序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的高級(jí)審計(jì)論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。

第1篇

1.1工程造價(jià)咨詢公司的選擇

由于高校建設(shè)資金屬于國(guó)有資金，因此限額以上項(xiàng)目均應(yīng)該采用招標(biāo)的形式。招標(biāo)分公開招標(biāo)和邀請(qǐng)招標(biāo)。二者從規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度看有很大區(qū)別。

（1）公開招標(biāo)由招標(biāo)公司在國(guó)家招標(biāo)主管部門指定的媒體上以招標(biāo)公告的方式；邀請(qǐng)招標(biāo)則是邀請(qǐng)?zhí)囟ㄈ送稑?biāo)。

（2）所有符合條件的法人和組織都有機(jī)會(huì)參加公開招標(biāo)，競(jìng)爭(zhēng)范圍較廣，競(jìng)爭(zhēng)的比較充分；邀請(qǐng)招標(biāo)中投標(biāo)人的數(shù)目有限，競(jìng)爭(zhēng)的范圍有限。

（3）公開招標(biāo)的招標(biāo)程序和標(biāo)準(zhǔn)是公開進(jìn)行的，受到政府招標(biāo)監(jiān)管部門及校內(nèi)紀(jì)檢部門的監(jiān)督，大大減少作弊的可能；邀請(qǐng)招標(biāo)的公開程度要差很多，政府招標(biāo)監(jiān)管部門通常不介入，產(chǎn)生違法違規(guī)行為的可能性相對(duì)大一些。因此，高校從規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度，應(yīng)采用公開招標(biāo)的形式選擇造價(jià)咨詢公司。

1.2建立行之有效的制度

首先是在工程的實(shí)施過程中，內(nèi)審人員定期到施工現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督并記錄，同時(shí)參與大宗材料的采購和市場(chǎng)調(diào)查，但并不事先定價(jià)，而是做到心中有數(shù)，在結(jié)算時(shí)有據(jù)可依。對(duì)內(nèi)審項(xiàng)目，成立有兩人組成的審計(jì)小組，一同查看現(xiàn)場(chǎng)，一人為主審，另外一位復(fù)核，部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)小組審核的結(jié)果全部或部分抽檢，這樣做能最大程度規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在審計(jì)手段現(xiàn)代化方面，開發(fā)了工程預(yù)結(jié)算審計(jì)認(rèn)定書管理系統(tǒng)，配備了土建、修繕、安裝等工程造價(jià)軟件，規(guī)范了工作程序，提高工作效率［3］。

1.3工程審計(jì)例會(huì)制度

工程審計(jì)部門每周組織一次工程審計(jì)例會(huì)，例會(huì)由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人主持，參加人員包括部門領(lǐng)導(dǎo)、所有工程審計(jì)人員。例會(huì)內(nèi)容主要研究審計(jì)過程中遇到的問題，通過群策群力，解決工程審計(jì)過程中遇到的諸如定額套項(xiàng)爭(zhēng)議、材料定價(jià)爭(zhēng)議等問題。同時(shí)通過工程審計(jì)例會(huì)還可以發(fā)現(xiàn)一些共性問題，通過審計(jì)例會(huì)的形式集體決策、解決，也為以后工作中遇到類似問題提供了解決方法，避免同樣一個(gè)問題不同的人審核結(jié)果不一樣，解決了個(gè)人裁量權(quán)過大的問題［4］。

1.4重大爭(zhēng)議多方協(xié)商解決

工程竣工結(jié)算中與施工單位不可避免會(huì)存在爭(zhēng)議，可視爭(zhēng)議金額的大小，采取不同方式予以解決。對(duì)于單項(xiàng)結(jié)算爭(zhēng)議金額較大的，必須通過審計(jì)部門、工程管理部門、財(cái)務(wù)部門、紀(jì)委、招標(biāo)辦等校內(nèi)五部門以及咨詢公司、施工單位會(huì)議協(xié)商解決，并形成書面的會(huì)議紀(jì)要，參會(huì)各方均需要在會(huì)議紀(jì)要上簽字蓋章，造價(jià)咨詢公司出具竣工結(jié)算報(bào)告時(shí)要把會(huì)議紀(jì)要附上，作為竣工結(jié)算的依據(jù)。對(duì)于單項(xiàng)結(jié)算爭(zhēng)議金額較小的，由審計(jì)處組織工程造價(jià)咨詢公司和施工單位協(xié)商解決，必要時(shí)請(qǐng)基本建設(shè)管理部門參加。新增材料單價(jià)審核是工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的一個(gè)重點(diǎn)和難點(diǎn)。一方面要面對(duì)施工單位以工期為借口提出的各種定價(jià)要求。為了摸清材料底價(jià)，審計(jì)部門與審計(jì)事務(wù)所應(yīng)經(jīng)常去市場(chǎng)考察、給廠家打電話詢價(jià)、網(wǎng)上詢價(jià)，對(duì)材料定額套項(xiàng)等爭(zhēng)議則向工程造價(jià)監(jiān)管部門咨詢，使 材料單價(jià)審核既合理、合法、合規(guī)，又兼顧工程進(jìn)度需要。另一方面還要解決審計(jì)事務(wù)所對(duì)材料定價(jià)積極性不高的難題。由于審計(jì)事務(wù)所的審計(jì)費(fèi)是按照竣工結(jié)算時(shí)審減額的一定比例收取，材料價(jià)格一旦定死，竣工結(jié)算時(shí)已定價(jià)材料就沒有了審減額，因此審計(jì)事務(wù)所對(duì)材料定價(jià)的積極性不高。為了確保工期不受定價(jià)影響，有效降低定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，學(xué)校應(yīng)成立由審計(jì)處牽頭、校內(nèi)有關(guān)部門組成的定價(jià)小組，對(duì)爭(zhēng)議金額大、急于定價(jià)的材料上會(huì)確定材料價(jià)格。

2管理咨詢公司的措施

2.1咨詢公司年度考核制度

對(duì)委托社會(huì)審計(jì)的項(xiàng)目，首先將工作重點(diǎn)放在造價(jià)咨詢公司的選取和考核上。在選擇事務(wù)所方面實(shí)行資格預(yù)審和工作淘汰制度。首先以事務(wù)所的信譽(yù)、業(yè)績(jī)、資質(zhì)、管理水平、取費(fèi)以及擬派造價(jià)工程師的經(jīng)驗(yàn)、水平等綜合因素作為選擇標(biāo)準(zhǔn)，然后根據(jù)實(shí)際情況先將小型建設(shè)項(xiàng)目委托其進(jìn)行審核，并由審計(jì)部門、基建管理部門等相關(guān)部門組成的考核小組對(duì)事務(wù)所的工作人員建立個(gè)人檔案，對(duì)其專業(yè)能力、職業(yè)素質(zhì)等方面定期評(píng)分，對(duì)綜合考核結(jié)果不好的中介機(jī)構(gòu)及工作人員一律取消委托，通過資格預(yù)審的事務(wù)所，才有資格參與大型基建項(xiàng)目審計(jì)的招投標(biāo)。對(duì)其審核結(jié)果的監(jiān)督，內(nèi)部有一套嚴(yán)格的工作制度規(guī)范審計(jì)過程，造價(jià)咨詢公司審計(jì)工作必須在高校審計(jì)部門指定地點(diǎn)進(jìn)行，并全程有高校內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督和對(duì)審核結(jié)果復(fù)核。據(jù)此保證每一項(xiàng)工程的審計(jì)質(zhì)量，同時(shí)也有助于提高高校內(nèi)審人員的監(jiān)督管理水平。

2.2通過合同模式約束造價(jià)咨詢公司

高校審計(jì)部門委托給造價(jià)咨詢公司的任何工程審計(jì)業(yè)務(wù)，均應(yīng)簽訂委托咨詢合同，對(duì)委托事項(xiàng)、雙方責(zé)任、審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、處罰措施、咨詢費(fèi)支付等關(guān)鍵條款做出詳細(xì)規(guī)定。對(duì)跟蹤周期長(zhǎng)、造價(jià)高的大型基建項(xiàng)目，跟蹤審計(jì)合同和竣工結(jié)算審計(jì)合同應(yīng)分開簽訂。對(duì)跟蹤審計(jì)過程中表現(xiàn)較差、出現(xiàn)審計(jì)失誤、考核不合格的造價(jià)咨詢公司，取消其竣工結(jié)算審計(jì)資格。對(duì)于全過程跟蹤審計(jì)過程中工程量清單、控制價(jià)、招標(biāo)文件、新增材料單價(jià)、材料進(jìn)度款等的審核，招標(biāo)管理部門或基建管理部門一般要求的時(shí)間比較短，如果造價(jià)咨詢公司審核周期太長(zhǎng)，將會(huì)影響招標(biāo)進(jìn)程或工程進(jìn)度，因此建議在造價(jià)咨詢合同中對(duì)各環(huán)節(jié)的審核周期做出明確規(guī)定。

2.3現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)例會(huì)制度

工程審計(jì)部門每周組織一次跟蹤例會(huì)，參加人員包括所有正在承擔(dān)跟蹤業(yè)務(wù)的工程師以及造價(jià)咨詢公司所有跟蹤審計(jì)人員，例會(huì)內(nèi)容主要包括了解工程進(jìn)展情況、研究跟蹤中遇到的問題、布置下一階段跟蹤重點(diǎn)等。

2.4加強(qiáng)跟蹤審計(jì)過程中對(duì)造價(jià)咨詢公司的監(jiān)管

造價(jià)咨詢公司派駐工程現(xiàn)場(chǎng)人員必須每天按時(shí)上下班，高校內(nèi)審計(jì)部門可在現(xiàn)場(chǎng)辦公室設(shè)置考勤機(jī)，并把考勤結(jié)果作為年底評(píng)價(jià)造價(jià)咨詢公司服務(wù)質(zhì)量的一個(gè)依據(jù)。另外造價(jià)咨詢公司派駐工程現(xiàn)場(chǎng)人員必須每天上午和下午各去施工工地進(jìn)行例行巡視，并對(duì)照跟蹤審計(jì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)和內(nèi)容有針對(duì)性地跟蹤審計(jì)。每天需寫跟蹤審計(jì)日記，重點(diǎn)部位拍照片。每周向高校審計(jì)部門報(bào)送一份周工作總結(jié)，詳細(xì)記錄本周施工情況、發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)建議。年底還要向高校審計(jì)部門提交本年度的跟蹤總結(jié)報(bào)告，跟蹤總結(jié)報(bào)告不僅要包括整個(gè)跟蹤情況的總結(jié)回顧，還要針對(duì)將來竣工結(jié)算時(shí)需要注意的問題提出意見和建議。高校審計(jì)部門要對(duì)跟蹤審計(jì)過程中造價(jià)咨詢公司出具的工程量清單、控制價(jià)、招標(biāo)文件、新增材料單價(jià)、材料進(jìn)度款等審核意見重點(diǎn)復(fù)核，對(duì)不按照規(guī)定時(shí)間出具審核意見或?qū)徍艘庖娰|(zhì)量差的造價(jià)咨詢公司必須給予處罰，對(duì)表現(xiàn)較好的造價(jià)咨詢公司給予獎(jiǎng)勵(lì)。

2.5工程結(jié)算復(fù)審制度

對(duì)造價(jià)咨詢公司的審計(jì)結(jié)果實(shí)行復(fù)審制，即由一家造價(jià)咨詢公司對(duì)另一家的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行復(fù)審，審減率超過3%，將不支付審減費(fèi)用，審減率超過5%，直接取消合作，將出現(xiàn)問題的造價(jià)咨詢公司列入黑名單。復(fù)審的項(xiàng)目主要包括造價(jià)特別高的工程結(jié)算項(xiàng)目、造價(jià)技術(shù)指標(biāo)異常的項(xiàng)目、國(guó)撥資金項(xiàng)目及年度抽查到的項(xiàng)目。復(fù)審工作由審計(jì)部門組織實(shí)施，并由審計(jì)部門直接委托給工程造價(jià)咨詢公司。當(dāng)然，對(duì)于復(fù)審的做法目前有爭(zhēng)議，復(fù)審的難度也很大，但是復(fù)審制度仍是對(duì)造價(jià)咨詢公司最有效的制約和監(jiān)督，難度再大也要執(zhí)行下去。

3結(jié)語

第2篇

高速公路內(nèi)部審計(jì)工作是對(duì)高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性以及效益性進(jìn)行審核、監(jiān)督以及評(píng)價(jià)的過程。通過高速公路內(nèi)部審計(jì)工作能夠及時(shí)準(zhǔn)確地向高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)管理者提供企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)報(bào)告，為企業(yè)決策提供可靠的依據(jù)，促進(jìn)高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展。同時(shí)通過高速公路內(nèi)部審計(jì)工作能夠?qū)Ω咚俟愤\(yùn)營(yíng)企業(yè)各項(xiàng)資源的使用情況進(jìn)行審計(jì)，進(jìn)而能夠在很大程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益?？偠灾?，高速公路內(nèi)部審計(jì)工作不僅僅能夠有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)還能夠促使高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)管理水平的提升，進(jìn)而提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

2高速公路內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題

由于受到各種因素的影響，我國(guó)高速公路內(nèi)部審計(jì)工作中還存在較多的問題，這些問題直接影響了高速公路企業(yè)的健康發(fā)展，進(jìn)而在一定程度上影響了我國(guó)高速公路行業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

2.1重視度偏低

隨著我國(guó)交通事業(yè)的不斷發(fā)展，我國(guó)高速公路已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了公司化運(yùn)營(yíng)，但是由于受到一些因素的影響，很多高速公路企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的重視度偏低，沒有認(rèn)識(shí)到高速公路內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，沒有給予內(nèi)部審計(jì)工作足夠的精神支持與物質(zhì)支持，進(jìn)而在很大程度上影響了高速公路內(nèi)部審計(jì)工作的開展。特別是隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的逐漸激烈，高速公路企業(yè)把重心放在了經(jīng)營(yíng)上，在很大程度上忽視了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其內(nèi)部審計(jì)工作的重要性缺乏應(yīng)有的重視。

2.2高速公路內(nèi)部審計(jì)制度不完善

完善的制度是一切工作規(guī)范開展的基礎(chǔ)，但是在實(shí)際調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，我國(guó)高速公路內(nèi)部審計(jì)制度還不是很完善，例如很多高速公路企業(yè)缺乏內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制度，沒有將高速公路內(nèi)部審計(jì)工作的責(zé)任落實(shí)到每個(gè)部門以及個(gè)人，進(jìn)而影響了高速公路內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。還有很多高速公路內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度還不是很完善，沒有對(duì)高速公路內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，從而致使高速公路內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)細(xì)則難以執(zhí)行，影響了高速公路內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

2.3高速公路內(nèi)部審計(jì)方法落后

在實(shí)際調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，到目前為止我國(guó)高速公路內(nèi)部審計(jì)還是以傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)方法為主，過分注重審查憑證、賬簿以及財(cái)務(wù)報(bào)表，而這種落后的內(nèi)部審計(jì)方法在很大程度上影響了審計(jì)線索的收集，只起到事后監(jiān)督作用，進(jìn)而在一定程度上影響了高速公路內(nèi)部審計(jì)工作的開展。同時(shí)隨著會(huì)計(jì)電算化的普及，這種傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)無法滿足高速公路行業(yè)不斷發(fā)展的要求，因此要不斷創(chuàng)新高速公路內(nèi)部審計(jì)工作方法，只有這樣才能滿足高速公路發(fā)展的需要。

3強(qiáng)化我國(guó)高速公路內(nèi)部審計(jì)工作的建議

高速公路內(nèi)部審計(jì)能夠有效提高高速公路企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷激烈，有關(guān)人員必須要進(jìn)一步強(qiáng)化高速公路內(nèi)部審計(jì)工作。

3.1增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視是開展高速公路內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，因此高速公路企業(yè)管理者必須要進(jìn)一步重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。①要增強(qiáng)高速公路企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，進(jìn)而將高速公路內(nèi)部審計(jì)工作提升到高速公路企業(yè)管理的重心。②高速公路企業(yè)還要給予高速公路內(nèi)部審計(jì)工作足夠的精神支持與物質(zhì)支持，只有這樣才能有效保證高速公路內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，進(jìn)而提高高速公路企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.2進(jìn)一步完善高速公路內(nèi)部審計(jì)制度

只有建立完善的制度才能保證高速公路內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范開展，因此高速公路企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步完善高速公路內(nèi)部審計(jì)制度。①高速公路企業(yè)應(yīng)該完善高速公路內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制度，將高速公路內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任落實(shí)到企業(yè)的每個(gè)部門以及每位審計(jì)人員，誰出了問題由誰負(fù)責(zé)，這樣能夠在很大程度上提高高速公路內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。②高速公路企業(yè)還應(yīng)該完善高速公路內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，組織專門的人員對(duì)高速公路內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，這樣能夠在很大程度上降低高速公路內(nèi)部審計(jì)工作的隨意性，進(jìn)而提高高速公路內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

3.3積極創(chuàng)新高速公路內(nèi)部審計(jì)方法

只有不斷創(chuàng)新高速公路內(nèi)部審計(jì)方法才能在最大程度上滿足高速公路行業(yè)發(fā)展的要求，因此高速公路企業(yè)要繼續(xù)堅(jiān)持書面資料審閱方法，嚴(yán)格核對(duì)記賬憑證與原始憑證以及核對(duì)憑證與賬簿。其次，高速公路企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)調(diào)查方法的應(yīng)用，擺脫會(huì)計(jì)資料的束縛，從企業(yè)“賬目”外部收集有關(guān)信息，這樣能夠在很大程度上提高高速公路內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。此外，高速公路企業(yè)還應(yīng)該充分運(yùn)用觀察法，組織審計(jì)工作人員對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)地觀察，這樣能夠掌握各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的本質(zhì)，進(jìn)而能夠得出科學(xué)合理的審計(jì)結(jié)論，為企業(yè)決策提供科學(xué)合理的依據(jù)。

3.4加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作人員素質(zhì)的培養(yǎng)

內(nèi)部審計(jì)工作人員是高速公路內(nèi)部審計(jì)工作開展的基礎(chǔ)，因此必須要進(jìn)一步加強(qiáng)高速公路內(nèi)部審計(jì)工作人員素質(zhì)的培養(yǎng)：①要加強(qiáng)高速公路內(nèi)部審計(jì)工作人員工作能力的培養(yǎng)，盡可能使每位工作人員都能夠掌握豐富的內(nèi)部審計(jì)知識(shí)，這樣才能夠保證高速公路內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。②要進(jìn)一步加強(qiáng)高速公路內(nèi)部審計(jì)工作人員職業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)，進(jìn)一步端正高速公路內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作態(tài)度，使其能夠以積極的心態(tài)去面對(duì)審計(jì)工作，同時(shí)還能禁得住審計(jì)工作中的各種誘惑，這樣才能保證審計(jì)結(jié)果的合理性。③要加強(qiáng)高速公路內(nèi)部審計(jì)工作人員處理突發(fā)事件能力的培養(yǎng)，這樣能夠使高速公路內(nèi)部審計(jì)工作人員能夠及時(shí)正確地處理審計(jì)工作中出現(xiàn)的各種突發(fā)事件，進(jìn)而保證審計(jì)工作的順利開展，提高高速公路內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

4結(jié)束語

第3篇

1.開展經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)，有利于保證經(jīng)濟(jì)合同本身合法、合規(guī)，更好地保護(hù)學(xué)校合法權(quán)益，促進(jìn)學(xué)校健康發(fā)展。

2.開展經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)，可幫助完善經(jīng)濟(jì)合同條款，避免潛在的經(jīng)濟(jì)糾紛和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并通過合同合法性、合規(guī)性、合理性和嚴(yán)密性的審查，依法維護(hù)學(xué)校合法權(quán)益。

3.開展經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)，能完善學(xué)校內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

4.開展經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)，可強(qiáng)化價(jià)格審計(jì)職能，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)。合同價(jià)格審計(jì)，是學(xué)校內(nèi)部審計(jì)的核心和優(yōu)勢(shì)所在，價(jià)格審計(jì)對(duì)于學(xué)校的經(jīng)濟(jì)利益甚至反腐敗都起著很重要的作用。

二、高職高專院校經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

高職高專院校大多數(shù)是最近幾年由一些中專及技師學(xué)校合并而成，學(xué)校正處在擴(kuò)建提升期。隨著國(guó)家越來越重視高等職業(yè)教育，高職教育快速發(fā)展，教育經(jīng)費(fèi)投入不斷增加，高職高專院校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也越來越活躍，所簽訂的經(jīng)濟(jì)合同也越來越多。多數(shù)高職高專院校的內(nèi)部審計(jì)部門都重視對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)工作，對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)監(jiān)督也已成為高職高專院校審計(jì)部門的一項(xiàng)重要職能，并加大了對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)力度，在實(shí)際運(yùn)行中收到了良好的效果。但在實(shí)際工作中也遇到了一些問題，比如高職高專院校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大都隸屬于紀(jì)檢監(jiān)察部門，有些隸屬于財(cái)務(wù)部門或由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行兼任，內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)人員配備不合理，整體素質(zhì)也不高；經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的管理機(jī)制不健全；責(zé)任追究制度不完善等問題。

三、高職高專院校內(nèi)部審計(jì)部門在經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)中遇到的問題

1.經(jīng)濟(jì)合同管理制度制定不完善。

目前，大多數(shù)高職高專院校雖然都有自己的招投標(biāo)管理辦法或經(jīng)濟(jì)合同管理制度，但經(jīng)常有一些超出經(jīng)濟(jì)合同管理制度和辦法以外的事項(xiàng)，由于相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同管理制度或辦法對(duì)許多具體條款規(guī)定不明確，使審計(jì)監(jiān)督無法可依。這就需要學(xué)校應(yīng)盡快建立相對(duì)完善的制度或辦法，使審計(jì)工作有章可循、有法可依。

2.責(zé)任追究制度不到位。

高職高專院校正處在擴(kuò)建提升期，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)普遍注重學(xué)校的基本建設(shè)，注重招生情況及教學(xué)質(zhì)量，但對(duì)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)工作的重視卻不夠，對(duì)報(bào)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)合同不按程序辦，有的購銷合同條款不提供市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告，不提供經(jīng)營(yíng)許可證等重要材料；有的對(duì)一些重大經(jīng)濟(jì)合同的招投標(biāo)不通知審計(jì)部門參加，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這都說明學(xué)校對(duì)經(jīng)濟(jì)合同簽訂、執(zhí)行、監(jiān)督管理及責(zé)任追究的力度不夠，對(duì)簽訂經(jīng)濟(jì)合同存在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠的認(rèn)識(shí)。

3.經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)審任務(wù)、審計(jì)力量配備及審計(jì)人員素質(zhì)之間存在著矛盾。

高職高專院校開展經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)是維護(hù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)權(quán)益的重要保障，應(yīng)將其納入學(xué)校必審項(xiàng)目。但目前學(xué)校對(duì)外所簽訂的經(jīng)濟(jì)合同種類繁多，其中主要有：商品購銷合同、建筑安裝合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、合作辦學(xué)合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、聯(lián)合經(jīng)營(yíng)合同、科研課題等等。這對(duì)審計(jì)部門力量配備及審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、專業(yè)知識(shí)等都提出了更高要求，而高職高專院校審計(jì)力量配備明顯不足，難以使現(xiàn)有審計(jì)人員，在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)工作中達(dá)到審計(jì)的力度、廣度和深度。

四、高職高專院校經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)問題的對(duì)策研究

1.明確經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)審的目標(biāo)和內(nèi)容。

高職高專院校經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)應(yīng)是緊緊圍繞學(xué)校中心任務(wù)和總體目標(biāo)開展工作，通過對(duì)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)，促進(jìn)學(xué)校各部門嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部管理，堵塞漏洞，有效維護(hù)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)利益。經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容是審查簽訂經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的必要性、合法性、合理性、嚴(yán)密性及可行性，審查其條款和內(nèi)容是否完整、意思表達(dá)是否清楚，對(duì)經(jīng)濟(jì)合同條款的變更更應(yīng)慎重審計(jì)。

2.建立完善的經(jīng)濟(jì)合同管理機(jī)制。

高職高專院校應(yīng)建立完善的經(jīng)濟(jì)合同管理制度，明確規(guī)定經(jīng)濟(jì)合同的管理部門；審計(jì)部門、業(yè)務(wù)主管部門在簽訂和執(zhí)行經(jīng)濟(jì)合同過程中的具體責(zé)任和權(quán)限；經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的主要程序和審計(jì)要點(diǎn)；重大經(jīng)濟(jì)合同必須履行論證、招投標(biāo)程序；對(duì)一些大宗物資采購以及重要建設(shè)工程項(xiàng)目，在合同運(yùn)轉(zhuǎn)過程中必須有審計(jì)人員的參與；未經(jīng)審計(jì)的重要合同，財(cái)務(wù)部門不得支付任何相關(guān)款項(xiàng)等。

3.正確處理經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)任務(wù)、審計(jì)力量配備及人員素質(zhì)之間的關(guān)系。

高職高專院校應(yīng)設(shè)立專司經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的人員，在人手不夠時(shí)，還可以再聘請(qǐng)兼職審計(jì)人員，實(shí)施交叉審計(jì)。審計(jì)部門可根據(jù)合同類別和價(jià)款大小進(jìn)行分類，對(duì)學(xué)校影響較大的經(jīng)濟(jì)合同重點(diǎn)審計(jì)，對(duì)經(jīng)濟(jì)合同標(biāo)的金額較小的，可實(shí)行抽審制。高職高專院校還應(yīng)盡快提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，根據(jù)實(shí)際情況，采取多種方式豐富審計(jì)人員的財(cái)經(jīng)審計(jì)理論知識(shí)，通過審計(jì)項(xiàng)目的具體操作來提高工作技能和管理水平，從傳統(tǒng)的手工審計(jì)向以計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)審計(jì)為主轉(zhuǎn)變，不斷提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。

4.加大經(jīng)濟(jì)合同簽訂責(zé)任的追究力度。

高職高專院校要制定經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制，對(duì)應(yīng)送交審計(jì)部門審計(jì)的經(jīng)濟(jì)合同，未送交審查的，或未按審計(jì)意見執(zhí)行給本單位造成損失的，按經(jīng)濟(jì)損失大小，對(duì)相關(guān)責(zé)任人給予處罰；對(duì)經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)有利用經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行違法活動(dòng)的，對(duì)相關(guān)責(zé)任人給予相應(yīng)處罰，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)，依法追究其刑事責(zé)任。

5.學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視、支持經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)工作。

第4篇

1.行業(yè)的從業(yè)人員基本情況在所調(diào)研的單位中，會(huì)計(jì)從業(yè)人員主要以年輕人的為主，其中也有個(gè)別單位的出納和主辦會(huì)計(jì)是年紀(jì)比較大的，而且是屬于公司元老，所以這類公司的財(cái)務(wù)部門近三年基本沒有招聘新人，而且近幾年也沒有招聘新人的計(jì)劃，其他單位財(cái)務(wù)部門人員流動(dòng)性還是比較大的，近三年財(cái)務(wù)部門的人員都有所變動(dòng)，其中，出納崗位變動(dòng)的頻率最大。

2.對(duì)應(yīng)的職業(yè)崗位分析根據(jù)調(diào)研的情況，目前企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)類的崗位主要以下幾個(gè)，每個(gè)崗位具體的能力要求如表3所示。

3.對(duì)應(yīng)的職業(yè)資格證書或技能等級(jí)證書分析（1）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書會(huì)計(jì)從業(yè)資格證考試江蘇省從2014年開始一年組織兩次會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，上半年和下半年各進(jìn)行一次?？荚嚳颇繛樨?cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)電算化三門課程，均采用計(jì)算機(jī)考試（三科連考），另外，珠算五級(jí)按照《全國(guó)珠算技術(shù)等級(jí)鑒定標(biāo)準(zhǔn)》進(jìn)行。對(duì)于企業(yè)而言，在招聘會(huì)計(jì)人員時(shí)，一般都要求持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，這是會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)生的敲門磚，所以這個(gè)資格證書相對(duì)于會(huì)計(jì)與審計(jì)專業(yè)的學(xué)生來說是非常重要的。對(duì)于會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試所設(shè)計(jì)的考試科目在我們現(xiàn)在的人才培養(yǎng)方案中都有安排，但是，在課程的設(shè)置時(shí)間上應(yīng)該作適當(dāng)調(diào)整。就近幾年的情況來看，會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的考試通過率還不是很高，每年江蘇省的通過率基本在30%-40%，所以，將這個(gè)證書作為會(huì)計(jì)與審計(jì)專業(yè)學(xué)生畢業(yè)必備的技能證書似乎有一定的難度，但是，江蘇省的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證考試從今年開始為一年考兩次，這樣我們學(xué)生考試通過的比例會(huì)有一定幅度提高。（2）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書（會(huì)計(jì)職稱考試）目前，會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試分為初級(jí)資格考試和中級(jí)資格考試。報(bào)考參加會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)初級(jí)資格考試的人員，除了具備基本條件（會(huì)計(jì)從業(yè)資格證）外，還應(yīng)具備國(guó)家教育行政部門認(rèn)可的高中畢業(yè)以上學(xué)歷。考試科目為《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》和《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》。我們的學(xué)生在取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證后書就可以報(bào)考初級(jí)資格的考試，對(duì)于會(huì)計(jì)與審計(jì)專業(yè)的學(xué)生來說，憑借學(xué)校里的專業(yè)知識(shí)還是可以應(yīng)對(duì)初級(jí)職稱考試的。中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試對(duì)于會(huì)計(jì)與審計(jì)專業(yè)畢業(yè)的學(xué)生來說要工作滿5年才能報(bào)考，所以，我們應(yīng)該在校的時(shí)候，讓學(xué)生把中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的相關(guān)科目：中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)法，這三門課程學(xué)扎實(shí)，以備將來的中級(jí)職稱考試。

二、調(diào)研結(jié)論

（一）培養(yǎng)目標(biāo)調(diào)查顯示，高職院校應(yīng)培養(yǎng)德、智、體全面發(fā)展，具有較強(qiáng)實(shí)踐能力、滿足基層需要的中級(jí)應(yīng)用型財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。定位于中小型企業(yè)各會(huì)計(jì)崗位直至?xí)?jì)主管；應(yīng)能熟練進(jìn)行會(huì)計(jì)信息處理，熟悉相關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度、中小企業(yè)稅收籌劃。

（二）職業(yè)面向與培養(yǎng)規(guī)格高職會(huì)計(jì)與審計(jì)專業(yè)的畢業(yè)生主要的就業(yè)單位還是以中小型企業(yè)的基本核算崗位為主。此次調(diào)研的企業(yè)基本都是中小型的企業(yè)，包括現(xiàn)在我們有部分在外面參加頂崗實(shí)習(xí)的學(xué)生也都是集中在中小型企業(yè)基本核算崗位，所以我們培養(yǎng)的高職會(huì)計(jì)與審計(jì)專業(yè)的學(xué)生還是應(yīng)該以基本技能為主。通過前期對(duì)行業(yè)的調(diào)研，高職會(huì)計(jì)與審計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)規(guī)應(yīng)該主要體現(xiàn)在七個(gè)方面，如表4所示。（最高規(guī)格總體上說“應(yīng)達(dá)到會(huì)計(jì)師水平”）根據(jù)此次調(diào)研，在課程的設(shè)置上，我們更應(yīng)該注重會(huì)計(jì)基本技能的培養(yǎng)，從曾經(jīng)做的一份調(diào)查中也獲得了相同的信息。從上表中我們同樣可以發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)從業(yè)人員認(rèn)為目前?？茖W(xué)歷教育主要滿足的是會(huì)計(jì)基本核算崗位，這點(diǎn)得到絕大多數(shù)調(diào)查對(duì)象的認(rèn)可，占到75%。這也就提醒我們，高職會(huì)計(jì)與審計(jì)專業(yè)的教學(xué)應(yīng)該重點(diǎn)針對(duì)會(huì)計(jì)基本技能展開教學(xué)。另外，統(tǒng)計(jì)中占40%和48.33%的會(huì)計(jì)從業(yè)人員也認(rèn)為通過努力、經(jīng)驗(yàn)的增長(zhǎng)等，專科學(xué)歷人員一樣可以勝任總賬崗位和一般財(cái)務(wù)總管，這要求我們?cè)诮虒W(xué)中還要注重發(fā)掘?qū)W生的綜合能力，為學(xué)生走向工作崗位后進(jìn)一步提升打好基礎(chǔ)。僅占9.17%的人員認(rèn)為?？茖W(xué)歷人員可以勝任財(cái)務(wù)總監(jiān)崗，從另一個(gè)側(cè)面反映?？茖W(xué)歷對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位來說相對(duì)薄弱。因此，高職會(huì)計(jì)與審計(jì)專業(yè)在課程的設(shè)置上應(yīng)該注重基本技能的培養(yǎng)。

第5篇

審計(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)證據(jù)、合理的職業(yè)謹(jǐn)慎、公允反映、獨(dú)立性、審計(jì)方法、審計(jì)人員的道德行為等都具有內(nèi)在的、必然的影響。脫鉤改制后的會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有更大的獨(dú)立性，然而其外部環(huán)境中的一些不利因素將影響高質(zhì)量的審計(jì)工作：

首先，有些企業(yè)在法人治理結(jié)構(gòu)上極易發(fā)生“內(nèi)部人”控制現(xiàn)象，當(dāng)審計(jì)人員與管理層出現(xiàn)意見分歧時(shí)，容易發(fā)生購買審計(jì)意見行為。其次，有些企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息弄虛作假，經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)使其串通某些審計(jì)人員作弊，出具虛假的審計(jì)報(bào)告。再者，有些企業(yè)缺乏高質(zhì)量的審計(jì)需求，在選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，只考慮審計(jì)費(fèi)用，忽視會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。最后，當(dāng)會(huì)計(jì)市場(chǎng)供求失衡變?yōu)橘I方市場(chǎng)時(shí)，同行間無序、不正當(dāng)?shù)膼盒愿?jìng)爭(zhēng)就會(huì)變本加厲，行政干預(yù)的指定壟斷，經(jīng)濟(jì)拉攏的傭金回扣日益泛濫，會(huì)計(jì)師事務(wù)所就會(huì)面臨嚴(yán)峻的考驗(yàn)和巨大的沖擊。

所以，開展高質(zhì)量的審計(jì)工作，離不開高效有序的審計(jì)環(huán)境。在良好的法制環(huán)境下的審計(jì)，其質(zhì)量肯定要高于法制程度不高條件下的審計(jì)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)法制化的進(jìn)程是一個(gè)長(zhǎng)期的過程，需要不斷地發(fā)展和完善，需要社會(huì)各界的努力和配合，在規(guī)范審計(jì)工作、提高審計(jì)質(zhì)量的過程中更離不開高素質(zhì)審計(jì)人才。

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員素質(zhì)與高審計(jì)質(zhì)量的沖突

由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)忙季人員嚴(yán)重不足，淡季人員又無所事事，因此，許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所都采取了忙季臨時(shí)招聘試用或兼職人員的辦法，這些人員的思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)等方面的情況參差不齊，一定程度上會(huì)降低會(huì)計(jì)師事務(wù)所的整體業(yè)務(wù)水平，有時(shí)甚至?xí)p害會(huì)計(jì)師事務(wù)所的整體形象。而會(huì)計(jì)師事務(wù)所的在職審計(jì)人員素質(zhì)不同程度上存在如下問題：

1、思想觀念有誤區(qū)。

沒有樹立“以質(zhì)量取勝”的良好思想作風(fēng)，實(shí)際工作中，不注重審計(jì)質(zhì)量，偷工減時(shí)，片面認(rèn)為只要項(xiàng)目做得多就會(huì)給會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來巨大利益；為了節(jié)約審計(jì)成本，讓只接受過有限專業(yè)培訓(xùn)，缺乏執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的新手擔(dān)當(dāng)重任；為了不失去客戶，對(duì)客戶管理層過于寬容，過分信賴客戶內(nèi)部審計(jì)的工作；為了開拓業(yè)務(wù)，在對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不夠了解的情況下接受委托，一旦客戶管理層的誠(chéng)信度不夠，遲早會(huì)影響到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信譽(yù)，甚至?xí)婕肮偎尽?/p>

2、業(yè)務(wù)水平不很高。

首先，知識(shí)面不寬。審計(jì)人員基本上都能較熟練地掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)知識(shí)及部分常用的經(jīng)濟(jì)法規(guī)，對(duì)于較為特殊的行業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)不太了解，真正懂得經(jīng)濟(jì)學(xué)原理的人很少。其次，知識(shí)的深度不夠。實(shí)際操作能力較強(qiáng)，理論知識(shí)較為薄弱；國(guó)內(nèi)知識(shí)較為豐富，國(guó)際準(zhǔn)則及國(guó)際慣例等知識(shí)較為貧乏；對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)學(xué)界的新問題、新思路、新動(dòng)向等了解不多。最后，知識(shí)的融會(huì)貫通能力較差。從發(fā)展的眼光看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的業(yè)務(wù)不應(yīng)只局限在年度審計(jì)業(yè)務(wù)上，更應(yīng)該擴(kuò)展到財(cái)務(wù)顧問、管理咨詢等方面。除了要具備知識(shí)的廣度和深度外，還要善于把知識(shí)融會(huì)貫通、靈活地運(yùn)用。

3、職業(yè)道德失水準(zhǔn)。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所將自身利益凌駕于實(shí)施高質(zhì)量審計(jì)帶來的公眾利益之上，聽命于客戶管理當(dāng)局甚至有求必應(yīng)；審計(jì)人員對(duì)非常熟悉或信任的客戶不能保持適度的懷疑；當(dāng)客戶以更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所相威脅時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了生存以喪失職業(yè)道德為代價(jià)迎合客戶；有些審計(jì)人員對(duì)道德和非道德行為的界限認(rèn)識(shí)不清，不能堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則，為了牟利會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取各種不正當(dāng)?shù)氖侄握袛埧蛻?，不僅會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信譽(yù)受到整個(gè)社會(huì)的質(zhì)疑，而且嚴(yán)重威脅著注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的生存和發(fā)展。三、全面有效提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員素質(zhì)

知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的教育已呈現(xiàn)出終身化的趨勢(shì)，在職審計(jì)人員素質(zhì)的全面有效提高，不再是幾次短時(shí)間的培訓(xùn)、輔導(dǎo)，而是必須要經(jīng)常地、系統(tǒng)化地進(jìn)行。

1、加強(qiáng)思想作風(fēng)建設(shè)。

同行間競(jìng)爭(zhēng)是不可避免的，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)始終堅(jiān)持“以質(zhì)量求信譽(yù)，以信譽(yù)求發(fā)展”。要擺正和客戶的關(guān)系，對(duì)客戶做客觀分析，項(xiàng)目要有取舍，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要做事前評(píng)估；從領(lǐng)導(dǎo)至每位員工都有明確的質(zhì)量責(zé)任制，并把質(zhì)量的考核與職務(wù)、工資、獎(jiǎng)金掛鉤；配備高素質(zhì)審計(jì)人員，提高社會(huì)公信力；加強(qiáng)專業(yè)隊(duì)伍的思想作風(fēng)建設(shè)，從精神面貌、職業(yè)道德、職業(yè)紀(jì)律、管理水平、社交能力等諸多因素入手，構(gòu)筑自身的文化內(nèi)涵。

2、提高業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。

在人員聘用上，要嚴(yán)把進(jìn)人素質(zhì)關(guān)，全部要求大學(xué)本科以上的會(huì)計(jì)和審計(jì)專業(yè)學(xué)歷，不僅注重學(xué)識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、業(yè)務(wù)水平，同樣注重思想作風(fēng)、道德品質(zhì)；要體現(xiàn)用人價(jià)值關(guān)，只有用足用好人才，會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能出業(yè)績(jī)、出效益。在人員培訓(xùn)上，審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)自身修養(yǎng)，注重業(yè)務(wù)實(shí)踐的鍛煉；會(huì)計(jì)師事務(wù)所要真正重視審計(jì)人員的后續(xù)培訓(xùn)，如上崗培訓(xùn)所有業(yè)務(wù)人員，及時(shí)全面地掌握必需的政策法規(guī)，執(zhí)業(yè)規(guī)范、執(zhí)業(yè)技能及職業(yè)道德要求；不定期舉辦國(guó)際會(huì)計(jì)師講座，與國(guó)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作，學(xué)習(xí)他們先進(jìn)的審計(jì)方法和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；選拔一批人員到國(guó)外的會(huì)計(jì)師事務(wù)所學(xué)習(xí)；定期召開人員經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，對(duì)專業(yè)人員進(jìn)行案例教育。在人員晉升上，搞好質(zhì)量獎(jiǎng)罰機(jī)制，讓加薪、晉級(jí)與其審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量評(píng)分直接掛鉤，質(zhì)量分比重大于業(yè)務(wù)數(shù)量分。

3、營(yíng)造誠(chéng)信大環(huán)境。

當(dāng)巨額的經(jīng)濟(jì)利益與嚴(yán)肅的道德規(guī)范發(fā)生碰撞時(shí)，只有潛移默化的誠(chéng)信教育，才能使天平傾向道德規(guī)范，誠(chéng)信教育應(yīng)當(dāng)從全社會(huì)抓起。政府有關(guān)部門應(yīng)加大宣傳力度，使企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到社會(huì)審計(jì)的目的、重要性及企業(yè)自身的會(huì)計(jì)責(zé)任，并建立健全各種配套的法律法規(guī)，嚴(yán)肅查處一批屬于會(huì)計(jì)責(zé)任的違規(guī)企業(yè)，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所創(chuàng)造一個(gè)誠(chéng)信的執(zhí)業(yè)環(huán)境；審計(jì)人員只有不斷提高職業(yè)道德水平，按德辦事，才能真正樹立會(huì)計(jì)師事務(wù)所在社會(huì)公眾中應(yīng)有的威信和形象。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有以人才為起點(diǎn)，逐步完善人才激勵(lì)機(jī)制和競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)人才發(fā)展的良性循環(huán)，才是提高自身執(zhí)業(yè)能力最基本的有效途徑。

論文關(guān)鍵詞：高質(zhì)量審計(jì)高素質(zhì)人才全面有效

第6篇

工程量清單是確定合同價(jià)款、計(jì)算工程變更價(jià)款、支付工程進(jìn)度款、竣工結(jié)算和處理索賠的依據(jù)。準(zhǔn)確、全面、客觀、規(guī)范的工程量清單既有利于工程造價(jià)管理，又有利于發(fā)包人和承包人對(duì)工程目標(biāo)的控制。主要審核:1)工程量清單成果文件所蓋編制單位公章、造價(jià)專業(yè)人員簽字及印章是否齊全，工程量清單是否符合《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》和當(dāng)?shù)毓こ淘靸r(jià)計(jì)價(jià)的有關(guān)規(guī)定，是否反映招標(biāo)工程全部工程內(nèi)容以及為完成工程而實(shí)施的其他工作。2)工程量清單編制是否做到項(xiàng)目齊全、內(nèi)容完整、項(xiàng)目特征描述是否清楚準(zhǔn)確及內(nèi)容是否全面、是否與施工圖紙一致。3)清單中的工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，工程量的偏差是否在規(guī)定的范圍內(nèi)，因?yàn)楣こ塘康腻e(cuò)誤可能使投標(biāo)人通過不平衡報(bào)價(jià)獲得高額利潤(rùn)，而且還可能提出索賠。4)清單是否存在漏項(xiàng)、重復(fù)等現(xiàn)象，如二期3號(hào)～7號(hào)學(xué)生宿舍樓中地面混凝土墊層單獨(dú)立了項(xiàng)，但在地面貼地板磚項(xiàng)中又包含了該墊層，我們審計(jì)認(rèn)為屬于重復(fù)列項(xiàng)，應(yīng)予更正，經(jīng)過更正為學(xué)校減小損失約9萬元。

2對(duì)合同的審計(jì)

通過對(duì)條款審核把關(guān)和合同執(zhí)行的審計(jì)，能有效地防范因合同本身帶來的風(fēng)險(xiǎn)和損失，有利于合同的嚴(yán)格履行，同時(shí)也維護(hù)發(fā)包人、承包人雙方的合法權(quán)益免受侵害。主要審核:1)建筑工程施工合同中專用條款內(nèi)容是否齊全完善，各條款定義是否清晰、準(zhǔn)確，能否避免產(chǎn)生歧義或爭(zhēng)議，其可操作性及針對(duì)性是否很強(qiáng)，雙方責(zé)任界限是否明確，利益是否一致。同時(shí)為了有效實(shí)現(xiàn)合同目標(biāo)，還要盡可能的對(duì)工程實(shí)施過程中出現(xiàn)的各種情況作出預(yù)測(cè)、說明、規(guī)定。2)合同中是否出現(xiàn)過于苛刻的單方面約束性、不合理的單方面免責(zé)及責(zé)權(quán)利不平衡等條款，以防合同在實(shí)施過程中難以履行。3)合同是否盡可能使用工程語言和工程表達(dá)方式，盡量少用法律語言，行文要容易懂、容易讀、要簡(jiǎn)潔清晰。

3對(duì)隱蔽工程進(jìn)行審計(jì)

一般來說，隱蔽工程審計(jì)涉及對(duì)象廣泛、審計(jì)內(nèi)容豐富、審計(jì)環(huán)節(jié)較多、環(huán)境復(fù)雜，重點(diǎn)是審計(jì)人員深入施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地進(jìn)行勘察，掌握了解情況，應(yīng)做好記錄，特別是做好隱蔽工程記錄，必要時(shí)可進(jìn)行拍攝記錄。因此，在對(duì)隱蔽工程簽證審計(jì)時(shí)，不應(yīng)僅簡(jiǎn)單停留在對(duì)現(xiàn)場(chǎng)資料的審查上，而應(yīng)更注重與施工現(xiàn)場(chǎng)緊密聯(lián)系，審查是否符合自然規(guī)律和實(shí)際施工工序，是否與現(xiàn)場(chǎng)情況相符。通過隱蔽審計(jì)能有效地防止工程隱蔽環(huán)節(jié)偷工減料及高估冒算問題。如圖書館基礎(chǔ)工程土方開挖在原地貌沖溝位置超深，最淺處超深2m，最深超深達(dá)3．5m左右，在工程隱蔽前承包方對(duì)超挖土方及超挖后用C15混凝土填至基底標(biāo)高的量進(jìn)行簽證，其報(bào)簽土方工程量為1360m3，C15混凝土工程量為1360m3，后經(jīng)審計(jì)部、工程部、監(jiān)理、承包方四方現(xiàn)場(chǎng)實(shí)量土方量實(shí)為850m3，C15混凝土實(shí)際量為850m3，核減土方工程量510m3，C15混凝土工程量為510m3，其減小金額估算約土方510×12=6120元，混凝土510×310=158100元，兩項(xiàng)累計(jì)約16萬元。這一項(xiàng)審計(jì)就為學(xué)校節(jié)約16萬元。

4對(duì)工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證的審計(jì)

工程變更審計(jì)即對(duì)變更的真實(shí)性、合法性、必要性、合理性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行審計(jì)，尤其合法性是重點(diǎn)。在高校建設(shè)項(xiàng)目過程中，由于各方面的原因，工程變更往往很多，經(jīng)常出現(xiàn)工程量變化、材料更換等不可預(yù)見性的問題，這些問題往往會(huì)給工程造價(jià)帶來不利的影響。因此對(duì)變更重點(diǎn)審核:1)工程變更的部位、名稱、原因及方案;變更的技術(shù)要求是否符合有關(guān)規(guī)定，施工條件是否具備，內(nèi)容是否合理，審批手續(xù)是否完備。2)工程變更后新工程量及原工程量單價(jià)在工程技術(shù)上如何確定以及實(shí)施后對(duì)工程造價(jià)和工期有何影響，若工期可能延誤，采取何種補(bǔ)救措施。3)工程變更是否與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及合同條款有矛盾或不符之處。若有，如何重新認(rèn)定。4)工程變更是否可能引起合同責(zé)任或風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的分擔(dān)情況。通過嚴(yán)格控制工程設(shè)計(jì)變更及材料的更換，強(qiáng)化對(duì)工程變更的控制和監(jiān)督，特別注重在全過程控制中，對(duì)變更發(fā)生時(shí)要嚴(yán)格按照合同規(guī)定的會(huì)簽和確認(rèn)程序進(jìn)行，即履行審批手續(xù)，避免無理由變更。往往承包人為了得到項(xiàng)目的承包權(quán)，通常在報(bào)價(jià)中成本估算和利潤(rùn)考慮太低或采用不平衡報(bào)價(jià)的方式報(bào)價(jià)，有的項(xiàng)目甚至低于成本價(jià)，因此在施工過程中，承包人會(huì)采用工程變更來增加工程價(jià)款收入。如我們二期二標(biāo)屋面防水設(shè)計(jì)為卷材防水，承包方由于報(bào)價(jià)低，如果按圖紙卷材防水施工肯定會(huì)虧本，再加上卷材防水施工難度大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，因此承包方千方百計(jì)通過取消原設(shè)計(jì)，更改為水泥基防水來重新定價(jià)，后經(jīng)過我們審計(jì)發(fā)現(xiàn)了這個(gè)問題，為了確保工程質(zhì)量，我們建議仍按原圖紙審計(jì)施工?，F(xiàn)場(chǎng)簽證也是審計(jì)重點(diǎn)，一般審計(jì)簽證的內(nèi)容是否清楚，程序是否規(guī)范，同時(shí)還要考慮簽證的原因、位置、尺寸、數(shù)量等。

5對(duì)工程進(jìn)度款進(jìn)行審計(jì)

工程進(jìn)度款依據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際施工進(jìn)度所完成的工程量及合同約定的支付條件進(jìn)行支付。重點(diǎn)審核:1)簽證記錄的真實(shí)性、合法性，然后根據(jù)已完工程核定確認(rèn)工程量。2)工程所套用定額或清單單價(jià)是否與合同約定工程應(yīng)執(zhí)行的定額或清單子目單價(jià)相符，如實(shí)物工程量與施工圖紙不符、施工情況與施工合同不符、施工用料發(fā)生變化，必須得到必要的簽證。3)暫定價(jià)款綜合單價(jià)調(diào)整對(duì)計(jì)算變更進(jìn)度款時(shí)要根據(jù)合同中的約定，審核時(shí)依合同據(jù)實(shí)調(diào)整，從而有效地從根本上控制超支付問題，減小資金成本，保障資金安全。

6對(duì)索賠的審計(jì)

一般新校區(qū)建設(shè)規(guī)模大，投資額度多，工期長(zhǎng)，合同關(guān)系復(fù)雜，因此工程項(xiàng)目實(shí)施過程中存在許多不確定因素，往往因這些不確定因素導(dǎo)致索賠時(shí)有發(fā)生。因此為了避免索賠的發(fā)生主要審核:1)是否建立合同會(huì)簽和審批制度并嚴(yán)格執(zhí)行。原因是施工合同內(nèi)容繁多，牽涉施工、管理、技術(shù)、造價(jià)、法律等方面的知識(shí)，通過各部門及人員的嚴(yán)格審批，提出對(duì)合同條款的具體見解，可以使簽訂的合同盡可能完善，盡量防止合同糾紛的發(fā)生，減小索賠事件的產(chǎn)生因素。2)審核和監(jiān)督現(xiàn)場(chǎng)管理，以防不按程序辦理工程變更與現(xiàn)場(chǎng)簽證、拖延支付工程進(jìn)度款及發(fā)包人或監(jiān)理工程師的錯(cuò)誤指令而導(dǎo)致索賠。3)索賠事件發(fā)生后，審核分析承包人提出的索賠方案是否合理、合法，計(jì)算是否正確，依據(jù)是否齊全，必要時(shí)提出妥善處理索賠事項(xiàng)的建議。

7對(duì)竣工結(jié)算的審計(jì)

建設(shè)工程竣工結(jié)算不僅是核定工程造價(jià)的依據(jù)，而且是承包人最終利益的體現(xiàn)。為此，竣工結(jié)算涉及到了發(fā)包人、承包人雙方的經(jīng)濟(jì)利益，勢(shì)必雙方都會(huì)以合同為依據(jù)、清單報(bào)價(jià)或定額為基礎(chǔ)、事實(shí)為根據(jù)，據(jù)理力爭(zhēng)。為此主要從下面幾個(gè)方面審核:1)工程是否具備結(jié)算條件，即在收到施工方工程結(jié)算資料前工程項(xiàng)目是否進(jìn)行竣工驗(yàn)收，驗(yàn)收結(jié)果是否符合合同要求，竣工驗(yàn)收資料是否整理齊全并移交發(fā)包人及相關(guān)部門，只有按合同要求完成全部工程并驗(yàn)收合格才能列入竣工結(jié)算。2)工程量是否準(zhǔn)確，定額或單價(jià)套用是否合理;材料、設(shè)備訂購的取價(jià)或價(jià)差調(diào)整等是否合理、是否符合要求。3)對(duì)工程量的審查，主要檢查工程量計(jì)算是否依施工圖紙、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證以及遵守工程量計(jì)算規(guī)則以及定額項(xiàng)目的劃分;是否有重算、漏算和錯(cuò)算工程量的現(xiàn)象等。4)結(jié)算中所列各清單單價(jià)是否與投標(biāo)報(bào)價(jià)中的單價(jià)相符，其名稱、規(guī)格、計(jì)量單位和包含的工程內(nèi)容是否與清單一致。5)對(duì)換算的單價(jià)，首先要審查換算的分項(xiàng)工程在計(jì)價(jià)定額中是否允許換算，其次審查換算是否正確。6)對(duì)補(bǔ)充定額和單位估價(jià)表審查補(bǔ)充定額的編制是否符合編制原則，單位估價(jià)表計(jì)算是否正確。7)間接費(fèi)和稅金的審查，間接費(fèi)審查的主要內(nèi)容有:間接費(fèi)費(fèi)用定額是否配套;計(jì)取間接費(fèi)項(xiàng)目、費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)是否與合同約定及當(dāng)?shù)匾?guī)定一致。稅金主要審查計(jì)算基礎(chǔ)及稅率標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定。

第7篇

      有教師曾感嘆“在所有‘走過程’教育中我感到最難堪的是本科生畢業(yè)論文答辯，大多數(shù)專業(yè)本科生應(yīng)取消畢業(yè)論文寫作，尤其是應(yīng)取消畢業(yè)論文答辯”。如何認(rèn)識(shí)和探索適應(yīng)當(dāng)下高教環(huán)境的合理本科畢業(yè)論文答辯機(jī)制，對(duì)于提升本科畢業(yè)論文質(zhì)量有極大的意義。本科畢業(yè)論文的選題、開題、寫作與答辯等環(huán)節(jié)承擔(dān)著的功能都是缺一不可的，筆者認(rèn)為本科畢業(yè)論文答辯應(yīng)加強(qiáng)優(yōu)化答辯環(huán)節(jié)設(shè)置更為合理的評(píng)價(jià)體系與操作程序，最大限度的發(fā)揮答辯在畢業(yè)論文完成的過程中不可或缺的功能與作用。 

質(zhì)量控制作用 

從質(zhì)量控制的角度來看，以西南財(cái)經(jīng)大學(xué)天府學(xué)院為例，為規(guī)范和提高畢業(yè)論文答辯質(zhì)量，該校制定了一系列規(guī)范與要求，例如該校對(duì)本科畢業(yè)論文答辯環(huán)節(jié)的質(zhì)量監(jiān)控體系主要包括通過“中國(guó)知網(wǎng)”、指導(dǎo)老師審核、優(yōu)秀論文評(píng)審機(jī)制以及對(duì)答辯成績(jī)的計(jì)算等方面內(nèi)容。 

1.“中國(guó)知網(wǎng)”。近年，該校對(duì)結(jié)果施行分層管理辦法，針對(duì)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）復(fù)制比≤20%、20%<畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）復(fù)制比≤50%、50%<畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）復(fù)制比480%以及畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）復(fù)制比>80%等不同階段的檢測(cè)結(jié)果嚴(yán)格進(jìn)行不同處理方法。進(jìn)一步提高該校本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）質(zhì)量，加強(qiáng)學(xué)術(shù)道德和學(xué)風(fēng)建設(shè)。 

2.指導(dǎo)老師審核。針對(duì)通過的畢業(yè)論文將提交至學(xué)校畢業(yè)論文校網(wǎng)平臺(tái)，由論文指導(dǎo)老師再次審核。以杜絕部分學(xué)生盜用他人文章或不完整稿件代替論文稿件降低論文重復(fù)率，能有效保障畢業(yè)論文工作的公正公平性。 

3.優(yōu)秀論文評(píng)審。學(xué)校組織評(píng)優(yōu)評(píng)審專家組進(jìn)行評(píng)選并對(duì)優(yōu)秀畢業(yè)論文隨機(jī)抽選5%進(jìn)行全校公開答辯，通過優(yōu)秀畢業(yè)論文的評(píng)選有效提高了該校本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）質(zhì)量，培養(yǎng)具有創(chuàng)新意識(shí)和實(shí)踐能力的人才，鼓勵(lì)教師與學(xué)生在畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）中有所建樹和創(chuàng)新。 

4.答辯秘書的監(jiān)督作用。在組織答辯期間，答辯秘書將填寫該校畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）寫作及答辯評(píng)審記錄表，主要負(fù)責(zé)記錄答辯情況以及計(jì)算畢業(yè)論文評(píng)分，答辯秘書填寫完成后返回學(xué)校存檔，答辯秘書在答辯過程中起到了嚴(yán)格監(jiān)督作用，保障答辯過程與結(jié)果的公正公平。 

綜合評(píng)價(jià)作用 

答辯制的優(yōu)點(diǎn)即在于通過答與辯的過程，能夠更為全面地了解作者論文寫作的態(tài)度與過程全面地評(píng)價(jià)作者的選題能力、創(chuàng)新能力、寫作能力以及言語表達(dá)能力等。從而不僅僅是對(duì)畢業(yè)論文作出成績(jī)?cè)u(píng)，也是對(duì)作者科學(xué)研究的態(tài)度、能力的全面評(píng)價(jià)。例如，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)天府學(xué)院的答辯制是采用答辯委員會(huì)制，由校領(lǐng)導(dǎo)組建的答辯評(píng)審委員會(huì)，分設(shè)各委員小組進(jìn)行答辯評(píng)審，其評(píng)價(jià)結(jié)果是綜合意見的共識(shí)表達(dá)，因此其結(jié)論更為公正、合理。該校畢業(yè)論文的答辯學(xué)生提交答辯的畢業(yè)論文采用指導(dǎo)老師匿名制，保證答辯的公平性。 

答辯評(píng)審結(jié)果在畢業(yè)論文寫作以及答辯評(píng)審記錄表上體現(xiàn)，記錄表在答辯秘書的監(jiān)督下，由答辯秘書與答辯老師共同填寫完成并簽字確認(rèn)，答辯結(jié)果由答辯評(píng)審小組討論評(píng)定并當(dāng)場(chǎng)宣布。另外。答辯成績(jī)由答辯秘書統(tǒng)計(jì)評(píng)分結(jié)果后提交教務(wù)處進(jìn)行成績(jī)歸檔。 

學(xué)位儀式性作用 

第8篇

近幾年來，上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊案不斷沖擊著我國(guó)的證券市場(chǎng)，給廣大投資者帶來了巨大損失，也引起了社會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊審計(jì)的極大關(guān)注。如何對(duì)舞弊進(jìn)行審計(jì)，已成為審計(jì)界的一個(gè)不斷思考和探索的問題。

舞弊審計(jì)最初是20世紀(jì)90年代中期在以美國(guó)和加拿大為首的西方國(guó)家異軍突起，并完成從傳統(tǒng)審計(jì)查錯(cuò)糾弊的職能到一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)類別的轉(zhuǎn)變。我國(guó)“獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號(hào)——錯(cuò)誤與舞弊”指出，舞弊“是指導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生不實(shí)反映的故意行為”。主要包括：（一）偽造、編造記錄或憑證；（二）侵占資產(chǎn)；（三）隱瞞或刪除交易或事項(xiàng)；（四）記錄虛假的交易或事項(xiàng)；（五）蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策。可以看到，我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)舞弊的定義與美國(guó)會(huì)計(jì)界對(duì)職業(yè)舞弊的定義是基本相同的。挪用財(cái)產(chǎn)和都是侵占資產(chǎn)的具體方式，“虛假會(huì)計(jì)報(bào)表”的編制過程實(shí)際上就是采用我國(guó)“獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號(hào)——錯(cuò)誤與舞弊”中所指出的（一）、（三）、（四）以及（五）這四種方式。

我們知道，舞弊審計(jì)是為防止、識(shí)別和用文件證明貪污、盜竊、欺詐、腐敗這類舞弊行為而進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)，與財(cái)務(wù)審計(jì)關(guān)注各種財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不同，舞弊審計(jì)需要更多的思維形式而不是常規(guī)的技術(shù)方法，它重點(diǎn)放在研究和分析例外、古怪的事，以及會(huì)計(jì)違規(guī)事項(xiàng)和行為結(jié)構(gòu)上，而不是放在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)誤和遺漏上。舞弊審計(jì)人員的知識(shí)主要是從經(jīng)驗(yàn)中，而不是從審計(jì)教科書或上年的工作底稿中學(xué)到的。因此，對(duì)于舞弊進(jìn)行審計(jì)就要采取與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)不同的方法，很多在財(cái)務(wù)審計(jì)中適用的方法在舞弊審計(jì)中卻不適用。

舞弊審計(jì)就是要?jiǎng)?chuàng)造一種環(huán)境，激勵(lì)審計(jì)人員有意識(shí)地去查詢和預(yù)防經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的舞弊行為，要想成為一名合格地舞弊審計(jì)人員，就要了解舞弊人員的思維方式，舞弊審計(jì)人員頭腦里最重要的問題不是檢查會(huì)計(jì)系統(tǒng)和內(nèi)部控制是否遵循會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)準(zhǔn)則，而是要思考“在企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度的各個(gè)環(huán)節(jié)中，哪個(gè)是最薄弱環(huán)節(jié)，哪些人會(huì)利用這些環(huán)節(jié)，哪個(gè)環(huán)節(jié)最容易誘發(fā)舞弊行為等。

在具體審計(jì)過程中，審計(jì)人員要充分關(guān)注那些容易引發(fā)舞弊的會(huì)計(jì)“信號(hào)”，比如一些非常交易事項(xiàng)，像非主營(yíng)業(yè)務(wù)占公司業(yè)績(jī)主導(dǎo)地位的事項(xiàng)、非貨幣易、關(guān)聯(lián)交易、復(fù)雜股權(quán)控制關(guān)系等事項(xiàng)。另外某些會(huì)計(jì)變更、資產(chǎn)重組涉及訴訟糾紛等重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)以及經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)危急的事項(xiàng)也是舞弊行為經(jīng)常發(fā)生的地方，應(yīng)引起審計(jì)人員的關(guān)注。

在舞弊審計(jì)中，審計(jì)人員必須始終保持正確的心態(tài)：懷疑、謹(jǐn)慎。在關(guān)注每一個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)時(shí)都要假定它是有問題的，存在著舞弊行為。然后要搜集容易產(chǎn)生舞弊風(fēng)險(xiǎn)的信息。比如，詢問公司管理當(dāng)局、內(nèi)部審計(jì)部門，以及關(guān)鍵管理人員；有效運(yùn)用分析性程序識(shí)別、評(píng)估造成舞弊風(fēng)險(xiǎn)的因素等。

1、加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)懷疑精神，并將其貫穿于審計(jì)過程的始終。“職業(yè)懷疑主義”觀點(diǎn)是由美國(guó)SAS第99號(hào)提出的，它為注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何履行職業(yè)謹(jǐn)慎這一概念提供了具體的指導(dǎo)。第99號(hào)首先假設(shè)不同層次上管理層舞弊的可能性，包括共謀、違反內(nèi)部控制的規(guī)定等，并要求在整個(gè)審計(jì)過程中保持這種精神狀態(tài)。它要求審計(jì)舞弊必須先了解舞弊環(huán)境及特征，強(qiáng)調(diào)計(jì)劃階段審計(jì)小組就應(yīng)集中討論和思考舞弊可能會(huì)怎樣發(fā)生及會(huì)在哪發(fā)生，促使其對(duì)潛在的舞弊保持更高的警覺，以共享審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，共同提高發(fā)現(xiàn)舞弊的意識(shí)和能力。還要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的全過程保持職業(yè)謹(jǐn)慎，獲取必要信息，識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此作出適當(dāng)反應(yīng)。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)每個(gè)項(xiàng)目時(shí)都要保持高度的職業(yè)懷疑精神，應(yīng)首先思考是否有舞弊的嫌疑，不能推測(cè)管理層是誠(chéng)實(shí)可信的。

我國(guó)目前上市公司造假成風(fēng)。大部分的上市公司業(yè)績(jī)都不可信，都存在粉飾報(bào)表嫌疑。因此,對(duì)我國(guó)上市公司的審計(jì)必須要有足夠的專業(yè)懷疑精神，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能搜集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)證明被審計(jì)單位的報(bào)表是公允的，就應(yīng)認(rèn)為其不能公允反映企業(yè)情況，存在舞弊嫌疑。

審計(jì)人員不僅應(yīng)了解會(huì)計(jì)審計(jì)問題，對(duì)于客戶的營(yíng)業(yè)性質(zhì)與風(fēng)險(xiǎn)及交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，也必須徹底了解。作為一個(gè)優(yōu)秀的審計(jì)人員，必須要有好奇心及敏銳的觀察力，對(duì)于看似無關(guān)的問題或線索，能鍥而不舍。

2、充分關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),并借助新的舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模式進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師起著提示和導(dǎo)向作用，因此，精心設(shè)計(jì)并有效制定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)舞弊起著重要的作用。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通和監(jiān)控等方面的因素，還包括宏觀政策、法律限制等方面的因素。在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解上市公司的經(jīng)營(yíng)狀況和分析性程序的運(yùn)用，應(yīng)能識(shí)別企業(yè)存在的重大風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)。新的舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模式，將重點(diǎn)放在舞弊產(chǎn)生的根源上，而非舞弊產(chǎn)生的表面結(jié)果。該準(zhǔn)則建議注冊(cè)會(huì)計(jì)師將足夠的注意力放在舞弊產(chǎn)生的主要條件上，這些條件可以歸納為：壓力、機(jī)會(huì)和借口。當(dāng)三個(gè)條件同時(shí)成立時(shí)，就意味著出現(xiàn)舞弊的可能性很大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須給予足夠的關(guān)注，采取有效的審計(jì)程序以控制風(fēng)險(xiǎn)。

3、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的審查和評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制是企業(yè)的一項(xiàng)很重要的工作,建立完善的內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度對(duì)企業(yè)既有防錯(cuò)防弊，又有促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理效果的作用；能起到事前預(yù)防、事中、事后及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作漏洞。因此,從某種意義上說,可以從對(duì)內(nèi)部控制的審查和評(píng)價(jià)來發(fā)現(xiàn)舞弊的存在。

從審計(jì)角度分析，舞弊的存在與發(fā)生，說明被審單位組織管理上有漏洞，內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)。因此，實(shí)施舞弊審計(jì)時(shí)，需考慮并注意對(duì)內(nèi)部控制的審查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全、有效，以及相應(yīng)地檢查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各個(gè)部門可能暴露的風(fēng)險(xiǎn)，來發(fā)現(xiàn)舞弊。為此，審計(jì)人員應(yīng)確定被審單位是否建立了現(xiàn)實(shí)的企業(yè)目標(biāo)，是否有書面政策以說明具體的規(guī)則及在發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為時(shí)應(yīng)采取的行動(dòng)，是否建立和保持了恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)政策，是否已制定了用以控制一些活動(dòng)和保護(hù)資產(chǎn)的政策與程序及其機(jī)制，是否具有為管理層提供足夠、可靠信息的通訊渠道，是否具備能夠保證控制的控制環(huán)境，是否需要提出一些協(xié)助防止舞弊的建議等。