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關鍵詞：上市公司；財務報告；控制審計
中圖分類號：F239.4 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2014）3-0117-02
1 我國上市公司財務報告內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀與問
題
1.1 我國上市公司財務報告內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀
1.1.1 財務報告內(nèi)部控制審計環(huán)境困境
自發(fā)生全球性經(jīng)濟危機以來，我國仍然處在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的階段，近年來，A股上市公司整體表現(xiàn)不佳，利潤減少，或大幅度下滑的企業(yè)不在少數(shù)。當然，原因是多方面的，不容回避的是上市公司在上市過程中操縱財務造假，粉墨登場，然后就是一系列的違規(guī)運作，無所顧及。尤其是在資產(chǎn)重組和控制權變更等重大資本運作中，操縱股東大會及董監(jiān)事會，占用和挪用大量資金，并編造和篡改財務報表的內(nèi)容，使財報內(nèi)控審計工作難以有效地展開。
1.1.2 財務報告內(nèi)部控制審計面臨更多的挑戰(zhàn)
一是上市公司業(yè)務發(fā)展迅速，跨行業(yè)經(jīng)營渠道有增無減，業(yè)務多元化的發(fā)展造成財務處理的多樣化和復雜化，內(nèi)部審計水平要求升高。二是部分公司會計制度不完善、有缺陷，信息系統(tǒng)不規(guī)范、不嚴肅。三是公司內(nèi)部的財務管理薄弱，基礎較差，跟不上新金融工具的使用和推廣。
1.2 財務報告內(nèi)部控制審計中的問題剖析
1.2.1 監(jiān)管機構(gòu)沒有形成統(tǒng)一的政策
這有歷史的原因和現(xiàn)實的滯后，與美國相對成熟的內(nèi)部控制審計制度相比有著不小的差距，主要是缺乏科學、統(tǒng)一的評價標準和規(guī)范的操作程序。具體表現(xiàn)是：實施范圍有限，基本還是針對金融系統(tǒng)和發(fā)行新股的上市公司。政策性不強，審計師的執(zhí)行方式、報告內(nèi)容、文本格式也不一致，造成師出多門?；A性工作薄弱，審計主體職業(yè)性欠缺，懲戒力度不夠。
1.2.2 上市公司對財報內(nèi)控建設重視不夠
企業(yè)未能隨著形勢的變化推進審計工作，有的仍然沿襲著舊有的運行模式。國外著名學者德勤對中國企業(yè)內(nèi)部控制狀況調(diào)查分析后得出結(jié)論，中國企業(yè)還沒有充分認識到內(nèi)部審核的重要意義，“內(nèi)部控制審計存在一些誤區(qū)”，執(zhí)行的目的僅僅“為了滿足監(jiān)管要求”。
所以，導致一些企業(yè)建立內(nèi)控建設的積極性不高，已建設的也是問題多多。其內(nèi)控審計機構(gòu)還是隸屬于董事會或監(jiān)事會，或者直接接受總經(jīng)理領導，審計結(jié)果的可信度和獨立性受到質(zhì)疑。
1.2.3 社會審計機構(gòu)存在一定的問題
一是社會審計機構(gòu)的審計準則一般是原則性的，沒有具體的實施細則，操作起來難度增加。二是負責審計工作的會計事務所對新準則的宣傳、解讀、培訓缺乏新意，執(zhí)行起來照貓畫虎，不嚴謹、不到位。三是注冊會計師在執(zhí)行過程中缺乏獨立性。企業(yè)一般依賴于管理層推薦的、熟悉的審計公司，輕易不肯變更，難以對審計水平和質(zhì)量進行橫向比較，選取更加優(yōu)秀的審計單位。四是缺乏職業(yè)懷疑精神。這與客觀的審計環(huán)境有關，也與審計師的職業(yè)精神有關。由于水平不高，經(jīng)驗不足看不到被審計單位存在的問題是一方面，因為外在壓力和內(nèi)部制約不敢徹查贏私舞弊的違法行為和相互矛盾的造假行為是另一方面。
1.3 社會公眾對財務報告內(nèi)控審計報告的有效需求不足
內(nèi)控審計報告的需求主要來自管理部門，一般股市投資者興趣有限，更不會就財務報告進行細致的解讀，他們的信息來源主要依靠證券公司的專業(yè)機構(gòu)和金融專家的研究報告來確定自己的投資方向。
實際情況是，財務報告內(nèi)部控制審計本身具有相當?shù)恼咝院蛯I(yè)性，對審計單位和審計師都具有挑戰(zhàn)意義，對中小投資者來說，更難掌握和解讀，對于股市的交易操作參考價值不大，不受重視也就在所難免了。
1.4 財務報告內(nèi)控審計本身存在諸多問題
1.4.1 財務報告內(nèi)部控制審計的一般特點是時效性和針
對性
其一，如果不是身在其中，我們只能對企業(yè)內(nèi)控機制的有效性做出判斷，卻不能監(jiān)察到執(zhí)行的全貌和最終結(jié)果。其二，在執(zhí)行的過程中，內(nèi)控活動隨著生產(chǎn)的各個流程、階段、時間進行，呈現(xiàn)出流動性、推進性、段落性，不可能付出巨大的成本來跟蹤。
1.4.2 財務報告內(nèi)部控制審計的效果有待提高
審計質(zhì)量的優(yōu)劣，決定了審計效率的高低。如果因為審計報告的缺陷導致IPO被拒，甚至遭到證監(jiān)會的譴責和調(diào)查，只能說明內(nèi)控審計的質(zhì)量不高，急需進一步地提高。
1.4.3 增加了企業(yè)成本
上市公司通過種種努力，最終因?qū)徲媶栴}上市失敗，前期的審計努力和為此付出的成本都會付之東流。這就從某個角度體現(xiàn)了審計質(zhì)量的重要性，質(zhì)量就是效率，質(zhì)量就是金錢在這里得到了驗證。
財務報告內(nèi)部控制審計一定會耗費大量的人力、物力和財力，還在某些方面影響到企業(yè)的正常經(jīng)營。一方面財務報告內(nèi)部控制審計制度加大了上市公司通過證券市場籌集資金的成本，無形中攤薄了利潤水平；另一方面公司必須耗費時間和精力詳細記錄和測試內(nèi)部控制程序，彌補控制缺陷，正常生產(chǎn)秩序勢必受到影響，上市失敗又無法補充和調(diào)整，無疑雪上加霜。
2 完善上市公司財務報告內(nèi)部控制審計相關建議
2.1 政府監(jiān)管部門要規(guī)范監(jiān)管政策，轉(zhuǎn)變方式
政府主管部門要肩負其政策責任，進一步強化實施內(nèi)部審計管理，推動其順利、規(guī)范、有效地實施和落實。
一要在證監(jiān)會審核企業(yè)首次公開發(fā)行股票或有融資需求時，以及企業(yè)公開發(fā)行債券時，必須要求企業(yè)無條件地提供內(nèi)部控制的報告和實施方案，并引入審計部門對財務內(nèi)部控制情況進行審計。同時，政府相關部門也可創(chuàng)新性地對企業(yè)內(nèi)部控制情況進行驗收，并對該方面對企業(yè)信用的評級影響做出判斷。
二要與政府相關的審計部門也要轉(zhuǎn)變工作模式，從源頭上尋找徹底避免出現(xiàn)問題的辦法。學習、探討、研究、借鑒國外先進的審計理念和最新的研究成果，以政策法令的形式強化企業(yè)實施的自覺性。
三要監(jiān)管部門要在此項工作中處于主導和指導地位，進一步加強對會計師事務所審計過程地監(jiān)管，組織和協(xié)調(diào)注冊會計師在財務審核理念及審核標準等問題上的討論論證，提高其執(zhí)業(yè)能力和水平。要下沉工作落腳點，積極地與企業(yè)溝通交流，有針對性地對企業(yè)財務部門進行業(yè)務指導，了解和掌握第一手資料，監(jiān)督和推進執(zhí)行進展，考察執(zhí)行效果。
2.2 上市公司需重視財務報告內(nèi)部控制審計
《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》施行以來，對企業(yè)內(nèi)控制度建立的要求由主板公司逐漸向中小板、創(chuàng)業(yè)板全面過渡。企業(yè)高層管理人員要依法履行職務，盡職盡責，責無旁貸地健全財務報告內(nèi)部控制體系，不打折扣地模范執(zhí)行。
目前的上市公司多數(shù)是以企業(yè)集團的形式存在的，呈現(xiàn)出組織結(jié)構(gòu)龐大而復雜，經(jīng)營業(yè)務包羅萬象的特點，建立健全有效的內(nèi)部控制制度是一項具有挑戰(zhàn)性的工程。然而，財務報告內(nèi)部控制正是其向一個更高層次躍進的保證，可以有效地提高企業(yè)管理水平和提高抵御風險的能力，夯實在市場競爭中生存和發(fā)展的基礎，對企業(yè)不斷地發(fā)展壯大有著重大意義。
企業(yè)實行內(nèi)部控制的目的在于降低運行成本，提高公司效益，追求效益的最大化。構(gòu)建不能只是形式主義的虛構(gòu)，要和企業(yè)的業(yè)務運轉(zhuǎn)、機制運行、市場經(jīng)營相結(jié)合，還要建立考查和評價的監(jiān)督機構(gòu)予以保證。同時，該系統(tǒng)還要接受相關部門對該系統(tǒng)進行監(jiān)察，對是否運行有效進行評估，對運行狀況提出意見，督促其不斷地調(diào)整和改進。
社會審計機構(gòu)的審計報告、監(jiān)管機構(gòu)的評估報告是上市公司公開的重要文件之一，也是上市公司展現(xiàn)自身管理水平的標的，重視與否，報告是否靚麗，直接關系到上市公司的形象，應該引起高管們足夠的重視。
2.3 加強注冊會計師隊伍建設
首先，執(zhí)業(yè)人員要自覺地參加培訓，與時俱進，不斷更新自己的知識結(jié)構(gòu)，不斷提高新形勢下理論結(jié)合實際的能力，在實務操作中正確把握和運用文件精神，學以致用。
其次，組織有關部門，調(diào)動社會資源對執(zhí)業(yè)人員進行業(yè)務指導和測試，完善財務報告內(nèi)部控制審計的質(zhì)量監(jiān)控體系，尤其要對內(nèi)部控制審計工作底稿的質(zhì)量進行復核。
最后，會計師事務所在從事審計工作中要注意積累資料，有針對性地對典型案例進行搜集和研究。
2.4 改進財務報告內(nèi)部控制審計
美國POAOB的AS5制定的相關審計準則還是具有相當指導性的，我們應該實行拿來主義，并根據(jù)國情和企業(yè)的實際狀況予以參考，對我們現(xiàn)行的制度予以改進，和國際社會的審計標準接軌，探索出適應我國現(xiàn)實發(fā)展階段的，帶有自己特色的財務報告內(nèi)部控制審計制度。
改進和提高主要還是要依靠注冊會計師執(zhí)業(yè)水平的提升，要求他們在開展財務報告內(nèi)部控制審計工作中要站在相對的高度，具有大視野、全局觀，在整個審計過程中尤其注重風險評估和風險控制。審計過程中和專業(yè)項目組要加強合作，經(jīng)常溝通，信息共享，協(xié)同運作。對于關系到最終結(jié)論確定不一致的問題，要按照相應的審計程序，秉公辦理，公平公正，使審計報告更具權威性和正確性，提高審計效率，降低審計成本。
3 總 結(jié)
財務報告內(nèi)部控制審計是一項提高財務信息質(zhì)量和審計理念創(chuàng)新的制度完善，具有明顯的針對性和時效性，內(nèi)控審計就是把監(jiān)管的時間提前，防范于未然。這樣，就可以披露企業(yè)財務報表背后的誤區(qū)，曝光利用會計準則理解差異的違規(guī)操作，在國家和企業(yè)的利益遭到損害之前及時介入，將監(jiān)管范圍由事后提前到事前，可謂意義深遠。
參考文獻：
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關鍵詞：企業(yè)集團；財務公司；利與弊
中圖分類號：F27 文獻標識碼：A
收錄日期：2012年3月20日
一、概述
隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)集團對其資金管理探索出了一些管理模式，如結(jié)算中心方式、內(nèi)部銀行方式以及財務公司模式，而財務公司模式是目前各大型企業(yè)集團廣泛選擇的模式。
企業(yè)集團財務公司是中國企業(yè)體制改革和金融體制改革的產(chǎn)物。國家為了增強國有大中型企業(yè)的活力，盤活企業(yè)內(nèi)部資金，增強企業(yè)集團的融資能力，支持企業(yè)集團的發(fā)展，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整，以及探索具有中國特色的產(chǎn)業(yè)資本與金融資本相結(jié)合的道路，于1987年批準成立了中國第一家企業(yè)集團財務公司，即東風汽車工業(yè)集團財務公司。此后，根據(jù)國務院1991年71號文件的決定，一些大型企業(yè)集團也相繼開始運用財務公司。經(jīng)過20多年艱難的探索，目前我國財務公司已經(jīng)涉及包括石油、化工、鋼鐵、電力、煤炭等國民經(jīng)濟多個行業(yè)。設立財務公司的企業(yè)大都是行業(yè)中的佼佼者，在尋求扎根集團、服務集團的過程中，財務公司不斷發(fā)展壯大，成為我國金融市場上不可忽視的發(fā)展力量。
財務公司又稱金融公司，是為企業(yè)技術改造、新產(chǎn)品研發(fā)及產(chǎn)品銷售提供金融服務，以中長期金融業(yè)務為主的非銀行機構(gòu)。財務公司多數(shù)是商業(yè)銀行的附屬機構(gòu)，主要是吸收存款。但中國的財務公司不是商業(yè)銀行的附屬機構(gòu)，是隸屬于大型集團的非銀行金融機構(gòu)。中國的財務公司都是由企業(yè)集團內(nèi)部集資組建的，其宗旨和任務由最初的為本企業(yè)集團內(nèi)部各企業(yè)籌資和融通資金，發(fā)展至目前以加強企業(yè)集團資金集中管理和提高企業(yè)集團資金使用效率為目的，為企業(yè)集團組成單位提供財務管理服務的非銀行金融機構(gòu)。（中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會2004年7月27日頒布，2004年9月1日起執(zhí)行的《企業(yè)集團財務公司管理辦法》）近年來，財務公司作為非銀行金融機構(gòu)、大企業(yè)資金司庫和商業(yè)信用管理的混業(yè)式金融功能結(jié)構(gòu)，在對企業(yè)集團發(fā)展起到促進作用的同時，其自身發(fā)展模式的缺陷與不足也逐漸顯現(xiàn)出來。
二、財務公司的特點
1、業(yè)務范圍廣泛，但以企業(yè)集團為限。財務公司是企業(yè)集團內(nèi)部附屬的金融機構(gòu)，其經(jīng)營范圍只限于企業(yè)集團內(nèi)部，主要是為企業(yè)集團內(nèi)的成員企業(yè)提供金融服務。財務公司的業(yè)務包括存款、貸款、結(jié)算、擔保和等一般銀行業(yè)務，還可以經(jīng)人民銀行批準，開展證券、信托投資等業(yè)務。
2、資金來源于集團公司，用于集團公司，對集團公司的依附性強。財務公司的資金來源主要有兩個方面：一是由集團公司和集團公司成員投入的資本金；二是集團公司成員企業(yè)在財務公司存放的存款。財務公司的資金主要用于為本集團公司成員企業(yè)提供資金支撐，少量用于與本集團公司主導產(chǎn)業(yè)無關的證券投資方面。由于財務公司的資金來源和運用都限于集團公司內(nèi)部，因而財務公司對集團公司的依附性強，其發(fā)展狀況與其所在集團公司的發(fā)展狀況相關。
3、接受企業(yè)集團公司和央行的雙重監(jiān)管。財務公司是企業(yè)集團內(nèi)部的金融機構(gòu)，其股東大都是集團公司成員企業(yè)，因而其經(jīng)營活動必然受到集團公司的監(jiān)督。同時，財務公司所從事的是金融業(yè)務，其經(jīng)營活動必須接受中國人民銀行的監(jiān)管。
4、堅持服務與效益相結(jié)合、服務優(yōu)先的經(jīng)營原則。財務公司作為獨立的企業(yè)法人，有其自身的經(jīng)營目標，但由于財務公司是企業(yè)集團內(nèi)部的機構(gòu)，且集團公司成員企業(yè)大都是財務公司的股東，因此，財務公司在經(jīng)營中一般都應較好地處理服務與效益的關系，在堅持為集團公司成員企業(yè)提供良好金融服務的前提下，努力實現(xiàn)財務公司利潤最大化的目標。
三、優(yōu)勢所在
1、加強資金資源統(tǒng)一管控，增強企業(yè)集團競爭優(yōu)勢。市場經(jīng)濟條件下，不同發(fā)展階段的企業(yè)集團，都需要對資金資源實施專業(yè)化的管控以提升競爭能力。財務公司通過對資金資源的統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一監(jiān)控、統(tǒng)一調(diào)度和統(tǒng)一運作，提高資金效益和效率，發(fā)揮集中管控平臺作用，滿足企業(yè)集團不同成長階段的需求。財務公司可實施對企業(yè)集團財務、金融資源的整合，以期達到資本有效流動，提高資本運營質(zhì)量和效益，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，增強企業(yè)集團競爭優(yōu)勢。
2、充分調(diào)劑資金余缺，提升企業(yè)集團資金管理功能。傳統(tǒng)企業(yè)集團傾向于對銷等基本生產(chǎn)資源的整合，下屬成員企業(yè)之間不可以相互借貸，資金方面存在短缺和滯留現(xiàn)象，缺乏對資金資源高效利用的重視。財務公司可吸收資金結(jié)余成員企業(yè)的存款資金，投入集團內(nèi)部資金緊張的其他成員企業(yè)，盤活集團資金總量，優(yōu)化資金調(diào)配，降低集團財務費用，實現(xiàn)集團資金運用效益最大化。通過財務公司內(nèi)部資金調(diào)劑功能，可避免“存貸雙高”的不合理現(xiàn)象，優(yōu)化集團資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)，增強集團公司融資和償債能力，提升企業(yè)集團資金管理功能。
3、拓展融資優(yōu)勢，支持企業(yè)集團發(fā)展。企業(yè)生存和發(fā)展都離不開及時、充足的融資行為支持，企業(yè)集團要發(fā)揮整體優(yōu)勢，就需在有效控制財務風險的條件下，不斷拓展融資渠道，為下屬子公司生產(chǎn)經(jīng)營活動提供強有力的支撐。財務公司的償債能力、盈利能力和管理水平是以集團整體水平進行衡量的，因此信用級別相對較高，比單一的成員企業(yè)具有更強的融資能力。財務公司作為非銀行金融機構(gòu)，可利用同業(yè)市場進行同業(yè)拆借、進入銀行間市場發(fā)行金融債等。在金融業(yè)務往來過程中，企業(yè)集團與銀行等金融機構(gòu)的合作關系進一步加強，共同利益的目的使得財務公司能夠享受優(yōu)惠的存、貸款利率以及更加優(yōu)惠的手續(xù)費、結(jié)算費等費用，發(fā)揮企業(yè)集團整體融資優(yōu)勢。
4、實施信息對接，建立監(jiān)督平臺，降低企業(yè)集團風險。財務公司通過先進信息技術構(gòu)建高效的內(nèi)部管理系統(tǒng)，成員企業(yè)間的交易資金轉(zhuǎn)撥通過財務系統(tǒng)在瞬間達成，不產(chǎn)生任何在途資金，可實現(xiàn)“異地業(yè)務本地化”，程序簡單，速度快捷。財務公司利用財務管理、資金結(jié)算、信貸管理、銀監(jiān)會非現(xiàn)場監(jiān)管報表和辦公自動化等系統(tǒng)，使業(yè)務審批、業(yè)務流程得以固定化，在提高集團資金資源優(yōu)化配置的同時，有效控制操作風險。通過財務公司規(guī)范的審批流程，實施對成員單位收支行為，尤其是支付行為進行有效監(jiān)督，實現(xiàn)對下屬各公司經(jīng)營活動的動態(tài)監(jiān)控，彌補現(xiàn)有結(jié)算中心模式下資金管控的非合規(guī)性缺陷，保證資金使用安全性，實現(xiàn)監(jiān)督功能，降低企業(yè)集團整體風險。
四、不足之處
1、法人治理結(jié)構(gòu)先天不足。財務公司雖然是獨立的企業(yè)法人，但在行政上隸屬于企業(yè)集團，相對單一的股權結(jié)構(gòu)難免產(chǎn)生一些不利后果：（1）財務公司董事會、監(jiān)事會、管理層的組成人員均為集團內(nèi)部人員，三會之間難以形成規(guī)范、有效的權利制衡；（2）集團公司進行產(chǎn)業(yè)經(jīng)營的時間較長，對財務公司法人治理問題和金融企業(yè)特征認識不足，對財務公司的金融風險控制偏弱。雖然三會俱全，有的甚至還聘請了獨立董事，但相應的公司治理機制卻沒有真正建立，公司治理制度弱化，法人治理結(jié)構(gòu)中應有的“分權與制衡”的目的沒有實現(xiàn)，難以有效控制財務公司的運營風險。
2、風險管理理念有待轉(zhuǎn)變和改進。一些財務公司高管人員，包括集團公司領導和股東單位，對金融行業(yè)的高風險性認識不足，認為財務公司服務對象在集團內(nèi)部，信息充分，經(jīng)營基本無風險或風險很小；另一方面對財務公司客觀存在的高風險業(yè)務認識不足，只看到了收益，而忽視了風險。在此理念指導下，重發(fā)展、輕風險的傾向明顯，強調(diào)業(yè)務規(guī)模和盈利能力，往往將風險管理看作業(yè)務發(fā)展的對立面，風險管理僅限于被動的事后處置。
3、缺乏高素質(zhì)的金融人才。我國財務公司的從業(yè)人員大多是原來就職于集團財務部的員工，缺乏專門學習相應金融教育的人才。管理機制不夠嚴謹，缺少專業(yè)人才，使得財務公司的本質(zhì)還是企業(yè)的財務部狀態(tài)，不能實現(xiàn)根本性的轉(zhuǎn)變，嚴重制約了財務公司的經(jīng)營管理。
4、內(nèi)部審計缺乏獨立性。我國企業(yè)集團財務公司的內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計部門都受同一企業(yè)負責人領導，公司部門之間的利益關系或者審計部門與其他部門員工之間的利益關系，都會導致審計部門缺乏獨立性，為風險的產(chǎn)生埋下了定時炸彈。內(nèi)部審核走形式，監(jiān)督不到位，嚴重影響了內(nèi)控制度的錯誤糾正和風險防范能力的發(fā)揮。同時，對授權授信沒有進行統(tǒng)一規(guī)范。權力得不到有效制約，同時部門設置交叉重復。缺乏嚴格的崗位操作規(guī)范，使公司權責不明，造成工作上的效率較低，而經(jīng)營上卻是高風險。
五、改進措施
財務公司要實現(xiàn)更好更快的發(fā)展、充分發(fā)揮其優(yōu)勢地位，規(guī)避其不足之處，應從監(jiān)管部門、企業(yè)集團、財務公司等角度強化財務公司的外部監(jiān)管、健全法人治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度、建立行之有效的激勵機制、提升從業(yè)人員素質(zhì)等方面采取措施，以期達到財務公司充分發(fā)揮其加強企業(yè)集團資金集中管理和提高企業(yè)集團資金使用效率的目的。
主要參考文獻：
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關鍵字：財務公司 全面風險管理 內(nèi)部控制
作為由企業(yè)集團組建，立足于集團、服務于集團的非銀行金融機構(gòu)，企業(yè)集團財務公司擔負著整合集團內(nèi)部資金、為成員單位提供融資、促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、支持企業(yè)發(fā)展的責任。在企業(yè)集團快速擴張、對資金需求不斷增加的形勢下，財務公司的風險管理面臨著前所未有的考驗。建立科學高效的風險管理體系、提高財務公司風險管理水平是財務公司防范金融風險、穩(wěn)健經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展的基礎和保障，同時也是金融監(jiān)管的迫切要求。
全面風險管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實現(xiàn)風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。
對財務公司而言，全面風險管理指的是董事會、高級管理層和所有員工各自履行相應的職責，有效控制涵蓋整個公司各個業(yè)務層次的全部風險，進而為公司各項目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程。構(gòu)建財務公司的全面風險管理體系應包括五大模塊：完善的組織架構(gòu)、健康的內(nèi)部環(huán)境和風險管理文化、科學的信息傳遞與風險管理流程、符合監(jiān)管要求的審慎的資本管理、獨立有效的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計。
一、構(gòu)建適合財務公司特點的風險管理組織架構(gòu)
全面風險管理的主要特點是在公司內(nèi)部設立風險管理委員會，下設風險管理部門，對日常的經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的風險進行管理和上報，公司的最高管理層對風險管理起決定性作用，承擔最終責任。
財務公司根據(jù)自身的特點一般應設立董事會及其專門委員會、監(jiān)事會、高級管理層、風險管理部門等風險管理機構(gòu)。
董事會是最高風險管理和決策機構(gòu)，承擔風險管理的最終責任，負責審批風險管理的戰(zhàn)略、政策和程序，確定可以承受的風險水平，督促和評價高級管理層在風險管理方面的履職情況。董事會通常還應指派風險管理委員會負責擬定具體的風險管理政策和指導原則，風險管理委員會最終形成的風險管理文件提交董事會批準。
監(jiān)事會負責風險的各種監(jiān)督監(jiān)察工作，全面了解公司的風險管理狀況，跟蹤監(jiān)督董事會和高管層為完善內(nèi)部控制所做的相關工作，檢查調(diào)研日常經(jīng)營活動中是否存在違反公司風險管理政策和原則的行為。
高級管理層負責執(zhí)行風險管理政策，制定風險管理的程序和操作規(guī)程，及時了解風險管理狀況，確保配備足夠的人力、物力和恰當?shù)慕M織結(jié)構(gòu)、管理信息系統(tǒng)以及技術水平來識別、計量、監(jiān)測和控制各種風險。
財務公司應當為全面風險管理設立與公司的經(jīng)營規(guī)模、風險狀況相適應的風險管理部門。要保證它的相對獨立，要有高管層的大力支持，配備具有高度責任心和風險管理技能的專業(yè)人員。
二、培育全員參與的風險管理文化
財務公司應注重風險管理文化的培植，積極倡導和強化風險意識，樹立全方位的先進的風險管理理念，建立風險績效考核，培養(yǎng)公司所有人員的風險敏感度，把風險管理提升到戰(zhàn)略高度融入到公司的經(jīng)營管理中。
當前先進的管理理念主要包括：以資本管理為核心；風險管理目標與業(yè)務發(fā)展目標統(tǒng)一；風險管理覆蓋公司所有業(yè)務所有環(huán)節(jié)中的一切風險，實行“業(yè)務發(fā)展，風險先行“；風險管理獨立權威；分散與集中結(jié)合，注重溝通交流等。
三、建立科學高效的風險管理流程
財務公司風險管理流程主要包括風險識別、風險計量、風險監(jiān)測和報告、風險控制、風險處置與補償。
目前財務公司的業(yè)務范圍主要是在企業(yè)集團內(nèi)部吸收成員單位存款，為成員單位提供結(jié)算服務，向成員單位發(fā)放貸款，提供票據(jù)承兌和貼現(xiàn)業(yè)務，辦理委托業(yè)務等?；诖?，財務公司面臨的風險主要有流動性風險、操作風險、信用風險等。同時，由于財務公司受著銀監(jiān)會、人民銀行、證監(jiān)會等多個部門、多個層次的政策法規(guī)的監(jiān)管，因此財務公司還要重視合規(guī)風險的管理，在進行風險管理時應綜合考慮合規(guī)風險與其他風險的關聯(lián)性。
財務公司一方面要依據(jù)監(jiān)管機構(gòu)的風險評價體系，對自身的資產(chǎn)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、管理水平、盈利性與流動性能力及市場敏感度等進行監(jiān)測，同時也要對自身的風險如客戶的信用狀況進行分析和評價。目前財務公司的風險計量大多采用各種指標分析法、傳統(tǒng)專家判斷法等，近年來，對各種風險進行壓力測試也是一種新的風險度量方法，受到了越來越多金融機構(gòu)的重視。對風險的監(jiān)測一般主要包括兩個方面的工作，一是跟蹤已識別風險的變化發(fā)展情況；二是根據(jù)風險變化及時調(diào)險應對措施，建立風險預警機制。
財務公司對風險的應對策略主要有風險規(guī)避、風險預防、風險分散、風險轉(zhuǎn)移。在選擇這些風險應對策略時要充分考慮財務公司自身的性質(zhì)特點、對不同風險的承受能力以及風險管理的成本效益等因素，以達到最佳的風險控制和管理效果。
四、同時滿足外部監(jiān)管和內(nèi)部管理需要的資本管理
資本是財務公司開展經(jīng)營活動的前提和基礎，是防范金融風險的最后一道防線。無論從外部監(jiān)管和內(nèi)部防范流動性風險來看，保持充足的資本都是財務公司安全運營的需要。財務公司應按照中國銀監(jiān)會的《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》（按規(guī)定財務公司比照執(zhí)行）等一系列政策法規(guī)的要求，并結(jié)合自身經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)集團的行業(yè)特點和資金運動規(guī)律，運用科學的計算方法，制定并保持合理的資本充足率水平，提高資產(chǎn)質(zhì)量、優(yōu)化資源配置，充分防范流動性風險。
五、完善的內(nèi)部控制和獨立內(nèi)部審計
關鍵詞：企業(yè)集團 管理 資金 籌集
集團公司涉及到的資金量相對比較大，資金管理存在風險大和難度高的特點，如果更好的控制集團公司的資金運轉(zhuǎn)，并且讓集團公司不斷的注入流動的源泉是集團公司管理者關注的重點內(nèi)容。為了防止出現(xiàn)大集團公司由盛轉(zhuǎn)衰的情況，就必須做到把資金統(tǒng)籌起來，運用到合適的地方，發(fā)揮出資金的最大作用。
一、集團公司的特殊性
（一）經(jīng)營呈多元化的特點
集團公司，旗下包含很多不同的分、子公司，而分、子公司所跨不同的行業(yè)，呈現(xiàn)出多元化的經(jīng)營方式。這種多元化的經(jīng)營局面，要求集團公司對下屬公司資金的管理需要全方位，多角度去考慮，這就給集團公司的資金管理帶來了很大的難度。
（二）架構(gòu)層次復雜
一般的集團公司，它的子公司都會分布在不同地區(qū)，上規(guī)模的集團公司，其子公司遍布國內(nèi)外。集團公司的構(gòu)架層次至少兩層，多著可達4-5級。這種分布地區(qū)不同，架構(gòu)層次復雜的特點，決定了集團公司資金籌集和調(diào)度起來周期長、難度大的局面。
（三）融資方式不同
下屬公司和集團公司在一些時候各有自己的融資方式，在時間上和地域上的不同步就給集團公司資金的管理帶來了很大的不便。由于子公司分別向銀行貸款，整體的資金成本過高，資金的余缺調(diào)劑就無法開展。
二、集團公司資金籌集和使用管理方面存在的不足
（一）上級公司對下級公司缺乏監(jiān)管力度
集團公司因為其特殊性，分布范圍廣泛，存在監(jiān)管不易的問題。所謂的“山高皇帝遠”的俗語在現(xiàn)在也有一定的借鑒意義。集團公司普遍存在內(nèi)部人員操作或者任意申報項目資金的現(xiàn)象。盡管集團公司制定了很多的監(jiān)督制度，也設定了一些監(jiān)督職能，但是因為監(jiān)督人員了解信息不及時，也缺乏實際掌握信息的手段，或者自我修養(yǎng)不高，這些都導致監(jiān)管結(jié)果不是很理想。
（二）資金使用效率低
很多子公司或者單獨的一個部門，對于資金采取多報、亂報的態(tài)度來分散集團資金。具體表現(xiàn)還有以下幾個方面：1、子公司開戶多，資金管理失控2、資金占用不合理，拖欠款項嚴重，企業(yè)信用逐漸下降3、子公司資金結(jié)構(gòu)不合理，流動資金所占比例大，貨幣資金周轉(zhuǎn)慢，表現(xiàn)為資金長期沉淀，不能有效使用；或者應收款項較多，長期掛賬，呆賬壞賬增加，使得投資不能及時收回。這些都是資金使用效率低的體現(xiàn)。
三、應對措施
目前，國內(nèi)企業(yè)資金管理主要是人民幣業(yè)務，根據(jù)當前企業(yè)集團尤其是中央企業(yè)集團的管理實踐，得出集團公司資金集中管理主要有以下幾種形式：資金集中監(jiān)控系統(tǒng)；共用銀行集中賬戶；內(nèi)部銀行；結(jié)算中心；財務公司；財務公司和結(jié)算中心的結(jié)合。
集團公司是一個整體，其資金籌集和管理需要把統(tǒng)一放在首位，以下是統(tǒng)一管理的幾個方案：
（一）建立統(tǒng)一管理平臺
資金管理和財務管理本是一家，統(tǒng)一的資金管理需要財務管理的密切配合，這就需要以下四個方面的統(tǒng)一：
1、 統(tǒng)一資金籌集方式和信貸管理
統(tǒng)一資金籌集和信貸管理，才能確保集團總公司對于籌集資金的安全和效益有所掌控，集團公司對于資金的管理力度和責任相對子公司來說，更深一步，從而可信度更高。統(tǒng)一集團的內(nèi)部信貸制度，可以讓子公司成員單位在集團財務公司進行內(nèi)部貸款，或者有償借用，充分利用企業(yè)內(nèi)部的資金流動，合理解決子公司的資金問題。
2、 實現(xiàn)統(tǒng)收統(tǒng)支模式
在該模式下，集團總部的財務部門是集中管理企業(yè)資金的地方，各分支機構(gòu)或子公司不單獨設立賬號，任何現(xiàn)金流動都由集團總部財務部門負責管理，現(xiàn)金收支需要由集團總部批準才能實施。
3、 加強監(jiān)督管理，統(tǒng)一資金調(diào)度
為了滿足企業(yè)生產(chǎn)和運營的需要，就必須加強企業(yè)的資金籌集和運營管理。尤其是統(tǒng)一大額資金調(diào)度權、控制資金投資方向和力度、統(tǒng)籌規(guī)劃和管理，謹慎避免風險較高的、利潤較低的投資。集團公司需要在微觀上給以子公司日常的調(diào)度權限，但是結(jié)合監(jiān)督和管理的措施，實現(xiàn)明細化和監(jiān)管化。
4、 設立獨立的法人管理結(jié)構(gòu)
獨立的法人管理結(jié)構(gòu)是除了集團內(nèi)部的股東大會、監(jiān)事會、董事會以及管理層外，為了在做重大決策而為其服務，而設立的戰(zhàn)略發(fā)展委員會或者審計委員會等等。這樣才能更好的適應大的集團公司的管理，做到專注、專一的管理資金。
（二）加強預算管理措施，將資金使用效率最大化
預算管理是企業(yè)制度化的體現(xiàn)，是很好的一種控制機制，也是集團公司資金能夠得到集中管理的有效措施和保障。
（三）強化集團公司內(nèi)部審計制度
加強集團公司內(nèi)部審計制度的落實，需要嚴格的監(jiān)督和審查，把握每個審計關卡，將資金運用的更加合理和科學。圍繞集團公司總體的發(fā)展目標和年度預算，將其子公司關于融資、資金流向和財務現(xiàn)狀等情況核查清楚，及時反饋其中出現(xiàn)的問題，并對其給以正確的糾正和處理。
四、結(jié)束語
大型的集團公司要認真分析資金的運行狀況、資金來源和流向，改進集團公司財務管理制度，并且實現(xiàn)企業(yè)的高效、創(chuàng)新的管理模式。不斷推進集團公司和旗下子公司的正常運轉(zhuǎn)。要想使集團公司做大、做強，向著健康、穩(wěn)定、快速的方向發(fā)展，就必須集中加強對資金的管理力度和改進管理措施，讓資金得以安全的籌集，最大利潤化的使用。
參考文獻：
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一、國有企業(yè)財務管理模式現(xiàn)狀
1.國有企業(yè)財務管理環(huán)境分析
在中國，國有企業(yè)集團相對于一般企業(yè)顯得比較特殊，國有企業(yè)的投資或參與控制都是地方政府或者中央政府。國有企業(yè)集團是由多個法人主體組成的規(guī)模巨大的經(jīng)濟聯(lián)合，由于歷史原因，國有企業(yè)的管理方式和產(chǎn)權關系的不同，國有企業(yè)在改革開放前為計劃經(jīng)濟體制。實行改革開放以后國有企業(yè)被分成了資產(chǎn)重組型、政府部門轉(zhuǎn)化型和自我發(fā)展型的三種主要的按照生產(chǎn)方式分配的類型。
2.國有企業(yè)財務管理存在的問題分析
（1）缺乏有效的財務控制。國有企業(yè)在財務管理中缺乏事前預算、事中控制，很多時候關注事后的處理和控制，我國國有企業(yè)在財務控制嚴重問題問題。許多企業(yè)集團在實際財務控制中與事前的財務決策有較大的出入，在制定了決策之后，并不編制事前的詳細預算，缺乏詳細具體的對項目的預算。在經(jīng)營過程中，缺乏或者沒有按照標準比對尺度進行事中控制，而只是在點和線的控制，造成投資混亂，資本結(jié)構(gòu)不均衡。上級公司缺乏足夠的管理能力，來從企業(yè)集團高度和全局來統(tǒng)一安排投資、融資活動，沒有完備的貫通母子公司的財務控制體系，導致零散、片面的財務管局面。（2）缺乏有效的財務監(jiān)督。企業(yè)集團的財務監(jiān)督不能實現(xiàn)有效的溝通，母子公司的財務監(jiān)督溝通往往很少。子公司在實際運行中，和母公司之間的溝通很被動，甚至違反集團公司相關準則和規(guī)范。另外，子公司內(nèi)部缺乏會計監(jiān)督，對忽視會計監(jiān)督的作用，也缺乏內(nèi)部審計監(jiān)督機制，造成母公司對不能對子公司財務的有效監(jiān)督控制。其次，對內(nèi)部審計工作的認識不夠，內(nèi)部審計在企業(yè)組織中地位較低且獨立性較差，內(nèi)部審計低位較低，審計工作重視程度不夠，夠職位形同虛設。（3）財權分配不合理。目前我國國有企業(yè)集團在財權分配不合理，容易發(fā)生極端化，即過度分權或者過度集權。大型的國有企業(yè)在最初釆用集權型管理模式后，覺得不合理是，于是矯枉過正，被反向的極端化，主要表現(xiàn)為集團公司給下面的各級子公司給予過大過多的權力，投資結(jié)構(gòu)欠佳，投資收益下降，經(jīng)營風險加大，削弱了母公司的控制力。在籌資管理上，集團公司對內(nèi)部資金的資金整合不暢通，對外舉債規(guī)模把握不夠，過高負債導致資本結(jié)構(gòu)不合理，大大增加了財務風險，導致財務風險管理失控。另一個極端就是過度集權，這主要表現(xiàn)在早期，由于我國特殊的性質(zhì)導致企業(yè)在經(jīng)營領域的不同于一般企業(yè)，很多國有企業(yè)的權力高度集中，同時政府部門干涉過多，集團公司制定各種章程對約束子公司和員工的約束過多過強。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，高度集權的集團高高在上，難以看到基層現(xiàn)場真實情況，看不到低層經(jīng)營管理的實際情況，往往掌握不到全方位的信息，導致重大決策的失誤。
二、國有企業(yè)財務集中式管理模式設計
1.國有企業(yè)財務管理模式設計的要求
針對目前國有企業(yè)財務管理中暴露的問題，必須馬上對國有企業(yè)集團財務管理模式進行優(yōu)化，綜合考慮成本效益，與現(xiàn)代企業(yè)制度符合以及長遠和現(xiàn)實相結(jié)合。企業(yè)是一個大的經(jīng)濟利益體，所以要以成本和收益為前提進行各項經(jīng)營活動，力爭實現(xiàn)最大盈利，通過不斷改進新的適合企業(yè)的管理模式給，綜合考慮企業(yè)帶來的收益與新模式建立的成本，通過較低成本實現(xiàn)利益最大化。在進行財務決策時首先要綜合計算企業(yè)的經(jīng)營效益，再與運營成本進行對比：當項目的預期收益高出成本時，則在財務上是可行的；當項目的預期收益低于成本時，則在財務上是不可行的，就要放棄。企業(yè)集團的經(jīng)營管理制度以及任何措施都是要遵循現(xiàn)代企業(yè)制度，因為企業(yè)制度是企業(yè)集團建立運營的基礎，在財務管理模式的選擇時要遵循企業(yè)的制度。企業(yè)運營發(fā)展計劃要立足長遠，進行國有企業(yè)集團財務管理模式的優(yōu)化時要站在高的視角長遠綜合全面考慮，結(jié)合企業(yè)集團的自身實際，準確實現(xiàn)定期，在認清企業(yè)現(xiàn)狀的基礎上制定企業(yè)集團發(fā)展目標、經(jīng)營戰(zhàn)略、效益指標等，選擇應該能更好地幫助企業(yè)實現(xiàn)長期發(fā)展運營的戰(zhàn)略目標。只有將長遠和現(xiàn)實相結(jié)合，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展需求和特點，認清實實在在的問題才能真正解決問題，確保企業(yè)財務管理得以貫徹實行。
2.集中式財務管理模式特點
集中式財務管理模式就是將企業(yè)集團財務信息集中起來，建立企業(yè)集團財務核算、財務決策、監(jiān)督控制對公司資源和業(yè)務進行集中化的管理和分配的模式。集中式財務管理模式是通過對資源的集中管理和配置，對信息統(tǒng)一以及財權的幾種分配。以資金管理為例，集團企業(yè)利用財務信息系統(tǒng)，對各分支機構(gòu)企業(yè)資金分配情況及資金需求進行分析，再通過內(nèi)部的財務公司等方式對資源進行統(tǒng)一合理的配置和調(diào)度。集中式財務管理實際上就是一種動靜態(tài)結(jié)合，站在更高更全面的視角，通過現(xiàn)代網(wǎng)絡技術對業(yè)務發(fā)生源頭的信息進行采集，然后進行系統(tǒng)分析后進行決策分析，保證了信息在各級傳遞過程中真實準確，降低了財務信息處理人員人為干預，實現(xiàn)集團財務與分支機構(gòu)的業(yè)務的高校溝通，進而提高經(jīng)營效率和收益。
3.國有企業(yè)集中化財務管理模式的實現(xiàn)
（1）推行企業(yè)集團資金集中管理模式。資金集中管理是由集團統(tǒng)一籌措、規(guī)劃、調(diào)控資金，降低資金成本，提高資金使用效率，發(fā)揮了企業(yè)集團整體全局特點，保障企業(yè)集團日常經(jīng)營活動和迅速發(fā)展的資金需要。集中式管理模式能提供集團競爭力的提高，加強對控制公司財務、防范財務風險的控制。目前這種管理模式已廣泛應用于國際跨國企業(yè)集團，資金集中管理模式比較成熟，通過都建立有資金結(jié)算中心或財務公司，對集團內(nèi)部資金實現(xiàn)了有效的集中管理。（2）建立全面預算體系，完善業(yè)績評價管理。2010年起，國資委在中央企業(yè)內(nèi)部引入EVA考核制度，是由企業(yè)的調(diào)整后營業(yè)利潤（NOPAT）扣除企業(yè)的資本成本后計算所得，反映的是企業(yè)的經(jīng)濟利潤。通過激勵與約束并舉的機制，提升了國有資產(chǎn)管理效率，降低了企業(yè)的資金管理風險。通過對企業(yè)內(nèi)部各部門各類財務及非財務狀況進行全面地分配、考核、控制，進而組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。事實證明，企業(yè)集團的基于EVA的全面預算體系的建立很有必要。（3）建立完善的集團財務管理信息系統(tǒng)。管理信息系統(tǒng)（MIS）能幫助經(jīng)理實現(xiàn)對自己的責任工作做出及時有效的計劃、決策和控制。決策支持系統(tǒng)（DSS）能實現(xiàn)結(jié)構(gòu)化或半結(jié)構(gòu)化的決策，它結(jié)合了數(shù)據(jù)和分析模型或者數(shù)據(jù)分析。國有企業(yè)可以在財務信息化中建立以自身網(wǎng)絡系統(tǒng)平臺和軟、硬件設施，方便進行各種財務相關數(shù)據(jù)的快速訪問，在整合了財務信息資源基礎上實現(xiàn)財務工作人員協(xié)同工作。（4）加強內(nèi)部審計管理。國有企業(yè)提高內(nèi)部審計工作的重視程度，給予審計工作及人員充分的信任和支持，堅決并全面推行總審計師制度，通過提高員工對企業(yè)內(nèi)部審計重要性的認識，提升內(nèi)部審計機構(gòu)的地位。通過借鑒國外集團內(nèi)部審計管理經(jīng)驗，設立完整的內(nèi)部審計組織體系。提高內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)，改進審計工作方式，內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)以及審計規(guī)范完善程度。除此之外，內(nèi)部審計除了財務審計，還要考慮如何為企業(yè)創(chuàng)造或提升價值，幫助企業(yè)制定長慶可行的戰(zhàn)略目標，預測并提出一系列風險預防措施，保證國有資產(chǎn)安全，并促進國有資產(chǎn)保值增值。
三、結(jié)語
財務人員職業(yè)規(guī)劃
作為公司的一名財務人員，我很清楚自己手中掌握的財務情況對公司的重要性。所謂萬事離不開錢，財務部門也是每一個公司最重要核心的部門之一，如果財務不能良好運轉(zhuǎn)，那任何一個公司的發(fā)展都將是舉步維艱，這就是其財務部門的重要性。
我深刻意識到自身責任的重大，所以在公司工作期間，一直努力工作，將屬于自己的財務狀況處理的十分良好，沒有任何假賬、漏帳、死賬，我將一如既往地保持這種良好的作風。
20xx年在一如既往地做好日常財務核算工作，加強財務管理、推動規(guī)范管理和加強財務知識學習教育。做到財務工作長計劃，短安排。使財務工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。特擬訂20xx的工作計劃。
一、個人見意措施要求財務管理科學化，核算規(guī)范化，費用控制全理化，強化監(jiān)督度，細化工作，切實體現(xiàn)財務管理的作用。使得財務運作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發(fā)展的步伐。在新的一年里，我會借改革契機，繼續(xù)加大現(xiàn)金管理力度，提高自身業(yè)務操作能力，充分發(fā)揮財務的職能作用，積極完成全年的各項工作計劃，以最大限度地報務于公司。為我公司的穩(wěn)健發(fā)展而做出更大的貢獻。
二、參加財務人員繼續(xù)教育每年財務人員都要參加財政局組織的財務人員繼續(xù)教育，由于國家財務部最新公告：20xx年財務上將有大的變動，實行《新會計準則》《新科目》《新規(guī)范制度》，可以說財務部20xx年的工作將一切圍繞這次改革展開工作，由唯重要的是這次改革對企業(yè)財務人員提出了更高的要求。首先參加財務人員繼續(xù)教育，了解新準則體系框架，掌握和領會新準則內(nèi)容，要點、和精髓。全面按新準則的規(guī)范要求，熟練地運用新準則等，進行帳務處理和財務相關報表、表格的編制。參加繼續(xù)教育后，匯報學習情況報告。
三、加強規(guī)范現(xiàn)金管理，做好日常核算、根據(jù)新的制度與準則結(jié)合實際情況，進行業(yè)務核算，做好財務工作。做好本職工作的同時，處理好同其他部門的協(xié)調(diào)關系。做好正常出納核算工作。按照財務制度，辦理現(xiàn)金的收付和銀行結(jié)算業(yè)務，努力開源結(jié)流，使有限的經(jīng)費發(fā)揮真正的作用，為公司提供財力上的保證。加強各種費用開支的核算。及時進行記帳，編制出納日報明細表，匯總表，月初前報交總經(jīng)理留存，嚴格支票領用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金以票和轉(zhuǎn)帳支票。財務人員必須按崗位責任制堅持原則，秉公辦事，做出表率。完成領導臨時交辦的其他工作。
在20xx年里，我會謹記財務人員的職業(yè)道德和工作人員的職業(yè)操守，嚴格保守公司的賬目秘密。在自己的工作領域里認真工作，積極的為公司發(fā)展出謀劃策，實現(xiàn)我在公司中工作的價值。
財務人員的職業(yè)規(guī)劃
從熱愛你的工作和熱愛你的生活開始
開卷語：
我們都生活在這個社會當中，很多時候人是無奈的，甚至有的時候很無助，有的時候職業(yè)是為了生存、有的時候職業(yè)是為了興趣、而有的時候職業(yè)是為了職業(yè)。 但不管我們作職業(yè)是為了什么，她每天都陪伴著我們，并時刻的影響著我們的喜怒哀樂。財務人員職業(yè)規(guī)劃財務人員職業(yè)規(guī)劃。所以，喜歡也好，不喜歡也罷，這都不重要，重要的是你要去接受和面對!
一、關于職業(yè)心態(tài)的問題：
第一要素：學會愛
愛你的工作!
愛你的生活!
愛讓你覺得幸福的人!
愛讓你覺得痛苦和不幸的人!
第二要素：你需要知道的三件事情
你想做什么，做成什么樣?
你正在做什么?
你能夠作什么?
第三要素：樂于被別人利用
第四要素：掌握兩種本領
第一、學會推銷自己
第二、有一門好的技術
二、要了解財務這個職業(yè)
(一)職業(yè)情況介紹
(1)職業(yè)領域
事務所--從事審計、咨詢是種工具
公司--從事核算、監(jiān)督、管理
政府機構(gòu)--核算、監(jiān)督、管理
內(nèi)部審計--內(nèi)部管理
咨詢公司及教師--提供技術服務
(2)薪水情況---市場行情
事務所--提成性質(zhì)，多勞多得
公司--崗位性質(zhì)，職位越高薪水越多
政府機構(gòu)--穩(wěn)定性質(zhì)、福利待遇比較好
內(nèi)部審計--基本比較穩(wěn)定
咨詢及教師--根據(jù)項目不同收入不同
(3)職業(yè)生命
非青春飯!越老越值錢!要先苦后甜和不斷的學習!
(4)職業(yè)崗位
事務所-審計員-審計主管-部門經(jīng)理-合伙人
企業(yè)-出納-記賬會計-會計主管-財務經(jīng)理-財務總監(jiān)(總會計師)
政府部門-出納-記賬-主管-經(jīng)理-總監(jiān)
內(nèi)部審計-審計員-部門經(jīng)理
(5)職業(yè)道德
職業(yè)道德是第一生命!不做不該做的，不拿不該拿的!
三、各證書與職業(yè)的關系
芝麻開門之證書開門!
通常會計類的證書有會計上崗證、 初級證書、 中級會計證書、高級會計師證書、
注冊會計師證書、注冊稅務師證書、內(nèi)部審計師、ACCA等
四、踏實的做好本職工作，做一個優(yōu)秀的自己
做好財務工作的必要條件
快速升職的方法!
如果你想把自己變成你的上司，那么請你虛心的學習，努力的工作，并且不要去傷害別人，等有一天你把你上司的活都干了，他沒什么可做的就下崗了，如果你覺得不想讓他下崗，那你就找另外一個地方去上崗。
相信，只要你有本事，到哪里都有飯吃!
人生是種經(jīng)歷，珍貴的不只是這個過程，而是在這個過程當中你所能感悟的一切!
你只有清晰的知道自己想要什么，你才可能得到什么!有的時候生活給我們的遠比我們自己想要的更過，只是我們很多的時候都不懂得珍惜和去付出
相信，只要心中有愛，有激情，有目標，有原則，并掌握好方法，就一定能作好自己的職業(yè)，并創(chuàng)造屬于自己的美好生活!
總結(jié)：
#from 財務人員職業(yè)規(guī)劃來自 end#
職業(yè)要點：
保持良好的心態(tài)，不斷的努力，不斷的學習!
掌握很好的技術，學會溝通，為別人提供更好的服務
要堅持自己的原則，謹守你的職業(yè)道德!
在這里我不祝愿大家事業(yè)一帆風順，因為那不現(xiàn)實，但求每個人的生活都多些平坦少些坎坷。在學習和工作的歲月中，能用（體育專業(yè) 職業(yè)生涯規(guī)劃范文）自己的方式去體味陽光和快樂!
財務經(jīng)理工作計劃
一名新的財務經(jīng)理進公司，對公司的制度、相關業(yè)務流程、公司組織架構(gòu)、部門人員、生產(chǎn)流程以及生產(chǎn)工藝等情況不完全了解，為此近段時間內(nèi)對于本部門工作的開展，建
議暫按原來的運作模式進行(除非原模式出現(xiàn)較大問題，需要修改)。將通過三個月的前期調(diào)研，將迅速的了解公司相關情況，并在此基礎上提出相應的整改或工作建議。
一、了解部門工作目標、范圍、職責：
1)通過溝通領悟公司高層對財務部的期望，以作為日后工作關注重點。
2)通過公司制定的《崗位職責說明書》來了解工作目標、范圍、職責。
二、了解下屬工作目標、范圍、職責：
1)采用單個約談方式，了解每一個下屬的具體分工和工作內(nèi)容和流程。并要求其在近期內(nèi)提供一份書面的崗位分工操作流程。
2)通過公司制定的《崗位職責說明書》來了解工作目標、范圍、職責。
3)通過約談和觀察了解下屬的工作狀態(tài)和思想情緒問題。
三、了解公司和本部門相關業(yè)務：
1)了解公司的組織架構(gòu)。
2)了解公司的財務制度和公司、部門的工作流程。
3)了解公司經(jīng)營狀況、財務核算制度、賬務處理、成本核算方法。
4)了解公司的產(chǎn)品、設備、工藝流程。
四、階段性日常工作安排：
1)在了解公司和部門基本情況的的同時，還需要迅速開展起部門的日常工作，監(jiān)督日常工作的有效開展。
2)穩(wěn)定現(xiàn)有財務團隊，保證日常工作開展。
3)依據(jù)公司高層要求或配合其它部門處理相關工作。
4)定期召開部門周例會，在會議上了解更多的信息，解決急需解決的問題。
5)加強與下屬間的交流和溝通，增強部門的凝聚力，提高團隊合作能力。
6)定期將近期工作情況向直屬上司匯報，爭取公司高層更多的資源和支持。通過前期對公司內(nèi)部控制、業(yè)務流程、組織架構(gòu)、人員等情況的調(diào)研，形成前期調(diào)查報告向直屬上司匯報。
五、后續(xù)工作計劃開展
通過階段性工作狀況的分析，進行合理資源整合，開展工作計劃如下：
1)依據(jù)需求重新梳理財務組織架構(gòu)、業(yè)務流程、人員分工。
2)依據(jù)需求制定和完善《內(nèi)部控制制度》和工作流程，規(guī)避經(jīng)營和稅務風險。包括貨幣資金、銷售與收款、采購與付款、存貨管理、籌資、成本費用等。
3)依據(jù)需求制定和完善適應本企業(yè)的會計核算制度。包括會計科目的設置、會計報表的編制和分析。
4)建立財務報表體系(包括財務報表、成本費用報表以及各種供財務分析的輔助報表)，制定和下發(fā)財務分析報告撰寫規(guī)定或者說經(jīng)營活動分析撰寫規(guī)定。財務人員職業(yè)規(guī)劃文章財務人員職業(yè)規(guī)劃出自，此鏈接！。
5)依據(jù)需求制定和完善人員考核和激勵機制，幫助職員建立職業(yè)生涯規(guī)劃;
6)依據(jù)需求制定和完善人才培養(yǎng)機制，制定培訓計劃并按期開展培訓課程。
7)依據(jù)需求制定和完善部門月度、年度工作計劃。
8)依據(jù)需求制定和完善《財務部崗位操作手冊》
以上僅從業(yè)務層面上講述一些個人觀點，從政治層面上自已領悟了。
財務人員職業(yè)規(guī)劃
財務人員的職業(yè)規(guī)劃，可以有這么幾個方向：
方向一、外企或大型企業(yè)高級財務人員
財務本身是一項專業(yè)性很強又非常穩(wěn)定的職業(yè)，如果選擇把財務作為職業(yè)方向，首選的職業(yè)目標是做外企或大型企業(yè)的高級財務人員，財務人員的職業(yè)規(guī)劃。財務高管人才大都處于企業(yè)的核心層，他們不僅要求了解企業(yè)的經(jīng)營運作，還要在企業(yè)的經(jīng)營投資方面提供建設性的意見。按照目前的經(jīng)濟環(huán)境，這類公司所需要的高級財務人員一般有財務副總裁、財務總監(jiān)、財務經(jīng)理、高級財務分析經(jīng)理、財務主管等。 當然，這些職位對人的要求也會比較高。一般要求資質(zhì)至少是在會計師以上，不少于5年的大中型企業(yè)財務管理經(jīng)驗等。例如，一家外企招聘高級財務經(jīng)理時的職位要求是：良好的教育背景，英語流利，很好的溝通能力， Word、Excel熟練，嫻熟的財務業(yè)務能力和管理能力，良好的協(xié)調(diào)能力，熟悉西方會計，熟悉有關中國法律。 對于許多初級財務人員和準備走這條路的人來說，從畢業(yè)參加工作的那一天起，就該朝這個方向去努力，職業(yè)生涯規(guī)劃《財務人員的職業(yè)規(guī)劃》。不要想當然認為有個兩三年工作經(jīng)驗就好找工作了，僅會做
憑證、會報稅、出報表這類純粹的會計是遠遠不夠的，這在財務領域來說是屬于較低層次的。唯有從財務管理、預算、分析、決策等全方位提升，注重溝通能力和英語運用能力的提高，培育管理視野和全局觀念，提升自身綜合素質(zhì)，才能使職業(yè)生涯提高一個層次。
方向二、專業(yè)財務公司
以四大國際會計師事務所為代表的專業(yè)財務公司，也是大量吸收財務人員的一個就業(yè)領域。從某個角度看，會計師事務所是一個能使個人快速成長的學校，其培訓、工作和管理機制會令從業(yè)者學到許多專業(yè)知識和管理理念，審計從業(yè)經(jīng)歷也會為將來的財務管理工作提供獨特的視角。不過，在會計師事務所工作所承受的壓力往往是非常巨大的，加班和出差是家常便飯，高強度的工作使得很多人難以將之作為終生的職業(yè)方向。這類專業(yè)財務公司更適合兩種人：高層管勞賬員和年輕人，前者重在發(fā)揮管理能力，而后者主要是學習和鍛煉。對于剛走出大學校園、又準備在財務方面發(fā)展的年輕人來說，先進入會計師事務所鍛煉一段時間，等積累了工作經(jīng)驗后再轉(zhuǎn)向企業(yè)將會是很不錯的選擇。
方向三、銀行、證券公司等金融機構(gòu)
資本運作在企業(yè)運營和發(fā)展中發(fā)揮越來越大的作用，如果有不錯的金融知識背景，投身銀行、證券、風險投資、保險等金融行業(yè)，做專業(yè)的財務人員也會有廣闊發(fā)展的空間。譬如，具有豐富從業(yè)經(jīng)驗的證券分析師的收入象當豐厚，而奇貨可居的保險業(yè)精算師可以說是金領職業(yè)。
總之，財務管勞賬員的核心建議是，不管具體從事哪個方向的財務工作，都要爭取向高端發(fā)展，要做專業(yè)和資深人士。低端的財務人員幾乎遍的開花，而高級財務人才卻始終是行業(yè)內(nèi)的緊缺人才。
財務人員職業(yè)規(guī)劃
從職業(yè)分布來看，財務可以劃入企業(yè)的主戰(zhàn)場。這 是因為在大的企業(yè)里財務能夠創(chuàng)造非常大的價值。一個一定規(guī)模的企業(yè)財務總監(jiān)能夠拿到幾十萬甚至上百萬的年薪，那時因為在那樣的公司通過財務管理比如稅務籌 劃、資金運營、內(nèi)部控制等等能夠創(chuàng)造幾百萬甚至上千萬的價值，某種程度上比業(yè)務部門的價值并不小。比如房地產(chǎn)公司而言，財務能力甚至會成為公司的核心競爭 力之一。而且隨著管理的發(fā)展，財務會逐步的介入業(yè)務，大家對財務的重視程度會越來越高。將來的高層管理者，誰在說自己不懂財務那就不應該了。公司里的三駕 馬車，無論如何是應該有財務的一席之地的。需要說明的是，財務在企業(yè)中的價值和地位跟企業(yè)規(guī)模關系很大。一些很小的公司，皮包公司老板或者老板娘就相當于 財務經(jīng)理，頂多設個出納，規(guī)模再大一點的公司，如果要設副總，一般也是業(yè)務出身，財務就是中層，因為業(yè)務有限，財務能夠創(chuàng)造的價值本身就有限。
財務是非常有前途的一個職業(yè)，也是一個很容易規(guī)劃自己發(fā)展路徑的職業(yè)。現(xiàn)實生活中，許多學財務的朋友提起財務來大吐口水，認為財務沒有什么意思，其 實最主要原因是沒有從更高的高度來看待這個問題，對每一家企業(yè)來說，人、財、市場都是最為關鍵的
因素。越來越多的企業(yè)會走向以財務控制為核心的企業(yè)管理， 而且財務和投資、資本運作、金融等等都有千絲萬縷的聯(lián)系，其職業(yè)發(fā)展可謂是前途無限。
財務人員的職業(yè)規(guī)劃，可以有這么幾個方向：
方向一：專業(yè)財務公司
以四大國際會計師事務所為代表的專業(yè)財務公司，也是大量吸收財務人員的一個就業(yè)領域。從某個角度看，會計師事務所是一個能使個人快速成長的學校，其培訓、工作和管理機制會令從業(yè)者學到許多專業(yè)知識和管理理念，審計從業(yè)經(jīng)歷也會為將來的財務管理工作提供獨特的視角。財務人員職業(yè)規(guī)劃職業(yè)規(guī)劃。
不過，在會計師事務所工作所承受的壓力往往是非常巨大的，加班和出差是家常便飯，高強度的工作使得很多人難以將之作為終生的職業(yè)方向。這類專業(yè)財務公司 更適合兩種人：高層管理人員和年輕人，前者重在發(fā)揮管理能力，而后者主要是學習和鍛煉。對于剛走出大學校園、又準備在財務方面發(fā)展的年輕人來說，先進入會 計師事務所鍛煉一段時間，等積累了工作經(jīng)驗后再轉(zhuǎn)向企業(yè)將會是很不錯的選擇。
方向二：銀行、證券公司等金融機構(gòu)
資本運作在企業(yè)運營和發(fā)展中發(fā)揮越來越大的作用，如果有不錯的金融知識背景，投身銀行、證券、風險投資、保險等金融行業(yè)，做專業(yè)的財務人員也會有廣闊發(fā)展的空間。譬如，具有豐富從業(yè)經(jīng)驗的證券分析師的收入相當豐厚，而奇貨可居的保險業(yè)精算師可以說是金領職業(yè)。
總之，我的核心建議是，不管具體從事哪個方向的財務工作，都要爭取向高端發(fā)展，要做專業(yè)和資深人士。低端的財務人員幾乎遍地開花，而高級財務人才卻始終是行業(yè)內(nèi)的緊缺人才。
方向三：外企或大型企業(yè)高級財務人員
財務本身是一項專業(yè)性很強又非常穩(wěn)定的職業(yè)，如果選擇把財務作為職業(yè)方向，首選的職業(yè)目標是做外 企或大型企業(yè)的高級財務人員。財務高管人才大都處于企業(yè) 的核心層，他們不僅要求了解企業(yè)的經(jīng)營運作，還要在企業(yè)的經(jīng)營投資方面提供建設性的意見。按照目前的經(jīng)濟環(huán)境，這類公司所需要的高級財務人員一般有財務副 總裁、財務總監(jiān)、財務經(jīng)理、高級財務分析經(jīng)理、財務主管等。
當然，這些職位對人的要求也會比較高。一般要求資質(zhì)至少是在會計師以上， 不少于5年的大中型企業(yè)財務管理經(jīng)驗等。例如，一家外企招聘高級財務經(jīng)理時的職位要求是：良好的教育背景，英語流利，很好的溝通能力， Word、Excel熟練，嫻熟的財務業(yè)務能力和管理能力，良好的協(xié)調(diào)能力，熟悉西方會計，熟悉有關中國法律。
僅會做憑證、會報稅、出報表這類純粹的會計是遠遠不夠的，這在財務領域來說是屬于較低層次的。唯有從財務管理、預算、分析、決策等全方位提升，注重溝通能力和英語
[關鍵詞] 煤炭企業(yè) 集中財務 信 息 化 內(nèi)部控制 管理體系
隨著企業(yè)對管理的要求不斷提高，很多集團型企業(yè)已不滿足于僅在會計期末的數(shù)據(jù)集中查詢，而要求實時的信息查詢與處理，并要求在新的技術平臺上能實現(xiàn)跨賬簿、跨企業(yè)、多維的數(shù)據(jù)統(tǒng)計與分析?；ヂ?lián)網(wǎng)技術的高速發(fā)展，解決了這一要求在技術上的瓶頸，一些IT軟件提供商也提出對傳統(tǒng)的處理流程進行修訂，提出由集團總部統(tǒng)一設立“一賬式”會計賬簿，統(tǒng)一制定會計科目、人員權限、業(yè)務流程等，各子公司在上級公司規(guī)定的范圍內(nèi)增設會計科目、人員等，并基于互聯(lián)網(wǎng)在異地獨立錄入數(shù)據(jù)，電子數(shù)據(jù)集中存儲于集團總部數(shù)據(jù)庫，并由集團總部統(tǒng)一結(jié)賬、編制會計報表。
陜西韓城煤業(yè)集團公司經(jīng)歷了七年的會計電算化不斷總結(jié)和提升，完成了以用友軟件為核心的集中財務管理,一舉走到了陜西省煤炭企業(yè)會計電算化的前列。但是，對于煤炭企業(yè)集團來說，無論是煤業(yè)集團總部本身還是處于不同層次的煤業(yè)成員公司，都有著共同的理財目標，即股東財富的最大化。盡管煤業(yè)集團總部復雜的組織結(jié)構(gòu)中有復雜多樣的利益主體，且不同的利益主體有不同的利益目標，但無論各利益主體之間發(fā)生什么樣的利益沖突，其他利益主體（包括經(jīng)營者、債權人、勞動者等）的利益最終都要服從于出資人的利益，為了這個目標就必須采取有效的財務管理方法。
1分散財務管理的缺陷
煤炭企業(yè)過去傳統(tǒng)的分散型集團財務管理流程依據(jù)傳統(tǒng)的四個會計假設——會計主體、會計分期、貨幣計量和持續(xù)經(jīng)營，以反映單個會計主體的經(jīng)營信息為中心，通過合并報表實現(xiàn)對整個集團經(jīng)營情況的了解。在經(jīng)濟發(fā)展的今天，“分散”式的財務管理主要存在以下幾方面的缺陷：
1.1信息失真，難以為科學的決策提供依據(jù)
目前我國相當多的煤炭企業(yè)內(nèi)部信息存在嚴重不透明、不對稱和不集中的現(xiàn)象，甚至人為制造信息孤島，使得煤炭企業(yè)的高層決策者難以獲得準確的財務信息。據(jù)財政部會計信息質(zhì)量抽查證實，全國80%以上的企業(yè)會計信息存在不同程度的失真。而煤炭企業(yè)由于地點分散，條件艱苦，信息傳遞緩慢，會計信息失真的情況依然存在。
1.2財務核算各自為政，難以掌握完整的會計信息
在煤業(yè)集團層次，“分散”式管理實際上只存在一個報表合并的主體，并不存在一個集團性質(zhì)的會計核算主體，集團整體的財務信息只是經(jīng)過合并生成的3張或多張報表，并不存在整個集團的明細賬與總分類賬的匯總，在這3張或多張報表之外，對集團企業(yè)更有價值的經(jīng)營信息卻不能清楚地得到。雖然集團總部作為法人企業(yè)，存在單獨的賬簿，但只是在對外投資上對子公司的凈資產(chǎn)變動進行粗淺的記錄。而集團型企業(yè)在實際管理中，為了更準確地做出決策，不僅需要知道子公司的整體經(jīng)營情況，也需要知道子公司詳細的經(jīng)營信息。如：陜西韓城煤業(yè)企業(yè)集團，在韓城等地有30多個二級礦井和附屬廠，不僅需要單個子公司整體的銷售收入，更需要每個子公司明細的銷售數(shù)據(jù)，以形成對市場上產(chǎn)品需求變動的判斷。而“分散”式的財務管理，以報表作為子公司經(jīng)營信息載體，以合并報表方式得到集團整體經(jīng)營情況，使有用的信息很難收集到集團總部，極大地降低了財務信息的完整性，降低了財務信息的價值。
1.3監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴格監(jiān)督
目前大部分的煤炭企業(yè)，都在自己單位搞財務核算，有些單位離集團遠，較偏僻，交通和通訊等方面較落后，這種狀況就使得煤炭企業(yè)普遍存在對企業(yè)領導缺乏有效的監(jiān)督和控制，管理嚴格的企業(yè)可能進行個別的事中審計和監(jiān)督，而其他企業(yè)可能只在年終形成了既定事實的情況系進行所謂得業(yè)績考核，失去了管理的意義。在資金的運作和管理上也存在著內(nèi)部人控的現(xiàn)象，資金的流向與控制脫節(jié)。不少煤炭企業(yè)難以及時掌握二級單位的財務資金變動情況，因此，時常面臨巨大的財務風險。
1.4資金散亂，使用效率低下
目前，煤炭企業(yè)集團對下屬的企業(yè)控制存在一定的問題，最主要表現(xiàn)在資金集中管理的需要和內(nèi)部多級法人資金分散占用現(xiàn)實的矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財務資金管理中最突出的問題。典型的情況包括：子公司多頭開戶嚴重，資金管理嚴重失控；投資決策隨意性大，有些子企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標盲目投資，從而影響集團正常的資金鏈狀況；資金沉淀嚴重，占用不盡合理，貨款拖欠高居不下，產(chǎn)成品資金有增無減，周轉(zhuǎn)緩慢，企業(yè)信用和盈利能力下降。
1.5信息滯后，難以迅速傳達會計信息
在“分散”型的管理模式下，只有在會計期末，各個會計主體結(jié)賬后才可得到有關子公司經(jīng)營情況的會計報表。而現(xiàn)代煤炭企業(yè)經(jīng)營，對市場的反應與資金的回收速度要求較高，負責銷售的子公司一旦出現(xiàn)存貨積壓，經(jīng)營信息必須快速地反饋集團總部，由總部向負責生產(chǎn)的子公司下達調(diào)整產(chǎn)量的命令，并通知資金管理部門注意財務風險，因此，以月為單位的信息報送是不適用于現(xiàn)代煤炭企業(yè)管理的。如：韓城煤業(yè)銷售公司煤炭銷售的相關信息以手機短信的方式，每天發(fā)送到企業(yè)領導和生產(chǎn)銷售人員手中，實現(xiàn)了銷售信息的及時反饋，為領導層提供了便捷的決策信息。
1.6管理粗放，難以統(tǒng)一核算口徑。
在“分散”的管理模式下，各個子公司的財務部門獨立設立賬簿，核算的口徑與方式很難統(tǒng)一。實際上，早期的以報表為信息傳遞主要載體的方式，本身就無賬簿中會計科目、多欄賬設置、收入與支出確認等核算方式統(tǒng)一的要求，各個企業(yè)的會計人員只需年末在統(tǒng)一的報表格式上填上相應的數(shù)據(jù)即可。
7、約束機制不健全，難以保證子公司人員的獨立性。
分散型的管理模式使子公司人員的獨立性很難保證。在企業(yè)內(nèi)部管理上，子公司的財務人員一方面面向子公司的管理者，另一方面面向集團層管理者。如果沒有快速的信息反應渠道與統(tǒng)一的財務管理，即使采用了會計人員委派制，在子公司內(nèi)部工作的財務人員也將面臨巨大的壓力，造成獨立性的喪失。如：韓城煤業(yè)集團公司實行的財務科長委派制，就存在這樣的問題。
以上這些缺陷，可以用一句話形象地概括：“手不夠長、眼不夠亮”。這句話在煤炭企業(yè)集團層次與規(guī)模不斷擴大的現(xiàn)實中，體現(xiàn)得更為突出。 從財務管理的核心上講，對于煤炭企業(yè)集團總部，作為一個投資主體，會計核算的核心對象——資金流，其流動方式不再是“資金—采購—生產(chǎn)—銷售—增值資金”方式，而轉(zhuǎn)為“資金—投入—增值資金”，雖然在其投入環(huán)節(jié)，產(chǎn)生利潤后依然遵循原有的方式，但這種轉(zhuǎn)變增加了新的財務管理目標——價值增值，并且在集團型企業(yè)中成為主要的財務管理目標。分散型的財務管理模式則立足于信息反映與監(jiān)控，是無法實現(xiàn)這一目標的。
2煤炭企業(yè)集團實施集中財務管理的方式
2.1集中財務管理實施的方式
煤炭企業(yè)集團實行集中財務管理，在實際運作時采取的具體策略或方式應視各個集團的不同情況而有所區(qū)別?？偟膩碚f，有以下幾種方式可以參考：
2.1.1通過財務公司或資金結(jié)算中心實現(xiàn)資金的集中管理
資金是企業(yè)的血液，資金管理則是企業(yè)財務管理的中心。對企業(yè)集團而言，母公司只有控制了子公司的財務收支，控制了其資金的流動，才能便子公司按照母公司所確定的發(fā)展戰(zhàn)略開展生產(chǎn)經(jīng)營活動。資金的集中管理有多種實現(xiàn)方式，目前比較常見的是在母公司設立資金結(jié)算中心或由集團內(nèi)各成員企業(yè)共同出資成立財務公司。作為集團內(nèi)部的一個獨立法人，財務公司是全面負責集團內(nèi)所有成員企業(yè)資金管理的非銀行金融機構(gòu)。無法成立財務公司的企業(yè)集團可在集團公司設置與財務公司功能相似的資金管理職能部門資金結(jié)算中心。無論是財務公司還是資金結(jié)算中心，都具有以下功能: （1）、結(jié)算功能（2）、內(nèi)部監(jiān)控職能（3）、資金融通功能。財務公司除了具有上述三種職能外，還可發(fā)行財務公司債券和進行同業(yè)拆借來為各成員企業(yè)融通更多的資金；另外，還可為成員企業(yè)辦理買方信貸和資產(chǎn)重組等業(yè)務。
2.1.2實行全面預算管理
在煤炭企業(yè)集團內(nèi)部實行全面預算管理，不僅可以提高管理的效率，優(yōu)化資源配置，而且有利于明確母公司與子公司各自的責權利，實現(xiàn)集團的整體戰(zhàn)略目標。為了搞好預算管理，應在煤業(yè)集團公司董事會下設預算管理委員會，負責預算的編制、審定和組織實施及調(diào)整。在編制預算時，一般宜采用上下結(jié)合的方式，即首先由煤業(yè)集團公司根據(jù)整個集團的發(fā)展戰(zhàn)略提出預算目標，并將其進行分解下達給各子公司，然后各子公司結(jié)合自身情況編制各自的預算草案，最后由預算管理委員會對各子公司的預算草案進行匯總和審核，并召集各子公司的經(jīng)營者進行預算的協(xié)調(diào)與調(diào)整，最后由預算管理委員會審批通過。在預算的執(zhí)行過程中，煤業(yè)集團的各級預算部門可通過建立嚴格的工作制度和實施適當?shù)募畲胧﹣肀ＷC各級預算目標的完成。若在預算的執(zhí)行過程中出現(xiàn)需要調(diào)整的情況，則須經(jīng)煤業(yè)集團公司的預算管理委員會批準。預算管理委員會還應制定相應的標準來對各子公司的預算完成情況進行考核，并據(jù)以進行獎懲。比如:兗州煤業(yè)集團和晉城煤業(yè)集團已經(jīng)在這方面進行了有益的探索，并且取得了較好的效果，陜西韓城煤業(yè)集團公司不久也會實施。
2.1.3實行財務總監(jiān)委派制和財務人員資格管理制度
煤業(yè)集團公司為了實現(xiàn)對子公司的財務監(jiān)控，可依據(jù)產(chǎn)權關系，以出資人的身份向其全資子公司和控股子公司派出財務總監(jiān)。財務總監(jiān)應是子公司董事會成員，參與公司重大事項的決策，是母子公司之間信息溝通的橋梁。為了保證其相對于子公司的獨立性，財務總監(jiān)的工資、獎金和津貼應由集團公司統(tǒng)一管理和發(fā)放，而且應該實行財務總監(jiān)定期輪崗制。
實行財務總監(jiān)委派制，不但可以便集團公司的整體戰(zhàn)略方針在子公司得到較完全的體現(xiàn)和貫徹，而且能夠規(guī)范子公司的財務活動，確保財務信息的真實和準確，有利于集團整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。母公司應對子公司財務人員實行資格管理制度，由財務總監(jiān)審查其上崗資格，并報母公司備案。應注意的是，財務總監(jiān)只是母公司派駐子公司監(jiān)督經(jīng)營情況的監(jiān)督者。子公司為了開展財務工作，還應有其自己的財務主管，該財務主管對子公司的經(jīng)營者負責，并不受財務總監(jiān)的直接領導。
除了上面介紹的三種方式以外，煤業(yè)集團公司還可通過使用集中式財務軟件或強化集團內(nèi)部審計制度等方式加強對各子公司的財務控制，以實現(xiàn)集團財務的相對集中管理。目前，我們韓城煤業(yè)集團公司結(jié)合自身的實際情況，選擇使用集中式財務軟件（用友U850版本代替原使用的用友8.11a版本），實施了軟件升級，實現(xiàn)了集中財務管理，在整個韓城煤業(yè)集團內(nèi)實現(xiàn)價值的最大化為最終目標的集中財務管理模式。
3實施集中財務管理的現(xiàn)實意義
煤炭企業(yè)集團要正常發(fā)展，集團整體利益與下屬子公司及其管理者的利益還需保持一致，所以煤炭企業(yè)集團財務宜集中管理。總之，通過以上的綜合調(diào)研和分析,集中財務管理模式有助于煤炭企業(yè)集團統(tǒng)領全局，而又兼顧效率；既保證了子公司財務部門一定的獨立性，又保證了財務信息的真實、準確。因此，在我省乃至全國煤炭企業(yè)建立一個全面、高效、以全面預算管理為核心的集中財務管理體系勢在必行。
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[關鍵詞]集團公司 集中化財務管理 分析
隨著中國與國際間交流合作的日益緊密,企業(yè)之間的競爭更加激烈,“多元化”和“全球化”已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展壯大的必由之路。處理好各方面、各利益主體間的權責利關系是集團公司治理結(jié)構(gòu)所要解決的本質(zhì)問題,能否建立起合理有效的財務管理模式,直接關系著集團公司的利益。
一、集團公司財務管理的特點
集團公司是由多個具有獨立法人地位的企業(yè)組成的聯(lián)合體,就集團公司而言,其財務管理范圍雖然包括兩層,即集團母公司(集團總部)與集團成員,但就管理的重點而言,集團公司財務管理是指立足于集團母公司對其成員企業(yè)的財務管理。
(1) 財務管理多元化
集團公司財務管理主要是針對集團子公司或其成員企業(yè),因為不同成員企業(yè)公司有著不一樣的產(chǎn)權背景,所以形成了多元化的管理格局。一方面,企業(yè)集團公司針對不同成員類型進行不同性質(zhì)的管理;另一方面,單一的資本或財務資源不再是具體管理對象,還有與集團母公司權益有關的,且最終反映到財務面的所有方面,如企業(yè)集團公司財務組織與財務人員定位、集團財務戰(zhàn)略與成員企業(yè)的財務政策,企業(yè)集團的信息系統(tǒng)與內(nèi)部審計監(jiān)督體系等。
(2) 財務決策多層次化
在集團公司中,母公司作為核心企業(yè),與其下屬各級子公司分別處于不同的管理層次,其財務決策權力內(nèi)容、大小各不相同,導致集團公司內(nèi)部財務決策的多層次化。
(3)關聯(lián)交易經(jīng)?；?/p>
關聯(lián)交易是指在關聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源或義務的事項,而不論是否收取價款。通常,母公司與下屬成員企業(yè)之間、下屬成員企業(yè)之間都或多或少會發(fā)生關聯(lián)交易。倘若這些關聯(lián)交易能夠以市價作為交易的定價原則,則不會對交易雙方產(chǎn)生異常的影響。但事實上,有些公司的關聯(lián)交易采取協(xié)議定價原則,交易價格的高低在一定程度上取決于集團企業(yè)的需要,使利潤得以在各公司之間轉(zhuǎn)移。
二、分權型財務管理模式分析
分權式財務管理模式是指母公司只對子公司的重大財務決策事項的決策權進行管理,以間接管理為主,專注于方向性、戰(zhàn)略性的問題,而將日常財務決策權與管理權完全下放給子公司所有。子公司只需將一些決策結(jié)果上報,請母公司登記備案即可,子公司相對獨立自主,母公司不參與干擾子公司的生產(chǎn)經(jīng)營與財務活動。分權型財務管理模式有利于調(diào)動各子公司的積極性和創(chuàng)造性;財務決策周期短,決策針對性強,應付市場變化的能力強;通過分權,母公司的經(jīng)營和財務風險得到了妥善的分散,母公司的管理人員也將有足夠的時間和精力進行集團發(fā)展的戰(zhàn)略策劃與管理。分權管理實質(zhì)是把決策權和管理權恰當?shù)叵路诺奖容^接近信息源的各個子公司層次,預防和避免了信息傳遞和傳遞過程中的控制問題。但是,該模式下,子公司有較大的經(jīng)營獨立權,使整個集團公司財務權利的行使將受到一定影響,對各個子公司之間的資源調(diào)動將受到各子公司財務自的牽制,不利于資源共享和資源的優(yōu)化配置;同時,由于過度分權,使得整個集團公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中增加了矛盾與不和諧性,也就造成了集團整體實力及市場競爭力的下降,容易造成“本位主義”。各子公司大都從自身利益出發(fā)安排財務活動,集團公司就失去了競爭的優(yōu)勢,因而難以形成規(guī)模效應。
三、集權型財務管理模式分析
與分權式模式相對應的另一極端的模式是集權式。集權式財務管理模式是指集團公司的各種財務決策權集中于集團公司,集團母公司集中控制和管理集團內(nèi)部的經(jīng)營和財務并作出決策,而成員企業(yè)必須嚴格執(zhí)行。其特點是,財務管理決策權高度集中于母公司,子公司只享有少部分財務決策權。
集權型財務管理模式易于實現(xiàn)資源共享,實現(xiàn)優(yōu)勢互補,有利于降低成本,取得規(guī)模效益;易于降低財務費用,提高公司信貸的信用等級,擴大信用,提高財務管理效率,集團總部能全方位地控制子公司的財務行為,從而獲取經(jīng)濟效益最大化。但是,集權型財務管理模式?jīng)Q策信息不靈,造成低效率,靈活性較差,難以應付復雜多變的環(huán)境,制約了子公司理財?shù)姆e極性和經(jīng)營自主性、創(chuàng)造性,導致集團缺乏生機和活力,不利于母公司進行戰(zhàn)略管理。
四、集中型財務管理模式的實施
現(xiàn)代網(wǎng)絡技術和信息集成方法的發(fā)展為集團公司實現(xiàn)企業(yè)物流、資金流和信息流的高度統(tǒng)一以及財務信息的實時管理提供了必要的技術手段。目前大型集團公司已經(jīng)趨向于建立集中化財務管理模式,該模式是在依托現(xiàn)代網(wǎng)絡技術和信息集成方法的基礎上形成的集權式財務管理,避免了原集權模式?jīng)Q策信息不靈,低效率,靈活性較差等缺陷,將其優(yōu)勢發(fā)揮得更加充分?，F(xiàn)代的集團公司要轉(zhuǎn)變到到集中化財務管理模式,這個過程的轉(zhuǎn)變需要有以下三個階段:
4.1 集團公司內(nèi)部的財務進行集中管理
集中型財務管理的第一階段是集團公司內(nèi)部的財務進行集中管理。當代網(wǎng)絡的發(fā)達使得集團公司內(nèi)部所有財務部門都能實現(xiàn)網(wǎng)絡化系統(tǒng),在網(wǎng)絡化系統(tǒng)實現(xiàn)統(tǒng)一之后,集團公司總部的財務部門就能很方便的了解和熟悉其子公司或者下屬機構(gòu)的財務部門的財務信息。在這樣的背景下,其下屬機構(gòu)和子公司的財務信息就可以集中到集團公司總部財務部門進行統(tǒng)一核算、集中管理。而這時子公司則成為一個財務報賬單位,有利于節(jié)減子公司或下屬單位的財會人員和會計費用支出。整個集團內(nèi)調(diào)度資金只要幾秒鐘就可以完成,極大地提高了資金的使用效益。為了達到提高資金實用效益這一目標,集團公司就應該實現(xiàn)財務的集中核算,重組等級式的財務結(jié)構(gòu),并使財務部門扁平化。例如,某電力公司系國家電網(wǎng)公司的全資子公司,在國內(nèi)設有10個子公司供電分公司。此電力公司信托中國電力財務公司湖南業(yè)務部,其集團公司通過設立結(jié)算中心,統(tǒng)一發(fā)揮行政職能,進一步加強資金集約化管理,并把集團公司總部門的財務業(yè)務與結(jié)算中心進行結(jié)合,并取得了明顯的效益。通過“結(jié)算中心-財務公司”這種合作組織機構(gòu),使省電力公司的資金管理職能能夠具備結(jié)算中心和內(nèi)部銀行的雙重功能。
4.2 集團內(nèi)部財務與業(yè)務的集成
集團內(nèi)部財務與業(yè)務的集成是集中化管理的第二階段。在網(wǎng)絡環(huán)境下,各部門之間的分工界限日益模糊,財務管理與業(yè)務管理出現(xiàn)融合趨勢。要進行集團公司的財務管理,不僅僅需要財務信息,而且需要整個業(yè)務流程的各個環(huán)節(jié)的信息。財務管理要與各個環(huán)節(jié)的管理緊密結(jié)合。集中化財務管理的第二階段實際是將財務管理與業(yè)務管理相結(jié)合,實現(xiàn)對集團內(nèi)部供應鏈的管理,以克服傳統(tǒng)價值信息的單向流動,實現(xiàn)財務部門與業(yè)務部門的相互溝通。要實現(xiàn)這一目標,需要對集團公司內(nèi)部的工作流程進行重組,精簡中間環(huán)節(jié),建立跨職能型群體。
4.3 供應鏈的全面管理
供應鏈管理是集團總部在認識和掌握了供應鏈各環(huán)節(jié)內(nèi)在規(guī)律和相互聯(lián)系基礎上,利用管理的計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和激勵職能,對產(chǎn)品生產(chǎn)和流通過程中各個環(huán)節(jié)所涉及的物流、信息流、資金流、價值流以及業(yè)務流進行的合理調(diào)控,以期達到最佳組合,發(fā)揮最大的效率,迅速以最小的成本為顧客提供最大的附加值。從圖1中我們可以清晰的看出集團公司內(nèi)部和外部的整個供應鏈體系。對于供應鏈管理體系供應鏈管理從根本上摒棄了局部管理的思想,并利用系統(tǒng)的觀念和方法對物流系統(tǒng)進行整合,以達到整個系統(tǒng)的最優(yōu),也就是整個集團內(nèi)部資源配置的最大化。
要實現(xiàn)第三步目標,需要對整個供應鏈進行業(yè)務流程再造。目前我國大多數(shù)的集團公司正在推行這種管理模式,通過對整個供應鏈進行業(yè)務流程改造,利用網(wǎng)絡與不同實力的供應商建立不同層級的聯(lián)系,從而實現(xiàn)零距離地滿足客戶的需求,推行對“供應商一廠商一顧客”價值鏈的全面管理。
五、結(jié)束語
能否建立起合理有效的財務管理模式,直接關系著各方面、各利益主體、各層級財務組織經(jīng)營理財?shù)姆e極性、創(chuàng)造性與責任感,關系著財務資源以及其他各項經(jīng)濟資源配置與運行的秩序性與高效率,是一個具有戰(zhàn)略意義的重大問題。各集團公司應根據(jù)實際情況采用集權或分權的財務管理模式,而當今趨勢是更多集團公司建立了集中化財務管理模式。
參考文獻:
[1] 王鳳彬.供應鏈網(wǎng)絡組織與競爭優(yōu)勢,北京:中國人民大學出版社.2006
