發(fā)布時間：2023-09-06 17:05:15
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的工業(yè)企業(yè)財務(wù)核算樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
【關(guān)鍵詞】基建工程； 財務(wù)核算； 財務(wù)管理。
基建工程是企業(yè)為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模而常見的投資方式。工程管理千頭萬緒，包含工程質(zhì)量、進(jìn)度、造價等方面，涉及工程、生產(chǎn)、財會等部門及施工方、監(jiān)理、造價審核等單位。本文僅從財務(wù)管理角度，淺談企業(yè)基建工程財務(wù)核算和管理。
一、工程財務(wù)核算和管理常見問題。
一是基建工程涉及范圍廣、專業(yè)性強(qiáng)，一般財會人員不熟悉工程業(yè)務(wù)知識，財會職責(zé)容易演變成簡單的工程款結(jié)算支付，不能按工程明細(xì)項目準(zhǔn)確地日常核算，最終也不能正確核算基建工程成本和資產(chǎn)入賬價值。二是工程項目財務(wù)管理抓不住重點，突不出要點，既起不到工程項目理財意義，又缺少應(yīng)有的財務(wù)監(jiān)督作用。三是財務(wù)竣工決算薄弱。竣工決算能綜合、全面地反映建設(shè)成果和財務(wù)情況，對于編制資產(chǎn)目錄，劃分資產(chǎn)類別，分析投資效益都有重要意義，但不少企業(yè)做不到及時、完整、準(zhǔn)確地編制竣工決算材料。
二、工程財務(wù)核算和管理辦法。
（一）工程日常財務(wù)核算。
1.選配合適的人員。財會部門應(yīng)選擇合適的財會人員來專門開展工程項目核算與管理工作。財會人員從項目開始之初，就要積極主動地參與到工程投資的討論和實施中，通過了解項目，熟悉概算，清楚項目增減變化，為準(zhǔn)確的會計核算、有效的財務(wù)管理和后期竣工決算做好準(zhǔn)備，打下基礎(chǔ)。
2.明確核算項目。項目之初，財會部門應(yīng)會同有關(guān)部門，參照概算所列的單位工程來明確核算明細(xì)程度、內(nèi)容，按建筑、安裝、設(shè)備、其他支出等分門別類地建賬，做好工程物資、在建工程明細(xì)科目會計核算。
3.設(shè)立設(shè)備明細(xì)卡片。對每臺設(shè)備，從開始訂貨到交付使用都應(yīng)有完整的核算，詳細(xì)記載包括名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價、價值、訂貨、到貨、驗收、付款、領(lǐng)用等內(nèi)容，有關(guān)依據(jù)注明出處（如會計憑證或備查登記簿）。
4.建立工程合同臺賬。按土建、安裝、設(shè)備、其他支出分類，側(cè)重對工程項目合同付款情況進(jìn)行明細(xì)統(tǒng)計，包括合同編碼、施工單位（或設(shè)備供應(yīng)商）、業(yè)務(wù)內(nèi)容、合同價、以前年度累計付款、本年度累計付款、當(dāng)月付款、累計已付款、余款等內(nèi)容。
5.梳理其它支出明細(xì)。對項目繁多、性質(zhì)不一的其它工程支出，財會人員及時整理費用明細(xì)備查，如場地占用及清理費用、辦公及生活家具購置費用、其它費用明細(xì)。
6.積累竣工決算素材。在日常工作中，財務(wù)部門通過審核付款，參加工程會議，收集工程材料等積累財務(wù)用款、預(yù)算調(diào)整、節(jié)約超支、施工優(yōu)劣、投資效果等資料，為編制竣工決算說明書積累素材。
（二）工程日常財務(wù)管理。
1.工程款項支付管理。（1）建立工程款結(jié)算制度，既要有防范多付的預(yù)警機(jī)制，也要杜絕無故拖欠。預(yù)警方式可以通過對比分析付款總額與合同約定或工程預(yù)算額；審核超預(yù)算和預(yù)算外項目是否履行相應(yīng)核決權(quán)限的審批策略；核對預(yù)付工程款是否按照合同約定等。財會部門應(yīng)當(dāng)保持與施工單位、造價審核單位交流暢通，準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度，根據(jù)合同約定和支付制度辦理工程價款結(jié)算，不得無故拖欠，以免影響工程進(jìn)度和質(zhì)量，損害企業(yè)形象。（2）扣回預(yù)付備料款、甲供材料款。預(yù)付備料款的工程，在工程實施后，隨著工程所需主要材料儲備的逐步減少，應(yīng)以抵充工程價款的方式陸續(xù)扣回；工程結(jié)算時，應(yīng)核實甲供材料使用數(shù)量，對施工方多領(lǐng)用未退回的材料款應(yīng)扣回。及時扣回上述款項可減少資金占用，同時避免多付工程款。（3）預(yù)留工程質(zhì)保金。按規(guī)定工程施工方或供應(yīng)商應(yīng)預(yù)留一定比例的尾款作為質(zhì)量保修費用，待保修期結(jié)束后才予結(jié)算。在支付工程款時，尤其在收尾階段，應(yīng)關(guān)注工程尾款是否夠質(zhì)保金的數(shù)額。
2.工程物資管理。工程物資包括材料和設(shè)備，除施工單位包工包料的工程外，一般大中型的基建工程都有甲方供應(yīng)的設(shè)備和材料。
（1）有計劃地籌集采購資金，做好設(shè)備貨款結(jié)算，既要保證工程施工和投產(chǎn)使用的需要，又要避免積壓物資、浪費資金，并力求節(jié)省采購運(yùn)輸費用，降低采購成本；如實反映和嚴(yán)密監(jiān)督設(shè)備收發(fā)和儲存情況，正確計算設(shè)備、材料的實際成本。（2）甲供設(shè)備、材料管理。甲供材料宜建立具體的管理制度，明確專人保管并登記收發(fā)存?zhèn)洳橘~，財會人員及時記錄材料數(shù)量金額明細(xì)賬，并與庫管收發(fā)備查臺賬定期核對數(shù)量，做到財務(wù)賬、倉庫賬、實物三者相符；在工程后期應(yīng)編制詳細(xì)的材料供應(yīng)清單，以便在工程結(jié)算時扣回。（3）清場盤庫。工程竣工時，以財會部門應(yīng)組織或督促有關(guān)部門清場盤庫，將工程現(xiàn)場多余設(shè)備和材料退庫，臨時建筑設(shè)施清理回收；財務(wù)為主整理設(shè)備清冊，與設(shè)備管理和生產(chǎn)技術(shù)部門、施工方等逐一清點、核對設(shè)備，做到賬實相符。
（三）工程財務(wù)分析和竣工決算。
1.工程財務(wù)分析。財會部門定期編制工程項目執(zhí)行情況分析表、資本性支出報表，分項目列報預(yù)算總額、合同簽訂額、上年度已投資額、本年投資額、累計投資額、本年在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)金額、完成比例等指標(biāo)，分析項目投資財務(wù)狀況、超支節(jié)約原因，及時為決策層或管理層提供投資信息。
2.財務(wù)竣工決算。工程竣工后，財會部門牽頭，在工程、計劃、供應(yīng)等部門和工程結(jié)算審核等單位協(xié)同下做竣工清理，編制項目竣工決算。
通過決算，完整反映項目建設(shè)規(guī)模、主體建筑、主設(shè)備特征、工程質(zhì)量、交付使用資產(chǎn)價值等指標(biāo)；通過原概預(yù)算與決算數(shù)據(jù)對比，分析投資效果；梳理工程項目支出數(shù)據(jù)，總結(jié)基建財務(wù)管理經(jīng)驗和存在問題，為下一步做好成本管理和資產(chǎn)核算打下良好基礎(chǔ)。
關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；建筑企業(yè)；會計核算；施工
前言
隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，建筑施工企業(yè)也呈現(xiàn)出迅猛發(fā)展的趨勢。建筑施工企業(yè)的經(jīng)營方式更趨多樣化，企業(yè)內(nèi)部各項管理方式也在不斷的完善。財務(wù)管理是施工企業(yè)的核心，直接影響到企業(yè)的成敗。在新形勢下，建筑施工企業(yè)要想提高競爭力，獲得長久的發(fā)展，就必須建立健全的公司財務(wù)運(yùn)作模式，將會計核算工作納入企業(yè)管理運(yùn)營流程中，加強(qiáng)對財務(wù)支出的控制，明細(xì)資金流動去向，實行集中核算的財務(wù)管理體制。
一、建筑施工企業(yè)實行財務(wù)集中核算的優(yōu)點分析
目前多數(shù)建筑施工企業(yè)集團(tuán)在會計的核算上取消了以前單獨獨立核算的辦法，轉(zhuǎn)而采用施工企業(yè)統(tǒng)一的、規(guī)?；募泄芾頇C(jī)制，將會計人員納入整體的企業(yè)管理體系，服從于企業(yè)的集中統(tǒng)一管理。這種集中的管理體制，有利于建筑施工企業(yè)的合理運(yùn)轉(zhuǎn)，使企業(yè)財務(wù)運(yùn)作更加透明化、清晰化，提高企業(yè)財務(wù)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，加強(qiáng)基本的財務(wù)管理工作。
（一）強(qiáng)化企業(yè)投資回報率
就目前我國施工企業(yè)中的財務(wù)核算工作現(xiàn)狀而言，會計集中管理的工作是重要的著眼點。一方面，集中化管理有利于企業(yè)集中投資，把握重點的投資項目，從而避免了分散投資的風(fēng)險和重復(fù)建設(shè)的浪費現(xiàn)象；另一方面，集中化的管理將提高企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的效率，合理使用資金，有利于企業(yè)財務(wù)的整體性監(jiān)管。就建筑施工企業(yè)的財務(wù)集中核算工作的長遠(yuǎn)效果而言，不僅有利于控制資金的動態(tài)流向，同時有利于避免財政分離、政企分離、上下不和的現(xiàn)象出現(xiàn)。
（二）提高會計核算的專業(yè)化
會計核算的專業(yè)化體現(xiàn)在：有效地將企業(yè)的決策能力和實際的工作能力分離，與此同時加強(qiáng)財務(wù)權(quán)限的獨立和集中，有利于降低財務(wù)管理成本，形成集中化的回報。企業(yè)要完成財務(wù)操作性職能與戰(zhàn)略決策性職能分離，并在此基礎(chǔ)上將會計核算工作和財務(wù)處理工作分開進(jìn)行，以進(jìn)一步強(qiáng)化財務(wù)管理職能。
（三）提高工作效率和個人素質(zhì)
在實際的財務(wù)核算過程中，因為賬目整理和會計核算工作由個人負(fù)責(zé)，存在項目業(yè)務(wù)簡單化、會計人員素質(zhì)和水平不一的相對差距、核算工作過于隨意化等現(xiàn)象。由于個人的原因，個別的會計人員僅憑著慣性的思維設(shè)計基本的賬目，使得帳表不對應(yīng)，降低了會計資料的統(tǒng)計意義。整體提高企業(yè)財會人員隊伍的工作素質(zhì)是問題解決的關(guān)鍵，意在保證核算內(nèi)容的真實性、增加工作中的方向性，除了對外提供基本的財務(wù)信息之外，更重要的是為企業(yè)發(fā)展提供有效正確的數(shù)據(jù)
二、建筑施工企業(yè)財務(wù)集中核算工作中的存在問題
建筑施工企業(yè)財務(wù)集中核算工作是一項復(fù)雜的工作，涉及的項目眾多，資金的流轉(zhuǎn)速度快，因此也不免存在諸多問題。
（一）缺少企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)分析
廣義上的企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)，指企業(yè)全部的資金中負(fù)債和所有者權(quán)益二者所占的比重和比例關(guān)系。如果企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)比較健全，則企業(yè)的實力和發(fā)展?jié)摿Ρ容^大，能夠承擔(dān)經(jīng)營和財務(wù)上風(fēng)險的能力也越強(qiáng)，并能夠應(yīng)付來自外界的沖擊。但是目前的會計集中核算沒有通過對各項指標(biāo)的分析，并結(jié)合企業(yè)的實際情況，確定最佳的財務(wù)結(jié)構(gòu)。也就是說缺少按照企業(yè)的資產(chǎn)= 負(fù)債+ 所有者權(quán)益這個等式兩邊的相關(guān)數(shù)據(jù)比例關(guān)系進(jìn)行分析的具體活動。
（二）缺少企業(yè)償債能力分析
償債能力是衡量現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)生存發(fā)展能力的重要依據(jù)，是企業(yè)財務(wù)能力體系的重要組成部分。企業(yè)償債能力的分析具有十分重要的意義———對企業(yè)內(nèi)部而言，對企業(yè)償債能力的分析測定，有利于企業(yè)科學(xué)合理地進(jìn)行籌資決策和投資決策；從外部來看，企業(yè)償債能力的強(qiáng)弱時債權(quán)人最關(guān)心的因素，因為這是他們的投資能否如期收回的主要依據(jù)。集中核算下，人們往往關(guān)注的是企業(yè)的收支與總體平衡，而輕視了對于企業(yè)償債能力等指標(biāo)的分析，使得財務(wù)管理對于企業(yè)發(fā)展的評估與監(jiān)督作用顯得比較薄弱。
（三）財務(wù)管理的集中化使資金的使用與監(jiān)督變得困難。無可避免的將資金也進(jìn)行統(tǒng)一管理，零散的資金使用率將降低，可支配的資金額度下降，從資金的角度就限制了企業(yè)項目的發(fā)展。集中管理下，會計人員的前、中、后三項監(jiān)督被削減到只有最后的集中監(jiān)督，監(jiān)督機(jī)制相當(dāng)于在缺少多次監(jiān)管的前提下被弱化了。就我國建筑企業(yè)財務(wù)管理集中化的工作現(xiàn)狀而言，沒有形成一個完整的監(jiān)督體系，缺少系統(tǒng)化的工作方式，沒有切實可行的監(jiān)管制度，致使會計審核人員沒有核算的參照準(zhǔn)則，工作推進(jìn)速度慢。而且在最終的核算工作上與企業(yè)的管理脫離。
三、如何解決會計集中核算財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題
（一）完善財務(wù)集中核算制度
完善的財務(wù)集中管理制度能夠作為會計人員工作的考量標(biāo)準(zhǔn)，并在工作中有章可循，避免了鉆規(guī)章空白的漏洞的情況。同時要建立會計人員的工作考核評估體系，轉(zhuǎn)變單一的人員管理的管理理念，將財務(wù)管理工作放在企業(yè)管理的核心。將工作責(zé)任明確到個人、分工有序，將核算質(zhì)量作為對核算員及項目經(jīng)理的考核重要內(nèi)容。將紛雜的財務(wù)工作分離，提高會計專業(yè)化核算水平，保證財務(wù)工作的正常、安全平穩(wěn)地運(yùn)行。內(nèi)部管理制度方面通過制定工作計劃，建立內(nèi)部業(yè)務(wù)規(guī)范，完善內(nèi)部管理制度，建立考評制度，實行科學(xué)規(guī)范管理。
（二）提高施工項目中核算員的素質(zhì)
施工項目中核算員的素質(zhì)不僅關(guān)系到個人的工作發(fā)展前景，還關(guān)系著企業(yè)財務(wù)的良性發(fā)展。財務(wù)數(shù)據(jù)涉及面廣、復(fù)雜繁瑣，因此財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性是關(guān)系企業(yè)發(fā)展的重中之重。核算工作耗時長、涉及面廣、相關(guān)部門眾多，這些問題造成了工作的繁重性，很難留住人才。企業(yè)可對內(nèi)部員上崗前工進(jìn)行相關(guān)崗前培訓(xùn)，幫助員工克服畏難情緒，同時提高工資水平和福利待遇，增加進(jìn)修學(xué)習(xí)的機(jī)會，提高會計人員的專業(yè)水平。建立完善的監(jiān)管制度，避免工作人員產(chǎn)生惰性，有力指導(dǎo)工作人員建立正確的原始數(shù)據(jù)。
（三）采用最新的統(tǒng)計手段
傳統(tǒng)的會計統(tǒng)計方法在今天信息高速運(yùn)轉(zhuǎn)的時代已經(jīng)落伍，電算化已經(jīng)普及，計算機(jī)能夠以其強(qiáng)大的運(yùn)轉(zhuǎn)速度和繁瑣數(shù)據(jù)處理的正確率占有領(lǐng)先地位。計算機(jī)在核算工作中使用，能夠節(jié)省大量的時間，減少工作人員的工作量、在具體的集中核算工作中利用網(wǎng)絡(luò)和核算軟件，每日更新材料數(shù)據(jù)，完成原始的資料錄入工作之后就能憑借計算機(jī)強(qiáng)大的運(yùn)算功能完成工作。
（四）明確核算工作職責(zé)
財務(wù)部要組織資金結(jié)算工作，按照建筑項目工程具體的部門完善內(nèi)部資金流轉(zhuǎn)的明細(xì)，保證賬目清晰可查，便于管理和查閱。限制建筑項目部的財務(wù)權(quán)限，內(nèi)部財務(wù)管理設(shè)立專用的公司財務(wù)章，對外的結(jié)算工作則采用銀行的印章。資金的使用不能沒有章法的調(diào)動使用，要提前做出申請，進(jìn)而由財務(wù)部審查核實，再由公司專人簽字，保證資金的安全使用。
結(jié)束語
財務(wù)部的公章制度應(yīng)以《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定，為參照體系，在不違背相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上建立適合本企業(yè)的財務(wù)集中審核辦法，操作流程要在實踐的基礎(chǔ)上規(guī)范化。企業(yè)使用一個帳套，統(tǒng)一處理公司的全部賬目，專門負(fù)責(zé)人將工作責(zé)任落實到個人，成本核算的會計人員只負(fù)責(zé)編制項目成本報表并對項目成本進(jìn)行分析。此辦法的優(yōu)點是公司總部可以隨時掌握公司各項目的成本情況，并對各項目成本實行實時監(jiān)控和動態(tài)管理，有利于公司管理。
參考文獻(xiàn)：
一、當(dāng)前，企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題
（一）對預(yù)算的目的不明確
多數(shù)企業(yè)雖然能意識到全面預(yù)算管理的作用，全面預(yù)算管理是企業(yè)提高管理科水平的尺度。但是，但對預(yù)算如何安排與有效地實施理解的還不夠深入。存在為了迎合上級部門跟據(jù)預(yù)算管理制度，將預(yù)算管理填補(bǔ)在企業(yè)的管理制度之中而顯得完善，正在以預(yù)算管理指導(dǎo)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的很少?？梢?，預(yù)算管理制度的存在是必需的，但重點應(yīng)該放在如何做好預(yù)算并付諸實施，發(fā)揮預(yù)算管對企業(yè)發(fā)展的安排與計劃作用，指導(dǎo)企業(yè)各部門協(xié)調(diào)各資源的有效分配，從而使得本企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)如期實現(xiàn)。
（二）靜態(tài)預(yù)算編制缺乏彈性
當(dāng)前不少的企業(yè)對于財務(wù)預(yù)算的編制，依然沿襲陳舊的固定預(yù)算與定期的預(yù)算方法。將固定的靜態(tài)的預(yù)算編制納入到企業(yè)的實際執(zhí)行當(dāng)中，力求用預(yù)算衡量企業(yè)運(yùn)行的情況，這一靜態(tài)的預(yù)算相對于企業(yè)業(yè)務(wù)的波動來說顯得僵硬而缺少彈性。企業(yè)在做財務(wù)預(yù)算時需要采用科學(xué)而合理的方法，使預(yù)算值更準(zhǔn)確，將預(yù)算指標(biāo)風(fēng)險降低到最小化的滾動預(yù)算，及時調(diào)整預(yù)算偏差，使預(yù)算與企業(yè)的實際更接近。
（三）財務(wù)預(yù)算中忽視資金成本費用
企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算，偏重與業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算，成本費用預(yù)算與投資項目的資金支出，兩大方面在預(yù)算中的比例很高，但是資金占有成本基本上是被忽視，造成資金與資源浪費，增大了財務(wù)的風(fēng)險值。在企業(yè)財務(wù)預(yù)算中，需要重視起資金占有，杜絕資金閑置的資源浪費而延誤企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營。
二、做好企業(yè)財務(wù)彈性預(yù)算經(jīng)濟(jì)的措施和方法
企業(yè)財務(wù)預(yù)算需要充分分析成本費用，在編制預(yù)算的過程中合理地處理好本、量、利三者之間的互補(bǔ)關(guān)系。
（一）整體分析企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，準(zhǔn)確定位企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)
企業(yè)的運(yùn)行離不開一定的環(huán)境，環(huán)境的改變左右這企業(yè)的預(yù)期發(fā)展和計劃，這就需要企業(yè)隨時關(guān)注本企業(yè)發(fā)展的大的環(huán)境，在編制預(yù)算前需要深入地分析本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)、法律和市場環(huán)境，關(guān)注外部因素對本企業(yè)的直接和間接的影響，做好計提壞賬、投資跌價減值、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)減值的預(yù)算提取，減少不良資產(chǎn)比重的增加。影響到企業(yè)凈資產(chǎn)的減少，金融政策直接影響企業(yè)資金成本，根據(jù)現(xiàn)實中的成本研發(fā)與市場因素的新問題，適當(dāng)增減預(yù)算。如新建企業(yè)預(yù)算側(cè)重銷售與制造；正常經(jīng)營企業(yè)預(yù)算側(cè)重控制經(jīng)營效率與成本；企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模，預(yù)算側(cè)重于擴(kuò)充市場。相適應(yīng)，為了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)外部環(huán)境，在企業(yè)預(yù)算上作出內(nèi)部資源預(yù)算的調(diào)整。
（二）協(xié)調(diào)各部門利益沖突增加預(yù)算嚴(yán)肅性
對于多數(shù)的企業(yè)來說，依據(jù)會計核算資料做出預(yù)算，在實際的操作過程中，基本上能夠?qū)?dān)當(dāng)起溝通與協(xié)調(diào)的角色。但是，企業(yè)成本、利潤、投資部門也需要吸納到參與預(yù)算中。預(yù)算才能體現(xiàn)出真正的作用，凸顯權(quán)威性。作出預(yù)算進(jìn)入由多部門負(fù)責(zé)人一起進(jìn)行預(yù)算評議，增加預(yù)算的嚴(yán)肅性，防止部門間產(chǎn)生利益上的沖突。如，銷售與生產(chǎn)部門，在預(yù)算的編制中就需要財務(wù)部門參考兩者的資金需求量，由所有管理人員評議，保證預(yù)算平衡企業(yè)內(nèi)部各方的利益，增加企業(yè)財務(wù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。
（三）企業(yè)財務(wù)編制的預(yù)算要具有可行、可比、可控性
一、建筑施工企業(yè)實行財務(wù)集中核算的優(yōu)點分析
目前多數(shù)建筑施工企業(yè)集團(tuán)在會計的核算上取消了以前單獨獨立核算的辦法,轉(zhuǎn)而采用施工企業(yè)統(tǒng)一的、規(guī)?；募泄芾頇C(jī)制,將會計人員納入整體的企業(yè)管理體系,服從于企業(yè)的集中統(tǒng)一管理。這種集中的管理體制,有利于建筑施工企業(yè)的合理運(yùn)轉(zhuǎn),使企業(yè)財務(wù)運(yùn)作更加透明化、清晰化,提高企業(yè)財務(wù)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率,加強(qiáng)基本的財務(wù)管理工作。
(一)強(qiáng)化企業(yè)投資回報率
就目前我國施工企業(yè)中的財務(wù)核算工作現(xiàn)狀而言,會計集中管理的工作是重要的著眼點。一方面,集中化管理有利于企業(yè)集中投資,把握重點的投資項目,從而避免了分散投資的風(fēng)險和重復(fù)建設(shè)的浪費現(xiàn)象;另一方面,集中化的管理將提高企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的效率,合理使用資金,有利于企業(yè)財務(wù)的整體性監(jiān)管。就建筑施工企業(yè)的財務(wù)集中核算工作的長遠(yuǎn)效果而言,不僅有利于控制資金的動態(tài)流向,同時有利于避免財政分離、政企分離、上下不和的現(xiàn)象出現(xiàn)。
(二)提高會計核算的專業(yè)化
會計核算的專業(yè)化體現(xiàn)在:有效地將企業(yè)的決策能力和實際的工作能力分離,與此同時加強(qiáng)財務(wù)權(quán)限的獨立和集中,有利于降低財務(wù)管理成本,形成集中化的回報。企業(yè)要完成財務(wù)操作性職能與戰(zhàn)略決策性職能分離,并在此基礎(chǔ)上將會計核算工作和財務(wù)處理工作分開進(jìn)行,以進(jìn)一步強(qiáng)化財務(wù)管理職能。
(三)提高工作效率和個人素質(zhì)
在實際的財務(wù)核算過程中,因為賬目整理和會計核算工作由個人負(fù)責(zé),存在項目業(yè)務(wù)簡單化、會計人員素質(zhì)和水平不一的相對差距、核算工作過于隨意化等現(xiàn)象。由于個人的原因,個別的會計人員僅憑著慣性的思維設(shè)計基本的賬目,使得帳表不對應(yīng),降低了會計資料的統(tǒng)計意義。整體提高企業(yè)財會人員隊伍的工作素質(zhì)是問題解決的關(guān)鍵,意在保證核算內(nèi)容的真實性、增加工作中的方向性,除了對外提供基本的財務(wù)信息之外,更重要的是為企業(yè)發(fā)展提供有效正確的數(shù)據(jù)
二、建筑施工企業(yè)財務(wù)集中核算工作中的存在問題
建筑施工企業(yè)財務(wù)集中核算工作是一項復(fù)雜的工作,涉及的項目眾多,資金的流轉(zhuǎn)速度快,因此也不免存在諸多問題。
(一)缺少企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)分析
廣義上的企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu),指企業(yè)全部的資金中負(fù)債和所有者權(quán)益二者所占的比重和比例關(guān)系。如果企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)比較健全,則企業(yè)的實力和發(fā)展?jié)摿Ρ容^大,能夠承擔(dān)經(jīng)營和財務(wù)上風(fēng)險的能力也越強(qiáng),并能夠應(yīng)付來自外界的沖擊。但是目前的會計集中核算沒有通過對各項指標(biāo)的分析,并結(jié)合企業(yè)的實際情況,確定最佳的財務(wù)結(jié)構(gòu)。也就是說缺少按照企業(yè)的資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益這個等式兩邊的相關(guān)數(shù)據(jù)比例關(guān)系進(jìn)行分析的具體活動。
(二)缺少企業(yè)償債能力分析
償債能力是衡量現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)生存發(fā)展能力的重要依據(jù),是企業(yè)財務(wù)能力體系的重要組成部分。企業(yè)償債能力的分析具有十分重要的意義———對企業(yè)內(nèi)部而言,對企業(yè)償債能力的分析測定,有利于企業(yè)科學(xué)合理地進(jìn)行籌資決策和投資決策;從外部來看,企業(yè)償債能力的強(qiáng)弱時債權(quán)人最關(guān)心的因素,因為這是他們的投資能否如期收回的主要依據(jù)。集中核算下,人們往往關(guān)注的是企業(yè)的收支與總體平衡,而輕視了對于企業(yè)償債能力等指標(biāo)的分析,使得財務(wù)管理對于企業(yè)發(fā)展的評估與監(jiān)督作用顯得比較薄弱。
(三)財務(wù)管理的集中化使資金的使用與監(jiān)督變得困難。
無可避免的將資金也進(jìn)行統(tǒng)一管理,零散的資金使用率將降低,可支配的資金額度下降,從資金的角度就限制了企業(yè)項目的發(fā)展。集中管理下,會計人員的前、中、后三項監(jiān)督被削減到只有最后的集中監(jiān)督,監(jiān)督機(jī)制相當(dāng)于在缺少多次監(jiān)管的前提下被弱化了。就我國建筑企業(yè)財務(wù)管理集中化的工作現(xiàn)狀而言,沒有形成一個完整的監(jiān)督體系,缺少系統(tǒng)化的工作方式,沒有切實可行的監(jiān)管制度,致使會計審核人員沒有核算的參照準(zhǔn)則,工作推進(jìn)速度慢。而且在最終的核算工作上與企業(yè)的管理脫離。
三、如何解決會計集中核算財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題
(一)完善財務(wù)集中核算制度
完善的財務(wù)集中管理制度能夠作為會計人員工作的考量標(biāo)準(zhǔn),并在工作中有章可循,避免了鉆規(guī)章空白的漏洞的情況。同時要建立會計人員的工作考核評估體系,轉(zhuǎn)變單一的人員管理的管理理念,將財務(wù)管理工作放在企業(yè)管理的核心。將工作責(zé)任明確到個人、分工有序,將核算質(zhì)量作為對核算員及項目經(jīng)理的考核重要內(nèi)容。將紛雜的財務(wù)工作分離,提高會計專業(yè)化核算水平,保證財務(wù)工作的正常、安全平穩(wěn)地運(yùn)行。內(nèi)部管理制度方面通過制定工作計劃,建立內(nèi)部業(yè)務(wù)規(guī)范,完善內(nèi)部管理制度,建立考評制度,實行科學(xué)規(guī)范管理。
(二)提高施工項目中核算員的素質(zhì)
施工項目中核算員的素質(zhì)不僅關(guān)系到個人的工作發(fā)展前景,還關(guān)系著企業(yè)財務(wù)的良性發(fā)展。財務(wù)數(shù)據(jù)涉及面廣、復(fù)雜繁瑣,因此財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性是關(guān)系企業(yè)發(fā)展的重中之重。核算工作耗時長、涉及面廣、相關(guān)部門眾多,這些問題造成了工作的繁重性,很難留住人才。企業(yè)可對內(nèi)部員上崗前工進(jìn)行相關(guān)崗前培訓(xùn),幫助員工克服畏難情緒,同時提高工資水平和福利待遇,增加進(jìn)修學(xué)習(xí)的機(jī)會,提高會計人員的專業(yè)水平。建立完善的監(jiān)管制度,避免工作人員產(chǎn)生惰性,有力指導(dǎo)工作人員建立正確的原始數(shù)據(jù)。
(三)采用最新的統(tǒng)計手段
傳統(tǒng)的會計統(tǒng)計方法在今天信息高速運(yùn)轉(zhuǎn)的時代已經(jīng)落伍,電算化已經(jīng)普及,計算機(jī)能夠以其強(qiáng)大的運(yùn)轉(zhuǎn)速度和繁瑣數(shù)據(jù)處理的正確率占有領(lǐng)先地位。計算機(jī)在核算工作中使用,能夠節(jié)省大量的時間,減少工作人員的工作量、在具體的集中核算工作中利用網(wǎng)絡(luò)和核算軟件,每日更新材料數(shù)據(jù),完成原始的資料錄入工作之后就能憑借計算機(jī)強(qiáng)大的運(yùn)算功能完成工作。
(四)明確核算工作職責(zé)
建筑施工企業(yè)在日趨激烈市場競爭下，只有合理運(yùn)用運(yùn)營資金，才能創(chuàng)新技術(shù)，引進(jìn)人才，更新設(shè)備，提高企業(yè)核心競爭力，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在建設(shè)工程項目的決策階段、實施階段、和使用階段，無一不涉及到資金的使用和會計核算。因此研究建筑施工企業(yè)財務(wù)會計核算顯得十分重要。
【關(guān)鍵字】建筑施工 企業(yè)財務(wù) 會計核算
中圖分類號： TU7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A
【引言】
我國建筑企業(yè)在財務(wù)會計核算上存在著許多問題，例如財務(wù)管理水平不高、財務(wù)會計核算標(biāo)準(zhǔn)不完善、財務(wù)會計不符合國家標(biāo)準(zhǔn)、財務(wù)會計核算方法存在問題、財務(wù)會計核算記錄保存水平不高、財務(wù)會計的基本原則適用性不強(qiáng)，這些問題制約著我國建筑企業(yè)的健康發(fā)展。我國的建筑企業(yè)為了改善企業(yè)的經(jīng)營狀況并提高金融資本的利用率，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善自身的財務(wù)會計核算體系，與此同時提升財務(wù)會計核算人員的工作水平與職業(yè)道德，從而能夠更好的促進(jìn)我國建筑企業(yè)的快速發(fā)展。
1、建筑企業(yè)財務(wù)會計核算的發(fā)展現(xiàn)狀
建筑企業(yè)在財務(wù)會計核算上都存在著不同程度的問題，這些問題對于建筑企業(yè)的日常運(yùn)營和長期發(fā)展都產(chǎn)生著重大影響。因此我國的建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)從實際的發(fā)展現(xiàn)狀和自身的實際需要出發(fā)，采取有效的優(yōu)化措施，從而促進(jìn)建筑企業(yè)財務(wù)會計核算的進(jìn)一步發(fā)展。以下從幾個方面出發(fā)，分析我國建筑企業(yè)在財務(wù)會計核算上的發(fā)展現(xiàn)狀與存在的問題。
1.1、財務(wù)會計核算基礎(chǔ)工作存在問題
企業(yè)的財務(wù)會計核算需要根據(jù)企業(yè)實際的財政狀況來進(jìn)行綜合考慮，從而對企業(yè)的經(jīng)營管理對策提出高效的建議。我國許多建筑企業(yè)財務(wù)會計核算的基本工作都沒做好，這嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營管理工作的順利開展。但是我國許多建筑企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作水平不高，在財務(wù)會計核算的數(shù)據(jù)更新、數(shù)據(jù)保管上都存在許多問題。一方面財務(wù)數(shù)據(jù)的不完全的給財務(wù)會計核算的實踐帶來很多問題。另一方面建筑企業(yè)財務(wù)會計核算基礎(chǔ)工作的不完善給企業(yè)的財務(wù)安全、企業(yè)的信息安全都造成了嚴(yán)重的影響。因此建筑企業(yè)財務(wù)會計核算基礎(chǔ)工作存在的問題，使得建筑企業(yè)財務(wù)會計的管理效率大幅度降低。
1.2、財務(wù)會計核算信息獲取上存在問題
某些建筑企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)會計核算時，財務(wù)信息的及時性沒有辦法得到有效保證，例如企業(yè)工作場所的變動、企業(yè)實際財政狀況的變更、財務(wù)會計部門統(tǒng)計時間的不穩(wěn)定都會給企業(yè)財務(wù)會計核算信息的獲取產(chǎn)生影響。所以建筑企業(yè)在實際的財務(wù)會計核算過程中，財務(wù)信息的獲取實際上非常困難，因此也造成財務(wù)會計核算管理的延遲問題?，F(xiàn)代建筑施工企業(yè)面臨的市場競爭越來越激烈，只有合理地利用企業(yè)的財務(wù)核算信息，通過對信息進(jìn)行有效的管理和利用，才能獲得最大的經(jīng)濟(jì)利潤，從而使企業(yè)在市場競爭中，有充足的資金后備去引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)以及人才，及時地更新設(shè)備，提高企業(yè)的綜合實力。
1.3、財務(wù)會計核算制度存在問題
建筑企業(yè)財務(wù)會計核算的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化對于建筑企業(yè)來說極其重要，對于保證會計核算工作的有序進(jìn)行和財務(wù)會計核算中出現(xiàn)問題的及時解決起著很大的幫助。因此，企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)會計核算時應(yīng)注意加強(qiáng)核算的的規(guī)范性與公正性，從而構(gòu)建并不斷完善企業(yè)的會計核算體系，并運(yùn)用現(xiàn)代化技術(shù)逐步提升企業(yè)財務(wù)核算的時效性與準(zhǔn)確性。與此同時，建筑企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)會計核算的過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理行為，引進(jìn)新的會計知識與管理方式，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)核算水平的提升。
2、建筑施工企業(yè)財務(wù)會計核算優(yōu)化措施
2.1、建立完善的財務(wù)會計核算體系
案例：某公司財務(wù)會計核算體系不完善，出現(xiàn)了很多財務(wù)方面的問題。由此要求施工企業(yè)必須建立相應(yīng)的會計核算中心和財務(wù)會計核算系統(tǒng)，并明確相應(yīng)的權(quán)限，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計核算行為進(jìn)行嚴(yán)格約束，以保證財務(wù)會核算的順利進(jìn)行。建立專業(yè)財務(wù)會計核算小組，并不斷提高小組人員會計核算技能，引進(jìn)新的會計核算知識和技術(shù)，以使財務(wù)會計核算水平得到有效提高。再者，引進(jìn)先進(jìn)的財務(wù)會計核算設(shè)備，以及時掌握正確的會計信息，對會計核算行為進(jìn)行有效的監(jiān)察，以保證會計核算質(zhì)量。建筑施工企業(yè)只有建立完善的財務(wù)會計核算體系，才能并促進(jìn)財務(wù)會計核算的規(guī)范化，保證財務(wù)會計核算的時效性及準(zhǔn)確性。
2.2、健全各項會計核算機(jī)制與制度
保證建筑施工企業(yè)財務(wù)會計核算質(zhì)量，須對其各項會計核算機(jī)制與制度進(jìn)行有效的完善，主要包括風(fēng)險機(jī)制、信息機(jī)制、內(nèi)控制度。風(fēng)險機(jī)制。主要明確風(fēng)險管理目標(biāo)，并對施工企業(yè)財務(wù)會計核算過程中存在的風(fēng)險進(jìn)行分析和處理，為財務(wù)會計核算提供一個良好的運(yùn)作環(huán)境。信息機(jī)制。主要對財務(wù)會計信息進(jìn)行有效審核和整理，同時加強(qiáng)各個部門溝通與合作，以提高會計信息流通性，對會計信息質(zhì)量進(jìn)行有效的監(jiān)控，保證會計信息質(zhì)量。內(nèi)控制度。通過完善財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，對會計核算過程進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，并按照我國法律法規(guī)，對會計報告進(jìn)行有效的審查，以提高財務(wù)會計核算效率和質(zhì)量。
2.3、加大財務(wù)會計核算的監(jiān)督力度
建筑施工企業(yè)財務(wù)會計核算監(jiān)督機(jī)制必須由內(nèi)部審計、國家審計及中介審計三部分構(gòu)成，以加大財務(wù)會計核算的監(jiān)督力度，確保建筑施工企業(yè)財務(wù)會計核算的規(guī)范性。
內(nèi)部審計。主要對招標(biāo)工程、分包管理、運(yùn)營資金、施工合同、財務(wù)風(fēng)險、工程結(jié)算、內(nèi)控制度、日常開支等進(jìn)行有效的審核。
國家審計。定期對建筑工程進(jìn)行專項審查，以避免會計核算誤差、違規(guī)或者舞弊行為的產(chǎn)生。
中介審計。為避免內(nèi)控制度實施不到位現(xiàn)象的產(chǎn)生，施工企業(yè)必須定期聘請財務(wù)會計核算事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，對企業(yè)財務(wù)會計核算內(nèi)控情況進(jìn)行有效的評估，并提出相應(yīng)的優(yōu)化對策。
2.4、提高財務(wù)會計核算人員的素質(zhì)
會計人員不僅要掌握扎實的會計知識，同時要對會計核算相關(guān)法律知識和新會計準(zhǔn)則有全面的了解和掌握。增加會計人員實踐操作機(jī)會，并要求會計人員能夠?qū)⑺鶎W(xué)會計理論知識應(yīng)用到實際工作中，一方面可以讓會計人員對自身掌握的會計知識有更加深刻的認(rèn)識，另一方面，可以提高會計人員實際操作能力，對財務(wù)會計核算工作效率和質(zhì)量的提高具有重要意義。為改善建筑施工企業(yè)財務(wù)會計核算局面，提高財務(wù)會計核算質(zhì)量，必須加強(qiáng)財務(wù)會計核算人員的培養(yǎng)和考核。
企業(yè)的人事管理和財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)對財務(wù)會計知識進(jìn)行持續(xù)的學(xué)習(xí)，更進(jìn)一步的了解財務(wù)管理和金融政策方面的知識，掌握企業(yè)財務(wù)會計的先進(jìn)技術(shù)，在提升工作能力的同時対企業(yè)的財務(wù)會計核算工作也起到了改善作用。加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)會計核算人員的專業(yè)能力和財務(wù)會計的知識，對于加強(qiáng)財務(wù)會計核算人員的工作質(zhì)量、加強(qiáng)財務(wù)會計核算人員的風(fēng)險管理質(zhì)量和企業(yè)財務(wù)管理理念的確立，都起著不可替代的作用。我國的建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)開展定期性的會計訓(xùn)練和財務(wù)培訓(xùn)，與此同時加強(qiáng)財務(wù)會計知識的更新，加強(qiáng)財務(wù)會計核算方法的創(chuàng)新，從而為建筑企業(yè)的財務(wù)會計核算打下堅實的基礎(chǔ)。建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)引進(jìn)高水平的財務(wù)會計核算人員， 從而更好的改善建設(shè)企業(yè)財務(wù)會計核算人員的整體素質(zhì)。
2.5、做好財務(wù)會計的實務(wù)處理工作
建筑施工企業(yè)在財務(wù)會計核算過程中，必須做好賬戶、合同、計算、成本確認(rèn)等實物處理工作。對成本開支費用進(jìn)行詳細(xì)記錄，并工程成本結(jié)轉(zhuǎn)時導(dǎo)出?？⒐そY(jié)算時，將借款方剩余資金且未結(jié)算成本，列入到資產(chǎn)負(fù)債項目中，并作為存貨處理，或者作為合同損失計提。將建筑工程差生的毛利歸入至今年利潤中，并利用損益賬戶結(jié)算來實現(xiàn)。對施工企業(yè)財務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)形式進(jìn)行合理改進(jìn)。工程結(jié)算時，對合同費用、收入進(jìn)行有效的確認(rèn)，并保證應(yīng)收賬款的規(guī)范性和合理性。
新準(zhǔn)則要求，對每個單項工程進(jìn)行有效的結(jié)算；將施工賬戶成本費用在施工合同費用中的比重，作為工程項目完工率來計算，以簡化財務(wù)會計實物處理程序，提高會計核算效率。在對成本項目進(jìn)行確認(rèn)時，必須依據(jù)工程造價的預(yù)算方案作為成本項目確認(rèn)依據(jù)，其中工程項目直接成本主要包括勞務(wù)費、材料費、設(shè)備費等，而項目間接成本主要包括現(xiàn)場管理費用、項目管理費用等。
建筑企業(yè)面臨著越來越激烈的市場競爭，建筑企業(yè)只有在資金操作和財務(wù)會計核算上不斷采取合理的優(yōu)化措施，才能實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。建筑企業(yè)在市場競爭中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)財務(wù)會計核算的發(fā)展現(xiàn)狀與存在的問題，及時采用先進(jìn)的會計核算技術(shù)并對企業(yè)財務(wù)會計人才進(jìn)行培訓(xùn)，對企業(yè)的財務(wù)會計設(shè)施進(jìn)行及時的更新，更好促進(jìn)企業(yè)財務(wù)會計核算綜合實力的改善，更好的促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
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一、財務(wù)管理為企業(yè)創(chuàng)造價值的途徑分析
1.資本層面。毋庸置疑，在企業(yè)運(yùn)作日益國際化趨勢下，幫助企業(yè)上市或進(jìn)行投、融資管理是一個成功CFO不可不具備的專業(yè)知識和職業(yè)技能。很多企業(yè)財務(wù)上的成功均來自于首席財務(wù)官在資本市場上的長袖善舞。隨著國際、國內(nèi)資本市場日漸規(guī)范和企業(yè)競爭全球化的加劇，資本市場為財務(wù)高管為企業(yè)創(chuàng)造價值提供了另一舞臺。
2.運(yùn)營層面。改善企業(yè)的運(yùn)營狀況，提升企業(yè)績效。財務(wù)通過與業(yè)務(wù)部門的深度融合和互動可以極大地改善企業(yè)的績效。在運(yùn)營層面的預(yù)算制訂、稅收籌劃、財務(wù)分析等環(huán)節(jié)，財務(wù)高管都可以通過這些財務(wù)管理手段使企業(yè)形成和保持健康的管理狀態(tài)，以便對企業(yè)經(jīng)營的最終財務(wù)結(jié)果產(chǎn)生積極影響。
3.全面提升企業(yè)競爭力。今天的CFO或財務(wù)總監(jiān)僅僅具備財務(wù)方面的專業(yè)知識顯然是不夠的，財務(wù)高管所扮演的多重角色和多重使命使得首席財務(wù)官的角色逐漸從幕后走向臺前。因此，提升企業(yè)形象、溝通技巧、個人魅力等“軟能力”也漸漸成了首席財務(wù)官們的必備職業(yè)技能。這些看似與財務(wù)職能并不緊密相關(guān)的能力正悄然發(fā)揮著重大作用。
4.財務(wù)目標(biāo)。財務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心，其目標(biāo)必須與企業(yè)的目標(biāo)相一致。企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，是指企業(yè)財務(wù)管理在一定環(huán)境和條件下所應(yīng)達(dá)到的預(yù)期結(jié)果，它是企業(yè)整個財務(wù)管理工作的定向機(jī)制、出發(fā)點和歸宿。但在財務(wù)管理目標(biāo)上眾說不一，各執(zhí)一詞，未能形成共識。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，將“企業(yè)財富最大化”或“股東財富最大化”作為我國現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，與“利潤最優(yōu)大化”目標(biāo)相比較，無疑是進(jìn)了一大步，但也有其自身的缺陷，因此應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身情況尋求更好的財務(wù)管理目標(biāo)。
二、增強(qiáng)會計核算功能是提升企業(yè)財務(wù)管理水平的重要方式
1.強(qiáng)化資金管理。提高認(rèn)識，把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到管好、用好、控制好資金不單是財務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻(xiàn)。為此，首先要使資金的來源和動用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時間。比如應(yīng)收賬款什么時候可收回，什么時候可進(jìn)貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù)。最后，‘合理地進(jìn)行資金分配，流動資金和固定資金的占用應(yīng)做到合理組合。
2.正確進(jìn)行投資決策。首先，應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。對內(nèi)投資主要有以下幾個方面：第一，對新產(chǎn)品試制的投資；第二，對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資；第三，人力資源的投資。目前應(yīng)特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強(qiáng)人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。其次，集中資金投向，降低投資風(fēng)險。中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后，為了便于控制資金，在沒有良好的企業(yè)管理尤其是財務(wù)管理水平下最好不要搞多元化經(jīng)營，應(yīng)把雞蛋放在一個籃子里，從而降低投資風(fēng)險。第三，規(guī)范項目投資程序。當(dāng)企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施。
3.重視運(yùn)營資金管理。相對于大企業(yè)而言，中小企業(yè)由于缺乏外部籌資能力和內(nèi)部資金調(diào)度余地，因而加強(qiáng)運(yùn)營資金管理顯得尤為重要。中小企業(yè)較小的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模決定了其材料采購量和產(chǎn)品銷售量也相對較小。因此，原材料盡可能就近采購以減少原料庫存。同樣產(chǎn)成品也應(yīng)盡可能就近銷售以縮短庫存周期，減少積壓。生產(chǎn)安排應(yīng)充分發(fā)揮其“船小好掉頭”的特長，嚴(yán)格以銷定產(chǎn)、對于應(yīng)收賬款應(yīng)提高折扣標(biāo)準(zhǔn)，縮短收賬期，并將收款責(zé)任落實到人。在日常經(jīng)營中，中小企業(yè)應(yīng)努力加強(qiáng)內(nèi)部管理，切實抓好市場開拓、擴(kuò)大銷售、降低成本，提高企業(yè)盈利能力。中小企業(yè)實現(xiàn)了稅后利潤盡可能積累，以充實自有資本。這樣，既保持了合理的資本結(jié)構(gòu)，又有利于樹立企業(yè)信用形象，取得銀行的信任。
4.建立、健全會計結(jié)算中心的內(nèi)部控制制度和管理制度。按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，會計結(jié)算中心在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，界定崗位職責(zé)，明確各會計人員具體分工。實行會計工作分離，提高會計專業(yè)化核算水平，保證會計結(jié)算中心業(yè)務(wù)正常、安全平穩(wěn)地運(yùn)行。內(nèi)部管理制度方面通過制定工作計劃，建立內(nèi)部業(yè)務(wù)規(guī)范，完善內(nèi)部管理制度，建立考評制度，實行科學(xué)規(guī)范管理。
5.以人為本，打造高效的會計隊伍。企業(yè)會計人員在企業(yè)中擔(dān)負(fù)著重要的崗位責(zé)任，會計隊伍建設(shè)的好壞，關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命運(yùn)和國家統(tǒng)計信息的真實性。為了帶好這支隊伍，提高他們的業(yè)務(wù)能力和管理水平，首先，必須加強(qiáng)對會計人員進(jìn)行《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《新會計制度》、《新會計準(zhǔn)則》、《新稅法》、《財務(wù)管理》、《企業(yè)內(nèi)部控制制度》等理論學(xué)習(xí)和會計人員的后續(xù)教育，其次，邀請稅務(wù)部門來公司講解“稅法和稅務(wù)知識”；請公安部門、市紀(jì)委來公司講解“經(jīng)濟(jì)法”、“刑法”，觀看學(xué)習(xí)“來自大墻內(nèi)的懺悔”等警示教育。再次，加強(qiáng)內(nèi)部考評工作，按照公司規(guī)定對會計人員實行末位淘汰。通過以上工作，不但可以進(jìn)一步提高了全體會計人員的理論知識和專業(yè)能力，而且增強(qiáng)了他們的法制意識，提高了他們思想道德品質(zhì)，大家都能夠按照法律法規(guī)嚴(yán)格要求和約束自己，使企業(yè)會計隊伍在公司經(jīng)營管理中成為一支誠信、敬業(yè)、精干、高效的專業(yè)管理隊伍。
關(guān)鍵詞：企業(yè)基建；項目工程；財務(wù)核算
很多企業(yè)為擴(kuò)大再生產(chǎn)規(guī)模，會將基建項目作為投資方式。企業(yè)基建項目不僅需要投入較多的資金成本和長時間的建設(shè)時間成本，而且其涉及到較多的建設(shè)單位，并對建設(shè)技術(shù)有很高的要求。在企業(yè)基建中，工程管理與財務(wù)核算非常重要，該工作的效果不但決定了企業(yè)項目建設(shè)過程中的資金使用與財務(wù)情況，對基建工程成本與項目總投資關(guān)系重大，還對企業(yè)非付現(xiàn)成本與企業(yè)效益有重大影響。然而我國目前較多企業(yè)基建在工程管理與財務(wù)核算方面存在很多問題，因此必須要通過研究來找出解決方案。
一、強(qiáng)化企業(yè)基建工程管理的策略
首先，完善管理制度并形成專業(yè)管理團(tuán)隊，要結(jié)合企業(yè)基建項目自身特點，制定出適宜且完善的基建管理制度。并設(shè)置專業(yè)項目管理團(tuán)隊進(jìn)行管理。其次，落實項目前期決策計劃。項目的開展必須要做好決策與計劃，以有效控制工程造價。很多企業(yè)對施工階段管理過于重視，但是忽略了策劃階段。由于投資決策影響工程造價程度最高，因此必須對決策加強(qiáng)投資控制，制定符合企業(yè)實際要求的基建投資計劃，對項目的可行性研究加以重視，保證項目初步設(shè)計方案足夠精細(xì)。再次，設(shè)計管理的強(qiáng)化。設(shè)計人員常重視技術(shù)與安全，缺乏經(jīng)濟(jì)考慮。倉促的項目設(shè)計容易出現(xiàn)疏漏，導(dǎo)致施工困難，常出現(xiàn)超預(yù)算與工程變更的實際問題。項目設(shè)計必須結(jié)合項目使用要求，做到技術(shù)、功能、經(jīng)濟(jì)、安全的高度統(tǒng)一。推行設(shè)計招標(biāo)并引入競爭機(jī)制，對技術(shù)與經(jīng)濟(jì)之間的對立關(guān)系正確處理，保證基建投資能夠發(fā)揮出最大效益，為后期基建項目任務(wù)的有效開展提供方便。從次，招投標(biāo)與簽訂合同。不夠明確與嚴(yán)密的招標(biāo)與合同文件會導(dǎo)致結(jié)算時出現(xiàn)扯皮與造價時空。所以編制招標(biāo)合同與文件之后，要經(jīng)過細(xì)致的評審方可與簽訂。要完善招投標(biāo)時的組織管理，編制一套適宜的施工預(yù)算標(biāo)底和工程量清單。對于甲供材料以及分包項目等經(jīng)濟(jì)責(zé)任加以控制，防止索賠隱患出現(xiàn)。接著，投資控制。管理人員要有投資控制意識。決策立項與設(shè)計時要結(jié)合項目功能需求，多方案對比，保證經(jīng)濟(jì)效應(yīng)最優(yōu)，對投資控制目標(biāo)進(jìn)行控制。招標(biāo)采購時要有科學(xué)的承發(fā)包方式與合同計價模式，非公開招標(biāo)中的最低價中標(biāo)在節(jié)約項目建設(shè)成本時會存在一定弊端，會影響后期的質(zhì)量監(jiān)管工作，導(dǎo)致工程變更與追加價款等情況發(fā)生。所以要對招標(biāo)采購方式嚴(yán)格考慮后再確定。實施項目時，要完善工程變更審批制度，對工程變更有效控制。委托監(jiān)理部門監(jiān)督審核項目的質(zhì)量與進(jìn)度，核算變更導(dǎo)致的投資變化，實施相應(yīng)的審核與審批手續(xù)。也就是在實施項目時能隨做隨簽，對有關(guān)資料記錄加以保存，做好結(jié)算的準(zhǔn)備工作。最后是強(qiáng)化全過程跟蹤審計。在事前與事中審計能發(fā)揮審計的風(fēng)險控制、決策與管理功能，必須要予以高度重視，此外還要對施工對辦公環(huán)境的影響嚴(yán)格控制。
二、強(qiáng)化企業(yè)基建財務(wù)核算的策略
首先，編制計劃?；ㄍ顿Y計劃非常重要，只要資金充足了，工程項目才能順利開展。要保證計劃及時批復(fù)、下達(dá)與執(zhí)行?；ㄓ媱潟r基建規(guī)模控制、基建財務(wù)核算與基建撥款辦理的依據(jù)。編制基建計劃時，必須根據(jù)資金數(shù)量與可調(diào)配力度來合理安排和布置工作。各職能部門要根據(jù)得到批準(zhǔn)的基建投資計劃來開展工作，防止超越基建計劃的行為。相關(guān)部門根據(jù)相關(guān)規(guī)劃與要求來編制年度基建投資計劃，其主要包括：項目規(guī)模、項目用途、概算數(shù)、計劃數(shù)以及開工與竣工日期。在基建項目年度資金使用計劃時要結(jié)合項目相關(guān)資料和年度固定投資財務(wù)計劃，并將使用計劃在財務(wù)處備份。如此則能保證財務(wù)及時了解項目所需資金并合理調(diào)度，防止資金浪費和流失。根據(jù)資金使用計劃和資料，財務(wù)部門要編制基建付款明細(xì)表，要包括在建項目、新建項目、已決算項目與未決算完工項目。還需要涉及項目名稱、施工內(nèi)容、施工單位、當(dāng)年擬付款數(shù)、決算數(shù)或合同數(shù)等相關(guān)信息。根據(jù)此表，財務(wù)部門可以結(jié)合財務(wù)記賬憑證來核對當(dāng)月付款情況。其次，建立合同檔案。應(yīng)用合同管理制度對項目勘察設(shè)計、施工材料與進(jìn)程以及機(jī)械設(shè)備的采購等進(jìn)行約束。對施工單位與承建方進(jìn)行制約。會計人員需經(jīng)手合同各項經(jīng)費，因此合同人員在簽訂合同時要避免違規(guī)現(xiàn)象，要充分了解工程工期、特點、預(yù)算價格及承包方式，要及時根據(jù)合同來付款與結(jié)算。企業(yè)合同管理部門收到合同后要簽字來明確該項目具有投標(biāo)資格，合同內(nèi)容需包括質(zhì)量要求、履約擔(dān)保責(zé)任、付款條件和違約處罰條款?；ㄘ攧?wù)人員要對合同編號，設(shè)立專門的合同檔案與登記賬簿，保證管理與查閱更加方便。再次，工程造價審查。要審查投標(biāo)文件與合同約定條款、施工組織設(shè)計內(nèi)容、工作量、分部或子目、材料，要確定審查單價是否正確套用。從次，支付工程款項。撥付進(jìn)度款時要確保符合工程進(jìn)度，工程主管部門要提供監(jiān)理公司出具的工程進(jìn)度決算書和審核確認(rèn)報告。為提供結(jié)算依據(jù)，施工方要開具正式發(fā)票。若已對工程項目支付全額發(fā)票，可在支付工程尾款時提供收據(jù)。工程款支付時施工單位財務(wù)專用章要和合同章一致。如果合同無效、支付工程款時未將合同提供給財務(wù)部、沒有資金使用計劃、合同專用章和發(fā)票簽章不合、未按招投標(biāo)管理辦法執(zhí)行項目，可以拒付資金。單位項目資金收付權(quán)必須由總公司書面文件授權(quán)。結(jié)算工程尾款要愛審計和相關(guān)程序之后進(jìn)行，且根據(jù)合同預(yù)留工程質(zhì)量保證金。質(zhì)保期滿后且填寫工程尾款結(jié)零支付證明、相關(guān)部門簽字驗收、將支付證明和施工單位與財務(wù)對賬單交給財務(wù)部，方可支付尾款，然后，竣工決算驗收。為保證基建項目竣工財務(wù)決算的準(zhǔn)確，要做好項目檔案資料整理歸檔、財務(wù)處理、財產(chǎn)物資盤點核實、清償債券債務(wù)等準(zhǔn)備工作。若工程項目建設(shè)內(nèi)容多且周期長，單項工程竣工并滿付使用條件的，可編制單項工程竣工財務(wù)決算，所有項目完竣工后再進(jìn)行財務(wù)總決算?？⒐そY(jié)算時需收集全部竣工結(jié)算依據(jù)，如初步設(shè)計、可行性研究報告、概算調(diào)整和有關(guān)批準(zhǔn)文件、投資計劃、工程結(jié)算、財務(wù)核算制度、承包合同、招投標(biāo)文件等。該階段中，財務(wù)部要停止之處基建投資費用。最后，歸口管理?；ㄘ攧?wù)會計要嚴(yán)格執(zhí)行歸口管理制度，完善內(nèi)部控制制度、強(qiáng)化財務(wù)安全管理，從而保證工程建設(shè)的順利與項目的可靠性。工程用款要由有關(guān)負(fù)責(zé)人及審核人員通過，確定和所報計劃吻合，付款意見簽署之后，要編制基建付款明細(xì)表。
三、結(jié)語
在企業(yè)基建工程中，工程管理與財務(wù)核算是最為重要的一點。然而工程管理和財務(wù)核算本身就具有一定的難度，其需要注意太多的細(xì)節(jié)和環(huán)節(jié)。因此企業(yè)必須要健全相關(guān)制度，形成完善機(jī)制，培訓(xùn)財會人員的整體素質(zhì)，這樣才能保證基建工作萬無一失，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
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關(guān)鍵詞：燃?xì)夤?；收入成本業(yè)務(wù)；財務(wù)核算
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-01
城市燃?xì)夤镜臉I(yè)務(wù)范圍主要包括城市燃?xì)夤芫€的設(shè)計施工、報裝入戶、管理應(yīng)用以及銷售等多種業(yè)務(wù)，還包括圍繞燃?xì)馐褂盟婕暗闹苓厴I(yè)務(wù)，例如燃?xì)庠畹匿N售、室內(nèi)管道改造、燃?xì)庠O(shè)備檢測、燃?xì)釯C卡補(bǔ)辦等?？傮w而言，城市燃?xì)夤镜挠Ｊ桨ü艿澜ㄔO(shè)收入及燃?xì)怃N售及其他收入。而在成本業(yè)務(wù)方面，會計核算主要包括燃?xì)饨?jīng)營成本、燃?xì)夤芫€建設(shè)成本及報裝業(yè)務(wù)成本等。
一、成本業(yè)務(wù)的會計核算
1.經(jīng)營成本核算
燃?xì)獾慕?jīng)營成本指的是燃?xì)夤驹谶M(jìn)行銷售當(dāng)期，為營銷目的而投入或繳納的全部資金及費用。其成本項目包括：
（1）直接材料費，即購入燃?xì)獾牟少彸杀荆蜻M(jìn)一步生產(chǎn)產(chǎn)品所使用的燃?xì)獬杀?；?）直接工資，即員工工資、保險或獎金等；（3）燃?xì)廨斉涑杀?，即燃?xì)庠O(shè)備或設(shè)施大秀檢測所投入的費用，采購水電、油類等能源的采購費用、采購油或設(shè)備運(yùn)行敷料的費用，設(shè)備折舊等；（4）管理費用，包括燃?xì)夤具\(yùn)營過程中的辦公費用、基建費用、財務(wù)費用等；（5）其他費用，包括企業(yè)上繳的集資基金、企業(yè)運(yùn)營過程中的存貸款利息等。
2.燃?xì)夤芫€建設(shè)成本核算
燃?xì)夤芫€建設(shè)成本的核算對象包括業(yè)務(wù)區(qū)域內(nèi)各路段及管線施工工程，成本項目包括從工程立項起直到工程竣工驗收止的所有與其相關(guān)的費用，具體分為下列兩項：
（1）直接成本，即在工程建設(shè)期間，所消耗的材料費用，工程施工過程中發(fā)生的測量費用、設(shè)計費用、征地費用、青苗補(bǔ)償費用、施工費用、監(jiān)理費用、公證費用等內(nèi)容。
（2）間接費用，即公司管理部門在工程建設(shè)期間所發(fā)生的費用，主要包括材料費用、工資保險福利費用、水電費、差旅費、教育投入、工會經(jīng)費、物業(yè)管理、招待費用、運(yùn)輸修理費用、稅金等項目。
值得注意的是，此類建設(shè)成本應(yīng)包含燃?xì)夤靖鞑块T為組織管理管線工程項目而產(chǎn)生的管理費用以及在籌集建設(shè)資金的過程中所產(chǎn)生的集資成本。若出現(xiàn)同時建設(shè)幾個項目時，應(yīng)將全體在建項目分?jǐn)偳暗目偨ㄔO(shè)成本為基數(shù)，明確分?jǐn)偮屎?，再進(jìn)行成本費用的分?jǐn)偣ぷ鳌?/p>
3.報裝業(yè)務(wù)成本核算
對于報裝業(yè)務(wù)成本的劃分，其原則應(yīng)以根據(jù)燃?xì)庥嬃勘淼冗M(jìn)行分界，界限之外的施工成本在工程完成后可歸入固定資產(chǎn)，而界限以內(nèi)的部分便可歸入報裝業(yè)務(wù)成本。當(dāng)燃?xì)夤芫€產(chǎn)權(quán)不明時，若燃?xì)夤境袚?dān)維護(hù)及安保責(zé)任的，應(yīng)在工程完工驗收及正常供氣兩個階段分期進(jìn)行收入及成本的確定，處理方式為：
（1）會計科目設(shè)置為“工程施工”，對管線建設(shè)過程中實際發(fā)生的成本進(jìn)行歸集施工成本應(yīng)歸結(jié)入其他業(yè)務(wù)成本，而在正常供氣第一年所產(chǎn)生的與之相等的金額應(yīng)歸入其他業(yè)務(wù)收入。
（2）在正常供氣后，為保證管線的正常運(yùn)轉(zhuǎn)所產(chǎn)生的維護(hù)以及合理配比所產(chǎn)生的收入及支出，若不超過五年的，應(yīng)將剩余的初裝費平均分期結(jié)轉(zhuǎn)收入，若低于規(guī)定金額，則可在工程竣工的當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)。若工程屬于同一個居民區(qū)且分期施工的，則應(yīng)相應(yīng)分期對收入及成本進(jìn)行確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)。
若合同明確規(guī)定，產(chǎn)權(quán)歸用戶時，在施工過程中所發(fā)生成本均應(yīng)歸入“工程施工”科目，工程完工之前收入的款項應(yīng)在“預(yù)收賬款”科目下進(jìn)行核算。待到項目完工驗收且正常供氣后可對相關(guān)成本進(jìn)行一次性的確認(rèn)收如，會計科目為“其他業(yè)務(wù)收入”及“其他業(yè)務(wù)成本”。
二、盈利模式核算
1.管道建設(shè)收入
根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，燃?xì)夤鞠蚩蛻粢淮涡允杖」艿澜玉g費用，即為管道建設(shè)收入。進(jìn)行會計核算時，可計入“遞延收益”科目，適用的分?jǐn)偲谙迲?yīng)遵循下列原則：
（1）服務(wù)合同中有明確規(guī)定服務(wù)期限的，應(yīng)按照此期限進(jìn)行分?jǐn)?；?）服務(wù)合同中未明確規(guī)定服務(wù)期限，但根據(jù)經(jīng)驗或客戶情況能夠合理計算出服務(wù)期限的，應(yīng)據(jù)此期限分?jǐn)?；?）服務(wù)合同中未明確規(guī)定服務(wù)期限，且無法準(zhǔn)確估算服務(wù)期限的，應(yīng)以不少于10年的期限進(jìn)行分?jǐn)?；?）若在合同有效期間終止服務(wù)或轉(zhuǎn)讓設(shè)施時，應(yīng)將會計科目“遞延收益”中的全部余額確認(rèn)為服務(wù)終止或轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的收入。
2.燃?xì)怃N售收入及其他收入核算
燃?xì)怃N售收人的財務(wù)核算，通常因結(jié)算方式及用戶類別的不同有著不同的處理方式，具體包括：
（1）采取定期方式結(jié)算的居民用戶，在收取款項或獲取收款權(quán)后對收入進(jìn)行確認(rèn)；（2）采取預(yù)收款方式結(jié)算的居民用戶，當(dāng)預(yù)收款收取完畢的當(dāng)月進(jìn)行收入確認(rèn)；（3）采取預(yù)收款方式結(jié)算的非居民用戶，在預(yù)收款收取完畢時將款項計入會計科目“預(yù)收賬款”，若需要開具增值稅發(fā)票，則在款項收取當(dāng)月確認(rèn)為銷售收入，若開具的發(fā)票為普通發(fā)票，收入確認(rèn)時間為用戶下次購買時。
當(dāng)年底財務(wù)核算時，應(yīng)根據(jù)收入成本配比原則進(jìn)行總購銷氣量的對比，若差額超過士l%，購氣量大于銷售量的，應(yīng)將差額確認(rèn)為銷售收入，反之，則轉(zhuǎn)預(yù)收賬款。
除銷售收入外，燃?xì)夤具€有少量其他收入，例如室內(nèi)管道改造、燃?xì)庠O(shè)備檢測及IC卡的補(bǔ)辦等。通常此類收入比例較小，可在收到款項的當(dāng)期，確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。
總之，燃?xì)夤臼仟毩⒑怂愕姆ㄈ藛挝唬谶\(yùn)營過程中自負(fù)盈虧，為了能夠在城市建設(shè)迅猛發(fā)展的今天站穩(wěn)腳跟、健康成長，合理全面的財務(wù)核算是必不可少的。本文通過結(jié)合實際工作對若干種財務(wù)核算方法進(jìn)行簡單解析，力求為決策者提供更為準(zhǔn)確的財務(wù)分析數(shù)據(jù)。
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