發(fā)布時間：2023-09-15 17:13:54
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的加強(qiáng)風(fēng)險內(nèi)控管理樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
一、內(nèi)部控制概述
內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證其經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對資產(chǎn)的完整性、數(shù)據(jù)的真實(shí)性等進(jìn)行控制、評價、監(jiān)督的一系列方法、措施的總稱。它的基本目標(biāo)是糾正企業(yè)經(jīng)營中存在的錯誤，提高企業(yè)經(jīng)營管理的效率，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。
加強(qiáng)電信企業(yè)的內(nèi)部控制具有重要的意義，具體體現(xiàn)為：是企業(yè)經(jīng)營管理的內(nèi)部需求。近些年電信企業(yè)內(nèi)部管理體制在不斷發(fā)生變革，為了適應(yīng)日趨激烈的市場競爭，公司的經(jīng)營規(guī)模、組織構(gòu)架和管理層次都在相應(yīng)發(fā)生變化，然而管理工作很多沒有同步發(fā)展起來，無形中加大了企業(yè)的風(fēng)險指數(shù)。電信運(yùn)營商對于內(nèi)部控制建設(shè)關(guān)乎企業(yè)的正常運(yùn)營。是完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的要求，是提高競爭力的要求，是適應(yīng)市場競爭，經(jīng)濟(jì)全球化的客觀需要。
二、電信企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
國內(nèi)的幾大電信企業(yè)在《薩班斯法案》頒布實(shí)施后，均對企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行了進(jìn)一步完善，對企業(yè)的經(jīng)營效率的提高有了很大的幫助。但是，這并不代表電信企業(yè)不再存在問題，其中內(nèi)部控制機(jī)制仍缺乏進(jìn)一步的完善和健全。就目前而言，電信企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制主要存在的問題主要有：
第一，內(nèi)控觀念有誤區(qū)。大多電信企業(yè)對于內(nèi)部控制制度的認(rèn)識都認(rèn)為是被動的，沒有看到有效的內(nèi)部控制給企業(yè)帶來的實(shí)際經(jīng)營效率。許多企業(yè)的會計部門就可以單獨(dú)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的管理工作，往往忽略了內(nèi)部控制是需要各個部門共同配合才能完成的。這都緣于企業(yè)管理人員對于內(nèi)部控制管理工作的認(rèn)識不夠，沒有形成完善的內(nèi)控觀念，從而導(dǎo)致對企業(yè)的管理往往局限在成本效益上，內(nèi)部控制觀念相較于國外落后，影響了企業(yè)的更好更快發(fā)展。
第二，內(nèi)控設(shè)計與實(shí)際執(zhí)行存在偏差。內(nèi)控實(shí)施人員不是固定部門固定人員，負(fù)責(zé)人的流動性導(dǎo)致在實(shí)際工作中并沒有嚴(yán)格按照電信企業(yè)的內(nèi)控手冊、實(shí)施細(xì)則執(zhí)行，失去了內(nèi)控設(shè)計本身的完善性和詳盡性，設(shè)計預(yù)期與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果形成了較大的偏差。
第三，企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)與內(nèi)控管理體系矛盾重重。電信企業(yè)以管理部門進(jìn)行職能分工，業(yè)務(wù)的流程則是按生產(chǎn)和管理程序進(jìn)行設(shè)計，業(yè)務(wù)管理與部門人事管理出現(xiàn)交叉，容易產(chǎn)生矛盾，在內(nèi)控的執(zhí)行和評估時相互推諉。
三、加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)
第一，加強(qiáng)內(nèi)控意識。電信企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部控制制度建立新的認(rèn)識，走出舊觀念誤區(qū)，樹立新型內(nèi)控管理理念。學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗(yàn)，將其內(nèi)控體制執(zhí)行的手段和技術(shù)結(jié)合國內(nèi)企業(yè)情況應(yīng)用于國內(nèi)的企業(yè)。企業(yè)各級管理層要依法、誠信，高度重視內(nèi)部控制，在管理工作中嚴(yán)于律己，以身作則，對員工進(jìn)行定期內(nèi)控培訓(xùn)，提高員工對內(nèi)控的認(rèn)識，強(qiáng)化員工觀念，徹底了解內(nèi)控的目的和意義所在，改變以往被動接受，使之積極主動執(zhí)行、貫徹落實(shí)內(nèi)控理念。
第二，完善內(nèi)控結(jié)構(gòu)。按照“薩班斯法案”報告的內(nèi)容，企業(yè)在制定內(nèi)部控制措施時，一般包括一下內(nèi)容：
建立內(nèi)控崗位授權(quán)制度。對內(nèi)控所涉及的各崗位明確規(guī)定授權(quán)的對象、條件、范圍和額度等，任何組織和個人不得超越授權(quán)做出風(fēng)險性決定；
建立內(nèi)控報告制度。明確規(guī)定報告人與接受報告人，報告的時間、內(nèi)容、頻率、傳遞路線、負(fù)責(zé)處理報告的部門和人員等；
建立內(nèi)控批準(zhǔn)制度。對內(nèi)控所涉及的重要事項，明確規(guī)定批準(zhǔn)的程序、條件、范圍和額度、必備文件以及有權(quán)批準(zhǔn)的部門和人員及其相應(yīng)責(zé)任；
建立內(nèi)控責(zé)任制度。按照權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一的原則，明確規(guī)定各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位、崗位、人員應(yīng)付的責(zé)任和獎懲制度；
建立內(nèi)控審計檢查制度。結(jié)合內(nèi)控的有關(guān)要求、方法、標(biāo)準(zhǔn)與流程，明確規(guī)定審計檢查的對象、內(nèi)容、方式和負(fù)責(zé)審計檢查的部門等；
建立重大風(fēng)險預(yù)警制度。對重大風(fēng)險進(jìn)行持續(xù)不斷的監(jiān)測，及時預(yù)警信息，制定應(yīng)急預(yù)案，并根據(jù)情況變化調(diào)整控制措施；
建立重要崗位權(quán)力制衡制度，明確規(guī)定不相容職責(zé)的分離。主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管和稽核檢查等職責(zé)， “三重一大” 事件的集體審批和聯(lián)簽制度。對內(nèi)控所涉及的重要崗位可設(shè)置一崗雙人、雙職、雙責(zé)，相互制約，明確該崗位的上級部門或人員對其應(yīng)采取的監(jiān)督措施和應(yīng)付的監(jiān)督責(zé)任將該崗位作為內(nèi)部審計的重點(diǎn)等。
第三，加強(qiáng)內(nèi)控過程管理。企業(yè)內(nèi)控不足往往是由于企業(yè)只看重結(jié)果，而忽視過程管理，電信企業(yè)生產(chǎn)過程就是銷售過程，如在過程中的一個環(huán)節(jié)發(fā)生錯誤，直接影響企業(yè)效益。因此，在日常工作中與內(nèi)控建設(shè)有效結(jié)合進(jìn)行管理和監(jiān)督，提高各種風(fēng)險發(fā)生的警惕性，從市場營銷前端到收入報告的生成確認(rèn)，從各項業(yè)務(wù)流程的規(guī)范發(fā)哦系統(tǒng)的支撐與管控等環(huán)節(jié)都要保證內(nèi)控的有效性，才能保障整個流程的順利推進(jìn)。
加強(qiáng)電信企業(yè)風(fēng)險意識
企業(yè)的管理工作往往較為薄弱，與企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)改革不相適應(yīng)，因此企業(yè)的各類風(fēng)險相應(yīng)而生或加大，電信企業(yè)必須要進(jìn)一步健全相應(yīng)的風(fēng)險管理體系。電信企業(yè)隨著現(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展，內(nèi)部控制也已發(fā)展到風(fēng)險管理及全面風(fēng)險管理的階段。企業(yè)的風(fēng)險管理和經(jīng)營管理、戰(zhàn)略管理一樣，已經(jīng)發(fā)展成為企業(yè)管理中一個相對獨(dú)立的管理領(lǐng)域。企業(yè)風(fēng)險管理分為兩個部分：風(fēng)險管理的組織體系和項目風(fēng)險管理體系。電信企業(yè)則側(cè)重重大項目的風(fēng)險管理，風(fēng)險管理的組織體系則對前者起到保障作用。電信項目風(fēng)險主要包含了市場風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、建設(shè)與運(yùn)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、政策與法律風(fēng)險等幾方面的因素。著諸多因素都影響著企業(yè)的良好運(yùn)營，要保障企業(yè)能夠平穩(wěn)發(fā)展，風(fēng)險管理工作在這些因素的作用下要盡量避免或者把風(fēng)險最大化降低。
電信企業(yè)應(yīng)設(shè)立專職部門進(jìn)行風(fēng)險管理工作，部門人員應(yīng)履行以下職責(zé)：
一、研究提出全面風(fēng)險管理工作報告；
二、研究提出跨職能部門的重大決策、重大風(fēng)險、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制；
三、研究提出跨職能部門的重大決策風(fēng)險評估報告；
四、研究提出風(fēng)險管理策略和跨職能部門的重大風(fēng)險管理解決方案，并負(fù)責(zé)該方案的組織實(shí)施和對該風(fēng)險的日常監(jiān)控；
五、負(fù)責(zé)對全面風(fēng)險管理有效性評估，研究提出全面風(fēng)險管理的改進(jìn)方案；
六、負(fù)責(zé)組織建立風(fēng)險管理信息系統(tǒng)；
七、負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督有關(guān)職能部門、各業(yè)務(wù)單位開展全面風(fēng)險管理工作。
企業(yè)其它職能部門及各業(yè)務(wù)單位在全面風(fēng)險管理工作中，應(yīng)接受風(fēng)險管理職能部門和內(nèi)部審計部門的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和監(jiān)督，全面落實(shí)風(fēng)險管理工作。
【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；內(nèi)部控制；管理；問題；對策
內(nèi)部控制管理是醫(yī)院管理的重要部分，關(guān)系著醫(yī)院的日常運(yùn)營和長遠(yuǎn)發(fā)展，同時也對構(gòu)建和諧醫(yī)患關(guān)系產(chǎn)生重要推動作用。內(nèi)控管理不僅要求對醫(yī)院各項財務(wù)活動進(jìn)行合理預(yù)算，也要充分考慮到醫(yī)院內(nèi)部責(zé)任及各個利益因素之間的對等關(guān)系。尤其是新醫(yī)改方案實(shí)行后，醫(yī)院強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高市場競爭力，已經(jīng)成為各大醫(yī)院適應(yīng)社會發(fā)展的現(xiàn)實(shí)要求。
一、醫(yī)院內(nèi)部控制的原則
1.全面原則，全面原則表現(xiàn)在醫(yī)院內(nèi)部管理涉及面廣，不僅要重視醫(yī)院的短期管理，還要符合醫(yī)院的長期規(guī)劃和愿景。
2.合法原則，合法原則是指醫(yī)院要把國家頒布的法律法規(guī)作為領(lǐng)導(dǎo)基礎(chǔ)，在符合法律規(guī)范的范圍內(nèi)，結(jié)合醫(yī)院自身特點(diǎn)制定具有可行性的內(nèi)部管理制度。
3.制衡原則，制衡原則表現(xiàn)在醫(yī)院內(nèi)部管理必須在治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、機(jī)構(gòu)設(shè)置、責(zé)權(quán)分配等問題上建立相互監(jiān)督和相互制約的有效機(jī)制，同時在建立內(nèi)部管理機(jī)制時要考慮到醫(yī)院的運(yùn)營效率。
4.公益原則，公益原則表現(xiàn)在醫(yī)院是為社會服務(wù)的、是保護(hù)人民生命安全的，不管醫(yī)院的市場怎樣變化，醫(yī)院的服務(wù)社會的公益性不能發(fā)生改變。
二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
1.沒有對醫(yī)院運(yùn)營風(fēng)險進(jìn)行全面的評估
隨著醫(yī)改的不斷深人，醫(yī)院不僅面臨來自國家、同類醫(yī)療機(jī)構(gòu)等外部環(huán)境的壓力，還面臨著內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險、醫(yī)療風(fēng)險等。但由于長期以來的管理習(xí)慣，醫(yī)院對這些風(fēng)險的并未有效的防范，往往出現(xiàn)問題才解決，缺乏事前控制。具體工作中，對于醫(yī)保政策解讀不準(zhǔn)確，造成結(jié)算金額的損失；基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和購置大型醫(yī)療設(shè)備時，缺少進(jìn)行可行性分析；“三屯一大”往往留于形式，無預(yù)算控制；采購招標(biāo)過程不規(guī)范；資產(chǎn)物資盤點(diǎn)手續(xù)未能及時進(jìn)行等等。面對這些風(fēng)險僅僅靠問題發(fā)生后，才想辦法補(bǔ)救，是無法有效的預(yù)防和應(yīng)對的。
2.缺乏內(nèi)控監(jiān)督管理體制
內(nèi)部審計部門不僅是醫(yī)院開展內(nèi)部監(jiān)督、評審的核心機(jī)構(gòu)，也能夠?qū)⑨t(yī)院內(nèi)控制度的完善產(chǎn)生重要推動作用?，F(xiàn)階段，很多醫(yī)院未設(shè)置內(nèi)部審計部門，而是將審計工作交由財務(wù)部門集中管理。這種做法導(dǎo)致審計部門成為財務(wù)部門的附屬機(jī)構(gòu)，因此無法對醫(yī)院內(nèi)控執(zhí)行效果做出科學(xué)、客觀、準(zhǔn)確的評價。
3.內(nèi)部管理體系不完善
完善的內(nèi)部管理體系可以保證醫(yī)院的日常經(jīng)營活動開展和財產(chǎn)安全完整，但是目前很多醫(yī)院在內(nèi)部管理上沒有完善的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制制度不夠系統(tǒng)全面，內(nèi)部控制意識較為淡薄，內(nèi)部控制措施較為缺乏，因此無法發(fā)揮內(nèi)部管理的真正作用。
4.工作人員素質(zhì)需進(jìn)一步提升
內(nèi)部管理的實(shí)行始終是需要管理人員來操作，因此管理者的管理能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)相當(dāng)重要。目前大部分醫(yī)院的會計人員和審計人員知識更新慢，實(shí)踐操作能力不強(qiáng)，職責(zé)意識較弱，其缺乏主動性和責(zé)任心的表現(xiàn)容易給內(nèi)部管理增加一定難度。同時發(fā)生新問題時，內(nèi)部管理沒有相應(yīng)的制度作出及時的調(diào)整和補(bǔ)充，這種缺乏前瞻性的管理制度也容易影響內(nèi)部控制。
三、完善醫(yī)院內(nèi)控管理的有效策略
1.加強(qiáng)風(fēng)險控制
對全員進(jìn)行風(fēng)險教育，明確醫(yī)院的內(nèi)外部環(huán)境，加強(qiáng)風(fēng)險意識，使職工參與到風(fēng)險的管理中來，及時發(fā)現(xiàn)，及時匯報，及時控制。對于醫(yī)院的內(nèi)外部風(fēng)險評估，可以通過信息化技術(shù)手段，進(jìn)行合理評估，并定期的對評估結(jié)果做出適當(dāng)修正，以保證對風(fēng)險作出全面客觀評估。根據(jù)實(shí)際情況確定風(fēng)險評估的周期，至少每年進(jìn)行一次，外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動或管理事項等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時對經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險進(jìn)行重估。
2.提升工作人員素質(zhì)
在醫(yī)院會計控制系統(tǒng)中，要堅持以人為本的原則，定期提升會計人員和審計人員的從業(yè)素質(zhì)和工作能力，加強(qiáng)工作人員的思想政治教育，同時收集相關(guān)人員信息，及時掌握工作人員的思想變動與行為狀態(tài)，做好預(yù)防工作。由于會計人員是內(nèi)部管理制度的具體實(shí)行者，醫(yī)院要加強(qiáng)他們的職業(yè)道德提升、法律意識培養(yǎng)、工作素質(zhì)提升等，并且加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，更新專業(yè)知識、強(qiáng)化業(yè)務(wù)能力和專業(yè)技能，使相關(guān)工作人員具有高度的控制能力和過硬的專業(yè)能力。
3.構(gòu)建健全的內(nèi)控管理評價監(jiān)督機(jī)制
建立內(nèi)控管理評價監(jiān)督機(jī)制是完善醫(yī)院財務(wù)制度的根本途徑，在一定程度上還能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理工作中的漏洞和問題，便于進(jìn)行糾正和調(diào)整。通過實(shí)時性的監(jiān)督財務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)施狀況，能夠進(jìn)一步了解制度效應(yīng)的發(fā)揮，追查相關(guān)負(fù)責(zé)人的職責(zé)，制定有效的內(nèi)控管理方案。在評價監(jiān)督機(jī)制中要明確的列出財務(wù)審批的具體內(nèi)容、時間，杜絕越權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生，可以使社會公眾和輿論也參與到監(jiān)督過程中，實(shí)現(xiàn)評價監(jiān)督主體的多元化，將最后的審批結(jié)果提交給上級財務(wù)管理人員，為醫(yī)院財務(wù)管理決策的制定提供可靠的依據(jù)，提高醫(yī)院內(nèi)部控制的有效性。
4.進(jìn)行全方位的風(fēng)險測評
在日益激烈經(jīng)濟(jì)競爭的情況下，醫(yī)院管理層應(yīng)該提高風(fēng)險意識，加強(qiáng)風(fēng)險管理，努力提高風(fēng)險管理水平。這對于保證醫(yī)院平穩(wěn)發(fā)展，提升醫(yī)院的持久競爭力是有力的保障。在醫(yī)院進(jìn)行重大決策和購置大型醫(yī)療設(shè)備時應(yīng)該由院領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定，與操作科室、設(shè)備科、財務(wù)科、審計科、經(jīng)濟(jì)管理科以及紀(jì)檢科等有關(guān)科室進(jìn)行科學(xué)論證組織計劃實(shí)施的步驟，而后進(jìn)行集體商議決策，多部門共同協(xié)作是醫(yī)院的經(jīng)營策略得到落實(shí)和實(shí)現(xiàn)利益的最大化，避免盲目投資。還應(yīng)該根據(jù)醫(yī)院的具體情況將經(jīng)濟(jì)活動和內(nèi)部控制流程嵌人到醫(yī)院信息系統(tǒng)中去，做到歸口管理，是內(nèi)部控制減少人為因素的影響使內(nèi)部控制更科學(xué)、更準(zhǔn)確。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)控管理 財務(wù)風(fēng)險 防范
一、企業(yè)內(nèi)控管理概述
企業(yè)的內(nèi)控管理作為企業(yè)進(jìn)行全面管理的一個組成部分，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，保證企業(yè)財產(chǎn)的完整性和和企業(yè)會計信息的準(zhǔn)確性，從而能夠提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果。在內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)上所建立起來的一系列規(guī)范被稱為企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)控管理主要有五個方面的內(nèi)容：控制環(huán)境的管理、風(fēng)險評估的管理、信息溝通的管理、控制活動的管理以及監(jiān)督檢查的管理。企業(yè)的內(nèi)控管理對于企業(yè)的管理具有極為重要的意義和作用，能夠提高企業(yè)的會計信息考核資料等信息的可靠性和真實(shí)性，從而有助于企業(yè)做出正確的決策以應(yīng)對外部環(huán)境的變化。同時，內(nèi)控管理把企業(yè)的職責(zé)分工到個人，各種工作程序和制度完備，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，保證企業(yè)經(jīng)營活動和生產(chǎn)活動的順利進(jìn)行。企業(yè)的內(nèi)控管理對企業(yè)的資金支出、收入以及物資的保管、采購、銷售和領(lǐng)用等進(jìn)行嚴(yán)格管理和控制，從而保證了企業(yè)財產(chǎn)的完整與安全。另外，企業(yè)的內(nèi)控管理還有助于企業(yè)方針政策的順利貫徹與實(shí)施，為企業(yè)的經(jīng)營活動提供重要保證。
二、企業(yè)內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防范中存在的問題
企業(yè)的內(nèi)控管理和風(fēng)險防范對于企業(yè)發(fā)展具有極為重要的意義，但是當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防范中存在諸多問題，不利于企業(yè)自身的發(fā)展。
（一）企業(yè)的內(nèi)控管理中存在的問題
1、法人治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控組織虛位
由于法人不完善的治理結(jié)構(gòu)，且沒有有效的內(nèi)控制度，從而產(chǎn)生大量內(nèi)耗， 企業(yè)的營運(yùn)成本無形中提高了， 企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險增加了。
2、內(nèi)部壓力不足，風(fēng)險意識差
隨著社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)間越來越激烈地競爭，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷提高。然而，從當(dāng)前國有企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風(fēng)險意識并沒有提到應(yīng)有的高度，同時也缺乏有效的風(fēng)險管理機(jī)制。
3、信息流通不暢，職責(zé)劃分不清
一個完善的信息系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中的每個人都能知道其所承擔(dān)的特定職責(zé)。我國企業(yè)往往存在著這樣的誤區(qū)：誰都可以管，誰都又可以不管。問題出了以后經(jīng)常是互相推卸責(zé)任，最終不了了之。
4、內(nèi)控機(jī)制不健全，內(nèi)部控制乏力
為貫徹執(zhí)行其指令，要制定各種措施和程序，一般包括授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)劃分、設(shè)計運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膽{證、恰當(dāng)?shù)陌踩胧ⅹ?dú)立的檢查和評價等等。為確保實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，企業(yè)必須制定控制政策及程序，并予以執(zhí)行。
（二）企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險
企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險主要包括兩個方面的原因：外部原因和內(nèi)部原因。外部原因造成的風(fēng)險主要包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、金融市場的變化以及政策的變化所帶來的風(fēng)險。內(nèi)部原因造成的風(fēng)險主要包括以下幾個方面：
1、盲目投資帶來的風(fēng)險。企業(yè)為追求經(jīng)濟(jì)效益常常盲目擴(kuò)張，想通過擴(kuò)大規(guī)模來增強(qiáng)企業(yè)的競爭力和抵御風(fēng)險能力。但是企業(yè)的盲目擴(kuò)張不僅沒有增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，反而使得企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)一步加大。
2、籌資造成的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在籌資過程中不能發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控管理的有效作用，沒能夠準(zhǔn)確進(jìn)行分析和預(yù)測，選用了不合理的籌資組合，從而使得企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的財務(wù)風(fēng)險。
3、企業(yè)內(nèi)控管理不善擴(kuò)大了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。內(nèi)控管理不強(qiáng)會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)決策的失誤，從而給企業(yè)發(fā)展帶來巨大的財務(wù)風(fēng)險。
三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理，防范財務(wù)風(fēng)險
企業(yè)的內(nèi)控管理與企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范之間存在著密不可分的關(guān)系，要加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險的防范就應(yīng)該提高企業(yè)內(nèi)控管理能力。加強(qiáng)了企業(yè)的內(nèi)控管理，對于企業(yè)做出正確的財務(wù)決策，有效防范財務(wù)風(fēng)險具有重要意義。
（一）加強(qiáng)控制環(huán)境的管理
控制環(huán)境在企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)之中居于首要地位，所以企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，形成有利于企業(yè)發(fā)展的控制環(huán)境。加強(qiáng)控制環(huán)境的管理，首先應(yīng)該提高企業(yè)管理者對企業(yè)內(nèi)控管理的認(rèn)識；其次要建立起與企業(yè)狀況相符合的法人治理結(jié)構(gòu)；再次要建立規(guī)范的管理制度；最后要在培養(yǎng)企業(yè)文化方面下功夫，形成重視內(nèi)控、講究程序的辦事原則。
針對于防范財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)在制定年度預(yù)算方案、進(jìn)行重大決策和簽訂重大合同時，應(yīng)該實(shí)行集體決策。為防范風(fēng)險，企業(yè)還應(yīng)該完善自身的法人治理結(jié)構(gòu)，嚴(yán)禁少數(shù)人或者一個人說了算的情況發(fā)生。企業(yè)還應(yīng)該積極倡導(dǎo)正義、健康的企業(yè)文化。
（二）加強(qiáng)風(fēng)險評估的管理
企業(yè)時刻都面臨著各種各樣的風(fēng)險，而風(fēng)險評估就是對風(fēng)險發(fā)生的可能性以及危害程度進(jìn)行評估，從而能夠采用相應(yīng)的策略。加強(qiáng)對風(fēng)險評估的管理主要包括兩個方面：
1、對會計工作的風(fēng)險進(jìn)行防范
會計工作的風(fēng)險主要包括會計信息的失真、會計人員的職業(yè)道德風(fēng)險、涉稅風(fēng)險三種類型。所以，要防范會計工作的風(fēng)險就要加強(qiáng)對會計信息的核實(shí)和對會計工作人員的監(jiān)督，對會計人員進(jìn)行職業(yè)道德的培養(yǎng)等等。
2、對資金風(fēng)險進(jìn)行防范
資金風(fēng)險的種類比較多，主要包括資金鏈斷裂的風(fēng)險、資金安全的風(fēng)險、融資的風(fēng)險、資金支付的風(fēng)險、資金回收的風(fēng)險等等。企業(yè)要加強(qiáng)對資金風(fēng)險的防范，就要對資金的投放和回收進(jìn)行有效的管理和控制，在投資、融資、籌資過程中進(jìn)行準(zhǔn)確地估測，保證好決策的科學(xué)性。
（三）加強(qiáng)對控制活動的管理
所謂控制活動就是指企業(yè)的管理者為了防范風(fēng)險所進(jìn)行的一系列管理活動。對于會計工作中存在的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)，進(jìn)行成本管理，負(fù)責(zé)成本的預(yù)測和控制，負(fù)責(zé)對會計信息進(jìn)行審核，對會計工作人員進(jìn)行有效監(jiān)督等等；對于資金風(fēng)險，企業(yè)主要應(yīng)該建立幾項重要制度：資金預(yù)算的審批制度、資金支付的控制制度、投資管理制度、融資管理制度以及資金的安全管理制度，通過制定上述制度加強(qiáng)對每一筆資金使用環(huán)節(jié)的管理，能夠有效防范資金的風(fēng)險。
（四）加強(qiáng)信息的溝通
任何企業(yè)的經(jīng)營和管理都離不開信息的交流與溝通，企業(yè)的管理者以及企業(yè)的員工都通過信息溝通完成自己的任務(wù)，履行自身的職責(zé)。在進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險防范時，無論是對風(fēng)險進(jìn)行評估還是采取合適的控制活動，都應(yīng)該進(jìn)行信息的傳遞與溝通，同時還應(yīng)該保證信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。在對風(fēng)險進(jìn)行控制時，也應(yīng)該注重信息傳遞渠道的暢通，從而能夠把控制失效或者風(fēng)險轉(zhuǎn)移等信息傳遞給企業(yè)的管理部門和決策部門，以便他們能夠迅速及時做出反映。
（五）加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督
內(nèi)部監(jiān)督作為企業(yè)內(nèi)控管理中極為重要的組成部分，是促進(jìn)內(nèi)控制度有效實(shí)施的重要基礎(chǔ)和保證。在防范財務(wù)風(fēng)險的過程中，企業(yè)應(yīng)該通過內(nèi)部審計、財務(wù)監(jiān)察以及其他的內(nèi)部監(jiān)督的方式對整個控制活動的過程進(jìn)行監(jiān)督，適時地對控制流程進(jìn)行調(diào)整。在遇到重大問題時及時啟動應(yīng)急預(yù)案等等，并且要對其實(shí)施的效果進(jìn)行合理的評價。
四、結(jié)束語
綜上所述，當(dāng)前很多企業(yè)的內(nèi)控管理中仍然存在很多問題，如內(nèi)控意識不強(qiáng)、動力不足，風(fēng)險意識差、控制部門不獨(dú)立等等；企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范等也存在諸多問題，主要包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險以及內(nèi)部控制不善帶來的風(fēng)險等等。企業(yè)要加強(qiáng)對風(fēng)險的防范，增強(qiáng)自身的競爭力和抗風(fēng)險能力，就應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)控管理，主要包括加強(qiáng)控制環(huán)境的管理、加強(qiáng)對風(fēng)險的評估、加強(qiáng)控制活動的管理、加強(qiáng)信息的溝通和交流、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。只有如此，才能夠防范企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，為企業(yè)更好發(fā)展提供保證。
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隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制方面著手，在當(dāng)前的形勢下，如何提高發(fā)電企業(yè)自身的管理水平，顯得尤為重要。電力企業(yè)的管理水平、競爭實(shí)力，是內(nèi)部控制的關(guān)鍵，可以充分防止電力企業(yè)出現(xiàn)員工的不當(dāng)行為、防止舞弊行為的發(fā)生，積極維護(hù)企業(yè)整體發(fā)展。實(shí)踐中我們可以看到，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，由于諸多不確定因素的存在，嚴(yán)重影響了發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。因此，在當(dāng)前的形勢下，加強(qiáng)對發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制鍵及其應(yīng)用問題研究，具有非常重大的現(xiàn)實(shí)意義。
一、發(fā)電企業(yè)內(nèi)控建設(shè)與管理中的問題
隨著電力事業(yè)的快速發(fā)展，雖然國內(nèi)發(fā)電企業(yè)管理水平有了很大程度的提升，但發(fā)電企業(yè)內(nèi)控建設(shè)與管理過程中依然存在著一些問題與不足，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
第一，對于內(nèi)控概念和管理重要性的認(rèn)識明顯不夠。當(dāng)前國內(nèi)部分發(fā)電企業(yè)的內(nèi)控意識相對較差，未能真正的意識到內(nèi)控對于企業(yè)發(fā)展的重要性，沒有將內(nèi)控管理真正融入到企業(yè)文化建設(shè)之中。
第二，沒有建立系統(tǒng)、完整的風(fēng)險評估機(jī)制。電力體制改革以前，電力行業(yè)一直作為我國國民經(jīng)濟(jì)生活中的基礎(chǔ)壟斷產(chǎn)業(yè)，置于優(yōu)先發(fā)展的位置。企業(yè)的風(fēng)險主要來自于發(fā)電機(jī)組的安全生產(chǎn)，其余的風(fēng)險均可以在正常的生產(chǎn)經(jīng)營管理之外，缺乏風(fēng)險評估機(jī)制和風(fēng)險對策機(jī)制。電力體制深化改革以來特別是近幾年國家放開煤炭市場價格以來，發(fā)電企業(yè)的外部經(jīng)營環(huán)境急劇惡化，經(jīng)濟(jì)效益急速滑波，市場競爭加劇，發(fā)電企業(yè)的危機(jī)感、緊迫感、風(fēng)險意識日趨增強(qiáng)。經(jīng)營者的風(fēng)險觀念也主要體現(xiàn)在對機(jī)組利用小時逐年下降、煤炭價格不斷飚升的擔(dān)憂以及節(jié)能減排指標(biāo)和技術(shù)改造方面的壓力。由于長期的行業(yè)優(yōu)勢和重生產(chǎn)輕經(jīng)營的傳統(tǒng)思想以及各種壓力的突然增加，發(fā)電企業(yè)忙于應(yīng)付眼前太多的矛盾和問題，缺乏深入細(xì)致的市場分析，還未及時建立系統(tǒng)的完整的風(fēng)險評估機(jī)制，缺乏對各類風(fēng)險的應(yīng)對措施，這些均是發(fā)電企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)部控制所急需解決的問題。
二、加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)內(nèi)控建設(shè)管理的有效策略
基于以上對當(dāng)前發(fā)電企業(yè)內(nèi)控建設(shè)與管理過程中存在著的問題分析，筆者認(rèn)為要想提高內(nèi)控建設(shè)和管理水平，首先應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好以下幾個方面的工作：
1.加強(qiáng)思想重視，逐級分層建立和落實(shí)內(nèi)控目標(biāo)
第一，加強(qiáng)思想重視，努力促進(jìn)企業(yè)管理層及其員工提高對內(nèi)部控制內(nèi)涵的正確認(rèn)識和理解，才能促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范的建設(shè)和實(shí)施。通過各種宣傳和學(xué)習(xí)，使企業(yè)管理層和廣大員工充分認(rèn)識到內(nèi)部控制是包含企業(yè)經(jīng)營活動各個環(huán)節(jié)的控制過程，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要每個員工的參與。
第二，逐級分層建立和落實(shí)內(nèi)控目標(biāo)。首先，戰(zhàn)略層面上要加強(qiáng)內(nèi)控管理，逐級落實(shí)目標(biāo)。發(fā)電企業(yè)建立內(nèi)控規(guī)范下的分層目標(biāo)管理體系，對企業(yè)的內(nèi)控制度執(zhí)行，具有非常重要的作用。通過建立健全戰(zhàn)略層面的內(nèi)控機(jī)制，將發(fā)電企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)分層細(xì)化，這有利于戰(zhàn)略層面的內(nèi)控目標(biāo)制定與落實(shí)，從而形成發(fā)電企業(yè)戰(zhàn)略管控規(guī)范流程。特別是對企業(yè)董事會等管理層的職能監(jiān)督和控制，以確保企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境對戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施的適應(yīng)性，注重電力項目風(fēng)險識別，積極采取有效的應(yīng)對措施。其次，管理層面上要加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險防范。從發(fā)電企業(yè)管理層面上，加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)內(nèi)控管理，其中主要包括戰(zhàn)略計劃、風(fēng)險控制、信息傳遞和內(nèi)部約束激勵措施等要素，最重要的是發(fā)電企業(yè)應(yīng)對加強(qiáng)風(fēng)險識別和分析，對項目、業(yè)務(wù)以及財務(wù)等環(huán)節(jié)進(jìn)行事前、事中防御，從而使風(fēng)險問題得以控制。最后，作業(yè)層面上要加強(qiáng)內(nèi)控，規(guī)范和創(chuàng)新業(yè)務(wù)流程。發(fā)電企業(yè)作業(yè)層面上的內(nèi)控，對于企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行、流程規(guī)范化，起到了非常重要的作用。作業(yè)層面上的內(nèi)控，所強(qiáng)調(diào)的是對具體業(yè)務(wù)、任務(wù)的監(jiān)督與控制。作業(yè)層面上的內(nèi)控包括資產(chǎn)、資金、采購、生產(chǎn)業(yè)務(wù)和銷售業(yè)務(wù)管理方面等諸多要素，即發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的落實(shí)環(huán)境，都是內(nèi)控應(yīng)用的控制對象。
2.建立健全風(fēng)險評估和激勵機(jī)制，加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)內(nèi)控管理
企業(yè)常見的風(fēng)險包括戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、信息風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、環(huán)境與法律風(fēng)險等。發(fā)電企業(yè)屬于高風(fēng)險行業(yè)，重大風(fēng)險包括電網(wǎng)的異常跳閘、全廠停電、灰壩垮坍、環(huán)保事故以及重大設(shè)備損壞和人身傷亡事故等。企業(yè)必須制定包括安全生產(chǎn)、燃料采購、財務(wù)管理等業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險控制目標(biāo)，設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險的機(jī)制以了解發(fā)電企業(yè)所面臨的來自外部和內(nèi)部的各種不同風(fēng)險。在充分認(rèn)識和了解發(fā)電企業(yè)各種潛在風(fēng)險因素的基礎(chǔ)上區(qū)分固有風(fēng)險和剩余風(fēng)險，并分別進(jìn)行評估相關(guān)風(fēng)險的可能性和后果，根據(jù)成本效益原則制定風(fēng)險的應(yīng)對策略，對固有風(fēng)險應(yīng)當(dāng)制定風(fēng)險預(yù)案并經(jīng)常演練，對剩余風(fēng)險應(yīng)當(dāng)制定規(guī)避、降低、分擔(dān)等風(fēng)險應(yīng)對策略。同時應(yīng)當(dāng)對發(fā)電企業(yè)的激勵機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新和改進(jìn)，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)理人的經(jīng)營績效科學(xué)評價，確保發(fā)電企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展目標(biāo)的一致性，強(qiáng)化他們對企業(yè)的認(rèn)同感，以此來提高發(fā)電企業(yè)會計管理工作的公正性。伴隨著我國資本市場進(jìn)入全流通時代，這種激勵機(jī)制還將受到市場的最終檢驗(yàn)，我國發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)構(gòu)建道路依然漫長。
3.建設(shè)加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)內(nèi)控文化建設(shè)
對于發(fā)電企業(yè)而言，文化是內(nèi)部環(huán)境中的特殊要素，發(fā)電企業(yè)的內(nèi)控與文化建設(shè)之間存在著非常密切的關(guān)系，文化是發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營理念和經(jīng)營制度的共同價值觀體現(xiàn)。通過健全發(fā)電企業(yè)的文化建設(shè)，可以使職工對企業(yè)產(chǎn)生依賴感、歸屬感，才能在內(nèi)控管理過程中規(guī)范自己的行為，將內(nèi)控管理制度落實(shí)到實(shí)處。對于發(fā)電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層而言，應(yīng)當(dāng)注重內(nèi)控制度的建設(shè)，在發(fā)電企業(yè)內(nèi)控文化建設(shè)過程中做好垂范。
，隨著集團(tuán)公司各項改革工作的深入實(shí)施和管理轉(zhuǎn)型，內(nèi)控制度進(jìn)入正式實(shí)施的第三年，也是內(nèi)控管理工作的調(diào)整發(fā)展年。內(nèi)控制度實(shí)施以來，各企業(yè)以完善制度體系為基礎(chǔ)，以構(gòu)建內(nèi)控管理長效機(jī)制為主線，以強(qiáng)化執(zhí)行力為重點(diǎn)，以檢查考核為手段，堅持將內(nèi)控管理融入日常工作，內(nèi)控管理工作穩(wěn)步推進(jìn)，管理水平不斷提升，在規(guī)范經(jīng)營管理行為、防范經(jīng)營風(fēng)險、建立長效管理機(jī)制等方面起到了很好的保障作用，企業(yè)內(nèi)控管理水平明顯提高。但通過檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)上還存在部分問題，特別是去年集團(tuán)公司及股份公司少數(shù)企業(yè)相繼出現(xiàn)管理失控的情況，凸顯出內(nèi)控制度在深入貫徹執(zhí)行及風(fēng)險管理方面還存在很多問題。，我們要結(jié)合企業(yè)改革和轉(zhuǎn)型的需要，以“有效和高效”為目標(biāo)，圍繞總部內(nèi)控“一體化”、依托制度信息化、研究建立風(fēng)險識別及預(yù)警和防范體系、優(yōu)化內(nèi)控檢查思路等重心，狠抓內(nèi)控制度的深入貫徹落實(shí)，推動內(nèi)控管理的轉(zhuǎn)型，提升內(nèi)控執(zhí)行力，確保內(nèi)控管理實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。總部及企業(yè)重點(diǎn)抓好以下工作：
一是強(qiáng)化風(fēng)險管理，研究建立風(fēng)險識別及預(yù)警防范體系
研究建立以風(fēng)險管理為核心和導(dǎo)向的內(nèi)控管理，企業(yè)應(yīng)從加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重點(diǎn)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)管理入手，強(qiáng)化對招投標(biāo)管理、信用管理、對外投資、分包管理、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)處置等生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中高危地帶的監(jiān)控，并加強(qiáng)風(fēng)險分析和定期評估，避免重大風(fēng)險和實(shí)質(zhì)缺陷的發(fā)生。結(jié)合國資委全面風(fēng)險管理指引的要求，逐步研究建立風(fēng)險管理事件庫。企業(yè)要按照統(tǒng)一的格式和要求，定期開展風(fēng)險分析和評估，對已發(fā)生的事件或潛在的重大風(fēng)險及重要風(fēng)險進(jìn)行分析，制定應(yīng)對、解決或改良措施，按要求納入風(fēng)險事件庫的管理，并按季度上報總部匯總更新，逐步推進(jìn)內(nèi)控管理與全面風(fēng)險管理的有機(jī)融合，進(jìn)一步提升風(fēng)險的防范和抵御能力。風(fēng)險管理事件庫統(tǒng)一的格式和要求由總部制定下達(dá)，并負(fù)責(zé)匯總建立集團(tuán)公司總體的信息庫，定期進(jìn)行分析。
二是開展外部項目調(diào)研督導(dǎo)，加強(qiáng)外部項目監(jiān)管
根據(jù)近兩年的檢查和了解，總體感覺企業(yè)外部項目內(nèi)控管理比較薄弱，考慮外部項目管理的現(xiàn)狀，企業(yè)要加強(qiáng)對外部項目內(nèi)控管理的支持和督導(dǎo)。一是加強(qiáng)外部項目管理人員內(nèi)控培訓(xùn)學(xué)習(xí)，采取集中培訓(xùn)和現(xiàn)場培訓(xùn)相結(jié)合的方式，提高內(nèi)控管理意識。二是加強(qiáng)外部項目的督導(dǎo)調(diào)研，了解外部項目內(nèi)控執(zhí)行的難點(diǎn)和阻力，制定切實(shí)可行的應(yīng)對措施，強(qiáng)化對外部項目的支持，提升外部項目的內(nèi)控執(zhí)行力。三是加強(qiáng)對國際項目的監(jiān)管和指導(dǎo)，研究國際市場的特點(diǎn)，有針對性探索和完善國際項目內(nèi)控管理制度。今年總部擬組織對外部項目相對較為集中的地方，開展外部項目專項調(diào)研和檢查，以促進(jìn)提高外部項目的內(nèi)控管理水平。
三是建立內(nèi)控管理定期通報機(jī)制，定期內(nèi)控管理動態(tài)（簡報）
為解企業(yè)內(nèi)控工作開展情況，定期總結(jié)管理經(jīng)驗(yàn)，剖析執(zhí)行中出現(xiàn)的案例，建立相互學(xué)習(xí)交流的平臺，各企業(yè)要建立定期簡報制度，通過總結(jié)本企業(yè)內(nèi)控管理、風(fēng)險管理經(jīng)驗(yàn)或剖析執(zhí)行中出現(xiàn)的問題與案例，以內(nèi)控管理動態(tài)（簡報）的形式下發(fā)所屬單位，同時將每期內(nèi)控動態(tài)（簡報）每月25日前向總部進(jìn)行報送。原則上規(guī)模較大的企業(yè)每月報送，其他企業(yè)按季度報送?？偛恳罁?jù)企業(yè)的內(nèi)控動態(tài)（簡報），對各企業(yè)總結(jié)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和典型案例進(jìn)行總結(jié)提煉和選編，以總部內(nèi)控動態(tài)（簡報）的形式定期下發(fā)企業(yè)，供所屬企業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)和參考。
四是繼續(xù)強(qiáng)化基礎(chǔ)資料規(guī)范工作，推進(jìn)內(nèi)控管理要件的表單化工作
集團(tuán)公司要分步推進(jìn)實(shí)施制度全面信息化工作，將所有制度按照“制度流程化、流程表單化、表單電腦化”的要求進(jìn)行信息化，該工作也與內(nèi)控制度表格化聯(lián)系緊密。企業(yè)要規(guī)范內(nèi)控管理要件，結(jié)合企業(yè)管理實(shí)際，整理匯總企業(yè)成熟的要件資料，并結(jié)合內(nèi)控制度要求對沒有的要件進(jìn)行制定和完善，對所有內(nèi)控要件資料力求以表單的形式體現(xiàn)出來，形成本企業(yè)的內(nèi)控管理要件，并于7月底前上報總部?？偛拷梃b各企業(yè)的管理要件格式，完善制定出統(tǒng)一的管理要件格式，形成系統(tǒng)的管理要件表單，為制度信息化奠定基礎(chǔ)。
五是調(diào)整優(yōu)化檢查考核思路，提高內(nèi)控檢查質(zhì)量
企業(yè)要繼續(xù)加強(qiáng)內(nèi)控檢查評價，優(yōu)化和創(chuàng)新檢查思路，選拔、培養(yǎng)和選用經(jīng)驗(yàn)豐富、責(zé)任心強(qiáng)的內(nèi)控檢查人員，完善專業(yè)隊伍人才庫建設(shè)。企業(yè)在做好內(nèi)控重點(diǎn)流程測試及自查工作的同時，加強(qiáng)外部項目的檢查評價工作，延伸檢查范圍和深度，提高檢查頻率，結(jié)合審計、稽核、效能監(jiān)察等形式開展專項和復(fù)合檢查工作。檢查中重點(diǎn)控制風(fēng)險點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的抽查樣本，切實(shí)提高內(nèi)控檢查的質(zhì)量和效果，并落實(shí)“嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)”機(jī)制，企業(yè)檢查評價工作應(yīng)在10月中旬底前完成，11月15日前將自查報告報總部備案。為了進(jìn)一步提高內(nèi)控檢查的深度，延伸檢查范圍，總部也將研究優(yōu)化內(nèi)控檢查的思路和方法。
六是繼續(xù)加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，通過多種形式擴(kuò)大內(nèi)控影響力
企業(yè)要抓好內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，擴(kuò)大內(nèi)控影響力，提升全員內(nèi)控管理意識，堅持對內(nèi)控宣傳培訓(xùn)工作常抓不懈，并開展多種形式的宣貫方式。一是堅持業(yè)務(wù)流程講解與案例相結(jié)合，引用國內(nèi)外企業(yè)的典型案例，通過案例分析來加深對內(nèi)控流程的理解。二是要加強(qiáng)企業(yè)間相互學(xué)習(xí)交流，內(nèi)控培訓(xùn)可以聘請兄弟企業(yè)的內(nèi)控專家進(jìn)行交流講課，也可組團(tuán)到管理好的企業(yè)去現(xiàn)場學(xué)習(xí)。三是鼓勵內(nèi)控管理骨干參加有關(guān)權(quán)威機(jī)構(gòu)或高校舉辦的培訓(xùn)班，了解內(nèi)控新觀點(diǎn)和新思路，加強(qiáng)理論知識學(xué)習(xí)。四是開展內(nèi)控知識競賽，豐富宣貫形式，強(qiáng)化對流程的學(xué)習(xí)和理解。五是開展內(nèi)控論文征集和評比活動，提升內(nèi)控理論學(xué)習(xí)和研究水平等。
七是開展專題研究，研究做好與內(nèi)控相關(guān)的專項管理工作
為了更好地做好內(nèi)控相關(guān)工作，配合解決好今年重點(diǎn)工作中的難點(diǎn)，確保內(nèi)控工作深入并順利開展，總部計劃采取實(shí)踐推進(jìn)與課題研究相結(jié)合方式，選定部分重點(diǎn)課題，指導(dǎo)企業(yè)開展研究工作，以推進(jìn)專項工作順利開展。各企業(yè)要成立課題研究小組 ，指定相關(guān)人員，結(jié)合實(shí)際工作開展情況，對相關(guān)工作進(jìn)行研究，在企業(yè)內(nèi)開展優(yōu)秀課題評選活動，并向總部提交推薦優(yōu)秀研究成果。具體研究圍繞以下課題開展：內(nèi)控風(fēng)險識別及預(yù)警防范體系的構(gòu)建；內(nèi)控“一體化”管理存在的問題及應(yīng)對措施；內(nèi)控管理與業(yè)務(wù)監(jiān)督管理的關(guān)系；新形勢下內(nèi)控管理如何實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展；內(nèi)控檢查評價方法及考核方案的優(yōu)化思路；內(nèi)控管理信息化的實(shí)現(xiàn)途徑及探索等。原則上規(guī)模較大的企業(yè)應(yīng)選擇多個課題開展研究。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；中小企業(yè)；財務(wù)管理；建議措施
財務(wù)管理與內(nèi)部控制屬于企業(yè)管理的重要內(nèi)容。財務(wù)管理是指在組織的戰(zhàn)略目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置、資本的融通和經(jīng)營中的現(xiàn)金流量以及利潤分配的管理。內(nèi)部控制是指在組織的經(jīng)營環(huán)境下，為了提升組織的經(jīng)營效率，充分使用各項資源以及資金，達(dá)到組織的戰(zhàn)略管理目標(biāo)，在組織內(nèi)部實(shí)施的各項制度以及調(diào)節(jié)的程序及方法。兩者都具有各自的程序目標(biāo)，在組織的戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，各個部門以及職能機(jī)構(gòu)分別設(shè)立了財務(wù)目標(biāo)與內(nèi)控目標(biāo)，以此來完成各項職能工作，值得注意的是，內(nèi)控目標(biāo)往往根據(jù)財務(wù)目標(biāo)與財務(wù)程序制定，財務(wù)目標(biāo)以及程序完成后，內(nèi)部控制人員需要確定相應(yīng)的控制標(biāo)準(zhǔn)，以此來保證組織的財務(wù)安全。
一、內(nèi)部控制在中小企業(yè)財務(wù)管理中的必要性與實(shí)施要點(diǎn)
（一）必要性
中小企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，在國內(nèi)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)以及新財政政策頒布實(shí)施的背景下，中小企業(yè)面臨的經(jīng)營財務(wù)問題逐漸凸顯，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。首先，市場經(jīng)濟(jì)活躍度高，中小企業(yè)層出不窮，各個企業(yè)占據(jù)的市場份額有所減少，利潤隨之降低。其次，經(jīng)濟(jì)政策逐步完善，中小企業(yè)經(jīng)營的規(guī)范性要求有所提升，經(jīng)營范圍、售賣產(chǎn)品相對固定，由此導(dǎo)致的經(jīng)營利潤有所下降。最后，信息化的普及以及對人力資源的重視要求中小企業(yè)的內(nèi)部變革，由此帶來的成本費(fèi)用攀升。在這種背景下，中小企業(yè)必須根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)重視財務(wù)管理工作，在財務(wù)工作中加強(qiáng)內(nèi)部控制與監(jiān)督，提升資金管理效益。本文認(rèn)為，中小企業(yè)在財務(wù)管理工作中的內(nèi)部控制必要性主要表現(xiàn)在以下幾個方面。首先，提升經(jīng)濟(jì)效益，維持有序發(fā)展。中小企業(yè)的財務(wù)管理工作包含較多方面，如資產(chǎn)購置、資本融通、現(xiàn)金流量管理以及利潤分配等，通過有效的內(nèi)部控制工作可以確定重點(diǎn)環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制人員可以加強(qiáng)對重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督與控制，規(guī)避財產(chǎn)流失。其次，維持正常秩序，保證合理運(yùn)營。在中小企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部控制工作可以將財政政策與組織活動相結(jié)合，根據(jù)頒布的財政政策對各個經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督，規(guī)避出現(xiàn)法律風(fēng)險，保證正常運(yùn)營。最后，滿足市場要求，促進(jìn)社會發(fā)展。社會改革、有序發(fā)展離不開各個單位的有序運(yùn)營，內(nèi)部控制人員可以通過解讀國家相關(guān)法律政策確定企業(yè)財務(wù)工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)以及經(jīng)營重點(diǎn)，通過約束經(jīng)營行為、加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督對企業(yè)經(jīng)營活動做出約束，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率，保障中小企業(yè)的有效運(yùn)營，促進(jìn)社會改革與發(fā)展。
（二）實(shí)施要點(diǎn)
1.規(guī)范性規(guī)范性是內(nèi)部控制工作的顯著特點(diǎn)，也是中小企業(yè)實(shí)施財務(wù)控制與監(jiān)督的要點(diǎn)。規(guī)范性主要體現(xiàn)在制度規(guī)范、執(zhí)行規(guī)范、結(jié)果規(guī)范。制度規(guī)范是指中小企業(yè)必須根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)與戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)計規(guī)范的內(nèi)部控制制度，如資產(chǎn)管理制度、資金管理制度、會計審計制度、財務(wù)審批制度等，都需要根據(jù)財務(wù)流程與財務(wù)風(fēng)險要點(diǎn)設(shè)計，通過設(shè)計合理的規(guī)章制度保障財務(wù)活動的正常運(yùn)行。執(zhí)行規(guī)范是指內(nèi)部控制程序在執(zhí)行過程中應(yīng)該符合相應(yīng)的規(guī)定，按照中小企業(yè)設(shè)定的步驟逐步執(zhí)行，通過完整的內(nèi)部控制流程保障財產(chǎn)安全，另外，更要強(qiáng)調(diào)執(zhí)行員工的技術(shù)專業(yè)性，中小企業(yè)必須聘請專業(yè)的內(nèi)部控制員工執(zhí)行各項程序規(guī)則，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)管，保證財產(chǎn)安全[1]。結(jié)果規(guī)范是指中小企業(yè)在執(zhí)行各項內(nèi)部控制工作后，需要出具內(nèi)部控制報告，內(nèi)部控制報告要全面規(guī)范，詳細(xì)闡述財務(wù)活動中出現(xiàn)的各種內(nèi)控問題，表明潛在風(fēng)險，有利于管理層制定內(nèi)控管理方案，執(zhí)行內(nèi)控程序加以改善。2.安全性中小企業(yè)的內(nèi)部控制活動必須注重財產(chǎn)安全與信息保密，通過有效的措施規(guī)避內(nèi)控風(fēng)險，應(yīng)注意以下內(nèi)容。首先，隨著信息化技術(shù)的普及，中小企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制程序時可以使用數(shù)據(jù)手段，如財務(wù)監(jiān)控信息系統(tǒng)、財務(wù)共享中心等，以上技術(shù)條件為中小企業(yè)的財務(wù)處理帶來了便利，但是其帶來的信息泄密等風(fēng)險不容忽視，一方面，中小企業(yè)需要安裝殺毒軟件定期檢測，另一方面，需要提升員工的技術(shù)水平，通過設(shè)置密碼等保護(hù)財務(wù)信息[2]。其次，在財產(chǎn)安全上，財務(wù)管理工作涉及了中小企業(yè)經(jīng)營的各個方面，中小企業(yè)必須提升全體員工內(nèi)控管理意識，企業(yè)全體員工樹立內(nèi)部控制觀念，以積極的心態(tài)配合各項內(nèi)部控制工作，同時，中小企業(yè)應(yīng)樹立優(yōu)秀的企業(yè)文化，使得員工從心理加強(qiáng)財產(chǎn)安全觀念，降低財產(chǎn)流失的風(fēng)險。3.主次性中小企業(yè)經(jīng)營范圍、組織結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品類型、員工素質(zhì)、制度創(chuàng)新等影響財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率與影響范圍，中小企業(yè)必須謹(jǐn)慎辨別潛在的各種財務(wù)風(fēng)險，制定合理的內(nèi)控措施加以應(yīng)對，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。首先，根據(jù)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率和影響程度將風(fēng)險劃分等級，如1級、2級、3級、4級、5級，在3級以上就需要人為加強(qiáng)控制，1級風(fēng)險可以視為0風(fēng)險，資金流動性良好，2級風(fēng)險可以視為較小風(fēng)險，資金流動性較好，不用人為干預(yù)就可以執(zhí)行各項財務(wù)活動，3級風(fēng)險可以視為可接受風(fēng)險，是在人為控制的情況下可以接受的風(fēng)險，需要財務(wù)人員以及內(nèi)控部門加以注意。4級風(fēng)險是需關(guān)注風(fēng)險，是指財務(wù)狀況惡化，資金流動困難，當(dāng)此類風(fēng)險一旦發(fā)生，就會影響中小企業(yè)的日?；顒?，5級風(fēng)險是需高度關(guān)注風(fēng)險，是指此類風(fēng)險一旦發(fā)生，就會對中小企業(yè)造成重大影響，因此，在此類風(fēng)險發(fā)生之前內(nèi)控人員需要格外注意，時時進(jìn)行監(jiān)控。其次，根據(jù)以上等級的劃分將各項財務(wù)風(fēng)險加以分類，分清主次，內(nèi)控人員按照規(guī)章制度執(zhí)行內(nèi)控程序，降低財務(wù)風(fēng)險影響程度[3]。4.特殊性中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)與組織結(jié)構(gòu)設(shè)計合理的內(nèi)部控制程序，加強(qiáng)風(fēng)險監(jiān)管，在設(shè)置內(nèi)部控制部門、制定規(guī)章制度時，需要因地制宜，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。首先，根據(jù)自身的經(jīng)營業(yè)務(wù)流程與產(chǎn)品結(jié)構(gòu)設(shè)計合理的內(nèi)部控制部門，內(nèi)部控制人員需要結(jié)合自身的經(jīng)營情況加以任用與選拔，內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)的選擇上，應(yīng)該選用內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)豐富的領(lǐng)導(dǎo)，財務(wù)人員參與其中。其次，在內(nèi)部控制制度的制定上，應(yīng)根據(jù)財務(wù)風(fēng)險重要性有所區(qū)別，針對組織經(jīng)營影響較大的風(fēng)險，應(yīng)制定詳細(xì)的內(nèi)控步驟，確定內(nèi)控重點(diǎn)，委派內(nèi)控人員開展循環(huán)審計，內(nèi)外審計等；針對組織經(jīng)營影響不大的風(fēng)險，應(yīng)確定合理的內(nèi)控審計程序，加強(qiáng)監(jiān)管，適度監(jiān)控，以便減少內(nèi)控成本，提升組織效益。
二、中小企業(yè)內(nèi)部控制難點(diǎn)以及建議措施
（一）控制難點(diǎn)
通過以上可以了解到，中小企業(yè)制定的內(nèi)部控制措施有其存在必要性以及實(shí)施要點(diǎn)，其必要性主要體現(xiàn)在提升中小企業(yè)經(jīng)營效益，促進(jìn)社會穩(wěn)定發(fā)展上，實(shí)施要點(diǎn)需要根據(jù)中小企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)與風(fēng)險大小加以確定?；诖?，中小企業(yè)必須根據(jù)自身的經(jīng)營現(xiàn)狀分析內(nèi)部控制難點(diǎn)，本文認(rèn)為，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。首先，中小企業(yè)成本費(fèi)用問題。我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度有所放緩的前提下，中小企業(yè)的生存舉步維艱，市場份額相對固定，想要提升內(nèi)部控制效率，一方面，需要加強(qiáng)觀念引導(dǎo)，加強(qiáng)風(fēng)控理念，另一方面，需要制度、政策的規(guī)范制定，設(shè)立內(nèi)控部門，科學(xué)制定內(nèi)控政策，以上措施度都需要中小企業(yè)付出時間、資金成本，中小企業(yè)如何調(diào)配資金，提升資金使用效益是關(guān)注難點(diǎn)。其次，中小企業(yè)組織規(guī)范性問題。大部分中小企業(yè)由于資金相對匱乏，人才資源短缺，制度的確定、部門組織設(shè)計等缺乏科學(xué)規(guī)范性，往往是存在內(nèi)部控制問題，員工等無力解決，制度執(zhí)行不到位。再次，內(nèi)控觀念問題。降低風(fēng)險，觀念先行。中小企業(yè)發(fā)展時間較短，其文化的建立并不穩(wěn)固，過分注重經(jīng)濟(jì)效益、發(fā)展過快缺乏正確的內(nèi)控觀念意識，中小企業(yè)如何發(fā)揮自身優(yōu)勢，在企業(yè)內(nèi)部樹立全員內(nèi)控意識、加強(qiáng)觀念引導(dǎo)，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率值得關(guān)注。最后，財務(wù)信息化問題，中小企業(yè)有必要利用信息化手段提升財務(wù)信息化水平，減少人力資源浪費(fèi)，如何實(shí)現(xiàn)財務(wù)信息化值得研究。
（二）建議措施
1.加強(qiáng)觀念引導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)全員監(jiān)督財務(wù)風(fēng)險貫穿于中小企業(yè)經(jīng)營的方方面面，在中小企業(yè)運(yùn)營過程中，必須加強(qiáng)觀念引導(dǎo)，應(yīng)從以下幾個方面加以完善。首先，樹立優(yōu)秀內(nèi)控文化，企業(yè)可以組織講座、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)網(wǎng)宣傳等形式明確內(nèi)控重要性，在組織講座上，中小企業(yè)可以聘請內(nèi)控專家進(jìn)行內(nèi)控講解，并且企業(yè)內(nèi)部人員可以堅持業(yè)務(wù)流程講解與案例相互結(jié)合，引用國外經(jīng)典的內(nèi)控管理案例，與企業(yè)的各項經(jīng)營活動相互結(jié)合，組織討論加深員工對內(nèi)控工作的理解，并且加強(qiáng)中小企業(yè)之間的學(xué)習(xí)交流，內(nèi)控專家可以組織部門之間進(jìn)行內(nèi)控工作的交流，企業(yè)之間可以組織學(xué)習(xí)，交流內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)。其次，為了保證內(nèi)控制度執(zhí)行有效，執(zhí)行有力，企業(yè)高層可以組織內(nèi)控管理骨干參加內(nèi)控培訓(xùn)班，了解潛在財務(wù)問題，制定切實(shí)可行的內(nèi)控管理辦法。再次，開展內(nèi)控知識競賽，設(shè)立獎品，提升員工內(nèi)控工作積極性。最后，中小企業(yè)應(yīng)設(shè)置目標(biāo)管理制度，將內(nèi)控工作的目標(biāo)進(jìn)行分解，落實(shí)到各個部門以及成員身上，通過目標(biāo)指引實(shí)現(xiàn)員工的自我控制、自我監(jiān)督，提升員工道德責(zé)任感，一方面，目標(biāo)的設(shè)計應(yīng)該不斷細(xì)化，落實(shí)到員工身上更加具體，另一方面，目標(biāo)的完成情況與員工績效掛鉤，納入績效指標(biāo)體系，提升內(nèi)控目標(biāo)完成效率。2.重視財務(wù)管控，制定內(nèi)控措施中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)財務(wù)風(fēng)險特點(diǎn)以及影響程度制定合理的內(nèi)控措施，根據(jù)風(fēng)險特點(diǎn)針對性地規(guī)避以及降低，以此來規(guī)避財務(wù)風(fēng)險帶來的效益影響，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。首先，針對財務(wù)風(fēng)險劃分的五大類型，將自身經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，確定各個經(jīng)營階段的風(fēng)險類型。例如，中小企業(yè)運(yùn)營中，最為關(guān)鍵的是資金運(yùn)營情況，在資金的運(yùn)營過程中，可以關(guān)注借款風(fēng)險，并劃分相應(yīng)等級。劃分等級標(biāo)準(zhǔn)主要參考授信賬戶的歷史表現(xiàn)、約束性條款的遵守程度、借款人的增長潛力與發(fā)展趨勢、發(fā)票爭議性、審計結(jié)果等，通過以上條件劃分為5個相應(yīng)等級（1級、2級、3級、4級、5級），針對3級、4級、5級等重大風(fēng)險，內(nèi)控人員應(yīng)注重風(fēng)險惡化情況，并定期監(jiān)察資金情況，啟動備用程序，降低財務(wù)風(fēng)險帶來的影響?；I資風(fēng)險、投資風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、存貨管理風(fēng)險以及流動性風(fēng)險應(yīng)做以上處理。再次，合理調(diào)度內(nèi)控人員，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外監(jiān)督中小企業(yè)不應(yīng)只啟動內(nèi)部監(jiān)控程序，應(yīng)合理調(diào)度內(nèi)控人員，實(shí)現(xiàn)循環(huán)審計，并且在內(nèi)控人員的選擇上，為了保證財務(wù)內(nèi)控的有效性與公正性，應(yīng)該聘請內(nèi)控專家定期審計，通過內(nèi)外審計，提升內(nèi)控監(jiān)管效率。3.加強(qiáng)組織設(shè)計，提升信息化水平財務(wù)內(nèi)控的有效性來源于內(nèi)控制度與組織設(shè)計的有效配合，有實(shí)力的中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況引入財務(wù)信息軟件，提升信息流動性，主要從以下幾個方面完善。首先，在組織設(shè)計上，中小企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)扁平化設(shè)計，一方面，扁平化組織結(jié)構(gòu)更能提升信息流動性，提升組織協(xié)作效率，另一方面，扁平化設(shè)計提升了財務(wù)決策執(zhí)行效率，防止信息失真。基于此，中小企業(yè)一方面設(shè)置內(nèi)控管理部門，調(diào)整內(nèi)控人員，另一方面在各個職能部門的人員中有所刪減，實(shí)現(xiàn)部門整合。其次，提升財務(wù)信息化水平，在以往的中小企業(yè)財務(wù)監(jiān)督中，內(nèi)控人員往往需要查看大量財務(wù)報表，實(shí)地考察進(jìn)行監(jiān)督，但是，如果中小企業(yè)引入財務(wù)信息軟件，對企業(yè)內(nèi)部所有的財務(wù)信息進(jìn)行整合，通過財務(wù)軟件加以反饋，就能提升財務(wù)監(jiān)督效率。例如財務(wù)信息共享系統(tǒng)，將企業(yè)內(nèi)部所有的財務(wù)業(yè)務(wù)加以整合，財務(wù)決策、財務(wù)執(zhí)行、財務(wù)審批、財務(wù)報表編制等通過信息系統(tǒng)進(jìn)行處理，內(nèi)控人員能夠及時通過財務(wù)信息共享系統(tǒng)監(jiān)督財務(wù)狀況，大大提升了財務(wù)監(jiān)督效率。需要注意的是，中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)力與經(jīng)營特點(diǎn)選擇合適的財務(wù)軟件公司進(jìn)行設(shè)計，并且注意財務(wù)信息保密，防止病毒侵害、財務(wù)信息泄密等情況的發(fā)生。4.提升員工素質(zhì)，建立財務(wù)預(yù)警人力資源是企業(yè)發(fā)展的重要資源，中小企業(yè)必須重視人才引進(jìn)與調(diào)配，提升員工綜合素質(zhì)，并在各個經(jīng)營環(huán)節(jié)建立財務(wù)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險預(yù)測，主要從以下幾個方面完善。首先，在員工招聘與選拔上，一方面，注重員工的業(yè)務(wù)能力，另一方面，要注重員工的綜合素質(zhì)，不僅要求員工能夠完成上級領(lǐng)導(dǎo)設(shè)定的工作任務(wù)，還能夠提升自身道德素養(yǎng)，技術(shù)性與職業(yè)道德兼具，規(guī)避人為導(dǎo)致的資產(chǎn)流失、資金不明現(xiàn)象。其次，通過財務(wù)人員的專業(yè)分析，應(yīng)建立財務(wù)預(yù)警機(jī)制，確定風(fēng)險監(jiān)控、評價、預(yù)警系統(tǒng)，專業(yè)人員對各個財務(wù)指標(biāo)的橫向與縱向數(shù)據(jù)比較，確定財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控程序，評價各個財務(wù)風(fēng)險類別，并且針對重大風(fēng)險實(shí)施預(yù)警程序。例如，在中小企業(yè)貸款借款業(yè)務(wù)中，最關(guān)鍵的就是對貸款人的信用評價，中小企業(yè)內(nèi)控人員在評價其他企業(yè)的信用時，應(yīng)綜合社會評價、財務(wù)報表、運(yùn)營情況、法律訴訟等進(jìn)行綜合評價，并且針對貸款金額的大小制定內(nèi)控措施，并有備用方案，防止資金周轉(zhuǎn)不及時引發(fā)的經(jīng)營風(fēng)險。
結(jié)語
中小企業(yè)是社會發(fā)展的支柱力量，為了提升經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展。一方面，中小企業(yè)需要加強(qiáng)觀念引導(dǎo)，梳理優(yōu)秀文化，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部組織變革，積極推行內(nèi)部控制程序制度，另一方面，應(yīng)向其他企業(yè)學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)，聘請有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)控管理人員，豐富自身經(jīng)營領(lǐng)域的內(nèi)控理論，理論與實(shí)踐相結(jié)合，因地制宜提升內(nèi)控管理水平。
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關(guān)鍵詞：內(nèi)控管理；安全與效率；企業(yè)價值
中圖分類號：F83 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
收錄日期：2015年7月15日
商業(yè)銀行作為經(jīng)營貨幣和信用的服務(wù)型企業(yè)，具有高負(fù)債、高風(fēng)險、高收益且社會功能明顯等主要特征，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制對商業(yè)銀行內(nèi)部各項業(yè)務(wù)的健康有序發(fā)展具有重要的作用。但是，隨著現(xiàn)代金融業(yè)快速發(fā)展，商業(yè)銀行案件呈現(xiàn)出高發(fā)、井噴且復(fù)雜多樣性。商業(yè)銀行作為傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)對我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健發(fā)展至關(guān)重要，唯有加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制，關(guān)注商業(yè)銀行的整體性、系統(tǒng)性和重大風(fēng)險，立足于規(guī)范操作，以風(fēng)險為導(dǎo)向，促進(jìn)各機(jī)構(gòu)（部門）健全內(nèi)部控制體系，夯實(shí)內(nèi)控管理基礎(chǔ)工作，才能保障業(yè)務(wù)的合規(guī)發(fā)展、穩(wěn)健經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展。
一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制提升企業(yè)價值的含義
美國反虛假財務(wù)報告委員會所屬的發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會（即COSO委員會）認(rèn)為：內(nèi)部控制是一個組織設(shè)計并實(shí)施的一個程序，以便該組織為達(dá)到自身制定的經(jīng)營目標(biāo)提供合理保障。這些經(jīng)營目標(biāo)主要包括：經(jīng)營的效果和效率、真實(shí)可靠的財務(wù)報告以及合規(guī)性經(jīng)營等。COSO委員會的《內(nèi)部控制管理框架》把內(nèi)部控制活動分成五大部分，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與交流以及監(jiān)督評審。我國的銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會在《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》中指出：商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，通過制定并實(shí)施系統(tǒng)化的政策、程序和方案，對風(fēng)險進(jìn)行有效識別、評估、控制、監(jiān)測和改進(jìn)的動態(tài)過程和機(jī)制，它包含的要素主要有：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋以及監(jiān)督評價與糾正。內(nèi)部控制工作質(zhì)量的高低事關(guān)商業(yè)銀行能否安全營運(yùn)、風(fēng)險可控，進(jìn)而達(dá)到減少不必要支出甚至價值增值（或創(chuàng)造）的目的。
商業(yè)銀行內(nèi)部控制提升價值的含義。商業(yè)銀行內(nèi)部控制價值含義包括兩個方面的含義：一方面通過高效的管理和運(yùn)營提高收入；另一方面通過減少支出而相應(yīng)地增加收入。從內(nèi)部控制最原始的查錯防弊職能來看，一是可以保證決策信息的真實(shí)性和有效性，減少不必要的損失；二是可以減少舞弊和浪費(fèi)；三是可以防止不良現(xiàn)象對商業(yè)銀行整個組織士氣的影響，從而提高工作效率。商業(yè)銀行內(nèi)部控制的價值提升，來自于對價值驅(qū)動因素的有效控制。總體上看，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，一是可以通過控制風(fēng)險提升管理水平，從而實(shí)現(xiàn)價值提升；二是可以通過主動管理風(fēng)險，從而實(shí)現(xiàn)自身價值的增加，這是因?yàn)閮?nèi)部控制的過程本身可以對業(yè)務(wù)和管理流程進(jìn)行整合和優(yōu)化，可以給商業(yè)銀行帶來直接的經(jīng)濟(jì)效益。此外，良好的內(nèi)部控制可以給客戶帶來安全感和信心，從而有助于提高商業(yè)銀行的品牌價值，減少聲譽(yù)損失，有助于商業(yè)銀行吸引更多的優(yōu)質(zhì)客戶，這一過程實(shí)際為商業(yè)銀行的良性循環(huán)發(fā)展帶來益處。
換言之，從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度分析，內(nèi)部控制與收益也是相互對應(yīng)的，也就是說，控制、規(guī)避風(fēng)險和實(shí)現(xiàn)價值相互對應(yīng)。這是因?yàn)?，?nèi)部控制是通過對業(yè)務(wù)運(yùn)行中各類風(fēng)險的識別、評估、計量和控制來消除風(fēng)險隱患，從而以最小的耗費(fèi)將風(fēng)險損失減少到最低限度，達(dá)到最大的安全保障，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行價值創(chuàng)造的最大化。一般而言，商業(yè)銀行抵御風(fēng)險的能力越強(qiáng)，創(chuàng)造的價值就越大。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部控制與價值提升之間有著密切的、不可分割的聯(lián)系，前者為后者構(gòu)筑基礎(chǔ)和平臺，后者則依賴于前者的有效實(shí)施。
二、當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部控制在價值提升方面存在的問題
（一）對內(nèi)控管理創(chuàng)造價值理念的認(rèn)識還不充分。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會有關(guān)研究表明，國際上大部分倒閉銀行發(fā)生的主要原因都是因?yàn)閮?nèi)控管理系統(tǒng)出現(xiàn)了問題。這種情況下的企業(yè)毫無價值可言。而當(dāng)前的情況是，國內(nèi)商業(yè)銀行對內(nèi)部控制價值創(chuàng)造理念的認(rèn)識還不充分，存在以下認(rèn)識上的偏差：一是認(rèn)為內(nèi)控管理不但不會提升價值，反而會增加企業(yè)運(yùn)行成本，以至于忽視甚至漠視內(nèi)控管理工作，出現(xiàn)了“重業(yè)務(wù)拓展、輕內(nèi)控管理”的現(xiàn)象；二是矯枉過正，部分商業(yè)銀行將內(nèi)控管理流程復(fù)雜化，將簡單的問題復(fù)雜化，一方面嚴(yán)重影響正常業(yè)務(wù)的處理速度，嚴(yán)重影響員工工作積極性；另一方面業(yè)務(wù)處理速度緩慢會顯著增加客戶成本，使大量客戶流失。
（二）內(nèi)控參與，人人有責(zé)。部分商業(yè)銀行在內(nèi)部控制方面存在著主體功能缺位、錯位、越位現(xiàn)象，銀行內(nèi)部部分員工錯誤地認(rèn)為內(nèi)控管理是高級管理層、內(nèi)控部門等少數(shù)人或少數(shù)部門的職責(zé)，而跟自身無關(guān)，從而導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)和制度執(zhí)行不力，在工作中往往以人情代替制度、以信任代替制度、以習(xí)慣代替制度的情況時有發(fā)生，違章操作現(xiàn)象比較普遍，給業(yè)務(wù)的正常運(yùn)營埋下了安全隱患。
（三）有效進(jìn)行內(nèi)部控制的能力有待提高。在事前的風(fēng)險預(yù)測環(huán)節(jié)，存在著對風(fēng)險評估的科學(xué)性不足、準(zhǔn)確性不夠，實(shí)地調(diào)查不徹底，未進(jìn)行有效的風(fēng)險識別與預(yù)警等問題；在事前預(yù)防、事中風(fēng)險審查環(huán)節(jié)、事后處理過程中內(nèi)控執(zhí)行不到位，流于形式等情況時有發(fā)生；尤其在事后監(jiān)督整改環(huán)節(jié)，存在著非現(xiàn)場監(jiān)測分析能力不強(qiáng)、部門之間聯(lián)動管理風(fēng)險太少，協(xié)調(diào)不一致等問題。同時，少數(shù)現(xiàn)場管理人員思想滯后、管理方法陳舊，教條主義，在管理過程中存在頭疼醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳的現(xiàn)象，治標(biāo)不治本，甚至有的舍本逐末。
（四）對金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險的控制能力不足。當(dāng)前，金融產(chǎn)品及創(chuàng)新層出不窮，金融環(huán)境復(fù)雜多變，對當(dāng)前產(chǎn)生的風(fēng)險進(jìn)行控制需要不斷加大內(nèi)控管理的創(chuàng)新力度。但目前的情況是，商業(yè)銀行內(nèi)控管理模式、制度內(nèi)容、組織框架、重點(diǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)、人員素質(zhì)等一系列要素，沒有隨著經(jīng)濟(jì)金融形勢的變化和銀行自身的發(fā)展及時進(jìn)行調(diào)整和更新，內(nèi)控管理手段粗暴、單一，部門之間協(xié)調(diào)配合不默契等情況依然存在，造成內(nèi)控管理跟不上企業(yè)的發(fā)展。
（五）監(jiān)督檢查不力。對各項制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程執(zhí)行情況檢查不力，對發(fā)現(xiàn)問題整改、處罰不到位，檢查工作流于形式是造成少數(shù)部門和員工有令不行、有禁不止、有章不循、執(zhí)章不嚴(yán)、屢查屢犯等現(xiàn)象不能得到徹底根治的主要原因。
（六）企業(yè)文化缺失，內(nèi)控管理文化空白。隨著商業(yè)銀行的同質(zhì)化，企業(yè)文化顯得尤為重要，它是企業(yè)經(jīng)營與成長的靈魂，也是員工的精神所在，只有將企業(yè)文化與內(nèi)控管理文化合理有效地結(jié)合在一起，才能重鑄企業(yè)之魂。
三、商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制提升企業(yè)價值的方法
（一）提升內(nèi)部控制對價值創(chuàng)造理念的認(rèn)知。一是樹立科學(xué)的內(nèi)控和風(fēng)險管理理念，建立科學(xué)的風(fēng)險識別與評估制度，提高內(nèi)控和風(fēng)險管理的效率和效果。做好內(nèi)控管理工作是防范風(fēng)險的剛性原則，要按流程做起，牢固樹立合規(guī)穩(wěn)健的經(jīng)營理念，深入分析內(nèi)控管理、風(fēng)險防范等方面的狀況，按照構(gòu)建流程銀行的要求，加快實(shí)施整體、全程和量化的風(fēng)險控制，正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)控管理之間的關(guān)系，積極采取有效措施，加強(qiáng)培訓(xùn)，規(guī)范管理人員的經(jīng)營行為和員工的操作行為，全力營造良好的內(nèi)控管理環(huán)境；二是牢固樹立內(nèi)控管理提升價值的理念，把內(nèi)控管理寓于業(yè)務(wù)發(fā)展之中，以進(jìn)一步增強(qiáng)全體員工的風(fēng)險意識、制度意識、責(zé)任意識，引導(dǎo)全員進(jìn)一步樹立正確的內(nèi)控管理創(chuàng)造價值理念。要牢固樹立內(nèi)控工作無小事的理念，堅持業(yè)務(wù)開拓發(fā)展與內(nèi)控建設(shè)并舉的方針，通過經(jīng)常、主動地對各類風(fēng)險進(jìn)行分析、識別、計量、評估和監(jiān)控，不斷改進(jìn)和完善風(fēng)險規(guī)避措施，增強(qiáng)風(fēng)險控制能力，避免風(fēng)險事件發(fā)生。
（二）狠抓制度落實(shí)，確保內(nèi)控管理工作不走過場。一是要加強(qiáng)對內(nèi)控管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，按照各個階段和環(huán)節(jié)的工作要求，狠抓落實(shí)工作，力求各項工作符合要求，同時要結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展過程中出現(xiàn)的新問題，創(chuàng)新工作思路，規(guī)范經(jīng)營行為，實(shí)現(xiàn)降低經(jīng)營風(fēng)險，增加收益的目標(biāo)；二是通過改善內(nèi)控管理工作的方法和手段，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理創(chuàng)造價值。要充分利用信息網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代技術(shù)手段，逐步建立內(nèi)部控制信息資料庫，積極探索利用信息系統(tǒng)進(jìn)行控制的途徑。通過對內(nèi)部控制手段的改進(jìn)，不斷提高工作效率，增強(qiáng)內(nèi)部控制功效，保證價值創(chuàng)造目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（三）科學(xué)合理的制定規(guī)章制度，以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的要求。一是適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的新要求，結(jié)合業(yè)務(wù)流程的改造和優(yōu)化，及時修訂和完善規(guī)章制度，使之更加規(guī)范化、科學(xué)化；二是加大制度梳理整合力度，有針對性地分析研究各專業(yè)制度、流程的缺陷和風(fēng)險點(diǎn)，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r及時堵塞漏洞，提高制度的科學(xué)性、有效性和防范風(fēng)險的實(shí)用性。各項規(guī)章制度在制定時，應(yīng)盡可能詳盡、簡明，使員工能夠直接依據(jù)制度便于操作。
（四）創(chuàng)新內(nèi)控管理措施。要通過機(jī)制創(chuàng)新、信息整合和業(yè)務(wù)流程改造，建立完善的全面風(fēng)險管理平臺，更加及時、準(zhǔn)確地識別和有效處置風(fēng)險，完善內(nèi)控風(fēng)險管理指標(biāo)體系，健全內(nèi)控管理框架。要將內(nèi)控工作作為一項“健康工程”和“生命工程”來規(guī)劃、組織和實(shí)施，致力于推進(jìn)內(nèi)部控制長效機(jī)制建設(shè)，消除風(fēng)險隱患，夯實(shí)管理基礎(chǔ)；充分利用非現(xiàn)場監(jiān)測方法，積極開展風(fēng)險監(jiān)測工作，提高從業(yè)人員按章操作的積極性和自覺性。
（五）強(qiáng)化內(nèi)控制度的執(zhí)行力。在完善制度的同時，要把制度建設(shè)與制度執(zhí)行有機(jī)統(tǒng)一起來，增強(qiáng)制度執(zhí)行的有效性，切實(shí)提高制度執(zhí)行力。一是明確各級管理人員的內(nèi)控管理責(zé)任，強(qiáng)化管理人員的執(zhí)行力。管理人員是提高執(zhí)行力的關(guān)鍵，在業(yè)務(wù)開展過程中要切實(shí)履行好管理職責(zé)，按照規(guī)章制度的要求，突出對重點(diǎn)部門、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)時段的控制與防范，認(rèn)真做好事前、事中和事后的過程控制，管理內(nèi)容要全面，工作要扎實(shí)，防止出現(xiàn)管理空擋；二是提高操作人員的執(zhí)行力。從一些案例分析來看，很多大案要案的發(fā)生都是由基層操作引發(fā)的，而操作人員有章不循、違章操作則是引發(fā)案件的直接誘因。因此，一線操作人員作為內(nèi)部控制的第一道防線，也是風(fēng)險防范最基礎(chǔ)、最主要的防線。在業(yè)務(wù)操作過程中，要嚴(yán)格操作規(guī)程，切實(shí)提高制度的執(zhí)行力；三是制定鐵律，在遵守規(guī)章制度上要一視同仁，不搞特權(quán)，不搞姑息遷就，不搞下不為例，發(fā)現(xiàn)問題一查到底，力求達(dá)到糾正問題、排除風(fēng)險、規(guī)范業(yè)務(wù)的最終目的。
（六）對內(nèi)控管理工作進(jìn)行評估。內(nèi)控管理的評估建立在對以下步驟正確實(shí)施的基礎(chǔ)上，即對內(nèi)控管理的認(rèn)識是否正確全面，是否有輕視風(fēng)險的傾向；對風(fēng)險的預(yù)測是否恰當(dāng)，是否有科學(xué)的足夠的數(shù)據(jù)為依據(jù)；提出處理風(fēng)險的對策是否合理；對策的執(zhí)行是否有利于商業(yè)銀行的經(jīng)營和科學(xué)管理。為此，要加強(qiáng)對內(nèi)控管理工作評估的適時性與全面性，特別要強(qiáng)化新興業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估，擺正業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)部控制的關(guān)系。要建立內(nèi)部控制有效性的動態(tài)監(jiān)督與評價機(jī)制，通過建立、完善和落實(shí)內(nèi)部控制的動態(tài)監(jiān)督、評價機(jī)制，長期堅持，不斷改進(jìn)，消除可能出現(xiàn)的新的內(nèi)控盲點(diǎn)和漏洞。
（七）創(chuàng)建各具特色的良好的商業(yè)銀行內(nèi)控文化。作為企業(yè)文化的重要組成部分，一是要積極推進(jìn)內(nèi)控文化建設(shè)，增強(qiáng)各種風(fēng)險的管控執(zhí)行能力。結(jié)合經(jīng)營發(fā)展形勢和風(fēng)險管理的要求，圍繞內(nèi)控管理等專題開展培訓(xùn)，有效提升員工的合規(guī)經(jīng)營能力；二是樹立合規(guī)創(chuàng)造價值的理念，通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、督促檢查、情況通報、工作調(diào)研等多種方式，積極傳播依法合規(guī)、審慎穩(wěn)健和創(chuàng)造價值的風(fēng)險管理文化。大力培育誠信和諧、安全穩(wěn)健的內(nèi)控文化。進(jìn)一步倡導(dǎo)誠信至上意識，使誠信成為全體員工的基本職業(yè)操守；大力倡導(dǎo)安全穩(wěn)健的內(nèi)控文化，培養(yǎng)全員程序至上、照章辦事和嚴(yán)禁越權(quán)的習(xí)慣。通過培育健康的內(nèi)控文化，引導(dǎo)員工樹立合規(guī)意識和風(fēng)險意識，提高員工職業(yè)道德水準(zhǔn)，規(guī)范員工職業(yè)行為。
四、結(jié)論
內(nèi)部控制管理對商業(yè)銀行來說是重中之重，企業(yè)價值能否提升關(guān)鍵看內(nèi)控制度的完善及實(shí)施情況，所以商業(yè)銀行必須進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，將價值提升作為內(nèi)部控制的終極目標(biāo)，將內(nèi)部控制作為提升企業(yè)價值的有效手段，從而達(dá)到企業(yè)利潤最大化。
主要參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】 供電企業(yè)； 風(fēng)險管理； 財務(wù)內(nèi)控； 稽核評價
一、當(dāng)前供電企業(yè)風(fēng)險管理面臨的形勢和要求
風(fēng)險管理和內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求，也是企業(yè)各項管理的基礎(chǔ)。近年來，隨著我國企業(yè)市場化改革逐步深入，經(jīng)濟(jì)全球化、信息化程度加深，企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境不確定因素日趨增多，中央企業(yè)風(fēng)險管理的問題受到國家的高度重視。2006年以來，國資委、財政部等五部委先后出臺了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》等風(fēng)險管理和內(nèi)控制度，中央辦公廳和國務(wù)院辦公廳先后下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)國有企業(yè)貫徹落實(shí)三重一大決策制度的意見》、《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》、《關(guān)于開展工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項治理工作的意見》等專項要求，對中央企業(yè)建立全面風(fēng)險管理體系以及內(nèi)部決策控制運(yùn)行機(jī)制加強(qiáng)了管理力度。
電力行業(yè)作為擔(dān)負(fù)著國家能源安全、國民經(jīng)濟(jì)命脈和國計民生的公用事業(yè)企業(yè)，安全穩(wěn)定、經(jīng)營管理、電價政策以及職工福利待遇等問題時刻受到社會各方面的高度關(guān)注。繼2008年傳聞南方電工收入過高后，2011年又相繼傳出湖北恩施電力高比例退股，安徽電力副處級干部配私車、為職工低價建設(shè)豪華小區(qū)等媒體曝光事件，電力行業(yè)部分企業(yè)的歷史和個別案例也可能成為輿論關(guān)注的焦點(diǎn)。
面對政府部門和社會輿論監(jiān)管力度的提高，近年來供電企業(yè)自身對依法治企、依法經(jīng)營、依法理財?shù)膬?nèi)部管理要求也在不斷調(diào)整。2009年，國網(wǎng)公司建立了全面風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)，在公司系統(tǒng)大力推行全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制方案。河北省電力公司先后轉(zhuǎn)發(fā)、印發(fā)《內(nèi)部會計控制規(guī)范》、《財務(wù)內(nèi)部控制操作手冊》、《財務(wù)內(nèi)部控制評價辦法》、《財務(wù)內(nèi)部控制評價工作手冊》、《財務(wù)稽核管理辦法》等，對所屬供電企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管要求不斷加大。 2010年7月，國家電網(wǎng)公司提出“小金庫”專項治理工作要求，2011年2月提出關(guān)于嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、強(qiáng)化和規(guī)范財務(wù)管理的要求，6月提出關(guān)于依法從嚴(yán)治企的決策部署，并在公司系統(tǒng)相繼開展嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律和規(guī)范財務(wù)管理自查自糾、小金庫專項檢查、三重一大政策執(zhí)行、工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題治理、營銷工程“三不指定”政策落實(shí)情況等專項檢查，進(jìn)一步加強(qiáng)對供電企業(yè)依法從嚴(yán)治企管理力度，將內(nèi)部監(jiān)督納入日常管理工作。
因此，地市級供電企業(yè)面對日益激烈的競爭環(huán)境，政府部門的嚴(yán)格監(jiān)管、社會輿論的日益關(guān)注以及上級單位的監(jiān)管要求，承受著來自內(nèi)外部的經(jīng)營壓力和多方面的管理風(fēng)險，加之企業(yè)發(fā)展方式、電網(wǎng)發(fā)展方式的快速轉(zhuǎn)變，信息化和集約化程度的提高，風(fēng)險管理和內(nèi)部控制需要提升到更高層次。
二、供電企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的意義
（一）企業(yè)實(shí)施風(fēng)險管理的動因分析
風(fēng)險管理是一個管理過程，包括對風(fēng)險的定義、測量、評估和發(fā)展的策略。對于現(xiàn)代企業(yè)而言，風(fēng)險管理是透過辨識、衡量（含預(yù)測）、監(jiān)控、報告來管理風(fēng)險，采取有效方法設(shè)法降低成本，有計劃地處理風(fēng)險，以保障企業(yè)順利營運(yùn)。
從企業(yè)管理的角度，風(fēng)險管理可以有效減少績效不穩(wěn)定性，幫助管理層評估重大事件發(fā)生的可能性及其影響效應(yīng)；提出應(yīng)對措施。全面風(fēng)險管理體系的建立，還可以將多個孤立的風(fēng)險管理部門建立彼此的內(nèi)部聯(lián)系，運(yùn)用到一個統(tǒng)一的管理框架上來，對公司治理起到積極作用。良好的風(fēng)險管理可以確保企業(yè)成功應(yīng)對不斷變化的業(yè)務(wù)環(huán)境，有助于管理層評估現(xiàn)有經(jīng)營模式的各項基礎(chǔ)假設(shè)，評估在執(zhí)行模型時所采用的各項戰(zhàn)略的效能，評估進(jìn)行決策時所需的各種信息，識別主要風(fēng)險，并增強(qiáng)企業(yè)管理此類風(fēng)險的能力。良好的風(fēng)險管理可以營造開放樂觀、積極向上的企業(yè)文化，提高職工風(fēng)險防范的積極性，強(qiáng)化公司各級部門在管理風(fēng)險活動中的問責(zé)體制，并幫助公司及時地識別風(fēng)險特征的變化等。
（二）基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制
企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，提高經(jīng)營管理效率，保證信息真實(shí)可靠，保證財產(chǎn)安全完整，保證法律法規(guī)和上級公司指令有效遵循而由其管理層和全體員工共同實(shí)施的內(nèi)部環(huán)境健康、風(fēng)險評估準(zhǔn)確、控制活動有效、信息溝通順暢、監(jiān)督檢查有力的內(nèi)部約束機(jī)制。1992年，美國COSO委員會了《內(nèi)部控制――整體框架》報告，明確了內(nèi)部控制的目標(biāo)為“營運(yùn)的效果和效率、財務(wù)報告的可靠性和相關(guān)法令的遵循”。我國財政部從2001年開始，陸續(xù)頒布并修訂了許多內(nèi)部控制規(guī)范性文件，以指導(dǎo)企業(yè)制定適合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部控制。
隨著現(xiàn)代管理理念的深入應(yīng)用，企業(yè)內(nèi)部控制的要求不僅僅局限于財務(wù)管理和內(nèi)部審計監(jiān)督，而是基于風(fēng)險管理的全面內(nèi)部控制體系框架建設(shè)和應(yīng)用。風(fēng)險管理成為內(nèi)部控制評價的重要導(dǎo)向。這一觀點(diǎn)反映在2004年美國COSO 委員會最新的報告中。新報告指出，“內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理的有機(jī)組成部分，風(fēng)險管理包含內(nèi)部控制，并形成一個（比內(nèi)部控制）更為廣泛的管理概念和工具”。
因此，企業(yè)內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是控制風(fēng)險，以節(jié)約企業(yè)資源和提高管理效率。電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)過了一定時間的建設(shè)實(shí)踐，提出以建設(shè)具有電網(wǎng)特色全面風(fēng)險管理基礎(chǔ)的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險內(nèi)控與企業(yè)戰(zhàn)略契合、風(fēng)險內(nèi)控與經(jīng)營管理融合、風(fēng)險內(nèi)控與信息系統(tǒng)聚合的“三統(tǒng)三合”運(yùn)行機(jī)制。
三、當(dāng)前供電企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)
國網(wǎng)公司風(fēng)險內(nèi)控管理經(jīng)過一定時期的發(fā)展建設(shè)，逐步形成了統(tǒng)一的全面風(fēng)險管理組織體系、統(tǒng)一的全面風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一的全面風(fēng)險管理文化。風(fēng)險管理的理念和內(nèi)控建設(shè)實(shí)踐從上到下逐級推廣實(shí)施，并經(jīng)歷了ERP系統(tǒng)建設(shè)推廣、制度和流程梳理的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)以及典型風(fēng)險案例分析等管理手段的實(shí)施過程。在縱向管理的延伸過程中，相比而言，地市級供電企業(yè)在風(fēng)險和內(nèi)控深入應(yīng)用方面還存在力度不大、措施不具體、手段需提高等問題。作為一名見證企業(yè)發(fā)展變化的財務(wù)工作者，特別就財務(wù)內(nèi)控管理的薄弱點(diǎn)作進(jìn)一步分析。
（一）財務(wù)集約化程度有待進(jìn)一步提高
財務(wù)集約化管理是公司整體集約化管理的核心內(nèi)容，圍繞企業(yè)財務(wù)價值紐帶， 對人力、物力、財力、管理等生產(chǎn)要素進(jìn)行統(tǒng)一配置，將生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)要素統(tǒng)一結(jié)合，優(yōu)化財務(wù)管控機(jī)制，提升管控效率。因此，集約化程度的高低決定了企業(yè)集約化管理的水平。財務(wù)集約化建設(shè)的主要內(nèi)容包括會計集中核算、資金集中管理、資本集中運(yùn)作、預(yù)算集約調(diào)控、風(fēng)險在線監(jiān)控五個方面，經(jīng)過一年的建設(shè)，目前各項內(nèi)容與最終目標(biāo)還存在一定差距，全面風(fēng)險和內(nèi)控實(shí)行的基礎(chǔ)還不牢固。
（二）信息化建設(shè)的應(yīng)用范圍和深度需要繼續(xù)加強(qiáng)
全面風(fēng)險和內(nèi)控管理深化應(yīng)用的手段和保障是企業(yè)信息化應(yīng)用的水平和深度。ERP信息系統(tǒng)的應(yīng)用為全面內(nèi)控管理奠定了很好的應(yīng)用基礎(chǔ)。系統(tǒng)將前端業(yè)務(wù)部門的控制過程整合到財務(wù)控制的過程中，使得企業(yè)財務(wù)內(nèi)控不僅局限于財務(wù)部門，體現(xiàn)了全面風(fēng)險管理的理念。財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量的高低直接取決于前端業(yè)務(wù)部門的管控水平和工作質(zhì)量，為財務(wù)部門的業(yè)務(wù)管控提供了廣泛的平臺。然而，由于系統(tǒng)應(yīng)用是個全新的領(lǐng)域，操作流程與傳統(tǒng)的財務(wù)核算模式有著本質(zhì)的不同，無論是技術(shù)領(lǐng)域還是管理流程還有待加強(qiáng)，營銷、生產(chǎn)、基建、資產(chǎn)、后勤等各專業(yè)與財務(wù)數(shù)據(jù)整合的程度不一致，有的專業(yè)甚至還沒有實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的接軌。同時，預(yù)算、稽核、資金等財務(wù)管理領(lǐng)域的信息程度還處于起步階段，未實(shí)現(xiàn)真正一體化運(yùn)行的信息化目標(biāo)。
（三）財務(wù)內(nèi)部評價運(yùn)行機(jī)制還處于起步階段
內(nèi)部控制評價是指對企業(yè)內(nèi)部控制體系的健全性和有效性獨(dú)立開展的調(diào)查、測試、分析、評價和報告等活動。開展內(nèi)部控制評價，有利于促進(jìn)電網(wǎng)公司內(nèi)部控制制度的持續(xù)完善和有效實(shí)施。內(nèi)部評價工作包括搭建評價體系、設(shè)立評價指標(biāo)、修訂評價標(biāo)準(zhǔn)、開展評價考核等。國網(wǎng)公司先后下發(fā)了《財務(wù)控制評價辦法（試行）》（財評［2006］45號）和《財務(wù)控制評價工作手冊（試行） 》，河北省電力公司印發(fā)了《財務(wù)內(nèi)部控制手冊實(shí)施細(xì)則（試行）》（財字［2010］43號），2011年又制定了《財務(wù)工作評價辦法（試行）》，內(nèi)控評價制度建設(shè)基本完善。目前，地市供電企業(yè)存在的主要問題是評價的實(shí)施、標(biāo)準(zhǔn)的維護(hù)和考核等應(yīng)用程度較低，財務(wù)稽核覆蓋面窄，缺乏日常財務(wù)稽核評價工作機(jī)制。
四、完善供電企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的對策和措施
2011年，隨著國網(wǎng)人財物集約化管理工作的積極推進(jìn)，電網(wǎng)形態(tài)和功能、公司各層級職能定位正在發(fā)生新的深刻變化，對管理調(diào)控及時性和有效性的要求越來越高，供電企業(yè)亟需進(jìn)一步完善財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制，適應(yīng)公司集團(tuán)化運(yùn)作、集約化管理的需要，今后財務(wù)內(nèi)控管理的目標(biāo)應(yīng)圍繞強(qiáng)化財務(wù)稽核監(jiān)督功能，完善財務(wù)評價體系，構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向，以標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，以財務(wù)評價與財務(wù)稽核為監(jiān)督手段，以信息化技術(shù)為支撐的內(nèi)部控制體系，做到風(fēng)險的事前、事中和事后的全過程閉環(huán)管理。
（一）事前控制，建立健全財務(wù)風(fēng)險識別與預(yù)警系統(tǒng)
財務(wù)風(fēng)險識別與預(yù)警系統(tǒng)主要用以判斷財務(wù)風(fēng)險存在的大小、對企業(yè)的影響程度、是否存在危害性風(fēng)險等。風(fēng)險識別和預(yù)警系統(tǒng)屬于風(fēng)險的事前控制，利用直接觀察企業(yè)各種生產(chǎn)經(jīng)營和具體業(yè)務(wù)活動，具體了解和掌握集團(tuán)面臨的各種財務(wù)風(fēng)險；或者通過分析財務(wù)報表等會計資料，確定潛在損失和原因，并及時在有關(guān)范圍內(nèi)提出預(yù)警。
供電企業(yè)風(fēng)險識別的重點(diǎn)應(yīng)是建立完備適用的風(fēng)險典型案例、稽核規(guī)則庫和稽核經(jīng)驗(yàn)庫。建立日?；说膷徫环止?、工作流程和報告機(jī)制，這也是強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控管理的基礎(chǔ)條件。
其次是提高預(yù)算集約調(diào)控水平，拓寬預(yù)算管理范圍。研究制定適合供電企業(yè)自身的標(biāo)準(zhǔn)成本，開展周期滾動預(yù)算編制調(diào)整，細(xì)化預(yù)算指標(biāo)，開展業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用指標(biāo)明細(xì)管理，提高基層單位預(yù)算控制的精益程度。
（二）事中管理，提高財務(wù)內(nèi)控管理的應(yīng)用手段
財務(wù)稽核是加強(qiáng)風(fēng)險事中管理的有效手段。專項財務(wù)稽核與日常財務(wù)稽核相結(jié)合，建立系統(tǒng)、完善的財務(wù)稽核工作體系，加強(qiáng)財務(wù)稽核工作的制度化、規(guī)范化建設(shè)。為保證日常財務(wù)稽核成效，集約化和信息化是不可缺少的兩個前提。前者擴(kuò)大了財務(wù)稽核的范圍，直接保證了業(yè)務(wù)管理內(nèi)部控制的實(shí)施；后者則為建立實(shí)時的、在線的風(fēng)險監(jiān)控提供必要的手段，確保及時發(fā)現(xiàn)并跟蹤公司經(jīng)營管理中的各種潛在或現(xiàn)實(shí)的問題，提出意見或建議。供電企業(yè)應(yīng)提高營銷、基建、物資、資產(chǎn)、預(yù)算、資金等業(yè)務(wù)信息化集成程度，為在線稽核范圍和稽核規(guī)則的在線應(yīng)用提供條件。
（三）事后反饋，開展內(nèi)控管理的評價分析
開展財務(wù)稽核效果分析和評價，是內(nèi)部控制的保障機(jī)制。供電企業(yè)應(yīng)細(xì)化分解財務(wù)內(nèi)控評價指標(biāo)，將指標(biāo)的考核工作落到實(shí)處，完善財務(wù)內(nèi)控評價機(jī)制。一是修訂相關(guān)的業(yè)績考核辦法，完善考核指標(biāo)體系，形成以預(yù)算執(zhí)行結(jié)果為主導(dǎo)的獎懲考核機(jī)制；二是建立對財務(wù)稽核工作質(zhì)量的評價體系，對發(fā)現(xiàn)的問題按照性質(zhì)和整改情況進(jìn)行評價，促進(jìn)前端業(yè)務(wù)工作質(zhì)量的提高。
（四）協(xié)同推進(jìn)，積極改善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境
影響控制環(huán)境的主要因素有：人員素質(zhì)、企業(yè)文化以及其他諸如企業(yè)管理者的素質(zhì)、管理哲學(xué)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分派體系、人力資源政策及實(shí)務(wù)等因素。實(shí)施財務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵因素是人，無論制度多么完備，如果缺乏有效的人員監(jiān)督和管理，仍無法保障內(nèi)控目標(biāo)的良好實(shí)現(xiàn)。因此，改善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控環(huán)境，一是及時與審計部門和外部監(jiān)督溝通協(xié)調(diào)，組織進(jìn)行事后分析、評價內(nèi)部會計控制的設(shè)定與執(zhí)行情況；二是開展稽核隊伍的素質(zhì)培訓(xùn)，并配合相應(yīng)的獎懲制度，增強(qiáng)內(nèi)部控制的軟實(shí)力。
【主要參考文獻(xiàn)】
［1］ 中央企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險管理勢在必行［N］.國家電網(wǎng)報，2011-4-19.
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