發(fā)布時(shí)間：2023-10-11 10:05:26
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的供應(yīng)商財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
[關(guān)鍵詞]熵 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
一、引言
采購(gòu)是企業(yè)成功經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在產(chǎn)品成本控制和質(zhì)量保證等方面起著至關(guān)重要的作用。然而隨著科技的迅猛發(fā)展、經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入以及產(chǎn)品生命周期的日趨縮短，全球采購(gòu)、電子采購(gòu)、外包等采購(gòu)方式異軍突起，這些變化在為企業(yè)帶來(lái)便利與利潤(rùn)的同時(shí)也增加了采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。
二、采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
本文根據(jù)不確定性的來(lái)源將采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分為三類：需求風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。
（1）需求風(fēng)險(xiǎn)
需求風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生在采購(gòu)過(guò)程的首要環(huán)節(jié)，是制定采購(gòu)計(jì)劃的基礎(chǔ)和依據(jù)，在需求預(yù)測(cè)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)有預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)和計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)。
1.預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。因需求預(yù)測(cè)缺乏準(zhǔn)確性導(dǎo)致物料難以滿足生產(chǎn)或超出預(yù)算等所帶來(lái)的損失和可能性。
2.計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)需求發(fā)生變動(dòng)，影響到采購(gòu)計(jì)劃的準(zhǔn)確性；采購(gòu)計(jì)劃管理技術(shù)不適當(dāng)或不科學(xué)，與目標(biāo)發(fā)生較大偏離，導(dǎo)致采購(gòu)中計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)。
（2）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)主要是指在采購(gòu)方與供應(yīng)方達(dá)成協(xié)議或簽訂合同后到供應(yīng)商開始供貨期間對(duì)于采購(gòu)方來(lái)說(shuō)存在的風(fēng)險(xiǎn)。主要包括采購(gòu)合同風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)。
1.合同風(fēng)險(xiǎn)。合同風(fēng)險(xiǎn)主要指簽訂的合同條款模糊不清或只是口頭協(xié)議造成的經(jīng)濟(jì)損失；簽訂合同時(shí)供應(yīng)方向采購(gòu)方進(jìn)行行賄使實(shí)際發(fā)生的數(shù)額遠(yuǎn)大于合同中規(guī)定數(shù)額等。
2.價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)主要包括市場(chǎng)浮動(dòng)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、批量采購(gòu)折扣風(fēng)險(xiǎn)、回扣價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。
3.管理風(fēng)險(xiǎn)。管理風(fēng)險(xiǎn)是采購(gòu)方企業(yè)內(nèi)部作出的一些決策帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，如選取單一供應(yīng)商供貨的策略等帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
（3）供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)
本文將供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)分為供應(yīng)商能力風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、供應(yīng)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)三類。
1.供應(yīng)商能力風(fēng)險(xiǎn)。供應(yīng)商能力風(fēng)險(xiǎn)主要是指因供應(yīng)商能力缺失導(dǎo)致供應(yīng)中斷或者無(wú)法按照合同要求供貨帶來(lái)的損失。2.產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。供應(yīng)商提供不符合質(zhì)量要求的產(chǎn)品導(dǎo)致生產(chǎn)出的產(chǎn)成品無(wú)法滿足顧客的需求帶來(lái)的損失。
3.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。匯率、原材料價(jià)格、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化等導(dǎo)致供應(yīng)價(jià)格發(fā)生變化或者供應(yīng)商因此做出違約行為等所帶來(lái)的損失。
三、信息熵法的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型構(gòu)建
（1）信息熵
1948年，香農(nóng)在Bell System Technical Journal上發(fā)表了“A Mathematical Theory of Communication”一文，將熵的概念引入到信息論中，香農(nóng)把信息源的信號(hào)的不確定性稱為信息熵，把消除了多少不確定性稱為信息。熵的獲得，意味著信息的丟失，信息量越小，不確定性越大，風(fēng)險(xiǎn)越大，熵也越大；信息量越大，不確定性就越小，風(fēng)險(xiǎn)越小，熵也越小。信息和熵是互補(bǔ)的，信息就是負(fù)熵。
（2）采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型構(gòu)建步驟
本文建立了二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，所以參考相關(guān)文獻(xiàn)介紹基于熵權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型構(gòu)建分以下五步進(jìn)行。
第一步，建立采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)因素集。
第二步，數(shù)據(jù)同趨化和標(biāo)準(zhǔn)化的處理。
由于指標(biāo)體系中的各個(gè)指標(biāo)所表征對(duì)象的屬性和量綱不盡相同，所以在對(duì)各指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比前應(yīng)該進(jìn)行了同趨化和標(biāo)準(zhǔn)化的處理。
第三步，計(jì)算評(píng)價(jià)指標(biāo)的熵值。
第四步，計(jì)算二級(jí)指標(biāo)的熵權(quán)。
第五步，計(jì)算一級(jí)指標(biāo)的熵權(quán)。
四、結(jié)論
隨著環(huán)境的不斷變化和突發(fā)事件的頻繁發(fā)生，采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理其中重要的一部分，可以幫助企業(yè)在采購(gòu)中根據(jù)各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和影響程度的不同采取相應(yīng)的防范措施，從而做到未雨綢繆并降低損失。而風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，所以本文選擇了信息熵這一本身具有測(cè)定不確定的工具對(duì)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，克服了僅靠單一主觀評(píng)估帶來(lái)的隨意性，使評(píng)估內(nèi)容變得更加科學(xué)可信。
參考文獻(xiàn)：
[1]江健凡，許火之.企業(yè)物資采購(gòu)中存在的風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施[J].銅業(yè)工程，2006，（3）：11-13.
[2]程錫勝，鄧?yán)砟?經(jīng)濟(jì)全球化環(huán)境下的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)[J].長(zhǎng)沙理工大學(xué)學(xué)報(bào)（自然科學(xué)版），2009，6（3）：6-10.
關(guān)鍵詞：物流外包，人性假設(shè)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
1．引言
隨著社會(huì)分工的進(jìn)一步細(xì)化和第三方物流產(chǎn)業(yè)的逐漸成熟，物流外包逐步被市場(chǎng)認(rèn)可。 而在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，許多企業(yè)在面臨殘酷的市場(chǎng)環(huán)境時(shí)，也都紛紛采取了致力發(fā)展核心 業(yè)務(wù)，并將非核心業(yè)務(wù)外包給第三方物流企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)策略。
所謂物流外包，即企業(yè)為集中有限資源、增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，將其物流業(yè)務(wù)以合同的方式 委托第三方物流公司執(zhí)行。其主要任務(wù)是節(jié)約物流成本，提高服務(wù)水平。然而，由于合同雙方信息不對(duì)稱，物流外包在給企業(yè)帶來(lái)利益的同時(shí)，也可能造成企業(yè)的損失。比如，凱瑪特在與沃爾瑪?shù)母?jìng)爭(zhēng)中敗下陣來(lái)，一個(gè)重要的原因是因?yàn)槲锪魍獍笫チ藢?duì)物流的控制。
目前企業(yè)界和學(xué)術(shù)界對(duì)物流外包風(fēng)險(xiǎn)的存在都有著清晰的認(rèn)識(shí)，但是在物流外包風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的研究還很有限。1993 年，Muller 率先探討了第三方物流的成因和特征[1]；2003 年， Chuanxu WangAmelia c．Regan 提出物流外包風(fēng)險(xiǎn)分為四種：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、沖突風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)[2]；寧云才等運(yùn)用模糊評(píng)價(jià)方法對(duì)物流外包風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了評(píng)估[3]。論文參考，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在企業(yè)界，現(xiàn) 有的物流外包風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要依靠企業(yè)管理人員的經(jīng)驗(yàn)和物流外包提供者的信譽(yù)保證，主觀因 素作用過(guò)大，缺乏客觀的評(píng)估模型。
本文簡(jiǎn)要闡述了物流外包的作用，粗略分析了物流外包的風(fēng)險(xiǎn)種類，引入管理學(xué)中常用的人性假設(shè)，以減少由于主觀評(píng)測(cè)而帶來(lái)的誤差，進(jìn)而提出了評(píng)估物流外包風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)構(gòu)化模型，提高評(píng)估的精確度。
2．物流外包的作用
作為被市場(chǎng)認(rèn)可的生產(chǎn)組織模式，物流外包對(duì)于物流服務(wù)的需求者來(lái)說(shuō)，具有重要的作用，具體體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：
2.1 著力發(fā)展核心業(yè)務(wù)，保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，資源的有限性往往是制約其發(fā)展的主要“瓶頸”。企業(yè)如果能將物流業(yè) 務(wù)外包給專業(yè)的第三方物流提供者，就能有足夠的資源進(jìn)行優(yōu)化配置，將有限的人力、物力和財(cái)力集中于核心業(yè)務(wù)，減少用于物流業(yè)務(wù)方面的車輛、倉(cāng)庫(kù)和人力的投入，從而幫助企業(yè)保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，獲得長(zhǎng)期的高額利潤(rùn)。
2.2 減少投資，降低運(yùn)營(yíng)成本
由于現(xiàn)在物流領(lǐng)域還處于發(fā)展和探索階段，各種設(shè)施、設(shè)備及信息系統(tǒng)的投入非常大， 所以，企業(yè)通過(guò)物流外包可以減少在此類項(xiàng)目的上的巨額投資。此外，作為專門從事物流業(yè)務(wù)的企業(yè)，第三方物流提供者能夠利用規(guī)模優(yōu)勢(shì)，通過(guò)提高各環(huán)節(jié)資源的利用率，實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)
成本的降低，使企業(yè)能從中獲益。據(jù)估計(jì)，通過(guò)專業(yè)物流進(jìn)行市場(chǎng)配銷，比自行設(shè)立配銷的
網(wǎng)絡(luò)節(jié)省 20％~30％的成本。論文參考，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
2.3 樹立企業(yè)的品牌形象
第三方物流企業(yè)受物流外包需求者的委托，從客戶的角度出發(fā)管理物流業(yè)務(wù)，利用其擁有的物流信息網(wǎng)絡(luò)對(duì)客戶的供應(yīng)鏈進(jìn)行有效的監(jiān)控，為客戶提供安全可靠的信息服務(wù)；利用廣泛分布的物流配送網(wǎng)絡(luò)縮短了客戶的交貨期，為客戶提供便捷快速的運(yùn)送服務(wù)；利用高水 準(zhǔn)的專業(yè)知識(shí)和技術(shù)，為客戶提供合理優(yōu)化的物流方案設(shè)計(jì)。以上這些優(yōu)質(zhì)服務(wù)能夠使企業(yè) 借助外包的物流業(yè)務(wù)提升自己的企業(yè)形象，在行業(yè)中脫穎而出。
2.4 提高企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的靈活性
通過(guò)將物流業(yè)務(wù)外包給第三方物流公司，企業(yè)可以對(duì)原有的管理內(nèi)容進(jìn)行分割剝離，縮 小管理范圍，精簡(jiǎn)公司機(jī)構(gòu)，以高度應(yīng)變的扁平式組織結(jié)構(gòu)代替高聳的金字塔狀組織結(jié)構(gòu)， 從而提高企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化的能力，減輕由于規(guī)模龐大而帶來(lái)的組織反應(yīng)滯后、缺乏創(chuàng) 新性的問(wèn)題。
3．物流外包的風(fēng)險(xiǎn)
物流外包作為一種新型的生產(chǎn)組織模式，帶來(lái)的好處顯而易見，但是由于合同雙方 的企業(yè)文化、管理模式不盡相同，并且存在信息不對(duì)稱的問(wèn)題，物流外包中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)也不容忽視。因此，物流外包企業(yè)需要有效地識(shí)別外包風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制，進(jìn)而達(dá)到 盡可能地降低和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前企業(yè)物流外包面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自以下幾個(gè)方面[4]：
3.1 管理風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)企業(yè)將物流外包給第三方物流企業(yè)后，物流服務(wù)提供商將介入企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、分銷、售后服務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)，成為企業(yè)的物流管理者，使得企業(yè)自身對(duì)物流部分的控制力下降。 如果雙方在協(xié)調(diào)上出現(xiàn)問(wèn)題，就可能會(huì)導(dǎo)致物流外包企業(yè)對(duì)第三方物流供應(yīng)商失去控制，從 而使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特別是物流業(yè)務(wù)受到影響。
3.2 信息風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)要將物流外包出去，必須和合作方就從方案設(shè)計(jì)到貨物運(yùn)輸?shù)母黜?xiàng)環(huán)節(jié)進(jìn)行充分交流和溝通，這牽涉到信息共享的問(wèn)題。如果外包企業(yè)和第三方物流供應(yīng)商之間缺乏信息共享， 出現(xiàn)信息不對(duì)稱的問(wèn)題，則會(huì)導(dǎo)致信息失真、反應(yīng)滯后；如果合作企業(yè)之間形成信息共享，則涉及到企業(yè)機(jī)密的信息可能會(huì)被泄露，成為危害企業(yè)安全的風(fēng)險(xiǎn)。
3.3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)選擇物流外包的一個(gè)重要原因是希望降低運(yùn)營(yíng)成本，然而，如果長(zhǎng)期將物流外包， 可能會(huì)使企業(yè)缺乏對(duì)市場(chǎng)行情的了解，無(wú)法精確測(cè)算物流成本。這時(shí)，即使第三方物流企業(yè) 借口成本增加而抬高物流服務(wù)的價(jià)格，抑或是直接虛報(bào)成本，物流外包企業(yè)也往往難以及時(shí) 察覺，造成成本超支。
3.4 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)將物流外包后，減少了與顧客溝通和交流的機(jī)會(huì)，不能及時(shí)獲取客戶信息，把握市場(chǎng)需求變化，從而影響企業(yè)的產(chǎn)品改進(jìn)或者創(chuàng)新工作。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，這也會(huì)阻礙企業(yè)核心業(yè)
務(wù)與物流活動(dòng)之間的聯(lián)系，可能造成客戶滿意度的降低，損失重要的客戶資源，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)
久發(fā)展不利。 以上物流外包風(fēng)險(xiǎn)分類僅為大致分類，在實(shí)際應(yīng)用中會(huì)加以細(xì)分和調(diào)整，本文在此不做
贅述，并且假定按照企業(yè)實(shí)際情況，風(fēng)險(xiǎn)已被有效劃分，作為下文論述的前提。
4. 物流外包風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型介紹
本文提出的物流外包風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型是建立在人性假設(shè)基礎(chǔ)上的，引入了風(fēng)險(xiǎn)概率和風(fēng)險(xiǎn) 重要性的二維坐標(biāo)系，著重闡述主觀判斷在風(fēng)險(xiǎn)概率評(píng)估上的失真，通過(guò)剔除誤差部分，提 高衡量物流外包中各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的精確度，從而為隨后的物流外包決策提供一定的支持。論文參考，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。其基本 步驟如下：
4.1 風(fēng)險(xiǎn)重要性判斷
依據(jù)各類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)項(xiàng)目的影響程度，評(píng)估其重要性，分為四個(gè)等級(jí)（見表 1），記為 ki。
表 1 風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)評(píng)估
關(guān)鍵詞：物流外包；風(fēng)險(xiǎn)分析；策略
一、引言
信息技術(shù)的突飛猛進(jìn)與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，使得企業(yè)為了鞏固核心優(yōu)勢(shì)，開始利用第三方物流供應(yīng)商進(jìn)行非核心業(yè)務(wù)的外包活動(dòng)。物流業(yè)的興起也使物流外包的作用突顯出來(lái)，物流外包已經(jīng)成為一種有效運(yùn)作模式并逐漸被供需雙方所認(rèn)可。雖然企業(yè)物流外包具有多方面的價(jià)值貢獻(xiàn)，但同時(shí)也存在著較高風(fēng)險(xiǎn)。
二、企業(yè)物流外包風(fēng)險(xiǎn)淺析
（一）環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)
物流外包不可避免的要受到自然環(huán)境的影響。暴風(fēng)、雨雪、交通事故甚至地震、火災(zāi)等這些自然界的不可抗力因素，會(huì)使物流外包的過(guò)程受阻或中斷，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)?yè)p失。
（二）合同風(fēng)險(xiǎn)
合同風(fēng)險(xiǎn)是首要風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)物流外包業(yè)務(wù)來(lái)設(shè)計(jì)外包合同，由于第三方物流服務(wù)商不能完成合同所規(guī)定的任務(wù)，或者物流委托方不能按時(shí)、按合同支付費(fèi)用等，從而帶來(lái)合同風(fēng)險(xiǎn)（周立軍，2010）。
（三）信息風(fēng)險(xiǎn)
在企業(yè)利用第三方物流供應(yīng)商獲得服務(wù)時(shí)，往往面臨對(duì)有價(jià)值運(yùn)營(yíng)信息失控的風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，企業(yè)為了更好的迎合顧客需求，適應(yīng)市場(chǎng)需求私自調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，而第三方物流供應(yīng)商仍然按照原有的模式進(jìn)行物流活動(dòng)，在物流運(yùn)作過(guò)程中可能會(huì)使某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯(cuò)，影響到預(yù)期的物流績(jī)效，造成不必要的損失。
（四）管理風(fēng)險(xiǎn)
管理風(fēng)險(xiǎn)主要發(fā)生在工業(yè)或流通企業(yè)與物流供應(yīng)商合作過(guò)程中，由于管理方式、企業(yè)文化等存在著差異，因而會(huì)造成合作上的管理風(fēng)險(xiǎn)。
（五）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
由于將部分業(yè)務(wù)外包，企業(yè)所處的環(huán)境發(fā)生了較大的變化，導(dǎo)致投資回報(bào)低于預(yù)期，這時(shí)就會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)還要花費(fèi)大量的人財(cái)物來(lái)尋找合適的物流提供商，在談判和監(jiān)督服務(wù)水平的過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生隱含的交易成本。
三、企業(yè)物流外包風(fēng)險(xiǎn)控制模型及相應(yīng)策略
針對(duì)企業(yè)物流外包所存在的一系列風(fēng)險(xiǎn)，本文在周立軍（2010）所提出的物流外包風(fēng)險(xiǎn)控制的模型的基礎(chǔ)上，對(duì)模型進(jìn)行了適當(dāng)修改，具體如圖1所示。在控制模型中，首先分析了物流外包可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上通過(guò)兩大戰(zhàn)略決策制定具體策略，這些策略與風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)應(yīng)并在一定程度上相互協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)。
（一）戰(zhàn)略層的相關(guān)策略
（1）以“雙贏”為原則
物流業(yè)務(wù)的外包意味著雙方是利益共同體的關(guān)系，合作良好將使雙方共同受益，反之將使雙方受損。這需要企業(yè)以長(zhǎng)遠(yuǎn)的、發(fā)展的戰(zhàn)略思想來(lái)對(duì)待物流外包，達(dá)到供需雙贏的良好局面。
（2）識(shí)別企業(yè)的核心能力
區(qū)分核心業(yè)務(wù)和非核心業(yè)務(wù)，明確自身的核心優(yōu)勢(shì)，分析物流外包是否能夠推動(dòng)企業(yè)快速發(fā)展并獲得戰(zhàn)略經(jīng)濟(jì)利益。
（二）具體的實(shí)施策略
（1）選擇合適的外包伙伴
選擇外包伙伴需要企業(yè)依據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r、所擁有的資源以及未來(lái)的發(fā)展戰(zhàn)略需要，綜合評(píng)價(jià)找出最適合企業(yè)的供應(yīng)商。
（2）深化戰(zhàn)略合作，建立信息共享機(jī)制
建立信息共享機(jī)制，通過(guò)先進(jìn)的信息技術(shù)建立起信息共享系統(tǒng)，提高物流外包的信息共享程度和水平。提高物流運(yùn)作效率，實(shí)行長(zhǎng)久互利的合作。
（3）規(guī)范合同的簽訂與管理
在合同的執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)要對(duì)外包合同的簽訂和管理進(jìn)行規(guī)范要求，例如，建立合同跟蹤管理體系與矛盾協(xié)商章程，以期在簽訂和管理合同的環(huán)節(jié)中將風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。
（4）建立績(jī)效評(píng)價(jià)體系
企業(yè)應(yīng)該建立績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，定期對(duì)物流外包進(jìn)行績(jī)效考核。要根據(jù)相關(guān)的物流管理和經(jīng)營(yíng)管理的指標(biāo)對(duì)其管理績(jī)效進(jìn)行考核，并著重分析財(cái)務(wù)方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。
（5）調(diào)整企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)
為適應(yīng)物流外包的需要，企業(yè)還要考慮對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以便選擇最優(yōu)合作伙伴，并與合作伙伴一起建立一種適合雙方的健全的管理體系，來(lái)取得物流外包的順利實(shí)現(xiàn)。
結(jié)論
本文通過(guò)對(duì)企業(yè)物流外包中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)等方面的分析，提出了物流外包風(fēng)險(xiǎn)控制模型，并以此為依據(jù)，介紹了具體的應(yīng)對(duì)策略，以期有效降低物流外包中的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)提供有益參考。（作者單位：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)）
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關(guān)鍵詞：五力模型；地方高校物資采購(gòu)；內(nèi)部控制
中圖分類號(hào)：F253.2 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）007-0000-02
隨著高等教育大眾化時(shí)代的來(lái)臨，地方高校的辦學(xué)規(guī)模也越來(lái)越大，采購(gòu)活動(dòng)越來(lái)越頻繁，所涉資金越來(lái)越多。若缺少完善的采購(gòu)方式、透明的采購(gòu)程序和有效的監(jiān)督機(jī)制，可能出現(xiàn)各方面風(fēng)險(xiǎn)。要規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，地方高校就必須對(duì)物資采購(gòu)工作中存在的問(wèn)題形成清晰的認(rèn)識(shí)和判斷，以“五力模型”理念為指導(dǎo)，努力做好內(nèi)部控制工作。
一、地方高校物資采購(gòu)工作中存在的問(wèn)題
（一）崗位不明確 權(quán)責(zé)不清晰
當(dāng)前，多數(shù)地方高校都以2011年《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法實(shí)施條例（征求意見稿）》、2002年《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》及1999年《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》作為物資采購(gòu)工作的制度依據(jù)。實(shí)際上，上述法規(guī)都只是一種宏觀上的指導(dǎo)和規(guī)范。在具體采購(gòu)實(shí)踐中，由于部分地方高校沒有厘清各個(gè)崗位的職責(zé)界限，也沒有科學(xué)合理的組織牽制，從而導(dǎo)致了一系列問(wèn)題：有的采購(gòu)由教學(xué)單位進(jìn)行，有的采購(gòu)由后勤處進(jìn)行，有的采購(gòu)由國(guó)資管理部門進(jìn)行，甚至還存在由個(gè)人將采購(gòu)價(jià)格、供應(yīng)商、采購(gòu)種類和采購(gòu)數(shù)量等獨(dú)自確定下來(lái)，自行辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)全過(guò)程的不良現(xiàn)象。
（二）預(yù)算不充分 采購(gòu)不合理
在物資采購(gòu)環(huán)節(jié)，部分地方高校缺少統(tǒng)一的采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)與管理約束機(jī)制，加之地方高校物資采購(gòu)活動(dòng)本就名目繁多，從而造成采購(gòu)計(jì)劃編制困難，采購(gòu)預(yù)算大幅偏差，出現(xiàn)多頭采購(gòu)、過(guò)量采購(gòu)、重復(fù)采購(gòu)、超前采購(gòu)等一系列問(wèn)題，嚴(yán)重降低了地方高校物資采購(gòu)的效率 [1]。
（三）程序不完善 方式不謹(jǐn)慎
部分地方高校對(duì)政府采購(gòu)的定義把握得不準(zhǔn)，或者故意鉆空子，為了“省”時(shí)間而跳過(guò)層級(jí)審核的過(guò)程。在操作過(guò)程中，部分采購(gòu)活動(dòng)一味考慮小集體、本部門的利益而忽略全局利益，沒有認(rèn)真做好詳細(xì)的市場(chǎng)調(diào)研工作，就擅自采用自主采購(gòu)的方式，選擇供應(yīng)商也過(guò)于隨意，往往導(dǎo)致采購(gòu)到的商品無(wú)法滿足實(shí)際需求，學(xué)校正常的教學(xué)、科研活動(dòng)受到極大的負(fù)面影響。
（四）審核不專業(yè) 合同不周全
物資采購(gòu)中，一些地方高校雖然按規(guī)定走了程序，但審核環(huán)節(jié)很不專業(yè)，尤其是在最終簽約時(shí)，缺乏必要的采購(gòu)合同簽訂環(huán)節(jié)監(jiān)管。就我們觀察到的情況看，存在的問(wèn)題主要有：沒有充分考察供應(yīng)商即簽訂合同；未經(jīng)學(xué)校法人的有效授權(quán)就擅自簽訂合同；簽訂合同時(shí)未經(jīng)審計(jì)監(jiān)察部門的批準(zhǔn)和咨詢法律顧問(wèn)意見；合同條款過(guò)于簡(jiǎn)單、雙方職責(zé)及權(quán)利義務(wù)不明確等。上述各種不周全現(xiàn)象，為地方高校的物資采購(gòu)埋下了諸多隱患。
（五）結(jié)算不規(guī)范 風(fēng)險(xiǎn)不防范
在物資采購(gòu)工作中，一些地方高校存在大額資金未定期核查、與供貨商債權(quán)債務(wù)混亂、預(yù)付款項(xiàng)管理混亂、應(yīng)付款項(xiàng)管理混亂、重復(fù)付款、單據(jù)不齊等各種支付結(jié)算審核不嚴(yán)格的問(wèn)題，規(guī)范意識(shí)非常薄弱，也在無(wú)形中增加了很多不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（六）溝通不順暢 監(jiān)督不完善
部分地方高校的物資采購(gòu)存在招標(biāo)時(shí)與供貨商溝通不暢，導(dǎo)致錯(cuò)失最優(yōu)選擇，或者采購(gòu)部門與審批部門溝通不暢，導(dǎo)致決策缺陷等問(wèn)題。部分地方高校內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制不完善，內(nèi)部監(jiān)察、審計(jì)部門沒有真正參與到采購(gòu)活動(dòng)中來(lái)，無(wú)法充分發(fā)揮監(jiān)督引領(lǐng)作用。
（七）驗(yàn)收不認(rèn)真 控制不生效
部分地方高校的物資采購(gòu)由于存在各方信息溝通不暢等問(wèn)題，驗(yàn)收環(huán)節(jié)往往出現(xiàn)驗(yàn)收人目標(biāo)不明確、驗(yàn)收時(shí)走馬觀花、不具備驗(yàn)收資質(zhì)的人員進(jìn)行驗(yàn)收等情況，從而無(wú)法嚴(yán)格執(zhí)行商品驗(yàn)收程序，嚴(yán)把采購(gòu)物資質(zhì)量關(guān)。具體的驗(yàn)收工作中還存在人情驗(yàn)收現(xiàn)象，使得對(duì)物資采購(gòu)的監(jiān)管控制和努力流于形式，成了無(wú)用功[2]。
二、“五力模型”在地方高校物資采購(gòu)內(nèi)部控制中的應(yīng)用
（一）“五力模型”概述
20世紀(jì)80年代，波特提出“五力模型”這一理念。他認(rèn)為，有五種力量決定某一行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)規(guī)模和程度，它們具有相互促進(jìn)、相互制約的作用，共同影響著行業(yè)的發(fā)展。這五種力量分別是：同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者的競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度、購(gòu)買商的議價(jià)能力、供應(yīng)商的議價(jià)能力、替代品的威脅、行業(yè)新進(jìn)入者的威脅。后來(lái)，波特的“五力模型”理念成為企業(yè)制定競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略時(shí)常用的戰(zhàn)略分析工具。通過(guò)對(duì)五種力量進(jìn)行此消彼長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)分析，企業(yè)就能對(duì)自身的內(nèi)在競(jìng)爭(zhēng)力和外部環(huán)境進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)和分析，制定出有利于自己發(fā)展的市場(chǎng)策略[3]。
（二） 地方高校物資采購(gòu)內(nèi)部控制中的“五力模型”
在實(shí)踐中，波特的“五力模型”理念在各行各業(yè)都得到了傳播和推廣。受此啟發(fā)，我們從內(nèi)部控制的角度，梳理出了影響高校物資采購(gòu)的五種力量，它們是：學(xué)校后勤采購(gòu)部、招投標(biāo)管理中心等采購(gòu)部門，對(duì)應(yīng)物資采購(gòu)部門的執(zhí)行能力；國(guó)有企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體戶等供應(yīng)食堂物資、實(shí)驗(yàn)設(shè)備、教學(xué)設(shè)備等相關(guān)物資和設(shè)備的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)供貨商，對(duì)應(yīng)同業(yè)供貨商的競(jìng)爭(zhēng)水平和供貨商的議價(jià)能力[4]；食堂、科研、實(shí)驗(yàn)、教學(xué)等物資使用部門，對(duì)應(yīng)物資使用部門的評(píng)價(jià)能力；財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察、學(xué)校行政等監(jiān)管部門，對(duì)應(yīng)監(jiān)管部門的監(jiān)督能力。這五種力量相互作用、相互影響，決定了地方高校物資采購(gòu)內(nèi)部控制能夠發(fā)揮多大作用。
（三）“五力模型”對(duì)地方高校物資采購(gòu)內(nèi)部控制的啟示
在地方高校物資采購(gòu)內(nèi)部控制中，存在內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部環(huán)境等五大要素。其中，內(nèi)部環(huán)境是地方高校實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是進(jìn)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，程序嚴(yán)格的控制活動(dòng)是開展內(nèi)部控制的具體方式，信息與溝通是進(jìn)行內(nèi)部控制的重要條件，內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制得到真正落實(shí)的保障因素。顯然，地方高校的內(nèi)部控制要素和“五力”之間具有高度的相似性和適切性，共同組成了一種近乎完美的結(jié)合，能有效促進(jìn)地方高校物資采購(gòu)內(nèi)部控制工作形成良性發(fā)展。
1.高校物資采購(gòu)部門。在地方高校物資采購(gòu)工作中，后勤采購(gòu)部、實(shí)驗(yàn)與設(shè)備處、招投標(biāo)管理中心等屬于主要參與者，財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等屬于內(nèi)部監(jiān)督者。物資采購(gòu)部門必須科學(xué)編制采購(gòu)計(jì)劃和預(yù)算，對(duì)各部門提交的采購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，完善物資采購(gòu)的規(guī)章制度，對(duì)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行最大優(yōu)化。另外，地方高校要自覺接受廣大師生員工的監(jiān)督，不斷提升自身勤政廉政建設(shè)水平。在物資采購(gòu)過(guò)程中，學(xué)校財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察部門必須全程參與監(jiān)督，嚴(yán)格按照程序進(jìn)行專業(yè)的審核，認(rèn)真做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，消除工作隱患，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[5]。
2.同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)供貨商。為了在地方高校物資采購(gòu)中實(shí)現(xiàn)成功競(jìng)標(biāo)，各種同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)供貨商都會(huì)以服務(wù)質(zhì)量、價(jià)格優(yōu)勢(shì)、產(chǎn)品特色等為切入點(diǎn)，在采購(gòu)部門面前充分展現(xiàn)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，甚至可能會(huì)采用一些非正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)手段。地方高校物資采購(gòu)部門必須按照“貨比三家”的原則，進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研，加強(qiáng)與供貨商的信息溝通，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，識(shí)破各種花招，抵擋住各種“糖衣炮彈”，嚴(yán)格挑選物美價(jià)廉的供貨商。
3.物資供貨商。地方高校物資采購(gòu)成功的關(guān)鍵在于對(duì)供貨商進(jìn)行準(zhǔn)確科學(xué)的選擇。選擇供貨商，必須利用公開招投標(biāo)的方式，充分了解供貨商的內(nèi)部環(huán)境，嚴(yán)格審核、評(píng)估供應(yīng)商的資質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況、產(chǎn)品質(zhì)檢等方面情況。審核、評(píng)估物資供應(yīng)商，其目的在于降低物資采購(gòu)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，審核驗(yàn)收單的價(jià)格和數(shù)量是否與采購(gòu)單一致、審核付款手續(xù)是否健全等都是降低上述風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。
4.物資使用部門。只有地方高校的物資使用部門才能客觀評(píng)價(jià)采購(gòu)回來(lái)的設(shè)備和物資。物資使用部門對(duì)物資價(jià)格、質(zhì)量和性能等的評(píng)論，能夠充分體現(xiàn)某次物資采購(gòu)活動(dòng)是否成功。為實(shí)現(xiàn)對(duì)物資采購(gòu)的有效管理，采購(gòu)部門與使用部門之間的信息流動(dòng)應(yīng)保持通暢。只有這樣，才能完善采購(gòu)工作的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，明確采購(gòu)工作的目標(biāo)，發(fā)現(xiàn)采購(gòu)工作的問(wèn)題，正確評(píng)價(jià)采購(gòu)的成效，促使地方高校物資采購(gòu)工作日臻完善。
5.上級(jí)監(jiān)管部門。主管地方高校的財(cái)政、教育、審計(jì)、監(jiān)察等政府行政職能部門，必須充分發(fā)揮監(jiān)管職能，從政策引導(dǎo)、制度建設(shè)、預(yù)算控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、流程跟蹤、信息溝通等方面對(duì)地方高校物資采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行全覆蓋式的控制，營(yíng)造合法、透明、廉潔的內(nèi)部環(huán)境，促進(jìn)信息的充分流動(dòng)，確保整個(gè)采購(gòu)活動(dòng)規(guī)范有序進(jìn)行。
三、基于“五力模型”完善地方高校物資采購(gòu)內(nèi)部控制的對(duì)策
（一）以制度化建設(shè)培育良好的內(nèi)部環(huán)境
良好的內(nèi)部環(huán)境可以促進(jìn)地方高校物資采購(gòu)活動(dòng)的規(guī)范化。地方高校的內(nèi)部環(huán)境，歸根結(jié)底是各種制度在運(yùn)行過(guò)程中相互作用的結(jié)果。我們認(rèn)為，地方高校物資采購(gòu)活動(dòng)必須有人員配備制度、崗位職責(zé)制度、行政審批制度、財(cái)務(wù)管理制度、招投標(biāo)制度、審計(jì)制度、采購(gòu)管理辦法等制度的支撐。上述制度的建立和完善，既要以國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)為基準(zhǔn)，做到有法可依，有章可循，又要密切結(jié)合地方高校的實(shí)際情況，做到因地制宜、因時(shí)制宜。只有這樣，才能培育出有利于地方高校物資采購(gòu)內(nèi)部控制的整體環(huán)境。
（二）以專業(yè)化評(píng)估降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)
物資供貨商的多元競(jìng)爭(zhēng)給地方高校物資采購(gòu)活動(dòng)帶來(lái)了極大的不確定性，隨之而來(lái)的則是各種潛在的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。如果地方高校對(duì)自身需求、市場(chǎng)信息、行業(yè)趨勢(shì)、供貨商詳情等缺乏深入的了解和科學(xué)的分析，潛在的風(fēng)險(xiǎn)就可能更大。降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，必須借助專業(yè)性的人員和專業(yè)化的審核評(píng)估。為避免不必要的損失，地方高校物資采購(gòu)人員必須依托專業(yè)知識(shí)，科學(xué)合理地設(shè)定相關(guān)采購(gòu)物資的目標(biāo)，做好對(duì)物資采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析工作，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。
（三）以規(guī)范化程序加強(qiáng)采購(gòu)過(guò)程控制
地方高校物資采購(gòu)過(guò)程涉及物資使用部門申請(qǐng)，監(jiān)管部門審批，采購(gòu)部門招標(biāo)、談判、采購(gòu)等多項(xiàng)內(nèi)容。如果這些內(nèi)容在執(zhí)行過(guò)程中程序不規(guī)范，必將造成內(nèi)容的混亂、風(fēng)險(xiǎn)的提升乃至整個(gè)采購(gòu)活動(dòng)的失控。加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)過(guò)程的控制，必須從采購(gòu)計(jì)劃編制、采購(gòu)活動(dòng)審批、采購(gòu)價(jià)格申報(bào)、采購(gòu)合同簽訂、采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行、采購(gòu)物資驗(yàn)收、采購(gòu)經(jīng)費(fèi)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)出發(fā)，嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行規(guī)范的程序化操作，將采購(gòu)過(guò)程控制的主動(dòng)權(quán)牢牢掌握在監(jiān)管者手中。
（四）以開放和公平促進(jìn)信息流動(dòng)與溝通
作為購(gòu)買方，地方高校物資采購(gòu)部門必須具備一定的議價(jià)能力，全面掌握市場(chǎng)供需狀況、競(jìng)爭(zhēng)狀況、產(chǎn)品質(zhì)量、供貨商信譽(yù)等相關(guān)信息。要做到這一點(diǎn)，地方高校物資采購(gòu)部門必須要保持開放的狀態(tài)，聆聽相關(guān)部門和專業(yè)人士對(duì)各種觀點(diǎn)的公平討論，分析市場(chǎng)上同類產(chǎn)品的公平競(jìng)爭(zhēng)，通過(guò)信息的充分流動(dòng)和溝通，過(guò)濾掉對(duì)采購(gòu)活動(dòng)無(wú)益的內(nèi)容。這種開放狀態(tài)既需要充分利用互聯(lián)網(wǎng)的信息功能，更要積極開展線下的部門溝通、市場(chǎng)調(diào)研、供需談判等活動(dòng)，從廣度和深度上保證信息的質(zhì)量，更好地服務(wù)于物資采購(gòu)工作。
（五）以督查和問(wèn)責(zé)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督
保障地方高校物資采購(gòu)活動(dòng)的規(guī)范有序，建立完備的制度只是第一步。要將建立好的制度真正落到實(shí)處，必須開展強(qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)督，而督查和問(wèn)責(zé)則是這種監(jiān)督的有效形式。督查者要獨(dú)立于物資采購(gòu)活動(dòng)之外，督查內(nèi)容要指向采購(gòu)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、所有相關(guān)人員。督查時(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，就應(yīng)立即啟動(dòng)問(wèn)責(zé)機(jī)制追究相關(guān)人員責(zé)任。督查和問(wèn)責(zé)結(jié)果要在全校范圍內(nèi)公布，接受師生員工的質(zhì)詢與監(jiān)督。只有這樣，地方高校物資采購(gòu)的內(nèi)部控制才能真正產(chǎn)生實(shí)效。
四、結(jié)語(yǔ)
波特“五力模型”為我們審視地方高校物資采購(gòu)工作提供了全新的視角，幫助我們確定了影響地方高校物資采購(gòu)工作成效的五種因素。從這些因素出發(fā)，我們找到了促進(jìn)地方高校物資采購(gòu)工作良性發(fā)展的框架思路，按照這一思路來(lái)完善地方高校物資采購(gòu)活動(dòng)的制度建設(shè)，可以完成物盡其用、廉潔高效的采購(gòu)活動(dòng)。這既能最大化規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又能滿足學(xué)校發(fā)展需求，適應(yīng)高校廉政文化建設(shè)的潮流，是地方高校發(fā)展進(jìn)程中管理者寶貴的文化財(cái)富。
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關(guān)鍵詞：交通運(yùn)輸；汽車4S店；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制措施
1汽車4S店財(cái)務(wù)控制內(nèi)容概述
1.1汽車4S店財(cái)務(wù)管理內(nèi)容
汽車4S店的財(cái)務(wù)管理涉及的內(nèi)容較多，包含從汽車銷售、汽車售后維修服務(wù)、汽車增值服務(wù)、二手車買賣風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、企業(yè)稅收及人力資源消耗管理核算等全方位過(guò)程[1]。在這一系列控制管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)工作內(nèi)容需要涉及各個(gè)環(huán)節(jié)的收支賬目核算、存貨風(fēng)險(xiǎn)管控、資金控制管理、借貸審核評(píng)估、稅務(wù)籌劃與報(bào)銷費(fèi)用審核等等。汽車4S店財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為涉及汽車銷售企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的重要內(nèi)容，對(duì)汽車4S店發(fā)展穩(wěn)定性和可持續(xù)性都有著重要影響。
1.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)汽車4S店經(jīng)營(yíng)的重要性
在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，汽車電商平臺(tái)、二手車網(wǎng)上交易、城市汽車限購(gòu)令和新能源汽車的發(fā)展等等都給傳統(tǒng)汽車4S店的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展帶來(lái)了巨大的壓力。隨著汽車連鎖保修店鋪的興起和社會(huì)上綜合汽車維修保養(yǎng)廠商的涌現(xiàn)，汽車4S店經(jīng)銷后端服務(wù)的銷售受到巨大沖擊，在如此微利潤(rùn)和負(fù)利潤(rùn)的汽車銷售時(shí)代下，汽車4S店如果不重視從自身經(jīng)營(yíng)管理角度提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，則將面臨出局的風(fēng)險(xiǎn)[2]。汽車4S店作為資金密集型產(chǎn)業(yè)，在交付廠商車款時(shí)，多以銀行貸款方式進(jìn)行，這就對(duì)4S店的經(jīng)營(yíng)管理細(xì)化，尤其是財(cái)務(wù)管控的精細(xì)化提出了更高的要求。作為從整車銷售、零配件經(jīng)營(yíng)、售后維修服務(wù)到保險(xiǎn)信息化等內(nèi)容服務(wù)于一體的企業(yè)，汽車4S店受到廠家的影響是較為嚴(yán)重的，廠家的考核與要求也是汽車4S店獲得穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。在這樣的行業(yè)形態(tài)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，4S店需要在財(cái)務(wù)管理上做到防微杜漸、科學(xué)把控，保證企業(yè)盈利的平穩(wěn)和增長(zhǎng)，才能獲得汽車廠商的信賴與良好合作，才能獲得汽車行業(yè)更大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)[3]。所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制促進(jìn)汽車4S店經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)步，是有重要意義的。
2汽車4S店內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的特點(diǎn)及對(duì)策
在對(duì)汽車4S店經(jīng)營(yíng)銷售進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，應(yīng)該注意從內(nèi)外兩個(gè)角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)把控。先從內(nèi)部管理方式的優(yōu)化入手，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，再?gòu)膶?duì)外方向進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控，才能實(shí)現(xiàn)汽車4S店財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全方位控制，促進(jìn)4S店經(jīng)營(yíng)能力與盈利水平的綜合性提升。下面為筆者總結(jié)的汽車4S店內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制特點(diǎn)及對(duì)策。
2.1企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)控制
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是一個(gè)涉及汽車4S店企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的內(nèi)容，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門管控及各個(gè)部門密切聯(lián)系的控制。在汽車4S店的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要大量資金的支持，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與資金的高效合理利用有密切的關(guān)系。只要涉及到資金收支的地方就需要財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管和把控。所以，在汽車4S店的內(nèi)部管理中，需要注意財(cái)務(wù)部門與全體部門的牽連性，在其他部門業(yè)績(jī)制定、績(jī)效考核、工作規(guī)劃等方面，都應(yīng)該充分考慮到財(cái)務(wù)信息及管理控制在其中的影響。例如，汽車4S店銷售部門在制定年度銷售任務(wù)時(shí)要與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行溝通，通過(guò)參考去年銷售財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和市場(chǎng)同類4S店銷售數(shù)據(jù)情況進(jìn)行合理的業(yè)績(jī)制定[4]。另外，采購(gòu)部門進(jìn)行汽車保養(yǎng)及維修耗材的采購(gòu)中，也需要與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行充分溝通，讓財(cái)務(wù)部門在采購(gòu)前進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把控，這樣能夠更好地降低汽車4S店在耗材購(gòu)買上所面臨的風(fēng)險(xiǎn)損失，能夠?qū)崿F(xiàn)從細(xì)節(jié)處把控企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)對(duì)汽車售后維修服務(wù)中取得更好的效果、獲得客戶滿意，也具有一定的促進(jìn)作用。關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在汽車4S店經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的重要作用，讓財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制滲透進(jìn)內(nèi)部控制全過(guò)程，是汽車4S店提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和自身發(fā)展?jié)摿Φ年P(guān)鍵。
2.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況
在汽車4S店企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中，需要對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)關(guān)注。一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的失誤和偏差，應(yīng)該及時(shí)調(diào)整，避免出現(xiàn)更大的損失。在實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況的及時(shí)監(jiān)控和調(diào)整中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理又起到了關(guān)鍵的作用。在汽車4S店的經(jīng)營(yíng)中，涉及到汽車銷售、售后等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)工作，而會(huì)計(jì)員、結(jié)算員、出納員等財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)經(jīng)理的統(tǒng)籌管理下才構(gòu)成了汽車4S店財(cái)務(wù)管理體系，能夠施行對(duì)汽車4S店財(cái)務(wù)全過(guò)程的管理?；谶@些汽車4S店財(cái)務(wù)人員分工明確、財(cái)務(wù)內(nèi)容及交叉責(zé)任較少的情況下，每一部分財(cái)務(wù)相關(guān)管理人員所負(fù)責(zé)的內(nèi)容都能反應(yīng)汽車4S店經(jīng)營(yíng)情況的一個(gè)方面[5]。通過(guò)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部不同崗位工作人員所提交的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)容，我們就能清楚地看到企業(yè)各方面的運(yùn)營(yíng)情況。例如，出納負(fù)責(zé)資金收付、發(fā)票簽收和日結(jié)算報(bào)表等基本工作，而整車的現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算等內(nèi)容由收銀員負(fù)責(zé)，售后會(huì)計(jì)則主要負(fù)責(zé)汽車售后相關(guān)的財(cái)務(wù)收支內(nèi)容。通過(guò)這些不同財(cái)務(wù)崗位的日數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和周期報(bào)表提交，企業(yè)管理者能夠清晰看到汽車4S店整車銷售、售后維修等不同銷售環(huán)節(jié)的業(yè)績(jī)情況和財(cái)務(wù)數(shù)值波動(dòng)，在這些財(cái)務(wù)控制數(shù)據(jù)的影響下，企業(yè)可以及時(shí)調(diào)整運(yùn)營(yíng)策略和方向，及時(shí)避免不必要的經(jīng)營(yíng)損失。這種利用內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制來(lái)反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況的方法是以結(jié)果分析來(lái)支撐業(yè)務(wù)發(fā)展。其反應(yīng)快速、真實(shí)的特點(diǎn)，給汽車4S店財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制帶來(lái)了積極影響。
2.3資金管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制
資金管理是汽車4S店生存的命脈，當(dāng)前很多汽車4S店在經(jīng)營(yíng)中涉及到融資管理問(wèn)題，在這方面企業(yè)需要根據(jù)自身規(guī)模和發(fā)展規(guī)劃對(duì)融資金額進(jìn)行科學(xué)的估算，避免因?yàn)榍捌诠浪闶д`導(dǎo)致資金風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行融資管理和估算中，要根據(jù)汽車廠商的業(yè)務(wù)量、銀行保證金比率和貸款利率、制造商付款時(shí)間的合理性等方面進(jìn)行綜合考慮。由于融資控制管理直接影響著汽車4S店經(jīng)營(yíng)的興衰，所以在控制上需要更謹(jǐn)慎。在融資額度申請(qǐng)上一般按照工廠批發(fā)業(yè)務(wù)量的1.1~1.5倍進(jìn)行申請(qǐng)，在與銀行進(jìn)行借貸合作時(shí)可以多進(jìn)行不同銀行之間借貸保證金比率、還款時(shí)間、還款政策等方面內(nèi)容的比較，找到更合算的借貸方式。在制造商資金的支付上也應(yīng)該注意時(shí)間約定的準(zhǔn)確，避免由于延期等情況導(dǎo)致的資金管理風(fēng)險(xiǎn)。另外，在企業(yè)日常資金管理中，要注意內(nèi)部管理流程的嚴(yán)謹(jǐn)和規(guī)范性。例如，收支來(lái)源和方向要標(biāo)明，資金管理實(shí)行專人專責(zé)制度，建立客戶信息檔案，禁止銷售人員直接接收客戶款項(xiàng)等等。用這些規(guī)范的要求促使汽車4S店資金管理的嚴(yán)謹(jǐn)和細(xì)致，增強(qiáng)汽車4S店資金管理靈活性和合理性的同時(shí)，也盡量降低由于資金管理風(fēng)險(xiǎn)所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)問(wèn)題[6]。在資金管理中，汽車4S店一定要建立足夠的重視，關(guān)注行業(yè)中其他案例，吸取經(jīng)驗(yàn)，避免自身的資金風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題產(chǎn)生。以2015年安徽某4S店為例，該店有資金管理問(wèn)題，致使拖欠工資，協(xié)商無(wú)果后，外來(lái)人員和主機(jī)廠用質(zhì)押車輛抵賬，導(dǎo)致銀行控制企業(yè)合格證，并最終引發(fā)債權(quán)人追債、企業(yè)最終破產(chǎn)的命運(yùn)。這都是資金管理問(wèn)題導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平來(lái)杜絕這些問(wèn)題。
2.4收入賬目的風(fēng)險(xiǎn)控制
在汽車4S店財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，對(duì)收入賬目的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)明確把握也是十分關(guān)鍵的。在4S店的日常經(jīng)營(yíng)中經(jīng)常會(huì)涉及一些貸款及借款業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)內(nèi)容占用了汽車4S店的部分流動(dòng)資金，如果不能及時(shí)進(jìn)行應(yīng)收賬目的回收、監(jiān)督應(yīng)收賬目的收賬點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，則將影響企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營(yíng)，造成流動(dòng)資金短缺等不良局面。所以，在這樣的情況下，要求汽車4S店的財(cái)務(wù)管理人員需要做好業(yè)務(wù)賬目的核算與管理，并且及時(shí)與業(yè)務(wù)部門溝通，同時(shí)建立相關(guān)的收入賬目管理流程，對(duì)各類賬目設(shè)置具有條理性的收賬時(shí)間點(diǎn)。尤其對(duì)于拖欠3個(gè)月以上的賬目，應(yīng)該重視，監(jiān)督業(yè)務(wù)部門進(jìn)行盡快收賬。另外，在預(yù)付款制度和結(jié)款制度的規(guī)范性上，財(cái)務(wù)部門也需要進(jìn)行嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)把控，杜絕沒有預(yù)付款或者汽車達(dá)到前貸款行為，對(duì)于這些過(guò)程中違反操作的行為可以通過(guò)法律手段進(jìn)行保護(hù)調(diào)節(jié)。
2.5庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)控制
汽車4S店的庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)管理也是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要內(nèi)容。在汽車4S店的日常經(jīng)營(yíng)中，車輛庫(kù)存會(huì)占據(jù)相當(dāng)大的資金量。所以對(duì)于車輛購(gòu)置、注銷、儲(chǔ)存賬戶管理等問(wèn)題，需要以三個(gè)月為時(shí)限進(jìn)行及時(shí)消化。另外，財(cái)務(wù)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)該參與汽車銷售定價(jià)和銷售業(yè)績(jī)制定過(guò)程，對(duì)這些環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)提供一定專業(yè)的建議。在庫(kù)存管理中，財(cái)務(wù)部門可以以年度、季度、月度為節(jié)點(diǎn)進(jìn)行銷售報(bào)表的管理，并根據(jù)銷售報(bào)表來(lái)清理和規(guī)劃未來(lái)庫(kù)存量。在遇到非銷售庫(kù)存的倉(cāng)庫(kù)釋放問(wèn)題時(shí)，應(yīng)該及時(shí)與相關(guān)負(fù)責(zé)人聯(lián)系核實(shí)，避免風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)控制與廠家獎(jiǎng)勵(lì)貨品、市場(chǎng)同行折扣消化等因素都有關(guān)，在財(cái)務(wù)進(jìn)行庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，要考慮到這樣多方面的因素對(duì)庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)的影響。
3汽車4S店對(duì)外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的特點(diǎn)及對(duì)策
在汽車4S店的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，除了以上企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問(wèn)題對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，我們還需要關(guān)注與外部相關(guān)聯(lián)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。
3.1銷售中的風(fēng)險(xiǎn)控制
在銷售過(guò)程中，經(jīng)常遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題就是由收款所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，當(dāng)前付款方式也越來(lái)越多樣化，現(xiàn)金、刷卡、微信、支付寶、按揭貸款等付款方式都是十分常見的，但隨之而來(lái)的是收款環(huán)節(jié)所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。為避免由于銷售收款所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該嚴(yán)格要求收款環(huán)節(jié)的控制問(wèn)題。例如，遇到支付寶或者微信支付，需要將微信或者支付寶的到賬記錄、客戶付款截圖等內(nèi)容做全面的保存，方便后續(xù)審核與追查溯源。不置換沒有買主的二手車，減少二手車積壓風(fēng)險(xiǎn)[7]。遇到付款人與車主不一致時(shí)，需要嚴(yán)格審查付款證明。對(duì)于按揭款等支付方式，要確定到款后才可以放車。這樣嚴(yán)格且全方位的銷售收付款控制，才能最大程度上杜絕銷售風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
3.2稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制
稅收籌劃也是汽車4S店經(jīng)常面對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題。近年來(lái)隨著營(yíng)改增政策及各種稅收政策的調(diào)整，汽車4S店在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)該加強(qiáng)稅收籌劃和日常稅收管理能力，通過(guò)合理規(guī)劃，在合法范圍內(nèi)減少汽車4S店繳納稅款，促進(jìn)企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)成本的減少。在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該督促業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的索要，和有業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)達(dá)成共識(shí)，讓對(duì)方配合提供增值稅專用發(fā)票。同時(shí)財(cái)務(wù)部門要具有專業(yè)稅收預(yù)估和籌劃能力，能夠根據(jù)以往汽車4S店的銷售量進(jìn)行稅費(fèi)估算。在應(yīng)交待抵扣科目的核算中，會(huì)計(jì)部門應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格核對(duì)，避免由于發(fā)票遺漏、抵扣科目余額不符等原因?qū)е碌呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及損失的產(chǎn)生。
3.3對(duì)外合同管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制
合同簽署與管理是對(duì)外財(cái)務(wù)控制中經(jīng)常涉及的內(nèi)容，在汽車4S店財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中起到重要的法律保障作用。合同作為汽車4S店與外界發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為所簽署的具有法律效力的文件，是企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范財(cái)務(wù)管理要求和管理方式的重要手段。在與外界進(jìn)行經(jīng)濟(jì)往來(lái)時(shí)，必須按照法律規(guī)定及汽車4S店內(nèi)部管理規(guī)范的要求簽署書面合同，杜絕口頭承諾、人情交易所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能促進(jìn)財(cái)務(wù)控制的規(guī)范性提升，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[8]。汽車4S店在銷售過(guò)程中所簽訂的合同應(yīng)具有統(tǒng)一模板。在與廠商、材料供應(yīng)商等行業(yè)內(nèi)合作企業(yè)進(jìn)行合作中，也需要簽訂相關(guān)合同。并且要由專業(yè)法律人士核查后，確定合同的合法性，再進(jìn)行簽署。財(cái)務(wù)部門在風(fēng)險(xiǎn)控制與財(cái)務(wù)管理中應(yīng)該注重對(duì)合同文本進(jìn)行審核，尤其對(duì)其中所涉及的財(cái)務(wù)部分內(nèi)容要重點(diǎn)核查。另外，汽車4S店財(cái)務(wù)部門還需建立合同臺(tái)賬管理，以一年或者半年為單位對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和歸檔整理，遇到過(guò)期合同應(yīng)及時(shí)處理，重新簽訂，避免由于合同管理給企業(yè)帶來(lái)財(cái)政上的損失和風(fēng)險(xiǎn)。
3.4二手車交易中的風(fēng)險(xiǎn)控制
二手車交易作為汽車4S店重要經(jīng)營(yíng)內(nèi)容，也具有一定的財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)。尤其近年來(lái)二手車市場(chǎng)擴(kuò)大，信息技術(shù)發(fā)達(dá)，給二手車的鑒別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估帶來(lái)了一定的難度。汽車4S店在收購(gòu)二手車時(shí)需要財(cái)務(wù)部門、技術(shù)部門和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行綜合評(píng)估，財(cái)務(wù)部門要監(jiān)督二手車風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)題，與技術(shù)部和業(yè)務(wù)部做好溝通，確定收購(gòu)車輛是否會(huì)有隱形損失，二手車車齡、公里數(shù)等基本情況的核查，確保收購(gòu)二手車的質(zhì)量過(guò)硬。另外在二手車回收后，財(cái)務(wù)部門仍需要進(jìn)一步進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)把控，制定二手車庫(kù)存天數(shù)規(guī)范，避免因?yàn)槎周噹?kù)存積壓給汽車4S店帶來(lái)資金管理壓力。2016年鄭州市某4S店就有在收購(gòu)二手車中未對(duì)其隱形損失進(jìn)行合理評(píng)估，之后為減少財(cái)務(wù)損失，又隱瞞二手車問(wèn)題將其銷售給新客戶，后來(lái)受到客戶投訴和爭(zhēng)執(zhí)的事件，給汽車4S店的形象帶來(lái)了很大的影響，導(dǎo)致該4S店的銷售情況受到影響，造成不良口碑作用。為杜絕同類事件的發(fā)生，二手車交易中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該重視自身責(zé)任，與汽車4S店其他部門充分溝通，并按照嚴(yán)格的二手車收購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)及流程進(jìn)行回收和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
【關(guān)鍵詞】預(yù)付賬款；資金成本；風(fēng)險(xiǎn)；監(jiān)督
勝利油田物資采購(gòu)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)主要涉及從物資裝備部（國(guó)際事業(yè)公司）集中采購(gòu)、長(zhǎng)城油組織采購(gòu)、集團(tuán)公司其它內(nèi)部供應(yīng)商自行采購(gòu)。每年預(yù)付賬款達(dá)4.8億元，資金量非常大， 如何有效地對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)行管理，防范和化解資金風(fēng)險(xiǎn)，成為物資采購(gòu)部門應(yīng)予以密切關(guān)注的一個(gè)課題。
1.預(yù)付賬款風(fēng)險(xiǎn)的形成
預(yù)付賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因購(gòu)買商品、貨物等向供貨單位預(yù)付的賬款。它是購(gòu)貨企業(yè)向供貨企業(yè)提供的一種商業(yè)信用。預(yù)付賬款在保證商品購(gòu)入的同時(shí)也形成了預(yù)付賬款風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在：
1.1預(yù)付賬款占用企業(yè)流動(dòng)資金，影響了資金周轉(zhuǎn)
預(yù)付賬款是為購(gòu)商品、貨物而事先付款產(chǎn)生的短期債權(quán)，在我國(guó)多數(shù)企業(yè)流動(dòng)資金偏緊的情況下，預(yù)付款占用企業(yè)流動(dòng)資金影響了企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，一旦收不到所購(gòu)的貨物又不能及時(shí)收回預(yù)付款的話，將加劇企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的困難，造成貨幣資金短缺，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，影響了企業(yè)效益。
1.2預(yù)付賬款形成壞賬，增加了企業(yè)的資金成本
預(yù)付賬款被占用，資金長(zhǎng)期沉淀，最后導(dǎo)致壞賬，使得借款時(shí)間延長(zhǎng)或不得不通過(guò)增加貸款以彌補(bǔ)資金的不足，增加貨款需要支付利息，這部分利息費(fèi)用只有自己來(lái)消化。另外，因預(yù)付賬款的逾期、壞賬，使得企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財(cái)力進(jìn)行追討，車馬費(fèi)用、律師費(fèi)用、訴訟費(fèi)用，企業(yè)多出了利息費(fèi)用的同時(shí)還多出了催收成本。因此預(yù)付賬款壞賬造成的風(fēng)險(xiǎn)，增加了企業(yè)的資金成本。
2.預(yù)付賬款存在風(fēng)險(xiǎn)的原因分析
預(yù)付賬款由于是買賣成交前的付款，在市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變情況下，意想不到的風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)會(huì)發(fā)生，后果嚴(yán)重的話，會(huì)把企業(yè)拖入絕境，這種風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因?yàn)橐韵聨追N：
2.1預(yù)付賬款內(nèi)控制度不完善
企業(yè)采購(gòu)商品訂立合同，但對(duì)供應(yīng)商供貨能力和合同條款不能進(jìn)行認(rèn)真審核，特別對(duì)預(yù)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)沒有進(jìn)行評(píng)估，在對(duì)客戶信用不明的情況下，又不經(jīng)過(guò)集體決策，僅根據(jù)訂貨合同就授權(quán)財(cái)務(wù)科付款，缺少嚴(yán)密的內(nèi)控制度。因此，制度不完善，草率付款是造成預(yù)付賬款風(fēng)險(xiǎn)的直接原因。
2.2風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)欠缺
在原材料供應(yīng)緊張，特別是價(jià)格上漲的情況下，企業(yè)為了取得緊缺的原材料或避免價(jià)格不斷的上漲，往往降低信用條件，以預(yù)付賬款的手段簽訂合同，目的是規(guī)避價(jià)格不斷上漲地風(fēng)險(xiǎn)和希望優(yōu)先獲取急需的原材料。
2.3缺乏信用決策系統(tǒng)
供應(yīng)商信用狀況的好壞，直接決定預(yù)付賬款風(fēng)險(xiǎn)的多少。由于我國(guó)商業(yè)信用不發(fā)達(dá)，社會(huì)信用體系不完備，全民信用意識(shí)薄弱，企業(yè)缺乏可靠的信用了解渠道，加上有些供應(yīng)商受利益的驅(qū)使，失信的收益大于守信的成本，致商業(yè)信用不顧。更有少數(shù)不法商，利用預(yù)付款進(jìn)行詐騙，使企業(yè)上當(dāng)受騙。因此缺乏信用決策系統(tǒng)，是導(dǎo)致預(yù)付款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因之一。
2.4商品質(zhì)量因素的影響
商品質(zhì)量的好壞是關(guān)系到買賣能否成交的關(guān)鍵因素，有些情況下由于供貨商提供的商品質(zhì)量或規(guī)格出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致買方不能接受，即使降低質(zhì)量要求或是經(jīng)過(guò)延期，供應(yīng)商仍然提供不出合格的商品，而收進(jìn)的預(yù)付賬款又退不出，使得預(yù)付款壞賬。因此，商品質(zhì)量問(wèn)題有時(shí)也是預(yù)付賬款產(chǎn)生的原因之一。
3.加強(qiáng)預(yù)付賬款管理的幾點(diǎn)建議
預(yù)付賬款是物資采購(gòu)部門風(fēng)險(xiǎn)較高的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)預(yù)付賬款的管理：
3.1建立完善預(yù)付賬款內(nèi)控流程
從嚴(yán)控制預(yù)付賬款的發(fā)生，確保資金安全，有預(yù)付款要求的合同應(yīng)建立分級(jí)審批權(quán)限，對(duì)小額預(yù)付款合同必須由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批后才能簽訂，對(duì)金額較大的預(yù)付款應(yīng)經(jīng)過(guò)部門主要負(fù)責(zé)人、科室負(fù)責(zé)人共同審批后才能簽訂，辦理預(yù)付賬款支付手續(xù)，未簽訂購(gòu)貨合同的，不得付款。金額的大小根據(jù)企業(yè)規(guī)模、資金等情況進(jìn)行綜合判斷確定。
3.2建立供應(yīng)商信用檔案
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，供應(yīng)商的情況比較復(fù)雜，因此企業(yè)必須建立對(duì)方的信用檔案，制定完整的歷史信用記錄，對(duì)新的供應(yīng)商進(jìn)行信用調(diào)查評(píng)估。如果企業(yè)不注重信用調(diào)查研究便進(jìn)行盲目付款，會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)上確有一些企業(yè)和人員以經(jīng)營(yíng)為幌子實(shí)行詐騙，屢屢得逞的原因正是由于企業(yè)不注重信用調(diào)查，輕信對(duì)方所致。因此在向供貨商預(yù)付賬款之前，必須嚴(yán)格調(diào)查其信用狀況，經(jīng)集體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、按章授權(quán)批準(zhǔn)后方可實(shí)施，防止預(yù)付款后上當(dāng)受騙。
3.3建立跟蹤監(jiān)督制度
預(yù)付賬款一旦付出，應(yīng)當(dāng)落實(shí)責(zé)任人并全程跟蹤，責(zé)任人應(yīng)及時(shí)了解掌握對(duì)方的信息，一旦發(fā)現(xiàn)有欺詐行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施或通過(guò)法律途徑進(jìn)行追索。特別是對(duì)預(yù)付款金額較大的，以及新的合作方，必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)密的內(nèi)控流程和集體決策確認(rèn)，同時(shí)嚴(yán)格制定、審查合同條款，或者由收款方提供擔(dān)保后才可付款。
3.4加強(qiáng)從業(yè)人員教育
企業(yè)大量逾期預(yù)付賬款的產(chǎn)生，就是從業(yè)人員缺乏高度的責(zé)任感，在發(fā)生預(yù)付款的初期不重視，追討不力直至發(fā)生壞賬。因此要加強(qiáng)從業(yè)人員責(zé)任心教育，培養(yǎng)責(zé)任感，思想上引起重視；從業(yè)人員每月要做好對(duì)賬、結(jié)賬工作，當(dāng)月發(fā)生的預(yù)付賬款要在當(dāng)月的總賬和明細(xì)賬中反映，及時(shí)分析，促進(jìn)預(yù)付賬款的管理。
3.5強(qiáng)化對(duì)逾期預(yù)付賬款的催討手段
預(yù)付賬款逾期后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取在第一時(shí)間內(nèi)追回賬款，發(fā)現(xiàn)拖欠苗頭，及時(shí)采取措施，對(duì)有一定困難的供應(yīng)商采取限制措施，規(guī)定其在約定的時(shí)間內(nèi)供貨或者退款；同時(shí)還需密切注意逾期預(yù)付賬款企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，避免因風(fēng)險(xiǎn)的積累而產(chǎn)生壞賬。
因此，預(yù)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)直接關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn) 經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)引起足夠的重視，為有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)預(yù)付賬款加強(qiáng)管理，建立健全源頭控制、過(guò)程監(jiān)督、后續(xù)保全的全方位風(fēng)險(xiǎn)防范體系，把預(yù)付賬款風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度，保證企業(yè)資金安全。 [科]
【參考文獻(xiàn)】
[1]謝建平.企業(yè)預(yù)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)及防范[J].現(xiàn)代企業(yè)，2006（05）.
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 管理 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
一、收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息
實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理,企業(yè)應(yīng)廣泛、持續(xù)不斷地收集與本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息,包括歷史數(shù)據(jù)和未來(lái)預(yù)測(cè)。應(yīng)把收集初始信息的職責(zé)分工落實(shí)到各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位。
(一)在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)方面,企業(yè)應(yīng)廣泛收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)失控導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的案例
至少收集與本企業(yè)相關(guān)的以下重要信息:國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)政策以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、本行業(yè)狀況、國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策;科技進(jìn)步、技術(shù)創(chuàng)新的有關(guān)內(nèi)容;市場(chǎng)對(duì)本企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的需求;與企業(yè)戰(zhàn)略合作伙伴的關(guān)系;與主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比,本企業(yè)的實(shí)力與差距;本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃、投融資計(jì)劃、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略以及編制這些戰(zhàn)略、規(guī)劃、計(jì)劃、目標(biāo)的有關(guān)依據(jù)。
(二)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面,企業(yè)應(yīng)廣泛收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)失控導(dǎo)致危機(jī)的案例
至少收集本企業(yè)的以下重要信息:負(fù)債、或有負(fù)債、負(fù)債率、償債能力;現(xiàn)金流、應(yīng)收賬款及其占銷售收入的比重、資金周轉(zhuǎn)率;產(chǎn)品存貨及其占銷售成本的比重、應(yīng)付賬款及其占購(gòu)貨額的比重;制造成本和管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用;盈利能力;與本企業(yè)相關(guān)的行業(yè)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估算、與國(guó)際會(huì)計(jì)制度的差異與調(diào)節(jié)等信息。
(三)在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)方面,企業(yè)應(yīng)廣泛收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)忽視市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、缺乏應(yīng)對(duì)措施導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的案例
主要收集與本企業(yè)相關(guān)的以下重要信息:產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格及供需變化;能源、原材料、配件等物資供應(yīng)的充足性、穩(wěn)定性和價(jià)格變化;主要客戶、主要供應(yīng)商的信用情況;稅收政策和利率、匯率、股票價(jià)格指數(shù)的變化;潛在競(jìng)爭(zhēng)者、競(jìng)爭(zhēng)者及其主要產(chǎn)品、替代品情況。
(四)在運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面,企業(yè)應(yīng)至少收集與本企業(yè)、本行業(yè)相關(guān)的以下信息
產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、新產(chǎn)品研發(fā);新市場(chǎng)開發(fā),市場(chǎng)營(yíng)銷策略,包括產(chǎn)品或服務(wù)定價(jià)與銷售渠道,市場(chǎng)營(yíng)銷環(huán)境狀況等;企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化,高、中層管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專業(yè)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)經(jīng)驗(yàn);期貨等衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生失誤的流程和環(huán)節(jié);質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中曾發(fā)生或易發(fā)生失誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié);企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀和能力。
(五)在法律風(fēng)險(xiǎn)方面,企業(yè)應(yīng)廣泛收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)忽視法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、缺乏應(yīng)對(duì)措施導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的案例
至少收集與本企業(yè)相關(guān)的以下信息:國(guó)內(nèi)外與本企業(yè)相關(guān)的政治、法律環(huán)境;影響企業(yè)的新法律法規(guī)和政策;員工道德操守的遵從性;本企業(yè)簽訂的重大協(xié)議和有關(guān)貿(mào)易合同;本企業(yè)發(fā)生重大法律糾紛案件的情況;企業(yè)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的知識(shí)產(chǎn)權(quán)情況。企業(yè)對(duì)收集的初始信息應(yīng)進(jìn)行必要的篩選、提煉、對(duì)比、分類、組合,以便進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
二、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
企業(yè)應(yīng)對(duì)收集的風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息和企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)三個(gè)步驟。
(一)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)由企業(yè)組織有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位實(shí)施,也可聘請(qǐng)有資質(zhì)、信譽(yù)好、風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)能力強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。
(二)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)是指查找企業(yè)各業(yè)務(wù)單元、各項(xiàng)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其重要業(yè)務(wù)流程中有無(wú)風(fēng)險(xiǎn),有哪些風(fēng)險(xiǎn)。
(三)風(fēng)險(xiǎn)分析是對(duì)辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)及其特征進(jìn)行明確的定義描述,分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件。
(四)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響程度、風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值等。
進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析、評(píng)價(jià),應(yīng)將定性與定量的方法相結(jié)合。定性方法可采用問(wèn)卷調(diào)查、集體討論、專家咨詢、情景分析、政策分析、行業(yè)標(biāo)桿比較、管理層訪談、由專人主持的工作訪談和調(diào)查研究等。定量方法可采用統(tǒng)計(jì)推論(如集中趨勢(shì)法)、計(jì)算機(jī)模擬(如蒙特卡羅分析法)、失效模式與影響分析、事件樹分析等。
進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)定量評(píng)估時(shí),應(yīng)統(tǒng)一制定各風(fēng)險(xiǎn)的度量單位和風(fēng)險(xiǎn)度量模型,并通過(guò)測(cè)試等方法,確保評(píng)估系統(tǒng)的假設(shè)前提、參數(shù)、數(shù)據(jù)來(lái)源和定量評(píng)估程序的合理性和準(zhǔn)確性。要根據(jù)環(huán)境的變化,定期對(duì)假設(shè)前提和參數(shù)進(jìn)行復(fù)核和修改,并將定量評(píng)估系統(tǒng)的估算結(jié)果與實(shí)際效果對(duì)比,據(jù)此對(duì)有關(guān)參數(shù)進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理信息實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,定期或不定期地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析、評(píng)價(jià),以便對(duì)新的風(fēng)險(xiǎn)和原有風(fēng)險(xiǎn)的變化重新評(píng)估。
三、風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案
企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)解決的內(nèi)控方案應(yīng)滿足合規(guī)性的要求,堅(jiān)持經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)策略一致、風(fēng)險(xiǎn)控制與運(yùn)營(yíng)效率及效果相平衡的原則,針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)所涉及的各管理及業(yè)務(wù)流程,制定涵蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程控制措施;對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程,要把關(guān)鍵環(huán)節(jié)作為控制點(diǎn),采取相應(yīng)的控制措施。
一般至少包括以下內(nèi)容:
(一)建立內(nèi)控崗位授權(quán)制度
對(duì)內(nèi)控所涉及的各崗位明確規(guī)定授權(quán)的對(duì)象、條件、范圍和額度等,任何組織和個(gè)人不得超越授權(quán)做出風(fēng)險(xiǎn)性的決定。
(二)建立內(nèi)控報(bào)告制度
明確規(guī)定報(bào)告人與接受報(bào)告人,報(bào)告的時(shí)間、內(nèi)容、頻率、傳遞路線、負(fù)責(zé)處理報(bào)告的部門和人員等。
(三)建立內(nèi)控批準(zhǔn)制度
對(duì)內(nèi)控所涉及的重要事項(xiàng),明確規(guī)定批準(zhǔn)的程序、條件、范圍和額度、必備文件以及有權(quán)批準(zhǔn)的部門和人員及其相應(yīng)責(zé)任。
(四)建立內(nèi)控責(zé)任制度
按照權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一的原則,明確規(guī)定各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位、崗位、人員應(yīng)負(fù)的責(zé)任和獎(jiǎng)懲制度。
(五)建立內(nèi)控審計(jì)檢查制度
結(jié)合內(nèi)控的有關(guān)要求、方法、標(biāo)準(zhǔn)與流程,明確規(guī)定審計(jì)檢查的對(duì)象、內(nèi)容、方式和負(fù)責(zé)審計(jì)檢查的部門等。
(六)建立內(nèi)控考核評(píng)價(jià)制度
具備條件的企業(yè)應(yīng)把各業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行情況與績(jī)效薪酬掛鉤。
(七)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度
對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)不斷的監(jiān)測(cè),及時(shí)預(yù)警信息,制定應(yīng)急預(yù)案,并根據(jù)情況變化調(diào)整控制措施。
(八)建立健全以總法律顧問(wèn)制度為核心的企業(yè)法律顧問(wèn)制度
大力加強(qiáng)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè),形成由企業(yè)決策層主導(dǎo)、企業(yè)總法律顧問(wèn)牽頭、企業(yè)法律顧問(wèn)提供業(yè)務(wù)保障、全體員工共同參與的法律風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任體系。完善企業(yè)重大法律糾紛案件的備案管理制度。
一、引言
探討加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施，不僅對(duì)企業(yè)盤活資金，降低成本，搞活經(jīng)營(yíng)，加強(qiáng)管理有重要意義，而且也是現(xiàn)代企業(yè)制度下財(cái)會(huì)人員面臨的新課題。財(cái)務(wù)管理是基于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，它是利用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行的管理，是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)綜合性的管理工作，是企業(yè)管理的重要組成部分，是施工企業(yè)管理的中心工作。施工企業(yè)這種特定類型的企業(yè)，其主要產(chǎn)品是建設(shè)工程，而建設(shè)工程通常具備投資規(guī)模大、工期長(zhǎng)、影響因素多等特點(diǎn)，所以其主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)形式有別于其他類型的企業(yè)，如合同管理風(fēng)險(xiǎn)、大額墊資風(fēng)險(xiǎn)、拖欠工程款風(fēng)險(xiǎn)和擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。
二、中型施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
影響施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素很多，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)內(nèi)部原因。
（一）投資風(fēng)險(xiǎn)
由于建筑市場(chǎng)的不規(guī)范以及投標(biāo)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，施工企業(yè)為了中標(biāo)，往往把標(biāo)價(jià)越壓越低。承接到合同價(jià)較低的項(xiàng)目，管理稍一放松則可能發(fā)生虧損，甚至出現(xiàn)項(xiàng)目承接到手就意味著要發(fā)生虧損，企業(yè)處在做不是、不做也不是的兩難境地。投資決策是上層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)外經(jīng)營(yíng)的策略之一，屬風(fēng)險(xiǎn)因素較大的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作活動(dòng)。一旦決策有誤或既定條件發(fā)生變化，就有可能形成投資風(fēng)險(xiǎn)。
（二）資金風(fēng)險(xiǎn)
1.融資風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)于大型施工企業(yè)來(lái)講，資金融通主要反映在內(nèi)外兩個(gè)方面。對(duì)外是企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)貸款；對(duì)內(nèi)是企業(yè)內(nèi)部之間的借款。向金融機(jī)構(gòu)大額借款，一旦資金周轉(zhuǎn)不過(guò)來(lái)將面臨巨大壓力，很可能導(dǎo)致續(xù)貸或借新債還舊債的惡性循環(huán)；企業(yè)借款給其他企業(yè)，將面臨不能如期收回的融資風(fēng)險(xiǎn)。
2.墊付風(fēng)險(xiǎn)
由于建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)通常面臨承接工程就要墊資，不承接工程就沒活干的兩難局面。承接墊資工程，就可能遇到工程完工卻無(wú)法收回墊付資金的風(fēng)險(xiǎn)。
3.款項(xiàng)回收風(fēng)險(xiǎn)
建設(shè)方由于種種原因不能履行合同，拖欠大額工程款，往往給施工企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。特別是施工項(xiàng)目竣工后，如不能及時(shí)辦理工程竣工驗(yàn)收、編制工程竣工決算，即可能造成項(xiàng)目財(cái)務(wù)結(jié)算滯后，不能及時(shí)收回工程結(jié)算尾款，增加項(xiàng)目的資金負(fù)擔(dān)。同時(shí)，延長(zhǎng)了工程保修時(shí)間，增加了工程保修費(fèi)用，從而使項(xiàng)目成本增大。
4.財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的過(guò)程。在這一過(guò)程中，企業(yè)產(chǎn)生了各種債權(quán)債務(wù)關(guān)系。一旦形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系，債務(wù)人必須在債務(wù)到期之前履行支付義務(wù)，以維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序和自身必要的商業(yè)信譽(yù)。當(dāng)企業(yè)支付不足或支付困難時(shí)，由此產(chǎn)生的債權(quán)人對(duì)企業(yè)的超常壓力及影響，就構(gòu)成了企業(yè)的財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)。就大多數(shù)中型施工企業(yè)而言，依據(jù)其經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，企業(yè)可能的財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自材料、設(shè)備供應(yīng)商，分包商，商業(yè)銀行，政府有關(guān)部門（主要指稅務(wù)機(jī)關(guān)）。其中以來(lái)自商業(yè)銀行和政府部門的壓力或者說(shuō)由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)最大。
（三）成本控制風(fēng)險(xiǎn)
因?yàn)榻ㄔO(shè)工程建設(shè)周期長(zhǎng)，影響因素多，所以施工企業(yè)的成本控制很難。如施工期間物價(jià)上漲、末預(yù)見的惡劣施工條件等。如不能制定先進(jìn)經(jīng)濟(jì)的施工方案，則可能造成施工工期延長(zhǎng)、所需機(jī)具增加、施工質(zhì)量下降，投入的成本費(fèi)用相應(yīng)增大。另外，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，如果不能全面控制成本，造成人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)浪費(fèi)，管理費(fèi)用增大，使整個(gè)項(xiàng)目成本超出預(yù)算，造成項(xiàng)目虧損。
三、中型施工企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因不盡相同。因而，施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體原因采用防范措施，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
（一）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，謹(jǐn)慎處理財(cái)務(wù)工作
建筑項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是始終存在的，對(duì)單個(gè)的項(xiàng)目而言，只是風(fēng)險(xiǎn)大小的問(wèn)題。業(yè)主為避免工程施工中的風(fēng)險(xiǎn)，要求施工單位開戶銀行出具履約保函和預(yù)付款保函，這是其防范風(fēng)險(xiǎn)的一種主要方式。這種做法為施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供了一個(gè)好的借鑒，使其樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，參與項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目要注意從源頭上加以防范。對(duì)承接的工程項(xiàng)目，要以嚴(yán)密的合同形式來(lái)保護(hù)企業(yè)的利益不受損害，同時(shí)注意材料供應(yīng)商和分包商與項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、利益的共擔(dān)與分享，這是降低風(fēng)險(xiǎn)的一種有效措施。
（二）構(gòu)建資金管理調(diào)度機(jī)制
提高資金運(yùn)行效益，加強(qiáng)資金運(yùn)行監(jiān)控力度，保證資金合理、安全使用是增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力的必要措施。資金分散管理的體制已不適合企業(yè)進(jìn)行資金經(jīng)營(yíng)管理的要求，對(duì)跨度大、層次較多、流動(dòng)分散的施工單位，從傳統(tǒng)的分散型資金管理模式向現(xiàn)代的集中型資金管理模式轉(zhuǎn)變更有意義。由于資金來(lái)源的特殊性（分散流人，分散支付），決定了建筑施工企業(yè)加強(qiáng)對(duì)源頭（施工項(xiàng)目部）資金的管理調(diào)度是進(jìn)行資金總體控制的必然選擇。這一資金管理調(diào)度體系應(yīng)包括下列主要方面：一是集團(tuán)總公司對(duì)施工項(xiàng)目部實(shí)行總的資金控制；二是成立內(nèi)部資金結(jié)算中心，大型施工企業(yè)成立以商業(yè)銀行管理方式運(yùn)作的內(nèi)部結(jié)算中心，這對(duì)企業(yè)資金管理將起到極大的推動(dòng)作用；三是在資金管理上，明確總會(huì)計(jì)師、委派的財(cái)會(huì)主管在資金調(diào)度和監(jiān)管中的地位和作用，明確其職責(zé)權(quán)限，保障其能有效地發(fā)揮作用。
（三）實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算控制制度
實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算控制制度，是企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要方面。預(yù)算管理是信息社會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的客觀要求。市場(chǎng)風(fēng)云變幻，能否把握信息、抓住機(jī)遇是企業(yè)駕馭市場(chǎng)的關(guān)鍵。從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)中脫胎出來(lái)的管理模式，要想有新的生命力，就必須適應(yīng)市場(chǎng)對(duì)企業(yè)的各種要求，在預(yù)測(cè)和控制方面具有較強(qiáng)的靈敏度。一個(gè)現(xiàn)代化的符合市場(chǎng)需要的企業(yè)，最終要靠預(yù)算來(lái)控制。根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)和市場(chǎng)信息，超前提出財(cái)務(wù)計(jì)劃，有步驟地實(shí)施財(cái)務(wù)對(duì)策，使財(cái)務(wù)管理從目前的被動(dòng)應(yīng)付和機(jī)械轉(zhuǎn)賬變?yōu)槌翱刂坪涂茖W(xué)理財(cái)，使一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而展開。因而，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制，充分發(fā)揮預(yù)算對(duì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)過(guò)程的控制和綜合協(xié)調(diào)作用。建立健全嚴(yán)格的內(nèi)部責(zé)任制，正確劃分各部門的責(zé)、權(quán)、利，細(xì)化核算目標(biāo)，確立責(zé)任中心，全面建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度。
（四）加強(qiáng)成本管理，完善內(nèi)部控制制度
企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力是抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本，要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中求生存、謀發(fā)展，就必須加強(qiáng)成本管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高經(jīng)濟(jì)效益。在項(xiàng)目施工過(guò)程中，首先要根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙和技術(shù)資料，考慮合同工期施工現(xiàn)場(chǎng)條件、目標(biāo)責(zé)任成本等因素，制訂出科學(xué)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理的施工方案，以達(dá)到縮短工期、提高質(zhì)量、降低成本的目的。同時(shí)要擬定經(jīng)濟(jì)可行的技術(shù)組織措施計(jì)劃，列入施工組織設(shè)計(jì)。其次，要根據(jù)所選定的施工方案，大力推行責(zé)任成本管理，以責(zé)任成本為控制目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)施工項(xiàng)目成本中材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、間接費(fèi)用等重點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)控，及時(shí)開展調(diào)價(jià)索賠工作，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，把成本費(fèi)用控制在責(zé)任成本范圍內(nèi)。再次，施工過(guò)程中要盡可能采用新設(shè)備、新技術(shù)，以節(jié)省材料、節(jié)約時(shí)間，降低工程成本、縮短工期，打造出高質(zhì)量、高技術(shù)的建筑精品，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。最后，要不斷完善內(nèi)部控制制度，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，對(duì)失職行為實(shí)行責(zé)任追究制，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為。
