發(fā)布時(shí)間：2023-10-23 10:47:29
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的公司的資產(chǎn)管理樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
而業(yè)績考核反過來又是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段，通過這種內(nèi)在的機(jī)制，四公司沙里淘金（現(xiàn)金）所得將會有較大的上升空間：變現(xiàn)率增長1個百分點(diǎn)，就可以多淘出現(xiàn)金140億元，相比之下，獎勵政策的成本要低得多，效益是巨大的，換言之，減少的不良資產(chǎn)損失是十分可觀的，可見正確的政策就是財(cái)富。
一、確認(rèn)總體回收目標(biāo)與激勵的關(guān)系
西方管者指出：的業(yè)績管理就是向員工明確以下四個問題：一是我們的目標(biāo)是什么；二是需要我們做什么；三是我們需要以什么技能來完成任務(wù)；四是目標(biāo)實(shí)現(xiàn)后，對員工的好處是什么。盡管資產(chǎn)管理公司是承擔(dān)特殊使命的企業(yè)，但由于其初生，我們?nèi)杂锌赡茌^好地明確上述四點(diǎn)，而不能回避設(shè)定目標(biāo)的責(zé)任，讓“特殊使命”成為模糊空洞的一團(tuán)，最終喪失辦“好公司”、實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的機(jī)會。
初評估在目標(biāo)問題的解決中就能扮演重要角色，國家安排公司做初評估，出發(fā)點(diǎn)一是要彌補(bǔ)賬面價(jià)格收購的缺陷，二是給出一個“好公司”的基礎(chǔ)，要將公司辦成“好公司”，這兩點(diǎn)無疑是正確的。但從2001年的經(jīng)營實(shí)踐來看，初評估并沒有發(fā)揮其應(yīng)有作用，這是因?yàn)楹芏嗳耸繐?dān)心出現(xiàn)初評估結(jié)果被濫用的情況。事實(shí)上，初評估價(jià)值有其明確的含義，不會因?yàn)樽陨淼脑虮粸E用、亂用。
第一，初評估是國家將處置任務(wù)委托給公司時(shí)，對不良貸款的一次“總定價(jià)”，并不代表具體一筆、一批貸款的真實(shí)價(jià)值。
第二，資產(chǎn)管理公司不會把初評估價(jià)值當(dāng)處置定價(jià)依據(jù)，而是要努力提高某些較好資產(chǎn)的回收價(jià)值，以彌補(bǔ)較差資產(chǎn)回收的不足，以最終實(shí)現(xiàn)總的回收目標(biāo)。只有在總目標(biāo)遲遲不明確的情況下，資產(chǎn)管理公司才有可能亂定價(jià)、定低價(jià)去處置資產(chǎn)。
第三，初評估作為對總目標(biāo)初次設(shè)定，它也是可調(diào)整的，事實(shí)呆賬的確認(rèn)就是對它的有益調(diào)整。
所以，初評估的作用并不局限于據(jù)此調(diào)整不良貸款在公司的賬面數(shù)據(jù)，而是可以在業(yè)績管理中發(fā)揮更大的作用，它是國家對公司總回收目標(biāo)的認(rèn)定。
二、對資產(chǎn)管理公司的完整業(yè)績考核
，財(cái)政部已經(jīng)出臺《金融資產(chǎn)管理公司不良資產(chǎn)處置考核辦法（試行）》，這一考核辦法的優(yōu)點(diǎn)一是考核直接，激勵性很強(qiáng)。二是扣除了包括當(dāng)期的處置費(fèi)用和資本性支出等在內(nèi)的所有現(xiàn)金流出項(xiàng)目，體現(xiàn)了降低處置成本、控制非經(jīng)營投資的要求，對業(yè)績的考核客觀合理。三是體現(xiàn)了鼓勵盡快處置、盡快變現(xiàn)的要求。
其不足之處是它完全沒有涉及不良資產(chǎn)的資源成本，單論結(jié)果，不論投入，因而是不全面的。
本文認(rèn)為對資產(chǎn)管理公司的業(yè)績考核應(yīng)把握以下要點(diǎn)：
一、目標(biāo)具體
所謂目標(biāo)具體，就是要避免出現(xiàn)“處置到哪里算哪里”的局面，具體而言，就是要明確在多長時(shí)間（時(shí)間也代表成本）內(nèi)，以多高代價(jià)，處置多少、什么樣的不良資產(chǎn)，應(yīng)取得什么樣的成果。
二、速度與效益兼顧
對公司的考核要點(diǎn)一是處置進(jìn)度，二是處置效益。
（一）進(jìn)度
資產(chǎn)管理公司處置過程具有復(fù)雜性，存在一般處置和最終處置的差別。很顯然，一般處置只是取得階段性處置成果，公司與債務(wù)人之間的債權(quán)關(guān)系雖然終結(jié)了，但是公司的任務(wù)并沒有結(jié)束，所以不應(yīng)該入公司的處置進(jìn)度里。如果計(jì)算入進(jìn)度，就會出現(xiàn)重復(fù)計(jì)算，公司的總的處置任務(wù)就會因重復(fù)計(jì)算而“加大”。處置進(jìn)度也會“放大”，導(dǎo)致虛增業(yè)績。
所以只能以最終處置論進(jìn)度，也就是公司所有待處置資產(chǎn)年（期）初余額減去年（期）末余額，下文中的處置資產(chǎn)指的就是最終處置。
（二）效益
判斷公司的處置效益也有一定的復(fù)雜性，這是因?yàn)樘幹檬怯梢椎诫y的，回收的相對水平（以“資產(chǎn)變現(xiàn)率”為例）在大規(guī)模處置的最初兩、三年將保持較高水平，隨后將快速下降。變現(xiàn)率的前高后低，決定了變現(xiàn)率應(yīng)連續(xù)起來衡量，只衡量考核一個年份的變現(xiàn)率沒有實(shí)際意義。
此外，公司的不良貸款一般由呆賬貸款、事實(shí)呆賬貸款和呆滯貸款組成，由于折現(xiàn)率的原因，集中處置呆賬貸款的時(shí)期資產(chǎn)變現(xiàn)率會較高，集中處置呆滯貸款的時(shí)期資產(chǎn)變現(xiàn)率會較低，同樣說明應(yīng)連續(xù)地考核公司資產(chǎn)變現(xiàn)率，甚至可以在公司購入資產(chǎn)處置全面結(jié)束時(shí)，再統(tǒng)一地評價(jià)各公司的資產(chǎn)變現(xiàn)率。
以上兩個方面的考核重點(diǎn)相結(jié)合，就可以使公司的目標(biāo)具體化為：在預(yù)定的年限內(nèi)，處置完購入的不良資產(chǎn)XX億元（初評估價(jià)值），回收XX億元現(xiàn)金，扣除處置成本后，凈回收XX億元現(xiàn)金。
由于資產(chǎn)管理公司的處置業(yè)務(wù)存在上述特點(diǎn)，進(jìn)度指標(biāo)與效益指標(biāo)在業(yè)績考核中的作用不同，進(jìn)度目標(biāo)主要體現(xiàn)在年度計(jì)劃上，適宜年度考核。效益指標(biāo)適用于長效考核，主要用于處置任務(wù)結(jié)束后，應(yīng)采取事后的、超額的獎勵政策。平時(shí)國家可以就進(jìn)度與效益對公司進(jìn)行監(jiān)測。
以下就資產(chǎn)管理公司業(yè)績考核的具體一一進(jìn)行分析：
年度考核：
國家對公司處置進(jìn)度的年度考核可以體現(xiàn)在現(xiàn)金獎勵上，即就是按凈現(xiàn)金流的一定比率計(jì)算的獎勵。這就是因?yàn)樗鼜奶幹媒Y(jié)果手入，鼓勵快收多獎，對加快處置進(jìn)度有很直接的推動作用。
監(jiān)測與監(jiān)管
值得指出的是，根據(jù)業(yè)績目標(biāo)的監(jiān)測評價(jià)的結(jié)果落實(shí)對的檢查監(jiān)督才是財(cái)政部、人民銀行和監(jiān)事會等監(jiān)管機(jī)關(guān)的監(jiān)管重點(diǎn)所在，結(jié)合效益開展監(jiān)管才能把握好國家辦資產(chǎn)管理公司的大局和大利益。
超額獎勵
超額獎勵的原則一是重獎到人，二是應(yīng)放在處置期滿落實(shí)，但政策需要事先明確?！俺~”的含義有兩個方面：
1.超過要求進(jìn)度，就是節(jié)省處置年限，也就是節(jié)省公司運(yùn)轉(zhuǎn)所需要的固定成本，獎勵比例可以是節(jié)約固定成本的20－30％。
一、金融資產(chǎn)管理公司的歷史
我國國有商業(yè)銀行在近幾十年的經(jīng)營中積累了大量不良資產(chǎn)，嚴(yán)重阻礙了整個銀行業(yè)的發(fā)展。為了防范系統(tǒng)性的銀行危機(jī)，1999年，借鑒西方國家成立專業(yè)化資產(chǎn)管理公司處置銀行不良資產(chǎn)的經(jīng)驗(yàn)，吸收亞洲金融危機(jī)的教訓(xùn)，中國人民銀行組建了4家直屬于國務(wù)院的資產(chǎn)管理公司――東方、信達(dá)、華融、長城，作為一個過渡性、階段性、特殊的政策性金融機(jī)構(gòu)來處理國有商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)。
經(jīng)歷了9年的長足發(fā)展，金融資產(chǎn)管理公司對我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了卓越的貢獻(xiàn)。成立伊始，經(jīng)國家批準(zhǔn)的《公司章程》就標(biāo)定了10年的生死大限，隨著10年存續(xù)期的臨近，金融資產(chǎn)公司的歷史使命即將完成，資產(chǎn)管理公司何去何從，各方眾說紛紜。
二、金融資產(chǎn)管理公司的發(fā)展方向以及定位
黨的十七大提出了“推進(jìn)金融體制改革，發(fā)展各類金融市場，形成多種所有制和多種經(jīng)營形式、結(jié)構(gòu)合理、功能完善、高效安全的現(xiàn)代金融體系?！币虼藝覒?yīng)從建立我國現(xiàn)代金融體系的戰(zhàn)略高度和順應(yīng)金融混業(yè)發(fā)展趨勢要求來規(guī)劃金融資產(chǎn)管理公司的未來，明確金融資產(chǎn)管理公司的發(fā)展方向。從國際經(jīng)驗(yàn)來看，一般認(rèn)為有4種模式是可供中國資產(chǎn)管理公司選擇
(一)清算后關(guān)閉
清算后關(guān)閉的方式有兩種情況，一種是在資產(chǎn)管理公司關(guān)閉后，員工回到原來的機(jī)構(gòu)，不設(shè)存續(xù)機(jī)構(gòu)，比較典型的是美國重組信托公司RTC，該機(jī)構(gòu)源自美國存款保險(xiǎn)體系，RTC在提前完成使命后即回歸存款保險(xiǎn)體系；另一種是雖然該資產(chǎn)管理公司被關(guān)閉，但還會保留相應(yīng)的接續(xù)主體和一定人力資源來負(fù)責(zé)管理剩余資產(chǎn)，以馬來西亞國民資產(chǎn)管理公司為代表。
(二)轉(zhuǎn)型為商業(yè)性金融資產(chǎn)管理公司、投資銀行、金融控股公司
可分為兩種情況，一種是在基本完成政府指令性工作后，由原來的政策性處置主體完全轉(zhuǎn)型為市場化的企業(yè)，可以借鑒瑞典模式；另一種情況是繼續(xù)在政策性業(yè)務(wù)市場發(fā)揮主要作用，在基本完成政府指令性工作后，在仍具有以往的政策性職能的同時(shí)，還增加了商業(yè)性的業(yè)務(wù)功能，以韓國的資產(chǎn)管理公司為代表。
(三)合并國內(nèi)多家資產(chǎn)管理公司，以泰國為代表
一個國家內(nèi)如果存在多家由政府成立的資產(chǎn)管理公司'在經(jīng)營活動中，可能會出現(xiàn)利益沖突的問題，出于利益和效率的考慮，可以選擇將同類型機(jī)構(gòu)進(jìn)行合并。
(四)借鑒日本過渡銀行的經(jīng)驗(yàn)，待我國存款保險(xiǎn)體系建立后，將其與存款保險(xiǎn)公司相結(jié)合，處置問題銀行的不良資產(chǎn)
借鑒其他國家的經(jīng)驗(yàn)以及從我國的實(shí)際情況出發(fā)，我國金融資產(chǎn)管理公司應(yīng)該立足于不良資產(chǎn)業(yè)務(wù)，同時(shí)發(fā)展其它的金融衍生業(yè)務(wù)，向有中國特色的現(xiàn)資銀行發(fā)展。
三、金融資產(chǎn)管理公司轉(zhuǎn)型為現(xiàn)資銀行所需的條件
(一)最重要的是對金融資產(chǎn)管理公司本身進(jìn)行改造
1．進(jìn)行股份制改造，完善法人治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。我國的金融管理公司是一種政策性的金融機(jī)構(gòu)，所用資金全部來源于國家撥款。同時(shí)，其國有獨(dú)資的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和缺乏董事會的治理結(jié)構(gòu)，不利于資產(chǎn)管理公司的市場化運(yùn)作，因此要建立現(xiàn)資銀行，就要遵循市場化原則，實(shí)現(xiàn)金融資產(chǎn)管理公司和原資產(chǎn)剝離銀行之間的完全脫鉤，按照《公司法》的要求進(jìn)行規(guī)范的公司制改革與改造，積極引進(jìn)國內(nèi)外戰(zhàn)略投資者，加快實(shí)現(xiàn)投資主體多元化，建立產(chǎn)權(quán)清晰、獨(dú)立經(jīng)營、自負(fù)盈虧的現(xiàn)代企業(yè)制度，改造成以追求利潤最大化為目標(biāo)的現(xiàn)代金融企業(yè)。建立健全由股東大會、董事會、總經(jīng)理和監(jiān)事會組成的公司治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范公司產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和法人治理結(jié)構(gòu)，完善組織管理體制，實(shí)現(xiàn)股權(quán)多元化，治理機(jī)制商業(yè)化，形成有效的權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和經(jīng)營者之間的制衡機(jī)構(gòu)，使資產(chǎn)管理公司成為一個真正的市場主體，按商業(yè)化原則經(jīng)營管理，參與市場競爭，成為《公司法》獨(dú)立的法人。
2．以處理不良資產(chǎn)為主營業(yè)務(wù)，同時(shí)進(jìn)行投資銀行的業(yè)務(wù)創(chuàng)新以及產(chǎn)品創(chuàng)新。金融資產(chǎn)管理公司主要的業(yè)務(wù)，就是處理商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)，同時(shí)還辦理投資銀行業(yè)務(wù)例如證券的發(fā)行與承銷。但是要轉(zhuǎn)型為現(xiàn)代的投資銀行就要增強(qiáng)自身的競爭力，加大業(yè)務(wù)品種的創(chuàng)新和業(yè)務(wù)范圍的拓寬，尤其需要端正位置，順應(yīng)整個國家的發(fā)展改革大局，在轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中，只有注重自身的比較優(yōu)勢，揚(yáng)長避短，突出主營業(yè)務(wù)，選擇適合自身發(fā)展的市場定位，樹立具有自身經(jīng)營特色的市場品牌，形成核心競爭力，才能在未來的市場上占有一席之地。
3．拓寬融資渠道，有充實(shí)的資本金來保證投行業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行。4家金融資產(chǎn)管理公司成立時(shí)的注冊資本均為100億元。而金融資產(chǎn)管理公司不管是以賬面值還是以市價(jià)購入銀行的不良資產(chǎn)，都需要大量的資金。由于中國不良貸款規(guī)模相當(dāng)大，完全依靠國家財(cái)政撥款或注冊資金是辦不到的。以信達(dá)公司為例，運(yùn)用100億元的注冊資本按面值購入建設(shè)銀行2500億元的不良資產(chǎn)顯然是杯水車薪。目前，資產(chǎn)管理公司合法獲得資金的渠道有二：一是央行的再貸款，二是發(fā)行金融債券，這樣的融資渠道對于資產(chǎn)管理公司向現(xiàn)資銀行轉(zhuǎn)型來說也是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。資產(chǎn)管理公司可以嘗試?yán)眯磐?、資產(chǎn)證券化、發(fā)行特別證券等多種手段來拓寬融資渠道。
4．健全風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控機(jī)制，主要防范投行業(yè)務(wù)中的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。健全的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制是進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)控管理的有機(jī)統(tǒng)一。完善內(nèi)控制度建設(shè)，通過技術(shù)、機(jī)構(gòu)、機(jī)制、制度的協(xié)同作用，對客戶信用風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、員工道德風(fēng)險(xiǎn)、資金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等所有經(jīng)營和管理過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位的嚴(yán)密監(jiān)控和防范，確保依法合規(guī)經(jīng)營。以高水準(zhǔn)的內(nèi)控管理確保公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)作，逐步打開投資銀行的市場準(zhǔn)入通道。通過加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范制度建設(shè)，狠抓制度落實(shí)，重視內(nèi)控制度的監(jiān)督檢查，加大違規(guī)處罰力度，樹立資產(chǎn)管理公司的內(nèi)審和監(jiān)察的權(quán)威性，以切實(shí)防范資產(chǎn)管理公司運(yùn)作中的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。
5．建立科學(xué)有效的業(yè)績評價(jià)與激勵約束機(jī)制。金融資產(chǎn)管理公司向現(xiàn)資銀行轉(zhuǎn)型后需要大量專業(yè)化、市場化的人才，科學(xué)有效的業(yè)績評價(jià)和激勵約束機(jī)制是吸引人才，開展投資銀行業(yè)務(wù)的保障。金融資產(chǎn)管理公司原有的行政色彩濃厚，員工的積極性普遍不高，并且缺乏競爭，而市場化的運(yùn)作機(jī)制必然帶來對利益的追求，這也是人性的一個本質(zhì)特征。如果沒有利益激勵，人就很難保持持續(xù)的創(chuàng)造力和積極性。同時(shí)資產(chǎn)管理公司要建立高起點(diǎn)、高質(zhì)量、
分層次的人力資源培訓(xùn)體系，加大現(xiàn)有員工的培訓(xùn)力度，加強(qiáng)專業(yè)人才引進(jìn)，激發(fā)員工的進(jìn)取心，增強(qiáng)員工的歸宿感、成就感，培養(yǎng)造就具有現(xiàn)代金融意識和現(xiàn)代管理知識、能夠真正適應(yīng)國際金融競爭的管理人才隊(duì)伍。
6．樹立企業(yè)意識和企業(yè)文化。我國金融資產(chǎn)管理公司脫胎于國有獨(dú)資銀行，行政單位色彩濃重，缺乏現(xiàn)代金融企業(yè)的文化建設(shè)和品牌戰(zhàn)略，缺乏商業(yè)化經(jīng)營的理念，然而金融資產(chǎn)管理公司轉(zhuǎn)型為現(xiàn)資銀行是以追求利益最大化為主要目標(biāo)，因而在運(yùn)行機(jī)制和制度上要突出企業(yè)的色彩，明確金融資產(chǎn)管理公司未來的發(fā)展方向，穩(wěn)定員工的心態(tài)，進(jìn)而引導(dǎo)和強(qiáng)化資產(chǎn)管理公司各部門員工樹立向現(xiàn)資銀行轉(zhuǎn)型的思想觀念與意識。
(二)必須為金融資產(chǎn)管理公司市場化運(yùn)作創(chuàng)造良好的外部環(huán)境
1．政府在政策層面上給與支持，并減少其干預(yù)。2004年初，國務(wù)院批準(zhǔn)了財(cái)政部《關(guān)于金融資產(chǎn)管理公司改革與發(fā)展問題的請示》，明確提出了金融資產(chǎn)管理公司“向商業(yè)化轉(zhuǎn)型”的發(fā)展方向，消除了資產(chǎn)管理公司“十年生死懸念”；隨后又出臺了《投資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》、《委托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》、《商業(yè)化收購業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》，為金融資產(chǎn)管理公司拓展業(yè)務(wù)、深化改革提供了必要的政策支持。一份由財(cái)政部、銀監(jiān)會、人民銀行等幾個部門制定的資產(chǎn)管理公司轉(zhuǎn)型方案顯示，將放開資產(chǎn)管理公司經(jīng)營范圍，分別根據(jù)各個公司的進(jìn)展情況準(zhǔn)予市場準(zhǔn)入。該方案規(guī)定資產(chǎn)管理公司在條件許可的情況下，可以增加10項(xiàng)經(jīng)營范圍，包括：信托、金融租賃、汽車金融、基金、證券、風(fēng)險(xiǎn)投資、入股商業(yè)銀行等，將資產(chǎn)管理公司轉(zhuǎn)型為金融服務(wù)企業(yè)。
2．建立健全法律、法規(guī)體系，規(guī)范和保證投行的運(yùn)行。現(xiàn)行法律框架并沒有賦予金融資產(chǎn)管理公司必要的法律地位和特殊保護(hù)，特別是在訴訟管轄權(quán)、處置擔(dān)保抵押債權(quán)、法院案件審理等方面處于不利地位，行政干預(yù)和地方保護(hù)主義也對經(jīng)營和處置不良資產(chǎn)造成了一定的困難。因此，在金融資產(chǎn)管理公司向現(xiàn)資銀行轉(zhuǎn)型的過程中，不僅要解決在資產(chǎn)收購和轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)處置、債務(wù)重組、債轉(zhuǎn)股、不良資產(chǎn)證券化等方面的法律缺失問題，而且應(yīng)該建立新的法律、法規(guī)來規(guī)范資產(chǎn)管理公司的行為，保證金融資產(chǎn)管理公司的成功轉(zhuǎn)型。
3．完善不良資產(chǎn)處置市場體系，保證較好的處理不良資產(chǎn)業(yè)務(wù)。市場體系的完善與否決定著不良資產(chǎn)處置的方式、速度和效率。在發(fā)達(dá)國家，不良資產(chǎn)處置通常有較發(fā)達(dá)的資本市場作支持，市場規(guī)則完善，金融產(chǎn)品豐富，市場交易活躍。而我國不良資產(chǎn)的交易和處置市場還不夠成熟，市場參與程度低。一級市場上基本由4家金融資產(chǎn)管理公司壟斷，缺乏有效的市場競爭，也無法確定不良資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值。而二級市場沒有形成結(jié)構(gòu)合理的批發(fā)市場和零售市場體系。因此應(yīng)該引入競爭機(jī)制、價(jià)格機(jī)制和信息披露機(jī)制，發(fā)揮市場引導(dǎo)供求、定價(jià)和產(chǎn)品設(shè)計(jì)等方面的作用，加快培育不良資產(chǎn)交易和處置的市場體系。
高校經(jīng)營性資產(chǎn)管理公司的主要任務(wù)是:持有和管理公司投入公司的股權(quán),依法行使股東權(quán)利,履行相應(yīng)義務(wù);加強(qiáng)對所司股權(quán)的監(jiān)管,確保國有經(jīng)營性資產(chǎn)的保值增值;孵化科技公司,實(shí)施高?？萍汲晒D(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化;根據(jù)需要,統(tǒng)籌管理和整合有關(guān)資源,推進(jìn)科技產(chǎn)業(yè)優(yōu)化組合。
加強(qiáng)高等學(xué)校經(jīng)營性資產(chǎn)管理,規(guī)范高等學(xué)校經(jīng)營性資產(chǎn)管理行為,是高校加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理工作的重要組成部分;是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,完善高校資產(chǎn)管理體系,改進(jìn)高校管理,提升高校管理水平的客觀要求;是維護(hù)學(xué)校合法權(quán)益,防止國有資產(chǎn)流失,確保國有資產(chǎn)保值增值的重要措施。開展經(jīng)營性資產(chǎn)清查工作,徹底摸清高校經(jīng)營性資產(chǎn)現(xiàn)狀,是加強(qiáng)高校經(jīng)營性資產(chǎn)管理重要的、基礎(chǔ)性的工作,有利于加強(qiáng)國有資產(chǎn)收益管理,增加學(xué)校收入,防止滋生“小金庫”和堵塞財(cái)務(wù)管理漏洞,維護(hù)學(xué)校合法權(quán)益;有利于加強(qiáng)學(xué)校預(yù)算管理,促進(jìn)資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理有機(jī)結(jié)合;有利于規(guī)范學(xué)校收入分配秩序,促進(jìn)和諧校園建設(shè)。因此,必須定期開展經(jīng)營性資產(chǎn)清查工作,通過徹底摸清經(jīng)營性資產(chǎn)狀況,堵塞經(jīng)營性資產(chǎn)管理漏洞,實(shí)現(xiàn)經(jīng)營性資產(chǎn)的規(guī)范管理。
二、高校經(jīng)營性資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)管理的思考
良好的財(cái)務(wù)管理水平對于高校經(jīng)營性資產(chǎn)管理公司而言,可以提高經(jīng)營性資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益,明晰經(jīng)營性資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系,防止國有資產(chǎn)流失,確保國有資產(chǎn)保值增值,保障和促進(jìn)高校各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展。
(一)高校經(jīng)營性資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)管理應(yīng)該遵守資金合理配置原則
企業(yè)財(cái)務(wù)管理是對企業(yè)全部資金的管理,而資金運(yùn)用的結(jié)果則形成企業(yè)各種各樣的物質(zhì)資源。各種物質(zhì)資源總是要有一定的比例關(guān)系的,所謂資金合理配置,就是要通過資金活動的組織和調(diào)節(jié)來保證各項(xiàng)物質(zhì)資源具有最優(yōu)化的結(jié)構(gòu)比例關(guān)系。企業(yè)物質(zhì)資源的配置情況是資金運(yùn)用的結(jié)果、同時(shí)它又是通過資金結(jié)構(gòu)表現(xiàn)出來的。從一定時(shí)點(diǎn)的靜態(tài)來看,企業(yè)有各種各樣的資金結(jié)構(gòu)。在資金出用方面,有對外投資和對內(nèi)投資的構(gòu)成比例;有固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的構(gòu)成比例;有貨幣性資金和非貨幣性資金的構(gòu)成比例;有材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的構(gòu)成比例等等。在資金來源方面,有負(fù)債資金和資金的構(gòu)成比例;有長期負(fù)債和短期負(fù)債的構(gòu)成比例等等。按照系統(tǒng)論的觀點(diǎn),組成系統(tǒng)的各個要素的構(gòu)成比例,是決定一個系統(tǒng)功能狀況的最基本的條件。系統(tǒng)的組成要素之間存在著一定的內(nèi)在聯(lián)系,系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)一旦形成就會對環(huán)境產(chǎn)生整體效應(yīng),或是有效地改變環(huán)境,或是產(chǎn)生不利的影響。在財(cái)務(wù)活動這個系統(tǒng)中也是如此,資金配置合理,從而資源構(gòu)成比例適當(dāng),就能保證生產(chǎn)經(jīng)營活動順暢運(yùn)行,并由此取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益,否則就會危及購、產(chǎn)、銷活動的協(xié)調(diào),甚至影響企業(yè)的興衰。因此,資金合理配置是企業(yè)持續(xù)、有效經(jīng)營的必不可少的條件。
只有把企業(yè)的資金按合理的比例配置在生產(chǎn)經(jīng)營的各個階段上,才能保證各種形態(tài)資金占用的適度,才能保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的順暢運(yùn)行。如果企業(yè)庫存產(chǎn)品長期積壓、應(yīng)收賬款遲遲不能收回,而又未能采取有力的調(diào)節(jié)措施,則生產(chǎn)經(jīng)營必然發(fā)生困難;如果企業(yè)不優(yōu)先保證內(nèi)部業(yè)務(wù)的資金需要,而把資金大量用于對外長期投資,則企業(yè)主營業(yè)務(wù)的開拓和發(fā)展必然受到影響。因此,通過合理運(yùn)用資金實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置,是對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)基本要求。
(二)高校經(jīng)營性資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)管理應(yīng)該建立規(guī)范的監(jiān)管體系
通過經(jīng)營性資產(chǎn)清查,理順管理體制,明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系,建立規(guī)范、完善的經(jīng)營性資產(chǎn)管理信息庫,為加強(qiáng)資產(chǎn)管理提供準(zhǔn)確、翔實(shí)的數(shù)據(jù),創(chuàng)新資產(chǎn)管理方式。同時(shí),建立績效考核體系。通過經(jīng)營性資產(chǎn)清查,在摸清家底的基礎(chǔ)上,核定經(jīng)營指標(biāo),加強(qiáng)成本核算與財(cái)務(wù)分析,逐步建立起科學(xué)、規(guī)范的經(jīng)營性資產(chǎn)績效考核評價(jià)體系。此外,企業(yè)應(yīng)盡量地追求最大的經(jīng)濟(jì)效益,以使自身在市場經(jīng)濟(jì)競爭的大潮中能處于有利地位,立于不敗之地。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是對生產(chǎn)經(jīng)營的資金方面所進(jìn)行的管理,在資金管理過程中,財(cái)務(wù)人員應(yīng)以是否產(chǎn)生效益,即是否有盈利為基本的規(guī)則安排資金活動,處理財(cái)務(wù)管理關(guān)系。但是,這并不是說企業(yè)每一筆業(yè)務(wù)都必須有盈利,企業(yè)應(yīng)考慮長遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)效益,不能只顧眼前利益。另外,企業(yè)還應(yīng)注意避免不顧風(fēng)險(xiǎn)片面追求短期經(jīng)濟(jì)效益的傾向。在利用盈利觀念時(shí),企業(yè)要以財(cái)富最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為最高準(zhǔn)則,按照收益與風(fēng)險(xiǎn)平衡的原則處理財(cái)務(wù)管理活動。
(三)各高校應(yīng)當(dāng)成立“高校經(jīng)營性資產(chǎn)管理委員會”,對高校資產(chǎn)公司行使出資人的權(quán)利,并承擔(dān)出資人的義務(wù)
“高校經(jīng)營性資產(chǎn)管理委員會”,暫且把它稱之為“高校的國資委”。由于高校是生產(chǎn)人才的地方,其人力資源主要是教師、教授、教育專家,而非經(jīng)營管理人才,或是企業(yè)家。讓教授、教育行政管理專家直接對經(jīng)營性資產(chǎn)的監(jiān)督管理有點(diǎn)勉為其難。我以為,“高校國資委”必須聘請資產(chǎn)經(jīng)營專家治理,而不是教師、教授、領(lǐng)導(dǎo)治理。現(xiàn)已成立的高校資產(chǎn)公司, “高校經(jīng)營性資產(chǎn)管理委員會”或是高校資產(chǎn)公司的董事會,工作方式行政化傾向嚴(yán)重,在人員結(jié)構(gòu)上為學(xué)校、部門領(lǐng)導(dǎo)充斥。由分管科技產(chǎn)業(yè)的學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、紀(jì)委、監(jiān)察、財(cái)務(wù)、物資等部門領(lǐng)導(dǎo)組成的“高校國資委”或是高校資產(chǎn)公司的董事會、監(jiān)事會,盡管高校從本意上是想加強(qiáng)監(jiān)督管理,但由于行政管理的知識范疇與企業(yè)經(jīng)營管理所需的知識范疇大相徑庭,如果只是舉舉手,發(fā)發(fā)文件,監(jiān)督管理的效率低下就會不言而喻了。高?？萍籍a(chǎn)業(yè)管理體制的改革改制,也只會是換湯不換藥。我以為,作為“高校經(jīng)營性資產(chǎn)管理委員會”可以更多地賦予行政化的色彩,但高校資產(chǎn)公司的董事會、監(jiān)事會,則應(yīng)該由“高校經(jīng)營性資產(chǎn)管理委員會”在高校中選拔“企業(yè)家”對高校資產(chǎn)公司進(jìn)行管理和經(jīng)營,真正體現(xiàn)高校資產(chǎn)公司作為市場主體的效用。
一、道德風(fēng)險(xiǎn)定義簡析
道德風(fēng)險(xiǎn)是指從事經(jīng)濟(jì)活動的人在最大限度地增進(jìn)自身效用的同時(shí)做出不利于他人的行動。當(dāng)前，道德風(fēng)險(xiǎn)的問題頻繁的出現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)生活。一方面經(jīng)濟(jì)人的自利性決定了其在求利過程中，為了自身利益最大化去損害他人和社會利益，從而引發(fā)經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上“道德風(fēng)險(xiǎn)”的可能。另一方面，由于企業(yè)中普遍存在的契約的不完備性和信息的非對稱性，誘發(fā)了員工的機(jī)會主義行為。
二、金融資產(chǎn)管理公司的道德風(fēng)險(xiǎn)的成因和表現(xiàn)形式
作為國有金融機(jī)構(gòu)，金融資產(chǎn)管理公司的治理結(jié)構(gòu)、運(yùn)營機(jī)制和管理模式與國內(nèi)大多數(shù)國有金融同業(yè)相同或類似。因此可從目前國內(nèi)金融同業(yè)的道德風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式中找到共性或潛在因素。從目前情況來看，國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)所面臨的道德風(fēng)險(xiǎn)主要有兩種：一種是金融機(jī)構(gòu)的某些人員利用職權(quán)牟取個人私利；另一種是金融機(jī)構(gòu)的決策者或各層面人員為達(dá)到經(jīng)營、績效目標(biāo)，違反現(xiàn)有的規(guī)章制度，為短期利益而對銀行長期利益目標(biāo)的損害。從國內(nèi)已披露的金融機(jī)構(gòu)典型案例看，當(dāng)前國有金融機(jī)構(gòu)道德風(fēng)險(xiǎn)呈“長期交易、權(quán)力尋租、上下皆為、內(nèi)外勾結(jié)、損失驚人”五大特征，其成因除了產(chǎn)權(quán)制度缺陷、治理結(jié)構(gòu)失衡、激勵機(jī)制扭曲、約束體系軟弱、考核制度異化之外，由金融機(jī)構(gòu)改制轉(zhuǎn)型引起的文化缺失、心理恐慌、財(cái)務(wù)重組等則進(jìn)一步加劇了道德風(fēng)險(xiǎn)。道德風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式多種多樣，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
一是決策層（機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人）的道德風(fēng)險(xiǎn)。由于目前國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的決策層個人不擁有與其職權(quán)相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)，事實(shí)上無足夠的經(jīng)濟(jì)能力對決策結(jié)果負(fù)責(zé)，或者說只能負(fù)微不足道的責(zé)任。決策層如果私欲膨脹、不負(fù)責(zé)任或者水平低下、政策性差，很可能決策失誤，甚至造成重大損失，這種失誤和損失，決策層本身承擔(dān)不了多少，也就是責(zé)任與權(quán)力不對等。
二是管理層（部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）的道德風(fēng)險(xiǎn)。由于“官本位”意識在企業(yè)的滲透，管理層一般來說要迎合決策層的意思，即決策層的道德風(fēng)險(xiǎn)增加了管理層的道德風(fēng)險(xiǎn)，管理層即使認(rèn)識到?jīng)Q策層的決策是錯誤的，也只能是保留意見、違心執(zhí)行，致使道德風(fēng)險(xiǎn)加重。
三是執(zhí)行層（具體操作人員）的道德風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)行層處在微觀信息最豐富的層次上，具體到資產(chǎn)管理公司，主要包括以下方面：業(yè)務(wù)人員在項(xiàng)目盡職調(diào)查環(huán)節(jié)，未履行盡職義務(wù)，對上反饋信息時(shí)往往刪掉一些不利于他們自己的信息，致使管理層、決策層收集的信息失真，直接影響決策進(jìn)一步加劇了內(nèi)部道德風(fēng)險(xiǎn)；在金融商品價(jià)格談判環(huán)節(jié)，為一己私利，內(nèi)外勾結(jié)，泄漏公司核心報(bào)價(jià)機(jī)密，損害公司利益；在中介機(jī)構(gòu)的選用、業(yè)務(wù)往來和費(fèi)用支付環(huán)節(jié)等方面，違反有關(guān)規(guī)章制度，有章不循、違規(guī)操作，非法索取或收受賄賂等，損害公司利益。當(dāng)管理層的監(jiān)督和控制不到位時(shí)，執(zhí)行就成為內(nèi)部道德風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率最高的層次。
三、對金融資產(chǎn)管理公司潛在道德風(fēng)險(xiǎn)的防范對策
道德建設(shè)的最終目的是促進(jìn)人的全面發(fā)展。在金融資產(chǎn)管理公司改制發(fā)展的特殊時(shí)期，隨著其職能的加強(qiáng)，業(yè)務(wù)功能的完善，在防范和化解道德風(fēng)險(xiǎn)和培養(yǎng)員工良好的信用意識上，要堅(jiān)持“以人為本”，著眼于提高人的素質(zhì)，著力于塑造人的高尚精神，才能筑起一道堅(jiān)不可摧的“道德風(fēng)險(xiǎn)”防范之墻。筆者認(rèn)為，做好道德風(fēng)險(xiǎn)的防控要從提高領(lǐng)導(dǎo)干部修養(yǎng)、強(qiáng)化員工操守教育、構(gòu)建合規(guī)企業(yè)文化、強(qiáng)化內(nèi)部管理制度、提高員工執(zhí)行力水平等以下幾個方面入手：
（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)習(xí)和思想道德修養(yǎng)提高，提高科學(xué)素養(yǎng)和領(lǐng)導(dǎo)力水平
在金融資產(chǎn)管理公司改制發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，各級領(lǐng)導(dǎo)干部必須與時(shí)俱進(jìn)，通過不斷地、自覺地參加學(xué)習(xí)教育來加強(qiáng)本人思想道德修養(yǎng)，拓寬自己的知識面。具體講就是要堅(jiān)持黨委中心學(xué)習(xí)制度和領(lǐng)導(dǎo)干部重大事項(xiàng)報(bào)告制度。此外，應(yīng)通過舉辦專題輔導(dǎo)和定期培訓(xùn)，堅(jiān)持不懈地開展黨性教育、開展法紀(jì)教育、開展廉政教育、開展作風(fēng)教育、開展責(zé)任教育、開展職業(yè)道德教育和科學(xué)普及教育；領(lǐng)導(dǎo)干部本人也要堅(jiān)持不懈地自學(xué)。通過學(xué)習(xí)教育，進(jìn)一步樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀和正確的權(quán)力觀、地位觀、利益觀，常修為政之德，常思貪欲之害，常懷律已之心，筑牢思想防線，嚴(yán)控思想失防。
（二）強(qiáng)化員工學(xué)習(xí)和職業(yè)操守教育，全面建設(shè)誠信企業(yè)文化
為更好的開展商業(yè)化業(yè)務(wù)，金融資產(chǎn)管理公司近幾年加大了人才引進(jìn)力度，引進(jìn)了一批學(xué)歷高、能力強(qiáng)的新員工。人員的增加能夠提高工作效率，但是隨之也會帶來一定的道德風(fēng)險(xiǎn)隱患。金融資產(chǎn)管理公司應(yīng)針對員工的具體情況，強(qiáng)化職業(yè)道德和風(fēng)險(xiǎn)意識教育，安排部署周密的培訓(xùn)計(jì)劃，增強(qiáng)員工的責(zé)任心、意志力，充分發(fā)揮黨、政、工、團(tuán)職能，齊抓共管，形成合力，認(rèn)真開展反腐倡廉教育，多形式、多層次、全方位的開展思想道德教育、普法教育、規(guī)章制度教育，增強(qiáng)員工遵紀(jì)守法的自覺性和拒腐防變的能力，筑起堅(jiān)實(shí)的思想防線。應(yīng)不孤立的看待道德風(fēng)險(xiǎn)防范工作，而是將其與業(yè)務(wù)工作緊密結(jié)合，與公司健康風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)緊密結(jié)合，從道德風(fēng)險(xiǎn)防范的源頭―樹立正確的人生觀、價(jià)值觀入手，筑牢道德風(fēng)險(xiǎn)防范底線，從明確健康風(fēng)險(xiǎn)文化的內(nèi)涵入手，逐步引入包括道德風(fēng)險(xiǎn)防范在內(nèi)全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念，到樹立正確的社會主義核心價(jià)值觀，從道德風(fēng)險(xiǎn)防范的形式到內(nèi)涵，從表象到內(nèi)因，層層深入，教育和引導(dǎo)員工構(gòu)筑道德風(fēng)險(xiǎn)防范底線，營造積極向上的團(tuán)隊(duì)氛圍，為公司實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)強(qiáng)的思想基礎(chǔ)。
（三）強(qiáng)化內(nèi)部管理制度和體制創(chuàng)新，規(guī)范員工業(yè)務(wù)操作行為，筑牢道德風(fēng)險(xiǎn)防線
防范道德風(fēng)險(xiǎn)要從制度創(chuàng)新、體制創(chuàng)新、管理方式創(chuàng)新多方面入手，通過制定制度加以約束。一是加強(qiáng)人員控制。建立合理的選人、用人機(jī)制，堅(jiān)持以德為先的用人原則，對極少數(shù)涉嫌營私舞弊、品行惡劣的人，采取斷然措施，堅(jiān)決的清理出公司隊(duì)伍，永除后患。二是要切實(shí)執(zhí)行重要輪崗輪調(diào)和強(qiáng)制休假制度。經(jīng)常留意、排要崗位人員的行為，及早發(fā)現(xiàn)問題，對重要崗位要定期進(jìn)行輪換，防止長期在一個崗位工作所產(chǎn)生的道德風(fēng)險(xiǎn)。三是要嚴(yán)格規(guī)范重要崗位和敏感環(huán)節(jié)員工八小時(shí)內(nèi)外的行為，建立相應(yīng)的員工行為失范排查制度，對行為失范的員工要及時(shí)進(jìn)行教育，情節(jié)嚴(yán)重的，要進(jìn)行嚴(yán)肅處理。
（四）強(qiáng)化規(guī)章制度觀念，不斷提高執(zhí)行力水平
金融資產(chǎn)管理公司應(yīng)從建立與完善制度上防范道德風(fēng)險(xiǎn)。首先要從加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)上去防范道德風(fēng)險(xiǎn)，通過認(rèn)真總結(jié)分析資產(chǎn)處置風(fēng)險(xiǎn)防范中的薄弱環(huán)節(jié)，不斷完善和強(qiáng)化內(nèi)控制衡制度，明確責(zé)任，規(guī)范處置行為。堅(jiān)持處置過程的“三化”和 “三公” 原則，即公開化、市場化、程序化和公開、公平、公正的競爭擇優(yōu)原則。在審批決策上。實(shí)行“集體審查、授權(quán)管理、分級批準(zhǔn)”制度，遵守審核制度，在程序上嚴(yán)把處置審核審批關(guān)。
其次，金融資產(chǎn)管理公司領(lǐng)導(dǎo)干部要牢固確立依法合規(guī)經(jīng)營理念，始終保持高度清醒的頭腦，絕不能涉足違法違規(guī)，發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)的苗頭，要堅(jiān)決予以遏制。要經(jīng)常開展案例剖析，以案說法，運(yùn)用反面的教訓(xùn)警醒員工，不斷加深其對法律、制度、規(guī)定、操作流程、道德標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)識，提高員工按照法律、法規(guī)、制度、規(guī)定約束自己行為的自覺性，使其在遇到道德考驗(yàn)時(shí)，能夠根據(jù)道德指引做出陽光選擇。對于應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的員工，要加大法律、制度、規(guī)定的制裁力度，做到有法必依，違法必究，執(zhí)法必嚴(yán)，加強(qiáng)法律、制度、規(guī)定的威懾作用，為金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)造良好的經(jīng)營管理環(huán)境。
（五）建立有效的績效考核激勵機(jī)制，從源頭上防范道德風(fēng)險(xiǎn)
從源頭上防范道德風(fēng)險(xiǎn)，金融資產(chǎn)管理公司應(yīng)加快法人治理機(jī)制建設(shè)，形成權(quán)責(zé)明確，各司其職，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，有效制衡機(jī)制，經(jīng)營層的決策失誤、執(zhí)行層的執(zhí)行不力而發(fā)生大案要案。應(yīng)深化勞動報(bào)酬分配改革，建立一套科學(xué)有效的績效考核激勵機(jī)制，實(shí)行向一線創(chuàng)利員工傾斜的分配制度，不因嚴(yán)重分配不公引發(fā)案件。推進(jìn)監(jiān)督不斷深化，將紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理資源整合，解決監(jiān)督分工分家問題，嚴(yán)肅查處違法違規(guī)的人和事，發(fā)揮好保駕護(hù)航作用，努力使從業(yè)者不想不敢不能作案，在標(biāo)本兼治中變成現(xiàn)實(shí)。
【關(guān)鍵詞】金融資產(chǎn)管理公司 發(fā)展
一、金融資產(chǎn)管理公司對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)
金融資產(chǎn)管理公司成立以來，工作業(yè)績突出，在促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面功不可沒。根據(jù)2000年國務(wù)院第32次常務(wù)會議通過、2000年11月10日實(shí)施的《金融資產(chǎn)管理公司條例》的要求，我國四家金融資產(chǎn)管理公司的主要任務(wù)是“處理國有銀行不良貸款，促進(jìn)國有銀行和國有企業(yè)的改革和發(fā)展”，主要經(jīng)營目標(biāo)是“最大限度地保全不良資產(chǎn)，減少損失”。
金融資產(chǎn)管理公司通過自身的努力和國家政策的支持，截至2006年底已接收工、農(nóng)、中、交、建五家國有商業(yè)銀行剝離的不良貸款24971億元。為此，2006年底五家國有商業(yè)銀行不良貸款率已降至10.49%，工行、中行、交行和建行通過剝離不良貸款和其他措施，資本充足率先后達(dá)到股份改制、引進(jìn)戰(zhàn)略投資者和股票上市要求，分別發(fā)展成為上市銀行。金融資產(chǎn)管理公司近幾年先后參與了中經(jīng)開、中創(chuàng)、港澳國際、港澳信托等金融機(jī)構(gòu)的清算關(guān)閉工作，托管了漢唐、遼證、華夏、閩發(fā)、德恒、恒信證券等高風(fēng)險(xiǎn)證券公司，參與了“德隆系”風(fēng)險(xiǎn)處置工作，還利用專業(yè)化優(yōu)勢，通過競標(biāo)方式處置了幾家中小型商業(yè)銀行不良貸款。在我國現(xiàn)有法律和信用環(huán)境以及要求支持國有企業(yè)兼并破產(chǎn)的條件下，四家金融資產(chǎn)管理公司取得了較好的現(xiàn)金回收業(yè)績，提前超額完成了財(cái)政部下達(dá)的目標(biāo)考核責(zé)任任務(wù)。
金融資產(chǎn)管理公司通過實(shí)施債轉(zhuǎn)股政策，使一大批國有企業(yè)大大減輕了財(cái)政包袱，降低了資產(chǎn)負(fù)債率，一部分國有大中型企業(yè)通過實(shí)施債轉(zhuǎn)股達(dá)到了改制上市條件，發(fā)展成為績優(yōu)上市公司，實(shí)現(xiàn)了做大做強(qiáng)的目標(biāo)。幾年來，四家金融資產(chǎn)管理公司累計(jì)實(shí)施債轉(zhuǎn)股企業(yè)441家，持股金額達(dá)1721億元。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，債轉(zhuǎn)股后的新公司平均資產(chǎn)負(fù)債率為55%，比轉(zhuǎn)股前的資產(chǎn)負(fù)債率下降了17%。四家資產(chǎn)管理公司通過向債轉(zhuǎn)股企業(yè)派股東代表、董事和監(jiān)事，參加債轉(zhuǎn)股企業(yè)股東會、董事會和監(jiān)事會及重大經(jīng)營決策，較好地促進(jìn)了債轉(zhuǎn)股企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，特別是對債轉(zhuǎn)股企業(yè)實(shí)施資本運(yùn)作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和成本核算，起到了較大的促進(jìn)作用。同時(shí)，金融資產(chǎn)管理公司通過核銷政策性破產(chǎn)企業(yè)債權(quán)，促進(jìn)一批老工業(yè)基地、西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)困難企業(yè)和劣勢企業(yè)退出市場，一定程度上促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整，通過實(shí)施資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、企業(yè)重組和行業(yè)重組幫助一批陷入困境的上市公司。金融資產(chǎn)管理公司較好地實(shí)現(xiàn)了既定的目標(biāo)任務(wù)，大力推動了金融體制改革，支持了國有企業(yè)改革脫困，防范和化解了金融風(fēng)險(xiǎn)，圓滿地完成了歷史使命。
金融資產(chǎn)管理公司在多年的實(shí)踐中，通過專業(yè)化追償債務(wù)，對我國法制建設(shè)和誠信建設(shè)做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。通過綜合運(yùn)用折扣減債、打包處置、拍賣招標(biāo)、債權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)置換等手段和方法處置不良資產(chǎn)，較好地發(fā)現(xiàn)、挖掘和實(shí)現(xiàn)了不良資產(chǎn)價(jià)值，培養(yǎng)了不良資產(chǎn)市場。通過債轉(zhuǎn)股、企業(yè)并購、資產(chǎn)重組、上市推薦和承銷、咨詢顧問、資產(chǎn)證券化等投資銀行手段處置不良資產(chǎn)，較好地提升了不良資產(chǎn)價(jià)值。在長期實(shí)踐中創(chuàng)造了專業(yè)化的不良資產(chǎn)估價(jià)技術(shù)、管理技術(shù)和處置技術(shù)，建立了行之有效的不良資產(chǎn)內(nèi)控體系和經(jīng)營管理機(jī)制，培養(yǎng)了一批專業(yè)化的人才隊(duì)伍，形成了市場化和專業(yè)化的不良資產(chǎn)管理、處置的制度、程序和法規(guī)，確立了不良資產(chǎn)管理和處置的專業(yè)機(jī)構(gòu)地位。
二、金融資產(chǎn)管理公司存在的必然性
1、從我國不良資產(chǎn)市場和金融體系現(xiàn)狀看。金融資產(chǎn)管理公司不應(yīng)退出市場，而應(yīng)加快發(fā)展。我國目前以至今后仍存有金額巨大的不良資產(chǎn)市場。從金融領(lǐng)域看，我國商業(yè)銀行仍然有巨大的不良資產(chǎn)。截至2007年9月底，我國商業(yè)銀行不良貸款余額達(dá)12517.8億元，其中：主要商業(yè)銀行11741.8億元，城市商業(yè)銀行607.2億元，農(nóng)村商業(yè)銀行135.1億元，外資銀行33.8億元。我國的證券業(yè)、信托業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)在發(fā)展過程中也不可避免地在不同程度上存在不良資產(chǎn)。
2、從實(shí)業(yè)領(lǐng)域看。我國經(jīng)濟(jì)仍處于轉(zhuǎn)軌時(shí)期，特別是今后一段時(shí)期是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要時(shí)期，加之經(jīng)濟(jì)周期、產(chǎn)品壽命周期規(guī)律的作用，我國實(shí)業(yè)界更是不可避免地存在較多的不良資產(chǎn)。因此，金融資產(chǎn)管理公司仍有較大的發(fā)展空間。
四家金融資產(chǎn)管理公司在長達(dá)9年的不良資產(chǎn)處置和綜合業(yè)務(wù)運(yùn)作中培養(yǎng)了一大批我國金融系統(tǒng)急需的緊缺專門業(yè)務(wù)骨干隊(duì)伍，在化解金融風(fēng)險(xiǎn)，處理危機(jī)事件，處置不良資產(chǎn)和整合資源上形成了明顯的專業(yè)優(yōu)勢。如果金融資產(chǎn)管理公司在完成政策性不良資產(chǎn)處置任務(wù)后予以關(guān)閉清算，業(yè)已形成的金融組織機(jī)構(gòu)資源、資產(chǎn)資源、專有信息和客戶資源、業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)資源和專門的人才資源就會閑置和消失，這是極大的資源浪費(fèi)，金融資產(chǎn)管理公司安置人員和處置資產(chǎn)還要花費(fèi)巨大的費(fèi)用。
3、從行政領(lǐng)域看。隨著我國行政體制改革、政府職能轉(zhuǎn)變和行政機(jī)構(gòu)調(diào)整的深入，行政資產(chǎn)中也會出現(xiàn)一些不良資產(chǎn)。根據(jù)提高處置不良資產(chǎn)的效率和效益，實(shí)現(xiàn)社會資源的優(yōu)化配置的需要，大量的社會不良資產(chǎn)的存在，客觀上需要專業(yè)化和綜合性的資產(chǎn)管理公司進(jìn)行處置。
4、從完善金融體系看。我國隨著資本市場的完善和發(fā)展，也需要相應(yīng)地完善金融體系。我國近幾年來，在金融分業(yè)經(jīng)營和分業(yè)監(jiān)管的要求下，銀行機(jī)構(gòu)得到了較快較好的發(fā)展。而非銀行金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展則比較薄弱，如金融租賃、信托、擔(dān)保、基金、理財(cái)和其他金融服務(wù)還不能很好地適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。歷史經(jīng)驗(yàn)表明，金融業(yè)務(wù)有很強(qiáng)的專業(yè)性，非金融單位和人員從事這些非銀行金融業(yè)務(wù)效果不佳。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，信用評級、征信服務(wù)、投資咨詢、財(cái)務(wù)顧問、汽車金融租賃、產(chǎn)業(yè)投資基金和創(chuàng)業(yè)投資基金等金融服務(wù)業(yè)務(wù)的需求非常旺盛，現(xiàn)有金融機(jī)構(gòu)提供這方面的服務(wù)還不多，尚未形成特色，還不能很好地滿足這種市場需求?？陀^上需要新的專門金融機(jī)構(gòu)提供此方面新的金融服務(wù)產(chǎn)品。金融資產(chǎn)管理公司脫胎于四家國有銀行，有較強(qiáng)的金融從業(yè)背景、優(yōu)勢和能力，在多個、多種業(yè)務(wù)實(shí)踐中又不斷地在開發(fā)和提供這些產(chǎn)品，不同程度地提供了這種金融服務(wù)，最適于發(fā)展為此類金融機(jī)構(gòu)。
我國目前金融組織體系尚不完善，金融行業(yè)中最大的銀行業(yè)尚無化解風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對危機(jī)事件的專門金融機(jī)構(gòu)，如存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。證券業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)也剛剛成立保護(hù)基金公司，受機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)覆蓋面和人手所限，實(shí)際行為能力非常有限。適當(dāng)利用金融資產(chǎn)管理公司的現(xiàn)有基礎(chǔ)、條件和特長，搭建我國金融行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對處理機(jī)構(gòu)平臺是最佳捷徑。
三、金融資產(chǎn)管理公司的發(fā)展前景
關(guān)鍵詞 EAM設(shè)備資產(chǎn)管理系統(tǒng)；水務(wù)公司；應(yīng)用
中圖分類號：TH186 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1671-7597（2013）13-0093-01
隨著水務(wù)企業(yè)市場的逐漸擴(kuò)大，越來越多先進(jìn)昂貴的生產(chǎn)設(shè)備被引進(jìn)并投入使用，而傳統(tǒng)手段對設(shè)備信息的把握逐漸顯得力不從心。所以，為了能全面掌控設(shè)備信息，制定合理可行的維護(hù)計(jì)劃，有效降低了公司因設(shè)備問題而導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失，越來越多的公司引入EAM設(shè)備資產(chǎn)管理系統(tǒng)。
1 EAM設(shè)備資產(chǎn)管理系統(tǒng)概況
1.1 簡介
EAM（Enterprise Asset Management），即企業(yè)資產(chǎn)維護(hù)管理系統(tǒng)，主要適用于資產(chǎn)密集型企業(yè)對高價(jià)值固定資產(chǎn)的維護(hù)、保養(yǎng)、跟蹤等信息管理。
1.2 應(yīng)用目標(biāo)
水務(wù)企業(yè)引進(jìn)EAM，是為了保證企業(yè)設(shè)備信息管理、設(shè)備定期維護(hù)、設(shè)備故障的及時(shí)報(bào)修等工作有條不紊地進(jìn)行。并且，希望通過該系統(tǒng)的應(yīng)用，加強(qiáng)公司設(shè)備資產(chǎn)管理，降低設(shè)備故障發(fā)生的頻率，以保障水廠設(shè)備安全可靠的運(yùn)行。
2 EAM設(shè)備資產(chǎn)管理系統(tǒng)在水務(wù)公司中的具體應(yīng)用
2.1 建立設(shè)備資產(chǎn)的編號管理體系
2.1.1 建立設(shè)備臺賬，以信息化手段管理
通過設(shè)備臺賬的建立和形成，能夠?qū)崿F(xiàn)對設(shè)備資產(chǎn)信息的全面掌控，對于水務(wù)公司而言，做好設(shè)備臺賬建立工作至關(guān)重要。對于原有設(shè)備的管理，負(fù)責(zé)設(shè)備部門要強(qiáng)化與財(cái)務(wù)部門之間的通力協(xié)作，對一些具有單獨(dú)使用功能的設(shè)備要做好必要拆分的工作，確保財(cái)務(wù)部門的設(shè)備資產(chǎn)臺賬與管理系統(tǒng)中的設(shè)備臺賬相符合。對于新進(jìn)設(shè)備，首先要記錄設(shè)備基本信息，包括型號、規(guī)格、生產(chǎn)廠家、相關(guān)參數(shù)等，再制定設(shè)備編號，形成設(shè)備檔案。同時(shí)，確定財(cái)務(wù)部門所制定的標(biāo)號，將與財(cái)務(wù)相關(guān)的設(shè)備信息整理形成臺賬，便于管理系統(tǒng)隨時(shí)查取，確保相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)吻合一致。另外，通過對圖紙、設(shè)備說明等進(jìn)行掃描并上傳至服務(wù)器后，設(shè)備檔案的資源共享變得簡單可行。因而，設(shè)備資產(chǎn)管理系統(tǒng)的應(yīng)用，使得對設(shè)備信息檔案的信息化管理成為
可能。
2.1.2 三種設(shè)備編號方式
1）對設(shè)備進(jìn)行編號。
對于公司進(jìn)購的設(shè)備，可以通過對應(yīng)編號的方法進(jìn)行管理，根據(jù)所需，有時(shí)，設(shè)備的使用特性可以作為依照對象，比如可將其分為機(jī)械、電力、水循環(huán)處理設(shè)備等，在某一類別下，又可以根據(jù)其他標(biāo)準(zhǔn)（如規(guī)格型號、使用用途等）進(jìn)行更細(xì)致的劃分，關(guān)鍵是要給每一臺設(shè)備標(biāo)記獨(dú)一無二的編號，以形成系統(tǒng)化的管理。
2）根據(jù)設(shè)備系統(tǒng)編號。
所謂的設(shè)備系統(tǒng)，就是通過建立一個組織架構(gòu)，使這個架構(gòu)包含水廠某種功能或用途的從一般到具體的所有設(shè)備信息。這種具體化的設(shè)備系統(tǒng)能夠大大提高設(shè)備資產(chǎn)的管理，為設(shè)備的維護(hù)修理提供了技術(shù)參照。下表列出某水務(wù)公司中的設(shè)備系統(tǒng)編號示范。例如，將設(shè)備系統(tǒng)分成從1到5的五層，其設(shè)備系統(tǒng)以此可劃分為工廠，基礎(chǔ)設(shè)施，機(jī)組，功能總成，設(shè)備等。
3）設(shè)備資產(chǎn)的ABC分類。
ABC分類法沒有統(tǒng)一衡量的標(biāo)準(zhǔn)，往往，企業(yè)會根據(jù)設(shè)備的重要性將其大致分為A、B、C三類。每一類設(shè)備發(fā)生故障時(shí)，所產(chǎn)生的后果不同，可以根據(jù)后果確定優(yōu)先修理的類別。一般，A類的影響最廣，可能關(guān)系到整個公司的生產(chǎn)或者是整個生產(chǎn)線的工作，B類設(shè)備產(chǎn)生故障時(shí)，通常影響到的是設(shè)備自身性能或者周圍環(huán)境、人員健康等，不過這一類往往存在備份。一般，C類出現(xiàn)故障危害較小，可以緩時(shí)維修。
2.2 設(shè)備預(yù)防性維護(hù)的信息管理
2.2.1 確立設(shè)備提前預(yù)防維護(hù)的標(biāo)準(zhǔn)
做好提前預(yù)防保護(hù)工作，主要是為了降低設(shè)備的故障產(chǎn)生頻率，首先必須針對設(shè)備自身的不同情況制定出維護(hù)標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)然，制定過程中可以參考設(shè)備的使用說明書等。設(shè)備日常維護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的具體內(nèi)容包括設(shè)備名稱記錄、維護(hù)級別確定、維護(hù)周期（以周或小時(shí)為單位）制定、維護(hù)部門分配、維護(hù)明細(xì)統(tǒng)計(jì)等，同時(shí)，可以以維護(hù)的難易情況為依據(jù)，作出維護(hù)的級別區(qū)分，例如水務(wù)公司水泵電機(jī)更換線圈，密封圈的工作可確定為二級防護(hù)，所指定的維護(hù)周期為52周?？傮w而言，預(yù)防性維護(hù)需要簡潔明了，容易操作，并且要以健康安全為原則。
2.2.2 設(shè)備預(yù)防性維護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的定標(biāo)
所謂設(shè)備預(yù)防性維護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的定標(biāo)，就是將單臺設(shè)備與所有相對應(yīng)的維護(hù)標(biāo)準(zhǔn)逐一關(guān)聯(lián)，并設(shè)定上次預(yù)防性維護(hù)的日期。對于單臺設(shè)備，管理系統(tǒng)通過對其進(jìn)行預(yù)防性維護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的定標(biāo)，能夠自動生成年度維護(hù)計(jì)劃。在進(jìn)行設(shè)備首次定標(biāo)時(shí)，可以以同類設(shè)備作為參照，將其上次預(yù)防性維護(hù)時(shí)間設(shè)為相近的日期，這樣，相近時(shí)間段內(nèi)在進(jìn)行同一級別的維護(hù)時(shí)就可以將同類設(shè)備一同納入，并且當(dāng)出現(xiàn)不同級別維護(hù)日期相同時(shí)，可以只按照高級別的維護(hù)實(shí)施，這樣在減少維護(hù)成本的同時(shí)，也確保了維護(hù)的高質(zhì)量。新安裝設(shè)備在初次定標(biāo)時(shí)，應(yīng)該合理安排整個年度的維護(hù)工作，注意均勻分配，并且可以適當(dāng)避開某些假期時(shí)間。有時(shí)，外在限制條件的存在會影響維護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施，這一點(diǎn)在預(yù)防性維護(hù)標(biāo)準(zhǔn)定標(biāo)時(shí)要納入考慮。就比如供水企業(yè)，某些設(shè)備在進(jìn)行預(yù)防性維護(hù)之前，必須需要關(guān)閉水源，停止供電，這些都屬于限制條件，必須進(jìn)行詳細(xì)說明。
2.2.3 設(shè)備故障維修的信息化管理
在機(jī)器使用途中發(fā)生故障時(shí)，需在第一時(shí)間要讓維修部門知曉，并且要圖填關(guān)于故障產(chǎn)生相關(guān)的維修工單。對于工單上的一系列信息，維修部門要對包括故障發(fā)生時(shí)間、故障產(chǎn)生現(xiàn)象等故障作出及時(shí)地分析，判斷出設(shè)備故障的影響范圍以及設(shè)備維修的緊急程度。然后，維修部門經(jīng)理在進(jìn)行維修工單對比過后，作出人員調(diào)配并且確定維修時(shí)間、方式及維修班組等，盡最大可能減小公司因設(shè)備故障所產(chǎn)生的直接與間接損失。接著，當(dāng)維修人員解決設(shè)備故障后，要在設(shè)備維修工單上記錄下本次維修的具體內(nèi)容，包括故障原因分析、維修難度確定、時(shí)間花費(fèi)、耗費(fèi)的材料、故障解決后的機(jī)器運(yùn)行狀態(tài)、相應(yīng)的應(yīng)對預(yù)防措施等。最后，將填寫完整的工單拿給維修部門、審批部門等進(jìn)行校核，最后存入設(shè)備資產(chǎn)管理系統(tǒng)。
3 結(jié)束語
EAM設(shè)備資產(chǎn)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了設(shè)備資產(chǎn)的全方位管理，它為設(shè)備資產(chǎn)健康、安全、可靠的運(yùn)行提供了有效保障。只要水務(wù)公司引進(jìn)EAM，就必然能大大提高設(shè)備的生產(chǎn)效益，從而提高企業(yè)的核心競爭力，為公司的贏得更大的市場。
參考文獻(xiàn)
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【摘要】隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的高速發(fā)展和國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，當(dāng)前我國企業(yè)也開始逐漸轉(zhuǎn)向國際化和多元化。在此過程中，我國諸多資產(chǎn)管理公司已經(jīng)開始了參與經(jīng)濟(jì)建設(shè)各個方面，并且也取得了較好效果。但仍需注意的是，在此過程中會出現(xiàn)較多問題。這些問題的出現(xiàn)會導(dǎo)致國有資產(chǎn)公司的正常運(yùn)行受到影響，甚至?xí)ξ覈?jīng)濟(jì)建設(shè)造成危害。因此，需對國有資產(chǎn)管理公司的財(cái)務(wù)管理新模式構(gòu)建進(jìn)行分析。
【關(guān)鍵詞】國有資產(chǎn)管理公司 財(cái)務(wù)管理新模式 構(gòu)建 研究
國有資產(chǎn)管理公司是我國國有產(chǎn)權(quán)的代表，同時(shí)也是我國經(jīng)濟(jì)體制改革的結(jié)果。而從改革開放開始，我國經(jīng)過了三十多年的實(shí)踐研究已經(jīng)在國有資產(chǎn)管理公司的運(yùn)營發(fā)展方面取得了較好效果[1]。并且當(dāng)前國有資產(chǎn)管理公司也承擔(dān)著杠桿以及引導(dǎo)作用，可將政府投資主體投入資金的帶動效應(yīng)進(jìn)行放大，能夠?qū)ξ覈?jīng)濟(jì)建設(shè)起到非常好的效果。但通過較多研究顯示，當(dāng)前國有資產(chǎn)管理公司的財(cái)務(wù)管理仍然有著較大問題。尤其是面對全新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，如何構(gòu)建起財(cái)務(wù)管理的全新模式非常重要。本文分析了國有資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)管理新模式的構(gòu)建方法。
1 當(dāng)前國有資產(chǎn)管理公司的財(cái)務(wù)管理模式分析
從概念上講，國有資產(chǎn)管理公司即以資本運(yùn)營為主要方法，將國有不良資產(chǎn)和其他不良資產(chǎn)設(shè)定為經(jīng)營對象。通過使用重組、消化、吸收等手段對劣質(zhì)資產(chǎn)進(jìn)行改造。并將這些劣質(zhì)資產(chǎn)最終轉(zhuǎn)化為優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)并實(shí)現(xiàn)資本增值效果的公司[2]。對于資產(chǎn)經(jīng)營公司的經(jīng)營對象而言，當(dāng)前主要是包括了整體上市的存續(xù)資產(chǎn)以及存續(xù)企業(yè)，同時(shí)也包括了主輔分離，清產(chǎn)核資剝離出的不良資產(chǎn)和破產(chǎn)關(guān)閉后的企業(yè)資產(chǎn)。而在當(dāng)前這些公司的財(cái)務(wù)管理模式方面，主要為集權(quán)制管理模式以及集權(quán)和分權(quán)結(jié)合的管理模式。集權(quán)管理模式指的是公司中各類財(cái)務(wù)決策均集中在母公司中，并且母公司可以對資產(chǎn)管理公司中的經(jīng)營管理情況進(jìn)行集中控制，而子公司僅有較少的管理權(quán)力。另一種模式為集權(quán)和分權(quán)結(jié)合模式。這一模式的特點(diǎn)為在集團(tuán)內(nèi)部制定出統(tǒng)一管理制度以及職責(zé)，讓財(cái)務(wù)權(quán)限以及收益分配的方法明確，然后在母公司指導(dǎo)之下對其進(jìn)行執(zhí)行。而這種模式能夠更好的調(diào)動子公司生產(chǎn)積極性。
2 當(dāng)前國有資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)管理過程中存在的問題
2.1 國有資產(chǎn)管理公司管理機(jī)制薄弱。管理機(jī)制薄弱是國有資產(chǎn)管理公司最普遍的問題，其企業(yè)內(nèi)部往往會出現(xiàn)缺乏監(jiān)督、管理機(jī)制薄弱、機(jī)制老化等情況[3]。 一些財(cái)務(wù)管理人員的責(zé)任心也并不強(qiáng)，導(dǎo)致公司賬目不合理也不明確，甚至有管理人員會出現(xiàn)、公款消費(fèi)等情況，這對國有資產(chǎn)管理公司的財(cái)務(wù)管理更是會造成更大影響。
2.2 對子公司缺少有效財(cái)務(wù)管理手段。國有資產(chǎn)管理公司的出資人對于子公司是有著控制權(quán)的，因此會對子公司的經(jīng)營管理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行管理。但在實(shí)際的管理中，往往會出現(xiàn)掌握信息不準(zhǔn)確、不完整、滯后等情況。這些情況的出現(xiàn)必然會導(dǎo)致對風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對能力下降，并且也會對國有資產(chǎn)造成巨大威脅。
2.3 財(cái)務(wù)管理觀念較為落后。目前較多國有資產(chǎn)管理公司在財(cái)務(wù)管理過程中，在實(shí)際的管理中往往注重核算，但對財(cái)務(wù)管理較為輕視。而現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理已經(jīng)開始講財(cái)務(wù)管理和會計(jì)進(jìn)行融合，因此在這樣的落后財(cái)務(wù)管理觀念之下則無法較好的起到管理效果。
3 國有資產(chǎn)管理公司的財(cái)務(wù)管理新模式
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，當(dāng)前國有資產(chǎn)管理公司的挑戰(zhàn)也越來越大。在這樣的前提之下，需要財(cái)務(wù)管理的新模式。尤其是在當(dāng)前供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的過程中，主輔分離以及清產(chǎn)核資剝離的不良資產(chǎn)和破產(chǎn)關(guān)閉企業(yè)資產(chǎn)的業(yè)務(wù)，成為了資產(chǎn)管理公司的主要業(yè)務(wù)。在這樣的前提之下，需要有著全新的財(cái)務(wù)管理模式來對其實(shí)施管理，并起到增值效果。
3.1 對法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善并保證股東知情權(quán)。對于國有資產(chǎn)管理公司而言，是國有資本的代表，和子公司以及參股公司屬于資本紐帶關(guān)系。因此需要從自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)出發(fā)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定、完善并且修改一些重要規(guī)章制度，最終確定董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和股東等各自職責(zé)和權(quán)限，并且建立和健全各個層次的議事程序以及規(guī)則。 另外也可加強(qiáng)監(jiān)事會以及董事會的質(zhì)量，例如可對獨(dú)立董事數(shù)量進(jìn)行提升，避免出現(xiàn)暗箱操作等情況，保證監(jiān)事會有著完善的監(jiān)督權(quán)力。
3.2 建立起健全財(cái)務(wù)管理體系?？梢园凑漳腹竞妥庸镜捏w系，建立起健全的財(cái)務(wù)管理體制。母子公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系主要是包括國有資產(chǎn)管理公司內(nèi)部管理以及國有資產(chǎn)管理公司和子公司之間的財(cái)務(wù)管理體系。在財(cái)務(wù)管理過程中，可按照構(gòu)建體系、完善職能和防范風(fēng)險(xiǎn)的思路，完善國有資產(chǎn)管理公司的財(cái)務(wù)管理職能，并且縱向性的構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系。首先可在公司中推行全面預(yù)算管理，對預(yù)算編制進(jìn)行細(xì)化處理，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的剛性，在保證子公司自主性前提之下避免失控。同時(shí)可對子公司的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行加強(qiáng)，保護(hù)出資人的股權(quán)利益，如可通過制度安排讓子公司對股東開放ERP系統(tǒng)，并建立起數(shù)據(jù)庫，最終實(shí)現(xiàn)三級財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理。
3.3 建立重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度。對于國有資產(chǎn)管理公司而言，在實(shí)際的管理過程中若項(xiàng)目單位的管理過于緊張或是寬松，則會出現(xiàn)問題。若項(xiàng)目單位的管理過于緊張以及嚴(yán)格，則極有可能會出現(xiàn)“一管就死”的情況，無法保證到管理自主性。而若管理過于寬松，則會出現(xiàn)“一放就亂”的情況。需要建立起重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度，日常管理可以較為寬松，但一定要對重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行報(bào)告，避免出現(xiàn)“越界”，導(dǎo)致嚴(yán)重后果，讓單位重大財(cái)務(wù)項(xiàng)目取得更好的管理效果。
4 結(jié)語
我國當(dāng)前國有資產(chǎn)管理公司的發(fā)展速度較為迅速，財(cái)務(wù)管理非常重要。為了保證到國有資產(chǎn)管理公司較好較快的發(fā)展，則需要建立起完善和全面的財(cái)務(wù)管理模式。只有提升風(fēng)險(xiǎn)意識，并不斷的對財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行更新和完善，才能夠保證到國有資產(chǎn)管理公司的財(cái)務(wù)管理模式更加先進(jìn)，讓企業(yè)更好發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞: 短期資產(chǎn)；應(yīng)收賬款；預(yù)付賬款
Abstract: this paper analyzes the listed company short-term assets the problems existing in the management of inventory, accounts receivable, accounts prepaid, short-term investments, the monetary fund of a detailed analysis to find out the problem, make a list of the key, and then through the analysis on the part of the in-depth understanding of finding the causes of your problems, according to the specific reason to find the corresponding countermeasures, according to the countermeasure solutions we can further improve the listed company short-term asset management.
Keywords: short-term assets; Receivables; Advance payment.
中圖分類號：F273.4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2095-2104（2013）
一、上市公司及短期資產(chǎn)的概述
1、上市公司的內(nèi)涵
上市公司是指依法公開發(fā)行股票，并在獲得證券交易所審查批準(zhǔn)后，其股票在證券交易所上市交易的股份有限公司。上市公司是股份有限責(zé)任公司，具有股份有限公司的一般特點(diǎn)，如股東承擔(dān)有限責(zé)任、所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)。股東通過選舉董事會和投票參與公司決策等。
2、短期資產(chǎn)的內(nèi)涵
短期資產(chǎn)是企業(yè)一種很重要的資產(chǎn)形式，它是企業(yè)開展正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動的保障，也是企業(yè)短期償債能力的最重要體現(xiàn)。一般來講，短期資產(chǎn)主要由存貨、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、短期投資、貨幣資金等組成。
二、上市公司短期資產(chǎn)存在的問題
1、存貨管理中存在的問題
長期以來，上市公司的經(jīng)營管理表現(xiàn)出基礎(chǔ)薄弱、起點(diǎn)較低，其管理僅停留在單打獨(dú)斗的家族傳統(tǒng)粗放型的管理層次上，無健全的、完善的內(nèi)部管理制度，更沒有認(rèn)識或重視到企業(yè)存貨控制和管理是生產(chǎn)經(jīng)營過程中的重要環(huán)節(jié)。
（1）存貨儲量不合理，資金占用過大根據(jù)分析提供的資料，一般情況下企業(yè)存貨資金平均占用為流動資產(chǎn)總額的40%―50%，也可因行業(yè)的不同而有所不同。
（2）存貨管理不規(guī)范，造成賬實(shí)不符，信息失真部分企業(yè)只顧眼前利益，而忽略了企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，賬務(wù)處理不規(guī)范，實(shí)現(xiàn)銷售不做銷售收入，不按實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)庫存產(chǎn)成品，對收回貨款不列賬，形成資金體外循環(huán)，造成存貨賬面數(shù)大于實(shí)際庫存數(shù)，賬實(shí)不符；部分相關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的貨物轉(zhuǎn)移，雙方不簽定代銷合同，代銷或賒銷商品不如實(shí)計(jì)入庫存，形成實(shí)物數(shù)大于賬面數(shù)；部分企業(yè)不按規(guī)定設(shè)置保管員崗位，不按規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬。
2、應(yīng)收賬款管理中存在的問題
（1）為了搶占市場，盲目賒銷。一些企業(yè)在進(jìn)入當(dāng)?shù)厥袌鲋?為了盡快地打開營銷局面,在事先未對付款人資信度作深入調(diào)查、對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴(kuò)大其市場份額，于是產(chǎn)生了較高的賬面利潤。
（2）企業(yè)間相互拖欠。有些企業(yè)由于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理,或是由于注冊資本偏小，或是由于經(jīng)營不善，自身積累不夠，造成企業(yè)經(jīng)營流動資金短缺，因此，在企業(yè)間常常是先貨后款，相互拖欠，有的企業(yè)故意拖欠貨款，社會普遍缺乏誠信，也形成了部分應(yīng)收賬款。
3、預(yù)付賬款管理中存在的問題
（1）“預(yù)付賬款”會計(jì)科目使用混亂
“預(yù)付賬款”的核算范圍有明確規(guī)定，它只能反映按購貨合同規(guī)定，在取得合同規(guī)定的貨物之前預(yù)先支付給供貨方的定金或部分貨款。不屬于“預(yù)付賬款”的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不應(yīng)在其中核算。具體表現(xiàn)在以下方面：第一，企業(yè)購置機(jī)器設(shè)備、 廠房的預(yù)付款或預(yù)付在建工程款等誤記入“預(yù)付賬款” 。第二，職工借支而預(yù)付的材料款誤記入“其他應(yīng)收款”科目。第三，將企業(yè)預(yù)付工程款和預(yù)付的土地使用權(quán)款誤記入“在建工程”。
（2）“預(yù)付賬款”長期掛賬影響損益和稅收。企業(yè)按購貨合同預(yù)付貨款后，由于有的供貨單位不開發(fā)票，有的供貨單位可能倒閉或撤消，有的未倒閉但時(shí)間達(dá)兩年以上不可能開發(fā)票，財(cái)務(wù)人員不對這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，致使預(yù)付賬款長期掛賬，影響當(dāng)期損益。
（3）報(bào)表紕漏不準(zhǔn)，資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)付賬款項(xiàng)目填列不正確。會計(jì)期末，財(cái)務(wù)人員在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，往往容易將應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款合并計(jì)算。
4、短期投資管理存在的問題
（1）資金運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)較高。有些單位在證券市場買賣有價(jià)證或委托投資機(jī)構(gòu)理財(cái)，風(fēng)險(xiǎn)較大，還有一些單位在高息誘惑下，在一些銀行非銀行金融機(jī)高息存款，到期存款不能收回，造成損失。
（2）內(nèi)部人員私自挪用問題。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人將公司投資資金存款戶中一部分資金劃入自己個人資金帳戶，進(jìn)行各種股票買賣和認(rèn)購新股，將幾十萬獲利全部納入了個人腰包，給公司造成重大損失。
5、貨幣資金管理存在的問題
（1）存放在基本存款帳戶以外的存款較多，存在大量的資金沉淀，資金的使用沒有達(dá)到高效運(yùn)作，合理配置的目的，資金的利用效率仍有待于提高。
（2）對大額資金的使用和流向控制不嚴(yán)，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，尤其是少數(shù)單位以其現(xiàn)存部分閑置資金，盲目的對外投資，對外借款等，投資一些風(fēng)險(xiǎn)高，收益低，回收期長的項(xiàng)目，破壞了資金的良性循環(huán)，使企業(yè)背上了新的包袱。
三、上市公司短期資產(chǎn)管理中解決問題的對策
1、對存貨管理中存在問題的對策
（1）建立健全內(nèi)部控制制度，發(fā)揮存貨內(nèi)控制度的作用目前，部分企業(yè)對存貨內(nèi)部控制制度的建立尚不夠重視，造成存貨庫存量過多、占用資金過大，給企業(yè)帶來的損失難以估量，其主要原因就是沒有建立健全存貨內(nèi)部控制制度。
（2）加強(qiáng)存量信息追蹤分析，嚴(yán)格存貨控制管理中小企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)管理人員對存貨庫存量信息掌握不及時(shí)或過于“自信”，而導(dǎo)致對企業(yè)存貨需求的預(yù)測比實(shí)際需求量要大得多；還有企業(yè)與顧客的關(guān)系上體現(xiàn)出太多人情化，促使他們進(jìn)行采購并儲存顧客需要的所有的存貨。
（3）增強(qiáng)自律觀念，營造適合中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境企業(yè)在抓好自身內(nèi)部管理，建立健全各項(xiàng)管理制度的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)與各級工商、稅務(wù)等政府部門的溝通、聯(lián)系，爭取各職能部門在政策、技術(shù)和環(huán)境等方面的支持和幫助。
2、對應(yīng)收賬款管理中存在問題的對策
對企業(yè)而言，應(yīng)收賬款管理的總目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)理論關(guān)于財(cái)務(wù)目標(biāo)的表述中企業(yè)價(jià)值最大化是主流觀點(diǎn)。所以我們認(rèn)為應(yīng)收賬款管理的總目標(biāo)應(yīng)該是企業(yè)價(jià)值最大化。反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的財(cái)務(wù)指標(biāo)是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收款期。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，平均收款期越短，說明周轉(zhuǎn)速度越快。加快周轉(zhuǎn)意味著企業(yè)只用較少的應(yīng)收賬款就能夠?qū)崿F(xiàn)較多的銷售額，或用同樣數(shù)額的應(yīng)收賬款能實(shí)現(xiàn)更多的銷售額,這就增強(qiáng)了企業(yè)賺取利潤的能力。企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其應(yīng)收賬款管理的具體目標(biāo)的同時(shí)，也就實(shí)現(xiàn)了其總目標(biāo)。
3、對預(yù)付賬款管理中存在問題的對策
（1）建立健全預(yù)付賬款管理責(zé)任制度。財(cái)務(wù)部門工程管理人員負(fù)責(zé)預(yù)付賬款中的設(shè)備管理工作，材料核算人員負(fù)責(zé)預(yù)付賬款中的材料借款管理工作，供應(yīng)部門負(fù)責(zé)預(yù)付賬款的清查催收工作。
（2）建立預(yù)付賬款的控制制度。發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)時(shí)必須簽訂合同，合同經(jīng)各有關(guān)部門會簽后，上交一份財(cái)務(wù)部備查。
（3）建立預(yù)付賬款臺賬管理制度。財(cái)務(wù)部門應(yīng)與客戶協(xié)商，要求客戶建立預(yù)付賬款臺賬，詳細(xì)反映各客戶預(yù)付賬款的增減變動、余額、發(fā)生時(shí)間、對方負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人、目前對方的經(jīng)營狀況、預(yù)付賬款的清理情況、清收負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人等信息。
（4）建立健全預(yù)付賬款清理責(zé)任制度。按照供貨合同或提供勞務(wù)合同的協(xié)議， 指定專人做好結(jié)算和催收工作，制定工作計(jì)劃，按期定額回收 防止可能的意外和損失發(fā)生。供應(yīng)部門經(jīng)辦人要按購貨合同規(guī)定的時(shí)間組織交貨，驗(yàn)收入庫，并在7日內(nèi)報(bào)銷。如超過報(bào)銷期限，每天按預(yù)付金額的千分之三收取經(jīng)辦人資金占用費(fèi)。
（5）建立財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)制度。財(cái)務(wù)人員要不斷接受繼續(xù)教育，熟練系統(tǒng)地掌握會計(jì)理論知識和預(yù)付賬款的運(yùn)用，不做錯賬。
（6）建立單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任制度。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對本單位采購與預(yù)付款內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及采購與預(yù)付款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。
（7）建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。
4、對短期投資管理中存在問題的對策
（1）投資前應(yīng)做好市場調(diào)查，應(yīng)對企業(yè)的違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)核對企業(yè)回收與付出的資金是否與銀行賬戶中的資金數(shù)額一一對應(yīng)，未達(dá)帳項(xiàng)是否真實(shí)。這樣，既可以控制企業(yè)的多頭開戶，又可以防止企業(yè)利用未達(dá)帳項(xiàng)來調(diào)節(jié)利潤。，
（2）清理會計(jì)人員隊(duì)伍，加強(qiáng)內(nèi)部人員管理。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)自覺遵守國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，端正經(jīng)營意識，不應(yīng)徇私枉法，貪污公款，嚴(yán)格結(jié)算秩序，堅(jiān)決制止企業(yè)除每月工資外的大額現(xiàn)金提款，配合其他稽查部門將大額提款的走向弄明白，幫助企業(yè)做好貨幣資金的管理，堅(jiān)決制止企業(yè)私設(shè)“小金庫”和隨便亂用庫存現(xiàn)金。
5、對貨幣資金管理中存在問題的對策
（1）提高資金的利用效率，合理配置，完善經(jīng)營結(jié)構(gòu)，減少基本存款以外的賬戶，從而達(dá)到高效運(yùn)作
（2）加強(qiáng)對大額資金的使用和流向控制，尤其嚴(yán)控少數(shù)單位以其現(xiàn)存部分閑置資金，防止盲目的對外投資，對外借款等，投資一些風(fēng)險(xiǎn)低，收益高，回收期短的項(xiàng)目，促進(jìn)資金的良性循環(huán)，使企業(yè)更好的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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