序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了1篇的淺談會計電算化對內(nèi)部審計的影響樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。

淺談會計電算化對內(nèi)部審計的影響:會計電算化對內(nèi)部審計的影響及對策

摘要：如今會計電算化的使用，提高了會計處理的速度，降低了會計人員的工作勞動強度，改善了內(nèi)部審計信息質(zhì)量，會計處理的準確性也大大提高。但同時電算化內(nèi)部審計工作引起內(nèi)部審計理論、技術(shù)及方法的改變、審計難度增大等新問題，這給傳統(tǒng)的內(nèi)部審計帶來很大影響。因此，了解電算化環(huán)境下的內(nèi)部審計，分析電算化對內(nèi)部審計的影響，探索開展內(nèi)部審計技術(shù)方法和有效手段，促進內(nèi)部審計工作的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：電算化，內(nèi)部審計，對策了解會計電算化環(huán)境變化下的內(nèi)部審計，探索電算化環(huán)境下開展內(nèi)部審計技術(shù)和方法，可以推進內(nèi)部審計工作的健康發(fā)展。同時加強對會計電算化系統(tǒng)的管理，從會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部審計入手，加強軟件評審，完善內(nèi)部控制，保證會計電算化系統(tǒng)準確、高效、健康的發(fā)展。本文從我國會計電算化的目前現(xiàn)狀、發(fā)展變化趨勢及在實踐中存在的問題，總結(jié)出會計電算化對內(nèi)部審計的影響，并提出對策建議。

1.目前會計電算化的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢

目前市場上財務軟件象用友、金蝶等軟件，在設計時沒有專用的審計接口，造成內(nèi)部審計人員無法直接采集財務數(shù)據(jù)。有的財務軟件雖有數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化功能，對會計賬簿轉(zhuǎn)化的格式也比較簡單?，F(xiàn)在我國會計電算化的發(fā)展趨勢主要體現(xiàn)在以下三個方面發(fā)展：（1）從單機使用到網(wǎng)絡化；（2）從會計核算信息系統(tǒng)到?jīng)Q策支持系統(tǒng)；（3）從結(jié)構(gòu)化系統(tǒng)到智能化系統(tǒng)。

2.實行會計電算化對內(nèi)部審計的影響

2.1對內(nèi)部審計線索的影響

傳統(tǒng)的手工會計中，審計線索以書面形式在反映紙上，主要包括會計憑證、賬薄、會計報表及附注，內(nèi)部審計人員利用這些會計數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系進行檢查經(jīng)濟業(yè)務的合法性；實行會計電算化后，會計數(shù)據(jù)通過會計憑證、帳簿、報表等存儲介質(zhì)形式、會計數(shù)據(jù)的生成和傳遞形式進行檢查經(jīng)濟業(yè)務的合法性。內(nèi)部審計人員無法通過肉眼跟蹤會計業(yè)務處理的全過程，也無法保證會計數(shù)據(jù)的安全性、準確性和合法性。

2.2對內(nèi)部控制制度的影響

手工操作條件下，通過職責及人員分工形成的內(nèi)部控制體系和通過憑證、賬簿、報表之間的鉤稽關(guān)系形成的內(nèi)部控制系統(tǒng)，保證了數(shù)據(jù)的真實、完整和安全。在電算化條件下內(nèi)部審計人員很難通過肉眼對會計處理流程以及內(nèi)部控制制度形成全面的感性認識，致使內(nèi)部控制制度效果的減弱。同時，由于機器故障、操作失誤、程序處理和網(wǎng)絡傳輸故障、計算機病毒和黑客攻擊等存在，也使內(nèi)部審計風險增加。

2.3對審計技術(shù)方法的影響

在手工會計的條件下，審計可根據(jù)具體情況進行由人工進行順查、逆查或抽查。審查一般采用審閱、核對、分析、比較、調(diào)查和證實等方法。在會計電算化系統(tǒng)條件下，審計技術(shù)方法必須更先進。內(nèi)部審計人員不僅掌握計算機知識及其應用技術(shù)，還要采用計算機輔助審計技術(shù)，執(zhí)行審計監(jiān)督，建立審計跟蹤文件，記錄符合指定條件的會計處理事項及處理操作中的有關(guān)信息，以便日后審計人員跟蹤追查。

2.4對內(nèi)部審計人員的影響；內(nèi)部審計人員不緊具有豐富的會計、稅務、法律、審計等方面的專業(yè)知識和職業(yè)技能，還要了解一些的電子計算機知識及其應用。

3.我國電算化內(nèi)部審計存在的問題及對策

近幾年審計單位在不斷加大內(nèi)部審計力度，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，擴大內(nèi)部審計成果方面成效顯著的情況下仍存在著一些困難和問題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：1.計算機內(nèi)部審計技術(shù)運用和發(fā)展不平衡；2.內(nèi)部審計信息不對稱；3.內(nèi)部審計人員計算機知識缺乏；4.內(nèi)部審計獨立性差；5.內(nèi)部審計工作缺乏規(guī)范性的審計標準；6.電算化審計手段還是以手工為主；7.機構(gòu)設施不規(guī)范，內(nèi)部審計人員少，領(lǐng)導重視不夠。

由于使用計算機處理會計數(shù)據(jù)易于篡改同時不易留下痕跡，因此要健全文檔、硬件、軟件維護、軟件質(zhì)量、審計等方面的控制制度，防止病毒的侵害，保證計算機系統(tǒng)的安全性；合理分工，設置操作密碼，相互制約，相互監(jiān)督，防止意外事故的發(fā)生。

4.給內(nèi)部審計人員提供工具軟件培訓的支持

計算機審計軟件分為專用審計軟件和商品化通用審計軟件。內(nèi)部審計人員的任務是經(jīng)過培訓學會如何操作和使用這些工具軟件。由于審計主觀性、靈活性比會計核算要大得多，所以加強對審計人員的計算機應用培訓，給內(nèi)部審計人員提供工具軟件的支持，將進一步內(nèi)部審計的工作效率。

5.更新電算化下內(nèi)部審計的技術(shù)和方法

5.1建立制度審計

從職權(quán)制度、人員素質(zhì)、硬件、修改方式及保密措施等方面審查整個會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度是否建立和完善。

5.1設置技術(shù)審計

在制度審計中發(fā)現(xiàn)問題時，可以聘請計算機專業(yè)人員與審計人員一起開展審查：（1）原系統(tǒng)設計的作用范圍，注意數(shù)據(jù)共享的分配方式和傳遞路線；（2）閱讀程序一覽表和變更情況及程序流程圖，知道程序的審計是會計電算化的核心。

5.2加強數(shù)據(jù)審計

對會計電算化的數(shù)據(jù)可以用人工審查，如利潤分配、費用分攤等進行抽查，驗證兩者結(jié)果是否相符，審核會計報表及經(jīng)濟業(yè)務處理合理性、真實性。在實際工作中，進行抽樣檢查，仍出現(xiàn)差錯，可輔以計算機審計，利用計算機的存貯、運算、判斷等功能，可以很快縮小審計對象并發(fā)現(xiàn)問題。

5.4結(jié)合新審計準則完善內(nèi)部審計方法

新頒布的審計準則規(guī)定，審計方法不再是過去的制度基礎審計，而是風險導向?qū)徲?，即全面深入強調(diào)了風險審計理念。風險導向?qū)徲嫹椒ㄏ?，風險評估成為內(nèi)部審計中重要的環(huán)節(jié)，只有確定被審計單位的風險點，才能合理分配審計資源，提高審計的效率和效果。

結(jié)論：

會計電算化的普及和應用必然影響著內(nèi)部審計工作，給內(nèi)部審計提出許多新問題和新思路。這就要求我們在從人員培訓、審計方法、軟件維護、制度建設等方面努力，以滿足內(nèi)部審計的要求。既要看到會計電算化對內(nèi)部審計帶來的影響和不利的同時，又要充分利用網(wǎng)絡化、自動化，不斷提高自身知識和技能，努力改進內(nèi)部審計重點和工作方法，建立相應的內(nèi)部審計制度和進行有關(guān)的內(nèi)部審計軟件的開發(fā)、應用。希望通過我國電算化內(nèi)部審計理論與實務的不斷完善，使我國內(nèi)部審計更加有效、科學、合理。（作者單位：淮安市水利勘測設計研究院有限公司）

淺談會計電算化對內(nèi)部審計的影響:會計電算化對內(nèi)部審計的影響

【摘要】會計電算化的實施大大提高了會計信息處理的速度及準確性，是會計事業(yè)史上一次重大進步。但是，值得注意的是，會計電算化的引入在提高會計信息處理速度及準確性的同時，也對內(nèi)部審計帶來的新的挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的手工審計手段已經(jīng)無法滿足電算化的需求，因此，研究會計電算化對內(nèi)部審計的影響有著極強的現(xiàn)實意義。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計;會計電算化;影響;對策

要全面落實《審計法》的各項任務，落實內(nèi)部審計的雙重功能，依靠手工審計是遠遠不夠的。在信息十點，推廣計算機審計，實現(xiàn)電算化是審計手段現(xiàn)代化的必然需求。計算機的應用，改變了會計數(shù)據(jù)處理方式，也為內(nèi)部審計帶來了挑戰(zhàn)，帶來了新的風險。

一、會計電算化對內(nèi)部審計的影響

(一)對內(nèi)部審計取證的影響。

當前，符合《會計核算軟件基本功能規(guī)范》的合格會計電算化軟件總量已經(jīng)多達上百種。但是實際操作中不難發(fā)現(xiàn)，由于各類軟件適用環(huán)境不同，其功能、數(shù)據(jù)庫、處理系統(tǒng)存在巨大的差別。內(nèi)部審計要求標準化、規(guī)范化，而這樣千差萬別的電算化軟件操作明顯無法滿足標準化、規(guī)范化需求，因而增加了審計難度。對審計人員而言，審計工作需要能夠提供高透明度會計信息的電算化軟件，而對軟件開發(fā)商來說，首要影響因素是會計信息的保密，這就造成了二者出發(fā)點同源，但又存在沖突的現(xiàn)象。

(二)對審計技術(shù)方法的影響。

人工審計可按照情況進行順查、逆差、抽查，這些工作都有人力完成。在電算化條件下，審計技術(shù)必然發(fā)生變更。首先，電算化的推行帶來了信息處理及信息儲存介質(zhì)的變化。人工條件下，會計信息處理的介質(zhì)為人腦，電算化條件下，雖然人工決策依然重要，但其介質(zhì)及信息儲存方式變?yōu)殡娔X及磁盤，無特殊情況不在出具打印報表文件，要實現(xiàn)審查只能通過計算機進行。利用電算化系統(tǒng)，計算機可以更加便捷地實現(xiàn)賬務文件審閱、核對、分析、比較，能夠很方便地開展如賬務文件審查、抽樣統(tǒng)計、財務數(shù)據(jù)分析等工作。

(三)對內(nèi)部審計人員的影響。

審計手段的變化造成人工審計條件下生成的規(guī)章、制度部分不適用，在電算化環(huán)境下運行舊規(guī)章，很可能存在漏洞，引發(fā)審計風險，因此，新審計標準與審計準則尚待建立。在我國，經(jīng)濟立法的充分必要條件是經(jīng)濟事項充分發(fā)展之后，而計算機審計技術(shù)又剛剛起步，這就會導致規(guī)章制度建設的滯后性，容易導致審計工作中職責不清、權(quán)限不明、審計標準模糊等問題。

二、推動內(nèi)部審計適應會計電算化的途徑

(一)內(nèi)部審計應規(guī)范化。

內(nèi)部審計應當盡快實現(xiàn)以《審計機關(guān)計算機審計輔助審計》為基礎，將內(nèi)部審計流程梳理，構(gòu)建各個環(huán)節(jié)的制度規(guī)范。一方面，要對財務軟件進行規(guī)范，從審計角度統(tǒng)一進行登記，將軟件備份與使用說明同意上報備案。另一方面，要按照《審計記掛計算機審計輔助審計》要求，構(gòu)建具備可操作性的電算化內(nèi)部審計工作要求及相應工作技術(shù)。

(二)內(nèi)部審計部門要強化對會計電算化內(nèi)控的審計。

以計算機為基礎的會計電算化容易出現(xiàn)安全漏洞，數(shù)據(jù)易于篡改，建立健全內(nèi)部控制制度，是保障財務軟件安全運行，會計信息保密的重要基礎。要對管理制度嚴格設置，對職責權(quán)限合理劃分，要嚴防計算機病毒危害，及時備份并維護計算機系統(tǒng)，從而保障計算機設備安全。要加強對數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)及數(shù)據(jù)本身的關(guān)注，著力做到:

1．職責分離。

手工會計系統(tǒng)中各會計單位職能劃分已經(jīng)較為合理科學，通常會按照相容職務互相分離的原則進行崗位設置，由不同工作人員開展工作。但是，電算化條件下，會計信息系統(tǒng)高度集成，各端口、各工作單位的職能分離及控制程序更為復雜，控制方法較以往也有了很大差距，因此，審計組織應當及時對審計系統(tǒng)的職責進行梳理，要檢查數(shù)據(jù)系統(tǒng)各單位、各接口的分工情況、人員配置情況、職責分配與權(quán)力分配情況，檢查內(nèi)部審計各單位成員是否能夠按照要求，在內(nèi)部控制體系框架下運行，保障內(nèi)部控制有效性。

2．安全控制。

安全控制一是要控制系統(tǒng)及軟硬件安全，避免病毒侵害，硬件受損。另一方面要按照數(shù)據(jù)處理流程設檢查機制，在保障人員工作規(guī)范的同時，將各地計算機設備包括外圍設備進行檢查。

(三)提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。

相比之下，電算化系統(tǒng)的開發(fā)進程要大大優(yōu)于電算化人才開發(fā)進程，人才機制呈現(xiàn)出明顯的滯后性特征。首先，要強化思想建設，要讓內(nèi)部審計人員真正看到計算機的好處，如最基本的數(shù)據(jù)輸入、法規(guī)查詢、公式設置，通過使用促進原有審計人員對計算機便捷性的認識，增加其自覺性與積極性，而后分階段，分步驟的提供培訓，讓審計人員真正掌握計算機審計方法。第二，要注重培訓方法?？梢苑诸愡M行，一類為組織中原有審計人員，要通過培訓強化其專業(yè)知識;二類是引進人員，組織應該通過培養(yǎng)、引進，實現(xiàn)人才梯隊補充;三類是要實現(xiàn)組織內(nèi)部人員互補，通過相互配合組成審計小組，在實踐中提升能力，開展審計。

(四)發(fā)展內(nèi)審后備力量。

審計后備力量的主要來源為高等院校，工作中，一方面可以在高校中增設會計電算化的相關(guān)專業(yè)，或?qū)嬰娝慊{入重要考核成分，如專業(yè)必修、通識課等，擴大注冊會計師專門化的規(guī)模，增強相關(guān)專業(yè)師資力量。另一方面，可以開展校企聯(lián)合，通過企業(yè)實訓在高校教育階段培養(yǎng)審計人才，為我國造就一批專業(yè)型、復合型審計人才，提高我國審計力量。

作者：吳林林 單位：杭州導領(lǐng)科技有限公司

淺談會計電算化對內(nèi)部審計的影響:淺議會計電算化對內(nèi)部審計的影響

[摘要]隨著計算機信息、通信技術(shù)的發(fā)展,會計電算化給傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作帶來了深刻的影響,本文擬初步探討電算化環(huán)境對內(nèi)部審計的諸多影響進行探討。

[關(guān)鍵詞]會計電算化 內(nèi)部審計 影響

會計電算化的迅速發(fā)展改善了審計信息質(zhì)量,降低了審計工作的勞動強度,但電算化環(huán)境下內(nèi)部審計工作存在原有紙質(zhì)審計證據(jù)減少、審計難度增大等新的問題,本文擬初步探討電算化環(huán)境對內(nèi)部審計的影響及內(nèi)部審計的應對措施。

一、 我國會計電算化現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢

1.我國會計電算化現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢

(1)從單機使用到網(wǎng)絡化單機系統(tǒng)雖然能滿足中小企業(yè)的基本需求,但從長遠的角度,難以管理的近一步要求,要充分發(fā)揮電算化會計信息系統(tǒng)的功能和作用,網(wǎng)絡化是一種有效的方式。通過建立會計電算化信息網(wǎng)絡系統(tǒng),可以做到信息共享,實現(xiàn)信息的實時處理。

(2)從會計核算信息系統(tǒng)到?jīng)Q策支持系統(tǒng)核算型會計信息系統(tǒng)主要是借助于網(wǎng)絡或計算機,處理已發(fā)生的會計業(yè)務,反映、提供已完成。

2.我國當前的內(nèi)部審計現(xiàn)狀

我國的內(nèi)部審計建立的時間不長,雖然取得了一定的成績,我國內(nèi)部審計處于發(fā)展初級階段,存在著一些問題,如:審計的重點仍側(cè)重財務審計;審計手段落后,尤其當面對網(wǎng)絡化的會計信息系統(tǒng)時,很多內(nèi)審人員無從下手;人員素質(zhì)、知識結(jié)構(gòu)不合理,缺乏足夠的經(jīng)營管理方面的知識與經(jīng)驗等。這就造成內(nèi)部審計的重要作用無法充分發(fā)揮。

二、會計電算化對內(nèi)部審計的影響

1.對內(nèi)部審計線索的影響

由于會計工作電算化,使審計線索發(fā)生很大變化,傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)中的審計線索在電算化系統(tǒng)中將會中斷甚至消失。在手工系統(tǒng)中,由原始憑證到記賬憑證,由過賬到財務報表的編制,每一步都有文字記錄,都有經(jīng)手人簽字,審計線索十分清楚。但在電算化會計系統(tǒng)中,傳統(tǒng)的賬薄沒有了,絕大部分的文字記錄消失了,代之的是存有會計資料的磁盤,這些磁性介質(zhì)上的信息是以機器可讀的形式存在的,肉眼不能識別。

2.傳統(tǒng)的審計技術(shù)手段在電算化條件下舉步維艱

在手工會計的條件下,所有審查工作都是由人工執(zhí)行的。在會計電算化條件下,由于電子數(shù)據(jù)的不可見性,手工審計方法無法對會計電子帳系統(tǒng)有效地進行符合性測試和實質(zhì)性測試,僅用手工審計方式已無法對日益嚴重的計算機舞弊、財務會計信息失真現(xiàn)象進行有效的檢查,傳統(tǒng)的審計工具也已很難適應會計數(shù)據(jù)電子化的需要。盡管財政部在有關(guān)會計信息化制度中,規(guī)定所有憑證、賬簿、報表仍然應當打印輸出,使審計人員在審計工作中增加審計的線索,但這些書面記錄是否與會計軟件正確的處理結(jié)果相同需進一步驗證。因此,審計人員應掌握計算機知識及其應用技術(shù),將計算機當作一種提高審計質(zhì)量和效率的有力工具來使用,結(jié)合本企業(yè)的實際開發(fā)出既規(guī)范又具有充分保留和提供審計線索功能的審計軟件。審計系統(tǒng)為適應現(xiàn)代管理的要求,必須要有與會計電算化相適應的計算機審計工具和適應審計人員執(zhí)業(yè)環(huán)境的現(xiàn)代化管理手段。

3.審計信息不對稱

一方面審計信息不完整,沒有形成統(tǒng)一的審計信息資料庫,對有限的信息資源進行充分管理和使用。在收集整理被審計單位數(shù)據(jù)信息、綜合分析利用審計成果方面相對滯后,審計信息管理的缺失影響信息利用的層次和水平。另一方面審計信息共享程度低,影響審計資源的有效整合。從國家整體經(jīng)濟運轉(zhuǎn)及資金循環(huán)體系而言,財政、金融、企事業(yè)單位及由此形成的政府監(jiān)管體系之間密切相關(guān),客觀上要求審計信息一體化,但審計機關(guān)之間、審計機關(guān)內(nèi)部職能部門之間、審計機關(guān)與政府其他部門之間沒有形成一個有機整體,信息難以共享。

4.審計內(nèi)容的變化對內(nèi)部審計的影響

在電算化會計信息系統(tǒng)中,會計事項由計算機按程序自動進行處理,如果系統(tǒng)的應用程序出錯或被非法篡改,則計算機只會按給定的程序以同樣錯誤的方法處理所有的有關(guān)會計事項,系統(tǒng)就可能被不知不覺地嵌入非法的舞弊程序,不法分子可以利用這些舞弊程序大量侵吞企業(yè)的財物。系統(tǒng)的處理是否合規(guī)、合法、安全可靠,都與計算機系統(tǒng)的處理和控制功能有直接關(guān)系。電算化會計信息系統(tǒng)的特點,及其固有的風險,決定了審計的內(nèi)容要增加對計算機系統(tǒng)處理和控制功能的審查。在會計電算化條件下,內(nèi)部審計人員要花費較多的時間和精力來了解和審查計算機系統(tǒng)的功能,以證實其處理的合法性、正確性和完整性,保證系統(tǒng)的安全可靠。

5.對審計標準和準則的影響

傳統(tǒng)的審計工作中已經(jīng)建立了一整套審計標準和準則,如審計一般準則、現(xiàn)場操作準則、審計報告準則以及職業(yè)道德規(guī)范、質(zhì)量檢查標準等,這些準則在過去特定的審計環(huán)境之下對指導審計工作是很有益的。但在會計信息化下,會計處理工作在信息存貯介質(zhì)和存取方式、信息處理流程、處理方式、內(nèi)部控制方式與組織機構(gòu)設置在特定的工作環(huán)境中,審計對象、審計線索、審計內(nèi)容以及審計技術(shù)手段等方面都發(fā)生了很大的變化,從而使審計環(huán)境也產(chǎn)生了很大變化。手工審計中所制定的審計標準和準則很難有效指導新環(huán)境下的審計工作,在計算機特定的工作環(huán)境中所出現(xiàn)的新情況和可能產(chǎn)生的新問題,要求必須有與之相適應的新審計標準和準則。我國也先后了關(guān)于會計核算軟件的多項法規(guī),但這些法規(guī)中只是提到少量關(guān)于審計的內(nèi)容。所以,審計界必須加強審計理論和實務的研究,健全審計相關(guān)標準和準則,同時還要對相關(guān)的會計法規(guī)進行修改和完善,使兩類法規(guī)相互配套。在以后的工作中,我們必須要制定與新情況相適應的計算機審計準則,以利開展計算機審計工作。

6.對內(nèi)部審計人員的影響

由于會計電算化信息系統(tǒng)的環(huán)境比手工會計系統(tǒng)更為復雜,審計對象也更多更復雜,內(nèi)部審計人員只依靠原有的知識和技能是無法勝任對會計電算化信息系統(tǒng)的審計工作的。因此,要求內(nèi)部審計人員除了要具有豐富的財務會計、審計等方面的知識和技能,熟悉有關(guān)的政策、法規(guī)等審計依據(jù)外,還應掌握一定的計算機知識和應用技術(shù)。此外,在內(nèi)部審計組織中,還應培養(yǎng)計算機審計的系統(tǒng)開發(fā)人員,從事設計和開發(fā)審計應用軟件的工作,建立本單位的計算機審計系統(tǒng)。