發(fā)布時(shí)間：2023-07-28 17:01:18
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的采購(gòu)監(jiān)督管理機(jī)制樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
新制度的實(shí)施，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了重大的影響。
一、新制度促使醫(yī)院構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制
財(cái)務(wù)管理就是組織和協(xié)調(diào)醫(yī)院的資金運(yùn)動(dòng)，處理醫(yī)院與各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系，其任務(wù)表現(xiàn)為：規(guī)劃和籌集資金，科學(xué)配置資金資源，安排和控制資金的使用和耗費(fèi)，提高資金利用效果，考核和分配醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)成果，正確處理醫(yī)院與各方面的關(guān)系。隨著我國(guó)公立醫(yī)院改革的深化，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理越來(lái)越重要。為做好醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，探索一套適合醫(yī)院發(fā)展的財(cái)務(wù)管理機(jī)制至關(guān)重要[1]。新制度的實(shí)施為構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制提供了良好的契機(jī)。
1.實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制
新制度規(guī)定醫(yī)院實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制。要求三級(jí)醫(yī)院須設(shè)置總會(huì)計(jì)師，其他醫(yī)院可根據(jù)實(shí)際情況參照設(shè)置。醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)在“醫(yī)院負(fù)責(zé)人及總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下，由醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)—管理”。而舊制度的規(guī)定是：醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)在主管院長(zhǎng)或總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理。新制度的變化主要體現(xiàn)在以下兩方面。
—是將“主管院長(zhǎng)”改為“醫(yī)院負(fù)責(zé)人”。醫(yī)改方案規(guī)定“深化運(yùn)行機(jī)制改革，建立和完善醫(yī)院法人治理結(jié)構(gòu)，明確所有者和管理者的責(zé)權(quán)，形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互制衡，有責(zé)任、有激勵(lì)、有約束、有競(jìng)爭(zhēng)、有活力的機(jī)制”。在法人治理框架下，醫(yī)院的院長(zhǎng)和高管層將成為職業(yè)經(jīng)理人，使政府與公立醫(yī)院院長(zhǎng)之間形成一種委托關(guān)系。完善的醫(yī)院法人治理結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)是：理事會(huì)+院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。理事會(huì)是核心，由醫(yī)院的重要利益相關(guān)者代表組成，負(fù)責(zé)醫(yī)院的戰(zhàn)略管理及重大決策；院長(zhǎng)由理事會(huì)選聘并且向理事會(huì)負(fù)責(zé)。管理層是由一名行政負(fù)責(zé)人和一批職業(yè)經(jīng)理人組成，對(duì)理事會(huì)負(fù)責(zé)，受理事會(huì)監(jiān)督，管理層的主要職責(zé)是對(duì)醫(yī)院的日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)（如行政、財(cái)務(wù)、醫(yī)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究2013年3期總第311期療、人力資源等事務(wù)）進(jìn)行管理，通過(guò)整合資源以有效執(zhí)行醫(yī)院的政策。因此，基于我國(guó)公立醫(yī)院法人治理結(jié)構(gòu)的考慮，在新制度中將“院長(zhǎng)”改為“負(fù)責(zé)人”。
二是將“在主管院長(zhǎng)或總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下”改為“在醫(yī)院負(fù)責(zé)人及總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下”。這樣的修改一方面在于強(qiáng)調(diào)醫(yī)院負(fù)責(zé)人在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理上的責(zé)任，另一方面在于強(qiáng)調(diào)總會(huì)計(jì)師在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理上的作用。
2.建立健全醫(yī)院內(nèi)控機(jī)制
新制度增設(shè)“財(cái)務(wù)監(jiān)督章，要求建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制機(jī)制，提高財(cái)務(wù)管理水平，防止差錯(cuò)和舞弊行為，保證財(cái)務(wù)管理信息的真實(shí)性：要求醫(yī)院設(shè)置合理的會(huì)計(jì)崗位，要按事設(shè)崗、按崗設(shè)人，做到職責(zé)分明、相互制衡，保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的有效實(shí)施，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化。同時(shí)要求醫(yī)院財(cái)務(wù)實(shí)行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督。這些規(guī)定有助于醫(yī)院建立規(guī)范、科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制。
3.建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理規(guī)劃?rùn)C(jī)制
規(guī)劃?rùn)C(jī)制是指利用財(cái)務(wù)方面的各種歷史資料以及其他信息，對(duì)醫(yī)院一定期間的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，在此基礎(chǔ)上作出正確的財(cái)務(wù)決策，并根據(jù)財(cái)務(wù)決策的結(jié)果，編制整個(gè)醫(yī)院的財(cái)務(wù)計(jì)劃，用來(lái)指導(dǎo)和控制未來(lái)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。新制度要求醫(yī)院建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理規(guī)劃?rùn)C(jī)制，因此在醫(yī)院決策中，財(cái)務(wù)分析與決策信息將會(huì)得到管理者的重視。
4.開(kāi)展財(cái)務(wù)分析，控制過(guò)程與結(jié)果
新制度對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析作了明確規(guī)定，設(shè)置了六類財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，要求醫(yī)院對(duì)預(yù)算管理、結(jié)余和風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、成本管理、收支結(jié)構(gòu)、發(fā)展能力進(jìn)行分析。這些規(guī)定將促使醫(yī)院必須做好財(cái)務(wù)分析，通過(guò)分析了解醫(yī)院的過(guò)去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來(lái)，全面評(píng)價(jià)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)狀況，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)的過(guò)程與結(jié)果管理。
5.開(kāi)展業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，建立有效的激勵(lì)與約束機(jī)制
新制度在預(yù)算管理、成本管理、資產(chǎn)管理、政府財(cái)政資金管理等方面都作了明確規(guī)定，要求將醫(yī)院財(cái)務(wù)管理同績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)合起來(lái)，并作為實(shí)施獎(jiǎng)懲的基礎(chǔ)。這要求醫(yī)院必須建立行之有效的利益、制度、責(zé)任和權(quán)利約束機(jī)制，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。
二、新制度促進(jìn)醫(yī)院加強(qiáng)預(yù)算管理
舊制度在醫(yī)院預(yù)算管理方面存在如下問(wèn)題：一是財(cái)務(wù)預(yù)算沒(méi)有提升為醫(yī)院全面性管理行為，在大50多數(shù)醫(yī)院中，預(yù)算管理僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的管理行為；二是醫(yī)院預(yù)算不全面，僅強(qiáng)調(diào)編制收入與支出預(yù)算，沒(méi)有上升到全面預(yù)算管理；三是缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)控和預(yù)算考評(píng)等環(huán)節(jié)的管理內(nèi)容，使醫(yī)院預(yù)算管理大多流于形式。
新“醫(yī)改”方案明確要求嚴(yán)格預(yù)算管理。為此，新制度明確了“核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法。地方可結(jié)合本地實(shí)際，對(duì)有條件的醫(yī)院開(kāi)展“核定收支、以收抵支、超收上繳、差額補(bǔ)助、獎(jiǎng)懲分明”等多種管理辦法的試點(diǎn)。同時(shí)對(duì)主管部門(mén)（或舉辦單位）、財(cái)政部門(mén)以及醫(yī)院等管理主體在預(yù)算編制、執(zhí)行和核定收支方面職責(zé)作了規(guī)定。新制度有關(guān)預(yù)算管理的內(nèi)容較舊制度發(fā)生了較大的變化，強(qiáng)調(diào)了預(yù)算的完整性、全面性和嚴(yán)肅性，并新增了預(yù)算管理要求、預(yù)算審核、決算報(bào)表、分析和考核的內(nèi)容。
由于新制度于2012年在公立醫(yī)院剛開(kāi)始實(shí)施，對(duì)于醫(yī)院預(yù)算的編制與評(píng)價(jià)尚無(wú)運(yùn)行的資料可以對(duì)比。因此，只能結(jié)合對(duì)醫(yī)院的調(diào)查及新舊制度的對(duì)比變化，從定性的視角來(lái)分析新制度對(duì)醫(yī)院預(yù)算管理的影響。從我們對(duì)200所醫(yī)院的調(diào)查看，有92.63%c的被調(diào)查醫(yī)院認(rèn)為新制度有利于醫(yī)院加強(qiáng)預(yù)算管理，不同等級(jí)醫(yī)院的認(rèn)知基本一致。說(shuō)明新制度的實(shí)施有助于克服醫(yī)院預(yù)算編制走過(guò)場(chǎng)、敷衍了事等弊端，對(duì)于完善醫(yī)院預(yù)算管理具有積極的意義。
1.實(shí)施預(yù)算管理有助于規(guī)范醫(yī)院管理行為
預(yù)算是醫(yī)院管理必備的、基礎(chǔ)性工作，是醫(yī)院實(shí)現(xiàn)預(yù)定期內(nèi)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的方法和工具。新制度強(qiáng)調(diào)預(yù)算的嚴(yán)肅性，要求醫(yī)院科學(xué)合理地編制預(yù)算，預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，一般不作調(diào)整，醫(yī)院必須嚴(yán)格按照預(yù)算的內(nèi)容執(zhí)行，并且要評(píng)價(jià)、考核醫(yī)院的預(yù)算執(zhí)行，將預(yù)算的評(píng)價(jià)結(jié)果同績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)合起來(lái)。因此，新制度將會(huì)約束管理者的個(gè)人行為，改變過(guò)去“拍腦袋”辦事的做法，促使醫(yī)院建立規(guī)范、協(xié)調(diào)的醫(yī)院管理制度體系，確保醫(yī)院在法制的軌道上健康運(yùn)行。
2.加強(qiáng)預(yù)算管理有助于提高醫(yī)院管理水平
預(yù)算是醫(yī)院實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理的重要工具。通過(guò)預(yù)算管理，可以明確醫(yī)院的運(yùn)行目標(biāo)：通過(guò)醫(yī)院目標(biāo)的層層分解，把目標(biāo)細(xì)化、落實(shí)，可以把醫(yī)院整個(gè)醫(yī)療、科研、教學(xué)過(guò)程監(jiān)控起來(lái)：通過(guò)將目標(biāo)與實(shí)施效果進(jìn)行對(duì)比，可以使醫(yī)院管理者掌握管理所需的信息，了解醫(yī)院管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整與改進(jìn)，提高管理與決策水平，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。
3.實(shí)施預(yù)算管理有助于建立有效的激勵(lì)與約束機(jī)制
新“醫(yī)改”要求醫(yī)院建立有效的激勵(lì)與約束機(jī)制，實(shí)行科學(xué)管理。預(yù)算是醫(yī)院實(shí)施績(jī)效管理的基礎(chǔ)，是進(jìn)行員工績(jī)效考核的主要依據(jù)。醫(yī)院的績(jī)效考核有三個(gè)層次是醫(yī)院運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)，二是科室的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，三是對(duì)員工個(gè)人的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。通過(guò)實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)，將期初預(yù)算確立的醫(yī)院業(yè)績(jī)目標(biāo)、科室業(yè)績(jī)目標(biāo)、員工業(yè)績(jī)目標(biāo)，與實(shí)際執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行比較，就存在的差異進(jìn)行分析，找出原因，由此可以采取相應(yīng)的措施改進(jìn)績(jī)效，以減少差異的發(fā)生。
4.預(yù)算是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院資源有效配置的基礎(chǔ)
由于醫(yī)院資源的稀缺性，醫(yī)院必須經(jīng)過(guò)慎重權(quán)衡現(xiàn)在和將來(lái)可以配置的資源，并決定人財(cái)物資源在各部門(mén)、科室使用的種類和數(shù)量。資源分配的原則是針對(duì)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行最優(yōu)化配置。因此，要實(shí)現(xiàn)科學(xué)、合理的配置醫(yī)療衛(wèi)生資源，必須借助于醫(yī)院的預(yù)算。
5.預(yù)算是實(shí)施監(jiān)督與控制風(fēng)險(xiǎn)的重要工具
新制度要求醫(yī)院有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在醫(yī)院的諸多風(fēng)險(xiǎn)中，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)是主要的風(fēng)險(xiǎn)，以預(yù)算為中心的控制，比較剛性，有助于形成有效的控制決策體系。通過(guò)編制預(yù)算可以初步揭示醫(yī)院下一年度的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)情況，根據(jù)反映出的預(yù)算結(jié)果，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)所在，并預(yù)先采取風(fēng)險(xiǎn)控制的防范措施，從而達(dá)到規(guī)避與化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。預(yù)算管理是醫(yī)院進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)控的有效工具，新制度要求醫(yī)院加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，因此通過(guò)預(yù)算管理可以迅速發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)采取措施，降低醫(yī)院日常的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算目標(biāo)的制定為醫(yī)院?jiǎn)T工、科室醫(yī)療活動(dòng)提供了衡量的標(biāo)準(zhǔn)，也具有一定的控制作用。預(yù)算還為管理者提供了參考框架，指導(dǎo)醫(yī)療活動(dòng)、提供控制活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)并且進(jìn)行相應(yīng)的授權(quán)。
6.預(yù)算可以有效提高效率，降低醫(yī)療業(yè)務(wù)成本
通過(guò)預(yù)算可以加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院收入與成本的管理，提高醫(yī)院的工作效率，有效降低成本。預(yù)算中設(shè)定了收入支出的配比數(shù)量，通過(guò)執(zhí)行預(yù)算，可以有效控制成本，同時(shí)還能使員工樹(shù)立成本節(jié)約意識(shí)。
7.國(guó)庫(kù)財(cái)政支付制度改革，促使醫(yī)院科學(xué)合理編制預(yù)算
1998年我國(guó)明確提出建立公共財(cái)政框架，拉開(kāi)了預(yù)算管理體制改革的大幕，目前改革路線日益清晰。近年來(lái)，我國(guó)已陸續(xù)啟動(dòng)和推進(jìn)了各項(xiàng)有關(guān)改革，如部門(mén)預(yù)算制度改革、“收支兩條線”改革、政府收支分類改革、國(guó)庫(kù)集中支付制度改革等，建立了政府采購(gòu)制度及績(jī)效評(píng)價(jià)制度等，基本構(gòu)建了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、與國(guó)際慣例相接軌的預(yù)算管理體制框架。在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度下，無(wú)論是基本支出，還是項(xiàng)目補(bǔ)助支出，都必須根據(jù)醫(yī)院長(zhǎng)遠(yuǎn)或階段性工作任務(wù)和工作計(jì)劃，突出工作重點(diǎn)等資金需求來(lái)科學(xué)合理編制預(yù)算。
三、新制度促進(jìn)醫(yī)院加強(qiáng)成本管理
新制度重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)成本核算與管理，并且規(guī)定醫(yī)院應(yīng)根據(jù)成本核算結(jié)果，對(duì)照目標(biāo)成本或標(biāo)準(zhǔn)成本，采取趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析、量本利分析等方法及時(shí)分析實(shí)際成本變動(dòng)及原因，把握成本變動(dòng)規(guī)律，提高成本效率。新制度規(guī)定醫(yī)院應(yīng)建立健全成本定額控制管理制度、費(fèi)用審核制度等，采取有效措施糾正、限制不必要的成本費(fèi)用支出差異，控制成本費(fèi)用支出。同時(shí)規(guī)定醫(yī)院應(yīng)在保證醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的前提下，利用各種管理辦法和措施，按照預(yù)定的成本定額、成本計(jì)劃和成本費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)成本形成過(guò)程中的耗費(fèi)進(jìn)行控制％從我們對(duì)200所醫(yī)院的調(diào)查結(jié)果看，有的被調(diào)查醫(yī)院認(rèn)為新制度會(huì)促使醫(yī)院加強(qiáng)成本管理，克服以前成本管理存在的問(wèn)題。具體來(lái)講，新制度對(duì)醫(yī)院成本管理的影響表現(xiàn)在以下方面。
1.促使醫(yī)院重視成本管理工作
成本反映一所醫(yī)院的醫(yī)療質(zhì)量與技術(shù)服務(wù)水平，是決定醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的最關(guān)鍵競(jìng)爭(zhēng)性要素，是醫(yī)院實(shí)施管理的基礎(chǔ)。醫(yī)院開(kāi)展醫(yī)療、科研、教學(xué)等活動(dòng)所耗費(fèi)的人、財(cái)、物等資源需要得到補(bǔ)償，這是醫(yī)院持續(xù)運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)，假若醫(yī)院的耗費(fèi)得不到補(bǔ)償，醫(yī)院將會(huì)產(chǎn)生虧損，長(zhǎng)期發(fā)展下去，醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展就會(huì)受到影響，醫(yī)院的醫(yī)、教、研活動(dòng)以及醫(yī)院的核心競(jìng)爭(zhēng)力就會(huì)受到影響。因此，新制度必然會(huì)使醫(yī)院重視成本管理工作。
2.促使醫(yī)院建立健全成本管理系統(tǒng)
新制度要求醫(yī)院加強(qiáng)成本核算與管理，必將促使醫(yī)院完善成本管理系統(tǒng)。成本管理系統(tǒng)是指在成本方面的指揮和控制組織體系，通常通過(guò)四個(gè)基本要素的相互聯(lián)系和相互作用來(lái)實(shí)現(xiàn)成本管理的職能和使命。一是成本組織機(jī)構(gòu)，醫(yī)院的成本組織機(jī)構(gòu)應(yīng)安排所需的管理職能，配置相應(yīng)的人員，按照其職責(zé)和權(quán)限，并在工作過(guò)程中明確相互關(guān)系和活動(dòng)接口，確保有效溝通和密切配合。二是程序，包括成本管理的目的、范圍、職責(zé)、權(quán)限的分配和工作程序以及形成的記錄等。三是過(guò)程，過(guò)程是將輸入轉(zhuǎn)化為輸出的系統(tǒng)，包括成本發(fā)生過(guò)程和成本管理體系過(guò)程。四是資源，指凡是能被利用的物質(zhì)（包括人員、醫(yī)療技術(shù)、設(shè)備、藥品材料、設(shè)施、資金等，醫(yī)院應(yīng)保證成本管理所需的資源條件，用較小的必要的管理成本來(lái)替換較大的不合理的成本，通過(guò)科學(xué)合理的資源使用來(lái)不斷降低醫(yī)療成本，有效降低病人的醫(yī)療費(fèi)用。
3.促使醫(yī)院加強(qiáng)成本分析與控制
成本分析主要是運(yùn)用成本核算對(duì)象所提供的信息，通過(guò)同行比較和關(guān)聯(lián)分析，包括對(duì)成本指標(biāo)和目標(biāo)成本的實(shí)際完成情況、成本計(jì)劃和成本責(zé)任的落實(shí)情況，上年的實(shí)際成本、責(zé)任成本、國(guó)內(nèi)同類型醫(yī)院的平均成本水平和最好水平進(jìn)行比較，分析確定導(dǎo)致成本目標(biāo)、計(jì)劃執(zhí)行差距的原因，以及可挖潛的空間，把握成本變動(dòng)規(guī)律，尋求降低成本的途徑。
4.促使醫(yī)院加強(qiáng)成本考核和獎(jiǎng)懲
成本考核和獎(jiǎng)懲是把成本的實(shí)際完成情況與應(yīng)承擔(dān)的成本責(zé)任進(jìn)行對(duì)比，考核、評(píng)價(jià)目標(biāo)成本計(jì)劃的實(shí)際完成情況。其作用是對(duì)每個(gè)成本責(zé)任單位和責(zé)任人，在降低成本上所作的貢獻(xiàn)給予肯定，并根據(jù)貢獻(xiàn)的大小給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，以穩(wěn)定和提升員工的積極性。同時(shí)，對(duì)于缺少成本意識(shí)、成本控制不到位、造成浪費(fèi)的科室和個(gè)人，給予處罰，以促其改進(jìn)。
四、新制度促使醫(yī)院加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范
醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指醫(yī)院在整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，由于各種不確定性所導(dǎo)致醫(yī)院蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能性。醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)類型可分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)方面。醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)形成的原因有外部原因和內(nèi)部原因。外部原因主要是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)狀情況、政府衛(wèi)生政策等變化；內(nèi)部原因主要有醫(yī)院管理混亂、醫(yī)療技術(shù)質(zhì)量下降、資金使用效率低下、財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性等。醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代醫(yī)院市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必然產(chǎn)物，隨著醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)也在加大，這就對(duì)醫(yī)院決策層和財(cái)務(wù)管理人員提出了更高的要求，要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，監(jiān)督和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。新制度對(duì)控制醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作51了制度要求，必將促使醫(yī)院從以下方面來(lái)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制。
1.新制度促使醫(yī)院完善風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)
醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范取決于醫(yī)院是否具有有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，健全的財(cái)務(wù)管理體制、高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員有助于醫(yī)院提高風(fēng)險(xiǎn)管理與控制水平。與舊制度相比，新制度在預(yù)算管理、成本核算、財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督等方面都有了嚴(yán)格的制度規(guī)定，必將促使醫(yī)院建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.新制度促使醫(yī)院強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
新制度明確要求醫(yī)院設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)。這將會(huì)促使醫(yī)院樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，遵循風(fēng)險(xiǎn)收益的原則，醫(yī)院各部門(mén)、各人員，特別是醫(yī)院的決策層和財(cái)務(wù)管理部門(mén)人員必須增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)滲透到財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。同時(shí)也會(huì)促使財(cái)務(wù)管理人員掌握扎實(shí)的財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)，具有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)敏感、準(zhǔn)確的職業(yè)判斷能力，并能對(duì)具體環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)作出判斷和提出解決方案。
3.新制度規(guī)定醫(yī)院籌資范圍與渠道
新制度規(guī)定“醫(yī)院原則上不得借入非流動(dòng)負(fù)債，確需借入或融資租賃的，應(yīng)按規(guī)定報(bào)主管部門(mén)或舉辦單位和財(cái)政部門(mén)審批，并原則上由政府負(fù)責(zé)償還”：并規(guī)定醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)和借款具體審批程序由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財(cái)政部門(mén)會(huì)同主管部門(mén)域舉辦部門(mén)）根據(jù)實(shí)際情況制定。這一規(guī)定對(duì)于公立醫(yī)院的籌資渠道與范圍作了明確界定，有助于規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)行為，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.新制度對(duì)醫(yī)院對(duì)外投資作出規(guī)定
新制度規(guī)定對(duì)外投資是指醫(yī)院以貨幣資金購(gòu)買(mǎi)國(guó)家債券或以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等開(kāi)展的投資活動(dòng)；并規(guī)定醫(yī)院應(yīng)在保證正常運(yùn)轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下嚴(yán)格控制對(duì)外投資，投資范圍僅限于醫(yī)療服務(wù)相關(guān)領(lǐng)域。舊制度在投資范圍方面規(guī)定可以投資于“其他單位或院辦獨(dú)立核算企、事業(yè)單位的投資”。在投資資金方面，新制度規(guī)定醫(yī)院不得使用財(cái)政撥款、財(cái)政撥款結(jié)余對(duì)外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資。新制度下，醫(yī)院的對(duì)外投資范圍、投資資金構(gòu)成及權(quán)限都有了明確的界定，有效規(guī)范醫(yī)院的投資行為，從制度上確保醫(yī)院避免對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)。
5.新制度要求醫(yī)院全面、真實(shí)反映醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債信息
新制度要求醫(yī)院實(shí)施“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制，要求醫(yī)院全面、真實(shí)反映資產(chǎn)及負(fù)債情況，如在報(bào)表體系中增加了現(xiàn)金流量表，要求基建賬的數(shù)據(jù)并入醫(yī)院“大賬”：規(guī)定醫(yī)院固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)，固定資產(chǎn)按照凈值在資產(chǎn)負(fù)債表中反映；規(guī)定醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金提取、壞賬準(zhǔn)備與核銷(xiāo)、資產(chǎn)管理等。這些規(guī)定一方面確保管理層可以全面系統(tǒng)、真實(shí)地度量醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面也使醫(yī)院內(nèi)部各種財(cái)務(wù)關(guān)系清晰明了，減少醫(yī)院因管理不善造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
6.新制度有助于醫(yī)院提高財(cái)務(wù)決策水平
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)制度；企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理；重構(gòu)
在不斷變化發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)為了生存與發(fā)展，內(nèi)部制度也需要不斷完善與重構(gòu)，這樣才能夠跟得上時(shí)代的腳步，與市場(chǎng)需求相適應(yīng)。會(huì)計(jì)管理體系作為企業(yè)制度中不可缺少的重要部分，其重構(gòu)顯得更加迫切，并且財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的構(gòu)建必須要符合企業(yè)整體管理的大方向，做到相輔相成，相互促進(jìn)，這樣才能夠更好的促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系重構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)中的重要性
1.在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程中，會(huì)計(jì)工作者要將活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性作為重要的內(nèi)容，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中獲取有效的財(cái)務(wù)信息，并為下一步企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)制定科學(xué)化的會(huì)計(jì)策略，然后企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要構(gòu)建自主經(jīng)營(yíng)，穩(wěn)步發(fā)展得到企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，而在這個(gè)體系中要充分體現(xiàn)出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的主體地位，要明確保障產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，最大限度的降低產(chǎn)品資本投入，這樣才能夠凸顯企業(yè)優(yōu)勢(shì)，在這環(huán)節(jié)中會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)的參與是不可被忽視的。
2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是構(gòu)成企業(yè)管理體系的要素，企業(yè)需要明確崗位職責(zé)，將工作體系中不同的環(huán)節(jié)與任務(wù)落實(shí)到位，保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位運(yùn)行的穩(wěn)定，這樣久而久之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員自己的專業(yè)素養(yǎng)也會(huì)提升，進(jìn)而為企業(yè)提供更多的動(dòng)力與支持，完善創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系的好處之一就是提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍的整體素質(zhì)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系的重構(gòu)不僅僅能夠有效提升財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，同時(shí)也會(huì)極大的促進(jìn)企業(yè)管理工作的開(kāi)展，正是因?yàn)闀?huì)計(jì)人員在企業(yè)財(cái)務(wù)中所占據(jù)的位置非常關(guān)鍵，因此其素質(zhì)也必然與企業(yè)發(fā)展相互聯(lián)系，目前我國(guó)企業(yè)需要的是復(fù)合型財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才，企業(yè)越是發(fā)展，對(duì)于這種人才的需求量就越大，所以積極開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系的重構(gòu)，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)整體隊(duì)伍的建設(shè)也具有非常積極的意義。
4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的重中之重，因此在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的前提下，不斷完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，是符合市場(chǎng)法律規(guī)律，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度重構(gòu)的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)對(duì)外部挑戰(zhàn)的實(shí)力也會(huì)提升，企業(yè)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的能力也會(huì)提升，這是新時(shí)期企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵所在。
二、現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系的構(gòu)建
在了解認(rèn)識(shí)到現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理之間的重要性之后，能夠體會(huì)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作繼續(xù)改革的迫切性，為了能夠更加符合時(shí)展的規(guī)律，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，積極進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系重構(gòu)是非常必要的。
1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理與管理制度之間的關(guān)系
在現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系重構(gòu)，首先需要明確的就是企業(yè)現(xiàn)代管理制度與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理之間的關(guān)系，具體進(jìn)行如下分析：
首先，企業(yè)內(nèi)部管理與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之間存在必然聯(lián)系，其企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理不可分割，企業(yè)內(nèi)部管理不當(dāng)，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加劇，造成經(jīng)濟(jì)損失。
其次，企業(yè)內(nèi)部包括企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)效率以及經(jīng)營(yíng)效果等方面，所以說(shuō)企業(yè)內(nèi)部的影響范圍廣，作用大，內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制基本依賴于企業(yè)內(nèi)部。
最后，一旦企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)盈利能力降低，資金不足，資產(chǎn)負(fù)債率提高等眾多問(wèn)題。
綜上所述的種種問(wèn)題都直接影響這企業(yè)內(nèi)部管理的開(kāi)展，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部管理是相互聯(lián)系的關(guān)系，同為企業(yè)服務(wù)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是目的，企業(yè)內(nèi)部是手段，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避離不開(kāi)企業(yè)內(nèi)部。
2.具體措施分析
（1）賞罰分明，提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的有效性。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部管理制度的制定必然與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求相適應(yīng)，而企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的重構(gòu)首先明確的一點(diǎn)就是管理上的有效性，只有確定了這一點(diǎn)才能夠保障管理人員的行為是符合企業(yè)管理大方向的。而賞罰分明實(shí)際上最為直接的作用就是幫助那些管理意識(shí)落后，素質(zhì)不高的工作人員認(rèn)識(shí)到自身的缺點(diǎn)，并激發(fā)他們工作的積極性，而對(duì)于那些表現(xiàn)突出的員工給予鼓勵(lì)與獎(jiǎng)勵(lì)，是對(duì)他們能力上的肯定，也是激勵(lì)他們繼續(xù)努力的策略。
（2）健全會(huì)計(jì)各項(xiàng)法律法規(guī)，保障企業(yè)的財(cái)務(wù)管理職能有效發(fā)揮。許多的企業(yè)會(huì)計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中扮演著偷盜者的角色，他們不斷膨脹的對(duì)金錢(qián)的欲望使企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管形同虛設(shè)。所以建立健全相關(guān)的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制是十分必要的。同時(shí)立法部門(mén)和政府的有關(guān)部門(mén)還應(yīng)該制定和完善相應(yīng)的法律法規(guī)，從而保障財(cái)務(wù)管理更好的進(jìn)行。筆者在此有如下的幾點(diǎn)建議僅供參考：其一，制定規(guī)范時(shí)候要以當(dāng)事人應(yīng)該承擔(dān)的法律責(zé)任以考量，對(duì)于其犯下的錯(cuò)誤針對(duì)性的進(jìn)行懲罰，而不是一錘定音。其二：有關(guān)執(zhí)法監(jiān)管部門(mén)要加強(qiáng)執(zhí)法意識(shí)，認(rèn)真執(zhí)法，公平、公開(kāi)、公正，執(zhí)法人員要嚴(yán)格要求自己，堅(jiān)決打擊違規(guī)操象，嚴(yán)厲懲處違法人員。同時(shí)執(zhí)法人員的自身素質(zhì)也亟待提高，這樣才能避免出現(xiàn)串通一氣，共同牟取不法利益的行為。
（3）加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加大企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)會(huì)計(jì)法規(guī)的貫徹執(zhí)行力度，是提高會(huì)計(jì)人員行為約束力的有效手段，會(huì)計(jì)人員的行為得以約束和管理，才能夠保障會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的優(yōu)化配置。眾所周知不正確的會(huì)計(jì)信息必然會(huì)增加市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，阻礙資源的可持續(xù)發(fā)展，以及社會(huì)的發(fā)展。而作為市場(chǎng)主體之一的企業(yè)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)緊密相連，首先穩(wěn)定外部市場(chǎng)環(huán)境，能夠有效促進(jìn)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低，而會(huì)計(jì)制度作為一種行為約束的準(zhǔn)則，能夠有效規(guī)范會(huì)計(jì)人員的行為，保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范具有非常積極的作用。
（4）增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)控制制度。在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中，審計(jì)監(jiān)督力度的不斷強(qiáng)化，也是促進(jìn)會(huì)計(jì)及制度控制的重要方面，具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)中會(huì)計(jì)工作組織結(jié)構(gòu)必須要進(jìn)一步明確，理清會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中相應(yīng)權(quán)限工作崗位的職能，建立一個(gè)相互制約，相互促進(jìn)的制定體系，從而有效控制一些違法行為的出現(xiàn)。然后，針對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)實(shí)物以及價(jià)值進(jìn)行整合管理，會(huì)計(jì)部門(mén)不僅要將監(jiān)督反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值作為自己工作的重心，而且也要通過(guò)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)的實(shí)物管理相結(jié)合，及時(shí)準(zhǔn)確的對(duì)兩者差異進(jìn)行分析調(diào)查，將不利差異或錯(cuò)誤扼殺在搖籃中。外部審計(jì)與內(nèi)投標(biāo)也為企業(yè)節(jié)省了較多的資金。
三、結(jié)束語(yǔ)
不管市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)如何發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的地位都是不可動(dòng)搖的，只不過(guò)根據(jù)不同的市場(chǎng)需求應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)和改變，從而使其能夠更加符合市場(chǎng)發(fā)展的需求，并配合企業(yè)制度的各項(xiàng)要求，共同為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。通過(guò)大量的實(shí)踐分析能夠發(fā)現(xiàn)，我國(guó)近些年來(lái)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面存在很多問(wèn)題，因此構(gòu)建高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理隊(duì)伍，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)，是企業(yè)健康、有序發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力，必須要堅(jiān)持貫徹，認(rèn)真落實(shí)。（作者單位：撫順礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司頁(yè)巖煉油廠）
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【關(guān)鍵詞】 醫(yī)院質(zhì)量監(jiān)管；管理機(jī)制；管理模式
【中圖分類號(hào)】R173 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】B【文章編號(hào)】1005-0019（2013）12-0344-02
1 引言
根據(jù)我國(guó)于2009年頒布的《關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見(jiàn)》，我國(guó)醫(yī)院的醫(yī)藥管理、醫(yī)療衛(wèi)生管理等多個(gè)方面都需要進(jìn)行改革和提高?；卺t(yī)療服務(wù)衛(wèi)生是醫(yī)院的靈魂，醫(yī)務(wù)人員有責(zé)任保證醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量，而且醫(yī)院的質(zhì)量監(jiān)督問(wèn)題已經(jīng)引起我國(guó)人民的廣泛關(guān)注。故而醫(yī)療服務(wù)衛(wèi)生的完善刻不容緩。
我國(guó)法律規(guī)定，醫(yī)療服務(wù)衛(wèi)生問(wèn)題信息公開(kāi)，社會(huì)多方都可以進(jìn)行監(jiān)督，并且對(duì)各行各業(yè)的人的監(jiān)督行為保持鼓勵(lì)。這一系列的規(guī)定都表明我國(guó)下定決心要整改醫(yī)療服務(wù)衛(wèi)生所存在的問(wèn)題。故而醫(yī)院方面也應(yīng)全力以赴，保證醫(yī)院的質(zhì)量監(jiān)督管理的有效性。
2 對(duì)現(xiàn)有模式及現(xiàn)狀進(jìn)行分析
目前我國(guó)醫(yī)院的監(jiān)管模式是外部和內(nèi)部監(jiān)管。而傳統(tǒng)的管理并不是這樣，傳統(tǒng)意義上的質(zhì)量監(jiān)管比較重視終末檢查，但是對(duì)基礎(chǔ)環(huán)節(jié)的關(guān)注不夠，導(dǎo)致出現(xiàn)問(wèn)題。
目前醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)管緩和了這一點(diǎn)，它將質(zhì)量監(jiān)督與質(zhì)量管理分隔開(kāi)來(lái)，兩個(gè)部門(mén)分別負(fù)責(zé)不同的部分，使得相互促進(jìn)，更加高效。但是這種體系的結(jié)果是比較極端的，還有可能會(huì)造成組織更加低效。醫(yī)院權(quán)利的運(yùn)行制約和監(jiān)督對(duì)這些體系都存在一定的影響。對(duì)于我國(guó)目前的醫(yī)院內(nèi)的權(quán)力制約來(lái)講，還存在相當(dāng)大的問(wèn)題。第一，我國(guó)公立醫(yī)院由于國(guó)家撥款不足等問(wèn)題導(dǎo)致有可能在醫(yī)療設(shè)備和藥品的銷(xiāo)售過(guò)程中出現(xiàn)收費(fèi)等賄賂行為，同時(shí)也忽略了對(duì)醫(yī)院質(zhì)量的監(jiān)管。第二，我國(guó)各醫(yī)院未能?chē)?yán)格遵守規(guī)章制度，落實(shí)存在問(wèn)題。第三，我國(guó)對(duì)部分領(lǐng)導(dǎo)干部的規(guī)章制約不足，且自律意識(shí)不夠，權(quán)力集中等問(wèn)題，最終導(dǎo)致出現(xiàn)不良問(wèn)題。這些醫(yī)院權(quán)力的制約和監(jiān)督出現(xiàn)問(wèn)題，嚴(yán)重影響著醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)管，使得內(nèi)部監(jiān)管不能有力執(zhí)行。
外部監(jiān)督主要在于醫(yī)保、供方監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督等。這些方面的監(jiān)督相對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督而言還是比較有力的。這些監(jiān)督行為不受其他權(quán)力干擾，是真正能夠反映人的意志的監(jiān)督行為，故而更應(yīng)該加強(qiáng)外部監(jiān)督。
3 改善建議
3.1 引入醫(yī)院內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)管機(jī)制
基于醫(yī)院質(zhì)量管理模式要促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展，那么此模式就必須要經(jīng)過(guò)深思熟慮來(lái)決定，并且需要審視過(guò)去著眼未來(lái)。對(duì)內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)督管理機(jī)制的引入須兼顧內(nèi)外因素。在對(duì)醫(yī)院的質(zhì)量監(jiān)督管理過(guò)程中，不可避免地要使用強(qiáng)制力量來(lái)對(duì)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行完善和執(zhí)行。所以醫(yī)護(hù)人員必須意識(shí)到，此外力作用是有好處的，是有利于促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展的，有利于醫(yī)院的質(zhì)量監(jiān)管水平的提高，和醫(yī)護(hù)服務(wù)水平、醫(yī)藥管理水平的提高。
與此同時(shí)，引入醫(yī)院內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)督管理機(jī)制還應(yīng)該注意一些需要規(guī)避的軟肋。在自我監(jiān)管中最容易出現(xiàn)的問(wèn)題就是監(jiān)管不力。其原因主要有兩點(diǎn)。其一，自我監(jiān)管往往不容易發(fā)現(xiàn)自己的問(wèn)題所在，導(dǎo)致監(jiān)管不力。其二，監(jiān)管過(guò)程中會(huì)因?yàn)樗季S定勢(shì)而造成“虛監(jiān)”的情況。所以僅僅只依靠自我監(jiān)督是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，應(yīng)該由醫(yī)院各個(gè)層次的人互相監(jiān)督，構(gòu)成檢查網(wǎng)絡(luò)，借助規(guī)定等外部力量做好監(jiān)理工作。
3.2 合理設(shè)置機(jī)構(gòu)，適當(dāng)分解領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力
對(duì)于我國(guó)社會(huì)各個(gè)階層來(lái)講，權(quán)力過(guò)于集中的結(jié)果都是不好的，經(jīng)常會(huì)因?yàn)檫@一點(diǎn)兒出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。故而必須依靠對(duì)監(jiān)管機(jī)制的完善來(lái)進(jìn)行強(qiáng)制管理，確保權(quán)力不會(huì)過(guò)分集中，以至于可以使得各部門(mén)相互配合相互制約，正常運(yùn)行不受干擾。若是存在權(quán)力較為集中的重點(diǎn)部門(mén)，就要加強(qiáng)監(jiān)督，以防止權(quán)力的濫用。以藥品的采購(gòu)為例，藥品的采購(gòu)過(guò)程需要足夠的透明度，首先要保證藥品市場(chǎng)足夠規(guī)范，不會(huì)出現(xiàn)假藥的問(wèn)題，其次也要控制采購(gòu)藥品的成本，以免造成貪污事件。如果想要做到這些，對(duì)于監(jiān)督的加強(qiáng)則是必不可少的。
3.3充分發(fā)揮監(jiān)督職能
對(duì)于監(jiān)督部門(mén)來(lái)講，其職能是律賦予的，就應(yīng)該盡最大的努力來(lái)完成。紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)務(wù)等項(xiàng)目的監(jiān)察首當(dāng)其沖，必須做到加大力度，狠狠打擊不法行為。對(duì)于突出問(wèn)題的解決主要采取以下措施。其一，加大社會(huì)監(jiān)督力度，讓社會(huì)人員對(duì)醫(yī)院的情況進(jìn)行調(diào)查，并進(jìn)行調(diào)查匯總，對(duì)醫(yī)院的突出問(wèn)題進(jìn)行解決。其二，信息的透明公開(kāi)工作應(yīng)該盡力做好。對(duì)于醫(yī)院系統(tǒng)來(lái)講，信息的透明與公開(kāi)可以使得很多借機(jī)從中撈錢(qián)的行為得到遏制。其三，醫(yī)院內(nèi)部的管理力度也要加強(qiáng)，其審計(jì)、財(cái)務(wù)的監(jiān)督力度不可放松，對(duì)醫(yī)院中的各類收支情況做詳細(xì)的登記和管理，加強(qiáng)監(jiān)督，也可以提高醫(yī)院的管理水平，提高醫(yī)院質(zhì)量監(jiān)督管理的有效性。
4 結(jié)語(yǔ)
目前來(lái)講，我國(guó)的醫(yī)院質(zhì)量監(jiān)督管理仍然存在很多問(wèn)題，都有待于一一解決。但是解決問(wèn)題的根本在于我國(guó)必須進(jìn)一步完善法律規(guī)定，以及醫(yī)院要進(jìn)一步完善規(guī)章制度，來(lái)進(jìn)行強(qiáng)制監(jiān)督和管理。只有以這樣的方式，才能夠強(qiáng)有力地遏制很多不法行為，才能真正提高醫(yī)院質(zhì)量監(jiān)督管理的有效性。
參考文獻(xiàn)
[1] 馬麗春.如何提高醫(yī)院質(zhì)量監(jiān)督管理的有效性[J].中國(guó)衛(wèi)生質(zhì)量管理，2010，17（1）：13-15.
關(guān)鍵詞：政府采購(gòu)預(yù)算；預(yù)算編制；預(yù)算執(zhí)行；存在問(wèn)題機(jī)制思考
中圖分類號(hào)：F811.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1003-9031(2008)12-0086-03
一、問(wèn)題的提出
政府采購(gòu)預(yù)算是指采購(gòu)機(jī)關(guān)根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和行政任務(wù)編制的、并經(jīng)過(guò)規(guī)定程序批準(zhǔn)的年度政府采購(gòu)計(jì)劃。政府采購(gòu)預(yù)算是事業(yè)行政單位部門(mén)預(yù)算的一個(gè)組成部分，是各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織使用財(cái)政性資金進(jìn)行采購(gòu)的基礎(chǔ)，是政府職能部門(mén)監(jiān)督各個(gè)采購(gòu)單位資金使用情況、資金使用是否合理的依據(jù)。《政府采購(gòu)法》第三十三條規(guī)定：負(fù)有編制部門(mén)預(yù)算職責(zé)的部門(mén)在編制下一財(cái)政年度部門(mén)預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該財(cái)政年度政府采購(gòu)的項(xiàng)目及資金預(yù)算列出，報(bào)本級(jí)財(cái)政部門(mén)匯總。部門(mén)預(yù)算的審批，按預(yù)算管理權(quán)限和程序進(jìn)行。
構(gòu)建規(guī)范的政府采購(gòu)預(yù)算管理機(jī)制，是規(guī)范政府采購(gòu)工作、提高政府采購(gòu)效率的必要前提，也是政府采購(gòu)不斷成熟的重要標(biāo)志；能有效的規(guī)范財(cái)政支出管理，節(jié)約使用財(cái)政資金。降低政府采購(gòu)的成本，提高政府采購(gòu)的效率；能從源頭上預(yù)防和治理采購(gòu)中滋生的腐敗，為滿足預(yù)算單位、社會(huì)團(tuán)體履行公共管理和公共服務(wù)提供制度保障。
?？谑姓少?gòu)中心是政府采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行的集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)，成立于2004年，隨著政府采購(gòu)量逐年增長(zhǎng)，政府采購(gòu)范圍的不斷擴(kuò)大，政府采購(gòu)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題也越來(lái)越多，原有的模式已經(jīng)越來(lái)越不能適應(yīng)政府采購(gòu)工作的要求。在新的形勢(shì)下，如何不斷完善政府采購(gòu)機(jī)制，更好地節(jié)約利用財(cái)政資金，為預(yù)算單位提供高效服務(wù)是本文探討的目的。
二、?？谑姓少?gòu)預(yù)算管理存在的問(wèn)題
1 預(yù)算單位對(duì)政府采購(gòu)預(yù)算的編制不重視。編制政府采購(gòu)預(yù)算是實(shí)施政府采購(gòu)的源頭性工作，對(duì)政府采購(gòu)的宏觀監(jiān)管起著決定性的指導(dǎo)意義和規(guī)范作用，而一些預(yù)算單位對(duì)政府采購(gòu)還不太了解，對(duì)政府采購(gòu)預(yù)算編制不重視，認(rèn)識(shí)不到編制政府采購(gòu)預(yù)算是擴(kuò)大采購(gòu)規(guī)模、節(jié)約采購(gòu)資金、提高采購(gòu)質(zhì)量、促進(jìn)政府采購(gòu)工作規(guī)范化運(yùn)行的有效手段。有的單位在編報(bào)政府采購(gòu)預(yù)算時(shí)不經(jīng)過(guò)研究和討論，任意想象虛編政府采購(gòu)項(xiàng)目；有的漏報(bào)或不報(bào)屬于政府采購(gòu)的項(xiàng)目；有的在編報(bào)采購(gòu)項(xiàng)目時(shí)。任意擴(kuò)大政府采購(gòu)資金計(jì)劃，采購(gòu)預(yù)算與實(shí)際采購(gòu)計(jì)劃差距較大，采購(gòu)預(yù)算無(wú)法執(zhí)行等，
另外，長(zhǎng)期以來(lái)人們已經(jīng)形成了自行分散采購(gòu)習(xí)慣，認(rèn)為編不編政府采購(gòu)預(yù)算無(wú)所謂，預(yù)算歸預(yù)算，執(zhí)行歸執(zhí)行，等到需要采購(gòu)時(shí)再打報(bào)告調(diào)指標(biāo)也不遲，造成實(shí)際采購(gòu)過(guò)程措手不及，迫使監(jiān)管部門(mén)及采購(gòu)機(jī)構(gòu)棄公開(kāi)招標(biāo)為競(jìng)爭(zhēng)性談判或單一來(lái)源，要么改集中采購(gòu)為部門(mén)采購(gòu)、自行采購(gòu)。這些行為影響了政府采購(gòu)形象，也使采購(gòu)機(jī)構(gòu)承擔(dān)了因采購(gòu)預(yù)算編制無(wú)計(jì)劃性和隨意性而產(chǎn)生的矛盾和壓力。
2 政府采購(gòu)預(yù)算編制不規(guī)范。在實(shí)際工作中，一些工作人員對(duì)編制采購(gòu)預(yù)算不夠慎重，使采購(gòu)預(yù)算沒(méi)有可操作性。有的編了部門(mén)預(yù)算沒(méi)編政府采購(gòu)預(yù)算。有的編了全單位的采購(gòu)預(yù)算，卻沒(méi)有編到詳細(xì)的采購(gòu)項(xiàng)目，簡(jiǎn)單地照搬財(cái)政支出預(yù)算。采購(gòu)預(yù)算有金額沒(méi)具體項(xiàng)目。有的簡(jiǎn)單地摘錄采購(gòu)項(xiàng)目，缺少采購(gòu)預(yù)算金額等現(xiàn)象。這些不規(guī)范的預(yù)算編制，使采購(gòu)預(yù)算喪失操作性，給監(jiān)管部門(mén)和采購(gòu)采購(gòu)執(zhí)行機(jī)構(gòu)造成了不應(yīng)有的麻煩。
3 預(yù)算外資金和其他資金進(jìn)行的采購(gòu)沒(méi)有納入政府采購(gòu)預(yù)算。預(yù)算外資金和其他資金包括預(yù)算單位各種行政事業(yè)性收費(fèi)、政府基金、政府間捐贈(zèng)資金、單位自有資金、貸款、事業(yè)性收入等。這些資金來(lái)源和資金數(shù)額有許多不確定因素，很多預(yù)算單位沒(méi)有按正常的程序，將政府采購(gòu)的項(xiàng)目編到采購(gòu)預(yù)算中，而是將這些使用預(yù)算外資金和其他資金的采購(gòu)進(jìn)行分散采購(gòu)，使政府采購(gòu)的項(xiàng)目缺乏監(jiān)督，很容易滋生腐敗，使《政府采購(gòu)法》喪失嚴(yán)肅性。
4 國(guó)庫(kù)集中支付網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中政府采購(gòu)監(jiān)督管理系統(tǒng)缺位運(yùn)行，國(guó)庫(kù)集中支付改革是我國(guó)財(cái)政支出改革中的“三駕馬車(chē)”之一，它與部門(mén)預(yù)算改革和政府采購(gòu)制度改革是相互制衡和相互制約的。國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)包括有預(yù)算指標(biāo)管理、用款計(jì)劃管理、用款申請(qǐng)管理、賬務(wù)處理等多個(gè)功能模塊。政府采購(gòu)支出作為公共支出管理中的一個(gè)主要功能模塊，也包含在國(guó)庫(kù)集中支付的政府采購(gòu)監(jiān)督管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中。?？谑姓少?gòu)監(jiān)督管理工作一直在堅(jiān)持不斷的摸索和不斷完善，但整個(gè)采購(gòu)的監(jiān)督管理和采購(gòu)業(yè)務(wù)流程還是停留在手工操作和紙質(zhì)傳遞階段。因沒(méi)有明確的年度采購(gòu)預(yù)算，沒(méi)有建立網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，而是每次采購(gòu)一個(gè)項(xiàng)目，都走一次審批，非常繁瑣，采購(gòu)工作離規(guī)范化、科學(xué)化標(biāo)準(zhǔn)有很大差距。而國(guó)庫(kù)集中支付網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中政府采購(gòu)監(jiān)督管理系統(tǒng)沒(méi)有起到多大作用，系統(tǒng)監(jiān)管?chē)?yán)重缺位。
5 政府采購(gòu)資金的拔付形式多樣，資金監(jiān)管困難。從采購(gòu)資金撥付的方式來(lái)看，目前政府采購(gòu)資金撥付存在多種方式。預(yù)算內(nèi)部分有從國(guó)庫(kù)撥付給采購(gòu)人基建賬戶或基本賬戶，然后再?gòu)倪@些賬戶支付給供應(yīng)商，極少部分也有從國(guó)庫(kù)直接支付給供應(yīng)商。預(yù)算外和其他的資金則由財(cái)政或單位賬戶從各個(gè)專戶撥付給預(yù)算單位賬戶或支付給供應(yīng)商。多種撥付方式存在許多弊端：一是重復(fù)和分散設(shè)立賬戶，導(dǎo)致財(cái)政資金活動(dòng)透明度不高，不利于實(shí)施有效管理和全面監(jiān)督；二是撥款環(huán)節(jié)多，大量資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位，降低了財(cái)政性資金使用效率；三是預(yù)算資金使用隨意，容易滋生腐敗現(xiàn)象，擠占、挪用難免發(fā)生。按照國(guó)庫(kù)集中支付改革制度，以上做法顯然不符合采購(gòu)資金實(shí)行國(guó)庫(kù)直接撥付的要求，不利于規(guī)范政府采購(gòu)資金收支管理。
三、完善?？谑姓少?gòu)預(yù)算管理機(jī)制的對(duì)策建議
政府采購(gòu)制度改革是我國(guó)財(cái)政改革的重要內(nèi)容，也是我國(guó)“金財(cái)工程”中關(guān)于實(shí)行陽(yáng)光財(cái)政的重要內(nèi)容之一。針對(duì)?？谡少?gòu)預(yù)算管理工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，筆者結(jié)合實(shí)際，就進(jìn)一步規(guī)范和完善?？谑械恼少?gòu)管理制度提出一些對(duì)策和建議。
1 規(guī)范政府采購(gòu)預(yù)算編制。?？谑胸?cái)政部門(mén)在編制下一財(cái)政年度部門(mén)預(yù)算時(shí)，可以按照海南省政府規(guī)定的采購(gòu)目錄和標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)下達(dá)政府采購(gòu)預(yù)算的編制表式和口徑。然后在一上和二上時(shí)，對(duì)政府采購(gòu)預(yù)算進(jìn)行審核，歸口業(yè)務(wù)科室應(yīng)對(duì)有關(guān)主管部門(mén)報(bào)送的政府采購(gòu)預(yù)算按照項(xiàng)目支出預(yù)算管理的要求進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查采購(gòu)項(xiàng)目的必要性、采購(gòu)資金來(lái)源及采購(gòu)數(shù)量和配置標(biāo)準(zhǔn)等，經(jīng)審核匯總后，再送政府采購(gòu)監(jiān)督管理科進(jìn)行審查。政府采購(gòu)監(jiān)督管理科應(yīng)對(duì)所涉及的政府采購(gòu)目錄、采購(gòu)類型、技術(shù)參數(shù)及配置需求、參考單價(jià)的合理性等進(jìn)行審查，并返回歸口業(yè)務(wù)科室；歸口業(yè)務(wù)科室將政府采購(gòu)監(jiān)督管理科審查后的政府采購(gòu)預(yù)算修改匯總后送預(yù)算管理科；預(yù)算管理科審核、匯總、平衡后，編制成年度市級(jí)政府采購(gòu)預(yù)算，作為部門(mén)預(yù)算的組成部分與部門(mén)預(yù)算一并按規(guī)定
程序報(bào)批。年度市級(jí)政府采購(gòu)預(yù)算按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，與批復(fù)的年度部門(mén)預(yù)算一并通知各部門(mén)、各單位。
2 編制政府集中采購(gòu)目錄實(shí)施計(jì)劃。政府集中采購(gòu)目錄實(shí)施計(jì)劃，是指預(yù)算單位依據(jù)經(jīng)批復(fù)的年度預(yù)算，對(duì)屬于政府集中采購(gòu)目錄的項(xiàng)目，按照項(xiàng)目構(gòu)成、資金來(lái)源、使用單位、采購(gòu)數(shù)量、技術(shù)規(guī)格、使用時(shí)間、采購(gòu)組織方式(集中采購(gòu)或分散采購(gòu))、采購(gòu)方式(公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、詢價(jià)采購(gòu)、單一來(lái)源采購(gòu))、資金支付方式(國(guó)庫(kù)直接支付、授權(quán)支付)以及交貨時(shí)間等其他事項(xiàng)的實(shí)際需求情況而編制的實(shí)施計(jì)劃，以作為采購(gòu)具體實(shí)施操作的計(jì)劃，預(yù)算單位編制政府集中采購(gòu)目錄和部門(mén)集中采購(gòu)項(xiàng)目的實(shí)施計(jì)劃。報(bào)市財(cái)政部門(mén)備案，抄送集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)。
3 加強(qiáng)政府采購(gòu)工作宣傳和政府采購(gòu)預(yù)算編制的培訓(xùn)。預(yù)算單位對(duì)政府采購(gòu)的認(rèn)識(shí)和重視不夠，財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)預(yù)算的編制宣傳和培訓(xùn)，在每年編制年度部門(mén)預(yù)算前，財(cái)政部門(mén)要組織預(yù)算單位進(jìn)行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，對(duì)年度采購(gòu)預(yù)算編制要求、節(jié)點(diǎn)、表格、文字說(shuō)明等要進(jìn)行明確要求，使預(yù)算單位在編制采購(gòu)預(yù)算過(guò)程中不出現(xiàn)漏報(bào)、不報(bào)、不合實(shí)際的錯(cuò)報(bào)等現(xiàn)象，從而減少采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的不必要的麻煩。
4 把預(yù)算外資金和其他資金進(jìn)行的采購(gòu)納入政府采購(gòu)預(yù)算。按照《政府采購(gòu)法》的規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體使用財(cái)政性資金購(gòu)買(mǎi)貨物、服務(wù)和工程的活動(dòng)，都應(yīng)實(shí)行政府采購(gòu)制度。其中，財(cái)政性資金由財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金和其他資金組成。預(yù)算外資金和其他資金相對(duì)于預(yù)算內(nèi)資金其來(lái)源較分散、難掌握，并帶有不確定性，在主管部門(mén)沒(méi)有明確要求的情況下預(yù)算單位往往易于忽略。預(yù)算外資金和其他資金也屬于財(cái)政性資金，《政府采購(gòu)法》對(duì)其有明確的規(guī)定，缺少預(yù)算外資金和其他資金的政府采購(gòu)預(yù)算是不完整的政府采購(gòu)預(yù)算。只要是財(cái)政資金配套的采購(gòu)項(xiàng)目，都必須實(shí)行政府集中采購(gòu)。如果不把預(yù)算外資金和其他資金編入年度政府采購(gòu)預(yù)算，那么采購(gòu)執(zhí)行就變得零散，不能統(tǒng)一，更談不上采購(gòu)的效率和節(jié)約資金，《政府采購(gòu)法》也成為一紙空文。
5 實(shí)現(xiàn)政府采購(gòu)監(jiān)督管理系統(tǒng)與電子化政府采購(gòu)平臺(tái)有機(jī)統(tǒng)一。電子化政府采購(gòu)平臺(tái)也是金財(cái)工程的重要組成部分，是政府采購(gòu)制度改革的發(fā)展方向。電子化政府采購(gòu)是政府利用信息技術(shù)，確立公共部門(mén)采購(gòu)貨物、工程和服務(wù)的一種采購(gòu)形式，核心內(nèi)容是打破傳統(tǒng)采購(gòu)方式的時(shí)間和空間障礙，增強(qiáng)采購(gòu)信息透明度，實(shí)現(xiàn)信息互享，從整體上提高預(yù)算資金安排的效率與可行性，為參與政府采購(gòu)活動(dòng)的各相關(guān)人員提供便利。?？谑幸獜募訌?qiáng)政府采購(gòu)預(yù)算管理入手，利用現(xiàn)有國(guó)庫(kù)集中支付的預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)，逐步建立起監(jiān)督管理與采購(gòu)操作執(zhí)行的管理網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)政府采購(gòu)監(jiān)督管理系統(tǒng)與電子化政府采購(gòu)平臺(tái)有機(jī)統(tǒng)一。將政府采購(gòu)監(jiān)督管理和操作執(zhí)行融合一體，實(shí)現(xiàn)部門(mén)預(yù)算、采購(gòu)監(jiān)督和采購(gòu)操作執(zhí)行電子化同步實(shí)施的網(wǎng)絡(luò)化管理。
6 規(guī)范政府采購(gòu)資金的撥付形式，監(jiān)管好政府采購(gòu)資金的使用。政府采購(gòu)資金是指采購(gòu)機(jī)關(guān)獲取貨物、工程和服務(wù)時(shí)支付的資金，包括財(cái)政性資金(預(yù)算資金和預(yù)算外資金)和與財(cái)政性資金相配套的單位自籌等其他資金。政府采購(gòu)資金財(cái)政直接撥付是指財(cái)政部門(mén)按照政府采購(gòu)合同約定。將政府采購(gòu)資金通過(guò)銀行直接支付給中標(biāo)供應(yīng)商的撥款方式。
?？谑袘?yīng)當(dāng)將預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外財(cái)政資金均進(jìn)行政府采購(gòu)的預(yù)算編制，并且統(tǒng)一包含進(jìn)部門(mén)預(yù)算大本，使所有的財(cái)政收支都納入國(guó)庫(kù)集中支付的管理和監(jiān)督范圍。在這種管理體制下。除預(yù)算內(nèi)財(cái)政資金通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系直接支付外，預(yù)算外資金、其他資金通過(guò)現(xiàn)有的國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)(即預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng))和預(yù)算外資金清算銀行統(tǒng)一管理和集中支付也就成為可能。但此支付方式的前提是必須將預(yù)算外資金和其他資金均存人預(yù)算外資金清算銀行的清算專戶。
【關(guān)鍵詞】供電企業(yè)；物資；采購(gòu)；效能監(jiān)察
一、物資采購(gòu)管理效能監(jiān)察的作用
1.1提高企業(yè)的整體效益
實(shí)施物資采購(gòu)管理效能監(jiān)察，有利于貫徹執(zhí)行物資采購(gòu)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，全面落實(shí)“歸口管理、集中采購(gòu)，統(tǒng)一儲(chǔ)備，統(tǒng)一結(jié)算”的基要原則，可以從根本上提高企業(yè)的整體效益。
1.2降低采購(gòu)的供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)
實(shí)施物資采購(gòu)管理效能監(jiān)察，可以促使企業(yè)物資采購(gòu)工作有序進(jìn)行，并提高各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)作效率，優(yōu)化部門(mén)管理，有利于降低采購(gòu)供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。
1.3保障采購(gòu)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)
實(shí)施物資采購(gòu)管理效能監(jiān)察，在一定程度上規(guī)范采購(gòu)行為，防止出現(xiàn)管理漏洞，同時(shí)還能杜絕暗箱操作，確保企業(yè)效益、預(yù)防腐敗，大大降低了違法犯罪行為發(fā)生率，它是采購(gòu)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的有力保障。
二、物資采購(gòu)管理效能監(jiān)察要點(diǎn)
2.1物資供應(yīng)體制的監(jiān)察
關(guān)于物資供應(yīng)體制，常見(jiàn)問(wèn)題表現(xiàn)為：某些企業(yè)集中采購(gòu)的程度不高，特別是上市非上市分立運(yùn)作之后，大多企業(yè)往往傾向分散采購(gòu)，非上市部分所需物資委托上市集中采購(gòu)率比較低，而且沒(méi)有明確規(guī)范上市與非上市部分相關(guān)聯(lián)的交易。監(jiān)察要點(diǎn)：需要監(jiān)管“歸口管理、集中采購(gòu)、統(tǒng)一儲(chǔ)備和統(tǒng)一結(jié)算”的物資供應(yīng)管理體制。
2.2計(jì)劃管理的監(jiān)察
關(guān)于計(jì)劃管理，常見(jiàn)問(wèn)題表現(xiàn)為：許多用料單位沒(méi)有嚴(yán)格按照要求編報(bào)需求計(jì)劃，而且提報(bào)計(jì)劃存在隨意性大、不準(zhǔn)確的現(xiàn)象，降低了計(jì)劃的準(zhǔn)確率，從而無(wú)法及時(shí)供應(yīng)；另外，大部分企業(yè)的物資采購(gòu)部門(mén)不按照要求編制采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)常陷入超儲(chǔ)、積壓、浪費(fèi)等不良狀態(tài)。監(jiān)察要點(diǎn)：需要監(jiān)管物資需求計(jì)劃、物資采購(gòu)計(jì)劃，以及計(jì)劃與采購(gòu)崗位的分設(shè)。
2.3供應(yīng)商管理的監(jiān)察
關(guān)于供應(yīng)商管理，常見(jiàn)問(wèn)題表現(xiàn)為：大多數(shù)企業(yè)喜歡辦理二級(jí)供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)，而且這些二級(jí)供應(yīng)商的選擇和準(zhǔn)入程序都不規(guī)范，缺乏不健全的考核評(píng)估機(jī)制，有的企業(yè)甚至繼續(xù)與總部通報(bào)處罰過(guò)的供應(yīng)商進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)，擴(kuò)大了中間商采購(gòu)、網(wǎng)絡(luò)外采購(gòu)的比例，指定供應(yīng)商時(shí)，往往由設(shè)計(jì)、使用、技術(shù)等形式?jīng)Q定。監(jiān)察要點(diǎn)：需要監(jiān)管供應(yīng)商的預(yù)審資格，以及供應(yīng)商的考核。
2.4采購(gòu)方案的監(jiān)察
關(guān)于采購(gòu)方案，常見(jiàn)問(wèn)題表現(xiàn)為：采購(gòu)方案操作規(guī)程不合理，總部集中采購(gòu)物資時(shí)，大多數(shù)企業(yè)進(jìn)行越權(quán)自行采購(gòu)；針對(duì)需批量采購(gòu)的物資，許多企業(yè)喜歡分散對(duì)外采購(gòu)，忽視批量采購(gòu)規(guī)模的優(yōu)勢(shì)；盡管某些供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)建立，卻沒(méi)有在網(wǎng)絡(luò)內(nèi)進(jìn)行采購(gòu)，即中間商選擇的比例高；供應(yīng)商預(yù)選中，設(shè)計(jì)指定、技術(shù)指定、使用指定采購(gòu)的現(xiàn)象層出不窮。監(jiān)察要點(diǎn)：需要監(jiān)管采購(gòu)模式，以及供應(yīng)商的選擇和審批。
2.5網(wǎng)上采購(gòu)的監(jiān)察
關(guān)于網(wǎng)上采購(gòu)，常見(jiàn)問(wèn)題表現(xiàn)為：網(wǎng)上采購(gòu)的補(bǔ)錄現(xiàn)象嚴(yán)重；不管是網(wǎng)上，還是網(wǎng)下采購(gòu)，常常出現(xiàn)重復(fù)審批現(xiàn)象；應(yīng)當(dāng)上網(wǎng)采購(gòu)的物資，即沒(méi)有真正上網(wǎng)采購(gòu)；企業(yè)已提報(bào)網(wǎng)上采購(gòu)訂單，過(guò)期而未編制詢價(jià)方案、詢價(jià)書(shū)、未錄入合同等，導(dǎo)致網(wǎng)上垃圾成群。監(jiān)察要點(diǎn)：需要監(jiān)管網(wǎng)上采購(gòu)率、網(wǎng)上業(yè)務(wù)處理及時(shí)率，以及網(wǎng)上業(yè)務(wù)處理方式。
2.6采購(gòu)方式的監(jiān)察
關(guān)于采購(gòu)方式，常見(jiàn)問(wèn)題表現(xiàn)為：針對(duì)總部組織集中采購(gòu)的物資品種，大多數(shù)企業(yè)不按協(xié)議價(jià)格來(lái)執(zhí)行；招標(biāo)采購(gòu)時(shí)，極易明招暗定、虛假招標(biāo)；招標(biāo)程序也不夠規(guī)范，招標(biāo)過(guò)程趨于形式；招標(biāo)評(píng)分不合理，主觀分值偏大；標(biāo)底價(jià)的測(cè)算不準(zhǔn)確，再加上許多投標(biāo)供應(yīng)商存在惡意報(bào)價(jià)，以及詢比價(jià)采購(gòu)預(yù)選供應(yīng)商蓄意串聯(lián)，不良現(xiàn)象倍出。監(jiān)察要點(diǎn)：需要監(jiān)管協(xié)議采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)，及其詢比價(jià)采購(gòu)。
三、供電企業(yè)物資采購(gòu)效能監(jiān)察措施
3.1建章立制，有效監(jiān)督
3.1.1監(jiān)督招標(biāo)投標(biāo)環(huán)節(jié)。監(jiān)督招標(biāo)投標(biāo)環(huán)節(jié)，檢查招標(biāo)對(duì)象是否合乎規(guī)定，是否嚴(yán)格審查投標(biāo)人的資質(zhì)，是否存在排斥潛在投標(biāo)人、規(guī)避招標(biāo)、明招暗定等不良現(xiàn)象；檢查招標(biāo)文件有沒(méi)有標(biāo)明項(xiàng)目技術(shù)、投標(biāo)要求等，內(nèi)容是否合法；檢查評(píng)標(biāo)專家?guī)斓慕⒓熬S護(hù)是否合乎要求；檢查評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)，過(guò)程是否嚴(yán)謹(jǐn)，選擇中標(biāo)人的選擇是否嚴(yán)格按照評(píng)標(biāo)辦法。
3.1.2監(jiān)督物資采購(gòu)價(jià)格。監(jiān)督物資采購(gòu)價(jià)格，建立物資價(jià)格執(zhí)行情況聽(tīng)證會(huì)制度，完善物資價(jià)格收集預(yù)測(cè)和監(jiān)督管理機(jī)制。關(guān)于新產(chǎn)品的定價(jià)，需要將產(chǎn)品成本作為依據(jù)，供應(yīng)商必須提品成本構(gòu)成詳細(xì)信息，從而核定新產(chǎn)品價(jià)格。監(jiān)管采購(gòu)價(jià)格時(shí)，需要通過(guò)查詢定價(jià)過(guò)程及相關(guān)資料進(jìn)行檢查，防止出現(xiàn)超出采購(gòu)指導(dǎo)價(jià)的現(xiàn)象，采購(gòu)價(jià)格變動(dòng)要合理，調(diào)整的審批程序要規(guī)范。
3.1.3監(jiān)督采購(gòu)質(zhì)量管理。監(jiān)督采購(gòu)質(zhì)量管理，檢查是否按照技術(shù)檢驗(yàn)質(zhì)量，檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)和辦法與規(guī)定是否一致，檢驗(yàn)報(bào)告、記錄、報(bào)表等資料臺(tái)帳是否齊全、規(guī)范、真實(shí)、準(zhǔn)確；采購(gòu)時(shí)是否跟蹤質(zhì)量，有沒(méi)有追究相應(yīng)的違約責(zé)任；遇到質(zhì)量事故，有沒(méi)有查明事故原因，是否落實(shí)責(zé)任；面對(duì)質(zhì)量問(wèn)題，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)需要認(rèn)真介入調(diào)查，并及時(shí)處理。
3.1.4監(jiān)督供應(yīng)商的管理。監(jiān)督供應(yīng)商的管理，檢查供貨廠家是否是供應(yīng)商，開(kāi)展物資采購(gòu)管理效能監(jiān)察，檢查其加入條件是否具備條件，程序是否規(guī)范，執(zhí)照、證件是否齊全，公開(kāi)物資采購(gòu)關(guān)鍵部位、重要環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)督。檢查是否擁有供應(yīng)商篩選、考核和淘汰的動(dòng)態(tài)管理機(jī)制。
3.2強(qiáng)化效能監(jiān)察規(guī)范操作
對(duì)于供電企業(yè)而言，優(yōu)化物資采購(gòu)效能監(jiān)察工作，需要強(qiáng)化效能監(jiān)察的規(guī)范和操作。供電企業(yè)一定要結(jié)合管理實(shí)際，科學(xué)規(guī)范監(jiān)察流程，并制定一系列便于操作的監(jiān)控措施。比如：針對(duì)效能監(jiān)察工作的基本內(nèi)容，像“三重一大”事項(xiàng)，“三重”即重要決策、重要人事任免、重要項(xiàng)目安排，“一大”即大額度資金使用，或者是營(yíng)銷(xiāo)、物資、財(cái)務(wù)、人事等，這些重要部門(mén)必須列出具有針對(duì)性的效能監(jiān)察項(xiàng)目和相關(guān)的監(jiān)察流程和方法，特別是新開(kāi)展的供電企業(yè)物資采購(gòu)效能監(jiān)察項(xiàng)目，即具體的抄核收、業(yè)擴(kuò)報(bào)裝、表計(jì)裝接、修校輪換、供電合同等方面比較重要。
3.3提高效能監(jiān)察人員素質(zhì)
對(duì)于供電企業(yè)而言，優(yōu)化物資采購(gòu)效能監(jiān)察工作，必須提高效能監(jiān)察人員的素質(zhì)，加強(qiáng)效能監(jiān)察隊(duì)伍建設(shè)。要提升效能監(jiān)察水平，需要結(jié)合各地區(qū)供電所的特點(diǎn)，比如農(nóng)村地區(qū)的供電所，點(diǎn)多面廣、效能監(jiān)察事項(xiàng)錯(cuò)綜復(fù)雜。這就要求配備一定的監(jiān)察專職或兼職人員。首先要選用政治素質(zhì)較高、業(yè)務(wù)精通和責(zé)任心強(qiáng)的工作人員；其次要認(rèn)真組織監(jiān)察人員參于業(yè)務(wù)知識(shí)和行業(yè)規(guī)章等各項(xiàng)企業(yè)管理的培訓(xùn)；再次要提高監(jiān)察人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，全面落實(shí)供電企業(yè)的物資采購(gòu)效能監(jiān)察；最后要加強(qiáng)監(jiān)察人員的思想政治素質(zhì)，確保廉潔自律，遵守職業(yè)紀(jì)律和職業(yè)道德，禁止，并對(duì)監(jiān)察人員制定行之有效的保護(hù)措施。
結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，企業(yè)效能監(jiān)察可以提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理效益，降低物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，它屬于一種綜合性的監(jiān)督管理工作，能夠發(fā)現(xiàn)管理缺陷，及時(shí)糾正行為偏差，防止違規(guī)違紀(jì)行為。對(duì)于供電企業(yè)而言，效能監(jiān)察能提高服務(wù)質(zhì)量，帶來(lái)社會(huì)效益，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)健康成長(zhǎng)。由于供電企業(yè)物資采購(gòu)管理正面臨著新挑戰(zhàn)，急需增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力和抗御風(fēng)險(xiǎn)能力，即加強(qiáng)物資采購(gòu)效能監(jiān)察需要長(zhǎng)期堅(jiān)持。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：物資采購(gòu)；煤炭企業(yè)；規(guī)范管理
中圖分類號(hào)：F253.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）08-0-01
物資采購(gòu)直接關(guān)系著煤炭企業(yè)的物質(zhì)供給，做好物資采購(gòu)管理，不僅能夠節(jié)約采購(gòu)成本，而且能夠?yàn)槊禾科髽I(yè)的發(fā)展提供必要的物資保障。
一、煤炭企業(yè)物資采購(gòu)管理存在的主要問(wèn)題
一是由于長(zhǎng)期以來(lái)受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，在物資采購(gòu)方面，缺乏市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下的成本管理意識(shí)不強(qiáng)。從全國(guó)的煤炭企業(yè)來(lái)看，缺乏精細(xì)化的物資采購(gòu)管理理念與模式。在進(jìn)行物資采購(gòu)管理時(shí)，具有很大的盲目性和隨意性，缺乏規(guī)范化的管理，導(dǎo)致物資采購(gòu)成本過(guò)大，物資儲(chǔ)備、資金周轉(zhuǎn)等都容易出現(xiàn)問(wèn)題。二是在煤炭企業(yè)物資采購(gòu)管理中，存在著較多的誤區(qū)。與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的物資管理模式還沒(méi)有完全建立起來(lái)，存在著諸多的漏洞，如技術(shù)裝備沒(méi)有配足配齊，缺乏專業(yè)的物資管理人才，從而就會(huì)影響物資管理效率，使庫(kù)存量增大，滯留的資金較多。
二、加強(qiáng)煤炭企業(yè)物資采購(gòu)規(guī)范管理的有效方法
1.不斷完善采購(gòu)管理制度。煤炭企業(yè)必須改變過(guò)去那種分散采購(gòu)、各自為政的模式，而實(shí)現(xiàn)物資采購(gòu)管理“一盤(pán)棋”，實(shí)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，集中采購(gòu)，統(tǒng)一管理，專門(mén)由物資供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)，不斷完善物資采購(gòu)管理機(jī)制。
一是完善集中采購(gòu)制度。煤炭企業(yè)可以由供應(yīng)部門(mén)具體負(fù)責(zé)物資采購(gòu)管理工作，其他相關(guān)部門(mén)及人員搞好協(xié)調(diào)配合工作。供應(yīng)部門(mén)對(duì)物資采購(gòu)管理實(shí)行全程規(guī)劃、組織、協(xié)調(diào)、考核、采購(gòu)等工作。加強(qiáng)與各個(gè)廠家的直接聯(lián)系，構(gòu)建多渠道的穩(wěn)定可靠的供貨關(guān)系，減少中間環(huán)節(jié)，避免出現(xiàn)重復(fù)采購(gòu)、無(wú)需采購(gòu)、多級(jí)采購(gòu)及盲目采購(gòu)等問(wèn)題，從而減少物資采購(gòu)的人力、物力及財(cái)力等方面的成本，使物資采購(gòu)的成本降到最低[1]。
二是實(shí)行資金集中制度。要實(shí)現(xiàn)集中采購(gòu)，就需要將分散的資金匯聚在一起，進(jìn)行統(tǒng)一的計(jì)劃、管理及分配，從而為集中采購(gòu)物資提供資金保障。從煤炭企業(yè)集中銷(xiāo)售制度來(lái)看，就可以將所有貨款回收聚攏在一起。物資供應(yīng)部門(mén)提出年度采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)過(guò)審批后，再由財(cái)政統(tǒng)一核撥。通過(guò)集中資金的方式，確保集中采購(gòu)得以規(guī)范地落實(shí)到位。
三是實(shí)行統(tǒng)一管理機(jī)制。煤炭企業(yè)各個(gè)部門(mén)將用料預(yù)算統(tǒng)一上報(bào)到采購(gòu)招標(biāo)部門(mén)，由這個(gè)部門(mén)進(jìn)行匯總統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)一制定物資采購(gòu)計(jì)劃，實(shí)行統(tǒng)一的采購(gòu)、分配、調(diào)度、管理。特別是應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)各個(gè)采購(gòu)管理環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制，確保銜接緊密，配合密切，流程通暢，相互監(jiān)督和制約。這樣通過(guò)用料集中歸口管理，就能夠確保物資采購(gòu)、庫(kù)存、使用等各個(gè)環(huán)節(jié)得到有效的控制，減少物資消耗，避免資金浪費(fèi)。
2.選用靈活多樣的采購(gòu)方法。煤炭企業(yè)所需要的物資數(shù)量比較多，且品種多樣化，價(jià)值參差不齊，供貨渠道復(fù)雜凌亂。針對(duì)這種多樣化的采購(gòu)特點(diǎn)，也必須采取靈活多樣的采購(gòu)方式。
采購(gòu)方式之一：招標(biāo)議標(biāo)。對(duì)于大宗物資采購(gòu)，煤炭企業(yè)應(yīng)該負(fù)責(zé)招標(biāo)的領(lǐng)導(dǎo)小組，從技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和售后服務(wù)等方面進(jìn)行綜合考慮和分析，定好標(biāo)底，確定好多個(gè)供貨廠家，最后確定好價(jià)格最低、質(zhì)量最高、信譽(yù)最好的供應(yīng)商。通過(guò)多加招標(biāo)的方式，避免哄抬物價(jià)，從而達(dá)到降低采購(gòu)成本的目的。
采購(gòu)方式之二：貨比多家。對(duì)于那些小型設(shè)備、材料、配件等，具有多家供貨商。煤炭企業(yè)物資供應(yīng)部應(yīng)該組織人員對(duì)多家供貨商進(jìn)行多層次、多角度的分析與比較，從而選擇物美價(jià)廉的供貨商家。利用買(mǎi)方市場(chǎng)的優(yōu)勢(shì)，實(shí)行貨比多家的采購(gòu)方式。一是組織專業(yè)人員對(duì)供貨商家的各種證件進(jìn)行檢查，嚴(yán)防質(zhì)量不合格的偽劣產(chǎn)品混入煤炭企業(yè)。另外，可以采取實(shí)地考察、電話、訂貨會(huì)等多種方式，對(duì)供貨商家的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、銷(xiāo)售情況等進(jìn)行全面細(xì)致的了解。二是建好采購(gòu)臺(tái)賬。對(duì)于每一次采購(gòu)，都必須采購(gòu)臺(tái)賬，以便從質(zhì)量及價(jià)格兩個(gè)方面進(jìn)行比較，并將供貨單位的基本情況都記錄下來(lái)。聽(tīng)過(guò)審查合格后，才能夠履行相關(guān)定貨手續(xù)，并將質(zhì)量、價(jià)格比較的采購(gòu)臺(tái)賬進(jìn)行存檔，以便在后面的采購(gòu)過(guò)程中做好監(jiān)督督查工作[2]。
采購(gòu)方式之三：嚴(yán)格商家準(zhǔn)入，實(shí)行限價(jià)定價(jià)。對(duì)于那些品種繁雜、價(jià)值低廉、采購(gòu)次數(shù)較多的物資，可以采用限價(jià)定價(jià)的方式。物資供應(yīng)部門(mén)應(yīng)該組織人員做好市場(chǎng)調(diào)查，并對(duì)各種信息進(jìn)行綜合分析，做好供求價(jià)格信息，確定好高的限價(jià)或定價(jià)。選擇具有較強(qiáng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力、質(zhì)量過(guò)硬、品種齊全、服務(wù)好的廠家，并做好市場(chǎng)準(zhǔn)入證書(shū)的發(fā)放，并簽署好承諾合同，實(shí)行產(chǎn)品試用及保質(zhì)制度，建立并保持多種穩(wěn)定的供求關(guān)系。根據(jù)市場(chǎng)情況變化，可以調(diào)整供求關(guān)系，確保價(jià)格、供貨渠道的統(tǒng)一，實(shí)行定點(diǎn)采購(gòu)、定質(zhì)采購(gòu)和定價(jià)采購(gòu)。
采購(gòu)方式之四：代儲(chǔ)代購(gòu)。這是采購(gòu)方式中比較新的一種。它是通過(guò)采購(gòu)部門(mén)來(lái)確定定點(diǎn)供貨商，由采購(gòu)部門(mén)統(tǒng)一進(jìn)行結(jié)算，通過(guò)統(tǒng)一代購(gòu)代儲(chǔ)的方式，并更加使用進(jìn)度進(jìn)行結(jié)算，從而減少資金占用，降低庫(kù)存積壓的風(fēng)險(xiǎn)。
3.構(gòu)建信息共享制度。在煤炭企業(yè)，應(yīng)該構(gòu)建信息共享平臺(tái)，充分借助計(jì)算機(jī)信息平臺(tái)的優(yōu)勢(shì)，將采購(gòu)程序、商家檔案等全面錄入信息系統(tǒng)中，隨時(shí)進(jìn)行監(jiān)控。同時(shí)，應(yīng)該將計(jì)劃、庫(kù)存、質(zhì)量、成本、資金等方面的管理信息等都作為信息管理的重點(diǎn)內(nèi)容，做到庫(kù)存及資源共享，從而可以避免重復(fù)采購(gòu)，有利于構(gòu)成全面覆蓋的物資供應(yīng)管理網(wǎng)絡(luò)，對(duì)物資業(yè)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)有效的跟蹤管理。
4.構(gòu)建采購(gòu)監(jiān)督制度。物資采購(gòu)所涉及的貨物多、資金數(shù)量大，如果不加以行之有效的監(jiān)督管理，就很容易使物資采購(gòu)管理因?yàn)槿狈ΡO(jiān)督，而在各種利益驅(qū)使下引發(fā)一些侵吞企業(yè)貨物及利益的事情。在進(jìn)行監(jiān)督機(jī)制下，就能有效地防止出現(xiàn)關(guān)系采購(gòu)及黑色交易等情況的發(fā)生。因此，必須對(duì)采購(gòu)過(guò)程進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督管理，從而就能確保采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)制度等都能夠全面地落實(shí)[3]。
三、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，煤炭企業(yè)物資采購(gòu)規(guī)范管理是確保物資采購(gòu)有效運(yùn)行的保障，只有不斷規(guī)范采購(gòu)物資管理，完善物資采購(gòu)管理制度，選用靈活多樣的采購(gòu)方法，構(gòu)建信息共享制度，加強(qiáng)對(duì)整個(gè)過(guò)程的監(jiān)督管理，從而確保獲得良好的管理成效，降低物資采購(gòu)成本，促進(jìn)煤炭企業(yè)健康、快速地發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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[2]姜俊波.加強(qiáng)煤炭企業(yè)物資采購(gòu)系統(tǒng)管理的探討[J].中國(guó)新技術(shù)新產(chǎn)品，2010（04）：234.
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制;監(jiān)督機(jī)制
中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）027-0000-02
一、L集團(tuán)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問(wèn)題成因分析
1.L集團(tuán)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
L集團(tuán)是一家以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)煤礦物資為主，集采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、配送和加工、運(yùn)輸及進(jìn)出口貿(mào)易于一身的國(guó)有大型綜合物流企業(yè)。目前L集團(tuán)旗下現(xiàn)有員工26.6萬(wàn)人和12個(gè)子公司。但隨著L集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的多元化和經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷壯大，也因此使公司管理的層次及涉及的事物更加復(fù)雜，更加多樣化。L集團(tuán)內(nèi)部控制現(xiàn)狀如下：
（1）材料購(gòu)銷(xiāo)環(huán)節(jié)監(jiān)管失控
企業(yè)原材料的采購(gòu)、運(yùn)輸、保管等環(huán)節(jié)沒(méi)有嚴(yán)格履行職權(quán)分離，再加上審查制度的不健全等原因，進(jìn)而造成了資產(chǎn)的大量流失。
（2）核算不實(shí)造成信息失真
常規(guī)性印單的分管制度、重要空白憑證的保管使用制度等不能被有效落實(shí);人為的編造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或是虛報(bào)收入和利潤(rùn);資產(chǎn)不清、債務(wù)不實(shí)等。
（3）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制
分公司雖然享有資金的調(diào)配權(quán)但卻缺乏有效的監(jiān)督管理機(jī)制，集團(tuán)總部對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)行為又缺乏相應(yīng)監(jiān)管，進(jìn)而使總公司的權(quán)利過(guò)于分散，最終極易導(dǎo)致集團(tuán)利益流失。
2.L集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
（1）企業(yè)員工缺乏凝聚力
L集團(tuán)在員工考核獎(jiǎng)懲、干部任用、文化建設(shè)等方面還沒(méi)有落實(shí)到實(shí)處，沒(méi)能調(diào)動(dòng)員工的工作熱情、凝聚力、向心力和戰(zhàn)斗力。對(duì)于其下屬礦井工人的礦區(qū)生活環(huán)境、井下作業(yè)環(huán)境、礦區(qū)設(shè)施安全、職工子女上學(xué)難等問(wèn)題沒(méi)能徹底解決，進(jìn)而保持礦工隊(duì)伍的穩(wěn)定。
（2）內(nèi)部控制形同虛設(shè)
核算不實(shí)進(jìn)而造成對(duì)信息真實(shí)性的不確定性。集團(tuán)總部的資金調(diào)配權(quán)利過(guò)于下放。L集團(tuán)的子公司享有資金調(diào)配權(quán)但卻沒(méi)有有效的監(jiān)督管理機(jī)制，集團(tuán)又缺乏對(duì)其下屬子公司財(cái)務(wù)行為的有力約束，同時(shí)子公司的管理層為了牟取私利或是短期效益等原因而人為地調(diào)整財(cái)務(wù)利潤(rùn)，從而最終導(dǎo)致出現(xiàn)企業(yè)資金鏈斷裂等嚴(yán)重現(xiàn)象。
（3）控制風(fēng)險(xiǎn)不到位
自2013年以來(lái)，受歐債危機(jī)影響，煤炭行業(yè)普遍出現(xiàn)了明顯的產(chǎn)能過(guò)剩，導(dǎo)致煤炭市場(chǎng)嚴(yán)重疲軟，產(chǎn)品供大于求，煤炭銷(xiāo)售價(jià)格持續(xù)下滑，煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益出現(xiàn)了大幅度的下滑，經(jīng)營(yíng)壓力特大，很多煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)陷入困境[1]。但L集團(tuán)卻依然追求快速發(fā)展，沒(méi)有為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而考慮，過(guò)多占用自有資金或銀行借貸款項(xiàng)，進(jìn)而出現(xiàn)負(fù)債大幅增加以及資產(chǎn)負(fù)債居高不下的現(xiàn)狀。
（4）成本預(yù)算控制失控
煤炭企業(yè)相對(duì)于其他行業(yè)的主要區(qū)別在于其財(cái)務(wù)資金結(jié)構(gòu)上會(huì)隨著企業(yè)的環(huán)境的變化而發(fā)生改變，成本資金在預(yù)算方面工作量大，且步驟較為繁瑣[2]。L集團(tuán)的成本預(yù)算問(wèn)題主要有以下幾種：
挖掘費(fèi)用影響成本。企業(yè)下屬煤礦采煤機(jī)器的機(jī)械性能粗糙，精度過(guò)低，進(jìn)而造成采購(gòu)效率低下，繼而導(dǎo)致采煤成本過(guò)高。
煤炭開(kāi)采的資金成本和人力物力的增加。企業(yè)采購(gòu)監(jiān)管無(wú)力度，采購(gòu)環(huán)節(jié)太多，造成其采購(gòu)成本構(gòu)成過(guò)高。并且多年來(lái)隨著其規(guī)模的不斷擴(kuò)大，下屬子公司人員不斷增加，但沒(méi)有進(jìn)行合理的控制與分配，導(dǎo)致閑散人員較多，進(jìn)而增加了成本費(fèi)用。
（5）信息流通較為閉塞
L集團(tuán)由于其下屬機(jī)構(gòu)眾多，在該公司目前的管理框架中，管理層數(shù)過(guò)多，進(jìn)而導(dǎo)致了信息傳遞的有效性和真實(shí)性都受到了影響。而且信息的單向傳遞比較多，因此導(dǎo)致員工很難將自己對(duì)公司的想法或建議向上有效地反映，同樣不能確定反映的問(wèn)題是否會(huì)觸犯管理層的利益。另一方面，由于各部門(mén)間的的業(yè)務(wù)范圍相對(duì)獨(dú)立，信息交流較少，進(jìn)而高管部門(mén)要想收到真實(shí)且及時(shí)的反饋信息則較為困難。由此可見(jiàn)，L集團(tuán)與外部在信息與溝通方面是存在嚴(yán)重的缺陷。員工不能將自己的想法和意思與上級(jí)進(jìn)行有效溝通，對(duì)其在工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題也就不能及時(shí)有效的制定解決方案并進(jìn)一步解決，這使得其內(nèi)部控制存在著較大的控制風(fēng)險(xiǎn)。
二、完善L集團(tuán)內(nèi)部控制的對(duì)策
1.加強(qiáng)企業(yè)人力資源管理
（1）制定科學(xué)的人力資源規(guī)劃與戰(zhàn)略措施。為了提高我國(guó)的國(guó)有煤炭企業(yè)人力資源管理的水平，首先要制定適用于企業(yè)自身的科學(xué)合理的人力資源規(guī)劃。雖然人力資源包含的內(nèi)容比較多，范圍比較廣，但有效的人力資源管理不僅可以促進(jìn)職工個(gè)人價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，還可以提高企業(yè)員工的集體意識(shí)。
（2）以市場(chǎng)為導(dǎo)向來(lái)實(shí)施人力資源管理工作。想要建立一個(gè)健全的人力資源管理機(jī)制，既要隨著其市場(chǎng)需求的發(fā)展變化來(lái)招聘人才、分配人才，還要根據(jù)企業(yè)的自身經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)確定其人力資源的結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)當(dāng)下新時(shí)期的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需求[3]。進(jìn)而為公司創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)利益。
（3）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的培訓(xùn)。在進(jìn)行員工培訓(xùn)的時(shí)候，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)具有一定的針對(duì)性和效率性，例如財(cái)務(wù)方面的知識(shí)應(yīng)隨著國(guó)家政策的出臺(tái)要做到及時(shí)跟新。此外，還應(yīng)在網(wǎng)上建立一個(gè)員工的信息交流平臺(tái)，使每一位員工都可以隨時(shí)進(jìn)行交流，以實(shí)現(xiàn)在線培訓(xùn)工作，并可以及時(shí)解答問(wèn)題，繼而使管理層能隨時(shí)了解員工的知識(shí)掌握與運(yùn)用等情況。
一、縣級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題
一是由于國(guó)有資產(chǎn)管理工作涉及面廣、政策性強(qiáng)、監(jiān)管對(duì)象特殊，國(guó)有資產(chǎn)管理中心人員少，管理難度大。
二是單位資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄，資產(chǎn)管理不到位。存在“重收入、重購(gòu)置、輕管理”的思想，缺乏一套規(guī)范有效的內(nèi)部管理機(jī)制。
三是單位基礎(chǔ)工作不規(guī)范，制度執(zhí)行不嚴(yán)格。由于資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理相互脫節(jié)和財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明、職責(zé)不清、賬實(shí)不符和形成賬外資產(chǎn)的現(xiàn)象產(chǎn)生。
四是單位資產(chǎn)處置不規(guī)范，資產(chǎn)監(jiān)管力度小，不按規(guī)定報(bào)經(jīng)主管部門(mén)或財(cái)政部門(mén)審批擅自處置，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。
五是紀(jì)檢部門(mén)、審計(jì)部門(mén)在日常監(jiān)督、審計(jì)過(guò)程中側(cè)重于財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)資產(chǎn)購(gòu)置、處置環(huán)節(jié)關(guān)注較少，容易導(dǎo)致一些部門(mén)和單位鉆空。
六是資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、政府采購(gòu)相脫節(jié)。目前對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理還停留在賬簿與報(bào)表的管理上，不能動(dòng)態(tài)地反映國(guó)有資產(chǎn)的變化情況。資產(chǎn)管理尚未建立信息化系統(tǒng)，落后的管理方式造成管理的漏洞與安全風(fēng)險(xiǎn)。
七是希望投資有限公司企業(yè)化管理經(jīng)驗(yàn)有待提高，缺乏優(yōu)秀的企業(yè)管理人才，很多非富的自然資源的綜合開(kāi)發(fā)和利用現(xiàn)處于起步階段，還未創(chuàng)造出很大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
二、縣級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理改革措施
一是明確改革思路，建立和完善國(guó)有資產(chǎn)管理體制。按照“國(guó)家統(tǒng)一所有、政府分級(jí)監(jiān)管、單位占有使用”的管理體制，建立統(tǒng)一由財(cái)政部門(mén)管理的國(guó)有資產(chǎn)“1+3”管理體制，即“國(guó)家統(tǒng)一所有、政府分級(jí)監(jiān)管、財(cái)政部門(mén)管理、單位占有使用”的新的國(guó)有資產(chǎn)管理體制。
二是完善國(guó)有資產(chǎn)預(yù)算管理體制，探索資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、政府采購(gòu)相結(jié)合的方式方法，制定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，以現(xiàn)有資產(chǎn)狀況與配置標(biāo)準(zhǔn)作為預(yù)算安排的依據(jù)，逐步建立資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、政府采購(gòu)相結(jié)合的工作流程。
三是加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的基礎(chǔ)性工作。具體表現(xiàn)在：加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記工作，妥善保管產(chǎn)權(quán)登記表，并建立國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記檔案和電子數(shù)據(jù)，了解和掌握國(guó)有資產(chǎn)存量增減變動(dòng)情況；加快建立國(guó)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)，采用現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行集中、統(tǒng)一、規(guī)范、科學(xué)的管理。管理模式應(yīng)是在一個(gè)統(tǒng)一的平臺(tái)上，實(shí)現(xiàn)財(cái)政、執(zhí)收單位資源共享，使財(cái)政掌握資產(chǎn)資源，完善信息系統(tǒng)。使預(yù)算、采購(gòu)、支付和資產(chǎn)管理能有效的銜接；加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)資產(chǎn)清查工作，定期進(jìn)行清產(chǎn)核資,摸清家底，明晰產(chǎn)權(quán)，真實(shí)反映資產(chǎn)、財(cái)務(wù)狀況及單位基本情況，為制定科學(xué)的資產(chǎn)定額標(biāo)準(zhǔn)提供真實(shí)的依據(jù)。對(duì)調(diào)整工作崗位或調(diào)離本單位的人員，要對(duì)其管理使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行離任核查，按規(guī)定辦理資產(chǎn)移交和監(jiān)交手續(xù)，確保人走賬清，防止資產(chǎn)流失；加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)處置工作，尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)的國(guó)有資產(chǎn)處置工作，建立健全國(guó)有資產(chǎn)處置機(jī)制，修改完善資產(chǎn)處置辦法，明確資產(chǎn)處置范圍和權(quán)限，建立嚴(yán)格的資產(chǎn)處置程序，抓好處置收入管理，嚴(yán)格按非稅收入進(jìn)行管理；加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的使用管理，建立節(jié)約高效的行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)使用制度，建立健全預(yù)算單位資產(chǎn)購(gòu)置、驗(yàn)收、保管、使用等內(nèi)部管理制度和資產(chǎn)使用管理責(zé)任制，規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)使用行為；完善國(guó)有資產(chǎn)調(diào)劑制度、辦法及程序，對(duì)一些長(zhǎng)期閑置不用和超標(biāo)準(zhǔn)占用的資產(chǎn)及出租、出借的固定資產(chǎn)，由國(guó)有資產(chǎn)部門(mén)按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)劑。
四是加強(qiáng)閑置或“非轉(zhuǎn)經(jīng)”的國(guó)有資產(chǎn)管理。國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)在對(duì)各單位資產(chǎn)集中信息化管理基礎(chǔ)上，將各單位閑置或“非轉(zhuǎn)經(jīng)”的國(guó)有資產(chǎn)集中管理，產(chǎn)權(quán)全部變更至縣國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)名下，并經(jīng)縣政府授權(quán)由縣國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)履行所有者職權(quán)；國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)將各單位的閑置或經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)委托給縣希望投資公司統(tǒng)一管理和經(jīng)營(yíng),公司嚴(yán)格按照《公司法》及《中華人民共和國(guó)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》進(jìn)行運(yùn)作，對(duì)統(tǒng)管資產(chǎn)（包括我縣可開(kāi)發(fā)的自然資源如礦產(chǎn)資源、水資源、土地資源等）可以進(jìn)行市場(chǎng)化“資本運(yùn)營(yíng)”，采取資產(chǎn)抵押、招商引資、出租、投資參股（基礎(chǔ)設(shè)施投資、地方優(yōu)惠政策等形式入股）、擔(dān)保貸款等方式，使長(zhǎng)期閑置、沉淀的資產(chǎn)在金融市場(chǎng)上融資，變“死資產(chǎn)”為“活資金”，不斷盤(pán)活存量資產(chǎn)，使閑置及“非轉(zhuǎn)經(jīng)”資產(chǎn)得到合理配置和有效使用，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)價(jià)值的最大化，為縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展籌集必要的資金。
五是加強(qiáng)行政事業(yè)單位公務(wù)用車(chē)的管理，逐步實(shí)行公務(wù)用車(chē)管理改革，使行政管理與后勤服務(wù)分開(kāi)，后勤服務(wù)實(shí)行社會(huì)化管理，走企業(yè)化、市場(chǎng)化運(yùn)作路子，通過(guò)收入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，提高行政事業(yè)單位公務(wù)用車(chē)使用效率。使行政事業(yè)單位公務(wù)用車(chē)不再由本單位自行管理，逐步與市場(chǎng)接軌，實(shí)行有償服務(wù)，自負(fù)盈虧，減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)。
