發(fā)布時間：2023-08-29 16:35:59
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計條例樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：軍隊；領(lǐng)導(dǎo)干部；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計
領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度實行以來，全軍絕大多數(shù)審計部門嚴(yán)格按照要求，依據(jù)規(guī)定的程序和范圍，認(rèn)真負(fù)責(zé)地開展工作，取得了明顯的成績。但是有些單位在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中仍然存在許多問題，應(yīng)該引起各級高度重視，認(rèn)真加以研究、解決。
一、單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的主要問題
第一，重視不夠，組織實施難度大。部分軍隊組織部門沒有真正把軍隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計貫穿于監(jiān)督管理中，評價和任用干部時只是委托審計機(jī)關(guān)走走形式而已。致使領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作互相推諉，清查不深不細(xì)，甚至敷衍了事走過場。
第二，審計監(jiān)督覆蓋面小。有的單位對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計只滿足于“例行公事”，過關(guān)完事，而不能通過審計從經(jīng)費的使用、管理、單位全面建設(shè)情況考核干部的決策能力、理財能力和事業(yè)心等，未達(dá)到審計的最終目的。
第三，法律法規(guī)不健全。軍隊現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法規(guī)對審計的原則、范圍、內(nèi)容等做了明確規(guī)定，但缺乏統(tǒng)一完善的配套制度。在責(zé)任區(qū)分上，黨委決策與個人責(zé)任、單位領(lǐng)導(dǎo)與部門領(lǐng)導(dǎo)、主要領(lǐng)導(dǎo)與分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任與間接責(zé)任等經(jīng)濟(jì)責(zé)任區(qū)分不夠明確。在評價標(biāo)準(zhǔn)上，有的重視事業(yè)成果，有的重財經(jīng)管理，有的重視廉潔自律等，沒有形成科學(xué)統(tǒng)一，便于操作，定量與定性有機(jī)結(jié)合的審計評價標(biāo)準(zhǔn)。
第四，審機(jī)機(jī)構(gòu)人事方面力量不足。軍隊部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和經(jīng)費保障等問題至今還沒有從根本上解決，影響了審計工作的正常開展。隨著軍事活動的不斷發(fā)展，各級軍隊審計機(jī)關(guān)的工作量急劇增加，審計力量不足的矛盾十分突出。
二、新形勢下搞好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要對策
第一，深化人事，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。一是要提高對實行這項制度重要意義的認(rèn)識。各級黨委領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識到，堅持對領(lǐng)導(dǎo)干部實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是新時期加強(qiáng)干部隊伍建設(shè)的重要制度，是市場經(jīng)濟(jì)條件下搞好干部管理、使用的一項重要工作。特別是干部、紀(jì)檢部門與審計部門，要把它作為干部政績、廉政建設(shè)考核和審計工作職責(zé)范圍的重要內(nèi)容做細(xì)做好。二是要加強(qiáng)對此項工作的領(lǐng)導(dǎo)。黨委要重視，切實加強(qiáng)對這項工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，分工專人負(fù)責(zé)。干部離任，一律要安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。審計部門與干部部門應(yīng)明確責(zé)任，相互配合，協(xié)同工作。
第二，完善軍隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法律法規(guī)。軍隊領(lǐng)導(dǎo)干部審計工作已經(jīng)初步實現(xiàn)了法治化、制度化、規(guī)范化，但是，為軍隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)揮綜合協(xié)調(diào)作用的相關(guān)法律法規(guī)目前還是一個空白?！吨袊嗣麑徲?a href="http://www.ss1213.com/haowen/46023.html" target="_blank">條例》知識在原則上要求對軍事經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行監(jiān)督，缺乏具體的行為規(guī)范。當(dāng)前軍隊審計部門應(yīng)以《審計法》的修訂為契機(jī)，完善法律制度，同時依據(jù)修改后的《審計法》修改《中國人名審計條例》，對軍隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的原則、內(nèi)容、方法、程序、標(biāo)準(zhǔn)等方面做出具體規(guī)定。此外，隨著軍隊審計工作的不斷深入，《軍隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》中的有些內(nèi)容已經(jīng)不適應(yīng)審計工作的需要，應(yīng)進(jìn)行必要的補(bǔ)充、修改和完善。新晨
第三，宣揚(yáng)先進(jìn)，推廣典型經(jīng)驗。對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，既要重視查處問題，清除隱患，更要注重發(fā)現(xiàn)積極因素，總結(jié)先進(jìn)經(jīng)驗。通常情況下，通過審計有三個方面的經(jīng)驗可總結(jié)推廣。一是堅持勤儉節(jié)約、精打細(xì)算，自覺過好緊日子單位的經(jīng)驗；二是嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)制度、提高有限經(jīng)費使用效益單位的經(jīng)驗；三是堅持原則、秉公辦事、廉潔自律的領(lǐng)導(dǎo)干部典型的經(jīng)驗。通過總結(jié)經(jīng)驗，宣揚(yáng)典型，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的影響力，以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度的有效落實。
一、機(jī)關(guān)建設(shè)工作
（一）繼續(xù)抓好勤政廉政工作，牢固樹立審計機(jī)關(guān)清正廉潔的良好形象。今年以來，全局上下把狠抓黨風(fēng)廉政建設(shè)、機(jī)關(guān)工作作風(fēng)建設(shè)看作是審計工作的生命線，結(jié)合“雙評”工作，召開“雙評”工作推進(jìn)會，同各業(yè)務(wù)股股長簽定“廉政責(zé)任狀”，進(jìn)一步規(guī)范和管理審計隊伍，并在審計“十不準(zhǔn)”的基礎(chǔ)上制定了具體的考核、檢查、回訪措施，同時聽取被審計單位的反映，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)有違反機(jī)關(guān)紀(jì)律的現(xiàn)象，將按照責(zé)任狀要求進(jìn)行嚴(yán)肅處理。由于制度針對性、可操作性強(qiáng)，從上半年檢查的情況看，情況良好，沒有發(fā)現(xiàn)一例違紀(jì)事件，也沒有發(fā)現(xiàn)一例被審計單位舉報事件，收到了預(yù)期效果。
（二）完善機(jī)關(guān)各項內(nèi)控制度，通過制度來規(guī)范和約束審計人員的行政行為，確保審計質(zhì)量。今年以來，我們結(jié)合工作實際，先后制定和完善了一系列質(zhì)量控制制度，把審計機(jī)關(guān)全方位的工作都納入制度的管理和約束范圍，使審計人員工作目標(biāo)更加明確、工作責(zé)任更加重大、工作紀(jì)律更加清楚，從根本上保證了審計工作質(zhì)量。
（三）以“民”為本，心系政府富民、親民工程。今年，通過積極開展黨員先進(jìn)性教育活動，不斷增強(qiáng)“群眾”觀念和“服務(wù)”意識，我局繼續(xù)貫徹落實市委關(guān)于支持、扶持養(yǎng)牛戶的要求，加大對養(yǎng)牛大戶的幫扶力度，局黨組書記、局長倪金亭同志身體力行，親自協(xié)調(diào)聯(lián)系、布置具體工作，今年以來就先后二次到現(xiàn)場慰問和檢查指導(dǎo)。我們在幫扶方式上除給予一定的現(xiàn)金支持外，還集中精力幫助其協(xié)調(diào)各方面關(guān)系。同時，把去年修的路面及時進(jìn)行維護(hù)，使老百姓有一個整潔的生活環(huán)境，真正將人民群眾的利益作為全局工作的出發(fā)點和落腳點，切實為人民群眾辦實事、辦好事。
二、審計業(yè)務(wù)工作
（一）審計計劃完成情況
20*年，我局年初確定審計項目32項，其中：上級指令性計劃15項，自定項目17項；調(diào)增15項(當(dāng)?shù)厥形M織部委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計)；另外糧食風(fēng)險基金調(diào)查1項，共計48項。已發(fā)出審計通知書并實施審計18項，已完成審計單位11項（戶），完成計劃的22.91%，其中：上級指令性計劃2項，完成計劃的13.33%；完成自定項目8項，完成計劃25%；提交審計工作報告、信息82篇，被上級審計機(jī)關(guān)采用12篇；查出違規(guī)資金102萬元；管理不規(guī)范資金129萬元；應(yīng)上交財政資金6萬元，已入庫金額1萬元。應(yīng)歸還原渠道資金29萬元，應(yīng)調(diào)帳處理金額42萬元，應(yīng)自行糾正金額129萬元。
（二）審計工作措施
1．進(jìn)一步深化本級預(yù)算執(zhí)行和鎮(zhèn)級財政決算審計工作。堅持以真實性為基礎(chǔ)，加強(qiáng)對財政資金的監(jiān)督，規(guī)范財政收支行為，強(qiáng)化稅收征管，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，促進(jìn)財政資金合理、有效使用，減少損失浪費。我局今年的同級財政審計，在上級審計機(jī)關(guān)和*市委、市政府統(tǒng)籌指揮下，完成了突出真實性審計，摸清財政收支家底這個基本任務(wù)，同時加大延伸力度，確保了對重大問題審深審?fù)?，達(dá)到上級審計機(jī)關(guān)及當(dāng)?shù)厥形⑹姓囊蟆?/p>
2．完善工作機(jī)制，責(zé)任包干，落實責(zé)任追究制。局機(jī)關(guān)對全局重點任務(wù)實行了領(lǐng)導(dǎo)班子成員包干責(zé)任制，人人肩上有擔(dān)子，誰出了問題誰負(fù)責(zé)。班子成員抓審計組主審，實行審計質(zhì)量主審負(fù)責(zé)制。局里規(guī)定，主審人員要增強(qiáng)風(fēng)險意識和責(zé)任意識，對審計案件要全面負(fù)責(zé)，凡因質(zhì)量問題和執(zhí)法過錯受到追究的，主審要承擔(dān)全部責(zé)任，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)分管責(zé)任。進(jìn)一步明確了工作責(zé)任，落實了行政執(zhí)法人員過錯追究制度。
3．穩(wěn)步推進(jìn)，逐步開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要“積極穩(wěn)妥，量力而行，提高質(zhì)量，防范風(fēng)險”的二十字方針，解放思想，與時俱進(jìn)，不斷探索，走出了一條與市情相符的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的新路子。主動爭取市委、市政府的理解和支持，從建立健全制度著手，逐步規(guī)范審計操作，擬定了《*市領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價及審計結(jié)果運(yùn)用暫行辦法》、《*市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作重大事項決定制度》、《*市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用制度》、《*市審計結(jié)果公告暫行辦法》、《*市領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計責(zé)任追究制度》，逐步規(guī)范審計工作，確保審計質(zhì)量，預(yù)防和降低了審計風(fēng)險。到本季止，已完成了市委組織部交辦的8項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目，審計實事求是，劃清并正確評價了被審計人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題依法進(jìn)行了處理。
4．務(wù)實創(chuàng)新，積極推進(jìn)審計信息化建設(shè)。上半年我局的上級審計計劃項目及自定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目均采用審計輔助作業(yè)軟件開展審計工作，提高了審計效率，并規(guī)范了審計案卷的歸檔，在預(yù)算執(zhí)行審計和稅收征管審計中，積極運(yùn)用財政輔助審計軟件和地稅審計作業(yè)軟件，較好地規(guī)避了審計風(fēng)險，推進(jìn)了預(yù)算執(zhí)行審計和稅收征管審計由靜態(tài)向資金動態(tài)過程的審計轉(zhuǎn)變，取得了顯著成效。另外，我局還投入兩萬多元購置一臺筆記本電腦、一臺投影機(jī)和兩臺數(shù)碼相機(jī)等辦公設(shè)備，應(yīng)用于日常審計業(yè)務(wù)、審計學(xué)習(xí)和與被審計單位交換意見中，為進(jìn)一步提升我局的審計工作質(zhì)量奠定堅實的基礎(chǔ)。
5．建立宣傳調(diào)研機(jī)制，不僅要“埋頭苦干”，更要提升提煉。局機(jī)關(guān)制定了《信息宣傳工作考核獎勵辦法》，鼓勵審計人員從光干不說中解脫出來，開展調(diào)查研究，撰寫審計信息，提煉審計成果，提升審計為黨委政府服務(wù)的水平。今年，隨著審計工作重點和審計觀念的轉(zhuǎn)變，信息宣傳工作的重點也要轉(zhuǎn)變，主要是把以往信息以報道為主轉(zhuǎn)變到以審計業(yè)務(wù)調(diào)研為主，要提高信息質(zhì)量，提高審計形象。
三、下步工作打算
一是集中精力、統(tǒng)籌安排，做好審計署5號令、6號令和《財政違法行為處罰處分條例》的學(xué)習(xí)宣傳及培訓(xùn)工作，為提高審計質(zhì)量打好基礎(chǔ)。
二是進(jìn)一步加強(qiáng)審計執(zhí)法力度，全面貫徹《審計法》、《審計實施條例》等法律、法規(guī)，加大對案件移交工作的力度和違紀(jì)問題的披露。
三是在增加審計信息數(shù)量的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)調(diào)查研究，關(guān)注社會熱點、難點問題，提升審計報告、信息層次和水平。
四是加強(qiáng)對內(nèi)審工作、社會審計的指導(dǎo)和監(jiān)督力度，為審計體系整體作用的發(fā)揮做出努力。
關(guān)鍵詞：領(lǐng)導(dǎo)干部；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；審計評價
1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題
1.1對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計認(rèn)識不夠
不同部門對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的認(rèn)識不同，客觀上造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計難以開展。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度定位上看，有人認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在干部監(jiān)管中發(fā)揮有限的作用，既是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督又是行政監(jiān)督，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的行為受多方面行為規(guī)范的制約，由此形成道德、政治、經(jīng)濟(jì)等各方面公共責(zé)任與控制有機(jī)結(jié)合的監(jiān)督體系，各種責(zé)任交織一起，很難把握準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的地位。但社會大眾及有關(guān)部門對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計定位過高，而將審計結(jié)果的運(yùn)用簡單化、絕對化，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展。
1.2審計時間不足。審計力量有限
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項時間跨度大、工作量重、時限緊迫的綜合性審計工作。由于很難預(yù)測組織、人事部門委托審計的時間，不能列入審計工作計劃內(nèi)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容和范圍較廣，而審計時間要求往往比較緊，要準(zhǔn)確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任，實事求是地評價干部的工作業(yè)績，在有限的時間內(nèi)就很難達(dá)到目的。還有一些審計工作是臨時交辦的，審計時間與會計決算期也不一致，基層審計人員任務(wù)繁重，加上目前高素質(zhì)的審計人員較少，這使審計力量受到限制。
1.3審計人員素質(zhì)不高
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的高要求、高難度與審計人員素質(zhì)要求方面存在很大差距。審計結(jié)果很大程度上取決于審計資料的占有和對宏觀經(jīng)濟(jì)形勢下領(lǐng)導(dǎo)干部行為的判斷。這就要求審計人員要具備多方面的知識，而我們相當(dāng)審計人員的素質(zhì)還達(dá)不到這個要求，存在的主要問題是文化知識、理論水平和業(yè)務(wù)技能偏低，專職人員少，兼職人員多，缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，但需要審計的項目眾多，往往在審計委托書下達(dá)后臨時組建審計小組，很難保證審計人員的質(zhì)量。
1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價難
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的核心內(nèi)容是評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，評價的準(zhǔn)確、恰當(dāng)、公正、客觀與否，直接關(guān)系到審計質(zhì)量和風(fēng)險。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容的廣泛性，它包含了財務(wù)、法紀(jì)和績效等各方面的內(nèi)容，綜合性很強(qiáng)。審計評價的內(nèi)容、目的、要求不明確，沒有一個統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，給審計工作帶來很大的隨意性和伸縮性，使審計評價難度增加。
1.5審計結(jié)果運(yùn)用較差。重視不夠
審計結(jié)果運(yùn)用主要是組織、人事部門和紀(jì)檢部門的工作范圍，客觀上造成了審計與結(jié)果運(yùn)用的分離。審計機(jī)關(guān)要應(yīng)付過多的審計項目，沒有運(yùn)用好審計結(jié)果，雖然工作上付出很多，但是收效甚微。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在結(jié)果運(yùn)用方面主要存在以下問題：審計結(jié)果的利用率低，“先離任后審計”的現(xiàn)象普遍存在，造成審計結(jié)果報告滯后于組織部門選拔、任用干部，用人和審計脫節(jié)；黨委政府及其相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)干部對審計結(jié)果的態(tài)度，多年的審計實踐已充分證明，若得不到當(dāng)?shù)卣捌湎嚓P(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)干部的重視，審計結(jié)果很難以得到有效運(yùn)用；審計結(jié)果的不公開不透明，審計結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，對審計結(jié)果的有效運(yùn)用也會帶來不利影響。2改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對策
2.1提高認(rèn)識，完善相關(guān)的規(guī)章制度
要搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，提高認(rèn)識是關(guān)鍵，必須加強(qiáng)法律法規(guī)方面的宣傳，提高各級領(lǐng)導(dǎo)干部對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計必要性和重要性的認(rèn)識，營造一種制度化、規(guī)范化的工作氛圍，促使各級領(lǐng)導(dǎo)干部解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，正確認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍建設(shè)的一項重要措施。同時中央及各級部門要高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)規(guī)章制度的完善工作，根據(jù)實際情況出臺了一些新的制度、規(guī)定和辦法。對審計結(jié)果運(yùn)用中各機(jī)關(guān)的職責(zé)做出了明確規(guī)定，建立和完善了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公告制度、運(yùn)用反饋和檢查制度、運(yùn)用情況督查制度，以有效地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的規(guī)范化、科學(xué)化。
2.2提高審計人員素質(zhì)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項政策性和專業(yè)性極強(qiáng)的審計工作。實踐證明，保證審計工作質(zhì)量的前提是提高審計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素，加強(qiáng)對審計人員自身執(zhí)政能力的培養(yǎng)。各級單位部門要選派那些經(jīng)驗豐富，具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的審計人員充實審計隊伍，還要加強(qiáng)對審計人員的后續(xù)教育與培訓(xùn)，使審計人員形成一種基本的職業(yè)意識，這種職業(yè)意識應(yīng)隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的職業(yè)化規(guī)范的健全而逐步強(qiáng)化，將審計人員從行為的強(qiáng)化延伸到思想意識上的強(qiáng)化，保證審計的獨立性。
2.3合理利用審計力量
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作量較大、時間要求緊，在保證審計質(zhì)量的前提下，必須合理運(yùn)用審計力量才能提高工作效率。首先要加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)與配合，共同做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。各級領(lǐng)導(dǎo)干部的重視和被審計單位有關(guān)人員的積極配合，是開展好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的基本保證。其次要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的計劃性，妥善處理工作任務(wù)較重與審計力量有限的矛盾，合理安排、統(tǒng)一組織。再次要對審計工作進(jìn)行合理分工，充分發(fā)揮內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和社會審計組織的作用，提高審計質(zhì)量。
2.4規(guī)范審計評價
建立一套科學(xué)、合理、便于操作的審計評價指標(biāo)體系，是一個可行的方法，但要考慮到目前審計機(jī)關(guān)的工作量，并圍繞審計目標(biāo)、被審計人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和不同單位或部門財政財務(wù)收支活動的實際情況來設(shè)計、實施。要做好審計評價工作，必須堅持客觀全面、實事求是的原則，重要的是在進(jìn)行審計時，要遵守黨和國家制定的各種法規(guī)、經(jīng)濟(jì)政策、規(guī)章制度等，也要遵循從事經(jīng)濟(jì)活動處理經(jīng)濟(jì)信息的各種理論上的原則、程序和方法，以及社會公認(rèn)的一般慣例以及科學(xué)上、職業(yè)上的規(guī)則等。審計評價必須突出重點，結(jié)論要恰當(dāng)、準(zhǔn)確，不至于引起誤解。
2.5重視審計結(jié)果運(yùn)用
關(guān)鍵詞：高校 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 審計評價 淺探
近十年來，我國高等教育事業(yè)全面發(fā)展，各高校間縱、橫向經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，開展各項社會服務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動愈加頻繁。高等院校為進(jìn)一步增強(qiáng)辦學(xué)能力，同時提升其經(jīng)濟(jì)能力，在行政部門、直屬單位和二級學(xué)院實行行政事業(yè)費包干使用管理，并實施“一級核算、二級管理”，以及“一支筆”審批的管理體制。同時對后勤公司等校辦企業(yè)實行實行獨立核算，賦予高度的自，也充分發(fā)揮了校辦企業(yè)負(fù)責(zé)人的積極性。在這種新型的管理體制下，要保證學(xué)校層面的宏觀控制，促使各部門領(lǐng)導(dǎo)更有效地履行自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，確保高校各項經(jīng)濟(jì)活動運(yùn)行的活力和安全，就需要建立和完善一套系統(tǒng)的內(nèi)部制約監(jiān)督和評價機(jī)制。
高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是組織或人事部門委托內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，對學(xué)校二級學(xué)院、行政部門或校辦企業(yè)等主要行政負(fù)責(zé)人或法定代表人任職期間、期滿或離任前履行其管理職責(zé)范圍的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行監(jiān)督、評價和鑒證的一種經(jīng)濟(jì)評價活動。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是規(guī)范內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督和促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的一個重要手段,它不僅通過豐富了干部監(jiān)督的渠道來為客觀公正評價干部提供了重要依據(jù),而且有益于維護(hù)高校的經(jīng)濟(jì)秩序、增強(qiáng)干部的財經(jīng)法制觀念，進(jìn)而促進(jìn)高校加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理。
通過近幾年的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐，筆者認(rèn)識到，審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要難點之一，卻是其至關(guān)重要的一項內(nèi)容。審計評價既是對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況及其結(jié)果的客觀、公正、準(zhǔn)確的理性評價，更是整個復(fù)雜的審計活動所取得的最終成果。筆者試著通過分析高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作普遍存在的問題，探試構(gòu)建科學(xué)合理的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系。
一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作的現(xiàn)狀分析
1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的本質(zhì)內(nèi)涵
為什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作如此之難？這是基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計本身的本質(zhì)內(nèi)涵所致，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是財政、財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上的人格化審計，審計客體從靜態(tài)的有形的會計資料，到動態(tài)審計對象的無形的主管責(zé)任和直接責(zé)任，是從客觀反映到抽象分析的深化。審計評價是在審計結(jié)果報告中對被審單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況發(fā)表的綜合性評價，其客觀、準(zhǔn)確與否,直接關(guān)乎審計結(jié)果報告的質(zhì)量,也關(guān)乎審計風(fēng)險,更關(guān)乎對干部使用的導(dǎo)向。
2、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的理論研究和實踐現(xiàn)狀
高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價既是一個理論問題，也是一個實踐問題。評價最大的困難是沒有統(tǒng)一而系統(tǒng)的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。目前國內(nèi)有關(guān)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價理論及其指標(biāo)體系的研究都不夠系統(tǒng)和深入。審計人員在審計評價過程中缺乏標(biāo)準(zhǔn)，包括缺乏標(biāo)準(zhǔn)文本和判斷重大經(jīng)濟(jì)事項及重大經(jīng)濟(jì)損失等的標(biāo)準(zhǔn)，使得對審計責(zé)任的評判存在偏差。
從實踐情況來看，各高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的時間不長，審計人員配備不到位，加上大量離任審計沒有開展，勢必造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)繁重與審計力量不足的矛盾。而高校經(jīng)費來源隨著辦學(xué)規(guī)模的日益擴(kuò)大，已由過去的單一靠財政撥款轉(zhuǎn)變?yōu)槿缃竦亩嗲阑I措，同時在經(jīng)費的支出上也愈加繁雜。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的覆蓋面越來越廣，審計工作難度也越來越大。再者，為加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，高校加快了領(lǐng)導(dǎo)干部的輪崗，而高校內(nèi)審人員要在較短時間內(nèi)高質(zhì)量的完成批量的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作就愈加困難，大多時候更要跨年度審計。如此倉促之間作出的審計評價，其客觀性、準(zhǔn)確性自然大大降低。
從技術(shù)層面上來看，審計評價存在的問題主要表現(xiàn)為以下兩點：
1）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價內(nèi)容不夠明確。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價細(xì)則規(guī)定只說明了什么內(nèi)容是可以評價的，卻沒有規(guī)定什么內(nèi)容是不可以評價或不可以過多評價的。在部分高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實踐中，為使審計報告更易被被審計對象所認(rèn)同和接受，審計評價內(nèi)容往往過于全面化。主要表現(xiàn)為：一是充分肯定被審單位責(zé)任人的成績，對發(fā)現(xiàn)的問題只分析問題產(chǎn)生的原因而不做責(zé)任的分析，這種避重就輕利于審計目標(biāo)的實現(xiàn)；二是把被審計單位的精神文明和思想政治工作等無關(guān)乎經(jīng)濟(jì)責(zé)任活動的模糊概念納入評價內(nèi)容，不僅增加審計評價的難度，還增加了審計風(fēng)險。
2）審計內(nèi)容覆蓋面過廣，造成審計評價目的不明確。有些審計單位將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計同一般的財務(wù)收支審計等合并進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及內(nèi)容過多，在審計評價時為了避免矛盾往往泛泛而論，只談事實，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的歸屬沒有明確的判斷，特別是不能區(qū)分被審計領(lǐng)導(dǎo)的個人責(zé)任和單位集體的責(zé)任，使得審計評價目的不明確，違背了審計評價的重要性原則。
二、構(gòu)建高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系的探索
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的核心內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計評價的質(zhì)量高低，直接影響到審計工作完成的質(zhì)量和利用審計報告指導(dǎo)工作的有效性。筆者試從以下五方面來思考如何做好高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作：
1、明確審計評價的范圍和要求
為了避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價避重就輕和隨意性問題，保持評價與目標(biāo)的一致性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的范圍必須得到明確。審計評價主要是界定和確認(rèn)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)方面應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任。這里的主管責(zé)任，是指其任職期間，單位在財務(wù)收支不合法不真實、資金使用效益差等問題上應(yīng)負(fù)的責(zé)任；而直接責(zé)任是指其任職期間違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定、侵占國有資產(chǎn)等其他違法違紀(jì)問題上應(yīng)負(fù)的責(zé)任。由于高校屬于非營利性事業(yè)單位，領(lǐng)導(dǎo)工作的重點主要是在行政管理和教學(xué)科研等方面。因此，在對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價時，容易偏離“經(jīng)濟(jì)”這個主題，而更多地去關(guān)注評價領(lǐng)導(dǎo)干部的非經(jīng)濟(jì)行為。在這樣的實踐背景下，要改進(jìn)審計評價工作，我們首先要準(zhǔn)確把握，審計機(jī)構(gòu)不是干部管理部門，而是整個干部監(jiān)督管理機(jī)制中的一個重要環(huán)節(jié)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果也只是為干部管理部門提供其管理對象即領(lǐng)導(dǎo)干部在行使經(jīng)濟(jì)活動管理權(quán)力時遵守財經(jīng)法紀(jì)等相關(guān)情況。相對應(yīng)的，在作出審計評價時，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)緊扣“經(jīng)濟(jì)”這個主題，并僅限于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所涉及的范圍和內(nèi)容，謹(jǐn)慎、客觀、公正地對領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績及其經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出評價。
評價必須突出重點，在不超越審計職權(quán)的前提下，對非經(jīng)濟(jì)責(zé)任、非被審計人的責(zé)任不予評價；評價不超越審計目的及其范圍和內(nèi)容，對非審計事項不予評價，審計未涉及的問題和不屬于審計范圍的不予評價。遵循重要性原則，緊抓直接責(zé)任和主管責(zé)任兩大重點進(jìn)行評價。但對某些與經(jīng)濟(jì)活動緊密相關(guān)的非經(jīng)濟(jì)行為，如某領(lǐng)導(dǎo)干部為提高行政費用的使用效益而壓縮各種會議、精簡機(jī)構(gòu)人員等，也可作出適當(dāng)?shù)脑u價。但被審計對象在非經(jīng)濟(jì)方面所作出的貢獻(xiàn)，如科研課題的爭取情況等，可以在審計基本情況介紹中加以簡短陳述，無須放入審計評價。
2、做好審計對象分類，確定重點評價內(nèi)容及指標(biāo)
高校組織機(jī)構(gòu)比較復(fù)雜，因此審計評價的重點也應(yīng)有所不同。根據(jù)教育部(1997)《高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法》第二條規(guī)定，高校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人,是指校長、總會計師和主管財務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤工作的副校長,以及這些學(xué)校財務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤管理部門和院、系、所的主要負(fù)責(zé)人。
值得注意的是，對于學(xué)校不同部門、單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，在其對本部門、單位財務(wù)收支的真實性、合法性負(fù)責(zé)，以及其應(yīng)遵守廉政條例等方面要求是一致的，比如，評價各類審計對象所在部門、單位的財務(wù)收支狀況，可考慮預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)收支真實性及合法性等指標(biāo)；評價各類審計對象所在部門內(nèi)部控制的健全性和有效性，可考慮內(nèi)部控制制度建立健全情況及執(zhí)行情況；評價各類審計對象的廉潔從政情況，可考慮個人和單位的違紀(jì)違規(guī)資金總額、損失浪費金額等。
但對有經(jīng)營性目標(biāo)和僅有教學(xué)、科研行政管理職能的部門領(lǐng)導(dǎo)，對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價關(guān)注的重點有較大差異，比如，評價被審領(lǐng)導(dǎo)干部為人事管理部門主要行政負(fù)責(zé)人時，可考慮高層次人才引進(jìn)和培養(yǎng)有關(guān)費用支出結(jié)構(gòu)的合理性、人力資源配置效益水平等；評價教學(xué)管理部門主要負(fù)責(zé)人時，可考慮各項教育相關(guān)支出比率（教學(xué)設(shè)備支出、圖書資料費支出、實驗費、實習(xí)費支出比率）以及課程建設(shè)凈支出、教改教研項目凈支出等指標(biāo)；評價基建管理部門主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，可考慮履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)的有效性和工程造價控制的有效性等；評價校辦產(chǎn)業(yè)行政主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，可根據(jù)企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)從資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率、資本保值增值率、年人均利潤額、成本費用利潤率、財務(wù)風(fēng)險程度等方面進(jìn)行分析總結(jié)。
3、把握評價尺度和方法
把握好評價的尺度和方法是評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)鍵。審計評價應(yīng)根據(jù)其所確定的重點內(nèi)容選擇合適的方法并確定適當(dāng)?shù)某叨取?/p>
1）定量評價法。根據(jù)審計過程中所查證的事實，用具體數(shù)值對領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績與經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評定。這種方法比較適用于評價兩種情況：一是領(lǐng)導(dǎo)干部由于管理不善或工作失誤而造成的經(jīng)濟(jì)損失程度和在其任職期間國有資產(chǎn)增減值情況；二是領(lǐng)導(dǎo)干部不遵守廉潔自律、違法違紀(jì)等情況。
2）定性評價法。利用審計調(diào)查過程中取得的事實數(shù)據(jù)，將要評價的內(nèi)容劃分成若干個不同的檔次，以評定某項經(jīng)濟(jì)行為的性質(zhì)。這種方法比較適用于評價內(nèi)部控制制度的建立健全情況，財政、財務(wù)核算的真實性、合規(guī)性情況及領(lǐng)導(dǎo)干部對此等問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任。這種方法的關(guān)鍵在于，要將審計數(shù)據(jù)量化與成評定某項經(jīng)濟(jì)行為不同級性質(zhì)一一對應(yīng)。
3）對比評價法。將根據(jù)某項經(jīng)濟(jì)行為在某時段或時點所取得的量化指標(biāo)，與其他可比業(yè)務(wù)的量化指標(biāo)進(jìn)行對比，用對比的結(jié)果作為評價的依據(jù)。這種方法適用于評價領(lǐng)導(dǎo)干部其任職期間，各項經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的指標(biāo)完成情況。
4）分析性評價法。應(yīng)用綜合性的分析方法來確定標(biāo)準(zhǔn)，以此來評價某項經(jīng)濟(jì)行為的質(zhì)量。這一方法適用于評價一些專項資金使用效益。
4、堅持“獨立性、謹(jǐn)慎性、客觀性”原則
審計評價必須以事實為依據(jù)，以政策、法規(guī)、制度為準(zhǔn)繩。必須把握三項原則：一是獨立性原則。要避免一切外來因素的干擾，獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，做到實事求是地評價功過是非。二是謹(jǐn)慎性原則。堅持事實是評價的基礎(chǔ)，審計查證的內(nèi)容是評價的范圍，審計工作的量度決定評價的量度，并在評價前要獲取充足的審計證據(jù)或證明材料；對審計過程中沒有涉及的具體事項、未經(jīng)過明確規(guī)定的事項均不作評價。三是客觀性原則。應(yīng)科學(xué)冷靜地分析，用已掌握的事實和數(shù)據(jù)指導(dǎo)評價，決不能帶有任何偏見或成見，做到證據(jù)充分，結(jié)論科學(xué)。
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今年是加快*老工業(yè)基地振興的關(guān)鍵一年，也是全面實現(xiàn)“十五”計劃、銜接“十一五”規(guī)劃的重要一年。圍繞*老工業(yè)基地振興這一中心工作，全市審計戰(zhàn)線的廣大干部職工要按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，努力找準(zhǔn)審計監(jiān)督與改革發(fā)展的最佳結(jié)合點和切入點，開拓審計新領(lǐng)域，探索審計新方法，不斷開創(chuàng)審計工作的新局面。
一是要著眼發(fā)展，找準(zhǔn)位置。審計工作必須緊跟時代步伐，符合發(fā)展節(jié)拍，才能充分發(fā)揮審計監(jiān)督在維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、打擊經(jīng)濟(jì)犯罪、懲治腐敗和對權(quán)力加強(qiáng)制約等方面的重要作用。因此，必須緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)建設(shè)這個中心，高度關(guān)注經(jīng)濟(jì)體制、政策、制度以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行結(jié)構(gòu)和質(zhì)量等方面的變化，注重研究政府宏觀決策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢，做到不僅僅埋頭于具體項目，更善于從宏觀的角度去研究分析問題，努力提高審計成果的層次和水平，從而在監(jiān)督中體現(xiàn)服務(wù)，寓服務(wù)于監(jiān)督之中，在更高層次上為社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。
二是要圍繞中心，服務(wù)大局。要牢固樹立緊緊圍繞市委、市政府的中心工作和維護(hù)改革發(fā)展穩(wěn)定的大局來開展審計工作的理念，堅持以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，把市委、市政府和人民群眾關(guān)心的問題作為審計監(jiān)督的重中之重。在加大審計監(jiān)督力度的同時，密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展各項措施的實施情況，關(guān)注財政資金的使用效益，關(guān)注涉及群眾利益問題的落實情況，以切實維護(hù)最廣大人民群眾的根本利益，努力促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)社會的持續(xù)快速健康發(fā)展。
三是要全面審計，突出重點。審計工作每年的任務(wù)都十分繁重，這就有一個突出重點、抓住要害的問題。要把事關(guān)全局的突出問題和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重點環(huán)節(jié)作為工作重點，突出加強(qiáng)對重點領(lǐng)域、重點行業(yè)、重點部門、重點專項資金的審計監(jiān)督?，F(xiàn)階段，審計工作要圍繞優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，加強(qiáng)對“三亂”治理、工程采購和項目的招投標(biāo)、國有土地審批等方面的審計監(jiān)督；要圍繞經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域存在的突出問題，對重大違法違紀(jì)案件進(jìn)行審計監(jiān)督，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序；要圍繞重點城市建設(shè)項目，如采煤沉陷區(qū)治理和棚戶區(qū)改造等重大項目進(jìn)行審計監(jiān)督；要圍繞財政體制改革，加強(qiáng)開展部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購和“收支兩條線”等方面的審計監(jiān)督，以及對財政資金尤其是財政支出的監(jiān)督，為建立“透明財政”、“陽光財政”服務(wù)；要圍繞國有企業(yè)轉(zhuǎn)制工作，加強(qiáng)對資產(chǎn)運(yùn)營處置權(quán)的監(jiān)督，確保國有資產(chǎn)保值增值；要圍繞解決“三農(nóng)”問題，突出加強(qiáng)對農(nóng)業(yè)資金，特別是農(nóng)業(yè)專項資金的審計監(jiān)督；要圍繞建設(shè)和諧社會，加強(qiáng)對社會保障各項資金，以及扶貧資金、救災(zāi)資金、糧食補(bǔ)助資金等涉及到人民群眾切身利益的資金的審計。通過卓有成效的審計監(jiān)督，進(jìn)一步深化財政體制改革，建立健全公共財政框架體系、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理體系、科學(xué)決策程序和機(jī)制，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭，逐步形成一整套完善的監(jiān)管制度和工作機(jī)制，為優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境、促進(jìn)全市經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展提供強(qiáng)有力保障。
二、進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，加強(qiáng)對權(quán)力的制約和監(jiān)督
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是推進(jìn)依法行政、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政建設(shè)的重要手段，也是審計
機(jī)關(guān)的重要任務(wù)。20*年以來，我市共對80名市管領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，成果是顯著的，得到了各級黨委、政府及社會各界的廣泛認(rèn)可。今年，審計機(jī)關(guān)要本著“積極穩(wěn)妥，量力而行，提高質(zhì)量，防范風(fēng)險”的原則，繼續(xù)不斷探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的新方法、新路子，開展好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。
一是要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。一方面，各級黨委、政府的主要領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識到審計機(jī)關(guān)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重要意義，對此給予高度重視，做到經(jīng)常主動過問，定期聽取情況，對開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作給予大力支持，幫助審計部門解決工作遇到的實際問題。另一方面，審計部門要在各級黨委、政府的領(lǐng)導(dǎo)下開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，要認(rèn)真聽取各級黨委、政府的意見，主動請示匯報，不能單打獨斗，我行我素。
二是要搞好協(xié)調(diào)配合。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及審計、紀(jì)檢、組織等幾個部門，為此市里成立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議辦公室，具體負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的組織和協(xié)調(diào)工作。該辦公室要充分發(fā)揮組織協(xié)調(diào)作用，定期召集相關(guān)部門研究工作，合理確定審計項目，與審計部門一起搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。
三是要保證審計質(zhì)量。首先要做到嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致。目前在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域違規(guī)的問題比較普遍，有的甚至還很嚴(yán)重，截留、挪用、坐支的問題屢禁不止。個別單位和部門的領(lǐng)導(dǎo)膽子很大，什么錢都敢花。而政府采購、集中支付等推行起來阻力卻很大。因此，審計部門在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作時，要認(rèn)真細(xì)致地進(jìn)行調(diào)查，每一項審計都做到事實清楚、證據(jù)確鑿。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題堅決予以糾正，及時進(jìn)行處理。其次要做到實事求是。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及對干部的評價和處理，因此一定要依法審計，規(guī)范操作，實事求是，慎重處理，為正確評價和使用干部提供重要依據(jù)。
四是要利用好審計成果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是加強(qiáng)干部管理和監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)和有效措施，有利于組織人事部門多角度、多方面、全方位地考核了解干部的德能勤績。各單位、各部門要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果作為促進(jìn)本單位、本部門加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高工作效率、推進(jìn)依法行政的重要手段和途徑，堅持任中和離任審計相結(jié)合，逢離任必審計、先審計后離任。同時，各級組織人事部門要利用好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果，做到用科學(xué)發(fā)展觀和正確政績觀來全面考核評價干部、任用干部，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成為真正意義上的組織人事等部門加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督、管理和使用的重要手段，成為全面考核領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)，成為從源頭上預(yù)防和遏制職務(wù)腐敗的重要措施。
三、進(jìn)一步加強(qiáng)審計法制建設(shè)和隊伍建設(shè)，切實提高依法審計能力和水平
貫徹黨的十六屆四中全會精神，加強(qiáng)黨的執(zhí)政能力建設(shè)，要求我們各級政府必須按照《行政許可法》的要求實施依法行政、加快建設(shè)法治政府步伐。對審計機(jī)關(guān)而言，依法行政就是依法審計。因此，全體審計人員必須牢固樹立依法審計觀念，不斷提高依法審計能力和水平，以充分發(fā)揮審計監(jiān)督的職能作用，推動審計事業(yè)健康發(fā)展。
第一，要加強(qiáng)審計法制建設(shè)。目前，審計署重新修訂的《審計法》即將出臺，國務(wù)院重新制定頒布了《財政違法行為處罰處分條例》，省政府出臺了《*省嚴(yán)格執(zhí)行審計和財政監(jiān)督檢查結(jié)論追究財經(jīng)違法行為責(zé)任的暫行規(guī)定》，我市的《審計監(jiān)督條例》也正在積極進(jìn)行調(diào)研和論證。為貫徹執(zhí)行國家和省相關(guān)法律法規(guī)，促進(jìn)被審計和財政監(jiān)督檢查的單位認(rèn)真糾正違法違規(guī)行為，維護(hù)依法審計的嚴(yán)肅性，我市于20*年成立了治理違反財經(jīng)法紀(jì)問題聯(lián)席會，這些都為我們實施依法審計提供了有力保障。全市審計部門一定要抓住審計法律法規(guī)不斷健全完善的有利契機(jī)，加快推進(jìn)審計機(jī)關(guān)法制建設(shè)步伐，為審計工作創(chuàng)造更為有利的法制環(huán)境。
第二，要堅持依法審計和處理。一是要把審計問題搞準(zhǔn)，事實搞清楚，這是依法審計的前提。尤其是對處理處罰事項，必須做到證據(jù)確鑿，依據(jù)充分，處理恰當(dāng)，讓被審對象心服口服。二是處理要堅決。在事實清楚的前提下，依照法律法規(guī)，該糾正的糾正，該通報的通報，該罰款的罰款，該沒收的沒收；對問題重大、情節(jié)嚴(yán)重的，要追究有關(guān)人員的責(zé)任；違紀(jì)政紀(jì)的，要移送紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)處理；有犯罪嫌疑的，要移送司法機(jī)關(guān)依法懲處，絕不姑息遷就。只有這樣才能震懾違法違紀(jì)行為，防止和杜絕屢查屢犯的問題。
第三，要切實抓好審計隊伍建設(shè)。審計隊伍建設(shè)是審計工作的基礎(chǔ)和保證。各級政府要重視審計干部隊伍建設(shè)，幫助審計部門嚴(yán)把進(jìn)人關(guān)，把審計業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、想干事、會干事、能干成事的同志充實到審計隊伍中來，并通過交流、選拔等方式，把優(yōu)秀的
審計干部選調(diào)到合適的工作崗位上鍛煉，充分調(diào)動審計機(jī)關(guān)的積極性。同時，各級審計機(jī)關(guān)要加強(qiáng)自身的政治建設(shè)、法制建設(shè)和專業(yè)知識培訓(xùn)，更新知識，提高水平，多培養(yǎng)一些多層次、創(chuàng)新型的審計人才，為審計事業(yè)的全面發(fā)展提供人才支持和智力保障。
四、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、密切配合，切實推進(jìn)審計事業(yè)實現(xiàn)新發(fā)展
隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，審計監(jiān)督工作越來越重要。各級黨委、政府要高度重視審計工作，切實加強(qiáng)對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)；各部門、各單位要積極支持配合審計工作，認(rèn)真研究審計部門在審計中提出的意見和建議，采取切實有效的措施加以解決和改進(jìn)，確保審計工作取得實效，確保審計成果得到充分應(yīng)用。
第一，要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，為審計工作提供組織保障。各級黨委、政府要高度重視審計工作，切實加強(qiáng)對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，從維護(hù)法律尊嚴(yán)、推進(jìn)依法治市的高度，一如既往地重視、關(guān)心、支持審計工作，充分尊重和配合審計監(jiān)督，態(tài)度鮮明地全力支持審計機(jī)關(guān)依法獨立履行監(jiān)督職責(zé)，關(guān)鍵時候特別是審計執(zhí)法遇到阻力時，要站出來為他們講話，給他們撐腰。主要領(lǐng)導(dǎo)要親自過問審計工作，經(jīng)常聽取審計工作匯報，研究和幫助審計機(jī)關(guān)及時解決工作中遇到的實際困難和問題，排除來自各方面的阻力和干擾，堅決頂住說情風(fēng)。
第二，要密切配合，為審計工作創(chuàng)造良好環(huán)境。各有關(guān)部門要自覺接受審計監(jiān)督，積極主動地配合審計部門開展工作，認(rèn)真辦理審計機(jī)關(guān)移送的事項，嚴(yán)格落實審計結(jié)論。被審計單位要認(rèn)真執(zhí)行審計決定，對于審計發(fā)現(xiàn)的問題要給予高度重視，對審計報告提出的問題、意見和建議要逐條落實，限期整改，決不能麻木不仁、應(yīng)付了事。對于搞上有政策、下有對策、屢查屢犯的單位，審計機(jī)關(guān)要堅持跟蹤審計，緊緊盯住不放。各級政府要對審計決定落實情況進(jìn)行定期檢查，并保證已經(jīng)發(fā)現(xiàn)、查處的問題不再發(fā)生。要督促有關(guān)單位和部門落實意見和建議，在條件允許的條件下將審計意見和審計決定落實情況納入工作考核中。
領(lǐng)導(dǎo)于部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價是指經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法、效益以及所在單位的內(nèi)控制度、管理情況等作出的結(jié)論性評價，包括審計結(jié)果評價和綜合評價兩部分。審計結(jié)果評價是指審計機(jī)構(gòu)根據(jù)審計結(jié)果，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在部門、單位財務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)情況作出的職業(yè)判斷行為；綜合評價是指審計機(jī)構(gòu)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部歷次接受審計、所在單位歷次接受審計、其他項目審計和審計整改情況，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情況提m評價意見，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議研究審定后作出的結(jié)論。
領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的原則主要有：(I)依法評價原則。審計評價要以有關(guān)法律、法規(guī)為依據(jù)，在法定職權(quán)范圍、授權(quán)和委托范圍內(nèi)作出符合事實的判斷，不得使用與法律、法規(guī)不一致的用語評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。(2)獨立性原則。審計評價是以審計人員的調(diào)查取證為基礎(chǔ)，這就要求審計機(jī)構(gòu)和審計人員具有獨立性，要依法獨立行使審計，做出審計判斷，表達(dá)審計意見，提出審計評價。(3)客觀公正原則。以審計的事實為依據(jù)，不附帶任何主觀成份，全面評價被審計對象的功過是非，做到成績說夠、問題講透。按照客觀事實的本來面貌作出客觀公正的評價。(4)實事求是原則。審計評價不能違背客觀事實，籠統(tǒng)地進(jìn)行評價。必須限定在領(lǐng)導(dǎo)干部任期范圍內(nèi)履行的經(jīng)濟(jì)活動，不屬于審計職責(zé)范圍的不評價，與審計無關(guān)或未涉及事項不評價，以防止帶來不必要的審計風(fēng)險。對被審計單位在財政、財務(wù)和重大經(jīng)濟(jì)活動中存在的一些突出問題，評價中必須鮮明地分清責(zé)任，既要劃清直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，又要劃清是主觀責(zé)任還是客觀責(zé)任，真正客觀地界定領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。(5)謹(jǐn)慎性原則。在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中要保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，該評價的評價，不該評價的不評價。對審計未涉及、證據(jù)不充分、依據(jù)不明確、責(zé)任不清楚、職責(zé)超范圍的事項不予評價。(6)先審計后離任原則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的目的是為組織人事部門正確使用干部提供有價值的依據(jù)，與領(lǐng)導(dǎo)干部的任免直接相關(guān)。先審計后離任原則是保證審計成果切實轉(zhuǎn)換為管理，培養(yǎng)和使用干部的正確導(dǎo)向和依據(jù)的前提。
二、高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的內(nèi)容
高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的種類復(fù)雜，涉及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的學(xué)校財務(wù)部門、校辦企業(yè)、基本建設(shè)、后勤管理、圖書教材及院、系、所等不同經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的部門主要行政負(fù)責(zé)人。因此，針對不同的被審計對象，審計評價的重點也應(yīng)有所不同。對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行財政、財務(wù)收支的真實性、合法性，遵守廉政條例等方面的審計評價標(biāo)準(zhǔn)是一致的。但對有經(jīng)營目標(biāo)的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)側(cè)重內(nèi)控制度的健全性、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、經(jīng)濟(jì)政策制訂及重大經(jīng)濟(jì)決策、資產(chǎn)的保值增值等方面的評價；對僅有教學(xué)科研行政管理職能的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)側(cè)重單位執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)情況、內(nèi)部控制制度的有效性以及資金使用的效益性等方面的評價。
高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的內(nèi)容有：(1)財政、財務(wù)收支的真實性。評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的財政財務(wù)的真實性，主要是通過查閱、核對被審計單位提供的賬表數(shù)據(jù)與按照現(xiàn)行的會計制度和國家財政、財務(wù)收支規(guī)定進(jìn)行審定后的數(shù)據(jù)相符合程度，所提供的會計信息(年度會計報表、帳簿、憑證)與審計事實是否相符。對被審計單位提供的財政財務(wù)會計信息的真實性進(jìn)行評價，進(jìn)而評價其任期內(nèi)財政、財務(wù)收支的真實性程度。(2)財政、財務(wù)收支的合法性。主要審查被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位是否認(rèn)認(rèn)真執(zhí)行國家財經(jīng)政策、法規(guī)和規(guī)章制度，是否存在違法違紀(jì)事實，如私設(shè)“小金庫”、挪用、違規(guī)使用資金等；是否全面實行政務(wù)公開、“收支兩條線”，是否存在亂收費等問題。根據(jù)審計查證的事實，評價其任期內(nèi)財政、財務(wù)收支的合法性程度。(3)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。通過向被審計部門、單位有關(guān)人員詢問內(nèi)部控制制度的建設(shè)及運(yùn)行情況，查閱被審計單位有關(guān)內(nèi)部控制方面的文件資料，查閱以前年度有關(guān)被審計單位內(nèi)部控制制度方面的檔案，判斷被審計單位是否建立了一套行之有效的內(nèi)部控制制度。通過健全性測試和符合性測試，看內(nèi)部控制制度的健全程度和有效程度，評價其任期內(nèi)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)置和運(yùn)行情況。(4)任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況。通過對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和經(jīng)營業(yè)績的計算、比較、分析，全面反映被審計者在任職期間各項指標(biāo)的完成情況以及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對其經(jīng)濟(jì)管理能力和經(jīng)營水平等目標(biāo)實現(xiàn)情況的檢測，根據(jù)審計查證的有關(guān)數(shù)據(jù)和資料，評價其任期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績。(5)國有資產(chǎn)保值增值情況。通過審查被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的國有資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)情況，單位固定資產(chǎn)的管理和使用情況，專項資金的管理和使用情況，有無由于資金管理不善而造成重大經(jīng)濟(jì)損失問題，評價其確保國有資產(chǎn)保值增值的情況。(6)重大經(jīng)濟(jì)決策情況。通過審查被審計單位的集體決策制度的建立和執(zhí)行情況，有無領(lǐng)導(dǎo)個人決策及決策失誤，導(dǎo)致國有財產(chǎn)流失和浪費情況，評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的決策水平，合理界定責(zé)任。(7)個人廉政情況。向紺織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門了解對被審計領(lǐng)導(dǎo)于部廉政建設(shè)方面的看法和反映，深入聽取和了解被審計單位以及相關(guān)單位的各層級、各方面人士對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部廉政方面的意見。在審計過程中，對可能涉及有違廉潔性要求的事項進(jìn)行收集，并進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查，實事求是地評價領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政情況。
三、高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的標(biāo)準(zhǔn)
(一)財政、財務(wù)收支的真實性評價標(biāo)準(zhǔn)財政、財務(wù)收支的真實性評價標(biāo)準(zhǔn)分為真實、基本真實、不真實三個等次。真實性評價運(yùn)用調(diào)整比率與審計專業(yè)判斷相結(jié)合的方法。真實等次的標(biāo)準(zhǔn)為會計資料真實、完整，審計調(diào)整幅度≤1％；基本真實等次的標(biāo)準(zhǔn)為會計資料基本真實、完整，審計調(diào)整幅度1％、≤5％；不真實等次的標(biāo)準(zhǔn)為會計資料不真實、不完整，或?qū)徲嬚{(diào)整幅度5％。
(二)財政、財務(wù)收支的合法性評價標(biāo)準(zhǔn)財政、財務(wù)收支的合法性評價標(biāo)準(zhǔn)分為合規(guī)、基本合規(guī)、不合規(guī)三個等次。合法性評價運(yùn)用違規(guī)比率與審計專業(yè)判斷相結(jié)合的方法。合規(guī)等次的標(biāo)準(zhǔn)為沒有發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為或者違規(guī)行為輕微不需要處理；基本合規(guī)等次的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)金額占審計金額的比率≤5％；不合規(guī)等次的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)金額占審計金額的比率≤5％，或者違法違規(guī)金額雖然不大，但性質(zhì)嚴(yán)重，如：設(shè)立“小金庫”、“賬外賬”、“造假賬”等。
(三)內(nèi)部控制制度的健全性評價標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制制度的健全性評價標(biāo)準(zhǔn)分為健全、基本健全、不健全三個等次。健全等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)部控制制度的設(shè)置與審計調(diào)查的理想個數(shù)的比率90％，且其中關(guān)鍵控制點沒有遺漏，達(dá)到控制目標(biāo)，各項制度符合內(nèi)部控制制度的要求；基本健全等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)部控制制度的設(shè)置與審計調(diào)查的理想個數(shù)的比率≥80％，且其中關(guān)鍵控制點沒有遺漏，基
本達(dá)到控制目標(biāo)，各項制度基本符合內(nèi)部控制制度的要求；不健全等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)部控制制度的設(shè)置與審計調(diào)查的理想個數(shù)的比率80％，且其中關(guān)鍵控制點有疏漏，出現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問題，不能滿足控制目標(biāo)的要求，或者沒有內(nèi)部控制制度，管理混亂。
(四)內(nèi)部控制制度的有效性評價標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制制度的有效性評價標(biāo)準(zhǔn)分為有效、基本有效、無效三個等次。經(jīng)過符合性測試，有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)部控制制度健全，有90％(含)以上得到執(zhí)行，實現(xiàn)控制目標(biāo)，沒有出現(xiàn)內(nèi)部管理控制問題；基本有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)控制度健全，有80％(含)以上得到執(zhí)行，沒有出現(xiàn)重大控制漏洞，基本實現(xiàn)控制目標(biāo)；無效等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)控制度健全，但80％以下得到執(zhí)行，或沒有配備具有相應(yīng)資格的控制人員，出現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問題，沒有實現(xiàn)控制目標(biāo)。
(五)任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況評價標(biāo)準(zhǔn)任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況評價標(biāo)準(zhǔn)分為完成較好、基本完成、未完成三個等次。主要以任期目標(biāo)數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)，也可以歷史水平為標(biāo)準(zhǔn)。以任期目標(biāo)數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)，一般應(yīng)采用絕對數(shù)進(jìn)行比較，若以歷史水平為標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)采用相對數(shù)(年均增長數(shù))進(jìn)行比較。在運(yùn)用指標(biāo)進(jìn)行比較時，應(yīng)注意指標(biāo)的可比性，使指標(biāo)的計算口徑、計算基礎(chǔ)、時間單位保持一致，剔除不可比因素。以任期目標(biāo)數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)，完成較好等次的標(biāo)準(zhǔn)為審計核實的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)全部完成或超額完成任期目標(biāo)；基本完成等次的標(biāo)準(zhǔn)為審計核實的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)接近任期目標(biāo)或占任期目標(biāo)的95％(含)以上；未完成等次的標(biāo)準(zhǔn)為審計核實的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)低于任期目標(biāo)的95％。
(六)重大經(jīng)濟(jì)決策程序的規(guī)范性評價標(biāo)準(zhǔn)重大經(jīng)濟(jì)決策程序規(guī)范性評價標(biāo)準(zhǔn)分為規(guī)范、基本規(guī)范、不規(guī)范三個等次。規(guī)范等次的標(biāo)準(zhǔn)為重大經(jīng)濟(jì)決策制度健全，有可行性研究報告和專家論證意見，提供的決策方案至少兩個，決策時履行了民主程序，決策的內(nèi)容符合國家經(jīng)濟(jì)政策和財經(jīng)法規(guī)；基本規(guī)范等次的標(biāo)準(zhǔn)為建立了重大經(jīng)濟(jì)決策制度，決策的內(nèi)容符合國家經(jīng)濟(jì)政策和財經(jīng)法規(guī)，但個別程序執(zhí)行不充分；不規(guī)范等次的標(biāo)準(zhǔn)為缺少重大經(jīng)濟(jì)決策制度，沒有履行可行性研究、專家論證、聽取集體意見等決策程序，或決策的內(nèi)容違反國家經(jīng)濟(jì)政策和財經(jīng)法規(guī)。
(七)重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行有效性評價標(biāo)準(zhǔn)重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行有效性評價標(biāo)準(zhǔn)分為有效、基本有效、無效三個等次。有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，能夠有效監(jiān)管人、財、物的使用，全面實現(xiàn)決策目標(biāo)；基本有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，能夠基本有效監(jiān)管人、財、物的使用，基本實現(xiàn)決策目標(biāo)，但有輕微損失浪費現(xiàn)象；無效等次的標(biāo)準(zhǔn)為決策沒有被全面執(zhí)行，不能有效監(jiān)管人、財、物的使用，造成明顯損失浪費，沒有實現(xiàn)決策目標(biāo)。
【關(guān)鍵詞】政府部門；內(nèi)部審計；現(xiàn)狀；改進(jìn)措施
內(nèi)部審計，是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性的行為。政府部門內(nèi)部審計通過關(guān)注和監(jiān)督本單位國家政策的貫徹落實以及財經(jīng)法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行情況，在規(guī)范內(nèi)部管理、防范財務(wù)風(fēng)險、提高資金使用效益、加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)等方面發(fā)揮了重要作用。在2016年中內(nèi)協(xié)成果展示會上，全國政協(xié)原副主席、審計署原審計長、中國內(nèi)部審計協(xié)會名譽(yù)會長李金華指出，內(nèi)部審計在國家整個審計體系中發(fā)揮著重要的基礎(chǔ)性作用，與國家審計不同，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞“防范風(fēng)險、提高效益”這8個字開展工作，各項風(fēng)險防范好了，效益就上去了，組織的健康發(fā)展就有了保障。內(nèi)部審計在整個審計體系中的重要地位可見一斑。
一、政府部門內(nèi)部審計現(xiàn)狀
1.內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員配備情況
（1）依據(jù)市政府2016年1月政府職能轉(zhuǎn)變和機(jī)構(gòu)改革方案的批示，公安、教育、衛(wèi)計委和市總工會等31個政府部門和單位中，其內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的職能涉及內(nèi)審工作的單位20個，占比64.52%，但是僅公安部門內(nèi)設(shè)專職審計科、市總工會內(nèi)設(shè)經(jīng)審辦負(fù)責(zé)內(nèi)審工作。
（2）本市納入統(tǒng)計范圍的上報內(nèi)部審計情況的單位性質(zhì)包括企業(yè)、金融、行政、事業(yè)和其他。其中，政府部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)、人員占比情況2014年、2015年分別為：內(nèi)審機(jī)構(gòu)14.29%、22.22%；專職機(jī)構(gòu)10.53%、13.33%；內(nèi)審人員18.25%、11.01%；專職人員占比7.00%、7.32%。專職內(nèi)審機(jī)構(gòu)2015年與2014年持平，專職內(nèi)審人員減少14.29%。
2.內(nèi)審機(jī)構(gòu)完成審計項目情況
2014年、2015年內(nèi)部審計情況報表匯總發(fā)現(xiàn)，政府部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)完成審計項目占當(dāng)年全部審計項目數(shù)分別為9.78%、2.08%；財務(wù)收支審計占比72.73%和1.19%；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計占比8.93%和2%；信息系統(tǒng)審計為0和14.29%；基本建設(shè)審計為0.31%和0；其他為1.58%和7.5%；效益審計、內(nèi)部控制審計均為0。審計總金額占比分別為0.02%和0.01%；提出建議意見被采納分別為14.58%和2.85%；增收節(jié)支兩年均為0。
二、政府部門內(nèi)部審計現(xiàn)狀不容樂觀
1.政府部門內(nèi)部審計工作規(guī)范程度參差不齊
一是有的部門內(nèi)部審計基礎(chǔ)工作扎實有序，如工會系統(tǒng)的內(nèi)部審計，《中國工會審計條例》對工會審計機(jī)構(gòu)和人員、審計職責(zé)和審計程序等有明確規(guī)定：經(jīng)審會下設(shè)辦公室即經(jīng)審辦，承擔(dān)經(jīng)審會對本級和下一級工會審計的職責(zé)。該市總工會經(jīng)審辦每年會有計劃地對市總本級收支預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行情況、工會資產(chǎn)、工程項目和市總直屬事業(yè)單位，以及縣（市）區(qū)、基層工會經(jīng)費使用情況進(jìn)行審計監(jiān)督，并受經(jīng)審委的委托向市總?cè)瘯蟾婀?jīng)費審查工作情況和下年主要工作安排。
二是有的部門內(nèi)部審計局限在會計核算的監(jiān)督管理，如某主管部門內(nèi)設(shè)財務(wù)中心，負(fù)責(zé)局機(jī)關(guān)及下屬單位的會計核算，建立并執(zhí)行本系統(tǒng)財務(wù)工作管理辦法。局本級負(fù)責(zé)對下屬單位進(jìn)行會計核算的同時，發(fā)揮了審計監(jiān)督的作用，但僅有的財會人員，受人力、時間和職責(zé)的限制，管賬和管事脫節(jié)，內(nèi)控制度未得到全面有效執(zhí)行，個別下屬單位仍存在違反財經(jīng)法紀(jì)的現(xiàn)象。
2.政府部門內(nèi)部審計專職機(jī)構(gòu)和專職人員力量薄弱，效果不佳
調(diào)查資料表明，該市政府部門僅工會、公安系y設(shè)置內(nèi)部審計專職機(jī)構(gòu)，其他各部門、各單位均由財務(wù)部門承擔(dān)內(nèi)審的職責(zé)，在當(dāng)前政府職能轉(zhuǎn)變和機(jī)構(gòu)改革方案下發(fā)之后，建立健全專職內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，還需要一定的時間。由于未設(shè)專職審計機(jī)構(gòu)，被授權(quán)履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)多為財務(wù)部門，財務(wù)部門人員少，與其承擔(dān)的財務(wù)、審計工作量不相匹配，勢必影響內(nèi)審的覆蓋面，審計成效不佳。
如某主管部門所屬獨立核算的下屬單位36個，其中副縣級以上單位9個，科級單位27個，財務(wù)科工作人員5人，盡管每年由財務(wù)科牽頭，抽調(diào)下屬單位的財務(wù)力量參與到內(nèi)部審計工作，但人力不足、時間有限，仍是財務(wù)部門面臨的困難，內(nèi)審范圍多局限在27個科級單位離任領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，沒有更多的力量有計劃地開展財務(wù)收支審計、基建項目審計、專項資金審計和國家政策執(zhí)行落實情況等審計工作。內(nèi)部審計從審計對象到審計范圍和審計內(nèi)容，不留空白不留死角很難實現(xiàn)，沒有充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督、檢查和規(guī)范作用。
3.審計部門對本級政府部門內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督力量不足力度不夠
《審計法實施條例》第二十六條要求，依法屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的單位內(nèi)部審計工作，應(yīng)當(dāng)接受審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。審計機(jī)關(guān)可以通過內(nèi)部審計自律組織，加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。該市審計部門對政府部門內(nèi)審情況的指導(dǎo)和監(jiān)督從未放松，一直貫穿在相關(guān)審計業(yè)務(wù)中。業(yè)務(wù)科室在具體的審計項目中，在評價內(nèi)部控制建立和是否有效執(zhí)行方面，要對被審計單位有關(guān)內(nèi)部審計工作情況進(jìn)行全面的了解、監(jiān)督和評價。
以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為例，兩辦《規(guī)定》之前，該市根據(jù)《XX市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價量化辦法（試行）》對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)的工作目標(biāo)和履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，給予量化評定。“對下屬單位財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的管理和監(jiān)督情況”，作為量化考核的一項內(nèi)容，有無內(nèi)審制度、是否開展內(nèi)審工作，會影響所得分?jǐn)?shù)與分?jǐn)?shù)標(biāo)準(zhǔn)及對應(yīng)的評定檔次。
兩辦《規(guī)定》后，“對下屬單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的管理和監(jiān)督情況”，仍是黨政工作部門、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、事I單位和人民團(tuán)體等單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容之一，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告必須反映的內(nèi)容。審計實踐中，因?qū)徲嫴块T內(nèi)審協(xié)會專職人員、時間和精力有限，對政府部門內(nèi)部審計指導(dǎo)和監(jiān)督工作的專項指導(dǎo)和監(jiān)督工作相對比較薄弱，對其指導(dǎo)和監(jiān)督還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。
三、改進(jìn)的措施分析
1.加快內(nèi)部審計立法
從我國內(nèi)部審計協(xié)會2015年的新聞會獲悉，在審計署和協(xié)會的推動下，內(nèi)部審計規(guī)范化進(jìn)程加速。2013年，協(xié)會修訂了新的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》及實務(wù)指南等，《審計署內(nèi)部審計工作規(guī)定（征求意見稿）》（2014年1月16日）正在積極修訂之中。而我國審計監(jiān)督體系中的國家審計、社會審計，已頒布審計法、注冊會計師法，但還沒有出臺注冊內(nèi)部審計師法。建議盡快研究制定符合新形勢下經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求且與治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的內(nèi)部審計法規(guī)，用法律明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的地位、結(jié)構(gòu)等，從而使內(nèi)部審計納入法制軌道，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的重要作用。
2.制定內(nèi)部審計制度
內(nèi)部審計制度的建立勢在必行。目前，全國各地及行業(yè)主管部門相繼制定了關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的意見等相關(guān)文件。浙江省溫州市審計局出臺內(nèi)審工作指導(dǎo)監(jiān)督辦法，對指導(dǎo)監(jiān)督的范圍、職責(zé)、方式等做出明確規(guī)定，進(jìn)一步加強(qiáng)了國家審計對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。遼寧大連、上海浦東新區(qū)等制定了相關(guān)文件，從內(nèi)審工作的職能定位、組織體系、質(zhì)量管理、隊伍建設(shè)等方面加以明確和規(guī)范，并對發(fā)揮協(xié)會作用和強(qiáng)化服務(wù)等方面提出了要求；四川省政府日前印發(fā)了相關(guān)文件，明確規(guī)定6種情形下必須建立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，其中包括對政府部門和相關(guān)單位的要求。2015年12月財政部下發(fā)《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財會[2015]24號）為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)和內(nèi)部審計工作指明了方向，各地要根據(jù)財政部的文件要求，結(jié)合自身實際，加快制定內(nèi)部審計制度，從而讓內(nèi)部審計工作“有法可依，有章可循”，扎實有效地履行職能，發(fā)揮出應(yīng)有的作用。
3.審計部門創(chuàng)新審計方式，與內(nèi)審機(jī)構(gòu)有機(jī)結(jié)合，逐步實現(xiàn)審計全覆蓋
專職內(nèi)審機(jī)構(gòu)和專職內(nèi)審人員能夠熟悉掌握本單位有關(guān)的政策法規(guī)、內(nèi)部各項規(guī)章制度、本單位的工作目標(biāo)、各部門的職責(zé)分工及工作流程等，可以根據(jù)本部門的實際情況，科學(xué)合理確定內(nèi)部審計工作的重點、制定年度審計計劃和項目實施方案，對審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出糾正措施和改進(jìn)建議，有效提高內(nèi)審工作質(zhì)量，加大內(nèi)審工作力度，為領(lǐng)導(dǎo)決策、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行提供強(qiáng)有力的內(nèi)部保障。
審計署《關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》提出關(guān)于加強(qiáng)審計資源統(tǒng)籌整合的總體要求。一方面，國家審計部門可以通過加強(qiáng)對內(nèi)審工作的監(jiān)督檢查，對內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的指導(dǎo)，提升內(nèi)審審計質(zhì)量，發(fā)揮其應(yīng)有的作用；另一方面，可以利用內(nèi)審人員熟悉本單位或本系統(tǒng)業(yè)務(wù)情況的優(yōu)勢，與國家審計部門有機(jī)結(jié)合，參與審計組，適當(dāng)分工，合理確定職責(zé)，讓內(nèi)部審計在審計項目實施中，起到事半功倍的效果，提高國家審計工作效率，彌補(bǔ)國家審計編制不足與全覆蓋的需要之間的矛盾。
審計實踐中，內(nèi)部審計從審計理念上應(yīng)當(dāng)從監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向監(jiān)督與服務(wù)并重；審計內(nèi)容上應(yīng)當(dāng)從真實性、合法性為主轉(zhuǎn)向真實、合法、效益性并重；審計方式方法上，應(yīng)當(dāng)從事后監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向事前、事中、事后監(jiān)督并重，充分適應(yīng)不同審計工作滿足不同層次的需求。
綜上所述，各級審計機(jī)關(guān)要認(rèn)清形勢，努力成為適應(yīng)新常態(tài)、踐行新理念的實踐者，積極履行指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計工作職責(zé)，加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，把內(nèi)審管理工作落到實處，加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督，建立健全內(nèi)部審計管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計管理水平，解決好發(fā)展中存在的問題，謀求實現(xiàn)內(nèi)部審計管理發(fā)展的新突破。
參考文獻(xiàn)：
[1]《關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》.
[2]《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（2003年審計署令第4號）和《審計署內(nèi)部審計工作規(guī)定（征求意見稿）》（2014年1月16日）.
[3]《遼寧省內(nèi)部審計工作規(guī)定》（遼寧省人民政府令第215號）.
華陰市審計局制定措施鼓勵干部寫審計信息
為了進(jìn)一步強(qiáng)化審計信息工作有效調(diào)動華陰市審計局干部報送信息的主動性和積極性，充分發(fā)揮全局整體力量，華陰市審計局制定了一套切實可行的措施，大力鼓勵干部寫審計信息。
該局在年初制定年度審計信息工作計劃，并根據(jù)項目的進(jìn)展情況，及時公布不同階段的信息、宣傳要點，使審計人員知道在工作中應(yīng)該關(guān)注什么、反映什么。并將審計信息工作納入崗位目標(biāo)責(zé)任考核范圍，由股長負(fù)責(zé)，審計組具體負(fù)責(zé)審計信息的撰寫，同時將信息工作放在與審計業(yè)務(wù)工作同等的位置上進(jìn)行考核。對信息任務(wù)完成的股室和個人予以表彰和獎勵，從而使審計信息工作形成制度化和規(guī)范化。有效地促進(jìn)審計成果的轉(zhuǎn)化，擴(kuò)大審計影響，在服務(wù)市委、市政府中心工作和維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會安定方面，發(fā)揮建設(shè)性作用。
碑林區(qū)政府投資建設(shè)項目審計成果顯著
2010年，碑林區(qū)審計局加強(qiáng)投融資建設(shè)項目審計工作，審計成果顯著。在建設(shè)項目預(yù)算跟蹤審計中，報審預(yù)算12155萬元，審定預(yù)算11541萬元，審減預(yù)算614萬元。在建設(shè)項目竣工結(jié)算審計中，報送工程造價10217萬元，審定工程造價8867萬元，審減工程造價1350萬元，節(jié)約資金1350萬元。
為規(guī)范投資行為，確保政府資金管好用好，碑林區(qū)審計局采取三項措施加大政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督力度，一是加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范審計行為，監(jiān)督項目資金的安全、合理、有效使用；二是加強(qiáng)建設(shè)項目跟蹤審計，規(guī)范項目管理，提高資金使用效益，避免損失浪費：三是整合審計資源，借助社會中介審計組織的力量，保證政府投融資審計1作的有效開展。
鎮(zhèn)安縣積極開展村級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計試點
鎮(zhèn)安縣審計局從2008年開始進(jìn)行村級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計試點工作，主要依據(jù)農(nóng)業(yè)部、監(jiān)察部、國務(wù)院糾風(fēng)辦2005年7月印發(fā)的《關(guān)于做好村干部任期和離任專項審計的通知》和《陜西省農(nóng)村集體資產(chǎn)管理條例》及相關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行，在工作實踐中由審計局牽頭，組織部、監(jiān)察局、財政局、農(nóng)業(yè)局給予了積極配合。三年來共開展村級組織負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目8個，在干部和群眾中引起積極的反響。鎮(zhèn)安縣審計局在延伸領(lǐng)域深化審計監(jiān)督，積極探索創(chuàng)新，開展了村級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計試點工作，在全省、全市率先垂范。他們的主要做法及成效：一是領(lǐng)導(dǎo)高度重視，精心組織部門配合。二是強(qiáng)化措施，提升審計質(zhì)量。要求程序合法，做好調(diào)查，突出重點，定性準(zhǔn)確合理，客觀公正，作出評價。三是開好“兩會”贏得支持。即：開好審計進(jìn)點座談會，充分發(fā)動群眾，審計工作得到群眾和各方面的支持與配合，審計工作進(jìn)展順利，達(dá)到預(yù)期目的；開好審計結(jié)果反饋會，在反饋會上，對待審計發(fā)現(xiàn)的問題不隱瞞不漏報，逐條逐項說清群眾最關(guān)心的財務(wù)收支事項和問題，有策略地實行審計結(jié)果公開；對村干部的功過評價應(yīng)做到一分為二，尊重事實，尊重歷史，充分聽取鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村組干部以及群眾的意見和建議，力爭達(dá)到“給群眾一個明白，還干部一個清白”的效果，有效地維護(hù)了農(nóng)利社會的安定。四是注重審計整改，規(guī)范財務(wù)管理。做到邊審計邊指導(dǎo)，不斷完善規(guī)范管理；堅持審計和整改提高相結(jié)合，提高管理水平。即：屬于相關(guān)部門監(jiān)管不力的，在整改建議中直接指出，要求加大監(jiān)管力度，對于審計中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重問題，責(zé)令被審計單位限期改正，并對今后工作提出合理化建議。
(東紅)
