發(fā)布時(shí)間：2023-09-10 14:49:33
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的內(nèi)容樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 識(shí)別
環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理
應(yīng)急預(yù)案
環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)是指由自發(fā)的自然原因和人類活動(dòng)對(duì)自然或社會(huì))引起的，通過(guò)環(huán)境介質(zhì)傳播，能對(duì)人類社會(huì)及自然環(huán)境產(chǎn)生破壞、損害乃至毀滅性作用等不良效果發(fā)生的概率及其后果。而環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和管理就是指人類的各種開(kāi)發(fā)活動(dòng)或面臨的危害(包括自然災(zāi)害等)對(duì)人體健康、社會(huì)經(jīng)濟(jì)、生態(tài)系統(tǒng)等所引起的風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的損失進(jìn)行評(píng)估，并由此進(jìn)行管理和抉策的過(guò)程。目前，我國(guó)正處于環(huán)境污染事件的高發(fā)期，認(rèn)識(shí)和重視環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)開(kāi)展好現(xiàn)階段的環(huán)境保護(hù)工作有著重要的現(xiàn)實(shí)意義
一、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。
1. 環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的基本分類。
按照環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)事件分類,可分為突發(fā)性環(huán)境事故風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和非突發(fā)性環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià);從其評(píng)價(jià)范圍而言可分成三個(gè)等級(jí),即微觀風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和全國(guó)(或宏觀)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià);若按環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的應(yīng)用領(lǐng)域,則可分為自然災(zāi)害的危險(xiǎn)評(píng)價(jià)、有毒有害化學(xué)品的生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、建設(shè)項(xiàng)目的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。
2. 環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的具體步驟
（1）環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是在環(huán)境影響識(shí)別和工程分析的基礎(chǔ)上進(jìn)一步辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)影響因素。它包括兩個(gè)層次:項(xiàng)目篩選和風(fēng)險(xiǎn)因子識(shí)別。項(xiàng)目篩選法一是利用核查表篩選，二是應(yīng)用概率風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法篩選，如德?tīng)栰撤ǖ?，?duì)一些新的、復(fù)雜的、蘊(yùn)含風(fēng)險(xiǎn)因素的項(xiàng)目進(jìn)行篩選。經(jīng)篩選后需要進(jìn)行環(huán)境影響評(píng)價(jià)的項(xiàng)目，進(jìn)行影響識(shí)別，確定有那些是可能引發(fā)重大后果的風(fēng)險(xiǎn)因子以及引發(fā)的原因。識(shí)別項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)影響是在該項(xiàng)目的一般環(huán)境影響識(shí)別和工程分析的基礎(chǔ)上，對(duì)識(shí)別出來(lái)的影響因子進(jìn)一步篩選。
（2）環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)預(yù)計(jì)
隨著科學(xué)的發(fā)展，目前已有多種預(yù)測(cè)方法:如初步危險(xiǎn)分析法、故障樹(shù)和事件樹(shù)分析方法等，這些風(fēng)險(xiǎn)預(yù)計(jì)的方法都可用于環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)事故的計(jì)算，目前通常采用故障樹(shù)法和事件樹(shù)法，它們可用于定性和定量分析，能夠使評(píng)價(jià)的安全性問(wèn)題更加系統(tǒng)、準(zhǔn)確事件樹(shù)分析法是一種邏輯的演繹法，它在給定一個(gè)初因事件的情況下，分析事件可能導(dǎo)致的各種序列的結(jié)果，從而定性、定量地評(píng)價(jià)系統(tǒng)的特性，并幫助分析人員正確決策。
（3）環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)
環(huán)境評(píng)價(jià)的目的是確定什么樣的風(fēng)險(xiǎn)是可以接受的，因此，可以說(shuō)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是評(píng)判環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)概率及其后果可接受性的過(guò)程，事故性風(fēng)險(xiǎn)概率分析的最終結(jié)果可以兩種形式表述，即個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。
二、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理。
1. 環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理的目的
環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是建立于環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)之上,在行動(dòng)方案效益與其實(shí)際或潛在的風(fēng)險(xiǎn)以及降低的代價(jià)之間謀求平衡,以選擇較佳的管理方案。決策的過(guò)程必須在潛在風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)實(shí)需求之間取得平衡。
2. 環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理主要內(nèi)容
顯然，環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理屬于政府同時(shí)也是企業(yè)的一項(xiàng)重要職責(zé)，而風(fēng)險(xiǎn)管理是建立在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)之上的，所以，首先政府應(yīng)該研究制訂相關(guān)的法規(guī)條例及環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的技術(shù)規(guī)定和理論方法，為合理有效開(kāi)展環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)提供指導(dǎo)和依據(jù)。其次，政府的決策者應(yīng)根據(jù)評(píng)價(jià)出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和可能的代價(jià)，以及預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)措施進(jìn)行決策，在效益和損失面前進(jìn)行權(quán)衡，同時(shí)在決策過(guò)程中要考慮公眾的可接受性，讓公眾積極參與進(jìn)來(lái)。最后是政府監(jiān)督落實(shí)各種防范和預(yù)防應(yīng)急處理措施的落實(shí)，形成政府監(jiān)督、企業(yè)具體落實(shí)、公眾參與的管理格局。
三、建議。
1. 加強(qiáng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的研究，在吸收、借鑒國(guó)外環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)研究成果的基礎(chǔ)上，探索適合我國(guó)的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的模型、方法個(gè)系統(tǒng)，研究制定環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的法律程序、相關(guān)政策．為在我國(guó)科學(xué)開(kāi)展環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理提供保障。
2. 將環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理納入各級(jí)政府的重要議事日程和政績(jī)考核體系，加大責(zé)任追究力度，推動(dòng)各地政府提高認(rèn)識(shí)，促進(jìn)監(jiān)管力度的提高。促進(jìn)各地形成節(jié)約能源資源和保護(hù)生態(tài)環(huán)境的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和發(fā)展模式，從源頭降低環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性。
3. 加強(qiáng)宣傳教育，提高公眾的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。對(duì)存在環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)教育，要加強(qiáng)環(huán)境事故隱患教育，通過(guò)定期的應(yīng)急處置預(yù)案的模擬演練，提高事故的應(yīng)急處置的科學(xué)性、有效性，健全環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)事件處置的應(yīng)急機(jī)制。對(duì)居民開(kāi)展必要的環(huán)境事故應(yīng)急處置和防范知識(shí)的教育培訓(xùn)，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和應(yīng)急知識(shí)，做到防患于未然。
4. 加強(qiáng)法制建設(shè)，制訂有關(guān)法律、法規(guī)或條例，對(duì)潛在的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)源隱患的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急管理工作加強(qiáng)法律監(jiān)督，從而為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供必要的環(huán)境安全保障。
5. 利用科技手段，建設(shè)信息化的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)急系統(tǒng)。利用城市地理信息系統(tǒng)，建立環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)源數(shù)據(jù)庫(kù)，環(huán)境質(zhì)量與污染源在線數(shù)據(jù)平臺(tái)，構(gòu)建環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，為事故的應(yīng)急處理提供有效的技術(shù)支持。
總之，隨著環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理研究的深入以及科技的不斷發(fā)展進(jìn)步，必然會(huì)促進(jìn)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理的新發(fā)展，為我們更好保護(hù)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)人與自然和諧發(fā)展做出新貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：區(qū)域地下水；污染；評(píng)價(jià)方法；研究?jī)?nèi)容
引言
地下水資源是寶貴的，地下水是循環(huán)的系統(tǒng)，也是我國(guó)的主要供水源之一。但從目前的情況來(lái)看，我國(guó)地下水資源正在面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)，越來(lái)越多的污染物正在侵蝕著我國(guó)地下水資源。尤其是對(duì)于部分一線城市而言，城市化和工業(yè)化廢水已經(jīng)嚴(yán)重地阻礙了我國(guó)地下水的運(yùn)用。有些工業(yè)地區(qū)將生產(chǎn)中所產(chǎn)生的廢水直接排出，并沒(méi)有經(jīng)過(guò)任何處理，這樣就會(huì)對(duì)土壤和地下水造成很大的危害。久而久之，據(jù)有關(guān)部門研究結(jié)果顯示，我國(guó)地下水污染程度正在逐年加劇，越來(lái)越多的城市污染和地下水污染侵蝕著我國(guó)的環(huán)境資源，如果不對(duì)其做出正確的處理，將會(huì)嚴(yán)重地影響我國(guó)未來(lái)環(huán)境的發(fā)展和建設(shè)[1]。下面筆者將會(huì)針對(duì)區(qū)域地下水污染風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法等內(nèi)容進(jìn)行具體的研究和論述。
1. 方法的構(gòu)建
1.1 地下水污染風(fēng)險(xiǎn)影響因素分析
影響區(qū)域地下水污染風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多，我國(guó)地域遼闊，很多一線城市和二線城市中的工業(yè)化發(fā)展較為迅猛。在發(fā)展工業(yè)的同時(shí)，人們卻忽視了地下水污染風(fēng)險(xiǎn)的管理。在環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中，從評(píng)價(jià)范圍劃歸等級(jí)，區(qū)域地下水污染風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)屬于系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。影響地下水污染的因素有很多，其中環(huán)境因素是最為主要的一個(gè)因素。在實(shí)際的生活中，地下水污染特殊脆弱性、區(qū)域污染源特性評(píng)價(jià)和區(qū)域污染物健康風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等，這些都是區(qū)域污染風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法中的主要內(nèi)容，只有清楚地意識(shí)到地下水污染風(fēng)險(xiǎn)影響因素的多樣性，才會(huì)更好地對(duì)其制定具體的解決措施。由此可見(jiàn)，地下水污染風(fēng)險(xiǎn)影響因素是多種多樣的，只有不斷地完善現(xiàn)有的地下水污染風(fēng)險(xiǎn)管理文件，才會(huì)在未來(lái)的發(fā)展中為我國(guó)區(qū)域地下水的評(píng)價(jià)方法給予可靠的保障。
1.2 多因素耦合綜合評(píng)價(jià)方法
多因素耦合評(píng)價(jià)法在對(duì)待地下水污染風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的時(shí)候，往往不考慮包氣帶中的水平擴(kuò)散。在對(duì)地下水污染進(jìn)行管理的時(shí)候，主要分析地下水污染過(guò)程及其對(duì)人群健康風(fēng)險(xiǎn)的影響。在運(yùn)用多因素耦合方法的時(shí)候，需要對(duì)污染源進(jìn)行具體的分析，經(jīng)過(guò)健康風(fēng)險(xiǎn)和區(qū)域污染風(fēng)險(xiǎn)的分析，可以更加清楚的意識(shí)到區(qū)域地下水污染的情況，進(jìn)而有助于相關(guān)部門作出正確的處理措施。在實(shí)際的管理中，有關(guān)部門可以建立空間圖層，經(jīng)過(guò)圖層之間的疊加，進(jìn)而更加清楚地表征區(qū)域地下水污染存在的風(fēng)險(xiǎn)[2]。
1.3 評(píng)價(jià)步驟
1.3.1 區(qū)域地下水脆弱性評(píng)價(jià)
區(qū)域地下水脆弱性主要是指地下水在自然狀態(tài)下能夠遭受外界影響的程度。在實(shí)際的地下水污染風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)研究中，人們經(jīng)常運(yùn)用DRASTIC指標(biāo)法對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)。在這些指標(biāo)中，一般會(huì)包括地下水埋深、凈補(bǔ)水量、含水層介質(zhì)、土壤介質(zhì)、地形、非飽和帶的影響等，這些都是在對(duì)區(qū)域地下水污染風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中需要考慮的因素，只有清楚地意識(shí)到區(qū)域地下水風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的重要性，才會(huì)更好地實(shí)現(xiàn)我國(guó)環(huán)境保護(hù)的長(zhǎng)期發(fā)展。在實(shí)際的工作中，區(qū)域地下水脆弱性評(píng)價(jià)是人們所關(guān)注的主要內(nèi)容，只有從根本上意識(shí)到區(qū)域地下水脆弱性評(píng)價(jià)的重要，才會(huì)加強(qiáng)對(duì)這方面的管理，進(jìn)而為推動(dòng)區(qū)域地下水污染風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的長(zhǎng)期發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
1.3.2 區(qū)域污染源特性評(píng)價(jià)
在對(duì)區(qū)域地下水污染風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的過(guò)程中，需要對(duì)特征污染物進(jìn)行細(xì)致的分析和考慮，根據(jù)遷移性、毒性、講解能力，并結(jié)合我國(guó)水中優(yōu)先控制污染物黑名單和美國(guó)EPA重點(diǎn)控制的水環(huán)境污染物名單對(duì)其進(jìn)行篩選。這樣能夠?qū)^(qū)域污染物中的一些不利因素篩選出來(lái)，進(jìn)而對(duì)其進(jìn)行恰當(dāng)?shù)奶幚砗驮u(píng)價(jià)。對(duì)于我國(guó)而言，區(qū)域污染源的特性評(píng)價(jià)會(huì)涉及很多因素，在實(shí)際的工作中一定要從根本上意識(shí)到污染物的種類和污染源，這樣才會(huì)對(duì)區(qū)域地下水的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法進(jìn)行正確的處理，為實(shí)現(xiàn)我國(guó)地下水污染環(huán)境的長(zhǎng)期發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)[3]。
1.3.3 區(qū)域特征污染物健康風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)
在對(duì)污染物進(jìn)行健康風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的時(shí)候，通常會(huì)運(yùn)用US EPA，運(yùn)用其推薦的健康風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型能夠更加清楚地意識(shí)到區(qū)域特征污染物健康風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容。進(jìn)而為污染物的健康風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)提供有力的保障。對(duì)于健康風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)而言，在自然環(huán)境中，區(qū)域污染物健康風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)不僅僅與區(qū)域特征有著密切的內(nèi)在聯(lián)系，還與健康風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型公式有著一定的聯(lián)系，只有從根本上意識(shí)到區(qū)域特征污染物健康風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的重要性，才會(huì)更好地促進(jìn)我國(guó)區(qū)域地下水風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法的建設(shè)和發(fā)展。
2. 存在的問(wèn)題
2.1 地下水污染風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和評(píng)價(jià)的理論基礎(chǔ)有待進(jìn)一步探討
從目前的情況來(lái)看，我國(guó)地下水污染風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和評(píng)價(jià)體系還有待進(jìn)一步完善。我國(guó)有關(guān)學(xué)者在研究地下水脆弱性的時(shí)候，并沒(méi)有從根本上意識(shí)到地下水污染風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法的主要內(nèi)容，而是具有針對(duì)性地對(duì)其水層進(jìn)行了細(xì)致的分析。我國(guó)有些地區(qū)的水污染風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有受到人們的重視，而是在實(shí)際的生活和地下水功能價(jià)值評(píng)價(jià)研究中被人們所忽視，筆者認(rèn)為這種錯(cuò)誤的研究方式將會(huì)嚴(yán)重地阻礙我國(guó)區(qū)域地下水污染風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的建設(shè)和發(fā)展[4]。
2.2 評(píng)價(jià)結(jié)果主觀性較強(qiáng)，缺少驗(yàn)證
我國(guó)區(qū)域地下水污染風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法，在實(shí)際的評(píng)價(jià)中存在著評(píng)價(jià)結(jié)果主觀性強(qiáng)，缺少驗(yàn)證等問(wèn)題，這將會(huì)嚴(yán)重地阻礙我國(guó)區(qū)域地下水污染風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的發(fā)展和建設(shè)。對(duì)于我國(guó)而言，如何對(duì)評(píng)價(jià)方法進(jìn)行深入地研究和運(yùn)用是非常重要的。社會(huì)在進(jìn)步，科學(xué)技術(shù)在發(fā)展，只有不斷地運(yùn)用現(xiàn)代化的技術(shù)對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和管理，才會(huì)更好的實(shí)現(xiàn)全方位的發(fā)展。在對(duì)區(qū)域地下水污染進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的過(guò)程中，一定要全方位、多角度地對(duì)其進(jìn)行研究，采用定性與定量相結(jié)合的方法，這樣才會(huì)使評(píng)價(jià)結(jié)果更加具有客觀性和合理性，能夠符合我國(guó)現(xiàn)代化的發(fā)展?fàn)顩r[5]。
2.3 數(shù)據(jù)儲(chǔ)備較弱，尚未建立技術(shù)性文件
二十一世紀(jì)是一個(gè)多元化的信息化時(shí)代，只有清楚的意識(shí)地到區(qū)域地下水污染數(shù)據(jù)儲(chǔ)備的重要性，才會(huì)更好的推動(dòng)我國(guó)未來(lái)經(jīng)濟(jì)的建設(shè)和發(fā)展，從目前的情況來(lái)看，我國(guó)很多地區(qū)的區(qū)域地下水仍然存在著數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，資料管理不科學(xué)的情況，這樣將會(huì)嚴(yán)重的阻礙我國(guó)地下水污染的發(fā)展和建設(shè)。所以筆者建議在未來(lái)的發(fā)展中，我國(guó)有關(guān)部門應(yīng)該對(duì)地下水區(qū)域污染風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法進(jìn)行正確的管理和研究，只有不斷地完善我國(guó)現(xiàn)有的區(qū)域地下水建設(shè)，才會(huì)更好地推動(dòng)我國(guó)污染風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的長(zhǎng)期發(fā)展。以便于協(xié)助和監(jiān)督環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作更好的開(kāi)展。由此可見(jiàn)在區(qū)域地下水污染風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法中，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行儲(chǔ)存是非常重要的。只有這樣才會(huì)更好地保證區(qū)域地下水文件的完整性，為我國(guó)環(huán)境保護(hù)的未來(lái)發(fā)展提供便利的條件。
3. 區(qū)域地下水污染風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的未來(lái)發(fā)展
從目前的情況來(lái)看，我國(guó)區(qū)域地下水在污染風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方面仍然存在著一些問(wèn)題，為了更好地實(shí)現(xiàn)我國(guó)區(qū)域地下水的全方位發(fā)展，就應(yīng)該從根本上落實(shí)區(qū)域地下水污染風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。在設(shè)置具體評(píng)價(jià)體系的時(shí)候，需要從多方位進(jìn)行考慮。只有清楚的意識(shí)到區(qū)域地下水污染風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的重要性，才會(huì)更好地實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新式的建設(shè)與發(fā)展，為我國(guó)未來(lái)環(huán)境保護(hù)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。實(shí)際上現(xiàn)如今我國(guó)區(qū)域地下水的管理和保護(hù)就已經(jīng)受到了有關(guān)部門的重視，越來(lái)越多的人們開(kāi)始關(guān)注區(qū)域地下水的處理過(guò)程和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)細(xì)節(jié)，這就可以清楚地意識(shí)到區(qū)域地下水風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法的重要性，為實(shí)現(xiàn)我國(guó)未來(lái)水環(huán)境的長(zhǎng)期發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的保障基礎(chǔ)。
結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，筆者簡(jiǎn)單地論述了我國(guó)區(qū)域地下水污染風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法研究等內(nèi)容。通過(guò)分析可以發(fā)現(xiàn)，我國(guó)區(qū)域地下水正在面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)，很多地區(qū)的地下水并沒(méi)有受到有關(guān)部門的重視，這將會(huì)嚴(yán)重的阻礙我國(guó)未來(lái)經(jīng)濟(jì)的建設(shè)和發(fā)展，所以筆者認(rèn)為只有現(xiàn)代開(kāi)始逐漸的加強(qiáng)我地下水污染風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法，技術(shù)指南等技術(shù)文件，才會(huì)更好地推動(dòng)我國(guó)未來(lái)區(qū)域地下水的建設(shè)和發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)區(qū)域地下水的長(zhǎng)期發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：環(huán)境工程；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)；發(fā)展趨勢(shì)
Abstract: Environmental Risk Assessment on construction projects or regional development behavior induced disasters, as well as natural disasters, the potential loss of human health, economic development, engineering facilities, ecosystem identification, measurement and management. Environmental risk assessment to avoid sudden environmental pollution accidents, and provide the scientific basis for environmental risk management decision-making, and promote the sustainable development of the society. In this paper, Risk Assessment of trends in environmental engineering, problems discussed analysis and application for reference only.Keywords: Environmental Engineering; risk assessment; trends.
中圖分類號(hào)：F205 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：2095-2104（2013）1環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的歷史及趨勢(shì)
環(huán)境工程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)發(fā)展歷史主要興起于70年代的一些工業(yè)發(fā)達(dá)圍家，大體上經(jīng)歷了3個(gè)時(shí)期：70年代至80年代初為萌芽階段，主要通過(guò)采取毒性鑒定做一些基礎(chǔ)性的工作；80年代，美國(guó)EPA制定和頒布了有關(guān)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的一系列技術(shù)性文件、準(zhǔn)則和指南，形成了環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的基本框架；在此基礎(chǔ)上，從1989年起．環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的科學(xué)體系基本形成，并不斷發(fā)展和完善初期的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)主要限于人體健康風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，90年代后．生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)慢慢被人們所重視．這兩方面內(nèi)容構(gòu)成了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的科學(xué)體系。總體而言，目前環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)具有如下的特點(diǎn)和趨勢(shì)：
(1)研究熱點(diǎn)已由人體健康風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)移到生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)：
(2)從污染物數(shù)量來(lái)看，已由單一污染物作用進(jìn)一步考慮到多種污染物的復(fù)合作用：
(3)從環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)類型來(lái)看，不僅考慮化學(xué)污染物，特別是有毒有害化學(xué)物．而且還要考慮到非化學(xué)因子對(duì)環(huán)境的不利影響：
(4)從評(píng)價(jià)范圍方面來(lái)看，由局部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展到區(qū)域性環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。乃至全球環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)；
(5)生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)不僅僅只考慮生物個(gè)體和群體。而且考慮到群落、甚至整個(gè)生態(tài)系統(tǒng)；
(6)技術(shù)方法上南定性向半定量、定量方向發(fā)展。
2 環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的必要性
近幾年來(lái)，各類危險(xiǎn)化學(xué)品燃燒、爆炸、泄漏等事故時(shí)有發(fā)生，造成人員傷亡、經(jīng)濟(jì)損失和環(huán)境污染。對(duì)具有潛在風(fēng)險(xiǎn)的建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)展環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是保障人類健康安全的生活和生態(tài)系統(tǒng)良性循環(huán)的需要。從歷史性事例的分析可以看出：在項(xiàng)目建設(shè)以前，進(jìn)行突發(fā)性事故可能發(fā)生的原因及其概率分析、事故發(fā)生后果危害的預(yù)測(cè)，以及采取何種對(duì)策以便減少危害影響分析都是十分重要的。由于環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是對(duì)事故出現(xiàn)的概率及其后果進(jìn)行預(yù)測(cè)及評(píng)價(jià)，它不同于常規(guī)的環(huán)境影響評(píng)價(jià)，它主要分析環(huán)境評(píng)價(jià)中不確定性的問(wèn)題，即探討環(huán)境潛在危險(xiǎn)及防范措施。因此，將環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)作為環(huán)境影響評(píng)價(jià)的補(bǔ)充是非常必要的，其意義在于通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別找出事故隱患，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)確定出事故產(chǎn)生的后果及發(fā)生的概率，為環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理部門提供科學(xué)依據(jù)，以便在事故發(fā)生時(shí)，采取必要的防范與應(yīng)急措施，使損失降低到最小程度。
3環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題與建議
3.1環(huán)境環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題
（1）環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的不確定性
不確定性是環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)最主要的特征,不僅是一種科學(xué)的限制,而且是對(duì)各種自然過(guò)程多變和混雜形態(tài)的承認(rèn)。造成不確定性原因包括客觀和主觀原因兩大類。
客觀原因包括: ①由于自然現(xiàn)象的復(fù)雜性、多變性和隨機(jī)性,環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生機(jī)制的復(fù)雜性和不確知性,人類對(duì)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中的某些現(xiàn)象和機(jī)制無(wú)法做出精確的解釋。②許多環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)危害后果具有潛伏性,許多污染因子其致害性要在環(huán)境中潛伏相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間后才逐漸爆發(fā)出來(lái),如許多化學(xué)品致癌的潛伏期達(dá)20～30年,這對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)很大的困難,造成評(píng)價(jià)的不確定性。③環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)研究的發(fā)展較晚,致使有關(guān)信息和數(shù)據(jù)資料的積累有限,導(dǎo)致評(píng)價(jià)中缺乏基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料的支持,造成評(píng)價(jià)結(jié)果的不確定性。
主觀原因包括: ①環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過(guò)程中,由于評(píng)價(jià)工作者知識(shí)水平和專業(yè)技能的限制,造成評(píng)價(jià)的不確定性,如對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象性能(包括設(shè)備性能與維護(hù)保養(yǎng)程度、工藝技術(shù)、系統(tǒng)可靠性等)了解不完全;工作者在采集和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí),由于其實(shí)驗(yàn)技巧、專業(yè)技能、精神狀態(tài)等外在因素造成數(shù)據(jù)的不確定性。②在選用模型評(píng)價(jià)時(shí),或模型選擇不合適,或簡(jiǎn)化模型帶來(lái)局限性,或模型參數(shù)不準(zhǔn)確造成評(píng)價(jià)的不確定性。③參數(shù)的不確定性是指在定義模型參數(shù)時(shí),什么數(shù)值或數(shù)值的范圍是合適的。這種不確定性是由于對(duì)模型的特殊情況了解不完全引起的。
另外,評(píng)價(jià)模型本身時(shí)間和空間的平均化,使得所用的參數(shù)不符合直接的觀測(cè)資料或測(cè)量數(shù)據(jù)。④各種外推過(guò)程,如物種間外推、不同等級(jí)生物組織間外推、實(shí)驗(yàn)室向野外外推、高劑量向低劑量外推等,并不能完全真實(shí)地反映客觀實(shí)際。如用動(dòng)物的毒理實(shí)驗(yàn)外推毒物對(duì)人體的健康危害,盡管附加一定的安全因子,但有毒物質(zhì)在人體內(nèi)的反應(yīng)機(jī)制和其對(duì)人體健康的影響及影響程度都是未知的。⑤由于公眾思想道德觀念、風(fēng)險(xiǎn)承受能力以及地區(qū)社會(huì)經(jīng)濟(jì)能力等的影響,缺乏能為公眾所接受的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn),加上評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的可變性和非客觀性,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)存在很大不確定性。
（2）模型優(yōu)化問(wèn)題
模型在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中的重要性是顯而易見(jiàn)的,因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是研究人為活動(dòng)引起環(huán)境不利影響的可能性,是根據(jù)有限的已知資料預(yù)測(cè)未知后果的過(guò)程,這就需要應(yīng)用大量的數(shù)學(xué)模型才能完成。模型的優(yōu)劣直接關(guān)系到整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)涉及的模型很多,主要有污染物環(huán)境轉(zhuǎn)歸模型、污染物時(shí)空分布模型、暴露模型、生物體分布模型、外推模型、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算模型等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)就是由這些模型的組合,借助于計(jì)算機(jī)整合為一體的。隨著風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)越來(lái)越復(fù)雜,準(zhǔn)確性要求越來(lái)越高,發(fā)展和完善各種數(shù)學(xué)模式始終是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)研究的重要方面。
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)興起于七十年代幾個(gè)工業(yè)發(fā)達(dá)國(guó)家，尤以美國(guó)在這方面的研究獨(dú)領(lǐng)。在短短20多年中，就環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)技術(shù)而言，大體上經(jīng)歷了三個(gè)時(shí)期：七十年代至八十年代初，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)處于萌芽階段，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)內(nèi)涵不甚明確，僅僅采取毒性鑒定的方法；八十年代中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)得到很大的發(fā)展，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系建立的技術(shù)準(zhǔn)備階段。美國(guó)國(guó)家科學(xué)院(NAS，1983)[1]提出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)由四個(gè)部分組成，稱為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)“四步法”即危害鑒別，劑量一效應(yīng)關(guān)系評(píng)價(jià)，暴露評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)表征。并對(duì)各部分都作了明確的定義。由此，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的基本框架已經(jīng)形成。在此基礎(chǔ)上，美國(guó)EPA制定和頒布了有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的一系列技術(shù)性文件、準(zhǔn)則或指南。但大多是人體健康風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方面的。例如，1986年了致癌風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、[2]致畸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、[3]化學(xué)混合物健康風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、[4]發(fā)育毒物健康風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、[5]暴露評(píng)價(jià)、[6]超級(jí)基金場(chǎng)地（Superfund sites）危害評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)[7]等指南。1988年又了內(nèi)吸毒物(sytemictoxicants)[8]和男女繁殖性能毒物[9，10]等評(píng)價(jià)指南。1989年，美國(guó)EPA還對(duì)1986年指南進(jìn)行了修改。因此，從1989年起，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的科學(xué)體系基本形成，并處于不斷發(fā)展和完善的階段。
由此可見(jiàn)，原先的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)主要限于人體健康風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，許多有害廢物管理也是著眼于人體健康風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的。近幾年來(lái)，生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)業(yè)已被人們所重視，已處在同人體健康風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的同等地位。但是到目前為止，生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)還沒(méi)有一套方法指南。盡管有人將NAS模式加以改變后用于討論生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)原則上也可按其四個(gè)方面進(jìn)行，但由于生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)不完全等同于人體健康風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，用于人體健康風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的一系列方法指南并不完全適用于生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。因此美國(guó)EPA從1989年以來(lái)一直致力于生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指南的制訂工作，1992年確定了一個(gè)生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指南制訂工作大綱[11]，原則上給出了生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的框架。從研究?jī)?nèi)容上看，大致上與NAS提出的“四步法”相同，但每一方面的重點(diǎn)和方法又有不同的內(nèi)容。該大綱將生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過(guò)程分為三步：第一步為問(wèn)題闡述(Problem formulation)，描述目標(biāo)污染物特性和有風(fēng)險(xiǎn)生態(tài)系統(tǒng)，進(jìn)行終點(diǎn)選擇和有關(guān)評(píng)價(jià)中假設(shè)的提出。問(wèn)題闡述是確定評(píng)價(jià)范圍和制定計(jì)劃的過(guò)程；第二步為分析階段(analysis phase)，主要從暴露表征和生態(tài)效應(yīng)表征兩個(gè)方面進(jìn)行；第三步為風(fēng)險(xiǎn)表征。
顯然，目前國(guó)外環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)主要包括人體健康風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)兩方面，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的科學(xué)體系已基本形成。相對(duì)來(lái)說(shuō)，人體健康風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的方法基本定型，生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)正處在總結(jié)、完善階段?？偟膩?lái)說(shuō)，目前國(guó)外環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)具有如下的特點(diǎn)和趨勢(shì)：
·研究熱點(diǎn)已由人體健康風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)移到生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)；
·從污染物數(shù)量來(lái)說(shuō)，已由單一污染物作用進(jìn)一步考慮到多種污染物的復(fù)合作用；
·從環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)類型來(lái)說(shuō)，不僅考慮化學(xué)污染物，特別是有毒有害化學(xué)物，而且還要考慮到非化學(xué)因子對(duì)環(huán)境的不利影響；
·從評(píng)價(jià)范圍方面來(lái)說(shuō)，由局部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展到區(qū)域性環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，乃至全球環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)；
·生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)不僅僅只考慮到生物個(gè)體和群體，而且考慮到群落、甚至整個(gè)生態(tài)系統(tǒng)；
·技術(shù)處理上由定性向半定量、定量方向發(fā)展。
環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)技術(shù)，特別是生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，還有許多問(wèn)題有待研究，其中主要的有以下幾方面：
1．評(píng)價(jià)終點(diǎn)的選擇 人體健康風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的終點(diǎn)，只有一個(gè)物種(受體為人)，而生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的終點(diǎn)卻不止一個(gè)，終點(diǎn)選擇就成了生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過(guò)程的關(guān)鍵。對(duì)任何不同組織等級(jí)都有終點(diǎn)選擇問(wèn)題，終點(diǎn)選擇原則上根據(jù)所關(guān)注的生態(tài)系統(tǒng)和污染物特性來(lái)進(jìn)行，對(duì)生態(tài)系統(tǒng)和污染物特性了解得愈深刻，終點(diǎn)選擇就愈準(zhǔn)確。由于生態(tài)系統(tǒng)復(fù)雜性，不同評(píng)價(jià)人員可以選擇不同的終點(diǎn)，因此目前迫切需要有一個(gè)統(tǒng)一的方法來(lái)確定生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的終點(diǎn)。
2．模型優(yōu)化 模型在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中的重要性是顯而易見(jiàn)的，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是研究人為活動(dòng)引起環(huán)境不利影響的可能性，是根據(jù)有限的已知資料預(yù)測(cè)未知后果的過(guò)程，這就需要應(yīng)用大量的數(shù)學(xué)模型才能完成。模型的優(yōu)劣直接關(guān)系到整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)涉及的模型很多，主要有污染物環(huán)境轉(zhuǎn)歸模型、污染物時(shí)空分布模型、暴露模型、生物體分布模型、外推模型、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算模型等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)就是由這些模型的組合，借助于計(jì)算機(jī)來(lái)連串在一體的。隨著風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)越來(lái)越復(fù)雜，準(zhǔn)確性要求越來(lái)越高，發(fā)展和完善各種數(shù)學(xué)模型始終是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)研究的重要方面。
轉(zhuǎn)貼于 3．生態(tài)暴露評(píng)價(jià) 在人體健康風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中，暴露評(píng)價(jià)是測(cè)定人體暴露值大小、頻率、途徑和暴露時(shí)間，表征受暴露的人群。在生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中、暴露評(píng)價(jià)相對(duì)人體健康暴露評(píng)價(jià)來(lái)說(shuō)是特別困難的，尤其對(duì)暴露群體的表征，針對(duì)不同物種，它們棲息地環(huán)境差異很大，如水生環(huán)境、陸生環(huán)境和其他特定環(huán)境等。目前對(duì)生態(tài)暴露評(píng)價(jià)的定義還沒(méi)有完全統(tǒng)一，一般認(rèn)為生態(tài)暴露評(píng)價(jià)是測(cè)定污染物的空間和時(shí)間分布、存在形態(tài)、生物有效性以及與所關(guān)注的生態(tài)組分的接觸狀況。生態(tài)暴露評(píng)價(jià)是生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過(guò)程中最基本的組成部分，由于暴露系統(tǒng)的復(fù)雜性，目前還沒(méi)有一個(gè)暴露的描述能適用所有的生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。由于對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的種群認(rèn)識(shí)不完全、污染物有效性的因子了解不夠、單一、特別是多種混合物暴露的劑量一響應(yīng)規(guī)律認(rèn)識(shí)不深入，以及將實(shí)驗(yàn)室結(jié)果外推到野外的不同時(shí)空范圍的困難等，暴露評(píng)價(jià)中的許多因子都存在不確定性。顯然，生態(tài)暴露評(píng)價(jià)遠(yuǎn)比人體暴露評(píng)價(jià)復(fù)雜，關(guān)鍵必須考慮污染物與生物體以及生態(tài)系統(tǒng)、污染物與環(huán)境間的相互作用、相互影響。因此，必須加強(qiáng)這方面評(píng)價(jià)方法和技術(shù)的研究。
4．不確定性處理 不確定性處理一直是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中的主要問(wèn)題。不確定性來(lái)源于各種外推過(guò)程，例如：物種間外推、不同等級(jí)生物組織間外推、由實(shí)驗(yàn)室向野外情況外推，由高劑量向低劑量外推等。因此對(duì)不確定性的定量化處理是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)必須解決的關(guān)鍵技術(shù)問(wèn)題。要發(fā)展各種外推理論，建立合適的外推模型。 總之，隨著環(huán)境保護(hù)進(jìn)入一個(gè)新的時(shí)代，可以預(yù)見(jiàn)，環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)研究必將對(duì)人類生存及自然環(huán)境的保護(hù)和改善作出新的貢獻(xiàn)，并將對(duì)環(huán)境科學(xué)理論研究有新的推進(jìn)。
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關(guān)鍵詞：化工項(xiàng)目；影響評(píng)估；要點(diǎn)
1 引言
環(huán)境影響評(píng)估，是指在一些規(guī)劃項(xiàng)目進(jìn)行建設(shè)施工后，對(duì)生態(tài)環(huán)境可能造成的影響進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)以及評(píng)估，并在此基礎(chǔ)上提出可以預(yù)防、減輕環(huán)境危害的有效對(duì)策與措施，同時(shí)還包括跟蹤監(jiān)測(cè)的具體制度和方法。化工工業(yè)屬于污染密集型產(chǎn)業(yè)、高能耗、高污染產(chǎn)業(yè)，其對(duì)我國(guó)環(huán)境的影響越來(lái)越突出， 因此，必須對(duì)其環(huán)境影響進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)。其中，環(huán)境影響評(píng)價(jià)技術(shù)難度較大，充分利用環(huán)境影響評(píng)價(jià)這一有效工具的作用，可為化工類項(xiàng)目的決策服務(wù)。在此，筆者就著重分析化工類項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)要點(diǎn)。
2 項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)要點(diǎn)分析
2.1 產(chǎn)業(yè)政策、規(guī)劃符合性，總圖及選址合理性分析要點(diǎn)
化工項(xiàng)目環(huán)境可行的前提是符合產(chǎn)業(yè)政策、相關(guān)規(guī)劃，總圖布置和選址合理?；ろ?xiàng)目原則上應(yīng)進(jìn)入依法設(shè)立、環(huán)?；A(chǔ)設(shè)施齊全的產(chǎn)業(yè)園區(qū)，并符合園區(qū)發(fā)展規(guī)劃及規(guī)劃環(huán)境影響評(píng)價(jià)要求。應(yīng)從產(chǎn)業(yè)定位、土地規(guī)劃、空間布局、市政公用工程（是否符合園區(qū)關(guān)于集中供熱、供水、污水處理、供電、供氣等要求）、環(huán)境保護(hù)、企業(yè)準(zhǔn)入等方面論證項(xiàng)目與園區(qū)規(guī)劃的符合性。
化工項(xiàng)目選址及總圖布置還應(yīng)滿足《建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)設(shè)計(jì)規(guī)定》、《化工建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)設(shè)計(jì)規(guī)范》（GB50483-2009）、《石油化工企業(yè)設(shè)計(jì)防火規(guī)定》（GB50160-2008）、《建筑設(shè)計(jì)防火規(guī)范》（GB50016-2006）中關(guān)于項(xiàng)目選址、總圖布置、防火間距的要求；環(huán)評(píng)應(yīng)給出總圖布置優(yōu)化建議。
產(chǎn)業(yè)政策和宏觀規(guī)劃符合性方面，國(guó)家層面應(yīng)關(guān)注《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）》（修訂）、《石油和化工產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)意見(jiàn)》、《石化和化學(xué)工業(yè)“十二五”發(fā)展規(guī)劃》、《烯烴工業(yè)“十二五”發(fā)展規(guī)劃》和《石化產(chǎn)業(yè)和輕工業(yè)產(chǎn)業(yè)調(diào)整振興規(guī)劃》等，另外還需關(guān)注項(xiàng)目所在區(qū)域的產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃、環(huán)境保護(hù)規(guī)劃、城市總體規(guī)劃、港口規(guī)劃、資源開(kāi)發(fā)利用規(guī)劃及規(guī)劃環(huán)境影響評(píng)價(jià)的要求。
2.2 工程分析要點(diǎn)
化工項(xiàng)目環(huán)評(píng)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)是準(zhǔn)確的工程分析。工藝方案的選擇、工藝流程及產(chǎn)污環(huán)節(jié)、污染源源強(qiáng)及排放參數(shù)、清潔生產(chǎn)等是工程分析的主要內(nèi)容.
工程分析的重點(diǎn)在于劃分化工生產(chǎn)單元，按照化工單元給出發(fā)生的反應(yīng)及工藝類型，各單元原輔材料、資源和能源消耗情況，分析物料流向及變化，確定產(chǎn)污節(jié)點(diǎn)及污染物，運(yùn)用類比、實(shí)測(cè)和物料衡算等方法，核定三廢產(chǎn)生源強(qiáng)。
工程分析要給出帶排污節(jié)點(diǎn)的工藝流程圖，對(duì)于含化學(xué)反應(yīng)的單元應(yīng)將主要化學(xué)反應(yīng)式一一列出，主要裝置操作/反應(yīng)溫度、壓力、物質(zhì)的轉(zhuǎn)化率/冷凝效率、催化劑等工藝參數(shù)，要給出主要工藝單元/全廠的物料平衡、水平衡、蒸汽平衡、有毒有害物質(zhì)或元素的平衡等。
化工項(xiàng)目還應(yīng)關(guān)注非正常工況下的污染物排放，并給出源強(qiáng)，如開(kāi)停車、檢修及裝置泄壓排放等。
另外，對(duì)于改擴(kuò)建或技術(shù)改造項(xiàng)目，還應(yīng)給出現(xiàn)有工程概況、主要工藝流程、主要污染源及排放強(qiáng)度、主要污染防治措施等內(nèi)容，重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)有工程存在的環(huán)保問(wèn)題及“以新帶老”工程內(nèi)容，盡量做到增產(chǎn)不增污、增產(chǎn)減污。
關(guān)于依托工程的可行性分析：化工項(xiàng)目要求選址于基礎(chǔ)設(shè)施完善的產(chǎn)業(yè)園區(qū)，園區(qū)公用環(huán)保設(shè)施是可以或必須依托的；對(duì)于改擴(kuò)建項(xiàng)目，原有工程的公用環(huán)保設(shè)施有相當(dāng)部分也是可以依托的；對(duì)于依托的可行性，應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)論證，主要包括依托工程的設(shè)計(jì)處理能力、現(xiàn)狀處理規(guī)模、剩余處理能力；依托工程的處理工藝、邊界條件；最好有監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)支撐依托工程可穩(wěn)定達(dá)標(biāo)排放等。
關(guān)于無(wú)組織排放源強(qiáng)的確定：化工項(xiàng)目無(wú)組織排放涉及裝置區(qū)、罐區(qū)、裝卸站等。儲(chǔ)罐區(qū)無(wú)組織排放源強(qiáng)推薦采用《石油庫(kù)節(jié)能設(shè)計(jì)導(dǎo)則》（SH/T3002-2000）附錄A給出的各類罐型大小呼吸損耗估算公式；裝卸站無(wú)組織損耗（包括蒸發(fā)損耗和殘漏損耗）可參考《散裝液態(tài)石油產(chǎn)品損耗》（GB11085-89）估算，再根據(jù)裝卸產(chǎn)品的物性，估算蒸發(fā)損耗量；裝置區(qū)無(wú)組織損耗量無(wú)成熟可靠的計(jì)算方式，一般按照原料年用量或產(chǎn)品年產(chǎn)量的0.1‰～0.4‰粗略估算，在設(shè)計(jì)資料非常詳細(xì)的情況下，可根據(jù)靜態(tài)密封點(diǎn)和動(dòng)態(tài)密封點(diǎn)的數(shù)量及其泄漏率標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)泄漏經(jīng)驗(yàn)公式估算無(wú)組織損耗。
2.3 污染防治措施可行性分析要點(diǎn)
技術(shù)可行、經(jīng)濟(jì)合理的污染防治對(duì)策是化工項(xiàng)目環(huán)評(píng)的重點(diǎn)之一，是保證污染物達(dá)標(biāo)排放、滿足總量控制要求的重要環(huán)節(jié)。
污染防治措施可行性分析要對(duì)不同的處理工藝進(jìn)行比選，給出選定工藝設(shè)計(jì)處理能力、詳細(xì)的工藝流程、各單元處理效率、污染物排放等指標(biāo)，在國(guó)內(nèi)外的應(yīng)用案例及效果等，最好有類比監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)來(lái)支撐其工藝可靠性和運(yùn)行穩(wěn)定性。對(duì)于化工裝置余熱、余壓、冷凝水、中水等給出推薦的資源綜合利用方案。
《環(huán)境影響評(píng)價(jià)技術(shù)導(dǎo)則地下水環(huán)境》（HJ610-2011）并沒(méi)有給出具體的污染防治分區(qū)方法及防滲方案，可參考中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)《石油化工企業(yè)防滲設(shè)計(jì)通則》（Q/SY1303-2010），首先將廠區(qū)劃分為污染區(qū)和非污染區(qū)，再將污染區(qū)進(jìn)一步劃分為重點(diǎn)污染防治區(qū)、特殊污染防治區(qū)和一般污染防治區(qū)；結(jié)合項(xiàng)目所在地工程地質(zhì)和水文地質(zhì)條件，確定各污染防治區(qū)的防滲結(jié)構(gòu)和防滲要求；涉及地下水敏感區(qū)的，應(yīng)設(shè)置足夠數(shù)量的監(jiān)控井，必要時(shí)應(yīng)設(shè)置應(yīng)急抽水井。
對(duì)于委托處置的危險(xiǎn)廢物，要附委托處置協(xié)議，處置單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照和危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證。
化工項(xiàng)目不可避免存在一定的無(wú)組織排放，應(yīng)設(shè)定環(huán)境防護(hù)距離和衛(wèi)生防護(hù)距離，防護(hù)距離內(nèi)不應(yīng)有居民點(diǎn)、學(xué)校、醫(yī)院等敏感目標(biāo)。涉及拆遷安置的，要有拆遷安置方案。
2.4 環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)要點(diǎn)
化工石化項(xiàng)目環(huán)評(píng)的重點(diǎn)之一是可信的風(fēng)險(xiǎn)分析及防范措施。環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、源項(xiàng)分析、后果計(jì)算、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理等。環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)應(yīng)以環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，重大危險(xiǎn)源和最大可信事故及其源強(qiáng)和發(fā)生概率，風(fēng)險(xiǎn)防范、減緩和應(yīng)急措施及其充分性、有效性和可操作性為重點(diǎn)，后果計(jì)算可適當(dāng)弱化。
目前，化工項(xiàng)目環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的主要依據(jù)有《建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)技術(shù)導(dǎo)則》（HJ/T169-2004），《危險(xiǎn)化學(xué)品重大危險(xiǎn)源辨識(shí)》（GB18218-2009），《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)環(huán)境影響評(píng)價(jià)管理防范環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的通知》（環(huán)發(fā)[2012]77號(hào)），《關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，嚴(yán)格環(huán)境影響評(píng)價(jià)管理的通知》（環(huán)發(fā)[2012]98號(hào)）等。
環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)包括生產(chǎn)設(shè)施和危險(xiǎn)物質(zhì)的識(shí)別，有毒有害物質(zhì)擴(kuò)散途徑的識(shí)別（如大氣環(huán)境、水環(huán)境、土壤等）以及可能受影響的環(huán)境保護(hù)目標(biāo)的識(shí)別。
有關(guān)生產(chǎn)設(shè)施風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別：應(yīng)結(jié)合安全預(yù)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行，但區(qū)別于安全預(yù)評(píng)價(jià)，不是所有存在安全隱患的環(huán)節(jié)都存在環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，安全預(yù)評(píng)價(jià)的重大危險(xiǎn)源并不等同于環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)重大危險(xiǎn)源；生產(chǎn)設(shè)施風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)包括生產(chǎn)裝置區(qū)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、儲(chǔ)運(yùn)工程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（包括廠外運(yùn)輸）、公輔工程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別等，重點(diǎn)關(guān)注危險(xiǎn)物質(zhì)在線量或儲(chǔ)存量大、高溫、高壓、存在化學(xué)反應(yīng)的生產(chǎn)設(shè)施。
有關(guān)物質(zhì)危險(xiǎn)性的識(shí)別：物質(zhì)危險(xiǎn)性識(shí)別應(yīng)包括原輔材料、產(chǎn)品、中間產(chǎn)品、副產(chǎn)品、催化劑等；主要依據(jù)《危險(xiǎn)貨物品名表》（GB12268）和《危險(xiǎn)化學(xué)品名錄》、《劇毒化學(xué)品目錄》、《常用危險(xiǎn)化學(xué)品的分類及標(biāo)志》（GB13690）、《突發(fā)性污染事故中危險(xiǎn)品檔案庫(kù)》和《國(guó)際化學(xué)品安全卡》（中文版）、《常用化學(xué)危險(xiǎn)物品安全手冊(cè)》、《化學(xué)物的毒性及其環(huán)境保護(hù)參數(shù)手冊(cè)》等進(jìn)行危險(xiǎn)物質(zhì)的物化和毒理數(shù)據(jù)查詢；重點(diǎn)關(guān)注易燃易爆、易揮發(fā)、毒性強(qiáng)、易產(chǎn)生二次污染的物質(zhì)。
有關(guān)重大危險(xiǎn)源的辨識(shí)，應(yīng)正確理解功能單元的定義，功能單元指“至少包括一個(gè)（套）危險(xiǎn)物質(zhì)的主要生產(chǎn)裝置、設(shè)施（貯存容器、管道等）及環(huán)保處理設(shè)施，或同屬一個(gè)工廠且邊緣距離小于500m的幾個(gè)（套）生產(chǎn)裝置、設(shè)施。每一個(gè)功能單元要有邊界和特定功能，在泄漏事故中能有與其它單元分割開(kāi)的地方。”關(guān)于這個(gè)定義在理解上存在一定的爭(zhēng)議，比如儲(chǔ)罐區(qū)，我們是以單個(gè)儲(chǔ)罐作為一個(gè)功能單元，還是以整個(gè)罐區(qū)作為一個(gè)功能單元來(lái)判定是否構(gòu)成重大危險(xiǎn)源呢？本文傾向于后一種理解。
有關(guān)最大可信事故，是指“在所有預(yù)測(cè)的概率不為零的事故中，對(duì)環(huán)境（或健康）危害最嚴(yán)重的重大事故”。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中，一般人都存在這樣的誤解，即最大可信事故以及后續(xù)的源強(qiáng)和后果計(jì)算是基于重大危險(xiǎn)源的，而從最大可信事故的定義并不能看出這一點(diǎn)。因此，本文認(rèn)為確定最大可信事故應(yīng)全面考慮各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)單元，而不僅僅是重大危險(xiǎn)源。另外，導(dǎo)則并沒(méi)有給出最大可信事故的確定方法和原則，本文推薦首先根據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)篩選一定數(shù)量的最大可信事故，然后可根據(jù)《危險(xiǎn)化學(xué)品重大危險(xiǎn)源監(jiān)督管理暫行規(guī)定》附件1“危險(xiǎn)化學(xué)品重大危險(xiǎn)源分級(jí)方法”對(duì)前面篩選的最大可信事故所在單元進(jìn)行分級(jí)，把級(jí)別為一級(jí)和二級(jí)的單元可能發(fā)生的最大可信事故確定為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的最大可信事故。
有關(guān)后果的計(jì)算：氣象條件可選擇靜風(fēng)、小風(fēng)和區(qū)域多年平均風(fēng)速，穩(wěn)定度A、D、F級(jí)；必須給出半致死濃度（LC50）范圍、傷害閾值濃度（IDLH）范圍，一般還需給出短時(shí)接觸容許濃度（PC-STEL）范圍，對(duì)于惡臭類氣體可給出嗅覺(jué)閾值濃度范圍。另外，化工項(xiàng)目還應(yīng)重視危險(xiǎn)化學(xué)品的交通運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)。
2.5 其它
石化化工建設(shè)項(xiàng)目為高耗能行業(yè)，且多涉及有毒有害物質(zhì)，對(duì)人體健康和生態(tài)環(huán)境危害較大，根據(jù)《環(huán)境影響評(píng)價(jià)技術(shù)導(dǎo)則大氣環(huán)境》（HJ2.2-2008），大型化工項(xiàng)目大氣環(huán)境影響評(píng)價(jià)等級(jí)一般不應(yīng)低于二級(jí)。
位于國(guó)家重點(diǎn)控制區(qū)范圍內(nèi)的新建化工項(xiàng)目執(zhí)行重點(diǎn)行業(yè)污染物特別排放限值，實(shí)行區(qū)域現(xiàn)役源2倍削減量替代（污染物包括SO2、NOx、工業(yè)煙粉塵、揮發(fā)性有機(jī)物），環(huán)評(píng)報(bào)告中應(yīng)體現(xiàn)削減方案。
近幾年，因環(huán)境問(wèn)題引發(fā)的有增加趨勢(shì)，公眾的環(huán)境意識(shí)有顯著提高，化工項(xiàng)目由于其環(huán)境敏感性，其環(huán)評(píng)的公眾參與工作不容忽視，在采取信息公示、發(fā)放調(diào)查表形式的基礎(chǔ)上，必要時(shí)開(kāi)座談會(huì)、論證會(huì)、專家咨詢會(huì)等。對(duì)于特大型化工項(xiàng)目一般應(yīng)進(jìn)行區(qū)域資源、環(huán)境承載力分析；對(duì)于涉及生態(tài)環(huán)境敏感目標(biāo)（如自然保護(hù)區(qū)、水源地、風(fēng)景名勝區(qū)等）的，要進(jìn)行專題評(píng)價(jià)。
3 總結(jié)
總之，化工類項(xiàng)目對(duì)生態(tài)環(huán)境具有較大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。因此，在現(xiàn)今社會(huì)以構(gòu)建環(huán)境友好型社會(huì)為主題的前景下，需要通過(guò)每一位環(huán)保工作者的不懈努力，在各個(gè)方面都有新突破，科學(xué)評(píng)價(jià)化工類項(xiàng)目對(duì)環(huán)境的影響，采取有效的環(huán)境保護(hù)措施，將項(xiàng)目的建設(shè)與保護(hù)環(huán)境密切結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
關(guān)鍵詞:持續(xù)發(fā)展 投資風(fēng)險(xiǎn)
投資風(fēng)險(xiǎn)分析中,現(xiàn)有的市場(chǎng)收益的風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià),通常是根據(jù)市場(chǎng)的供求關(guān)系以及適當(dāng)?shù)氖袌?chǎng)預(yù)測(cè)來(lái)估算市場(chǎng)將來(lái)的供需缺口,并結(jié)合專家對(duì)市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè),最終確定產(chǎn)品銷量及價(jià)格的概率分布,最后再運(yùn)用解析法和模擬法來(lái)評(píng)估投資收益風(fēng)險(xiǎn)。
但隨著技術(shù)進(jìn)步的加速和產(chǎn)品更新?lián)Q代周期越來(lái)越短,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,投資金額大且回收期較長(zhǎng)的項(xiàng)目因此將面臨更大的投資收益風(fēng)險(xiǎn),如何更好地評(píng)價(jià)投資的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)并指引投資的正確方向是我們現(xiàn)在面臨的課題。本文在分析投資風(fēng)險(xiǎn)不同表現(xiàn)形式及影響因素的基礎(chǔ)上,基于可持續(xù)發(fā)展理論,提出了投資持續(xù)發(fā)展的概念,并進(jìn)行了投資持續(xù)發(fā)展內(nèi)涵的邏輯研究,分析了投資持續(xù)發(fā)展與投資風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系,為建立投資持續(xù)發(fā)展的指標(biāo)體系奠定基礎(chǔ)。
投資風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及其影響因素
(一)投資風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式
風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)既定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的累積不利影響之和,是偏離既定目標(biāo)的程度。本文所指的投資風(fēng)險(xiǎn),是指在實(shí)現(xiàn)投資預(yù)期目標(biāo)過(guò)程中,所有不確定事件對(duì)投資目標(biāo)的累積不利影響。通常包括:項(xiàng)目收益風(fēng)險(xiǎn):產(chǎn)出品的數(shù)量(服務(wù)量)與預(yù)測(cè)(財(cái)務(wù)與經(jīng)濟(jì))價(jià)格;建設(shè)風(fēng)險(xiǎn):建筑安裝工程量、設(shè)備選型與數(shù)量、土地征用和拆遷安置費(fèi)、人工、材料價(jià)格、機(jī)械使用費(fèi)及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等;融資風(fēng)險(xiǎn):資金來(lái)源、供應(yīng)量與供應(yīng)時(shí)間等;建設(shè)工期風(fēng)險(xiǎn):工期延長(zhǎng);運(yùn)營(yíng)成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn):投入的各種原料、材料、燃料、動(dòng)力的需求量與預(yù)測(cè)價(jià)格、勞動(dòng)力工資、各種管理取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等;政策風(fēng)險(xiǎn):稅率、利率、匯率及通貨膨脹率等。
上述六種投資風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式將最終體現(xiàn)在投資項(xiàng)目的壽命期內(nèi)投入產(chǎn)出的最佳匹配,即投資財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值和內(nèi)部收益率等。換言之,投資風(fēng)險(xiǎn)的最終表現(xiàn)形式為可測(cè)算及可預(yù)測(cè)的凈收益的絕對(duì)值及長(zhǎng)期穩(wěn)定和增長(zhǎng)。
(二)投資風(fēng)險(xiǎn)的影響因素
本文所指的投資,是指通過(guò)生產(chǎn)并銷售商品或提供服務(wù)獲得投資回報(bào)的固定資產(chǎn)投資,因此通常包含決策、建設(shè)、生產(chǎn)和營(yíng)銷等四個(gè)特定產(chǎn)品生產(chǎn)階段,它們通過(guò)時(shí)間的串連,各自發(fā)揮作用,一致為實(shí)現(xiàn)投資總目標(biāo)而貢獻(xiàn)各自的力量。
其中決策是最關(guān)鍵的階段,直接影響到目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性?？梢哉f(shuō),決策在投資目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中絕對(duì)是重中之重,尤其是在項(xiàng)目投資決策時(shí),最終選擇的產(chǎn)品及技術(shù)是否在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中占據(jù)一席之地,是否富有長(zhǎng)久競(jìng)爭(zhēng)力,直接影響項(xiàng)目的成敗及預(yù)期目標(biāo)和指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
因此,投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)有時(shí)間上的組合階段風(fēng)險(xiǎn),在空間上又有每個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)。其影響因素主要包括決策階段的投資決策要素(投資涉及產(chǎn)品及規(guī)模、技術(shù)方案選擇、項(xiàng)目選址、公用設(shè)施設(shè)計(jì)方案以及投資估算和進(jìn)度等),建設(shè)階段、生產(chǎn)及營(yíng)銷階段中外界輸入(含外包)、人、技術(shù)、資金和外部環(huán)境等影響因素,其中投資決策結(jié)果諸要素對(duì)投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著舉足輕重的影響,這也是本文重點(diǎn)研究的內(nèi)容。
投資持續(xù)發(fā)展與投資風(fēng)險(xiǎn)
投資持續(xù)發(fā)展是指投資的決策結(jié)果有利于企業(yè)和行業(yè)發(fā)展從而達(dá)到投資收益長(zhǎng)期穩(wěn)定及增長(zhǎng)的能力。因此,投資風(fēng)險(xiǎn)中能夠影響投資收益長(zhǎng)期穩(wěn)定及增長(zhǎng)的因素,是評(píng)價(jià)投資持續(xù)發(fā)展能力的重點(diǎn)關(guān)注方面。
促進(jìn)投資收益長(zhǎng)期穩(wěn)定及增長(zhǎng)的因素有以下幾方面:
產(chǎn)品(服務(wù))需求的穩(wěn)定性和增長(zhǎng)性。如果投資涉及的產(chǎn)品需求不具有穩(wěn)定性,那么它的風(fēng)險(xiǎn)將大大增加,投資回報(bào)的收益時(shí)間將會(huì)比預(yù)期投資周期大大縮短。對(duì)于那些追求短平快的投資,通常固定資產(chǎn)投資不大,投資壽命期很短,談不上投資收益長(zhǎng)期穩(wěn)定及增長(zhǎng),因此不在本文討論范圍內(nèi)。因此,在諸多投資風(fēng)險(xiǎn)的影響因素中,投資決策時(shí)涉及的產(chǎn)品選擇將決定企業(yè)相應(yīng)產(chǎn)品的需求穩(wěn)定及長(zhǎng)期增長(zhǎng)。
投資涉及的產(chǎn)品(服務(wù))在同類產(chǎn)品(服務(wù))的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中若能長(zhǎng)期處于領(lǐng)先位置,則投資收益的穩(wěn)定性和增長(zhǎng)性才有保障。根據(jù)企業(yè)能力理論,企業(yè)擁有的核心能力是企業(yè)長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的源泉,所謂企業(yè)核心能力是指企業(yè)組織內(nèi)部一系列互補(bǔ)的知識(shí)和技能的組合,它具有使一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)達(dá)到競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域一流水平的能力。企業(yè)核心能力主要由如下一些能力要素構(gòu)成:核心知識(shí)技術(shù)能力;企業(yè)組織協(xié)調(diào)能力;生產(chǎn)運(yùn)作能力;營(yíng)銷能力;戰(zhàn)略管理能力;創(chuàng)新能力。
確保投資收益長(zhǎng)期穩(wěn)定及增長(zhǎng)的其他關(guān)鍵要素。從人類存在和發(fā)展的角度看,隨著科技和生產(chǎn)的不斷發(fā)展,資源利用問(wèn)題和環(huán)境治理問(wèn)題已經(jīng)逐步成為人類所面臨的共同問(wèn)題,各國(guó)政府也在不斷加強(qiáng)研究,制訂各種政策和采取各種措施來(lái)避免人類生存環(huán)境的惡化以及資源的過(guò)度消耗。因此,從眾多區(qū)域可持續(xù)發(fā)展理論可以看出,環(huán)境影響和資源利用,目前已經(jīng)而且將來(lái)一定會(huì)在追求長(zhǎng)期價(jià)值最大化的企業(yè)投資及經(jīng)營(yíng)決策中占有越來(lái)越大的比重,即可持續(xù)發(fā)展承認(rèn)并要求體現(xiàn)出環(huán)境資源的價(jià)值。這種價(jià)值不僅體現(xiàn)在環(huán)境對(duì)經(jīng)濟(jì)支持系統(tǒng)的支撐和服務(wù)價(jià)值上,也體現(xiàn)在環(huán)境對(duì)生命支持系統(tǒng)的存在價(jià)值上。應(yīng)當(dāng)把生產(chǎn)中環(huán)境資源的投入和服務(wù)計(jì)入生產(chǎn)成本和產(chǎn)品價(jià)格之中,并逐步修改和完善國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系。因此,環(huán)境友好及資源節(jié)約是促進(jìn)投資收益長(zhǎng)期穩(wěn)定及增長(zhǎng)的重要因素。
綜上,影響投資收益長(zhǎng)期穩(wěn)定及增長(zhǎng)的直接原因通常包括產(chǎn)品(服務(wù))需求的穩(wěn)定性、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)地位的保持、環(huán)境友好以及資源節(jié)約等。投資持續(xù)發(fā)展評(píng)價(jià)的內(nèi)涵是:盈利穩(wěn)定、增長(zhǎng)潛力、資源節(jié)約、環(huán)境友好。
投資持續(xù)發(fā)展評(píng)價(jià)框架及案例分析
(一)投資持續(xù)發(fā)展評(píng)價(jià)框架
投資持續(xù)發(fā)展評(píng)價(jià)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,由于影響投資持續(xù)發(fā)展的因素是多方面的,各因素影響程度也不盡相同,其相互間又存在一定的相關(guān)性。因此,必須結(jié)合現(xiàn)代數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)方法和數(shù)學(xué)模型,才能較為真實(shí)地描述和反映出投資持續(xù)發(fā)展?fàn)顩r。本文提出投資持續(xù)發(fā)展評(píng)價(jià)框架,主要包括評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)專題等四部分。
投資收益的長(zhǎng)期穩(wěn)定及增長(zhǎng)是投資持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ),也是投資持續(xù)發(fā)展評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。評(píng)價(jià)專題包括產(chǎn)品(服務(wù))的需求、核心能力和環(huán)境資源問(wèn)題。如果投資涉及的產(chǎn)品需求不具有穩(wěn)定性,那么它的風(fēng)險(xiǎn)將大大增加,投資回報(bào)的收益時(shí)間將會(huì)比預(yù)期投資
周期大大縮短。因?yàn)槠髽I(yè)擁有的核心能力是企業(yè)長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的源泉,積累、保持和運(yùn)用核心能力是企業(yè)長(zhǎng)期的根本性戰(zhàn)略。可持續(xù)發(fā)展承認(rèn)并要求體現(xiàn)出環(huán)境資源的價(jià)值。
(二)投資持續(xù)發(fā)展影響項(xiàng)目目標(biāo)案例分析及評(píng)價(jià)
某廠轎車減震器生產(chǎn)線技術(shù)改造項(xiàng)目是經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的民品技術(shù)改造項(xiàng)目。該項(xiàng)目于2002年5月開(kāi)始實(shí)施,建設(shè)地點(diǎn)為某廠機(jī)加區(qū)汽車零部件分廠,到2002年12月完成全部建設(shè)內(nèi)容并已投入試生產(chǎn)。該項(xiàng)目于2003年3月通過(guò)了有關(guān)部門組成驗(yàn)收組的驗(yàn)收。
項(xiàng)目目標(biāo)評(píng)價(jià):
生產(chǎn)能力形成情況:該項(xiàng)目建成形成實(shí)際生產(chǎn)能力與批復(fù)內(nèi)容比較能達(dá)綱100%生產(chǎn)。
產(chǎn)品銷售情況:產(chǎn)品實(shí)際銷售情況與批復(fù)內(nèi)容比較,低于批復(fù)內(nèi)容20%以上(現(xiàn)已停產(chǎn))。
投資利潤(rùn)率:實(shí)際投資利潤(rùn)率與同行業(yè)平均水平比較,小于同行業(yè)平均水平20%以上。
投資回收期:實(shí)際投資回收期與預(yù)測(cè)值比較,大于預(yù)測(cè)值20%以上。
財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率:實(shí)際財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率與預(yù)測(cè)值比較,小于預(yù)測(cè)值20%以上。
工藝技術(shù)特點(diǎn)和裝備水平:實(shí)際工藝、技術(shù)特點(diǎn)和裝備水平能滿足生產(chǎn)要求,處于國(guó)內(nèi)一般水平。
綜上所述,本項(xiàng)目按照建設(shè)內(nèi)容,基本在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)、批復(fù)的概算內(nèi),順利地完成了符合質(zhì)量的建設(shè)內(nèi)容,具備了年產(chǎn)10萬(wàn)支減震器的生產(chǎn)能力。由于近幾年汽車配件行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈,單支減震器市場(chǎng)價(jià)格一降再降,產(chǎn)品成本降低空間也很小,產(chǎn)品已無(wú)利潤(rùn)可言,該產(chǎn)品市場(chǎng)占有率也隨之逐年下降。為避免盲目競(jìng)爭(zhēng),產(chǎn)生不良后果,經(jīng)研究決定,目前暫時(shí)停止汽車減震器產(chǎn)品的生產(chǎn),現(xiàn)有減震器分裝線、總裝線及貯油筒縮徑機(jī)、二氧化碳自動(dòng)焊機(jī)、超聲波清洗機(jī)等完好設(shè)備已封存。
投資持續(xù)發(fā)展評(píng)價(jià):
從企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃看,本項(xiàng)目投資目標(biāo)不符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向,也非企業(yè)擬培育的核心能力。
投資決策時(shí)考慮的只是市場(chǎng)上需求量的增加以及當(dāng)時(shí)汽車減震器產(chǎn)品的高額利潤(rùn),沒(méi)有充分考慮企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力以及本產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的特點(diǎn)(技術(shù)含量低,靠規(guī)模拼價(jià)格,成本優(yōu)勢(shì)立足),尤其是該廠的核心產(chǎn)品與此關(guān)聯(lián)不大。
本項(xiàng)目投資持續(xù)發(fā)展指數(shù)較低,基于持續(xù)發(fā)展的投資項(xiàng)目的分析,本項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)較大,需要認(rèn)真深入地評(píng)估和論證。
與其他企業(yè)比較,本項(xiàng)目投資并未充分考慮對(duì)本企業(yè)而言的產(chǎn)品盈利增長(zhǎng)潛力和穩(wěn)定性,投資持續(xù)發(fā)展評(píng)價(jià)較差,也因此造成了本投資在決策之初就面臨著較大的投資持續(xù)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn),雖然本項(xiàng)目的建設(shè)令人滿意,但決策的風(fēng)險(xiǎn)之大帶來(lái)了最終市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn),也使本項(xiàng)目的投資回收遙遙無(wú)期。
結(jié)論
在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的背景下,要想達(dá)到投資收益長(zhǎng)期穩(wěn)定并增長(zhǎng),在目前投資風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上,應(yīng)該加強(qiáng)投資對(duì)行業(yè)及企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的貢獻(xiàn)分析和評(píng)價(jià),從而更好評(píng)價(jià)投資持續(xù)盈利風(fēng)險(xiǎn)。
本文提出了投資持續(xù)發(fā)展內(nèi)涵及其評(píng)價(jià)的框架,將來(lái)可以進(jìn)一步建立指標(biāo)體系,采用這個(gè)評(píng)價(jià)體系,結(jié)合現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法和數(shù)學(xué)模型,比如熵值法等,就可以對(duì)行業(yè)投資持續(xù)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。
參考文獻(xiàn):
1.國(guó)家發(fā)展改革委、建設(shè)部.建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法與參數(shù)(第三版).中國(guó)計(jì)劃出版社,2006
我國(guó)2008年制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制與審計(jì)理念和審計(jì)程序的發(fā)展密不可分。內(nèi)部控制受到關(guān)注并得到極大發(fā)展，只是因?yàn)閷徲?jì)人員發(fā)現(xiàn)其可以降低財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的成本，于是不遺余力地去推動(dòng)它，以便更好地利用它。
內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中處于極其重要的地位，它既是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分，又是監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的主要手段，相對(duì)于外部審計(jì)實(shí)施的內(nèi)部控制評(píng)審，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)在審計(jì)的同時(shí)還要直接促進(jìn)內(nèi)部控制的完善，比外部的控制和監(jiān)督更具有基礎(chǔ)性和根本性。由于內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間相互依賴、相互促進(jìn)的內(nèi)在聯(lián)系，在企業(yè)不斷健全、完善內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)己成為不可或缺的組成部分，其作用正變得越來(lái)越重要，主要體現(xiàn)在：一是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，參與重大控制程序的制定與修訂；二是監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行，以使內(nèi)部控制的目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)；三是為企業(yè)的相關(guān)部門、組織或員工提供管理咨詢。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施
內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容內(nèi)部控制審計(jì)基本內(nèi)容就是要對(duì)內(nèi)部控制的健全性、合理性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。健全性是指企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否全面、完整；合理性是指企業(yè)內(nèi)部控制制度是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，是否存在缺陷，是否提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；有效性是指企業(yè)的內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。
從現(xiàn)代內(nèi)部控制的要素看，內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)不僅僅是對(duì)內(nèi)部控制制度的審查和評(píng)價(jià)，而應(yīng)當(dāng)是對(duì)內(nèi)部控制體系或者說(shuō)內(nèi)部控制整體框架的審計(jì)和評(píng)價(jià)。包括審查與評(píng)價(jià)控制環(huán)境；審查與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理；審查與評(píng)價(jià)控制活動(dòng)；審查與評(píng)價(jià)信息與溝通。
審查與評(píng)價(jià)控制環(huán)境控制環(huán)境的優(yōu)劣直接決定著企業(yè)的各項(xiàng)控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。如果控制環(huán)境不好。一方面很難建立完備的內(nèi)部控制；另一方面即使建立了完備的內(nèi)部控制制度，也不會(huì)取得好的效果，也照樣出問(wèn)題?？刂骗h(huán)境內(nèi)容包括：經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)類型；管理層的經(jīng)營(yíng)理念；管理層倡導(dǎo)的組織文化；法人治理結(jié)構(gòu)；各項(xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力；人力資源政策及其執(zhí)行。重點(diǎn)審查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜程度；管理行為守則的健全性和有效性；管理層對(duì)逾越既定控制程序的態(tài)度；組織文化的內(nèi)容及組織成員對(duì)此的理解與認(rèn)同；法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性；組織各階層人員的知識(shí)與技能；組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性；重要崗位人員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力；員工聘用程序及培訓(xùn)制度；管理權(quán)限的集中程度；員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制。
審查與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)，特別是許多大型企業(yè)，其失敗更多不是其產(chǎn)品或勞務(wù)市場(chǎng)的消￡：或萎縮，而是其沒(méi)有很好地控制住風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容包括：識(shí)別影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)；建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，分析各類風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)審查被審單位抗風(fēng)險(xiǎn)的能力；是否建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急應(yīng)對(duì)機(jī)制；是否定期組織對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目、重要管理崗位和資金流通環(huán)節(jié)等可能發(fā)生災(zāi)害性事故的防范和應(yīng)對(duì)演練。
審查與評(píng)價(jià)控制活動(dòng)控制活動(dòng)是內(nèi)部控制成敗的關(guān)鍵所在，內(nèi)部控制的環(huán)境再好，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)再?gòu)?qiáng)，如果沒(méi)有嚴(yán)密的控制活動(dòng)，那么也起不到內(nèi)部控制應(yīng)有的作用?？刂苹顒?dòng)內(nèi)容包括：所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；不兼容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；有效控制憑證和記錄的真實(shí)性；資產(chǎn)和記錄的接近限制；獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核。重點(diǎn)審查控制活動(dòng)建立的適當(dāng)性；控制活動(dòng)對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用；控制活動(dòng)執(zhí)行的有效性；控制活動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和規(guī)避。
開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)的要求
內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范疇不應(yīng)局限于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制用最廣泛的內(nèi)部控制理論――美國(guó)“反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”COSO報(bào)告看，內(nèi)部控制中的控制環(huán)境被置于很高的地位，而控制環(huán)境中的大部分內(nèi)容顯然超出了會(huì)計(jì)控制的范疇。尤其在我國(guó)，企業(yè)的發(fā)展有著特殊的背景，控制環(huán)境包含的內(nèi)容更豐富，需要解決和完善的問(wèn)題更多。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制理論的研究和學(xué)習(xí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，不應(yīng)局限于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制范疇，應(yīng)涵蓋內(nèi)部控制每個(gè)層面以及每一個(gè)重要控制點(diǎn)，尤其對(duì)控制環(huán)境中企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)和文化建設(shè)等方面要素要給予足夠的關(guān)注和建議，更好地促進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的日臻完善。
運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模式在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法有著與外部審計(jì)不同的理解，更多地將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向中的“風(fēng)險(xiǎn)”擴(kuò)大為企業(yè)或組織在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的不能實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的各種風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模式，要求內(nèi)審人員改變過(guò)去那種以檢查歷史業(yè)務(wù)記錄和內(nèi)部控制系統(tǒng)歷史運(yùn)營(yíng)情況而提出建議和意見(jiàn)的傳統(tǒng)評(píng)價(jià)模式，把審計(jì)的起點(diǎn)和重點(diǎn)放在關(guān)注企業(yè)未來(lái)發(fā)展所面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)為降低風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的管理活動(dòng)上，結(jié)合企業(yè)目標(biāo)，評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)有控制措施能否將其存在的風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果來(lái)主導(dǎo)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)重點(diǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、影響程度、可接受水平，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要決定所需要的控制，尋找所有可能降低風(fēng)險(xiǎn)的途徑，提出管理、控制風(fēng)險(xiǎn)的建議和方法，將審計(jì)結(jié)果直接與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)控制聯(lián)系在一起，為企業(yè)增加更多的價(jià)值。
開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)的幾個(gè)途徑第一，參與企業(yè)內(nèi)部控制制定，改變內(nèi)部控制在制定階段主要交由相關(guān)業(yè)務(wù)部門完成的傳統(tǒng)做法，使內(nèi)部控制在建立之時(shí)就交由內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)。第二，在日常審計(jì)項(xiàng)目中，還要對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及到的內(nèi)部控制的健全性、適當(dāng)性、執(zhí)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)其關(guān)鍵控制和程序能否保證內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，能否有效抵御和控制企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)控制弱點(diǎn)和控制缺陷，及時(shí)報(bào)告管理層。第三，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制單獨(dú)立項(xiàng)，專門評(píng)價(jià)。第四，組織管理部門開(kāi)展內(nèi)部控制自評(píng)。
企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的步驟和方法
收集企業(yè)內(nèi)部控制制度企業(yè)為實(shí)現(xiàn)控制目的，往往會(huì)制定許多內(nèi)部控制程序和控制辦法，包括財(cái)務(wù)管理制度、預(yù)算管理制度、工資獎(jiǎng)金分配制度、標(biāo)
準(zhǔn)成本制度、投資融資制度、物資采購(gòu)制度、成本費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程圖、董事會(huì)決議、年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等。在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度審計(jì)前，要廣泛收集企業(yè)內(nèi)部控制程序和控制方法，全面了解和熟悉企業(yè)內(nèi)部控制制度。
對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行自我評(píng)估審計(jì)人員通過(guò)召集企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定者和執(zhí)行人員就企業(yè)內(nèi)部控制程序和控制辦法開(kāi)展自我評(píng)估，進(jìn)一步了解企業(yè)內(nèi)部控制制度的特點(diǎn)和不足，確定審計(jì)工作重點(diǎn)。
實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況審計(jì)一般在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制程序和控制辦法系統(tǒng)分析的基礎(chǔ)上，通過(guò)采用順查法、逆查法、調(diào)查法或觀察法等方法進(jìn)行執(zhí)行情況審計(jì)。在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況審計(jì)時(shí)，要重點(diǎn)查看某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否自始至終都由一個(gè)人或一個(gè)部門經(jīng)辦、是否違背不相容職務(wù)相分離原則、部門之間崗位職責(zé)履行情況如何，對(duì)異常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要進(jìn)一步查看授權(quán)審批程序和控制辦法等。在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況審計(jì)中，審計(jì)人員要做好審計(jì)工作底稿，對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要逐個(gè)記錄，并獲取必要的、充分的審計(jì)證據(jù)。
評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度根據(jù)對(duì)企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度的了解和對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制程序和控制辦法執(zhí)行情況以及審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，結(jié)合企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置情況和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度，評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制程序和控制辦法在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的貫徹執(zhí)行情況，找出薄弱環(huán)節(jié)并分析其影響的程度和產(chǎn)生的后果，提出進(jìn)一步完善的措施，包括需要修訂的內(nèi)部控制程序和控制方法、需要制定內(nèi)部控制程序和控制辦法環(huán)節(jié)。
與企業(yè)管理部門溝通落實(shí)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施審計(jì)人員將通過(guò)內(nèi)部控制制度審計(jì)了解的企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，與企業(yè)管理部門進(jìn)行溝通，共同分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，厘清主觀因素和客觀原因。對(duì)由于主管因素造成的內(nèi)部控制程序和控制辦法未能得到貫徹執(zhí)行的情況，建議企業(yè)管理部門采取措施，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度執(zhí)行人的素質(zhì)教育，使之提高勝任能力；對(duì)客觀原因造成的內(nèi)部控制程序和控制辦法未能得到貫徹執(zhí)行的情況，區(qū)別內(nèi)部控制程序和控制辦法不能滿足企業(yè)內(nèi)部控制的需要或企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化等因素，提出修訂或增加的具體建議，使之滿足企業(yè)內(nèi)部控制的需要。
【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 內(nèi)部控制 體系構(gòu)建
1. 基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系構(gòu)建意義
1.1基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢(shì)
內(nèi)部控制的演進(jìn)總體上經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制框架四個(gè)階段，見(jiàn)圖1。
從內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，內(nèi)部控制的內(nèi)容逐漸變得越來(lái)越廣泛，逐漸由簡(jiǎn)單的“以職務(wù)分離、賬戶核對(duì)為主要內(nèi)容”的內(nèi)部牽制，發(fā)展到了“包含控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等要素”的內(nèi)部控制框架；內(nèi)部控制的預(yù)期實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)亦變得越來(lái)越遠(yuǎn)大，由原來(lái)的“保障資產(chǎn)安全，防止會(huì)計(jì)錯(cuò)弊”提升到了支撐戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的高度；內(nèi)部控制的工作重點(diǎn)逐漸由控制轉(zhuǎn)向了風(fēng)險(xiǎn)。這表明風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢(shì)，我國(guó)企業(yè)應(yīng)順應(yīng)趨勢(shì)發(fā)展，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系。
1.2建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制具有重要的現(xiàn)實(shí)意義
建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制能使企業(yè)有效應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的外部環(huán)境和提高自身經(jīng)營(yíng)管理的水平。首先，外部環(huán)境是復(fù)雜且不斷變化的，而企業(yè)管理者又往往難以預(yù)測(cè)到未來(lái)的全部事項(xiàng)，或即使預(yù)測(cè)到一些事項(xiàng)也不一定清楚地知曉它的具體情況，因此通常短期內(nèi)難以控制事項(xiàng)的發(fā)展。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的長(zhǎng)效機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是推進(jìn)企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境，減少甚至消除外部環(huán)境對(duì)企業(yè)生存發(fā)展產(chǎn)生的不利影響的有效措施。其次，建立一個(gè)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的動(dòng)態(tài)的內(nèi)部控制機(jī)制，還能有效提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。通過(guò)將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理理念深深嵌入內(nèi)部控制的控制環(huán)境中，將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的方法運(yùn)用到內(nèi)部控制活動(dòng)中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制中對(duì)未來(lái)不確定事項(xiàng)的積極預(yù)測(cè)和應(yīng)對(duì)，形成企業(yè)“自我免疫機(jī)制”。
2. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系構(gòu)建的目標(biāo)和原則
2.1內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)
構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制體系，首先需要明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制的目標(biāo)，進(jìn)而識(shí)別企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中潛在的或現(xiàn)實(shí)的影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)程度，采取積極有效的控制措施，保證其目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是為了控制和管理企業(yè)所面臨的一切風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)遭受損失，增加企業(yè)價(jià)值。將最終目標(biāo)在企業(yè)內(nèi)自上而下進(jìn)行分解，可將其分為：戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的，那么細(xì)分出來(lái)的四大目標(biāo)也應(yīng)該是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的。企業(yè)應(yīng)努力規(guī)避戰(zhàn)略目標(biāo)制定、選擇和實(shí)施過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理，查找日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中的弊端、堵塞日常管理活動(dòng)中的漏洞，消除隱患，將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制在事先確定的風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍之內(nèi)；采取財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制等相關(guān)系列的控制措施，確保企業(yè)對(duì)內(nèi)、對(duì)外報(bào)告的可靠性，防止企業(yè)因報(bào)告不實(shí)而造成的決策失誤風(fēng)險(xiǎn)；采取措施確保相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)行規(guī)、企業(yè)內(nèi)部規(guī)則和政策在企業(yè)內(nèi)得以遵守。
總而言之，在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)管理理念為導(dǎo)向，重點(diǎn)對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、確認(rèn)和揭示，并通過(guò)各種手段進(jìn)行管理從而降低風(fēng)險(xiǎn)。
2.2內(nèi)部控制建設(shè)的原則
構(gòu)建一個(gè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理、健全有效的企業(yè)內(nèi)部控制體系，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：（1）合法性原則。企業(yè)在建立或修訂其內(nèi)部控制體系時(shí)，一定要遵循國(guó)家的各項(xiàng)方針政策，符合有關(guān)法律的要求。（2）針對(duì)性原則。內(nèi)控體系的建立與完善，應(yīng)始終保持與國(guó)情、企業(yè)所屬行業(yè)特征、企業(yè)發(fā)展階段、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等相結(jié)合，充分考慮當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)和主要風(fēng)險(xiǎn)所在。（3）目標(biāo)性原則。企業(yè)構(gòu)建的內(nèi)部控制體系應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略相適應(yīng)，并有利于促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（4）系統(tǒng)性原則。內(nèi)部控制體系的構(gòu)建必須堅(jiān)持系統(tǒng)性和整體性原則，充分考慮體系內(nèi)各子系統(tǒng)之間的獨(dú)立性和相關(guān)性，使各項(xiàng)控制要素、各業(yè)務(wù)循環(huán)和部門的子控制系統(tǒng)，構(gòu)成一個(gè)有機(jī)的、協(xié)同作用的整體，要避免簡(jiǎn)單拼湊有關(guān)控制制度。（5）全方位、全過(guò)程、全員性原則。企業(yè)的內(nèi)控體系應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的方方面面，涵蓋控制的全過(guò)程和所有人員，進(jìn)行人、財(cái)、物全方位的控制。（6）成本與效益、效率原則。在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系的過(guò)程中，必須保證因控制所耗費(fèi)的成本小于因控制所獲得的收益。（7）可操作性原則。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系應(yīng)注重內(nèi)部控制體系的可操作性。（8）前瞻性原則。企業(yè)內(nèi)部控制體系不應(yīng)局限于現(xiàn)有內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)?shù)那罢靶裕浞治諊?guó)際上關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)方面的成功經(jīng)驗(yàn)，并隨著企業(yè)發(fā)展和企業(yè)所處內(nèi)外部環(huán)境的變化而不斷發(fā)展和完善。
3. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建
從我國(guó)的現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平和內(nèi)部控制水平還沒(méi)有嫻熟到可以將兩者合二為一。因此，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制，只是將風(fēng)險(xiǎn)管理的一些理念和方法運(yùn)用到內(nèi)部控制中，而不是將二者等同。內(nèi)部控制體系的構(gòu)建不是一蹴而就的事情，而是有著循序漸進(jìn)的過(guò)程，其形成和完善都有著嚴(yán)密的邏輯程序。
3.1風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建框架
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系構(gòu)建應(yīng)在內(nèi)部控制目標(biāo)和內(nèi)部控制原則的指導(dǎo)之下，從完善內(nèi)控環(huán)境、建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系、完善內(nèi)控措施、加強(qiáng)信息溝通與交流、對(duì)內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)以持續(xù)改進(jìn)幾個(gè)方面展開(kāi)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系框架圖見(jiàn)圖2。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制是以風(fēng)險(xiǎn)為中心軸的風(fēng)險(xiǎn)控制。從確認(rèn)潛在風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)入手，將整體風(fēng)險(xiǎn)分解到不同層次，再區(qū)別剖析各層次風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)、進(jìn)而有針對(duì)性地采取措施協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部管理各個(gè)部門和環(huán)節(jié)，將內(nèi)部控制建設(shè)為滲透于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控業(yè)務(wù)流程。
3.2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建步驟
總體來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系建設(shè)可分為四個(gè)階段：內(nèi)控體系規(guī)劃階段、內(nèi)控現(xiàn)狀診斷階段、內(nèi)控體系構(gòu)建階段和內(nèi)控效果評(píng)價(jià)階段。
3.2.1內(nèi)控體系規(guī)劃階段
內(nèi)控體系規(guī)劃階段主要是對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)進(jìn)行相關(guān)的計(jì)劃工作和準(zhǔn)備工作，其中設(shè)置內(nèi)控體系構(gòu)建工作的相關(guān)組織機(jī)構(gòu)、在全公司上下進(jìn)行內(nèi)控宣傳以引導(dǎo)員工積極配合內(nèi)控工作的具體展開(kāi)、獲取管理層的支持是內(nèi)控體系建設(shè)準(zhǔn)備工作的關(guān)鍵。
要構(gòu)建嚴(yán)密實(shí)用的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控體系，首先需要成立專門的組織機(jī)構(gòu)或增設(shè)專門的崗位，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的人才，組織專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)和內(nèi)控體系設(shè)計(jì)人員，制定相應(yīng)的工作流程。其次，輿論導(dǎo)向的宣傳對(duì)于內(nèi)控體系的建設(shè)也是十分必要的基礎(chǔ)工作。在內(nèi)控體系建立之初，內(nèi)控部門應(yīng)進(jìn)行廣泛的宣傳教育，讓所有員工都明白內(nèi)控體系的構(gòu)建與自己的工作及企業(yè)前途的關(guān)系，以確保內(nèi)控體系的建設(shè)、推廣和運(yùn)營(yíng)更加順利。另外，獲取管理層的支持亦是內(nèi)控體系建設(shè)工作順利開(kāi)展的關(guān)鍵因素。
3.2.2內(nèi)控現(xiàn)狀診斷階段
內(nèi)控現(xiàn)狀診斷階段主要目的是通過(guò)對(duì)企業(yè)管理及內(nèi)控體系現(xiàn)狀的診斷和評(píng)價(jià)，揭示主要問(wèn)題，確定內(nèi)部控制體系建設(shè)的重點(diǎn)及目標(biāo)。
對(duì)企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀診斷的首要問(wèn)題是明確企業(yè)是否建立了內(nèi)控體系？若企業(yè)已經(jīng)構(gòu)建了內(nèi)部控制體系，則要分析企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)控體系是否存在不完善的地方？不完善的地方是內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)不恰當(dāng)，還是內(nèi)部控制的運(yùn)行缺乏效率？等等。診斷的內(nèi)容包括企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理體系、業(yè)務(wù)流程控制措施、企業(yè)信息溝通機(jī)制、監(jiān)督改進(jìn)措施等，主要采用的方法包括問(wèn)卷調(diào)查法、訪談法、制度審核、流程測(cè)試等等。
3.2.3內(nèi)控體系構(gòu)建階段
內(nèi)控體系構(gòu)建的實(shí)施基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系框架，主要從完善內(nèi)控環(huán)境、建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系、完善內(nèi)控措施、加強(qiáng)信息溝通與交流、對(duì)內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)以持續(xù)改進(jìn)幾個(gè)方面構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系。
完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。面面俱到的控制環(huán)境構(gòu)成了一個(gè)單位的氛圍。控制環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利與責(zé)任的分配、員工勝任能力、管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、人力資源政策與實(shí)踐、誠(chéng)信與道德價(jià)值觀、反舞弊機(jī)制及信息系統(tǒng)等九部分內(nèi)容。完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境就是要完善以上九大控制環(huán)境內(nèi)容。例如在人力資源政策與實(shí)踐方面，通過(guò)加強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)控制管理，實(shí)行有效的激勵(lì)與約束機(jī)制，不斷地對(duì)員工的守法意識(shí)和職業(yè)道德進(jìn)行后續(xù)教育，將員工的守法情況、職業(yè)道德作為聘用、晉升、薪酬待遇的重要標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)違反誠(chéng)信的員工進(jìn)行懲罰等。
建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系。為了防范風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建立通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)因素分析與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略、風(fēng)險(xiǎn)控制措施四步曲進(jìn)行。首先根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，從公司層面和流程層面兩個(gè)層面對(duì)企業(yè)存在的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行識(shí)別，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型，在企業(yè)全體員工中規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)語(yǔ)言、統(tǒng)一對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)和理解。其次對(duì)識(shí)別出的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類細(xì)化，找出各風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵影響因素，揭示風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的內(nèi)外部原因、暴露狀態(tài)、產(chǎn)生的不利后果等，并明確風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的關(guān)鍵責(zé)任單位、所屬流程及現(xiàn)有制度建設(shè)情況。在此基礎(chǔ)上，再?gòu)娘L(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)防范優(yōu)先級(jí)別及管控重點(diǎn)。再次針對(duì)評(píng)估出的關(guān)鍵性風(fēng)險(xiǎn)作出回應(yīng)，對(duì)比企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度，選擇風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)消除、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)保留等策略。最后再對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制措施進(jìn)行設(shè)計(jì)。針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)所涉及的各管理和業(yè)務(wù)流程，制定涵蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程控制措施，對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，則將關(guān)鍵環(huán)節(jié)作為控制點(diǎn)，采取相應(yīng)的控制措施。
完善內(nèi)控措施?？刂苹顒?dòng)包括批準(zhǔn)、授權(quán)、查證、核對(duì)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、資產(chǎn)保全措施和職責(zé)分工等，貫穿于整個(gè)企業(yè)內(nèi)所有級(jí)別和職能部門，涉及到企業(yè)的人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷等各個(gè)方面，落實(shí)到企業(yè)的各業(yè)務(wù)和管理流程之中。實(shí)施有效的，全方位、全過(guò)程、全員控制活動(dòng)，應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)防范和控制為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，按照手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的原則，綜合運(yùn)用各類控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)及合規(guī)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
加強(qiáng)信息溝通與交流。為了實(shí)現(xiàn)信息的有效溝通，企業(yè)首先應(yīng)加快信息化建設(shè)的腳步，加強(qiáng)信息化管理，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)建立信息高速公路，提高企業(yè)各種信息傳遞速度、共享程度和透明度，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供正確的決策支持。其次，企業(yè)還應(yīng)建立有效的信息與溝通機(jī)制，明確信息的收集、處理和傳遞程序，提升信息的精確度、及時(shí)性和可預(yù)測(cè)性，對(duì)信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，建立健全部門間、分子公司之間的信息共享和溝通機(jī)制；通過(guò)對(duì)信息的識(shí)別、掌握、加工和報(bào)告，及時(shí)應(yīng)對(duì)行業(yè)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、客戶需求變化，保持信息與需求間的一致性，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有序有效進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。
對(duì)內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)以持續(xù)改進(jìn)。根據(jù)監(jiān)督的性質(zhì)可以分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。日常監(jiān)督是對(duì)企業(yè)各層次、各環(huán)節(jié)組織日常活動(dòng)進(jìn)行全面系統(tǒng)地監(jiān)督和控制，使內(nèi)部控制隨時(shí)適應(yīng)新情況。通過(guò)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展和變化，企業(yè)管理者不僅可以實(shí)時(shí)跟蹤已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注產(chǎn)生的條件和導(dǎo)致的后果，衡量風(fēng)險(xiǎn)減緩計(jì)劃需求，還可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)變化及時(shí)調(diào)整應(yīng)對(duì)措施，識(shí)別、分析遺留風(fēng)險(xiǎn)和新增風(fēng)險(xiǎn)，并采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施。專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等確定專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率。
3.2.4內(nèi)控體系評(píng)價(jià)階段
企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督的情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，如內(nèi)部環(huán)境是否處于恰當(dāng)?shù)臓顟B(tài)，資本控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、信息控制有無(wú)發(fā)揮有效作用。自我評(píng)價(jià)是指負(fù)責(zé)某一單位或職責(zé)的人員對(duì)控制活動(dòng)本身的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，即各管理部門和人員定期或不定期地對(duì)各自執(zhí)行內(nèi)部控制制度情況進(jìn)行檢查，分析和評(píng)估其有效性及實(shí)施的效率效果，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，以期更好的實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。
總結(jié)
作為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的內(nèi)部控制，得控則強(qiáng)，失控則弱，無(wú)控則亂。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部控制目標(biāo)和內(nèi)部控制原則的指導(dǎo)之下，從完善內(nèi)控環(huán)境、建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系、完善內(nèi)控措施、加強(qiáng)信息溝通與交流、對(duì)內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)以持續(xù)改進(jìn)幾個(gè)方面循序漸進(jìn)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系，通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可以容忍的水平之下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
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