發(fā)布時(shí)間：2023-03-21 17:08:49
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的現(xiàn)代企業(yè)安全論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
論文名稱：淺析企業(yè)集團(tuán)資金管理模式的現(xiàn)狀與問題
學(xué)院：會(huì)計(jì)學(xué)院
專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)(國際會(huì)計(jì)方向)
學(xué)生姓名：yjbys
一、論文選題的動(dòng)因(背景或意義)
資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心。企業(yè)集團(tuán)作為若干企業(yè)組成的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體，最重要的聯(lián)結(jié)紐帶是資金。在企業(yè)集團(tuán)以企業(yè)價(jià)值最大化為理財(cái)目標(biāo)的情況下，以資金管理為中心具有較為充分的理論依據(jù)與實(shí)踐依據(jù)。由于企業(yè)各方面生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的質(zhì)量和效果都可以綜合地反映在資金運(yùn)動(dòng)中，有效合理地組織資金活動(dòng)，對(duì)于改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。企業(yè)只有加強(qiáng)資金管理，合理組織資金供應(yīng)、降低資金成本、加快資金周轉(zhuǎn)、優(yōu)化資金控制和監(jiān)督機(jī)制，才能促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流的良性循環(huán)和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)在資金管理方面選擇適當(dāng)?shù)馁Y金管理模式成為一個(gè)至關(guān)重要的現(xiàn)實(shí)問題。
二、論文擬闡明的主要問題
本論文的主要目的在于探索企業(yè)集團(tuán)資金管理的問題與模式，以提高企業(yè)集團(tuán)資金管理的效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)。論文的構(gòu)思建立在現(xiàn)代企業(yè)理論和財(cái)務(wù)管理理論的理解基礎(chǔ)上，論文研究的基本思路是探討企業(yè)資金管理的內(nèi)容和作用，指出企業(yè)集團(tuán)資金管理的特殊性和重要性，再著重分析企業(yè)集團(tuán)資金管理所面臨的突出問題以及產(chǎn)生這些問題的原因，提出多種企業(yè)集團(tuán)資金管理的模式，并對(duì)它們的適用性和現(xiàn)實(shí)中優(yōu)缺點(diǎn)進(jìn)行分析比較，從而試圖提出作者自己對(duì)于企業(yè)集團(tuán)資金管理的建議。
本論文主要采用規(guī)范研究的邏輯方法，同時(shí)結(jié)合案例分析、數(shù)據(jù)分析、圖表分析進(jìn)行了論證。本文的基本觀點(diǎn)是選擇合適的資金管理模式有利于企業(yè)集團(tuán)的資金配置效率，有利于解決企業(yè)集團(tuán)在資金管理中所遇到的一些問題。
三、論文提綱
一、企業(yè)集團(tuán)資金管理概述
1.企業(yè)集團(tuán)的概念與特征;
2.企業(yè)集團(tuán)資金管理的內(nèi)容;
3.企業(yè)集團(tuán)資金管理目標(biāo);
4.企業(yè)集團(tuán)資金管理的原則。
二、企業(yè)集團(tuán)資金管理的模式分析基于圖表
1.企業(yè)集團(tuán)資金管理的常見模式
2.企業(yè)集團(tuán)資金管理的模式優(yōu)劣分析
三、企業(yè)集團(tuán)資金管理所面臨的常見問題分析基于案例和數(shù)據(jù)分析
1.資金散亂，使用效率低下;
2.監(jiān)管不力，缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督;
3.信息失真，難以為科學(xué)決策提供依據(jù);
四、解決企業(yè)集團(tuán)資金管理問題的對(duì)策
1.實(shí)現(xiàn)資金的集中管理，提高資金的使用效率現(xiàn)金池先進(jìn)管理技術(shù)介紹
2.探索多種監(jiān)督方式，確保資金的安全和完整;
3.以先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)為手段，健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度，減少人為因素，實(shí)現(xiàn)高效率的信息化管理。
四、論文工作進(jìn)度安排
序號(hào)論文各階段內(nèi)容時(shí)間節(jié)點(diǎn)
1、20xx.9.10選題
2、20xx.10.5確定論文題目
3、20xx.10.10開始寫開題報(bào)告
4、20xx.11.1開始寫論文初稿
5、20xx.2.28完成論文初稿
6、20xx.3.30論文定稿
7、20xx.5.15論文答辯
五、主要參考文獻(xiàn)及相關(guān)資料
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六、指導(dǎo)教師意見
論文摘要:本文闡釋了現(xiàn)代企業(yè)設(shè)備管理理念的概念及內(nèi)涵,以及tpm的基本釋義、具體含義和有效應(yīng)用。分別從設(shè)備前期管理、設(shè)備運(yùn)行與維護(hù)階段管理、設(shè)備維修管理三個(gè)方面分析現(xiàn)代企業(yè)設(shè)備管理理念在實(shí)際工作中的應(yīng)用;從全面生產(chǎn)維護(hù)和全員生產(chǎn)維護(hù)的不同角度來分析tpm在企業(yè)設(shè)備管理中實(shí)際應(yīng)用。進(jìn)而結(jié)合鋼管企業(yè)的自身實(shí)際,具體地解釋如何使用現(xiàn)代企業(yè)設(shè)備管理理念以及tpm概念對(duì)企業(yè)設(shè)備進(jìn)行高質(zhì)量,低成本,短工時(shí)的維護(hù)。
現(xiàn)代企業(yè)管理理念隨著第三次技術(shù)革命(信息技術(shù)革命)而突飛猛進(jìn)。自從“科學(xué)管理之父”弗雷德里克·溫斯洛·泰勒殫精竭慮地研究出科學(xué)管理原理和方法,并開創(chuàng)了企業(yè)分工細(xì)化和流水線作業(yè),到如今適應(yīng)各行業(yè)的各種行之有效的企業(yè)管理理念與高效生產(chǎn)方式,現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)已經(jīng)同自然科學(xué)一樣得到了長足的發(fā)展。
一、現(xiàn)代企業(yè)設(shè)備管理
(一)設(shè)備管理理念
設(shè)備管理包括建設(shè)、投產(chǎn)、穩(wěn)定生產(chǎn)、正常生產(chǎn)和更新五個(gè)周期。一般運(yùn)用生命周期評(píng)價(jià)法,堅(jiān)持pdca循環(huán)模式和過程控制方法來保證設(shè)備的正常運(yùn)行?，F(xiàn)代設(shè)備管理可以概括為五個(gè)結(jié)合:設(shè)計(jì)制造與使用相結(jié)合;維護(hù)與計(jì)劃檢修相結(jié)合;修理改造與更新相結(jié)合;專業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合;技術(shù)管理與經(jīng)濟(jì)管理相結(jié)合。
(二)設(shè)備前期管理
包括設(shè)計(jì)規(guī)劃階段。在進(jìn)行可行性研究之后,進(jìn)行周期壽命費(fèi)用估算, 然后要考慮設(shè)備的安全性和可靠性。
還包括安裝試運(yùn)階段。在安裝試運(yùn)期間做好圖紙?jiān)O(shè)計(jì)和安裝管理工作,過程一定要嚴(yán)格控制質(zhì)量,并且在安裝后嚴(yán)格按照調(diào)試章程執(zhí)行試驗(yàn),作好記錄。
(三)設(shè)備維護(hù)階段
設(shè)備維護(hù)是設(shè)備保養(yǎng)與維修的結(jié)合。設(shè)備維護(hù)包括事后維護(hù)、預(yù)防維護(hù)、生產(chǎn)維護(hù)、tpm、預(yù)知維護(hù)。而現(xiàn)代設(shè)備管理更注重的是生產(chǎn)維護(hù)、tpm、和預(yù)知維護(hù),這是在確保能提高設(shè)備生產(chǎn)性的基礎(chǔ)上,最具經(jīng)濟(jì)性且非常好的維護(hù)方式。
所謂生產(chǎn)維護(hù),就是將設(shè)備整個(gè)運(yùn)用過程中本身的lcc(lcc:life cycle cost)或維持設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)花費(fèi)的一切費(fèi)用與設(shè)備的劣化損失以及原因結(jié)合起來,然后決定如何去維護(hù)的一種方式。
tpm是現(xiàn)在企業(yè)設(shè)備管理的核心內(nèi)容,指生產(chǎn)預(yù)防不光是辦公室人的責(zé)任,而是包括所有staff為中心的經(jīng)營層、管理層及作業(yè)員的全公司的total式的一種全員預(yù)防。
預(yù)知維護(hù)是對(duì)設(shè)備的劣化狀況或者性能狀況進(jìn)行診斷,然后在診斷狀況的基礎(chǔ)上開展保養(yǎng)及維護(hù)活動(dòng)的這樣一種概念。因此,要盡量正確并且高精度地把握好設(shè)備的劣化狀況,這是前提。
(四)設(shè)備維修管理
所謂設(shè)備維修管理,是指依據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo),通過一系列的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和組織措施,對(duì)設(shè)備壽命周期內(nèi)的所有設(shè)備物質(zhì)運(yùn)動(dòng)形態(tài)和價(jià)值運(yùn)動(dòng)形態(tài)進(jìn)行的綜合管理工作。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用和發(fā)展,設(shè)備維修領(lǐng)域也發(fā)生了重大變化,出現(xiàn)了基于狀態(tài)維修和智能維修等新方法。
二、tpm(全面生產(chǎn)維護(hù))
(一)tpm的基本理念
tpm最早是在40年前由一位美國制造人員提出的,但最早將tpm理念引入維修領(lǐng)域的是在20世紀(jì)60年代后期,由日本的一位汽車電子元件制造商實(shí)現(xiàn)的。
tpm的基本理念可以概括為“三全”。即“以追求整個(gè)生產(chǎn)系統(tǒng)綜合效率最大化為目標(biāo)(全效率)”;“事后維修,預(yù)防維修,改善維修和維修預(yù)防綜合構(gòu)成生產(chǎn)維修為總運(yùn)行體制,構(gòu)建能防患所有損耗于未然的機(jī)制?！?全系統(tǒng));“由生產(chǎn)、開發(fā)、設(shè)計(jì)、銷售以及管理等所有部門,從最高經(jīng)營管理者到第一線作業(yè)人員全部參與,通過重復(fù)的小組活動(dòng),最終達(dá)到零損耗的目的?！?全員)
tpm的基礎(chǔ)是全員參與,只有自上而下,所有企業(yè)員工均重視并參與其中,才能稱為tpm。這就要求企業(yè)將tpm理念細(xì)致貫徹,使其深入到每個(gè)員工心里。目前國內(nèi)企業(yè),普遍存在普通員工對(duì)設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)意識(shí)不強(qiáng)的現(xiàn)象,甚至有些企業(yè)的管理層對(duì)這方面也不重視,這對(duì)tpm管理的運(yùn)行是很大的阻礙。根據(jù)企業(yè)的不同,各企業(yè)須制定出適合自己企業(yè)的tpm管理方針政策,從領(lǐng)導(dǎo)層開始,強(qiáng)化設(shè)備生產(chǎn)維護(hù)管理的重要性,然后通過各種手段,使tpm理念與方針自上而下的徹底貫徹實(shí)施。
(二)簡潔高效的tpm推進(jìn)體系
促使員工廣泛參與,并在較短周期內(nèi)取得明顯的效果,需要一個(gè)簡潔高效的tpm推進(jìn)體系。tpm通過全員的橫向參與方式(即設(shè)備維修保養(yǎng)不只是維修部門自己的事)來推動(dòng)全系統(tǒng)生產(chǎn)維修和自主維修體系的貫徹。在推進(jìn)方式上,以5s活動(dòng)(整理、整頓、清掃、清潔、素養(yǎng))為基礎(chǔ),以支柱(個(gè)別改善、自主維修、專業(yè)維修、初期管理、質(zhì)量改善、安全與衛(wèi)生環(huán)境改善、事務(wù)改善、教育培訓(xùn))為依托,通過重復(fù)的小組活動(dòng),對(duì)設(shè)備六大損失及生產(chǎn)現(xiàn)場一切不良實(shí)施持續(xù)的改善,努力實(shí)現(xiàn)5z(零事故、零故障、零缺陷、零差錯(cuò)、零庫存)的目標(biāo),從而達(dá)到“全效率”(最佳的設(shè)備綜合效率和企業(yè)綜合效益),最終成為員工滿意,社會(huì)滿意,顧客滿意的3s企業(yè)。以上就是簡潔高效的tpm推進(jìn)體系。tpm成功模式是基于一個(gè)優(yōu)良的企業(yè)文化和良好的團(tuán)隊(duì)精神,所以建立一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)文化是tpm成功推進(jìn)的前提。
三、tpm在企業(yè)成功的運(yùn)用
有人做過統(tǒng)計(jì),在運(yùn)用tpm體系成功的企業(yè),能使設(shè)備利用率、生產(chǎn)效率明顯提高; 維修成本、備品庫存大幅度減少; 設(shè)備故障及對(duì)環(huán)境污染基本達(dá)到0的程度; 廢品減少,產(chǎn)品質(zhì)量提高,客戶投訴減少; 員工合理化提案成倍增加。企業(yè)綜合維護(hù)成本下降20%～50%,改良保全件數(shù)上升400%～800%,設(shè)備故障率下降40%～80%,生產(chǎn)周期縮短40%～60%。
以某鋼管企業(yè)為例。該鋼管企業(yè)從2004年開始推進(jìn)tpm體系。具體實(shí)施為:
提高員工素養(yǎng),培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)意識(shí),打造精湛的維修隊(duì)伍,制定明確的檢修規(guī)范,嚴(yán)明獎(jiǎng)懲,明確責(zé)任,通過各種手段激發(fā)了員工的積極性,讓員工心中產(chǎn)生主動(dòng)對(duì)設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)的意識(shí)。
運(yùn)用tpm理念,創(chuàng)新思維。取某個(gè)車間為試點(diǎn),制定全新的設(shè)備點(diǎn)檢制度,、檢修與維護(hù)方法。采用預(yù)知維護(hù)和生產(chǎn)維護(hù),電腦參與控制作業(yè)的新理念,大大提高了設(shè)備使用率,降低了生產(chǎn)成本。建立嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制,根據(jù)制定的規(guī)范進(jìn)行較頻繁的檢查,獎(jiǎng)優(yōu)罰末,逐步使維護(hù)保養(yǎng)工作在員工心中形成習(xí)慣。
領(lǐng)會(huì)tpm周期壽命精髓,持續(xù)改進(jìn),發(fā)揮設(shè)備在節(jié)能降耗上的作用。通過技術(shù)改造等延長重點(diǎn)設(shè)備與易損件壽命,減少檢修費(fèi)用;通過各種渠道提高效率,降低各種消耗品的使用率;通過全員深入貫徹tpm理念,在提高鋼管產(chǎn)量的同時(shí),降低了故障率與事故率,穩(wěn)定了設(shè)備管理系統(tǒng)。
結(jié)論
現(xiàn)代企業(yè)設(shè)備管理理念以及它的核心理念tpm體系雖然還在不斷地發(fā)展完善,但是作為降低企業(yè)生產(chǎn)成本,提高生產(chǎn)效率,改善企業(yè)經(jīng)營管理,強(qiáng)化企業(yè)競爭力的工具正起著至關(guān)重要的作用。在信息高速發(fā)達(dá)的今天,企業(yè)設(shè)備管理理念也與時(shí)俱進(jìn),設(shè)備管理開始邁入了信息化,數(shù)字化,網(wǎng)絡(luò)化,體系化的時(shí)代?，F(xiàn)代企業(yè)設(shè)備管理理念在關(guān)乎企業(yè)未來發(fā)展上是尤為重要的。
參考文獻(xiàn)
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論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制系統(tǒng)；提高經(jīng)營效率
論文摘要：內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分具有十分重要的作用，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要保障，所以要從維護(hù)國家財(cái)經(jīng)犯罪的貫徹執(zhí)行、保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全與完整、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效率、需保證會(huì)計(jì)記錄完整等方面建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。
（一）內(nèi)部控制是在一個(gè)單位里，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、維護(hù)資產(chǎn)完整、保證會(huì)計(jì)及其他資料正確和財(cái)務(wù)收支合法，貫徹經(jīng)營決策、方針和政策以及保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而形成的一種自我調(diào)節(jié)、制約和控制。由于企業(yè)內(nèi)部控制通常表現(xiàn)為一個(gè)完整的體系或形成一種經(jīng)常性的制度，因而稱為內(nèi)部控制系統(tǒng)或內(nèi)部控制制度。
內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分其作用主要表現(xiàn)有以下幾點(diǎn)：
1維護(hù)國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的貫徹執(zhí)行，保證企業(yè)合法經(jīng)營。遵守國家財(cái)經(jīng)法律、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及其所屬各職能部門的職責(zé)，內(nèi)部控制規(guī)定了處理各種業(yè)務(wù)的流程，從而保證了各項(xiàng)業(yè)務(wù)有章可循、有據(jù)可查，防止和糾正各種違法和違規(guī)行為，保證企業(yè)規(guī)范經(jīng)營。
2保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全與完整、進(jìn)行實(shí)物安全性控制。建立內(nèi)部控制，采取嚴(yán)格的控制措施，特別是不相容職務(wù)的分離，使授權(quán)人與執(zhí)行人，執(zhí)行人與記賬人，保管、出納與會(huì)計(jì)人員，記總賬與記明細(xì)賬得以分開，形成一種內(nèi)部相互牽制的關(guān)系。同時(shí)，實(shí)行限制接近財(cái)產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)核對(duì)等管理制度，從而使財(cái)產(chǎn)的收、付、存、用得到嚴(yán)密的控制，作到有效地制止浪費(fèi)，防止各種貪污舞弊行為，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整。
3確保既定的經(jīng)營方針和目標(biāo)的貫徹實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營效率?，F(xiàn)代企業(yè)都有特定時(shí)期的經(jīng)營目標(biāo)及相應(yīng)的經(jīng)營方針，并在經(jīng)營管理過程中會(huì)不斷進(jìn)行管理決策。為了有效地實(shí)現(xiàn)其預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)，保證既定的方針、決策能夠貫徹執(zhí)行，就必須對(duì)企業(yè)有關(guān)質(zhì)量、成本、資金、利潤等計(jì)劃指標(biāo)采取一系列控制措施，建立經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任制，保證各部門能夠協(xié)調(diào)一致地完成任務(wù)，使企業(yè)管理者能及時(shí)取得所需各種經(jīng)營活動(dòng)的信息。發(fā)現(xiàn)偏差能及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，以求最終實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)。
內(nèi)部控制所規(guī)定的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的關(guān)系，使每一部門具有要求其他部門必須有效地執(zhí)行任務(wù)的主動(dòng)性，如銷售部門追蹤生產(chǎn)部門產(chǎn)品的生產(chǎn)情況，生產(chǎn)部門追蹤倉庫及時(shí)發(fā)料；而倉庫則追蹤按期進(jìn)貨，要求采購部門迅速采購，從而促使各部門經(jīng)營效率的提高。
4保證會(huì)計(jì)記錄和其他業(yè)務(wù)資料的正確與完整。正確無誤和完整無缺的會(huì)計(jì)記錄和其他業(yè)務(wù)資料是正確了解過去、嚴(yán)密控制現(xiàn)在、科學(xué)預(yù)測(cè)未來，進(jìn)行決策的依據(jù)。保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性是內(nèi)部控制最初的、也是首要的作用。這是由于在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中采取了程序控制，手續(xù)控制和憑證編號(hào)、復(fù)核、核對(duì)等措施，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)處理在相互聯(lián)系、相互制約下進(jìn)行，做到內(nèi)部相互監(jiān)督，從而防止錯(cuò)誤發(fā)生，即使發(fā)生了錯(cuò)誤也易于自動(dòng)檢驗(yàn)和自動(dòng)糾正，保證了會(huì)計(jì)記錄的正確和完整，同時(shí)，也為實(shí)施抽樣審計(jì)提供可能，為審計(jì)工作提供了重要基礎(chǔ)。
隨著審計(jì)理論、審計(jì)實(shí)踐及審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法的發(fā)展和變革，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)已成為現(xiàn)代審計(jì)的重要特點(diǎn)，審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的重要作用表現(xiàn)在以幾點(diǎn)：
1有利于完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)，其對(duì)象和目的就在于內(nèi)部控制的完善性上。這里所指的完善性，就是指內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全，是否嚴(yán)密。被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全、是否嚴(yán)密是由審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)經(jīng)過充分的調(diào)查后所形成的一個(gè)概念。在形成這個(gè)概念的過程中，審計(jì)人員通過收集有關(guān)的經(jīng)營管理制度、規(guī)章和辦法，以及向有關(guān)部門和人員調(diào)查了解，運(yùn)用流程圖法、調(diào)查表法或記述法等審計(jì)方法，對(duì)內(nèi)部控制的流程的正確程度和完善程度以及若干控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試。因此。通過審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的調(diào)查和測(cè)試，就能夠明確被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是否完善。如不完善，則可以提出改進(jìn)建議或措施，有利于改進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)。
(二)有利于建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性指內(nèi)部控制系統(tǒng)在實(shí)際工作中能夠充分發(fā)揮其控制作用。內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效，不能由被審計(jì)單位自我標(biāo)榜，而在于審計(jì)人員通過對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的了解、調(diào)查、測(cè)試后，由審計(jì)人員做出結(jié)論，如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)無效，則可通過審計(jì)報(bào)告予以提出，被審計(jì)單位就可根據(jù)審計(jì)報(bào)告中的建議和措施，把無效的內(nèi)部控制系統(tǒng)通過糾正，變?yōu)橛行У膬?nèi)部控制系統(tǒng)。
3有利于建立可行的內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制系統(tǒng)，除了嚴(yán)密、有效外，還必須可行。可行主要指：一是對(duì)于成本而言，即被審計(jì)單位所建立的內(nèi)部控制系統(tǒng)需要投入的成本，必須小于建立該項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)后所獲得的經(jīng)濟(jì)效益。二是指內(nèi)部控制系統(tǒng)在實(shí)際工作中能否正常運(yùn)行。內(nèi)部控制是否可行，也不能由被審計(jì)單位自己來評(píng)價(jià)，應(yīng)由具有客觀立場的審計(jì)人員對(duì)其內(nèi)部控制系統(tǒng)是否可行進(jìn)行評(píng)價(jià)。因此，通過審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查與評(píng)價(jià)，就能為被審計(jì)單位指明其內(nèi)部控制系統(tǒng)是否可行，從而使被審計(jì)單位結(jié)合本單位的實(shí)際情況，重新建立或修訂內(nèi)部控制系統(tǒng)，以便其達(dá)到可行。
外部獨(dú)立審計(jì)(注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)師)雖然在內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立健全過程中發(fā)揮著重要作用，但其并不能完全代替內(nèi)部審計(jì)的作用。原因在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)與內(nèi)部審計(jì)基于的出發(fā)點(diǎn)并不完全相同，同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的了解程度和認(rèn)識(shí)存在客觀的局限性，不如內(nèi)部審計(jì)人員深刻。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的不可或缺的重要組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。它主要體現(xiàn)在一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，必須有完善、嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)制度、獨(dú)立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員。它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個(gè)分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，內(nèi)審制度的完善是健全內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見。所以，要建立健全內(nèi)部控制制度，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，使之規(guī)范化和制度化，這樣才能取得事半功倍的效果，才能使企業(yè)建立和健全內(nèi)部控制制度工作得以順利推廣。
從現(xiàn)階段我國一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)看，其工作內(nèi)容主要是：圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護(hù)資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營目標(biāo)的完成等方面來展開的。然而，隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立，外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部管理的逐步提高，會(huì)計(jì)電算化的普及，賬務(wù)表面的錯(cuò)弊會(huì)越來越少，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯(cuò)向服務(wù)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。但內(nèi)部審計(jì)從機(jī)構(gòu)的設(shè)置、工作重點(diǎn)、審計(jì)內(nèi)容的深度和廣度、審計(jì)方式和規(guī)范管理等方面，還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用，更無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的要求。所以我們必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)以達(dá)到健全內(nèi)部控制的目的，這就需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出更高的要求。以下是對(duì)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議：
1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)重新合理定位，建立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)歸董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，完全獨(dú)立于企業(yè)的經(jīng)營管理層，只有這樣才能保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。目前，大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，基本上與其他職能部門平行，有些中小企業(yè)甚至還沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，無法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。
2審計(jì)部門應(yīng)做好分析工作、合理制定工作計(jì)劃。審計(jì)部門應(yīng)分析組織目標(biāo)、戰(zhàn)略和重要經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)之間的相互關(guān)系，合理制定部門遠(yuǎn)期和近期工作計(jì)劃。應(yīng)將注意力集中在那些容易招致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和能夠產(chǎn)生額外機(jī)會(huì)的經(jīng)營領(lǐng)域，決定哪些經(jīng)營過程是最重要的，進(jìn)而評(píng)估與這些過程相聯(lián)系的內(nèi)部控制活動(dòng)的效率與效果。
3內(nèi)部審計(jì)的職能要從查錯(cuò)防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。目前，一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員往往將大部分精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，其主要職能是查錯(cuò)防弊而不是對(duì)企業(yè)管理做出分析、評(píng)價(jià)和做出管理建議，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及其相關(guān)資料。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以內(nèi)部控制系統(tǒng)為審計(jì)對(duì)象，并對(duì)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)向董事會(huì)提交改進(jìn)建議。
4加強(qiáng)內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審計(jì)工作制度化。為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)就必須對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，制訂嚴(yán)格的考核標(biāo)準(zhǔn)，由內(nèi)審部門對(duì)財(cái)務(wù)、經(jīng)營等職能部門執(zhí)行內(nèi)部控制的情況進(jìn)行檢查；對(duì)于制度本身的缺陷應(yīng)提出改進(jìn)意見使之不斷完善，對(duì)于屬執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題嚴(yán)格按考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行獎(jiǎng)罰。只有這樣，才能使內(nèi)部控制制度不斷完善和嚴(yán)格執(zhí)行。
[關(guān)鍵詞]實(shí)踐教學(xué) 實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn) 畢業(yè)環(huán)節(jié) 職業(yè)教育
[中圖分類號(hào)] G642.0 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 2095-3437（2015）01-0033-02
我國的高等教育已邁入大眾化教育階段，從精英教育步入大眾化教育是改革開放的巨大成就，這對(duì)提高全民素質(zhì)和增強(qiáng)國際競爭力具有重要意義。[1]但大規(guī)模擴(kuò)招帶來的師資不足和教學(xué)條件與設(shè)施匱乏也導(dǎo)致教育質(zhì)量下滑，這也引起社會(huì)各方面的關(guān)注。如何提高創(chuàng)新型人才培育的教育質(zhì)量、加快教育教學(xué)研究和改革步伐、加強(qiáng)實(shí)踐教學(xué)改革、確保教學(xué)方法和質(zhì)量適應(yīng)快速增長的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要是值得深入研究和廣泛探討的問題。[2] [3]指導(dǎo)學(xué)生怎樣學(xué)習(xí)，需要教師與學(xué)生之間積極的互動(dòng)，需要教師充分發(fā)揮學(xué)生的主體作用，培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)造性思維，使學(xué)生融入整個(gè)教學(xué)過程中。[4]培育產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的技術(shù)創(chuàng)新模式，以企業(yè)為主體，以高校和科研院所為技術(shù)依托，構(gòu)建以現(xiàn)代企業(yè)制度為規(guī)范的組織機(jī)制是職業(yè)教育的發(fā)展方向。[5]目前我國大學(xué)生實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)存在一些重要問題亟待解決?，F(xiàn)階段大學(xué)生的實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)模式和畢業(yè)論文質(zhì)量總體欠缺，實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)效果不佳，這些都對(duì)大學(xué)生的應(yīng)用技能培養(yǎng)、畢業(yè)論文和畢業(yè)設(shè)計(jì)的質(zhì)量產(chǎn)生重大影響，急需進(jìn)行深刻分析和研究，并提出有效的教學(xué)改革措施。
一、實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)收效甚微
在目前的普通本科教學(xué)中，理論教學(xué)被廣泛重視，理論教學(xué)課程占據(jù)了本科教學(xué)的大量教學(xué)資源，無論是學(xué)時(shí)安排還是師資配置，但學(xué)生在校外實(shí)習(xí)企業(yè)的實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)教學(xué)內(nèi)容卻十分薄弱，且課時(shí)不多、形式單一。例如，在低年級(jí)的認(rèn)識(shí)實(shí)習(xí)中，學(xué)生往往是把時(shí)間花在了去實(shí)習(xí)的路途上，去實(shí)習(xí)的來回時(shí)間很長，尤其是在大城市或?qū)嵙?xí)單位很遠(yuǎn)的情況下更是如此。而到單位具體實(shí)習(xí)的時(shí)間也很短，好的情況下還有企業(yè)的教師比較詳細(xì)地講解一下，不好的時(shí)候只能大批的學(xué)生一起走馬觀花地參觀一下，學(xué)生獲取的實(shí)踐知識(shí)甚少。另外，企業(yè)教師指導(dǎo)模式也相對(duì)簡單。一般只是以簡單介紹為主，很少有和學(xué)生互動(dòng)討論學(xué)習(xí)的時(shí)間和機(jī)會(huì)，學(xué)生一圈看下來實(shí)習(xí)也就結(jié)束了。更有甚者，出于企業(yè)單位的安全管理等規(guī)定，實(shí)習(xí)的帶隊(duì)教師和實(shí)習(xí)學(xué)生只能坐在車上在工業(yè)園區(qū)穿行一會(huì)，實(shí)習(xí)就結(jié)束了，連下車的機(jī)會(huì)都沒有，更談不上學(xué)習(xí)討論了。而高年級(jí)的學(xué)生生產(chǎn)實(shí)習(xí)或?qū)I(yè)實(shí)習(xí)雖然持續(xù)時(shí)間較長，但由于目前有的實(shí)習(xí)企業(yè)因?yàn)楣ぷ鲌鏊邢?，出于安全考慮，實(shí)習(xí)企業(yè)只是將學(xué)生安排在某個(gè)房間內(nèi)自由活動(dòng)，沒有更多的機(jī)會(huì)與企業(yè)的指導(dǎo)教師學(xué)習(xí)和討論，學(xué)生的積極性也受到很大影響。可見，各種不同類型的校外實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)中都普遍存在著許多問題，嚴(yán)重影響了本科畢業(yè)生的實(shí)踐能力和專業(yè)技能的培養(yǎng)。
合理地選擇和確定實(shí)踐教學(xué)基地，采用校企互惠的合作機(jī)制，這樣才能取得良好的教學(xué)效果，培養(yǎng)出適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)、適應(yīng)科學(xué)技術(shù)發(fā)展的創(chuàng)新型應(yīng)用人才。
二、畢業(yè)論文抄襲嚴(yán)重
每到學(xué)生畢業(yè)論文撰寫階段，大學(xué)應(yīng)屆畢業(yè)生上網(wǎng)下載論文和設(shè)計(jì)甚至就成了高校里的熱門話題。據(jù)某大學(xué)網(wǎng)上調(diào)查公布的結(jié)果顯示，有超過半數(shù)的學(xué)生承認(rèn)自己在完成論文時(shí)有抄襲的行為。雖然目前有的工科畢業(yè)生的畢業(yè)設(shè)計(jì)比例要求達(dá)到55%以上，但學(xué)生大都傾向于做畢業(yè)設(shè)計(jì)的主要原因是感覺其相對(duì)比較省事和方便，少數(shù)喜歡做實(shí)驗(yàn)論文，而設(shè)計(jì)不要做實(shí)驗(yàn)且網(wǎng)上下載更為方便，抄抄改改就完成了。加上少數(shù)指導(dǎo)教師責(zé)任心不強(qiáng)，把關(guān)不嚴(yán)，這更加助長了抄襲造假的不正之風(fēng)。目前，大學(xué)生畢業(yè)論文設(shè)計(jì)的抄襲問題十分嚴(yán)重，且沒有得到相關(guān)學(xué)校和教師的足夠重視。近年來隨著各大高校招生人數(shù)的不斷擴(kuò)大，學(xué)生畢業(yè)論文的總體水平呈現(xiàn)出下滑的趨勢(shì)，學(xué)生畢業(yè)論文設(shè)計(jì)的優(yōu)秀率連年下降。其中，抄襲現(xiàn)象的日益嚴(yán)重是導(dǎo)致學(xué)生畢業(yè)論文優(yōu)秀率下降的一個(gè)主要原因。還有就是在畢業(yè)生的最后一個(gè)學(xué)期，絕大部分學(xué)生都在忙于找工作或在實(shí)習(xí)單位上班，沒有時(shí)間和精力認(rèn)真去做畢業(yè)論文。[6]
可見，畢業(yè)論文題目的選定應(yīng)考慮學(xué)生專業(yè)水平和實(shí)踐能力，同時(shí)應(yīng)與社會(huì)和企業(yè)實(shí)際相結(jié)合，嚴(yán)格規(guī)范畢業(yè)環(huán)節(jié)的指導(dǎo)內(nèi)容和模式，杜絕畢業(yè)論文的抄襲和造假行為，培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)素養(yǎng)和誠信意識(shí)，以達(dá)到切實(shí)提高應(yīng)用型本科畢業(yè)生的社會(huì)實(shí)踐能力和專業(yè)技能的目的。
三、畢業(yè)答辯走形式
高校在畢業(yè)設(shè)計(jì)和畢業(yè)論文管理過程中的松懈是直接導(dǎo)致畢業(yè)設(shè)計(jì)和論文質(zhì)量下降的根源。雖然學(xué)校制定了關(guān)于畢業(yè)設(shè)計(jì)論文的選題選材、開題報(bào)告、外文翻譯等硬性指標(biāo)，也有論文撰寫格式、答辯過程和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)等系列文字規(guī)定，但這些都流于形式。有的學(xué)校論文評(píng)閱評(píng)語簡單、答辯不規(guī)范、答辯委員提問簡單、沒有針對(duì)性，學(xué)生回答隨意而錯(cuò)誤很多;有的學(xué)生在回答教師的提問時(shí)答非所問，專業(yè)素質(zhì)很差，所學(xué)的一點(diǎn)專業(yè)知識(shí)還沒離開學(xué)校就已經(jīng)還給教師了。另外，學(xué)生畢業(yè)論文答辯成績?cè)u(píng)定不客觀，標(biāo)準(zhǔn)往往只是停留在字面上，成績?cè)u(píng)定比較隨意，出現(xiàn)畢業(yè)答辯走過場、答辯流于形式等現(xiàn)象。這些問題導(dǎo)致學(xué)生對(duì)畢業(yè)論文不重視，進(jìn)而產(chǎn)生只求通過不求優(yōu)秀的思想，給下一屆畢業(yè)生的畢業(yè)論文帶來非常不利的影響。長此以往會(huì)產(chǎn)生惡性循環(huán)。這一點(diǎn)在每年四月的研究生面試過程中也會(huì)體現(xiàn)出來。在面試中，教師會(huì)經(jīng)常問參加面試的學(xué)生其畢業(yè)論文內(nèi)容如何以及論文的完成情況，很多參加面試的研究生回答的都是論文還沒開始準(zhǔn)備。一般學(xué)生畢業(yè)論文答辯大都在每年的六月份，可想而知這部分還沒開始準(zhǔn)備畢業(yè)論文的學(xué)生有多少時(shí)間和精力用在畢業(yè)論文的寫作上，而這部分考研的學(xué)生相對(duì)還是比較優(yōu)秀的學(xué)生?？梢?，需要進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范的答辯和評(píng)分，杜絕畢業(yè)論文答辯走過場的現(xiàn)象。
四、促進(jìn)職業(yè)教育發(fā)展
近來，教育部提出要將國家普通高等院校1200所學(xué)校中的600多所學(xué)校轉(zhuǎn)向職業(yè)教育，實(shí)施技能型和學(xué)習(xí)型兩種高考模式，強(qiáng)調(diào)中國解決就業(yè)結(jié)構(gòu)型矛盾的核心是教育改革，教育改革的突破口是建立現(xiàn)代職業(yè)教育體系，培養(yǎng)技術(shù)技能型人才。所以2000年后近700所專升本的地方本科院校將逐步轉(zhuǎn)型做現(xiàn)代職業(yè)教育，重點(diǎn)培養(yǎng)工程師、高級(jí)技工、高素質(zhì)勞動(dòng)者等。這些高校將淡化學(xué)科、強(qiáng)化專業(yè)，培養(yǎng)技術(shù)技能型人才?？梢姡袊叩冉逃娜瞬排囵B(yǎng)結(jié)構(gòu)將發(fā)生重大變化，培養(yǎng)技術(shù)技能型人才的高校比重將從現(xiàn)有的55%提高到70%-80%。而中國當(dāng)前的職業(yè)教育培養(yǎng)出的技術(shù)技能人才學(xué)制短，不能繼續(xù)攻讀更高學(xué)位。今后中國將搭建人才培養(yǎng)的立交橋，讓學(xué)生可以從中等職業(yè)一直學(xué)到?？平逃?、本科教育、專業(yè)碩士，甚至專業(yè)博士。
應(yīng)用型本科生的實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)效果和畢業(yè)論文質(zhì)量是理論與實(shí)際結(jié)合的成果，是在企業(yè)和學(xué)校指導(dǎo)教師的共同指導(dǎo)下進(jìn)行系統(tǒng)的科學(xué)研究和解決實(shí)際問題的初步嘗試，是對(duì)學(xué)生進(jìn)行創(chuàng)新意識(shí)培養(yǎng)、增強(qiáng)學(xué)生綜合運(yùn)用本專業(yè)理論知識(shí)與實(shí)踐技能的極為重要的教學(xué)過程。高質(zhì)量的畢業(yè)設(shè)計(jì)和論文對(duì)培養(yǎng)高素質(zhì)人才、實(shí)現(xiàn)教學(xué)目標(biāo)，對(duì)學(xué)生就業(yè)與發(fā)展都有著顯著的作用。大學(xué)生畢業(yè)后是否能夠適應(yīng)社會(huì)發(fā)展要求，與在校期間的實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)能力、畢業(yè)論文質(zhì)量等息息相關(guān)。因此，科學(xué)合理地組織好應(yīng)用型本科生的實(shí)踐教學(xué)，對(duì)于學(xué)生提高綜合就業(yè)競爭力具有重要的意義，尤其是在我國目前的普通高校教育向職業(yè)教育轉(zhuǎn)型的重要時(shí)期。中國高等教育將發(fā)生革命性調(diào)整，高等教育中的職業(yè)教育將會(huì)得到更大地發(fā)展和壯大。大學(xué)生的實(shí)踐實(shí)訓(xùn)能力的提高將是一個(gè)硬性指標(biāo)，加強(qiáng)應(yīng)用型本科院校實(shí)踐教學(xué)水平，努力培養(yǎng)大學(xué)畢業(yè)生的職業(yè)技能和水平，對(duì)建立應(yīng)用型大學(xué)的現(xiàn)代職業(yè)教育體系具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和研究價(jià)值，也是未來高等教育的重要任務(wù)。
實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)是培育學(xué)生技能的重要手段，在高校教學(xué)中必須重點(diǎn)關(guān)注，只有這樣才能培育出滿足現(xiàn)代職業(yè)教育要求的技術(shù)技能型應(yīng)用人才。
[ 參 考 文 獻(xiàn) ]
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論文摘要：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)為了保護(hù)資產(chǎn)的完整、安全，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)規(guī)章制度和法律法規(guī)及提高管理效率，降低或避免風(fēng)險(xiǎn)。本文通過對(duì)信息化背景下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，針對(duì)存在的問題提出相應(yīng)的解決措施，對(duì)規(guī)范財(cái)務(wù)管理，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)市場競爭力具有重要的意義。
隨著網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)的信息化對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)監(jiān)控理論產(chǎn)生越來越大的影響，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的影響也越來越大，信息技術(shù)在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的廣泛應(yīng)用，對(duì)企業(yè)信息化背景下的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了新的要求。
一、 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及概念
（一） 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指為了保護(hù)資產(chǎn)的完整、安全，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)規(guī)章制度和法律法規(guī)，提高經(jīng)營管理效率，降低或避免風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制的措施、程序和方法。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容主要包括實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資金、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、籌資、成本費(fèi)用、付款與采購、銷售與收款、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。
（二） 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀
1.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱，使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度沒有得到很好地執(zhí)行
目前，我國多數(shù)企業(yè)對(duì)健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制沒有引起足夠的重視，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制制度、內(nèi)部成本控制制度，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度制約了企業(yè)的快速發(fā)展等，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度就是制度、文件和手冊(cè)；有的企業(yè)建立有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，內(nèi)容很不全面，往往流于形式；有些企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的過程中，往往以強(qiáng)調(diào)靈活性為由執(zhí)法不嚴(yán)、有章不循，不按規(guī)定程序辦理使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失去了嚴(yán)肅性和應(yīng)有的剛性；建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度就要耗費(fèi)物力、人力，但是這種物力、人力的耗費(fèi)能否給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益很難確定，因此對(duì)建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏主動(dòng)性、積極性，在一定的程度上影響著企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
2.企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)影響著企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
隨著計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在企業(yè)在的發(fā)展和運(yùn)用也越來越廣泛。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是財(cái)務(wù)信息和企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下的有機(jī)結(jié)合。要使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)很好地運(yùn)作，要求對(duì)信息系統(tǒng)的流程進(jìn)行嚴(yán)格的控制，也要保證數(shù)據(jù)完整精確，真實(shí)可靠，它對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度具有重要的作用。
信息系統(tǒng)在現(xiàn)代企業(yè)中的地位是不容忽視的，企業(yè)所有的經(jīng)營與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都會(huì)集中在信息系統(tǒng)中，有部分企業(yè)信息系統(tǒng)比較落后，有的沒有及時(shí)更新或升級(jí)。企業(yè)的信息系統(tǒng)不夠全面、安全、先進(jìn)，這樣就會(huì)給想進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的人員篡改或盜取數(shù)據(jù)提供了機(jī)會(huì)。
3.企業(yè)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了新的要求
信息系統(tǒng)的實(shí)施能準(zhǔn)確及時(shí)地反映出企業(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，也能反映出市場的變化等因素對(duì)企業(yè)的影響。財(cái)務(wù)決策時(shí)所需要的信息要求是內(nèi)容豐富、及時(shí)高效，這樣依靠傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息提供方式是很難滿足要求的。
財(cái)務(wù)人員是企業(yè)內(nèi)部控制的主要執(zhí)行者，企業(yè)內(nèi)部控制的核心是人。企業(yè)信息化對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了新的要求，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)控制提出了新的挑戰(zhàn)。實(shí)施信息化的企業(yè)要突破傳統(tǒng)觀念，及時(shí)取得各種控制信息，實(shí)現(xiàn)從事后監(jiān)控向?qū)崟r(shí)連續(xù)監(jiān)控轉(zhuǎn)變，對(duì)發(fā)生的變化及時(shí)做出反應(yīng)，并快速進(jìn)行處理和糾正。
二、企業(yè)信息化背景下做好企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的應(yīng)對(duì)措施
（一）增強(qiáng)企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的認(rèn)識(shí)
要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理層和員工的宣傳和培訓(xùn)工作，使企業(yè)的所有人員了解企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的積極作用和基本原理，為實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制營造好的社會(huì)環(huán)境和輿論氛圍。需要培訓(xùn)的人員不僅包括財(cái)會(huì)人員，還應(yīng)該包括單位負(fù)責(zé)人，要使企業(yè)的負(fù)責(zé)人真正認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，也是會(huì)計(jì)法的要求，它對(duì)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整、安全，確保有關(guān)法規(guī)的執(zhí)行，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有著非常重要的意義。
（二） 完善內(nèi)部審計(jì)措施，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度
隨著信息系統(tǒng)在企業(yè)中的應(yīng)用，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)顯得非常重要，內(nèi)部審計(jì)在為改進(jìn)內(nèi)部控制制度提供建議、對(duì)內(nèi)部控制的狀況做出全面評(píng)價(jià)、監(jiān)測(cè)公司內(nèi)部控制制度的運(yùn)轉(zhuǎn)、對(duì)這些內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)等方面有著非常重要的作用。
企業(yè)要組織人員對(duì)信息化下的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行研究，圍繞稅法，結(jié)合實(shí)際，不斷改進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)工作流程，不斷完善和規(guī)范信息化下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
（三）減少工作環(huán)節(jié)，簡化工作流程，提高工作效率
信息化背景下，公司應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)處理的過程和方法，信息系統(tǒng)的安全性的控制都必須加強(qiáng)規(guī)范，保持一定的相對(duì)穩(wěn)定性和準(zhǔn)確性。為了保證信息系統(tǒng)的安全性和及時(shí)性，應(yīng)當(dāng)減少工作環(huán)節(jié)，簡化業(yè)務(wù)工作流程，有利于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。通過減少業(yè)務(wù)工作流程，能夠有效保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的及時(shí)性，還可以使公司合理避稅。
（四）努力提高會(huì)計(jì)人員的技能
會(huì)計(jì)人員是計(jì)算機(jī)專業(yè)人員不可替代的，是企業(yè)信息化系統(tǒng)的主人，這就需要會(huì)計(jì)人員努力提高各種基本技能。企業(yè)為了能更好地適應(yīng)外部環(huán)境要不斷地進(jìn)行流程升級(jí)，相應(yīng)地企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也要進(jìn)行相應(yīng)地完善。這就要求財(cái)務(wù)人員要積極地應(yīng)用信息化系統(tǒng)知識(shí)，為企業(yè)提供有遠(yuǎn)見的、可靠的信息參考。在信息化背景下，財(cái)務(wù)人員要對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)控，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)信息。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);內(nèi)部審計(jì);作用;問題;對(duì)策
中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）027-000-01
現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是踐行現(xiàn)代企業(yè)制度，推動(dòng)企業(yè)朝著健康、可持續(xù)發(fā)展的有效手段，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在著諸多問題和不足，需要積極地改進(jìn)與完善，采取有效措施來解決存在的問題，以提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。
一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用
在目前復(fù)雜的內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和激烈的市場競爭中，現(xiàn)代企業(yè)需要通過內(nèi)部審計(jì)來強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控管理，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，推動(dòng)企業(yè)管理模式、經(jīng)營方式等的優(yōu)化創(chuàng)新發(fā)展，從而更好地發(fā)展。
1.內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全的保證。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營模式、經(jīng)濟(jì)決策以及管理方式等的審查、監(jiān)督，參照國家法規(guī)制度，根據(jù)審計(jì)工作規(guī)程與規(guī)范，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策以及經(jīng)營中的若干問題和弊端，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)安全保駕護(hù)航。
2.內(nèi)部審計(jì)具有考核鑒定功能。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要對(duì)企業(yè)整體運(yùn)營情況、各部門工作業(yè)績的進(jìn)行審查。通過科學(xué)、客觀的內(nèi)部審計(jì)，真實(shí)、詳細(xì)地反饋出企業(yè)總體經(jīng)營狀況、各部門的經(jīng)營水平，為各部門的工作考評(píng)提供合理依據(jù)，也有利于企業(yè)高層制定科學(xué)、合理的經(jīng)濟(jì)決策。當(dāng)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)決策有失偏頗時(shí)，則可以及時(shí)作出調(diào)整。
3.內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)的經(jīng)營與管理提供服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)的考核鑒定企業(yè)自身經(jīng)營情況提供科學(xué)依據(jù)。企業(yè)各個(gè)部門應(yīng)將內(nèi)審部門作為一個(gè)信息咨詢平臺(tái)，企業(yè)高層要結(jié)合內(nèi)審部門提供的信息、數(shù)據(jù)等，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理、發(fā)展目標(biāo)等進(jìn)行反思和校正，從而制定新的計(jì)劃、規(guī)劃，落實(shí)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。
二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題
1.內(nèi)審缺少獨(dú)立性
內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)自我監(jiān)督、自我檢查的機(jī)構(gòu)，應(yīng)該賦予其獨(dú)立地位，也是保證內(nèi)審人員客觀、公正地從事內(nèi)審工作的先決條件。目前，我國多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審部門缺乏獨(dú)立地位，一是內(nèi)審部門附屬于其他部門并接受有關(guān)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo);二是內(nèi)部審計(jì)人員由會(huì)計(jì)人員兼任的現(xiàn)象普遍;三是內(nèi)部審計(jì)的雙向服務(wù)性，既對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，又要接受政府審計(jì)的指導(dǎo)，也就是內(nèi)審部門既為企業(yè)服務(wù)又為國家服務(wù)。由于內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，從而大大的制約了內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力，審計(jì)職能難以發(fā)揮。
2.內(nèi)部審計(jì)方式落后，審計(jì)質(zhì)量有待提高
當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，我國的經(jīng)濟(jì)體制也在不斷經(jīng)歷著調(diào)整、改革，企業(yè)也在隨著市場競爭形勢(shì)不斷地調(diào)整經(jīng)營模式，對(duì)此內(nèi)部審計(jì)要與時(shí)俱進(jìn)，應(yīng)該從查賬式的賬面審計(jì)朝著風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方向發(fā)展;要建立以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)為目標(biāo)的內(nèi)審模式;同時(shí)，加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的力度、并達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)依然以賬面審計(jì)為基礎(chǔ)，所采用的審計(jì)模式、手段等相對(duì)落后，局限于審計(jì)工作者的主觀判斷和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，缺少科學(xué)的量化依據(jù)，審計(jì)的電算化程度有待發(fā)展，審計(jì)的精準(zhǔn)性、客觀性得不到保證。
3.內(nèi)審人員的素質(zhì)、能力急需提高
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的、富有挑戰(zhàn)性的工作，這就對(duì)內(nèi)審工作人員的素質(zhì)、能力和水平提出了較高要求。當(dāng)前我國內(nèi)審人員職業(yè)化程度不高，在崗的內(nèi)部審計(jì)人員有專業(yè)職稱資格的還不足30%;內(nèi)審人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)技能以及工作水平都有待提高;內(nèi)審部門人員組成單一，大多企業(yè)的內(nèi)審部門沒有配備經(jīng)濟(jì)師、律師、工程師，有效的人力資源機(jī)制尚未形成。
三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題的解決對(duì)策
1.重視內(nèi)部審計(jì)的在企業(yè)管理中的職能作用
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的地位日益重要，要從思想上重視內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展、經(jīng)營決策以及企業(yè)未來規(guī)劃的重要性。第一：讓內(nèi)部審計(jì)切實(shí)地成為內(nèi)控管理的重要組成部分，充分發(fā)揮內(nèi)審在企業(yè)內(nèi)控管理中的監(jiān)督與評(píng)審作用;第二：企業(yè)的內(nèi)部管理要充分利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供的相關(guān)資訊和數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)完善其管理機(jī)制、實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo);第三：充分重視內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、防控、治理方面的作用，內(nèi)部審計(jì)仔細(xì)審視企業(yè)經(jīng)營過程中每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，理清關(guān)鍵性風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，從全局出發(fā)為企業(yè)提供前瞻性風(fēng)險(xiǎn)管理依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)該朝著審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢等綜合方向發(fā)展，從而更好的服務(wù)于企業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)。
2.科學(xué)設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
由于我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建立較晚，主要是借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，目前內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置主要有幾種模式：設(shè)置在監(jiān)事會(huì);隸屬于財(cái)務(wù)部門;在股東會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)、在行政系統(tǒng)、經(jīng)營管理系統(tǒng)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu);隸屬于總經(jīng)理等。以上幾種模式各有利弊，但是從內(nèi)部審計(jì)設(shè)置的獨(dú)立性、權(quán)威性原則來看，在股東大會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)最為科學(xué)。該模式下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告其審計(jì)業(yè)務(wù)，向總經(jīng)理報(bào)告其行政業(yè)務(wù);該模式層次高、地位超脫、獨(dú)立性強(qiáng)，有利于審計(jì)人員獨(dú)立開展工作。這種雙向負(fù)責(zé)、雙軌報(bào)告，保持雙重關(guān)系的組織形式與國際內(nèi)部審計(jì)原則接軌，有利于內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。
3.改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方法，重視內(nèi)審人員的培養(yǎng)
現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須與時(shí)俱進(jìn)，與企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營模式、發(fā)展方式、財(cái)務(wù)管理模式等相適應(yīng)，所以要積極改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方法。內(nèi)審工作要將事后、事中、事前審計(jì)相結(jié)合，才能滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要;隨著會(huì)計(jì)電算化的日益普及，審計(jì)信息化是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，審計(jì)手段要從傳統(tǒng)的手工查賬向計(jì)算機(jī)審計(jì)過渡，并向網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展，實(shí)時(shí)審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)、在線審計(jì)將成為主要的審計(jì)手段。此外，企業(yè)要重視內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)與選拔，組織嚴(yán)格的資格考試，推行內(nèi)審人員持證上崗，提高內(nèi)審人員的技能水平;要加強(qiáng)內(nèi)審人工作人員的職業(yè)道德教育，打造一個(gè)專業(yè)水平高，職業(yè)道德素養(yǎng)過硬的內(nèi)審團(tuán)隊(duì)，更好的為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展服務(wù)。
四、總結(jié)
隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)和審計(jì)信息化的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用日益重要，不僅要為企業(yè)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)督、提供服務(wù)，而且參與到企業(yè)管理中去。目前企業(yè)內(nèi)審工作中依然存在問題，需要正視、并積極解決這些問題，從而促使內(nèi)部審計(jì)更好地為企業(yè)服務(wù)。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：基層管理；企業(yè)文化；油田
1、前言
油田工業(yè)是基礎(chǔ)能源工業(yè)，在國民經(jīng)濟(jì)中具有重要的作用。油田企業(yè)文化從一般企業(yè)文化中派生出來的，在一定的社會(huì)文化環(huán)境影響下，具有油田企業(yè)精神的重要文化。企業(yè)文化是企業(yè)為解決生存和發(fā)展的問題而樹立形成的，被組織成員認(rèn)為有效而共享，并共同遵循的基本信念和認(rèn)知。油田企業(yè)文化是生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)中所創(chuàng)造的精神財(cái)富之和，包括油田企業(yè)的價(jià)值觀念、行為準(zhǔn)則、道德規(guī)范、規(guī)章制度以及企業(yè)目標(biāo)等精神財(cái)富的總和?；鶎庸芾硎菍?duì)基層員工在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的管理活動(dòng)，包括考核獎(jiǎng)懲制度、生產(chǎn)管理方式等[1]。大港油田公司根據(jù)企業(yè)文化建設(shè)的需求，完善基層管理，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2、油田企業(yè)文化的獨(dú)特價(jià)值
企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)在長期生產(chǎn)經(jīng)營中倡導(dǎo)、積累，經(jīng)過篩選提煉形成的，是以企業(yè)管理哲學(xué)和企業(yè)精神為核心，以企業(yè)最高目標(biāo)、共同價(jià)值觀、優(yōu)良作風(fēng)、行為規(guī)范、標(biāo)識(shí)、環(huán)境等為主要內(nèi)容的，能夠激發(fā)和凝聚企業(yè)員工歸屬感、積極性和創(chuàng)造性的人本管理理論，是企業(yè)的靈魂和潛在的生產(chǎn)力。當(dāng)前，隨著科學(xué)發(fā)展及構(gòu)建和諧社會(huì)、和諧企業(yè)理念的日益深入人心，企業(yè)管理的性質(zhì)與職能發(fā)生了重大的變化，傳統(tǒng)的企業(yè)管理理論已經(jīng)遠(yuǎn)不能適應(yīng)新形勢(shì)的要求[2]。
3、油田企業(yè)文化構(gòu)建意義
3.1建設(shè)企業(yè)文化是企業(yè)管理的內(nèi)在要求
首先，從油田企業(yè)的地位看，油田工業(yè)是基礎(chǔ)工業(yè)，在國民經(jīng)濟(jì)中占有極其重要的地位，油田仍然是推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的重要能源。而油田工業(yè)要實(shí)現(xiàn)大發(fā)展，必須走集約式、內(nèi)涵式發(fā)展道路，這就需要通過人的能動(dòng)作用來實(shí)現(xiàn)。其次，從油田企業(yè)現(xiàn)狀來看，隨著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，油田企業(yè)也在發(fā)生變化。第三，從基層管理角度來看看，從事一線生產(chǎn)人員大部分是油田子女市場工，他們年輕有活力，需要有一種較強(qiáng)的凝聚力量的企業(yè)文化，體現(xiàn)出做好企業(yè)新思想、新觀念來增強(qiáng)企業(yè)活力,同事引導(dǎo)他們更好地發(fā)揮積極性、智慧力和創(chuàng)造力。
3.2建設(shè)企業(yè)文化是踐行“三個(gè)代表”的具體體現(xiàn)
在黨的十六大之后，我們黨把“三個(gè)代表”重要思想作為新世紀(jì)新階段全黨全國各族人民建設(shè)中國特色社會(huì)主義現(xiàn)代化事業(yè)的根本指針，寫進(jìn)了《》和《憲法》，成為了我們黨和國家在新形勢(shì)下必須堅(jiān)持的根本指導(dǎo)思想。貫徹落實(shí)“三個(gè)代表”重要思想，就其本質(zhì)和內(nèi)涵來講，與加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)要解決的課題是一致的[3]。
3.3建設(shè)企業(yè)文化是構(gòu)建和諧社會(huì)的需要
黨的十六屆六中全會(huì)在《關(guān)于構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)若干重大問題的決定》中指出，“目前，我國社會(huì)總體上是和諧的，但是安全生產(chǎn)等問題還比較突出”，把安全問題放在了構(gòu)建和諧社會(huì)的高度。
4、基層管理與企業(yè)文化建設(shè)的探討
4.1 構(gòu)建基層安全生產(chǎn)環(huán)境，使安全文化深入人心
安全生產(chǎn)是油田生產(chǎn)的生命線，是保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。峰峰集團(tuán)采取措施要完善，落實(shí)要到位，責(zé)任要追究。一切事故可防可控的安全原則，嚴(yán)格按原則辦事，才能為安全生產(chǎn)提供強(qiáng)有力的保證，并且建立健全各項(xiàng)安全教育管理制度，制定完整具體可行的施工措施，保障安全法規(guī)、制度、措施必須不折不扣地全面執(zhí)行凡履職不到位發(fā)生事故的，要嚴(yán)肅分析、嚴(yán)格追究，嚴(yán)明獎(jiǎng)懲，決不姑息，以此形成安全生產(chǎn)長效機(jī)制。通過關(guān)愛員工，從心耕耘的安全宣教觀、用責(zé)任為生命承諾的安全責(zé)任觀以及工作講程序，操作按標(biāo)準(zhǔn)的安全操作觀，以人為本，通過安全教育使安全生產(chǎn)活動(dòng)深入人心，以安全為第一責(zé)任，對(duì)每個(gè)崗位上的工作步驟，將安全生產(chǎn)活動(dòng)貫穿企業(yè)經(jīng)營全過程，從而確保實(shí)現(xiàn)班組零三違，廠級(jí)零工傷，公司零工亡的安全生產(chǎn)目標(biāo)。
4.2以基層管理帶動(dòng)服務(wù)，創(chuàng)造現(xiàn)代企業(yè)形象
在企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中，采用科學(xué)規(guī)范，嚴(yán)密精細(xì)的管理思路，保障企業(yè)迅速發(fā)展，并且構(gòu)建和諧發(fā)展、資源節(jié)約型的現(xiàn)代化企業(yè)。在企業(yè)發(fā)展過程中，以產(chǎn)品質(zhì)量為基本，用真誠贏得滿意，博采眾長，科技興企，并且構(gòu)建終身學(xué)習(xí)理念，從而創(chuàng)造文明、整潔、嚴(yán)謹(jǐn)、誠信的現(xiàn)代企業(yè)形象，達(dá)到文明生產(chǎn)、企業(yè)的外顯形象和員工的個(gè)體形象達(dá)到規(guī)范、生產(chǎn)制標(biāo)準(zhǔn)化。
4.3 牢固樹立依靠基層職工辦企業(yè)的宗旨
全心全意依靠工人階級(jí)，是我們黨領(lǐng)導(dǎo)的社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)取得成功的根本保證。在企業(yè)內(nèi)部堅(jiān)持這方針就是要誠心誠意地依靠職工群眾辦企業(yè)。隨著職工在企業(yè)中主人翁地位的不斷加強(qiáng)，企業(yè)文化的建設(shè)離不開企業(yè)員工，企業(yè)員工的價(jià)值觀、精神狀況、凝聚力、主動(dòng)性創(chuàng)造性決定了企業(yè)的發(fā)展和前途，因此國有企業(yè)的改革和發(fā)展，必須切實(shí)尊重職工的主人翁地位，充分發(fā)揮職工各方面的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，維護(hù)職工的利益，切實(shí)保障職工的民利[4]。
5、結(jié)語
企業(yè)文化建設(shè)需要全面、科學(xué)、系統(tǒng)、規(guī)范的價(jià)值理念體系和行為規(guī)范體系，從而改變廣大員工的思想意識(shí)和行為風(fēng)范，形成全員參與、全員分享的組織環(huán)境氛圍，提升企業(yè)的凝聚力，不斷促進(jìn)企業(yè)得發(fā)展。實(shí)行企業(yè)基層管理，對(duì)原有不同企業(yè)傳統(tǒng)文化進(jìn)行改造，構(gòu)建完整而且體系健全的新型企業(yè)文化，就成為新時(shí)期企業(yè)文化研究的對(duì)象。
參考文獻(xiàn):
論文文章摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深化和入世后企業(yè)競爭壓力加劇，我國企業(yè)公司治理和內(nèi)部控制問題日益凸顯，會(huì)司治理與內(nèi)部控制己成為當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界研究的一個(gè)重要課題。本文時(shí)我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題進(jìn)行了詳細(xì)的分析，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)、完善董事會(huì)功能及建立健全激勵(lì)與約束機(jī)制等方面來優(yōu)化我國企業(yè)的內(nèi)部拉制制度。
企業(yè)內(nèi)部控制及其治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)制度的核心，它用于解決股東、董事會(huì)、經(jīng)理及監(jiān)事會(huì)之間的權(quán)、責(zé)、利劃分的制度安排。良好的企業(yè)內(nèi)部控制及其治理結(jié)構(gòu)是提高企業(yè)經(jīng)營效率和保護(hù)產(chǎn)權(quán)安全的基本工具。其中內(nèi)部控制這一工具就像一把篩子，它的質(zhì)量代表篩子的密度，密度越高，差錯(cuò)越少而內(nèi)部控制這把篩子的質(zhì)量又受到各種因素的影響，其關(guān)鍵因素是中國公司內(nèi)部治理有的“人治”現(xiàn)象?？梢妰?nèi)部控制與公司內(nèi)部治理是密不可分的。公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全，公司各層經(jīng)營管理人員在制定和實(shí)施規(guī)則和政策等過程中必然存在漏洞，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制失靈。公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)完善，內(nèi)部控制的有效性就會(huì)得到加強(qiáng)。
一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
(一)股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理
大股東擁有絕對(duì)控制權(quán)，小股東的合法權(quán)益缺乏有效的保護(hù)機(jī)制，股東大會(huì)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。國有股權(quán)“一股獨(dú)大”，將導(dǎo)致很多企業(yè)大股東侵害中小股東募集來的資金優(yōu)先用于大股東傾向的項(xiàng)目，結(jié)果項(xiàng)目的決策往往是行政色彩重于經(jīng)濟(jì)性和科學(xué)性，投資風(fēng)險(xiǎn)加大。在國有股一股獨(dú)大的股權(quán)結(jié)構(gòu)下，在公司治理上很難形成有效的權(quán)力制衡機(jī)制，大股東或控股股東憑借自己的股權(quán)優(yōu)勢(shì)控制股東大會(huì)，并挑選親信進(jìn)人董事會(huì)，進(jìn)而控制董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)。當(dāng)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)被控股股東或大股東操縱，董事會(huì)難以獨(dú)立，監(jiān)事會(huì)有職無權(quán)，二者將形同虛設(shè)，監(jiān)控作用難以發(fā)揮，嚴(yán)重影響相互牽制、相互制約的控制機(jī)制的有效運(yùn)行。從而導(dǎo)致企業(yè)的信息基本被內(nèi)部人控制和操縱，企業(yè)的其他利益相關(guān)者很難獲得企業(yè)真實(shí)的信息，再加上信息的透明度低，內(nèi)部人可以擺脫法人治理結(jié)構(gòu)的束縛來實(shí)現(xiàn)自己的利益。由于我國現(xiàn)代企業(yè)的特定股權(quán)結(jié)構(gòu)，使得眾多企業(yè)不分配股利，高級(jí)管理人員的行為不是以全體股東的利益為準(zhǔn)，而是以個(gè)別董事及大股東的意志為準(zhǔn)，嚴(yán)重地?fù)p害了廣大中小股東和其他利害相關(guān)者的利益，在公司治理上體現(xiàn)不出權(quán)力制衡，更談不上企業(yè)決策的科學(xué)化。
(二)董事會(huì)功能缺失
我國現(xiàn)代企業(yè)的董事會(huì)中內(nèi)部董事仍占絕大多數(shù)，董事從股東中選舉產(chǎn)生，而持股數(shù)又代表著所持的選票數(shù)，因此，控股股東通過推舉代表其利益的董事參加董事會(huì)的方式掌控著董事會(huì)。目前，我國大多數(shù)企業(yè)的董事、經(jīng)理還是由控股股東委派而來，其代表股東行使的權(quán)力過大，甚至出現(xiàn)了不少董事長兼任總經(jīng)理的情況，總經(jīng)理取代了董事會(huì)的部分職權(quán)，將董事會(huì)架空，使得公司治理中的約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制完全喪失效力，由此而引發(fā)了許多內(nèi)部控制問題。雖然己有許多現(xiàn)代企業(yè)聘請(qǐng)了獨(dú)立董事，但一些公司聘請(qǐng)名人擔(dān)任外部獨(dú)立董事只為制造轟動(dòng)效應(yīng)，并非真想讓外部董事監(jiān)督公司的行為，外部董事有名無實(shí)。其次，持國家股的股東選出的董事占董事會(huì)大多數(shù)，這些董事多為國家部門、國有企業(yè)委派，本身對(duì)資本市場中財(cái)務(wù)信息的重要性缺乏認(rèn)識(shí)，加之代表法人股、社會(huì)公眾股的董事在票數(shù)上處于劣勢(shì)，對(duì)會(huì)計(jì)行為又少了制約能力，這就為公司的一些不正當(dāng)會(huì)計(jì)行為的滋生提供了土壤。另外，由于董事長與總經(jīng)理兩職合一，使得董事會(huì)完全放棄了對(duì)經(jīng)理階層的監(jiān)督、控制職能，造成了公司治理結(jié)構(gòu)喪失連貫性，甚至部分失效。
(三)激勵(lì)約束機(jī)制不健全，既缺乏充分的激勵(lì)，又缺乏有效的約束
如何對(duì)高層管理人員進(jìn)行控制和激勵(lì)，日益成為影響企業(yè)經(jīng)營效率和長期發(fā)展的重要因素。任何內(nèi)部控制體系的建立與存亡均取決于高級(jí)管理層，只有高級(jí)管理層采取強(qiáng)硬的態(tài)度和立場，對(duì)違反經(jīng)營政策和內(nèi)部控制制度的任何偏差決不容忍，整個(gè)企業(yè)才能長期發(fā)展。在我國現(xiàn)代企業(yè)中，對(duì)經(jīng)理人員的激勵(lì)上，表現(xiàn)出兩種傾向一種是繼續(xù)由國家掌握對(duì)國有企業(yè)經(jīng)理的工資總額和等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，這種薪酬制度不能恰當(dāng)?shù)毓烙?jì)和承認(rèn)經(jīng)理人員的貢獻(xiàn)，引發(fā)了消極怠工、“59歲現(xiàn)象”，甚至導(dǎo)致優(yōu)秀的企業(yè)家流失;另一種則是在“年薪制”、“經(jīng)理人員持股制”等試驗(yàn)中，在所有者虛位的情況下，出現(xiàn)了經(jīng)營者自定高額薪酬、浪費(fèi)性職位消費(fèi)、腐敗等等，經(jīng)理人員實(shí)行自我激勵(lì)，把國有資產(chǎn)無償量化給個(gè)人等等損害股東利益的行為。在這種既缺乏合理、合法、充分的激勵(lì)，又缺乏嚴(yán)格、規(guī)范、有效的約束情況下，經(jīng)理人員的個(gè)利益導(dǎo)向難以與公司的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)取得一致，企業(yè)經(jīng)營者為了追求自身效用的最大化，就會(huì)增加在職消費(fèi)，還會(huì)挖空心思流失國有資產(chǎn)。
二、完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的建議
(一)優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，防止“內(nèi)部人控制”
我國現(xiàn)代企業(yè)大多數(shù)由國家或國有企業(yè)法人控股，股權(quán)過于集中，股權(quán)結(jié)構(gòu)比較單一。以國有投資主體為代表的內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重。許多企業(yè)形成的“內(nèi)部人”集所有權(quán)、決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身的權(quán)力壟斷系統(tǒng)。公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷，使得內(nèi)部人在缺乏制約機(jī)制的情況下，自覺或不自覺凌駕于內(nèi)部控制之上。要改善我國現(xiàn)代企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)問題要逐步引導(dǎo)企業(yè)中第一大股東降低持股比例，創(chuàng)造條件，減持企業(yè)的國有股，解決“一股獨(dú)大”的問題。國有股比重下降，有助于真正建立股份公司中股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層之間相互制衡的機(jī)制，切實(shí)完善內(nèi)部控制制度，削弱權(quán)力壟斷或行政命令對(duì)企業(yè)干預(yù)，減輕對(duì)市場誠信公平、自由公正秩序的損害。優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)，有利于構(gòu)造一個(gè)建立在財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與法人所有權(quán)基礎(chǔ)上的所有者與經(jīng)營者的委托關(guān)系，降低成本。通過國有股和法人股的流通，最終形成一個(gè)能發(fā)揮資源的有效配置的控股權(quán)市場，推行管理層收購，是避免內(nèi)部人控制的強(qiáng)有力手段，能夠強(qiáng)化管理層對(duì)股東利一益的保護(hù)。
(二)完善董事會(huì)制度，確立董事會(huì)在內(nèi)部.控制中的核心地位
我國現(xiàn)代企業(yè)雖然都按《公司法》的要求設(shè)立了董事會(huì)，但對(duì)相當(dāng)一部分企業(yè)來說，董事會(huì)并未發(fā)揮應(yīng)有的作用，有的甚至形同虛設(shè)。作為聯(lián)系所有者與經(jīng)營者的紐帶，董事會(huì)必須保持相對(duì)獨(dú)立于公司控股股東及內(nèi)部經(jīng)營者，但我國企業(yè)董事會(huì)成員基本上是由內(nèi)部董事組成，近年來，雖然現(xiàn)代企業(yè)都按照要求相繼引人獨(dú)立董事，但由于各種原因的影響，獨(dú)立董事發(fā)揮的作用并不理想，因此完善董事會(huì)制度應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手:
1、完善董事會(huì)構(gòu)建機(jī)制，將董事會(huì)建成真正獨(dú)立行使權(quán)利和承擔(dān)責(zé)任的機(jī)構(gòu)?？偨Y(jié)近幾年公司控制結(jié)構(gòu)變遷的特點(diǎn)，針對(duì)大股東一股獨(dú)大或企業(yè)最終控制人試圖通過一致行動(dòng)、差額投票權(quán)、多重塔式持股、交叉持股等手段控制公司而有可能出現(xiàn)侵犯中小股東權(quán)益、損失企業(yè)長遠(yuǎn)利益的現(xiàn)象，優(yōu)化董事提名機(jī)制、董事會(huì)形成機(jī)制以及董事責(zé)任追究與免責(zé)機(jī)制，使董事會(huì)真正成為公司治理鏈中的一個(gè)獨(dú)立履行權(quán)利，承擔(dān)責(zé)任的機(jī)構(gòu)。
