發(fā)布時間：2024-04-22 15:22:53
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財務(wù)審計溝通樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
村級財務(wù)會計審計是農(nóng)村集體財產(chǎn)和經(jīng)濟活動的有效監(jiān)督形式，審計三方關(guān)系人的信任對稱對促進農(nóng)村集體經(jīng)濟建設(shè)，保持農(nóng)村經(jīng)濟持續(xù)、和諧發(fā)展意義重大。文章通過對青海省X市D區(qū)村級財務(wù)審計的調(diào)研，了解村級財務(wù)審計信任不對稱的現(xiàn)狀，分析產(chǎn)生信任不對稱的原因，并提出強化村級財務(wù)審計信任對稱的對策，以確保村級財務(wù)審計規(guī)范、有效運行，保持村級財務(wù)審計公信力。
1 村級財務(wù)審計的發(fā)展
村級財務(wù)審計的產(chǎn)生和發(fā)展，是隨著農(nóng)村集體經(jīng)濟的發(fā)展壯大、基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要以及農(nóng)村經(jīng)濟體制改革的深入而逐步形成的。起初在我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社、時期，村級集體經(jīng)濟的生產(chǎn)關(guān)系比較簡單，社內(nèi)的財務(wù)收支、收益分配、財產(chǎn)管理活動的監(jiān)督主要依靠內(nèi)部村民民主監(jiān)督小組、財務(wù)相互審查的方式進行，還包括上級部門組織的帶有審計性質(zhì)的財務(wù)清查或清理整頓。隨著農(nóng)村實行，農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務(wù)管理體制發(fā)生重大變革。集體經(jīng)濟發(fā)展壯大的同時，出現(xiàn)不良現(xiàn)象，如一些地方放松對集體資產(chǎn)管理，農(nóng)村財務(wù)管理混亂，村級集體資金被部分人員私自挪用、揮霍浪費和長期拖欠。通過國家1980年和1986年進行的兩次全國性財務(wù)清查，農(nóng)村集體財務(wù)有所好轉(zhuǎn)，但由于缺乏經(jīng)常性的審計，一些地方農(nóng)村財務(wù)前清后亂。鑒于此情況，1986年以后，農(nóng)村經(jīng)營管理部門為了對農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的資金和財務(wù)活動實行經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價、經(jīng)濟鑒證，逐步建立專門審計機構(gòu)，配備相應(yīng)審計人員。這對改善集體財務(wù)管理混亂，維護集體資產(chǎn)安全，提高集體經(jīng)濟效益，密切黨、干、群關(guān)系發(fā)揮積極作用。1992年農(nóng)業(yè)部頒布《農(nóng)村合作經(jīng)濟內(nèi)部審計暫行條例規(guī)定》，2008年農(nóng)業(yè)部辦公廳印發(fā)《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計規(guī)定》，各省市也按照規(guī)定陸續(xù)與之相應(yīng)的集體經(jīng)濟審計法規(guī)、條例和審計辦法，以便為農(nóng)村集體經(jīng)濟審計提供依據(jù)和標準，加快村級審計的步伐。十指出，“要建立健全權(quán)力運行制約和監(jiān)督體系……健全質(zhì)詢、問責、經(jīng)濟責任審計……讓人民監(jiān)督權(quán)力，讓權(quán)力在陽光下運行?！边@些都表明村級財務(wù)審計逐步發(fā)展，與各方發(fā)揮監(jiān)督作用密切相關(guān)。
2 村級財務(wù)審計信任不對稱的現(xiàn)狀
村級財務(wù)審計對農(nóng)村集體經(jīng)濟的管理和良好運行起到重要作用，從全國來看，村級財務(wù)審計由于主體模糊，發(fā)展緩慢，其中也存在一些村級財務(wù)審計信任不對稱的問題。文章采用問卷調(diào)查方法，對青海省X市D區(qū)5個行政村的村民進行調(diào)研，包括村級財務(wù)管理、村級財務(wù)審計、村級財務(wù)審計信任不對稱三個方面。調(diào)研中發(fā)放問卷150份，回收有效問卷145份，其中男性75人，占51.7%，女性70人，占48.3%。在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，村民對村級財務(wù)審計信任不對稱具體表現(xiàn)為以下幾個方面：
2.1 對村干部管理集體經(jīng)濟活動的信任不對稱
在回收的有效問卷中，76%的填寫者認為村干部在村級經(jīng)濟管理和決策方面，存在“一支筆”現(xiàn)象，村民認為村干部并未完全履行自身責任，未遵守競選干部時的承諾。如某村一位村民指出，其所在村的村長在選舉時向村民保證，一定會把村里的公路修好，直至他離任公路并未完全修好。另外，換屆時對村干部沒有進行任期經(jīng)濟責任審計，村民對村干部的任期行政效果并不十分滿意。另外，村干部在村中貧困戶選擇方面未做到公平公正，存在濫用職權(quán)為親近的村民謀福利現(xiàn)象，不能使真正貧困的家庭享受國家政策。通過村民對村干部管理村級活動的評價，70%的受訪者對村干部信任不對稱。
2.2 對審計人員的信任不對稱
在回答村級財務(wù)審計方面的問題時，有81%的填寫者對村級財務(wù)審計了解很少，有些甚至沒聽說過，不清楚自己所在村落有無財務(wù)審計。僅有3%的填寫者知道村級財務(wù)審計，在談到村級財務(wù)審計執(zhí)行方時，只知道是由省、市、縣執(zhí)行審計。從調(diào)研反映出，大部分村民對村級財務(wù)審計不了解，不知道審計是對村干部行政的一種有效監(jiān)督形式，更談不上對審計人員、村級財務(wù)審計報告的信任。鑒于此，在發(fā)放問卷過程中，調(diào)研者向村民解釋村級財務(wù)審計相關(guān)的知識，村民對村級財務(wù)審計了解之后表示，在一定程度上會信任村級財務(wù)審計。
3 村級財務(wù)審計信任不對稱的原因
3.1 集體利益受益不均衡
基層社會公共產(chǎn)品的分配和受益，如基礎(chǔ)醫(yī)療、教育等，同一地區(qū)不同村莊的農(nóng)民享受待遇不同，通過相互的比較，增加因受益不同產(chǎn)生的心理不平衡感，對村級財務(wù)、村干部管理績效、審計監(jiān)督產(chǎn)生低信任感。另外，城鎮(zhèn)化過程中，農(nóng)民土地被征用，各村按照人口數(shù)及征地面積給予補償，補償標準前后存在差異，農(nóng)民從長遠生計考慮，現(xiàn)有失地補償不能滿足生活需求，這與當前物價高漲、生活成本加大的現(xiàn)實形成矛盾，加劇農(nóng)民對基層政府的信任度。
3.2 財務(wù)透明化程度低
調(diào)研中了解到，村委會都按照農(nóng)業(yè)部監(jiān)察部印發(fā)的《村集體經(jīng)濟組織財務(wù)公開暫行規(guī)定》的要求進行村務(wù)公開，但是村級財務(wù)管理過程中仍缺乏透明度，財務(wù)公開力度不夠。在實際執(zhí)行過程中，選擇性公開與村級財務(wù)相關(guān)的信息，多數(shù)是政策指令、文件，較少涉及村級財務(wù)收支明細項目以及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、專項撥款使用途徑。某村2015年詳細公布第三季度財務(wù)公開收支明細信息，但時間在11月中旬，滯后了45天左右，村民未能及時了解財務(wù)信息。因此，財務(wù)信息公開缺乏時效性，村級的財務(wù)信息公開與定期及時仍有一定的距離，不排除村干部為了上級檢查而象征性公開的可能。信息公開形式單一，有時不能及時回應(yīng)村民反饋信息，民主決策無法發(fā)揮應(yīng)有作用。
3.3 審計被認可程度不高
從調(diào)研中看出，西北部地區(qū)大多數(shù)村民的文化程度普遍較低，缺乏對審計專業(yè)知識的理解。雖然村干部的文化水平高一些，但村干部認為審計部門就是來找自己工作中的毛病，往往消極對待審計人員，導致村級財務(wù)審計工作不能及時、有效完成。村干部只是膚淺地從表層原因理解審計，并未認識到審計是評價和監(jiān)督其經(jīng)濟責任的履行情況，以達到為民著想、為民解憂、為民辦事的目的。農(nóng)經(jīng)站的審計人員大部分是兼職，有些在崗人員未經(jīng)審計培訓即上崗，對審計專業(yè)知識掌握不熟練，缺乏必要審計程序。
3.4 審計信息不對稱
在村民自治組織內(nèi)部，村民有權(quán)自我管理，但不能事事都參與，一部分權(quán)力需要委托村干部行使。村民和集體經(jīng)濟組織及其成員為了保護集體權(quán)益和集體經(jīng)濟發(fā)展，委托農(nóng)經(jīng)站對村級財務(wù)管理的情況審計?；谙嗷ブg存在的契約關(guān)系、經(jīng)濟責任關(guān)系，村級財務(wù)審計應(yīng)運而生。村民由于知識水平的限制，未完全了解國家相關(guān)政策，有些村干部按照益于自身的方式管理村級財務(wù)活動，而審計機構(gòu)發(fā)表的村級財務(wù)審計報告不能及時向村民公開，村民無法了解本組織的經(jīng)營狀況、財務(wù)情況、審計結(jié)果，不能有效發(fā)揮民主監(jiān)督作用。另外，村級財務(wù)審計立法工作滯后、村級財務(wù)審計機構(gòu)不健全，村級財務(wù)審計人員整體素質(zhì)偏低等，導致村委會與審計部門之間不能形成對等關(guān)系。審計信息不對稱容易產(chǎn)生財產(chǎn)所有者、受托經(jīng)營者和受托監(jiān)督人相互之間的關(guān)系錯位，從而導致審計信任不對稱。
3.5 審計主體缺乏獨立性
農(nóng)村經(jīng)營管理部門除了完成日常經(jīng)營管理工作，包括農(nóng)村財務(wù)管理工作外，還安排人員從事農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的審計工作，這種審計模式的公正性和真實性值得商榷，并且審計人員出具審計報告時容易受相關(guān)政府部門的干擾。而上級政府組織審計人員對其管轄的村落進行審計工作，類似于內(nèi)部清查，不能起到審計外部監(jiān)督作用。即目前常見的審計主體無法保持審計的實質(zhì)獨立，審計人員沒有司法權(quán)，無權(quán)處理涉事責任人，審計問責機制有待完善。
4 強化村級財務(wù)審計信任對稱的對策
4.1 明確村級立法，完善村級財務(wù)審計制度
農(nóng)村市場經(jīng)濟要想走向成熟，離不開相關(guān)法律、法規(guī)的制約監(jiān)督。建議在法律上規(guī)定由縣級審計機關(guān)成立審計分局，配合農(nóng)經(jīng)站進行村級財務(wù)審計監(jiān)督，并能賦予一定司法裁決權(quán)，強化法治建設(shè)，踐行法律面前人人平等的原則，為弱化村級財務(wù)審計信任不對稱關(guān)系提供法律保障。無論地區(qū)、民族、家族、職務(wù)，法律面前人人平等，行政主體與行政相對主體地位平等。根據(jù)發(fā)達地區(qū)的經(jīng)驗，以法治保證基層社會有可能實現(xiàn)真正的民主自治，符合憲法的精神，也符合國家投入，基層受益、滿意的宗旨，以及低成本高效率建設(shè)基層政權(quán)的目的。制定符合村級特點的財務(wù)審計條例，和相關(guān)的審計取證、報告辦法，如《農(nóng)村財務(wù)審計專項制度》、《農(nóng)村財務(wù)審計程序》、《干部經(jīng)濟責任審計制度》等，使農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計工作有章可循、有法可依。
4.2 堅持民主理財，實行村級財務(wù)公開
根據(jù)芮國強，宋典(2012)對江蘇市民政府信任實證研究的結(jié)果，即政府信息公開會積極影響社會公眾的政府信任水平，因此村級財務(wù)公開也可以強化村民對村級財務(wù)審計的信任程度。按照《村集體經(jīng)濟組織財務(wù)公開暫行規(guī)定》，審計結(jié)果不僅要向村民代表會議報告、向村民公開、向村民負責，同時公開的內(nèi)容也要讓村民看得懂，以便能夠有能力監(jiān)督。完善民主理財制度，民主理財小組對村級財務(wù)公開活動進行監(jiān)督，審計人員入村審計與村級民主理財相結(jié)合。農(nóng)村財務(wù)公開內(nèi)容全面、完整，對群眾關(guān)心的熱點問題，如村干部薪酬、村里招待費、大額債權(quán)債務(wù)信息等，采取多種渠道及時公開。對在外務(wù)工的村民代表采用郵寄方式公布，費用可從村集體資金總額中扣除，使其及時了解本村財務(wù)狀況。(下轉(zhuǎn)P159)
4.3 確保溝通順暢，認可村級財務(wù)審計
村級財務(wù)審計的三方關(guān)系中，村民、村干部、審計人員應(yīng)該建立溝通渠道，使各方對村級財務(wù)審計透徹理解。村民和村干部之間形成委托關(guān)系，在此關(guān)系中，村民應(yīng)廣泛接受教育，提高文化程度，以便順利接受村級財務(wù)審計知識;村干部應(yīng)做到憑證、賬簿等真實，加強自身修養(yǎng)，提升審計接受度，及時與村民溝通，擴大審計知識宣傳范圍。村級財務(wù)審計人員也應(yīng)具備相應(yīng)資格證書，保持職業(yè)態(tài)度，提高職業(yè)判斷能力，確保外部監(jiān)督到位。審計三方關(guān)系人之間相互信任對稱，最終構(gòu)建和諧的村級財務(wù)審計關(guān)系。
4.4 引入民間審計，提高審計獨立性
在提高村級財務(wù)審計獨立性的問題上，許多學者(王金鳳等，2012)提出由國家審計機關(guān)主管農(nóng)村財務(wù)審計，在國家審計機關(guān)下，設(shè)立農(nóng)村財務(wù)審計監(jiān)督中心，并下設(shè)審計和責任追究部門，二者相互牽制提高獨立性。另外，在當前審計模式基礎(chǔ)上，引入注冊會計師審計(陶媛婷，2015)，構(gòu)建體外獨立的第三方審計體系，使村級財務(wù)審計實現(xiàn)外部獨立的再監(jiān)督職能，以平衡村級財務(wù)審計信任不對稱關(guān)系。
4.5 創(chuàng)新審計方法，完善審計技術(shù)
目前村級財務(wù)審計主要任務(wù)是差錯糾弊，審計方法簡單，需要把現(xiàn)代審計理念引入到村級財務(wù)審計中，除財務(wù)收支審計外，還需要加強績效審計，注重事前和事中審計，并采取分析性復核程序，防范審計風險。劉家義審計長指出：“推進以大數(shù)據(jù)為核心的審計信息化建設(shè)是實現(xiàn)審計全覆蓋的必由之路?！币虼诵枰鸩浇⒏采w市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)的農(nóng)村信息服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，各村實行電算化會計記賬，開展計算機審計，提高村級財務(wù)審計質(zhì)量，加快基層政府行政效率，把村級財務(wù)審計推向現(xiàn)代化審計。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財務(wù)審計；效率；策略
在醫(yī)院日常運行的過程中，會產(chǎn)生大量的財務(wù)數(shù)據(jù)，如何加強對財務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)督，對于規(guī)范醫(yī)院的治療秩序具有重要的作用。同時醫(yī)院也擁有大量的資產(chǎn)，這些資產(chǎn)的價值處于變動的過程中，這就需要加強對醫(yī)院資產(chǎn)收支和損益等狀況是監(jiān)督，防止醫(yī)院資產(chǎn)出現(xiàn)損失。醫(yī)院的藥品占據(jù)了醫(yī)院大量的流動資金，這就需要通過審計工作，找到醫(yī)院在藥品應(yīng)用過程中的規(guī)律，最終提高醫(yī)院資金的使用效率，減少醫(yī)院的成本。醫(yī)院財務(wù)審計工作涉及到了多個方面的內(nèi)容，需要加強對提高審計工作效率進行研究，提高審計工作的質(zhì)量，滿足醫(yī)院管理的需要。
一、加強醫(yī)院財務(wù)審計工作的意義分析
1.使醫(yī)院財務(wù)工作處于合規(guī)的狀態(tài)。通過審計工作，能夠?qū)︶t(yī)院財務(wù)收支和經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，能夠使醫(yī)院的財務(wù)工作處于合法合規(guī)的狀態(tài)，減少財務(wù)工作中舞弊的現(xiàn)象。同時通過財務(wù)審計工作，能夠有效地提高財務(wù)工作的效率，在財務(wù)工作中自覺地遵守相關(guān)的法律法規(guī)。財務(wù)審計也能夠提高醫(yī)院管理人員和職工的法律意識，在工作的過程中能夠抵制違反相關(guān)法律法規(guī)的經(jīng)濟活動，能夠維護醫(yī)院正常的醫(yī)療秩序，實現(xiàn)醫(yī)院的健康發(fā)展。
2.能夠提高醫(yī)院的管理水平。財務(wù)管理質(zhì)量對于醫(yī)院的長期發(fā)展具有重要的影響，通過財務(wù)審計工作，能夠?qū)崿F(xiàn)醫(yī)院的自我監(jiān)督，能夠有效地發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)管理工作的薄弱之處，從而及時地采取相關(guān)的措施。財務(wù)審計工作能夠起到查漏補缺的作用，能夠促使醫(yī)院開源節(jié)流，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院中的不合理支出，提高了醫(yī)院的內(nèi)部控制質(zhì)量，最終能夠提高醫(yī)院的管理水平。
3.能夠提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益。醫(yī)院的醫(yī)療活動應(yīng)當遵守國家的相關(guān)規(guī)定，財務(wù)設(shè)計工作能夠?qū)︶t(yī)院的經(jīng)濟狀況進行有效地檢查，這樣能夠避免醫(yī)院管理中的漏洞所帶來不利的影響，能夠減少醫(yī)院的經(jīng)濟損失，最終能夠提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益。財務(wù)審計工作，能夠減少醫(yī)院資金浪費的現(xiàn)象，提高投資的效率，在提高醫(yī)院經(jīng)濟利潤的同時，能夠進一步地提高醫(yī)院的服務(wù)水平。
二、提高醫(yī)院財務(wù)審計效率的措施研究
1.樹立正確的財務(wù)審計觀念。在傳統(tǒng)的醫(yī)院財務(wù)管理工作中，對于財務(wù)審計不夠重視，這樣提高財務(wù)審計效率也就無從談起。只有樹立正確的財務(wù)審計觀念，才能保障財務(wù)審計落實到具體的工作中，才能減少審計過程中的阻礙。醫(yī)院的管理人員要高度重視財務(wù)審計工作，將財務(wù)審計看做是醫(yī)院管理工作的重要組成部分，建立專門的負責小組按月、按季、按年開展審計工作。醫(yī)院管理人員要將財務(wù)審計工作與醫(yī)院的發(fā)展結(jié)合起來，為審計工作提供便利。為了減少醫(yī)院內(nèi)部的阻礙，可以考慮聘用社會上專業(yè)的審計機構(gòu)來負責審計工作，提高財務(wù)審計工作的效率。同時還應(yīng)當與醫(yī)院的監(jiān)察等部門結(jié)合起來，落實審計工作，達到監(jiān)督的作用。通過醫(yī)院管理人員的重視，為財務(wù)審計工作提供相應(yīng)的便利，能夠有效地發(fā)揮財務(wù)審計工作應(yīng)有的價值，最終能夠提高財務(wù)審計工作的效率。
2.制定有效的財務(wù)審計計劃。良好的計劃對于工作的有效展開具有重要的幫助，對于提高工作效率也有促進的作用。特別是對于醫(yī)院財務(wù)審計工作來說，具有比較強的時效性，一些問題不能及時地察覺往往會釀成比較嚴重的后果。對于醫(yī)院財務(wù)審計工作來說，為了提高效率，就需要提前做好相關(guān)的計劃，提高財務(wù)審計工作的針對性，例如在審計的過程中可以針對一些迫切需要的問題進行檢查，找到問題的來源，并且提出自己的對策，發(fā)揮審計工作的監(jiān)督作用。在制定財務(wù)審計工作計劃時，應(yīng)當結(jié)合醫(yī)院財務(wù)工作的實際，制定科學合理的計劃，提高醫(yī)院財務(wù)工作的效率。在制定審計計劃時，可以結(jié)合審計工作人員的情況，對審計工作進行分配，明確每個人員的責任，發(fā)揮審計人員的長處，最終提高工作人員的審計效率。在制定財務(wù)審計計劃時，要提前預想到相應(yīng)的后果，做好每個環(huán)節(jié)的把關(guān)工作，全面地落實審計計劃。在制定審計計劃工作時，還應(yīng)當加強與相關(guān)工作人員的溝通，爭取得到他們的理解和支持，這樣能夠確保設(shè)計計劃的有效執(zhí)行，最終能夠減少審計工作中的阻礙，提高審計工作的效率。
3.提高審計人員的素質(zhì)。對于醫(yī)院財務(wù)審計工作來說，其涉及到的資金數(shù)量比較大，而且比較繁瑣，對于審計人員的素質(zhì)具有比較高的要求。審計工作需要工作人員具有比較強的專業(yè)能力，能夠掌握豐富的會計知識和審計知識，同時還應(yīng)當具有良好的職業(yè)道德，對于發(fā)現(xiàn)的問題能夠不偏不倚準確地指出來。審計人員還應(yīng)當具有一定的法律知識，在工作的過程中嚴格地按照法律法規(guī)的要求來約束自己。此外，審計人員還需要具有熟練地操作計算機的能力，在信息技術(shù)的幫助下，傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)難以滿足工作的需要，通過借助軟件系統(tǒng)，能夠提高審計的速度，最終能夠提高數(shù)據(jù)處理的準確性。審計人員要熟悉醫(yī)院財務(wù)工作的特點，具有比較強的觀察能力和判斷能力，能夠快速地察覺審計工作中的存在的問題。
在具體的實踐工作中，許多審計工作人員的素質(zhì)難以滿足審計工作的需要，在分析、發(fā)現(xiàn)問題方面的能力比較薄弱，對于專業(yè)知識的掌握不夠理想，特別是在應(yīng)用現(xiàn)代審計方法時還不夠熟練。審計人員在數(shù)據(jù)處理方面的能力不足，最終會影響到審計工作的效率。因此為了提高醫(yī)院審計工作的效率，應(yīng)當加強審計人員的素質(zhì)培養(yǎng)。在平時應(yīng)當加強對審計人員的定期培訓，使審計人員能夠及時地掌握審計工作的相關(guān)方法和技能，減少審計過程中的各種問題，在審計工作中應(yīng)用正確的方法，最終提高審計工作的質(zhì)量和效率。在培訓的過程中，要加強審計人員的理論知識的學習，掌握最新的審計方法。同時還應(yīng)當加強審計人員的職業(yè)道德建設(shè)，提高他們的責任，嚴格地按照審計紀律來進行財務(wù)審計工作。還應(yīng)當重視審計人員的團隊精神的培養(yǎng)，提高審計人員的團隊合作意識，減少審計工作中的溝通問題。通過提高審計工作人員的綜合素質(zhì)，最終提高醫(yī)院的財務(wù)審計工作的效率。
4.嚴格地落實財務(wù)審計的流程。醫(yī)院財務(wù)審計工作涉及到的面比較廣泛，不僅僅是數(shù)據(jù)的處理工作，因此需要按照相應(yīng)的審計流程來進行。審計工作具有比較高的要求，在操作的過程中需要嚴格地按照相應(yīng)的程序來進行。在實踐中發(fā)現(xiàn)一些醫(yī)院財務(wù)審計工作的效率低下，與沒有嚴格地執(zhí)行相應(yīng)的財務(wù)審計流程具有明顯的關(guān)系。在醫(yī)療改革不斷深入的背景下，對于財務(wù)審計工作的規(guī)范性提出了比較高的要求，審計人員應(yīng)當嚴格地遵守相關(guān)的審計流程。特別是審計工作具有比較強的連續(xù)性，各個環(huán)節(jié)緊緊相扣，當某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤時，必然會影響到下一階段的工作，最終增加了審計工作的工作量。同時審計工作程序的混亂，也會影響到審計的準確性，難以達到審計工作的監(jiān)督作用。
三、結(jié)語
隨著醫(yī)院廣泛地參與到了市場經(jīng)濟活動中，對于醫(yī)院的財務(wù)管理和資金控制都提出了比較高的要求。對于醫(yī)院來說，需要加強內(nèi)部的財務(wù)審計工作，發(fā)揮內(nèi)部的監(jiān)督職能。為了提高醫(yī)院的財務(wù)審計工作效率，應(yīng)當建立科學的審計工作制度，確保醫(yī)院審計工作有章可依。此外應(yīng)當盡可能地提高審計工作的獨立性，減少審計工作中的阻礙，充分地發(fā)揮審計工作的監(jiān)督作用。通過提高財務(wù)審計效率，能夠及時地發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)管理工作中的不足，從而減少醫(yī)院資金方面的浪費，促進醫(yī)院的發(fā)展。
參考文獻：
[1]吳起宏.淺談提高醫(yī)院財務(wù)審計效率的方法[J].時代金融,2013,No.53129:226+229.
[2]李艷.提高醫(yī)院財務(wù)審計效率的方法思考[J].商,2015,25:148.
為增進審計人員對財務(wù)審計等專業(yè)知識與實務(wù)的了解,使其在企業(yè)財務(wù)審計體系中足以發(fā)揮財務(wù)監(jiān)控可靠性功能,審計部門應(yīng)針對各層級的工作人員規(guī)劃不同財務(wù)審計課程,包括新進、資深甚至主管審計人員,均可按其所需地參與培訓,以確保企業(yè)妥善運用經(jīng)費及提升預算執(zhí)行績效,發(fā)揮較高的效益。在此基礎(chǔ)上,還應(yīng)當考慮借助外部專家協(xié)助審查,一方面解決人力不足的問題,另一方面可借助與外部專家的交流學習,導入審計新思維,間接獲得審計技術(shù)方法,提升企業(yè)財務(wù)審計水平。另外,還應(yīng)了解先進國家的相關(guān)法制內(nèi)容,并參考國際通用的公私協(xié)力計劃審計準則規(guī)范制定,是比較完善的作法。
二、創(chuàng)新財務(wù)審計的執(zhí)行程序
為提高財務(wù)審計的價值,實施方式和審計的重點應(yīng)隨管理系統(tǒng)執(zhí)行的期間和所遭遇的問題做適度調(diào)整,循序漸進發(fā)現(xiàn)和改善組織的問題。創(chuàng)新的執(zhí)行程序?qū)嵤┑姆绞饺缦?
1.基礎(chǔ)審計
在該階段導入組織中,人員尚在熟悉和適應(yīng)階段。此時審計的重點可放在文件管制和紀錄管制上,審查組織人員是否“說寫做一致”,是否遵循現(xiàn)行書面規(guī)定執(zhí)行作業(yè)和填寫表單記錄,以強化組織人員依標準作業(yè)程序的意識和觀念為主;當然質(zhì)量文件和記錄是否完整正確,是否須修訂檢討也是審計的重點項目之一。
2.流程審計
該階段企業(yè)審計系統(tǒng)已實施一段期間,作業(yè)流程已趨穩(wěn)定。此時審計的重點應(yīng)放在內(nèi)部溝通和產(chǎn)品實現(xiàn)各環(huán)節(jié),按照“流程導向”的觀點和要求,審查組織內(nèi)部各項作業(yè)流程各部門間的配合是否規(guī)范和有效。以制造業(yè)為例,正常的作業(yè)流程大部分是接單采購進料驗收生產(chǎn)成品檢驗入庫出貨。審計的方式可采追蹤法,依客戶訂單資料由上而下(downstream)循序?qū)彶?以測試流程的完整性和規(guī)范性;或采核證(反追蹤)法,由出貨資料由下而上(upstream)循序?qū)彶?以測試流程的正確性。
3.流程績效審計
該階段組織人員已能熟悉審計系統(tǒng)所要求的運作方式和要求。此時審計的重點應(yīng)放在量測、分析和改善環(huán)節(jié)當中,經(jīng)審查各流程是否制訂取得績效的規(guī)范性指標,是否依績效指標和審計發(fā)現(xiàn)缺失確實分析檢討和跟催改善。各流程績效的結(jié)果決定財務(wù)審計的優(yōu)先順序,綜合各單位的審計報告和檢討分析,判定只是執(zhí)行上的問題,還是需要做流程改善的考慮。如果只是執(zhí)行上的問題;只要加強遵循審計即可;如果要改變流程,則須回歸到總體管理系統(tǒng)規(guī)劃的要求做完整規(guī)劃。
關(guān)鍵詞:醫(yī)院 財務(wù)審計 審計效率
隨著醫(yī)療體制改革的深入,醫(yī)院財務(wù)審計已經(jīng)越來越重要。醫(yī)院財務(wù)審計是促進廉政建設(shè),嚴格法紀,維護單位財產(chǎn)和國有資產(chǎn)的完整性、安全性,促進增值、保值,保障經(jīng)濟和社會的健康發(fā)展。
一、造成審計工作效率低的原因
1、醫(yī)院財務(wù)審計前工作準備不充分
審計工作前的準備是直接影響審計工作效率的原因。醫(yī)院財務(wù)審計工作準備主要包括人員分工和明確工作目標、制定審計方案、了解被審計單位的機構(gòu)設(shè)置、管理體制、資產(chǎn)狀況、業(yè)務(wù)規(guī)模、內(nèi)部控制制度、搜集有關(guān)文件、確定工作期限、下達審計通知書等。醫(yī)院財務(wù)審計工作前準備的越充分,后續(xù)審計工作就越順利。否則,就有可能延誤工作時間或產(chǎn)生阻力。
2、醫(yī)院財務(wù)審計人員的財務(wù)知識有待提高
財務(wù)業(yè)務(wù)知識是醫(yī)院財務(wù)審計人員必備的專業(yè)知識,是提高審計工作效率的所必須的。醫(yī)院財務(wù)審計人員只有掌握熟練的財會業(yè)務(wù)技能,在審計工作中才能準確識別良莠,才能很快進入角色。如果審計人員沒有較高的財會業(yè)務(wù)水平,就很難發(fā)現(xiàn)財會人員在財會業(yè)務(wù)中的作弊行為,現(xiàn)學現(xiàn)問,現(xiàn)翻資料,造成推延時間,使問題不能及時披露,從而影響審計工作效率。
3、醫(yī)院財務(wù)審計時選用的方法不當
選擇審計方法,要從實際出發(fā),適合審計目的,因地制宜。對于不同的被審計單位要采用不同的審計方法。有部分審計人員不注重審計方法的選擇,而是一味地追求逐頁看憑證,隨便抄寫資料、數(shù)字,抓不住主要問題,因小失大,從而影響了醫(yī)院財務(wù)審計工作效率提高。
4、醫(yī)院財務(wù)審計復核時間過長
在醫(yī)院審計復核中造成時間延誤的原因有兩種情況:(1)審計復核人員遇到疑難問題,短時間內(nèi)很難解決。(2)由于案卷程序不規(guī)范等原因,要求補正、修改后再進行復核。由于這兩個原因造成了復核時間推遲影響到審計工作效率。
5、醫(yī)院財務(wù)審計報告與被審計的單位交換意見時間過長
審計報告形成后,需要與被審計的單位及時交換意見,但是,由于某種原因被審計單位的法人代表不能及時找到,或被審計單位的領(lǐng)導不在,這樣就影響了醫(yī)院財務(wù)審計的工作效率。
二、提高醫(yī)院財務(wù)審計效率的方法
1、醫(yī)院財務(wù)審計領(lǐng)導要引起重視
要建立專業(yè)審計人員隊伍和獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。醫(yī)院負責人直接領(lǐng)導審計機構(gòu),審計機構(gòu)應(yīng)和監(jiān)察部門、紀檢部門、財務(wù)部門分別設(shè)立。審計機構(gòu)應(yīng)該配備專業(yè)的審計人員和獨立的辦公場所。它與監(jiān)察、紀檢、財務(wù)部門并存,它們之間相互監(jiān)督,采用由院長直接領(lǐng)導的模式發(fā)揮審計職能。
2、科學地安排審計計劃,做好審計前工作
要做好醫(yī)院財務(wù)審計計劃,要做到從實際出發(fā),合理、科學,不帶隨意性、全面考慮。對于每一個環(huán)節(jié)要有專人負責,全面落實。審計人員需要進行審前培訓,要加強被審單位的溝通,以便加快審計速度。
3、規(guī)范審計程序
醫(yī)院財務(wù)審計是一項涉及面廣、政策性強、要求高、責任大、操作難的工作。審計人員在實施審計的過程中,應(yīng)該遵循特有的規(guī)范和特定的程序。審計程序在空間上具有繼續(xù)性,在時間上具有連續(xù)性,各個環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣,要依次推進,否則,達不到查錯糾弊、評價責任、考核業(yè)績提供依據(jù)的作用。
4、加強醫(yī)院財務(wù)人員隊伍建設(shè),提高審計人員素質(zhì)
由于從事審計工作的特殊性,這就要求醫(yī)院財務(wù)審計人員要具有扎實的統(tǒng)計、會計、審計、法律知識、電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)和審計基本技能,同時還要具有準確的判斷能力和敏銳的分析能力。目前,醫(yī)院財務(wù)審計人員綜合素質(zhì)普遍不高,缺乏審計的技巧和專業(yè)知識,對現(xiàn)代化審計手段不熟練,這樣就會影響審計工作的質(zhì)量和效率。因此,要加強醫(yī)院財務(wù)審計隊伍建設(shè),提高審計人員的綜合素質(zhì),推動醫(yī)院財務(wù)審計工作的開展。根據(jù)醫(yī)院財務(wù)審計的特點和需要,必須加強審計人員的職業(yè)道德、專業(yè)知識、職業(yè)紀律、職業(yè)責任、政治思想等培訓。加強審計隊伍結(jié)構(gòu)優(yōu)化,在人員的配備上要考慮審計人員的知識結(jié)構(gòu),要選拔有較強責任心、紀律觀念強、政治上可靠、熟悉審計和會計業(yè)務(wù),有一定監(jiān)督基本知識,掌握審計查賬的技巧、方法的人員充實到醫(yī)院財務(wù)審計隊伍中去。
5、審計部門應(yīng)處理與被審計單位之間的關(guān)系
醫(yī)院財務(wù)審計部門在審計期間,要嚴肅審計紀律,遵守職業(yè)道德;要積極主動地與醫(yī)院財務(wù)部門征求意見;辦理的審計事項,要做到實事求是、客觀公正,以良好的自身素質(zhì)取得被審計部門的信任。審計報告與被審計的醫(yī)院財務(wù)部門交換意見主要是為了對事實進行審核,交換雙方對審計建議、結(jié)果、意見的看法。審計報告征求被審計醫(yī)院財務(wù)部門的意見,增強了審計報告的真實性,體現(xiàn)了審計人員的服務(wù)精神,從而提高審計報告的質(zhì)量。
6、審計報告復核人員要增強審計復核責任感
審計復核人員要及時復核案件,增強責任感,做到增強服務(wù)意識,為審計案件把關(guān),促進醫(yī)院財務(wù)審計工作效率的提高。
一、強化財務(wù)審計是醫(yī)院發(fā)展的必然趨勢
總體來看，當前宏觀政策、提高財務(wù)管理水平、醫(yī)院自身的發(fā)展都要求加強財務(wù)審計。
1.宏觀政策要求強化財務(wù)審計從政策層面來看，2011年7月，國家修訂的醫(yī)院財務(wù)、會計制度，新制定的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的財務(wù)會計制度已經(jīng)開始試點，并將于2012年全面推廣，這些新的財務(wù)會計制度無疑對規(guī)范醫(yī)院財務(wù)行為、提高會計信息質(zhì)量提出了新的要求。這就要求醫(yī)院加強財務(wù)審計，發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)管理中各種違規(guī)甚至舞弊行為。此外，《醫(yī)院財務(wù)報表審計指引》等政策文件對新形勢下開展財務(wù)審計工作提出了明確的指引，這勢必要求醫(yī)院按照這些政策來強化和完善自身的財務(wù)審計。
2.提高財務(wù)管理水平需要強化財務(wù)審計首先，醫(yī)院的各項財務(wù)決策需要進行嚴格的審計。無論是醫(yī)院的重大經(jīng)濟活動，還是年度預算等，都需要發(fā)揮審計部門的積極作用。實質(zhì)上，審計工作的開展，可以有效的發(fā)現(xiàn)各種經(jīng)濟活動的風險，從而提升醫(yī)院財務(wù)管理水平。其次，財務(wù)審計的事后監(jiān)督職能一方面能夠形成一種心理壓力，使得從事財務(wù)會計工作的職員嚴格按照規(guī)則制度辦事，另一方面通過事后審計發(fā)現(xiàn)問題的糾錯行為，也能夠起到查漏補缺的作用，從而有利于提高財務(wù)管理水平。
3.醫(yī)院自身的發(fā)展要求強化財務(wù)審計從長遠發(fā)展來看，醫(yī)院的各項決策越來越需要財務(wù)信息的支持，而加強和改進財務(wù)審計工作，一方面可以進一步提高會計信息質(zhì)量，幫助醫(yī)院決策層更好的掌握財務(wù)信息；另一方面，嚴格規(guī)范的財務(wù)審計還有利于提高醫(yī)院對外公布的會計信息質(zhì)量，并進而提升醫(yī)院形象，有助于推動醫(yī)院品牌化發(fā)展。
二、醫(yī)院財務(wù)審計中存在的主要問題
當前，醫(yī)院財務(wù)審計主要存在獨立性不強、取證不規(guī)范、審計人員素質(zhì)有待提升等方面的問題。
1.財務(wù)審計的獨立性不強首先，從管理制度來看，醫(yī)院財務(wù)審計人員在人事管理、薪酬發(fā)放等都直接隸屬于醫(yī)院，并且與財務(wù)工作大多屬于同一領(lǐng)導管轄，這就使得審計工作的部署、執(zhí)行等會被置于醫(yī)院財務(wù)工作的統(tǒng)一安排下，這種經(jīng)濟上等的隸屬關(guān)系使得保持審計的獨立性難度增大。其次，從審計的環(huán)境來看，我國長期以來奉行的儒家文化等使得部分審計人員在思想深處存在中庸之道、你好我好大家好等思想意識，這就使得其在審計工作中難以嚴格遵循相關(guān)的審計制度。并且，部分醫(yī)院由于領(lǐng)導重視程度不夠，其它部門配合程度不夠等方面的原因，審計的整體環(huán)境有待改善。
2.審計取證行為不規(guī)范首先，取證不科學的情況較為普遍。在取證過程中，部分審計人員過于注重對賬簿憑證的取證，而忽視了對經(jīng)濟活動發(fā)生的實際環(huán)境的取證，并且從取證的方法、取證的數(shù)量等來看，部分審計人員在進行取證時帶有一定的隨意性，從而可能使得審計的質(zhì)量不高。其次，從取證材料的處理來看，部分審計人員在取證時僅僅收集了部分材料后經(jīng)單位蓋章了事，沒有與相關(guān)人員就證據(jù)的充分性、是否經(jīng)過審核等進行溝通交流，從而可能使得一些關(guān)鍵的證據(jù)被忽略。
3.審計人員的整體素質(zhì)還有待提升首先，部分審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)還有待提升。隨著新會計制度的實施，審計的內(nèi)容和方法等必須相應(yīng)的進行更新，然而部分審計人員對此接受過程相對較慢，難以按照新的制度來開展審計工作。此外，部分審計人員對計算機等現(xiàn)代設(shè)備的使用水平相對有限，這使得其審計的效率和工作質(zhì)量都受到了限制。其次，部分審計人員的職業(yè)素質(zhì)還有待提升。從實際來看，部分審計人員為了自身的前途、為了獲取一定的經(jīng)濟效益，采取了在審計工作中“退避三舍”等態(tài)度，不能客觀、公正的來開展工作，這就影響了審計的效果。
三、強化和完善醫(yī)院財務(wù)審計的對策建議
強化和完善醫(yī)院財務(wù)審計，可以從完善審計制度，加強審計管理，建立責任追究體系，加強人才培訓等方面著手。
1.進一步完善審計制度首先，要按照增強獨立性、保持客觀性等原則，在審計工作分管領(lǐng)導的確定、審計流程的確定、審計中其他部門的配合等進行科學合理的確定，以此來提高審計的質(zhì)量。其次，要按照新頒布的醫(yī)院財務(wù)報表審計指引等審計制度，結(jié)合醫(yī)院的實際情況，制度完善符合醫(yī)院現(xiàn)實情況的審計操作手冊等制度，并建立各部門配合協(xié)調(diào)的制度，以此來推動財務(wù)審計工作。
2.加強審計管理首先，要進一步規(guī)范審計流程，要制定完善的醫(yī)院日常審計工作管理制度，包括如何進行取證，在審計中如何取得其他部門的配合和支持，審計證據(jù)的保存等，以此來推動審計工作的開展。其次，要將審計作為醫(yī)院改進管理，提高服務(wù)水平的重要舉措，通過撰寫深刻的分析報告等來發(fā)揮審計的積極作用，而并非簡單的發(fā)現(xiàn)問題的功能，以此來獲取醫(yī)院對審計工作更大的支持。
受到城市現(xiàn)代化建設(shè)的推動，國內(nèi)經(jīng)濟水準在不斷提升，市場經(jīng)濟日益呈現(xiàn)出多變、復雜的特點，因此公司在組織開展生產(chǎn)運行、組織管理的過程中，需要面臨更多的不可預測因素，其承擔的經(jīng)營風險、管理風險、財務(wù)成本風險也相應(yīng)提升。為了有效解決以上問題，降低公司在生產(chǎn)銷售、組織運作中的財務(wù)風險、管控隱患，應(yīng)當構(gòu)建起科學、全面的財務(wù)審計與風險管控機制，憑借財務(wù)審計部門的建立與有效運行，幫助公司分析開發(fā)項目的經(jīng)濟成本、預期收益與風險系數(shù)，幫助公司的領(lǐng)導決策人員制定經(jīng)營策略、執(zhí)行各項決策，提供充分依據(jù)。下文中，筆者將針對公司的生存發(fā)展需求，分析財務(wù)審計與風險管控的要點與管理策略，因此公司應(yīng)當采取積極措施，盡快構(gòu)建起科學財務(wù)審計與風險管控體系，實現(xiàn)公司的健康、穩(wěn)定發(fā)展。
關(guān)鍵詞：
公司財務(wù)審計管理；風險風范與管控；策略
公司的財務(wù)審計與風險管控策略，是關(guān)系到公司生存、發(fā)展的重要管理理論與核心策略手段。有關(guān)公司與財務(wù)管理人員應(yīng)當正確認識到財務(wù)審計與風險管控的作用和意義，幫助公司實現(xiàn)當前的生產(chǎn)經(jīng)營目標和長遠發(fā)展計劃。
一、公司的財務(wù)審計與風險管控概述
所謂的公司財務(wù)審計與風險管控可以理解為，公司的領(lǐng)導決策人員認識到財務(wù)管理的重要性，具備科學的財務(wù)管控理念，促使公司內(nèi)部建立起職權(quán)清晰、各負其責、運行有效的組織管理體系。公司的財務(wù)審計與風險管理部門，一方面需要上級部門的監(jiān)督與管理，一方面需要管理組織規(guī)章守則的約束與指導，需要自覺遵守并積極履行國家法律法規(guī)關(guān)于公司財務(wù)管理的相應(yīng)規(guī)定。公司財務(wù)審計與風險管控機制的構(gòu)建，能夠確保各項財務(wù)數(shù)據(jù)與信息的準確性，能夠有效實現(xiàn)公司生產(chǎn)成本、經(jīng)營費用的管理與核算，避免生產(chǎn)成本的浪費；而構(gòu)建信心化的公司財務(wù)審計與風險管控系統(tǒng)，能夠?qū)⒐镜娜控攧?wù)活動統(tǒng)一起來，系統(tǒng)全面評估企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績、成本與收益、開發(fā)成本與費用支出，從而起到評估與防范風險的作用。筆者認為，公司財務(wù)審計與風險管控的作用體現(xiàn)在以下幾個方面：一是，公司財務(wù)審計與風險管控機制能夠規(guī)范公司生產(chǎn)、組織中的各項活動與行為，確保公司生產(chǎn)經(jīng)營、組織管理符合國家法律、公司規(guī)章制度的相應(yīng)規(guī)定，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營、組織管理活動的有序、規(guī)范；二是，公司財務(wù)審計與風險管控機制能夠監(jiān)督、評估公司的財務(wù)管理情況，幫助公司決策者分析開發(fā)與經(jīng)營項目的預期收益和風險系數(shù)，起到防范財務(wù)風險的作用；三是，公司財務(wù)審計與風險管控機制能夠以經(jīng)營目標、管理標準，對公司的未來經(jīng)營計劃、項目開發(fā)與投資、公司財務(wù)情況作出統(tǒng)計、分析與評估，確保公司的全部活動符合國家法律規(guī)范，確保公司始終將長期發(fā)展規(guī)劃與近期經(jīng)營目標結(jié)合起來，不斷調(diào)整并優(yōu)化內(nèi)部組織管理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。最后，公司財務(wù)審計與風險管控機制能夠?qū)镜慕?jīng)營策略與方針，對公司各部門的經(jīng)營管理成績、對公司員工的表現(xiàn)與業(yè)績作出審核與評估，便于公司調(diào)整經(jīng)營計劃，采取對應(yīng)的獎勵或者懲罰措施。
二、公司財務(wù)審計與風險管控機制的不足之處
1.公司財務(wù)審計與風險管控受到多方制約。我國的現(xiàn)代化市場建設(shè)過程中，公司逐步構(gòu)建起內(nèi)部的財務(wù)審計與風險管控部門，但是受到國家計劃計劃經(jīng)濟的相關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章與行政條例的制約，帶有局限性；隨著我國逐漸由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，公司的生產(chǎn)經(jīng)營方式也隨之發(fā)生改變與調(diào)整，公司財務(wù)審計與風險管控機制不僅僅是少數(shù)大型公司的建設(shè)需要，也是其他中小企業(yè)的經(jīng)營需求；同時，公司財務(wù)審計與風險管控機制不能過分受到國家與地方政府部門的調(diào)整與干涉，而應(yīng)當將主要管理職能下放給具體公司獨立完成，行政部門與機構(gòu)可以起到全局監(jiān)督的作用。最后，公司財務(wù)審計與風險管控機制的構(gòu)建，需要在公司內(nèi)部設(shè)置獨立的組織管理部門，需要公司提供充足的經(jīng)營管理資金。
2.公司人員素養(yǎng)有待提高，審計方法與策略急需改革。由于我國的公司建設(shè)與發(fā)展進程與西方發(fā)達國家相比起步較晚，因此其公司財務(wù)審計與風險管控機制也存在很多不足之處。首先，公司財務(wù)審計人員缺乏相應(yīng)的職業(yè)素養(yǎng)與審計意識，僅僅將公司財務(wù)審計等同于基礎(chǔ)財務(wù)審計，而忽略了對財務(wù)數(shù)據(jù)核實、對財務(wù)經(jīng)營管理風險的防范。由于公司財務(wù)審計工作者的職業(yè)素養(yǎng)不足，導致公司財務(wù)審計工作缺乏客觀依據(jù)，經(jīng)常由審計工作者的個人主觀想法決定，造成審計數(shù)據(jù)的遺漏、不準確，增加了公司的財務(wù)審計風險。其次，公司在實施財務(wù)審計與風險管控工作中，各管理部門、公司員工對財務(wù)審計與風險管理工作缺乏支持與認同，不能夠積極主動配合完成財務(wù)審計與風險控制，相反采取捏造數(shù)據(jù)、偽造資料等方法，給公司財務(wù)審計與風險管控機制的構(gòu)建增添了負擔。
3.公司財務(wù)審計與風險管控機制需要調(diào)整與完善。在審計過程中，審計人員缺少必要的審計規(guī)范體系，在審計過程中，憑借的大多數(shù)是自己的主觀判斷和審計經(jīng)驗，隨意性比較大，這就增加了企業(yè)的一些管理賬戶余額或者是某些交易事件出現(xiàn)重大錯報或者是重大漏報的可能性。
三、公司財務(wù)審計與風險管控機制的優(yōu)化策略
1.為公司財務(wù)審計與風險管控機制的構(gòu)建提供有利的外部環(huán)境。針對當前存在的內(nèi)部審計機構(gòu)不獨立現(xiàn)象，需要建立完善的內(nèi)部審計管理體制，使得內(nèi)部審計機構(gòu)能夠獨立于企業(yè)的其他部門，提高審計部門領(lǐng)導職位，使得審計的獨立性和權(quán)威性得到有效的保障。在企業(yè)管理過程中，增強企業(yè)員工對審計的充分認識，從企業(yè)管理領(lǐng)導者開始，重視和支持內(nèi)部審計工作的開展，使得審計人員在審計工作開展過程中，能夠按照國家的法律法規(guī)、審計制度等進行操作。同時要加強內(nèi)部審計機構(gòu)的內(nèi)部管理，不斷地完善內(nèi)部控制制度。建立三級復核制度，也就是最先的審計工作底稿及其報告等有審計負責人復核，之后交由部門負責人復核，最后交由審計機構(gòu)負責人審定。
2.優(yōu)化公司財務(wù)審計與風險管控的手段與策略。在審計工作開展過程中，一方面要對企業(yè)審計項目可能存在的審計風險進行分析和預測，對于審計項目可能存在的風險問題，制定相應(yīng)的控制措施，選擇合適的企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)和方法，必須要確保被審計對象所提供的資料和信息的完整性、真實性和可靠性，做出書面承諾，并對此承擔法律責任。另一方面，要不斷提高企業(yè)計算機信息技術(shù)利用水平，在企業(yè)審計人員搜集證據(jù)的過程中，通過利用先進的技術(shù)，就可以實現(xiàn)取證的時效性、準確性和可靠性，同時利用利用計算機信息技術(shù)開展審計過程，保證審計結(jié)果的完整可靠。
3.提升財務(wù)審計的準確性，降低公司的財務(wù)風險隱患。這是內(nèi)部審計工作開展過程中風險控制的重要環(huán)節(jié)，在開始審計工作以前，審計人員需要對被審計單位開展必要的審計調(diào)查，對被審計單位或者是審計項目存在的風險需要進行有效的預測，確定審計風險，那么在審計過程中，就可以有針對性對審計風險問題進行慎重檢查和評價，從而達到事半功倍的效果。綜上所述，公司財務(wù)審計與風險管控機制的構(gòu)建，需要公司領(lǐng)導決策人員的支持與推行，幫助公司員工樹立正確的公司財務(wù)審計與風險管控理念，優(yōu)化財務(wù)審計與風險管控方法策略，實現(xiàn)公司各個職能部門之間的有效溝通與相互配合，在遵守國家相關(guān)法律法規(guī)的前提條件下，幫助公司將近期經(jīng)營目標與長期發(fā)展規(guī)劃結(jié)合起來，收獲更多的經(jīng)營利潤。
參考文獻：
[1]劉占煒,王燕.中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及其對策研究[J].中國商論.2016(13).
[2]謝衛(wèi)紅.淺議內(nèi)部審計存在的問題及對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2016(09).
[3]夏丹.我國民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策研究[J].企業(yè)改革與管理.2016(10).
[4]胡建強,張嫻.內(nèi)部審計人力要素動因?qū)徲嬞|(zhì)量的影響[J].南京工程學院學報(社會科學版).2016(02).
1.1崗位職責和流程不明確
我國很多企業(yè)基建工程的崗位職責和流程制度不完善，各部門之間缺少溝通和交流，導致重復工作或接不上檔的情況時常發(fā)生。此外，在基建工程中，還存在財務(wù)審計力度不足、參與度不強，無法全方位、全過程跟蹤審計的問題，無法高效完成工作。
1.2工程概算精細化不足
我國大部分基建工程的工程概算由施工單位包干。財務(wù)部門工作人員按照合同、工程部門和監(jiān)督部門核定的工程進度表撥款。但由于工程概算的精細化程度不高，概算細項的控制流程和標準也不明確，所以，財務(wù)部門容易與審計部門、工程部門產(chǎn)生分歧，從而影響了基建工程工作的正常開展，進而影響工程款的結(jié)算進度。
1.3信息化水平比較低
基建工程財務(wù)審計管理的信息量較大，內(nèi)容覆蓋面積較廣，數(shù)據(jù)較多，環(huán)節(jié)煩瑣。因此，財務(wù)審計對信息化的管理水平要求較高。但目前，我國基建工程財務(wù)部門信息化的管理水平普遍較低，工程管理、資金管理與結(jié)算管理的銜接性較差，無法實現(xiàn)項目的全過程、全方位跟蹤。這些問題不利于基建工程項目成本的監(jiān)督和控制，不利于高效展開工作，也不利于提高基建工程的投資效益。
2完善基建工程財務(wù)審計的措施
基建工程財務(wù)審計大多為事后審計，在財務(wù)審計過程中可能會出現(xiàn)一些問題，為了減少這些問題的出現(xiàn)，就要明確各項費用的情況。大致可從以下5方面入手：①明確基建工程的資金來源?；üこ痰捻椖抠Y金除了本金外，還有各個銀行的貸款?；üこ特攧?wù)審計要明確各項資金的來源，審核清楚各項資金的來源是否正當，在使用過程中是否出現(xiàn)資金漏洞，是否能切實保證在后續(xù)過程中資金可及時到位，審計工程后期的投資情況。②資金的使用狀況。財務(wù)審計要將資金的使用情況落實清楚，實行資金統(tǒng)一管理，避免多頭采購，使每一項資金都用到實處；審計資金的使用是否嚴格按照預算進行，與預算有哪些出入，能否在預算范圍內(nèi)使用。③明確債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。在施工過程中，要做好對財務(wù)往來的審計工作。只有對每個環(huán)節(jié)的各種資金都做好審計工作，才能減少甚至避免差錯的產(chǎn)生。④打好基建工程財務(wù)管理的基礎(chǔ)。具體而言，要建立健全基建工程財務(wù)管理制度，財務(wù)管理部門的相關(guān)負責人在遵循我國政策法規(guī)的前提下，適當完善和改進現(xiàn)有的財務(wù)管理制度，對所有模糊的問題進行明確說明，以保證基建工程建設(shè)所需的項目資金都可用在實處，做到有據(jù)可依，從而保證資金安全。⑤培養(yǎng)工作人員按照規(guī)章制度工作的意識。
2.1做好財務(wù)審計
項目的成本審計對基建工程的投資效益有著很大的影響。做好基建工程的項目成本審計工作，可以制止施工單位隨意抬高造價、變更建設(shè)內(nèi)容，也可以檢測施工單位有無虛報款項，落實工程進度表，按照進度表結(jié)算，從而提高投資效益。通過審計基建工程的成本，還可以檢測基建工程的項目成本是否符合會計制度中的規(guī)定，同時，還可以審核基建工程的成本是否真實、有效、合法，從而使基建工程的項目成本控制在預算中。
2.2提高基建財務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)
基建工程財務(wù)管理工作具有環(huán)環(huán)相扣的業(yè)務(wù)特點，需要工作人員保持銜接性，不能發(fā)生中間斷層，否則就會影響其他人員的工作。因此，基建工程的財務(wù)部門應(yīng)專門培養(yǎng)一些人作為儲備人才，以備不時之需。但就我國目前的狀況而言，基建工程財務(wù)管理人員儲備不足，很可能會出現(xiàn)人才中間斷層的情況。此外，我國基建工程財務(wù)管理的系統(tǒng)性不強，工作人員僅是每日按部就班地進行各種審計核驗，團隊意識較差，沒有樹立基建工程項目全方位、全過程的管理理念；財務(wù)部門、工程部門和審計部門在工程造價、工程管理和結(jié)算等方面的專業(yè)知識和能力相對缺乏，因此，時常發(fā)生分歧，這不利于控制基建工程建設(shè)中的成本、合理使用資金和提高投資效益。
2.3增強基建工程物資管理
應(yīng)提高物資會計核算的管理水平，及時跟蹤物資情況，系統(tǒng)分類基建工程物資。物資管理部門應(yīng)定期進行實物盤點，并組織不定期的抽查活動，從而確?；üこ涛镔Y不丟失。應(yīng)增強物資采購和出入庫管理，保證基建工程物資的購買數(shù)量、領(lǐng)用數(shù)量與預算數(shù)量相同。在采買時，應(yīng)與商家簽訂好采購合同，準確記錄購買物品的種類、數(shù)量和單價，以便核對時一目了然、真實有效，并及時與財務(wù)部門溝通，辦理物資結(jié)算；出入庫時，應(yīng)嚴格依照規(guī)章制度進行，憑證領(lǐng)取，避免工程物資丟失。此外，還應(yīng)加強對包工頭的監(jiān)管，施工單位應(yīng)嚴格按照工程的實際用料辦理領(lǐng)、退料。應(yīng)遵循“零庫存”的原則，做好工程物資的采購計劃。工程物資的采購計劃通常由設(shè)計單位提出、計劃和核驗。當出現(xiàn)施工單位以次充好、高估冒算造成物資剩余或工程殘次的情況時，應(yīng)由施工單位承擔責任。當施工單位與設(shè)計單位發(fā)生沖突時，雙方應(yīng)通過協(xié)商達成共識，從而確保工程物資及時到位，保證施工進度。
3結(jié)束語
引言
在我國，企業(yè)通過對自身結(jié)構(gòu)改變和健全企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理來增強企業(yè)的社會競爭力，來使得企業(yè)能夠迎合和適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展趨勢和發(fā)展變化。企業(yè)自身往往注重企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作，通過完善財務(wù)內(nèi)部的會計核算，來強化企業(yè)財務(wù)集中核算機制。
一、企業(yè)財務(wù)集中核算制度存在的問題
1.缺乏企業(yè)自身管理機制
我國的《會計法》規(guī)定，企業(yè)負責人要承擔起企業(yè)自身各項財務(wù)會計核算工作的責任，同時要確保企業(yè)會計資料的完整可靠性。該規(guī)定表明了企業(yè)負責人需要擔負起企業(yè)自身各項工作的責任，還有保障會計工作進行過程中資料的完整可靠，另一方面還要明確針對違反規(guī)定的企業(yè)的懲罰制度和主要責任人。但是在企業(yè)的會計集中核算工作中企業(yè)的會計主體地位發(fā)生了改變，企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督職能也發(fā)生了改變，再加上企業(yè)財務(wù)會計核算設(shè)計金額數(shù)大，牽涉人員多，企業(yè)缺乏健全的管理制度等因素，導致企業(yè)財務(wù)會計集中核算存在一系列的風險因素。
2.企業(yè)財務(wù)管理與會計審核不同步
在企業(yè)運行會計集中核算制度的基礎(chǔ)上，企業(yè)的財務(wù)管理和會計集中核算工作已經(jīng)分隔開了，但是任然以會計集中核算制度作為“單據(jù)論單據(jù)”，這樣將導致企業(yè)的核心發(fā)展轉(zhuǎn)移到了企業(yè)的實際運營和資金開支方面。在核心發(fā)展方向轉(zhuǎn)移的前提下，企業(yè)的日常報銷是合理合法的收據(jù)齊全的情況下，企業(yè)的報銷業(yè)務(wù)行政轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金套取，將導致企業(yè)會計核算工作難以開展，使得企業(yè)的集中核算難以有效控制。
3.企業(yè)會計集中核算缺乏有效的監(jiān)督
在政府的角度來說，企業(yè)實行了會計集中核算后，由于上級下派的會計核算人員難以接觸到真實的企業(yè)運營資料和辦公地點的集中，導致難以接觸到企業(yè)日常的經(jīng)濟事項，會計核算人員僅僅只看到了企業(yè)的財務(wù)賬本收據(jù)相關(guān)的資料，并未接觸到實際的財務(wù)資料，企業(yè)通常提供財務(wù)票據(jù)來轉(zhuǎn)變監(jiān)督的對象，但是財務(wù)標記并不能客觀的表明企業(yè)經(jīng)濟情況的真實性，再加上會計核算人員并不知曉企業(yè)的經(jīng)濟情況，總是會陷入誤會中，往往導致企業(yè)業(yè)務(wù)的開展受限，所以在企業(yè)開展了會計集中核算后，企業(yè)在會計工作和服務(wù)監(jiān)督方面都會降低其影響力，再加上企業(yè)會計集中核算制度的規(guī)定，報賬員擁有連接企業(yè)和核算管理的橋梁作用，因此，在企業(yè)的會計結(jié)算中心往往是通過對每個報賬員的活動情況來進行了解，但是企業(yè)的報賬員都是具體部門委派的，對自身的部門懷有一定的依附和從屬關(guān)系，在實際工作中往往代表了企業(yè)的部門利益，企業(yè)核算中心通過報賬員了解到的不一定是全面的信息。
二、企業(yè)會計集中核算制度問題的解決措施
1.確定企業(yè)核算工作目標和中心
企業(yè)的會計核算制度以增強會計核算工作人員和企業(yè)核算部門的積極性和榮辱感為中心，企業(yè)會計集中核算制度的目標：完善企業(yè)會計核算監(jiān)督、企業(yè)管理不越權(quán)、加強企業(yè)協(xié)調(diào)能力、做好企業(yè)服務(wù)、回歸本心。在企業(yè)運營過程中財務(wù)會計核算員工需要做好企業(yè)自身的財務(wù)報賬工作和企業(yè)財務(wù)自己的預算、管理、分析工作，同時需要做好企業(yè)會計集中核算中心的溝通交流，來實現(xiàn)企業(yè)核算工作的目標和中心，一方面做好企業(yè)各個部門的實時交流，不定期或者定期預算企業(yè)財務(wù)情況，做到企業(yè)財務(wù)賬本的真實可靠，避免企業(yè)腐敗，為國家減少資源流失和浪費；另一個方面，企業(yè)會計核算中心與企業(yè)是監(jiān)督與被監(jiān)督的，互相照應(yīng)，互相制約，企業(yè)會計集中核算中心的監(jiān)督工作是否能夠順利開展與企業(yè)會計核算中心能否開展工作是同步的，一一對應(yīng)關(guān)系，一旦企業(yè)會計核算中心存在和私款公用、挪到資金、浪費資金等現(xiàn)象出現(xiàn)，將會給企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失。
2.增強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作
企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計信息的同步是企業(yè)相關(guān)部門能否做好會計集中核算工作的保障，在企業(yè)發(fā)展運營狀態(tài)下，企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計信息往往來源于企業(yè)會計集中核算中心的資料，比如企業(yè)會計財務(wù)報表、財務(wù)賬本、財務(wù)資金憑證等資料，或者通過會計集中核算制度開展的審計擴展、企業(yè)清查來開展。
企業(yè)的項目審計要做好審計前、審計中、審計后各個環(huán)節(jié)的財務(wù)審計工作，提高企業(yè)審計信息的質(zhì)量。項目審計工作人員要在了解企業(yè)內(nèi)部工作人員的財務(wù)會計集中核算管理的認識程度的基礎(chǔ)上，來準確掌握企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的設(shè)計和落實，再制定出切實有效的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計方案。企業(yè)項目審計組要開展一系列的企業(yè)內(nèi)部員工座談會，來增強企業(yè)內(nèi)部人員自身的監(jiān)督與自我監(jiān)督能力，來加強企業(yè)內(nèi)部人員越權(quán)審批現(xiàn)象的挖掘，還要成立專業(yè)組織人員培訓隊，并要肩負起企業(yè)內(nèi)部員工的再培訓與再教育，增強企業(yè)內(nèi)部員工的自身素質(zhì)與思想，從而增強企業(yè)高層管理人員的工作責任，使得企業(yè)自身呈現(xiàn)出積極狀態(tài)高速發(fā)展。
準確把握企業(yè)各年度的總財務(wù)報表和各項活動的財務(wù)經(jīng)濟情況表，在財務(wù)報表中發(fā)現(xiàn)問題、研究問題、探討問題、結(jié)局問題、落實解決措施，其次，通過對企業(yè)內(nèi)部審核中的財務(wù)審計信息資料的管理來加??企業(yè)內(nèi)部自身管理。企業(yè)項目審計組還可以采取引入先進技術(shù)資源，規(guī)范企業(yè)技術(shù)，增強企業(yè)財務(wù)控制管理審計信息等方法來加強企業(yè)審計后的財務(wù)審計信息資料的控制工作，為企業(yè)項目審計只的審計后工作高效有序進行。
3.企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的完整
企業(yè)會計集中核算中心主要負責了企業(yè)財務(wù)部門的所以財務(wù)核算工作，在企業(yè)開展會計集中核算后，往往將企業(yè)的全部資金放入集中核算的商業(yè)銀行，避免企業(yè)對財政機構(gòu)的資金造成潛在的風險。為了避免會計集中核算中心的會計核算制度出現(xiàn)差錯，首先實時才用現(xiàn)代化手段來跟蹤企業(yè)各項業(yè)務(wù)，第二，規(guī)范運行程序和銀行票據(jù)，來保證企業(yè)自己的安全性，在加上企業(yè)內(nèi)部控制制度的管理、績效考核評估、會計資料專業(yè)制度以及企業(yè)核算專項的對賬制度，充分發(fā)揮企業(yè)制度的約束規(guī)范作用，從根本上來避免企業(yè)資金風險。
4.明確主題責任制和責任人
企業(yè)要明確會計集中核算制度的責任制，明確主要責任人，責任人和企業(yè)各個部門直接存在著直接的聯(lián)系，能夠增強企業(yè)各個部門的責任意識。企業(yè)會計集中核算制度主要是在企業(yè)會計責任的主題下的確保企業(yè)會計資料真實完整的制度，并不能夠改變企業(yè)的經(jīng)濟體制和地位，也不能夠改變企業(yè)會計資料的來源，一旦企業(yè)的會計資料存在問題，那么會計集中核算專項的責任人要承擔相應(yīng)的責任。
