發(fā)布時(shí)間：2023-05-26 15:50:05
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的工程項(xiàng)目內(nèi)部承包樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部承包責(zé)任制；在冊職工型；分支機(jī)構(gòu)型
中圖分類號：D913 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1002-2589（2013）14-0139-02
施工企業(yè)內(nèi)部在冊職工型內(nèi)部承包責(zé)任制，指的是建筑施工企業(yè)承包建設(shè)工程之后將其發(fā)包給本企業(yè)內(nèi)部員工，約定由員工負(fù)責(zé)施工建設(shè)單位承擔(dān)施工質(zhì)量、安全生產(chǎn)、工程進(jìn)度、文明現(xiàn)場、資金使用、財(cái)務(wù)成本等方面的監(jiān)督管理責(zé)任之施工企業(yè)經(jīng)營模式。但值得注意的是，雖實(shí)踐中鮮有對在冊職工型內(nèi)部承包人進(jìn)行規(guī)制，但筆者認(rèn)為想要躋身為適格的內(nèi)部承包人，企業(yè)職工當(dāng)然地須具備如下與其合法身份相對應(yīng)的條件。
一、內(nèi)部承包人應(yīng)當(dāng)具備施工企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理資質(zhì)
在內(nèi)部承包責(zé)任制中，之所以要求內(nèi)部承包人必須由項(xiàng)目經(jīng)理擔(dān)任主要是基于以下幾個方面考慮。
1.現(xiàn)行施工企業(yè)項(xiàng)目管理制度要求由項(xiàng)目經(jīng)理擔(dān)任內(nèi)部承包人
關(guān)于施工企業(yè)如何對所承建的工程項(xiàng)目進(jìn)行管理，我國經(jīng)歷了漫長的改革歷程：1983年，國家通過項(xiàng)目前期項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制； 1988年，建設(shè)部推行建設(shè)監(jiān)理制度；20世紀(jì)90年代原建設(shè)部《項(xiàng)目經(jīng)理資質(zhì)管理辦法》讓項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制這一法律術(shù)語初現(xiàn)端倪；2004年，建設(shè)部推行建設(shè)項(xiàng)目管理制度，頒布《建設(shè)工程項(xiàng)目管理試行辦法》第10條規(guī)定工程項(xiàng)目管理實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制，但僅是原則性規(guī)定，在實(shí)踐中的可操作性堪憂；緊接著2006年《建設(shè)工程項(xiàng)目管理規(guī)范GB/T 50326-2006》（以下簡稱《管理規(guī)范GB/T 50326-2006》），特別規(guī)定項(xiàng)目經(jīng)理部是組織設(shè)置的項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)，承擔(dān)項(xiàng)目實(shí)施的管理任務(wù)和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的全面責(zé)任，并用大幅篇章細(xì)化了項(xiàng)目經(jīng)理部以及項(xiàng)目經(jīng)理的內(nèi)容、職責(zé)等，至此，項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制有章可循且具可操作性，正式躋身為法定施工企業(yè)項(xiàng)目管理制度。
2.內(nèi)部承包人由項(xiàng)目經(jīng)理擔(dān)任是企業(yè)資質(zhì)的要求
建設(shè)工程質(zhì)量安全涉及公共利益，因此我國實(shí)行嚴(yán)格建筑業(yè)資質(zhì)制度。按照原建設(shè)部《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》的規(guī)定，“施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)……取得資質(zhì)證書后，才能在相應(yīng)許可范圍內(nèi)從事建筑施工活動，施工企業(yè)擁有的注冊資本、專業(yè)技術(shù)人員……是申請相應(yīng)資質(zhì)”許可的必備因素，該規(guī)定同時(shí)規(guī)定“附件材料中企業(yè)的項(xiàng)目經(jīng)理資格證書和身份證復(fù)印件……應(yīng)當(dāng)單獨(dú)裝訂”，也即項(xiàng)目經(jīng)理是申請相應(yīng)施工資質(zhì)的必備條件之一；原建設(shè)部的《項(xiàng)目經(jīng)理資質(zhì)管理辦法》規(guī)定“建筑施工企業(yè)……應(yīng)同時(shí)報(bào)出承擔(dān)工程施工管理的項(xiàng)目經(jīng)理的資質(zhì)簡況并接受招標(biāo)單位的審查”。
3.項(xiàng)目經(jīng)理的法定職責(zé)決定了內(nèi)部承包人須由其擔(dān)任
根據(jù)《建設(shè)工程項(xiàng)目管理規(guī)范GB/T 50326-2006》的規(guī)定，項(xiàng)目管理實(shí)施規(guī)劃的編制、系統(tǒng)管理項(xiàng)目目標(biāo)、授權(quán)范圍內(nèi)的項(xiàng)目資金的投入和使用、項(xiàng)目內(nèi)部計(jì)酬辦法以及歸集工程資料、結(jié)算資料，工程竣工驗(yàn)收等主要工作均由項(xiàng)目經(jīng)理實(shí)施，另工程項(xiàng)目的招投標(biāo)活動和合同簽訂活動、具有相應(yīng)資質(zhì)的分包人的選擇和使用、物資供應(yīng)單位的選擇等施工過程中重要的管理、經(jīng)營活動均須有項(xiàng)目經(jīng)理的參與。
二、內(nèi)部承包人與施工企業(yè)的勞動關(guān)系應(yīng)成立于施工企業(yè)投標(biāo)之前
無論學(xué)界還是業(yè)界對于內(nèi)部承包人的職工身份已形成定論，多數(shù)認(rèn)為內(nèi)部承包人為在冊職工的必須是施工企業(yè)通過合法途徑與之形成勞動關(guān)系并記錄在冊的企業(yè)員工，但對于此種勞動關(guān)系到底應(yīng)于何時(shí)建立，不僅無相關(guān)法律法規(guī)予以確定，亦無理論涉及。由此導(dǎo)致的局面便是不少施工企業(yè)基于此在掛靠、轉(zhuǎn)包事實(shí)形成之后表面上與掛靠人、轉(zhuǎn)包方簽訂勞動合同，作為成立內(nèi)部承包責(zé)任制的“力證”用以掩蓋掛靠、轉(zhuǎn)包等違法實(shí)質(zhì)，實(shí)為不該有的法律漏洞。為避免不法分子規(guī)避法律，筆者認(rèn)為有必要以施工企業(yè)組織工程項(xiàng)目投標(biāo)活動為分界線，將施工企業(yè)與內(nèi)部承包人的勞動關(guān)系發(fā)生時(shí)間定于施工企業(yè)組織投標(biāo)之前。
目前建筑行業(yè)內(nèi)絕大多數(shù)的建設(shè)工程項(xiàng)目，可以說在我國境內(nèi)進(jìn)行建設(shè)活動是以招投標(biāo)活動前置為原則，而以不進(jìn)行招投標(biāo)活動為例外，可見招投標(biāo)的重要性和普遍性。而筆者認(rèn)為內(nèi)部承包人與施工企業(yè)的勞動關(guān)系須成立于招投標(biāo)之前是基于以下幾方面考慮。
其一，與身為內(nèi)部承包人的項(xiàng)目經(jīng)理的勞動關(guān)系是施工企業(yè)進(jìn)行投標(biāo)承包工程的前置條件。根據(jù)《項(xiàng)目經(jīng)理資質(zhì)管理辦法》規(guī)定可知無論實(shí)施直營或其他經(jīng)營管理模式的施工企業(yè)具備相應(yīng)資質(zhì)條件的項(xiàng)目經(jīng)理是其進(jìn)行投標(biāo)活動并承建建設(shè)項(xiàng)目的前置條件，而實(shí)施內(nèi)部承包責(zé)任制的施工企業(yè)自然應(yīng)當(dāng)履行這一法定義務(wù)。另從《工程建設(shè)項(xiàng)目施工招投標(biāo)辦法》中對于投標(biāo)人的資格審查內(nèi)容 “投標(biāo)人應(yīng)當(dāng)具有履行合同的能力，包括……管理能力，經(jīng)驗(yàn)、信譽(yù)和相應(yīng)的從業(yè)人員”的規(guī)定中亦可以佐證在實(shí)施內(nèi)部承包責(zé)任制時(shí)，在進(jìn)行投標(biāo)活動之前項(xiàng)目經(jīng)理理當(dāng)與企業(yè)建立勞動關(guān)系。
其二，與施工企業(yè)建立勞動關(guān)系是身為施工企業(yè)內(nèi)部承包人的項(xiàng)目經(jīng)理行使權(quán)限的前置條件。根據(jù)《建設(shè)工程項(xiàng)目管理規(guī)范GB/T 50326-2006》的規(guī)定項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)具備參與建設(shè)工程項(xiàng)目招標(biāo)、投標(biāo)和合同簽訂的權(quán)限。由此可見，若此時(shí)身為內(nèi)部承包人的項(xiàng)目經(jīng)理并未與施工企業(yè)形成勞動關(guān)系，縱然具備相應(yīng)的項(xiàng)目經(jīng)理資質(zhì)抑或是非凡的管理才能，卻與施工企業(yè)并無半點(diǎn)關(guān)聯(lián)，更無從談起代表施工企業(yè)實(shí)質(zhì)參與招標(biāo)、投標(biāo)和合同簽訂活動。
其三，規(guī)定內(nèi)部承包人與施工企業(yè)勞動關(guān)系成立于招投標(biāo)之前可為有效區(qū)分并打擊非法轉(zhuǎn)包、掛靠等行為提供依據(jù)。如本章前述，掛靠、非法轉(zhuǎn)包等非法行為與合法的內(nèi)部承包責(zé)任制主要區(qū)別之一便為施工企業(yè)的相對方的身份，掛靠、非法轉(zhuǎn)包等行為的相對人通常是不具備施工資質(zhì)亦非企業(yè)內(nèi)部人員的其他個人或單位，但為規(guī)避法律使得這些違法行為具備合法的外衣，施工企業(yè)通常會與相對人匆忙簽訂所謂的“勞動合同”，而這項(xiàng)活動通常會在施工企業(yè)已將工程項(xiàng)目承建到手進(jìn)而在進(jìn)行轉(zhuǎn)包、掛靠行為之時(shí)進(jìn)行。
施工企業(yè)分支機(jī)構(gòu)型內(nèi)部承包責(zé)任制，指的是建筑施工企業(yè)承包建設(shè)工程之后將其發(fā)包給本企業(yè)下屬的分支機(jī)構(gòu)，約定由分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)施工而建設(shè)單位承擔(dān)施工質(zhì)量、安全生產(chǎn)、工程進(jìn)度、文明現(xiàn)場、資金使用、財(cái)務(wù)成本等方面的監(jiān)督管理責(zé)任之施工企業(yè)經(jīng)營模式。
至于何為分支機(jī)構(gòu)，從《中華人民共和國公司法》第14條之規(guī)定可知由企業(yè)法人設(shè)立并向公司登記機(jī)關(guān)申請登記領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照、民事責(zé)任由設(shè)立它（們）的企業(yè)法人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)組織。而關(guān)于分支機(jī)構(gòu)的法律地位與性質(zhì)，筆者傾向于贊同分支機(jī)構(gòu)是為隸屬于設(shè)置它的企業(yè)法人的組成部分，具體表現(xiàn)在分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營資金來源于企業(yè)法人；由企業(yè)法人負(fù)責(zé)分支機(jī)構(gòu)的人、財(cái)、物，如任命或聘任分支機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人；分支機(jī)構(gòu)亦當(dāng)在企業(yè)法人經(jīng)營范圍內(nèi)進(jìn)行經(jīng)營活動。
與在冊職工類型的內(nèi)部承包責(zé)任制不同的是，較具爭議的是分支機(jī)構(gòu)成為內(nèi)部承包人的法理基礎(chǔ)，而其中核心問題在于分支機(jī)構(gòu)充當(dāng)內(nèi)部承包人是否對施工資質(zhì)制度造成沖擊，進(jìn)而影響到建設(shè)工程質(zhì)量。筆者認(rèn)為施工企業(yè)發(fā)包給下屬分支機(jī)構(gòu)并未危及到建設(shè)工程資質(zhì)制度，首先，下屬分支機(jī)構(gòu)承包施工企業(yè)的建設(shè)工程不屬于《建筑法》明令禁止的借用資質(zhì)情形。根據(jù)前法“建筑施工企業(yè)不得……允許其他單位或者個人使用本企業(yè)的資質(zhì)證書”；容易看出是借用資質(zhì)的借用方應(yīng)當(dāng)是“其他單位或者個人”，而施工企業(yè)下屬的分支機(jī)構(gòu)卻屬于施工企業(yè)的組成部分，自然不屬于這一行列。同理可推知，由施工企業(yè)下屬分支機(jī)構(gòu)擔(dān)任內(nèi)部承包人亦不屬于“將其承包的全部建設(shè)工程轉(zhuǎn)給第三人或?qū)⑵涑邪娜抗こ讨庖院笠苑职拿x分包轉(zhuǎn)包給第三人”的轉(zhuǎn)包行徑。其次，根據(jù)《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》的規(guī)定不難發(fā)現(xiàn)，施工企業(yè)資質(zhì)的具體內(nèi)容是由施工企業(yè)擁有的注冊資本、專業(yè)技術(shù)人員、技術(shù)裝備和已完成的建筑工程業(yè)績等條件，與此同時(shí)申請相應(yīng)的資質(zhì)施工企業(yè)所應(yīng)提交的材料亦主要為以上幾方面的證明材料。而根據(jù)分支機(jī)構(gòu)的主要人、財(cái)、物均是由企業(yè)法人提供這一特征可得知，施工企業(yè)提供給分支機(jī)構(gòu)的專業(yè)技術(shù)人員、技術(shù)裝備等是構(gòu)成施工企業(yè)資質(zhì)的重要內(nèi)容。
三、結(jié)語
在內(nèi)部承包人為施工企業(yè)在冊職工的內(nèi)部承包責(zé)任制類型中，并非任何企業(yè)職工當(dāng)然的具備成為適格的內(nèi)部承包人的資格，而是應(yīng)當(dāng)由施工企業(yè)中在進(jìn)行投標(biāo)活動之前便與其形成勞動關(guān)系的且具備相應(yīng)資質(zhì)條件的項(xiàng)目經(jīng)理擔(dān)任。而施工企業(yè)下屬分支機(jī)構(gòu)型內(nèi)部承包責(zé)任制并不符合法律明文禁止的違法行為，更重要的是身為內(nèi)部承包人的資質(zhì)條件實(shí)質(zhì)上是施工企業(yè)自身資質(zhì)條件的組成部分，并未沖擊到建筑行業(yè)的資質(zhì)制度，更無從談起對建設(shè)工程質(zhì)量的沖擊，理當(dāng)給予合法地位。這或是浙江省高院民一庭在《關(guān)于審理建設(shè)工程合同糾紛案件若干疑難問題的解答》中、福建省高院在《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件疑難問題的解答》中賦予下屬分支機(jī)構(gòu)類型的內(nèi)部承包人合法地位的深層動因。
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在此種模式下，開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)的目標(biāo)、對象、技術(shù)方法、風(fēng)險(xiǎn)等都發(fā)生了深刻變化，給傳統(tǒng)審計(jì)帶來了前所未有的挑戰(zhàn)?；诖?，本文擬結(jié)合內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐，探析EPC工程總承包模式管理缺陷和內(nèi)部審計(jì)對策。希望引起同行關(guān)注，以資參考借鑒。
一、EPC工程項(xiàng)目總承包形式存在的管理缺陷
1.專業(yè)管理人員匱乏的困擾凸顯
工程投資項(xiàng)目總承包（EPC）管理模式進(jìn)入中石油企業(yè)建設(shè)投資市場時(shí)間較短，需要一定學(xué)習(xí)認(rèn)識消化應(yīng)用過程。工程項(xiàng)目投資主體（業(yè)主）缺乏具有專業(yè)知識的管理人員，造成管理、監(jiān)督的漏洞或不完善。具有工程投資項(xiàng)目總承包（EPC）管理模式資質(zhì)的總承包企業(yè)多數(shù)為大型設(shè)計(jì)或大型施工企業(yè)，盡管具有一定專業(yè)優(yōu)勢，但實(shí)施總承包時(shí)：一方面大型施工企業(yè)，在設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)選型、采購時(shí)“短板”，另一方面大型設(shè)計(jì)企業(yè)，在施工組織、施工措施、施工工藝、采購時(shí)“短板”。
2.投資主體（業(yè)主）與總承包商掌握總承包知識不對稱
中石油企業(yè)作為投資主體，總項(xiàng)目投資具有階段性特點(diǎn)，各分項(xiàng)目投資也存在時(shí)間段、周期段限制，由于缺乏具有EPC專業(yè)知識的專業(yè)管理人員，所以對總承包概念、知識、操作、管理的了解相對總承包商存在差距與欠缺，也即具有總承包資質(zhì)的總承包商相對投資主體來說掌握了解總承包（EPC）管理模式知識比較全面和深入。何況，缺乏工程監(jiān)理、設(shè)備監(jiān)造、招投標(biāo)等強(qiáng)有力的專業(yè)中介咨詢機(jī)構(gòu)，難以為投資主體提供最佳的技術(shù)支撐與保障服務(wù)。實(shí)際上，這就造成了 “大承包商、小業(yè)主”的不對稱困局。
3.完成建設(shè)產(chǎn)品的出發(fā)點(diǎn)不同
工程建設(shè)項(xiàng)目投資主體（業(yè)主）期望的最佳目標(biāo)是：縮短工期，降低投資，保證質(zhì)量，確保建設(shè)項(xiàng)目投產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)、社會、環(huán)境效益?？偝邪套非蟮淖罴涯繕?biāo)是：利潤最大化，在設(shè)計(jì)、設(shè)備選型采購及施工等各階段深化管理降低成本。無論是以設(shè)計(jì)企業(yè)牽頭實(shí)施的總承包，還是施工企業(yè)牽頭的總承包，在實(shí)施各項(xiàng)目分包招投標(biāo)過程中，都會被利益驅(qū)使降低發(fā)包成本、異地價(jià)格，在主觀意識方面自然會影響建設(shè)產(chǎn)品的質(zhì)量及技術(shù)性能。投資主體和總承包商在完成建設(shè)產(chǎn)品過程中追求目標(biāo)迥異，以致彼此頻發(fā)利益沖突，矛盾交織，難以達(dá)成共識，阻礙了既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
二、EPC工程項(xiàng)目總承包形式下內(nèi)部審計(jì)對策
作為維護(hù)投資主體（業(yè)主）利益的內(nèi)部審計(jì)人員，如何有效完成EPC項(xiàng)目審計(jì)是面臨的新課題，也是亟待研究探索的新領(lǐng)域。總結(jié)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為：應(yīng)以工程總承包合同為準(zhǔn)繩，以可行性調(diào)研、概算為基礎(chǔ)，依據(jù)設(shè)計(jì)文件規(guī)定的技術(shù)參數(shù)、建筑產(chǎn)品（設(shè)備）實(shí)施審計(jì)，而且要拘囿在工程總承包合同框架內(nèi)進(jìn)行，超出或越過工程總承包合同條款內(nèi)容，就將埋下遭遇法律訴訟的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
1.組建具有各專業(yè)知識人員的審計(jì)組
完成此種模式下審計(jì)項(xiàng)目的前提條件是，組建由相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員組成的審計(jì)組。這對工程投資項(xiàng)目總承包（EPC）審計(jì)具有重要意義。因?yàn)閷徲?jì)組成員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力、專業(yè)技術(shù)知識，直接影響審計(jì)成果的質(zhì)量，況且審計(jì)對象是外部單位。對工程投資項(xiàng)目總承包（EPC）審計(jì)，面臨比其他審計(jì)項(xiàng)目更多的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)組成員需要由具有財(cái)務(wù)會計(jì)、工程設(shè)計(jì)、概算、施工管理、工程造價(jià)、設(shè)備管理、生產(chǎn)工藝等專業(yè)知識的專業(yè)技術(shù)人員構(gòu)成。只有具備足夠的工程投資項(xiàng)目總承包（EPC）知識，才能達(dá)到預(yù)期效果。
2.進(jìn)行周密細(xì)致的審前調(diào)研
常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目的審前調(diào)查對審計(jì)方案的制訂具有十分重要意義。工程投資項(xiàng)目總承包（EPC）審計(jì)有別于常規(guī)的工程結(jié)算、竣工決算審計(jì)。工程結(jié)算、竣工決算審計(jì)是在內(nèi)部審計(jì)權(quán)限范圍內(nèi)開展的審計(jì)工作。而對工程投資項(xiàng)目總承包（EPC）審計(jì)是以投資主體對委托建設(shè)產(chǎn)品進(jìn)行的鑒證行為，宗旨是維護(hù)投資主體投資工程建設(shè)項(xiàng)目或產(chǎn)品的利益。內(nèi)部審計(jì)人員由于對可行性研究、概算、藍(lán)圖、施工及形成的建筑產(chǎn)品陌生，也不了解現(xiàn)場具體建設(shè)的實(shí)際狀況等等，所以必須詳細(xì)了解所涉主要建筑結(jié)構(gòu)特色、大型機(jī)器設(shè)備特點(diǎn)、關(guān)鍵技術(shù)、組織措施等，從而制定出切實(shí)可行的審計(jì)方案，以便更全面細(xì)致的實(shí)施審計(jì)。
3.制定具有項(xiàng)目特點(diǎn)且具有可操作性的審計(jì)方案
審計(jì)方案是實(shí)施審計(jì)工作的指南，其中應(yīng)在包含常規(guī)工程項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容的同時(shí)，重點(diǎn)突出重要施工組織設(shè)計(jì)、關(guān)鍵大型設(shè)備、關(guān)鍵施工工藝等重點(diǎn)分部分項(xiàng)工程審計(jì)。核實(shí)其工作量的工作內(nèi)容、技術(shù)措施與工程投資項(xiàng)目總承包（EPC）合同約定、投標(biāo)報(bào)價(jià)及概算內(nèi)容、可行性研究規(guī)定的內(nèi)容及條款是否相符，是否存在差異。審計(jì)方案關(guān)注的重點(diǎn)應(yīng)是關(guān)鍵設(shè)備、特殊品質(zhì)材料、大型建構(gòu)筑物等。
4.在工程總承包合同條款框架內(nèi)規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目；風(fēng)險(xiǎn)管理；組織結(jié)構(gòu)；防控措施
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近年來我國水利工程建設(shè)項(xiàng)目數(shù)量日益增加，大量項(xiàng)目的建設(shè)極大地加快了城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的步伐，同時(shí)也促進(jìn)了我國城市經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，合理地對水利工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防控是當(dāng)前水利管理人員亟待解決的難題。從而充分發(fā)揮出工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。
1水利工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理
1.1水利工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵與特點(diǎn)
水利工程風(fēng)險(xiǎn)主要包括人為性風(fēng)險(xiǎn)和自然風(fēng)險(xiǎn)等。根據(jù)本文分析的內(nèi)容看，除不可抗外力風(fēng)險(xiǎn)外，主要包括：
（1）技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。在水利工程建設(shè)前、中、后期，由于合同管理、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)計(jì)算、投資概算等個人或組織技術(shù)環(huán)節(jié)疏漏或失誤所造成的風(fēng)險(xiǎn)。
（2）人為性風(fēng)險(xiǎn)。利用市場差價(jià)、擅改發(fā)票，多算工程量、偽造交易單據(jù)、貪污受賄等所造成的質(zhì)量行為。
1.2水利工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理及其重要意義
首先，有利于減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率。利用風(fēng)險(xiǎn)管理理論，在水利工程建設(shè)中，可采取依靠觀察、調(diào)研、實(shí)地勘測、采訪或參考有關(guān)資料、咨詢專家、廣納建議、咨詢有關(guān)法規(guī)、召開研討會等方法，結(jié)合項(xiàng)目建設(shè)全過程，制定出面對既發(fā)、未知因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控之道。
其次，工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理是管理的一個過程。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，我們應(yīng)用管理科學(xué)技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，科學(xué)地估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源，并評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的可能影響，以便以此為依據(jù)，對風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的對策。
最后，工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理利于節(jié)約項(xiàng)目成本。在科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防控行為中，可減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，降低風(fēng)險(xiǎn)水平，節(jié)約項(xiàng)目成本，提高工作效能。
2水利工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的困境與影響因素分析
2.1風(fēng)險(xiǎn)管理意識的缺失
一是水利行業(yè)在政策引導(dǎo)方面風(fēng)險(xiǎn)管理意識缺失。根據(jù)本地市場生態(tài)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀戰(zhàn)略制定科學(xué)的發(fā)展規(guī)劃，同時(shí)對專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)防范技術(shù)缺乏專業(yè)研究和重視；二是對于水利工程的風(fēng)險(xiǎn)度以及工程進(jìn)度等工作的核定過多依賴評級結(jié)果，對資金的運(yùn)用概算缺乏科學(xué)手段予以審計(jì)，對風(fēng)險(xiǎn)的判斷、預(yù)警也難以及時(shí)、到位，監(jiān)督職能發(fā)揮不足。
2.2組織結(jié)構(gòu)的不完善
基于水利工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的角度，項(xiàng)目法人來源、審計(jì)工作非客觀性、日常考評的權(quán)威性流失、信息屏蔽時(shí)有發(fā)生，這一切都會導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
（1）項(xiàng)目法人由內(nèi)部產(chǎn)生
從項(xiàng)目法人尤其是公益型水利公司的項(xiàng)目法人的產(chǎn)生程序來看，項(xiàng)目法人產(chǎn)生具有很大的非市場因素，它是行政領(lǐng)導(dǎo)部門主持建立的國家獨(dú)資公司予以產(chǎn)生，其競爭市場的范圍僅限定在體制內(nèi)而非面向整個社會。
（2）內(nèi)部審計(jì)的非獨(dú)立性
獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立于他們所審查的活動之外，是內(nèi)部審計(jì)工作的必要條件。目前，公益型水利建設(shè)項(xiàng)目法人比較普遍的組織形式是由綜合部門、計(jì)劃合同部門、工程建設(shè)部門、財(cái)務(wù)部門組成。在這種組織結(jié)構(gòu)中，缺少了一個獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。
（3）信息共享與整合程度低
目前，在公益型水利建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)與管理中，信息管理方面主要的問題是橫向信息不能有效整合和共享，不利于資金控制，自然會產(chǎn)生投資風(fēng)險(xiǎn)。
2.3概算制度的僵化
首先，概算制度的僵化會增加工程的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。一方面，若嚴(yán)格遵守概算，就有可能導(dǎo)致承包方偷工減料，壓縮成本，有可能誘發(fā)安全風(fēng)險(xiǎn)；如果不加以控制，客觀上就有可能鼓勵承包方肆意揮霍，鑄就成本浪費(fèi)和尋租的風(fēng)險(xiǎn)。
其次，概算制度的僵化會設(shè)置尋租機(jī)會。如上所述，概算制度成了一種僵化的制度安排：作為水利管理及執(zhí)行主體難于處理的一條剛性規(guī)定；同時(shí)有的施工主體會利用制度僵化的現(xiàn)實(shí)創(chuàng)造尋租機(jī)會。
2.4抵御風(fēng)險(xiǎn)必要技能的缺失
（1）合同風(fēng)險(xiǎn)。合同是阻止他人侵犯，保護(hù)己方利益的法律依據(jù)。一般說來，風(fēng)險(xiǎn)常常位于合同款項(xiàng)和合同管理。
（2）承包商風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代工程規(guī)模大，功能要求高，新技術(shù)、新工藝層出不窮，所有這些對工程管理提出了更高的要求。
（3）市場誠信風(fēng)險(xiǎn)。為了達(dá)到不支付或少支付工程款的目的，在合同簽訂期百般干擾、合同執(zhí)行期間要求苛刻、故意刁難承包商，濫用權(quán)力，實(shí)行罰款或有意拖欠工程款是一種常見的缺乏誠信的不良市場行為。
（4）投資風(fēng)險(xiǎn)。常見的表現(xiàn)形式為：業(yè)主的經(jīng)濟(jì)情況變化無力支付工程款，使工程被迫終止：不可抗拒的外力導(dǎo)致投資回饋難以落實(shí)；物價(jià)因素和貨幣風(fēng)險(xiǎn)所引起的困境在承包工程中經(jīng)常出現(xiàn)。
3完善水利工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)防控的對策
3.1增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識
在水利工程領(lǐng)域，首先，管理者要有風(fēng)險(xiǎn)管理意識，要改變原來注重上級要求和關(guān)系協(xié)調(diào)而淡化風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念。其次，應(yīng)把水利工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理作為項(xiàng)目管理的一種常態(tài)，進(jìn)而把風(fēng)險(xiǎn)管理塑造為一種常態(tài)文化。在水利工程風(fēng)險(xiǎn)管理框架構(gòu)建的過程中，注重全局，強(qiáng)調(diào)整個流程，即關(guān)注全面的風(fēng)險(xiǎn)管理范圍、完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系、全程的風(fēng)險(xiǎn)管理過程、全員的風(fēng)險(xiǎn)管理文化”。
3.2完善風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)
（1）由市場選擇項(xiàng)目法人?，F(xiàn)在很多地方水利工程項(xiàng)目法人選擇采用的往往是非市場行為，具體說即項(xiàng)目法人在水利系統(tǒng)內(nèi)部是市場競爭，系統(tǒng)之外的單位極難有資格競標(biāo)。從這一點(diǎn)可以看出，項(xiàng)目法人選擇實(shí)際上是內(nèi)部產(chǎn)生，而在系統(tǒng)內(nèi)部，基本上運(yùn)行的是一種市場競爭，即競標(biāo)是一種有限的市場行為。這種內(nèi)部產(chǎn)生項(xiàng)目法人的非市場行為實(shí)際上是一種壟斷行為。
（2）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性
為保障內(nèi)審的獨(dú)立性，理應(yīng)從制度設(shè)計(jì)上予以完善。首先，內(nèi)審人員的地位問題。只向最高管理層負(fù)責(zé)，使他們脫離利益相關(guān)者，以公開公正地展開工作；其次，組織內(nèi)部理應(yīng)以正式溝通的手段向所有公司的人員宣布內(nèi)審人員的任命，逐步走向內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化之路。
（3）信息共享
在水利工程部門，用制度形式保證信息標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，以落實(shí)信息公開、提高信息資源利用率，避免在信息采集、存貯和管理上重復(fù)浪費(fèi)，使不同層次、不同部門信息系統(tǒng)間理應(yīng)做到信息和信息產(chǎn)品的交流與共用，以便更加合理地達(dá)到資源配置，節(jié)約社會成本，創(chuàng)造更多的財(cái)富之目的。
3.3科學(xué)應(yīng)對超概算問題
對于該領(lǐng)域的問題，需從設(shè)計(jì)單位、設(shè)計(jì)人員選擇上入手，注重概算編制，積極推行限額設(shè)計(jì)，加強(qiáng)對施工單位的監(jiān)督管理，只有把整個流程上的工作做到位，落實(shí)好，概算的編制才會最科學(xué)，從而最大限度地消減該種風(fēng)險(xiǎn)。
（1）初步設(shè)計(jì)概算。在設(shè)計(jì)人員的選擇上，理應(yīng)選擇具有一定施工經(jīng)驗(yàn)的設(shè)計(jì)人員；或在設(shè)計(jì)初稿交付之前，從實(shí)踐的角度提出一些可行性建議；其次，強(qiáng)化技術(shù)問責(zé)，嚴(yán)加管理，并且對不科學(xué)設(shè)計(jì)的技術(shù)人員進(jìn)行技術(shù)問責(zé)，并統(tǒng)一懲戒標(biāo)準(zhǔn)，從源頭抓起。
（2）設(shè)計(jì)概算編制。概算編制的質(zhì)量問題，主要是針對編制依據(jù)，編制深度、編制內(nèi)容三點(diǎn)主要問題落實(shí)質(zhì)量管理，以便防患于未然。
（3）積極推行限額設(shè)計(jì)。此制度要求設(shè)計(jì)人員必須熟悉建筑材料預(yù)算價(jià)格，樹立強(qiáng)烈的工程造價(jià)控制意識，導(dǎo)致的返工費(fèi)由設(shè)計(jì)單位自負(fù)，這種制度設(shè)計(jì)以剛性的規(guī)定要求責(zé)任到崗、責(zé)任到人。
（4）加強(qiáng)對施工單位的監(jiān)督管理。為控制概算，一要嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)投標(biāo)制；二要貫徹執(zhí)行建設(shè)監(jiān)理制度；三要健全設(shè)計(jì)變更審批制度；四要嚴(yán)把工程結(jié)算關(guān)，以實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的施工組織，保證工程質(zhì)量、控制均衡進(jìn)度、節(jié)約建設(shè)投資。
3.4加強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的各種技能培訓(xùn)
（1）合同風(fēng)險(xiǎn)管理。在水利建設(shè)的合同條款中，首先要注意合同內(nèi)容規(guī)定。項(xiàng)目的管理者必須具有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識，一定要從風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)管理的角度研究合同的每一個條款，對項(xiàng)目可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)因素有全面深刻的了解，稍有不慎，風(fēng)險(xiǎn)將給項(xiàng)目帶來巨大損失。
（2）幫助承包商規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。首先，“承包商要采取技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和管理的措施，對風(fēng)險(xiǎn)大的工程派遣最得力的項(xiàng)目經(jīng)理、技術(shù)人員、合同管理人員”其次，對風(fēng)險(xiǎn)大的合同，承包商可以提高報(bào)價(jià)中的風(fēng)險(xiǎn)附加費(fèi)；采取一些報(bào)價(jià)策略降低或轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，通過談判，完善合同條文，雙方合理分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。第三，工程保險(xiǎn)是業(yè)主和承包商轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的一種重要手段。在開始水利工程之前，必須要落實(shí)工程保險(xiǎn)。
（3）以法律合同防范市場風(fēng)險(xiǎn)。市場中誠信缺失所造成的一系列風(fēng)險(xiǎn)只有用制度的力量才可以防控。首先，針對具體風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)過獨(dú)立性強(qiáng)的中介予以制定合同，對有可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的方面予以法律界定和風(fēng)險(xiǎn)防范；其次，針對具體的業(yè)主、監(jiān)理、承包商等主體責(zé)任予以列舉式合同編制，從而為風(fēng)險(xiǎn)制定防范性制度保障。
（4）防范投資風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在增強(qiáng)項(xiàng)目管理的風(fēng)險(xiǎn)意識及風(fēng)險(xiǎn)管理理念的普及和宣傳，有步驟、有計(jì)劃、有重點(diǎn)地開展水利工程項(xiàng)目專項(xiàng)執(zhí)法檢查，把檢查結(jié)果作為考核評優(yōu)的依據(jù)；建立完善以項(xiàng)目法人制為核心建立完善的招標(biāo)承包制、合同管理制和工程監(jiān)理制，完善防控機(jī)制讓各方各盡其責(zé)。
4結(jié)論
風(fēng)險(xiǎn)管理水平是確保水利工程項(xiàng)目順利開展和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要舉措。目前，我國水利工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理仍存在許多問題，影響到項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)開展抵御風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)培訓(xùn)等相關(guān)活動，并不斷完善項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)，以此提高水利工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
參考文獻(xiàn)
關(guān)鍵詞：總承包管理模式；工程項(xiàng)目；成本管理
1 工程總承包項(xiàng)目成本管理的現(xiàn)狀
在程總承包項(xiàng)目中，一般由總承包管理委員會根據(jù)合同范圍和合同價(jià)款進(jìn)行成本預(yù)測，確定工程總承包項(xiàng)目的總體成本目標(biāo)，然后對項(xiàng)目部下達(dá)目標(biāo)、控制成本。由項(xiàng)目部制定工作分解結(jié)構(gòu)，費(fèi)用控制經(jīng)理編制成本計(jì)劃；項(xiàng)目部財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行成本核算并編制項(xiàng)目的月度成本報(bào)告；市場部進(jìn)行工程結(jié)算；審計(jì)部進(jìn)行工程審核；項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部進(jìn)行成本決算，編制成本分析材料。工程總承包項(xiàng)目部建立以項(xiàng)目經(jīng)理為中心的成本控制體系，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是負(fù)責(zé)項(xiàng)目的成本控制，造價(jià)工程師是項(xiàng)目成本控制的執(zhí)行者。項(xiàng)目成本考核分層進(jìn)行，企業(yè)對項(xiàng)目部進(jìn)行成本管理考核，項(xiàng)目部對項(xiàng)目內(nèi)部各崗位進(jìn)行成本管理考核通常不實(shí)施。項(xiàng)目成本考核內(nèi)容包括計(jì)劃目標(biāo)成本完成情況考核量化指標(biāo)，成本管理工作業(yè)績的考核。
2 工程總承包項(xiàng)目成本管理中存在的問題
2.1 采購成本超支
項(xiàng)目采購成本是為順利完成工程項(xiàng)目所需的設(shè)備和材料所消耗的總成本，它是由設(shè)備購置費(fèi)（標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備購置費(fèi)用和非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備購置費(fèi)用組成）、和材料購置費(fèi)（合同價(jià)、合同調(diào)整款、合同索賠款和保管費(fèi)）等共同構(gòu)成。實(shí)際工作中程總承包項(xiàng)目采購成本其超支原因，一般有兩種情況，成本估算不精確，檢督責(zé)任缺失，管理辦法僵化等。
2.2 建筑安裝成本超支
工程總承包項(xiàng)目制定目標(biāo)成本以施工圖概算為基礎(chǔ)，根據(jù)施工圖概算計(jì)算得出成本估算值。在工程項(xiàng)目的估算階段，應(yīng)該充分考慮到不確定因素的影響，為項(xiàng)目設(shè)置預(yù)各費(fèi)用，所以，適當(dāng)?shù)念A(yù)備費(fèi)用是工程總承包項(xiàng)目施工成本增加的重要因素。
2.3 組織結(jié)構(gòu)不合理
工程總承包項(xiàng)目部通常是所在企業(yè)下設(shè)的一個部門，代表企業(yè)進(jìn)行總承包項(xiàng)目的實(shí)施，項(xiàng)目部有自己的人員編制，但是涉及到設(shè)計(jì)等重要的一專業(yè)人員，則來源于平行于項(xiàng)目部的專業(yè)科室，這些人員的編制不在項(xiàng)目部，管理歸口于各個專業(yè)科室，只有在執(zhí)行項(xiàng)目活動時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理才能對這些人員進(jìn)行調(diào)動和安排，并且，由于這部分人員在參與工程項(xiàng)目時(shí)，產(chǎn)值指標(biāo)己經(jīng)預(yù)先確定，也就是說，項(xiàng)目經(jīng)理無權(quán)對這些人員進(jìn)行考核，支配權(quán)受到限制
2.4 責(zé)任成本管理體系不完善
工程總承包項(xiàng)目的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置存在缺陷，使責(zé)、權(quán)、利不相統(tǒng)一，責(zé)任成本只是落實(shí)到成本中心，而且這個成本中心還是有名無實(shí)，所以更不可能落實(shí)到個人。既然成本中心有名無實(shí)，說明工程總承包項(xiàng)目的責(zé)任成本體系建設(shè)方面也存在弊端，其責(zé)任成本最多落實(shí)到項(xiàng)目經(jīng)理，如果不能建立個完整的責(zé)任成本體系，那么，總承包工程項(xiàng)目的責(zé)任成本流于形式的問題出現(xiàn)是必然的。
2.5 目標(biāo)成本控制低效
目前來說靜態(tài)的目標(biāo)成本控制己經(jīng)不能滿足市場瞬息萬變的需求，動態(tài)的目標(biāo)成本控制是比較流行的成本管理辦法。在’市場經(jīng)濟(jì)體制下，目標(biāo)成本直接反映了市場競爭狀態(tài)下市場對企業(yè)產(chǎn)品價(jià)值的認(rèn)同及其風(fēng)險(xiǎn)程度，它將這種競爭的壓力傳導(dǎo)給項(xiàng)目實(shí)施的各個主體及管理者，通過激勵機(jī)制轉(zhuǎn)化為一種不斷追求控制成本的動力。建立一個高效的動態(tài)目標(biāo)成本控制體系，必須使工程項(xiàng)目的成本中心真正建立起來，并將相應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任成本進(jìn)行再分解，從而落實(shí)到個人。
3 改進(jìn)總承包工程項(xiàng)目成本管理的思路探索
選擇合理高效的總承包項(xiàng)目管理模式，企業(yè)對于一些關(guān)鍵規(guī)模較大的總承包項(xiàng)目，應(yīng)拓寬思路，擺脫傳統(tǒng)的公司管理層、公司部門、項(xiàng)目部的傳統(tǒng)三級管理結(jié)構(gòu)，傳統(tǒng)的三級管理體系管理不夠扁平化，往往是領(lǐng)導(dǎo)層管部門，部門管項(xiàng)目，程序過多，決策效率不高，企業(yè)對于總承包項(xiàng)目的管理可以考慮采用類似于事業(yè)部制的組織結(jié)構(gòu)，對總承包項(xiàng)目按照區(qū)域進(jìn)行劃分，根據(jù)劃分任命區(qū)域內(nèi)負(fù)責(zé)人，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，并可以直接調(diào)動公司總部各部門的資源為項(xiàng)目服務(wù)，集中資源，減少管理層次，提高決策的效率，也有利于總承包項(xiàng)目設(shè)計(jì)采購施工專業(yè)間的溝通，從而達(dá)到降低成本的效果.
建立資金集中收支管理制度，企業(yè)總部建立資金集中管理的帳戶，建立企業(yè)“內(nèi)部銀行”制度，集中收取工程款，并建立企業(yè)資金預(yù)算制度，各總承包項(xiàng)目設(shè)立企業(yè)內(nèi)部賬戶，每月工報(bào)資金收支預(yù)算，以收定支，項(xiàng)目每月根據(jù)預(yù)算支出資金，無預(yù)算不支出，每月對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行考核打分，當(dāng)項(xiàng)目資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題時(shí)可以申請向內(nèi)部銀行貸款，內(nèi)部銀行會計(jì)算貸款利息；企業(yè)通過一系列資金集中管理的手段，提高資金的使用效率，降低企業(yè)整體的資金占用成本，從而達(dá)到降低成本的目的。
建立一支屬于自己的核心設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì)，通過不斷的人才積累和培訓(xùn)，保證企業(yè)的設(shè)計(jì)水平和質(zhì)量，并通過合理的薪酬分配體系和獎懲制度篩選人員并留住人才，這樣才能保證設(shè)計(jì)的高效合理，降低成本；通過一系列制度的建立，樹立設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì)質(zhì)量與成本兼顧的理念，例如推行限額設(shè)計(jì)，設(shè)立成本工限，嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)中不合理的設(shè)計(jì)變更，保證工程竣工結(jié)算不突破總投資額；企業(yè)應(yīng)全面推行技術(shù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，將設(shè)計(jì)人員的考核業(yè)績與經(jīng)濟(jì)效益相結(jié)合，充分調(diào)動和加強(qiáng)設(shè)計(jì)人員的積極性和責(zé)任心。
整合并拓展采購資源，通過數(shù)據(jù)庫等手段集中所有供應(yīng)商的信息，分類排序篩選，在實(shí)際采購工作中能第一時(shí)間選擇合理的供應(yīng)商名單，通過招投標(biāo)促進(jìn)供應(yīng)商競爭，達(dá)到降低成本的目的，同時(shí)企業(yè)也不應(yīng)只局限于自己的采購資源范圍進(jìn)行采購選擇，應(yīng)不斷尋求新的供應(yīng)商，拓展自己的采購資源；設(shè)立現(xiàn)場材料和設(shè)備管理制度，進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理。
合理選擇合作單位，控制施工分包成本。注重分包的招標(biāo)過程，綜合評價(jià)，選出既有施工能力又有一定管理能力的合作單位。在實(shí)際施工過程中，應(yīng)加強(qiáng)對分包單位的管理，通過合理編排施工計(jì)劃，控制分包的人工成本，避免分包出現(xiàn)窩工，怠工等不利于成本控制的情況出現(xiàn)。
4 結(jié)語
綜上所述，成本管理是一個綜合行為，它涉及到企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，項(xiàng)目的管理模式，企業(yè)制度的建設(shè)，信息化管理等等，因此應(yīng)該從企業(yè)高層到基層統(tǒng)一思想，通過合理的制度建設(shè)，通過確定合理的項(xiàng)目管理模式，通過現(xiàn)代化的信息手段促進(jìn)溝通，通過目標(biāo)成本的體系落實(shí)責(zé)任，從而在事前事中事后踏實(shí)的做好成本控制工作，才能實(shí)現(xiàn)投資的良性循環(huán)，達(dá)到預(yù)期的成本管理目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)
關(guān)鍵詞：工程；內(nèi)部控制；立項(xiàng)；招標(biāo)；造價(jià)；建設(shè)；驗(yàn)收
中圖分類號：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）10-00-01
工程項(xiàng)目，是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造、安裝工程。包括企業(yè)自行建造房屋、建筑物、各種設(shè)施以及進(jìn)行大型機(jī)器設(shè)備的安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等。
工程項(xiàng)目周期長、投資多、風(fēng)險(xiǎn)大且建成后無法改變，它由許多前后銜接的階段和各種各樣的生產(chǎn)技術(shù)活動構(gòu)成，其過程所處的環(huán)境是開放的，復(fù)雜多變，有較大的風(fēng)險(xiǎn)性和不確定性。項(xiàng)目建設(shè)涉及多個不同的利益主體，包括建設(shè)單位、承包商、供應(yīng)商、設(shè)計(jì)單位及咨詢中介機(jī)構(gòu)等。這些特殊性決定了工程項(xiàng)目內(nèi)部控制必須遵循客觀規(guī)律，按特定目的、原則和程序?qū)嵭袃?nèi)部控制。工程項(xiàng)目內(nèi)部控制對于實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目管理目標(biāo)，提高單位資金使用效率具有重要的意義。
一、工程項(xiàng)目管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)
1.立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當(dāng)、盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益或者項(xiàng)目失敗。
2.項(xiàng)目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目、中標(biāo)價(jià)格失實(shí)及相關(guān)人涉案。
3.工程造價(jià)信息不對稱，技術(shù)方案不落實(shí)，概預(yù)算脫離實(shí)際，可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控。
4.工程物資質(zhì)次價(jià)高、工程監(jiān)理不到位、項(xiàng)目資金不落實(shí)，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷。
二、工程立項(xiàng)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
1.企業(yè)應(yīng)指定專門機(jī)構(gòu)歸口管理工程項(xiàng)目，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計(jì)劃，提出項(xiàng)目建議書，開展可行性研究，編制可行性研究報(bào)告。
2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織規(guī)劃、工程、技術(shù)、財(cái)務(wù)、法律等部門的專家對項(xiàng)目建議書和可信性研究報(bào)告進(jìn)行充分論證和評審，出具評審意見，作為項(xiàng)目決策的重要依據(jù)。
3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添?xiàng)目進(jìn)行決策，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。
4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在工程項(xiàng)目立項(xiàng)后，正式施工前，依法取得建設(shè)用地、城市規(guī)劃，環(huán)境保護(hù)、安全、施工等方面的許可。
三、工程招標(biāo)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
1.企業(yè)的工程項(xiàng)目一般應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位。
2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照國家招標(biāo)法的規(guī)定，遵循公開、公平、公正和誠信信用的原則，招標(biāo)公告，提供載有招標(biāo)工程的主要技術(shù)要求、主要合同條款、評標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)和方法，以及開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的程序等內(nèi)容的招標(biāo)文件。
3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法組建評標(biāo)委員會，包括企業(yè)的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)方面的專家組成，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標(biāo)候選人中確定中標(biāo)人，在規(guī)定期限內(nèi)與中標(biāo)人訂立書面合同。
四、工程造價(jià)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工程造價(jià)管理，明確初步設(shè)計(jì)概算和施工圖預(yù)算的編制方法，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)，確保概預(yù)算科學(xué)合理。
2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)向招標(biāo)確定的設(shè)計(jì)單位提供詳細(xì)的設(shè)計(jì)要求和基礎(chǔ)資料，進(jìn)行有效的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)交流。
3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立設(shè)計(jì)變更管理制度。因過失造成設(shè)計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。
4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財(cái)務(wù)等部門的相關(guān)人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對編制的概預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查編制依據(jù)、項(xiàng)目內(nèi)容、工程量的計(jì)算、定額套用是否真實(shí)、完整和準(zhǔn)確。概預(yù)算按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后執(zhí)行。
五、工程建設(shè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對工程建設(shè)過程的監(jiān)控，實(shí)行嚴(yán)格的概預(yù)算管理，切實(shí)做到及時(shí)備料，科學(xué)施工，保障資金，落實(shí)責(zé)任，確保工程項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)要求。
2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對工程物資采購環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)督，確保工程物資采購符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和合同要求。嚴(yán)禁不合格工程物資投入工程項(xiàng)目建設(shè)，重大設(shè)備和大宗材料的采購應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)招標(biāo)采購的規(guī)定執(zhí)行。
3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格的工程監(jiān)理制度，委托經(jīng)過招標(biāo)確定的監(jiān)理單位進(jìn)行監(jiān)理。工程監(jiān)理單位應(yīng)當(dāng)依照國家法律法規(guī)及相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)文件和工程承包合同，對承包單位的施工質(zhì)量、工期、進(jìn)度、安全和資金使用等方面實(shí)施監(jiān)督。
4.企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與承包單位的溝通，準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度，根據(jù)合同約定，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理工程價(jià)款結(jié)算，不得無故拖欠。
5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制工程變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批。
六、工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
1.企業(yè)收到承包單位的工程竣工報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制竣工決算，開展竣工決算審計(jì)，未實(shí)施竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目，不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。
2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收。交付竣工驗(yàn)收的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，有完整的工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料，并具備國家規(guī)定的其他竣工條件。驗(yàn)收合格的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)編制交付使用財(cái)產(chǎn)清單，及時(shí)辦理交付使用手續(xù)。
3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)檔案管理的規(guī)定，及時(shí)收集、整理工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的文件資料，監(jiān)理完整的工程項(xiàng)目檔案。
4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完工項(xiàng)目后評估制度，重點(diǎn)評價(jià)工程項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和項(xiàng)目投資效益等，并以此作為績效考核和責(zé)任追究的依據(jù)。
【關(guān)鍵詞】建筑工程；建筑工程設(shè)計(jì)；綜合變更
由于建筑工程項(xiàng)目在技術(shù)、過程、管理等方面的復(fù)雜性，導(dǎo)致引發(fā)工程變更的因素很多，既有內(nèi)部原因，也有外部原因。對導(dǎo)致工程項(xiàng)目出現(xiàn)變更的因素進(jìn)行分類的目的，主要是為工程項(xiàng)目管理服務(wù)，即設(shè)計(jì)單位可以根據(jù)不同類型的因素采取不同的防范與管理措施。導(dǎo)致工程項(xiàng)目出現(xiàn)變更是外部環(huán)境的客觀變化、內(nèi)部管理失誤，或兩者同時(shí)作用的結(jié)果。
1 外部要素分析
引發(fā)工程項(xiàng)目產(chǎn)生變更的外部因素，是指那些可導(dǎo)致工程項(xiàng)目變更出現(xiàn)，但工程項(xiàng)目組又無法控制其出現(xiàn)或變化的因素。因此，工程項(xiàng)目外部因素不僅具有不確定性，而且具有突變性、信息傳遞滯后性和較強(qiáng)的不可控性。單一因素導(dǎo)致的變更雖不多見但也時(shí)有發(fā)生。就單一因素導(dǎo)致變更而言，許多是屬于“不可抗力"的導(dǎo)致的變更，一般是由外部因素的變化引起的，應(yīng)盡量回避這類因素出現(xiàn)異常對工程項(xiàng)目造成不利的影響。這些因素包括政策環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、社會環(huán)境、技術(shù)環(huán)境、自然環(huán)境、業(yè)主因素及相關(guān)方因素等，在工程項(xiàng)目施工過程中需對這些外部因素進(jìn)行監(jiān)控。
1.1 政策環(huán)境
隨著國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，政府的有關(guān)政策會隨之相應(yīng)發(fā)生改變，因而對項(xiàng)目的要求和審批環(huán)節(jié)也會發(fā)生變化。政策環(huán)境影響著工程項(xiàng)目的進(jìn)度，同時(shí)影響原材料、設(shè)備和資金的到位。
1.2 經(jīng)濟(jì)環(huán)境
經(jīng)濟(jì)危機(jī)，通貨膨脹，勞動力、材料及機(jī)械設(shè)備的價(jià)格上漲，市場競爭加劇等。從而使得工程項(xiàng)目出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，從而影響工程項(xiàng)目的正常進(jìn)行。
1.3 法律環(huán)境
勞動法、安全法、建筑法、城市規(guī)劃法、環(huán)境保護(hù)法以及相關(guān)的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)等發(fā)生變化。法規(guī)的變化往往致使工程項(xiàng)目產(chǎn)生變更。
1.4 社會環(huán)境
勞動力供不應(yīng)求，勞動力素質(zhì)差，工程項(xiàng)目所在地周圍公眾的反對等。這些因素均將影響項(xiàng)目的順利進(jìn)行。
1.5 技術(shù)環(huán)境
新技術(shù)、新材料、新工藝、新結(jié)構(gòu)的應(yīng)用，工程項(xiàng)目的技術(shù)難度和復(fù)雜程度普遍加大等。其中材料價(jià)格的漲幅變化是影響工程造價(jià)的重要因素，尤其是一些大型工程項(xiàng)目，從可行性研究到設(shè)計(jì)，直至開工、竣工，一般都要經(jīng)過幾年時(shí)間，期間材料價(jià)格、人工工資均要隨著市場的波動而相應(yīng)調(diào)整，會造成工程變更，還有工程施工期間新材料、新產(chǎn)品的應(yīng)用也會造成工程變更。
1.6 自然環(huán)境
不可預(yù)見的不利的現(xiàn)場條件，地震、洪水等自然災(zāi)害，異常惡劣的氣候條件(風(fēng)、雨、雪、溫度)，可持續(xù)發(fā)展的要求等。如建設(shè)場地工程地質(zhì)條件的變化，或者發(fā)現(xiàn)地下障礙物、歷史文物等原因通常引起建筑物基礎(chǔ)或交通工程路基處理方案的改變，人力不可抗拒的自然災(zāi)害以及建設(shè)項(xiàng)目所在地社會經(jīng)濟(jì)條件的變化會造成建設(shè)項(xiàng)目工期的延誤或停工。
1.7 業(yè)主因素
由于業(yè)主沒有明確定義項(xiàng)目目標(biāo)，改變要求，缺乏資金，沒有及時(shí)付款，沒有及時(shí)決策，沒有及時(shí)提供施工場地等原因，都可能在工程項(xiàng)目中造成工程變更。其中，業(yè)主改變要求的情形包括：改變工作范圍(新增工作或取消工作)，減少預(yù)算，縮短工期(要求趕工)，提高質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等。
1.8 相關(guān)者因素
相關(guān)者是指工程項(xiàng)目監(jiān)理方、工程項(xiàng)目承包方、原材料或燃料供應(yīng)方及當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)行業(yè)壟斷部門。與承包商有關(guān)的變更原因主要指沒有正確理解設(shè)計(jì)圖紙和技術(shù)說明書，沒有制訂科學(xué)的施工計(jì)劃(成本、進(jìn)度、質(zhì)量計(jì)劃)，現(xiàn)場管理混亂，勞動生產(chǎn)率低下，不良的溝通和協(xié)調(diào)，沒有及時(shí)指定分包商，沒有及時(shí)向分包商和供應(yīng)商付款，改用新的施工方法等原因。另外，分包商也可能引發(fā)工程變更，上游分包商的工作延誤也可能造成下游分包商的工程變更。材料供應(yīng)方供應(yīng)原材料或燃料的質(zhì)量和供應(yīng)的及時(shí)性，影響工程項(xiàng)目的完成質(zhì)量和進(jìn)度。參與項(xiàng)目管理的咨詢機(jī)構(gòu)包括監(jiān)理公司也會根據(jù)工期和投資對設(shè)計(jì)文件提出一些合理化建議以及對施工組織設(shè)計(jì)、施工工藝的改進(jìn)提出建議等。由此，可能產(chǎn)生設(shè)計(jì)變更。工程項(xiàng)目許多配套設(shè)施的設(shè)計(jì)審批和施工涉及當(dāng)?shù)氐哪承┬袠I(yè)部門的工作，例如供電、供水、供氣等，均與當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)系。
2 內(nèi)部要素分析
絕大多數(shù)工程項(xiàng)目的變更，是眾多外部因素與內(nèi)部因素相互影響、綜合作用的結(jié)果。外部因素往往只是引起工程項(xiàng)目變更的誘導(dǎo)因素，而內(nèi)部因素始終起主導(dǎo)作用。內(nèi)部因素是工程項(xiàng)目組可以控制的，它具有可控性，這些因素是工程項(xiàng)目變更控制系統(tǒng)主要的監(jiān)測對象。
2.1 人員組織因素
人員組織包括項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)、工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、設(shè)計(jì)人員等，人員素質(zhì)能力包括效率、責(zé)任心和品德以及同業(yè)主、承包方、監(jiān)理方、原材料供應(yīng)方的協(xié)調(diào)能力等等。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置關(guān)系到工程項(xiàng)目管理中計(jì)劃、控制、指揮、協(xié)調(diào)等職能是否順利進(jìn)行，工程項(xiàng)目的各種人員、組織體系的健全性和有效性必須適應(yīng)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)的需要。
工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是保證工程項(xiàng)目順利實(shí)施的關(guān)鍵人，他負(fù)責(zé)了解業(yè)主的需要，同時(shí)向業(yè)主報(bào)告工程項(xiàng)目最新情況，工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人指導(dǎo)和控制完成該工程項(xiàng)目所需的全部日常工作，他是工程項(xiàng)目如何進(jìn)行的決策者，必須向各輔助環(huán)節(jié)做解釋工作，擬定并負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)實(shí)施計(jì)劃。因此，對工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)測是至關(guān)重要的，監(jiān)測包括工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的工作經(jīng)歷、知識水平、組織能力、職業(yè)心和品德。與業(yè)主、監(jiān)理方、工程項(xiàng)目承包方、材料供應(yīng)方之間的協(xié)調(diào)和配合，為工程項(xiàng)目提供必要的資源輸人，包括各種圖紙、信息、等資源的按時(shí)輸入，這樣才能保證正常的設(shè)計(jì)工期。
沒有正確理解業(yè)主的要求，設(shè)計(jì)人員缺乏技能，假設(shè)條件發(fā)生變化，設(shè)計(jì)失誤和疏忽，與現(xiàn)場條件不一致，缺乏可施工性，價(jià)值工程實(shí)踐，所有這些與設(shè)計(jì)有關(guān)的原因都可能在工程項(xiàng)目中導(dǎo)致工程變更。
2.2 信息管理
信息管理是指對信息包括自然因素、社會因素、工程項(xiàng)目技術(shù)資料、相關(guān)方、業(yè)主等信息進(jìn)行分析、整理和存儲，并對各種信息的流向和范圍進(jìn)行控制。工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人了解掌握全盤情況，做出正確的決策，指揮有秩序的活動，進(jìn)行有效的控制，必須依靠大量的信息。并對信息流通渠道是否暢通，信息能否及時(shí)反應(yīng)當(dāng)時(shí)工程項(xiàng)目所處的狀態(tài)，外部信息對工程項(xiàng)目控制是否起到檢測和補(bǔ)充作用，是否有一套完整的信息收集方式等進(jìn)行檢查。同時(shí)注意工程項(xiàng)目內(nèi)部的文件管理和發(fā)放范圍與時(shí)效。
參考文獻(xiàn)
[1]畢星，翟麗．項(xiàng)目管理[M]．上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2000
【關(guān)鍵詞】EPC，總承包模式，建筑工程，項(xiàng)目管理，分析探討
中圖分類號：K826.16 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：
一、前言
EPC總承包工程項(xiàng)目管理模式是指業(yè)主將項(xiàng)目施工全部委托給一家公司來完成的工程項(xiàng)目管理模式。改革開放以后，在政府主管部門政策推動之下，我國建筑業(yè)在工程項(xiàng)目管理方面進(jìn)行了積極大膽的探索和實(shí)踐，越來越多的企業(yè)在不斷地創(chuàng)新著項(xiàng)目管理的新模式和新方法。EPC模式已成為目前我國工程承包市場上大力推行的總承包模式之一。
二、EPC總承包工程項(xiàng)目管理模式的內(nèi)涵、特征、優(yōu)勢
EPC總承包工程項(xiàng)目管理模式是指業(yè)主將設(shè)計(jì)與施工全部委托給一家公司來完成的工程項(xiàng)目管理模式，其中還包括設(shè)備和材料的選擇和采購。采用這種模式的時(shí)候，業(yè)主在招標(biāo)和訂立合同時(shí)以總價(jià)合同為基礎(chǔ)，選擇EPC的總承包商，EPC總承包商對整個項(xiàng)目的總成本負(fù)責(zé)，它可以自行設(shè)計(jì)或選擇一家設(shè)計(jì)公司進(jìn)行技術(shù)設(shè)計(jì)，然后采取招標(biāo)的形式選擇分包商和設(shè)備材料供應(yīng)商，亦可以充分利用自己的設(shè)計(jì)和施工能力完成大部分的設(shè)計(jì)和施工工作。
1.特征
(一)EPC總承包商在項(xiàng)目實(shí)施過程中始終處于核心位置。EPC模式給承包商的主動經(jīng)營帶來機(jī)會的同時(shí)也使其面臨更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，因?yàn)槌邪绦璩袚?dān)更多的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。
(二)業(yè)力會受到更多的限制。EPC承包商有按自己選擇的方式工作的自由，而業(yè)主只對承包商的工作進(jìn)行有限的控制，一般情況下不應(yīng)進(jìn)行干預(yù)。
(三)業(yè)主易于管理項(xiàng)目。因全部設(shè)計(jì)和工程的實(shí)施，以至于業(yè)主在工程實(shí)施過程中的合同管理皆由承包商承擔(dān)，因此對業(yè)主來說管理相對簡單，極大地減少了業(yè)主的工作量。
2. EPC模式的優(yōu)勢
EPC模式的優(yōu)勢在于，業(yè)主只需要進(jìn)行一次招標(biāo)，選擇一個EPC總承包商，不需要對設(shè)計(jì)和施工分別招標(biāo)，這樣既減少了招標(biāo)的費(fèi)用，又可以使業(yè)主方管理和協(xié)調(diào)的工作大大的減少，而且由于設(shè)計(jì)和施工是一家單位，就可以進(jìn)行有條件的邊設(shè)計(jì)邊施工，工程變更也會相應(yīng)減少許多，工期較短。而且對業(yè)主來說，另一個優(yōu)勢就是風(fēng)險(xiǎn)主要由EPC承包商來承擔(dān)。眼下EPC模式的應(yīng)用非常廣泛，對于那些工期緊，技術(shù)復(fù)雜，而又不想增加協(xié)調(diào)管理和其它工作量的工程項(xiàng)目比較適用。
另外，EPC總承包工程項(xiàng)目管理模式順應(yīng)了“小業(yè)主，大監(jiān)理”的發(fā)展趨勢。承包商可以充分發(fā)揮自己的技術(shù)和管理優(yōu)勢，追求最大經(jīng)濟(jì)效益；業(yè)主為了提高項(xiàng)目管理的效率并減少參與力度，必然要追求項(xiàng)目的最終價(jià)格并要求工期具有更大程度的確定性，對工程造價(jià)進(jìn)行合理確定和有效控制有利于合理使用建設(shè)資金，提高投資效益，維護(hù)有關(guān)各方的經(jīng)濟(jì)利益。
三、EPC總承包模式下的工程項(xiàng)目管理探討
1.選擇合格的項(xiàng)目經(jīng)理
項(xiàng)目的成敗很大程度上依賴于項(xiàng)目經(jīng)理的工作是否合格, 這種依賴關(guān)系和項(xiàng)目經(jīng)理在項(xiàng)目中擔(dān)當(dāng)?shù)穆氊?zé)有關(guān), 強(qiáng)矩陣的項(xiàng)目經(jīng)理擔(dān)當(dāng)?shù)穆氊?zé)最大, 依賴性最大, 弱矩陣的項(xiàng)目經(jīng)理擔(dān)當(dāng)?shù)穆氊?zé)最小, 依賴性最小。項(xiàng)目管理的主要職能是“協(xié)調(diào)”, 而 EPC 工程的工作量比進(jìn)行單一的 E、P 或者 C 的工作量要多的多, 加上矩陣組織機(jī)構(gòu)雙重領(lǐng)導(dǎo)的特點(diǎn), 使得項(xiàng)目的協(xié)調(diào)和溝通工作量增大。不管哪種矩陣組織, 項(xiàng)目經(jīng)理都是項(xiàng)目內(nèi)信息的最大接收和者, 他要對橫跨多個職能線的活動進(jìn)行協(xié)調(diào)和整合。這就要求 EPC 工程的項(xiàng)目經(jīng)理首先是一個“外交家”, 具備很強(qiáng)的溝通和人際交往能力: 向高層管理者匯報(bào)項(xiàng)目進(jìn)展及存在問題; 和部門經(jīng)理協(xié)調(diào)跨部門的沖突; 和項(xiàng)目成員了解項(xiàng)目信息, 解決項(xiàng)目內(nèi)部問題; 向業(yè)主、監(jiān)理匯報(bào)項(xiàng)目的實(shí)際狀態(tài), 并最大程度的為項(xiàng)目爭取利益。
2.加強(qiáng)EPC總承包工程項(xiàng)目管理模式的宣傳力度，使人們正確認(rèn)識此模式的本質(zhì)內(nèi)涵。
工程總承包之所以推行難度比較大，是因?yàn)檎芾聿块T、行業(yè)主管部門、業(yè)主對工程總承包的認(rèn)識不夠到位。在這情況下就必須加強(qiáng)對推行工程總承包的宣傳力度，一是向社會宣傳報(bào)道工程總承包的特點(diǎn)、優(yōu)勢和典型事例，使工程總承包逐步得到社會的認(rèn)可；二是與有關(guān)部門以及企業(yè)管理協(xié)會等單位，開展不同層次的EPC總承包研討會、研討班，對業(yè)主進(jìn)行培訓(xùn)。
3．完善EPC總承包工程項(xiàng)目管理模式內(nèi)部機(jī)制。
對于企業(yè)自身來說，應(yīng)當(dāng)重整組織結(jié)構(gòu)，建立適合EPC管理的組織機(jī)構(gòu)和管理體系，并多多學(xué)習(xí)國外經(jīng)驗(yàn)，大力培養(yǎng)滿足EPC管理需要的復(fù)合型人才，積極開展工程總承包項(xiàng)目管理的國際交流與合作。要重視對工程總承包項(xiàng)目經(jīng)理的培訓(xùn)，以適應(yīng)國內(nèi)外工程建設(shè)市場的需要。此外還要培養(yǎng)和造就一批具有工程實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的工程設(shè)計(jì)、設(shè)備采辦、HSE控制等方面的人才。企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)該建立起控制體系，通過規(guī)范項(xiàng)目管理運(yùn)作，提高工程總承包管理水平，形成標(biāo)準(zhǔn)化管理。
4. 實(shí)施變更管理和控制
EPC工程總承包項(xiàng)目有兩種不同性質(zhì)的變更。一是業(yè)主(用戶)提出或引起的變更,叫用戶變更;二是承包商責(zé)任引起的變更,叫項(xiàng)目變更。對于這兩種變更都應(yīng)實(shí)施管理和控制。對于用戶變更,管理和控制的目的是評估變更對工程進(jìn)度和費(fèi)用的影響,根據(jù)合同規(guī)定向業(yè)主索賠工期的延長、新增的費(fèi)用、以及合理的利潤。
對于項(xiàng)目變更,管理和控制的目的是除評估變更所需的工期和費(fèi)用外,還應(yīng)審查變更的原因和必要性,因?yàn)轫?xiàng)目變更引起的工期延誤和費(fèi)用增加要由承包商負(fù)擔(dān)。除了強(qiáng)制性變更之外,應(yīng)盡量減少項(xiàng)目變更。
項(xiàng)目經(jīng)理的任務(wù)之一,應(yīng)盡可能把項(xiàng)目變更轉(zhuǎn)換為用戶變更,取得用戶的批準(zhǔn),爭取由業(yè)主負(fù)擔(dān)工期的延誤和新增費(fèi)用。對已經(jīng)發(fā)生的項(xiàng)目變更應(yīng)總結(jié)經(jīng)驗(yàn),避免類似的變更在以后重復(fù)出現(xiàn)。
5.理清與各分包商的關(guān)系
受 EPC 總承包商自身業(yè)務(wù)的限制, 一個總承包公司不可能把所有設(shè)計(jì)、施工、采購的工作都由本公司自己單獨(dú)來完成, 或多或少的要把其中的一部分承包給多家外單位來完成。對總承包商來說, 不能因?yàn)檫@部分工作外包給分包商而把它們從總承包范圍內(nèi)劃出去, 因?yàn)樗鼈兒凸こ痰臉I(yè)主不存在任何合同關(guān)系, 而分包工作是否順利完成將直接影響整個 EPC 工程是否能順利完成。因此, 要把對分包商的管理納入到自己的矩陣組織結(jié)構(gòu)中來, 把分包商當(dāng)作在項(xiàng)目執(zhí)行期間公司的一個特殊的臨時(shí)部門進(jìn)行管理。一方面要讓分包商按雙方合同要求給項(xiàng)目提供合格的產(chǎn)品或服務(wù), 另一方面在項(xiàng)目業(yè)主提出高于總承包合同的不合理要求時(shí), 總包商應(yīng)當(dāng)去拒絕這些條件, 而不是讓分包商去面對他業(yè)主的業(yè)主, 否則容易造成項(xiàng)目的額外支出, 或者造成分包商不積極配合總承包商工作, 影像項(xiàng)目質(zhì)量和進(jìn)度。
四、結(jié)束語
EPC總承包工程項(xiàng)目管理模式雖然存在一些現(xiàn)實(shí)性的問題，但其前景是非常廣闊的，它多集中在石油化工、制造業(yè)、交通運(yùn)輸和電力工業(yè)等領(lǐng)域。這些領(lǐng)域的工程項(xiàng)目具有以設(shè)計(jì)為主導(dǎo)、投資額巨大、技術(shù)復(fù)雜、管理難度大等特點(diǎn)。我們必須清楚地意識到EPC工程總承包市場將是一個規(guī)模大、具有很強(qiáng)吸引力的市場，EPC總承包工程項(xiàng)目管理模式是我國建筑業(yè)積極參與國際競爭的必然選擇。
參考文獻(xiàn)：
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項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)承包制就是項(xiàng)目承包人與施工企業(yè)簽訂內(nèi)部工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)承包協(xié)議，受施工企業(yè)法定代表人委托對工程項(xiàng)目施工過程全面負(fù)責(zé)的項(xiàng)目管理方式，項(xiàng)目承包人是建筑施工企業(yè)法定代表人在工程項(xiàng)目上的代表人。項(xiàng)目承包人（項(xiàng)目經(jīng)理）按照與本企業(yè)法定代表人簽訂項(xiàng)目承包合同，并在企業(yè)法定代表人授權(quán)范圍內(nèi)，行使管理權(quán)力、享受上交企業(yè)管理費(fèi)后的經(jīng)濟(jì)效益并承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)?？梢姡捎庙?xiàng)目經(jīng)濟(jì)承包制，施工企業(yè)給予了項(xiàng)目承包人充分的權(quán)利和依賴，在這種情況下， 由于項(xiàng)目承包人的素質(zhì)和能力的偏差， 往往容易產(chǎn)生諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，較為突出的有以下幾種情況：
第一，以提高項(xiàng)目管理的工作效率為由刻制項(xiàng)目部印章，隨意以工程項(xiàng)目或施工企業(yè)的名義簽訂專業(yè)分包合同、材料采購合同（主要是鋼材、商品混凝土、水泥和鋼管扣件等周轉(zhuǎn)材料，尤其是鋼材）和施工機(jī)械設(shè)備租賃合同等，在合同履行中欠付對方合同款，造成經(jīng)濟(jì)糾紛，通過法律途徑解決時(shí)法院以項(xiàng)目經(jīng)理欠債屬于職務(wù)行為為理由，在本項(xiàng)目經(jīng)理無償還能力時(shí)，由施工企業(yè)承擔(dān)連帶責(zé)任支付欠款。
第二，以把工程款打到承包人個人賬戶上就代表公司了或者工程款打到公司賬戶上公司會挪用工程交不了工為由，誤導(dǎo)業(yè)主直接撥款給承包人。將資金挪為它用、轉(zhuǎn)移工程資金，其結(jié)果工程無法正常進(jìn)展，由施工企業(yè)為后期趕工履約買單。
第三，以工程墊資需要為名向施工企業(yè)借款或以項(xiàng)目擔(dān)保簽訂借款合同，把籌集到的資金用于賭博或攜款外逃，致使工程項(xiàng)目停滯不前，施工企業(yè)不僅收不到應(yīng)繳的管理費(fèi)，收回貸款，并還要承擔(dān)社會借款的償還，為工程繼續(xù)履約付出巨大的代價(jià)。
第四，拒付、拖欠勞務(wù)分包的人工費(fèi)或民工工資，造成民工到施工企業(yè)、到政府集體上訪，給企業(yè)造成不良的社會影響。其結(jié)果拖欠的民工工資還得由施工企業(yè)設(shè)法解決。
第五，有些項(xiàng)目經(jīng)理在招攬工程的過程中，不注意合同條款談判和工程承包價(jià)，為了承接工程過分讓步。甚至與甲方串通，簽訂不利于施工單位的合同。在合同履行時(shí)出現(xiàn)困難，承擔(dān)責(zé)任的還是施工企業(yè)。
二、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)承包制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因分析
項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)承包制是承包人對工程項(xiàng)目的全權(quán)負(fù)責(zé)，上交施工企業(yè)管理費(fèi)后的自負(fù)盈虧?；谶@種理念，往往致使項(xiàng)目的內(nèi)部控制缺失，從而引發(fā)上述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)承包制形成的內(nèi)部控制缺失的表現(xiàn)如下。
第一，在控制環(huán)境方面，誠信和道德價(jià)值觀只依賴于承包人一個人，項(xiàng)目部成員由承包人臨時(shí)組建，受企業(yè)文化的影響少，員工的控制意識差也缺少參與控制的積極性。
第二，在風(fēng)險(xiǎn)評估方面，對于經(jīng)濟(jì)承包制項(xiàng)目，風(fēng)險(xiǎn)的辨識和評估只依賴于承包人的經(jīng)驗(yàn)，缺少自營項(xiàng)目那樣企業(yè)對項(xiàng)目的合同交底、技術(shù)交底、成本預(yù)算和資金計(jì)劃等環(huán)節(jié)，因此對項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知非常的缺乏。
第三，在控制活動方面，經(jīng)濟(jì)承包制項(xiàng)目對工程分包方、勞務(wù)分包方的選擇，材料采購和施工機(jī)械租賃合同的簽訂上只取決于承包人的喜好，由承包人一人說了算，對工程款的支付和資金的借貸、償還以及成本控制等環(huán)節(jié)不論從人還是程序上都非常缺乏。
第四，在信息與溝通環(huán)節(jié)上，經(jīng)濟(jì)承包制項(xiàng)目對于施工企業(yè)來說，很少有項(xiàng)目人員參加施工企業(yè)的月度生產(chǎn)會，也很少上報(bào)每月的安全生產(chǎn)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表，特別是遠(yuǎn)離企業(yè)總部的項(xiàng)目更是，企業(yè)對項(xiàng)目承包人的行蹤和項(xiàng)目的情況了解甚少；對于項(xiàng)目部本身來說，往往有一些承包人只關(guān)注與建設(shè)單位或甲方的信息，對工程項(xiàng)目的進(jìn)展情況不聞不問。
第五，監(jiān)控環(huán)節(jié)對于經(jīng)濟(jì)承包制項(xiàng)目最為薄弱。項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員、材料采購人員一般都是承包人的親信，對承包人言聽計(jì)從，無法形成對經(jīng)濟(jì)合同簽訂、資金使用（進(jìn)出、用途）和工程款、材料款等的支付以及成本核算等的監(jiān)督機(jī)制；項(xiàng)目部不愿意把資金的使用、應(yīng)收賬款、工程成本控制等真實(shí)情況如實(shí)反映出來；公司管理層既擔(dān)心項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，又不能或不愿激化與項(xiàng)目部的矛盾，一般很少對經(jīng)濟(jì)承包項(xiàng)目實(shí)施定期的工程質(zhì)量、安全、成本和資金使用的檢查，項(xiàng)目部幾乎成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的盲區(qū)。
三、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)承包制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范
基于上述項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)承包制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的缺失，施工企業(yè)應(yīng)采取以下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。
一是改善項(xiàng)目控制環(huán)境。向項(xiàng)目部配置監(jiān)管人員， 最起碼相當(dāng)于項(xiàng)目副經(jīng)理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管人員和項(xiàng)目會計(jì)，在項(xiàng)目內(nèi)部承包協(xié)議中明確監(jiān)管人員的權(quán)利和責(zé)任，讓項(xiàng)目承包人意識到處于企業(yè)對防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督，使項(xiàng)目部形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的良好控制環(huán)境。
二是提高項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)意識。由企業(yè)對項(xiàng)目部實(shí)施合同交底、成本和資金計(jì)劃的交底以及規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)制度的交底，強(qiáng)化項(xiàng)目承包人的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，把項(xiàng)目承包人不良經(jīng)濟(jì)行為的念頭扼殺在搖籃中。另外與項(xiàng)目承包人簽訂現(xiàn)金抵押、房產(chǎn)抵押或其它資產(chǎn)抵押協(xié)議，同時(shí)讓項(xiàng)目承包人的家屬也在抵押協(xié)議上簽字，關(guān)注和參與到項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，強(qiáng)化項(xiàng)目承包人的風(fēng)險(xiǎn)防范的壓力和動力。
三是建立經(jīng)濟(jì)合同簽訂審批或備案制度。項(xiàng)目所涉及的大宗材料采購合同和工程分包、勞務(wù)分包合同均應(yīng)在項(xiàng)目承包人審核通過后報(bào)企業(yè)批準(zhǔn)或項(xiàng)目承包人簽訂后報(bào)企業(yè)備案，以便企業(yè)在價(jià)格上與當(dāng)時(shí)的市場價(jià)格進(jìn)行比較，在數(shù)量上應(yīng)與工程預(yù)算中的數(shù)量進(jìn)行核對，在履約條款特別是付款方式和違約責(zé)任上進(jìn)行審查，從合同管理角度把管理與控制的過程前移到“采購”之前，以監(jiān)督項(xiàng)目承包人行使權(quán)力的過程。
四是杜絕項(xiàng)目印章的使用漏洞。在印章管理方面，所有項(xiàng)目部的印章都應(yīng)由企業(yè)刻制，并在工程項(xiàng)目的名稱下方加刻“簽訂經(jīng)濟(jì)合同無效”字樣，在使用之前還應(yīng)保存印模備案；所有使用公章和項(xiàng)目章的情況必須經(jīng)企業(yè)所配置人員同意簽字并做好登計(jì)分卡報(bào)企業(yè)備案，規(guī)避項(xiàng)目承包人私用印章與業(yè)主和供應(yīng)商簽訂協(xié)議帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
五是加強(qiáng)對工程資金管理。首先在與業(yè)主簽訂工程施工合同時(shí)，約定工程款不進(jìn)入公司賬戶，所發(fā)生的一切法律責(zé)任由業(yè)主負(fù)責(zé)，避免工程款進(jìn)入承包人賬戶；其次由財(cái)務(wù)人員制定項(xiàng)目資金計(jì)劃，如項(xiàng)目向企業(yè)借款應(yīng)由財(cái)務(wù)人員根據(jù)預(yù)算成本和工程進(jìn)度核實(shí)后報(bào)企業(yè)主管部門批準(zhǔn)。
六是嚴(yán)格控制材料款、工程款的支付。分包方工程款、材料款、施工機(jī)械租賃費(fèi)、人工費(fèi)的支付，由企業(yè)所配人員根據(jù)工程形象進(jìn)度和預(yù)算成本進(jìn)行審核簽字后才能支付，防止項(xiàng)目承包人挪用工程款，即使打欠條也應(yīng)在公司的嚴(yán)密監(jiān)控下進(jìn)行。對于民工工資直接由項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員在項(xiàng)目部且每月規(guī)定時(shí)間發(fā)放，避免民工們那個工資的拖欠。
七是加強(qiáng)對項(xiàng)目實(shí)施情況的動態(tài)跟蹤。要求項(xiàng)目承包人或企業(yè)所配置主管參加企業(yè)的每月生產(chǎn)會議，所配財(cái)務(wù)人員參加企業(yè)的月度財(cái)務(wù)專題會議，匯報(bào)工程項(xiàng)目進(jìn)展情況和財(cái)務(wù)狀況；上報(bào)每月的生產(chǎn)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表，以便企業(yè)對項(xiàng)目的成本控制、資金使用、工程款支付等有一個通盤的掌握。
八是加強(qiáng)對項(xiàng)目承包人行為的監(jiān)督和項(xiàng)目的綜合性檢查。目前有的項(xiàng)目已采取按指紋簽到制度，這樣可促使項(xiàng)目承包人把精力注入到項(xiàng)目施工中，較好地防止項(xiàng)目承包人外出參與賭博等不良行為的發(fā)生。加強(qiáng)企業(yè)對項(xiàng)目的月度質(zhì)量、安全、財(cái)務(wù)、經(jīng)營（合同管理、履約）的綜合性檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取有效措施防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。特別是在項(xiàng)目遇到困難時(shí)，更需要加強(qiáng)企業(yè)對項(xiàng)目的支持、監(jiān)督和服務(wù)，防止項(xiàng)目承包人的不良經(jīng)濟(jì)行為和項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
