發(fā)布時(shí)間：2023-06-21 09:07:17
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及分類樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；概念；特征；現(xiàn)狀；措施
中圖分類號(hào)：F235文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1009-0118（2012）04-0164-01
現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中，由于受各種潛在的、難以預(yù)料或難以控制的不利因素影響，造成財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況的不確定性，致使企業(yè)發(fā)展具有遭受相關(guān)經(jīng)濟(jì)損失的可能性即為通常所說的企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，要想確保企業(yè)平穩(wěn)、健康發(fā)展，采取有效措施加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及特征
（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念
就目前來說，無論國內(nèi)還是國外，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義大致存在廣義和狹義兩種不同的觀點(diǎn)。狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常被稱為舉債籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)由于借債而給企業(yè)財(cái)務(wù)成果(企業(yè)利潤或股東收益)帶來的不確定性。企業(yè)借債一方面滿足了企業(yè)流動(dòng)資金的需求，另一方面也增加了企業(yè)按期還本付息的籌資負(fù)擔(dān)?？梢?，這種狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于負(fù)債經(jīng)營企業(yè)。如果企業(yè)沒有負(fù)債，企業(yè)經(jīng)營的全部資本由投資者投人，則不存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。相對于狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言，廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于內(nèi)外部環(huán)境及各種難以預(yù)計(jì)或無法預(yù)計(jì)的因素影響，在一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期財(cái)務(wù)收益發(fā)生偏離，從而蒙受損失的可能性。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)環(huán)節(jié)，是各種風(fēng)險(xiǎn)因素在企業(yè)財(cái)務(wù)上的集中體現(xiàn)。一般包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)以及匯率風(fēng)險(xiǎn)等。
（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征
1、不確定性。風(fēng)險(xiǎn)事件既有可能發(fā)生，也有可能不發(fā)生。主要是與企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理有關(guān)，如果管理得當(dāng)，便能將引發(fā)危機(jī)的因素在事前一一化解，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便會(huì)得到抑制；否則，財(cái)務(wù)危機(jī)便會(huì)不期而至。
2、危害性。如果企業(yè)集團(tuán)不能及時(shí)化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，致使危機(jī)爆發(fā)，輕者導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)的資信等級(jí)下降，部分或全部喪失融資能力，重者則可能導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)的破產(chǎn)。
3、與企業(yè)集團(tuán)發(fā)展有關(guān)。一般而言，企業(yè)集團(tuán)舉債的目的一者是擴(kuò)大再生產(chǎn)，形成規(guī)模效益；再者就是對外投資，向多元化發(fā)展，以期分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)集團(tuán)只是維持簡單再生產(chǎn)，則很少會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4、與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)有關(guān)。企業(yè)資產(chǎn)一般分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)。如果企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)不合理，流動(dòng)資產(chǎn)比例過低，長期投資及其他資產(chǎn)變現(xiàn)的能力便很低，債務(wù)到期時(shí)不能償付也就不足為奇了。
5、與投資者相關(guān)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常是由于負(fù)債籌資引起的，是企業(yè)投資者所承擔(dān)的額外風(fēng)險(xiǎn)，因而與投資者密切相關(guān)。
二、中國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀
企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，一般分為籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金營運(yùn)和收益分配四個(gè)方面。相應(yīng)地，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)。具體來說，中國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾方面。
（一）資本結(jié)構(gòu)不合理
中國企業(yè)普遍存在著資產(chǎn)負(fù)債率較高、銀行貸款過多。企業(yè)對銀行的依賴性很大企業(yè)過分依賴銀行。當(dāng)出現(xiàn)支付危機(jī)時(shí)，一方面自己失去信任而加大其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面又因逾期借款而使融資成本加大。資本結(jié)構(gòu)的不合理將使企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，償付能力嚴(yán)重不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
（二）投資缺乏科學(xué)性
企業(yè)投資包括對內(nèi)投資和對外投資在對外投資上，很多企業(yè)投資決策者對投資風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，肖目投資，導(dǎo)致企業(yè)投資損失巨大，從而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷。企業(yè)對內(nèi)投資主要是固定資產(chǎn)投資，在投資決策過程中，很多企業(yè)對投資項(xiàng)目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全而、不真實(shí)以及決策者決策能力低下等原因。導(dǎo)致投資決策失誤頻繁發(fā)生，投資項(xiàng)目不能獲得預(yù)期的收益，投資無法按期收回。給企業(yè)帶來了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施
（一）加強(qiáng)內(nèi)控制度的落實(shí)
企業(yè)要防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就必須建立健全內(nèi)部控制制度，保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整。內(nèi)部控制制度的建立固然重要，遵照執(zhí)行內(nèi)部控制制度更為關(guān)鍵，如果企業(yè)有健全的內(nèi)控制度，但在經(jīng)營循環(huán)中其行為與內(nèi)控制度背道而馳，那么企業(yè)內(nèi)控制度將成為空架子。因此建立內(nèi)控責(zé)任追究制度，使內(nèi)控制度有效運(yùn)轉(zhuǎn)的落實(shí)機(jī)制，是企業(yè)解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。
（二）合理配置資金、提高資金使用效率
企業(yè)要發(fā)展，資金是關(guān)鍵。首先，企業(yè)要準(zhǔn)確預(yù)測資金的收支時(shí)間和收支額度，保證收支平衡。二是要合理分配資金占用，使各項(xiàng)流動(dòng)資金與固定資金做到合理組合，企業(yè)對于每一項(xiàng)投資，都要進(jìn)行嚴(yán)格的可行性分析，從收益和風(fēng)險(xiǎn)兩方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，把資金用在收益大、風(fēng)險(xiǎn)低的項(xiàng)目上，提高資金使用效率，加快資金周轉(zhuǎn)速度，提高企業(yè)價(jià)值。
（三）發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用
防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，事前的預(yù)期和事中的控制固然重要，但事后的審計(jì)同樣必不可少。需要審計(jì)部門進(jìn)行事后分析，評(píng)價(jià)企業(yè)在管理上和內(nèi)部控制系統(tǒng)上存在的問題，搞好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并有針對性地提出改進(jìn)管理和完善內(nèi)部控制的措施和對策，從而達(dá)到化解風(fēng)險(xiǎn)，確保決策的科學(xué)性及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。
參考文獻(xiàn)：
\[1\]吳凌.關(guān)于提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究\[J\].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2011,(04).
摘 要 當(dāng)下社會(huì)中在經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展條件下，無論何種類型的企業(yè)都將面對變化莫測且充滿不確定性的環(huán)境，市場化、國際化、信息化及科學(xué)技術(shù)的高速發(fā)展，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題變成了企業(yè)生存、發(fā)展的首要決定因素的不可忽視的問題。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類有哪些，都是什么樣子的，這些企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)向又是如何形成的呢？本文將圍繞企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類及企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因這兩大板塊將逐一闡述和分析。
關(guān)鍵詞 企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因
前言：由于科學(xué)技術(shù)的空前大力發(fā)展、國際化走勢的日益加快、全球企業(yè)的競爭異常激烈，企業(yè)面臨的環(huán)境變化莫測，所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念及管理技術(shù)越來越受到重視，防范和制止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)的真實(shí)價(jià)值已經(jīng)變成每一個(gè)企業(yè)都必須重視的重要問題。
一、企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類
企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從淺的方面來說,是指利用財(cái)務(wù)杠桿給企業(yè)帶來的破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)或普通股收益發(fā)生大幅度變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。由深層次方面來講,是指企業(yè)在籌資、投資、資金營運(yùn)及利潤分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)中因?yàn)榉N種因由而致使的對企業(yè)的存在、盈利及發(fā)展等方面的重大影響。如何掌控和防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),這是放在企業(yè)經(jīng)營者和財(cái)務(wù)從事人員面前的一個(gè)嚴(yán)峻問題。
1.根據(jù)資金運(yùn)用而分，分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)。（1）每一個(gè)企業(yè)都會(huì)有需要資金周轉(zhuǎn)自己或是籌資活動(dòng)，根據(jù)市場宏觀經(jīng)濟(jì)下的環(huán)境變化，籌集資金的財(cái)務(wù)帶來不確定性，稱之為籌資風(fēng)險(xiǎn)。（2）企業(yè)在作出投資時(shí)都是經(jīng)過策劃和產(chǎn)業(yè)鑒定的，但是仍然有不確定的因素，這種不確定的因素將可能導(dǎo)致投資報(bào)酬達(dá)不到實(shí)現(xiàn)規(guī)劃的目標(biāo)，這種風(fēng)險(xiǎn)稱之為投資風(fēng)險(xiǎn)。（3）企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)過程中因?yàn)槭袌鼋?jīng)濟(jì)的不確定性導(dǎo)致產(chǎn)品也許無法銷售出去或銷售后，資金回轉(zhuǎn)與預(yù)先金額不符，這種風(fēng)險(xiǎn)稱為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。（4）企業(yè)在分配收益時(shí)可能會(huì)對以后的經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)有不利的影響，這種風(fēng)險(xiǎn)是為收益分配風(fēng)險(xiǎn)。
2.按引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，能分成為系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。（1）系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，是指因?yàn)樯鐣?huì)環(huán)境對企業(yè)的影響從而引發(fā)整個(gè)財(cái)政規(guī)劃發(fā)面的不確定，由性質(zhì)上來說，這就是系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)（2）非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，是說在一定穩(wěn)固的環(huán)境，不會(huì)輕易產(chǎn)生變動(dòng)的基礎(chǔ)上而引起產(chǎn)生不確定的因素，從而對某些資金項(xiàng)目活動(dòng)中產(chǎn)生影響，這是企業(yè)自己的本身特有的風(fēng)險(xiǎn)，它可以多角度的進(jìn)行分散投資處理，因此又稱為可分散風(fēng)險(xiǎn)。
3.依照財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度可以分為可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)。（1）可控風(fēng)險(xiǎn)，指的是在一定程度上企業(yè)可以自己預(yù)測并且遇上可以化解的、可以控制的、可以找出辦法解決的，成為可控風(fēng)險(xiǎn)。（2）不可控風(fēng)險(xiǎn)，是說企業(yè)也許遇見但是完全掌握不了的，或是突如其來的企業(yè)不能應(yīng)對的風(fēng)險(xiǎn)，這類風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)自身不可抵御，稱為不可控風(fēng)險(xiǎn)。可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)在一定條件下可以相互轉(zhuǎn)化、依存。
4.依照財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的側(cè)面和深度可以分為微觀風(fēng)險(xiǎn)和宏觀風(fēng)險(xiǎn)。（1）微觀風(fēng)險(xiǎn)，是說發(fā)生在局部的與企業(yè)的某個(gè)主體利益有觀的，對全局利益影響有比較大的風(fēng)險(xiǎn)，稱為微觀風(fēng)險(xiǎn)。（2）宏觀風(fēng)險(xiǎn)，與微觀風(fēng)險(xiǎn)相對的，是與整個(gè)企業(yè)都相關(guān)有所內(nèi)在重大影響的風(fēng)險(xiǎn)成為宏觀風(fēng)險(xiǎn)。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因
1.資本結(jié)構(gòu)安排不合理
資本結(jié)構(gòu)重要的是指權(quán)益資本和借入資金的比例分配關(guān)系。正常的合理的資本結(jié)構(gòu),不但能夠降低企業(yè)的綜合資本成本率,并且能夠使企業(yè)獲得財(cái)務(wù)杠桿利益,提高企業(yè)的自身財(cái)政等價(jià)值?？删鸵阅壳拔覈笮∑髽I(yè)資本結(jié)構(gòu)而論是及其的不合理的，這種現(xiàn)象還比較普遍,主要問題和形成原因: 1.1全部資本的比例中債務(wù)資本所占比例較大,許多的企業(yè)資產(chǎn)中的負(fù)債值達(dá)到70%以上,如果企業(yè)不能按規(guī)定的時(shí)期還清債務(wù)的話那么企業(yè)將面臨很嚴(yán)重的后果。形成原因:1.11市場目前機(jī)制不完備,企業(yè)賬面只準(zhǔn)掙錢不準(zhǔn)虧損的傳統(tǒng)理念,使得不少企業(yè)只問產(chǎn)值、效率和規(guī)模,不求效益,造成負(fù)債不斷增加;1.12經(jīng)營管理不能與時(shí)俱進(jìn),造成過度負(fù)債的內(nèi)在原因是經(jīng)濟(jì)效益差。長期時(shí)間里,企業(yè)的管理水平不能與世界經(jīng)濟(jì)前端企業(yè)管理相融合,變成生產(chǎn)資金短缺,唯有增加負(fù)債維持經(jīng)營,致使過度負(fù)債。1.2 不合理負(fù)債,流動(dòng)負(fù)債偏高。由于企業(yè)部分凈現(xiàn)金流量不足,企業(yè)要通過大量的短期債務(wù)來維持運(yùn)營。1.3權(quán)益資本占全部資本的比例過高。把大量的資金作為股權(quán)融資,企業(yè)則一定會(huì)傾向于增發(fā)新股,進(jìn)而致使更高的權(quán)益資本結(jié)構(gòu)。
2.投資缺少科學(xué)性
因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)缺乏科學(xué)性,投資決策者對投資風(fēng)險(xiǎn)沒有充足的認(rèn)識(shí),盲目跟從市場大趨勢而投資，致使企業(yè)的籌資成本高于企業(yè)投資收益率,讓企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況得不到好轉(zhuǎn)。
3.資金回收不當(dāng)
資金的墊支是財(cái)務(wù)活動(dòng)的最初端,最末端是價(jià)值增加的貨幣本金的回籠,財(cái)務(wù)是為了獲得貨幣增量而墊支貨幣的活動(dòng),是企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)蘊(yùn)藏在整個(gè)資金運(yùn)動(dòng)過程中。
4.外部環(huán)境的多變,企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不完全
國家宏觀經(jīng)濟(jì)、法律以及社會(huì)文化環(huán)境等因素是企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨環(huán)境。這是非企業(yè)內(nèi)部的因素，是不能準(zhǔn)確的掌握和掌控的,宏觀環(huán)境的變化一定會(huì)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
結(jié)束語：
眾所周知,企業(yè)在其生存與發(fā)展的過程中,要面對來自自身內(nèi)部和非自身的外部的各種風(fēng)險(xiǎn),這些風(fēng)險(xiǎn)不但擁有客觀性、不確定性,而且還有風(fēng)險(xiǎn)與收益的對等性。在市場經(jīng)濟(jì)的條件下,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理解和找出成因進(jìn)而分析研究進(jìn)而對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與不確定性進(jìn)行管理,最終使企業(yè)以行之有效的方法達(dá)成自身設(shè)定的理想值。與此同時(shí)，由于金融危機(jī)的不斷加深,為數(shù)不少的企業(yè)因企業(yè)財(cái)務(wù)投資不當(dāng)進(jìn)而走向滅亡的地步，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和加深對其的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的解決辦法，已成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析；風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀；應(yīng)對策略
中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4117（2012）01-0155-01
一、公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及分類
（一）公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念。由于公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)造成公司可能喪失償債能力和降低投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)就是公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中必須面對的問題，從理論上講不可能完全消除所存在的風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)管理者對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只能采取有效措施來降低風(fēng)險(xiǎn)。（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)遍布于企業(yè)經(jīng)營的的各個(gè)環(huán)節(jié)，我們可以根據(jù)資金運(yùn)動(dòng)的過程將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、償債風(fēng)險(xiǎn)、短期、長期投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、資金收益分配風(fēng)險(xiǎn)等。
二、有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因分析
可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多，我們通過對一些企業(yè)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和研究，造成公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因目前主要有以下幾個(gè)方面。（一）資本結(jié)構(gòu)缺乏科學(xué)規(guī)劃，負(fù)債比重過大。企業(yè)全部資金來源于所有者權(quán)益資金與負(fù)債資金的比例決定了公司的資金結(jié)構(gòu)。由于我國企業(yè)對于科學(xué)的籌資規(guī)劃的不重視，導(dǎo)致了企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象大量存在，負(fù)債資金占全部資金的比例過高可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，企業(yè)的償付能力受到了嚴(yán)重消弱，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）企業(yè)內(nèi)部之間缺乏清晰合理的財(cái)務(wù)關(guān)系。在企業(yè)內(nèi)部各部門之間，由于在資金管理及使用、利益分配等方面沒有明確的權(quán)力和義務(wù)劃分，造成了管理混亂的現(xiàn)象，這無疑會(huì)造成資金缺乏高效的周轉(zhuǎn)率，大量的資金流失，威脅到資金的安全性。（三）忽視科學(xué)的經(jīng)營管理，加大企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，由于忽視了財(cái)務(wù)管理的重要性，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。例如，在存在的大量應(yīng)收賬款的企業(yè)中，有些應(yīng)收賬款很可能肯本收不回來。變成壞賬的應(yīng)收賬款將大大減少企業(yè)的現(xiàn)金流入，嚴(yán)重的話就會(huì)使企業(yè)資金鏈斷裂，導(dǎo)致企業(yè)關(guān)門破產(chǎn)。（四）經(jīng)濟(jì)環(huán)境的的變化也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面的變化將會(huì)對相關(guān)企業(yè)的帶來一定的影響，如經(jīng)濟(jì)周期、利率、通貨膨脹、經(jīng)濟(jì)宏觀政策等。企業(yè)以不恰當(dāng)?shù)姆绞绞竭M(jìn)行了融資，可能會(huì)導(dǎo)致融資成本過高，會(huì)使企業(yè)蒙受不必要的損失。比如企業(yè)在當(dāng)前利率水平將要調(diào)低時(shí)，仍堅(jiān)持以較高的利率水平進(jìn)行了債券融資，企業(yè)就會(huì)負(fù)擔(dān)較高的成本。
三、針對公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施
（一）企業(yè)戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略要相互匹配。企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，需要與其相匹配財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，兩者如果無法協(xié)調(diào)一致，就會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的后果。為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生我們就要跟據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略配置適當(dāng)?shù)馁Y本結(jié)構(gòu)。資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各資金來源在資金總來源構(gòu)成中的相互關(guān)系，最佳的資金結(jié)構(gòu)是指企業(yè)融資的綜合資本成本最低。因此企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略與企業(yè)資金結(jié)構(gòu)相結(jié)合的原則，對不同來源的資金進(jìn)行合理配置，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以依據(jù)實(shí)際的經(jīng)營規(guī)模、盈利能力水平、財(cái)務(wù)成本等方面確定負(fù)債經(jīng)營的程度，適度舉債。（二）健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。公司應(yīng)注意從以下幾個(gè)方面建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度：①為使管理者真正負(fù)擔(dān)其風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，必須給予管理者相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)，并使權(quán)力和責(zé)任相配合。②從結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)上明確劃分管理者所應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任③風(fēng)險(xiǎn)管理者應(yīng)得到相應(yīng)的報(bào)酬，按照權(quán)力、責(zé)任、利潤三者相結(jié)合的原則，風(fēng)險(xiǎn)管理者和承擔(dān)者應(yīng)享受一定的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償。三者之間的相互作用有利于激發(fā)風(fēng)險(xiǎn)管理者工作熱情，減少企業(yè)陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能。（三）公司應(yīng)該加強(qiáng)對其財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制。從財(cái)務(wù)活動(dòng)的全程看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)經(jīng)營過程中是客觀存在的，由于存在各種意外情況的發(fā)生，企業(yè)的實(shí)際和計(jì)劃收益率就會(huì)產(chǎn)生差距，致使企業(yè)蒙受損失。1、籌資風(fēng)險(xiǎn)的控制。（1）確立合理的資金結(jié)構(gòu)。企業(yè)可以通過降低負(fù)債資金比重，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，從總體上降低企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；在進(jìn)行債務(wù)融資前，企業(yè)應(yīng)該對資金收益率與負(fù)債比率進(jìn)行比較，根據(jù)企業(yè)需要確定融資的規(guī)模和綜合成本，確定合理財(cái)務(wù)杠桿，減少企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）確立合理的籌資、投資計(jì)劃。為了減少籌資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)避免采取一次借款，一次還清的方法合理安排資金收支；合理的資金投向應(yīng)根據(jù)資金用途和資金效益的的大小來安排，只有確定了正確的投資方向才能選擇恰當(dāng)?shù)幕I資渠道和方式。2、投資風(fēng)險(xiǎn)的控制。企業(yè)在考慮進(jìn)行投資時(shí)，一定要把握穩(wěn)健性原則。一方面，企業(yè)要敢于獲取超額利潤，另一方面，必須保持適度的謹(jǐn)慎性，在盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)的前提下，追求收益最大化、風(fēng)險(xiǎn)最小化，有效控制投資風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。3、經(jīng)營活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的控制?？茖W(xué)合理的經(jīng)營活動(dòng)幫助我們確立賒銷與資金回收風(fēng)險(xiǎn)的最佳平衡，為達(dá)到良好的效果，要密切關(guān)注以下工作：注意評(píng)估對方的凈現(xiàn)金流狀入況；注意評(píng)估對方的財(cái)務(wù)狀況和還款信用；加強(qiáng)對銷售貨款的催收。4、收益分配的控制。公司在進(jìn)行收益分配時(shí)，要處理好資金成本和投資者積極性的平衡。需要強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)對留存收益進(jìn)行高比例的分配，不但會(huì)降低企業(yè)償債和籌資能力，而且會(huì)影響企業(yè)未來的發(fā)展。不恰當(dāng)?shù)氖找娣峙溥€會(huì)給企業(yè)帶來聲譽(yù)下降和企業(yè)股票價(jià)格下跌等風(fēng)險(xiǎn)。因此制定出既符合投資者利益又符合企業(yè)長遠(yuǎn)利益的最佳分配方式。通過尋找一個(gè)最佳平衡點(diǎn)，來保護(hù)投資者和企業(yè)的利益。（四）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)分析體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的作用就是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生之前，通過觀察各種指標(biāo)細(xì)微的變化，提醒企業(yè)經(jīng)營著可能會(huì)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系主要包括兩類：定性指標(biāo)，指能夠?qū)τ锌赡芤l(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)示的指標(biāo)，如經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整、利率的變化、匯率的波動(dòng)、信用評(píng)級(jí)降低、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告等等；定量指標(biāo),主要是指反映公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)指標(biāo),如流動(dòng)比率、經(jīng)營凈現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、等。
總而言之，對于企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)我們應(yīng)該用辯證的思維來看待，一方面給企業(yè)帶來損失，威脅企業(yè)的生存和發(fā)展，但另一方面也為企業(yè)未來的發(fā)展創(chuàng)造了機(jī)遇。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的職責(zé)就是認(rèn)真尋找財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因，并制定出制定出解決方案，將危機(jī)消滅于萌芽狀態(tài)，使企業(yè)得以健康穩(wěn)定的發(fā)展。
作者單位：河南投資集團(tuán)燃料有限責(zé)任公司
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關(guān)鍵詞 企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 預(yù)警模型
一、引言
隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展完善，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展面臨的外部競爭日趨激烈，同時(shí)所應(yīng)對的風(fēng)險(xiǎn)問題也越發(fā)嚴(yán)重，尤其是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)趨于下行時(shí)期，企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題頻發(fā)，預(yù)警防范控制管理不當(dāng)，很容易造成企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。為了確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)開展過程中各項(xiàng)管理工作的安全規(guī)范，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，必須在企業(yè)內(nèi)部建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，進(jìn)而采取有效的控制防范措施，為企業(yè)在復(fù)雜市場環(huán)境下的經(jīng)營發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)條件，這也是企業(yè)管理工作的核心內(nèi)容。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念及其成因分析
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營以及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，由于外部市場環(huán)境以及內(nèi)部經(jīng)營管理中的各種不確定因素，造成企業(yè)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定的問題。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題主要包含了籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流以及連帶財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等幾類。按照現(xiàn)代企業(yè)管理理念，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往與企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)有著直接的關(guān)聯(lián)，通常情況下，負(fù)債總額越高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題也就越大。造成企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的原因從企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境分析，主要表現(xiàn)如下：
在企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理上，導(dǎo)致企業(yè)可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題主要有：企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，盈利能力較差，企業(yè)的成本投資難以實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的效益收入，整體運(yùn)營管理能力較差；在財(cái)務(wù)工作方面，應(yīng)收賬款控制不力，存貨周轉(zhuǎn)率處理不合理，成本控制效果較差；企業(yè)的成長潛力較弱，發(fā)展能力不佳，難以支撐長期的經(jīng)營發(fā)展；企業(yè)的內(nèi)部控制管理機(jī)制不健全，在內(nèi)部決策管理等各個(gè)方面存在較多漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，論證決策流程不夠科學(xué)合理，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不及時(shí)等等。
在外部環(huán)境上，有可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素主要有：外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的波動(dòng)，特別是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力大，更易導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整，特別是金融信貸政策的變化波動(dòng)等等，影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，或者是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)帶來了不良影響，這些問題都有可能造成企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系構(gòu)建的基本原則
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警主要是指運(yùn)用財(cái)務(wù)管理以及現(xiàn)代化企業(yè)管理理論，通過比率、比較以及因素分析等相關(guān)的分析手段，依靠對企業(yè)各類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的分析，及時(shí)監(jiān)測分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，為企業(yè)制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制措施提供科學(xué)的參考依據(jù)。在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系應(yīng)該重點(diǎn)遵循以下幾項(xiàng)原則：
（1）有效性原則。在企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建設(shè)上，應(yīng)該遵循科學(xué)、合理、有效的基本原則，特別是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的選取上，應(yīng)該充分考慮企業(yè)所處行業(yè)的特點(diǎn)、企業(yè)自身的實(shí)際規(guī)模、政策要求以及內(nèi)部管理情況等，確保整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系能夠真正發(fā)揮作用。
（2）可操作性的原則。一些企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系失效的重要一方面原因就是由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)選取不當(dāng)，難以對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行定性定量分析。因此，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的有效性，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的選取上，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)能夠收集到的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息等，合理地確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，提高可操作性。
（3）預(yù)測性的原則。造成企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因就是由于受到各種不確定因素的影響，因此在企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建設(shè)上，應(yīng)該充分突出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的準(zhǔn)確預(yù)測功能，通過對各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而指導(dǎo)企業(yè)科學(xué)合理地制定相應(yīng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策。
四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系具體建設(shè)研究
（1）科學(xué)合理地選擇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的選擇上，應(yīng)該確?？梢匀娣从称髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)又能夠體現(xiàn)行業(yè)的特殊性，具有較強(qiáng)的可操作性與可比性。在財(cái)務(wù)指標(biāo)的具體選擇上，選擇指標(biāo)重點(diǎn)可以參考以下幾方面：短期償債能力指標(biāo)，主要全面地反映企業(yè)、債權(quán)人以及投資者之間的權(quán)益關(guān)系，通常通過流動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、營運(yùn)資金對資產(chǎn)總額比率等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行反映。長期償債能力，主要是以資產(chǎn)負(fù)債率以及流動(dòng)資產(chǎn)比率作為風(fēng)險(xiǎn)衡量指標(biāo)。營運(yùn)能力，主要反映企業(yè)運(yùn)作企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)流動(dòng)以及非流動(dòng)資產(chǎn)的能力，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的選擇上主要是以應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)。盈利能力指標(biāo)，主要評(píng)價(jià)企業(yè)贏取利潤的能力，通常以營業(yè)毛利率、營業(yè)利潤率、資產(chǎn)報(bào)酬率、總資產(chǎn)凈利潤率、銷售利潤率、成本費(fèi)用利潤率等指標(biāo)反映。成長能力指標(biāo)，通常以總資產(chǎn)增長率、營業(yè)收入增長率來評(píng)價(jià)。現(xiàn)金流量指標(biāo)，目的是為了評(píng)價(jià)分析企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)能力及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，評(píng)價(jià)指標(biāo)主要是每股經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量、現(xiàn)金流量比率、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等指標(biāo)，也是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的關(guān)鍵指標(biāo)。通過合理地選擇指標(biāo)，為評(píng)價(jià)分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供良好的前提基礎(chǔ)。
（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)權(quán)重確定及模型構(gòu)建。在明確了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)以后，需要進(jìn)一步確定企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的權(quán)重。現(xiàn)階段對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)權(quán)重的確定，往往采取層次分析法來確定，并通過專家論證的方式，以確保各項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重賦值的科學(xué)合理。在完成指標(biāo)權(quán)重的確定以后，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，通過統(tǒng)計(jì)分析軟件，針對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建立相應(yīng)的控制函數(shù)，準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不同等級(jí)，明確不同財(cái)務(wù)管理活動(dòng)可能造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患問題。
（3）優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理方法。在企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理過程中，應(yīng)該盡可能地利用各種信息化的技術(shù)、信息管理手段和風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量工具，依托財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型等，建立風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，第一時(shí)間掌握可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。同時(shí)，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上應(yīng)該盡可能地采取分類管理的模式，依靠財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控，對于市場風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等可度量指標(biāo)，依靠指標(biāo)體系檢測；對于操作風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等不可度量的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，依靠優(yōu)化業(yè)務(wù)流程來實(shí)現(xiàn)，最大限度地提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警效果。
（4）加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對管理。在企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對管理上，首先應(yīng)該建立暢通、高效的溝通機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作和業(yè)務(wù)工作的聯(lián)系組織。企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理等各個(gè)部門應(yīng)該及時(shí)就經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的相互溝通，并進(jìn)一步制定完善的風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)和方法及風(fēng)險(xiǎn)控制的操作流程，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制以及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督能力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的目的。
五、結(jié)語
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素多種多樣，為了控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該全面深入地總結(jié)可能造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要影響因素，合理地確定企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，依靠科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，防范各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。
（作者單位為青島公交集團(tuán)市南巴士有限公司）
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）06-0-02
引言
我國競爭激烈的建筑市場在給施工企業(yè)帶來機(jī)遇的同時(shí)也帶來了挑戰(zhàn)。而施工企業(yè)要想立于不敗之地，其在財(cái)務(wù)管理上要做到良性控制。因此加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)對于現(xiàn)在施工企業(yè)的發(fā)展關(guān)系重大。從某種意義上說，財(cái)務(wù)管理是施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。在施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，管理者應(yīng)該具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過調(diào)查分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因并對此形成對應(yīng)的防范措施。
一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及研究現(xiàn)狀
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在廣義上指的是經(jīng)濟(jì)后果的不確定性，而狹義則單指損失。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種微觀的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，與實(shí)際結(jié)果與預(yù)期結(jié)果偏離的可能性。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理如何，主要體現(xiàn)在該企業(yè)經(jīng)營資金運(yùn)動(dòng)的狀況和結(jié)果上，所以企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就可以分為財(cái)務(wù)成果的風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)險(xiǎn)。
國際上許多著名學(xué)者在20世紀(jì)60年代起就開始對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)與防范進(jìn)行研究了，根據(jù)各學(xué)者的側(cè)重點(diǎn)不同形成了不同的學(xué)說。在國際上對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判別主要有定性法和定量法兩種。而我國對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究則主要集中在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征、衡量方法和管理上。
二、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因
對于施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，管理者應(yīng)該正確預(yù)測，并通過各種數(shù)據(jù)分析來挖掘未顯現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。我國施工企業(yè)中產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多，有外部的也有內(nèi)部的，有時(shí)甚至根據(jù)不同的企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)而不同。本文主要根據(jù)施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)特點(diǎn)來分析，主要有以下幾個(gè)方面的原因：
（一）外部風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜而多變，包括多個(gè)方面，如經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場環(huán)境、法律環(huán)境、社會(huì)環(huán)境等。由于這個(gè)宏觀環(huán)境的多樣性，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理具有復(fù)雜性和多邊性，這使得財(cái)務(wù)管理很難適應(yīng)多變的宏觀環(huán)境，從而在外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，有可能會(huì)給企業(yè)帶來某種威脅。這樣的宏觀環(huán)境的變化是難以準(zhǔn)確預(yù)見且無法改變的，有時(shí)可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)融資困難，有時(shí)會(huì)使得項(xiàng)目業(yè)主資金短缺，最終導(dǎo)致是工業(yè)的開展。
目前我國建筑市場供求不平衡，信用體系不健全，這就導(dǎo)致很多施工企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)過程中需要大量墊資。這在無形中增加了企業(yè)的抵押風(fēng)險(xiǎn)，在各種額外沉淀資金和保證金無法及時(shí)收回的情況下，施工企業(yè)很可能會(huì)造成資金周轉(zhuǎn)困難，或者只能采取銀行貸款的方式來籌集資金，這在很大程度上影響了企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性，限制了企業(yè)的投資和發(fā)展規(guī)模，在一定程度上給企業(yè)帶來了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
另一方面是由于現(xiàn)在建筑市場競爭激烈，很多施工企業(yè)為了能中標(biāo)，不惜壓低標(biāo)價(jià)。在建設(shè)單位自籌資金不足的情況下，施工企業(yè)不得不墊付大量資金來保證工程的正常實(shí)施。這就很可能導(dǎo)致施工企業(yè)的工程利潤低于期望利潤而發(fā)生虧損，有的甚至?xí)驗(yàn)榕c建設(shè)單位發(fā)生貨款或工資問題而引發(fā)履約風(fēng)險(xiǎn)和訴訟風(fēng)險(xiǎn)，從而使得企業(yè)面臨財(cái)務(wù)和信譽(yù)危機(jī)。
（二）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)
目前我國的合同履行的事非獨(dú)立法人的項(xiàng)目、分公司或承包人制度。而施工企業(yè)是施工合同的主體，雖然施工企業(yè)與項(xiàng)目部或承包人簽訂了內(nèi)部承包協(xié)議，但實(shí)際上這樣的協(xié)議與國家法律法規(guī)是不相吻合的。因此，在這樣的承包體制下，施工企業(yè)有可能會(huì)承擔(dān)項(xiàng)目承包人出現(xiàn)的失誤而造成的責(zé)任。
由于目前我國很多施工企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，管理人員素質(zhì)不高，再加上財(cái)務(wù)規(guī)章制度還不夠健全和完善，這些原因也會(huì)給施工企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
施工企業(yè)的財(cái)務(wù)應(yīng)該貫穿整個(gè)項(xiàng)目，從設(shè)計(jì)到竣工的各個(gè)環(huán)節(jié)。而有些施工企業(yè)在設(shè)計(jì)方案是并沒有安排技術(shù)人員去施工現(xiàn)場深入調(diào)查，這就可能會(huì)使得制定出的施工方案與施工項(xiàng)目的規(guī)模、特點(diǎn)及現(xiàn)場條件等不盡相符從而使得在施工工期延長以及增加施工設(shè)備時(shí)會(huì)產(chǎn)生比計(jì)劃中更多的成本費(fèi)用。因此，如果施工企業(yè)在施工中未能對成本進(jìn)行控制，就很有可能造成人工、材料等各種費(fèi)用的浪費(fèi)，從而使的整個(gè)項(xiàng)目的成本超出預(yù)算，進(jìn)而減少了收益。
工程竣工后也可能會(huì)產(chǎn)生額外的保修費(fèi)用。因此，施工企業(yè)應(yīng)該對竣工后的收尾財(cái)務(wù)結(jié)算更加重視。應(yīng)該及時(shí)對項(xiàng)目的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行結(jié)算和清理。避免在項(xiàng)目竣工后因無人重視而使財(cái)務(wù)仍在運(yùn)作或因拖延而造成工程項(xiàng)目保修費(fèi)用的增加。
三、對施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范措施
針對以上提出的財(cái)務(wù)分析產(chǎn)生原因，施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)，對可控的形成因素采取必要的措施，以此防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
（一）從外部原因看，為了減少宏觀環(huán)境對施工企業(yè)融資的影響，企業(yè)應(yīng)該實(shí)行資金統(tǒng)一調(diào)度管理并擴(kuò)寬籌資渠道。對資金進(jìn)行統(tǒng)籌預(yù)算，以及統(tǒng)一調(diào)配、市場化運(yùn)作，這樣能讓企業(yè)的資金預(yù)算具有全局性和系統(tǒng)性，充分發(fā)揮資金的規(guī)模優(yōu)勢，滿足發(fā)展需要，從而保證工程項(xiàng)目自己的周轉(zhuǎn)，提高了資金的利用率。同時(shí)，為了保證資金的良性運(yùn)作，可以在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該推行責(zé)任成本的制度，制定明確的責(zé)任目標(biāo)及獎(jiǎng)懲措施。
在外部成因中，合同與低價(jià)投標(biāo)等造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是可控的。施工企業(yè)應(yīng)該做到把好合同關(guān)。在施工企業(yè)內(nèi)部，要培養(yǎng)各管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立起投標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，做到合理承接工程。當(dāng)施工企業(yè)在接到工程任務(wù)后，在施工設(shè)計(jì)之前應(yīng)對招標(biāo)文件進(jìn)行深度的分析，在工程量以及合同文本上下功夫，因?yàn)楹贤L(fēng)險(xiǎn)不管是業(yè)主還是承包人的，都有可能轉(zhuǎn)嫁給施工企業(yè)。所以施工企業(yè)在合同簽訂的時(shí)候要特別謹(jǐn)慎仔細(xì)，對于工程項(xiàng)目資金不到位、環(huán)保不達(dá)標(biāo)、未經(jīng)審查以及不合法不合理等有失公平的合同不簽。
（二）從內(nèi)部成因看，施工企業(yè)可以做的防范措施很多。首先是施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理，可以通過健全財(cái)務(wù)制度和提高從業(yè)人員素質(zhì)等方面進(jìn)行。因?yàn)樨?cái)務(wù)工作貫穿于施工企業(yè)工程的各個(gè)環(huán)節(jié)，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也存在于施工企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)。因此施工企業(yè)應(yīng)不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，并不斷補(bǔ)充和完善財(cái)務(wù)制度。對于從業(yè)人員，施工企業(yè)應(yīng)該對其進(jìn)行培訓(xùn)，讓其樹立良好的財(cái)務(wù)危機(jī)意識(shí)，從而在日常工作中做到嚴(yán)格嚴(yán)謹(jǐn)。為了促進(jìn)財(cái)務(wù)從業(yè)人員提高工作效率，企業(yè)可以建立責(zé)任和獎(jiǎng)懲制度，同時(shí)也應(yīng)該鼓勵(lì)員工多進(jìn)行創(chuàng)新，不斷提高自身的素質(zhì)。
其次，要加強(qiáng)企業(yè)的成本管理，增強(qiáng)內(nèi)部控制制度。在項(xiàng)目施工之前，應(yīng)對施工工期、施工現(xiàn)場條件以及目標(biāo)責(zé)任成本進(jìn)行實(shí)地考察，從而制定出科學(xué)合理經(jīng)濟(jì)的施工方案。對于施工過程中的先進(jìn)設(shè)備和技術(shù)的引進(jìn)應(yīng)給予支持，這樣在另一方面可以節(jié)省時(shí)間成本，提高施工效率。而要做到減少施工中的浪費(fèi)，則可以采取施工進(jìn)度以及各類材料的歸庫管理責(zé)任到人，這樣就可以逐步逐級(jí)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
對于施工項(xiàng)目的竣工結(jié)算應(yīng)及時(shí)辦理，以此降低欠款風(fēng)險(xiǎn)。在工程后期，施工企業(yè)應(yīng)提前對財(cái)務(wù)進(jìn)行結(jié)算，這樣才能確保取得足額結(jié)算收入，同時(shí)也能加速竣工工程款的回收。在一方面，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該有危機(jī)意識(shí)，提前做到工程的索賠工作。這不僅能減少施工企業(yè)的損失，也能減少企業(yè)的資金占用，從而加快資金周轉(zhuǎn)速度。
（三）加強(qiáng)施工企業(yè)的涉稅管理。建筑類的施工企業(yè)一般都會(huì)存在項(xiàng)目多且異地施工等特點(diǎn)。這使得項(xiàng)目管理的難度加大，但是對于涉稅管理的工作必須加強(qiáng)，在財(cái)務(wù)工作中應(yīng)該專人來做報(bào)稅以及稅收的籌劃工作，這樣不僅能使得涉稅工作有條理，而且也能讓可以報(bào)銷的稅務(wù)項(xiàng)目能及時(shí)申報(bào)，從而減少成本投入。
（四）分散和轉(zhuǎn)移市場風(fēng)險(xiǎn)影響。施工企業(yè)為長遠(yuǎn)利益考慮，建立和健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制。這是對可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。例如，在施工過程中，國家法律要求的特殊工種必須購買的人身意外保險(xiǎn)等。在風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制中，企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面來采取措施：一是企業(yè)可以實(shí)施多元化經(jīng)營，以此來達(dá)到相互補(bǔ)充，增強(qiáng)活力能力和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。二是可以對社會(huì)保險(xiǎn)的險(xiǎn)種進(jìn)行靜心選擇，積極參與必要的社會(huì)保險(xiǎn)，以此來轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的影響力。三是可以將某些特定的業(yè)務(wù)交給經(jīng)驗(yàn)技能豐富并有專門人員和設(shè)備的專業(yè)公司去完成。
四、結(jié)語
在復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境下，施工企業(yè)要做到對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確分析，并以此拿出有針對性的防范措施，這樣才能使得企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。事物的內(nèi)因是促進(jìn)發(fā)展的根本因素，所以對于施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和防范，企業(yè)應(yīng)該從自身內(nèi)部做起，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，對從業(yè)人員進(jìn)行不定期的提升培訓(xùn)，使其業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平不斷提高；再者，要建立風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制，從多個(gè)角度、各個(gè)環(huán)節(jié)來做到對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范。
參考文獻(xiàn)：
[1]彭少林.淺論建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及其防范[J].金融財(cái)務(wù)，2007（11）.
[關(guān)鍵詞]現(xiàn)金流斷裂；成因；建議
[中圖分類號(hào)]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432（2014）31-0115-02
1現(xiàn)金流量及現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)概念
現(xiàn)金流量是現(xiàn)財(cái)學(xué)中的一個(gè)重要概念，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，通過一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（包括經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和非經(jīng)營性項(xiàng)目）而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱，即企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的數(shù)量。例如：銷售商品、提供勞務(wù)、出售固定資產(chǎn)、收回投資、借入資金等，這些形成了企業(yè)的現(xiàn)金流入；像購買商品、接受勞務(wù)、購建固定資產(chǎn)、現(xiàn)金投資、償還債務(wù)等，這些形成了企業(yè)的現(xiàn)金流出。衡量企業(yè)經(jīng)營狀況是否良好，是否有足夠的現(xiàn)金償還債務(wù)，資產(chǎn)的變現(xiàn)能力等，現(xiàn)金流量是非常重要的指標(biāo)。
現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入在時(shí)間上不一致所形成的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)的現(xiàn)金流量出現(xiàn)問題，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營陷入困境、收益下降，也可能給企業(yè)帶來信用危機(jī)，使企業(yè)的形象和聲譽(yù)嚴(yán)重?fù)p失，最終陷入財(cái)務(wù)困境，甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。
2現(xiàn)金流量斷裂風(fēng)險(xiǎn)的成因分析
2.1運(yùn)營資金不足所引發(fā)的現(xiàn)金流量斷裂
由于運(yùn)營資金不足而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，是眾多企業(yè)所必須面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)營資金作為維持企業(yè)日常經(jīng)營所需的資金，與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金循環(huán)有著密切的關(guān)系，如果運(yùn)營資金不足，現(xiàn)金循環(huán)就無法照常完成，從而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。一般情況下，企業(yè)運(yùn)營資金不足的原因主要是現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度緩慢、銷售規(guī)模擴(kuò)大、營運(yùn)資金被占用等。當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度緩慢，那么企業(yè)對運(yùn)營資金的需求量就會(huì)增加。這時(shí)企業(yè)如果沒有足夠的現(xiàn)金儲(chǔ)備或短期的借貸，就無法增加資金的投入。企業(yè)原有的運(yùn)營資金就會(huì)因現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度緩慢而無法滿足企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要。運(yùn)營資金將會(huì)出現(xiàn)一個(gè)較大的缺口，便會(huì)使企業(yè)處于現(xiàn)金流量斷裂的困境。
2.2流動(dòng)性不足所引發(fā)的現(xiàn)金流量斷裂
流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)為償還其債務(wù)所持有的現(xiàn)金數(shù)額或可以迅速籌集的現(xiàn)金數(shù)額。它包括現(xiàn)金及可以迅速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的資產(chǎn)。企業(yè)的營運(yùn)資金缺乏流動(dòng)性是企業(yè)的嚴(yán)重性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)營運(yùn)資金缺乏流動(dòng)性會(huì)導(dǎo)致企業(yè)短期償債能力不足，最終可能走向破產(chǎn)的地步。
企業(yè)營運(yùn)資金流動(dòng)性不足主要是因?yàn)槠髽I(yè)原有的運(yùn)營資金由于不足，企業(yè)為彌補(bǔ)運(yùn)營資金的缺口，常會(huì)采用短期信用擔(dān)保來填充資金，這樣會(huì)造成流動(dòng)負(fù)債過大引發(fā)企業(yè)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。還有就是，企業(yè)為滿足長期資產(chǎn)的資金需求，將短期的借款用于購置長期資產(chǎn)，但長期資金不能在短時(shí)間內(nèi)產(chǎn)生收益，這樣便會(huì)造成企業(yè)償債能力低下，增加了流動(dòng)負(fù)債，從而造成企業(yè)因運(yùn)營資金流動(dòng)性不足而引發(fā)的現(xiàn)金流量斷裂。
2.3投資失誤所引發(fā)的現(xiàn)金流量斷裂
企業(yè)由于投資性失誤，致使投資項(xiàng)目的資金需求大大超過預(yù)算，而項(xiàng)目又不能按期投產(chǎn)，導(dǎo)致投入項(xiàng)目的資金變成沉沒成本，并且無法取得投資回報(bào)而給企業(yè)帶來了風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在投資項(xiàng)目失敗的情況下，投入了大量資金，但由于資金需求的增加，企業(yè)無法在計(jì)劃內(nèi)取得資金回收，就此造成了企業(yè)現(xiàn)金流量斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。
2.4信用風(fēng)險(xiǎn)所引發(fā)的現(xiàn)金流量斷裂
信用風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)賒銷導(dǎo)致銷售款不能及時(shí)收回而給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)普遍存在的一種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且此風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的危害極大。如果企業(yè)到期不能及時(shí)收回銷售款，一方面會(huì)使企業(yè)的運(yùn)營資金減少，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營；另一方面也會(huì)造成企業(yè)償債能力下降，使企業(yè)沒有足夠的現(xiàn)金償付應(yīng)付生產(chǎn)商的貨款和其他款項(xiàng)。由此可見，信用風(fēng)險(xiǎn)極易引發(fā)企業(yè)現(xiàn)金流量斷裂。
2.5連帶風(fēng)險(xiǎn)所引發(fā)的現(xiàn)金流量斷裂
連帶風(fēng)險(xiǎn)是指由于相關(guān)方發(fā)生損失，企業(yè)受到牽連而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。連帶風(fēng)險(xiǎn)最常見的情況是某企業(yè)以自身的資產(chǎn)為其他公司作信用擔(dān)保。由于被擔(dān)保公司發(fā)生重大損失，該企業(yè)也會(huì)因連帶責(zé)任而不得不承擔(dān)被擔(dān)保公司的相應(yīng)業(yè)務(wù)，最終結(jié)果是被擔(dān)保方的損失轉(zhuǎn)移到了擔(dān)保方。當(dāng)企業(yè)以自身的資產(chǎn)為其他公司作信用擔(dān)保的時(shí)候，風(fēng)險(xiǎn)就伴隨在公司的左右。當(dāng)企業(yè)處于連帶困境，企業(yè)因擔(dān)保關(guān)系，需賠償資金，若賠償數(shù)目過大，便會(huì)使企業(yè)運(yùn)營資金不足，無法進(jìn)行日常經(jīng)營活動(dòng)，出現(xiàn)現(xiàn)金流量斷裂的問題。
3防范現(xiàn)金流量斷裂的建議
在當(dāng)今社會(huì)，防范現(xiàn)金流量斷裂成為所有企業(yè)在運(yùn)營之中所要研究和克服的最大難題。本文通過查閱資料和自我認(rèn)識(shí)，對防范現(xiàn)金流量斷裂的對策研究提出來以下幾點(diǎn)建議：
3.1完善內(nèi)控管理
所謂“沒有規(guī)矩，不成方圓”，在市場競爭越來越激烈的今天，制度的落后與不完善，絕對會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。一個(gè)企業(yè)想要謀得生存與發(fā)展，一個(gè)好的管理監(jiān)督制度是其站穩(wěn)腳跟的基本要素。這對于減少企業(yè)所造成的經(jīng)濟(jì)損失，提高企業(yè)決策的科學(xué)性、客觀性和準(zhǔn)確性，加快企業(yè)改革與發(fā)展都有著重要作用。企業(yè)在發(fā)展之初，對于現(xiàn)金流量的管理與控制，可以依靠內(nèi)部控制制度來執(zhí)行，對于現(xiàn)金流量的決策與應(yīng)用，可以先在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行模擬與預(yù)測，然后在執(zhí)行過程中，依靠監(jiān)督制度實(shí)時(shí)監(jiān)督企業(yè)狀況，當(dāng)出現(xiàn)現(xiàn)金流量斷裂等跡象時(shí)，及時(shí)反映于企業(yè)，使企業(yè)可以在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)危機(jī)并作出相應(yīng)的決策。要想發(fā)揮制度的作用，必須要在實(shí)行過程中受到企業(yè)的重視。一項(xiàng)制度的作用是有一定局限性的，它必須隨著時(shí)代的發(fā)展而進(jìn)步，才能更好地發(fā)揮作用。
3.2增加企業(yè)主營業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量
保持企業(yè)主營業(yè)務(wù)健康穩(wěn)定地發(fā)展，是一個(gè)企業(yè)生存與持續(xù)的根本所在。而企業(yè)主營業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量又是流通于企業(yè)運(yùn)營過程中的重要因素，所以要想使一個(gè)企業(yè)穩(wěn)定地發(fā)展，必須增加企業(yè)主營業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流量以增強(qiáng)其市場競爭力和運(yùn)作能力。增加企業(yè)主營業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量，使企業(yè)擺脫對外界資金的依賴，其他業(yè)務(wù)與主營業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量上保持一定的比例，使主營業(yè)務(wù)常態(tài)化，并通過增加企業(yè)主營業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量，以此增加企業(yè)資金的內(nèi)生力量。
3.3提高企業(yè)現(xiàn)金的運(yùn)作效率
現(xiàn)金流量的周轉(zhuǎn)周期越短，它為企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值就越大。加快現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速度，這樣便會(huì)提高資金的使用效率，從而有效地降低資金閑置所帶來的損失。眾多企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金流量斷裂的原因是由于企業(yè)現(xiàn)金流量周轉(zhuǎn)速度過慢，導(dǎo)致財(cái)務(wù)問題的出現(xiàn)。所以說提高現(xiàn)金流量的周轉(zhuǎn)速度，是企業(yè)應(yīng)對現(xiàn)金流量斷裂問題的重要手段。這要求企業(yè)做好內(nèi)部調(diào)控，根據(jù)自身的規(guī)模和經(jīng)營戰(zhàn)略，合理安排資金，使其創(chuàng)造更高的價(jià)值，賺取更多的收益。
3.4做好企業(yè)現(xiàn)金流量的預(yù)測
企業(yè)的現(xiàn)金流量預(yù)算包括在企業(yè)年初財(cái)務(wù)預(yù)算之內(nèi)。這種做法對生產(chǎn)經(jīng)營較穩(wěn)定的企業(yè)是可以的。如果企業(yè)對外投資較多，又有股利分配、籌融資計(jì)劃，就應(yīng)該編制半年度或者季度現(xiàn)金預(yù)算，大致確定企業(yè)的現(xiàn)金流入、流出金額和時(shí)間，合理調(diào)度資金。做好企業(yè)現(xiàn)金流量的預(yù)測，可使企業(yè)在資金運(yùn)營與管理、投資和負(fù)債方面，做到有經(jīng)營計(jì)劃性，避免出現(xiàn)問題時(shí)自亂陣腳，也可更加有效地避免與現(xiàn)金流量有關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
3.5財(cái)務(wù)決策要合理化、客觀化、科學(xué)化
現(xiàn)金是企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，現(xiàn)金使用合理、高效，就決定了企業(yè)財(cái)務(wù)決策必須要合理、客觀、科學(xué)。企業(yè)的管理者要根據(jù)不同時(shí)期，不同階段，不同情況，分別制定相關(guān)決策，并且決策的執(zhí)行要確?，F(xiàn)金的使用時(shí)間，使用途徑，使用效果都是可以控制的，這樣才能讓現(xiàn)金的使用高效化。企業(yè)的財(cái)務(wù)決策要建立在大量財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)上，并需要眾多管理人員的參與，通過對市場的準(zhǔn)確研究，這樣作出的決策更科學(xué)、可靠。
4結(jié)論
對企業(yè)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)的研究一直以來都是國際和國內(nèi)眾多學(xué)者所關(guān)注的焦點(diǎn)。現(xiàn)金流量對于企業(yè)有著極其重要的作用，現(xiàn)金流量的多少?zèng)Q定著企業(yè)應(yīng)變能力的強(qiáng)弱。同時(shí)，企業(yè)在運(yùn)營過程中，對現(xiàn)金流量的使用也存在諸多風(fēng)險(xiǎn)，稍有不慎就會(huì)使企業(yè)處于運(yùn)營困境。本文首先對現(xiàn)金流量的概念及其影響進(jìn)行研究，探索總結(jié)出現(xiàn)金流量對企業(yè)發(fā)展的影響。接著基于現(xiàn)金流量斷裂風(fēng)險(xiǎn)對現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，找到企業(yè)現(xiàn)金流量斷裂的成因，并對其防范對策進(jìn)行尋索，最后對如何加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量的管理作出總結(jié)。綜觀全文，探討的中心是企業(yè)現(xiàn)金流量斷裂風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的現(xiàn)金流量斷裂對企業(yè)來說，是致命性的風(fēng)險(xiǎn)。在市場競爭日益激烈的今天，企業(yè)所要面對的難題越來越多，對企業(yè)的生存和發(fā)展都帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。面對這些競爭和挑戰(zhàn)，企業(yè)應(yīng)該以現(xiàn)金流量為運(yùn)營基礎(chǔ)，高效合理地進(jìn)行經(jīng)營，深刻認(rèn)識(shí)基于現(xiàn)金流量斷裂的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及危害性，靈活運(yùn)用防范現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)的對策，不斷加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量的管理，將風(fēng)險(xiǎn)化為企業(yè)進(jìn)步發(fā)展的墊腳石。
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關(guān)鍵詞：公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)；防范措施
Abstract: along with our country of infrastructure increase of investment, highway mileage continues to expand, highway and affiliated facilities maintenance market has expanded constantly, highway maintenance construction enterprise ushered in the rare opportunities of development period. Highway maintenance construction enterprise operating in the process will face from the market, project construction, financial and management operation risk. To realize the development of the enterprise and the core competitiveness of enterprises improve, this article, from the perspective of comprehensive risk management highway maintenance the risk faced by the construction enterprise, based on risk analysis and put forward the corresponding countermeasures.
Keywords: highway maintenance enterprise; Risk; Preventive measures
中圖分類號(hào)：X734文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：
全面風(fēng)險(xiǎn)管理概念及主要風(fēng)險(xiǎn)簡明定義
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，是指將來的不確定性對企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的影響。所謂全面風(fēng)險(xiǎn)管理，是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。
多年來，人們在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中逐漸認(rèn)識(shí)到，一個(gè)企業(yè)內(nèi)部不同部門或不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，有的相互疊加放大，有的相互抵消減少。因此，企業(yè)不能僅僅從某項(xiàng)業(yè)務(wù)、某個(gè)部門的角度考慮風(fēng)險(xiǎn)，必須根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)，從貫穿整個(gè)企業(yè)的角度看風(fēng)險(xiǎn)，即要實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程包括：收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(具體包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià))、制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略、提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)等五大步驟。
公路養(yǎng)護(hù)施工企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)
公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)是按照產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開、科學(xué)管理的現(xiàn)代企業(yè)管理制度建立起來的、積極參與市場競爭的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，在經(jīng)營上逐步實(shí)現(xiàn)“自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展”。 根據(jù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，筆者根據(jù)企業(yè)實(shí)際，收集了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的初始信息，并開展了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
公路養(yǎng)護(hù)施工企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括管理風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)。其中管理風(fēng)險(xiǎn)包括：戰(zhàn)略決策風(fēng)險(xiǎn)、組織風(fēng)險(xiǎn)、人力風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)、文化風(fēng)險(xiǎn)等；經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)包括業(yè)務(wù)拓展風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)等；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)等；法律風(fēng)險(xiǎn)包括合同風(fēng)險(xiǎn)、訴訟風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)等；其他風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)除以上風(fēng)險(xiǎn)以外面臨的風(fēng)險(xiǎn)。
首先，企業(yè)轉(zhuǎn)型帶來的競爭力較差的風(fēng)險(xiǎn)。從思想上講，公路養(yǎng)護(hù)施工企業(yè)難免或多或少受以往計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的管理模式的影響，部分管理人員可能仍存在等靠要思想，市場危機(jī)感和競爭意識(shí)不強(qiáng)，主動(dòng)出擊開拓市場的積極性不高；另外在養(yǎng)護(hù)工人中平均化思想的存在，造成積極性不高，工作效率低下；從機(jī)械化水平角度講，以往維修護(hù)養(yǎng)機(jī)械化程度較低、養(yǎng)護(hù)科技含量不高，機(jī)械化養(yǎng)護(hù)、科技養(yǎng)護(hù)手段急需加強(qiáng)和提高；從人員配備角度講，由于工作條件艱苦、工作風(fēng)險(xiǎn)較大等實(shí)際情況，增加了招聘錄用具有專業(yè)技能和綜合素質(zhì)較高的養(yǎng)護(hù)工人的難度，造成公路養(yǎng)護(hù)一線復(fù)合型、技能型、管理型人才大量缺乏，養(yǎng)路工綜合素質(zhì)、技術(shù)能力參差不齊，并且隨著用工成本的不斷上升，出現(xiàn)養(yǎng)路工人招工難等突出矛盾。這樣一種情況下的企業(yè)從意識(shí)層面到技術(shù)層面都不具備企業(yè)所應(yīng)有的核心競爭力。對于此類風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該根據(jù)具體情況采取規(guī)避、減少的應(yīng)對方式。
其次，管理層面的風(fēng)險(xiǎn)。由于轉(zhuǎn)型中的體制機(jī)制不可能一步理順，仍可能存在公路養(yǎng)護(hù)施工企業(yè)的管理者受制于上級(jí)直屬單位領(lǐng)導(dǎo)的決策命令，對企業(yè)的管理沿襲行政機(jī)構(gòu)的上下級(jí)管理而非現(xiàn)代企業(yè)管理制度。這樣的一種遺留會(huì)給企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略決策等帶來諸多的問題和阻力。在現(xiàn)代企業(yè)管理制度不斷為我國所采用的同時(shí)，公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)也結(jié)合自身實(shí)際，建立和不斷完善現(xiàn)代企業(yè)管理制度，但是這一轉(zhuǎn)變可能會(huì)存有一些不足。
再次，公路養(yǎng)護(hù)施工企業(yè)面臨直接的工程風(fēng)險(xiǎn)。比如質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。由于高速公路養(yǎng)護(hù)施工相對重復(fù)單一，會(huì)造成部分管理和施工人員由于長期從事路面施工工作，潛意識(shí)里的慣性思維使其對質(zhì)量管理不夠重視，導(dǎo)致質(zhì)量事故的發(fā)生，為企業(yè)造成損失；由于高速公路多是在通車環(huán)境下的封閉施工，各種不可控的外部因素較多，在養(yǎng)護(hù)施工過程中產(chǎn)生的各種安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)是公路養(yǎng)護(hù)施工企業(yè)面臨的最直接的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)可能是工程施工事故的發(fā)生，或者維修護(hù)養(yǎng)過程中發(fā)生的工人或者他人的人身傷害及財(cái)產(chǎn)損失。這諸種事故的發(fā)生都要由施工單位來承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，在一定程度上加重了企業(yè)運(yùn)營的成本。對于此類風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)視情況分別采取規(guī)避、減少和分擔(dān)的應(yīng)對方式。
最后，在公路養(yǎng)護(hù)施工企業(yè)剛剛轉(zhuǎn)型初期，力量薄弱，完善的養(yǎng)護(hù)市場尚未形成。公路養(yǎng)護(hù)施工企業(yè)在謀求經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)也承擔(dān)著社會(huì)責(zé)任，這對企業(yè)的發(fā)展既是有利的也是一種無形的負(fù)擔(dān)。公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)每年獲得的養(yǎng)護(hù)資金相對有限，公司的發(fā)展?jié)摿κ艿揭欢ǖ南拗?，其既定目?biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)效益的取得相對不容樂觀。加之養(yǎng)護(hù)市場還有待完善，在探索中前進(jìn)難免會(huì)遇到各種問題和障礙，這種發(fā)展中的市場對于企業(yè)而言帶來發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也帶來了諸多的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。對于此類風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取減少的應(yīng)對方式。
公路養(yǎng)護(hù)施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理策略與應(yīng)對方案
第一，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)對比。舊的高校財(cái)務(wù)管理實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，而新高校會(huì)計(jì)制度更重注實(shí)質(zhì)，以實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金收付責(zé)任權(quán)責(zé)來確認(rèn)本期的債券和債務(wù)、收入和費(fèi)用。第二，會(huì)計(jì)科目內(nèi)容對比。在資產(chǎn)方面，《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：資產(chǎn)是指高校占有或使用的、能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括高校的各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)及其他權(quán)利?？颇績?nèi)容新增設(shè)了六個(gè)方面，涉及固定資產(chǎn)折舊、在建工程的概念及結(jié)算、國有資產(chǎn)出租、無形資產(chǎn)攤銷、資產(chǎn)出租、對外投資收益、資產(chǎn)管理要求等；增設(shè)了七個(gè)一級(jí)會(huì)計(jì)科目，主要包括累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)清理、累計(jì)攤銷等，從而進(jìn)一步對高校資產(chǎn)管理進(jìn)行規(guī)范。在負(fù)債方面，《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：負(fù)債是指高校承擔(dān)的、能以貨幣計(jì)量的、需要以勞務(wù)或資產(chǎn)償還的債務(wù)。新會(huì)計(jì)制度調(diào)整了借入款項(xiàng)、應(yīng)繳款項(xiàng)等項(xiàng)目，充實(shí)了負(fù)債分類及具備內(nèi)容，并重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了對高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范。在收入方面，《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：高校收入包括事業(yè)收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、經(jīng)營收入、其他收入等。新會(huì)計(jì)制度維持了這一收入分類，并修訂了事業(yè)收入、財(cái)政補(bǔ)助收入，強(qiáng)調(diào)財(cái)政補(bǔ)助收入中財(cái)政部門的同級(jí)，加強(qiáng)實(shí)行收支兩條線管理，從而統(tǒng)一高校財(cái)務(wù)管理和預(yù)算。在支出方面，《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》有八條支出管理，明確支出的概念、內(nèi)容和分類等。新會(huì)計(jì)制度刪除了自籌基本建設(shè)支出，增設(shè)上繳上級(jí)支出、其他支出，并對事業(yè)支出做出重點(diǎn)修訂。第三，其他內(nèi)容對比。在高校財(cái)務(wù)管理體制方面，新《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》修訂了總會(huì)計(jì)師的相關(guān)內(nèi)容，修訂財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，強(qiáng)調(diào)高校一級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的管理權(quán)責(zé)；建立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，完善高校成本核算實(shí)施細(xì)則，規(guī)范報(bào)表附注披露內(nèi)容，明確績效評(píng)價(jià)，同時(shí)明確高校財(cái)務(wù)管理對預(yù)算的編制，對資產(chǎn)管理、收入支出、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余等的監(jiān)督職能。
二、新高校會(huì)計(jì)制度對高校財(cái)務(wù)管理工作啟示
（一）高校應(yīng)加強(qiáng)新舊會(huì)計(jì)制度之間的銜接高校新會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)變了收付實(shí)現(xiàn)制、權(quán)責(zé)發(fā)生制等，并調(diào)整高校內(nèi)部會(huì)計(jì)核算方式，新會(huì)計(jì)制度對高校財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況做出更好的反映，更能促進(jìn)高校財(cái)務(wù)核算中會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升，為規(guī)范高校會(huì)計(jì)工作提供依據(jù)。同時(shí)，高校新會(huì)計(jì)制度廢除了一些舊科目，增設(shè)了部分新科目，為配合累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷，財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極跟資產(chǎn)管理部門配合，完成好清查學(xué)校各類資產(chǎn)的工作，為后續(xù)開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作打下基礎(chǔ)；減少或取消使用臨時(shí)性的賬戶，統(tǒng)一使用國庫集中支付；組織高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員積極學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)制度，讓財(cái)務(wù)人員能熟練操作新系統(tǒng)、新軟件、新科目，做好新舊銜接工作。另外，在轉(zhuǎn)換新舊高校會(huì)計(jì)制度的節(jié)點(diǎn)上，高校財(cái)務(wù)管理工作要面對巨大的挑戰(zhàn)、機(jī)遇，高校財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)好好把握契機(jī)，及時(shí)整理財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)、規(guī)范財(cái)務(wù)制度，安排實(shí)施新高校會(huì)計(jì)制度，開展好內(nèi)部財(cái)務(wù)工作。
（二）加強(qiáng)預(yù)算管理，提高財(cái)務(wù)管理水平
1．構(gòu)建預(yù)算編制機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)
多數(shù)高校目前并沒有專門構(gòu)建預(yù)算編制機(jī)構(gòu)，只是由學(xué)校的財(cái)務(wù)部門編制預(yù)算，預(yù)算管理意識(shí)較弱。為切實(shí)加強(qiáng)高校預(yù)算管理工作，提高預(yù)算的權(quán)威性及預(yù)算執(zhí)行力度，高校當(dāng)務(wù)之急就是構(gòu)建預(yù)算編制機(jī)構(gòu)，從思想意識(shí)上給予預(yù)算管理足夠的重視。高校預(yù)算編制機(jī)構(gòu)主要由校領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，由財(cái)務(wù)部門牽頭，由學(xué)校的資產(chǎn)部門、審計(jì)部門及二級(jí)學(xué)院派出的專人等共同組成。預(yù)算編制機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)收集學(xué)校各個(gè)部門的預(yù)算資料、預(yù)算編制，并由各部門向預(yù)算編制機(jī)構(gòu)反饋預(yù)算執(zhí)行情況，從而全程監(jiān)控預(yù)算的全過程，最終有效強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)，將高校的預(yù)算管理工作跟二級(jí)單位工作目標(biāo)有機(jī)結(jié)合在一起，最優(yōu)化配置教育資源，充分發(fā)揮出資金的效率。
2．規(guī)范預(yù)算編制，加強(qiáng)預(yù)算管理
預(yù)算是高校事業(yè)計(jì)劃的貨幣體現(xiàn)，而規(guī)范學(xué)校預(yù)算編制、加強(qiáng)學(xué)校預(yù)算管理、提高學(xué)校的財(cái)務(wù)計(jì)劃能力和控制能力是高校在新會(huì)計(jì)制度下加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。其一，高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)堅(jiān)持綜合預(yù)算，將學(xué)校可能發(fā)生的各項(xiàng)支出和收入全部納入到預(yù)算管理中；其二，堅(jiān)持把增量預(yù)算過渡到零基預(yù)算，并由學(xué)校財(cái)務(wù)部門根據(jù)干部人數(shù)、教職工人數(shù)、學(xué)生人數(shù)及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)確定預(yù)算基數(shù)；其三，進(jìn)一步細(xì)化經(jīng)費(fèi)的指標(biāo)管理，嚴(yán)格以項(xiàng)目管理要求為依據(jù)，設(shè)立項(xiàng)目明細(xì)，實(shí)施剛性項(xiàng)目預(yù)算，防止任意挪用預(yù)算資金；其四，嚴(yán)格執(zhí)行既定的預(yù)算，堅(jiān)決防止超預(yù)算的現(xiàn)象、無預(yù)算就支出的現(xiàn)象，即使是收支情況發(fā)生變化，也要在調(diào)整預(yù)算之后才能處理。通過加強(qiáng)高校預(yù)算管理，不僅能強(qiáng)化高校對資金的管理和使用，還能確保高校的科研事業(yè)、教學(xué)事業(yè)等正常運(yùn)轉(zhuǎn)，在新高校會(huì)計(jì)制度下成功提高資金使用效率。
3．加強(qiáng)完善預(yù)算的績效考核機(jī)制
高校應(yīng)及時(shí)將各個(gè)二級(jí)單位在預(yù)算執(zhí)行過程中的表現(xiàn)和結(jié)果等納入到相應(yīng)部門的年終考核系統(tǒng)中，從而把預(yù)算跟全體員工的利益密切聯(lián)系起來。針對執(zhí)行預(yù)算項(xiàng)目的具體情況應(yīng)定性、定量進(jìn)行分析，通過運(yùn)用投入———產(chǎn)出完成成本分析。針對嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算文件的部門，可適當(dāng)給予獎(jiǎng)勵(lì)；針對資金使用效率偏低、預(yù)算執(zhí)行情況較差的部門，應(yīng)給予一定的處罰、警告；情況特別嚴(yán)重的，要依法追究相關(guān)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對于高校的各個(gè)重大項(xiàng)目支出，務(wù)必要進(jìn)行預(yù)算績效考核，明確相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，克服一些領(lǐng)導(dǎo)的主觀意識(shí)，避免在預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理等方面存在缺陷，以提高新會(huì)計(jì)制度下高校的財(cái)務(wù)管理水平。
（三）建立健全財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制機(jī)制
1．進(jìn)一步完善高校財(cái)務(wù)管理體制
在新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施中，高校應(yīng)實(shí)行集中核算、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)管理體制。學(xué)校的財(cái)務(wù)部門是一級(jí)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，直接由校領(lǐng)導(dǎo)組織開展工作；學(xué)校的后勤集團(tuán)應(yīng)實(shí)行二級(jí)核算，推行會(huì)計(jì)委派制。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)貫徹國家財(cái)政法規(guī)、執(zhí)行上級(jí)部門的指示，統(tǒng)一管理高校的每一項(xiàng)財(cái)經(jīng)工作。在高校黨委及行政的領(lǐng)導(dǎo)之下，高校財(cái)務(wù)管理部門要進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理體制，爭取通過多渠道籌措教育經(jīng)費(fèi)來發(fā)揮自身的重要作用。
2．積極建章立制，規(guī)范收取學(xué)費(fèi)
目前，我國高校普遍面臨政府財(cái)力投入不足的問題，為有效緩解學(xué)校承擔(dān)的資金壓力，以解決教育經(jīng)費(fèi)不足的難題，高校應(yīng)積極建章立制，規(guī)范收取學(xué)費(fèi)，努力提高自身的創(chuàng)收能力：高校在努力擴(kuò)大招生規(guī)模的基礎(chǔ)上，可通過多樣化辦學(xué)的方式創(chuàng)造學(xué)校收入的增長點(diǎn)；在繼續(xù)教育學(xué)院開展專套本、大專、電大、中專等辦學(xué)，以切實(shí)提高學(xué)校收入；財(cái)務(wù)部門積極以高校的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，及時(shí)制定切實(shí)可行的學(xué)費(fèi)收繳管理辦法，采取適當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制，真正做到該收的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)應(yīng)收盡收，從而有效提高高校學(xué)生的繳費(fèi)率。
3．加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
新高校會(huì)計(jì)制度要求高校實(shí)行集中財(cái)務(wù)管理體制，財(cái)務(wù)部門要集中管理各類賬號(hào)，各項(xiàng)合格的收費(fèi)全部由財(cái)務(wù)人員收入賬戶，不留任何死角，堅(jiān)決避免小金庫的出現(xiàn)。在使用資金時(shí)，財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)資金管理，嚴(yán)格實(shí)行審批、核算及監(jiān)督等程序，確保統(tǒng)一調(diào)度學(xué)校資金，提高資金使用效率。同時(shí)，高校應(yīng)順應(yīng)新會(huì)計(jì)制度的要求，加強(qiáng)建設(shè)內(nèi)部控制制度，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如高?？山⒄少徶贫取⒄型稑?biāo)制度及經(jīng)濟(jì)合同制度等，財(cái)務(wù)部門建立起部門預(yù)算管理制度、收費(fèi)管理制度等，以全面提升高校財(cái)務(wù)管理水平，促使高校盡早走上科學(xué)的財(cái)務(wù)管理軌道。
三、結(jié)語
