發(fā)布時(shí)間：2023-12-07 15:43:29
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的強(qiáng)化稅收監(jiān)管樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
稅務(wù)稽查處于征納矛盾的焦點(diǎn)，隨著經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)的發(fā)展，其內(nèi)涵亦日漸豐富?；槿藛T在檢查納稅人的同時(shí)，也在對(duì)征稅人執(zhí)行稅法公正與否，公務(wù)活動(dòng)規(guī)范與否作出評(píng)估。不僅如此，在騙稅與反騙稅、發(fā)貨票的制假與打假實(shí)踐中，打擊對(duì)象既不是納稅人，也不是征稅人，而是涉稅的犯罪分子。為此，有必要給“稅務(wù)稽查”重新正名。
本人認(rèn)為，稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家的稅收法規(guī)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，對(duì)征稅人執(zhí)法行為和結(jié)果依法進(jìn)行考核、評(píng)估、依法查處涉稅違法行為，維護(hù)國(guó)家稅收秩序的過(guò)程或程序?？梢詴呵曳Q(chēng)之為“大稽查”，與原有舊稽查體制以示區(qū)別。
稽查是稅收工作的重要組成部分，是稅收征管的重要環(huán)節(jié)，是制止偷稅、漏稅，發(fā)揮稅收職能作用的重要手段。在新的征管模式下，稽查既是“三位一體”中的執(zhí)法主體，又是“四大系列”中的一大系列。各地稅務(wù)稽查組織在外防偷漏、內(nèi)防不廉、促進(jìn)征管等發(fā)揮了重大作用?；樵谡麄€(gè)稅收工作中，乃至在國(guó)有宏觀經(jīng)濟(jì)管理中都占有重要地位。
稅務(wù)稽查的目的和意義是增強(qiáng)納稅人自覺(jué)納稅的觀念，最大限度地縮小納稅人應(yīng)納稅款與實(shí)納稅款之間的差額，稅務(wù)稽查工作成效大小的標(biāo)準(zhǔn)也只應(yīng)在促進(jìn)納稅人自覺(jué)依法納稅的程度來(lái)衡量。只有全面加強(qiáng)稅務(wù)稽查，形成長(zhǎng)期、穩(wěn)固、有效地查處打擊稅務(wù)違法犯罪機(jī)制才能真正為維護(hù)稅收新秩序提供良好保障。
但是，長(zhǎng)期以類(lèi)，我國(guó)的稅務(wù)稽查一直處于落后、被動(dòng)的狀態(tài)。這主要表現(xiàn)在功能不完善，稽查力量不足，稽查機(jī)構(gòu)不適應(yīng)當(dāng)前工作需要；稽查制度不統(tǒng)一，運(yùn)作程序不規(guī)范；
稽查經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不足，稽查手段落后；法制觀念淡薄，稽查執(zhí)法力度不夠；稅務(wù)稽查的法律保障體系有待完善；
所有這些都說(shuō)明稽查工作現(xiàn)狀與其地位和作用很不相稱(chēng)，因此，加強(qiáng)稅務(wù)稽查工作勢(shì)在必行，刻不容緩。
筆者認(rèn)為，在新征管格局下強(qiáng)化稅務(wù)稽查必須注意以下幾方面的工作。
一、全面、科學(xué)地確定稽查工作的目標(biāo)和任務(wù)。
以往的稅務(wù)稽查只是一種反偷漏的手段，總是以查堵稅款的數(shù)額說(shuō)明稽查工作的功過(guò)。這樣就使稽查成了組織收入過(guò)程中的一個(gè)“蓄水池”平管放任自流，一旦任務(wù)“缺口”，即通過(guò)稽查取而用之，既完成了稅收計(jì)劃，又突出了稽查成績(jī)，這也許正是造成偷漏欠稅年年查、年年補(bǔ)的一個(gè)深層原因。
筆者認(rèn)為，走出誤區(qū)，首先應(yīng)是觀念更新，所以，在新的征管格局中，應(yīng)全面科學(xué)地確定稽查的目標(biāo)和任務(wù)，勢(shì)必改變長(zhǎng)期以來(lái)的“粗放型”征管，“突擊性”稽查所含有的水份。衡量稽查工作成效的標(biāo)準(zhǔn)只應(yīng)是通過(guò)稽查是否達(dá)到了預(yù)防，打擊稅收違法，優(yōu)化納稅環(huán)境，提高納稅人自覺(jué)意識(shí)，而不僅僅是查補(bǔ)偷漏稅額多少。通過(guò)科學(xué)、全面的稽查工作，將涉稅犯罪控制在最高限度，促使每個(gè)納稅人都依法自覺(jué)履行納稅義務(wù)，是稅務(wù)稽查的最高境界。
二、建立規(guī)范、有效的各項(xiàng)稽查制度
這是做好稅務(wù)稽查的重要保證，筆者認(rèn)為全國(guó)應(yīng)盡早制定一套統(tǒng)一的稽查制度，它至少應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：
1.推行稽查長(zhǎng)負(fù)責(zé)制和等級(jí)制度
將稽查人員聘為稽查長(zhǎng)、稽查員、助理稽查員三級(jí)。其中稽查長(zhǎng)負(fù)責(zé)稽查事項(xiàng)的實(shí)施和處理，稽查員在其領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)具體稽查事務(wù)，助理稽查員協(xié)助稽查員工作。這樣有助于形成良好的工作風(fēng)氣，也便于在不搞職稱(chēng)評(píng)定的情況下，對(duì)外開(kāi)展業(yè)務(wù)。
2.嚴(yán)格約束機(jī)制，促進(jìn)廉政建設(shè)
（1）建立執(zhí)法守則和回避制度，確保執(zhí)法行為的合法性；
（2）堅(jiān)持公開(kāi)辦案，從速處理；
（3）堅(jiān)持稽查、處理、執(zhí)行三分離制度，實(shí)施稽查須有兩人以上，如實(shí)稽查，
（4）做到集體定案，處罰到位。
3.建立、健全稅務(wù)稽查工作具體規(guī)程
科學(xué)嚴(yán)密的稽查工作規(guī)程主要應(yīng)包括掌握案源、制定檢查計(jì)劃，報(bào)告入庫(kù)、檔案管理等環(huán)節(jié)。筆者認(rèn)為應(yīng)將以下幾個(gè)原則納入整個(gè)稽查規(guī)程之中：一是科學(xué)嚴(yán)密原則，通過(guò)各種渠道將納稅人應(yīng)稅活動(dòng)置于稽查嚴(yán)密監(jiān)控下；二是依法辦事的原則；三是監(jiān)督制約原則，四是協(xié)調(diào)統(tǒng)一原則，稽查組織內(nèi)部之間，與其它部門(mén)之間應(yīng)互相聯(lián)系，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。
4.完善執(zhí)法監(jiān)察制度
由稅政、征管、監(jiān)察等部門(mén)組成執(zhí)法檢查組，定期對(duì)稽查人員的文書(shū)制作，檢查行為、處理決定等進(jìn)行監(jiān)督考核，俁證稽查質(zhì)量。
三、推行科學(xué)的稽查辦法，提高稽查功率。
1.健全完善信息系統(tǒng)
信息時(shí)代的稅務(wù)稽查各項(xiàng)決策不僅需要豐富的經(jīng)驗(yàn)，而且同樣需要理性、準(zhǔn)確預(yù)側(cè)。從這個(gè)意義上講，缺乏完善的信息情報(bào)系統(tǒng)導(dǎo)致稅務(wù)稽查始終無(wú)法走出盲目、被動(dòng)的誤區(qū)。
由于新稅制推行了憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅款制度，反偷打假防騙的任務(wù)更加艱巨?！敖鸲惞こ獭钡耐菩?，既是稅務(wù)稽查情報(bào)信息系統(tǒng)的重要組成部分，也是良好開(kāi)端。筆者認(rèn)為，除應(yīng)盡早實(shí)現(xiàn)我國(guó)稅務(wù)稽查電腦聯(lián)網(wǎng)，這一系統(tǒng)還應(yīng)包括：
（1）結(jié)合電腦管理，建立納稅人納稅情況資料庫(kù)，制定各個(gè)時(shí)期重點(diǎn)稽查對(duì)象，借以提高稽查針對(duì)性。
（2）建立年度重點(diǎn)檢查，專(zhuān)項(xiàng)檢查的評(píng)價(jià)篩選體系。
（3）在隨機(jī)抽查基礎(chǔ)上實(shí)行全查法，以充分了解稅法執(zhí)行和日常稅管情況，強(qiáng)化稅務(wù)審計(jì)。
與此同時(shí)，要加強(qiáng)同銀行、保險(xiǎn)、海關(guān)、外貿(mào)等部門(mén)聯(lián)系，實(shí)行電腦聯(lián)網(wǎng)，建立深層次情報(bào)網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)掌握涉稅動(dòng)態(tài)；再則，廣泛接受群眾的舉報(bào)?？傊?，通過(guò)以上多種途徑，全方位、多層次獲取案件信息，為準(zhǔn)確、及時(shí)、有效地開(kāi)展稽查工作提供目標(biāo)和重點(diǎn)。
2.講究科學(xué)的稽查技巧
富有經(jīng)驗(yàn)的稽查專(zhuān)家，主要看納稅人串報(bào)及有關(guān)稅收信息（銷(xiāo)售額、購(gòu)進(jìn)額等）是否正確，為提高稽查準(zhǔn)確性和效率，可建立一套可供選擇的稽查參數(shù)系列。如經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售額、年購(gòu)銷(xiāo)率等（反映貨物增值稅度），凡納稅人串報(bào)表中購(gòu)銷(xiāo)率低于同類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納稅人的就應(yīng)列為稽查對(duì)象了。
四、加大處罰力度，完善稅務(wù)稽查處罰體系
在一些發(fā)達(dá)國(guó)家稅務(wù)稽查史上，時(shí)?？梢?jiàn)官高職要者因偷稅而被重罰、判刑、他們的罰則是對(duì)人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)、名譽(yù)權(quán)的剝奪，其嚴(yán)厲程度可見(jiàn)。
而在我國(guó)，以補(bǔ)代罰、以罰代刑，造成了違法涉稅分子屢查屢犯的被動(dòng)局面，究其原因，首推現(xiàn)行稅法處罰罰則不完善。
有鑒于此，筆者認(rèn)為，有必要對(duì)我國(guó)的現(xiàn)行稅務(wù)罰則作一些修正，現(xiàn)提出如下建議，以資參考。
1.加大處罰力度，對(duì)重復(fù)違章應(yīng)課以重罰，以示與初犯區(qū)別；對(duì)偷、漏、騙稅數(shù)額巨大，嚴(yán)重影響稅收經(jīng)濟(jì)秩序的，可以提高量刑標(biāo)準(zhǔn)；
2.現(xiàn)行稅法對(duì)涉稅違法行為所定處罰彈性過(guò)大，有的含義不明，未更多地授予稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)和人員執(zhí)法權(quán)力和手段，應(yīng)在立法上予以考慮解決；
3.參照國(guó)外成功做法，建立判例法制度，借以起到以案釋法，并為公正執(zhí)行和稅務(wù)司法提供依據(jù)；
4.要加強(qiáng)與司法、公安、銀行制度的協(xié)調(diào)與合作，保證稽查工作順利開(kāi)展。
關(guān)鍵詞：稅收監(jiān)管；會(huì)計(jì)管理；模式；特點(diǎn)；策略
中圖分類(lèi)號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）003-000-02
何謂會(huì)計(jì)管理模式呢？簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)管理模式就是指國(guó)家有關(guān)部門(mén)組織管理全社會(huì)范圍內(nèi)會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)工作的方式。在近年來(lái)的發(fā)展背景之下，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提升與完善，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展體制也有了非常顯著的進(jìn)步，政府部門(mén)以及企業(yè)單位作為市場(chǎng)運(yùn)行體系中最核心的參與主體，其相互之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系有復(fù)雜化、系統(tǒng)性的特點(diǎn)，由此導(dǎo)致新形勢(shì)下會(huì)計(jì)管理工作的開(kāi)展面臨著非常嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。
一、稅收監(jiān)管下的會(huì)計(jì)管理模式分析
稅收監(jiān)管下的會(huì)計(jì)管理模式的核心在于：財(cái)政部門(mén)將自身所具備的行政會(huì)計(jì)管理權(quán)通過(guò)委托的方式下放至稅務(wù)以及其他相關(guān)監(jiān)管部門(mén)當(dāng)中，稅務(wù)部門(mén)則以財(cái)政部門(mén)的名義為基礎(chǔ)來(lái)實(shí)施會(huì)計(jì)管理方面的職權(quán)，同時(shí)對(duì)企業(yè)的與會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)合理的考核工作。為了達(dá)到這一目標(biāo)，可以嘗試引入如下模式：從市級(jí)財(cái)政局的角度入手，借助于稅務(wù)部門(mén)在專(zhuān)項(xiàng)檢查，納稅評(píng)估，以及日常工作當(dāng)中，使稅務(wù)工作人員能夠直接與會(huì)計(jì)人員所接觸，了解企業(yè)會(huì)計(jì)工作的具體情況與發(fā)展趨勢(shì)，遵循現(xiàn)行法律法規(guī)的基本要求，將會(huì)計(jì)服務(wù)以及管理方面的工作職能委托于稅務(wù)部門(mén)所開(kāi)展，同時(shí)通過(guò)稅務(wù)監(jiān)督部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)展開(kāi)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的教育，對(duì)職業(yè)道德的培訓(xùn)，以及對(duì)職業(yè)行為的量化考核，除此以外，還能夠?qū)⒖己说姆秶椛渲習(xí)?jì)核算，管理制度，以及機(jī)構(gòu)設(shè)置等環(huán)節(jié)當(dāng)中。通過(guò)這種模式，財(cái)務(wù)部門(mén)雖然將會(huì)計(jì)管理下放，但行政處罰方面的工作職能仍然由財(cái)務(wù)部門(mén)所實(shí)現(xiàn)，由此能夠在不增加行政成本的前提下，達(dá)到提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的目的，維護(hù)并保障會(huì)計(jì)從業(yè)人員的合法權(quán)益。
二、稅收監(jiān)管下的會(huì)計(jì)管理特點(diǎn)分析
在以上模式下，稅務(wù)部門(mén)與會(huì)計(jì)工作部門(mén)形成了良好的互動(dòng)關(guān)系，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)管理模式中存在的問(wèn)題，促進(jìn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升。在這一模式下，會(huì)計(jì)管理工作體現(xiàn)出了以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)：
第一，對(duì)于稅務(wù)稽查工作人員而言，除了需要負(fù)責(zé)展開(kāi)常規(guī)的稅務(wù)稽查工作以外，還需要的面向企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)會(huì)計(jì)信息的整體質(zhì)量進(jìn)行核實(shí)，由稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)以及從業(yè)人員進(jìn)行考核，通過(guò)這種方式，使各類(lèi)企業(yè)都能夠得到有效的監(jiān)管。
第二，在這種模式下，會(huì)計(jì)管理的職能不但不會(huì)被弱化，反而有一定的強(qiáng)化。在實(shí)際工作中，內(nèi)部會(huì)計(jì)人員具備完整的管理自，同時(shí)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)以及工作人員仍然由與之相對(duì)應(yīng)的責(zé)任單位負(fù)責(zé)進(jìn)行管理與領(lǐng)導(dǎo)，從而會(huì)計(jì)人員對(duì)于企業(yè)資金運(yùn)行情況的掌握更加的全面，企業(yè)管理中會(huì)計(jì)人員廣泛參與其中，能夠?yàn)闀?huì)計(jì)核算提供必要的支持與依據(jù)。
三、稅收監(jiān)管下的會(huì)計(jì)管理策略分析
1.管理層面
結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況來(lái)看，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制初步發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，不能夠選擇弱化政府部門(mén)相對(duì)于會(huì)計(jì)管理工作的職能，這一點(diǎn)與當(dāng)前國(guó)情的發(fā)展趨勢(shì)是不符合的，當(dāng)然，也不能夠過(guò)多的放大政府部門(mén)對(duì)于會(huì)計(jì)管理的監(jiān)督職能，其可能造成會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)出受到不良影響。在避免上述問(wèn)題的前提下，政府對(duì)于會(huì)計(jì)管理的關(guān)鍵在于利用政府機(jī)構(gòu)的基本職能，彌補(bǔ)市場(chǎng)機(jī)制運(yùn)行中存在的缺陷，但需要避免成為市場(chǎng)的替代品。因此，在基于稅收監(jiān)管的會(huì)計(jì)管理模式中，必須使政府監(jiān)管與市場(chǎng)機(jī)制達(dá)到相得益彰的運(yùn)行狀態(tài)。從這一角度上來(lái)說(shuō)，需要做好以下幾個(gè)方面的工作：
第一，從權(quán)限設(shè)計(jì)的角度上來(lái)說(shuō)，政府部門(mén)需要與稅務(wù)部門(mén)形成一種穩(wěn)固且可靠的合約關(guān)系，在合約當(dāng)中對(duì)政府部門(mén)以及稅務(wù)部門(mén)所對(duì)應(yīng)的執(zhí)法權(quán)限進(jìn)行界定與記錄，其中，財(cái)政部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)負(fù)責(zé)與會(huì)計(jì)行政處罰以及行政許可相關(guān)的工作，而有關(guān)會(huì)計(jì)管理工作則通過(guò)委托稅務(wù)部門(mén)的方式實(shí)現(xiàn)。通過(guò)這種方式，使政府與稅務(wù)部門(mén)形成合作力，避免會(huì)計(jì)職業(yè)多頭監(jiān)管問(wèn)題的出現(xiàn)，促進(jìn)會(huì)計(jì)管理整體效率的提升。
第二，從監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的角度上來(lái)說(shuō)，財(cái)政部門(mén)需要為稅務(wù)部門(mén)的監(jiān)督管理工作提供專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)層面的支持，其目的是通過(guò)落實(shí)標(biāo)準(zhǔn)的方式，使各個(gè)部門(mén)能夠按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)展開(kāi)具體的監(jiān)督管理工作，避免因標(biāo)準(zhǔn)相互獨(dú)立而出現(xiàn)監(jiān)管矛盾的問(wèn)題，這對(duì)于提高監(jiān)督管理工作權(quán)威性而言也是非常重要的。例如，財(cái)政部門(mén)可以在現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)之上，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)要求做進(jìn)一步細(xì)化，嚴(yán)格規(guī)定監(jiān)管人員的準(zhǔn)入制度以及退出制度，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的考核權(quán)利進(jìn)行規(guī)范，落實(shí)違紀(jì)違規(guī)人員的懲處措施。
第三，從監(jiān)管方式的角度上來(lái)說(shuō)，政府部門(mén)介入會(huì)計(jì)管理的最關(guān)鍵問(wèn)題在于遵循例外管理的基本原則，不完全依賴(lài)于企業(yè)或者是中介機(jī)構(gòu)的力量干預(yù)，當(dāng)然也不能出現(xiàn)濫用政府權(quán)力的問(wèn)題。在社會(huì)公眾對(duì)于會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)沒(méi)有集中意見(jiàn)或者是對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量基本滿(mǎn)意的情況下，政府部門(mén)不宜過(guò)多的介入會(huì)計(jì)管理當(dāng)中，日常管理工作通過(guò)社會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)實(shí)現(xiàn)。但若會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)出現(xiàn)嚴(yán)重的危機(jī)事件，例如重大審計(jì)食物或會(huì)計(jì)信息質(zhì)量受到挑戰(zhàn)，出現(xiàn)系統(tǒng)性信任危機(jī)，此情況下政府部門(mén)就必須積極且果斷的介入其中，通過(guò)直接或間接的監(jiān)管方式，采取包括吊銷(xiāo)從業(yè)資格證，xx年限內(nèi)不得重新申請(qǐng)從業(yè)資格證等行政處罰方式加大責(zé)任事故的懲處力度（以上為直接監(jiān)管措施），以及對(duì)報(bào)表編制企業(yè)以及行業(yè)自律組織施加一定壓力的方式促使其改進(jìn)監(jiān)管手段（以上為間接監(jiān)管措施），最終促進(jìn)監(jiān)管質(zhì)量的提升。
2.經(jīng)濟(jì)層面
從稅收監(jiān)管的角度上來(lái)說(shuō)，最為理想的會(huì)計(jì)管理模式應(yīng)當(dāng)是能夠兼顧各方利益的模式，能夠?qū)φ?，市?chǎng)，以及企業(yè)等各方參與人員提供自愿執(zhí)行且具有一定約束力的社會(huì)性契約。在這一過(guò)程當(dāng)中，會(huì)計(jì)管理的合約性質(zhì)可以簡(jiǎn)要概括為：在正交易成本范疇下，要素所有者雙方，即人力資本所有者以及非人力資本所有者為了能夠合理節(jié)約交易成本而簽訂的合約，合約當(dāng)中規(guī)定了政府會(huì)計(jì)監(jiān)管委托機(jī)構(gòu)與受托機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系，政府會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)與其他社會(huì)部門(mén)的關(guān)系，以及政府會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)與企業(yè)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)部門(mén)的關(guān)系。
在對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管合約安排作出設(shè)計(jì)的過(guò)程中，最關(guān)鍵性的要點(diǎn)是委托。委托的核心是通過(guò)對(duì)制度的合理界定與安排，使財(cái)政監(jiān)督職能授權(quán)于稅務(wù)部門(mén)以及審計(jì)部門(mén)開(kāi)展，而財(cái)政部門(mén)則通過(guò)間接方式對(duì)其進(jìn)行管理控制。
會(huì)計(jì)監(jiān)管合約在于對(duì)受托者的權(quán)利、責(zé)任進(jìn)行反映，以便在受托者和委托者之間，可以順利地履行合約。在這種契約下，委托者（財(cái)政部門(mén)）將某些管理權(quán)委托給者（稅務(wù)部門(mén)），者以委托者的名義從事監(jiān)督活動(dòng)。如果使者能按照委托者的目標(biāo)利益行事，委托者必須設(shè)計(jì)出一種合適的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制以限制者偏離委托者的行為。由此，委托關(guān)系會(huì)產(chǎn)生成本（即存在于委托者自身監(jiān)管所能夠達(dá)到效益水平與委托者委托第三方監(jiān)管所達(dá)到效益水平之間的差距，多數(shù)情況下還將委托方為了激發(fā)受托方更好展開(kāi)工作所消耗的成本）。換言之，財(cái)政部門(mén)作為會(huì)計(jì)管理的委托方，需要正視自身在監(jiān)管力量上的薄弱性，采取更多的方法來(lái)降低管理成本。例如，可以嘗試引入美國(guó)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作機(jī)制，根據(jù)財(cái)政部門(mén)的實(shí)際運(yùn)行情況，構(gòu)建一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)性的財(cái)政監(jiān)督信息共享系統(tǒng)，按照稅務(wù)登記編號(hào)將納稅人歷年以來(lái)的納稅資料全部納入信息系統(tǒng)當(dāng)中，以方便稅收檢查負(fù)責(zé)人對(duì)這部分?jǐn)?shù)據(jù)的合理應(yīng)用，同時(shí)也有助于重點(diǎn)審計(jì)檢查工作的開(kāi)展。
四、結(jié)束語(yǔ)
為了更好的應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，促進(jìn)會(huì)計(jì)管理工作的規(guī)范化發(fā)展，就需要在稅收監(jiān)管的背景之下，積極探索會(huì)計(jì)管理的嶄新模式，以進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)管理工作水平與質(zhì)量。本文即就稅收監(jiān)管下的會(huì)計(jì)管理模式展開(kāi)分析與探討，希望能夠引起各方工作人員的關(guān)注與重視。
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生財(cái)：一體化財(cái)源建設(shè)?；窗矃^(qū)統(tǒng)籌全區(qū)財(cái)源建設(shè)全局，綜合利用政策、資金、融資擔(dān)保等多種手段，統(tǒng)籌全區(qū)資產(chǎn)重組―運(yùn)營(yíng)生財(cái)、財(cái)源建設(shè)―項(xiàng)目生財(cái)、貼息擔(dān)保―融資生財(cái)?shù)炔⑴e的生財(cái)格局，使財(cái)政在生財(cái)領(lǐng)域的所有行為都得到計(jì)劃控制和績(jī)效反饋。
聚財(cái)：兩段式收入監(jiān)控。一方面，實(shí)施稅收監(jiān)控，變“按要求增收”為“應(yīng)收盡收”。區(qū)政府成立綜合治稅辦公室，建立稅收監(jiān)控例會(huì)制度、稅務(wù)部門(mén)數(shù)據(jù)庫(kù)采集制度、人民銀行國(guó)庫(kù)計(jì)稅員制度等基本制度，使抓財(cái)政收入變得越來(lái)越直接和具體。另一方面，推行非稅收入監(jiān)管，向“應(yīng)收盡收”邁進(jìn)。實(shí)行“單位出單、銀行開(kāi)票、財(cái)政監(jiān)督、政府統(tǒng)管”的非稅收入直繳模式，按照規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范各單位征收行為。
理財(cái)：績(jī)效化精細(xì)理財(cái)。淮安區(qū)把績(jī)效化審核的理念和措施貫穿到每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，建立起財(cái)政資金“事前有部門(mén)預(yù)算，事中有政府采購(gòu)、投資評(píng)審、總監(jiān)聯(lián)簽、集中支付，事后有監(jiān)督檢查、績(jī)效評(píng)價(jià)”的一體化監(jiān)管流程。為實(shí)現(xiàn)支出績(jī)效的前端控制，采取用績(jī)效目標(biāo)引導(dǎo)和約束項(xiàng)目資金投入的辦法，建設(shè)全程化的績(jī)效監(jiān)管體系。項(xiàng)目資金申請(qǐng)，要先申報(bào)績(jī)效目標(biāo)，財(cái)政部門(mén)根據(jù)批復(fù)的績(jī)效目標(biāo)批準(zhǔn)資金，對(duì)無(wú)績(jī)效目標(biāo)或目標(biāo)不合理的不安排資金。
用財(cái)：民生化傾力支出?；窗矃^(qū)財(cái)政局下大力氣壓縮一般性支出，進(jìn)一步向民生傾斜。積極應(yīng)對(duì)破產(chǎn)、企業(yè)改制帶來(lái)的特殊民生問(wèn)題，集中財(cái)力、擠出資金把事情辦到百姓心坎兒上，解決了改制企業(yè)職工債務(wù)等突出問(wèn)題，以及政策性破產(chǎn)企業(yè)、“三無(wú)”企業(yè)和困難企業(yè)職工的醫(yī)保、工傷殘人員保險(xiǎn)、遺屬生活補(bǔ)助等問(wèn)題，積極著手解決全民醫(yī)保、廉租房等歷史性難題。
一、當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理存在的問(wèn)題
（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)決算編制流于形式
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門(mén)為了確保本年任務(wù)的順利完成，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)政績(jī)，在編制年初預(yù)算時(shí)，盡量降低收支預(yù)算指標(biāo)，而年終決算實(shí)際決算完成數(shù)卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于預(yù)算數(shù)，致使預(yù)算編制不實(shí)，流于形式。在2010年對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的預(yù)算編制執(zhí)行情況檢查中我們發(fā)現(xiàn)，多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)存在預(yù)算編制不實(shí)的問(wèn)題，就我市某一鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算編制與執(zhí)行情況來(lái)看，該鄉(xiāng)鎮(zhèn)2009年一般預(yù)算收入和支出年終決算完成數(shù)均比年初預(yù)算數(shù)超出一倍以上，由此來(lái)看，鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算編制嚴(yán)重不實(shí)。另外，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)監(jiān)督弱化，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，支出具有隨意性和盲目性，車(chē)輛燃修費(fèi)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)等公用經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重超標(biāo)。經(jīng)費(fèi)支出沒(méi)有嚴(yán)格按照年初預(yù)算執(zhí)行，對(duì)預(yù)算的差異沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行分析糾正，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果嚴(yán)重脫離年度預(yù)算。項(xiàng)目支出預(yù)算編制不夠細(xì)化，甚至無(wú)項(xiàng)目支出預(yù)算，臨時(shí)發(fā)生臨時(shí)追加。預(yù)算調(diào)整和追加審批程序不合規(guī)，更無(wú)批復(fù)手續(xù)。決算數(shù)字填制不實(shí)，部分非稅收入、其他收入未納入決算等問(wèn)題。
（二）財(cái)務(wù)收支執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)及財(cái)務(wù)制度不嚴(yán)格
在每年一次的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)收支檢查中我們發(fā)現(xiàn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政及其部門(mén)存在收支核算不實(shí)、擴(kuò)大開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和范圍、報(bào)銷(xiāo)不合規(guī)票據(jù)、財(cái)政票據(jù)管理不嚴(yán)、往來(lái)賬管理混亂，長(zhǎng)期掛賬往來(lái)款項(xiàng)不清理、財(cái)務(wù)會(huì)簽制度執(zhí)行不嚴(yán)格、政府采購(gòu)政策執(zhí)行不到位以及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范等問(wèn)題。這些問(wèn)題的存在，一是嚴(yán)重影響了鄉(xiāng)鎮(zhèn)決算質(zhì)量，二是反映了鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算執(zhí)行存在問(wèn)題，三是暴漏了鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制機(jī)制不夠健全，四是揭示了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員制度執(zhí)行、監(jiān)督力度不夠、業(yè)務(wù)素質(zhì)低下等問(wèn)題。
（三）專(zhuān)項(xiàng)資金管理及使用不符合規(guī)定
在對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)專(zhuān)項(xiàng)資金跟蹤問(wèn)效監(jiān)督檢查中，我們主要發(fā)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)存在項(xiàng)目申報(bào)把關(guān)不嚴(yán)、項(xiàng)目實(shí)施緩慢、專(zhuān)項(xiàng)資金撥付不及時(shí)、擠占專(zhuān)款、項(xiàng)目工程招投標(biāo)及政府采購(gòu)執(zhí)行不到位的問(wèn)題，原因在于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)力匱乏，多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)都是吃飯財(cái)政，收入主要靠上級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，沒(méi)有剩余財(cái)力去搞發(fā)展，因此，配套資金不到位嚴(yán)重影響著項(xiàng)目的實(shí)施，另外，也不可否認(rèn)部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)以申請(qǐng)項(xiàng)目的名義爭(zhēng)取經(jīng)費(fèi)。
（四）稅收征管沒(méi)有形成有效監(jiān)督管理機(jī)制，整體監(jiān)管質(zhì)量不高
目前，我市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政在稅收征管與稅源監(jiān)管方面還存在著不少難以解決的問(wèn)題，鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收收入與稅源監(jiān)督管理缺乏監(jiān)管力度和措施，錯(cuò)征錯(cuò)管、漏征漏管現(xiàn)象仍有發(fā)生。一是部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收歸屬和稅收征管范圍劃分不夠清晰，在稅收征管上容易造成搶稅、掙稅、挖稅、甚至買(mǎi)稅等現(xiàn)象；二是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政與稅務(wù)部門(mén)在稅源控管、信息溝通交流方面不夠，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)只是通過(guò)國(guó)、地稅提供的稅收入庫(kù)進(jìn)度表、召開(kāi)協(xié)調(diào)會(huì)等方式籠統(tǒng)地了解掌握稅收入庫(kù)和稅源管理情況，沒(méi)有主動(dòng)、詳細(xì)地了解掌握鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收和稅源信息情況，對(duì)稅收和稅源企業(yè)，財(cái)稅部門(mén)沒(méi)有形成共同控管的有效機(jī)制；三是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政監(jiān)督存在著機(jī)構(gòu)不健全，監(jiān)督力量嚴(yán)重不足，疲于應(yīng)付事務(wù)性工作，管理不嚴(yán)，監(jiān)督不力的現(xiàn)象，造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政在稅收監(jiān)督管理職能方面未能充分發(fā)揮。
二、加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理的建議
（一）完善監(jiān)管機(jī)制，不斷改進(jìn)預(yù)算監(jiān)管方式一是加大鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)決算編制執(zhí)行檢查力度，扎實(shí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入基礎(chǔ)，細(xì)化、量化支出結(jié)構(gòu)，科學(xué)合理編制鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算；二是追加、調(diào)整預(yù)算要真正履行審批程序；三是增強(qiáng)預(yù)算收支工作透明度，充分發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)預(yù)決算、調(diào)整預(yù)算的審查和監(jiān)督；四是完善財(cái)政內(nèi)控制度，嚴(yán)禁超預(yù)算、無(wú)預(yù)算撥付資金；五是把財(cái)政預(yù)決算執(zhí)行情況與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，把財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和績(jī)效狀況作為評(píng)價(jià)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部政績(jī)的重要依據(jù)。
（二）完善財(cái)政財(cái)務(wù)管理制度一是完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)開(kāi)支制度；二是科學(xué)敲定基建項(xiàng)目。凡是鄉(xiāng)鎮(zhèn)投資項(xiàng)目，須按程序報(bào)請(qǐng)審批；三是規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部福利、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金發(fā)放和招待費(fèi)開(kāi)支等；四是加大會(huì)計(jì)核算中心的工作力度，健全財(cái)政票據(jù)領(lǐng)用、繳銷(xiāo)和內(nèi)控制度，嚴(yán)格落實(shí)“收支兩條線”規(guī)定。
（三）加強(qiáng)工作指導(dǎo)上級(jí)財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政業(yè)務(wù)的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政監(jiān)管工作的職責(zé)，指導(dǎo)督促鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政有效開(kāi)展監(jiān)管工作。
（四）建立信息通報(bào)和反饋機(jī)制建立信息通報(bào)制度，將資金管理辦法和撥款文件等抄送傳達(dá)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門(mén)和有關(guān)監(jiān)督部門(mén)，以便使其了解責(zé)任和義務(wù)，及時(shí)掌握監(jiān)管工作相關(guān)信息，確實(shí)擔(dān)負(fù)起監(jiān)督職責(zé)。
關(guān)鍵詞：旅游；稅收；銀稅一體化
一、目前旅游行業(yè)稅收征管中帶有的問(wèn)題
當(dāng)前各級(jí)稅務(wù)單位對(duì)旅游業(yè)稅收的管制帶有諸多問(wèn)題和漏洞，稅源沒(méi)有獲得高效的控制與監(jiān)管，對(duì)此需要正視帶有的問(wèn)題，通過(guò)高效的制度與對(duì)策，再度加強(qiáng)對(duì)旅游業(yè)良好稅收環(huán)境的產(chǎn)生和制度標(biāo)準(zhǔn)化的稅務(wù)監(jiān)管。
（一）旅行社內(nèi)部的財(cái)務(wù)政策不完善，收入與費(fèi)用無(wú)法核實(shí)
1.賬務(wù)處理不合理
如今旅行社多數(shù)帶有在記賬的過(guò)程中所附帶的原始憑證不全面的情況，尚未依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策實(shí)施賬務(wù)處理，無(wú)法帶來(lái)準(zhǔn)確的成本核算資料，讓稅務(wù)單位的查賬征收任務(wù)沒(méi)有辦法順利實(shí)行。
2.收入核對(duì)不屬實(shí)
多數(shù)旅行社對(duì)部門(mén)組織的旅游項(xiàng)目由于對(duì)方會(huì)要來(lái)發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，還能夠在賬上屬實(shí)反饋出這些營(yíng)業(yè)收入，可是由于自費(fèi)旅游的個(gè)人很多不具有索要正式發(fā)票的習(xí)慣，旅行社則通過(guò)自己制定收據(jù)去收取旅游費(fèi)用，然后沒(méi)有把這些收入都納入賬目中。部分旅行社在本地一起組織去別的地方旅游，通過(guò)接團(tuán)的給每個(gè)游客出具發(fā)票然后交付游客返回到單位的時(shí)候報(bào)銷(xiāo)，可是這些收入也不收入組團(tuán)旅行社核定，組團(tuán)中收入的差價(jià)再則另通過(guò)現(xiàn)金結(jié)算，進(jìn)而不上繳稅款。還有一部分旅行社對(duì)游客在行程中暫時(shí)提高旅游款項(xiàng)與景點(diǎn)收取的費(fèi)用沒(méi)有歸入賬目中進(jìn)行反饋，再者，旅行社得到的多種獎(jiǎng)賞收入、景點(diǎn)門(mén)票打折增收、游客購(gòu)物娛樂(lè)等自費(fèi)消費(fèi)環(huán)節(jié)的回扣收入大多都沒(méi)有入賬進(jìn)行核算。
（二）旅行社之間彼此開(kāi)發(fā)票存在虛假，抵減營(yíng)業(yè)收入
旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)通過(guò)別的旅游企業(yè)接納的，通過(guò)整個(gè)過(guò)程消除支付給這個(gè)團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)之后的余額作為營(yíng)業(yè)額，這也讓旅行社之間出現(xiàn)彼此開(kāi)發(fā)票出現(xiàn)虛假，提高轉(zhuǎn)包金額通過(guò)降低計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。部分合作比較穩(wěn)定的旅行社存在虛開(kāi)接團(tuán)費(fèi)發(fā)票，項(xiàng)目只是打開(kāi)一項(xiàng)綜合費(fèi)，更有甚的直接把空白發(fā)票拿去讓對(duì)方自己進(jìn)行開(kāi)具抵扣，然后成本出現(xiàn)虛報(bào)。
（三）諸多的現(xiàn)金交易為逃稅進(jìn)行鋪墊
旅游業(yè)屬于新興的服務(wù)業(yè)，它面對(duì)的是廣大游客與消費(fèi)者，而在交易的過(guò)程中不乏大量現(xiàn)金，通過(guò)現(xiàn)金收付，就能夠不入賬，這樣不但自己偷稅，也會(huì)導(dǎo)致運(yùn)輸、娛樂(lè)、餐飲、中介的收入變得虛無(wú)化，最終讓我國(guó)稅款的流失狀況變得十分嚴(yán)峻。
二、加強(qiáng)假日旅游稅收管理的對(duì)策
（一）重視對(duì)納稅人的引導(dǎo)
要提高對(duì)銀稅一體化的宣傳，提升征稅和納稅兩方之間的誠(chéng)信意識(shí)。稅收征管革新遍及的分布較大，和廣大旅游納稅單位切身利益息息相關(guān)，要求廣大納稅人民群眾的積極支持與協(xié)調(diào)配合。銀稅一體化能夠給納稅人帶來(lái)便捷、減少成本納稅，在源頭上保護(hù)了納稅人的自身權(quán)益。稅務(wù)單位需要著重提升銀稅一體化的宣傳，重視對(duì)納稅人的積極引導(dǎo)，使得納稅人接納銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)、儲(chǔ)存上繳的申報(bào)納稅方法。如今，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要積極指引納稅人在銀行足夠數(shù)額預(yù)定存款數(shù)目，加強(qiáng)提升征收和繳納彼此雙方的誠(chéng)信，針對(duì)由于稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行網(wǎng)點(diǎn)工作疏漏導(dǎo)致納稅人多繳納的稅款、滯納金和別的經(jīng)濟(jì)損失，要求適時(shí)進(jìn)行返還與彌補(bǔ)，同時(shí)依法追究責(zé)任。再者，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要重視優(yōu)化銀稅一體化的運(yùn)行機(jī)制，著重提升銀稅一體化的服務(wù)與監(jiān)管能力，盡量降低工作中的疏漏，避免納稅人對(duì)銀稅一體化出現(xiàn)顧忌。
（二）提升銀和稅之間的協(xié)調(diào)程度
要求明悉銀行的權(quán)限與責(zé)任，提升銀行的服務(wù)水平與能力。實(shí)施銀稅一體化的制度，銀行屬于十分關(guān)鍵的一個(gè)關(guān)聯(lián)點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要正確處理好和每個(gè)銀行代征網(wǎng)點(diǎn)之間的關(guān)聯(lián)，合理劃定每個(gè)銀行代征網(wǎng)點(diǎn)的權(quán)限和責(zé)任。強(qiáng)調(diào)全面調(diào)動(dòng)各個(gè)銀行代征網(wǎng)點(diǎn)的積極與熱情，通過(guò)有效方式支付各個(gè)銀行代征網(wǎng)點(diǎn)權(quán)責(zé)意識(shí)，提高對(duì)各個(gè)銀行代征網(wǎng)點(diǎn)服務(wù)狀況的全面跟隨、監(jiān)管、審核與獎(jiǎng)懲，做到執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。并且，稅務(wù)單位要重視對(duì)銀行代征任務(wù)的平日審核與交流，對(duì)各個(gè)銀行網(wǎng)點(diǎn)代征人員采取特定業(yè)務(wù)引導(dǎo)與培訓(xùn)，全面提升各個(gè)銀行代征網(wǎng)點(diǎn)的服務(wù)水平與能力。
（三）加強(qiáng)單位之間合作，積極推動(dòng)信息化建設(shè)進(jìn)程
強(qiáng)調(diào)注重提升稅務(wù)人員管理能力與工作績(jī)效。銀稅一體化對(duì)各職能單位、稅務(wù)人員的協(xié)調(diào)配合、科學(xué)管理水平提出了更高的要求。如今，勢(shì)必要注重處理單位、職位之間責(zé)任不清楚的問(wèn)題，消息堵塞、各自為政，執(zhí)法責(zé)任追究不容易等情況，積極推動(dòng)信息化進(jìn)程。要求價(jià)款達(dá)到稅務(wù)撾緩?fù)多庚b志幀⒏鞲鲆行之間代征網(wǎng)點(diǎn)聯(lián)網(wǎng)的目標(biāo)，由此多方面提升電腦的使用能力，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)對(duì)多種數(shù)目信息資源實(shí)施全面搜集，強(qiáng)化解決、加快傳遞、資源共享。要求再度優(yōu)化銀稅一體化的運(yùn)行準(zhǔn)則，對(duì)每個(gè)任務(wù)環(huán)節(jié)都做到精細(xì)、明確每一個(gè)單位職責(zé)與權(quán)益，對(duì)銀稅一體化實(shí)施環(huán)節(jié)采取多方位的監(jiān)管，任何一個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生問(wèn)題都要求追究有關(guān)單位的責(zé)任。
（四）加強(qiáng)對(duì)銀稅一體化有關(guān)征管軟件的研制
想要做到對(duì)相關(guān)征管軟件的研制，強(qiáng)調(diào)提升開(kāi)發(fā)力度，再度優(yōu)化銀行報(bào)稅代扣軟件。對(duì)于如今推動(dòng)的銀行報(bào)稅代扣軟件，需要從征管信息一體化的層面對(duì)其實(shí)施整理，讓它和如今稅務(wù)單位運(yùn)用的征收管理、會(huì)計(jì)核定軟件之間彼此兼容，由此加強(qiáng)稅收控制管理的全面績(jī)效。而且要再度完善與優(yōu)化銀行報(bào)稅代扣代繳的軟件水平，按照稅收征收管理任務(wù)的真實(shí)狀況慢慢達(dá)成軟件系統(tǒng)升級(jí)的目標(biāo)。對(duì)此適用于持續(xù)更新擴(kuò)充的銀稅一體化的業(yè)務(wù)條件與需要。
（五）更新思想觀念，注重假日經(jīng)濟(jì)發(fā)展
按照中國(guó)人民銀行的統(tǒng)計(jì)來(lái)看，我國(guó)居民儲(chǔ)蓄已經(jīng)沖破八萬(wàn)億元。想要帶動(dòng)居民消費(fèi)提升，這幾年我國(guó)繼春節(jié)假期之后又實(shí)施了五一和十一的假期體制，在放假的時(shí)候，娛樂(lè)、放松、購(gòu)物、休閑便成了新的時(shí)尚消費(fèi)熱點(diǎn)，假日經(jīng)濟(jì)蓬勃興起。旅游業(yè)屬于一個(gè)相關(guān)度很高的產(chǎn)業(yè)，它不但可以帶動(dòng)工農(nóng)業(yè)的進(jìn)步，還推動(dòng)了商業(yè)、餐飲、交通、運(yùn)輸、人文、保險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)貿(mào)易等多方面的收入的提升與發(fā)展。如今全球已經(jīng)有諸多國(guó)家旅游業(yè)儼然變成了主要的產(chǎn)業(yè)，旅游業(yè)如雨后春筍般壯大起來(lái)，因此它在假日經(jīng)濟(jì)中的主導(dǎo)地位勢(shì)必會(huì)引起我們的緊密關(guān)注，稅務(wù)單位需要革新觀點(diǎn)，開(kāi)拓視野，提升對(duì)假日經(jīng)濟(jì)與旅游市場(chǎng)的稅源調(diào)查，適時(shí)了解稅源的變動(dòng)與分布狀態(tài)，成立與完善稅收管理辦法，讓旅游業(yè)變成新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)。
（六）注重稅法宣傳，成立對(duì)應(yīng)的稅收征管機(jī)制
因?yàn)槁糜螛I(yè)的發(fā)展十分迅速，部分地區(qū)僅看重開(kāi)發(fā)擴(kuò)充、招商引資，尚未將稅收監(jiān)管歸入任務(wù)日常中，部分新辦單位、農(nóng)民老板、暫時(shí)經(jīng)營(yíng)的人員對(duì)納稅什么都不知道。所以，各地在開(kāi)發(fā)旅游景區(qū)的過(guò)程中一定要著重進(jìn)行稅法宣傳。稅務(wù)單位要積極地向當(dāng)?shù)攸h政上報(bào)工作內(nèi)容，宣傳并對(duì)于相關(guān)交稅制度進(jìn)行解答，獲得當(dāng)?shù)卣约跋嚓P(guān)單位對(duì)稅收任務(wù)的支持與配合，各地區(qū)在整治旅游市場(chǎng)秩序的過(guò)程中，要求將整治稅收秩序歸入一項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容，通過(guò)假日旅游熱的特征深入做好稅收宣傳。
針對(duì)旅游經(jīng)營(yíng)企業(yè)與個(gè)人全面置辦稅務(wù)等級(jí)，對(duì)于不一樣類(lèi)別的企業(yè)與行業(yè)，成立對(duì)應(yīng)的稅收監(jiān)管制度，面對(duì)多種股份合作、承包租賃、個(gè)體私營(yíng)單位需要真人審核它們的經(jīng)濟(jì)類(lèi)別、管理過(guò)程、利潤(rùn)分配等狀況，監(jiān)督其自身完備賬務(wù)，注重門(mén)票管理，切實(shí)上報(bào)收入，對(duì)于做餐飲、酒店、休閑和出售紀(jì)念品的個(gè)體單位需要分行業(yè)和類(lèi)別實(shí)施分類(lèi)監(jiān)管，對(duì)于淡季和旺季加以區(qū)分，做到雙定征收。
一到每年的五一和十一黃金周，正屬于春秋時(shí)分，氣候溫和，自然就變成了旅游的旺季，場(chǎng)面人山人海，收入成倍增加。旅游的旺季同時(shí)還是稅收的旺季，只是通常正是這個(gè)時(shí)候稅務(wù)工作者也在休息，對(duì)此稅收的流失狀況就可想而知。所以稅務(wù)單位需要成立值班政策，整合節(jié)假日稅收監(jiān)管任務(wù)。在節(jié)假日的時(shí)候，需要組織稅務(wù)稽查工作者對(duì)景區(qū)的門(mén)票收入、酒店的居住、餐飲收入和票據(jù)運(yùn)用狀況實(shí)施審核與調(diào)查；針對(duì)暫時(shí)打折、代用門(mén)票與資金、收入等狀況實(shí)施抽樣審核。部分景點(diǎn)園中帶園、館內(nèi)含館，都帶有售票；部分O立游玩、纜車(chē)、繩索、水上活動(dòng)、娛樂(lè)設(shè)施等多種，層層承包，分散經(jīng)營(yíng)，狀況繁雜，欺瞞謊報(bào)收入的情況十分嚴(yán)重。部分旅行社憑借假日旅游火爆這個(gè)時(shí)候，想要魚(yú)目混珠，虛加成本，不出具發(fā)票，隱瞞收入，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)減少納稅。以上提到的種種均是稽查的關(guān)鍵。
（七）加強(qiáng)票據(jù)監(jiān)管
稅務(wù)單位還要求把旅游票據(jù)、景點(diǎn)門(mén)票收入管理領(lǐng)域內(nèi)，通過(guò)企業(yè)、個(gè)體戶(hù)支出印票申請(qǐng)，到特定廠家去印，依據(jù)時(shí)期填寫(xiě)運(yùn)用情況表的辦法，控制門(mén)票，審核收入，防止偷稅的情況發(fā)生。因?yàn)橐苊饩频?、餐飲、旅行社不開(kāi)具發(fā)票，以單代票，借用發(fā)票的情況產(chǎn)生，能夠通過(guò)許多約束方式，即提高發(fā)票宣傳內(nèi)容，將發(fā)票運(yùn)用和保護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益之間相關(guān)聯(lián)，提高消費(fèi)者對(duì)發(fā)票的注重指數(shù)；要推行發(fā)票獎(jiǎng)懲制度，成立獎(jiǎng)勵(lì)辦法，消費(fèi)者在得到發(fā)票以后，獲獎(jiǎng)能夠通過(guò)兌換現(xiàn)錢(qián)或者換取紀(jì)念禮品，這能夠加強(qiáng)消費(fèi)者獲得發(fā)票的主動(dòng)性；再者是完善偷稅舉報(bào)政策，在旅游行政單位印制的投訴電話(huà)牌中印上稅務(wù)單位的電話(huà)，發(fā)動(dòng)群眾對(duì)偷稅、逃稅以及違背法律等行為采取舉報(bào)，同時(shí)依據(jù)制度賦予獎(jiǎng)賞。
（八）提高旅游行業(yè)稅收政策宣傳力度
想要提高旅游行業(yè)稅收政策宣傳力度，要求做到適時(shí)把相關(guān)制度宣傳到位。對(duì)于旅游公司反饋對(duì)稅收制度的熟悉還不是很清楚，更別說(shuō)深入了解，對(duì)于營(yíng)改增的扣除范圍，個(gè)人所得稅的代扣代繳、企業(yè)所得稅繳納調(diào)節(jié)項(xiàng)目等多種制度還十分模糊。稅務(wù)單位需要加強(qiáng)宣傳強(qiáng)度，要求提高行業(yè)管制，加強(qiáng)自身職業(yè)素質(zhì)，提高旅行社和導(dǎo)游的自身的繳納稅款的人士，支持鼓勵(lì)納稅人進(jìn)行自行申報(bào)。同時(shí)做到上文中提到的獎(jiǎng)懲制度，逐漸形成每個(gè)人都協(xié)稅護(hù)稅的宏觀環(huán)境，對(duì)于部分存在偷稅漏稅嚴(yán)重的單位與個(gè)人要加重打擊強(qiáng)度。采取稅務(wù)管理人員主動(dòng)和加強(qiáng)稅收宣傳的方式，得到當(dāng)?shù)卣畬?duì)稅收任務(wù)的了解與支持，從而高效解決稅收過(guò)程中遇到的種種阻礙，積極推動(dòng)依法治稅方法，將涵蓋旅游基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)在內(nèi)的每一項(xiàng)稅收適時(shí)并充足地征收入庫(kù)。
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【關(guān)鍵詞】 票據(jù)管理;問(wèn)題;對(duì)策
一、目前票據(jù)使用、管理中存在的問(wèn)題及其危害
1.利用普通票據(jù)違法現(xiàn)象嚴(yán)重。目前,各部門(mén)對(duì)普通票據(jù)的監(jiān)管力度相對(duì)較小,全國(guó)各地之間、國(guó)稅與地稅部門(mén)之間還處于各自為戰(zhàn)、管理松散的狀態(tài)。納稅人利用相關(guān)部門(mén)對(duì)普通票據(jù)管理較松的機(jī)會(huì),在業(yè)務(wù)中大量使用普通票據(jù)和非正規(guī)票據(jù)。
2.票據(jù)的管理存在漏洞。在行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)的管理方面,主要存在“管發(fā)不管收”的問(wèn)題,作廢票據(jù)和過(guò)期票據(jù)不及時(shí)回收和銷(xiāo)毀,部門(mén)單位使用作廢票據(jù)和過(guò)期票據(jù)現(xiàn)象比較普遍。
3.票據(jù)制假、售假現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重。假發(fā)票的銷(xiāo)售對(duì)象主要是為偷漏稅款的企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù),各種類(lèi)型中定額發(fā)票制假現(xiàn)象最為普遍,各行業(yè)中藥品制造業(yè)和零售業(yè)使用假發(fā)票較為嚴(yán)重。制、售假發(fā)票現(xiàn)象的存在,嚴(yán)重影響正規(guī)、合法票據(jù)的使用,對(duì)稅務(wù)部門(mén)實(shí)施稅收監(jiān)控帶來(lái)了困難,造成大量稅款流失。
4.虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票現(xiàn)象屢禁不止。增值稅專(zhuān)用發(fā)票具有抵扣稅款的作用。部分企業(yè)為偷逃稅款,相互勾結(jié),虛開(kāi)增值稅發(fā)票,借以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。盡管?chē)?guó)家對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理、使用,制定了較為嚴(yán)厲的法律制裁措施,國(guó)家司法部門(mén)也加大了對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票違法行為的打擊力度,稅務(wù)機(jī)關(guān)也采取了較為有力的監(jiān)管措施,但在金錢(qián)利益的驅(qū)動(dòng)下,利用增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行巨額偷稅、騙稅的案件時(shí)有發(fā)生。
5.銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)不開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象普遍。(1)未向稅務(wù)部門(mén)辦理稅務(wù)登記、未按規(guī)定申報(bào)納稅的個(gè)體工商戶(hù)和私營(yíng)企業(yè)主,為逃避納稅義務(wù),銷(xiāo)售商品或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)開(kāi)具非正規(guī)票據(jù)或假發(fā)票。(2)部分個(gè)體工商戶(hù)和私營(yíng)企業(yè)賬簿不健全或做假賬,稅務(wù)部門(mén)只得采取“定期定額”的征收辦法征稅,對(duì)發(fā)票實(shí)行配售控制。(3)沒(méi)有形成索要發(fā)票的良好社會(huì)風(fēng)氣。
6.不按規(guī)定開(kāi)具或套開(kāi)發(fā)票。相當(dāng)比例的經(jīng)營(yíng)者不按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票,采用“頭大尾小”、盜開(kāi)發(fā)票、借用發(fā)票、借開(kāi)發(fā)票等手段偷逃稅款。有的經(jīng)營(yíng)者為招攬生意,迎合顧客,虛開(kāi)、亂開(kāi)發(fā)票,為消費(fèi)者虛報(bào)冒領(lǐng)、貪污公款犯罪提供方便,同時(shí)也逃避納稅義務(wù)。
二、提高發(fā)票管理水平,維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的措施
1.強(qiáng)化發(fā)票管理的法制化建設(shè)。加強(qiáng)發(fā)票法制化建設(shè),是從根本上遏制發(fā)票違法和預(yù)防腐敗的有效措施。(1)統(tǒng)一普通發(fā)票和增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理,切實(shí)解決發(fā)票管理上的厚此薄彼帶來(lái)的諸多問(wèn)題。(2)抓住當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的有利時(shí)機(jī),加快《發(fā)票管理辦法》向《發(fā)票法》轉(zhuǎn)換的進(jìn)程。(3)加大對(duì)發(fā)票違法犯罪的懲處力度,增大發(fā)票犯罪的風(fēng)險(xiǎn)成本。(4)嚴(yán)格規(guī)范發(fā)票、行政事業(yè)費(fèi)收據(jù)的使用范圍,對(duì)利用行政事業(yè)費(fèi)收據(jù)進(jìn)行偷、逃稅的經(jīng)營(yíng)者及相關(guān)單位部門(mén)和主要負(fù)責(zé)人給予嚴(yán)懲。
2.加大宣傳力度,營(yíng)造良好的社會(huì)輿論氛圍。(1)加強(qiáng)對(duì)單位主管領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員的宣傳教育和業(yè)務(wù)指導(dǎo),提高他們的重視程度。(2)堅(jiān)持正確的輿論導(dǎo)向,充分利用廣播、電臺(tái)、報(bào)紙等宣傳媒介,從正反兩方面宣傳發(fā)票的使用和管理,使“依法使用發(fā)票光榮,利用發(fā)票違法犯罪可恥”的觀念深入人心,讓利用發(fā)票違法犯罪的人在社會(huì)上無(wú)立足之地。
3.推進(jìn)發(fā)票形式創(chuàng)新,有效預(yù)防發(fā)票犯罪,減少稅收流失。(1)進(jìn)一步擴(kuò)大定額發(fā)票的應(yīng)用領(lǐng)域,以發(fā)票定額計(jì)算應(yīng)納稅額,建立起“以票管稅”機(jī)制。(2)針對(duì)不同行業(yè)、不同納稅信用等級(jí)的納稅人,印制、發(fā)售不同限額的發(fā)票,降低“頭大尾小”發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。(3)積極推行裁剪式發(fā)票和計(jì)算機(jī)發(fā)票。(4)對(duì)某些難以控管的特殊性行業(yè),由主管稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)、代保管發(fā)票。(5)建立發(fā)票管理的信息化系統(tǒng),提高發(fā)票管理的科學(xué)化水平。
財(cái)務(wù)核算 稅收征管 重要性 策略
財(cái)務(wù)核算是財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的重要內(nèi)容，在財(cái)務(wù)核算過(guò)程中應(yīng)該要按照《稅收征管法》對(duì)單位發(fā)展過(guò)程中的各種財(cái)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行核算。當(dāng)前很多中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中都沒(méi)有按照《稅收征管法》的要求對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行核算，沒(méi)有建立健全總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他的輔賬目，在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中隨意設(shè)置賬簿，因此導(dǎo)致賬簿的記錄與實(shí)際財(cái)務(wù)情況之間不相符的現(xiàn)象出現(xiàn)。究其根本原因，是由于財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)工作存在問(wèn)題，在企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，因此導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理比較混亂，無(wú)法確保各種財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。
財(cái)務(wù)核算對(duì)稅收征管的重要性
（1）可以提高稅收監(jiān)管力度
財(cái)務(wù)核算是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要監(jiān)督過(guò)程，是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)管的重要途徑，盡管當(dāng)前稅務(wù)對(duì)中小企業(yè)，尤其是一些個(gè)體私營(yíng)企業(yè)的建賬督促力度不斷加大，但是稅務(wù)監(jiān)控難度依然很大。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算過(guò)程，可以使得稅收征管力度不斷提高，對(duì)一些中小企業(yè)的記賬過(guò)程進(jìn)行規(guī)范，從而確保稅收征管過(guò)程順利推進(jìn)。另外，由于企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的經(jīng)營(yíng)管理不斷改革與創(chuàng)新，企業(yè)存在的多面廣、經(jīng)營(yíng)范圍變化快的情況，因此導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法準(zhǔn)確地把握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，財(cái)務(wù)核算可以對(duì)這種情況進(jìn)行有效規(guī)避，通過(guò)規(guī)范化的財(cái)務(wù)核算，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，從而能夠?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展征稅工作提供充足的依據(jù)。
（2）強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)的作用
在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下，企業(yè)的發(fā)展面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)都不斷增大，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)的作用反而被弱化，沒(méi)有產(chǎn)生足夠的威懾力，對(duì)稅收征管工作帶來(lái)一定影響。通過(guò)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算，可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的作用進(jìn)行強(qiáng)化，從而不斷提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作水平。例如當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)存在任務(wù)和稽查力度不足的情況，我國(guó)的稅務(wù)稽查主要目標(biāo)在重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)稅源上，對(duì)于一些中小企業(yè)的稅務(wù)稽查普遍采用管理部門(mén)的納稅評(píng)估，這種管理模式的缺陷比較大，為了提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理水平，必須要積極加強(qiáng)對(duì)成本核算工作的強(qiáng)化，通過(guò)及時(shí)的成本核算，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的各種財(cái)會(huì)項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)范化記錄和管理，從而確保企業(yè)的納稅規(guī)范性。
財(cái)務(wù)核算存在的問(wèn)題和對(duì)策
（1）財(cái)務(wù)核算存在的問(wèn)題
第一，財(cái)務(wù)核算并沒(méi)有發(fā)揮其監(jiān)管職能。財(cái)務(wù)核算是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督的過(guò)程，但是當(dāng)前有的企業(yè)的會(huì)計(jì)人員綜合能力水平不高，一些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員都是兼職的，他們沒(méi)有參與到企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，在會(huì)計(jì)記賬過(guò)程中也經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金與銀行混淆、銷(xiāo)賬與掛賬不及時(shí)等問(wèn)題，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)核算過(guò)程中只是單純地對(duì)各種賬目進(jìn)行核算，沒(méi)有對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。
第二，財(cái)務(wù)核算不夠規(guī)范。在企業(yè)不斷發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生的賬目類(lèi)型越來(lái)越多，賬目不夠健全、記賬方式不規(guī)范等，都是當(dāng)前財(cái)務(wù)核算過(guò)程中的明顯問(wèn)題。例如一些企業(yè)在賬目設(shè)置方面沒(méi)有根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行規(guī)范化設(shè)置，設(shè)置的賬簿不完備，有的企業(yè)設(shè)置賬外賬，有的企業(yè)甚至沒(méi)有設(shè)置賬簿，因此導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中沒(méi)有成本、收入憑證，更無(wú)法根據(jù)企業(yè)的賬簿進(jìn)行稅收核算。另外，有的企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，記賬的方式依舊是傳統(tǒng)的人工記賬，企業(yè)的賬目繁多，財(cái)務(wù)人員核算口徑與方式上存在較大差別，由于記錄方式的不規(guī)范，也會(huì)導(dǎo)致一些賬目缺失，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算與稅收核算工作比較混亂。
（2）財(cái)務(wù)核算管理策略
第一，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)核算制度的建立與完善。在財(cái)務(wù)核算過(guò)程中必須要對(duì)財(cái)務(wù)核算工作進(jìn)行規(guī)范，建立完善的核算管理制度，從而確保企業(yè)的財(cái)務(wù)核算工作可以規(guī)范、順利的完成。首先在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該要建立規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度，引導(dǎo)會(huì)計(jì)工作人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的各種賬目進(jìn)行規(guī)范記錄，按照統(tǒng)一的規(guī)定對(duì)各種會(huì)計(jì)信息進(jìn)行匯總，形成規(guī)范化的會(huì)計(jì)信息。其次，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員與稅務(wù)人員的溝通管理，確保各種會(huì)計(jì)項(xiàng)目的真實(shí)有效，財(cái)務(wù)核算過(guò)程中一旦發(fā)現(xiàn)有任何疑問(wèn)，都要及時(shí)與稅務(wù)人員進(jìn)行溝通，找到問(wèn)題的成因，并且積極進(jìn)行解決。
第二，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)核算工作的監(jiān)督。在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督的過(guò)程中，稅務(wù)部門(mén)可以結(jié)合工商和財(cái)政部門(mén)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅收核算管理，督促企業(yè)可以按照《稅務(wù)征管法》和企業(yè)財(cái)務(wù)制度要求，建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，從而對(duì)企業(yè)的財(cái)會(huì)工作水平進(jìn)行提升。其次，要不斷加強(qiáng)稅務(wù)中對(duì)財(cái)務(wù)核算的監(jiān)管力度，通過(guò)完善監(jiān)督部門(mén)的職責(zé)，使得稅務(wù)核算過(guò)程可以接受監(jiān)督，確保稅務(wù)核算目標(biāo)得到落實(shí)。
第三，提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的工作水平。在財(cái)務(wù)核算過(guò)程中要不斷提高會(huì)計(jì)人員的綜合能力水平，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的定期考核，一旦發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)會(huì)計(jì)造假行為，要及時(shí)追究其相關(guān)責(zé)任，采取法律手段對(duì)會(huì)計(jì)人員的行為進(jìn)行規(guī)范，提高財(cái)務(wù)核算工作的規(guī)范性。
綜上所述，財(cái)務(wù)核算是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要內(nèi)容，可以促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作更加規(guī)范，同時(shí)為稅收征管提供真實(shí)、有效的財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中具有十分重要的意義。針對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)核算過(guò)程中存在的一些問(wèn)題，必須要積極加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)核算工作制度的完善，并且要積極加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)核算工作的重視，加強(qiáng)宣傳，使得企業(yè)的財(cái)會(huì)人員能夠意識(shí)到財(cái)務(wù)核算的重要性，不斷提高財(cái)務(wù)核算水平，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，確保稅收征管工作順利推進(jìn)，同時(shí)促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
[1]李玉平.健全的財(cái)務(wù)核算對(duì)稅收征管的促進(jìn)作用淺議[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015（15）
[2]陶林.試論健全財(cái)務(wù)核算對(duì)稅收征管的重要性[J].北方經(jīng)貿(mào)，2011（05）
[3]劉永霞.企業(yè)財(cái)務(wù)核算對(duì)稅收征管的影響探索[J].城市建設(shè)理論研究：電子版，2014（22）
一、指導(dǎo)思想
依法貫徹執(zhí)行國(guó)家稅收政策，加強(qiáng)房屋出租稅收管理，發(fā)揮稅收職能作用，調(diào)節(jié)社會(huì)分配；整頓和規(guī)范稅收秩序，促進(jìn)稅負(fù)公平，保護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)；強(qiáng)化稅收征管，減少稅收流失，促進(jìn)財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)。
二、基本原則
房屋租賃稅收征收管理遵循依法征收、有利控管、穩(wěn)步推進(jìn)、多方協(xié)作的原則。
三、管理模式
房屋租賃稅收征收管理模式為政府協(xié)調(diào)組織、稅務(wù)機(jī)關(guān)管理、各有關(guān)部門(mén)協(xié)作。
四、主要內(nèi)容
本方案稱(chēng)房屋租賃是指將本單位（個(gè)人）自有房屋出租給承租人，由出租人向承租人收取租金或者獲取其他經(jīng)濟(jì)利益的行為，以及承租人將租入房屋再出租的轉(zhuǎn)租行為；對(duì)以房屋產(chǎn)權(quán)投資入股，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從被投資方取得固定收入的，以及以承包、租賃經(jīng)營(yíng)或以其他名義提供房屋使用權(quán)的，視同房屋租賃行為。
（一）開(kāi)展房屋租賃清查，夯實(shí)基礎(chǔ)工作。在區(qū)地稅部門(mén)指導(dǎo)下，由各鎮(zhèn)辦組織逐戶(hù)進(jìn)行清查，將出租房屋的詳細(xì)情況逐戶(hù)登記，包括企業(yè)（承租人）名稱(chēng)、地點(diǎn)、租賃時(shí)間、出租方姓名、工作單位或住址、電話(huà)號(hào)碼、租金收入等，全部錄入計(jì)算機(jī)，實(shí)行規(guī)范化管理。對(duì)于清查出的房屋租賃戶(hù)要建立檔案，登記造冊(cè)，并實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，從源頭上堵塞漏征漏管現(xiàn)象，為依法征管夯實(shí)基礎(chǔ)工作。
（二）完善稅收征管辦法，強(qiáng)化稅收監(jiān)管。一是以房屋租賃合同（協(xié)議）為依托，建立健全房屋租賃稅務(wù)登記管理制度。二是建立由承（付）租方代扣代繳房屋出租稅款的征管辦法，承租方憑房屋租賃發(fā)票支付租金，如果出租方未提供發(fā)票，承租方有權(quán)拒付。同時(shí)，明確南譙區(qū)范圍內(nèi)房屋租賃發(fā)票必須在區(qū)個(gè)體稅收協(xié)管中心或鎮(zhèn)辦協(xié)管站開(kāi)具。
（三）強(qiáng)化部門(mén)多方協(xié)作，加強(qiáng)聯(lián)合控管。建立健全以公安、工商、消防、出租房管理部門(mén)、房屋租賃中介機(jī)構(gòu)、鎮(zhèn)辦、物業(yè)管理等為依托的房屋租賃稅收協(xié)管網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)一步提高對(duì)房屋租賃稅源監(jiān)控水平。著力加強(qiáng)協(xié)管隊(duì)伍建設(shè)，及時(shí)了解轄區(qū)內(nèi)納稅人房產(chǎn)變動(dòng)情況，做好政策宣傳工作，定期提供房產(chǎn)使用情況，及時(shí)掌握納稅人變化，規(guī)范稅收征管，減少稅收流失。
（四）加大執(zhí)法監(jiān)管力度，努力應(yīng)收盡收。一是建立房屋出租稅收的定期巡查制度或不定期組織開(kāi)展房屋出租稅收的專(zhuān)項(xiàng)整頓，將重點(diǎn)稽查與日常管理有機(jī)結(jié)合，整頓和規(guī)范房屋租賃稅收秩序，實(shí)現(xiàn)以查促管，以查促收。二是對(duì)偷漏稅行為加大處罰力度，實(shí)施小稅重罰，增加偷稅的風(fēng)險(xiǎn)成本，降低偷逃稅的預(yù)期收益。三是定期在一定范圍公布房屋出租的稅款征收等情況，曝光涉稅違法行為，設(shè)立舉報(bào)電話(huà)或電子信箱，接受社會(huì)監(jiān)督。同時(shí)，注重強(qiáng)化稅務(wù)人員自身素質(zhì)建設(shè)，提高征管和檢查水平，防止稅收?qǐng)?zhí)法中的不規(guī)范行為。
五、實(shí)施步驟
（一）宣傳階段。區(qū)地稅部門(mén)和各鎮(zhèn)辦利用各類(lèi)宣傳手段，進(jìn)行廣泛宣傳，提高全社會(huì)納稅意識(shí)。
（二）清查階段。區(qū)地稅部門(mén)制定房屋租賃地方稅收稅源調(diào)查表格，各鎮(zhèn)辦開(kāi)展清查工作。
（三）征收階段。按照全面實(shí)施、重點(diǎn)突破的原則，以龍?bào)崔k事處為重點(diǎn)，在全區(qū)各鎮(zhèn)辦全面推進(jìn)。
六、配套措施
（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。隨著“大滁城”建設(shè)深入推進(jìn)，房屋租賃市場(chǎng)日益活躍，房屋出租情況日益增多。各鎮(zhèn)辦要從大局出發(fā)，積極依法協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展工作，加大對(duì)出租房屋清查工作的領(lǐng)導(dǎo)力度，精心組織，強(qiáng)化措施，扎實(shí)做好基礎(chǔ)工作；在區(qū)地稅部門(mén)的指導(dǎo)下，安排有關(guān)人員參加房屋租賃稅收的協(xié)管代征工作，確保房屋租賃稅收征管有序推進(jìn)。
（二）加強(qiáng)稅法宣傳。區(qū)地稅部門(mén)要積極聯(lián)合各鎮(zhèn)辦加大稅法宣傳力度，使出租人了解和熟悉有關(guān)稅收政策。充分利用網(wǎng)站、電視、報(bào)紙等渠道進(jìn)行廣泛宣傳，讓出租人知道自己是房屋出租的納稅義務(wù)人及應(yīng)繳納的稅種，讓承租人知道自己有監(jiān)督出租人繳納稅款并取得發(fā)票的權(quán)利，有義務(wù)協(xié)助和配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查清產(chǎn)權(quán)人或出租人的租賃情況。通過(guò)宣傳不斷提升納稅人的納稅意識(shí)，使納稅人能自覺(jué)主動(dòng)申報(bào)納稅，在全區(qū)真正形成誠(chéng)信納稅的良好氛圍。
（三）加強(qiáng)房屋租賃行業(yè)管理。明確全區(qū)房屋出租的主管部門(mén)，建立健全相關(guān)的管理制度和規(guī)范。如對(duì)出租房屋實(shí)行許可證制度，凡出租服務(wù)單位或個(gè)人都應(yīng)到管理部門(mén)申報(bào)、登記并領(lǐng)取租賃許可證；租賃雙方簽訂的書(shū)面合同為主管部門(mén)統(tǒng)一印制并編號(hào)的規(guī)范合同等。各鎮(zhèn)辦也應(yīng)成立有關(guān)工作機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)出租房屋管理，促進(jìn)全區(qū)房屋租賃行業(yè)健康發(fā)展，規(guī)范管理，為依法征稅奠定基礎(chǔ)。
