發(fā)布時(shí)間：2023-12-29 15:08:47
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的會(huì)計(jì)核算注意事項(xiàng)樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算企業(yè)
現(xiàn)階段企業(yè)在發(fā)展的過程中，企業(yè)管理職責(zé)劃分難得，這在無(wú)形中阻礙了會(huì)計(jì)工作的發(fā)展。在實(shí)際工作中要充分的結(jié)合現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展和建設(shè)的基本特征，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算提出更高的要求、對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作提出全新的標(biāo)準(zhǔn)，并且為工作的發(fā)展確立起全新的思路和方向，力求建立起符合現(xiàn)代化企業(yè)建設(shè)和發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)管理以及核算工作體系，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。
一、會(huì)計(jì)核算對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響
(一)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算之間的關(guān)系
財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算最終的目的都是為了企業(yè)發(fā)展，讓企業(yè)可以更好地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和管理。會(huì)計(jì)核算的人員分工是很仔細(xì)的，財(cái)務(wù)管理方面是對(duì)細(xì)致的工作進(jìn)行全方面的統(tǒng)籌管理。所以說財(cái)務(wù)管理的工作人員往往最開始都是做會(huì)計(jì)核算工作的，進(jìn)而從單一的會(huì)計(jì)核算工作變成財(cái)務(wù)管理工作的。這就表明財(cái)務(wù)核算室財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)組成，只有準(zhǔn)確有效的會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)管理的工作才有意義。
(二)會(huì)計(jì)核算和信息披露的要求
新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是向著國(guó)際化發(fā)展的，一方面它滿足了國(guó)際資本市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)信息的披露需求；另一方面，新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也滿足了我國(guó)參與國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)的需求，符合了準(zhǔn)則制定部門對(duì)會(huì)計(jì)核算與信息披露的法定要求。因此，針對(duì)會(huì)計(jì)信息的考核與披露，相關(guān)行業(yè)必須加大力度使得廣大投資者更加明確的知道企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況。
(三)會(huì)計(jì)核算提高企業(yè)核算的可選擇范圍，促進(jìn)企業(yè)管理理念轉(zhuǎn)變
要參考我國(guó)的實(shí)際情況有選擇的借鑒和吸收國(guó)際上的慣例，要有選擇的借鑒和吸收，并且在吸收后還要參考我國(guó)的具體情況分階段的實(shí)行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。以會(huì)計(jì)核算接軌作為基礎(chǔ)，信息的披露接軌作為前提，把業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)，逐步從嚴(yán)格信息披露開始，進(jìn)而做到強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化、國(guó)際化，并且最終完成會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和國(guó)際相關(guān)業(yè)務(wù)的銜接；另外，會(huì)計(jì)核算必須嚴(yán)謹(jǐn)真實(shí)，財(cái)務(wù)披露方面要嚴(yán)格透明。要按照新的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)不同種類的資產(chǎn)用不同的會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行核算。同時(shí)還要對(duì)會(huì)計(jì)核算的科目進(jìn)一步的細(xì)分處理，讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者可以準(zhǔn)確的掌握企業(yè)的經(jīng)濟(jì)信息。
二、會(huì)計(jì)核算重點(diǎn)注意事項(xiàng)探析
(一)賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬
賬戶的設(shè)置方面要設(shè)置不同的賬戶，根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)和經(jīng)濟(jì)投入數(shù)據(jù)進(jìn)行正確的數(shù)據(jù)填充，當(dāng)然要完全符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，要把握經(jīng)營(yíng)投資數(shù)據(jù)的完整性；復(fù)式記賬方面，要有效的監(jiān)督和審核每筆經(jīng)濟(jì)的支出和用途，做到統(tǒng)一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和記賬標(biāo)準(zhǔn)，讓賬簿記錄可以清楚有效的反映整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程。
(二)會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿登記
會(huì)計(jì)憑證的填寫要正確，采購(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等業(yè)務(wù)要做到有效的結(jié)合，并且每組的數(shù)據(jù)都必須得到嚴(yán)格的監(jiān)督審核，一定要注意賬簿登記的時(shí)候會(huì)計(jì)憑證的數(shù)據(jù)填寫要做到連續(xù)性，讓會(huì)計(jì)賬簿的賬目清晰明了。
(三)成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查
成本會(huì)計(jì)計(jì)算的時(shí)候，需要有效計(jì)算整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和各個(gè)投資事項(xiàng)，遇到重點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要格外細(xì)致的進(jìn)行檢查，參考會(huì)計(jì)憑證中的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的審核，把實(shí)際的成本投入和預(yù)期的成本投入做對(duì)比，發(fā)現(xiàn)其中的問題要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督檢查；在財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)候，要注意固定財(cái)產(chǎn)和流動(dòng)財(cái)產(chǎn)要同時(shí)進(jìn)行核算，其中破損或者打折扣的生產(chǎn)工具要按照合理的價(jià)值進(jìn)行計(jì)算，做到資產(chǎn)的有效清查，通過資產(chǎn)和實(shí)際經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的對(duì)比，就可以準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過程中哪里不足。
(四)會(huì)計(jì)核算的問題研究
要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的隊(duì)伍建設(shè)，在提高會(huì)計(jì)人員技術(shù)水平的同時(shí)，注重對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德培養(yǎng)，讓會(huì)計(jì)人員可以真實(shí)有效的記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并反映在賬簿上，同時(shí)還要嚴(yán)格對(duì)會(huì)計(jì)核算細(xì)節(jié)的監(jiān)督管理，杜絕經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)不明確、憑證票據(jù)不負(fù)、賬目混亂的情況出現(xiàn)。
三、改善財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的措施。
(一)建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)管理體系
現(xiàn)階段需要建立可以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)管理體系，這就需要企業(yè)在實(shí)際的工作中對(duì)存在的不足要加強(qiáng)分析，并且加強(qiáng)對(duì)工作經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，同時(shí)要根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)形勢(shì)，制定完善的政策和方案。在實(shí)際工作中，還要加強(qiáng)全面的管理，注重資源與資金的協(xié)調(diào)問題，并且要明確企業(yè)的工作方向，并進(jìn)一步的深化企業(yè)會(huì)計(jì)體制的改革，讓企業(yè)向著多元化的投資方向發(fā)展，并以此建立一個(gè)完善的現(xiàn)代化管理制度。
(二)完善會(huì)計(jì)核算制度
完善會(huì)計(jì)核算制度需要對(duì)會(huì)計(jì)的憑證和報(bào)表的填制進(jìn)行規(guī)范化和系統(tǒng)化，對(duì)于內(nèi)部的審核和監(jiān)督提出明確的要求，并且還要擁有一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度和成本核算方式，并保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息的真實(shí)性和有效性。為了讓會(huì)計(jì)核算更加的規(guī)范化和制度化，企業(yè)的核算制度要立足于企業(yè)發(fā)展進(jìn)行制定。
(三)加對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制
企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層要重視財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算在公司管理中的地位，其中重點(diǎn)要放在財(cái)務(wù)管理上。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的過程中，要把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息作為一個(gè)重要的參考指標(biāo)。在進(jìn)行人事選拔的時(shí)候，不能只從公司自身挑選，也要從企業(yè)外部進(jìn)行挑選，同等條件下要優(yōu)先考慮公司的內(nèi)部人員。在對(duì)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)人員考核的過程中，要根據(jù)子公司的情況量化考核標(biāo)準(zhǔn)。確定考核指標(biāo)的時(shí)候要注重客觀指標(biāo)的比重，以求做到客觀公正。
四、結(jié)束語(yǔ)
隨著科學(xué)水平的不斷發(fā)展和進(jìn)步，企業(yè)還需要有一套財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)核算與一體的綜合管理體系，最終為企業(yè)的發(fā)展提供安全可靠的財(cái)務(wù)管理，保障企業(yè)健康持久的發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
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一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度中存在的主要問題
1．會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范
事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算存在的問題之一是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，部分會(huì)計(jì)存在失真現(xiàn)象，造成國(guó)有資產(chǎn)的大量流失，并導(dǎo)致財(cái)政收入減少。第一，在事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算中，部分事業(yè)單位核算的原始憑證填寫不完整，存在著少填、漏填、不填的現(xiàn)象，影響了事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。第二，原始憑證存在虛假現(xiàn)象，雖然表面上看符合規(guī)定要求，時(shí)有發(fā)生違規(guī)編制虛假的自制原始憑證的情況，實(shí)際上存在很大人為因素，影響了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。第三，賬簿設(shè)置書寫不規(guī)范，有的會(huì)計(jì)科目名稱不規(guī)范，沒有驗(yàn)收人或經(jīng)手人簽字，個(gè)別單位不設(shè)置總賬，沒有財(cái)政部門統(tǒng)一印制的賬簿，影響了各明細(xì)賬的核對(duì)。
2．會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不全
很多部門和單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不全，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，各種財(cái)務(wù)管理制度不健全，缺乏財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，存在著不健全的現(xiàn)象，不能真正按規(guī)定制度辦事，在很大程度上制約著事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算。賒賬過多、過濫，不能實(shí)行統(tǒng)一有效的管理，忽視了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，給違法違紀(jì)行為造成可乘之機(jī)，嚴(yán)重影響了財(cái)政資金的使用效益，給單位財(cái)務(wù)核算工作帶來(lái)了諸多困難。
3．會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)不高
對(duì)事業(yè)單位而言，由于單位領(lǐng)導(dǎo)的隨意性，很多會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)不高，職業(yè)道德不高，使事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員財(cái)務(wù)知識(shí)貧乏，也使得事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算陷入困境，嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)重影響了事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，難以發(fā)揮會(huì)計(jì)核算的作用，直接影響了事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算效率。
二、進(jìn)一步完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度的對(duì)策
1．完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作
在事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算中，事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的關(guān)鍵部分是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第九條明確規(guī)定，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，由財(cái)政部在會(huì)計(jì)制度中具體規(guī)定權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的。完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，杜絕原始憑證弄虛作假，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確，是解決事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算問題的關(guān)鍵，有利于提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量?！妒聵I(yè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算采用的是收付實(shí)現(xiàn)制，應(yīng)規(guī)范化記賬憑證和賬簿的書寫，應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，以便于事業(yè)單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
2．建立嚴(yán)格的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度
根據(jù)當(dāng)前的形式及本單位的具體實(shí)際，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度主要包括固定資產(chǎn)管理制度、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、績(jī)效評(píng)價(jià)制度等幾個(gè)方面。為了讓事業(yè)單位按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的要求進(jìn)行核算，事業(yè)單位也要轉(zhuǎn)變治理觀念，嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)，健全各項(xiàng)規(guī)章制度，不斷完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度，明確規(guī)定財(cái)政資金收支業(yè)務(wù)，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的相關(guān)業(yè)務(wù)，建立一套切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理制度，明確規(guī)定核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和注意事項(xiàng)，明確規(guī)定財(cái)產(chǎn)的審批、現(xiàn)金的管理、審批權(quán)限的分配、資金的籌集和使用，在財(cái)務(wù)制度中建立合理的績(jī)效評(píng)價(jià)制度，進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的核算，進(jìn)一步完善尤其是績(jī)效評(píng)價(jià)制度，不斷提高財(cái)政資金的使用效益。
3．加大會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查
對(duì)事業(yè)單位而言，應(yīng)加大會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，加強(qiáng)內(nèi)部控制、外部監(jiān)督檢查力度，加大對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)督力度。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)監(jiān)督手段主要以查錯(cuò)防弊為主，現(xiàn)在主要體現(xiàn)在事前控制，這樣可以確保會(huì)計(jì)信息的合法、真實(shí)、完整，以保證會(huì)計(jì)監(jiān)督的針對(duì)性更強(qiáng)。事業(yè)單位要想搞好財(cái)會(huì)工作，就應(yīng)該加強(qiáng)和社會(huì)、國(guó)家監(jiān)督部門的合作，嚴(yán)格執(zhí)行編制的預(yù)算，使事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查形成合力，有效發(fā)揮監(jiān)督部門的作用，才能達(dá)到推行全面預(yù)算管理，開展定期的監(jiān)督檢查。要加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門，遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定，加大對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理，包括基礎(chǔ)工作是否規(guī)范、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是否健全、會(huì)計(jì)核算工作程序是否符合要求，只有這樣，才能使全面預(yù)算管理的作用得到發(fā)揮。
三、結(jié)束語(yǔ)
事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算是一項(xiàng)綜合工程，要嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定，建立健全會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的預(yù)算，不斷地完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加大會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督，不斷改進(jìn)和規(guī)范事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算，及時(shí)學(xué)習(xí)、更新專業(yè)知識(shí)，提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算水平，促使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作向更科學(xué)、更合理的方向發(fā)展。完善事業(yè)單位的收支核算體系，完善預(yù)算管理與編制制度，真正將建設(shè)業(yè)務(wù)納入企事業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系，提出提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平的建議。
作者：汪藝君 單位：江西省水文局
參考文獻(xiàn)：
［1］李津慶．淺談事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作［J］．學(xué)周刊，2011，（35）．
[關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)核算；財(cái)務(wù)管理；集中核算
中圖分類號(hào)：TD32 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2014）20-0236-01
一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的本質(zhì)特征
會(huì)計(jì)核算是指采用資金的形式，及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)的對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行反應(yīng)、監(jiān)督和決策。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本職能是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)情況，可靠地記錄并報(bào)告企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（主要是財(cái)務(wù)活動(dòng)）的歷史；并進(jìn)一步將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)定義為：“立足于主體（企業(yè)），面向市場(chǎng)，對(duì)企業(yè)已發(fā)生的交易與事項(xiàng)運(yùn)用確認(rèn)、計(jì)量、記錄等程序，主要通過貨幣表現(xiàn)形式，以公認(rèn)會(huì)計(jì)原則為依據(jù)，在會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)表述財(cái)務(wù)信息，并通過報(bào)表附注加以解釋和補(bǔ)充。同時(shí)通過其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或其他手段，充分披露與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有關(guān)的、而不能夠在表內(nèi)或附注中表述的、 一切有助于使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策所需（并有用）的財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)、數(shù)量化或敘述性的信息?！边@一定義揭示了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的本質(zhì)特征。
二、基于價(jià)值的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算范疇
企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是以企業(yè)為會(huì)計(jì)主體，通過對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告、披露等程序和方法，采用貨幣與非貨幣計(jì)量的信息表現(xiàn)形式為企業(yè)利益相關(guān)者提供決策信息的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。在目前的會(huì)計(jì)環(huán)境下，會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)提供企業(yè)資源價(jià)值及全面收益等信息。因此，會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)基于價(jià)值，而不僅僅局限于已發(fā)生的交易。 根據(jù)對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求與供給分析，目前會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求是：企業(yè)資源構(gòu)成及其價(jià)值信息；企業(yè)負(fù)債、股東權(quán)益和剩余權(quán)益的構(gòu)成情況；企業(yè)利潤(rùn)及全面收益的構(gòu)成及其變動(dòng)情況；企業(yè)現(xiàn)金流量及未來(lái)發(fā)展?jié)摿π畔ⅰ?/p>
會(huì)計(jì)的邊界即會(huì)計(jì)核算對(duì)象的范圍是企業(yè)所擁有的資源（包括資產(chǎn)和能力價(jià)值）。以下內(nèi)容屬于會(huì)計(jì)范疇：
一是反映資源的來(lái)源與價(jià)值構(gòu)成。企業(yè)的資源最初來(lái)源于投資者和債權(quán)人的投入，會(huì)計(jì)應(yīng)反映最初的資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益的情況。隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的進(jìn)行，企業(yè)在使用資源的同時(shí)，形成新的資源，并產(chǎn)生商譽(yù)這一資源要素。
會(huì)計(jì)應(yīng)通過一定的賬表形式，運(yùn)用一定的計(jì)量手段對(duì)資產(chǎn)、商譽(yù)、權(quán)益、負(fù)債的形成及變動(dòng)情況進(jìn)行反映，提供企業(yè)全面資源價(jià)值信息。
二是反映和評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量。隨著企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，企業(yè)會(huì)取得收入，并發(fā)生各種費(fèi)用，會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)有關(guān)收入及費(fèi)用進(jìn)行反映。一個(gè)營(yíng)業(yè)周期結(jié)束后，將會(huì)形成一定的經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)于當(dāng)期收益應(yīng)首先在企業(yè)與國(guó)家之間進(jìn)行分配，按規(guī)定計(jì)算交納所得稅和計(jì)提公積金；然后在企業(yè)和員工之間進(jìn)行分配。會(huì)計(jì)應(yīng)運(yùn)用有關(guān)賬表對(duì)有關(guān)分配進(jìn)行反映，對(duì)于收入的形成、相關(guān)費(fèi)用的支付及現(xiàn)金流動(dòng)可能出現(xiàn)或已出現(xiàn)的問題提出建議。
三是反映和評(píng)價(jià)企業(yè)全面收益及其變動(dòng)趨勢(shì)。會(huì)計(jì)不僅應(yīng)對(duì)企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行反映，而且應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)全面收益的形成及其變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行反映和分析，對(duì)企業(yè)存在的問題和未來(lái)的發(fā)展提出建議。
三、會(huì)計(jì)核算重點(diǎn)注意事項(xiàng)
1.賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬
根據(jù)不同類型的經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，設(shè)置不同的賬戶，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，將經(jīng)營(yíng)投資過程中的全部數(shù)據(jù)進(jìn)行正確填充，把握經(jīng)營(yíng)投資數(shù)據(jù)的完整性；在進(jìn)行復(fù)試記賬過程中，應(yīng)當(dāng)把每筆經(jīng)濟(jì)收入及支出的來(lái)龍去脈進(jìn)行有效的監(jiān)督審核，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與記賬標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一起來(lái)，使賬簿記錄能夠清晰反映整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程。
2.會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿登記
正確填制會(huì)計(jì)憑證，將采購(gòu)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銀行轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的結(jié)合，使其中每一組數(shù)據(jù)都得到嚴(yán)格的監(jiān)督；在進(jìn)行會(huì)計(jì)賬簿的登記過程中，一定要將會(huì)計(jì)憑證中的數(shù)據(jù)進(jìn)行連續(xù)性的填寫，使賬簿中的賬目數(shù)據(jù)能夠一目了然。
3.成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查
進(jìn)行成本計(jì)算，就需要將整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)投資事項(xiàng)都進(jìn)行有效的計(jì)算，將重點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行細(xì)致的檢查，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行正確的審核，將預(yù)期成本投資與實(shí)際成本進(jìn)行對(duì)照，發(fā)現(xiàn)其中的遺漏點(diǎn)與重要問題進(jìn)行排查監(jiān)督；在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查過程中，將固定財(cái)產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)同時(shí)進(jìn)行核算，將其中損壞或者被磨損的生產(chǎn)工具進(jìn)行合理的價(jià)值計(jì)算，對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重點(diǎn)問題進(jìn)行突出，使全部資產(chǎn)能夠得到一個(gè)有效的清查，通過資產(chǎn)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的結(jié)合對(duì)比，發(fā)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不足之處，并進(jìn)行有效的經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)模式的改革。
4.會(huì)計(jì)核算的問題研究
對(duì)于會(huì)計(jì)核算核算過程中，出現(xiàn)的賬目混亂、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)不明確、憑證與票據(jù)之間的數(shù)據(jù)不相符等問題，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，將這些問題進(jìn)行有效的更正，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提升會(huì)計(jì)人員工作水平，客觀如實(shí)地將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中的數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄和反映，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算細(xì)節(jié)的嚴(yán)格監(jiān)督。
四、會(huì)計(jì)核算發(fā)展助推企業(yè)財(cái)務(wù)管理
財(cái)務(wù)管理是指企業(yè)圍繞自己的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)所開展的組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)關(guān)系等一系列的管理活動(dòng)，它是企業(yè)管理的一個(gè)重要的組成部分。它主要包括資金的企業(yè)籌資、投資、收益分配的管理。價(jià)值管理是財(cái)務(wù)管理的基本特征，這種形式使得它能夠深入到企業(yè)管理的不同層面，同時(shí)將企業(yè)管理的內(nèi)容以價(jià)值量的形式連接起來(lái)。會(huì)計(jì)核算是從價(jià)值量上反映各企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況，通常以貨幣的形式將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如：籌資、購(gòu)進(jìn)、生產(chǎn)、銷售、利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，旨在為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理提供完整、連續(xù)、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息。由此看來(lái)，兩者皆以價(jià)值運(yùn)動(dòng)為對(duì)象，兩者的配合可以在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理中形成以提高經(jīng)濟(jì)效益為核心的資金管理有效機(jī)制。財(cái)務(wù)管理要依會(huì)計(jì)核算所體現(xiàn)的信息資料制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃，會(huì)計(jì)核算需要以財(cái)務(wù)管理的要求為依據(jù)，保證各項(xiàng)資金的有效利用。
1.會(huì)計(jì)信息化
信息時(shí)代由于計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)和信息感測(cè)技術(shù)等信息環(huán)境的改善，促使了電算化向更高的領(lǐng)域發(fā)展。
會(huì)計(jì)信息化電算化主要是服務(wù)于一個(gè)單位的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行成本核算與管理，是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，從而把會(huì)計(jì)信息化的地位一下就提升到了是管理信息系統(tǒng)的一個(gè)核心子系統(tǒng)。會(huì)計(jì)是一個(gè)以內(nèi)部控制為核算的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理系統(tǒng)，不再是一個(gè)單一的信息核算加工系統(tǒng)。
會(huì)計(jì)信息除了應(yīng)用服務(wù)于財(cái)務(wù)部門外，還為管理層提供管理方面的信息，達(dá)到會(huì)計(jì)除了核算外的決策，分析職能，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了電算化時(shí)只是對(duì)日常會(huì)計(jì)的基本核算工作，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析工作的自動(dòng)化。
會(huì)計(jì)電算化只強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的規(guī)范化，而會(huì)計(jì)信息化則成功于對(duì)會(huì)計(jì)信息輸出的多元化，為各類報(bào)表的使用者管理提供多個(gè)報(bào)表。會(huì)計(jì)電算化業(yè)務(wù)具有一個(gè)單位的單機(jī)核算和局域網(wǎng)技術(shù)的局限性。
2.會(huì)計(jì)集中核算
企業(yè)為了在激烈的國(guó)際、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，企業(yè)財(cái)務(wù)開始實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算，借此來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理體制的創(chuàng)新與改革。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中集中核算能夠有效的改善財(cái)政資金分散的情況出現(xiàn)，幫助企業(yè)提升資金利用率，并且降低資金管理成本，對(duì)于會(huì)計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)有著積極的推動(dòng)作用，現(xiàn)代會(huì)計(jì)集中核算突破了傳統(tǒng)意義的會(huì)計(jì)核算的職能，更重要的是統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)、提高核算效率，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，發(fā)揮加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控，優(yōu)化資源配置等作用。 抓住行業(yè)改革機(jī)遇，積極引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理思想和模式，推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法與手段的創(chuàng)新。
企業(yè)將成為會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理主體，成為資金管理中心、利潤(rùn)中心、成本中心、費(fèi)用中心、投資中心。統(tǒng)一核算整個(gè)集團(tuán)收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等，統(tǒng)一對(duì)外納稅，統(tǒng)一資金管理和對(duì)外投資。
企業(yè)可基于局域網(wǎng)或遠(yuǎn)程網(wǎng)的集中核算運(yùn)作方式，對(duì)所屬單位的財(cái)務(wù)收支實(shí)行“集中管理、統(tǒng)一開戶、分戶核算”，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，遵循三個(gè)不變，即：會(huì)計(jì)主體、企業(yè)理財(cái)體制、資金使用權(quán)限不變。所屬企業(yè)和分公司仍然作為會(huì)計(jì)主體，所屬企業(yè)和分公司單獨(dú)設(shè)賬核算；各企業(yè)和分公司仍然擁有理財(cái)自和資金使用權(quán)。
參考文獻(xiàn)
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“只要精神不滑坡，辦法總比困難”，全體財(cái)務(wù)人員正是牢牢記住了這一點(diǎn)，始終牢記全院工作一盤棋，以本部門的年度工作目標(biāo)為中心，通過群策群力，全體財(cái)務(wù)人員拎成一股繩，發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的整體力量。年在學(xué)院財(cái)務(wù)人員較少、財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)核算體系較大調(diào)整的情況下，財(cái)務(wù)處全體人員克服了工作中的種種壓力與困難，在院領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)有關(guān)主管部門領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員、相關(guān)部門的關(guān)心、指導(dǎo)、幫助下，全面完成了年度部門既定的工作目標(biāo)，并在會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)報(bào)告、內(nèi)外聯(lián)系等多方面取得了階段性的工作成績(jī)，受到學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定?，F(xiàn)將年學(xué)院財(cái)務(wù)處總體工作總結(jié)如下，不足之處還望領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員在多多包涵的基礎(chǔ)上不吝指正。
一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方面
(一)精心設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算體系，全面、真實(shí)、及時(shí)的提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策等提供有用的決策信息，得到領(lǐng)導(dǎo)的肯定和贊揚(yáng)
“凡事預(yù)則立”，年學(xué)院全體財(cái)務(wù)人員在學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)專家的指導(dǎo)、幫助下，總結(jié)了以前年度會(huì)計(jì)核算經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合學(xué)院的具體情況和年度財(cái)務(wù)工作目標(biāo)，通過會(huì)議研討、日常交流、向?qū)＜艺?qǐng)教、向兄弟單位學(xué)習(xí)和再實(shí)踐再總結(jié)等多種形式，事先根據(jù)學(xué)院發(fā)展目標(biāo)對(duì)會(huì)計(jì)核算資料的要求，利用現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)核算手段，精心組織、設(shè)計(jì)學(xué)院的會(huì)計(jì)核算體系和會(huì)計(jì)信息報(bào)告系統(tǒng)。在符合國(guó)家正常財(cái)務(wù)核算對(duì)財(cái)務(wù)工作要求的前提下，利用電算化手段設(shè)置了分部門、分項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算體系，為領(lǐng)導(dǎo)的決策，上級(jí)主管部門、財(cái)政、稅務(wù)監(jiān)督，內(nèi)部各部門控制使用資金等多方面及時(shí)提供了大量真實(shí)、完整、有用的財(cái)務(wù)信息。
年全體財(cái)務(wù)人員緊緊圍繞學(xué)院的財(cái)務(wù)工作目標(biāo)，特別是學(xué)院規(guī)定每月日必須提供內(nèi)部分部門、分項(xiàng)目年度經(jīng)費(fèi)計(jì)劃執(zhí)行情況統(tǒng)計(jì)信息的情況下，即使國(guó)家法定休息日沒有完整的休息過。全體財(cái)務(wù)人員就是為了實(shí)現(xiàn)一個(gè)共同的目標(biāo)——準(zhǔn)確、及時(shí)的提供財(cái)務(wù)核算信息。通過全體財(cái)務(wù)人員的共同努力，我們順利的完成了年度會(huì)計(jì)核算目標(biāo)，每月按時(shí)、準(zhǔn)確、完整的提供了財(cái)務(wù)核算資料并發(fā)放到每個(gè)相關(guān)部門、相關(guān)人員的手中，為領(lǐng)導(dǎo)的決策和有關(guān)部門的監(jiān)督、管理提供了大量真實(shí)、完整、及時(shí)、有用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算信息。通過財(cái)務(wù)處全體人員的共同努力，學(xué)院財(cái)務(wù)處的工作成績(jī)，受到學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定。
(二)堅(jiān)持會(huì)計(jì)創(chuàng)新，克服工作中的種種壓力與困難，在會(huì)計(jì)人員較少的情況下辦理了大量的歷史遺留事項(xiàng)，取得了階段性的工作成績(jī)
由于學(xué)院的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作一向比較薄弱，歷史遺留的未達(dá)賬項(xiàng)、未完工程項(xiàng)目的結(jié)算、以前年度相關(guān)稅務(wù)事宜、駕駛培訓(xùn)業(yè)務(wù)單獨(dú)核算后遺留下來(lái)的大量的往來(lái)清算、資金結(jié)算、歷史遺留稅務(wù)事宜等工作都比較多。特別是近年來(lái)由于學(xué)院開辟新的辦學(xué)途徑，學(xué)院采用新的核算體系，會(huì)計(jì)人員相對(duì)較少，會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)變動(dòng)較大等等，引起的學(xué)院財(cái)務(wù)工作壓力日易顯現(xiàn)。大量的歷史遺留事項(xiàng)需要我們?cè)诒緛?lái)日常工作就比較緊的情況下利用加班加點(diǎn)的時(shí)間來(lái)完成，全體財(cái)務(wù)人員從來(lái)不計(jì)較個(gè)人得失，年清理了大量歷史遺留的未達(dá)賬項(xiàng)，清理了大量的未付工程款項(xiàng)等等。
為適應(yīng)財(cái)政、物價(jià)、工商、稅務(wù)體系的要求，全面維護(hù)學(xué)院的整體利益，確保學(xué)院的利益最大化，在進(jìn)行賬務(wù)處理的過程中，一項(xiàng)資產(chǎn)的購(gòu)置支出不得兩次進(jìn)入成本。院財(cái)務(wù)處在相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與有關(guān)專家的指導(dǎo)、幫助下，按國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，將原來(lái)學(xué)院統(tǒng)一按照事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的核算模式進(jìn)行分事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出分別會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，即將學(xué)院經(jīng)營(yíng)支出的資產(chǎn)購(gòu)置采用經(jīng)營(yíng)核算的模式，分次計(jì)提折舊的方式進(jìn)入成本，為學(xué)院節(jié)省大量的資金流出，為學(xué)院的發(fā)展提供了財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。
二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督方面
財(cái)務(wù)處全體人員堅(jiān)持從細(xì)微處入手，按國(guó)家財(cái)務(wù)規(guī)定對(duì)每一筆收支票據(jù)的真實(shí)性、完整性進(jìn)行認(rèn)真審核，嚴(yán)格控制現(xiàn)金的支出，對(duì)超過現(xiàn)金限額的支出按國(guó)家相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格控制現(xiàn)金的使用。加強(qiáng)財(cái)務(wù)印章的管理和使用，定期進(jìn)行銀企資金的核對(duì)。確保學(xué)院資金的安全、完整。進(jìn)一步加強(qiáng)資產(chǎn)和財(cái)務(wù)票據(jù)的管理，采取專人負(fù)責(zé)，日常工作中做好各種財(cái)政、稅務(wù)和內(nèi)部印制的票據(jù)的領(lǐng)用、核銷、庫(kù)存等的臺(tái)賬登記工作，每次都向領(lǐng)用人書面交待清楚各種票據(jù)的使用規(guī)定、注意事項(xiàng)等相關(guān)的事宜，及時(shí)核銷各種票據(jù)以確保學(xué)院的所有收入及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，堅(jiān)持財(cái)務(wù)“收支兩條線”，嚴(yán)格實(shí)物資產(chǎn)的入庫(kù)手續(xù)，從源頭做好學(xué)院的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。
財(cái)務(wù)“收支兩條線”就是所有的財(cái)務(wù)收入都必須入學(xué)院統(tǒng)一的財(cái)務(wù)賬務(wù)，所有的支出都必須按學(xué)院事先規(guī)定的用款手續(xù)辦理用款，涉及到財(cái)政性資金收支內(nèi)容的還必須按國(guó)家財(cái)政性資金收支的規(guī)定辦理預(yù)算外資金的財(cái)政專戶交存、返還和資產(chǎn)購(gòu)置、日常大宗消耗的政府采購(gòu)。財(cái)務(wù)“收支兩條線”是學(xué)院所有財(cái)務(wù)工作都必須遵循的一個(gè)重要的財(cái)務(wù)紀(jì)律。做好學(xué)院的財(cái)務(wù)票據(jù)管理工作就是做好了財(cái)務(wù)“收支兩條線”的源頭控制工作，財(cái)務(wù)處正是從這一關(guān)鍵的源頭控制入手，嚴(yán)格區(qū)分學(xué)院的收支，做到全年財(cái)務(wù)收支無(wú)差錯(cuò)。受到學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)上級(jí)主管部門領(lǐng)導(dǎo)的好評(píng)。
學(xué)院國(guó)有資歷本的保值增值是學(xué)院全部活動(dòng)的一個(gè)重要的結(jié)果,縱觀國(guó)有資本保值增值的幾個(gè)方面：收支節(jié)余和實(shí)物投資形成的一般基金、?？顚Ｓ玫膶Ｓ没鸾Y(jié)余、實(shí)物購(gòu)置形成的固定基金增長(zhǎng)。在上述幾項(xiàng)保證國(guó)有資本值增值的內(nèi)容中，保證固定資產(chǎn)的購(gòu)置形成的固定基金的增長(zhǎng)是保證國(guó)有資本保值增值的一個(gè)重要的方面。財(cái)務(wù)處全體人員正是從這個(gè)重要方面入手，在日常的財(cái)務(wù)報(bào)銷、財(cái)務(wù)管理過程中一絲不茍的做好的每項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)購(gòu)置的入庫(kù)驗(yàn)收手續(xù)的審核工作，從而從源頭上控制住了學(xué)院實(shí)物資產(chǎn)的真實(shí)、完整。保證了國(guó)有資產(chǎn)保值增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
三、資金籌措、內(nèi)外協(xié)調(diào)方面
資金是學(xué)院正常教學(xué)活動(dòng)和學(xué)院發(fā)展的血液，年由于學(xué)院銀行還貸款的巨大壓力，從年初開始學(xué)院就面臨著銀行轉(zhuǎn)貸款難等資金壓力，具體原因?yàn)椋旱谝?、?guó)家為控制宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度，提高資本投入的效率，全面壓縮、限制銀行貸款;第二、學(xué)院不能提供銀行貸款認(rèn)可的擔(dān)保單位和擔(dān)保資產(chǎn)。學(xué)院事業(yè)性資產(chǎn)不能作為銀行貸款擔(dān)保的資產(chǎn)，又不能與其他單位進(jìn)行互相擔(dān)保。第三、學(xué)院的經(jīng)營(yíng)性收支單獨(dú)核算后，事業(yè)性收支的資金進(jìn)出量相對(duì)減少，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)收支情況也限制了轉(zhuǎn)貸款和新增加銀行貸款。第四、由于學(xué)院日均銀行存款余額較少，不能滿足銀行提出的存款與貸款的余額比例關(guān)系等等。年在學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)和局財(cái)務(wù)處的直接協(xié)調(diào)下，通過向市交通局和其他單位借款等形式共償還銀行到期貸款2400萬(wàn)元，新辦理銀行貸款1500萬(wàn)元，較大的綏解了學(xué)院的資金壓力，保證了學(xué)院正常教學(xué)工作的開展。
在對(duì)外聯(lián)系方面，學(xué)院財(cái)務(wù)處在學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)下聯(lián)系的主要部門有：財(cái)政、物價(jià)、銀行、稅務(wù)、審計(jì)及交通局主管處室等部門。在對(duì)外聯(lián)系的過程中，我們堅(jiān)持始終把學(xué)院的利益放在首位，堅(jiān)持維護(hù)學(xué)院的整體形象。以年初計(jì)劃安排的有限的部門經(jīng)費(fèi)為限，盡力使所花費(fèi)的每一分錢都有回報(bào)為基本準(zhǔn)繩，通過院領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)和全體財(cái)務(wù)人員的共同努力，年辦理大通達(dá)公司稅收減免近20萬(wàn)元，學(xué)院教學(xué)用車輛減免車船稅4萬(wàn)元，減免物價(jià)年審收費(fèi)8萬(wàn)元，銀行貸款利息減收8萬(wàn)元，力爭(zhēng)年底前取得財(cái)政追加財(cái)政撥款50萬(wàn)元，同時(shí)還辦理了對(duì)社會(huì)繼續(xù)教育培訓(xùn)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的核定，社會(huì)培訓(xùn)發(fā)票的領(lǐng)用等工作。更值得一提的是，財(cái)務(wù)處在對(duì)外交往的過程中，時(shí)時(shí)不忘宣傳學(xué)院，年利用工作的便利為學(xué)院招收駕駛培訓(xùn)學(xué)院200多人，為學(xué)院整體發(fā)展盡本部門的最大努力。
四、年工作設(shè)想及需要改進(jìn)方面
年學(xué)院財(cái)務(wù)處在院領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)和其他相關(guān)部門、相關(guān)人員的幫助、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)下，盡管在會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)報(bào)告、內(nèi)外聯(lián)系等多方面取得了階段性的工作成績(jī)，受到學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定。但不足之處也有很多，現(xiàn)結(jié)合學(xué)院年財(cái)務(wù)工作將年學(xué)院財(cái)務(wù)處工作設(shè)想
第一、在條件允許的情況下，增加會(huì)計(jì)人員1至2人，增強(qiáng)學(xué)院財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況的控制分析力量，進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)院的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算工作，將學(xué)院的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作進(jìn)一步做實(shí)。
第二、增強(qiáng)財(cái)務(wù)計(jì)劃的管理，加強(qiáng)計(jì)劃執(zhí)行情況的分析與控制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)事先參與決策工作，從源頭做好財(cái)務(wù)管理工作，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有用的決策信息。
第三、進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)日常監(jiān)督工作，從學(xué)院的每筆收支入手，進(jìn)一步嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家相關(guān)的財(cái)經(jīng)政策，保證學(xué)院財(cái)務(wù)工作的真實(shí)、完整，維護(hù)學(xué)院的整體利益。
第四、進(jìn)一步加強(qiáng)與銀行及其他相關(guān)的溝通、交往，在院領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)和局財(cái)務(wù)處的關(guān)心、幫助下，力爭(zhēng)辦理完畢XX萬(wàn)元到期銀行貸款的轉(zhuǎn)貸款手續(xù)，并力爭(zhēng)開辟新的資金來(lái)源渠道，保證學(xué)院正常教學(xué)工作的資金需要。
第五、進(jìn)一步加強(qiáng)與財(cái)政、稅務(wù)、物價(jià)等相關(guān)主管部門的溝通、聯(lián)系，為學(xué)院爭(zhēng)取的優(yōu)惠政策，為學(xué)院的發(fā)展?fàn)幦〉馁Y金，力爭(zhēng)學(xué)院利益最大。
第六、堅(jiān)持“財(cái)務(wù)收支兩線”，力爭(zhēng)做到財(cái)務(wù)票據(jù)計(jì)算機(jī)管理，從源頭加強(qiáng)收入的管理，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)支出的審核工作并嚴(yán)格執(zhí)行年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。按以收定支，先收后支，收支略有節(jié)余的原則控制、使用好學(xué)院有限的資金，使學(xué)院的每一分資金都發(fā)揮最大的財(cái)務(wù)效益。
第七、進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部部門間的溝通、協(xié)調(diào)工作，嚴(yán)格按部門職責(zé)做好本部門的工作，發(fā)揮財(cái)務(wù)部門應(yīng)有的作用，為領(lǐng)導(dǎo)分憂、解難。
第八、象財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)、運(yùn)用公文寫作知識(shí)一樣做好財(cái)務(wù)知識(shí)在全院的宣傳、貫徹工作，進(jìn)一步加強(qiáng)各部門人員既當(dāng)家又理財(cái)?shù)呢?cái)務(wù)意識(shí)，推動(dòng)學(xué)院整體財(cái)務(wù)工作再上新臺(tái)階。
謹(jǐn)慎性原則又稱穩(wěn)健性原則，它是針對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的不確定因素，要求人們?cè)跁?huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)保持謹(jǐn)慎小心的態(tài)度。謹(jǐn)慎性原則在會(huì)計(jì)核算中運(yùn)用不慎，就會(huì)成為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的工具，從而使會(huì)計(jì)信息失真。然而實(shí)際工作中，由于會(huì)計(jì)從業(yè)人員工作疏忽，或者經(jīng)驗(yàn)不足，或者判斷力不強(qiáng)，或者人為操縱等因素，造成眾多小企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員往往不能正確理解、準(zhǔn)確運(yùn)用《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的謹(jǐn)慎性原則，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真。特別是針對(duì)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理存在兩種或兩種以上的方法可供選擇時(shí)，在不影響合理選擇的前提下，應(yīng)盡可能選用一種不虛增利潤(rùn)，同時(shí)也不夸大資產(chǎn)的方法與程序?qū)ζ髽I(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、也不得少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。正確實(shí)施謹(jǐn)慎性原則，對(duì)企業(yè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理估計(jì)，就可以在風(fēng)險(xiǎn)性事項(xiàng)實(shí)際發(fā)生之前化解風(fēng)險(xiǎn)，這樣處理的結(jié)果不僅有利于小企業(yè)做出正確的經(jīng)營(yíng)決策，而且有利于保護(hù)投資者和債權(quán)人的利益，更有利于提高小企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。
一、謹(jǐn)慎性原則在小企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用范圍及注意事項(xiàng)
（一）發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的選擇
存貨采用實(shí)際成本核算時(shí)，發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、后進(jìn)先出法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法。在物價(jià)上漲期間，發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)采用后進(jìn)先出法，會(huì)使當(dāng)期發(fā)出存貨成本接近現(xiàn)時(shí)成本，能比較客觀地反映當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則。小企業(yè)如果要選用后進(jìn)先出法，一定要注意選用的時(shí)間條件，即在物價(jià)上漲期間才能選擇這種方法。
（二）計(jì)提三項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求小企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、短期投資、存貨進(jìn)行全面檢查，并合理計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。這充分體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則的要求，從而確保了小企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)更加真實(shí)、有效，確保了小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果更加穩(wěn)妥、可靠，也確保了投資者的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。
1.壞賬準(zhǔn)備
《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，小企業(yè)應(yīng)該對(duì)沒有把握能夠收回的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由小企業(yè)自行確定。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的政策，明確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法，賬齡的劃分標(biāo)準(zhǔn)和壞賬準(zhǔn)備的提取比例，并嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī)定。在確定壞賬準(zhǔn)備的提取比例時(shí)，小企業(yè)要根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，充分考慮債務(wù)單位目前的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量、資信狀況、產(chǎn)品銷售情況及其市場(chǎng)前景等相關(guān)信息后予以合理地估計(jì)。
2.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
小企業(yè)的存貨是按照歷史成本計(jì)價(jià)的。但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，存貨的價(jià)格不斷地發(fā)生變化，尤其是科技的進(jìn)步，使得產(chǎn)品的更新速度越來(lái)越快。如果仍以歷史成本計(jì)價(jià)，顯然不利于小企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，同時(shí)出現(xiàn)虛夸資產(chǎn)的現(xiàn)象，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，不符合謹(jǐn)慎性原則?！缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，期末如果存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分，應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金。小企業(yè)在提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金時(shí)，除了應(yīng)該考慮以取得的可靠證據(jù)（如與存貨相同或類似商品的市場(chǎng)銷售價(jià)格，供貨方提供的有關(guān)資料，生產(chǎn)成本資料等）為基礎(chǔ)以及持有存貨的目的（出售還是用于繼續(xù)加工）而準(zhǔn)確計(jì)算可變現(xiàn)凈值外，還要充分考慮存貨的市價(jià)、產(chǎn)品的更新?lián)Q代情況、消費(fèi)者偏好改變等市場(chǎng)情況。
3.短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備
《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對(duì)短期投資按總成本與總市價(jià)孰低的方法進(jìn)行計(jì)量，當(dāng)投資總市價(jià)低于總成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。這種方法只確認(rèn)市價(jià)下跌損失，不確認(rèn)市價(jià)上漲收益。在證券市場(chǎng)投資風(fēng)險(xiǎn)較大的情況下，計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備能夠確保小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果穩(wěn)健。小企業(yè)要以期末證券市場(chǎng)上的收盤價(jià)計(jì)算短期投資總市價(jià)。
（三）固定資產(chǎn)折舊方法的選擇
固定資產(chǎn)折舊方法有直線法（平均年限法、工作量法）和加速折舊法（年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法）兩大類。倘若小企業(yè)選用了加速折舊法來(lái)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，可以使固定資產(chǎn)在有效使用的前期多提折舊，減少利潤(rùn)，提高資金的利用率，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)、使用環(huán)境、消耗方式，并考慮科技發(fā)展因素，合理選擇固定資產(chǎn)的折舊方法。固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)選定，不得隨意變更。
（四）資產(chǎn)出現(xiàn)益缺應(yīng)立即進(jìn)行處理
《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，在財(cái)產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損時(shí)，應(yīng)該在查明原因后根據(jù)有關(guān)規(guī)定立即進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不得掛賬，將其記入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶，也不可以將那些已經(jīng)不能給小企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入的盤虧、毀損的存貨和固定資產(chǎn)反映在會(huì)計(jì)報(bào)表中，應(yīng)完全體現(xiàn)和實(shí)施謹(jǐn)慎性這一會(huì)計(jì)原則。
（五）確認(rèn)債務(wù)重組損失，不確認(rèn)債務(wù)重組收益
《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為資本公積，不確認(rèn)收益；債權(quán)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損失。以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，確認(rèn)為資本公積，或者當(dāng)期損失；債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值作為受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值。換言之，小企業(yè)在進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，只能確認(rèn)債務(wù)重組損失，不得確認(rèn)債務(wù)重組收益。這些規(guī)定，充分體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則的要求，有助于防止小企業(yè)利用債務(wù)重組調(diào)節(jié)利潤(rùn)。
（六）無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量
《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，小企業(yè)“自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等作為其實(shí)際成本。研究開發(fā)過程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費(fèi)等研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益?！边@也充分體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則的要求。由此可見，謹(jǐn)慎性原則在小企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用體現(xiàn)于小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的全過程，并穿插于會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告等各個(gè)環(huán)節(jié)。
二、謹(jǐn)慎性原則在小企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的適度運(yùn)用
雖然謹(jǐn)慎性原則屬于小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本原則之一，但是，任何事物都具有兩面性，運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則也有其不利的一面。隨著謹(jǐn)慎性原則應(yīng)用范圍的擴(kuò)大，人為調(diào)節(jié)費(fèi)用、操縱利潤(rùn)的空間也在增大，小企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息也不可避免地會(huì)受到一定影響，加之小企業(yè)本身的特殊性，所以《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》還應(yīng)該規(guī)定謹(jǐn)慎性原則在小企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的適度運(yùn)用。
（一）與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定相比，謹(jǐn)慎性原則在小企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用范圍大為縮小
例如，《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》沒有規(guī)定對(duì)長(zhǎng)期資產(chǎn)如長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程等提取減值準(zhǔn)備；小企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟、未決仲裁或者為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債，在損失實(shí)際發(fā)生之前不確認(rèn)很可能發(fā)生的損失，只要求在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)信息；一些復(fù)雜的會(huì)計(jì)事項(xiàng)由于采用了簡(jiǎn)化的核算方法，也不再體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則。
（二）謹(jǐn)慎性原則本身具有較強(qiáng)的傾向性，本期利潤(rùn)穩(wěn)健了，但對(duì)后期而言卻又不一定穩(wěn)健
例如存貨，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備使得當(dāng)期利潤(rùn)計(jì)算偏低，期末存貨價(jià)值減少，會(huì)導(dǎo)致以后期間銷售成本偏低，從而使利潤(rùn)反彈。對(duì)于期末存貨占資產(chǎn)比重較大的小企業(yè)來(lái)說，這不失為操縱利潤(rùn)的手段。同時(shí)，由于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的采用具有較強(qiáng)的選擇性，很容易導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值和利潤(rùn)的不實(shí)。例如，小企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由小企業(yè)自行確定，各種方法計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備又不一定相等，小企業(yè)完全可以選擇一種有利于自己的方法，從而達(dá)到操縱利潤(rùn)的目的。會(huì)計(jì)人員應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)判斷能力。會(huì)計(jì)管理部門可以考慮按行業(yè)制定出一些指導(dǎo)性標(biāo)準(zhǔn)，為會(huì)計(jì)人員在實(shí)際工作中對(duì)某個(gè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的判斷提供參考。
（三）相當(dāng)一部分小企業(yè)機(jī)構(gòu)不健全，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相對(duì)薄弱，各項(xiàng)管理制度不夠規(guī)范，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)判斷能力相對(duì)較低，在實(shí)務(wù)操作中難免帶有極大的主觀臆斷性
例如，成本與可變現(xiàn)凈值中的“可變現(xiàn)凈值”如何計(jì)量，《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中表述為“可變現(xiàn)凈值，是指小企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)過程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額。”這三個(gè)“估計(jì)”，一般會(huì)計(jì)人員很難準(zhǔn)確估計(jì)，可變現(xiàn)凈值也就很難正確計(jì)算。小企業(yè)應(yīng)盡可能減少同類業(yè)務(wù)處理方法的多樣性和選擇性。若必須采用多種方法，也應(yīng)該充分明確各類方法的適用范圍和彈性區(qū)間，以減少會(huì)計(jì)政策的選擇權(quán)。
關(guān)鍵字：現(xiàn)金流量表 編制方法 會(huì)計(jì)分錄 企業(yè)
一、現(xiàn)金流量表編制的基本特點(diǎn)
第一、現(xiàn)金為三種：一是現(xiàn)金項(xiàng)目?jī)?nèi)部發(fā)生的業(yè)務(wù)。如從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)，或以銀行存款購(gòu)買現(xiàn)金等價(jià)物等；二是現(xiàn)金與非現(xiàn)金項(xiàng)目之間發(fā)生的業(yè)務(wù)。如以現(xiàn)金購(gòu)買設(shè)備，發(fā)行股票收到現(xiàn)金等；三是非現(xiàn)金項(xiàng)目之間發(fā)生的業(yè)務(wù)，如以固定資產(chǎn)償還債務(wù)等。
第二、將企業(yè)的現(xiàn)金流量區(qū)分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌集活動(dòng)現(xiàn)金流量三類，分別反映其流入和流出信息。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量包括企業(yè)對(duì)外投資，如股票投資、3個(gè)月以上的債券投資，聯(lián)營(yíng)投資及收購(gòu)與處置子公司等，也包括企業(yè)的對(duì)內(nèi)投資，如企業(yè)用于固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)方面。
第三、各現(xiàn)金流入和流出項(xiàng)目主要以總額反映，少數(shù)項(xiàng)目以凈額列示。如收到的稅款和支付的稅款，借人款項(xiàng)和償還的款項(xiàng)，銷售商品和購(gòu)入商品等都應(yīng)以總額反映，不能將現(xiàn)金流入和流出相互抵銷，以反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的本來(lái)面貌和現(xiàn)金流量的規(guī)模和結(jié)構(gòu)。
第四、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別用直接法和間接法反映，直接法系直接從利潤(rùn)表上第一個(gè)項(xiàng)目的商品。銷售收入開始，依次將利潤(rùn)表上各項(xiàng)目從權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)調(diào)整為現(xiàn)金收付制基礎(chǔ)上的各項(xiàng)收入、費(fèi)用及成本。較直觀地將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量劃分為各現(xiàn)金流入和流出項(xiàng)目，進(jìn)而得出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量。這樣可以反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的原因，符合現(xiàn)金流量表編制的根本目的。
二、現(xiàn)金流量表的編制方法
筆者通過長(zhǎng)期從事會(huì)汁核算工作，對(duì)工作嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真，制訂了一套會(huì)計(jì)核算規(guī)范，規(guī)范摘要、按要求填制憑證，全體會(huì)計(jì)人員執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)核算工作。只有會(huì)計(jì)核算達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)化才能實(shí)現(xiàn)通過序時(shí)賬取數(shù)，以達(dá)到準(zhǔn)確、快速編制現(xiàn)金流量表的目的。
企業(yè)在通過網(wǎng)銀或是銀行柜臺(tái)辦理轉(zhuǎn)賬付款業(yè)務(wù)時(shí)，需要向銀行支付手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)人員在填制憑證時(shí)應(yīng)當(dāng)將付貨款和付手續(xù)費(fèi)分別做賬，不能是多借一貸，分錄如下：
付貨款／轉(zhuǎn)賬借：應(yīng)付賬款
付貨款／轉(zhuǎn)賬貸：銀行存款
付費(fèi)用／手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
付費(fèi)用／手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款
同一業(yè)務(wù)類型同一現(xiàn)金流量項(xiàng)目可以多借一貸，如同時(shí)支付職工工資和職工中秋節(jié)日費(fèi)，分錄如下：
付職工薪酬/工資借：應(yīng)付職工薪酬／應(yīng)付工資
付職工薪酬/中秋節(jié)日費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付福利費(fèi)
付職工薪酬貸：銀行存款
如果是將資金從一家銀行轉(zhuǎn)至另一家銀行，則會(huì)計(jì)處理如下：
轉(zhuǎn)戶 借：銀行存款
轉(zhuǎn)戶貸：銀行存款
在編制現(xiàn)金流量表前要求核對(duì)完現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)等賬實(shí)是否相符，確認(rèn)相符后．從序時(shí)賬中導(dǎo)出與現(xiàn)金流量相關(guān)的數(shù)據(jù)，如現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目的序時(shí)賬。首先，利用EXCEL根據(jù)摘要篩選含“轉(zhuǎn)戶”、“繳現(xiàn)”、“取現(xiàn)”，將其剪切到另外一張表。其次，完成投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列，因?yàn)檫@兩項(xiàng)活動(dòng)非經(jīng)常發(fā)生，數(shù)據(jù)項(xiàng)相對(duì)比較少。然后，篩選含“收貨款”．在現(xiàn)金流量項(xiàng)目欄填上“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”；含“付貨款”，在現(xiàn)金流量項(xiàng)目欄填上“購(gòu)買商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金”；“收到的稅費(fèi)返還”在現(xiàn)金流量項(xiàng)目欄填上“收到的稅費(fèi)返還”，含“付職工薪酬”在現(xiàn)金流量項(xiàng)目欄填上“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”：含“付稅費(fèi)”在現(xiàn)金流量項(xiàng)目欄填上“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”；兩個(gè)“其他”剔除以上因素后的借方為“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。剔除以上因素后的貸方則為“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。最后，按現(xiàn)金流量項(xiàng)目欄排序、匯總，則可以依次將數(shù)據(jù)填入現(xiàn)金流量表內(nèi)。
通過序時(shí)賬導(dǎo)出現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)的方法不僅對(duì)會(huì)計(jì)人員要求完全按《會(huì)計(jì)核算規(guī)范》進(jìn)行填制憑證，而且對(duì)出納也提出了更高的要求，出納在處理業(yè)務(wù)，不同類型的業(yè)務(wù)需要分別處理，在收現(xiàn)繳款時(shí)，如果當(dāng)天有收到的貨款、收到的手續(xù)費(fèi)、收到的罰款等，則需要按不同業(yè)務(wù)類型分別填寫現(xiàn)金解款單，這樣會(huì)計(jì)才能按單填制憑證．保證現(xiàn)金流量項(xiàng)目一一對(duì)應(yīng)。
三、現(xiàn)金流量表中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量某些項(xiàng)目列報(bào)時(shí)的注意事項(xiàng)
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中，銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入同時(shí)包含增值稅銷項(xiàng)稅額，但應(yīng)扣除本期銷售退回和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金；對(duì)于收回的應(yīng)收款項(xiàng)，同時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)整壞賬準(zhǔn)備；對(duì)于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的，貼現(xiàn)息應(yīng)作為銷售商品、提供勞務(wù)的減項(xiàng)處理。企業(yè)在銷售商品時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣、銷售折讓應(yīng)作為本項(xiàng)目的減項(xiàng)處理。企業(yè)代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項(xiàng)目反映。
例1 某工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品100萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額l7萬(wàn)元；在編制調(diào)整分錄時(shí)應(yīng)按下面調(diào)整分錄進(jìn)行調(diào)整。
借：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1,170.000.00
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1,000.000.00
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170,000.00
例2 某工業(yè)企業(yè)因銷售的產(chǎn)品有質(zhì)量問題被退回，價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元以銀行存款支付給購(gòu)買企業(yè)。此筆業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄為:
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200,000.00
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34,000.00
貸：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量―銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量234,000.00
例3 甲企業(yè)在2007年6日10日銷售商品一批給乙企業(yè)價(jià)稅合計(jì)l17萬(wàn)元，為及時(shí)收回貨款甲企業(yè)和乙企業(yè)約定的現(xiàn)金折扣條件為：5/10，1/20，n/30。乙企業(yè)于8日前付清了甲企業(yè)的貨款。此筆業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄為：
借：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量―銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1,111,500.00
財(cái)務(wù)費(fèi)用 58,500.O0
貸：應(yīng)收賬款 1,117,000.00
四、結(jié)束語(yǔ)
總之，現(xiàn)金流量表的列報(bào)在很大形式上體現(xiàn)了“實(shí)質(zhì)大于形式的原則”，并不以外在表現(xiàn)形式?jīng)Q定其現(xiàn)金流量的歸屬，只要理解流量表中“現(xiàn)金”的概念、明白確認(rèn)現(xiàn)金流量的條件以及處理好上述容易出錯(cuò)的事項(xiàng)，相信每個(gè)會(huì)計(jì)人員都可以列報(bào)高質(zhì)量的現(xiàn)金流量表。
參考文獻(xiàn)
【關(guān)鍵詞】新制度；事業(yè)單位；會(huì)計(jì)核算
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)步，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷拓展，會(huì)計(jì)制度逐漸出現(xiàn)局限性和弊端。財(cái)政部為了讓事業(yè)單位適應(yīng)社會(huì)發(fā)展，對(duì)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行修訂，并于2013年開始全面施行。觀看新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，與舊制度相比，在資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、凈資產(chǎn)類賬戶、收入類賬戶和支出類賬戶五大類賬戶會(huì)計(jì)科目和財(cái)務(wù)報(bào)告中有很大變化，新制度的改革符合財(cái)政改革需要，全面完善了會(huì)計(jì)科目體系和會(huì)計(jì)科目使用說明，使得事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算更細(xì)化，更規(guī)范化。
一、正確運(yùn)用權(quán)責(zé)發(fā)生制
新制度中明確規(guī)定事業(yè)單位會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，在具體制定權(quán)責(zé)發(fā)生制時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)明確權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)核算范圍和技巧，以及權(quán)責(zé)發(fā)生制的適用條件。如，權(quán)責(zé)發(fā)生制運(yùn)用于其他盈利性活動(dòng)，而收付實(shí)現(xiàn)制則應(yīng)用于專項(xiàng)財(cái)政撥款。另外，事業(yè)單位還需要處理好基本建設(shè)投資會(huì)計(jì)工作。在新制度中新增“正在建設(shè)的工程核算”項(xiàng)目，事業(yè)單位應(yīng)設(shè)立專用賬戶對(duì)在建工程承建進(jìn)行單獨(dú)核算，實(shí)行獨(dú)立管理。在新制度背景下，事業(yè)單位基本建設(shè)項(xiàng)目余額由專用賬戶進(jìn)行核算，核算依據(jù)為日常會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)與實(shí)際發(fā)生額。在新制度中，資產(chǎn)類和凈資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目變化最大，直接影響事業(yè)單位財(cái)政預(yù)算編制和財(cái)務(wù)報(bào)表編制，因此事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)類和凈資產(chǎn)類核算管理。
二、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理工作
新制度中對(duì)固定資產(chǎn)的規(guī)定也有很大不同，具體表現(xiàn)為固定資產(chǎn)入賬條件和標(biāo)準(zhǔn)的變化，故此在事業(yè)單位固定資產(chǎn)賬務(wù)處理中，不能構(gòu)成固定資產(chǎn)，而是將資產(chǎn)余額轉(zhuǎn)入“存貨”會(huì)計(jì)科目。另外，新制度中還對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)計(jì)提折舊進(jìn)行重新規(guī)定，最大的亮點(diǎn)是“虛提”固定資產(chǎn)折舊，具體按照“固定資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目和“累計(jì)折舊”會(huì)計(jì)科目，判斷事業(yè)單位固定資產(chǎn)使用情況和損耗情況。在事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理方面，做好新舊制度的銜接工作，全面系統(tǒng)核算固定資產(chǎn)后，按照新制度相關(guān)處理規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行重新分類，重新估計(jì)固定資產(chǎn)原價(jià)、固定資產(chǎn)已使用年限、固定資產(chǎn)剩余使用年限等，對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行補(bǔ)提。
三、強(qiáng)化零余額賬戶管理
在新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中，新設(shè)資產(chǎn)類“零余額賬戶用款額度”科目，匹配與財(cái)政改革、國(guó)庫(kù)集中支付制度，強(qiáng)化零余額賬戶管理，加強(qiáng)資產(chǎn)核算管理。第一，加大零余額賬戶監(jiān)管力度。事業(yè)單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，向財(cái)政部門申請(qǐng)專項(xiàng)資金，經(jīng)由財(cái)政部門審批后，層層下調(diào)，接受財(cái)政部門的監(jiān)督管理。財(cái)政部門對(duì)事業(yè)單位計(jì)入零余額賬戶的專項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行績(jī)效考評(píng)，監(jiān)督財(cái)政資金流向，嚴(yán)格按照資金使用規(guī)定實(shí)施資金使用計(jì)劃，提高資金使用效率。第二，減少零余額賬戶操作步驟。在零余額賬戶資金實(shí)際操作過程中，賬戶資金到賬速度高于資金支出速度，導(dǎo)致賬戶資金到賬與實(shí)際支出進(jìn)度不一致。因此，要結(jié)合事業(yè)單位零余額賬戶實(shí)際情況，簡(jiǎn)化賬戶資金使用審核級(jí)次，縮減賬戶資金支付程序。在設(shè)計(jì)零余額賬戶資金使用流程時(shí)，盡可能的簡(jiǎn)化錄入、審核、確認(rèn)程序，增強(qiáng)審核系統(tǒng)靈活性，實(shí)現(xiàn)資金即時(shí)到賬。如，國(guó)庫(kù)集中支付用款額度采取限時(shí)辦結(jié)制度，提高資金使用審批效率。第三，規(guī)范零余額賬戶操作。零余額賬戶資金存在“只許出不許進(jìn)”的特殊性質(zhì)，除了在資金支付過程中，發(fā)生退款被退回零余額專用賬戶。所以，事業(yè)單位應(yīng)在確認(rèn)收款人基本信息后，確認(rèn)無(wú)誤再打款支付，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)政授權(quán)支付操作業(yè)務(wù)，降低資金被退回概率。在資金審核過程中，一旦銀行發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)查明原因，退回資金，因此銀行要仔細(xì)審核。
四、完善財(cái)務(wù)報(bào)表核算
在新制度中新增“財(cái)政補(bǔ)助收入支出表”，改進(jìn)和完善了事業(yè)單位各財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目、排列方式和結(jié)構(gòu)，使事業(yè)單位會(huì)計(jì)慣例與財(cái)務(wù)報(bào)表體系更加協(xié)調(diào)，滿足事業(yè)單位預(yù)算管理多方面信息需求，增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表體系實(shí)用性，財(cái)務(wù)報(bào)表體系更完整。事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合各單位實(shí)際情況，按照新制度規(guī)定，有效規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表體系，全面改革資產(chǎn)負(fù)債表，新設(shè)財(cái)政補(bǔ)助收入支出表，完善收入支出表結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)附注披露。事業(yè)單位推行國(guó)庫(kù)集中支付制度、收支兩條線、部門預(yù)算制度，詳細(xì)規(guī)定了財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求，財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容和注意事項(xiàng)，完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表機(jī)制。新制度的實(shí)施，給事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算帶來(lái)很大影響，新增五大類會(huì)計(jì)賬戶和財(cái)務(wù)報(bào)表體系，凸顯出新制度會(huì)計(jì)核算主體和基礎(chǔ)的優(yōu)勢(shì)，要求事業(yè)單位正確運(yùn)用權(quán)責(zé)發(fā)生制，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理工作，強(qiáng)化零余額賬戶管理，完善財(cái)務(wù)報(bào)表核算，加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算工作，提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平。
參考文獻(xiàn)
[1]劉菁.新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的影響評(píng)析[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2014，04:172-173.
XX年很快就要過去，回顧一年來(lái)本部門所做的工作：未了的歷史遺留事宜、會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的變化、會(huì)計(jì)核算體系的調(diào)整、會(huì)計(jì)人員的調(diào)整、銀行還貸壓力、資金籌措壓力、大量資金結(jié)算業(yè)務(wù)，繁雜的日常報(bào)銷工作、日常財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，繁雜的分部門、分項(xiàng)目核算工作，財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃執(zhí)行情況的核算，各種財(cái)務(wù)票據(jù)的領(lǐng)取、規(guī)范化使用、票據(jù)核銷工作，財(cái)務(wù)規(guī)范的貫徹落實(shí)、資金借貸合同的草擬、公文寫作知識(shí)的學(xué)習(xí)、運(yùn)用，內(nèi)部部門間工作的協(xié)調(diào)，外部財(cái)政、物價(jià)、稅務(wù)、銀行、審計(jì)等工作的協(xié)調(diào)，財(cái)務(wù)新知識(shí)的學(xué)習(xí)與實(shí)踐等等，全體財(cái)務(wù)處人員真是感慨萬(wàn)千。
“只要精神不滑坡，辦法總比困難”，全體財(cái)務(wù)人員正是牢牢記住了這一點(diǎn)，始終牢記全院工作一盤棋，以本部門的年度工作目標(biāo)為中心，通過群策群力，全體財(cái)務(wù)人員拎成一股繩，發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的整體力量。XX年在學(xué)院財(cái)務(wù)人員較少、財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)核算體系較大調(diào)整的情況下，財(cái)務(wù)處全體人員克服了工作中的種種壓力與困難，在院領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)有關(guān)主管部門領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員、相關(guān)部門的關(guān)心、指導(dǎo)、幫助下，全面完成了年度部門既定的工作目標(biāo)，并在會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)報(bào)告、內(nèi)外聯(lián)系等多方面取得了階段性的工作成績(jī)，受到學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定?，F(xiàn)將XX年學(xué)院財(cái)務(wù)處總體工作總結(jié)如下，不足之處還望領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員在多多包涵的基礎(chǔ)上不吝指正。
一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方面
（一）、精心設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算體系，全面、真實(shí)、及時(shí)的提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策等提供有用的決策信息，得到領(lǐng)導(dǎo)的肯定和贊揚(yáng)
“凡事預(yù)則立”，XX年學(xué)院全體財(cái)務(wù)人員在學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)專家的指導(dǎo)、幫助下，總結(jié)了以前年度會(huì)計(jì)核算經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合學(xué)院的具體情況和年度財(cái)務(wù)工作目標(biāo)，通過會(huì)議研討、日常交流、向?qū)＜艺?qǐng)教、向兄弟單位學(xué)習(xí)和再實(shí)踐再總結(jié)等多種形式，事先根據(jù)學(xué)院發(fā)展目標(biāo)對(duì)會(huì)計(jì)核算資料的要求，利用現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)核算手段，精心組織、設(shè)計(jì)學(xué)院的會(huì)計(jì)核算體系和會(huì)計(jì)信息報(bào)告系統(tǒng)。在符合國(guó)家正常財(cái)務(wù)核算對(duì)財(cái)務(wù)工作要求的前提下，利用電算化手段設(shè)置了分部門、分項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算體系，為領(lǐng)導(dǎo)的決策，上級(jí)主管部門、財(cái)政、稅務(wù)監(jiān)督，內(nèi)部各部門控制使用資金等多方面及時(shí)提供了大量真實(shí)、完整、有用的財(cái)務(wù)信息。
XX年全體財(cái)務(wù)人員緊緊圍繞學(xué)院的財(cái)務(wù)工作目標(biāo)，特別是學(xué)院規(guī)定每月5日必須提供內(nèi)部分部門、分項(xiàng)目年度經(jīng)費(fèi)計(jì)劃執(zhí)行情況統(tǒng)計(jì)信息的情況下，即使國(guó)家法定休息日沒有完整的休息過。全體財(cái)務(wù)人員就是為了實(shí)現(xiàn)一個(gè)共同的目標(biāo)——準(zhǔn)確、及時(shí)的提供財(cái)務(wù)核算信息。通過全體財(cái)務(wù)人員的共同努力，我們順利的完成了年度會(huì)計(jì)核算目標(biāo)，每月按時(shí)、準(zhǔn)確、完整的提供了財(cái)務(wù)核算資料并發(fā)放到每個(gè)相關(guān)部門、相關(guān)人員的手中，為領(lǐng)導(dǎo)的決策和有關(guān)部門的監(jiān)督、管理提供了大量真實(shí)、完整、及時(shí)、有用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算信息。通過財(cái)務(wù)處全體人員的共同努力，學(xué)院財(cái)務(wù)處的工作成績(jī)，受到學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定。
（二）、堅(jiān)持會(huì)計(jì)創(chuàng)新，克服工作中的種種壓力與困難，在會(huì)計(jì)人員較少的情況下辦理了大量的歷史遺留事項(xiàng)，取得了階段性的工作成績(jī)
由于學(xué)院的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作一向比較薄弱，歷史遺留的未達(dá)賬項(xiàng)、未完工程項(xiàng)目的結(jié)算、以前年度相關(guān)稅務(wù)事宜、駕駛培訓(xùn)業(yè)務(wù)單獨(dú)核算后遺留下來(lái)的大量的往來(lái)清算、資金結(jié)算、歷史遺留稅務(wù)事宜等工作都比較多。特別是近年來(lái)由于學(xué)院開辟新的辦學(xué)途徑，學(xué)院采用新的核算體系，會(huì)計(jì)人員相對(duì)較少，會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)變動(dòng)較大等等，引起的學(xué)院財(cái)務(wù)工作壓力日易顯現(xiàn)。大量的歷史遺留事項(xiàng)需要我們?cè)诒緛?lái)日常工作就比較緊的情況下利用加班加點(diǎn)的時(shí)間來(lái)完成，全體財(cái)務(wù)人員從來(lái)不計(jì)較個(gè)人得失，XX年清理了大量歷史遺留的未達(dá)賬項(xiàng)，清理了大量的未付工程款項(xiàng)等等。
為適應(yīng)財(cái)政、物價(jià)、工商、稅務(wù)體系的要求，全面維護(hù)學(xué)院的整體利益，確保學(xué)院的利益最大化，在進(jìn)行賬務(wù)處理的過程中，一項(xiàng)資產(chǎn)的購(gòu)置支出不得兩次進(jìn)入成本。院財(cái)務(wù)處在相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與有關(guān)專家的指導(dǎo)、幫助下，按國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，將原來(lái)學(xué)院統(tǒng)一按照<事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度>的核算模式進(jìn)行分事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出分別會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，即將學(xué)院經(jīng)營(yíng)支出的資產(chǎn)購(gòu)置采用經(jīng)營(yíng)核算的模式，分次計(jì)提折舊的方式進(jìn)入成本，為學(xué)院節(jié)省大量的資金流出，為學(xué)院的發(fā)展提供了財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。
二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督方面
財(cái)務(wù)處全體人員堅(jiān)持從細(xì)微處入手，按國(guó)家財(cái)務(wù)規(guī)定對(duì)每一筆收支票據(jù)的真實(shí)性、完整性進(jìn)行認(rèn)真審核，嚴(yán)格控制現(xiàn)金的支出，對(duì)超過現(xiàn)金限額的支出按國(guó)家相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格控制現(xiàn)金的使用。加強(qiáng)財(cái)務(wù)印章的管理和使用，定期進(jìn)行銀企資金的核對(duì)。確保學(xué)院資金的安全、完整。進(jìn)一步加強(qiáng)資產(chǎn)和財(cái)務(wù)票據(jù)的管理，采取專人負(fù)責(zé)，日常工作中做好各種財(cái)政、稅務(wù)和內(nèi)部印制的票據(jù)的領(lǐng)用、核銷、庫(kù)存等的臺(tái)賬登記工作，每次都向領(lǐng)用人書面交待清楚各種票據(jù)的使用規(guī)定、注意事項(xiàng)等相關(guān)的事宜，及時(shí)核銷各種票據(jù)以確保學(xué)院的所有收入及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，堅(jiān)持財(cái)務(wù)“收支兩條線”，嚴(yán)格實(shí)物資產(chǎn)的入庫(kù)手續(xù)，從源頭做好學(xué)院的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。 共3頁(yè),當(dāng)前第1頁(yè)1
財(cái)務(wù)“收支兩條線”就是所有的財(cái)務(wù)收入都必須入學(xué)院統(tǒng)一的財(cái)務(wù)賬務(wù)，所有的支出都必須按學(xué)院事先規(guī)定的用款手續(xù)辦理用款，涉及到財(cái)政性資金收支內(nèi)容的還必須按國(guó)家財(cái)政性資金收支的規(guī)定辦理預(yù)算外資金的財(cái)政專戶交存、返還和資產(chǎn)購(gòu)置、日常大宗消耗的政府采購(gòu)。財(cái)務(wù)“收支兩條線”是學(xué)院所有財(cái)務(wù)工作都必須遵循的一個(gè)重要的財(cái)務(wù)紀(jì)律。做好學(xué)院的財(cái)務(wù)票據(jù)管理工作就是做好了財(cái)務(wù)“收支兩條線”的源頭控制工作，財(cái)務(wù)處正是從這一關(guān)鍵的源頭控制入手，嚴(yán)格區(qū)分學(xué)院的收支，做到全年財(cái)務(wù)收支無(wú)差錯(cuò)。受到學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)上級(jí)主管部門領(lǐng)導(dǎo)的好評(píng)。
學(xué)院國(guó)有資歷本的保值增值是學(xué)院全部活動(dòng)的一個(gè)重要的結(jié)果,縱觀國(guó)有資本保值增值的幾個(gè)方面：收支節(jié)余和實(shí)物投資形成的一般基金、?？顚Ｓ玫膶Ｓ没鸾Y(jié)余、實(shí)物購(gòu)置形成的固定基金增長(zhǎng)。在上述幾項(xiàng)保證國(guó)有資本值增值的內(nèi)容中，保證固定資產(chǎn)的購(gòu)置形成的固定基金的增長(zhǎng)是保證國(guó)有資本保值增值的一個(gè)重要的方面。財(cái)務(wù)處全體人員正是從這個(gè)重要方面入手，在日常的財(cái)務(wù)報(bào)銷、財(cái)務(wù)管理過程中一絲不茍的做好的每項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)購(gòu)置的入庫(kù)驗(yàn)收手續(xù)的審
核工作，從而從源頭上控制住了學(xué)院實(shí)物資產(chǎn)的真實(shí)、完整。保證了國(guó)有資產(chǎn)保值增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
三、資金籌措、內(nèi)外協(xié)調(diào)方面
資金是學(xué)院正常教學(xué)活動(dòng)和學(xué)院發(fā)展的血液，XX年由于學(xué)院銀行還貸款的巨大壓力，從年初開始學(xué)院就面臨著銀行轉(zhuǎn)貸款難等資金壓力，具體原因?yàn)椋旱谝弧?guó)家為控制宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度，提高資本投入的效率，全面壓縮、限制銀行貸款；第二、學(xué)院不能提供銀行貸款認(rèn)可的擔(dān)保單位和擔(dān)保資產(chǎn)。學(xué)院事業(yè)性資產(chǎn)不能作為銀行貸款擔(dān)保的資產(chǎn)，又不能與其他單位進(jìn)行互相擔(dān)保。第三、學(xué)院的經(jīng)營(yíng)性收支單獨(dú)核算后，事業(yè)性收支的資金進(jìn)出量相對(duì)減少，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)收支情況也限制了轉(zhuǎn)貸款和新增加銀行貸款。第四、由于學(xué)院日均銀行存款余額較少，不能滿足銀行提出的存款與貸款的余額比例關(guān)系等等。XX年在學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)和局財(cái)務(wù)處的直接協(xié)調(diào)下，通過向市交通局和其他單位借款等形式共償還銀行到期貸款2400萬(wàn)元，新辦理銀行貸款1500萬(wàn)元，較大的綏解了學(xué)院的資金壓力，保證了學(xué)院正常教學(xué)工作的開展。
在對(duì)外聯(lián)系方面，學(xué)院財(cái)務(wù)處在學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)下聯(lián)系的主要部門有：財(cái)政、物價(jià)、銀行、稅務(wù)、審計(jì)及交通局主管處室等部門。在對(duì)外聯(lián)系的過程中，我們堅(jiān)持始終把學(xué)院的利益放在首位，堅(jiān)持維護(hù)學(xué)院的整體形象。以年初計(jì)劃安排的有限的部門經(jīng)費(fèi)為限，盡力使所花費(fèi)的每一分錢都有回報(bào)為基本準(zhǔn)繩，通過院領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)和全體財(cái)務(wù)人員的共同努力，XX年辦理大通達(dá)公司稅收減免近20萬(wàn)元，學(xué)院教學(xué)用車輛減免車船稅4萬(wàn)元，減免物價(jià)年審收費(fèi)8萬(wàn)元，銀行貸款利息減收8萬(wàn)元，力爭(zhēng)年底前取得財(cái)政追加財(cái)政撥款50萬(wàn)元，同時(shí)還辦理了對(duì)社會(huì)繼續(xù)教育培訓(xùn)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的核定，社會(huì)培訓(xùn)發(fā)票的領(lǐng)用等工作。更值得一提的是，財(cái)務(wù)處在對(duì)外交往的過程中，時(shí)時(shí)不忘宣傳學(xué)院，XX年利用工作的便利為學(xué)院招收駕駛培訓(xùn)學(xué)院200多人，為學(xué)院整體發(fā)展盡本部門的最大努力。
四、XX年工作設(shè)想及需要改進(jìn)方面
XX年學(xué)院財(cái)務(wù)處在院領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)和其他相關(guān)部門、相關(guān)人員的幫助、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)下，盡管在會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)報(bào)告、內(nèi)外聯(lián)系等多方面取得了階段性的工作成績(jī)，受到學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定。但不足之處也有很多，現(xiàn)結(jié)合學(xué)院XX年財(cái)務(wù)工作將XX年學(xué)院財(cái)務(wù)處工作設(shè)想如下：
第一、在條件允許的情況下，增加會(huì)計(jì)人員1至2人，增強(qiáng)學(xué)院財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況的控制分析力量，進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)院的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算工作，將學(xué)院的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作進(jìn)一步做實(shí)。
第二、增強(qiáng)財(cái)務(wù)計(jì)劃的管理，加強(qiáng)計(jì)劃執(zhí)行情況的分析與控制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)事先參與決策工作，從源頭做好財(cái)務(wù)管理工作，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有用的決策信息。
第三、進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)日常監(jiān)督工作，從學(xué)院的每筆收支入手，進(jìn)一步嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家相關(guān)的財(cái)經(jīng)政策，保證學(xué)院財(cái)務(wù)工作的真實(shí)、完整，維護(hù)學(xué)院的整體利益。
第四、進(jìn)一步加強(qiáng)與銀行及其他相關(guān)的溝通、交往，在院領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)和局財(cái)務(wù)處的關(guān)心、幫助下，力爭(zhēng)辦理完畢XX萬(wàn)元到期銀行貸款的轉(zhuǎn)貸款手續(xù)，并力爭(zhēng)開辟新的資金來(lái)源渠道，保證學(xué)院正常教學(xué)工作的資金需要。
第五、進(jìn)一步加強(qiáng)與財(cái)政、稅務(wù)、物價(jià)等相關(guān)主管部門的溝通、聯(lián)系，為學(xué)院爭(zhēng)取更多的優(yōu)惠政策，為學(xué)院的發(fā)展?fàn)幦「嗟馁Y金，力爭(zhēng)學(xué)院利益最大。
第六、堅(jiān)持“財(cái)務(wù)收支兩線”，力爭(zhēng)做到財(cái)務(wù)票據(jù)計(jì)算機(jī)管理，從源頭加強(qiáng)收入的管理，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)支出的審核工作并嚴(yán)格執(zhí)行年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。按以收定支，先收后支，收支略有節(jié)余的原則控制、使用好學(xué)院有限的資金，使學(xué)院的每一分資金都發(fā)揮最大的財(cái)務(wù)效益。
第七、進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部部門間的溝通、協(xié)調(diào)工作，嚴(yán)格按部門職責(zé)做好本部門的工作，發(fā)揮財(cái)務(wù)部門應(yīng)有的作用，為領(lǐng)導(dǎo)分憂、解難。 共3頁(yè),當(dāng)前第2頁(yè)2
第八、象財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)、運(yùn)用公文寫作知識(shí)一樣做好財(cái)務(wù)知識(shí)在全院的宣傳、貫徹工作，進(jìn)一步加強(qiáng)各部門人員既當(dāng)家又理財(cái)?shù)呢?cái)務(wù)意識(shí)，推動(dòng)學(xué)院整體財(cái)務(wù)工作再上新臺(tái)階。
第九、做好日常的會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)報(bào)告和其他相關(guān)財(cái)務(wù)管理信息的核算、監(jiān)督、報(bào)告工作，做好與稅務(wù)、財(cái)政、物價(jià)等有關(guān)部門的聯(lián)系、溝通工作。
第十、進(jìn)一步辦理學(xué)院歷史遺留的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，完成好領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他相關(guān)工作。
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