發(fā)布時(shí)間：2024-02-22 16:38:06
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)控制樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)管理；控制措施
稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)管理體系中的重要內(nèi)容，通過(guò)分析當(dāng)下的稅收制度，運(yùn)用合理的經(jīng)營(yíng)手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅成本的降低，然而在實(shí)際的稅收籌劃中，企業(yè)對(duì)稅收制度了解不夠全面、執(zhí)行能力地下限制了企業(yè)稅收籌劃的作用，同時(shí)也增大了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只有建立有效的管理體系，同時(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的目的。
一、企業(yè)稅收籌劃的含義與意義
稅收籌劃實(shí)際上是企業(yè)的一種理財(cái)行為。在遵照于現(xiàn)有稅收相關(guān)法律制度的前提下，運(yùn)用財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)，在納稅行為發(fā)生前，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)等進(jìn)行合理的安排與調(diào)整，減少企業(yè)的稅負(fù)，選擇成本更低的納稅方案幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收利益的最大化，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。稅收籌劃是一種合法行為，是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的重要內(nèi)容，通過(guò)建立合適的稅收籌劃方案，能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的能力，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與政策上的聯(lián)系，幫助企業(yè)增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，通過(guò)稅收籌劃，增強(qiáng)企業(yè)支配現(xiàn)有資金的能力，同時(shí)降低企業(yè)的生存風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮出稅收杠桿的作用，能夠幫助行政部門發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有稅收管理上的漏洞，能夠明確稅收的目的，促進(jìn)我國(guó)稅收體系的完整。然而，在實(shí)際的企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中，卻存在在較大的疏漏，限制了企業(yè)的良性發(fā)展。
二、企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)
1.稅收籌劃與稅收制度難以同步進(jìn)行
稅收制度是保障國(guó)家各項(xiàng)事業(yè)有序進(jìn)行的基本條件之一，同時(shí)，稅收制度也是落實(shí)國(guó)家管理措施的強(qiáng)制性制度之一。由于稅收制度的建立是基于國(guó)家發(fā)展的水平和經(jīng)濟(jì)能力，且受到的影響因素較多，稅收的內(nèi)容也隨著社會(huì)的不斷發(fā)展而不斷的調(diào)整，因此基于稅收制度的稅收籌劃，在內(nèi)容上也具有一定的不確定性。我國(guó)稅收制度還處于不斷完善的狀態(tài)中，企業(yè)作為依法納稅的主體，在開展稅收籌劃時(shí)，必須要明確最新的稅收政策內(nèi)容，才能保證稅收籌劃具有合法性和有效性，然而在實(shí)際的企業(yè)管理中，采用固定的稅收籌劃方式，導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃與稅收制度難以實(shí)現(xiàn)同步，增強(qiáng)了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性，不僅使得企業(yè)容易承擔(dān)一定的法律責(zé)任，同時(shí)也容易造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)上的重大損失，對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)也產(chǎn)生了一定的影響。
2.稅收籌劃實(shí)施存在困難
企業(yè)的稅收籌劃行為，必須要從企業(yè)的內(nèi)部控制角度出發(fā)，加強(qiáng)與稅收政策的聯(lián)系，同時(shí)作用于外部環(huán)境，實(shí)質(zhì)上的企業(yè)稅收籌劃就是利用財(cái)務(wù)知識(shí)與管理手段在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理同外部環(huán)境的有效結(jié)合，從而減少在此過(guò)程中成本的浪費(fèi)。然而企業(yè)制定的稅收籌劃方案在實(shí)施的過(guò)程中，卻存在較多因素的干擾，影響了企業(yè)稅收籌劃的效果。具體表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)稅收籌劃的干擾，稅收籌劃涉及到的內(nèi)容較多，一旦制定了稅收籌劃方案，那么必然會(huì)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)容，但是一般企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式較為固定，大幅度的調(diào)整不僅會(huì)影響企業(yè)的生產(chǎn)效率，同時(shí)還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)難以適應(yīng)經(jīng)營(yíng)模式，造成更大的經(jīng)濟(jì)損失，違背了稅收籌劃的目的；另一方面是企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制。企業(yè)的內(nèi)部控制體系的完整和高效是企業(yè)稅收籌劃工作得以開展的前提，只有通過(guò)有效的內(nèi)部控制體系，才能幫助企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)稅收籌劃的可靠性，然而在實(shí)際的企業(yè)內(nèi)部控制體系中，缺乏有效的溝通、制度不健全、人員能力不足等問(wèn)題較為嚴(yán)重，使得企業(yè)的控制體系無(wú)法為企業(yè)的稅收籌劃方案保駕護(hù)航，增大了稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性。
3.稅收?qǐng)?zhí)法與稅收籌劃存在矛盾點(diǎn)
稅收?qǐng)?zhí)法能力是落實(shí)稅收制度的基本保障，隨著我國(guó)稅收體系的不斷完整，執(zhí)法人員能力的不斷提高，使得稅收?qǐng)?zhí)法力度不斷加強(qiáng)，稅收?qǐng)?zhí)法不斷規(guī)范，增強(qiáng)了執(zhí)法處罰力度，有效的維護(hù)了稅收制度的公正與公平。稅收籌劃必須要在符合稅收制度的前提下，在節(jié)約納稅成本和依法納稅中找尋到一個(gè)平衡，既保證了稅收籌劃的合法性，又保證了稅收籌劃的有效性。然而在實(shí)際的稅收籌劃過(guò)程中，反避稅措施對(duì)稅收籌劃的影響較大，使得稅收?qǐng)?zhí)法對(duì)于開展稅收籌劃的企業(yè)審查較為嚴(yán)格，稅收制度的不斷調(diào)整也使得企業(yè)的稅收籌劃更為被動(dòng)，往往在某項(xiàng)條款的認(rèn)定上雙方存在較大的差異，增強(qiáng)了稅收?qǐng)?zhí)法與稅收籌劃的矛盾。另外，執(zhí)法人員的素質(zhì)和執(zhí)法方式也導(dǎo)致了矛盾突出，使得企業(yè)與執(zhí)法部門站在了對(duì)立面，影響了企業(yè)的良性發(fā)展。
三、基于企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的有效措施
1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度，創(chuàng)新稅收籌劃的方式
企業(yè)內(nèi)部控制體系能夠保證稅收籌劃的落實(shí)，能夠通過(guò)健全的控制體系，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)一稅收籌劃為導(dǎo)向，增強(qiáng)企業(yè)的運(yùn)行靈活性，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。在實(shí)際的企業(yè)管理過(guò)程中，企業(yè)必須要建立相應(yīng)的稅收控制部門，將稅收管理納入到企業(yè)管理體系中，可以建立專門的稅務(wù)部，對(duì)企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)容進(jìn)行仔細(xì)的審查和評(píng)估，不斷增強(qiáng)與外部環(huán)境的聯(lián)系，從而保證稅收籌劃的有效性。另外，還必須要?jiǎng)?chuàng)新稅收籌劃的方式，如定價(jià)轉(zhuǎn)移法，通過(guò)將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目或產(chǎn)品同合作的企業(yè)進(jìn)行有效的轉(zhuǎn)移，以低于市場(chǎng)的價(jià)格實(shí)現(xiàn)企業(yè)的避稅，分?jǐn)傎M(fèi)用法，企業(yè)將各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的費(fèi)用算到企業(yè)成本費(fèi)用中，從企業(yè)的財(cái)務(wù)賬目角度入手，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分?jǐn)偟淖畲蠡瑥亩档推髽I(yè)的稅負(fù)。
2.樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制能力
市場(chǎng)環(huán)境過(guò)于復(fù)雜，且稅收制度的不斷完善，使得企業(yè)在開展稅收籌的風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大，為此，企業(yè)必須要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要認(rèn)識(shí)到稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)及發(fā)展的影響，通過(guò)稅收籌劃盡管能夠減少企業(yè)的稅負(fù)，但是不合法、不合理的稅收籌劃不僅影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，甚至還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)遭逢滅頂之災(zāi)。因此，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中必須要高度樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)提高企業(yè)稅收籌劃工作人員的能力，不僅要具備專業(yè)的知識(shí)技能，同時(shí)還要分析當(dāng)前的納稅環(huán)境和市場(chǎng)變量，加強(qiáng)秋葉的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制能力，保障稅收籌劃內(nèi)容的有效落實(shí)，保障企業(yè)的正常運(yùn)作。
3.加強(qiáng)與稅務(wù)部門的有效溝通，及時(shí)掌握稅收政策信息
稅收?qǐng)?zhí)法部門同企業(yè)之間溝通不佳時(shí)導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法同稅收籌劃矛盾突出的一個(gè)重要原因，稅收?qǐng)?zhí)法部門不夠了解企業(yè)的運(yùn)作模式，對(duì)企業(yè)的稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)不全面，導(dǎo)致執(zhí)法效果不佳，另外，企業(yè)按照原有的稅收籌劃方案，未能及時(shí)了解稅收政策，導(dǎo)致企業(yè)漏洞過(guò)多。因此，為了加強(qiáng)稅收籌劃的有效性和合法性，企業(yè)必須要加強(qiáng)與稅務(wù)部門的有效溝通，對(duì)可能存在爭(zhēng)議的部分，企業(yè)要及時(shí)詢問(wèn)和咨詢，避免風(fēng)險(xiǎn)加劇，另外企業(yè)要積極展示稅收籌劃的內(nèi)容，獲得執(zhí)法部門的認(rèn)可，保障企業(yè)稅收籌劃的有效性。
4.強(qiáng)化企業(yè)基礎(chǔ)管理，建立以財(cái)務(wù)為核心的稅務(wù)管理體系
稅務(wù)管理是企業(yè)基礎(chǔ)管理的重要內(nèi)容，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，環(huán)境的復(fù)雜要求了企業(yè)必須要建立有效的稅務(wù)管理體系，才能增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，通過(guò)統(tǒng)一的管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)凝聚力的提升。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立以財(cái)務(wù)為核心的稅務(wù)管理體系，通過(guò)將財(cái)務(wù)管理手段應(yīng)用到稅務(wù)管理過(guò)程中，提高稅管理的效率，為企業(yè)的稅收籌劃提供支持。
四、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，企業(yè)必須要建立以財(cái)務(wù)管理為核心的稅務(wù)管理體系，同時(shí)提高人員素質(zhì)要求，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，加強(qiáng)與稅收?qǐng)?zhí)法部門的有效溝通，及時(shí)了解最新的稅收政策，才能保證企業(yè)稅收籌劃的有效性和合理性。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：投資決策風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)金流量稅收籌劃
股份公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)是股東財(cái)富最大化。股東財(cái)富最大化的途徑是提高報(bào)酬率和減少風(fēng)險(xiǎn)，公司報(bào)酬率的高低和風(fēng)險(xiǎn)的大小又決定于投資項(xiàng)目、資本結(jié)構(gòu)和股利政策。因此，財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容是籌資決策、投資決策和股利決策三項(xiàng)?；I資決策要解決的問(wèn)題是如何取得公司所需要的資金：股利政策是指在公司賺得的利潤(rùn)中有多少作為股利發(fā)放給股東，有多少留在公司作為再投資，股利政策從另一個(gè)角度來(lái)看就是保留盈余決策，是公司內(nèi)部籌資問(wèn)題：投資決策是指以收回現(xiàn)金并取得收益為目的而發(fā)生的現(xiàn)金流出決策。投資決策、籌資決策和股利政策有密切關(guān)系，籌資數(shù)量的多少要考慮投資需要，在利潤(rùn)分配時(shí)加大保留盈余可減少?gòu)耐獠炕I資。對(duì)于創(chuàng)造價(jià)值而言，投資決策是三項(xiàng)決策中最重要的決策，籌資的目的是投資。投資決定了籌資的規(guī)模和時(shí)間。所以，當(dāng)公司面對(duì)眾多的投資機(jī)會(huì)，應(yīng)如何有效地控制每一項(xiàng)投資中所蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)，如何合理地確定投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量以及如何合理地解決投資中的稅收問(wèn)題，都是十分重要的事情。
一、實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理
風(fēng)險(xiǎn)管理是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制，以最少的成本將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的各種不利后果減少到最低限度的科學(xué)管理方法。風(fēng)險(xiǎn)管理和投資管理從來(lái)就是一對(duì)孿生兄弟，任何投資收益都是在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下取得的，在當(dāng)前資金運(yùn)用所處的市場(chǎng)環(huán)境下，風(fēng)險(xiǎn)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)管理能力的高低決定了資金運(yùn)用的成敗和效益，因此，加強(qiáng)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理、提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平對(duì)資金運(yùn)用是非常重要的。從2004年爆發(fā)的中航油事件來(lái)看，中航油最大的失誤就是涉足不熟悉的石油指數(shù)期貨交易，同時(shí)又沒(méi)有嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)限額控制措施。如果中航油能夠準(zhǔn)確評(píng)估石油指數(shù)期貨頭寸的風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)控制在與資本對(duì)應(yīng)的最大風(fēng)險(xiǎn)限額內(nèi)，就不會(huì)造成5.54億美元的巨額損失。中航油事件的教訓(xùn)是極為深刻的，從中也可以看出總風(fēng)險(xiǎn)限額控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用。所以，我們?cè)谶M(jìn)行投資決策時(shí)就應(yīng)將這些風(fēng)險(xiǎn)控制在總風(fēng)險(xiǎn)額度范圍內(nèi)。從而達(dá)成風(fēng)險(xiǎn)控制的總體目標(biāo)。要想有效地控制每一項(xiàng)投資中所蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。建設(shè)好資產(chǎn)負(fù)債匹配管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算管理、信用管理、內(nèi)控管理和績(jī)效評(píng)估五個(gè)部分組成的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，同時(shí)，為了更有效地發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)控制體系的作用，還必須建立一個(gè)能夠相互制約、相互監(jiān)督的組織架構(gòu)和高效的運(yùn)行機(jī)制。只有這樣，才能及時(shí)、準(zhǔn)確、有效的識(shí)別、評(píng)估和控制各類風(fēng)險(xiǎn)，將總風(fēng)險(xiǎn)控制在預(yù)算范圍內(nèi)。
二、科學(xué)預(yù)測(cè)投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量
在企業(yè)的投資決策尤其是長(zhǎng)期投資決策中，準(zhǔn)確識(shí)別投資項(xiàng)目未來(lái)現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的大小也是十分重要的工作。因?yàn)楝F(xiàn)金流量預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確度，直接影響到?jīng)Q策的質(zhì)量。但是，與單獨(dú)實(shí)施的新建項(xiàng)目不同的是，公司投資的項(xiàng)目總是與本公司現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，費(fèi)用和效益往往不易直接確定，這使得項(xiàng)目現(xiàn)金流量的識(shí)別工作變得非常困難。要想解決這一問(wèn)題，就應(yīng)遵循實(shí)際現(xiàn)金流量原則和增量原則來(lái)識(shí)別公司投資項(xiàng)目的費(fèi)用和效益，正確區(qū)分沉沒(méi)成本、機(jī)會(huì)成本；相關(guān)費(fèi)用和非相關(guān)費(fèi)用；正確處理折舊費(fèi)、稅金和融資成本；合理解決費(fèi)用分?jǐn)偟葐?wèn)題。對(duì)上述問(wèn)題做出正確判斷后，剩下的任務(wù)就是按照常規(guī)做法和稅收的規(guī)定，分別估算項(xiàng)目的增量年經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、銷售稅金及附加和所得稅，然后編制現(xiàn)金流量表。
三、合理進(jìn)行稅收籌劃
。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)成因的分析，總結(jié)得出有效控制企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的一些建議與意見。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃，風(fēng)險(xiǎn)，控制
目前在學(xué)術(shù)界中，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)已引起了越來(lái)越多學(xué)者的重視，不少學(xué)者都曾指出，由于稅收籌劃具有籌劃性、政策相關(guān)性等特點(diǎn)以及企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)存在不合法的可能等原
因?qū)⑹苟愂栈I劃結(jié)果偏離預(yù)期、為企業(yè)帶來(lái)各種直接和間接損失。然而在現(xiàn)實(shí)操作過(guò)程中，企業(yè)往往沉迷于對(duì)不同稅項(xiàng)、依據(jù)不同政策進(jìn)行避稅、節(jié)稅的具體籌劃措施，而忽略了
稅收籌劃中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是一個(gè)涉及企業(yè)、政府等多方利益的計(jì)劃，其中存在的種種不確定性往往使企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)面臨著不小的風(fēng)險(xiǎn)，順利運(yùn)用稅收籌劃方案將
為企業(yè)節(jié)約寶貴的資金，但是一旦有失誤將迫使企業(yè)面臨直接利益損失甚至信譽(yù)危機(jī)等難以衡量的間接損失，可見我國(guó)企業(yè)對(duì)稅收籌劃進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制是十分必要的。
一、我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的主要風(fēng)險(xiǎn)及成因分析
我國(guó)企業(yè)目前廣泛采用的稅收籌劃方法包括：利用優(yōu)惠政策的稅收籌劃；利用會(huì)計(jì)處理方法的稅收籌劃；利用稅收漏洞的稅收籌劃及利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅收籌劃。 可以看出，
這些籌劃方法都要求制定者對(duì)稅收政策有準(zhǔn)確的把握，并且能夠熟練地運(yùn)用財(cái)會(huì)和稅法知識(shí)。同時(shí)，企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的主體，其正常經(jīng)營(yíng)既受內(nèi)部環(huán)境的約束，也同樣受到外部
環(huán)境影響，這就要求稅收籌劃的制定者對(duì)市場(chǎng)擁有足夠的敏感性與豐富的經(jīng)驗(yàn)。因此，企業(yè)的稅收籌劃是一門非常深?yuàn)W的學(xué)問(wèn)，其風(fēng)險(xiǎn)成因受到多種因素的綜合影響。筆者以籌劃
方案的形成作為分割點(diǎn)，分別討論稅收籌劃方案制定和執(zhí)行兩個(gè)階段中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。
（一）稅收籌劃方案制定時(shí)潛在的風(fēng)險(xiǎn)
筆者認(rèn)為稅收籌劃方案制定過(guò)程中主要存在以下風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：
一是稅收籌劃制定者對(duì)政策把握不準(zhǔn)確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的合規(guī)性要求其以相關(guān)稅收政策為基礎(chǔ)，因此稅收籌劃方案對(duì)稅收政策有著高度的依賴性，對(duì)政策的正確理解是
稅收籌劃合規(guī)性的重要保障。在制定籌劃方案時(shí)對(duì)政策把握的不準(zhǔn)確可能會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃目標(biāo)落空，更糟時(shí)可能使合規(guī)行為變?yōu)檫`規(guī)行為。企業(yè)對(duì)政策把握不準(zhǔn)確的原因可能是由
于制定者水平有限或者稅收政策的復(fù)雜性。
二是稅收籌劃方案本身質(zhì)量帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是以企業(yè)稅后利益最大化為目的的，事前安排企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的籌劃管理行為。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)性的主要
原因正是其籌劃性。低質(zhì)量的稅收籌劃方案不僅會(huì)使稅后利益最大化的目標(biāo)落空，更可能使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)、投資、銷售等正常活動(dòng)受到約束。脫離企業(yè)實(shí)際情況的稅收籌劃方案只能
是一個(gè)美麗的錯(cuò)誤。因此，一個(gè)全面的稅收籌劃方案對(duì)制定者的素質(zhì)要求很高，不僅要了解國(guó)內(nèi)外稅法及其相關(guān)法規(guī)，而且還需熟悉企業(yè)財(cái)會(huì)、銷售、采購(gòu)、營(yíng)銷等相關(guān)環(huán)節(jié)的涉
稅行為，同時(shí)還需要企業(yè)全體部門的配合，否則整個(gè)方案都將面臨著很高的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）籌劃方案執(zhí)行時(shí)潛在的風(fēng)險(xiǎn)
好的計(jì)劃沒(méi)有明智的執(zhí)行者往往將變成一紙空談，再適合企業(yè)、高效率的稅收籌劃方案如果不能順利執(zhí)行也將失去其最初的功用。由于我國(guó)稅收環(huán)境的復(fù)雜化、經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展
變化高速化等原因，在執(zhí)行稅收籌劃方案期間往往存在著更多的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，更容易造成稅收籌劃結(jié)果的失敗和偏差。
在此總結(jié)一些執(zhí)行稅收籌劃方案中可能為企業(yè)帶來(lái)?yè)p失的風(fēng)險(xiǎn)成因：
一是我國(guó)稅收政策的不穩(wěn)定性。企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)主體在開放的市場(chǎng)中，其受外部環(huán)境的影響越來(lái)越大，如政策法規(guī)、經(jīng)濟(jì)周期、通脹水平，股市波動(dòng)等宏觀指標(biāo)都會(huì)對(duì)企業(yè)的正
常營(yíng)運(yùn)產(chǎn)生重大影響，而對(duì)于稅收籌劃這一與法律法規(guī)緊密關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)行為來(lái)說(shuō)，其對(duì)政策的變動(dòng)尤為敏感。二是我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的不穩(wěn)定性。稅收籌劃的前提是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平的
預(yù)測(cè)，但是市場(chǎng)的不穩(wěn)定性就意味著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況往往會(huì)與預(yù)測(cè)產(chǎn)生偏差，這時(shí)原先的籌劃方案就可能失去意義。三是稅收籌劃方案執(zhí)行時(shí)的偏差。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)不斷健全的
背景下，稅收法律法規(guī)等相關(guān)政策也越來(lái)越細(xì)致、復(fù)雜，而對(duì)納稅規(guī)范化的監(jiān)管也越來(lái)越嚴(yán)格。我國(guó)法律法規(guī)對(duì)納稅流程有著嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)管，對(duì)企業(yè)稅務(wù)的審查也越來(lái)越嚴(yán)格，企業(yè)
的納稅人員稍不注意便會(huì)形成納稅不依法行為而帶來(lái)不必要的損失。
二、我國(guó)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的建議
（一）提高制定與執(zhí)行人員的素質(zhì)
在制定稅收籌劃方案時(shí)，制定者對(duì)政策把握的不準(zhǔn)確，未能結(jié)合企業(yè)營(yíng)運(yùn)、財(cái)務(wù)等現(xiàn)狀制定方案等失誤都很容易造成我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的失敗；在具體踐行籌劃方案時(shí)，執(zhí)行
者的素質(zhì)也對(duì)籌劃能否按照預(yù)期完成有著關(guān)鍵的影響。可見，稅收籌劃行為對(duì)企業(yè)稅收籌劃方案制定者、執(zhí)行者都有著很高的要求。
（二）權(quán)衡稅收籌劃方案的收益與成本
在稅收籌劃方案的制定過(guò)程中強(qiáng)調(diào)了稅收籌劃方案質(zhì)量這一風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，高質(zhì)量的稅收籌劃要全面考慮企業(yè)的現(xiàn)況使稅收籌劃方案更適合企業(yè)。不同企業(yè)由于自身發(fā)展的階段性、
經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不一致等原因其所能接受的風(fēng)險(xiǎn)也不一樣。
（三）樹立健康的稅收籌劃目標(biāo)定位以上針對(duì)稅收籌劃方案制定及執(zhí)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出了一些具體的建議，要控制稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)最重要的是要樹立健康的稅收籌劃目標(biāo)
定位。稅收籌劃目標(biāo)可以說(shuō)是稅收籌劃制定與執(zhí)行的指導(dǎo)思想，只有在健康的稅收籌劃目標(biāo)定位的基礎(chǔ)上才能制定出高質(zhì)量、適合企業(yè)的方案，也只有在健康的稅收籌劃目標(biāo)定位
的指導(dǎo)下執(zhí)行者才能準(zhǔn)確的實(shí)現(xiàn)稅收籌劃方案，不出大偏差。（作者單位：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)中國(guó)金融研究中心）
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：民營(yíng)制造企業(yè)；稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；策略
一、民營(yíng)制造企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的重要意義分析
（一）稅收籌劃可以實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，最大限度地發(fā)揮企業(yè)效益
通過(guò)稅收籌劃工作，民營(yíng)制造企業(yè)能夠及時(shí)，全面地了解國(guó)家和地方的有關(guān)稅收法律法規(guī)。進(jìn)而可以根據(jù)民營(yíng)制造企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和基本特點(diǎn)，對(duì)這稅收籌劃這一問(wèn)題進(jìn)行了深入的研究和規(guī)劃，以便在遵守稅法的前提下進(jìn)行納稅籌劃設(shè)計(jì)。通過(guò)納稅籌劃，可以使民營(yíng)制造企業(yè)實(shí)現(xiàn)最佳利潤(rùn)。也就是說(shuō)通過(guò)開展稅收籌劃工作，民營(yíng)制造企業(yè)可以根據(jù)稅收優(yōu)惠減少納稅支出，進(jìn)而推進(jìn)民營(yíng)制造企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理企業(yè)效益最大化的目標(biāo)。
（二）稅收籌劃可以促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力的明顯提高
企業(yè)的稅收籌劃工作是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金，成本和利潤(rùn)的最優(yōu)配置途徑之一，通過(guò)稅收籌劃最終促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)管理水平的提高。如果一個(gè)民營(yíng)制造企業(yè)想要進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，那么首先應(yīng)該完善企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的制度，這些制度建設(shè)為建立現(xiàn)代民營(yíng)制造企業(yè)制度奠定了良好的基礎(chǔ)，通過(guò)制度的完善，既提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，又可使納稅籌劃工作更加規(guī)范化，合法化。
（三）稅收籌劃可以促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)更深入，更全面地了解相關(guān)法律法規(guī)
近年來(lái)，國(guó)家在稅制改革上花了很多時(shí)間，對(duì)不同行業(yè)和企業(yè)的稅收籌劃做了一些新的規(guī)定和調(diào)整。如果民營(yíng)制造企業(yè)想減輕更多的企業(yè)稅負(fù)，必然需要加強(qiáng)自己對(duì)國(guó)家新頒布的法律法規(guī)和相應(yīng)的制度規(guī)定了解與掌握。這樣做不僅可以有效提高民營(yíng)制造企業(yè)的稅收法律意識(shí)，而且可以更廣泛地宣傳推廣和普及相關(guān)的法律法規(guī)。
二、基于財(cái)務(wù)管理視角的民營(yíng)制造企業(yè)稅收籌劃的具體策略
由此可見，合理的稅收籌劃工作，既可提升民營(yíng)制造企業(yè)自身的納稅意識(shí)，又提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力與水平，加快實(shí)現(xiàn)“企業(yè)利潤(rùn)最大化”這一財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)健康及可持續(xù)快速發(fā)展。在這方面，我們應(yīng)該從財(cái)務(wù)管理的角度加強(qiáng)民營(yíng)制造企業(yè)的稅收籌劃，具體包括以下幾個(gè)方面：
（一）民營(yíng)制造企業(yè)應(yīng)建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范管控機(jī)制，盡可能避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
隨著國(guó)家稅收制度的不斷完善，以及稅改的不斷推進(jìn)，民營(yíng)企業(yè)的稅收籌劃面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。為了能夠按照一定的程序或法律法規(guī)合理安排民營(yíng)制造企業(yè)的避稅計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)。民營(yíng)制造企業(yè)應(yīng)著重加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范管控機(jī)制的建立和完善。應(yīng)注意仔細(xì)預(yù)測(cè)和評(píng)估分析稅收計(jì)劃和成本的風(fēng)險(xiǎn)，制定多套防范管控預(yù)案，進(jìn)而在各種不同情況下能夠選擇合適管控方案，及時(shí)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行必要的預(yù)防。
（二）加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅收籌劃業(yè)務(wù)水平
當(dāng)前，在民營(yíng)制造企業(yè)，稅收籌劃工作大多由財(cái)務(wù)部門從事，但企業(yè)的稅收籌劃和企業(yè)會(huì)計(jì)管理存在較大的差異，同時(shí)財(cái)務(wù)人員的稅收籌劃水平將直接影響企業(yè)的稅收籌劃方案能否順利實(shí)施和落實(shí)，這也是民營(yíng)制造企業(yè)降低稅收規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)的先決條件。這就要求企業(yè)不斷提高自身及財(cái)務(wù)人員的納稅及相應(yīng)的專業(yè)技能，確保他們能夠有效開展相關(guān)工作。因此在當(dāng)前稅法不斷更新完善的情勢(shì)下，民營(yíng)企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的納稅專業(yè)知識(shí)，專業(yè)技能的培訓(xùn)，確保企業(yè)按時(shí)足額納稅。同時(shí)可邀請(qǐng)專家教授結(jié)合當(dāng)前情勢(shì)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行講授"如何對(duì)企業(yè)納稅進(jìn)行合理的規(guī)劃"，豐富財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)規(guī)劃的知識(shí)，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)規(guī)劃的本領(lǐng)與能力。
（三）加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)
無(wú)規(guī)矩、無(wú)以成方圓。如果民營(yíng)制造企業(yè)想要提高稅收籌劃效益和稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制水平，那么就應(yīng)該制定和實(shí)施有效控制和約束稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的制度。在建立健全稅收籌劃制度的過(guò)程中，企業(yè)要注意全面深入地研究自身的中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，并結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展及其基本特征，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)以及各類稅務(wù)信息，對(duì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行全程的掌握與把控。同時(shí)也要持續(xù)性的掌握各類稅收動(dòng)態(tài)信息，并根據(jù)法律法規(guī)的不斷完善對(duì)企業(yè)的稅收籌劃規(guī)劃與思路進(jìn)行必要的完善與優(yōu)化，進(jìn)而使企業(yè)的稅收籌劃工作進(jìn)行得更得更加科學(xué)、合理。特別要注意的是在完善民營(yíng)制造企業(yè)稅收籌劃的過(guò)程中，要注重企業(yè)自身的整體經(jīng)營(yíng)管理效益，同時(shí)全面深入考慮企業(yè)自身的發(fā)展目標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的合理化，合法化，確保自身的納稅籌劃工作能夠有條有序地開展。
【關(guān)鍵詞】稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；原因；措施
一、稅收籌劃相關(guān)問(wèn)題分析
（一）稅收籌劃與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃也叫做稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，指的是納稅人以稅法規(guī)范為依據(jù)，合理使用稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)對(duì)投資決策、經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)核算方法的有效選擇，采用最優(yōu)的納稅方案，追求低稅負(fù)或滯延納稅時(shí)間的目的，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。
稅收籌劃作為一項(xiàng)高級(jí)理財(cái)活動(dòng)，跟其他財(cái)務(wù)決策一樣，受到各種主客觀不確定性因素的影響，在制定和實(shí)施的過(guò)程中不可避免的會(huì)有一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。很可能導(dǎo)致其實(shí)施效果沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益，甚至由于企業(yè)某些方面違背稅收精神，需要為其偷稅行為承擔(dān)額外懲罰。這種實(shí)施結(jié)果與預(yù)期不一致情況出現(xiàn)的可能性即通常的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)?？梢姡愂栈I劃風(fēng)險(xiǎn)是因稅收籌劃失敗而導(dǎo)致的不良后果和負(fù)擔(dān)。
（二）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類型
1、經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)
經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)即企業(yè)日常稅收籌劃活動(dòng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)為企業(yè)在對(duì)具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上的把握性。企業(yè)稅收籌劃的過(guò)程依托企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因而具有明顯的針對(duì)性和專有性。政府通過(guò)稅費(fèi)參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)分配，但未承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
2、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)
合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)也叫法律風(fēng)險(xiǎn)，即納稅人在制定、選擇和實(shí)施相應(yīng)方案時(shí)，面臨的預(yù)期結(jié)果的不確定性而可能承擔(dān)補(bǔ)繳稅款的法律義務(wù)和偷逃稅的法律責(zé)任或者處罰。
3、操作性風(fēng)險(xiǎn)
實(shí)際中，操作性風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在員工素質(zhì)、基礎(chǔ)設(shè)施、稅法體制等層面，指的是因?yàn)閱T工素質(zhì)不高、程序?qū)徟靵y、基礎(chǔ)實(shí)施不完備、技術(shù)水平差、運(yùn)作效率低等相關(guān)因素，引發(fā)失誤導(dǎo)致稅收籌劃效益不確定性的風(fēng)險(xiǎn)。
4、效益性風(fēng)險(xiǎn)
效益性風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)為企業(yè)稅收籌劃的成本與收益不對(duì)等的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可能過(guò)度強(qiáng)調(diào)對(duì)稅負(fù)的降低，忽視相關(guān)成本.使發(fā)生的納稅籌劃成本得不償失，造成無(wú)形之中的損失。在稅收籌劃的決策中，需按成本效益原則進(jìn)行。
5、環(huán)境性風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃必須在一定的宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境下實(shí)施。備選方案選擇受制于企業(yè)稅收籌劃所面臨的環(huán)境。稅收政策的調(diào)整以要求企業(yè)的稅收籌劃選擇、決策、程序也進(jìn)行必要的調(diào)整。環(huán)境性風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期的籌劃比短期的籌劃更重要。
二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的影響因素
（一）納稅人稅收籌劃目標(biāo)的短視性
受制于企業(yè)目標(biāo)的短期性，進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，企業(yè)傾向于鎖定稅收優(yōu)惠的特定有效期限，為了追求優(yōu)惠期內(nèi)稅收減讓、退免的相關(guān)好處，企業(yè)更多的會(huì)不顧自身承受范圍開展上述行為。毫無(wú)疑問(wèn)，種種過(guò)度行為導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃和發(fā)展規(guī)劃的盲目與混亂，進(jìn)而影響企業(yè)的正常業(yè)務(wù)的平衡協(xié)調(diào)，如此一來(lái)，既不能實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的行為初衷，又喪失了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的機(jī)會(huì)與大好前程。
（二）稅收籌劃者的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊
稅收籌劃者的自身素質(zhì)是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的內(nèi)部約束條件?？梢哉f(shuō)，一個(gè)納稅人對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)掌控程度直接決定著稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的大小。納稅人制定、選擇、實(shí)施何種稅收籌劃方案相當(dāng)程度上取決于納稅人的主觀判斷，這里涵蓋了納稅人對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)理解、對(duì)稅收籌劃條件的把握認(rèn)知等諸多方面。目前，我國(guó)納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)整體偏低，納稅人對(duì)稅收、法律、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等政策業(yè)務(wù)的掌握程度較差，使得納稅人稅收籌劃的最終成功受到內(nèi)部條件的制約。在業(yè)務(wù)素質(zhì)水平低下的阻礙下，即便納稅人存在急迫的稅收籌劃愿望，落實(shí)到具體的籌劃行為上也很難有成效或達(dá)到預(yù)期的效果。
（三）相關(guān)政策的發(fā)展變動(dòng)
作為納稅人最易忽略的內(nèi)容，政策的變動(dòng)性構(gòu)成了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部約束因素。在納稅人的嚴(yán)重，內(nèi)部的涉稅行為才是重中之重。本質(zhì)上，稅收籌劃有合理合法性，并不違背法律的基本原則，但因?yàn)槎惙ǖ淖儎?dòng)性，稅收籌劃成功的蓋然性就產(chǎn)生了較大的不確定性，這就導(dǎo)致稅收籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)的不可避免。實(shí)踐中，稅法一旦修訂，曾經(jīng)是稅收籌劃的依據(jù)就會(huì)消失或變動(dòng)，籌劃假定的結(jié)果可能發(fā)生與預(yù)期背道而馳的結(jié)果。假如稅收政策或成立條件變化，原稅收籌劃方案由合理變成不合理甚至合法變成非法也不是沒(méi)有可能，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃的成本高于收益的風(fēng)險(xiǎn)。
（四）行政執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)活動(dòng)的界定享有較大的自由裁量權(quán)和主觀性，這就可能出現(xiàn)業(yè)已實(shí)施的稅務(wù)籌劃方案難以獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同的危險(xiǎn)。實(shí)踐中，大量稅務(wù)籌劃活動(dòng)運(yùn)作在法律的模糊地帶，稅務(wù)籌劃人員難以精確把握其確切邊界，再加上某些問(wèn)題在概念指向上本來(lái)就模棱兩可。而且稅務(wù)執(zhí)法人員時(shí)常會(huì)按照自身對(duì)法律的認(rèn)知判斷納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，倘若稅收籌劃的方案未被認(rèn)可，其實(shí)施被界定為偷稅、避稅的概率就會(huì)大大增加。
三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范與控制
首先，牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。無(wú)論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，必須認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在與難以避免，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和涉稅事務(wù)中始終提高對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕意識(shí)。在信息時(shí)代，利用先進(jìn)發(fā)達(dá)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備盡快建立完善一套科學(xué)快捷的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)非常必要，實(shí)時(shí)監(jiān)控稅收籌劃過(guò)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，一旦風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，立即向籌劃者或經(jīng)營(yíng)者示警。這個(gè)預(yù)警系統(tǒng)的作用一般有：信息收集功能。在批量搜集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況、稅務(wù)行政執(zhí)法情況和企業(yè)本身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況等方面的信息，加以對(duì)比分析，判斷預(yù)警與否。危機(jī)預(yù)知功能。在大量信息分析的基礎(chǔ)上，出現(xiàn)引發(fā)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素時(shí)，系統(tǒng)應(yīng)預(yù)先發(fā)出警告，提醒籌劃者或經(jīng)營(yíng)者未雨綢繆事先應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)控制功能。當(dāng)稅收籌劃可能發(fā)生潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，系統(tǒng)應(yīng)及時(shí)尋找風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源所在，幫助籌劃者或經(jīng)營(yíng)者采取有針對(duì)性的措施，對(duì)癥下藥，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
其次，不斷提高納稅籌劃人自身的素質(zhì)，可聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)助進(jìn)行。作為納稅籌劃的核心，籌劃人是籌劃過(guò)程中的主體，很大程度上籌劃人的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)直接決定籌劃的成功與失敗。這就對(duì)其提出了很嚴(yán)格的要求：必須具有豐富的法律知識(shí)，對(duì)合法、非法的界定以及兩者的界限都能有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)，從總體上確保納稅籌劃財(cái)務(wù)處理符合稅收法規(guī)及征管規(guī)定。具備較熟練的稅務(wù)和財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)，掌握稅收業(yè)務(wù)和征管方法，熟知稅收法規(guī)中可享受的優(yōu)惠條款，清楚和掌握稅收優(yōu)惠事項(xiàng)的申請(qǐng)審批程序和應(yīng)具備的條件以及財(cái)會(huì)方面的專業(yè)知識(shí)，確保納稅及財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)處理符合規(guī)范。具有可以進(jìn)行納稅籌劃的事項(xiàng)，即擁有介于稅收征管法規(guī)非明文規(guī)定的事項(xiàng)。必須聲明的是，一些綜合性較強(qiáng)、事關(guān)企業(yè)全局的較大稅收籌劃業(yè)務(wù)，借助稅務(wù)機(jī)構(gòu)與專業(yè)的稅收籌劃人員是極其重要和必要的，可以達(dá)到分擔(dān)轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的功效，最終事半功倍。
再次，協(xié)調(diào)企業(yè)同稅務(wù)機(jī)關(guān)與財(cái)政部門的關(guān)系，平衡利益分配。稅收一方面是國(guó)家宏觀調(diào)控的工具，也是國(guó)家參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分配的重要形式。實(shí)踐中，企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)但凡得不到被稅務(wù)機(jī)構(gòu)的認(rèn)可，那么企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)就無(wú)法具有合法性，也就難以獲得應(yīng)有的收益。這就要求在稅收籌劃前，要及時(shí)獲知道有關(guān)的有價(jià)值信息，不斷強(qiáng)化與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通對(duì)話機(jī)制，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的工作流程和具體要求，爭(zhēng)取達(dá)到稅法理解上的一致性，盡量減少無(wú)效籌劃的發(fā)生可能性，這也是企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。
最后，遵守成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。稅收籌劃時(shí)，既考慮稅收籌劃的直接成本，還要將在選擇稅收籌劃方案過(guò)程中放棄方案的可能收益作為機(jī)會(huì)成本進(jìn)行考察。整體稅負(fù)的降低是稅收籌劃的著眼點(diǎn)，個(gè)別稅種稅負(fù)的減少不是最關(guān)鍵的部分。因?yàn)楦鞫惙N的稅基具有內(nèi)部關(guān)聯(lián)性，具有此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，某種個(gè)稅稅基的縮減可能引起其他稅種稅基的擴(kuò)大
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策分析
目前，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，普遍面臨稅收方面的問(wèn)題，只有根據(jù)企業(yè)實(shí)際特點(diǎn)，科學(xué)進(jìn)行籌劃，才能使稅收問(wèn)題得以有效解決。相對(duì)而言，我國(guó)多數(shù)企業(yè)普遍開展稅收籌劃，并在一定程度上使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)得到有效緩解，然而，企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中，普遍存在較大風(fēng)險(xiǎn)，一旦不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避，將對(duì)企業(yè)造成極為不利影響。為此，本文針對(duì)稅收規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)展開分析探討，希望企業(yè)能切實(shí)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益方面的提高。
一、稅收籌劃概述
所謂稅收籌劃，是現(xiàn)階段企業(yè)解決稅收問(wèn)題的重要戰(zhàn)略方法。對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)投資、運(yùn)營(yíng)及其分配等一系列事務(wù)，納稅人進(jìn)行預(yù)先安排，并對(duì)事務(wù)科學(xué)統(tǒng)籌規(guī)劃，這樣才能充分實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收利益最大化，大大降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，并最終促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得以不斷提高。誠(chéng)然，籌劃階段必須符合法律法規(guī)，遵循科學(xué)方式方法，切忌稅收籌劃過(guò)程中違法亂紀(jì)，最終不利于企業(yè)實(shí)際利益。總的來(lái)說(shuō)，稅收籌劃具有如下方面特點(diǎn)：第一，合法性。所謂合法性是指，稅收籌劃過(guò)程中應(yīng)切實(shí)避免偷稅漏稅一系列違法現(xiàn)象。第二，事前性。所謂事前性是指，稅收籌劃之前，應(yīng)加強(qiáng)各方面統(tǒng)籌安排，對(duì)納稅義務(wù)作出科學(xué)判斷。第三，目的性。所謂目的性是指，稅收籌劃應(yīng)切實(shí)一步步按照計(jì)劃和方案進(jìn)行，這樣才能有效達(dá)成目標(biāo)。
二、稅收籌劃過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)
（一）稅收籌劃過(guò)程中存在的人員風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃工作本身較為復(fù)雜，對(duì)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)要求較高。一旦財(cái)務(wù)人員在專業(yè)知識(shí)方面較為欠缺，將會(huì)對(duì)稅收籌劃工作帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員如果不能充分融入企業(yè)、了解企業(yè)，快速掌握企業(yè)業(yè)務(wù)情況，也將會(huì)對(duì)納稅方案預(yù)測(cè)等方面造成較大困難，戰(zhàn)略決策方面出現(xiàn)問(wèn)題，因而使稅收籌劃面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，企業(yè)本身是復(fù)雜的有機(jī)整體，需要財(cái)務(wù)人員、銷售人員、采購(gòu)人員之間的密切配合，一旦部門之間在配合方面出現(xiàn)問(wèn)題，也容易造成稅收籌劃方面風(fēng)險(xiǎn)。
（二）稅收籌劃成本不當(dāng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際特點(diǎn)，科學(xué)編制稅收籌劃方案。然而，在此過(guò)程中不得不考慮籌劃成本方面的問(wèn)題，一旦籌劃成本過(guò)高，也將帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。通常來(lái)說(shuō)，籌劃成本涉及范圍較廣，在對(duì)稅收籌劃方面專業(yè)人士聘請(qǐng)過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)咨詢費(fèi)及費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。在籌劃人員工作過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)一部分辦公費(fèi)用。此外，一旦稅收籌劃不當(dāng)，還會(huì)出現(xiàn)協(xié)調(diào)費(fèi)等一系列費(fèi)用。與此同時(shí)，在稅收籌劃的過(guò)程中，還應(yīng)科學(xué)確籌劃方案。一旦籌劃方案不能貫徹落實(shí)實(shí)施，也將在一定程度上造成籌劃成本方面的提高，如果籌劃成本大于企業(yè)預(yù)期收益，將造成較大風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)造成極為不利影響。
（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中，一旦籌劃不當(dāng)也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)。如在稅收籌劃階段經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略方面出現(xiàn)問(wèn)題、資金周轉(zhuǎn)方面出現(xiàn)問(wèn)題等都會(huì)造成相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。概括來(lái)說(shuō)，在稅收籌劃階段，企業(yè)經(jīng)營(yíng)應(yīng)考慮到兩大因素的影響。一是外部因素的影響，二是企業(yè)自身內(nèi)部因素的影響。所謂外部因素是指，在企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中，國(guó)家政策因素、市場(chǎng)因素以及同行企業(yè)方面的因素都會(huì)對(duì)企業(yè)造成影響。與此同時(shí)，鑒于外部因素具有一定難以控制性，因而風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性。所謂內(nèi)部因素是指，稅收籌劃過(guò)程中，企業(yè)在各項(xiàng)工作的開展，人員安排等方面，也容易引起多方面風(fēng)險(xiǎn)。
三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施
（一）提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)水平
針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高方面的問(wèn)題，應(yīng)注重企業(yè)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，一方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)工作，使其專業(yè)技能得到較大提高。另一方面，企業(yè)應(yīng)不斷引入人才，將稅收籌劃工作真正落到實(shí)處。在人員建設(shè)過(guò)程中，不應(yīng)單從專業(yè)技能培訓(xùn)著手，還應(yīng)讓財(cái)務(wù)人員熟悉法律知識(shí)、掌握本企業(yè)業(yè)務(wù)流程，并嚴(yán)抓思想道德建設(shè)。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人員、采購(gòu)人員、銷售人員之間還需相互溝通交流，并在日常工作中互相監(jiān)督、互相配合，這樣才能促進(jìn)稅收籌劃貫徹落實(shí)實(shí)施。
（二）關(guān)注企業(yè)成本效益，注意臨界點(diǎn)籌劃
稅收籌劃工作開展過(guò)程中，容易出現(xiàn)成本與效益間的矛盾。為此，應(yīng)將成本與效益共同關(guān)注，同時(shí)應(yīng)注意臨界點(diǎn)籌劃，這樣才能使稅收籌劃發(fā)揮出應(yīng)有的實(shí)效，也有利于風(fēng)險(xiǎn)方面的防范控制。在籌劃方案編制過(guò)程中，編制人員需切實(shí)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，綜合考慮企業(yè)成本方面的各種因素，并對(duì)企業(yè)預(yù)期效益進(jìn)行科學(xué)有效判斷，權(quán)衡成本與效益之間的關(guān)系，這樣才能使方案更加合理，也有利于風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。
（三）加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理
由于企業(yè)本身經(jīng)營(yíng)管理同樣面臨較多風(fēng)險(xiǎn)，因而在稅務(wù)籌劃管理過(guò)程中，應(yīng)從如下幾個(gè)方面著手：第一，企業(yè)應(yīng)注重財(cái)務(wù)管理工作，做好財(cái)務(wù)方面的控制，這樣才能將風(fēng)險(xiǎn)降低。第二，應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)交流。企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，才能有效把握稅務(wù)政策，并使自身稅收籌劃方案更加科學(xué)，從而有利于降低風(fēng)險(xiǎn)。第三，企業(yè)可以多向?qū)I(yè)人士請(qǐng)教，利用專家多年來(lái)經(jīng)驗(yàn)對(duì)企業(yè)稅收籌劃有效指導(dǎo)，這樣也能降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)束語(yǔ)
本文針對(duì)稅收籌劃過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題展開分析探討，并提出自身的相應(yīng)看法。稅收籌劃能使使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)得到有效緩解，因而應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的重視。然而，企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中，企業(yè)普遍面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。為此，應(yīng)從加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理、關(guān)注企業(yè)成本效益以及注重企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面著手，使風(fēng)險(xiǎn)得以有效規(guī)避。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；防范
一、企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)類型
稅收籌劃的主要風(fēng)險(xiǎn)類型有以下幾種：
表1 稅收籌劃的主要風(fēng)險(xiǎn)類型
（1）對(duì)稅收籌劃概念認(rèn)識(shí)偏差的風(fēng)險(xiǎn)。部分公司并沒(méi)能夠正確理解稅收籌劃的實(shí)質(zhì)涵義，為了少納稅，采取了偷稅、抗稅、騙稅等不法手段，違背了納稅籌劃的精神實(shí)質(zhì)。并且我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策具有很高的時(shí)效性，部分公司的籌劃人員嚴(yán)重缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，對(duì)各項(xiàng)優(yōu)惠政策的特定條件、具體時(shí)間與空間的限定理解不夠透徹，制定出的納稅籌劃政策也達(dá)不到稅務(wù)機(jī)構(gòu)的要求，在最后進(jìn)行核算時(shí)，發(fā)現(xiàn)為稅收籌劃所支付的政策研究、學(xué)習(xí)及制定方案等的費(fèi)用支出大大超過(guò)稅收籌劃所帶來(lái)的節(jié)稅收益。（2）稅收政策變化的風(fēng)險(xiǎn)。為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的相應(yīng)變更，稅收政策也要不斷的修訂與完善。稅收政策發(fā)生變化，如果公司無(wú)法有效的理解和領(lǐng)悟新調(diào)整的政策法規(guī)，就有可能使原有的籌劃方案由合法變?yōu)椴缓戏?，不但不能給公司減輕稅負(fù)，反而會(huì)導(dǎo)致利益沖突與糾紛，從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。（3）稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是高于財(cái)務(wù)活動(dòng)的高層次理財(cái)活動(dòng)，要求有較高專業(yè)素質(zhì)的籌劃人員。（4）稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃與避稅的主要區(qū)別在于它們是否合法，我國(guó)的征稅主體有海關(guān)、財(cái)政、國(guó)稅、地稅等多個(gè)系統(tǒng)，職能機(jī)構(gòu)設(shè)置復(fù)雜，各系統(tǒng)之間稅務(wù)行政執(zhí)法職能也存在冗沉的現(xiàn)象。稅收籌劃的合法性需經(jīng)稅務(wù)行政執(zhí)法部門的認(rèn)可，否則極易導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。（5）稅收籌劃目的不明確的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理而服務(wù)的，具有相當(dāng)強(qiáng)的計(jì)劃性，籌劃方案也是在假設(shè)未來(lái)環(huán)境符合籌劃預(yù)期環(huán)境的前提下做出來(lái)的，具有非常高的不確定性。
二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
（1）正確理解稅收籌劃的概念，規(guī)范籌劃人員基礎(chǔ)工作，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。稅收籌劃是種技術(shù)性的理財(cái)行為，要求籌劃人員正確理解它的涵義，并用正確的理念去指導(dǎo)實(shí)際行動(dòng)。不管是從事稅收籌劃的工作人員還是接受籌劃的納稅人，都要正視隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，在籌劃中保持高度的警惕性，結(jié)合本公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，權(quán)衡制定成本與籌劃行為帶來(lái)的收益，擬訂出可行的稅收籌劃方案，合理預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，建立一套科學(xué)的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)，通過(guò)完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系及時(shí)制定非常事件的處理措施，最大程度地降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。（2）要營(yíng)造良好的稅企關(guān)系。依法納稅是公民的義務(wù)。稅務(wù)執(zhí)法部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)納稅行為的監(jiān)督，對(duì)違反亂紀(jì)行為進(jìn)行嚴(yán)厲懲處，樹立法律法規(guī)的權(quán)威性。企業(yè)也要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的了解，互相溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)意見統(tǒng)一，出現(xiàn)問(wèn)題能及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)求助，特別在某些模糊和新生事物的處理上要取得稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可和支持。兩者互相理解，共同創(chuàng)建和諧的納稅籌劃氛圍。（3）樹立敏感的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，關(guān)注稅收政策的變化調(diào)整。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的環(huán)境的多變、復(fù)雜，常常會(huì)有不確定事件發(fā)生，加之稅法也常常隨經(jīng)濟(jì)情況的變化或?yàn)榕浜险叩穆鋵?shí)而變化，所以企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，要充分考慮風(fēng)險(xiǎn)的存在，建立一套適用的稅收籌劃信息系統(tǒng)，充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等多種媒體，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策以及變化情況，適時(shí)調(diào)整方案，以保證企業(yè)的稅收籌劃方案在稅收法律范圍內(nèi)有效。（4）提高稅收籌劃人員素質(zhì)，提高他們的專業(yè)能力。稅收政策具有多變性，因而稅務(wù)籌劃要及時(shí)關(guān)注稅收政策的變化。這就要求不斷增強(qiáng)籌劃人員素質(zhì)，使他們更好的理解稅收政策，同時(shí)也可規(guī)避籌劃在具體執(zhí)行上的風(fēng)險(xiǎn)，減少籌劃操作的人為干擾，使籌劃人員可以專心的開展工作，從而將籌劃執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。
企業(yè)納稅意識(shí)增強(qiáng)的表現(xiàn)是企業(yè)進(jìn)行真正意義上的稅收籌劃，它表明企業(yè)的利益主體將采取合法的手段來(lái)追求稅后利益的最大化，這是企業(yè)不斷走向成熟的標(biāo)志。同時(shí)，從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的客觀效果看，稅收籌劃也是政府運(yùn)用稅收杠桿引導(dǎo)企實(shí)現(xiàn)政府宏觀調(diào)的意圖。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，管理者不僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體的管理決策，只有正確使用這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)手段，才能實(shí)現(xiàn)雙贏。
參 考 文 獻(xiàn)
[1]劉琪．淺析稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范與控制[J]．現(xiàn)代商業(yè)．2009（9）
[2]劉繼雄．企業(yè)稅收籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)控制[J]．企業(yè)管理．2010（7）
關(guān)鍵詞：企業(yè) 投資 稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn)防范
企業(yè)在開展投資運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理時(shí)，主要將實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化定為主要目標(biāo)，而且企業(yè)利潤(rùn)的多少與稅收緊密相關(guān)。通過(guò)分析我國(guó)的稅法及規(guī)定，能夠看到企業(yè)自己要保持正常的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)需要涉及到多種稅費(fèi)，這些稅收會(huì)關(guān)系到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的不同環(huán)節(jié)。投資領(lǐng)域、投資項(xiàng)目以及投資方式的不同都會(huì)引起到企業(yè)稅負(fù)的差異情況。因此，企業(yè)投資稅收籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，只有從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的有效控制和防范，才能夠積極地預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的收益。
一、樹立良好籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
企業(yè)從事投資稅收籌劃的相關(guān)工作人員以及接受籌劃的納稅人員都應(yīng)該意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的和不可避免的，而且在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)以及涉稅事務(wù)中要時(shí)刻保持對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的警惕性，不能夠認(rèn)為企業(yè)投資稅收籌劃方案的制定經(jīng)過(guò)了專家和多位學(xué)者的研究和商討，其研究結(jié)果和擬定的方案就一定是科學(xué)合理和可行的，不會(huì)發(fā)生投資稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。工作人員需要改變傳統(tǒng)的工作想法，意識(shí)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境是復(fù)雜多變的，而且投資稅收籌劃化具有一定的特殊性，因此投資稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是存在的，需要得到足夠的重視。但是需要注意的一點(diǎn)是就企業(yè)投資稅收籌劃的時(shí)效性而言，如果僅僅意識(shí)到稅收籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)還不夠，企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中應(yīng)該有效利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，建立一套全面完善的稅收籌劃監(jiān)測(cè)體制，實(shí)時(shí)監(jiān)控的風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患就要立即向籌劃者或者是經(jīng)營(yíng)者報(bào)警，從而使風(fēng)險(xiǎn)能夠得到及時(shí)的解決。因此，企業(yè)投資稅收籌劃的工作人員以及納稅人，都應(yīng)該樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，并積極采用有效的風(fēng)險(xiǎn)防范方法積極應(yīng)對(duì)，確保企業(yè)投資稅收籌劃的效果。
二、建立籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
建立健全企業(yè)投資稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，能夠及時(shí)監(jiān)測(cè)和掌握風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，從而根據(jù)獲取的信息及時(shí)防范、控制以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的損失。企業(yè)在建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制時(shí)需要注意，完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)需要具備以下三個(gè)功能：第一，強(qiáng)大的信息收集功能。該功能的主要作用是通過(guò)收集和企業(yè)運(yùn)營(yíng)相關(guān)的稅收政策變動(dòng)情況、稅務(wù)行政的執(zhí)法情況、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況以及和企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)緊密相關(guān)的幾個(gè)方面的信息，將收集的這些信息進(jìn)行有效的比對(duì)，從而判斷企業(yè)是否需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警以及風(fēng)險(xiǎn)措施的實(shí)施。第二，有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知功能。當(dāng)對(duì)大量的信息進(jìn)行比對(duì)和分析之后，如果出現(xiàn)了可能會(huì)引起投資者籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)就會(huì)及時(shí)有效地提醒籌劃者或者經(jīng)營(yíng)者做好準(zhǔn)備或者提醒經(jīng)營(yíng)者和籌劃者及時(shí)采取有效應(yīng)對(duì)策略，防止風(fēng)險(xiǎn)也變成客觀事實(shí)，達(dá)到未雨綢繆的目的。第三，有效的風(fēng)險(xiǎn)控制功能。當(dāng)企業(yè)的投資需求籌劃極有可能會(huì)發(fā)生潛在的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)就會(huì)及時(shí)的尋找風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的根源，讓經(jīng)營(yíng)者和籌劃者能夠?qū)ΠY下藥，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，遏制投資稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
三、依法開展投資稅務(wù)籌劃
企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃時(shí)應(yīng)該合理合法，這是企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的前提，也是衡量企業(yè)投資需求籌劃水平的標(biāo)準(zhǔn)。因此，企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃的實(shí)際操作時(shí)，首先，要將學(xué)法、懂法和守法作為基本準(zhǔn)則，在對(duì)稅收法律的內(nèi)涵進(jìn)行全面把握和準(zhǔn)確理解后還要關(guān)注稅收政策的變化，確保投資稅收籌劃的方案不違法。其次，企業(yè)的投資稅收籌劃部門還要處理好，避稅和稅收籌劃的關(guān)系。雖然二者都有減少稅負(fù)的作用，但是卻存在著本質(zhì)上的差別。避稅主要是指納稅人通過(guò)合法的手段和精心的安排，利用稅法上存在的漏洞來(lái)減少企業(yè)納稅義務(wù)的行為。必須這一行為是不違法的，但是卻和立法者的意圖相悖，是法律上不主張和不認(rèn)同的。因此，企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃時(shí)，不僅要保證不違法，而且要符合稅收政策的導(dǎo)向性，這樣才能夠讓企業(yè)更大地享受稅收優(yōu)惠，同時(shí)也能夠順應(yīng)國(guó)家稅收政策的制定意圖，使企業(yè)在一個(gè)良好的軌道上運(yùn)轉(zhuǎn)，避免出現(xiàn)惡意避稅的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)重視依法投資稅收籌劃，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范以及企業(yè)，效益的最大化有很大的幫助。企業(yè)需要處理好投資需求籌劃以及避稅的關(guān)系和差異，在維護(hù)企業(yè)發(fā)展的自身利益時(shí)還要避免國(guó)家遭受經(jīng)濟(jì)損失。
四、立足整體綜合籌劃
從根本意義上說(shuō)，投資稅收籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范圍，其目標(biāo)是企業(yè)利潤(rùn)的最大化。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須緊緊圍繞這一戰(zhàn)略性目標(biāo)，立足整體進(jìn)行綜合性的籌劃，并且逐步將其納入到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略和整體投資規(guī)劃中，而不是將投資稅收籌劃局限在個(gè)別稅種和節(jié)稅方面。即，企業(yè)的投資稅收籌劃應(yīng)該將立足點(diǎn)放在降低企業(yè)的整體稅負(fù)上面，而不是局限在個(gè)別稅種的少量稅負(fù)的減少上，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)投資稅收籌劃的整體目標(biāo)。其原因在于，企業(yè)不同稅種的稅基是相互關(guān)聯(lián)的關(guān)系，而且此消彼長(zhǎng)，如果其中的某個(gè)稅種的稅基的大幅縮減可能會(huì)導(dǎo)致其他稅種的稅基的大幅擴(kuò)大。因此，企業(yè)在進(jìn)行投資需求籌劃時(shí)，不僅要考慮到，其中某一個(gè)稅種的節(jié)稅利益，也要同時(shí)兼顧其他多種稅種的利益抵消問(wèn)題，綜合考慮才能夠最大化的降低稅負(fù)。另外，作為企業(yè)一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)利益的稅收利益，并不能夠代表企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)利益，投資稅收減少并不意味著企業(yè)整體利益會(huì)有大幅增加。當(dāng)有多種方案能夠選擇的時(shí)候，最佳的方案應(yīng)該是保證企業(yè)整體利益最大化的方案，而不是最大化的降低稅負(fù)的方案。即使其中的某一個(gè)投資稅收方案會(huì)讓企業(yè)的稅負(fù)最低，但是卻會(huì)讓企業(yè)的整體利益受到損失，那么這樣的方案是不應(yīng)該得到使用的。因?yàn)檫@種方案的實(shí)施，雖然會(huì)有效地降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但是卻可能影響到企業(yè)的整體收益水平和經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，這樣的方案是不可取的。企業(yè)在進(jìn)行投資需求籌劃時(shí)需要從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度綜合考慮和綜合籌劃，有效衡量企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理，從而根本性地實(shí)現(xiàn)投資稅收籌劃的目標(biāo)，為了投資需要籌劃而進(jìn)行籌劃和護(hù)士整體利益的行為是堅(jiān)決不可取的。
五、提高投資稅收籌劃靈活度
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)改革的推進(jìn)，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境處在不斷變化之中，而且稅收籌劃的主客觀條件和稅收政策等也正處在不斷變化中。在多變的環(huán)境和條件的限制之下，企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃時(shí)就需要從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，根據(jù)實(shí)業(yè)企業(yè)的實(shí)際情況，制定靈活性的投資稅收籌劃方案，并且要根據(jù)國(guó)家政策、稅法、稅制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化等對(duì)企業(yè)的項(xiàng)目投資進(jìn)行有效的調(diào)整，使其具備充分的科學(xué)性和靈活性。如果企業(yè)的投資稅收籌劃方案能夠具備良好的靈活性就能夠適時(shí)地對(duì)籌劃方案進(jìn)行評(píng)估和審查，以便及時(shí)變更籌劃的內(nèi)容和目標(biāo)，及時(shí)采取有效的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分散和防范，從而達(dá)到趨利避害和確保企業(yè)投資稅收籌劃目標(biāo)圓滿實(shí)現(xiàn)的目的。
六、全面貫徹成本效益準(zhǔn)則
企業(yè)在實(shí)施某一項(xiàng)稅收籌劃方案的過(guò)程中，納稅人雖然能夠取得部分的稅收利益，但是還會(huì)因?yàn)樵摱愂栈I劃方案的實(shí)行，付出其他的費(fèi)用，同時(shí)也可能因?yàn)檫x擇這一方案放棄了其他方案而要承擔(dān)相應(yīng)的損失。由于這樣情況的存在企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范是需要全面貫徹成本效益準(zhǔn)則，不僅僅要考慮到投資稅收籌劃的直接性成本也要將方案選取中可能會(huì)存在的機(jī)會(huì)成本考慮在內(nèi)。用這樣的方法進(jìn)行投資稅收籌劃方案的選定，能夠全面考核量到企業(yè)的成本效益，并且能夠有效貫徹成本效益準(zhǔn)則，為企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展減少不必要的損失。當(dāng)企業(yè)的投資稅收籌劃計(jì)劃和方案的成本和損失小于收益后才能夠認(rèn)定企業(yè)的投資稅收籌劃方案切實(shí)可行，并且能夠有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和提高收益率。因此，只有全面貫徹成本效益的準(zhǔn)則，才能夠最大程度地降低成本和提高收益，最為重要的是能夠起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，規(guī)避籌劃損失。
七、總結(jié)
投資在企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理中發(fā)揮著重要作用，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中需要將投資放在重要的研究環(huán)節(jié)，并且要針對(duì)投資者對(duì)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題進(jìn)行深入研究和探討。為了有效防范企業(yè)的投資稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，要求企業(yè)從事稅收籌劃的工作人員以及納稅人要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)要逐步建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并且要重視投資稅收籌劃的、合法和合理性，立足整體進(jìn)行綜合性的籌劃，有效提升投資稅收籌劃的靈活性，全面貫徹成本小于準(zhǔn)則最大程度地降低投資稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉欣，王宗萍.風(fēng)險(xiǎn)投資中稅收政策的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)及借鑒[J].未來(lái)與發(fā)展，2009，（3）：76-78.
[2]王曉.試論我國(guó)企業(yè)投資稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)以及防范措施[J].企業(yè)發(fā)展管理，2014，（34）：76-77.
