發(fā)布時(shí)間：2024-02-24 09:43:49
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的稅收籌劃的重要意義樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞 高校 稅收籌劃 稅收優(yōu)惠政策 節(jié)稅風(fēng)險(xiǎn)
中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
近年來(lái)，隨著高校規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)來(lái)源呈現(xiàn)多元化態(tài)勢(shì)，除了傳統(tǒng)的財(cái)政撥款及學(xué)費(fèi)收入，還有各種租金收入、服務(wù)性收入等，高校財(cái)務(wù)管理變得更為復(fù)雜，也給高校稅收籌劃帶來(lái)了很大的挑戰(zhàn)。相對(duì)于國(guó)外高校早已盛行的稅收籌劃，我國(guó)高校稅收籌劃尚處于起步階段，還很不成熟。如何完善高校稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)高校稅收籌劃健康發(fā)展，無(wú)疑是高校財(cái)務(wù)管理中必須思考和面對(duì)的問(wèn)題。
1高校稅收籌劃的特征及意義
目前國(guó)內(nèi)外對(duì)于稅收籌劃的界定不盡一致，一般認(rèn)為，稅收籌劃指納稅人在現(xiàn)行稅法許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中涉稅事項(xiàng)的籌謀、策劃，合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策和稅法允許的技術(shù)差異，達(dá)到減輕稅負(fù)以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。在一些文獻(xiàn)中，人們也經(jīng)常使用“納稅籌劃”、“稅務(wù)籌劃”等近似概念。稅收籌劃具有以下特征：一是合法性。即稅收籌劃是一種符合法律意識(shí)的活動(dòng)，因納稅籌劃所獲利益是合法的。二是事前籌劃性。即稅收籌劃屬于應(yīng)稅行為發(fā)生之前的策劃與安排。三是目的性。稅收籌劃的目的是減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。四是風(fēng)險(xiǎn)性。稅收籌劃是一種事先安排，也是一項(xiàng)復(fù)雜的決策過(guò)程，涉及較多的不確定性因素，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在。
西方發(fā)達(dá)國(guó)家的高等學(xué)校一直對(duì)于稅收籌劃十分重視，而我國(guó)直至近年來(lái)才開始關(guān)注這一方面。在目前國(guó)家越來(lái)越重視高等教育事業(yè)的背景下，加強(qiáng)高校稅收籌劃具有重要意義。一是實(shí)現(xiàn)高校經(jīng)濟(jì)利益最大化。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，追求經(jīng)濟(jì)利益是高校的重要財(cái)務(wù)目標(biāo)，通過(guò)稅收籌劃，能最大限度地減輕稅收支出負(fù)擔(dān)，增加學(xué)校收益。二是增強(qiáng)高校納稅意識(shí)。高校進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程，也是高校相關(guān)人員學(xué)習(xí)稅法的過(guò)程，稅收籌劃有助于推動(dòng)高校納稅人研究稅法，增強(qiáng)納稅意識(shí)，依法履行納稅義務(wù)。三是提高高校財(cái)務(wù)管理水平。稅收籌劃是一門科學(xué)，不僅涉及稅法及高校財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，還涉及納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及會(huì)計(jì)信息等，通過(guò)開展稅收籌劃，能極大地提高財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)水平。四是有利于推動(dòng)我國(guó)稅法的完善。通過(guò)稅收籌劃，可以對(duì)現(xiàn)行稅收法規(guī)實(shí)施驗(yàn)證，發(fā)現(xiàn)、了解稅法中不盡合理之處，推動(dòng)我國(guó)稅法不斷改進(jìn)和完善。
2新形勢(shì)下加強(qiáng)高校稅收籌劃的舉措
2.1重視稅收籌劃的應(yīng)用
依法納稅是納稅人的義務(wù)，而在尊重稅法的前提下，科學(xué)籌劃，合理節(jié)稅，謀求稅負(fù)最小化也是納稅人的權(quán)利。目前部分高校對(duì)稅收籌劃的意義認(rèn)識(shí)不足，稅收籌劃意識(shí)淡薄，未重視稅收籌劃在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的應(yīng)用，不僅影響了高校經(jīng)濟(jì)利益最大化的實(shí)現(xiàn)，也影響了高校財(cái)稅管理水平和資金利用率的提高。為此，高校應(yīng)在觀念上從依法納稅上升為主動(dòng)籌劃，增強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)，加強(qiáng)稅收籌劃研究，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中通過(guò)系統(tǒng)科學(xué)的稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)納稅最優(yōu)化或稅后收入最大化。
2.2認(rèn)真研究高校稅收優(yōu)惠政策并用好用活
近年來(lái)，國(guó)家推行“科教興國(guó)”戰(zhàn)略，鼓勵(lì)高等教育事業(yè)發(fā)展，在對(duì)高校及其后勤實(shí)體的稅收政策方面，先后出臺(tái)了一些專門的優(yōu)惠政策。如財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的財(cái)稅[2004]39號(hào)、財(cái)稅[2006]3號(hào)、財(cái)稅[2013]83號(hào)等文件，內(nèi)含大量的稅收優(yōu)惠政策，不僅促進(jìn)了高等教育各項(xiàng)工作的快速發(fā)展，也為高校稅收籌劃提供了較大的空間。高校應(yīng)認(rèn)真研究，根據(jù)自身實(shí)際，熟悉并靈活運(yùn)用這些優(yōu)惠政策，加強(qiáng)稅收籌劃，達(dá)到積少成多的節(jié)稅效果，減輕高校的稅收負(fù)擔(dān)。
2.3密切關(guān)注稅法變化，注意稅收優(yōu)惠的時(shí)效性
從已出臺(tái)的高校稅收政策看，每項(xiàng)稅收政策的出臺(tái)都與當(dāng)時(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境有關(guān)，且國(guó)家皆以“通知”這種時(shí)效較強(qiáng)的形式，有些“通知”明確規(guī)定了時(shí)效，如財(cái)稅[2013]83號(hào)文件，是關(guān)于經(jīng)營(yíng)高校學(xué)生公寓及食堂稅收政策的規(guī)定，該文件執(zhí)行期限只有3年。因此，高校在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)密切關(guān)注稅收政策變化及有關(guān)文件廢止情況，避免制定無(wú)法律時(shí)效的籌劃措施，謹(jǐn)防稅收籌劃由合法變成違法。
2.4加強(qiáng)與稅務(wù)部門的交流與溝通，降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
稅收政策具有相當(dāng)大彈性空間，稅務(wù)部門在稅收?qǐng)?zhí)法中具有較大的自由裁量權(quán)。由于各種原因，實(shí)踐中，高校自以為合法合理的稅收籌劃方案，結(jié)果并不能得到稅務(wù)部門的認(rèn)可。因此，高校極有必要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流與溝通，一方面可以及時(shí)獲取最新稅收政策信息，一方面可獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅法執(zhí)行方面的指導(dǎo)與幫助，有利于在對(duì)稅收政策的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致。這樣，高校稅收籌劃方案容易得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同，避免無(wú)效籌劃，可有效降低節(jié)稅風(fēng)險(xiǎn)。
2.5配備熟悉稅法和稅務(wù)管理人才，提高稅收籌劃水平
高校稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，要求籌劃人員精通會(huì)計(jì)，通曉稅法、稅務(wù)知識(shí)，還要熟悉投資、金融等方面知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員能力要求很高。目前高校不少財(cái)務(wù)人員很難勝任稅收籌劃這一專業(yè)性很強(qiáng)的工作。為此，高校可設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位，配備專業(yè)的管理人員，開展稅收籌劃。為解決人才缺乏問(wèn)題，高校要重視人才引進(jìn)，充實(shí)高校稅務(wù)管理隊(duì)伍，提高稅收籌劃水平。必要時(shí)，還可聘請(qǐng)稅收籌劃專家?guī)椭?，以提高稅收籌劃的合理性。
參考文獻(xiàn)
[1] 洪晶，田娣.高校財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃分析研究[J].群文天地，2012（8）.
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理 風(fēng)電企業(yè) 稅務(wù)籌劃
在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理重要內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有重要意義，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)效益最大化。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容包括：企業(yè)籌資、投資以及相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)等。在電力企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，由于電力的企業(yè)的壟斷局面已經(jīng)被打破，所以，企業(yè)積極進(jìn)行稅收管理十分必要[1]。在實(shí)際的電力企業(yè)稅收管理中，應(yīng)該統(tǒng)籌兼顧，全面進(jìn)行管理。就目前來(lái)看，我國(guó)電力企業(yè)在稅收管理過(guò)程中存在一些問(wèn)題，嚴(yán)重影響了電力企業(yè)的發(fā)展。因此，積極進(jìn)行電力企業(yè)稅收管理勢(shì)在必行。
一、稅收籌劃的概述
（一）稅收籌劃的定義
所謂的稅收籌劃指的是納稅人在不違反國(guó)家法律的情況下，在我國(guó)稅法允許范圍內(nèi)對(duì)稅法所包含的優(yōu)惠政策進(jìn)行利用。主要內(nèi)容包括了企業(yè)的籌劃投資、經(jīng)營(yíng)管理等多種稅收方案，然后在進(jìn)行優(yōu)化選擇，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。它的本質(zhì)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中一種企業(yè)行為[2]。
（二）稅收籌劃以及財(cái)務(wù)管理的關(guān)聯(lián)
稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)對(duì)于稅收籌劃具有一定的決策作用。在籌劃納稅方案的制定過(guò)程中，企業(yè)不能單純?yōu)闉槔郎p少稅收壓力以及成本的減少，還要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行考慮。主要由于，企業(yè)稅收以及成本的減少不一定能增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)，還要有可能導(dǎo)致企業(yè)籌劃方案缺乏一定的合理性，從而增加了企業(yè)的成本。
二、稅收籌劃在電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理中可行性分析
（一）能夠積極的調(diào)整課稅對(duì)象的額度
在企業(yè)的稅收結(jié)算過(guò)程中，企業(yè)納稅的數(shù)額主要包含了一下兩個(gè)因素：第一種，課稅對(duì)象的金額；第二種，所適用的稅率。一般來(lái)說(shuō)，不同的課稅對(duì)象所承擔(dān)的納稅義務(wù)也不同，相對(duì)于大部分企業(yè)的以及個(gè)別納稅人來(lái)說(shuō)，企業(yè)的財(cái)產(chǎn)效益以及經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)能夠相互轉(zhuǎn)換，對(duì)于個(gè)體納稅人也是如此[3]。所以，納稅人可以將自己的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行分割，能夠到個(gè)人稅以及法人稅合理化。
（二）定義中納稅人具有一定的可變通性
一般來(lái)說(shuō)，無(wú)論哪個(gè)稅種都有法律的界定范圍，納稅人在一定的范圍內(nèi)進(jìn)行納稅。這種法律界定主要包括了納稅對(duì)象以及實(shí)際納稅對(duì)象的差異。相關(guān)的納稅人如果可以能夠讓自己不成為該納稅人或者成為能夠減免征稅的對(duì)象，這樣的話就可以不用納稅，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)的多樣性以及企業(yè)發(fā)展的不平衡性，就超出了稅法的范圍之外。
（三）相關(guān)稅收的優(yōu)惠政策
在納稅的過(guò)程中，稅收優(yōu)惠政策能夠有效的減少稅收的負(fù)擔(dān)，主要表現(xiàn)在：稅收的范圍越大、方式越多、差別以及稅收的內(nèi)容越豐富，納稅人進(jìn)行稅后籌劃的范圍也就不越廣泛，并且，企業(yè)減免稅收負(fù)擔(dān)的潛力也越大，能夠有效的節(jié)約了企業(yè)資金。
三、稅收籌劃在電力財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用
（一）電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的稅收籌劃
電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的主要內(nèi)容包括：籌集資金、企業(yè)投資、效益分配得等。稅收籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容具有直接影響。電力企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃主要是針對(duì)電力企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的融資、投資以及效益分配等方面，積極的從理財(cái)以及稅收兩方面對(duì)電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理整個(gè)過(guò)程中進(jìn)行整體籌劃，制定對(duì)多種方案，然后，通過(guò)不斷的審核考慮，選擇一種最合適的籌劃方案，才能有實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。所以，在電力企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)該根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況以及財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中制定的合理的首籌劃方案，并且還要保證電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容以及稅收籌劃內(nèi)容的緊密聯(lián)系，這樣才能有效實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化[4]。
（二）電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用方式
1.電力企業(yè)在實(shí)際的稅收籌劃融資過(guò)程中，相關(guān)的融資方式具有一定的差異性，所以，電力企業(yè)資金成本的列支方式在相關(guān)的法律規(guī)定也不相同。不管是隨后列支還是稅前列支，對(duì)于企業(yè)的效益以及納稅負(fù)擔(dān)具有一定的影響。所以，電力企業(yè)在籌劃過(guò)程中相關(guān)工作人員人員應(yīng)該端工作態(tài)度，積極負(fù)責(zé)，才能保證籌劃的合理性，選擇最佳的融資方式。一般來(lái)說(shuō)，電力在資金籌集過(guò)程中主要包括了債務(wù)資金以及權(quán)益資金兩大類。電力企業(yè)在稅后要償付相應(yīng)股息，并且在稅前要將利息支付部分進(jìn)行扣除，這樣能夠有效的減少企業(yè)納稅的基數(shù)，能夠有效的緩解企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，同時(shí)還能保證企業(yè)的債務(wù)資金成本少于權(quán)益資金成本，實(shí)習(xí)企業(yè)效益最大化。
2.稅收籌劃在電力企業(yè)效益分配過(guò)程中的應(yīng)用。電力企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，稅收籌劃對(duì)電力企業(yè)的下效益具有重要作用，稅收策略對(duì)于電力企業(yè)效益分配具有制定的制約作用，因此，需要積極的制定合理的稅收籌劃。稅收籌劃在電力企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中發(fā)揮著巨大作用，積極的采取合理的籌劃措施能夠有效延長(zhǎng)獲利的年度，提升電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
四、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則
電力企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，積極的進(jìn)行企業(yè)稅后籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有深遠(yuǎn)影響。一般來(lái)說(shuō)，電力企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中所遵循的原則有：
（一）籌劃合法原則
電力企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中，積極遵守國(guó)家的相關(guān)法律。具體表現(xiàn)在：企業(yè)所進(jìn)行稅收籌劃要在法律所允許的范圍內(nèi)；企業(yè)不能違反國(guó)家相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)以及其他相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)；企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要時(shí)刻關(guān)注國(guó)家相關(guān)政策的變化。
（二）稅收籌劃要順從財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則
稅收籌劃是企業(yè)在繳納相關(guān)的稅款以后，能夠保證企業(yè)效益最大化的過(guò)程中，其形式主要有兩種：企業(yè)選擇低稅負(fù)，能夠有效的降低稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。延遲納稅；企業(yè)無(wú)論選擇哪一種都能實(shí)現(xiàn)稅收成本最小化。
五、總結(jié)
綜上所述，稅收籌劃對(duì)于電力企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，能夠?qū)崿F(xiàn)電力企業(yè)效益最大化，促進(jìn)電力企業(yè)發(fā)展。所以，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)該積極的進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃，把稅收籌劃貫穿與企業(yè)發(fā)展中的各個(gè)環(huán)節(jié)，保證電力企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中逆流而上。
參考文獻(xiàn)
[1]李衛(wèi)東.芻議企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃[J].企業(yè)成長(zhǎng)，2013，（08）：36-37.
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；增值稅；稅收籌劃
一、房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅收籌劃的重要意義
長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，房地產(chǎn)企業(yè)在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要力量，特別是進(jìn)入新常態(tài)環(huán)境下，逐漸朝著分化改革方向轉(zhuǎn)變，房地產(chǎn)企業(yè)不但面臨較大去庫(kù)存壓力，同時(shí)也會(huì)出現(xiàn)房地產(chǎn)泡沫現(xiàn)象。在這種環(huán)境下，我國(guó)相關(guān)部門進(jìn)行了多次改革，希望可以引導(dǎo)房地產(chǎn)行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在這種情況下，我國(guó)各級(jí)部門加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)涵建設(shè)，并從增值稅稅收籌劃方向入手，促進(jìn)整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)稅收籌劃，可以提高整體效益，并以此為依據(jù)，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展?jié)摿Γ龠M(jìn)自身長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。增值稅稅收籌劃針對(duì)房地產(chǎn)而言，并非偷稅漏稅，而是結(jié)合法律標(biāo)準(zhǔn)合理避稅，以此促進(jìn)自身效益提升。
二、“營(yíng)改增”后對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收帶來(lái)的影響
（一）稅負(fù)影響
在“營(yíng)改增”背景下，預(yù)示著營(yíng)業(yè)稅正式在稅收舞臺(tái)中消失。房地產(chǎn)作為原營(yíng)業(yè)稅主要的征收企業(yè)，在稅務(wù)改革后，正式步入到增值稅階段。在稅額繳納上，房地產(chǎn)企業(yè)由之前稅率17%更改成9%，針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而言，稅率改變對(duì)提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著直接影響。與此同時(shí)，在稅務(wù)改革后，土地成本將會(huì)納入到可抵扣范疇中，便于房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)的減少，減少各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。所以，在增值稅稅收籌劃時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該對(duì)現(xiàn)有稅收政策有全面了解，以此實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。當(dāng)前，房地產(chǎn)企業(yè)采用各種拿地方式，如拆遷、投資等，不同拿地方式，征收稅額也會(huì)存在不同。所以，這樣采取合理方式拿地，減少房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)，需要結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行分析。
（二）土地增值稅影響
在“營(yíng)改增”背景下，針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而言，土地增值稅將會(huì)受到一定影響，這是由于房地產(chǎn)企業(yè)增值稅作為價(jià)外稅，所以，在核算中，不可將其當(dāng)作抵扣項(xiàng)目進(jìn)行核算，使得房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅中增值率不斷提高。從該角度來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”政策的頒布，將會(huì)加劇企業(yè)稅負(fù)。所以，要求房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中，應(yīng)該給予該內(nèi)容高度重視，采取合理方式，降低增值稅稅率增加給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)的不良影響。
（三）所得稅影響
鑒于上述內(nèi)容得知，房地產(chǎn)企業(yè)增值稅作為價(jià)外稅，所以，需要將其融合到所得稅中，不能實(shí)現(xiàn)抵扣處理，使得企業(yè)所得稅稅額不斷提高，加劇企業(yè)稅負(fù)。但是從另一方面來(lái)說(shuō)，在原有繳納營(yíng)業(yè)稅過(guò)程中，房地產(chǎn)銷售收入需要全面納入到企業(yè)銷售額中，而在稅務(wù)改革下，在銷售收入明確之前，已經(jīng)把增值稅從中扣除，所以，在明確所得稅額過(guò)程中，無(wú)須再進(jìn)行稅額扣除，所以，站在本質(zhì)角度來(lái)說(shuō)，房地產(chǎn)企業(yè)所得稅沒(méi)有發(fā)生明顯變化，所以，在對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃分析時(shí)，應(yīng)該具體分析，將影響房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的各項(xiàng)因素抽離處理，全面處理。
三、房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅收籌劃對(duì)策
（一）加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃
隨著“營(yíng)改增”政策頒布后，作為房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，企業(yè)增值稅稅率由之前17%更改為9%，基于該現(xiàn)象，在開展稅收籌劃工作時(shí)，可以從房地產(chǎn)企業(yè)日常活動(dòng)中進(jìn)行，減少運(yùn)營(yíng)活動(dòng)成本投放，結(jié)合實(shí)際情況，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取增值稅發(fā)票，緩解房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)壓力。并且，房地產(chǎn)企業(yè)還要給予增值稅專用發(fā)票管理高度重視，加大管理力度，通過(guò)采取各種宣傳方式，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)增值稅專用發(fā)票管理意識(shí)，充分利用“營(yíng)改增”政策，給房地產(chǎn)企業(yè)創(chuàng)造更多優(yōu)惠，減少企業(yè)稅負(fù)。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)還要和合作企業(yè)合同約定，在選擇供應(yīng)商的過(guò)程中，秉持“貨比三家”的原則，在確保供應(yīng)材料質(zhì)量的情況下，選擇最低的材料價(jià)格。假設(shè)在一般納稅人身份的供應(yīng)商中采購(gòu)材料，應(yīng)該要求其提供增值稅專用發(fā)票，從而讓企業(yè)在納稅上，可以獲取更大的優(yōu)惠。房地產(chǎn)企業(yè)在增值稅稅收籌劃時(shí)，需要利用存在的稅率差異。一般來(lái)說(shuō)，供應(yīng)商稅率一般為17%，但是房地產(chǎn)企業(yè)稅率為9%，所以，房地產(chǎn)企業(yè)需要迎合國(guó)家法律標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)應(yīng)用稅率差異實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)在增值稅稅收籌劃中，通過(guò)采用納稅時(shí)間延遲、優(yōu)惠政策應(yīng)用等方式，減少房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)。
（二）及時(shí)和稅務(wù)部門交流
針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想全面提高經(jīng)濟(jì)效益，在納稅過(guò)程中，需要結(jié)合實(shí)際情況，采用一系列合理避稅方式，減少企業(yè)稅負(fù)壓力，但是這種避稅方式將會(huì)受到各種因素影響，如果操作不合理，將會(huì)觸及法律底線，給企業(yè)造成嚴(yán)重的損失。所以，在具體房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅收籌劃中，需要科學(xué)設(shè)定避稅方案，并對(duì)其進(jìn)行具體分析，保證避稅方案的合理性和合法性，從而起到合理避稅的效果。在此過(guò)程中，稅收籌劃工作人員還要對(duì)國(guó)家稅法變化情況有所了解，及時(shí)掌握行業(yè)最新動(dòng)態(tài)，保證房地產(chǎn)企業(yè)可以科學(xué)規(guī)劃各種稅務(wù)活動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)緩解企業(yè)稅負(fù)的效果。在確保房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃合法的基礎(chǔ)上，還要注重加強(qiáng)和稅負(fù)部門的交流，把來(lái)自執(zhí)法部門的法律風(fēng)險(xiǎn)降至最小，通過(guò)制定一系列規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控，引導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
（三）改變傳統(tǒng)營(yíng)銷策略
隨著“營(yíng)改增”政策的順利實(shí)施，給房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅收籌劃提供機(jī)遇的同時(shí)，也提出了一定的考驗(yàn)，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該緊抓發(fā)展機(jī)會(huì)，迎接各種挑戰(zhàn)，盡可能降低稅務(wù)改革給房地產(chǎn)企業(yè)稅收造成的影響，確保房地產(chǎn)企業(yè)可以穩(wěn)定運(yùn)行。因此，財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)該結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況，自足當(dāng)下，放眼未來(lái)，站在稅收籌劃角度入手，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的營(yíng)銷模式進(jìn)行優(yōu)化改革。例如，在原有營(yíng)銷定價(jià)模式下，房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)設(shè)定目標(biāo)成本方式，對(duì)企業(yè)營(yíng)銷環(huán)節(jié)中形成的各項(xiàng)成本進(jìn)行科學(xué)控制，降低對(duì)應(yīng)成本支出，提升房地產(chǎn)企業(yè)整體效益。特別是在房地產(chǎn)項(xiàng)目材料成本只升不降的情況下，更好結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際情況，適當(dāng)調(diào)整營(yíng)銷戰(zhàn)略，從而提升企業(yè)整體效益。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)有深入的認(rèn)識(shí)，根據(jù)形勢(shì)發(fā)展，調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，讓稅務(wù)改革政策在房地產(chǎn)企業(yè)中的積極作用充分發(fā)揮，減少房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)壓力，增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力，從而讓房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)還要充分應(yīng)用各種優(yōu)惠政策，加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票，讓企業(yè)稅收可以享有更多的抵扣優(yōu)惠，緩解企業(yè)稅收壓力。在增值稅發(fā)票管理過(guò)程中，要求財(cái)務(wù)人員對(duì)房地產(chǎn)銷售收入確認(rèn)時(shí)間、開具發(fā)票時(shí)間高度重視，在獲取發(fā)票以后，結(jié)合實(shí)際情況及時(shí)抵扣，防止發(fā)生抵扣時(shí)限超期現(xiàn)象。
關(guān)鍵詞：醫(yī)療器械企業(yè)；稅收籌劃；稅收管理
引言
伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制改革工作的進(jìn)一步落實(shí)，社會(huì)大眾越來(lái)越關(guān)注醫(yī)療改革問(wèn)題?，F(xiàn)階段，我國(guó)進(jìn)入了老齡化社會(huì)，人們的生活質(zhì)量得到了進(jìn)一步提升，因此對(duì)醫(yī)療服務(wù)的要求也在不斷提升。在此背景下，我國(guó)的醫(yī)療器械企業(yè)得到良好發(fā)展，由于我國(guó)醫(yī)療器械行業(yè)還處于發(fā)展初級(jí)階段，很多企業(yè)成立時(shí)間較短，醫(yī)療器械市場(chǎng)環(huán)境需要完善，再加上掌握高新技術(shù)的企業(yè)占比非常小，醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中很容易受到政策和外部環(huán)境變化的影響。為推動(dòng)醫(yī)療器械企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)良性發(fā)展，在面對(duì)國(guó)家稅收政策改革時(shí)，就要做好自身稅收籌劃工作，并能夠在合法的前提下盡可能減少企業(yè)納稅金額，使企業(yè)效益得到提升。
1稅收籌劃的概念
稅收籌劃指的是通過(guò)對(duì)當(dāng)前國(guó)家稅收政策進(jìn)行充分分析，在符合國(guó)家法律法規(guī)的前提下對(duì)納稅主體納稅前的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，或是當(dāng)納稅方出現(xiàn)變動(dòng)時(shí)，可以使企業(yè)應(yīng)繳稅額得到減少。總的來(lái)說(shuō)，稅收籌劃是一種經(jīng)濟(jì)行為。一般來(lái)說(shuō)，稅收籌劃通常要符合以下幾點(diǎn)：第一，合法性。在稅收籌劃工作中，最重要也是最基本的就是要在國(guó)家法律法規(guī)要求下進(jìn)行稅收籌劃，只有滿足國(guó)家法律要求才不會(huì)使企業(yè)面臨偷稅漏稅風(fēng)險(xiǎn)；第二，目的性。稅收籌劃工作開展本身就具有一定的目的性，其主要目的就是為了在合法的前提下盡可能使企業(yè)的納稅金額減少，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的目的；第三，前瞻性。指的就是對(duì)經(jīng)濟(jì)行為事前進(jìn)行規(guī)劃和安排。
2醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義
2.1提升企業(yè)納稅意識(shí)和稅收管理意識(shí)
當(dāng)前有許多醫(yī)療器械企業(yè)都是以技術(shù)創(chuàng)新或是科技成果研發(fā)為核心，當(dāng)技術(shù)研發(fā)出來(lái)后便創(chuàng)立為企業(yè)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，因此這些醫(yī)療器械企業(yè)的管理人員都缺少納稅意識(shí)，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)很容易面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而實(shí)施稅收籌劃工作可以幫助醫(yī)療器械企業(yè)管理者了解當(dāng)前稅收政策，并能夠掌握稅收政策變動(dòng)情況，進(jìn)而使企業(yè)能夠合理減少繳稅金額，由于有效稅務(wù)籌劃工作可以幫助企業(yè)獲得更多的可支配資金，因此企業(yè)管理者就會(huì)主動(dòng)了解稅收相關(guān)法律政策，進(jìn)而使企業(yè)的納稅意識(shí)得到提升。由于稅收金額在醫(yī)療器械企業(yè)中占據(jù)較大金額，為了盡可能減少稅收金額，企業(yè)管理者必定會(huì)重視稅收管理工作，所以企業(yè)稅收管理意識(shí)也會(huì)得到提升。
2.2在合法前提下節(jié)省企業(yè)稅收
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須履行的義務(wù)，在稅收時(shí)會(huì)為企業(yè)帶來(lái)一定的稅收成本，由于一些企業(yè)沒(méi)有做好稅收籌劃工作，導(dǎo)致企業(yè)面臨著稅收稅負(fù)問(wèn)題。一些小的醫(yī)療器械企業(yè)為了減少自身稅收壓力而逃避納稅義務(wù)，偷稅漏稅行為時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)受到嚴(yán)重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。此時(shí)，如果相關(guān)部門對(duì)這些偷稅漏稅醫(yī)療器械企業(yè)進(jìn)行審查，那么企業(yè)就會(huì)受到法律制裁。所以偷稅漏稅這種行為是不可取的，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要在符合法律規(guī)定的前提下合理減少稅收金額，只有將合法作為稅收籌劃工作的前提才能有效減少企業(yè)稅收成本。
2.3有利于提升企業(yè)管理水平
醫(yī)療器械企業(yè)為了提升稅收籌劃工作的有效性，通常都會(huì)聘請(qǐng)一些專業(yè)人士來(lái)輔助企業(yè)做好稅收籌劃工作，這樣可以有效提升企業(yè)的稅收籌劃水平。很多時(shí)候，醫(yī)療器械企業(yè)管理者為了確保稅收籌劃方案能夠得到有效落實(shí)，會(huì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理力度，因此，醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中還可以有效提升企業(yè)自身管理水平，進(jìn)而有助于企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)。所以，稅收籌劃工作的開展對(duì)醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展具有重要意義。
3醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題
3.1缺少稅收籌劃意識(shí)
結(jié)合當(dāng)前醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析。我國(guó)醫(yī)療器械企業(yè)眾多，大規(guī)模的企業(yè)占比比較少，主要以小規(guī)模醫(yī)療器械企業(yè)為主。從整體上來(lái)看，我國(guó)醫(yī)療器械市場(chǎng)秩序比較混亂，透過(guò)這些問(wèn)題我們了解到醫(yī)療器械行業(yè)發(fā)展缺少秩序，更不要說(shuō)企業(yè)管理者是否具備良好的稅收籌劃意識(shí)了。有許多小型醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，只為使企業(yè)能夠在市場(chǎng)中占據(jù)更多份額，即使面臨法律風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)通過(guò)偷稅漏稅獲取更大效益。此外，一些企業(yè)沒(méi)有專門負(fù)責(zé)稅收管理的人員，還有一些企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員流動(dòng)性很大，很多時(shí)候稅務(wù)管理工作都是會(huì)計(jì)人員來(lái)負(fù)責(zé)的。還有一些醫(yī)療器械企業(yè)管理者雖然對(duì)稅收相關(guān)政策有著深入地了解，但是卻將稅收管理的重點(diǎn)放在了如何減少稅收金額，卻沒(méi)有結(jié)合自身實(shí)際情況，只是為了降低稅收而進(jìn)行稅收管理，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)及時(shí)稅收金額上有所減少，但是卻沒(méi)有為企業(yè)帶來(lái)一定效益。
3.2自主研發(fā)創(chuàng)新意識(shí)薄弱
現(xiàn)階段，有關(guān)醫(yī)療器械企業(yè)稅收減免的相關(guān)政策不多，現(xiàn)有的稅收減免政策也是關(guān)于企業(yè)自主研發(fā)方面。然而，我國(guó)很多醫(yī)療器械企業(yè)自主研發(fā)能力比較薄弱，研發(fā)創(chuàng)新能力還有待進(jìn)一步提升。因此，很多醫(yī)療器械企業(yè)很難將自主研發(fā)創(chuàng)新能力作為行業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，由于醫(yī)療器械市場(chǎng)中的很多設(shè)備都具有一定的相似性，重復(fù)性的設(shè)備占據(jù)多數(shù)，進(jìn)而使得能夠符合自主研發(fā)稅收減免政策的企業(yè)非常少。對(duì)于醫(yī)療器械企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果缺少自主研發(fā)創(chuàng)新能力，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中就會(huì)非常被動(dòng)，很難占據(jù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，只是一味通過(guò)降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本和價(jià)格也是不現(xiàn)實(shí)的。所以，醫(yī)療器械企業(yè)要想享受稅收減免政策，就要提升自主研發(fā)創(chuàng)新能力，這樣才能利用自主研發(fā)優(yōu)惠政策減輕稅收負(fù)擔(dān)。
3.3對(duì)稅務(wù)政策的認(rèn)知不足
近年來(lái)，我國(guó)稅收政策在不斷調(diào)整，稅收改革工作也在進(jìn)一步推進(jìn)，一些醫(yī)療器械企業(yè)由于對(duì)稅收政策變動(dòng)沒(méi)有過(guò)多關(guān)注，導(dǎo)致稅收籌劃方案與當(dāng)前稅收政策不匹配，使當(dāng)前稅收籌劃政策無(wú)法實(shí)施。企業(yè)稅收籌劃工作主要是針對(duì)當(dāng)前稅籌政策，規(guī)劃有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的稅收方案，如果企業(yè)對(duì)當(dāng)前稅收政策變動(dòng)不夠了解，就會(huì)影響到稅收籌劃方案的執(zhí)行。有許多醫(yī)療器械企業(yè)就是因?yàn)閷?duì)稅收政策變動(dòng)的靈敏性較差，而且沒(méi)有結(jié)合當(dāng)前稅收政策，而是盲目按照以往的稅收政策或是以往稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)來(lái)制定稅收籌劃方案，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)對(duì)當(dāng)前稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，使企業(yè)不得不面臨嚴(yán)重的稅負(fù)問(wèn)題。
4醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃建議
4.1增強(qiáng)自身的稅收籌劃意識(shí)
無(wú)論什么企業(yè)，都必須要履行納稅義務(wù)，所以，納稅費(fèi)用支出是一項(xiàng)強(qiáng)制性的費(fèi)用，無(wú)論是企業(yè)管理者還是財(cái)務(wù)人員都要認(rèn)識(shí)到納稅的重要性。對(duì)于醫(yī)療器械企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想做好稅收籌劃工作，首先要具備較強(qiáng)的稅收籌劃意識(shí)，要意識(shí)到偷稅漏稅行為對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展所造成的嚴(yán)重后果。為此，要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建財(cái)務(wù)人員工作管理制度，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)到納稅的重要性，并了解稅收相關(guān)法律法規(guī)，確保稅收籌劃工作的開展在法律規(guī)定范圍內(nèi)。此外，還要提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅收籌劃意識(shí)，稅收籌劃工作開展的有效性很大程度都與財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)以及執(zhí)行能力有關(guān)系，作為財(cái)務(wù)人員，要能夠做到嚴(yán)格依照相關(guān)法律及政策要求開展稅務(wù)籌劃工作，這樣才能避免稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在稅收籌劃方案的制定過(guò)程中，要結(jié)合近期稅收政策以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，如果稅收政策出現(xiàn)調(diào)整，就要對(duì)稅收籌劃方案中的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行對(duì)比調(diào)整，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變動(dòng)的時(shí)候也要對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，確保稅收籌劃方案在符合法律規(guī)定的前提下，能夠滿足企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和當(dāng)前稅收政策。
4.2以企業(yè)利潤(rùn)為前提，綜合衡量稅收籌劃方案
由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)面臨多個(gè)稅種，因此在稅收籌劃過(guò)程中也不能只考慮某一個(gè)稅種，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)面臨的所有稅種進(jìn)行分析。由于稅收法律變動(dòng)、政策變動(dòng)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變動(dòng)等多種因素都會(huì)對(duì)稅額造成影響，所以，企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，需要對(duì)這些因素進(jìn)行綜合考慮，如果稅收籌劃方案可以為企業(yè)帶來(lái)更多利潤(rùn)，那么這個(gè)稅收籌劃方案才算是成功的。對(duì)于醫(yī)療器械企業(yè)來(lái)說(shuō)，在稅收籌劃過(guò)程中可以通過(guò)以下兩種方式實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)：第一，縮減納稅金額，使企業(yè)的整體稅收金額得到減少；第二，延遲納稅，可以利用時(shí)間價(jià)值使企業(yè)資金實(shí)現(xiàn)增值，進(jìn)而為企業(yè)帶來(lái)更多利潤(rùn)。現(xiàn)階段，很多企業(yè)對(duì)稅收籌劃工作的認(rèn)識(shí)過(guò)于片面，稅收籌劃并不只是單純減少納稅資金，而是要減少企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并提升企業(yè)整體利潤(rùn)。
4.3結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)執(zhí)行稅收籌劃工作
醫(yī)療器械企業(yè)開展稅收籌劃工作就是為了使企業(yè)能夠在法律規(guī)定的前提下，減少稅收負(fù)擔(dān)。一些企業(yè)在稅收籌劃工作中會(huì)制定很多方案，而每個(gè)方案的側(cè)重點(diǎn)都有所不同，這就會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)影響，一些稅收籌劃方案可以在不調(diào)整當(dāng)前財(cái)務(wù)管理流程的前提下就可以實(shí)施，而有的方案則需要對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行調(diào)整后才能實(shí)施。只是針對(duì)方案中稅收金額降低程度來(lái)選擇方案是比較片面的，因此在選擇方案時(shí)，要結(jié)合企業(yè)短期和長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來(lái)選擇，這樣才能確保稅籌籌劃工作有效開展。
關(guān)鍵詞：強(qiáng)化 稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)
很多現(xiàn)代企業(yè)都已經(jīng)在經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)的不斷激烈中意識(shí)到稅收籌劃的重要意義，但是不得不說(shuō)的是稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)卻十分欠缺。企業(yè)在涉稅的行為中不能正確恰當(dāng)?shù)刈袷囟愂辗矫娴姆煞ㄒ?guī)而致使企業(yè)可能損失一定的未來(lái)利益的這種現(xiàn)象稱為企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。它的具體表現(xiàn)是企業(yè)納稅的不準(zhǔn)確性。企業(yè)中一旦出現(xiàn)類似的這些狀況必將影響到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
一、強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要性
就企業(yè)的稅收籌劃本身來(lái)講，它本來(lái)就是游走在稅法規(guī)定的一種邊緣性的操作，促進(jìn)企業(yè)利益的最大程度的實(shí)現(xiàn)是它根本性的目的，當(dāng)然其中的風(fēng)險(xiǎn)性很大。只有可以真正促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展和管理方面提高的稅收籌劃才算得上是成功的稅收籌劃。所以說(shuō)在進(jìn)行籌劃的過(guò)程中一定不能忽視其中的風(fēng)險(xiǎn)性，當(dāng)然也不能過(guò)分得夸大風(fēng)險(xiǎn)。要在立足企業(yè)效益的最大化實(shí)現(xiàn)上考慮風(fēng)險(xiǎn)才能更好地提高企業(yè)的利潤(rùn)額度，免去很多后顧之憂，同時(shí)增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
二、強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)并不是一件簡(jiǎn)單意義上的小事，它對(duì)整個(gè)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)存在以及整個(gè)未來(lái)的發(fā)展和在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能不能始終保持有利地位具有十分重要的作用。所以說(shuō)不能用一種簡(jiǎn)單的常規(guī)的思維去對(duì)待，而是要用一種戰(zhàn)略性的眼光去籌劃，以爭(zhēng)取使企業(yè)在最低風(fēng)險(xiǎn)中獲得最大程度上的收益。
（一）預(yù)先防范，樹立強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)
企業(yè)只有戰(zhàn)勝對(duì)手并不斷地完善自己才能獲得勝利。古人說(shuō)：銷惡于未萌，彌禍于未形。意思就是要有憂患意識(shí)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)就要在稅收籌劃的同時(shí)看到隱含其中的風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)代企業(yè)不僅是納稅的主體，有納稅的義務(wù)，同時(shí)也擁有每一個(gè)納稅人都有的權(quán)利，這個(gè)權(quán)利在稅收籌劃上的體現(xiàn)就是在合法上的基礎(chǔ)上最好的安排收入和支出。只有保障稅收籌劃的基本的合法性，才能幫助企業(yè)稅收籌劃經(jīng)得起考驗(yàn)，也才能實(shí)現(xiàn)利益的獲取。
（二）準(zhǔn)確地把握稅收法律，學(xué)習(xí)稅收相關(guān)政策
企業(yè)稅收籌劃中存在風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源絕大部分是由于籌劃者對(duì)稅收法律把握不準(zhǔn)和對(duì)相關(guān)政策不熟悉造成的。籌劃者不僅要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)有了解還要對(duì)于稅收的法律有一定程度的認(rèn)識(shí)，不能模棱兩可、一知半解更不能毫無(wú)涉獵。只有懂得法律在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等多方面的規(guī)定以及對(duì)于一些時(shí)間的處理辦法、處理慣例，對(duì)于稅法的立法精神有著深刻的理解才能夠規(guī)避一些不必要的風(fēng)險(xiǎn)。
法律一般有很長(zhǎng)時(shí)間的延續(xù)性，但就政策來(lái)說(shuō)往往會(huì)根據(jù)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整和變更。所以，企業(yè)的稅收籌劃者不僅要懂得稅收法律方面的規(guī)定，更要及時(shí)了解稅收方面的政策。也只有做到對(duì)不斷變化的稅收政策的了解才能夠找到企業(yè)在新的政策下的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)，才能更大的獲得收益。所以，對(duì)稅收政策要保持高度的關(guān)注，找尋企業(yè)經(jīng)濟(jì)在稅收方面的增長(zhǎng)點(diǎn)。
（三）加強(qiáng)對(duì)稅收賬目完整性的審核
企業(yè)賬目的明細(xì)情況和賬目的完整性是減少企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。一個(gè)企業(yè)在稅收籌劃上是不是合法都要經(jīng)過(guò)稅法上的檢查，而企業(yè)里的會(huì)計(jì)憑證以及記錄就會(huì)被作為檢查的依據(jù)。一旦企業(yè)不能夠按照法律規(guī)定獲得會(huì)計(jì)憑證或者憑證不全、記錄不全面，那么這個(gè)企業(yè)稅收籌劃得到的結(jié)果可能打折甚至無(wú)效。
（四）促進(jìn)籌劃者專業(yè)素養(yǎng)的提高
稅收籌劃者的素質(zhì)對(duì)于稅收籌劃的結(jié)果有著非常重要的影響。稅收籌劃具有很強(qiáng)的綜合性，它對(duì)很多方面都有涉及，不僅包括稅收技能，還涉及到法律、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)，所以每一個(gè)籌劃者都要具備很強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)之外還要有很好的職業(yè)道德素養(yǎng)。當(dāng)然，要進(jìn)行稅收籌劃不可避免地還要與稅務(wù)上的機(jī)關(guān)部門進(jìn)行必要的溝通，這樣在法律的約束范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃，降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
（五）促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的健全
企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃不僅能促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)，還可以幫助企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)上的核算，特別是成本和財(cái)務(wù)管理方面。企業(yè)稅收籌劃者要想使企業(yè)達(dá)到在法律和政策允許的范圍內(nèi)進(jìn)行“節(jié)稅”的目的，在進(jìn)行合法地籌劃投資、籌資、經(jīng)營(yíng)等之外還要加強(qiáng)企業(yè)本身的財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)核算、經(jīng)營(yíng)管理，只有這樣才能更好地實(shí)現(xiàn)籌劃方案。
（六）加強(qiáng)與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)部門的聯(lián)系，多角度多方面考慮
每個(gè)地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)部門都會(huì)根據(jù)本地方的具體情況的不同實(shí)行大方面政策領(lǐng)導(dǎo)下不同的小對(duì)策，都有自身的地方特點(diǎn)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃不是企業(yè)自身單方面的一種行為，它需要與本地的稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)聯(lián)系，以獲得具體的稅收征管方法，進(jìn)而爭(zhēng)取取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)。企業(yè)制定稅收籌劃方案的根本目的是通過(guò)“節(jié)稅”來(lái)獲得一定的利益，這一目的能否實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵就在于稅務(wù)機(jī)關(guān)是否認(rèn)可，只有得到其認(rèn)同，才能實(shí)現(xiàn)最小化風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造企業(yè)利益的目的。
三、結(jié)束語(yǔ)
納稅的問(wèn)題對(duì)每個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)都是不可避免的，好的稅收籌劃不僅可以幫助企業(yè)達(dá)到“節(jié)稅”的目的，還可以幫助企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中不斷完善自己，使得企業(yè)有更多的優(yōu)勢(shì)去參與競(jìng)爭(zhēng)。強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)對(duì)每個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)都非常重要，只有多方面多角度考慮才能創(chuàng)造更多的企業(yè)效益。
參考文獻(xiàn)：
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納稅籌劃是指在不違反法律規(guī)定的前提下，事先對(duì)企業(yè)籌資、投資和日常運(yùn)作等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出計(jì)劃和安排，以期通過(guò)降低應(yīng)交稅賦來(lái)增大企業(yè)的整體利潤(rùn)率。從對(duì)全世界各國(guó)稅法的分析來(lái)看，每個(gè)國(guó)家由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要而產(chǎn)生的政策導(dǎo)向總會(huì)使得不同地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)生活中產(chǎn)生稅率差別，這就產(chǎn)生了對(duì)稅收籌劃的需要并為其營(yíng)造出了良好的機(jī)會(huì)。稅收籌劃大體上可分為避稅籌劃和節(jié)稅籌劃兩類，相對(duì)于前者是鉆國(guó)家法律法規(guī)的漏洞而言，節(jié)稅籌劃實(shí)際上更符合國(guó)家政策導(dǎo)向，有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
一、納稅籌劃對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的意義
由于我國(guó)的納稅籌劃起步較晚，其理論亟待進(jìn)一步的探索和完善，但現(xiàn)階段的稅收籌劃工作對(duì)于企業(yè)的良好運(yùn)營(yíng)仍然具有重大意義：
首先，良好的稅收籌劃可以增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。一方面，一個(gè)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力與其財(cái)務(wù)管理能力是密不可分的，良好的財(cái)務(wù)管理機(jī)制可使在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中事半功倍，反之，不健全的財(cái)務(wù)管理機(jī)制會(huì)在企業(yè)的前進(jìn)過(guò)程中埋下不少地雷。作為財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要部分，對(duì)稅收籌劃方式的積極探索有助于完善現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理理論，提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。另一方面，稅賦成本是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成本的重要來(lái)源，有效降低應(yīng)繳稅款可以提升企業(yè)的總體利潤(rùn)，從而增加資本積累的速度，這對(duì)提升企業(yè)的發(fā)展活力大有裨益。
其次，正確的稅收籌劃能夠維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)生活中的合法權(quán)利。稅制向來(lái)就是一個(gè)種類繁多、項(xiàng)目龐雜的體系，加之我國(guó)的稅法體系正處在不斷發(fā)展和健全的階段，所以很多條款都處在不斷修訂和改版的狀態(tài)。如果一個(gè)納稅人對(duì)稅收條款吃不透，甚至是不熟悉，很容易造成日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中沒(méi)有充分利用稅收優(yōu)惠政策、甚至是重復(fù)納稅的現(xiàn)象，有損企業(yè)的整體利益；反之預(yù)先對(duì)我國(guó)稅收政策進(jìn)行深入了解，然后對(duì)企業(yè)的涉稅活動(dòng)做出整體規(guī)劃并隨時(shí)調(diào)整，這樣不僅可以通過(guò)合法操作減少稅費(fèi)，增加納稅人的經(jīng)濟(jì)收入，還可以促進(jìn)企業(yè)的整體化運(yùn)作。
二、納稅籌劃在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的運(yùn)用
（一）納稅籌劃在籌資過(guò)程中的運(yùn)用
企業(yè)籌資是指企業(yè)向外部有關(guān)單位或個(gè)人及向企業(yè)內(nèi)部籌措和集中企業(yè)所需資金的財(cái)務(wù)活動(dòng)?；I資過(guò)程中進(jìn)行有效的稅收籌劃，可以幫助降低企業(yè)的資金成本，并通過(guò)優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)來(lái)提高所有者權(quán)益的比例。
股票和債券是企業(yè)外部籌資的兩種主要形式，兩種籌資形式的優(yōu)劣比較會(huì)根據(jù)考核指標(biāo)的不同而變換結(jié)果。單從納稅籌劃的角度來(lái)說(shuō)，其實(shí)債券籌資相對(duì)于股票籌資來(lái)說(shuō)更具比較優(yōu)勢(shì)：依照財(cái)務(wù)制度的相關(guān)規(guī)定，債券發(fā)行所產(chǎn)生的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)和利息能夠歸入在建工程或者財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)下，作為抵稅項(xiàng)目而在稅前列支的財(cái)務(wù)費(fèi)用可有效降低企業(yè)的稅收成本；另外，在股票發(fā)行過(guò)程中，企業(yè)支付的股利來(lái)源于稅后利潤(rùn)，這種變化大大增加了納稅人應(yīng)支付的稅收費(fèi)用。因此，籌資時(shí)可根據(jù)實(shí)際情況，適當(dāng)增加債券籌資的比例。
綜上所述，在符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的情況下，稅收籌劃可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)籌資和降低稅賦的雙重目的。但更值得注意的是，通常稅賦的降低并不一定意味著企業(yè)總體收益的增加，因此關(guān)注籌資所得稅的同時(shí)，更應(yīng)該將稅后利潤(rùn)最大化作為選擇籌資方案的第一標(biāo)準(zhǔn)。
（二）稅收籌劃在投資過(guò)程中的運(yùn)用
投資決策是指企業(yè)根據(jù)自身能力和項(xiàng)目狀況等多重因素來(lái)敲定投資項(xiàng)目的過(guò)程。在實(shí)際經(jīng)濟(jì)生活中，企業(yè)的投資決策常常受到稅賦輕重的左右，而影響稅賦輕重的主要因素有以下幾個(gè)：
首先，是投資地點(diǎn)的選擇。稅收制度是根據(jù)各國(guó)的實(shí)際情況和根本利益制定的，所以各國(guó)、各地區(qū)的稅收制度都存在著差異性。對(duì)于跨國(guó)和跨地區(qū)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃可以根據(jù)這些差異來(lái)選擇投資地點(diǎn)，從而降低企業(yè)承擔(dān)的稅賦。最為典型的例子是發(fā)展中國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策正在吸引大量發(fā)達(dá)國(guó)家的項(xiàng)目投資。
其次，是投資產(chǎn)業(yè)的選擇。各國(guó)會(huì)根據(jù)自身的發(fā)展方向給予有關(guān)產(chǎn)業(yè)一定程度的稅收優(yōu)惠，例如發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收優(yōu)惠集中在高新技術(shù)和能源環(huán)保方面，而我國(guó)為了引進(jìn)外資和先進(jìn)技術(shù)，通常會(huì)給經(jīng)濟(jì)區(qū)或某行業(yè)普遍優(yōu)惠。因此，在不同國(guó)家選擇正確的投資行業(yè)對(duì)稅收籌劃有重要意義。
最后，是投資組織形式的選擇。組織形式是指內(nèi)資或外資、全資或合資、法人或非法人、公司制或合伙制。不同的組織形式會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不同的稅率計(jì)算方法，因此稅收籌劃必須將組織形式的選擇納入考慮因素。
（三）稅收籌劃在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的運(yùn)用
會(huì)計(jì)核算方法的確定是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中稅收籌劃面臨的主要問(wèn)題，根據(jù)實(shí)際情況所確定的不同會(huì)計(jì)方法可以通過(guò)縮小稅基和延期納稅來(lái)降底稅費(fèi)。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)主要包括存貨計(jì)價(jià)、固定資產(chǎn)折舊和費(fèi)用列支等會(huì)計(jì)核算方法的選擇：首先，對(duì)于成本計(jì)價(jià)方式來(lái)說(shuō)，通縮環(huán)境中的先進(jìn)后出法和通脹環(huán)境中的后進(jìn)先出法可有效降低企業(yè)所得稅；其次，在企業(yè)所得稅率多年不變的情況下，可以采取加速折舊法，這種對(duì)固定資產(chǎn)在初始年費(fèi)多提折舊、在后續(xù)年費(fèi)少提折舊的方法等同于無(wú)息貸款，企業(yè)可以從中得到延期納稅的好處；最后，由于各國(guó)稅法對(duì)各種企業(yè)費(fèi)用開支的額度和范圍都有嚴(yán)格規(guī)定，因此全方位掌握稅法體系中相關(guān)費(fèi)用的列支情況有益于稅收規(guī)劃的有效性。例如，許多西方國(guó)家都可以在稅前向境外管理企業(yè)支付一定額度的管理費(fèi)來(lái)降低所得稅，而中國(guó)是禁止這樣做的。
企業(yè)應(yīng)該熟練掌握所在地的稅收制度，并根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)狀況和企業(yè)的實(shí)際情況選擇最佳的會(huì)計(jì)核算方式，達(dá)到降低企業(yè)所得稅的最終目的。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）03-0-01
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，各個(gè)企業(yè)都在對(duì)企業(yè)的綜合能力進(jìn)行著積極地提高，并追求著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化及社會(huì)效益的最大化，而這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)離不開財(cái)務(wù)有效地管理，對(duì)于財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃也越來(lái)越給以重視，它能有效地降低企業(yè)資金的減少，優(yōu)化企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)資金的利用效率，同時(shí)，稅收管理又是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分。
一、稅收籌劃的概述
稅收籌劃是指納稅人或企業(yè)在繳稅前，在遵守稅法規(guī)定的前提下，依據(jù)當(dāng)?shù)氐亩惙ōh(huán)境，來(lái)規(guī)避、控制或者減輕稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的規(guī)劃、決策及經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)的安排。稅收籌劃是一種合法的行為，主要包括避稅和節(jié)稅，而逃稅和偷稅是非法行為不屬于稅收籌劃的種類。在稅收籌劃中要遵守其合法性原則、成本效益原則、事先籌劃原則及企業(yè)財(cái)務(wù)中總體目標(biāo)的原則。在稅收籌劃中一定要符合相關(guān)的法律法規(guī)，要堅(jiān)守依法納稅是公民及企業(yè)的基本義務(wù)，是企業(yè)稅務(wù)管理中的首要原則，然后根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況及發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合各種稅法優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)資金及資源進(jìn)行有效的分配，并對(duì)企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)及理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先安排，從而減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。
二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要意義
1.有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益的最大化
稅收對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是經(jīng)營(yíng)資金的凈流出，減少了企業(yè)的利潤(rùn)，如果企業(yè)對(duì)稅收進(jìn)行有效的籌劃，能夠有效地降低企業(yè)的稅收成本及費(fèi)用，那么對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)能夠節(jié)省大量的經(jīng)營(yíng)資金，并使企業(yè)的財(cái)務(wù)利益盡量達(dá)到最大化，有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。
2.稅收籌劃能夠有效地提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平
稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)基本管理活動(dòng)，它需要企業(yè)具有完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度以及規(guī)范的財(cái)務(wù)管理體制，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員也有相當(dāng)?shù)囊?，?cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)及能力必須熟練，對(duì)會(huì)計(jì)新準(zhǔn)則及稅法有詳細(xì)的了解，并通過(guò)一定的會(huì)計(jì)手段降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，在這一過(guò)程中，不僅合法的降低了企業(yè)的稅負(fù)還能提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平及財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力。
3.稅收籌劃能對(duì)企業(yè)的結(jié)構(gòu)及資源進(jìn)行優(yōu)化
稅收主要是為了增加國(guó)家的財(cái)政收入，以此加強(qiáng)國(guó)家的公共服務(wù)事業(yè)及基礎(chǔ)建設(shè)，征稅行為對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在一定程度上加強(qiáng)了企業(yè)資源的合理再配置，企業(yè)要適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，就要根據(jù)稅法的優(yōu)惠政策進(jìn)行合理的投資，并對(duì)企業(yè)的結(jié)構(gòu)及決策進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展和企業(yè)價(jià)值的最大化，從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，稅收籌劃不僅符合國(guó)家的利益要求，還能有效的促進(jìn)企業(yè)自身的有效發(fā)展。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的運(yùn)用及稅收籌劃時(shí)的注意事項(xiàng)
1.稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用
根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小及會(huì)計(jì)核算的不同，其納稅的方式是不同的，一般分為小規(guī)模納稅人及一般納稅人，像小規(guī)模的納稅人是無(wú)法開出增值稅的專用發(fā)票，而一般納稅人通過(guò)小規(guī)模的納稅人所采購(gòu)的貨物，其增值稅是不能進(jìn)行抵扣的，因此，企業(yè)進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，不僅要考慮到產(chǎn)品的質(zhì)量、價(jià)格、付款方式及時(shí)間外，還要考慮到進(jìn)項(xiàng)的稅額是否能夠抵消等進(jìn)行多方面的考慮，從采購(gòu)環(huán)節(jié)就節(jié)省企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)；在采購(gòu)中，一般采用的是購(gòu)進(jìn)扣稅的增值稅法，因此企業(yè)可以適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行提前購(gòu)貨從而延遲納稅，對(duì)于企業(yè)的存貨，可以采用加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法，不同的計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)的稅負(fù)影響也是挺大的，像企業(yè)處于所得稅的免稅期，就可以選用先進(jìn)先出的的方法，這樣能夠減少企業(yè)的材料成本，擴(kuò)大那個(gè)時(shí)期的利潤(rùn)，若是企業(yè)的盈利能力較強(qiáng)，企業(yè)可以加大產(chǎn)品中的材料費(fèi)用，通過(guò)這種存貨計(jì)價(jià)的方式來(lái)減少企業(yè)的利潤(rùn)，推遲企業(yè)的納稅時(shí)間；另外對(duì)于企業(yè)的固定資產(chǎn)，可以通過(guò)加速折舊法及直線折舊法等加大固定資產(chǎn)的折舊額，從而影響企業(yè)當(dāng)期的產(chǎn)品成本及費(fèi)用，如果企業(yè)使用的是直線折舊法，那么企業(yè)在每個(gè)時(shí)期的稅負(fù)都是均衡的，若是采用的加速折舊法，那么企業(yè)在前期的生產(chǎn)利潤(rùn)是比較少的，繳納的稅收也是比較少的，而到后期企業(yè)的生產(chǎn)利潤(rùn)就會(huì)相應(yīng)地增加，繳納的稅收也就會(huì)增加，這種加速折舊方法的使用，也延遲了納稅的時(shí)間；工資是在稅前扣除的，并且不受計(jì)稅工資及工效限額扣除的限制，企業(yè)在安排工資時(shí)，應(yīng)該考慮到它對(duì)個(gè)人所得稅及企業(yè)所得稅的影響，并對(duì)工資進(jìn)行有效地稅收籌劃。
2.企業(yè)稅收籌劃時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)
首先，企業(yè)在稅收籌劃時(shí)，一定要在遵守稅法的前提下進(jìn)行，如果出現(xiàn)違法的現(xiàn)象不僅不能給企業(yè)帶來(lái)有效的價(jià)值，還會(huì)淪為逃稅的下場(chǎng)，從而受到國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)的更大損失，這樣的話就得不償失了；其次，稅收籌劃的方案應(yīng)隨時(shí)隨著當(dāng)?shù)囟惙ǖ沫h(huán)境及國(guó)家法律的變化進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，在稅收籌劃上也不能僅對(duì)稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行簡(jiǎn)單的比較，還應(yīng)考慮到資金的時(shí)間價(jià)值所帶來(lái)的影響；然后，在企業(yè)稅收方案籌劃時(shí)，不僅要考慮到稅收成本的降低還要考慮到能否給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的利益，要根據(jù)各種稅種結(jié)合企業(yè)的自身情況，進(jìn)行統(tǒng)籌的考慮以爭(zhēng)取到企業(yè)財(cái)務(wù)的最大價(jià)值。
四、總結(jié)
通過(guò)以上所述可知，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是稅收籌劃的有力支撐，稅收籌劃又對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平起到了促進(jìn)作用，它們之間是相互促進(jìn)、相輔相成的關(guān)系，而且有效地稅務(wù)籌劃及科學(xué)的財(cái)務(wù)管理能夠給企業(yè)帶來(lái)最大的經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益。
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關(guān)鍵詞：煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)；納稅籌劃；財(cái)務(wù)管理
中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）10-0-01
近些年來(lái)，我國(guó)煤炭項(xiàng)目建設(shè)快速穩(wěn)步地發(fā)展，這在很大程度上促進(jìn)了煤炭設(shè)計(jì)行業(yè)的發(fā)展。隨著煤炭行業(yè)勘察、設(shè)計(jì)、咨詢和工程總承包等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不斷增加，財(cái)務(wù)管理中有關(guān)納稅籌劃的問(wèn)題逐步顯現(xiàn)，也也日益受到煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)的重視?；谖覈?guó)煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)的自身，其稅收籌劃具有可行性：（1）財(cái)務(wù)管理的稅法整體環(huán)境為煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)提供了一定的稅收籌劃空間：伴隨我姑稅收優(yōu)惠范圍的不斷擴(kuò)大，內(nèi)容的不斷創(chuàng)新和豐富，這些都拓展了納稅人稅收籌劃的空間。（2）財(cái)務(wù)決策中會(huì)計(jì)處理的靈活性為煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)得稅收籌劃提供了重要保障：當(dāng)前為了盡量與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌，目前我國(guó)存在著多種會(huì)計(jì)處理方法，比如壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、研發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)、和固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法等，這些都為煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了執(zhí)行參考。
一、稅收籌劃的基本定義和認(rèn)識(shí)誤區(qū)
（一）稅收籌劃的內(nèi)涵和外延
綜合國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)，本文對(duì)稅收籌劃的概念進(jìn)行定義：納稅人在我國(guó)稅法規(guī)定的合法范圍內(nèi)，利用稅收優(yōu)惠政策及相關(guān)可選擇性的條款規(guī)定，通過(guò)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)、投資行為等活動(dòng)事先籌劃和安排，以達(dá)到節(jié)稅、遞延納稅或降低納稅風(fēng)險(xiǎn)目的活動(dòng)。
（二）稅收籌劃存在的典型誤區(qū)
1.認(rèn)為稅收籌劃等同于偷稅、逃稅
在實(shí)際中工作，將稅收籌劃和偷稅漏稅混為一談的錯(cuò)誤觀念，一方面是對(duì)稅收籌劃內(nèi)涵的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)造成的；另一方面也與我國(guó)整體稅收的現(xiàn)狀息息相關(guān)。稅收籌劃通常指的是企業(yè)通過(guò)合法合理行為來(lái)實(shí)現(xiàn)減少繳稅稅額的活動(dòng)，這是在我國(guó)國(guó)家政策許可甚至鼓勵(lì)的范圍內(nèi)實(shí)施的。然而我國(guó)一些企業(yè)，尤其是小型的勘察設(shè)計(jì)企業(yè)，不愿承擔(dān)稅收籌劃的額外費(fèi)用，而存在偷稅漏稅的僥幸心理。
2.認(rèn)為稅收籌劃的目的僅僅是稅負(fù)最小化
當(dāng)前，一些煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)是集工程勘察、設(shè)計(jì)、咨詢、監(jiān)理、工程總承包、設(shè)備集成和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)為一體的現(xiàn)代企業(yè)，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜性必然要求稅收籌劃策略的多樣性。但是往往企業(yè)錯(cuò)誤地認(rèn)為稅收籌劃的目的就是實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化。這種將納稅籌劃局限于個(gè)別稅種減負(fù)的做法，有悖于企業(yè)整體稅收的經(jīng)濟(jì)效益原則。
3.認(rèn)為稅收籌劃僅僅是會(huì)計(jì)人員的職責(zé)
不難發(fā)現(xiàn)，很多煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)中并沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)管理部門，而是將這部分工作交予財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員處理。究其原因，在于一些企業(yè)對(duì)稅收籌劃存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。稅收籌劃本質(zhì)上與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)密不可分，是需要企業(yè)進(jìn)行全局思考的事情，因此需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和管理層共同重視該項(xiàng)工作，實(shí)現(xiàn)通過(guò)納稅籌劃適度調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的問(wèn)題。
二、目前我國(guó)煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃存在主要問(wèn)題及原因剖析
（一）缺乏稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)
一些煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，往往盲目追求降低納稅負(fù)擔(dān)，而忽略了稅收籌劃本身潛在的風(fēng)險(xiǎn)：（1）錯(cuò)誤地認(rèn)為只要和稅務(wù)部門關(guān)系好，就可以合法減稅；（2）由于煤炭勘察設(shè)計(jì)院在企業(yè)化轉(zhuǎn)型過(guò)程中，還存在很多問(wèn)題，比如財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力還不能滿足企業(yè)化運(yùn)作的需要，存在納稅政策及繳稅環(huán)節(jié)上的偏差，無(wú)意識(shí)下出現(xiàn)了偷稅的問(wèn)題；（3）缺乏企業(yè)全局意識(shí)，片面地進(jìn)行稅收籌劃，出現(xiàn)少納一項(xiàng)稅反而多繳了其他稅的事件。
（二）稅收籌劃具有一定程度的片面性
一般來(lái)說(shuō)，大多數(shù)煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃方案設(shè)計(jì)時(shí)，通常以節(jié)稅作為決策的主要目標(biāo)，往往忽略對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響，導(dǎo)致籌劃具有片面性。雖然稅收籌劃的直接目的是節(jié)稅，但是它需要受財(cái)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)制約。尤其是對(duì)于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)相對(duì)復(fù)雜的設(shè)計(jì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，涉及的煤炭建設(shè)項(xiàng)目通常周期較長(zhǎng)，設(shè)計(jì)要求也會(huì)經(jīng)常發(fā)生變化，比如對(duì)煤炭項(xiàng)目的設(shè)計(jì)進(jìn)度調(diào)整，以及設(shè)計(jì)基礎(chǔ)資料隨著地質(zhì)勘探程度加深發(fā)生變化等，這些都可能導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)由于考慮不周，出現(xiàn)納稅籌劃存在片面性的問(wèn)題。
（三）企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的人員素質(zhì)有待提高
這項(xiàng)工作需要員工對(duì)國(guó)家稅收政策、法律法規(guī)有全面準(zhǔn)確的理解，并能將企業(yè)本身的實(shí)際情況，包括資金實(shí)力、技術(shù)水平、市場(chǎng)狀況和會(huì)計(jì)核算等環(huán)節(jié)綜合起來(lái)進(jìn)行全面籌劃。目前我國(guó)從事稅收籌劃的從業(yè)人員，不管是稅務(wù)機(jī)構(gòu)的人員，還是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行納稅籌劃的從業(yè)人員，多數(shù)是專門的財(cái)務(wù)人員，與納稅籌劃工作的具體要求還有很大的差距。比如一些企業(yè)將納稅籌劃業(yè)務(wù)交由稅務(wù)事務(wù)所處理，但是事務(wù)所的業(yè)務(wù)往往以涉稅事務(wù)居多，真正站在企業(yè)角度進(jìn)行籌劃的少之甚少。從稅收籌劃的市場(chǎng)來(lái)看，高水平的專業(yè)籌劃人員十分缺乏，稅收籌劃的效益低，難以達(dá)到預(yù)期的效果。
三、加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的若干建議和思考
（一）提高對(duì)稅收籌劃的正確認(rèn)識(shí)
這需要企業(yè)全體員工共同認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要意義：（1）對(duì)于設(shè)計(jì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)高層來(lái)說(shuō)，需要將企業(yè)的長(zhǎng)期和短期發(fā)展綜合考量，重視納稅籌劃的工作，設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門；（2）對(duì)于企業(yè)的納稅籌劃人員來(lái)說(shuō)，不僅要做到正確納稅，減少不必要的涉水處罰風(fēng)險(xiǎn)，還要全面理解和把握我國(guó)煤炭行業(yè)內(nèi)的稅收政策，法律法規(guī)，做到針對(duì)本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范疇，積極利用當(dāng)前稅收政策的缺陷和漏洞以及選擇性條款等合理規(guī)避和轉(zhuǎn)嫁稅收。
（二）制定科學(xué)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制
為了有效規(guī)避在稅收籌劃過(guò)程中產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，需要建立科學(xué)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制：（1）準(zhǔn)確把握稅收政策與評(píng)估程序。目前，我國(guó)煤炭行業(yè)的相關(guān)稅法政策規(guī)定很多，而且有些政策法規(guī)內(nèi)容分散，這些都為企業(yè)進(jìn)行稅收政策的全面掌握帶來(lái)困難。所以這要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定建立有效的稅收政策把握與評(píng)估程序。（2）建立嚴(yán)格的內(nèi)控制度。最有效的措施就是獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門之外，建立專門的企業(yè)稅務(wù)部門，對(duì)企業(yè)稅收籌劃可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)地評(píng)估并提出應(yīng)對(duì)措施。（3）設(shè)計(jì)選擇最優(yōu)的納稅方案。要求企業(yè)具有全局意識(shí)，本著成本效益的原則，選擇實(shí)施成本低的籌劃方案。4）最后是納稅爭(zhēng)議的處理與協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)。要求企業(yè)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，并就一些關(guān)鍵事項(xiàng)協(xié)商解決，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在納稅問(wèn)題上的不足，從而為再次開展稅收籌劃工作做好基礎(chǔ)工作。
（三）提高內(nèi)部財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)
稅收籌劃本身是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要從業(yè)者是具備系統(tǒng)的國(guó)內(nèi)外稅法有關(guān)知識(shí)，還要深知財(cái)會(huì)管理并具備長(zhǎng)期工作從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型人才。要求企業(yè)重視企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃人員的培訓(xùn)。因?yàn)榛诙惙ê蜁?huì)計(jì)準(zhǔn)則差異開展的納稅籌劃工作是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，尤其要求籌劃人員熟知煤炭行業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)，并未他們創(chuàng)造更多的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)逐步提高籌劃人員的素質(zhì)。
四、結(jié)束語(yǔ)
稅收籌劃是我國(guó)煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中至為重要的一部分，也是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要手段和方式。本文闡述了煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)在堅(jiān)持稅法合法的范疇內(nèi)，對(duì)如何更好地進(jìn)行納稅籌劃籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化提出了一些思考，希望對(duì)企業(yè)真正做到“節(jié)稅增收”帶來(lái)一定的指導(dǎo)意義。
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