發(fā)布時間：2023-12-05 11:33:48
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的稅務籌劃與納稅籌劃樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
一、財務管理和納稅籌劃概念
1.納稅籌劃概念
納稅籌劃主要是指在法律范圍之內納稅人基于稅法相關的立法精神以及自身權利，詳細研究和分析稅法，預先計劃和安排企業(yè)的經營、投資、籌資等各項活動，科學、恰當的選擇最佳納稅方案，以此來減少稅收的成本，為企業(yè)爭取最大化的利益的一種企業(yè)活動。
(1)目的性。主要是指納稅籌劃旨在遵循企業(yè)財務管理的總目標，力爭為企業(yè)盡可能的減少納稅的風險，為企業(yè)爭取最大利益。(2)合法性。主要是指納稅籌劃活動必須在相關法律允許的范圍之內進行，并且能夠代表國家在該方面的納稅政策方向。若是存在多個納稅的方案，納稅人可以利用自己的經驗和專業(yè)能力對納稅方案進行最佳選擇。(3)計劃性。主要是指納稅籌劃活動帶有詳細的計劃性質，是具有計劃性質的經濟相關的活動，同時該項經濟活動是事前的。(4)積極性。政府要基于納稅人的心態(tài)，開辦相關的優(yōu)惠政策以此鼓勵納稅。(5)整體性。主要是指納稅籌劃不僅可以在整體上緩解稅務負擔，還可以在在整體上對多種納稅負擔進行最佳選擇，以此保證企業(yè)利益最大化。
2.財務管理概念
在企業(yè)的管理活動中，財物管理時非常重要的一部分，財務管理時企業(yè)在相關制度和法律范圍之內在企業(yè)內部所進行的恰當的處理企業(yè)財務關系的工作。以下為其主要特征：
(1)廣泛性。主要是財務管理所涉及的方方面面之間的聯系是十分廣泛的。(2)綜合性。主要是指下午管理是一種具有綜合意義的管理活動。(3)科學性。財務管理活動是一種綜合的管理活動，其中包含許多科學的方法和手段。(4)及時性。財務管理中的財務信息可以及時的反饋企業(yè)在銷售、管理、經營和生產等各項活動中的狀況。
二、企業(yè)的財務管理和稅收籌劃之間的聯系
在稅收籌劃的概念當中可以看出稅收籌劃屬于理財活動，同時屬于財務管理中的一種，稅收籌劃活動的進行必須要存在于企業(yè)財務管理的環(huán)境之下，且要在整體上遵循企業(yè)的財務管理活動，服務于財務管理的總目標。以下為在稅收籌劃方面，企業(yè)的財務管理活動所具有的重要意義：
1.稅收籌劃被企業(yè)財務管理目標所影響
稅收籌劃的進行必須要遵循企業(yè)財務管理活動的整體目標，也就是要幫助企業(yè)爭取最大價值。在稅收籌劃方面所作的就是延緩納稅時間和緩解稅務壓力。企業(yè)實現其目標需要將總目標劃分為多個小目標，而通過稅收籌劃所獲取的利益也被包含于所劃分的多個小目標之中。所以，進行稅收籌劃必須要根據企業(yè)具體的財務管理來進行或進行適當的調整。
2.企業(yè)財務管理活動大環(huán)境可以影響稅收籌劃
企業(yè)的財務管理大環(huán)境在總體上可以劃分為內部環(huán)境和外部環(huán)境。其中，外部環(huán)境又包含金融市場環(huán)境、法律環(huán)境以及經濟環(huán)境。方方面面的因素必定會影響財務管理活動，且稅收籌劃的進行也是基于該種大環(huán)境，因此也會受到這些因素的作用。
3.稅收籌劃被企業(yè)財務管理內容所影響
分配利潤、資金運營、投資與籌資都屬于財務管理內容，要向幫助企業(yè)獲取最大利益就要將稅收籌劃巧妙的結合到企業(yè)的財務管理活動中。比如，籌措資金的過程中，由于債務利息可以在一定程度上抵用稅收，因此企業(yè)會進行債務籌資;企業(yè)進行投資的對象一般都是受到國家政策支持的;分配利潤時也會考慮股東的利益和承擔能力進行選擇，并且根據不同的狀況進行不同的鼓勵。
三、采取管理中納稅籌劃的運用
1.納稅籌劃運用于融資活動
在現代的融資理論當中指出，融資的最終目標就是充分了解資金成本的前提之下最大程度的降低資金成本。進行籌資的過程中，因為籌資方式各有不同，則資金成本所獲取的列支方式在稅法當中也有不同的規(guī)定，其列支的方式和時間將直接關乎企業(yè)的納稅負擔，因此企業(yè)要針對該方面進行詳細的籌劃，并在多種融資結構中進行恰當的選擇出最優(yōu)方案，若是年利潤率不超過企業(yè)在息稅之前的利潤率，那么只有將負債增大此能夠將權益資本的收益率有效提高。在下述的事例當中，某公司預計要籌資一千萬元，利用該資金來建設和生產高科技產品，根據實際情況列舉有了方案A、方案B 和方案C。若是該公司中負債籌資與權益籌資之比在年利率之中為8%左右，而企業(yè)在所得稅繳納方面的稅率為25%左右，根據上述的三種方案，排除利息之外，每年可賺取100 萬元的利潤。三種方案的實施中都需要股票的發(fā)行，發(fā)行的每支股票的價格為兩元，發(fā)行股票一共500 萬支。在A 方案中建議要權益籌資1000 萬元的資金;在B 方案中建議的籌資方式為權益籌資和負債籌資的結合，并向銀行借200 萬元款項;C 方案中建議籌資方式為權益籌資和負債籌資結合在一起，且要按照實際情況進行恰當的額調整，并向銀行皆600 萬元的款項。在上表的數據當中可以得到負債籌資所占比重有所增加，在企業(yè)當中納稅的稅額在逐漸減少，并且可以在表中體現出負債籌資方式而產生的節(jié)稅效應。資本利潤提高了2.5 倍左右，資產息稅后利潤提高了一倍左右。在納稅負擔方面，不包含企業(yè)的基本結構，與權益籌資相比，負債籌資具有更多的優(yōu)勢，且在一定程度上負債籌資可以抵用一定的稅務，以此來使資金成本大大降低。融資主要是指企業(yè)利用某種方式籌集可以保證企業(yè)運營和發(fā)展的資金，而進行納稅籌劃的過程當中會由于融資方式各式各樣而具有相應的空間，旨在可以幫助企業(yè)實現收益最大化。
2.納稅籌劃于投資活動
投資主要就是投入資本，資本為財物上的資本，投資的主要目的為可以在短期或者長期內獲取相應的利益。在我國，納稅政策、產品、行業(yè)以及地區(qū)的不同都會為企業(yè)的投資活動添加多種因素，企業(yè)的納稅會為投資項目產生一定的現金流。同時，現金流較其他的流出，具有一定的無償和強制方面的性質。所以，在秋野進行投資活動時現金流量的預估中，其他流出量也是不可忽視的。以下為納稅籌劃在投資決策中的主要內容：(1)確定投資方向方面。主要包含選擇投資行業(yè)和投資區(qū)域，詳細來講，在選擇投資行業(yè)方面可以著重考慮高新技術相關的企業(yè)，因為這種企業(yè)會享有國家政策上的優(yōu)惠;在選擇投資地區(qū)方面，可以著重考慮高新技術的產業(yè)園、沿海地區(qū)的開發(fā)區(qū)以及經濟特區(qū)等地區(qū)。下述企業(yè)當中可以選擇A、B 兩種行業(yè)，根據估計每年會有200 度萬元的銷售收入，在外購項目當中包含稅務的支出總共有180 萬元左右的支出。若是甲行業(yè)當中對增值稅進行增收，且相關稅率為17%左右，乙行業(yè)對營業(yè)稅進行征收，相關稅率為5%左右，若是對兩行業(yè)設置為25%左右的所得稅稅率。在籌劃上考慮，A 行業(yè)具有7.8 萬元左右的增值稅，教育費用及城建稅等其他費用為0.8 萬元左右，在銷售上的純收入為11.4萬元左右。B 行業(yè)則為10 萬元的營業(yè)稅，教育費用及城建稅等費用為1 萬元左右，銷售商的純收入為9 萬元。對A 行業(yè)和B 行業(yè)進行分析可以得到，當條件一致時，選擇甲行業(yè)可以為企業(yè)帶來更多的利潤，因此要選擇甲行業(yè)。在投資行業(yè)的選擇上，要針對納稅籌劃預計企業(yè)的獲利，結合企業(yè)的實際情況，幫助企業(yè)獲取最大利益。(2)在選擇企業(yè)的組織形式方面。其中包含內部層次和外部層次，內部層次為選擇子公司和分公司方面，外部層次為選擇企業(yè)性質方面，包括公司制、合伙還是獨資企業(yè)。在分公司和子公司的的分配方面首先要對兩者之間的節(jié)稅效果和成立成本方面進行考慮，其次再對組織形式進行恰當的選擇。(3)在投資方式方面，若是科學的確定投資固定資產的方式可以利用租賃固定資產，可以有效的規(guī)避設備風險，同時還可以將租金作為抵免，比如可以將投資擴大，譬如對虧損或者倒閉的企業(yè)進行收購，虧損企業(yè)中賬目的虧損可以在一定程度上幫助企業(yè)減小所得稅。在前文中講述了投資方面的不同對企業(yè)進行的納稅籌劃造成的影響也有所不同，并由此得到納稅籌劃對于企業(yè)的投資活動的重要意義，如流通資金等。
3.納稅籌劃于經營之中
企業(yè)在經營過程之中，所開展的一切財務活動都以會計準則為準，會計準則在企業(yè)的經營活動中具有一定的操作空間，同時具有其靈活性。企業(yè)所開展的籌劃活動要在可操作的空間之內進行，這樣一來可以在短時間之內提高企業(yè)的收益?？茖W、恰當的開展籌劃可以幫助企業(yè)減少稅務負擔，同時為企業(yè)帶來更高的利益，并能在短時間之內提高企業(yè)運營中的利益。
關鍵詞：稅收籌劃 稅收服務 服務體系 創(chuàng)新
一、稅收服務與稅收籌劃的基本涵義
稅收服務主要指的是稅務單位根據行政法規(guī)、稅收法律以及自身的職責，并且以國家的稅法作為主要的依據而完成相關稅收任務。在對稅收的征收、檢查、管理以及展開稅收法律救濟的全部過程中，稅務單位還必須通過既定的科學管理方式與征管手段對納稅人的合法權益加以維護，同時，還要指引納稅人及時且正確地履行好自身需要納稅的基本義務，為他們提供綜合性的工作與服務。
稅收籌劃主要指的是納稅人為了減輕或者規(guī)避稅負在完全符合相關立法精神以及遵守有關稅法的基礎上來減輕、化解或者防范納稅的風險，從而保障納稅人的合法權益，最終以實現最大化的利潤而展開相應的策劃與籌謀活動。稅收的基本本質主要是以國家為重要主體的分配關系，這對于普通的納稅人員來講也是把他們所具有的相關資源對國家進行無償的讓渡，并籌劃好自己的納稅事務，從某種意義上來說這也是源生于稅收本質的基本權利。為此，稅收籌劃與逃稅、偷稅是有著本質區(qū)別的。
二、稅收服務與稅收籌劃的具體關系
（一）稅收籌劃促進納稅服務的形成
納稅意識與稅收籌劃的加強有著同步性和一致性，在社會經濟發(fā)展到相應的規(guī)模與水平時，企業(yè)則會注重稅收的籌劃活動，并且還會運用有關合法形式對籌資、設立、投資、采購、重組以及N售等行動展開稅收籌劃工作，也是運用有效的稅收杠桿來對相關經濟活動進行調控，從而取得一定的效果。就拿當前稅收籌劃活動特別活躍的一些企業(yè)來說，它們大多屬于那些規(guī)范納稅且非常積極的大型企業(yè)，這些企業(yè)對于納稅活動有著非常高的遵從性，其納稅意識也比較強。為此，稅收籌劃能夠有效促進納稅服務的形成。
（二）稅收籌劃能夠加強納稅服務觀念
指引納稅人展開正確的稅收籌劃活動還需要稅務單位具備完善的納稅服務觀念，把納稅服務由傳統(tǒng)的精神文明范疇轉換成相應的具體行為，并且由只考慮征收成本轉換成兼顧了納稅成本的基礎活動，由關注納稅人基本義務轉換為對納稅人權利的保護。要想成功轉換過來則需要稅務單位在具體的納稅服務中對稅收籌劃工作加以尊重與正視，把此工作當成納稅服務中的重要組成部分。
（三）稅收籌劃促進納稅服務水平的提升
對納稅人的基本稅收籌劃活動進行規(guī)范，這就需要稅務單位的工作人員擁有一定的實踐經驗、扎實的理論知識以及相應的業(yè)務水平，他們不僅僅對稅收政策完全了解、熟悉相應的稅收法規(guī)法律，同時還必須掌握金融、會計、貿易、工商以及保險等方面的知識，在處理相應工作的過程中可以在非常短的時間內了解到納稅人的情況以及他們籌劃的意圖、涉稅環(huán)節(jié)等有關籌劃事宜，在這種情況下才能為納稅人在進行稅收籌劃工作時給出完整、真實且可靠的判斷。隨著相關稅收籌劃工作的深入，稅務單位的工作人員要不斷更新自身的知識體系，將其業(yè)務水平以及政策水平提升上來，以此來提升相關的納稅服務水平。
（四）稅收籌劃能夠對納稅服務的基本效能加以改善
為了將納稅人的稅收籌劃工作掌握到位，稅務單位必須設置相應的機構來展開調查與分析，同時配備相關專業(yè)的工作人員采用技術方法創(chuàng)建相應的稅源監(jiān)控體系，經過不同渠道的了解、調查、收集來對企業(yè)的生產與經營情況進行分析，對企業(yè)的稅收籌劃情況掌握到位，同時，通過對納稅人在稅收籌劃中的具體活動展開合理、科學的評估與評定，并對它做出正確的預測與分析，提高稅收監(jiān)控能力，且增強納稅服務的風險預警能力。
三、我國稅收籌劃的基本情況
我國稅收籌劃目前還處于起步的階段中，但是它卻慢慢被納稅人所運用。就稅收籌劃的實踐來分析，外商投資與國外企業(yè)的步調一致且超前，他們的具體經驗對相關內資企業(yè)具有一定的提醒作用，合法且合理的稅收籌劃可以很好的保護其稅收利益。分析稅收的籌劃空間，我國當前稅收制度具有非常多的稅種，國稅與地稅的有關業(yè)務出現交叉的情況，有些稅收業(yè)務甚至還存在著重復征稅的狀況，且多變的稅務政策還為納稅人展開籌劃活動而提供了相應的條件與空間。從稅收征管的情況來分析，我國稅務稽查的基本力度也在逐步增強，偷稅逃稅的基本行為由于不斷加重的處罰條例而逐漸減小，執(zhí)法環(huán)境也得到了良好的改善，這使得越來越多的納稅人選擇稅收籌劃而不是偷稅漏稅的形式提升其企業(yè)利益。
四、納稅服務體系基于稅收籌劃角度的創(chuàng)新
從理論到具體的實踐可以看出我國稅收籌劃還處于起步的階段，市場化程度非常低，為此，我國必須對發(fā)達國家的一些成功經驗進行選擇性的借鑒，與本國的國情相結合，對納稅人的稅收籌劃加以尊重，從而發(fā)揮出稅收籌劃的有利作用，使服務環(huán)境得到優(yōu)化，讓我國的稅收服務以及稅收籌劃形成合理的運行機制。
（一）納稅服務體系中融入相關的稅收籌劃工作
稅收籌劃也就是納稅人在稅收法律規(guī)定的基本范圍所展開的合法活動，它必須獲得相應的法律保護以及社會尊重。從《注冊稅務師管理暫行辦法》中我們可以知道稅務師的基本業(yè)務范圍可以分成兩個部分，即涉稅鑒證業(yè)務與涉稅服務業(yè)務。涉稅服務中添加了涉稅培訓以及稅收籌劃等新的業(yè)務，這讓稅收籌劃業(yè)務也以正式地名目成為了納稅服務以及稅收征管體系中的基本內容。為此，在納稅服務時必須將納稅人所能夠享受到的稅收籌劃權利進行保護，對納稅人的合法權益加以維護，同時，還要把相關的稅收籌劃融入納稅服務體系當中去，以此來促進納稅人自覺遵守相應的法律法規(guī)。
（二）把納稅服務伸展至稅收籌劃中
當稅收籌劃工作與納稅服務體系相融合之后，在確定可能涉及到的法律問題基礎上，稅務單位還可以增設一些業(yè)務項目，以此來為稅收籌劃提供更多的服務，并把納稅服務伸展至稅收籌劃工作中。從加拿大的稅收籌劃工作來看，他們的服務項目共分為三部分，第一，審核回復，納稅人通過自愿的方式來對稅務單位報送有關籌劃方案，當收到這些籌劃方案之后，并于限期內對其展開審核，同時給予書面的答復。第二，分析上報，稅務單位定時對納稅人報送的相關籌劃方案加以匯總分析，再對其進行上報。這能有效完善當前的稅制。第三，責任承擔，在稅務單位對籌劃方案進行審核的過程中如果發(fā)現方案有誤導致納稅人少繳稅款的行為出現，那么，稅務單位必須根據有關法規(guī)將其責任承擔下來。納稅服務伸展至籌劃工作中可以增強稅務單位的稅收征管，推進稅務單位重視對企業(yè)的了解，并從根源上預防稅收流失情況出現，此外，它還能有效提醒企業(yè)發(fā)現一些不合法的稅收行為，從而指導企業(yè)稅收籌劃能夠做到合法運行，最終避免企業(yè)造成一些損失與產生嚴重的后果。
五、結束語
作為一名合法的納稅人，他們對于國家的稅法必須做到合理的反應，而稅收籌劃工作的開展能夠保證涵養(yǎng)稅源，并調節(jié)好相關的產業(yè)結構，從而合理配置社會的經濟資源。這對于稅務單位也提出了一定的要求，要求稅務單位必須在納稅服務的過程當中約束、監(jiān)督以及規(guī)范相關的稅收籌劃行為，同時，還要向納稅人員普及國外的稅收籌劃成果以及經驗，與我國的經濟環(huán)境相結合，創(chuàng)建具有本國特點的稅收籌劃理論。
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【關鍵詞】“營改增”；物流行業(yè)；納稅籌劃
一、引言
對于企業(yè)來講，稅收負擔的大小，直接關系到企業(yè)效益的多少。而“營改增”的實施，原本是為了減輕企業(yè)稅負。但對于一些物流公司來講，反而出現了稅負增加的情況。為積極應對這種現象，物流公司還應制定科學的納稅籌劃，即通過合理籌劃企業(yè)的經營活動以減輕公司的稅負，從而使企業(yè)的綜合競爭力得到增強。因此，相關人員還應加強對物流行業(yè)納稅籌劃問題的研究，以便更好的促進物流行業(yè)的發(fā)展。
二、“營改增”后物流行業(yè)的稅制變化
物流行業(yè)作為綜合性行業(yè)，主要開展交通運輸業(yè)務和提供物流輔助服務。作為“營改增”試點的主要行業(yè)，物流行業(yè)在“營改增”后采取的計稅方式和稅率都發(fā)生了變化。
在計稅方式上，過去物流行業(yè)主要采取計征營業(yè)稅的方法，即通過將營業(yè)額與相應稅率相乘計算需要繳納的稅費。而現階段物流行業(yè)主要采用兩種計稅方法，即一般計稅方法和簡易計稅方法，前者適用一般納稅人，后者適用小規(guī)模納稅人。采用一般計稅方法，銷項稅額為銷售額與稅率的乘積，是納稅人提供應稅服務需要繳納的增值稅稅額。而進項稅為納稅人接受應稅服務時需要支付的增值稅稅額，納稅人應繳稅額為銷項稅額減去進項稅額得到的余額。采取簡易計稅方法，納稅人應納稅額為銷售額與稅率乘積，使用的銷售額為不含稅銷售額，稅率為3%，不得抵扣進項稅。
從稅率上來看，在“營改增”前，物流公司如果從事物流服務、有形動產租賃服務、研發(fā)和技術服務等需要按照5%的稅率繳納營業(yè)稅，開展交通運輸業(yè)務需按照3%的稅率繳納營業(yè)稅。在“營改增”后，物流公司被劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人從事物流服裝服務、研發(fā)和技術服務等需按6%的稅率繳納增值稅，從事有形動產租賃服務按17%的稅率繳納增值稅，開展交通運輸業(yè)務按11%的稅率繳納增值稅。而對于小規(guī)模納稅人來講，從事物流輔助服務和交通運輸服務等均按3%的稅率繳納稅費。
三、基于“營改增”背景下的物流行業(yè)納稅籌劃
1.針對納稅人身份采取的納稅籌劃方案
在“營改增”的背景下，年營業(yè)額不超過500萬的物流公司將成為小規(guī)模納稅人，超出500萬的則為一般納稅人。對于物流公司來講，主要需要開展交通運輸業(yè)務和物流輔助業(yè)務，而兩項業(yè)務在改革前后的稅率明顯發(fā)生了變化。對于一般納稅人來講，這兩項業(yè)務的稅率由原本的3%和5%分別提高至11%和6%，稅率有較大幅度的提高。而就目前來看，物流公司可用于實現進項稅抵扣的項目比較少，所以成為一般納稅人的物流公司將出現繳納的稅費增加的情況。對于小規(guī)模納稅人來講，從事的交通運輸業(yè)務的稅率在改革前后未發(fā)生變化，從事的物流輔助業(yè)務的稅率則從5%降低至3%。此外，其繳納的增值稅為價外稅，所以稅費在“營改增”后會得到減少。所以對于物流公司來講，在“營改增”后成為小規(guī)模納稅人，顯然能夠使企業(yè)稅負得到降低。
以某物流公司為例，其一年從事交通運輸業(yè)務的銷售額可達600萬元，其中不含稅，是一般納稅人。而企業(yè)允許抵扣的進項稅項目占銷項額的40%，所以企業(yè)應交稅=600*11%-600*40%*0.17=19.2萬元。為成為小規(guī)模納稅人，企業(yè)分設兩個物流交通運輸子公司，并且兩個子公司均為獨立核算單位，應稅銷售額分別為200萬元和400萬元。由于兩個子公司均符合小規(guī)模納稅人條件，可以按3%的稅率進行稅費繳納，所以兩個子公司將分別繳納稅額6萬元和12萬元，總計18萬元，能夠減輕稅負1.2萬元。但是如果企業(yè)允許抵扣的進項稅項目超出銷項額的47%，企業(yè)繳納的稅費將低于18萬元。
由上述內容可知，對于年營業(yè)額超出500萬的物流公司來講，如果企業(yè)運輸抵扣的進項稅項目較少，就應通過拆分部分業(yè)務完成新的子公司成立。因為，如果未成立子公司，按照稅法規(guī)定，年營業(yè)額超出500萬元的企業(yè)如果被認定為一般納稅人，即便今后應稅銷售收入不超出500萬元也需要作為一般納稅人繳稅。所以，如果企業(yè)年營業(yè)額遠遠比500萬元多，還應結合目前營運情況完成新的子公司的設立，以減輕企業(yè)稅負。但需要注意的是，成為獨自核算單位需要配備專門會計人員，并開展專門稅務培訓，因此也將產生一定的費用。所以在實際進行納稅身份選擇時，應做好業(yè)務抵扣率和成立子公司消耗的成本等多項內容的計算，然后合理進行納稅身份的選擇。
2.針對納稅對象采取的納稅籌劃方案
物流公司在進行納稅籌劃時，是否進行分類核算將對企業(yè)稅負產生較大影響。例如，某物流公司為一般納稅人，某個月營業(yè)收入為174萬元，其中運輸收入116萬元，郵件派送收入45萬元，汽車租賃收入13萬元。如果不分類核算，需要按照17%稅率進行增值稅銷項稅額的繳納，計算可得為29.58萬元。如果分開核算，需要按照業(yè)務各自稅率進行計算，總計為17.67萬元。而實際上，在劃分汽車租賃業(yè)務與交通運輸業(yè)務時，僅僅是根據物流公司是否派司機或管理人員前往為標準。所以在簽訂合同時，如果物流公司排專人前往，就能將動產租賃業(yè)務轉變?yōu)榻煌ㄟ\輸服務。因此，物流公司會計人員還應在公司簽訂合同和核算時發(fā)揮決策支持作用，以便通過衡量勞務費和稅費選擇適合的業(yè)務核算方式。
3.針對供應商采取的納稅籌劃方案
對于作為一般納稅人的物流公司來講，可以通過選取適合的供應商降低企業(yè)稅收成本。比如在企業(yè)供應商也為一般納稅人的情況下，物流公司就可以獲得進項稅額抵扣，從而使企業(yè)應繳納稅費總額得到減少。如果供應商為小規(guī)模納稅人，物流公司還可以要求其給予自身一定優(yōu)惠，以彌補公司損失。例如，某物流公司為一般納稅人，在開展一次交通運輸業(yè)務后取得了10萬元銷售收入。而在進行燃油采購時，其如果通過作為一般納稅人A處采購燃油，A的增值稅稅率為17%，含稅價格為5萬元。如果從小規(guī)模納稅人B處采購燃油，燃油價格為4萬元。在計算物流公司購進貨物的利潤時，需要在銷售額中扣除購物成本、所得稅和城建稅及附加，以完成凈利潤計算。如果選擇A，物流公司凈利潤為4.27萬元。選擇B，公司凈利潤為4.49萬元。但是，如果B將價格提升至4.5萬元，物流公司凈利潤就只有4.12萬元。由此可見，物流公司在選擇供應商時，還應根據供應商身份和其提供的報價進行凈利潤計算，以便選擇適合公司開展各項業(yè)務的供應商，進而通過減少稅收成本獲得更多利潤。
4.針對稅收優(yōu)惠采取的納稅籌劃方案
實際上，國家實施“營改增”的目的是為了減輕合法納稅人的負擔，所以通常會推行配套的稅收優(yōu)惠政策。物流公司會計人員還應針對這些政策制定納稅籌劃方案，以便利用這些法規(guī)減輕物流公司稅負。比如，“營改增”后，政府推出了運輸業(yè)為客戶提供的免費服務同樣將被視為有償服務的政策，并且規(guī)定為公益活動提供的免費服務可免收增值稅。針對為客戶提供的免費服務，會計人員還應將其納入到繳納增值稅的項目中進行計算，以實現增值稅抵扣。而按照規(guī)定，開展公益活動取得的進項稅額無需轉出。因此針對公司開展的公益活動，會計人員需要提出相應建議，以幫助公司獲得免稅優(yōu)惠，并減輕公司的稅收負擔。
四、結論
通過研究可以發(fā)現，對于物流行業(yè)來講，“營改增”的實施明顯減輕了小規(guī)模納稅人的稅收負擔。而一般納稅人想要減輕自身納稅負擔，還應制定合理的稅收籌劃方案，從而通過采取設立子公司、選擇適合的供應商、實現業(yè)務分類核算和爭取享受優(yōu)惠政策等措施減少公司的應繳稅額，進而為公司帶來更多利潤。
參考文獻：
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【關鍵詞】 財務管理;納稅籌劃;財務目標
納稅籌劃,即納稅人在不違反稅法及相關法規(guī)的前提下,充分利用稅法的立法精神和納稅人的權利,在對稅法進行仔細分析研究后,通過對籌資、投資、經營等事項的事先安排和策劃,對多種納稅方案優(yōu)化選擇,以節(jié)約稅收成本,實現企業(yè)價值最大化的行為。財務管理,是在企業(yè)會計信息的基礎上對企業(yè)的籌資、投資、資金運營和利潤分配等環(huán)節(jié)的管理,保證企業(yè)的生存、發(fā)展和盈利,實現企業(yè)價值最大化?？梢娂{稅籌劃是企業(yè)財務管理的重要部分之一。能夠運用納稅籌劃來幫助企業(yè)實現最優(yōu)的財務管理進而實現企業(yè)的最終目標非常重要。
一、納稅籌劃在財務管理中的重要作用
1.幫助實現企業(yè)財務管理目標。財務管理目標有很多種,主要有利潤最大化、每股盈余最大化、股東財富最大化三種,共同的原則是“開源節(jié)流”,即以減小的費用并增大收益。納稅籌劃作用在于“節(jié)流”。納稅籌劃結合財務管理活動進行調整,可以起到減少稅負和延遲納稅,前者減少稅收,獲得稅收利益,后者使企業(yè)獲得資金的時間價值,都有助于實現企業(yè)財務管理的表。
2.有利于提高企業(yè)財務管理決策水平。納稅籌劃穿于企業(yè)財務決策的各個領域,是財務決策不可或缺的重要內容。隨著經濟的發(fā)展、現代企業(yè)制度的建立和稅收制度的進一步完善,稅收的可籌劃性越發(fā)突出,并對現代企業(yè)財務管理制度的完善產生重要的影響。
二、納稅籌劃的實現依據
1.企業(yè)管理者主觀方面的依據。市場經濟體制的建立為納稅籌劃提供了土壤,市場經濟給企業(yè)自主經營的權力,要求企業(yè)自擔風險,自負盈虧?，F代企業(yè)在理論上是以“理性人”為假設,所謂的“理性人"就是說,每一個從事經濟活動的人所采取的經濟行為都是力圖以自己的最小經濟代價去獲得自己的最大經濟利益。對企業(yè)而言,“理性人”一般就是追求企業(yè)利益最大化,在管理者主觀方面具有納稅籌劃減少成本增加收益的需求。
2.企業(yè)規(guī)?？陀^方面的依據。一般來講,企業(yè)的經營規(guī)模越大,組織結構越復雜、業(yè)務范圍越廣,繳納的稅種越多,納稅的金額越大,則稅收籌劃的空間也就越廣闊,獲取合理減輕稅收負擔利益的潛力也就越大。納稅人也只有具備一定的收入規(guī)模,才會有稅收籌劃的大量需求,形成稅收籌劃發(fā)揮作用的廣闊空間。
3.國家法律政策方面的依據。隨著國家稅收法制健全和透明度提高,在強調納稅人依法納稅義務,確保國家利益的前提下,也不斷地強調賦予納稅人應享有的權利。其中包括不繳納比稅法規(guī)定的更多的稅收的權利,享有國家稅收政策優(yōu)惠,減稅、免稅、退稅的權利。稅收籌劃是納稅人應當享有的一項基本權利,納稅人開展稅收籌劃所取得的收益屬合法收益。
三、納稅籌劃的實現環(huán)境及原則
1.納稅籌劃的實現環(huán)境。企業(yè)財務管理環(huán)境包括企業(yè)外部環(huán)境和企業(yè)內部環(huán)境,納稅籌劃的外部環(huán)境因素包括政治、法律、文化、經濟等方面的內容,其中稅收法規(guī)是法律環(huán)境的一個重要方面,它對企業(yè)的納稅籌劃具有很強的制約力。企業(yè)納稅籌劃必須符合國家經濟法律制度,會計準則制度,稅收法律法規(guī)的要求,才能在適當的環(huán)境條件下有效地實施納稅籌劃。企業(yè)內部環(huán)境則是企業(yè)所處的行業(yè)、地位,企業(yè)的發(fā)展規(guī)模。企業(yè)的具體環(huán)境是決定企業(yè)進行納稅籌劃的根本因素,納稅籌劃必須符合企業(yè)內部的具體實際,才能采取適宜的方法,實現籌劃目標。
2.納稅籌劃的實施原則。進行企業(yè)稅收籌劃必須遵循一定的原則,雖然財務活動中的環(huán)節(jié)不同,稅收籌劃的具體方法和手段也相應的有所不同,稅收籌劃時總的指導原則應該是貫穿于每個環(huán)節(jié)之中。只有嚴格遵循這些指導原則,才能避免納稅籌劃的片面性和盲目性。
四、納稅籌劃在財務管理過程中的運用籌資過程中的納稅籌劃
(一)籌資過程中的納稅籌劃
根據資金渠道的不同,資金主要分權益資金和借入資金,相應的籌資方式可分為權益籌資和負債籌資。權益籌資具有無需歸還、無固定股利負擔等特點,完全通過權益籌資是不明智,不能得到負債經營的好處。負債籌資所得資本要求的資本報酬率較低,當企業(yè)的息稅前利潤率大于債權人資本報酬率(通常為年利息率)的情況下增加負債就可以增加權益資本收益率,資本成本可以作為企業(yè)成本在稅前進行抵扣,幫助企業(yè)獲得更多稅后利潤,符合企業(yè)財務管理目標。并且企業(yè)每單位的股東權益可以獲得的總資本越多,對企業(yè)的發(fā)展有很大幫助,幾乎所有的企業(yè)都會使用財務杠桿來時企業(yè)可使用資金數額增大。財務杠桿=凈負債/股東權益,企業(yè)通過使用財務杠桿通過負債籌資得到籌資、抵稅、獲益等好處。
(二)投資過程中的納稅籌劃
1.投資企業(yè)注冊地點的選擇。為了實現我國對外開放由沿海向內地推進的戰(zhàn)略布局,高新技術產業(yè)開發(fā)的生產力布局,以及扶植貧困地區(qū)發(fā)展,我國制定了不同地區(qū)稅負差別的稅收優(yōu)惠政策,這就提供了一個極好的納稅籌劃機會。投資者合理選擇企業(yè)的注冊地點,對于企業(yè)節(jié)省稅金支出和實現國家生產力的戰(zhàn)略布局具有十分重要的意義。
2.投資方向的選擇。我國現行稅制對投資方向不同的納稅人制定了不同的稅收政策。在設立公司時,要充分利用好這些優(yōu)惠政策進行納稅籌劃?，F行稅法中國家實行稅收傾斜的企業(yè)類型有:高新技術企業(yè)、福利企業(yè)等。稅法還實行產品稅收優(yōu)惠如:利用“三廢”的產品、高新技術產品以及國家規(guī)定的其他減免稅產品等。
3.投資方式的選擇。投資方式可以分為直接投資和間接投資,直接投資時企業(yè)可以選擇國家稅收優(yōu)惠的行業(yè)和企業(yè),可以按照投資額的一定比例抵扣應納稅所得額,達到減輕稅負的目的。間接投資時企業(yè)可買股票,國債或企業(yè)債券。
(三)資金運營過程中的納稅籌劃
關鍵詞：企業(yè)；稅務風險；納稅籌劃
現階段，市場經濟體系深入改革，給各行業(yè)發(fā)展提供了新的機遇。但是在實際中，企業(yè)面臨的稅負壓力加大，為了維護企業(yè)自身利益，應從多角度出發(fā)，結合我國新稅法改革要求，做好納稅籌劃工作，科學規(guī)避稅務風險，保證企業(yè)經濟效益，實現企業(yè)健康發(fā)展。在實際中，相關人員應結合企業(yè)實際情況，調整經營戰(zhàn)略，采取有效對策，減少企業(yè)稅負，延長納稅時間，在企業(yè)各項經營活動科學規(guī)劃，完成企業(yè)合理節(jié)稅目標。
一、企業(yè)面臨的稅務風險
（一）政策風險導致政策風險出現的主要原因就是對最新稅收政策了解不到位，在本質上，納稅籌劃作為前期規(guī)劃的經濟活動，具有一定的前瞻性。在國家稅法不斷調整完善的情況下，將會產生各種不確定因素。如果稅務人員缺少對國家相關政策的了解，使得自身與稅務政策之間存在偏差，主觀意識強烈，在某種程度上加劇涉稅風險出現，影響企業(yè)發(fā)展。［1］
（二）操作風險對于操作風險來說，一般展現在兩個方面。首先，納稅籌劃人員在使用各種優(yōu)惠政策時，將會面臨應用不到位的現象，從而引發(fā)操作風險。例如，部分企業(yè)現有殘疾人比例不滿足既定標準，但是依然可以享有相關政策，該現象在企業(yè)中比較普遍，給操作風險出現提供可能。其次，在開展納稅籌劃工作時，因為對稅收政策了解不全面，籌劃中將會面臨各種風險。如企業(yè)改制、合并重組中將會產生優(yōu)惠政策操作風險。
（三）籌劃風險在開展納稅籌劃工作時，一般會滲透在企業(yè)各個經營環(huán)節(jié)中。在企業(yè)經營生產中，包含諸多環(huán)節(jié)，在不同環(huán)節(jié)中將會產生各種風險因素［2］。并且，企業(yè)風險與效益并存，在企業(yè)效益受到影響時，納稅籌劃將會從其他方面為企業(yè)創(chuàng)造效益，追究其因，就是納稅籌劃在前期規(guī)劃中是否規(guī)范合理及企業(yè)是否可以控制各種風險因素。
二、導致稅務風險出現的原因
（一）稅收風險意識淡薄在企業(yè)經營發(fā)展中，部分管理人員對納稅籌劃的認識不足，不具備較強的籌劃意識，稅務風險防范意識薄弱。企業(yè)損失出現一般是在控制納稅籌劃方案的基礎上，對稅務風險調查不充分導致。企業(yè)在納稅籌劃時，缺少完善的管理體系，風險防范機制不健全，沒有對納稅籌劃過程進行追蹤和管控，更不會對稅務風險總結和分析。在出現稅務風險的后，管理人員才意識到納稅籌劃方式可能不合理，再采取防范對策已經為時已晚。
（二）納稅籌劃不合理企業(yè)納稅籌劃在預期經營過程中，如果缺少對企業(yè)經營特點的了解，只是根據市場發(fā)展情況進行編制，將會導致納稅籌劃方案的不合理。企業(yè)制定的納稅籌劃方案已經喪失原有價值，所以，納稅籌劃方案是否靈活將會給稅務風險出現帶來一定影響［3］。因為企業(yè)在使用稅收政策時，將會受到各種要求的限制，所以企業(yè)在經營發(fā)展中，不可隨意應用，使得企業(yè)納稅籌劃靈活性受到影響，在某種程度上加劇納稅籌劃管理難度，容易產生稅務風險。
（三）納稅籌劃機制不完善企業(yè)是企業(yè)征稅的主要產業(yè)，與稅務部門之間交流密切，但是部分企業(yè)沒有給予稅務風險防范工作高度重視，更不會根據納稅籌劃要求，構建完善的納稅籌劃管理機制，缺少專業(yè)的稅務風險防范預警體系。部分企業(yè)設定的納稅籌劃目標比較片面，只是根據企業(yè)所得稅進行。在實際籌劃過程中，缺少明確工作要求，如果一味地注重企業(yè)籌劃經濟效益，將會在其他方面加劇企業(yè)稅負，影響企業(yè)發(fā)展。
（四）納稅籌劃激勵體系缺失當前，部分企業(yè)在納稅籌劃過程中，沒有建立完善的激勵機制。對于企業(yè)而言，納稅籌劃需要縮減企業(yè)成本支出，不斷提高企業(yè)經營管理水平。在納稅籌劃時，通過前期籌劃，關注事中執(zhí)行動態(tài)，才能對各項涉稅問題科學把控，保證納稅籌劃的實效性。通過建立完善的激勵體系，能夠調動各級人員工作積極性，提高企業(yè)工作水平。但是，部分企業(yè)忽略激勵體系在企業(yè)中的作用，沒有從納稅籌劃角度制定詳細的工作計劃，激勵體系缺失，嚴重打消各級人員工作興趣，阻礙納稅籌劃目標的完成。［4］
三、企業(yè)基于稅務風險防范的納稅籌劃對策
（一）強化稅務風險防范意識在開展納稅籌劃工作時，企業(yè)管理人員應該從整體角度出發(fā)，強化風險防范意識，給予稅務風險防控工作高度重視，結合納稅籌劃要求，建立一套規(guī)范的風險防范體系。在實際中，不可憑借以往的工作經驗和主觀意識進行決策判斷，而是從全局入手，在對企業(yè)當前所處環(huán)境深入分析的情況下，不可一味地按照傳統(tǒng)工作方式和技術，在對企業(yè)長遠發(fā)展綜合思考的同時，要求管理人員具備發(fā)展戰(zhàn)略目光，用系統(tǒng)觀點進行納稅籌劃，保證籌劃中風險與效益均衡。與此同時，企業(yè)管理者應該以效益最大化為根本，協調稅種之間的關系，某個稅種計稅下降，將會造成其他稅種的擴大［5］。所以，在實際納稅籌劃中，管理人員應對國家的稅收政策有充分認識，對企業(yè)實際經營發(fā)展狀況進行追蹤和監(jiān)控，讓兩者充分融合，制定迎合企業(yè)發(fā)展需求的納稅籌劃方案，從根源上減少涉稅風險出現。
（二）科學編制納稅籌劃方案在編制納稅籌劃方案前，應對國家稅收政策有深入了解，在秉持合理合法納稅的情況下，根據稅務政策改革情況進行方案調整。在實際中，需要明確納稅籌劃與偷稅、漏稅之間的差別，在滿足國家稅法要求的情況下進行，控制稅務風險。與此同時，管理人員可以結合企業(yè)經營發(fā)展需求，對納稅籌劃內容進行審核，保證企業(yè)在經營生產過程中可以迎合稅收政策變化，加強對納稅籌劃過程的監(jiān)督與管理，只有這樣，才能從減少稅務風險發(fā)生，促進企業(yè)健康發(fā)展。除此之外，企業(yè)領導應及時與稅務部門交流，在開展納稅籌劃工作前，應對稅務部門工作要求有一定認識，保持與稅務部門的聯系，德大稅務部門的支持，極大限度地降低稅務風險發(fā)生率。
（三）加強稅務風險預警針對企業(yè)納稅籌劃人員來說，為了防范稅務風險，應該加強納稅籌劃風險預警體系建設，在現代化管理方式下，對納稅籌劃中潛在風險問題進行預測和監(jiān)管，對于已經確定的風險，應做好準備工作，采取有效措施進行處理。為了實現稅務風險的科學預警，需要做好相關信息采集工作，根據獲取的信息，制定風險防范計劃，實現對稅務風險的動態(tài)把控。除此之外，為了減少稅務風險發(fā)生，提高納稅籌劃人員專業(yè)水平是非常必要的。企業(yè)需要根據納稅籌劃人員實際情況，制定一套詳細的培訓計劃，通過培訓，讓納稅籌劃人員掌握更多專業(yè)知識，提高其專業(yè)水平。在制定納稅籌劃方案時，需要秉持客觀事實的原則，減少主觀判斷。一般來說，納稅籌劃人員專業(yè)素質越強，籌劃方案越合理，納稅籌劃人員應對稅務、會計、法律等內容有一定的了解，具備專業(yè)素養(yǎng)。在納稅籌劃之前，應主動與各部門人員交流，根據各部門實際情況，編制具體的納稅籌劃方案，保證方案既滿足企業(yè)發(fā)展要求，又符合國家法律標準。
（四）合理使用各種優(yōu)惠政策首先，采取各種避稅方法。在企業(yè)經營過程中，管理人員可以采取各種方式，將節(jié)稅作為納稅籌劃的主要目標，在各種規(guī)避方法下，實現企業(yè)合理避稅，減少企業(yè)稅負。一般情況下，在避稅方式選擇時，可以選擇兩種形式，一個是小規(guī)模企業(yè)政策扶持，另一個是根據國家稅法要求，使用各種優(yōu)惠政策，實現企業(yè)節(jié)稅減稅。其次，降低企業(yè)稅率。在開展納稅籌劃活動過程中，要想緩解企業(yè)稅負，應結合稅法要求，采取各種減稅方法，在合理納稅的同時，提高企業(yè)經濟效益。現階段，我國的最新稅收政策，對于部分稅法內容進行明確要求，為了享有更多優(yōu)惠政策，減少稅率，企業(yè)應結合實際情況，科學籌劃，減少企業(yè)稅務支出，維護企業(yè)稅后效益［6］。最后，靈活使用各種優(yōu)惠政策。國家在對稅務政策深入改革的同時，也各種優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)減少納稅。在實際納稅籌劃中，需要從地域、投資方向等方面，靈活使用國家的優(yōu)惠政策，保證企業(yè)投資的合理性和可行性。企業(yè)納稅人應做好成本核算工作，控制企業(yè)成本支出，營造良好的經營環(huán)境，引導企業(yè)健康發(fā)展。除此之外，在當前稅收政策中，優(yōu)惠政策作為緩解企業(yè)稅負的重要部分，是幫助企業(yè)合理納稅，減少稅務支出的主要方式。為了實現企業(yè)合理納稅，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益，在開展納稅籌劃工作之前，應合理使用各種優(yōu)惠政策，在某種程度上提高企業(yè)納稅籌劃水平，減少稅務風險出現。在實際中，企業(yè)管理人員應對國家的稅收政策有一定的認識，嚴格按照國家稅法要求，編制納稅籌劃方案，采取有效避稅措施，完成企業(yè)納稅目標，協助企業(yè)健康發(fā)展。在企業(yè)經營過程中，納稅籌劃作為一項重要工作，是每個企業(yè)都要承擔的職責。通過采取各種方式，可以控制企業(yè)稅務支出，幫助企業(yè)合理納稅，完成合法避稅目標。
關鍵詞：納稅籌劃風險
一、企業(yè)納稅籌劃人員應具備的素質
納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業(yè)技術性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業(yè)實現稅收負擔最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質。一個優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現在與主管稅務機關的溝通上。
納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可,是一個十分重要的問題。籌劃人員應良好的具備職業(yè)道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個人帶來涉稅風險。
二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門
在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當然是財務部門的事情。事實上,企業(yè)財務工作只是對企業(yè)經營成果進行正確核算與反映,很多具體業(yè)務不是財務單方面能操作的。真正的納稅籌劃應該從生產經營入手,即在財務處理過程之前,有的甚至應該在業(yè)務發(fā)生之前,就要知道稅收對業(yè)務的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務操作為例,納稅籌劃方案整體設計(思路)在2006年初由公司財務部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領導統(tǒng)一協調,工程、營銷、財務等部門密切配合。
因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門,而是決策、采購、生產、銷售、財務等部門的統(tǒng)一協調。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對業(yè)務流程進行規(guī)范,加強業(yè)務過程的稅收管理,加強各部門的通力協作,按照稅法的規(guī)定,結合生產經營業(yè)務進行操作,對各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。
三、納稅籌劃的風險及防范
納稅籌劃風險指企業(yè)納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內容:一是不依法納稅的風險。即由于對有關稅收政策的精神把握不準,造成事實上的偷稅,從而受到稅務機關處罰;二是對有關稅收優(yōu)惠政策的運用和執(zhí)行不到位的風險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風險。例如在企業(yè)改制、兼并、分設過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現籌劃失敗的風險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。針對納稅籌劃可能的風險,企業(yè)主要應從以下方面進行風險防范:
1.加強稅收政策學習,提高納稅籌劃風險意識。企業(yè)納稅籌劃人員通過學習稅收政策,可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對相關稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優(yōu)化選擇,進而作出對企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對有關政策、法規(guī)不了解,就無法預測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。
通過稅收政策的學習,可以提高風險意識,密切關注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業(yè)增加效益。
2.提高納稅籌劃人員素質。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當的專業(yè)素質,還要具備經濟前景預測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質,否則就難以勝任該項工作。
3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應該高度重視納稅風險的管理,這不但要體現在制度上,更要體現在領導者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風險是客觀存在的。面對風險,企業(yè)領導者應時刻保持警惕,針對風險產生的原因,采取積極有效的措施,預防和減少風險的發(fā)生。
4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經濟環(huán)境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢,會不斷地調整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案,適時更新籌劃內容,評價稅務籌劃的風險,采取措施回避、分散或轉嫁風險,比較風險與收益,使納稅籌劃在動態(tài)調整中為企業(yè)帶來收益。
5.搞好稅企關系,加強稅企聯系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務機關和稅務干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權”,納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應用財會知識,另一方面,隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法,經常與稅務機關保持友好聯系,使納稅籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點,或者使納稅籌劃方案得到當地主管稅務部門的認可,從而避免納稅籌劃風險,取得應有的收益。
隨著納稅籌劃活動在企業(yè)經營活動中價值的體現,納稅籌劃風險應該受到更多的關注,因為企業(yè)只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風險。因此企業(yè)在進行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業(yè)的風險情況制定切合實際的風險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。
參考文獻:
[1]國家稅務總局網站
[關鍵詞]納稅籌劃風險
一、企業(yè)納稅籌劃人員應具備的素質
納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業(yè)技術性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業(yè)實現稅收負擔最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質。一個優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現在與主管稅務機關的溝通上。
納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可,是一個十分重要的問題?；I劃人員應良好的具備職業(yè)道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個人帶來涉稅風險。
二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門
在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當然是財務部門的事情。事實上,企業(yè)財務工作只是對企業(yè)經營成果進行正確核算與反映,很多具體業(yè)務不是財務單方面能操作的。真正的納稅籌劃應該從生產經營入手,即在財務處理過程之前,有的甚至應該在業(yè)務發(fā)生之前,就要知道稅收對業(yè)務的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務操作為例,納稅籌劃方案整體設計(思路)在2006年初由公司財務部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領導統(tǒng)一協調,工程、營銷、財務等部門密切配合。
因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門,而是決策、采購、生產、銷售、財務等部門的統(tǒng)一協調。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對業(yè)務流程進行規(guī)范,加強業(yè)務過程的稅收管理,加強各部門的通力協作,按照稅法的規(guī)定,結合生產經營業(yè)務進行操作,對各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。
三、納稅籌劃的風險及防范
納稅籌劃風險指企業(yè)納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內容:一是不依法納稅的風險。即由于對有關稅收政策的精神把握不準,造成事實上的偷稅,從而受到稅務機關處罰;二是對有關稅收優(yōu)惠政策的運用和執(zhí)行不到位的風險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風險。例如在企業(yè)改制、兼并、分設過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現籌劃失敗的風險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。針對納稅籌劃可能的風險,企業(yè)主要應從以下方面進行風險防范:
1.加強稅收政策學習,提高納稅籌劃風險意識。企業(yè)納稅籌劃人員通過學習稅收政策,可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對相關稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優(yōu)化選擇,進而作出對企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對有關政策、法規(guī)不了解,就無法預測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。
通過稅收政策的學習,可以提高風險意識,密切關注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業(yè)增加效益。
2.提高納稅籌劃人員素質。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當的專業(yè)素質,還要具備經濟前景預測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質,否則就難以勝任該項工作。
3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應該高度重視納稅風險的管理,這不但要體現在制度上,更要體現在領導者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風險是客觀存在的。面對風險,企業(yè)領導者應時刻保持警惕,針對風險產生的原因,采取積極有效的措施,預防和減少風險的發(fā)生。
4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經濟環(huán)境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢,會不斷地調整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案,適時更新籌劃內容,評價稅務籌劃的風險,采取措施回避、分散或轉嫁風險,比較風險與收益,使納稅籌劃在動態(tài)調整中為企業(yè)帶來收益。
5.搞好稅企關系,加強稅企聯系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務機關和稅務干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權”,納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應用財會知識,另一方面,隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法,經常與稅務機關保持友好聯系,使納稅籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點,或者使納稅籌劃方案得到當地主管稅務部門的認可,從而避免納稅籌劃風險,取得應有的收益。
隨著納稅籌劃活動在企業(yè)經營活動中價值的體現,納稅籌劃風險應該受到更多的關注,因為企業(yè)只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風險。因此,企業(yè)在進行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業(yè)的風險情況制定切合實際的風險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。
參考文獻:
[1]國家稅務總局網站
[關鍵詞]納稅籌劃風險
一、企業(yè)納稅籌劃人員應具備的素質
納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業(yè)技術性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業(yè)實現稅收負擔最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質。一個優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現在與主管稅務機關的溝通上。
納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可,是一個十分重要的問題?；I劃人員應良好的具備職業(yè)道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個人帶來涉稅風險。
二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門
在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當然是財務部門的事情。事實上,企業(yè)財務工作只是對企業(yè)經營成果進行正確核算與反映,很多具體業(yè)務不是財務單方面能操作的。真正的納稅籌劃應該從生產經營入手,即在財務處理過程之前,有的甚至應該在業(yè)務發(fā)生之前,就要知道稅收對業(yè)務的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務操作為例,納稅籌劃方案整體設計(思路)在2006年初由公司財務部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領導統(tǒng)一協調,工程、營銷、財務等部門密切配合。
因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門,而是決策、采購、生產、銷售、財務等部門的統(tǒng)一協調。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對業(yè)務流程進行規(guī)范,加強業(yè)務過程的稅收管理,加強各部門的通力協作,按照稅法的規(guī)定,結合生產經營業(yè)務進行操作,對各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。
三、納稅籌劃的風險及防范
納稅籌劃風險指企業(yè)納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內容:一是不依法納稅的風險。即由于對有關稅收政策的精神把握不準,造成事實上的偷稅,從而受到稅務機關處罰;二是對有關稅收優(yōu)惠政策的運用和執(zhí)行不到位的風險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風險。例如在企業(yè)改制、兼并、分設過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現籌劃失敗的風險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。針對納稅籌劃可能的風險,企業(yè)主要應從以下方面進行風險防范:
1.加強稅收政策學習,提高納稅籌劃風險意識。企業(yè)納稅籌劃人員通過學習稅收政策,可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對相關稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優(yōu)化選擇,進而作出對企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對有關政策、法規(guī)不了解,就無法預測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。
通過稅收政策的學習,可以提高風險意識,密切關注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業(yè)增加效益。
2.提高納稅籌劃人員素質。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當的專業(yè)素質,還要具備經濟前景預測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質,否則就難以勝任該項工作。
3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應該高度重視納稅風險的管理,這不但要體現在制度上,更要體現在領導者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風險是客觀存在的。面對風險,企業(yè)領導者應時刻保持警惕,針對風險產生的原因,采取積極有效的措施,預防和減少風險的發(fā)生。
4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經濟環(huán)境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢,會不斷地調整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案,適時更新籌劃內容,評價稅務籌劃的風險,采取措施回避、分散或轉嫁風險,比較風險與收益,使納稅籌劃在動態(tài)調整中為企業(yè)帶來收益。
