發(fā)布時(shí)間：2023-10-05 10:40:18
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
【關(guān)鍵詞】工程項(xiàng)目；成本控制；措施 探討；分析
項(xiàng)目?jī)?nèi)部成本控制是指某個(gè)項(xiàng)目工程在施工之前為了讓整項(xiàng)工程在成本最小、利潤(rùn)最大、規(guī)范施工的情況下展開的成本預(yù)測(cè)，還包括項(xiàng)目部投入到工程施工中的信息收集和信息糾編等，工程項(xiàng)目中的成本控制所包含的內(nèi)容較多，主要就涉及到成本的預(yù)測(cè)、評(píng)估、分析、考核、信息的整理等，并將成本控制的這些內(nèi)容制成報(bào)告，再有相應(yīng)人員按照所制定的計(jì)劃開始著手展開工程施工。
一、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部成本控制的內(nèi)容
項(xiàng)目部是成本控制的主要機(jī)構(gòu)，它的成本核算對(duì)象就是項(xiàng)目部的分項(xiàng)工程成本，其執(zhí)行步驟主要如下：第一、商務(wù)部應(yīng)該與項(xiàng)目經(jīng)理部共同協(xié)商、共同計(jì)劃確定構(gòu)建其最終成本計(jì)劃。第二、目標(biāo)成本是由項(xiàng)目經(jīng)理部制定和規(guī)劃。第三、當(dāng)目標(biāo)成本制定之后，項(xiàng)目經(jīng)理部就應(yīng)該按照計(jì)劃來(lái)展開工作。第四，商務(wù)部與其它的投資部、財(cái)務(wù)部等聯(lián)合起來(lái)，對(duì)項(xiàng)目成本報(bào)告進(jìn)行有效審核，并對(duì)目標(biāo)成本展開有效監(jiān)督。第五、整個(gè)項(xiàng)目工程中的項(xiàng)目經(jīng)理部、生產(chǎn)管理部、合同預(yù)算部、工程財(cái)務(wù)部等進(jìn)行綜合分析和反饋，并作出如下的實(shí)施程序：項(xiàng)目部在承包了項(xiàng)目工程之后，就對(duì)所承包的工程的性質(zhì)等各方面深入了解，全面分析所需要的器材、人工等方面的成本，并將成本計(jì)算交由預(yù)算部進(jìn)一步審核，項(xiàng)目部再根據(jù)計(jì)劃實(shí)施成本展開項(xiàng)目施工。
創(chuàng)建有效的項(xiàng)目成本內(nèi)控體系，一般情況下，企業(yè)內(nèi)部控制體系主要控制層次包括以下幾個(gè)層面：首先，將相互牽制、相互約束、相互影響的制度貫穿整個(gè)項(xiàng)目部，形成“以防為主”的監(jiān)控體系。其次，部分人員在從事業(yè)務(wù)的過(guò)程中，針對(duì)普通業(yè)務(wù)或者與客戶直接接觸的相關(guān)業(yè)務(wù)項(xiàng)目，所有過(guò)程都需要經(jīng)過(guò)專業(yè)人員的審核，針對(duì)一些較為重要的業(yè)務(wù)則要實(shí)行職能部門簽認(rèn)制，但是這些職能部門的工作人員必須具備較強(qiáng)的素質(zhì)，較高的責(zé)任心，具有較強(qiáng)的工作能力，并能夠?qū)⑾嚓P(guān)內(nèi)容展開程序化、規(guī)范化、有序化管理，對(duì)于他們?cè)诖藣徫恢兴O(jiān)督的每個(gè)內(nèi)容和結(jié)算等，定期全部匯報(bào)給相關(guān)財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)。最后，將現(xiàn)存的稽核、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門等作為前提條件，組建一個(gè)由公司直接控制，但是卻不受任何約束的項(xiàng)目審計(jì)小組，并運(yùn)用各種財(cái)務(wù)中的稽核、審計(jì)手段來(lái)對(duì)項(xiàng)目部有效展開內(nèi)部控制，形成“自查為主”的監(jiān)控體系。
二、做好工程項(xiàng)目成本控制的措施
（一）加大對(duì)項(xiàng)目成本控制的重視程度
工程施工企業(yè)要想在最低的成本中獲取最大的效益，就需要高度重視項(xiàng)目成本控制，項(xiàng)目成本控制是當(dāng)前做好項(xiàng)目管理最重要的環(huán)節(jié)之一，這項(xiàng)工作極其關(guān)鍵，需要由項(xiàng)目經(jīng)理親自指揮、規(guī)范完成。一方面，要對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行成本管理、細(xì)化責(zé)任，落實(shí)任務(wù)，強(qiáng)化管理。其次，要落實(shí)好項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)工作，并將已經(jīng)制定的成本計(jì)劃編制成成本報(bào)告，交由財(cái)務(wù)部審核和確認(rèn)。另外，對(duì)于目標(biāo)項(xiàng)目的成本控制還應(yīng)該給予相應(yīng)的控制與實(shí)施。另一方面，項(xiàng)目經(jīng)理還應(yīng)該根據(jù)整個(gè)項(xiàng)目工程的施工狀況，以及各個(gè)部門上報(bào)的資料展開深入分析，然后將原本已經(jīng)制定好的工程項(xiàng)目施工成本計(jì)劃交由財(cái)務(wù)預(yù)算部門認(rèn)真審核備案，項(xiàng)目部再根據(jù)現(xiàn)有計(jì)劃成本，來(lái)對(duì)今后的項(xiàng)目施工環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)督和控制。
（二）創(chuàng)建規(guī)范、科學(xué)的項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系
內(nèi)控體系能實(shí)現(xiàn)職責(zé)分明、嚴(yán)把績(jī)效考核關(guān)、實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目成本控制的有效監(jiān)督。在整個(gè)項(xiàng)目施工過(guò)程中，在動(dòng)工初期就應(yīng)該配備一個(gè)有效、規(guī)范的內(nèi)控體系，這樣才能夠有效監(jiān)督各個(gè)崗位的工作人員，并嚴(yán)把風(fēng)險(xiǎn)關(guān)，明確每個(gè)崗位的工作人員的職責(zé)，避免出現(xiàn)問(wèn)題后相互推卸責(zé)任。工作人員應(yīng)該將工作程序化、規(guī)范化，及時(shí)地做好監(jiān)督和結(jié)算工作。對(duì)于工作人員在自己的工作崗位的工作情況要定期、準(zhǔn)確、無(wú)誤的展開績(jī)效考核，并以“公平、公正、公開”作為考核的要求，以此來(lái)對(duì)項(xiàng)目成本控制進(jìn)行有效監(jiān)督。
（三）穩(wěn)抓項(xiàng)目成本控制的實(shí)施
1、了解整個(gè)項(xiàng)目的綜合情況，明確項(xiàng)目成本控制的管理?xiàng)l件
整個(gè)工程項(xiàng)目的高層決策與管理人員在項(xiàng)目施工成功與否中起著關(guān)鍵性作用，所以高層決策和管理人員也就應(yīng)該對(duì)項(xiàng)目工程的標(biāo)書編制、定額取費(fèi)要求、整個(gè)項(xiàng)目工程的中標(biāo)價(jià)款、以及整個(gè)項(xiàng)目工程施工所處的外部環(huán)境的總體情況有所了解。除此之外，還要掌握整項(xiàng)工程的內(nèi)部情況，如參與施工的工人人數(shù)，施工工人的技術(shù)能力、施工工人的思想道德素質(zhì)，項(xiàng)目工程的計(jì)劃開工與竣工時(shí)間等，以便能夠在施工中更好的決策和管理，選擇更科學(xué)、有效的工作方案。
2、分解成本控制指標(biāo)，大力關(guān)注核心成本項(xiàng)目
相關(guān)資料調(diào)查顯示，在工程項(xiàng)目成本預(yù)算中，材料費(fèi)在項(xiàng)目的整個(gè)直接費(fèi)用中所占據(jù)的比例較大，甚至超過(guò)了3/5。由此可見，在工程項(xiàng)目成本預(yù)算中，還應(yīng)該加大對(duì)核心項(xiàng)目的成本控制力度。另外，對(duì)其他材料成本也需要高度重視，綜合落實(shí)好材料費(fèi)的成本控制管理，在保證材料質(zhì)量的基礎(chǔ)上力求成本最低化，以此來(lái)達(dá)到有效成本控制的目的。
3、控制機(jī)械使用費(fèi)
一、當(dāng)前幾種主要的工程項(xiàng)目管理模式
1.設(shè)計(jì)招標(biāo)模式
這是最古老、傳統(tǒng)的一種項(xiàng)目管理模式，也是一種通用的國(guó)際項(xiàng)目管理模式，實(shí)用性比較強(qiáng)。設(shè)計(jì)招標(biāo)模式的基本流程主要包括設(shè)計(jì)、招標(biāo)、建造等環(huán)節(jié)，和項(xiàng)目建設(shè)的常規(guī)規(guī)律非常吻合，可以根據(jù)各環(huán)節(jié)一一開展項(xiàng)目程序。設(shè)計(jì)招標(biāo)模式具有非常明確的優(yōu)點(diǎn)，建設(shè)方、設(shè)計(jì)方以及施工方都可以根據(jù)自身的職責(zé)明確分工，相互配合、相互協(xié)作，這樣可有效避免相互推諉、扯皮的現(xiàn)象，也可以減少政府的干擾。由于這種管理模式的應(yīng)用時(shí)間比較長(zhǎng)，應(yīng)用范圍比較廣泛，社會(huì)各界也比較熟悉，因此可以快速完成初步的項(xiàng)目規(guī)劃工作，縮短前期籌備項(xiàng)目的時(shí)間。雖然設(shè)計(jì)招標(biāo)模式有很多優(yōu)點(diǎn)，但是也存在很多缺點(diǎn)，最大的缺點(diǎn)是這種模式實(shí)施過(guò)程中必須根據(jù)相應(yīng)的程序進(jìn)行，沒(méi)有完成上一道程序，也就不能繼續(xù)下一道程序，這樣極易延長(zhǎng)項(xiàng)目建設(shè)周期，改變?cè)O(shè)計(jì)方案，挑起建設(shè)方和施工方之間的矛盾，如果項(xiàng)目建設(shè)周期太長(zhǎng)的話，會(huì)使建設(shè)單位管理成本大大增加，無(wú)法確保在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成項(xiàng)目建設(shè)。
2.建設(shè)管理模式
和設(shè)計(jì)招標(biāo)模式相比，建設(shè)管理模式有很大差異，這種模式并不是根據(jù)程序逐步開展的，在開始進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)的時(shí)候就會(huì)邀請(qǐng)一些市場(chǎng)上比較優(yōu)秀的施工方共同參與工程項(xiàng)目建設(shè)。建設(shè)管理模式可為設(shè)計(jì)方提供科學(xué)、合理的參考依據(jù)，同時(shí)也可為后期實(shí)施工程項(xiàng)目積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。該種模式可以彌補(bǔ)設(shè)計(jì)后招標(biāo)的缺陷，一旦開始實(shí)施項(xiàng)目后，就可以和設(shè)計(jì)方以及施工方等項(xiàng)目單位組合成一個(gè)工作組，一起負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理工作。實(shí)施項(xiàng)目的過(guò)程中，也可以一起協(xié)調(diào)、監(jiān)督及控制工程項(xiàng)目質(zhì)量。建設(shè)管理模式的缺點(diǎn)主要是會(huì)增加企業(yè)各部門的協(xié)調(diào)、配合難度，可能會(huì)降低施工效率。
3.項(xiàng)目管理承包模式
這種模式主要是建設(shè)方聘請(qǐng)承包方全方位、多角度的管理項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程，而建設(shè)方僅僅保留小比重的決策權(quán)，因此這種管理模式最大的特點(diǎn)就是承包方占有絕大多數(shù)管理權(quán)。承包方進(jìn)行工作的過(guò)程中，開始先要設(shè)計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，安排好項(xiàng)目建設(shè)需要的各種資源，通常承包方會(huì)結(jié)合自己的經(jīng)驗(yàn)設(shè)計(jì)。然后，是項(xiàng)目執(zhí)行階段，主要由總承包商全權(quán)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、采購(gòu)、建設(shè)項(xiàng)目等工作，承包方在整個(gè)項(xiàng)目施工過(guò)程中會(huì)向建設(shè)方及時(shí)通報(bào)相關(guān)的情況，建設(shè)方也常常會(huì)派相關(guān)人員對(duì)項(xiàng)目建設(shè)情況進(jìn)行督查。項(xiàng)目管理承包模式可以確保順利實(shí)施一些大型復(fù)雜的工程項(xiàng)目，建設(shè)方可將項(xiàng)目委托給具有豐富施工經(jīng)驗(yàn)的承包商，降低工程項(xiàng)目管理成本。但這種管理模式對(duì)于承包方的資質(zhì)非常注重，必須承包方充分調(diào)動(dòng)各種資源才可以順利實(shí)施。
二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部工程項(xiàng)目管理中的主要問(wèn)題
1.常常出現(xiàn)質(zhì)量事故
有的工程項(xiàng)目決策并不合理、科學(xué)，具有很強(qiáng)的主觀性，對(duì)于項(xiàng)目前期的準(zhǔn)備工作并不重視。例如，有的“獻(xiàn)禮”工程項(xiàng)目?jī)H僅是為了討好上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，并沒(méi)有結(jié)合工程實(shí)際情況而一味加快工程施工進(jìn)度，最后使項(xiàng)目管理水平比較低下，很難保證項(xiàng)目質(zhì)量控制效果。同時(shí)，用地審批、工程設(shè)計(jì)以及工程建設(shè)承包等相關(guān)環(huán)節(jié)的招標(biāo)并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)透明化、公開化，進(jìn)而滋生出很多腐敗行為。有的承包商為了追求更高的利潤(rùn)，在實(shí)施工程項(xiàng)目的過(guò)程中故意偷工減料，這樣會(huì)嚴(yán)重影響工程質(zhì)量，有的工程項(xiàng)目資金使用并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)透明化，常常會(huì)發(fā)生一些資金挪用、資金截留等現(xiàn)象，這樣很難確保工程施工質(zhì)量。這些現(xiàn)象很多都算是暗箱操作，在實(shí)際施工過(guò)程中并沒(méi)有公開、透明，這也是常常出現(xiàn)工程質(zhì)量事故的主要原因。
2.很難有效確保項(xiàng)目投資效益
現(xiàn)階段，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制正處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的過(guò)渡時(shí)期，這段時(shí)期并不能完全轉(zhuǎn)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，因此很多企業(yè)投資項(xiàng)目的計(jì)劃色彩以及行政色彩仍然比較濃厚，這樣就會(huì)使項(xiàng)目投資收益相對(duì)較低，甚至有可能出現(xiàn)完工之日就是賠錢之日的現(xiàn)象。目前，企業(yè)投資資金來(lái)源主要源自企業(yè)的自有資金以及銀行存款，項(xiàng)目管理體制的組成成員也主要是企業(yè)高層管理人員以及政府主管部門，這種組織架構(gòu)無(wú)法導(dǎo)致建設(shè)單位完全擺脫政府的行政干預(yù)，在實(shí)施施工的過(guò)程中也不能大膽的完全根據(jù)市場(chǎng)模式進(jìn)行。這樣的計(jì)劃色彩管理模式會(huì)大大增加項(xiàng)目管理的復(fù)雜性，難以有效確保項(xiàng)目投資效益。
三、進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部工程項(xiàng)目管理模式的策略
1.提高項(xiàng)目管理人員的自身綜合素質(zhì)
一個(gè)工程項(xiàng)目是否能順利開展，和項(xiàng)目管理人員素質(zhì)有著直接的聯(lián)系，項(xiàng)目管理人員素質(zhì)會(huì)直接關(guān)系到項(xiàng)目施工進(jìn)度、工程效益以及工程質(zhì)量等各方面，因此一定要重點(diǎn)培養(yǎng)和提高項(xiàng)目管理人員的綜合素質(zhì)。這就要求企業(yè)應(yīng)該高度重視項(xiàng)目管理人員的再繼續(xù)教育和培訓(xùn)，向他們傳授一些本行業(yè)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)及技能，學(xué)習(xí)本行業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)知識(shí)，不斷提高他們的專業(yè)素養(yǎng)以及綜合管理能力。為了有效提高管理人員的向心力以及凝聚力，實(shí)施項(xiàng)目的過(guò)程中應(yīng)該采取精細(xì)化管理模式，注重每一個(gè)細(xì)節(jié)，從細(xì)微處著手消滅所有問(wèn)題，做到獎(jiǎng)罰分明，不斷提高項(xiàng)目管理人員的工作積極性和主動(dòng)性。其次，也可以進(jìn)行一些勞動(dòng)競(jìng)賽活動(dòng)，請(qǐng)企業(yè)內(nèi)部的老師傅帶新進(jìn)職工，加強(qiáng)新進(jìn)職工的學(xué)習(xí)，打造一支高素質(zhì)的職工隊(duì)伍。
2.優(yōu)化項(xiàng)目管理結(jié)構(gòu)
項(xiàng)目管理結(jié)構(gòu)是每個(gè)項(xiàng)目的一種組織架構(gòu)形式，組織結(jié)構(gòu)的科學(xué)、合理性對(duì)項(xiàng)目管理運(yùn)行效率會(huì)有直接的影響，一種科學(xué)、合理的項(xiàng)目管理結(jié)構(gòu)應(yīng)該做到分工明確、合理有效。對(duì)內(nèi)結(jié)構(gòu)應(yīng)該進(jìn)行適度的分包管理，但是也要適度。分工細(xì)致雖然有利于提高工作效率以及工程質(zhì)量，然而過(guò)多的細(xì)分，可能會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的推諉、扯皮現(xiàn)象，增加各部門之間的協(xié)調(diào)難度，拓寬工作界面。例如，相同的施工圖紙，單位不同的話，其標(biāo)準(zhǔn)及要求也會(huì)有所不同，很可能會(huì)出現(xiàn)各行其是、銜接不當(dāng)?shù)葐?wèn)題。對(duì)外結(jié)構(gòu)一定要全面考慮建設(shè)方的協(xié)調(diào)、組織能力，結(jié)合工程以及自身實(shí)際情況選擇最佳的供應(yīng)商，而且要合理對(duì)比供應(yīng)商的質(zhì)量、供貨時(shí)間以及建材等，以防由于協(xié)調(diào)不當(dāng)導(dǎo)致出現(xiàn)重大損失。
3.建立有效、完善的信息溝通模式
信息溝通模式是企業(yè)實(shí)施項(xiàng)目過(guò)程中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，也是每個(gè)參與方進(jìn)行信息溝通交流的一種重要手段，屬于項(xiàng)目管理的重要組成部分。通常，信息溝通模式包括會(huì)議記錄、書面聯(lián)系以及口頭模式等多種方法，其中書面聯(lián)系是最為常用的一種溝通方法，工程設(shè)計(jì)圖紙、工程文件以及通知通告等都是書面聯(lián)系方式。但是這種信息溝通模式的傳播方向比較單一，很難滿足多方位協(xié)調(diào)的要求。實(shí)際協(xié)調(diào)過(guò)程中一定要明確各種信息溝通模式的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，靈活運(yùn)用各種信息溝通模式盡可能避免造成不必要的矛盾。
4.進(jìn)一步完善相關(guān)的法律制約機(jī)制以及經(jīng)濟(jì)制約機(jī)制
關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目；內(nèi)部控制；管理
中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
收錄日期：2016年5月3日
一、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制理論概述
（一）工程項(xiàng)目。工程項(xiàng)目就是指需要投入一定量的資本、實(shí)物資產(chǎn)，有預(yù)期的經(jīng)濟(jì)社會(huì)目標(biāo)，在一定約束條件下經(jīng)過(guò)研究決策和實(shí)施（設(shè)計(jì)和施工建設(shè)等）的一系列程序，從而形成固定資產(chǎn)的一次性事業(yè)。
（二）工程項(xiàng)目管理。工程項(xiàng)目管理，就是為使工程項(xiàng)目在一定的約束條件下取得成功，對(duì)項(xiàng)目的所有活動(dòng)實(shí)施決策與計(jì)劃、組織與指揮、控制與協(xié)調(diào)、教育與激勵(lì)等一系列工作的總稱。
（三）內(nèi)部控制的概念。內(nèi)部控制是為合理保證單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)。其貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過(guò)程，并受企業(yè)董事會(huì)、管理階層及其他人員影響。
（四）工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的理論基礎(chǔ)。企業(yè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制是為了保護(hù)建設(shè)活動(dòng)中的項(xiàng)目財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整和有效運(yùn)用，保證經(jīng)濟(jì)信息資料的真實(shí)、正確及建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高項(xiàng)目資金使用效率，在項(xiàng)目建設(shè)整個(gè)生命周期內(nèi)采取的一系列具有控制作用的相互聯(lián)系、相互制約、相互協(xié)調(diào)的方法、措施和程序的總稱。包括控制論、系統(tǒng)論、信息論。
1、控制論?？刂普撌且环N研究由各種耦合元素（某一系統(tǒng)諸元素之間的因果關(guān)系為耦合）組成的系統(tǒng)的調(diào)節(jié)和控制一般規(guī)律的科學(xué)。內(nèi)部控制是依據(jù)控制理論中的經(jīng)濟(jì)控制論的理論建立起來(lái)的，并依據(jù)經(jīng)濟(jì)控制的基本方式進(jìn)行工作，以保證組織按預(yù)定目標(biāo)運(yùn)作，提高整體運(yùn)營(yíng)效益和效率。它是一種科學(xué)而合理的管理工具，具有普遍應(yīng)用的價(jià)值。內(nèi)部控制是以控制論和經(jīng)濟(jì)控制論的科學(xué)方法分析研究每個(gè)具體組織的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，研究每個(gè)單位如何發(fā)揮管理功能，如何對(duì)管理過(guò)程進(jìn)行有效的調(diào)節(jié)和控制。
2、系統(tǒng)論。系統(tǒng)論也是內(nèi)部控制的重要理論基礎(chǔ)。系統(tǒng)是由若干個(gè)（至少兩個(gè)）相互聯(lián)系、相互作用的要素所構(gòu)成的具有特定功能的有機(jī)整體。系統(tǒng)內(nèi)部的各要素應(yīng)有序地組織在一起，形成系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)。每個(gè)系統(tǒng)都有特定的功能和既定的目標(biāo)，是物質(zhì)、能量和信息三大基本要素相互作用的產(chǎn)物。按照系統(tǒng)論的觀點(diǎn)，一個(gè)工程項(xiàng)目可視為一個(gè)主系統(tǒng)，并可分為若干要素或子系統(tǒng)，如項(xiàng)目決策、勘察設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收等，這些子系統(tǒng)相互依賴，是建立工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制，并保證控制系統(tǒng)有效運(yùn)行的內(nèi)在根據(jù)。
3、信息論。從信息方法的角度看，我們可以把管理過(guò)程抽象為信息過(guò)程。整個(gè)管理活動(dòng)就是信息從輸入到輸出，經(jīng)過(guò)反饋再一次重新輸入的過(guò)程。任何一個(gè)管理系統(tǒng)，一般都是由三個(gè)因素構(gòu)成的，它們是管理對(duì)象、管理機(jī)構(gòu)和聯(lián)系兩者之間及其內(nèi)部關(guān)系的信息系統(tǒng)。可見，在任何管理?xiàng)l件下，信息系統(tǒng)都是管理系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分。內(nèi)部控制是和信息直接相關(guān)的，是要獲取正確信息和有效使用信息的。內(nèi)部控制的過(guò)程就是要保證能產(chǎn)生正確信息，并保證信息暢通，以及信息正常的反饋和利用。為此被控企業(yè)需要從各個(gè)方面建造適應(yīng)信息傳遞和處理的，包括“軟”、“硬”件在內(nèi)的“信息環(huán)境”，以保證有效使用信息資源，保證系統(tǒng)內(nèi)信息的連續(xù)以及信息的及時(shí)反饋。
二、內(nèi)部控制理論在工程項(xiàng)目管理中的具體應(yīng)用
（一）工程項(xiàng)目決策控制。投資決策是整個(gè)工程建設(shè)的前期工作，是整個(gè)項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵，翔實(shí)的可行性研究報(bào)告、科學(xué)的論證決策將為項(xiàng)目的順利建設(shè)打下良好的基礎(chǔ)。建設(shè)單位對(duì)項(xiàng)目決策進(jìn)行控制時(shí)應(yīng)該從項(xiàng)目建議書的編制、可行性研究和項(xiàng)目的評(píng)估這三個(gè)控制點(diǎn)進(jìn)行，正確處理好項(xiàng)目建議書、可行性研究、評(píng)估這三個(gè)階段的關(guān)系。在決策控制各控制點(diǎn)中，“可行性研究”和“評(píng)估”是決策控制系統(tǒng)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)。項(xiàng)目建議書的編制是為了解決是否要進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)，而可行性研究就是為了解決如何進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)。對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究可以為項(xiàng)目決策提供依據(jù)，降低項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)；為確?？尚行匝芯繄?bào)告的真實(shí)性和科學(xué)性，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)做好以下幾個(gè)方面的控制：（1）建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)自行或委托具有相關(guān)資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位或咨詢單位編制項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告；（2）加強(qiáng)可行性研究報(bào)告內(nèi)容的控制。項(xiàng)目的評(píng)估，是對(duì)可行性研究的結(jié)論進(jìn)行檢查和研究，可以保證可行性研究報(bào)告的可靠性、真實(shí)性和客觀性，確保項(xiàng)目切實(shí)可行。
建設(shè)單位為加強(qiáng)對(duì)評(píng)估環(huán)節(jié)的控制，應(yīng)該從評(píng)估的內(nèi)容和評(píng)估的方法兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)入手進(jìn)行控制：（1）為保證工程項(xiàng)目評(píng)估的客觀性與科學(xué)性，防止評(píng)估內(nèi)容的隨意性，建設(shè)單位應(yīng)向評(píng)估實(shí)施者明確所要包含的主要內(nèi)容；（2）工程項(xiàng)目的綜合評(píng)價(jià)。為了避免僅考慮某一方面或局部的利弊情況來(lái)判斷項(xiàng)目的投建方案而造成的嚴(yán)重失誤，因此開展工程項(xiàng)目的綜合評(píng)價(jià)是很有必要的。
（二）工程項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制?？辈煸O(shè)計(jì)是工程管理的龍頭，是工程質(zhì)量的基礎(chǔ)，是施工的依據(jù)，對(duì)工程質(zhì)量、功能、造價(jià)有著重大影響。建設(shè)單位對(duì)工程項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)與概預(yù)算實(shí)施控制時(shí)主要應(yīng)該從勘察設(shè)計(jì)單位資格審查控制、工程項(xiàng)目勘查的內(nèi)容控制、工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)控制等三個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)著手。
1、勘察設(shè)計(jì)單位資格審查控制。建設(shè)單位在選擇勘察設(shè)計(jì)單位時(shí)，必須采用招標(biāo)方式發(fā)包給有資格的勘察設(shè)計(jì)單位。為了保證勘察設(shè)計(jì)的科學(xué)性、規(guī)范性，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的勘察設(shè)計(jì)單位選擇程序和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審查勘察設(shè)計(jì)單位證書的等級(jí)，擇優(yōu)選取具有相應(yīng)資質(zhì)的勘察設(shè)計(jì)單位，建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)過(guò)程的控制，組織相關(guān)部門及專業(yè)技術(shù)人員對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行分階段審核，監(jiān)督設(shè)計(jì)工作，確保設(shè)計(jì)方案的實(shí)用、經(jīng)濟(jì)、合理以及與經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告所確定的涉及范圍的一致性。
2、工程項(xiàng)目勘察的內(nèi)容控制。具體來(lái)說(shuō)主要包括以下幾點(diǎn)：（1）自然條件觀測(cè)；（2）資源探測(cè)；（3）地震安全性評(píng)價(jià)；（4）環(huán)境評(píng)價(jià)和環(huán)境基底觀測(cè)；（5）巖土工程勘察；（6）工程水文地質(zhì)勘察；（7）工程測(cè)量；（8）模型試驗(yàn)和科研項(xiàng)目。
3、工程設(shè)計(jì)與概預(yù)算審查。建設(shè)單位對(duì)工程設(shè)計(jì)與概預(yù)算的控制主要通過(guò)審查方式實(shí)現(xiàn)，其中概預(yù)算的審查是為了控制建設(shè)項(xiàng)目的投資，設(shè)計(jì)的審查是為了控制設(shè)計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)與概預(yù)算分兩步進(jìn)行：（1）初步設(shè)計(jì)與概算的審查；（2）施工圖設(shè)計(jì)與預(yù)算的審查。
（三）招投標(biāo)與合同控制。建設(shè)單位應(yīng)該從編制招標(biāo)文件、編制標(biāo)底、對(duì)投標(biāo)人的資格審查、評(píng)標(biāo)、合同控制等關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行控制。招標(biāo)文件的編制是招標(biāo)準(zhǔn)備工作中最為重要的一環(huán)。在招標(biāo)文件中詳細(xì)說(shuō)明了業(yè)主對(duì)本項(xiàng)目進(jìn)行招標(biāo)的基本條件和要求，是投標(biāo)人編制投標(biāo)文件的基礎(chǔ)和依據(jù)。對(duì)于編制標(biāo)底的控制主要從保密性控制和標(biāo)底的準(zhǔn)確性控制入手。按照項(xiàng)目建設(shè)與項(xiàng)目管理要求，參與投標(biāo)的投標(biāo)人應(yīng)具備與項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模和項(xiàng)目性質(zhì)要求相一致的資質(zhì)和級(jí)別。為保證投標(biāo)人具有相應(yīng)的資質(zhì)，工程項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)就潛在投標(biāo)單位信息的真實(shí)性與是否符合招標(biāo)要求進(jìn)行審查，并由此建立資格預(yù)審的內(nèi)容控制與資格預(yù)審的評(píng)審控制兩個(gè)主要控制點(diǎn)。業(yè)主在定標(biāo)成交階段核心的工作是評(píng)標(biāo)，它是審查確定中標(biāo)人的必經(jīng)程序，是一項(xiàng)關(guān)鍵性和十分細(xì)致的工作，它直接關(guān)系到招標(biāo)人能否招到最有利的投標(biāo)，是保證招標(biāo)成功的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為保證評(píng)標(biāo)的公正合法，建設(shè)單位對(duì)評(píng)標(biāo)工作的控制主要從評(píng)標(biāo)委員會(huì)的建立與評(píng)標(biāo)的程序兩個(gè)方面進(jìn)行控制。工程項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)分別與勘察設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位及材料設(shè)備供應(yīng)商訂立書面合同，明確當(dāng)事人各方的權(quán)利和義務(wù)。對(duì)合同的控制應(yīng)該主要從合同的內(nèi)容規(guī)范與合同履約過(guò)程的控制兩個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行。
（四）施工過(guò)程控制。建設(shè)單位對(duì)施工過(guò)程的控制主要從施工單位的資質(zhì)審查、工程變更的控制和對(duì)監(jiān)理單位的監(jiān)理工作的監(jiān)督檢查等三個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行。施工單位的資質(zhì)審查：建筑單位有必要通過(guò)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的檢查、相關(guān)信息資料的核對(duì)等方式對(duì)施工單位的合法資質(zhì)進(jìn)行審查，以確保工程項(xiàng)目建設(shè)按預(yù)期的目標(biāo)進(jìn)行。工程變更的控制：為防止工程變更失控，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)制定工程變更的提出、論證及決策程序，并明確相關(guān)人員的職責(zé)，不得通過(guò)設(shè)計(jì)變更擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、增加建設(shè)內(nèi)容、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，需要追加投資的重大變更，必須經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或人員的審查論證，并落實(shí)資金來(lái)源。對(duì)監(jiān)理單位的監(jiān)理工作的監(jiān)督檢查：（1）對(duì)監(jiān)理規(guī)劃細(xì)則的檢查；（2）對(duì)原材料進(jìn)場(chǎng)報(bào)審和取樣送檢制度進(jìn)行檢查；（3）嚴(yán)格要求監(jiān)理單位落實(shí)執(zhí)行旁站、巡查和隱蔽工程驗(yàn)收簽認(rèn)制度。
（五）竣工驗(yàn)收與決算控制。通過(guò)竣工驗(yàn)收與決算的控制可以全面考察工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)和施工的質(zhì)量?？梢詮墓こ添?xiàng)目竣工驗(yàn)收、工程項(xiàng)目竣工決算的控制和工程項(xiàng)目的后評(píng)價(jià)三個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)著手進(jìn)行。保證竣工驗(yàn)收的有效進(jìn)行，必須明確竣工驗(yàn)收的標(biāo)準(zhǔn)、加強(qiáng)竣工驗(yàn)收的工作組織和規(guī)范驗(yàn)收的程序。具體內(nèi)容如下：明確竣工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)竣工驗(yàn)收工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，竣工驗(yàn)收的程序。第一階段是單項(xiàng)工程驗(yàn)收；第二階段為全部驗(yàn)收。工程項(xiàng)目竣工決算的控制：應(yīng)從竣工決算的內(nèi)容控制、竣工決算的審查兩個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行?？⒐Q算應(yīng)重點(diǎn)審查下列內(nèi)容：（1）準(zhǔn)確性和完整性；（2）審查竣工決算表內(nèi)的有關(guān)項(xiàng)目填列是否正確；（3）工程項(xiàng)目支出的審查；（4）竣工時(shí)間的審查。工程項(xiàng)目的后評(píng)價(jià)是指項(xiàng)目竣工投產(chǎn)并達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)決策、設(shè)計(jì)施工、竣工投產(chǎn)、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等全過(guò)程進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)，項(xiàng)目后評(píng)價(jià)是固定資產(chǎn)投資管理工作的一個(gè)重要內(nèi)容，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目從立項(xiàng)到建成投產(chǎn)各階段的全面分析，并作為以后同類型項(xiàng)目立項(xiàng)決策和建設(shè)的參考依據(jù)。
三、提高工程項(xiàng)目管理的建議
（一）加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制。企業(yè)在工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度設(shè)計(jì)過(guò)程中要考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益之比，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的嚴(yán)格控制，對(duì)于一般控制點(diǎn)，只要能起到監(jiān)控作用即可，而不必花費(fèi)大量的人力、物力，以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)正常、快捷運(yùn)轉(zhuǎn)。
（二）對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程的控制。從項(xiàng)目的可行性研究、勘察設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、工程施工直到竣工決算，建設(shè)單位對(duì)工程項(xiàng)目整個(gè)生命周期應(yīng)該進(jìn)行全過(guò)程、動(dòng)態(tài)的控制，以保證整個(gè)項(xiàng)目系統(tǒng)的有效運(yùn)行。
（三）實(shí)施有效的監(jiān)督。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行，并且保證良好的執(zhí)行效果，就必須建立內(nèi)部控制的監(jiān)督制度，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并堵塞工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制中存在的漏洞，確保項(xiàng)目施工的經(jīng)濟(jì)效益。監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過(guò)程。監(jiān)督可通過(guò)日常持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)來(lái)完成，也可以通過(guò)進(jìn)行個(gè)別的、單獨(dú)的評(píng)估來(lái)完成，或者將二者結(jié)合。
（四）明確責(zé)任的分配與授權(quán)。對(duì)項(xiàng)目組織成員要進(jìn)行權(quán)責(zé)分派，即對(duì)工程項(xiàng)目的預(yù)算、決算、招標(biāo)、投標(biāo)、評(píng)標(biāo)、工程質(zhì)量監(jiān)督等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任，由專門部門和專人負(fù)責(zé)，確保不相容職務(wù)相互分離。另外，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，如企業(yè)的資本性預(yù)算只有經(jīng)過(guò)董事會(huì)等高層管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可生效，所有工程項(xiàng)目的立項(xiàng)和建造均需經(jīng)企業(yè)管理者的書面認(rèn)可，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。
（五）改進(jìn)項(xiàng)目組織形式。項(xiàng)目組織形式已經(jīng)由傳統(tǒng)的管理模式過(guò)渡到了諸如項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制的矩陣管理模式等國(guó)外先進(jìn)的管理模式。實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制并不是說(shuō)項(xiàng)目經(jīng)理一人說(shuō)了算，每一項(xiàng)相關(guān)決定都要遵循一定的程序進(jìn)行，比如勞務(wù)分包隊(duì)伍的挑選，必須經(jīng)過(guò)對(duì)其施工能力、管理水平、信譽(yù)情況等進(jìn)行深入的調(diào)查了解后，由項(xiàng)目部管理層討論決定。
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關(guān)鍵詞:鐵路施工內(nèi)部審計(jì)
根據(jù)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件和建設(shè)工期要求，完成建筑安裝工程，經(jīng)過(guò)驗(yàn)收，進(jìn)行工程交接。鐵路施工企業(yè)是獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算的基本物質(zhì)生產(chǎn)單位，擁有大量的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資金、周轉(zhuǎn)材料和相應(yīng)的生產(chǎn)技術(shù)基地。因而，項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)不是以決策者的權(quán)力和意志為依據(jù)，而是以原則和標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)。
一、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)概述
(一)內(nèi)部審計(jì)的概念
所謂內(nèi)部審計(jì)，是指在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，在單位內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和配置專職的審計(jì)人員，根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策、制度的規(guī)定，采用一定的程序和方法，對(duì)本單位及其下屬單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性、效益性以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料的真實(shí)性進(jìn)行審核、鑒定和評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)性建議的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。審計(jì)的科學(xué)性是其獨(dú)立性和權(quán)威性的基礎(chǔ)和保證。
(二)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的功能
內(nèi)部審計(jì)的職能內(nèi)部審計(jì)的總體目標(biāo)是最有效的幫助管理者管理組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)。企業(yè)的管理當(dāng)局希望通過(guò)內(nèi)部審計(jì)人員的工作，使內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)不只局限于查錯(cuò)防弊和保護(hù)資產(chǎn)，更重要的是對(duì)經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域存在的控制缺陷提出富有建設(shè)性的、符合成本效益要求的改進(jìn)的措施和方案，以幫助各級(jí)管理人員更有效的履行職責(zé)。截至今天，公司內(nèi)部審計(jì)全面進(jìn)入管理審計(jì)時(shí)代：從業(yè)務(wù)審計(jì)發(fā)展到整個(gè)3E審計(jì)(即效率性、效果性、經(jīng)濟(jì)性)，又發(fā)展到服務(wù)于整個(gè)組織。內(nèi)部審計(jì)工作的延伸直接導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)職能的擴(kuò)充?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)兼具監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制、服務(wù)四大職能。
二、鐵路工程項(xiàng)目施工階段審計(jì)的內(nèi)容
鐵路工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門或由其委托的審計(jì)單位從工程建設(shè)項(xiàng)目投資經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開始后至竣工決算編報(bào)之前，對(duì)鐵路工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程的真實(shí)性、合法性和效益性所進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。
(一)施工成本的審計(jì)
對(duì)施工成本進(jìn)行審查，具體應(yīng)注意以下方面：①看基層成本員的工作底稿，最主要的是材料發(fā)出分配表和工資分配表。②查閱折舊計(jì)算表和材料成本差異分配表。③查看原始記錄制度的執(zhí)行情況。④檢查工程任務(wù)單。⑤檢查待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用，審計(jì)人員對(duì)此應(yīng)檢查企業(yè)財(cái)務(wù)部門是否嚴(yán)格按照制度規(guī)定辦理。
(二)工業(yè)生產(chǎn)、機(jī)械作業(yè)、輔助生產(chǎn)的審計(jì)
附屬和輔助部門的產(chǎn)品成本核算，大部分適用定單法，按內(nèi)部制定的預(yù)算價(jià)格進(jìn)行考核。應(yīng)著重注意以下幾點(diǎn)：①產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)管理費(fèi)問(wèn)題是否符合規(guī)定。②內(nèi)部獨(dú)立核算單位的產(chǎn)品和勞務(wù)，不論是否提供給本單位，都應(yīng)按銷售價(jià)核算“銷售利潤(rùn)”。
(三)內(nèi)部控制制度審計(jì)
主要審查與工程建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的內(nèi)部控制的建立及執(zhí)行情況，并重點(diǎn)審查：
(1)參與項(xiàng)目建設(shè)的有關(guān)單位是否建立了如下制度，有無(wú)重要的制度遺漏。主要包括：建設(shè)單位是否建立招標(biāo)投標(biāo)制度、合同管理制度、質(zhì)量控制制度、進(jìn)度控制制度、財(cái)務(wù)管理制度、資金管理制度、成本控制制度、物資采購(gòu)制度、信息管理制度等。設(shè)計(jì)單位是否建立質(zhì)量目標(biāo)管理制度、合同管理制度、單位及個(gè)人資質(zhì)管理制度、檔案管理制度等。監(jiān)理單位是否建立崗位職責(zé)制度、質(zhì)量控制制度等。
(2)內(nèi)控制度是否符合內(nèi)部控制原則，在內(nèi)容上是否健全、完備、嚴(yán)密、有效，有無(wú)重大的缺陷。
(3)建設(shè)工程實(shí)施全過(guò)程中，內(nèi)控制度是否得到有效執(zhí)行，實(shí)際遵循情況如何。
(四)工程建設(shè)項(xiàng)目投資及概(預(yù))算執(zhí)行情況審計(jì)
主要包括：(1)各種資金渠道投入的實(shí)際金額是否屬實(shí)，有無(wú)建設(shè)資金不到位問(wèn)題，不到位原因及造成的影響；(2)概預(yù)算總投資和實(shí)際投資完成額是否屬實(shí)，調(diào)整概算是否合法，列入決算的建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、其他投資核算是否真實(shí)、準(zhǔn)確，提前列入決算的項(xiàng)目是否符合有關(guān)規(guī)定并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，待攤投資的支出內(nèi)容和分?jǐn)傓k法是否合規(guī)；(3)工程建設(shè)項(xiàng)目投資是否超過(guò)批準(zhǔn)的概(預(yù))算，其原因是否查清，工程建設(shè)是否符合基建程序，是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件進(jìn)行建設(shè)等。
三、鐵路工程項(xiàng)目施工階段的審計(jì)管理與控制
內(nèi)部審計(jì)是鐵路工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的組成部分，具有完善內(nèi)部控制的作用。凡內(nèi)部控制健全完善的領(lǐng)域，差錯(cuò)發(fā)生的情況就少，反之則多。內(nèi)部審計(jì)人員可以憑借其優(yōu)勢(shì)，圍繞施工階段內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性及其執(zhí)行的有效性獨(dú)立開展審查和評(píng)價(jià)。針對(duì)其中的問(wèn)題和缺陷，向最高的管理者提出具有建設(shè)性的改進(jìn)措施和建議，從而促進(jìn)工程項(xiàng)目不斷改進(jìn)內(nèi)部控制。建立內(nèi)部控制系統(tǒng)是管理層的責(zé)任，執(zhí)行內(nèi)部控制是執(zhí)行部門的責(zé)任。只有建立了一套適當(dāng)而有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，鐵路工程項(xiàng)目的最終目標(biāo)才能得到實(shí)現(xiàn)，施工企業(yè)內(nèi)部控制是指管理層為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證國(guó)家的法律法規(guī)和公司各項(xiàng)政策、程序的貫徹實(shí)施，保護(hù)工程項(xiàng)目財(cái)產(chǎn)的完整以及財(cái)務(wù)和其他各種經(jīng)濟(jì)信息的準(zhǔn)確、及時(shí)、可靠，保證安全生產(chǎn)。通過(guò)建立及不斷優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)，合理分責(zé)和授權(quán)，在必要的制度、程序和內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督下，使各功能單位相互協(xié)調(diào)、相互制約、有效運(yùn)作的一種手段。
與采購(gòu)活動(dòng)相關(guān)的鐵路工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制通常包括管理控制、運(yùn)作控制和財(cái)務(wù)控制三部分。其中，管理控制屬于高層次的整體控制，著重于分工、分責(zé)以及保證施工企業(yè)政策、程序及決議得以貫徹實(shí)施。運(yùn)作控制即具體業(yè)務(wù)的運(yùn)作控制，以保證合理地使用人力、物力、財(cái)力資源，提高運(yùn)作效率。財(cái)務(wù)控制是針對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的內(nèi)部控制，包括建立鐵路工程項(xiàng)目施工階段會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理制度，保障財(cái)務(wù)活動(dòng)符合國(guó)家的有關(guān)法律、法令和規(guī)定。使會(huì)計(jì)資料完整、真實(shí)、及時(shí)地反映施工企業(yè)的資金運(yùn)作狀況，保障工程項(xiàng)目各項(xiàng)資產(chǎn)的完整。
參考文獻(xiàn):
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矛盾和沖突的成因
1.項(xiàng)目組織的短期性。
國(guó)際工程項(xiàng)目的一次性特點(diǎn)決定了國(guó)際工程項(xiàng)目組是一種以項(xiàng)目為中心，以承包任務(wù)為目標(biāo)的短期性組織。項(xiàng)目組的組織壽命大多數(shù)情況為1―2年。項(xiàng)目竣工，項(xiàng)目組的使命也宣告結(jié)束。通常情況，項(xiàng)目組通過(guò)內(nèi)部承包合同或聘任合同來(lái)明確每個(gè)成員在項(xiàng)目組中的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。由于項(xiàng)目的緊迫性，使每個(gè)人的職責(zé)范圍和權(quán)力邊界很難像長(zhǎng)期組織那樣，做到崗位明確、職責(zé)分明、權(quán)力界定清楚。即使同一個(gè)項(xiàng)目組的原班人馬，因?yàn)椴煌膰?guó)際工程承包項(xiàng)目，其成員的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)都會(huì)發(fā)生很大的變化。因此，國(guó)際工程的項(xiàng)目特點(diǎn)決定了項(xiàng)目組的短期性，這是造成項(xiàng)目組內(nèi)部的權(quán)力重疊、職責(zé)不清的客觀原因，也是項(xiàng)目組未來(lái)內(nèi)部發(fā)生沖突的潛在因素。
2.項(xiàng)目組內(nèi)部授權(quán)的臨時(shí)性。
公司中管理人員的權(quán)力是一種職權(quán)，按照崗位職責(zé)和職務(wù)高低來(lái)進(jìn)行權(quán)利和義務(wù)的分配。項(xiàng)目組管理人員的權(quán)力是一種授權(quán)，是按照承包任務(wù)和專業(yè)分工，以內(nèi)部責(zé)任承包合同或聘任合同的形式所授予的權(quán)力。公司內(nèi)部的職權(quán)具有長(zhǎng)期性和穩(wěn)定性，項(xiàng)目組內(nèi)部管理人員的授權(quán)包括項(xiàng)目組長(zhǎng)的權(quán)力都是臨時(shí)性的。項(xiàng)目組成員來(lái)自總承包商企業(yè)內(nèi)部的不同部門，甚至企業(yè)以外的其他組織，成員之間相互了解和信任程度低，人際關(guān)系松散。授權(quán)的短期性和臨時(shí)性使得項(xiàng)目組長(zhǎng)的權(quán)威要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于公司組織中的副總經(jīng)理甚至部門經(jīng)理。項(xiàng)目組長(zhǎng)的權(quán)威性對(duì)項(xiàng)目組成員的約束力度比公司內(nèi)部副總經(jīng)理或部門經(jīng)理弱，在矛盾激化的情況下，往往會(huì)有內(nèi)部成員挑戰(zhàn)項(xiàng)目組長(zhǎng)權(quán)威的沖突發(fā)生。
3.公司直接約束的缺位。
在公司組織中，成員置身于一個(gè)組織結(jié)構(gòu)嚴(yán)密、權(quán)力等級(jí)分明的長(zhǎng)期性組織中，組織成員無(wú)形中會(huì)受到來(lái)自于組織的強(qiáng)大約束。每個(gè)成員都會(huì)不自覺地遵守公司文化所形成的一些潛在的行為規(guī)范，在一定程度上約束自我、保持克制，即使有矛盾，也很少發(fā)生正面沖突。國(guó)際工程遠(yuǎn)離公司總部，項(xiàng)目組成員與公司的心理距離比較遙遠(yuǎn)。在長(zhǎng)期遠(yuǎn)離總部權(quán)威和公司直接約束缺位的情況下，項(xiàng)目組成員往往放松自我約束，容易導(dǎo)致自我膨脹，表現(xiàn)為漠視項(xiàng)目組內(nèi)部的規(guī)章制度，出現(xiàn)不計(jì)后果的過(guò)激行為，造成項(xiàng)目組內(nèi)部沖突。
4. 文化的陌生感和家庭撫慰的缺失。
在工程承包中，項(xiàng)目組成員長(zhǎng)期遠(yuǎn)離親人，缺乏家庭的撫慰，造成心理上的恐慌和不安。在國(guó)際工程承包中，項(xiàng)目組成員對(duì)異域文化的陌生感，更進(jìn)一步放大了成員在缺乏家庭和親情關(guān)懷時(shí)的心理恐慌和焦慮程度。這種環(huán)境對(duì)項(xiàng)目組成員造成強(qiáng)大的心理和生理壓力。項(xiàng)目組成員心理抑郁和情感宣泄不暢的長(zhǎng)期積累，容易造成個(gè)體反應(yīng)過(guò)激和情緒失控。在國(guó)內(nèi)正常情況下看來(lái)一點(diǎn)小小的摩擦，卻常常導(dǎo)致成員之間激烈的沖突。
矛盾和沖突的分類
1.項(xiàng)目組內(nèi)部主要領(lǐng)導(dǎo)之間的沖突。
項(xiàng)目組內(nèi)部主要領(lǐng)導(dǎo)成員之間發(fā)生矛盾和沖突，項(xiàng)目組長(zhǎng)往往作為沖突的一方，而沖突的另一方通常是在項(xiàng)目組中具有一定實(shí)質(zhì)性權(quán)力的成員，如項(xiàng)目組長(zhǎng)與項(xiàng)目副組長(zhǎng)之間的沖突，項(xiàng)目組長(zhǎng)與總工程師之間的沖突等。多年來(lái)國(guó)際工程項(xiàng)目管理的經(jīng)驗(yàn)表明，項(xiàng)目組內(nèi)部主要領(lǐng)導(dǎo)之間的矛盾和沖突是破壞性最大、后果最嚴(yán)重的矛盾和沖突。
國(guó)際工程項(xiàng)目組內(nèi)部主要領(lǐng)導(dǎo)成員之間的沖突，往往會(huì)造成項(xiàng)目組在決策上的重大分歧，降低了管理效率，影響工程的順利實(shí)施。更甚者，沖突從項(xiàng)目組主要領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人之間，上升到項(xiàng)目組內(nèi)部的派系斗爭(zhēng)，最終將嚴(yán)重?fù)p害公司的根本利益。造成項(xiàng)目組內(nèi)部主要領(lǐng)導(dǎo)之間矛盾和沖突的原因非常復(fù)雜，既有職責(zé)范圍和權(quán)力設(shè)置上的重疊問(wèn)題，又有背后利益上的沖突，又與每個(gè)個(gè)體的心理和人格因素密切相關(guān)。
2.項(xiàng)目組內(nèi)部管理人員之間的沖突。
項(xiàng)目組內(nèi)部管理人員之間的矛盾和沖突，根據(jù)沖突的原因可以分為技術(shù)上和利益上的沖突兩大類。管理人員之間在技術(shù)問(wèn)題上的矛盾，如施工進(jìn)度與材料物資供應(yīng)之間的矛盾，各專業(yè)工種之間協(xié)調(diào)的矛盾，施工質(zhì)量與材料物資質(zhì)量之間的矛盾，分項(xiàng)工程成本包干與材料采購(gòu)價(jià)格之間的矛盾等。這些矛盾多數(shù)可以通過(guò)溝通得以解決，一般很少演變成沖突。
項(xiàng)目組內(nèi)部管理人員之間在利益問(wèn)題上的沖突，如項(xiàng)目成員對(duì)利益分配不均感到不滿意，對(duì)某些問(wèn)題處理的不公平感覺不滿意等。這些矛盾往往是深層次的，很難通過(guò)簡(jiǎn)單溝通得以解決。此類矛盾的積累容易造成工作中激烈的人際沖突。
對(duì)于項(xiàng)目組內(nèi)部管理人員之間的矛盾和沖突，項(xiàng)目組主要領(lǐng)導(dǎo)在處理此類矛盾和沖突時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持思想統(tǒng)一，意見一致，盡量不要發(fā)生分歧，以避免項(xiàng)目組領(lǐng)導(dǎo)之間的分歧被利用和擴(kuò)大。只要項(xiàng)目組主要領(lǐng)導(dǎo)處理得當(dāng)，項(xiàng)目組內(nèi)部管理人員之間的沖突一般都比較容易化解，不會(huì)對(duì)項(xiàng)目組內(nèi)部造成大的危機(jī)，也不會(huì)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施造成實(shí)質(zhì)性的阻礙。
3.管理人員與勞務(wù)人員之間的沖突。
在國(guó)際工程總承包與勞務(wù)分包和總承包與專業(yè)分包模式中，項(xiàng)目組內(nèi)部管理人員與勞務(wù)分包人員或?qū)I(yè)分包人員之間的矛盾和沖突，顯得尤為突出。這也是造成以上兩種合作模式能否得以順利實(shí)施的主要因素。 國(guó)際工程管理人員與勞務(wù)人員之間的沖突，可以分成個(gè)別管理人員與部分勞務(wù)人員之間的沖突和全體管理人員與全體勞務(wù)人員之間的整體性對(duì)抗和沖突。其中，后一種沖突的危害性是十分巨大。管理人員與勞務(wù)人員的整體性對(duì)抗和沖突會(huì)造成總承包商處境被動(dòng)，最終導(dǎo)致總承包商向勞務(wù)分包商或?qū)I(yè)分包商妥協(xié)和讓步，其結(jié)果是對(duì)總承包公司造成極大的利益損害。
項(xiàng)目組內(nèi)部管理人員與勞務(wù)人員之間發(fā)生整體性沖突的背后，多數(shù)是利益上的問(wèn)題，如總包商和分包商之間利益分配極不均等，管理人員與勞務(wù)人員在現(xiàn)場(chǎng)住宿條件、伙食標(biāo)準(zhǔn)、福利待遇等方面明顯不平等，以及對(duì)勞務(wù)人員在規(guī)章制度上的歧視等。
作為國(guó)際工程承包商的項(xiàng)目組長(zhǎng)，應(yīng)當(dāng)樹立團(tuán)隊(duì)意識(shí)，對(duì)于旨在體現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目組成員安撫和增強(qiáng)凝聚力的福利待遇上，應(yīng)盡最大可能做到公平一致，消除一切可能的誤會(huì)，盡力避免出現(xiàn)項(xiàng)目組管理人員與勞務(wù)人員的整體性對(duì)抗和沖突。
4.勞務(wù)人員之間的沖突。
國(guó)際工程項(xiàng)目組內(nèi)部勞務(wù)人員之間的沖突，可分為中方勞務(wù)人員內(nèi)部和中方與外方勞務(wù)之間的沖突兩種。對(duì)于中方勞務(wù)人員內(nèi)部的沖突，可以根據(jù)沖突的原因分析可能的危害程度，一般不需要特別的關(guān)注，隨著時(shí)間的推移，中方勞務(wù)人員內(nèi)部的矛盾和沖突多數(shù)會(huì)自行淡化消失。而中方勞務(wù)與外方勞務(wù)之間的整體性沖突，其影響程度和危害結(jié)果比較嚴(yán)重，應(yīng)當(dāng)引起項(xiàng)目組足夠重視。
造成中方勞務(wù)與外方勞務(wù)整體性沖突的原因主要有，不公正地大量解雇外方勞務(wù)；項(xiàng)目組對(duì)一些涉及外方勞務(wù)的安全和質(zhì)量事故處理顯失公平；以克扣外方工人工資作為行為過(guò)失的處罰；以及項(xiàng)目組對(duì)外方勞務(wù)在問(wèn)題上處理不妥當(dāng)?shù)?。這些都容易引起中方和外方勞務(wù)之間的整體性沖突。
為了避免出現(xiàn)中方與外方勞務(wù)之間的整體沖突，項(xiàng)目組在處理解雇外方勞務(wù)等問(wèn)題時(shí)，一定要慎重，方法不能簡(jiǎn)單粗暴，而且有必要對(duì)其做大量的思想工作。項(xiàng)目組在對(duì)外方勞務(wù)的管理上，要盡量摒棄經(jīng)濟(jì)處罰手段，以培訓(xùn)教育為主。項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)教育全體成員，尊重項(xiàng)目所在國(guó)的，避免發(fā)生誤會(huì)。
內(nèi)部矛盾和沖突的解決機(jī)制
組織行為學(xué)認(rèn)為，人際之間的矛盾是一種認(rèn)識(shí)上的分歧或觀念上的不統(tǒng)一狀態(tài)，是客觀存在的，是不可以完全消除的；沖突是可以被第三方覺察的矛盾狀態(tài)，伴有明顯的行為上的對(duì)立和情緒上的敵意。這一理論表明，對(duì)于國(guó)際工程項(xiàng)目組內(nèi)部的矛盾和沖突，首先應(yīng)當(dāng)承認(rèn)矛盾存在的客觀性，主要的任務(wù)是避免矛盾公開化，防范和抑制矛盾激化成沖突。為此，公司總部和項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)通過(guò)建立防范機(jī)制，防止項(xiàng)目組內(nèi)部沖突升級(jí)，以降低沖突所造成的影響。
1.合理的組織設(shè)計(jì)和人員搭配。
國(guó)際工程的項(xiàng)目特征，決定了項(xiàng)目組在內(nèi)部權(quán)利分配和責(zé)任范圍的界定上有其“先天性”不足。但是，總承包商仍然應(yīng)當(dāng)盡量設(shè)計(jì)合理的項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)，盡可能做到主要管理人員在責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)上職責(zé)范圍清楚，責(zé)任分工明確，避免因權(quán)力重疊和責(zé)任不清所造成的內(nèi)部沖突。同時(shí)，在項(xiàng)目組組建時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮項(xiàng)目組中主要領(lǐng)導(dǎo)成員之間在性格和觀念上的異同，合理搭配項(xiàng)目組領(lǐng)導(dǎo)班子，降低項(xiàng)目組內(nèi)部發(fā)生沖突的可能。
2.簽訂項(xiàng)目組內(nèi)部沖突個(gè)人承諾書。
有經(jīng)驗(yàn)的國(guó)際工程承包公司，在項(xiàng)目組出國(guó)前會(huì)對(duì)主要成員進(jìn)行內(nèi)部沖突解決方案交底。公司會(huì)書面告知項(xiàng)目組成員，在項(xiàng)目組內(nèi)每個(gè)人向上級(jí)匯報(bào)問(wèn)題和請(qǐng)示任務(wù)的隸屬關(guān)系，向下級(jí)指派任務(wù)和領(lǐng)導(dǎo)控制的組織關(guān)系，以及左右之間的協(xié)作關(guān)系。公司會(huì)讓項(xiàng)目組成員明確一旦出現(xiàn)矛盾或發(fā)生沖突時(shí)的解決機(jī)制。在公司與每個(gè)項(xiàng)目組成員簽訂的責(zé)任承包合同中，可以專門增加一個(gè)關(guān)于項(xiàng)目組內(nèi)部矛盾和沖突解決機(jī)制的責(zé)任條款，或者以承諾書的形式作為個(gè)人承包責(zé)任合同或聘任合同的附件。
3.加強(qiáng)溝通，建立定期例會(huì)制度。
加強(qiáng)項(xiàng)目組內(nèi)部溝通，是增進(jìn)共識(shí)、消除分歧、防范沖突的有效途徑。項(xiàng)目組應(yīng)建立定期例會(huì)制度，為項(xiàng)目組成員提供一個(gè)溝通的正式場(chǎng)所。國(guó)際工程項(xiàng)目組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)重視定期例會(huì)的重要性，如每周三下午和周日晚上的工作例會(huì)，一方面可以制定計(jì)劃，安排任務(wù)；另一方面，可以統(tǒng)一思想、增進(jìn)共識(shí)、消除沖突。另外，項(xiàng)目組還要重視非正式組織的作用，許多在正式場(chǎng)合產(chǎn)生的分歧，可以利用非正式場(chǎng)合進(jìn)行溝通，加以消除。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制的重要手段，是企業(yè)內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理制度是否合規(guī)合理及有效所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)。通過(guò)協(xié)助管理層監(jiān)督、調(diào)查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度，適時(shí)提供改進(jìn)建議，以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實(shí)施。工程項(xiàng)目審計(jì)則是施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。目前，施工企業(yè)中的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作通常以工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)周期結(jié)束后的成果界定為主要目的，僅僅局限于財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的領(lǐng)域，并主要以工程項(xiàng)目的成本界定、盈虧分析為主。由于審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)單一，涉及領(lǐng)域狹窄，使得工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的作用被弱化。對(duì)于施工企業(yè)，工程項(xiàng)目是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的中心，施工企業(yè)工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)該是以工程項(xiàng)目的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為主線，以工程項(xiàng)目運(yùn)作全過(guò)程控制為重點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)工程項(xiàng)目運(yùn)作在各個(gè)不同階段的實(shí)際特性，有側(cè)重地安排相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容，明確不同階段的審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目運(yùn)作全程控制。加強(qiáng)項(xiàng)目的過(guò)程審計(jì)，能真正起到審計(jì)督導(dǎo)的作用。工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)，至少包括三個(gè)階段，每個(gè)階段都各有側(cè)重。
2前期以造價(jià)及預(yù)算編制為審計(jì)重點(diǎn)
工程項(xiàng)目審計(jì)前期，施工組織設(shè)計(jì)和預(yù)算成本的編制是主要工作。因此，對(duì)工程造價(jià)、預(yù)算成本編制進(jìn)行審計(jì)成為工程項(xiàng)目前期的一個(gè)要點(diǎn)。其目的是確定一個(gè)預(yù)期成本控制標(biāo)準(zhǔn)，把握工程項(xiàng)目預(yù)期盈虧情況、主要的成本控制活動(dòng)，明確主要的成本控制方法，實(shí)施戰(zhàn)略成本管理。企業(yè)審計(jì)部門應(yīng)與工程管理部門和預(yù)算部門積極配合，共同審定預(yù)算成本編制的合理性，工程項(xiàng)目預(yù)算成本的確定，應(yīng)有審計(jì)人員的參與，并簽字。審計(jì)人員要特別了解重大成本的支出項(xiàng)目，對(duì)于影響工程項(xiàng)目重大成本的施工組織措施和管理活動(dòng)，應(yīng)主動(dòng)和工程管理部門、預(yù)算部門、項(xiàng)目部管理層進(jìn)行溝通，掌握工程管理的第一手資料。做好工程項(xiàng)目前期預(yù)算成本編制的審計(jì)工作，將十分有助于了解工程概況，同時(shí)，為后續(xù)的工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)和盈虧界定打下堅(jiān)實(shí)的審計(jì)基礎(chǔ)。
3中前期以內(nèi)控管理評(píng)價(jià)為審計(jì)重點(diǎn)
工程項(xiàng)目實(shí)施的中前期，項(xiàng)目部運(yùn)行了一段時(shí)間，項(xiàng)目部自身的管理活動(dòng)已基本定型，如果項(xiàng)目部管理薄弱，其管理慣性將對(duì)項(xiàng)目最終經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成重大影響。因此，工程項(xiàng)目實(shí)施的中前期，應(yīng)以內(nèi)控管理評(píng)價(jià)為審計(jì)重點(diǎn)。目的是評(píng)價(jià)項(xiàng)目部的各項(xiàng)管理行為和管理制度的落實(shí)：項(xiàng)目部是否能夠?qū)嵤┯行У膬?nèi)部管理；成本控制活動(dòng)是否得到有效落實(shí)；各項(xiàng)企業(yè)的政策和制度是否能夠得到有效的實(shí)施等。工程項(xiàng)目的內(nèi)控審計(jì)應(yīng)對(duì)工程項(xiàng)目的概預(yù)算管理、物資采購(gòu)、勞務(wù)組織、合同簽訂、資產(chǎn)管理、計(jì)價(jià)結(jié)算、調(diào)差索賠、國(guó)家稅收等內(nèi)控制度管理多領(lǐng)域進(jìn)行監(jiān)督管理。項(xiàng)目設(shè)施過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)部門可針對(duì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)以及因控制制度未很好執(zhí)行而導(dǎo)致的財(cái)產(chǎn)損失、信息失真、效益下降等問(wèn)題，提出建設(shè)性意見。同時(shí)，審計(jì)部門還應(yīng)對(duì)項(xiàng)目重大管理缺陷和管理問(wèn)題，提出處罰意見。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)工程項(xiàng)目的內(nèi)控管理進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，形成專題的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)控管理報(bào)告，可以有助于公司管理層掌握公司整體工程項(xiàng)目的內(nèi)控管理狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)共性管理問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，并積極采取措施，不斷提高項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理水平。對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)審計(jì)，將有助于堵塞內(nèi)部管理漏洞，使項(xiàng)目部規(guī)范管理行為，確保預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
4中后期，以責(zé)任審計(jì)為審計(jì)重點(diǎn)
工程項(xiàng)目實(shí)施的中后期，施工過(guò)程中的種種不確定因素已經(jīng)基本明朗化，已可以初步判定預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)。因此，工程項(xiàng)目實(shí)施的中后期，應(yīng)以項(xiàng)目盈虧認(rèn)定、項(xiàng)目成本分析為主，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為審計(jì)重點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目部簽訂的目標(biāo)責(zé)任書的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)定。通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目的效益、工期、質(zhì)量、安全及資產(chǎn)的安全完整等方面進(jìn)行審計(jì)，從而對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)績(jī)效作出評(píng)價(jià)。同時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)部門反映項(xiàng)目成本的合法合規(guī)和真實(shí)正確進(jìn)行檢查，同時(shí)核對(duì)工程數(shù)量，核實(shí)結(jié)算單價(jià)，對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行分析，了解工程盈虧。對(duì)于預(yù)期虧損項(xiàng)目，應(yīng)與工程管理部門、預(yù)算合同部門、項(xiàng)目管理層共同研究減虧、扭虧方案，明確清算責(zé)任。對(duì)完工后的工程項(xiàng)目，審計(jì)部門還應(yīng)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行清查、核實(shí)，防止資產(chǎn)流失。（本文來(lái)自于《新疆鋼鐵》雜志?！缎陆撹F》雜志簡(jiǎn)介詳見.）
5結(jié)束語(yǔ)
隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，工程項(xiàng)目的不斷增加促使內(nèi)部管理控制工作的重要性隨之凸顯，在實(shí)際開展工程項(xiàng)目的過(guò)程中，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅是規(guī)避項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在，同時(shí)也是提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步前行的有效保障。而在實(shí)際踐行的過(guò)程中，工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題凸顯，相應(yīng)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)加大，內(nèi)部管控力度隨之被弱化?；诖?，本文在分析工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制所存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，提出了一系列完善建議，以供參考。
關(guān)鍵詞:
工程項(xiàng)目；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；問(wèn)題；對(duì)策；研究
基于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步完善的背景下，對(duì)于建設(shè)工程項(xiàng)目而言，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是提升自身內(nèi)部管理水平的關(guān)鍵所在，進(jìn)而影響到了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在實(shí)際踐行的過(guò)程中，要求要將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作貫穿于項(xiàng)目管理的始終，進(jìn)而才能夠在規(guī)定的工期內(nèi)保質(zhì)保量的竣工，以提升工程項(xiàng)目的綜合效益，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展。然而，從目前工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的開展的現(xiàn)狀看，由于相應(yīng)意識(shí)理念的淡薄以及控制方法手段的單一滯后，致使一系列問(wèn)題凸顯，嚴(yán)重降低了內(nèi)部管理控制水準(zhǔn)，加大了項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，亟待解決。
一、落實(shí)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制工作所應(yīng)遵循的原則
在實(shí)際落實(shí)這一管理內(nèi)容的過(guò)程中，首先需要明確所應(yīng)遵循的原則，具體而言，主要包括了：第一，動(dòng)態(tài)化管理。這一原則主要是基于工程項(xiàng)目本身建設(shè)的特點(diǎn)而言的，由于建設(shè)周期長(zhǎng)，因此，相應(yīng)工程投資規(guī)模較大，在實(shí)際建設(shè)的過(guò)程中涉及到的參與方較多，這就導(dǎo)致影響因素呈現(xiàn)出多元化，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)加大。所以在實(shí)際落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的過(guò)程中，需要以動(dòng)態(tài)化原則為出發(fā)點(diǎn)，針對(duì)各階段項(xiàng)目實(shí)際情況來(lái)落實(shí)具體的管理與控制對(duì)策，采取具有針對(duì)性的控制方法，以切實(shí)實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)管控工作的目標(biāo)。第二，全過(guò)程性。指的是要將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制貫穿于整個(gè)項(xiàng)目始終，從最初項(xiàng)目立項(xiàng)開始一直到項(xiàng)目竣工驗(yàn)收決算環(huán)節(jié)，也就是在整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)周期內(nèi)，要實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)工作的完善且規(guī)范落實(shí)。第三，全面性。指的是要實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的全面管控，以全面覆蓋性來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)所存在風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與控制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資金的優(yōu)化配置與高效利用，以提升項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量與經(jīng)濟(jì)效益。第四，將經(jīng)濟(jì)與技術(shù)管理進(jìn)行融合。從表面上看，該項(xiàng)控制管理工作只是財(cái)務(wù)活動(dòng)，但是，這一財(cái)務(wù)管理控制活動(dòng)內(nèi)在與管理工作間有著密切的聯(lián)系，需要將經(jīng)濟(jì)與技術(shù)管理進(jìn)行融合，才能夠從根本上發(fā)揮出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的規(guī)與控制作用，進(jìn)而才能夠從根本上提升項(xiàng)目的綜合效益。
二、當(dāng)前工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制所呈現(xiàn)出的問(wèn)題
(一)外部發(fā)展環(huán)境難以實(shí)現(xiàn)有效支撐
在實(shí)際落實(shí)該項(xiàng)工作的過(guò)程中，相應(yīng)外部發(fā)展環(huán)境的優(yōu)良與否則會(huì)直接對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作落實(shí)的質(zhì)量產(chǎn)生深刻影響，而從當(dāng)前行業(yè)市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境的現(xiàn)狀看，現(xiàn)有法律規(guī)章制度并未對(duì)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的具體實(shí)踐進(jìn)行完善規(guī)范，缺乏法律體系的支撐致使該項(xiàng)控制工作難以得到科學(xué)且規(guī)范化的踐行；同時(shí)，從政府方面看，相應(yīng)宏觀監(jiān)管力度不足，在我國(guó)政府機(jī)構(gòu)改革的背景下，尚未針對(duì)這一工作進(jìn)行責(zé)任的細(xì)化與明確，致使整個(gè)監(jiān)管工作敷于表面，這就導(dǎo)致當(dāng)前會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題難以得到有效解決，進(jìn)而影響到項(xiàng)目投資規(guī)模的擴(kuò)大，并加大了項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，不利于行業(yè)乃是整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
(二)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制落實(shí)環(huán)境不完善
主要表現(xiàn)在如下幾方面：第一，相應(yīng)管理層對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的重視程度低，在實(shí)際開展管理工作的過(guò)程中，對(duì)于建設(shè)工程項(xiàng)目管理工作的開展而言，其重點(diǎn)放在了工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益上，整體上會(huì)計(jì)控制意識(shí)相對(duì)較為薄弱，致使相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)隱患加大，直接影響到項(xiàng)目綜合效益的獲取。第二，組織機(jī)構(gòu)不健全，崗位分工不明確且職責(zé)劃分不明。在實(shí)際踐行的過(guò)程中，由于相應(yīng)組織模式的滯后性，難以實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)的有效明確，通常將會(huì)計(jì)控制與財(cái)務(wù)管理劃等號(hào)，致使相應(yīng)會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題凸顯。第三，信息共享程度低，致使難以實(shí)現(xiàn)科學(xué)管控決策的制定。由于尚未建立完善的信息管理平臺(tái)，致使相應(yīng)的信息共享程度低，致使會(huì)計(jì)舞弊問(wèn)題叢生，嚴(yán)重影響到了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，進(jìn)而損害了企業(yè)與國(guó)家的利益。
(三)尚未實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)工作的規(guī)范化落實(shí)
當(dāng)前，基于現(xiàn)有相應(yīng)控制體系不健全，致使在實(shí)際落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的過(guò)程中，在預(yù)算環(huán)節(jié)上缺乏規(guī)范審查工作的落實(shí)，進(jìn)而直接影響到后期工程造價(jià)的科學(xué)落實(shí)，進(jìn)而難以實(shí)現(xiàn)資金的優(yōu)化配置，影響到整個(gè)工程的效益；同時(shí)，在施工過(guò)程中，尚未將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行有效融入與貫穿，對(duì)項(xiàng)目施工缺乏完善的監(jiān)管與控制，致使很多時(shí)候過(guò)于強(qiáng)調(diào)施工質(zhì)量與進(jìn)度的控制，導(dǎo)致該項(xiàng)控制工作常常處于被動(dòng)地位而無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)有的作用。此外，在竣工結(jié)算階段，并未實(shí)現(xiàn)規(guī)范盤點(diǎn)與債權(quán)債務(wù)的清理，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏全面性，致使工程項(xiàng)目造價(jià)超支問(wèn)題隨之發(fā)生。
三、實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作完善落實(shí)的有效途徑
(一)優(yōu)化外部發(fā)展環(huán)境以實(shí)現(xiàn)對(duì)該項(xiàng)工作的有效支撐
為了確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作能夠得到規(guī)范且高效落實(shí)，就需要針對(duì)當(dāng)前外部發(fā)展環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，在實(shí)際踐行的過(guò)程中：首先，需要健全相應(yīng)的法律法規(guī)。要針對(duì)該項(xiàng)工作的實(shí)際需求進(jìn)行法律文件的細(xì)化與完善，進(jìn)而以《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等為法律依據(jù)來(lái)實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)工作的規(guī)范落實(shí)。其次，充分發(fā)揮出政府的監(jiān)督職能。要強(qiáng)化政府監(jiān)督力度，落實(shí)相應(yīng)的監(jiān)管職責(zé)，切實(shí)針對(duì)該項(xiàng)工作中存在不作為情況進(jìn)行懲處，以強(qiáng)化相應(yīng)企業(yè)與管理者的重視程度，依據(jù)相應(yīng)的法律進(jìn)行嚴(yán)厲的打擊，以凈化行業(yè)市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境，為規(guī)避工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，為促進(jìn)工程行業(yè)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步前行奠定基礎(chǔ)。
(二)完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)并強(qiáng)化信息流通以構(gòu)建良好的內(nèi)部發(fā)展環(huán)境
在實(shí)際踐行的過(guò)程中，要求相應(yīng)的工程項(xiàng)目單位要提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的重視程度，要充分意識(shí)到該項(xiàng)工作的重要性，以全面提高自身的管理質(zhì)量，通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)控力度的強(qiáng)化來(lái)切實(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。同時(shí)，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)層而言，要加大宣傳工作的落實(shí)程度，強(qiáng)化企業(yè)員工上下對(duì)該項(xiàng)工作的重視程度。與此同時(shí)，要健全組織機(jī)構(gòu)，以實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)工作職責(zé)的明確分工，在確保該項(xiàng)工作能夠得到有效落實(shí)基礎(chǔ)上，能夠追究責(zé)任到個(gè)人。此外，要強(qiáng)化信息溝通，建立統(tǒng)一信息管理平臺(tái)，以實(shí)現(xiàn)信息的充分共享，為提高信息搜集處理的效率與質(zhì)量并實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策信息的制定奠定基礎(chǔ)。
(三)實(shí)現(xiàn)工作的科學(xué)管理與規(guī)范落實(shí)
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的開展始終要堅(jiān)持相應(yīng)的原則，而要想實(shí)現(xiàn)對(duì)工程項(xiàng)目的全過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)管，則就需要針對(duì)項(xiàng)目預(yù)算階段、施工階段、竣工結(jié)算階段來(lái)實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)工作的完善且規(guī)范落實(shí)。首先，在項(xiàng)目預(yù)算階段，需要針對(duì)各項(xiàng)合同進(jìn)行嚴(yán)格審查，尤其是要實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算編制的規(guī)范審核，以實(shí)現(xiàn)對(duì)工程造價(jià)的有效控制，為確保實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的優(yōu)化配置奠定基礎(chǔ)；其次，在施工階段，需要在動(dòng)工之前對(duì)相關(guān)款項(xiàng)資料進(jìn)行嚴(yán)格審查，并且要以支付控制制度為基礎(chǔ)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)支付款項(xiàng)的有效控制，并要定期定時(shí)進(jìn)行工程物資的核實(shí)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)工程投資的實(shí)際情況進(jìn)行全方位的掌控，確保實(shí)現(xiàn)對(duì)施工階段資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，為提高項(xiàng)目整體效益奠定基礎(chǔ)；最后，在工程竣工階段，要及時(shí)落實(shí)驗(yàn)收環(huán)節(jié)相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作內(nèi)容，確保實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的有效審核，并實(shí)現(xiàn)對(duì)相應(yīng)財(cái)務(wù)信息的完善整體，保證賬實(shí)相符，以提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與透明度；在此基礎(chǔ)上，對(duì)相應(yīng)的資料進(jìn)行整理歸檔，遞交到上級(jí)部門進(jìn)行審批。只有這樣，才能夠?qū)?nèi)部會(huì)計(jì)控制工作貫穿于工程項(xiàng)目始終，為切實(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避以提升項(xiàng)目的綜合效益奠定基礎(chǔ)，進(jìn)而通過(guò)對(duì)資金的優(yōu)化配置來(lái)促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供有效保障。
四、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，在工程項(xiàng)目中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為管理工作的關(guān)鍵內(nèi)容之一，直接影響到了項(xiàng)目單位的經(jīng)濟(jì)效益，因此，為了切實(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，就需要針對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作所存在的問(wèn)題進(jìn)行完善。在實(shí)際踐行的過(guò)程中，首先要針對(duì)相應(yīng)內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化與完善，以確保該項(xiàng)工作能夠具備落實(shí)的基礎(chǔ)，同時(shí)，要將該項(xiàng)工作貫穿于工程項(xiàng)目始終，從預(yù)算到施工再到最后的竣工驗(yàn)收階段，都需要強(qiáng)化該項(xiàng)工作的落實(shí)力度，以充分發(fā)揮出該項(xiàng)工作的作用與價(jià)值。
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【關(guān)鍵詞】 工程項(xiàng)目 成本控制 造價(jià) 內(nèi)部管理 內(nèi)部控制
前言
近些年來(lái)，我國(guó)對(duì)工程建設(shè)的資產(chǎn)投入，其數(shù)量與力度在逐年遞增，每年的項(xiàng)目工程建設(shè)環(huán)節(jié)都有著巨額的社會(huì)財(cái)富涌入，但是卻往往存在著因管理不當(dāng)，而造成投資浪費(fèi)的現(xiàn)象。由此工程項(xiàng)目的全過(guò)程造價(jià)管理問(wèn)題漸漸受到關(guān)注。一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程是由許多個(gè)分過(guò)程和許許多多個(gè)子過(guò)程構(gòu)成的。每個(gè)過(guò)程、分過(guò)程、甚至子過(guò)程，又是由許多不同的具體活動(dòng)構(gòu)成。所以一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程造價(jià)是由各個(gè)分過(guò)程（建設(shè)項(xiàng)目的階段）、子過(guò)程（建設(shè)項(xiàng)目配套工程）的造價(jià)構(gòu)成的。工程項(xiàng)目全過(guò)程內(nèi)部控制就是對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制，筆者將從幾個(gè)方面進(jìn)行闡述：
1. 工程項(xiàng)目造價(jià)成本全過(guò)程管理與控制分析
成本控制的含義是，在項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中，監(jiān)督工程預(yù)算、質(zhì)量與預(yù)算的偏差，并積極有效行動(dòng)以達(dá)到最低成本。工程造價(jià)貫穿項(xiàng)目的全過(guò)程，施工企業(yè)成本控制的根本目的在于降低工程成本。應(yīng)建立比較科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)和完善的成本管理制度，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)于成本的全過(guò)程管理與控制。
施工前，必須對(duì)設(shè)計(jì)方案、施工環(huán)境進(jìn)行充分了解、分析，確定工程建造要采用的先進(jìn)工藝和技術(shù)，制定出切實(shí)可行的技術(shù)節(jié)約措施與施工方案，達(dá)到控制或減少項(xiàng)目中的變更簽證，保證工程項(xiàng)目在符合質(zhì)量、進(jìn)度和安全的條件下實(shí)施，使工程高效率、低損耗地運(yùn)行。進(jìn)行相關(guān)的市場(chǎng)調(diào)查并結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際情況，制定相應(yīng)管理辦法，實(shí)行工程造價(jià)的全過(guò)程控制，確保項(xiàng)目預(yù)定目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，保障投資效益最大化。
施工過(guò)程中，工程項(xiàng)目的投資耗費(fèi)一般較大，尤其是材料的成本占用較大，因此應(yīng)當(dāng)在保證材料質(zhì)量且滿足設(shè)計(jì)要求與規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)的前提下，加強(qiáng)對(duì)材料價(jià)格、數(shù)量、質(zhì)量等方面的管理，是工程降低成本的關(guān)鍵。做好協(xié)調(diào)各個(gè)工程小組之間的關(guān)系，合理調(diào)配施工機(jī)具。另外，隱蔽工程記錄也非常重要，準(zhǔn)確記錄施工過(guò)程中產(chǎn)生的各種變更造成的預(yù)算變動(dòng)，有利于為以后竣工結(jié)算提供有力依據(jù)。加強(qiáng)技術(shù)方匯和工程質(zhì)量控制，并明確安全生產(chǎn)責(zé)任。
工程竣工時(shí)，結(jié)算是控制投資和概算執(zhí)行情況的最終依據(jù)，有必要及時(shí)完整地完成結(jié)算資料。實(shí)事求是的進(jìn)行各項(xiàng)工程量決算編制是工程項(xiàng)目竣工結(jié)算的基礎(chǔ)，因而審核工程量的準(zhǔn)確性尤為重要，也是實(shí)施竣工結(jié)算審核的關(guān)鍵因素。所以嚴(yán)格遵守管理守則，就不難將建設(shè)的成本費(fèi)用控制在預(yù)算方案內(nèi)。
2. 工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部協(xié)調(diào)管理全過(guò)程控制分析
工程實(shí)施是否順利直接影響到項(xiàng)目的完成質(zhì)量，有效的管理有助于按期完成建設(shè)任務(wù)及實(shí)現(xiàn)投資目標(biāo)。項(xiàng)目業(yè)主在工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)掌握招投標(biāo)文件資料中的重要內(nèi)容，并按合同條款實(shí)行管控，充分發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢(shì)，優(yōu)化設(shè)計(jì)和施工方案，加強(qiáng)施工變更、設(shè)計(jì)變更和索賠等方面的管理。質(zhì)量的管理是工程項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中的重中之重，對(duì)于質(zhì)量的管理必須完善質(zhì)量管理體系，建立健全的質(zhì)量管理制度以及規(guī)范質(zhì)量管理行為，把好原材料質(zhì)量的關(guān)卡。實(shí)施過(guò)程中要以預(yù)防為主和檢測(cè)為輔，杜絕質(zhì)量缺陷和隱患的發(fā)生。施工方案要依據(jù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和綜合效益，將技術(shù)、經(jīng)濟(jì)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。同時(shí)，要按照工程施工預(yù)算來(lái)推進(jìn)項(xiàng)目施工管理，根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和規(guī)模，建立項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理經(jīng)濟(jì)核算一機(jī)制以完善工程成本計(jì)算，使工程施工預(yù)算成為項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的控制中心。
在工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)將管理和控制等措施實(shí)施到施工的技術(shù)、方法和各項(xiàng)工程節(jié)點(diǎn)中，定期組織召開由項(xiàng)目部、監(jiān)理人員參加的工程例會(huì)，研究工程控制性工期、施工難度和特點(diǎn)、主要的風(fēng)險(xiǎn)、施工的重點(diǎn)和難點(diǎn)、機(jī)組進(jìn)場(chǎng)安排、重大技術(shù)方案的確定，解決存在問(wèn)題，協(xié)調(diào)并落實(shí)設(shè)備等資源統(tǒng)一調(diào)配。協(xié)調(diào)各部門的關(guān)系，包括建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理以及消防、暖通、弱電、總布等等分包單位。這些單位直接決定了工程實(shí)施的進(jìn)度，以及從整體到局部的宏觀布局等細(xì)節(jié)的完成。工程項(xiàng)目的順利完成，不僅是內(nèi)部進(jìn)行協(xié)調(diào)管理的良好結(jié)果。也關(guān)系到外部關(guān)系的處理。處理好參建各方與當(dāng)?shù)厝罕姷年P(guān)系，包括積極接受監(jiān)督管理部門、建設(shè)部門和質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督與檢查，協(xié)調(diào)建設(shè)單位處理好地方關(guān)系，做到文明施工。
3. 工程項(xiàng)目實(shí)施階段全過(guò)程控制分析
加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的施工管理，嚴(yán)格按照基本程序來(lái)進(jìn)行施工，以確保工程質(zhì)量。處理好與參建方的關(guān)系，保證施工的順利進(jìn)行，從而贏得良好信譽(yù)。工程項(xiàng)目的實(shí)施，既要做好施工前的準(zhǔn)備工作，又要加強(qiáng)自身的管理，以確保建設(shè)任務(wù)順利完成。優(yōu)良的監(jiān)督與服務(wù)是做好工程施工的前提。嚴(yán)格地按照施工合同要求進(jìn)行施工，并建立章節(jié)制度以規(guī)范施工時(shí)的秩序和施工質(zhì)量，科學(xué)的技術(shù)和施工方法，程序化的管理是做好工程的最可靠保證。
施工的過(guò)程總體上離不開對(duì)人的管理，人的綜合素質(zhì)是影響工程成本的重要因素。成本的控制應(yīng)當(dāng)落實(shí)到各個(gè)部門和人員的意識(shí)中，發(fā)揮意識(shí)的能動(dòng)性，使成本控制落到實(shí)處。在施工過(guò)程中，要把工程項(xiàng)目的管理與控制滲透到施工技術(shù)和方法中去。通過(guò)技術(shù)、方法比較，對(duì)工程中的各種損耗進(jìn)行調(diào)節(jié)和限制。及時(shí)糾正各種偏差，并嚴(yán)格遵守相關(guān)的管理原則，不斷地加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部控制的管理水平，進(jìn)而提高建設(shè)單位和參建的經(jīng)濟(jì)效益。
施工的組織及設(shè)計(jì)是施工準(zhǔn)備工作的重要組成部分，也是指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)準(zhǔn)備工作，從而全面部署施工生產(chǎn)活動(dòng)，控制施工進(jìn)度和勞動(dòng)力、機(jī)械、材料配置的重要依據(jù)。施工前對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行全面部署，把設(shè)計(jì)和施工人員與項(xiàng)目目標(biāo)之間有機(jī)地統(tǒng)一協(xié)調(diào)，使施工科學(xué)合理地進(jìn)行，有利于取得良好的成效。
在工程實(shí)施階段，嚴(yán)格地落實(shí)公司的管理制度，有利于總體上保證成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，影響工程進(jìn)度的內(nèi)部原因，一般包括技術(shù)方面的原因、場(chǎng)地條件的限制，以及物資供應(yīng)和氣候等。進(jìn)度的控制就要不斷地編制和調(diào)整計(jì)劃，這是一項(xiàng)綜合性極強(qiáng)的工作，不僅需要管理者具有一定的技術(shù)水平和處理經(jīng)驗(yàn)，還需要敏銳的洞察力和深邃的思考能力。
結(jié)語(yǔ)
通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目全過(guò)程內(nèi)部控制的研究與分析，從而有針對(duì)性地對(duì)于工程項(xiàng)目進(jìn)行有效評(píng)估，預(yù)見工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的各種基本問(wèn)題。運(yùn)用各階段實(shí)施主體的控制和管理，保證項(xiàng)目建設(shè)投資達(dá)到最佳的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。加強(qiáng)工程項(xiàng)目全過(guò)程的內(nèi)部控制，不僅應(yīng)注重內(nèi)部的管理與監(jiān)控。也應(yīng)當(dāng)權(quán)衡與外部的協(xié)調(diào)關(guān)系，保證工程項(xiàng)目措施的內(nèi)部實(shí)施不受外部因素的影響。
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