序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了1篇的納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)中的管理研究3篇樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。

納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)中的管理篇1

企業(yè)稅收在我國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)中所占比例較大，并逐漸增加，企業(yè)在不違背稅法政策的前提下，可通過稅收籌劃控制企業(yè)的稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。［1］企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)減稅降負(fù)的目的，就要做好納稅籌劃工作，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作中所存在的問題進(jìn)行解決，提高納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用效率，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。新形勢(shì)下，企業(yè)在發(fā)展的基礎(chǔ)上對(duì)自身內(nèi)部管理模式進(jìn)行改進(jìn)與創(chuàng)新，其中財(cái)務(wù)管理便是重要的一環(huán)。納稅是企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)盡的義務(wù)與責(zé)任，納稅籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的重要事項(xiàng)。企業(yè)依法納稅是保障企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。納稅籌劃作為企業(yè)發(fā)展期間的核心內(nèi)容，企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)首先應(yīng)考慮到企業(yè)內(nèi)部因素與外界因素的影響，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的穩(wěn)定性。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及稅務(wù)征管工作的強(qiáng)化，企業(yè)納稅籌劃不合規(guī)定而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)問題和財(cái)務(wù)損失的情況越來越多，所以要將納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容，通過合理的納稅籌劃，構(gòu)建完善的納稅籌劃措施，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。［2］

一、納稅籌劃和財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)聯(lián)性

（一）納稅籌劃的概念

納稅籌劃是指企業(yè)作為納稅人，為了實(shí)現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān)、降低企業(yè)的稅收成本、提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，在不違背稅法政策和法律法規(guī)的前提下，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的方案設(shè)計(jì)，根據(jù)稅收優(yōu)惠政策采取合理的籌劃方案。納稅籌劃是在合法的范圍內(nèi)減輕企業(yè)稅收壓力，要避免因缺乏對(duì)納稅政策的相關(guān)了解，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)多繳稅或被稅務(wù)局罰款等情況。企業(yè)通過做好納稅籌劃能夠達(dá)到少繳稅的目標(biāo)。企業(yè)開展納稅籌劃必須符合相關(guān)的稅法規(guī)定，否則稅務(wù)籌劃的結(jié)果可能不但沒有使企業(yè)沒有獲得相應(yīng)的稅務(wù)減負(fù)，反而可能遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。只有在法律的框架內(nèi)進(jìn)行納稅籌劃，才能使企業(yè)健康良好地發(fā)展。企業(yè)的納稅籌劃工作要與企業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合，同時(shí)依據(jù)稅法政策的內(nèi)容對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，才能夠保證納稅籌劃工作有條不紊地進(jìn)行，達(dá)到降低稅收成本的目的，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）財(cái)務(wù)管理的概念

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心組成部分，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)企業(yè)的投資、籌資以及經(jīng)營(yíng)等方面進(jìn)行管理，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)作發(fā)揮著越來越重要的作用。［3］財(cái)務(wù)管理主要分為兩個(gè)部分：一是財(cái)務(wù)預(yù)算，主要是集中反映未來一定期間現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算等方法進(jìn)行編制，分為現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表以及預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表；二是財(cái)務(wù)核算，指的是以價(jià)值形式反映和監(jiān)督企業(yè)、企業(yè)內(nèi)部各核算單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的勞動(dòng)消耗、物質(zhì)消耗和資金占用及其經(jīng)濟(jì)效果的一項(xiàng)管理活動(dòng)，通過對(duì)企業(yè)未來一段時(shí)間的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)做出財(cái)務(wù)計(jì)劃，制定戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)行成本預(yù)算以及核算等工作，制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略決策，能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金有效控制，優(yōu)化資源分配，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平以及經(jīng)濟(jì)效益。［4］

（三）納稅籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的作用

納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，合理的納稅籌劃，能夠降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，減少稅收成本支出，對(duì)資金充分利用，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力。稅收籌劃的本質(zhì)是對(duì)稅款的合法節(jié)省，因此，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行比較時(shí)，通常選擇節(jié)稅效益最大的方案，可以更快地幫助企業(yè)減小稅務(wù)上的壓力，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理上更加高效，同時(shí)也對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展提供基礎(chǔ)支撐。［5］同時(shí)企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展方向以及實(shí)際水平做好納稅籌劃工作，在不違背稅法政策和法律法規(guī)的前提下，合理利用稅收優(yōu)惠政策，減免稅收，節(jié)約成本，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作得以有效開展。［6］

二、企業(yè)開展納稅籌劃的必要性

企業(yè)之所以開展納稅籌劃和財(cái)務(wù)管理工作，是因?yàn)槭袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)要在行業(yè)中站穩(wěn)腳步只能提高自身的經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)影響力。稅收政策制度在原有的基礎(chǔ)上已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了全面化的改善與完善，站在企業(yè)的角度，政策調(diào)整為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作提供了良好的空間。為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)，就必須要對(duì)企業(yè)的各方面支出成本加強(qiáng)控制。隨著我國(guó)稅收制度的逐漸完善，企業(yè)作為納稅人，稅收成本成了企業(yè)必須支出的成本，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生了直接影響。［7］由此可見，企業(yè)想要降低成本的支出，實(shí)現(xiàn)效益最大化，就要對(duì)稅收進(jìn)行合理控制，納稅籌劃成了企業(yè)的必要選擇。企業(yè)需要制定合理的納稅籌劃方案，才能有效控制稅收成本的支出。同時(shí)要根據(jù)稅法政策的變化以及市場(chǎng)行情，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行強(qiáng)化，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，才能保證納稅籌劃工作的正常開展。［8］并且，科學(xué)制定納稅籌劃方案能提高財(cái)務(wù)管理工作人員的技能水平，從而提高財(cái)務(wù)管理水平，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)內(nèi)部的控制，可以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題帶來的不利影響有效消除，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)應(yīng)注重納稅籌劃方案的綜合性，著眼于企業(yè)整體稅基的降低和平衡企業(yè)各企業(yè)間稅負(fù)，在重視節(jié)稅利益和多稅種間的利益抵消因素同時(shí)，對(duì)平衡企業(yè)各企業(yè)間稅負(fù)進(jìn)行考慮。堅(jiān)持成本效益原則，但不能把眼光僅盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，從而使得納稅籌劃方案的效益最大化。

三、企業(yè)納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的重要作用

（一）納稅籌劃能夠有效應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中遇到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，這是財(cái)務(wù)管理過程中必須面對(duì)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，管理者只能對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的措施實(shí)現(xiàn)降低風(fēng)險(xiǎn)的目的，而不能消除風(fēng)險(xiǎn)，所以，企業(yè)應(yīng)對(duì)此高度重視。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的外部原因主要是由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)會(huì)受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和相關(guān)國(guó)家政策的影響以及行業(yè)發(fā)展水平的影響；內(nèi)部原因主要是由于財(cái)務(wù)管理制度的不完善、投資決策不合理。財(cái)務(wù)工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，導(dǎo)致企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。而納稅籌劃作為財(cái)務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)，如果納稅籌劃不合理，將會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以企業(yè)制定納稅籌劃方案時(shí)要對(duì)企業(yè)的發(fā)展水平和經(jīng)營(yíng)情況有一個(gè)充分的了解，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題并解決。［9］同時(shí)納稅籌劃能夠提高財(cái)務(wù)工作人員的技能水平和綜合素質(zhì)，從而對(duì)工作人員提出了更嚴(yán)格的要求，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。同時(shí)納稅籌劃負(fù)責(zé)人在學(xué)習(xí)相關(guān)法律、會(huì)計(jì)等相關(guān)知識(shí)后，要能夠結(jié)合企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)情況，根據(jù)未來的發(fā)展策略，對(duì)納稅籌劃方案進(jìn)行合理調(diào)整，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，對(duì)最新稅收政策全面應(yīng)用。

（二）納稅籌劃能夠調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的工作積極性

隨著社會(huì)的發(fā)展和科技水平的提高，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作也逐漸向現(xiàn)代化管理轉(zhuǎn)變，對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求也在不斷提高，財(cái)務(wù)人員需要具備更加專業(yè)的知識(shí)和技能支撐以及過硬的綜合素質(zhì)，所以，財(cái)務(wù)人員迫切需要轉(zhuǎn)型。納稅籌劃作為一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，對(duì)財(cái)務(wù)人員的能力要求較高，財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型能調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的工作積極性，提高財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。納稅籌劃需要財(cái)務(wù)人員掌握專業(yè)的稅法知識(shí)，對(duì)稅法規(guī)定有全面的了解與研究，企業(yè)要進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，幫助財(cái)務(wù)人員了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)，有針對(duì)性地制定納稅籌劃方案，提高財(cái)務(wù)人員的工作質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平。［10］在納稅籌劃工作的開展過程中，財(cái)務(wù)人員要能夠認(rèn)識(shí)到工作內(nèi)容的變化，牢記稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控措施與執(zhí)行方案，并實(shí)時(shí)反饋具體工作對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避效果。

四、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用策略

（一）納稅籌劃在籌資環(huán)節(jié)的應(yīng)用

企業(yè)發(fā)展到一定程度時(shí)，為了在行業(yè)中站穩(wěn)腳步，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，提高財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)會(huì)不斷加強(qiáng)成本投入以擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模。但部分企業(yè)受到資金和實(shí)力的限制，需要通過籌資滿足企業(yè)的發(fā)展要求?；I資是指企業(yè)通過一定的渠道，采取適當(dāng)?shù)姆绞交I集資金的財(cái)務(wù)活動(dòng)，例如銀行借貸、股票發(fā)行等，不同的籌資方式對(duì)企業(yè)的影響是不同的，所以企業(yè)要全面評(píng)估自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力以及發(fā)展現(xiàn)狀，選擇適合的籌資方式?；I資過程中會(huì)面臨大量資金流，這時(shí)企業(yè)需要做好納稅籌劃工作，以達(dá)到籌資的最好效果，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。［11］

（二）納稅籌劃在利益分配環(huán)節(jié)的應(yīng)用

利益分配是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重點(diǎn)內(nèi)容，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中會(huì)不斷產(chǎn)生收益，企業(yè)需要對(duì)所獲得的利益進(jìn)行分配。除了所投入的成本，還需要支付員工的薪資，最主要的還是股份的分配及再投資利益的分配，納稅籌劃在其中起到了非常重要的作用。［12］納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中涉及股東的現(xiàn)金收益和股票收益，是單獨(dú)存在的，所以企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)要單獨(dú)對(duì)其進(jìn)行納稅籌劃。在財(cái)務(wù)管理再投資利益的分配過程中，我國(guó)為了鼓勵(lì)企業(yè)的再投資，會(huì)給予企業(yè)相應(yīng)的投資優(yōu)惠政策，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)要對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行全面了解，避免增加稅收成本。

（三）納稅籌劃在投資環(huán)節(jié)的應(yīng)用

企業(yè)在選擇投資項(xiàng)目時(shí)，需要對(duì)所投資項(xiàng)目相關(guān)的稅法政策以及法律法規(guī)進(jìn)行了解，明確稅收規(guī)定，有針對(duì)性地制定納稅籌劃方案，提高企業(yè)投資的經(jīng)濟(jì)效益。［13］

五、結(jié)語

稅收是國(guó)家財(cái)政的主要經(jīng)濟(jì)來源之一，企業(yè)作為納稅人，要嚴(yán)格履行自己的義務(wù)與責(zé)任，促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而納稅籌劃是企業(yè)為提高經(jīng)濟(jì)效益、降低稅收成本、促進(jìn)自身發(fā)展的重要措施，在財(cái)務(wù)管理工作中有著重要地位。良好的納稅籌劃提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，推動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展。但由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境充滿了不確定因素，企業(yè)在納稅籌劃時(shí)應(yīng)充分考慮到業(yè)務(wù)發(fā)展過程的不確定性因素，密切關(guān)注財(cái)稅政策的調(diào)整和變化。企業(yè)要有效地開展納稅籌劃工作，就要在不違背稅法政策和法律法規(guī)的前提下進(jìn)行，充分發(fā)揮納稅籌劃的作用，保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

作者:陳樂 單位:廣東省有色工業(yè)建筑質(zhì)量檢測(cè)站有限公司

納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)中的管理篇2

引言

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，企業(yè)管理層必須將稅收籌劃工作作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的首要目標(biāo)。制定完善且科學(xué)的稅收籌劃策略，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和水平的穩(wěn)步提升，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。

一、納稅籌劃概述

1.納稅籌劃的含義

納稅籌劃指的是現(xiàn)代企業(yè)為了確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，緊緊圍繞現(xiàn)行稅法規(guī)定，由納稅人針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及到的籌資投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)等環(huán)節(jié)制定和實(shí)施的納稅規(guī)劃和管理工作，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。目前常見的稅收籌劃內(nèi)容包含避稅、節(jié)稅、規(guī)避“稅收陷阱”、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)五個(gè)方面。需要強(qiáng)調(diào)的是納稅籌劃是在相關(guān)法律法規(guī)的允許下，借助完善的財(cái)務(wù)管理手段，開展企業(yè)納稅籌劃工作，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

2.納稅籌劃應(yīng)用原則

企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)部門必須制定與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求相吻合的納稅籌劃策略，利用完善的納稅籌劃管理制度和機(jī)制，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)營(yíng)效益。其一，稅收籌劃工作必須以相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)。由于稅收籌劃是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效益最主要的手段之一，企業(yè)必須嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)的要求和規(guī)定實(shí)施納稅籌劃策略，防止企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中發(fā)生偷稅漏稅的行為，導(dǎo)致國(guó)家造成不必要損失。其二，嚴(yán)格按照事前籌劃原則開展稅收籌劃工作。企業(yè)應(yīng)繳納稅費(fèi)的多少與企業(yè)的稅收籌劃之間存在著密不可分的聯(lián)系，為了最大現(xiàn)代化的減少企業(yè)的稅負(fù)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門必須在稅費(fèi)形成前，制定和實(shí)施符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理要求的資金運(yùn)營(yíng)和分配方案。假如企業(yè)財(cái)務(wù)部門在資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)開始后才開始稅收籌劃工作，不僅無法發(fā)揮出稅收籌劃應(yīng)有的作用，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，嚴(yán)重的還有可能發(fā)生違法行為。其三，嚴(yán)格遵循效益優(yōu)先的原則開展稅收籌劃工作。企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，必須以企業(yè)整體稅負(fù)為依據(jù)，采取相應(yīng)的措施，降低企業(yè)的稅負(fù)。其四，明確稅收籌劃的目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)該以企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，制定有助于減輕企業(yè)稅費(fèi)壓力的納稅籌劃策略，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作水平。

二、納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用問題

1.納稅籌劃方法不足

通過對(duì)企業(yè)納稅籌劃過程中存在的各種問題的分析發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)都存在著不重視納稅籌劃體系建設(shè)以及納稅籌劃方法單一等問題，這些問題如果得不到有效解決，不僅會(huì)影響到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展，加重了企業(yè)的稅負(fù)，而且會(huì)因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，影響企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。

2.納稅籌劃模式缺乏創(chuàng)新

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革雖然為企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展提供了新的契機(jī)，但同時(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力和水平提出的要求也隨之提高。部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，未能建立符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求的納稅籌劃體系，致使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)了納稅籌劃工作創(chuàng)新不足的情況，對(duì)企業(yè)納稅籌劃工作的有序開展產(chǎn)生了極大的影響，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。比如，部分企業(yè)沒有按照要求將業(yè)財(cái)融合體系的構(gòu)建與企業(yè)的納稅籌劃工作結(jié)合在一起，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間缺乏必要溝通，增加了企業(yè)防范和控制稅收風(fēng)險(xiǎn)工作的難度。雖然信息技術(shù)的迅速發(fā)展為企業(yè)納稅籌劃模式的創(chuàng)新改革提供了強(qiáng)有力的技術(shù)支持，加快了納稅籌劃與ERP系統(tǒng)相互融合的速度，然而卻因?yàn)槌霈F(xiàn)了納稅籌劃與稅務(wù)管理工作無法有效融合等相關(guān)問題，對(duì)企業(yè)納稅籌劃工作的有序開展產(chǎn)生了極大的影響。部分企業(yè)開展納稅籌劃工作時(shí)，未能發(fā)揮出大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，收集納稅籌劃工作過程中產(chǎn)生的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，增加了納稅籌劃工作與財(cái)務(wù)管理融合的難度，影響了企業(yè)納稅籌劃工作的進(jìn)程。

3.納稅籌劃能力有待提升

企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力與業(yè)務(wù)水平的高低對(duì)企業(yè)納稅籌劃工作成效的高低有著決定性影響。因?yàn)榇蠖鄶?shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中都存在著企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員納稅籌劃能力弱且意識(shí)薄弱等問題，部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，出現(xiàn)的納稅籌劃工作人員專業(yè)化、職業(yè)化、效能化水平偏低等問題，導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃工作普遍存在著流于形式的情況。另外，企業(yè)管理層并未認(rèn)識(shí)到研究和學(xué)習(xí)國(guó)際稅收政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要性，導(dǎo)致其制定的納稅籌劃流程無法滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求，最終出現(xiàn)了企業(yè)納稅籌劃工作制度落實(shí)不到位的現(xiàn)象，影響了企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用

1.階段性應(yīng)用

（1）籌劃環(huán)節(jié)

企業(yè)在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，必須根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)和項(xiàng)目類型制定完善且詳細(xì)的工作計(jì)劃和方案，并在項(xiàng)目正式實(shí)施前，深入市場(chǎng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)研分析工作，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)與投資項(xiàng)目的順利進(jìn)行，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)營(yíng)效益。作為新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下的企業(yè)財(cái)務(wù)部門而言，必須緊跟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步，分析企業(yè)納稅籌劃工作開展過程中遇到的問題，制定明確的納稅籌劃目標(biāo)，幫助企業(yè)減輕稅務(wù)成本，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

（2）投融資環(huán)節(jié)

大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，都會(huì)通過開展投融資活動(dòng)的方式，幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。由于企業(yè)開展的投融資活動(dòng)對(duì)企業(yè)納稅籌劃工作的開展有著極為重要的意義，所以，企業(yè)在開展投融資活動(dòng)時(shí)，必須充分重視國(guó)家政策、市場(chǎng)環(huán)境等各方面因素對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生的影響，才能在增強(qiáng)企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力的基礎(chǔ)上，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。作為新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下的現(xiàn)代企業(yè)來說，納稅籌劃工作的開展，不僅有助于企業(yè)投資活動(dòng)的客觀性與合理性，而且提高了企業(yè)應(yīng)對(duì)錯(cuò)綜投資環(huán)境的能力和水平。通過納稅籌劃剔除企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中風(fēng)險(xiǎn)較大的投資活動(dòng)，盡可能保留能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)價(jià)值的投資項(xiàng)目，提高企業(yè)項(xiàng)目投資的有效性。另外，我國(guó)稅法針對(duì)不同形式的企業(yè)制定的納稅標(biāo)準(zhǔn)也存在一定的差異，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在開展納稅籌劃工作時(shí)，應(yīng)該依托國(guó)家出臺(tái)的稅法和企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的實(shí)際情況，制定科學(xué)合理的納稅籌劃方案，才能在保證企業(yè)投融資階段納稅籌劃工作有效開展的同時(shí)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展提供充足的資金支持。

（3）經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)

任何企業(yè)都是以創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益和利潤(rùn)為目標(biāo)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，企業(yè)在不斷發(fā)展過程中，應(yīng)該將納稅籌劃工作的開展與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略有機(jī)結(jié)合在一起。既要認(rèn)識(shí)到優(yōu)化和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理形式的重要性，而且還應(yīng)制定明確的納稅籌劃工作目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性，加快企業(yè)盈利與管理形式優(yōu)化升級(jí)的速度。第一，緊緊圍繞相關(guān)法律法規(guī)開展納稅籌劃工作。嚴(yán)格按照我國(guó)稅法和稅收法規(guī)等相關(guān)法律法規(guī)的要求，向國(guó)家繳納稅費(fèi)。第二，加快企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)的速度，按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際情況與利潤(rùn)效益等相關(guān)數(shù)據(jù)繳納稅費(fèi)。目前我國(guó)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中常見的稅費(fèi)繳納形式主要有以下幾種：①存貨計(jì)價(jià)。存貨計(jì)價(jià)稅費(fèi)繳納指的是企業(yè)通過存貨計(jì)價(jià)方式以及貨物實(shí)際價(jià)值影響納稅籌劃所得繳納相關(guān)稅費(fèi)。②采購(gòu)與銷售。由于企業(yè)在開展采購(gòu)和銷售活動(dòng)時(shí)采用的交易方式不同，導(dǎo)致其在稅款繳納的方法也各不相同。所以，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，必須采取效措施避免出現(xiàn)雙重繳稅的情況，才能達(dá)到有效減少企業(yè)稅費(fèi)繳納金額的目的。③固定資產(chǎn)折舊。企業(yè)在開展固定資產(chǎn)折舊工作時(shí)，必須根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)使用的實(shí)際情況，制定科學(xué)合理的資產(chǎn)折舊方案，然后通過對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)的準(zhǔn)確估算，繳納稅費(fèi)。④稅費(fèi)研發(fā)。企業(yè)在納稅籌劃工作中開展的稅費(fèi)研發(fā)工作也就是企業(yè)研發(fā)活動(dòng)產(chǎn)生的各種費(fèi)用。作為現(xiàn)代企業(yè)來說，必須嚴(yán)格按照國(guó)家出臺(tái)實(shí)施的相關(guān)優(yōu)惠政策繳納相應(yīng)的稅費(fèi)。此外，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及范圍廣泛，因此企業(yè)必須嚴(yán)格按照具體問題具體分析的原則，才能保證企業(yè)納稅籌劃工作的順利開展。

2.保障性措施

（1）完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

稅收籌劃工作作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容之一，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的開展提供了強(qiáng)有力支持。企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，財(cái)務(wù)部門與加強(qiáng)與其他部門之間相互配合的力度，制定與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求相適應(yīng)的納稅籌劃策略，利用完善的內(nèi)部組織架構(gòu)，將企業(yè)納稅籌劃工作制度落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的全過程中。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)部門在開展納稅籌劃工作時(shí)，必須緊跟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，搭建完善的網(wǎng)絡(luò)工作平臺(tái)開展納稅籌劃工作，要求企業(yè)內(nèi)部各部門和各崗位員工，將各自工作過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息上傳至網(wǎng)絡(luò)工作平臺(tái)中，借助信息處理技術(shù)做好相關(guān)數(shù)據(jù)信息的分類整理和處理工作，才能在確保財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)確了解和掌握業(yè)務(wù)活動(dòng)收支情況等相關(guān)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步優(yōu)化和完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制和制度，才能在促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量與效率有效提升的基礎(chǔ)上，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展策略落到實(shí)處。

（2）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)

企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力的高低是影響企業(yè)納稅籌劃工作效果的重要因素之一。企業(yè)財(cái)務(wù)部門在實(shí)施納稅籌劃策略時(shí)，管理層應(yīng)該充分重視組織財(cái)務(wù)人員參加納稅籌劃知識(shí)教育培訓(xùn)活動(dòng)的重要性，要求財(cái)務(wù)人員在學(xué)習(xí)納稅籌劃知識(shí)的基礎(chǔ)上，提高個(gè)人綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，為企業(yè)納稅籌劃工作的有序開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。①加大企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員思想教育培訓(xùn)力度。財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該以企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)為依托，建立完善的財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德素養(yǎng)培訓(xùn)體系，定期組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)納稅籌劃的相關(guān)知識(shí)，才能在企業(yè)內(nèi)部形成統(tǒng)一的納稅籌劃意識(shí)，提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力。②站在企業(yè)內(nèi)部文化的角度上，開展企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)教育培養(yǎng)活動(dòng)。企業(yè)在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中形成的獨(dú)特企業(yè)文化對(duì)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)有著極為重要的影響。所以在組織財(cái)務(wù)人員參加綜合素質(zhì)教育培訓(xùn)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)該以企業(yè)文化為依托，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員搭建情感交流的平臺(tái)，利用先進(jìn)的企業(yè)文化熏陶和感染企業(yè)員工，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的認(rèn)同感與歸屬感，提高企業(yè)的向心力與凝聚力，確保企業(yè)納稅籌劃工作的高效開展。③隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展，企業(yè)納稅籌劃工作的復(fù)雜程度也越來越高。作為新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下的企業(yè)財(cái)務(wù)部門來說，應(yīng)該針對(duì)企業(yè)納稅籌劃工作范圍廣泛且內(nèi)容繁瑣的特點(diǎn)，在國(guó)家出臺(tái)的法律法規(guī)和政策的指導(dǎo)下，加快納稅籌劃策略調(diào)整優(yōu)化的速度，才能為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)利益和效益。④合理應(yīng)用多樣化稅收計(jì)算方法和計(jì)算公式開展納稅籌劃工作。多樣化納稅籌劃計(jì)算方法和公式的應(yīng)用，不但加重了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的負(fù)擔(dān)，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)水平和素養(yǎng)提出了更高的要求。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)部門必須在開展納稅籌劃工作的過程中，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的現(xiàn)狀，定期組織財(cái)務(wù)管理人員參加納稅籌劃知識(shí)教育培訓(xùn)活動(dòng)，要求財(cái)務(wù)人員利用自己掌握的納稅籌劃知識(shí)和技能，制定先進(jìn)的納稅籌劃工作機(jī)制，為企業(yè)納稅籌劃工作的有效開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（3）完善財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)財(cái)務(wù)部門在開展納稅籌劃工作時(shí)，應(yīng)該就企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中存在的問題，制定針對(duì)性的財(cái)務(wù)內(nèi)控和管理制度，利用規(guī)范的制度和流程提高企業(yè)納稅籌劃工作的效率。首先，內(nèi)部監(jiān)督管理與財(cái)務(wù)管理工作的深度融合。財(cái)務(wù)部門必須以國(guó)家頒布實(shí)施的法律法規(guī)為依托，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，充分利用先進(jìn)管理制度，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量和效率。其次，選擇和使用最佳的財(cái)務(wù)管理工作。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的需求，選擇和使用符合要求的管理工具，保證企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與可靠性。最后，嚴(yán)格按照以人為本管理理念的原則開展企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)管理人員在日常工作過程中，必須加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門相互交流溝通的力度，借助完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系，調(diào)動(dòng)企業(yè)各部門參與企業(yè)納稅籌劃工作的主觀能動(dòng)性，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的納稅籌劃工作氛圍，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的高效開展。

（4）加強(qiáng)財(cái)稅務(wù)溝通交流

企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，必須緊跟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步，積極與稅務(wù)部門或稅務(wù)中介單位交流溝通，確定企業(yè)納稅籌劃工作方向，構(gòu)建完善的企業(yè)納稅籌劃工作制度和機(jī)制。我國(guó)稅務(wù)部門既要負(fù)責(zé)企業(yè)稅收工作的開展，同時(shí)還承擔(dān)著解釋稅法的責(zé)任。所以，企業(yè)必須通過開展納稅籌劃工作的方式，應(yīng)該加強(qiáng)與稅務(wù)部門交流溝通的力度，就企業(yè)在納稅籌劃方面遇到的問題，調(diào)整和完善相關(guān)制度，才能在提高企業(yè)納稅籌劃工作科學(xué)性的基礎(chǔ)上，幫助企業(yè)降低稅務(wù)成本，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益與經(jīng)濟(jì)效益。另外，部分企業(yè)為了保證企業(yè)納稅籌劃工作的順利開展，采取了委托中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)企業(yè)納稅籌劃工作的管理模式。為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益不受影響，企業(yè)在委托中介機(jī)構(gòu)開展稅收籌劃工作時(shí)，必須通過與中介機(jī)構(gòu)的交流和溝通，詳細(xì)地向中介機(jī)構(gòu)告知企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況，然后由納稅籌劃中介機(jī)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求特點(diǎn)和要求，制定相應(yīng)的納稅籌劃策略，不僅實(shí)現(xiàn)了幫助企業(yè)降低稅務(wù)成本的目的，同時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平也顯著提高。

（5）創(chuàng)新納稅籌劃模式

任何企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展都離不開創(chuàng)新，現(xiàn)代企業(yè)在創(chuàng)新發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該制定符合企業(yè)發(fā)展需求的納稅籌劃管理模式，利用完善的納稅籌劃體系，提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量和效率。財(cái)務(wù)部門必須嚴(yán)格按照納稅籌劃工作的目標(biāo)，優(yōu)化和完善企業(yè)納稅籌劃策略，會(huì)同企業(yè)內(nèi)部其他部門共同參與納稅籌劃工作，以便于財(cái)務(wù)部門可以根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展的實(shí)際情況，調(diào)整優(yōu)化納稅籌劃?rùn)C(jī)制，以確保企業(yè)內(nèi)部各部門能夠及時(shí)參與到納稅籌劃工作中，分析企業(yè)納稅籌劃工作中存在的問題，并以此為基礎(chǔ)制定針對(duì)性解決策略，促進(jìn)企業(yè)納稅籌劃工作效率的有效提升。緊跟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過對(duì)國(guó)家稅收政策以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等相關(guān)信息的全面分析，制定完善的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，將稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后造成的影響降至最低。信息時(shí)代的來臨為企業(yè)開展納稅籌劃工作提供了強(qiáng)有力的技術(shù)支持，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在開展納稅籌劃工作時(shí)應(yīng)該合理運(yùn)用信息技術(shù)，將“互聯(lián)網(wǎng)+”與納稅籌劃工作有機(jī)結(jié)合在一起。利用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等收集、分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息，針對(duì)影響企業(yè)納稅籌劃工作順利開展的內(nèi)外部因素，制定和實(shí)施針對(duì)性的管理策略，提高企業(yè)的納稅籌劃工作管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略的順利實(shí)現(xiàn)。企業(yè)管理層應(yīng)該緊跟網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代發(fā)展的腳步，構(gòu)建符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求的信息化網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的能力和水平。充分利用納稅籌劃模型，制定明確的企業(yè)納稅籌劃目標(biāo)，利用先進(jìn)的納稅籌劃管理和管理策略，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有效性，為現(xiàn)代企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和落實(shí)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，應(yīng)該順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的需求，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中遇到的問題，明確企業(yè)納稅籌劃工作的方向，利用完善的納稅籌劃管理制度，提高企業(yè)的納稅籌劃工作質(zhì)量和效率，不僅有助于減輕企業(yè)的納稅成本和稅費(fèi)壓力，而且為企業(yè)創(chuàng)造了更多的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

作者:季廣闊 單位:中鋼集團(tuán)洛陽耐火材料研究院有限公司

納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)中的管理篇3

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐漸成形，其中納稅籌劃已經(jīng)被各個(gè)行業(yè)企業(yè)認(rèn)同和關(guān)注，它基于理論層面與實(shí)務(wù)層面建立納稅籌劃現(xiàn)實(shí)學(xué)術(shù)管理機(jī)制。通過科學(xué)合理的納稅籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況影響產(chǎn)生明顯影響，保證現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容有效豐富。

一、企業(yè)納稅籌劃的價(jià)值意義分析

在企業(yè)中，納稅籌劃工作地位重大，它幫助企業(yè)最大限度減少稅收支出情況，結(jié)合企業(yè)實(shí)際狀況分析價(jià)值運(yùn)營(yíng)價(jià)值最大化相關(guān)問題，甚至幫助企業(yè)直接降低納稅成本。如此操作對(duì)于企業(yè)利潤(rùn)額的提高非常有力，其貢獻(xiàn)率極高，已經(jīng)達(dá)到100%?？梢哉f，目前企業(yè)希望通過與政府聯(lián)動(dòng)保證構(gòu)建企業(yè)納稅籌劃工作機(jī)制，確保納稅籌劃體系有效構(gòu)建，基于這一過程中確保經(jīng)營(yíng)者承擔(dān)納稅負(fù)擔(dān)降到最低，這些對(duì)政府與企業(yè)發(fā)展都非常有利。就現(xiàn)代企業(yè)管理過程而言，企業(yè)納稅規(guī)范過程中需要健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范財(cái)會(huì)管理工作內(nèi)容，保證企業(yè)從籌資、投資到生成經(jīng)營(yíng)決策過程中建立合理納稅籌劃工作，保證為企業(yè)增加稅后收益，如此對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程與水平都是非常有利的，具有一定現(xiàn)實(shí)意義。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系

在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中，納稅籌劃不可或缺，基于這一過程分析財(cái)政法治規(guī)范內(nèi)容，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理原則組織展開各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容，體現(xiàn)財(cái)務(wù)關(guān)系過程處理要求，同時(shí)滿足經(jīng)濟(jì)管理工作效率全面強(qiáng)化。在這一過程中需要考量企業(yè)管理系統(tǒng)構(gòu)建全新價(jià)值管理系統(tǒng)，滿足系統(tǒng)內(nèi)容全面滲透相關(guān)行業(yè)領(lǐng)域，充分展現(xiàn)納稅籌劃對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作發(fā)展的重要價(jià)值。在對(duì)企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)內(nèi)容進(jìn)行分析過程中，保證財(cái)務(wù)管理約束針對(duì)諸多財(cái)務(wù)管理活動(dòng)產(chǎn)生正面影響，如此可以了解到企業(yè)納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理是呈現(xiàn)內(nèi)部輻射關(guān)系的，結(jié)合這一關(guān)系要保證二者之間建立具體關(guān)聯(lián)表現(xiàn)機(jī)制：

(一)納稅籌劃完全服從于財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)

要結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)過程分析財(cái)務(wù)管理工作，明確工作目標(biāo)，保證形成約束機(jī)制，優(yōu)化豐富判斷價(jià)值內(nèi)容。在推動(dòng)資本價(jià)值運(yùn)動(dòng)行為過程中主要針對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)內(nèi)容建立方法體系，保證管理基礎(chǔ)過程中主要基于理財(cái)行為過程分析相關(guān)操作，保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)體現(xiàn)一定穩(wěn)定性與時(shí)效性。在這一過程中就要參考當(dāng)前社會(huì)發(fā)展經(jīng)濟(jì)、政治發(fā)展水平提升，基于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)明確體現(xiàn)其穩(wěn)定性，保證政治、文化、經(jīng)濟(jì)環(huán)境有效調(diào)整優(yōu)化，確保形成一套完整的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。即要建立一套有機(jī)構(gòu)成體系。還要明確一點(diǎn)納稅籌劃工作的相關(guān)目標(biāo)，有效簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)管理工作負(fù)擔(dān)，結(jié)合經(jīng)濟(jì)利益最大化過程展開分析，保證資金時(shí)間價(jià)值有效體現(xiàn)。在涉稅零風(fēng)險(xiǎn)方面建立負(fù)擔(dān)過程，分析經(jīng)濟(jì)利益最大化問題，結(jié)合核心層面納稅籌劃理財(cái)活動(dòng)機(jī)制建立相關(guān)分析機(jī)制。實(shí)際上，就納稅籌劃過程中需要明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與納稅籌劃目標(biāo)，從根本上保證確保做到納稅籌劃有效優(yōu)化，結(jié)合納稅籌劃負(fù)擔(dān)情況與成本減少情況分析稅負(fù)減少情況分析籌劃方案，綜合考慮納稅籌劃方案對(duì)企業(yè)絕對(duì)收益以及社會(huì)利益進(jìn)行全面分析，確保納稅籌劃成為企業(yè)財(cái)政管理的決定性因素。在這一過程中，它要求企業(yè)決策者能夠正確選擇籌劃方案，迎合企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

(二)納稅籌劃全面服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能

在目前，企業(yè)納稅籌劃工作需要全面構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制，結(jié)合各項(xiàng)職能技術(shù)操作保證財(cái)務(wù)服務(wù)計(jì)劃與決策有效優(yōu)化，建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能控制機(jī)制。結(jié)合財(cái)務(wù)體制納稅籌劃本質(zhì)對(duì)納稅實(shí)施事先計(jì)劃分析，保證因素影響分析財(cái)務(wù)預(yù)算決策相關(guān)內(nèi)容，建立納稅籌劃企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策工作中的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在本文看來，納稅籌劃應(yīng)該明確作用于財(cái)務(wù)規(guī)劃體系中，在這一過程中，要保證財(cái)務(wù)規(guī)劃工作管理內(nèi)容與財(cái)務(wù)活動(dòng)歷史材料有機(jī)融合，滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)發(fā)展要求，建立企業(yè)未來財(cái)務(wù)活動(dòng)與成果分析機(jī)制，同時(shí)做出科學(xué)測(cè)算預(yù)測(cè)內(nèi)容，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)劃要求分析納稅籌劃測(cè)算內(nèi)容，了解不同納稅方法經(jīng)濟(jì)效益，形成決策依據(jù)。在確保虞姬稅金發(fā)展變化內(nèi)容過程中建立良好的財(cái)務(wù)方案。而在利潤(rùn)決策中，也希望基于納稅籌劃影響利潤(rùn)分配情況，甚至影響到財(cái)務(wù)決策。在企業(yè)財(cái)務(wù)決策內(nèi)容中，需要構(gòu)建一套成熟且健全的組織考核與獎(jiǎng)勵(lì)評(píng)價(jià)機(jī)制，要保證納稅情況中行動(dòng)方案分析評(píng)價(jià)到位，結(jié)合后續(xù)決策管理優(yōu)化納稅籌劃活動(dòng)內(nèi)容，保證財(cái)務(wù)控制落實(shí)方案有效優(yōu)化，形成有價(jià)值企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能措施。

(三)納稅籌劃深度融合于企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)

在納稅籌劃深度融合企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)中，納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間就建立了企業(yè)相關(guān)融資操作，保證投資經(jīng)營(yíng)與收益分配建立四大管理機(jī)制，保證不同環(huán)節(jié)背景下納稅籌劃關(guān)聯(lián)關(guān)系有效構(gòu)建。如果從融資過程而言，它就涉及到融資渠道、方式、結(jié)構(gòu)等諸多問題。比如說企業(yè)需要結(jié)合稅法相關(guān)規(guī)定在合法范圍內(nèi)展開納稅籌劃工作，即在合法范圍內(nèi)展開納稅籌劃工作。這里可以看出，納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理工作是融為一體的，在結(jié)合互動(dòng)關(guān)系分析納稅籌劃深度融合過程中，建立企業(yè)財(cái)務(wù)保證提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。再一點(diǎn)就是要基于企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況轉(zhuǎn)化來分析企業(yè)納稅籌劃內(nèi)容，優(yōu)化其中的管理環(huán)節(jié)內(nèi)容。

(四)納稅籌劃反作用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)

要充分考慮到企業(yè)納稅籌劃中的某些反作用內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程分析企業(yè)當(dāng)前以及未來發(fā)展戰(zhàn)略。整體看來相當(dāng)主動(dòng)。究其根本，企業(yè)會(huì)根據(jù)相關(guān)納稅籌劃工作內(nèi)容建立財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略，保證企業(yè)財(cái)務(wù)納稅籌劃工作彰顯國(guó)家以及地方政策導(dǎo)向，確保充分關(guān)注導(dǎo)向內(nèi)容?；谄髽I(yè)發(fā)展符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)規(guī)則了解稅收優(yōu)惠所創(chuàng)造的大量直接利益內(nèi)容。就納稅籌劃互動(dòng)過程而言，需要保證稅收直接利益有效優(yōu)化。結(jié)合納稅籌劃活動(dòng)問題保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理構(gòu)建相互輔助機(jī)制，保證建立相關(guān)支撐技術(shù)體系，形成微妙關(guān)系。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理理財(cái)環(huán)境中需要不斷完善納稅籌劃工作，將納稅籌劃完全貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的諸多工作環(huán)節(jié)之中，確保企業(yè)中納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理工作形成相互管理機(jī)制，確保提升企業(yè)理財(cái)水平。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的納稅籌劃案例分析

(一)T公司財(cái)務(wù)管理工作基本概況

T公司成立于2006年，主要以機(jī)械、化工以及房地產(chǎn)作為主業(yè)。多年來T公司在財(cái)務(wù)管理工作操作方面相當(dāng)?shù)轿?，公司?021年實(shí)現(xiàn)銷售收入5800萬元，凈利潤(rùn)達(dá)到3700萬元，繳納各項(xiàng)稅款超過1500萬元。

(二)T公司財(cái)務(wù)管理工作中納稅籌劃的現(xiàn)存問題

在T公司利潤(rùn)表中客觀真實(shí)展現(xiàn)了其盈利情況，通過利潤(rùn)表與公司所繳納稅款進(jìn)行對(duì)比分析，基本能夠了解T公司的納稅狀況，為納稅籌劃夯實(shí)基礎(chǔ)。就以T公司的利潤(rùn)總額為例，其利潤(rùn)總額為3700萬元，無凈虧損，歸屬母公司所有者凈利潤(rùn)達(dá)到2890.5萬元。目前T公司在經(jīng)營(yíng)過程中所涉及的主要稅種超過10種，其中就包括了增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等等。公司在2021年的所納稅款款項(xiàng)中就包括了增值稅360萬元、營(yíng)業(yè)稅478萬元，合計(jì)總共1500萬元。如果按照T公司凈利潤(rùn)與稅款比1.19這一比例，公司的稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較重，需要結(jié)合納稅籌劃降低稅款支出，確保公司輕裝上陣，以為隨后發(fā)展獲得更大投資回報(bào)，為此，T公司必須實(shí)施納稅籌劃?？偨Y(jié)看來，T公司目前在納稅籌劃工作中存在以下幾點(diǎn)問題：第一，T公司在存貨計(jì)價(jià)方式方面存在缺陷，未能根據(jù)市場(chǎng)情況與公司盈利水平作出相應(yīng)調(diào)整，雖然公司產(chǎn)品銷量銷路良好，但房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目利潤(rùn)率相對(duì)較高，在可以預(yù)見的情況下公司在2020年預(yù)計(jì)利潤(rùn)相對(duì)較大。但公司由于采用加權(quán)平均法展開納稅籌劃，這增加了公司的本期成本，一定程度上也增加了公司的所得稅稅金支出。第二，T公司在銷售產(chǎn)品過程中存在混淆，在銷售不同產(chǎn)品方面營(yíng)業(yè)稅稅率僅為5%。但是，又由于公司產(chǎn)品銷售收入偏高，因此其差額營(yíng)業(yè)稅率對(duì)于公司營(yíng)業(yè)稅率影響明顯偏大，無法按照實(shí)際銷售過程來處理相關(guān)產(chǎn)品內(nèi)容。第三，T公司在收入項(xiàng)目收入分析過程中存在企業(yè)收入計(jì)算不清問題，這導(dǎo)致納稅籌劃過程中匯算清繳不到位，無法清晰計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅部分。第四，T公司在固定資產(chǎn)折舊方法運(yùn)用上不夠合理，因?yàn)轭A(yù)計(jì)2021年利潤(rùn)很大，但實(shí)際上其新購(gòu)入的固定資產(chǎn)未能適應(yīng)預(yù)計(jì)要求。T公司固定資產(chǎn)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)，其稅法規(guī)定導(dǎo)致折舊方法中雙倍余額遞減最低折舊年限，所以公司在減少自身本期所得稅繳納額方面操作存在缺陷。具體表現(xiàn)就是繳納稅費(fèi)較高，這嚴(yán)重影響了利潤(rùn)與現(xiàn)金流流動(dòng)靈活性。

(三)T公司財(cái)務(wù)管理工作中納稅籌劃的實(shí)踐操作路徑

T公司在財(cái)務(wù)管理過程中應(yīng)該做好納稅籌劃工作，滿足財(cái)務(wù)管理籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及股利分配活動(dòng)，主要希望通過正確的納稅籌劃降低自身整體稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理終極目標(biāo)。下文就從T公司財(cái)務(wù)管理工作中的投資以及經(jīng)營(yíng)這兩大過程來談其納稅籌劃工作實(shí)踐操作路徑。

1.T公司投資管理工作中的納稅籌劃實(shí)踐操作路徑

T公司投資者在選擇投資時(shí)積極主動(dòng)采用到了不盡相同的多種投融資技術(shù)策略，結(jié)合投融資行業(yè)方向內(nèi)容建立相關(guān)操作機(jī)制，保證這一內(nèi)容分析稅收機(jī)制了解其中差異問題，對(duì)投資收益遞減項(xiàng)目問題進(jìn)行分析，保證投資收益率高低變化建立相關(guān)管理機(jī)制，深入挖掘投資收益率高低變化相關(guān)問題。這一納稅籌劃過程對(duì)于T公司對(duì)投資決策內(nèi)容建立分析機(jī)制，保證決定性作用分析到位，結(jié)合實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況分析投資籌劃系統(tǒng)性展開，保證企業(yè)自身狀況與投融資核算形式提出具有針對(duì)性的標(biāo)準(zhǔn)納稅籌劃方案。保證選擇擬定最佳方案。這其中涉及政策面較廣，且更加務(wù)實(shí)。所以說納稅籌劃工作直接影響了T公司在投資財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的正常發(fā)展進(jìn)程，實(shí)際情況建立總公司與子公司選擇機(jī)制，結(jié)合獨(dú)立法人分析稅收優(yōu)惠內(nèi)容，保證企業(yè)法人享受稅收優(yōu)惠，結(jié)合虧損問題進(jìn)行針對(duì)性分析，確保納稅籌劃工作實(shí)施到位，并進(jìn)行新一輪的納稅籌劃投資財(cái)務(wù)管理活動(dòng)分析。再舉例子，T公司的稅收政策已經(jīng)與投資財(cái)務(wù)管理活動(dòng)聯(lián)系起來，形成了一套完整的非獨(dú)立核算機(jī)制，其中統(tǒng)一繳納所得稅，但無法享受當(dāng)?shù)厮枚悆?yōu)惠政策。為此T公司希望從子公司分回一部分利潤(rùn)，并按照稅率差補(bǔ)所得稅內(nèi)容。即建立一套自負(fù)盈虧、獨(dú)立繳納的所得稅分享機(jī)制，結(jié)合各種所得稅優(yōu)惠政策來展開納稅籌劃操作，合理豐富優(yōu)化公司投資行為。

2.T公司經(jīng)營(yíng)管理工作中的納稅籌劃實(shí)踐操作路徑

T公司在經(jīng)營(yíng)管理工作中追求相關(guān)納稅籌劃工作操作經(jīng)驗(yàn)內(nèi)容，結(jié)合存貨計(jì)價(jià)方式追求納稅籌劃有效調(diào)整。結(jié)合存活計(jì)價(jià)方式對(duì)T公司的不同期末存貨價(jià)值與銷售成本進(jìn)行分析，保證分析到位。就T公司而言，其經(jīng)營(yíng)管理工作中的納稅籌劃實(shí)踐操作路徑相當(dāng)清晰明了。其具體籌劃思路主要結(jié)合原材料分析當(dāng)期費(fèi)用，結(jié)合利潤(rùn)情況減少當(dāng)期應(yīng)繳所得稅。例如T公司應(yīng)該參考多個(gè)材料分析大幅度漲價(jià)要求，結(jié)合企業(yè)本期利潤(rùn)綜合比較分析相關(guān)問題，了解延期納稅好處，最大限度減少絕對(duì)額問題，保證貨幣時(shí)間價(jià)值有所體現(xiàn)。根據(jù)這一經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，T公司在納稅籌劃操作后相比于抽花簽期末存貨直接減少1450萬元，少繳納所得稅150萬元。從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度來看，這一經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所得稅的減少為企業(yè)政府獲得無償貸款創(chuàng)造前提條件，也為企業(yè)貨幣時(shí)間價(jià)值升值爭(zhēng)取了巨大空間。而從T公司的籌劃過程來看，許多產(chǎn)品的預(yù)測(cè)價(jià)格有所上升，這使得公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出現(xiàn)了巨大變數(shù)，籌劃后需要結(jié)合T公司本期所得稅與企業(yè)管理層戰(zhàn)略眼光與能力分析市場(chǎng)形勢(shì)復(fù)雜變化，保證納稅籌劃工作全面鋪開，基于多種不可控因素分析相關(guān)問題。如此能夠保證在納稅籌劃過程中更加從容，做好財(cái)務(wù)管理工作，強(qiáng)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)過程，如此對(duì)公司在市場(chǎng)中的經(jīng)營(yíng)管理預(yù)測(cè)水平提高也有一定好處。當(dāng)然，T公司也采用到了混合銷售的納稅籌劃操作方法，在繳納公司土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅的過程中轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，保證營(yíng)業(yè)額結(jié)合課稅對(duì)象征收商品勞務(wù)稅，同時(shí)將稅率壓低到5%以下。在這里，T公司已經(jīng)取得了較高增值收入，相比于籌劃之前，所得稅減少400萬元，納稅籌劃結(jié)果非常理想。

四、結(jié)束語

作為企業(yè)重要成本，稅收與企業(yè)利益也建立了相當(dāng)密切的關(guān)系，為此企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中必須做好納稅籌劃，在籌資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中處處細(xì)心，保證納稅籌劃滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，為企業(yè)納稅籌劃貫穿于企業(yè)理財(cái)過程進(jìn)行分析，建立相應(yīng)基礎(chǔ)，保證基于企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)活動(dòng)分析其中復(fù)雜多樣性內(nèi)容。誠(chéng)如T公司一般建立細(xì)致縝密的納稅籌劃工作機(jī)制，在各個(gè)環(huán)節(jié)都做好財(cái)務(wù)管理工作，提高公司納稅靈活性，為企業(yè)未來發(fā)展?fàn)幦「呓?jīng)濟(jì)利潤(rùn)收益。參考文獻(xiàn)[1]沈興茹.納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用[J].企業(yè)改革與管理,2021(22).199-200.[2]付春.納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2021(8).149-150.

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作者:陸曉暉 單位:亞太鵬盛(廣西)稅務(wù)師事務(wù)所有限公司