發(fā)布時間：2023-11-20 10:02:13
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的煤炭企業(yè)風險樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：風險導向;審計;實務;探索
隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，對能源的需求不斷增加，煤炭作為我國的第一大能源，具有重要的地位。同時，我國進入了新一輪煤礦開發(fā)建設期，一大批煤礦、煤化工、電力、鐵路、煤炭深加工項目，相繼開工建設并投產(chǎn)。煤炭產(chǎn)量迅速增長，煤礦、煤化工板塊投資愈來愈大，煤炭企業(yè)所涉及的風險領域也愈來愈廣泛，包括安全風險、經(jīng)營風險、法律風險、人力資源風險、建設項目投資風險及財務風險等。在煤炭企業(yè)內(nèi)部探索開展風險導向?qū)徲嫻ぷ骶惋@得尤為重要。做好這項工作，要在對煤炭企業(yè)外部環(huán)境和經(jīng)營活動進行全面分析的基礎上，運用審計風險模型，積極而有效地采用分析性審計程序，以規(guī)避風險。在企業(yè)內(nèi)部開展風險導向?qū)徲?，相對于傳統(tǒng)內(nèi)部審計而言，不但擴大并提升內(nèi)部審計的關(guān)注點，而且內(nèi)部審計人員通過全面、深入地梳理企業(yè)面臨風險及其管理流程，更有效地監(jiān)督并幫助企業(yè)相關(guān)部門不斷改善管理制度。下面通過筆者對開展風險導向?qū)徲嫷难芯?，探討風險導向?qū)徲嬙诿禾科髽I(yè)風險管理中的應用，并針對存在的問題提出對策。
一、風險導向?qū)徲嫷膬?nèi)涵及作用
風險導向?qū)徲嬜鳛橐环N重要的審計理念和方法，是在賬項基礎審計和制度基礎審計上發(fā)展起來的一種新審計模式，是指審計人員在對被審計單位的內(nèi)部控制充分了解和評價的基礎上，判斷、分析被審計單位的風險所在及其風險程度，制定審計策略和采用積極而有效的分析性審計程序，以規(guī)避風險、提高工作效率的審計模式。其彌補了傳統(tǒng)審計方法的諸多缺陷?？梢哉f，風險導向?qū)徲嫹椒ㄊ菍徲嫾夹g(shù)在系統(tǒng)理論和戰(zhàn)略管理理論上的重大創(chuàng)新，代表了審計方法發(fā)展的趨勢。
過去，審計人員經(jīng)常運用良好的職業(yè)判斷、常識、來關(guān)注高風險領域，而不需要太多的審計分析，現(xiàn)在的審計人員要運用前后一致的方法來理解和評估審計風險，包括與單個被審計 機構(gòu)有關(guān)聯(lián)的風險以及整個組織所面臨的整體風險。煤炭企業(yè)可運用風險管理的方法和程序，通過審計長期規(guī)劃與年度計劃的實施，定期識別、評估剩余風險、高風險，使全面風險管理步入持續(xù)監(jiān)督和改進的常態(tài)化工作軌道，在全面風險管理戰(zhàn)略中發(fā)揮作用。
1.風險導向?qū)徲嫗槊禾科髽I(yè)提供了一種既能降低審計風險又能提高審計效率的新思路。它要求在評價煤炭企業(yè)的控制環(huán)境、考慮財務報告發(fā)生重大錯報風險的基礎上建立審計目標，然后根據(jù)審計目標確定實施審計的范圍，可避免低風險審計項目的審計過量和高風險審計領域的審計不足的問題。在風險審計模式中，對被審計單位內(nèi)部控制的研究與評價、分析性復核等均屬于效率較高的審計方法，可以有效地降低審計風險，減少效率較低的細節(jié)測試工作。
2.開展風險導向?qū)徲嬘辛Φ卮龠M了煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善。內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展促使審計技術(shù)和方法體系從查錯糾弊審計發(fā)展成為以內(nèi)部控制評審為基礎的抽樣審計。當代主流的制度導向?qū)徲嬆Ｊ郊捌渥钚掳l(fā)展——風險導向?qū)徲嬆Ｊ?，都與內(nèi)部控制緊密聯(lián)系。內(nèi)部控制活動始于風險評估，通過評估識別企業(yè)各業(yè)務單元、重要業(yè)務流程及各項重大經(jīng)營活動風險，并針對評估結(jié)果采取適當?shù)目刂苹顒?。隨著煤炭企業(yè)規(guī)模的不斷壯大、業(yè)務的不斷更新，煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系的不完整性和失效性日益顯現(xiàn)，風險評估有助于完善煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系。
3.開展風險導向?qū)徲嬘兄诿禾科髽I(yè)有效控制風險。通過對企業(yè)風險的識別、評估、預報、應對和控制風險，在對相關(guān)信息采集、整理、加工、提煉后，及時揭示傾向性問題，特別是揭示反映體制、機制、制度等方面存在的共性問題，為從根本上解決提供資料數(shù)據(jù)。及時揭示苗頭性問題，切實做到見微知著，為把問題消滅在萌芽狀態(tài)提供整改建議。及時揭示潛伏性問題，關(guān)注其發(fā)展、影響，使企業(yè)做到心中有數(shù)，儲備應對預案，增強工作主動性。
二、風險導向?qū)徲嬙诠こ添椖?、?jīng)濟責任等審計業(yè)務中的應用
為了抵御來自內(nèi)部、外部的各種風險，提升審計效能，提高審計工作效率，我們在工程項目、經(jīng)濟責任審計等方面開展風險導向?qū)徲嫻ぷ?，進行了一些有益的實踐和探索，已逐步收到一些效果。
1.在工程項目建設領域開展風險導向?qū)徲?，以?guī)避基建投資失敗風險。建設項目具有投資大、風險大、不可逆轉(zhuǎn)等特點，特別是煤炭企業(yè)投資煤化工項目，還面臨著技術(shù)、人才風險。對此，我們選擇一些重大工程項目，實施全過程跟蹤審計，從設計、立項、施工到初驗、終驗全過程參與。重點關(guān)注以下風險：一是設計審計關(guān)注設計方案比選失誤的風險、設計變更控制風險、設計錯誤的質(zhì)量風險；二是招標審計關(guān)注分解工程項目、規(guī)避招投標等違規(guī)操作的法律風險；三是合同管理審計關(guān)注合同簽訂及執(zhí)行中違反法律、施工方資質(zhì)及違約的信用風險和重大設計變更風險；四是工程造價審計關(guān)注工程造價信息不對稱、工程造價確定與控制背離市場導致投資失控、超計劃風險；五是竣工決算審計關(guān)注付款流程不完善、未及時轉(zhuǎn)資、財務信息失真等風險。
2.為降低任用領導干部風險，在經(jīng)濟責任領域開展風險導向?qū)徲?，可有效提高審計效率。由于多?shù)企業(yè)長期存在經(jīng)濟責任審計業(yè)務量大，審計人員不足的矛盾，我們在任期和離任經(jīng)濟責任審計中，開展風險導向?qū)徲嫞趯徲嬤^程中，我們關(guān)注高風險領域和環(huán)節(jié)，確定審計重點和范圍，進一步完善企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作體系，推動經(jīng)濟責任審計工作從事后監(jiān)督向事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變，促使審計關(guān)口前移，加大對企業(yè)負責人履職情況的監(jiān)督力度，促進負責人加強和改善經(jīng)營管理，提高審計效率。
三、現(xiàn)階段風險導向?qū)徲媽嵺`的難點或遇到的主要問題、解決對策
近年來，我們在實踐中不斷探索風險導向?qū)徲?，著力推動?nèi)部審計由事后監(jiān)督向事前防范轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮了企業(yè)內(nèi)部審計的咨詢、服務、監(jiān)督職能，有效降低了運營管理中的風險。但也存在著以下幾方面的問題：
1.企業(yè)內(nèi)部全面風險管理才開始起步，大家對風險管理的一些概念、風險的識別、評估等等還比較陌生，離建立全面風險管理體系還有相當距離，培育企業(yè)風險文化尚需時日。這對開展風險導向?qū)徲嫻ぷ鞯耐獠凯h(huán)境而言，具有不小的難度。
2.雖然我們在審計理念上較早地引入了風險的意識，也參加了相應的培訓，在開展風險導向?qū)徲嫻ぷ髦羞M行了一些有益的探索。但我們內(nèi)部審計的現(xiàn)狀是：內(nèi)部審計方法比較落后，內(nèi)審人員理念未能及時轉(zhuǎn)變 ，內(nèi)部審計方法模式仍以賬目基礎審計方法為主，風險觀念比較淡漠，較少考慮審計風險控制因素；抽樣技術(shù)的運用更多地憑借內(nèi)審人員的主觀判斷和經(jīng)驗，統(tǒng)計抽樣技術(shù)的運用十分欠缺；缺乏對審計方法和經(jīng)驗的總結(jié)和提煉。 離全面實施風險導向?qū)徲嫻ぷ?，形成一套科學、規(guī)范、行之有效的審計程序和方法，還要做大量艱苦細致的學習和探索。
3.風險導向?qū)徲嬆Ｊ嚼碚撋胁煌晟啤Ｔ诰唧w運用過程，風險導向?qū)徲嬆Ｊ缴写嬖趩栴}：一是自身尚未形成嚴密、科學的體系，缺乏必要的理論支撐。風險基礎審計模式仍存在一些過于主觀而非客觀的工作標準；二是在審計實踐中還缺乏有力印證。
4.內(nèi)部審計人員的素質(zhì)還無法適應風險導向?qū)徲嫷囊?。風險導向?qū)徲嬍且粋€龐大的系統(tǒng)工程，不僅要求審計人員擁有管理、財務、營銷和會計等多方面的專業(yè)知識，還要有較高的風險分析能力、專業(yè)判斷能力和豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗。而事實上，內(nèi)部審計人員大多仍習慣按傳統(tǒng)查賬方式進行審計，缺乏風險導向?qū)徲嫹矫娴膶I(yè)培訓和實踐經(jīng)驗，往往無法對被審單位的經(jīng)營風險和舞弊風險做出正確評估，如果在風險判斷上出現(xiàn)方向性錯誤，就不能搜集到充分有力的證據(jù)證明其審計結(jié)論，極有可能導致審計無效率或?qū)徲嬍?。這種高素質(zhì)人才的相對缺乏，已成為風險導向?qū)徲嬆Ｊ綇V泛開展的瓶頸。
針對上述難點和主要問題，提出如下解決對策。
1.不斷推進企業(yè)風險預控體系的建設，廣泛宣傳風險管理的理念、方法，組建風險管理的機構(gòu)，搭建風險管理的框架，借助建立風險管理體系的東風，改善風險導向?qū)徲嫷耐獠凯h(huán)境。
關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；風險管理效率；實踐轉(zhuǎn)化率
許多煤炭企業(yè)的風險管理成效不盡理想，面對此問題，多數(shù)理論研究人員和企業(yè)管理者更多的將目光投向?qū)ふ腋硐氲墓芾砝碚摵头椒ó斨?，以求去完善企業(yè)的風險管理辦法或體系。
從長期以來的效果來看，這樣做并沒有抓住問題的主要矛盾。本文要解決的問題是在已有的研究成果或管理體系之下，去探尋導致煤炭企業(yè)風險管理效率不高的深層次原因，逐根溯源，努力找到導致管理的實踐轉(zhuǎn)化率不高的根本性原因，提出解決方案。
一、煤炭企業(yè)風險管理效率不高的原因分析
（一）潛在的風險信息不能被及時、有效的采集和利用
對于企業(yè)來說，其實絕大部分事故的發(fā)生都是有征兆可循的，都是生產(chǎn)過程中各種安全隱患、風險因素匯集產(chǎn)生的結(jié)果。如何及時發(fā)現(xiàn)風險因素、采取措施、消除風險是煤炭企業(yè)管理的重中之重，也恰恰是風險管理理論的優(yōu)勢所在，但在實際生產(chǎn)運營過程中，許多關(guān)鍵的風險潛在信息不能被及時、有效的發(fā)現(xiàn)和利用，導致許多本來可以避免的風險發(fā)生或者其影響擴大化。
必須承認，在煤炭企業(yè)各部門工作的員工幾乎都能認識到安全生產(chǎn)的重要性，也能明確煤炭企業(yè)風險管理的重要性，但許多人并不了解企業(yè)風險信息組織共享的重要性。在煤炭企業(yè)生產(chǎn)過程中，風險分析與監(jiān)控往往被認為是安全管理部門的工作，與其他員工無關(guān)。因而大量風險信息隱藏于員工的頭腦、行動中，是個人的、沒有形成文檔、也沒有被認為是需要上報的信息。這類隱藏的風險信息中蘊藏著大量潛在風險信息，必須建立相應的風險知識采集、集成體系，有效匯集煤炭企業(yè)各類風險因素。
（二）風險知識沒有良好的普及
一方面，對于一些有經(jīng)驗的老員工，或者愛思考的、有知識的新員工，存在于他們頭腦中，有可能是下意識的風險感覺，不能及時的由隱性風險轉(zhuǎn)化為顯性風險；另一方面，每個人的知識是有限的，或大多局限在其所從事的具體領域之內(nèi)，尤其是一線操作人員，由于文化水平有限，因而即使他們遇見了較為明顯的潛在風險信息，有時也很難意識到和捕捉到，從而不能及時的反映給相關(guān)部門，錯過了風險管理的良機。
（三）雖有風險意識，但無具體行為
如何驅(qū)動員工主動抵御風險的積極性是我們必須想辦法解決的，否則一切外力的作用將大打折扣。
分析其積極性不足的原因：
（1） 缺乏良好、便捷的風險信息提交方式。一線人員有時意識到了一些風險的存在，可是沒有一個便捷的風險信息提交方式，為了減少不必要的麻煩，致使很多風險信息因此不能及時反映。
（2） 缺乏正確的心理和理念引導。有時員工可能認為自己知識和職權(quán)有局限性，認為自己意識到的風險可能并不重要或不準確，認為不是自己的責任等，因而即使有便捷的風險信息提交方式，也不去提交。
（3） 缺乏一個具體的風險管理體質(zhì)或方法，使員工養(yǎng)成集體時刻抵御各種風險的習慣。即沒有提供意識轉(zhuǎn)化成行為，行為演變成習慣的日常培養(yǎng)過程。
（4） 責任分配和獎罰機制不到位。從事非風險管理工作的人員抵御風險責任感不強。沒有形成“全員工抵御風險人人有責”的良好氛圍。獎罰機制沒有與員工在抵御風險方面做出的貢獻與和不足進行合理的結(jié)合。沒有很好的激發(fā)員工積極發(fā)現(xiàn)和報告風險，主動思考和創(chuàng)新應對各種風險辦法的積極性。
原因分析小結(jié)：其實分析出的上述原因是具有遞進關(guān)系的。不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的風險管理的實踐轉(zhuǎn)化率最終是由每個員工是否積極主動參與到企業(yè)的風險管理當中來，愿不愿意時刻持有風險防范意識，能不能夠及時的將自己意識到的風險信息進行全員分享，可不可能主動提出風險的預防、評估、應對、控制、預警策略。
二、解決方案
（一）構(gòu)建風險信息搜集和處理平臺
（1）簡單、便捷的信息輸入終端。
對于有計算機的工作環(huán)境來說，可以直接將信息錄入系統(tǒng)。但對于無計算機的工作現(xiàn)場，要裝設信息錄入設備，以便將工作現(xiàn)場的風險信息及時錄入系統(tǒng)。而兼顧到煤炭企業(yè)特有的井下作業(yè)情況，可以開發(fā)一款手機軟件，或便于攜帶的信息輸入裝置，以便員工能把井下的一線信息及時的傳到系統(tǒng)中。
當然這里面還涉及到關(guān)鍵人員安排問題，如必須保證有人能夠?qū)⑿畔⑤斎氲较到y(tǒng)終端。涉及到系統(tǒng)研發(fā)，終端裝置研發(fā)的成本問題。
（2）信息及時的分類處理更加關(guān)鍵
一方面，在風險信息錄入時，最好有常規(guī)風殊和特殊風險之分，這樣常規(guī)風險系統(tǒng)可按類型迅速做出應對反映。而特殊風險，則提示特殊對待，并在全體員工內(nèi)進行此特殊風險的分析、應對建議搜集，同時讓有資歷的人先提出一些風險應對預案，防止風險突發(fā)帶來的損失。經(jīng)過這些較為迅速的風險信息處理后，要及時的將分析結(jié)果反饋到風險信息來源處，以作提示。
另一方面，長期的風險信息積累，可以存放到數(shù)據(jù)庫中，也是一筆重要的財富。我們可以利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)，對歷史數(shù)據(jù)進行有效的處理和及時的更新。
（二）營造全員參與風險管理的良好氛圍，形成企業(yè)文化的一個重要分支
（1）應反復宣傳各種風險可能為企業(yè)帶來的損失，要盡量具體到對每類員工帶來的實際損失和危害，通過實際案例的宣傳，讓員工更具體的了解風險的危害性，從而可以更大的引起大家的關(guān)注，增強風險敏感度。
（2）應反復普及風險管理知識，盡力使每個員工具備風險識別、分析、評估、應對的能力。至少要做到具備較強的風險敏感度和風險信息反饋能力。當然這里要注意方法的多樣性，因為員工的知識層次不同，在風險知識的普及和風險處理能力方面的要求可以是有差別的。
（3）通過企業(yè)的CSA制度的有序?qū)嵤?，逐步養(yǎng)成員工集體參與企業(yè)風險管理工作的習慣，同時結(jié)合合理的獎罰制度，對員工提出的風向管理方面的創(chuàng)新性和實用性建議給以較高的獎勵，對風險管理失職的員工給以適當?shù)拿銊?、警告或處罰，同時將其納入到員工工作的考核條例當中。
三、結(jié)論
通過研究發(fā)現(xiàn)：只有使所有員工積極主動的去實踐企業(yè)提供的風險管理體系，并且不僅承擔實踐者的身份，更要承擔起企業(yè)風險管理主人翁的身份，去利用自己熟悉實際情況，精通專業(yè)領域的優(yōu)勢，把企業(yè)中的可能或已經(jīng)存在的風險的發(fā)現(xiàn)、分析、評估、應對、控制等作為一項必需的工作內(nèi)容，充分發(fā)揮自己的創(chuàng)造力，盡己所能的提出自己的建議和應對辦法，從而使企業(yè)全員上下形成風險管理合力，才能真正提高風險管理的實踐轉(zhuǎn)化率，即提高風險管理效果?；诖颂岢隽俗约旱膸c建議，希望能對風險管理的實踐轉(zhuǎn)化率的提高有所幫助。（作者單位：安徽理工大學經(jīng)濟與管理學院）
參考文獻：
關(guān)鍵詞：財務風險；內(nèi)部環(huán)境因素；防范與控制
一、煤炭企業(yè)的財務風險
財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個關(guān)鍵因素，它直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。而財務管理中如何控防財務風險是重中之重，財務風險是所有企業(yè)都必須要面對的客觀存在的一個問題，企業(yè)只能是采取措施規(guī)避和解決。企業(yè)風險是由各種環(huán)境因素單一或綜合在一起造成的，包括外部環(huán)境因素和內(nèi)部環(huán)境因素，這些因素的共同點就是它們的不確定性，這種不確定性決定了企業(yè)不可能完全預見，也就不可能使企業(yè)風險在企業(yè)中完全的消失。對于煤炭企業(yè)而言，企業(yè)風險的存在亦不例外，關(guān)鍵在于煤炭企業(yè)如何針對自身的特點增強對財務風險的防范控制，而其自身特點主要是由我國的歷史環(huán)境因素造成的，而在當今的經(jīng)濟環(huán)境下還要考慮國際環(huán)境因素的影響。在此，本文就煤炭企業(yè)自身的內(nèi)部矛盾做一淺析。
二、影響煤炭企業(yè)財務風險的內(nèi)部環(huán)境因素
1.財務人員風險意識低
我國的經(jīng)濟體制已經(jīng)由計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟體制，但是在長期實行計劃經(jīng)濟體制的歷史因素影響下，煤炭企業(yè)對財務管理人員要求較低，只需確保企業(yè)財務記錄正確，不出現(xiàn)錯誤即可。在這種低要求的、相對安逸的競爭環(huán)境下，財務管理人員就會認為財務管理就是簡單的記賬和結(jié)賬，只要來往賬目不出現(xiàn)問題，工作就算是完成了。在實際工作中就沒有意識對財務管理問題進行深刻的認識和研究，風險管理意識更為欠缺，對企業(yè)的潛在風險較為漠視。
2.煤炭企業(yè)的自身結(jié)構(gòu)缺陷
近期以來國家不斷出臺政策加強煤炭企業(yè)整合并購，關(guān)鍵原因在于煤炭企業(yè)自身結(jié)構(gòu)存在很大的不足之處，這種不足造成煤炭企業(yè)風險系數(shù)大大提高，嚴重影響企業(yè)的發(fā)展與盈利。企業(yè)內(nèi)部控制不嚴，對于結(jié)構(gòu)龐大復雜的煤炭企業(yè)，如果企業(yè)內(nèi)部控制不夠嚴格，各部門之間缺乏良好的協(xié)作，無疑使企業(yè)隱患增加，風險加大。
3.信用風險審核幅度過寬
在煤炭市場競爭日益激烈的經(jīng)濟形勢下，部分企業(yè)為了進一步開拓市場，加大企業(yè)規(guī)模，擴大銷售總額，采用的重要促銷手段之一就是賒銷，而賒銷的直接產(chǎn)物就是企業(yè)大量資金不能及時收回，或者根本無法收回，導致企業(yè)的流動資金減少，增加財務風險。賒銷過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是信用的審核，對付款方的資產(chǎn)狀況審查力度不夠，風險評估不準確，也是財務風險加大的原因之一。
三、內(nèi)部環(huán)境風險的防范與控制方法
1.企業(yè)財務管理人員自身綜合素質(zhì)的培養(yǎng)
高素質(zhì)、高風險意識的財務管理人員對企業(yè)來說，無疑是大大的降低了企業(yè)的風險系數(shù)，增強企業(yè)的綜合競爭能力，所以只有樹立正確的風險觀，才能更好的預見到潛在的危機，采取各種有力的防范措施。另一方面還要加強培養(yǎng)財務專業(yè)知識和專業(yè)技能，畢竟對于財務管理人員而言，財務專業(yè)知識的熟練掌握仍是最基本的要求。時刻關(guān)注國家的產(chǎn)業(yè)政策要求和相關(guān)的法律法規(guī)，有關(guān)政策的出臺可能是機遇也可能是危機，只有關(guān)注才能更清楚政策的偏向，是機遇要盡可能的抓住，是危機要盡可能的規(guī)避，熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，按照法律規(guī)定程序要求辦事，減少不必要的工作流程，確保效率。在企業(yè)內(nèi)部確立競爭和獎勵機制，實行能者居之，設立各種獎勵機制，激勵員工的創(chuàng)造性，提高企業(yè)員工的競爭意識和參與意識，能夠從自身利益出發(fā)更好的維護企業(yè)利益，實現(xiàn)低風險，高效益的企業(yè)運營模式。
2.企業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整和配合
煤炭企業(yè)其重要特點就是自身結(jié)構(gòu)復雜性，如果分工不明確，必然導致責任不明確，一旦出現(xiàn)問題就互相推諉。這些因素都決定了要提高企業(yè)的抗風險能力必須做到各部門之間分工配合，既要高度協(xié)調(diào)性，又要權(quán)責分明。同時煤炭企業(yè)順應當今經(jīng)濟環(huán)境，改進和完善財務管理模式，按期對員工進行培訓，不斷學習和借鑒成功企業(yè)的財務管理制度，發(fā)現(xiàn)自身制度存在不足時，進行及時有效的改進。按照煤炭市場需求，不斷的調(diào)整和優(yōu)化自身的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，堅持市場需求作為企業(yè)煤炭產(chǎn)量的主要標準。做出科學決策之前，針對復雜多變的內(nèi)外部環(huán)境，要綜合考慮各方面的因素，盡可能的提高煤炭企業(yè)的適應性，降低風險度。
3.信用審核的進一步改進
首先要制定合理的信用政策，政策具體可行，嚴格按照政策辦事，實行審核責任制，從源頭遏制權(quán)利的濫用和瀆職。其次要廣泛采集客戶的信息，對每次合作的客戶做好信用記錄，并深入開展客戶的資信調(diào)查，防患于未然。
4.完善企業(yè)的風險預警機制
煤炭企業(yè)要想最大限度的降低財務風，就必須建立一套完善的風險預警機制。既然是風險預警，就必然要求企業(yè)具有靈活性。同時，風險的不確定性也決定了在制定預警指標時，既要有切實可行的具體指標，便于企業(yè)在日常運營中實施，還要有原則性的指標，以便應對企業(yè)中沒有具體規(guī)定的各種突發(fā)事件。
近年來，在國家政策的指導下，煤炭企業(yè)的內(nèi)部改革進一步推進。在改革擴張的過程中，煤炭企業(yè)也暴露出了重要的問題，即財務風險內(nèi)部控制及防范問題。煤炭企業(yè)存在怎樣的財務風險，如何有效的建立企業(yè)財務風險內(nèi)部控制體系，是本文研究的重要問題。
【關(guān)鍵詞】
煤炭企業(yè)；財務風險；內(nèi)部控制；體系
為響應國家的號召，整合改造中小煤礦，培育發(fā)展大型煤礦，煤礦企業(yè)間進行了并購重組資源整合。煤炭企業(yè)不僅面臨復雜的內(nèi)部環(huán)境，其外部不確定因素也非常多。這使得煤炭企業(yè)所面臨的財務風險相對較大。國資委于2006年6月在《中央企業(yè)全面風險管理指引》中對企業(yè)的風險管理工作進行了具體的闡述，特別強調(diào)了風險管理對于企業(yè)管理的重要意義。對于煤炭企業(yè)而言，其內(nèi)部的財務管理是整個企業(yè)管理工作的重要組成部分，做好財務風險管理工作是促使煤炭企業(yè)取得利益最大化的重要手段。
1煤炭企業(yè)財務風險現(xiàn)狀及原因分析
財務風險是指公司財務結(jié)構(gòu)不合理、融資不當使公司可能喪失償債能力而導致投資者預期收益下降的風險。財務風險是企業(yè)在財務管理過程中必須面對的一個現(xiàn)實問題，財務風險是客觀存在的，企業(yè)管理者對財務風險只有采取有效措施來降低風險，而不可能完全消除風險。
1.1財務風險狀況及原因在當前的煤炭市場，擴張速度加快，大多數(shù)企業(yè)的籌資方式為負債籌資。對于企業(yè)而言，如果資金不能產(chǎn)生應有的經(jīng)濟利益，則不能順利的償還債務，這樣便會產(chǎn)生更高的經(jīng)濟代價。在社會主義市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，外界因素比如宏觀經(jīng)濟政策、政治狀況以及文化環(huán)境等瞬息萬變，由于大多數(shù)煤炭企業(yè)管理者的財務風險觀念薄弱、企業(yè)的財務資金結(jié)構(gòu)不合理、內(nèi)部控制體系的不完善，任何一個決策的失誤，都會使得負債風險大大提高，但如果能夠充分發(fā)揮財務杠桿的作用，就可以達到獲取額外利潤的目的。
1.2風險管理狀況及原因在計劃經(jīng)濟時代，國家為我國的煤炭企業(yè)承擔財務風險，隨著改革開放的推進，市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，煤炭企業(yè)只能依靠自身來承擔財務風險。在這種情況下，大多數(shù)企業(yè)迎難而上，采取了積極主動的應對措施，比如建立健全內(nèi)部控制體系、完善風險管理制度、保證企業(yè)信息暢通、建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系等，朝著科學的管理模式邁進。但是在我國的煤炭企業(yè)中，成熟而有效的管理模式尚未形成，內(nèi)部控制體系及監(jiān)督體系不被重視，特別是風險防范意識不足使得企業(yè)的財務風險管理仍然存在一定的問題。
2煤炭企業(yè)財務風險內(nèi)部控制體系的構(gòu)建建議
2.1財務風險內(nèi)部控制體系建立的基本原則我國的煤炭企業(yè)在探索財務風險內(nèi)部控制體系的構(gòu)建過程中，一定要結(jié)合大的市場環(huán)境、政策特點以及企業(yè)自身的狀況實事求是的加以處理。與此同時，要遵循幾項基本原則：第一，符合企業(yè)的長期發(fā)展目標及發(fā)展策略的原則。企業(yè)的長期發(fā)展目標與發(fā)展策略是企業(yè)各項活動的指針，財務風險內(nèi)部控制體系的構(gòu)建作為企業(yè)管理的一個重要部分，必須與企業(yè)的長期發(fā)展目標相吻合。第二，堅持以預防為主，防管相結(jié)合的財務風險管理原則。財務人員與相關(guān)的管理者要熟悉財務風險的各種類型及其成因，并掌握多種應對策略與手段，在日常的工作中有意識的進行財務風險防范，建立并盡可能的完善財務風險管理制度，以應對不可避免的或無法預知的財務風險。第三，特別要遵循成本效益對比分析的原則。企業(yè)內(nèi)部的各種活動都要投入一定的成本，對于預防和有效治理財務風險來說，所要投入的成本不在少數(shù)，進行財務風險管理的目的就是獲取企業(yè)利潤的最大化，那么在建立財務風險內(nèi)部控制體系的過程中，一定要注意成本的投入，遵循成本效益對比分析的原則。
2.2財務風險內(nèi)部控制體系構(gòu)建的建議大多數(shù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動都是一個有機整體，具有系統(tǒng)性、整體性、關(guān)聯(lián)性的特點，對于煤炭企業(yè)而言，更是如此，其供應、生產(chǎn)、銷售各個環(huán)節(jié)相互影響，相互關(guān)聯(lián)。基于前文分析的煤炭企業(yè)的概況，財務風險存在于整個經(jīng)營活動中，因此，要建立以預防、疏導為主，全面、系統(tǒng)的煤炭企業(yè)財務風險內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制工作主要做好決策、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)。首先，要重視內(nèi)部控制工作。要充分發(fā)揮財務風險內(nèi)部控制體系的作用，必須充分提高企業(yè)員工特別是企業(yè)領導對內(nèi)部控制工作的認識及重視。一個科學的管理制度對于企業(yè)的發(fā)展可以起到事半功倍的作用，它不僅可以預防風險，還有利于促進企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的升級。因此，財務風險內(nèi)部控制體系的建立不僅企業(yè)全體成員要認識，領導要重視，負責人還必須帶頭配合執(zhí)行內(nèi)部控制的各項工作要求，營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。其次，要正確評估企業(yè)的風險狀況。在開展企業(yè)財務風險內(nèi)部控制的各項工作之前，必須對企業(yè)的風險狀況進行合理的、準確的評估。
煤炭企業(yè)的財務風險管理工作遵循以預防為主的原則，那么在進行企業(yè)風險評估的過程中，要嚴格按照企業(yè)制度要求，合理利用“SWTO”分析法，進行只有在充分了解企業(yè)狀況的情況下，各種措施及應對策略才能充分發(fā)揮作用。再次，合理安排財務風險內(nèi)部控制工作。煤炭企業(yè)財務風險內(nèi)部控制體系主要分為三個方面：資金、成本、權(quán)利。煤炭企業(yè)資金的籌集、分配、使用、調(diào)度等工作，都要進行嚴格的管理與控制，防止發(fā)生資金外流的現(xiàn)象；煤炭企業(yè)各項活動都要投入大量成本，內(nèi)部控制對于成本核算與成本實施要進行嚴格的監(jiān)管，防止發(fā)生做假賬的現(xiàn)象；煤炭企業(yè)各個環(huán)節(jié)的負責人都應該受到內(nèi)部控制體系的監(jiān)控，堅決抵制濫用權(quán)利的現(xiàn)象，以免造成不必要的經(jīng)濟損失。最后，要完善企業(yè)信息管理，提高企業(yè)透明的。良好、順暢的信息傳達及公開系統(tǒng)有利于各項工作的順利開展，有利于企業(yè)的監(jiān)督管理，有利于維護員工利益，有利于企業(yè)的健康發(fā)展。
3小結(jié)
不同的規(guī)模的煤炭企業(yè)應結(jié)合自身的特點，在合理進行財務風險評估的基礎上，遵循財務風險管理的原則，建立適合自身發(fā)展要求的財務風險內(nèi)部控制體系。
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（一）煤炭企業(yè)的特點
近年來隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，煤炭作為重要的資源，在相當多的領域里占據(jù)了重要的位置。想要經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，煤炭企業(yè)的規(guī)范至關(guān)重要。對于煤炭企業(yè)來說，資金投入比較大，同時危險系數(shù)比較高。對于煤炭企業(yè)中的事故很難預防，施救的困難也比較大。而煤炭企業(yè)技術(shù)含量也比較低，只是工作的條件比較艱難和危險，這是煤炭企業(yè)自身的特點。
（二）煤炭產(chǎn)業(yè)的發(fā)展情況
由于煤炭企業(yè)技術(shù)含量比較低，很難形成技術(shù)優(yōu)勢，這就使得行業(yè)壁壘不容易建立。在這種背景下，煤炭產(chǎn)業(yè)的競爭力比較大，而由于所需要的資金比較大，一些小的煤炭企業(yè)無力支出。這就造成煤炭產(chǎn)業(yè)聯(lián)合與收購現(xiàn)象比較嚴重。
目前，我國對于煤炭產(chǎn)業(yè)的監(jiān)管力度不夠，企業(yè)的核心優(yōu)勢不明顯，缺乏競爭力。我國煤炭產(chǎn)量比較大，但是相關(guān)的企業(yè)發(fā)展不均衡，所以對不同區(qū)域的政策也不盡相同。未來我國煤炭產(chǎn)業(yè)要想標準化和規(guī)范化，就要根據(jù)不同地區(qū)的實際情況，設立不同的政策，這樣才能夠有基礎的政策保證。
二、企業(yè)稅務風險概述
企業(yè)稅務風險就是企業(yè)對納稅風險規(guī)劃失敗或者是沒有充分認識到稅收優(yōu)惠的條例和法規(guī)而受到損失的可能性。主要表現(xiàn)在對于相關(guān)的條例和規(guī)定理解或者執(zhí)行過程中存在偏差，受到了相關(guān)部門的懲罰以及額外的支出，造成這種情況的原因比較多樣，主客觀的因素都有。第二就是企業(yè)因為某些原因繳納的稅款超出應繳稅款，或者對于優(yōu)惠的政策沒有充分利用造成的經(jīng)濟利益損失。例如：增值稅及資源稅問題：很多的煤炭企業(yè)將煤炭的銷售工作下放給下屬集團，下屬集團將煤炭進行銷售，輸送給用煤的企業(yè)，這形成了一個完整的煤炭銷售模式，但是在這個過程中，收入沒有及時的進行申報，貨物沒有及時的登記，用戶以返利的形式造成的差價沒有上報、少計增值稅等等，這些都是少提增值稅銷項稅額的現(xiàn)象，也會對企業(yè)的稅務造成風險。同時集團統(tǒng)一銷售，存在資源稅的涉稅風險，因資源稅屬于按收入計算繳納，銷售公司收取的部分差價，存在繳納資源稅的涉稅風險。
三、稅務風險的影響
（一）企業(yè)稅務風險發(fā)生可能會使企業(yè)的成本增加
由于主客觀的原因違反了相關(guān)的條例和法律法規(guī)遭受的處罰；由于沒有享受到稅收優(yōu)惠而造成利益流失；對于稅務機關(guān)的應付成本，使自身企業(yè)不會成為稅務機關(guān)的重點監(jiān)控對象。
稅務風險會對企業(yè)的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響。
由于稅務風險存在于企業(yè)經(jīng)營活動的各個階段和過程，所以對于企業(yè)風險的防范措施、投資計劃、業(yè)務決策等都會受到不同程度的影響。
（二）稅務風險可能會導致企業(yè)形象受損
如果發(fā)生稅務風險，企業(yè)在社會中的口碑就會降低，這會使企業(yè)自身塑造的形象毀于一旦，信譽也會大打折扣，也會產(chǎn)生影響經(jīng)營活動等連鎖反應。
（三）稅務風險帶來的其他影響
稅務風險會影響企業(yè)開具發(fā)票的資格，以及享受稅收優(yōu)惠的資格，因為違反相關(guān)規(guī)定可能會導致人員受到處罰等。
稅務風險帶給企業(yè)的影響是比較大的，企業(yè)必須根據(jù)自身情況進行防范和預測，以避免稅務風險帶來的損失，使得成本上升。
四、造成煤炭企業(yè)稅務風險的原因
（一）煤炭企業(yè)自身管理意識不強
總體來看，大部分的煤炭企業(yè)對于稅務風險的控制不強，沒有將防范稅務風險制度化和系統(tǒng)化，這就使得對于稅務風險的應對比較被動。只能夠根據(jù)稅務風險產(chǎn)生的情況來進行應急和臨時性的處理。在目前，企業(yè)多是申報納稅后才進行稅務評估，這就造成一些問題的出現(xiàn)，這種模式一直沒有好的思路來進行解決和緩解。在日常經(jīng)營中，企業(yè)也沒有對稅務風險進行整體性的把握，這就導致對稅務管理的防范沒有貫穿到生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個方面上去。同時，由于稅務機關(guān)對于企業(yè)的影響較大，使得很多企業(yè)為了迎合稅務機關(guān)而造成利益受損，稅務的風險也可能從中發(fā)生。由于企業(yè)納稅意識及風險意識不科學,生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的決策中缺乏對稅務風險控制，在組織機構(gòu)設立以及整體考慮方面,沒能把稅務風險控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程,對稅務風險的設計缺少整體性與協(xié)調(diào)性。實際工作中,企業(yè)各個業(yè)務部門互不干涉而又缺乏對各個業(yè)務部門的稅務監(jiān)控,導致缺少相應的配合,增加企業(yè)不必要的納稅風險。
（二）煤炭企業(yè)與稅務機關(guān)的信息不對稱
對于信息的掌握是企業(yè)規(guī)避稅務風險的基礎和前提，但是由于企業(yè)與稅務機關(guān)的信息不對稱，企業(yè)對于相關(guān)的條例以及法規(guī)的理解程度比較有限，這就使得這些條例具有一定的滯后性，使得企業(yè)在不經(jīng)意間就違反了相關(guān)的規(guī)定，造成企業(yè)無法規(guī)避稅務風險。這就需要企業(yè)加強學習和理解，制定出相應的解決方案。
（三）煤炭企業(yè)稅務人員的業(yè)務能力不強
煤炭企業(yè)稅務人員的業(yè)務能力比較低，知識結(jié)構(gòu)比較陳舊，對于新頒布的條例和法規(guī)不主動去學習和理解，或者理解的不夠透徹，造成企業(yè)遭受稅務風險。雖然在主觀上沒有想做違法的事情，但是由于認識和理解不足，造成企業(yè)遭受損失。
（四）國家稅收政策的影響
稅收政策的調(diào)整和變動造成了企業(yè)產(chǎn)生稅務風險的重要原因，由于目前我國的經(jīng)濟體制是以國家宏觀調(diào)控為主要手段來進行的，要隨著市場以及經(jīng)濟發(fā)展的形勢進行適當?shù)恼{(diào)整。除此之外，在不同的地區(qū)和行業(yè)，制定的稅收政策也不盡相同，并且根據(jù)具體情況會相應的調(diào)整和變化，這在很大程度上增加了企業(yè)產(chǎn)生稅務風險的幾率。
（五）外部環(huán)境比較復雜
外部的經(jīng)營環(huán)境會導致一些社會問題，也會增加企業(yè)的稅務風險。例如，在發(fā)票環(huán)節(jié)以及交易環(huán)節(jié)，會出現(xiàn)人為活動的干擾，這就會對企業(yè)帶來一定的稅務風險。另外，在煤炭市場進行重組和兼并時，如果不進行充分的調(diào)查和了解，就有可能承擔相關(guān)的違法行為，這也會造成煤炭企業(yè)的稅務風險。
五、煤炭企業(yè)稅務風險的防范措施
（一）提高對稅務風險的重視程度
1.煤炭企業(yè)應該完善內(nèi)部控制的制度，全員樹立稅務風險的意識。一般來說，企業(yè)的稅務事項是有財務相關(guān)部門來進行管理的，但是在實際的經(jīng)營活動中，財務部門只是將各部門的稅收反應和登記在賬面上，對于這些稅務的內(nèi)容以及合理程度并不關(guān)注。在這種情況下，煤炭企業(yè)就要對內(nèi)部控制進行完善，加強各部門的聯(lián)系，對所有的稅務環(huán)節(jié)進行著重關(guān)注，這樣能夠保證企業(yè)管理的可靠性。例如：合同的簽訂過程中，需要稅務人員的參與，加強事前稅務事項的控制。
2.構(gòu)建并完善稅務風險管理機制。在加強各部門聯(lián)系的同時，要結(jié)合外部環(huán)境和內(nèi)部系統(tǒng)的具體情況，以及企業(yè)經(jīng)營活動的形勢，過去幾年的稅務情況等，對企業(yè)的稅務風險進行初步的分析和判斷，構(gòu)建基本的稅務風險管理機制，并且根據(jù)相關(guān)的政策條例來進行完善和實施，包括：建立稅務風險管理機構(gòu)、稅務風險評估機構(gòu)、對這些稅務管理人員進行強化和培訓，使得在加強技能的同時明確其職責、稅務風險管理的監(jiān)督和改進等。
3.對國家財稅政策持續(xù)關(guān)注。由于經(jīng)濟形勢瞬息萬變，國家需要根據(jù)這些經(jīng)濟行為，進行調(diào)整和改變。在這種背景下，煤炭企業(yè)應該對國家財稅相關(guān)的條例和法律以及政策要多進行關(guān)注和分析，對于關(guān)于自身企業(yè)的條例信息要進行整理和分析，并進行研究。這樣就避免出現(xiàn)對國家財稅政策理解不到位以及錯用稅收政策等局面的出現(xiàn)。
（二）加強稅務部門與企業(yè)的溝通聯(lián)系
企業(yè)要想了解新出臺的條例和法規(guī)，規(guī)避理解偏差的問題，就要主動去跟稅務部門進行溝通，尋求介紹和幫助，這就需要有一個便利的信息平臺來實現(xiàn)。對于企業(yè)向外投資、合作兼并等重大結(jié)構(gòu)的變化，要主動向稅務部門進行咨詢，根據(jù)稅務機關(guān)的意見來保證企業(yè)不出現(xiàn)紕漏，這樣能夠有效規(guī)避稅務風險。與此同時，由于稽查工作成本比較高，所以一般是有針對性的進行，如果稅務部門與企業(yè)關(guān)系不好，就會成為稅務機關(guān)的重點稽查對象，那么就會選用相對苛刻的條款對企業(yè)進行懲罰。
（三）提高企業(yè)稅務人員的職業(yè)素養(yǎng)
對于企業(yè)來說，如果稅務人員的職業(yè)技能達到一定標準，那么稅務風險可以在很大程度上避免?；诖?，煤炭企業(yè)應該采取有效的措施，如自己進行培訓或者在挑選稅務人員時進行嚴格的考核，這樣都可以提高企業(yè)稅務人員的職業(yè)素養(yǎng)。同時，要對新出的條例和政策進行分析和了解，提高規(guī)避稅務風險的能力，這能夠在很大程度上保證企業(yè)不受稅務風險的影響。
（四）做好納稅規(guī)劃工作
1.稅務管理的核心是納稅規(guī)劃。企業(yè)的稅務管理都是為了最后實現(xiàn)納稅籌劃，就是在不違反國家法律以及國家利益的前提下，通過合理的規(guī)劃，選擇合理的經(jīng)營方式來節(jié)約納稅的成本，從而降低企業(yè)的經(jīng)營成本，使企業(yè)獲得更多的收益。這就需要將稅務風險與企業(yè)的納稅控制進行結(jié)合，通過統(tǒng)籌兼顧來實現(xiàn)規(guī)劃和管理。
2.納稅籌劃要與企業(yè)的經(jīng)營活動情況結(jié)合。煤炭企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，要對企業(yè)的經(jīng)營活動進行全面考慮和權(quán)衡，根據(jù)企業(yè)的規(guī)劃、規(guī)模、運營情況等，有針對性的進行策劃，制定符合企業(yè)現(xiàn)狀的操作方案，從而實現(xiàn)節(jié)約稅收。
3.納稅籌劃要進行事前預測事后進行分析和總結(jié)。煤炭企業(yè)在實際經(jīng)營活動中涉及到的稅務種類比較多，相關(guān)的條例以及法律規(guī)定也不同，這就需要在事前就必須要進行預測和分析，提前進行納稅的籌劃，從而進行合理的布置。如果在經(jīng)營活動發(fā)生后才考慮，那么就容易出現(xiàn)逃稅、偷稅的情況，這與法律條文的規(guī)定相沖突。事后，要對納稅籌劃的不足結(jié)合實際情況進行分析和總結(jié)，將整理的問題進行統(tǒng)計形成檔案，避免下次重復錯誤。
4.納稅籌劃要考慮整體的稅收全面衡量。在選擇不同的納稅方案時，要全面衡量這樣的方案對于企業(yè)整體的影響，要進行整體性的把握，避免出現(xiàn)整體稅負加重的現(xiàn)象。這就表明納稅籌劃要考慮如何利用優(yōu)惠政策來增加經(jīng)濟效益，從而降低稅收。實現(xiàn)這個目標的前提是對稅收條例進行理解和分析，從而避免理解誤差被處罰的情況。
相比其他納稅籌劃來說，法律以及相關(guān)條例規(guī)定的是最直接且沒有風險的稅收籌劃，在不同的地區(qū)和企業(yè)，政府有許多針對煤炭企業(yè)制定的稅收優(yōu)惠政策。煤炭企業(yè)要對這些政策進行深度的分析和研究，將這些優(yōu)惠政策與企業(yè)的經(jīng)營活動結(jié)合好，從而實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。
5.充分利用社會中介機構(gòu)的幫助。目前，社會中許多中介機構(gòu)隨著社會發(fā)展已經(jīng)比較成熟，如果煤炭企業(yè)中遇到了一些稅務方面的問題，可以去這些社會機構(gòu)中進行咨詢，尋求專業(yè)性的幫助，避免因不了解相關(guān)知識而造成巨大風險。
六、結(jié)束語
煤炭企業(yè)由于自身建設周期比較長，前期的投資金額比較大，對于后續(xù)的資金要求也比較嚴格，這是由于煤炭企業(yè)地質(zhì)條件比較復雜，而安全性比較差的特性。而其本身設計的稅種比較多，這給稅務管理帶來了很大的困難，加之煤炭行業(yè)處于比較困難的時期，使其稅務活動的完成，直接影響企業(yè)的經(jīng)營活動。因此要采取相關(guān)的措施，來使煤炭企業(yè)能夠規(guī)避稅務風險，從而形成企業(yè)競爭力。
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（一）研究的背景和意義
參考相關(guān)資料，煤炭資源在我國的分布特點較為集中，其中約有近兩成的在云貴川渝地區(qū)，近七成的煤炭資源位于晉陜蒙寧;其他地區(qū)僅占13%。我國是一個“富煤，貧油，少氣”的國家，并且我國是世界上的產(chǎn)煤大國，并且由于煤炭資源分布不均勻，出現(xiàn)了西煤東運的情況。從目前來看，由于煤炭過剩，導致煤炭的價格下跌，價格的波動，需要企業(yè)控制產(chǎn)量，保持需求和價格的平衡。自2012年以來，我國煤炭由以前的出口國改為凈進口國，進出口總量大幅增加，并且對于煤炭的消費也大幅下降，煤炭過剩導致煤炭價格也大幅下降，煤炭企業(yè)的經(jīng)營壓力不斷增大，許多老礦區(qū)企業(yè)也出現(xiàn)了經(jīng)營困難的情況，結(jié)果導致煤炭經(jīng)濟從2012年便走向了下坡路。
在煤炭行業(yè)不景氣的實際情況下，高效的進行煤炭企業(yè)的財務與經(jīng)營管理需要給予足夠的重視。研究煤炭企業(yè)財務管理，清晰得解釋企業(yè)財務管理的定義以及內(nèi)容是第一步;接著，從煤炭企業(yè)視角對照企業(yè)財務管理內(nèi)容開展研究，使得煤炭企業(yè)的財務管理問題更加明了，并在煤炭行業(yè)內(nèi)針對財務實際問題提出解決方案;同樣對于管理人員提高危機意識，加重對財務業(yè)務的注意力，可以使得財務防范體制有效構(gòu)建，并依托實際情況實施有效措施，從而使得財務管理水平提升，保障企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。
（二）文獻綜述
1、國內(nèi)研究現(xiàn)狀
改革開放過后，我國財務管理理論經(jīng)過了長時間的探索和發(fā)展，并根據(jù)中國的不同情況發(fā)展了有中國特色的財務管理理論。社會主義市場經(jīng)濟體制的提出，面對激烈的市場競爭，企業(yè)的管理機制對企業(yè)變得越來越重要了，不同的專家對企業(yè)財務管理有著不同的建議。
胡逢才按照企業(yè)經(jīng)營者的視角，分析了企業(yè)財務管理，提出了企業(yè)的財務業(yè)務是 “財務管理特殊業(yè)務理論”。王化成學者則總結(jié)出分權(quán)同集權(quán)的關(guān)系是企業(yè)財務管理的重點問題。在我國絕大部分企業(yè)都是按照分權(quán)的管理機制，每個下屬公司僅僅掌控權(quán)利范圍內(nèi)的管理與財務核算，大多受總公司的控制，并在相應時間內(nèi)事后審計企業(yè)財務管理。集中管理制度現(xiàn)在已然成為企業(yè)的共性發(fā)展，該種管理制度能夠協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部管理計劃，積極調(diào)整投資方向，對于企業(yè)利益的樹立具有較好的推動作用，進而使得公司最大化利益得以實現(xiàn)。部分學者則提出對于財務管理模式的選擇應該根據(jù)企業(yè)實際情況，依托現(xiàn)實運作而確定。
2、國外研究現(xiàn)狀
當二戰(zhàn)結(jié)束后，西方工業(yè)國家駛?cè)肓税l(fā)展的快車道，企業(yè)為實現(xiàn)利益最大化，將公司的主要注意力都集中在銷售與生產(chǎn)中，對于企業(yè)財務管理沒能提上注意。直到產(chǎn)生了西方財務管理理念，分權(quán)與集權(quán)這兩種形式才出現(xiàn)在西方財務管理中。目前國際大公司主要使用集權(quán)的模式一切財務政策都要從總公司考慮。
二、財務風險的基礎理論
（一）財務風險的概念
1、財務風險的概念
當公司在進行企業(yè)財務管理時，在遇到不可控以及無法預料的情況時，致使在相應范圍、時間里公司實際收到的收益同其預想的計劃出現(xiàn)差距，結(jié)果是使得可能公司承受虧損或者收到更多的收益，該情況即為財務風險。由于在公司經(jīng)營生產(chǎn)流程中始終都發(fā)生著財務行為，因此利潤分配、短長期的投資以及資金的籌集都有產(chǎn)生風險的可能。
2、財務風險的基本類型
（1）籌資風險
當宏觀經(jīng)濟以及資金供需市場產(chǎn)生差異時，公司的財務可能在企業(yè)融資的過程中帶來的風險稱之為籌資風險。
購買力、匯率、財務杠桿效應、再融資以及利率風險是籌資風險的主要表現(xiàn)方面。由于經(jīng)濟市場中金融資產(chǎn)發(fā)生改變從而變化籌資投入的風險叫做利率風險;再融資風險則大多是因為市場里的融資方式以及金融工具種類發(fā)生了改變，從而使得公司又一次籌款出現(xiàn)了變動性，同時由于企業(yè)的不合理的籌資體系造成再次籌款出現(xiàn)了問題;當公司利用融資杠桿使得相關(guān)利益者出現(xiàn)不穩(wěn)定情況稱為財務杠桿效應;匯率的改變從而使得企業(yè)外國的生意的收益變得難預計的情況叫做匯率風險;當幣值市場由于動蕩使得企業(yè)籌資變得難以預計稱為購買力風險。
（2）投資風險
所謂投資風險是說當部分資金被企業(yè)投入生產(chǎn)經(jīng)營里，由于市場的需求出現(xiàn)了變更，使得最終企業(yè)的收入不同于預期目標的風險。對外投資基本上可以分為證券投資與直接投資類別。
我國的《公司法》明確要求，當四分之一以上的企業(yè)股權(quán)被股東所掌握那么就稱之為直接投資。債券與股票投資是證券投資的主要方式。股票投資的主要特點就是共擔風險，共享收益;債券投資與接受投資的公司的經(jīng)營活動不存在最直接的影響，單純是按照一定時間被支付一定的利息，可能會出現(xiàn)的風險便是接受投資的一方償還債務能力的低下。違約、道德、金融衍生工具、通貨膨脹、匯率、再投資以及利率風險都是投資風險的主要形式。
（3）經(jīng)營風險
經(jīng)營風險說的是處于企業(yè)管理生產(chǎn)流程里，銷、產(chǎn)與供每個流程中出現(xiàn)的變動性使得公司流動資金出現(xiàn)波動，從而使得企業(yè)收益出現(xiàn)不確定現(xiàn)象，也稱作營業(yè)風險。應收賬款變現(xiàn)風險、存貨變現(xiàn)風險、生產(chǎn)風險以及采購風險是經(jīng)營風險的幾個主要方面。
所謂采購風險也就是說當原料供應出現(xiàn)了變化使得有可能會出現(xiàn)不能按需供應的可行性，或者是因為信譽以及結(jié)款形式的變化從而使得實際完成交易的時間限制同預計交易完成時間限制間的不同。
生產(chǎn)風險就是 當工作者、技術(shù)、能源以及信息方面出現(xiàn)變化從而使得生產(chǎn)過程中生產(chǎn)過程的改變，或者是因為不足量的庫存使得可能無法持續(xù)生產(chǎn)或者銷售停滯。
當產(chǎn)品市場出現(xiàn)改變從而使得銷售產(chǎn)品變得困難的可能就是存貨變現(xiàn)風險。
當公司賒銷現(xiàn)象比較多，從而使得該收回的賬目成本大大增長的可能，或者說是因為賒銷政策的變化從而使得現(xiàn)實收回的資金同預期收回資金的差距叫做應收賬款變現(xiàn)風險。
（4）存貨管理風險
企業(yè)生產(chǎn)的有效性的其中一點就是要維持相對數(shù)量的存貨，然而多少的庫存量是合適的需要進行一定的工作，如果有太多的存貨則會出現(xiàn)積壓問題，冰封了公司有效資金，存在較高風險;假若用著少量的存貨，也會使得不能及時供應原料，無法保證企業(yè)的有效運轉(zhuǎn)，甚至會出現(xiàn)不能滿足客戶需求的現(xiàn)象，嚴重降低公司形象。
（5）流動性風險
當企業(yè)有可能不能確切、按常規(guī)形式的將資金亦或者是債務以及付現(xiàn)有效完成時，就出現(xiàn)了流動風險。單從實際運轉(zhuǎn)流程進行解釋，就是企業(yè)的償付、變現(xiàn)能力考評與分析企業(yè)的流動風險。在此過程中，企業(yè)是在償債能力與支付能力方面出現(xiàn)了問題，因此也可以叫做現(xiàn)金不可償還和流動資金不足風險。當公司不確定資產(chǎn)是否能夠轉(zhuǎn)移為現(xiàn)金時就叫做變現(xiàn)能力風險。
（二）財務風險的特征
不確定性，這是財務風險的基本特性;不能預見性即是風險的主要特點，不能如期實現(xiàn)當初定下的期望，使得結(jié)果與預期出現(xiàn)差異是風險的結(jié)果。風險是在特定時間特點條件下發(fā)生的，也可能不發(fā)生。
客觀性就是說當出現(xiàn)財務風險時，其不會按照人們的期望或者厭惡而發(fā)生或不發(fā)生，能做的是主動地去面對、恰當?shù)萌ヌ幚怼?/p>
全面性主要說明的是在企業(yè)開展財務管理活動的始終都可能會出現(xiàn)財務的風險，對于發(fā)生的時間沒有特定說明。
可轉(zhuǎn)移性與可分散性指的是，盡管財務風險不以人的意志為轉(zhuǎn)移，是現(xiàn)實存在發(fā)生的，但是人們可以通過有效的預防措施從而使得風險轉(zhuǎn)移或者分散開來，通常在即將發(fā)生風險或者風險發(fā)生的進行時中，通過有效的處理方式，降低風險造成的影響，使得風險收益增漲。
決策性，由于公司的管理生產(chǎn)是不間斷的，決策者通過分析影響公司發(fā)展的要素進行有效的評估，也稱之為財務風險的決策，通過估計與預測財務風險，進而控制財務風險的動蕩性，從而使得由此引發(fā)的損失減少。
損失同收益共存性，也就是當出現(xiàn)的越大的風險有可能收獲越多的利益，相反當越低的風險也就帶來越少的收益。
（三）財務風險的意義
財務風險現(xiàn)實不可避免得存在于所有的企業(yè)中。對于其意義解釋如下：其一，風險必然存在于不穩(wěn)定的財務機制中，因此就必須對其進行有效措施;其二，財務風險不是隨人們意志存在的，是現(xiàn)實存在的，不會徹底消除，故此零風險的煤炭企業(yè)不存在，可以做的是采取一定的風險控制措施將其影響降到最低。對企業(yè)財務風險進行有效的管控，盡可能降低其風險，從而保持公司持續(xù)健康發(fā)展，壯大企業(yè)。當企業(yè)的市場條件發(fā)生變化以及企業(yè)自身出現(xiàn)了變化時，該企業(yè)的財務風險就會隨之增大，因此控制財務風險有著較強的現(xiàn)實價值。
三、我國煤炭企業(yè)的財務風險
（一）煤炭企業(yè)存在的財務風險
1、外部環(huán)境風險
政治風險。有著“工業(yè)糧食”綽號的煤炭資源，屬于不可再生一次性資源，全球各國都異常關(guān)注此類資源的儲備，因此該行業(yè)的不單純得是商業(yè)上的競爭，眾多發(fā)達國家通過軍事、外交以及政治手段，來確保能源安全。現(xiàn)實的講，政治風險是煤炭企業(yè)始終需要面對的。
政策風險。在生產(chǎn)許可以及勘測等方面的監(jiān)督，是政府相關(guān)部門對該行業(yè)實施管理的具體形式，這些規(guī)則的要求對于煤炭企業(yè)的經(jīng)營理念以及業(yè)務拓展具有不小的影響，故此，政府有關(guān)部門對煤炭行業(yè)政策性的改變對于該行業(yè)會產(chǎn)生較大的不同影響，從而產(chǎn)生風險。
利率風險。在煤炭行業(yè)里，流動經(jīng)費機會成本的加重、資產(chǎn)價值的下跌、利率的漲起，會使得風險出現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)中。
項目融資上存在的財務風險。在股份制改造的進程中，銀行部門為了配合其而制定了相關(guān)措施，提高了控制融資與貸款環(huán)境的能力，從而使得項目融資的難度增加，此外，絕大多數(shù)的小額貸款，有著較長還期的特點，從而使得違約風險更大，進而也使得籌資的工作量加大。
市場風險。在世界各地分布不均的煤炭資源，基于此對于資源的消費矛盾的競爭一天比一天激烈，使煤炭價格產(chǎn)生上下變動的最基本原因還是由于供求關(guān)系的變化，但是資源分配以及市場分布的不對稱使得供需矛盾進一步擴大，從而使得價格產(chǎn)生了不停的變動，故此，較大的市場風險時刻存在于煤炭市場中。
對外投資上存在的財務風險。煤炭企業(yè)具有異常少的收益，企業(yè)所屬機構(gòu)分工有待清晰、合理，監(jiān)管投資的舉措不夠有效。
2、內(nèi)部財務管理風險
組織結(jié)構(gòu)風險。部分煤炭企業(yè)盡管公司基礎不小，然而管理層較為混亂，相關(guān)制度規(guī)章過時，分工職責不明，財務管理透明化低，企業(yè)信息交流不暢，不少的企業(yè)財務管理風險源自組織結(jié)構(gòu)上的不完善。
預算控制風險。我國相關(guān)部門制定了嚴格的安全生產(chǎn)要求與煤炭企業(yè)，然而絕大部分的企業(yè)都僅是敷衍性的處理。項目不夠全面的預算，缺少對資金細化到每月、每個季度的規(guī)劃，企業(yè)內(nèi)沒能集中管理資金，流動經(jīng)費調(diào)度機制不完整，有待改善合理使用資金的制度保障。
財務管理不當導致的風險。部分煤炭企業(yè)目光短淺，僅僅是為了實現(xiàn)短期的利益實現(xiàn)，肆意投資，不加節(jié)制得開采，資源利用率極差，開采與儲備嚴重不對稱，結(jié)果是出現(xiàn)流動資金斷流，企業(yè)的資金鏈中斷，有的欠下巨額債務，使得企業(yè)的經(jīng)濟能力下降，甚至有可能使企業(yè)走向破產(chǎn)的結(jié)局。
經(jīng)營虧損風險。高回報、高投入、高風險是煤炭行業(yè)的三高特點，同樣在煤炭開發(fā)的過程中需要投入數(shù)額不小的財力、物力與人力。很多煤炭企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，缺乏有針對性的銷售方式，多呈粗狂型生產(chǎn)經(jīng)營，造成煤炭囤積，令企業(yè)銷售與生產(chǎn)流程呆滯，從而直接造成由于生產(chǎn)、銷售滯銷而使得企業(yè)運轉(zhuǎn)收入降低，進而對到期的利息等處理產(chǎn)生影響，使得公司的收益受損。
財務風險存在于支付流程里。資金流動性風險存在于現(xiàn)金支付過程里，債務風險則是出現(xiàn)于資金流動性非常迅猛的時候，稀釋風險則是出現(xiàn)在股權(quán)支付流程中。
（二）財務風險出現(xiàn)在煤炭企業(yè)中的根源
1、財務風險的根源在于高負債經(jīng)營
煤炭企業(yè)在負債的情況下依然提高額度進行生產(chǎn)經(jīng)營活動是造成財務風險的關(guān)鍵原因，當債務到期后沒能如期實現(xiàn)償還，結(jié)果就是造成煤炭企業(yè)財務管理的無效性，直至企業(yè)破產(chǎn)。其中可能還有很多因素，但是總結(jié)其根本因素還是由于負債經(jīng)營。
2、煤炭企業(yè)直接造成財務風險的原因是流動資金短缺
資金密集是煤炭行業(yè)的特征，巨額得現(xiàn)金流是企業(yè)的固定資金;但是與普通商品不同的是，煤炭產(chǎn)品不可以持續(xù)庫存，同時該類企業(yè)又有著寬松的信用保障，資金絕大比例是由應收賬款組成。故此，該類公司的資金管理困難重重，因為流動資金斷流而出現(xiàn)的財務風險時常出現(xiàn)。
3、煤炭企業(yè)財務風險的內(nèi)因是無效經(jīng)營以及失誤投資
在煤炭企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務范圍里不單單是煤炭方面的活動，還會有部分非煤的產(chǎn)業(yè)。多元化的發(fā)展模式可能會產(chǎn)生兩方面的結(jié)果：其一多元化的發(fā)展能夠使得風險分散開來;此外可能會因為管理的范圍過大，從而使得公司決策層的管理信息對稱性較差。
4、財務風險在煤炭企業(yè)中出現(xiàn)的外因多是由于多變與復雜的環(huán)境
與其他企業(yè)的運營方式大有不同，煤炭企業(yè)的基本都是在井下開展工作，由于其特殊性也使得該行業(yè)的生產(chǎn)安全系數(shù)降低，由于煤層所在地以及該處瓦斯含量等因素非人為能夠掌握的，因此復雜的環(huán)境為安全生產(chǎn)帶來了挑戰(zhàn)。另外，財務管理體系在多變復雜的現(xiàn)實工作中的適應性較差。其中資源環(huán)境、文化社會環(huán)境、市場環(huán)境、法律環(huán)境以及經(jīng)濟環(huán)境都構(gòu)成了客觀環(huán)境。
四、面對不同的財務風險所應對的對策
（一）明確財務分析系統(tǒng)，構(gòu)建持續(xù)的財務預警體系
煤炭企業(yè)的經(jīng)營目的就是獲得利潤，這同樣是公司發(fā)展與生存的基礎。構(gòu)建持久的財務預警機制，其中具有代表性的是指發(fā)展?jié)摿Α⒔?jīng)濟效率、償債能力以及獲利能力。對于資產(chǎn)獲利能力可以由成本費用利潤率以及總資產(chǎn)報酬率表示。其中能夠明確表明每元資本能夠取得收益的能力，是公司通過資本整合收益能力的象征;另外表示的是支出每元能夠得到的利潤，這個數(shù)值越大，表示企業(yè)的收益水平越高。償債能力可以有資產(chǎn)負債的比例以及流動比例來來表示。
（二）遵循客觀規(guī)律制定風險政策
通過構(gòu)建風險預警機制，實現(xiàn)企業(yè)實時監(jiān)控風險信息，例如企業(yè)成本的增加、應收款目的加大、質(zhì)量的下降以及產(chǎn)品的堆積等，充分了解其構(gòu)成的過程以及根源，從而提出有效的改善做法，從而使得風險系數(shù)降低。當財務風險出現(xiàn)時一般采取的是風險回避、風險控制、風險接受以及風險分散等措施。對于風險控制的理念又能夠加以細分：從目的層面能夠分成抑制性以及預防性，預防性是指在風險發(fā)生之前預估會造成的影響，并實施有效方案，減少風險的損失。抑制性是指風險已經(jīng)發(fā)生，通過采取有效的措施，對風險的損失降到最低。在市場經(jīng)濟不斷繁榮的當下，通過財務杠桿效應融資實施負債下運營公司的模式是當下煤炭行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)實。但是綜合部分負債經(jīng)營的案例，可以總結(jié)以下教訓：企業(yè)沒能制定有效的決策、目的性投資差、投資前可行性調(diào)查以及財務分析準備工作不足。盡管煤炭企業(yè)發(fā)展過程中適宜的舉債是可行的，但前提是一定要有一定的資產(chǎn)，假若在企業(yè)的資產(chǎn)中債務的比例較大，那么就會進入惡性經(jīng)營中。另外在負債經(jīng)營中償還債務能力的大小是一個較為關(guān)鍵的要素，但就償債水平進行分析，當較低的負債比例出現(xiàn)后，煤炭企業(yè)償還債務的水平就會越高，但現(xiàn)實不一定是合乎情理的，比如說當煤炭企業(yè)的利潤率高于借款利率時。因此負債經(jīng)營應當有效、合理得應用在煤炭企業(yè)中。
（三）在財務活動注重風險干預工作
在市場經(jīng)濟大環(huán)境中，煤炭企業(yè)用于經(jīng)營生產(chǎn)的起跑線即是要進行籌資，如果后期沒能實施有效的管理行為那么就會對于籌集到的資金預期收益變動性較大，因此籌資風險便會產(chǎn)生。二是借入資金。單是考慮所有者的投資，因為沒有償還本息的壓力，所以可以長期使用經(jīng)費，能夠?qū)崿F(xiàn) 控制，有可能存在的風險也只是對于使用效益的不可預知性。單是考慮借入資金的來說，財務杠桿利益被煤炭企業(yè)獲得時，借入資金進行負債經(jīng)營，于此同時可能會出現(xiàn)不可確定的收入以及無法預知的是否能夠償還債務的可能。通過融資渠道獲得有效資金后煤炭企業(yè)開始再投資主要有投資商貿(mào)活動、證券市場以及生產(chǎn)項目三種。但是并不是所有的投資都可以如期投入生產(chǎn)，從而使得收益無法保證;有著盡管投入生產(chǎn)但是收益很差，甚至有可能產(chǎn)生虧損，從而使得企業(yè)的盈利額下降償還債務的水平下降;有的即便沒有產(chǎn)生虧損現(xiàn)象，但是可憐的盈利額，甚至都不能超過同期銀行的存款利率;即便利潤不比銀行的利率低，但是卻不及當前煤炭行業(yè)的利潤率。當對投資風險制定相關(guān)對策時，其中要堅持的原則便是要積極主動實施風險投資以期能夠取得較高的收益，同時也要理性分析避免貿(mào)然行事，從而使得風險降到最低。對于這種情況，應當有效地開展應收賬款的工作，從而構(gòu)建穩(wěn)妥的信用體系，明確客戶的信用級別并有效地考評相關(guān)企業(yè)的償債水平，科學的制定應收賬款率，實現(xiàn)銷售責任體系。煤炭企業(yè)財務循環(huán)的末端即是收益分配，其包含股息分配以及收益留存。股息的分配能夠滿足股東擴大財產(chǎn)的需要，收益留存能夠使得來源的規(guī)模擴大，這兩方面相輔相成又相互制衡。當煤炭企業(yè)迅速發(fā)展時，生產(chǎn)與銷售的水平也快速提升，那么就要融入較多的投入，那么企業(yè)要留下巨大部門的稅后收益。然而當利潤率過高，分配股息能力又比較低時，該企業(yè)的股票價格就會受到相應的影響，因此企業(yè)收益分配風險則會產(chǎn)生。總結(jié)上面情況可知，在管理經(jīng)營煤炭企業(yè)時，需要制定有效地財務風險制度，構(gòu)建危機預警機制，提高分配收益、回收資金、投資與融資的能力，有效、適宜得使用財務風險管理方法，提升企業(yè)財務風險管理水平，從而更好地減少各類財務風險，從而為達到企業(yè)的財務目標而努力，保障企業(yè)的收益。
（四）提升資本架構(gòu)，改善資金使用情況
縱觀煤炭集團企業(yè)，不夠完善的資本結(jié)構(gòu)，以及較高的資產(chǎn)負債率，是該行業(yè)較為常見的現(xiàn)象。企業(yè)應該結(jié)合本行業(yè)的特點以及企業(yè)自身的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，科學合理的確定適合煤炭企業(yè)自身的資本結(jié)構(gòu)，防止負債比率過高帶來的償債風險，以及權(quán)益資本過高帶來的經(jīng)營風險。為了有效的降低煤炭企業(yè)集團的籌資成本和高負債率，企業(yè)應該充分利用其規(guī)模優(yōu)勢、競爭優(yōu)勢，積極利用各種金融工具，拓寬融資渠道，實現(xiàn)長期負債與短期負債的合理配置，股權(quán)融資與債券融資相結(jié)合，有效組合負債期限，使得企業(yè)資本結(jié)構(gòu)得到改善，進而使得企業(yè)能夠享受到杠桿效益帶來的實惠，實現(xiàn)較低的資本成本，較高的償債水平。除此之外，分散資金管理的劣勢和變革企業(yè)管理體制，對企業(yè)資金管理水平又有了新的期望。綜合實際，按照資金優(yōu)化、進行有效適宜配置的政策，企業(yè)對資金的使用要綜合“主要進行集中管理，同時輔助虛擬歸集”的安全高效的資金管理方式。成立資金結(jié)算中心，設立不同級別的賬戶管理體系，開展統(tǒng)一集團授信，充分調(diào)動資金的使用效率，提高資金的安全管理。
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摘要：我國經(jīng)濟發(fā)展速度不斷提升，現(xiàn)代化建設水平不斷提高，市場競爭更加激烈，而煤炭企業(yè)為了實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，加強自身抗風險能力，必須加強資金控制能力。本文根據(jù)煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制工作中存在的問題進行分析，并且闡述了如何采取風險防范對策，希望為煤炭行業(yè)發(fā)展提供參考。
關(guān)鍵詞 ：煤炭企業(yè)；內(nèi)部控制；風險防范
一、煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制現(xiàn)有問題
（一）會計職能弱化
近年來，我國煤炭需求總量不斷下降，企業(yè)的運營成本不斷上升，而經(jīng)濟效益卻逐漸下滑，這種情況使得會計管理職能弱化。在經(jīng)濟改革與內(nèi)部控制體系的不斷完善下，煤炭企業(yè)獲得了較大的自主權(quán)，這種情況使煤炭企業(yè)的活力得到一定增強，但是企業(yè)自主權(quán)增強的同時，往往會忽略會計內(nèi)部控制工作，導致部分企業(yè)的會計職能弱化，對風險防范并沒有一套系統(tǒng)的應用。而且，資金作為煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的核心，并沒有得到有效利用，許多煤炭企業(yè)具有充足的資金，但是卻沒有一套系統(tǒng)性的管理方案，這種情況導致資金利用率下降，浪費了大量企業(yè)資源。對企業(yè)資金的管理不足，就會導致企業(yè)在資金充足的情況下發(fā)生周轉(zhuǎn)問題，而賬面資金回收速度與使用速度不符，就會導致企業(yè)資金無法正常循環(huán)，甚至可能導致企業(yè)破產(chǎn)。
（二）會計工作不合理
會計人員作為內(nèi)控制度中的核心人員，其工作的效率與方法直接決定了企業(yè)的資金使用情況。但是部分企業(yè)并沒有將業(yè)務決策與經(jīng)辦工作分割，部分工作人員需要同時肩負兩方面職責，這種情況導致會計信息準確性下降，會計控制的效果受到了抑制。不規(guī)范的工作方法，導致授權(quán)混亂，工作職責不明確，這種問題會導致內(nèi)部控制無法正常進行，嚴重影響了煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
（三）缺乏專業(yè)人才
新時期煤炭企業(yè)最重要的資源就是人才，而人才也是企業(yè)提高核心競爭力的基礎，目前人才缺乏的問題，已經(jīng)成為困擾煤炭企業(yè)發(fā)展的重要因素之一。大多數(shù)煤炭企業(yè)并沒有充足的專業(yè)人才，一些專業(yè)能力不足的內(nèi)控人員無法使會計內(nèi)部控制發(fā)揮出全部效用，對內(nèi)控工作的實質(zhì)并不明了，而且控制人員的綜合素質(zhì)也無法滿足企業(yè)發(fā)展控制要求，會計內(nèi)控工作的效率與態(tài)度無法得到保障。
（四）監(jiān)督機制不完善
會計自身的監(jiān)督職能可以對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟事項起到制約效果，這也是保證內(nèi)部控制可以發(fā)揮作用的基礎要求，是降低企業(yè)風險發(fā)生幾率的主要對策。在煤炭企業(yè)進行內(nèi)部控制時，可能出現(xiàn)的問題較多，負責的財務主管也有變化，所以監(jiān)管者為了不得罪領導，往往會降低監(jiān)督力度，有時候只在事后進行監(jiān)督，無法真正的發(fā)揮出會計監(jiān)督作用。企業(yè)會計監(jiān)管過程中，缺乏專業(yè)指導，而部分監(jiān)管者專業(yè)水平不足，無法快速找出其中存在的問題，這些都會使內(nèi)部監(jiān)督出現(xiàn)漏洞，影響了內(nèi)部控制的作用，使企業(yè)風險防范水平下降。
二、內(nèi)部控制與風險防范對策
（一）建立完善的內(nèi)部控制制度
任何企業(yè)都需要一套健全的規(guī)章制度作為支持，而會計內(nèi)控管理也需要依靠規(guī)章制度執(zhí)行工作。根據(jù)國家會計管理基礎，制定出符合企業(yè)自身發(fā)展要求的相關(guān)規(guī)范，完善資金、費用、成本的內(nèi)部管理條例，嚴格遵循內(nèi)部條例執(zhí)行，在發(fā)生特殊問題后，必須及時上報，做到發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。在完善管理制度時，必須強化物質(zhì)、物件收發(fā)管理，使會計工作順利進行。
（二）加強風險防范意識
新時期社會經(jīng)濟發(fā)展速度提升，受到市場經(jīng)濟影響，煤炭企業(yè)風險正在逐漸增加，可能出現(xiàn)的經(jīng)濟損失幾率不斷上升。煤炭企業(yè)采取獨立法人模式，需要自主經(jīng)營，由企業(yè)承擔虧損。所以，煤炭企業(yè)必須為員工樹立正確的風險防范意識，在逐漸激烈的競爭中提高配合能力，使風險得到有效控制。煤炭企業(yè)需要將傳統(tǒng)的內(nèi)部信息內(nèi)部處理方法，轉(zhuǎn)變?yōu)橥獠繑U張方法，在大環(huán)境的影響下，需要了解自身與對手的情況，通過多種方法收集對手的投資信息，深入了解市場研究情況，使企業(yè)更加主動的參與競爭。在競爭的過程中，必須深入分析價值變化、市場形勢、風險程度等因素，在做出決策前，需要通過嚴格的資金預算進行控制，不能過于急躁。在進行投資的同時，必須加強監(jiān)督，實時監(jiān)控資金使用效率，了解每筆款項的使用方向，通過投資責任制，避免推脫工作的問題出現(xiàn)。
（三）加強會計人員綜合素質(zhì)
在更加開放的新時期市場經(jīng)濟環(huán)境中，煤炭企業(yè)的工作難度不斷增加，對會計人員也提出了更多要求。強化會計人員職業(yè)素質(zhì)與專業(yè)技能水平，已經(jīng)成為煤炭企業(yè)培養(yǎng)會計人員的重要手段。會計人員在企業(yè)中位置非常特殊，工作與企業(yè)經(jīng)濟息息相關(guān)，為了認識到會計工作的重要性，會計人員必須擁有較高的職業(yè)道德。企業(yè)通過培訓教育，可以幫助會計人員樹立正確的法制觀念，加強職業(yè)道德素質(zhì)，從源頭避免腐敗現(xiàn)象，并且可以提高會計人員的專業(yè)水平，在企業(yè)出現(xiàn)風險問題后，可以冷靜的做出判斷，通過大局觀，掌控資金情況，使企業(yè)更加平穩(wěn)的發(fā)展。通過提高會計人員的綜合素質(zhì)，會計工作效率會更加快速，企業(yè)領導層可以第一時間了解企業(yè)的財務變化，提高企業(yè)的風險應對能力。
（四）完善內(nèi)部控制監(jiān)督審查機制
會計工作開展監(jiān)督審查是非常重要的管理工作，也是保障企業(yè)正常運行的最后防線，是避免風險危害的重要內(nèi)容。通過企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)管工作，可以使企業(yè)內(nèi)控制度更加有效，對提高員工工資積極性有非常重要的影響。通過監(jiān)督審計部門的管理，可以提高員工責任意識，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營過程中的問題，使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。通過良好的監(jiān)管，可以使會計工作質(zhì)量得到根本性提高，對企業(yè)財務內(nèi)控管理也有很大的幫助，可以使企業(yè)資金更加合理的利用，提升企業(yè)資金穩(wěn)定性，加快企業(yè)內(nèi)部資金流動速度。
三、結(jié)語
煤炭企業(yè)面對世界市場發(fā)展帶來的挑戰(zhàn)與機遇時，必須正確面對市場帶來的競爭，為了保證煤炭企業(yè)不會被市場淘汰，需要加強企業(yè)核心競爭力，加強內(nèi)部控制，提高風險防范意識。煤炭企業(yè)需要根據(jù)國家會計標準制定工作計劃，提高會計人員綜合素質(zhì)，通過科學的監(jiān)督管理對策，使資金利用更加合理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，為實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供支持。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；票據(jù)業(yè)務；風險管理
一、引言
煤炭是支持工業(yè)生產(chǎn)與發(fā)展的重要能源，促進了社會生產(chǎn)力的提高。當前，隨著產(chǎn)能飽和，并受到煤價下跌、庫存上升、貨款拖欠等因素的影響，部分煤炭企業(yè)面對著經(jīng)營上的困難，并產(chǎn)生融資風險。為了更好的滿足煤炭企業(yè)票據(jù)融資需求，在加強票據(jù)資金業(yè)務運作的同時，強化風險管控，消除風險隱患，創(chuàng)造良好的市場條件，這對于新形勢下煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有積極的影響。
二、煤炭企業(yè)票據(jù)業(yè)務所面臨的機遇和挑戰(zhàn)
1.經(jīng)濟形勢的改變。當前我國的經(jīng)濟發(fā)展增速開始逐漸放緩，由高速增長向中高速增長轉(zhuǎn)變，深化調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，經(jīng)濟下行壓力增大，對于煤炭企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生著直接的影響。受“去產(chǎn)能”和“去庫存”的影響，給實體經(jīng)濟增加了許多困難，尤其是在票據(jù)使用方面，缺乏真實貿(mào)易背景支撐，加上銀行票據(jù)資產(chǎn)逾期，煤炭企業(yè)票據(jù)業(yè)務的經(jīng)營風險加大。在國家產(chǎn)業(yè)政策的驅(qū)動下，根據(jù)煤炭企業(yè)的票據(jù)融資需求，創(chuàng)造全新的商機，需要進一步掌握市場環(huán)境，合理進行票據(jù)資金業(yè)務的運作，以降低煤炭企業(yè)票據(jù)業(yè)務風險。
2.金融電子化和利率市場化。當前，信息技術(shù)廣泛應用于多個行業(yè)領域，金融領域自然也不例外，大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)的應用產(chǎn)生了顯著的影響，電子化已經(jīng)成為金融市場的發(fā)展趨勢。但是部分企業(yè)對于電子票據(jù)的運作方式尚不適應，仍然習慣于傳統(tǒng)紙質(zhì)票據(jù)業(yè)務，這在煤炭企業(yè)當中尤為顯著。部分煤炭企業(yè)采用紙質(zhì)票據(jù)的運作方式，這與新形勢下的金融市場和貨幣市場發(fā)生脫節(jié)，也就在一定程度上增加了流動性風險。隨著利率市場化的深入，在規(guī)范、嚴格的監(jiān)管之下，煤炭企業(yè)利潤增長緩慢，其票據(jù)經(jīng)營模式受到利率波動的影響，需要對其經(jīng)營管理策略做出調(diào)整。另外，貼現(xiàn)以及存款等一系列的滾動操作，會出現(xiàn)融資性票據(jù)的非理性膨脹，顯然不利于煤炭企業(yè)票據(jù)業(yè)務的順利開展。
3.票據(jù)業(yè)務的多元化發(fā)展。票據(jù)業(yè)務具有調(diào)控規(guī)模、優(yōu)化結(jié)構(gòu)和擴大收益的效用，最初參與主體包括國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行，后來增加了外資銀行、城市及農(nóng)村商業(yè)銀行，財務公司以及非銀行類金融機構(gòu)，進而票據(jù)業(yè)務也就變得更加多元化，為企業(yè)提供多樣化的產(chǎn)品服務，實現(xiàn)了票據(jù)市場創(chuàng)新，進而產(chǎn)生了互聯(lián)網(wǎng)票據(jù)、票據(jù)理財?shù)仍S多新興業(yè)務產(chǎn)品。但是這種新型業(yè)務運作模式尚不成熟，尤其是在風險管理和風險識別方面，對煤炭企業(yè)存在著一定的安全隱患。
三、煤炭企業(yè)票據(jù)業(yè)務風險問題
1.貼現(xiàn)業(yè)務發(fā)展畸形。目前，煤炭企業(yè)票據(jù)業(yè)務受到內(nèi)、外部的嚴格監(jiān)督和管控，在信貸規(guī)模緊張和約束條件下，票據(jù)主要起到調(diào)節(jié)的作用。票據(jù)貼現(xiàn)被納入到貸款規(guī)模當中，和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)余額共同組成信貸統(tǒng)計內(nèi)容，這無疑增加了其中的水分，顯然不利于票據(jù)業(yè)務的發(fā)展。信貸規(guī)模的水分較大，其統(tǒng)計的數(shù)據(jù)無法真實的反映出煤炭企業(yè)融資的實際情況，也就增加了票據(jù)業(yè)務風險。煤炭企業(yè)可通過向機構(gòu)投資者出售債券作為融資手段，突出了票據(jù)脫媒化，同樣增加了票據(jù)業(yè)務風險。
2.市場風險。雖然信托和證券能夠滿足煤炭企業(yè)的部分融資需求，但同時也存在著一定的風險，投資機構(gòu)所提供的資金支持不到位，煤炭企業(yè)自身票據(jù)業(yè)務流程不完善，票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務的后期管理水平較差，未能考慮企業(yè)財務和經(jīng)營狀況，進而增加了融資風險。另外，票據(jù)市場缺乏有效的監(jiān)管機制，對于相關(guān)違法犯罪行為的打擊力度不夠，缺乏風險信息共享機制，煤炭企業(yè)對于市場風險的鑒別能力不足，缺乏防范意識，相關(guān)防范機制同樣也不完善。
3.合規(guī)風險。在票據(jù)轉(zhuǎn)讓鏈條當中，有民間中介組織參與，以不背書方式收票，在虛構(gòu)的貿(mào)易背景下貼現(xiàn)，容易產(chǎn)生資金上的糾紛，而涉及到資金糾紛案件的票據(jù)需要暫時予以凍結(jié)。由于缺乏統(tǒng)一的信息平臺，在催告信息公示時，容易被一些不法分子抓住其中的漏洞并予以利用，違規(guī)操作，這會影響煤炭企業(yè)正常的票據(jù)權(quán)利。偽假變造票、票據(jù)審驗與票據(jù)交易模式不適應等違規(guī)操作行為，存在著惡意主張權(quán)利和惡意拖延支付現(xiàn)象，無疑增加了道德風險和操作風險，擾亂了票據(jù)市場的正常秩序，進而產(chǎn)生票據(jù)風險。
四、關(guān)于煤炭企業(yè)票據(jù)業(yè)務風險管理的對策
1.風險預判。在新的經(jīng)濟形勢下，需要對煤炭企業(yè)票據(jù)融資需求予以詳細、具體的了解，掌握當前的集中專營的票據(jù)運行模式，針對其中潛在的風險加以預判。在經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)調(diào)整的當下，煤炭企業(yè)的發(fā)展面臨著一定的困境，存在著產(chǎn)能飽和及過剩的情況，為了更好的滿足煤炭企業(yè)票據(jù)融資需求，降低煤炭企業(yè)票據(jù)業(yè)務風險，在信用審查和信用風險管理方面需要加強力度，探尋票據(jù)信用風險，強化票據(jù)信用管理，避免其逐漸增大，防止其涉及訴訟、仲裁等法律風險。了解當中的市場利率波動形式，針對市場利率化所帶來的影響，需要有效的措施予以應對。有效控制票據(jù)業(yè)務資金成本，根據(jù)市場利率的發(fā)展走勢，加強風險信息聯(lián)動，建設積極防御型風險管理系統(tǒng)，對其中存在的風險加以預判和預防。
2.構(gòu)建票據(jù)市場信用環(huán)境。建立完善的信息管理平臺，建立票據(jù)信用機制。建立票據(jù)信用機制保障票據(jù)業(yè)務的實效性，提高其透明度，提高其可信度，提供對稱的信心，進而改善票據(jù)市場信用環(huán)境，有效降低票據(jù)交易風險。在加強票據(jù)資金業(yè)務運作的同時，強化風險管控，消除風險隱患，創(chuàng)造良好的市場條件。在票據(jù)業(yè)務辦理中，以票據(jù)市場信用環(huán)境作為支持，基于信息系統(tǒng)平臺，全面掌握票據(jù)的收付、保管、托收、質(zhì)押、貼現(xiàn)等業(yè)務信息，避免出現(xiàn)錯誤和遺漏，提高其全面性。財務部門需要加強票據(jù)業(yè)務辦理的審查，并由該信息平臺共享票據(jù)貼現(xiàn)信息以及票據(jù)公示催告信息。了解投資機構(gòu)的具體情況，提高票據(jù)交易的透明度，嚴格予以監(jiān)督和執(zhí)行，構(gòu)建良好的票據(jù)市場信用環(huán)境，提升投資機構(gòu)對煤炭企業(yè)的信任度。
3.維護票據(jù)市場正常秩序。依托于相關(guān)法律法規(guī)，開放融資性票據(jù)，在促進票據(jù)市場穩(wěn)定發(fā)展的同時，維護票據(jù)市場正常秩序。以國家政策為導向，加強和金融機構(gòu)、非經(jīng)融機構(gòu)的聯(lián)系、溝通，建立良好的銀企關(guān)系。推進利率市場化，規(guī)范票據(jù)業(yè)務經(jīng)營行為。提高煤炭企業(yè)的信用度，發(fā)行融資性票據(jù)。在綜合化產(chǎn)品經(jīng)營、資產(chǎn)管理服務等方面，雖然發(fā)展?jié)摿薮?，但是發(fā)展理念尚不成熟，運作模式不完善，缺乏支持業(yè)務系統(tǒng)的配套設施，存在著管理上的漏洞，容易導致風險的積累，與風險之間發(fā)生失衡。在頻繁的市場交易當中，需要對業(yè)務操作的規(guī)范性和票據(jù)轉(zhuǎn)移的真實性予以保障，分析票據(jù)保管當中存在的安全風險，加強制度建設，嚴格予以把控，有效預防票據(jù)風險的發(fā)生。
五、結(jié)語
面對經(jīng)濟形勢的改變、金融電子化、利率市場化以及票據(jù)業(yè)務多元化發(fā)展的影響，針對貼現(xiàn)業(yè)務發(fā)展畸形、存在市場風險等問題，加強風險預判，構(gòu)建良好的票據(jù)市場信用環(huán)境，維護票據(jù)市場正常秩序，降低煤炭企業(yè)票據(jù)業(yè)務風險，其對于煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有積極的影響。
作者:焦佳麗 單位:霍州煤電集團有限責任公司
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