發(fā)布時間：2023-08-03 16:44:33
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財務風險規(guī)避措施樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
財務風險是指由于多種因素的作用，使企業(yè)不能實現(xiàn)預期財務收益，從而產(chǎn)生損失的可能性。財務風險的存在，無疑會對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。揭示企業(yè)財務風險的成因,并對其規(guī)避的措施和方法進行研究，具有十分重要的意義。
一、企業(yè)財務風險的成因
1、企業(yè)財務管理系統(tǒng)適應宏觀環(huán)境的滯后性
目前，我國許多企業(yè)建立的財務管理系統(tǒng)，由于機構設置不盡合理，管理人員素質(zhì)不高，財務管理規(guī)章制度不健全，管理基礎工作不完善等原因，企業(yè)財務管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應能力和應變能力。具體表現(xiàn)在對外部環(huán)境的不利變化不能進行科學的預見，反應滯后，措施不力，由此產(chǎn)生財務風險。
2、企業(yè)財務管理人員對財務風險的客觀性認識不足
財務風險是客觀存在的，只要有財務活動，就必然存在財務風險。在現(xiàn)實工作中，我國許多企業(yè)的財務管理人員缺乏風險意識，認為只要管好用好資金，就不會產(chǎn)生財務風險，風險意識的淡薄是財務風險產(chǎn)生的重要原因之一。
3、財務決策缺乏科學性導致決策失誤
財務決策失誤是產(chǎn)生財務風險的又一重要原因。避免財務決策失誤的前提是財務決策的科學化。目前，我國企業(yè)的財務決策普遍存在著經(jīng)驗決策及主觀決策現(xiàn)象，由此導致的決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財務風險。
4、有些企業(yè)內(nèi)部財務關系混亂
企業(yè)內(nèi)部財務關系混亂是我國企業(yè)產(chǎn)生財務風險的又一重要原因，企業(yè)內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權責不明、管理混亂的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保證。
二、企業(yè)財務管理在不同階段的財務風險
1、企業(yè)資金結構不合理，負債資金比例過高
在我國，資金結構主要是指企業(yè)全部資金來源中權益資金與負債資金的比例關系。由于籌資決策失誤等原因，我國企業(yè)資金結構不合理的現(xiàn)象普遍存在，具體表現(xiàn)在負債資金占全部資金的比例過高。很多企業(yè)資產(chǎn)負債率達到70%以上。資金結構的不合理導致企業(yè)財務負擔沉重，償付能力嚴重不足，由此產(chǎn)生財務風險。
2、固定資產(chǎn)投資決策缺乏科學性導致投資失誤
在固定資產(chǎn)投資決策過程中，由于企業(yè)對投資項目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟信息不全面、不真實以及決策者決策能力低下等原因，投資決策失誤頻繁發(fā)生。決策失誤使投資項目不能獲得預期的收益，投資無法按期收回，為企業(yè)帶來巨大的財務風險。
3、對外投資決策失誤，導致大量投資損失
企業(yè)對外投資包括有價證券投資、聯(lián)營投資等。有價證券投資風險包括系統(tǒng)性風險和非系統(tǒng)性風險。由于投資決策者對投資風險的認識不足，決策失誤及盲目投資導致一些企業(yè)產(chǎn)生巨額投資損失，由此產(chǎn)生財務風險。
4、企業(yè)賒銷比重大，應收帳款缺乏控制
由于我國市場已成為買方市場，企業(yè)普遍存在產(chǎn)品滯銷現(xiàn)象。一些企業(yè)為了增加銷量，擴大市場占有率，大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，導致企業(yè)應收帳款大量增加。同時，由于企業(yè)在賒銷過程中，對客戶的信用等級了解不夠，盲目賒銷，造成應收帳款失控，相當比例的應收帳款長期無法收回，直至成為壞賬。資產(chǎn)長期被債務人無償占用，嚴重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性及安全性，由此產(chǎn)生財務風險。
5、企業(yè)存貨庫存結構不合理，存貨周轉率不高
目前我國企業(yè)流動資產(chǎn)中，存貨所占比重相對較大，且很多表現(xiàn)為超儲積壓存貨。存貨流動性差，一方面占用了企業(yè)大量資金，另一方面企業(yè)必須為保管這些存貨支付大量的保管費用，導致企業(yè)費用上升，利潤下降。長期庫存存貨，企業(yè)還要承擔市價下跌所產(chǎn)生的存貨跌價損失及保管不善造成的損失，由此產(chǎn)生財務風險。
三、企業(yè)財務風險的規(guī)避
1、規(guī)避企業(yè)財務風險的主要措施
規(guī)避財務風險以實現(xiàn)財務管理目標，是企業(yè)財務管理的工作重點。本人認為，規(guī)避企業(yè)財務風險，主要應抓好以下幾項工作。
（1）認真分析財務管理的宏觀環(huán)境及其變化情況，提高企業(yè)對財務管理環(huán)境變化的適應能力和應變能力。為防范財務風險，企業(yè)應對不斷變化的財務管理宏觀環(huán)境進行認真分析研究，把握其變化趨勢及規(guī)律，制定多種應變措施，適時調(diào)整財務管理政策和改變管理方法；建立和完善財務管理系統(tǒng)，設置高效的財務管理機構，配備高素質(zhì)財務管理人員，健全財務管理規(guī)章制度，強化財務管理的各項基礎工作，使企業(yè)財務管理系統(tǒng)有效運行，以防范因財務管理系統(tǒng)不適應環(huán)境變化而產(chǎn)生的財務風險。（2）不斷提高財務管理人員的風險意識。要使財務管理人員明白，財務風險存在于財務管理工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會給企業(yè)帶來財務風險，財務管理人員必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終。
（3）提高財務決策的科學化水平，防止因決策失誤而產(chǎn)生的財務風險。財務決策的正確與否直接關系到財務管理工作的成敗，經(jīng)驗決策和主觀決策會使決策失誤的可能性大大增加。為防范財務風險，企業(yè)必須采用科學的決策方法。在決策過程中，應充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計算及分析方法并運用科學的決策模型進行決策。對各種可行方案要認真進行分析評價，從中選擇最優(yōu)的決策方案，切忌主觀臆斷。
（4）理順企業(yè)內(nèi)部財務關系，做到責、權、利相統(tǒng)一。為防范財務風險，企業(yè)必須理順內(nèi)部的各種財務關系。首先，要明確各部門在企業(yè)財務管理中的地位、作用及應承擔的職責，并賦予其相應的權力，真正做到權責分明，各負其責。另外，在利益分配方面，應兼顧企業(yè)各方利益，以調(diào)動各方面參與企業(yè)財務管理的積極性，從而真正做到責、權、利相統(tǒng)一，使企業(yè)內(nèi)部各種財務關系清晰明了。
2、企業(yè)防范財務風險的技術方法
（1）分散法。即通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營及對外投資多元化等方式分散財務風險。對于風險較大的投資項目，企業(yè)可以與其他企業(yè)共同投資，以實現(xiàn)收益共享，風險共擔，從而分散投資風險，避免因企業(yè)獨家承擔投資風險而產(chǎn)生的財務風險。由于市場需求具有不確定性、易變性，企業(yè)為分散風險應采用多種經(jīng)營方式，即同時經(jīng)營多種產(chǎn)品。在多種經(jīng)營方式下，某些產(chǎn)品因滯銷而產(chǎn)生的損失，可能會被其它產(chǎn)品帶來的收益所抵銷，從而避免經(jīng)營單一產(chǎn)生的無法實現(xiàn)預期收益的風險。對外投資多元化是指企業(yè)對外投資時，應將資金投資于不同的投資品種，以分散投資風險。
由于相關體制、實際操作經(jīng)驗等不足，公路事業(yè)單位財務管理風險控制工作并不完善，如內(nèi)部控制工作不夠完善所帶來的相關管理工作的缺失，信息化建設程度較低所產(chǎn)生的效率風險的，結合本人在公路事業(yè)單位財務部門工作的所見所聞，提出現(xiàn)階段公路事業(yè)單位財務管理風險存在的不足及規(guī)避建議，旨在提高公路事業(yè)單位財務管理風險的控制能力。
一、公路事業(yè)單位財務管理存在的風險分析
（一）財務管理意識較差
現(xiàn)階段公路事業(yè)單位缺乏現(xiàn)金流控制，對于現(xiàn)金的使用，沒有統(tǒng)一的調(diào)度和整體的規(guī)劃，內(nèi)部資本管理的控制體質(zhì)不全面，二級經(jīng)濟實體多頭開戶現(xiàn)象普遍，沒有得到有效的根治，這將影響到單位統(tǒng)籌基金循環(huán)，減緩資金有效運作的速度，增加資本機會成本；超現(xiàn)金范圍支付，一些公路事業(yè)單位存在公款挪用、隨意消費等風險問題；事業(yè)單位的坐支現(xiàn)象也很普遍，由于地理位置原因，部分單位與開戶銀行的距離較遠，而銀行的核定現(xiàn)金庫存又很小。相關業(yè)務操作累計下來的現(xiàn)金支付票據(jù)數(shù)量繁多，需要理清的金額總量大，而一些費用支出又必須以現(xiàn)金的形式，這就會與前面提到的現(xiàn)金庫存限額問題沖突，從而發(fā)生矛盾，導致現(xiàn)金庫存不足的問題出現(xiàn)，為解決這樣的問題出現(xiàn)，公務事業(yè)單位單位采取用現(xiàn)金收入頂替現(xiàn)金直接支出，財務管理意識較差，給現(xiàn)金管理乃至財務管理增加了風險。
（二）預算分析不夠全面
我國公路事業(yè)單位普遍存在全面預算管理相對缺失的情況，全面預算管理風險體現(xiàn)在財務計劃的編制與資金的實際實用存在比較明顯的差距，公路事業(yè)單位的財務預算內(nèi)容主要包括人員的薪酬支出，相關業(yè)務操作的經(jīng)費支出中，在實際預算制定過程中，大部分公路事業(yè)單位并不能很好的結合當期經(jīng)濟計劃與實際資源配置情況進行全面的財務預算管理，相關資金計劃的制定往往根據(jù)往年的經(jīng)驗進行粗略估算，沒有結合公路事業(yè)單位所涉及的所有業(yè)務進行相對全面的預算管理，而且隨著財政撥款定額的不斷調(diào)整，公路事業(yè)職能的變化要求全面預算管理水平應該穩(wěn)步提升，全面預算管理工作的缺失造成公路事業(yè)單位在實際職能的履行中可能出現(xiàn)與計劃資金規(guī)模不符的情況。
（三）信息建設水平較低
公路事業(yè)單位的財務管理工具落后，信息化程度不高，在財務管理過程中效率低下，主要表現(xiàn)在公路事業(yè)單位資金管控技術簡陋，具體原因主要因為管理者對財務管理系統(tǒng)了解不夠深入，在建設方面沒有明確方向，具體到建設具有哪些功能的信息系統(tǒng)不確定，對于遇到的問題不知所措。對于傳統(tǒng)的公路事業(yè)單位，管理者在日常的財務管理過程中，管理方式較為原始，接受新鮮事物慢，對于管理工具的轉變需要一個循序漸進的適應過程，而新的管理模式在于實際工作內(nèi)容結合時存在未知的問題多種多樣，又要一一解答，這樣那樣的問題就使得新的管理模式和管理工具在實際工作中無用武之地，難以被廣泛接受和認可。
（四）內(nèi)部控制有待完善
首先，有些部門領導內(nèi)控意識比較單薄，重發(fā)展、輕管理，甚至缺乏對內(nèi)控知識的基本了解，單位內(nèi)控制度可有可無，導致本單位內(nèi)控建設明顯落后。其次還有這樣的情況，許多公路事業(yè)單位不是沒有內(nèi)控制度，而是內(nèi)控制度的執(zhí)行不到位，內(nèi)部控制目標無法實現(xiàn)。公路事業(yè)單位的財務管理工作一般都有各自的內(nèi)部控制規(guī)范，可是相關人員并不清楚甚至有的明明知道卻沒有人去執(zhí)行，內(nèi)控制度成為了一種擺設。有些部門對許多財務事項的運作與管理僅是按照慣例以及人情風俗，他們往往會關注自己本崗位的“前輩們”是如何處理、如何解決問題的，他們會想“別人甚至領導都沒有去按照內(nèi)控制度執(zhí)行，我又何必多此一舉、自找麻煩呢”，人人都觀望，人人都忽視，長此下去就很容易產(chǎn)生預算外財務管理不符內(nèi)控規(guī)定的問題。
二、對公路事業(yè)單位財務管理風險的規(guī)避建議
（一）提高財務管理重視程度
為了有效控制財務管理風險，首先應該提高公路事業(yè)單位對于財務管理工作的重視程度，從財務計劃的編制、資金使用效率的監(jiān)督、相關財務文檔的記錄工作都應該得到整個公路事業(yè)單位的重視，讓整個事業(yè)單位中的資金資源能夠得到最大化的利用效率，對于能夠積極配合財務管理工作的部門予以獎勵，出現(xiàn)財務管理操作不當，給單位增加財務風險的部門或個人予以通報批評或經(jīng)濟上的處罰，還可以通過對資金的年度、季度預算管理，把預算管理與下級經(jīng)營單位業(yè)績考核結合，形成預算的剛性約束機制。要時刻以資金預算管理為指導，不得私自進行沒有通過預算的經(jīng)濟活動。同時還要建立嚴格的審批制度，所有資金必須按計劃支付，杜絕資金的隨意支出。通過健全的預算管理體制和嚴格的審批程序，讓公路事業(yè)單位的績效性得到不斷的提高，以此適應國家經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，與國家經(jīng)濟共同進步。
（二）實現(xiàn)相對全面預算管理
為了提高公路事業(yè)單位全面預算管理工作的水平，首先應該加強對全面預算的監(jiān)督工作，這不但能夠提高公路事業(yè)單位對于全面預算工作的重視程度，也能夠對財政資金使用的合理性進行規(guī)范，優(yōu)化資金資源的使用效率。首先應該提高預算監(jiān)督力度，充分利用市場監(jiān)管模式，推動公路事業(yè)單位在市場化的基礎上進行全面預算工作，以相對公開的監(jiān)管模式避免全面預算工作中出現(xiàn)的相關違規(guī)行為，公路事業(yè)單位應該在財務預算計劃編制以后，及時通過規(guī)定的公示渠道進行公開，保證利益相關者能夠得到相關的財務預算信息，提高全面預算管理工作水平還應該從完善內(nèi)部審計機制入手，當出現(xiàn)實際使用資金與預算計劃不吻合的情況時，分析該情況出現(xiàn)的原因，并將審計結果完整記錄，權責歸結到部門或個人，在下期預算計劃編制時將上期問題進行匯總，綜合考慮資金資源與相關職能，不斷提高全面財務計算的能力，合理的規(guī)避財務管理風險。對資金預算實行監(jiān)管，然后向省人代會報送預算資料，提供詳細的項目預算說明，最后向社會公開，通過網(wǎng)絡、雜志等媒體公開有關預算，形成社會監(jiān)督，實現(xiàn)資金預算的透明化。切實做到預算、監(jiān)督、考核三步驟，從預算到執(zhí)行都有有效的約束機制，控制預算執(zhí)行的每個過程，接受政府和社會的監(jiān)督，實現(xiàn)依法行政的目標。
（三）提高財務信息建設水平
利用互聯(lián)網(wǎng)技術達到數(shù)據(jù)共享，并借助資金管理軟件的支持，將單位資金管理向信息化、網(wǎng)絡化改造，提高單位管理的時效性，從而了解整個單位資金動向，對公路事業(yè)單位的發(fā)展起著重要的作用。一個好的單位需要同時具備軟件環(huán)境和硬件環(huán)境，單位是否進入信息化管理，是否有軟件來統(tǒng)籌管理以及管理者自身的素質(zhì)是單位發(fā)展的軟件環(huán)境，軟件環(huán)境的良好發(fā)展是實現(xiàn)信息化、保證公路事業(yè)單位正常發(fā)展的重要條件。為了提高財務管理風險的控制能力，公路事業(yè)單位管理層應該提高對財務信息軟件的重視與利用，通過單位財務通過信息化的平臺獲得相關預算審計信息，對相關信息進行合理處理，為公路事業(yè)單位管理者制定正確的決策提供合理的依據(jù)。
（四）不斷加強內(nèi)部控制建設
事業(yè)單位的財務管理風險控制需要相對完善的內(nèi)部控制制度進行輔助，內(nèi)部控制發(fā)展到不同階段有不同的內(nèi)涵，而作為公路事業(yè)單位管理的關鍵點，完善內(nèi)部控制制度能夠降低財務會計信息失真發(fā)生的可能，提高資金的利用效率，最終規(guī)避財務管理風險，所以公路事業(yè)單位應該在遵守相關規(guī)定與市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律的情況下，不斷完善內(nèi)部控制制度，所有有關的工作人員都應把內(nèi)控制度作為處理日常工作的標準，嚴格按照標準行使自己的權利和進行相關的失誤。內(nèi)控制度應與審計制度相結合，有利于社會審計在評價內(nèi)部控制的完善性和實際執(zhí)行的有效性的審計中提出積極有效的建議，幫助完善內(nèi)控體系。同時，內(nèi)部控制制度還要具有預見性，對可能產(chǎn)生的風險采取有效預防，以防范風險為原則，與單位以往實際情況相結合，通過單位各項業(yè)務活動和曾出現(xiàn)的違規(guī)情況建立預防機制，控制資金的管理風險，根據(jù)不同情況對內(nèi)部控制制度進行更新補充，不要一味堅持老舊的內(nèi)控制度。
電力行業(yè)是國民經(jīng)濟的重要支柱性產(chǎn)業(yè)，它不僅關系著我國現(xiàn)代化建設的穩(wěn)定發(fā)展，還與人們的日常生活密不可分。社會的生產(chǎn)生活等日?；顒訉﹄娏Φ囊蕾囆圆粩嘣龃螅瑢╇姷姆€(wěn)定可靠性和電能的質(zhì)量要求越來越高，這都將促進電力行業(yè)的迅猛發(fā)展。
電力行業(yè)是高技術、高資金投入的行業(yè)，資金短缺是電力企業(yè)普遍面臨的財務問題，電力企業(yè)的財務風險不容忽視。有效管理與控制電力企業(yè)的財務風險，將保證電力事業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營和國民經(jīng)濟的快速穩(wěn)定發(fā)展。
1 財務風險的相關理論簡述
財務風險是一種微觀經(jīng)濟風險，是企業(yè)的財務活動在未來會偏離預期結果的可能性，是企業(yè)經(jīng)營的總風險在財務活動上的集中表現(xiàn)[1]。企業(yè)的財務管理活動中，有著諸多不可控的內(nèi)外部因素，這些因素將導致企業(yè)的實際財務收益與預期情況產(chǎn)生偏離。財務風險是普遍客觀存在的，它具有不確定性、客觀性、相對性、多樣性、復雜性、機遇與風險并存等特征[2]。
1.1 財務風險的評估原則
財務風險評估應遵循如下三個原則：評估結果可能發(fā)生變化；評估結果只是估算值；評估方法是依據(jù)一般規(guī)律而定的。財務風險的變異性主要是指企業(yè)的財務風險程度并不是一成不變的，應經(jīng)常、定期地評估企業(yè)的財務風險；財務風險的評估值只是一個估算值，僅作為財務風險的參考值，而非精確數(shù)值；財務風險因時間、企業(yè)類型、地點的不同而存在差異，應避免限定在一般的簡單邏輯中。
1.2 財務風險的評估方法
財務風險評價是根據(jù)企業(yè)的相關財務數(shù)據(jù)，分析企業(yè)的資產(chǎn)、負債、收益之間的變動與關系，反映企業(yè)的財務狀況[3]。財務風險可結合定量與定性的方法來度量，當前的主要風險度量方法有：杠桿分析法、概率分析法、風險價值度量法、綜合評價法、風險率度量法等。見表1。
2 電力企業(yè)的財務風險成因分析
不同于一般企業(yè)，電力企業(yè)具有高資金和技術需求，其財務風險主要來自外部風險和內(nèi)部風險兩部分，具體風險成因如表2所示。
3 電力企業(yè)的風險評價指標體系構建
電力企業(yè)的風險指標選取應遵循系統(tǒng)性原則、內(nèi)容的動態(tài)性與相對穩(wěn)定性結合的原則、定量指標與定性指標相結合原則、重要性與全面性相結合的原則、統(tǒng)計上的有效性和可行性原則。電力企業(yè)的財務主要是從償債能力、運營能力、獲利能力、外部風險和發(fā)展能力這五個層面進行評價工作的。
償債能力變量主要是由電力企業(yè)的已獲利息倍數(shù)、流動比率、資產(chǎn)負債率和長期資產(chǎn)的適合率來反映的；反映企業(yè)的運營能力的變量主要是流動資產(chǎn)周轉率、應收賬款周轉率、總資產(chǎn)周轉率、存貨周轉率等；獲利能力是企業(yè)財務分析的重點，主要指標有銷售利潤率、凈資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)報酬率和成本費用利潤率等；電力企業(yè)的發(fā)展能力一般選取凈利潤增長率、主營業(yè)務收入增長率和凈資產(chǎn)增長率等指標來反映；外部風險主要是指自然災害風險、利率變動風險、環(huán)保政策風險、電價變動風險等外部風險對企業(yè)的財務狀況產(chǎn)生的影響。通過分析對比，電力企業(yè)可選取上述四項外部風險評價指標與15項財務指標來構建其財務風險的評價的指標體系。
4 電力企業(yè)的財務風險規(guī)避策略
規(guī)避電力企業(yè)的財務風險可建立財務風險規(guī)避制度，將財務風險的結果管理變?yōu)樨攧诊L險的過程管理，變被動管理為主動管理，實時掌控企業(yè)的風險狀況，實現(xiàn)財務風險的事前控制、事中控制和事后控制相結合的全面控制體系。電力企業(yè)的風險規(guī)避可從內(nèi)部風險規(guī)避和外部風險規(guī)避兩個方面展開。
4.1 內(nèi)部財務風險規(guī)避措施
（1）構建電力企業(yè)的財務信息管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)將企業(yè)可以實時地收集、分析、管理其財務信息，從而有效地控制企業(yè)的財務活動，優(yōu)化資源配置。
（2）通過“債轉股”等金融手段，豐富企業(yè)融資方式。
（3）完善電力企業(yè)的內(nèi)部控制制度，強化風險意識，落實內(nèi)部風險控制的責任制。
（4）開拓電力的營銷市場，探索電力期貨。電力企業(yè)可研究并開發(fā)電力期貨市場，使得市場的競價方式成為電力產(chǎn)品規(guī)避風險的工具。
（5）完善電力企業(yè)的投資風險管理制度。綜合考慮國家相關政策要求、市場發(fā)展趨勢等外部因素，科學建立長效的投資管理機制，并對投資項目進行重點的可行性分析。
（6）建立長效的財務預警系統(tǒng)，加強電力資金的監(jiān)管力度，落實資金風險的相關責任。
（7）強化電力企業(yè)的資金集中管理，監(jiān)控資產(chǎn)負債率，優(yōu)化資本結構。
（8）提高資金的全面預算管理水平，建立標準的成本系統(tǒng)，嚴格控制成本預算。
（9）提高電力企業(yè)的資產(chǎn)使用效率，強化資產(chǎn)折舊的管理。
4.2 外部財務風險規(guī)避措施
電力企業(yè)應實時關注國家的相關政策，認真分析研究政策傾向，爭取相關的優(yōu)惠政策。在還債壓力下，電力企業(yè)應爭取國家優(yōu)惠的貸款利率政策；在巨大的用電需求下，爭取國家的相關電價政策。參與制定電力市場的競價上網(wǎng)電價方案，采取防范電力市場風險的措施。
防范自然風險。在災害前，衡量電力企業(yè)的工作環(huán)境，預測可能的風險，并制定防范措施。電力企業(yè)應做好風險的預案規(guī)劃，并定期進行演習；通過購買自然風險的保險，來適當轉移自然災害的資金損失。
企業(yè)在各項經(jīng)濟活動過程中，面臨著一些難以預料和控制的因素，這些因素造成了企業(yè)財務狀況不確定性，進而造成了企業(yè)財務蒙受損失的可能性，這就是我們所說的企業(yè)財務風險。雖然財務風險具有不確定性，但其形成仍然具有相對固定的原因和相對穩(wěn)定的規(guī)律，積極探索財務風險的形成原因并了解其產(chǎn)生規(guī)律，在此基礎上不斷優(yōu)化財務風險的規(guī)避策略，對于避免企業(yè)因財務風險造成的損失和維護企業(yè)的健康發(fā)展有著重要的意義。
一、企業(yè)財務風險的成因分析
1.宏觀環(huán)境不確定性
現(xiàn)代企業(yè)財務管理的宏觀環(huán)境具有極強的復雜性和不確定性，經(jīng)濟、法律、市場、政策、社會文化、資源環(huán)境等因素均有可能對企業(yè)的經(jīng)營、生產(chǎn)、管理和財務狀況造成影響，若現(xiàn)代企業(yè)不重視對宏觀環(huán)境的關注和適應，勢必會因宏觀環(huán)境的不確定性遭受相應的財務風險。
2.資本結構不合理
我國多數(shù)企業(yè)的資本結構均存在不同程度的不合理現(xiàn)象，這主要體現(xiàn)在權益融資和債務融資的比例不協(xié)調(diào)上。目前，許多企業(yè)的負債融資偏高，導致利息支付增多，加大了企業(yè)的償還壓力，也使得融資成本偏高，長此以往將對企業(yè)造成較重的財務風險。
3.經(jīng)濟決策不科學
新項的生產(chǎn)項目、投資項目的決策，決定著企業(yè)在一段時間內(nèi)的發(fā)展狀況和經(jīng)濟效益，甚至關系著企業(yè)的未來發(fā)展和生死存亡。但縱觀我國諸多現(xiàn)代企業(yè)，由于缺乏對行業(yè)發(fā)展走向的全面了解，和科學的項目決策體系，往往不能很好地把握發(fā)展時機，且經(jīng)濟決策具有一定的主觀性，因此而導致的決策失誤和財務風險較為常見。
4.道德風險
現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中，常常要面對欺詐、違約、投機等問題，這就是我們所說的“道德風險”，道德風險的產(chǎn)生多與信用度有關，債務關系的扭曲常常會催生道德風險。例如，一些企業(yè)允許大量賒銷，若對方的信用度偏低、償債能力不詳，就極容易引發(fā)財務危機；此外，一些企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中不遵守與合作企業(yè)所簽訂的合同，對自身義務和責任的履行不到位，導致合作企業(yè)蒙受相應的財務損失。
二、企業(yè)財務風險的規(guī)避策略
企業(yè)財務風險的規(guī)避是一項綜合性工作，具體應采取以下措施：
1.建立健全財務風險預警體系
財務風險的出現(xiàn)與形成是一個復雜的過程，風險發(fā)生之前就對其采取嚴密的觀測措施，對于爭取應對時間和減少經(jīng)濟損失有著重要的意義。因而現(xiàn)代企業(yè)應建立并不斷健全財務風險預警體系，預警系統(tǒng)的建立要遵循前瞻性原則和成本效益原則。同時積極學習財務預警理論和方法，不斷增強財務預警體系的前瞻性，爭取最及時、最準確的識別財務風險，并獲取相關信息，以便財務科學的應對策略。
2.優(yōu)化企業(yè)資本結構
要使企業(yè)資本結構最優(yōu)化，就要使企業(yè)籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營活動和利潤分配四者處于動態(tài)平衡狀態(tài)，現(xiàn)代企業(yè)應結合行業(yè)背景和自身實際條件，科學利用財務杠桿，在爭取利潤最大化的同時不斷優(yōu)化企業(yè)資本結構，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。此外，應進一步提升企業(yè)對應收賬款的回收能力，并不斷提升企業(yè)盈利能力，從本質(zhì)上實現(xiàn)對財務風險的有效規(guī)避。
3.樹立風險意識，提升人員素質(zhì)
首先，現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都有潛在的風險，提升企業(yè)全員，尤其是財務管理人員的風險意識，對于有效規(guī)避財務風險有著重要的意義。對此，應積極組織財務人員培訓活動，對財務風險相關理論和方法進行介紹分析，使其能夠在日常工作中及時準確地識別采取風險和潛在的財務風險。同時，管理層應致力于規(guī)劃本企業(yè)的風險制度文化建設，制度控制和文化引導雙管齊下，努力提升企業(yè)的風險管理水平，加強科學決策、集體決策，摒棄經(jīng)驗決策，降低財務風險。
4.提高企業(yè)應變能力
強化對宏觀環(huán)境的關注和分析，并及時采取科學的應對措施對于規(guī)避財務風險有著重要的意義。對此，現(xiàn)代企業(yè)應對企業(yè)所面臨的宏觀經(jīng)濟環(huán)境、社會人文環(huán)境、市場環(huán)境、法律和政策環(huán)境、資源環(huán)境等進行動態(tài)追蹤和評價，一旦發(fā)現(xiàn)對企業(yè)自身有害的因素，要采取及時的應對措施。如營改增、個人所得稅調(diào)整、證券交易印花稅免征等均與企業(yè)的財務狀況息息相關，對此現(xiàn)代企業(yè)應給予足夠的重視。
5.強化企業(yè)資產(chǎn)流動管理
企業(yè)在借入資金時，首先要慎重考慮資金成本、信息傳遞、財務風險等各種因素，而且一定要做到適度負債經(jīng)營，必須保證有足夠的現(xiàn)金償還到期債務本金和利息。如果企業(yè)的資產(chǎn)流動性較差，變現(xiàn)能力偏低，導致償還能力下降，到期無法足額償還，進而是企業(yè)陷入財務危機，甚至造成企業(yè)破產(chǎn)。對一些資金周轉較快，經(jīng)營水平較高的企業(yè)，可適當提高負債比例，反之這應降低負債比例。另外，流動負債與長期負債的比例應與企業(yè)的資金周轉周期和資金占用情況對等。
【關鍵詞】現(xiàn)代企業(yè)；財務風險；防范措施
我國企業(yè)的經(jīng)營管理已經(jīng)進入了以資本經(jīng)營為主的管理階段，這樣就使企業(yè)財務管理成為企業(yè)經(jīng)營管理的核心所在，而財務管理中最重要的也就是關于財務風險的管理。應該說，在日益激烈的市場競爭中，企業(yè)經(jīng)濟活動的每個環(huán)節(jié)都或多或少的存在著一些風險。因此，風險是現(xiàn)代財務學中不可或缺的重要概念。美國學者威廉斯曾對風險進行了定義，即“風險就是在某個特定狀態(tài)下和特定時間內(nèi)可能發(fā)生的結果的變動就是風險。風險的發(fā)生必然會帶來某種形式的損失?！边@是目前學術界比較認同和普遍接受的定義。既然財務風險涵蓋了企業(yè)經(jīng)營的全過程，那么必須正視這種風險。企業(yè)要想獲得成功，必須勇于承擔風險并善于分散和防范風險。
一、財務風險的概念及分類
財務風險就是指企業(yè)在財務方面可能面臨的各種變動結果。用現(xiàn)金償還到期債務具有不確定性，投資決策具有不確定性，或者預期報酬無法順利達到等各種財務方面的不確定性這些都屬于財務風險。從本質(zhì)上來說，財務風險屬于微觀經(jīng)濟風險，是企業(yè)理財活動中各種風險的集中代表。很多企業(yè)由于財務管理不善而導致巨大經(jīng)濟損失，更為嚴重的甚至會破產(chǎn)進而倒閉。因此，財務風險已成為業(yè)界非常關注的問題。
財務風險由于產(chǎn)生的原因不同，分為現(xiàn)金性籌資風險和收支性籌資風險。前者是狹義的財務風險，后者是廣義的財務風險?，F(xiàn)金性籌資風險，主要是對于那些負債經(jīng)營的企業(yè)而言。這些企業(yè)一旦管理不善，企業(yè)的資金流出量超過資金流入量，那么到期需要償還的債務可能無法及時償還，從而導致財務風險，不過這種財務風險是一種個別風險, 對企業(yè)以后的籌資影響不大, 與企業(yè)是否盈利也無直接關系。收支性財務風險是指企業(yè)的各項財務活動由于受到各種不可控因素的影響，使得企業(yè)的實際財務收益與預期值發(fā)生偏差，導致了收不抵支的情況。企業(yè)一旦發(fā)生虧損，不能償還到期債務本息，其作為償債保障的資產(chǎn)總額將會降低。這種風險貫穿于企業(yè)理財活動的全過程，幾乎每個環(huán)節(jié)都會存在風險因素，基本上屬于整體風險，將會影響到企業(yè)全部債務的償還能力。這種風險主要是由于企業(yè)經(jīng)營不當導致的，是一種支付風險，對于企業(yè)來說，會影響整個企業(yè)的經(jīng)營活動。財務風險根據(jù)資金活動特點又可分為籌資風險、投資風險、現(xiàn)金流量風險、利率風險和匯率風險等五種風險。
財務風險一般具有以下幾個方面的特征：（1）風險具有不確定性和客觀性。（2）風險與負債成正比關系。（3）風險與投資者利弊共享。（4）風險與流動資產(chǎn)緊密相連。
二、財務風險的衡量及預警模式
財務風險具有很大的不確定性，因此很難預測。但是，可通過對企業(yè)經(jīng)營狀況和財務指標的分析來評價財務風險的大小。一般來說，財務風險的衡量，可通過概率、統(tǒng)計方法和決策樹等方法來評價分析。具體有以下幾種方法：（1）杠桿分析法。企業(yè)可以通過對財務杠桿系數(shù)的分析，來衡量財務風險的大小及杠桿利益的高低。一般來說，企業(yè)財務風險的大小與財務杠桿使用的多少成正比關系。（2）概率分析法。財務風險的衡量還可以借助權益資本收益率的期望值、標準離差、標準離差率等指標來分析。它們之間一般來說也是成正比關系。這種度量法主要是從投資者的角度來考慮的，最好要結合市場分析和行業(yè)特點、現(xiàn)狀、前景及社會綜合環(huán)境等因素來綜合分析。（3）決策樹分析法。這種分析法包含了決策點、方案枝、自然狀態(tài)點和概率枝共四個方面的組成要素。在進行具體分析的時候，人們應該先畫出決策樹的圖形，然后計算綜合期望值，最后再剪枝決策，并從中選擇出風險最小但效益最佳的方案。
此外，人們還要對財務風險進行有效監(jiān)控。一般來說，人們可通過以下幾個指標來監(jiān)控財務風險：（1）流動比率：是指企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負債之間的比率。一般認為，流動比率應大于1，但也不能太大，總體上應控制在2左右。（2）速動比率：是速動資產(chǎn)扣除存貨后與流動負債之間的比率。通常認為，速動比率值應控制在1上，如果低于1，則認為短期償債能力偏低。（3）資產(chǎn)負債率：是企業(yè)負債總額與全部資產(chǎn)之間的比率。通常認為，該比率越低越好，但如果企業(yè)的經(jīng)營前景較為樂觀，那么就可以適當?shù)奶岣哔Y產(chǎn)負債率，以獲取更大的收益，相反則降低負債率。（4）存貨周轉率：是指銷貨成本與平均存貨之間的比率, 它是對流動比率的補充。一般來說，一個企業(yè)的存貨周轉速度越快，就證明企業(yè)的變現(xiàn)能力越強。（5）應收賬款周轉率：是銷售收入與應收賬款之間的比率，它也是對流動比率的補充。一般來說，企業(yè)的應收賬款周轉率越高，說明企業(yè)的變現(xiàn)能力越強，那么它所涉及的財務風險就越小。（6）利息保障倍數(shù)：是息稅前利潤與利息費用之間的比率。一般情況下，利息保障倍數(shù)越大，則企業(yè)的還本付息能力就越大。（7）現(xiàn)金流量指標：是指經(jīng)營活動現(xiàn)金流量與到期長期負債和流動負債的比率，這一比率表明企業(yè)償還到期債務的能力，比率越高，企業(yè)償付到期債務的能力越強，企業(yè)資產(chǎn)的流動性越好。
三、財務風險的規(guī)避與防范
企業(yè)財務管理過程中，必須對各種可能的風險采取規(guī)避和防范措施。一般來說，現(xiàn)代企業(yè)財務風險的防范既有一些基本的措施，也有一些較為新穎的措施。具體來說，基本的防范措施有如下幾個：（1）對于現(xiàn)代企業(yè)來說，科學的組織資金來源適度的負債經(jīng)營是科學經(jīng)營的一種重要方式。只是說企業(yè)負債的比重要根據(jù)實際情況來確定，不可盲目為之。企業(yè)負債比例恰當，可以有效規(guī)避潛在的財務風險。（2）企業(yè)財務人員要根據(jù)企業(yè)自身資金運動的規(guī)模和生產(chǎn)特點，加強對貨幣資金的管理和合理調(diào)度。（3）企業(yè)要細化應收賬款管理，建立信用限額管理制度，做好賬齡分析，并加強對壞賬的管理。（4）企業(yè)要注意評估對方的資信狀況，簽訂購銷合同，加強銷售貨款的催收工作，從而預防和降低資金回收風險。（5）企業(yè)要計提壞賬準備金，通過備抵法來正確反映經(jīng)營成果，防范壞賬損失的潛在風險。（6）提高固定資產(chǎn)折舊水平，加速固定資產(chǎn)成本補償，從而保證固定資產(chǎn)更新改造資金的需要，為企業(yè)加速資金周轉，增強支付能力提供保障，最終有效防范財務風險。（7）當企業(yè)發(fā)生嚴重虧損時，企業(yè)應盡力與債權人協(xié)商，實施對企業(yè)、所有者、債權人各方面都有利的債務重組計劃。（8）增強企業(yè)資產(chǎn)的流動性，提高財務決策的科學化水平，改進財務報表制度，提高會計信息質(zhì)量，嚴格執(zhí)行會計法規(guī)，強化會計制度約束，從而提高企業(yè)對財務管理環(huán)境變化的適應能力和應變能力，進而有效防范財務風險。
除了以上基本防范措施外，還有防范財務風險的創(chuàng)新措施：（1）企業(yè)應建立實時、全面、動態(tài)的財務風險識別預警系統(tǒng)，對企業(yè)在經(jīng)營管理活動中的潛在風險進行實時監(jiān)控，既有總體的財務預警機制，也有部門財務預警機制，從而全面的加強企業(yè)的財務風險管理。（2）加強企業(yè)間合作，實現(xiàn)信息資源的共享。并通過加大資本運營力度，以兼并、重組、聯(lián)合等形式，實現(xiàn)企業(yè)間的優(yōu)勢互補，提高企業(yè)相互的融資能力，進而達到有效規(guī)避財務風險的目的。（3）企業(yè)應建立合理的資本結構，不斷充實資本，根據(jù)實際情況確定負債規(guī)模，審時度勢，優(yōu)化債務結構。并通過完善決策機制，制定科學合理的融資決策，厲行節(jié)儉、適度融資。（4）實行全員風險管理。因為企業(yè)財務風險與企業(yè)的各個部門、職工等都息息相關，如果實行全員風險管理機制，就使管理者、職工、企業(yè)三者共同承擔風險責任，讓全體員工了解其在整個財務體系中的重要地位，發(fā)揮團隊防范效應。
參考文獻
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關鍵詞：電力施工企業(yè) 財務風險 防范措施
一、現(xiàn)階段電力施工企業(yè)主要面臨的財務風險
（一）資金結構風險
隨著電力建筑市場的高速發(fā)展，許多業(yè)主在投標過程中將原來的風險抵押、履行合約的保證金等額度進行上調(diào)，這就意味著電力施工企業(yè)當中貨幣資金的額外用量大大增加，而籌資方式雖然更加靈活多樣，但隨之而來的風險也越來越大。譬如說為了能夠在短期內(nèi)迅速籌得大量資金，加快企業(yè)內(nèi)部資金流轉速度，部分電力施工企業(yè)選擇向金融機構申請短期借款，但由于其自身需要較長的資金周轉期，因此導致企業(yè)在未能完成資金周轉后便需要還貸，企業(yè)只好選擇“拆東墻補西墻”，通過借新債還舊債的方式，嚴重影響了電力施工企業(yè)的順利發(fā)展。
（二）合同中的風險
通常情況下，電力施工企業(yè)產(chǎn)生財務風險的源頭來自于工程承包合同，尤其是伴隨著近幾年電力建設行業(yè)市場競爭環(huán)境緊張激烈，許多投資業(yè)主利用企業(yè)急需承攬工程的迫切心理誘使其與之簽訂不平等的霸王條款，比方說要求電力施工企業(yè)對于某些資金先行墊付等。這也使得企業(yè)始終在工程施工建設階段處于被動地位，落入他人的合同陷阱。
（三）成本管理風險
電力施工企業(yè)日常工作當中，對企業(yè)成本進行管理是其中一項重要內(nèi)容。通常情況下，由管理人員嚴格遵循既定的成本計劃，立足于全局的角度對企業(yè)在施工建設過程中所有需要的費用包括人力、材料、機械設備等分別進行有效控制和管理，與此同時根據(jù)實際的工程建設施工情況進行科學合理的預算編制以及工期安排，以便能夠在每一個環(huán)節(jié)完成成本管理工作，進而有效幫助電力施工企業(yè)規(guī)避財務風險，實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化的根本目標。
（四）竣工決算風險
在電力工程完成建設之后，理應在第一時間進行工程竣工驗收以及工程竣工結算工作。但在實際工作當中，由于工程設計以及業(yè)主自身等種種原因，使得某些單項工程的變更調(diào)整無法得到及時批復，因此造成竣工結算滯后。尤其是當電力工程進入到施工階段末期，經(jīng)常會出現(xiàn)業(yè)主資金不足等情況，使得電力施工企業(yè)很難按時收回尾款，進一步增加了財務風險。
二、有效防范電力施工企業(yè)財務風險的措施
（一）企業(yè)需樹立防范意識
在市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)需要自負盈虧，這也意味著企業(yè)需要通過自行認真落實財務管理工作，避免財務風險，有效保障經(jīng)濟效益。然而財務風險作為經(jīng)濟活動的衍生品，始終存在于企業(yè)管理的各環(huán)節(jié)當中，因此需要電力施工企業(yè)的財務工作人員盡快樹立起風險防范意識，結合企業(yè)的實際情況以及容易出現(xiàn)財務風險的關鍵點，認真對可能出現(xiàn)的財務風險進行分析把握，以便能夠提出行之有效的解決措施。另外，工作人員還需要不斷提升自身的業(yè)務能力和職業(yè)素養(yǎng)，積極收集整理各類與財務風險有關的信息，并努力學習同行業(yè)規(guī)避風險的優(yōu)秀方法策略，以便能夠切實幫助企業(yè)規(guī)避風險。
（二）建立信息化的管理系統(tǒng)
在電力施工企業(yè)內(nèi)部需要積極利用當前的現(xiàn)代電子信息技術，建立信息化的財務管理系統(tǒng)，用于實時搜集、整理、分析、查詢、電力施工企業(yè)內(nèi)部的各類財務信息，從而準確及時地對財務風險進行管理和把控。在此過程中需要格外注重財務信息的真實性與準確性，這也是確保后期財務人員能夠以此為依據(jù)，準確提出防范風險措施的重要前提。因此需要電力施工企業(yè)對信息標準、信息準確度以及相關業(yè)務流程等進行規(guī)范統(tǒng)一。尤其是需要對企業(yè)經(jīng)濟活動當中產(chǎn)生的各種原始憑證進行電子化管理，并對流程記錄信息進行實時在線監(jiān)控，在精細化的財務管理工作下有效幫助企業(yè)規(guī)避風險。
（三）制定統(tǒng)一完善合同制度
電力施工企業(yè)需要根據(jù)當前國家制定推行的《合同法》以及相關法律法規(guī)，進一步完善企業(yè)內(nèi)部的合同管理制度，同時連同相關職能部門在簽訂合同之前對合同當中可能存在的財務風險進行科學評估，力求將財務風險扼殺在搖籃之中。具體而言，電力施工企業(yè)一旦發(fā)現(xiàn)工程項目資金無法到位或是環(huán)保設計未能達到標準等情況時應當拒絕簽訂合同；若企業(yè)發(fā)現(xiàn)合同條款內(nèi)容與國家規(guī)定的相關法律存在出入或是存在霸王條款現(xiàn)象時應當拒絕簽訂合同；另外，電力施工企業(yè)還需要重視《施工補充合同書》以及相關附加條款，在經(jīng)過企業(yè)法律部門多方會審通過之后再進行合同簽訂，確保合同當中沒有任何漏洞與風險。
（四）需要及時完成竣工決算
在建設工程竣工之后需要及時進行竣工決算，以此有效降低財務風險。在此過程中，工作人員需要嚴格按照圖紙對電力工程項目質(zhì)量進行全方位仔細驗收，并根據(jù)施工合同以及編制完成的工程竣工結算進行送審。而針對工程自然因素、人為因素等導致延期等情況時，需要立即搜集相關證據(jù)并積極做好索賠工作。在工程保修期內(nèi)，項目部需要立足于實際工程量以及可能發(fā)生的維修費用，擬定出一份科學合理的保修計劃，從而委派相關人員進行管理，降低工程保修中的財務風險。
三、結束語
總而言之，在市場經(jīng)濟體制全面改革以及人們對電力需求不斷增加的背景之下，電力施工企業(yè)一方面迎來了全新的發(fā)展機遇，另一方面也產(chǎn)生了大量的挑戰(zhàn)與風險。為此需要電力施工企業(yè)通過不斷強化風險防范意識、建立信息化的財務管理系統(tǒng)，認真完成竣工結算并制定完善的合同制度等一系列方法措施有效規(guī)避風險，才能實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化以及長久穩(wěn)定發(fā)展的宏偉目標。
關鍵詞：商業(yè)銀行；財務風險；風險防范
一、引言
經(jīng)濟全球化和世界經(jīng)濟一體化，使得銀行業(yè)必將遭遇國內(nèi)外經(jīng)濟社會的影響和挑戰(zhàn)。為了長遠發(fā)展，規(guī)避財務風險，那么商業(yè)銀行財務風險的研究必將引起人們的重視，本文研究的意義，通過對財務風險產(chǎn)生的原因進行分析，進而提出財務風險防范措施，以期現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展起到推進作用。
二、商業(yè)銀行財務風險產(chǎn)生的原因
商業(yè)銀行是以盈利為目的，吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理轉賬結算等業(yè)務的金融機構，在各國金融業(yè)發(fā)展道路上，始終處于特殊地位，與國家經(jīng)濟發(fā)展密不可分。商業(yè)銀行財務風險是由一定的內(nèi)外部條件形成的，只有充分考察各種影響因素，才能真正意義上規(guī)避財務風險，使銀行得以健康的可持續(xù)發(fā)展。1.財務風險內(nèi)部環(huán)境就其內(nèi)因而言，導致財務風險的可以分為以下幾種。(1)信息缺失導致決策失誤。銀行的持續(xù)經(jīng)營依賴于對借款人自身經(jīng)營狀況的準確把控，但由于信息缺失導致盲目借貸，從而給商業(yè)銀行造成巨大的風險損失。因此，銀行及時、準確的掌握借款人信息是銀行做出正確的經(jīng)營決策的基礎。(2)員工追求個人業(yè)績。一些銀行工作人員為了把業(yè)績搞上去，不充分考慮借款人的經(jīng)營狀況就大量放貸，造成不良貸款率和呆賬壞賬金額不斷增多，經(jīng)營風險加大。(3)銀行決策層疏于對資金風險的管控。我國商業(yè)銀行發(fā)展雖然有著悠久的歷史，但依然存在諸多問題。相當一部分的銀行沒有建立風險評估系統(tǒng)、風險防范預警系統(tǒng)，甚至銀行內(nèi)部尚未確立互通的運行機制，“貸款三查”的風險管控在有些地區(qū)的商業(yè)銀行流于表象，在銀行業(yè)務發(fā)展的背后，伴隨著潛在的風險危機。2.財務風險外部環(huán)境金融經(jīng)濟的迅速發(fā)展，給銀行業(yè)帶來的應運而生，影響銀行財務風險的外部環(huán)境可分為宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境兩個方面。(1)宏觀環(huán)境①經(jīng)濟發(fā)展狀況。對商業(yè)銀行理財有重大影響，規(guī)避財務風險應以宏觀經(jīng)濟發(fā)展為契機，以經(jīng)濟發(fā)展水平為基礎，保證銀行經(jīng)營戰(zhàn)略的具有實施的基礎。②中央銀行的貨幣政策。中央銀行的貨幣政策，不管是采取緊縮性的貨幣政策還是擴張性的貨幣政策直接影響到貨幣流通量，不同程度影響著物價水平，進而會影響商業(yè)銀行自身經(jīng)營狀況。③經(jīng)濟發(fā)展周期?，F(xiàn)實的經(jīng)濟發(fā)展周期決定了銀行經(jīng)營情況，一般情況下，經(jīng)營業(yè)績好、管理能力強的銀行經(jīng)得起經(jīng)濟蕭條的考驗；而在經(jīng)濟蕭條的沖擊下，不注重風險管控、風險管理差的銀行往往遭受慘痛的代價。④中央銀行的監(jiān)管力度。中央銀行的適度監(jiān)管有利于規(guī)避商業(yè)銀行經(jīng)營風險，假若中央銀行放松對商業(yè)銀行的監(jiān)管，任由其自我發(fā)展，違法違規(guī)的不當經(jīng)營無形間加大了銀行的風險度。⑤國際大環(huán)境對商業(yè)銀行的沖擊。經(jīng)濟社會的日益進步，各國間的經(jīng)濟、貿(mào)易、資金來往越來越多，國際間的資金往來金額越來越大，考驗著商業(yè)銀行對資金運用的把控。(2)微觀環(huán)境①銀行間的競爭。適度公平的競爭有助于銀行經(jīng)營的發(fā)展動力，也是其生存發(fā)展的活力；但競爭過度，發(fā)生惡性競爭，則勢必給銀行業(yè)帶來沉重打擊，帶來巨大的經(jīng)營風險。②利率水平。銀行以盈利為目的，從事存貸款的結算業(yè)務，存貸款利差作為銀行收入的重要來源。③匯率變動情況。各國間經(jīng)濟貿(mào)易外來頻繁，進行外匯交易，從事國際活動，匯率變動伴隨著一定的風險因素，若是不采用有效的防范措施，銀行必將承受相應的經(jīng)濟損失。④中間業(yè)務發(fā)展狀況。中間業(yè)務的迅速發(fā)展有利于拓寬經(jīng)營渠道，增長銀行業(yè)務收入，是國際間合作共贏的大趨勢，也有助于分散銀行經(jīng)營風險，中間業(yè)務是我國長期以往有待開拓的重點業(yè)務。
三、防范商業(yè)銀行財務風險的措施
通過上述海南發(fā)展銀行具體案例，我國商業(yè)銀行經(jīng)營過程中存在著許多問題，使商業(yè)銀行風險管理已經(jīng)擺在了尤為關鍵的地位，防范商業(yè)銀行財務風險具有現(xiàn)實意義和重要作用，總結知識得出以下防范措施：1.完善銀行治理結構，健全風險管理體制商業(yè)銀行要始終堅持以客戶為中心和以市場為導向的原則，采取有必要的運營調(diào)整，建立有效的風險管理體制，完善風險管理的各項制度。把責權利的治理主張深入人心，促使銀行整體經(jīng)營處于有利地位。2.樹立先進的風險管理理念目前，銀行業(yè)競爭日益嚴峻，在風險和收益并存的情況下，應強化風險意識的重要性，要樹立全面意識與全員意識的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，這些都是管理理念的有機構成部分，因此樹立先進的銀行風險管理理念是銀行長期經(jīng)營的關鍵。3.提高風險管理的技術水平以科學的風險管理信息系統(tǒng)，從借款人資信狀況、償貸能力、經(jīng)營業(yè)績多方面分析，建立合乎國際銀行業(yè)規(guī)范的內(nèi)部評估體系，借鑒國際銀行業(yè)先進的治理經(jīng)驗，結合自身銀行實際狀況，提高銀行信貸風險分析能力，加強對銀行相關利益者的資信狀況分析能力，進行合理的風險規(guī)避，對商業(yè)銀行風險防范十分有效的。4.完善銀行的會計體系會計體系是銀行機制運行的重要組成部分，通過會計核算和會計監(jiān)督可以有效防范銀行財務風險，對銀行明確經(jīng)營風險和加強風險管制，起到重要的作用，可以有效降低經(jīng)營風險。因此，銀行內(nèi)部應對會計體系的完善給予高度重視，即提高會計人員在銀行內(nèi)部的地位，完善會計分析與流程，提升會計人員的職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)能力。
四、結語
商業(yè)銀行的經(jīng)營成果決定著銀行業(yè)自身發(fā)展的關鍵，就需要保障商業(yè)銀行的財務健康，對銀行長期發(fā)展都尤為重要。通過判定商業(yè)銀行財務風險存在的病因，旨在為銀行業(yè)的發(fā)展獻計獻策，望能促進商業(yè)銀行長足發(fā)展，越來越好。
參考文獻：
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關鍵詞：事業(yè)單位 財務風險 規(guī)避措施
中圖分類號：F234.3 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2012）01-164-02
事業(yè)單位財務風險是財務活動中在各種不確定因素的影響下,致使經(jīng)濟活動中的實際收益與預期收益出現(xiàn)相應的偏離所發(fā)生的機會和可能。進入市場經(jīng)濟以來,我國對事業(yè)單位的定位和理財思路基本上停留在計劃經(jīng)濟時代粗放型的管理模式。既沒有企業(yè)面對市場競爭的壓力，也沒有政府機關職能轉變的要求，所以事業(yè)單位財務風險管理意識極其薄弱。加之財政撥款的欠缺，籌資渠道的多元化，資金使用不當或資金結構不合理，財務風險的發(fā)生呈上升趨勢，且缺乏有效的財務風險防范機制。特別是投資、債務、支付和管理等四大風險，給事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展帶來隱患。因此，建立有效的財務風險預防和控制機制，強化前期有效控制，對于防范和規(guī)避財務風險，減少經(jīng)濟損失具有十分重要的意義。
一、防止決策失誤，規(guī)避投資風險
1、強化民主決策。當前，事業(yè)單位對外投資情況較為普遍，但真正盈利者少，實際虧損者多。主要原因在于決策的失誤。一些行政事業(yè)單位的財務由領導說了算，資金管理憑領導個人意圖操作。財務部門只負責日常賬務處理，會計內(nèi)控機制非常薄弱，難以發(fā)揮理財作用。更為嚴重的是投資決策不謹慎、隨意性較大，投資項目論證不充分，決策程序不規(guī)范，缺乏監(jiān)督，存在盲目投資、感情投資、關系投資現(xiàn)象。許多對外投資項目因決策失誤而失敗，導致投資項目經(jīng)營陷入困境甚至出現(xiàn)虧損，造成國有資產(chǎn)流失。要有效避免事業(yè)單位投資風險，必須完善對外投資的決策管理和審批制度。
首先，單位領導成員要按照民主集中制的原則，對投資事項通過行政辦公會等會議形式認真研究，嚴格按照本單位的投資決策權限，對投資事項實行集體決策，確保事業(yè)單位對外投資決策的合法、科學、合理。其次，要根據(jù)國家有關規(guī)定，實行重大投資項目的審批制度，即按投資管理權限報上級主管部門和國家有關部門審批。
2.強化財務分析。事業(yè)單位財務分析是管理決策的重要依據(jù)，是決定投資效益的關鍵。對外投資項目必須進行詳細的可行性研究。應根據(jù)項目性質(zhì)，組織有資格的單位和人員形成可行性分析報告，對投資項目的合理性和可行性進行全面的、科學的分析論證和綜合評估，作多方案比較評價。并進行法律咨詢，聽取法律專業(yè)人士的意見，然后形成投資的決策性意見，確保投資可行性論證報告的可靠性、真實性和客觀性。
3.強化預算的科學性。預算管理具有導向作用，是事業(yè)單位規(guī)避財務風險的關鍵。就行政事業(yè)單位而言,其建設與發(fā)展只能建立在財力許可的范圍之內(nèi),不宜“負債經(jīng)營”。然而,眾多決策者難以抵擋外部機遇帶來的誘惑,片面強調(diào)發(fā)展而不顧財力地鋪攤子,上項目,將企業(yè)的“負債經(jīng)營”思想引入政府的預算編制和執(zhí)行中,勢必造成隱性赤字預算。
目前事業(yè)單位預算反映的只是預算年度的收入和支出預算，對銀行貸款、對外投資等經(jīng)濟行為，尚未形成明確的預算管理機制。財政和主管部門無法通過預算管理渠道，全面了解和掌握事業(yè)單位上述需求和實際經(jīng)濟行為，對其財務風險的發(fā)生不能有效地預測、防范和控制。不僅造成了國有資產(chǎn)流失的風險，使大量的國有資產(chǎn)無法實現(xiàn)保值增值的目標，還會形成債務等潛在的其他經(jīng)濟風險。這就要求事業(yè)單位在提出預算時，一要充分反映各項業(yè)務所需資金；二要考慮財力可能；三要準確把握部門的工作重點。在編制預算時一定要考慮上年總的支出水平，不能盲目地鋪攤子，爭項目。對所申請的各項資金進行合理排序，使得預算分配部門了解業(yè)務部門的主要任務，統(tǒng)籌兼顧，保證重點。
二、控制負債規(guī)模，規(guī)避債務風險
近年來，一些事業(yè)單位因投資強度不夠，欲通過舉債求得事業(yè)的發(fā)展，結果提高了資產(chǎn)負債率，造成資金周轉不靈，以至影響了正常還本付息。實際上,在預算指標的安排上,事業(yè)單位人員經(jīng)費、公用經(jīng)費和專項經(jīng)費不足的狀況并沒有得到根本改善。為了保穩(wěn)定、保發(fā)展,事業(yè)單位又不得不擠占專項經(jīng)費,彌補資金缺口,確保預算收支平衡。由于事業(yè)單位自身償債能力有限，加之外部環(huán)境對事業(yè)單位貸款管理的缺位，時有事業(yè)單位“點菜”，政府“買單”的現(xiàn)象，債務風險問題日漸突出。有必要從以下幾個方面加以防范。
1.堅持適度負債原則。負債在給事業(yè)單位帶來效益的同時，也會帶來財務風險。財務管理中引入負債要堅持適度原則。即負債的規(guī)模以不影響今后單位正常費用的開支與正常發(fā)展為宜，以便在借款期內(nèi)能償還本金，支付利息，更大限度地用活資金，優(yōu)化資源配置，解決單位事業(yè)發(fā)展中遇到的突出問題，同時避免超負荷負債給國家造成的經(jīng)濟損失。
2.健全貸款審批制度。一要建立事業(yè)單位貸款的可行性報告制度，通過可行性論證，明確事業(yè)單位貸款的額度、性質(zhì)、條件、還款來源、還款時間、用款計劃等事項。二要建立事業(yè)單位貸款的專家論證制度。對超大規(guī)模的貸款，在必要時可以舉行聽證會，征求社會各界對事業(yè)單位貸款的意見。三要建立事業(yè)單位貸款的公示制度。貸款事項審批前，要在媒體進行公示。四要明確貸款審批程序和權限，做到大額貸款必須報經(jīng)財政部門批準。
3.建立債務風險預警系統(tǒng)。為防止事業(yè)單位過度舉債或不良舉債而形成債務風險，事業(yè)單位內(nèi)部應建立債務風險預警系統(tǒng)，確定債務風險指標體系；科學分析確定債務風險預警指標臨界值；制定科學的債務風險評價體系；并提出諸如運用遠期、期貨、期權、利率互換等金融衍生工具化解債務風險的措施辦法，組織有效實施，達到規(guī)避和化解融資負債風險的目的。
三、加大約束力度，規(guī)避支出風險
事業(yè)單位作為財政撥款單位，其財務是消耗性的純支出型財務。財務支付風險主要來自于部門預算改革的制度性缺陷。財務管理的大收支模式，要求對支出實施嚴格控制。目前的《預算法》對財務支出只有原則性的規(guī)定，缺乏適應市場經(jīng)濟的相應制度，特別在對外投資、大額資金支付、重大項目審批和外部融資等方面缺乏必要的內(nèi)部控制制度，或者是內(nèi)控制度形同虛設，造成財務支出有章難循、無章可依的現(xiàn)象。在管理體制上，單位財務支出管理方法落后，經(jīng)費不足與損耗浪費并存。目前大多事業(yè)單位由部門通過調(diào)整和優(yōu)化來預算經(jīng)費支出，預算經(jīng)費間相互擠占的矛盾十分突出，且缺乏剛性控制，從而給財政資金運作帶來了潛在預算失控的風險。為了徹底消除財務風險隱患，必須推進實質(zhì)性改革，采取有效措施，加大約束力度。
1.推進事業(yè)單位體制改革。要盡快建立事業(yè)單位分類標準體系，完善不同類型事業(yè)單位的財政管理制度；修訂事業(yè)單位財務規(guī)則，形成科學的財政財務管理體系。加快推進事業(yè)單位人事制度和醫(yī)療制度改革，完善工資制度，健全醫(yī)療保險制度。進一步深化事業(yè)單位預算管理制度改革，建立科學、合理、全面的支出定額體系；在現(xiàn)有部門預算報表體系上，增加對外投資預算、國有資本經(jīng)營收益預算和金融機構貸款預算，加強對財務風險在事前、事中和事后的有效控制。
2.進一步規(guī)范財務行為。規(guī)范財務管理行為既是依法理財?shù)幕疽?，又是防范財務風險、促進事業(yè)發(fā)展的有效途徑。規(guī)范財務行為可具體通過建立多方面的管理制度來實現(xiàn)，如綜合性的管理制度、單項的管理制度，相關性的管理制度。在日常的財務工作中，財務人員可依據(jù)相應的制度處理，從單位內(nèi)部建立起有效的支出約束機制。從而做到有章可循，并且嚴格按制度辦事，以堵塞漏洞、節(jié)約資金，防止經(jīng)費支出中的“跑、冒、滴、漏，”最大限度地提高各項資金的使用效益。
四、完善制度建設，規(guī)避管理風險
事業(yè)單位的財務風險很大程度上表現(xiàn)在管理方面?？v觀目前事業(yè)單位的財務管理，還存在著內(nèi)部牽制機制不健全、內(nèi)部審計監(jiān)督不到位、會計工作秩序混亂等問題。這些最終導致了對會計信息由產(chǎn)生、傳遞、審核等全過程的管理不到位,造成會計信息的真實性、完整性無法得到保障,信息傳遞的及時性受到影響,影響決策的科學性與合理性,增大了決策失誤的風險。因此，必須從各種防范制度的建立著手，才能使管理風險得以規(guī)避。
1.風險報告制度的建立。即建立事業(yè)單位定期向財政和主管部門書面報告風險管理和控制情況制度，對可能出現(xiàn)的風險進行預測和分析，提出避免風險的主要方案和措施；對重大、緊急風險情況，要實行立即報告制度，對已經(jīng)出現(xiàn)的風險，及時提出應急解決方案以及整改措施。
2.風險預警機制的建立。即建立科學的風險預警指標，對可能出現(xiàn)的預警線等各種風險問題予以指標化、數(shù)量化。預警指標的預警值可根據(jù)實際數(shù)據(jù)測算推出，也可以據(jù)經(jīng)驗值測算，并定期進行更新和修正，但同一會計期間的預警指標應該一致；面對大量信息數(shù)據(jù)，要善于借助現(xiàn)代信息技術，利用計算機來實時甄別信息數(shù)據(jù)，實現(xiàn)報警方式的及時性和有效性。
3.風險應急機制的建立。即制定風險應急預案，對各種可能發(fā)生的風險危機，分別制定不同類型、不同級別、不同程度的應急實施方案，并盡可能使之具體化、可操作化。應預留充足的風險資金，來防御和化解風險危機。同時建立通暢的法律咨詢機制，選擇國內(nèi)外知名法律機構，依法保護本單位的合法權益，盡可能地降低風險和損失。
4.風險問責制度的完善。即明確問責主體，確定問責對象，規(guī)定問責情形，細化問責方式，對故意或者過失，不履行或者不正確履行職責，以致影響工作秩序和工作效率，或者損害國家或他人的合法權益的行為，進行內(nèi)部監(jiān)督和責任追究。鑒于《會計法》規(guī)定單位負責人對本單位會計資料的真實完整性負責，所以必須明確，單位負責人是本單位風險控制責任的第一責任人。
5.風險控制原則的確定。一是財務活動的資金核算、資產(chǎn)管理、項目實施、內(nèi)部監(jiān)督、隊伍建設等主要工作環(huán)節(jié)的運作上做到規(guī)范有序；二是財務管理活動所形成的全部財務信息應力求真實無誤,符合可靠性、及時性和完整性的要求;三是各種財務活動必須遵從現(xiàn)行規(guī)章制度的規(guī)定,確保財務工作的合法性。
除此以外，還應該建立員工培訓制度，通過有關業(yè)務及職業(yè)道德等素質(zhì)培訓，提高財務人員規(guī)避和應對風險活動的能力。
參考文獻：
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