發(fā)布時間：2023-06-02 15:11:21
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的稅收管理與籌劃樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
1企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性分析
1.1內(nèi)容關(guān)聯(lián)性企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容包括籌資活動、經(jīng)營活動、投資活動以及股利分配四個板塊。這四個板塊對稅收籌劃的制定具有重要影響。一般在籌資活動中，由于籌資方式不同，稅收法規(guī)對其的要求也不盡相同，往往會在一定程度上增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)在進行稅收管理與籌劃時，必須要結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，合理選擇融資方式［2］。此外，在進行新的投資時，必須要確保節(jié)稅和投資凈收益的最大化，綜合考慮投資地點、投資行業(yè)以及投資方式等方面。在進行生產(chǎn)生活經(jīng)營時，要想有效增加籌劃的空間，可以選擇恰當(dāng)?shù)臅嫹椒?值得注意的是，稅收政策會制約利潤分配以及累計盈余?？偟膩碚f，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財務(wù)管理的各環(huán)節(jié)，并與財務(wù)管理的內(nèi)容有著十分密切的聯(lián)系。
1.2職能統(tǒng)一性稅收籌劃在財務(wù)決策中發(fā)揮著十分重要的作用。在進行稅收籌劃的過程中，必須要對各方面的稅收信息進行收集，并充分利用決策理論與方針，從而確保財務(wù)決策的科學(xué)性以及合理性。一般而言，稅收籌劃是企業(yè)進行財務(wù)規(guī)劃以及預(yù)算的具體表現(xiàn)，稅收籌劃與財務(wù)規(guī)劃彼此影響，相互促進，財務(wù)規(guī)劃對稅收籌劃具有指導(dǎo)和制約作用，稅收籌劃又為財務(wù)規(guī)劃服務(wù)，以財務(wù)控制為依據(jù)而進行。企業(yè)的財務(wù)控制有利于稅收籌劃方案的貫徹落實，因此在實施稅收籌劃方案的過程中，必須要對納稅成本進行有效控制，對稅金的支出進行監(jiān)督;同時要以企業(yè)經(jīng)營的實際情況為出發(fā)點，不斷調(diào)整和完善稅收籌劃方案，確保企業(yè)經(jīng)營的順利進行［3］。
1.3目標(biāo)遞進性稅收籌劃作為理財活動和策劃活動，從學(xué)科角度而言，稅收籌劃結(jié)合了稅務(wù)會計以及財務(wù)學(xué)的相關(guān)知識;從目標(biāo)和作用角度而言，其屬于財務(wù)學(xué)。稅收籌劃作為理財活動，在實際活動中，貫穿于財務(wù)管理的全過程;同時在選擇和設(shè)計稅收籌劃的方案時，其往往以財務(wù)管理的最高目標(biāo)為依據(jù)而進行。一般來說，企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)以及方向，是由財務(wù)管理目標(biāo)決定，其必須要服務(wù)于財務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)在制定稅收籌劃的目標(biāo)時，必須要確保其層次性與科學(xué)性，與財務(wù)管理目標(biāo)相契合，從而有效實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。
1.4經(jīng)濟活動融合互動性稅收籌劃的技術(shù)性以及政策性較強，其與企業(yè)財務(wù)管理有著十分緊密的聯(lián)系。要想保證稅收籌劃執(zhí)行效果的提高，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必須要在財務(wù)管理中及時有效納入稅收籌劃，并利用各環(huán)節(jié)的互動，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益與社會效益。此外，在實際操作過程中，必須要有效保證稅收籌劃與財務(wù)管理之間的融合互動，由于財務(wù)活動會在一定程度上受稅收政策的影響，因此在實施稅收籌劃時，往往會對企業(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生直接影響。一般而言，稅收籌劃的提高會促進企業(yè)財務(wù)管理水平的進步，同時財務(wù)管理的實施有利于稅收方案的改進。
2財務(wù)管理理念在稅收籌劃中的具體應(yīng)用
2.1成本收益一般稅收籌劃在獲得一定的稅收效益時，也必須要付出一定的成本，稅收籌劃成本包括直接成本、機會成本以及風(fēng)險成本三部分。直接成本是指納稅人為了使稅收款項節(jié)省而消耗的財力、物力以及人力，其主要包括稅收方案的實施成本以及設(shè)計成本。機會成本是指企業(yè)在實施某一項稅收籌劃方案時，對其他稅收籌劃方案的最大效益加以放棄，具體而言，不同的籌劃方案會有不同的優(yōu)勢，如果選擇一種籌劃方案，則必須要失去其他籌劃方案的優(yōu)勢。風(fēng)險成本是指企業(yè)稅收籌劃在設(shè)計和實施過程中，因失誤而造成的經(jīng)濟損失。企業(yè)在進行稅收籌劃前，必須要以經(jīng)營成本為依據(jù)，合理選擇和使用稅收籌劃方案和籌劃方式，對比分析不同的稅收籌劃方案，確保其預(yù)期效益高于籌劃成本，從而實現(xiàn)良好的籌劃效益。
2.2貨幣時間價值與延期納稅一般貨幣時間價值是指在資金周轉(zhuǎn)過程中，時間增長時，貨幣價值會相應(yīng)增值。貨幣時間價值理念廣泛應(yīng)用在企業(yè)的財務(wù)管理中，如凈現(xiàn)值法以及內(nèi)含報酬律法等。在進行稅收籌劃時，有效應(yīng)用貨幣時間價值，在不改變納稅總額的基礎(chǔ)上，初期上繳較少的稅款，后期上繳較多的稅款，這樣能夠在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
2.3風(fēng)險分析與控制稅收籌劃雖然有利于企業(yè)的節(jié)稅收益，但是也會使企業(yè)承擔(dān)一定的風(fēng)險。企業(yè)在進行稅收籌劃時，可能會面臨不成功的風(fēng)險。如在稅收籌劃的過程中，稅務(wù)機關(guān)在認(rèn)定稅收籌劃時存在的風(fēng)險、錯位運用和執(zhí)行稅收優(yōu)惠規(guī)定、錯誤理解稅收政策等。如果企業(yè)在稅收籌劃過程中不重視這些風(fēng)險，結(jié)果往往會背離最初預(yù)測的目標(biāo)，因此企業(yè)必須要有效防范和控制風(fēng)險，確保籌劃方案的順利實施。由于風(fēng)險具有不確定性，經(jīng)營環(huán)境具有多樣性以及復(fù)雜性，因此企業(yè)在經(jīng)營過程中，必須要加強風(fēng)險控制，對籌劃風(fēng)險保持警惕性。此外，企業(yè)可以建立相應(yīng)地稅收預(yù)警系統(tǒng)，確保系統(tǒng)科學(xué)、高效地運行，從而對稅務(wù)政策的執(zhí)行情況、企業(yè)經(jīng)營的狀況、稅收政策的變動情況等進行深入分析，及時查找存在的問題，有效規(guī)避風(fēng)險。企業(yè)要想保證稅收籌劃的順利進行，必須要建立和完善預(yù)警控制體系，加強風(fēng)險控制，提高稅收籌劃的實施效果。
3結(jié)論
關(guān)鍵詞：稅收籌劃 原則 風(fēng)險 企業(yè)經(jīng)營
稅收籌劃主要是指納稅人在國家稅法允許的范圍內(nèi)，減輕稅后負(fù)擔(dān)。企業(yè)主要是利用稅收籌劃來使自己的利潤相對提高，這樣做既沒有違背國家稅法的精神，同時體現(xiàn)出國家稅收政策的導(dǎo)向。企業(yè)進行稅收籌劃工作，有利于相關(guān)工作人員更加熟識國家稅法知識，有利于增強其稅法意識，在對相關(guān)籌劃方案的進一步審查時，可以使企業(yè)的合法權(quán)益進一步得到維護。稅收籌劃是財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，但是確是非常重要的，并且貫穿于財務(wù)管理工作的始終，在很大程度上提高了企業(yè)整體的財務(wù)管理能力。企業(yè)的稅收籌劃除了對其本身有重大的意義，對國家而言，不僅可以促使國家的不斷完善稅收制度，還有利于國家稅收政策的實現(xiàn)。因此，稅收籌劃制度的開展是企業(yè)正確的選擇，也體現(xiàn)了社會的發(fā)展和進步。當(dāng)然，我國的社會主義市場經(jīng)濟仍然在不斷的深化發(fā)展中，這項制度在未來會是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益提高的必要手段之一。
一、稅收籌劃工作遵循的主要原則
（一）納稅人可以在稅法允許的范圍內(nèi)，事前對經(jīng)營活動進行安排籌劃，制定最優(yōu)的納稅方案，可以在合理合法的情況下最大限度的減輕稅收負(fù)擔(dān)，通過籌劃就節(jié)省了一部分資金。隨著我國的入世以及市場經(jīng)濟的日益發(fā)展，即便是我國的稅收籌劃處于起步階段，較好的外部環(huán)境使其發(fā)展速度是相當(dāng)快的。值得注意的是，稅收籌劃的前提是不違背國家納稅法，并且還要保證納稅的誠信度。由于我國的納稅法還在不斷的發(fā)展完善之中，所以在進行稅收籌劃時要保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，決不能鉆法律的空子，在歪曲事實的基礎(chǔ)上的籌劃是要堅決予以否定的。
（二）企業(yè)在進行稅收籌劃時，應(yīng)該根據(jù)自己的實際情況，在把握稅收政策的基礎(chǔ)上，合理的運用稅收的優(yōu)惠政策，最大限度的減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而在一定程度上提高自己的經(jīng)濟效益，在市場競爭中更加有優(yōu)勢。企業(yè)應(yīng)該統(tǒng)籌其生產(chǎn)經(jīng)營和理財投資各方面的活動，對其進行全面的規(guī)劃。對國家而言，正是由于企業(yè)的稅收籌劃促使國民經(jīng)濟更加穩(wěn)定、健康，國家作為重點來扶持的產(chǎn)業(yè)和地區(qū)的發(fā)展也是依賴于此。
二、稅收籌劃管理工作體系的完善
（一）稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力都要相應(yīng)的提高。企業(yè)稅收籌劃人員的素質(zhì)高低對籌劃工作的成功與否起著決定性的意義。還有值得注意的是稅收籌劃工作是一個專業(yè)性很強的工作，要求必須得掌握多方面的專業(yè)知識，比如稅收、法律、會計等，所以負(fù)責(zé)籌劃工作的人不僅需要大量的工作經(jīng)驗，還需要具備專業(yè)領(lǐng)域的知識。隨著我國經(jīng)濟和社會的不斷發(fā)展，稅收法律也在逐步完善，這就要求稅收工作人員要不斷的與時俱進，更好不斷的提高自己的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)能力。對于企業(yè)來說，應(yīng)該提供相關(guān)的專業(yè)知識培訓(xùn)，充分利用各種資源，幫助籌劃人員逐步提高自己的專業(yè)水平、能力。
（二）企業(yè)想要設(shè)計出好的稅收籌劃方案，就要懂得它是建立在大量特定信息的支持。具體說來，籌劃人員在制定籌劃方案前應(yīng)該了解所在企業(yè)的內(nèi)外部的環(huán)境，比如說企業(yè)的經(jīng)營情況、涉稅的企業(yè)產(chǎn)品以及相關(guān)工作人員的安排情況；當(dāng)籌劃方案制定好并開始實行的時候，相關(guān)人員應(yīng)該要注意國家政策以及環(huán)境信息的具體變化。正是因為環(huán)境和政策是動態(tài)的，那么制定的籌劃方案也要根據(jù)信息的變化作出相應(yīng)的調(diào)整，以便適應(yīng)環(huán)境的變化。所以，可以看出企業(yè)只有對有效信息進行科學(xué)的管理，才能使稅收籌劃工作做的更好。
（三）企業(yè)的稅收籌劃的相關(guān)事宜涉及的方面是比較廣的，應(yīng)該設(shè)立獨立的稅收籌劃部門。如果是由企業(yè)安排財務(wù)人員來進行籌劃工作的話，由于其自身業(yè)務(wù)知識的局限性以及業(yè)務(wù)能力的不足，導(dǎo)致稅收籌劃工作不能普遍的展開，就算聘請有關(guān)方面的專家，畢竟不是很了解公司的具體情況，與企業(yè)內(nèi)部的工作人員的溝通出現(xiàn)矛盾，導(dǎo)致籌劃方案不是很到位等問題。因此，企業(yè)內(nèi)部建立一個專門的籌劃機構(gòu)，專業(yè)人才進行稅收籌劃方案的制定，分工明確，責(zé)任清楚，而且也得到了公司領(lǐng)導(dǎo)層重視。當(dāng)然，要做成功的稅收籌劃方案，不僅僅是這一個部門的事，還要不同部門的配合才行。成立獨立的部門，還能夠為企業(yè)培養(yǎng)出高能力、高素質(zhì)的財務(wù)人才。這些人才在進行稅收籌劃的時候，應(yīng)該充分掌握稅收方面的知識，充分了解企業(yè)內(nèi)外部的環(huán)境，在企業(yè)進行納稅話動前，制定最佳的稅收籌劃方案，從最大的程度上減輕企業(yè)的稅收壓力，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益以及市場競爭力。
（四）企業(yè)應(yīng)該做好對風(fēng)險的監(jiān)控。對風(fēng)險的監(jiān)督和控制決不僅僅是對發(fā)生危險后的處理，而是要有預(yù)見危險發(fā)生的能力，可以對和稅收籌劃有關(guān)的大量信息進行分析和研究，當(dāng)風(fēng)險即將來臨的時候，工作人員應(yīng)該及時的匯報給上級領(lǐng)導(dǎo)，及時對方案進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，避免造成大的損失。這樣還是不夠的，應(yīng)該找出危險存在的問題所在，可以使企業(yè)從根源上有效地控制和防范危險的發(fā)生，因此，就可以在很大程度上減少了風(fēng)險損失。
綜上所述，目前我國企業(yè)已經(jīng)開始重視稅收籌劃這一項目，已經(jīng)開始采取各項有利于稅收籌劃管理的政策和計劃，通過以上內(nèi)容我們了解到，成功的稅收籌劃管理是可以在很大程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增強了企業(yè)在市場上的競爭力，并且還能夠促進國家稅收法律的不斷完善和發(fā)展，所以，從長遠看來，稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展是十分重要的，在今后還要積極的加以實踐。
參考文獻：
關(guān)鍵詞：稅收籌劃 稅收制度 稅制改革
政策性稅收籌劃是我國的經(jīng)濟生活中的新生事物，與一般性技術(shù)層面的稅收籌劃不同，本文所說的政策性稅收籌劃特指針對我國特大型企業(yè)集團的一種國家稅收政策層面上的稅收籌劃。從國內(nèi)研究看，由于目前我國關(guān)于稅收籌劃的研究主要停留在技術(shù)層面上，對這種特殊的政策性稅收籌劃的理論分析，總的來說，還沒有引起關(guān)注。但從實踐看，20世紀(jì)90年代中期以來，我國某些大型企業(yè)集團在政策性稅收籌劃實踐方面積累了一定經(jīng)驗，并取得了良好的經(jīng)濟績效?；诖耍疚脑谡撌鲋袑⑦\用新制度經(jīng)濟學(xué)的分析工具，重點對政策性籌劃的內(nèi)涵進行初步研究，并在此基礎(chǔ)上提出政策性稅收籌劃的邏輯和技術(shù)路徑。
政策性稅收籌劃是指特大型企業(yè)集團在不違背稅收立法精神的前提下，與國家政府中的稅務(wù)、財政等部門進行協(xié)商，試圖改變現(xiàn)有對企業(yè)或行業(yè)不適用的稅收制度，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的理財方法。從制度經(jīng)濟學(xué)角度看，這種籌劃實質(zhì)上是一種稅收制度籌劃的創(chuàng)新活動。特大型企業(yè)集團發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅收制度的非均衡，從而產(chǎn)生的稅收制度創(chuàng)新需求，政府根據(jù)這一制度需求對稅收制度的供給進行調(diào)整，以實現(xiàn)稅收制度均衡。政策性稅收籌劃是一種新的更有效率的稅收制度來改進、替代另一種稅收制度的過程。這一基本論斷是本文從新制度經(jīng)濟學(xué)的視角來透視政策性稅收籌劃的基本依據(jù)。
政策性稅收籌劃起點
根據(jù)新制度經(jīng)濟學(xué)的基本理論，稅收制度的非均衡可理解為稅收博弈的參與人對現(xiàn)行稅制不滿意狀態(tài)，從供求關(guān)系看，是指制度供給與制度需求不一致的一種狀態(tài)。政策性稅收籌劃實際上就是對稅收制度非均衡的一種反應(yīng)。
從政策性稅收籌劃的實踐看，我國稅收制度的非均衡主要表現(xiàn)為稅收制度的需求缺口，即對新的稅收制度需求的產(chǎn)生先于該制度實際供給的形成，從而造成稅收制度有效供給的不足。稅收制度的非均衡產(chǎn)生的原因主要是源于稅收政策實施中的統(tǒng)一性與行業(yè)執(zhí)行特殊性的矛盾。因為現(xiàn)有的國家層面上的稅法與各種稅收政策的制定和實施，是基于全國“一盤棋”的考慮，強調(diào)全局性、統(tǒng)一性、整體性。但從現(xiàn)實的情況看，由于國民經(jīng)濟中各行各業(yè)存在巨大差異，使形式上公平的稅收法律和政策在實施中出現(xiàn)結(jié)果上的不平等，壓抑了行業(yè)生產(chǎn)的積極性，勢必會影響到該經(jīng)濟主體的利益，導(dǎo)致其在競爭中處于劣勢，失去同其他同類企業(yè)競爭的公平性，從而導(dǎo)致效率損失。稅收制度的非均衡必然意味著現(xiàn)行稅制安排的凈收益小于可供選擇稅制安排的凈收益，而基于行業(yè)特殊性的對原有稅法與稅收政策的修正和部分的改進，正體現(xiàn)了稅收制度由非均衡到均衡的運動，由于這種改進符合公平與合理的稅收原則，國家的利益不但不會減少，反而會因為行業(yè)生產(chǎn)積極性的提高將大幅度增加，形成稅收制度創(chuàng)新的潛在收益，導(dǎo)致新的潛在制度需求，從而構(gòu)成政策性稅收籌劃的邏輯起點。
政策性稅收籌劃的邏輯路徑
政策性稅收籌劃的過程是稅收制度由非均衡走向均衡的過程。稅收制度的非均衡表明了潛在收益的存在，而這種潛在收益在現(xiàn)存制度中是無法獲取的。只有通過改變原有的稅收制度安排，選擇和建立一種新的均衡基礎(chǔ)上的制度安排才能獲得潛在收益。稅收制度由非均衡到均衡的軌跡就是政策性稅收籌劃的邏輯路徑(見圖1)。
這一邏輯路徑的主要思想是，現(xiàn)行稅收制度的非均衡是政策性稅收籌劃的出發(fā)點，政府和稅務(wù)部門應(yīng)在此基礎(chǔ)上，充分考慮納稅人對稅制的接受程度，不斷地調(diào)整稅收制度供給以滿足稅收制度需求，從而實現(xiàn)稅收制度由非均衡到均衡的運動。
需要指出的是，在稅收制度創(chuàng)新過程中，參與稅收制度創(chuàng)新的主體地位不同。政府作為稅收制度的供給者，會從自身利益出發(fā)進行稅制設(shè)計和政策選擇。同時，特大型企業(yè)集團作為稅收制度的需求者，有從自身利益出發(fā)選擇有利于自己利益的稅收制度的動機。反映雙方利益最大化稅收制度的均衡既不單方面取決于稅收制度的供給，也不單方面取決于稅收制度的需求，而是由該制度的供給和需求共同決定的。然而，由于國家追求稅收政策全局性、統(tǒng)一性、整體性的目標(biāo)導(dǎo)向和信息的不完備性，國家追求潛在收益的積極性相對微弱，相比之下，處于市場競爭的企業(yè)在生存本能的驅(qū)使下對這種潛在收益的追求要強烈和持久。因此，稅收制度主體是企業(yè)，而國家只不過是名義的稅收制度的供給者而已。
政策性稅收籌劃反映了特大型企業(yè)集團對更合理的稅收制度的需求，承認(rèn)了上述特大型企業(yè)集團在稅收制度形成和創(chuàng)新中的主體作用，即這些大型企業(yè)集團不是被動地接受國家既有的稅收制度，作為市場競爭和國民經(jīng)濟建設(shè)活動的重要參與者，它還是我國稅收制度創(chuàng)新的主體。從近年來政策性稅收籌劃的實踐看，我國的石油、鋼鐵、電力等行業(yè)的大型企業(yè)集團在稅收制度創(chuàng)新中發(fā)揮了主體性作用。
政策性稅收籌劃的技術(shù)路線
由于政策性稅收籌劃是對國家稅法制度的籌劃，它要改變不合理的、與行業(yè)特征不適應(yīng)的稅收政策，與一般性稅收籌劃相比，政策性稅收籌劃要艱難得多。根據(jù)上述政策性稅收籌劃的邏輯路徑，政策性稅收籌劃的技術(shù)路線如下：
深入研究稅收理論和稅收制度。進行政策性稅收籌劃的企業(yè)首先要深入研究稅收理論和稅收制度，準(zhǔn)確把握稅收理論的前沿和稅收制度演進的規(guī)律。國家稅收政策代表著國家的利益取向，稅收制度的改革方向，在一定程度上代表了國家經(jīng)濟體制的改革方向。只有準(zhǔn)確把握稅制完善的方向，才能為政策性稅收籌劃營建成功平臺。深入研究國家現(xiàn)有稅收制度的非均衡性。國家稅收制度的設(shè)計均是從全局和宏觀角度出發(fā)，而國民經(jīng)濟的各行業(yè)卻是具體的、特殊的。只有善于敏銳地發(fā)現(xiàn)并深入研究國家現(xiàn)有的稅收政策對行業(yè)生產(chǎn)的非均衡性，才能提出合理的稅收制度改革的建議。
提出政策性稅收籌劃的理論依據(jù)。作為一種特殊的對國家稅收政策的籌劃，不能將政策性稅收籌劃片面地理解為向國家“要政策”，政策性稅收籌劃要遵循“有理”的原則。我國石油企業(yè)在進行石油增值稅籌劃時就提出石油全生產(chǎn)過程理論作為其籌劃依據(jù)，取得了良好的效果。
加強與國家稅務(wù)機關(guān)的交流與溝通，形成稅制改革的基本意見。企業(yè)要向國家稅務(wù)機關(guān)如實地反映情況，強調(diào)現(xiàn)有的稅收制度由于對行業(yè)生產(chǎn)的不適應(yīng)性，最終會損害國家利益，從而提出兼顧企業(yè)和國家雙方利益格局的稅收制度改革方向。
形成具體的國家稅收修正政策的實施細(xì)則。作為政策性稅收籌劃的最后一個環(huán)節(jié)，就是在國家和企業(yè)的共同努力下，形成既體現(xiàn)國家利益，又反映行業(yè)特殊性的具體的國家稅收修正政策的實施細(xì)則。實施細(xì)則的制定和頒布標(biāo)志著政策性稅收籌劃的完成。
與一般性的技術(shù)層面上的稅收籌劃不同，政策性稅收籌劃是高層次的籌劃，它是在對自身生產(chǎn)特點和產(chǎn)業(yè)特征充分理解的基礎(chǔ)上，改變不合理的、與行業(yè)特征不適應(yīng)的稅收政策，其實質(zhì)是國家稅制的改革與創(chuàng)新。顯然，這一特征決定了政策性稅收籌劃的使用范圍。一般而言，政策性稅收籌劃只適應(yīng)于我國特大型企業(yè)集團，這類企業(yè)在國民經(jīng)濟中處于基礎(chǔ)地位，具有稅收制度博弈的實力。企業(yè)進行政策性稅收籌劃不但可以提高自身競爭力，而且可以豐富我國稅收籌劃的理論。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：財務(wù)管理，稅收籌劃
一、企業(yè)稅收籌劃概述
1.稅收籌劃的涵義
盡管當(dāng)前國內(nèi)外對稅收籌劃的涵義還沒有形成統(tǒng)一的認(rèn)識，但在各種定義中，都包含有這樣幾個基本點：依據(jù)國家稅法，是一種理財活動，具有超前性、合理性和可操作性等特點。具體而言，稅收籌劃也稱納稅籌劃或稅務(wù)籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律法規(guī))的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資活動等涉稅事項做事先籌劃和適當(dāng)安排，以達到少繳稅和遞延納稅的一系列籌劃活動。
2.稅收籌劃的特點
(1)合法性。合法性是稅收籌劃最基本的特點，具體表現(xiàn)在，稅收籌劃運用的手段是符合現(xiàn)行法律規(guī)范，與現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)不沖突，而不采取隱瞞、欺騙等違法手段。
(2)目的性。稅收籌劃是一種理財活動。在稅收籌劃中，一切選擇和安排都圍繞著企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)進行，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化和使其合法權(quán)利得到充分的享受和行使為中心。
(3)專業(yè)性。稅收籌劃是納稅人對國家稅收法律法規(guī)和稅收政策措施的能動的運用，是一項技術(shù)性很強的策劃活動。它不僅要求籌劃者通曉稅法和稅收政策，熟悉各種企業(yè)財務(wù)管理“動作”，更重要的是要知道如何在既定的稅收環(huán)境下，將這些“動作”組合成能夠達到企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的行動，
(4)時效性。作為一種政策手段，稅收政策措施都是依據(jù)一定時期的國家政策需要制定的，是為實現(xiàn)國家政策目標(biāo)服務(wù)的，當(dāng)國家的某項政策隨著形勢的變化而失去效力時，與之相適應(yīng)的稅收政策措施也隨之進行調(diào)整。
二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的必要性
1.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的確立和評估離不開稅收籌劃
現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，要求企業(yè)最大化的降低成本包括稅收負(fù)擔(dān)。只有通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，選擇最佳的納稅方案來降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑。企業(yè)只有通過科學(xué)的稅收籌劃，才能保證企業(yè)在獲取最大利益的同時兼顧國家利益，才能使企業(yè)財務(wù)分配政策保持動態(tài)平衡，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行，促進企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。
2.企業(yè)稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策的重要內(nèi)容
現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策主要包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策四個部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，不考慮稅收的決策不能算是英明的決策，所以稅收籌劃已成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容。
三、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的策略
1.籌資過程中的稅收籌劃
企業(yè)所需要的資金，無論用何種方法籌集，都要有一定的資金成本，而企業(yè)籌資決策的目的就是在滿足自身資金需求的基礎(chǔ)上，謀求資金成本的最小化。由于不同的籌資渠道其稅前和稅后的資金成本不一樣，這便為企業(yè)籌資中的稅收籌劃提供了條件。在籌資過程中的稅收籌劃要注意兩個問題：籌資方式和資本結(jié)構(gòu)。
籌資方式是企業(yè)籌集資金所采取的具體形式。按照稅法規(guī)定，負(fù)債利息記入財務(wù)費用低扣應(yīng)稅所得額，從而減少企業(yè)資產(chǎn)的實際利潤和償債能力。當(dāng)稅前投資收益率大于負(fù)債成本率時，負(fù)債比率越高，額度越大，節(jié)稅效果也越明顯。但是，負(fù)債利息必須固定支付的特點又導(dǎo)致了負(fù)債籌資可能產(chǎn)生負(fù)作用。當(dāng)負(fù)債的成本超過了息稅前的投資收益時候，負(fù)債籌資反而達不到節(jié)稅的目的。
資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)債務(wù)資金與權(quán)益資金的構(gòu)成比例關(guān)系，合理的籌資結(jié)構(gòu)可以降低資金成本。由于企業(yè)籌資方式中，債務(wù)資金其資金成本為利息，稅法允許在稅前列支，從而減少所得稅。利用債務(wù)資金可以享受稅收優(yōu)惠，但是對企業(yè)結(jié)構(gòu)來說，如果負(fù)債比率過高，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險會加劇。如果負(fù)債比率過低，企業(yè)的利息節(jié)稅會減小。因此，資本結(jié)構(gòu)的合理與否會影響企業(yè)的風(fēng)險和盈利，影響公司的資金價值。
2.投資過程中的稅收籌劃
對于投資者來說，稅款是投資收益的遞減項目，應(yīng)繳稅款的多少直接影響到投資者收益。企業(yè)在進行投資決策時，應(yīng)用稅收籌劃，可以達到節(jié)稅增收的目的。
比如，稅收籌劃在投資方向決策中的應(yīng)用。國家對不同的投資對象規(guī)定了不同的稅收政策。投資于高新技術(shù)企業(yè)，可享受“免二減三”；利用廢水、廢氣等主要原料生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅等等。投資者如果對稅收問題進行合理籌劃，選準(zhǔn)投資方向，就能幫助其確定投資項目，充分享受稅收優(yōu)惠，減輕稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)在確定投資項目后以什么樣的方式進行投資，也要考慮稅收負(fù)擔(dān)的大小。一般不應(yīng)該選擇貨幣資金投資方式，而應(yīng)選擇設(shè)備投資和無形資產(chǎn)投資。因為無形資產(chǎn)攤銷費可以作為管理費用稅前扣除，減小所得稅稅基。稅收籌劃在投資期限決策中的運用，應(yīng)選擇分期投資方式，而不是一次性投資方式。企業(yè)經(jīng)營期間，如果企業(yè)規(guī)模不斷擴大，每年增加投資，則推遲交納的稅款可以長期保持下去，起到隱性減稅的作用。
3.經(jīng)營過程中的稅收籌劃
在企業(yè)的經(jīng)營過程中，稅收籌劃需要以較長遠的眼光進行成本費用籌劃，應(yīng)在政府稅法、財務(wù)會計制度規(guī)定的范圍內(nèi)從長計議。由于利潤大小與企業(yè)所選用的處理經(jīng)營業(yè)務(wù)的會計方法密切相關(guān)，企業(yè)可通過對生產(chǎn)經(jīng)營活動的調(diào)控，實現(xiàn)一定程度的利潤控制，并進而影響所得稅的實際負(fù)擔(dān)。比如在存貨計價方法的選擇上，選擇適宜的存貨計價方法，使發(fā)貨成本最大化，以實現(xiàn)賬面利潤最少的目標(biāo)。當(dāng)物價逐漸下降時，采用先進先出法計算成本較高，應(yīng)納所得稅就相應(yīng)較少；當(dāng)物價持續(xù)上漲時，采用后進先出法，可以減少企業(yè)當(dāng)期稅負(fù)，實現(xiàn)節(jié)稅。
4.企業(yè)收益分配中的稅收籌劃
企業(yè)在收益分配中也要注意稅收籌劃。可以限制股利支付避稅。我國法律對公司累積利潤尚未做出限制性規(guī)定，公司可以限制股利的支付，將準(zhǔn)備發(fā)放的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)變?yōu)橛矛F(xiàn)金收購本公司股票注銷，使股價上漲，幫助股東獲得較多的資本收益。股東因股利減少而少納所得稅。另外，企業(yè)稅后利潤分配形成的資本積累，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤，企業(yè)如果將它們用于擴大再生產(chǎn)、開發(fā)新的投資項目，也可以享受政府投資退稅的優(yōu)惠政策。
四、企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注意的問題
稅收籌劃是企業(yè)維護自己權(quán)益的一種復(fù)雜決策過程，是依據(jù)國家法律，選擇最優(yōu)納稅方案的過程。它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部籌資、投資、經(jīng)營等方面的各項理財活動，還與政府、稅務(wù)機關(guān)以及相關(guān)組織有很大的關(guān)系。因此，一個可行的稅收籌劃要考慮方方面面的因素。
1.要正確認(rèn)識稅收籌劃與避稅的區(qū)別
稅收籌劃與避稅都以減輕稅負(fù)為目的，但稅收籌劃的過程
與稅法的內(nèi)在要求是一致的，它不影響稅收的法律地位，也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著“稅法無明文規(guī)定者不為罪”的原則，利用稅法的缺陷或漏洞規(guī)避國家稅收，是與稅收立法精神背道而馳的。在現(xiàn)實生活中，有人對稅收籌劃存有誤解，將其與避稅混為一談，這是對稅收籌劃的不了解，混淆了稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區(qū)別。必須承認(rèn)，在實際工作中，稅收籌劃與避稅有時難以區(qū)別，一旦稅收導(dǎo)向不明確，稅收制度不完善，稅收籌劃就有可能轉(zhuǎn)化為避稅行為。這就要建立完善的稅收制度和科學(xué)的稅收運行機制，制定嚴(yán)格的稅收征管措施，增強依法治稅的剛性，防止借稅收籌劃之名進行避稅活動。
2.要準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī)，領(lǐng)會其精神實質(zhì)
稅收籌劃合理合法，是符合稅收立法精神的，準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī)，領(lǐng)會其精神實質(zhì)，是進行稅收籌劃的關(guān)鍵所在。目前我國稅收法律體系層次較多，除人大頒布的稅收法律和國務(wù)院制定的稅收法規(guī)相對穩(wěn)定外，其他的稅收規(guī)章及規(guī)范性文件，如各稅種的實施細(xì)則、暫行辦法等變化頻繁，稍不注意，所運用的稅收法規(guī)就可能過時。所以，稅收籌劃不能一味按照固有模式，一成不變，要隨時掌握稅收法規(guī)的發(fā)展變化情況，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點，不斷更新稅收籌劃的方式和方法，使稅收籌劃始終沿著正確軌道運行。
3.企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)稅收籌劃專業(yè)人才
稅收籌劃是一項專業(yè)性和政策性較強的工作，它要求從事這項工作的人員具有較高的素質(zhì)，包括具備較高的稅收理論水平和業(yè)務(wù)能力。稅收籌劃的參與者應(yīng)是具備財稅、法律、會計等多方面知識的綜合型人才，并非普通財會人員都能為之。因為，一旦稅收籌劃失敗，將演化為避稅乃至逃稅行為，不僅要受到稅務(wù)機關(guān)的懲處，還會給企業(yè)的聲譽帶來不良影響，不利于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。所以，企業(yè)要重視培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才，保證稅收籌劃工作的質(zhì)量。
一、稅收籌劃與成本效益原則
稅收籌劃作為企業(yè)理財學(xué)的一個組成部分，從某種意義上講應(yīng)歸于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)決定的，即為實現(xiàn)企業(yè)所有者財富最大化。因此，在籌劃稅收方案時，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略了稅收籌劃引起的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。
隨著一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收收益的同時，必然會為該方案的實施付出費用，以及會產(chǎn)生因選擇此方案而放棄彼方案的機會成本，只有增加的收益大于增加的費用和機會成本時，這個方案才是合理的方案。一項稅收籌劃方案是多種方案的優(yōu)化選擇，稅負(fù)輕的方案不一定是最優(yōu)方案?？梢?，稅收籌劃和其他財務(wù)管理方法一樣，必須遵循成本效益原則，結(jié)合各因素的影響來綜合考慮。
二、稅收籌劃與稅收政策的關(guān)系
1.稅收籌劃應(yīng)符合稅收政策的精神。稅收政策是一個國家在一定時期針對稅收分配關(guān)系設(shè)定的基本方針，而稅收法律、法規(guī)是稅收政策的載體。從立法者的意圖來講，稅收政策主要分為：（1）鼓勵型稅收政策。如增值稅和消費稅的出口退稅；高薪技術(shù)產(chǎn)業(yè)和能源、交通等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中的所得稅優(yōu)惠；西部大開發(fā)中的稅收優(yōu)惠；外商投資企業(yè)所得稅的“兩免三減半”政策和再投資退稅；個人所得稅中對專項教育儲蓄免稅的優(yōu)惠等。（2）限制型稅收政策。這種稅收政策是國家基于產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向、環(huán)保要求、供求關(guān)系、引導(dǎo)消費等目標(biāo)所作出的稅收限制。如消費稅中提高了對糧食類白酒和甲級香煙的稅率；《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》中加強了對廣告費、贊助費、罰款罰金等稅前扣除管理；關(guān)稅中對限制進口的產(chǎn)品采用高關(guān)稅率等。（3）照顧型稅收政策。這種稅收政策體現(xiàn)了國家對老弱病殘者的照顧、對低收入階層的優(yōu)惠、對突發(fā)事件或意外災(zāi)害的救助等。因此，開展稅收籌劃應(yīng)主動響應(yīng)鼓勵型稅收政策，盡量回避限制型稅收政策。由于稅收政策經(jīng)常處于變化之中，開展稅收籌劃還必須掌握稅收政策的精神實質(zhì)和發(fā)展變化動態(tài)。
2.稅收政策的差異性是稅收籌劃的前提。稅收政策的差異性是稅收籌劃的前提具體表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）在國際之間，不同國家的稅收制度存在較大的差異，因而存在利用國別稅收政策的差異在國際間進行稅收籌劃的空間；（2）在同一個國家的不同地區(qū)采用不同的稅收優(yōu)惠政策，例如我國的西部、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)等采用的稅收優(yōu)惠政策皆可為稅收籌劃提供廣闊的空間；（3）同一個國家內(nèi)的各稅種間亦存在稅收籌劃的空間，可以通過籌劃加強稅種間的組合優(yōu)勢；（4）在同一個稅種內(nèi)也可進行稅收籌劃，如納稅人、征稅對象、稅目稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)等皆可以進行籌劃。
三、規(guī)范化和法律化是稅收籌劃發(fā)展的關(guān)鍵
一、引言
在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)追求經(jīng)濟效益最大化以提升自身價值，稅收支出作為企業(yè)的價值減項之一，其籌劃管理逐漸受到理論界和實務(wù)界的重視。我國稅收籌劃雖然發(fā)展時間較短，但在短暫的發(fā)展歷程中，先后經(jīng)歷了單一稅負(fù)最低、稅后利潤最大化和企業(yè)價值最大化三個階段。由于以單一稅負(fù)最低與稅后利潤最大化為目標(biāo)的稅收籌劃活動經(jīng)常與企業(yè)的其他運營管理活動產(chǎn)生矛盾，不利于企業(yè)長遠價值的提升，而以企業(yè)價值最大化為目標(biāo)的稅收籌劃則能夠?qū)崿F(xiàn)稅收籌劃活動與業(yè)務(wù)管理的有效融合，利于企業(yè)長遠價值目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，我國稅收籌劃逐漸過渡至以企業(yè)價值最大化為目標(biāo)導(dǎo)向的稅收籌劃高級階段。
以企業(yè)價值最大化為目標(biāo)的稅收籌劃要求企業(yè)將稅收籌劃內(nèi)嵌于日常的運營管理中，而目前，渠道管理已經(jīng)成為企業(yè)提升運營能力的重要途徑，它是指企業(yè)為實現(xiàn)公司分銷目的而對渠道進行協(xié)調(diào)規(guī)劃，以確保渠道成員間密切協(xié)作的一種活動，最終謀求渠道成員共同體長遠利益的最大化，企業(yè)稅收便形成于渠道的一系列連續(xù)性管理環(huán)節(jié)中。因此，這要求企業(yè)必須結(jié)合所在渠道的具體狀況、稅收環(huán)境以及企業(yè)的戰(zhàn)略訴求等，將稅收籌劃內(nèi)嵌于渠道管理活動中，重構(gòu)有利于渠道長期價值提升的稅收籌劃方案。
二、基于渠道管理的稅收籌劃概念重構(gòu)
基于渠道管理的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)服從企業(yè)的價值管理需求，企業(yè)的價值管理并不僅僅包括財務(wù)衡量指標(biāo)，它還包括客戶服務(wù)、內(nèi)部運營管理、學(xué)習(xí)和成長等方面，如產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)態(tài)度、生產(chǎn)流程、組織結(jié)構(gòu)等。因此，基于渠道的稅收籌劃不僅需要考慮稅收以及財務(wù)、金融等各種技術(shù)，更需要和渠道關(guān)系管理相結(jié)合，它的評價指標(biāo)也不能僅僅局限在財務(wù)方面，更不能局限在稅負(fù)簡單降低的目標(biāo)層面。而且，現(xiàn)代企業(yè)管理要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮渠道成員的相對專業(yè)優(yōu)勢，利用外部力量來完成自身的非增值作業(yè)，這要求基于渠道的稅收籌劃的組織邊界應(yīng)當(dāng)超越單一個體層面。另外，由于渠道的成員關(guān)系隨著市場競爭的變化而變化，具有動態(tài)性特征，這要求基于渠道管理的稅收籌劃也必須具有動態(tài)性特征。
正因為如此，基于渠道管理的稅收籌劃可以界定為企業(yè)通過自身作業(yè)流程再造、組織架構(gòu)重構(gòu)以及渠道成員企業(yè)之間的戰(zhàn)略合作，利用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)、通信技術(shù)，保持整個渠道的同步運轉(zhuǎn)，運用法律的各種稅收法律、法規(guī)的優(yōu)惠政策、結(jié)合財務(wù)、金融知識，對渠道內(nèi)的稅負(fù)事項進行整體籌劃、從而實現(xiàn)渠道長期稅后收益最大化前提下的企業(yè)長期稅后收益最大化的一項持續(xù)性、動態(tài)性籌劃過程。
三、基于渠道管理的稅收籌劃體系重構(gòu)
基于渠道管理的稅收籌劃包括內(nèi)部渠道的稅收籌劃和外部渠道的稅收籌劃。內(nèi)部渠道主要指企業(yè)的生產(chǎn)渠道，而外部渠道主要指營銷渠道和采購渠道，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在各個渠道的各個環(huán)節(jié)中，以渠道價值的可持續(xù)增長為目標(biāo)導(dǎo)向，將企業(yè)在產(chǎn)品設(shè)計、生產(chǎn)、銷售等各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)中所涉及的稅種及其計稅依據(jù)、適用稅率等作為渠道價值管理的重要統(tǒng)籌內(nèi)容，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)外部渠道關(guān)系。
1.采購渠道稅收籌劃體系重構(gòu)。采購渠道的稅收籌劃是指基于更先進的采購渠道管理模式諸如VMI模式等，通過與供應(yīng)商戰(zhàn)略伙伴關(guān)系的建立與采購組織架構(gòu)的重構(gòu)等，并適當(dāng)選擇進貨渠道及其起點與物資采購時點，建立符合企業(yè)戰(zhàn)略采購利益的籌劃體系。
傳統(tǒng)的采購活動一般由企業(yè)的采購職能部門完成，為增強企業(yè)的采購渠道專業(yè)化管理能力，企業(yè)可以設(shè)置專門的采購公司，此時，采購模式的確定將直接影響企業(yè)的稅負(fù)水平。若采取代購模式，采購公司將繳納采購服務(wù)提成5%的營業(yè)稅，并通過損益核算，為公司帶來25%的所得稅優(yōu)惠；若采取買斷式采購方式，企業(yè)將繳納采購服務(wù)增值17%的增值稅，此時將涉及服務(wù)提成與采購加價比例的權(quán)衡，若不考慮其他因素，加價比例應(yīng)當(dāng)?shù)陀诜?wù)費提成比例的4/17。
2.生產(chǎn)渠道稅收籌劃體系重構(gòu)。生產(chǎn)渠道的稅收籌劃是指企業(yè)通過生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程再造，外包并不增值的生產(chǎn)作業(yè)，整合自身與渠道其他成員之間的研發(fā)活動，實現(xiàn)生產(chǎn)渠道成本與稅負(fù)降低的有效平衡。
一、財務(wù)管理對高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生的影響
稅收是財務(wù)管理中非常重要的一項，直接影響了企業(yè)價值能否增值，因此企業(yè)財務(wù)管理環(huán)節(jié)最不可缺少的一部分就是稅收籌劃，它滲透在企業(yè)發(fā)展的各個領(lǐng)域。
（一）財務(wù)管理目標(biāo)會對稅收籌劃產(chǎn)生影響
企業(yè)稅收籌劃會受到財務(wù)管理目標(biāo)的限制，它應(yīng)當(dāng)服從于企業(yè)效益最大化的目標(biāo)，主要的做法就是要減輕稅負(fù)、取得資金價值、保證稅務(wù)零風(fēng)險。因此，企業(yè)的稅收籌劃工作必須要進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，切不可一味地減少稅負(fù)、壓低成本，這樣不會讓股東財富實現(xiàn)絕對地增加，有時候還很有可能會造成其他費用的浪費。由此看來，稅收籌劃工作需要考慮籌劃的成本以及籌劃的收益，盡量制作出一個可以為企業(yè)帶去更大收益的方案，也就是可以保證財務(wù)管理目標(biāo)完全實現(xiàn)的籌劃方案。
（二）財務(wù)管理對象會對稅收籌劃產(chǎn)生影響
所謂財務(wù)管理指的就是價值管理，管理的對象就是不斷流通的企業(yè)資金，而稅收籌劃主要管理的對象就是企業(yè)稅費，稅費繳納本身會缺乏選擇性與靈活性。政府會使用自己的強權(quán)方式要求企業(yè)繳納稅費，如果由于企業(yè)自身原因未能及時繳納稅款，會對企業(yè)自身的信譽以及形象造成損害，影響未來發(fā)展方向與發(fā)展利益，嚴(yán)重則會受到法律的懲罰。
（三）財務(wù)管理的職能會對稅收籌劃產(chǎn)生影響
企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)是財務(wù)管理中非常重要的一部分，與職能相連接，包含了財務(wù)的預(yù)算與規(guī)劃。預(yù)算實際上是規(guī)劃的成果，通過預(yù)算能夠保證企業(yè)管理的正常操作與穩(wěn)定運行；規(guī)劃實際上是一個過程，它會指導(dǎo)稅收籌劃的實施，對稅負(fù)繳納的高低以及企業(yè)可以繳納的稅負(fù)水平給予重視。嚴(yán)格意義上講，稅收規(guī)劃應(yīng)當(dāng)歸屬于決策職能的范疇當(dāng)中，以決策的理念去指導(dǎo)、去規(guī)劃，實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。
二、基于財務(wù)管理高新技術(shù)企業(yè)進行稅收籌劃時的主要策略
我國的市場經(jīng)濟在近幾年得到了更為深入的發(fā)展，逐漸完善現(xiàn)有的稅收體制，實現(xiàn)企業(yè)管理機制的規(guī)范性確立。同時，政府為了能夠幫助高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，在原有的基礎(chǔ)上還提供了更多的優(yōu)惠政策，讓稅收不再成為企業(yè)的負(fù)擔(dān)，這些舉措都是為了讓高新技術(shù)企業(yè)可以在未來更好的發(fā)展，讓企業(yè)稅收規(guī)劃真正具備可行性。
（一）靈活運用財務(wù)管理提供的稅法環(huán)境，為稅收籌劃提供有效空間
我國的稅法較為復(fù)雜，納稅主體存在著差異性，那么不同類型的企業(yè)可以利用差異性進行科學(xué)的稅收規(guī)劃。特別是一些關(guān)聯(lián)性企業(yè)，他們本身就存在著差異稅負(fù)，利用這種差異可以減輕企業(yè)本身的稅收負(fù)擔(dān)，做到有效籌劃。另外一點就是稅收優(yōu)惠，我國的稅收優(yōu)惠范圍不斷地擴大，納稅人提供的籌劃空間越發(fā)廣闊，在高新技術(shù)領(lǐng)域，國家的支持、政府的扶持，不斷推出新的優(yōu)惠政策，這就是發(fā)展的機會所在，所有的幫助都為稅收籌劃工作掃清了障礙。在實踐中可以用到的具體政策有：國家稅務(wù)局2014年25號公告《關(guān)于個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅問題的公告》、2014年第29號公告《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》等。
（二）靈活處理財務(wù)管理中的會計工作，為稅收籌劃提供有效保障
高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，需要財務(wù)管理作為支撐。高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展需要會計處理工作提供保證，但是我國目前的會計制度與相關(guān)的稅法有著不小的差異，如果二者出現(xiàn)不同，需要依照會計制度的規(guī)則進行核算，對稅款計繳進行調(diào)整。因此，高新技術(shù)企業(yè)需要合理的運用會計處理工作的靈活性，更好的進行稅收籌劃。具體說來，高新技術(shù)企業(yè)靈活運用會計處理方式進行企業(yè)的稅收籌劃主要表現(xiàn)在：計提壞賬準(zhǔn)備、對企業(yè)研發(fā)時需要的費用進行準(zhǔn)確確認(rèn)、對無形資產(chǎn)進行有效攤銷等。
高新技術(shù)企業(yè)在進行收入成本費用計算時，需要將產(chǎn)品、技術(shù)研究以及在研發(fā)過程中出現(xiàn)的各類費用進行統(tǒng)一的分類分項目核算。以便獨立每一個項目來核算效益成本，歸集其稅收優(yōu)惠政策。
在發(fā)展的過程中，很多高新技術(shù)企業(yè)都面臨著如何才能進行效率化管理的問題，為了能夠?qū)崿F(xiàn)科學(xué)管理，需要轉(zhuǎn)變財務(wù)管理角色，將傳統(tǒng)的會計記賬工作放入到企業(yè)營銷管理環(huán)節(jié)當(dāng)中。現(xiàn)階段，企業(yè)盈利來源已經(jīng)不只局限在貨品引進、貨品銷售這些傳統(tǒng)環(huán)節(jié)，它逐漸地擴散到控制成本消耗費用以及增加企業(yè)可流通資金等領(lǐng)域。同時，財務(wù)管理工作需要真正的放入到企業(yè)發(fā)展決策當(dāng)中，實現(xiàn)質(zhì)量化管理，才能控制企業(yè)的稅收成本，讓稅收籌劃工作具有更多的市場需求。
以我國某電視銷售公司為例，此公司的主要獲利手段就是電視銷售。從財務(wù)管理視角出發(fā)，公司對稅收籌劃工作對應(yīng)的主要對象以及面臨的稅收環(huán)境進行了分析，明確了最終的籌劃目標(biāo)，稅收繳納項目分析要從資金籌集、投資以及利潤合理分配這樣三個環(huán)節(jié)入手，在資金籌集方面，此公司在2008年注冊3000萬成立了另一個子公司，子公司為了正常運行需要資金2661萬，方式是直接向銀行進行貸款；2010年為了能夠進一步發(fā)展，需要籌集5000萬建廠，籌集的方式選擇的是股權(quán)籌資結(jié)合債券籌資的方式，向社會增發(fā)股票，大約為1500萬股，每一股1元，并且發(fā)行3500萬元的債券，經(jīng)過計算得出，稅后的收益為206.25萬元。
（三）企業(yè)可以利用發(fā)改委有關(guān)扶植政策申請補貼，立項，獨立核算和申報項目
例如：根據(jù)深圳市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃和政策，根據(jù)《深圳市生物、互聯(lián)網(wǎng)、新能源、新材料、新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項資金管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，設(shè)立基于深圳市云計算公共服務(wù)平臺的云電視系統(tǒng)的研發(fā)與產(chǎn)業(yè)化項目。
他們研發(fā)適用于智能消費電子領(lǐng)域的快速伸縮且彈性易擴展的云計算平臺，可應(yīng)用于智能電視、機頂盒、汽車電子以及安防系統(tǒng)等。項目預(yù)算資金1800萬，得到財政資助200萬，單位自籌1600萬。獨立核算，在預(yù)期項目實現(xiàn)后，發(fā)展活躍用戶150萬戶，主要經(jīng)濟指標(biāo)完成時實現(xiàn)不少于1億的銷售收入，完成1萬臺新型人際交互智能電視終端產(chǎn)品的銷售，形成不低于10萬臺的年生產(chǎn)能力。
作為國高企業(yè)，此項目企業(yè)所得稅免稅，又得到了政府扶持，是稅務(wù)籌劃的成功案例。
關(guān)鍵詞：稅收改革；建筑行業(yè)；納稅籌劃；管理模式
稅收管理在建筑行業(yè)發(fā)展中扮演著重要角色，與良好稅收環(huán)境的構(gòu)建、建筑企業(yè)經(jīng)濟利益的維護及稅收政策的有效落實等都有著密切聯(lián)系。因此對納稅籌劃機制進行進一步研究，對建筑行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有積極影響。
一、稅收改革背景下建筑行業(yè)納稅籌劃的優(yōu)勢
納稅籌劃除了能在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的改善及減輕企業(yè)納稅總額上有所體現(xiàn)，還對稅收精細(xì)化管理以及稅收風(fēng)險防控等有重要意義。在激烈的市場競爭環(huán)境下，建筑行業(yè)雖然能以穩(wěn)健的步伐向前發(fā)展，但面對繁重的稅負(fù)壓力時，部分建筑企業(yè)還是會存在稅收管理效率低下或管理混亂等問題，若不對其進行及時處理，則會給企業(yè)市場競爭力度的強化帶來干擾。在納稅籌劃的輔助下，企業(yè)可以直觀、清晰地了解各階段稅收工作的開展情況，并科學(xué)規(guī)劃內(nèi)部稅收體制。如現(xiàn)金流是否存在緊張問題、總利潤是否出現(xiàn)下滑現(xiàn)象或現(xiàn)階段是否隱含風(fēng)險因素等，相關(guān)信息都能在納稅籌劃的逐步開展下得到反饋。通過這樣的方式不僅能提高稅收管理的深度與廣度，發(fā)揮納稅籌劃制約性價值，還對提高企業(yè)綜合實力有很大助力，有利于推進建筑行業(yè)的良性發(fā)展。
二、稅收改革背景下建筑行業(yè)納稅籌劃中的難點問題
（一）納稅籌劃意識較薄弱
導(dǎo)致納稅籌劃水平得不到有效提升的因素有很多，意識較薄弱就是其中之一，與財會人員專業(yè)度不高以及領(lǐng)導(dǎo)層重視度不夠等都有一定關(guān)系，不利于稅收改革下建筑行業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。如有些經(jīng)驗不足的中小型建筑企業(yè)，可能會因缺少足夠的人力資源而聘用了專業(yè)能力有限的財會人員，使得后期納稅籌劃中出現(xiàn)工作對接不到位或稅收管理混亂等問題，給企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展埋下了隱患。若領(lǐng)導(dǎo)層沒有樹立良好榜樣，如規(guī)范自身稅收行為或及時引導(dǎo)行為不端的員工，那么相應(yīng)的納稅籌劃工作便容易出現(xiàn)理論與實踐相脫節(jié)情況，弱化其實施意義。若企業(yè)沒有將以人為本理念貫徹到納稅籌劃中，導(dǎo)致個別員工存在利益受損問題，那么納稅籌劃的利用價值便會受到實質(zhì)性的影響，違背良性稅收管理原則。
（二）納稅籌劃體制不清晰
有些建筑企業(yè)在長期發(fā)展中，可能會將更多的精力與時間投入到項目活動規(guī)劃、資金資源協(xié)調(diào)或市場競爭中，而在納稅籌劃體制的補充與完善上有所忽視，使得稅收管理水平一直處在可維持的狀態(tài)中，不僅給企業(yè)經(jīng)濟效益的提升造成了阻礙，還給內(nèi)部稅收管理帶來了隱形的負(fù)擔(dān)。如部分建筑企業(yè)可能會受項目周期影響而沒有對納稅籌劃體制中的細(xì)小問題進行及時處理，導(dǎo)致所堆積的問題在負(fù)面作用下由量變逐漸轉(zhuǎn)化為了質(zhì)變。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)就會在影響財會人員職能作用的同時降低納稅籌劃力度，有時還會浪費不必要的資金成本，增加實際稅收壓力。若在開展工程項目時，建筑企業(yè)沒有根據(jù)項目特性來建立契合度較高的納稅籌劃體制，那么還可能增加項目資金投入量，不利于企業(yè)經(jīng)濟利益的維護。
（三）稅收風(fēng)險防范不到位
雖然部分建筑企業(yè)能夠按照指定的納稅籌劃方案開展相關(guān)稅收工作，但卻因風(fēng)險防范力度不強而難以展現(xiàn)納稅籌劃的運用效果，導(dǎo)致企業(yè)仍然會受稅收風(fēng)險影響而難以提升自身綜合實力。如有些建筑企業(yè)針對工程項目所擬定的合同中，除了會涉及到成本和收入問題，還會對工程中基礎(chǔ)設(shè)施與建材等內(nèi)容的資金投入量進行說明。若企業(yè)沒有在簽訂合同前對此類內(nèi)容的市場經(jīng)濟價值及真實情況進行全面調(diào)研與考察，或是結(jié)合市場經(jīng)濟變化趨勢制定妥善的風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，那么當(dāng)建筑材料或基礎(chǔ)設(shè)施的市場價格發(fā)生大幅變動時，則容易引發(fā)稅收風(fēng)險問題，嚴(yán)重時還會威脅到企業(yè)的利益安全。若根據(jù)工程項目所制定的納稅籌劃方案中缺少監(jiān)督管理機制，也會在一定程度上提高風(fēng)險隱患概率，需要建筑企業(yè)加以重視。
（四）納稅籌劃管理有待加強
納稅籌劃管理效率低下也是影響稅收質(zhì)量的一大原因，與管理理念固化及管理模式老套等都有很大關(guān)系。如有些保有傳統(tǒng)觀念的建筑企業(yè)已經(jīng)習(xí)慣了固定的納稅籌劃管理模式，若是在沒有做好前期準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)上強行將新型的管理模式或理念引用到納稅籌劃中，不僅會給財會人員的工作思路造成干擾，有時還會降低領(lǐng)導(dǎo)層的決策與判斷質(zhì)量。對于一些中小型建筑企業(yè)而言，若是為了緊跟時代步伐而盲目借鑒大型企業(yè)的納稅籌劃管理模式，也會給日后稅收工作的統(tǒng)一管理與開展帶來不利影響。由于不同性質(zhì)的建筑企業(yè)其內(nèi)部稅收形式會存在較大差異，所以若企業(yè)沒有對自身稅收框架進行穩(wěn)固搭建，或?qū){稅籌劃進行定向型調(diào)整，那么企業(yè)便很難在稅收改革背景下脫穎而出。
三、稅收改革背景下提高建筑行業(yè)納稅籌劃水平的策略
（一）優(yōu)化納稅籌劃管理體制
嚴(yán)謹(jǐn)、健全的管理體制不僅對納稅籌劃的有序推進有支撐性作用，還對各階段稅收管理方案的構(gòu)建有正向引導(dǎo)效果，需要建筑企業(yè)對管理體制的優(yōu)化與完善工作給予關(guān)注，具體可從以下幾點中入手：第一，要對當(dāng)前所實施的管理體制進行全方位分析，對于體系機制中存在漏洞問題的規(guī)章制度或準(zhǔn)則等，除了要進行及時整改，還要將改進后的內(nèi)容記錄到指定備案庫中，從而為日后納稅籌劃管理體制的再次優(yōu)化提供參考依據(jù)。第二，要對短期發(fā)展計劃與長期戰(zhàn)略目標(biāo)下的納稅籌劃管理重點有所區(qū)分，以客觀、辯證的視角來制定適用度較高的管理體制，以免出現(xiàn)體制形式化或表象化問題而給納稅籌劃帶來不必要的干擾。第三，要對管理體制的階段性更新提高重視，如對陳舊、落后的制度理念等進行升級或剔除處理，以此來更好的順應(yīng)稅收改革背景下的納稅籌劃訴求。
（二）注重納稅籌劃動向監(jiān)管
要讓納稅籌劃在建筑行業(yè)發(fā)展中發(fā)揮出最佳效果，為相關(guān)企業(yè)的協(xié)調(diào)運行打開防護傘，就要在納稅籌劃的動向監(jiān)管上進行合理規(guī)劃，在根源上防止稅收風(fēng)險問題的出現(xiàn)。如建筑行業(yè)中會產(chǎn)生大量的勞務(wù)信息和建材信息，與資金成本的應(yīng)用和調(diào)配等都有很大關(guān)系。而不同形式下的經(jīng)濟管理模式會導(dǎo)致納稅籌劃重點存在一定差異，需要企業(yè)按照標(biāo)準(zhǔn)的流程步驟來落實稅收政策，在維護企業(yè)與工程人員權(quán)益及利益的基礎(chǔ)上減輕納稅負(fù)擔(dān)。這就需要企業(yè)能以實事求是的理念來把握好納稅籌劃監(jiān)管力度，如在稅收流程監(jiān)管或市場經(jīng)濟動態(tài)監(jiān)管上，都要盡可能保證監(jiān)管信息的真實性與精準(zhǔn)性達到理想狀態(tài)，從而為后續(xù)納稅籌劃方案的制定與調(diào)整奠定堅實基礎(chǔ)，降低稅收隱患誘發(fā)的可能。另外，建筑企業(yè)還要積極配合外部監(jiān)管部門開展相關(guān)調(diào)查工作，來進一步提高內(nèi)部納稅籌劃的時效性、安全性與規(guī)范性。
（三）創(chuàng)新納稅籌劃管理模式
死板、單一的管理模式已經(jīng)很難滿足現(xiàn)階段建筑行業(yè)的納稅籌劃需求，需要將創(chuàng)新觀念與管理模式進行有機結(jié)合，以此來提高納稅籌劃的利用價值。如稅收管理中會涉及到多樣、復(fù)雜的財務(wù)數(shù)據(jù)與資料，若是一味采用傳統(tǒng)人工形式下的管理模式來整理數(shù)據(jù)信息，不僅會造成人力與時間成本的過度消耗，還會給納稅籌劃工作帶來間接性的干擾。所以，很多建筑企業(yè)會將信息技術(shù)應(yīng)用到納稅籌劃管理中，并根據(jù)內(nèi)部稅收管理模式來建立相對應(yīng)的信息化管理系統(tǒng)。這樣稅收期間所形成的數(shù)據(jù)信息便能在第一時間上傳到系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中，而領(lǐng)導(dǎo)層也能結(jié)合系統(tǒng)所反饋的信息，來對階段內(nèi)稅收工作的開展情況以及納稅籌劃的實施效果等有所掌握。但在應(yīng)用信息系統(tǒng)時，還要做好基礎(chǔ)設(shè)施與管理軟件的更新與維護工作，防止納稅籌劃受到不必要的阻礙。
（四）組建專業(yè)納稅籌劃隊伍
納稅籌劃的有序推進還需要足夠的人力資源作為支持，而對專業(yè)納稅籌劃隊伍的組建工作提高關(guān)注，不僅對人才資源利用率的提升有重要意義，還對隊伍整體組織結(jié)構(gòu)的強化有很大幫助，有利于提高稅收效率與質(zhì)量，需要建筑企業(yè)制定可實施的隊伍組建計劃。首先，要對所選擇的隊內(nèi)成員進行專業(yè)能力與綜合素質(zhì)上的考量，并對其責(zé)任意識與職業(yè)道德素養(yǎng)等有所了解，從而為優(yōu)質(zhì)隊伍的建設(shè)提供人才保障。其次，要注重隊內(nèi)成員的定期考核與評估，根據(jù)其真實能力來合理安排其工作崗位，使其職能價值得到充分展現(xiàn)，為后續(xù)的納稅籌劃注入寶貴力量。最后，可以通過定期開展培訓(xùn)活動的方式來提高隊內(nèi)成員的工作水平，使其在磨煉學(xué)習(xí)與經(jīng)驗積累中不斷掌握納稅籌劃的要點與技巧，為建筑行業(yè)長遠發(fā)展添磚加瓦。
四、結(jié)論
如今，很多建筑企業(yè)在實際運營中，都能對納稅籌劃方案的實施目的與方向進行細(xì)致研究。一方面，是為了給區(qū)域內(nèi)建筑行業(yè)綜合實力的提升創(chuàng)造有利條件，促進稅收管理與行業(yè)之間的良性循環(huán)；另一方面，則是為了降低稅收風(fēng)險問題的出現(xiàn)幾率，給建筑企業(yè)市場地位與形象的鞏固帶來更多可能。對于納稅籌劃中遇到的細(xì)節(jié)問題和干擾因素，一些建筑企業(yè)也能對問題產(chǎn)生的原因進行及時分析，并結(jié)合行業(yè)發(fā)展特點與稅收政策等，來制定出具有針對性的解決方案，從而為納稅籌劃機制的順利實施鋪設(shè)穩(wěn)固道路，助力建筑行業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。
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