發(fā)布時間：2023-06-19 16:17:02
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的高校工程審計樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
1高校工程造價全過程跟蹤審計工作的總體認知
1.1工作理解
高校工程中的全過程跟蹤審計不同于以往的工程結算設計工作，其是在這一標準工作的基礎上開展一定的創(chuàng)新。同時這一過程之所以稱為全過程，是因為其中包含了工程開展前期的預防工作、工程進行過程中的有效控制工作及工程結束后的總結工作，工程人員在全過程中開展科學有效的研究和管理工作，并根據(jù)行業(yè)中遵循的工程理念對工程整體中各個角度的工作進行有效協(xié)調，進而推動全過程跟蹤審計工作的成功開展，充分發(fā)揮工程項目的積極作用，強調高校工程造價標準的提高和工作水平。眾所周知，高校工程造價全過程跟蹤審計對于工程造價的費用要求相當高，并且高校這一審計的準確性將會對這一造價費用要求產生相當大的影響，且對最后的工程結果會產生直接影響。所以在開展高校工程造價全過程跟蹤審計時需及時對整體工作有一個詳細完備的統(tǒng)籌計劃，科學地開展審計和監(jiān)督工作，滿足工作需求。
1.2主要內容
1）高校工程造價整體工程的審計決策等前期工作的審計內容在高校工程的前期部分需要對建議決策書進行系統(tǒng)性的審核，針對項目可行性進行研究并做分析報告，并嚴格核查高校項目中的設計概算編制和報批審核等內容是否符合國家提出的工程標準和要求，其中包括一些對于土地征用問題等程序的合法性和完備性。
2）高校工程造價整體工程中的建設項目招投標階段的審計工作招投標階段是在整體工作中最容易滋生腐敗等問題的階段，所以在這一階段中適當?shù)剡M行一系列的工作審查和核實相當關鍵。高校跟蹤審計單位首先要核查高校中的建設項目是否與上級單位招標的條件相符合；其次是審查招投標的方式和流程是否符合國家招投標政策和地方政策機關所要求的內容；最后是審查工作招投標單位和機構來源是否合法，過程的方式方法是否公正、公平、公開且合理，確保在這一過程中每一方的利益都得到保護。
3）高校工程造價整體工程中關于施工階段的審計工作施工階段可以說是整體工程項目中延續(xù)時間最長、耗費人力物力資源最大的階段性任務。主要內容可分為計量和計價2部分，計量是對于工程數(shù)量的統(tǒng)計核查，具體任務是工作人員在開展進度價款支付時進行嚴格的核查工作，檢查分部分項工程量清單上的計量單價與合同上的內容是否相符，調查工程項目中是否存在數(shù)量多記或重復計量等情況；計價是對于工程款項中價格的調查任務，具體任務是工作人員在開展進度價款等內容的審查時，審查清單計量中的單價與工程項目中原定的標價和合同二者是否存在出入，并及時核查工程項款的內容是否出現(xiàn)惡意拖欠等情況。建設單位往往會因為各種原因對之前一開始的概算開展一定的調整，并將此申報給上級單位請求其獲得批準，由此對支付工作進行嚴謹有效的控制。除計價和計量2部分內容外，還有對于工程建設中其他手續(xù)的審核調查，在這一過程中往往會有各項需要開展報銷、報建等建設手續(xù)的申報和調整，需要工作人員及時與上級領導和相關部門進行各項費用審核具體情況的報備工作和審查工作，進行及時繳納等信息。在高校工程造價全過程跟蹤審計工作中的檔案資料管理工作也需進行及時準確的核定，其中包括在立項階段的檔案管理制度、工程開展過程中的資料整理和審查制度，以及在工程整體完成竣工后的決算等檔案管理制度等方面，都需要工程管理人員設定安排專門的技術人員進行專項管理和按時的歸檔制度等內容。
1.3現(xiàn)狀及工程中出現(xiàn)的問題
1）審計意識比較落后在我國現(xiàn)代社會中難以避免地存在一些高校領導對于全過程審計跟蹤任務存在一定誤解，他們簡單地將工程造價跟蹤審計機構的聘請人員去進行工作的開展理解為單純的花費資金，并未理解到這一過程背后所蘊含的對于整體高校工作的深層意義；也有部分機構認為跟蹤審計機構的過度關注和設置會使原本自由的工作環(huán)境加入了行政工程管理部門，導致自己的工作空間變小甚至受到不同程度的監(jiān)視，因此會在一定程度上對這項工作呈現(xiàn)出抵觸的心態(tài)，認為這些工程項目的內容會妨礙到自己的正常工作狀態(tài)，甚至會發(fā)生一些其他部門的不配合導致審計工作難以有效開展的結果。
2）制度設計缺失，各部門責權缺乏合理化界定因為高校工程造價全過程跟蹤審計在我國開展時間較短，所以在工作開展過程中會發(fā)現(xiàn)，固定的工程結構對于不同高校的具體情況會有一定程度的差異，各部門缺乏一套相對成熟穩(wěn)定的管理機制有效處理一些突發(fā)的建設情況。除此之外，還有一部分內容仍然是針對制度規(guī)定的問題，制度存在的差異和缺陷導致了一些部門彼此之間的職能分工等內容存在分工不明，彼此之間的內容缺乏合理明確的界定和劃分，所以種種來源于制度設計方面的缺失導致高校工程造價全過程跟蹤審計工作的進程難以推進開展，很多部門出現(xiàn)了職位空缺和管理越位等問題，嚴重影響工程開展的有效性。
3）單位執(zhí)業(yè)缺乏獨立性，阻力巨大在所有審計任務中尤其強調工作開展過程中的獨立性，其是成功開展審計工作的立身之本。因為在實際工作開展中要求工作單位單獨設立有效的人員組織進行對于審計造價等工作的審查和意見的收集整理，并及時向上級領導單位進行反映和管理權限。在這本就繁復的工作流程中如果一旦出現(xiàn)上層機關的權限限制導致工程開展時間一再被拖延，就會出現(xiàn)所有任務一拖再拖，管理層方面各部門之間如果發(fā)生意見不合的情況，也會在一定程度上造成審計工作的獨立性受阻。在我國高校管理中，一般的審計部門往往只能提出自己對于某項工程的建議，而真正推動工程項目時常會缺乏真正的處理權，很少會有某一所高校的審計部門能夠類似于國家審計管理機構一樣有比較大的職權和全面工作審查權力。
4）工程師能力水平有限，專業(yè)性不足在我國高校審計工作中聘請的工程師往往是一些已經獲得了執(zhí)業(yè)資格的造價工程師，相比較全科性工程師來講，其專業(yè)方面還是存在范圍小、知識面窄等問題，他們除了自己專長的建筑方面內容外的財務管理等跨專業(yè)的內容就會力不從心，甚至對于國家規(guī)定的建筑政策和法規(guī)也存很大程度的知識短板問題。除此以外，在高校工程造價審計工作中的人員有一部分會被上級組織派往其他地區(qū)進行實地考察和調研，在這些人群中常常是偏遠地區(qū)的學校管理層的外部人員，從一定程度上來講這部分人員的專業(yè)化知識比較缺乏；因為高校工程造價全工程跟蹤審計屬于一種新興的職業(yè)領域，所以專門從事這部分工作的人員往往是一些剛從學校畢業(yè)的學生，他們對于工作的實踐經驗積累比較少，在處理應急事務時常會迷茫，因此為解決人才方面的種種缺陷，國家應該在大力宣揚這一工作的同時，加強所有在職人員的工作培訓，真正有效地培養(yǎng)出一批能夠勝任這一工作的優(yōu)秀人才。
2高校工程造價全過程跟蹤審計的重點解析及有效性的確保
加強人才培訓，確保工作形勢緊跟時代，高校自身加強工作意識是一切工作的原則。在高校工程造價全過程跟蹤審計工作中需要高校自身加強人才培訓和聘請專業(yè)人士進行培訓的資金投入。明確時代對于高校提出的新要求和高標準，同時在這一過程中加強對工程中各項任務的管理和監(jiān)督，設置專門機構和人員進行工程開展過程中的推進工作。除此以外，還需要高校和國家兩方面進行精準配合，建立能有效實施的規(guī)章制度，真正將各部門的工作職責對應好各自的崗位。有了大方向的工作職責后不能按照程序化的流程推進工作，而應該根據(jù)高校各自的實際情況進行部分內容的調整，確保審計工作的每一個流程都能順利開展，規(guī)范各部門各環(huán)節(jié)的工作標準，最大程度地發(fā)揮各審計部門的參謀功能，在明確規(guī)章制度的設置下也能夠有效地確保高校工程造價投入資金的定向投入，不會發(fā)生資金流失的嚴重情況。除此之外，高校工程造價全過程跟蹤審計工作中還應當建立責任追究制度，以此確保每個部門各自審計工作的獨立性，按照工作要求設定專門人員，并提高相關工作人員的素質，在工程結束后做好工作的審核和評估工作。
[關鍵詞]高校；工程審計；計算機技術
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.04.046
[中圖分類號]F239.1；TP311.52 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）04-00-01
在計算機技術的飛速發(fā)展下，內部審計信息化成為高校審計工作中的必然趨勢，本文從高?；üこ虄炔繉徲嫻ぷ髦械默F(xiàn)狀入手分析，提出高校內工程審計中計算機應用的必要性和意義。本文以高校工程審計的具體需求，分析工程審計中計算機技術應用的設計思路和框架，應用信息化技術和手段，加強對項目的控制和管理。
1 計算機技術應用面臨的主要問題
1.1 高校工程審計不健全
高校中工程審計設置都是審計機構與紀檢共同辦公，沒有達到內部審計結構的獨立性要求，因而需要配備專職審計人員。此外，該做法缺乏專業(yè)性，部分規(guī)模小的學校缺乏審計機構，缺乏從事審計工作的專職內部審計人員。
1.2 高校工程審計人員技術能力不足
高校基建工程建設中，因工程及修繕項目的管理，牽涉的資金額度較大，并且程序較為復雜。所以說，工程內部審計是一項涉及多個領域且專業(yè)性較強的系統(tǒng)工程，正是在這一基礎上，高校工程審計需要高素質、綜合素養(yǎng)能力較高的人才。但是當今高校工程審計人員大多缺乏專業(yè)的計算機技術，多是半路出家，從會計專業(yè)教師選拔而來，缺乏一定的業(yè)務實踐能力，對審計的效果造成了直接影響。
2 高校工程審計中計算機系統(tǒng)應用的價值
2.1 有助于工程審計流程順暢，提高效率
計算機技術的應用中，高校工程審計系統(tǒng)地采用了網絡信息技術，它具有便捷性和靈活性的特點，能促使工程審計的工作更加流暢。此外，有助于加強高校內部審計和建設參與的有效溝通。要想提高高校工程審計效率和整體監(jiān)控水平、計算機技術的應用，應充分利用先進可靠的網絡服務平臺、數(shù)據(jù)庫、移動辦公等技術手段，保證高校內部審計人員能及時掌握工程的管理信息，減少信息溝通量，有效促進審計工作的順利進行。此外，計算機信息技術的應用便于及時了解高校工程管理現(xiàn)狀，及時匯總各種信息，便于在最短的時間內做出反應，進而在一定程度上提高審計的有效性和及時性，提高問題發(fā)現(xiàn)和處理的效率。
2.2 拓寬審計信息渠道，有效解決信息不對稱問題
高校建設工程總投入大、周期長、利益相關者較多，并且工程管理極其復雜，高校內部審計需要與建設單位、設計單位、施工單位、監(jiān)理單位等各方面溝通。倘若信息不對稱，在一定程度上會對高?；üこ淘斐梢欢ǖ挠绊?。工程審計中計算機的應用使高校工程項目管理的內部信息流擴展到審計層的交互溝通中，它能夠消除工程審計信息孤島現(xiàn)象。高校工程審計信息管理系統(tǒng)通過信息溝通平臺的建設，整合各項遠程服務及信息功能，為建設參與各方遠程協(xié)作辦公提供一體化的信息平臺，它能與建設各方有效地進行信息傳遞，實現(xiàn)信息資源的共享。由于審計信息提供了一體化的應用平臺，及時拓寬了信息來源渠道，使工程審計數(shù)據(jù)的信息更加準確、統(tǒng)一。此外，建立信息管理系統(tǒng)工程審計制度，內容包括工程審計信息系統(tǒng)的平臺維護、系統(tǒng)操作規(guī)范、信息使用權限的控制、資料存儲及網絡安全的運行等方面的內容，有效促進高校內部審計人員在信息審計過程中各司其職，避免高校工程審計信息管理系統(tǒng)風險。
2.3 能夠實現(xiàn)管理系統(tǒng)創(chuàng)新
高校工程審計中，信息化建設還有較長的路要走，高校內部審計機構需要有效結合工程自身審計信息化的發(fā)展狀況，進行系統(tǒng)的完善和總結?？梢哉f，信息化環(huán)境下，業(yè)務思路和信息數(shù)據(jù)能使內部創(chuàng)新技術更加完善、視野更加寬廣，為積極持續(xù)開拓工程內部審計創(chuàng)新了發(fā)展思路。此外，高校工程審計中管理系統(tǒng)中的信息構建，需要做到與時俱進，與社會、經濟及高校自身的發(fā)展相互適應，從而實現(xiàn)工程審計的科學發(fā)展。
3 加快計算機技術在工程審計中應用的建議
工程審計中利用計算機技術優(yōu)勢明顯，但對于高校而言，管理水平的起點不同，因此，建設過程任道而重遠。當今，為加快工程計算機信息化建設步伐，各個高校應當結合自身實際情況，創(chuàng)造工程審計條件。具體而言，高校工程審計應轉變陳舊觀念、提升信息化意識、轉變思維。此外，還應采取積極心態(tài)參與到信息化建設過程中，最大限度發(fā)揮信息化優(yōu)勢，提高高校建設資金的使用效益，有效促進高校科學健康發(fā)展。工程審計信息化離不開既懂管理，又精通信息技術的復合型審計人才。對此，高?？砷_展培訓，與企業(yè)進行合作，用來提高人才的知識水平，改善其知識結構。大數(shù)據(jù)時代下，傳統(tǒng)的審計方法顯然已不能適應當今的發(fā)展，所以，計算機技術的應用是未來工程審計發(fā)展的必經之路。
主要參考文獻
[1]石峰.高校工程審計質量控制存在問題及成因分析[J].管理觀察，2015（16）.
關鍵詞：高校 工程建設項目 過程跟蹤 審計質量
在教育管理體制得到不斷完善和發(fā)展的情況下，我國高等教育得到了快速的發(fā)展，許多高校為了實現(xiàn)院校的進一步發(fā)展，都在擴大辦學規(guī)模，加大資金投入，就目前的現(xiàn)狀來看，辦學效益的提升，辦學質量的發(fā)展，已經成為了當前各個高?？偟陌l(fā)展趨勢。以往的院校規(guī)模以及基礎設施建設已經完全不能滿足當前高校發(fā)展的需要，在進行擴大校區(qū)規(guī)模。進行新校區(qū)建設的推動下，高校的工程建設項目逐漸增加，因為工程建設項目具有資金投入多，周期長，控制環(huán)節(jié)眾多、技術復雜等特點，在在實際的建設中，任何一個節(jié)點上的失誤都有可能對工程質量造成影響，甚至使學校的經濟受到嚴重的損失，因此就需要高校對審計工作加強跟蹤監(jiān)督，這樣才能使審計質量得到有效的保證。
一、高校項目工程建設中審計質量評價監(jiān)督的現(xiàn)狀
在高校工程項目的建設中，如果不能實現(xiàn)對外部審計單位審計工作的有效監(jiān)督和評價，就會直接影響到高校的經濟利益以及項目的使用效益，要想實現(xiàn)對其的有效的監(jiān)督和評價，首先就要對審計單位行為不規(guī)范的額原因進行了解，然后明確選擇外部審計的評價標準、原則以及流程，這樣才能保證審計工作的質量。在實際的工作進行中，需要明確審計工作中存在的問題，然后針對性的制定相應的措施。不過就目前高校的審計工作而言，由于沒有缺乏健全的評價考核標準，并且在實際工作的進行中，沒有制定不同節(jié)點的控制和應對措施，因此，當前的高校項目工程建設中的審計工作普遍存在問題，嚴重阻礙了高校的發(fā)展腳步。
二、高校工程項目建設過程跟蹤審計質量的必然性
在當前高等教育得到快速發(fā)展的情況下，高等院校的工程項目建設也在不斷的增加，而我國在工程項目全過程審計實施辦法中規(guī)定，工程投資超過2000萬元以上的建設項目，不管是擴建還是改建，都需要實施全過程審計，因此在當前的高校不斷發(fā)展的情況下，大多數(shù)高校的改建、擴建都超過2000萬元，因此，高校必須按照國家的相關規(guī)定通過相應的方式進行工程項目建設的全過程審計。
三、高校工程建設項目過程跟蹤審計的必要性
（一）對工程風險的有效控制
在高校工程建設項目過程實現(xiàn)跟蹤審計，可以對工程項目的建設實現(xiàn)有效的規(guī)范，這樣就能使相應的風險降到最低。在實際的工程項目建設中，因為各方面原因，許多高校都沒有實現(xiàn)對項目建設過程的跟蹤審計，這種情況就會導致在工程竣工以后工程中漏洞的存在，這時即使發(fā)現(xiàn)工程中存在問題，也會因為沒有及時的發(fā)現(xiàn)和解決，導致結算審計沒有辦法進行補救。在工程項目的建設中實現(xiàn)跟蹤審計的根本目的就在于對工程項目建設過程中資金投入的有效控制和節(jié)約，實現(xiàn)過程跟蹤審計，能夠對工程建設中存在的問題及時發(fā)現(xiàn)，并且提出有效的應對方式，從而提高項目的建設水平，降低工程風險，同時使工程項目的整體利益得到保證。
（二）工程建設項目績效的提升
在高校工程項目的建設中，往往投入的金額相對都比較大，遠遠超過以往的維修費用。盡管在對工程建設項目過程進行跟蹤審計會產生一定的成本，但是在項目建設過程中實現(xiàn)跟蹤審計所產生的價值遠大于對項目過程實施跟蹤審計的成本。同時在對項目過程進行跟蹤審計的過程中，還可以工程質量進行有效的監(jiān)督和管理，因為高校工程項目建設，通常情況下的使用期限都是比較長的，因此工程質量的好壞對后期的正常使用以及維護都有著直接的影響，所以，高校項目建設過程實施審計即使會產生一定的費用，但是這一功工作的意義已經遠遠超過了它本身的價格。
（三）與傳統(tǒng)審計實現(xiàn)互補
傳統(tǒng)審計工作在實際的進行中，幾乎只是對工程結算造價的審計，而且具體工作的開展都是在項目工程交付以后進行的，這種工作方式決定了其不能對工程建設項目的造價實現(xiàn)動態(tài)的把握，工程項目建設中存在的與建設程序相違反的節(jié)點，或者合同事項都沒有辦法及時的進行更改，而過程跟蹤審計就可以對工程從立項到竣工的動態(tài)進行全方位的的監(jiān)督，對項目中的施工、設計、采購、供貨以及勘察、供貨以及與投資項目的有關的經濟活動都可以進行有效的監(jiān)督，這樣就可以有效的彌補傳統(tǒng)審計工作中存在的缺失，同時也使傳統(tǒng)審計工作的局面得到了有效的額逆轉，實現(xiàn)對工程項目建設的動態(tài)監(jiān)督和管理。
四、高校工程建設項目過程跟蹤審計中存在的問題
（一）跟蹤審計力量不足
就目前的工程項目跟蹤審計團隊來看，幾乎都是有造價以及審核類專業(yè)人員構成的，這些人員普遍缺乏對建筑結構、設備以及咨詢等相關方面的技能以及專業(yè)知識。而且，在實際的工作中，往往一個審計人員要管理多個工程項目，這種情況下即使有一定的專業(yè)能力，也會因為繁重的工作導致對工作的敷衍，使審計工作質量得不到保證。
（二）對跟蹤審計人員的監(jiān)督力度不夠
當前，對工程項目建設中審計人員的監(jiān)督和管理由于缺乏一定的監(jiān)管機制，并且審計人員本身的自我約束能力缺乏，因此在項目的建設中，經常會出現(xiàn)遇到問題但是找不到相關的審計人員進行解決，對于一些工程項目的審計意見也不能及時的給予回應，這樣就會直接影響工程的進度。此外，高校的審計部門和基建部門兩者之間是審核與被審核的關系，缺乏有效溝通和交流，審計部門對于這些問題不會與這兩個部門進行溝通，這種情況下就極大的方便了跟蹤審計工作人員對實際工作內容、方法以及廣度和深度的決定。
（三）審計工作人員業(yè)務能力有待提升
對工程項目建設實現(xiàn)過程跟蹤審計，對當前審計工作人員的業(yè)務能力提出了嚴峻的考驗，這種審計方式，不僅需要審計人員具有較高的政治素質，堅持相應的工作原則，堅決抵制誘惑，同時還需要具有全面的專業(yè)能力以及較強的協(xié)調能力，這樣才能使工程項目過程審計工作得到順利的開展、但是目前的審計工作人員幾乎都是財會或者工民建專業(yè)，極少有審計專業(yè)人才，在實際的工作中，往往都存在管理方面經驗的欠缺，同時專業(yè)知識也比較、匱乏，審計工作進行中，往往都是采用一成不變的審計方式，這種工作狀態(tài)與當前多元化的工程項目的管理模式完全不相符，所以即使在建設過程中出現(xiàn)與審計工作相關聯(lián)的問題，也難以及時的發(fā)現(xiàn)和解決，，僅僅只是對造價的審核，所以，要想提高審計工作的質量，必須實現(xiàn)審計工作人員綜合素質的提升。
五、高校工程建設項目過程跟蹤審計存在問題的解決方式
（一）優(yōu)化審計人員的配置，提高審計人員的綜合素質
對于工程項目建設的過程審計，應該根據(jù)工程在不同階段本身的項目性質、規(guī)模以及特點，合理的進行專業(yè)人員的配備。另外，在實際的工作中，應該注意針對不同的專業(yè)、行業(yè)規(guī)范、法律法規(guī)對審計工作人員進行培訓或者再教育，提升審計工作人員的綜合素質，與此同時，還應該對過程審計工作建立責任追究制度，落實責任到人，獎優(yōu)罰劣，這樣才能實現(xiàn)對審計工作質量的有效控制。
（二）對審計目標的有效定位
在高校對項目建設實行過程跟蹤審計的工作中，首先應該明確跟蹤審計的前提和基礎，在實際的工作進行中，需要遵循預防咨詢、發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、全面監(jiān)督，強化管理以及保證質量的根本標準，并且將這些內容切實落實到具體的項目建設的全過程中。審計人員的過程跟蹤審計工作必須在工程現(xiàn)場進行，嚴格履行審計工作的職能，及時發(fā)現(xiàn)工程項目建設中存在的問題并且進行有效的改進。同時，跟蹤審計工作人員還應該明確自身的工作以及定位，避免出現(xiàn)越權行為，與項目管理工作人員發(fā)生矛盾，這昂才能充分降低審計工作中的風險，同時使工作協(xié)調問題能夠得到順利的進行。
（三）建立健全相關制度，保證審計工作得到有效的貫徹落實
當前，由于工程項目建設過程的跟蹤審計相關法規(guī)制度，以及具體的運作方式還沒有得到建立和健全，因此在實際的審計工作進行中，往往存在審計工作沒有法律依據(jù)，工作程序也沒有實現(xiàn)規(guī)范化，這種情況下，工程項目的過程跟蹤審計就沒有辦法得到有效的開展，也正因為這一原因，建設方、施工方以及監(jiān)理方都不會很好的配合審計工作人員開展工作，各方面的不合作直接導致了影響了跟蹤審計的質量。因此在實際跟蹤審計工作中，必須盡快建立和完善相關的制度和規(guī)范，使跟蹤審計工作的進行有法可依。與此同時還需要制定科學、合理的跟蹤審計流程，對跟蹤審計工作的進行實現(xiàn)進一步的規(guī)范，保證審計工作有章可依，充分實現(xiàn)審計工作在項目建設中的作用。
（四）跟蹤審計環(huán)境的優(yōu)化
跟蹤審計環(huán)境的優(yōu)化，能夠使這一工作的開展以及有效性得到根本的保證。那么，具體對于環(huán)境的優(yōu)化分別包含外部環(huán)境和內部環(huán)境兩個方面，外部環(huán)境的優(yōu)化需要審計部門領導以其他相關部門的共同配合、理解來實現(xiàn)，而內部環(huán)境的優(yōu)化則是確保全體審計工作人員良好的工作氛圍和工作熱情。就當前的形勢來看，審計工作僅僅只是內審部門為了更好的使用外部形勢的發(fā)展進行的一種審計探索，并不具有強制性和權威性。這種情況下，要想保證審計工作的順利進行，就需要加強對跟蹤審計工作的宣傳力度，盡可能的使各個方面能夠理解、配合審計工作，此外，審計工作人員還應該被審計單位的工作人員加強溝通和交流，這樣才能使跟蹤審計工作順利的來戰(zhàn)，同時使其的質量得到保證。
（五）實現(xiàn)對工程建設項目的預防、服務以及監(jiān)督
傳統(tǒng)的審計工作僅僅是針對工程的時候結算審計監(jiān)督，這種情況不管從建設單位還是施工單位來說，都沒有實質的意義，審計工作的職能也得不到有效的發(fā)揮。跟蹤審計能夠充分發(fā)揮審計工作的監(jiān)督職能，及時發(fā)現(xiàn)工程項目建設中存在的問題，這樣就能夠使工程質量的每個節(jié)點都能夠得到有效的控制嗎，不僅能夠避免資源的浪費，同時也能減少不必要的資金浪費，保證項目能夠在確保質量的前提下，按時交工。
跟蹤審計工作的在高校工程項目中的應用，不僅能夠使工程項目的預算得到有效的控制，同時還能對工程質量實現(xiàn)動態(tài)的監(jiān)督和管理，因為高校工程項目的使用年限往往都比較長，因此，對此實施跟蹤審計，不僅能夠使相應的成本得到有效的控制，同時項目的質量也能夠得到保證，由此就可以看出實施跟蹤審計在高校項目建設中的重要性。
六、結束語
綜上所述，我國高等教育近年來得到了快速的發(fā)展，各個高校為了更好的實現(xiàn)自身的發(fā)展，擴大規(guī)模，都在不斷的進行擴建和改建，但是由于審計技術比較落后，審計工作的質量得不到保證，這種情況下，實際的工程項目質量以及高校的資金投入也就得不到有效的控制，從而就會對高校的發(fā)展造成極大的影響，而跟蹤審計工作的在高校項目建設中的應用，不僅能夠保證審計工作的質量，同時也能對工程項目的質量實現(xiàn)有效的監(jiān)督和管理，雖然當前這一技術在高校工程項目的建設中沒有得到應用，但是相信隨著這一技術的不斷完善和成熟，未來必將會成為高校發(fā)展最有效的推動力。
參考文獻：
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在高校招生不斷增加的同時，高校工程建設投入也在不斷增長。為加強對工程項目的審計監(jiān)督，各高校均不同程度地開展了工程審計工作。工程審計中應注意五個方面的問題，使工程審計人員順利開展工作。
關鍵詞：
高校；基建工程審計；問題
隨著高校招生規(guī)模的增長，與之配套的基礎設施建設需求日益增加，許多高校進行了大規(guī)模的工程建設工作。對各高校而言，工程造價不僅是工程項目管理的重要內容，同時也直接影響著高校的經濟利益。為了規(guī)范和加強對工程項目的審計監(jiān)督，保證工程造價合理、建設資金安全，提高投資效益，基建工程審計顯得尤為重要。但高校內部審計部門在開展基建工程審計時也面臨許多困難?；üこ添椖繉I(yè)性強，涉及環(huán)節(jié)眾多，施工周期較長，高校內部審計部門由于人力資源編制、專業(yè)、經費水平等方面的限制，在實施審計時，常面臨諸多困難，給內部審計工作帶來較高風險。因此，內部審計人員在開展基建工程審計時，要充分認識和把握各審計環(huán)節(jié)的難點和潛在風險，采取有效的審計方法，降低審計風險。基建工程審計中應注意以下幾個問題。
一、避免審計監(jiān)督取代施工管理職能
隨著高?；窘ㄔO資金投入的日益增加，高校管理層普遍提高了對基本建設資金的重視程度。為有效地降低建設資金風險，有些高校管理層要求學校內部審計人員積極參與建設項目審計監(jiān)督，形成步步為營、點面結合的監(jiān)督形勢。這樣的要求，一方面切實加強了審計監(jiān)督力度，但另一方面，審計人員過多參與工程項目各環(huán)節(jié)的監(jiān)督，弱化了工程管理人員履行監(jiān)督的責任，工程管理人員容易形成反正有審計監(jiān)督，自己就無需再參與監(jiān)督的心理，這對工程管理人員從施工角度對質量、工期、造價的控制是不利的。同時，內部審計過多參與工程管理工作，一方面，從“裁判員”變成了“運動員”，審計工作失去獨立性，無法客觀、公正地進行評價；另一方面，涉足眾多非專業(yè)領域，給審計工作帶來很大風險。例如，有些高校要求內部審計人員參與對勘察合同、設計合同或施工合同的審核。由于內部審計人員多數(shù)不是法律專業(yè)人員，同時，審計人員若未參與前期招標、考察等環(huán)節(jié)工作，其掌握的信息是有限的，由內部審計人員從事合同審核顯然風險也是較高的。
二、注意區(qū)分施工管理工作與工程審計工作的履職范圍
工程審計，一方面履行工程造價審計監(jiān)督的職能，另一方面，可為工程管理部門和人員提供造價咨詢服務。施工過程中，工程管理人員由于工程管理需要，常常會產生造價咨詢的需求，特別是施工過程中對新增材料的認質認價，往往涉及材料合理價格區(qū)間的確定問題。這時，工程管理人員就有可能向審計人員咨詢。工程審計人員在提供咨詢服務過程中，要避免代替工程管理單位對新增材料進行認質認價。這是因為，施工過程中的認質認價，是工程項目管理的具體工作，工程管理單位應按工程管理規(guī)定和程序組織認質認價，辦理相關手續(xù)。結算審計時，審計人員要對經施工單位和工程管理單位確認的價格進行審核、監(jiān)督，確保工程造價合理。若審計人員在施工過程中代替履行認質認價職能，結算審計時會產生自己審核自己的工作的局面，這顯然與審計準則規(guī)定不符，影響結算審計的獨立性，增加結算審計的風險。
三、結算審計中注意劃分建筑安裝工程費用與前期費用的界限
高校在開展基建工程結算審計時，審計對象是需要與施工單位辦理結算的建筑安裝工程費用，通常不包括項目前期發(fā)生的費用，如設計費、勘察費等。這是因為按照國家《建筑安裝工程費用項目組成》文件規(guī)定，建筑安裝工程費用項目按費用構成要素組成劃分為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤、規(guī)費和稅金，不包括應由建設單位承擔的設計費、勘察費等其他費用。因此，高校內部審計部門在進行工程結算審計時，要將項目前期費用與施工單位結算費用分開進行審計。一方面，按照政府采購等相關政策，堵塞了前期費用規(guī)避招標的風險，另一方面，能夠清晰地評價建設安裝工程費用的實際造價，為建設成本的橫向比較提供準確資料。
四、將工程審計監(jiān)督與服務相結合
按照內部審計基本準則規(guī)定，內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。內部審計人員應當以適當?shù)姆绞教峁┳稍兎?，改善組織的業(yè)務活動、內部控制和風險管理。因此，工程審計中要做好審計監(jiān)督與服務工作，一方面，獨立、客觀地對工程結算資金進行評價、審核，另一方面，為增加組織價格提供服務，對工程審計過程中發(fā)現(xiàn)的內部控制漏洞、高風險領域提供意見和建議，幫助學校加強工程管理，完善制度體系，規(guī)范項目管理。所以，工程審計，一方面履行工程造價審計監(jiān)督的職能，另一方面，向學校管理層提供完善工程管理的意見及建議。
五、加強溝通與協(xié)調
為保證工程審計工作順利、有效進行，提高審計效率和效果，工程審計人員要加強與工程管理單位及人員、造價咨詢社會中介機構的溝通和協(xié)調，一方面，與工程管理單位及人員的溝通和協(xié)調，有利于及時組織審計資料，了解工程項目施工過程中的具體情況，取得工程管理單位及人員對審計工作的理解和支持，為順利進行工程審計提供基礎。另一方面，加強與造價咨詢社會中介機構的溝通和協(xié)調，有利于造價咨詢社會中介機構充分理解學校工程審計的目的和意義，按照學校內部審計要求提供造價咨詢服務，從專業(yè)角度為學校內部審計工作提供服務，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時溝通并提供建議，提高工程審計質量和效果，完成學校工程審計目標。基建工程項目專業(yè)性強，涉及眾多環(huán)節(jié)，施工周期較長，開展基建工程審計，給高校內部審計人員帶來很大挑戰(zhàn)，同時也帶來很多機遇。一方面，內部審計人員要加強業(yè)務學習，努力適應工程審計工作需要；另一方面，審計人員要不斷總結工程審計過程中遇到的問題，不斷提高實踐能力。以上對工程審計中要注意的問題還有許多未及之處，工作中將不斷總結完善。
參考文獻：
[1]張岐松.電力建設工程造價審計的方法[J].中國內部審計，2014
（一）高校領導對高?；üこ虄炔繉徲嬛匾暥炔粔?。高?；üこ虒I(yè)內部審計人員力量薄弱，專業(yè)素質參差不齊高校領導對內部審計工作不夠重視，審計部門甚至被邊緣化。內部審計部門在有些領導的眼里好像是無關緊要的“可有可無的一個部門”，學校有關基建工程修繕工程的重要會議召開時，常常沒有邀請審計部門人員參加，個別領導認為基建工程、修繕工程建設是學?；ú块T的事，跟審計處沒有關系，所以審計處都是在會議開完后才知道相關會議精神。
（二）高校基建工程審計內控制度建設不夠健全。高?；üこ虄炔繉徲嬛贫冉ㄔO滯后，內部審計規(guī)章制度建設還不夠健全。相比于外部審計，高校審計人員審計經驗不足，審計工作中遇到的新矛盾”新問題不斷增多，審計人員難以適應不斷發(fā)展變化的新形勢。當在實際工作中遇到有些問題時，內部審計人員還找不到很有說服力的相關法規(guī)、制度來規(guī)范審計工作，這樣不利于高校工程項目建設的審計工作。
（三）高?；üこ虄炔繉徲嬇c高?；ü芾聿块T責任劃分不清。有些高校在工程建設過程中審計部門和基建管理部門對各自的部份工作職能區(qū)別不開，在工作過程中遇到有些問題時就互相推諉?；ü芾聿块T在工程建設管理工作過程中，有時把施工方提出的工程材料變更”工程施工變更中凡跟造價有關的事情就推脫掉，說是審計部門算價款跟他們沒關系。實際上，基建管理部門和內部審計部門之間工作是相互配合，密不可分。基建部門是在內審部門的監(jiān)督、幫助下認真履行工程建設的管理工作。內審部門是對基建部門在工程建設中所有的工作進行審計監(jiān)督，是督促和指導其管理逐步走向規(guī)范化，而不是超越審計部門的職責范圍替他們辦事，所以說兩者之間是相互合作，相互監(jiān)督的關系。
二、改進高?；üこ虄炔繉徲嫳O(jiān)督工作對策研究
（一）加強審計人員隊伍建設。一方面針對高校工程建設內部審計人員審計任務重，審計人員力量不足的居多現(xiàn)實問題，學校領導要在審計人員教育經費上給予支持。高校內部審計上級管理部門應有針對性的聘請了相關專家對高校內審人員進行集中培訓。另一方面，學校領導要鼓勵內部審計人員中懂財務的專業(yè)人員攻讀工程造價及工程管理等方面的業(yè)余學歷培訓，或者內部審計人員自己不定期的組織討論學習。學校不能只重視教師的學歷培訓，對審計人員的脫產培訓也要支持和鼓勵?；üこ虒徲嫻ぷ髯龊昧?，可直接有效的防止學校工程建設大額資金的流出，為學校帶來經濟效益和良好的社會效益，從而使學校有效的資金發(fā)揮最大的作用。
（二）加強工程審計內控制度建設。我們應依照國家和地方的審計法律法規(guī)，建立健全高校內部基建工程審計規(guī)章制度，制定具體的工程建設審計準則和實施細則以及審計事項流程圖。我們依照內部審計規(guī)章制度開展工作，從而使內審工作逐步走向法制化、制度化和規(guī)范化；我們通過規(guī)章制度來規(guī)范管理審計、基建、財務、監(jiān)理單位等各職能部門的工作行為，明確各部門的職責與權限，使內審工作有法可依、有章可循。年終要對內控制度的執(zhí)行情況進行考核，并對它的落實情況進行量化考評，把與工程建設相關聯(lián)的單位都納入年終工作目標量化考核中來。
（三）加強內審部門和基建管理部門互相配合監(jiān)督工作?；ü芾聿块T應制定本單位的工程建設管理規(guī)章制度，嚴格按規(guī)章制度來充分履行自己的職責，管理好工程項目建設。在工程項目建設過程中凡是對隱蔽工程的做法、驗收等工作要提前通知審計人員到場參與。凡是要對工程材料外出詢價、采購等要提前一個星期將要采購的材料名稱、型號、規(guī)格、技術參數(shù)、品牌供應商等信息告之審計部門；就項目建設過程中其他的重要事情要審計部門參與時要提前通知審計部門，讓審計部門做好提前調查了解等相關工作。審計處結合工程審計工作中出現(xiàn)的問題，提出改進和完善基建管理部門工程建設規(guī)章制度的建議，促進學校工程建設管理工作進一步提高。
關鍵詞：修繕改造工程；管理；審計
近幾年來，我國對高等教育的投入不斷增加，高校辦學規(guī)模也隨之不斷擴大，高校均投入大量資金進行基建以及修繕改造。然而由于修繕改造工程具有種類繁多、分散、施工季節(jié)性、時間性強、突發(fā)性項目多、施工地點多等特點，如果管理和審計不當，就會造成高校建設資金的極大浪費。因此，加強對修繕改造工程的管理與審計成為高校內部審計機構維護學校利益的一項重要工作。
一、高校修繕改造工程存在的主要問題
為了更好地利用學校有限的建設資金，各高校相關職能部門都制定了一系列修繕改造工程管理政策和措施，但在實施工程中，仍存在以下幾個主要問題：
1、工程項目立項不明確
項目建設可行性研究是項目立項前期工作的核心，也是項目決策的重要依據(jù)。目前不少高校在修繕改造工程管理中缺乏嚴格論證和整體規(guī)劃，僅憑個別領導意見辦事，以至于出現(xiàn)后期趕計劃，超投資的情況，造成資金浪費。
2、招投標過程不規(guī)范
工程招投標的實施對于優(yōu)先選擇施工單位，降低工程造價，提高工程質量有重要的意義。目前多數(shù)高校均規(guī)定5萬以上的修繕改造工程均需實行招標，然而在實施過程中，由于種種原因，修繕改造工程的招標形同虛設，存在著泄露標底、暗箱操作的違規(guī)問題。
3、施工管理不到位
由于修繕改造工程具有時間緊、施工點多、專業(yè)性強等特點，建設單位在合同簽訂、施工過程中都不同程度地存在管理不到位的情況。有些施工合同沒有相關職能部門的會簽，合同條款措詞不準確、不嚴密，為以后的結算審計帶來困難。工程施工過程中，有些高校工程管理人員責任心不強，隨意聽取施工單位意見，增加不必要的工程量，不能嚴把材料和工程質量關，甚至出現(xiàn)和施工單位串通侵蝕高校財產的現(xiàn)象。
4、結算高估冒算
由于修繕改造工程涉及的工程費用都不大，在施工合同的簽訂中僅作粗略估計，而無較為準確的概預算，工程竣工后經審計一次性結算。施工單位為了提高造價，結算時往往采用以下手段：提高材料價格、高套定額、重復計價、提高取費等級、虛報工程量。
5、審計、財務部門監(jiān)管不力
高校內部審計部門是高校內部管理和內部控制的重要組成部分，高?；旧蠄?zhí)行了"先審計后結算，不經審計不得全額付款的"政策，但由于目前高校審計部門任務重，人員配備少，往往不能實行全過程跟蹤審計，結算審計時只能抓大放小，最終影響審計質量，加大審計風險。財務人員由于缺乏相應的工程結算知識，通常只根據(jù)合同及審計報告付款，很難起到監(jiān)督的作用。
二改進修繕改造工程管理與審計的建議
1、慎重立項，整體規(guī)劃修繕改造項目
整體規(guī)劃的目標是以學校整體利益為出發(fā)點，通過提出問題、分析問題來進行項目的可行性和價值工程研究，達到從宏觀上調控修繕改造項目，最終解決問題。簡單來說，工程管理部門先就各系科、部門提出的改造要求，編制工程預算書核定造價，同時分析其技術可行性、資金來源、招標程序、監(jiān)理機構等方面，經過對這些問題的可行性和價值工程研究后，再報請高校院長辦公會審議，經過民主討論確定實施項目，并按輕重緩急排定計劃，最后經主管院長審批，形成決議。通過整體規(guī)劃，可以有效杜絕盲目施工和隨意施工，控制造價。
2、規(guī)范招標程序，實行陽光招標
為了避免開標、評標、定標過程中的主觀性、隨意性，高校應該組織人員結構合理的招標班子，避免"人情工程"和少數(shù)人說了算，同時學校紀律監(jiān)察部門應該全程監(jiān)督，確保招投標程序合法，杜絕暗箱操作。為了實現(xiàn)公平競爭，陽光招標，高校應建立一整套諸如議標、招標、合同簽訂、審計公證等規(guī)范化的招標程序，增加招投標透明度，提高資金使用效益。
3、嚴格審查施工合同，加強施工過程管理
高校可以采取主管部門和審計部門聯(lián)合把關的辦法，從訂立合同的依據(jù)、條款等入手，對定額套用、費用計取、材料供應、人工價格、質量標準、工期進度、安全施工、結算方式、質保期限、違約責任等一一明確，并對承包方擅自轉包、違規(guī)操作等明確處罰措施及相應的責任追究措施。
施工過程中，高校應該聘請專業(yè)的工程監(jiān)理人員或指派責任心強、經驗豐富的工程管理人員進行全過程跟蹤監(jiān)督，制約并配合施工單位，通過落實責任制，對工程質量、工藝流程、材料價格等嚴格檢查，把好工程變更和隱蔽工程的簽證關，同時監(jiān)督竣工資料的編制。
4、加大審計力度，實施全過程跟蹤審計
高校審計部門應加強工程審計隊伍建設，不斷提高工程審計人員的政治和業(yè)務水平，健全工程審計規(guī)章制度，正確處理好審計與管理部門、施工單位的關系。對于比較大的修繕改造工程，審計部門應實施全過程跟蹤審計，把審計關口前移，積極參與工程項目的事前、事中審計，并根據(jù)真實、完整、合法的原則進行事后審計。
修繕改造工程竣工驗收以后，審計部門應根據(jù)以下四方面做好結算審計：(1)工程量的核實，主要根據(jù)圖紙、設計變更及簽證核實工程量，嚴格審核工程變更審批、簽證簽字制度的落實情況，對不符合要求的工程量堅決剔除。(2)定額套用的審核，主要是根據(jù)合同規(guī)定，堅決杜絕高套或重套定額現(xiàn)象的發(fā)生。(3)取費標準的審核，嚴格審核結算中各項費用的計取比例、計算基礎等是否符合合同規(guī)定，同時驗證施工單位的資質等級。(4)材料用量及材料差價調整的審核，應根據(jù)合同、價格簽證、《工程造價信息》審查材料價格，采用"市場調查"、"工程造價信息"、"乙方材料價格"三結合的方法確定材料真實價格。對于復雜的修繕改造工程，可以借助社會審計力量，內外結合，更好地控制工程造價。
5、發(fā)揮財務部門監(jiān)督職能，加大資金監(jiān)管力度
財務部門的資金管理是修繕、改造工程管理的核心，如何監(jiān)管資金運作使其發(fā)揮出最佳經濟效益和社會效益，已成為高?；ㄘ攧展芾淼闹匾獌热荨＿@就要求基建財務人員不僅要學習和掌握國家有關的政策法規(guī)，而且還要了解市場行情，掌握預決算的基本常識和不斷變化的取費標準，嚴格執(zhí)行先審計后付款的工作程序，對未經審計的項目有權拒絕付款。財務人員應對修繕改造工程的進展情況、各種付款的使用情況等進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時向領導或相關部門匯報，做到既合理撥付工程款，也不拖欠工程款，充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。
6、做好工程竣工后的后續(xù)管理，發(fā)揮質保金作用
修繕改造工程竣工以后，根據(jù)合同、工程質量等實際情況，一般都扣留工程價款的5%~10%，甚至20%、30%作為該工程的質量保證金，保質期一般為半年、一年、二年、五年不等。高校工程管理部門應該充分利用質保金的約束作用，發(fā)現(xiàn)問題及時與施工單位聯(lián)系，及時維修，進一步提高工程質量。
三、結語
盡管目前高校修繕改造工程管理與審計過程中存在種種問題，但只要從項目規(guī)劃立項、招標、合同簽訂與施工過程管理、審計、財務監(jiān)督、質保金利用等方面入手，各部門積極配合，切實履行自身職能，就能提高修繕改造工程質量，降低造價，更好的利用高校建設基金，維護高校經濟利益。
參考文獻：
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【關鍵詞】 高職院校 建設工程項目 過程審計 施工階段全過程審計
近年來，隨著我國高等職業(yè)教育事業(yè)的發(fā)展，高職院校的辦學規(guī)模不斷擴大，基本建設的投入也不斷增加。由于高職院校的內部審計力量較弱，在建設工程項目的審計實踐中，通常局限于對建設工程竣工結算的委托審計上，而過程審計則非常薄弱。根據(jù)《教育部關于加強和規(guī)范建設工程項目全過程審計的意見（教財[2007]）29號》要求，“各部門、各單位對本部門、本單位的大中型建設工程應實施全過程審計，也可根據(jù)重要性和成本效益原則，結合內部實際情況，對大中型建設工程項目部分階段或環(huán)節(jié)進行全過程審計”。為此，本文就高職院校如何開展建設工程項目過程審計作些探討。
一、建設工程項目過程審計的三種模式
根據(jù)教育部“教財[2007]29號”文件精神和目前部分高校的實踐探索，目前高校建設工程項目過程審計可以歸納為以下三種審計模式。
1、施工階段全過程審計模式。這種模式是由學校內審部門委托社會工程造價咨詢機構，對建設工程施工準備及實施階段涉及工程造價相關內容進行審核，進而對建設工程項目施工階段進行全過程造價控制。具體內容包括：委托社會咨詢機構編制工程量清單及招標控制價；制定造價控制的實施流程，對承包人報送的工程預算進行審核，確定造價控制目標；根據(jù)施工合同、進度計劃，編制用款計劃書；參與造價控制有關的工程會議；負責對施工單位報送的每月（期）完成進度款月報表進行審核，并提出當月（期）付款建議書；承發(fā)包方提出索賠時，憑據(jù)合同和有關法律、法規(guī)，提供咨詢意見；協(xié)助業(yè)主及時審核因設計變更，現(xiàn)場簽證等發(fā)生的費用，相應調整造價控制目標，并向業(yè)主提供造價控制動態(tài)分析報告；核定分階段完工的分部工程結算；會同業(yè)主辦理工程竣工結算，提供完整的結算報告及各項費用匯總表；提供與造價控制相關的人工、材料、設備等造價信息和其他咨詢服務。
2、建設工程項目全過程審計模式。這種模式是由學校內審部門借助社會工程造價咨詢機構，內審與外審相結合共同對建設工程項目從投資立項到竣工交付使用各階段經濟管理活動的真實、合法、效益進行監(jiān)督、控制和評價。具體包括：立項階段審查項目建議書和可行性研究報告，審核投資估算；設計階段審查設計招投標文件、設計合同，審核項目設計概算；招投標階段審查招標文件和招投標程序的執(zhí)行情況；施工階段的審計內容即為上述施工階段全過程審計模式的具體內容；竣工結算階段審查結算資料的完整性，并委托社會咨詢機構進行工程結算審計；最后進行竣工決算審核。
3、建設工程重要環(huán)節(jié)過程審計模式。這種模式一般以內部審計為主，結合咨詢社會咨詢機構，對工程量清單、施工合同、工程變更、隱蔽工程、材料采購、工程進度款支付等重要環(huán)節(jié)進行審計監(jiān)督。
二、高職院校審計模式的選擇
建設工程項目過程審計的上述三種模式中，建設工程項目全過程審計模式將審計工作全面拓展，將事后、事中審計向事前審計延伸，審計部門全面參與基建項目的前期工作，包括立項、設計、招投標等關鍵環(huán)節(jié)的工作，因而對建設工程項目的造價控制的效果會較好。但這種模式對審計力量的要求最高，審計介入過程最長，投入的審計成本也會較多。目前有部分高校已開始探索。
施工階段全過程審計模式，改變過去單一的結算審核模式，將事后審計向事中審計延伸，對建設工程項目施工階段全過程實施造價控制。這種審計模式主要由內審部門委托社會咨詢機構進行，審計能取得一定的造價控制效果，而投入的審計成本也會較前一模式低些。目前多數(shù)高校采用這一審計模式。
建設工程重要環(huán)節(jié)過程審計模式，則是對施工階段全過程審計模式的進一步簡化，主要對施工階段中對工程造價影響較大的幾個重要環(huán)節(jié)介入審計。這種模式對審計力量有一定的要求，但不是很高，而審計成本相對較低，這也是目前高校較多采用的一種審計模式。
高職院校的內部審計力量大多較弱，目前開展建設工程項目過程審計的高職院校極少，而按照教育部的要求，高職院校對大中型建設工程項目也應當實施過程審計。鑒于高職院校的內部審計力量和上述三種審計模式的分析，目前高職院?？墒走x施工階段全過程審計模式，也可根據(jù)自身實際選擇建設工程重要環(huán)節(jié)過程審計模式。待將來條件成熟，可再選用建設工程項目全過程審計模式。
三、施工階段全過程審計模式的應用
學校內審部門負責學校建設工程項目施工階段全過程審計工作，委托具有相應資質的工程造價咨詢機構進行施工階段全過程造價控制，協(xié)調處理審計過程中遇到的問題，并做好對受托的社會咨詢機構的監(jiān)督工作。學校建設工程管理部門要支持和配合審計部門開展全過程審計工作，及時向審計部門提供與工程造價相關的資料，及時通報工程建設過程中的有關情況，提前通知審計部門參加與工程造價相關的工程例會與重要活動，協(xié)同審計部門及時解決全過程審計中遇到的問題，并協(xié)調工程建設監(jiān)理和施工單位等各方落實審計意見。
社會工程造價咨詢機構受學校委托，實施建設工程項目施工階段全過程造價控制。實施方案應包括以下內容。
1、根據(jù)施工圖紙，編制工程量清單及招標控制價。要按照招標要求和施工圖紙，依據(jù)《建設工程工程量清單計價規(guī)范》中的計算規(guī)劃認真編制工程量清單及招標控制價，嚴格控制清單編制誤差率。在編制過程中，對存在的問題應及時和學校溝通；對編制的工程量清單必須進行內部復核，編制的各專業(yè)工程師、專業(yè)負責人、項目負責人和咨詢公司的總負責人應當一一簽字確認。
2、審核招標文件。要對招標文件條款的合理性、合法性、嚴謹性、完整性進行認真審核，通過對招標文件各條款的審核，使招標文件內容嚴謹合理。
3、審查施工合同。施工合同是施工階段造價控制的最重要依據(jù)。施工單位在起草合同時，有可能會加入部分與招標文件不一致的內容或隱含某些工程結算時對自己有利、逃避自己責任的條款。因此認真審查合同，簽訂嚴密的施工合同，同時在施工過程中加強合同管理，可以減少在合同履行過程中發(fā)生的糾紛，維護合同雙方利益，有效地控制工程造價。審查施工合同，首先審查合同的合法性，是否符合現(xiàn)行的有關法律、法規(guī)、政策和項目招投標的精神等。其次審查合同的合理性，有關條款的描述是否清晰；費用和計算數(shù)據(jù)有否誤差，語言文字是否嚴謹、規(guī)范，重點避免日后索賠的伏筆，有關合同附表、附錄是否齊全等。施工合同應與招標文件的條款相吻合，不能更改招標文件中的主要條款，只能是對招標文件的補充和完善。另外，在合同簽訂后要做好合同文件的管理工作。補充協(xié)議、重要的會議紀要、工地聯(lián)系單等作為合同內容的一種延伸和解釋，必須完整保存。
4、審核優(yōu)化施工組織設計或施工方案。很多結算項目是按經發(fā)包方批準的施工組織設計或專項施工方案來計算確定的，所以工程造價與施工組織設計、施工方案密切相關，直接影響到最終的工程結算造價。對施工組織設計、施工方案進行審核，提出改進意見，使設計方案更加合理，從而可以降低工程造價。
5、審核因設計變更、現(xiàn)場簽證等發(fā)生的費用。設計變更、工程洽商和現(xiàn)場簽證的審核，是全過程造價控制的重中之重。因為存在這種可能，在投標時因部分清單項目中標單價偏低，施工單位無利可圖甚至虧本，他們會采用更改設計的或采用簽證的方式，取消或減少該分部分項工程，改為其他能產生較好效益的做法。因此，通過審核可以在滿足使用功能、工程質量、工期進度、國家規(guī)范、驗收標準、施工要求等的前提下，減少變更降低造價。審查設計變更、簽證費用時，首先定性審查是否有合法的手續(xù)和依據(jù)，是否符合現(xiàn)行的有關規(guī)定、施工合同和項目招投標精神；其次定量審查費用計算方法和結果是否正確，是否有變相的重復計取等。
6、對索賠問題提供咨詢意見。索賠是在施工合同的實施過程中，合同一方因對不履行或未能正確履行合同所規(guī)定的義務而受到損失，向對方提出的賠償要求。索賠問題是雙方爭議最大、最難解決的問題，咨詢單位應憑據(jù)合同和有關法律、法規(guī)，提供咨詢意見。
7、編制用款計劃書。咨詢單位應根據(jù)施工承包合同，總體、單體進度計劃編制用款計劃書，以便學校及時籌措資金，合理安排用款計劃，從而保證工程進度。
8、審核承包人報送的每月（期）完成進度款月報表，提出當月（期）付款建議書。工程進度撥款控制是實施工程造價全過程控制的重要內容。施工單位會按合同規(guī)定和工程實際進度情況提出工程進度款支付申請，咨詢單位對施工單位報送的每月（期）完成進度款月報表進行審核，并提出當月（期）付款建議書。
9、提供與造價控制相關的人工、材料、設備等造價信息和其他咨詢服務。施工單位會根據(jù)合同內容及需要重新認價的變更依據(jù)提出單價確認單。咨詢公司根據(jù)合同內容審核判斷該單價是否需要重新認價，對材料設備價格、綜合單價進行審核確認。咨詢單位依據(jù)自己所積累的資料和經驗，向學校提供與造價控制相關的人工、材料、設備等造價信息和其他咨詢服務。咨詢形式可靈活多樣，應有施工現(xiàn)場辦公，規(guī)定到現(xiàn)場辦公的次數(shù)，也可利用電話、傳真、郵件等通訊工具進行咨詢；既應有書面咨詢報告，也可口頭咨詢解答等。
10、會同學校辦理工程竣工結算。咨詢單位對施工單位提交的結算資料進行審核，并會同學校辦理工程竣工結算，提供完整的結算報告及各項費用匯總表。
11、人員的配備。咨詢公司應該組建一個專業(yè)配備齊全的項目管理部，其項目負責人應該是一名精通工程造價、施工經驗豐富且又具備一定設計知識的造價工程師，同時配有建筑專業(yè)的造價員和安裝專業(yè)的造價員。
【參考文獻】
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關鍵詞：高校基建工程；審計風險管理控制；審計風險管理
中圖分類號：G647 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）30-0099-03
一、高?；üこ虄炔繉徲嬶L險管理概況
（一）高校基建工程內部審計風險管理的現(xiàn)狀
高校占地規(guī)模較大、基本建設工程較多，每年新建和修繕工程不斷增加。高校自身對基建工程的風險管理意識逐步增強，進而逐漸建立并完善其基建制度，充分發(fā)揮高校內部審計在基建工程的作用。
1.成立招標職能部門，全校統(tǒng)籌基建招標。為防范招投標過程中出現(xiàn)的風險，多數(shù)高校專門組建并成立了招標職能部門，全面統(tǒng)籌全校的基建工程招投標工作。在招投標過程中，基建、紀檢、財務等部門的工作人員以及特邀的專家教授全程參與監(jiān)督?，F(xiàn)有的制度更加完善，對于風險的防范和控制更加嚴格。
2.高校多個部門協(xié)作，共同保障基建工程。高校基建工程規(guī)模一般都比較大，由基建、房管、修繕、物業(yè)、各院系等單位各自負責相應領域的基建和修繕工作，在基建工程進行過程中，各個單位合理分工，各司其職，充分發(fā)揮自身的專業(yè)管理優(yōu)勢，有效地防止了業(yè)務交叉、專業(yè)匱乏帶來的風險，共同保障了基建工程的順利開展。
3.高校重視風險管理，充分發(fā)揮內部審計。隨著高校對風險管理和內部審計工作的重視，多數(shù)高?；üこ虄炔繉徲嬋〉昧艘欢ǖ某煽儯海?）通過審減為高校節(jié)約了大量建設資金，保障了基建工程質量；（2）通過內審監(jiān)督、評價、建議，有效完善了高校層面及各部門的內部控制與規(guī)章制度，建立了項目決策審批、工程招標采購等制度，規(guī)范了基建工程管理；（3）不斷創(chuàng)新內審工作方式方法，在高校的一些重大基建工程中，校內審計部門在開工前的投招標階段就介入，有效地防止了投招標過程中的風險。
（二）高?；üこ虄炔繉徲嬶L險管理的問題
現(xiàn)階段，高校對基建工程內部審計風險的重視程度不斷提高，但高?；üこ虄炔繉徲嫷奶攸c決定了其依然存在較多的風險因素，而這些普遍、復雜、不確定且潛在的風險，急需高度重視。
1.投資決策不太科學，設計概算監(jiān)督性差。高?；üこ痰耐顿Y決策缺乏科學依據(jù)時，會給后期工作帶來難以避免的隱患。比如對于一個基建工程而言，在其前期項目可行性論證不充分的情況下，投入大筆資金開始施工，如果項目中途出現(xiàn)但土地使用權或土地用途方面的爭議和失誤，從而導致基建工程停工，甚至是該基建工程撤銷，其造成的經濟損失將非常嚴重。同時，一些施工方為了后期管理方便，有意拔高概（預）算金額，向學校申請經費，而相關部門在不經過審計等多部門投資評審監(jiān)督的情況下，就直接撥付款項，造成資金資源的大量浪費。
2.內部控制不太合理，內部審計風險遞延。高校當中有些部門既是建設部門又是施工部門，既管工程立項又管工程施工；有些施工方掛靠現(xiàn)象較為嚴重，一些相同的人員通過借用不同的公司名稱進行施工；有些施工單位以校內單位的名義承包工程，這些內部控制的不合理會造成工程管理風險增加。同時，高?；üこ虄炔繉徲嫻ぷ麝P注的重點是竣工決算審計，但內部審計風險貫穿于基建工程的整個周期，普遍存在于各個審計環(huán)節(jié)。因此，前一階段的審計結果會直接遞延至下個階段，給后面的審計帶來風險。
3.內審人員配備不足、專業(yè)素養(yǎng)知識缺乏。高?；üこ虄炔繉徲媽I(yè)性強且工作量大，相關人員需要具備一定的專業(yè)知識并不斷學習，以防出現(xiàn)與被審對象協(xié)調溝通困難、價格高估冒算混亂、各個內審階段基礎材料不規(guī)范等問題。做好高?；▋炔繉徲?，需要嚴格執(zhí)行基建工程審計程序，建設一支高素質的內審隊伍。
二、高校基建工程內部審計風險管理機制構建
（一）高?；üこ虄炔繉徲嬶L險管理機制
如上文所述，我們已經具體、系統(tǒng)地分析了高?；üこ虄炔繉徲嬶L險管理的現(xiàn)狀及其存在的問題；接下來，在全面了解高?；üこ虄炔繉徲嬶L險管理的基礎上，我們結合風險管理機制――風險識別、風險度量、風險應對和風險管理效果評價四個方面，來構建高?；üこ虄炔繉徲嬶L險管理機制，該機制包括內部審計風險管理控制和內部審計風險管理評價兩個部分。其中，內部審計風險管理控制包含內部審計風險識別、內部審計風險度量和內部審計風險應對（見下圖）。
（二）高?；üこ虄炔繉徲嬶L險管理控制
高校基建工程內部審計風險管理控制的具體思路是：首先，建立一個風險庫，根據(jù)每一個基建項目的特點選取對應的風險因素，即風險識別；其次，根據(jù)每一個基建項目的特點，對風險因素進行度量，衡量每一個風險的權重，即風險度量；最后，根據(jù)風險權重大小，選取重要風險指標，進而提出具體應對措施，即風險應對。
1.內部審計風險識別。高校基建工程內部審計風險主要是由于高校內審部門和內審人員行為等因素而引起的風險。內審風險的產生原因主要有以下幾方面：（1）相關領導對內審工作重視不夠；（2）內審工作缺乏獨立性；（3）內審程序和內審方法不當；（4）究其本質而言，主要還是因為內審控制制度和內審人員本身造成的。如內審風險意識不強，內審人員知識結構難以勝任專業(yè)性極強的基建工程等。因此，進行內部審計風險識別時，首要工作是建立一個風險庫。通過分析大量高?；üこ虄炔繉徲媽嵗?，閱讀風險管理方面文獻資料以及訪談相關專家，識別出影響基建工程內部審計的具體風險并分析每一種風險的形成原因及影響范圍。然后針對具體內部審計項目，按照其特點確定其對應的具體風險，特殊項目也可對應新的特殊風險。
2.內部審計風險度量。在內部審計風險度量方面，我們借鑒安全風險系數(shù)評估法，即Lec法（V=Lec，V―風險值，L―發(fā)生事故的可能性，e―暴露于危險環(huán)境的頻繁程度，c―發(fā)生事故產生的后果）對識別出來的風險進行估算。我們對L、e、c進行重新定義，其中：（1）L為對內審風險發(fā)生可能性大?。ǜ怕蚀笮。┑脑u價和估量；（2）e為對內審風險影響范圍的評價和估量以及對內審風險發(fā)生時間的評價和估量；（3）c為對內審風險后果嚴重程度的評價和估量，結合L、e、c的取值來計算最終的V值（其中L、e、c的具體值均按照概率分析方法、效用函數(shù)法和專家決策法來確定），最后按照V值的不同，對識別出的每一個內審風險劃分風險等級。
3.內部審計風險應對。內部審計風險應對應該根據(jù)內部審計風險成因和風險等級實施精準的防范和控制。高?；üこ虄炔繉徲嬶L險的具體防范和控制措施主要有：（1）加強內部審計規(guī)章制度的建設，使內部審計制度化落到實處。為了保證高?；üこ虄炔繉徲嬊袑嵖尚?，確保其規(guī)范、合理、健康持續(xù)發(fā)展，各高校必須依照國家相關法律法規(guī)，結合自身特點，建立健全必要的基建工程內部審計規(guī)章制度，使基建工程內部審計有規(guī)可依、有章可循。（2）健全內審機構設置并完善內審隊伍人才建設?；üこ虄炔繉徲嬢^強的專業(yè)性要求參與其中的相關人員應具備多種專業(yè)知識，如審計、財會、基建預決算、經濟、法律等，因此要加強基建內審人員的培訓，積極參與系統(tǒng)內的經驗交流和理論研究，搭建內審人員整體水平增加的平臺。（3）創(chuàng)新內部審計方法技術，確保內部審計質量不斷提高。各高校進行基建工程內部審計時，要適應經濟新常態(tài)發(fā)展需求、結合自身基建工程特征、運用“互聯(lián)網+”等新興技術，不斷創(chuàng)新內審方式和方法，努力提高內審質量，提高內生工作效率。（4）內審人員全程參與基建工程，重視事前事中前后全程內審。高?；üこ虥Q策、設計、招投標、施工、竣工結（決）算的整個投資過程中，每一個環(huán)節(jié)都需要內審人員的配合監(jiān)督。（5）全面提升內審人員的專業(yè)素質，提高內審人員的職業(yè)道德。高校基建內部審計人員不僅需要對法規(guī)、基建、財會等知識掌握，而且需要樹立正確的思想和職業(yè)道德。
（三）高?；▋炔繉徲嬶L險管理評價
高校內部審計風險因素復雜而多變，內審風險政策的實施可能會導致不同風險因素權重值不同程度的變化，也可能出現(xiàn)新的風險。針對這一問題，需要不斷對具體實施的風險防范和控制措施進行內部審計風險管理評價，對內部審計風險應對效果進行及時反饋和修正。高效基建工程內部審計風險管理評價是對高校基建工程內部審計風險管理控制的實際結果與預期目標進行分析、比對，確定其是否達到預期目標，以此來評判內審風險管理措施的科學性、適應性和收益性，進而進行評估和修正。內審風險管理評價通常將綜合風險評價值Va=∑Vn（n=1，2，3…）與行業(yè)平均風險水平綜合評價值Vb=∑Vm（m=1，2，3…）進行對比，該對比值α=Va /Vb表明了基建工程內審風險應對的實施效果。若該值處于可接受范圍，則此風險管理方案和對策已達到預期目標；若綜合風險評價值超出可接受范圍，則進入新一輪風險管理過程，直至風險最小化，達到評價風險管理的預期目標。
三、小結及展望
在對高校基建工程內部審計風險管理現(xiàn)狀以及存在的問題進行系統(tǒng)分析地基礎上，構建了高?；üこ虄炔繉徲嬶L險管理機制，通過建立該機制，使高校內部審計制度更加規(guī)范和完善，內審隊伍人員的建設更加健全。在實際應用中，針對每個基建工程，給出具體的內審風險防范和控制措施，通過對內審風險管理和內審風險管理評價的有機結合，提高內審風險防范意識，最大程度地減小了內審風險損失，不斷提高高?；üこ痰耐顿Y效益、管理效益和社會效益；不斷加強高?；üこ虄炔繉徲嬶L險管理控制，達到降低內部審計風險，提高內部審計質量，為高?；窘ㄔO保駕護航。
參考文獻：
