發(fā)布時間：2023-08-03 16:44:49
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財務風險點及防控措施樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
財務風險是產生于先到企業(yè)財務活動所處的復雜環(huán)境中，企業(yè)管理者對財務風險只有采取有效措施來降低和防控風險，而不能完全消除風險。因此企業(yè)建立財務風險防控機制，十分必要，勢在必行。
一、正確認知企業(yè)財務風險的基本特征
現(xiàn)代企業(yè)財務風險具有不確定性、客觀性和重要性三個基本特征，準確把握這三個基本特征是抓好企業(yè)財務風險防控機制建設的基礎。
（一）不確定性
企業(yè)財務風險只是以一種可能性存在于財務工作中，只有條件成熟時，猜中潛在的財務風險才能轉化為現(xiàn)實性損失。
（二）客觀性
財務風險因不確定性因素的存在而使企業(yè)遭受損失的可能性，這種不確定因素的存在則是客觀事件處于變化過程中的特征。
（三）重要性
無論哪種性質的風險，一旦轉化為現(xiàn)實性損失，其后果都會很嚴重。財務風險并不是不可觸摸，根據(jù)企業(yè)財務資料理性、客觀地分析，進而預測、評估企業(yè)經營管理中可能發(fā)生的各種風險，能有效地對企業(yè)財務風險加以防范。
二、準確掌握財務財務風險的主要種類
現(xiàn)代企業(yè)財務風險的主要體現(xiàn)在財務屬性和財務活動兩個方面，存在于財務工作的方方面面，具體有：
（一）出資人財務風險
出資人財務目標在于實現(xiàn)資本最大限度的保值增值，主要內容有籌集資金、合理安排資本投向、確定收益分配策略等，因而出資人財務風險是現(xiàn)代企業(yè)最基本的財務風險，也是一種由制度引發(fā)、受制度影響的靜態(tài)風險。
（二）經營者財務風險
經營者財務目標的主要內容是籌資、投資和收益分配，其管制企業(yè)的具體經營過程。經營者財務風險表現(xiàn)出動態(tài)性、復雜性、復合性等特點。
（三）籌資風險
企業(yè)由于負債經營而產生的喪失償債能力的風險，這主要是由于借入資金而增加喪失償債能的可能?；I資風險是現(xiàn)代企業(yè)財務風險的啟動點。
（四）投資風險
因不確定因素導致企業(yè)不能缺德期望投資報酬的可能性，由于投資活動而給企業(yè)財務成果帶來的不確定性。企業(yè)投資活動包括主業(yè)投資及其他項目投資，如果投資項目出現(xiàn)偏差，則會引起企業(yè)盈利能力、償債能力下降的不確定性。
（五）匯率風險
因匯率變動而造成的企業(yè)財務成果的不確定性，隨著經濟的不斷發(fā)展和對外貿易額的日漸增長而越來越廣泛地存在于企業(yè)財務活動中。匯率風險是現(xiàn)代企業(yè)財務風險的新表現(xiàn)。
三、建立企業(yè)財務風險防控機制，有效管控業(yè)務流程和細節(jié)
完善財務管理系統(tǒng)。認真分析不斷變化的財務管理宏觀環(huán)境，把握變化趨勢和規(guī)律，適時調整企業(yè)財務管理策略和方法，提高企業(yè)的適應能力和應對能力，降低和避免因經營環(huán)境的變化給企業(yè)造成的財務風險。
加強內部管理體系。加強企業(yè)內部管理，提高資金使用效率和周轉速度，應當做到根據(jù)不同的情況，適當提高或降低負債資金部里，調整資金及資產結構，降低不合理的資金占用，實現(xiàn)資本結構合理化。
強化風險防控意識。高素質的財務人員不僅具備準確的職業(yè)判斷能力，能及時、準確地發(fā)現(xiàn)和評估潛在企業(yè)財務風險，海英梳理風險意識，用于承擔責任，善于分散財務風險。
建立財務預警系統(tǒng)。完善的財務風險防控機制應包含一套實時、全面、動態(tài)的財務預警系統(tǒng)，以實現(xiàn)對企業(yè)經營管理中潛在的風險實時監(jiān)控。財務風險預警系統(tǒng)要求企業(yè)以財務報表、財務預算以及其他有關財務資料為依據(jù)。
四、合理運用風險防控方法，有效降低和避免財務風險
當前較為適用的財務風險防控方法，主要有分散法、轉移法、回避法和降低法四種。企業(yè)要根據(jù)實際情況，進行具體運用。
分散法。風險較大的投資項目應選取分散法。就是借助于企業(yè)間聯(lián)營、多種經營、對外投資多元化等方式分散財務風險，從而實現(xiàn)收益共享、風險共擔。
轉移法。財務風險轉移包括保險轉移和費保險轉移。就是在堅持合法、合理、公平、公正原則的基礎上，采取相應措施轉嫁財務風險。
回避法。在選取理財方式時，應當對各種理財方案可能產生的財務風險進行綜合評價，在保證財務目標的前提下，選擇風險較小的方案，以避免財務風險的發(fā)生。
降低法。在面對客觀存在的財務風險時，應努力采取各種有針對性地有效措施，降低財務風險。
總之，財務風險防控是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重要內容，也是整個企業(yè)管理的重要組成部分，在市場經濟環(huán)境下，企業(yè)的經營者及財務人員必須提高財務風險的防范意識和識別能力，并努力建設有效的財務風險防控機制。
參考文獻：
[1]劉建明等.財務風險管理與企業(yè)內控關系問題的研究[J].中國總會計師，2008
風險無處不在，這是毋庸置疑的。但是知道風險無處不在與正確樹立財務風險防控意識之間仍然存在著一定的差距。知道風險防控的重要性、知道其對企業(yè)所可能產生的巨大影響與知道如何在日常生產運作活動中進行有效的財務風險防控是有很大不同的。首先企業(yè)經營者和管理人員不僅要了解風險防控的重要性，同時還要加強對財務管理及風險防控具體內容的學習。知道如何在日常工作中有效的進行財務風險防控，這樣才能夠為財務風險防控工作的有序開展營造出一個良好的內部環(huán)境。
二、優(yōu)化資本結構
資本結構對于企業(yè)的財務管理工作和財務風險有效防范都具有非常重要的現(xiàn)實意義。良好的資本結構能夠確保企業(yè)在融資籌資活動中的有利地位，能夠確保資金的穩(wěn)定充足。加強資本結構調整的方法主要有調整企業(yè)的融資籌資方式，過去企業(yè)喜歡向商業(yè)銀行進行大額貸款，但是隨著市場經濟的發(fā)展，企業(yè)的生存競爭壓力逐漸增大，企業(yè)貸款負債率居高不下，不僅讓企業(yè)背負起了沉重的外債負擔，同時也極大的影響了企業(yè)的聲譽和形象，所以企業(yè)應該加強內債的擴大，通過吸收企業(yè)內部職工的閑散資金來擴充企業(yè)的融資數(shù)額，通過發(fā)放內部債權、股份等形式吸納員工的零散資金，這樣不僅能夠降低企業(yè)融資籌資的資金成本，同時也能夠極大的提升企業(yè)內部員工的工作主動性與積極性，形成企業(yè)內部的強大合力，確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
三、建立完善企業(yè)財務管理制度
優(yōu)秀的財務管理制度能夠在財務風險防控工作中起到重大推動作用。在針對財務風險防控的財務管理制度建設中，應該加強對企業(yè)生產經營項目及內容的分析和統(tǒng)計，分析企業(yè)經營發(fā)展目標的執(zhí)行過程中所可能遭遇的財務風險類型和危害程度，同時加強相關制度的建設與修正，以及推出與財務管理制度相適應的具體執(zhí)行標準和績效考核評價標準，同時還要加強財務風險管控關鍵環(huán)節(jié)的設置，推行一崗雙責，對重大項目的財務風險防控執(zhí)行終身問責制度，提升部門管理人員及具體工作人員的責任心與使命感。同時還可以通過舉報平臺的建立提升企業(yè)內部職工參與風險防控的主動性，為財務管理制度及財務風險防控措施的執(zhí)行與修訂貢獻自己的一份力量。此外還要加強財務風險預警機制建設，將企業(yè)曾遇到過的常規(guī)風險和非常規(guī)風險進行分類分析，尋找標準化的應急措施，同時還要參考行業(yè)內同類型企業(yè)的財務風險遭遇情況，擴充企業(yè)財務風險案例及數(shù)據(jù)，在采購、生產、銷售、融資等一系列環(huán)節(jié)進行財務風險防控關鍵點的設置，并與部門負責人簽訂財務風險防控責任文書，提升管理者的責任感與執(zhí)行力。
四、加強內部審計監(jiān)督
內部審計監(jiān)督對財務風險防控具有保障作用，內部審計監(jiān)督工作開展的前提是要進行專門化的內部審計監(jiān)督機構建設，首先要合理進行人員安排與崗位設置，人員安排上應采用原財務管理人員與社會專門化審計人才的結合模式，一方面能夠通過原財務管理人員的存在來提升內部審計人員隊伍對企業(yè)的忠誠度，同時也能夠通過社會專門化審計人才的加入來提升內部審計工作的獨立性，以及幫助審計工作隊伍擺脫企業(yè)內部人的狹隘意識，將內部審計工作上升到一個更高的層面，為企業(yè)的財務管理及風險防范提供更多管理經驗和成功案例，確保企業(yè)的財務風險管理工作能夠適應市場的實際需要，適應企業(yè)的未來發(fā)展。
五、加強人員素質建設
人員素質建設不僅包括了財務管理隊伍素質建設，同時還包括了其他部門管理人員及工作人員隊伍的素質建設。加強財務管理隊伍素質建設能夠加強財務管理具體工作的管理水平，提升其工作主動性，加強財務管理在整個企業(yè)經營活動中的主動產參與程度，發(fā)揮財務管理工作對企業(yè)生產經營決策的積極作用，同時企業(yè)要加強對兼具企業(yè)管理、資源管理、信息化管理、辦公自動化操作技能等多方面復合型人才的引進力度。在企業(yè)內部其他人員的素質提升方面，不僅要為企業(yè)員工提供更多提升本職工作技能及理論知識的機會，開展各種有針對性的技能培訓課程等，同時還要加強他們對財務管理及風險防控等方面的專業(yè)知識學習與掌握程度，提升財務風險防控工作的執(zhí)行力度。
六、加強信息化建設
關鍵詞：事業(yè)單位 財務 內部控制 風險防控
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A
在黨的十報告深入闡述了事業(yè)單位公共服務職能，明確了內部控制規(guī)范完善的重要性，這和事業(yè)單位管理水平、運營效益乃至風險抵抗能力的提高緊密相連。在市場經濟背景下，事業(yè)單位在迎來發(fā)展機遇的同時，也需要更好地面對來自各方面的挑戰(zhàn)，在運營管理中，事業(yè)單位必須客觀分析各方面影響因素，采取有效措施，加大內部控制力度，有效防控財務風險，提高會計信息準確率和資產利用率，促進自身發(fā)展。
一、事業(yè)單位內部控制與財務風險防控
（一）事業(yè)單位內部控制
就事業(yè)單位來說，不同于其他類型的單位，特殊性是其顯著特點，財務內部控制大都由內部管理者負責，全體員工必須積極參與到相關工作，優(yōu)化完善已有的相關管理制度、程序等，同時采取可行的措施，確保預定目標順利實現(xiàn)，全方位準確“識別、防范、控制”財務會計風險。在內部控制方面，事業(yè)單位必須圍繞國家在這方面制定的相關政策，開展一系列具有針對性的經濟活動，優(yōu)化配置各類資產，在提高資產利用率的基礎上，促使會計信息更加準確、完整，進一步提高自身公共服務水平，實現(xiàn)最大化的社會與經濟效益。
（二）事業(yè)單位財務風險
在運營管理過程中，由于受到內外部各因素影響，事業(yè)單位財務風險系數(shù)不斷提高，必須采取有效的措施加以解決，以避免造成嚴重的經濟損失，確保預期目標順利實現(xiàn)。就事業(yè)單位而言，其資金來源、經營目標都具有其特殊性，運營過程中涉及到多方面問題，比如，債、資金籌集等等，事業(yè)單位必須有效解決這些問題，通過不同途徑擴大融資渠道，保證資金來源合法，優(yōu)化利用已有的資金，盡可能降低運營成本，提高自身運營效益，提高公共產品服務水平。
（三）加強事業(yè)單位內部控制與財務風險防控的重要性
事業(yè)單位各項費用支出安排都和內部控制與財務風險防控密切相關，屬于事業(yè)單位在經濟管理方面的關鍵內容。在新形勢下，事業(yè)單位管理模式發(fā)生了質的變化，加上市場競爭日漸激烈，事業(yè)單位想要走上長遠的發(fā)展道路，必須提高自身財務管控水平。在運營管理中，傳統(tǒng)會計核算方法已無法滿足時展的客觀要求，各方面存在的問題不斷顯現(xiàn)，大幅度增加了會計人員工作量，使會計無暇全方位了解事業(yè)單位財務的管理情況，導致財務管理工作控制力度降低。針對這種情況，事業(yè)單位管理者必須多角度加強內部控制，做好財務風險防控工作，加強信息化建設，簡化財務管理程序，有效解決財務管控在核算、管理二者間的沖突、矛盾，逐漸提高自身財務管控質量，確保管理者準確了解不同部門運行情況，科學決策，提高內部控制效率，降低財務風險系數(shù)，確保一系列經濟活動順利開展。
二、加強事業(yè)單位內部控制與財務風險防控的途徑
（一）制定可行的內部控制目標，有效防范財務風險
在運營管理過程中，事業(yè)單位必須以市場為導向，根據(jù)相關規(guī)定，制定合理化的內部控制目標，全方位有效防范存在的各類財務風險。事業(yè)單位管理還必須制定可行的操作性目標，規(guī)范相關工作運行程序，比如，資產管理、項目實施、內部監(jiān)控等都必須制定信息性目標，確保經濟活動開展中一系列財務信息更加真實、準確，具有較高的參考價值，能夠有效指導相關工作。同時，事業(yè)單位管理者必須制定可行的合規(guī)性目標，確保日常運營中開展的財務活動符合當下相關法律法規(guī)規(guī)定，同時還要以新時期財政預算改革客觀要求為基點，全方位審查、監(jiān)督計劃預算，促使預算更具約束力。在制定內部控制目標中，事業(yè)單位管理者必須以預算管理為中心，根據(jù)新時期財政發(fā)展客觀要求，構建全新的內部控制目標體系，將預算各項工作融入到統(tǒng)一的網絡結構體系中，比如，預算編制、預算執(zhí)行、預算考核等都要有效防范各類財務風險，降低日常運營成本。
（二）提高工作人員綜合素質
1、強化工作人員內部控制與財務風險防控意識
事業(yè)單位管理者必須站在客觀角度，通過不同渠道加大宣傳力度，促使內部不同崗位工作人員正確認識內部控制與財務風險防控，定期對員工進行系統(tǒng)化培訓，引導他們不斷學習，強化他們防范風險的意識，進一步降低財務風險發(fā)生率，同時要引導員工全面、客觀準確地理解內部控制理念，準確認識內部控制與財務風險防范體系。事業(yè)單位管理者要借助責任制，將相關責任落實到具體工作崗位、工作人員身上，將內部控制與財務風險防控工作落到實處，避免形式化，每周開展一次例會，做好月總結工作，定期開展專題講座，加大宣傳與督導力度，強化工作人員責任意識和風險控制意識，使其積極主動參與到內部控制與財務風險防范中來。
2、提高工作人員的參與意識和承擔責任的能力
在運營管理中，事業(yè)單位內控部門要多和財務部門溝通、交流，準確把握整體運行情況，加強內部控制管理。事業(yè)單位工作人員要在實踐中積累豐富的工作經驗，堅持具體問題具體分析的原則，將已制定的制度條文等靈活應用到實際工作中，動態(tài)控制各環(huán)節(jié)，降低一系列經濟活動的財務風險系數(shù)，提高其參與意識，逐漸強化自身責任，有效解決存在的一系列問題。
3、健全內部財務控制制度，注重財務控制預算
在新形勢下，事業(yè)單位不能再采用過去的預算與核算方法，必須根據(jù)自身財務管理具體情況，優(yōu)化完善財務管控制度，使其有章可循、有據(jù)可依，優(yōu)化完善財務控制流程、控制方法，明確財務管理人員已有的操作權限，采用多樣化管理模式，優(yōu)化財務管理功能，使其不僅僅作用于“預算、報賬、核算”這些方面，同時還要注重財務整體管理，提高財務數(shù)據(jù)信息準確率。在財務控制方面，預算管理是其不可忽視的關鍵所在，必須將其放在核心位置。事業(yè)單位必須堅持相關的原則，即收支平衡原則，優(yōu)化調整已制定的發(fā)展計劃，合理安排一系列預算工作，科學編制財務收支預算、預算計劃，借助合理化的預算管理體制，加強財務整體管控，加大內部控制力度，將財務風險降到最低。同時對財務風險系數(shù)，要堅持“統(tǒng)籌兼顧、突出重點”的原則，提高已有資金利用率，優(yōu)化利用各類先進技術，借助信息化手段，構建“科學、合理”的數(shù)據(jù)信息平臺，全方位動態(tài)監(jiān)督財務管理全過程，確保內部不同部門隨時掌握自身預算情況與資金使用情況。在預算編制過程中，相關人員必須客觀分析各項目實施情況，保證部門日常開支不超出預算范圍，合理追加、調整部門預算，確保財務收支預算具有一定的公平性、合理性，確保一系列工作順利開展。
事業(yè)單位必須多角度優(yōu)化完善相關制度，比如，內部牽制制度、內部稽核制度等都要明確其工作職責、工作權限、工作程序，做好“機構、職務、錢賬”等分離工作。同時還要明確相關崗位限制，比如出納，必須以定期和不定期形式全方位仔細檢查限制性崗位，明確對外資產、資產處置等規(guī)定，清查范圍、期限等，在此基礎上事業(yè)單位還要借助內部審計方法、審計程序，明確會計材料內容，有效防范財務風險。
4、構建內部控制預警機制
在加強內部控制，防范財務風險方面，事業(yè)單位必須構建全新的內部控制預警機制，要巧妙利用相關技術手段，優(yōu)化利用國內外在這方面的成功經驗，優(yōu)化風險“監(jiān)控、評價、預警”系統(tǒng)，從不同角度入手對比分析一系列橫縱向信息數(shù)據(jù)。同時還要根據(jù)預警系統(tǒng)的風險預報，具體分析其發(fā)生的原因，采取可行的控制對策，有效化解財務風險，避免造成嚴重的經濟損失。管理者必須按照《預算法》具體要求，化完善相關方面的內部控制程序，比如，預算編制、預算監(jiān)督、預算管理權限，健全已有的預算管理體制，提高預算準確率，盡可能降低潛在的各類財務風險，促使已有的財政資金得到最大化利用。
5、優(yōu)化監(jiān)督評估對策
在優(yōu)化完善內控制度方面，事業(yè)單位必須優(yōu)化對應的監(jiān)督評估對策，結合自身運行情況，構建全新的監(jiān)督與評估機制，加強內部控制建設，使其符合自身各方面發(fā)展特點。具體說來就是要采用多樣化形式，做好督導檢查工作，比如，紀檢監(jiān)察要定期和不定期的，常態(tài)化和專門化的檢查事業(yè)單位內控，及時發(fā)現(xiàn)運營中存在的各類隱患。同時，事業(yè)單位必充分發(fā)揮內部審計部門、內控小組等各方面的優(yōu)勢并加強二者的溝通、交流力度，及時化解運營中存在的各類風險，確保構建的內部制度和具體規(guī)定吻合，確保一系列財務活動順利開展。在此過程中，事業(yè)單位要構建合理化的財務控制監(jiān)督體制，明確“長、中、短”期財務目標，規(guī)范財務管理全過程，動態(tài)監(jiān)督各項財務工作，科學分配各方面資金并最大限度地提高其利用率，避免出現(xiàn)資金周轉不靈問題。
三、結束語
總而言之，內部控制與財務風險防控是一項系統(tǒng)化工程，極易受到各種因素影響，難度較大。事業(yè)單位管理者必須與時俱進，樹立全新的管理理念，準確把握自身各方面運行情況，優(yōu)化完善監(jiān)督評估對策，健全內部財務控制制度，注重財務控制預算，健全內部控制預警機制，引導工作人員正確認識內部控制與財務風險防控等，順利開展一系列經濟活動，提高自身內部控制水平，多層次科學防控各類財務風險，有效保護各類資金，使其得到最大化利用。以此，降低各方面運營成本基礎上，獲取更多的經濟利潤，具有較好的運營效益，促使新時期事業(yè)單位不斷向前發(fā)展，提高其核心競爭力。
參考文獻：
[1] 張凌燕.當前形勢下事業(yè)單位財務管理內部控制探究[J].行政事業(yè)資產與財務，2014，（06）：108- 109.
一、風險識別
（一）內容 對于集團企業(yè)而言，進行財務風險識別就是要詳細分析自身運營過程中可能出現(xiàn)的各類財務風險，具體是指：找出可能存在的所有財務風險；應該對哪些進行后續(xù)處理；導致風險出現(xiàn)的原因；財務風險可能對運營造成的負面影響或者損害程度。集團企業(yè)由于自身組織非常龐大復雜，因此其財務風險也比一般企業(yè)更加多樣、更加難以控制，基于此，集團企業(yè)只有全面掌握上述情況，才能準確判斷自身運營過程中的財務風險。
（二）層級與信息傳輸途徑 具體如下：
（1）集團總部與下設企業(yè)的財務風險識別。根據(jù)集團企業(yè)的組織結構，應對不同層級進行針對性的財務風險識別。具體來講，集團可以聘請專業(yè)機構分析總部以及各下設企業(yè)的財務風險情況，并提交專業(yè)的評估報告，之后在年報中對這些信息進行披露；另外，管理人員應憑借對集團內部運營狀況的了解，通過自己的專業(yè)知識以及工作經驗找出存在的財務風險，并及時向上級管理層匯報。
（2）業(yè)務層的財務風險識別。根據(jù)集團企業(yè)的業(yè)務流程，應對各業(yè)務的具體操作進行風險識別。這樣集團總部以及下設企業(yè)都可以根據(jù)識別結果進行相應的風險防控處理，從而保障各項業(yè)務操作的財務安全性與穩(wěn)健性，保障公司業(yè)務能夠在安全的財務環(huán)境中開展。
（三）方法 具體有兩種：一是列舉法。按照當前集團的實際經濟業(yè)務發(fā)生情況，分析各個經濟業(yè)務流程可能存在的財務風險。二是現(xiàn)場調研法。借助和業(yè)務人員交流操作情況，掌握財務風險可能出現(xiàn)的環(huán)節(jié)，并分析過往風險控制的收效，為后續(xù)管理奠定基礎。
二、風險評估
（一）定義 進行了財務風險識別之后，集團企業(yè)還需要評估這些風險，從而確定它們對集團運營可能造成的影響。集團企業(yè)雖然結構復雜、規(guī)模龐大，但是也并不代表其就會存在財務風險盲區(qū)，也就是說不管其規(guī)模多大，每個業(yè)務環(huán)節(jié)中同樣都存在財務風險。實際工作中，無法將財務風險完全消除。導致其產生的原因中有些是系統(tǒng)性的，集團只要開展業(yè)務就必然會產生一定的財務風險，能做的就只是將它們控制在安全水平范圍內而已。因此，集團企業(yè)的高管層需要制定出合理的風險安全水平范圍，并采取有效措施將風險控制在安全水平之內，從而保證運營的安全性。
（二）評估內容 評估內容主要分為兩大類：集團外部與集團內部。集團企業(yè)在評估的是應該考慮時間的影響，除了關注風險發(fā)生的可能性以及影響程度之外，也關注風險存在的時序性，從而能夠在評估之后進行更加高效的應對。具體來講，集團企業(yè)首先設置一個時間段，之后把識別出的財務風險根據(jù)發(fā)生的可能性以及影響程度建立坐標系左上方是發(fā)生可能性極高的財務風險，不過這類風險對集團的運營影響程度很低；右上方也是發(fā)生可能性極高的財務風險，而且這類風險會對集團的運營帶來沉重打擊。因此，這類財務風險就是集團企業(yè)要重點防控的風險，必須采取有效措施對其進行全方位的防控；左下方是發(fā)生可能性很低的財務風險，而且這類風險對集團的運營影響程度很低，因此，只要進行動態(tài)監(jiān)控隨時掌握其變化就可以；右下方也是發(fā)生可能性極低的財務風險因素，雖然這類風險會對集團的運營帶來沉重打擊，但是也不是重點防控的對象，只要做好動態(tài)監(jiān)控就可以。
（三）評估方法 具體如下：
（1）定量法。通常來講，企業(yè)集團進行風險評估都會選擇相應的財務指標，并根據(jù)這些指標建立預警體系，具體見表1。
償債能力方面有以下指標：流動比率的值越高就代表企業(yè)的財務狀況越穩(wěn)定，學術界一般認為流動比率的值是200%比較理想，這時企業(yè)擁有良好的短期債務償還能力；速動比率的值越高就代表企業(yè)擁有越強的變現(xiàn)能力，學術界一般認為速動比率的值是100%比較理想；資產負債率的值越小就代表企業(yè)擁有越好的長期償債能力，學術界一般認為資產負債率不超過50%比較理想；已獲利息倍數(shù)的數(shù)值越高就代表企業(yè)擁有越好的長期償債能力。學術界一般認為利息保障倍數(shù)是3比較理想；
盈利能力方面有以下指標：成本費用率越高就代表企業(yè)擁有越好的盈利能力，為獲得利潤支出的代價越??；凈資產收益率的值越高就代表企業(yè)擁有越好的盈利能力，運營效率越理想，投資人與債權人的利益會受到越好的保護；銷售毛利率越高就代表企業(yè)擁有越好的盈利能力，運營效率越理想；銷售凈利率越高就代表企業(yè)銷售收入具有越好的收益能力。學術界一般認為該指標至少要超過10%。
營運能力方面有以下指標：應收賬款周轉率的值越高就代表企業(yè)收回賬款的速度越高、效率越高，說明企業(yè)的應收賬款管理工作進行得很有成效；存貨周轉率的值越高就代表企業(yè)的變現(xiàn)能力越強，說明企業(yè)運營占用的資本越少，資本利用效率越高。
發(fā)展能力方面有以下指標：營業(yè)收入增長率是正值的話，代表企業(yè)本年取得了營業(yè)收入增長；數(shù)值越大就代表企業(yè)的營業(yè)收入增長越快，發(fā)展前景越明朗；營業(yè)收入增長率是負值的話，代表企業(yè)本年營業(yè)收入出現(xiàn)了下滑；數(shù)值越大就代表企業(yè)的營業(yè)收入下滑得越快，發(fā)展前景不樂觀；資本保值增值率的值越高就代表企業(yè)的資本狀況越好，擁有越好的資本增值能力，學術界一般認為該指標超過100%比較理想；資產增長率越高就代表企業(yè)擁有越快的資產增長速度；相反的，如果該指標太低，就代表企業(yè)發(fā)展非常緩慢，很容易被激烈的市場競爭淘汰。
現(xiàn)金流量方面有以下指標：銷售現(xiàn)金比率體現(xiàn)的是企業(yè)實現(xiàn)1元的銷售收入可以產生多少現(xiàn)金流量，該指標的數(shù)值越大就代表企業(yè)擁有越高的收入質量，資金利用效率也越高；現(xiàn)金流動負債比率的數(shù)值越大就代表企業(yè)擁有越多的現(xiàn)金凈流量，相應的償債能力也就越強。學術界一般認為現(xiàn)金流動負債比率的數(shù)值超過1比較理想，不過也不是數(shù)值越大就越好，如果太大就證明企業(yè)有太多閑置資金，資金使用效率較低。
（2）定性法。定性法，顧名思義就是評估人員根據(jù)風險管理經驗以及專業(yè)知識對各類財務風險進行評估，具體的過程會存在一定的主觀性，不過因為更好的結合了集團企業(yè)的實際情況，因此，效率往往更高。定量法雖然客觀準確，但是其無法有效覆蓋集團企業(yè)的所有業(yè)務流程，部分數(shù)據(jù)太難取得，或者數(shù)據(jù)的真實性有待商榷，定性法則能夠補足定量法的不足，對各類無法定量分析的因素進行綜合評估，從而與定量法相輔相成，實現(xiàn)對企業(yè)財務風險全面準確的評估。對集團企業(yè)來說，定性法可以用于以下幾種情況：國家采取相對緊縮的貨幣政策，假設集團一直都通過非常單一的途徑籌資，那么就可能要面對很高的籌資風險；政府出臺了新的行業(yè)限制政策，集團企業(yè)的發(fā)展策略與規(guī)劃可能受到巨大影響，從而產生財務風險；市場中的主要競爭對手聯(lián)手進行了并購運作，導致市場結構出現(xiàn)了明顯改變，可能造成集團的現(xiàn)金流動速度減緩，形成財務風險；集團發(fā)展過于盲目、擴張?zhí)?，導致很高的財務風險。
通常使用的定性法有三種：一是標準法。集團企業(yè)委托專門的風險評估機構對內部財務風險進行定性評估，并給出發(fā)展趨勢的報告，同時預測集團未來可能面對的各類財務風險；二是四階段法。財務風險并不是一開始就會導致嚴重的經濟損失，其有自身的發(fā)展過程，大致可以分為潛伏階段、發(fā)展階段、惡化階段、失控階段，根據(jù)風險的情況推斷其所處的階段，從而制定更有針對性的應對措施；三是評分法。這種是介乎于定量與定性之間的方法，通過對風險評分確定風險的實際程度與影響，從而進行更加有效的應對。一般來講，將集團企業(yè)的所有財務環(huán)境因素進行歸納集團企業(yè)就能按照自身的運營實際，分析每項因素的綜合情況并進行評分，然后按照具體的評分結果將環(huán)境因素影響程度排序，并以此為基礎進行風險防控。
對于集團企業(yè)而言，不論是定性方法還是定量方法都存在一定的局限，但是如果可以將這兩種方法有機融合起來，充分發(fā)揮每種方法的優(yōu)勢的話，就能實現(xiàn)對集團風險科學全面的評估。雖然這兩種方法各有側重點，各有自己遵循的原則，可只要利用得當同樣能夠具有高度的一致性，從而實現(xiàn)對集團企業(yè)財務風險的全面評估。
三、風險控制
（一）方式與方法 結合企業(yè)集團的發(fā)展戰(zhàn)略與經營規(guī)劃，再綜合考慮集團的財務風險情況，才可以制定風險控制措施。換句話說，在識別以及評估了財務風險之后，進行的風險應對不能隨意而為，而是要通過科學的方式與方法，從而實現(xiàn)對風險的有效防控。筆者通過圖3簡單介紹了集團企業(yè)應該如何應對不同的風險。
筆者將上面坐標系的風險劃分為4大塊，其中：A是高風險區(qū)，是集團企業(yè)應該盡量回避的風險。對于這類風險要采取一切措施回避，從而降低集團產生損失的可能性；B、D是中級風險區(qū)，是集團企業(yè)應該積極應對的風險。對于這類風險應盡量轉移或者分散，從而保證集團財務業(yè)務的安全性；C是低級風險區(qū)，是集團企業(yè)能夠控制的財務風險。對于這類風險不需要特意采取應對措施，只要做好實時監(jiān)控，防止其出現(xiàn)變化即可。下面，筆者介紹一下基本的財務風險處理方式：
（1）回避。所有企業(yè)在制定風險應對措施的時候，首先想到的都是要回避風險。因為回避成功的話，企業(yè)就可以在絕對安全的情況下避免出現(xiàn)任何形式的損失。如果風險造成的損失已經超過了項目本身的利潤時，那最好的方法就是不要實施項目，也就是從源頭上避免風險出現(xiàn)的可能。比如：拒絕與信譽不好的經銷商合作；投資之前進行科學全面的調研與論證等。
（2）降低風險。降低風險是需要正面應對風險的措施，也就是集團企業(yè)的業(yè)務進展情況已經無法停止、只能繼續(xù)下去的情況下，進行的風險應對。降低風險主要有兩種方式：首先，把有可能會導致風險出現(xiàn)的因素作為重點控制對象，從而在源頭上降低風險發(fā)生的可能性；其次，抑制風險發(fā)生的重復性以及降低風險造成的實際損失程度。在風險已經出現(xiàn)的情況下，只能想辦法不讓它出現(xiàn)得那么頻繁，同時降低其對集團帶來的損失程度。具體來講，集團企業(yè)需要做好對各類風險因素的控制；及時了解行業(yè)以及市場情況；評估債務人的資信情況；預測行業(yè)發(fā)展趨勢；進行市場調研；拓展籌資途徑等。
（3）轉移風險。集團企業(yè)也可以通過合法的操作將部分財務風險轉移出去，從而避免其對集團造成過大的經濟影響。具體來講，購買保險或者在金融市場上購買一些保值但是又有升值空間的產品都是不錯的選擇；另外，集團企業(yè)也可以通過聯(lián)合經營等方式將部分財務風險轉移出去。
（4）接受風險。如果集團企業(yè)認為自己有足夠的能力可以應對那些強度以及影響都不大的風險時，考慮到風險應對成本與實際損失之間的關系，如果應對成本高于風險可能造成的損失，那么集團可以采取不進行任何應對的措施接受風險。這時，集團可以將風險形成的損失計入費用，在利潤中抵減，只要這部分費用低于應對風險需要投入的成本，那么這種選擇就是更加經濟的做法。
（二）風險控制措施 了解了風險控制的方式與方法之后，就要探討集團企業(yè)的風險控制措施了。綜合考慮了集團企業(yè)的運營實際之后，筆者認為其可以采取如表4所示的風險控制措施。
參考文獻：
[1]林范強：《對規(guī)范企業(yè)財務管理有效控制財務風險的探討》，《財經界（學術）》2010年第12期。
[2]黃愛斌：《淺述企業(yè)財務風險及其防范》，《現(xiàn)代經濟信息》2010年第3期。
[3]李伯權：《財務風險控制與防范方法》，《知識經濟》2011年第16期。
[4]張?zhí)炫d：《金融危機下我國中小企業(yè)財務對策探析》，《管理觀察》2009年第10期。
關鍵詞 保險業(yè) 財務風險 防范 控制
近幾年來，隨著中國人壽、中國人保、平安保險、太平洋保險、中國大地保險等企業(yè)的發(fā)展，保險越來越被人們所熟知認可，保險業(yè)已成為現(xiàn)代市場經濟不可或缺的重要組成部分。2014年是中國保險業(yè)發(fā)展最好的一年，保險行業(yè)的總資產規(guī)模突破了10萬億元，全年保費收入2.02億元，同比增加17.5%；全年保險業(yè)利潤總額2046.6億元，同比增加106.4%，資金運用平均收益率為6.3%。但與此同時，保險業(yè)也進入了激烈競爭的市場時代，風險因素無時不在左右著保險公司的生存和發(fā)展。本文擬對保險業(yè)的財務風險防范與控制作一探討，為保險公司進一步加強財務風險管理，提高財務風險管理水平提供參考。
一、保險業(yè)的主要財務風險
由于會計反映與財務管理密不可分，因此本文所指的財務風險，主要是指廣義的財務風險，甚至包括部分會計風險。
保險企業(yè)的財務風險大致分為業(yè)務經營中的財務風險、投資產生的財務風險、融資產生的財務風險、財務數(shù)據(jù)真實性風險以及系統(tǒng)性財務風險。其中，前四項屬于保險企業(yè)的個別財務風險（非系統(tǒng)性風險）。
第一，業(yè)務經營中的財務風險主要是保險業(yè)本職――保險業(yè)務帶來的風險。
第二，投資產生的財務風險是保險企業(yè)為增加收益、提高償付能力，在保險以外進行投資所產生的風險。
第三，融資產生的財務風險是因為保險企業(yè)的融資源自身的經營需求，企業(yè)獲得更多資本的能力將受到自身財務狀況、經營業(yè)績、現(xiàn)金流量和外部負債的利率等各種不確定因素的影響，融資行為必須考慮相關風險。
第四，財務數(shù)據(jù)真實性風險。保險業(yè)風險排在前列之一的就是一些虛假的信息，包括虛假的業(yè)績、成本、費用信息和虛假的渠道營銷、賠案、客戶信息、服務價值。此外，還包括政府和企業(yè)虛榮的增長需求、虛妄的綜合經營能力，虛無的辯證思維，這一系列的“虛”，最終都體現(xiàn)在企業(yè)財務數(shù)據(jù)上，構成了最大的不確定，也是保險企業(yè)最大的風險。
第五，系統(tǒng)性風險即市場風險，是指由政治、經濟、社會等宏觀環(huán)境因素所造成的對企業(yè)收益的影響，這種風險保險企業(yè)不能通過分散投資加以消除，也稱為不可分散風險。
財務穩(wěn)健性是保險公司價值最重要的指標，而實現(xiàn)公司可持續(xù)發(fā)展又是規(guī)范保險市場秩序的重要條件。因此，加強保險業(yè)的財務風險防范與控制意義重大。
二、保險業(yè)財務風險防范與控制中存在的問題
（一）業(yè)務經營財務風險防范與控制中的問題
（1）準備金提存不足或不實。保險業(yè)經營的特點是事先收取固定保費，一旦保險事故發(fā)生，按照合同事前協(xié)議的條款支付賠款。由于保險公司要履行的責任發(fā)生在合同簽訂后。因此，在收取保費時必須計提充足的責任準備金。準備金的估算金額會受外部（如通貨膨脹）及內部因素變化影響而變動。這些變化很多不能直接量化，所以實際索賠付款與準備金估算額之間可能有所不同。一般來說，責任準備金提存不足或不當，可能會導致無法顯示公司正確的財務狀況，更對公司未來的償付能力有很大影響。
（2）償付能力不足。對保險企業(yè)而言，保戶從保險公司購買保單，即要求保險企業(yè)必須履行合同并及時足額予以保險賠付。保險公司的實際償付能力是指根據(jù)相關監(jiān)管法規(guī)、會計準則調整后的認可資本（即認可資產減去認可負債的差額）必須大于保險法規(guī)規(guī)定的金額，否則保險即被認定為償付能力不足。隨著監(jiān)管的加強，保險企業(yè)的償付能力大大提升，2013年，僅有兩家壽險公司償付能力不達標。
（二）投資行為財務風險防范與控制中的問題
（1）資金流動性風險。保險企業(yè)主要的財務風險來自于資金利用率的局限性而給企業(yè)帶來的損失以及保險企業(yè)盈利或虧損的不確定性風險，主要表現(xiàn)在因資金的不足而引發(fā)的現(xiàn)金流問題。這幾年來，保險資金運用中銀行存款仍占了較大的比例，而同業(yè)拆借和國債占的比例并不高，金融債券、企業(yè)債券以及其他投資的占比則更低。這種投資結構對保險企業(yè)并不利，保險資金資源難以優(yōu)化配置，與收益性、流動性、安全性的優(yōu)化組合要求相悖。
（2）對銀行賬戶管理存在很大的不足。為提高創(chuàng)造資金的能力，充分發(fā)揮資金的使用效益，保險公司開展了一些貨幣市場投資經營業(yè)務。但一些公司在現(xiàn)金管理上出現(xiàn)了一些問題：分支公司多頭開戶和銀行存款過于分散，影響貸款力度；分支公司分別與銀行發(fā)生業(yè)務關系，使資金成本和財務費用大量增加。就現(xiàn)在的情況來看，資金集中管理和分散占用的矛盾已成為保險企業(yè)要面對解決的主要問題。
（三）融資行為財務風險防范與控制中的問題
保險企業(yè)為實現(xiàn)業(yè)務增長、進入新業(yè)務領域和滿足監(jiān)管機構資本充足率或償付能力額度的要求，必須開展融資業(yè)務。在融資過程中，不得不考慮控制融資成本的問題。在發(fā)達國家，評級機構對保險企業(yè)的信用評級是衡量保險企業(yè)信用風險的重要指標，若評級結果不理想，保險企業(yè)可能會為此承擔長期的融資成本，從而加大公司經營壓力。
而對上市公司而言，融資成本比一般的企業(yè)更高。中國平安、中國人壽、新華保險、太平洋保險等采用公開上市進行融資，需要承擔比一般保險公司更高的信息披露成本、發(fā)行成本和維持成本以及向交易所繳納的各種費用。
（四）財務數(shù)據(jù)真實性風險防范與控制中的問題
由于受長期粗放式經營管理的影響，一些保險公司的業(yè)務和財務數(shù)據(jù)不真實問題突出，主要表現(xiàn)為：
（1）保險公司簽發(fā)陰陽保單，虛假注銷保單，違規(guī)批單退費、虛假理賠等造成財務數(shù)據(jù)不真實。如在收入確認完整性方面，存在坐扣保費和凈保費入賬的問題；收入確認合規(guī)性方面，存在以注銷保單方式沖銷應收保費、虛掛應收保費、陰陽保單、系統(tǒng)外出單、虛假批單退費等方式截留保費收入以及不按權責發(fā)生制確認保費收入、款項未到賬，確認保費收入的行為；收入確認真實性方面，存在虛增保費收入、跨年度調節(jié)保費收入、各業(yè)務渠道間調整保費收入及費用變通補充保費的情況。
（2）保險公司不按相關法律法規(guī)的規(guī)定確認保費收入，虛列手續(xù)費、傭金支出，虛列營業(yè)費用、虛掛中介業(yè)務等造成財務數(shù)據(jù)不真實。如手續(xù)費支出使用不規(guī)范的票據(jù)，而非保險中介統(tǒng)一發(fā)票；手續(xù)費支付沒有按照合同內容來支付；手續(xù)費支付方式不符合要求，賬外暗中支付手續(xù)費；手續(xù)費通過業(yè)務及管理費科目來轉換。傭金支出方面，則有虛掛個人營銷員來套取資金；還存在傭金未經系統(tǒng)計算、加扣款手續(xù)不齊全等不規(guī)范現(xiàn)象；虛列營業(yè)費用等形式套取資金用于補貼銷售費用等造成財務數(shù)據(jù)不真實現(xiàn)象。
（3）保險公司通過設立賬外賬，坐扣、截留保費等，進行資金體外循環(huán)。在這方面存在審批流程及簽批手續(xù)不完整、無授權委托書或者證明資料不齊全、業(yè)務支出依據(jù)不充分進行支付的行為。存在利用虛假賠案或虛增賠案金額套取資金、將與賠案無關的費用納進賠案列支、以虛假費用票據(jù)報銷套取資金、與其他單位合謀騙取賠款等問題。
（4）保險公司向保險監(jiān)管機構提供虛假的報告、報表或資料。由于存在財務業(yè)務數(shù)據(jù)失真的情況，財務報表已不能反映公司的實際經營情況，由此得出的統(tǒng)計數(shù)據(jù)存在明顯的實際偏差。
（5）會計核算方面的問題。一些保險公司存在未能依照有關會計法規(guī)選擇會計政策、會計核算不合理不準確、會計信息質量不高等問題。主要體現(xiàn)在會計核算依據(jù)不完全真實準確，會計資料不規(guī)范，隨意調整會計科目等方面。
（6）私設“小金庫”，資金使用透明度不足。一些保險公司有假公濟私的嫌疑，或截留或隱匿或轉移業(yè)務收入，一些從業(yè)者隱瞞利潤或結余，采取年底突擊花錢或將公司收支結余虛列支出情況。
三、解決保險業(yè)財務風險防范與控制問題的對策措施
筆者認為，保險業(yè)財務風險防范與控制問題產生的原因眾多，其中有宏觀環(huán)境復雜多變的因素、也有內部財務監(jiān)管力度不到位、財務管控制度不完善、財務決策缺乏科學性、財務管理人員風險意識不強等原因。保險公司必須充分認識、考量客觀存在的各種財務風險，建立健全行之有效的防范與控制機制，采取得力的財務風險防控措施，以最小的成本獲得最大的成效。
（一）提高公司上下的財務風險防控意識和素質
財務風險存在于保險公司承保、理賠、管理工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都會給公司帶來財務風險。因此，必須提高公司領導和全體員工的財務風險防控意識，公司財會管理人員必須將風險防控意識貫穿于財務管理和會計工作的始終?；谀壳耙恍┍ｋU公司高層管理人員和財會人員風險意識淡薄的現(xiàn)實情況，公司應定期進行風險意識和風險防控知識技能的培訓，不斷提高公司財務管理人員的素質，并積極與財務風險管理較好的同行企業(yè)交流，學習和借鑒其先進經驗，構建形成公司財務風險管理文化，形成公司上下抵御財務風險的盾牌。
（二）加強內控制度的健全與落實
針對公司業(yè)務經營和財務數(shù)據(jù)真實性方面的財務風險，主要應采取以下措施：完善財務“收、支兩條線”制度；嚴格貫徹保險業(yè)財經紀律的“十五條禁令”；完善現(xiàn)金預算管理制度；完善見費出單制度；完善單證管理制度；完善印章管理制度。特別是印章保管必須實行責任制，防止出現(xiàn)對外擔保、私設小金庫等情況，對違反規(guī)定使用印章造成嚴重后果的必須追究保管人的責任。完善財務授權制度；加強內部審計工作。
（三）完善公司財務風險預警系統(tǒng)
（1）對保險公司短期償付能力進行預警分析，可設置以下指標：1）速動比率。速動比率是反映公司易于變現(xiàn)的資產是否足以歸還到期保費和支付賠款損失，其計算公式為：速動比率=速動資產/（未到期責任準備金+未決賠款準備金）。2）現(xiàn)金比率?，F(xiàn)金比率反映的是公司現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物是否足以歸還，未到期保費和支付賠款損失，其計算公式為：現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金+現(xiàn)金等價物）/（未到期責任準備金+未決賠款準備金）。
（2）對保險公司長期償付能力進行預警分析，可以采用以下指標：1）資產負債率。資產負債率=負債總額（或負債平均余額）/資產總額（或資產平均余額）。作為高負債經營結構的行業(yè)，保險企業(yè)的資產負債率必須要高于一般的制造業(yè)，一般的財產保險公司指標值應
（四）加強對公司財務運營的管控
針對投資和融資業(yè)務財務風險防控中存在的問題，保險公司可采取以下對策措施：
（1）搭建有效的管控平臺。具體舉措包括：1）開發(fā)應用集中管控的系統(tǒng)，以中國平安保險為例，共經過四個時期才逐步完善了財務集中管理。2）事前審批、事中監(jiān)控、事后評價。3）資金集中支付。4）費用預算管理系統(tǒng)的上線。5）財務共享中心的建立。
（2）提高財務決策的科學化水平。為防范財務風險，保險公司在決策過程中應充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量分析方法，并運用科學的決策模型進行決策，切忌經驗決策和主觀臆斷，從而降低產生決策失誤的可能性，避免因決策失誤帶來的財務風險。
（3）完善財務管理系統(tǒng)，以適應不斷變化的宏觀環(huán)境。保險公司應制定財務風險管理戰(zhàn)略，建立并不斷完善財務管理系統(tǒng)，以適應不斷變化的財務管理環(huán)境。第一，要設置高效的財務管理機構，配備高素質的財務管理人員，健全財務管理規(guī)章制度，強化財務管理的各項基礎工作，使企業(yè)財務管理系統(tǒng)有效運行。第二要加強財務人員培訓，不斷提升其管控財務風險的能力，提高對環(huán)境變化的適應能力。
（五）強化保險市場監(jiān)管，防控系統(tǒng)性財務風險
近幾年來，保險業(yè)已基本建立了償付能力、公司治理和市場行為三支柱監(jiān)管框架，監(jiān)管的規(guī)范化、信息化水平得到提升，監(jiān)管的科學性、有效性得到加強，提高了發(fā)現(xiàn)、識別、防范和控制保險業(yè)系統(tǒng)風險的能力。下一步要進一步建立動態(tài)償付能力監(jiān)管指標體系，提高償付能力監(jiān)管的科學性和約束力，健全精算制度，統(tǒng)一財務統(tǒng)計口徑和績效評估標準。參照國際慣例，進一步完善符合保險業(yè)特點的財務會計制度，規(guī)范關聯(lián)交易，加強信息披露，保證財務數(shù)據(jù)真實、及時、透明。進一步強化保險市場行為監(jiān)管，嚴厲查處保險經營中的違法違規(guī)行為，提高市場行為監(jiān)管的針對性和有效性，建立和諧有序的競爭環(huán)境，營造保險業(yè)財務依法、合規(guī)、真實反映經營結果的氛圍。
總之，每一個企業(yè)自成立之日起，財務風險就相伴而來。對保險公司而言，財務風險更是財務管理過程中必須面對并加強防控的一個現(xiàn)實問題。財務風險不可能完全消除，但是可以通過分析產生風險的緣由，采取合理的風險控制的方法，加以有效的防范，把風險降低到最低程度。
（作者單位為中國大地財產保險股份有限公司嘉興中心支公司）
[作者簡介：汪燕，女，浙江嘉興人，中國大地財產保險股份有限公司嘉興中心支公司會計師。]
參考文獻
[1] 杜應生.保險公司財務風險管理及控制研究[J].財經界，2014（12）.
[2] 李琴.保險公司財務風險隱患及對策探討[J].企業(yè)改革與管理，2015（2）.
關鍵詞：保險公司；財務風險；防控體系
根據(jù)我國目前的市場情況來看，保險行業(yè)在不斷的發(fā)展壯大的同時，風險也隨之而來。公司規(guī)模壯大不僅體現(xiàn)在公司業(yè)務規(guī)模上，還體現(xiàn)在保險公司的數(shù)量上。在競爭如此激烈的市場環(huán)境中保險公司如何才能保持自身長久的競爭優(yōu)勢，更好的生存和發(fā)展是一個急需解決的問題。筆者認為，保險公司需要建立實施企業(yè)內部的財務風險防控體制，無時無刻不監(jiān)督著企業(yè)，規(guī)避企業(yè)面臨的風險，通過提高保險公司財務系統(tǒng)的管理水平，降低保險公司的財產損失，促進保險公司持久、健康、高效的發(fā)展。
一、保險公司所面臨的財務風險種類
(一)定價的風險
保險公司的銷售業(yè)務是公司后續(xù)工作的基礎，那么，一單保險的定價是如何制定的？定價的多少是如何影響銷售業(yè)務的呢？保險公司的相關費用是依據(jù)保險公司的預算來計算的，在前期的資金投入時，企業(yè)如果不具備科學有效的計算方式的話，保險單的相關費用計算不準確，客戶的滿意度降低，不利于保險公司的后期發(fā)展。當費用過高時，客戶可能回選擇其他的保險公司，造成較低的投保率，而且已參加投保的客戶可能會退訂；當費用偏低或過低時，雖然公司的銷售業(yè)務明顯提高，但是公司本身的盈利額會減低甚至是會虧損。
(二)利率的風險
眾所周知，目前銀行內部除了儲蓄外也設立了理財服務點，而保險的功能也是理財，那么保險公司的業(yè)務水平就會受到銀行等金融機構的影響。而且很多個體將投保錯誤的理解為是儲蓄，更加激發(fā)了保險公司與銀行等機構的競爭，例如，當銀行的儲蓄利率上浮了幾個百分點后，更多的人會選擇將錢存入銀行以獲取更多的利息，而不愿意將錢拿去投保，這就使得保險公司的業(yè)務水平降低，影響公司的資金運轉，不利于公司規(guī)避資金風險。
(三)責任準備金的風險
也許群眾參與投保的初衷不盡相同，但是保險最重要的功能就是轉移風險，損失分攤。在選擇保險公司的時候，我們最看重的也就是保險公司的業(yè)務水平和償還的能力，公司的償還能力主要看公司的準備金的金額，看是否能夠及時的依照合同約定支付客戶的損失。如果公司的責任準備金不足時，會降低公司在客戶心中的信譽度，影響保險公司的投保率，同時保險公司的資金周轉會出現(xiàn)問題，導致公司無法正常的運行，而是忙于責任準備金的籌集。
(四)償付能力不足的風險
筆者認為，償還能力不足與責任準備金的不足密切相關。通俗來講，當投保人在發(fā)生災難等風險時，要向保險公司進行索賠，但保險公司的責任準備金不足，無法履行合同內容，就會使得客戶認為該保險公司的償付能力不足以滿足自己的需求，將會導致客戶的流失。另外，如果在前期公司制定保險定價的時候就不科學合理，公司資金的運轉方式不規(guī)范，也會使得保險公司面臨償付能力不足的風險，出現(xiàn)信任危機和財務危機。
(五)資產負債的風險
由保險這一行業(yè)的特點所決定，保險公司的經營是一種負債模式，在資金流轉的各個環(huán)節(jié)都需要管理者高度重視，防止出現(xiàn)資金匹配不當而使公司無法如期履行合同內容，沒有能力支付索賠金額，導致保險公司面臨資產負債的財務風險。
(六)其他類型的財務風險
保險公司的財務風險受到了很多不可控因素的影響，他的主要職能就是轉移風險和降低客戶損失。當客戶投的是農業(yè)保險或者是災后利益損失保險的話，自然災害就是影響保險公司財務風險出現(xiàn)的因素，這些因素是不可控的，需要在業(yè)務銷售方面多加斟酌。
二、保險公司風險應對措施及風險控制體系
(一)應對措施
第一，降低融資的風險。在保險公司的運營中中，融資占據(jù)重要地位，引起了管理者的重視，如何降低融資風險已經成為了焦點。筆者認為，降低融資風險要做到以下兩個方面：一是建立規(guī)避融資風險的機制，樹立正確的融資風險觀念，即要求管理者合理的規(guī)劃公司融資機構，并最大限度的利用融資機構，但是要注意不能過分的依賴外部資金的流入。二是要有科學規(guī)范的預算計算方法，科學的預算方法可以幫助保險公司制定合理的定價以及設計完美的保險產品，使得保險公司的營業(yè)利潤得以提高，降低融資風險。第二，降低投資的風險。在這個保險業(yè)務多元化的時代，供保險公司選擇的投資業(yè)務也越來越豐富，一些保險公司會出現(xiàn)不知如何選擇的現(xiàn)象。針對這個問題，首先，保險公司應該深度的分析市場行情，選擇前景較好的項目，并根據(jù)自身條件限制，在業(yè)務投入上制定合理的資金分配，合理負債，在保證公司自身的正常業(yè)務運行的前提下，將企業(yè)資金的效益發(fā)揮到最大化。然后，保險公司在選擇了合適的投資對象后，假如是證券投資，那么保險公司需要重點關注如何規(guī)避證券投資的風險。第三，降低承保的風險。承保風險的降低主要是通過提高保險公司的定價實力來得以實現(xiàn)的。保險產品定價離不開預算，預算是對企業(yè)業(yè)務費用包括利潤、成本以及費用的浮動范圍的一種計算方式，它不僅要滿足投?？蛻舻男枨?，還要為公司提供預期的利潤。因此，我們需要加強公司在這方面的能力，結合公司實際情況和市場的需求，制定合理的保險產品，以降低承保風險的發(fā)生。第四，降低理賠的風險。理賠發(fā)生在投保人遇到風險之后，保險公司需要根據(jù)合同約定，對投保人的經濟損失或是人身安全等損失進行償付。這需要公司具備兩種能力：一是保險公司責任準備金的管理能力，它要求保險公司要正確掌管責任準備金，準確核對，避免錯賬的出現(xiàn)，而且準備金的金額要充足，降低負債狀況。二是保險公司對投保人風險案件的審核能力，它包括調查、損失計算、賠償?shù)拳h(huán)節(jié)，在這些核查過程中，秉持嚴格原則，降低不合理賠償?shù)某霈F(xiàn)頻率，減少保險公司的經濟損失。第五，降低管理的風險。保險公司利潤的虧損在很大程度上都與公司內部財務管理不恰當有關，因此需要我們制定科學的，合理的財務管理制度，并且嚴格實施，具體包括：提高預算能力，以此為基準適度的調配企業(yè)內部資金運轉；制定內部控制制度，注重業(yè)務過程中出現(xiàn)的細節(jié)問題，盡可能的規(guī)范工作；內外監(jiān)督并存，保障保險公司規(guī)避可控因素所帶來的風險；建立績效管理，調動公司人員的工作積極性，以此來降低風險的發(fā)生。
(二)建立保險公司的財務風險防控體系
第一，構建風險警報系統(tǒng)。警報系統(tǒng)是為保險公司提供危險信號的系統(tǒng)，可以讓保險公司及時有效的解決公司面臨的危機。這一系統(tǒng)是以先進的信息收集技術以及對危險信息的辨別能力為基礎的，為了構建這一系統(tǒng)，保險公司需要擁有多條信息收集渠道，使公司可以及時的獲取信息，并且是相對全面的。第二，建立風險評價系統(tǒng)。根據(jù)風險警報系統(tǒng)的警示，由風險評價系統(tǒng)自行選擇合適方法評估保險公司面臨的財務風險發(fā)生的概率以及對保險公司的損失值進行預計算，進而為高層管理者提供具體的指標分析，使高層管理者據(jù)此做出正確的決策，化解財務風險危機。第三，創(chuàng)建風險控制系統(tǒng)。風險控制系統(tǒng)在風險管理中發(fā)揮著巨大作用，它主要被用來幫助公司制定風險控制方案，降低公司損失的系統(tǒng)。當保險公司即將面臨著某種財務風險時，風險控制系統(tǒng)會及時的反饋，積極制定調控措施，以將保險公司的風險值掌控在很小的范圍內。當風險已經發(fā)生，風險控制系統(tǒng)會及時給出相應的解決措施和應對方案以確保保險公司的經濟損失最小化。
三、結語
對于保險公司來說，財務風險的管理是整個公司運營的核心，是最不能出錯的一個環(huán)節(jié)，稍有不慎就會導致整個企業(yè)破產。面對當今保險公司面臨的財務風險，需要我們有針對性的建立風險防控制度，提高公司自身的財務管理水平及風險防控意識，將財務管理的風險扼殺在搖籃中。文章就保險公司面臨的風險結合現(xiàn)階段所采取的應對措施，制定相應的財務風險防控體制，希望可以對保險公司的發(fā)展起到一定的作用。財
參考文獻：
[1]李光.談保險公司財務風險管理與控制[J].山西財政稅務專科學校學報,2009,01:51-53.
[2]吳藝波.略論保險公司財務風險管理與控制[J].時代金融,2010,08:132-133.
（一）財務管理體制不健全
我國當前企業(yè)在財務管理方面，體制不健全情況問題比較突出。雖然各個企業(yè)基本都會設立了相對獨自的財務部、財務科或者是財務室，而且在開展融資業(yè)務或者是資金結算工作時也能夠進行分離辦理，但是，由于當前大部分的規(guī)模型的企業(yè)大部分都是由合并而來，或者是具有一定的經營歷史背景，所以在此種的企業(yè)背景與企業(yè)文化的差異下，財務管理體制不健全的問題就比較凸顯，最常見的就是在信息的接收、傳遞方面就凸顯出了明顯的差異，使得企業(yè)經濟效益和資金利用率提升阻力較大。
（二）財務管理內部風險控制制度不完善
我國當前企業(yè)財務管理，由于內部風險控制制度不完善，所以風險控制工作很難達到企業(yè)的預期目標及、效果。當前很多企業(yè)的財務管理內部風險控制狀況比較雜亂，特比值得注意的是：在利益分配、權責制、資金管理等方面比較嚴重，制度不完善以及規(guī)定不明確的情況比較普遍，由此而出現(xiàn)的風險控制工作失控情況時有發(fā)生，就此而給企業(yè)帶來了極其巨大的財務和經濟損失。
（三）財務信息化運用效率不高
在企業(yè)財務管理中信息具有不可或缺的重要性，但是由于財務信息量的過于龐大在一定程度上也給企業(yè)的財務管理工作帶來了很大壓力和挑戰(zhàn)。隨著信息產業(yè)與計算機及網絡的高速發(fā)展，利用會計電算化來進行企業(yè)財務管理已經成為比較普遍的一種現(xiàn)象，但是仍然有很多的企業(yè)在如何有效利用財務信息方面未能得到充分認識和應用，而且沒有充分的將將財務信息正真有效的應用于企業(yè)的決策以及實際管理當中，而且在企業(yè)的財務管理及信息應用實際過程中，往往還存在信息傳遞不安全、不可靠的實際情況，所以企業(yè)財務信息化的運用效率未能達到理想結果的情況是有發(fā)生。
（四）企業(yè)管理財務決策權問題比較明顯
多數(shù)集團化企業(yè)的基層企業(yè)基本都是集團公司才具有大部分的財務管理的決策權，而對于這些集團公司的子公司往往卻只擁有極小一部分的決策權；有些集團公司的子公司雖然在制度上或者企業(yè)管理的表象上具有財務管理的決策權，但是其實際的最終決策權任然歸集團公司所有，這種過度集權的企業(yè)財務管理及決策情況極其普遍。對于這兩種情況的財務決策，其實歸根結底都是集團公司為主導的財務管理方式，最大的弊端就是不僅很難調動子公司員工的積極性，而且也會給集團公司帶來了很大的管理壓力。
（五）缺乏財務風險防范意識
在企業(yè)財務管理風險控制中，缺乏一定的財務防范能力與意識。主要有兩種情況：一是，在決策時未能進行科學驗證和市場調研，從而不能預算出預期收益，必然造成企業(yè)決策缺乏科學性和操作性，必然會導致對資產的極度不利。二是，多數(shù)產品銷售型企業(yè)的實際業(yè)務操作過程中，企業(yè)為了增加一定的銷售量或者是提高一定的銷售額，很多會采用賒銷的方式來獲取或者是留住客戶，從而就會出現(xiàn)產品銷售額保持在高位，但是應收賬款額不斷增大，由于對外賒銷較大，必然會造成應收賬款比率過高、金額較大的情況發(fā)生，長此以往就會導致企業(yè)在資金運轉方面出現(xiàn)困難，形成財務風險。
二、我國當前企業(yè)財務管理及其風險控制的具體改善措施
（一）企業(yè)財務管理的改善措施
1、完善企業(yè)財務組織機構。第一，企業(yè)整體必須要充分認識到財務管理體制在企業(yè)中的重要性及其重要地位，只有建立了完善的企業(yè)財務組織機構，才能夠使企業(yè)的財務信息管理相關工作更真實、更有效、更準確，有效的控制和避免不真實財務信息的發(fā)生。第二，在具體的企業(yè)經濟業(yè)務處理工作中，必須要嚴格執(zhí)行企業(yè)的相關管理規(guī)定，特別是對預算管理、資金計劃要做到嚴謹、規(guī)范，而對于會計核算以及融資管理工作必須要合法、合規(guī)。第三，必須要明確企業(yè)的組織架構的財務組織的重要功能，隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，財務管理除了其傳統(tǒng)的財務計劃、財務決策等職能外，財務管理的財務控制和融資管理職能越來越凸顯其重要性，必須抓好這兩項管理工作才能更加有效的改善財務管理水平。2、增強防范財務風險的意識。企業(yè)的經營風險、財務風險時刻存于，為此，企業(yè)經營者、財務管理者必須牢固樹立防范財務風險的意識。只有充分建立了制度規(guī)范、監(jiān)督有效的企業(yè)財務風險防控機制，抓好有效的落實，才能對一些重要的、核心關鍵的環(huán)節(jié)進行及時有效的防控。例如要密切關注企業(yè)資金籌措、債務清償?shù)认嚓P重點指標，才能夠有效的達到合理防控財務風險的最終目標，有效降低企業(yè)經營風險，保障企業(yè)收益。
（二）企業(yè)財務管理風險控制的改善措施
1、加強對企業(yè)內部控制管理的認識。當前，由于我國企業(yè)管理人員對企業(yè)內部控制的認識還不夠，總認為企業(yè)內部控制不會給企業(yè)帶來利益，反而會影響企業(yè)的發(fā)展，往往會忽視對企業(yè)內部控制的管理。所以導致在企業(yè)管理人員在企業(yè)內部控制管理工作中逐步的弱化了企業(yè)經營與管理的積極性和責任心，使得企業(yè)的經營風險逐步走高。對此，我們必須要改變觀念，加強對企業(yè)內部控制管理的認識，并首先從加強對企業(yè)內部控制管理的認識著手。2、完善企業(yè)內部財務控制管理。企業(yè)內部財務控制管理制度極其重要，不僅能促使企業(yè)創(chuàng)造出更佳的經濟效益，而且能夠促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。所以，構建有效的企業(yè)財務風險識別系統(tǒng)，扎實落實風險防控工作，高度重視編制現(xiàn)金流量計劃的重要性，對于企業(yè)的內部財務控制管理工作極其重要。只有如此，才能有效加強企業(yè)風險的防范能力，使得企業(yè)有效做好內部風險防控工作。其中，最重要的就是對企業(yè)資產凈利率和資產負債率進行有效控制。3、從預算管理、成本管理及內部審計方面加強財務控制。通過創(chuàng)建完善的企業(yè)內部控制制度來完成企業(yè)管理。第一，財務控制以實現(xiàn)財務預算為目標；第二，將成本管理放到財務控制的中心，采用集約式管理的方法降低成本；第三，重視內部審計的作用，對會計活動進行控制與監(jiān)督，充分發(fā)揮內部審計對企業(yè)內部各種經營活動與控制系統(tǒng)獨立評價的作用。
三、結束語
1 財務風險內涵及分類概述
1-1 定價風險
對于以投保理賠為主要業(yè)務的保險公司而言，保險業(yè)務費用額度主要是基于企業(yè)的預算基礎，如果保險公司在預算編制上缺乏科學準確性，在業(yè)務開展過程中容易出現(xiàn)費用成本上升、投保率不高、退保率提高或者是預期投資收益不高等問題，這些外部環(huán)境中的不確定因素都有可能造成企業(yè)出現(xiàn)定價風險，進而出現(xiàn)財務損失。
1-2 利率風險保險公司的很多保險產品與金融行業(yè)的市場行情有著息息相關的聯(lián)系。一般情況下，如果利率上升，一些潛在的客戶便不會將資金投入到保險公司的保險產品上，而更加傾向于銀行或者是基金產品，這就會造成保險公司業(yè)務量的下降，甚至是影響到保險公司的資金流，增加保險公司風險隱患程度。
1-3 資產負債風險對于保險公司而言，其業(yè)務經營最大的特點就是屬于典型的負債經營管理模式，如果保險公司對于資金負債的匹配處理不當，很容易造成保險公司的現(xiàn)金流無法滿足到期本金索賠額，很有可能造成保險公司出現(xiàn)負債風險。
1-4 責任準備金風險保險公司賠償能力的重要保障就是責任準備金，由于保險公司在投?？蛻舭l(fā)生風險前收取保費，出現(xiàn)風險后必須按照合同約定支付賠償額，一旦責任準備金不足，無法正常進行保險的償付，不僅會影響保險公司的信譽，同時也會造成保險公司出現(xiàn)財務危機。
1-5 償付能力不足對于到期債務以及保險公司的未來責任，都要求保險公司具有一定的償付能力，如果保險公司的保險產品設計不合理、資金運用結構失調、精算定價與實際情況出現(xiàn)偏差，都有可能造成保險公司的償付能力不足，甚至是造成企業(yè)無法正常的履行保險合同，進而導致財務風險問題的發(fā)生。
1-6 其他財務風險問題容易造成保險公司出現(xiàn)財務風險的除了上述幾類以外，各種外部的不確定因素，諸如市場經濟環(huán)境、國家產業(yè)政策調整、法律法規(guī)變動或者是自然災害等，都有可能造成保險公司財務風險問題的發(fā)生。
2 保險公司財務風險控制體系的構建措施
2-1 保險公司財務風險預警系統(tǒng)保險公司的財務風險預警系統(tǒng)主要是基于保險公司的財務風險識別，這也是風險控制的基礎工作。在預警系統(tǒng)體系的構建上，首先，要有著較為暢通的信息數(shù)據(jù)收集渠道，尤其是具有信息化的財務信息收集渠道，能夠全方位的整合財務風險管理的所有業(yè)務信息；其次，強化財務風險的識別分析能力，能夠在大量的信息數(shù)據(jù)中準確的識別找出財務風險點，并進行規(guī)范分類；最后，通過財務風險預警模型，對保險公司的財務風險進行必要的預測判斷和分析。
2-2 保險公司財務風險評價系統(tǒng)評價系統(tǒng)是保險公司財務風險控制系統(tǒng)的第二個環(huán)節(jié)，主要是按照財務風險預警的結果，選用合適的財務風險評價指標以及計算模型，對財務風險發(fā)生概率以及損失情況進行預測分析，進而確定保險公司的財務風險值。并將財務風險評價結果及時傳遞至保險公司的財務以及管理決策部門，以便于決策管理部門根據(jù)風險實際情況，制定相應的財務風險管控措施。
2-3 保險公司財務風險控制系統(tǒng)財務風險控制系統(tǒng)是整個財務系統(tǒng)的關鍵執(zhí)行階段，主要內容就是制訂各種科學合理的風險管理方案，并執(zhí)行各種風險管理策略。財務風險控制系統(tǒng)主要包括兩方面的內容，一方面是保險公司財務風險的防范，通過各種措施的執(zhí)行將財務風險控制在最小；另一方面則是風險處理，重點是在保險公司財務風險發(fā)生以后，及時地采取措施將財務風險損失控制在最低水平。
3 保險公司財務風險控制系統(tǒng)具體應用策略
3-1 籌資風險的防控籌資是保險公司財務管理工作的重要內容，在籌資階段的風險控制上，保險公司的管理部門應該
正確的認識籌資風險，完善籌資風險機制的建設，特別是結合保險公司的實際，合理的調配保險公司的籌資結構，并充分地利用好籌資的杠桿原理來控制籌資風險，做到適度舉債、資金結構優(yōu)化，真正的控制籌資風險。此外，針對保險公司的籌資風險，應該采取階段性的控制措施，尤其是做好財務預算計劃，合理安排保險公司的權益資金與財務資本，并確保籌資環(huán)節(jié)中公司合理的現(xiàn)金儲備。
3-2 投資風險的防控
現(xiàn)階段保險公司早已經進入了多元化經營的階段，保險公司的投資建設項目也越來越多。在投資風險的具體控制上，首先保險公司應該準確的確定好投資資金的數(shù)額以及比例，既要確保保險公司正常業(yè)務活動的需要，同時還要進一步提高資金的使用效益；其次，保險公司的投資主要是用于證券投資，因此投資風險的防范控制上應該注重降低證券投資的各類風險，確保資產在金融市場上運行的安全可靠。
3-3 承保風險的控制在承保風險的控制方面，最為關鍵的影響因素就是保險產品的定價，在產品的定價上應該重點加強對保險公司的預期利潤、固定成本分攤以及差異化費用率的分析，兼顧客戶資源市場的競爭力需求，提高保險公司的定價能力，并通過調整承保政策以及產品費率的剛性控制，避免承保風險問題的發(fā)生。
3-4 理賠風險的控制在理賠風險的管控上，應該重點加強對關鍵環(huán)節(jié)的風險管控，尤其是對查勘、定損、報價與核賠等環(huán)節(jié)的控制管理，提高保險公司理賠專業(yè)團隊的建設水平，從嚴審批各類案件，并借助理賠自查與互查等方式，減少各種不合理的賠付。同時，應該提高保險公司的準備金管理水平，確保準備金賬務處理以及利潤核算的準確性，避免由于準備金管理不當導致負債風險問題。
3-5 管理風險的控制管理風險主要是由于保險公司的財務管理不完善造成的財務風險問題。在保險公司的管理風險控制方面，首先應該強化保險公司的全面預算管理，以全面預算管理指導保險公司的資產負債、現(xiàn)金流、利潤表以及償付能力等指標的控制；其次，完善保險公司內控制度的建設，加強財務管理的事前、事中與事后控制管理，提高內部監(jiān)督的力度，確保財務管理工作的規(guī)范化；最后，提高績效管理水平，充分發(fā)揮績效評價指揮棒的作用，以激勵機制強化對財務風險的管控。
