發(fā)布時間：2023-07-25 16:50:01
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的采購管理的案例分析樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關鍵詞：MOOC；采購管理；翻轉(zhuǎn)課堂
中圖分類號：G642 文獻標識碼：A
Abstract： This paper summarizes the characteristics of MOOC， introducing MOOC teaching concept， discusses the idea of teaching reform of procurement management course： finding the course orientation， emphasizing“flipped classroom”in course organization， constructing course resources based on knowledge module， building good interactive platform， enriching the teaching methods， curriculum evaluation diversification.
Key words： MOOC； purchasing management； flipped classroom
2012年，大規(guī)模開放在線課程（Massive Open Online Courses，MOOC）出現(xiàn)在人們的視野，發(fā)展勢頭迅猛，稱為MOOC元年。與傳統(tǒng)課程相比，MOOC具有四個典型特征：一是高校、教師、學生與投入等方面的規(guī)?；?；二是學習對象、教學形式、課程內(nèi)容、教育理念等方面的開放性；三是隨時隨地、主動學習、數(shù)據(jù)挖掘等方面的網(wǎng)絡化；四是課程的組織方式、課程內(nèi)容、學習方式、課程評價等方面的創(chuàng)新性。
MOOC熱潮引發(fā)了高等教育工作者的關注和思考?！恫少徆芾怼肥俏锪鲗I(yè)重要的專業(yè)方向課，本文引入MOOC理念，重新梳理采購管理課程的教學內(nèi)容，創(chuàng)新采購管理課程教學方法，豐富采購管理課程教學形式，將理論與實踐相結合，重點培養(yǎng)學生分析和解決采購實際問題的能力。
1 課程定位上力求準確
采購人才是企業(yè)參與市場競爭不可或缺的緊缺性人才，對企業(yè)控制采購成本、拓展利潤空間，從而實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展起著不可替代的重要作用?，F(xiàn)代采購專業(yè)人才不僅需要具備采購專業(yè)技能，更需具備市場預測與決策、價格與成本分析、供應鏈管理等方面的知識和能力。優(yōu)秀應用型采購人才將成為企業(yè)人才引進和儲備的重點領域。
采購人才的培養(yǎng)滿足了現(xiàn)實的需求？答案是否定的。目前，僅有北京物資學院、南京財經(jīng)大學、上海財經(jīng)大學和上海交通大學等少數(shù)高校開設了采購相關專業(yè)；全國高等教育自學考試指導委員會推出采購與供應管理專業(yè)自學考試；另外國家人力資源和社會保障部、中國物流與采購聯(lián)合會、中交協(xié)和教育部考試中心等推出了“采購師”職業(yè)資格證書的認證考試和培訓工作。但這遠遠不能滿足企業(yè)對不同層次采購專業(yè)人才的需求。
因此，電子科技大學中山學院在調(diào)整2013級物流管理專業(yè)本科人才培養(yǎng)方案時，將學位與職業(yè)認證相結合。把物流管理專業(yè)劃分為采購與供應管理、國際物流管理兩個細分方向，其中，采購與供應管理方向的選修課程與CIPS（英國皇家采購與供應學會）認證相結合，而國際物流管理方向的選修課程則與ILT（英國皇家物流與運輸學會）的認證相結合。
《采購管理》作為物流專業(yè)重要的專業(yè)方向課，將以培養(yǎng)應用型采購人才為目標，結合采購管理的實際案例，讓學生重點掌握采購計劃與預算、供應商的選擇和評價、采購談判與合同、采購物品的驗收結算與庫存控制、采購方式選擇等采購流程，熟悉掌握招標采購、政府采購、國際采購和現(xiàn)代采購等操作方法，以及理解把握供應商管理、采購成本控制、戰(zhàn)略采購、采購績效評價等重要內(nèi)容。
2 課程組織方式上強調(diào)“翻轉(zhuǎn)課堂”（Flipped Classroom）
“翻轉(zhuǎn)課堂”（Flipped Classroom），即轉(zhuǎn)變教學觀念，將課堂內(nèi)外師生教與學的時間重新安排。課堂外，以前學生只要完成老師布置的課后作業(yè)即可，“翻轉(zhuǎn)”為學生需要在課前自學老師預留或者預錄的教學內(nèi)容，并就自學不懂的內(nèi)容提出疑問供課堂討論；課堂內(nèi)，以前是老師講課45分鐘，向?qū)W生灌輸課程基礎教學內(nèi)容，“翻轉(zhuǎn)”為教師引導學生互動討論，或就學生課前自學發(fā)現(xiàn)的疑問進行解答。這種課程組織方式將以教師為中心的授課方式轉(zhuǎn)變?yōu)橐詫W生為中心，學生從被動學習轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃拥闹R探究，從“知識傳授”轉(zhuǎn)向“能力建設”。
3 以知識模塊為單位，重新梳理課程內(nèi)容
現(xiàn)有MOOC課程的視頻大多以知識模塊為單位，將課程內(nèi)容進行細分。雖然各門課程所涵蓋的知識是系統(tǒng)完整的，但是在建設課程資源，尤其是在制作課程視頻時，完全可以根據(jù)知識模塊對課程內(nèi)容進行細分，采用分立、動態(tài)的方式完成。甚至可以在學習視頻之后，準備一些試題對已經(jīng)學完的視頻內(nèi)容進行考核，這樣既可以給學習者留出相應的思考和消化時間，又能強化前面視頻內(nèi)容的教學效果和掌握程度。這種以網(wǎng)絡教學視頻為主的課程資源，受到廣大學習者的歡迎認可，值得我國各層次大學教育，尤其是應用型本科院校在課程資源建設時思考和借鑒。
采購管理教學內(nèi)容錯綜復雜，不同的教材編排重點也不盡相同，但依然可以根據(jù)采購流程把采購內(nèi)容劃分為采購概述、采購計劃與預算、供應商管理、采購談判與合同、采購物品驗收與貨款支付、采購績效評價與善后處理六個模塊，每個模塊對應重點內(nèi)容見表1。在課程教學時，以這六大知識模塊為單位，建設課程資源，安排教學計劃。
4 利用現(xiàn)有通訊手段，搭建課程交互平臺
應試教育環(huán)境中成長起來的學生，大部分學生的學習高度依賴教師和課堂，學習方法和手段單一。俗話說得好，授人以魚不如授人以漁，學生是學習的主體，在校期間不僅要掌握各門課程內(nèi)的知識，更重要的是掌握學習方法，供以后終身學習與提升?；畹嚼希瑢W到老，學生不僅在校期間可以利用MOOC課程資源，離開學校以后對在線學習有著更加長遠的潛在需求。MOOC的興起給現(xiàn)在的大學生提供了這樣的寶貴機會，鼓勵他們不僅要掌握學校培養(yǎng)方案里面要求的知識，更重要的是要掌握學習方法，這必然促使學生將傳統(tǒng)課堂和在線學習進行融合，互相補充，相得益彰。MOOC 平臺特別看重交互功能，輕松友好的課程交互界面、先進的學習輔助工具，是網(wǎng)絡學習者的需求，也是優(yōu)秀課程平臺的必須要考慮問題。因此，在采購管理課程教學時，可以引入MOOC的交互理念，借用學生常用的QQ群、群郵件、微信群、學校的數(shù)字教學平臺等新的交互平臺，增加與學生之間的溝通和交流，激發(fā)學生的學習興趣，將學習和生活融入一體，以期取得良好的教學效果。
5 豐富教學方式
在課堂教學中，學生不僅是參與者，更是學習的主體，老師要發(fā)揮課程引導作用，組織好課程的教學工作。為了調(diào)動學生的積極性，激發(fā)學生的學習熱情，鼓勵學生獨立思考，鍛煉分析和解決問題的能力，老師可豐富教學方式，采用多種方式相結合的教學方式組織教學，以期取得更好的教學效果。具體來講，在采購管理課程教學上，可采用案例分析、情景模擬、團隊合作、問題式教學等多種教學方式。
（1）案例式教學
采購管理是一門實踐性很強的課程，案例豐富易得。在課程教學中，可利用案例分析來幫助學生對相關理論的理解和把握?？梢酝ㄟ^案例的查閱、分析、討論和總結，達到培養(yǎng)學生綜合分析和解決問題能力的教學目標。比如，采購管理課程中的供應商管理模塊，就可以增加供應商管理的案例討論。
（2）情景模擬
在采購管理的課堂上，可以組織采購情境模擬和采購過程模擬，比如采購談判模擬、招投標采購模擬、采購合同的簽訂、采購物品的驗收等，通過模擬使學生有親歷感，教會學生遇到實際采購問題的時候應該怎么思考問題、分析問題和解決問題的。這樣，既能鍛煉學生靈活運用理論知識的能力，又能鍛煉隨機應變、團結協(xié)作的能力。
目的：通過對醫(yī)療設備產(chǎn)品提供商的分析，理性認識醫(yī)療設備采購的外部環(huán)境，優(yōu)化采購管理模式，規(guī)范采購行為，力求醫(yī)療機構在采購談判中爭取最大利益。方法：運用管理學中經(jīng)典波特五力模型，結合具體案例和數(shù)據(jù)對醫(yī)療設備產(chǎn)品提供商進行分析。結果：進口品牌壟斷國內(nèi)醫(yī)療產(chǎn)品市場，某個品牌在醫(yī)院的影像診斷設備中占59%，處于支配地位，導致醫(yī)院談判效果不佳。結論：波特五力模型可科學分析采購工作中的環(huán)境與影響因素，提高招標談判中采購技巧，在采購談判中使醫(yī)院利益最大化。
[關鍵詞]
醫(yī)療；設備；五力模型
醫(yī)院的主要運營工具是醫(yī)療設備，醫(yī)療設備采購管理的科學性在整個醫(yī)院運營管理中顯得尤為重要。醫(yī)療設備采購管理是醫(yī)療改革關注的主要問題之一，與醫(yī)療設備在醫(yī)院運行過程中承擔的作用和肩負的責任息息相關。因此，對醫(yī)療設備的采購管理研究，將成熟的管理模型運用在醫(yī)療設備采購管理之中非常必要。本研究采用波特五力模型對醫(yī)療設備采購進行管理，旨在提高招標談判中采購技巧，使醫(yī)院在采購談判中獲得最大利益。
1波特五力模型理論概述
1.1基本概念
波特五力模型(Porter'sfiveforcesmodel)由邁克爾•波特于20世紀80年代初提出，認為行業(yè)中存在著決定競爭規(guī)模和程度的5種力量，綜合起來影響著產(chǎn)業(yè)的吸引力。5種力量分別為進入壁壘、替代品威脅、買方議價能力、賣方議價能力和現(xiàn)存競爭者之間的競爭[1]。
1.2分析方法
波特五力模型隸屬于外部環(huán)境分析方法中的微觀分析。該模型用于競爭戰(zhàn)略的分析，可有效分析客戶的競爭環(huán)境。波特的“五力”分析法是對產(chǎn)業(yè)盈利能力和吸引力的靜態(tài)斷面掃描，闡明該產(chǎn)業(yè)中的企業(yè)平均具有的盈利空間，因此是產(chǎn)業(yè)形勢的衡量指標，而非企業(yè)能力的衡量指標。通常，這種分析法可用于創(chuàng)業(yè)能力分析，以揭示本企業(yè)在本產(chǎn)業(yè)或行業(yè)中具有的盈利空間，在產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟學與管理學之間架起了一座橋梁。
1.3模型解析
波特五力模型將大量不同的因素匯集在簡便的模型中，以此分析行業(yè)的基本競爭態(tài)勢。5種力量模型確定了競爭的5種主要來源，競爭戰(zhàn)略是源于企業(yè)對決定產(chǎn)業(yè)吸引力的競爭規(guī)律的深刻理解。任何產(chǎn)業(yè)，無論是國內(nèi)或國際，無論是生產(chǎn)產(chǎn)品或是提供服務，競爭規(guī)律都將體現(xiàn)在這5種競爭的作用力上。因此，波特五力模型是企業(yè)制定競爭戰(zhàn)略時經(jīng)常利用的戰(zhàn)略分析工具。
2醫(yī)院醫(yī)療設備采購外部環(huán)境分析
醫(yī)療設備采購是一項復雜的系統(tǒng)工程，面對著變幻莫測的外部環(huán)境，在目前招投標領域存在著難以科學確定采購需求、信息搜尋成本較高、決策成本高、中標后監(jiān)督和矯正成本高等棘手問題[2]。因此，對醫(yī)療設備采購外部進行分析，清楚、理性地認識采購管理工作的重要性，有助于提高醫(yī)療設備采購管理工作的科學性。
2.1經(jīng)濟發(fā)展速度和醫(yī)療技術提高
隨著醫(yī)療行業(yè)醫(yī)療技術的提高，醫(yī)院對高科技含量的醫(yī)療產(chǎn)品的需求也越來越大，不僅僅只停留在基本需求的層面，而對高、精、尖的醫(yī)療產(chǎn)品需求迫切。經(jīng)濟的快速發(fā)展和醫(yī)療技術水平整體的提高刺激了醫(yī)療設備需求的增長，新技術的醫(yī)療設備開發(fā)、研究和使用帶動了醫(yī)院診療水平和科研能力的提高[3]。
2.2醫(yī)療設備采購管理的法律法規(guī)
醫(yī)療設備采購項目是涉及國家法律法規(guī)較為廣泛的采購活動，所有采購均受現(xiàn)行法律、法規(guī)的約束，對于醫(yī)療設備采購項目影響的法律法規(guī)主要分國家相關法律和相關行政法規(guī)兩大類。
(1)合同法。1999年10月1日實施的中華人民共和國合同法是一部統(tǒng)一的、較為完備的合同法典，合同法對各類合同的共性問題做出了統(tǒng)一的規(guī)定。
(2)招投標法和政府采購法。我國首次就政府采購行為立法的依據(jù)是《中華人民共和國招標投標法》(主席令[1999]21號)，為了規(guī)范招標投標活動，保護國家利益、社會公共利益和招標投標活動當事人的合法權益，提高經(jīng)濟效益，保證項目質(zhì)量而制定本法。政府采購不僅是指具體的采購過程，而且是采購政策、采購程序、采購過程及采購管理的總稱，是一種對公共采購管理的制度。
(3)相關行政法規(guī)。國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局第95號令《進口醫(yī)療器械檢驗監(jiān)督管理辦法》、國家食品藥品監(jiān)督管理局第94號令《關于部分進口醫(yī)療器械市場準入相關管理辦法》、衛(wèi)生部衛(wèi)規(guī)財2013-14號令《衛(wèi)生部預算管理醫(yī)院醫(yī)學裝備管理實施辦法》、財政部財庫2007-19號令《政府采購進口產(chǎn)品管理辦法》以及商務部《機電產(chǎn)品進口管理辦法》等。這些法律法規(guī)的出臺，客觀的給予充滿活力的商業(yè)活動提供了公正、公平、公開的競爭平臺，為招投標的合法性保駕護航，并提供法律依據(jù)。
3結合波特五力模型的采購項目分析
競爭戰(zhàn)略和競爭優(yōu)勢思想是波特五力模型的核心，其理論基礎經(jīng)過不斷的完善和發(fā)展，逐步形成多維度的產(chǎn)業(yè)分析方法，為此，結合市場結構理論以波特五力模型來分析采購項目。
3.1進入壁壘
每個行業(yè)新進入者會面對進入壁壘，即“門檻”，對于進入醫(yī)療行業(yè)供應市場的各級供應者而言，同樣存在著技術壁壘、資金壁壘、政府政策及銷售渠道等方面的進入條件。
3.1.1技術壁壘
我國醫(yī)療供應市場目前的狀況是“產(chǎn)品數(shù)量多規(guī)模小，高端產(chǎn)品大多是國外品牌”。我國醫(yī)療器械行業(yè)起步較晚，與歐美發(fā)達國家相比，有較大的差距。從新進入者角度分析，存在兩種情況的技術壁壘。
(1)國內(nèi)生產(chǎn)廠商自主研發(fā)的擁有知識產(chǎn)權的醫(yī)療設備。如果生產(chǎn)的醫(yī)療設備屬于技術較為成熟、市場有類似功能的進入市場其障礙會小；如果是新技術，先要選擇多家權威的醫(yī)院，進行長時間的臨床實驗，獲得技術上的認可，然后向相關國家管理機構申報，其進入障礙較大。
(2)與國外新技術合作尚未進入國內(nèi)市場的醫(yī)療設備。這類進入者均為國外品牌總或者廠商辦事處，所提供的往往是技術上在國外很成熟，但在國內(nèi)并未開展應用，如核磁模擬定位機、個性化基因測序儀等擁有先進醫(yī)療技術的設備。這些醫(yī)療設備在進入中國的醫(yī)療設備供應商市場之前，應在我國的權威醫(yī)院進行臨床實驗，而我國的醫(yī)療環(huán)境、患者特征及形態(tài)與歐美發(fā)達國家差別很大，如未取得我國管理機構發(fā)放的銷售許可證，則不允許在醫(yī)院使用。
3.1.2資金壁壘
醫(yī)療設備采購有資金需求，國家在營業(yè)執(zhí)照上對注冊資金、經(jīng)營范圍等有明確規(guī)定。對于商而言，資金壁壘小，但是對于生產(chǎn)廠商而言，要求則大。
3.1.3政策法規(guī)
目前醫(yī)療設備的采購行為均在《中華人民共和國招標投標法》的框架下進行，利用中央財政或地方財政撥款、國外政府貸款購置醫(yī)療設備需按規(guī)定進行招標采購，醫(yī)院利用自有資金購置大型設備同樣要求按照規(guī)定以招標采購形式完成。
3.1.4銷售渠道
在醫(yī)療設備銷售市場存在區(qū)域劃分機制，對于商而言，區(qū)域劃分的限定，在銷售上有很大的障礙，往往存在有客戶無權和有權但區(qū)域客戶又無產(chǎn)品需求的困惑。作為新進入者而言，要打破日益飽和的醫(yī)療設備產(chǎn)品市場，如果在技術上無突破，必將成為銷售渠道的一大壁壘。
3.2買方與賣方的議價能力
隨著我國醫(yī)療服務市場的逐步開放，國家醫(yī)療衛(wèi)生政策的進一步調(diào)整，醫(yī)療設備產(chǎn)品需求量增大。醫(yī)院除在淘汰報廢舊的醫(yī)療設備、購買常規(guī)設備以及保證正常運行的同時，對擁有新技術的醫(yī)療設備同樣需求，新技術新產(chǎn)品對醫(yī)院的醫(yī)療水平和科研能力的提升有很大的幫助。在醫(yī)療產(chǎn)品供應市場，生產(chǎn)廠商除了生產(chǎn)市場需求比較強的產(chǎn)品外，也在研發(fā)新技術產(chǎn)品，以提高品牌價值。醫(yī)療設備買、賣雙方的議價能力與賣方的市場占有率的高低以及買方對賣方品牌依賴程度高低有密不可分的關系。如就某醫(yī)院為例，CT總數(shù)量5臺，其中GE品牌4臺；核磁總數(shù)量5臺均為GE品牌；B超機21臺，其中GE品牌13臺。醫(yī)院的醫(yī)學影像診斷技術對進口品牌產(chǎn)品的依賴性很大，其中僅GE產(chǎn)品就占到了全院影像診斷醫(yī)療設備的59%。進口品牌占到如此大的比例，是與其本身的市場占有率有關，據(jù)不完全統(tǒng)計調(diào)查，GE、飛利浦及西門子等跨國企業(yè)在中國醫(yī)學影像市場中占有率＞75%，尤其是MRI、PET-CT及SPECT。通過了解醫(yī)院對進口品牌產(chǎn)品的依賴性以及進口品牌市場占有率情況的分析，使醫(yī)院在與進口設備供應商的商務談判中失去了部分還價的余地。
3.3現(xiàn)存競爭者之間的競爭
我國的醫(yī)療設備行業(yè)與歐美發(fā)達國家相比起步較晚，差距較大，目前，市場上存在國外進口品牌爭奪國內(nèi)三級甲等醫(yī)院醫(yī)療設備市場的現(xiàn)象，而國產(chǎn)品牌之間的競爭主要在二級醫(yī)院以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)級衛(wèi)生院等醫(yī)療機構。民族生產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展和壯大在技術上需要學習進步，縮短差距，在政策上需要國家扶持，在時間上需要等待。
4對醫(yī)療設備采購的管理
4.1建立投標供應商資料管理系統(tǒng)
通過對五力模型的分析，加強招標、投標前的環(huán)節(jié)管理。①進入壁壘，在招標、投標前的環(huán)節(jié)管理重點是給投標商設立進入壁壘，篩選出有實力和實際響應招標文件的供應商；②高度重視供應商信息管理環(huán)節(jié)，完善流程并科學管理；③避免設備選擇范圍的局限性，提高談判降價的空間，降低采購成本；④招標、投標前的環(huán)節(jié)管理由軟件系統(tǒng)來完成，可嘗試先用簡單的表格進行管理[7]。
4.2關注替代設備或國產(chǎn)醫(yī)療設備
在醫(yī)療設備產(chǎn)品市場，雖然進口品牌呈壟斷趨勢，但在進口品牌之爭的市場用戶有選擇醫(yī)療設備的余地。圖2顯示，GE品牌在醫(yī)院核磁機上有絕對的壟斷地位，但在其他影像設備上，用戶還有選擇和比較的余地，關注了解其他替代品牌的設備，在采購談判環(huán)節(jié)才會有勝算。因此，關注替代設備或者國產(chǎn)設備很有必要[8]。
4.3采購環(huán)節(jié)把控售后服務，GE品牌在醫(yī)院影像診斷設備中占支配
地位，用戶對GE品牌依賴性很強，如果用戶不在采購環(huán)節(jié)把控售后服務，容易被賣方駕馭。因此，談判時應將維護保養(yǎng)費用以及零配件備件價格綜合考慮。關注售后服務的能力，優(yōu)先考慮本地有授權維修站的廠商或商本身具有很強維修能力的。廠商培訓一定要到位。對于精密性和復雜性高的核磁、CT機等國外進口品牌大型醫(yī)療設備，技術較新，需出國培訓，采購談判時應將國外培訓名額談好，并寫在合同里[9]。
5結論
醫(yī)療設備采購的管理是一項復雜的、系統(tǒng)化的多學科交叉工程，因此對國際化醫(yī)療新技術的學習與研究應與時俱進[10-12]。目前國內(nèi)放射治療定位主要用的是CT模擬定位機，而歐美發(fā)達國家早已使用核磁模擬定位機，其定位更精準，范圍更小，放射治療中對患者的輻射損傷更小。目前，核磁模擬定位機已陸續(xù)進入國內(nèi)，在采購定位機時應先了解核磁模擬定位機的新技術，避免給醫(yī)院經(jīng)濟上造成損失[13-15]。
作者：查磊 蔡建強 戴建榮 孫晶晶 單位：中國醫(yī)學科學院腫瘤醫(yī)院設備處
參考文獻
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規(guī)范課程名稱
在分析“供應鏈管理”課程教學內(nèi)容體系的過程中，筆者注意分析比較了“物流與供應鏈管理”“供應鏈物流學”“供應鏈管理方法”“供應鏈與物流管理”等有“供應鏈”關鍵詞的課程教學大綱內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)主體內(nèi)容就是“供應鏈管理”課程教學內(nèi)容，與該課程教學主要內(nèi)容重合率非常高。盡管不叫“供應鏈管理”課程，但有的高校采用的教材就是“供應鏈管理”教材。另外，從物流與供應鏈管理的關系來看，物流已經(jīng)成為供應鏈管理的一個要素，在一定程度上也決定了這些課程實質(zhì)上就是“供應鏈管理”課程。名稱上的不統(tǒng)一在一定程度上給教學工作造成了負面影響，因此有必要把這些課程名稱統(tǒng)一為“供應鏈管理”課程，為促進各高?！肮湽芾怼闭n程教學的交流以及提高教學效果奠定基礎。
規(guī)范內(nèi)容體系
課程內(nèi)容體系包括的內(nèi)容說法不統(tǒng)一，但課程內(nèi)容體系應該既要有對教師“教”的基本要求，又要有對學生“學”的基本要求。因此，比較合理的“供應鏈管理”課程內(nèi)容體系應該包括課程性質(zhì)（依據(jù)面向的專業(yè)而定）、課程教學目的與目標、課程教學內(nèi)容及相應目的與目標、學時分配、教學要求（對各個教學環(huán)節(jié)提出的要求，包括理論教學、實踐教學、學生自學、作業(yè)環(huán)節(jié)和考試環(huán)節(jié)等）、教材選用及參考書推薦和其他說明（如本課程與其他課程的關系等）。
科學設定教學目的和目標
應緊密圍繞相關專業(yè)人才培養(yǎng)這個根本目標來明確“供應鏈管理”課程的整體教學目的和目標，并把整體教學目的和目標分解落實到各個章節(jié)之中，形成以各章節(jié)具體教學內(nèi)容為基礎的具體的教學目的和目標?？偟膩碚f，“供應鏈管理”課程的教學目的應該是通過本課程學習使學生掌握一些供應鏈管理的基本思想、理論觀點，以及結合管理技術、物流技術、工程技術的分析思路與方法。
需要指出，在設定教學目的和教學目標過程中，要注意二者的區(qū)別。教學目的是對教師要教什么的說明，著眼于教師的教，應采用“了解、領會”等描述心理過程的內(nèi)隱體驗動詞或“掌握、應用”等詞語。教學目標則著眼于學生學習的結果，宜采用“歸納、說明”等表述特定動作的外顯行為動詞，表義具體，深廣度明確，具有可操作性。另外，鑒于“供應鏈管理”課程具有比較強的理論性和實踐性特點，在設定教學目的和教學目標過程中，還要注意避免注重知識傳授而忽視能力培養(yǎng)的缺陷。
精選課程內(nèi)容
課程內(nèi)容是課程內(nèi)容體系的核心，要通過課程內(nèi)容的教學最終達到課程的教學目的和目標。由于“供應鏈管理”課程內(nèi)容涉及面非常廣泛，每一方面的內(nèi)容都有其存在的必要，因此精選課程內(nèi)容就成為完善該課程內(nèi)容體系的關鍵。從對我國高?！肮湽芾怼闭n程內(nèi)容的分析來看，精選后的課程內(nèi)容應該包括供應鏈管理概述、供應鏈構建、供應鏈業(yè)務外包、供應鏈合作伙伴、供應鏈采購管理、供應鏈物流管理、供應鏈生產(chǎn)計劃與控制、供應鏈庫存管理、供應鏈信息管理、供應鏈業(yè)務流程重組、供應鏈管理方法和供應鏈績效管理等12部分內(nèi)容。這些內(nèi)容也是供應鏈管理的最基本的理論知識。考慮到供應鏈管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的地位與作用在不斷提高，也要把供應鏈管理戰(zhàn)略作為供應鏈管理概述的一部分納入課程內(nèi)容。為了體現(xiàn)供應鏈管理課程的特點，突出理論與實踐相結合，在這些課程內(nèi)容中都要以案例分析、模擬實驗、課程設計、現(xiàn)場參觀等形式加入實踐教學內(nèi)容。
合理分配學時
學時分配涉及兩個方面，一是總學時的分配，二是每個教學單元（或每章）學時的分配?？倢W時方面，鑒于各高校的做法以及“供應鏈管理”課程的重要性，建議給物流類專業(yè)學生每周上3學時，總學時為48學時～54學時；而給非物流類專業(yè)學生每周上2學時，總學時為32學時～36學時。具體總學時數(shù)的多少還取決于每學期的理論與實踐教學周數(shù)。在每個教學單元（或每章）的學時方面，具體學時的分配不僅取決于總學時，而且還要看課程具體內(nèi)容、相應的教學目的和目標、教學具體環(huán)節(jié)以及與其他課程內(nèi)容的交叉程度等。就前面的12部分課程內(nèi)容來說，如果總學時分別為32學時和48學時，則建議各教學單元（每章）的學時分配如下：
供應鏈管理概述為4學時～6學時；供應鏈構建為3學時～5學時；供應鏈業(yè)務外包為2學時～3學時；供應鏈合作伙伴為4學時～6學時；供應鏈采購管理為2學時～3學時；供應鏈物流管理為2學時～3學時；供應鏈生產(chǎn)計劃與控制為2學時～3學時；供應鏈庫存管理為3學時～4學時；供應鏈信息管理為2學時～3學時；供應鏈業(yè)務流程重組為2學時～3學時；供應鏈管理方法為3學時～4學時；供應鏈績效管理為3學時～5學時。其中，前面的數(shù)字為32學時所分配的各教學單元（每章）的學時，后面的數(shù)字為48學時所分配的各教學單元（每章）的學時。當總學時為48學時時，各教學單元（每章）可根據(jù)需要擴充理論內(nèi)容、增加案例分析、安排課程設計、現(xiàn)場參觀、實驗等。
選用合適教材及參考書
選用合適的教材，按教材進行生動的教學，是高校完成人才培養(yǎng)要求和提高教學質(zhì)量的保證。在各種《供應鏈管理》教材層出不窮的今天，如何滿足學科自身教學需要，科學、合理地選用教材，已成為各高?！肮湽芾怼闭n程教學管理者需要認真對待的問題。從內(nèi)地高校目前選用教材情況來看，選用最多的是馬士華教授等所（編）著的《供應鏈管理》一書，同時由于這本書與精選后的“供應鏈管理”課程內(nèi)容符合度非常高，因此建議在選用教材時首選此書。至于參考書，可以推薦5本左右，其中至少應該包括一本英文版的《供應鏈管理》和一本《供應鏈管理案例》，為學生全方位學好“供應鏈管理”課程創(chuàng)造有利條件。
關鍵詞：生產(chǎn)與運作管理；實踐教學
中圖分類號：G4 文獻標識碼：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.07.081
《生產(chǎn)與運行管理》是國內(nèi)外高等學校物流管理等管理類專業(yè)的專業(yè)主干課程之一。通過本課程的學習，能讓學生樹立較高的質(zhì)量意識與服務意識，能用現(xiàn)代生產(chǎn)管理理念和管理方法管理生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)管理質(zhì)量和運營效率。
《生產(chǎn)與運作管理》被高職高專院校設置成為物流管理專業(yè)的核心課程，安排理論48個學時，目前各學校的教學方法是以多媒體授課為主，布置作業(yè)和組織案例討論，由于本課程理論比較難理解和實踐應用要求較高，學生缺乏生產(chǎn)與運作管理的相關工作經(jīng)歷，導致學生學習該課程的效果不好，而且缺乏學習的興趣和動力。現(xiàn)在各高職院校教師普遍認為實踐教學是提高專業(yè)課程教學效果的重要手段，由于生產(chǎn)與運作管理的課程性質(zhì)和學生主動學習能力不足，學生對企業(yè)生產(chǎn)與運作管理的感性認識，實際課程教學過程面臨較大的困難。研究相關實踐教學內(nèi)容和方式對提高生產(chǎn)與運作管理課程教學效果具有重要意義，本人針對課程教學目標和學生的學習能力，結合自己多年的教學經(jīng)驗，探討該課程實踐教學的實施方法和內(nèi)容。
1 教學過程中面臨的問題
1.1 理解和掌握課程相關理論和方法較困難
按照教材講授主要是生產(chǎn)與運作管理原理和方法，但學生沒有實際工作經(jīng)歷，生活中也很難體會企業(yè)的生產(chǎn)制造過程，只能通過老師的講述和一些視頻資料來認識了解，因此學生學習這些理論和方法較困難，教學和實踐很難結合，造成學生學習動力不足。
1.2 無法滿足課程實踐教學需要
生產(chǎn)與運作管理教學過程中，教師通常會安排案例分析討論，案例分析要結合相關理論和方法的運用，物流管理專業(yè)學生沒有制造性企業(yè)工作背景，很多案例資料都是國外翻譯過來的，有的不適應國情，因此僅通過案例討論很難到達到理想的教學效果。
1.3 課程實訓設計不合理
現(xiàn)在各高職院校在設計生產(chǎn)運作管理課程實訓方面，可能會安排一次到實習企業(yè)參觀，也沒有完善的校內(nèi)實訓室，因此實訓效果很不好。
1.4 學生對生產(chǎn)與運作管理課程在專業(yè)教學的地位和作用不理解
大多物流管理專業(yè)學生認為通過生產(chǎn)運作管理課程掌握生產(chǎn)企業(yè)的計劃與控制知識技能，如果不去生產(chǎn)企業(yè)就業(yè)就不需要相關知識。這門課程介紹了很多通用的運營管理知識，較廣泛地運用在商貿(mào)企業(yè)和第三方物流企業(yè)，這門課程為采購管理，倉儲與配送管理，運輸管理和供應鏈管理等課程提供支撐作用。
2 實踐教學課程的改革
2.1 運用信息化軟件
運用MRP和ERP軟件在實驗教學，除在課堂上進行講解外，根據(jù)相關教學內(nèi)容的需要，安排配備相應的實驗，可以是課程內(nèi)實訓和綜合實訓，我們將科學合理設計這些實訓教學內(nèi)容作為課程改革的重點。
2.2 企業(yè)案例資源庫
建立課程內(nèi)容相關的典型企業(yè)案例，以學生為主體經(jīng)行案例討論，學生結合理論知識點研究分析案例，從中體會理論知識點的應用，從而使得案例討論真正起到提高理論知識的學習效率，達到促進學生應用能力和實踐能力的目的。
2.3 設計參觀企業(yè)課程
參觀前教師要做好準備，合理組織參觀過程，總結參觀后收獲等等，教師只有通過精心的課程設計，學生才能通過企業(yè)參觀獲得生產(chǎn)與運作管理的認知。
2.4 聘請企業(yè)專家進課堂教學
企業(yè)專家結合所在的行業(yè)和企業(yè)提供針對性的專業(yè)教學內(nèi)容，讓學生了解真實的企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀。
通過多年的建設，我們積累了一批穩(wěn)定的校外實習基地，針對生產(chǎn)與運作管理課程的特點，我們建立了與課程適應的實訓室，經(jīng)過這幾年教學實踐的實施，學生們普遍反映良好。
3 課程實訓內(nèi)容設置
以工作過程為導向，在典型職業(yè)崗位分析基礎上，結合生產(chǎn)運作管理的教學內(nèi)容，設置了“設施選址與布置”項目，“生產(chǎn)組織與計劃”，“物料需求計劃”項目，“庫存管理”項目，“質(zhì)量控制”項目，“現(xiàn)場管理”項目，“項目管理”項目。
通過“設施選址與布置”實訓目，學生掌握生產(chǎn)設施選址各設施布置的定性和定量方法。運用仿真軟件進行設施的模擬布置。利用頂崗見習期組織進行物流中心現(xiàn)場參觀，加強學生對設施布置的認識和理解。
“生產(chǎn)組織與計劃”項目作為生產(chǎn)運作實訓課的實訓內(nèi)容之一，要求學生掌握分析裝配工序和產(chǎn)品組成結構圖的方法，能夠制定產(chǎn)品的主生產(chǎn)計劃。
通過“物料需求計劃”項目的實訓使學生了解物料需求計劃的制定方法，應用ERP軟件的MRP模塊，學生了解MRP的運算過程和一般軟件的操作方法。
“庫存管理”項目要求學生掌握庫存管理與控制方法。實訓可以通過模擬軟件確定庫存數(shù)量，根據(jù)庫存成本和服務水平來判斷庫存控制的優(yōu)劣性，從而掌握合理有效的庫存控制方法。
設置“質(zhì)量控制”實訓是為了讓學生掌握企業(yè)常用的質(zhì)量管理方法，要求學生掌握質(zhì)量檢驗和控制方法，并能夠運用EXCEL制作QC工具。
安排“現(xiàn)場管理”項目要求學生掌握生產(chǎn)現(xiàn)場的5S管理，定置管理、標識管理和目視管理。
通過“項目管理”實訓，學生會使用EXCEL軟件制定項目計劃，找到關鍵路徑并進行優(yōu)化分析。
4 綜合課程實訓的實施
4.1 企業(yè)經(jīng)營沙盤模擬演練
該實訓課程模擬一家裝配式生產(chǎn)制造企業(yè)，已有幾年的經(jīng)營歷史，但是經(jīng)營狀況不佳，學生按分組來模擬經(jīng)營公司，經(jīng)營公司以實物模擬的形式經(jīng)行操作，為達到競爭的真實效果，將學生分為6-8組，每組5-7人，每組各代表不同的一個虛擬公司，學生分別擔任企業(yè)的不同管理角色（CEO、CMO、C00、CFO等）通過7-8年的經(jīng)營，學生理解掌握企業(yè)經(jīng)營管理的方法和技能。
生產(chǎn)企業(yè)模擬沙盤實訓可以讓學生在積極主動地參與過程中，掌握枯燥難懂的生產(chǎn)計劃制訂、庫存控制、產(chǎn)品結構圖等專業(yè)知識，學生能夠較好的體會運營企業(yè)需要的管理知識和技能，職能部門之間如何配合才能實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營策略，掌握如何制定有效的企業(yè)經(jīng)營整體解決方案。通過沙盤綜合實訓，學生能高效地掌握生產(chǎn)運作的方法和理論。
關鍵詞物流管理 實踐教學 案例教學
0 引言
上個世紀80年代初，物流概念引入國內(nèi)，隨著“物流熱”的不斷升溫以及高校擴招形勢的發(fā)展，設置物流管理專業(yè)的高校數(shù)量迅猛增長。有資料統(tǒng)計表明目前我國設置物流管理專業(yè)的高校至少到達140所以上，而前些年，設置物流管理專業(yè)的高校寥寥無幾。由于我國物流專業(yè)開設時間較短，培養(yǎng)的人才與市場的需求有一定的差距，作為培養(yǎng)人才的高校院校，如何能培育出能夠?qū)⒗碚撆c實踐相結合的物流專業(yè)化人才，已成為現(xiàn)代物流教育改革的緊迫問題。
1 物流管理專業(yè)教學中突出問題
由于物流學科涉及管理、經(jīng)濟、計算機、信息、機械及自動化等技術，是一個交叉促學科，但是我國的物流教育仍十分滯后，造成了現(xiàn)代物流綜合性人才、企業(yè)尤其是流通企業(yè)改造傳統(tǒng)物流與加強物流管理、城市規(guī)劃物流系統(tǒng)運籌、第三方物流企業(yè)的運作技術操作等現(xiàn)代物流人才嚴重匱乏，阻礙了經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟效益的提高，這是因為物流管理是實踐性很強的專業(yè)，只有在物流實踐中才能真正體會到物流學的真諦，就像只有跳入水中才能學會游泳一樣。然而目前物流管理專業(yè)在校學生的實踐環(huán)節(jié)太薄弱，在校實踐環(huán)節(jié)一般只安排了兩周時間的物流企業(yè)見習，這些見習環(huán)節(jié)也只是跑馬觀花地走訪和參觀，或者聽聽企業(yè)經(jīng)理人的報告。所以學生在實際工作時往往是眼高手低，動手能力差。這樣培養(yǎng)出來的學生就像旱地里學游泳，永遠也不會在實踐中得到鍛煉。因此在開展物流管理專業(yè)教學時，需要加強教學實踐活動。
2 物流管理專業(yè)實踐教學模式分析
基于上述物流管理專業(yè)教學中存在的突出問題，本文從四個角度出發(fā)對物流管理實踐教學進行研究：案例教學、物流實訓室建設、物流實踐基地設計以及實踐教師隊伍的建設。
2.1 案例教學法
案例教學法是一種以案例為基礎的教學法(case-based teaching)，案例本質(zhì)上是提出一種教育的兩難情境，沒有特定的解決之道，而教師于教學中扮演著設計者和激勵者的角色，鼓勵學生積極參與討論，不像是傳統(tǒng)的教學方法，教師是一位很有學問的人，扮演著傳授知識者角色。企業(yè)物流管理是在一定的外界競爭環(huán)境、內(nèi)部發(fā)展戰(zhàn)略的情況下具體性實施的，因此針對性很強。如何讓學生能根據(jù)實際情況進行有目的分析物流管理理論，導入案例教學，實現(xiàn)理論結合實際，提高綜合能力，是一個比較有效的方法。目前開展物流管理專業(yè)開展案例教學的課程有《物流學概論》、《運輸經(jīng)濟學》、《物流方案規(guī)劃》、《物流與電子商務》、《國際物流》、《物流設施與設備》等課程。 我們可以通過多種方式獲得案例。例如網(wǎng)上下載視頻資料，生活中最新的事實案例，編寫案例等等，在編寫案例時應針對具體科目設計具體境遇，讓學生自己去調(diào)研、去分析，通過案例題目去接觸企業(yè)、了解企業(yè)，在這個過程中提高分析能力和策劃能力。案例的選取和處理，要結合國內(nèi)實際情況和當?shù)禺a(chǎn)業(yè)結構，要求實用性；同時案例分析沒有絕對的標準答案，因此我們注重相關案例的比較分析和同一案例不同角度分析，爭取提高學生的多維思考能力。在教學過程中應不斷積累，逐步完善物流管理教學案例庫。
案例教學在實施中，大致可分成學員自行準備、小組集中討論和總結階段三個基本環(huán)節(jié)。
（1）學員自行準備。一般在正式開始集中討論前一到兩周，就要把案例材料發(fā)給學員。讓學員閱讀案例材料，查閱指定的資料和讀物，搜集必要的信息，并積極地思索，初步形成關于案例中的問題的原因分析和解決方案。培訓者可以在這個階段給學員列出一些思考題，讓學員有針對性地開展準備工作。
（2）小組集中討論。各個小組派出自己的代表，發(fā)表本小組對于案例的分析和處理意見。發(fā)言時間一般應該控制在30 分鐘以內(nèi)，發(fā)言完畢之后發(fā)言人要接受其他小組成員的訊問并作出解釋，此時本小組的其他成員可以代替發(fā)言人回答問題。
（3）總結階段。在小組集中討論完成之后，培訓者應該留出一定的時間讓學員自己進行思考和總結。這種總結可以是總結規(guī)律和經(jīng)驗．也可以是獲取這種知識和經(jīng)驗的方式。培訓者還可讓學員以書面的形式作出總結，這樣學員的體會可能更深，對案例以及案例所反映出來各種問題有一個更加深刻的認識。
2.2 物流實訓室建設
現(xiàn)代物流綜合了現(xiàn)代管理技術，自動化技術、系統(tǒng)工程技術及現(xiàn)代信息技術，將各種技術有機結合，建設一個高水平、現(xiàn)代化、智能化、自動化的物流實訓實訓綜合教學平臺，使該系統(tǒng)不僅能滿足學校物流相關專業(yè)的實訓要求，也為教師提供科研的平臺，為地方服務?，F(xiàn)代物流實訓中心的設計改變以往那種讓學生學習概念的“游戲型”和演示型實訓室狀態(tài)，而是提供一種學生能夠?qū)嶋H參與的環(huán)境，以先進標準的物流流程為重點，以先進的物流信息系統(tǒng)、專業(yè)設備及完整的物流實訓模擬環(huán)境為核心，全力打造一個高水平的為企業(yè)培養(yǎng)技能型人才的物流綜合模擬實訓中心。其實訓內(nèi)容主要包括：
（1）生產(chǎn)物流模擬教學軟件。將企業(yè)所有資源進行整合集成管理，主要包括：銷售管理、采購管理、庫存管理、mrp管理、生產(chǎn)管理、計劃分析、生產(chǎn)計劃管理、生產(chǎn)管理、生產(chǎn)入庫管理、排產(chǎn)管理、外協(xié)管理、車間管理等功能模塊。
（2）供應鏈模擬經(jīng)營管理軟件。該軟件以互動式教學為主，以整個三維空間為主模型、學員可以自己建設倉庫、廠房、配送中心、銀行等企業(yè)模型；操作過程中能夠?qū)崿F(xiàn)教學互動模式，為教學帶來真實的教學模擬過程。
（3）配送管理軟件。系統(tǒng)來源于真實企業(yè)應用；其中包括：基本數(shù)據(jù)、訂單計劃、倉庫管理、配送計劃、線路優(yōu)化、車輛調(diào)度、車輛監(jiān)控、財務結算、統(tǒng)計查詢、數(shù)據(jù)備份等。
（4）運輸管理實訓軟件。系統(tǒng)是為物流及相關專業(yè)研發(fā)的實訓軟件。系統(tǒng)集貨運流程管理、員工工資管理、顧客結算管理、車輛管理、客戶關系于一體。主要處理貨運合同、運輸開單、車輛分派、顧客結算、費用報銷等業(yè)務；同時處理員工工資、車輛違章、保險規(guī)費、客戶檔案等公司內(nèi)部事務。
（5）倉儲管理實訓軟件。倉儲管理系統(tǒng)主要功能包括倉庫貨物的進倉、出倉、庫存盤點、倉庫報損報溢、庫存調(diào)撥等，同時管理與倉庫相關的貨物信息、倉管員信息、貨物信息等。系統(tǒng)同時將與庫存有關的進銷模塊以及應收應付賬本進行了整合，使系統(tǒng)更加符合現(xiàn)代倉儲管理的內(nèi)涵。
（6）pos前臺模擬教學軟件。隨著零售業(yè)競爭的日益激烈，企業(yè)對數(shù)據(jù)分析的需求逐步擴大，pos機作為收集信息的橋頭堡，成為了店鋪的必須設備。
（7）pos后臺模擬教學軟件。整個系統(tǒng)分為前臺pos銷售及后臺進銷存業(yè)務管理兩大部分。前臺pos銷售實現(xiàn)賣場零售管理；后臺進行進、銷、調(diào)、存、盤等綜合管理，主要功能包括系統(tǒng)管理、信息管理、銷售管理、采購管理、庫存管理、應收應付賬本查詢等功能。
2.3 物流實習基地建設
物流專業(yè)具有很強的實踐性，積極建設物流實習基地有利于強化物流管理的實踐性，更能實現(xiàn)學以致用的目的，實習基地的建設是學校和企業(yè)在戰(zhàn)略層面的合作，是一種學校、企業(yè)和學生“三贏”的合作模式。學生可以在校學習期間，就有充分的機會實現(xiàn)理論與實踐、學校與社會的完美結合，在學中做、在做中學，鍛煉學生的動手能力，增強學生的競爭力，使他們能更平穩(wěn)地、更快地完成學生到職員的角色過渡。
2.4 實踐教師隊伍的建設
2.4.1 實踐教師
實踐教師是學院教師隊伍的重要組成部分，主要包括：擔任各實踐教學管理教師、指導實踐教學的教師。應加大力度對實踐教師的培養(yǎng)和引進，主要是指導實踐教學的“雙師型”教師和指導生產(chǎn)教學的“生產(chǎn)型”教師隊伍的建設，逐步形成初、中、高級人員的合理師資結構。作者認為應從以下幾方面入手：（1）通過與兄弟院校及上級主管機構的廣泛溝通，制定并完善一套優(yōu)秀的實踐教學計劃；（2）所處城市是否為消費型城市，其商業(yè)物流、生產(chǎn)制造業(yè)規(guī)模如何，進一步確定實踐方向上側(cè)重消費品物流、生產(chǎn)物流或國際物流；（3）保持與行業(yè)協(xié)會的溝通，如物流采購聯(lián)合會、中國倉儲協(xié)會及各地方協(xié)會，他們經(jīng)常舉辦一些培訓及各種會議，可以培養(yǎng)骨干老師，將行業(yè)最新動態(tài)、教育狀況摸清，做到胸有成竹。（4）設立研發(fā)中心，積極與媒體、政府、企業(yè)溝通，將教學心得、研究成果以最快的速度傳遞出來，營造良好的外部環(huán)境。（5）聘請幾個知名企業(yè)的高層作為專業(yè)委員會成員，盡量得到他們的真實建議，物流專業(yè)人員真正具有實踐性。
2.4.2 實踐教學人員應有明確的分工和相應的崗位職責
實踐教學人員要按照各實踐教學環(huán)節(jié)的管理規(guī)范，積極承擔實踐教學工作，努力完成各項實踐教學任務。除此之外，作者認為物流專業(yè)實踐應配合學生的就業(yè)方向展開，可以有選擇地開展物流一些環(huán)節(jié)或領域的教育，比如對制造業(yè)物料管理環(huán)節(jié)的深入學習和培養(yǎng)、對物流信息管理系統(tǒng)的深入學習和培養(yǎng)、對物流規(guī)劃的深入學習和培養(yǎng)等等，這樣學生能夠培養(yǎng)在這個領域的特長，更加貼近市場。這樣才能夠樹立學校品牌，擴大學生就業(yè)機會。
參考文獻
[1]呂靜.運用案例教學開展高技能人才培訓的實踐與思考[j].現(xiàn)代企業(yè)教育,2006(15).
[2]彭新蓮.析物流專業(yè)理論課堂教學中的實踐活動[j].職業(yè)技術教育,2006(8).
關鍵詞：工程師；環(huán)境工程項目管理與設計；多媒體課件；五大模塊
中圖分類號：G642.0 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2016）01-0072-02
《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》的實施，以及國家教育部“卓越工程師教育培養(yǎng)計劃”的啟動，為我國高等工程教育的改革指明了方向，將促進我國向高等工程教育強國邁進，從而培養(yǎng)與造就工程能力強、適應經(jīng)濟社會發(fā)展需要的高質(zhì)量工程技術人才[1]?！董h(huán)境工程項目管理與設計》課程是環(huán)境工程專業(yè)的一門重要專業(yè)課，一方面它上承《水處理工程》、《大氣污染控制》等專業(yè)主干課，另一方面又為學生的畢業(yè)設計以及工作后實際的工程設計與管理打下良好基礎；一方面它貼近工程實際，具有較強的實踐性，另一方面又涉及經(jīng)濟學、人力資源管理、質(zhì)量管理、安全管理、法律等多個領域，具有一定的抽象性與綜合性，因此，對多數(shù)環(huán)境工程專業(yè)的學生而言，《環(huán)境工程項目管理與設計》是相對難理解的一門課程[2，3]。鑒于該課程的特點，以及當今社會對環(huán)境工程專業(yè)人才的需求特點，提出以“工程師能力培養(yǎng)”為設計理念，進行《環(huán)境工程項目管理與設計》多媒體課件的設計與制作。
一、設計理念
以“工程師能力培養(yǎng)”為設計理念，制作由“教學課件-習題-創(chuàng)新素質(zhì)-知識拓展-卓越工程師”五大模塊所組成的《環(huán)境工程項目管理與設計》多媒體課件，實現(xiàn)整個教學過程的立體化，并突破課堂教學的局限性；旨在以《環(huán)境工程項目管理與設計》課程為依托，實現(xiàn)學生環(huán)境工程專業(yè)知識不斷線、計算機能力培養(yǎng)不斷線、實踐能力不斷線，拓展學生的綜合素質(zhì)，突出培養(yǎng)其工程師素質(zhì)和工程師能力。
二、課件組成
《環(huán)境工程項目管理與設計》多媒體課件主要包括五大部分，分別為：
（一）教學課件
包括組織理論、環(huán)境工程項目策劃、環(huán)境工程項目投資管理、環(huán)境工程項目進度管理、環(huán)境工程項目質(zhì)量與安全管理、環(huán)境工程項目信息管理、發(fā)包與采購管理、環(huán)境工程施工階段管理、環(huán)境工程項目設計廠址選擇、工藝流程設計等主要內(nèi)容。
（二）習題
包括國家二級建造師考試歷年真題、國家二級建造師考試模擬題庫等。
（三）創(chuàng)新素質(zhì)
包括學生模擬招投標活動、學生創(chuàng)建學習小組所進行的環(huán)境工程項目設計案例分析等。
（四）知識拓展
包括美國與中國科技公司的組織結構圖、華為IPD項目管理“六步一法”、世界建筑獎與美麗建筑、中國的“超級工程”等。
（五）卓越工程師
包括建設工程監(jiān)理規(guī)范（GB50319-2012）、污水處理廠項目投標書、7分鐘讓你看懂電子招投標、MS project 2010教程等。
三、課件特點
（一）引導式導航，兼顧美學
《環(huán)境工程項目管理與設計》多媒體課件制作時，ppt模板以藍色與綠色作為主色調(diào)，突出了環(huán)境工程的專業(yè)特點。該課件以中央電視臺大型紀錄片《超級工程》引入，給學生以視覺、聽覺上的震撼，同時讓學生對整門課程有一個初步的認識。每一章均以一個與本章內(nèi)容密切聯(lián)系的視頻作為導入，讓學生對本章內(nèi)容有一個整體的把握，例如在講授“工程項目質(zhì)量和安全管理”時，首先向?qū)W生播放AAA級安全文明施工標準化誠信工地的視頻，在吸引學生注意力的同時，讓學生對安全文明施工有更加直觀的認識。而對每一章中每一小節(jié)，均以能概況該小節(jié)內(nèi)容的圖片作為導入。由于當前工程項目管理與設計發(fā)展很快，而教材中的一些內(nèi)容相對滯后，因此在課件的制作過程中，對課程內(nèi)容有所舍棄，注重項目管理與設計前沿知識和實際工程情況的介紹，更“接地氣”，例如在講授“項目管理的組織理論”時，向?qū)W生講授設計師Manu Cornet在自己的博客上所繪制的一組美國科技公司的組織結構圖以及《第一財經(jīng)周刊》所繪制的中國主要科技公司的結構圖，豐富了教學內(nèi)容，同時引導學生對當前項目管理過程中的問題進行思考。
【摘 要】本文擬根據(jù)財政部等五部委于2010年聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》配套指引中有關采購風險的管理的規(guī)定，結合實務中的一些案例，從內(nèi)部控制的角度出發(fā)對采購風險的管理提出一些思考，以供讀者參考。
【關鍵詞】采購;風險;內(nèi)部控制;管理
一、關于采購風險管理的理解
采購是指企業(yè)購買物資(或接受勞務)及支付款項等相關活動。其中，物資主要包括企業(yè)的原材料、商品、工程物資、固定資產(chǎn)等。在我國，采購業(yè)務流程的風險，對于大多數(shù)企業(yè)來講，都是很重要的風險。在財政部等五部委聯(lián)合的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范應用指引第7號中，對國內(nèi)企業(yè)在采購業(yè)務管理領域普遍存在的風險總結如下：
(1)采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。
(2)供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規(guī)范，可能導致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。
(3)采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損。
客觀來講，這些風險的確是多數(shù)企業(yè)在采購業(yè)務管理中面臨的普遍性風險。其實在實際工作中，企業(yè)在采購管理中面臨的風險遠遠不止上述這三個風險。在整個采購業(yè)務流程中，每個環(huán)節(jié)都面臨各自的風險。一般企業(yè)的采購業(yè)務管理主要涉及編制采購需求計劃和采購計劃、請購、選擇供應商、確定采購價格、訂立框架協(xié)議或采購合同、管理供應過程、驗收、退貨、付款、會計控制等環(huán)節(jié)。在這些環(huán)節(jié)中，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞，都可能給企業(yè)帶來損失。
二、某企業(yè)采購款支付案例
如前所述，企業(yè)在采購業(yè)務管理的每個節(jié)點都有相應的風險。一般企業(yè)都會非常重視，從采購申請到入賬，整個流程的內(nèi)部控制設計都十分完善。但有些企業(yè)常常會忽視一個很細小的環(huán)節(jié)，尤其是對于采用會計電算化的企業(yè)，在采購業(yè)務會計處理這個環(huán)節(jié)，如果賬務處理不規(guī)范，則容易導致采購資金支付風險。下面以某企業(yè)實際發(fā)生過的一個案例介紹如下：
該企業(yè)是一家能源行業(yè)的民營企業(yè)。采購款的支付一般需要相應部門提出申請，經(jīng)部門負責人審批，財務部會計審核，財務總監(jiān)批準后支付，如果金額較大，還需要經(jīng)過總經(jīng)理，甚至董事長的審批。今年，該企業(yè)辦公室負責總部辦公樓的裝修。合同簽訂后按照合同約定支付裝修公司預付款。按照程序進行審批后，會計人員將這筆預付款記入了預付賬款。之后，裝修公司開來發(fā)票，原會計人員正好不在，另外一名會計人員對這筆發(fā)票進行了處理，記入應付賬款，同時確認了一筆裝修費用。在這之后，由于辦公室的疏漏，或許是裝修公司的故意行為，說首付款尚未收到，于是辦公室依據(jù)發(fā)票金額重新申請了一次資金支付要求。當資金支付申請傳遞到財務部門時，財務部會計按照程序查詢了該裝修公司的應付賬款余額，一查確實是所申請的金額，于是審批通過，款項打給了裝修公司賬戶。
后來，審計人員在對公司年度供應商付款管理進行審計時，隨機抽取到了這名供應商，通過查詢這家裝修公司的所有往來款項，發(fā)現(xiàn)其余額為紅字，即從賬面理解來看，公司已經(jīng)打給裝修公司款項，但裝修公司尚未按照全部金額開具發(fā)票。審計人員之前已經(jīng)了解到裝修工程早已經(jīng)結束，相關結算工作早已經(jīng)結束。于是仔細一查，才發(fā)現(xiàn)公司多支付給了裝修公司一筆預付款。
通過仔細查詢原因，其實多支付款項的原因就在于會計人員的賬務處理不規(guī)范導致。在進行實際業(yè)務的賬務處理時，只是簡單的按照教科書的規(guī)定，支付預付款時，通過“預付賬款”科目核算。確認應付賬款時，通過“應付賬款”科目核算。在后續(xù)審核資金支付申請時，沒有查詢該供應商的所有往來科目，從而讓資金的重復支付得以發(fā)生。
好在由于事情發(fā)現(xiàn)得不算晚，審計人員立即聯(lián)系裝修公司，裝修公司不得已將多收到的款項打回給了該公司。當事會計人員也受到了相應的處罰。
無獨有偶，筆者在另外一家公司也碰到過類似案例。該公司采用的ERP系統(tǒng)進行財務和業(yè)務的處理。該公司會計人員在處理付款請求時，在系統(tǒng)中只采用關鍵字搜索供應商，結果沒有搜索到，于是便認為系統(tǒng)中沒有，直接在系統(tǒng)中新增加了一名供應商。而實際上該系統(tǒng)中已經(jīng)建立了該供應商的檔案。于是，同一供應商在系統(tǒng)中有兩個檔案，但會計人員沒有注意到，從而按照新建的供應商進行資金支付的審批，也造成了資金的重復支付。直到過了幾個月，另外一名會計因為業(yè)務需要查詢該供應商的交易往來，才發(fā)現(xiàn)該供應商在系統(tǒng)中有兩個檔案，通過合并才知道了這筆錯誤的資金支付業(yè)務的發(fā)生。
三、案例分析
通過該案例，我們可以看到，在實際工作中，某一個細小環(huán)節(jié)的處理不規(guī)范，就有可能給企業(yè)帶來損失。在本案例中，財務人員經(jīng)驗不足，會計主管對財務人員的賬務處理未進行仔細復核，從而導致事情的發(fā)生。實際上，在很多公司，財務人員都被要求不要同時使用“應付賬款”和“預付賬款”這兩個科目，要么只使用“應付賬款”科目，要么只使用“預付賬款科目”，就是為了避免同一個供應商在兩邊同時掛賬。如果因為業(yè)務需要同時使用，則要求每次查詢賬務余額時，必須查詢該供應商在所有科目下的余額，否則就會容易出現(xiàn)本案例中的情況。
基于此，很多公司非常重視供應商管理工作。在此，我們列舉一些公司的常用做法，供讀者了解和參考。
(1)供應商信息的錄入和復核。現(xiàn)在很少有企業(yè)采用手工記賬。對于采用會計電算化進行賬務處理的時候，都會遇到供應商的新增業(yè)務。在第一次與某供應商發(fā)生業(yè)務時，財務人員需要在財務系統(tǒng)中新增該供應商，將該供應商的一些基本信息，如名稱、地址、聯(lián)系人以及一些其他基本信息錄入到財務系統(tǒng)中。在這個環(huán)節(jié)，需要注意兩個方面：一個是要確保供應商的唯一性，即確保之前確實是沒有錄入過，以避免同一供應商在系統(tǒng)中有兩個主記錄，這樣必然會對后續(xù)的付款管理帶來影響。第二是要確保供應商信息錄入的準確性。一般建議在會計人員錄入完成后，由獨立于錄入人員的其他人員對其錄入的準確性進行復核，以確保數(shù)據(jù)錄入的準確無誤，并簽字確認，留下復核痕跡。同時，錄入所依據(jù)的最好是供應商的營業(yè)執(zhí)照等有關證件的復印件，以確保信息的真實性。
(2)定期對供應商信息進行復核。由指定人員定期，如至少每年一次，對系統(tǒng)中的所有供應商信息進行復核，確保系統(tǒng)中供應商信息的準確性。如果系統(tǒng)中的供應商信息較多，可以考慮對該年度發(fā)生過交易的供應商進行復核，而非對系統(tǒng)匯總?cè)抗痰男畔⑦M行復核。對于某些特定行業(yè)，即使只復核發(fā)生過業(yè)務的供應商信息，可能工作量也很大，則考慮根據(jù)重要性原則，對主要供應商的信息進行復核，并簽字確認。
(3)嚴格限制供應商信息修改權限。很多公司對于供應商信息的修改權限不是很重視?；旧纤胸攧杖藛T都有權限查看、修改供應商基本信息。這實際上是一個很大的內(nèi)部控制漏洞。我們建議企業(yè)應該重視，僅有負責供應商信息錄入的人員具有修改權限，其余所有人均不得擁有供應商基本信息的修改權限。尤其是對于某些大型企業(yè)集團，供應商款項的支付是由系統(tǒng)自動根據(jù)供應商的基本信息中的銀行賬號等自動鏈接進行付款的情況下，供應商基本信息的維護權限就顯得格外重要，否則極易發(fā)生資金支付風險。同時，為謹慎起見，在條件允許的情況下，可由獨立人員定期查看供應商基本信息修改的系統(tǒng)操作日志，以了解是否有異常的修改操作發(fā)生，如在下班后修改等情況。
(4)規(guī)范、統(tǒng)一會計業(yè)務處理。通過編制會計核算手冊，對公司所有采購業(yè)務的會計業(yè)務處理流程進行規(guī)范，明確每一類采購業(yè)務的處理順序和要求，要細化到具體的操作方法。如會計處理要明確需要使用的會計科目，以避免本案例中描述的現(xiàn)象出現(xiàn)。財務主管在復核會計處理憑證時要嚴格、仔細復核，對于不符合規(guī)定的要求立即改正。尤其是涉及到資金支付業(yè)務的憑證，更是要引起格外重視。
從事內(nèi)控內(nèi)部審計和內(nèi)部控制管理的朋友都知道，無論是國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）還是中國政府審計總署都在其的審計準則中將保持內(nèi)部審計的獨立性放在了有效開展內(nèi)部審計工作各項原則的首位。企業(yè)必須厘清獨立性的概念才能為獨立性找到方向。
非獨立，不能客觀
《國際內(nèi)部審計標準》規(guī)定，“內(nèi)部審計的獨立性，即內(nèi)部審計人員（機構）需獨立于他們所需要審計的活動，以便不受約束，客觀地開展工作?！碑斍霸趦?nèi)部審計界普遍將保持內(nèi)部審計的獨立性具體歸納為以下三方面：
機構隸屬關系的獨立性
內(nèi)審機構的設置不能隸屬于或平行于企業(yè)財務部門和其他職能部門，而應隸屬于企業(yè)最高管理層，或者直接隸屬于公司董事會下屬的審計委員會或公司的監(jiān)事會。這樣才會使最高領導或者董事會能夠直接、及時獲得內(nèi)部審計部門所提供的情報和咨詢。
人員的獨立性
內(nèi)部審計必須有專職的審計人員，不能由其他業(yè)務部門，特別是會計部門的人員兼任。只有這樣才能在規(guī)定的權限內(nèi)，獨立行使職權，完成規(guī)定的任務。同時，內(nèi)審人員在執(zhí)行任務時，必須站在客觀公正的立場去分析問題，獨立觀察、判斷各種問題，并且要堅持原則，敢于斗爭，忠于職守，以自己的工作態(tài)度和工作質(zhì)量，取得單位和他人的信任，提高內(nèi)部審計的權威性。
業(yè)務的獨立性
內(nèi)部審計機構和人員，不負責制訂內(nèi)審工作以外的計劃方案，不辦理經(jīng)濟業(yè)務，不編制會計報表，不直接參與企業(yè)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動，而應以獨立第三者的身份去檢查、監(jiān)督、分析、評價企業(yè)的各項經(jīng)濟工作。
二、內(nèi)審實踐中存在的問題
也有人將表現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性解釋為：內(nèi)部審計機構的獨立性、控制審查過程的獨立性和審計結論的獨立性。對于保持內(nèi)部審計的獨立性原則，在理論表述上筆者并無異議。但是，在具體處理日常審計檢查業(yè)務中，如何把握內(nèi)部審計的獨立性原則則有一些新的體會。事實上，在理論上要求完全保持內(nèi)部審計的獨立性是一回事，但在實際安排和處理內(nèi)部審計業(yè)務過程中要保持內(nèi)部審計的完全獨立則又是另一回事。
事后審計
在企業(yè)工作的朋友們也許都看到過這樣的情況。一些企業(yè)的內(nèi)部審計部，內(nèi)部審計人員確實不介入企業(yè)的日常經(jīng)營活動。他們除了編制審計計劃并按審計計劃對企業(yè)相關部門進行審計外，基本不過問企業(yè)的各種日常業(yè)務，許多重大決策信息都是來自企業(yè)領導的事后通知。簡單說，就是“該你知道的我自然會告訴你，不該知道的就別打聽，更不要隨便插手干預”。事后審計是這類內(nèi)部審計的基本特點。許多重大問題都是在暴光之后才根據(jù)上級指示進行審計調(diào)查和處理的，問題和損失已經(jīng)形成。這樣的內(nèi)部審計獨立性是完全做到了，但預防管理風險的目的卻大打折扣。內(nèi)部審計基本上是單位領導的擺設，有時甚至淪為一些單位領導隨意調(diào)整權力的工具。
“非獨立”審計
還有一類企業(yè)，單位領導對內(nèi)部審計可謂極端“重視”。為了預防發(fā)生各種風險，企業(yè)的所有決策甚至一些日常業(yè)務都必須得到內(nèi)部審計部門的審查批準后才能辦理。領導們只“相信”內(nèi)部審計人員，似乎其他業(yè)務人員都是“犯罪嫌疑人”。結果是內(nèi)部審計部或內(nèi)控部成了企業(yè)的業(yè)務處理部。內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計時，自然就不會“發(fā)現(xiàn)”什么潛在的風險問題了，如果萬一發(fā)生了問題，自然也很少會提出責任追究。自己做或參加做的事自然是不會錯的，如果發(fā)生問題也是可以原諒的。
這樣的內(nèi)部審計已經(jīng)完全失去了獨立性原則，當然也失去了業(yè)務監(jiān)督的能力，最后成為一個處理日常業(yè)務的綜合管理部門。個別領導甚至拿內(nèi)部審計作為發(fā)生問題后解脫推卸自己責任的擋箭牌：“是啊，為了防止出現(xiàn)風險，我這里所有這些事都是內(nèi)部審計把關處理的，現(xiàn)在出現(xiàn)風險問題了，我有什么辦法？”當然，一些企業(yè)管理層對內(nèi)部審計人員的工作安排也可能是或左或右，完全憑當時實際需要來隨機決定的。
三、案例分析
面對以上這些情況，一個企業(yè)管理層究竟應該怎樣把握和維護內(nèi)部審計的獨立性原則呢？怎樣才能真正發(fā)揮審計監(jiān)督和預防管理風險的作用呢？怎樣才能使內(nèi)部審計人員達到審計工作“到位但不越位”的境界呢？以下筆者將舉四個真實的企業(yè)案例對如何把握內(nèi)部審計的獨立性原則進行說明。
【案例1】
恰當介入業(yè)務對內(nèi)控審計的幫助
某下屬企業(yè)因擴大業(yè)務發(fā)展需要，其管理層計劃在本廠外再選擇一個交通等各方面條件都比較好的地區(qū)投資建立一家全新的工廠，其中可以選擇的地區(qū)包括：安徽、江蘇和上海的一些成熟工業(yè)開發(fā)區(qū)。作為企業(yè)的一項重大戰(zhàn)略性投資決策，該公司管理層十分慎重，在開始進行立項調(diào)查前咨詢了總部各個業(yè)務主管部門負責人。
為了有效控制投資風險，該公司管理層又特別咨詢了總部內(nèi)控部（負責內(nèi)部審計事務）有關項目風險預防的意見?？偛績?nèi)控人員利用自己在相關企業(yè)長期審計檢查所獲得的信息資源，會同其他業(yè)務主管部門就如何向公司董事會提交項目立項申請報告，如何控制投資風險等向該公司管理層提出了管理建議。
最后，該公司管理層干脆直接邀請內(nèi)控部人員會同其他負責投資管理的業(yè)務部門組成考察小組，共同參加對擬設廠的相關開發(fā)區(qū)進行現(xiàn)場考察訪問。由于考察小組包括了內(nèi)控審計人員，這一方面向當?shù)卣?、銀行和建筑承包商展示了該公司對項目的嚴謹態(tài)度和投資誠意（通常企業(yè)在開發(fā)項目期間很少有內(nèi)部審計人員參加，但在這里我們稱之為“內(nèi)控先行”），為該項目爭取獲得當?shù)卣顑?yōu)惠的條件提供了有力的支持。另一方面由于內(nèi)部審計人員通過早期介入項目，提出了各種預防風險的意見和建議，從而有效提高了項目實施中抵抗各種風險的能力。后來該項目以極其優(yōu)惠的條件在安徽的一個開發(fā)區(qū)獲得了成功。整個投資項目在操作過程中沒有發(fā)生任何重大意外事件，更沒有發(fā)生一般投資項目中容易出現(xiàn)的舞弊活動。此后，內(nèi)控部在審計該公司的投資項目過程中，由于掌握的信息非常全面，所以審計效率極高。
本案的關鍵是要說明，在實際進行內(nèi)部審計工作中，審計人員在恰當時候以恰當?shù)姆绞浇槿氡粚徲媽ο蟮木唧w工作，并不會對保持審計獨立性原則構成沖擊。恰恰相反，這樣做卻能更好地實現(xiàn)內(nèi)部審計的目標。
【案例2】
不恰當介入業(yè)務活動對內(nèi)控審計的危害
某企業(yè)內(nèi)部審計人員曾經(jīng)因為工作積極努力，充分發(fā)揮審計監(jiān)督功能主動在預防企業(yè)各種經(jīng)營管理風險，特別是采購風險方面作出了重大成績，為此獲得了公司管理層和總經(jīng)理的高度評價和肯定，總經(jīng)理對內(nèi)審人員信任有加。為了進一步強化采購管理，預防采購風險，該公司管理層決定發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，改變過去內(nèi)審人員重點監(jiān)督抽查采購合同的做法。特別規(guī)定，所有公司的采購業(yè)務在獲得總經(jīng)理的最后批準前都必須得到內(nèi)控人員的審查批準。簡單地說就是企業(yè)的所有采購合同或采購申請單，在采購總監(jiān)批準后，還要送內(nèi)審人員審核批準。這樣做的后果就是內(nèi)審人員變成了采購業(yè)務的主管。對于這樣的安排，該公司在征求總部意見時，總部內(nèi)控部曾明確表示不妥。但該公司管理層還是出于預防采購風險的考慮堅持要求內(nèi)審人員進行逐單審核把關。
總部在此后對該公司采購和內(nèi)控工作進行現(xiàn)場審計時，再次向公司管理層指出了這種安排對審計獨立性原則的侵害以及可能對審計人員本身造成的傷害。管理層雖然口頭答應將盡快調(diào)整這一安排，但實際并沒有落實。自該政策實施后，負面影響開始顯現(xiàn)。主要問題有：
1.該公司采購總監(jiān)對采購審批程序提出看法，作為采購總監(jiān)，其直接工作匯報對象是總經(jīng)理，但作為平級的內(nèi)審人員現(xiàn)在實際上處于管理采購部的上級地位。全體采購人員也對所有采購合同和采購定單都要通過內(nèi)審人員的審核（批準）表示異議。內(nèi)審人員既非財務審批者、也非法律顧問，在企業(yè)正常運營期間額外增加這樣一道把關控制部門，實際上大大降低了采購工作的效率。采購部人員開始采用各種消極方法抵抗內(nèi)審人員的審批，從而導致內(nèi)審人員和采購部人員發(fā)生嚴重的工作對立。
2.內(nèi)審人員無暇顧及其他業(yè)務領域的風險預防。由于直接參加日常所有采購合同和采購定單的審核，為保證價格、供應商渠道、質(zhì)量交貨等符合公司程序的要求，內(nèi)審人員被迫花費大量時間和精力用于相關業(yè)務的具體調(diào)查和了解，甚至為了保證提高合同的成功率，采購業(yè)務人員干脆要求內(nèi)審人員參加所有采購合同的談判。內(nèi)審人員完全陷入采購部業(yè)務，長期執(zhí)行的結果就是內(nèi)審人員根本沒有時間再去審核檢查其他重要部門的風險預防工作。
3.出現(xiàn)采購責任問題無法確定責任人。由于內(nèi)審人員陷入了日常采購業(yè)務的具體審核批準，結果在生產(chǎn)部門發(fā)現(xiàn)采購物品出現(xiàn)質(zhì)量、價格、交貨等問題后，需要追究責任者時，內(nèi)審人員從過去的單一裁判者變成了既是裁判者又是責任承擔者。一些采購責任問題也無法確定責任人，內(nèi)審部門也無法對相關人員提出處罰意見。
4.內(nèi)審人員成為各方攻擊者。由于內(nèi)審人員介入了日常采購業(yè)務，成為了事實上的采購人員本身就違反了專業(yè)化管理的原則。這自然會引起采購部業(yè)務人員的不滿，于是乎內(nèi)審人員和采購人員就經(jīng)常為一些工作細節(jié)問題發(fā)生無謂的爭吵，甚至成為各方的攻擊目標。該公司內(nèi)審人員參加日常采購業(yè)務管理的情況雖然后來得到了糾正，但內(nèi)審部門在企業(yè)中的權威性和內(nèi)審人員所受到的傷害已經(jīng)無法彌補。
本案例說明了一個事實，內(nèi)審人員如果不恰當?shù)亟槿肫髽I(yè)的日常業(yè)務工作，不僅會對業(yè)務人員本身造成傷害，而且還可能會引發(fā)產(chǎn)生新的管理風險。最后就是破壞了內(nèi)部審計的獨立性原則。
【案例3】
管理咨詢服務是內(nèi)審介入業(yè)務的主要切入點
某集團總部財務部找到內(nèi)控部（內(nèi)部審計部）咨詢一個下屬公司提出的要求。該下屬公司財務部提出要求變更總部統(tǒng)一規(guī)定的銀行賬戶管理辦法。理由是該公司在前面過去的節(jié)假日期間突然發(fā)生需要向某一重要進口商開具購買設備信用證的情況。但根據(jù)公司事先和銀行簽訂的賬戶管理協(xié)議書，凡是下屬公司要動用的資金在超過某一數(shù)額后，就必須報告總部并獲得董事長批準后才能辦理。由于適逢國際大假，總公司財務部負責人和董事長等都不在總部上班，最后導致該信用證無法開出。雖然此事經(jīng)過努力后沒有對供應商按時交貨造成影響，但下屬公司管理層卻對此非常有意見，強烈要求總部改變這一政策。對于下屬公司提出的這一要求，總部財務主管也表示非常為難，希望內(nèi)控部能提出一個意見。
內(nèi)控部在經(jīng)過和下屬企業(yè)有關負責人溝通交流后認為，該控制銀行賬戶的管理辦法不能變更！因為設置這樣的控制辦法就是為了預防下屬企業(yè)越權動用大額資金從而給公司的資金安全造成損害風險。如果因為一件事情就要調(diào)整管控規(guī)定，其日后潛在風險巨大。一家企業(yè)要求這么辦，那么其他企業(yè)如果也紛紛提出同樣要求的話，就沒法處理了。最后內(nèi)控部（審計部）的建議是：總部財務部應該建立節(jié)假日重大用款業(yè)務的事先申請機制和緊急業(yè)務處理機制。今后凡是面臨重大節(jié)假日前，總部應當要求各下屬企業(yè)提前申請大額資金使用計劃，并提前安排資金使用批準手續(xù)。如果由于沒有預見到此類需求而發(fā)生緊急事件，則應當采用緊急用款批準程序，從提高為下屬企業(yè)服務的角度解決此類問題。
事后各方對此均感到滿意。本案說明，審計人員通過提供管理咨詢的方法參加企業(yè)日常管理活動是其切入業(yè)務的主要方法。
【案例4】
絲毫不介入業(yè)務的內(nèi)部審計，其獨立性原則并不能得到真正的維護
某公司管理層為執(zhí)行上級規(guī)定，在企業(yè)內(nèi)部成立了內(nèi)部審計部，并按照國家頒發(fā)的內(nèi)部審計準則為審計部門規(guī)定了具體的職責。但在實際日常工作決策中，片面理解維護內(nèi)部審計獨立性原則，限制審計人員介入日常企業(yè)管理活動。安排到審計部的人員也基本上都是一些在財務部門表現(xiàn)不佳或業(yè)務能力不強、面臨退休的財會人員。
簡言之，內(nèi)審部門在這個企業(yè)里就是一個聾子耳朵――擺設而已。公司管理層通過費用控制、人員安排以及散布內(nèi)審無用論等各種手段限制內(nèi)審人員的工作。久而久之，全公司的其他部門和業(yè)務人員誰都不將內(nèi)部審計放在眼里，甚至連內(nèi)審人員自己也認為自己在公司里就是一個閑差。企業(yè)的各種重要管理信息基本對內(nèi)審人員屏蔽，審計監(jiān)督只是一句空話。內(nèi)審人員的工作就是象征性的編制一個審計計劃，日常審計也基本上是走過場。由于信息缺乏，工作能力有限，要么發(fā)現(xiàn)不了問題，要么發(fā)現(xiàn)問題后也不敢揭示。一切按單位主管的意見辦理。有時甚至成為單位領導之間相互爭權奪利和打擊報復的工具。在這樣的企業(yè)里，發(fā)生潛在的管理和舞弊風險也就毫無懸念了。
這種案例在過去的許多企業(yè)里并不罕見，這里的內(nèi)部審計雖然在表面上做到了審計獨立，但實際上卻完全違背了設立內(nèi)部審計的宗旨。
以上所列舉的四個案例從幾個方面介紹了企業(yè)應當如何把握內(nèi)部審計獨立性原則。敬請讀者朋友指正。
