發(fā)布時間：2023-08-30 16:36:41
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的采購的風險管理樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
中圖分類號：F530.31 文獻標識碼：A 文章編號：
隨著新一輪國務院機構改革的進行，中國鐵路總公司的成立，我國的鐵路事業(yè)進入了一個新里程碑，既有鐵路大面積提速、高速鐵路的不斷投入運營以及既有線大力發(fā)展重載運輸，鐵路安全壓力越來越大，面臨的風險種類、水平與以往相比都發(fā)生了很大的變化。鐵路建設項目風險也在不斷增多，因鐵路工程項目投資大、建設周期長、跨越地區(qū)多、系統(tǒng)復雜，項目特別容易受到外界自然因素的影響，其安全問題尤為突出。物資采購供應風險管理應貫穿于鐵路建設項目采購供應的各個環(huán)節(jié)，包括物資設備清單整理分類、采購決策、采購形式、部管物資集中采購、建管物資招標請示計劃、招標投標，開標、評標及定標、競爭性談判采購、發(fā)中標結果通知書，中標人履約保函、合同簽訂、增補、設計變更、不合格產(chǎn)品處理、驗收入庫，發(fā)料使用安裝、直到工程竣工驗收的全過程。
一、鐵路建設項目物資采購供應風險的類型
1、鐵路建設項目物資采購供應外因型風險
一是招標風險，投標人操縱投標環(huán)境．在投標前相互串通．圍標，有意抬高價格；投標人與招標人串通投標；投標人向招標人或者評標委員會成員行賄；投標人以他人名義投標；投標人弄虛作假，偽造資質、中標通知書、合同及編造虛假業(yè)績騙取中標；招標人以不合理的條件限制或者排斥潛在投標人的，對潛在投標人實行歧視待遇的，強制要求投標人組成聯(lián)合體共同投標的，或者限制投標人之間競爭；使鐵路建設項目蒙受損失。 二是合同風險。中標人在接到中標通知后，未在規(guī)定時間內提供履約保函或保證金而不簽訂合同；中標人如無故中止合同、更改合同條款、涂改合同條款等。三是價格風險招標采購物資后．該種物資可能出現(xiàn)價格下跌而引起采購風險。三是采購質量風險。中標人所提供的產(chǎn)品不符合質量標準或沒有按照招標文件中承諾的技術標準執(zhí)行，或執(zhí)行已過期的鐵路技術標準，影響或直接威脅到鐵路運輸生產(chǎn)安全。四是中標人延遲交貨的風險。由于中標人在生產(chǎn)要素的組織管理等方面存在不足或決策失誤，推遲交貨日期，從而使采購部門不能及時采購鐵路工程所需的貨物，給采購工作帶來延期交貨的風險。五是技術進步風險。某項鐵路物資設備實施時由于技術標準的提高，按招標時技術標準生產(chǎn)的產(chǎn)品已被淘汰，不能適應工程需要，或者某種原材料因技術進步而發(fā)生變化，導致原有原材料因質量不符合要求不得不舍棄。六是采購意外風險。物資采購過程中由于自然、經(jīng)濟政策、價格變動等因素所造成的意外風險，如意外交通事故等不能正常供貨、遭受缺貨風險損失。
2、鐵路建設項目物資采購供應內因型風險
一是采購計劃風險。鐵路建設項目物資部門計劃管理不適當或不科學．導致采購數(shù)量、采購目標、采購時問、運輸計劃、使用計劃、質量計劃等與目標發(fā)生較大偏離。二是采購合同風險。由于合同訂立者未嚴格按法律規(guī)定辦事，導致建設工程項目蒙受巨大損失；或賣方采取不正當手段，以某些好處為誘餌公開兜售假冒偽劣產(chǎn)品，導致合同風險。同時建設項目也常常由于合同管理混亂造成違約而被對方追究。三是采購驗收風險。由于人為因素造成采購物資在進入倉庫前未按合同及制度要求，對采購物資數(shù)量、品種、規(guī)格、質量、價格、單據(jù)等進行審核和驗收而引發(fā)的風險。四是采購存貨風險。存貨風險指企業(yè)存貨因價格變動、商品過時等因素而使存貨價值減少的可能性，如采購物資不能及時供應建設工程項目需要，發(fā)生生產(chǎn)中斷造成缺貨損失而引發(fā)的風險。五是采購責任和道德風險。經(jīng)辦部門或個人責任心不強、管理水平不高造成責任風險，引起合同糾紛。收受中標人的好處，降低相關質量或驗收標準。六是預付款風險。有時鐵路建設項目為了得到急需的物資、會采取預先支付貨款的方式購進物資。然而，一旦質量有問題．就會相互扯皮，影響鐵路信譽，且款項又被供方控制，處于被動局面。七是安裝風險。由于施工單位安裝人員未按技術規(guī)范進行安裝造成設備損壞，或野蠻作業(yè)造成物資設備損傷。八倉儲風險。庫存物資設備因銹蝕、變質、失效、被盜給鐵路建設項目帶來損失。九設計變更風險。因設計變更原因引起的物資設備品種、規(guī)格、型號、數(shù)量增加給采購供應帶來很大困難。
二、鐵路建設項目物資采購風險防范措施
1、依法合規(guī)，規(guī)范采購過程管理
一是遵循公開公平公正原則，要突出依法編制招標文件這個重點。依法編制招標文件，要充分披露采購信息，全面客觀反映采購人合理需求和政策要求，摒棄傾向或排斥潛在投標人的內容。要合理確定投標人參與鐵路建設項目采購的基本條件，要科學確定評分辦法，評分項的設定既要與項目相關，又要全面考量符合項目要求的投標人的綜合實力，確保實現(xiàn)充分競爭。要完善工作流程，確保編制活動公開透明，接受各方監(jiān)督，要定期修改完善招標文件模板，逐步實現(xiàn)招標文件編制工作標準化。二是追求最佳采購結果，要抓住依法組織評標活動這個關鍵。依法組織評標活動，要嚴格遵守國家、鐵路購相關法律制度，公正、客觀、審慎地組織評審工作，確保評審活動在嚴格保密的情況下進行。要按規(guī)定程序組織評審，仔細校對和核對評審數(shù)據(jù)，對排名第一、報價最低的、投標文件被認定無效的情形進行重點復核，以確保評審結果的權威性和準確性。要嚴肅評審工作紀律，對評審現(xiàn)場工作人員明示或暗示其傾向性、引導性意見，接受供應商主動提出的澄清和解釋，征詢采購人代表傾向性意見，評委會成員之間協(xié)商打分等各種違規(guī)行為，要注重預防，及時制止。鐵路建設采用列入國家實行生產(chǎn)許可證制度的工業(yè)產(chǎn)品目錄、鐵道部行政許可目錄、鐵路產(chǎn)品認證采信目錄內的鐵路專用設備，必須選用許可認證的物資設備。
2、對采購全過程、全方位的監(jiān)督全過程是指對計劃、審批詢價、招標、簽約、驗收、核算、付款和領用等所有環(huán)節(jié)的監(jiān)督，重點是對計劃制定、簽訂合同、質量驗收和結賬付款四個關鍵點的控制，以防止舞弊行為。全方位是指內控審計、財務審計、制度考核三管齊下，把監(jiān)督貫穿于采購活動的全過程．是確保采購規(guī)范和控制質量風險的第二道防線?？茖W規(guī)范的采購機制，不僅可以降低企業(yè)物資采購價格，提高物資采購質量，還可以保護采購人員和避免外部矛盾。
3、強化對物資需求和物資采購計劃的管理
要審查物資采購計劃的編制依據(jù)是否科學，調查預測是否存在偏離實際的情況，計劃日標與實際目標是否一致，采購數(shù)量、采購目標、采購時間、運輸計劃、使用汁劃、質量計劃是否有保證措施等等。
4、對物資采購招標與簽約的監(jiān)督
依法訂立采購合同是避免合同風險、防忠于未然的前提條件，也是強化合同管理的基礎。首先．要強化對采購經(jīng)辦部門履行職責情況的監(jiān)督管理。采購經(jīng)辦部門和人員應對中標人進行生產(chǎn)狀況、質量保證、供貨能力、企業(yè)k經(jīng)營和財務狀況的調查，在全面了解的基礎上，做出選擇合格中標人的正確決策，使合同建立在可行的基礎上。每年對中標人進行一次復審評定，所有中標人都必須滿足IS09000標準的要求?？荚u指標包括供貨質量、履行合同次數(shù)、準時交貨率、來料批次合格率、價格水平、合作態(tài)度、售后服務等。其次，要對合同中規(guī)定的始種、規(guī)格、數(shù)量、質量、交貨時間、賬號、地址、運輸、結算方式等各項內容，按照合法性、可行性、合理性和規(guī)范性四個標準，逐一審核。
5、對物資采購合同臺賬、合同匯總及信息反饋的管理
建立合同臺賬、做好合同匯總，是加強合同管理、控制合同風險的一個重要方麗。一是列于已簽訂的合同要整理成冊、妥善保管；建立合同臺賬、合同匯總以便及時查找合同履行情況。二是合同管理部門應對交付合同進行分類編號，并建立合同臺賬。合同統(tǒng)一編號要合規(guī)，每一份合同包括正本、副本及附件。三是合同履行完畢要及時建立合同檔案。合同管理人員應將所有合同進行分類匯總，及時提出報告和匯總表，報送單位領導和各有關業(yè)務部門，據(jù)此組織生產(chǎn)、規(guī)劃價位、及H寸接運和按時承付貨款。要運用先進的管理手段，向相關部門提供及時、準確、真實的反饋信息．提高合同管理水平。
6、對物資采購合同執(zhí)行中的監(jiān)督管理
一是審查合同的內容和交貨期執(zhí)行情況，做好物資到貨驗收工作和原始記錄，嚴格按合同規(guī)定付款。如有與合同不符的情況，要及時與供方協(xié)商處理，對不符合合同部分的貨款拒付。對有關合同執(zhí)行中的來往函電、文件都要妥善保存、以備查詢。二是審查物資驗收工作執(zhí)行情況，對物資進貨、入庫、發(fā)放過程進行驗收控制。三是對不合格品控制執(zhí)行情況進行管理．審查物資管理部門是否及時記錄發(fā)現(xiàn)的不合格品。四是重視對合同違約糾紛處理的管理。五是采取“零庫存”策略，并保持一定的產(chǎn)成品存貨以規(guī)避缺貨損失、滿足需求增長引起的生產(chǎn)需要；建立牢固的外部契約關系、保證供貨渠道穩(wěn)定，降低風險，規(guī)避成本。
7、對物資采購績效的審計考核
建立健全合同執(zhí)行各個環(huán)書的考核制度，加強檢查與考核，把合同規(guī)定的采購任務和各項相關工作轉化成分解指標和責任，明確規(guī)定工作的數(shù)量和質量標準。分解、落實到各有關部門和個人，結合經(jīng)濟效益進行考核，以避免合同風險的發(fā)生。
8、加大物資質量抽檢力度
進一步完善和落實監(jiān)管制度，加強對重點物資的監(jiān)督檢查和質量追蹤，采取多種多樣的檢測方式，確保鐵路工程物資設備質量，重點加強對招標物資、行車重要物資、首次批量供應單位物資的進場質量抽查；對檢查不合格產(chǎn)品及時處理，協(xié)調退貨和質量賠償，及時《鐵路產(chǎn)品質量抽查結果》，對抽檢不合格及鐵道部質檢通報的不合格產(chǎn)品進行核對、清理、退貨、撤換，為確保鐵路建設項目和運輸安全把好質量關。
9、加強與設計、工程部、施工單位溝通
召開由設計院、鐵路建設項目工程技術部門、施工、監(jiān)理單位參加的設計變更會，做好四方簽認的設計變更，及時上報路局、鐵路總公司設計變更文件，做好審批后的物資采購工作。
10、加強廉政建設
進一步完善物資監(jiān)察、物資紀律；要堅持開展專項執(zhí)法監(jiān)察和物資管理標準化檢查活動，要積極利用網(wǎng)絡等各種手段做好物資招標的上網(wǎng)公示工作，主動接受輿論監(jiān)督；要進一步完善決策、采購、驗收、付款、使用五權分離制度，構建權力制衡的長效穩(wěn)定機制。認真排查廉政風險類型，積極建立廉政風險防控線。
結束語：
綜上所述，鐵路建設項目物資采購供應存在一定的風險，規(guī)范鐵路建設項目采購市場秩序，促進供應商誠信經(jīng)營和公平競爭，使采購工作健康有序發(fā)展，確保鐵路建設項目如期竣工運行。在鐵路建設項目時，采取不同的措施去針對不同的風險，是鐵路建設項目施工企業(yè)最有效且最直接的控制風險管理方法。
參考文獻：
[1]魏玉蘭花.[N]鐵路安全風險管理普及讀本中國鐵道出版社
1. 企業(yè)物資采購的風險分析
1.1企業(yè)物資采購外因型風險。
1.1.1意外風險。物資采購過程中由于自然、經(jīng)濟政策、價格變動等因素所造成的意外風險。
1.1.2價格風險。一是由于供應商操縱投標環(huán)境，在投標前相互串通，有意抬高價格，使企業(yè)采購蒙受損失。二是當企業(yè)采購認為價格合理情況下，批量采購，但該種物資可能出現(xiàn)跌價而引起采購風險。
1.1.3采購質量風險。一方面由于供應商提供的物資質量不符合要求，而導致加工產(chǎn)品未達到質量標準，或給用戶造成經(jīng)濟、技術、人身安全、企業(yè)聲譽等方面造成損害。另一方面因采購的原材料的質量有問題，直接影響到企業(yè)產(chǎn)品的整體質量、制造加工與交貨期，降低企業(yè)信譽和產(chǎn)品競爭力。
1.1.4技術進步風險。一是企業(yè)的制造產(chǎn)品由于社會技術進步引起貶值，無形損耗甚至被淘汰，原有已采購原材料的積壓或者因質量不符合要求而造成損失；二是采購物資由于新項目開發(fā)周期縮短，如計算機新型機不斷出現(xiàn)，更新周期愈來愈短，剛剛購進了大批計算機設備，但因信息技術發(fā)展，所采購的設備已經(jīng)被淘汰或使用效率低下。
1.1.5合同欺詐風險。①以虛假的合同主體身份與他人訂立合同，以偽造、假冒、作廢的票據(jù)或其他虛假的產(chǎn)權證明作為合同擔保；②接受對方當事人給付的貨款、預付款，擔保財產(chǎn)后逃之夭夭。③簽訂空頭合同，而供貨方本身是“皮包公司”，將騙來的合同轉手倒賣，從中謀利，而所需的物資則無法保證。④供應商設置的合同陷阱，如供應商無故中止合同，違反合同規(guī)定等可能性及造成損失。
1.2企業(yè)物資采購內因型風險。
1.2.1計劃風險。因市場需求發(fā)生變動，影響到采購計劃的準確性；采購計劃管理技術不適當或不科學，與目標發(fā)生較大偏離，導致采購中計劃風險。
1.2.2合同風險：一是合同條款模糊不清，盲目簽約；違約責任約束簡化，口頭協(xié)議，君子協(xié)定；鑒證、公證合同比例過低等等。二是合同行為不正當。賣方為了改變在市場競爭中的不利地位，往往采取一系列不正當手段，如對采購人員行賄，套取企業(yè)采購標底；給予虛假優(yōu)惠，以某以些好處為誘餌公開兜售假冒偽劣產(chǎn)品。而有些采購人員則貪求蠅頭小利，犧牲企業(yè)利益，不能嚴格按規(guī)定簽約。三是合同日常管理混亂。
1.2.3驗收風險。在數(shù)量上缺斤少兩；在質量上魚目混珠，以次充好；在品種規(guī)格上貨不對路，不合規(guī)定要求；在價格上發(fā)生變形等等。
1.2.4存量風險。一是采購量不能及時供應生產(chǎn)之需要，生產(chǎn)中斷造成缺貨損失而引發(fā)的風險。二是物資過多，造成積壓，大量資金沉淀于庫存中，失去了資金的機會利潤，形成存儲損耗風險。三是物資采購時對市場行情估計不準，盲目進貨，造成價格風險。
1.2.5責任風險。許多風險歸根至底是一種人為風險。主要體現(xiàn)為責任風險。例如，合同簽約過程中，由于工作人員責任心不強未能把好合同關，造成合同糾紛?；蚴遣少徣藛T假公濟私、收受回扣、謀取私利。
2. 企業(yè)防范物資采購風險的主要對策
2.1應建立與完善企業(yè)內控制度，加強教育，提高素質。
應建立與完善內部控制制度與程序，加強對職工尤其是采購業(yè)務人員的培訓和教育，不斷增強法律觀念，重視職業(yè)道德建設，做到依法辦事，培養(yǎng)企業(yè)團隊精神，增強企業(yè)內部的風險防范能力，從根本上杜絕合同風險。
2.2加強對物資采購招標與簽約監(jiān)督。
（1）檢查物資采購招標是否按照規(guī)范的程序進行，是否存在違反規(guī)定的行為發(fā)生。采購經(jīng)辦部門和人員是否對供應商進行調查，選擇合格供應商。是否每年對供應商進行一次復審評定。（2）加強簽約監(jiān)督。檢查合同條款是否有悖于政策、法律，避免合同因內容違法、當事人主體不合格或超越經(jīng)營范圍而無效；通過資信調查，切實掌握對方的履約能力；對那些不講效益、舍近求遠、進入情貨等非正常情況嚴格審定；審查合同條款是否齊全、當事人權利義務是否明確、有否以單代約、手續(xù)是否具備、簽章是否齊全。
2.3加強對物資采購全過程、全方位的監(jiān)督。全過程的是指從計劃、審批、詢價、招標、簽約、驗收、核算、付款和領用等所有環(huán)節(jié)的監(jiān)督。重點是對計劃制定、簽訂合同，質量驗收和結賬付款四個關鍵控制點的監(jiān)督，以保證不弄虛作假。全方位的監(jiān)督是指內控審計、財務審計、制度考核三管齊下。科學規(guī)范的采購機制，不僅可以降低企業(yè)的物資采購價格，提高物資采購質量，還可以保護采購人員和避免外部矛盾。
2.3.1加強對物料需求計劃，物資采購計劃的審計。審查企業(yè)采購部門物料需求計劃，物資采購計劃的編制依據(jù)是否科學；調查預測是否存在偏離實際的情況；計劃目標與實現(xiàn)目標是否一致；采購數(shù)量、采購目標、采購時間、運輸計劃、使用計劃、質量計劃是否有保證措施。
2.3.2做好合同鑒證審計。（1）審查簽訂經(jīng)濟合同當事人是否具有主體資格，是否具有民事權利能力和行為能力。（2）審查經(jīng)濟合同當事人意思表示是否真實。（3）審查經(jīng)濟合同主要條款是否符合國家的法律和行政法規(guī)的要求。（4）審查經(jīng)濟合同主要條款是否完備，文字表述是否準確，合同簽訂是否符合法定程序。通過審計鑒證，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正在合同訂立過程中出現(xiàn)的不合理、不合法現(xiàn)象；提請當事人對缺少的必備條款予以補充；對顯失公平的內容予以修改；對利用經(jīng)濟合同的違法活動予以制止，從而減少和避免經(jīng)濟合同糾紛的發(fā)生。
2.3.3做好對合同臺帳、合同匯總及信息反饋的審計。當前，合同糾紛日益增多，如果合同丟失，那么在處理時會失去有利的地位而遭受風險。因此，建立合同臺帳、做好合同匯總，運用先進管理手段，向相關部門提供及時準確、真實的反饋信息，也是加強合同管理，控制合同風險的一個重要方面。
2.3.4加強對物資采購合同執(zhí)行中的審計。（1）審查合同的內容和交貨期執(zhí)行情況，是否做好物資到貨驗收工作和原始記錄，是否嚴格按合同規(guī)定付款。（2）審查物資驗收工作執(zhí)行情況，是否對物資進貨、入庫、發(fā)放過程中，都要對物資進行驗收控制。（3）對不合格品控制執(zhí)行情況審計，發(fā)現(xiàn)不合格應及時記錄，并采取措施。（4）重視對合同履行違約糾紛的處理。合同履行過程中違約糾紛客觀存在，若不及時處理，不僅企業(yè)的合法權益得不到保護，而且有可能使合同風險嚴重化。
一、風險財務管理的概念
風險財務管理主要是指，企業(yè)迫切要實施的有效防范風險的相關財務管理，進而對企業(yè)的財務活動相關風險做了有效防范和反映。企業(yè)風險財務管理，是建立在充分認識風險財務的客觀存在的基礎之上，合理運用相關科學手段和管理方法，對企業(yè)財務經(jīng)營的各風險活動實施有效的控制和處理，進而確保企業(yè)能夠穩(wěn)定地、連續(xù)地經(jīng)營，并提高企業(yè)收效的一種活動過程。其是將企業(yè)風險管理與財務管理有效結合的一門新型管理類學科，為企業(yè)提供具有實效性的服務。
二、風險財務管理的特點
1.涉及內容較廣
由于風險財務管理是由企業(yè)風險管理和財務管理相結合而成，所以與其他管理進行比較，風險財務管理所涉及到的內容更廣。風險財務管理在企業(yè)經(jīng)營管理過程中據(jù)占主導地位，決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展方向，同時，提高了企業(yè)對于風險管理和防范，增加了企業(yè)的經(jīng)濟收益。
2.理財觀念科學
以往企業(yè)財務并沒有關注到風險的防范方面問題，忽視了企業(yè)經(jīng)營管理風險的存在，這與企業(yè)只關注追求實際利益是分不開的。但企業(yè)往往在追求利益的過程中，回避風險又是更加不可能的，風險恰好是與收益共同存在的。在激烈的市場經(jīng)濟浪潮中，在弱肉強食的競爭環(huán)境里，只有不斷前進企業(yè)才能帶來希望。風險財務管理，樹立了正確的風險管理理念，理財觀念也更加的科學化，其明確地認識了企業(yè)風險的存在，又建立并完善了防范風險的相關措施，這使得風險財務管理更加適應了當前企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。
3.管理內容完善
以往企業(yè)財務管理主要集中表現(xiàn)在對資金的規(guī)劃、籌集和對資金的使用和控制方面，企業(yè)風險管理主要針對資金方面。而風險財務管理不但對以上內容進行管理，還對一些具體的確定性指標內容進行有效管理，風險財務管理所處理和面對的很多內容普通都具有不確定性。
4.管理方法先進
企業(yè)風險財務管理主要的經(jīng)營指標和相關數(shù)據(jù)都比較復雜和具有不確定性。然而企業(yè)風險財務管理則具有完善地、系統(tǒng)地先進科學管理方法。只有加強企業(yè)管理人員綜合素質能力，才能有效實施企業(yè)風險財務管理，解決企業(yè)財務風險管理內容，加快企業(yè)的健康發(fā)展。
三、企業(yè)風險財管管理體系的構建結構
1.加強企業(yè)人員綜合能力
構建企業(yè)風險財務管理體系，應當加強企業(yè)管理人員的綜合素質水平。企業(yè)管理人員的素質水平高低，直接影響到企業(yè)風險財務管理的質量。提高管理者綜合能力，不但可以提高企業(yè)內部環(huán)境建設，還可以在市場競爭環(huán)境中樹立良好的企業(yè)形象，拓寬企業(yè)經(jīng)營和市場地位。與此同時，加強對企業(yè)人員的綜合素質教育，對員工進行素質道德教育和相關職能培訓，可以在企業(yè)進行風險財務管理過程，確保其有效實施，確定風險財務管理在企業(yè)經(jīng)營管理過程中的實施效果。
2.建立并完善內部和監(jiān)督制度
建立健全企業(yè)風險財務管理控制制度，并以內部控制管理制度作為企業(yè)的基本風險管理制度，作到合理化、確實化。完善企業(yè)內部控制管理制度，加強對企業(yè)經(jīng)營的監(jiān)督，防范風險的發(fā)生。一個企業(yè)的健康發(fā)展不但依靠企業(yè)管理者的能力，還要依靠企業(yè)的完善監(jiān)督體制。完善的企業(yè)監(jiān)督機制，可以對企業(yè)起到有效的、合理的監(jiān)督，特別是針對企業(yè)高級管理者的監(jiān)督，可以起到防范企業(yè)非法現(xiàn)象的發(fā)生，降低企業(yè)內部管理經(jīng)營風險的存在。
3.確保信息體系暢通無阻
在企業(yè)進行內部控制風險管理的過程之中，企業(yè)財務工作人員要嚴格確保所提供的會計信息具有真實性、準確性，并保證會計信息體系的暢通無阻。確保企業(yè)的風險財務管理工作人員可以在第一時間，獲取到最有效的、最準確的風險財務管理信息。建立健全企業(yè)風險管理信息體系，確保在企業(yè)經(jīng)營過程中財務信息的真實性，構建并監(jiān)督企業(yè)相關會計信息。加大會計信息體系的信息公開化和透明度，使其真正的可以讓企業(yè)所用，推動企業(yè)的快速發(fā)展。
4.打造合理企業(yè)審核體系
構建企業(yè)風險財務審核體系過程中，企業(yè)要建立并完善內部審核流程，確保企業(yè)風險管理信息和數(shù)據(jù)的安全性，并對相關數(shù)據(jù)進行準確分析和處理。企業(yè)應當成立董事會、監(jiān)事會等監(jiān)督組織機構，實施派駐制并授予派駐人員相關權利和職責，讓派駐人員與相關部門之間在工作方面保持平行關系，實現(xiàn)管理、監(jiān)督兩分開。打造合理的企業(yè)審核體系，監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，實施風險財務管理，提高企業(yè)經(jīng)營收益。
5.完善企業(yè)內部文化建設
完善企業(yè)內部文化建設，應當加強對企業(yè)人員的內部文化控制，并建立起健康的、良性的風險管理內部環(huán)境。企業(yè)的健康發(fā)展需要文化建設，文化建設也同樣需要企業(yè)人員。加強企業(yè)人員的綜合素質培訓，提高他們的企業(yè)責任感，充分調動對工作的熱情和主動積極性，打造出和諧向上的企業(yè)氛圍。讓企業(yè)工作人員可以在工作過程中，感受到企業(yè)的溫暖，讓企業(yè)管理更加具有人性化，進而提升其文化綜合素質，提高對企業(yè)的責任心和信任感。
風險的產(chǎn)生是不確定的，它是在一定的情境下產(chǎn)生的一種損失性或者全面性的危害。醫(yī)療機構的財務管理也一樣，在具體的運營過程中會產(chǎn)生不確定性的風險，從而影響著醫(yī)療機構的正常運作。因此，針對這種不具有確定性的風險，我們應當找出風險的問題所在，進而對其加以預防，提出合理有效的應對方案，以減少財務管理風險所帶來的損失。
一、目前醫(yī)療機構財務管理常出現(xiàn)的風險問題
（一）內部控制監(jiān)督制度不完善
在醫(yī)療機構的內部控制中，經(jīng)常會出現(xiàn)貨幣資金管理的不完善，形成賬外賬、“小金庫”等經(jīng)濟犯罪現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是在對財務票據(jù)的管理上，由于管理不善，經(jīng)常造成票據(jù)遺失、虛假發(fā)票和現(xiàn)金套取的現(xiàn)象；二是財務印章的管理上，部分醫(yī)療機構出現(xiàn)用業(yè)務印章代替財務印章、濫用印章等現(xiàn)象，給醫(yī)療機構帶來諸多負面的影響；三是在內部稽核上，出現(xiàn)業(yè)務部門賬目作假，采購的過程中存在以次充好、資源分配不合理等情況；四是在專項資金管理上，由于監(jiān)督制度不完善，部分醫(yī)療機構的財務人員或部門內勤人員出現(xiàn)挪用公款、虛報冒領等現(xiàn)象，給醫(yī)療機構造成嚴重的損失。
（二）會計核算不規(guī)范
很多醫(yī)療機構在進行會計核算時，在預算、賬務處理、凈資產(chǎn)、報表編制和會計檔案保管上都存在許多財務風險，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是沒有結合實際情況制定核算工作程序，預算時沒有按照相關的政策法規(guī)進行合理評估，沒有及時進行會計核算，按工作規(guī)程執(zhí)行等；二是有些科目的設置違背國家的政策法規(guī)精神，或者在執(zhí)行過程中科目的使用不規(guī)范等，都會使得賬目不精確、核算數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏離、不能顯示真實的財務狀況等現(xiàn)象；三是在財務報表的編制上，經(jīng)常上報不及時、報表調整不合理、會計檔案歸檔不及時、財務交接工作不規(guī)范等現(xiàn)象，從而使得相關的財務檔案遺失，造成經(jīng)濟事項備案或經(jīng)濟責任追查時數(shù)據(jù)失真等情況的發(fā)生。
（三）信息化管理流程管理不完善
在醫(yī)療機構的財務信息化管理中，經(jīng)常會出現(xiàn)財務流程、業(yè)務流程與電子信息流程管理不對稱的現(xiàn)象，這樣就會使得財務管理的監(jiān)督不全面，業(yè)務流程有所偏離，經(jīng)濟管理出現(xiàn)漏洞等現(xiàn)象，從而致使醫(yī)療機構不能對經(jīng)濟業(yè)務進行監(jiān)督，由于數(shù)據(jù)信息不精準，造成醫(yī)療機構產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟損失。
二、醫(yī)療機構財務管理風險的預防辦法
（一）健全內部控制監(jiān)督管理制度，加強內部和外部審計工作
對醫(yī)療機構實行內部控制，應當要求完善和健全內部控制的監(jiān)督制度，使之形成一個內控監(jiān)督體系，將醫(yī)療機構的信息管理能夠完整地統(tǒng)一起來。因此，在有效實施內部控制的同時，應當使醫(yī)療機構的內部和外部審核充分結合起來，以預防財務風險現(xiàn)象的出現(xiàn)，從而減少由于?務管理風險所帶來的經(jīng)濟損失。在進行內部控制監(jiān)督制度時，應當按照各項的控制標準進行嚴格實施，通過內部審計和外部審計的結合，把控好內部控制的薄弱環(huán)節(jié)中易出現(xiàn)失控的節(jié)點，并且能夠根據(jù)審計中出現(xiàn)問題進行規(guī)范財務管理，保證醫(yī)療機構財務管理的健康運作。
（二）對風險基金、財務預算等會計核算工作進行規(guī)范
在規(guī)范醫(yī)療機構的會計核算工作上，應加強風險基金的會計核算工作，從醫(yī)療收入中進行專用基金的提取計入，以防止在醫(yī)療風險出現(xiàn)是能夠對賬務的支付上進行處理。而在壞賬準備和固定資產(chǎn)的減值準備上，也應當使賬面價值能夠真實客觀地反映醫(yī)療機構的真實狀況和損失準備情況。對會計預算的編制進行規(guī)范，目的在于能夠使醫(yī)療機構收支平衡、以收定支，能夠真實地反映醫(yī)療機構的財務狀況，使其合理合法，從而達到預防財務管理風險的發(fā)生。
（三）健全信息化管理機制，降低醫(yī)療機構財務管理風險系數(shù)
醫(yī)療機構的信息化管理作為一項綜合性的服務平臺，能夠將單位中的各個職能部門形成一個有機的整體，從而保障財務信息管理的安全。通過實行電子信息化的財務管理機制，能夠使醫(yī)療科室通過網(wǎng)絡進行相關單據(jù)的開出，收費部門再通過電子網(wǎng)絡進行收費處理，最后由化驗部門在網(wǎng)絡上進行核對單據(jù)便可進行化驗操作。把若干信息孤島有機的統(tǒng)一起來，對于不能從技術上銜接的模塊，要從制度上對接，使之有效避免數(shù)據(jù)造假的現(xiàn)象，從而使醫(yī)療單位的財務管理更加地透明化，大大降低醫(yī)療機構的財務管理風險系數(shù)。
關鍵詞：電力企業(yè)集團 財務風險 信息化
電力企業(yè)集團的財務風險是隨著電力企業(yè)集團自的擴大、規(guī)模的變化而管理相應不足而產(chǎn)生的。同時在信息化下，信息技術對我國電力企業(yè)集團的財務管理也產(chǎn)生了巨大而深遠的影響。本文為此從我國電力企業(yè)集團財務管理建設的角度對我國電力企業(yè)集團財務管理風險問題進行研究。
一、電力企業(yè)集團傳統(tǒng)財務風險管理模式存在的不足
目前電力企業(yè)集團主要存在兩大財務風險：一是由于在當前電煤價格不合理體制下，支出結構不合理、創(chuàng)收渠道單一、財務內控制度執(zhí)行不力等造成的財務狀況失衡風險：二是由于對貨款風險認識不足、建設項目論證不科學等導致的電力企業(yè)集團過度舉債或不良舉債而形成的債務風險。面臨此類財務風險，為防止資金鏈條斷裂而影響電力企業(yè)集團的正常工作，需采取增加優(yōu)化資源配置、擴展籌資渠道、控制債務規(guī)模、提高理財能力等預防和控制措施。但是當前我國電力企業(yè)集團傳統(tǒng)財務風險管理模式還存在以下不足。
1、財務風險管理機制不完善
我國電力企業(yè)集團當前沒有完成形成一套完善的利益相關者財務風險管理決策機制，沒有對其參與財務風險管理的關鍵利益相關者做出明確界定，多數(shù)為國有企業(yè)，私有股權很少，且多為行政領導，那么很難從主觀上選定關鍵利益相關者，且由于各種限制，非關鍵利益相關者參與財務決策力不從心，從而導致無法或者很難建立健全財務風險管理機制，導致電力企業(yè)集團財務決策的整個過程都極易出現(xiàn)效率低下的情況。
2、缺乏必要的財務監(jiān)督
當前我國電力企業(yè)集團的財務風險管理監(jiān)督機制主要采用內部監(jiān)督約束與外加行政領導管理為主，外部管理力量很少乃至不足，這樣很難對相關責任性進行職業(yè)與即市場的約束作用。
3、財務危機管理機制不健全
當前電力企業(yè)集團沒有形成一套完善的危機處理系統(tǒng)，在風險防范方面，仍然以傳統(tǒng)的資金擁有率等硬性指標作為標準，很少或者幾乎沒有通過行業(yè)內公認的風險計算模型考核信用風險、市場風險、操作風險等，那么就很難從根本上分析電力企業(yè)集團危機產(chǎn)生的原因，并且在危機發(fā)生時也基本無防范措施。
二、信息時代下的電力企業(yè)集團財務風險管理模式的構建
針對電力企業(yè)集團財務風險管理模式存在的問題，本文認為應該從以下幾個方面加以完善與構建。
1、優(yōu)化電力企業(yè)集團財務管理制度
在市場經(jīng)濟條件下，電力企業(yè)集團還必須建立新的財務管理制度，加強電力企業(yè)集團的各類收入和支出管理，避免出現(xiàn)大量的預算外事業(yè)資金，并防止有人利用電力企業(yè)集團逃避稅收或轉移資產(chǎn)。加強電力企業(yè)集團往來款項管理，理順電力企業(yè)集團資金關系，對于銀行多頭開戶問題，財政部門應聯(lián)合有關執(zhí)法單位，從賬戶、收據(jù)、收費等方面入手，對電力企業(yè)集團進行一次全面檢查，該撤并的銀行賬戶堅決撤并，從源頭上規(guī)范支出與收入管理。
2、改革電力企業(yè)集團監(jiān)督基礎
從電力企業(yè)集團財務風險現(xiàn)狀，我們看到了電力企業(yè)集團財務制度改革勢在必行?，F(xiàn)在電力企業(yè)集團的水電費、交通費、差旅費、辦公費、印刷費和招待費等公共費用占日常開支的很大比例。如2009年調查的我國部分電力企業(yè)集團公共支出為60.17億元，占總支出的6.52%，而且這些支出中不包括資產(chǎn)折舊等數(shù)據(jù)?，F(xiàn)在電力企業(yè)集團的監(jiān)督體制不完全就是因現(xiàn)有的會計核算基礎所提供的數(shù)據(jù)不完全，因此有必要改革現(xiàn)有電力企業(yè)集團財務制度,推行成本核算制度并進行考核。同時建議建立電力企業(yè)集團財務管理績效考評制度。電力企業(yè)集團績效考評體系就是通過對電力企業(yè)集團的服務成果和電力企業(yè)集團工作的若干方面進行量化的考核和評價，旨在了解電力企業(yè)集團的服務效益，為國家評價電力企業(yè)集團服務提供一種有效的手段。我們認為，將財務風險與償債能力納入考評指標是非常重要的。
3、健全電力企業(yè)集團財務危機管理機制
電力企業(yè)集團首先應該認真分析危機產(chǎn)生的原因，究竟是內部原因還是外部原因，然后針對原因找到預防措施，同時采取財務責任與考核管理，調動出利益相關者參與財務風險管理的積極性，維護好利益相關者的既得利益。
總之，信息時代下，建立完善的電力企業(yè)集團財務風險管理結構，開展行之有效的財務風險管理活動，有利于提高電力企業(yè)集團財務決策效率，加速電力企業(yè)集團財務制度建設。
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【關鍵詞】擔保機構；財務風險管理
隨著金融體系越來越完善，各種各樣的金融機構如雨后春筍，紛紛涌現(xiàn)。在這些不斷涌現(xiàn)的新機構中，擔保公司成為了一個特例，從客觀上來說，融資擔保公司這個行業(yè)還很年輕，相比較有上百年歷史的銀行業(yè)、證券業(yè)，擔保行業(yè)在國內不過不到20年的歷史。
市場經(jīng)濟條件下，規(guī)?；纳虡I(yè)銀行是不支持中小企業(yè)的，主要原因還是是因為同樣規(guī)模的貸款，面對大企業(yè)和中小企業(yè)，運營成本和監(jiān)管風險是不一樣的。國家大力扶持中小企業(yè)的各項政策，給融資擔保公司的成長帶來了機遇，加上國家對社會信用體系的大力提倡，這些都有助于融資擔保公司的發(fā)展，當前國家也開始出臺政策開始規(guī)范擔保行業(yè)，最密切相關的當屬《融資性擔保公司管理暫行辦法》總得來說融資擔保公司正在高速發(fā)展，不過新的一輪行業(yè)洗牌已經(jīng)開始，在國家的金融體制越來越健全的情況下，擔保公司，也要面臨新的發(fā)展局面了。
造成這一局面的原因主要有三方面：一是前幾年行業(yè)超常規(guī)發(fā)展后的自然淘汰。二是經(jīng)濟下行，小微企業(yè)貸款意愿大幅度下降，銀行也變相提高了擔保門檻。三是行業(yè)的體制性原因。前兩者是超出了擔保公司本身可控范圍的因素，在此主要討論第三點原因。
從制度層面看，擔保行業(yè)的監(jiān)管處于“半真空”狀態(tài)。監(jiān)管部門對擔保公司僅有常規(guī)審核，缺乏對業(yè)務開展狀況的具體監(jiān)管。經(jīng)過洗牌之后存活的擔保公司無論是公司的經(jīng)營制度、風險防控還是對政策的解讀方面都將是經(jīng)得起市場考驗的。
為保障融資擔保行業(yè)的進一步長遠健康發(fā)展，對擔保公司全過程財務風險管理建議如下：
一是建立和完善與企業(yè)戰(zhàn)略目標的財務風險管理策略目標。財務風險管理是指經(jīng)營主體對其理財過程中存在的各種風險進行識別、度量和分析評價，并適時采取及時有效的方法進行防范和控制，以經(jīng)濟合理可行的方法進行處理，以保障理財活動安全正常開展，保證其經(jīng)濟利益免受損失的管理過程。在財務風險管理計劃的實施過程中，應該根據(jù)財務風險狀態(tài)的變化，及時調整財務風險管理方案，對偏離財務風險管理目標的行為進行修正。建立并不斷完善財務管理系統(tǒng)，以適應不斷變化的財務管理環(huán)境，即應制定財務管理戰(zhàn)略。面對不斷變化的財務管理環(huán)境，企業(yè)應設置高效的財務管理機構，配備高素質的財務管理人員，健全財務管理規(guī)章制度，強化財務管理的各項基礎工作，使企業(yè)財務管理系統(tǒng)有效運行，提高財務管理系統(tǒng)對環(huán)境變化的適應能力。財務風險管理的目標是降低財務風險，減少風險損失。因此，在財務風險管理決策時要處理好成本和效率的關系，應該從最經(jīng)濟合理的角度來處置風險，制定財務風險管理策略。
二是促進政府職能轉變，提供全過程和全方位的財務風險管理體系。風險的動態(tài)性決定了財務風險管理是一個動態(tài)的過程。由于企業(yè)內外環(huán)境不斷變化，因此，政府在擔保行業(yè)中的職能轉換首先是思維模式的轉換。政府是公權力機構，代表的是普遍的公共利益，其行政活動的目的是為了最大限度地為人民服務。擔保行業(yè)的部分性質屬于公共事業(yè)，為政府的公共政策服務。政府以什么樣的思想理論邏輯作為行為的指導依據(jù)，直接決定著政府公共利益的價值目標能否得到切實和有效地實現(xiàn)。政府應實現(xiàn)從管理命令思維向服務義務思維的轉換，加大對擔保業(yè)的財政支持力度，提供良好的外部環(huán)境和服務體系，切實推進擔保機構自身建設，促進擔保業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。
【關鍵字】并購 可行性分析 財務控制 風險管理
一、近年來我國金融服務類企業(yè)對外并購發(fā)展現(xiàn)狀
在過去十年當中，中國金融服務類企業(yè)對外并購的數(shù)額有著相當明顯的波動。在2007年，這一數(shù)額達到了近十年來的頂峰――當年共發(fā)生了11筆對外并購，總價值超過120億美元，其中包括四筆價值超過10億美元的大型并購。在2008年和2009年前三季度，由于受全球金融危機的影響，全球并購市場受到了極大的沖擊，而我過金融服務類企業(yè)的對外并購腳步也相應放緩，兩個期間內均只有4筆并購協(xié)議達成，總價值均不足20億美元。
從并購對象來看，主要集中在北美、歐洲、東南亞、非洲等地的中小型銀行及資產(chǎn)管理公司。這類企業(yè)的共同特點是所處地點具有高度的市場潛力，并且擁有成熟的現(xiàn)有或潛在客戶群體。國內金融服務類企業(yè)之所以選擇這些公司進行并購，除了希望能夠獲得在國際金融市場上經(jīng)過考驗的技術及管理經(jīng)驗外，更重要的目的是將并購當?shù)仄髽I(yè)作為進入?yún)^(qū)域新興市場的一種手段。而在某些特定市場，如日本市場，由于當?shù)胤ㄒ?guī)和企業(yè)文化差異的限制，中國金融服務業(yè)企業(yè)對于并購的熱情則不是太高。
從近年來中國企業(yè)對外并購的經(jīng)驗來看，得到的主要教訓有以下三點：1.中國金融機構在做好對交易價值的評估的同時，也應注意是否有對外合作的機會。2.并購企業(yè)應該執(zhí)行更嚴格的審查程序，并采用合適的風險評估程序來降低交易不能完成的風險。3.與國際行業(yè)龍頭企業(yè)相比，國內的金融服務企業(yè)應該加快自己的全球化腳步，并且對于產(chǎn)品創(chuàng)新加大投資。
由于國際金融危機的影響，金融行業(yè)受到了巨大的沖擊，投行巨頭紛紛倒下，整個市場呈現(xiàn)一派蕭條氣象；然而，正是這樣的危機為我國金融服務企業(yè)的全球化戰(zhàn)略提供了前所未有的機會。首先，由于我國特有的金融監(jiān)管機制，我國金融服務企業(yè)在金融危機中受到的沖擊相對較小，復蘇時間相對較短，因此有能力在未來短期內尋求新一輪的并購機會；其次，由于金融危機的沖擊，許多新興市場的金融企業(yè)雖然瀕臨破產(chǎn)，但其所擁有的技術優(yōu)勢及管理經(jīng)驗卻依然是我國企業(yè)所急需的，因此，以這類企業(yè)作為并購目標是我國金融企業(yè)全球化戰(zhàn)略的重要一步。然而，眾多過去不成功的案例告訴我們，如果沒有對并購進行良好的財務控制及風險管理，那么并購失敗的代價也會相當慘重。
二、財務控制及風險管理在并購可行性分析中發(fā)揮的作用
在并購交易開始之前，并購企業(yè)需要對目標企業(yè)進行并購可行性分析，在一些案例中，目標企業(yè)在與并購企業(yè)進行接觸后，同樣需要對并購企業(yè)進行評估，以確定應對并購的策略。
對于并購企業(yè)來說，并購可行性分析的主要目的有兩個，一是預測并購對于企業(yè)經(jīng)營所可能產(chǎn)生的影響，二是確定合理的并購對價。就第一條而言，并購企業(yè)需要對于目標企業(yè)3年（甚至5年或更長）的財務報表進行全面的審閱與評估，并且分析目標企業(yè)與自己在會計政策上的差異以及是否可以對接。財務報表審閱的焦點在于目標企業(yè)的盈利能力與負債分析。就盈利能力分析而言，并購企業(yè)需要確定的問題主要是目標企業(yè)當前的盈利能力是否在并購后會對自身造成不利影響，以及并購后所帶來的收益是否能夠抵消此類影響。而負債分析則是為了確定目標企業(yè)的負債構成，分析目標企業(yè)的負債是否會拖累并購后新企業(yè)集團的整體運營能力。對于金融企業(yè)來說，尤其是我國的金融服務類企業(yè)，對外并購的主要目標是獲得先進的技術及管理經(jīng)驗，同時打開進入新市場的通道。因此，在企業(yè)內部消化能力允許的前提下，我國企業(yè)都會選擇那些在金融危機中遭受嚴重沖擊，但是擁有優(yōu)秀無形資產(chǎn)（如客戶、技術及管理團隊、品牌認知）的境外企業(yè)進行并購。在這類并購中，并購可行性分析的重點并不在于并購后合并企業(yè)的盈利能力會有怎樣的提升，而是確保在接受目標企業(yè)不良資產(chǎn)后，不會因此而陷入債務危機，同時還要確定目標企業(yè)無形資產(chǎn)的價值，以確定合理的交易對價。
在可行性分析中，并購企業(yè)用來進行財務控制的主要工具是凈現(xiàn)值（NPV）以及現(xiàn)金流預測（cash flow prediction）。并購企業(yè)先運用現(xiàn)金流預測法來取得并購后企業(yè)預期能夠的到的現(xiàn)金收益，然后將此收益通過基于固定折現(xiàn)率的方法折現(xiàn)并與并購交易的對價相比較，從而分析交易是否對企業(yè)有積極影響。然而，對于現(xiàn)形勢下的我國金融服務類企業(yè)來說，并購交易并不一定能帶來現(xiàn)金流入的收益，相反，由于目標企業(yè)受到金融危機的沖擊，經(jīng)營狀況不善，很可能使集團企業(yè)的凈現(xiàn)金流入降低。此時并購企業(yè)應著重分析這樣的降低會不會影響自身的根本效益，以及合理預測并購后企業(yè)在未來幾年內是否能夠彌補并購后帶來的效益下降。
三、總結
在國際金融海嘯尚未完全過去的今天，我國金融服務類企業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)與機遇。由于獨特的內外部環(huán)境，我國企業(yè)在危機中保存了大部分實力，同時也有能力通過海外并購走上全球化的道路。然而，由于增長的緊迫性以及并購時間壓力等因素的限制，我國金融服務類企業(yè)在走向世界的過程中遇到了許多困難。因此，我國企業(yè)在并購過程中更應該注重財務控制與風險管理，降低因為疏忽所帶來的損失，使自己真正邁向世界。
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關鍵詞：航空企業(yè)；集中采購；內部控制；風險防范
中圖分類號：F274 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2013）15-0053-02
1 當前航空企業(yè)集中采購業(yè)務內部控制與風險防范
存在的問題
企業(yè)集中采購是指同一企業(yè)內部或同一企業(yè)集團內部的采購管理集中化，即通過對同一類材料進行集中化采購來降低采購成本。采用集中采購的主要優(yōu)勢體現(xiàn)在，有效避免復制性采購、發(fā)揮數(shù)量優(yōu)勢、集中采購形成規(guī)模運輸從而降低運輸成本、減少企業(yè)內部的各部門及單位的競爭和沖突、形成供應基地等。但是當前從航空企業(yè)集中采購的現(xiàn)狀來看，在內部控制與風險管理方面依然存在很多問題，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：
一是航空企業(yè)對集中采購過程中內部控制與風險管理重要的地位和作用認識不足，對風險管理重視程度不夠。受當前我國航空企業(yè)加快改革轉型影響，較多航空企業(yè)存在嚴重的公司治理結構問題，沒有成立具有現(xiàn)代企業(yè)制度特點的專門集中采購風險監(jiān)督管理部門，集中采購風險監(jiān)管職能缺失，由此導致了負責集中采購的部門、崗位、人員在對其本質工作職責和操作程序上的不清晰性、風險承擔主體的不明確性問題的出現(xiàn)。由于航空企業(yè)沒有成立專門的集中采購風險監(jiān)督管理部門，往往將該部分職能掛靠在財務部門，且沒有建立一支專門集中采購內部控制與風險管理的專業(yè)團隊，集中采購過程中一旦出現(xiàn)風險，就難以確定風險主體，容易造成部門、崗位、人員之間責任的互相推諉，約束機制更是無從談起。
二是一些航空企業(yè)在集中采購內部控制過程中依然沒有建立起規(guī)范、有效的風險評估機制。美國COSO認為風險評估能使企業(yè)充分考慮到影響目標實現(xiàn)的潛在因素，是內部控制能夠有效實施的關鍵。在我國，很多航空企業(yè)實施集中采購中，對內部控制與風險控制的重要性缺乏必要認識。除此之外，很多航空企業(yè)集中采購尚未建立健全規(guī)范與科學的風險評估機制，這也是內部控制與風險管理存在主要問題的一個主要表現(xiàn)。盡管一些航空企業(yè)集中采購建立了風險評估機制，但是建立的風險評估機制要么照搬一些國外航空企業(yè)的模式，要么不適合企業(yè)發(fā)展實際、且可操作性較差。
三是航空企業(yè)集中采購在實施內部控制過程中風險管理執(zhí)行力較差，沒有形成健康良好的風險管理及內控環(huán)境。即使航空企業(yè)集中采購在內部控制中對風險管理比較重視、即使航空企業(yè)對集中采購業(yè)務領域建立了規(guī)范完善的內部控制機制，如果企業(yè)執(zhí)行力不到位、對集中采購風險業(yè)務內部控制制度和風險管理機制實施流于形式，或者是航空企業(yè)缺乏風險管理執(zhí)行實施的健康內部控制環(huán)境，企業(yè)風險管理也難以收到良好的效果。
2 解決航空企業(yè)集中采購業(yè)務內部控制與風險防范
問題的方法
一是航空企業(yè)在實施集中采購業(yè)務領域中把內部控制與風險管理放置到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度予以重視，強化風險管理在航空企業(yè)集中采購內部控制中的核心地位。伴隨著我國航空市場改革的逐步深入，很多航空企業(yè)在集中采購過程中的內部控制與風險管理域方面的相關制度和規(guī)范建設加快推進，逐步走向健全，但是依然存在諸多不合理的問題。航空企業(yè)一定要對集中采購過程中內部控制與風險管理中存在的這些問題予以高度重視，必須制定規(guī)范的工作流程，通過工作流程有效約束企業(yè)集中采購的內部控制制度、機制與具體執(zhí)行者，實現(xiàn)二者的有機統(tǒng)一，有效降低風險。對集中采購業(yè)務實施內部控制與風險管理予以高度重視，必須增強風險管理意識、不斷增強風險管理能力。在這里需要指出和強調的是，航空企業(yè)集中采購業(yè)務風險管理不是簡單的避免風險、消除風險，更重要的是要有風險意識、能夠有效識別風險，事先預知潛在風險的氣息，將風險控制在可以掌控的范圍內，有效衡量風險對企業(yè)生存發(fā)展的戰(zhàn)略性影響。
二是航空企業(yè)要不斷建立健全集中采購業(yè)務領域實施集中采購的科學、規(guī)范化的組織體系，對集中采購實施高效管理。對于航空企業(yè)來講，建立健全集中采購業(yè)務領域科學規(guī)規(guī)范化的組織體系對于提升內部控制效果、有效防范風險具有至關重要的作用。不同航空企業(yè)可以從自身實際出發(fā)，建立符合企業(yè)自身實際的采購組織體系?？梢試L試建立集中采購專門負責部門，明確部門職責和崗位職責，明確集中采購業(yè)務負責部門具有管理和服務的雙重職能，其管理職能的主要目的在于使集中采購能夠在下屬成員企業(yè)內順利推行，此時集中采購作為企業(yè)的一個職能部門進行管理。根據(jù)市場變化和企業(yè)實際積極實施采購部門的改制改革，更多的將集中采購部門的職能定位于服務，充分體現(xiàn)了“管采分離”的思想，有效避免了腐敗的滋生。
三是航空企業(yè)集中采購業(yè)務領域加大內部控制、有效防范風險必須建立健全規(guī)范、科學的風險評估機制，利用風險評估機制將集中采購的風險予以合理、有效控制。美國COSO在談及企業(yè)風險管理機制的重要性時，認為風險評估是內部控制能夠有效實施的關鍵，也是提高企業(yè)內部控制效率和質量的關鍵。建立健全規(guī)范、科學的風險評估機制，必須建立健全專門的集中采購風險管理機構，強化機構職責、明確機構職能、配備專業(yè)風險管理人員，有專門風險管理機制集中采購的內外部環(huán)境進行有效的監(jiān)測，重點發(fā)現(xiàn)和分析集中采購在內外部環(huán)境中發(fā)生變化，對發(fā)生的變化要及時形成報告，向企業(yè)管理層作出及時匯報，企業(yè)管理層根據(jù)風險分析報告、結合企業(yè)實際要全面分析可能為企業(yè)所帶來的風險。
四是航空企業(yè)集中采購業(yè)務領域加大內部控制、有效防范風險必須采用科學的風險管理方式、方法。對企業(yè)集中采購潛在的風險能夠從定量分析和定性分析的角度全面管理；要從航空企業(yè)自身經(jīng)營管理實際出發(fā)，在集中采購內部控制過程中建立對風險管理的自我評估制度。航空企業(yè)建立自我評估制度的出發(fā)點和落腳點在于，航空企業(yè)在集中采購中時刻提醒自己加強風險預防、風險掌控和風險處理。企業(yè)建立自我評估制度，在完全發(fā)揮企業(yè)建立專門的集中采購風險管理部門作用的同時，企業(yè)董事會、監(jiān)事會、職代會要采取定期或不定期的方式對企業(yè)經(jīng)集中采購全過程存在的風險、已經(jīng)發(fā)生過的風險進行自查自糾、總結反思。對企業(yè)建立的集中采購風險管理制度進行集體性評估，評估結果要及時反映到企業(yè)管理層和決策層，以制定更加具有針對性的風險管理措施。
五是航空企業(yè)集中采購業(yè)務要高度重視制度建設，理順好整體利益與局部利益、部門利益與集團利益之間的關系。目前集中采購中較為突出的問題是采購單位對集中采購的認識理解問題，其中關鍵又在于各采購單位主管領導的重視與否。個別成員企業(yè)的領導沒有深入學習和理解采購管理體系文件的實質內容，在一些問題上人云亦云，對集中采購工作進行不切實際的指責，這在一定程度上給集團的集中采購工作造成了不良的影響。針對集中采購過程中出現(xiàn)的以上現(xiàn)實問題，必須高度重視制度建設，從制度層面有效約束行為、統(tǒng)一思想、強化認識。同時，在制度建設的過程中，要積極利用制度杠桿權衡好整體利益與局部利益、部門利益與集團利益之間的關系。對于航空企業(yè)而言，集中采購意味著對成員企業(yè)資金的管理從價值形態(tài)延伸到實物形態(tài)。集中采購這樣的流程對于集團各成員單位而言其資金使用的限度和自由度受到很大影響，對一些成員單位自身利益產(chǎn)生一定約束和限定。在這樣的現(xiàn)實矛盾中，集團更要注重制度建設，從制度層面協(xié)調好集團整體利益與成員具備利益之間的矛盾。成員單位要以身作則、與集團實施采購計劃步調高度一致，堅決避免成員單位在實施集中采購中不支持、不配合、出難題。尤其要堅決避免一些成員單位過分突出采購物品的特殊性和獨立性、采購不到自己想要的物品為由，規(guī)避集團集中采購。個別單位局部利益的過分放大必然導致集團整體利益的失衡受損。集團在推進集中采購的過程中，需要各成員企業(yè)有全局意識，力爭實現(xiàn)整體利益與局部利益的有機結合。航空企業(yè)實施集中采購，要加大制度宣傳力度，擴大集中采購制度的影響力和號召力，宣傳集中采購在現(xiàn)代化航空企業(yè)發(fā)展過程中重要性和必要性。航空集團要從整體入手，加大集中采購在成員單位運作程序的規(guī)范化和深入化，實現(xiàn)集團集中采購部門與成員單位采購利益對口無縫化。
3 結 語
航空企業(yè)集中采購在航空企業(yè)管理全過程中具有舉足輕重的地位和作用，也往往容易滋生腐敗行為。伴隨著我國航空企業(yè)改革的不斷推進，航空企業(yè)正在積極探索規(guī)范、完善的集中采購內部控制與風險管理機制，且取得了重要成效。然而，新的歷史條件下，航空企業(yè)集中采購過程中依然存在諸多不容忽視的問題，必須加大內部控制與風險防范力度，在實施集中采購業(yè)務領域中把內部控制與風險管理放置到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度予以重視、不斷建立健全集中采購業(yè)務領域中的科學、規(guī)范化組織體系，對集中采購實施高效管理，建立健全規(guī)范、科學的風險評估機制，采用科學的風險管理方式。
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