發(fā)布時(shí)間：2022-08-15 17:02:37
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的合同風(fēng)險(xiǎn)論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
首先應(yīng)該按照公司法的有關(guān)規(guī)定，建立和完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。其次是按照管理學(xué)的要求，制定和規(guī)范各種管理制度，使公司運(yùn)行達(dá)到科學(xué)性與可操作性的和諧統(tǒng)一，保證合同能源風(fēng)險(xiǎn)防范的制度供給。使制度低成本供給和制度的靜態(tài)穩(wěn)定與動(dòng)態(tài)調(diào)整相統(tǒng)一。確保EMCo自身風(fēng)險(xiǎn)管理能力。
EMC的順利開(kāi)展離不開(kāi)充分的技術(shù)及管理人員，在EMC的實(shí)現(xiàn)過(guò)程中要特別注意人力資本的產(chǎn)權(quán)界限模糊性所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，人力資本的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)以及人力資本價(jià)值不確定性風(fēng)險(xiǎn)，保證充足和穩(wěn)定的人力資源促進(jìn)項(xiàng)目的順利實(shí)施。
針對(duì)具體項(xiàng)目，量身定做管理組織，優(yōu)化管理流程，節(jié)點(diǎn)關(guān)鍵點(diǎn)管理，采用先進(jìn)的管理技術(shù)和管理方法，建立風(fēng)險(xiǎn)分析與關(guān)鍵控制點(diǎn)體系(HACCP)，使組織資源可以得到充分使用，使這套管理體系的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防性更加明顯。
客戶風(fēng)險(xiǎn)的防范
確定適當(dāng)?shù)目蛻羰秋L(fēng)險(xiǎn)防范的重要措施，EMCo必須確保所選擇的客戶有良好的市場(chǎng)基礎(chǔ)、市場(chǎng)發(fā)展前景、信譽(yù)度好，防止項(xiàng)目開(kāi)始后，用能客戶經(jīng)濟(jì)效益下滑，甚至破產(chǎn)，無(wú)能力按項(xiàng)目的節(jié)能量支付給EMCo應(yīng)分享的比例。因此，EMCo從一開(kāi)始就應(yīng)通過(guò)多種渠道對(duì)客戶進(jìn)行全面了解，對(duì)客戶的物色與遴選、客戶資信進(jìn)行調(diào)查與審查。
為了綜合全面了解客戶的基本情況，EMCO可委托中介機(jī)構(gòu)，如律師事務(wù)所提供專業(yè)服務(wù)，對(duì)客戶的基本情況進(jìn)行全面調(diào)查，。律師事務(wù)所的盡職調(diào)查包括以下幾方面的內(nèi)容：第一，客戶公司成立時(shí)間、注冊(cè)資本、資本到位情況、股東名稱及實(shí)力等。第二，客戶經(jīng)濟(jì)形式?？蛻魧儆趪?guó)營(yíng)、民營(yíng)、三資還是私人企業(yè)，不同的所有制形式往往預(yù)示著不同的風(fēng)險(xiǎn)程度。第三，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。包括全資子公司有多少，控股公司有多少，參股公司多少，各自的狀況如何。第四，企業(yè)的綜合素質(zhì)。如領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)、社會(huì)評(píng)價(jià)、社會(huì)責(zé)任、廠區(qū)面貌、員工精神面貌等。第五，客戶的主營(yíng)業(yè)務(wù)和兼營(yíng)業(yè)務(wù)。了解EMCo要投資的項(xiàng)目是與主營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)，還是與兼營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)較重視其主營(yíng)業(yè)務(wù)，投資于此風(fēng)險(xiǎn)會(huì)小一些。第六，客戶的重大事件。主要包括：客戶重大建設(shè)項(xiàng)目或重大投資項(xiàng)目;可能會(huì)出現(xiàn)的重大體制改革，包括資本結(jié)構(gòu)變化、高層人員變動(dòng)等情況;客戶當(dāng)前有無(wú)面臨重大法律訴訟問(wèn)題;客戶近三年是否出現(xiàn)較大的經(jīng)營(yíng)或投資失誤;客戶是否參與了股票市場(chǎng)、期貨市場(chǎng)的交易，在資金使用方面是否存在違規(guī)違紀(jì)行為;其它重要項(xiàng)目情況的了解。
1合同管理風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式
合同管理風(fēng)險(xiǎn)隱含在整個(gè)合同的訂立、履行、變更或轉(zhuǎn)移、終止的全過(guò)程，主要集中體現(xiàn)在履行階段。按照合同管理的性質(zhì)，可將合同管理風(fēng)險(xiǎn)分為可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)和外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、直接管理風(fēng)險(xiǎn)和間接管理風(fēng)險(xiǎn)等。準(zhǔn)確把握合同管理風(fēng)險(xiǎn)的類型，分析產(chǎn)生的原因，切實(shí)采取有效的防范與控制措施，是降低合同風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。
1.1可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)
按照風(fēng)險(xiǎn)防范控制的等級(jí)劃分，合同管理風(fēng)險(xiǎn)可分為可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)?？煽仫L(fēng)險(xiǎn)是在合同管理過(guò)程中，通過(guò)實(shí)施規(guī)范化的流程管理，進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、履約風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、合同爭(zhēng)議解決、合同解除管理等，最大限度地規(guī)避或降低風(fēng)險(xiǎn)。不可控風(fēng)險(xiǎn)是指由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治、政策、法律以及自然災(zāi)害事故等因素影響，造成合同不能正常簽訂、履行。
1.2內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)和外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)
按照風(fēng)險(xiǎn)防范控制的范圍劃分，合同管理的風(fēng)險(xiǎn)可分為內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)和外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下，合同管理的客觀風(fēng)險(xiǎn)受經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律法規(guī)、合同條件以及國(guó)際慣例等制約和影響，其風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任是合同雙方無(wú)法規(guī)避的。而合同管理的主觀風(fēng)險(xiǎn)受內(nèi)部和外部主觀因素的影響，很多是可以規(guī)避的。內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)是由于合同管理制度不健全、流程管理不規(guī)范、監(jiān)督不到位、人員素質(zhì)較低等因素，造成在合同簽訂、履行、變更或轉(zhuǎn)移、解除過(guò)程中存在風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)可導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策失誤或帶來(lái)巨大損失。外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)是由于合同對(duì)方信用等級(jí)較低、不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)以及財(cái)務(wù)狀況不佳等因素，造成的蓄意欺詐或違約導(dǎo)致合同管理風(fēng)險(xiǎn)。1.3直接管理風(fēng)險(xiǎn)和間接管理風(fēng)險(xiǎn)
按照風(fēng)險(xiǎn)防范控制的責(zé)任劃分，合同管理的風(fēng)險(xiǎn)可分為直接管理風(fēng)險(xiǎn)和間接管理風(fēng)險(xiǎn)。直接管理風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)自身在直接參與合同管理全過(guò)程中，由于在合同評(píng)審、履約、變更或轉(zhuǎn)移方面存在管理不規(guī)范、制度機(jī)制不健全、監(jiān)督不到位等因素，給合同管理帶來(lái)的直接風(fēng)險(xiǎn)。間接管理風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)自身在間接參與合同管理的全過(guò)程中，由于合同中的聯(lián)合體成員、分包方及第三方等多方面原因，造成合同的履約、變更或轉(zhuǎn)移、終止等方面存在的管理風(fēng)險(xiǎn)。
2合同管理風(fēng)險(xiǎn)的成因分析
合同管理風(fēng)險(xiǎn)貫穿于合同的簽訂、履行、變更或轉(zhuǎn)移、終止等各個(gè)環(huán)節(jié)。導(dǎo)致合同管理風(fēng)險(xiǎn)的主要原因可分為外部環(huán)境因素、風(fēng)險(xiǎn)防范與控制意識(shí)因素、合同管理制度因素和人員素質(zhì)因素。
2.1外部環(huán)境因素
外部環(huán)境因素是導(dǎo)致合同管理風(fēng)險(xiǎn)的客觀因素，主要涉及經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、政策和法律法規(guī)調(diào)整、自然災(zāi)害事故等不可控因素。經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化因素受?chē)?guó)際經(jīng)濟(jì)全球一體化、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政治、社會(huì)形勢(shì)等影響較大，只能提前進(jìn)行預(yù)測(cè)和進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。政策和法律法規(guī)調(diào)整因素主要是國(guó)家根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)政政策、貨幣政策和現(xiàn)行法律法規(guī)的適當(dāng)調(diào)整，調(diào)整的內(nèi)容、時(shí)限、幅度可在一定范圍內(nèi)搜集和預(yù)測(cè)，相對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)可控程度高。自然災(zāi)害事故因素偶然性較強(qiáng)，很難提前進(jìn)行預(yù)測(cè)，在合同簽訂和履行中，可通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁等進(jìn)行分擔(dān)。
2.2風(fēng)險(xiǎn)防范與控制意識(shí)因素
風(fēng)險(xiǎn)防范與控制意識(shí)因素是導(dǎo)致合同管理風(fēng)險(xiǎn)的主觀因素，主要涉及對(duì)合同的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、法律意識(shí)、責(zé)任意識(shí)等因素。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)因素是對(duì)合同隱含的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)和重視程度不夠，缺少必要的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制措施。如在合同中經(jīng)常出現(xiàn)責(zé)權(quán)利不平衡，罰責(zé)不對(duì)等的情況，使承包方在苛刻的條件下，被動(dòng)地承受質(zhì)量、付款、索賠等方面的諸多風(fēng)險(xiǎn)。法律意識(shí)因素是在合同的簽訂和履行全過(guò)程中，對(duì)現(xiàn)行的法律法規(guī)掌握不深，重視程度不夠，對(duì)合同條款未做仔細(xì)推敲，未按現(xiàn)行政策和法律法規(guī)簽訂和履行合同，不能有效地規(guī)避合同法律風(fēng)險(xiǎn)。例如：一些建筑工程在開(kāi)工后再補(bǔ)簽合同，存在制的認(rèn)識(shí)程度不高、責(zé)任意識(shí)淡薄，造成風(fēng)險(xiǎn)防范與控制措施失靈，給合同管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。
2.3合同管理制度因素
合同管理制度因素是導(dǎo)致合同管理風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素，主要涉及合同評(píng)審制度、成本核定制度、工程款支付制度、結(jié)算管理制度等因素。合同評(píng)審制度因素是各部門(mén)在合同評(píng)審中未按評(píng)審程序、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)限等進(jìn)行評(píng)審，致使合同不能正常簽訂或存在履約風(fēng)險(xiǎn)。成本核定制度因素是未按成本核定制度進(jìn)行成本分析、核定，造成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。工程款支付制度因素是一些單位未按合同條件支付工程款或隨意挪用工程款，對(duì)各類分包分供合同的付款不能加以有效控制，導(dǎo)致合同履行存在風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)算制度因素是由于結(jié)算制度不完善，不能及時(shí)對(duì)已竣工項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)算；對(duì)以往項(xiàng)目不能及時(shí)進(jìn)行清理、核查數(shù)據(jù)；監(jiān)督管理工作不到位等，導(dǎo)致結(jié)算不能順利進(jìn)行，合同履約不能圓滿完成。
2.4人員素質(zhì)因素
人員素質(zhì)因素是導(dǎo)致合同管理風(fēng)險(xiǎn)的重要因素，主要涉及人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、能力水平等因素。知識(shí)結(jié)構(gòu)因素是合同管理人員由于知識(shí)結(jié)構(gòu)單一或?qū)?jīng)濟(jì)社會(huì)變化的敏銳性不強(qiáng)，缺乏對(duì)國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、政策和法律法規(guī)等的準(zhǔn)確分析、預(yù)測(cè)，造成合同在簽訂和履約過(guò)程中存在一定風(fēng)險(xiǎn)。能力水平因素是合同管理人員未能發(fā)現(xiàn)合同中條款不合理的風(fēng)險(xiǎn)；發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，但未提出合理性改進(jìn)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；起草合同人員未采納合同審核人員提出的合理化建議的風(fēng)險(xiǎn)等，致使合同管理過(guò)程中存在風(fēng)險(xiǎn)。
3合同管理風(fēng)險(xiǎn)防范與控制措施
在合同管理的實(shí)踐中，建立健全合同管理風(fēng)險(xiǎn)防范與控制體系可以有效降低合同風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益和實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、制度化管理。合同管理風(fēng)險(xiǎn)防范與控制體系可分為合同流程管理體系、合同文本體系、信用評(píng)價(jià)體系、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系、信息化管理體系、人才培養(yǎng)體系等內(nèi)容。
3.1建立健全流程管理體系
合同流程管理一般由合同調(diào)研、策劃、談判、擬定合同文本、審核、簽訂、履行、變更或轉(zhuǎn)讓、終止、存檔等環(huán)節(jié)構(gòu)成。明確流程管理各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任主體、目標(biāo)任務(wù)和工作措施，確保每個(gè)環(huán)節(jié)有制度、有落實(shí)是合同管理的重要內(nèi)容。實(shí)施對(duì)合同的全過(guò)程監(jiān)管，就要在合同的準(zhǔn)備階段、簽署階段、履行階段和履行后管理階段，指定專人進(jìn)行監(jiān)管，開(kāi)展綜合評(píng)價(jià)，以確保簽約合同主體合法、內(nèi)容合法、合同表示真實(shí)、條款完備、表述規(guī)范、簽訂手續(xù)和形式完備，能有效防范與控制合同風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)合同流程管理的制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。
3.2建立健全合同文本體系
合同文本風(fēng)險(xiǎn)是指合同條款不合理的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在合同條款存在的不合理、不完整、不嚴(yán)密；合同內(nèi)容違反法律法規(guī)等方面。控制風(fēng)險(xiǎn)的主要方法是嚴(yán)格執(zhí)行評(píng)審制度。因此，要根據(jù)國(guó)家規(guī)范化合同示范文本，綜合考慮合同的類型、管理方式等不同要素，建立本單位的合同標(biāo)準(zhǔn)文本體系。并密切關(guān)注國(guó)內(nèi)外有關(guān)合同文本的發(fā)展變化，進(jìn)一步理順管理體制。同時(shí)，拓展思路，及時(shí)補(bǔ)充完善合同文本體系，力求與生產(chǎn)實(shí)際緊密結(jié)合，使合同管理與投標(biāo)報(bào)價(jià)、成本核定和結(jié)算管理有機(jī)結(jié)合在一起，最大限度地發(fā)揮合同管理的作用。合同管理人員須認(rèn)真仔細(xì)地對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)單位報(bào)送的合同進(jìn)行審查、把關(guān)，嚴(yán)格做到“四不”標(biāo)準(zhǔn)，即：不規(guī)范的合同不加蓋公章、不合法的合同不加蓋公章、不經(jīng)審核的合同不加蓋公章、有巨大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的合同不加蓋公章，才能從源頭上避免不完善合同的發(fā)生，切實(shí)提高合同簽訂的準(zhǔn)確率。
3.3建立健全信用評(píng)價(jià)體系
建立健全信用評(píng)價(jià)體系是使合同雙方增強(qiáng)互信、加強(qiáng)合作、確保合同簽訂和履行順利進(jìn)行的平臺(tái)。為此，應(yīng)建立并完善分級(jí)信用等級(jí)制度，對(duì)合同當(dāng)事人的組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、財(cái)務(wù)狀況等情況進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，劃分等級(jí)，建立合同對(duì)象的商業(yè)信用檔案等，并納入日常動(dòng)態(tài)管理。在合同簽訂和履行的過(guò)程中，對(duì)于信用良好的單位可給予優(yōu)先考慮，反之，則從嚴(yán)掌握。
3.4建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系
實(shí)施合同管理全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是降低合同風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。為此，應(yīng)建立并完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，通過(guò)對(duì)合同對(duì)象的信用等級(jí)進(jìn)行分析，在合同的簽訂、履行等全過(guò)程分階段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，并實(shí)行分級(jí)分類預(yù)警，果斷采取積極有效的應(yīng)對(duì)措施。要建立信息會(huì)商制度，通過(guò)對(duì)合同管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患，會(huì)同有關(guān)部門(mén)進(jìn)行集體會(huì)商，研究防范和控制措施。在實(shí)踐中，對(duì)各單位合同中潛在的風(fēng)險(xiǎn)、條款的合理性以及收益情況進(jìn)行認(rèn)真負(fù)責(zé)的評(píng)判，特別是對(duì)所報(bào)收益過(guò)低、甚至是虧損的項(xiàng)目應(yīng)要求其找出問(wèn)題的根源和風(fēng)險(xiǎn)之所在，提出有效的解決辦法，并上報(bào)詳細(xì)的報(bào)告，對(duì)如何化解風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，以最大限度地預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)。要建立風(fēng)險(xiǎn)跟蹤制度，對(duì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患，在合同管理的過(guò)程中，要實(shí)時(shí)跟蹤、反饋和預(yù)警，努力降低合同風(fēng)險(xiǎn)。
3.5建立健全信息化管理體系
建立健全信息化管理體系是有效控制成本、降低風(fēng)險(xiǎn)、提高效率的重要手段。信息化管理體系可包括定管理、項(xiàng)目施工預(yù)算管理、項(xiàng)目結(jié)算管理、項(xiàng)目成本風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)容，可通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)或單位內(nèi)部局域網(wǎng)實(shí)現(xiàn)各單位的互聯(lián)互通，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)更新，全面掌握合同管理的全過(guò)程。信息化管理體系的推廣實(shí)施，在一定程度上能夠解決執(zhí)行力差、管理人為因素大的問(wèn)題，能夠有效實(shí)現(xiàn)過(guò)程管理控制，適時(shí)反映合同管理狀況，最終達(dá)到對(duì)合同管理過(guò)程加以控制的目的。
3.6建立健全人才培養(yǎng)體系
加強(qiáng)人才培養(yǎng)體系建設(shè)是確保合同有效管理的重要前提。為此，應(yīng)建立并完善專業(yè)人員選拔任用機(jī)制，堅(jiān)持公開(kāi)、公平、公正的原則，選拔熟悉國(guó)家政策、法律法規(guī)知識(shí)，以及具有合同管理和信息化專業(yè)技能的優(yōu)秀人才從事合同管理工作，以切實(shí)發(fā)揮人才在合同管理中的主導(dǎo)作用，推進(jìn)合同管理工作的有序進(jìn)行。要建立專業(yè)人員培訓(xùn)機(jī)制，注重對(duì)德才兼?zhèn)淙瞬诺呐囵B(yǎng)。要適時(shí)舉辦國(guó)家政策、法律法規(guī)培訓(xùn)，并定期舉辦合同管理經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，或與咨詢單位合作進(jìn)行合同的研究、實(shí)踐；定期舉辦各類專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，采取知識(shí)競(jìng)賽、典型案例分析等靈活多樣的形式，進(jìn)一步拓展專業(yè)人員的思路。要建立專業(yè)人員考核機(jī)制，對(duì)合同管理人員的專業(yè)知識(shí)、責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)防范與控制能力、合同履約情況等進(jìn)行科學(xué)有效的考核，逐步提高專業(yè)人員的綜合素質(zhì)，并在整個(gè)管理系統(tǒng)，營(yíng)造重視合同管理、尊重人才的氛圍，為合同管理的有效實(shí)施提供人才保障。
關(guān)鍵詞：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，合同風(fēng)險(xiǎn)，管理風(fēng)險(xiǎn)
中圖分類號(hào)：TU723.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，建筑公司的施工項(xiàng)目變得更加復(fù)雜繁重，施工任務(wù)的加重的同時(shí)，也帶來(lái)了更大的工程風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)事件一旦發(fā)生，不僅僅會(huì)影響施工的順利進(jìn)行，還可能造成難以預(yù)料的損失。勝利油田勝利工程建設(shè)有限責(zé)任公司現(xiàn)在已經(jīng)規(guī)模壯大，具有對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作經(jīng)營(yíng)資格。公司正朝著技術(shù)現(xiàn)代化、管理科學(xué)化、經(jīng)營(yíng)國(guó)際化的一流企業(yè)集團(tuán)大步邁進(jìn)，下面我們就針對(duì)本公司的經(jīng)營(yíng)管理模式來(lái)探討如何對(duì)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更加全面的管理，由此來(lái)規(guī)避建設(shè)施工項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)。
工程經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的概念
風(fēng)險(xiǎn)一詞，顧名思義，就是造成一件事情失敗的可能性，這種可能性帶來(lái)嚴(yán)重的后果以及損失，因此風(fēng)險(xiǎn)就是不利事件發(fā)生的可能性以及這件事情造成的后果共同作用的結(jié)果。而施工項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)就是指在施工過(guò)程中，所有可能導(dǎo)致工程無(wú)法順利完成的因素的總和。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)存在于任何施工項(xiàng)目的進(jìn)行過(guò)程中，通常它的發(fā)生是人無(wú)法操控的，人所能操控的就是盡量去減少此項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后所造成的嚴(yán)重后果。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)造成的影響通常是十分廣泛的，不會(huì)只局限于一個(gè)方面而是給整個(gè)工程造成影響。我們?cè)谑┕み^(guò)程中要及時(shí)對(duì)可能存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，然后針對(duì)實(shí)際情況采取相應(yīng)的措施。
我公司大小承包過(guò)的工程項(xiàng)目無(wú)數(shù)，承包過(guò)公路工程、水利水電工程、市政公用工程、房屋建筑過(guò)程、公路路面工程、地基與基礎(chǔ)工程、建筑裝修過(guò)程、消防過(guò)程以及鋼結(jié)構(gòu)工程。在施工過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)類型總結(jié)來(lái)看主要有，組織經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)與管理類風(fēng)險(xiǎn)以及工程環(huán)境類風(fēng)險(xiǎn)等。其中組織經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要與施工隊(duì)的員工的技能的高低以及經(jīng)驗(yàn)的多少有關(guān)，由能力較強(qiáng)施工經(jīng)驗(yàn)豐富的員工進(jìn)行操作控制可以成功減少此類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。所以本公司為了不斷超越不斷進(jìn)步，一直在努力積極培訓(xùn)員工，并用高薪聘請(qǐng)技術(shù)經(jīng)驗(yàn)較強(qiáng)的人才精英。
施工項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避
施工企業(yè)在參與工程建設(shè)的過(guò)程中扮演著十分重要的角色，一項(xiàng)工程能否順利進(jìn)行直接是企業(yè)實(shí)力的體現(xiàn)，因此企業(yè)要能夠合理管理本公司的經(jīng)營(yíng)狀況，采取一定的手段來(lái)規(guī)避施工過(guò)程中出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
1、投標(biāo)需謹(jǐn)慎
是否能在項(xiàng)目的一開(kāi)始就做好決策是非常關(guān)鍵的，當(dāng)然決策風(fēng)險(xiǎn)是投標(biāo)期中最大的。因此在決策前要全面了解業(yè)主的資金實(shí)力以及信譽(yù)、項(xiàng)目的難易程度，要重視投標(biāo)前的調(diào)查與評(píng)估，也可以根據(jù)可信任的第三方做出判斷。初步對(duì)此項(xiàng)目進(jìn)行一定的預(yù)算，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與收益兩項(xiàng)因素綜合決定?？偠灾?，投標(biāo)前的工作一定要盡量做到細(xì)致全面。
2、規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)
合同代表的是一種經(jīng)濟(jì)關(guān)系，施工企業(yè)通過(guò)與外界簽訂合同來(lái)達(dá)成彼此的交易約定。合同可以說(shuō)是經(jīng)營(yíng)的源頭，所以合同風(fēng)險(xiǎn)在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中是最為普遍也是最為重要的。因此在簽約合同是務(wù)必要做到謹(jǐn)慎小心。
在第一階段投標(biāo)階段準(zhǔn)備簽約合同時(shí)，首先要做到的就是要明確合同上的每條約定的含義，了解的越清楚越細(xì)節(jié)越有利。在施工期間，所需材料必然會(huì)有一定的價(jià)格漲幅，對(duì)于這種情況，在合同中需約定好允許漲幅的合理范圍。最為關(guān)鍵的一點(diǎn)是付款條件，若是在施工過(guò)程中出現(xiàn)付款不到位的情況，會(huì)給工程的順利進(jìn)行帶來(lái)困難。對(duì)于特殊工程，例如對(duì)工期以及質(zhì)量有特殊要求的工程項(xiàng)目，要更加謹(jǐn)慎，以免后期產(chǎn)生不必要的糾紛。在合同中的項(xiàng)目都已按要求執(zhí)行完畢時(shí)，一定要與對(duì)方簽訂終止合同的協(xié)議書(shū)。
3、規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)
管理風(fēng)險(xiǎn)是指在施工過(guò)程中由于管理制度不夠完善所引起的風(fēng)險(xiǎn)，這是項(xiàng)目施工過(guò)程中所遇見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。管理風(fēng)險(xiǎn)主要是由人為原因造成的，而不像由惡劣環(huán)境造成施工困難，是可以通過(guò)改善制度來(lái)避免的。
項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)發(fā)揮的作用是有利于各部門(mén)在施工過(guò)程中的溝通與協(xié)調(diào)，并且有利于加強(qiáng)施工企業(yè)的管理部門(mén)與業(yè)主之間的聯(lián)系，本著這種原則我們?cè)O(shè)定了項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)，但項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)絕不是越多越好，根據(jù)需要設(shè)定最好，否則會(huì)造成管理機(jī)構(gòu)的臃腫，增加不必要的開(kāi)支。管理機(jī)構(gòu)平時(shí)要分工明確，通過(guò)對(duì)職責(zé)的分工將管理的方方面面落到實(shí)處。另外設(shè)定一定的考核制度以及獎(jiǎng)懲制度是有必要的，即對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中管理工作是否到位做出考核，然后根據(jù)考核結(jié)果再進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或是懲罰。管理高層干部要注重管理的執(zhí)行力而不能眼高手低，執(zhí)行力對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常重要的，然而現(xiàn)在很多企業(yè)的高層干部總是習(xí)慣于自己做出決策后，把后續(xù)的執(zhí)行工作都交給自己的下屬去做，這點(diǎn)是需要改變的。
我公司先后榮獲山東省質(zhì)量管理獎(jiǎng)、中國(guó)500家最大規(guī)模和最佳經(jīng)濟(jì)效益企業(yè)、中國(guó)建筑施工企業(yè)一百?gòu)?qiáng)、全國(guó)優(yōu)秀施工企業(yè)、“八五”全國(guó)建設(shè)管理先進(jìn)單位、全國(guó)“守合同、重信用”企業(yè)、全國(guó)思想政治工作先進(jìn)單位、全國(guó)工程建設(shè)質(zhì)量管理先進(jìn)單位等榮譽(yù)稱號(hào)，首先是因?yàn)楣疽恢北小盃?zhēng)先、求實(shí)、服務(wù)、奉獻(xiàn)”的企業(yè)精神，其次就是我們公司擁有一直良好的管理團(tuán)隊(duì)，將每項(xiàng)工作落到實(shí)處，一絲不茍的完成著任務(wù)。
結(jié)語(yǔ)
能否對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)合理控制也是一個(gè)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力的重要體現(xiàn)。當(dāng)然企業(yè)管理能力的提升是需要在不斷學(xué)習(xí)中得到進(jìn)步的，每位管理者都要要風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制意識(shí)，只有每位企業(yè)的員工都真正把控制風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)作一項(xiàng)重要的任務(wù)，而不是得過(guò)且過(guò)不考慮后果，企業(yè)必然會(huì)不斷蓬勃發(fā)展，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制能力也會(huì)不斷提升。因此，從企業(yè)角度來(lái)看，要致力于對(duì)員工的素質(zhì)的培訓(xùn)，這樣才能在如今繁重的施工項(xiàng)目中獲得安全保障以及信譽(yù)保證。
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關(guān)鍵詞：國(guó)際工程項(xiàng)目，風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避
隨著國(guó)內(nèi)技術(shù)人員能力的提高及全球一體化的迅猛發(fā)展，我國(guó)有越來(lái)越多的承包商努力躋身到國(guó)際工程項(xiàng)目管理的大潮中。國(guó)際工程項(xiàng)目一般都具有規(guī)模大、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求高、建設(shè)周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，對(duì)承包商來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)便無(wú)處不在，無(wú)時(shí)不有。然而我們與發(fā)達(dá)國(guó)家相比起步較晚，技術(shù)水平也相對(duì)落后，尤其是各承包商的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不夠，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生?，F(xiàn)就國(guó)際工程項(xiàng)目管理中某些風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避方法進(jìn)行簡(jiǎn)述?？萍颊撐?。
1.工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的定義及特點(diǎn)
工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)是指可能出現(xiàn)的影響項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性。
工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)是指從工程項(xiàng)目立項(xiàng)開(kāi)始，基于對(duì)將來(lái)情況（政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、自然等方面）的預(yù)測(cè)以及在正常的、理想的技術(shù)、管理和組織之上，在對(duì)項(xiàng)目的各種分析、研究、設(shè)計(jì)和計(jì)劃的實(shí)際實(shí)施以及工程的運(yùn)行過(guò)程中，可能出現(xiàn)的不能確定的內(nèi)部和外部的干擾因素。這些因素可能會(huì)發(fā)生變化，影響項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
1.1 國(guó)際工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)
工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)存在于項(xiàng)目的整個(gè)生命周期，種類繁多，并且各因素之間相互影響。首先，風(fēng)險(xiǎn)的存在具有客觀性和普遍性，它不以人的意志為轉(zhuǎn)移，并且超越人們的主觀意識(shí)而客觀存在；其次，風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有偶然性和必然性，任何具體風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生都是由諸多風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)共同作用的結(jié)果，它的出現(xiàn)呈現(xiàn)出明顯的運(yùn)動(dòng)規(guī)律；再次，風(fēng)險(xiǎn)具有可變性，在某些風(fēng)險(xiǎn)被規(guī)避、控制的同時(shí)，新的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之出現(xiàn)；最后，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的多樣性和多層次性，是指?jìng)€(gè)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，同時(shí)與外界交叉影響，從而呈現(xiàn)出多層次性。
2.國(guó)際工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避方法
國(guó)際工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)種類繁多，因此規(guī)避方法也多種多樣?？萍颊撐?。本文所涉及的幾種風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法如下。
2.1承包商的投標(biāo)報(bào)價(jià)經(jīng)驗(yàn)
目前國(guó)內(nèi)不少承包商對(duì)國(guó)際工程承包的一些慣例仍掌握不透，在投標(biāo)過(guò)程中，不管業(yè)主招標(biāo)文件如何，承包商都會(huì)無(wú)條件的接受，怕被淘汰。在報(bào)價(jià)方面，一味的壓低價(jià)格，造成自己各方面都處于被動(dòng)狀態(tài)，最終給中標(biāo)后執(zhí)行工程帶來(lái)不利的風(fēng)險(xiǎn)因素。
因此，在投標(biāo)階段，承包商要組織有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)技術(shù)人員系統(tǒng)的分析研究招標(biāo)文件中的合同條款及條件，甚至可以聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的咨詢公司幫助，盡量減少自身在合同條件中的被動(dòng)和不利地位。特別是關(guān)于工期延誤所至的索賠，承包商可在投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)將費(fèi)用提前考慮在內(nèi)，包括違約責(zé)任費(fèi)用及趕工費(fèi)等。
2.2 工程地質(zhì)、水文及氣候條件
業(yè)主在招標(biāo)時(shí)一般會(huì)提供相關(guān)現(xiàn)場(chǎng)的資料，但這些資料有時(shí)不是很全面或者與實(shí)際出入很大。在國(guó)際慣用的菲迪克條款中，也明確指出對(duì)于這些業(yè)主所提供的資料，承包商應(yīng)當(dāng)承擔(dān)對(duì)資料的復(fù)核和解釋，除條款中規(guī)定的內(nèi)容，業(yè)主對(duì)這些資料的準(zhǔn)確性、完整性和充分性不承擔(dān)責(zé)任。
因此，在投標(biāo)階段，當(dāng)承包商收到業(yè)主提供的資料之后，應(yīng)要求進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查，以確保資料的準(zhǔn)確性。當(dāng)業(yè)主拒絕進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查時(shí)，承包商就要力求在報(bào)價(jià)文件中清晰體現(xiàn)其報(bào)價(jià)基礎(chǔ)就是招標(biāo)資料，如果出現(xiàn)資料與實(shí)際不符的現(xiàn)象，應(yīng)視為合同變更。如果在合同執(zhí)行過(guò)程中再提出合同變更，便會(huì)由于澄清、答復(fù)所需的時(shí)間，增加費(fèi)用、拖延工期。
2.3 合同條件與條款
合同條款和條件是工程承包合同的重要組成部分，是規(guī)范合同雙方當(dāng)事人業(yè)主和承包商之間合同權(quán)利、義務(wù)以及責(zé)任的總則部分。一直以來(lái)，菲迪克條款作為一種通用條款，被廣泛使用和采納。
合同條件及條款多是由業(yè)主準(zhǔn)備，由于業(yè)主的特殊地位，這些條款及條件往往對(duì)業(yè)主有特殊的保護(hù)作用。鑒于此，承包商應(yīng)在投標(biāo)階段認(rèn)真研讀招標(biāo)文件內(nèi)容，包括合同文件的構(gòu)成、合同標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的適用、合同文件審批時(shí)限及變更與索賠等，以及解決爭(zhēng)端所適用的法律。
2. 4 設(shè)備材料采購(gòu)渠道與網(wǎng)絡(luò)
對(duì)于EPC模式的工程，項(xiàng)目設(shè)備材料的采購(gòu)是承包商的一項(xiàng)重要工作，采購(gòu)費(fèi)用對(duì)項(xiàng)目成本影響很大，受到諸如制作周期、運(yùn)輸周期、有效期等因素的影響，如何正確把握采購(gòu)渠道與網(wǎng)絡(luò)是承包商不容忽視的因素。
因此，承包商除了需要拓展設(shè)備材料采購(gòu)渠道，建立設(shè)備材料供貨商網(wǎng)絡(luò)外，標(biāo)前的詢價(jià)工作也是相當(dāng)重要的。對(duì)于同類設(shè)備應(yīng)盡可能多找?guī)准夜┴浬踢M(jìn)行詢價(jià)，通過(guò)比較，選擇后備供貨商。同時(shí)在簽訂供貨合同后，承包商應(yīng)選派有技術(shù)有經(jīng)驗(yàn)的監(jiān)察人員，對(duì)設(shè)備或材料進(jìn)行全程控制，以保證其質(zhì)量和工期。
2. 5 承包商技術(shù)力量與條件
在當(dāng)今全球一體化的趨勢(shì)下，我國(guó)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)也在逐步向國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)看齊。但由于多數(shù)工程技術(shù)人員存在語(yǔ)言方面的障礙，另外如果業(yè)主要求工程項(xiàng)目本身也應(yīng)符合某些當(dāng)?shù)氐奶厥鈽?biāo)準(zhǔn)時(shí)，工程技術(shù)人員對(duì)這些標(biāo)準(zhǔn)的理解便可能出現(xiàn)困難甚至可能誤解。
為了避免或減少因技術(shù)方面的因素影響承包商的預(yù)期目標(biāo)，一方面，承包商應(yīng)盡快提高自身專業(yè)技術(shù)隊(duì)伍的建設(shè)，包括聘用有國(guó)際工程經(jīng)驗(yàn)的專家、組織培訓(xùn)班等；另一方面承包商應(yīng)對(duì)工作質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，尤其是在設(shè)計(jì)及設(shè)備材料采購(gòu)階段，降低圖紙錯(cuò)誤率，保證采購(gòu)的設(shè)備材料的合格率。
2. 6承包商施工力量與裝備
承包商自有施工力量和施工裝備方面的不足，影響著承包商對(duì)項(xiàng)目施工工作的進(jìn)展。數(shù)量上的不足及條件上的不足可能會(huì)導(dǎo)致承包商不得不考慮當(dāng)?shù)毓陀煤妥赓U，對(duì)于文化差異大、技術(shù)力量薄弱的地區(qū)，勢(shì)必會(huì)給承包商帶來(lái)極大地困難。
面對(duì)如今當(dāng)?shù)鼗渲玫倪@種趨勢(shì)，承包商要充分調(diào)查掌握當(dāng)?shù)叵鄳?yīng)市場(chǎng)行情，不僅在數(shù)量上進(jìn)行權(quán)衡，更重要的是可以進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)的當(dāng)?shù)丶脊さ乃剑ㄓ袝r(shí)有技術(shù)的工人會(huì)因?yàn)檎卧驘o(wú)法進(jìn)場(chǎng)）。
2. 7 承包商資金狀況與項(xiàng)目資金運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)
規(guī)模大的國(guó)際工程項(xiàng)目需要的資金量和資金流量都很大，即便有業(yè)主提供的部分預(yù)付款，但由于付款的滯后性，仍然需要承包商使用大量的自有資金。如果承包商自有資金不足或者項(xiàng)目資金運(yùn)作不科學(xué)，將在不同程度上影響工程預(yù)期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，甚至影響項(xiàng)目進(jìn)展。
承包商在投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)，要充分考慮自身的資金狀況。在自有資金比較充足的情況下，承包商除了需要做好項(xiàng)目的資金安排外，可以向分包商、供貨商轉(zhuǎn)嫁保留金，從而達(dá)到分?jǐn)傦L(fēng)險(xiǎn)的目的，在這種情況下，承包商還需考慮由于合同與分包合同完成義務(wù)時(shí)間不同所產(chǎn)生的費(fèi)用；如果自身資金狀況不太好，承包商需向銀行貸款時(shí)，由于貸款所產(chǎn)生的籌集費(fèi)和使用費(fèi)也應(yīng)考慮在投標(biāo)報(bào)價(jià)中?？萍颊撐?。
3.結(jié)束語(yǔ)
國(guó)際工程項(xiàng)目管理中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)通常都是比較復(fù)雜、難以應(yīng)對(duì)的，尤其是對(duì)于缺乏經(jīng)驗(yàn)的承包商，往往力不從心，即便想了很多處理方法，絞盡腦汁，仍然會(huì)與投標(biāo)時(shí)確定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)產(chǎn)生偏離。承包商除了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、研讀菲迪克條款、學(xué)習(xí)規(guī)避方法以外，更重要的是能夠做到提前預(yù)警。
對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)帶來(lái)災(zāi)難，也可能會(huì)帶來(lái)意想不到的利潤(rùn)。承包商應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理放在首位，憑借自己或他人的經(jīng)驗(yàn)靈活掌握，從而避免或減少因風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。
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資產(chǎn)證券化會(huì)計(jì)制度的完善與否，雖然不能左右資產(chǎn)證券化交易的發(fā)展，但對(duì)其影響不可低估。因此，本文試就資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)涉及到的有關(guān)會(huì)計(jì)問(wèn)題進(jìn)行探討。
關(guān)鍵詞：資產(chǎn)證券化；會(huì)計(jì)要素定義；會(huì)計(jì)確認(rèn)
一、資產(chǎn)證券化的概述
(一)資產(chǎn)證券化的定義
1977年，美國(guó)投資銀行家萊維思．瑞尼爾，在一次同《華爾街》雜志的記者討論抵押貸款轉(zhuǎn)手證券時(shí)，首次使用了“資產(chǎn)證券化”這個(gè)詞，以后資產(chǎn)證券化就在金融界開(kāi)始流行起來(lái)了。
美國(guó)證券和交易委員會(huì)下的定義是：“資產(chǎn)證券是指主要由現(xiàn)金流支持的，這個(gè)現(xiàn)金流是由一組應(yīng)收帳款或其他金融資產(chǎn)構(gòu)成的資產(chǎn)池提供的，并通過(guò)條款確保資產(chǎn)在一個(gè)限定時(shí)問(wèn)內(nèi)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金以及擁有必要的權(quán)力，這種證券也可以是由那些能夠通過(guò)服務(wù)條款或者具有合適的分配程序給證券持有人提供收入的資產(chǎn)支持的證券?！?/p>
目前國(guó)內(nèi)學(xué)者使用較廣泛的定義是：“資產(chǎn)證券化(as—set securitization)，是指把缺乏流動(dòng)性的，但能產(chǎn)生可預(yù)見(jiàn)的穩(wěn)定的現(xiàn)金流量的資產(chǎn)，通過(guò)一定的結(jié)構(gòu)安排，對(duì)資產(chǎn)中風(fēng)險(xiǎn)及收益要素進(jìn)行分離和重組，進(jìn)而轉(zhuǎn)換成在金融市場(chǎng)上可以出售和流通的證券的過(guò)程。”
(二)資產(chǎn)證券化的理論基礎(chǔ)
通過(guò)資產(chǎn)證券化過(guò)程使不流動(dòng)資產(chǎn)能夠得以流動(dòng)，主要依賴于三個(gè)機(jī)制：資產(chǎn)組合機(jī)制、破產(chǎn)隔離機(jī)制、信用增級(jí)機(jī)制。
1．資產(chǎn)組舍機(jī)制
資產(chǎn)證券化的核心問(wèn)題是“對(duì)各種待資產(chǎn)化的資產(chǎn)(債權(quán))中的風(fēng)險(xiǎn)和收益進(jìn)行分解和重組，使其定價(jià)和重新配置更為有效，從而使參與各方均受益”。資產(chǎn)證券化的這個(gè)功能首先是通過(guò)資產(chǎn)組合機(jī)制實(shí)現(xiàn)的。對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)來(lái)說(shuō)，其風(fēng)險(xiǎn)和收益往往難以把握，如提前償付或到期不還。而對(duì)于一組資產(chǎn)，情況就不同了，根據(jù)現(xiàn)代證券投資組合理論，整個(gè)資產(chǎn)組合中的風(fēng)險(xiǎn)收益變化會(huì)里現(xiàn)一定的規(guī)律性。因此，通過(guò)整個(gè)組合的現(xiàn)金流量的平均數(shù)做出可信的估計(jì)，可以有效地規(guī)避組合中資產(chǎn)的提前償付風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等。
2．破產(chǎn)隔離機(jī)制
在構(gòu)造資產(chǎn)證券化的交易結(jié)構(gòu)時(shí)，證券化結(jié)構(gòu)應(yīng)能保證發(fā)起人的破產(chǎn)不會(huì)對(duì)特設(shè)機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生影響，碩士論文從而不會(huì)影響對(duì)資產(chǎn)擔(dān)保證券持有人的按時(shí)償付，這就是資產(chǎn)證券化的破產(chǎn)隔離機(jī)制。這一機(jī)制發(fā)揮作用的前提是證券化資產(chǎn)從發(fā)起人到特設(shè)機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)移必須是真實(shí)銷售。資產(chǎn)轉(zhuǎn)移可以被視為真實(shí)銷售和擔(dān)保融資。如果資產(chǎn)在發(fā)起人和特設(shè)機(jī)構(gòu)之間的轉(zhuǎn)移被認(rèn)定為豐日保融資，則發(fā)起人必須以自己的全部資產(chǎn)為償付擔(dān)保。當(dāng)出售者遇到破產(chǎn)或清算時(shí)，已轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)就有遭受牽連的風(fēng)險(xiǎn)，影響本息的償付，投資者的利益就受到了發(fā)起人的破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的影響。但如果資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移被認(rèn)定為“真實(shí)銷售”，則發(fā)起人就能實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的表外處理。當(dāng)發(fā)起人破產(chǎn)時(shí)，該資產(chǎn)不作為破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，從而使資產(chǎn)擔(dān)保證券的投資者利益不受發(fā)起人破產(chǎn)的影響。
資產(chǎn)證券化過(guò)程中，破產(chǎn)隔離機(jī)制進(jìn)一步降低了投資者的風(fēng)險(xiǎn)被限定在證券化的資產(chǎn)中，而不受發(fā)起人破產(chǎn)的影響。
3，信用增級(jí)機(jī)制
信用增級(jí)機(jī)制是資產(chǎn)證券化交易得以成功的重要保證。信用增級(jí)是用于確保發(fā)行人按時(shí)支付投資利息的各種有效手段和金融工具的總稱，信用增級(jí)就是使投資者不能獲得償付的可能性最小。
二。資產(chǎn)證券化有關(guān)會(huì)計(jì)要素定義
在進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)之前必須保證某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)符合相關(guān)會(huì)計(jì)要素定義。資產(chǎn)證券化的操作對(duì)象是金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，舉例說(shuō)明：甲出售一組應(yīng)收賬款給spv，甲保留對(duì)資產(chǎn)服務(wù)的權(quán)利，spv要求附帶對(duì)應(yīng)收賬款不能收回的擔(dān)保限額，即甲以這組應(yīng)收賬款為基礎(chǔ)資產(chǎn)簽訂擔(dān)保合約，則甲在應(yīng)收賬款表外化的同時(shí)，其資產(chǎn)負(fù)債表上會(huì)出現(xiàn)一筆服務(wù)資產(chǎn)和按合約確定的擔(dān)保負(fù)債，郎甲的資產(chǎn)負(fù)債表上產(chǎn)生了新的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。spv的資產(chǎn)負(fù)債表上相應(yīng)產(chǎn)生有擔(dān)保合約確認(rèn)的新金融資產(chǎn)。2006年2月15日財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》中對(duì)金融工具、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債給出了明確的定義：
1．金融工具。金融工具，指形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn)并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。
2．金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)，指下列資產(chǎn)：(1)現(xiàn)金；(2)持有的其他單位的的權(quán)益工具(3)從其他單位收取現(xiàn)金或其它金融資產(chǎn)的合同權(quán)利；醫(yī)學(xué)論文(4)在潛在有利的條件下，與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同權(quán)利；(5)將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具的合同權(quán)利，企業(yè)根據(jù)該合同將收到非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具；(6)將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍生工具的合同權(quán)利，但企業(yè)以固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)換取固定數(shù)量的自身權(quán)益工具的衍生工具合同權(quán)利除外。權(quán)益工具，指能證明擁有某個(gè)企業(yè)在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。
3．金融負(fù)債。金融負(fù)債，指下列負(fù)債：(1)向其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)；(2)在潛在不利的條件下，與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)；(3)將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具的合同義務(wù)，企業(yè)根據(jù)該合同將交付非吲定數(shù)量的自身權(quán)益工具；(4)將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍生工具的合同義務(wù)，但企業(yè)以固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)換取固定數(shù)量的自身權(quán)益工具的衍生工具合同義務(wù)除外。其中，企業(yè)自身權(quán)益工具不包括本身就是在將來(lái)收取或支付企業(yè)自身權(quán)益工具的合同。
隨著金融創(chuàng)新的衍生工具的日益繁榮，傳統(tǒng)的資產(chǎn)概念變得越來(lái)越模糊，運(yùn)用這一寬泛的概念不能做到真實(shí)公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，因此新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將金融衍生工具表外業(yè)務(wù)表內(nèi)化，改變了我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)衍生金融工具僅在表外披露的做法。
三．資產(chǎn)證券化相關(guān)會(huì)計(jì)確認(rèn)問(wèn)題
從會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)方面看：所謂確認(rèn)是“指在效益大于成本及重要性原則的前提下，將某一項(xiàng)目作為資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等正式列入某一具體的財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程”。對(duì)證券化的資產(chǎn)的終止確認(rèn)問(wèn)題是資產(chǎn)證券化會(huì)計(jì)的核心問(wèn)題，即資產(chǎn)證券化是“真實(shí)銷售”，還是有擔(dān)保的融資。這決定了證券化的資產(chǎn)作表外處理，還是表內(nèi)處理，對(duì)發(fā)起人意義重大。
(一)“擔(dān)保融資”和“銷售”確認(rèn)分別對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表帶來(lái)的影響
如果該項(xiàng)資產(chǎn)證券化交易被確認(rèn)為融資，發(fā)起人在資產(chǎn)負(fù)債表上繼續(xù)將證券化的資產(chǎn)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，通過(guò)證券化募集的資金確認(rèn)為負(fù)債，其交易成本作為資本性支出；如果該項(xiàng)交易被確認(rèn)為銷售，轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)移出資產(chǎn)負(fù)債表，得到的現(xiàn)金及其它與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)無(wú)關(guān)的資產(chǎn)作為銷售收入，產(chǎn)生的新業(yè)務(wù)是銷售收入的減項(xiàng)，并同時(shí)確認(rèn)相關(guān)損益。
(二)兩種會(huì)計(jì)確認(rèn)模式：風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬法與金融合成法
1．傳統(tǒng)的確認(rèn)方法——風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬分析法
風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬分析法是典型的資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)方法。根據(jù)該方法，“金融工具及其所附屬的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬被視為一個(gè)不可分割的整體。因此，資產(chǎn)證券化的發(fā)起人只有轉(zhuǎn)讓了相關(guān)資產(chǎn)組合所有的風(fēng)險(xiǎn)和收益，證券化交易才能作為銷售處理，所獲得的資金作為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，同時(shí)確認(rèn)相關(guān)的損益；否則，如果發(fā)起人還保齠出售資產(chǎn)的部分風(fēng)險(xiǎn)和收益，則該資產(chǎn)不能做銷售處理，而繼續(xù)留在資產(chǎn)負(fù)債表上，同時(shí)將現(xiàn)金流入視為以此資產(chǎn)為擔(dān)保的負(fù)債”。該方法適用于資產(chǎn)證券化產(chǎn)生初期交易較為簡(jiǎn)單時(shí)的會(huì)計(jì)處理隨著金融創(chuàng)新的層出不窮，證券化交易過(guò)程曰益復(fù)雜。
風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬分析法暴露出本身的缺陷而不能正確反映經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，具體表現(xiàn)在：
(1)證券化交易過(guò)程中，多項(xiàng)復(fù)雜的合約安排使得控制權(quán)與風(fēng)險(xiǎn)、收益相分離，并以各種相互獨(dú)立的衍生金融工具為載體，分散給各方。在風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬分析法下，職稱論文交易就不能視為銷售，發(fā)起人就達(dá)不到改善資本結(jié)構(gòu)降低資產(chǎn)負(fù)債率的目的。
(2)風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬分析法導(dǎo)致人們對(duì)具有相似的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的財(cái)務(wù)活動(dòng)做出了不同的會(huì)計(jì)處理。例如，發(fā)起人與證券持有人達(dá)成協(xié)議，承諾對(duì)證券化資產(chǎn)的信用損失，提供其面值10％的擔(dān)保。由于擔(dān)保合約的存在，使得發(fā)起人仍被認(rèn)為保留有證券化資產(chǎn)的相當(dāng)部分的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬，因而全部證券化資產(chǎn)仍繼續(xù)被確認(rèn)在其資產(chǎn)負(fù)債表中。相反，如果發(fā)起人轉(zhuǎn)讓全部證券化資產(chǎn)，而向某一獨(dú)立第三方購(gòu)買(mǎi)上述相同比例的信用擔(dān)保。則其確認(rèn)證券化資產(chǎn)的出售業(yè)務(wù)，同時(shí)只需對(duì)面值的10％部分確認(rèn)為擔(dān)保負(fù)債。
2．會(huì)計(jì)模式的改進(jìn)與創(chuàng)新一—金融合成分析法
1996年6月，美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(fasb)頒布了第125號(hào)準(zhǔn)則：《金融汝產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與服務(wù)以及債務(wù)解除的會(huì)計(jì)處理》，該準(zhǔn)則采用金融合成分析法。金融合成分析法承認(rèn)以合約形式存在的金融資產(chǎn)具有可分割性，各組成部分在理論上都可以作為獨(dú)立的項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)。按照這種方法，金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，應(yīng)該將已確認(rèn)過(guò)的金融資產(chǎn)的再確認(rèn)和終止確認(rèn)的問(wèn)題與資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合約所產(chǎn)生的新的金融資產(chǎn)的確認(rèn)問(wèn)題嚴(yán)格區(qū)分開(kāi)來(lái)。具體來(lái)說(shuō)，已確認(rèn)過(guò)的金融資產(chǎn)的再確認(rèn)和終止確認(rèn)能否視作銷售來(lái)處理要看其控制權(quán)是否已由轉(zhuǎn)讓方轉(zhuǎn)移給受讓方，而非看其交易形式，轉(zhuǎn)讓方保留的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬可視作轉(zhuǎn)移合約的產(chǎn)物，可按新金融資產(chǎn)和負(fù)債加以確認(rèn)，這樣就能與移出資產(chǎn)的終止確認(rèn)區(qū)分開(kāi)來(lái)分別處理。財(cái)政部新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》借鑒了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則ias39，也采用金融合成分析法對(duì)金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓加以確認(rèn)。一項(xiàng)轉(zhuǎn)讓者失去控制權(quán)的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(全部或部分)應(yīng)確認(rèn)為銷售。
新準(zhǔn)則對(duì)資產(chǎn)證券化的確認(rèn)采用金融合成分析法更能體現(xiàn)會(huì)計(jì)的實(shí)質(zhì)終于形式原則。
3．風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬分析法與金融合成分析法的比較
當(dāng)交易的結(jié)果導(dǎo)致發(fā)起人的金融資產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，兩種方法的確認(rèn)結(jié)果不同。仍沿用前述的甲出售應(yīng)收賬款給spv的例子，甲保留對(duì)資產(chǎn)服務(wù)的權(quán)利，spv要求附帶對(duì)應(yīng)收賬款不能收回的擔(dān)保限額，即承擔(dān)了壞賬損失的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。按照金融合成分析法，甲應(yīng)終止確認(rèn)這組應(yīng)收賬款，同時(shí)按照合約確認(rèn)相應(yīng)的壞賬損失擔(dān)保負(fù)債；另一方面，spv由于獲得了應(yīng)收賬款的控制權(quán)，直在資產(chǎn)負(fù)債表上確認(rèn)這筆資產(chǎn)，將甲提供的擔(dān)保合約確認(rèn)為一筆金融資產(chǎn)。但按照風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬分析法，由于甲仍保留了應(yīng)收賬款的壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)在其資產(chǎn)負(fù)債表上繼續(xù)確認(rèn)這筆資產(chǎn)，而把得到的現(xiàn)金時(shí)作一筆擔(dān)保負(fù)債。在金融合成分析法下，更偏向
于把證券化資產(chǎn)作表外處理，同時(shí)對(duì)由此產(chǎn)生的新金融資產(chǎn)和負(fù)債及時(shí)加以確認(rèn)和計(jì)量。
由此可見(jiàn)，金融合成分析法更能反映資產(chǎn)證券化交易的實(shí)質(zhì)，更能適應(yīng)金融創(chuàng)新的發(fā)展，是證券化會(huì)計(jì)處理的發(fā)展方向。但金融合成分析法也有一些不足：表外處理時(shí)，會(huì)計(jì)報(bào)表可能不能全面、充分地反映發(fā)起人的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，且容易成為其操縱利潤(rùn)的工具。掩蓋債務(wù)，虛增利潤(rùn)，這將不利于企業(yè)的正常、持續(xù)的經(jīng)營(yíng)，且會(huì)損害投資者的利益?！鞍踩弧惫敬笏潦褂觅Y產(chǎn)證券化等金融創(chuàng)新工具從事表外融資，高估利潤(rùn)，低估負(fù)債，是其破產(chǎn)的重要原因之一。
四．結(jié)語(yǔ)
綜上所述，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)填補(bǔ)了在指導(dǎo)、規(guī)范資產(chǎn)證券化交易方面存在的空白。我國(guó)通過(guò)借鑒國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，并結(jié)合我國(guó)關(guān)于開(kāi)展資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的有關(guān)設(shè)想，順應(yīng)我國(guó)金融市場(chǎng)蓬勃發(fā)展和新的金融工具不斷出現(xiàn)的形勢(shì)已將金融衍生工具會(huì)計(jì)所需的基本概念基本原則制定出來(lái)，將基本框架建立了起來(lái)。這是我國(guó)會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)發(fā)展的一大進(jìn)步，在與國(guó)際接軌方面也更加完善。相信當(dāng)操作指南出臺(tái)之后，資產(chǎn)證券化的會(huì)計(jì)處理將正式進(jìn)入實(shí)務(wù)界。
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關(guān)鍵詞：建筑工程 項(xiàng)目招標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn)管理
中圖分類號(hào)：TU198文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A
0 前言
目前在投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)相當(dāng)激烈情況下，建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)存在著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。不論是工程業(yè)主要想找到最理想的中標(biāo)人，還是工程承包人欲在投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)中獲得中標(biāo)，不僅要掌握工程招標(biāo)投標(biāo)的基本方法，還必須高度重視對(duì)建筑工程項(xiàng)目招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究。建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)是以合同制為基礎(chǔ)的。這是工程招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)中必須遵循的基本準(zhǔn)則，因此，從這個(gè)角度上分析，建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)的合同管理、風(fēng)險(xiǎn)管理是進(jìn)行工程招標(biāo)投標(biāo)管理工作的關(guān)鍵及核心。
1.工程項(xiàng)目招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)因素分析
建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)是一項(xiàng)特殊的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，客觀上存在著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，既有工程建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)，又有招投標(biāo)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。工程招標(biāo)投標(biāo)的主要風(fēng)險(xiǎn)因素可以歸納為以下幾點(diǎn)。
1.1 合同風(fēng)險(xiǎn)
合同是工程招標(biāo)投標(biāo)―切工作必須遵循的準(zhǔn)則。因此，合同中存在的問(wèn)題，將對(duì)有關(guān)當(dāng)事人產(chǎn)生直接的影響。包括：
1.1.1合同缺陷。合同文件中的錯(cuò)誤、矛盾、遺漏、末盡事宜、含糊不清等問(wèn)題都會(huì)導(dǎo)致當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)利益的損失。
1.1.2合同條件有失公正。合同條款的設(shè)置不符合國(guó)際慣例，尤其是責(zé)任條款、工程變更條款、價(jià)格調(diào)整條款質(zhì)量條款、驗(yàn)收條款、不可抗力條款、索賠條款等。風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)明顯不合理，技術(shù)規(guī)范要求過(guò)于苛刻，都將給承包人造成較大風(fēng)險(xiǎn)。
1.2 經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)
經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指工程所在國(guó)的經(jīng)濟(jì)狀況、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)等方面給經(jīng)濟(jì)活動(dòng)造成的不利影響。例如：
1.2.1通貨膨脹。工程所在國(guó)若是出現(xiàn)嚴(yán)重的通貨膨脹，致使當(dāng)?shù)氐墓べY、物價(jià)以超出合同預(yù)期的幅度，貨幣則以超出合同預(yù)期的幅度快速貶值，將會(huì)直接嚴(yán)重?fù)p害工程參與各方的經(jīng)濟(jì)利益。
1.2.2外匯風(fēng)險(xiǎn)。外匯風(fēng)險(xiǎn)包括工程所在國(guó)外匯政策的變動(dòng)、匯率波動(dòng)、外匯管制、合同選定的外匯貶值、合同確定的外匯比例不足、不能按時(shí)享到外幣付款，倒貼利率差等因素給工程當(dāng)事人造成的損害。
1.2.3 經(jīng)濟(jì)危機(jī)。經(jīng)濟(jì)危機(jī)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)蕭條，甚至可能導(dǎo)致工程中斷。勢(shì)必會(huì)給工程參與各方造成巨大損失等。
1.3 技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)
技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)通常是指工程施工過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。主要包括如下方面：
1.3.1地質(zhì)、地基、水文、氣候條件的異常。這些條件與業(yè)主方提供的資料及其估計(jì)不符，出現(xiàn)較大的偏離。
1.3.2材料、設(shè)備等供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。主要是由于材料、設(shè)備的質(zhì)量不符合要求或供應(yīng)不及時(shí)，將給承包人造成損失。
1.3.3工程變更風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)主方提出的工程變更，無(wú)論是設(shè)計(jì)變更還是工程量變更，都會(huì)打亂承包而既定的施工計(jì)劃和安排，給施工組織造成新的問(wèn)題，增加新的困難，處理不當(dāng)，極易造成損失。
2.建筑工程項(xiàng)目招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施
2.1 風(fēng)險(xiǎn)回避
風(fēng)險(xiǎn)回避，是采取相應(yīng)對(duì)策和方法中斷風(fēng)險(xiǎn)源，使風(fēng)險(xiǎn)不致發(fā)生或發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。風(fēng)險(xiǎn)回避，可以選擇放棄來(lái)回避；可以利用合同條款進(jìn)行回避；也可以采取相應(yīng)措施回避。
2.1.1放棄 ，即從根本上杜絕風(fēng)險(xiǎn)源。例如，承包商在投標(biāo)階段就認(rèn)識(shí)到某項(xiàng)工程的風(fēng)險(xiǎn)巨大，可以選擇放棄投標(biāo)，回避工程承包的風(fēng)險(xiǎn)。但在回避風(fēng)險(xiǎn)的間時(shí)，也放棄了可能獲得的盈利。
2.1.2利用合同條款回避 風(fēng)險(xiǎn)回避亦可采用積極的方法，充分利用合同條款進(jìn)行回避，即力爭(zhēng)通過(guò)合同談判，對(duì)有關(guān)合同規(guī)定或條款進(jìn)行修改、補(bǔ)充，使之有利于風(fēng)險(xiǎn)回避，例如，業(yè)主愈期支付風(fēng)險(xiǎn)的回避，通常在招標(biāo)文件中只規(guī)定了月支付證書(shū)在工程師簽字后業(yè)主應(yīng)支付的期限，卻未規(guī)定業(yè)主到期不支付應(yīng)如何處理，對(duì)業(yè)主愈期支付缺乏約束，使承包商面臨業(yè)主愈期支付的風(fēng)險(xiǎn)。 承包商在合同談判中應(yīng)努力爭(zhēng)取在合同中補(bǔ)充愈期支付要加付延誤期的融資費(fèi)的規(guī)定，利用這一條款，必能有效地回避業(yè)主愈期支付的風(fēng)險(xiǎn)。再如，外匯風(fēng)險(xiǎn)的回避，承包商可通過(guò)合同談判，在合同的有關(guān)文件里合理確定外匯比例、明確固定匯率、約定以某種硬通貨支付等，來(lái)有效回避外匯風(fēng)險(xiǎn)。
2.1.3采取措施回避 針對(duì)承包商墊付資金的風(fēng)險(xiǎn)，承包商對(duì)采取盡量使用企業(yè)原有設(shè)備、材料；盡量使用工程現(xiàn)場(chǎng)已有設(shè)施；盡量在工程當(dāng)?shù)刈赓U設(shè)備、設(shè)施等措施，最大限度地減少為工程購(gòu)置機(jī)械、設(shè)備、臨時(shí)設(shè)施的費(fèi)用支出，力爭(zhēng)把這筆資金支出控制在一定的幅度內(nèi)程，以回避資金墊付的風(fēng)險(xiǎn)。
2.2 風(fēng)險(xiǎn)減輕
風(fēng)險(xiǎn)減輕，是指采取有效手段和方法遏制已發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)展態(tài)勢(shì)及范圍，將事故造成的損失最小化。譬如，業(yè)主在承包商嚴(yán)重違約時(shí)，沒(méi)收承包商的履約保函、在確認(rèn)承包商無(wú)力繼續(xù)履行工程合同時(shí)，立即撤換承包商；承包而在業(yè)主嚴(yán)重違約時(shí)，要求業(yè)主付款保證擔(dān)保的擔(dān)保人賠付款項(xiàng)、并采取索賠、停工、撤出工程現(xiàn)場(chǎng)等舉措，都是減輕風(fēng)險(xiǎn)、降低損失的措施。
2.3 風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移
風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指通過(guò)―定的方式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁出去，以降低風(fēng)險(xiǎn)減少損失是風(fēng)險(xiǎn)管理重要措施。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移有兩種方式，一種是有償方式，即投保轉(zhuǎn)移，支出一定的費(fèi)用進(jìn)行保險(xiǎn)或保證擔(dān)保，有償?shù)貙L(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)人；另一種是無(wú)償方式，即協(xié)議轉(zhuǎn)移，通過(guò)分包、轉(zhuǎn)讓等協(xié)議，無(wú)償?shù)貙L(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人。
2.4 風(fēng)險(xiǎn)利用
風(fēng)險(xiǎn)利用，是指對(duì)那些既有損失機(jī)會(huì)，又有獲利可能的風(fēng)險(xiǎn)，選擇合適的機(jī)會(huì)，采用恰當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行處理，以達(dá)獲利目的的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。需要注意的是，并非全部風(fēng)險(xiǎn)都能利用，只有投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)才有利用的可能。主要是：政局失穩(wěn)、對(duì)外關(guān)系緊張、法律不健全、外匯風(fēng)險(xiǎn)、貨幣貶值、合同缺陷等問(wèn)題、工程變更、圖紙?zhí)峁┎患皶r(shí)等風(fēng)險(xiǎn)，在一定的條件下，可慎重地加以利用。 風(fēng)險(xiǎn)利用一般須按照分析風(fēng)險(xiǎn)利用的價(jià)值；計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)利用的成本；判斷承受風(fēng)險(xiǎn)的能力；制定風(fēng)險(xiǎn)利用的措施方案；妥善、靈活地實(shí)施方案的程序進(jìn)行，力爭(zhēng)達(dá)到最終獲利的目的。風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容是風(fēng)險(xiǎn)控制，而風(fēng)險(xiǎn)控制則主要研究風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，綜上所述，四種風(fēng)險(xiǎn)管理措施中，最重要的措施當(dāng)局風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。
3.結(jié)束語(yǔ)
在建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)中，工程業(yè)主和承包商所處的地位不同，面臨的風(fēng)險(xiǎn)及其大小亦各不相同。因此，無(wú)論是工程業(yè)主還是承包商，都須認(rèn)真、慎重地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)分析，明確自己面臨的或潛在的風(fēng)險(xiǎn)種類、風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)及其風(fēng)險(xiǎn)度，確定出各自的風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)。 一般而言，業(yè)主方的風(fēng)險(xiǎn)主要集中在項(xiàng)目決策階段的決策失誤風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目實(shí)施階段的承包商違約風(fēng)險(xiǎn)等方面；而承包商的風(fēng)險(xiǎn)主要反映在投標(biāo)簽約階段的投標(biāo)失誤風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)，履約階段中的工程施工風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)主違約風(fēng)險(xiǎn)、索賠風(fēng)險(xiǎn)等方面。工程業(yè)主和承包商必須針對(duì)各自的主要風(fēng)險(xiǎn)，相應(yīng)采取行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，為確保順利履約及自身的經(jīng)濟(jì)利益，做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作。
4.參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：物流金融,金融風(fēng)險(xiǎn)
一、我國(guó)物流金融發(fā)展現(xiàn)狀及運(yùn)行模式
按照目前兩國(guó)的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）增長(zhǎng)速度，今年中國(guó)GDP有可能會(huì)超過(guò)德國(guó)，僅次于美國(guó)和日本，躍居世界第三。我國(guó)已成為世界上最具活力的地區(qū)和最富有潛力的消費(fèi)市場(chǎng)，受到全球關(guān)注。越來(lái)越多的跨國(guó)公司將制造中心或采購(gòu)中心轉(zhuǎn)移到我國(guó)，而國(guó)內(nèi)企業(yè)也開(kāi)始面向全球生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。順應(yīng)這一趨勢(shì)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體系正迅速建立起一套快速、機(jī)動(dòng)、便捷、高效的現(xiàn)代物流系統(tǒng)。同時(shí), 越來(lái)越多的人發(fā)現(xiàn)，物流和資金流的集成創(chuàng)新孕育著無(wú)限商機(jī)和可觀的利潤(rùn)，物流金融理念應(yīng)運(yùn)蓬勃發(fā)展的現(xiàn)代物流系統(tǒng)而誕生。
誠(chéng)通集團(tuán)旗下的中國(guó)物資儲(chǔ)運(yùn)總公司早在1999年就開(kāi)展了倉(cāng)單質(zhì)押業(yè)務(wù)，主要利用其遍布全國(guó)的倉(cāng)儲(chǔ)網(wǎng)絡(luò)，為客戶提供融資服務(wù)。
商業(yè)銀行積極開(kāi)展物流金融業(yè)務(wù)，多家第三方物流公司（包括倉(cāng)儲(chǔ)公司）與商業(yè)銀行達(dá)成共識(shí)，攜手開(kāi)展物流金融的新業(yè)務(wù)。免費(fèi)論文參考網(wǎng)。2004年6月廣東發(fā)展銀行在佛山分行試點(diǎn)率先開(kāi)辦“物流銀行”這一新業(yè)務(wù)，并倡導(dǎo)在廣州和杭州等全國(guó)10個(gè)城市試點(diǎn)推廣“物流銀行”業(yè)務(wù)以解決中小企業(yè)貸款難問(wèn)題。2005年年初，北京環(huán)京物流有限公司與廣發(fā)行簽署銀企合作協(xié)議，依托環(huán)京物流強(qiáng)大的供應(yīng)鏈服務(wù)能力和廣發(fā)行先進(jìn)的物流銀行服務(wù)模式，共同推出“價(jià)值鏈創(chuàng)新服務(wù)”，解決中小企業(yè)質(zhì)押貸款難問(wèn)題。作為第三方倉(cāng)儲(chǔ)中心，環(huán)京物流不僅幫助企業(yè)以存放于其倉(cāng)庫(kù)的動(dòng)產(chǎn)為質(zhì)押獲得金融機(jī)構(gòu)的貸款融資，而且為金融機(jī)構(gòu)提供可信賴的質(zhì)物監(jiān)管。2005年福建中海物流公司和中國(guó)銀行、泉州中信銀行合作開(kāi)展倉(cāng)單質(zhì)押業(yè)務(wù)。廈門(mén)速傳物流發(fā)展股份有限公司也開(kāi)始和廈門(mén)十余家商業(yè)銀行一起探討倉(cāng)單質(zhì)押物流業(yè)務(wù)。中國(guó)對(duì)外貿(mào)易運(yùn)輸(集團(tuán))總公司、中國(guó)物資儲(chǔ)運(yùn)總公司和中國(guó)遠(yuǎn)洋物流有限公司自2005年與深發(fā)展簽署了對(duì)總戰(zhàn)略合作協(xié)議以來(lái)，截止到2006年9月末，三家合作物流公司從中新增物流與貨押監(jiān)管貨值累計(jì)將近500億元。
我國(guó)物流金融實(shí)踐中在多種運(yùn)作模式中摸索前進(jìn)，最常見(jiàn)的有倉(cāng)單質(zhì)押、保兌倉(cāng)和代客結(jié)算等方式。
倉(cāng)單質(zhì)押，即業(yè)界通常說(shuō)的先有貨再有票。倉(cāng)單是指?jìng)}儲(chǔ)公司簽發(fā)給存儲(chǔ)人或貨物所有權(quán)人的記載倉(cāng)儲(chǔ)貨物所有權(quán)的唯一合法的物權(quán)憑證，倉(cāng)單持有人隨時(shí)可以憑倉(cāng)單直接向倉(cāng)儲(chǔ)方提取倉(cāng)儲(chǔ)貨物。倉(cāng)單質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)是指業(yè)務(wù)申請(qǐng)人以其自有或第三方持有的倉(cāng)單作為質(zhì)押物向商業(yè)銀行申請(qǐng)貸款的信貸業(yè)務(wù)。
保兌倉(cāng)，即業(yè)界通常說(shuō)的先有票再有貨。制造商、經(jīng)銷商、第三方物流供應(yīng)商、銀行四方簽署“保兌倉(cāng)”業(yè)務(wù)合作協(xié)議書(shū)，經(jīng)銷商根據(jù)與制造商簽訂的《購(gòu)銷合同》向銀行交納一定比率的保證金，申請(qǐng)開(kāi)立銀行承兌匯票，由第三方物流供應(yīng)商提供承兌擔(dān)保，經(jīng)銷商以貨物對(duì)第三方物流供應(yīng)商進(jìn)行反擔(dān)保。銀行給制造商開(kāi)出承兌匯票后，制造商向保兌倉(cāng)交貨，此時(shí)轉(zhuǎn)為倉(cāng)單質(zhì)押。
代客結(jié)算業(yè)務(wù)，又可分為墊付貨款和代收貨款兩個(gè)模式。墊付貨款是指企業(yè)以市場(chǎng)暢銷、價(jià)格波動(dòng)幅度小、處于正常貿(mào)易流轉(zhuǎn)狀態(tài)而且符合要求的產(chǎn)品抵押作為授信條件，運(yùn)用物流公司的物流信息管理系統(tǒng)，將銀行或第三方物流供應(yīng)商的資金流與企業(yè)的物流進(jìn)行結(jié)合，向公司提供融資、結(jié)算等銀行服務(wù)于一體的銀行綜合服務(wù)業(yè)務(wù)。代收貨款是發(fā)貨人與第三方物流供應(yīng)商簽訂《委托配送和委托收款合同》，第三方物流供應(yīng)商向用戶送貨上門(mén)同時(shí)根據(jù)合同代收貨款，每周或者每月第三方物流供應(yīng)商與發(fā)貨人結(jié)清貨款。
二、物流金融面對(duì)的金融風(fēng)險(xiǎn)與防范
物流金融在我國(guó)快速發(fā)展的同時(shí)，也不和諧的事件伴隨發(fā)生。2005年發(fā)生的系列事件突顯出業(yè)界的信用危機(jī)。2005年4月鄭州華亞貨運(yùn)公司總部的分部負(fù)責(zé)人攜帶客戶貨款197萬(wàn)元潛逃。2005年8月發(fā)生的“川運(yùn)逃單事件”。曾被稱為“成都托運(yùn)王”的四川省川運(yùn)運(yùn)輸連鎖有限公司老板劉元寶攜上千商家的2000萬(wàn)元巨額貨款潛逃，旗下遍布四川省的57個(gè)門(mén)店也隨之關(guān)閉。這些事情的發(fā)生，為物流金融業(yè)務(wù)的開(kāi)展敲響了警鐘，對(duì)物流金融業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理不容輕視。免費(fèi)論文參考網(wǎng)。
相對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家，發(fā)展中國(guó)家的金融物流業(yè)務(wù)開(kāi)始的較晚，業(yè)務(wù)制度也不夠完善。國(guó)外金融服務(wù)的推動(dòng)者更多是金融機(jī)構(gòu)，而我國(guó)金融物流服務(wù)的推動(dòng)者主要是第三方物流公司。我國(guó)金融業(yè)對(duì)物流業(yè)發(fā)展的需求重視不足，管理者對(duì)物流業(yè)資金監(jiān)督不夠，金融手段落后，不能跟上物流發(fā)展需要。這意味著在我國(guó)物流金融產(chǎn)品動(dòng)作過(guò)程中，銀行面臨著多方面的風(fēng)險(xiǎn)。
1、物流金融服務(wù)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)。免費(fèi)論文參考網(wǎng)。例如，倉(cāng)單質(zhì)押業(yè)務(wù)有4種潛在風(fēng)險(xiǎn)：（1）是質(zhì)押品的風(fēng)險(xiǎn)。選擇客戶要謹(jǐn)慎，要考察其業(yè)務(wù)能力和業(yè)務(wù)量及貨物來(lái)源的合法性（走私貨物有罰沒(méi)風(fēng)險(xiǎn)），貨損風(fēng)險(xiǎn)，還有以次充好的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。（2）倉(cāng)單風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)在系統(tǒng)多以入庫(kù)單作質(zhì)押，和倉(cāng)單的性質(zhì)相同，但倉(cāng)單是有價(jià)證券，也是物權(quán)憑證，因此必須有科學(xué)的管理程序，保證倉(cāng)單的惟一性與物權(quán)憑證性質(zhì)。（3）質(zhì)押品種要有選擇。要選擇價(jià)格漲跌幅度不大、質(zhì)量穩(wěn)定的品種，如黑色金屬、有色金屬、大豆等。（4）提單風(fēng)險(xiǎn)。目前，大多由貨主和銀行開(kāi)提貨單，要逐步轉(zhuǎn)向倉(cāng)單提貨。由貨主與銀行共開(kāi)提貨單的，要在合同中注明倉(cāng)單無(wú)提貨功能。同時(shí)要有鑒別提貨單真?zhèn)蔚拇胧?/p>
2、內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)，管理體制和監(jiān)督機(jī)制不健全，工作人員素質(zhì)不高，管理層決策發(fā)生錯(cuò)誤以及工作人員作弊和操作失誤等等。在我國(guó)，企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)往往較大。物流銀行的創(chuàng)新之處就在于將倉(cāng)單甚至物流過(guò)程納入質(zhì)押對(duì)象，這勢(shì)必牽涉到對(duì)倉(cāng)單和物流過(guò)程的定價(jià)評(píng)估問(wèn)題。在對(duì)抵押品的估值和評(píng)價(jià)中，能否客觀公正，以科學(xué)的方法確保估值和評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性，直接影響到銀行的損益。
3、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，物流企業(yè)都會(huì)面臨運(yùn)營(yíng)方面的風(fēng)險(xiǎn)。但從事金融業(yè)務(wù)的物流公司，由于要深入客戶產(chǎn)銷供應(yīng)鏈中提供多元化的服務(wù)，相對(duì)地?cái)U(kuò)大了運(yùn)營(yíng)范圍，也就增加了風(fēng)險(xiǎn)。從倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸、到與銀企之間的往來(lái)以及和客戶供銷商的接觸，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。中國(guó)的物流運(yùn)輸業(yè)還處在粗放型的發(fā)展階段，因此運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。
3、法律風(fēng)險(xiǎn)，主要是合同的條款規(guī)定和對(duì)質(zhì)物的所有權(quán)問(wèn)題。因?yàn)闃I(yè)務(wù)涉及多方主體，質(zhì)物的所有權(quán)在各主體間進(jìn)行流動(dòng)，很可能產(chǎn)生所有權(quán)糾紛。另一方面，中國(guó)的《擔(dān)保法》和《合同法》中與金融物流相關(guān)的條款并不完善，又沒(méi)有其他指導(dǎo)性文件可以依據(jù)，因此業(yè)務(wù)合同出現(xiàn)法律問(wèn)題的機(jī)率也不低。
5、信用風(fēng)險(xiǎn)：包括貨物的合法性，客戶的誠(chéng)信度等，同時(shí)信用風(fēng)險(xiǎn)還與上述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等聯(lián)系密切。
面對(duì)這些新問(wèn)題，防范物流金融潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該從多方面入手，涵蓋整個(gè)供應(yīng)鏈的各個(gè)環(huán)節(jié)，如銀行、物流公司、擔(dān)保公司等多方當(dāng)事人。
1、首先質(zhì)押商品的種類要有一定的限制。要選擇適用廣泛、易于處置、容易變現(xiàn)、價(jià)格漲跌幅度不大、質(zhì)量穩(wěn)定的品種，如黑色金屬、有色金屬、大豆等，同時(shí)還要考察貨物來(lái)源的合法性，走私貨物有罰沒(méi)風(fēng)險(xiǎn)。
2、派專人對(duì)倉(cāng)單進(jìn)行管理，嚴(yán)防操作失誤和內(nèi)部人員作案，保證倉(cāng)單的真實(shí)性、惟一性和有效性。實(shí)施有效的過(guò)程監(jiān)控。在物流過(guò)程中，對(duì)企業(yè)和市場(chǎng)必須有充分的了解和監(jiān)控，方可防范物流金融風(fēng)險(xiǎn)。
3、建立物流金融的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。加強(qiáng)銀行內(nèi)部的管理，防止內(nèi)部人員出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)。因此，建立健全銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制體系就顯得十分迫切。
4、加強(qiáng)對(duì)客戶的信用管理。信用管理是現(xiàn)代企業(yè)的核心管理內(nèi)容之一。信用作為買(mǎi)賣(mài)雙方交易完成的根本保障，構(gòu)成了契約關(guān)系的最重要基礎(chǔ)。在物流企業(yè)金融服務(wù)過(guò)程中，通過(guò)對(duì)客戶的資料收集制度、客戶資信要案管理制度、客戶資信調(diào)查管理制度、客戶信用分級(jí)制度、合同與結(jié)算過(guò)程中的信用風(fēng)險(xiǎn)防范制度、信用額度稽核制度、財(cái)務(wù)管理制度等等，對(duì)客戶進(jìn)行全方位的信用管理。
三、我國(guó)物流金融市場(chǎng)前景展望
物流作為我國(guó)一個(gè)新興的又極有發(fā)展?jié)摿Φ男袠I(yè)，而物流金融作為物流行業(yè)新興的又極有發(fā)展前景的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，對(duì)我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用?，F(xiàn)代物流發(fā)展離不開(kāi)金融服務(wù)的支持。物流金融在中國(guó)具有極大的發(fā)展?jié)摿ΑＮ覈?guó)中小企業(yè)的快速發(fā)展及企業(yè)融資渠道的不健全，導(dǎo)致了企業(yè)、物流服務(wù)提供商和金融機(jī)構(gòu)對(duì)物流金融服務(wù)都有強(qiáng)烈的需求。
隨著物流對(duì)外資物流企業(yè)和金融企業(yè)的全面開(kāi)放，同時(shí)國(guó)內(nèi)企業(yè)界對(duì)物流金融認(rèn)識(shí)的日益深入，必定會(huì)有更多的服務(wù)提供商加入到這一廣闊的市場(chǎng)。目前我國(guó)的物流金融服務(wù)程度還不高，都還是停留在就供應(yīng)鏈上的某一個(gè)環(huán)節(jié)提供相關(guān)的融資服務(wù)。而對(duì)于貫穿供應(yīng)鏈全程的物流金融服務(wù)來(lái)說(shuō)，由于企業(yè)涉足少，我國(guó)的物流金融服務(wù)市場(chǎng)還有很大的提升空間。
參考文獻(xiàn)
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論文摘要:隨著加入WTO，我國(guó)時(shí)外貧易總傾不斷增長(zhǎng)，國(guó)際貧易合同的激增引發(fā)了一系列新的貧易問(wèn)題。國(guó)際貧易的復(fù)雜性決定了它的高風(fēng)險(xiǎn)性，準(zhǔn)確地識(shí)別和拉制國(guó)際貧易中的風(fēng)險(xiǎn)是我們減少損失和增加回報(bào)的關(guān)健因素。國(guó)際貧易實(shí)務(wù)中貨物的風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)間扣何界定，這直接關(guān)系到買(mǎi)賣(mài)雙方承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的貴任和利益。本人參考部分資抖，試圖研究風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移理論的發(fā)展，時(shí)間的界定以及各種貧易術(shù)語(yǔ)下風(fēng)險(xiǎn)具體的轉(zhuǎn)移劃分和利異分析。
一、關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的幾種理論說(shuō)法
鳳險(xiǎn)，指的是致使貨物毀損、滅失的意外事由，而風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移實(shí)際指的就是風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的轉(zhuǎn)移，也就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失的承擔(dān)的轉(zhuǎn)移。在國(guó)際貨物買(mǎi)賣(mài)中，因其涉及的利益重大，因而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移這一個(gè)直接關(guān)系雙方當(dāng)事人切身利益并影響雙方基本權(quán)利義務(wù)的問(wèn)題，各國(guó)對(duì)其都給予了高度的重視，并在法律中明確予以規(guī)定。
二、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的三個(gè)原則
在國(guó)際貿(mào)易發(fā)展的過(guò)程中，關(guān)于貨物風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的時(shí)間的問(wèn)題，各國(guó)經(jīng)過(guò)了長(zhǎng)期的爭(zhēng)論，在實(shí)踐中先后大致經(jīng)歷了三個(gè)階段。
1、合同訂立時(shí)轉(zhuǎn)移。合同一經(jīng)訂立，即使未付款也未交貨.風(fēng)險(xiǎn)即發(fā)生轉(zhuǎn)移，貨損責(zé)任從賣(mài)方轉(zhuǎn)移到買(mǎi)方。這種規(guī)定大多忽略了對(duì)買(mǎi)方的權(quán)益保護(hù)。當(dāng)合同訂立時(shí)，貨物仍存賣(mài)方手中，風(fēng)險(xiǎn)就已轉(zhuǎn)給買(mǎi)方，這容易造成賣(mài)方怠于保管貨物的結(jié)果，給買(mǎi)方帶來(lái)?yè)p失。所以這種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的原則并不被接受
2、風(fēng)險(xiǎn)隨貨物所有權(quán)的轉(zhuǎn)移發(fā)生轉(zhuǎn)移，即在貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移至買(mǎi)方前，貨物的風(fēng)險(xiǎn)由賣(mài)方承擔(dān)，但所有權(quán)一旦轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方，不論貨物是否已經(jīng)交付，其風(fēng)險(xiǎn)即由買(mǎi)方承擔(dān)當(dāng)貨物所有權(quán)因買(mǎi)賣(mài)合同而發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，鳳險(xiǎn)自然也應(yīng)隨之轉(zhuǎn)移。它在過(guò)去是可行的，但是在現(xiàn)在的國(guó)際貿(mào)易中，獨(dú)立承運(yùn)人用先進(jìn)運(yùn)輸方式運(yùn)送貨物，貨物所有權(quán)的轉(zhuǎn)移往往以海運(yùn)提單的轉(zhuǎn)移為標(biāo)志，這種所有權(quán)的轉(zhuǎn)移實(shí)際上是一種名義上的轉(zhuǎn)移，標(biāo)的物仍在賣(mài)方的控制、占有之下。因此，風(fēng)險(xiǎn)隨所有權(quán)的轉(zhuǎn)移也不適應(yīng)當(dāng)代國(guó)際貿(mào)易的迅速發(fā)展。
3、交貨時(shí)轉(zhuǎn)移，即以貨物的交付時(shí)間來(lái)決定風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的時(shí)間，這就把所有權(quán)轉(zhuǎn)移問(wèn)題同風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移問(wèn)題區(qū)別開(kāi)來(lái)。實(shí)務(wù)中應(yīng)以具體交貨時(shí)間來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的時(shí)間，而不論所有權(quán)是否已經(jīng)轉(zhuǎn)移。在這一原則下，風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移是從保管貨物免遭損害的角度來(lái)確定的，貨物在誰(shuí)手里，誰(shuí)就更容易保護(hù)貨物。以交貨時(shí)間來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的時(shí)間，而不論所有權(quán)是否已經(jīng)轉(zhuǎn)移，具有科學(xué)性和公平性。因此，這一原則在國(guó)際貿(mào)易中得到普遍推崇。我國(guó)采取的是以交貨時(shí)間確定風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移這一原則。
三、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的時(shí)間
根據(jù)以交貨時(shí)間確定風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)間的原則，《公約》關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的時(shí)間有如下規(guī)定: 1、涉及運(yùn)輸時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。國(guó)際貨物貿(mào)易因其國(guó)際性，往往需要經(jīng)過(guò)運(yùn)輸環(huán)節(jié)，而風(fēng)險(xiǎn)大多發(fā)生在運(yùn)輸途中?！豆s》第67條規(guī)定，如果買(mǎi)賣(mài)合同沒(méi)有規(guī)定賣(mài)方必須在某一特定地點(diǎn)交貨，那么貨物的風(fēng)險(xiǎn)在賣(mài)方按照合同把貨物交付給第一承運(yùn)人時(shí)起，就轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方承擔(dān)，此即“第一承運(yùn)人規(guī)則”。如果買(mǎi)賣(mài)合同規(guī)定賣(mài)方必須在某一特定地點(diǎn)將貨物交給承運(yùn)人，風(fēng)險(xiǎn)僅僅在賣(mài)方將貨物于特定地點(diǎn)交付給承運(yùn)人時(shí)方才轉(zhuǎn)移，此即 “特定地點(diǎn)承運(yùn)人規(guī)則”。同時(shí)基于貨物所有權(quán)與風(fēng)險(xiǎn)分離原則，賣(mài)方保留控制貨物處置權(quán)的單據(jù)，并不影響風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移。雖然提單在甲公司手中，但根據(jù)所有權(quán)與風(fēng)險(xiǎn)相分離的原則，并不能阻止風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，貨物滅失由乙公司承擔(dān)。
2、在途貨物買(mǎi)賣(mài)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移。在途貨物買(mǎi)賣(mài)，也稱路貨買(mǎi)賣(mài)，是指針對(duì)已經(jīng)在運(yùn)輸途中的貨物，買(mǎi)賣(mài)雙方達(dá)成的貨物買(mǎi)賣(mài)。由于貨物已在運(yùn)輸途中，買(mǎi)賣(mài)雙方對(duì)于貨物的實(shí)際情況都不大了解，這樣無(wú)形中加大了交易的風(fēng)險(xiǎn)，所以，確定在途貨物風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要相對(duì)復(fù)雜一些?！豆s》第68條規(guī)定，在途貨物買(mǎi)賣(mài)，貨物風(fēng)險(xiǎn)原則上從訂立合同時(shí)起就轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方承擔(dān)。但如果在途貨物買(mǎi)賣(mài)是憑單交易，即賣(mài)方以向買(mǎi)方交付運(yùn)輸單據(jù)作為交貨依據(jù)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移提前至從貨物交付給簽發(fā)載有運(yùn)輸單據(jù)的承運(yùn)人時(shí)。簡(jiǎn)單的說(shuō)就是憑單據(jù)交易的路貨買(mǎi)賣(mài)，在貨物交付給承運(yùn)人時(shí)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移，由買(mǎi)方承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)為保護(hù)買(mǎi)方，如果在訂立合同時(shí)，賣(mài)方知道或理應(yīng)知道貨物已經(jīng)發(fā)生損壞或滅失的事實(shí)，而向買(mǎi)方隱瞞，那么貨物風(fēng)險(xiǎn)仍由賣(mài)方承擔(dān)，而不按上述時(shí)間轉(zhuǎn)移。
3、不涉及運(yùn)輸時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。針對(duì)買(mǎi)方自行安排運(yùn)輸?shù)膰?guó)際貨物貿(mào)易，《公約》第69條規(guī)定，如果在賣(mài)方營(yíng)業(yè)地交貨，風(fēng)險(xiǎn)從買(mǎi)方接收貨物時(shí)起轉(zhuǎn)移，或者在貨物交給買(mǎi)方處置但遭無(wú)理拒收時(shí)起轉(zhuǎn)移。如果買(mǎi)方有義務(wù)在賣(mài)方營(yíng)業(yè)地以外某一地點(diǎn)接收貨物，當(dāng)交貨時(shí)間已到而買(mǎi)方知道貨物已在該地點(diǎn)交給他處置時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)由此開(kāi)始轉(zhuǎn)移。
