發(fā)布時間：2023-04-03 09:50:02
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財政稅收論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
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Taxrevenuesareusedtosupportgovernmentspending.稅收收入將用來支持政府開支。Healthcare,defense,socialsecurity,andpoliticians''''salariesareallgovernmentexpenses.衛(wèi)生保健，國防，社會保障，以及政客們的工資是所有政府開支。Fromaneconomicstandpoint,itisreasonabletothinkoftheAmericangovernmentasonelargecompany.從經(jīng)濟學(xué)的角度來看，可以合理地認為，美國政府作為一個大公司。Thetotalamountofgovernmentspendingisdictatedbythegovernmentalbudget,justasthespendingofacompanyisdictatedbythebudget.總額政府開支是由政府預(yù)算，就像一個公司的開支是出于預(yù)算。
Throughtaxesandgovernmentspending,theAmericangovernmenthasadirecthandintheworkingsoftheeconomy.通過稅收和政府開支，美國政府有直接的手頭的工作，經(jīng)濟。Bychangingeithertaxesorgovernmentspending,thegovernmentaffectstheamountofmoneyavailabletothepublic.改變或者稅收或政府開支，影響到政府的資金數(shù)額，向公眾提供。Changesintaxationandingovernmentspendingarecalledfiscalpolicy.變化，稅收和政府開支是所謂的財政政策。ThegovernmentactivelyusesfiscalpolicytosteertheAmericaneconomy.政府積極利用財政政策，引導(dǎo)美國經(jīng)濟。InthisSparkNote,youwilllearnbothhowandwhythegovernmentutilizesfiscalpolicy.在這SparkNote，您將學(xué)習(xí)如何和為什么都政府利用財政政策。
Butfiscalpolicyisnottheonlymeansthatthegovernmentpossessestosteertheeconomy.但是，財政政策是不是唯一的手段，政府擁有引導(dǎo)經(jīng)濟。Throughmonetarypolicy,theFedisabletoaffectoutput.通過貨幣政策，美聯(lián)儲能夠影響產(chǎn)量。ThekeyfactorthattheFedusestoaffecttheeconomyistheinterestrate.的關(guān)鍵因素，美聯(lián)儲使用會影響到經(jīng)濟的利息。Becausethegrowthoftheeconomyisdependentupontheinterestrate,bymanipulatingthisvariabletheFedcaneffectanincreaseordecreasesinoutputtohelpmaintainstablegrowthandlowinflation.由于經(jīng)濟增長取決于利率，通過操縱這個變量的影響，美聯(lián)儲可以增加或減少產(chǎn)量，以幫助保持穩(wěn)定增長和低通貨膨脹。TheworkingsofmonetarypolicywillalsoberevealedinthisSparkNote.運作的貨幣政策也將顯示在這SparkNote。Together,monetarypolicyandfiscalpolicyworktogetherasreignstosteerthemightyhorseoftheeconomyintherightdirection.同時，貨幣政策和財政政策共同努力的統(tǒng)治，帶領(lǐng)強大的馬經(jīng)濟的方向是正確的。緊縮的財政政策-政策制定的政府，降低產(chǎn)量。例子包括提高稅收和減少政府開支。
ContractionaryMonetaryPolicy-PolicyenactedbytheFedthatreducesthemoneysupplyandthusreducesoutput.緊縮貨幣政策-頒布的政策，降低了美聯(lián)儲的貨幣供應(yīng)量，從而降低了產(chǎn)量。Examplesincludesellinggovernmentbonds,raisingthereserverequirement,andraisingthefederalfundsinterestrate.例子包括出售政府債券，提高準備金要求，并提高聯(lián)邦基金利率。
Currency-Physicalmoneyusedinaneconomy.貨幣-物理錢用在一個經(jīng)濟體。
DemandDeposits-Moneyinabankthatcanbewithdrawnatanytime,thatis,ondemand.活期存款-錢存入銀行，可隨時撤回，這就是需求。
Deposits-Assetsplacedinabankforstorageandprofit.存款-資產(chǎn)存放在銀行存儲和利潤。
DisposableIncome-Incomethatcanbespentaftertaxes.可支配收入-收入，可用于稅后。
ExpansionaryFiscalPolicy-Policyenactedbythegovernmentthatincreasesoutput.Examplesincludeloweringtaxesandincreasinggovernmentspending.擴張性財政政策-政策制定的政府，從而增加產(chǎn)量。例子包括降低稅收和增加政府支出。
ExpansionaryMonetaryPolicy-PolicyenactedbytheFedthatincreasesthemoneysupplyandthusincreasesoutput.擴張性的貨幣政策-政策制定的聯(lián)邦儲備銀行，增加了貨幣供應(yīng)量，從而增加產(chǎn)量。Examplesincludepurchasinggovernmentbonds,loweringthereserverequirement,andloweringthefederalfundsinterestrate.例子包括購買政府債券，降低了準備金要求，并降低了聯(lián)邦基金利率。
Fed-ShortfortheFederalReserve,thegovernmentagencythatcontrolsmonetarypolicy.美聯(lián)儲-短期美聯(lián)儲，政府機構(gòu)，控制貨幣政策。
FederalFundsInterestRate-TheratethatbankspaytoborrowmoneyfrombranchesoftheFed.聯(lián)邦基金利率-銀行的利率支付借錢分行美聯(lián)儲。
FiscalPolicy-Policythatusestaxationandgovernmentspendingtosteertheeconomy.財政政策-政策，利用稅收和政府開支，以引導(dǎo)經(jīng)濟。
FractionalReserveBankingSystem-Asystemofbanking,likeintheUS,whereonlyaportionofdepositsarehelpinreserves.分數(shù)儲備銀行系統(tǒng)-一種系統(tǒng)的銀行，比如在美國，只有部分的存款是幫助儲備。Therestisreturnedtothepublicasloans,therebyincreasingthemoneysupplyandstimulatingeconomicgrowth.其余的退還給市民的貸款，從而增加了貨幣供應(yīng)量和刺激經(jīng)濟增長。
GovernmentBonds-BondsissuedbythegovernmentandsoldbytheFedduringopenmarketoperationsasameansofmonetarypolicy.政府債券-債券發(fā)行由政府和銷售的過程中，美聯(lián)儲公開市場操作的一種手段的貨幣政策。
GovernmentSpending-Moneythatthegovernmentspendsongoodsandserviceslikeemployees,socialsecurity,anddefense.政府開支-貨幣，政府開支的貨物和服務(wù)，如員工，社會保障和國防。
GovernmentSpendingMultipliers-Numbersthatincreasethechangeinoutputaffectedbyachangeingovernmentspendingduetoconsumer''''smarginalpropensitytoconsume.政府支出乘數(shù)-數(shù)字的變化，增加產(chǎn)量的變化而受影響的政府支出，由于消費者的邊際消費傾向。
InterestRate-Theratepaidtolendersbyborrowersinreturnfortheuseofasumofmoney.利率-利率支付給銀行的借款人，以換取使用了一筆錢。
MarginalPropensitytoConsume-Anumberthatdescribestheamountofanadditionaldollarofincomethataconsumerwillspendratherthansave.邊際消費傾向-一個數(shù)字，說明了數(shù)額增加數(shù)十億美元的收入，消費者將花費，而不是保存。
MonetaryPolicy-PolicyenactedbytheFedtoaffectoutput.貨幣政策-政策制定的影響，美聯(lián)儲輸出。Thethreebasictypesincludeperformingopenmarketoperations,changingthereserverequirement,andmanipulatingthefederalfundsinterestrate.這三個基本類型包括執(zhí)行公開市場操作，改變了存款準備金，操縱聯(lián)邦基金利率。
Money-Ameansofexchange,storeofvalue,andunitofaccountwithinaneconomy.錢-一種手段交換，存儲的價值，單位帳戶內(nèi)的經(jīng)濟。
MoneyMultiplier-Thenumberthatdescribesthetotalchangeinthemoneysupplyresultingfromasingledepositinabankunderafractionalreservebankingsystem.貨幣乘數(shù)-數(shù)字描述的總變化，貨幣供應(yīng)量產(chǎn)生一個單一的存款在銀行根據(jù)分數(shù)儲備銀行系統(tǒng)。
MoneySupply-Thetotalamountofmoneyinaneconomyincludingbothdemanddepositsandcurrency.貨幣供給-總金額在目前的經(jīng)濟形勢，包括活期存款和貨幣。
Multipliers-Numbersthatdictatetheoveralleffectofapolicychangeontheoutputofaneconomy.乘法器-數(shù)字發(fā)號施令的總體影響的政策變化對產(chǎn)出的經(jīng)濟。
NationalIncome-Output.國民收入-輸出。(Seethedefinitionofoutput.)（見定義輸出。）
OpenMarketOperations-ThepurchaseandsaleofgovernmentbondsbytheFedasaformofmonetarypolicy.公開市場操作-買賣政府債券的形式作為美聯(lián)儲的貨幣政策。
Output-Thetotalamountofgoodsandservicesproducedwithinaneconomyinagivenperiodoftime.輸出-總金額的商品和服務(wù)生產(chǎn)的經(jīng)濟在某一特定的時間內(nèi)。
PriceLevel-Theoveralllevelofpriceswithinaneconomy.價格水平-的總體價格水平的經(jīng)濟體內(nèi)部。
RealOutput-Thetotalamountofgoodsandservicesproducedwithinaneconomyinagivenperiodoftimevaluedinconstantcurrency.實際產(chǎn)出-總金額的商品和服務(wù)生產(chǎn)的經(jīng)濟在某一特定的時間內(nèi)價值不變匯率計算。
ReserveRequirement-Thepercentageofdepositsthatbanksarerequiredtokeepinreservesandnotgiveoutasloans.儲備要求-比例的存款，銀行須保持在儲備，而不是給出了貸款。ThiscanbemanipulatedbytheFedundermonetarypolicy.這可以操縱下，美聯(lián)儲的貨幣政策。
TaxMultipliers-Numbersthatdescribetheoverallchangeinoutputcreatedbyachangeintaxesduetofiscalpolicychange.稅務(wù)乘法器-數(shù)字描述總體產(chǎn)量的變化所造成的變化，由于財政稅收政策的改變。
(一)環(huán)境治理原則
生態(tài)重建主要是針對過度開采自然資源的被破壞的環(huán)境進行環(huán)境治理與保護,自然資源的開采與利用可以促進城市的經(jīng)濟發(fā)展,生態(tài)環(huán)境帶來的效益很難用貨幣來衡量,所以,如果生態(tài)遭到破壞很難用有效的措施進行補償。政府在財政與稅收的政策上一定要強調(diào),資源型生態(tài)重建過程要對環(huán)境進行治理保護,可以通過制定相關(guān)環(huán)境治理與保護的財政稅收的政策防患于未然。
(二)可持續(xù)發(fā)展原則
大部分資源開采后都不會在短時間內(nèi)再生,所以這些資源如果過度開采帶來的損失是巨大的,所以在對資源進行利用的時候,一定要注意可持續(xù)發(fā)展的原則,必須保證經(jīng)濟與生態(tài)環(huán)境和諧發(fā)展。政府可以通過相關(guān)政策的實施,積極落實對生態(tài)環(huán)境的合理保護,通過相應(yīng)的政策大力引導(dǎo)生態(tài)重建的投資項目。
二、資源型城市生態(tài)重建的財政政策體系建設(shè)
生態(tài)重建也需要很多資金的支持,這是資源型城市生態(tài)重建面臨的重點問題,在這方面,城市的財政政策必須發(fā)揮積極的作用,對資源型城市的生態(tài)重建制度必要措施。
(一)加大資源型城市生態(tài)市建設(shè)的財政投入
首先政府要大力宣傳資源保護、生態(tài)平衡的重要性,將生態(tài)重建的具體項目加入城市發(fā)展的項目中,并且要將生態(tài)重建需要的資金納入財政支出的分配中,使生態(tài)重建得到必要的資金支持,因為生態(tài)重建需要開展眾多項目對環(huán)境進行治理,比如污水的治理,環(huán)境監(jiān)督局等等機構(gòu),生態(tài)的重建還需要種植花草、樹木等植被,并且需要相關(guān)人員對其進行必要的維護,這些都需要投入大量資金。這時,政府可以通過調(diào)整財政的結(jié)構(gòu),建立引導(dǎo)的資金,政府在投資項目中的收益可以分出一些用于生態(tài)重建,或者縮小其他項目投資成本、避免不必要的支出,這樣都可以節(jié)省出一部分資金用于生態(tài)重建的投資計劃中,這些生態(tài)重建的投資計劃也可以為城市的財政帶來相對應(yīng)的收益,因為只有生態(tài)環(huán)境得到了良好的保護與治理,才能推動社會的整體發(fā)展水平,政府積極引導(dǎo)鼓勵對生態(tài)重建的投資,積極籌集生態(tài)重建所需的資金,資源城市的生態(tài)重建既需要建立污水治理單位,也需要建立回收、治理垃圾的機制,是需要長期投入的投資項目。所以不論是國內(nèi)的還是外國的大小企業(yè),也不論是什么體制下的企業(yè),政府都要鼓勵它們?yōu)榄h(huán)境保護、生態(tài)重建做出貢獻,大力對這些項目進行投資,為可持續(xù)發(fā)展貢獻出自己的一份力量,同時也是對自然資源的保護、對造福人類做出的有益貢獻。
(二)增列環(huán)保支出預(yù)算科目
由于生態(tài)遭到的破壞的時間不長,一開始政府沒有看到過度開采資源帶來的生態(tài)環(huán)境的惡化情況,所以在國家的財政預(yù)算中并設(shè)立出環(huán)保保護的項目資金。在生態(tài)遭到破壞后,政府只能把財政預(yù)算中多余的資金用作生態(tài)重建,這樣使得生態(tài)重建的項目落實的并不好,很多項目由于資金不足,都暫時擱置了,所以如果不把環(huán)保的項目納入政策預(yù)算的話,就不能很好的計算出生態(tài)重建項目需要的具體資金,同時也利于對生態(tài)重建進行必要的監(jiān)督,而想要做好資源型城市的生態(tài)重建計劃,就必須保證它在財政預(yù)算的收支中占有一定數(shù)目的份額。再有了資金的保障下,生態(tài)重建計劃就可以建立出很多投資項目,比如預(yù)防治理水污染、工業(yè)污染等治理項目,增設(shè)環(huán)境保護設(shè)施的項目,綠化土地美化城市的資源項目,這些項目的投資都可以很好的為生態(tài)重建做出積極貢獻。在資金的控制上,政府財政部門需要制定相關(guān)的法律法規(guī)確保這些資金的流向,對資金的使用和漲幅情況做出相應(yīng)的了解與監(jiān)督,這樣才能使資源型城市在財政政策支持下的生態(tài)重建有秩序的開展。
(三)優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)
政府的財政政策支持,主要是經(jīng)濟上的大力支持,也可以通過發(fā)放大量的生態(tài)產(chǎn)品為主要手段,生態(tài)重建可以帶來長期的效益,符合可持續(xù)發(fā)展的要求,生態(tài)重建除了可以使我們的環(huán)境更加美麗,也可以使我們居住的環(huán)境更加健康,是一項長期受益的投資項目,財政的預(yù)算由于要考慮到很多方面的支出,所以這種情況下,財政的政策主要是支持對其的投資引導(dǎo),其次是經(jīng)濟補貼形勢的支持,由于下中國是農(nóng)業(yè)大國,環(huán)境對農(nóng)業(yè)的影響很大,所以生態(tài)重建的重點是大力改善土地資源,使得農(nóng)業(yè)可以更好的發(fā)展,促進農(nóng)業(yè)快速穩(wěn)定的發(fā)展,使我國的農(nóng)業(yè)越來越發(fā)達。在投資上,我國主要側(cè)重的投資項目是生態(tài)產(chǎn)品的治理性修護、生態(tài)產(chǎn)品的創(chuàng)造性改善以及生態(tài)品的維護與保護等方面。
(四)設(shè)立資源型城市經(jīng)濟轉(zhuǎn)型專項資金
對自然資源的開采與開發(fā)需要很多的機器與設(shè)施,一般都是大型的機械,而這些機械花費的資金也比較多,所以資源型企業(yè)一般可用性資金都比較少,所以無法積極的進行企業(yè)的經(jīng)濟轉(zhuǎn)型,這時就需要政府部門作出大力的支持,利用財政政策建立專項資金,使資源枯竭型城市轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y源型城市,并且為生態(tài)重建的具體措施提供資金的供給,保障其更好的進行轉(zhuǎn)變。政府在進行財政支持的時候,應(yīng)優(yōu)先考慮那些率先建立資源開發(fā)補償、衰退產(chǎn)業(yè)援助的機制。政府對于那些資源枯竭型城市要首先設(shè)立財力轉(zhuǎn)移支付,這些資金主要用作社會公共設(shè)施建設(shè)、生態(tài)環(huán)境治理、投資貸款等項目,在生態(tài)重建的過程中,不同的重建程度需要的資金數(shù)目不同,并且不同的重建設(shè)施、材料金額也不一樣,所以具體的撥款數(shù)目要根據(jù)不同的進度與需要發(fā)放。不同的項目需要的資金不同,但在使用的過程中,要進行必要的監(jiān)管,避免浪費用濫用。
三、資源型城市生態(tài)重建的稅收政策體系建設(shè)
(一)以可持續(xù)發(fā)展為原則,改革現(xiàn)行資源稅
現(xiàn)有資源稅的設(shè)計理念與可持續(xù)發(fā)展模式下的經(jīng)濟與社會政策背道而馳。資源稅應(yīng)該在構(gòu)建和諧社會的大視野下重新定位,站在生態(tài)環(huán)境建設(shè)的視角下,外部性成本的補償還應(yīng)包括后代獲得資源能力損失的補償,真正體現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展觀。
(二)開征生態(tài)稅
嚴格地講,我國目前還不存在真正意義上的生態(tài)稅。因此,我國實施生態(tài)稅制的第一步可考慮將現(xiàn)行的一些宜于以稅收形式管理的環(huán)保收費項目納入征稅范圍,根據(jù)環(huán)境保護的需要逐步設(shè)立生態(tài)稅。
(1)環(huán)境污染稅。
在資源型城市環(huán)保資金嚴重不足的情況下,有必要改排污收費為征稅。
(2)水污染稅。
對直接或間接排放廢棄污染物和有毒物質(zhì)而造成水體污染的活動或行為從量征收。
(3)大氣污染稅。
主要包括二氧化硫稅和碳稅。
(三)建立真意義上的環(huán)境稅
從概念上說,環(huán)境稅是指對開發(fā)、保護和使用環(huán)境資源的單位和個人,按其對環(huán)境資源的開發(fā)、利用、污染、破壞和保護程度進行征收或減免的一種稅。征收環(huán)境稅的主要目的是通過對環(huán)境資源的定價,改變市場信號,降低生產(chǎn)和消費過程中的污染排放,同時鼓勵有利于環(huán)境的生產(chǎn)和消費行為。
四、結(jié)語
通過這種方式，能夠使后續(xù)Johansen因果關(guān)系的檢驗結(jié)果更為可靠與精確。對于誤差修正模型來說，其所具有vecm系數(shù)的大小可以說是對偏離均衡發(fā)展方向以及不同變量指標情況下所具有差異性調(diào)整力度進行調(diào)整的重要因素。通常來說，該系數(shù)同長期均衡誤差間所具有的經(jīng)濟增長調(diào)整速度成正比關(guān)系，據(jù)此可知財政稅收、投資總額與經(jīng)濟增長所具有的經(jīng)濟增長速度以及時間協(xié)調(diào)性，而其中所具有的增長規(guī)模卻不存在非常密切的聯(lián)系。同時，在同一發(fā)展背景形勢下，財政稅收指標同當(dāng)?shù)亟?jīng)濟增長指標之間還具有一種負相關(guān)的關(guān)系，當(dāng)投資總額出現(xiàn)滯后情況時其所能夠?qū)?jīng)濟增長產(chǎn)生的影響將對之后財政稅收對于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟增長所能夠產(chǎn)生的影響要更大、更廣。
二、Granger因果關(guān)系分析
在Granger因果關(guān)系檢驗方式中，把不同經(jīng)濟變量因素排除之后，則以更為針對性的方式對投資總額、經(jīng)濟增長以及財政稅收之間的關(guān)系進行分析，這能夠?qū)@幾大指標所具有的影響機制進行更為精確、全面的判定。而分析之前研究所獲數(shù)據(jù)后可知，經(jīng)濟增長指標同財政稅收指標之間存在Granger因果關(guān)系的幾率較小。在我國目前經(jīng)濟發(fā)展的情況下，要想單純通過當(dāng)?shù)刎斦愂照{(diào)節(jié)來對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟增長指標進行控制很難實施，而通過投資總額才能夠更好地幫助推動地方經(jīng)濟發(fā)展。
三、VAR模型脈沖響應(yīng)函數(shù)與方差分解分析
在VAR模型中，本文對經(jīng)濟增長同投資總額、經(jīng)濟增長同財政稅收之間的脈沖函數(shù)曲線進行描繪，并對相關(guān)的規(guī)律進行細致的尋找：第一，當(dāng)當(dāng)?shù)氐呢斦愂諛藴什顬橐粋€正值時，當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟情況則可能在一到三年內(nèi)具有一種穩(wěn)定上升的趨勢，且在三年之后出現(xiàn)下滑，并在五年之后又會再次出現(xiàn)這種較為明顯的推動作用。并使得整個范圍的財政稅收都會將對于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟增長所具有的推動型保持在0.00至0.02的范圍；第二，在投資總額產(chǎn)生作用的情況下，經(jīng)濟增長所具有的指標也會從上升逐漸呈現(xiàn)出下滑的規(guī)律，且這個變化的過程會具有較為平穩(wěn)的特征。而正是這種情況的存在，說明了在標準差取值為正的情況下，經(jīng)濟增長同投資總額之間所具有的關(guān)系要遠遠大于經(jīng)濟增長同稅收指標之間的關(guān)系。需要說明的是，這種情況假設(shè)的是在其它條件同等的情況下，因財政稅收沖擊引起經(jīng)濟增長的響應(yīng)曲線，如圖1所示：在此基礎(chǔ)上，本文通過方差分解的方式對三大指標所產(chǎn)生的影響進行更為詳細的分析：首先，對于財政稅收指標來說，在一到三年內(nèi)，當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟增長指標就會在財政稅收的影響下以非常迅速的方式得到提升，并且在上升到一定程度之后趨于平穩(wěn)，而在滯后期出現(xiàn)之后，財政稅收則會對當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟增長情況產(chǎn)生更大的影響，最高可以達到40%左右；其次，對于投資總額指標來說，當(dāng)其滯后期為3時，投資總額則對于經(jīng)濟增長具有最大的貢獻率，并在之后的七年內(nèi)以較為平緩的方式下滑，且在此過程中其所具有的貢獻率也始終會保持在80%之上，而正是這種經(jīng)濟規(guī)律的存在說明了在當(dāng)?shù)仄渌?jīng)濟環(huán)境因素同等的情況下，投資總額指標對經(jīng)濟增長指標所具有的貢獻度要遠遠大于財政稅收對經(jīng)濟增長指標所具有的貢獻程度。
四、三者關(guān)系的判斷
通過上述對于三大指標關(guān)系的協(xié)整關(guān)系研究，本文將三者間所具有的協(xié)調(diào)關(guān)系歸結(jié)如下：（一）財政稅收同經(jīng)濟增長之間通常成負相關(guān)關(guān)系從經(jīng)濟增長滯后期對當(dāng)?shù)禺a(chǎn)生影響的方面來看，財政稅收將會在較短的時期內(nèi)對經(jīng)濟增長產(chǎn)生一個非常明顯的推動作用。如果滯后期以10年為一個周期，那么通過調(diào)整財政稅收指標，在最理想的情況下能夠?qū)φw經(jīng)濟產(chǎn)生40%的貢獻率。（二）投資總額對經(jīng)濟增長通常能夠產(chǎn)生較為明顯的推動作用在經(jīng)濟滯后周期中，投資總額的調(diào)整對經(jīng)濟增長的影響明顯大于財政稅收對經(jīng)濟增長的影響。這說明，要想對經(jīng)濟增長指標進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整、控制或者推動，可以嘗試從投資總額方面入手，相對于調(diào)整財政稅收來說，這種方式具有著更為有效、迅速的作用。
五、結(jié)語
[關(guān)鍵詞]生態(tài)環(huán)境政府采購綠色消費環(huán)境稅
我國經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變緩慢，資源消耗過大，環(huán)境污染加劇。降低經(jīng)濟增長所付出的資源環(huán)境代價，政府責(zé)任重大。政府統(tǒng)籌經(jīng)濟增長與生態(tài)環(huán)境保護，必須運用法律手段、行政手段、經(jīng)濟手段，多管齊下。本文主要分析政府依靠財政稅收這一經(jīng)濟手段，促進生態(tài)環(huán)境改善，降低經(jīng)濟增長的環(huán)境成本。
一、政府統(tǒng)籌經(jīng)濟增長與生態(tài)環(huán)境保護責(zé)任重大
保護環(huán)境與經(jīng)濟增長并重，環(huán)境保護和經(jīng)濟發(fā)展同步，是實現(xiàn)我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的客觀要求。在過去的15年中，我國經(jīng)濟年均增長率達到10.1%，成為世界第四大經(jīng)濟體。然而，我國經(jīng)濟增長、工業(yè)化和城市化發(fā)展中忽視環(huán)境保護，環(huán)境污染和生態(tài)惡化已經(jīng)到了相當(dāng)嚴重的程度。解決我國重經(jīng)濟增長、輕環(huán)境保護造成的后果，政府責(zé)任重大。
1.我國生態(tài)環(huán)境嚴峻形勢必須改變
我國經(jīng)濟快速增長造成環(huán)境惡化。一些地方不惜以犧牲環(huán)境為代價換取經(jīng)濟增長,結(jié)果，我國主要污染物排放量超過環(huán)境承載能力，水、大氣、土壤等污染日益嚴重，固體廢物、汽車尾氣、持久性有機物等污染持續(xù)增加。流經(jīng)城市的河段普遍遭到污染，五分之一的城市空氣污染嚴重，三分之一的國土面積受到酸雨影響。全國水土流失面積356萬平方公里，沙化土地面積174萬平方公里，90%以上的天然草原退化，生物多樣性減少。
“十一五”時期是加強環(huán)境保護、改善環(huán)境狀況的關(guān)鍵時期。“十一五”規(guī)劃明確提出了今后五年環(huán)境保護的主要目標：到2010年，在保持國民經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長的同時，使重點地區(qū)和城市的環(huán)境質(zhì)量得到改善，生態(tài)環(huán)境惡化趨勢基本遏制。單位國內(nèi)生產(chǎn)總值能源消耗比“十五”期末降低20%左右；主要污染物排放總量減少10%；這些目標，體現(xiàn)了防治環(huán)境污染和保護生態(tài)環(huán)境的要求，體現(xiàn)了人民群眾的愿望和國家長遠利益的要求，政府必須下定決心確保完成。
2.經(jīng)濟增長的高環(huán)境成本必須降低
生態(tài)破壞和環(huán)境污染，造成了巨大的經(jīng)濟損失。一些地區(qū)已經(jīng)出現(xiàn)了“有河皆干、有水皆污、土地退化”等現(xiàn)象。許多地方生態(tài)脆弱，環(huán)境承載力降低。2006年我國了《中國綠色國民經(jīng)濟核算研究報告2004》。報告指出：僅2004年全國因環(huán)境污染造成的經(jīng)濟損失為5118億元，占當(dāng)年GDP的3.05%。如果在現(xiàn)有的治理技術(shù)水平下全部處理2004年點源排放到環(huán)境中的污染物，需要一次性直接投資約為10800億元，占當(dāng)年GDP的6.8%左右。同時每年還需另外花費治理運行成本2874億元，占當(dāng)年GDP的1.80%?？梢?，如果再不重視保護環(huán)境，經(jīng)濟增長的環(huán)境成本會更高，政府必須下決心改善生態(tài)環(huán)境。
二、政府統(tǒng)籌經(jīng)濟增長與生態(tài)環(huán)境保護的財政稅收手段
保護生態(tài)環(huán)境，政府要遵循經(jīng)濟規(guī)律，針對不同的經(jīng)濟活動主體，靈活運用財政稅收手段，提高環(huán)境保護工作的有效性。
1.財政稅收手段引導(dǎo)綠色消費保護環(huán)境
保護生態(tài)環(huán)境，在消費環(huán)節(jié)要大力倡導(dǎo)環(huán)境友好的消費方式。政府通過制定財稅政策，鼓勵使用、消費環(huán)境標識志產(chǎn)品、環(huán)境認證產(chǎn)品、能效標識產(chǎn)品、節(jié)能節(jié)水認證產(chǎn)品、綠色標志食品和有機標志食品，有利于消費環(huán)節(jié)形成節(jié)約資源和保護環(huán)境的消費方式。政府機構(gòu)實行綠色采購、消費者選擇綠色消費，全社會自覺抵制非環(huán)保產(chǎn)品的消費，增加對環(huán)保產(chǎn)品的需求，有利于保護生態(tài)環(huán)境。
（1)財政資金轉(zhuǎn)向綠色采購
形成環(huán)境友好的消費方式，政府財政資金要優(yōu)先購買對環(huán)境有利的綠色產(chǎn)品，形成政府綠色采購。政府綠色采購就是在政府采購中選擇那些符合國家綠色認證標準的產(chǎn)品和服務(wù)。政府采購的綠色標準不僅要求末端產(chǎn)品符合環(huán)保技術(shù)標準，而且要按照產(chǎn)品生命周期標準使產(chǎn)品從設(shè)計、開發(fā)、生產(chǎn)、包裝、運輸、使用、循環(huán)再利用到廢棄的全過程均符合環(huán)保要求。政府所購物品：電話、電腦、打印機、傳真機、復(fù)印機、車輛等辦公用品，都必須達到特定的環(huán)保標準，符合國家綠色認證標準。這有利于帶動企業(yè)生產(chǎn)綠色環(huán)保產(chǎn)品，減少對環(huán)境的破壞。
實施政府綠色采購，必需完善政府綠色采購法律法規(guī)，嚴格執(zhí)行政府綠色采購標準、清單和指南。2006年11月我國公布了第一份政府采購“綠色清單”。它涉及汽車、打印機、彩電、板材、家具等14個行業(yè)獲得中國環(huán)保標志認證的上百種產(chǎn)品的采購清單。它規(guī)定政府機關(guān)、事業(yè)單位、團體組織在用財政資金實施政府采購時須優(yōu)先選擇“綠色產(chǎn)品”，不按規(guī)定采購的單位，財政部門可以拒付采購資金。
（2)稅收政策促進綠色消費
“綠色消費”主要有三層含義：一是倡導(dǎo)消費者在消費時選擇未被污染或有助于公眾健康的綠色產(chǎn)品。二是在消費過程中注重對垃圾的處置，避免環(huán)境污染。三是引導(dǎo)消費者轉(zhuǎn)變消費觀念，節(jié)約資源和能源。消費者作為綠色消費的主體，進行綠色消費還存在一些障礙，還需政府出臺財稅加以引導(dǎo)。
①減少稅收鼓勵購買環(huán)保產(chǎn)品
環(huán)境標志是一種標在產(chǎn)品或其包裝上的標簽，它表明該產(chǎn)品不僅質(zhì)量合格，而且在生產(chǎn)、使用和處理處置過程中符合特定的環(huán)境保護要求。實施環(huán)境標志認證，實質(zhì)上是對產(chǎn)品從設(shè)計、生產(chǎn)、使用到廢棄處理處置，乃至回收再利用的全過程的環(huán)境行為進行控制。它由國家指定的機構(gòu)或民間組織依據(jù)環(huán)境產(chǎn)品標準及有關(guān)規(guī)定，對產(chǎn)品的環(huán)境性能及生產(chǎn)過程進行確認，并以標志圖形的形式告知消費者哪些產(chǎn)品符合環(huán)境保護要求，對生態(tài)環(huán)境更為有利。
隨著環(huán)保意識的加強，環(huán)境標志產(chǎn)品受到重視，消費者更注重購買環(huán)保產(chǎn)品。但是有很多不法廠商，擅自在產(chǎn)品包裝上印刷環(huán)保認證標志，消費者難辨真假。本來，發(fā)放環(huán)境標志的最終目的是保護環(huán)境，一方面通過環(huán)境標志告訴消費者哪些產(chǎn)品有益于環(huán)境，并引導(dǎo)消費者購買、使用這類產(chǎn)品；另一方面通過消費者的選擇，引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)對環(huán)境有益的產(chǎn)品。但是市場上假冒的環(huán)境標志產(chǎn)品，產(chǎn)品質(zhì)量低劣，成本低、價格低，不利于消費者對真環(huán)保產(chǎn)品的購買。
鼓勵綠色消費，政府不僅要加大對假冒環(huán)境標志產(chǎn)品的打擊力度，而且要對獲中國環(huán)境標志認證的產(chǎn)品減免稅收。通過減免稅收，增加其競爭優(yōu)勢。目前我國共有近200家企業(yè)，40多個大類，500多種產(chǎn)品獲得了中國環(huán)境標志認證。對這些產(chǎn)品減免稅收，降低其生產(chǎn)成本，增加其降價空間，使其在價格上處于有利地位。不僅能鼓勵消費者購買綠色環(huán)境認證產(chǎn)品，而且能鼓勵生產(chǎn)者生產(chǎn)綠色環(huán)保產(chǎn)品。
②消費稅限制購買非環(huán)保產(chǎn)品
促進綠色消費，減少對非環(huán)保產(chǎn)品的消費，必須完善消費稅制度。去年4月1日，我國對木質(zhì)一次性筷子、實木地板、大排量轎車提高了消費稅，限制對其消費。還有許多產(chǎn)品，消費者看不出它對環(huán)境的危害，然而，生產(chǎn)中對環(huán)境危害巨大。例如，消費者在購買黃金首飾時，很少知道它對環(huán)境的危害。黃金生產(chǎn)中的氰、砷、汞、浮選藥劑、懸浮物、重金屬，腐蝕性氣體、粉塵、尾渣、廢石及放射性物質(zhì)，對環(huán)境危害極大，尤其是汞和氰，嚴重污染空氣和水。對這類生產(chǎn)中嚴重污染環(huán)境的產(chǎn)品，政府應(yīng)提高消費稅，限制百姓對它的消費。
2.財政稅收手段引導(dǎo)綠色生產(chǎn)保護環(huán)境
改善生態(tài)環(huán)境，落實節(jié)約資源和保護環(huán)境基本國策，建設(shè)低投入、高產(chǎn)出，低消耗、少排放的資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會，必須推行綠色生產(chǎn)。企業(yè)是綠色生產(chǎn)的主體，政府要制定財稅政策對企業(yè)加以引導(dǎo)。
（1)財政資金支持企業(yè)綠色生產(chǎn)
從源頭上減少對環(huán)境的破壞,就要形成一個有利于資源節(jié)約和環(huán)境保護的產(chǎn)業(yè)體系。一方面，強化從源頭防止污染，堅決改變先污染后治理、邊治理邊污染的現(xiàn)狀，就要大力推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，加快發(fā)展清潔生產(chǎn)的先進制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)；另一方面，從源頭上有效控制污染物排放，就要大力發(fā)展環(huán)保產(chǎn)業(yè)，提高環(huán)境保護的水平。鼓勵企業(yè)在環(huán)境保護關(guān)鍵技術(shù)、環(huán)保相關(guān)技術(shù)、共性技術(shù)方面取得突破，切實提高我國環(huán)境保護的科技含量；鼓勵企業(yè)發(fā)展環(huán)保裝備制造業(yè)、參與污染治理和環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展，政府財政資金都要予以支持。
①財政資金支持綠色發(fā)電
國家環(huán)保局公布，去年上半年我國二氧化硫排放增長4.2%，大大高于“十一五”規(guī)劃環(huán)境目標所要求的每半年降低1%的目標。2006年11月經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)了《OECD中國環(huán)境績效評估報告》：單位GDP的二氧化硫排放量，以1000美元GDP的二氧化硫排放量計，中國2.9公斤，OECD成員國平均水平為1.1公斤。我國煤炭消費高速增長，導(dǎo)致二氧化硫排放總量大幅度增加。燃煤電廠又是二氧化硫排放的主要來源，而燃煤電廠脫硫設(shè)施建設(shè)嚴重滯后?？刂贫趸蛭廴镜膯栴}，一方面，加快現(xiàn)有燃煤電廠脫硫設(shè)施建設(shè)，推進鋼鐵、有色、化工、建材等行業(yè)二氧化硫綜合治理；另一方面，必須從源頭上減少對環(huán)境的破壞，財政資金要支持綠色發(fā)電。政府財政資金重點支持企業(yè)使用大型高效清潔發(fā)電裝備、大功率風(fēng)力發(fā)電機組，財政資金投向開發(fā)利用風(fēng)能、太陽能、地?zé)崮芎秃Ｑ竽艿染G色發(fā)電項目。
②財政資金支持綠色交通
我國汽車尾氣和煙塵、噪音等造成的交通污染，對城市生態(tài)環(huán)境造成了嚴重威脅。目前公交車輛使用的燃油普遍含硫較高，排放大量的二氧化硫、三氧化硫等，對環(huán)境造成了污染?？刂瞥鞘锌諝赓|(zhì)量惡化趨勢，財政資金要支持發(fā)展綠色交通。財政資金項目資助企業(yè)研制清潔、廉價新型環(huán)保公交電動能源，財政資金補貼公交公司使用尾氣零排放，無污染，低噪音的新型電動公交車輛，淘汰老舊車輛。
一、財稅[2007]61號文的主要規(guī)定與應(yīng)關(guān)注的問題
1、適用范圍：
1）適用企業(yè)：該文的日期2007年5月18日，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的日期是2007年3月16日，由于財稅[2007]61號的發(fā)文日期晚于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的日期，因此財稅[2007]61號適用企業(yè)范圍是內(nèi)外資企業(yè)，而不是某些人所謂的針對內(nèi)資企業(yè)適用。
2）搬遷補償范圍：一是搬遷企業(yè)按規(guī)定標準從政府取得的搬遷補償收入；二是搬遷企業(yè)通過市場（招標、拍賣、掛牌等形式）取得的土地轉(zhuǎn)讓收入；但無論是何種情形，搬遷的原因都必須是“當(dāng)?shù)卣鞘幸?guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等原因”，也就是必須有政府搬遷文件或公告，搬遷協(xié)議和搬遷計劃，這也是主管稅務(wù)機關(guān)審核的重要內(nèi)容。否則，搬遷企業(yè)所獲得的收入不能依照本文件進行稅務(wù)處理，而應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的處理方法執(zhí)行，即：搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
在實務(wù)中，“政府搬遷文件或公告”這個概念至關(guān)重要，因沒有明確定義，所以“政策性搬遷收入”的界定還有一些模糊之處。如果能符合此條件，所謂的“搬遷協(xié)議和搬遷計劃”比較容易滿足。
2、涉稅處理原則：
1）搬遷后的企業(yè)注銷的規(guī)定
搬遷企業(yè)沒有重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅；
在實務(wù)中，許多企業(yè)因搬遷而注銷，其搬遷收入按照企業(yè)所得稅規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額；
2）搬遷后的企業(yè)重建的規(guī)定
搬遷企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)則，用企業(yè)搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)和土地（以下簡稱重置固定資產(chǎn)），以及進行技術(shù)改造或安置職工的，準予搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造和安置職工費用，其余額計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額；
企業(yè)因轉(zhuǎn)換生產(chǎn)經(jīng)營方向等原因，沒有用上述搬遷收入進行重置固定資產(chǎn)或技術(shù)改造，而將搬遷收入用于購置其他固定資產(chǎn)或進行其他技術(shù)改造項目的，可在企業(yè)政策性搬遷收入中將相關(guān)成本扣除，其余額計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額；
搬遷企業(yè)利用政策性搬遷收入購置的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除；
搬遷企業(yè)從規(guī)劃搬遷第二年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定扣除相關(guān)成本費用后，其余額并入搬遷企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。
在實務(wù)中，很多企業(yè)可以購買與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的固定資產(chǎn)，扣減補償收入至零或負數(shù)，然后再對外出售該固定資產(chǎn)，按照上述規(guī)定，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，從而達到規(guī)避或者叫逃避所得稅的目的。實際上是雙重扣稅，這是政策性搬遷收入與非政策性搬遷收入的截然不同點；另外，企業(yè)取得的政策性搬遷收入，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定扣除相關(guān)成本費用后，其余額并入搬遷企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅，換句話說，如果搬遷收入是政策性搬遷收入，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間可以遞延至第六年；
二、搬遷企業(yè)取得政策性搬遷收入的賬務(wù)處理：
根據(jù)[2005]123號文的規(guī)定，搬遷企業(yè)取得的政策性搬遷收入（屬于搬遷補償款范疇）時應(yīng)記入“專項應(yīng)付款-搬遷補償”，參考2006年版《企業(yè)會計準則應(yīng)用指南-會計科目-專項應(yīng)付款》相關(guān)規(guī)定，搬遷企業(yè)重置固定資產(chǎn)時，其支付的價款不需要核銷“專項應(yīng)付款”，，這樣稅務(wù)和會計存在差異，需要進行應(yīng)納稅所得額納稅調(diào)整。
企業(yè)在五年期內(nèi)完成規(guī)劃搬遷的，按以下原則處理：
1）“專項應(yīng)付款——搬遷補償”，如為“借”方余額，在完成規(guī)劃搬遷年度，結(jié)轉(zhuǎn)到“管理費用”。
2）“專項應(yīng)付款——搬遷補償”，如為“貸”方余額，則作如下財務(wù)處理：借：“專項應(yīng)付款——搬遷補償；貸：資本公積”。在稅務(wù)處理上將上述余額與重置相類似的固定資產(chǎn)和土地價值比較，如有余額計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，在所得稅申報表“其他納稅調(diào)增項目”反映，如無余額則不作稅務(wù)處理。
三、遷補償款的其他稅種涉稅處理
1、營業(yè)稅及其附加稅務(wù)處理規(guī)定
對于企業(yè)收到的拆遷補償款是否要交納營業(yè)稅，目前國家稅務(wù)總局的文件沒有明確規(guī)定，可以參考《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于舊城拆遷改造有關(guān)營業(yè)稅問題的批復(fù)》（粵地稅函「1999295號）規(guī)定，“為了支持城市改造建設(shè)，經(jīng)請示國家稅務(wù)總局同意，凡經(jīng)縣級以上政府批準，國土局及有關(guān)房地產(chǎn)管理部門發(fā)出公告，限期拆（搬）遷的地（路）段的，被拆遷戶取得的拆遷補償收入（包括貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益）暫不征收營業(yè)稅?！?；《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于拆遷補償業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》閩地稅發(fā)[2004]63號規(guī)定，“被拆遷單位和個人因拆遷取得的房屋（或土地）拆遷補償費及其他補助費或補償安置的房屋，除下列兩種情況外，均應(yīng)征收營業(yè)稅。1、被拆遷單位和個人取得政府財政部門支付的房屋（或土地）拆遷補償費及其他補助費，暫免征收營業(yè)稅。2、被拆遷個人因自用普通住房拆遷，所取得的補償費或拆遷過程中發(fā)生的房屋等面積產(chǎn)權(quán)調(diào)換，暫免征收營業(yè)稅。”
結(jié)合上述文件，可知，搬遷企業(yè)取得政府財政部門支付的拆遷補償費及其他補助費，免收營業(yè)稅；搬遷企業(yè)通過市場（招標、拍賣、掛牌等形式）取得的土地轉(zhuǎn)讓收入，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征收營業(yè)稅；
2、土地增值稅稅務(wù)處理規(guī)定
根據(jù)《土地增值稅暫行條例》、《土地增值稅暫行條例實施細則》和《土地增值稅宣傳提綱》的相關(guān)規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅；因城市市政規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)而取得的收入，免征土地增值稅。因此，企業(yè)取得政策性搬遷收入免予征收土地增值稅。根據(jù)《土地增值稅暫行條例實施細則》第11條規(guī)定，符合上述免稅規(guī)定的單位和個人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)提出免稅申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。但是此類情況下的免征應(yīng)以原房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)的批文為準。如果尚未收到批文，則應(yīng)視同房地產(chǎn)出售或轉(zhuǎn)讓，計提應(yīng)交土地增值稅。
關(guān)鍵詞：十二五，稅制改革，財政
一 “十二五”時期我國財政稅收發(fā)展的背景和要求
1我國在“十一五”時期稅制改革取得的成就
到“十一五”時期結(jié)束，我國在稅制方面基本統(tǒng)一，在這一時期的稅制改革不亞于1994年的稅制改革。例如在稅制改革中：增值稅從生產(chǎn)型向消費型進行了徹底轉(zhuǎn)型；成品油稅（即燃油稅）納入了消費稅，從實施的效果來看，該方法是十分成功的；出口退稅中，解決了很多歷史欠賬問題等等，這些都表明我國的稅制改革在“十一五”期間取得了很大的成就。“十一五”期間，經(jīng)濟迅速增長，這同我國的稅制是密不可分的，我國能在2008年的金融危機中經(jīng)濟迅速恢復(fù)，很大程度上依賴于稅制，而且在”十一五“期間，我國的稅收征管水平大大提高，有力的支撐了國家財政收入。
2目前我國稅收體制的一些問題
（1） 稅收收入持續(xù)高速增長
稅收收入規(guī)模是衡量稅收體制是否合理的一個重要指標，根據(jù)公共財政的原理，稅收收入的合適規(guī)模應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展階段所需的公共產(chǎn)品和服務(wù)所確定。過低的稅收收入規(guī)模必然影響政府職能的實現(xiàn)和經(jīng)濟社會的運行。過高的稅收收入規(guī)模則意味著私人部門收入規(guī)模的下降，從而影響私人投資和消費，進一步影響經(jīng)濟和社會的運行。近年來，我國稅收收入規(guī)模持續(xù)高速增長，1995―2009年名義GDP平均增幅13.9%，而稅收收入平均增幅17.9%，超出了GDP4%的增長率，稅收占GDP的比重從1995年的9.9%一路上升到2009年的17.7%。我國財政收入的“超收”規(guī)模不斷增大。
（2） 現(xiàn)有的稅制結(jié)構(gòu)不利于第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，不利于調(diào)節(jié)貧富差距
貨物與勞務(wù)稅、所得稅和財產(chǎn)稅是構(gòu)成稅收制度的三大主要稅系。而貨物與勞務(wù)稅不利于調(diào)節(jié)貧富差距，而且延伸不夠，不利于第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。我國現(xiàn)有的個人所得稅仍實行分類征收，難以綜合反映個人的收入情況，也無法在費用扣除中將其合理支出充分體現(xiàn)，從而無法真正的對個人收入差距進行有效調(diào)節(jié)。財產(chǎn)稅被認為具有調(diào)節(jié)貧富差距的作用，而我國在這領(lǐng)域仍是空白，即稅收對居民財產(chǎn)差距的調(diào)控仍處于缺位狀態(tài)。
（3） 分稅制對經(jīng)濟發(fā)展的阻礙越來越大
1994年的分稅制財稅體制改革的一項重要內(nèi)容便是建立一種新的中央與地方稅收收入分配制度。事實證明，分稅制在中央集中更多的收入加強宏觀調(diào)控、調(diào)節(jié)地區(qū)間差距和調(diào)動地方發(fā)展經(jīng)濟的積極性方面發(fā)揮了重要的作用。然而，隨著經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的變化，分稅制的負面效應(yīng)開始日益呈現(xiàn)。
3我國在“十二五”期間的主題同主線
我國在“十二五”期間的主題是“科學(xué)發(fā)展”，主線為“加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變”。在我國，由于仍然處于社會主義初級階段，這一基本國情決定了我國當(dāng)前的首要任務(wù)仍然是發(fā)展，發(fā)展是第一要務(wù)，是解決我國所有問題的關(guān)鍵。
我國“十二五”期間基于這樣的主題和主線，對我國的財稅體制提出了三點基本要求。第一，要求財稅體制更好的服務(wù)于發(fā)展。我國的財稅體制要支持主題和主線，并為其服務(wù)，在鞏固和擴大應(yīng)對金融危機的重大成果的基礎(chǔ)上，更好的發(fā)揮作用，“十二五”時期我國的稅制要更多的專注民生問題。第二，要求加快財稅體制改革。結(jié)合中國快速發(fā)展的三十年經(jīng)驗，改革后的中國稅制，仍然要以市場經(jīng)濟為主，政府調(diào)控為輔。第三，要求財稅體制更好的發(fā)揮職能。
二 “十二五”時期稅制改革的幾點看法
基于以上對我國“十二五”時期我國財稅體制發(fā)展的背景和要求分析，為適應(yīng)我國“十二五”期間經(jīng)濟發(fā)展的要求，我國的稅制需要大規(guī)模的進行改革，建設(shè)中國特色社會主義稅收體制，更好的服務(wù)于我國經(jīng)濟發(fā)展。
1“十七屆五中全會” 關(guān)于我國稅制改革思路
（1） 建立一個科學(xué)的稅制體系。貨物和勞務(wù)稅、行為稅和所得稅三大稅系在 一定意義上重構(gòu)，并以財產(chǎn)稅作為補充。目前的稅種過多，有些稅種存在重復(fù)性，可以合并，因此將來的稅種數(shù)目會減少。
（2） 建立一個有效的稅收調(diào)控體系。做好這一點首先要有一個整體設(shè)計，然后需要做好同其他財政的協(xié)調(diào)配合。該稅收調(diào)控體系要更多的關(guān)注社會上的熱點問題，如如何促進資源節(jié)約、環(huán)境保護，如何擴大結(jié)業(yè)和如何支持第三產(chǎn)業(yè)等。
（3） 建立完善的地方稅制體系。建立一個有效的地方稅制體系，在國際上地方稅收通常以財產(chǎn)稅為主，尤其以財產(chǎn)稅中的房產(chǎn)稅為主。我國地方稅在這一方面還不健全，需要完善。
2“十二五”期間對我國具體稅種改革的一些預(yù)測
（1）改革貨物與勞務(wù)稅。貨物與勞務(wù)稅應(yīng)有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展和服務(wù)業(yè)發(fā)展，該稅種的改革最終要縮減或以致取消阻礙第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的營業(yè)稅，將營業(yè)稅科目并入增值稅，調(diào)整消費稅的范圍和稅率等。但是貨物與勞務(wù)稅在改革中是最為困難的，我們從中可以觀察到很多問題，比如增收稅稅率的確定問題、增值稅改革是否先試點再整體進行、增值稅改革后怎么劃分國家和地方的征管權(quán)限等等?？萍颊撐?，財政。這些問題都是有待我們商榷和測算的。
（2）改革個人所得稅?？萍颊撐模斦?。科技論文，財政。個人所得稅近些年來越來越被人們所關(guān)注，由于該稅種在很多方面都不合理，該稅種的改革是必然的?？萍颊撐?，財政。個人所得稅的模式需要改革，從分類的模式轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合同分類相結(jié)合的模式，當(dāng)然綜合是一定程度上的綜合。科技論文，財政。個人所得稅的征管方式和稅率都需要調(diào)整。
（3）改革地方稅種。在地方上我國應(yīng)該繼續(xù)推行“費該稅”制度，例如將排污費改為環(huán)境保護稅。資源稅實行從價定率與從價定量相結(jié)合等，地方財政部門對此改革方式的要求較高。在資源稅中，房產(chǎn)稅的社會爭議很大，因此還沒有一個具體的條文出臺，在未來“十二五”期間，筆者認為仍應(yīng)研究推行。
三 我國的稅制改革作用
基于對我國稅收政策目標的認識，筆者認為新的稅制改革應(yīng)起到以下作用。
1稅收體制改革應(yīng)有助于健全財政。健全財政是財政政策有效發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。我國在“十一五”時期有了稅收在財政中發(fā)揮作用的實踐經(jīng)驗，在“十二五”期間，稅收體制更應(yīng)有助于健全財政，使得財政更好的發(fā)揮宏觀調(diào)控的作用。
2稅收體制改革應(yīng)使稅收結(jié)構(gòu)更好的發(fā)揮自動穩(wěn)定器的作用。稅收是經(jīng)濟自動穩(wěn)定器的主要方式，更好的發(fā)揮自動穩(wěn)定器的作用，將更有利于我國經(jīng)濟的發(fā)展。
3新的稅收體制應(yīng)促進加快經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟發(fā)展仍然是我國“十二五”時期的主題，經(jīng)濟發(fā)展發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變時我國當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展的主要任務(wù)，新的稅制必須促進與適應(yīng)我國經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。
4 新的稅制需要完善地方稅收體系。中國式土地財政對經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變已經(jīng)產(chǎn)生了負面影響。地方政府出于對土地出讓金收入的考慮，對轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式動力不足，也可能不利于財政政策的實施。因此迫切需要重構(gòu)政府間財政關(guān)系，改變地方財政過多的依靠賣地收入的現(xiàn)狀。
四 總結(jié)
我國在十七屆五中全會提出了稅制改革的思路，我們可以從中看出在“十二五”期間我國稅制改革的動向，通過分析我國稅制存在的問題可以看出，我們迫切要求對現(xiàn)有稅收體制改革，以適應(yīng)我國經(jīng)濟發(fā)展的需要。通過稅制改革的一些預(yù)測，我們可以了解在稅制改革中，阻力很大，問題很多，一些困難難以解決?？萍颊撐?，財政。這就要求我們努力的克服困難，解決問題。在“十二五”期間，努力實現(xiàn)我國經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型的同時，在我國稅制改革上取得優(yōu)秀的成績，最終建設(shè)一項有助于健全財政，增強自動穩(wěn)定器，促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變與完善地方稅收體系的稅制。
主要參考文獻：
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論文關(guān)鍵詞：財政收入，重大工業(yè)項目，國民生產(chǎn)總值，稅收
財政收入是指政府為履行其職能、實施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而集中的一切資金的總和，包括稅收、企事業(yè)收入、能源交通重點建設(shè)基金收入、債務(wù)收入、規(guī)費收入、罰沒收入等，財政收入水平高低是反映一國經(jīng)濟實力的重要標志[1]。一個地區(qū)的財政收入要受到諸多因素的影響，如重大工業(yè)項目投資、國民生產(chǎn)總值、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅收規(guī)模等[2]。2008年衡陽市財政收入達60億元，創(chuàng)歷史新高，增幅超過25%，2009年衡陽市財政收入預(yù)計達65億元。為保證衡陽市財政收入總量的平穩(wěn)增長，有必要對衡陽市財政收入的影響因素及影響程度進行分析。
1.財政收入的影響因素
1.1重大工業(yè)項目對財政收入的影響
重大工業(yè)項目對財政收入的影響可以從兩個方面分析：一是重大工業(yè)項目往往以生產(chǎn)速度加快、生產(chǎn)質(zhì)量提高為結(jié)果，重大工業(yè)項目發(fā)展的速度越快，GDP的增加也越快，財政收入的增長有了充分的財源。二是重大工業(yè)項目必然會帶來物耗比例降低，經(jīng)濟效益提高，產(chǎn)品附加值所占的比例擴大。由于財政收入主要來自產(chǎn)品的附加值，所以重大工業(yè)項目對財政收入的影響更為直接和明顯。重大工業(yè)項目各階段的財政貢獻也不相同，呈現(xiàn)一個倒“U”型曲線(圖1) [3]。在重大工業(yè)項目的初期重大工業(yè)項目，由于財政補助或稅收優(yōu)惠，財政效應(yīng)往往是負的；在成長階段，重大工業(yè)項目的財政貢獻轉(zhuǎn)為正向，并處于上升勢頭；在成熟階段，它是地方和國家財政收入的重要來源，而且增幅較大，持續(xù)時間較長；在老化階段，財政貢獻有所下降，但由于稅收慣性，仍是地方財政收入重要來源之一。
圖1重大工業(yè)項目成長與財政效應(yīng)演化軌跡
1.2國民生產(chǎn)總值對財政收入的影響
國民生產(chǎn)總值(GDP)是反映一個國家(地區(qū))在一定時期內(nèi)生產(chǎn)總值的指標，在宏觀經(jīng)濟中被認為是衡量國民經(jīng)濟發(fā)展情況最重要的一個指標。理論上，財政收入與GDP增長之間保持相互依存、相互制約關(guān)系，但就二者的相互影響作用而言，財政收入增長對GDP增長的影響作用不顯著，而GDP增長對財政收入增長的影響作用顯著[4]。
1.3稅收對財政收入的影響
稅收，是國家為了實現(xiàn)其職能并滿足社會公共需要，憑借其政治權(quán)力，運用法律手段，按照預(yù)定標準，向社會成員強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N手段。稅收是財政收入的主要形式，稅收規(guī)模的大小，直接影響政府的收支規(guī)模，直接影響到政府提供公共產(chǎn)品與服務(wù)的范圍和質(zhì)量[5]。
1.4產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對財政收入的影響
財政收入結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)二者存在著密切的關(guān)系。一方面，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不同比例和層次決定著財政收入的規(guī)模和水平，表現(xiàn)為三大產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟整體中的地位不同，在財政收入中的地位也不相同，對財政收入的影響也不同。另一方面，財政又通過自身的收支調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)布局，調(diào)整產(chǎn)業(yè)劃分和比例關(guān)系，使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向著有利于地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的方向調(diào)整和變化。
2.衡陽市財政收入影響因素的實證分析
2.1衡陽市財政收入與其影響因素數(shù)據(jù)
查閱2008年《衡陽市統(tǒng)計年鑒》及2009年衡陽市統(tǒng)計月報，可以得到衡陽市從1998年到2009年的財政收入、重大工業(yè)項目投資、GDP、各產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值、稅收收入(見表1)。
表1：1998～2009年衡陽市重大工業(yè)項目投資、財政收入等統(tǒng)計數(shù)據(jù)(億元)
年份
重大工業(yè)
項目投資
GDP
第一產(chǎn)業(yè)
第二產(chǎn)業(yè)
第三產(chǎn)業(yè)
地稅收入
財政收入
1998
10.26
300.01
97.68
108.71
93.62
4.41
15.46
1999
11.29
326.32
100.68
121.14
104.50
4.79
15.80
2000
12.42
337.68
104.28
115.75
117.66
5.20
16.55
2001
13.66
371.22
104.85
130.59
135.78
5.64
17.91
2002
15.03
378.22
102.00
126.87
149.36
6.12
19.31
2003
16.53
421.22
105.09
149.24
166.89
6.83
21.45
2004
18.18
508.44
136.02
181.94
190.51
8.26
25.99
2005
20.00
590.86
150.49
224.35
216.02
10.08
31.64
2006
30.00
672.07
158.10
272.06
241.90
13.56
40.03
2007
35.00
823.51
223.88
360.14
312.59
18.19
50.49
2008
45.00
1000.09
235.75
412.36
351.98
22.70
60.06
2009
60.00
1027.01
199.44
459.81
367.76
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