發(fā)布時間：2023-05-17 15:43:06
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的稅務(wù)風險管理體系樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)風險 風險管理體系 途徑
一、前言
就目前市場競爭形式來看，金融危機的席卷使我國企業(yè)面臨著非常嚴峻的經(jīng)濟發(fā)展形式，企業(yè)要在這種惡劣的市場環(huán)境中立足就必須保證自身資源充足的同時具備各種應(yīng)付風險和問題的應(yīng)變能力。稅務(wù)風險管理是企業(yè)風險管理中重要的環(huán)節(jié)之一，稅務(wù)風險會直接影響企業(yè)的正常運營和可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)必須督促自身積極構(gòu)建一個科學、合理、可行的稅務(wù)風險管理體系，并且充分認識到稅務(wù)風險管理的重要性和必要性，并采取相應(yīng)的措施進行稅務(wù)風險的有效預防和處理，從而保證企業(yè)能夠獲得一定的市場競爭優(yōu)勢。
二、企業(yè)稅務(wù)風險的主要內(nèi)容
無論企業(yè)的規(guī)模、收益如何，一旦設(shè)計到稅務(wù)問題，就不可避免的存在稅務(wù)風險的問題。企業(yè)存在的目標是為了盈利，所以開展的活動也都是圍繞經(jīng)濟效益而開展，納稅行為也不例外。許多企業(yè)采取各種形式去逃稅、漏繳稅，雖然為企業(yè)謀得了短期經(jīng)濟效益，但是卻為企業(yè)的發(fā)展埋下了深深的風險隱患。通常情況下，企業(yè)面臨的稅務(wù)風險大多就是企業(yè)未按相關(guān)稅收政策而發(fā)生的稅收風險以及盲目進行節(jié)稅而放大了某些稅務(wù)風險這兩個方面。
按照涉稅環(huán)節(jié)的不同可以將企業(yè)稅務(wù)風險大致劃分為：第一，由于企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理或業(yè)務(wù)流程制定不規(guī)范而引發(fā)的稅務(wù)風險；第二，沒有完全領(lǐng)悟稅收政策而引發(fā)的稅務(wù)風險，主要體現(xiàn)在收入、成本、費用以及特殊項目的確認上，如優(yōu)惠稅率的使用等； 第三，由于財務(wù)處理不當或者關(guān)聯(lián)交易而引發(fā)的稅務(wù)風險，如企業(yè)內(nèi)部融資等；第四，發(fā)票管理和稅務(wù)處理引發(fā)的稅務(wù)風險，如增值稅發(fā)票的保管、營業(yè)稅的處理等；第五，在繳稅申報及繳納的過程中，由于不及時性或其他問題而引發(fā)的稅務(wù)風險。
按照稅務(wù)風險的影響程度可以將企業(yè)稅務(wù)風險劃分為：第一，資金風險，對企業(yè)的正常運營造成直接的影響；第二，違法風險，企業(yè)相關(guān)工作人員在納稅處理上有意無意的違法行為有可能直接構(gòu)成犯罪；第三，信譽損失風險，一旦企業(yè)涉及稅收違法政策被暴露出來，會直接對公司的聲譽造成惡劣的影響；第四，稅收政策風險，這是企業(yè)違反了一些稅收法律相關(guān)規(guī)定而導致的無形損失。
三、企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因
從目前企業(yè)稅務(wù)風險的現(xiàn)狀來看，可以從主觀和客觀原因來分析。從主觀原因的分析主要從四個方面來體現(xiàn)：第一，企業(yè)納稅意識薄弱，忽視了稅務(wù)風險管理的重要性；第二，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險管理機制設(shè)置不合理，導致內(nèi)部稅務(wù)風險管理秩序管理；第三，企業(yè)對內(nèi)部稅務(wù)風險管理的監(jiān)管機制設(shè)置不合理，制度不監(jiān)督；第四，企業(yè)稅務(wù)風險管理人員綜合素質(zhì)低，專業(yè)能力有限，對稅收政策的理解不夠全面。從客觀原因的分析主要從三個方面來體現(xiàn)：第一，目前我國企業(yè)稅務(wù)制度不健全，漏洞太多；第二，具體稅務(wù)執(zhí)法工作落實不到位，需要進一步規(guī)范；第三，稅收政策自身存在不確定性的特征，企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)因為各自的利益及出發(fā)點不同，博弈在二者之間總是客觀存在。就目前而言，產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風險的客觀原因一時之間難以消除，企業(yè)對于此也是無能為力，唯有從主觀原因著手，不斷增強自身的稅務(wù)風險意識，加強對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風險管理，構(gòu)建完善的企業(yè)稅務(wù)風險管理體系。
四、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的具體途徑
（一）構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的理論基礎(chǔ)
企業(yè)稅務(wù)風險不僅有內(nèi)部和外部的原因，也有主觀和客觀的原因，因此要解決一系列企業(yè)風險問題，要求企業(yè)必須把握構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的理論基礎(chǔ)，如全面風險理論，全面風險管理理論主要由內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事項識別、風險評估、風險應(yīng)對、控制策略、信息溝通、問題監(jiān)察等八個部分組成，稅務(wù)風險管理應(yīng)以此為理論基礎(chǔ)，詳細的了解企業(yè)稅務(wù)風險管理的流程和方法，及時準確的編制企業(yè)適用的稅法規(guī)范制度并不斷更新；建立及完善健全的稅務(wù)風險管理體系及更新系統(tǒng)，保障企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)與國家法律規(guī)范的標準保持一致，以此來構(gòu)建科學的、全面的企業(yè)稅務(wù)風險管理體系，從而實現(xiàn)企業(yè)科學、有效且全面的稅務(wù)風險管理。
（二）制定風險控制流程，設(shè)置風險控制點
我國稅務(wù)局頒布的《大企業(yè)稅務(wù)風險指引》的文獻，其中明確指出了企業(yè)稅務(wù)風險管理的目標，并且為一些具體的稅務(wù)風險問題提出了解決方案和措施，不僅為企業(yè)稅務(wù)風險管理指明了方向，同時也使得企業(yè)稅務(wù)風險管理提供了政策依據(jù)。企業(yè)應(yīng)該在圍繞《指引》展開一系列企業(yè)稅務(wù)風險管理工作，設(shè)置稅務(wù)風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機制。針對重大稅務(wù)風險所涉及的管理職責與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營活動中的稅務(wù)風險，聯(lián)系企業(yè)具體實際情況，制定出科學合理的，適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)風險管理制度，并且嚴格落實制度具體方案，最大限度的控制企業(yè)的稅務(wù)風險，杜絕企業(yè)偷稅漏稅等違法行為，促進企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的構(gòu)建。
（三）遵循構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的特殊原則
企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的構(gòu)建要求企業(yè)必須遵循及時準確申報、按時繳納、絕不拖欠的特殊原則，堅決履行企業(yè)納稅任務(wù)，盡可能的降低企業(yè)稅務(wù)風險對企業(yè)正常運作的影響。除此之外，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理體系要求企業(yè)還用遵循成本效益、全面性、可操作性、目標導向性以及有效性等原則，幫助企業(yè)成功化解各種稅務(wù)問題，并且為企業(yè)稅務(wù)風險管理提供指引，從而促進企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的構(gòu)建。
（四）提高稅務(wù)風管理人員對稅務(wù)風險管理的認識
企業(yè)稅務(wù)風險管理人員普遍風險意識薄弱，這也是制約企業(yè)稅務(wù)風險管理發(fā)展的一大問題，作為稅務(wù)風險管理的主心骨，不僅要不斷提升自身綜合素質(zhì)及專業(yè)水平，同時也要不斷提高自己的風險意識，才能有效地促進企業(yè)稅務(wù)風險管理的發(fā)展，避免出現(xiàn)因為“謀私利”、“中飽私囊”等的現(xiàn)象。同時增強對風險的預知能力，最大限度的降低稅務(wù)風險帶給企業(yè)的損失。提高稅務(wù)風險管理人員的綜合素質(zhì)不僅要求相關(guān)稅務(wù)風險管理人員對自身嚴格要求不斷進步，同時企業(yè)uing為其提供一定的條件，提供各種各樣的學習渠道和方式，才能從根本上構(gòu)建出一支高素質(zhì)的稅務(wù)風險管理人員隊伍，進而推動企業(yè)的進一步發(fā)展。
（五）規(guī)劃稅務(wù)風險應(yīng)對策略
稅務(wù)風險對企業(yè)造成的影響可大可小，企業(yè)對風險的應(yīng)對也有多種策略，可分為可接受、逃避、轉(zhuǎn)移、小心管理等。因此，在處理稅務(wù)風險上可按照稅務(wù)風險的危害程度來選擇應(yīng)對策略，對于比較容易發(fā)生且風險影響大的風險盡可能的避免；對于比較容易發(fā)生但危害程度小的可選擇轉(zhuǎn)移；對于發(fā)生幾率小危害程度也小的風險可選擇小心管理的策略，盡量控制風險使其合理化；對于發(fā)生幾率和危害程度都小的風險，就可以選擇可接受，適當適量的風險反而有利于推動企業(yè)的發(fā)展。
五、結(jié)語
綜上所述，為保障企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效開展，必須遵循納稅原則，把握全面風險管理的理論基礎(chǔ)，重視相關(guān)的政策依據(jù)，重視稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)與風險意識的培養(yǎng)，構(gòu)建一整套科學且全面的稅務(wù)風險管理體系，增強企業(yè)的稅務(wù)管理水平，進而增強企業(yè)的競爭軟實力，鞏固企業(yè)的競爭地位，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻
[1]高朝霞.企業(yè)稅務(wù)風險管理淺析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011，（35）：227-227.
[2]胡一梅.構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理體系研究[D].安徽財經(jīng)大學，2013.
關(guān)鍵詞：水利工程；管理風險；財務(wù)管理；措施
引言
水利工程的建設(shè)和發(fā)展主要是為了滿足我國電力需求及水利灌溉需求，近年來我國針對這一目標建設(shè)出了越來越多水利工程，但是多數(shù)水利工程在進行建設(shè)的過程當中都會出現(xiàn)相應(yīng)的財務(wù)風險，如果不對這些財務(wù)方面的風險進行嚴格的評估和控制，就很容易直接降低工程施工方面的質(zhì)量，從而直接阻礙我我國水利行業(yè)的發(fā)展和進步。
1水利工程財務(wù)管理存在的風險
1.1籌資風險
水利工程在建設(shè)時需要進行資金的籌集工作，從而保證工程的順利實施。近些年來，我國投資體制在逐漸改革，水利建設(shè)資金籌集形式相對比較多，它可以滿足水利工程的發(fā)展需求。但是在現(xiàn)實中，需多水利工程籌集資金的主要來源還是銀行貸款。這樣的形式會增加財務(wù)管理的風險性，受到國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的影響較大，不利于企業(yè)的良好發(fā)展，同時也不利于工程的順利完工。除此之外，銀行貸款還會受到貸款利率、通過膨脹以及經(jīng)濟市場變化的影響，給水利工程財務(wù)管理帶來較大的風險，不利于我國水利行業(yè)的進步與發(fā)展。
1.2承包商信用不足風險
水利工程項目施工主要是通過招投標的形式來進行，從中找到更加適合的承包商，進而達到水利工程施工的目標。但是在招投標的過程中可能會存在一些違規(guī)操作，使得一些不具有施工資質(zhì)的承包商或者財務(wù)狀況不好的承包商承包該工程，從而影響到水利工程財務(wù)管理的質(zhì)量，增加管理的風險。水利工程建設(shè)周期相對較長，所需的資金投入相對較大，因此承包商需要由一定的經(jīng)濟實力，這樣才能夠保證工程的順利進行，降低財務(wù)管理的風險性。一般情況下，承包商的財務(wù)狀況越好，它的信用相對就較高，承擔風險能力以及履行合同的能力較強，促進水利工程的良好發(fā)展。
1.3財務(wù)監(jiān)管風險
水利工程施工時需要進行監(jiān)督和管理，這樣可以保證施工的質(zhì)量，降低工程施工的風險性。有時一些建設(shè)企業(yè)沒有及時了解承包商的基本財務(wù)狀況，如果財務(wù)狀況不好，將會直接影響到整個工程的施工質(zhì)量和施工水平，進而給水利部門帶來比較大的損失。因此水利工程施工中需要對其進行嚴密的監(jiān)督，否則將會提升財務(wù)監(jiān)管的風險，容易造成工程質(zhì)量問題。
1.4工程項目價款結(jié)算風險
在進行水利工程建設(shè)時，如果財務(wù)管理工作不到位，就會增加工程項目價款結(jié)算的風險，不利于整個工程的正常進行。工程項目價款結(jié)算方式主要是依據(jù)項目自身的特點來進行的，采用價款結(jié)算的方式有按月進結(jié)算、按進度結(jié)算、一次性結(jié)算以及分期結(jié)算等。眾所周知，水利工程作為一項比較大的工程項目，它的施工周期比較長，這樣就會增加許多的不確定因素，導致工程財務(wù)管理風險的上升。工程施工方或者承包商在施工時，為了達到自身的利益，經(jīng)常采用多計工程量、提升階段單價以及重復結(jié)算等手段來進行結(jié)算，最終會增加建設(shè)單位的資金壓力，不利于水利工程的正常施工，嚴重時還可能會影響到工程施工質(zhì)量，形成較高價款結(jié)算的風險。
1.5政策風險
水利工程的施工需要國家政策的支持，從而為社會經(jīng)濟的發(fā)展提供更多的能源。但是如果國家政策不夠科學，同樣也會增加財務(wù)管理的風險性。近些年來，我國水利工程扶植政策雖然在不斷完善，但是還是存在比較多的問題，比如資金運行中，權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的變化，使得概算單價也產(chǎn)生比較大的變動。作為我國基礎(chǔ)設(shè)施之一，水利工程建設(shè)質(zhì)量會直接關(guān)系到整個地區(qū)和社會的經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量。因此國家要制定更加科學的資金扶植政策，提升資金的使用透明度，保證各項資金的使用，最終達到水利工程財務(wù)管理的目標。
2水利工程項目財務(wù)管理風險預防措施
2.1建立承包商資格審查機制
承包商的信用問題會導致施工質(zhì)量問題的出現(xiàn)，因此在今后水利工程財務(wù)管理中需要建立相應(yīng)的承包商資格審查機制，這樣能夠更好的滿足我國水利工程發(fā)展的需求，提升財務(wù)資金的安全性。水利工程建設(shè)單位可以在招投標的過程中要求承包商必須提供經(jīng)會計事務(wù)所審計過的最近幾年的財務(wù)會計報告以及其他財務(wù)相關(guān)資料，從而確保承包商的財務(wù)狀況，減少不良承包商違規(guī)行為的出現(xiàn)。在承包商的評價過程中，還要對其注冊資本總量、資產(chǎn)總值、資產(chǎn)負債率以及資金流動狀況等進行審查評定，對其信用進行分析。這樣可以保證承包商能夠按照合同進行施工建設(shè)，提升它的抗風險能力。
2.2完善負債風險控制制度
在進行水利工程施工時，需要提升水利建設(shè)企業(yè)的風險意識，有效的控制自身的貸款數(shù)額。同時還要加大對水利工程數(shù)據(jù)的搜集，結(jié)合項目建設(shè)的規(guī)模以及建設(shè)單位的償還債務(wù)能力來確定貸款數(shù)額。這樣能夠有效的降低貸款成本，提升建設(shè)單位的資金使用效率，促進水利工程的安全施工。水利工程財務(wù)管理部門也要按照投資計劃，以及資金的支出狀況來確定款項數(shù)額，合理優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)，為自身的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)，降低工程財務(wù)管理的風險，提升資金的使用效率。
2.3不斷健全監(jiān)管體系
水利工程項目施工時需要確保工程設(shè)計的科學性，這樣才能夠保證施工的質(zhì)量，同時也能夠保證工程施工的安全性。在建設(shè)過程中，需要加強對建設(shè)單位的監(jiān)督，減少不良建設(shè)行為的出現(xiàn)。健全監(jiān)管體系，除了要對施工建設(shè)單位進行監(jiān)督，還需要加大對工程財務(wù)管理部門的監(jiān)督，減少財務(wù)管理人員不法行為的出現(xiàn)，提升財務(wù)管理的質(zhì)量，提高財務(wù)資金的使用效率。建立內(nèi)部監(jiān)督時也需要建立相應(yīng)的外部監(jiān)督制度，即建立相應(yīng)的監(jiān)督機構(gòu)，對工程財務(wù)部門進行定期的監(jiān)督，完善相應(yīng)的監(jiān)管體系，為今后我國水利工程的發(fā)展提供良好的環(huán)境。
2.4加強工程結(jié)算風險控制
財務(wù)管理人員在對工程結(jié)算進行管理時，需要加強對其風險控制，從而滿足我國水利工程的需求。在預付環(huán)節(jié)上，建設(shè)單位可以在預付款之前向承包商提供相應(yīng)的保障，比如預付款保證金、預付款保函等。而承包商則可以要求向合同第三方支付款項，并要嚴格區(qū)分并加以拒絕，從而減少相應(yīng)的風險。同時為了防止承包商在工程價款結(jié)算中出現(xiàn)多計工程量的行為，建設(shè)單位可以要求與承包商一同嚴格保證按照合同進行結(jié)算。除此之外，還可以通過不斷完善工程價款結(jié)算手段，規(guī)范結(jié)算的方式和程序，從而降低工程結(jié)算風險，提升水利工程財務(wù)管理效率。
2.5提升財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)
水利工程財務(wù)管理的質(zhì)量關(guān)系到整個工程的施工狀況，因此在今后的管理中需要不斷提升財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，這樣才能促進我國水利工程的發(fā)展。當前我國水利工程財務(wù)管理人員中缺少綜合性的人才，這些管理人員專業(yè)能力很難達到財務(wù)監(jiān)管的水平。所以在今后的管理工作中，需要加強對高素質(zhì)人才的培養(yǎng)，提升財務(wù)管理人員的管理技能，能夠?qū)崿F(xiàn)水利工程財務(wù)資金的有效利用，進而促進我國水利工程的良好發(fā)展。除此之外，財務(wù)管理人員還要提升自身的責任意識，掌握相應(yīng)的法律知識，減少自身違法行為的出現(xiàn)，為資金的運行奠定良好的基礎(chǔ)。
三、結(jié)語
綜上所述，要想做好水利工程財務(wù)管理風險的防范措施就需要構(gòu)建承包商資格審查制度、完善財務(wù)監(jiān)管體系、強化工程項款控制，降低結(jié)算風險等，這樣才能真正做好水利工程財務(wù)管理風險的防范工作。
參考文獻：
關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù)風險管理;問題;有效措施
中圖分類號： F275 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）33-64-2
0 引言
在企業(yè)風險管理中，稅務(wù)風險管理是其中非常重要的一部分內(nèi)容。但是，最近幾年，很多企業(yè)都被查出了稅務(wù)問題，從而給企業(yè)帶來了嚴重的經(jīng)濟損失。企業(yè)在稅務(wù)風險管理中存在很多問題，其中包括稅務(wù)風險評估方法不科學、風險應(yīng)對措施采取力度不夠等。因此，面對市場競爭的日益激烈，企業(yè)要想在市場競爭中占有一席之地，就應(yīng)該充分認識到稅務(wù)風險管理的重要性，建立高效稅務(wù)風險管理體系，并定期對相關(guān)負責人進行專業(yè)知識的培訓，不斷提高相關(guān)負責人的風險管理意識，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。
1 企業(yè)稅務(wù)風險概述
1.1 企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)涵
稅務(wù)風險貫穿于企業(yè)發(fā)展的整個過程，企業(yè)要想能夠長久穩(wěn)定地發(fā)展下去，就必須重視稅務(wù)風險問題。目前，我國企業(yè)的稅務(wù)風險主要分為兩部分：一方面，企業(yè)的稅務(wù)行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，即企業(yè)存在未納稅、少納稅的現(xiàn)象，從而使得企業(yè)的聲譽受損，嚴重的就要面臨破產(chǎn);另一方面，企業(yè)經(jīng)營行為使用稅法不準確，多繳納了稅款，給自身企業(yè)增加了不必要的經(jīng)濟負擔。稅務(wù)風險的特點有很多，其中包括主觀性、必然性、預見性等[1]。
1.2 稅務(wù)風險管理
只有提高了稅務(wù)風險管理水平，才有可能保證企業(yè)經(jīng)濟效益的增長。在企業(yè)的發(fā)展中，稅務(wù)風險管理主要指的就是企業(yè)根據(jù)市場環(huán)境的制約和自身條件的限制，然后采用科學的管理手段來對稅務(wù)風險進行判斷和控制。在具體的稅務(wù)風險管理中，企業(yè)相關(guān)負責人應(yīng)該充分了解稅務(wù)風險的相關(guān)理論知識，不斷提高自身的稅務(wù)風險管理水平，并對稅務(wù)風險進行相關(guān)的事前的識別、事中的管理控制和事后的評價，爭取把稅務(wù)風險扼殺在源頭，最終減少企業(yè)的經(jīng)濟損失。
2 企業(yè)稅務(wù)風險管理中存在的問題
2.1 稅務(wù)風險評估方法不科學
從目前我國企業(yè)的稅務(wù)風險管理的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的稅務(wù)風險評估方法非常不科學，這在很大程度上影響了企業(yè)的稅務(wù)風險管理水平。在企業(yè)的稅務(wù)風險管理中，稅務(wù)風險評估方法有很多，目前，很多企業(yè)主要采用的風險評估方法有兩種：一種是定性分析法;另一種是定量分析法。部分企業(yè)都沒有重視稅務(wù)風險管理，也沒有根據(jù)自身企業(yè)的實際發(fā)展情況來制定完善的風險評估方法，同時，也沒有建立統(tǒng)一的評估體系，增大了稅務(wù)風險概率。
2.2 風險應(yīng)對措施實施力度不夠
據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，由于部分企業(yè)沒有充分認識到稅務(wù)風險管理的重要性，從而沒有加大對稅務(wù)風險的宣傳力度，風險應(yīng)對措施采取力度不夠。一般情況下，面對稅務(wù)風險，企業(yè)不應(yīng)該只是采用一種風險防控措施，應(yīng)該把多種應(yīng)對措施有效地結(jié)合起來，從而提高稅務(wù)風險的管理水平。但是，目前，很多企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)風險管理人員缺乏風險管理意識，也沒有風險管理經(jīng)驗，一旦遇到風險管理問題，就不能及時采取相應(yīng)的措施進行解決?？傊髽I(yè)的稅務(wù)風險評估方法的單一性，風險應(yīng)對措施的數(shù)量較少性已經(jīng)成為了企業(yè)在稅務(wù)風險管理中面臨的一項非常棘手的問題[2]。
3 提高企業(yè)稅務(wù)風險管理水平的有效措施
針對以上企業(yè)稅務(wù)風險管理中存在的問題，企業(yè)應(yīng)該充分認識到稅務(wù)風險管理的重要性，采取多種風險應(yīng)對措施，制定完善合理的風險評估方法，不斷提高相關(guān)負責人的風險管理意識，從而提高風險管理水平。下面我們就來具體說下提高企業(yè)稅務(wù)風險管理水平的有效措施都包含哪些方面的內(nèi)容。
3.1 建立高效稅務(wù)風險管理體系
針對企業(yè)的稅務(wù)風險管理來說，建立高效稅務(wù)風險管理體系具有非常重要的意義。第一，企業(yè)應(yīng)該不斷對自身的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，讓企業(yè)的各級領(lǐng)導都能夠充分認識到風險管理的重要性，明確稅務(wù)風險管理責任，并充分發(fā)揮監(jiān)督部門的指責，調(diào)動工作人員的工作積極性，并根據(jù)自身企業(yè)的實際發(fā)展情況來制定完善的高校稅務(wù)風險管理體系，從而降低稅務(wù)風險概率。第二，企業(yè)應(yīng)該建立完善的稅務(wù)風險管理制度，不斷提高稅務(wù)風險管理的質(zhì)量和效率，有效發(fā)揮稅務(wù)風險管理制度作用，從而給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟收益。第三，企業(yè)還應(yīng)該成立專門的稅務(wù)風險管理部門，并安排相關(guān)的稅務(wù)風險管理人員進行管理，把稅務(wù)風險中的各個責任都明確到每個管理人員身上，一旦遇到稅務(wù)風險管理問題，就應(yīng)該及時追究相關(guān)負責人的責任，并采用相應(yīng)的措施加以解決，同時，還應(yīng)該定期做稅務(wù)風險的匯報總結(jié)，及時向上級領(lǐng)導進行匯報，相關(guān)的領(lǐng)導根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況作出準確的稅務(wù)決策，從而降低稅務(wù)風險[3]。
3.2 加強技能培訓，提高稅務(wù)風險管理意識
企業(yè)要想提高稅務(wù)風險管理水平，還應(yīng)該不斷提高相關(guān)負責人的稅務(wù)風險管理意識，定期對相關(guān)管理人員進行專業(yè)技能的培訓。首先，企業(yè)應(yīng)該重視對風險管理人員的稅務(wù)風險管理與防控方面技能知識的培訓，讓相關(guān)的工作人員都能夠充分掌握稅務(wù)風險管理專業(yè)知識，有條件的企業(yè)還可以聘用一些稅務(wù)風險管理人才，擴充自身企業(yè)的稅務(wù)風險管理部門人才隊伍。其次，企業(yè)還應(yīng)該定期召開稅務(wù)風險管理座談會，聘請一些相關(guān)的稅務(wù)專家來蒞臨指導，不斷提高員工對稅務(wù)風險管理技能水平[4]。最后，企業(yè)還應(yīng)該加大對稅務(wù)風險管理的宣傳力度，讓所有的員工都能夠樹立正確的稅務(wù)風險防控意識，把稅務(wù)風險管理理念全面貫徹到稅務(wù)風險管理工作的各個環(huán)節(jié)當中，提高員工對稅務(wù)風險管理的思想意識，只有這樣，才能不斷降低稅務(wù)風險發(fā)生的頻率，從而為企業(yè)的持久穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。
3.3 加強稅務(wù)風險管理信息的溝通
在日常的稅務(wù)風險管理中，企業(yè)各個部門之間的有效溝通對于降低企業(yè)稅務(wù)風險具有非常重要的作用。企業(yè)應(yīng)該定期加強各個部門、各個成員之間的溝通交流，一旦遇到任何稅務(wù)風險問題，就應(yīng)該及時溝通，隨時交流意見，從而杜絕稅務(wù)風險給企業(yè)造成的經(jīng)濟損失。隨著我國科學技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)風險管理部門就應(yīng)該采用現(xiàn)代化信息技術(shù)，比如網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計算機技術(shù)等，以此來建立完善的稅務(wù)風險管理溝通平臺，或者建立相關(guān)的稅務(wù)風險管理信息系統(tǒng)、外部信息獲取與共享系統(tǒng)等，互相分享稅務(wù)風險管理意見，降低稅務(wù)風險的發(fā)生概率。除此之外，在促進企業(yè)經(jīng)營與稅務(wù)風險管理信息化同時，企業(yè)可以把上述系統(tǒng)或者平臺有效地結(jié)合在一起，為企業(yè)的稅務(wù)風險管理創(chuàng)造良好的條件，從而促進企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化[5]。
3.4 構(gòu)建良好的企業(yè)文化
企業(yè)文化對于所有的企業(yè)來說都是非常重要的，它是企業(yè)的靈魂，企業(yè)文化在企業(yè)的日常管理中發(fā)揮著無可替代的作用。在進行稅務(wù)管理時，企業(yè)應(yīng)該把企業(yè)文化與之有效地結(jié)合在一起，這樣做能夠在很大程度上提高稅務(wù)管理水平。在企業(yè)的稅務(wù)風險管理中，無論是企業(yè)的高層領(lǐng)導還是基層工作人員，都應(yīng)該積極投身到稅務(wù)風險管理工作中，企業(yè)領(lǐng)導干部積極發(fā)揮帶頭作用與管理職能，以身作則，并帶動全體員工共同進行宣傳，加強員工的思想政治教育和職業(yè)道德素養(yǎng)教育，營造良好的工作環(huán)境，杜絕工作中的不良之風，從而保證企業(yè)文化能夠持續(xù)地發(fā)展下去。
4 結(jié)束語
總而言之，稅務(wù)風險管理是一項非常嚴謹且系統(tǒng)的工作，稅務(wù)風險管理水平的高低直接影響著企業(yè)的發(fā)展，因此，企業(yè)應(yīng)該充分認識到稅務(wù)風險管理的重要性，不斷總結(jié)工作經(jīng)驗，定期對管理人員進行專業(yè)知識的培訓，加強風險管理意識，從而促進企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。
參 考 文 獻
[1] 羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風險管理研究[D].暨南大學，2012.
[2] 杭州市國家稅務(wù)局課題組，張積康.大企業(yè)稅務(wù)風險管理國際經(jīng)驗及其借鑒[J].涉外稅務(wù)，2011（6）：34-39.
[3] 劉茜.企業(yè)稅務(wù)風險管理體系構(gòu)建研究[D].山東大學，2012.
關(guān)鍵詞：稅務(wù)風險 含義 成因 管理
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2012）04-195-02
稅收作為一種經(jīng)濟調(diào)控杠桿，幾乎嵌入了企業(yè)經(jīng)濟行為的各個環(huán)節(jié)。隨著市場經(jīng)濟發(fā)展和貿(mào)易全球化，企業(yè)面臨的商務(wù)和稅務(wù)環(huán)境日益復雜多變，稅務(wù)風險越來越成為企業(yè)風險管理中一個不容忽視的風險。稅務(wù)風險如果處理不當，將使企業(yè)經(jīng)營和聲譽遭受損害。如國美、蘇寧、創(chuàng)維、娃哈哈、中國平安等諸多國內(nèi)知名企業(yè)就曾因為稅務(wù)風險防控不利而深陷稅務(wù)麻煩中。因此，加強企業(yè)稅務(wù)風險管理，恰當有效地控制和防范稅務(wù)風險已經(jīng)成為企業(yè)面臨的一個非常現(xiàn)實而迫切問題。
2009年5月，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）》（國稅發(fā)[2009]90號）（以下簡稱《指引》）。這是針對大企業(yè)稅務(wù)風險管理的第一個指導性文件，《指引》就企業(yè)稅務(wù)風險管理的制度與目標、稅務(wù)風險管理組織、稅務(wù)風險識別和評估、稅務(wù)風險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制、信息與溝通、監(jiān)督和改進等問題進行了明確。旨在引導大企業(yè)合理控制稅務(wù)風險，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因未遵循稅收法規(guī)可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽損害。筆者認為，《指引》雖然是對大企業(yè)而言，但所有企業(yè)都存在稅務(wù)風險，都應(yīng)正確識別、評估，有效地防范和控制稅務(wù)風險，為企業(yè)營造安全的稅務(wù)環(huán)境。
一、企業(yè)稅務(wù)風險的含義及成因分析
1.企業(yè)稅務(wù)風險的含義。企業(yè)稅務(wù)風險是指企業(yè)涉稅行為未能正確有效遵守稅收法規(guī)以及因未能充分利用稅收政策或者稅務(wù)風險規(guī)避措施運用不當而導致企業(yè)未來利益的可能損失。主要包括兩方面：一方面是由于企業(yè)涉稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔。此次的《指引》針對的稅務(wù)風險主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進行稅務(wù)風險管理時也應(yīng)考慮后者。
2.企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的主要原因。（1）企業(yè)內(nèi)部管理制度?？茖W完善、有效運作的內(nèi)部管理制度體系是防范企業(yè)稅務(wù)風險的基礎(chǔ)。這些內(nèi)部管理制度包括企業(yè)制定的財務(wù)管理制度、投資及擔保制度、業(yè)績考核及激勵制度、物資采購管理制度、企業(yè)內(nèi)控制度等等。如果企業(yè)缺乏完善系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就很難從源頭上控制和防范稅務(wù)風險。（2）企業(yè)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。我國的稅收法律法規(guī)體系非常龐雜，而且稅法規(guī)定和會計制度之間客觀上存在著差異，如果企業(yè)稅務(wù)人員由于專業(yè)知識的欠缺，對相關(guān)稅收法規(guī)理解出現(xiàn)偏差，就很有可能出現(xiàn)工作失誤，給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。（3）企業(yè)進行稅收籌劃產(chǎn)生的風險。稅收籌劃是納稅人在稅收法規(guī)允許的范圍內(nèi)，根據(jù)企業(yè)管理需要對生產(chǎn)經(jīng)營活動所適用的稅收政策實行差別選擇，從而使自身稅負得以延緩或減輕的一種行為。稅收籌劃是根據(jù)當前環(huán)境進行的事前籌劃，籌劃效果具有不確定性。企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境及其他因素發(fā)生變化都有可能給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。（4）稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及法規(guī)變化的影響?，F(xiàn)行稅收行政法規(guī)賦予稅務(wù)機關(guān)過多的自由裁量權(quán)，有時稅務(wù)機關(guān)內(nèi)不同執(zhí)法人員對同一涉稅事項的理解和處理也不一致。另一方面，為了適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要，稅收法規(guī)頻繁調(diào)整和更新，臨時性規(guī)章過多，使稅收政策缺乏穩(wěn)定性，加上目前稅企間未建立暢通有效的信息傳遞途徑，納稅人無法及時準確掌握新規(guī)定并據(jù)以調(diào)整自己的涉稅行為，從而給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。
二、建立健全企業(yè)風險管理組織體系
1.規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)，形成高效運轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督管理機制。規(guī)范完善的法人治理結(jié)構(gòu)是保證企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部控制體系有效運行的前提和基礎(chǔ)，是實施風險內(nèi)部控制的制度環(huán)境。董事會負責確定企業(yè)稅務(wù)風險管理總體目標、風險承受程度，批準風險管理策略和重大風險管理解決方案及稅務(wù)風險管理監(jiān)督評價審計報告。首席財務(wù)官（或總會計師）主持企業(yè)的稅務(wù)風險管理工作，負責組織領(lǐng)導企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部控制體系的日常運行。
2.結(jié)合企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點和稅務(wù)風險管理原則及要求，設(shè)置稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責和權(quán)限。企業(yè)應(yīng)在綜合考慮自身業(yè)務(wù)特點、稅務(wù)風險理念和文化對企業(yè)涉稅行為的影響、稅務(wù)風險管理原則及要求等因素的基礎(chǔ)上，按照科學、精簡、高效、透明、制衡的原則，合理設(shè)置稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責權(quán)限，將權(quán)利與責任落實到各責任人。
3.建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保企業(yè)稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督。企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過程中，應(yīng)當體現(xiàn)不相容崗位相互分離的要求，保證不相容崗位相互牽制，避免出現(xiàn)權(quán)責分配不合理，職能交叉或缺失現(xiàn)象。稅務(wù)管理的不相容崗位主要包括：稅務(wù)規(guī)劃的起草與審批；稅務(wù)資料的準備與審查；稅務(wù)申報表的填報與審批；稅款繳納劃轉(zhuǎn)憑證的填報與審批；發(fā)票領(lǐng)購、保管與發(fā)票印鑒的保管；稅務(wù)風險事項的處置與事后檢查等。
4.建立有效的稅務(wù)績效考評和獎懲機制。企業(yè)應(yīng)建立有效的稅務(wù)績效考評和激勵約束機制，將相關(guān)職能部門和關(guān)鍵崗位業(yè)務(wù)人員實施稅務(wù)風險內(nèi)部控制的情況納入考評激勵機制，保證企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的有效進行。
三、企業(yè)稅務(wù)風險識別和評估
1.分析企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風險的內(nèi)部因素。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險因素包括：企業(yè)經(jīng)營理念和發(fā)展戰(zhàn)略；組織架構(gòu)、經(jīng)營模式和業(yè)務(wù)流程；稅務(wù)風險管理機制的設(shè)計和執(zhí)行；管理層及關(guān)鍵崗位人員的納稅意識；企業(yè)對待稅務(wù)籌劃合法性合理性的理解；對待稅務(wù)風險的態(tài)度；內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行，稅務(wù)管理部門設(shè)置和人員配備；稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德；財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；部門間的權(quán)責劃分與相互制衡，對管理層的業(yè)績考核指標；企業(yè)的信息管理狀況；信息溝通情況；監(jiān)督機制的有效性等。分析企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)風險因素，有利于企業(yè)從高管態(tài)度、員工素質(zhì)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)投入與應(yīng)用、經(jīng)營成果、財務(wù)狀況、內(nèi)部制度等微觀方面識別企業(yè)自身可能存在的稅務(wù)風險。
2.分析企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風險的外部因素。企業(yè)外部稅務(wù)風險因素包括：經(jīng)濟形勢和產(chǎn)業(yè)政策；市場競爭和融資環(huán)境；適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性；上級或股東的越權(quán)或違規(guī)調(diào)配資源行為；行業(yè)慣例等。對企業(yè)外部稅務(wù)風險因素的分析和識別，有利于企業(yè)從宏觀經(jīng)濟形勢、市場競爭、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)慣例、法律法規(guī)規(guī)定、意外災(zāi)害等方面分析企業(yè)所處大環(huán)境下可能遇到的稅務(wù)風險。
3.確定風險識別和評估的重點模塊。在全面識別和評估稅務(wù)風險的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)重點關(guān)注重大交易和決策中的稅務(wù)問題；經(jīng)營過程及供應(yīng)鏈的稅務(wù)問題；稅務(wù)會計和財務(wù)報告反映；稅務(wù)申報和稅款繳納；稅務(wù)爭議和協(xié)商等模塊的稅務(wù)風險識別和評估。
4.細化風險識別。企業(yè)通過全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風險，并將風險識別任務(wù)細化，對于組織結(jié)構(gòu)復雜的企業(yè)，可根據(jù)需要設(shè)立稅務(wù)管理部門或崗位?？偡謾C構(gòu)，在分支機構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位；對于集團型企業(yè)，可在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。組織結(jié)構(gòu)復雜或集團型的企業(yè)，由于經(jīng)營地域廣，涉稅事項復雜，管理流程較長，不容易發(fā)現(xiàn)下屬單位的個別風險，通過細化風險識別，可以使企業(yè)更好地識別實際經(jīng)營中存在的稅務(wù)風險。
5.實行風險的動態(tài)識別，建立經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫。結(jié)合企業(yè)不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，建立系統(tǒng)、有效、動態(tài)的稅務(wù)風險識別體系，時刻注意識別和評估原有風險的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風險，以便及時調(diào)險應(yīng)對策略。該體系可由企業(yè)稅務(wù)部門協(xié)同相關(guān)職能部門實施，也可聘請外部具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機構(gòu)協(xié)助實施。該體系的實施可以幫助企業(yè)決策者進行稅務(wù)風險的比較與匯總，從而為以后的稅務(wù)風險識別建立經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫。
四、企業(yè)稅務(wù)風險控制和應(yīng)對
1.制定風險控制流程，設(shè)置風險控制點。稅務(wù)風險是企業(yè)整體風險的一部分。稅務(wù)風險管理，在一定程度上是對現(xiàn)有企業(yè)風險管理體系和內(nèi)部控制規(guī)范的補充和發(fā)展。企業(yè)應(yīng)遵循成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風險應(yīng)對策略，合理設(shè)計稅務(wù)風險管理的流程及控制方法。根據(jù)風險產(chǎn)生的原因和條件從組織機構(gòu)、職權(quán)分配、業(yè)務(wù)流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面建立稅務(wù)風險控制點，根據(jù)風險的不同特征采取人工控制機制或自動化控制機制，根據(jù)風險發(fā)生的規(guī)律和重大程度建立預防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制機制。針對重大稅務(wù)風險所涉及的管理職責與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施。
2.重點關(guān)注企業(yè)重大事項，跟蹤監(jiān)控風險。企業(yè)重大事項主要包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大并購或重組、改變經(jīng)營模式、重大對外投融資、簽訂重要合同或協(xié)議、內(nèi)部交易定價政策等。這些事項關(guān)乎企業(yè)的興衰存亡，不允許存在過高的風險。在重大決策制定前，企業(yè)稅務(wù)管理機構(gòu)要進行稅務(wù)影響分析和規(guī)劃、稅務(wù)盡職調(diào)查和相關(guān)稅務(wù)合規(guī)性復核；在重大事項決策制定中，稅務(wù)管理機構(gòu)要參與具體決策的制定并提供專業(yè)性意見；在項目實施過程中要和項目實施部門保持溝通，動態(tài)監(jiān)控，及時評估、分析稅務(wù)風險的變化情況以及對企業(yè)的影響程度。
3.規(guī)劃稅務(wù)風險應(yīng)對策略。企業(yè)將查找出的經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風險與可能被影響的目標相關(guān)聯(lián)，評估分析風險發(fā)生的可能性和條件及對實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風險管理目標的影響程度，確定風險管理的優(yōu)先順序，結(jié)合企業(yè)風險承受程度，權(quán)衡成本效益關(guān)系，合理制定企業(yè)風險管理應(yīng)對策略。按照稅務(wù)風險發(fā)生的可能性及其對企業(yè)造成影響的大小，可以將企業(yè)稅務(wù)風險應(yīng)對策略劃分為避免、轉(zhuǎn)移、小心管理或承擔等。對于發(fā)生機率較大且影響程度超出公司風險承受程度的稅務(wù)風險，企業(yè)應(yīng)當采取避免的策略，放棄或者停止與該風險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以避免和減輕損失；對于影響程度較低、發(fā)生可能性較大的風險，可以采取轉(zhuǎn)移的策略。借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保險等方式和適當?shù)目刂拼胧?，將風險控制在風險承受度之內(nèi)；對于影響程度較高、發(fā)生的可能性較小的風險應(yīng)當小心管理，力求將風險控制在合理范圍內(nèi)；對于影響程度和發(fā)生可能性都較低的風險，可以選擇承擔的策略，不采取控制措施降低風險或者減輕損失。企業(yè)應(yīng)當綜合運用避免、轉(zhuǎn)移、小心管理或承擔等風險應(yīng)對策略，實現(xiàn)對風險的有效控制。
4.規(guī)范、健全企業(yè)內(nèi)部管理制度?？茖W完善、有效運作的企業(yè)內(nèi)部管理制度能從源頭上防范稅務(wù)風險。企業(yè)應(yīng)對現(xiàn)有的其他內(nèi)部控制制度和管理制度及流程進行審閱、梳理、完善，然后將稅務(wù)風險管理制度與企業(yè)內(nèi)部控制制度和管理制度結(jié)合起來，通過制度的融合使用，形成協(xié)同效應(yīng)，全面有效地防控稅務(wù)風險。
五、信息管理系統(tǒng)和溝通機制
建立稅務(wù)風險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)各業(yè)務(wù)部門與公司治理層和管理層、企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)和其他外部相關(guān)單位的有效溝通和反饋。建立問題事項報告制度，發(fā)現(xiàn)問題及時報告并采取應(yīng)對措施。
根據(jù)業(yè)務(wù)特點和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的企業(yè)內(nèi)通用信息處理系統(tǒng)（如SAP），減少稅務(wù)管理過程中的人為因素，使稅務(wù)信息能夠及時、準確、有效地傳遞到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各領(lǐng)域中，防患于未然。
利用信息技術(shù)手段，將重復性、規(guī)律性的事項固化為標準化的操作和流程，進行自動控制；將稅務(wù)申報納入信息系統(tǒng)管理，利用報表軟件進行自動申報；建立稅務(wù)日歷，自動提醒相關(guān)責任人完成涉稅業(yè)務(wù)，并跟蹤和監(jiān)控工作完成情況；建立企業(yè)法律法規(guī)數(shù)據(jù)庫，收集并定期更新企業(yè)適用的稅收和其他相關(guān)法律法規(guī)，確保企業(yè)財務(wù)會計系統(tǒng)的設(shè)置、更改與法律法規(guī)的要求同步，保證會計信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化。
六、監(jiān)督和改進機制
建立稅務(wù)風險管理體系監(jiān)督檢查的常效機制，通過內(nèi)部審計和有效的外部鑒證，定期對企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的有效性進行自我評價，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風險管理體系的缺陷及時反饋并落實改進措施。
企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)定期回顧和反省企業(yè)現(xiàn)有稅務(wù)風險管理制度、流程的有效性、必要性、充分性，不斷優(yōu)化改進稅務(wù)風險管理制度和流程，避免繁復無效的控制制度產(chǎn)生和監(jiān)控成本的上升，確保稅務(wù)管理和風險控制工作有序運行。
稅務(wù)風險管理體系的建立和完善，將大大提高企業(yè)稅務(wù)風險管理水平，使企業(yè)能恰當有效地控制和防范稅務(wù)風險，為企業(yè)營造安全的稅務(wù)環(huán)境，提升企業(yè)競爭力，促進企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展的目標。
參考文獻：
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稅收貫穿于金融機構(gòu)全過程中，對于中小型金融機構(gòu)來說經(jīng)營業(yè)務(wù)廣泛，涉及不同類型的投資活動，必然涉及不同種類的稅種，有的屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，還有營業(yè)稅的應(yīng)稅范圍，機構(gòu)稅收的復雜性增加了稅收風險。企業(yè)和稅務(wù)部門理解偏差導致稅收風險.主要體現(xiàn)為兩方面：一方面，由于缺少與稅務(wù)部門的溝通方式，使得納稅人對稅收政策掌握得不準確或不及時，從而造成非主觀原因少交稅而遭受處罰或者沒有享受新的優(yōu)惠政策而多交稅，所以因為沒有及時掌握新的稅收法規(guī)而導致稅務(wù)法規(guī)濫用或錯用會給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。另一方面稅務(wù)機關(guān)自由裁量權(quán)導致的執(zhí)法偏差。使得機構(gòu)和稅務(wù)執(zhí)法部門分歧，從而也有可能會給機構(gòu)帶來稅務(wù)風險。
二、中小型金融機構(gòu)稅務(wù)風險控制方法
1.加強機構(gòu)內(nèi)部的誠信納稅宣傳，構(gòu)筑企業(yè)信用品牌企業(yè)經(jīng)營者提高思想認識，自覺維護稅法的嚴肅性，增強合法經(jīng)營、誠信納稅理念。一方面，企業(yè)應(yīng)定期組織員工學習《稅法》、《企業(yè)會計準則》、《公司法》、《合同法》等一些相關(guān)法律法規(guī)，組織經(jīng)營者和管理人員參加稅收政策培訓班，并聘請專家教授講解稅務(wù)知識，另一方面，企業(yè)可以充分利用廣播、辦公網(wǎng)站、內(nèi)部刊物、板報、櫥窗等宣傳載體，大力加強稅收法律宣傳及稅收信用道德教育，營造誠信為本、操守為重的濃厚氛圍，提高公司員工的依法納稅意識，構(gòu)筑企業(yè)信用品牌。2.構(gòu)建稅務(wù)風險管理體系，配備專業(yè)稅務(wù)管理人員風險管理型內(nèi)控制度建設(shè)就是將風險分析和識別方法引入機構(gòu)日常的內(nèi)部控制，分析機構(gòu)內(nèi)外部的環(huán)境、監(jiān)督經(jīng)營管理活動中的風險點，評估各風險因素。確定風險因素的重要程度和可能性，在此基礎(chǔ)上，實施必要的措施對風險加以處理，力求使內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險降到最低程度。在建設(shè)風險管理型內(nèi)控制度的導向下.構(gòu)建稅務(wù)風險管理體系，設(shè)立稅務(wù)經(jīng)理，同時聘請專門稅務(wù)顧問，定期進行納稅健康檢查，提高涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。做好有關(guān)稅務(wù)的的每一步流程來化解業(yè)務(wù)流程隱含的潛在危險。3.加強金融業(yè)風險預警信息采集金融業(yè)風險的形成既有外因，也有內(nèi)因。我們應(yīng)當高度重視金融業(yè)風險點信息采集，做好風險識別準備。在風險點信息的來源上，通常是從內(nèi)外兩方面來獲取所需信息。外部信息主要涉及稅收法律法規(guī)變化、銀行業(yè)政策變化情況、銀行企業(yè)內(nèi)控制度等。內(nèi)部信息主要涉及銀行業(yè)在收入、稅前扣除、源泉扣繳等方面的預警信息。同時也要加強加強銀行總分機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)征管信息采集。主要包括銀行業(yè)稅負信息、主管稅務(wù)機關(guān)行業(yè)征管信息、中小型金融機構(gòu)企業(yè)基本信息、機構(gòu)稅收分配情況等。4.建立健全稅務(wù)信息溝通機制充分的信息和有效的交流對稅務(wù)風險管理和內(nèi)控體系的運作是不可缺少的，順暢的信息溝通系統(tǒng)，能及時反饋風險管理的成效和問題。消滅風險管理控制盲點，并有助于風險控制點的建立和修正、控制活動成效的評定以及改進建議的及時傳達機構(gòu)應(yīng)根據(jù)確定的稅務(wù)風險點和稅務(wù)管理流程。成立專門的稅務(wù)信息處理中心或在相關(guān)部門設(shè)置專門人員，要注意內(nèi)部和外部稅務(wù)信息的廣泛交流整理，并注重內(nèi)部和外部信息的交流渠道和方式。避免信息不暢或斷流現(xiàn)象，使所有風險得以及時暴露，以便有效地杜絕風險控制盲點的出現(xiàn) 5.加強稅務(wù)風險管理的監(jiān)督與評審除了外界可以給機構(gòu)管理者以適當?shù)膲毫蛣恿Γ屍涮岣吆屯晟破髽I(yè)的風險管理和內(nèi)部控制外。機構(gòu)應(yīng)該自覺加強稅務(wù)風險管理的內(nèi)部評審，機構(gòu)應(yīng)該監(jiān)督稅務(wù)風險管理和控制的執(zhí)行效果。推行懲罰激勵機制，保證稅務(wù)風險管理的貫徹執(zhí)行另一方面應(yīng)該對其稅務(wù)風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評估和報告。幫助機構(gòu)發(fā)現(xiàn)并評價重要的風險因素.指出其管理和控制缺陷，推動改進風險管理。有效規(guī)避經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風險損失。
三、總結(jié)
關(guān)鍵詞：營改增；房地產(chǎn)企業(yè)；稅務(wù)風險控制
房地產(chǎn)行業(yè)是我國的一個重點行業(yè)，國民經(jīng)濟有序運行離不開房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。增值稅時代，房地產(chǎn)業(yè)由于業(yè)務(wù)復雜、價格敏感，稅負變化備受關(guān)注。
一、實施“營改增”的重大意義
（一）進一步促進稅收公平
增值稅最大的優(yōu)勢在于逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，避免重復征稅。由于增值稅是以增值額為基礎(chǔ)，從而不會出現(xiàn)原營業(yè)稅在流轉(zhuǎn)中的重復征稅問題，全面“營改增”后，所有行業(yè)間均形成了抵扣鏈條，在制度上消除了重復征稅，使得稅收中性更加突出。在增值稅中，增值額多的多繳稅，增值額少的少繳稅，使得我國在商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅收更加公平。
（二）推動經(jīng)濟持續(xù)增長
一方面，“營改增”要做到所有行業(yè)稅負只減不增，僅2016 年減稅額度就將超過5000 億元。而且此次“營改增”全面實施，涉及建筑、房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)4 個行業(yè)約1000 多萬戶納稅人，廣大企業(yè)將受惠于這項改革，企業(yè)稅負得到進一步減輕；另一方面，此次“營改增”抵扣范圍進一步擴大，不動產(chǎn)等固定資產(chǎn)基本得到扣除，從而基本建立僅對社會消費資料的價值進行征稅的消費型增值稅體系，有利于進一步激發(fā)企業(yè)的投資熱情，增強市場活力，用短期財政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢能的“增”，為經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展打下基礎(chǔ)。
（三）倒逼財稅體制改革
一方面，全面“營改增”后，地方主體稅種消失，在財政分權(quán)的背景下，地方政府急需構(gòu)建新的地方主體稅種。在我國財政分權(quán)不夠徹底的條件下，本次“營改增”可能促使中央政府開始下放稅權(quán)給地方政府，建立真正的財政分權(quán)制度；另一方面，增值稅作為中央與地方共享稅，全面“營改增”后，地方政府財政收入面臨更大的壓力，需要對當前不合理的增值稅分享模式進行調(diào)整，促進增值稅分享體制的改革。
二、“營改增”造成企業(yè)納稅風險的原因
（一）稅務(wù)風險管理意識不強
房地產(chǎn)企業(yè)剛剛完成“營改增”，企業(yè)內(nèi)部的風險危機意識不強，大多企業(yè)還采取原有的“粗放式”經(jīng)營管理模式。企業(yè)管理層及執(zhí)行層納稅觀念淡薄，稅收遵從意識不強，往往只重視企業(yè)的財務(wù)風險，對稅務(wù)風險管理不夠重視，從而容易導致企業(yè)的稅務(wù)風險。
（二）稅務(wù)風險機構(gòu)不健全
大多數(shù)企業(yè)沒有設(shè)置專門的稅務(wù)管理機構(gòu)或稅收管理崗位，有些雖然設(shè)置了稅收管理崗位，但其職能定位主要是報稅，而沒有相關(guān)稅務(wù)風險管理職能，在稅收管理崗位的人員，一般是財務(wù)人員兼任，大部分缺乏必要的稅收專業(yè)素質(zhì)。
（三）會計制度與稅法規(guī)定存在差異
會計制度與稅法之間一直存在差異，“營改增”后，稅法又出現(xiàn)新的問題，雖然國家稅務(wù)總局與財政部不斷出臺相關(guān)文件進行補充和解釋，但會計制度與稅法規(guī)定之間的差異更加復雜，房地產(chǎn)企業(yè)必須認真地對改革后的財務(wù)、稅務(wù)知識進行理解、學習掌握和運用，在實踐中不斷協(xié)調(diào)會計制度與稅法規(guī)定的差異，這無形中為房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)人員帶來了巨大的考驗，進一步擴大了企業(yè)稅務(wù)風險。
三、房地產(chǎn)企業(yè)“營改增”稅務(wù)風險控制策略
（一）培養(yǎng)財務(wù)人員稅務(wù)風險控制管理意識
企業(yè)稅務(wù)風險管理的好壞，主要取決于企業(yè)稅務(wù)風險管理文化。首先企業(yè)治理層和管理層需樹立正確的稅務(wù)風險意識和理念。在全企業(yè)構(gòu)建一種稅務(wù)風險管理文化氛圍，使財務(wù)人員做到遵紀守法、誠信納稅，使稅務(wù)風險管理工作成效和每個人的直接利益相關(guān)，如此便可有效增強企業(yè)相關(guān)人員的稅務(wù)風險管理意識。在實務(wù)操作中，財務(wù)人員要做好以下工作：加強抵扣憑證管理、規(guī)范財務(wù)核算、防范虛開發(fā)票風險、合法開展稅收籌劃及明確可抵扣及不可抵扣進項稅業(yè)務(wù)等。
（二）完善內(nèi)部管理制度
從稅務(wù)風險內(nèi)部控制的角度，對其在稅務(wù)風險內(nèi)部控制過程中的具體問題展開分析，并提出有建設(shè)性的意見，以解決該企業(yè)的稅務(wù)風險問題。房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風險管理工作通過事先、事中、事后三大模塊相互支持、密切配合，構(gòu)架出一個完整的企業(yè)稅務(wù)風險管理體系。在事先預防模塊中，需要完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、樹立風險管理企業(yè)文化、建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度三方面；在事中防范模塊中，運用財務(wù)指標分析法進行風險識別，運用定性與定量相結(jié)合的方法進行風險評估，對不同等級的風險點提出風險應(yīng)對方案；在事后O督與評價模塊，通過建立信息系統(tǒng)進行有效溝通，對風險管理體系進行全過程監(jiān)督與評估，保證企業(yè)稅務(wù)風險管理持續(xù)、有效運行。
（三）建立科學規(guī)范的稅務(wù)風險管理機構(gòu)體系
所謂“沒有規(guī)矩不成方圓”，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當首先確定稅務(wù)風險內(nèi)部控制的目標，在合法性、全面性、配合與監(jiān)督三原則的指導下，根據(jù)行業(yè)特征與稅收政策，從戰(zhàn)略及業(yè)務(wù)層面識別、分析、評估稅務(wù)風險，建立完善的企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部控制體系。同時，加強動態(tài)稅務(wù)風險評估管理以及加強員工涉稅培訓，更好地防范、降低、規(guī)避稅務(wù)風險，達到創(chuàng)造企業(yè)價值的目標。只有這樣，才能有效實施稅務(wù)風險管理。
（四）全面梳理公司業(yè)務(wù)流程和修訂合同的稅務(wù)風險
一方面對過渡期合同進行梳理，區(qū)分新建、在建、即將完工、已完工等各種完工狀態(tài)，以選擇適用的相關(guān)過渡期增值稅政策；同時，需要與合同簽約方就過渡期合同的交易價格、增值稅稅負承擔主體、發(fā)票的開具和取得要求、納稅義務(wù)時點等進行協(xié)商和重新確認，并簽署相關(guān)的補充協(xié)議來明確上述條款變化。另一方面對現(xiàn)有合同模板進行修訂：收集現(xiàn)有的銷售合同、租賃合同、采購合同、總包合同等模板，對合同條款根據(jù)“營改增”做出合適的修改，如合同中明確包含增值稅的價款，納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)等應(yīng)稅服務(wù)的情況下，在合同中分別列示服務(wù)內(nèi)容、不含稅價及對應(yīng)增值稅額等。
四、結(jié)束語
總而言之，“營改增”推行過程中，肯定會存在很多困難。房地產(chǎn)企業(yè)要在這個轉(zhuǎn)型階段，認真學習稅收政策，合理控制稅務(wù)風險，克服困難，爭取能夠在短時期內(nèi)步入正軌，真正實現(xiàn)節(jié)稅的目的。
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一、基于COSO-ERM框架的稅務(wù)風險管理體系
2004年9月，COSO（Committee Of Sponsoring Organization）根據(jù)薩班斯法案的相關(guān)要求，正式了《企業(yè)風險管理整合框架》（COSO-ERM）（以下簡稱《框架》）?！犊蚣堋分袑︼L險管理的定義為：風險管理是一個過程，受企業(yè)董事會、管理層和其他員工的影響，包括內(nèi)部控制及其在戰(zhàn)略和整個公司的應(yīng)用，旨在為實現(xiàn)經(jīng)營的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性及法規(guī)的遵循提供合理保證?！犊蚣堋分忻鞔_了企業(yè)風險管理的八個組成要素，分別是：內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事項識別、風險評估、風險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)控。整個風險管理過程是環(huán)環(huán)相扣的，以內(nèi)部環(huán)境為平臺和基礎(chǔ)，企業(yè)通過制定科學的目標作為起點，根據(jù)確定的目標，對影響該目標的風險進行事項識別，并對相應(yīng)事項進行風險評估，隨后還要對風險評估作出風險反應(yīng)，并做出相應(yīng)的應(yīng)對措施，從而進一步對風險采取控制活動。同時，在每一個環(huán)節(jié)中，信息與溝通、監(jiān)督兩個要素必須貫穿于企業(yè)風險管理的整個過程，并對其他各要素隨時進行修正。這八個要素是一個有機整體，企業(yè)風險管理是這八個要素彼此間相互作用、相互影響的過程。將企業(yè)稅務(wù)風險也視為企業(yè)風險的一種，參照《框架》給出的企業(yè)風險管理體系，可以構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險的管理體系，見圖1。
由圖1可以看出，在八個要素中，信息與溝通、監(jiān)控這兩個要素為管理層監(jiān)督各項活動和在必要時采取糾正措施提供了保證。相關(guān)信息即包括了從企業(yè)外部獲取的行業(yè)、經(jīng)濟及監(jiān)管等涉稅信息，也包括了內(nèi)部生成的反饋信息。溝通則包括了企業(yè)自上而下、自下而上廣泛貫穿于整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的溝通。信息與溝通是整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的生命線，連接了稅務(wù)風險控制體系整體框架的其他要素，是有效實施稅務(wù)風險控制的保障，直接影響著企業(yè)稅務(wù)風險控制的貫徹執(zhí)行、稅務(wù)風險控制目標的實現(xiàn)。因此，構(gòu)建企業(yè)涉稅信息與溝通體系，對于加強企業(yè)稅務(wù)風險管理起著至關(guān)重要的作用。
二、企業(yè)涉稅信息與溝通體系構(gòu)建
其一，信息系統(tǒng)的構(gòu)建。根據(jù)COSO-ERM框架，對信息的控制目標是建立完善的識別、獲得、報告及處理各種信息的體系。其控制要點包括：獲取內(nèi)部和外部信息，并將企業(yè)既定目標的實現(xiàn)情況報告給管理層；向相關(guān)部門及時提供充分的信息，使之能夠有效、順利地履行責任；結(jié)合企業(yè)總體戰(zhàn)略，制定企業(yè)信息系統(tǒng)戰(zhàn)略計劃，通過對信息系統(tǒng)改進或修訂，幫助企業(yè)實現(xiàn)總體目標和活動具體目標；管理層投入必要的資源進行信息系統(tǒng)的開發(fā)。根據(jù)COSO-ERM框架對信息控制的目標及要點的設(shè)定，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險信息控制體系應(yīng)包括以下措施：（1）內(nèi)部信息反饋制度。采購、倉儲、生產(chǎn)、銷售等部門針對各自日常工作中與購進、耗用、損失、銷售及庫存有關(guān)的情況，應(yīng)每月進行信息反饋。各部門主管在各階段中定期進行數(shù)據(jù)整理統(tǒng)計及信息收集，如實填寫相應(yīng)的信息反饋表，按要求報送財務(wù)部門。財務(wù)部門在一周內(nèi)將信息分析匯總，上報企業(yè)管理層，經(jīng)企業(yè)管理層批準后按批準意見進行稅務(wù)處理。同時，財務(wù)部應(yīng)根據(jù)每月財務(wù)報表及其他部門的涉稅業(yè)務(wù)情況填寫《業(yè)務(wù)涉稅信息反饋表》，并在發(fā)放給采購、倉儲、生產(chǎn)、銷售等部門的同時提交企業(yè)管理層。（2）外部信息征詢制度。采購、倉儲、生產(chǎn)、銷售等部門應(yīng)根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況，每月通過與采購商、供應(yīng)商的溝通交流，編制《市場信息意見征詢報告》提交給財務(wù)部，并由財務(wù)部在一周內(nèi)匯總整理轉(zhuǎn)交給企業(yè)管理層。同時，在每個季度中，財務(wù)部應(yīng)針對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的各類涉稅信息與稅務(wù)機關(guān)、技術(shù)監(jiān)督機關(guān)、外匯管理機關(guān)、行業(yè)協(xié)會等有關(guān)機關(guān)進行溝通和聯(lián)系，并在一周內(nèi)將信息分析匯總，填寫《涉稅業(yè)務(wù)處理意見征詢報告》上報公司分管財務(wù)工作的負責人，經(jīng)公司決策層批準后按批準意見進行稅務(wù)處理。（3）信息匯總制度。為使企業(yè)稅務(wù)信息分類合理并得到有效的運用，要求對企業(yè)涉稅信息按規(guī)定流程進行加工、傳遞和處理，并通過《稅務(wù)信息流匯總表》的形式來明確這種處理和傳遞。下面，以普通工業(yè)企業(yè)部門設(shè)置為例來說明《稅務(wù)信息流匯總表》的編制方法。按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要，下設(shè)經(jīng)理辦公室、財務(wù)部、技術(shù)開發(fā)部、人事部、生產(chǎn)部、銷售部六個部門。當然在實際工作中，企業(yè)的部門設(shè)置中可能還會進一步細分，例如：生產(chǎn)部下又可劃分為生產(chǎn)、采購、儲運等部門。本文以上述六個部門作為范例， 各企業(yè)在實際操作過程中可根據(jù)本身的部門設(shè)置進行調(diào)整。具體內(nèi)容見表1。 從表1可以看出， 整個企業(yè)信息匯總制度中，財務(wù)部起到了關(guān)鍵的樞紐作用，即其他各部門的反饋表及意見征詢報告首先都要提交給財務(wù)部進行審核，然后再由財務(wù)部上交給企業(yè)管理層；同樣，企業(yè)管理層制定的決策及意見征詢報告，也需要通過財務(wù)部的審核才得以實施或轉(zhuǎn)發(fā)。這樣， 整個企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)都在財務(wù)部可控制范圍以內(nèi)， 并由財務(wù)部進行稅務(wù)風險評估，從而可以大大降低企業(yè)稅務(wù)風險。 （4）信息處理制度。企業(yè)管理層對財務(wù)部門上報的內(nèi)、外部信息處理建議，在一周內(nèi)擬定處理意見，提交公司決策層批準。對公司決策層批準的意見在一日內(nèi)下達公司財務(wù)部門執(zhí)行， 財務(wù)部門在當月稅務(wù)處理中遵照執(zhí)行。（5）稅務(wù)信息管理平臺的建設(shè)與開發(fā)。 有條件的企業(yè)，還可以投入資源進行電腦軟件的開發(fā)， 構(gòu)建稅務(wù)信息管理平臺。該系統(tǒng)應(yīng)按業(yè)務(wù)流程自動生成信息流、 資金流和物資流“三流合一”的稅務(wù)信息，并及時傳輸?shù)狡髽I(yè)的數(shù)據(jù)倉庫中進行監(jiān)控和分析，保證稅務(wù)風險始終處于“受控”狀態(tài)。 不同業(yè)務(wù)部門的人員在同一信息管理系統(tǒng)上進行業(yè)務(wù)操作， 使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一經(jīng)錄入， 即可通過信息管理平臺進行匯總。
其二，溝通活動的構(gòu)建。根據(jù)COSO-ERM框架，溝通的控制目標是將信息提供給相關(guān)的人員，以便于其履行職責，使溝通貫穿于信息處理的整個過程。其控制要點包括：為各部門反映其注意到的可疑問題建立溝通渠道，同時為供應(yīng)商、采購商和外部其他方面交流建立有效的渠道；員工提出的有關(guān)提高生產(chǎn)力或其他改進方面的合理建議應(yīng)被管理層接受；企業(yè)內(nèi)部各部門之間溝通的充分性；對于來自供應(yīng)商、采購商和外部其他方面的訊息，企業(yè)管理層能夠采取及時和適當?shù)膽?yīng)對措施。根據(jù)COSO-ERM框架對溝通控制的目標及要點的設(shè)定，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險信息溝通活動應(yīng)包括以下措施：（1）信息溝通方式。涉稅信息溝通工作由財務(wù)部門負責，采購、倉儲、生產(chǎn)、銷售等部門協(xié)助完成。財務(wù)部門負責定期與內(nèi)部經(jīng)營部門和外部行政管理機關(guān)加強溝通和聯(lián)系，掌握各類與申報納稅相關(guān)的信息；采購、倉儲、生產(chǎn)、銷售人員在日常工作中發(fā)現(xiàn)的問題及時反映到財務(wù)部門，以便財務(wù)部門針對不同情況及時進行稅務(wù)處理。具體的溝通方式有：日常情況為口頭、電話、傳真；緊急情況為口頭、電話；定期溝通為依照《業(yè)務(wù)涉稅信息反饋表》、《外部信息意見征詢報告》填寫相關(guān)內(nèi)容。（2）信息溝通工作責任追究制度。凡對涉稅信息溝通工作不重視、弄虛作假、敷衍塞責的，對工作中發(fā)現(xiàn)的問題不及時上報，導致企業(yè)在申報納稅上被稅務(wù)機關(guān)處罰的，要通報批評，追究責任。（3）信息溝通考核制度。向企業(yè)反饋的涉稅信息直接或間接為企業(yè)降低稅收負擔，或者發(fā)現(xiàn)往期稅務(wù)處理錯誤，使企業(yè)避免受到稅務(wù)行政處罰的，按照貢獻大小，適當給予物質(zhì)獎勵。
構(gòu)建企業(yè)涉稅信息與溝通體系，要求企業(yè)在內(nèi)部信息交換上，財務(wù)部門負責定期與內(nèi)部經(jīng)營部門和外部行政管理機關(guān)加強溝通和聯(lián)系， 隨時掌握各類與申報納稅相關(guān)的信息； 采購、倉儲、生產(chǎn)、銷售人員在日常工作中發(fā)現(xiàn)的問題及時反映到財務(wù)部門，以便財務(wù)部門針對不同情況及時進行稅務(wù)處理。 在外部信息交換上，企業(yè)定期與稅務(wù)機關(guān)、技術(shù)監(jiān)督機關(guān)、外匯管理機關(guān)、行業(yè)協(xié)會等有關(guān)機關(guān)進行溝通和聯(lián)系，及時掌握各類涉稅政策變化。企業(yè)能夠迅速掌握各類涉稅信息資源，根據(jù)獲得的信息分析對當前經(jīng)營活動的影響， 并及時做出響應(yīng)， 最大限度的享受稅收優(yōu)惠政策，最快速度地根據(jù)稅收政策變化調(diào)整經(jīng)營策略，有效防范稅務(wù)風險的產(chǎn)生。
近幾年來，建筑行業(yè)隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展，建筑施工的需求也逐漸增大，建筑行業(yè)隨之得到快速發(fā)展，因此建筑行業(yè)的稅收也隨之加大，但是因為建筑施工中所涉及的項目多、范圍廣，建筑企業(yè)正面臨嚴重的稅務(wù)風險。由于經(jīng)濟利益，使得建筑施工企業(yè)重視工程的施工和質(zhì)量，從而忽視稅務(wù)風險的管理，這就使得稅務(wù)風險中存在一些問題，如果不將這些問題及早解決，將整個建筑施工企業(yè)的發(fā)展都會帶來影響。以下幾個方面就是建筑施工企業(yè)稅務(wù)風險管理所面臨的問題：
（一）稅務(wù)風險管理機制不完善
雖然建筑行業(yè)的發(fā)展勢頭迅猛，但是建筑施工企業(yè)也隨著增加，因此建筑施工企業(yè)面臨著激烈的市場競爭，這也就使得建筑施工企業(yè)在一些方面上要通過降低利潤空間來得到建筑項目工程，這也就導致施工企業(yè)的利潤減少。施工企業(yè)受到利益的驅(qū)使，其納稅觀念淡薄，缺乏納稅的積極性，因此稅務(wù)風險的防范觀念更加淡薄。一些施工企業(yè)甚至沒有建立稅務(wù)風險管理機制，一些企業(yè)雖然建立了稅務(wù)風險防范機制，但是其機制存在很多不合理的地方：比如說沒有建立專門的稅務(wù)風險管理部門，使稅收管理得不到系統(tǒng)和正規(guī)的管理；還有一些施工企業(yè)雖然設(shè)立了稅務(wù)管理部門，但是沒有根據(jù)企業(yè)的實際情況對稅務(wù)風險采取相應(yīng)的管理措施。另外施工企業(yè)稅務(wù)風險管理部門人員的專業(yè)技能和能力水平參差不齊；沒有建立稅務(wù)風險管理機制或建立了風險管理機制沒有系統(tǒng)專門的管理，以及管理人員技能上的缺失，這些原因使得稅務(wù)風險管理機制不完善。沒有建立稅務(wù)風險預警機制建筑施工企業(yè)的稅務(wù)機制不僅只是對稅務(wù)的管理，還應(yīng)該對稅務(wù)風險進行防范，其中稅務(wù)風險的防范是以預防為主，因此施工企業(yè)因應(yīng)該建立一個風險預警系統(tǒng)。就目前施工企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來說，大多數(shù)的施工企業(yè)都沒有建立稅務(wù)風險防范機制，企業(yè)對稅務(wù)的風險識別以及稅務(wù)風險分析就不能及時發(fā)現(xiàn)其中的問題，也不能做出相應(yīng)的措施去解決。建立稅務(wù)風險預警不僅能及時發(fā)現(xiàn)風險，還能在企業(yè)進行投標之前對該工程進行風險評估，而不是在風險發(fā)生后才采取措施去補救，這對施工企業(yè)的發(fā)展是不利的。建立風險預警系統(tǒng)使企業(yè)能夠有效預防稅務(wù)風險，并能及時采取相關(guān)措施來解決，能進一步促進企業(yè)的發(fā)展。
（二）稅務(wù)風險管理缺乏有效的監(jiān)督
稅務(wù)風險管理監(jiān)督的主要部門是企業(yè)的內(nèi)部審計部門，但是就目前的情況而言，一些建筑企業(yè)的內(nèi)部審計部門的機制并不完善，使得其審計工作無法順利進行，審計人員的職能也不能正常發(fā)揮，審計權(quán)力的行使也缺乏依據(jù)。另外一種情況就是企業(yè)審計部門的審計工作繁多，但是其只重視財務(wù)和管理等方面，忽視稅務(wù)管理，對稅務(wù)風險管理的意識不強。稅務(wù)機關(guān)在對企業(yè)的稅務(wù)進行檢查時，審計人員并沒有深入，只是將其敷衍了事，應(yīng)付檢查部門，使檢查過關(guān)就是他們的目的。審計人員在稅務(wù)機關(guān)進行檢查時，也沒有重視其中的經(jīng)驗，使其在稅務(wù)管理中缺乏有效的意見，并且在對稅務(wù)風險管理進行監(jiān)督時，沒有提出有效建議和防范措施。
二、關(guān)于建筑施工企業(yè)稅務(wù)風險的防范措施
（一）增強企業(yè)員工的稅務(wù)風險管理意識
要想對建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風險進行有效管理，施工企業(yè)就要重視稅務(wù)風險管理，并將稅務(wù)風險管理知識向企業(yè)員工普及，使企業(yè)員工的稅務(wù)風險意識增強，才能有利于稅務(wù)風險管理機制的建立。企業(yè)應(yīng)該增加對員工稅務(wù)風險管理知識的宣傳，或者讓專業(yè)人員開講座讓員工了解稅務(wù)風險管理的專業(yè)知識和重要性。施工企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)風險管理體系時要根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定制定，為之后的稅務(wù)管理工作中能夠做到有法可依。管理者在增強稅務(wù)風險管理意識時要起到帶頭作用，并且利用手中的權(quán)力將稅務(wù)文化引入企業(yè)文化建設(shè)中，使其成為企業(yè)文化的組成部分，通過對稅務(wù)風險管理知識的宣傳以及開展相應(yīng)的講座，來增強企業(yè)員工的稅務(wù)風險管理意識。
（二）建立稅務(wù)管理機制進行稅務(wù)管理
稅務(wù)風險管理是在稅務(wù)管理機制下進行的，所以企業(yè)要建立稅務(wù)管理機制來對稅務(wù)風險進行管理，另外企業(yè)要在稅務(wù)管理機制下建立專門的管理部門，切實將稅務(wù)中的責任落??到部門的每個員工身上。因為企業(yè)稅務(wù)問題較為復雜和繁多，所以企業(yè)還要配置專業(yè)技能強和綜合素質(zhì)高的管理人員來對整個部門進行管理，并對企業(yè)中的稅務(wù)工作進行指導，部門中的工作人員相互配合，共同工作，才能有效地防范建筑施工中的稅務(wù)風險。從這里就能看出建筑企業(yè)建立稅務(wù)管理機制的作用了。只有建立一個有效的稅務(wù)管理機制，使部門中的工作人員相互配合才能有效地防范稅務(wù)風險，促進企業(yè)的進一步發(fā)展。
（三）建立稅務(wù)風險預警體系
上文就已經(jīng)提到當前的建筑企業(yè)缺少稅務(wù)風險預警體系，究其原因就是因為企業(yè)沒有意識到稅務(wù)風險預警的重要性。因此企業(yè)首先應(yīng)該重視稅務(wù)風險預警的作用，并且要建立一個健全的稅務(wù)風險預警體系。健全的稅務(wù)風險預警體系不僅可以加強對風險的事前控制，還能將風險控制在一定的范圍內(nèi)，并且減輕風險所帶來的傷害。在工作人員對企業(yè)的稅務(wù)風險進行評估時要根據(jù)企業(yè)自身的實際情況進行評估，包括企業(yè)項目特點和行業(yè)風險等，還有在評估時要按照相關(guān)規(guī)定進行評估，要將風險發(fā)生的可能性控制在企業(yè)可以接受的范圍之內(nèi)，并且在風險發(fā)生后，要有相關(guān)的解決措施來降低該風險為公司帶來的損害。
（四）加強對稅務(wù)風險管理的監(jiān)督力度
企業(yè)在建立好稅務(wù)風險管理機構(gòu)之后，為了保證稅務(wù)工作的順利開展，就要加強稅務(wù)風險管理的監(jiān)督力度，切實保證責任的落實。加強對稅務(wù)風險管理的監(jiān)督對于稅務(wù)風險制度中存在的問題的發(fā)現(xiàn)，工作人員將其及時解決也會起到積極的促進作用。因此企業(yè)要重視稅務(wù)風險管理的監(jiān)督工作，并且根據(jù)自身企業(yè)的實際情況提出防范稅務(wù)風險的措施。要想監(jiān)督的力度加強就需要企業(yè)建立一個健全的監(jiān)督體系，對稅務(wù)工作中的環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，還要強化稅務(wù)風險管理的內(nèi)部監(jiān)督。審計部門在監(jiān)督中的地位舉足輕重，因此企業(yè)要提高審計部門的獨立性，并且對于審計人員的專業(yè)技能和能力水平都要提高，在稅務(wù)檢查部門檢查完后，要學習其中的經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)自身稅務(wù)風險防范中的不足，并且能為稅務(wù)風險的管理提出有效的建議，這不僅能促進稅務(wù)風險管理工作，還能對企業(yè)的發(fā)展起到一定的促進作用。
三、結(jié)語
