué)的規(guī)劃，存在很大盲目性，這主要是由于高職院校預(yù)算績效管理偏離了其根本的目的。高職院校對預(yù)算績效管理的目標(biāo)缺乏深刻認識，只關(guān)注當(dāng)前如何將財政撥款花出去，卻沒有考慮如何把錢花的值、花的有回報。對于教學(xué)專項資金浪費現(xiàn)象也沒有給予足夠的重視，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)采取睜一只眼、閉一只眼的做法。
（二）缺乏完善的法律法規(guī)和制度保障
教學(xué)專項資金預(yù)算績效管理可以幫助高職院校有效的分配教學(xué)資金、控制教學(xué)支出，是提高教學(xué)專項資金使用效率的有效手段。同時，也是解決教學(xué)專項資金緊張的最佳途徑，比較符合我國當(dāng)前財政制度改革的要求。但是，當(dāng)前我國明確說明預(yù)算績效管理具體操作流程、操作原則、操作方法的法律法規(guī)和制度非常之少。也沒有出臺專門的高校預(yù)算績效管理實施辦法，來強制要求高校對教學(xué)專項資金以及其他經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行評價。這就導(dǎo)致了很多高職院校為了簡化預(yù)算管理工作、節(jié)約預(yù)算管理成本，對后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行不進行監(jiān)督和評價。另外，我國目前比較權(quán)威的《高等學(xué)校財務(wù)制度》和《預(yù)算法》中涉及預(yù)算績效評價的內(nèi)容也比較少，沒有給出具體的實施細則，只是比較籠統(tǒng)的提出了績效評價的要求。幾乎沒有法律或制度提出績效評價的獎懲機制，不能調(diào)動高職院校開展預(yù)算績效評價的積極性。
（三）缺乏一套科學(xué)的教學(xué)專項資金預(yù)算績效評價體系
教學(xué)專項資金預(yù)算績效評價體系不健全主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，過分重視財務(wù)評價指標(biāo)，忽視非財務(wù)評價指標(biāo)。教學(xué)專項資金的使用效果如何，高職院校往往是對教學(xué)成果的應(yīng)用、教學(xué)設(shè)施的投入產(chǎn)出比、教師人員支出的回報等進行分析評價。但是，教學(xué)專項資金非經(jīng)濟成果，比如向社會輸出的學(xué)生素質(zhì)如何、為社會發(fā)展提供人才支持等方面的評價指標(biāo)卻很少。非財務(wù)指標(biāo)的缺失對造成評價結(jié)果不夠客觀合理；其次，評價標(biāo)準(zhǔn)不夠準(zhǔn)確，缺乏靈活性。預(yù)算績效評價體系的另一重要組成部分就是評價標(biāo)準(zhǔn)，評價結(jié)果是優(yōu)是差需要和一定的標(biāo)準(zhǔn)做比較，但是目前我國高校預(yù)算績效評價標(biāo)準(zhǔn)的制定缺乏合理性、也不夠精準(zhǔn)。比如，支持標(biāo)準(zhǔn)制定的數(shù)據(jù)是從各高校層層搜集上來的，傳遞過程中造成的誤差越來越大，從而影響了標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)確性。再比如，不同地區(qū)的高職院校發(fā)展情況不一樣，不同高職院校的實際情況也存在很大差異，如果只用一個標(biāo)準(zhǔn)衡量，可能產(chǎn)生不公平。
（四）缺乏完善的監(jiān)督和約束機制
通過對浙江省各大高職院校進行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，75%的院校對教學(xué)專項資金的使用缺乏監(jiān)督和約束措施，這主要是由于監(jiān)督機制不健全造成的。改變教學(xué)專項資金用途、教學(xué)設(shè)施利用率低下等現(xiàn)象隨處可見。另外，很多高職院校從表面上看，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的非常宏偉壯觀，比如實驗樓很寬敞、實驗設(shè)備很先進，但是在里面做實驗的學(xué)生卻比較少，嚴(yán)重浪費了資金。之所以出現(xiàn)以上現(xiàn)象，就是因為沒有對項目從一開始就給予嚴(yán)格的審核和監(jiān)督，造成了許多效益不好的項目渾水摸魚、浪費有限的教學(xué)資金。如果能夠從一開始就把不良項目淘汰出局，上馬的都是優(yōu)良項目，再加上全程跟蹤監(jiān)督，那么就會有效的避免資金浪費。
四、建立和完善高職院校教學(xué)專項資金預(yù)算績效管理機制
（一）逐步建立和完善高職院校預(yù)算績效管理制度
教學(xué)專項資金預(yù)算是高職院校預(yù)算的重要組成部分，要保證教學(xué)專項資金預(yù)算績效管理有法可依，需要政府不斷建立和完善高校預(yù)算績效管理制度，具體做法如下：首先，補充我國高校預(yù)算績效管理制度的空白，在目前影響較大、比較權(quán)威的《預(yù)算法》、《高等教育法》中增添預(yù)算績效管理的相關(guān)規(guī)定，使教學(xué)專項資金預(yù)算績效管理成為每一個高職院校所必須履行的責(zé)任，這樣就可以充分保證預(yù)算績效管理工作的切實開展；其次，出臺專門的法律或制度來明確說明預(yù)算績效管理的實施方法，嚴(yán)格規(guī)范高職院校預(yù)算績效管理工作。比如，統(tǒng)一規(guī)定預(yù)算績效管理的具體流程、所遵循的原則、績效評價結(jié)果的運用途徑、預(yù)算績效管理工作的獎懲措施等。同時，法律或制度中還應(yīng)明確預(yù)算績效管理相關(guān)負責(zé)人、普通工作人員的職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)，從而保證預(yù)算績效管理出現(xiàn)問題時可以將責(zé)任追溯到個人。
（二）完善高職院校教學(xué)專項資金預(yù)算績效管理組織體系
完善的預(yù)算績效管理組織體系可以確保預(yù)算績效管理工作的順利開展，具體做法如下：第一，建立以黨委書記負責(zé)的高職院校預(yù)算績效管理委員會。筆者通過對國外高校預(yù)算績效管理資料的搜集，發(fā)現(xiàn)西方發(fā)達國家為了保證預(yù)算績效管理工作的切實執(zhí)行，都成立了專門的預(yù)算績效管理委員會來負責(zé)預(yù)算績效管理的主要工作，并且取得了成功。這一經(jīng)驗應(yīng)該值得我國高職院校學(xué)習(xí)和借鑒；第二，成立專門的預(yù)算績效評價實施小組。預(yù)算績效管理委員會是決策者和指導(dǎo)者，具體的預(yù)算績效評價工作實施應(yīng)該分配給各部門的相關(guān)負責(zé)人，將預(yù)算績效管理目標(biāo)分解成若干個子目標(biāo)，由各部門的負責(zé)人完成，這些部門的負責(zé)人構(gòu)成了預(yù)算績效評價小組；第三，建立完善的預(yù)算績效管理監(jiān)督機制。為了防止各部門隨意應(yīng)付預(yù)算監(jiān)督管理工作，需要高職院校不斷完善監(jiān)督機制，將學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督、專業(yè)人員監(jiān)督以及教師學(xué)生監(jiān)督相結(jié)合起來，對預(yù)算制定、執(zhí)行、評價及結(jié)果應(yīng)用的整個過程實施嚴(yán)格的控制。
（三）設(shè)計科學(xué)合理的預(yù)算績效評價指標(biāo)體系
應(yīng)該從以下幾個方面入手：一是嚴(yán)格遵循指標(biāo)設(shè)計原則。包括所設(shè)計的評價指標(biāo)應(yīng)該科學(xué)合理，避免指標(biāo)反映的內(nèi)容類似甚至相同。評價指標(biāo)的數(shù)值應(yīng)該能夠同其他高職院校的類似指標(biāo)數(shù)值相比較，同時能夠與以往的同類指標(biāo)數(shù)值相比較。評價指標(biāo)應(yīng)具有靈活性，隨著外界環(huán)境變化可以對指標(biāo)加以修改；二是選擇適合高職院校自身特點的指標(biāo)設(shè)計方法，包括平衡積分卡法、關(guān)鍵績效指標(biāo)法等；三是構(gòu)建能夠全面反映教學(xué)專項資金預(yù)算執(zhí)行情況的指標(biāo)評價體系。包括財務(wù)性指標(biāo)評價體系和非財務(wù)性指標(biāo)評價體系；四是運用一定的方法來確定每個指標(biāo)的權(quán)重。
（四）有效使用預(yù)算績效評價結(jié)果
對高職院校教學(xué)專項資金預(yù)算進行績效評價之后并不代表著績效管理工作的完成，還有一個比較關(guān)鍵的步驟是不能被忽視的，那就是預(yù)算績效評價結(jié)果的使用，否則績效評價就沒有任何意義了。具體應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下兩個方面：首先，是對各部門或各個項目組進行獎勵或懲罰的依據(jù)。根據(jù)預(yù)算績效評價結(jié)果來對表現(xiàn)優(yōu)秀的部門或項目組或人員給予物質(zhì)獎勵和精神上的鼓勵，對于拖后腿、態(tài)度不端正的部門或項目組或人員給予批評和懲罰；其次，高職院校領(lǐng)導(dǎo)通過對預(yù)算績效評價結(jié)果進行分析，發(fā)現(xiàn)預(yù)算制定、執(zhí)行、監(jiān)督過程中存在的問題，并采取必要措施改善問題，從而有助于提高今后的預(yù)算管理水平。
參考文獻：
[1]田景仁. 多維視野下高校預(yù)算績效管理系統(tǒng)探索[J].財會通訊，2012，（7）.
關(guān)鍵詞：高校 專項資金 監(jiān)督機制
近年來，由于國家加大了對高校的財政投入，為保證高校事業(yè)發(fā)展的需要，撥款多數(shù)以專項資金的方式下?lián)芙o各高校。專項資金一般是指具有專門來源和指定用途的，為了完成某種特定的事項或工作的資金，具有?？顚Ｓ玫奶攸c。對于專項資金應(yīng)單獨核算，并接受相關(guān)部門的監(jiān)督和檢查，已成為各級財務(wù)支出審計的重點。
一、當(dāng)前高校專項資金監(jiān)督管理中發(fā)現(xiàn)的問題
（一）專項資金的申報
專項申報文本不夠規(guī)范、不夠完整，缺少論證材料，常常會導(dǎo)致專項資金下達不及時，項目的前期費用已在正常性經(jīng)費中列支。項目申報的預(yù)算編制過于粗略，不利于專項資金的預(yù)算執(zhí)行，影響資金的使用效益。項目資金申報的預(yù)算安排，不符合國家有關(guān)規(guī)定，如需政府采購的物資采購，未納入政府采購。存在同樣或類似項目重復(fù)申報的現(xiàn)象，有套取財政資金的嫌疑。
（二）專項資金的核算
以前，財政對各個高校教育經(jīng)費投入不均衡，高校普遍存在經(jīng)費不足的情況，專項資金成為學(xué)校資金來源的重要渠道，高校就形成了“重項目資金的申報，輕項目資金的使用”的現(xiàn)象。預(yù)算與執(zhí)行嚴(yán)重脫節(jié)，預(yù)算管理意識淡薄，經(jīng)費支出隨意性較大，專款項目資金支出范圍界定不明，不能做到專項專用，擠占、挪用專項資金的現(xiàn)象比較普遍，資金的使用效益低下，突擊花錢與資金轉(zhuǎn)移，重復(fù)建設(shè)和浪費現(xiàn)象比較嚴(yán)重。
（三）專項資金的監(jiān)督
高校對于專項資金管理缺乏制度約束，沒有進行績效考核和責(zé)任追究，監(jiān)督機制形同虛設(shè)。近年來，專項資金收入在部門預(yù)算的比重越來越大，財政加大了教育經(jīng)費特別是專項資金的審計力度，從近年來審計反映出的問題，主要有缺少資金預(yù)算方案，預(yù)算與決算脫節(jié)，預(yù)算執(zhí)行中監(jiān)督不到位，使用中擅自改變資金用途，結(jié)余資金未按規(guī)定辦理結(jié)余或結(jié)轉(zhuǎn)等。
二、完善高校專項資金監(jiān)督機制的對策
（一）完善項目管理的內(nèi)部控制制度，建立分權(quán)、分工、協(xié)作的管理體制
專項資金項目的管理不僅僅涉及財務(wù)部門，而且涉及具體負責(zé)、國資采購、科研管理等部門，有些時候還可能涉及校外單位。建設(shè)周期包括事前論證、資料申報、財政審批、資金劃撥、項目實施、事后驗收等相互獨立又相互聯(lián)系的環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制就是要在項目管理的各部門中形成科學(xué)合理分工，在項目實施中，形成一個相互牽制、相互監(jiān)督、防止舞弊的控制制度。對可能產(chǎn)生舞弊的環(huán)節(jié)要實施授權(quán)制度，進行必要的分工，使得審批人和具體經(jīng)辦人相分離，由兩個人以上來處理。財務(wù)部門要加強項目的付款支付管理工作，積極與各部門溝通協(xié)調(diào)，認真審核付款手續(xù)，對涉及設(shè)備采購的業(yè)務(wù)，必須要有政府采購計劃的批文，驗收單位的驗收清單，并附采購合同方能支付。
（二）強化內(nèi)部審計的獨立性職能，適當(dāng)引入社會審計
專項資金具有專門來源和指定用途的，為了完成某種特定的事項或工作的資金，具有?？顚Ｓ玫奶攸c。高校作為專項資金的使用單位，承擔(dān)著資金使用的經(jīng)濟和法律責(zé)任。審計部門作為校內(nèi)的經(jīng)濟監(jiān)督部門，在高校專項資金監(jiān)督中，應(yīng)發(fā)揮獨立審計監(jiān)督的職能。監(jiān)督的范圍應(yīng)涵蓋高校專項資金項目管理涉及的各部門、各環(huán)節(jié)和各時間點，從項目的可行性論證、材料申報立項、項目的具體實施和項目的完工驗收，內(nèi)部審計部門都應(yīng)進行適時審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決。內(nèi)部審計應(yīng)運用先進的審計方法和技術(shù)，對于一些工程項目資金的審計，需要更專業(yè)的技術(shù)進行審計，可以考慮適當(dāng)引入無利害關(guān)系的社會審計，以保證資金使用的規(guī)范和合理。
（三）完善高校專項資金制度建設(shè)，強化預(yù)算管理
完善的專項資金制度是規(guī)范使用專項資金的有力保障，是有效實施專項資金管理和績效評價的根本保證。專項資金制度不僅包括基本的財務(wù)制度，依靠適合學(xué)校情況的科學(xué)的財務(wù)制度和會計制度，特別是經(jīng)費預(yù)算與績效評價制度，以便于為項目執(zhí)行提供有效的規(guī)范，還應(yīng)根據(jù)各類專項資金的來源、類別、性質(zhì)，制定相應(yīng)的規(guī)章制度，從立項論證、預(yù)算制訂、項目申報、資金撥付、預(yù)算執(zhí)行、項目管理、績效評價和全程監(jiān)督等環(huán)節(jié)入手，設(shè)計專項資金管理和報銷的工作流程圖、包括專項資金的使用原則、目標(biāo)、開支范圍、核算辦法、審批程序、監(jiān)督管理、評價指標(biāo)、獎懲措施等，從制度上保證專項資金?？顚Ｓ?、管理工作有章可循、有據(jù)可依、依法執(zhí)行，強化專項資金的預(yù)算管理，保證預(yù)算執(zhí)行的合法性、有效性和科學(xué)性。
（四）建立健全有效的績效評價體系，提高資金使用效益
高校專項資金的監(jiān)督，需要建立一套有效的專項資金績效評價體系，以評價資金的使用情況。建立健全專項資金績效評價體系，可以保證專項資金的規(guī)范使用，為上級主管單位或政府部門提供科學(xué)合理的決策依據(jù)，對專項資金的使用進行客觀公正的評價，提高專項資金的使用效益。專項資金績效評價體系應(yīng)根據(jù)各類專項資金不同的要求，確定項目支出所要達到的績效目標(biāo)，依據(jù)系統(tǒng)性、重要性和可操作性原則，將這些目標(biāo)通過具體的量化指標(biāo)進行反映，以此評價和考核項目目標(biāo)的完成情況，分析項目取得的業(yè)績或效果，達到應(yīng)有的績效。將專項資金績效評價結(jié)果與高校財務(wù)管理相結(jié)合，逐步形成專項資金績效評價長效機制。
綜上所述，加強高校專項資金的核算和管理，完善專項資金的監(jiān)督機制，提高專項資金的使用效益，是提高高校自身財務(wù)管理水平的需要，也是適應(yīng)新形勢下財政改革的必然要求。
參考文獻：
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摘要：隨著我國高等學(xué)校事業(yè)發(fā)展，高校的辦學(xué)規(guī)模、辦學(xué)層次也逐步呈現(xiàn)多樣化，本文通過對高校資金管理存在的問題做了介紹，并提出了加強高校資金管理的有效措施，以保障資金的安全、合理、有效。
關(guān)鍵詞 ：資金管理；高校財務(wù)；問題；對策
近些年來，隨著我國高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展，所需資金出現(xiàn)多樣化和擴大化的趨勢，具體包括高?？蒲薪?jīng)費、與企業(yè)合作研究、招生經(jīng)費等。政府采購工作的深入推進，政府采購項目和資金逐年增加，因此財務(wù)資金風(fēng)險也變得日益突出，這已成為各高校面臨的一個重要問題。如何加強高校資金管理，提高資金使用效益，保證資金的安全性、合理性、科學(xué)性。
一、高校資金管理存在的問題
(一)專項資金管理有待加強，財務(wù)計劃職能未能充分發(fā)揮
隨著生均撥款政策的執(zhí)行，很多高校生均經(jīng)費都是通過申請專項項目的方式下達，項目資金在使用過程中一直依靠項目管理部門控制預(yù)算執(zhí)行，財務(wù)的計劃職能沒有充分發(fā)揮作用，使得資金的執(zhí)行力度不夠，大量專項資金積壓國庫，影響了各高校資金的使用效益。
（二）科研經(jīng)費管理不規(guī)范，資金使用不合理
高校是我國開展科學(xué)研究的一支重要力量。近年來，隨著高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校承擔(dān)的科研項目和籌措的科研經(jīng)費均呈現(xiàn)大幅增長趨勢，科研經(jīng)費已成為學(xué)校重要的資金來源之一。在科研經(jīng)費的管理和使用過程中，絕大部分高校根據(jù)財政部、教育部等部門的要求，加強管理，合理使用，保證了科研項目的順利實施。但從近年來審計、檢查的情況看，也有少數(shù)高校對科研經(jīng)費管理重視不夠，或管理制度不夠健全，或已有的管理制度執(zhí)行不嚴(yán)格，致使學(xué)校在科研經(jīng)費管理方面出現(xiàn)一些問題，影響了正常的科研工作。
（三）教育經(jīng)費和學(xué)校事業(yè)發(fā)展的資金供求矛盾依然突出
盡管國家加大了對學(xué)校的各項投入，但是隨著經(jīng)濟形勢的迅速發(fā)展，各高校進一步理順收入分配關(guān)系，規(guī)范校院兩級管理，完善績效考核制度，充分發(fā)揮績效分配的激勵導(dǎo)向作用，高校實施了績校工資改革，教職工的工資薪金、津補貼等各項收入都得到了一定比例提高，同時也加大了對學(xué)校各項基本建設(shè)的投資，這些都離不開雄厚的資金的支持。國家的財政補貼往往滿足不了這些需求，最終導(dǎo)致資金短缺，使其成為制約高校發(fā)展的嚴(yán)重障礙，教育事業(yè)的快速發(fā)展與資金短缺的矛盾日益凸顯，財政投入增長緩慢、教育經(jīng)費供給不足將是一個長期存在的現(xiàn)象。
（四）資金管理信息不公開透明，存在腐敗隱患
根據(jù)《高等學(xué)校信息公開辦法》、《高等學(xué)校財務(wù)制度》和《關(guān)于全面推進校務(wù)公開工作的意見》等管理辦法的規(guī)定，要求高校應(yīng)該把涉及教職工切身利益的重大問題，都應(yīng)通過多種形式告知廣大教職工。該向社會公開的要向社會公開，主動公開財務(wù)信息，加強社會公眾對財務(wù)的監(jiān)督，從而進一步提高資金使用效益，預(yù)防各種腐敗滋生的現(xiàn)象。
二、高校資金管理的對策
（一）加強對專項資金的管理力度
隨著國家對教育事業(yè)加大投入，高校各類專項增長較快，按國家政府部門的專項管理要求，為了提高專項執(zhí)行力度，規(guī)范專項經(jīng)費管理，充分發(fā)揮專項資金使用效益，推進教學(xué)科研事業(yè)高效有序發(fā)展，各高校應(yīng)該對國家政府部門指定具有專門用途或特殊用途的資金如學(xué)科建設(shè)經(jīng)費、實驗室建設(shè)經(jīng)費、教學(xué)團隊、卓越人才培養(yǎng)計劃等專項經(jīng)費進行單獨核算、?？顚Ｓ茫荒芘沧魉?。根據(jù)資金來源，設(shè)置不同的資金管理制度和管理方式，提高資金的使用效率。
（二）科學(xué)編制財務(wù)預(yù)算，嚴(yán)格支出管理，加強預(yù)算績效考核，提高資金使用效益
按照“量入為出，綜合平衡，保證重點，統(tǒng)籌兼顧”原則，圍繞各單位年度重點工作，科學(xué)編制財務(wù)預(yù)算，在維持穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，做到有增有減，確保年度重點工作的完成，壓縮不必要的行政開支和公務(wù)費支出，科學(xué)調(diào)配各類存量資金，及時清理往來款項，加速資金周轉(zhuǎn)。堅決維護預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”，規(guī)范支出審批程序，嚴(yán)控不合理、低效益支出，避免無效益支出，提高資金使用效益。伴隨國家2014 年新修正《中華人民共和國預(yù)算法》精神，為加強高校財經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范財務(wù)管理，提高資金使用效率，各單位應(yīng)采用“細化預(yù)算、結(jié)余經(jīng)費轉(zhuǎn)移支付、項目資金績效評價”等措施，強化“預(yù)算的雙剛性”，提高“年度預(yù)算、年度執(zhí)行”的管理力度。加強對預(yù)算執(zhí)行的績效考核，按照預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成評價等，全面推進預(yù)算績效管理，切實提高資金使用效益。
（三）加強對銀行賬戶管理
為深化財政國庫管理制度改革，加強對財政資金的監(jiān)管，從根源上預(yù)防和治理腐敗，各高校要加強對銀行賬戶的監(jiān)管力度，單位銀行賬戶的開立、變更、撤銷手續(xù)需由高校財務(wù)處統(tǒng)一辦理。校財務(wù)部門負責(zé)銀行賬戶的使用和管理，嚴(yán)禁多頭開戶。建立賬戶資金運行管理系統(tǒng)，實行銀行賬戶動態(tài)管理，實現(xiàn)預(yù)算單位、財政部門、人民銀行聯(lián)網(wǎng)聯(lián)審制度。
（四）多渠道籌集教育經(jīng)費，資金保障有力
科學(xué)合理地調(diào)配資金，確保資金鏈安全。積極爭取上級財政支持，加強溝通協(xié)調(diào)，及時掌握政策和資金動向，努力爭取省財政廳、省教育廳等主管部門的專項資金支持。積極組織校內(nèi)各項收入，在多層次辦學(xué)、科技創(chuàng)新、校園卡工程、后勤改革、校辦產(chǎn)業(yè)等方面努力實現(xiàn)多點創(chuàng)收，提高自我造血功能。加大學(xué)費收繳力度，規(guī)范收費行為，學(xué)費收繳率提高，保證了年度教育事業(yè)收入的順利完成。
（五）加強財務(wù)分析預(yù)警，防范財務(wù)風(fēng)險，做到管財有責(zé)
建立健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，科學(xué)分析財務(wù)運行狀況，為學(xué)校及時做出正確決策提供依據(jù)。積極探索并穩(wěn)步推進財務(wù)管理體制改革，建立“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、集中核算”的財務(wù)管理體制。高?？梢猿闪①Y金結(jié)算科，統(tǒng)籌資金管理，將二級單位收入統(tǒng)一納入學(xué)校預(yù)算管理，進一步增強學(xué)校歸集、融通、調(diào)控資金的能力，保證資金安全。
基金項目：
江西省高校人文社科項目“高校資金風(fēng)險防范預(yù)警機制-以江西省為例”（編號GL1301）的階段性成果。
參考文獻：
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【關(guān)鍵詞】 績效審計； 專項資金； 廣西高校； 實證研究
中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）14-0121-04
自從2002年全國審計工作會議提出“積極探索開展績效審計”和《2008―2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》（審計署，2008）提出“全面推進績效審計……提高財政資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟性、效率性和效果性……2009年建立起中央部門預(yù)算執(zhí)行績效審計評價體系，2010年建立起財政績效審計評價體系，2012年基本建立起符合我國發(fā)展實際的績效審計方法體系”的10多年以來，我國審計教務(wù)工作者和實務(wù)工作者與時俱進，加大了績效審計理論研究和實踐實驗力度，取得了一定的成果，但仍缺乏全面系統(tǒng)的研究和必要的實證研究及其成果。為此，本文試圖以廣西高校2008―2015年新增博士、碩士學(xué)位授予單位建設(shè)項目專項資金績效審計的經(jīng)驗證據(jù)為例，探索文章作者前期研究成果中所構(gòu)建的高校專項資金績效審計評價指標(biāo)體系的科學(xué)、適用和可操作性，對財政專項資金績效審計進行較深入細致的實踐探析，以期為豐富和創(chuàng)新專項資金績效審計評價指標(biāo)體系提供理論參考與實踐指導(dǎo)。
一、績效審計的項目概況
（一）項目簡況
“廣西高校2008―2015年新增博士、碩士學(xué)位授予單位建設(shè)經(jīng)費”項目是廣西財政廳和廣西教育廳根據(jù)國務(wù)院學(xué)位委員會《關(guān)于做好新增博士、碩士學(xué)位授予單位審核工作的指導(dǎo)意見》和《關(guān)于做好2008―2015年新增博士、碩士學(xué)位授予單位立項建設(shè)規(guī)劃工作的通知》以及《廣西壯族自治區(qū)2008―2015年新增博士、碩士學(xué)位授予單位立項建設(shè)規(guī)劃》和國務(wù)院學(xué)位委員會《關(guān)于同意實施2008―2015年新增博士、碩士學(xué)位授予單位立項建設(shè)規(guī)劃的通知》等文件精神，通過政府撥付專項資金和項目高校配套資金，把現(xiàn)有學(xué)科水平及辦學(xué)整體條件基礎(chǔ)較好的桂林電子科技大學(xué)、廣西民族大學(xué)和桂林理工大學(xué)作為廣西2008―2015年新增博士立項建設(shè)單位，右江民族醫(yī)學(xué)院作為廣西2008―2015年新增碩士學(xué)位的立項建設(shè)單位。旨意通過幾年的投入與建設(shè)，四所高校達到國家《新增博士、碩士學(xué)位授予單位整體條件》的要求，通過國務(wù)院學(xué)位委員會新增博士、碩士學(xué)位授予單位立項建設(shè)終期驗收，獲得博士、碩士學(xué)位授予權(quán)。該項目是廣西高等教育發(fā)展和廣西乃至國家經(jīng)濟社會發(fā)展之迫切需要，得到了廣西黨委、人民政府和項目高校的政策及資金等方面的大力支持。
（二）項目績效審計評價指標(biāo)執(zhí)行情況
在材料審核和現(xiàn)場核實基礎(chǔ)上，運用問卷調(diào)查、復(fù)核法等審計取證方法，定量分析和定性分析相結(jié)合，對“廣西高校2008―2015年新增博士、碩士學(xué)位授予單位建設(shè)經(jīng)費”2012年度績效目標(biāo)完成情況和主要的績效評價指標(biāo)進行分析，形成績效審計評價結(jié)論①。
1.項目資金情況
（1）項目資金到位情況：2012年新增博士、碩士授予單位建設(shè)項目累計投入資金22 101.58萬元，其中省級財政安排項目專項資金6 400萬元，項目高校自籌配套資金15 701.58萬元，資金到位率100%。
（2）項目資金使用情況：2012年新增博士、碩士授予單位立項建設(shè)經(jīng)費總支出18 971.57萬元，支出進度為85.84%。其中，財政專項資金支出6 397萬元，支出進度接近100%。項目高校緊密圍繞學(xué)位點建設(shè)的核心、關(guān)鍵內(nèi)容，確保專項資金投入向立項建設(shè)學(xué)科集聚，加強對專項資金使用的科學(xué)論證，做好專項經(jīng)費的統(tǒng)籌調(diào)配，確保向高層次、高級別學(xué)科建設(shè)方向集中；增強教學(xué)儀器設(shè)備采購的科學(xué)性、有效性和前瞻性，實現(xiàn)儀器設(shè)備的集成、共享，避免儀器設(shè)備資源的閑置和浪費。優(yōu)化資源配置和資金安排結(jié)構(gòu)，專項經(jīng)費支出中，儀器設(shè)備、圖書設(shè)備等硬件建設(shè)支出比例超過70%，學(xué)術(shù)交流、師資隊伍建設(shè)等軟件建設(shè)支出比例小于30%。
（3）項目資金管理情況：項目高校建立健全相應(yīng)的項目經(jīng)費管理辦法，財務(wù)管理和會計核算制度健全；重大項目開支論證充分，資金撥付程序完備、手續(xù)嚴(yán)格，符合項目資金管理規(guī)定。
2.項目實施情況
（1）項目組織情況：項目高校高度重視財政專項資金支持項目建設(shè)，專門成立管理工作小組，全面負責(zé)項目建設(shè)中重大問題的決策。項目實施中所需硬件設(shè)備的采購由各項目高校資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一負責(zé)，且大型采購設(shè)備須提交采購可行性論證報告，并組織專家組進行論證，再由資產(chǎn)管理部門進行招標(biāo)采購及驗收，增強了設(shè)備采購的科學(xué)性、可行性，提高了專項資金的使用效益。
（2）項目管理情況：一是組織領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)健全。項目高校成立了以高校領(lǐng)導(dǎo)為組長，各相關(guān)職能部門負責(zé)人組成的績效管理組織機構(gòu)，負責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)高?？冃Ч芾砉ぷ鳎唤㈨椖靠冃ж?zé)任機制，將績效目標(biāo)層層分解落實，加強項目實施監(jiān)控，加快預(yù)算執(zhí)行。二是目標(biāo)任務(wù)明確，監(jiān)管措施到位。項目高校結(jié)合高校實際情況，對項目績效目標(biāo)進行分解，制定相關(guān)管理制度，針對項目實行校、院兩級管理，高校負責(zé)整體協(xié)調(diào)與宏觀管理，項目點建設(shè)學(xué)院負責(zé)管理工作落實，監(jiān)督小組及時對工作進展進行督查，做到責(zé)任明確，任務(wù)到人，有效監(jiān)控，及時查找和解決項目實施過程中的問題，加快項目實施進度。三是自治區(qū)學(xué)位委員會、財政廳、教育廳也加大對項目組織實施的監(jiān)督監(jiān)控，按季度組織對項目績效目標(biāo)的監(jiān)控，總結(jié)成績，查找不足，及時整改，確保了年度目標(biāo)任務(wù)的完成。
關(guān)鍵詞：高校 專項經(jīng)費 管理及核算
中圖分類號：G647 文獻標(biāo)識碼：A
文章編號：1004-4914（2012）08-138-03
隨著國家對事業(yè)單位專項資金投入的不斷增大，高校在改善教學(xué)條件、學(xué)科建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方面有了長足的進步，促進了學(xué)校的全面發(fā)展。高校成為獨立法人后，眾多高校將提高學(xué)校的知名度和辦學(xué)水平作為重要的管理目標(biāo)。要達成這一目標(biāo)，則需要提高預(yù)算資金的使用效率，加強預(yù)算管理。在實際工作中，由于專項資金管理制度不完善、項目配套資金難以落實、項目結(jié)余資金過大等問題的存在，影響了國家對各項事業(yè)發(fā)展的投入效果。如何加強專項資金管理，真正做到專款專用、突出重點、務(wù)求實效，是財政部門和高校財務(wù)人員必須面對和思考的問題。
一、高校專項經(jīng)費的定義
高校的專項經(jīng)費是由政府相關(guān)部門與高校安排下達的除基本支出以外，具有指定項目和用途的資金，主要包括高校修購專項資金、科技三項費用、科研專項資金、重點建設(shè)專項資金、課程建設(shè)專項資金等。
高校的專項經(jīng)費是財務(wù)預(yù)算的組成部分，是學(xué)校為完成特定的工作和發(fā)展目標(biāo)而編制的年度專項計劃。專項經(jīng)費就項目管理的過程來說包括項目申報、項目評審、項目實施和實施效果的考核等四個環(huán)節(jié)。
二、高校專項經(jīng)費實行項目管理存在的問題及解決對策
（一）高校專項經(jīng)費項目管理中普遍存在的問題
1.重立項，輕論證。由于抱著“不要白不要”、“花國家的錢不心疼”的心態(tài)，許多學(xué)校在申報項目時普遍存在把關(guān)不嚴(yán)的現(xiàn)象，往往在編造項目名稱上下的功夫很多，而對于立項的科學(xué)性、合理性和必要性等論證不夠充分，項目與學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃符合度不高，脫離學(xué)校發(fā)展的實際需求、項目的實施缺乏相應(yīng)條件保障等現(xiàn)象時有發(fā)生，儀器設(shè)備閑置及使用率不高的問題比較突出，很多項目實施的實際效果并不理想。
2.重申報，輕資源整合。這個問題主要表現(xiàn)在教學(xué)科研儀器設(shè)備的購置上，相同或類似的儀器設(shè)備可以通過全校的資源共享得到解決，但是由于學(xué)校的相關(guān)制度不落實、宏觀調(diào)控不到位，各單位為使用方便或部門的利益都通過立項申報單獨購置，重復(fù)購置的現(xiàn)象普遍存在，造成資源浪費。
3.重實施管理，輕使用管理。就項目的實施來說，無論是實行集中管理模式，還是實行分散管理模式的高校，都延續(xù)了國庫集中支付改革之前學(xué)校自主安排項目的監(jiān)管方式，把項目實施作為監(jiān)管重點，在項目實施過程的監(jiān)管上投入了大量人力和時間，但疏于日常使用管理。在實行國庫集中支付改革之后，因項目實施過程是上級財政部門監(jiān)管的重點，已經(jīng)相當(dāng)規(guī)范，學(xué)校只要在程序上和一些重要環(huán)節(jié)上對項目負責(zé)人進行指導(dǎo)和適當(dāng)把關(guān)，無須投入太多的精力；而學(xué)校項目申報的宏觀管理和項目實施后的日常使用管理等環(huán)節(jié)則是上級財政部門力所不及的，這理應(yīng)由學(xué)校來承擔(dān)相應(yīng)的管理責(zé)任，也是高校實施項目管理的工作重點，但學(xué)校不僅在實際工作上監(jiān)管不到位，在認識上也不到位，沒有及時實施監(jiān)管工作重點的轉(zhuǎn)移，本末倒置，從而導(dǎo)致專項經(jīng)費的管理過程中管理力量重疊、管理空白的現(xiàn)象同時存在。
4.重申報，輕績效考評。盡管高校在項目的申報和績效考核兩個環(huán)節(jié)上監(jiān)管都不到位，但是因為項目申報是“要錢”的工作，學(xué)校的積極性還是很高的，所以相比較而言，學(xué)校對項目實施效果的考核工作就不到位了。就項目實施效果的考核而言，盡管上級財政部門組織的績效考評項目范圍在逐步擴大，但是仍然只占專項經(jīng)費項目很少的一部分，即使在將來，把所有項目的績效考評全部由上級財政部門來承擔(dān)也是不現(xiàn)實的。因此，績效考評工作主要應(yīng)該由學(xué)校自己來承擔(dān)，然而學(xué)校在這一環(huán)節(jié)上幾乎是缺位的。當(dāng)前幾乎沒有哪一所高校對專項經(jīng)費項目的績效自主進行了全面的自評，而且即使是上級財政部門組織的績效考評工作，由于項目單位沒有統(tǒng)一規(guī)劃和明確要求，往往是“積極”應(yīng)付，績效考評很難真實、全面地反映項目實施的實際情況，因而沒有起到調(diào)整教育經(jīng)費投入的領(lǐng)域和方向、提高教育經(jīng)費使用效率的目的。對專項經(jīng)費項目的實施效果監(jiān)管在相當(dāng)程度上是一個空白點。
（二）解決高校專項經(jīng)費項目管理中存在問題的對策
高校專項經(jīng)費項目計劃和經(jīng)費投入關(guān)系到學(xué)校的長期發(fā)展，其規(guī)范化管理的重要性不言而喻；又因涉及到學(xué)校內(nèi)部利益格局的調(diào)整與學(xué)校宏觀發(fā)展的布局，其規(guī)范管理的復(fù)雜性也是可想而知的。筆者基于對專項經(jīng)費項目管理中存在的問題及其原因分析，提出以下幾點解決對策：
