發(fā)布時(shí)間：2023-06-06 15:56:38
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的稅收征收管理法樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法
第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)體工商戶稅收定期定額征收(以下簡(jiǎn)稱定期定額征收)管理，公平稅負(fù)，保護(hù)個(gè)體工商戶合法權(quán)益，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。?
第二條 本辦法所稱個(gè)體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額(包括經(jīng)營(yíng)數(shù)量)或所得額(以下簡(jiǎn)稱定額)進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。?
第三條 本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)(含縣級(jí)，下同)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶(以下簡(jiǎn)稱定期定額戶)的稅收征收管理。?
第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織定額的核定工作。?
國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的征管范圍，分別核定其所管轄稅種的定額。?
國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)、配合，共同制定聯(lián)系制度，保證信息渠道暢通。?
第五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將定期定額戶進(jìn)行分類，在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對(duì)其經(jīng)營(yíng)、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，填制有關(guān)表格。
典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)當(dāng)占該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%以上。具體比例由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?
第六條 定額執(zhí)行期的具體期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但最長(zhǎng)不得超過一年。?
定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個(gè)納稅期至最后一個(gè)納稅期。?
第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：?
(一)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定;
(二)按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定;?
(三)按照盤點(diǎn)庫存情況推算或者測(cè)算核定;?
(四)按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定; ?
(五)按照銀行經(jīng)營(yíng)賬戶資金往來情況測(cè)算核定;?
(六)參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況核定; ?
(七)按照其他合理方法核定。?
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額，增強(qiáng)核定工作的規(guī)范性和合理性。?
第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額程序：?
(一)自行申報(bào)。定期定額戶要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，填寫有關(guān)申報(bào)文書。申報(bào)內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)行業(yè)、營(yíng)業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營(yíng)額、所得額以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他申報(bào)項(xiàng)目。?
本項(xiàng)所稱經(jīng)營(yíng)額、所得額為預(yù)估數(shù)。?
(二)核定定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報(bào)情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第七條規(guī)定的核定方法核定定額，并計(jì)算應(yīng)納稅額。?
(三)定額公示。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個(gè)工作日。?
公示地點(diǎn)、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?
(四)上級(jí)核準(zhǔn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，并將核定情況報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，填制《核定定額通知書》。?
(五)下達(dá)定額。將《核定定額通知書》送達(dá)定期定額戶執(zhí)行。 ?
(六)公布定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。?
第九條 定期定額戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。?
第十條 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)。?
實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期(指納稅期，下同)可以不辦理申報(bào)手續(xù)。?
第十一條 采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)、郵寄申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)等方式的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報(bào)方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。?
第十二條 定期定額戶可以委托經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。?
凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告開戶銀行及賬號(hào)。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理;對(duì)實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的，按逾期辦理納稅申報(bào)和逾期繳納稅款處理。?
第十三條 定期定額戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：?
(一)定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對(duì)后，超過定額的經(jīng)營(yíng)額、所得額所應(yīng)繳納的稅款;?
(二)在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所應(yīng)繳納的稅款。?
第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用簡(jiǎn)化的稅款征收方式，具體方式由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?
第十五條 縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，依法委托有關(guān)單位代征稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。?
第十六條 定期定額戶經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡(jiǎn)并征期。但簡(jiǎn)并征期最長(zhǎng)不得超過一個(gè)定額執(zhí)行期。?
簡(jiǎn)并征期的稅款征收時(shí)間為最后一個(gè)納稅期。?
第十七條 通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，或到稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)取;稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取郵寄送達(dá)，或委托有關(guān)單位送達(dá)。?
第十八條 定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，申報(bào)額超過定額的，按申報(bào)額繳納稅款;申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報(bào)期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?
定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額一定幅度的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳清稅款。具體幅度由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?
第十九條 定期定額戶的經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?
第二十條 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)及結(jié)清應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)納稅期超過定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十九條的規(guī)定重新核定其定額。?
第二十一條 定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出停業(yè)報(bào)告;提前恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營(yíng)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報(bào)告;需延長(zhǎng)停業(yè)時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面的延長(zhǎng)停業(yè)報(bào)告。?
第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)停止定期定額戶實(shí)行定期定額征收方式，應(yīng)當(dāng)書面通知定期定額戶。?
第二十三條 定期定額戶對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭(zhēng)議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請(qǐng)，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。
定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。?
定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。?
第二十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。稅務(wù)人員個(gè)人不得擅自確定或更改定額。?
稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國(guó)家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。?
第二十五條 對(duì)違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。?
第二十六條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅款征收管理比照本辦法執(zhí)行。
第二十七條 各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。?
第二十八條 本辦法自20xx年1月1日起施行。1997年6月19日國(guó)家稅務(wù)總局的《個(gè)體工商戶定期定額管理暫行辦法》同時(shí)廢止。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理文書的公告》的解讀
為滿足基層征管的實(shí)際需要，我們制定了《個(gè)體工商戶定額信息采集表(適用于營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人)》，供國(guó)稅機(jī)關(guān)在采集相關(guān)涉稅信息時(shí)使用。本公告主要內(nèi)容如下：
一是明確稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)的個(gè)體工商戶實(shí)行定期定額征收方式的，在采集納稅人信息時(shí)使用《個(gè)體工商戶定額信息采集表(適用于營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人)》。
第二條 本辦法適用于我省各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)土地增值稅的征收和管理。
第三條 土地增值稅由納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)具體負(fù)責(zé)征收和管理。
第四條 凡在我省境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），均應(yīng)按照本辦法規(guī)定繳納土地增值稅。
第五條 納稅人應(yīng)分別不同情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅納稅登記和申報(bào)手續(xù)，并按規(guī)定交納土地增值稅。
（一）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，應(yīng)在取得土地使用權(quán)并獲得房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目開工許可證后十日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《土地增值稅項(xiàng)目登記表》，并在每次轉(zhuǎn)讓（預(yù)售）房地產(chǎn)時(shí)，依次填報(bào)表中規(guī)定的內(nèi)容；在每次房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同簽訂后7日內(nèi)，填寫《土地增值稅納稅申報(bào)表一》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅登記和納稅申報(bào)，并按規(guī)定繳納土地增值稅。
（二）非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起7日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《土地增值稅申報(bào)表二》，辦理納稅手續(xù)，并在地稅機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。
（三）納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)審核同意后，可以定期進(jìn)行納稅申報(bào)，具體期限由當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)根據(jù)情況確定，納稅人按照地稅機(jī)關(guān)核定的稅額及規(guī)定的期限繳納土地增值稅。
（四）對(duì)納稅人預(yù)售房地產(chǎn)所取得收入，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定預(yù)征土地增值稅的，納稅人應(yīng)在取得收入次月7日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)，并按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅。
（五）納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅登記、申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)認(rèn)真填報(bào)項(xiàng)目登記表和納稅申報(bào)表，并分別情況提供立項(xiàng)報(bào)告、計(jì)委批復(fù)、土地使用權(quán)受讓合同、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目許可證、房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)證書、土地使用權(quán)證書、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、房產(chǎn)買賣合同、房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。
第六條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)座落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別向當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
第七條 凡是發(fā)生下列情況：
（1）出售舊房及建筑物的；
（2）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；
（3）提供扣除金額不實(shí)的；
（4）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，納稅人必須到經(jīng)省地方稅務(wù)局確認(rèn)、委托的由政府部門批準(zhǔn)的具有房地產(chǎn)評(píng)估資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估結(jié)果由稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后按評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅。屬于納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)因計(jì)算納稅需要而進(jìn)行評(píng)估發(fā)生的評(píng)估費(fèi)用，允許在計(jì)算增值額時(shí)予以扣除，屬于隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格等情況形成而按評(píng)估價(jià)格計(jì)算土地增值稅所發(fā)生的評(píng)估費(fèi)用，不得扣除。
第八條 關(guān)于涉稅房地產(chǎn)評(píng)估及確認(rèn)業(yè)務(wù)的管理，按照《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)涉稅評(píng)估業(yè)務(wù)管理辦法》執(zhí)行。
第九條 對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人在房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前預(yù)售房地產(chǎn)取得收入，應(yīng)根據(jù)山東省地方稅務(wù)局確定的預(yù)征辦法和預(yù)征率，按月預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。
第十條 土地增值稅以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得收入減除《條例》及《細(xì)則》規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額即增值額為計(jì)稅依據(jù)。
第十一條 《條例》及《細(xì)則》規(guī)定的計(jì)算土地增值稅的扣除項(xiàng)目：
（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額。指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。以有償轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的扣除金額包括取得時(shí)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款；以出讓方式取得土地使用權(quán)的，扣除金額為按有關(guān)規(guī)定向國(guó)家繳納的出讓金或保證金；以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，扣除金額為經(jīng)縣以上人民政府土地管理部門批準(zhǔn)向國(guó)家繳納的出讓金。對(duì)取得土地使用權(quán)時(shí)未支付地價(jià)款或不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額。
（二）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施（以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開發(fā)）的成本。指納稅房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本（以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開發(fā)成本），包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。
1.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?、安置?dòng)遷用房支出等。
2.前期工程費(fèi)，包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測(cè)繪、“三通一平”等支出。
3.建筑安裝工程費(fèi)，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)，以自營(yíng)方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)。
4.基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。
5.公共配套設(shè)施費(fèi)，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。
6.開發(fā)間接費(fèi)用，是指直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。
（三）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用（以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用），指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的百分之五計(jì)算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的百分之十計(jì)算扣除。
（四）舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。評(píng)估價(jià)格需經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。
（五）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費(fèi)附加和經(jīng)省政府批準(zhǔn)征收的其他費(fèi)、金，也可視同稅金予以扣除。
（六）對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，可按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定的金額之和，加計(jì)百分之二十的扣除。
第十二條 納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開發(fā)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，其扣除項(xiàng)目金額按以下辦法計(jì)算：
凡單獨(dú)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，按照轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)面積的比例占開發(fā)土地總面積的比例分?jǐn)偲淇鄢?xiàng)目金額。
凡轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)同時(shí)轉(zhuǎn)讓地上建筑物的，按照轉(zhuǎn)讓建筑物的建筑總面積占總面積的比例計(jì)算分?jǐn)偲淇鄢?xiàng)目金額。
第十三條 從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人以房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項(xiàng)目或核算對(duì)象為單位計(jì)算繳納土地增值稅。
第十四條 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入為外國(guó)貨幣的，以取得收入當(dāng)日或當(dāng)月1日國(guó)家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合人民幣，據(jù)以計(jì)算應(yīng)納土地增值稅稅額。
第十五條 納稅人符合下列情況，經(jīng)向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，可給予免征和減征土地增值稅：
（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)在項(xiàng)目竣工結(jié)算銷售后十日內(nèi)持下達(dá)該項(xiàng)目計(jì)劃文件、投資概算書、設(shè)計(jì)施工圖紙和項(xiàng)目成本等有關(guān)資料上報(bào)地稅機(jī)關(guān)，由地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行審核確認(rèn)。凡經(jīng)確認(rèn)其增值額未超過按規(guī)定扣除項(xiàng)目金額百分之二十的，可免征土地增值稅。增值額超過扣除項(xiàng)目金額百分之二十的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征稅。
（二）個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用的住房，居住滿五年或五年以上的，免征土地增值稅；居住滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅。
（三）因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)，或?yàn)榘徇w由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。
（四）一九九四年一月一日以前已簽定轉(zhuǎn)讓合同的房地產(chǎn)免征土地增值稅。
（五）一九九四年一月一日以前已簽定房地產(chǎn)開發(fā)合同或已立項(xiàng)，并已按規(guī)定投入資金進(jìn)行開發(fā)，其在一九九四年一月一日以后五年內(nèi)首次轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)免征土地增值稅。對(duì)個(gè)別由政府審批同意進(jìn)行成片開發(fā)、因周期較長(zhǎng)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其房地產(chǎn)在上述規(guī)定五年免稅期以后首次轉(zhuǎn)讓的，經(jīng)所在地財(cái)政、稅務(wù)部門審核，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)，可以給予免征土地增值稅。
第十六條 土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和《條例》第七條規(guī)定的稅率及《細(xì)則》第十七條規(guī)定的計(jì)算辦法計(jì)算征收。計(jì)算公式如下：
（一）增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50％的，土地增值稅稅額＝增值額×30％
（二）增值額超過扣除項(xiàng)目金額50％，未超過100％的，土地增值稅稅額＝增值額×40％－扣除項(xiàng)目金額×5％。
（三）增值額超過扣除項(xiàng)目金額100％，未超過200％的，土地增值稅稅額＝增值額×50％－扣除項(xiàng)目金額×15％
（四）增值額超過扣除項(xiàng)目金額200％的，土地增值稅稅額＝增值額×60％－扣除項(xiàng)目金額×35％
上述公式中的5％、15％、35％為速算扣除系數(shù)。
第十七條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和提供房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書、土地轉(zhuǎn)讓及房產(chǎn)買賣合同、房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)資料的，由地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以二千元以下的罰款；逾期不改正的，可以處以二千元以上一萬元以下的罰款。
第十八條 納稅人不如實(shí)申報(bào)房地產(chǎn)成交額及規(guī)定扣除項(xiàng)目金額造成少繳或未繳稅款的，按《征管法》第十四條關(guān)于偷稅的處罰規(guī)定處理。
第十九條 納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，由當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上地方稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：
（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)，從其存款中扣繳稅款；
（二）扣押、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。
第二十條 納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或少繳應(yīng)納的稅款，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)除依照本辦法第十九條采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處以不繳或少繳稅款五倍以下的罰款。
第二十一條 納稅人對(duì)地稅機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的地稅機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
第二十二條 各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與土地管理部門、房產(chǎn)管理部門的聯(lián)系與配合，建立定期業(yè)務(wù)工作聯(lián)系制度和資料傳遞制度，按期向土地、房產(chǎn)管理部門索取有關(guān)房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、土地出讓金數(shù)額、土地基準(zhǔn)地價(jià)、房地產(chǎn)市場(chǎng)交易價(jià)格及權(quán)屬變更等方面的資料，以加強(qiáng)稅源管理，搞好稅源監(jiān)控。
第二十三條 各縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)要根據(jù)稅源情況，對(duì)土地增值稅納稅人建立必要的稅收管理制度和稅收監(jiān)管臺(tái)帳。每年度結(jié)束后，要報(bào)《土地增值稅報(bào)告表》（由省局統(tǒng)一印發(fā)）。
第二十四條 本辦法未盡事宜，按《中華人民共和國(guó)稅收管理法》、《土地增值稅條例》等稅收法律、法規(guī)執(zhí)行。
第一條凡在仁化縣范圍內(nèi)從事開采石料、開采河砂、磚生產(chǎn)（包括紅磚、紅砂磚、水泥磚）的納稅人，均適用本辦法。
第二條稅務(wù)部門（縣國(guó)稅局、縣地稅局，下同）應(yīng)當(dāng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)已開業(yè)從事石場(chǎng)、河砂、磚生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人逐戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，掌握業(yè)主經(jīng)營(yíng)地址，生產(chǎn)能力、經(jīng)營(yíng)方式、生產(chǎn)周期、產(chǎn)品類型、市場(chǎng)價(jià)格以及供電來源等基本情況，切實(shí)加強(qiáng)稅源管理。
納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)持有關(guān)證件、資料向稅務(wù)部門申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
未辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)持有關(guān)證件、資料向稅務(wù)部門申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
第三條納稅人應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)等相關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。稅務(wù)部門根據(jù)納稅人財(cái)務(wù)核算情況，分別采取不同的征收方式：
（一）對(duì)財(cái)務(wù)核算健全的納稅人，實(shí)行查賬征收方式；
（二）對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定核定其應(yīng)納稅額。
第四條符合增值稅一般納稅人認(rèn)定條件的納稅人，必須向稅務(wù)部門申報(bào)認(rèn)定增值稅一般納稅人資格，按照一般納稅人申報(bào)要求報(bào)送相關(guān)報(bào)表及其附列資料。
第五條納稅人應(yīng)依法依規(guī)自覺進(jìn)行納稅申報(bào)。
納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第六條稅務(wù)部門要建立與公安局、水務(wù)局、國(guó)土資源局、供電部門的信息共享制度，定期到各部門提取用炸藥、開采量、用電量信息進(jìn)行核實(shí)，各職能部門應(yīng)給予配合。
第七條加強(qiáng)護(hù)稅協(xié)稅的分工協(xié)作，實(shí)現(xiàn)信息共享。縣公安局負(fù)責(zé)石場(chǎng)購(gòu)買炸藥的監(jiān)控，及時(shí)將購(gòu)買炸藥信息傳遞給稅務(wù)部門；縣水務(wù)局負(fù)責(zé)河砂開采權(quán)，及時(shí)將中標(biāo)單位或個(gè)人的基本信息情況傳遞給稅務(wù)部門；國(guó)土資源局負(fù)責(zé)磚廠用地情況信息傳遞給稅務(wù)部門。各職能部門要大力協(xié)助稅務(wù)部門做好日常稅收管理，全力配合和協(xié)作稅務(wù)機(jī)關(guān)做好各項(xiàng)稅收管理和清查工作。
第八條征稅標(biāo)準(zhǔn)
（一）“以量控稅”營(yíng)業(yè)收入的計(jì)算
全年?duì)I業(yè)收入＝全年開采量X價(jià)格（當(dāng)?shù)仄骄鶅r(jià)格）
（二）“以電控稅”營(yíng)業(yè)收入的計(jì)算
當(dāng)月產(chǎn)品銷售收入＝當(dāng)月耗用電度X單位電度最低產(chǎn)值
（三）“以炸藥控稅”營(yíng)業(yè)收入的計(jì)算
當(dāng)月產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入＝售石單價(jià)X當(dāng)月產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量
當(dāng)月產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量＝當(dāng)月生產(chǎn)耗藥總量X單位產(chǎn)品耗藥比率。
（四）石場(chǎng)、機(jī)磚廠，砂場(chǎng)的增值稅從價(jià)計(jì)征
新修改的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》出現(xiàn)許多亮點(diǎn)，例如建立了納稅自然人的納稅識(shí)別號(hào)制度，納稅人信息的獲取與互通等新制度以加強(qiáng)稅收的征管，解決了對(duì)自然人征收困難的問題，但卻取消了原征求意見稿中的側(cè)重于對(duì)納稅人權(quán)利保護(hù)的條款。
關(guān)鍵詞:
稅收中性;誠(chéng)實(shí)推定權(quán);納稅救濟(jì)程序;《稅收征收管理法》修改
我國(guó)目前的稅法沒有統(tǒng)一的基本性法律，表現(xiàn)形式多為行政法規(guī)、規(guī)章，變動(dòng)性強(qiáng)且層次較低。由于造法主體多為行政機(jī)關(guān)，因而導(dǎo)致其不可避免的受到行政主體利益本位的制約。例如《稅收征收管理法》的多數(shù)條款本意是規(guī)范政府征稅行為，卻實(shí)則在為征稅機(jī)關(guān)代言。因此，若此法再一次修改則應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅人權(quán)利的保護(hù)，筆者試從實(shí)體與程序兩個(gè)方面來進(jìn)行論述。
一、“稅收中性”原理對(duì)征稅權(quán)力的約束
法國(guó)政治家科爾伯特曾說過:“稅收就是拔的鵝毛最多又是鵝叫聲最小的藝術(shù)?！边@是對(duì)稅收中性最經(jīng)典的表述。稅收中性要求國(guó)家的征稅行為盡可能小的影響正常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使社會(huì)所獲收益大于納稅人的損失，強(qiáng)調(diào)了對(duì)納稅人權(quán)利的保護(hù)。但從當(dāng)前在我國(guó)享有重要地位的流轉(zhuǎn)稅與所得稅來看，我國(guó)的稅收制度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到稅收中性原則的要求。
流轉(zhuǎn)稅由于采取簡(jiǎn)便易行的比例稅率，因此不可避免的具有累退性。累進(jìn)稅率的檔次過多阻礙著稅收中性的實(shí)現(xiàn)，差別稅率也抑制了納稅人生產(chǎn)、工作的積極性。其次流轉(zhuǎn)稅具有隱蔽性，并不是直接對(duì)納稅人征收。例如，消費(fèi)稅，通常隱含在商品價(jià)格中，最終由消費(fèi)者承擔(dān)。這種替代消費(fèi)的情況在抑制通貨膨脹提高消費(fèi)者福利方面是無能為力的，稅率的提高會(huì)導(dǎo)致商品價(jià)格的提高，稅率的降低只會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者營(yíng)利的上升，并不會(huì)讓消費(fèi)者感受到切實(shí)的福利。所得稅中對(duì)納稅人的保護(hù)問題主要存在于個(gè)人所得稅方面。雖然隨著新《稅收征收管理法》中納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人信息獲取制度的完善，長(zhǎng)期存在的征收難題得到了緩解。但企業(yè)所得稅在稅收優(yōu)惠政策設(shè)定上的混亂問題仍不容忽視。由傳統(tǒng)的“招商引資”所帶來的優(yōu)惠思路和制度漏洞，驅(qū)使著地方政府在沒有依據(jù)的情況下任意進(jìn)行減稅、免稅、退稅、稅收補(bǔ)助的設(shè)定，產(chǎn)生了對(duì)其他企業(yè)的不公，對(duì)稅收中性原則的違反，對(duì)建立規(guī)范、統(tǒng)一市場(chǎng)秩序的不利。
二、納稅人實(shí)體權(quán)利保護(hù):誠(chéng)實(shí)推定權(quán)
誠(chéng)實(shí)推定權(quán)，也稱為誠(chéng)實(shí)納稅推定權(quán)，是指納稅人有被稅務(wù)行政機(jī)關(guān)假定為依法誠(chéng)實(shí)納稅的權(quán)利，是稅法應(yīng)當(dāng)確立納稅人享有的最重要的基本權(quán)利之一?！抖愂照魇展芾矸ā返谖迨邨l規(guī)定就是對(duì)納稅人誠(chéng)實(shí)申報(bào)下不信任的表現(xiàn)，在要求納稅單位和個(gè)人履行如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料的義務(wù)的同時(shí)，缺乏對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力的濫用的限制，在現(xiàn)實(shí)中使納稅人為證明其納稅信息花費(fèi)了過多的成本，從而對(duì)正常的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成了不利影響。本人認(rèn)為，從對(duì)納稅人誠(chéng)實(shí)推定權(quán)利的保障角度上來看，應(yīng)增加限制條件，即:只有稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的申報(bào)信息確有瑕疵才能讓稅務(wù)人承擔(dān)證明義務(wù)。從這個(gè)角度來看，納稅的誠(chéng)實(shí)推定權(quán)一定程度上也是無罪推定原則在稅法中的體現(xiàn)。
三、納稅人程序權(quán)利保護(hù):取消先交稅后訴訟的前置
取消這一前置程序在征求意見稿中已有所體現(xiàn)，然而引發(fā)學(xué)界廣泛熱議的這一修改，卻在修正案中被取消了。被取消的原征求意見稿第一百二十六條規(guī)定:納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上和直接涉及稅款的行政處罰上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)行政復(fù)議決定不服的，應(yīng)當(dāng)先依照復(fù)議機(jī)關(guān)的納稅決定繳納、解繳稅款或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法向人民法院。相比于舊法第八十八條的先繳稅后復(fù)議有巨大的進(jìn)步。其進(jìn)步之處在于稅款的爭(zhēng)議當(dāng)事人可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)無需先繳納稅款或者提供足額擔(dān)保，取消了復(fù)議前的納稅前置門檻，是對(duì)納稅人權(quán)利保護(hù)的一大促進(jìn)。但很可惜，新修法沿用了舊法此款規(guī)定，取消了征求意見稿中的修改規(guī)定。筆者認(rèn)為繳稅前置應(yīng)當(dāng)取消，先繳稅后救濟(jì)的程序設(shè)計(jì)有“花錢買救濟(jì)”的色彩，對(duì)于中小納稅人本就短缺的流動(dòng)資金帶來巨大影響。但針對(duì)我國(guó)目前情況來看一步取消仍不現(xiàn)實(shí)?？上纫?guī)定納稅人可以提供一定比例的應(yīng)繳稅款作擔(dān)?；蛘咭髮⒉粍?dòng)產(chǎn)抵押，采取保全措施以防止納稅人轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)以逃避稅務(wù)。但從長(zhǎng)期來看，繳稅前置應(yīng)當(dāng)取消。
四、結(jié)語
建立健全現(xiàn)代化的財(cái)稅制度是“十三五”計(jì)劃中的重中之重，科學(xué)的財(cái)稅制度是法治國(guó)家的保證，而納稅人權(quán)利的保護(hù)則可以倒逼行政機(jī)關(guān)提高執(zhí)法、征收水平，真正做到稅收的取之于民、用之于民。應(yīng)當(dāng)加快稅收實(shí)體法的制定解決當(dāng)今出現(xiàn)的稅法的多層次、低效力局面，在稅收中性原則的指導(dǎo)下，在實(shí)體與程序兩方面切實(shí)加強(qiáng)對(duì)納稅人權(quán)利的保障。
［參考文獻(xiàn)］
［1］劉大洪主編，黎江虹，劉水林副主編．經(jīng)濟(jì)法學(xué)［M］．北京:北京大學(xué)出版社，2011．
［2］王保樹主編．經(jīng)濟(jì)學(xué)原理［M］．北京:社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2011．
一、從事滑石加工、銷售的納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定辦理稅務(wù)登記、領(lǐng)購(gòu)和使用發(fā)票。
二、凡在本縣境內(nèi)從事滑石加工、銷售業(yè)務(wù)的納稅人，有下列情形之一的，采用核定方式征收稅款：
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
（三）擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的；
（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
（六）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低。又無正當(dāng)理由的。對(duì)于申報(bào)異常的已認(rèn)定增值稅一般納稅人，本《意見》將作為納稅評(píng)估的依據(jù)之一。
三、采用核定方式征收稅款，主要依據(jù)是納稅人在加工單位（噸）滑石產(chǎn)品所耗用電的數(shù)量及同行業(yè)同期同類商品銷售價(jià)格作為參考進(jìn)行核定。
四、采用核定方式征收稅款，按以下方法核定其應(yīng)納稅額：
（一）核定銷售數(shù)量。納稅人應(yīng)在月度終了后的增值稅申報(bào)期內(nèi)如實(shí)向主管稅收機(jī)關(guān)報(bào)送電力部門在上月份實(shí)際繳納電費(fèi)收據(jù)的復(fù)印件和《縣滑石加工企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)明細(xì)表》，，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)納稅人當(dāng)期用電數(shù)量，再根據(jù)產(chǎn)品加工流程倒置換算后的核實(shí)納稅人當(dāng)期生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量，作為月核定納稅人應(yīng)納稅銷售額的數(shù)量依據(jù)。
（二）核定銷售滑石粉的價(jià)格。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)抽查全縣境內(nèi)部分納稅人銷售滑石產(chǎn)品的價(jià)格情況，核定納稅人銷售滑石產(chǎn)品最低計(jì)稅價(jià)格，作為計(jì)算納稅人應(yīng)納稅銷售額的計(jì)稅依據(jù)。
（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事滑石加工、銷售的納稅人核定生產(chǎn)每噸滑石產(chǎn)品測(cè)算耗電數(shù)量及不含稅計(jì)稅價(jià)格如下：
當(dāng)上述滑石產(chǎn)品的實(shí)際銷售價(jià)格發(fā)生較大變化時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整?；庸て髽I(yè)申報(bào)納稅時(shí)應(yīng)保存并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交如下資料：
1、購(gòu)進(jìn)礦塊的有效進(jìn)貨清單、付款憑據(jù)及資金流向憑證；
2、銷售滑石礦塊生產(chǎn)滑石產(chǎn)品的有效銷貨結(jié)算單據(jù)、收款憑據(jù)及資金流向憑證。
從事滑石加工的納稅人未按規(guī)定保存并提供上述資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按同類產(chǎn)品的最高價(jià)格計(jì)稅。
（四）納稅人自報(bào)。納稅人必須按稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限如實(shí)申報(bào)納稅，當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)數(shù)量或者銷售金額超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定產(chǎn)品數(shù)量或者計(jì)稅價(jià)格的，納稅人必須按實(shí)際生產(chǎn)的數(shù)量及銷售金額在月度終了后的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納稅款。
五、納稅人未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送有關(guān)資料的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十六條的規(guī)定處理；納稅人當(dāng)期發(fā)生的銷售數(shù)量或者銷售金額超過稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定產(chǎn)品數(shù)量或者計(jì)稅價(jià)格，未按有關(guān)規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。
本辦法所指?jìng)€(gè)人出租經(jīng)營(yíng)用房，是個(gè)人將擁有產(chǎn)權(quán)的房屋在約定的時(shí)間內(nèi)，出租給他人使用并收取租金（包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收益）的行為。
第二條為進(jìn)一步加強(qiáng)我市個(gè)人經(jīng)營(yíng)用房租賃稅收管理，堵塞征管漏洞，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和相關(guān)法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第三條房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租經(jīng)營(yíng)用房時(shí)，應(yīng)與承租人簽訂租賃合同，并在合同中注明由承租人或?qū)嶋H使用人代扣代繳出租經(jīng)營(yíng)用房業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)。租賃雙方?jīng)]有簽訂合同或合同中沒有注明出租經(jīng)營(yíng)用房稅收代扣代繳事項(xiàng)的，出租經(jīng)營(yíng)用房業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)由承租人或?qū)嶋H使用人繳納。
第四條個(gè)人出租經(jīng)營(yíng)用房應(yīng)繳納：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）、城鎮(zhèn)土地使用稅、個(gè)人所得稅、印花稅。
第五條個(gè)人出租經(jīng)營(yíng)用房稅收采取按綜合征收率征收的辦法征收。未達(dá)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的綜合征收率4%，達(dá)到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的綜合征收率為12%。對(duì)房產(chǎn)面積較大、所得較多的可在此基礎(chǔ)上提高5個(gè)百分點(diǎn)。
第六條個(gè)人利用自有經(jīng)營(yíng)用房從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的，須向主管地稅機(jī)關(guān)提供“四證”（營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、身份證、戶口簿）。經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審核，“四證”姓名一致的為自有自用房產(chǎn)，不一致的為出租房屋。除夫妻間房產(chǎn)無租使用，父母與子女間房產(chǎn)無租使用，以及可認(rèn)定為房屋使用者無租使用產(chǎn)權(quán)所有人房產(chǎn)外，主管地稅機(jī)關(guān)可認(rèn)定為有償出租房屋。
第七條租金收入申報(bào)屬實(shí)，能提供真實(shí)有效并經(jīng)公證的房屋租賃合同、協(xié)議及收費(fèi)依據(jù)的，以租金收入和本辦法規(guī)定的綜合征收率計(jì)算征收。
應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：
應(yīng)納其他稅收及附加=租金收入×綜合征收率
應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=實(shí)際占用土地面積×單位稅額
納稅人有下列情形之一的，主管地稅機(jī)關(guān)按房屋建筑面積及區(qū)域租金標(biāo)準(zhǔn)核定其應(yīng)納稅額：
（一）拒不向地稅機(jī)關(guān)提供房屋租賃合同、協(xié)議等納稅資料或提供虛假資料的；
（二）發(fā)生納稅義務(wù)但未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
（三）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：
應(yīng)納其他稅收及附加=房屋建筑面積×每平方米租金標(biāo)準(zhǔn)×綜合征收率
應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=實(shí)際占用土地面積×單位稅額
地下工程用于經(jīng)營(yíng)的按現(xiàn)行稅收政策計(jì)算征收。
第八條每平方米租金標(biāo)準(zhǔn)由主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十七條的規(guī)定，采取典型調(diào)查的方式，依據(jù)房屋座落地的繁華程度、交通條件，以及不同用途做參考，分區(qū)域、地段合理確定。各商場(chǎng)出租商廳，除鑫園商場(chǎng)外，其他商場(chǎng)參照海天市場(chǎng)租金標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。（詳見附件）
第九條出租經(jīng)營(yíng)用房的個(gè)人，自收到租金次月或合同約定期限和稅法規(guī)定的期限內(nèi)，按應(yīng)繳納的稅種申報(bào)納稅。
第十條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過辦理稅務(wù)登記、部門間信息交換、專項(xiàng)清查等手段全面獲取個(gè)人出租房屋信息，建立包括納稅人基礎(chǔ)信息、租賃合同、核定稅額、納稅憑證等資料的個(gè)人出租房屋稅收管理檔案和管理臺(tái)帳，根據(jù)掌握的稅源信息，按季與稅收入庫數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，實(shí)施稅源監(jiān)控。
第十一條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過實(shí)行巡（檢）查制度，加強(qiáng)對(duì)稅源的管理與監(jiān)控。稅收管理員要對(duì)轄區(qū)內(nèi)個(gè)人出租房屋情況實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)掌握納稅人納稅情況和稅源變化情況，更新稅源管理信息，對(duì)未遵期申報(bào)繳納稅款的納稅人進(jìn)行催報(bào)催繳。
第十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立征管質(zhì)量考核制度，定期對(duì)稅收管理員征管工作質(zhì)量進(jìn)行跟蹤考核。
第十三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從本地實(shí)際情況出發(fā)，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，委托房產(chǎn)、街道辦事處、鎮(zhèn)政府等部門或單位，代征個(gè)人出租經(jīng)營(yíng)用房有關(guān)稅收及附加（代征部門和單位簡(jiǎn)稱代征人）。
第十四條代征人經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定，經(jīng)雙方協(xié)商一致，簽訂《委托代征稅款協(xié)議書》，由主管地稅機(jī)關(guān)向代征人核發(fā)《委托代征證書》。
第十五條主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)代征人進(jìn)行指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督，及時(shí)向代征人提供代征稅款所需的各種稅收憑證，并按規(guī)定向代征人支付代征手續(xù)費(fèi)。
第十六條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，或者代征人未按照規(guī)定履行代征義務(wù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定進(jìn)行處理。
第十七條本辦法未盡事宜按有關(guān)稅收政策執(zhí)行。
第一條縣礦產(chǎn)品稅費(fèi)統(tǒng)收管理系統(tǒng)利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，通過設(shè)在各檢查計(jì)量站點(diǎn)的監(jiān)控?cái)z像機(jī)、電子地磅、攔桿機(jī)和電子刷卡器等設(shè)備，對(duì)縣境內(nèi)礦產(chǎn)品銷售交易過程中的稱重、計(jì)量、刷卡收費(fèi)等環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)上傳備份、視頻同步監(jiān)控，達(dá)到全方位監(jiān)督管理的目的。
第二條在本縣區(qū)域內(nèi)從事礦產(chǎn)資源開采或礦產(chǎn)品加工的國(guó)有、集體、私營(yíng)等企業(yè)，均應(yīng)遵守本辦法規(guī)定，建立健全礦產(chǎn)品生產(chǎn)、加工、銷售資料，合法經(jīng)營(yíng)，照章交納稅費(fèi)。
縣礦產(chǎn)品稅費(fèi)統(tǒng)征辦公室、收費(fèi)中心、檢查中心、稅費(fèi)稽查大隊(duì)的工作人員必須嚴(yán)格執(zhí)行本辦法的規(guī)定，秉公辦事。
第三條縣礦產(chǎn)品稅費(fèi)統(tǒng)征監(jiān)督工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和管理稅費(fèi)統(tǒng)征工作，日常工作由其辦公室組織實(shí)施。相關(guān)單位按照分工負(fù)責(zé)的原則，自覺履行各自職責(zé)。
第四條稅費(fèi)統(tǒng)征實(shí)行“三權(quán)分離、相互制約”的管理辦法。即：收費(fèi)中心管票、管征收，檢查中心管站、卡，稽查隊(duì)管稽查、管秩序。
收費(fèi)中心負(fù)責(zé)稅費(fèi)的統(tǒng)征、資金的管理、票據(jù)提供、繳費(fèi)IC卡的發(fā)放和對(duì)各站卡點(diǎn)的監(jiān)控及系統(tǒng)維護(hù)。
檢查中心負(fù)責(zé)全縣各稅費(fèi)檢查計(jì)量站點(diǎn)礦產(chǎn)品的計(jì)量檢查、刷驗(yàn)IC卡、計(jì)量票據(jù)打印、驗(yàn)票驗(yàn)卡工作。
礦山稅費(fèi)稽查大隊(duì)，由縣級(jí)領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)，紀(jì)檢、監(jiān)察、公安、交警、交通、國(guó)稅、地稅等相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)，抽調(diào)有關(guān)執(zhí)法監(jiān)察人員為成員，負(fù)責(zé)礦山企業(yè)繳納稅費(fèi)情況的稽查，并對(duì)各站、卡、收費(fèi)中心的運(yùn)行情況實(shí)施監(jiān)督。開展不定期檢查，發(fā)現(xiàn)問題，嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé)任，并給予相應(yīng)處罰。
第五條礦產(chǎn)品按礦區(qū)、類別、品位確定指導(dǎo)價(jià)格，區(qū)別進(jìn)行稅費(fèi)征收，嚴(yán)格執(zhí)行指導(dǎo)價(jià)，不得隨意降低征收標(biāo)準(zhǔn)。
指導(dǎo)價(jià)的確定遵循客觀公正的原則，采取綜合測(cè)定、征詢意見等辦法，參考市場(chǎng)價(jià)格變化因素，適時(shí)調(diào)整，動(dòng)態(tài)管理。
指導(dǎo)價(jià)格的確定由礦山稅費(fèi)統(tǒng)征領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室組織制訂，縣國(guó)土資源局、財(cái)政局、國(guó)稅、地稅等相關(guān)部門按照有關(guān)管理規(guī)定分別提出意見，由統(tǒng)征辦具體確定，提交縣人大、政協(xié)有關(guān)機(jī)構(gòu)審查，縣政府批復(fù)后實(shí)施。
第六條全縣礦產(chǎn)品實(shí)行境內(nèi)境外兩種稅費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)。礦產(chǎn)品銷往境外的，企業(yè)必須提前報(bào)有關(guān)部門審批，適當(dāng)提高征收標(biāo)準(zhǔn)。鼓勵(lì)企業(yè)在本縣境內(nèi)對(duì)礦產(chǎn)品就地進(jìn)行深加工增值，鼓勵(lì)利用外地資源在深加工，購(gòu)進(jìn)外地礦石深加工的費(fèi)用征收采取先征后返的方式進(jìn)行，礦石購(gòu)進(jìn)和加工的礦產(chǎn)品按標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一收費(fèi)，憑礦石購(gòu)進(jìn)的合法票據(jù)和計(jì)量數(shù)據(jù)，經(jīng)審查無誤后，部分返還已交納的費(fèi)用。
第七條各采礦企業(yè)法人或委托人預(yù)先向統(tǒng)征辦收費(fèi)中心提交礦山采礦許可證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證及委托書等資料，經(jīng)審查無誤進(jìn)行信息錄入后，在財(cái)政收費(fèi)中心指定的銀行繳存一定數(shù)量的資金，憑銀行收款憑證辦理稅費(fèi)儲(chǔ)值卡，稅費(fèi)儲(chǔ)值卡隨車同行，按照運(yùn)送的礦產(chǎn)品質(zhì)量、交納稅費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出應(yīng)交納的稅費(fèi)金額，通過刷卡實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)繳納。儲(chǔ)值卡資金不足時(shí)需提前充值，不得透支。
第八條各運(yùn)礦企業(yè)和個(gè)人持車輛行駛證、駕駛證及身份證等相關(guān)資料，在指定時(shí)間、地點(diǎn)進(jìn)行車輛稱重、照像及資料錄入，審核無誤后，由收費(fèi)中心統(tǒng)一辦理運(yùn)礦車輛通行卡。為了方便查驗(yàn)和監(jiān)督控制，此卡不得轉(zhuǎn)借。
第九條各檢查計(jì)量站應(yīng)按照工作流程進(jìn)行操作，負(fù)責(zé)礦石過磅、查驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)、核對(duì)通行卡信息、計(jì)費(fèi)刷卡、打印票據(jù)。收費(fèi)中心負(fù)責(zé)運(yùn)礦車輛過磅交費(fèi)全過程的實(shí)時(shí)監(jiān)督和信息記錄，統(tǒng)計(jì)礦山企業(yè)的銷售情況，歸積收繳的稅費(fèi)及定期向財(cái)政、稅務(wù)、國(guó)土資源部門劃交稅費(fèi)款項(xiàng)，編報(bào)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，并負(fù)責(zé)檢查計(jì)量站和監(jiān)控中心設(shè)備的維護(hù)、各種信息的備份、信息資料的提供等工作。
第十條采選礦企業(yè)在外運(yùn)礦產(chǎn)品時(shí)，運(yùn)礦車輛通過檢查站必須通過設(shè)有欄桿的電子磅進(jìn)行稱重計(jì)量，以刷卡方式進(jìn)行稅費(fèi)繳納，繳納稅費(fèi)后起桿通過，不能人為起桿。計(jì)量繳費(fèi)過程的所有信息必須由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行記錄傳入收費(fèi)中心的數(shù)據(jù)庫，計(jì)量繳費(fèi)過程在收費(fèi)中心的實(shí)時(shí)監(jiān)控下完成。對(duì)于未通過檢查站的偷、逃運(yùn)礦車輛，檢查中心和稽查大隊(duì)即可根據(jù)收費(fèi)中心提供的視頻監(jiān)控錄像材料取締該車運(yùn)礦資格，并按有關(guān)規(guī)定予以處理。
第十一條礦產(chǎn)品稅費(fèi)征收采取原礦和鉛、鋅精粉按不同稅費(fèi)征收項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)分別計(jì)征。
屬于自產(chǎn)委托加工的，除征收原礦的稅費(fèi)外，按有關(guān)規(guī)定再計(jì)征鉛鋅精粉加工環(huán)節(jié)的稅費(fèi)
對(duì)選礦企業(yè)購(gòu)買和受委托加工未經(jīng)計(jì)量站稱重的礦石，按照運(yùn)出的鉛鋅精粉數(shù)量進(jìn)行推算礦石的數(shù)量，出具加工工作單，由選礦企業(yè)負(fù)責(zé)代扣礦石生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅費(fèi)。推算的數(shù)量?jī)H作為參考，原則上由選礦企業(yè)據(jù)實(shí)代扣。
第十二條對(duì)偷、逃稅費(fèi)行為實(shí)行舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度。對(duì)舉報(bào)的采礦企業(yè)、運(yùn)礦車輛以及工作人員違法行為，經(jīng)查證屬實(shí)的，根據(jù)實(shí)際情況給予舉報(bào)人一定數(shù)額的獎(jiǎng)勵(lì)。
第十三條企業(yè)和運(yùn)礦車輛有下列情形之一的，應(yīng)暫扣車輛和礦產(chǎn)品，提請(qǐng)工商部門和企業(yè)主管部門處以停業(yè)整頓、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照等行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重的處以違規(guī)數(shù)額10至20倍罰款，構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)立案查處，依法追究刑事責(zé)任。
1、采取不正當(dāng)手段，偷、逃、抗、騙稅費(fèi)的；
2、擅自改變礦石類別品位，造成少征稅費(fèi)的；
3、卡、票、礦石類別、車輛不相符的；
4、車輛皮重與實(shí)際不符的；
5、拒絕、干擾、刁難、妨礙稅費(fèi)統(tǒng)征工作人員執(zhí)行公務(wù)或侮辱、誹謗、毆打征收工作人員的。
第十四條運(yùn)礦車輛不配合檢查人員的指引，不按計(jì)量程序和規(guī)定及標(biāo)識(shí)自覺接受計(jì)量，違章過站造成計(jì)量站設(shè)施損壞的，應(yīng)照價(jià)賠償，恢復(fù)原狀。情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)立案查處，依法追究刑事責(zé)任。
第十五條稅費(fèi)征收工作人員違反下列情形之一的，屬于正式職工的，視其情節(jié)給予行政和黨紀(jì)處分。屬于臨時(shí)雇傭人員的辭退。不論正式職工或臨時(shí)雇傭人員構(gòu)成犯罪的，均移交司法機(jī)關(guān)查處，依法追究刑事責(zé)任。
1、偽造、涂改計(jì)量票據(jù)的；
2、擅自降低綜合指導(dǎo)價(jià)的；
3、截留、挪用、私分稅費(fèi)的；
4、在征收中、索賄受賄、的；
5、人為損壞設(shè)備的，除照價(jià)賠償外，按上述規(guī)定追究相關(guān)人員責(zé)任并予以處罰；
6、私放運(yùn)礦車輛，造成國(guó)家稅費(fèi)流失的；
7、參與采礦企業(yè)經(jīng)營(yíng)不按規(guī)定回避的；
1.下列屬于人大及其常委會(huì)授權(quán)立法的法規(guī)有( )。
A.《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》
B.《增值稅暫行條例》
C.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》
D.《消費(fèi)稅暫行條例》
2.下列各項(xiàng)中，不適用《稅收征收管理法》的有( )。
A.契稅
B.關(guān)稅
C.車輛購(gòu)置稅
D.教育費(fèi)附加
3.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列屬于稅收保全措施的有( )。
A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
B.扣押、查封、拍賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款
C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款
D.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)
4.下列行為中，按稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的有( )。
A.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方
B.銀行經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)收取的租賃費(fèi)
C.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)
D.招待所預(yù)訂火車票的手續(xù)費(fèi)
5.以下以發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的結(jié)算方式有( )。
A.賒銷和分期收款方式
B.預(yù)收貨款方式
C.托收承付方式
D.委托銀行收款方式
6.某一般納稅人為生產(chǎn)酒類產(chǎn)品的企業(yè)，該企業(yè)銷售自產(chǎn)糧食白酒收取的包裝物押金正確處理的有( )。
A.逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅
B.逾期1年以上的并入銷售額繳納消費(fèi)稅
C.無論是否返還均于收取時(shí)并入銷售額繳納增值稅
D.無論是否返還均于收取時(shí)并入銷售額繳納消費(fèi)稅
7.根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.納稅人銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的銷售額
B.金銀首飾連同包裝物銷售，計(jì)稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額
C.帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方收取的加工費(fèi)
D.以舊換新銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際收取的不含增值稅銷售額
8.下列收入免征營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A.高校后勤實(shí)體經(jīng)營(yíng)學(xué)生公寓所取得的收入
B.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款取得收入
C.從事國(guó)際航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)的外國(guó)企業(yè)從我國(guó)運(yùn)載旅客出境取得收入
D.保險(xiǎn)公司攤回的分保費(fèi)
9.下列項(xiàng)目中，按20%計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A.保齡球館收人
B.游藝
C.跑馬場(chǎng)收入
D.射擊場(chǎng)收入
10.租賃方式進(jìn)口貨物中，進(jìn)口完稅價(jià)格的確定方法有( )。
A.以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，以租賃貨物的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格
B.以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格
