發(fā)布時間：2023-10-11 10:05:05
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財務(wù)風(fēng)險控制體系樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
集團公司進行經(jīng)濟活動的過程中由于受到多種因素的影響，往往無法達到預(yù)期收益，這是因為其生產(chǎn)經(jīng)營較為復(fù)雜，經(jīng)濟活動能力有限，且外部環(huán)境以及內(nèi)部環(huán)境在生產(chǎn)經(jīng)營過程中不確定，有時受到這些因素的影響，集團公司生產(chǎn)經(jīng)濟活動還面臨了失敗的可能行。對財務(wù)風(fēng)險進行分析可以發(fā)現(xiàn)，集團公司在經(jīng)營中所面臨的市場、戰(zhàn)略、運營以及合規(guī)等風(fēng)險都會影響企業(yè)的經(jīng)營、財務(wù)狀況，最終影響企業(yè)收益。并且不同的風(fēng)險之間還會相互影響，最終惡化風(fēng)險影響，導(dǎo)致風(fēng)險爆發(fā)，這就使得在集團公司以及個別公司內(nèi)部的風(fēng)險連鎖效應(yīng)。有時小小的財務(wù)風(fēng)險會直接影響整個公司以及其合作伙伴、市場等。而所有經(jīng)濟活動最終都會在財務(wù)上有所體現(xiàn)，因此財務(wù)風(fēng)險是影響風(fēng)險的最終因素，所以必須對其進行有效的管控。
2體系建設(shè)
財務(wù)風(fēng)險控制對集團公司具有重要的意義，通過內(nèi)部控制，有效提高資源的利用率，以此管控財務(wù)風(fēng)險，解決各類財務(wù)問題，加強風(fēng)險的防范，這是現(xiàn)代集團企業(yè)所面臨的核心問題。通過風(fēng)險管控體系的建立對與企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。
2.1構(gòu)建風(fēng)險管控的必要性
目前多數(shù)企業(yè)在財務(wù)管控方面較為重視，并且所制定的管控內(nèi)容繁多，雖然如此，但是由于管控體系較為混亂，因而財務(wù)管理能力仍舊存在不足的現(xiàn)象。另外資金、預(yù)算管理同實際的財務(wù)風(fēng)險管控需要也不相匹配，加之內(nèi)部管控審計能力相對較弱，權(quán)責(zé)不明確，集權(quán)分權(quán)楓華嚴重。這無疑會加重集團公司面臨財務(wù)風(fēng)險的幾率，因此必須對集團公司的財務(wù)風(fēng)險體系進行完善，通過規(guī)范其管理活動，加強集團公司財務(wù)危機防范能力。保障風(fēng)險管控活動的有效性，并及時補救財務(wù)管理漏統(tǒng)。
2.2風(fēng)險控制體系遵循原則
（1）全面性全員性原則。
該項原則主要涉及到財務(wù)風(fēng)險控制相關(guān)崗位以及設(shè)計經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的相關(guān)崗位，并貫穿于決策、監(jiān)督整個過程。需要全體員工予以遵循并落實到每一個經(jīng)營環(huán)節(jié)中，對企業(yè)的整體生產(chǎn)經(jīng)營進行全面性的控制。
（2）分級分權(quán)管理原則。
該原則要求公司在進行內(nèi)部控制過程中，依照現(xiàn)有的管理機制，分級分權(quán)進行風(fēng)險管控，從而實現(xiàn)逐級管控的目的。
（3）風(fēng)險與收益均衡原則。
經(jīng)濟活動是基團公司收益的基礎(chǔ)，而在經(jīng)濟活動中需要全面衡量基團公司經(jīng)濟活動的收益性，在考慮到收益時還需要進一步分析經(jīng)濟活動是否會產(chǎn)生損失。
（4）風(fēng)險適度、超前預(yù)警原則。
對經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的風(fēng)險基團公司應(yīng)當準確及時的進行識別，通過預(yù)警、識別、管控系統(tǒng)，對基團風(fēng)險承受能力進行提高，從而有效的予以規(guī)避。
2.3風(fēng)險控制機構(gòu)的建立
對風(fēng)險控制集團公司需要分級建立明確的管控組織機構(gòu)，從而將風(fēng)險管控風(fēng)險進行分擔，通過對不同級別的總會計師、財務(wù)負責(zé)人以及主任、財務(wù)人員的責(zé)任進行明確，從而明確風(fēng)險控制點。通過日常的審核、稽核以及外部的培訓(xùn)、業(yè)務(wù)綜合考評等方式，提高人員的風(fēng)險意識以及抗擊風(fēng)險的能力，保證集團公司的每一個人都具有風(fēng)險監(jiān)控能力，從根本上提高集團公司的風(fēng)險抗性。
2.4控制措施
（1）財務(wù)控制體系的完善。
在集團公司各項經(jīng)濟活動中，各類資料的記錄確認以及分類、歸檔都是通過財務(wù)會計系統(tǒng)予以完成的，并通過編報、分析建立會計報告、管理制度，并形成完整的核算橫須。只有具備了完善的體系，財務(wù)管理才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，有效完成風(fēng)險的規(guī)避，更好的發(fā)揮財務(wù)監(jiān)管作用。從而提高集團公司管理層決策的效率，保證企業(yè)的發(fā)展有據(jù)可依，提高風(fēng)險抗性，為企業(yè)創(chuàng)造更好的發(fā)展空間。
（2）職務(wù)分離控制。
不相容職務(wù)分離是集團公司建立內(nèi)部風(fēng)險管控最基礎(chǔ)、最必要的措施。在進行內(nèi)部控制制度的建立、設(shè)計過程中，集團公司需要過濾、梳理其所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，從而對所有職權(quán)進行明確，通過在兩個人之間施行職務(wù)、崗位的不相容分離法，令不相容的職位、崗位之間進行相互的監(jiān)督、制約，從而提高內(nèi)部的管理效率，保證會計信息同實際相符。
（3）授權(quán)審批控制。
授權(quán)審批是在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準。授權(quán)審批控制規(guī)定每個崗位及其崗位人員在處理業(yè)務(wù)時的權(quán)限和對應(yīng)責(zé)任。公司應(yīng)制定授權(quán)管理制度和審批程序，建立授權(quán)審批體系，編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴格控制特別授權(quán)，公布權(quán)限，加強對權(quán)限行使的監(jiān)督和管理。對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。每位相關(guān)人員應(yīng)在其各自授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責(zé)任。
（4）加大財產(chǎn)保護控制。
保障財產(chǎn)安全是內(nèi)部控制的重要目標之一。對于已形成的呆壞賬應(yīng)加大清欠力度，切實保障財產(chǎn)的安全與完整，提高企業(yè)財產(chǎn)使用效率。
（5）推動經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程監(jiān)管。
經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程監(jiān)管是指財務(wù)機構(gòu)提前介入經(jīng)濟業(yè)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行事前、事中、事后全過程監(jiān)督的行為。集團公司應(yīng)加大財務(wù)機構(gòu)過程監(jiān)管力度，遵循防范性、及時性、重要性“三個原則”，通過全員全過程細化監(jiān)管措施，建立完善長效機制，切實提升經(jīng)濟業(yè)務(wù)監(jiān)管水平，防范財務(wù)風(fēng)險。
（6）重視全面預(yù)算控制。
會計控制是事后控制。預(yù)算控制是事前控制，因此其重要性不亞于會計控制，在某些方面其作用甚至超過會計控制。預(yù)算控制就是在明確各責(zé)任部門職權(quán)的前提下，按照預(yù)算的編制、審定和執(zhí)行程序，實施全面預(yù)算管理制度。通過預(yù)算控制，使得經(jīng)營目標轉(zhuǎn)化為各部門、各個崗位以至個人的具體目標，并作為其績效約束條件，從而保證了企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
（7）通過運營分析對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進行掌控。
企業(yè)在經(jīng)營過程中需要不斷對其發(fā)展目標進行調(diào)整，從而調(diào)整預(yù)算，為企業(yè)制定合理的財務(wù)管理決策，在運營分析控制中通過對預(yù)算的全面控制，尋找經(jīng)營中的偏差，并依照企業(yè)的實際經(jīng)營狀況解決實際問題，對預(yù)算控制進行修正。
3結(jié)束語
【關(guān)鍵詞】財務(wù)風(fēng)險 控制體系 控制策略
一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的概念及成因
風(fēng)險即由不確定情況引起的可能給自身造成損失的事件，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險即指在企業(yè)的運營管理過程中由于突況或者不確定因素而引起的財務(wù)狀況的不穩(wěn)定性，進而可能導(dǎo)致企業(yè)蒙受一定的損失。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險廣泛存在于各個大小企業(yè)，管理者已經(jīng)無法回避這一事實，因此為了提高企業(yè)的價值，我們必須正視這一現(xiàn)象，明確其產(chǎn)生的原因這樣才能更好的降低風(fēng)險，提高企業(yè)的價值。
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的形成有很多的因素，主要可以分為兩大部分即外部的宏觀因素和內(nèi)部的經(jīng)營因素。對于外部因素來講主要指的就是環(huán)境，社會、政治、經(jīng)濟、市場、文化等環(huán)境都會給企業(yè)的財務(wù)帶來一定的風(fēng)險，這種影響是無法控制的，造成的結(jié)果通常也比較大；對于內(nèi)部因素來講主要包括企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)不合理、企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險意識比較弱、收益分配政策不夠科學(xué)以及內(nèi)部的監(jiān)督不到位等等，這些因素時時刻刻的存在于企業(yè)之內(nèi)，這樣就直接或者間接的導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)面臨風(fēng)險，嚴重者將會給企業(yè)造成很大的經(jīng)濟損失。
二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制體系及構(gòu)建原則
（一）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制體系
在第一部分我們已經(jīng)提到了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的影響因素包括很多方面，在本文中我們主要從環(huán)境控制、企業(yè)的財務(wù)預(yù)算控制、企業(yè)的文化內(nèi)涵這三方面來構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險的控制體系。
（1）環(huán)境控制。影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的環(huán)境因素主要指外部環(huán)境，包括政治、經(jīng)濟、文化、市場等，這些影響因素是不能夠人為控制的，而且這些因素具有不可預(yù)見性。在企業(yè)運營過程中若果出現(xiàn)了這些因素的變動，管理者就要根據(jù)環(huán)境的變化做出適當?shù)恼{(diào)整。一般管理者的決策都有一定的風(fēng)險偏好（高、中、低），風(fēng)險偏好不同制定的應(yīng)對策略也不盡相同。決策者要根據(jù)企業(yè)能承受的分險等級和各個決策的風(fēng)險等級進行對比，在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)選擇最優(yōu)的策略來降低企業(yè)財務(wù)所面臨的風(fēng)險。
（2）財務(wù)預(yù)算控制。財務(wù)預(yù)算在企業(yè)的運營中有很大的作用，它通過提前考慮資金的使用情況來協(xié)調(diào)資金和到期債務(wù)之間的關(guān)系，使公司能夠正常運轉(zhuǎn)，從而回避財務(wù)風(fēng)險。在財務(wù)體系中若流動資金多，就會影響企業(yè)的盈利能力，若負債比較多企業(yè)的風(fēng)險就比較大。通過財務(wù)預(yù)算就可以使公司的資產(chǎn)和負債保持一定的比例，既能保持流動性又能保持企業(yè)的盈利能力，因此建立全程的財務(wù)預(yù)算體系在企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險規(guī)避中有很大的作用。
（3）文化內(nèi)涵控制。企業(yè)文化是企業(yè)在長期的發(fā)展過程中形成的一種全員認可的意識形態(tài)，是企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的精神支柱。企業(yè)在發(fā)展過程中應(yīng)該時刻注意培育以風(fēng)險管理為核心的企業(yè)文化，企業(yè)文化能夠使員工產(chǎn)生凝聚力，并且也能夠激勵員工。讓文化成為一種約束，讓文化成為一種習(xí)慣這是企業(yè)文化要達到的效果。在企業(yè)文化中加入風(fēng)險控制的因素，使其成為一種非制度的方式以決定風(fēng)險管理主體的行為，這樣也可以彌補企業(yè)自身風(fēng)險控制的不足。
（二）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的原則
控制企業(yè)風(fēng)險是保持企業(yè)快速發(fā)展的途徑之一，但是在企業(yè)運營中時時刻刻都存在這風(fēng)險，管理者不能只注重風(fēng)險的控制而忽略企業(yè)其他方面的發(fā)展，所以在企業(yè)進行財務(wù)風(fēng)險控制的時候要遵循一定的原則。
（1）成本效益原則。企業(yè)生存的前提就是盈利，如果企業(yè)為了規(guī)避風(fēng)險而產(chǎn)生的成本比因風(fēng)險降低而帶來的收益還要高這就表明對風(fēng)險的控制并不經(jīng)濟合理，因此就沒有進行風(fēng)險控制的必要了。所以企業(yè)在進行風(fēng)險控制的時候一定要考慮成本效益的原則，保證企業(yè)的盈利性。
（2）層級控制原則。財務(wù)是企業(yè)中非常重要的一項，因此在企業(yè)中參與財務(wù)方面工作的人員也相對明確，主要包括事業(yè)部中的整個財務(wù)部門、公司財務(wù)經(jīng)理、董事會等，他們在財務(wù)控制中有不同的作用，因此在決策的時候要注意整個公司的配合，注意監(jiān)督權(quán)、執(zhí)行權(quán)和決策權(quán)的分立，強化執(zhí)行和監(jiān)督，保證財務(wù)的公正和公平性。
（3）人員素質(zhì)原則。隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，管理層的水平也越來越高，但是更加重要的是團隊的力量。在目前的競爭模式下，配合默契、互相協(xié)助并且有用不同專業(yè)特長的工作團隊的重要性也在不斷地上升。財務(wù)部門也涉及到很所的工作。因此有一個高效運轉(zhuǎn)的團隊的作用是非常大的。
三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制策略研究
（1）加強風(fēng)險控制的意識，防范風(fēng)險。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險很多時候都是由于外部環(huán)境所導(dǎo)致的，因此企業(yè)應(yīng)該有比較強的觀察力和洞悉能力，要時刻關(guān)注國家政策的變化，國家的稅收政策、投資政策以及產(chǎn)業(yè)政策等都可能對企業(yè)產(chǎn)生影響。此外企業(yè)管理層要密切關(guān)注市場，明確供需情況，防止企業(yè)出現(xiàn)成本上升資金無法周轉(zhuǎn)等問題。
（2）健全財務(wù)風(fēng)險控制的預(yù)警機制?！邦A(yù)則立不預(yù)則廢”，則是企業(yè)發(fā)展的原則之一。現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展非常迅速，在一夜之間就能夠擁有大量的資產(chǎn)，但是如果經(jīng)營不善也會導(dǎo)致很惡劣的后果。面對變化萬千的市場企業(yè)應(yīng)該建立完善的財務(wù)風(fēng)險控制的預(yù)警機制，及時的發(fā)現(xiàn)運營過程中可能存在的問題，并且提早做準備。在建立預(yù)警機制的時候要考慮其科學(xué)性、完善性等，這樣才能夠較早的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險從而規(guī)避風(fēng)險，減小損失。
（3）提高人員的素質(zhì)和能力。人力資源是一個企業(yè)最寶貴的資源，人的價值是無限的，因此高素質(zhì)的人員對于財務(wù)風(fēng)險控制至關(guān)重要。提高員工的能力，經(jīng)常對員工經(jīng)行培訓(xùn)，加強其業(yè)務(wù)能力和風(fēng)險意識，這對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制有很大的幫助。
（一）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的概念
企業(yè)的經(jīng)營活動，往往存在著較大的不確定性，其財務(wù)管理，也經(jīng)常是在有風(fēng)險的情況下進行的。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)財務(wù)活動中由于各種不確定因素的影響，使企業(yè)財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離的可能性。企業(yè)財務(wù)活動的組織和管理過程中的某一方面和某個環(huán)節(jié)的問題，都可能促使這種風(fēng)險轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失，導(dǎo)致企業(yè)盈利能力和償債能力的降低。
（二）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的特征
財務(wù)風(fēng)險，是一種微觀經(jīng)濟風(fēng)險，是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的集中體現(xiàn)。在企業(yè)財務(wù)管理工作中，只有充分了解財務(wù)風(fēng)險的基本特征，才能采取針對性措施防范和控制。歸納起來，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要具有以下特征：
1、客觀性。財務(wù)風(fēng)險的客觀存在性對于財務(wù)風(fēng)險管理的意義有兩方面：一方面企業(yè)作為一個財務(wù)主體必然面臨財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)機制不穩(wěn)定并可能帶來財務(wù)損失，因此必須對財務(wù)風(fēng)險加以控制。另一方面企業(yè)作為一個財務(wù)主體必然面臨財務(wù)風(fēng)險，完全消除財務(wù)風(fēng)險是不現(xiàn)實的，因此，企業(yè)在確定財務(wù)風(fēng)險控制目標時不能一味追求低風(fēng)險甚至零風(fēng)險，而應(yīng)本著成本效益原則把財務(wù)風(fēng)險控制在一個合理的、可接受的范圍之內(nèi)。
2、不確定性。風(fēng)險作為一種現(xiàn)象，其存在是客觀的、確定的，然而具體到某一事件，風(fēng)險是否發(fā)生以及程度強弱又是不確定的。從風(fēng)險的不確定性可以得出風(fēng)險的可控制性，由于具體風(fēng)險的發(fā)生和程度受有限因素的影響，如果對具體風(fēng)險的相關(guān)因素充分了解并有效控制，則可以控制具體風(fēng)險的發(fā)生和程度。影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的因素總的來說是有限的，雖然其中部分因素（如企業(yè)外部因素）難以控制，但另一部分因素（如企業(yè)內(nèi)部因素）對于企業(yè)來說是可能控制的。
3、收益性和損失性。風(fēng)險與收益是成正比的，即風(fēng)險越大收益越高，風(fēng)險越小收益越低。財務(wù)風(fēng)險的存在促使企業(yè)改善管理，提高資金利用率。因而可以說，收益性與損失性是共存的，風(fēng)險即意味著損失也孕育著機遇。
4、系統(tǒng)性。財務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)財務(wù)活動的全過程，并體現(xiàn)在各種財務(wù)關(guān)系上，是財務(wù)系統(tǒng)各種矛盾的整體反映。
二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險形成的原因
財務(wù)風(fēng)險存在于財務(wù)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，不同的財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的具體原因不盡相同。我國企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的原因很多，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)自身的原因。
（一）企業(yè)財務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變
企業(yè)財務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變是企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的外部原因。財務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。這些因素存在于企業(yè)之外，但對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。宏觀環(huán)境的變化對企業(yè)來說，是難以準確預(yù)見和無法改變的。宏觀環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。例如：世界原油價格上漲導(dǎo)致成品油價格上漲，使運輸企業(yè)增加了營運成本，減少了利潤，無法實現(xiàn)預(yù)期的財務(wù)收益。財務(wù)管理的環(huán)境具有復(fù)雜性和多變性外部環(huán)境變化可能為企業(yè)帶來某種機會，也可能使企業(yè)面臨某種威脅。財務(wù)管理系統(tǒng)如果不能適應(yīng)復(fù)雜而多變的外部環(huán)境，必然會給企業(yè)理財帶來困難。目前，我國許多企業(yè)建立的財務(wù)管理系統(tǒng)，由于機構(gòu)設(shè)置不盡合理，管理人員素質(zhì)不高，財務(wù)管理規(guī)章制度不夠健全，管理基礎(chǔ)工作不夠完善等原因，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。具體表現(xiàn)在對外部環(huán)境不利變化不能進行科學(xué)的預(yù)見，反應(yīng)滯后，措施不力，由此產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。
（二）企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部財務(wù)關(guān)系不順
在我國，資金結(jié)構(gòu)主要是指企業(yè)全部資金來源中權(quán)益資金與負債資金的比例關(guān)系。由于籌資決策失誤等原因，我國企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象普遍存在。具體表現(xiàn)在負債資金占全部資金的比例過高。很多企業(yè)資產(chǎn)負債率達到30%以上。資金結(jié)構(gòu)的不合理導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)負擔沉重，償付能力嚴重不足，由此產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。
企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系不順是產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的又一重要原因。企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保證。
（三）財務(wù)決策缺乏嚴肅性
財務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的又一重要原因。避免財務(wù)決策失誤的前提是財務(wù)決策的科學(xué)化。目前，我國企業(yè)的財務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗決策及主觀決策現(xiàn)象，由此而導(dǎo)致的決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。如在固定資產(chǎn)投資決策中，有的企業(yè)由于對投資項目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研宄，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟信息不全面、不真實以及決策者個人自身素質(zhì)不高等原因，導(dǎo)致投資決策失誤頻繁發(fā)生。決策失誤使投資項目不能獲得預(yù)期的收益，投資無法按期收回，為企業(yè)帶來巨大的財務(wù)風(fēng)險。
（四）企業(yè)賒銷比重大，應(yīng)收賬款缺乏控制
從20世紀90年代起，我國市場已逐步由賣方市場轉(zhuǎn)變成為買方市場，企業(yè)普遍存在產(chǎn)品滯銷現(xiàn)象。一些企業(yè)為了增加銷量，擴大市場占有率，大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加，三角債在當時一度成為企業(yè)的通病。一方面由于企業(yè)在賒銷過程中，對客戶的信用等級了解不夠，盲目賒銷，造成應(yīng)收賬款失控，相當比例的應(yīng)收賬款長期無法收回，直至成為壞帳。另一方面資產(chǎn)長期被債務(wù)人無償占用，嚴重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性及安全性，由此產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。
三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范與控制
所謂財務(wù)風(fēng)險防范與控制，就是企業(yè)用最經(jīng)濟的方法把財務(wù)風(fēng)險可能導(dǎo)致的不利后果減少到最低限度的科學(xué)管理方法。財務(wù)風(fēng)險防范與控制的目標主要是為了維護企業(yè)的收益和安全。企業(yè)是以盈利為目的的從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的社會經(jīng)濟組織，財務(wù)風(fēng)險防范與控制就是要使風(fēng)險不影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，不影響企業(yè)的收益。
（一）提高企業(yè)對財務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)和應(yīng)變能力
財務(wù)管理的宏觀環(huán)境雖然存在于企業(yè)以外，企業(yè)無法對其施加影響，但并不是說企業(yè)面對環(huán)境變化就無所作為。為防范財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)對不斷變化的財務(wù)管理宏觀環(huán)境進行認真分析研宄。把握其變化趨勢及規(guī)律。并制定多種應(yīng)變措施，適時調(diào)整財務(wù)管理政策和改變管理方法，從而提高企業(yè)對財務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，以此降低因環(huán)境變化給企業(yè)帶來的財務(wù)風(fēng)險。
（二）提高財務(wù)決策的科學(xué)化水平，防止因決策失誤而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險
財務(wù)決策的正確與否直接關(guān)系到財務(wù)管理工作的成敗，經(jīng)驗決策和主觀決策會使決策失誤的可能性大大增加。為防范財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)必須采用科學(xué)的決策方法。在決策過程中，應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計算及分析方法并運用科學(xué)的決策模型進行決策。對各種可行方案要認真進行分析評價，從中選擇最優(yōu)的決策方案，切忌主觀臆斷。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理體系是一個環(huán)環(huán)相扣的風(fēng)險管理系統(tǒng)，在每一個層次上的財務(wù)風(fēng)險管理中，績效考評發(fā)揮著重要的作用。它支撐著企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理方法的有效性。完善績效考評、落實風(fēng)險責(zé)任，必須將風(fēng)險機制引入企業(yè)內(nèi)部，落實風(fēng)險價值貢獻與風(fēng)險損失承擔責(zé)任制，實現(xiàn)薪酬制度與業(yè)績考評制度的緊密掛鉤，從而實現(xiàn)全員管理，使管理者、職工、企業(yè)共同承擔風(fēng)險、責(zé)任，做到責(zé)、權(quán)、利三位一體。
（三）建立財務(wù)風(fēng)險的全過程控制機制
1、事前控制。在對某一方案進行決策之前，既需要考慮獲得的收益，又要考慮風(fēng)險因素。通過對財務(wù)風(fēng)險及其原因的客觀分析，制定相應(yīng)的管理措施，以保證風(fēng)險發(fā)生時能有效地應(yīng)對。
2、事中控制。對財務(wù)營運過程中的風(fēng)險進行控制。通過健全各種規(guī)章制度來防范財務(wù)活動中的風(fēng)險發(fā)生運用分析方法，直接觀察、計算、監(jiān)督財務(wù)風(fēng)險狀況，及時調(diào)整財務(wù)活動，控制偏差并制定出新措施。
3、事后控制。首先，企業(yè)應(yīng)及時總結(jié)風(fēng)險管理的經(jīng)驗，以財務(wù)風(fēng)險分析資料作為評價、指導(dǎo)未來財務(wù)管理行為的依據(jù)，制定今后風(fēng)險管理的方向和措施。其次，對于已發(fā)生的風(fēng)險，要建立風(fēng)險檔案，總結(jié)風(fēng)險管理的經(jīng)驗教訓(xùn)，避免同類風(fēng)險再次發(fā)生。
（四）用各種財務(wù)技術(shù)及財務(wù)策略，努力降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險
選擇適當?shù)娘L(fēng)險管理策略，可以有效地控制各種財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生和損失，通?？晒┢髽I(yè)選擇的財務(wù)風(fēng)險管理策略主要有以下幾種：
1、風(fēng)險規(guī)避策略。財務(wù)風(fēng)險規(guī)避是事先預(yù)測風(fēng)險發(fā)生的可能性，分析和判斷風(fēng)險產(chǎn)生的條件和影響程度，對那些風(fēng)險程度超過企業(yè)風(fēng)險承受能力，而且是很難掌握的財務(wù)活動予以回避。
風(fēng)險規(guī)避策略具體有兩種情況：一種是在風(fēng)險決策時，盡可能選擇風(fēng)險較小或基本上沒有風(fēng)險的方案，這實際上降低了風(fēng)險發(fā)生的可能性及風(fēng)險損失的程度；二是在風(fēng)險方案的實施過程中，如果發(fā)現(xiàn)不利情況，應(yīng)該及時調(diào)整方案或終止方案的實施。
2、風(fēng)險預(yù)防策略。企業(yè)在風(fēng)險無法回避或在從事某項財務(wù)活動必然會面臨某些風(fēng)險時。首先考慮到的是采取事前的預(yù)防措施，即財務(wù)風(fēng)險預(yù)防策略。它是指企業(yè)事先從制度、決策、組織和控制等方面來提高自身抵御風(fēng)險的能力，并采取相應(yīng)的措施，防止風(fēng)險損失的發(fā)生。
3、風(fēng)險分散策略。分散風(fēng)險，主要指企業(yè)采取多角經(jīng)營、多方投資、多方籌資、外匯資產(chǎn)多元化、吸引多方供應(yīng)商、爭取多方客戶以分散風(fēng)險的方式。
“不要把所有的雞蛋都放在一個籃子里”，這是一條基本的投資原則，形象的說明了進行多角化投資與經(jīng)營對分散財務(wù)風(fēng)險的作用。不同的產(chǎn)品或投資項目的利潤率是獨立的或不完全相關(guān)的，如果企業(yè)投資于風(fēng)險不同且利潤率不相關(guān)的多種產(chǎn)品或多個項目例如：實行產(chǎn)品多樣化、系列化，既生產(chǎn)制冷設(shè)備，也生產(chǎn)暖氣設(shè)備，這樣可使暢銷產(chǎn)品和滯銷產(chǎn)品、旺季產(chǎn)品和淡季產(chǎn)品、高風(fēng)險項目和低風(fēng)險項目在時間、數(shù)量和收益上相互補充或抵消，一方的損失可以被另一方的收益所彌補。因此，進行多角化投資與經(jīng)營，是降低財務(wù)風(fēng)險的重要方法之一。它通常適用于財力雄厚、技術(shù)和管理水平較高的大型企業(yè)。
4、風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略。財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移是指通過某種手段把財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給其它單位承擔的方法。主要有以下幾種方式：
（1）保險法。即企業(yè)事先向保險公司定期交納一定的保險費，當發(fā)生風(fēng)險損失時，被保險企業(yè)可以從保險公司取得一定的經(jīng)濟補償，從而風(fēng)險由保險公司承擔，大大提高了企業(yè)的財務(wù)穩(wěn)定性，可見，保險法的實質(zhì)是將一部分風(fēng)險轉(zhuǎn)移給了保險公司。這種方法是轉(zhuǎn)移風(fēng)險的重要方式，一般要求企業(yè)財務(wù)人員通過權(quán)衡保險成本與可能獲得的效益，來決定是否選用保險法這一策略以轉(zhuǎn)移可能發(fā)生的風(fēng)險損失。
（2）合同法。即在企業(yè)的財務(wù)活動中，通過簽訂有關(guān)合同，明確合同雙方在一定期限內(nèi)的權(quán)利和義務(wù)，以便將一定的財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移出去，如在企業(yè)的賒銷活動中，通過簽訂賒銷合同明確規(guī)定因產(chǎn)品質(zhì)量問題引發(fā)的責(zé)任和賠償，以及結(jié)算方式和期限等問題。在委托代銷活動中，通過簽訂委托代銷合同，明確規(guī)定代銷單位應(yīng)于代銷后及時或定期報送已銷售商品的清單，并將貨款凈額及時匯入企業(yè)，以及雙方所采取的代銷方式。尤其是在跨國經(jīng)營的條件下，企業(yè)通?？梢耘c銀行或外匯經(jīng)紀公司以及證券公司等簽訂遠期外匯合約、外匯期貨合約、外匯期權(quán)合約，對外幣業(yè)務(wù)進行保值，以分散由于匯率變動帶來的匯率風(fēng)險。
5.風(fēng)險自留策略。當企業(yè)既不能避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，也無法分散或轉(zhuǎn)移財務(wù)風(fēng)險時，只能以自身的財力來承擔財務(wù)風(fēng)險所造成的損失，采取財務(wù)風(fēng)險自留策略。所謂“財務(wù)風(fēng)險自留”，就是按照穩(wěn)健性原則，平時在企業(yè)內(nèi)部分期建立起各種風(fēng)險基金，當特定的財務(wù)風(fēng)險發(fā)生并由此造成損失時，就用這些風(fēng)險基金予以補償。
關(guān)鍵詞：財務(wù) 廉政風(fēng)險 內(nèi)部控制 資金安全 運行機制
本文系2013年浙江省住房公積金和房改研究會課題：“不斷完善住房公積金管理中心（分中心）的內(nèi)控制度和內(nèi)部監(jiān)督體制有關(guān)問題的研究”階段性成果。
近年來，各級住房城鄉(xiāng)建設(shè)、財政、人民銀行、銀監(jiān)、監(jiān)察、審計、糾風(fēng)等部門密切配合，聯(lián)合開展住房公積金專項審計和專項治理活動，發(fā)現(xiàn)仍有部分地區(qū)住房公積金管理委員會履職不到位，內(nèi)部管理不規(guī)范，內(nèi)控制度不健全，監(jiān)督機制不完善，違法違紀案件時有發(fā)生，住房公積金運行財務(wù)管理仍然存在不少風(fēng)險隱患。導(dǎo)致上述問題產(chǎn)生的原因是多方面的，除了外部因素之外，最關(guān)鍵的問題還是出在內(nèi)部，因此，加強住房公積金財務(wù)廉政風(fēng)險防范內(nèi)部控制體系建設(shè)成為我們亟待研究的重要課題。
一、住房公積金財務(wù)廉政風(fēng)險防范內(nèi)部控制體系概述
風(fēng)險，是指由不確定性因素形成的潛在危險或造成的潛在損失，即未來結(jié)果的一種不確定性。廉政風(fēng)險，是指黨員干部在執(zhí)行公務(wù)或日常生活中發(fā)生腐敗行為的可能性，以及因教育、制度、監(jiān)督不到位和黨員干部不能廉潔自律而可能產(chǎn)生不廉政行為的風(fēng)險。根據(jù)上述基礎(chǔ)定義，住房公積金財務(wù)廉政風(fēng)險，是指相關(guān)權(quán)力職能部門或單位人員在住房公積金管理中行使財務(wù)職權(quán)或履行財務(wù)職責(zé)時產(chǎn)生廉政風(fēng)險的可能性。住房公積金財務(wù)廉政風(fēng)險防范內(nèi)部控制體系是將現(xiàn)代管理學(xué)理論、方法應(yīng)用于反腐倡廉實際，圍繞如何有效預(yù)防和控制住房公積金財務(wù)廉政風(fēng)險轉(zhuǎn)化為腐敗行為的可能性而建立的內(nèi)部管理控制與會計控制。
二、住房公積金財務(wù)廉政風(fēng)險防范的重要意義
近年來，隨著住房公積金業(yè)務(wù)規(guī)?？焖僭鲩L，住房公積金繳存職工穩(wěn)步增加，增值收益大幅提高，歸集余額快速上升。如浙江省住房公積金統(tǒng)計資料顯示，截至2012年底歸集余額1599億元，是2007年底歸集余額625億元的2倍多，因此，全國范圍內(nèi)住房公積金繳存、提取、貸款、資金存儲、財務(wù)核算等方面工作的風(fēng)險隱患不斷積累?？v觀近年來曝光的涉及住房公積金領(lǐng)域的一些案件顯示，住房公積金被擠占挪用、權(quán)力人員與銀行勾結(jié)、違規(guī)轉(zhuǎn)存資金、違規(guī)發(fā)放個人貸款、內(nèi)部人員貪污以及工作失職瀆職事件時有發(fā)生，暴露出人為造成的資金安全漏洞。在已經(jīng)查處或曝光的案件中，有的是住房公積金管理中心主任與財務(wù)人員串通合謀，典型的有湖南的李樹彪案、北京朝陽區(qū)的劉毅案、成都的楊燦智案、甘肅蘭州的陳其明案和湖南衡陽的劉向陽案等；有的是財務(wù)人員鉆制度空子作案，典型的有湖北省漢川市住房資金管理中心原財務(wù)人員鄧某某截留歸集款購買彩票和賭博案。因此，為保障住房公積金安全，有效遏制違法犯罪行為的發(fā)生，亟待開展住房公積金財務(wù)廉政風(fēng)險防范研究，推動住房公積金事業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。
三、住房公積金財務(wù)廉政風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式
根據(jù)歷年住房公積金案例梳理和調(diào)研情況，經(jīng)逐條對照《廉政風(fēng)險防控指引》，舉一反三，觸類旁通，住房公積金財務(wù)廉政風(fēng)險的表現(xiàn)主要集中在以下五個方面：
（一）財務(wù)思想道德方面風(fēng)險
住房公積金財務(wù)相關(guān)人員思想上放松自我約束，私欲膨脹；世界觀、價值觀松懈甚至扭曲；崇尚權(quán)力，財經(jīng)紀律意識淡?。伙L(fēng)險防范意識薄弱，不認真履行職責(zé)，等。導(dǎo)致無視制度紀律規(guī)定，濫用自由裁量權(quán)，做出有悖常理的決定；對非個人職責(zé)管轄范圍內(nèi)的工作施加影響；千方百計鉆營制度漏洞，謀取不當利得。
（二）財務(wù)崗位職責(zé)方面風(fēng)險
住房公積金財務(wù)相關(guān)崗位職責(zé)不清，在“三重一大”（重大事項決策、重大人事任免、重大項目安排、大額資金使用）等集體決策和執(zhí)行議事規(guī)則方面，領(lǐng)導(dǎo)獨斷專行或者軟弱放任，失職瀆職，；面對人員緊缺困境，會計和出納崗位一人雙肩挑；財務(wù)崗位相互間缺乏牽制，監(jiān)管不足；內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)，監(jiān)督乏力。
（三）財務(wù)業(yè)務(wù)操作方面風(fēng)險
住房公積金財務(wù)業(yè)務(wù)操作責(zé)任不明確，權(quán)威性缺乏；業(yè)務(wù)流程設(shè)計不科學(xué)，責(zé)權(quán)利不對應(yīng)；實際業(yè)務(wù)執(zhí)行不規(guī)范，隨意性大；操作績效考核不完善，獎懲措施不健全；業(yè)務(wù)操作過程監(jiān)督不到位，缺乏信息技術(shù)支撐。
（四）財務(wù)制度機制方面風(fēng)險
財經(jīng)制度不健全、不完善，易造成監(jiān)管無法可依的局面；財經(jīng)制度規(guī)范不及時，時效性差，形成制度瓶頸，埋下安全隱患；財經(jīng)制度貫徹不徹底，執(zhí)行不到位；財經(jīng)制度之間相互獨立，缺乏牽制制約，發(fā)揮約束力和監(jiān)督力的作用明顯減弱，難以監(jiān)控常規(guī)性業(yè)務(wù)操作流程。
（五）財務(wù)外部環(huán)境方面風(fēng)險
外部承辦住房公積金業(yè)務(wù)的銀行爭奪銀行存款，導(dǎo)致理財環(huán)境日益復(fù)雜化，相互間利益交叉，嚴重影響資金調(diào)動、資金劃撥、資金存儲等業(yè)務(wù)的正常履行秩序。個人工作圈、生活圈、社交圈、消費圈對財務(wù)管理也會帶來一些不利影響。
四、住房公積金財務(wù)廉政風(fēng)險防范內(nèi)控體系構(gòu)建
近年來，寧波市住房公積金管理中心通過梳理權(quán)力清單、評估風(fēng)險等級、規(guī)范權(quán)力運行、加強風(fēng)險預(yù)警、強化考核追究等環(huán)節(jié)，采取前期預(yù)防、中期監(jiān)控、后期處置等措施，構(gòu)建以崗位為點、流程為線、制度為面的財務(wù)廉政風(fēng)險防范內(nèi)控體系，實效顯著，近三年在浙江省住房公積金目標管理考核中均名列前茅。借鑒寧波做法，筆者提出構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險防范內(nèi)控體系思路：
（一）加強宣傳教育，筑牢思想道德防線
1、創(chuàng)新廉政教育形式。建立以住房公積金高級研修班為廉政教育新平臺，邀請專家學(xué)者進行廉政法規(guī)講座；依托“道德講堂”，組織“我身邊的道德故事”正文活動，開展職業(yè)道德教育。
2、深化廉政文化建設(shè)。廉政文化與文明創(chuàng)建工作相結(jié)合，增強廉政文化的影響力、吸引力和滲透力；豐富《住房公積金簡報》“廉政之窗”專欄內(nèi)容，搭建廉政文化宣傳平臺；元旦、春節(jié)前組織專題教育，給干部職工家屬郵寄廉政公開信；簽訂廉政風(fēng)險承諾書。
3、加強從業(yè)人員管理。一是實行競聘制，關(guān)鍵崗位實行競爭上崗、擇優(yōu)選用。二是建立輪崗交流和強制休假制，流水不腐戶，樞不蠹，以杜絕關(guān)鍵崗位人員或串通作案。三是建立全員培訓(xùn)制度，定期開展業(yè)務(wù)技能和廉政教育培訓(xùn)，加強綜合素質(zhì)提升，做到警鐘長鳴，防微杜漸。四是建立不定期審計制，對負責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計，關(guān)鍵崗位人員實行離任離崗審計。
（二）明確崗位職責(zé)，完善內(nèi)部運行機制
為適應(yīng)住房公積金管理中心業(yè)務(wù)和管理規(guī)模的不斷擴大，管理過程中，破除自上而下的科層式組織結(jié)構(gòu)，簡化管理層次，增加管理幅度，激發(fā)職工工作的主動性、自覺性和創(chuàng)造性，建立一種緊湊的橫向組織―扁平組織框架結(jié)構(gòu)，構(gòu)建橫向到邊，縱向到底的內(nèi)部運行機制。
1、探索管營分離的扁平組織框架。根據(jù)工作崗位和職責(zé)權(quán)限，構(gòu)建職責(zé)清晰，層次遞進，緊密相連的管營分離制衡體系。行政領(lǐng)導(dǎo)層，作為運籌策劃、全面管理的法定責(zé)任主體；職能管理層，作為承上啟下、業(yè)務(wù)指導(dǎo)的運作主體；運營操作層，作為直接面向繳存職工受理、報批、協(xié)助操作等日常業(yè)務(wù)職能的服務(wù)主體；金融配套層，作為提供委托業(yè)務(wù)服務(wù)的中心外延層。
2、建立條塊結(jié)合的監(jiān)督控制體系。職能管理層對歸集業(yè)務(wù)和貸款業(yè)務(wù)實行“條”線管理；運營操作層和外延層對提取業(yè)務(wù)和金融配套服務(wù)實行“塊”的管理；通過分析條塊結(jié)合信息，計劃財務(wù)部和執(zhí)法稽查部根據(jù)條塊結(jié)合信息，實施交叉驗證?！八膶右惑w”的運行機制，實現(xiàn)了職能管理層、運營操作層和外延層共同對行政領(lǐng)導(dǎo)層負責(zé)的有效制衡機制。
（三）細化操作流程，促進業(yè)務(wù)執(zhí)行到位
財務(wù)廉政風(fēng)險逐漸呈現(xiàn)間接性、隱蔽性和復(fù)雜性的特點，風(fēng)險大多隱藏于正常業(yè)務(wù)管理過程中，僅靠事后監(jiān)督難以發(fā)現(xiàn)，需從源頭、細節(jié)上預(yù)防和治理。
1、規(guī)范資金使用操作流程，確保資金安全運行。住房公積金專戶、增值收益專戶、支持保障性住房建設(shè)項目貸款專戶的所有銀行存款對外支付或內(nèi)部轉(zhuǎn)賬的業(yè)務(wù)辦理流程，按照“權(quán)限劃分、按級審批、分類支付、跟蹤落實”的原則，細化職工提取資金每日結(jié)算、提前還貸、外地轉(zhuǎn)出、貸款發(fā)放、委托提取、繳存單位錯繳退款等每項支付業(yè)務(wù)流程，明確網(wǎng)銀支付和票據(jù)支付的人員權(quán)限、AB崗分工以及支付工具的交叉分離保管等，實現(xiàn)資金使用全方位、多層次、廣覆蓋、零死角的陽光操作。
2、優(yōu)化大額資金存儲流程，杜絕違規(guī)存儲使用。住房公積金及其增值收益在運行過程中大筆資金（不含住房公積金日常業(yè)務(wù)保障備用資金）存儲的業(yè)務(wù)辦理流程，如在已開戶的銀行賬戶之間調(diào)度劃撥；銀行賬戶中活期存款轉(zhuǎn)存定期存款；銀行賬戶中定期存款提前兌付；上交財政住房公積金中心管理費用和城市廉租住房補充資金等財務(wù)行為，按照“集體決策與分工負責(zé)制相結(jié)合”的原則，結(jié)合資金規(guī)模，運用風(fēng)險等級分類、限定資金審批額度、設(shè)置分級審批權(quán)限、實時監(jiān)管部門報備等方法，實現(xiàn)了大額資金存儲操作高效、科學(xué)、安全的陽光運行。
3、梳理存款額度分配流程，強化權(quán)力制約監(jiān)督。承辦住房公積金業(yè)務(wù)銀行的存款管理，按照“公開透明、客觀評價、全面考評”的原則，結(jié)合管理中心工作要點，年初設(shè)定承辦銀行提供金融配套服務(wù)綜合貢獻量化考核指標，信貸管理部、公積金管理部和執(zhí)法稽查部等相關(guān)業(yè)務(wù)部門按月對承辦銀行的工作業(yè)績、服務(wù)質(zhì)量和擴面人數(shù)等金融配套服務(wù)工作進行量化考核，計劃財務(wù)部在確保住房公積金流動性的前提下，確定考核調(diào)整資金總額，并按考核結(jié)果依次分配考核調(diào)整資金到各承辦銀行。將住房公積金銀行存款額度分配與承辦銀行配套服務(wù)綜合貢獻考核掛鉤，規(guī)范了承辦銀行業(yè)務(wù)操作，促進了管理中心科學(xué)分配存款額度，實現(xiàn)了銀行存款公開、公平、公正的陽光管理。
（四）完善制度建設(shè)，建立健全長效機制
建立一個規(guī)范化、透明化、系統(tǒng)化、制度化、覆蓋全面、行之有效的廉政風(fēng)險內(nèi)控管理制度體系，是各項管理活動嚴格執(zhí)行的基礎(chǔ)，是完成內(nèi)控管理目標的前提和保證。
1、健全協(xié)調(diào)機制。一是建立年度審計制度，由上級監(jiān)管部門或?qū)徲嫴块T每年對住房公積金管理運行情況進行審計；二是加強信息披露，每年定期向社會披露住房公積金管理運行狀況，接受社會監(jiān)督并向社會公開審計結(jié)果；三是建立紀檢監(jiān)察員監(jiān)督制度，自覺接受上級監(jiān)管部門派駐的紀檢監(jiān)察員對銀行賬戶設(shè)立、重大項目采購、大額資金調(diào)度、銀行存款存儲、資金支付等業(yè)務(wù)的全方位、立體化監(jiān)督。
2、健全決策機制。一是完善集體議事規(guī)則，尤其涉及重大事項決策、干部任免和人員錄用、大額資金使用、銀行存款存儲分配等事項時，不能搞“一言堂”、“拍腦袋”決策。二是強化決策全程監(jiān)督，決策時要堅持公平、公正的原則，必須通過集體討論，依據(jù)客觀、科學(xué)和制度，從多種決策方案中，擇優(yōu)選取；決策實施過程中，要加強跟蹤，督促落實，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正；決策實施終結(jié)時，要由監(jiān)督機構(gòu)進行客觀的決策效果評價，決策錯誤應(yīng)追究責(zé)任。
3、健全內(nèi)控機制。一是完善內(nèi)部稽核機制。嚴格監(jiān)督財務(wù)管理上是否相互控制、業(yè)務(wù)流程上是否相互制約、工作職責(zé)上是否相互牽制。二是加強信息系統(tǒng)建設(shè)。建立全省統(tǒng)一的住房公積金監(jiān)管系統(tǒng)，實現(xiàn)對住房公積金賬戶的資金流量、資金流向等情況的動態(tài)監(jiān)管、實現(xiàn)以住房公積金實時結(jié)算為基礎(chǔ)的資金流實時控制和業(yè)務(wù)合規(guī)監(jiān)管、實現(xiàn)資金調(diào)劑、資金運作、運行績效評價功能的監(jiān)管系統(tǒng)。
（五）防范外部風(fēng)險，加強提前預(yù)警建設(shè)
1、重視廉政建設(shè)。一是把廉政風(fēng)險預(yù)警作為加強內(nèi)控管理常態(tài)化工作。二是實現(xiàn)廉政風(fēng)險和業(yè)務(wù)風(fēng)險同步防范，有效克服廉政與勤政的“兩張皮”現(xiàn)象。
2、加強社會監(jiān)督。一是暢通投訴舉報渠道。二是建立群眾舉報處理制度。三是收集媒體輿論意見。對待善意的意見和建議，有則改之，無則加勉。
3、關(guān)注風(fēng)險信息。本著保護職工安全的原則，采取多渠道、多方面的途徑對干部職工八小時內(nèi)外行為情況進行動態(tài)排查，廣泛了解收集干部職工廉政風(fēng)險信息，抓好源頭的預(yù)警防控。
五、結(jié)束語
總之，加強財務(wù)廉政風(fēng)險防范是一項艱巨、長期的任務(wù)，只有充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和制衡機制，才能從源頭上遏制違法違規(guī)行為的發(fā)生，確保住房公積金管理事業(yè)的健康長足發(fā)展。
參考文獻：
關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)控體系；財務(wù)管理
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制與防范對于現(xiàn)代企業(yè)來說是至關(guān)重要的，保證財務(wù)運行過程中的相對安全，盡可能規(guī)避和防范財務(wù)風(fēng)險。由于市場經(jīng)濟條件下，影響財務(wù)操作安全的因素較多，因此在財務(wù)風(fēng)險控制過程中其受到的影響因素也較多。加強對于主要影響因素的控制將有利于促進整個企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制工作的進行。
一、制度性因素
由于企業(yè)發(fā)展的階段和對于財務(wù)風(fēng)險控制的認識不同，因此不同的企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險控制方面的制度也不相同。在我國，企業(yè)對于財務(wù)風(fēng)險控制方面的制度建設(shè)相對薄弱。因此，制度的確實成為影響我國企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的重要因素。
1 財務(wù)風(fēng)險控制制度的確實導(dǎo)致企業(yè)控制難度加大。企業(yè)缺乏必要的制度作為風(fēng)險控制的約束性因素，必然使得財務(wù)風(fēng)險控制無從下手或者缺乏必要的依據(jù)，從而導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險控制難度加大，不利于財務(wù)人員及企業(yè)的監(jiān)督管理。
2 財務(wù)風(fēng)險控制的制度確實導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督機制無法運行，從而嚴重影響財務(wù)運行安全。財務(wù)風(fēng)險控制制度確實導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)缺乏必要的引擎支援以及后備力量約束，其結(jié)果必然是導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險控制機制的確實或者無法運行。監(jiān)督系統(tǒng)的消失使得財務(wù)風(fēng)險控制體系處于混亂狀態(tài)，各種財務(wù)運行風(fēng)險相應(yīng)增加，企業(yè)財務(wù)運營成本增高，發(fā)生財務(wù)運行事故比例增大。
3 財務(wù)風(fēng)險控制制度的缺失導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)的失真和財務(wù)透明度降低，進而影響財務(wù)數(shù)據(jù)的可信度和實用度。財務(wù)風(fēng)險控制制度的缺失使得財務(wù)整體管理數(shù)據(jù)的可信性降低，另外由于缺乏必要的財務(wù)風(fēng)控監(jiān)督，財務(wù)數(shù)據(jù)的透明度也大大降低。進而導(dǎo)致整個企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真，影響企業(yè)的外部信譽度，導(dǎo)致企業(yè)在市場上的信譽度降低，阻礙企業(yè)發(fā)展。
建立符合企業(yè)狀況和現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范要求的財務(wù)風(fēng)險控制制度體系，建立和健全財務(wù)風(fēng)險控制內(nèi)部監(jiān)督機制將有利的避免此類情況的發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險控制制度及機制的建立需要企業(yè)財務(wù)管理層及企業(yè)決策層不斷提升自身在財務(wù)風(fēng)險防范方面的認識和對于其基本知識的了解。
二、人員素質(zhì)因素
企業(yè)財務(wù)管理人員素質(zhì)水平影響著企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的強弱，優(yōu)秀的財務(wù)管理人員及從業(yè)人員可以保證企業(yè)在財務(wù)運作過程中盡量規(guī)避及方案財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，保障企業(yè)正常的財務(wù)運轉(zhuǎn)秩序。由于各個企業(yè)的實際情況不同，再加之我國在財務(wù)管理方面人才的短缺使得整體上的財務(wù)管理人員素質(zhì)水平較低。企業(yè)財務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)低下導(dǎo)致企業(yè)在財務(wù)管理，尤其是在財務(wù)風(fēng)險控制管理方面存在巨大的漏洞。這些漏洞的出現(xiàn)在一定程度上造成了企業(yè)財務(wù)運行風(fēng)險性的增加。
1 財務(wù)人員素質(zhì)較低，尤其是會計人員素質(zhì)較低導(dǎo)致財務(wù)資金運行安全受到威脅。財務(wù)人員素質(zhì)較低使得企業(yè)在財務(wù)運行過程中出現(xiàn)大量的威脅，其中資金運行威脅尤為嚴重。財務(wù)人員利用手中權(quán)力和工作便利，中飽私囊，嚴重威脅企業(yè)資金運行安全。由于財務(wù)人員素質(zhì)問題導(dǎo)致的財務(wù)信息不透明及財務(wù)數(shù)據(jù)準確性降低在另一方面也影響了企業(yè)資金運行的安全，使得企業(yè)資金運行安全受到威脅。
2 財務(wù)人員素質(zhì)較低，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險控制意識薄弱，無法有效執(zhí)行財務(wù)風(fēng)險控制監(jiān)督流程。由于財務(wù)風(fēng)險控制意識薄弱，企業(yè)財務(wù)人員沒有有意識的去控制和防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，缺乏對于財務(wù)風(fēng)險防范的危機感和責(zé)任感，導(dǎo)致整個企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制處于無人管理或管理乏力的狀況，這就為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制帶來了巨大的隱形風(fēng)險。
3 財務(wù)人員素質(zhì)較低在一定程度上阻礙了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控的進程。財務(wù)人員素質(zhì)較低，其專業(yè)水平必然難以滿足企業(yè)不斷發(fā)展中財務(wù)問題的處理以及應(yīng)對變化的市場情況帶來的財務(wù)風(fēng)險的防范和控制。
企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)較低需要企業(yè)在進行財務(wù)人員配置時根據(jù)自身需要進行合理的安排。建立內(nèi)部培養(yǎng)與外部培訓(xùn)相結(jié)合的財務(wù)人員成長機制，以提高財務(wù)人員的素質(zhì)水平。此外，在人力資源管理上加強對于高水平財務(wù)人員的引進，提升財務(wù)管理人員的整體水平；加強引進具有高學(xué)歷、高素質(zhì)的高校畢業(yè)生，建立企業(yè)自身的財務(wù)人員梯隊，保障財務(wù)人員的供給質(zhì)量。
建立財務(wù)人員內(nèi)部管理和內(nèi)部晉升機制，在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)一批符合企業(yè)要求和具備高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，尤其是具備一定專業(yè)技術(shù)水平的財務(wù)管理人員，進而提升整體財務(wù)人員素質(zhì)水準。加強對于財務(wù)人員的日常風(fēng)險防控培訓(xùn)和引導(dǎo)，樹立其對于風(fēng)險防控工具的利用水平；在日常工作中，建立專門督導(dǎo)人員，及時提醒和糾正其工作失誤及問題，提升財務(wù)人員對于風(fēng)險防范的控制意識。
三、結(jié)語
我國企業(yè)目前仍然處于發(fā)展和成長期，再加之我國目前市場經(jīng)濟制度仍然不夠完善，對于財務(wù)風(fēng)險防范的意識還相對薄弱，企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險較大。企業(yè)只有建立健全自身的財務(wù)風(fēng)險防范體系，增強企業(yè)管理人員，尤其是財務(wù)管理人員財務(wù)風(fēng)險防控意識，加強財務(wù)從業(yè)人員隊伍建設(shè)，才能從根本上解決企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范中的漏洞和不足。規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控中的主要影響因素，加強對于企業(yè)自身的財務(wù)風(fēng)險防控體系建設(shè)，防范和規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險才能保證企業(yè)的監(jiān)控穩(wěn)定發(fā)展。
[關(guān)鍵詞] 房地產(chǎn)企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；公司戰(zhàn)略；財務(wù)風(fēng)險控制
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 11. 001
[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）11- 0004- 02
0 前 言
作為國民經(jīng)濟新的增長點，房地產(chǎn)業(yè)為中國經(jīng)濟的快速發(fā)展做出了巨大的貢獻。房地產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展對于改善人民生活，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，拉動經(jīng)濟增長起著至關(guān)重要的作用。本文以SK公司為例進行案例分析，通過對該股份有限公司財務(wù)風(fēng)險控制流程進行研究及SWOT分析，得出該公司財務(wù)風(fēng)險控制情況并對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制提出相應(yīng)的建議，具有一定的理論和實用意義。
1 SK公司財務(wù)風(fēng)險控制情況
SK公司沒有單獨的風(fēng)險管理體系，公司對財務(wù)風(fēng)險的控制涵蓋于內(nèi)部控制系統(tǒng)之中。SK公司現(xiàn)行內(nèi)控體系主要按照“控股總部、區(qū)域總部、城市公司”的“三級組織結(jié)構(gòu)”進行管控，通過合理的崗位設(shè)置和人力資源政策，建立良好的內(nèi)部環(huán)境并實施有效的控制。公司通過內(nèi)部審計、內(nèi)控檢查、專業(yè)巡查等方式對內(nèi)部控制進行監(jiān)督檢查，結(jié)合全面風(fēng)險管理工作評估相關(guān)風(fēng)險，并以內(nèi)部報告、通報等形式確保有效的溝通，促進執(zhí)行整改和制度修訂。
公司對內(nèi)部控制的實施采取多層次的監(jiān)督、控制，內(nèi)部控制體系。
董事會、審計委員會：負責(zé)審查、監(jiān)督內(nèi)控的有效實施和自我評價情況。
公司內(nèi)部控制規(guī)范工作小組：負責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督公司內(nèi)部控制制度的建立、完善及其實施。
公司審計稽核部：負責(zé)日常監(jiān)督。
外聘審計機構(gòu)：對內(nèi)控自評報告進行審計。
SK公司對于各類財務(wù)風(fēng)險的管理目標和具體控制方法如下。
1.1 市場風(fēng)險控制
SK公司的市場利率主要來自匯率風(fēng)險和利率風(fēng)險。匯率風(fēng)險公司無法消除只能時刻密切關(guān)注。公司面臨的現(xiàn)金流量利率風(fēng)險是由浮動利率的金融負債產(chǎn)生的，而公司面臨的公允價值利率風(fēng)險則是由固定利率的金融負債產(chǎn)生的。針對利率風(fēng)險，SK股份有限公司的控制方法是保持借款的浮動利率，以此來消除利率變動產(chǎn)生的公允價值風(fēng)險。
1.2 信用風(fēng)險控制
為了降低信用風(fēng)險，SK公司成立了專門部門，對合同另一方進行信用審批、確定信用額度、執(zhí)行持續(xù)的監(jiān)控程序以確保及時收回債權(quán)、以及對于過期債權(quán)采取必要的措施回收。在每個資產(chǎn)負債表日，公司會審核每一單項應(yīng)收款的收回情況，對沒有收回的應(yīng)收款及時計提壞賬準備。同時SK公司采用了內(nèi)部政策及篩選機制，確保所有合同另一方均榫哂辛己瞇龐眉鍬嫉目突А3應(yīng)收賬款金額前五名外，公司無其他重大信用集中風(fēng)險。
1.3 流動風(fēng)險控制
SK公司采用定期分析債務(wù)的期限和結(jié)構(gòu)的方法，時刻保證債務(wù)到期時有充足的流動資金來償還。公司管理層也十分重視銀行借款的使用情況，時刻確保遵守借款協(xié)議并對銀行借款進行及時的監(jiān)控。同時為了獲得一定的授信額度，公司與多所金融機構(gòu)進行融資磋商，通過授信額度來降低流動性風(fēng)險。
2 SK公司SWOT分析
在2016年中國上市房地產(chǎn)公司排名中，SK公司排名在前20名。根據(jù)排名，前20名可以分為三個戰(zhàn)略群組。而SK公司隸屬戰(zhàn)略群組C。對戰(zhàn)略群組C的SWOT分析如下。
2.1 優(yōu)勢
（1）市場挑戰(zhàn)者或市場追隨者；（2）規(guī)模較大；（3）品牌影響力較大；（4）進入壁壘高，避免過度競爭。
2.2 劣勢
（1）跨地區(qū)開發(fā)風(fēng)險；（2）行業(yè)過度集中于房地產(chǎn)，存在風(fēng)險；（3）管理水平有待提高；（4）退出壁壘較高，風(fēng)險較大。
2.3 機會
（1）擴大國內(nèi)經(jīng)營范圍；（2）塑造品牌影響力；（3）低碳環(huán)保的綠色住宅方向；（4）關(guān)注社會責(zé)任，提升企業(yè)形象。
2.4 威脅
（1）同類市場內(nèi)存在競爭；（2）政府的管制與約束；（3）關(guān)于高房價的白熱化的公眾爭議；（4）國外房地產(chǎn)企業(yè)進入市場。
根據(jù)SWOT分析中的劣勢，可以看出SK公司業(yè)務(wù)過度集中于住宅地產(chǎn)和商業(yè)地產(chǎn)，且房地產(chǎn)開發(fā)地區(qū)過度集中于華中地區(qū)和東南沿海地區(qū)。行業(yè)和地區(qū)過度集中，如果國家政策對房地產(chǎn)行業(yè)或某一地區(qū)影響較大或房地產(chǎn)行業(yè)由成熟期進入衰退期，企業(yè)可能面臨較大的財務(wù)風(fēng)險。
3 房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的啟示
3.1 建立專門的風(fēng)險管理體系
SK公司對財務(wù)風(fēng)險并沒有給予極大的重視，對財務(wù)風(fēng)險的管理僅包含在內(nèi)部控制體系中。公司可以建立專門的風(fēng)險管理體系，如在總部設(shè)立風(fēng)險管理部，總體評價和控制公司的財務(wù)風(fēng)險。在下屬公司設(shè)立直接責(zé)任人或部門來預(yù)測和評價公司的財務(wù)風(fēng)險。預(yù)測或評價出重大財務(wù)風(fēng)險時，有專門的項目小組或臨時成立的項目小組來消除或減弱風(fēng)險等適合本公司的風(fēng)險管理體系，嚴格把控財務(wù)風(fēng)險。
3.2 多渠道籌集，降低資產(chǎn)負債率
企業(yè)可以通過發(fā)行債券、與其他公司進行戰(zhàn)略聯(lián)盟、發(fā)行股票、房地產(chǎn)信托等方式將傳統(tǒng)單一的銀行貸款籌資方式轉(zhuǎn)為多元化的籌資方式，來降低籌資風(fēng)險。
3.3 多元化發(fā)展戰(zhàn)略
在業(yè)務(wù)方面，可以通過多元化戰(zhàn)略聯(lián)盟、協(xié)同聯(lián)盟、特許經(jīng)營等方法進入其他相關(guān)聯(lián)或不相關(guān)聯(lián)的正處于成長期或成熟期的行業(yè)?？梢越梃b行業(yè)龍頭企業(yè)涉足銀行、醫(yī)院、商業(yè)地產(chǎn)、養(yǎng)老地產(chǎn)、旅游地產(chǎn)、產(chǎn)業(yè)用地等多個行業(yè)的經(jīng)驗。在地區(qū)方面，企業(yè)可以通過研究其他地區(qū)的市場情況，選擇適合本企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Υ蟮牡貐^(qū)進行跨地區(qū)多元化發(fā)展，來降低房地產(chǎn)市場發(fā)生變化或可能進入衰退期給企業(yè)帶來的風(fēng)險。
4 結(jié) 語
通過對公司財務(wù)風(fēng)險控制現(xiàn)狀進行分析，研究房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范措施，有助于提高房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險識別和財務(wù)風(fēng)險控制能力，實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。
主要參考文獻
[1]邢雪晨.我國房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及其控制研究――基于遠洋地產(chǎn)集團案例[D].北京：首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)，2014.
風(fēng)險預(yù)警報告是根據(jù)對各項風(fēng)險指標分析、評價出來的風(fēng)險等級進行總結(jié)，并出具預(yù)警報告。風(fēng)險預(yù)警報告的內(nèi)容包括：涉險項目或名稱、風(fēng)險等級、預(yù)計發(fā)生時間、業(yè)務(wù)主管部門、涉及金額、信息來源、發(fā)生原因和分析依據(jù)、可能造成的經(jīng)濟損失、事態(tài)發(fā)展預(yù)期、采取的措施或建議、報告人等。建立風(fēng)險責(zé)任機制，企業(yè)的經(jīng)營者全面負責(zé)本企業(yè)的風(fēng)險管理，并將風(fēng)險責(zé)任落實到各級部門和相關(guān)責(zé)任人員，對相關(guān)責(zé)任主體建立考核機制，促使各責(zé)任主體提高警惕，增加風(fēng)險管理意識。
二、風(fēng)險預(yù)警的處置
建立由企業(yè)經(jīng)營者領(lǐng)導(dǎo)下的總會計師或財務(wù)總監(jiān)具體負責(zé)的風(fēng)險管理小組或風(fēng)險控制中心，負責(zé)制定和完善財務(wù)風(fēng)險處理機制及企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的處置。財務(wù)風(fēng)險處理機制應(yīng)該包括應(yīng)急方案、預(yù)案、補救方法和改進措施，等等。其中應(yīng)急方案是針對風(fēng)險所制定措施；預(yù)案則是應(yīng)急方案無法補救的情況下啟動的備用方案；補救方法主要是指采取措施盡可能減少損失；改進措施主要在于防止類似的風(fēng)險再次發(fā)生。
三、財務(wù)風(fēng)險管控體系的保障
（一）加強企業(yè)的組織領(lǐng)導(dǎo)，提高風(fēng)險管控意識
通過加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，促進企業(yè)完善各項內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)科學(xué)決策、科學(xué)管理，形成完整的決策機制、激勵機制和制約機制，提高風(fēng)險敏感度，做到及時分析，準確評價和有效控制公司的財務(wù)風(fēng)險。加強財務(wù)風(fēng)險控制可促進企業(yè)樹立現(xiàn)金至上意識，科學(xué)應(yīng)對復(fù)雜經(jīng)濟形勢，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，保持資本的流動性，以保障現(xiàn)金循環(huán)順暢，實現(xiàn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。為此，企業(yè)應(yīng)成立風(fēng)險管理小組或風(fēng)險控制中心，負責(zé)組織開展企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范、預(yù)警和處置工作。
（二）強化風(fēng)險管控的日常管理
強化現(xiàn)金管理，規(guī)范資金預(yù)算管理及審批流程，加強付款審批和資金集中管理，確保企業(yè)資金鏈安全并實現(xiàn)良性運轉(zhuǎn)。加強全面預(yù)算管理，堅持一切經(jīng)營活動受控于預(yù)算管理，擴大預(yù)算控制范圍，健全預(yù)算預(yù)警機制，規(guī)范預(yù)算調(diào)整行為，完善預(yù)算管理手段，強化預(yù)算過程控制，凡預(yù)算外資金一律不準支出。強化兩金占用管理，除正常長期戰(zhàn)略用戶滾動結(jié)算外，其他用戶一律不得賒銷，嚴禁為確保開工組織生產(chǎn)，為確保銷售進行賒銷，對客戶信用品質(zhì)進行評價并建立信用檔案，分類管理。做好存貨管理工作，分析存貨結(jié)構(gòu)，分清正常儲備及非正常儲備。實行市場決定生產(chǎn)原則，以銷定產(chǎn)，避免產(chǎn)品積壓，嚴格追究產(chǎn)品殘次責(zé)任人責(zé)任。嚴格成本費用控制，全面實施成本費用定額管理，積極運用信息化手段強化成本費用監(jiān)控，用單耗管理做好主要產(chǎn)品成本的控制工作。
（三）做好財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警
財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系是控制財務(wù)風(fēng)險的重要內(nèi)容，決定著財務(wù)風(fēng)險控制體系的運行質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)對預(yù)警信息重點監(jiān)控、定期報告。根據(jù)企業(yè)盈虧和現(xiàn)金流情況，可將風(fēng)險分為一般風(fēng)險、較大風(fēng)險、重大風(fēng)險、特大風(fēng)險等進行財務(wù)風(fēng)險控制。通過財務(wù)風(fēng)險預(yù)警，企業(yè)對較大、重大和特大風(fēng)險單位進行重點監(jiān)控。對較大風(fēng)險采取月度報告制度，對重大和特大風(fēng)險采取每周報告制度。預(yù)警信息不僅包括預(yù)警資料的收集，還要包括對收集資料進行加工處理、分析判斷和防范、處置措施等。對收集、加工、分析和整理后的資料和措施建議等信息，要及時逐級匯總和上報企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理小組，對需企業(yè)批準的事項應(yīng)逐級進行上報和批復(fù)。建立定性和定量相結(jié)合的預(yù)警指標體系。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系應(yīng)采用定性和定量指標綜合分析，定性指標如“經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量出現(xiàn)負數(shù)、主要財務(wù)指標顯示財務(wù)狀況惡化”等，定量預(yù)警如“現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金銷售率”等。企業(yè)要根據(jù)自身實際，參照行業(yè)或區(qū)域標準對上述指標進行細分和量化，以滿足財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的質(zhì)量要求，確保財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的準確性。有重點地分析財務(wù)風(fēng)險的成因，評估其可能造成的損失，根據(jù)財務(wù)風(fēng)險成因，針對性地制訂處置財務(wù)風(fēng)險的措施。
（四）做好財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)急處理
礦業(yè)集團經(jīng)濟活動中的財務(wù)風(fēng)險對于礦業(yè)集團的正常發(fā)展具有較大的影響，隨著礦產(chǎn)資源領(lǐng)域市場環(huán)境的不斷調(diào)整，強化財務(wù)風(fēng)險的防范控制對提高企業(yè)對于環(huán)境的適應(yīng)性具有重要的作用。本文首先概述了礦業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險的主要特征，進而分析了我國礦業(yè)集團管理中針對財務(wù)風(fēng)險管理的漏洞，并提出了完善風(fēng)險控制體系建設(shè)的措施。
【關(guān)鍵詞】
礦業(yè)集團；財務(wù)風(fēng)險；控制；措施
礦業(yè)集團在開展各項經(jīng)營發(fā)展活動中，受到傳統(tǒng)管理模式以及市場環(huán)境變化的影響，風(fēng)險影響因素較多，各種財務(wù)風(fēng)險問題時有發(fā)生。開展財務(wù)風(fēng)險管理，不僅可以提高礦業(yè)集團的經(jīng)營效益，同時對于企業(yè)財務(wù)管理水平的提高具有重要的作用。隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，強化礦業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險管理控制，防范財務(wù)風(fēng)險問題，已經(jīng)成為現(xiàn)階段礦業(yè)集團財務(wù)管理的重要組成，對于保障礦業(yè)集團的健康持續(xù)發(fā)展也具有重要的作用。
1礦業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險概述
財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)正常生產(chǎn)管理階段，在開展籌資融資、投資建設(shè)以及企業(yè)的財務(wù)資源分配等財務(wù)管理活動過程中所出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，對于礦業(yè)集團而言，財務(wù)風(fēng)險主要是集中在礦業(yè)集團開展投資決策以及賬款處理等方面，受各種客觀因素影響財務(wù)管理控制目標脫離財務(wù)管理目標，出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險問題。礦業(yè)集團的財務(wù)風(fēng)險主要有以下特征：
（1）財務(wù)風(fēng)險在礦業(yè)集團的管理發(fā)展過程中是客觀存在的。在市場經(jīng)濟體制下，各種經(jīng)濟活動風(fēng)險受市場因素的影響，是客觀存在的。由于風(fēng)險發(fā)生的因素與企業(yè)的經(jīng)濟活動息息相關(guān)，風(fēng)險是難以通過相應(yīng)的措施消除風(fēng)險，只能依靠風(fēng)險控制措施對財務(wù)風(fēng)險進行辨識與分析，降低風(fēng)險發(fā)生概率以及風(fēng)險發(fā)生造成的經(jīng)濟損失。
（2）財務(wù)風(fēng)險具有較強的不確定性。財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生是在礦業(yè)集團的一定的發(fā)展階段，在一定的影響條件下發(fā)生的，因此礦業(yè)集團的財務(wù)風(fēng)險的控制分析難度較大，難以進行量化與定性分析。
（3）礦業(yè)集團的財務(wù)風(fēng)險作用是兩方面的。伴隨著礦業(yè)集團投資建設(shè)等經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險，有可能給企業(yè)帶來較大的利潤，同時也有可能造成企業(yè)巨大的經(jīng)濟損失，這與礦業(yè)集團的投資決策以及市場影響因素有直接的關(guān)系。
（4）礦業(yè)集團的財務(wù)風(fēng)險對礦業(yè)集團的發(fā)展具有一定的激勵性。礦業(yè)集團在生產(chǎn)發(fā)展階段客觀存在的財務(wù)風(fēng)險，會促使企業(yè)采取各種措施，改善礦業(yè)集團的財務(wù)管理水平，提高礦業(yè)集團的財務(wù)安全性與經(jīng)濟效益。
2礦業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險管理問題分析
現(xiàn)階段，我國礦業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險管理問題時有發(fā)生，給礦業(yè)集團造成巨大的經(jīng)濟損失，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險問題發(fā)生的原因主要有以下幾方面：
（1）對礦業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險的認識不全面。礦業(yè)集團只要開展經(jīng)濟活動，就必然存在著各種財務(wù)風(fēng)險。因此礦業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險管理意識淡薄，這也是財務(wù)風(fēng)險問題頻發(fā)的主要原因。部分礦業(yè)集團為了提高自身產(chǎn)量，盲目擴大礦業(yè)資源的產(chǎn)能，對礦業(yè)集團在超過自身實際能力的情況下進行擴建，忽視了財務(wù)風(fēng)險問題，導(dǎo)致礦業(yè)集團的資金鏈出現(xiàn)問題，礦業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
（2）礦業(yè)集團的財務(wù)管理體系中缺乏對風(fēng)險控制的方面。受傳統(tǒng)經(jīng)濟體制的影響，礦業(yè)集團的財務(wù)管理工作重點在于對礦產(chǎn)資源的開采生產(chǎn)以及銷售各個階段的財務(wù)管理上，由于通常情況下，礦業(yè)集團的大規(guī)模投資建設(shè)項目相對較少，這就導(dǎo)致礦業(yè)集團的財務(wù)管理體系中缺乏對于風(fēng)險進行控制管理的內(nèi)容，同時也沒有指定礦業(yè)集團的財務(wù)風(fēng)險管理措施。因此，制度結(jié)構(gòu)的缺陷導(dǎo)致礦業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險難以得到及時有效的控制。
（3）礦業(yè)集團的經(jīng)濟決策不夠科學(xué)合理。決策的失誤是導(dǎo)致礦業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險問題出現(xiàn)的重要誘因，受到傳統(tǒng)管理體制的影響，我國礦業(yè)集團經(jīng)濟決策普遍存在著主管以及經(jīng)驗決策的現(xiàn)象，決策過程沒有經(jīng)過辯證的統(tǒng)一分析，導(dǎo)致決策情況難以與礦業(yè)集團的實際財務(wù)狀況相結(jié)合，財務(wù)風(fēng)險問題時有發(fā)生。
3礦業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險體系控制體系建設(shè)完善措施研究
財務(wù)風(fēng)險管理控制仍然屬于礦業(yè)集團財務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，對于企業(yè)的進一步持續(xù)發(fā)展是十分不利的。因此，必須強化礦業(yè)集團的財務(wù)風(fēng)險控制體系建設(shè)，提高財務(wù)風(fēng)險控制效果。綜合分析，可以在以下幾方面開展措施，提高礦業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險管理效果。
（1）優(yōu)化礦業(yè)集團的財務(wù)管理機構(gòu)及經(jīng)濟決策方式，避免決策導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險問題。礦業(yè)集團的許多財務(wù)風(fēng)險問題是由于礦業(yè)集團的經(jīng)濟決策所導(dǎo)致的，因此控制企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險問題必須優(yōu)化企業(yè)的決策方式，提高礦業(yè)集團經(jīng)濟決策過程中的風(fēng)險控制分析。對于決策過程中的風(fēng)險控制，可以采取建立決策模型進行分析的方式，集合定量以及定性模擬分析的方式，科學(xué)合理的進行礦業(yè)集團的經(jīng)濟決策活動。
（2）適應(yīng)市場經(jīng)濟環(huán)境形勢的變化，提高對風(fēng)險問題的分析與處理能力。在礦業(yè)集團財務(wù)管理過程中，應(yīng)該結(jié)合礦業(yè)資源的市場環(huán)境，分析判斷現(xiàn)階段風(fēng)險問題的主要誘因及表現(xiàn)特征。通過全面設(shè)置礦業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)，建立高效的財務(wù)風(fēng)險管理團隊，并結(jié)合完善的財務(wù)風(fēng)險管理制度，提高對財務(wù)風(fēng)險問題的處理能力，保證礦業(yè)集團財務(wù)管理工作的正常有序開展，避免因為由于對市場環(huán)境適應(yīng)能力差導(dǎo)致礦業(yè)集團出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險問題。
（3）樹立礦業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險防范控制意識。礦業(yè)集團在日常管理過程中，應(yīng)該全面認識風(fēng)險控制體系的作用，在集團內(nèi)部各部門樹立全面的風(fēng)險意識，促使集團內(nèi)部工作人員在集團的投資建設(shè)以及日常工作過程中，綜合考慮分析各項風(fēng)險問題，提高對風(fēng)險問題的應(yīng)變能力，提高礦業(yè)集團的整體風(fēng)險防范水平。
（4）借助信息化技術(shù)，實現(xiàn)礦業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險管理的信息化、標準化與精細化。對于礦業(yè)集團的財務(wù)風(fēng)險管理控制，不僅應(yīng)該具備全面的財務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)以及管理制度，同時也應(yīng)該注重革新財務(wù)風(fēng)險管理模式。借助先進的信息化技術(shù)，對于礦業(yè)集團的生產(chǎn)以及決策階段的各種信息的進行收集和處理，同時協(xié)調(diào)礦業(yè)集團內(nèi)部各部門之間的信息協(xié)調(diào)處理，將信息化技術(shù)運用到財務(wù)風(fēng)險管理控制體系之中，實現(xiàn)礦業(yè)集團財務(wù)管理的標準化、精細化以及規(guī)范化，降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。
（5）建立有效的風(fēng)險防范預(yù)警系統(tǒng)。為了有效的控制礦業(yè)集團經(jīng)營管理中的財務(wù)風(fēng)險，必須結(jié)合企業(yè)的實際財務(wù)管理狀況建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制。企業(yè)應(yīng)該針對集團經(jīng)營過程中的經(jīng)濟運轉(zhuǎn)狀況，制定出準確、科學(xué)的財務(wù)報表，進而分析確定礦業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險易發(fā)問題，并結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警機制，及時為企業(yè)財務(wù)管理部門反映風(fēng)險狀況，以便于及時制定科學(xué)合理的風(fēng)險預(yù)警措施，將礦業(yè)集團的財務(wù)風(fēng)險控制在發(fā)生的初級階段。
結(jié)語
財務(wù)風(fēng)險的防范與控制作為現(xiàn)階段礦業(yè)集團財務(wù)管理重要方面，也是優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理模式，提高企業(yè)財務(wù)管理問題的重要措施。礦業(yè)集團財務(wù)管理部門應(yīng)該充實認識到財務(wù)風(fēng)險控制對于規(guī)避企業(yè)風(fēng)險，降低風(fēng)險發(fā)生的重要作用，并協(xié)調(diào)集團內(nèi)部各部門配合財務(wù)管理部門開展財務(wù)風(fēng)險的防范與控制，優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險防范工作成效。
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