發(fā)布時間：2023-05-26 15:50:24
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的稅收籌劃管理樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
2.超前性。稅收籌劃是企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營、投資活動等的設(shè)計和安排。在現(xiàn)實的經(jīng)濟活動中，納稅義務(wù)的發(fā)生具有滯后性，即由于特定經(jīng)濟事項的發(fā)生才使企業(yè)負有納稅義務(wù)，如：產(chǎn)品、勞務(wù)銷售，貨物運輸后才繳納增值稅、營業(yè)稅等；收益實現(xiàn)后才繳納所得稅等。一旦經(jīng)營活動實際發(fā)生，應(yīng)納稅款就已確定，再進行籌劃已失去現(xiàn)實意義。
3.目的性。稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負擔。減輕稅收負擔一般有兩種形式：一是選擇低稅負，在多種納稅方案中選擇稅負最低的方案；二是滯延納稅時間，即在納稅總額大致相同的各方案中，選擇納稅時間滯后的方案，這就意味著企業(yè)得到一筆無息貸款，通過稅負減輕而達到收益最大化的目的。
4.積極性。從宏觀經(jīng)濟調(diào)節(jié)看，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)營者、消費者行為的一種有效經(jīng)濟杠桿，國家往往根據(jù)經(jīng)營者和消費者的“節(jié)約稅款，謀取最大利潤”的心態(tài)，有意通過稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)和鼓勵投資者和消費者采取政策導(dǎo)向的行為，借以實現(xiàn)某種特定的經(jīng)濟或社會目的。
5.綜合性。由于多種稅基相互關(guān)聯(lián)，某種稅基縮減的同時，可能會引起其他稅種稅基的增大；某一納稅期限內(nèi)少繳或不繳稅款可能會在另外一個或幾個納稅期內(nèi)多繳。因此，稅收籌劃還要綜合考慮，不能只注重個別稅種稅負的降低，或某一納稅期限內(nèi)少繳或不繳稅款，而要著眼于整體稅負的輕重。
6.普遍性。從世界各國的稅收體制看，國家為達到某種目的或意圖，總要犧牲一定的稅收利益，對納稅者施以一定的稅收優(yōu)惠，引導(dǎo)和規(guī)范納稅人的經(jīng)濟行為，這就為企業(yè)提供了進行稅收籌劃、尋找低稅負、降低稅收成本的機會，這種機會是普遍存在的。
二、稅收籌劃與偷稅的區(qū)別
稅收籌劃與偷稅是兩個完全不同的概念?！抖愂照魇?a href="http://www.ss1213.com/haowen/38636.html" target="_blank">管理法》明確規(guī)定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅?！币虼?，不論是站在納稅人的立場上，還是站在立法者的立場上，準確地判斷“稅收籌劃”與“偷稅”都是很有必要的。企業(yè)進行稅收籌劃的結(jié)果與偷稅一樣，在客觀上會減少國家的稅收收入，但不屬于違法行為。二者的區(qū)別主要有：①偷稅是指企業(yè)在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生的情況下通過種種不正當手段少繳或漏繳稅款，而稅收籌劃是指企業(yè)在納稅義務(wù)發(fā)生前，通過事先的設(shè)計和安排而規(guī)避部分納稅義務(wù)；②偷稅直接違反稅法，而稅收籌劃是在稅法允許的前提下善意利用稅法的有關(guān)規(guī)定，并不違反稅法；③偷稅行為往往要借助于犯罪手段，如做假賬、偽造憑證等，而稅收籌劃是一種合法的行為。
當前，一些企業(yè)避稅心切，或者受到一些書籍的誤導(dǎo)，以至于良莠不分，把偷稅行為當成了稅收籌劃，直至受到法律的制裁還蒙在鼓里。其主要原因：一是不懂得稅收籌劃與偷稅的區(qū)別，把一些實為偷稅的行為誤認為是稅收籌劃；二是明知故犯，打著稅收籌劃的幌子進行偷稅。
筆者認為，只要企業(yè)的財務(wù)人員切實掌握了稅法，稅收籌劃與偷稅的區(qū)別是不難分清的。
三、稅收籌劃的應(yīng)用
稅收籌劃是基于不違法并且運用稅收法律、法規(guī)以及財務(wù)會計政策的有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上進行的，所以進行稅收籌劃實際上也是一個選擇運用稅收法律、法規(guī)、財務(wù)會計政策以及其他經(jīng)濟法規(guī)的過程。稅收籌劃在企業(yè)中的運用主要有以下幾方面：
1.企業(yè)組建過程中的稅收籌劃。企業(yè)在組建過程中，可選擇恰當?shù)慕M建形式來進行稅收籌劃：
(1)公司制企業(yè)與合伙制企業(yè)的選擇。當前我國對公司制企業(yè)和合伙制企業(yè)實行差別稅制。比如有限責任公司與合伙經(jīng)營相比較：有限責任公司要雙重納稅，即先交企業(yè)所得稅，股東在獲取股利收入時再交納個人所得稅；而合伙經(jīng)營的業(yè)主或合伙人只需交納個人所得稅。因此，在組建企業(yè)時，采取何種形式必須認真籌劃。
(2)分公司與子公司的選擇。設(shè)立分公司還是通過控股形式組建子公司，在納稅規(guī)定上就有很大不同。由于分公司不是一個獨立法人，它實現(xiàn)的盈虧要同總公司合并計算納稅，而子公司是一個獨立法人，母、子公司應(yīng)分別納稅，而且子公司只有在稅后利潤中才能按股東占有的股份進行股利分配。一般說來，如果組建的公司一開始就可盈利，設(shè)立子公司就更為有利。在子公司盈利的情況下，可享受到當?shù)卣峁┑母鞣N稅收優(yōu)惠和其他經(jīng)營優(yōu)惠。如果組建的公司在經(jīng)營初期發(fā)生虧損，那么組建分公司就更為有利，可減輕總公司的稅收負擔。
2.企業(yè)投資決策過程中的稅收籌劃。企業(yè)需要對投資地稅收待遇進行充分考慮。有時國家為了支持某些區(qū)域的發(fā)展，一定時期內(nèi)對其實行政策傾斜，如現(xiàn)行對經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、西部地區(qū)等的稅收優(yōu)惠政策。在這些地區(qū)投資，有些稅種可以少交或不交，這完全符合政府的政策導(dǎo)向和稅法的立法意圖。因此，在國內(nèi)進行投資時，應(yīng)適當選擇這些稅收優(yōu)惠地區(qū)。另外，為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，國家在稅收立法時，也作了相應(yīng)的規(guī)定，以鼓勵或限制某些行業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)投資時選擇投資何種行業(yè)也可以進行稅收籌劃。
3.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅收籌劃。企業(yè)可以通過合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動來進行稅收籌劃。例如，對于享受限期減免所得稅優(yōu)惠的新辦企業(yè)，獲利年度的確定也應(yīng)作為企業(yè)稅收籌劃的一項內(nèi)容。由于新辦企業(yè)產(chǎn)品初創(chuàng)，市場占有率相對較低，獲利初期的利潤水平也較低，因此，減免所得稅給企業(yè)帶來的利益也相對較小。為了充分享受所得稅限期減免的優(yōu)惠，企業(yè)可通過適當控制投產(chǎn)初期產(chǎn)量及增大廣告費用等方式，一方面推遲獲利年度，另一方面通過提高產(chǎn)品知名度，充分挖掘其潛在的市場占有率，提高獲利初期的利潤水平，從而獲得更大的節(jié)稅利益。
4.對外籌資的籌劃。企業(yè)對外籌資一般有兩種方式，一是股本籌資，二是負債籌資。雖然兩種籌資方式都可以使企業(yè)籌集到資金，但由于這兩種方式在稅收處理上不盡相同，選擇不同渠道籌集資金，就會形成不同的籌資成本。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)支付的股息、紅利不能計入成本，而支付的利息則可以計入成本。因此，企業(yè)可以根據(jù)實際情況，采取不同的籌資方法。一般而言，當企業(yè)息稅前的投資收益率高于負債利息率時，增加負債，就會獲得稅收利益，從而提高權(quán)益資本的收益水平；當企業(yè)息稅前的投資收益率低于負債利息率時，增加負債，就會降低權(quán)益資本的收益水平。
5.利用會計核算進行稅收籌劃。這表現(xiàn)在：①存貨計價方法籌劃。由于存貨計價方法的不同，材料成本在期末存貨與已售產(chǎn)品之間的分配金額就不同，從而影響到企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和企業(yè)所得稅。在進行稅收籌劃時，可以對存貨的計價方法進行選擇，以達到節(jié)稅或緩繳稅款的目的。按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出存貨采用實際成本核算時，可以采用先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法等進行核算。根據(jù)各種核算方法特點，結(jié)合企業(yè)的實際情況，采取最有利于企業(yè)的方法，達到稅收籌劃的目的；②成本費用核算中的稅收籌劃。根據(jù)各單位的實際情況，通過選擇恰當?shù)拇尕浻媰r方法、折舊計提方法等有效合理地控制成本，以達到稅收籌劃的目的。例如計提折舊方面，在稅法允許的情況下可選擇加速折舊法，適當?shù)恼叟f年限等來達到節(jié)稅目的。另外，當企業(yè)預(yù)計近期利潤較高時，也可適當安排購置和更新設(shè)備。一般情況下，如果企業(yè)依法可以選擇加速折舊法時，應(yīng)盡量使用加速折舊法。此外，企業(yè)可依據(jù)有關(guān)法規(guī)和企業(yè)的具體情況，選擇相應(yīng)的折舊年限來達到節(jié)稅的目的。
6.股利分配過程中的稅收籌劃。股利分配方式主要有兩種：現(xiàn)金股利和股票股利。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，個人股東獲得現(xiàn)金股利，按規(guī)定的20%稅率繳納個人所得稅，而取得股票股利卻不需交納個人所得稅。因此，企業(yè)可以對現(xiàn)金股利的發(fā)放比例進行籌劃。
7.職工工資的籌劃。計算應(yīng)納稅所得額時，扣除職工工資的辦法有兩種：一是計稅工資法，發(fā)放工資總額在計稅標準以內(nèi)的據(jù)實扣除，超過標準的部分不得扣除；另一種是工效掛鉤法，職工平均工資增長幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度的，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。
1概念及特點
1.1稅收征管是一種執(zhí)行性管理
稅務(wù)人員在征管過程中，只能按既定的稅法正確執(zhí)行，在執(zhí)行過程中不得改變稅法，也不得放棄稅法要求履行的職責。因此，在稅收征管過程中遇到稅收法規(guī)無法執(zhí)行時，必須通過信息反饋，最終以修訂稅收法規(guī)的形式來解決，在法規(guī)未修訂之前，只能正確執(zhí)行。
1.2稅收征管應(yīng)遵循法定程序
稅收征管的一切活動都應(yīng)有法律依據(jù)，遵循法定的程序，不得在征管過程中隨意變更。在稅收征管過程中若遇到了稅收征管程序方面的問題，也只能通過修改稅收征管法來解決，而不能在征管過程中相機行事。
2對稅收籌劃認識上的誤區(qū)
節(jié)稅籌劃是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，通過納稅人對籌資活動、投資活動以及經(jīng)營活動的巧妙安排，達到少繳或不繳稅的目的的行為。
3稅收征管籌劃的策略
3.1完善稅收制度，加強稅收法制建設(shè)是稅收征管籌劃的前提
（1）對稅收籌劃方案的合法性有明確、統(tǒng)一的認定標準。具體來說，即對逃稅、避稅籌劃以及合法的稅收籌劃的構(gòu)成要素和性質(zhì)明確認定，并明確對合法的稅收籌劃方案的否定由稅務(wù)機關(guān)負舉證責任。
（2）稅收籌劃的基本方向的原則。規(guī)定納稅人必須利用合法的手段來實現(xiàn)其籌劃的最終目標，不得與立法精神相違備。
（3）明確稅收籌劃當事人的權(quán)利與義務(wù)。對稅收籌劃方案的受益人同時又是納稅人承擔方案所涉及的法律問題。并對其違規(guī)行為所負的法律責任加以明確。
3.2人的籌劃是稅收征管籌劃的關(guān)鍵環(huán)節(jié)
（1）建立良性的進入機制。
在個人信用方面，美國在招聘、選擇和安排公職人員方面有極其嚴格的規(guī)定，在上世紀70年代初，由美國就業(yè)平等機會委員會、人事管理總署、勞工部和司法部聯(lián)合提出了“雇員選擇程序統(tǒng)一準則”，所涉及的范圍十分廣泛，包括申請表、申請條件、績效測驗、審查、書面測驗、領(lǐng)導(dǎo)談話和領(lǐng)導(dǎo)測驗等。個人信用之所以能夠發(fā)揮作用，是因為通過對構(gòu)成個人信用變量的分析可以預(yù)測其以后的行為。如果所預(yù)測的行為對社會不利，則要把該人排除在選擇之外。一般而言，個人信用越好的候選人，對他行為的預(yù)測越趨向良性，被錄取的概率就越大。
（2）建立良性的退出機制。
只升不降似乎已成為我國公職機構(gòu)的鐵定規(guī)律。美國就設(shè)立了公績制委員會，接受雇員的申訴，維護雇員的權(quán)利，這樣的機制的存在可使退出機制實現(xiàn)了良性循環(huán)，否則退出機制可能被扭曲，有可能成為不良動機的手段。因此，為保持機構(gòu)的活力，應(yīng)有進有退，能升能降，對于瀆職、失職和舞弊人員毫不留情地給予相應(yīng)的處罰。
3.3征管程序的籌劃是稅收征管籌劃的中心環(huán)節(jié)
（1）在對稅務(wù)登記進行管理時，應(yīng)注意以下問題：首先，在對領(lǐng)取稅務(wù)登記證的經(jīng)濟主體收取規(guī)費時，只收工本費，不收手續(xù)費及其他費用；其次，明確稅務(wù)登記證的地位，讓其發(fā)揮類似身份證的作用，確保每個納稅主體都有稅務(wù)登記證，實行普通納稅申報制度；再次，使稅務(wù)登記證做到全面性、準確性、低廉性、遵循許可證原則和懲罰性的原則。
（2）賬證的管理包括賬簿和憑證兩大類的管理。賬簿管理應(yīng)做到合法、準確、完整和耐久，記賬憑證管理應(yīng)做到以原始憑證為基礎(chǔ)，憑證上的項目應(yīng)齊全。
（3）納稅申報方式主要有三種：一是網(wǎng)上申報，適用于有限公司等單位納稅人；二是雙委托納稅申報，即稅務(wù)機關(guān)委托銀行給納稅人開戶，由銀行定期劃款的申報方式，適用于個體工商戶納稅人；三是上
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一、企業(yè)稅收籌劃的目標
企業(yè)稅收籌劃的目標就是減輕稅收負擔，爭取稅后利潤最大化，其外在表現(xiàn)就是納稅最少，納稅最晚，即實現(xiàn)“經(jīng)濟納稅”。
（一）恰當履行納稅義務(wù)
恰當履行納稅義務(wù)是稅收籌劃的基礎(chǔ)目標，旨在規(guī)避納稅風險、規(guī)避任何法定納稅義務(wù)之外的納稅成本的發(fā)生。為此，納稅人應(yīng)做到納稅遵從，即依法納稅，實現(xiàn)涉稅零風險。因為稅收具有強制性，任何人必須遵守稅法，依法納稅，否則就要受到法律的制裁。如果偏離了納稅遵從，企業(yè)將面臨涉稅風險。稅收制度又具有復(fù)雜性、多變性，這就意味著納稅義務(wù)不能自動履行，即納稅人必須不斷學習，及時、正確掌握現(xiàn)行稅法，并隨之進行相應(yīng)的籌劃，才能恰當履行納稅義務(wù)。
（二）納稅成本最低化
納稅人為履行納稅義務(wù)，必然會發(fā)生相應(yīng)的納稅成本。納稅成本最低化是稅收籌劃的基本目標。納稅成本包括直接納稅成本和間接納稅成本。前者是納稅人為履行納稅義務(wù)而付出的人力、物力、財力，后者是納稅人在履行納稅義務(wù)過程中所承受的精神負擔、心理壓力等。直接納稅成本考慮的是經(jīng)濟付出，容易確認和計量，間接納稅成本不能直接衡量和計算，則需要估算或測算。稅收制度越公平，納稅人的心理就越平衡；稅收負擔若在納稅人的承受能力之內(nèi)，其心理壓力就??；稅收征管越透明、越公正，納稅人對稅收的恐懼感便越小，納稅成本就越低。納稅成本的降低，會使企業(yè)利潤增加，從而增加應(yīng)稅所得額，這對稅務(wù)機關(guān)來說，則可增加稅收收入，降低其征管成本，是一種雙贏結(jié)果。
（三）稅收負擔最低化
稅收負擔最低化是稅收籌劃的最高目標。是一種積極的、進攻型的稅收籌劃目標?，F(xiàn)代稅收籌劃應(yīng)該服從、服務(wù)于現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)目標。企業(yè)財務(wù)目標從稅收籌劃的角度看，稅收負擔最低化是實現(xiàn)稅后利潤最大化的基礎(chǔ)和前提。
世界經(jīng)濟一體化導(dǎo)致國際貿(mào)易日趨頻繁，跨國經(jīng)營企業(yè)越來越多、規(guī)模越來越大，但各國稅制都具有復(fù)雜性、差異性和多變性。企業(yè)在國內(nèi)、國際經(jīng)營中如何實現(xiàn)稅負最低，利潤最大，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要對企業(yè)的涉稅事項進行總體運籌和安排，在法律的規(guī)定、國際慣例、道德規(guī)范和經(jīng)營管理需要之間尋求平衡，爭取在涉稅零風險下企業(yè)利潤的最大化。因此，稅收籌劃應(yīng)以企業(yè)整體和長遠利益作為判斷標準。稅收負擔最低化更多的是從經(jīng)濟觀點而非稅收角度來謀劃和安排，稅收籌劃的焦點是企業(yè)現(xiàn)金流量、資源的充分利用，納稅人所得的最大化。
二、企業(yè)稅收籌劃的風險分析
在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的任何經(jīng)濟活動都存在一定的風險，都需要一定的成本費用支出，企業(yè)納稅以及稅收籌劃也不例外，它可能會給企業(yè)帶來相應(yīng)的風險。
一是投資扭曲風險。建立現(xiàn)代稅收制度的一項主要原則應(yīng)是稅收的中性原則。該原則的基本內(nèi)涵是，國家征稅除了使納稅人因納稅而發(fā)生負擔以外，最好不要再使納稅人承受其他額外負擔或經(jīng)濟上的損失。納稅人不應(yīng)因國家征稅而改變其既定的投資方向。但事實上并非如此，由于納稅會使市場中各種相對價格發(fā)生變化，原來有效率的資源配置狀態(tài)變形，稅收的額外負擔隨之產(chǎn)生，納稅人會因稅收因素而放棄最優(yōu)的甲投資方案而改為次優(yōu)的乙投資方案，這種因征稅而使納稅人被迫改變投資行為而給企業(yè)帶來的機會損失的可能性，就是投資扭曲風險。這種風險源于稅收的非中性，稅收的非中性越強，投資扭曲風險程度越大，相應(yīng)的扭曲成本也就越高。
二是經(jīng)營損益的風險。政府征稅（尤其是所得稅）體現(xiàn)為企業(yè)既得利益的分享，而并未承諾承擔相應(yīng)比例經(jīng)營損失風險的責任，盡管稅法規(guī)定企業(yè)一定期限內(nèi)可以用以后年度實現(xiàn)的利潤（稅前利潤）彌補前期發(fā)生的經(jīng)營虧損。即企業(yè)盈利，政府通過征稅獲得一部分，企業(yè)虧損政府因允許企業(yè)延期彌補虧損而相應(yīng)承擔了部分風險。但這種“風險分擔”是以企業(yè)在以后限定期限內(nèi)擁有充分獲利能力為假定條件的，如果企業(yè)在以后限定的期限內(nèi)沒有獲利，一切風險將完全由企業(yè)自己承擔。如果企業(yè)在以后限定的期限內(nèi)擁有充分獲利，由于抵補虧損的資金來源并非來自企業(yè)以前年度盈利時已繳納的稅款返還,而是企業(yè)以后年度實現(xiàn)的利潤，這說明國家稅收的立法在總體上是向政府傾斜的。因為已納的稅款不能返還，意味著企業(yè)的稅收負擔相對加重了，彌補前期虧損的結(jié)果，企業(yè)承擔了大部分損失（按現(xiàn)行33%的企業(yè)所得稅率，企業(yè)承擔的是67%）。
三是稅款支付的風險。納稅作為企業(yè)對政府負債的償還,具有單向、強制、貨幣支付的剛性約束。它不同于企業(yè)一般性債務(wù)的償還，其他債務(wù)的償還具有非貨幣支出的特點，有時可不動用現(xiàn)金即可結(jié)清所欠債務(wù)，如雙方互為債權(quán)債務(wù)、新舊債務(wù)調(diào)換、債務(wù)重組等。而企業(yè)所負的稅收債務(wù)，不可能采取與政府間債權(quán)債務(wù)互抵的途徑予以結(jié)清，企業(yè)必須無條件履行納稅義務(wù)，按期申報，繳納稅款，非經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得延期繳納稅款。在批準延期納稅的情況下，如果納稅人最長超過3個月的期限仍未納稅，同樣屬于違法行為。企業(yè)一旦資金不足而又未批準延期納稅或批準延期納稅而又超過延期期限的，不但要受到稅務(wù)機關(guān)的經(jīng)濟懲罰，而且要承受因企業(yè)信譽的降低而可能導(dǎo)致其市場價值潛在的有形、無形損失，這種損失比前者可能更大。
三、稅收籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用
研究稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用，特別是在存貨的計價方法、固定資產(chǎn)折舊的計算方法、虧損彌補方法等方面謀求稅收籌劃的策略，具有非常重要的現(xiàn)實意義。
（一）利用存貨計價方法進行稅收籌劃
存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，為銷售或耗用目的而儲存的有形資產(chǎn)。包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、商品等。依據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人的各種存貨應(yīng)以取得的實際成本計價。各種存貨的發(fā)出或領(lǐng)用的成本計價方法，可以采取先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等方法中任意一種。納稅人可以根據(jù)實際情況，靈活利用存貨計價方法進行稅收籌劃。但是我國稅法規(guī)定，納稅人的存貨計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。如確需改變的應(yīng)在下一納稅年度開始前報主管稅務(wù)機關(guān)批準，否則，對應(yīng)納所得稅額造成影響的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行調(diào)整。
存貨的計價方法與所得稅的稅收籌劃有很大關(guān)系。存貨計價方法的不同，對納稅人的應(yīng)稅所得和應(yīng)納稅額有直接的影響，因此，采用何種計價方法是企業(yè)稅收籌劃的重要內(nèi)容，企業(yè)可以根據(jù)不同的情況，選擇一種最佳成本計算方法，達到節(jié)約稅收成本的目的。
當材料價格不斷上漲時，后進的材料先出去，計入成本的費用就高，而先進先出法必然使得計入成本的費用較低。如果企業(yè)正處于所得稅的免稅期，也就意味著企業(yè)獲得的利潤越多，其得到的免稅額就越多，這樣，企業(yè)就可以選擇先進先出法計算存貨成本，以減少存貨費用的當期攤?cè)?，擴大當期利潤，達到少繳所得稅的目的；相反，如果企業(yè)正處于征稅期，其實現(xiàn)的利潤越多，則繳納的所得稅就越多，這時企業(yè)就可以選擇后進先出法，將當期的存貨費用盡量擴大，以達到減少當期利潤，推遲納稅期的目的。如果價格平穩(wěn)或價格波動不大，則宜使用加權(quán)平均法。尤其在不同年份企業(yè)所得稅稅率有差異時，企業(yè)對存貨計價方法的選擇，可以將高額的利潤保留在免稅或低稅年度，從而節(jié)約稅款，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
（二）利用固定資產(chǎn)折舊計算方法進行稅收籌劃
為了使固定資產(chǎn)由于損耗而減少的價值得到補償，應(yīng)按期間收入和費用配比的原則，將折舊費用分期計入產(chǎn)品成本和費用，否則會影響利潤和應(yīng)納稅額。選擇最佳的折舊方法，可以為企業(yè)帶來實惠。最常用的折舊方法有直線法、工作量法、產(chǎn)量法和加速折舊法。納稅人折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。
稅法對固定資產(chǎn)的折舊方法進行了嚴格的限制?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，納稅人可扣除的固定資產(chǎn)折舊的計算，原則上采取直線折舊法。根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2003]113號文件規(guī)定，對在國民經(jīng)濟中具有重要地位、技術(shù)進步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機”的機械企業(yè)、飛機制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機器設(shè)備；對促進科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資項目的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸堿等強烈腐蝕狀態(tài)的機器設(shè)備；證券公司電子類設(shè)備；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備；外購達到固定資產(chǎn)標準或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件，企業(yè)可在申報納稅時自主選擇采用加速折舊的方法，同時報當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)備案。對符合上述加速折舊條件的固定資產(chǎn)，應(yīng)采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法折舊。
從企業(yè)稅負來看，在累進稅率的情況下，采用直線攤銷法使企業(yè)承擔的稅負最輕，而快速折舊法較差。這是因為直線攤銷法使企業(yè)攤?cè)氤杀镜哪暾叟f額基本相等，能有效地遏制某一年內(nèi)利潤過于集中，適用稅率較高，而別的年份利潤又驟減的現(xiàn)象，從而使納稅金額較小，稅負較輕。相反，加速折舊法把利潤集中在后幾年，必然導(dǎo)致后幾年承擔較高稅率的稅負。但在比例稅率的情況下，采用加速折舊法對企業(yè)更為有利。因為加速折舊法可使固定資產(chǎn)成本在使用期限內(nèi)加快得到補償，企業(yè)前期利潤少、納稅少；后期利潤多，納稅多，從而起到延期納稅的作用。企業(yè)推遲繳納所得稅，可以視為政府提供的無息貸款，這對企業(yè)是有利的。運用加速折舊法計算折舊時，開始的年份提取了更多的折舊，沖減了稅基，使得應(yīng)納稅所得額減少，企業(yè)的利潤向后順延；同時可使企業(yè)加速對設(shè)備的更新，促進技術(shù)進步，增強企業(yè)發(fā)展的后勁?？梢?，企業(yè)可以通過選擇加速折舊法，達到節(jié)約稅款，較好的實現(xiàn)稅收籌劃的效果。
（三）虧損彌補方法的稅收籌劃
根據(jù)我國稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過五年。五年內(nèi)不論納稅人是盈利還是虧損，都應(yīng)該連續(xù)計算彌補的年度。
1.用稅前利潤彌補虧損的稅收籌劃
企業(yè)可以利用資產(chǎn)計價和攤銷方法以及費用列支范圍和標準的可選擇性，在稅法允許的范圍內(nèi)，在用稅前利潤彌補虧損的五年期限到期前，繼續(xù)造成企業(yè)虧損，從而延長稅前利潤補虧的期限。尤其是外商投資企業(yè)，充分利用這一優(yōu)惠政策，可以推遲企業(yè)的開始獲利年度，達到減輕企業(yè)稅負的目的。因為稅法規(guī)定，經(jīng)營期在10年以上的生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。開始獲利年度是指企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后第一個獲得利潤的年度，如果開辦初期有虧損，可以逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補，以彌補后有利潤的納稅年度為開始獲利年度。如果企業(yè)更加合理地安排資金投入，在稅法允許的范圍內(nèi)選擇恰當?shù)臅嬚吆蜁嬏幚矸椒?，充分利用稅前利潤補虧這一優(yōu)惠政策，推遲企業(yè)開始獲利年度，就可為企業(yè)減輕稅負創(chuàng)造條件。
2.用投資分回利潤彌補虧損的稅收籌劃
根據(jù)我國稅法規(guī)定，如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤可先彌補虧損，彌補虧損后仍有余額的，再按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。為了簡化計算，企業(yè)發(fā)生虧損，對其從被投資方分回的投資收益（包括股息、紅利、聯(lián)營分利等）允許不再還原為稅前利潤，而直接用于彌補虧損，剩余部分再按規(guī)定計算補稅。如果投資方企業(yè)所得稅稅率低于被投資方，則無需補稅；如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資方，應(yīng)按規(guī)定補繳所得稅。補繳稅款的計算公式為：
關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃 財務(wù)管理 關(guān)系 應(yīng)用
實現(xiàn)經(jīng)濟利益和經(jīng)濟效益的最大化，是現(xiàn)代企業(yè)的最重要目標。為實現(xiàn)這一目標而開展的財務(wù)管理滲透在社會經(jīng)濟組織各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的重要管理經(jīng)營活動，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中發(fā)生著非常重要的作用。稅收籌劃作為財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容，在當代企業(yè)發(fā)展中扮演著越來越重要的角色。那么，稅收籌劃與財務(wù)管理之間具有什么樣的關(guān)系？如何更好地發(fā)揮稅收籌劃在財務(wù)管理中的作用？圍繞這兩個問題，本文即將進行簡要探討。
一、稅收籌劃與財務(wù)管理的概念
（一）稅收籌劃的概念
稅收籌劃是這樣的一種策劃行為及其過程，是指在遵守國家稅收相關(guān)法律法規(guī)和有關(guān)政策的前提和基礎(chǔ)上，通過對社會經(jīng)濟組織（主要是企業(yè)）內(nèi)部的籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營、市場成本等進行合理籌劃、方案對比和科學篩選，從而選擇最利于社會經(jīng)濟組織實現(xiàn)經(jīng)濟利益和利潤目標的納稅方案，最終實現(xiàn)降低生產(chǎn)經(jīng)營成本、擴大社會經(jīng)濟組織利益、實現(xiàn)財務(wù)收益與經(jīng)濟價值雙增長的目的。
（二）財務(wù)管理的概念
財務(wù)管理是在現(xiàn)代社會經(jīng)濟組織內(nèi)部管理中居于核心地位的經(jīng)濟管理行為，它主要是指根據(jù)社會經(jīng)濟組織的戰(zhàn)略統(tǒng)籌和戰(zhàn)略目標，以相應(yīng)的經(jīng)濟價值分析為基礎(chǔ)，從而對社會經(jīng)濟組織內(nèi)部的資金活動、收入支出、物資分配等進行科學管理和合理控制的行為和活動。按照社會經(jīng)濟組織財務(wù)活動的管理內(nèi)容和流程，可以講財務(wù)管理分為籌資管理、資金運營管理、利益分配管理等。
二、稅收籌劃與財務(wù)管理的關(guān)系分析
（一）兩者在目標上具有層次遞減性
稅收籌劃既是一種對現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟起調(diào)節(jié)作用的理財活動，又是財務(wù)經(jīng)濟學與稅務(wù)會計相互交叉融合而形成的學科，它與財務(wù)管理同屬于財政學。在企業(yè)經(jīng)濟活動中，要實現(xiàn)稅收籌劃目標需要在綜合評估各種理財項目的基礎(chǔ)上制定科學方案并按照財務(wù)管理目標執(zhí)行。因此，財務(wù)管理目標是更廣泛層次的目標，它對稅收籌劃目標的實現(xiàn)具有決定性意義，稅收籌劃目標的實現(xiàn)必須符合財務(wù)管理的目標范圍。
（二）兩者在職能上具有統(tǒng)一性
一方面，由于稅收籌劃在企業(yè)便捷搜集稅收信息、順利進行各項決策等方面與財務(wù)管理具有一致性，并且是現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)科學決策的重要環(huán)節(jié)，因而領(lǐng)著在職能上具有很大一致性；另一方面，由于稅收籌劃本身就伴隨著企業(yè)財務(wù)預(yù)算和決算的過程，要受到財務(wù)規(guī)劃的很大影響和制約，稅收籌劃決算不能夠脫離財務(wù)預(yù)算控制，并要接受財務(wù)控制的監(jiān)督。
（三）兩者在內(nèi)容上具有關(guān)聯(lián)性
在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，財務(wù)管理一般包括籌資活動、生產(chǎn)經(jīng)營活動、內(nèi)外投資活動、股利分配活動等內(nèi)容。稅收籌劃在內(nèi)容上與財務(wù)管理具有很強的關(guān)聯(lián)性，并對財務(wù)管理的內(nèi)容具有重要影響。例如：在企業(yè)籌資活動中，不同的稅法規(guī)定、不同的籌資方式、不同的成本列支法都會對企業(yè)籌資活動造成影響。
（四）兩者在發(fā)展上具有融合互動性
在財務(wù)管理過程中，稅收籌劃能夠產(chǎn)生系統(tǒng)性的整合作用，通過稅收籌劃與財務(wù)管理的有機融合，非常有利于企業(yè)財務(wù)管理目標和市場發(fā)展目標的實現(xiàn)。在市場經(jīng)濟條件下，稅收籌劃與財務(wù)管理在本質(zhì)和內(nèi)容上具有很強的融合性、互動性，實現(xiàn)兩者的互動融合，能夠?qū)崿F(xiàn)短期效益與長期效益的相互融合和有效銜接，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化和長遠的市場發(fā)展目標。
三、稅收籌劃在財務(wù)管理過程中的應(yīng)用
（一）在籌資環(huán)節(jié)應(yīng)用稅收籌劃
在籌資環(huán)節(jié)，要從提高企業(yè)經(jīng)濟效益的角度出發(fā)，充分考慮籌資渠道、籌資數(shù)量和納稅因素，在不同的納稅處理方式中尋求最低的納稅點，無論是吸收投資、融資租賃、銀行貸款，還是發(fā)行股票、發(fā)行債券，都要充分把稅收作為重要的籌資成本因素來考慮，并努力爭取各種稅收優(yōu)惠。
（二）在投資環(huán)節(jié)應(yīng)用稅收籌劃
在企業(yè)進行投資預(yù)測和投資決策的過程中，必然要考量投資預(yù)期收益和投資需要付出的成本，而稅款是直接影響投資收益的重要因素，因此應(yīng)高度重視稅收籌劃在投資過程中的作用。一方面，要充分運用國家的稅收見面抵扣政策和企業(yè)的實際情況來科學選擇投資方向和投資項目，從而增加投資成功的概率和機會。另一方面，要通過組織不同形式的稅收籌劃活動，對比選擇稅負最小化的計稅方式和出資方式。
（三）在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)應(yīng)用稅收籌劃
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，通過稅收籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)成本、收益、費用、資產(chǎn)等的科學調(diào)整，從而實現(xiàn)控制企業(yè)利益和利潤、降低稅負和風險的目的。一方面，要在遵守相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，合理選擇費用分攤、折舊計提、存貨計算等方法。另一方面，努力控制所得額，從而有效降低適合稅率，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化。
（四）在利益分配環(huán)節(jié)應(yīng)用稅收籌劃
由于不同的利益分配方案，依法應(yīng)承擔的納稅義務(wù)也不相同。因此在企業(yè)利益分配環(huán)境進行稅收籌劃，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)稅收利益的最大化。因此，一方面要積極利用稅前利潤來彌補上一年度的虧損，另一方面為了盡量降低稅收負擔，企業(yè)不應(yīng)將保留在低稅率階段的投資利潤作為分配內(nèi)容。此外，要積極運用所得利潤進行在投資，在擴大再生產(chǎn)和開放新項目中獲得更多的投資退稅政策優(yōu)惠。
四、結(jié)束語
稅收管理作為企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，對反映企業(yè)經(jīng)濟運行情況、提供財務(wù)決策信息和幫助企業(yè)實現(xiàn)市場價值最大化具有重要意義。稅收籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)稅收管理中最富有前瞻性和戰(zhàn)略性的管理行為，理應(yīng)在財務(wù)管理中發(fā)揮著更加積極而重要的作用。然而由于各種原因，當前我國許多企業(yè)對稅收籌劃與財務(wù)管理的關(guān)系認識不清，對稅務(wù)籌劃的意義和價值重視不夠，致使企業(yè)本來可以依法合理享受的稅收優(yōu)惠又沒享受到，從而導(dǎo)致企業(yè)綜合效益遭受不必要的損失。因此，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，要充分發(fā)揮稅收籌劃和財務(wù)管理的職能作用，并努力促進稅收籌劃、財務(wù)管理的相互融合、相互促進和共同發(fā)展。
參考文獻：
[1]楊煥玲.企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理的相關(guān)性分析[J].中國管理信息化，2009，06：40-41
關(guān)鍵詞：稅收籌劃 風險管理 對策
近年來，隨著我國市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)合法、合理降低稅負、獲取經(jīng)濟利益最大化的有效手段。如何使稅收籌劃方案更具科學性、規(guī)范性和合理性已成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。風險與收益并存，稅收籌劃工作給企業(yè)帶來節(jié)稅收益的同時也蘊含著一定的風險，如果無視稅收籌劃帶來的風險，不對這些風險進行管理和控制，而進行盲目的稅收籌劃，將可能使企業(yè)遭受巨大的損失。因此，本文試圖對稅收籌劃風險的管理和控制進行相關(guān)的探討，對現(xiàn)代企業(yè)在稅收籌劃實際業(yè)務(wù)中進行風險防范和規(guī)避具有重要的意義。
一、稅收籌劃風險的內(nèi)涵和特征
稅收籌劃是指在不違法國家現(xiàn)行稅法的前提下，在納稅之前，企業(yè)為減輕稅負，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標而進行的對一系列財務(wù)活動的謀劃和安排。稅收籌劃風險是指企業(yè)在進行稅收籌劃活動過程中，由于事先各種不確定因素的影響，而使企業(yè)的實際收益與預(yù)期收益相背離的可能性。稅收籌劃風險一般包括三方面內(nèi)容：稅收籌劃風險的主體是納稅人，納稅人是稅收籌劃風險的主要承擔者；稅收籌劃風險是由客觀存在的不確定因素引起的；稅收籌劃風險是實際收益與預(yù)期收益相偏離的可能性。
稅收籌劃風險除了具有一般風險的特征外，同時由于其自身所處環(huán)境的各種不確定性，使得稅收籌劃風險也具有自身的特點。稅收籌劃風險的特點主要表現(xiàn)在以下幾方面：（1）稅收籌劃風險具有客觀必然性，即它是一種客觀存在的和不可避免的風險；（2）稅收籌劃風險具有不確定性和復(fù)雜性，利率的調(diào)整、匯率的變化以及政策的調(diào)整等這些瞬息萬變的經(jīng)濟環(huán)境使得稅收籌劃具有較大的不確定性，相應(yīng)的稅收籌劃的表現(xiàn)、成因、影響力、作用力等早就了稅收籌劃風險的復(fù)雜性；（3）稅收籌劃風險具有可控性，雖然其具有不確定性和復(fù)雜性，但產(chǎn)生稅收籌劃風險的因素可以參照經(jīng)驗數(shù)據(jù)進行分析和估算，進而可以對風險進行度量和控制；（4）稅收籌劃風險具有主觀相關(guān)性，即面臨風險的主體的不同行為和決策會產(chǎn)生不同程度的風險。
二、稅收籌劃風險的形成原因
1.稅收籌劃風險是由稅收的本質(zhì)屬性決定的
稅收的強制性、無償性和固定性決定了稅收籌劃風險存在的必然性。從稅收的強制性來看，納稅人與征稅人（稅務(wù)機關(guān)）之間的權(quán)力和義務(wù)是不對等的，納稅人的涉稅行為處于被動地位，其稅收籌劃是否合法是由征稅人決定的，稅務(wù)機關(guān)是稅收籌劃“游戲規(guī)則”的制定者，一旦調(diào)整稅法，納稅人沒有及時作出反應(yīng)，就會形成風險，從而導(dǎo)致稅收籌劃風險的存在；從稅收的無償性來看，一方面納稅人為了自身的經(jīng)濟利益期望通過稅收籌劃來降低或規(guī)避稅收，另一方面政府為了保持稅收穩(wěn)定增長，必然會加強稅收的征管和稽查，二者之間的矛盾導(dǎo)致納稅人稅收籌劃行為存在風險；從稅收的固定性來看，納稅人開始稅收籌劃時應(yīng)按國家在征稅前確定的各種稅收法律法規(guī)，納稅人不能隨意更改稅務(wù)處理方法，進而產(chǎn)生稅收籌劃風險。
2.稅收籌劃實施者能力水平有限
稅收籌劃方案的制定、選擇和實施完全取決于納稅人的主觀判斷，納稅人的認知與能力水平對稅收籌劃的優(yōu)劣具有重要的影響作用。從某種意義上說，納稅人主觀判斷的正確或錯誤通常也決定了稅收籌劃方案的成功或失敗，這是由稅收籌劃風險的主觀相關(guān)性所決定的。一般來說，當稅收籌劃實施者具有較全面的稅收、財會、法律等知識時，稅收籌劃成功的幾率也較高，反之失敗的可能性也會越高。從目前我國納稅人的整體能力素質(zhì)水平來看，部分納稅人財會、稅收以及法律等相關(guān)能力往往無法滿足稅收籌劃的需要，雖然開展稅收籌劃工作，但也存在較大風險，難以達到預(yù)期的效果。
3.稅收籌劃方案實施過程的不確定性
稅收籌劃方案實施過程需要面臨兩種不同的環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，前者主要指納稅人的經(jīng)濟活動，后者主要指稅收政策等，這兩種不能環(huán)境的不確定因素都會給稅收籌劃方案帶來風險。從內(nèi)部環(huán)境納稅人的經(jīng)濟活動來看，稅收籌劃決定了納稅人經(jīng)營活動的事先安排，涉及生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，而因經(jīng)營不善產(chǎn)生風險是稅收籌劃中最常見的風險，納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財和管理等活動對稅收籌劃風險都有較大的影響作用，比如企業(yè)資產(chǎn)負債率過高，不能按期支付稅款，這不僅會影響稅收籌劃方案的實施，同時也增加了企業(yè)的納稅成本，增加稅負，甚至帶來稅務(wù)機關(guān)的經(jīng)濟制裁。從外部環(huán)境相關(guān)政策的調(diào)整來看，在不同的經(jīng)濟發(fā)展時期，國家通常會出臺新的稅收宏觀調(diào)控措施，同時國家法規(guī)變化、體制變革頻繁、政局不穩(wěn)等都會相應(yīng)的增加稅收籌劃風險；反之，政策法規(guī)明朗穩(wěn)定，堅持法治，稅收籌劃的風險也就會減少。另外，近年來我國不可抗力事件的不斷出現(xiàn)都對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生了一定的沖擊，納稅人經(jīng)營活動出現(xiàn)困難，對于稅收籌劃的事先安排也就無法實施，也就相應(yīng)的增加稅收籌劃風險。
4.稅收執(zhí)法力度的加強，征納雙方認定差異
隨著稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法力度不斷的加強，稅務(wù)稽查和處罰工作不斷規(guī)范，偷稅漏稅處罰力度也不斷加大。稅收籌劃其實是企業(yè)與國家間的博弈，納稅人利用國家稅法缺陷進行稅收籌劃設(shè)計，以盡可能的減輕稅負，而國家則通過稅收籌劃掌握稅法缺陷的所在，從而制定反避稅措施。而通常由于納稅人受信息不對稱或經(jīng)濟利益驅(qū)動的影響，往往不能對國家的反避稅措施采取有效措施進行稅收籌劃的調(diào)整，進而導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。同時，由于我國當前相關(guān)稅收法律法規(guī)不夠完善，具體稅收條款設(shè)置仍不十分明確，且對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間，使得征納雙方存在認定差異，而在一定范圍內(nèi)稅收籌劃方案的合法性往往由稅務(wù)機構(gòu)自有裁量，再加上稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)的參差不齊，在一定程度上增加了稅收籌劃的風險。
三、加強稅收籌劃風險管理和控制的相關(guān)措施
1.遵循稅收籌劃風險管理原則
稅收籌劃風險管理和控制的原則一般包括以下幾方面：（1）基于企業(yè)整體效益的原則，稅收籌劃風險管理應(yīng)著眼于企業(yè)整體利益，考慮企業(yè)的長遠發(fā)展，同時考慮稅收法規(guī)之間的相互制約性，避免籌劃風險，從而降低稅負；（2）稅收籌劃風險管理應(yīng)遵循“成本-效益”的原則，稅收籌劃風險管理方案在實施過程中需綜合比較風險管理所消耗的成本和其所帶來的收益，只有收益大于成本的風險管理方案才是可行的，否則毫無意義；（3）遵循企業(yè)部門人員間的配合原則，特別是財會部門和人力資源部門之間的良好配合，確保部門間的信息交流和溝通，完善風險管理授權(quán)制度，從而確保企業(yè)稅收籌劃風險管理任務(wù)和目標的實現(xiàn)。
2.采用科學方法識別稅收籌劃風險
識別稅收籌劃風險是稅收籌劃風險管理的基礎(chǔ)，是稅收籌劃風險控制的核心內(nèi)容。稅收籌劃風險的識別方法有很多，企業(yè)應(yīng)結(jié)合稅收籌劃風險的具體特征，根據(jù)具體情況靈活運用。這里主要介紹三種風險識別方法：一是環(huán)境分析法，重點分析企業(yè)內(nèi)部外環(huán)境的不確定性及其變動趨勢，外部環(huán)境包括政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境和社會環(huán)境，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家的產(chǎn)業(yè)政策、稅收政策等及時的調(diào)整稅收籌劃方案，避免稅收酬和風險。二是財務(wù)管理分析法，稅收籌劃貫徹企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，二者具有相關(guān)性，因此可以借助財務(wù)管理來識別稅收籌劃風險，具體的可以通過財務(wù)管理的籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策等，通過選定一個指標作為財務(wù)風險的預(yù)警界限，以此達到對稅收籌劃可能產(chǎn)生的財務(wù)風險進行識別。三是流程分析法，通對稅收籌劃的每個環(huán)節(jié)進行調(diào)查和分析，包括識別信息收集階段的風險，如信息不全面、信息時效性差等風險；識別方案選擇階段的風險，包括判斷方案是否具備實施條件及實施的成本，判斷方案實施的長期和短期利益，比較個方案的差異和相對優(yōu)勢，以減少選擇稅收籌劃方案失誤的風險；對方案實施的情況進行績效評估，即對稅收籌劃風險的事后控制，包括評估不全面的風險，或是沒有考慮時間價值等。
3.做好稅收籌劃風險的事前控制和事中控制
稅收籌劃風險控制更多的屬于事前控制和事中控制。一方面企業(yè)應(yīng)加強信息管理，建立有效的稅收籌劃信息收集方案，包括籌劃主體信息、稅收環(huán)境信息、政府的涉稅行為信息以及反饋信息等，建立稅收資源信息庫，保證收集信息的準確性、及時性、完整性和相關(guān)性，確保稅收籌劃對信息質(zhì)量的要求，為稅收籌劃決策者提供必要的信息支持，同時利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及時跟進稅法的變更和調(diào)整，提高反應(yīng)速度，降低由于政策變化帶來的稅收籌劃風險；另一方面，企業(yè)應(yīng)加強人員管理，提高稅收籌劃風險管理相關(guān)人員的法律、稅收、會計、財務(wù)和金融等各方面知識，以及職業(yè)道德素質(zhì)，加強籌劃人員的培訓(xùn)和再教育，確保稅收籌劃風險控制的有效實施。
4.加強企業(yè)內(nèi)部管理，完善稅收籌劃風險管理
首先，企業(yè)可以設(shè)立專門的稅務(wù)部，對稅收籌劃進行科學的規(guī)范和管理，一方面引進具有稅收籌劃能力的高素質(zhì)人才，根據(jù)企業(yè)運營情況制定最優(yōu)的稅收籌劃方案，盡量避免由于稅收籌劃方案的不完善帶來的風險；另一方面，稅務(wù)部要協(xié)調(diào)、處理好企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)關(guān)系的工作，實時全面的了解稅務(wù)法律法規(guī)，做好稅收籌劃方案更改的準備，同時加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通，避免不必要的執(zhí)法風險。其次，動態(tài)靈活地執(zhí)行稅收籌劃方案，建立科學快捷的稅收監(jiān)控體系，對發(fā)生稅收籌劃風險的關(guān)鍵因素建立預(yù)警機制，做好事前控制，防患未然，這就需要企業(yè)靈活的執(zhí)行稅收籌劃方案；再次，完善企業(yè)經(jīng)營管理，規(guī)避稅收籌劃風險，明確各部門的涉稅事項，對關(guān)鍵部門的涉稅內(nèi)容作出清晰的描述，明確部門責任，便于各部門在稅收籌劃方案實施過程中進行協(xié)調(diào)，從而實現(xiàn)稅收籌劃目標，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中可能帶來的稅收籌劃風險。
總之，企業(yè)應(yīng)完善對稅收籌劃風險的識別機制，加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理，強化稅收籌劃風險管理和控制，為稅收籌劃風險控制提供保障，同時企業(yè)應(yīng)做好稅收籌劃風險的事前和事中控制，保證稅收籌劃風險管理方案的有效實施，進而實現(xiàn)減輕稅負的目標，保證企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。
參考文獻：
[1]胡臘中.淺析企業(yè)稅收籌劃的風險及控制[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011.
1稅收籌劃概念與特點
第一，稅收籌劃簡單的說就是財務(wù)管理行為。正是由于稅收籌劃的介入，使得財務(wù)管理內(nèi)涵更加的深入。我國企業(yè)早期階段，財務(wù)管理的重點內(nèi)容是現(xiàn)金流收入，通常都是在稅后測量之后，在進行企業(yè)投資效益的計算。財務(wù)管理人員通過項目開發(fā)階段，就對稅收政策進行關(guān)注，以此在合法的范圍內(nèi)，能夠有效的減少稅收指支出，以此提高企業(yè)現(xiàn)金流，使得項目更具收益?，F(xiàn)階段，企業(yè)經(jīng)驗活動中，需要繳納各種稅款，其中非常重要的就是企業(yè)所得稅。企業(yè)通過有效的稅收籌劃之后，能夠適當?shù)臏p少企業(yè)所得稅的繳納。第二，稅收籌劃，從另一個角度來說，是明顯的規(guī)劃行為。我國社會經(jīng)濟發(fā)展過程中，各政府借助稅收對市場經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控。不同的對象、不同的行業(yè)都會制定出不同的稅收政策，這樣不僅能夠有效的優(yōu)化市場資源，同時也能夠?qū)ΜF(xiàn)有的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行最大程度的優(yōu)化。因為市場調(diào)控下，每個行業(yè)的投資情況差異性非常大，管理水平也不一，而且其納稅人的性質(zhì)也有很大的差別，因此每個企業(yè)所選擇的稅收籌劃方式也有一定的差異，企業(yè)會按照自己的實際情況，制定相應(yīng)的稅收政策。
2財務(wù)管理中的籌劃原則
2.1遵循成本效益最大化原則
企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中之所以會進行稅收籌劃，主要是為了提高自身的經(jīng)營效益，因此財務(wù)管理中進行的稅收籌劃，必須要遵循企業(yè)成本效益最大化的原則。雖然，稅收籌劃正式實施的初始階段，國家制定的某些稅收政策，對企業(yè)非常有利，但是隨著稅收籌劃的正式應(yīng)用，企業(yè)需要對額外費用進行稅收的繳納，此時企業(yè)的經(jīng)營成本必然會增加，因此財務(wù)管理人員需要站在全局來制定稅收籌劃方案，使得企業(yè)成本效益能夠真正的實現(xiàn)最大化。稅收籌劃方案要想滿足企業(yè)成本效益最大化的要求，應(yīng)該具備幾點：第一，企業(yè)稅收的降低應(yīng)該是整體性的下降，而不是某一方面的降低，要站在全局角度來進行稅收籌劃的制定；第二，稅收籌劃方案的制定，還應(yīng)該考慮到資金周轉(zhuǎn)的時間，以及企業(yè)經(jīng)營過程中，有可能存在的稅收負擔；第三，納稅之前，企業(yè)應(yīng)該對評估方案進行全面的審理，同時要遵循財務(wù)管理的相應(yīng)原則，切忌只顧眼前利益。
2.2合法性原則
稅收籌劃雖然是為了讓企業(yè)能夠減少稅收繳納，但是一切都在合法的前提下，不能不顧國家法律進行非法的稅收籌劃，否則一樣要接受國家法律的制裁。比如企業(yè)在進行財務(wù)稅收籌劃時，也能夠按照稅法來進行。企業(yè)稅收籌劃不能違背國家和地方相關(guān)的法律法規(guī)。嚴格在法律的允許下進行稅收籌劃。財務(wù)管理相關(guān)人員要時刻注意國家相關(guān)法律的修改，根據(jù)最新的法律要求進行稅收籌劃，不能墨守成規(guī)，要跟上時代的步伐，使稅收籌劃符合新的法律法規(guī)。
2.3與財務(wù)管理目標相適應(yīng)的原則
稅收籌劃的目的是使企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理的目標，使企業(yè)的稅后利潤最大化。首先，是降低稅收成本，提高資本回收率。其次，充分利用免息貸款進行投資，實現(xiàn)利益最大化。最后，稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的一個子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理的總體目標。以減輕企業(yè)的稅收負擔為主要籌劃目的。最后，正確認識，減輕稅收負擔并不一定會降低整體成本。一些時候，減免稅收的過程就在一定程度上增加了企業(yè)的成本，所以在制定稅收籌劃方案時，不可一味的以減少稅收為目的，要充分考慮企業(yè)的運營現(xiàn)狀，與企業(yè)的財務(wù)管理目標相適應(yīng)，制定合理的稅收籌劃方案。
3財務(wù)管理運用稅收籌劃應(yīng)注意的事項
3.1企業(yè)在進行稅收籌劃時，要堅持經(jīng)濟原則。
企業(yè)進行稅收籌劃的目的是為了實現(xiàn)合法節(jié)稅，使企業(yè)價值最大化，但在進行稅收籌劃過程中，必然會發(fā)生各種籌劃成本，因此企業(yè)必須對預(yù)期獲得的收入和發(fā)生的成本進行對比，只有稅收籌劃所帶來的預(yù)期收入大于其成本時，稅收籌劃才可行，否則需放棄。
3.2企業(yè)在進行稅收籌劃時，應(yīng)以守法為前提。
稅收籌劃是利用稅收優(yōu)惠的規(guī)定，熟練掌握納稅方法，適應(yīng)控制收支等途徑獲得節(jié)稅利益，它是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質(zhì)區(qū)別。因而，企業(yè)在進行稅收籌劃時，必須以稅法條款為依據(jù)，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，不論采用哪種財務(wù)決策和會計方法都應(yīng)該依法取得并認真保存會計記錄或見證，否則，稅收籌劃的結(jié)果就可能大打折扣或無效。
3.3企業(yè)在進行稅收籌劃時，要以企業(yè)整體利益為出發(fā)點。
由于稅收籌劃是以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為目標，因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時，要統(tǒng)籌考慮，既要考慮國家宏觀經(jīng)濟政策，又要結(jié)合企業(yè)自身特定環(huán)境、經(jīng)營目的來選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個別稅負高低。
3.4稅收籌劃是一種綜合性較強的理財活動，它要求籌劃人員不僅要熟悉各種財務(wù)活動，而且還要熟悉稅法和相關(guān)的法律法規(guī)。因此，企業(yè)要注意培養(yǎng)和招聘高素質(zhì)、全方位的稅收籌劃人才。
4結(jié)束語
結(jié)合當前很多的企業(yè)實際情況來看，很多企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，并未取得很好的應(yīng)用效果。稅收籌劃對于企業(yè)的積極影響也沒有得到很好的體現(xiàn)。部分企業(yè)在開展稅收籌劃的工作當中還存在認識方面的誤區(qū)，在實際的工作當中也普遍出現(xiàn)了這樣或那樣的問題，對稅收籌劃職能的充分發(fā)揮造成了一定的負面影響，鑒于此，重點探究正確、合理、科學的稅收籌劃對于企業(yè)財務(wù)管理的積極影響在當下看來具備了很強的現(xiàn)實意義。
二、企業(yè)稅收籌劃在現(xiàn)代財務(wù)管理中的運行現(xiàn)狀及問題
(一)稅收籌劃表現(xiàn)的較為片面
雖然很多企業(yè)都在積極開展稅收籌劃工作，但是很少有企業(yè)能夠深刻的對稅收籌劃工程產(chǎn)生一個全面的認識，對于稅收籌劃工作的錯誤認識或認知較為片面也成了企業(yè)開展稅收籌劃工作中的一大障礙。現(xiàn)階段很多企業(yè)僅僅在生產(chǎn)及經(jīng)營板塊當中開展了稅收籌劃工作，但是卻忽略了稅收籌劃在企業(yè)的其他財務(wù)板塊方面的作用，例如，在投資、融資、利潤分配方面相關(guān)的稅收籌劃工程開展的效果就比較不理想，這也導(dǎo)致了稅收籌劃工作在開展上的積極作用也產(chǎn)生了一定的片面性，稅收籌劃工作的開展對于企業(yè)財務(wù)管理和利益增長方面得職能也沒有具體體現(xiàn)出來。
(二)缺乏專業(yè)性的稅收籌劃人才
很多中小型企業(yè)雖然當前正在嘗試著開展稅收籌劃工作，但是由于缺乏這方面的專業(yè)性人才，所以開展的效果并不太理想，這也是大多數(shù)企業(yè)稅收籌劃工作當中普遍存在的一個弊端。稅收籌劃與企業(yè)開展的財務(wù)管理工作不同，稅收籌劃工作的專業(yè)性和系統(tǒng)性都比較強，在這些因素的影響下，企業(yè)稅收籌劃的復(fù)雜性大大增加。很多企業(yè)由于專業(yè)的稅收籌劃人才短缺，導(dǎo)致由財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)的員工身兼數(shù)職，既負責財務(wù)管理也負責稅收籌劃。正是因為這種情況的產(chǎn)生，才導(dǎo)致很多企業(yè)即使是開展了稅收籌劃工作往往也無法取得很好的運行狀況，導(dǎo)致在開展過程中出現(xiàn)了很多無法解決的問題，稅收籌劃工作在企業(yè)財務(wù)管理方面的作用也沒有充分顯露出來。
(三)稅收籌劃風險指數(shù)較大
合理的稅收籌劃對于企業(yè)產(chǎn)生的積極影響不容小覷，特別是在節(jié)約賦稅成本方面，但是現(xiàn)階段企業(yè)所進行的稅收籌劃相關(guān)工作可能會成為偷稅漏稅等非法行為，這也是稅收籌劃工作的一個重要特點。這對于企業(yè)來說，開展稅收籌劃工作無疑給自身增加了很多的風險性，但是很多企業(yè)在開展這方面的籌劃工作時往往忽略了這一點，并未對相關(guān)風險的防范以及規(guī)避做出有效關(guān)注。基于企業(yè)節(jié)稅目標開展的籌劃工作很大程度上會增加企業(yè)的稅收籌劃風險，在企業(yè)并未重視到稅收籌劃的風險性時，稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中起到的作用，對企業(yè)本身來說無疑是一種潛在的威脅。
(四)稅收籌劃目標模糊
稅收籌劃目標模糊也是當前很多企業(yè)開展稅收籌劃工作當中的一大疏忽點，由于稅收籌劃目標的模糊，企業(yè)在開展稅收籌劃工作時就會無法有效提升稅收籌劃的效能。雖然很多企業(yè)將節(jié)稅作為相關(guān)工作開展的具體標準，但是企業(yè)對于如何高效進行節(jié)稅方面表現(xiàn)的卻較為不理想，更加沒有結(jié)合企業(yè)本身特性來開展稅收籌劃工作。稅收籌劃目標的模糊，會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)人員在開展稅收籌劃工作時將其與其他的財務(wù)工作混淆起來，長此以往更加劇了節(jié)稅效能低下這一問題，一些新的問題也會逐漸在此過程暴露出來。
三、稅收籌劃工作在企業(yè)財務(wù)管理中的改進措施
(一)深化對稅收籌劃工作的理解
現(xiàn)在企業(yè)在開展稅收籌劃工作時相關(guān)工作人員需要加深對于稅收籌劃的理解，特別是針對那些經(jīng)營規(guī)模較小的中小型企業(yè)來說，其自身缺少稅收籌劃工作方面的經(jīng)驗，只有不斷加深對其的理解程度才能從源頭上提升稅收籌劃的工作效果。具體主要是相關(guān)工作人員需要仔細研讀稅收方面的法律法規(guī)，在此基礎(chǔ)上對于稅收籌劃的工作進展做一個具體的工作規(guī)劃和工作制度。另一方面，企業(yè)還需要不斷加深稅收籌劃在企業(yè)各個方面的應(yīng)用，將投資、融資和利益分配等納入到稅收籌劃工作進程當中去。只有不斷的加深對于稅收籌劃的理解程度，提高稅收籌劃的應(yīng)用廣度，拓寬稅收籌劃的影響度，稅收籌劃對于企業(yè)的積極影響力才能在此過程中被不斷的凸顯和強化。
(二)加強專業(yè)稅收籌劃人才的培養(yǎng)
因為稅收籌劃相比于企業(yè)其他工作來說，還是有著較強的系統(tǒng)性與專業(yè)性的，因此不能將其當成一般的財務(wù)管理工作來看待，企業(yè)更好的開展稅收籌劃工作必須要建立更加專業(yè)的稅收籌劃人才隊伍。鑒于此，企業(yè)需要培養(yǎng)或者引進這方面的高素質(zhì)專業(yè)性人才，在財務(wù)部門內(nèi)部設(shè)置一個專業(yè)的稅收籌劃單位來負責稅收籌劃工作的運行。建立在專業(yè)團隊基礎(chǔ)上的企業(yè)稅收籌劃工作，可以使得企業(yè)稅收籌劃工作的質(zhì)量和效率得到很大的提高，一些新型、科學更為有效的稅收籌劃方式也能被快速的運用到工作當中去。
(三)重視稅收籌劃風險的規(guī)避
稅收籌劃風險一旦成為實際，就會對企業(yè)的外部形象和內(nèi)部常規(guī)運行造成極大的沖擊，造成很大的損失，因此企業(yè)從現(xiàn)階段開始就需要注重對于稅收籌劃風險的規(guī)避工作。規(guī)范化、標準化的稅收工作模式能夠?qū)⒍愂栈I劃的風險盡可能的壓縮在企業(yè)的可承受范圍之內(nèi)。具體來說，企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，企業(yè)要求這方面的員工加強對于稅收法律法規(guī)的學習，特別是對稅法可能出現(xiàn)的各種改變和波動來說，更需要及時的掌握，并嚴格按照相關(guān)稅法規(guī)定來開展工作，制定嚴格的工作規(guī)章制度。另一方面，財務(wù)部門還需要定期對自身進行內(nèi)部審查，通過對稅收籌劃工作進程中的全方位、全過程審視來搜索可能出現(xiàn)的潛在風險。
(四)明確稅收籌劃的對象
企業(yè)經(jīng)營的規(guī)模大小與生產(chǎn)產(chǎn)品的不同決定了企業(yè)不同的特性，稅收籌劃工作雖然是企業(yè)稅收工作的延伸，但其與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動是息息相關(guān)的，因此這也就要求企業(yè)在開展稅收籌劃工作時要充分的結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營特性來開展，明確稅收籌劃的主體。確定基本的稅收籌劃目標來為籌劃工作的開展提供一個系統(tǒng)的指導(dǎo)。另一方面，通過明確不同的稅收主體，可以更好的促進稅收籌劃工作的進行，企業(yè)通過對稅收籌劃目標的達成狀況的確定，也能不斷的發(fā)現(xiàn)工作中存在的疏忽點和弊端，進而為企業(yè)稅收籌劃工作的調(diào)整提供系統(tǒng)的參照。更為重要的是，在稅收籌劃對象明確的狀態(tài)下開展的相關(guān)工作，會使得企業(yè)的稅收籌劃工作日益成熟，使其不斷的趨于成熟，為企業(yè)積累這方面的工作經(jīng)驗，進而將稅收籌劃工作的積極方面體現(xiàn)出來。
【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理 稅收籌劃 稅務(wù)管理
一、稅收籌劃的特點
稅收籌劃的目的是在合法的前提下，通過在生產(chǎn)、經(jīng)營、投資和理財?shù)然顒又械摹拔从昃I繆”，最大限度節(jié)約稅款，以獲取可觀的稅收利益。為了避免稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅、避稅等違法行為混為一談，筆者認為有必要對稅收籌劃的特點進行如下總結(jié)：稅收籌劃的所有活動都是在國家稅法的允許范圍內(nèi)開展的，具有合法性的特征；稅收籌劃具有明顯的目的性，采用的是合理避稅形式，通過避免企業(yè)不必要繳納的稅款，為企業(yè)在稅收方面節(jié)約成本，稅收籌劃與企業(yè)的價值目標同步，是企業(yè)長期發(fā)展過程中的重要財務(wù)管理手段；稅收籌劃是按照國家的稅法優(yōu)惠政策行使的財務(wù)管理權(quán)利，具有政策的導(dǎo)向性，是政府引導(dǎo)納稅人呵護國家稅法的經(jīng)濟行為；稅收籌劃的專業(yè)性要求很高，需要專業(yè)的財務(wù)管理人員加以應(yīng)用，不僅要求財務(wù)管理人才熟悉國家相關(guān)法律法規(guī)，而且要求其具備扎實的風險投資知識。
二、財務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃的必要性分析
（一）稅收籌劃在財務(wù)管理中的作用
稅收籌劃是財務(wù)管理的重要組成部分，企業(yè)只有科學合理地應(yīng)用稅收籌劃，才能有最大限度提升企業(yè)的財務(wù)管理價值和實現(xiàn)財務(wù)收益的最大化，具體來說，稅收籌劃在財務(wù)管理中具有以下幾方面的作用：
1.稅收籌劃通過提升企業(yè)決策活動的可行性和可操作性，推動企業(yè)經(jīng)營活動的良性發(fā)展，并幫助企業(yè)開源節(jié)流，減少經(jīng)濟浪費現(xiàn)象，在法律允許的范圍內(nèi)，規(guī)范而嚴密地減少稅收，規(guī)范企業(yè)的會計核算行為，增強企業(yè)的競爭力。
2.企業(yè)生存和發(fā)展的目標是盈利的最大化，與財務(wù)管理目標是一致的，實際的財務(wù)管理工作中，盈利水平的提高，通常有兩種方法：一是企業(yè)改革，提高企業(yè)的運營水平，二是稅負的減輕，追求可觀的稅后利潤。在稅務(wù)籌劃的帶動下，后者實現(xiàn)財務(wù)管理目標更為直接，增加企業(yè)的固有資金和投資資金，讓企業(yè)擁有更多自由流動的資金。
3.企業(yè)通過掌握國家稅收等政策法規(guī)，針對性制定納稅策略，有利于進一步完善稅收籌劃，有機結(jié)合經(jīng)濟效益和社會效益，增加國家的財政收入。
（二）稅務(wù)籌劃存在的問題
目前國內(nèi)稅收籌劃機制尚未成熟，一般處于初步認識、理論成熟和廣泛推廣三個階段，這三個階段主要存在以下幾方面的問題：
1.在認識方面存在誤區(qū)，部分企業(yè)對稅收籌劃的意義不理解，將其與避稅和漏稅等混為一談，忽略了稅務(wù)籌劃的風險，因此無法發(fā)揮稅收籌劃的積極作用，甚至造成了稅收籌劃的失敗。
2.稅收籌劃屬于專業(yè)型的財務(wù)管理工作，專業(yè)人才的匱乏成為目前大多數(shù)企業(yè)開展稅收籌劃的心病，一方面，財務(wù)管理人員不具備稅收、會計和財務(wù)管理等的綜合管理能力，對企業(yè)經(jīng)營、投資和籌集資金等活動也不了解，致使企業(yè)稅收籌劃工作的成本居高不下，企業(yè)也難以獲得更高的稅收受益。
3.稅收籌劃工作的稅收環(huán)境需要依靠稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督和指導(dǎo)，但這一點恰恰是目前稅收籌劃所欠缺的，目前國家層面和企業(yè)層面的稅收籌劃尚未達到共贏的水平，導(dǎo)致企業(yè)偷稅、逃稅和漏稅的情況時有發(fā)生，制約了企業(yè)稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展。
三、稅收籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用
（一）稅收籌劃在籌資階段的應(yīng)用
一切的經(jīng)濟活動都以資金籌集為前提和基礎(chǔ)條件，在資金籌集的過程中，除了要拓展資金的籌集渠道之外，還要考慮資金籌集過程中的納稅因素，通過稅收方式的適當處理，尋找低稅點。企業(yè)的籌資方式一般有內(nèi)部積累、員工投資入股、銀行貸款、企業(yè)拆借、發(fā)行債券和股票等，不同的籌資方式將給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益，同時也給企業(yè)帶來不同的稅負水平。因此，企業(yè)在籌集資金的過程中，要對籌資方式進行比較和分析，綜合考慮企業(yè)資金結(jié)構(gòu)方面的稅收籌劃及其風險，選擇可以減少稅收的籌資方式，以實現(xiàn)節(jié)稅和稅收利潤最大化的目標。
（二）稅收籌劃在投資階段的應(yīng)用
企業(yè)的投資決策，旨在以最少的成本換取最大的經(jīng)濟效益，而目前的市場競爭越來越激烈，企業(yè)的投資者在投資階段，需要以成本的競爭為核心，考慮企業(yè)納稅額在投資成本中的比例，換句話說，企業(yè)投資的最終收益受到應(yīng)納稅額的直接影響。稅收籌劃在投資階段的應(yīng)用，一要針對市場經(jīng)濟的條件，選擇適合投資決策的組織形式，然后確定符合組織形式的稅收負擔，二是結(jié)合國家在具體地區(qū)的稅收政策和分析企業(yè)的經(jīng)驗情況，綜合考慮國家給予的稅收優(yōu)惠，進行稅收籌劃投資方案的制定，三是選擇合適的投資地點，譬如一些稅收政策比較優(yōu)惠的偏遠地區(qū)，以此減少企業(yè)的稅收負擔，并可觀性地提高企業(yè)的盈利水平。
（三）稅收籌劃在利潤分配階段的應(yīng)用
企業(yè)的利潤分配包含稅前和稅后兩個階段，前者涉及到所得稅的問題，企業(yè)要在虧損彌補階段的期限之內(nèi)，用稅前的利潤填補年度虧損，以此減少稅務(wù)支出。而稅收的利潤分配將形成實收資本、資金公積、盈余公積等資本積累，從而形成內(nèi)部融資的重要來源，企業(yè)可以利用這部分的融資資金，用來擴大生產(chǎn)規(guī)?；蛘唛_發(fā)新的項目，這樣一來就能夠享受投資退稅的優(yōu)惠政策。換句話說，企業(yè)的投資者可以利用被投資利潤分配的政策影響進行稅務(wù)籌劃，以此達到節(jié)稅的目的。另外，稅收籌劃也可以包括企業(yè)的分紅和股息，譬如股份公司，為了避免股利分配影響到股東的個人所得稅和股份公司的現(xiàn)金流量，可以通過發(fā)放股票股利，增加企業(yè)的運營資金，股東也就可以避免上交個人所得稅。為了幫助投資企業(yè)獲得更多的稅后凈收益，在分配股利的時候，被投資的企業(yè)要綜合考慮稅收因素，并開展具體的稅收籌劃工作，股東的所得稅支出就能夠得以逐步減少。
（四）其他應(yīng)用方法
首先，企業(yè)的稅收籌劃工作的開展，要發(fā)揮稅收籌劃工作專業(yè)人才的作用，為財務(wù)管理人員提供繼續(xù)教育和提升的機會，譬如舉辦講座、學術(shù)交流，使得財務(wù)管理的綜合素質(zhì)得以提高，為企業(yè)的稅收籌劃工作服務(wù)。其次，企業(yè)的稅收籌劃工作要利用國家的稅收優(yōu)惠政策，就必須立足企業(yè)本身的實際情況，確定能夠節(jié)約資金的項目，然后選擇適合企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃模式。再次是企業(yè)根據(jù)實際情況選擇固定資產(chǎn)折舊計算法、存貨計價法、長期債券投資溢折價攤銷防范法等，實現(xiàn)延緩納稅和節(jié)稅的目的。
四、結(jié)束語
綜上所述，稅收籌劃是企業(yè)節(jié)約資金和另辟優(yōu)化企業(yè)價值渠道的有效方法，通過在生產(chǎn)、經(jīng)營、投資和理財?shù)蓉攧?wù)管理，最大限度節(jié)約稅款，獲取可觀的稅收利益，稅收籌劃可以提升企業(yè)決策活動的可行性和可操作性，并實現(xiàn)企業(yè)生存和發(fā)展目標盈利水平的最大化，增加國家的財政收入，但由于籌劃機制的不成熟，仍然存在一系列的問題。因此，企業(yè)要在籌資、投資和分配等階段，將稅收籌劃的應(yīng)用進行合理設(shè)計，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)收益的最大化，促進企業(yè)的發(fā)展。
參考文獻
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