發(fā)布時間：2023-07-07 16:26:28
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的工程部內(nèi)部管理樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
【關(guān)鍵詞】工程項目；成本控制；措施 探討；分析
項目內(nèi)部成本控制是指某個項目工程在施工之前為了讓整項工程在成本最小、利潤最大、規(guī)范施工的情況下展開的成本預(yù)測，還包括項目部投入到工程施工中的信息收集和信息糾編等，工程項目中的成本控制所包含的內(nèi)容較多，主要就涉及到成本的預(yù)測、評估、分析、考核、信息的整理等，并將成本控制的這些內(nèi)容制成報告，再有相應(yīng)人員按照所制定的計劃開始著手展開工程施工。
一、工程項目內(nèi)部成本控制的內(nèi)容
項目部是成本控制的主要機(jī)構(gòu)，它的成本核算對象就是項目部的分項工程成本，其執(zhí)行步驟主要如下：第一、商務(wù)部應(yīng)該與項目經(jīng)理部共同協(xié)商、共同計劃確定構(gòu)建其最終成本計劃。第二、目標(biāo)成本是由項目經(jīng)理部制定和規(guī)劃。第三、當(dāng)目標(biāo)成本制定之后，項目經(jīng)理部就應(yīng)該按照計劃來展開工作。第四，商務(wù)部與其它的投資部、財務(wù)部等聯(lián)合起來，對項目成本報告進(jìn)行有效審核，并對目標(biāo)成本展開有效監(jiān)督。第五、整個項目工程中的項目經(jīng)理部、生產(chǎn)管理部、合同預(yù)算部、工程財務(wù)部等進(jìn)行綜合分析和反饋，并作出如下的實施程序：項目部在承包了項目工程之后，就對所承包的工程的性質(zhì)等各方面深入了解，全面分析所需要的器材、人工等方面的成本，并將成本計算交由預(yù)算部進(jìn)一步審核，項目部再根據(jù)計劃實施成本展開項目施工。
創(chuàng)建有效的項目成本內(nèi)控體系，一般情況下，企業(yè)內(nèi)部控制體系主要控制層次包括以下幾個層面：首先，將相互牽制、相互約束、相互影響的制度貫穿整個項目部，形成“以防為主”的監(jiān)控體系。其次，部分人員在從事業(yè)務(wù)的過程中，針對普通業(yè)務(wù)或者與客戶直接接觸的相關(guān)業(yè)務(wù)項目，所有過程都需要經(jīng)過專業(yè)人員的審核，針對一些較為重要的業(yè)務(wù)則要實行職能部門簽認(rèn)制，但是這些職能部門的工作人員必須具備較強(qiáng)的素質(zhì)，較高的責(zé)任心，具有較強(qiáng)的工作能力，并能夠?qū)⑾嚓P(guān)內(nèi)容展開程序化、規(guī)范化、有序化管理，對于他們在此崗位中所監(jiān)督的每個內(nèi)容和結(jié)算等，定期全部匯報給相關(guān)財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)。最后，將現(xiàn)存的稽核、審計、紀(jì)律檢查部門等作為前提條件，組建一個由公司直接控制，但是卻不受任何約束的項目審計小組，并運用各種財務(wù)中的稽核、審計手段來對項目部有效展開內(nèi)部控制，形成“自查為主”的監(jiān)控體系。
二、做好工程項目成本控制的措施
（一）加大對項目成本控制的重視程度
工程施工企業(yè)要想在最低的成本中獲取最大的效益，就需要高度重視項目成本控制，項目成本控制是當(dāng)前做好項目管理最重要的環(huán)節(jié)之一，這項工作極其關(guān)鍵，需要由項目經(jīng)理親自指揮、規(guī)范完成。一方面，要對整個項目進(jìn)行成本管理、細(xì)化責(zé)任，落實任務(wù)，強(qiáng)化管理。其次，要落實好項目成本預(yù)測工作，并將已經(jīng)制定的成本計劃編制成成本報告，交由財務(wù)部審核和確認(rèn)。另外，對于目標(biāo)項目的成本控制還應(yīng)該給予相應(yīng)的控制與實施。另一方面，項目經(jīng)理還應(yīng)該根據(jù)整個項目工程的施工狀況，以及各個部門上報的資料展開深入分析，然后將原本已經(jīng)制定好的工程項目施工成本計劃交由財務(wù)預(yù)算部門認(rèn)真審核備案，項目部再根據(jù)現(xiàn)有計劃成本，來對今后的項目施工環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)督和控制。
（二）創(chuàng)建規(guī)范、科學(xué)的項目內(nèi)控體系
內(nèi)控體系能實現(xiàn)職責(zé)分明、嚴(yán)把績效考核關(guān)、實現(xiàn)對項目成本控制的有效監(jiān)督。在整個項目施工過程中，在動工初期就應(yīng)該配備一個有效、規(guī)范的內(nèi)控體系，這樣才能夠有效監(jiān)督各個崗位的工作人員，并嚴(yán)把風(fēng)險關(guān)，明確每個崗位的工作人員的職責(zé)，避免出現(xiàn)問題后相互推卸責(zé)任。工作人員應(yīng)該將工作程序化、規(guī)范化，及時地做好監(jiān)督和結(jié)算工作。對于工作人員在自己的工作崗位的工作情況要定期、準(zhǔn)確、無誤的展開績效考核，并以“公平、公正、公開”作為考核的要求，以此來對項目成本控制進(jìn)行有效監(jiān)督。
（三）穩(wěn)抓項目成本控制的實施
1、了解整個項目的綜合情況，明確項目成本控制的管理條件
整個工程項目的高層決策與管理人員在項目施工成功與否中起著關(guān)鍵性作用，所以高層決策和管理人員也就應(yīng)該對項目工程的標(biāo)書編制、定額取費要求、整個項目工程的中標(biāo)價款、以及整個項目工程施工所處的外部環(huán)境的總體情況有所了解。除此之外，還要掌握整項工程的內(nèi)部情況，如參與施工的工人人數(shù)，施工工人的技術(shù)能力、施工工人的思想道德素質(zhì)，項目工程的計劃開工與竣工時間等，以便能夠在施工中更好的決策和管理，選擇更科學(xué)、有效的工作方案。
2、分解成本控制指標(biāo)，大力關(guān)注核心成本項目
相關(guān)資料調(diào)查顯示，在工程項目成本預(yù)算中，材料費在項目的整個直接費用中所占據(jù)的比例較大，甚至超過了3/5。由此可見，在工程項目成本預(yù)算中，還應(yīng)該加大對核心項目的成本控制力度。另外，對其他材料成本也需要高度重視，綜合落實好材料費的成本控制管理，在保證材料質(zhì)量的基礎(chǔ)上力求成本最低化，以此來達(dá)到有效成本控制的目的。
3、控制機(jī)械使用費
關(guān)鍵詞：成本核算 計劃 控制管理
中圖分類號： F234.2文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：
目前，在建筑市場競爭日趨激烈、僧多粥少、任務(wù)不足的情況下，企業(yè)內(nèi)部素質(zhì)的高低，特別是基礎(chǔ)管理的強(qiáng)弱，決定了企業(yè)能否在競爭中取勝。而基礎(chǔ)管理的中心環(huán)節(jié)就是搞好成本核算和管理，因為只有這樣，才能使成本降低，才能以最少的消耗取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。但長期以來，一些建筑施工企業(yè)，經(jīng)濟(jì)核算觀念淡薄，材料跑、冒、滴、漏現(xiàn)象普遍，安全、質(zhì)量、工期制約被動，其根本原因就是忽視了工程成本核算與管理。因此，加強(qiáng)工程項目的成本核算與管理，已是當(dāng)務(wù)之急擺在了我們施工企業(yè)的面前。
一、明確崗位責(zé)任，規(guī)范成本核算
工程項目成本的核算是適應(yīng)施工單位項目管理組織體制，實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分項核算，一般是項目管理班子核算工程項目的工程成本，公司匯總核算企業(yè)生產(chǎn)成本。成本核算是全員的，不只是哪一、二個人的事，所以要按照范圍明確責(zé)任人，將會計數(shù)值同經(jīng)濟(jì)責(zé)任、會計控制同業(yè)績考評相結(jié)合使每位管理人員都必須從大局出發(fā)，通過分析比較反映實際核算成果的有關(guān)會計數(shù)值，從而來調(diào)節(jié)和控制自身的施工活動。要想使工程提高經(jīng)濟(jì)效益，建筑施工企業(yè)要堅持抓好先算后干，只有算得清楚，才能達(dá)到在施工過程中合理開支，只有算得清楚，才能達(dá)到在施工過程中合理開支，才能達(dá)到降低成本的目的。所以，每當(dāng)一項工程開工前，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)要求預(yù)算員編制施工預(yù)算、工料分析，會同施工員、質(zhì)檢員、工長、會計、材料員、保管員共同研究商討降低工程成本的控制計劃，并將責(zé)任成本目標(biāo)分解到每個人，明確項目部各組成人員成本核算和管理具體范圍和內(nèi)容，以確保成本核算得及時、完整和真實。
具體操作方法：每項工程任務(wù)到手，在設(shè)計交完底圖紙會審后，項目負(fù)責(zé)人、施工員、預(yù)算員、工長，根據(jù)施工組織設(shè)計的總體要求，共同編制詳細(xì)的施工作業(yè)計劃，以周保旬，以旬保月，以月保工期，使各級控制點正點到達(dá)，這樣可以選擇最佳施工方法，合理安排勞力，避免出現(xiàn)有事沒人做、缺乏勞動力現(xiàn)象，或有人沒事做的窩工現(xiàn)象，從而保證工期按期或提前完工。工程能提前完工，本身就減少了工程中一系列的施工管理費用。預(yù)算員完成整個工程施工預(yù)算和工料分析的基礎(chǔ)上，再按詳細(xì)的施工作業(yè)計劃（或按分部分項工程）編制并下達(dá)定額任務(wù)單，經(jīng)項目負(fù)責(zé)人核實簽字交會計、保管員、材料員、工長各一份，定額任務(wù)單必須明確完成該工程量所需定額工日、應(yīng)耗材料規(guī)格種類及數(shù)量。材料員根據(jù)工料分析表、材料匯總單和定額任務(wù)單有計劃地采購，保證工地用料需要，大批量的材料采購必須由項目負(fù)責(zé)人、會計、預(yù)算員、材料員共同把關(guān)，共同簽訂合同，堅持出廠價采購，并按工程進(jìn)度分期分批送貨，盡量減少庫存，避免資金積壓。材料進(jìn)庫存時，要由材料員、保管員、工長、質(zhì)檢員共同核對數(shù)量，查驗質(zhì)量，辦理入庫存手續(xù)，材料的領(lǐng)用由工長同意后，使用人員方可憑出庫存單簽字領(lǐng)用，保管員應(yīng)嚴(yán)格按任務(wù)單限額領(lǐng)料。如出現(xiàn)材料需用量大于任務(wù)單用量時，要經(jīng)項目負(fù)責(zé)人、預(yù)算員、工長查明原因后，補單并審批后方可發(fā)放，每月終了或分部分項工程結(jié)束，保管員要將材料消耗表與任務(wù)單一并交財務(wù)，如出現(xiàn)出庫數(shù)大于任務(wù)單定額數(shù)，由保管員負(fù)責(zé)賠償，嚴(yán)懲的調(diào)離或開除。對于任務(wù)單下達(dá)的定額工日，由工長或班組長按工程量下達(dá)到個人，并且施工現(xiàn)場誰施工誰清理，保持文明整潔，浪費的要處罰。任務(wù)完成后，需質(zhì)檢員、工長在任務(wù)單上簽字后，班組長方可記工到人，月底班組長將所記工分邊同任務(wù)單一并交財務(wù)。作為成本核算中心的財會人員在收到每月耗用工、料的原始材料后，要及時進(jìn)行成本核算分析，檢查用工、用料是否合理，提出能反映盈虧的經(jīng)驗教訓(xùn)、改進(jìn)措施方法的成本效益報告，報給項目負(fù)責(zé)人，為領(lǐng)導(dǎo)提供施工管理決策依據(jù)。
二、注重實效，加強(qiáng)成本管理
成本管理要求會計工作向管理型發(fā)展，要變會計事后核算為事前計劃預(yù)測，并將事前與事后結(jié)合起來，圍繞"計劃"和"控制"兩個側(cè)面展開工作。
第一、關(guān)于預(yù)算成本的編制
預(yù)算成本亦稱標(biāo)準(zhǔn)成本，是根據(jù)工程設(shè)計和現(xiàn)行預(yù)算定額及費用標(biāo)準(zhǔn)等資料計算的工程投資額文件，是決定建筑產(chǎn)品計劃價格的依據(jù)，是辦理工程價格結(jié)算、考核工程成本的依據(jù)，而且要按市場價格進(jìn)行核算。要搞好預(yù)算成本必須認(rèn)真對待這樣幾個問題。1、要認(rèn)真領(lǐng)會和審查設(shè)計圖紙，按設(shè)計圖紙和工程量計算規(guī)則準(zhǔn)確地計算工程量。2、要認(rèn)真收集領(lǐng)會編制預(yù)算的資料，特別是施工過程中的經(jīng)濟(jì)簽證資料，按規(guī)定的人工、材料、機(jī)械預(yù)算定額和預(yù)算價格及費用標(biāo)準(zhǔn)，正確計算定額直接費和各項取費。3、要認(rèn)真調(diào)研實地測算材料價差，特別是"三材"的預(yù)算價格與實際價格的價差。對這三個方面如能認(rèn)真對待，搞得好，編出的預(yù)算成本就會適度。
第二、材料費用的控制
材料費在工程成本中所占的比重最大，一般高達(dá)55～65％，是企業(yè)降低成本最重要的環(huán)節(jié)。因此，一定要下工夫把好材料的采購、保管、發(fā)料、耗用、清倉盤點關(guān)，從各個關(guān)口控制費用的支出。其中收料一環(huán)很重要，防止"有票無料"、"料不足"等現(xiàn)象，對大宗材料，嚴(yán)格數(shù)量嚴(yán)格驗收，對鋼材、木材等，嚴(yán)格長度、直徑及材積的驗收。要健全原始憑證審查和貸款報銷管理制度，對材料價款、運費、包裝費等各項發(fā)票所列品名規(guī)格、運輸?shù)攸c及路線，采用運輸工具都要嚴(yán)格審查，既要與合同、實物核對，也要審查發(fā)票是否合法、合規(guī)，計算是否正確。
第三、機(jī)械設(shè)備的管理
機(jī)械設(shè)備能提高工作效率，降低工程成本。企業(yè)要有嚴(yán)格的機(jī)械管理制度和措施，明確專人負(fù)責(zé)，實行專人專機(jī)責(zé)任制，對人為造成的損壞，要賠償損失的20％左右，對違章指揮和違章作業(yè)、盲目蠻干的行為堅決制止，盡量做到合理組織實施，保持機(jī)械運轉(zhuǎn)。
第四、用工管理也必不可少，防止浪工、窩工、怠工現(xiàn)象，盡量減少預(yù)算外零工，即清理用工、二次搬運用工等，盡量做到工完料盡場地清，工作一次到位，確保一次成功、成優(yōu)率，避免返工用工。
第五、加強(qiáng)費用管理
施工管理費在工程成本中約占15％左右，節(jié)約施工管理費涉及面廣，要精打細(xì)算，節(jié)約開支。外出車旅費可采用定額包干制，超用自理，低耗品實行領(lǐng)用制，實行以舊換新或包干勞保費按工作量發(fā)放，經(jīng)營開拓費要本著合理、節(jié)約的原則使用，辦公費、電話費包干到人，水、電費嚴(yán)格控制，嚴(yán)禁鋪張浪費。
第六、加強(qiáng)資金管理1、加強(qiáng)預(yù)付款管理和結(jié)算，嚴(yán)格控制和壓縮預(yù)付貨款，要求付款手續(xù)齊全，及時督促辦理結(jié)算，防止被對方長期占用，甚至造成壞帳損失或被非法挪用。2、抓好資金回籠。積極挖掘主渠道的收款潛力，并明確誰主管，誰負(fù)責(zé)收款、主動上門與甲方周旋公關(guān)，取得對方信任、理解和支持，努力回收工程款。三、理順成本與質(zhì)量、安全之間的關(guān)系 工程質(zhì)量一次合格成優(yōu)是降低工程成本的重要保證。如一旦返工，就會造成材料浪費和用工超耗。所以在施工中我們要嚴(yán)格把關(guān)，對分部分項工程進(jìn)行全面的技術(shù)交底，消除質(zhì)量通病和隱患，進(jìn)行定期不定期的質(zhì)量檢查驗收，檢查結(jié)果作為考核依據(jù)。關(guān)鍵項目工序之間要有交接檢查記錄，班組要有自檢記錄驗收，資料及時、準(zhǔn)確、真實、仔細(xì)，工程質(zhì)量控制環(huán)環(huán)相扣，并制定質(zhì)量獎罰制度，從而有效地實現(xiàn)成本控制。 安全是生產(chǎn)的保證，也是降低成本的重要途徑。安全雖然不能創(chuàng)造直接效益，但萬一發(fā)生事故，項目負(fù)擔(dān)事故的直接經(jīng)濟(jì)損失外，還要停工整頓、社會曝光、職工士氣受到挫傷等的間接損失，這些無形中就增加了工程成本。所以項目內(nèi)部一定要抓好安全生產(chǎn)，做到文明施工、獎罰分明，形成人人講安全、個個保安全的良好風(fēng)氣。 總之，成本管理工作的關(guān)鍵是人，項目各級管理人員必須以嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的態(tài)度做好本職工作，加強(qiáng)成本管理有關(guān)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，努力提高成本管理意識。成本控制原理告訴我們：實現(xiàn)項目成本控制要從確定目標(biāo)開始，實現(xiàn)于項目實施的全過程。
參考文獻(xiàn)：
1、田振郁編.《工程項目管理實用手冊》.中國建筑工業(yè)出版社,1996
2、蘇振民編.《建筑施工現(xiàn)場管理手冊》.中國建筑工業(yè)出版社，1998
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 工程管理 溝通
0 引言
內(nèi)部控制就是指在企業(yè)中的董事會、管理人員以及全體員工共同實行的一系列行為，從而確保企業(yè)的基本目標(biāo)得以實現(xiàn)的控制活動。目前，有很多的企業(yè)都建立的一套比較完善的內(nèi)部控制機(jī)制，對企業(yè)內(nèi)部的工程管理情況進(jìn)行加強(qiáng)。
1 關(guān)于工程項目管理的內(nèi)部控制的功能
內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)安全進(jìn)行維護(hù)，使成本得到降低，資產(chǎn)的損失降到最低，實現(xiàn)作為企業(yè)管理者的助手。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制具有以下幾種功能：
1.1 防護(hù)功能，內(nèi)部控制是根據(jù)計劃目標(biāo)的一種控制方式，內(nèi)部控制將會對計劃進(jìn)行鑒定和分析，保證計劃的可靠與準(zhǔn)確性，這對工程管理過程中出現(xiàn)的各種不利因素具有制約作用。
1.2 調(diào)節(jié)功能，內(nèi)部控制作為管理人員的一種責(zé)任，內(nèi)部控制可以對執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)和平衡偏差進(jìn)行制約，控制的工作內(nèi)容方面包括：設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)的控制、衡量的差異、業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)部門等方面，使這些方面在執(zhí)行的結(jié)果能夠達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，從而實現(xiàn)監(jiān)督考核和制約的目標(biāo)[1]。
1.3 反饋功能，內(nèi)部控制通常采用的是閉環(huán)控制的手法，使得各種管理信息能夠及時的反饋，管理者對管理中出現(xiàn)的差異情況以及應(yīng)該采取的措施等能及時的知曉，使企業(yè)的各項計劃等都能夠得到貫徹的執(zhí)行。
1.4 參謀助手功能，內(nèi)部控制是企業(yè)中的一個職能部門，主要職責(zé)就是進(jìn)行綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動決策應(yīng)該掌握清楚，對經(jīng)營工作中的總部署、工作重點以及重大決策進(jìn)行了解，對經(jīng)濟(jì)管理各個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，使其職能能夠更好的實施，對經(jīng)濟(jì)運行中出現(xiàn)的新情況進(jìn)行分析，并對其提出相關(guān)的意見，從而促使企業(yè)的制度的完善。
2 目前內(nèi)部控制存在的問題
國家對工程管理的內(nèi)部控制問題十分的重視，制定了相關(guān)的法律文件進(jìn)行規(guī)范管理，這是對建筑市場秩序從源頭上的控制方法，但是對一些原則上的問題，在操作上就比較的差，使規(guī)范的有效性受到的影響，主要包括以下兩個方面。
2.1 關(guān)于內(nèi)部控制環(huán)境與控制措施模糊的問題。目前有很多的單位都制定的內(nèi)部控制制度，基本的內(nèi)部管理能夠按規(guī)定執(zhí)行[2]。但是，還有部分的企業(yè)沒能發(fā)覺內(nèi)部控制的重要性，沒能制定科學(xué)的內(nèi)部控制體制，對內(nèi)部的控制力度不夠，審查制度只是一種形式。常常出現(xiàn)授權(quán)不當(dāng)或是越權(quán)的行為，導(dǎo)致管理力度降低，企業(yè)的競爭力也相對的降低。
2.2 關(guān)于信息溝通與監(jiān)督檢測的問題。企業(yè)各級之間相互了解的主要手段是進(jìn)行適當(dāng)?shù)男畔贤?，?dāng)信息溝通的渠道流暢時，這將影響領(lǐng)導(dǎo)層決策的正確性。監(jiān)督檢查的主要工作是對企業(yè)內(nèi)部控制的合理、有效等進(jìn)行檢查，企業(yè)的監(jiān)督檢查制度沒有有效的實施，將會對企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。
3 關(guān)于內(nèi)部控制對工程管理的意見
內(nèi)部控制在工程項目中的使用，能夠?qū)こ添椖抗芾碇胁铄e和舞弊現(xiàn)象進(jìn)行預(yù)防，從而實現(xiàn)工程資金的高效利用。為了使工程管理中的內(nèi)部控制得到更有效的發(fā)揮，應(yīng)該做到以下幾點：
3.1 對建筑市場進(jìn)行規(guī)范，從實際情況出發(fā)，制定一套行之有效的建筑市場體系以及運營的機(jī)制，并通過法律法規(guī)的形式明確下來，使得市場中的各個主體的行為受到有效的約束，對市場中盲目壓價、墊款施工的行為進(jìn)行處罰，使施工企業(yè)的合法效益得到保證[3]。對投標(biāo)管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)力度要加大，使招標(biāo)具備公正性及權(quán)威型，從而實現(xiàn)建筑行業(yè)的健康發(fā)展。
3.2 施工企業(yè)對投標(biāo)項目的選擇必須科學(xué)合理，對所要投標(biāo)的項目進(jìn)行可行性分析，從源頭上對企業(yè)的資金進(jìn)行控制與管理。所要投標(biāo)的項目必須符合經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益以及社會效益，從經(jīng)濟(jì)考慮，應(yīng)該做到項目的盈利性比較強(qiáng)，技術(shù)水平與適用以及建設(shè)的條件十分具有可行性，對這些情況進(jìn)行充分的考慮后所做的決定才不會出現(xiàn)管理問題和造成經(jīng)濟(jì)損失。在進(jìn)行決策的時候，要與企業(yè)本身實際情況相結(jié)合，預(yù)防出現(xiàn)盲目投資以及決策的失誤，從而實現(xiàn)施工企業(yè)的內(nèi)部控制與管理的最終目的。
3.3 施工企業(yè)應(yīng)該配有專門的內(nèi)控審計監(jiān)察人員，對企業(yè)內(nèi)部的資金運作情況，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)控審計，內(nèi)部的審計必須保證規(guī)范化，并且不定期的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計。
4 結(jié)束語
隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制對工程的管理具有至關(guān)重要的作用。企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行是通過設(shè)計、實施、評價以及改進(jìn)四個手段實現(xiàn)的。由此可見，一個企業(yè)的控制制度并不是簡單的設(shè)想，也不可能是不發(fā)生改變的，內(nèi)部控制將會隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐漸改善，使企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)的聯(lián)動效應(yīng)能夠最大程度的得到發(fā)揮，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
[1]張亨和.加強(qiáng)施工企業(yè)工程項目管理的幾點認(rèn)識[J].甘肅科技，2009（10）.
[2]陳金鳳.略論可行性研究在工程項目建設(shè)中的作用[J].江蘇水利，2009（08）.
關(guān)鍵詞：建設(shè)工程 內(nèi)部控制 項目管理
中圖分類號：TU712 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-098X（2016）11（a）-0109-02
內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱?，F(xiàn)代企業(yè)普遍認(rèn)同，內(nèi)部控制的建立與完善是一個企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，對其競爭力與企業(yè)管理水平具有舉足輕重的作用。
在一般建設(shè)工程的項目管理中，內(nèi)部控制的目的是為了促進(jìn)建設(shè)項目實現(xiàn)“質(zhì)量、進(jìn)度、成本”三大目標(biāo)的實現(xiàn)，是工程項目管理的重要控制手段?；陧椖抗芾淼慕ㄔO(shè)工程項目內(nèi)部控制，是貫穿項目全過程的一種控制體系，存在于工程立項、工程設(shè)計、工程招標(biāo)、工程建設(shè)、工程驗收等各個方面。目前，我國一般建設(shè)工程項目對于內(nèi)部控制都比較重視，但在實踐中，各個階段的內(nèi)部控制還存在著一些問題，影響著工程項目管理的成效，亟待項目管理者的重視與改進(jìn)。
1 工程立項階段的內(nèi)部控制
1.1 存在的問題
工程立項是指對擬建工程項目的必要性以及可行性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，對不同建設(shè)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較并做出判斷決策的過程。工程立項階段的主要工作內(nèi)容包括了編制項目建議書、項目可行性研究、項目評估與決策等。在目前建設(shè)工程項目立項階段的內(nèi)部控制中，存在著無項目建議書且決策過程僅通過會議形式進(jìn)行，沒有決策依據(jù)的問題；可行性研究報告存在著不真實不科學(xué)，純粹為辦理項目備案證而編寫，沒有經(jīng)過內(nèi)控部門或是專業(yè)機(jī)構(gòu)的評審，沒有實際參考價值，項目聯(lián)合考察及實施論證報告流程缺乏監(jiān)督等問題；項目評估與決策過程缺乏對可行性研究報告的審核與評價，項目實施論證報告未經(jīng)專業(yè)機(jī)構(gòu)評審，項目申請與決策違背不相容職務(wù)相分離的原則。
1.2 管控措施
對于項目建議書的管控，企業(yè)應(yīng)明確投資分析、編制和評審工作的職責(zé)分工；應(yīng)規(guī)定項目建設(shè)書的主要內(nèi)容與格式，明確編制要求；對于專業(yè)性較強(qiáng)或是較為復(fù)雜的工程項目，可委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行項目建議書的編制；企業(yè)決策層應(yīng)對項目建議書進(jìn)行集體審議，必要時可成立專家組或委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評審。
對于可行性研究報告的管控，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家和行業(yè)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實際情況，確定可行性研究報告的內(nèi)容和格式，明確編制要求；委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究的，應(yīng)制定嚴(yán)格的選擇標(biāo)準(zhǔn)，重點關(guān)注其專業(yè)資質(zhì)、業(yè)績、聲譽、人員專業(yè)素質(zhì)以及相關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)驗等，確?？尚行匝芯康目茖W(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)；切實做到技術(shù)先進(jìn)性與經(jīng)濟(jì)可行性的有機(jī)結(jié)合。
對于項目評審與決策的管控，企業(yè)應(yīng)組建項目評審組或委托具有資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對可行性研究報告進(jìn)行評審，評審組成員與評審專業(yè)機(jī)構(gòu)不得參與項目的可行性研究；評審過程中要重點關(guān)注項目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，核實相關(guān)資料的來源和取得途徑是否真實可靠，特別要對項目的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)可行性進(jìn)行深入全面的分析與論證；企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)椖窟M(jìn)行決策，并形成完整的書面記錄，重大工程項目應(yīng)進(jìn)行集體審議。
在此階段內(nèi)部控制關(guān)鍵點是評審可行性研究報告的真實性、完整性和科學(xué)性；已立項工程項目的決策程序。
2 工程設(shè)計階段的內(nèi)部控制
工程設(shè)計是根據(jù)建設(shè)工程和相關(guān)法律法規(guī)的要求，對建設(shè)工程所需的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、資源、環(huán)境等條件進(jìn)行綜合分析、論證，編制建設(shè)工程設(shè)計文件，提供相關(guān)服務(wù)的活動。工程項目設(shè)計階段一般可分為初步設(shè)計和施工圖設(shè)計兩個階段。在建設(shè)工程項目設(shè)計階段的內(nèi)部控制中，存在著前期規(guī)劃深度不足，造成后期投資失控；工程項目圖紙設(shè)計不完整、不詳細(xì)，施工圖標(biāo)示不清等問題。
在此階段，主要的管控措施包括建立嚴(yán)格的初步設(shè)計審查和批準(zhǔn)制度，通過嚴(yán)格的復(fù)核、專家評議等制度，層層把關(guān)確保工作質(zhì)量；建立嚴(yán)格的施工圖設(shè)計管理制度和交底制度，確保施工圖設(shè)計的完整與詳盡。關(guān)鍵控制點包括初步設(shè)計與施工圖設(shè)計、施工圖設(shè)計的完整性、設(shè)計變更管理制度的制定。初步設(shè)計與施工圖設(shè)計重點關(guān)注是否建立健全設(shè)計審查和批準(zhǔn)的內(nèi)部控制；設(shè)計完成時間及其對建設(shè)進(jìn)度的影響；建設(shè)深度是否符合規(guī)定；施工圖預(yù)算的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；設(shè)計文件是否規(guī)范、完整。施工圖紙完整性主要是指施工圖紙設(shè)計的完整性及資料保存的完整性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向設(shè)計單位提供詳細(xì)的設(shè)計要求和基礎(chǔ)資料，初步設(shè)計應(yīng)在技術(shù)、經(jīng)濟(jì)交流的基礎(chǔ)上進(jìn)行多方案的比選。在O計變更管理制度方面，企業(yè)應(yīng)明確區(qū)分重大設(shè)計變更和一般設(shè)計變更的審批權(quán)限及流程；應(yīng)特別關(guān)注重大設(shè)計變更的內(nèi)容是否符合初步設(shè)計方案；應(yīng)重點關(guān)注設(shè)計變更對工程造價的工程進(jìn)度的影響；設(shè)計變更的文件是否規(guī)范、完整。
3 工程招標(biāo)階段的內(nèi)部控制
3.1 存在的問題
工程招標(biāo)一般包括招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)與定標(biāo)5個主要的環(huán)節(jié)。建設(shè)工程招標(biāo)階段的內(nèi)部控制，主要存在以下一些問題，即招標(biāo)管理制度不健全，議標(biāo)流程、投標(biāo)單位數(shù)量、標(biāo)底保密制度等的規(guī)定不具體；對不響應(yīng)招標(biāo)文件的投標(biāo)書未做廢標(biāo)處理；企業(yè)未建立評委庫，對評委的資格審核或要求不嚴(yán)，評委缺乏專業(yè)水平；對投標(biāo)企業(yè)的技術(shù)、資金實力等考核不嚴(yán)；評標(biāo)過程中未考慮投標(biāo)人在類似項目上的投標(biāo)報價水平，未對投標(biāo)人的投標(biāo)策略進(jìn)行評估；評標(biāo)中得分最高者沒有成為最終的中標(biāo)單位。
3.2 管控措施
在此階段，企業(yè)應(yīng)建立健全本單位的招投標(biāo)管理制度，明確議標(biāo)、投標(biāo)單位數(shù)量、標(biāo)底保密制度等相關(guān)制度及程序；企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)的實際情況，合理確定工程項目建設(shè)方式；企業(yè)應(yīng)完善建筑公司考察制度，應(yīng)對投標(biāo)人的信息采取保密措施，防止串標(biāo)；在確定中標(biāo)人之前，不得與其就投標(biāo)價格、投標(biāo)方案等實質(zhì)性內(nèi)容進(jìn)行談判；評標(biāo)委員會成員的選擇應(yīng)綜合考察專業(yè)水平及職業(yè)道德水平。
關(guān)鍵控制點包括招標(biāo)前期準(zhǔn)備工作是否完善；招標(biāo)文件的內(nèi)容是否符合法律法規(guī)的規(guī)定，是否全面、準(zhǔn)確地表達(dá)招標(biāo)項目的實際情況以及招標(biāo)人的實質(zhì)性要求；投標(biāo)文件對招標(biāo)文件的響應(yīng)程度等；開標(biāo)程序是否符合相關(guān)規(guī)定，評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否客觀公正；定標(biāo)程序及結(jié)果是否符合規(guī)定，中標(biāo)價是否合理等。
4 工程建設(shè)階段的內(nèi)部控制
工程建設(shè)階段即工程的施工階段，在此階段，其主要控制點包括工程施工過程中的質(zhì)量、進(jìn)度、成本、安全控制以及工程變更控制。在實踐中主要存在的問題包括質(zhì)量把控不嚴(yán)，進(jìn)度緩慢；盲目趕進(jìn)度，犧牲質(zhì)量與成本目標(biāo)；質(zhì)量、安全監(jiān)管不到位；設(shè)計變更流程不完善；工地項目部變更簽證不及時，未做到一事一簽，事后補簽現(xiàn)象嚴(yán)重；變更簽證單簽字手續(xù)不完整等。
此階段的管控措施主要為：施工單位應(yīng)編制詳細(xì)的分段或是分項進(jìn)度計劃并嚴(yán)格執(zhí)行；企業(yè)應(yīng)建立全面的質(zhì)量管理與控制制度，應(yīng)加強(qiáng)對施工單位的安全檢查；施工單位應(yīng)建立完善的安全生產(chǎn)管理體系，細(xì)化各項安全防范措施；企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的工程變更審批制度，嚴(yán)格控制工程變更。此階段的關(guān)鍵控制點為工程進(jìn)度控制、工程質(zhì)量控制與工程投資控制。
5 工程驗收階段的內(nèi)部控制
在工程竣工驗收環(huán)節(jié)，除對工程質(zhì)量進(jìn)行驗收外，還包括竣工結(jié)算與決算兩項重要工作。存在的主要問題是竣工結(jié)算不及時，施工單位在結(jié)算時，依照簽證資料編制結(jié)算書，以預(yù)代結(jié)。此階段的管控措施為以合同通用條款約定的時間節(jié)點開展竣工結(jié)算。關(guān)鍵控制點為：是否存在質(zhì)量檢驗把關(guān)不嚴(yán)；竣工決算是否及時；竣工結(jié)算是否已完成合同約定的全部工作內(nèi)容；建設(shè)項目驗收的手續(xù)和資料是否齊全有效。
參考文獻(xiàn)
一、建筑工程會計內(nèi)部控制概述
1.會計內(nèi)部控制內(nèi)涵。建筑工程會計的內(nèi)部控制，主要是在工程決策、勘查、招投標(biāo)、施工和驗收等各個階段中，所實施的一種全過程的、動態(tài)的管理方法。在實施會計內(nèi)部控制的過程中，需要通過建筑企業(yè)各部門相關(guān)規(guī)章或制度，實現(xiàn)對于相關(guān)會計業(yè)務(wù)的全面管理與控制，從而達(dá)到各部門彼此制約與監(jiān)督的目的。
2.建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的特殊性。建筑施工企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)具有一定的特殊性，這也決定了其內(nèi)部會計控制的差異性，具體表現(xiàn)為以下兩方面：（1）建筑施工企業(yè)產(chǎn)品通常是以施工項目作為依托的，而不同的項目施工，由于其地理位置的差異，項目具體內(nèi)容較為多樣化。建筑施工企業(yè)會計的主要內(nèi)部控制對象就是具體項目，而由于會計人員通常不親自參與施工項目，在很大程度上增加了收集、匯總、監(jiān)督項目相關(guān)會計信息的難度。（2）建筑施工項目極易受到內(nèi)外部因素的影響，因而造成項目成本容易出現(xiàn)經(jīng)常性波動。基于建筑施工企業(yè)實際工作成果，企業(yè)內(nèi)部會計控制工作應(yīng)當(dāng)重點建設(shè)科學(xué)合理的決策執(zhí)行機(jī)制，幫助企業(yè)有效地防控財務(wù)風(fēng)險，避免舞弊和欺詐等不良行為，在國家法律法規(guī)約束的可行范圍內(nèi)，實現(xiàn)建筑施工企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。
二、建筑企業(yè)在進(jìn)行會計內(nèi)部控制過程中存在的問題
1.缺乏嚴(yán)密的內(nèi)部會計管理制度。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會計管理制度的制定過程中，并沒有制定出嚴(yán)密的管理制度和工作流程。并且，建筑企業(yè)中各個部門之間的聯(lián)系，在會計內(nèi)部核算的過程中總是忽略這一方面的監(jiān)督作用。目前，建筑企業(yè)的會計管理和控制并沒有具體的監(jiān)督流程。
2.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理。部分建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制不完善的一大重要原因是組織結(jié)構(gòu)、崗位設(shè)置不合理，企業(yè)內(nèi)管理層次多，缺少橫向協(xié)調(diào)，僅僅重視上下間的權(quán)利與義務(wù)的開展，以至于內(nèi)部會計控制協(xié)調(diào)性較差，組織部門之間的配合消極影響，管理工作開展難度大。
3.會計工作人員專業(yè)素質(zhì)較低。會計師是企業(yè)會計內(nèi)部控制工作開展的中堅力量，對企業(yè)內(nèi)部管理起著重要的影響。會計工作考驗了員工的全面素質(zhì)，若不夠?qū)I(yè)，將會阻礙建筑施工企業(yè)對資金的把控。企業(yè)的一部分老員工仍然保持著傳統(tǒng)觀念，不愿意接受新的管理模式，只是在形式上進(jìn)行過會計人員的思想教育工作，導(dǎo)致一些會計人員沒有強(qiáng)烈的法制意識和風(fēng)險意識?？偟膩碚f，目前整體人員素質(zhì)還不夠全面，學(xué)歷低、知識面小，自律能力弱和缺乏相對獨立性等問題均阻礙了會計監(jiān)督職能的落實。
4.考核評估機(jī)制不完善。企業(yè)內(nèi)部考核評估工作的開展，是保障內(nèi)部會計控制工作能夠正常實施的關(guān)鍵，同時有利于提高內(nèi)部會計控制工作效率與水平。建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制評估以及相應(yīng)考核機(jī)制，都普遍缺乏客觀性，直接導(dǎo)致相關(guān)會計人員無法開展習(xí)慣性的會計行為控制工作，加上獎懲措施的缺失，給舞弊、欺詐等不良行為提供了成長空間，進(jìn)一步導(dǎo)致了會計信息的失真。在核算工程材料的時候，建筑施工企業(yè)往往會采用“以領(lǐng)代耗”的核算方法，導(dǎo)致部分結(jié)余材料無法及時辦理退庫，施工項目成本核算失真，財務(wù)信息也無法反映出企業(yè)的實際經(jīng)濟(jì)情況。
三、加強(qiáng)會計內(nèi)部控制和管理的基本措施
1.建立健全企業(yè)管理制度與企業(yè)會計控制體系。健全的企業(yè)管理制度與企業(yè)會計控制體系是企業(yè)發(fā)展的基石，有利于實現(xiàn)資金的合理高效利用，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益，基于此，必須要Y合建筑施工企業(yè)的實際情況，建立完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制機(jī)制，如：構(gòu)建不相容的職務(wù)分離控制機(jī)制，根據(jù)會計制度相關(guān)規(guī)定開展會計核算工作；加強(qiáng)對會計工作流程的監(jiān)督管理，建立動態(tài)監(jiān)督管理機(jī)制，保障企業(yè)內(nèi)部會計控制工作順利開展；構(gòu)建會計工作責(zé)任機(jī)制，合理設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，明確崗位職責(zé)，落實工作責(zé)任。
2.加強(qiáng)企業(yè)管理人員對會計內(nèi)部控制與管理的認(rèn)識。提高建筑施工企業(yè)內(nèi)部對會計工作的重視程度，能夠促進(jìn)企業(yè)會計內(nèi)部控制作用的充分發(fā)揮，實現(xiàn)建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。所以，必須加強(qiáng)企業(yè)管理人員對會計內(nèi)部控制與管理的認(rèn)識，因為企業(yè)管理領(lǐng)導(dǎo)階層的思想認(rèn)知水平得到提高，才能指導(dǎo)內(nèi)部基層工作人員的思想認(rèn)知水平的提高。建筑施工企業(yè)在開展會計工作時，不能僅依靠財務(wù)部門的努力，而應(yīng)該動員全體員工和領(lǐng)導(dǎo)者的參與，將各個部門整合起來，形成強(qiáng)大的力量，才能保證會計工作的正常開展。
3.加強(qiáng)全面預(yù)算管理，強(qiáng)化業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算的有效結(jié)合。全面預(yù)算管理作為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理控制的科學(xué)方法，對建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增強(qiáng)競爭力有著重要的意義。全面預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算，在業(yè)務(wù)流程構(gòu)建上，以經(jīng)營預(yù)算為起點，明確劃分預(yù)算責(zé)任主體，按管理級次和職能將經(jīng)營各項指標(biāo)層層分解細(xì)化，實現(xiàn)全方位、全過程、全員參與編制與實施的預(yù)算管理模式。在預(yù)算執(zhí)行過程中，建立完善預(yù)算分析例會制度，監(jiān)控分析各責(zé)任單位預(yù)算執(zhí)行情況，找偏差查原因，提出整改措施和方案，使公司的經(jīng)營生產(chǎn)計劃控制在既定目標(biāo)之內(nèi)，進(jìn)而有效保障公司整體經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。
4.加強(qiáng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程管理，有效降低項目財務(wù)風(fēng)險。工程項目是建筑施工企業(yè)的主要任務(wù)，因此，加強(qiáng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程管理對降低項目財務(wù)風(fēng)險具有重要意義。（1）工程決策環(huán)節(jié)，企業(yè)需把握好項目建議書、可行性報告編制，從源頭上進(jìn)行工程控制，以免因為決策失誤給建筑施工企業(yè)帶來巨大財務(wù)風(fēng)險。（2）工程概預(yù)算、招投標(biāo)環(huán)節(jié)，在此階段必須涉入會計內(nèi)部控制，以確保工程預(yù)期效益，一是對概預(yù)算組織人員進(jìn)行復(fù)核，核查編制合法性、適應(yīng)性以及工程量計量準(zhǔn)確性；二是對招投標(biāo)文件、相關(guān)單位資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)與財務(wù)情況進(jìn)行會計審查。（3）施工環(huán)節(jié)，施工是一個工程項目的關(guān)鍵所在，也是實施會計內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，一是企業(yè)必須配備一定會計人員對各項費用進(jìn)行控制，設(shè)立工程款項開支制度，確保費用規(guī)范化支?。欢菍κ┕がF(xiàn)場物資進(jìn)行核查，加強(qiáng)會計內(nèi)部控制。（4）竣工驗收、決算控制環(huán)節(jié)。建筑施工企業(yè)應(yīng)派會計人員對檢查、盤點竣工階段各個工程、物資，確保賬單和實際相符，同時詳細(xì)核查決算報表，通過會計內(nèi)部控制有效抵制各類虛假行為。
5.加強(qiáng)內(nèi)部會計控制隊伍建設(shè)，提高團(tuán)隊的整體勝任能力。高素質(zhì)的內(nèi)部會計控制隊伍，是保證建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理工作順利開展的重要基礎(chǔ)，因此必須做好相關(guān)培訓(xùn)工作。（1）需要對傳統(tǒng)的培訓(xùn)理念進(jìn)行轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)對會計人才培養(yǎng)的重視程度。采取復(fù)合型的培養(yǎng)機(jī)制，避免專業(yè)管理會計人才的職能和技能單一，創(chuàng)新管理培訓(xùn)的方式，促進(jìn)相關(guān)人員的參與積極性，為拓展會計人員的專業(yè)能力奠定基礎(chǔ)。（2）管理會計人員不僅要具有專業(yè)的會計理論知識，還要對財經(jīng)數(shù)據(jù)具有敏感性，對財務(wù)風(fēng)險具有預(yù)測和控制的能力。企業(yè)針對這些對管理會計人才的具體要求，制定專門的管理會計人才培養(yǎng)機(jī)制，在對管理會計人才的理論專業(yè)知識不斷豐富的同時，促進(jìn)其專業(yè)經(jīng)濟(jì)分析能力、數(shù)據(jù)處理能力和財務(wù)風(fēng)險控制能力的提高。（3）企業(yè)應(yīng)該建立會計人才培養(yǎng)的激勵性機(jī)制，強(qiáng)化培養(yǎng)對象提高培養(yǎng)績效的內(nèi)在動力，提高企業(yè)管理會計人才參與培訓(xùn)的主動性和積極性，防止企業(yè)內(nèi)部資源的浪費。建立績效激勵機(jī)制，并將制度的執(zhí)行與會計人才個人的發(fā)展聯(lián)系在一起，最大程度地實現(xiàn)管理會計人才個人與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的雙贏。
四、 結(jié)語
關(guān)鍵詞：加強(qiáng)市政施工 項目財務(wù) 成本管理 內(nèi)部控制
Abstract: For the municipal construction enterprises, the construction and implementation of every project, guarantee the quality, safety, cost saving investment and maximize the project profit, is the goal of the enterprise. But also for the enterprise to win a broader market laid the foundation, thus it can be seen. Cost control plays an important role in construction project management. Cost control will directly affect the final project income.
Keywords: strengthen the municipal construction; project; cost management; internal control;
中圖分類號：F406.72文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：
引言
隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化，城市市政項目的建設(shè)已作為一種產(chǎn)業(yè)模式來經(jīng)營和運作。面對競爭日益激烈的市政建設(shè)市場，要想以優(yōu)質(zhì)、低價、短工期的工程在競爭中取勝，市政工程管理企業(yè)就要從加強(qiáng)資金的內(nèi)部控制開始。
1.市政工程施工項目成本控制的特點
當(dāng)前，在日趨激烈競爭的建筑市場中，市政工程項目的投資越來越低，如何增收節(jié)支、挖潛增效、如何獲取最佳利潤，是當(dāng)今市政工程項目最值得思考的問題，解決這些問題的最有效途徑是做好項目成本管理與控制，對生產(chǎn)經(jīng)營所消耗的人力資源、物質(zhì)資源和費用開支，都需要進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、調(diào)節(jié)和限制，及時糾正在要發(fā)生和已經(jīng)發(fā)生的偏差，把各項生產(chǎn)費用控制在計劃成本的范圍之內(nèi)，降低項目成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。市政工程施工項目成本控制具體以下特點：
1.1市政工程大多為舊工程拆遷與新工程施工同時進(jìn)行。開工時拆遷及征地不到位，項目部應(yīng)經(jīng)常與拆遷工作人員聯(lián)系，及時了解拆遷的計劃、進(jìn)度。根據(jù)拆遷進(jìn)程，及時調(diào)整施工方案。
1.2參加項目實施的單位多，涉及到道路、排水、橋梁、照明、綠化、供水、熱力、供電及電信等工程，且資金來源渠道不一，需要跨行業(yè)跨部門協(xié)調(diào)。
1.3目前市政工程主體一般為地方政府，政府作為投資方，建設(shè)單位僅僅是管理者的角色，因此容易造成職責(zé)不明，施工過程中方案變動大，追加項目多，政府不合理干預(yù)現(xiàn)象也時有發(fā)生。
2.市政工程施工項目成本管理中存在的主要問題
2.1工程項目管理不規(guī)范
項目管理不規(guī)范體現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)上。雖然施工企業(yè)一直都在探索企業(yè)改革，但是有些企業(yè)還是缺乏一些約束機(jī)制，以至管理實施過程中漏洞百出。要逐步加強(qiáng)對項目的控制，提高項目班子的積極性，將管理工作規(guī)范化、系統(tǒng)化，使成本管理在企業(yè)項目管理工作中得到充分發(fā)揮 。
2.2成本管理工作形式化
在項目到手的第一時間，不能僅忙于做開工前的物質(zhì)準(zhǔn)備工作，要把成本管理責(zé)任落實到人。就目前狀況來講，成本管理工作缺乏原動力，難以把項目成本管理工作擺在主要位置，成本的真實性受到嚴(yán)重影響。雖然成本管理工作不能唱主角，但要把成本管理工作第一時間落到實處，使得項目的成本得到很好的控制。所以說，成本管理工作不能只流于形式。
2.3缺乏成本控制力度
我們不能將項目核算的成本與預(yù)算費用進(jìn)行相互對比。有些老建筑企業(yè)，由于部門較多、且人員較為復(fù)雜、文化水平參差不齊，管理水平還停留在原始階段，成本控制方法較為落后且存在一定的局限性，無法將成本的真實情況反映出來，給項目成本管理工作的實施帶來了一定的難度。
2.4不規(guī)范的市場競爭
建筑市場競爭出現(xiàn)僧多粥少的局面，許多工程存在壓價中標(biāo)甚至低于成本價的現(xiàn)象，主要建筑材料價格上下波動頻繁，對項目成本造成很大影響，造成項目管理工作不穩(wěn)定，工程預(yù)算較為滯后，存在開工無核算，竣工無決算現(xiàn)象，甚至工程竣工二、三年了決算還未定案，對成本核算的真實性和完整性造成較大的影響。
3.加強(qiáng)市政工程施工項目成本管理內(nèi)部會計控制的措施
3.1加強(qiáng)現(xiàn)代信息管理技術(shù)在施工企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用
在市政工程施工企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用財務(wù)管理信息化系統(tǒng)軟件，可以降低市政工程施工企業(yè)全年的庫存資金占用率，更加完善了市政工程施工企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)資料的統(tǒng)一管理，同時，提升了會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。這樣，既規(guī)范了市政工程施工企業(yè)員工的工作流程，又提高了市政工程施工企業(yè)的經(jīng)營和工作效率；另外一方面，財務(wù)信息化系統(tǒng)統(tǒng)一了市政工程施工企業(yè)底層會計核算的信息化，并規(guī)范了業(yè)務(wù)操作，構(gòu)建了集團(tuán)高效的報告體系，真正做到了數(shù)據(jù)真實性、數(shù)據(jù)及時性和統(tǒng)一報表數(shù)據(jù)的集中存放，更減少了傳遞與交互，簡化了報表數(shù)據(jù)的采集過程。財務(wù)信息化系統(tǒng)滿足了公司信息披露及時性、準(zhǔn)確性的需求、適應(yīng)了各方業(yè)務(wù)交流、信息共享平臺的需求、增強(qiáng)了市政工程施工企業(yè)管控能力，提高了市政工程施工企業(yè)內(nèi)部管理效率，提升了市政工程施工企業(yè)財務(wù)管理和會計核算的水平，為市政工程施工企業(yè)的信息化建設(shè)做了有效的探索。通過信息系統(tǒng)的實施，能夠在核心業(yè)務(wù)層搭建市政工程施工企業(yè)的核心應(yīng)用框架，建立市政工程施工企業(yè)統(tǒng)一的資金流運作管理框架，實現(xiàn)市政工程施工企業(yè)財務(wù)的集中管理，加強(qiáng)市政工程施工企業(yè)物流運作效率，實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化。實現(xiàn)數(shù)據(jù)、應(yīng)用、流程、協(xié)同的集成，提高管理效率、管理時效、管理效益和降低管理成本，從而最終達(dá)到提高市政工程施工企業(yè)管理水平的目的。
3.2加強(qiáng)市政施工企業(yè)成本費用管理的內(nèi)部會計控制
企業(yè)的成本管理在企業(yè)財務(wù)管理中占有十分重要的地位。它通過嚴(yán)格的成本管理程序，提高了資金的利用率，真正使每一分錢都花在刀刃上。同時，成本管理還能提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，進(jìn)而提高了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，并且能夠進(jìn)一步的提高施工企業(yè)的管理水平。企業(yè)的成本費用控制應(yīng)當(dāng)包括兩個方面，一是材料成本的控制，二是人工成本的控制。在建筑施工過程中，材料的成本占到整個成本的60%，是一項巨大的耗費。但是，如果能夠合理管理，也具有很大的節(jié)約潛能。施工材料的成本管理應(yīng)當(dāng)從材料的購、存、取、用四個方面入手，在材料的選購方面，要在保證工程質(zhì)量的基礎(chǔ)之上盡量選擇價格較低的材料，在存儲方面，應(yīng)該在保證工程施工順利進(jìn)行的前提下，盡量減少材料的存儲量。另外，在材料的存儲中，要運用正確的存貯方法，防止材料霉變。在領(lǐng)取材料時，要進(jìn)行詳細(xì)的登記，對材料的取用要進(jìn)行細(xì)致化管理。在材料的使用過程中要明確權(quán)責(zé)，在使用的過程中形成一定的管理體系，使各個部門之間相互監(jiān)督、相互制約，保證材料的使用效率。其次，施工過程中的人工費，也是工程成本的重要組成部分。在施工過程中，施工人員進(jìn)行合理地安排可以節(jié)省一部分的費用。第一，要認(rèn)真執(zhí)行定額勞動，使施工人員都能夠發(fā)揮他們的能力，放置人員冗余的現(xiàn)象。第二，進(jìn)行多樣的承包制，將工程的部分項目或者項目中的部分程序分包給專業(yè)施工公司，能夠在保證質(zhì)量的同時，提高經(jīng)濟(jì)效益。
3.3加強(qiáng)企業(yè)的貨幣業(yè)務(wù)管理，提高內(nèi)部會計控制水平
在財務(wù)管理工作中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理條例》的規(guī)定，實行收支兩條線，保證現(xiàn)金資產(chǎn)的完整性。例如，在平時的支付中，對于超出庫存的限額現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行，對于因經(jīng)營需要而不必當(dāng)日存入銀行的現(xiàn)金收入，應(yīng)當(dāng)?shù)玫綍嬛鞴艿暮炞峙鷾?zhǔn)。而且，當(dāng)天不能存入銀行的現(xiàn)金也要單獨列表并且注明未存入的理由。以便日后同銀行進(jìn)行核對。
3.4提高員工素質(zhì)，重視員工管理
員工的素質(zhì)，特別是財務(wù)人員的素質(zhì)，在市政工程施工企業(yè)的財務(wù)管理中占有很重要的地位。首先，在財務(wù)人員的選拔過程中，應(yīng)當(dāng)“任人唯賢”而不是“任人唯親”。其次，在財務(wù)人員的管理方面，要建立公平公正的考核制度，并且要獎罰分明。嚴(yán)格的績效考核制度不僅能夠為員工提供升職空間，提高員工的工作積極性，而且還能夠提高規(guī)范財務(wù)管理的作用。我們認(rèn)為企業(yè)的考核制度應(yīng)當(dāng)和獎罰制度聯(lián)系起來。這就要做到以下幾點。首先，獎罰的范圍要明確，什么范圍內(nèi)該獎，什么范圍內(nèi)該罰，都應(yīng)該十分分明。其次，獎罰的標(biāo)準(zhǔn)要適當(dāng)，只有合理的獎罰標(biāo)準(zhǔn)才能真正起到獎勤罰懶的作用。企業(yè)的企業(yè)文化建設(shè)對于提高企業(yè)的人員管理和財務(wù)管理水平都很有幫助。而企業(yè)文化對于市政工程施工企業(yè)又尤其重要，這就需要市政施工企業(yè)要特別重視企業(yè)文化的建設(shè)。我們認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市政施工“保質(zhì)、保量、保時”特點，建立誠實、高效的企業(yè)文化氛圍。
4.結(jié)語
由于資金成本控制在整個市政工程項目中處于十分重要的位置，資金成本控制以及利用情況的好壞，會直接的影響到整個工程所獲利潤的高低。因此，在保證工程工期、工程質(zhì)量的前提下，加強(qiáng)對資金成本的控制，把利益最大化，作為資金成本控制的目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
[1]宋萌.加強(qiáng)市政企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建防范企業(yè)風(fēng)險.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊.2011(20): 176-177.
【關(guān)鍵詞】電廠代建項目；施工階段；內(nèi)部控制
代建制是指政府通過招標(biāo)的方式，選擇專業(yè)化的項目管理單位(以下簡稱代建單位)，負(fù)責(zé)項目的投資管理和建設(shè)組織實施工作，并于項目建成后交付使用單位的制度。通常是以省、市發(fā)改委批復(fù)的初步設(shè)計概算作為投資控制目標(biāo)，且在代建合同的違約責(zé)任條款中，對代建單位項目投資控制管理工作中的約束和處罰相當(dāng)嚴(yán)厲。目前，大型集團(tuán)公司在電廠建設(shè)上也有采用代建方式。如何在代建模式下既滿足使用單位的功能需求，又能達(dá)到投資控制的管理目標(biāo)，合理合法地規(guī)避項目建設(shè)過程中的各種投資控制風(fēng)險，本文從項目實施階段的造價、質(zhì)量、進(jìn)度三方面的內(nèi)部控制管理來進(jìn)行探討。
一、工程施工階段的造價控制
施工階段的造價控制主要是控制變更（包括設(shè)計變更和其他變更），以及編制資金使用計劃和工程款結(jié)算方面。由于市場競爭激烈，施工單位的普遍做法是低價中標(biāo)，高價索賠。在施工過程中，總是想盡辦法尋求變更，通過工程變更索要高額回報。此外，在工程施工階段還應(yīng)注意保證資金的安全。工程款結(jié)算方面必須嚴(yán)格控制工程進(jìn)度款的支付比例，杜絕超比例支付。同時應(yīng)嚴(yán)格按照工程進(jìn)度款的支付程序進(jìn)行支付。施工階段造價控制的基礎(chǔ)工作是工程量的計量和支付。
（一）施工階段造價方面的內(nèi)部控制管理
工程施工階段是整個項目建設(shè)過程中時間跨度最長、變化最多的階段，工程造價控制的關(guān)鍵點就是工程變更，設(shè)備、材料采購招標(biāo)和工程索賠。
1.建立工程變更及簽證管理制度和流程。要明確工程、造價等有關(guān)部門、有關(guān)人員的職權(quán)、分工，確保簽證的質(zhì)量，杜絕不實及虛假簽證的發(fā)生。
第一，變更發(fā)生時，仔細(xì)分析和審核變更是否符合合同文件和技術(shù)規(guī)程，并評價變更在技術(shù)上是否可行，分析是否經(jīng)濟(jì)合理，是否會拖延工期，然后做出決策。確需變更的，要按照規(guī)定程序盡快辦理變更手續(xù)，減少經(jīng)濟(jì)損失。同時，重大設(shè)計變更必須經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理機(jī)構(gòu)和承包單位集體商議，同時嚴(yán)加審核文件，提高審批層級，依法需報有關(guān)政府部門審批的，必須取得同意變更的批復(fù)文件。第二，對工程變更價款的支付實施更為嚴(yán)格的審批制度，變更文件必須齊備，變更工程量的計算必須經(jīng)過監(jiān)理機(jī)構(gòu)復(fù)核并簽字確認(rèn)，防止承包單位虛列工程費用。第三，建立設(shè)計變更及投資動態(tài)控制管理臺賬，每月將設(shè)計變更對工程造價的影響，向上級政府管理部門、使用單位、設(shè)計單位、監(jiān)理公司、施工單位進(jìn)行通報，盡量減少設(shè)計變更的發(fā)生。
（1）控制變更的關(guān)鍵應(yīng)建立工程變更、簽證管理制度。
（2）強(qiáng)調(diào)辦理工程簽證的及時性。一道工序施工完，時間久了一些細(xì)節(jié)容易忘記，如果第二道工序又將其覆蓋，客觀的數(shù)據(jù)資料就難以甚至無法證實。所以，為了確保工程簽證的客觀、準(zhǔn)確，應(yīng)強(qiáng)調(diào)辦理工程簽證的及時性。
（3）對簽證的描述要求客觀、準(zhǔn)確，要求隱蔽簽證要以圖紙為依據(jù)，標(biāo)明被隱蔽部位、項目和工藝、質(zhì)量完成情況。施工圖以外的現(xiàn)場簽證，必須寫明時間、地點、事由、幾何尺寸或原始數(shù)據(jù)，不能籠統(tǒng)地簽注工程量和工程造價。
（4）簽證發(fā)生后，應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定及時處理，審核應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行合同約定的計價辦法，經(jīng)辦人員不得隨意變通。對于簽證中款有爭議的處理，應(yīng)約定結(jié)算時再處理，不能影響工程進(jìn)度的正常進(jìn)行。
（5）要加強(qiáng)預(yù)見性，實行事前把關(guān)，主動監(jiān)控，有效控制增加工程變更的投資。變更發(fā)生前，承包人報變更預(yù)算，經(jīng)過監(jiān)理、代建人初步審核變更引起的費用。若費用獲得批準(zhǔn)，變更才可以實施。
2.合理規(guī)避承包商的索賠要求。施工階段，由于多個施工單位交叉作業(yè)、施工難度大、工期緊等原因，往往存在費用索賠的風(fēng)險。第一，及時搜集第一手現(xiàn)場資料，便于發(fā)生索賠事件時，可以追溯相關(guān)資料，同時也便于進(jìn)一步分析責(zé)任主體及核實索賠費用。第二，定期制定動態(tài)控制臺賬，經(jīng)常性地進(jìn)行投資風(fēng)險分析和費用超支分析，并及時采取主動控制措施，防范費用索賠現(xiàn)象的發(fā)生。第三，加強(qiáng)現(xiàn)場管理，定期召開現(xiàn)場造價專題會議，保持相關(guān)單位的溝通順暢，及時處理造價過程控制中出現(xiàn)的問題和矛盾，避免問題集中和矛盾激化。第四，加強(qiáng)合同管理的力度，配備專業(yè)造價工程師常駐現(xiàn)場，結(jié)合公司的技術(shù)支持，及時、有效地掌握現(xiàn)場造價控制情況，確保合同管理目標(biāo)的順利實現(xiàn)。
（二）施工階段的工程款結(jié)算管理
第一，代建單位應(yīng)當(dāng)建立完善的工程價款結(jié)算制度，明確工作流程和職責(zé)權(quán)限劃分，并切實遵照執(zhí)行。第二，資金籌集和使用應(yīng)與工程進(jìn)度協(xié)調(diào)一致，代建單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目組成（分部、分項工程）結(jié)合時間進(jìn)度編制資金使用計劃，作為資產(chǎn)管控和工程價款結(jié)算的重要依據(jù)。第三，代建單位財會部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與承包單位和監(jiān)理機(jī)構(gòu)的溝通，準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度，確保財務(wù)報表能夠準(zhǔn)確、全面地反映資產(chǎn)價值，并根據(jù)施工合同約定，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理工程價款結(jié)算。第四，施工過程中，如果工程的實際成本突破了工程項目預(yù)算，代建單位應(yīng)當(dāng)及時分析原因，按照規(guī)定的程序予以處理。
（三）重要材料設(shè)備采購的限額控制措施
【關(guān)鍵詞】水利工程項目；內(nèi)部會計；控制與管理
一、水利工程項目內(nèi)部會計控制與管理的意義
1.降低工程項目的成本支出
一個水利工程項目的投產(chǎn)，需要購買原材料及設(shè)備，這就涉及到采購合同的簽訂問題，如果有健全的內(nèi)部會計控制制度，財務(wù)會計人員會嚴(yán)格按照制度的要求，在合同簽訂時對合同的內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的審核，在合同實施過程中對合同的具體執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。只有按照符合要求的合同進(jìn)行采購，才能有效的控制和降低采購成本，達(dá)到合理利用資金的目的也確保了工程費用的合理使用，保證工程施工進(jìn)度。
2.控制工程項目的預(yù)算
水利工程是由國家統(tǒng)一部署的大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，項目是否可行，實施后是否能達(dá)到預(yù)期的目的，這些問題需要在項目實施前對其可行性進(jìn)行論證，這里包括的內(nèi)容有：編制項目預(yù)算計劃及其審核、在整個項目實施過程中所發(fā)生的費用合理性的審核等。只有嚴(yán)格按照健全完善的內(nèi)部控制制度的要求，對項目的可行性論證完成后才能啟動工程項目，在項目實施過程中也應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算計劃安排進(jìn)度，對費用的支出進(jìn)行有效的控制，保證項目資金安全合理的使用，使投資的風(fēng)險降到最低點。
3.有利于工程項目竣工收尾工作
內(nèi)部會計控制對水利工程的竣工收尾工作也有很大影響，應(yīng)該重視竣工結(jié)算階段的內(nèi)部會計控制，嚴(yán)格按照規(guī)定的要求，設(shè)立監(jiān)理負(fù)責(zé)制，監(jiān)督整個施工過程，嚴(yán)格按照要求審核即將收尾的工程成本及費用支出，防止虛報材料、虛假單據(jù)入賬，避免造成不必要的損失。項目施工單位應(yīng)設(shè)專人對項目資金的使用情況進(jìn)行詳細(xì)記錄并予以監(jiān)督，當(dāng)工程完工后，財務(wù)人員以此為依據(jù)對最終決算進(jìn)行審核，這樣才能評估項目的整體效益。
二、水利工程項目內(nèi)部會計控制與管理方面的不足
1.對項目內(nèi)部會計控制認(rèn)識不足
在水利工程項目單位，管理層對內(nèi)部會計制度的重視程度，直接影響制度的落實和執(zhí)行情況。有些已經(jīng)建立內(nèi)部會計控制制度的水利單位，制度不完整、不合理、沒有形成體系，沒有發(fā)揮出對財務(wù)活動的約束作用。甚至有些規(guī)模不大的水利單位根本沒有建立內(nèi)部會計控制制度，管理層會根據(jù)自己的主觀意志來作決策。另外，一些單位財會人員沒有參與項目的決策，責(zé)任意識不強(qiáng)，對內(nèi)部會計控制認(rèn)識不足，或只將內(nèi)控制度寫在紙上形成文件，并沒有很好地貫徹實施，使會計內(nèi)部控制成為一個形式，削弱了水利工程項目的財務(wù)管理水平。
2.項目內(nèi)部會計制度不健全、執(zhí)行力弱
目前，在我國水利工程項目單位的內(nèi)部會計控制制度還處于初級發(fā)展階段，執(zhí)行力弱，沒有建立完善的適應(yīng)水利工程項目特征的財務(wù)監(jiān)督管理體系，完全是領(lǐng)導(dǎo)一支筆，所有的費用開支均由領(lǐng)導(dǎo)一人說了算，并沒有真正實施內(nèi)部會計控制工作，沒有嚴(yán)格遵守既定的管理制度。雖然要求各部門各年度對已實施的項目預(yù)算進(jìn)展情況進(jìn)行自查，但多數(shù)單位流于形式的應(yīng)付，并沒有將其落到實處，導(dǎo)致財務(wù)管理混亂，出現(xiàn)假賬、假報表，甚至出現(xiàn)現(xiàn)象。
3.對項目內(nèi)部會計控制監(jiān)督力度不夠
當(dāng)前，許多水利工程項目單位的會計管理體制相對落后，用常規(guī)的會計制度替代會計內(nèi)部控制制度，這不合理，也很難適應(yīng)水利工程項目發(fā)展的要求。因為沒有制定嚴(yán)格的審查監(jiān)督政策，導(dǎo)致項目的不科學(xué)管理，給不法分子挪用、盜用專項資金提供了便利。所以水利工程項目單位也要跟上時代的步伐，不斷創(chuàng)新自己的監(jiān)督體系，并根據(jù)發(fā)展情況進(jìn)行改進(jìn)和調(diào)整，使其不斷完善。
三、對做好水利工程項目內(nèi)部會計控制與管理的幾點建議
1.提高對項目內(nèi)部會計控制的認(rèn)識
水利工程項目單位的管理層，要加強(qiáng)項目內(nèi)控意識，應(yīng)該重視完善內(nèi)部會計控制，保持企業(yè)的競爭力，實現(xiàn)工程項目效益最大化。一個有效的內(nèi)部控制制度能夠促進(jìn)項目單位的經(jīng)濟(jì)活動、提高單位的管理水平，管理層首先應(yīng)自覺遵守章程制度，不越權(quán)，發(fā)揮良好的示范帶頭作用，使內(nèi)部會計制度的獨立性和嚴(yán)肅性得以保證。通過各種形式加強(qiáng)對內(nèi)部會計控制的宣傳、教育，至上而下形成以“遵守規(guī)章制度為榮、違反規(guī)章制度為恥”的良好風(fēng)氣，營造整個單位員工都有內(nèi)部會計控制的強(qiáng)列意識。
2.完善項目內(nèi)部會計控制制度
為了監(jiān)督和管理以及控制水利工程項目的成本，項目單位應(yīng)結(jié)合自身的特點，參考國內(nèi)、國際水利工程管理的發(fā)展過程，收集其管理的相關(guān)資料，以現(xiàn)有的水利工程項目管理系統(tǒng)為依據(jù)，逐步建立與完善內(nèi)部會計控制體系。完善的內(nèi)部控制體系有利于開展內(nèi)部會計控制工作。一是水利工程項目由國家撥款，部門統(tǒng)一管理，專人負(fù)責(zé)，?？顚Ｓ?，資金專戶存儲，且集中支付項目費用，這就使會計部門管理的工作量大大減輕了，也提高了內(nèi)部會計控制的效率，同時還能對項目資金的使用情況進(jìn)行有效的控制。二是根據(jù)水利工程的復(fù)雜特點，簡化原有的制度，刪除繁瑣、低效的內(nèi)容，并靈活地根據(jù)世界經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化，適時地對原有的制度進(jìn)行調(diào)整，丟棄“因循守舊、墨守成規(guī)”的觀念，只有這樣，才能使管理水平逐步提高，管理更為有效。
3.加強(qiáng)項目內(nèi)部會計控制監(jiān)督體制
水利工程項目投資較大，涉及的部門較多，所以必須建立和完善崗位責(zé)任制，明確規(guī)定管理人員的職責(zé)范圍和工作要求，加強(qiáng)內(nèi)部審計和外部監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督檢查制度。第一水利工程項目的內(nèi)部審計應(yīng)建立一個獨立的內(nèi)部審計組織，獨立的審計組織，能夠使內(nèi)部審計從管理層中脫離出來，獨立行使其監(jiān)督檢查權(quán)，保證內(nèi)部審計最大程度發(fā)揮其應(yīng)有的作用。項目單位要培養(yǎng)專門的審計人員，要具有專業(yè)知識和相關(guān)工作經(jīng)驗，要賦予其行使審計職能的權(quán)力，內(nèi)部審計人員要定期或不定期地對項目資金進(jìn)行審計，確保資金的使用合理、合法及有效。第二水利工程項目的外部監(jiān)督是指其上級主管部門、國家審計部門及第三方社會中介組織，由這些部門組成領(lǐng)導(dǎo)小組，定期對水利工程項目單位的內(nèi)部會計控制工作進(jìn)行檢查監(jiān)督。只有將內(nèi)部審計與外部審計監(jiān)督相結(jié)合，才能保證會計信息準(zhǔn)確、真實、合法，科學(xué)的、有效的內(nèi)部會計控制才能發(fā)揮巨大的作用。
4.提高財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
會計人員是會計工作的主要責(zé)任人，是項目單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者，會計人員的業(yè)務(wù)水平及職業(yè)道德水準(zhǔn)不僅影響其工作的成效，還直接關(guān)系到內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況。所以，水利工程項目單位要加強(qiáng)對財會人員的培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平，注重會計隊伍建設(shè)，大量引進(jìn)高素質(zhì)的財務(wù)人員，并通過各種宣傳活動，增強(qiáng)財務(wù)人員的工作責(zé)任感。如：設(shè)置專門的課程，舉辦定期或不定期的培訓(xùn)講座，讓財會人員意識到單位內(nèi)部會計控制工作的重要性，對照制度規(guī)范自己的行為準(zhǔn)則，提高自身的工作能力和工作效率。財務(wù)人員要勤于思考，把日常工作的內(nèi)容與企業(yè)內(nèi)部控制有機(jī)的結(jié)合起來，逐步健全完善會計核算體系及內(nèi)部控制制度，真正的把內(nèi)部控制落到實處。
水利工程項目單位的財會人員在掌握會計核算業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，更要熟悉本行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算知識和工程施工建設(shè)方面的知識，只有通過不斷的學(xué)習(xí)，提高自身素質(zhì)，才能在內(nèi)部會計控制工作中發(fā)揮作用，提高工作質(zhì)量。
四、結(jié)束語
水利工程是一項復(fù)雜的工程項目，具有其特殊性質(zhì)，工程期限較長、規(guī)模較大、投入資金較多、對技術(shù)的要求較高等等，所以加強(qiáng)水利工程內(nèi)部會計控制與管理，能有效地降低工程成本、控制工程預(yù)算支出、使項目資金效益最大化。
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