發(fā)布時間：2023-10-07 15:57:21
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)稅收籌劃的目標樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
（一）“稅負最小化”觀
是指納稅人通過對投資、籌資、生產經營等活動采取各種稅收籌劃技術，使其應繳納的各種稅收之和最小。持這種觀點的人認為稅收籌劃的目的只有一個，即減輕納稅人的稅收負擔；其外在表現(xiàn)就是“納稅人繳稅最晚，繳稅最少”。減輕企業(yè)納稅負擔是企業(yè)稅收籌劃產生的最初動因，這是“稅負最小化”觀點的科學性。但由于稅收籌劃必須考慮企業(yè)的整體利益，因此這種觀點目前已經很少被人認同了。
（二）“稅后利潤最大化”觀
是指納稅人通過開展稅收籌劃活動使其凈利潤最大。這種觀點認為稅收籌劃是納稅人財務籌劃的重要組成部分，應遵循“依法納稅，合法籌劃；用好政策，用足政策，利潤最大”方針。目前實務界大多支持這一觀點，認為稅后利潤最大化不僅可以更好的量化稅收籌劃的實施效果，而且更加注重企業(yè)的整體效益。但該目標容易導致企業(yè)的短期行為，同時也會忽略對價外稅的具體稅收籌劃。
（三）“企業(yè)價值最大化”觀
是指納稅人通過開展稅收籌劃使企業(yè)的價值達到最大化水平。認為稅收籌劃是在遵守國家稅法前提下的一種特殊的財務管理活動，其最終目標應該是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務管理目標。這一觀點在理論界得到一部分專家學者的認同，但由于企業(yè)價值最大化目標的難以計量性，因此該觀點在實際運用中受到了一定的限制。
（四）“綜合目標體系”觀
是指企業(yè)的稅收籌劃目標不僅包括減輕稅收負擔，還應包括實現(xiàn)涉稅零風險、獲取資金時間價值、提高自身經濟效益等目標。該觀點認為企業(yè)經濟活動的多樣性和層次性決定了稅收籌劃目標的多元層次結構。盡管目標體系觀點符合目標本身所應具備的特征，但該體系的層次性不強，存在目標簡單累加的現(xiàn)象。
（五）“目標發(fā)展”觀
認為隨著時間的推移和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完善，企業(yè)的稅收籌劃目標將從傳統(tǒng)的稅收負擔最低化發(fā)展到現(xiàn)代的稅后利潤最大化。這種觀點的科學性在于用發(fā)展的眼光來看待企業(yè)的稅收籌劃目標，準確把握了稅收籌劃的本質內容，但由于目標本身具有一定的單一性，因此應在科學發(fā)展的基礎上予以必要的充實調整。
二、稅收籌劃目標定位應遵循的基本原則
所謂稅收籌劃目標，實際上就是指企業(yè)開展稅收籌劃行為預期能達到的結果。如果稅收籌劃方案的實施達到了預定的目標，則意味著企業(yè)稅收籌劃行為的成功；如果方案的實施尚未達到預定的目標，則說明企業(yè)的稅收籌劃行為失敗。盡管影響企業(yè)稅收籌劃實施效果的因素很多，但現(xiàn)實中我們也不能忽略行為的預定結果——即稅收籌劃目標的科學合理性。
（一）普遍適用性原則
指企業(yè)開展稅收籌劃的目標應具有一定的主體適用性和經濟適用性。主體適用性是指稅收籌劃目標的定位應考慮不同納稅主體的現(xiàn)實要求，能體現(xiàn)不同規(guī)模、不同階段企業(yè)開展稅收籌劃行為的預期結果。經濟適用性是指稅收籌劃目標的設定原則上應是納稅主體通過努力可以實現(xiàn)的目標，目標定位既不能太低，也不能太高。這就要求設定的稅收籌劃目標既能體現(xiàn)對企業(yè)稅收籌劃行為結果的客觀要求，也能在一定程度上激勵納稅主體主動開展稅收籌劃，從而促進企業(yè)整體經濟的良性發(fā)展。
（二）可計量性原則
稅收籌劃行為的實質是納稅主體在掌握大量稅收法律知識的基礎上，通過比較不同納稅方案的稅收優(yōu)劣來選擇最佳的籌劃方案。因此，稅收籌劃目標應該能夠可靠計量，企業(yè)可以通過分析稅負大小或稅收負擔率水平的變化衡量稅收籌劃目標的實現(xiàn)程度。
（三）科學發(fā)展原則
稅收籌劃目標的界定不是一成不變的，會隨著企業(yè)內外部環(huán)境的變化而適時進行調整。因此，從企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的角度考慮，企業(yè)稅收籌劃的目標應具有一定的發(fā)展性，具體表現(xiàn)在稅收籌劃目標具有一定的層次性。這樣有利于企業(yè)根據(jù)自身條件和外部環(huán)境科學開展稅收籌劃活動，取得預期的稅收籌劃目標。
三、科學定位構建多層次的稅收籌劃目標體系
稅收籌劃目標是指企業(yè)稅收籌劃行為預期要達到的結果。稅收籌劃作為企業(yè)理性減輕稅收負擔的財務管理活動，其實施效果客觀上受多種因素的制約；同時，由于各個企業(yè)的規(guī)模大小、組織形式、發(fā)展階段、財務管理水平等存在差異，因此稅收籌劃的具體目標也會有所不同。本文根據(jù)稅收籌劃目標定位的原則，將稅收籌劃的目標按照不同理財要求予以層次化，劃分為初級、中級、高級三個層次。但應該注意的是，稅收籌劃的具體目標并不是截然分開的，不同企業(yè)可以有不同的具體目標，同一企業(yè)在同一時期可能有幾種具體目標，其不同時期的具體目標也可能有所不同、各有側重。
（一）初級目標（基本目標）
依法履行納稅義務，實現(xiàn)涉稅零風險。依法履行納稅義務是企業(yè)稅收籌劃的最低目標或者說基礎目標，旨在規(guī)避納稅風險、規(guī)避任何法定納稅義務之外的納稅成本的發(fā)生，避免因涉稅而造成的不必要損失，做到誠信納稅。依法納稅是每個公民的基本義務，納稅人應做到納稅遵從，即依法進行稅務登記、依法申報納稅，并按稅法規(guī)定及時足額解繳稅款。同時，由于稅制具有復雜性、頻變性的特點，納稅往往會給企業(yè)帶來一定的經營損失風險、投資扭曲風險和納稅支付有效現(xiàn)金不足風險等問題。因此，納稅人必須正確掌握相關的稅收法律規(guī)定，將稅收籌劃置于理財學的體系框架內，盡量避免納稅風險帶來的潛在機會成本的發(fā)生，努力實現(xiàn)涉稅零風險。
（二）中級目標
納稅成本最低，獲取資金時間價值最大化。納稅人為履行其納稅義務，必然會發(fā)生相應的納稅成本，具體包括直接納稅成本和間接納稅成本，前者是指納稅人為履行納稅義務在計稅、繳稅、退稅及辦理有關稅務事項時所發(fā)生的各項成本費用，后者是指納稅人在履行納稅義務過程中所承受的精神負擔、心理壓力等。在應納稅額不變的前提下，納稅成本的降低意味著納稅人稅收收益的相對增加。因此，企業(yè)開展稅收籌劃應在依法納稅前提基礎上，盡可能實現(xiàn)企業(yè)納稅成本的最低化。同時，基于稅收的現(xiàn)金支出“剛性”約束，在既定的稅收環(huán)境下，納稅人通過一定的手段將當期應該繳納的稅款延緩到以后繳納，在不減少總體納稅額的情況下取得相對節(jié)稅收益，這也是稅收籌劃目標體系中的一個有機組成部分。資金的時間價值是財務管理上的一個基本觀點，也是稅收籌劃的一個基本法則。理論上講，延期納稅相當于企業(yè)獲得了一筆相當于納稅額的無息貸款，在企業(yè)進行生產經營活動尤其是擴大生產經營規(guī)模時會使企業(yè)的營運資金相對寬裕，而且這部分財政資金的使用不存在任何財務風險，更有利于企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。因此，在符合稅收法律規(guī)定的范圍內，企業(yè)應盡可能爭取延期納稅，充分利用資金的時間價值，從根本上提高企業(yè)的相對稅收收益。
（三）高級目標（終極目標）
整體而言，企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)需要一個長期過程，是整體協(xié)調發(fā)展的結果。在稅收籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略的關系定位上，兩者具有手段與目標的關聯(lián)性。財稅籌劃屬于局部行為，而戰(zhàn)略目標屬于整體行為，兩者之間的關系可以劃分為下列三類。
1.1企業(yè)戰(zhàn)略對稅收籌劃的引導作用企業(yè)戰(zhàn)略具有統(tǒng)領全局的執(zhí)行高度，主要以行業(yè)收益以及市場拓展作為主要目標，在這一目標下，稅收籌劃即使具有良好的事前性以及預期性，都不能改變企業(yè)戰(zhàn)略實施的整體方向。企業(yè)戰(zhàn)略的實施關系到企業(yè)的未來發(fā)展，是培養(yǎng)競爭優(yōu)勢和創(chuàng)新優(yōu)勢的全過程，而稅收籌劃作為企業(yè)財務管理的一部分，應當時刻服從大局，體現(xiàn)出戰(zhàn)略目標的統(tǒng)領作用。
1.2企業(yè)稅收籌劃對企業(yè)戰(zhàn)略的影響稅收籌劃作為財務管理的重要組成部分，能夠對企業(yè)戰(zhàn)略的實施起到一定的影響作用，尤其是在以下狀況發(fā)生時，企業(yè)會根據(jù)稅收籌劃制度對企業(yè)戰(zhàn)略進行調整和完善。首先是在稅收政策出現(xiàn)巨大變化時，原有的行業(yè)發(fā)展格局遭到破壞，一旦企業(yè)的盈利能力、資金、財務指標等發(fā)生重大變化并對企業(yè)運營產生重大影響時，企業(yè)必須積極采取應對措施，為適應現(xiàn)實變化而調整企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略。如果政府稅收政策出現(xiàn)強烈政策導向，企業(yè)在制定戰(zhàn)略決策過程中必須對這一變化給予高度關注，及時調整市場拓展方向，使其與政府產業(yè)政策相協(xié)調，從稅收籌劃中獲得更大優(yōu)惠，實現(xiàn)企業(yè)盈利的良性增長，并提升企業(yè)應對政策變化的適應力。
1.3稅收籌劃對企業(yè)戰(zhàn)略實施的助力作用在企業(yè)制定戰(zhàn)略決策過程中，需要對多方面影響因素做出考慮，如果在這些因素難以取舍的情況下，可以利用稅負指標進行衡量，降低取舍難度。具有戰(zhàn)略眼光的企業(yè)，能夠將稅收籌劃納入常規(guī)財務管理中，利用現(xiàn)有稅務法律法規(guī)彈性，最大限度地享受稅務優(yōu)惠。同時，稅務籌劃還能夠為企業(yè)產品定位、市場準入條件、生產工藝流程、市場價格、交易方式等方面提供決策依據(jù)，這些都是稅收籌劃的積極意義所在。
2構建企業(yè)戰(zhàn)略目標的整體稅收籌劃模型
2.1稅收籌劃模型構建從上述分析可以看到，稅收籌劃的實施是為企業(yè)戰(zhàn)略目標提供必要服務的，最終目標是實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。因此在稅收籌劃操作中，不但要注意稅收方面的影響因素，還需要兼顧企業(yè)的整體價值因素。這就需要企業(yè)站在現(xiàn)代管理的高度，促使稅收籌劃具備戰(zhàn)略高度。稅收籌劃并不是獨立運行的環(huán)節(jié)，與企業(yè)其他管理活動之間有著相互促進、相互協(xié)調的作用。因此，在稅收籌劃中不能以短期利益為目標，不能僅限于繳稅金額的縮減，這些片面的短期操作有可能造成企業(yè)價值的下降。因此，稅收籌劃需要從全局著眼，以企業(yè)的整體利益與未來發(fā)展為出發(fā)點，進行全面系統(tǒng)的規(guī)劃實施。
2.2管理模型的構建原則根據(jù)上述分析可以看到，實施稅收籌劃的根本是實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，由于經濟增加值和企業(yè)整體價值之間具有密切相關性，因此將經濟增加值升級為評價標準，兼顧稅收環(huán)節(jié)及其影響因素，能夠構建起企業(yè)稅收籌劃的整體模型。以稅收籌劃及其相關環(huán)節(jié)作為基礎因素，在資本運作和企業(yè)經營中實現(xiàn)環(huán)節(jié)平衡。因為不論何種類型的企業(yè)，在稅收籌劃中都需要涉及經營、投融資環(huán)節(jié)。但是，從不同企業(yè)的實際運營中，則需要提煉出差異化側重點，這需要對企業(yè)實際運行狀況進行確定，同時還要全面評價成本的比較因素。模型中的第二個層次屬于稅收籌劃三要素構成部分，企業(yè)融資行為需要與發(fā)展實際需求相適應；企業(yè)運營以及投資方案的設定，需要稅收籌劃方面的整合分析。模型上端屬于籌劃結果以及最終實現(xiàn)目標，稅收籌劃的最終效果不能以單純減少納稅來評價，而應當以企業(yè)長遠發(fā)展目標和市場收益最大化目標相一致，以實際收益反映出籌劃成效。
3企業(yè)稅收籌劃的戰(zhàn)略管理
3.1目標管理稅收籌劃的實施，必須建立在企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略前提下。企業(yè)發(fā)展以戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)為最終目標，只有制定出明確的發(fā)展戰(zhàn)略后，稅收籌劃才能發(fā)揮其管理作用。從整體發(fā)展趨勢來看，戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)起到了決定性作用。因此，稅收籌劃應當時刻遵循企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的整體路線，確定實施目標：減輕企業(yè)稅負、壓縮涉稅風險、提升管理效益、維護企業(yè)權益，并在稅收和企業(yè)收益之間形成更為積極的互動。
3.2價值鏈管理在稅收鏈管理基礎上，稅務籌劃必須建立起戰(zhàn)略發(fā)展理念，找到稅收籌劃利益點，使企業(yè)獲得更大的稅收優(yōu)惠。從社會大環(huán)境角度而言，只有納稅者具備了完善的價值鏈認知，才能從自身發(fā)展以及稅收情況出發(fā)，兼顧產出在價值鏈上的整體價值進行考慮。
3.3風險管理風險管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理中的關鍵環(huán)節(jié)，在合理過程控制基礎上，對稅收籌劃所具備的風險因素進行分析，筆者構建起稅收籌劃的全程風險防御模型，如圖1所示。
4實施稅收籌劃管理需注意的問題
4.1信息管理稅收籌劃首先需要進行信息收集，從而對籌劃主體的既往情況、發(fā)展現(xiàn)狀等有全面的認識，否則，稅收籌劃就會面臨空中樓閣的尷尬局面，在這種情況下，即使制訂出優(yōu)化方案，在實際操作中也會出現(xiàn)不少紕漏，為企業(yè)帶來嚴重損失。
4.2人員管理從事稅收籌劃的崗位人員，需要具備較高的綜合素質，企業(yè)應該對財務部門人員進行專項培訓，或者聘用具有財稅籌劃特長的人員從事該項工作，從而為財稅籌劃工作的開展提供智力支持。
4.3備選方案風險防御一般認為，備選方案中的現(xiàn)金流屬于固定量值，但是在實際操作中，這一數(shù)據(jù)會受到多方因素影響而產生不確定性。這些不確定因素會對稅收籌劃造成一定風險，因此需要企業(yè)預先確定風險防御方案，將其中的風險概率降至最低。
[關鍵詞]企業(yè)；財務管理；稅收籌劃
[中圖分類號]F425 [文獻標識碼]A [文章編號]1671-5918（2015）18-0080-03
前言
作為財務管理的重要組成部分，稅收籌劃是指企業(yè)在不違反法律法規(guī)的前提下，通過籌劃與安排，降低企業(yè)稅收、實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的有效手段。其主要方法包括企業(yè)融資、投資以及收益分配等內容，隨著我國稅收政策的不斷完善，國家對納稅行為已經做出了更加詳細的規(guī)定，要求稅收籌劃必須與企業(yè)的財務管理緊密結合，以便增強其市場競爭力。本文通過全面分析我國稅收籌劃存在的問題，指出了一系列完善稅收籌劃的合理建議。
一、企業(yè)稅收籌劃概述
（一）企業(yè)稅收籌劃概念
財務管理領域中的稅收籌劃是一項十分重要的工作，它直接影響了一個企業(yè)的經濟利益。通常稅收籌劃也被稱為“合理避稅”，其主要通過合理的法律途徑調整企業(yè)內部的經營、投資以及理財方式以減少稅金的繳納。它約束了企業(yè)內部的財務分配，改善了企業(yè)的生產結構與經營決策，可以使企業(yè)的資金利益得到更好的保障。
（二）稅收籌劃的基本原則
1.合法性
企業(yè)進行稅收籌劃時應遵循國家的各項法律法規(guī)，這也是其合法性的必然要求。企業(yè)在開展稅收籌劃時必須在法律允許的范圍內進行，必須依法選擇各種納稅方案，不能違反相關的國家財務法規(guī)。除此之外，企業(yè)還應密切關注國家法律環(huán)境的變更，企業(yè)的稅收籌劃是在一定時間、一定條件下進行的，隨著社會的進步，國家法律很可能會發(fā)生一定的變化，這時企業(yè)財務管理者必須對財務法規(guī)進行相應的修改與完善，以便使其更加適應社會的整體變化。
2.服從財務管理總體目標
稅收籌劃的最終目的是實現(xiàn)稅后利潤的最大化，以便取得節(jié)稅的稅收收益，它主要表現(xiàn)在兩個方面，一方面是選擇低稅負，降低稅收成本，提高資本的回收率。另一方面是延遲納稅，這兩方面都可以降低稅收支出。同時，稅收籌劃還應考慮企業(yè)的整體財務管理目標，其計劃內容應圍繞企業(yè)的財務管理目標進行策劃。雖然稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負擔以提高企業(yè)的總收益，但稅負的降低并不意味企業(yè)收益水平的提高，例如企業(yè)的負債利息可以在稅前扣除，有利于降低企業(yè)的稅收標準，但其卻可能會影響到財務管理總體目標的實現(xiàn)。
3.服從財務決策過程
企業(yè)的稅收籌劃一般是通過企業(yè)經營來實現(xiàn)的，直接影響了企業(yè)的投資與融資，因此稅收決策必須要服從企業(yè)的財務決策，不可獨立于財務決策。如果稅收決策脫離財務決策，必然會影響企業(yè)整體決策的合理性與科學性，甚至還會導致錯誤財務決策的發(fā)生。比如，稅法規(guī)定，企業(yè)的出口產品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，但企業(yè)選擇開放式的出口經營策略必然會為企業(yè)創(chuàng)造更大的利益，忽略國際市場的吸納能力，片面追求稅收利益，必然會作出錯誤的經營決策。
4.成本效益
稅收籌劃的根本目的就是為了取得企業(yè)的整體效益，但任何一項籌劃方案都具有雙面性，納稅人在享受方案所帶來的稅收利益時，也必然會為該方案付出額外的費用，因此是否選擇一種方案作為自己的經營決策，首先應考察費用與利益的大小關系，若新生的費用或損失小于取得的利益，則該稅收籌劃方案就是合理可行的，反之亦然。同時，企業(yè)的稅收籌劃不能只考慮個別的稅種負擔，還應著眼于整體稅負的降低，必須充分考慮資金的時間價值，引進資金時間觀念，進而選擇一種最優(yōu)方案。
二、稅收籌劃注意的幾點問題
合理的稅收籌劃可以有效節(jié)約企業(yè)的生產成本，保證國家的宏觀調控能力，因此在實行稅收籌劃時應注意以下幾個問題。
（一）站在企業(yè)全局角度進行
一般而言，企業(yè)稅收籌劃部門應該設立在財務部門之下，但稅收籌劃部門很少參與企業(yè)的整體財務管理工作，對稅收籌劃的績效考核也一般以稅負水平作為依據(jù)，這將導致企業(yè)無形之中盲目追求低水平的賦稅，不能更好地將稅收籌劃與企業(yè)的財務管理進行結合。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時應充分了解稅收籌劃的根本目的，做到緊密結合稅收籌劃與財務管理，這樣不但可以有效避免盲目降稅，還可以由根本上實現(xiàn)合理避稅的根本目的。
（二）在法律政策允許范圍內進行
近年來，我國的會計體系不斷完善，稅收法律法規(guī)也得到了一定的充實與完善，但還是為稅務違規(guī)運作留下了一定的隱患。很多企業(yè)利用企業(yè)的會計準則實現(xiàn)合理避稅，但也有一些企業(yè)打“球”利用會計造假的方式實現(xiàn)稅收優(yōu)惠。此種行為不但嚴重損害了國家的利益，也對我國的市場經濟運行產生了很大的不良后果，一旦稅務部門進行查處，企業(yè)不但會面臨巨額罰款，甚至還會嚴重損害自身形象。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，應在法律政策允許的范圍內進行。
三、稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的作用
稅收籌劃是一門與管理科學密切管連得交叉性前沿學科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預見性等特點，而國家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財務管理決策一樣，風險與收益并存。對于風險承受能力相對較弱的中小企業(yè)來說“稅收籌劃風險的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個最重要的核心。
1合理避稅“雙刃劍”
由于稅收籌劃經常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風險無時不在。所謂稅收籌劃的風險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊涵著較大的風險。因此中小企業(yè)在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現(xiàn)稅收籌劃的目的。
風險其一，稅收籌劃基礎不穩(wěn)。稅收籌劃基礎是指企業(yè)的管理決策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度，企業(yè)的會計核算和財務管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，造成稅收籌劃基礎極不穩(wěn)固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。這是中小企業(yè)進行稅收籌劃最主要的風險。
其二，稅收政策變化導致的風險。隨著市場經濟的發(fā)展變化，國家產業(yè)政策和經濟結構的調整，稅收政策總是要作出相應的變更，以適應國民經濟的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。
其三，稅務行政執(zhí)法不規(guī)范導致的風險。稅收籌劃與避稅本質上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實中這種合法性還需要稅務行政執(zhí)法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執(zhí)法不規(guī)范從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據(jù)自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執(zhí)法人員的素質參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執(zhí)法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或將企業(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產生錯覺，為以后產生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。
其四、稅收籌劃目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是企業(yè)財務管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標，而實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業(yè)財務管理的目標，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標服務。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產經營的客觀要求，稅負抑減效應行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經營理財秩序，那么將導致企業(yè)內在經營機制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風險的發(fā)生。
2防范
稅收籌劃的風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風險主要應從以下幾個方面著手：第一、正確認識稅收籌劃，規(guī)范會計核算基礎工作。中小企業(yè)經營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設立完整規(guī)范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應依法取得和保全企業(yè)的會計憑證和記錄、規(guī)范會計基礎工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。
第二、樹立敏感的風險意識，緊密關注稅收政策的變化和調整。由于企業(yè)經營環(huán)境的多變型、復雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風險無時不在，因此，中小企業(yè)在實施稅收籌劃時，應充分考慮籌劃方案的風險，然后再作出決策。稅法常常隨經濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進行稅收籌劃時，應充分利用現(xiàn)代先進的計算機網絡和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經營相關的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內實施。
第三、營造良好的稅企關系。在現(xiàn)代市場經濟條件下，稅收具有財政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經把實施稅收差別政策作為調整產業(yè)結構，擴大就業(yè)機會，刺激國民經濟增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務執(zhí)法機關擁有較大的自由裁量權。因此，中小企業(yè)要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。[next]第四、貫徹成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)，任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當稅收籌劃成本，小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結果，優(yōu)化選擇的標準不是稅收負擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計，而且還要通曉投資、金融、貿易、物流等專業(yè)知識，專業(yè)性較強，需要專門的籌劃人員來操作。中小企業(yè)由于專業(yè)和經驗的限制，不一定能獨立完成。因此，對于那些自身不能勝任的項目，應該聘請稅收籌劃專家（如注冊稅務師）來進行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少稅收籌劃的風險。稅收籌劃“量體裁衣”
稅收籌劃要達到的最終目標，就是要在一定的稅負條件下，追求稅后利潤最大化，實現(xiàn)既定的財務目標和最大的經濟利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點和歸宿就是贏利。
3目標的確立
既然在法律許可范圍內實現(xiàn)稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標，那么如何實現(xiàn)這一目標呢？中小企業(yè)要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標多種多樣，概括起來有以下方面：
1、選擇低稅負方案。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負就越重。低稅負方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內容。在既定納稅義務的前提下，除非有零稅負點可供選擇外，選擇低稅負點可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實現(xiàn)利潤最大化的目標。
2、選擇投資地區(qū)。國家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對外投資時，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應選擇稅負低的地區(qū)進行投資。
3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應減少了實際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個方面。在法律許可的范圍內遞延納稅取得了資金的時間價值，增加稅后利益，對企業(yè)財務管理分析來說，可以獲得機會成本的選擇收益。
4、在會計準則許可的范圍內，選擇實現(xiàn)“低稅負最優(yōu)方案”的具體會計處理方法。會計準則允許對不同的會計處理方法進行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計價方法，選擇固定資產的折舊計提方法，選擇費用的分攤方法等。拿材料的計價來說，有先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法，企業(yè)選擇不同的材料計價方法，對企業(yè)的成本、利潤及納稅影響很大。5、避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌劃最終目標的要求，在稅收籌劃時不僅不能選擇偷稅，而且要隨時注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風險”損失，只有這樣才能實現(xiàn)稅后利潤最大化的最終目標。
4籌劃方案需量身打造
企業(yè)在稅收籌劃活動中企業(yè)應根據(jù)自身行業(yè)特點，因地制宜。并且結合實際測算不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)，導致比番籌劃最終以失敗告終。
企業(yè)在進行稅收籌劃時，一定要根據(jù)企業(yè)實際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業(yè)實際情況不相符，與現(xiàn)行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學習和模仿，或簡單地復制其他現(xiàn)成的操作方案，結果畫虎不成反成犬，注定其結果是失敗的。
在企業(yè)稅收籌劃實踐中，因簡單復制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現(xiàn)象屢見不鮮。事實上，稅收籌劃并不排斥模仿復制，但要求企業(yè)在模仿復制的過程中，一定要注意結合自身實際，充分考慮以下幾個方面的差異。
關鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；雙核
abstract: the enterprise tax revenue preparation is not newly emerging things, has the very long history in western country oneself, “the barbarism refuses payment of taxes, the ignorance to smuggle, the muddled tax evasion, a knowing card carry on the tax revenue preparation” the view, makes the people to have many daydreams to the tax revenue preparation. along with the tax revenue preparation in the multinational corporation and the domestic major industry's universal application, tax revenue preparation this had “the gold content” the concept has brought to more and more chinese small and medium-sized enterprise attention. some small and medium-sized enterprises used own financial talented person or the request tax affairs agent organization started the tax revenue preparation aspect attempt. however, because the small and medium-sized enterprise in aspects and the multinational corporation and the major industry and so on scale, fund, personnel quality, financing channel has the very big difference, how aimed at own situation to carry on the reasonable tax revenue preparation was still a difficult problem.
key word: small and medium-sized enterprise; tax revenue preparation; binuclear
引言
稅收籌劃是一門與管理科學密切管連得交叉性前沿學科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預見性等特點，而國家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財務管理決策一樣，風險與收益并存。對于風險承受能力相對較弱的中小企業(yè)來說“稅收籌劃風險的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個最重要的核心。
合理避稅“雙刃劍”
由于稅收籌劃經常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風險無時不在。所謂稅收籌劃的風險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊涵著較大的風險。因此中小企業(yè)在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現(xiàn)稅收籌劃的目的。
風險其一，稅收籌劃基礎不穩(wěn)。稅收籌劃基礎是指企業(yè)的管理決策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度，企業(yè)的會計核算和財務管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，造成稅收籌劃基礎極不穩(wěn)固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。這是中小企業(yè)進行稅收籌劃最主要的風險。
其二，稅收政策變化導致的風險。隨著市場經濟的發(fā)展變化，國家產業(yè)政策和經濟結構的調整，稅收政策總是要作出相應的變更，以適應國民經濟的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。
其三，稅務行政執(zhí)法不規(guī)范導致的風險。稅收籌劃與避稅本質上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實中這種合法性還需要稅務行政執(zhí)法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執(zhí)法不規(guī)范從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據(jù)自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執(zhí)法人員的素質參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執(zhí)法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或將企業(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產生錯覺，為以后產生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。
其四、稅收籌劃目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是企業(yè)財務管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標，而實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業(yè)財務管理的目標，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標服務。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產經營的客觀要求，稅負抑減效應行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經營理財秩序，那么將導致企業(yè)內在經營機制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風險的發(fā)生。
防范
稅收籌劃的風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風險主要應從以下幾個方面著手：
第一、正確認識稅收籌劃，規(guī)范會計核算基礎工作。中小企業(yè)經營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設立完整規(guī)范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應依法取得和保全企業(yè)的會計憑證和記錄、規(guī)范會計基礎工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。
第二、樹立敏感的風險意識，緊密關注稅收政策的變化和調整。由于企業(yè)經營環(huán)境的多變型、復雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風險無時不在，因此，中小企業(yè)在實施稅收籌劃時，應充分考慮籌劃方案的風險，然后再作出決策。稅法常常隨經濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進行稅收籌劃時，應充分利用現(xiàn)代先進的計算機網絡和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經營相關的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內實施。
第三、營造良好的稅企關系。在現(xiàn)代市場經濟條件下，稅收具有財政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經把實施稅收差別政策作為調整產業(yè)結構，擴大就業(yè)機會，刺激國民經濟增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務執(zhí)法機關擁有較大的自由裁量權。因此，中小企業(yè)要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。
第四、貫徹成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)，任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當稅收籌劃成本，小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結果，優(yōu)化選擇的標準不是稅收負擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。
第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計，而且還要通曉投資、金融、貿易、物流等專業(yè)知識，專業(yè)性較強，需要專門的籌劃人員來操作。中小企業(yè)由于專業(yè)和經驗的限制，不一定能獨立完成。因此，對于那些自身不能勝任的項目，應該聘請稅收籌劃專家（如注冊稅務師）來進行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少稅收籌劃的風險。
稅收籌劃“量體裁衣”
稅收籌劃要達到的最終目標，就是要在一定的稅負條件下，追求稅后利潤最大化，實現(xiàn)既定的財務目標和最大的經濟利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點和歸宿就是贏利。
目標的確立
既然在法律許可范圍內實現(xiàn)稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標，那么如何實現(xiàn)這一目標呢？中小企業(yè)要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標多種多樣，概括起來有以下方面：
1、選擇低稅負方案。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負就越重。低稅負方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內容。在既定納稅義務的前提下，除非有零稅負點可供選擇外，選擇低稅負點可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實現(xiàn)利潤最大化的目標。
2、選擇投資地區(qū)。國家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對外投資時，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應選擇稅負低的地區(qū)進行投資。
3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應減少了實際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個方面。在法律許可的范圍內遞延納稅取得了資金的時間價值，增加稅后利益，對企業(yè)財務管理分析來說，可以獲得機會成本的選擇收益。
4、在會計準則許可的范圍內，選擇實現(xiàn)“低稅負最優(yōu)方案”的具體會計處理方法。會計準則允許對不同的會計處理方法進行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計價方法，選擇固定資產的折舊計提方法，選擇費用的分攤方法等。拿材料的計價來說，有先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法，企業(yè)選擇不同的材料計價方法，對企業(yè)的成本、利潤及納稅影響很大。
5、避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌劃最終目標的要求，在稅收籌劃時不僅不能選擇偷稅，而且要隨時注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風險”損失，只有這樣才能實現(xiàn)稅后利潤最大化的最終目標。
籌劃方案需量身打造
企業(yè)在稅收籌劃活動中企業(yè)應根據(jù)自身行業(yè)特點，因地制宜。并且結合實際測算不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)，導致比番籌劃最終以失敗告終。
企業(yè)在進行稅收籌劃時，一定要根據(jù)企業(yè)實際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業(yè)實際情況不相符，與現(xiàn)行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學習和模仿，或簡單地復制其他現(xiàn)成的操作方案，結果畫虎不成反成犬，注定其結果是失敗的。
在企業(yè)稅收籌劃實踐中，因簡單復制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現(xiàn)象屢見不鮮。事實上，稅收籌劃并不排斥模仿復制，但要求企業(yè)在模仿復制的過程中，一定要注意結合自身實際，充分考慮以下幾個方面的差異。
一是考慮地區(qū)差異。經濟特區(qū)、開發(fā)區(qū)和保稅區(qū)，不同區(qū)域稅收政策不同。二是考慮行業(yè)差異。不同行業(yè)間企業(yè)稅負不同。如商業(yè)與工業(yè)企業(yè)繳納增值稅，非工業(yè)性勞務企業(yè)繳納營業(yè)稅，稅負懸殊，繳納營業(yè)稅的不同行業(yè)稅率不同，不同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負不同，行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策存在差異等等。三是考慮企業(yè)規(guī)模差異。即便是同行業(yè)、同類產品，企業(yè)生產規(guī)模不同，稅負也有差異，這在增值稅和所得稅中表現(xiàn)尤為突出。四是考慮企業(yè)性質差異。在生產產品、企業(yè)規(guī)模相同的情況下，企業(yè)的性質不同，稅負也有差異，如我們內外資企業(yè)所得稅稅負差異。五是考慮企業(yè)經營環(huán)節(jié)差異。企業(yè)經營環(huán)節(jié)有生產、批發(fā)、零售諸環(huán)節(jié)，由于消費稅僅在生產環(huán)節(jié)征收，而對之后的再批發(fā)和零售則不再征收，不同經營環(huán)節(jié)稅負有差異。六是考慮收入項目差異。即使同一經營環(huán)節(jié)，收入項目不同，稅負輕重也會不同。對于一個企業(yè)來說，收入來源有：產品銷售收入、服務收入、房屋出租收入、特許權轉讓費等。不同項目稅種和稅負都不同。七是考慮征收方式差異。同一收入來源，稅務機關會根據(jù)各稅種的不同特點和征納雙方的具體條件而采取不同的稅款征收方式。如查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等等。
由于上述差異的存在，因此，確定稅收籌劃方案時，企業(yè)一定要考慮自身個性因素，因地、因事、因時慎重選擇籌劃方案，不宜簡單模仿復制，在稅收籌劃熱潮中，始終保持清醒的頭腦，以避免不必要的損失。
1鐵路企業(yè)稅收籌劃成本分析
1.1稅收籌劃的直接成本
稅收籌劃的直接成本是指產生、選擇和實施稅收籌劃方案所發(fā)生的直接費用，如咨詢費、培訓費、注冊費和開辦費等。
（1）稅收籌劃需要籌劃人員具有較豐富的稅務、財會等方面的知識和較高的綜合素質，而目前鐵路企業(yè)相關人員的專業(yè)知識普遍難以滿足稅收籌劃的需要。一般的解決辦法是通過聘請稅務顧問或者委托專業(yè)中介機構（稅務師事務所或會計師事務所等）；在本企業(yè)內部組建專門機構，配備專門人員，或對相關人員進行業(yè)務培訓。這些方式都會帶來涉稅成本的增加，產生直接籌劃成本。
（2）在實施稅收籌劃方案過程中，為了實現(xiàn)預期目標，還需投入相應費用。如通過到經濟特區(qū)等低稅率地區(qū)建立相應子公司，以轉移利潤減少所得稅的方式進行籌劃時，需要成立新公司及維持其正常運營的費用。如開辦費、人員工資、場所租金、固定資產的投入等都構成稅收籌劃方案的直接成本。
（3）當稅收籌劃以某一稅種為籌劃對象時，由于不同稅種之間經常相互關聯(lián)，目標稅種的稅負下降，但會引起其他稅種的稅負變化。若其他稅種稅負的凈增加為正，則其亦構成了籌劃的直接成本。如籌劃的目標稅種為營業(yè)稅，假定通過籌劃降低了該稅的應納稅額，則同時會降低了城建稅及教育費附加的應納稅額，并因為可稅前抵扣的支出減少，導致應納稅所得額增加，通常會增加應納所得稅額。這里增加的所得稅額與減少的城建稅、教育費附加的差值就是相應的成本。
1.2稅收籌劃的間接成本
稅收籌劃的間接成本指機會成本，即納稅人（鐵路企業(yè)）采用擬定的稅收籌劃方案而放棄其他方案的所能獲得的利益。
鐵路企業(yè)最終對納稅方案的選擇只能有一個，對其他可選方案放棄的同時，也就放棄了其他方案原本可以給企業(yè)帶來的利益，這是選擇最終方案的代價（成本）。這種成本盡管不體現(xiàn)為直接的費用支出，不會在企業(yè)成本核算中直接呈現(xiàn)，但也實際存在。如投資于低稅率區(qū)域的公司，需要到高稅率區(qū)域設立分公司或子公司時，由于非獨立核算分公司只是總公司的一個分支機構，其經營成果可以享受相應的低稅率，若虧損亦可與總公司合并納稅，降低公司整體應納的所得稅額。
通常從減少稅款的角度考慮，在高稅率區(qū)域應選擇設立非獨立核算分公司而不是獨立核算子公司。但是建立具有獨立法人實體的子公司也并非一無是處，它具有的獨立經營權、決策權，獨立對外簽署合同等能力，可以給企業(yè)資本流動及日常經營帶來諸多利益。而這些利益是建立分公司所不能獲得的，這種利益的損失就是籌劃方案的機會成本。
2鐵路企業(yè)稅收籌劃風險分析
2.1稅收籌劃的認識風險
稅收籌劃是在不違反國家有關法律、法規(guī)前提下的稅務策劃過程，而絕非不擇手段的偷稅漏稅。鐵路企業(yè)如果對稅收籌劃認識不夠準確，就極易使企業(yè)的籌劃行為偏離正常軌道，成為偷稅漏稅的違法行為。這不但會影響企業(yè)的良好形象，更會受到國家法律的嚴懲。如目前我國實行生產型增值稅，購入的固定資產的進項稅額不允許抵扣，若企業(yè)為了減少增值稅繳納，弄虛作假，化整為零，將固定資產以原材料名義入賬從而實現(xiàn)抵減進項稅的目的。這就是明顯的偷稅行為，而非稅收籌劃。一旦被稅務機關查獲，將面臨補齊稅款、繳納滯納金和罰金，甚至更為嚴厲的處罰。
2.2稅收籌劃的目標風險
鐵路企業(yè)對稅收籌劃目標的選擇，會直接影響稅收籌劃成果，給企業(yè)帶來相應風險。若鐵路企業(yè)簡單地以降低企業(yè)稅負作為稅收籌劃決策的惟一目標，就可能出現(xiàn)諸多企業(yè)稅負下降，但企業(yè)利益受損的狀況。如某方案降低了企業(yè)稅負，但同時降低了收入的獲得，若收入的損失大于稅負的降低及相關成本的減少，則稅收籌劃的結果是使得企業(yè)的凈收益減少，顯然與企業(yè)的根本利益相違背。若稅收籌劃方案僅以短期的收益最大化作為目標，可能造成方案本身效果顯著，但違背了企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略需要，其結果對企業(yè)有害無益。
2.3稅收法規(guī)的認識風險
稅收法規(guī)是規(guī)范企業(yè)稅務行為的根本規(guī)則，稅收籌劃應以遵守稅法為根本前提。我國稅收法規(guī)體系中既有人大、國務院制定的法律法規(guī)，也有稅務主管部門制定的行政規(guī)章；既有原則性的闡述，也有具體的規(guī)定。如果企業(yè)對稅收法規(guī)認識不足，或由于納稅人對其理解和把握的不準確，就可能使籌劃方案在不知不覺中違反了國家法律的規(guī)定，形成違法行為。
2.4稅收法規(guī)的變動風險
隨著市場經濟的發(fā)展，我國的稅收法規(guī)不斷完善，在這個過程中對現(xiàn)有法規(guī)進行補充、修訂，甚至廢止舊法規(guī)，推出新法規(guī)。同時，出于總體發(fā)展戰(zhàn)略、調整經濟結構、體現(xiàn)國家產業(yè)政策的需要，國家還會適時對稅收政策做相應的調整。如鼓勵出口則可加大出口退稅力度；西部大開發(fā)則可給予西部企業(yè)相應稅收優(yōu)惠。外部環(huán)境會促使稅收法規(guī)的不斷變動，而鐵路企業(yè)在稅收籌劃時一般是根據(jù)現(xiàn)時法規(guī)制定的，對國家未來的稅收法規(guī)變動通常難以預期，并且籌劃方案的時間跨度可能較長，這就為最終的籌劃成果帶來了不確定性。
2.5未來經濟狀況變動風險
在我國許多稅收優(yōu)惠政策都是針對具有某一類特征、符合某些條件的納稅人，因此鐵路企業(yè)要想獲得某項稅收利益，首先必須符合所選稅收政策的要求。這些要求在給企業(yè)稅收籌劃提供可能的同時，也對企業(yè)的某一方面產生約束（如經營范圍和地點等），從而影響企業(yè)經營的靈活性。對于時間跨度較長的稅收籌劃，其籌劃效果的完全體現(xiàn)可能需要幾年甚至十幾年的時間。在這段時間內，市場環(huán)境、企業(yè)經營等經濟狀況都有可能發(fā)生變化，籌劃方案在新的環(huán)境下不一定能順利進行或成本過高，這都會導致稅收籌劃的失敗。
2.6稅務機關認定風險
稅收籌劃方案最終能否實現(xiàn)還要取決于稅務主管部門的認可。如果稅務機關不支持，籌劃方案就只是一紙空文；若稅務機關認定為偷稅，則可能面臨處罰，加重稅收成本。由于我國稅法規(guī)定不夠細致，涉及到具體納稅事項往往不夠明晰，因而會出現(xiàn)因征納雙方認定差異而產生的風險。在實際操作中，稅務機關使用擁有的自由裁量權加以裁定，且由于稅務行政執(zhí)法人員的素質參差不齊，有可能造成稅收政策執(zhí)行的偏差。
3稅收籌劃成本及風險控制
3.1加強成本效益分析
鐵路企業(yè)可以通過對稅收籌劃的各種成本進行分析，剔除不必要的費用支出，力爭在實現(xiàn)相同籌劃目標的前提下將成本控制在最低。但是單純的降低成本并不是企業(yè)的真實目標，企業(yè)應當更關注稅收籌劃能否給企業(yè)帶來凈收益的最大化。當籌劃成本增加，但同時給企業(yè)帶來的收益大于支出成本時，則此時的成本控制就表現(xiàn)為應該增加該項成本，以爭取更多的收益。鐵路企業(yè)在進行成本控制時，要注意對成本進行全面客觀的分析，直接成本較直觀，籌劃者一般會在方案中予以考慮，因此應特別關注在稅收籌劃實務中容易被忽視的間接成本。
3.2樹立風險意識
稅收籌劃風險是客觀存在的，無論該籌劃方案是中介機構還是有關專家學者根據(jù)本企業(yè)實際制定的，由于籌劃目的的特殊性，企業(yè)經營環(huán)境的多變性、復雜性、未來的不確定性，使得籌劃失敗的風險極難避免。因此，企業(yè)必須樹立牢固的風險意識，在涉稅問題上保持高度警惕性，對籌劃風險給予充分重視。積極主動地對籌劃風險進行分析研究，根據(jù)可能存在的風險，采取相應手段加以防范和控制。
3.3堅持依法籌劃
合法至少不違反法律是稅收籌劃的前提。依法納稅是鐵路企業(yè)應盡的義務，同時也可防范因違反法律而導致的籌劃損失風險。堅持依法籌劃要求企業(yè)的稅收籌劃人員必須對我國的稅收法規(guī)、政策有全面充分的認識，這需要加強對企業(yè)籌劃人員的培訓，提高其綜合素質；或者聘請專業(yè)人士（如經驗豐富的注冊稅務師）幫助企業(yè)進行籌劃?；I劃方案最好能與國家的稅收政策導向相符合，既方便享受稅收優(yōu)惠，又保持與國家立法和宏觀經濟意圖相一致，以更有效地降低風險。
3.4確?；I劃目標準確合理
鐵路企業(yè)稅收籌劃的最終目標是企業(yè)財富最大化，稅收籌劃必須圍繞這個總體目標綜合策劃。既不能局限于個別稅種的籌劃，也不能局限于減少稅款或短期收益的最大化，而是應從長遠發(fā)展考慮，與企業(yè)的整體經營戰(zhàn)略相結合。鐵路企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標應該是以運輸業(yè)為核心的相關多元化經營，即在強調運輸業(yè)的核心地位之外，還可以根據(jù)需要發(fā)展與運輸業(yè)相關的其他諸如旅游、等行業(yè)。對于發(fā)展目標以外的行業(yè)，即便有再多的稅收優(yōu)惠，從企業(yè)長遠發(fā)展來看，也不應輕易涉足。
3.5保持適度靈活性
對于時間跨度較大的籌劃方案，要注意保持適度的靈活性。因為國家的稅收法規(guī)政策在不斷調整之中，而鐵路企業(yè)所處的經濟環(huán)境和市場條件也在不斷變化，若籌劃方案過于剛性，會產生較大的籌劃風險。而靈活的籌劃方案可以隨著國家稅法、政策的改變及未來經濟狀況的變化及時調整項目投資，更新籌劃內容，保證稅收籌劃目標的完成。
關鍵詞：企業(yè) 稅收籌劃 優(yōu)化方案 成本
引言
稅收籌劃又稱“合理避稅”，是指納稅人在法律規(guī)定的許可范圍內根據(jù)政府的稅收政策導向，通過經營活動、投資、理財活動的事先籌劃和安排，進行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能減輕稅收負擔，獲得正當?shù)亩愂绽?。納稅籌劃的真正含義并不是在稅負上采取漏稅行為，而是對企業(yè)的納稅方案采用優(yōu)化手段進行優(yōu)化設計，從而使納稅方案得到最優(yōu)解。同時，納稅籌劃對企業(yè)的管理水平起著非常重要的作用。企業(yè)要想在稅收籌劃方面有所突出，就必須建立健全財務管理制度，規(guī)范財務會計制度。在現(xiàn)代社會的企業(yè)運營管理中，如果能把企業(yè)的籌資過程、投資過程、運營資金過程和利潤分配過程與國家的稅收制度和會計制度緊密結合在一起并進行行之有效的納稅籌劃，定能夠實現(xiàn)企業(yè)的稅后增利，同時對企業(yè)的管理水平也有一定的提升。但就現(xiàn)今的企業(yè)現(xiàn)狀來看，我國現(xiàn)今的稅收籌劃不管從理論高度的角度還是從實踐深度的角度出發(fā)同西方的國家相比還存在較大的差距。因此，本文將對在企業(yè)財務管理中如何運用稅收籌劃探討這一思路進行總結和深入討論。
一、企業(yè)財務管理下稅收籌劃的基本理論
財務管理，簡而議之就是在相關資金籌集、資金投放和資金分配利用等各個環(huán)節(jié)中的工作進行整體管理，其核心是對融資進行決策、對投資進行評估和對收益進行分配。 而稅收籌劃則是指企業(yè)納稅人在財務管理中所進行的一種符合一定的立法意圖而進行的減輕稅率負擔的合法行為。 企業(yè)中的財務管理與稅收籌劃是緊密聯(lián)系、密不可分的。二者具有很強的關聯(lián)性。稅收籌劃的運用必須在既定的投資理財環(huán)境中進行，必須遵守稅法和財務法規(guī)的前提下采用合理的稅收籌劃，方可實現(xiàn)企業(yè)的財務方面的盈利目標。
稅收籌劃，是指納稅人通過合法的渠道，通過對法律某些條款漏洞的破譯，以從中獲取合法稅后利益為目的稅收籌劃。言而總之，納稅籌劃的定義可概括為：納稅籌劃是在財務管理活動中企業(yè)對國家稅收法律政策所采取的一系列對策。即納稅人在履行納稅義務之前，在遵守國家法律法規(guī)規(guī)定的現(xiàn)行稅法的背景之下，從企業(yè)的籌資過程、投資過程、運營資金過程和利潤分配過程、生產經營過程以實現(xiàn)既定的財務目標為基礎，對企業(yè)的各種籌劃方案進行綜合的優(yōu)化方案選擇，可以更好地適應國家相關稅收環(huán)境，實現(xiàn)其企業(yè)經營得財務盈利目標。
二、企業(yè)財務管理中稅收籌劃的基本原則
2.1 合法原則。稅收籌劃必須遵守稅法和財務法規(guī)的相關法律、法規(guī)，時刻關注國家的法律、法規(guī)所進行的變動。只有在履行國家法律的前提下，保障企業(yè)所設計的經營管理活動、納稅的優(yōu)化方案得到稅收主管部門的批準認可，并符合企業(yè)的整體利益，如果在這過程中觸犯了法律，不僅僅要因為損害國家利益而受到懲罰，甚至要承擔相應的刑事責任。所以，當財務的處理方式與稅法的規(guī)定不一致時，應以稅法為準。
2.2 時效性原則。納稅人在對企業(yè)進行有關方案的稅收籌劃展開工作，其根本出發(fā)點是要實現(xiàn)企業(yè)的預期的盈利目的，并在此基礎上對稅收籌劃方案進行稅收優(yōu)化，其目的做到節(jié)約稅收成本。在現(xiàn)今如此激烈的競爭環(huán)境下，企業(yè)的管理者具備稅收優(yōu)化方案的籌劃意識是遠遠不夠的，而且要隨時關注企業(yè)的籌資過程、投資過程、運營資金過程和利潤分配過程等等。另一方面，時效性原則的另一個要求就是稅收籌劃方案與企業(yè)的經濟利益這一根本目標保持一致高度一致，即稅收籌劃不是以自己為目標進行籌劃，而是以企業(yè)的整體利益為利益目標，這樣也是符合企業(yè)經濟邏輯學，實現(xiàn)盈利目標，這樣也會容易通過企業(yè)稅務部門的審核認可。
2.3 節(jié)約成本原則。稅收籌劃是企業(yè)管理中非常重要的組成部分，企業(yè)管理部門逐漸意識到收籌劃的重要性，財務相關人員在相關工作中也逐漸開始運用稅收籌劃。在可持續(xù)發(fā)展這個大環(huán)境下，由于煤炭價格的下降，39家煤炭上市公司的盈利能力也明顯下降。所以節(jié)約成本就顯得非常重要。要想在經濟市場上站穩(wěn)，就要比別的企業(yè)獲得更大的利潤，在售出價格無法抗衡事，就要從節(jié)約成本上做文章，從根源上看，稅收籌劃屬于企業(yè)財務的管理范疇，它的目標由企業(yè)財務管理的目標所決定，實現(xiàn)企業(yè)經營過程的利潤最大化。
三、稅收籌劃的運用對策
3.1 稅收籌劃必須以企業(yè)的整體利益為出發(fā)點。稅收籌劃的最終目標是通過稅收籌劃降低成本費用實現(xiàn)企業(yè)的最終盈利，即稅后利潤最大化，依此獲取節(jié)約稅收成本，獲取企業(yè)的整體盈利目標。這可以通過兩種渠道得以實現(xiàn)：一是采取減少稅費的稅收籌劃方案， 即企業(yè)可以通過對稅收成本的降低來實現(xiàn)利潤的增加， 從而提高資金回收率，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化；二是采用后期交稅的稅收方案，通過時間上的延遲，實現(xiàn)這段時間的資金收益，從而獲得企業(yè)的增利。不管采用哪種方案，其根本目的都是為了實現(xiàn)企業(yè)的最終目的而進行的節(jié)約稅收成本。稅收籌劃與企業(yè)的其他財務管理的決策一樣，同樣也是風險與收益的并存。稅收負擔的減少并不僅僅等同于資本總體收益的增加，只考慮降低納稅成本，而忽略了因此才來的負面影響，這時反而使企業(yè)的整體利益下降。換種說法，納稅方案的最有標準未必就是稅負最低的方案，反而應該是企業(yè)財務管理目標的最優(yōu)納稅方案的實現(xiàn)，實現(xiàn)企業(yè)與國家雙贏。因不考慮企業(yè)財務管理的總體目標， 只考慮減少稅負而忽略掉企業(yè)的財務管理總體目標，這無疑不是最優(yōu)的稅收籌劃方案，無法從根本上實現(xiàn)企業(yè)的總體目標。 這樣就有可能會從影響到財務管理總體目標的實現(xiàn)。
3.2 稅收籌劃要體現(xiàn)在財務決策過程中。稅收籌劃的影響力體現(xiàn)在企業(yè)的投資過程、融資過程、生產經營過程、利潤分配過程等等過程中。在進行稅收籌劃時如果忽略了企業(yè)的財務決策所引起的影響力，那么很可能導致稅收籌劃失去了它的可行性和可執(zhí)行力度，并且出現(xiàn)嚴重后果，導致企業(yè)的決策失利。投資過程中的稅收籌劃所考慮的因素應該針對不同的地區(qū)、 不同的行業(yè)、 不同的產品，不同的國家的稅收政策。融資過程中的稅收籌劃所考慮的因素包括融集資金的數(shù)量、資金成本、資本結構、投資風險、融資租賃的利用等因素，即如何使資金成本最小化。在生產經營過程中，一企業(yè)會計準則為標準，在靈活性和可操控空間上，利用彈性余地進行盈余管理，達到籌劃的目的。例如在具體操作過程上，可以選擇一些具體的方法。在存貨的計價上，可在物價下跌時采用“先進先出法計算成本”使得應納所得稅減少"。而當在物價上漲時則采用“后進先出法”。 在處理在固定資產的折舊上時，可以選擇“加速折舊法”這樣就可以實現(xiàn)企業(yè)前期少納稅的目的，這種方案對企業(yè)來說無肯定是有利的。
3.3 稅收籌劃需考慮防范風險。近年來全球經濟發(fā)展面臨諸多障礙，而全球化使得這些危害被放大，特別是當前受全球金融危機的影響，在這種趨勢下，國內煤炭市場如何防范各種風險非常容易的收到廣泛關注焦點。這就要求煤炭企業(yè)生產經營管理者必須牢固樹立正確的風險意識，科學掌握風險管理知識，并在此基礎上通過科學有效的措施，對企業(yè)風險進行系統(tǒng)防范，從而達到規(guī)避風險、降低風險、減少風險、消除風險。在國家政策的變動、市場經濟環(huán)境的瞬息萬變、企業(yè)自身經營的改變都會引起稅收籌劃風險的等級變動。
四、運用稅收籌劃的意義
在盈利能力方面，適當?shù)倪\用稅收籌劃，可以是企業(yè)的資金得到合理的節(jié)省，這樣就實現(xiàn)的企業(yè)的盈利目的，也可以使節(jié)省的資金得到合理的使用，已獲得更大的利潤空間。同樣可以有效避免因資金周轉不靈而引起償債能力下降。通過稅收籌劃方案的實現(xiàn)，可以提高企業(yè)的盈利能力和償債能力，進而實現(xiàn)企業(yè)的整體利益，獲取最大限度的利潤額，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。
參考文獻：
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1稅收籌劃概念與特點
第一，稅收籌劃簡單的說就是財務管理行為。正是由于稅收籌劃的介入，使得財務管理內涵更加的深入。我國企業(yè)早期階段，財務管理的重點內容是現(xiàn)金流收入，通常都是在稅后測量之后，在進行企業(yè)投資效益的計算。財務管理人員通過項目開發(fā)階段，就對稅收政策進行關注，以此在合法的范圍內，能夠有效的減少稅收指支出，以此提高企業(yè)現(xiàn)金流，使得項目更具收益?，F(xiàn)階段，企業(yè)經驗活動中，需要繳納各種稅款，其中非常重要的就是企業(yè)所得稅。企業(yè)通過有效的稅收籌劃之后，能夠適當?shù)臏p少企業(yè)所得稅的繳納。第二，稅收籌劃，從另一個角度來說，是明顯的規(guī)劃行為。我國社會經濟發(fā)展過程中，各政府借助稅收對市場經濟進行宏觀調控。不同的對象、不同的行業(yè)都會制定出不同的稅收政策，這樣不僅能夠有效的優(yōu)化市場資源，同時也能夠對現(xiàn)有的產業(yè)結構進行最大程度的優(yōu)化。因為市場調控下，每個行業(yè)的投資情況差異性非常大，管理水平也不一，而且其納稅人的性質也有很大的差別，因此每個企業(yè)所選擇的稅收籌劃方式也有一定的差異，企業(yè)會按照自己的實際情況，制定相應的稅收政策。
2財務管理中的籌劃原則
2.1遵循成本效益最大化原則
企業(yè)經營發(fā)展過程中之所以會進行稅收籌劃，主要是為了提高自身的經營效益，因此財務管理中進行的稅收籌劃，必須要遵循企業(yè)成本效益最大化的原則。雖然，稅收籌劃正式實施的初始階段，國家制定的某些稅收政策，對企業(yè)非常有利，但是隨著稅收籌劃的正式應用，企業(yè)需要對額外費用進行稅收的繳納，此時企業(yè)的經營成本必然會增加，因此財務管理人員需要站在全局來制定稅收籌劃方案，使得企業(yè)成本效益能夠真正的實現(xiàn)最大化。稅收籌劃方案要想滿足企業(yè)成本效益最大化的要求，應該具備幾點：第一，企業(yè)稅收的降低應該是整體性的下降，而不是某一方面的降低，要站在全局角度來進行稅收籌劃的制定；第二，稅收籌劃方案的制定，還應該考慮到資金周轉的時間，以及企業(yè)經營過程中，有可能存在的稅收負擔；第三，納稅之前，企業(yè)應該對評估方案進行全面的審理，同時要遵循財務管理的相應原則，切忌只顧眼前利益。
2.2合法性原則
稅收籌劃雖然是為了讓企業(yè)能夠減少稅收繳納，但是一切都在合法的前提下，不能不顧國家法律進行非法的稅收籌劃，否則一樣要接受國家法律的制裁。比如企業(yè)在進行財務稅收籌劃時，也能夠按照稅法來進行。企業(yè)稅收籌劃不能違背國家和地方相關的法律法規(guī)。嚴格在法律的允許下進行稅收籌劃。財務管理相關人員要時刻注意國家相關法律的修改，根據(jù)最新的法律要求進行稅收籌劃，不能墨守成規(guī)，要跟上時代的步伐，使稅收籌劃符合新的法律法規(guī)。
2.3與財務管理目標相適應的原則
稅收籌劃的目的是使企業(yè)實現(xiàn)財務管理的目標，使企業(yè)的稅后利潤最大化。首先，是降低稅收成本，提高資本回收率。其次，充分利用免息貸款進行投資，實現(xiàn)利益最大化。最后，稅收籌劃作為企業(yè)財務管理的一個子系統(tǒng)，稅收籌劃應始終圍繞企業(yè)財務管理的總體目標。以減輕企業(yè)的稅收負擔為主要籌劃目的。最后，正確認識，減輕稅收負擔并不一定會降低整體成本。一些時候，減免稅收的過程就在一定程度上增加了企業(yè)的成本，所以在制定稅收籌劃方案時，不可一味的以減少稅收為目的，要充分考慮企業(yè)的運營現(xiàn)狀，與企業(yè)的財務管理目標相適應，制定合理的稅收籌劃方案。
3財務管理運用稅收籌劃應注意的事項
3.1企業(yè)在進行稅收籌劃時，要堅持經濟原則。
企業(yè)進行稅收籌劃的目的是為了實現(xiàn)合法節(jié)稅，使企業(yè)價值最大化，但在進行稅收籌劃過程中，必然會發(fā)生各種籌劃成本，因此企業(yè)必須對預期獲得的收入和發(fā)生的成本進行對比，只有稅收籌劃所帶來的預期收入大于其成本時，稅收籌劃才可行，否則需放棄。
3.2企業(yè)在進行稅收籌劃時，應以守法為前提。
稅收籌劃是利用稅收優(yōu)惠的規(guī)定，熟練掌握納稅方法，適應控制收支等途徑獲得節(jié)稅利益，它是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質區(qū)別。因而，企業(yè)在進行稅收籌劃時，必須以稅法條款為依據(jù)，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，不論采用哪種財務決策和會計方法都應該依法取得并認真保存會計記錄或見證，否則，稅收籌劃的結果就可能大打折扣或無效。
3.3企業(yè)在進行稅收籌劃時，要以企業(yè)整體利益為出發(fā)點。
由于稅收籌劃是以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為目標，因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時，要統(tǒng)籌考慮，既要考慮國家宏觀經濟政策，又要結合企業(yè)自身特定環(huán)境、經營目的來選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個別稅負高低。
3.4稅收籌劃是一種綜合性較強的理財活動，它要求籌劃人員不僅要熟悉各種財務活動，而且還要熟悉稅法和相關的法律法規(guī)。因此，企業(yè)要注意培養(yǎng)和招聘高素質、全方位的稅收籌劃人才。
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