發(fā)布時(shí)間：2023-09-13 17:12:21
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的民營企業(yè)稅務(wù)樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
一、我國民營集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀
(一)財(cái)務(wù)管理框架體系往往落后于企業(yè)發(fā)展的需求
民營集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展是個(gè)漸進(jìn)的過程，從不斷地?cái)U(kuò)充規(guī)模到多元化的經(jīng)營模式，其在不同的階段有不同的財(cái)務(wù)管理方法，然而隨著規(guī)模的不斷膨脹，組織結(jié)構(gòu)的日益復(fù)雜化，在其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中將會(huì)遇到諸多困難， 尤其是隨著市場經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)展和股份制經(jīng)濟(jì)的日益成熟，現(xiàn)代民營企業(yè)將不再局限于單一結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)組織，而是向多個(gè)分支機(jī)構(gòu)組成的聯(lián)合體發(fā)展，多以母子公司或總分公司的模式形成集團(tuán)企業(yè)，而這個(gè)組織形式對(duì)于初期的民營企業(yè)是個(gè)全新的形式，所以當(dāng)不變的財(cái)務(wù)體系遇上不斷變化的企業(yè)組織形式時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理就容易發(fā)生混亂。企業(yè)需要在原有的財(cái)務(wù)制度上進(jìn)行改革，使得改革后的財(cái)務(wù)體系能夠適應(yīng)當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展需求。
(二)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的定位模糊，部門設(shè)置不合理
民營集團(tuán)企業(yè)多是家族化的經(jīng)營模式，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)都集中在在企業(yè)的管理者手中，因此，當(dāng)企業(yè)的管理者在經(jīng)營初期只追求收益最大化和錢入口袋即可時(shí)，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制并不十分關(guān)注。我國目前許多民營企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營中的定位比較模糊，設(shè)置的部門也比較單一，從人員設(shè)置來看，主要包括負(fù)責(zé)核算事項(xiàng)、組織程序的財(cái)務(wù)經(jīng)理、負(fù)責(zé)管理公司日常財(cái)務(wù)工作的財(cái)務(wù)主管及負(fù)責(zé)日常業(yè)務(wù)記賬、報(bào)賬的會(huì)計(jì)及負(fù)責(zé)日?，F(xiàn)金收支的出納。從部門設(shè)置來看，主要是企業(yè)財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)集團(tuán)的日常財(cái)務(wù)核算和反饋。從財(cái)務(wù)制度來看，主要包括現(xiàn)金管理制度、支票管理制度、印鑒保管制度、檔案保管制度等。缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制，審計(jì)部、風(fēng)控部對(duì)于這些企業(yè)來說有時(shí)等同虛設(shè)。
(三)融資需求量與可融資途徑的沖突
成長中的民營集團(tuán)企業(yè)因?yàn)樽陨淼囊?guī)模擴(kuò)張和企業(yè)的多元化發(fā)展，其對(duì)資金的需求量相對(duì)初期來說比較大，需要更多的資金支撐其業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，然而民營企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)性使得其從金融機(jī)構(gòu)間接融資比較困難，同時(shí)從資本市場直接融資也受到政府的嚴(yán)格控制，因此大部分民營企業(yè)的資金來源是自有資金和民間資本，自有資金有限，而民間資本的成本很高，這些在資金需求方面的困境嚴(yán)重阻礙了民營集團(tuán)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
(四)企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃意識(shí)薄弱
民營集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)體系本身的不健全及不能及時(shí)跟上規(guī)模發(fā)展使得企業(yè)的財(cái)務(wù)局限于現(xiàn)金、支票等基本的管理，而對(duì)于成本控制，特別是通過合理降低稅負(fù)從而降本增效這方面，往往是心有余而力不足。大多民營企業(yè)并不會(huì)設(shè)置專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)部，為節(jié)約開支，實(shí)際上卻可能加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，孰不知合理的稅務(wù)籌劃，能夠降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和規(guī)范企業(yè)管理，提高企業(yè)的競爭能力，所以，對(duì)于缺乏依法節(jié)稅意識(shí)的企業(yè)來說，其經(jīng)營成本和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)會(huì)無形地增加，從而影響企業(yè)的綜合收益水平和長期穩(wěn)定的發(fā)展。
(五)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建處于起步階段
發(fā)展初期的民營集團(tuán)企業(yè)因?yàn)闄C(jī)構(gòu)設(shè)置簡單，經(jīng)營單一，也沒有設(shè)置專門的內(nèi)部控制部門，而且企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)比較薄弱，經(jīng)過一段時(shí)間的發(fā)展后，雖然規(guī)模擴(kuò)大后的民營集團(tuán)企業(yè)開始著手從管理體系、內(nèi)部控制等方面加強(qiáng)內(nèi)部隱形資產(chǎn)的建設(shè)，但是由于沒有歷史底蘊(yùn)和管理基礎(chǔ)，其可借鑒的成功經(jīng)驗(yàn)也比較少，所以導(dǎo)致處于起步階段的集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)舉步維艱。
二、提高民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的策略
(一)制定完善的財(cái)務(wù)規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略
相對(duì)于大型國有企業(yè)，民營企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的制定，在會(huì)計(jì)制度的針對(duì)性、操作性和強(qiáng)制性等方面都存在一定的缺陷，所以，發(fā)展中的民營集團(tuán)企業(yè)需要制定一套符合企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略，這一系列的規(guī)劃包括專門財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置，其職責(zé)范圍覆蓋企業(yè)的資金融通、財(cái)會(huì)管理、現(xiàn)金出納、固定資產(chǎn)、工資核算以及預(yù)算編制、決算等工作的實(shí)施；其次是要制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，比如采購、現(xiàn)金、稽核、報(bào)銷等各項(xiàng)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，形成制度化管理模式；同時(shí)也要重視考核制度的建設(shè)，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制。
2007年，華為實(shí)施了財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，為以后的利潤增長打下了基礎(chǔ)，之前的華為和大多民營企業(yè)一樣，財(cái)務(wù)部門主要還停留在傳統(tǒng)的財(cái)會(huì)角色上，還沒有參與每個(gè)產(chǎn)品定價(jià)和成本核算。規(guī)模小的時(shí)候，公司還可以人為控制風(fēng)險(xiǎn)。但是，就華為來說，當(dāng)公司規(guī)模越來越大，業(yè)務(wù)已經(jīng)全球化，供應(yīng)鏈越來越長，客戶差異性越來越多的時(shí)候，如果沒有一個(gè)全球化的財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將難以控制。于是，轉(zhuǎn)型中的華為把原來跨業(yè)務(wù)部門的銷售模式調(diào)整為現(xiàn)在的按業(yè)務(wù)塊劃分的結(jié)構(gòu)，它把原來的統(tǒng)一銷售部門打散，劃歸到各個(gè)業(yè)務(wù)部門中，形成按業(yè)務(wù)單元把產(chǎn)品部門和銷售部門、服務(wù)部門完全一條龍結(jié)合在一起的、類似于事業(yè)部式的組織結(jié)構(gòu)，這樣的財(cái)務(wù)規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略在以后幾年的發(fā)展中得到了認(rèn)可。
(二)重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門的合理設(shè)置
企業(yè)要健康穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，成本必須要明晰、控制要到位。若是沒有合理的財(cái)務(wù)部門的設(shè)置，就缺乏對(duì)企業(yè)營業(yè)收入、資產(chǎn)狀況、利潤增加情況、成本控制等的準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)。中國民營企業(yè)需要真正做到把財(cái)務(wù)管理體系深入運(yùn)營到企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)，比如差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、營業(yè)稅、技術(shù)服務(wù)費(fèi)等，進(jìn)而達(dá)到每一個(gè)單知道賺不賺錢，賺多少，心中有數(shù)，這樣才能做好決策、企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。
對(duì)于成長中的民營集團(tuán)企業(yè)而言，完善的財(cái)務(wù)部門設(shè)置對(duì)于未來的企業(yè)發(fā)展尤其必要。發(fā)展中的民營集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該避免財(cái)務(wù)部門的單一性，將單一的財(cái)務(wù)核算擴(kuò)充為多方面的財(cái)務(wù)管理，例如可以增設(shè)企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)控制部門、內(nèi)部審計(jì)部門等，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的事前審核、事中控制，同時(shí)關(guān)注內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性，做好事后控制。從每一筆財(cái)務(wù)支出的每個(gè)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行追蹤，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理的完善性。
(三)擴(kuò)展融資渠道，及時(shí)籌集所需資金
企業(yè)生存和發(fā)展的必備要素――資金是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“血液”。所以解決融資難問題對(duì)于增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展活力和未來發(fā)展后勁來說很有必要。若不盡快解決融資難問題，民營企業(yè)很容易被市場淘汰出局。對(duì)于融資困境中的民營企業(yè)，一方面要積極拓寬融資渠道，借助大企業(yè)的信用為其擔(dān)保，獲得銀行貸款。同時(shí)加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，不斷向銀行通報(bào)企業(yè)經(jīng)營情況，讓銀行能夠把握住企業(yè)資金的流向，取得金融機(jī)構(gòu)的信任，并按銀行信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)制度，積極爭取AA以上的銀行信用等級(jí)評(píng)定。另一方面，經(jīng)營必須強(qiáng)化誠信觀念，主動(dòng)提高自身信用等級(jí)，做到誠實(shí)守信，規(guī)范經(jīng)營。
(四)遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)先進(jìn)管理方法
長期以來，我國民營企業(yè)將“會(huì)計(jì)”和“財(cái)務(wù)”混為一談，從企業(yè)管理來看，財(cái)務(wù)管理從屬于會(huì)計(jì)工作，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容也往往僅限于營運(yùn)資金管理。在財(cái)務(wù)管理已取代生產(chǎn)管理成為企業(yè)管理核心的今天，這種狀況必須改變。要提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)，通過對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)和最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的運(yùn)用，培養(yǎng)具有較高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員。這些財(cái)務(wù)人員的責(zé)任不僅限于對(duì)企業(yè)資金、資產(chǎn)的記錄，其工作重點(diǎn)應(yīng)放在對(duì)已有資金的控制、對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的管理、對(duì)企業(yè)的投資、籌資進(jìn)行合理的管理上，應(yīng)能從較高的理論角度進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，為改善經(jīng)營管理提出合理化的意見和建議。
(五)加強(qiáng)成長中企業(yè)的納稅籌劃意識(shí)
快速成長中的民營集團(tuán)企業(yè)，面臨更多的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)，控制不好很容易一著不慎，滿盤皆輸。納稅籌劃能有效的降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)秀的民營集團(tuán)企業(yè)有條件，也有動(dòng)力來提高企業(yè)的納稅籌劃能力。納稅籌劃水平應(yīng)該與企業(yè)的發(fā)展階段和經(jīng)營管理水平相互統(tǒng)一。因此，對(duì)于成長中的集團(tuán)企業(yè)必須加強(qiáng)自身的納稅籌劃意識(shí)。
財(cái)務(wù)管理對(duì)于民營企業(yè)的發(fā)展有重要意義，民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)穩(wěn)定增長的制度保障，要進(jìn)一步優(yōu)化成長中民營集團(tuán)企業(yè)的理財(cái)環(huán)境，提出財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略地位，健全財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，才能推動(dòng)民營集團(tuán)企業(yè)的長期發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]蘇景龍.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系研究.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2011
[2]張志強(qiáng).中國企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式的選擇與構(gòu)建.廣東金融院學(xué)報(bào),2004
關(guān)鍵詞 民營企業(yè) 稅收籌劃
中圖分類號(hào)：F276.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
1民營企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀
從產(chǎn)權(quán)方面來看，民營企業(yè)具有產(chǎn)權(quán)清晰、沒有人或鏈簡潔的優(yōu)勢(shì)，有較大的動(dòng)力去追求企業(yè)利潤最大化，足夠重視稅收籌劃。然而，從實(shí)踐中來看，民營企業(yè)稅收籌劃意識(shí)比較淡薄，運(yùn)用稅收籌劃能力不高，模式操作性不夠強(qiáng)。
1.1對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)誤區(qū)
在我國，提到稅收籌劃就聯(lián)想到偷稅或漏稅，而實(shí)際上稅收籌劃與偷稅、避稅有著本質(zhì)的區(qū)別。偷稅是違法行為，而避稅是納稅人利用稅法缺陷，鉆稅法空子，與稅收立法背道而馳。稅收籌劃是指在不違反稅法而又充分利用稅收的各種優(yōu)惠政策條件下，預(yù)先調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營行為，以達(dá)到合法地節(jié)約稅負(fù)支出，提高企業(yè)經(jīng)營成果。
1.2忽略了籌劃成本及整體效益
成本收益是密不可分的“孿生姐妹”，任何有利可圖的決策，其背后都要付出與之相應(yīng)的成本，稅收籌劃也不例外。決策者未能運(yùn)用政策對(duì)所要進(jìn)行稅收籌劃的項(xiàng)目進(jìn)行得失分析，導(dǎo)致了稅收籌劃忽視了企業(yè)的整體效益。
1.3對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足
納稅人在進(jìn)行稅收籌劃過程中普遍認(rèn)為，通過稅收籌劃減輕納負(fù)，而很少甚至根本不考慮稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)，稅收籌劃作為一種計(jì)劃決策方法，本身也存在風(fēng)險(xiǎn)，即使合法的稅收籌劃行為，也會(huì)因稅收?qǐng)?zhí)法偏差而導(dǎo)致稅收籌劃方案在實(shí)務(wù)中行不通，導(dǎo)致稅收籌劃失敗。
1.4稅收法律不健全及征管水平較低
目前，我國稅收法律不健全，征管水平低，違法處罰力度不夠，且部分稅收人員素質(zhì)不高，查賬能力不強(qiáng)，對(duì)稅收籌劃與偷逃稅、避稅的識(shí)別能力低，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的偷逃稅行為。加之執(zhí)行不嚴(yán)，政策執(zhí)行缺乏剛性，人為因素等隨意性過強(qiáng)，阻礙了稅收籌劃發(fā)展。
2民營企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀因素分析
2.1企業(yè)人員素質(zhì)不高
民營企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部財(cái)稅人員素質(zhì)偏低，難以進(jìn)行有效的稅收籌劃。在學(xué)歷方面，民營企業(yè)財(cái)稅人員以中專、?？茖W(xué)歷居多，民營企業(yè)財(cái)務(wù)人員水平需進(jìn)一步提高。此外，稅務(wù)市場不完善，一般的財(cái)稅人員不能履行稅收籌劃功能。
2.2企業(yè)業(yè)主稅收籌劃意識(shí)薄弱
大多數(shù)民營企業(yè)業(yè)主缺乏稅收籌劃意識(shí)，而稅收籌劃應(yīng)主要來自企業(yè)業(yè)主的要求。目前眾多的民營企業(yè)，特別是中小型企業(yè)面臨的外部環(huán)境缺乏規(guī)范性，管理較亂等現(xiàn)象，相對(duì)于稅收籌劃，“拉關(guān)系”帶來的好處要簡單得多。這也從一個(gè)方面解釋了為什么有產(chǎn)權(quán)優(yōu)勢(shì)的民營企業(yè)卻不能很好地利用稅收籌劃。
2.3財(cái)務(wù)公開程度不高
民營企業(yè)的財(cái)務(wù)公開程度很低，這在一定程度上使企業(yè)的稅收籌劃更易受到外部監(jiān)管部門的置疑，并可能產(chǎn)生一些歧視性待遇，從而嚴(yán)重影響了企業(yè)管理人員對(duì)稅收籌劃的重視程度。
3增強(qiáng)民營企業(yè)稅收籌劃能力的對(duì)策建議
3.1規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法
強(qiáng)化法制觀念，稅務(wù)人員不但應(yīng)嚴(yán)格按稅法規(guī)定依法辦事，依率計(jì)征、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，充分體現(xiàn)稅法的嚴(yán)肅性和規(guī)范性，更應(yīng)確立有效的執(zhí)法監(jiān)督制約機(jī)制，杜絕自由裁量權(quán)的濫用，切實(shí)維護(hù)民營企業(yè)納稅人的合法權(quán)益。加強(qiáng)稅務(wù)檢查及稽查，加大對(duì)稅收違法行為的處罰力度，提高偷逃稅款的成本，促進(jìn)納稅人依法籌劃，加強(qiáng)民營企業(yè)稅收籌劃的主動(dòng)性。
3.2提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的專業(yè)服務(wù)水平
高水平的稅收專業(yè)服務(wù)，是民營企業(yè)開展稅收籌劃的重要外部條件，在一定程度上引導(dǎo)其順應(yīng)國家產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展。長期以來，我國的稅收管理思想是“重征管，輕服務(wù)”，對(duì)民營企業(yè)更是常?！耙粤P代管”，服務(wù)不夠，扶持更不夠。近年來，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)服務(wù)的重視程度大大提高，基本上能滿足民營企業(yè)的納稅需求，但依然停留在管理者的角度和層面上，服務(wù)的觀念還有待提高。 稅務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)民營企業(yè)稅收籌劃的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，及時(shí)宣貫新變化中的各種稅收信息，開展稅法宣傳與輔導(dǎo)服務(wù)，提高民營企業(yè)的政策利用度，讓納稅人繳明白稅。
3.3完善稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)
民營企業(yè)稅收籌劃的健康發(fā)展，需要社會(huì)中介機(jī)構(gòu)給予支持和服務(wù)。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)能幫助企業(yè)維護(hù)自身的合法權(quán)益，提升稅收籌劃的檔次和層次，降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。完善稅務(wù)，一方面需要學(xué)習(xí)借鑒國外相對(duì)成熟的稅務(wù)做法，可以少走很多彎路；另一方面，應(yīng)將稅務(wù)納入規(guī)范的法制軌道，加快稅務(wù)的法制建設(shè)步伐，同時(shí)還應(yīng)通過法律責(zé)任的追究，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)行為的約束。
經(jīng)濟(jì)是源，稅收是流，源遠(yuǎn)才能流長。經(jīng)濟(jì)規(guī)模決定稅源規(guī)模，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定稅收結(jié)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)增長速度影響稅收收入增幅，穩(wěn)定增長的稅收收入機(jī)制，必須且只能建立在經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的基礎(chǔ)之上。同時(shí)，稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也具有能動(dòng)的引導(dǎo)作用。一方面，在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收的調(diào)節(jié)職能是政府實(shí)施宏觀調(diào)控的重要工具。稅收具有通過改變社會(huì)財(cái)富分配體制來影響不同經(jīng)濟(jì)實(shí)體利益的功能，稅收分配以多種方式與價(jià)格機(jī)制相互配合，在很大程度上影響或決定社會(huì)的投資方向和規(guī)模。稅收制度的每次調(diào)整、稅收政策的每項(xiàng)變動(dòng)，都必然影響到國民經(jīng)濟(jì)的各個(gè)部門，作用于再生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)經(jīng)濟(jì)起到促進(jìn)或抑制作用。如近年來，國家通過稅收杠桿對(duì)房地產(chǎn)、鋼材、農(nóng)副產(chǎn)品加工等行業(yè)進(jìn)行調(diào)控，收到了明顯成效。進(jìn)入21世紀(jì)，投資商對(duì)一般性稅收優(yōu)惠的關(guān)注超過了任何因素，稅收優(yōu)惠政策成為投資決策的主要依據(jù)。另一方面，稅收的反映和監(jiān)督職能是經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的保證。稅收與各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)密切相關(guān)，通過稅收征管，可以對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序，稅收計(jì)征的過程即是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映和監(jiān)督的過程。通過稅收這種形式，可能及時(shí)反映出各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)，為經(jīng)濟(jì)管理提供及時(shí)可靠的信息。同時(shí)，各經(jīng)濟(jì)實(shí)體通過稅收政策的變化，能夠掌握國家的宏觀調(diào)控信息，據(jù)此制定相應(yīng)的經(jīng)營戰(zhàn)略。
因此，正確理解經(jīng)濟(jì)與稅收的辯證關(guān)系，必須全面把握國家宏觀政策的調(diào)控取向，在政策落實(shí)、措施制定上充分體現(xiàn)“固本豐源、加快發(fā)展”的要求，保持穩(wěn)定性，注重實(shí)效性，突出發(fā)展性，通過規(guī)范化、制度化的支持和服務(wù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)稅源的不斷豐富，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展聚集更充裕的資金。
二、當(dāng)前民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的主要問題
一是民營經(jīng)濟(jì)布局“小而散”。就青龍而研，鐵礦、石材、黃金生產(chǎn)等行業(yè)，除幾家個(gè)別較大規(guī)模企業(yè)外，一般都是分散經(jīng)營，特別商業(yè)、飲食服務(wù)等行業(yè)更是小打小鬧，未形成氣候。據(jù)調(diào)查，青龍縣民營企業(yè)年納稅100萬元以上企業(yè)有47家，年納稅1000萬元以上的只有4家。可以說絕大多數(shù)鐵礦的年處理礦石能力都在10萬噸以下，規(guī)模較小。從整體上看，企業(yè)關(guān)聯(lián)性低，技術(shù)含量不高，缺乏高新尖產(chǎn)品。
二是園區(qū)經(jīng)濟(jì)未發(fā)揮應(yīng)有的優(yōu)勢(shì)。當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)的競爭越來越體現(xiàn)在園區(qū)經(jīng)濟(jì)競爭上，哪里的園區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展得快，哪里的經(jīng)濟(jì)就發(fā)展得快。青龍擬建的3個(gè)工業(yè)園正在加緊建設(shè)，但項(xiàng)目用地緊缺、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)滯后、建設(shè)資金匱乏的問題沒有得到有效解決，未能發(fā)揮出應(yīng)有的功能和經(jīng)濟(jì)效力。
三是財(cái)政收入結(jié)構(gòu)單一，缺乏后勁。2008年，縣國稅系統(tǒng)完成稅收收入56413萬元，其中，鐵礦初級(jí)產(chǎn)品---鐵精粉稅收40689萬元，占全部稅收收入的72.13%，生鐵冶煉業(yè)稅收完成6905萬元，占全部稅收收入的12.24%，不難看出，與鐵有關(guān)的稅收就占全部稅收的84.37%，其他行業(yè)稅收只占全部稅收收入的15.63%。就這種經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)來看，鐵礦業(yè)已成為縣財(cái)政來源的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。但是，這種經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)對(duì)該縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不利影響是顯而易見的。雖然工業(yè)發(fā)展離不開資源開發(fā)，但資源的開發(fā)也要帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，一味地只在礦產(chǎn)資源初級(jí)產(chǎn)品上做文章，而忽視帶有后勁的產(chǎn)業(yè)開發(fā)，一旦有些“風(fēng)吹草動(dòng)”，影響的不僅僅是鐵礦行業(yè)，而是直接危及全縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展。就眼下受全球性金融危機(jī)影響，鋼鐵價(jià)格每況逾下，致使我縣鐵精粉銷售停滯，大量鐵精粉屯積，全縣鐵礦業(yè)全部停產(chǎn)，導(dǎo)致稅收同比下降37%，減收9951萬元。
四是民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收問題。其一，稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)不到位。納稅人未能充分享有對(duì)稅收政策的知情權(quán)，要求稅務(wù)部門加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)。其二，稅收優(yōu)惠政策有待規(guī)范。表現(xiàn)在：針對(duì)性不強(qiáng)，現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策主要是針對(duì)城鎮(zhèn)待業(yè)人員再就業(yè)、福利企業(yè)、出口企業(yè)及得廢企業(yè)等，忽視了對(duì)民營企業(yè)競爭能力的培育，更多的是將稅收優(yōu)惠作為解決社會(huì)問題的一個(gè)手段，影響了稅收宏觀調(diào)控職能的發(fā)揮；優(yōu)惠方式簡單，我國有關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定局限于稅率優(yōu)惠和減免稅直接優(yōu)惠形式，沒有采用國際通行的加速折舊、投資抵免、延期納稅等間接優(yōu)惠做法，對(duì)促進(jìn)用高新技術(shù)和先進(jìn)適用技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的效用不明顯，直接減免稅的做法也會(huì)造成收入絕對(duì)額的減少和優(yōu)惠對(duì)象范圍狹窄，無法適應(yīng)不同類型民營企業(yè)發(fā)展的要求。優(yōu)惠效果不明顯，對(duì)民營企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策受益面過于狹隘，缺乏降低投資風(fēng)險(xiǎn)、引導(dǎo)人才流向、降低企業(yè)負(fù)擔(dān)等方面的政策，不利于吸引民間投資進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)；優(yōu)惠政策本身存在不足，現(xiàn)行下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠主要涉及地稅部門管理的一些稅種，如營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等，未涉及增值稅等主體稅種，對(duì)于個(gè)體工商戶而言，減免的全是地方稅收，對(duì)于享受稅收優(yōu)惠政策納稅人的認(rèn)定，往往依賴于工商、勞動(dòng)部門的信息，稅務(wù)部門缺乏主動(dòng)權(quán)，真正從事個(gè)體經(jīng)營的下崗職工，由于起步低、資金少，生產(chǎn)規(guī)模較小，享受到的稅收減免相應(yīng)較少。
三、發(fā)揮稅收職能作用，促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展
作為稅務(wù)部門，應(yīng)結(jié)合地方實(shí)際，充分發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的調(diào)節(jié)作用，加大稅收對(duì)民營企業(yè)的支持力度，減輕民營企業(yè)負(fù)擔(dān)，引導(dǎo)民營企業(yè)行為，使之成為社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的生力軍，并逐步建立起符合市場經(jīng)濟(jì)規(guī)范的稅收支持體系。
1、發(fā)揮稅收的反映職能，幫助民營企業(yè)知法懂法用法。稅收的反映職能主要體現(xiàn)在將稅收政策及時(shí)準(zhǔn)確地傳遞給民營企業(yè)，并收集回饋在執(zhí)行政策過程中遇到的問題，幫助民營企業(yè)知法懂法用法。近年來，國家在調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面，出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策。讓民營企業(yè)及時(shí)了解、掌握和運(yùn)用這些政策，對(duì)于促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康快速發(fā)展有著重要意義。要加大稅收政策宣傳力度，充分利用各種媒體廣泛開展經(jīng)常性的稅法宣傳，普及稅收法律知識(shí)，著力提高民營企業(yè)依法誠信納稅意識(shí)；堅(jiān)持實(shí)行稅務(wù)公告和稅收政策制度，在辦稅服務(wù)廳公布最新稅收政策，并及時(shí)編寫稅收優(yōu)惠政策手冊(cè)等資料，送稅法到民營企業(yè)；同時(shí)要定期為民營企業(yè)財(cái)務(wù)人員舉辦培訓(xùn)班，講解有關(guān)政策；要充分利用自身的專業(yè)優(yōu)勢(shì)和資源優(yōu)勢(shì)，通過上門輔導(dǎo)、發(fā)放反饋單等形式，幫助民營企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、提高會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)分析水平，并形成納稅輔導(dǎo)制度。全方位、多渠道、立體式地持續(xù)開展稅收宣傳，將稅收政策由“神秘”引向“透明”，幫助廣大納稅人及時(shí)了解和掌握政策的基本內(nèi)容和調(diào)整動(dòng)態(tài)，準(zhǔn)確享受稅收權(quán)益。在加大稅收宣傳和輔導(dǎo)的同時(shí)，確定政策落實(shí)聯(lián)系點(diǎn)和直報(bào)點(diǎn)，定期跟蹤和調(diào)查稅收政策的執(zhí)行效果，深入了解和分析政策落實(shí)中存在的突出問題，幫助企業(yè)找準(zhǔn)政策與經(jīng)營的最佳結(jié)合點(diǎn)，用好、用足、用活各項(xiàng)稅收政策；有針對(duì)性地開展換位思考，適當(dāng)為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，及時(shí)向上級(jí)反映和解決民營企業(yè)發(fā)展中的稅收難題。
2、發(fā)揮稅收的調(diào)控職能，為民營經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造良好的政策環(huán)境。努力營造公平、公正的稅收環(huán)境，為企業(yè)平等競爭、健康發(fā)展創(chuàng)造有利條件。一是要不折不扣地執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)稅收政策。嚴(yán)格依稅收法律法規(guī)及上級(jí)的規(guī)范性文件辦事，不搞斷章取義，使稅收這根杠桿不變形、不走樣。二是積極支持工業(yè)園區(qū)建設(shè)。建設(shè)初期，提供政策援助，主動(dòng)為其辦理稅收審批事項(xiàng)；對(duì)資源綜合利用的生態(tài)園區(qū)，要積極落實(shí)相關(guān)優(yōu)惠政策；生產(chǎn)經(jīng)營期間要避免重復(fù)檢查，切實(shí)為園區(qū)經(jīng)濟(jì)“減負(fù)”。三是要實(shí)施“先期鼓勵(lì)”稅收政策。為增強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)購置和更新能力，提高企業(yè)競爭力，建議實(shí)行提高折舊率和縮短折舊年限的方法加速折舊；對(duì)高新技術(shù)民營企業(yè)可對(duì)其利潤再投資部分實(shí)行稅收抵免政策；制定合理的稅前列支政策，對(duì)企業(yè)的新技術(shù)研究開發(fā)實(shí)驗(yàn)費(fèi)用允許稅前列支，并允許未盈利企業(yè)的開發(fā)費(fèi)用在以后幾年內(nèi)扣除，以鼓勵(lì)民營企業(yè)的科技創(chuàng)新能力。四是要規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為。要嚴(yán)格按照授權(quán)范圍和法定程序作出行政行為，合理行使稅收自由裁量權(quán)，對(duì)可罰可不罰的事項(xiàng)堅(jiān)決不罰。五是要加強(qiáng)對(duì)守法企業(yè)的保護(hù)。完善和拓展金稅工程建設(shè)，推進(jìn)稅收信息化，嚴(yán)厲打擊偷稅、抗稅、騙取出口退稅及利用發(fā)票偷騙稅等涉稅違法行為，使所有納稅人在同一起跑線上競爭；認(rèn)真受理涉稅舉報(bào)，加大力度查處偷騙稅案件和干部違法違紀(jì)行為，為民營企業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造公平競爭的稅收環(huán)境。
3、發(fā)揮稅收的監(jiān)督職能，為民營經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造誠信的發(fā)展環(huán)境。一是建立健全納稅信息等級(jí)管理制度。按A、B、C三類評(píng)定納稅信用等級(jí)，這種評(píng)定我們現(xiàn)在已經(jīng)在搞，但未充分利用，應(yīng)對(duì)A類納稅人可實(shí)行免檢制，對(duì)B類納稅人可實(shí)行日常管理，對(duì)C類納稅人則要重點(diǎn)管理、重點(diǎn)稽查，充分體現(xiàn)信用不同、待遇不同的原則，激勵(lì)民營企業(yè)進(jìn)入A類行列。二是減輕民企費(fèi)用負(fù)擔(dān)。進(jìn)一步規(guī)范政府的行政行為和收入機(jī)制，認(rèn)真清理不合理的收費(fèi)項(xiàng)目，同時(shí)大力推進(jìn)“費(fèi)改稅”進(jìn)程，增強(qiáng)企業(yè)負(fù)擔(dān)的透明度，并使企業(yè)的負(fù)擔(dān)穩(wěn)定在合理的水平上，促使民營企業(yè)“輕裝上陣”，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。三是加強(qiáng)對(duì)執(zhí)法行為的社會(huì)監(jiān)督。設(shè)立監(jiān)督舉報(bào)電話、投訴箱和評(píng)議卡，完善特邀監(jiān)察員制度，通過問卷調(diào)查、座談?dòng)懻?、開展評(píng)議等方式，廣泛征求社會(huì)各界對(duì)國稅部門落實(shí)政策情況的意見，將國稅干部的執(zhí)法行為置于全社會(huì)的廣泛監(jiān)督之下，促進(jìn)公正執(zhí)法、廉潔從政。四是建立部門協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)公安、國稅、地稅、工商、金融等部門間的配合。
4、發(fā)揮稅收服務(wù)經(jīng)濟(jì)的職能，為民營經(jīng)濟(jì)提供文明的辦稅環(huán)境。稅收既是政府提供公共物品和服務(wù)的報(bào)酬，也是公民購買政府服務(wù)的價(jià)格。長期以來，我國過分強(qiáng)調(diào)納稅人的納稅義務(wù)而忽視了其作為商品的購買者應(yīng)當(dāng)享受到的服務(wù)。所謂稅務(wù)服務(wù)就是指稅務(wù)行政機(jī)關(guān)為了讓廣大納稅主體更方便、更快捷地依法納稅，采取的各種配套服務(wù)措施。為納稅人服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員義不容辭的職責(zé)，這與商業(yè)是不同的，商業(yè)是為了取悅消費(fèi)者，推銷自己的產(chǎn)品獲取利潤，而稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的優(yōu)化服務(wù)是為納稅人依法納稅創(chuàng)造寬松、便捷的條件，營造良好的納稅環(huán)境，從而達(dá)到提高效率的目的。
第一，要簡化辦稅程序，健全納稅服務(wù)體系。本著“簡便、易行”的原則，進(jìn)一步清理和歸并行政審批事項(xiàng)，簡化稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報(bào)等辦稅程序，降低辦稅“門檻”；推行電子申報(bào)、電話申報(bào)等多種申報(bào)繳庫方式，加強(qiáng)人性化服務(wù)，對(duì)一些較復(fù)雜的涉稅事項(xiàng)，納稅人可以提前打電話預(yù)約辦稅時(shí)間，減少納稅人往返稅務(wù)機(jī)關(guān)的次數(shù)。完善服務(wù)制度，實(shí)行“限時(shí)服務(wù)”、“延時(shí)服務(wù)”、首問責(zé)任制和“一窗式”管理，降低納稅人的納稅成本。把優(yōu)化服務(wù)和強(qiáng)化管理結(jié)合起來，促使民營企業(yè)在提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，提高稅收貢獻(xiàn)率。第二，要提高綜合素質(zhì)，確保稅收服務(wù)質(zhì)量。稅務(wù)人員要加強(qiáng)對(duì)稅收政策和稅收業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，嚴(yán)格推行著裝掛牌上崗、使用文明用語等一系列服務(wù)舉措，不斷提高服務(wù)質(zhì)量和效率。第三，要發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，為民營企業(yè)辦實(shí)事。利用稅務(wù)部門信息來源廣、熟悉財(cái)務(wù)稅收政策的優(yōu)勢(shì)，為納稅人解決實(shí)際困難。第四，要推行政務(wù)公開，拓寬稅收服務(wù)渠道。建立集執(zhí)法、服務(wù)、宣傳為一體的高效便捷的綜合網(wǎng)絡(luò)服務(wù)體系，落實(shí)稅務(wù)“八公開”，公布納稅信用等級(jí)情況，及時(shí)宣傳國家出臺(tái)的支持民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策措施，為民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供相關(guān)法律服務(wù)和市場信息。第五，加大縣域經(jīng)濟(jì)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)利益的聯(lián)帶關(guān)系?？h域經(jīng)濟(jì)發(fā)展離不開鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，從目前情況來看，因財(cái)政體制影響，大多鄉(xiāng)鎮(zhèn)認(rèn)為國稅收入與其無關(guān)，對(duì)一些工業(yè)加工業(yè)、商貿(mào)等行業(yè)發(fā)展與否無關(guān)緊要，而這正是我們所需要努力發(fā)展的零資源、無污染的企業(yè)發(fā)展方向，因此，無論是從政績考核還是其他方面，應(yīng)將稅收收入與鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)際經(jīng)濟(jì)利益掛起鉤來，這樣，才能促進(jìn)其招商引資力度。
記賬中存在的問題，其危害性不容忽視，需要切實(shí)加以解決。筆者認(rèn)為可采取相應(yīng)對(duì)策：
第一，完善《記賬管理辦法》。隨著記賬機(jī)構(gòu)從業(yè)人員的增加，對(duì)從業(yè)人員的職稱搭配應(yīng)設(shè)置一個(gè)合理比例，適當(dāng)增加中級(jí)及以上職稱人員的配備，提高從業(yè)人員的整體水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量逐步得到提高，適應(yīng)形勢(shì)的要求。為加強(qiáng)對(duì)記賬機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)管，應(yīng)在《記賬管理辦法》中，明確規(guī)定各級(jí)財(cái)政部門定期到記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督檢查，抽查記賬憑證、賬簿、報(bào)表等項(xiàng)目，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。
第二，建立健全記賬業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部管理。一是規(guī)范賬務(wù)處理程序。專人負(fù)責(zé)審核企業(yè)提供的原始憑證，專人負(fù)責(zé)賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，專人負(fù)責(zé)稽核工作。做到程序明確、責(zé)任明確、想到監(jiān)督、層層把關(guān)。二是制定質(zhì)量控制制度，實(shí)行責(zé)任制管理。對(duì)核算的每個(gè)環(huán)節(jié)制訂相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)與要求，各機(jī)構(gòu)要定期對(duì)每位從業(yè)人員處理賬務(wù)、稽核的過程及結(jié)果進(jìn)行考核、評(píng)議，并將考核評(píng)議的結(jié)果與工資獎(jiǎng)金掛鉤，給予一定的獎(jiǎng)懲。實(shí)行優(yōu)勝劣汰制，對(duì)不適應(yīng)工作要求的從業(yè)人員堅(jiān)決辭退，提高從業(yè)人員的工作質(zhì)量。三是各機(jī)構(gòu)要注重從業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和誠實(shí)守信、遵紀(jì)守法的教育，讓每位從業(yè)人員牢牢樹立不做假賬的觀念。只有抓好了內(nèi)部基礎(chǔ)建設(shè)，建章立制，使記賬工作的每個(gè)方面都有切實(shí)可行的章程，才能保障記賬各個(gè)環(huán)節(jié)都能得到有效控制，提高記賬工作效率和質(zhì)量。
第三，切實(shí)履行會(huì)計(jì)管理職能，提高服務(wù)水平。記賬機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按會(huì)計(jì)核算要求，做好記賬、算賬、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等日常工作，還要協(xié)助委托單位搞好管理，當(dāng)好參謀。財(cái)務(wù)分析是會(huì)計(jì)人員提供服務(wù)的重要手段，會(huì)計(jì)從業(yè)人員要根據(jù)委托單位的規(guī)模和經(jīng)營特點(diǎn)，建立一套科學(xué)適用的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，定期對(duì)委托單位的盈利能力、償債能力、營運(yùn)能力等指標(biāo)進(jìn)行分析評(píng)判，及時(shí)考核委托單位的財(cái)務(wù)狀況和生產(chǎn)營運(yùn)效率，為業(yè)主經(jīng)營決策提供參考信息。協(xié)助委托單位建立健全財(cái)務(wù)管理制度、出納和倉庫保管員等崗位責(zé)任制度、內(nèi)部審計(jì)制度等，定期到委托單位實(shí)地檢查上述制度的落實(shí)和執(zhí)行情況，解決存在的問題。
關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；稅收籌劃；稅前列支
一、國內(nèi)外稅收籌劃現(xiàn)狀
目前，稅收籌劃受到西方發(fā)達(dá)國家政府和納稅人的高度重視，稅收籌劃的專業(yè)性也有了一定程度的進(jìn)步，有關(guān)的理論研究不斷增多。在一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家，稅收籌劃已成為高度專業(yè)化的行業(yè)。從國外的稅收籌劃現(xiàn)狀中可以看出，無論從理論上還是實(shí)踐上，他們都達(dá)到了更高的水平，其稅收籌劃的水平已經(jīng)相當(dāng)成熟。但目前國內(nèi)關(guān)于稅收籌劃話題仍然存在爭議，一部分人認(rèn)為稅收籌劃是在助長納稅人的逃稅意識(shí)，導(dǎo)致國家稅收流失等問題，這些爭議使得我國的稅收籌劃理論發(fā)展較晚，但隨著改革深化以及對(duì)外開放和市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，我國的稅收征管體制在不斷的改革和完善，特別是中國加入WTO后，在經(jīng)濟(jì)日趨全球化的背景下，經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，民營企業(yè)正試圖通過稅收籌劃實(shí)現(xiàn)低稅收、高收入的管理，達(dá)到增強(qiáng)自己的綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力和企業(yè)利潤價(jià)值最大化的目的，目前稅收籌劃在我國正在蓬勃發(fā)展，其幫助民營企業(yè)合理地進(jìn)行資源配置，使得民營企業(yè)有效地對(duì)資金進(jìn)行安排，盡可能地減少資金占用。但在另一方面，我國稅收籌劃目前的發(fā)展?fàn)顩r同發(fā)達(dá)國家相比，仍然還存在一定的差距，從理論發(fā)展水平以及實(shí)踐應(yīng)用的范圍上看，還需要進(jìn)一步發(fā)展。
二、民營企業(yè)融資過程中的融資方式
首先是外部融資，根據(jù)外部資本來源與企業(yè)的實(shí)際關(guān)系。可分為直接融資和間接融資。所謂直接融資方式，一般是指公司成為上市公司后，用來投資股票的融資方式。投資者依法取得股權(quán)并享有相關(guān)股息的一種方式。間接融資則有很大的不同。是指通過購買信托或保險(xiǎn)等金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的有價(jià)證券，將暫時(shí)閑置的資金利用起來，然后由這些金融機(jī)構(gòu)以各種形式，將資金提供給有需要的單位，從而實(shí)現(xiàn)資金融通的過程。與外部融資相比，企業(yè)內(nèi)部融資方式的優(yōu)勢(shì)很大，例如：融資成本低，在融資的初始階段，幾乎不需要支付任何費(fèi)用。此外，我們需要理解的問題是所謂的內(nèi)部融資，一般是指企業(yè)為了滿足企業(yè)進(jìn)行日常經(jīng)營、經(jīng)營和擴(kuò)張等活動(dòng)的成本和其他資金需求。由于深受公司高層的青睞，成為企業(yè)融資的首選。只有當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部融資不能滿足其資本需求時(shí)，企業(yè)才會(huì)考慮選擇外部融資。
三、融資租賃形式
融資租賃形式是近年來出現(xiàn)的另一種融資方式，具體來說是指公司不需要花錢購買相關(guān)的設(shè)備和設(shè)備?？梢耘c承租人訂立融資租賃合同，規(guī)定承租人將花錢購買設(shè)備并將其租賃給企業(yè)使用。在此期間，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)設(shè)備租賃直至合同期滿。根據(jù)當(dāng)時(shí)的市場折舊率，購買這套設(shè)備。這種簡單的方法可以讓公司在使用設(shè)備的同時(shí)花費(fèi)最少的錢，又能有足夠的時(shí)間購買設(shè)備，將節(jié)省資金投資于其他生產(chǎn)環(huán)節(jié)。
四、民營企業(yè)融資過程中的稅收籌劃運(yùn)用
（一）企業(yè)負(fù)債融資的稅收籌劃
由于稅收是必須要考慮的影響，因此選擇融資方法來確定資本成本和最優(yōu)融資構(gòu)造，也就是說，企業(yè)在做出投資決定時(shí)必須考慮的問題。為企業(yè)選擇最佳融資方案和財(cái)務(wù)決策是稅務(wù)籌劃的優(yōu)勢(shì)之一，取決于企業(yè)的具體情況，在金融租賃和對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款中，哪一個(gè)最重要？以提高整體盈利能力為目標(biāo)，當(dāng)利息或稅項(xiàng)前的投資回報(bào)高于債務(wù)成本時(shí)，只有當(dāng)增加負(fù)債比率，才能超過最高限額，減少企業(yè)的整體效益。實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的最佳途徑不一定是納稅的最佳途徑，企業(yè)應(yīng)選擇最佳的基本結(jié)構(gòu)和融資結(jié)構(gòu)。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不應(yīng)該一味地追求賦稅最低的方案，所要籌劃的事項(xiàng)和實(shí)際情況綜合各種因素都要充分考慮，進(jìn)而選擇能使企業(yè)價(jià)值最大化的方案。1.企業(yè)間拆借籌資的稅收籌劃為了方便籌集資金，公司往往在相關(guān)方之間進(jìn)行貸款，對(duì)集團(tuán)公司而言，設(shè)立金融中心（核心控股企業(yè)）也可以用于集團(tuán)公司的貸款。這樣，集團(tuán)的資源和聲譽(yù)優(yōu)勢(shì)就可以對(duì)外用于整體募款和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；可分為層次，解決集團(tuán)內(nèi)融資，調(diào)整基金結(jié)構(gòu)和負(fù)債比率。因此，除了集中的財(cái)務(wù)職能所帶來的成本節(jié)約外，金融中心還能為集團(tuán)帶來可觀的稅收效益和資金管理效果：通過內(nèi)部借貸在兩個(gè)稅率不同的企業(yè)之間轉(zhuǎn)移稅收負(fù)擔(dān)；稅收抵免或停征的效果通過利息收入的規(guī)劃來實(shí)現(xiàn)（適用于利息收入稅率低于企業(yè)所得稅稅率的情況）；以及集中優(yōu)勢(shì)資金，有效利用閑置資金和轉(zhuǎn)移利潤等效果。2.銀行借款籌資的稅收籌劃從銀行借款仍然是債務(wù)融資稅收籌劃的主要方法，可分為國家政策貸款和普通貸款兩大類：國家貸款融資需要滿足政策要求，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中要發(fā)展薄弱環(huán)節(jié)、支柱產(chǎn)業(yè)和新產(chǎn)品，可以從地方預(yù)算和地方政府預(yù)算中獲得貸款。銀行貸款是企業(yè)最常用的融資渠道之一，但借款規(guī)模一般受限于可抵押資產(chǎn)的數(shù)額或融資的信譽(yù)程度。企業(yè)的經(jīng)營效率在決定貸款發(fā)放方面也占有重要地位。3.債券籌資的稅收籌劃發(fā)行債券是現(xiàn)代企業(yè)籌集債務(wù)資金的重要途徑。發(fā)行債券的優(yōu)勢(shì)在于擁有廣泛的融資目標(biāo)和龐大的發(fā)行市場。通過發(fā)行債券，不僅可以為公司籌集大量資金，還可以只向債券持有人支付固定利息，這樣公司就可以用更多的收入分配給投資者；根據(jù)稅法，債券的利息可以在繳稅前收取，這樣公司也可以獲得稅收優(yōu)惠。此外，公司還可以通過選擇不同形式的債券利息支付獲得稅收獎(jiǎng)勵(lì)。有兩種支付公司債券利息的方法，一種是主要的利息支付，另一種是定期的利息支付。企業(yè)在到期后選擇支付利息的，可以在債券有效期內(nèi)享受債券利息的免稅收入，因?yàn)閭诘狡谌罩安槐刂Ц独?，企業(yè)享受利息稅的時(shí)間價(jià)值利益的抵免。
（二）發(fā)行股票融資的稅收籌劃
股份發(fā)行是有限公司融資的基本形式之一。股票分為普通股以及優(yōu)先股，獲取股息的權(quán)利是普通股股東還是優(yōu)先股股東都享有的權(quán)利，股份有限公司支付的股息必須是稅后利潤，這是稅法規(guī)定。由于以上規(guī)定，就是發(fā)行股票企業(yè)支付的股息不能享受股息的所得稅收益，從而使企業(yè)承擔(dān)了很重的所得稅稅負(fù)。根據(jù)上述，股本在所有資金來源中的份額不能無限期地減少。所以，權(quán)益資本融資的稅收籌劃空間較小。因?yàn)槟憧梢栽诜ǘㄆ谙迌?nèi)分期付款，對(duì)外商投資公司來說，稅務(wù)規(guī)劃可以通過延遲交付注冊(cè)資本來完成。即：當(dāng)企業(yè)接受一筆注冊(cè)資本時(shí)，不能享受所得稅利益；當(dāng)企業(yè)接受部分注冊(cè)資本，股東仍可按持股比例分享利潤，直到資金全部到位。負(fù)債通常因資金缺口而得到處理，減少流動(dòng)稅款負(fù)債的利息，從應(yīng)稅收入中扣除的費(fèi)用。以整體情況上看，對(duì)企業(yè)稅收籌劃最為有利的就是這種融資結(jié)構(gòu)，減少了稅收負(fù)擔(dān)同時(shí)還使股東在按比例分享利潤。在稅前扣除項(xiàng)目的債務(wù)利息是在這個(gè)時(shí)候，減輕稅負(fù)和提高權(quán)益資本的利率可以增加債務(wù)數(shù)額，這是不容忽視的因素，如風(fēng)險(xiǎn)因素的存在和風(fēng)險(xiǎn)成本的增加。確定適當(dāng)?shù)膫鶆?wù)規(guī)模和比率是普通股融資稅收規(guī)劃的關(guān)鍵。企業(yè)決定發(fā)行普通股籌集資金時(shí)，必須從節(jié)稅的角度確定企業(yè)注冊(cè)資本的最低限額（即債務(wù)的最高限額），因?yàn)樽?cè)資本的規(guī)模與稅收有很大的關(guān)系，如果認(rèn)定的注冊(cè)資本小，所需資金大，公司可以通過籌集部分債務(wù)資本來解決所需資金。雖然注冊(cè)資本的規(guī)模將對(duì)債務(wù)資本的調(diào)動(dòng)產(chǎn)生一定的影響，但公司可以通過改進(jìn)管理方法和增加公司的投資回報(bào)來增加投資者的信心，以籌集足夠的債務(wù)資本，通過這種方式，債務(wù)利息作為稅前扣除，所得稅收入?？傮w而言，這種融資結(jié)構(gòu)最有利于企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。注冊(cè)資本的交付時(shí)間也與企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)有關(guān)。如果企業(yè)不能享受所得稅的收益，如果企業(yè)被分為股份的份額，股東可以在資金到位之前分?jǐn)偫麧?，由于資金短缺通常通過負(fù)債來解決，因此負(fù)債的利息包括在成本中，從而減少了收入，從而減輕了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。雖然增加債務(wù)數(shù)額可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加股本資本的回報(bào)，但我們不能忽視其他制約因素，特別是風(fēng)險(xiǎn)因素和風(fēng)險(xiǎn)成本的增加。因此，在制定普通股融資的稅收計(jì)劃時(shí)，關(guān)鍵是要確定適當(dāng)?shù)呢?fù)債規(guī)模和比率，并據(jù)此進(jìn)一步界定股權(quán)融資的有效限額。1.目標(biāo)權(quán)益資本規(guī)模和權(quán)益資本比率的確定（1 ）確定企業(yè)每股收益的每股收益目標(biāo)EPSEPS=[(K-B)(1-T)-U]/N式中，EPS為普通股每股盈余（2 ）確定企業(yè)的目標(biāo)權(quán)益資本規(guī)模因?yàn)镋PS=[(K-B)(l-T)-U]N所以B=K-(EPSXN+U)/(1-T)/NS=K-B=K-[K-(EPSXN+U)/(1-T)]/T式中，K為投資總額：r為預(yù)計(jì)息稅前投資收益率：B為貨債總額：i為負(fù)債利率；N為已發(fā)行普通股股數(shù)：U為優(yōu)先股利支付額：T為所得稅率。2.最小股權(quán)資本規(guī)模與權(quán)益資本比率雖然負(fù)債增加可以產(chǎn)生杠桿效應(yīng)，但企業(yè)股本資本占投資總額的比例不能無限期地降低，即股本資本融資有一定的最低限度，企業(yè)股本資本低于這一限度，就會(huì)損害凈資產(chǎn)收益率。
結(jié)束語：
雖然在融資過程中存在著大量的稅收籌劃，但企業(yè)必須依法進(jìn)行稅收籌劃，這是納稅籌劃的前提。所有稅收計(jì)劃必須符合政府的政策，并符合稅法的規(guī)定，并必須同時(shí)執(zhí)行。充分發(fā)揮企業(yè)整體效益是企業(yè)稅收籌劃的重中之重。此時(shí)，要明確重點(diǎn)，使達(dá)到稅收計(jì)劃的效益大于稅收計(jì)劃的成本，所有稅收規(guī)劃都需要對(duì)稅收和非稅收政策的利弊進(jìn)行全面分析。遵守稅法的及時(shí)性是稅務(wù)規(guī)劃中的一個(gè)重要問題，防范風(fēng)險(xiǎn)也是同時(shí)要注意的。隨著時(shí)間稅法是會(huì)而不斷變化的，這使它具有時(shí)間敏感性。例如，一些稅收規(guī)劃方法在一定時(shí)期內(nèi)是非法的，但對(duì)另一個(gè)時(shí)期則可能是合法的。因此，企業(yè)要想做好納稅籌劃工作，就必須注意稅法的變化，并根據(jù)相應(yīng)的變化調(diào)整納稅籌劃的方法，以免被稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)認(rèn)定為偷稅漏稅，進(jìn)而予以重罰，從而得不償失。熟練掌握國內(nèi)和國際稅法是稅務(wù)規(guī)劃者的必要條件，同時(shí)，應(yīng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)、投資、財(cái)務(wù)管理專門知識(shí)。稅務(wù)規(guī)劃師還必須加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和聯(lián)絡(luò)。因此，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)接受企業(yè)的納稅籌劃行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，應(yīng)當(dāng)按照相應(yīng)程序辦理。降低企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是基于企業(yè)稅收籌劃方案的合法性，并結(jié)合對(duì)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定的情況。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；存在問題；健康發(fā)展
據(jù)有關(guān)資料表明，目前我國擁有民營企業(yè)1000余萬家，占我國全部注冊(cè)企業(yè)數(shù)的90%以上，對(duì)我國國民生產(chǎn)總值增長的貢獻(xiàn)率達(dá)到63%，對(duì)工業(yè)增加值增長的貢獻(xiàn)率達(dá)到74%。民營企業(yè)涉及工業(yè)生產(chǎn)、商品流通、飲食服務(wù)、能源、交通、原材料、城市供水、供電、環(huán)保、公交、科教、信息等行業(yè)，對(duì)我國國民持續(xù)穩(wěn)定增長，拉動(dòng)民間投資，帶動(dòng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，緩解就業(yè)壓力，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新與成果轉(zhuǎn)讓等方面，發(fā)揮了越來越重要的作用。但是，民營企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上還存在著一定的問題和薄弱環(huán)節(jié)，遠(yuǎn)不能適應(yīng)民營經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的需要。因此，應(yīng)加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和外部監(jiān)督，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平。
一、民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題
（一）民營企業(yè)融資受限，發(fā)展資金短缺
民營企業(yè)的發(fā)展主要依靠自有資金，經(jīng)營規(guī)模受到自有資金的限制。目前我國民營企業(yè)融資難、擔(dān)保難仍然是制約民營企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。這主要是由于民營企業(yè)普遍存在經(jīng)營不規(guī)范、財(cái)務(wù)報(bào)表不真實(shí)等問題，使得銀行對(duì)民營企業(yè)的貸款信任度不高。銀行為了控制貸款風(fēng)險(xiǎn)，民營企業(yè)的貸款往往被要求提供抵押和擔(dān)保，不僅增加了民營企業(yè)的融資成本，而且貸款額度也受到限制。另外，國家沒有專設(shè)民營企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向民營企業(yè)傾斜，在很多方面，民營企業(yè)還不如外資企業(yè)，使之長期處于不利地位。雖然，一些地方政府出臺(tái)了一些民營企業(yè)的優(yōu)惠政策，設(shè)立了擔(dān)保公司，但擔(dān)保的貸款額度以及條件等都有較大的限制，效果并不明顯。
（二）財(cái)務(wù)控制薄弱
1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，主要具體表現(xiàn)在：沒有按要求設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員；會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬簿的使用不規(guī)范；會(huì)計(jì)出納同為一人；賬簿的設(shè)置、記賬、核算、調(diào)賬、銷賬等會(huì)計(jì)行為隨意性較大；賬務(wù)處理和報(bào)表的編制不規(guī)范等問題。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，直接影響財(cái)務(wù)管理工作的正常進(jìn)行。
2、對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要性和緊迫性認(rèn)識(shí)不足，或沒有建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，或雖然建立，但沒有認(rèn)真執(zhí)行等問題。主要表現(xiàn)在：（1）大量使用現(xiàn)金交易搞賬外銷售，給企業(yè)管理帶來現(xiàn)金及稅收風(fēng)險(xiǎn)。（2）沒有充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理對(duì)經(jīng)營決策的作用，財(cái)務(wù)人員被充當(dāng)“記賬”員的角色。而且有大量的民營企業(yè)使用兼職會(huì)計(jì)人員。由于兼職會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)良莠不齊，通常是“有多少憑證做多少賬”，目的只是為了應(yīng)付稅務(wù)部門的需要，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行分析，因而無法有效地為企業(yè)經(jīng)營決策提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。企業(yè)在決策所需信息中，相當(dāng)程度上仍以供銷人員為主體的市場信息收集方式，財(cái)務(wù)人員參與收集分析信息極小，決策信息準(zhǔn)確度、可靠度得不到有效的映證。（3）資金使用缺少計(jì)劃安排，短期行為比較突出，使用流動(dòng)資金過量購置不動(dòng)產(chǎn)等現(xiàn)象在某些地方特別突出，往往造成經(jīng)營急需的資金緊張，財(cái)務(wù)陷入困境。（4）沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難，影響了資金使用效率。（5）沒有建立科學(xué)的存貨控制制度，存貨控制薄弱，往往造成資金呆滯等。
3、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。企業(yè)的投資者同時(shí)是經(jīng)營者，經(jīng)營管理權(quán)力通常高度集中，董事長兼總經(jīng)理是普遍現(xiàn)象。由于對(duì)財(cái)務(wù)管理理論和方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂、財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，導(dǎo)致兩套賬、多套表等問題大量存在，會(huì)計(jì)信息失真。
（三）從業(yè)人員的素質(zhì)不能適應(yīng)科學(xué)管理需要
一些民營企業(yè)單位負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)不能適應(yīng)科學(xué)管理需要。
1、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定：“各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整”；同時(shí)規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”，并明確規(guī)定單位負(fù)責(zé)人是本單位會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任人。但從實(shí)際情況看，大多數(shù)單位負(fù)責(zé)人對(duì)《會(huì)計(jì)法》等財(cái)經(jīng)法律法規(guī)以及會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)缺乏學(xué)習(xí)和了解，更談不上對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；另一方面，會(huì)計(jì)從業(yè)人員年齡結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)搭配不合理，知識(shí)更新速度慢，缺乏自我學(xué)習(xí)和終生學(xué)習(xí)的精神，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理觀念滯后，甚至還存在任人唯親、無證上崗的現(xiàn)象，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)操作水平跟不上科學(xué)管理的需要。
2、缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理意識(shí)。沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理體系，未建立有效的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，沒有建立科學(xué)的經(jīng)營、籌資、投資預(yù)測決策和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、規(guī)避機(jī)制，企業(yè)的管理事務(wù)由老板說了算，導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制能力弱，決策科學(xué)化水平低，抵御風(fēng)險(xiǎn)能力差，對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行缺乏調(diào)控實(shí)效。
3、會(huì)計(jì)電算化運(yùn)用水平較低。受企業(yè)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)人員思想觀念、資金實(shí)力、技術(shù)水平等各方面條件的限制，部分民營企業(yè)沒有實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的民營企業(yè)大多數(shù)重會(huì)計(jì)核算，輕財(cái)務(wù)管理分析。
二、解決民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題的對(duì)策
民營企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題是宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身管理理念及方法雙重因素造成的，解決民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問題應(yīng)從以下幾方面著手。
（一）制定或完善有利于民營企業(yè)發(fā)展的政策
由于民營企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模通常較小，對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力，資金運(yùn)作的能力較弱，從而影響了民營企業(yè)市場融資資信，從客觀上要求國家制定有利于民營企業(yè)發(fā)展的融資政策，扶持民營企業(yè)的發(fā)展。
（二）加強(qiáng)民營企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，促進(jìn)民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體水平的提高
1、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的要求，建立健全會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員，這是做好民營企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作首要的和基本的一環(huán)。
2、財(cái)政部門應(yīng)經(jīng)常組織會(huì)計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，通過整頓和規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序，開展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化達(dá)標(biāo)驗(yàn)收活動(dòng)，保證民營企業(yè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化、制度化，及時(shí)為政府部門、投資者、債權(quán)人等會(huì)計(jì)信息使用者提供規(guī)范、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)資料。
3、加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，牢固樹立效率意識(shí)和管理服務(wù)意識(shí)，準(zhǔn)確處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行深加工和利用，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，為民營企業(yè)負(fù)責(zé)人提供良好的建議，當(dāng)好企業(yè)負(fù)責(zé)人的參謀和助手，促進(jìn)民營企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高。
（三）強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制
1、提高財(cái)務(wù)人員和企業(yè)負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)水平，把強(qiáng)化資金管理作為現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)?shù)闹匾獌?nèi)容。應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。
2、加強(qiáng)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理，提高資金的使用效率。首先，要使資金的來源和運(yùn)用有效配合，杜絕用流動(dòng)資金購買不動(dòng)產(chǎn)的行為，規(guī)避資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。其次，建立賒銷制度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，制定完善的應(yīng)收賬款信用政策和收款管理辦法，加強(qiáng)對(duì)賒銷客戶信用的調(diào)研評(píng)定，準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時(shí)間，提高資金的使用效率。再次，建立存貨管理控制制度，加強(qiáng)存貨管理，以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，有效地利用資金。
3、加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序。對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開，定期檢查盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，以形成有力的內(nèi)部牽制。
4、加強(qiáng)對(duì)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等的宣傳力度，以提高企業(yè)管理當(dāng)局內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重要性和緊迫性的認(rèn)識(shí)，促使民營企業(yè)密切結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定出適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并進(jìn)行有效的實(shí)施，盡量減少人為因素的影響，以提高財(cái)務(wù)工作的效率和質(zhì)量。
（四）加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高執(zhí)業(yè)素質(zhì)
1、加大對(duì)單位負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)制度等會(huì)計(jì)法律法規(guī)的宣傳力度，大力營造“學(xué)法、知法、守法”的會(huì)計(jì)社會(huì)氛圍，建立單位負(fù)責(zé)人學(xué)法守法的監(jiān)督考核長效機(jī)制，促使企業(yè)負(fù)責(zé)人認(rèn)真落實(shí)“對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”的法定要求，自覺履行單位會(huì)計(jì)工作第一責(zé)任人的法定職責(zé)，進(jìn)而提高企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)本單位會(huì)計(jì)工作的水平。
2、加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的整體素質(zhì)。財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的管理，嚴(yán)把資格準(zhǔn)入關(guān)，杜絕無證上崗。會(huì)計(jì)人員還要自覺適應(yīng)新形勢(shì)新任務(wù)的要求，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，全面提高政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)。
3、充分發(fā)揮會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的作用。進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，不斷拓展中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)外延，為民營企業(yè)提供會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)咨詢、稅收籌劃等全方位、多層次的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
4、企業(yè)負(fù)責(zé)人以及會(huì)計(jì)人員應(yīng)牢固樹立財(cái)務(wù)管理意識(shí)，逐步建立健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度。增強(qiáng)貨幣時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、機(jī)會(huì)成本、邊際成本等現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念，不斷提高民營企業(yè)誠信度和公信度，拓寬融資渠道，增強(qiáng)投資能力，分散投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資收益；進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的管理；充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員在預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制、分析和考核中的作用，提高經(jīng)營管理決策的民主化、科學(xué)化；執(zhí)行預(yù)算管理制度，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)分析，逐步建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前、事中、事后的管理和監(jiān)督，有效地防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
5、加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化建設(shè)。電算化是會(huì)計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，民營企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須進(jìn)一步提高對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作的認(rèn)識(shí)，面向現(xiàn)代化、面向高科技、面向世界、面向未來，才能以最先進(jìn)的經(jīng)營管理理念、最高新的技術(shù)、最精細(xì)的管理獲得最優(yōu)厚的收益。
6、建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)民營企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督。目前，財(cái)政、稅務(wù)部門的督導(dǎo)還不到位。外部監(jiān)督的弱化和缺位給民營企業(yè)造假賬粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便。因此應(yīng)以財(cái)政部門為核心，稅務(wù)、審計(jì)、工商、統(tǒng)計(jì)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等構(gòu)成立體化的民營企業(yè)會(huì)計(jì)信息監(jiān)督檢查的聯(lián)動(dòng)和共享機(jī)制，促使民營企業(yè)講誠信，有效地解決兩套賬、多套表等財(cái)務(wù)管理混亂問題，創(chuàng)建和維護(hù)良好的會(huì)計(jì)環(huán)境。
三、結(jié)束語
企業(yè)管理的核心是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理的支撐則是會(huì)計(jì)核算。民營企業(yè)要切實(shí)提高對(duì)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作重要性的理性認(rèn)識(shí)，逐步建立現(xiàn)代的財(cái)務(wù)管理制度，從大處著眼，從基礎(chǔ)起步，進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)民營企業(yè)的監(jiān)督和指導(dǎo)，以保證民營企業(yè)持續(xù)、健康、快速地發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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一、民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心
相對(duì)而言，國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目的是解決社會(huì)問題，應(yīng)而帶有社會(huì)性，而民營企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目的是追求利益最大化，是資本的增殖和財(cái)富的積累，帶有功利性，所以民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心是利益分配的矛盾運(yùn)動(dòng)，如何在這個(gè)利益分配矛盾運(yùn)動(dòng)中做到和協(xié)調(diào)好利益分配的相對(duì)平衡，應(yīng)該是民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的核心。
我們假設(shè)民營企業(yè)資本的增殖額（也就是企業(yè)的毛利潤）是固定可以量化的一個(gè)數(shù)據(jù)，那么參與這個(gè)利益分配的對(duì)象主要有：
1、強(qiáng)制性無償參與分配的對(duì)象及形式
國家：通過營業(yè)稅、增殖稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等以稅收形式參予無償分配。因?yàn)樗菑?qiáng)制性的、無償?shù)?、所以它表現(xiàn)出相對(duì)的不公正。這對(duì)矛盾斗爭激烈，不可調(diào)和。國家總是追求分配比例越來越高，資本所有者卻渴望越來越低，缺乏參照物，也就缺乏調(diào)和矛盾的手段。社會(huì)：以附加稅、收費(fèi)、攤派、捐贈(zèng)等形式參于無償分配，這個(gè)社會(huì)的概念包括稅務(wù)部門、政府部門、社會(huì)團(tuán)體、民間組織。如稅務(wù)部門的附加稅，政府部門的勞動(dòng)保障收費(fèi)等等。它雖是無償，但不是強(qiáng)制，可以預(yù)計(jì)，有參照基數(shù)。
2、有償對(duì)等的可協(xié)調(diào)的分配對(duì)象及其形式
債權(quán)人：銀行、其他投資者、個(gè)人借款集資等。此類情況是要資金投入承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)過雙方協(xié)商，基本上以利息的形式參于分配。企業(yè)員工：付出勞動(dòng)以工資和福利的形式參與分配。
3、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的資本所有者
在這個(gè)矛盾運(yùn)動(dòng)，也就是利益分配關(guān)系中，處于關(guān)鍵點(diǎn)的就是資本所有者，也即民營企業(yè)主，他們要承擔(dān)企業(yè)的終極風(fēng)險(xiǎn)，得到的僅僅是剩余的，這種剩余的利益和他們認(rèn)為的風(fēng)險(xiǎn)付出是不平等的，所以在他們的經(jīng)營和管理理念中必然會(huì)出現(xiàn)一些不協(xié)調(diào)的行為。
實(shí)現(xiàn)民營企業(yè)利益分配的相對(duì)平衡，主要的是協(xié)調(diào)國家和企業(yè)的關(guān)系，也就是強(qiáng)制性無償參于分配的一方應(yīng)該盡量做到合理合法。
二、民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理的側(cè)重點(diǎn)
1、稅收籌劃：稅收籌劃是對(duì)稅收政策的積極利用，是納稅人在納稅行為發(fā)生前，通過選擇會(huì)計(jì)核算方法，選取機(jī)構(gòu)設(shè)置形式，利用優(yōu)惠政策等方法來達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。稅收籌劃所采用的方法是稅法所允許的，甚至是稅法所鼓勵(lì)的。
2、成本降低：民營企業(yè)能夠增加利潤的方法是有限的，經(jīng)由降低成本而達(dá)到提高利潤的途徑，是最實(shí)際可行的，通過降低成本的途徑而相對(duì)增加企業(yè)效益是財(cái)務(wù)管理工作的重要職責(zé)。
3、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于多種因素的作用，使企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)收益，從而產(chǎn)生損失的可能性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，首先要不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；其次要理順企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系，做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一；第三，分析財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境及其變化情況，建立和完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)以提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力；第四，提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平，防止因決策失誤而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4、信用打造：市場經(jīng)濟(jì)實(shí)際上是信用經(jīng)濟(jì)。市場經(jīng)濟(jì)要求在商品生產(chǎn)和交換過程中必須做到安全、有序、高效、公正，這就要求所有的市場行為都必須遵守共同的市場規(guī)則，信守市場經(jīng)濟(jì)的道德規(guī)范。不講信用，必然導(dǎo)致信用危機(jī)。當(dāng)前，民營企業(yè)的信用程度急需進(jìn)一步提高，打造信用企業(yè)應(yīng)該是當(dāng)務(wù)之急，因?yàn)樗呀?jīng)制約了企業(yè)效益的增長。
三、民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理的切入點(diǎn)
首先是注重事前控制。事前控制能使企業(yè)目標(biāo)明確，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)效益可預(yù)期性，避免出現(xiàn)問題，使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)安全、有序的展開；使企業(yè)財(cái)務(wù)管理有章可循、有法可依。例如要做好資金預(yù)測和計(jì)劃，成本預(yù)測和計(jì)劃，效益預(yù)測和計(jì)劃，稅負(fù)預(yù)測和計(jì)劃；制訂適合本企業(yè)的齊備周全的規(guī)章制度、定額標(biāo)準(zhǔn)、管理辦法等。
一、民營企業(yè)的稅負(fù)現(xiàn)狀及其影響
我國民營企業(yè)最近幾年的稅負(fù)總體是偏高的(楊天宇，2003)，近三年（1999—2001）銷售額、納稅額、交費(fèi)額和稅后凈利潤等4個(gè)指標(biāo)的年均增長率分別為24.02%、24.65%、22.74%和19.50%，都超過了兩位數(shù)，但稅后凈利潤的增長卻很小。24.65%的納稅平均增長率遠(yuǎn)高于19.50%的利潤增長率。民營企業(yè)的高稅負(fù)所帶來的直接結(jié)果是偷逃稅問題。有關(guān)學(xué)者對(duì)2000年的“地下經(jīng)濟(jì)”、“隱性經(jīng)濟(jì)”案例研究中，估計(jì)當(dāng)年我國民營企業(yè)偷逃稅總額將達(dá)到1260～1890億元，相當(dāng)于當(dāng)年政府收入的10%～16%，這個(gè)數(shù)字是很驚人的。除了納稅因素外，民營企業(yè)交納的費(fèi)用也增長迅速，達(dá)到了22.74%。這兩方面的因素助長了民營企業(yè)的尋租行為以及政府部門或其官員的設(shè)租行為，從而阻礙了經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，并將進(jìn)一步影響下面所討論的稅收籌劃問題。
二、關(guān)于稅收籌劃的基本問題
1.真正理解稅收籌劃
蓋地認(rèn)為，稅收籌劃是納稅人依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運(yùn)用納稅人的權(quán)利，根據(jù)稅法中的‘允許’與‘不允許’、‘應(yīng)該’與‘不應(yīng)該’以及‘非不允許’與‘非不應(yīng)該’的項(xiàng)目、內(nèi)容等，進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)的謀劃和對(duì)策。并認(rèn)為納稅籌劃的基本實(shí)質(zhì)是節(jié)稅。而宋獻(xiàn)中、沈肇章則認(rèn)為稅收籌劃是指納稅人為實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化和使其合法權(quán)利得到充分的享受和行使，在既定的稅收環(huán)境下，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種理財(cái)活動(dòng)。本文傾向于后者，即從企業(yè)的整體利益來把握，將稅收籌劃視為一種理財(cái)行為。在這里，關(guān)于稅收籌劃的一個(gè)關(guān)鍵問題是如何看待節(jié)稅與避稅。節(jié)稅強(qiáng)調(diào)在稅收政策的指導(dǎo)下，對(duì)納稅方案的優(yōu)化選擇。而避稅在實(shí)踐中，主要指納稅人違背國家的課稅意圖，利用稅法上的漏洞和含糊之處，曲解稅法，規(guī)避納稅義務(wù)。從理論上說，二者的區(qū)別似乎很明顯，一般人都會(huì)對(duì)避稅持批判態(tài)度，上述兩種有關(guān)稅收籌劃的解釋也都將避稅排除在外，但在實(shí)踐中，要完全區(qū)分二者往往很困難。
2.稅收籌劃的理論依據(jù)
稅收是國家實(shí)現(xiàn)其宏觀經(jīng)濟(jì)政策的重要手段（替代效應(yīng)、收入效應(yīng)），但能否起到預(yù)期的效果，還要看國家的政策信息是否能準(zhǔn)確地傳遞并影響其行為。稅收籌劃正是納稅人主動(dòng)地接受信息并能動(dòng)地加以調(diào)整運(yùn)用的過程。因此，稅收效應(yīng)和稅收調(diào)控理論是稅收籌劃的理論依據(jù)，無論是國企還是民企，稅收籌劃都是納稅人合法權(quán)益的體現(xiàn)，是對(duì)國家宏觀調(diào)控的積極回應(yīng)。同時(shí)，稅收調(diào)控的范圍和手段也基本上界定了稅收籌劃的區(qū)域及其可能性。
3.關(guān)于避稅問題的逆向思維
無論是節(jié)稅還是避稅，其過程都是一個(gè)企業(yè)與政府稅務(wù)部門博弈的過程。當(dāng)作為規(guī)則制定者的政府部門選擇了一個(gè)有缺陷的規(guī)則時(shí)，作為理性經(jīng)濟(jì)人的企業(yè)必會(huì)選擇趁虛而入的對(duì)策（避稅），這也是它的最優(yōu)決策。當(dāng)企業(yè)做出這一行動(dòng)時(shí)，政府則應(yīng)及時(shí)調(diào)整并完善規(guī)則，并最終形成納稅均衡。因此，一項(xiàng)避稅行為最終引發(fā)了規(guī)則的完善、課稅目的的實(shí)現(xiàn)以及國家整體利益的最大化。如果避稅未能帶來上述效應(yīng)，那么，我們就應(yīng)該關(guān)注一下政府的涉稅行為，是因?yàn)槌杀靖哌€是沒有履行應(yīng)負(fù)的職責(zé)?
三、民營企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及影響因素分析
從產(chǎn)權(quán)方面分析，民營企業(yè)具有產(chǎn)權(quán)清晰、沒有人問題或鏈簡潔的相對(duì)優(yōu)勢(shì)。因此，按照委托理論，民營企業(yè)應(yīng)有較大的動(dòng)力去追求企業(yè)利潤的最大化，對(duì)于能夠?qū)崿F(xiàn)這一目標(biāo)的稅收籌劃當(dāng)然也應(yīng)當(dāng)有足夠的重視。然而，從實(shí)踐中來看，民營企業(yè)稅收籌劃意識(shí)還是比較淡薄，重視程度不夠。這主要受以下因素的影響:
1.民營企業(yè)中，存在大量的中小型企業(yè)（調(diào)查顯示，資產(chǎn)規(guī)模與銷售規(guī)模都在1000萬元以下的占70%以上），企業(yè)內(nèi)部相關(guān)財(cái)稅人員的素質(zhì)偏低，難以進(jìn)行有效的稅收籌資，而稅務(wù)市場不完善，一般的財(cái)稅人員沒有或不能履行稅收籌劃功能。據(jù)2003年對(duì)珠三角民營企業(yè)的問卷調(diào)查，代表最高財(cái)務(wù)水平的財(cái)務(wù)經(jīng)理來看，其學(xué)業(yè)雖比以往有所提高，但仍有近35%的比例在中專水平以下，大學(xué)水平以上的只占22.08%。進(jìn)而可以推論，財(cái)務(wù)經(jīng)理以下的一般的財(cái)務(wù)人員的水平顯然更需要進(jìn)一步的提高。
2.民營企業(yè)的業(yè)主缺乏一定的稅收籌劃意識(shí)。民營企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)主要來自企業(yè)業(yè)主的有效安排。而目前眾多的民營企業(yè)，特別是中小型企業(yè)面臨的外部環(huán)境缺乏規(guī)范性，稅費(fèi)偏高，管理較亂的現(xiàn)象還比較嚴(yán)重，導(dǎo)致一些企業(yè)轉(zhuǎn)而尋租。相對(duì)于稅收籌劃，“拉關(guān)系”帶來的好處要簡單的多，快的多。這也從一個(gè)方面解釋了為什么有產(chǎn)權(quán)優(yōu)勢(shì)的民企卻不能很好地利用稅收籌劃。
部分民營企業(yè)對(duì)稅收籌劃缺乏正確的理解，甚至認(rèn)為稅收籌劃類似于偷逃稅款，一旦查出將受到嚴(yán)懲或破壞了自己的形象，帶來以后不必要的麻煩。他們不清楚自己已經(jīng)或正在發(fā)生的機(jī)會(huì)成本有多大。
3.稅費(fèi)偏高還是民營企業(yè)偷逃稅款的重要?jiǎng)右?，而偷逃稅也在一定程度上掩蓋了稅收籌劃的重要性。對(duì)于“企業(yè)不按規(guī)定作賬的原因”這一調(diào)查項(xiàng)目，有26.48%的企業(yè)認(rèn)為是增值稅負(fù)太重，有28.57%的企業(yè)認(rèn)為是所得稅負(fù)太重，有18.38%的企業(yè)認(rèn)為是為了避免攤派和收費(fèi)，這三者之和達(dá)到了73.43%。結(jié)合偷逃稅款與“不按規(guī)定作賬”的緊密關(guān)系，我們很容易看出高稅負(fù)與偷逃稅的因果關(guān)系以及因此導(dǎo)致輕視稅收籌劃的可能。具體如下表:
調(diào)查項(xiàng)目選項(xiàng)企業(yè)數(shù)百分比
企業(yè)不按規(guī)定做賬的原因是:增值稅負(fù)太重31726.48%
所得稅負(fù)太重34228.57%
為了取得銀行貸款12410.36%
避免攤派和收費(fèi)22018.38%
其他19416.21%
4.民營企業(yè)的財(cái)務(wù)公開程度很低。這在一定程度上使企業(yè)的稅收籌劃更易受到外部監(jiān)管部門的置疑，并可能產(chǎn)生一些歧視性待遇，從而，嚴(yán)重影響了企業(yè)管理人員對(duì)稅收籌劃的重視程度。從民營企業(yè)的財(cái)務(wù)公開情況看，其信息披露程度是很差的。如下表所示:
調(diào)查項(xiàng)目選項(xiàng)企業(yè)數(shù)百分比
財(cái)務(wù)公開程度只對(duì)企業(yè)老板53935.21%
高級(jí)經(jīng)理層(全部信息)31820.77%
高級(jí)經(jīng)理層(部分相關(guān)信息)25816.85%
特定披露對(duì)象22014.37%
其他19612.80%
四、民營企業(yè)應(yīng)盡快利用稅收籌劃，行使自己的合法權(quán)益，但應(yīng)注意以下基本的原則:
1.民營企業(yè)一定要按照穩(wěn)健性的原則進(jìn)行稅收籌劃，避免違法現(xiàn)象的發(fā)生。民營企業(yè)面臨著歷史遺留的問題，受到“歧視”性的待遇是一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題。同時(shí)，外部存在著較大的稅制頻繁變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，利率變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)等等。因此，民營企業(yè)應(yīng)及時(shí)獲取稅收環(huán)境信息特別是政府涉稅行為的信息，正確謹(jǐn)慎地進(jìn)行稅收籌劃，不能有任何僥幸心理。
穩(wěn)健性還意味著要避免“稅收陷阱”帶來的稅負(fù)損失。這一點(diǎn)要求企業(yè)及時(shí)掌握稅法的一些特定要求，進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。稅務(wù)籌劃在很大程度上是一種事前行為，而稅收法規(guī)、國家政策等很可能在今后的時(shí)間發(fā)生變化，因此，收益與風(fēng)險(xiǎn)并存。實(shí)際上，能否減少“稅收陷阱”所帶來的損失，仍取決于財(cái)稅人員的業(yè)務(wù)水平。眾多中小型民營企業(yè)也正是缺乏業(yè)務(wù)水平較高的人員，從而面臨著稅收籌劃的“瓶頸”。
2.民營企業(yè)，特別是廣大中小型企業(yè)，一定要把握成本－效益原則，并且要結(jié)合自身的實(shí)際情況，整體考慮。好的稅收籌劃方法也不一定對(duì)每個(gè)企業(yè)都適合。一種稅額的減少有可能伴隨著另一種稅額的增加。在籌劃稅收方案時(shí)，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合籌劃。
3.納稅籌劃服務(wù)于財(cái)務(wù)決策的原則。事實(shí)上，納稅籌劃是財(cái)務(wù)決策的重要組成部分。例如，在籌資中可通過恰當(dāng)?shù)剡x擇籌資渠道及還本付息方法等來達(dá)到節(jié)稅的目的，而籌資決策就是財(cái)務(wù)決策的重要組成部分。納稅籌劃要求上至企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，下至一般的財(cái)務(wù)工作者，在決策時(shí)不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題。例如，個(gè)別上市公司在發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，未考慮納稅問題，結(jié)果是將現(xiàn)金股利發(fā)給眾多分散的股東后，又替股東交了一筆稅金，實(shí)在是冤枉。另外，企業(yè)應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等，以提高稅收籌劃的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。
