發(fā)布時間：2023-10-11 10:05:29
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財務(wù)風(fēng)險防控體系建設(shè)樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
【關(guān)鍵詞】財務(wù)；風(fēng)險；依法治企；內(nèi)控
一、風(fēng)險管理的理念或策略
1.公司開展全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作，遵循以下原則：
（1）戰(zhàn)略導(dǎo)向原則
以公司發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，從公司戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，為保障公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)服務(wù)。
（2）全面性與重要性相結(jié)合的原則
全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作逐步覆蓋公司所有的管理活動和業(yè)務(wù)流程，逐步實現(xiàn)公司全員、全方位參與，貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，防范面臨的各種風(fēng)險；同時關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，以重大風(fēng)險和重大決策、重要流程為重點，實施重點管理，加強風(fēng)險管理和內(nèi)部控制。
（3）風(fēng)險管理與經(jīng)營管理有效結(jié)合的原則
將全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的方法和思路融入公司具體的管理活動和業(yè)務(wù)流程中，在各個管理領(lǐng)域和業(yè)務(wù)模塊形成全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作的科學(xué)體系和有效機制，提高公司的經(jīng)營管理水平。
（4）科學(xué)主導(dǎo)、持續(xù)改進的原則
開展全面風(fēng)險管理以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，實施內(nèi)部控制以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，根據(jù)公司內(nèi)、外部經(jīng)營環(huán)境的變化，不斷改進、創(chuàng)新，持續(xù)增強公司的風(fēng)險管理水平和管控能力。
2.風(fēng)險管理的指標(biāo)體系及目標(biāo)值
（1）建立風(fēng)險監(jiān)控組織機構(gòu)的單位達100%；
（2）利用風(fēng)險信息系統(tǒng)開展風(fēng)險監(jiān)控的單位達100%；
（3）統(tǒng)一財務(wù)風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)和管控標(biāo)準(zhǔn)范圍達100%；
（4）風(fēng)險管理與內(nèi)部控制實施細則制定工作完成100%；
（5）風(fēng)險管理報告質(zhì)量分值達到國家電網(wǎng)公司要求。
二、防范全面風(fēng)險依法從嚴(yán)治企措施
1.加強組織領(lǐng)導(dǎo)，明確建設(shè)目標(biāo)
為加強風(fēng)險防控體系建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo)，成立了由總經(jīng)理任主任、總會計師任副主任、各部門負責(zé)人為委員的風(fēng)險管理委員會，負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險防控體系的建設(shè)與實施工作，行使風(fēng)險管理決策權(quán)；在供電、農(nóng)電及非電企業(yè)建立相應(yīng)的風(fēng)險管理機構(gòu)，形成省、市、縣三級風(fēng)險監(jiān)控組織架構(gòu)，為建設(shè)全方位風(fēng)險防控體系 提供了堅實的組織保障。同時，明確風(fēng)險防控體系建設(shè)目標(biāo)，即：引用先進的風(fēng)險管理理念和方法，力爭在公司內(nèi)部形成“一種文化，兩套機制，三項保障（即：培育一種積極進取、穩(wěn)健經(jīng)營的風(fēng)險文化，建立風(fēng)險決策和風(fēng)險監(jiān)控兩項機制，健全組織、制度和技術(shù)三項保障）”，有效提升公司風(fēng)險管理水平。
2.縝密制定方案，完善工作機制
圍繞風(fēng)險防控體系建設(shè)目標(biāo)，公司深入調(diào)研，廣泛征求意見，制定《全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)實施方案》，提出了“整體設(shè)計、前期試點、分步實施、整合運行”的工作思路，將風(fēng)險防控體系建設(shè)分為基礎(chǔ)準(zhǔn)備、風(fēng)險建設(shè)、深入實施、整合提升等四個階段。同時，公司各部門指定專人負責(zé)風(fēng)險管理，建立風(fēng)險防控體系聯(lián)絡(luò)員制度，定期召開風(fēng)險防控體系委員會和聯(lián)絡(luò)員會議，協(xié)調(diào)解決體系建設(shè)中存在的問題；根據(jù)各部門工作進展，定期編制季度工作簡報，及時總結(jié)階段性工作。
3.構(gòu)建防控體系，防范全面風(fēng)險
公司以信息平臺建設(shè)為契機，將風(fēng)險防控體系建設(shè)與各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)有機結(jié)合，推進全面風(fēng)險管理體系建設(shè)。一是開展風(fēng)險辨識評估調(diào)研，獲得風(fēng)險基礎(chǔ)信息，確定公司面臨的政策風(fēng)險、社會形象風(fēng)險、安全風(fēng)險等重大風(fēng)險，編報年度風(fēng)險管理報告。二是以業(yè)務(wù)鏈為依托，梳理各專業(yè)管理流程，構(gòu)建多維度的風(fēng)險信息庫，將風(fēng)險、流程、責(zé)任部門、關(guān)鍵指標(biāo)有機關(guān)聯(lián)。三是強化內(nèi)部體系建設(shè)，制定公司內(nèi)部控制體系建設(shè)實施細化方案，明確工作目標(biāo)和責(zé)任。
4.發(fā)揮監(jiān)督合力，推進依法治企
堅持依法從嚴(yán)治企，構(gòu)建由財務(wù)、審計、紀(jì)檢等各部門組成的內(nèi)控監(jiān)督防線。一是加強業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)作，重點發(fā)揮業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督合力，拓展稽核監(jiān)督深度廣度。二是利用在線稽核系統(tǒng)，對重點業(yè)務(wù)進行動態(tài)監(jiān)控，利用審計成果，加大重點領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)的現(xiàn)場稽核，利用“聯(lián)席會議機制”對稽核結(jié)果進行效能監(jiān)察。三是建立稽核結(jié)果、內(nèi)審?fù)鈾z、典型案例等信息共享平臺，促進稽核成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用。四是加大日常業(yè)務(wù)稽核力度，對成本、資金等重點領(lǐng)域進行專項稽核，做好事前、事中、事后的聯(lián)合監(jiān)督。五是推行公司抽查、省農(nóng)電公司督查、市公司普查三級稽核方式，實現(xiàn)對縣農(nóng)電企業(yè)稽核的閉環(huán)管理。六是強化審計監(jiān)督，開展“三指定”自查整改、“小金庫”和工程建設(shè)領(lǐng)域?qū)ｍ椫卫淼然顒印?/p>
參考文獻：
[1] 翟志華.建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度[J].資產(chǎn)與產(chǎn)權(quán)，2003（3）
關(guān)鍵詞：建筑施工；全面風(fēng)險管理；內(nèi)控體系建設(shè)；對策
風(fēng)險管理和內(nèi)控體系建設(shè)是企業(yè)管理工作中的重要內(nèi)容。建筑企業(yè)由于在長時間的發(fā)展過程中，忽視了全面風(fēng)險管理的重要性，導(dǎo)致各項管理工作常會出現(xiàn)嚴(yán)重的失控情況，增加了建筑企業(yè)的風(fēng)險，企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)存在較多的問題，制約著建筑企業(yè)的快速發(fā)展。內(nèi)部控制制度對企業(yè)經(jīng)營管理工作效果會產(chǎn)生直接影響，直接影響著企業(yè)的風(fēng)險管理思維，建筑施工企業(yè)面臨增長持續(xù)放慢，投資增速減緩等外部風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)的規(guī)模擴大，存在安全質(zhì)量風(fēng)險，建筑施工企業(yè)的在發(fā)展過程中面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。需要加大風(fēng)險管理和內(nèi)控體系建設(shè)，正面應(yīng)對企業(yè)在發(fā)展過程中存在的問題。
一、建筑施工企業(yè)全面風(fēng)險管理及內(nèi)控體系建設(shè)背景與發(fā)展歷程
建筑施工企業(yè)由于沒有做好全面風(fēng)險管理和內(nèi)控體系建設(shè)管理工作，不利于企業(yè)內(nèi)控體系的完整建立，例如，2001年美國的安然公司倒閉案和2002年的世通公司財務(wù)欺詐案等一系列舞弊事件的發(fā)生，使全社會加大了對公司內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)注力度。美國特針對該項事件，頒布了《薩班斯法案》，對做假賬和瀆職的企業(yè)進行嚴(yán)厲的制裁，要求企業(yè)將全面風(fēng)險管理和內(nèi)控體系建設(shè)作為企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，加大了對上市公司的監(jiān)管力度，減少了上市公司舞弊事件的出現(xiàn)。中國在2005年，財政部、證監(jiān)會等部分針對我國企業(yè)出現(xiàn)的舞弊案件，出臺了《上市公司內(nèi)部控制指引》等多部法律文件，強調(diào)了全面風(fēng)險管理及內(nèi)控體系建設(shè)對企業(yè)發(fā)展的重要性，規(guī)范了我國企業(yè)的行為，對確保我國企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要作用[1]。
二、建筑施工企業(yè)全面L險管理及內(nèi)控體系建設(shè)對策
（一）構(gòu)建良好內(nèi)部環(huán)境
1.完善公司治理結(jié)構(gòu)
風(fēng)險管理及內(nèi)部體系是企業(yè)體制的重要內(nèi)容，要想強化風(fēng)險管理基本內(nèi)部體系在企業(yè)管理中的效果，需要完善公司治理結(jié)構(gòu)，將內(nèi)部控制作為企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，明確影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的因素，找出影響企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的原因，結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況，為了確保監(jiān)督權(quán)和決策權(quán)的充分發(fā)揮，需要在企業(yè)內(nèi)部建立完善的監(jiān)事會和董事會。
2.合理設(shè)置機構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配
企業(yè)需要強調(diào)權(quán)責(zé)分配和監(jiān)督權(quán)對企業(yè)發(fā)展的重要性，要求企業(yè)員工明確權(quán)責(zé)分配方法，合理設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，正確行使職權(quán)。在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)的組織機構(gòu)，確保權(quán)責(zé)分配體系的合理性，明確權(quán)責(zé)分配的關(guān)系，明確企業(yè)的特點，結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況，構(gòu)建完善的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)合發(fā)展體系，充分展現(xiàn)出企業(yè)的崗位職能，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效落實和發(fā)展。
3.充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用
審計是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要組成部分，有助于降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)需要促進內(nèi)部審計和外部審計相結(jié)合，加大對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動的動態(tài)監(jiān)控。明確企業(yè)財務(wù)工作的運行情況，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的透明性，建立健全的內(nèi)部控制體系，加大財務(wù)風(fēng)險防控，規(guī)避財務(wù)人員風(fēng)險，及時了解財務(wù)工作存在的問題，并做好查缺補漏工作，對企業(yè)的業(yè)務(wù)進行控制并進行獨立評價，遵循企業(yè)的發(fā)展方針，嚴(yán)格按照企業(yè)管理制度的要求開展各項審計工作，強化企業(yè)財務(wù)控制能力，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險[2]。
4.規(guī)范企業(yè)內(nèi)控文化
良好的企業(yè)文化，對確保企業(yè)內(nèi)控制度的建立具有重要作用。企業(yè)需要結(jié)合自身的實際發(fā)展情況，制定出符合企業(yè)發(fā)展的措施和程序，在企業(yè)內(nèi)部加大企業(yè)文化建設(shè)，充分展現(xiàn)出企業(yè)的誠實守信和開拓創(chuàng)新精神，給員工營造良好的企業(yè)文化，將風(fēng)險管理和提高員工的風(fēng)險意識作為主要的工作內(nèi)容，企業(yè)全體員工需要積極主動的參與到企業(yè)的建設(shè)管理工作中來。首先，將環(huán)境建設(shè)作為企業(yè)的一項重要工作，嚴(yán)格按照環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)內(nèi)容，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，為企業(yè)員工營造良好的工作環(huán)境，確保工作環(huán)境的人文性和和諧性。其次，加強內(nèi)部控制精神文化建設(shè)，加大對員工道德素養(yǎng)的培養(yǎng)。最后，強化企業(yè)內(nèi)部的文化建設(shè)力度，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建件全部的激勵約束機制，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。
（二）建立健全風(fēng)險評估機制
風(fēng)險評估是企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)控體系建設(shè)的要求，需要合理設(shè)立風(fēng)險評估目標(biāo)，基于已有戰(zhàn)略設(shè)定目標(biāo)，并對風(fēng)險進行識別、分析和應(yīng)對，開展風(fēng)險管理工作，將企業(yè)的成本風(fēng)險降到最低。對項目成本，要設(shè)定合理目標(biāo)，并對定量責(zé)任成本加以明確，準(zhǔn)確的識別成本風(fēng)險，將項目延伸到每個領(lǐng)域和每個施工節(jié)點上，在成本風(fēng)險識別基礎(chǔ)上，對相應(yīng)分析流程進行建立，實現(xiàn)風(fēng)險準(zhǔn)確分析，對相愛難改觀數(shù)據(jù)進行收集和研究，進而得出風(fēng)險評估結(jié)果。最后，結(jié)合項目，制定出相對應(yīng)的項目方案，做好項目評估工作，確保項目實施的高效開展。
（三）確?？刂苹顒拥母咝ч_展
1.建立完善的活動流程
要想確保企業(yè)能夠順利完成各項工作，應(yīng)對項目流程進行優(yōu)化，針對業(yè)務(wù)流程控制，建立程序文件和管理規(guī)程，結(jié)合公司各大項目業(yè)務(wù)的實際開展情況，對項目循環(huán)流程文檔進行控制，結(jié)合存在的問題，做好文檔補充和修訂制度。
2.做好活動全過程的控制工作
工程項目在實施控制過程中，需要結(jié)合項目風(fēng)險的評估情況，有效控制整個項目實施階段，并對項目標(biāo)準(zhǔn)實施體系進行建立。在項目標(biāo)準(zhǔn)中，囊括了物資、勞務(wù)、成本、技術(shù)、安全等相關(guān)問題，項目管理標(biāo)準(zhǔn)則包含了支持性政策文件、流程控制要點、工作任務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)實際風(fēng)險等。
3.對流程控制情況進行分析
明確企業(yè)的控制流程，對各項控制工作做好嚴(yán)格的流程把控，是當(dāng)前建筑企業(yè)在發(fā)展過程中需要迫切解決的問題，企業(yè)風(fēng)險部門需要承擔(dān)起流程控制的責(zé)任，嚴(yán)格把握控制流程，明確控制流程中存在的問題，找出控制流程中存在的問題，并做好修改和補充工作。
4.調(diào)整控制措施
當(dāng)前，企業(yè)在實際的經(jīng)營發(fā)展過程中，受外部環(huán)境和內(nèi)部管理影響較大，影響著企業(yè)各項工作的高效開展。風(fēng)險評估和控制活動是企業(yè)管理工作的重要組成部分，加大風(fēng)險評估和內(nèi)控管理，能夠明確企業(yè)在發(fā)展過程中存在得到問題，并及時做好調(diào)整，調(diào)整控制措施，完善制度文件。
（四）做好企業(yè)內(nèi)部的信息溝通
信息溝通是企業(yè)發(fā)展的必要條件，有助于增強企業(yè)的內(nèi)部控制能力和風(fēng)險管理能力，為企業(yè)的發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。要求企業(yè)員工需要具備及時捕捉信息的能力，能夠搜集到更多關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的信息。通過合理把握信息，使信息能夠在企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)良性運用，企業(yè)工作人員需要加大對企業(yè)信息的把控能力，不嗟奶岣咂笠檔哪誑刂柿亢湍誑匭率。需要將搜集信息作為建筑施工企業(yè)的一項重要工作內(nèi)容，滿足企業(yè)的信息化發(fā)展需求，提升企業(yè)的信息化普及程度，充分展現(xiàn)出信息化在企業(yè)發(fā)展中的重要作用[3]。
（五）做好企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作
內(nèi)部監(jiān)督對確保企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)控制度的有效開展提供了保證。在企業(yè)當(dāng)中，風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等，都具有動態(tài)性的特點，應(yīng)根據(jù)企業(yè)具體狀況，合理制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，有效應(yīng)對企業(yè)發(fā)展當(dāng)中可能發(fā)生的各種風(fēng)險，進而更為有效的評價與分析企業(yè)內(nèi)部控制有效性，確保企業(yè)內(nèi)部控制能夠與企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)。同時，企業(yè)管理人員需要具備較強的風(fēng)險辨識和風(fēng)險管理能力，對企業(yè)的風(fēng)險及時進行查缺補漏和改進。因此，建筑施工企業(yè)需要在內(nèi)部制定相關(guān)制度，對職能部門予以相關(guān)權(quán)限，規(guī)范長效監(jiān)督機制，確保全面風(fēng)險管理和內(nèi)部體系建設(shè)的合理性，為企業(yè)的安全穩(wěn)健和有效運行提供保障。
三、結(jié)論
加大對企業(yè)的全面風(fēng)險管理和內(nèi)控體系建設(shè)，對提高企業(yè)的風(fēng)險防控能力，夯實企業(yè)的基礎(chǔ)具有重要作用。當(dāng)前建設(shè)施工企業(yè)正處于迅猛的發(fā)展過程中，需要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，合理構(gòu)建企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，促進企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
[1]付慶和.強化企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督體系，增強企業(yè)法律風(fēng)險防范能力――對建筑安裝施工企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的思考[J].東方企業(yè)文化，2015，15：47+50.
[2]曹茂柱，忻國社.建筑設(shè)計企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控與風(fēng)險管理體系探討[J].建筑設(shè)計管理，2015，10：10-13+18.
Abstract： The introduction of the electricity market mechanisms brings many uncertainties， so it is the necessary task of power generation companies to enhance risk awareness， establish the concept of risk and enhance risk management. Therefore， it is necessary to reveal the main risk and find targeted countermeasures for the sustained and healthy development of power generation companies.
關(guān)鍵詞： 發(fā)電企業(yè)；風(fēng)險管理；防控管理
Key words： power generation enterprises；risk management；prevention and control management
中圖分類號：F272 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）05-0129-02
0 引言
對于發(fā)電企業(yè)而言，風(fēng)險管理控制是加強企業(yè)管理、提高企業(yè)效益的重要內(nèi)容。目前我國的發(fā)電企業(yè)在風(fēng)險管理控制方面還存在一些問題，影響發(fā)電企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益。本文根據(jù)發(fā)電企業(yè)存在的風(fēng)險，并且提出相應(yīng)的風(fēng)險管理體系與措施。
1 發(fā)電企業(yè)風(fēng)險確認
風(fēng)險管理初始信息收集是發(fā)電企業(yè)風(fēng)險確認的主要工作。信息資源是發(fā)電企業(yè)開展風(fēng)險評估、風(fēng)險防控管理的重要理論依據(jù)，因此需要發(fā)電企業(yè)做好對初始信息的收集、分析、篩選、整理及應(yīng)用等工作?，F(xiàn)行風(fēng)險管理初始信息可包括兩大類：歷史數(shù)據(jù)和預(yù)測數(shù)據(jù)，按照這些數(shù)據(jù)信息對各類風(fēng)險進行評估，從風(fēng)險形成原因角度看，可將發(fā)電企業(yè)風(fēng)險劃分為內(nèi)生風(fēng)險和外生風(fēng)險兩大類；從風(fēng)險性質(zhì)角度看，可將發(fā)電企業(yè)風(fēng)險劃分為財務(wù)風(fēng)險、運營風(fēng)險、法律風(fēng)險、市場風(fēng)險及戰(zhàn)略風(fēng)險五大類，本文將具體論述上述五大類風(fēng)險：
1.1 財務(wù)風(fēng)險 財務(wù)風(fēng)險是指因企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)不規(guī)范、融資行為不合理而導(dǎo)致企業(yè)償債能力較低，使得投資者預(yù)期收益大大下降而引發(fā)的風(fēng)險。對于發(fā)電企業(yè)財務(wù)風(fēng)險而言，其主要體現(xiàn)在資金周轉(zhuǎn)率、企業(yè)的負債水平、盈利能力、各項成本費用、成本核算、資金結(jié)算等方面。
1.2 運營風(fēng)險 運營風(fēng)險是指企業(yè)受諸多不穩(wěn)定因素的影響，導(dǎo)致運營活動未能夠達到預(yù)期的目標(biāo)或遭受重大損失而引發(fā)的風(fēng)險。對于發(fā)電企業(yè)運營風(fēng)險而言，其主要體現(xiàn)在市場營銷策略、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、管理人員從業(yè)素質(zhì)及信息系統(tǒng)操作等方面。
1.3 法律風(fēng)險 法律風(fēng)險是指企業(yè)在投融資過程中因違反相關(guān)的商業(yè)準(zhǔn)則和法律原則，給予自身或商業(yè)銀行帶來重大經(jīng)營損失而引發(fā)的風(fēng)險。對于發(fā)電企業(yè)的法律風(fēng)險而言，其主要體現(xiàn)在發(fā)電企業(yè)相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、政策文件等方面。
1.4 市場風(fēng)險 市場風(fēng)險是指因股市價格、匯率、利率等的變動而導(dǎo)致價值未預(yù)料到的潛在損失的風(fēng)險。對于發(fā)電企業(yè)市場風(fēng)險而言，其主要體現(xiàn)在煤炭市場信息、電價信息、計劃電量完成率及電量供需狀況等方面。
1.5 戰(zhàn)略風(fēng)險 一直以來，關(guān)于戰(zhàn)略風(fēng)險的概念國內(nèi)外學(xué)者爭議不斷，不同的學(xué)者有著不同的認識，持有不同的態(tài)度。簡單來說，戰(zhàn)略風(fēng)險可被定義為因企業(yè)整體損失的不確定性而引發(fā)的風(fēng)險。對于發(fā)電企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險而言，其主要體現(xiàn)在電力企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、發(fā)電量預(yù)測文件等方面。
綜合上述，國內(nèi)發(fā)電企業(yè)可致力于以上五大風(fēng)險的分析之上收集相關(guān)信息，并依據(jù)所收集的信息評估各類風(fēng)險，挖掘引起各類風(fēng)險的原因，從而有針對性的制定相關(guān)策略。
2 發(fā)電企業(yè)風(fēng)險分析評估流程與風(fēng)險管理組織體系
2.1 發(fā)電企業(yè)風(fēng)險分析評估流程 風(fēng)險分析評估是加強發(fā)電企業(yè)風(fēng)險防控管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通常情況下，風(fēng)險分析評估工作由發(fā)電企業(yè)職能部門、風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)及總辦會共同完成。由發(fā)電企業(yè)相應(yīng)的職能部門落實好相關(guān)信息收集工作，并對收集到的信息分析、篩選及整理，編制日常風(fēng)險分析報告。同時，相應(yīng)的職能部門以日常風(fēng)險分析報告為依據(jù)全面探究風(fēng)險成因和風(fēng)險影響，從而制定風(fēng)險防控措施。之后發(fā)電企業(yè)職能部門將開展的所有活動以報告的形式上報于風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)和總辦會，由其進行審核、監(jiān)督和指導(dǎo)各項活動的實施。
2.2 發(fā)電企業(yè)風(fēng)險管理組織體系 風(fēng)險管理組織體系是發(fā)電企業(yè)加強風(fēng)險防控管理的重要平臺，該體系全面貫穿發(fā)電企業(yè)各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，行使著對決策、執(zhí)行及監(jiān)督等過程的風(fēng)險管理職能，對發(fā)電企業(yè)更為準(zhǔn)確、高效的決策起著重要的積極作用。
隨著我國社會經(jīng)濟飛速發(fā)展，加上發(fā)電市場競爭力日益激烈，使得發(fā)電企業(yè)各類風(fēng)險日益突出。目前，我國仍有相當(dāng)一部分發(fā)電企業(yè)風(fēng)險責(zé)任意識薄弱，風(fēng)險防控管理能力不足，缺乏健全的風(fēng)險管理組織體系，以至于各類風(fēng)險難以有效控制，制約著我國發(fā)電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。為推進我國發(fā)電企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展，需要發(fā)電企業(yè)重視起風(fēng)險防控，結(jié)合自身的發(fā)展現(xiàn)狀和需求，構(gòu)建完善的風(fēng)險管理組織體系。首先，建立全面風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，由該機構(gòu)承擔(dān)起企業(yè)管理層面的風(fēng)險管理職責(zé)；其次，發(fā)電企業(yè)定期召開經(jīng)濟活動分析會，在該會議上詳細評估、審查企業(yè)風(fēng)險狀況，以便各部門更好的了解企業(yè)整體風(fēng)險狀況；最后，建立健全的風(fēng)險防控相關(guān)機制和政策，明確各職能部門相應(yīng)的職責(zé)，如營銷部門承擔(dān)預(yù)測和分析電力銷售市場風(fēng)險的職責(zé)；策劃部門承擔(dān)本廠安全生產(chǎn)風(fēng)險管理職責(zé)；燃料供應(yīng)部門承擔(dān)預(yù)測和分析煤炭市場風(fēng)險的職責(zé)，各部門之間各司其職，切實履行好各自的職責(zé)。
3 有效地加強風(fēng)險防控管理的措施
3.1 根據(jù)危害因素確定預(yù)防目標(biāo) 對于發(fā)電企業(yè)安全風(fēng)險管理而言，其以“安全第一、預(yù)防為主、綜合治理”為指導(dǎo)方針，以“統(tǒng)一管理、分級負責(zé)”為堅持原則、以規(guī)避各種風(fēng)險、保證發(fā)電企業(yè)運行順利性、安全性為目的。現(xiàn)階段，發(fā)電企業(yè)總調(diào)已經(jīng)統(tǒng)一確定了電網(wǎng)風(fēng)險評估技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，并由各級調(diào)度機構(gòu)承擔(dān)組織實施所轄電網(wǎng)安全風(fēng)險評估工作，通過加強和其他部門的協(xié)作共同管理、控制風(fēng)險?，F(xiàn)行發(fā)電企業(yè)風(fēng)險管理要求實行超前控制，即通過風(fēng)險預(yù)測估測可能會發(fā)生的風(fēng)險，并事先做好防范措施，待風(fēng)險出現(xiàn)時將其消除在萌芽狀態(tài)，防止給發(fā)電企業(yè)帶來重大損失。風(fēng)險事故預(yù)測是一項復(fù)雜且重要的過程，其需要不斷總結(jié)經(jīng)驗和事故教訓(xùn)，結(jié)合電力企業(yè)自身的內(nèi)部因素（系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、電源分布影響）和外部因素（地域特征影響、自然災(zāi)害影響、污穢影響以及外力破壞影響），運用風(fēng)險評估技術(shù)，從多角度、全方位對電網(wǎng)運行風(fēng)險分析，并有針對性的制定有效控制和管理措施，從而起到風(fēng)險事故預(yù)防的目的。
3.2 建立廉潔風(fēng)險防控體系，推進懲防體系建設(shè) 按照“全員參與、突出重點、融入管理、務(wù)求實效”的原則，一是分個人、部門（單位）、公司三個層面，著重從思想道德、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、制度機制、外部環(huán)境等五個方面入手，采取“自己找、同事議、群眾評、領(lǐng)導(dǎo)點、組織審”等方法，認真查找廉政和監(jiān)管風(fēng)險點。二是緊緊抓住風(fēng)險收集、排查、評估等環(huán)節(jié)，建立廉潔風(fēng)險防控信息庫，并制定出相關(guān)措施，推進懲防體系建設(shè)。在“找準(zhǔn)風(fēng)險點，筑牢防火墻”的基礎(chǔ)上，將對廉潔風(fēng)險防控信息庫進行動態(tài)管理，不斷加強對風(fēng)險防控措施的研究，重點開展防控措施制度建設(shè)，逐步構(gòu)筑“崗位履職有標(biāo)準(zhǔn)，防控管理有措施，問責(zé)追究有依據(jù)”的廉潔風(fēng)險防控體系，切實做到用制度管權(quán)、管事、管人，全面提升發(fā)電企業(yè)廉潔風(fēng)險防控工作整體水平，為發(fā)電企業(yè)改革發(fā)展提供政治和紀(jì)律保障。
3.3 以風(fēng)險評估結(jié)果為依據(jù)完善發(fā)電企業(yè)安全保證制度 發(fā)電企業(yè)需針進行全面控制，其分析內(nèi)容如下所示：發(fā)電企業(yè)結(jié)構(gòu)、電力電量平衡、系統(tǒng)潮流及無功電壓、系統(tǒng)N-1靜態(tài)安全、系統(tǒng)暫態(tài)穩(wěn)定性、系統(tǒng)動態(tài)穩(wěn)定性。待發(fā)電企業(yè)安全風(fēng)險評估后發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險與現(xiàn)行制度、應(yīng)急管理預(yù)案嚴(yán)重脫節(jié)，通過對其進行分析，將為完善發(fā)電企業(yè)安全風(fēng)險評估制度提供了充足的理論依據(jù)。實踐證明，風(fēng)險防護并未能夠滿足發(fā)電企業(yè)風(fēng)險管理的需求，因此需要積極探索更為有效的措施實現(xiàn)發(fā)電企業(yè)安全風(fēng)險高效預(yù)防。
通過實行發(fā)電企業(yè)安全風(fēng)險評估有助于完善發(fā)電企業(yè)安全保證制度，增強評價結(jié)構(gòu)檢查保證和保護制度的有效性。于此同時，更需要進一步強化電力企業(yè)廣大員工的風(fēng)險防范意識，使其充分認識到風(fēng)險防范的重要性，從而更加積極、自主的參與到風(fēng)險防范過程中。
參考文獻：
[1]楊學(xué)華，張國庫.電力企業(yè)內(nèi)部控制探析[J].會計之友（上旬刊），2009，（12）.
[2]緱穎慧.危機下發(fā)電企業(yè)財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對[J].河北企業(yè)，2010，（07）.
關(guān)鍵詞：城市建設(shè)融資；財政風(fēng)險控制；可持續(xù)發(fā)展
中圖分類號：F29 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01
近幾年來，我市城市建設(shè)取得了令人矚目的成就，極大地推進了我市社會、經(jīng)濟、文化的發(fā)展。在大力推進城市化建設(shè)的過程中，我市政府投融資平臺積極籌措資金，積累了很多成功的經(jīng)驗，同時也碰到了很多困難，特別是城市建設(shè)融資渠道及風(fēng)險防控是當(dāng)前最為突出和迫切需要解決的問題。
今年以來，我區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施投資同比去年投入明顯減少。上半年基礎(chǔ)設(shè)施投入27.2億元，同比下降6.5%，其中，政府重點扶持、占比最大的水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)投入17.59億元，同比下降22.5%，交通運輸倉儲和郵政業(yè)投入1.13億元，同比下降23.0%。城市建設(shè)融資渠道明顯減少，日益凸顯的政府財政風(fēng)險也引起了社會各界的廣泛關(guān)注。
一、城市建設(shè)融資主要面臨的難點
從目前實際出發(fā)，當(dāng)前城市建設(shè)融資主要面臨三個難點：
（一）城市建設(shè)資金缺口大，已成為制約城市建設(shè)發(fā)展的瓶頸
目前，我省地方政府城市建設(shè)投融資平臺，特別是市縣平臺普遍存在職能交叉重復(fù)、經(jīng)營狀況不佳、債務(wù)償還對地方財政過度依賴等現(xiàn)象，特別是農(nóng)村偏遠地區(qū)，由于自身財力的嚴(yán)重不足，以及在公共產(chǎn)品配置上負擔(dān)過重，基礎(chǔ)設(shè)施十分落后。而單純對各級財政的“等、靠、要”，無法從根本上解決農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展和社會建設(shè)等問題，城鄉(xiāng)差距進一步加大。
（二）城建資金融通過程中的融資風(fēng)險向政府財政集中
鑒于政策和法律對地方政府舉債行為的限制，城市建設(shè)融資大都以政府職能部門或臨時設(shè)立的建設(shè)項目負責(zé)人等名義，或以銀行借款、或以集資、墊資等形式吸收民間資金進入，形成資金在籌集、運用與償還各環(huán)節(jié)上的脫節(jié)。這類借貸行為所隱含的巨大風(fēng)險最終都會向政府財政集中。如何在防控財政風(fēng)險和促進地方經(jīng)濟發(fā)展中實現(xiàn)平衡狀態(tài)，對加快地方經(jīng)濟和社會的可持續(xù)發(fā)展有著極為深刻的意義。
（三）實現(xiàn)社會效益和追求經(jīng)濟效益的矛盾
地方政府投融資平臺的職能主要是承擔(dān)地方政府在基礎(chǔ)設(shè)施、公共服務(wù)項目投融資功能，因此，地方投融資平臺具有明顯的政策性和公益性特征?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)一般投資規(guī)模大、需要消耗大量中長期建設(shè)資金，而且具有投資的時間集中性和受益的時間跨越性。城市建設(shè)融資大部分項目往往是社會效益高于經(jīng)濟效益。如何讓城市建設(shè)融資平臺在追求社會效益中創(chuàng)造經(jīng)濟效益，實現(xiàn)平臺社會效益和經(jīng)濟效益的有機結(jié)合，是當(dāng)前面臨的一個重要內(nèi)容。
二、城市建設(shè)融資與財政風(fēng)險控制對策
深入認識和分析我市城市建設(shè)融資存在的問題及難點，對財政風(fēng)險控制問題進行研究，對我市的可持續(xù)發(fā)展有著重要意義。為此，提出如下思路與對策建議：
（一）推進制度體系建設(shè)，健全地方投融資平臺投資管理機制
地方政府應(yīng)建立起動態(tài)的、精細化的投資項目管理機制，提高資本的利用率。一是強化對項目前期的科學(xué)論證，加強規(guī)劃的編制和管理，注重規(guī)劃的科學(xué)性和可操作性；二是加強對項目建設(shè)中的質(zhì)量管理；認真落實建設(shè)項目管理制度，對項目管理人員建立崗位責(zé)任制和責(zé)任追究制，明確管理職責(zé)，逐步建立起爭取項目與項目實施效果掛鉤的良性機制；三是建立和完善全程化項目監(jiān)管的體制機制，加大違規(guī)行為的查處力度，使項目建設(shè)和實施始終在有效的監(jiān)督之下施行。
（二）拓寬城市建設(shè)融資渠道，大力吸引社會資金投入城市建設(shè)
要改變過去地方平臺過度依賴于銀行信貸模式，積極擴寬融資渠道、創(chuàng)新融資方式，逐步建立多渠道、多層次的融資機制。一是充分利用信貸市場和資本市場吸納社會資金，如發(fā)行地方債、上市融資等方式，以市場運作方式為政府籌集建設(shè)資金；二是創(chuàng)新BOT、TOT、PPP、ABS模式、信貸計劃等項目融資方式，不僅可以解決地方政府在基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)項目建設(shè)時的資金困難，還可以使投資方獲取一定的項目運營收益實現(xiàn)“雙贏”。
對于基礎(chǔ)設(shè)施、公益設(shè)施建設(shè)，必須培植和壯大相應(yīng)的建設(shè)性投融資主體，將由政府出面舉債為主的投資方式轉(zhuǎn)變?yōu)橐越ㄔO(shè)性投資集團作為企業(yè)向社會融資為主的方式，從根本上改變我市城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投融資體制，最終形成政府主導(dǎo)、市場運作、社會參與的多元投資格局。
（三）進一步規(guī)范政府性融資平臺，推進技術(shù)體系建設(shè)
政府融資平臺與地方政府和金融體系存在千絲萬縷的緊密聯(lián)系，如何準(zhǔn)確真實反映融資信息至關(guān)重要。一個地方政府經(jīng)濟社會發(fā)展階段和現(xiàn)實狀況如何，關(guān)鍵是要看反映融資和償債能力的“資產(chǎn)負債表”。一方面，加快政府會計報告和準(zhǔn)則體系建設(shè)，在政府會計信息披露事項中，要將政府管控的債務(wù)、投融資、損益等情況包容進去，全面反映一個政府的資產(chǎn)、負債、損益情況。另一方面，要加強復(fù)式預(yù)算中投融資預(yù)算體系建設(shè)，將政府投融資行為通過預(yù)算草編—人大審查—預(yù)算執(zhí)行—監(jiān)督評價等流程和環(huán)節(jié)，建立科學(xué)透明、規(guī)范合理、安全有效的政府投融資管理體系，納入可持續(xù)發(fā)展的地方經(jīng)濟建設(shè)之中，實現(xiàn)可控可行。另外，還要將現(xiàn)代信息技術(shù)植入到城市建設(shè)融資體系建設(shè)當(dāng)中，為其發(fā)展提供基礎(chǔ)性可靠的保障。
（四）合理確定融資規(guī)模，控制和防范財政風(fēng)險
強化企業(yè)風(fēng)險管控能力，加強企業(yè)自身內(nèi)部控制體系建設(shè)，對于企業(yè)有效應(yīng)對生產(chǎn)經(jīng)營中的各種風(fēng)險，保障企業(yè)健康有序運行具有十分重要的意義。當(dāng)前，我國企業(yè)面臨的環(huán)境多變，風(fēng)險較多，但較多的企業(yè)缺乏針對性的內(nèi)部控制與之相對應(yīng)，也沒有專門的內(nèi)部控制管理人員和部門去控制風(fēng)險，對風(fēng)險防范與管控不夠有效，這都成為企業(yè)失控的潛在因素。強化對風(fēng)險因素的有效管控，就需要明確企業(yè)發(fā)展中所面臨的風(fēng)險因素類型，做到對財務(wù)風(fēng)險的實時管控，關(guān)注自身的經(jīng)營環(huán)境，在日常的財務(wù)管理中要重點關(guān)注下面幾個財務(wù)風(fēng)險：籌資風(fēng)險，指的是企業(yè)在籌資過程中可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險，一般跟管理層的決策以及市場因素直接關(guān)聯(lián)，使得企業(yè)籌資活動難以實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)；收益分配風(fēng)險，指的是企業(yè)在收益分配過程中由于不合理分配而對企業(yè)未來經(jīng)營可能產(chǎn)生的不利影響；資金回收風(fēng)險，是指企業(yè)在資金回收過程中有可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致資金回收的時間和金額難以按照預(yù)期實現(xiàn)；投資風(fēng)險，是指企業(yè)的投資回報率由于其他因素的影響沒有達到預(yù)定目標(biāo)的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中面臨的風(fēng)險是多種多樣的，部分管理者難以全面把握企業(yè)面臨的風(fēng)險，只看到其中的部分風(fēng)險，忽視了另外的風(fēng)險。這就使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中難以全面應(yīng)對所有風(fēng)險，進而難以保證企業(yè)的順利發(fā)展；部分企業(yè)在內(nèi)部控制風(fēng)險管控上缺乏聯(lián)動，行動不統(tǒng)一，架構(gòu)不健全。部分企業(yè)管理層對內(nèi)部控制認識上存在偏差，看不到風(fēng)險管控的重要性，更看不到其內(nèi)涵外延，正是這種認識上的落后阻礙了風(fēng)險管控在實踐中的應(yīng)用。不少企業(yè)對風(fēng)險的管控和識別大都依靠經(jīng)驗，且由于自身專業(yè)技能的約束，風(fēng)險的識別量化模型較少，這就使得企業(yè)難以及時有效地對風(fēng)險進行預(yù)警，管理層難以把握所有風(fēng)險因素，風(fēng)險管控體系不夠全面、系統(tǒng)，難以及時有效應(yīng)對各種市場風(fēng)險。不少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作缺乏監(jiān)督控制，難以做到對財務(wù)管理的實時監(jiān)管，不能有效地全方位監(jiān)管相關(guān)管理工作，又沒有有效的內(nèi)部監(jiān)督，領(lǐng)導(dǎo)層難以及時準(zhǔn)確把握企業(yè)財務(wù)狀況，對財務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)管工作比較薄弱。部分企業(yè)認為風(fēng)險管理只是走形式，根本無任何作用。正是由于企業(yè)管理人員缺乏對風(fēng)險管理工作的重視，財務(wù)管理難以發(fā)揮其應(yīng)有的管理職能，不能有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致管理層在做決策時常會出現(xiàn)偏差。許多企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險難以及時把控，遇到迫不得已的時候，從會計崗位或出納崗臨時抽調(diào)人員進行風(fēng)險管理的相關(guān)工作，業(yè)務(wù)上不了解，機構(gòu)不健全，導(dǎo)致了風(fēng)險管理工作的有效實施。部分企業(yè)在日常風(fēng)險管理中對于資金的流動和資金的管理監(jiān)控不能齊頭并進，風(fēng)險管理監(jiān)管不到位，存在潛在財務(wù)風(fēng)險。不少企業(yè)傾向于擴大規(guī)模經(jīng)營，因此企業(yè)之間常?；ハ嗤锨窇?yīng)收賬款，債務(wù)關(guān)系難以理清，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款難以及時收回，形成財務(wù)風(fēng)險，影響企業(yè)發(fā)展運行。企業(yè)要維護自身企業(yè)的資金安全，保證企業(yè)應(yīng)收賬款債務(wù)權(quán)益的可靠性，切實加強應(yīng)收賬款管理，將應(yīng)收賬款的資金風(fēng)險降到最低。長時間、大金額的應(yīng)收賬款不僅嚴(yán)重影響到企業(yè)的正常運營和健康發(fā)展，也會形成較大的資金風(fēng)險，給企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營留下巨大隱患，成為不少企業(yè)的潛在財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)身處經(jīng)濟全球化浪潮，全球范圍內(nèi)的不確定因素和風(fēng)險都對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生較大甚至致命影響。會計信息化的普及也會增加企業(yè)所面臨的風(fēng)險壓力，計算機系統(tǒng)極易受到外來攻擊，或者系統(tǒng)本身出現(xiàn)問題故障，這些問題出現(xiàn)時就會導(dǎo)致相關(guān)的會計信息丟失，甚至系統(tǒng)癱瘓，對正常的生產(chǎn)經(jīng)營造成極大干擾，極易造成大面積的影響，極易對內(nèi)部控制的有效實施產(chǎn)生不利影響。強化內(nèi)部控制，可以幫助管理層理順經(jīng)營理念，樹立正確的風(fēng)險防控意識，及時發(fā)現(xiàn)和規(guī)避潛在風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康經(jīng)營。
二、強化企業(yè)風(fēng)險管理下內(nèi)控體系建設(shè)的建議
強化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控在企業(yè)管理工作中占有重要地位，因此要實現(xiàn)有效的財務(wù)管理、提升企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理科學(xué)化水平，解決財務(wù)管理中常出現(xiàn)的問題，保證財務(wù)管理作用的有效發(fā)揮，就必須有針對性地采取相應(yīng)措施。進一步明確責(zé)任，細化職責(zé)分工，將財務(wù)風(fēng)險管控工作逐級逐項落實，最大程度上減少財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。企業(yè)在日常的生產(chǎn)管理中要不斷加大對財務(wù)人員的財務(wù)風(fēng)險理念教育，培養(yǎng)其財務(wù)風(fēng)險意識，并運用現(xiàn)代管理手段及時加以解決。企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險很大程度上是由于企業(yè)管理層缺乏風(fēng)險管控意識，沒有有效的風(fēng)險管控手段，有必要提高財務(wù)人員的風(fēng)險防控水平，強化企業(yè)管理層財務(wù)風(fēng)險管控意識和水平。強化系統(tǒng)內(nèi)制約，實施職責(zé)分離，通過實施職責(zé)分離可以有效增強內(nèi)部控制力度，要實現(xiàn)會計信息系統(tǒng)內(nèi)的有效的控制，可以在會計信息系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置操作和監(jiān)管兩個不同職位，相互牽制，對進行的每一個經(jīng)濟業(yè)務(wù)都做備份，會計人員的每一筆賬務(wù)處理所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息都會實時傳輸?shù)奖O(jiān)管崗位的計算機中，監(jiān)管人員可以實現(xiàn)實施的監(jiān)管。嚴(yán)格落實會計信息系統(tǒng)內(nèi)的職責(zé)分離，來強化系統(tǒng)內(nèi)的制約監(jiān)督，明確各自的分工職責(zé)和權(quán)限，做到不相容職務(wù)相分離，保證各個崗位既相互制約又明確分工。積極發(fā)揮財務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中積極作用，只有強化財務(wù)管理工作，才能有效應(yīng)對不斷變化的市場環(huán)境，規(guī)避各種財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的沖擊和影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極結(jié)合自身企業(yè)及行業(yè)特點，完善財務(wù)管理制度，有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，提升財務(wù)管理水平，促進企業(yè)健康有序發(fā)展。要界定清楚基本支出與項目支出，財務(wù)管理工作要注重公平和效率?？茖W(xué)制定財務(wù)管理目標(biāo)，完善強化財務(wù)管理制度。企業(yè)要認識財務(wù)管理的重要性，根據(jù)財務(wù)管理的要求設(shè)立相應(yīng)的管理崗位，以此進行財務(wù)管理和控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)行業(yè)內(nèi)外風(fēng)險及企業(yè)生產(chǎn)管理特點，建立健全符合本單位特點的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險防范體系。要預(yù)防并及時發(fā)現(xiàn)、糾正企業(yè)運營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，以風(fēng)險為導(dǎo)向，不斷改進、充實和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全。繼續(xù)深入開展公司治理自查工作，推動公司治理水平持續(xù)提升和改進，進一步健全和完善內(nèi)部控制體系；要不斷強化內(nèi)部和外部審計的強度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計和審計委員會的作用，加強對公司各項內(nèi)部控制制度的檢查，以此來確保各項制度實現(xiàn)有效執(zhí)行；并及時根據(jù)公司的經(jīng)營發(fā)展情況和市場變化隨時評估和分析各類風(fēng)險，加強風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)警和突發(fā)事情應(yīng)急處理機制的建設(shè)，進一步強化風(fēng)險管理。
三、結(jié)語
關(guān)鍵詞：高校財務(wù)風(fēng)險；財務(wù)管理；內(nèi)部控制
中圖分類號：F23 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1672－3198（2016）01－0103－02
隨著教育體制改革地不斷深化，高等教育實現(xiàn)了從精英式教育向大眾式教育的轉(zhuǎn)變。高等院校的財務(wù)管理活動也面臨的新的形勢：籌資方式多元化，經(jīng)濟活動形式靈活多樣，經(jīng)費短缺情況愈加突出。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的構(gòu)建及完善，急切需要各高校院所果斷放棄原有的財務(wù)運作方式、觀念及內(nèi)容，探究一套新的財務(wù)活動運轉(zhuǎn)機制來增強高等院校的綜合競爭力，為高等學(xué)校實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)保駕護航。
1我國目前高等學(xué)校財務(wù)管理的狀況及成因
1．1高校內(nèi)部控制制度不夠嚴(yán)密，會計制度不完善
首先，隨著高校改革的不斷深入，辦學(xué)形式多樣化、經(jīng)濟活動活潑多樣。然而內(nèi)部控制制度尚存薄弱環(huán)節(jié)，財務(wù)管理制度的不完善，導(dǎo)致高等院校在資金籌集、招生就業(yè)、政府采購、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等環(huán)節(jié)出現(xiàn)了一些亂收費、吃回扣的現(xiàn)象，導(dǎo)致學(xué)校收入流失，財力分散，極易引發(fā)經(jīng)濟犯罪。其次，會計基礎(chǔ)工作薄弱，財務(wù)工作人員觀念保守，財務(wù)管理知識亟待更新。審計部門的機構(gòu)設(shè)置亦不科學(xué)，未能發(fā)揮真正的職能，大部分都是事后審計，而對經(jīng)費的開支起不到相應(yīng)的事前控制。
1．2持續(xù)舉債的發(fā)展模式，致使高等學(xué)校存在嚴(yán)重的財務(wù)隱患
伴隨著高等教育的快速發(fā)展，眾高校在不斷擴大辦學(xué)規(guī)模。為滿足高校擴招帶來的建設(shè)需要以及教育部門的評估指標(biāo)，眾多高校過分重視硬件建設(shè)導(dǎo)致盲目擴張，而僅僅依靠財政撥款和收繳學(xué)費的收入已遠不能滿足眾高校規(guī)模急劇膨脹的資金需求，因此各高校不得不采用舉債模式進行擴張?；驹O(shè)施的建設(shè)資金需要大量的資金作為支撐，貸款規(guī)模的日益膨脹已經(jīng)超出學(xué)校償還能力的若干倍，領(lǐng)導(dǎo)層面缺乏對貸款項目規(guī)劃論證、貸款風(fēng)險預(yù)測分析以及還款準(zhǔn)備等方面的重視；財會工作人員不能夠及時有效地對新出現(xiàn)的問題進行預(yù)測分析，因而當(dāng)所貸資金到期卻無力償還時，只好拆了東墻去補西墻。巨額的債務(wù)使高校的財務(wù)風(fēng)險在加大。
1．3高等學(xué)校負責(zé)人風(fēng)險意識缺乏，經(jīng)濟責(zé)任不明晰
《高等教育法》規(guī)定：“高等學(xué)校是一個法人主體，承擔(dān)一切法律民事責(zé)任”。有史以來，我國實行的是政府辦學(xué)模式，高等學(xué)校屬于非盈利的事業(yè)單位，主要執(zhí)行政府的教育政策并且履行相應(yīng)的教育職能，高校歸國家所有，無需自負盈虧。受此傳統(tǒng)觀念的影響，高校的管理者以及全體教職工對教學(xué)、科研、招生等工作比較關(guān)注，對學(xué)校的辦學(xué)成本和經(jīng)濟效益不夠重視，風(fēng)險意識淡薄。另外，我國公辦高校的負責(zé)人實行任期制，這往往會導(dǎo)致銀行貸款發(fā)生在前一屆領(lǐng)導(dǎo)的任期內(nèi)，但是還款壓力卻發(fā)生在后一任領(lǐng)導(dǎo)的任期內(nèi)，這種聘任體制在很大程度上也加大了銀行貸款的償還風(fēng)險。
2加強高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的應(yīng)對措施
2．1嚴(yán)控貸款資金的使用，完善財務(wù)風(fēng)險控制體系
一方面，各高等院校應(yīng)認真研究資金市場的運轉(zhuǎn)情況，詳細分析項目的需求情況以及利率的變動規(guī)律，制訂合理的籌資方案并據(jù)此來對外酬金所需資金，降低外籌資金使用成本。同時應(yīng)該嚴(yán)格控制貸款資金的使用方向，將貸款資金投向?qū)Ω叩仍盒５慕逃虒W(xué)以及科研事業(yè)的發(fā)展有幫助的項目，而非一些非關(guān)鍵性項目，比如對校辦企業(yè)投資，平衡預(yù)算彌補日常經(jīng)費開支的不足等。財務(wù)部門要定期對銀行貸款資金的使用狀況進行測評、分析，如果所籌資金的使用效率比較低，則應(yīng)該及時予以制止，追究造成資金浪費的個人或單位的相應(yīng)責(zé)任。另一方面，高等院校還應(yīng)該制定切實可行的還款方案，參照貸款本息的償還時間、額度狀況進行還款，合理統(tǒng)籌調(diào)度資金，盡最大可能避免因為資金不足而導(dǎo)致不能按時還款的情況發(fā)生。
2．2加強高等學(xué)校的法人經(jīng)濟責(zé)任制
高等院校的財務(wù)風(fēng)險狀況與管理層的決策息息相關(guān)。因此，推行法人經(jīng)濟責(zé)任制對于防控高等院校的財務(wù)風(fēng)險極為重要。倘若該制度能夠順利實施，那么將大大減少因管理層主觀上的失誤造成的財務(wù)風(fēng)險。高等學(xué)校的第一責(zé)任人應(yīng)責(zé)、權(quán)、利相一致，將法人責(zé)任與決策層的管理直接掛鉤，建立一套完善的責(zé)任人負責(zé)制，督促學(xué)校法人更合理地籌集和使用經(jīng)費，如果相關(guān)責(zé)任人在投資過程中對相應(yīng)的項目造成了損失，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟甚至刑事責(zé)任。鼓勵專家教授參與治校，加強校委會和專家委員會的建設(shè)，遴選積極性高、有責(zé)任心、講正義的教授擔(dān)任專家委員會成員。通過理性的高校管理模式，提高高等院校的產(chǎn)出效益。
2．3加強財務(wù)工作人員隊伍建設(shè)，構(gòu)建資金管理新機制
一支專業(yè)知識豐富、技能過硬、活潑向上的財會隊伍，是高等院校財務(wù)管理工作穩(wěn)健有效的尚方寶劍，在財務(wù)風(fēng)險防控中起著至關(guān)重要的作用。經(jīng)叔平先生曾說過：“挑選金融從業(yè)人員的標(biāo)準(zhǔn)一是可靠，二是用功，三是能力?！弊鳛槿祟愇拿鞯念I(lǐng)路人，高等學(xué)校在資金管理隊伍的建設(shè)方面更應(yīng)該走在時代的前列：定期對本單位的財務(wù)工作人員進行專業(yè)知識方面的系統(tǒng)培訓(xùn)，提高財務(wù)工作人員的職業(yè)道德教育水平，增強有關(guān)人員的思想覺悟水平以及業(yè)務(wù)能力。組建嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系，進一步強化財務(wù)監(jiān)督，全方位、多角度的來規(guī)范學(xué)校的收入與支出情況。財務(wù)部門應(yīng)定期對貸款資金的使用狀況進行評估、分析，如果發(fā)現(xiàn)所貸資金使用效率比較低，務(wù)必要及時提出警告并給予指導(dǎo)建議加以糾正，倘若發(fā)現(xiàn)存在引起資金浪費的人為因素，則應(yīng)追究有關(guān)責(zé)任人及相關(guān)部門的責(zé)任。審計部門應(yīng)該扮演好自己的角色，加強審計監(jiān)督，對貸款的投向?qū)嵭腥轿坏谋O(jiān)控。要想使高等院校的資金運作模式實現(xiàn)從粗放式向集約型的完美轉(zhuǎn)身，就需要一個能契合社會主義市場經(jīng)濟特點的資金運作模式?？傊?，高等院校必須高度重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，這有利于規(guī)范高等院校的經(jīng)濟行為，防止學(xué)校資產(chǎn)的流失，使高校的財務(wù)管理工作更好地適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的形勢，實現(xiàn)高等院校持續(xù)、平穩(wěn)、健康發(fā)展的目標(biāo)。
參考文獻
［1］年素英．基于風(fēng)險管理的高校內(nèi)部控制研究［J］．會計之友旬刊，2011，19（19）：114－115．
［2］李娜．高校財務(wù)管理存在的主要問題及對策［J］．科技資訊，2012，34（34）：247－247．
［3］陳明鳳．高校財務(wù)管理存在的主要問題及對策［J］．經(jīng)濟師，2007，（4）：125－126．
［4］李楠．我國公辦高校財務(wù)風(fēng)險控制評價體系構(gòu)建［D］．哈爾濱：哈爾濱工程大學(xué)，2009．
［5］張英．高校內(nèi)部控制存在的問題及其改進措施［J］．當(dāng)代經(jīng)濟，2009，20（20）：108－109．
［6］金紅梅，劉紅琳，韓占生．地方大學(xué)構(gòu)建“專家治校、教授治學(xué)”模式探析［J］．國家教育行政學(xué)院學(xué)報，2010，2（02）：62－66．
［7］MartinTrow．TheExpansionandTrans－formationofHigherEd－ucation［J］．InternationalReviewofEducation，1972，（1）：61－63．
［8］董乃斌，任元明．高等學(xué)校財務(wù)風(fēng)險的控制［J］．教師教育學(xué)報，2004，01（01）：51－52．
關(guān)鍵詞 會計核算 管理 內(nèi)控 風(fēng)險防范
一、電網(wǎng)企業(yè)資金安全管理存在的問題及風(fēng)險防范處理
資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等一系列活動中最基本的要素，是企業(yè)得以生存和發(fā)展的血液。近年來，國網(wǎng)公司高度重視資金安全管理，但由于基層單位執(zhí)行不到位，使制度流于形式，部分網(wǎng)省公司主業(yè)、集體企業(yè)資金安全事故仍有發(fā)生，給公司造成了巨大損失。比如密鑰保管隨意、未定期更換密碼、銀行預(yù)留印鑒、出納未定期輪崗、出納編制銀行余額調(diào)節(jié)表、未建立資金審批辦法等。在資金管理中，以資金安全為首要目標(biāo)，以良好的內(nèi)控環(huán)境為基礎(chǔ)，對資金安全風(fēng)險進行有效評估，并通過不相容職務(wù)相分離、授權(quán)審批、會計系統(tǒng)、績效考評四項控制措施匹配，有效管控風(fēng)險，促使資金管理基礎(chǔ)更加扎實，風(fēng)險意識深入人心，推動了業(yè)財進一步融合。
二、網(wǎng)企業(yè)工程財務(wù)管理存在問題及風(fēng)險防范處理
目前，電網(wǎng)企業(yè)工程項目存在的問題包括資金投入規(guī)模大、建設(shè)周期長、施工內(nèi)容復(fù)雜多變等特點。電網(wǎng)企業(yè)工程建設(shè)的財務(wù)管理總體處于缺位狀態(tài)，沒有充分發(fā)揮輔助公司決策與服務(wù)電網(wǎng)發(fā)展的作用。主要表現(xiàn)在：概算審查和結(jié)算審查中的財務(wù)監(jiān)督還不到位，未能夠?qū)⒏鞣N檢查、審計中暴露出的關(guān)鍵風(fēng)險點消除于萌芽狀態(tài)；工程建設(shè)中間階段精益化管理水平還有待提升，工程其他費用管理不盡規(guī)范、竣工決算編報時效和質(zhì)量不高等。要想做好工程建設(shè)的財務(wù)管理工作，財務(wù)部門就必須積極參與到工程的全過程管理當(dāng)中去，在具體工作中不斷探索工程財務(wù)管理的途徑，進一步明確財務(wù)部門的職責(zé)，提高工程財務(wù)管理水平。
加強電網(wǎng)工程全過程的財務(wù)管理。一是可以解決財務(wù)在工程管理各階段的職能定位問題，明確財務(wù)管理的主要事項以及在各種事項中的責(zé)任、義務(wù)和權(quán)利，使財務(wù)參與工程建設(shè)管理具有針對性。二是可以明確工程財務(wù)參與各項工作的切入點，提出具體的參與方法和工作流程，使財務(wù)參與工程建設(shè)管理具有實際可操作性。三是可以健全工程財務(wù)管理制度，推動成本管理關(guān)口前移，增強基本建設(shè)領(lǐng)域風(fēng)險管控能力，不斷提升管理水平，從而更好地服務(wù)于電網(wǎng)發(fā)展。
三、電網(wǎng)企業(yè)信息溝通方面存在的問題及風(fēng)險防范處理
信息溝通是電網(wǎng)企業(yè)全面掌握有關(guān)信息，實現(xiàn)科學(xué)決策及治理目標(biāo)的重要途徑。目前，電網(wǎng)企業(yè)的信息溝通往往注重上下級之間的縱向信息傳導(dǎo)，而忽視了信息的橫向傳遞，信息共享效果不明顯，各部門之間時常產(chǎn)生信息“孤島”現(xiàn)象。因此，構(gòu)建內(nèi)部控制溝通平臺，常態(tài)化開展電網(wǎng)企業(yè)年度風(fēng)險管理報告及內(nèi)部控制評價報告，逐步建立半年度、季度報告制度是非常有必要的。借助ERP高度集成性的特點，充分利用系統(tǒng)中的查詢功能對前端業(yè)務(wù)以及重點業(yè)務(wù)定期進行跟蹤分析，為公司的生產(chǎn)經(jīng)營提供高效的決策支持。借助財務(wù)管控系統(tǒng)稽核模塊，定期開展多維度在線稽核，通過對各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行搜索、比對、分析、判斷，在線查找問題并在線反映整改過程，力爭做到事前預(yù)警、事中控制，提高風(fēng)險監(jiān)控效率和風(fēng)險防控能力。
四、電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)稽核方面存在的問題及風(fēng)險防范處理
目前，財務(wù)集約化管控體系建成以來形成了財務(wù)風(fēng)險可控、標(biāo)準(zhǔn)流程固化等在線管控體系。但從全面風(fēng)險管控的角度來看，部分存在于日常財務(wù)管理工作中的“風(fēng)險點”尚未根治，對一些“風(fēng)險點”沒有從風(fēng)險、流程、授權(quán)、制度等多維度、系統(tǒng)性提出有效措施。問題整改重在消除缺陷，體系上缺乏治標(biāo)治本的手段，問題極易復(fù)發(fā)。一是日?；私Y(jié)合專項稽核，定時選擇不同專業(yè)類別，對常規(guī)業(yè)務(wù)事項在線稽核，夯實會計基礎(chǔ)工作，防止差錯和舞弊。二是在線稽核結(jié)合現(xiàn)場稽核，運用現(xiàn)有的信息化稽核手段稽核范圍覆蓋所有稽核主題，全面運行稽核規(guī)則，及時發(fā)現(xiàn)疑點問題。對于在線稽核規(guī)則不全面、稽核方法受限制的業(yè)務(wù)事項，實施現(xiàn)場稽核，進行準(zhǔn)確定位。
隨著公眾對壟斷企業(yè)經(jīng)營狀況、服務(wù)質(zhì)量以及各方面信息的關(guān)注度越來越高，對各項信息越來越敏感，因此，必須要建設(shè)財務(wù)內(nèi)控評價體系，這樣才能維護企業(yè)良好形象和財經(jīng)秩序。開展財務(wù)內(nèi)控評價體系建設(shè)也是強化規(guī)范財務(wù)管理的客觀要求，所以，要維護良好的財經(jīng)秩序就必須要有健全的內(nèi)控評價管理體系，同時要提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。
為加強財務(wù)管理、規(guī)范財務(wù)管理行為、強化財務(wù)監(jiān)督，根據(jù)上級單位相關(guān)制度的要求，結(jié)合我公司財務(wù)報銷的實際情況，財務(wù)資產(chǎn)部制訂“財務(wù)業(yè)務(wù)一本通”，包括成本費用業(yè)務(wù)、工程業(yè)務(wù)、電價業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)等具體審核內(nèi)容，使報銷內(nèi)容清晰明了，切實提升了財務(wù)管理水平。
（作者單位為國網(wǎng)福建武平縣供電有限公司）
參考文獻
[1] 韓丹丹.淺談企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與管理[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（13）.
一、建立風(fēng)險管理的組織架構(gòu)體系
一是成立內(nèi)控與風(fēng)險管理委員會，負責(zé)審議公司風(fēng)險管理政策與策略、風(fēng)險管理程序、組織機構(gòu)建設(shè)等事項。風(fēng)險管理委員會由總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師及相關(guān)部門主要領(lǐng)導(dǎo)組成，負責(zé)風(fēng)險的管理工作；成立內(nèi)控與風(fēng)險管理處，負責(zé)風(fēng)險管理及內(nèi)部控制體系建設(shè)、運行、維護的組織及日常監(jiān)督。其主要職責(zé)是履行風(fēng)險管理職責(zé)，負責(zé)內(nèi)控與風(fēng)險管理工作，組織建立內(nèi)部控制體系，從控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五要素方面建立完整內(nèi)部控制手冊，建立以風(fēng)險管理為核心、以流程為手段，以財務(wù)報告風(fēng)險、經(jīng)營管理風(fēng)險、法律防控風(fēng)險為主要對象的風(fēng)險防控體系。
二是成立QHSE管理監(jiān)督中心，負責(zé)對公司的安全、環(huán)境保護、質(zhì)量風(fēng)險進行辨識、分析、建立體系文件，削減安全、環(huán)保、質(zhì)量領(lǐng)域的風(fēng)險。
三是成立審計監(jiān)察部門，負責(zé)效能監(jiān)察、工程建設(shè)、合同、物資采購等領(lǐng)域的日常監(jiān)督檢查活動，主要負責(zé)對風(fēng)險管理監(jiān)督體系進行評價，制定監(jiān)督評價相關(guān)制度，開展監(jiān)督與評價，出具風(fēng)險監(jiān)督評價審計報告。四是成立體系網(wǎng)絡(luò)機構(gòu)，企業(yè)其他職能部門及各業(yè)務(wù)單位在風(fēng)險管理工作中，應(yīng)接受風(fēng)險管理職能部門和內(nèi)部審計部門的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和監(jiān)督。
二、開展風(fēng)險評估
1．確定風(fēng)險類型將風(fēng)險分為易于量化風(fēng)險和不易量化風(fēng)險：易于量化的風(fēng)險是價格風(fēng)險、不履約風(fēng)險、計量風(fēng)險、融資風(fēng)險、財務(wù)報告風(fēng)險、操作風(fēng)險、環(huán)境風(fēng)險；不易量化的風(fēng)險是戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、決策投資風(fēng)險、資源風(fēng)險、運營監(jiān)控風(fēng)險、信息技術(shù)風(fēng)險、科技創(chuàng)新風(fēng)險、生產(chǎn)運行風(fēng)險、法律風(fēng)險、報告風(fēng)險等。
2．確定風(fēng)險的偏好風(fēng)險偏好是指一個企業(yè)在追求價值的過程中愿意接受的風(fēng)險的數(shù)量，風(fēng)險偏好反映了企業(yè)風(fēng)險管理的理念，反過來又影響企業(yè)文化和經(jīng)營風(fēng)格。風(fēng)險偏好取決于公司的價值觀和風(fēng)險管理哲學(xué)，同時又反過來影響公司的企業(yè)文化和經(jīng)營模式。中國石油慶陽石化分公司初步確定的風(fēng)險偏好是在堅持“發(fā)展、轉(zhuǎn)變、和諧”三大主題下，堅持誠信穩(wěn)健經(jīng)營，適度承擔(dān)部分中等風(fēng)險，不斷提升公司價值。接受公司為轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式引進技術(shù)、提高自主創(chuàng)新能力時需要耗費大量資產(chǎn)的風(fēng)險，接受公司建立安全環(huán)保節(jié)能長效機制可能造成利潤率降低的風(fēng)險，接受為發(fā)展建設(shè)和諧企業(yè)可能造成經(jīng)營效率受影響的風(fēng)險，接受公司為采用新技術(shù)研發(fā)投入但可能失敗的風(fēng)險；不接受公司重復(fù)建設(shè)、資源浪費的風(fēng)險，不接受健康、安全及環(huán)保方面發(fā)生重大事故的風(fēng)險，不接受公司穩(wěn)健、誠信、負責(zé)任的公司形象嚴(yán)重受損的風(fēng)險。
3．確定風(fēng)險容忍度風(fēng)險容忍度是指對于一項具體管理目標(biāo)可以接受的偏離程度，在公司不同的生產(chǎn)單元和管理部門，風(fēng)險容忍度是根據(jù)其不同的管理目標(biāo)具體確定的。
4．評估風(fēng)險可能性和影響的標(biāo)準(zhǔn)定性方法：企業(yè)聲譽、企業(yè)文化、管理目標(biāo)；定量方法：財務(wù)資產(chǎn)損失；定性和定量方法相結(jié)合：法律、安全、營運、環(huán)境。
三、對風(fēng)險進行分析
1．識別風(fēng)險
即考慮在公司所處環(huán)境和條件下，對公司實現(xiàn)其目標(biāo)有影響的事項發(fā)生的可能性，考慮影響公司目標(biāo)實現(xiàn)的內(nèi)外部因素，并從這些因素中總結(jié)和記錄風(fēng)險，從根源上找尋對公司目標(biāo)實現(xiàn)造成影響的事項。
2．確定風(fēng)險源
建立公司進行風(fēng)險管理的對象，為后續(xù)的分析風(fēng)險及應(yīng)對打下基礎(chǔ)，從根源上找尋對公司目標(biāo)實現(xiàn)造成影響的事項。外部風(fēng)險源由外部因素所控制：像自然環(huán)境、社會環(huán)境、法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、政治環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、技術(shù)、競爭、外部利益方需求、其它關(guān)鍵驅(qū)動因素等；內(nèi)部風(fēng)險源由公司內(nèi)部風(fēng)險管理政策和策略、員工和組織、流程與程序、技術(shù)基礎(chǔ)等因素所造成的不確定性等。
3．對關(guān)鍵風(fēng)險及潛在高風(fēng)險的初步分析
整體分析對公司、部門、業(yè)務(wù)單元所面對的外部環(huán)境和利益相關(guān)方的影響。如自然環(huán)境、法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、政治環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、技術(shù)、競爭、外部利益方需求、其他關(guān)鍵因素等。
4．分析風(fēng)險
在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，了解各項風(fēng)險實質(zhì)的系統(tǒng)性分析過程。見表1。目的在于在評估現(xiàn)有控制有效性的基礎(chǔ)上，從以下兩個維度對風(fēng)險進行分析：一是風(fēng)險發(fā)生的可能性，按風(fēng)險源的性質(zhì)選擇風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)，通過評分和界定權(quán)重，最后得出可能性分值；二是風(fēng)險的影響程度，按風(fēng)險源性質(zhì)選擇分析標(biāo)準(zhǔn)，通過評分和界定權(quán)重，最后得出影響分值，作為決定是否需要采取應(yīng)對措施以及選擇最恰當(dāng)和最有效的風(fēng)險應(yīng)對策略的依據(jù)。用公式表示為：相關(guān)風(fēng)險的風(fēng)險值＝可能性分值×影響分值
四、風(fēng)險評估的應(yīng)對措施
為選擇應(yīng)對措施提供決策基礎(chǔ)，通過比較風(fēng)險分析結(jié)果劃分風(fēng)險等級，重新審視公司的風(fēng)險偏好和風(fēng)險容忍度標(biāo)準(zhǔn)，為選擇應(yīng)對措施提供決策基礎(chǔ)。基于風(fēng)險分析的結(jié)果，進一步?jīng)Q策未來需采取的行動。
首先，風(fēng)險發(fā)生的可能性及影響程度共同決定風(fēng)險值，按風(fēng)險值進行排序，識別關(guān)鍵風(fēng)險，以決定投入的關(guān)注程度或?qū)嵤╋L(fēng)險應(yīng)對的力度與時間。
其次，風(fēng)險偏好決定風(fēng)險等級的劃分辦法。根據(jù)公司初步設(shè)定的風(fēng)險偏好，結(jié)合評估風(fēng)險發(fā)生可能性和影響程度的標(biāo)準(zhǔn)，將評估出來的風(fēng)險劃分為高、中、低、較低四個風(fēng)險領(lǐng)域。
再次，選擇和運用具體措施對風(fēng)險進行管理。風(fēng)險管理的最終目的是利用公司現(xiàn)有的資源對公司所面臨的風(fēng)險，分不同情況采取措施進行應(yīng)對，風(fēng)險應(yīng)對方案基本類型：風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險減輕、風(fēng)險分擔(dān)、風(fēng)險接受。
最后，編制具體的應(yīng)對方案、防控文檔、改善和解決深層次問題、消除或減少風(fēng)險發(fā)生的可能性、減輕風(fēng)險產(chǎn)生的不利影響。對戰(zhàn)略、財務(wù)、運營和法律風(fēng)險，采取風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)換、風(fēng)險控制等方法。
針對各種風(fēng)險建立確定風(fēng)險應(yīng)對措施的程序和方法，對具有較高發(fā)生概率、影響重大的風(fēng)險優(yōu)先考慮；建立一套廣泛適應(yīng)的風(fēng)險決策判斷標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)風(fēng)險嚴(yán)重程度和企業(yè)的風(fēng)險承受程度確定不同的決策；對降低風(fēng)險水平所需成本進行合理分析，評估風(fēng)險應(yīng)對措施的成本與效益；選定風(fēng)險處理措施后，根據(jù)剩余風(fēng)險重新校訂風(fēng)險。
五、工作成果
針對分析出的風(fēng)險確定對實現(xiàn)目標(biāo)的影響，建立流程保障機制，將風(fēng)險納入流程控制之中，劃分風(fēng)險的控制類別。6年來，中國石油慶陽石化分公司已建立了財務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，確定風(fēng)險612個，主要風(fēng)險206個，風(fēng)險控制措施612個，風(fēng)險防控文檔234個，規(guī)范建設(shè)流程434個，應(yīng)用信息技術(shù)控制23個，總體控制67個，納入信息技術(shù)風(fēng)險防控的管理；建立經(jīng)營風(fēng)險數(shù)據(jù)庫1個，確定風(fēng)險128個，主要風(fēng)險63個，風(fēng)險控制措施128個，防控文檔89個，流程136個；建立法律防控風(fēng)險數(shù)據(jù)庫1個，風(fēng)險80個，風(fēng)險防空文檔40個，流程40個，控制表單35個。建立安全環(huán)保流程16個，防控文檔10個；建立了公司組織機構(gòu)、職業(yè)道德、人力資源政策、員工崗位描述、培訓(xùn)、權(quán)利與責(zé)任機制、職業(yè)道德、高管基調(diào)、反舞弊與控制、內(nèi)部審計、經(jīng)濟活動分析等公司層面的風(fēng)險控制文檔；編制權(quán)限指引，規(guī)范各級領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)權(quán)限，防止了權(quán)利的濫用失控。建立安全環(huán)保程序文件2冊，有效防范了各個層面的風(fēng)險，保證了公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進行。
