發(fā)布時(shí)間：2023-06-18 10:42:35
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的科研經(jīng)費(fèi)管理實(shí)施細(xì)則樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
高等學(xué)校是國(guó)家基礎(chǔ)研究的主力軍和高新技術(shù)研究的重要力量，國(guó)家對(duì)教育科研投入的不斷增加,高校的科研項(xiàng)目不論是在數(shù)量上還是類型上都呈現(xiàn)出逐年上升的趨勢(shì),科研經(jīng)費(fèi)也大幅增長(zhǎng)?！笆晃濉币詠?lái)，中央科技經(jīng)費(fèi)的財(cái)政投入每年以20%以上的速度增長(zhǎng)，2009年達(dá)1 521億元，各地方財(cái)政的投入在2009年總和已經(jīng)超過中央的直接投入，全國(guó)財(cái)政科技支出年均增長(zhǎng)25.5％，“十二五”期間國(guó)家科技研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入占GDP的比例將達(dá)到2.2%?？蒲薪?jīng)費(fèi)在推動(dòng)和促進(jìn)高校教育事業(yè)、科研事業(yè)、科技創(chuàng)新、服務(wù)社會(huì)的貢獻(xiàn)日益突出，但是高校科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀卻存在諸多的缺點(diǎn)和不足。中國(guó)政協(xié)調(diào)查研究表明，我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)用于項(xiàng)目本身的只有40%左右，大量科研經(jīng)費(fèi)流失現(xiàn)象普遍存在。如何管好科研經(jīng)費(fèi)、用好科研經(jīng)費(fèi),最大程度地發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益,是高校開展科研活動(dòng)過程中不可忽視的問題。
二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的問題
（一）科研經(jīng)費(fèi)管理制度不合理
科研課題的數(shù)量及經(jīng)費(fèi)額度已成為衡量高校綜合實(shí)力和學(xué)術(shù)水平的重要指標(biāo)之一，科研經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)難度越來(lái)越大，競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈?？蒲薪?jīng)費(fèi)主管部門有責(zé)任和義務(wù)對(duì)提供了資金進(jìn)行管理和監(jiān)督，有權(quán)檢查科研人員的課題的執(zhí)行情況和研究成果。而科研活動(dòng)具有不確定性，科研人員未必能按計(jì)劃完成預(yù)期目標(biāo)，在研究過程中可能會(huì)出現(xiàn)新的問題，Ziman（2002）提出，科研人員需要為特定的科研項(xiàng)目提出詳細(xì)的研究計(jì)劃書，甚至于在事先承諾做出具體的研究成果，是自相矛盾的。朱蘇飛，馬?。?009）研究指出，按計(jì)劃進(jìn)度分批撥款制度弊大于利。按科研進(jìn)度進(jìn)行撥付，科研人員會(huì)將大部分精力放在預(yù)期的階段性目標(biāo)上，以更好的完成科研進(jìn)度，而獲得科研經(jīng)費(fèi)。這種管理制度并不能夠最大化的減少科研風(fēng)險(xiǎn)，降低科研成本，還會(huì)使科研人員丟失掉創(chuàng)新的靈感，阻礙科技的進(jìn)步。
（二）科研經(jīng)費(fèi)核算制度不合理
多數(shù)高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用都不進(jìn)行成本核算，只注重科研工作者得到實(shí)惠。學(xué)校重視科研經(jīng)費(fèi)的總量，至于通過科研工作取得了多少經(jīng)濟(jì)效益并不在意，甚至認(rèn)為“寧可學(xué)校賠錢，也要支持科研”。因此，從事科研所用的房費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、管理費(fèi)，參加科研工作人員的工資、獎(jiǎng)金等都不計(jì)入科研成本，而是從教育事業(yè)費(fèi)中支出。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)核算制度比較簡(jiǎn)單、籠統(tǒng)，或未分類制定相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)管理辦法。財(cái)務(wù)處無(wú)法判斷科研設(shè)備的購(gòu)置、利用是否合理，容易造成科研設(shè)備重復(fù)購(gòu)置和利用率低下的浪費(fèi)現(xiàn)象，科研固定資產(chǎn)大部分由課題組保管使用，更有甚者為了逃避國(guó)有資產(chǎn)的管理和監(jiān)督，購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)化整為零開具發(fā)票，造成國(guó)有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。
（三）科研經(jīng)費(fèi)成為新的腐敗工具
部分科研人員以學(xué)術(shù)的名義，利用科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)管理的漏洞或者偽造印章或相關(guān)材料騙取科研經(jīng)費(fèi)。科研經(jīng)費(fèi)管理處很少核實(shí)印章和手戳的真實(shí)性，只是對(duì)報(bào)銷金額和項(xiàng)目進(jìn)行檢查，這就為科研經(jīng)費(fèi)的流失帶來(lái)了機(jī)會(huì)?？蒲性O(shè)備是科研工作的重要組成部分，購(gòu)買設(shè)備的經(jīng)費(fèi)占高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的很大一部分?？蒲腥藛T購(gòu)買科研設(shè)備，并不對(duì)所有人公開，只是向科研經(jīng)費(fèi)管理處報(bào)銷票據(jù)，雙方?jīng)]有協(xié)同作戰(zhàn)，形成了科研經(jīng)費(fèi)管理的漏洞。高校實(shí)行先自行支付事后核查報(bào)銷制度，財(cái)務(wù)部門在核查報(bào)銷時(shí)很難核實(shí)科研設(shè)備的真實(shí)用途與課題是否相關(guān)。因此，就導(dǎo)致了“夾帶現(xiàn)象”即科研人員在購(gòu)買科研設(shè)備和實(shí)驗(yàn)室器材的同時(shí)購(gòu)買私人用品，并一同開票報(bào)銷。
三、高校科研管理問題的成因
科研經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)難度加大，科研經(jīng)費(fèi)主觀部門和科研人員之間的進(jìn)行重復(fù)博弈，科研經(jīng)費(fèi)主管部門在設(shè)計(jì)按計(jì)劃進(jìn)度分批撥款制度的時(shí)候，是出于通過制度安排來(lái)激勵(lì)科研人員敬業(yè)，并且在最大程度上減少科研風(fēng)險(xiǎn)，降低科研成本的初衷。各大高校往往以科研成果的數(shù)量來(lái)評(píng)價(jià)科研人員的業(yè)績(jī)，并直接和職稱的評(píng)審相關(guān)。這就容易使科研人員為了獲得科研經(jīng)費(fèi)和更好的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，只是追求論文的數(shù)量，不重視整體質(zhì)量，科研人員不能靜下心來(lái)搞科研，發(fā)論文的目的只是為了完成任務(wù)和職稱評(píng)審。
科研項(xiàng)目管理與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)。 科研經(jīng)費(fèi)的管理主要是學(xué)校科研處與財(cái)務(wù)處兩個(gè)部門，科研處往往注重于爭(zhēng)取項(xiàng)目或提取管理費(fèi)用，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況是否合乎財(cái)務(wù)管理制度認(rèn)為應(yīng)由財(cái)務(wù)部門掌握，而財(cái)務(wù)部門也會(huì)認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是他們爭(zhēng)取來(lái)的在執(zhí)行財(cái)務(wù)制度時(shí)相對(duì)于學(xué)校經(jīng)費(fèi)的管理要相對(duì)寬松一些， 再加上課題負(fù)責(zé)人缺少財(cái)務(wù)管理意識(shí)使項(xiàng)目管理與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)。
科研人員廉潔意識(shí)不高，在利益和金錢面前把握不了自己。有些科研人員會(huì)覺得課題是自己申請(qǐng)，經(jīng)費(fèi)想怎么用就怎么用，這些思想的存在造成了科研人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出的無(wú)序性和隨意性，形成了科研經(jīng)費(fèi)的腐敗現(xiàn)象。管理部門監(jiān)管不到位，實(shí)踐中，許多高校都制定了專門的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，科研部門、財(cái)務(wù)部門、課題項(xiàng)目負(fù)責(zé)人各司其職，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷程序上規(guī)定的比較嚴(yán)，但現(xiàn)實(shí)管理中卻并非如此。財(cái)務(wù)部門不負(fù)責(zé)課題預(yù)算工作，也不參與科研項(xiàng)目的管理，只是在科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷中審核審批人簽字和相應(yīng)的票據(jù)的真?zhèn)?，?duì)科研經(jīng)費(fèi)是否真正用于科研項(xiàng)目，用于科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)的多少則無(wú)法進(jìn)行監(jiān)控，看似嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徟鞒虆s因?qū)徟藛T放松警惕而漏洞百出。
四、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理對(duì)策分析
(一) 完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度
高校應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，制定出一套適應(yīng)學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的制度，并不斷予以完善。在制定科研經(jīng)費(fèi)制度的過程中細(xì)化實(shí)施細(xì)則，明確科研經(jīng)費(fèi)開支范圍和口徑，明確科研經(jīng)費(fèi)的使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限確定。從根本上治理高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用的問題，充分調(diào)動(dòng)高校科研人員科技創(chuàng)新的積極性。加強(qiáng)和完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，科研項(xiàng)目編制預(yù)算是科研經(jīng)費(fèi)管理的關(guān)鍵步驟，其合理性至關(guān)重要。在項(xiàng)目的立項(xiàng)階段，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的需要核實(shí)項(xiàng)目成本，合理制定預(yù)算；項(xiàng)目實(shí)施階段應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算，保證經(jīng)費(fèi)開支的計(jì)劃性和合理性，監(jiān)督項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行；在項(xiàng)目結(jié)題階段，要對(duì)科研項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、評(píng)估。強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，有利于保證項(xiàng)目的有序開展和實(shí)施，有利于控制課題經(jīng)費(fèi)的支出范圍，進(jìn)一步優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)的支出結(jié)構(gòu)。
（二）科學(xué)的核算科研成本
科學(xué)核算科研成本，可以使管理部門掌握科研項(xiàng)目成本的真實(shí)構(gòu)成，對(duì)科研項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行較為準(zhǔn)確的分析，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效能。全成本核算的關(guān)鍵是科學(xué)區(qū)分直接成本和間接成本并合理分?jǐn)傞g接成本。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的成本核算可以采取措施，首先，對(duì)原先未計(jì)入科研直接成本的項(xiàng)目，如固定資產(chǎn)使用費(fèi)、燃料動(dòng)力及水電費(fèi)等，可通過安裝水電表、計(jì)費(fèi)電話等設(shè)施，制定固定資產(chǎn)使用費(fèi)率，在科研經(jīng)費(fèi)中據(jù)實(shí)列支，保證成本計(jì)量的相對(duì)準(zhǔn)確性。其次，由上級(jí)部門出臺(tái)相應(yīng)的管理規(guī)定，在保障科研成本核算科學(xué)性的基礎(chǔ)上，積極創(chuàng)造條件，逐步實(shí)現(xiàn)全成本核算。
（三）充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，加大科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷核查力度
學(xué)校審計(jì)部門每年抽查審計(jì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用及執(zhí)行情況，科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察聯(lián)合組織開展專項(xiàng)檢查，實(shí)施科研項(xiàng)目的預(yù)算、實(shí)施、結(jié)題的全程監(jiān)督和重點(diǎn)課題的跟蹤監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)科研結(jié)余資金的管理。嚴(yán)格科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷程序，加大科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷單據(jù)的核查力度，是完善科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷制度的重要舉措。有錯(cuò)必糾，原始憑證必須由經(jīng)辦人、證明人、審核人和課題負(fù)責(zé)人共同簽字后才能報(bào)銷。對(duì)于簽字，不符或者出現(xiàn)替代簽字，假冒簽字的現(xiàn)象一律不予放過，對(duì)于這種現(xiàn)象應(yīng)該及時(shí)上報(bào)學(xué)校監(jiān)察部門給予相應(yīng)的處罰。財(cái)務(wù)部門在審核報(bào)銷票據(jù)的同時(shí)要審查票據(jù)的真實(shí)性和時(shí)間相符性對(duì)于有問題的票據(jù)還可以再次向經(jīng)辦人、審查人和科研管理部門進(jìn)行核對(duì)，在項(xiàng)目結(jié)束后還應(yīng)該保留對(duì)核查失誤的項(xiàng)目進(jìn)行追蹤問責(zé)的渠道。
（四）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的廉政化建設(shè)
以人為本，人是有限理性的，在科研經(jīng)費(fèi)管理過程中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)人的管理，加強(qiáng)科研人員的防腐教育工作，提高科研人員的廉潔意識(shí)，建立科研經(jīng)費(fèi)使用誠(chéng)信制度；明確各管理部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研項(xiàng)目實(shí)施和科研經(jīng)費(fèi)使用過程的責(zé)任，完善經(jīng)費(fèi)使用過程中的審批流程及支出控制，強(qiáng)化大額經(jīng)費(fèi)支出、經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥、項(xiàng)目勞務(wù)費(fèi)支出管理。使科研人員從內(nèi)心認(rèn)識(shí)到誠(chéng)信的重要性和科學(xué)研究的使命，熱愛科研工作，積極努力的工作，而不是被動(dòng)的完成任務(wù)。對(duì)科研設(shè)備進(jìn)行有效監(jiān)管，嚴(yán)格控制科研經(jīng)費(fèi)的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)與科研無(wú)關(guān)的支出禁止在科研項(xiàng)目中報(bào)銷。在審核報(bào)銷時(shí)不僅需要審查購(gòu)買科研設(shè)備的手續(xù)和票據(jù)，還需要通過各種方式審查科研設(shè)備與課題的相關(guān)性，防止課題組成員用課題經(jīng)費(fèi)購(gòu)買與科研無(wú)關(guān)的設(shè)備。為了杜絕科研設(shè)備被“私有化”學(xué)校應(yīng)該建立嚴(yán)格的科研設(shè)備追蹤制度，從科研設(shè)備的購(gòu)入、使用、處理進(jìn)行全程登記。
1 高校在我國(guó)開展科學(xué)研究中的地位
1.1 我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)投入顯著增長(zhǎng)
國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2015 年， 全國(guó)研究與試驗(yàn)發(fā)展(RD)經(jīng)費(fèi)支出14169.9 億元，比上年增加1154.3 億元， 增長(zhǎng)8.9%; 研究與試驗(yàn)發(fā)展(RD)經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度為2.07%，比上年提高0.05 個(gè)百分點(diǎn)。按研究與試驗(yàn)發(fā)展(RD)人員(全時(shí)工作量)計(jì)算的人均經(jīng)費(fèi)支出為37.7 萬(wàn)元，比上年增加2.6 萬(wàn)元，2015 年我國(guó)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度為2.07%;依據(jù)匯率折算， 我國(guó)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入2010 年超過德國(guó)，2013 年超過日本，目前位居世界第二。
觀察近年來(lái)的科技經(jīng)費(fèi)投入，全國(guó)投入的研究與試驗(yàn)發(fā)展(RD)經(jīng)費(fèi)不斷提高，研究與試驗(yàn)發(fā)展(RD)經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度持續(xù)增加，20122015 年科研經(jīng)費(fèi)投入情況。
1.2 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)占比日益凸顯
目前，我國(guó)研究與試驗(yàn)發(fā)展(RD)經(jīng)費(fèi)支出比例分別為，各類企業(yè)經(jīng)費(fèi)支出占比第一，政府所屬研究機(jī)構(gòu)次之，第三位就是高等學(xué)校。2015 年，各類企業(yè)經(jīng)費(fèi)支出10881.3 億元， 比上年增長(zhǎng)8.2%;政府屬研究機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出2136.5 億元， 增長(zhǎng)10.9%;高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出998.6 億元，增長(zhǎng)11.2%。企業(yè)、政府屬研究機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出所占比重分別為76.8%、15.1%和7.0%。
2 高校科研經(jīng)費(fèi)管理的主要內(nèi)容
2.1 高校管理經(jīng)費(fèi)分類與來(lái)源
高?？蒲薪?jīng)費(fèi)根據(jù)出處可分為縱向科研經(jīng)費(fèi)、橫向科研經(jīng)費(fèi)和自籌科研經(jīng)費(fèi)三大類。其中，縱向科研經(jīng)費(fèi)指財(cái)政撥款， 由政府部門自上到下?lián)馨l(fā)的科研經(jīng)費(fèi)，實(shí)行預(yù)算管理，高校必須嚴(yán)格遵守項(xiàng)目批準(zhǔn)預(yù)算和支出政策進(jìn)行使用。橫向科研經(jīng)費(fèi)是指高校科研人員或科研部門以學(xué)校名義、出于科研目的、用合同形式從其他部門獲得的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，這類經(jīng)費(fèi)的使用范疇、支出標(biāo)準(zhǔn)和支出形式都有具體的要求，高校應(yīng)嚴(yán)格依照合同要求進(jìn)行經(jīng)費(fèi)管理和使用。自籌科研經(jīng)費(fèi)指高校以科研開發(fā)為目標(biāo)、通過自籌的途徑獲取的科研經(jīng)費(fèi)，與其他形式的科研經(jīng)費(fèi)相比較，自籌資金的安排形式靈活，使用范圍更廣。然而，不管哪種形式的科研經(jīng)費(fèi)，均屬于高校公共財(cái)產(chǎn)，使用和管理都要受到財(cái)務(wù)制度的規(guī)范與約束。
2.2 高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容
科研項(xiàng)目預(yù)算管理、收入管理、支出管理、財(cái)務(wù)分析、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)題等是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的主要內(nèi)容。其中，項(xiàng)目收入管理是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的第一步，項(xiàng)目預(yù)算管理是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的核心環(huán)節(jié)，直接影響到科研目標(biāo)完成情況和科研經(jīng)費(fèi)使用效率。高?？蒲许?xiàng)目支出要嚴(yán)格按照項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用者依據(jù)預(yù)算與合同進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷或支出。項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析指財(cái)務(wù)部門以科研項(xiàng)目收支情況為主體，運(yùn)用科學(xué)方法對(duì)財(cái)務(wù)收支情況做出的比較、評(píng)價(jià)和總結(jié)。管理部門根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)全面掌握科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行和資金使用現(xiàn)狀，進(jìn)一步為科研項(xiàng)目執(zhí)行提供決策依據(jù)。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)題指在科研項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收后，計(jì)財(cái)部門協(xié)同科研管理部門和審計(jì)部門，共同完成項(xiàng)目結(jié)題和審計(jì)等后續(xù)環(huán)節(jié)。
3 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的主要問題
3.1 科研經(jīng)費(fèi)管理不夠規(guī)范
目前，大部分高校的管理體制多呈現(xiàn)條塊分割狀，不同的業(yè)務(wù)歸口于不同的管理部門。一般科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)由計(jì)財(cái)處管理，項(xiàng)目由科技處管理，兩者協(xié)同負(fù)責(zé)管理和監(jiān)控科研項(xiàng)目的運(yùn)行狀況， 因此，出現(xiàn)了管錢的不管項(xiàng)目、管項(xiàng)目的不管錢的尷尬局面。如果兩者缺少必要的溝通，管理工作很難協(xié)調(diào)統(tǒng)一。同時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人又是科研經(jīng)費(fèi)的審批人，科技處與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)國(guó)家財(cái)務(wù)制度和學(xué)校的財(cái)務(wù)規(guī)定的掌握一般都不是很透徹?？赡軙?huì)導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)管理部門和項(xiàng)目管理部門的工作步調(diào)不協(xié)同，工作方法不統(tǒng)一的情況。
3.2 注重立項(xiàng)忽視預(yù)算
科研項(xiàng)目的質(zhì)量和科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量是考量一所高校實(shí)力的重要指標(biāo)，也是證明該校在某一學(xué)科權(quán)威性的有效手段，所以高校科研部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目的申報(bào)和立項(xiàng)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目的級(jí)別和各級(jí)別項(xiàng)目的數(shù)量。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的日常報(bào)賬，并對(duì)其進(jìn)行核算，但很少主動(dòng)了解國(guó)家和學(xué)校對(duì)每一類科研項(xiàng)目的具體要求，對(duì)科研資金的籌集與取得等過程缺乏深入了解。還有，科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人往往有授課任務(wù)，科研任務(wù)工作量大，沒有充足的時(shí)間去了解相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度，甚至有時(shí)為提高項(xiàng)目立項(xiàng)率，刻意迎合立項(xiàng)單位的意圖，一切從項(xiàng)目申報(bào)需要出發(fā)，憑個(gè)人感覺，盲目列支，缺乏論證研究，預(yù)算編制不規(guī)范，不能客觀反映科研成本，不能系統(tǒng)地反映項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的真實(shí)支出，造成項(xiàng)目預(yù)算與實(shí)際支出相距甚遠(yuǎn)，項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行難度增加，影響科研經(jīng)費(fèi)的有效利用。
3.3 智力勞動(dòng)的價(jià)值沒有充分體現(xiàn)
眾所周知，教學(xué)是大學(xué)的立校之本，科研則是大學(xué)的強(qiáng)校之本，人是科研工作中最重要的因素。然而，在目前的科研經(jīng)費(fèi)管理和使用過程中，有些學(xué)校要求財(cái)務(wù)人員重點(diǎn)核查科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷票據(jù)等材料的合法性和完整性，而對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的精準(zhǔn)性和合理性的監(jiān)督存在一定的缺失，容易忽視科研人員體力與智力勞動(dòng)付出，突出表現(xiàn)在有工資性收入的科研人員的智力價(jià)值沒有得到充分體現(xiàn)，在科學(xué)研究過程中，許多高校科研人員為了更快、更好地完成科研項(xiàng)目，經(jīng)常會(huì)主動(dòng)加班加點(diǎn)，廢寢忘食地研究?？墒牵麄兊倪@些體力和智力投入在現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理模式下很難得到有效補(bǔ)償，有時(shí)還會(huì)出現(xiàn)承擔(dān)項(xiàng)目越多，經(jīng)濟(jì)上越吃虧的現(xiàn)象，這樣會(huì)影響科研人員的積極性的發(fā)揮。
3.4 經(jīng)費(fèi)支出不夠合理
首先，科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出與預(yù)算之間缺乏系統(tǒng)銜接與有效關(guān)聯(lián)， 甚至出現(xiàn)相互嚴(yán)重脫節(jié)現(xiàn)象，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用隨意，支出結(jié)構(gòu)不合理。部分的科研經(jīng)費(fèi)并沒有真正用在科研項(xiàng)目方面而是被變相支出，比如勞務(wù)費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用支出占據(jù)科研經(jīng)費(fèi)支出的比重較大， 有些科研經(jīng)費(fèi)以獎(jiǎng)勵(lì)、業(yè)績(jī)補(bǔ)貼等名義分發(fā)給科研人員。其次，科研經(jīng)費(fèi)使用效率與效益不高，資金浪費(fèi)大，資產(chǎn)流失嚴(yán)重。一方面，有些科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)投入多，而產(chǎn)出少，真正將科研成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力更是少之又少。另一方面，由于科研經(jīng)費(fèi)管理與使用過程中的不夠科學(xué)規(guī)范，購(gòu)置的科研儀器設(shè)備等資產(chǎn)未能及時(shí)登記造冊(cè)與統(tǒng)一保管，以致不少科研資產(chǎn)，特別是小型資產(chǎn)被浪費(fèi)流失。
3.5 項(xiàng)目結(jié)題與經(jīng)費(fèi)結(jié)算難以同步
根據(jù)《關(guān)于國(guó)家科研計(jì)劃實(shí)施課題制管理的規(guī)定》及高校財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，已結(jié)題并通過驗(yàn)收的科研項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目的結(jié)余經(jīng)費(fèi)應(yīng)進(jìn)行審核結(jié)算。然而，科研項(xiàng)目已結(jié)項(xiàng)不結(jié)賬的現(xiàn)象在全國(guó)高校中普遍存在，雖然項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)題，但部分項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)處于掛賬狀態(tài)，即結(jié)題不結(jié)賬，造成了財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱，大量科研經(jīng)費(fèi)閑置沉淀，也給財(cái)務(wù)核算和項(xiàng)目管理帶來(lái)了一定難度。
3.6 評(píng)估績(jī)效機(jī)制不健全
一般高校都非常注重科研項(xiàng)目的申報(bào)，項(xiàng)目成果及產(chǎn)業(yè)化后帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益， 但對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)運(yùn)用，研發(fā)的進(jìn)程，科研人員工作效率、成本的管理關(guān)注度不夠，沒有真正建立起全面的、科學(xué)的、有效的評(píng)估績(jī)效機(jī)制。即使已經(jīng)存在相應(yīng)的評(píng)估績(jī)效機(jī)制， 高校對(duì)科研績(jī)效評(píng)估指標(biāo)仍然缺乏籌劃設(shè)計(jì)，考核標(biāo)準(zhǔn)不明確，績(jī)效評(píng)估方法單一，而且績(jī)效評(píng)估反饋不夠及時(shí)完整，績(jī)效過程流于形式。
4 提高高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
4.1 完善科研管理制度的建設(shè)
科學(xué)合理與健全完善的科研經(jīng)費(fèi)管理制度是高校加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的基礎(chǔ)與依據(jù)，首先，建立健全高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理相關(guān)規(guī)章制度與實(shí)施細(xì)則，明確界定管理部門及科研人員之間的權(quán)責(zé)利關(guān)系，做到有法可依，有章可循，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化、專門化管理。其次，理順學(xué)術(shù)權(quán)力和行政權(quán)力之間的關(guān)系，科學(xué)研究有其獨(dú)特的邏輯關(guān)系與內(nèi)在規(guī)律，進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理時(shí)一定需要尊重科學(xué)研究的自身特點(diǎn)，高?？蒲许?xiàng)目及經(jīng)費(fèi)管理從本質(zhì)來(lái)說屬于學(xué)術(shù)范疇，理應(yīng)遵循學(xué)術(shù)自由、公平公正、平等競(jìng)爭(zhēng)的學(xué)術(shù)原則。力求讓高校的二元權(quán)力結(jié)構(gòu)，即學(xué)術(shù)權(quán)力與行政權(quán)力，達(dá)到辯證統(tǒng)一，更好地服務(wù)于高?？蒲谢顒?dòng)。最后，建立動(dòng)態(tài)管理機(jī)制和樹立全局管理意識(shí)。
一方面，加強(qiáng)高?？萍继?、計(jì)財(cái)處、審計(jì)處等相關(guān)部門及人員之間的協(xié)同合作，實(shí)現(xiàn)信息互通，權(quán)責(zé)利明晰。切實(shí)意識(shí)到科研對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)、文化、和社會(huì)發(fā)展的重要意義，科研經(jīng)費(fèi)是國(guó)家的資產(chǎn)，是科學(xué)研究的基礎(chǔ)與保障，高度重視科學(xué)研究和科研經(jīng)費(fèi)管理工作。另一方面，構(gòu)建涵蓋科研項(xiàng)目申報(bào)、經(jīng)費(fèi)預(yù)算、經(jīng)費(fèi)使用、項(xiàng)目結(jié)題等環(huán)節(jié)的全程動(dòng)態(tài)跟蹤管理系統(tǒng)，依據(jù)項(xiàng)目研究進(jìn)展和經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行高效管理。
4.2 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理
立項(xiàng)合同中經(jīng)費(fèi)預(yù)算用以明確規(guī)定科研經(jīng)費(fèi)支出的項(xiàng)目和金額，科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理是科研經(jīng)費(fèi)管理的核心步驟，加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理首先從經(jīng)費(fèi)的預(yù)算開始入手，把經(jīng)費(fèi)預(yù)算貫穿于整個(gè)科研管理的全過程。首先，從學(xué)校整體財(cái)務(wù)管理的角度，把科研經(jīng)費(fèi)納入到全校的預(yù)算，提高科研經(jīng)費(fèi)管理的高度和利用效率。其次，要對(duì)科研項(xiàng)目實(shí)行全程的預(yù)算管理，第一，在項(xiàng)目立項(xiàng)階段，要對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的需要核準(zhǔn)項(xiàng)目的常規(guī)性支出;第二，在項(xiàng)目實(shí)施階段，預(yù)算要同步跟進(jìn)，根據(jù)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)所編制的預(yù)算和進(jìn)賬金額進(jìn)行核算，如需對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，必須按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)批;第三，在項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收階段，要對(duì)科研項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用科學(xué)合理，沒有浪費(fèi)與擠占挪用，達(dá)到經(jīng)費(fèi)使用最佳狀態(tài)。
4.3 要充分尊重科研人員的勞動(dòng)與付出
重視科研，尊重科研人員;尊重勞動(dòng)，尊重貢獻(xiàn)?！蛾P(guān)于實(shí)行以增加知識(shí)價(jià)值為導(dǎo)向分配政策的若干意見》指出,要推動(dòng)形成體現(xiàn)增加知識(shí)價(jià)值的收入分配機(jī)制,擴(kuò)大科研機(jī)構(gòu)、高校收入分配自主權(quán),允許科研人員和教師依法依規(guī)適度兼職兼薪, 加強(qiáng)科技成果產(chǎn)權(quán)對(duì)科研人員的長(zhǎng)期激勵(lì)等。目前，高校有些科技成果長(zhǎng)期藏在深閨屈a href=//shici.7139.com/2654/ target=_blank class=infotextkey>宋詞叮揮屑笆弊導(dǎo)市б婧途貿(mào)曬?，原因是惰€蒲腥嗽鋇幕乇ê捅ǔ瓴⒉還?，科研人凿^拇蔥履芰Φ貌壞階鷸?，因硶覃而获得的利掖得到充窊聪定紫齲嫣岣呷鮮叮浞痔逑摯蒲腥嗽痹誑蒲邢钅渴凳械鬧魈宓匚?，他脡q睦投凍鲇Ω枵嬲娜峽捎胱鷸?其次，學(xué)校應(yīng)根據(jù)科研人員在科研項(xiàng)目中體力與腦力付出實(shí)情，完善科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理制度和規(guī)定，通過發(fā)揮收入分配政策的激勵(lì)導(dǎo)向作用,力求讓智力勞動(dòng)獲得合理的回報(bào)。進(jìn)一步調(diào)動(dòng)廣大科技人員積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性,為建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家和科技強(qiáng)國(guó)做出貢獻(xiàn)。
4.4 規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的支出
首先， 嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)科研的法律法規(guī)，做到有法必依和執(zhí)法必嚴(yán)，在科研項(xiàng)目的立項(xiàng)和科研經(jīng)費(fèi)的使用過程中，全面約束科研經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)和使用時(shí)存在的任何不合理的行為， 防范科技腐敗，大力提升科研經(jīng)費(fèi)的利用效率。其次，明確科研和財(cái)務(wù)及項(xiàng)目組人員的職責(zé)、明晰各方責(zé)任人在科研經(jīng)費(fèi)管理和使用中的權(quán)限范疇，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制，嚴(yán)格規(guī)范各方行為。第三，完善科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理， 按照經(jīng)費(fèi)預(yù)算明細(xì)執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)使用與支出， 堅(jiān)決杜絕與項(xiàng)目無(wú)關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)列支現(xiàn)象。第四，進(jìn)一步明確科研經(jīng)費(fèi)的開支項(xiàng)目和報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，核準(zhǔn)經(jīng)費(fèi)審批的權(quán)限，把科研項(xiàng)目研究與經(jīng)費(fèi)支出相結(jié)合，全面提高科研項(xiàng)目研究的質(zhì)量和效益。
4.5 嚴(yán)格審定結(jié)題，加強(qiáng)剩余經(jīng)費(fèi)管理
結(jié)題是對(duì)科研成果把控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，要嚴(yán)格審查科研成果，實(shí)行獎(jiǎng)罰制度，促使科研人員認(rèn)真研發(fā)，并做出理想的成果?？蒲许?xiàng)目驗(yàn)收結(jié)題時(shí)一定保證科研結(jié)果的可靠性與真實(shí)性。科研項(xiàng)目結(jié)題后，財(cái)務(wù)部門也應(yīng)及時(shí)做結(jié)賬處理，主管部門應(yīng)安排專人審查科研經(jīng)費(fèi)的列支明細(xì)。結(jié)余經(jīng)費(fèi)分類統(tǒng)籌管理，本著例行節(jié)約原則，除某些特殊資助項(xiàng)目以外，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)有一定結(jié)余應(yīng)該常態(tài)化、普遍化，將結(jié)余經(jīng)費(fèi)投入到其他科研相關(guān)的工作中。結(jié)題經(jīng)費(fèi)需要系統(tǒng)性、全面性、分階段性的管理，因?yàn)椋鶕?jù)制度和實(shí)際需求的不同，科研項(xiàng)目持續(xù)時(shí)間一般從半年到數(shù)年不等，所以對(duì)于項(xiàng)目結(jié)題后經(jīng)費(fèi)的管理也可以進(jìn)行年份區(qū)分，比如以三年作為結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理的節(jié)點(diǎn)，項(xiàng)目結(jié)題后三年內(nèi)原項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科學(xué)研究方面仍有權(quán)利繼續(xù)使用結(jié)余經(jīng)費(fèi)。結(jié)題三年后的結(jié)余經(jīng)費(fèi)，可由單位統(tǒng)一收回或重新分配。對(duì)于濫用經(jīng)費(fèi)的科研人員，要嚴(yán)格管理，應(yīng)及時(shí)追回非法所得;對(duì)于采用新方法、新思路既提高科研成果的產(chǎn)出又節(jié)約科研經(jīng)費(fèi)的科研人員，將其合理節(jié)約的經(jīng)費(fèi)可以獎(jiǎng)勵(lì)給相關(guān)科研團(tuán)隊(duì)或個(gè)人作為縱深研究的經(jīng)費(fèi)或獎(jiǎng)金。
關(guān)鍵詞: 地方高校 縱向科研項(xiàng)目 提高結(jié)題率
隨著國(guó)家對(duì)科學(xué)研究的重視和投入的增加,作為科學(xué)研究主力軍的高校尤其是地方高校承擔(dān)的縱向科研項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)總量大幅提升[1],例如安徽理工大學(xué)2006年承擔(dān)各類縱向科研項(xiàng)目53項(xiàng),經(jīng)費(fèi)456萬(wàn)元;2009年承擔(dān)各類縱向課題178項(xiàng);經(jīng)費(fèi)1522萬(wàn)元。在科研總量增加以后,如何對(duì)各類縱向科研項(xiàng)目進(jìn)行有效管理,提高結(jié)題率,保障國(guó)家經(jīng)費(fèi)投入的使用效益成為地方高校急需解決的問題。
一、以學(xué)科建設(shè)、高水平科技研究平臺(tái)為依托,創(chuàng)新學(xué)校科技管理體制,為科研項(xiàng)目的成功申請(qǐng)和順利結(jié)題營(yíng)造優(yōu)質(zhì)的外部環(huán)境和制度保證。
1.加強(qiáng)學(xué)科建設(shè),構(gòu)筑高水平的科技研究平臺(tái)。學(xué)科建設(shè)和高水平科技平臺(tái)兩者互相依存、互相帶動(dòng),兩者都是做好學(xué)校科研工作的重要保證,加強(qiáng)兩者的建設(shè)有利于高水平人才的聚合和高素質(zhì)人才的培養(yǎng);有利于多學(xué)科的交叉融合和產(chǎn)生新學(xué)科增長(zhǎng)點(diǎn);有利于學(xué)校優(yōu)勢(shì)學(xué)科和特色學(xué)科承擔(dān)高水平的重大科研項(xiàng)目。學(xué)科和高水平科研平臺(tái)的發(fā)展和建設(shè)可以將優(yōu)勢(shì)資源和特色資源轉(zhuǎn)化成學(xué)校的科技競(jìng)爭(zhēng)力,可以為學(xué)校各級(jí)科研項(xiàng)目申請(qǐng)的成功率和結(jié)題率的提供人才、智力、制度保證[2]。
我校始終將學(xué)科建設(shè)和高水平的科技平臺(tái)作為學(xué)校科研工作的重點(diǎn)之一,并根據(jù)依靠特色、發(fā)揮優(yōu)勢(shì)的平臺(tái)建設(shè)思路和統(tǒng)籌規(guī)劃、突出重點(diǎn)、開放共享、整合集成的建設(shè)原則,不斷加大人力、物力、財(cái)力的投入。目前我校擁有6個(gè)省級(jí)重點(diǎn)學(xué)科,擁有“采礦工程”等4個(gè)博士點(diǎn)與36個(gè)碩士點(diǎn),擁有“安徽省現(xiàn)代礦業(yè)工程重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室”、“安徽省煤炭資源綜合利用工程技術(shù)研究中心”和安徽省高?！暗V山地質(zhì)災(zāi)害防治重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室”、“礦山建設(shè)工程重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室”等省部級(jí)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室和研究中心。這些科技平臺(tái)基本覆蓋了我校的礦業(yè)工程、地質(zhì)資源與地質(zhì)工程、土木工程、材料科學(xué)與工程等優(yōu)勢(shì)學(xué)科和特色學(xué)科,并且已經(jīng)形成了一批穩(wěn)定的、學(xué)術(shù)水平較高的科技人才隊(duì)伍,為各級(jí)科研項(xiàng)目的申請(qǐng)和按期高質(zhì)完成奠定了基礎(chǔ)。
2.創(chuàng)新學(xué)?？萍脊芾眢w制,優(yōu)化科研環(huán)境。科研管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,制定一套行之有效、切實(shí)可行的科研管理制度,充分發(fā)揮其政策導(dǎo)向作用,是推動(dòng)學(xué)?？蒲泄ぷ鹘】涤行虬l(fā)展,提高學(xué)?？蒲袑?shí)力和學(xué)術(shù)水平的根本保證[3,4]。我校從實(shí)際出發(fā),積極探索適合自身發(fā)展的新途徑,出臺(tái)了項(xiàng)目管理、經(jīng)費(fèi)管理、成果管理、學(xué)術(shù)管理等一系列規(guī)章制度,使學(xué)?？蒲泄ぷ骰咀呱狭艘?guī)范化、科學(xué)化的管理軌道。同時(shí),我校在全省高校中率先在加強(qiáng)科研量化管理,制定科研成果的量化標(biāo)準(zhǔn),完善科研機(jī)構(gòu)評(píng)估體系,修改科研獎(jiǎng)勵(lì)措施等方面作了有益的嘗試,營(yíng)造了一個(gè)有利于提高科研質(zhì)量,推動(dòng)科研成果轉(zhuǎn)化、鼓勵(lì)科技創(chuàng)新、實(shí)現(xiàn)科研人才輩出的良好環(huán)境。在“十五”期間我校先后出臺(tái)和進(jìn)一步完善了《安徽理工大學(xué)碩博科研啟動(dòng)基金管理辦法》、《安徽理工大學(xué)校青年科研基金管理辦法》、《安徽理工大學(xué)引進(jìn)人才暫行辦法(修訂)》、《安徽理工大學(xué)選拔和培養(yǎng)優(yōu)秀創(chuàng)新學(xué)術(shù)群體實(shí)施辦法》、《安徽理工大學(xué)院系年度綜合考核實(shí)施辦法(修訂)》、《安徽理工大學(xué)校內(nèi)津貼改革暫行辦法(修訂)》等政策文件,形成了涵蓋人才引進(jìn)、人才培養(yǎng)、項(xiàng)目孵化、職務(wù)晉升、個(gè)人和院系考核等各個(gè)方面的完整的科研評(píng)價(jià)和考核制度系統(tǒng),為學(xué)?？蒲泄芾砉ぷ魈峁┝送晟频闹贫缺ＷC。在這里需要強(qiáng)調(diào)的是為了提高項(xiàng)目按時(shí)結(jié)題率,爭(zhēng)取更多的科技成果獎(jiǎng)勵(lì),我校出臺(tái)的各種科研政策文件在重視科研經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目數(shù)量穩(wěn)定增長(zhǎng)的前提下,更加注重科研項(xiàng)目的層次和完成的水平。如在制定我校教職工和院系工作業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系時(shí),除了考慮科技成果、科技項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)數(shù)量,還特別重視質(zhì)的評(píng)價(jià),特別是各級(jí)重點(diǎn)項(xiàng)目是否按期高質(zhì)完成在個(gè)人和院系考核中占有很大的比重。此外,學(xué)校對(duì)項(xiàng)目完成質(zhì)量高的負(fù)責(zé)人予以重獎(jiǎng),例如對(duì)按期完成的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人一次性最高按照項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的15%予以獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)國(guó)家級(jí)獎(jiǎng)獲得者,學(xué)校按照所獲獎(jiǎng)金的1∶3予以配套獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)其他級(jí)別的獲獎(jiǎng)也有不同的配套獎(jiǎng)勵(lì),這些措施大大提高了教職工按期結(jié)題、申報(bào)成果、參加報(bào)獎(jiǎng)的積極性。
二、充分發(fā)揮學(xué)?？蒲泄芾聿块T的能動(dòng)作用。
我?？蒲泄芾聿块T重點(diǎn)從以下四關(guān)入手,將按期高效結(jié)題的思想貫徹于項(xiàng)目申報(bào)至結(jié)題的全過程中。
1.項(xiàng)目申報(bào)關(guān)。好的開始是成功的一半,只有把好申請(qǐng)項(xiàng)目的質(zhì)量關(guān),才能從源頭保證項(xiàng)目最終結(jié)題的質(zhì)量。為了保證申請(qǐng)項(xiàng)目的質(zhì)量,我校實(shí)行系、科研處和校學(xué)術(shù)委員會(huì)三級(jí)審查制度,從不同的方面逐一進(jìn)行審查。首先,系部就課題對(duì)國(guó)內(nèi)外科研現(xiàn)狀的了解與分析,科學(xué)水平及意義,預(yù)期研究前景,研究目標(biāo)、內(nèi)容、方法及技術(shù)路線,研究方案等學(xué)術(shù)角度進(jìn)行審查。其次,科研處從申報(bào)者的科研能力,學(xué)術(shù)水平、科研信用,申請(qǐng)書的形式,課題組人員結(jié)構(gòu)、現(xiàn)有儀器、設(shè)備及前期工作基礎(chǔ)學(xué)術(shù)水平及研究能力、申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)及預(yù)算依據(jù)的合理程度等角度進(jìn)行審查。最后校學(xué)術(shù)委員會(huì)從課題的科學(xué)價(jià)值和意義,觀點(diǎn)、方法和理論的創(chuàng)新、可行性,經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等方面進(jìn)行宏觀把握。
2.中期檢查關(guān)。中期檢查作為項(xiàng)目過程管理的重要一環(huán),是把握項(xiàng)目進(jìn)展程度,了解項(xiàng)目研究情況的手段。我校2009年一年各級(jí)項(xiàng)目立項(xiàng)超過200項(xiàng),而各級(jí)結(jié)題項(xiàng)目數(shù)超過150項(xiàng),如果僅僅依靠?？蒲刑幧贁?shù)幾個(gè)管理人員,很難保證對(duì)各級(jí)項(xiàng)目都進(jìn)行有效的過程管理。因此,我校目前采用院系二級(jí)分級(jí)管理制。學(xué)校科研處主要對(duì)那些國(guó)家級(jí)和省部級(jí)重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行直接管理和監(jiān)督,以保證高級(jí)別項(xiàng)目的完成質(zhì)量。對(duì)于一般項(xiàng)目,學(xué)?？蒲刑幹饕?fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)和宏觀把握,系部主要負(fù)責(zé)具體的日常管理,并定期向科研處匯報(bào)項(xiàng)目進(jìn)展。學(xué)校明文規(guī)定,無(wú)論什么級(jí)別的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都要按照《安徽理工大學(xué)科研項(xiàng)目中期檢查實(shí)施細(xì)則》按時(shí)填寫《安徽理工大學(xué)科研項(xiàng)目中期檢查報(bào)告書》送交科研處審查。國(guó)家級(jí)和省部級(jí)重點(diǎn)項(xiàng)目除了填寫《安徽理工大學(xué)科研項(xiàng)目中期檢查報(bào)告書》,學(xué)校還以中期檢查時(shí)間為參照,對(duì)每個(gè)項(xiàng)目制定了不同的實(shí)施階段,并要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)填寫《安徽理工大學(xué)重點(diǎn)科研項(xiàng)目階段檢查報(bào)告書》。學(xué)校組織的檢查評(píng)議小組根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書對(duì)材料審核后形成檢查意見,作出“繼續(xù)進(jìn)行”或“需要整改”的判斷,對(duì)極少數(shù)與項(xiàng)目計(jì)劃書要求差距較大的研究項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查,視不同情況采取限期改正、追回經(jīng)費(fèi)和終止項(xiàng)目等處理辦法。
3.項(xiàng)目結(jié)題關(guān)、項(xiàng)目延期關(guān)。在把好項(xiàng)目申報(bào)關(guān)、中期檢查關(guān)的前提下,項(xiàng)目一般都可以按時(shí)結(jié)題。但為了防止出現(xiàn)意外情況,我校每年六月、十二月組織下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)縱向到起項(xiàng)目結(jié)題與驗(yàn)收(鑒定)工作的通知》文件,及時(shí)通知相關(guān)系部和個(gè)人,督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提交各種材料。學(xué)校科研處對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供的材料進(jìn)行認(rèn)真審核并交校結(jié)題驗(yàn)收評(píng)議組,按《安徽理工大學(xué)學(xué)科研項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收實(shí)施細(xì)則》檢查驗(yàn)收并形成驗(yàn)收意見,通過的項(xiàng)目移交上級(jí)主管部門。如果的確有不可抗拒因素造成項(xiàng)目不能按期結(jié)題,就必須提前三個(gè)月向?qū)W?？蒲刑幪峤弧栋不绽砉ご髮W(xué)科研項(xiàng)目延期申請(qǐng)書》,由學(xué)校調(diào)查核實(shí)后在上報(bào)相關(guān)主管部門待批。
三、我校項(xiàng)目結(jié)題率高的其他原因
1.我校依據(jù)《安徽理工大學(xué)碩博科研啟動(dòng)基金管理辦法》、《安徽理工大學(xué)校青年科研基金管理辦法》、《安徽理工大學(xué)引進(jìn)人才暫行辦法(修訂)》設(shè)立的安徽理工大學(xué)碩博啟動(dòng)基金和安徽理工大學(xué)青年基金是學(xué)校支持學(xué)校青年教師從事創(chuàng)新科學(xué)研究,培養(yǎng)青年科研骨干人才隊(duì)伍,培育孵化有研究潛力和發(fā)展前景的科研課題的專項(xiàng)基金,學(xué)校每年的投入達(dá)到100多萬(wàn)元,并且投入呈逐年上升的趨勢(shì)。這兩項(xiàng)基金的有著共同特點(diǎn),就是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人幾乎都是初次承擔(dān)研究課題,既缺乏項(xiàng)目宏觀把握的經(jīng)驗(yàn),對(duì)課題研究進(jìn)展過程把握的能力不強(qiáng),又沒有形成固定的科研態(tài)度,具有極強(qiáng)的可塑性。我校科研管理部門針對(duì)這個(gè)特點(diǎn),不僅加大了對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的培訓(xùn)和項(xiàng)目的全過程管理的力度,而且重點(diǎn)從科研思想和態(tài)度入手,幫助他們樹立正確的科研方向和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目蒲袘B(tài)度,讓他們從自己的第一個(gè)課題開始就認(rèn)真按照計(jì)劃任務(wù)書踏踏實(shí)實(shí)保質(zhì)保量地進(jìn)行研究,形成按時(shí)結(jié)題的好習(xí)慣。
2.建立科研信用檔案。學(xué)校為每一位科研人員建立科研信用檔案,信用檔案主要詳細(xì)記錄該科研人員歷來(lái)在科研方面的得與失,具體包括主持或參加哪些課題的研究,取得了哪些研究成果,成果質(zhì)量如何,課題結(jié)題概況等記錄。這些記錄基本上可以反映一個(gè)科研人員的科研實(shí)力,通過適當(dāng)?shù)牧炕?可以形成一個(gè)信用值(我校分為優(yōu)、良、一般、差四個(gè)級(jí)別),反映該科研人員在科研方面的信用狀況。當(dāng)該科研人員申報(bào)新課題時(shí),我校根據(jù)信用值分別采取以下措施:信用值優(yōu)和良者學(xué)校負(fù)責(zé)重點(diǎn)推薦申報(bào),信用值一般者限項(xiàng)申報(bào),信用值差者一年內(nèi)不準(zhǔn)申報(bào),同時(shí),項(xiàng)目獲批后根據(jù)信用值學(xué)校分別予以不同數(shù)額的經(jīng)費(fèi)配套。
3.規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理,做到科研經(jīng)費(fèi)既要加強(qiáng)管理,又要簡(jiǎn)化手續(xù),方便合理使用,以便提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效能。經(jīng)費(fèi)是一個(gè)課題順利開展的保證,其花費(fèi)是否合理決定了項(xiàng)目能否取得預(yù)期成果。因此,我校在予以各級(jí)項(xiàng)目配套經(jīng)費(fèi)以保證項(xiàng)目研究經(jīng)費(fèi)充足的前提下,也針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的特點(diǎn)出臺(tái)了《安徽理工大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)?！掇k法》中規(guī)定項(xiàng)目按期(科研處出具證明)完成后,剩余經(jīng)費(fèi)并入項(xiàng)目負(fù)責(zé)人其它項(xiàng)目并且優(yōu)先并入高級(jí)別項(xiàng)目課題。同時(shí),學(xué)校參照項(xiàng)目剩余經(jīng)費(fèi)的50%予以現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)課題組成員。若沒有按期結(jié)題,學(xué)校根據(jù)《安徽理工大學(xué)校內(nèi)津貼改革暫行辦法(修訂)》規(guī)定扣除項(xiàng)目負(fù)責(zé)人相應(yīng)的津貼。這樣不僅保證了經(jīng)費(fèi)的使用效率,而且大大提高了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的研究熱情和按期結(jié)題的積極性。
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建立高校財(cái)務(wù)巡視制度
2013年11月11日，湖南省教育廳廳長(zhǎng)王柯敏在《學(xué)習(xí)時(shí)報(bào)》撰文指出，從近幾年高校發(fā)生的違紀(jì)違法案件來(lái)看，高校已不是一方凈土。一些領(lǐng)域、一些環(huán)節(jié)腐敗的危險(xiǎn)系數(shù)還高于其它行業(yè)，呈現(xiàn)出明顯的行業(yè)特點(diǎn)，特別是在基建、采購(gòu)、招生等領(lǐng)域和環(huán)節(jié)滋生腐敗的危險(xiǎn)系數(shù)還比較大；學(xué)術(shù)不端、科研經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范等問題日趨突出，違規(guī)辦學(xué)、違規(guī)收費(fèi)等問題仍然沒有得到有效解決；高校擴(kuò)招、擴(kuò)建中也暴露出不少問題和薄弱環(huán)節(jié)，如果任其發(fā)展，必將給高校的改革發(fā)展穩(wěn)定帶來(lái)不可挽回的損失。
如何用好管好教育經(jīng)費(fèi)，首先要健全監(jiān)管體系發(fā)揮教育主管部門的指導(dǎo)和監(jiān)管作用。教育部相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹說，教育主管部門要采取巡視、財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)和評(píng)價(jià)、內(nèi)部審計(jì)、專項(xiàng)檢查等多種方式和手段，加強(qiáng)對(duì)所屬學(xué)校、事業(yè)單位的監(jiān)管，充分發(fā)揮指導(dǎo)和監(jiān)督作用。特別是要推動(dòng)建立高校財(cái)務(wù)巡視制度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)巡視的檢查、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、經(jīng)驗(yàn)推廣和解決問題等職能，側(cè)重從制度、基礎(chǔ)工作層面幫助高校規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提升管理水平。2013年5月15日，教育部直屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理情況檢查組入駐中國(guó)音樂學(xué)院，檢查的目的就是為了解決科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的突出問題，進(jìn)一步規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理。同年6月3日至8月29日，中央第十巡視組在人民大學(xué)巡視期間，部分干部職工也反映出學(xué)校存在科研經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范的問題。借助外部力量，加強(qiáng)外部審計(jì)、監(jiān)察等部門的專業(yè)監(jiān)督，也是用好管好教育經(jīng)費(fèi)的重要途徑。同年7月29日，科技部第七巡視檢查組進(jìn)駐四川農(nóng)業(yè)大學(xué)，對(duì)該校科技計(jì)劃項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行巡視檢查。同年9月17日，科技部科技經(jīng)費(fèi)監(jiān)管服務(wù)中心副主任劉東金帶領(lǐng)專家組，包括由北京化工大學(xué)財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)等組成的財(cái)務(wù)專家組、由清華大學(xué)教授等組成的技術(shù)專家組，對(duì)天津大學(xué)牽頭與參與承擔(dān)的兩個(gè)國(guó)家重大科學(xué)儀器設(shè)備開發(fā)專項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)巡視檢查。
三公經(jīng)費(fèi)透明公開成焦點(diǎn)
近幾年來(lái)，政府部門特別是中央部委在“三公”消費(fèi)公開問題上進(jìn)步特別明顯。作為中央直屬部門，教育部在網(wǎng)站已全部公布自2007年起的“部門預(yù)、決算收支總表”，甚至能查到“2001年全國(guó)教育經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況統(tǒng)計(jì)公告”。然而，作為一年經(jīng)費(fèi)少則十幾億元多則上百億元的高校，沒有理由繼續(xù)成為“三公經(jīng)費(fèi)”公開的盲區(qū)。2012年12月，教育部印發(fā)了《關(guān)于做好高等學(xué)校財(cái)務(wù)信息公開工作的通知》，對(duì)《高等學(xué)校信息公開辦法》中有關(guān)財(cái)務(wù)信息公開規(guī)定進(jìn)一步明確和具體化，是高校財(cái)務(wù)信息公開的具體實(shí)施細(xì)則。其中，對(duì)高校財(cái)務(wù)信息公開的內(nèi)容、時(shí)間、方式進(jìn)行了明確和規(guī)范：公開的內(nèi)容為8張報(bào)表；公開的時(shí)間為預(yù)算、決算批復(fù)后10個(gè)工作日內(nèi)；公開的方式包括學(xué)校年鑒、簡(jiǎn)報(bào)、學(xué)校網(wǎng)站等，并強(qiáng)調(diào)指出，各校都要將學(xué)校網(wǎng)站作為主要信息公開載體。
2013年初，上海交通大學(xué)研究生雷闖，曾向全國(guó)113所高校提出信息公開申請(qǐng)，請(qǐng)各校公開2012年度“三公”消費(fèi)支出具體金額。對(duì)此，深圳市人大代表?xiàng)顒Σ硎?，“教育關(guān)系到國(guó)家未來(lái)的盛衰，非常重要。嚴(yán)格來(lái)說，全國(guó)的高校都應(yīng)該公布‘三公’經(jīng)費(fèi)，而且還要把每年大學(xué)的投入開支都放在陽(yáng)光下曬?！?/p>
截止2013年8月，貴州師范大學(xué)、成都大學(xué)、成都農(nóng)業(yè)科技職業(yè)學(xué)院、湛江師范學(xué)院、杭州職業(yè)技術(shù)學(xué)院、寶雞文理學(xué)院、西安體育學(xué)院、寧夏農(nóng)林科學(xué)院、北京政法職業(yè)學(xué)院、北京農(nóng)業(yè)職業(yè)學(xué)院等，越來(lái)越多的高校不同程度地公開了各自的經(jīng)費(fèi)預(yù)、決算情況。2013年9月26日，教育部下發(fā)了《關(guān)于做好2012-2013學(xué)年度高校信息公開工作年度報(bào)告工作的通知》。通知指出，財(cái)務(wù)信息公開要逐一說明高校預(yù)算決算、教育收費(fèi)項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)等信息的公開公示情況?？梢哉f，高校公開“三公”經(jīng)費(fèi)已是大勢(shì)所趨，但任重而道遠(yuǎn)。
關(guān)鍵詞：責(zé)任；高校；暫付款；管理
中圖分類號(hào)：F810.6 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）21-0105-02
高校暫付款的管理一直以來(lái)都是高校財(cái)務(wù)管理工作的難點(diǎn)。近幾年在教育部、財(cái)務(wù)部等主管部門的高度重視下，高校對(duì)暫付款采取多種方式進(jìn)行了追繳、清理。但是暫付款是實(shí)時(shí)進(jìn)行的工作，加強(qiáng)當(dāng)期暫付款的日常管理，并解決遺留下來(lái)的未處理的暫付款賬目，促進(jìn)學(xué)校的資金周轉(zhuǎn)，防止國(guó)有資產(chǎn)的隱型流失，仍然是高校財(cái)務(wù)管理工作乃至整個(gè)高校管理工作的重點(diǎn)。
一、高校暫付款的特點(diǎn)
1.涉及的面廣：高校暫付款分為教育事業(yè)類和科研事業(yè)類暫付款。教育事業(yè)類暫付款包括工資暫付、福利費(fèi)暫付、公費(fèi)醫(yī)療暫付、購(gòu)置費(fèi)暫付（包括固定資產(chǎn)、圖書購(gòu)置）、網(wǎng)絡(luò)工程建設(shè)、實(shí)驗(yàn)室維修、基建工程、校園綠化暫付款以及備用金、師資培訓(xùn)、出國(guó)訪問、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建、單位發(fā)展基金等項(xiàng)目暫付款項(xiàng)等，科研事業(yè)類暫付款包括科研合作費(fèi)、職工差旅費(fèi)、實(shí)驗(yàn)材料、儀器設(shè)備暫付款等。
2.單筆金額大，總額大：以前高校暫付款項(xiàng)一般是金額較小的備用金借款以及差旅費(fèi)的借款，目前高校暫付款中結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建、單位發(fā)展基金、工程款、科研協(xié)作費(fèi)、進(jìn)口儀器設(shè)備等借款金額大，以某重點(diǎn)師范大學(xué)至2005年底暫付款清理所列資料為例，共有654筆暫付款沒有報(bào)賬，合計(jì)金額達(dá)4 128萬(wàn)元。其中：5萬(wàn)元以下的借款共534筆合計(jì)452萬(wàn)元，僅占應(yīng)收及暫付款的10.95%；5萬(wàn)元～10萬(wàn)元的借款共51筆合計(jì)396萬(wàn)元，占應(yīng)收及暫付款的比率是9.59%；而10萬(wàn)元以上借款的共69筆合計(jì)3 280萬(wàn)元，占應(yīng)收及暫付款的比率是79.46%。大多數(shù)高校年末暫付款總額以億元以上，以某省屬211學(xué)校近幾年暫付款金額為例，2007年末暫付款12 209.9萬(wàn)元，2008年37 244.24萬(wàn)元，2009年11 699.29萬(wàn)元，2010年16 384.5萬(wàn)元，2011年26 352.99萬(wàn)元。
3.賬齡長(zhǎng)，有壞賬、呆賬存在：高校的暫付款作為流動(dòng)資產(chǎn)的一部分，應(yīng)是可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，具有周轉(zhuǎn)快、變現(xiàn)能力強(qiáng)的特點(diǎn)。但是一些工程項(xiàng)目的暫付款涉及完工后審計(jì)等工作，大型固定資產(chǎn)的購(gòu)置款涉及政府采購(gòu)、儀器驗(yàn)收等工作，客觀上存在還款時(shí)間長(zhǎng)的問題。除此以外目前大多數(shù)高校都存在大量三年以上未核銷借款。以某大學(xué)為例，三年以上的暫付款金額達(dá)到6 200萬(wàn)元，其中：十年以上未清理暫付款達(dá)279筆，二十年以上未清理暫付款達(dá)113筆。有部分借款由于借款人在工作崗位變化，甚至借款人已經(jīng)退休或者死亡，或者單位負(fù)責(zé)人已變化，責(zé)任不清等原因已經(jīng)了形成呆賬、壞賬。長(zhǎng)期拖欠必然是虛增高校資產(chǎn)，造成賬實(shí)不符的現(xiàn)象。
4.科研事業(yè)類暫付款比重較大：隨著中國(guó)教育事業(yè)的不斷發(fā)展和規(guī)模的擴(kuò)大，近幾年大多數(shù)高校向研究型大學(xué)發(fā)展，科研活動(dòng)將日益增多，承擔(dān)的科研項(xiàng)目和籌措的科研經(jīng)費(fèi)也在呈現(xiàn)出大幅度增長(zhǎng)趨勢(shì)。在科研經(jīng)費(fèi)逐年增加的同時(shí)，科研合作的預(yù)付以及大型設(shè)備的購(gòu)置預(yù)付款、實(shí)驗(yàn)材料、調(diào)研差旅費(fèi)等借款業(yè)務(wù)頻繁?？蒲袠I(yè)務(wù)類借款在整個(gè)暫付款中占較大比重。
二、高校暫付款管理采取的措施
1.大多數(shù)高校由財(cái)務(wù)部門制定了管理辦法：高校一般對(duì)借款原則按 “前款不清，后款不借” 、“一事一借，一事一清”進(jìn)行規(guī)定[1]，對(duì)還款期限做了規(guī)定，但是由于借款人有各種各樣的理由，高校的借款原則和還款報(bào)銷的時(shí)間難以執(zhí)行。對(duì)借款人資格做了規(guī)定：高校規(guī)定暫付款的“借款人”必須是學(xué)校的在編教職工，學(xué)生不得向財(cái)務(wù)處借款，但是有的高?？蒲袠I(yè)務(wù)頻繁，研究生也可以辦理科研經(jīng)費(fèi)的借款。對(duì)各類借款的金額限定和大額借款的審批程序做了規(guī)定，但是超預(yù)算、超規(guī)定的借款時(shí)有發(fā)生。
2.對(duì)逾期不還的借款采取不定期催報(bào)及部分扣款的辦法：財(cái)務(wù)部門利用賬務(wù)處理系統(tǒng)對(duì)暫付款進(jìn)行了分析，催報(bào)，在對(duì)已超出規(guī)定期限未清賬的，于年中或年末進(jìn)行書面通知工資到借款人，教育事業(yè)類借款超時(shí)未還款報(bào)銷的由工資管理人員扣借款人的獎(jiǎng)金，科研事業(yè)類借款未還款報(bào)銷扣課題負(fù)責(zé)人的校內(nèi)津貼。在高校財(cái)務(wù)部門的努力之下，暫付款的清理工作起到了一定的成效，但是部分借款人及時(shí)還款報(bào)銷的意識(shí)不強(qiáng)，經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人對(duì)于督促清理暫付款的責(zé)任認(rèn)識(shí)不清，加上高校沒有配套的暫付款清償管理責(zé)任的辦法等問題的存在，關(guān)于暫付款管理中各種責(zé)任問題有待進(jìn)一步探討。
三、基于責(zé)任角度加強(qiáng)高校暫付款管理的對(duì)策
關(guān)鍵詞：高校 收費(fèi)票據(jù) 收費(fèi)項(xiàng)目
從2010年開始，財(cái)政部就財(cái)政票據(jù)管理相繼出臺(tái)了多項(xiàng)管理辦法，主要有《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法〉的通知》 （財(cái)綜[2010]1號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)綜[2010]111號(hào)）、《財(cái)政票據(jù)管理辦法》（2012年財(cái)政部令第70 號(hào)）和《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用管理的通知》（財(cái)綜[2013]57號(hào)）。2016年3月，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）。江蘇省財(cái)政廳結(jié)合地方實(shí)際，在2010年8月和2014年11月分別出臺(tái)了《江蘇省行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用管理實(shí)施細(xì)則（暫行）》（蘇財(cái)規(guī)[2010]23號(hào)）和《江蘇省財(cái)政票據(jù)管理實(shí)施辦法》（蘇財(cái)規(guī)[2014]32號(hào)）。這些文件的頒布體現(xiàn)了國(guó)家和省廳對(duì)票據(jù)管理工作的充分重視，也為高校票據(jù)管理工作提供了明確的實(shí)施依據(jù)。本文將從以上文件傳達(dá)的精神為出發(fā)點(diǎn)來(lái)分析探討問題。
一、江蘇省高校收費(fèi)票據(jù)使用中存在的突出問題
在高校多渠道籌措資金的辦學(xué)模式下，高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源多元化，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜化，收費(fèi)項(xiàng)目越來(lái)越多，高校財(cái)務(wù)管理面臨著巨大挑戰(zhàn)，而票據(jù)管理作為財(cái)務(wù)管理的一部分，其問題也日益凸顯。由于高校在思想層面對(duì)票據(jù)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足、在操作層面缺乏健全的內(nèi)部控制制度和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)钠睋?jù)管理流程等傳統(tǒng)問題依然存在，高校財(cái)務(wù)人員對(duì)各類收費(fèi)票據(jù)適用范圍不清，混開濫用票據(jù)現(xiàn)象嚴(yán)重。
近年來(lái)，江蘇省許多高校在爭(zhēng)取財(cái)政撥款的同時(shí)，利用自身資源優(yōu)勢(shì)不斷拓展融資渠道，部分高校幾年間可用資金成倍增長(zhǎng)。財(cái)政撥款之外數(shù)目龐大的教育收費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)以及高校從事非營(yíng)利性活動(dòng)的資金流入，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)人員面臨的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來(lái)越復(fù)雜，收費(fèi)項(xiàng)目日益增多，而財(cái)政和稅務(wù)部門統(tǒng)一規(guī)范后能夠使用的收費(fèi)票據(jù)種類和范圍是相對(duì)固定的，并沒有隨之增加。一項(xiàng)新的收費(fèi)業(yè)務(wù)發(fā)生或者一筆大額款項(xiàng)到賬時(shí)，究竟應(yīng)該使用哪一類收費(fèi)票據(jù)，成為一直困擾財(cái)務(wù)人員的難點(diǎn)問題。
在實(shí)踐中，由于高校財(cái)務(wù)人員日常工作繁重，平時(shí)無(wú)法系統(tǒng)地學(xué)習(xí)并掌握國(guó)家各級(jí)部門出臺(tái)的票據(jù)管理相關(guān)規(guī)定，知識(shí)儲(chǔ)備不夠，面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，開票人員無(wú)法準(zhǔn)確判斷資金性質(zhì)，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)做法開具票據(jù)，事后又缺乏嚴(yán)格的審核和繳驗(yàn)，導(dǎo)致誤開濫用票據(jù)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。比如，對(duì)于財(cái)政類撥款收入，仍有部分高校還在使用收費(fèi)收據(jù)或者結(jié)算票據(jù)開票入賬；對(duì)于橫向科研經(jīng)費(fèi)到賬應(yīng)開具稅務(wù)發(fā)票，許多高校出于避稅考慮或者迫于撥款方的壓力，而開具結(jié)算票據(jù)入賬；高校自行舉辦的各類經(jīng)營(yíng)服務(wù)性質(zhì)的培訓(xùn)費(fèi)收入，擅自改變開票名目，通過開具收費(fèi)收據(jù)入賬。因錯(cuò)誤使用收費(fèi)票據(jù)開票的，一方面影響票據(jù)的繳舊領(lǐng)新；另一方面，因開票錯(cuò)誤出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)性收入誤開財(cái)政票據(jù)，導(dǎo)致漏繳稅款等違規(guī)行為，給高校造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。
二、明確收費(fèi)票據(jù)種類和使用范圍，建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和票據(jù)類別的對(duì)應(yīng)關(guān)系
（一）高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的收費(fèi)票據(jù)種類：財(cái)政票據(jù)和稅務(wù)票據(jù)。
1.財(cái)政票據(jù)。財(cái)政部門監(jiān)管的財(cái)政票據(jù)，適用于高校的行政事業(yè)性收費(fèi)、非收入性資金往來(lái)以及從事非營(yíng)利性活動(dòng)的資金流入等。《江蘇省財(cái)政票據(jù)管理實(shí)施辦法》（蘇財(cái)規(guī)[2014]32號(hào)）對(duì)財(cái)政票據(jù)的種類、適用范圍和內(nèi)容作了明確界定：高校使用的主要有江蘇省行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)、江蘇省非稅收入一般繳款書、江蘇省行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)和其他財(cái)政票據(jù)。
行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)適用于國(guó)家授權(quán)許可收取的教育事業(yè)性收費(fèi)，主要是高等學(xué)校學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)、報(bào)名考試費(fèi)等，屬于非稅收入，應(yīng)繳入同級(jí)財(cái)政部門非稅收入專戶，實(shí)行“收支兩條線”管理。面向?qū)W生具體收取上述費(fèi)用時(shí)，向?qū)W生開具行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)。上述非稅收入要統(tǒng)一上繳財(cái)政時(shí)，高校需填具一式五聯(lián)的江蘇省非稅收入一般繳款書，及時(shí)將非稅收入上繳江蘇省財(cái)政專戶。
行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)，是指高校發(fā)生暫收、代收、分?jǐn)傎M(fèi)用和單位資金往來(lái)結(jié)算等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)開具的憑證。這類票據(jù)是高校最容易被誤開和濫用的，關(guān)鍵點(diǎn)是要求財(cái)務(wù)人員運(yùn)用職業(yè)判斷能力去識(shí)別判定代收費(fèi)的資金性質(zhì)，即屬于暫收、代收的等不列入學(xué)校經(jīng)營(yíng)收入的各類款項(xiàng)。包括學(xué)校內(nèi)部各部門之間、學(xué)校與個(gè)人之間的其他資金往來(lái)等，主要有押金、定金、保證金、水電氣費(fèi)、代辦費(fèi)、行政事業(yè)單位召開業(yè)務(wù)會(huì)議，由參加單位和個(gè)人分?jǐn)偟臅?huì)議費(fèi)等。另外，高校取得上級(jí)主管部門撥付的資金，需轉(zhuǎn)撥下級(jí)單位的，屬于暫收代收性質(zhì)，也可使用結(jié)算票據(jù)。其他財(cái)政票據(jù)包括江蘇省捐贈(zèng)專用收據(jù)、醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)、社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)統(tǒng)一收據(jù)和幼兒園統(tǒng)一收款收據(jù)等。
2.稅務(wù)票據(jù)。稅務(wù)部門監(jiān)制的稅務(wù)票據(jù)，是高校利用自身優(yōu)質(zhì)資源向社會(huì)提供經(jīng)營(yíng)服務(wù)性業(yè)務(wù)開具的收付款憑證，包括上網(wǎng)上機(jī)服務(wù)費(fèi)、補(bǔ)辦證卡工本費(fèi)、檔案查新費(fèi)、場(chǎng)租費(fèi)以及政府以外的單位組織的非法定培訓(xùn)收費(fèi)等。另外，高校橫向科研經(jīng)費(fèi)收入屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)使用稅務(wù)發(fā)票。
在“營(yíng)改增”之前，高校使用的稅務(wù)票據(jù)主要是由地稅局監(jiān)制的需繳納營(yíng)業(yè)稅的普通發(fā)票。2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，高校屬于稅改范圍，因此高校以后針對(duì)應(yīng)稅收入需要使用的稅務(wù)發(fā)票變更為由國(guó)稅局監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，高校主要涉及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)應(yīng)稅范圍，增值稅稅率為3%和6%。
在高校實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，如何判定是開具增值稅普通發(fā)票還是專用發(fā)票，主要依據(jù)高校和服務(wù)對(duì)象的主體納稅資格認(rèn)定。如果高校被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，則只能開具普通發(fā)票，如確需專用發(fā)票需到稅務(wù)局代開，征收稅率為3%。如果高校被認(rèn)定為一般納稅人，則可以根據(jù)對(duì)方主體性質(zhì)選擇開具票種：對(duì)方是小規(guī)模納稅人就開具普通發(fā)票，不得用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)方是一般納稅人則可以開具專用發(fā)票，用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，征收稅率為6%。此外，高校的橫向課題經(jīng)費(fèi)收入中，若涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)收入時(shí)，高?？梢猿钟嘘P(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查，申請(qǐng)免征增值稅。
（二）建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、收費(fèi)項(xiàng)目和票據(jù)類別的對(duì)應(yīng)關(guān)系。根據(jù)前述相關(guān)票據(jù)管理文件規(guī)定，筆者以江蘇某省屬高校為例梳理了高校主要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，建立了收費(fèi)項(xiàng)目與收費(fèi)票據(jù)種類的對(duì)應(yīng)關(guān)系，見表1。
三、提高高校收費(fèi)票據(jù)管理水平的建議
財(cái)政票據(jù)和稅務(wù)票據(jù)作為高校財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)核算的原始憑證，在高校財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著“以票控費(fèi)，以票促收”的基礎(chǔ)性作用。為了完善高校收費(fèi)票據(jù)內(nèi)部控制制度，減少票據(jù)開具的隨意性和錯(cuò)誤率，從而預(yù)防小金庫(kù)產(chǎn)生和偷漏稅行為，高?？梢詮囊韵聝煞矫嬷指倪M(jìn)：
（一）加大宣傳和培訓(xùn)力度。（1）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和省級(jí)相關(guān)票據(jù)管理部門以推進(jìn)票據(jù)管理模式的創(chuàng)新為主，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的新事物、新業(yè)務(wù)，必要時(shí)要及時(shí)出臺(tái)相應(yīng)的管理辦法加以明確規(guī)范，同時(shí)對(duì)已經(jīng)的票據(jù)管理政策，要在高校、科研院所、企業(yè)等票據(jù)使用單位中加大宣傳力度，組織各種形式的培訓(xùn)和交流，避免不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主體之間因票據(jù)政策理解偏差而導(dǎo)致的開具何種票據(jù)出現(xiàn)的分歧。（2）高校財(cái)務(wù)人員作為票據(jù)管理工作的主要執(zhí)行者，在提高票據(jù)管理水平方面發(fā)揮著舉足輕重的作用。一方面，高校領(lǐng)導(dǎo)，特別是分管財(cái)務(wù)的副校長(zhǎng)或總會(huì)計(jì)師應(yīng)摒棄陳舊觀念，充分重視票據(jù)管理工作，帶動(dòng)高校財(cái)務(wù)處根據(jù)國(guó)家出臺(tái)的票據(jù)政策制定適應(yīng)高校自身發(fā)展的票據(jù)管理實(shí)施細(xì)則，在學(xué)校層面做好票據(jù)政策宣傳和培訓(xùn)工作，積極為財(cái)務(wù)人員提供培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)。另一方面，高校票據(jù)管理人員應(yīng)加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)水平的提升，及時(shí)掌握相關(guān)政策，多與兄弟院校財(cái)務(wù)部門溝通交流，吸取經(jīng)驗(yàn)，學(xué)以致用。票據(jù)管理人員加強(qiáng)對(duì)票據(jù)使用管理政策的學(xué)習(xí)、認(rèn)識(shí)和把握，提高自身職業(yè)判斷能力，減少票據(jù)混用濫開現(xiàn)象，保障財(cái)稅收入及時(shí)準(zhǔn)確入賬，降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)的電子化、信息化管理。當(dāng)前高校票據(jù)管理水平低下，財(cái)務(wù)人員開票隨意性大，很大程度上是因?yàn)楹芏喔咝Ｈ允褂檬止ら_票，這主要存在于財(cái)政票據(jù)中。江蘇省行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)和資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)都是各大高校從財(cái)政廳購(gòu)買的手工票據(jù)，票據(jù)管理人員在開票時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)隨意填寫收費(fèi)項(xiàng)目、數(shù)量和單價(jià)模糊不清、票據(jù)用途不清、使用混亂等不規(guī)范行為，同時(shí)，財(cái)政廳對(duì)手工票據(jù)的稽核繳驗(yàn)，采取的是人工抽查翻閱票據(jù)的落后方式，這導(dǎo)致誤開濫用財(cái)政票據(jù)的現(xiàn)象得不到有效遏制。
《財(cái)政票據(jù)管理辦法》明確規(guī)定要依托計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)積極推進(jìn)財(cái)政票據(jù)電子化改革，實(shí)行電子開票、自動(dòng)核銷、全程跟蹤、源頭控制；而國(guó)家稅務(wù)部門也明確要求稅務(wù)發(fā)票需經(jīng)電子器具開具，且近年也在大力推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票，以實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅單位發(fā)票信息的直接監(jiān)控。因此，高校應(yīng)轉(zhuǎn)變票據(jù)管理理念，積極探索收費(fèi)票據(jù)電子化信息化改革模式，進(jìn)一步規(guī)范高校收費(fèi)行為，為高校財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化和“收支兩條線”的內(nèi)部控制制度的落實(shí)提供切實(shí)保障。
參考文獻(xiàn)：
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一、加強(qiáng)法制化建設(shè)，確保財(cái)政科技投入的穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制
落實(shí)財(cái)政科技投入的穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制是實(shí)施科技創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)， 縱觀世界各國(guó)，無(wú)論是工業(yè)化國(guó)家還是后工業(yè)發(fā)展中國(guó)家，政府為了確保 科技投入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，都采取了諸多的措施，其中最為普遍的是建立科技投入的法律規(guī)范，從立法的角度明確財(cái)政科技支出的優(yōu)先地位。我國(guó)的《科技進(jìn)步法》已經(jīng)明確提出政府科技經(jīng)費(fèi)投入的增長(zhǎng)要高于經(jīng)常性財(cái)政收入的增長(zhǎng)，但由于缺乏必要的配套政策法規(guī)以及實(shí)施細(xì)則，上述要求沒有得到完全的落實(shí)，這也是我國(guó)需要進(jìn)一步加強(qiáng)科技投入法制化建設(shè)的原因。在現(xiàn)有法規(guī)的基礎(chǔ)上，我國(guó)應(yīng)著手出臺(tái)《科技投入法》以及相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，明確政府科技投入的法律地位以及經(jīng)常性財(cái)政收入的標(biāo)準(zhǔn)化口徑，從立法的角度保障科技投入的穩(wěn)步增長(zhǎng)機(jī)制。在具體的執(zhí)行環(huán)節(jié)中，進(jìn)一步加強(qiáng)政策的落實(shí)以及政策模式的優(yōu)化，適當(dāng)調(diào)整當(dāng)前基數(shù)法的財(cái)政科技投入預(yù)算模式，以明確化的投入指標(biāo)建立財(cái)政科技投入的穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制，在保證政府財(cái)政職能的前提下，合理壓縮一般性的財(cái)政開支，利用預(yù)算外的財(cái)政資金，調(diào)動(dòng)相關(guān)的周轉(zhuǎn)資金向科技研發(fā)傾斜，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)政科技投入增長(zhǎng)速度超過GDP增長(zhǎng)速度的政策目標(biāo)。在確保財(cái)政科技投入穩(wěn)定增長(zhǎng)的同時(shí)，政府還要重點(diǎn)加強(qiáng)投入決策的科學(xué)性，健全政府科技投入目標(biāo)的責(zé)任考評(píng)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，明確政府在科技投入方面的事權(quán)，樹立政府引導(dǎo)型科技投入的實(shí)施方略，在政府科技投入中體現(xiàn)加大力度、適當(dāng)超前、重點(diǎn)支持的方針，強(qiáng)化科技條件平臺(tái)與基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，推動(dòng)科技資源共享，形成多渠道籌措資金和多種投入機(jī)制相互協(xié)調(diào)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化和科技創(chuàng)新能力的可持續(xù)發(fā)展，從根本上扭轉(zhuǎn)我國(guó)目前科技投入不足的局面。
二、統(tǒng)籌科技決策體系，協(xié)調(diào)配置財(cái)政科技投入資源
政府的科技投入應(yīng)發(fā)揮規(guī)模性和凝聚性的推動(dòng)效應(yīng)，這需要在宏觀上統(tǒng)籌規(guī)劃財(cái)政科技投入，并制定促進(jìn)財(cái)政科技投入的發(fā)展戰(zhàn)略，建立健全 各層次的科技投入決策體系。對(duì)于各級(jí)科技項(xiàng)目的立項(xiàng)應(yīng)建立跨部門、多 學(xué)科的重大科技項(xiàng)目立項(xiàng)論證機(jī)構(gòu)和重點(diǎn)科技項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審機(jī)構(gòu)，對(duì)各類科技計(jì)劃和科研項(xiàng)目的定位、目標(biāo)、研究領(lǐng)域以及經(jīng)費(fèi)預(yù)算等提供咨詢與建議，重大項(xiàng)目要經(jīng)過上述部門的評(píng)審，評(píng)審結(jié)果由政府部門統(tǒng)一審批和備案，形成政府科技投入以及各類科技創(chuàng)新資源的宏觀調(diào)控與戰(zhàn)略協(xié)同。 同時(shí)，針對(duì)目前科技投入體系存在部門分割、條塊分割等問題，各級(jí)政府要建立由財(cái)政、發(fā)改委、科技以及科研機(jī)構(gòu)共同組成的聯(lián)系會(huì)議制度，就科技資源配置和各類科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)安排進(jìn)行統(tǒng)一整合，協(xié)調(diào)各部門的科研立項(xiàng)和科技資金的投入，打破部門、行業(yè)和地域的界限。規(guī)范各級(jí)科技計(jì)劃以及科研基金的設(shè)置，推廣地區(qū)、部門的科研設(shè)施、資源以及信息共享機(jī)制，加強(qiáng)政府科技資源的整合，提高財(cái)政資金的使用效率。對(duì)于財(cái)政支持的科學(xué)研究項(xiàng)目，從立項(xiàng)到完成的整個(gè)過程都要納入統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行管理與備案，避免低水平的重復(fù)立項(xiàng)。項(xiàng)目的評(píng)定要本著公開、公正與公平的原則，廣泛向社會(huì)征集科研項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行篩選與提煉，對(duì)重大項(xiàng)目建立查新與制度，確保項(xiàng)目的完成質(zhì)量，在統(tǒng)一的財(cái)政科技投入體系內(nèi)確保財(cái)政資金對(duì)科技創(chuàng)新的推動(dòng)與支持作用充分發(fā)揮。
三、優(yōu)化中央、地方各級(jí)財(cái)政科技投入結(jié)構(gòu)，加大基礎(chǔ)研究支持
政府在選擇重大科技發(fā)展方向和公共平臺(tái)方面具有明顯的優(yōu)勢(shì)，但在選擇產(chǎn)業(yè)化創(chuàng)新項(xiàng)目時(shí)卻要遜色于利潤(rùn)導(dǎo)向的市場(chǎng)化企業(yè)。政府與企業(yè)目標(biāo)的不完全一致，決定政府與企業(yè)在經(jīng)費(fèi)投向的安排上有不同的側(cè)重點(diǎn)，政府側(cè)重于項(xiàng)目的基礎(chǔ)性研發(fā)，企業(yè)主要負(fù)責(zé)成果的應(yīng)用與推廣。根據(jù)前述的分析可以看出，政府財(cái)政支出特別是中央政府的科技投入一直是各國(guó)基礎(chǔ)性研究的主要來(lái)源，歐美等國(guó)的政府基礎(chǔ)研究投入一直保持穩(wěn)步增長(zhǎng)，日本、韓國(guó)等趕超型國(guó)家在經(jīng)歷了忽視基礎(chǔ)性研究所造成的發(fā)展瓶頸后也建立了加大基礎(chǔ)性研究投入的政策機(jī)制，基礎(chǔ)研究領(lǐng)域的政府投入在政府總支出的比重也在不斷提高。2009年，我國(guó)研發(fā)領(lǐng)域的基礎(chǔ)研究經(jīng)費(fèi)比例為4.8%，韓國(guó)為15.2%，俄羅斯為18%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于工業(yè)化國(guó)家和新興工業(yè)化國(guó)家的一般水平，明顯看出基礎(chǔ)研究是我國(guó)政府科技投入中的 薄弱環(huán)節(jié)。基礎(chǔ)研究是新知識(shí)產(chǎn)生的源泉和新發(fā)明的先導(dǎo)，基礎(chǔ)研究投入力度的不足，將使一國(guó)的研發(fā)能力無(wú)法得到有效提升，長(zhǎng)期來(lái)看將制約著我國(guó)創(chuàng)新能力的可持續(xù)發(fā)展。為此，中央、地方兩級(jí)政府應(yīng)加大有益于提高全國(guó)科技創(chuàng)新能力的基礎(chǔ)性研究投入，一方面繼續(xù)加大中央財(cái)政撥款對(duì)全國(guó)基礎(chǔ)性研究的支持力度，確保中央財(cái)政的科技投入增長(zhǎng)速度高于經(jīng)常性財(cái)政收入的增長(zhǎng)速度，同時(shí)中央財(cái)政以資金配比等多種方式對(duì)地方財(cái)政的科技投入形成有效的約束與帶動(dòng)機(jī)制，徹底改變地方政府因過于注重短期的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)所造成的科技投入占地方財(cái)政支出比重過低、地方科技投入中基礎(chǔ)研究投入不足的不利局面。對(duì)于財(cái)政基礎(chǔ)研究的科技投入，采用預(yù)算管理的形式加以規(guī)范。中央、地方各級(jí)政府預(yù)算所包含的科技投入，在全國(guó)范圍內(nèi)銜接，形成縱向的分工合作，在各級(jí)政府部門內(nèi)部的科技投入也要在預(yù)算中合理協(xié)調(diào)，保證基礎(chǔ)研究投入的比重。全國(guó)的財(cái)政科技資金對(duì)基礎(chǔ)研究的投入以預(yù)算程序進(jìn)行規(guī)范管理，從政策制度的角度出發(fā)，在中央和地方兩級(jí)財(cái)政的科技投入方面入手，著力提升政府資金在基礎(chǔ)研究 領(lǐng)域的投入水平。
四、加大政府研發(fā)支持規(guī)模，以財(cái)政創(chuàng)新帶動(dòng)企業(yè)研發(fā)
我國(guó)還處于工業(yè)化的發(fā)展建設(shè)階段，在創(chuàng)新體系的構(gòu)建中應(yīng)形成以政 府、企業(yè)為核心的雙主體結(jié)構(gòu)。企業(yè)是創(chuàng)新研發(fā)的主體，但在企業(yè)創(chuàng)新能 力成熟之前，政府的支持作用尤為重要。主要工業(yè)化國(guó)家的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)表明政府的直接資助在企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)中仍然發(fā)揮著重要的作用。我們知道美 國(guó)政府的研發(fā)經(jīng)費(fèi)中有超過20%的比例投向產(chǎn)業(yè)的研發(fā)機(jī)構(gòu)，其他一些歐洲國(guó)家的這一比例也基本在20%以上，個(gè)別年度甚至達(dá)到30%的水平，這些國(guó)家政府資金在企業(yè)研發(fā)投入中的比重普遍超過10%的水平對(duì)于重點(diǎn)扶持的行業(yè)，政府投入的比例更高。我國(guó)的研發(fā)經(jīng)費(fèi)總體水平近年來(lái)在不斷提升，2009年占GDP的比重達(dá)到1. 7%，但還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于工業(yè)化國(guó)家3%的水平，從政府財(cái)政支出的角度來(lái)看，政府的資金大部分投向大學(xué)以及政府科研機(jī)構(gòu)，2009年投入企業(yè)的研發(fā)經(jīng)費(fèi)為14%，占企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)總來(lái)源的4%，明顯偏低。根據(jù)OECD的研究結(jié)果，當(dāng)政府資金在企業(yè)的研發(fā)支出所占的比例達(dá)到10%～15%時(shí)，激勵(lì)效果最為明顯，當(dāng)政府的投入比例達(dá)到25%時(shí)開始產(chǎn)生擠出效應(yīng)。因此，發(fā)揮政府資金對(duì)企業(yè)研發(fā)的有效激勵(lì)，一方面政府要增加研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出，使研發(fā)經(jīng)費(fèi)占GDP的比重不低于工業(yè)化國(guó)家水平。另一方面，政府要加強(qiáng)財(cái)政科技投入模式的創(chuàng)新，建立適合于科研機(jī)構(gòu)與商業(yè)企業(yè)研發(fā)合作的政策支持模式，加大對(duì)企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)的支持，充分發(fā)揮政府資金在企業(yè)研發(fā)投入中的杠桿作用。可考慮在原來(lái)財(cái)政撥款的基礎(chǔ)上借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)以委托、聯(lián)合以及研發(fā)合同等多種政策模式的創(chuàng)新對(duì)企業(yè)的重點(diǎn)創(chuàng)新項(xiàng)目予以資金上支持，幫助企業(yè)解決項(xiàng)目啟動(dòng)階段的資金困難，扶持企業(yè)的創(chuàng)新能力逐漸走 向成熟。同時(shí)也可以通過以PPP （公私合作伙伴）模式來(lái)建立政府與企業(yè)的研發(fā)聯(lián)盟，間接增加政府資金對(duì)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的投入，以幫助企業(yè)克服研發(fā)活動(dòng)中的不確定性、外溢性和資源障礙，幫助企業(yè)獲得新的科技信息，關(guān)注新的發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)行核心業(yè)務(wù)以外領(lǐng)域的探索研究，培養(yǎng)企業(yè)成為創(chuàng)新研發(fā)中的決策主體、投資主體。
［關(guān)鍵詞］事業(yè)單位;會(huì)計(jì)制度;農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目
1引言
農(nóng)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，一直受到我國(guó)政府的重視，特別是在改革開放之后，我國(guó)不斷地對(duì)農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)費(fèi)的投入，但是，這樣的投入還是滿足不了農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目發(fā)展的強(qiáng)烈需求。首先是投入的資金總量的缺乏，其次是農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目資金管理存在不足，因此，要想使得農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目能夠順利開展，一方面要使得資金的投入更加充足，更重要的是要對(duì)農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目資金的使用進(jìn)行優(yōu)化。目前，我國(guó)農(nóng)業(yè)科研單位的資金管理水平還有很大的不足，相關(guān)科研單位必須對(duì)自身存在的問題進(jìn)行深入的探討，不斷提升農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目資金的管理水平。
2新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度下農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目資金管理出現(xiàn)的問題
2.1固定資產(chǎn)的閑置率較高
首先，農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目一般不需要到企業(yè)開展調(diào)研，但是，它需要實(shí)驗(yàn)場(chǎng)地以及先進(jìn)精密的設(shè)備儀器開展實(shí)驗(yàn)研究，如果沒有相應(yīng)的設(shè)備和儀器，就需要科研管理部門花大量的資金專門地進(jìn)行設(shè)備的采購(gòu)來(lái)支持科研項(xiàng)目，一般這樣的設(shè)備使用是一對(duì)一的，無(wú)法在單位的其他科研項(xiàng)目中發(fā)揮作用，這就會(huì)造成固定資產(chǎn)的閑置，降低了農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目的資金利用率;其次，若是其他農(nóng)業(yè)科研單位需要相同的設(shè)備時(shí)，不能及時(shí)有效地獲得相關(guān)的租借信息，這也會(huì)造成資源的巨大浪費(fèi)，降低了設(shè)備的使用效率。
2.2預(yù)算編制缺乏合理性
首先，農(nóng)業(yè)科研單位的預(yù)算編制人員缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，單位中的財(cái)會(huì)人員很難對(duì)項(xiàng)目資金的具體使用實(shí)施全方面的跟蹤，由科研人員直接進(jìn)行預(yù)算資金的申報(bào)，會(huì)使得科研項(xiàng)目預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確、專業(yè)。其次，許多項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人預(yù)算意識(shí)比較薄弱，為了獲得更多的經(jīng)費(fèi)，夸大了科研的經(jīng)費(fèi)需求，使得資金出現(xiàn)了浪費(fèi)，降低了科研資金的使用效率。最后，預(yù)算劃分比較籠統(tǒng)，使得不能準(zhǔn)確有效地進(jìn)行預(yù)算的相關(guān)審核，出現(xiàn)了?？畈粚Ｓ玫默F(xiàn)象。
2.3科研項(xiàng)目資金管理不夠科學(xué)，缺乏有效的監(jiān)督
首先，科研項(xiàng)目的管理是依據(jù)職能劃分，缺少科學(xué)的資金管理理念，預(yù)算編制很大程度上是主觀上的判斷，缺乏專業(yè)的指導(dǎo)以及合理的經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃，這就會(huì)使得資金無(wú)法用到刀刃上;其次，農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目的資金支出除了科研材料與設(shè)備的支出外，還有很多會(huì)議差旅費(fèi)用的支出，經(jīng)費(fèi)的開支過多，對(duì)于資金的開支合理性缺乏相應(yīng)的監(jiān)督與管理。
3新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度下農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目資金管理的優(yōu)化措施
3.1降低固定資產(chǎn)的閑置，提升資金的使用效率
在新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度下，固定資產(chǎn)的有效使用是農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目資金管理的關(guān)鍵所在。首先，農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位可以引進(jìn)新的設(shè)備登記制度，從根本上降低固定資產(chǎn)的閑置，要將新購(gòu)置以及原來(lái)購(gòu)置的沒有棄置的固定資產(chǎn)和設(shè)備儀器進(jìn)行詳細(xì)的登記，確立好使用的期限和使用的情況，對(duì)于同城或者同一轄區(qū)的設(shè)備和儀器的信息進(jìn)行積極的交流，把那些閑置的科研設(shè)備儀器進(jìn)行租借，盡管這樣會(huì)使科研管理部門的工作量有所加大，但是通過這樣的方式，能夠使得農(nóng)業(yè)科研單位的固定資產(chǎn)的利用率大大提高，進(jìn)而提升了資金的使用效率;其次，在農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目結(jié)束后沒有花完的資金不能夠未經(jīng)允許轉(zhuǎn)向其他項(xiàng)目或者是留作私有的財(cái)產(chǎn)，一定要把剩余的資金返還給撥付的部門或者是在得到上級(jí)的允許之后用作其他用途;最后，農(nóng)業(yè)科研部門要積極地進(jìn)行信息平臺(tái)的搭建，對(duì)農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目的資金預(yù)算、使用以及結(jié)余進(jìn)行全方位的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和分析，對(duì)于項(xiàng)目的進(jìn)度進(jìn)行實(shí)時(shí)的跟蹤，要建立農(nóng)業(yè)科研單位的數(shù)據(jù)庫(kù)，不但使不同的崗位能夠進(jìn)行信息的共享，而且能夠有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)賬以及核查設(shè)備儀器的使用狀況，良好的信息數(shù)據(jù)平臺(tái)可以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目執(zhí)行中的問題，盡快地采取措施進(jìn)行糾正，保證了農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目能夠順利地開展。
3.2規(guī)范預(yù)算編制過程，提高員工的預(yù)算意識(shí)
預(yù)算編制的科學(xué)有效是能夠?yàn)榭蒲许?xiàng)目資金的管理提供有力的保障。首先，預(yù)算編制要遵循科學(xué)性的原則，隨著新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，對(duì)預(yù)算編制的要求更高，員工的預(yù)算意識(shí)也得到了更大的重視，優(yōu)化預(yù)算編制的當(dāng)務(wù)之急是要進(jìn)一步建立和完善農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目預(yù)算編制制度，科研項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人要與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行有效的配合，細(xì)化農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目的資金預(yù)算，提升項(xiàng)目管理資金的預(yù)算效率;其次，農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目的預(yù)算工作要對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行綜合考慮，降低預(yù)算的誤差，提升預(yù)算過程的精細(xì)化管理，嚴(yán)格地執(zhí)行有關(guān)的預(yù)算制度，在進(jìn)行預(yù)算的過程中要以單位近幾年的項(xiàng)目預(yù)算數(shù)據(jù)為依據(jù)，對(duì)項(xiàng)目的可行性和預(yù)算的合理性進(jìn)行論證，對(duì)于那些缺乏可行性的項(xiàng)目要堅(jiān)決摒棄，對(duì)于那些預(yù)算較大的要開展更加細(xì)致的論證，預(yù)算過程中出現(xiàn)的誤差要及時(shí)進(jìn)行糾正調(diào)整，對(duì)于儀器設(shè)備的購(gòu)置資金以及會(huì)議差旅費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)的說明，結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況以及和人員參與項(xiàng)目的工作時(shí)間及過程編制勞務(wù)預(yù)算，最重要的是，預(yù)算要起到未雨綢繆的作用，充分考慮農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目周期長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)大等特點(diǎn)，為專項(xiàng)資金的管理打下基礎(chǔ);最后，要強(qiáng)化員工的預(yù)算意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部員工的預(yù)算培訓(xùn)，對(duì)于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出更高的要求，杜絕重復(fù)進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)現(xiàn)象的出現(xiàn)，建立健全有關(guān)的防止項(xiàng)目重復(fù)申報(bào)的系統(tǒng)，加強(qiáng)各個(gè)部門的交流與溝通，堅(jiān)持科學(xué)合理、實(shí)事求是的原則編制項(xiàng)目的預(yù)算。
3.3增強(qiáng)成本核算能力，提高資金開支的合理性
目前，很多農(nóng)業(yè)科研單位沒有全面地開展成本核算，只是在某幾個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行部分成本核算，具有很多局限性。在當(dāng)下新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度下，農(nóng)業(yè)科研單位必須增強(qiáng)自身成本核算的能力，提高科研項(xiàng)目資金的整體管理水平，使得科研項(xiàng)目資金的開支更加合理。要想實(shí)現(xiàn)這一目的，首先，要結(jié)合農(nóng)業(yè)科研單位自身的運(yùn)作特點(diǎn)，不能盲目地照搬其他科研單位的相關(guān)方法，要體現(xiàn)自身的特別之處，提升成本核算的準(zhǔn)確性;其次，要明確權(quán)利和責(zé)任，在每個(gè)項(xiàng)目上，從項(xiàng)目立項(xiàng)到項(xiàng)目結(jié)束都要把所有成本進(jìn)行有效的劃分，像勞務(wù)報(bào)酬費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等都要算到整體成本中，保障成本核算的科學(xué)性與有效性;最后，農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目中的資金開支要保證合理性，要在一個(gè)合理的范圍內(nèi)，對(duì)于那些超越范圍的科研項(xiàng)目資金堅(jiān)決不能計(jì)入成本，特別是一些差旅費(fèi)和會(huì)議費(fèi)，一定要保證在合理范圍內(nèi)，各項(xiàng)費(fèi)用都要謹(jǐn)慎支出。通過以上措施，提升農(nóng)業(yè)科研單位的成本核算能力，使得資金的支出更具合理性。
3.4提高資金管理的科學(xué)性，強(qiáng)化流程監(jiān)督
合理有效的資金管理依賴于嚴(yán)格的資金流程監(jiān)督。首先，農(nóng)業(yè)科研資金的管理一定要是“?？顚Ｓ?rdquo;，在統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)資金的管理，集中地進(jìn)行核算，嚴(yán)格地按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)定實(shí)施，積極地進(jìn)行項(xiàng)目資金開支控制，對(duì)于農(nóng)業(yè)科研管理管理過程中存在的問題，要及時(shí)進(jìn)行解決，不放過任何一個(gè)漏洞，要進(jìn)一步完善科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)施細(xì)則，要進(jìn)一步地對(duì)農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目的成本核算實(shí)施優(yōu)化，使得科研項(xiàng)目的資金收支更加合理;其次，要強(qiáng)化對(duì)資金使用的監(jiān)管，建立科研與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合的內(nèi)控體系，完善資金信息公開制度，對(duì)項(xiàng)目申報(bào)到項(xiàng)目落實(shí)的整個(gè)過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)督，保障農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目能夠健康有序地開展;最后，科研項(xiàng)目管理部門與財(cái)務(wù)部門要積極地探索科學(xué)有效的管理辦法，不僅要進(jìn)行精細(xì)化的管理，還要完善互動(dòng)溝通渠道，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，與此同時(shí)，要嚴(yán)格地對(duì)農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目的申請(qǐng)進(jìn)行嚴(yán)格的審查，杜絕假借科研之名把經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)到有利于自身利益的單位?？傊^程的控制、績(jī)效的考評(píng)等方式都是規(guī)范資金管理，強(qiáng)化監(jiān)督的有效手段。
4結(jié)論
在新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度下，一方面，農(nóng)業(yè)項(xiàng)目的資金管理得到了更多的制度支持，另一方面，對(duì)資金的管理提出了更高的要求，也出現(xiàn)了諸如資金使用率不高，預(yù)算編制不完善等問題，因此，需要農(nóng)業(yè)科研單位重視這些問題，積極地探索解決方法，最終使得農(nóng)業(yè)科研水平不斷得到提高。
參考文獻(xiàn):
［1］王露:新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度下農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目資金管理的思考［J］．當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2015(23)．
