發(fā)布時間：2023-09-07 18:09:09
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財(cái)務(wù)預(yù)算方法樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；財(cái)務(wù)預(yù)算；管理；方法；
引言
供電企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容,也是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段,其目的在于以分析、預(yù)測和決策為基礎(chǔ),通過預(yù)算、執(zhí)行、分析、監(jiān)督考核等實(shí)踐活動,保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果處于可控、在控狀態(tài),及時發(fā)現(xiàn)和消除經(jīng)營活動中遇到的問題,促進(jìn)和保障企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施。
1實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理著重點(diǎn)
財(cái)務(wù)預(yù)算管理是對于未來一定時期內(nèi)的收入和支出作出計(jì)劃的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動,通過編制財(cái)務(wù)預(yù)算、執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算等過程來實(shí)現(xiàn)對生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效控制,財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營管理的行動指南, 是協(xié)調(diào)各部門業(yè)務(wù)的依據(jù),各部門必須圍繞財(cái)務(wù)預(yù)算所確定的目標(biāo),制定本部門的工作重點(diǎn),明確責(zé)任,確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2供電企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的一些問題
(1) 預(yù)算制定前調(diào)研不夠
很多企業(yè)以歷史指標(biāo)值和過去的生產(chǎn)經(jīng)營情況為基礎(chǔ),來確定未來的預(yù)算指標(biāo)值,沒有認(rèn)真地對企業(yè)的未來活動作評估,缺乏必要的客觀性。部分企業(yè)對編制的內(nèi)容缺乏市場調(diào)查依據(jù),忽略了某些環(huán)節(jié),只是籠統(tǒng)地估計(jì),數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確,會使預(yù)算指標(biāo)缺乏客觀性。
(2) 預(yù)算管理的認(rèn)識不足
部分供電企業(yè)未設(shè)專門預(yù)算管理機(jī)構(gòu),也未設(shè)立專門的預(yù)算管理委員會,有的企業(yè)雖設(shè)立了專門的組織機(jī)構(gòu),也成立了預(yù)算管理委員會,但只是滿足于做表面文章,并沒有發(fā)揮其真正的職能。許多職能部門在觀念上一直誤認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事,抱著事不關(guān)己的態(tài)度,工作上不加以配合,給財(cái)務(wù)預(yù)算工作帶來一定的困難。
(3) 沒有融入全面預(yù)算的理念
不少供電企業(yè)缺乏較為完整的預(yù)算指標(biāo)體系,沒有編制包括收入預(yù)算、資本性支出預(yù)算、資金收支預(yù)算等一系列涵蓋各領(lǐng)域在內(nèi)的總預(yù)算,沒有將經(jīng)營的各個階段有機(jī)地聯(lián)系在一起,僅僅只對成本費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算控制。
(4)工作重點(diǎn)放在預(yù)算的編制上許多企業(yè)在預(yù)算編制完成以后,就如釋重負(fù)地似乎完成了所有的預(yù)算工作,對于以后的預(yù)算執(zhí)行及其執(zhí)行結(jié)果漠不關(guān)心。殊不知預(yù)算的執(zhí)行、控制過程卻是整個預(yù)算體系的重中之重,是影響預(yù)算管理效果的重要環(huán)節(jié)。
(5)缺乏有效的考核與激勵措施
考核和獎懲措施落實(shí)不到位已經(jīng)成為影響企業(yè)預(yù)算目標(biāo)無法很好實(shí)現(xiàn)的重要原因。以考核結(jié)果對其進(jìn)行獎懲時,被考核方過多地強(qiáng)調(diào)客觀因素對經(jīng)營績效的影響;而考核方則經(jīng)常帶有個人情感去評價被考核方;或者考核后沒有配套的獎懲措施,缺乏應(yīng)有的激勵機(jī)制,使考核工作流于形式。
3構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的方法
財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作。財(cái)政部《 企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》財(cái)企明確規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。
(1)建立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)和預(yù)算組織體系
成立以單位負(fù)責(zé)人親自掛帥、由單位行政領(lǐng)導(dǎo)班子以及各主要部門負(fù)責(zé)人組成的預(yù)算管理委員會,使之真正成為預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu),充分體現(xiàn)預(yù)算的權(quán)威性、全面性和效益性。預(yù)算管理委員會的主要職責(zé)是擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)、制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法,審議平衡財(cái)務(wù)預(yù)算方案,組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算,協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制中的問題,組織審計(jì)、考核企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,督促企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。
建立以財(cái)務(wù)部門為主,多部門為輔的預(yù)算管理體系。
財(cái)務(wù)部門在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,具體負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審查、執(zhí)行、匯總、上報(bào)、下達(dá)、報(bào)告等具體工作,跟蹤監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,分析財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因,提出改進(jìn)管理的措施和建議。而供電企業(yè)的有關(guān)職能部門也要具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作,并配合財(cái)務(wù)部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。
建立“ 金字塔”型的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。
供電企業(yè)所屬的二層單位是企業(yè)主要的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位,在本企業(yè)財(cái)務(wù)部門的指導(dǎo)下,管理的職能部門負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)和各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算的編制,并把指標(biāo)層層分解給二層單位，形成一級對一級 、層層分解、層層落實(shí)、層層考核,確保財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的順利進(jìn)行。
建立預(yù)算管理委員會例會制度,每季度至少召開一次,對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析,找出存在的問題,并有針對性地提出解決方案和措施。
(2)明確財(cái)務(wù)預(yù)算的基本內(nèi)容與編制形式
企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),對一定時期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)作所作的具體安排。因此,企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ),以經(jīng)營利潤為目標(biāo),以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制,并主要以財(cái)務(wù)報(bào)表形式予以充分反映。在預(yù)算編制時,應(yīng)按先業(yè)務(wù)預(yù)算,后資本預(yù)算,后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行,并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限,編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。
預(yù)算管理是一種全員、全方位、全過程的管理,預(yù)算的內(nèi)容必須涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動的全部。按業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同,分設(shè)不同部門業(yè)務(wù)預(yù)算表,如:生產(chǎn)部門提供固定資產(chǎn)管理、技術(shù)改造等項(xiàng)目的預(yù)算,應(yīng)按資本性支出的明細(xì)內(nèi)容設(shè)置預(yù)算表;規(guī)劃建設(shè)部提供的預(yù)算期基建、小型基建等預(yù)算,按此有關(guān)內(nèi)容設(shè)置工程預(yù)算表;營銷部門提供預(yù)算期的售電結(jié)構(gòu)、售電單價等,設(shè)置電量結(jié)構(gòu)明細(xì)分類預(yù)算表;另外還有人資部門的工資、社會保險預(yù)算和物資供應(yīng)部門的物資采購預(yù)算,等等。
(3)正確把握財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序
財(cái)務(wù)預(yù)算編制的原則是自上而下采集數(shù)據(jù)、自上而下分解目標(biāo)。預(yù)算數(shù)據(jù)采集必須貫徹到本單位的基層部門,因?yàn)橹挥羞@樣得來的數(shù)據(jù)才能真實(shí)反映整個企業(yè)的需要。對于收集到的數(shù)據(jù),財(cái)務(wù)部必須在對各部門、各責(zé)任中心職責(zé)、業(yè)務(wù)進(jìn)行合理分析的基礎(chǔ)上,根據(jù)企業(yè)的年度經(jīng)營計(jì)劃和各內(nèi)部單位的年度目標(biāo)確定企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算。編制完成后還應(yīng)征詢各方意見，做出可行性分析，在報(bào)上級部門審批后進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)分解 ，決不能憑空設(shè)定數(shù)據(jù)后進(jìn)行硬性分解， 否則不但預(yù)算目標(biāo)完不成 ，還會因?yàn)轭A(yù)算指標(biāo)分配不科學(xué)引發(fā)各種予盾。
（4）務(wù)實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與控制
企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá),各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施將財(cái)務(wù)指標(biāo)層層分解,從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各個崗位 ，形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。供電企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況 ，及時向預(yù)算,執(zhí)行部門、預(yù)算管理委員會、單位負(fù)責(zé)人等提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息促進(jìn)企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。
（5）預(yù)算調(diào)整程序要規(guī)范
預(yù)算是為了把握未來的變化, 適應(yīng)形勢的發(fā)展,使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動均處于“ 受控”狀態(tài),而不是束縛自己的手腳。在實(shí)際工作中,完全符合預(yù)算的情況是很少發(fā)生的。在預(yù)算執(zhí)行過程中,當(dāng)實(shí)際的變化超出預(yù)計(jì)很多時,就需要調(diào)整預(yù)算。但是預(yù)算的調(diào)整必須要有一定的程序,需要規(guī)范預(yù)算調(diào)整的權(quán)限和流程,有關(guān)管理部門,應(yīng)對不同預(yù)算項(xiàng)目的調(diào)整提出申請,依照不同的規(guī)程審批后,方能予以調(diào)整。重大的調(diào)整應(yīng)通過預(yù)算管理委員會集體討論。只有這樣才不會削弱預(yù)算控制的力度,增強(qiáng)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性,提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。
(6)建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算的分析與考核制度
、供電企業(yè)應(yīng)建立健全分析制度,由預(yù)算管理委員會定期召開財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會,通過對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算進(jìn)行比較,從定性與定量兩個層面,充分反映預(yù)算執(zhí)行部門的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力,對預(yù)算執(zhí)行存在偏差的,應(yīng)充分客觀地分析產(chǎn)生的原因,并提出相應(yīng)的解決措施或建議。
、加強(qiáng)預(yù)算管理的考核工作?！?考核與獎懲是預(yù)算管理的生命線”,只有通過科學(xué)合理的考核、賞罰分明的獎懲,才能確保預(yù)算管理落到實(shí)處。對預(yù)算執(zhí)行情況的考核要充分體現(xiàn)預(yù)算激勵作用,考核的內(nèi)容要與預(yù)算編制的內(nèi)容相適應(yīng),以預(yù)算執(zhí)行主體為預(yù)算考核主體,以預(yù)算目標(biāo)為核心。
通過比較預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)差異,分析差異形成的原因,評價責(zé)任主體的工作業(yè)績,按照獎懲制度把預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤,獎懲分明,從而最大限度地調(diào)動各部門、各員工的積極性和創(chuàng)造性。
4對供電企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的一些見解
(1) 搞好各職能部門之間的溝通與協(xié)作
在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中,許多預(yù)算項(xiàng)目的編制、審核、執(zhí)行都需要計(jì)劃、生技、營銷、基建等多個部門之間的相互配合、相互協(xié)調(diào)。因此,各部門之間的信息溝通、相互協(xié)作就成了影響財(cái)務(wù)預(yù)算管理效果的非常重要的因素。預(yù)算編制與重大預(yù)算調(diào)整必須經(jīng)過預(yù)算管理委員會討論通過,這就使得企業(yè)在經(jīng)營活動中各方面存在的問題和困難可以放在一起來權(quán)衡,不至于出現(xiàn)各種超預(yù)算項(xiàng)目由分管負(fù)責(zé)人個人決定、財(cái)務(wù)部門頂不住的尷尬情況,也不至于使預(yù)算管理流于形式。
財(cái)務(wù)預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)協(xié)同,預(yù)算管理從領(lǐng)導(dǎo)班子、各部門乃至每個員工的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系角度出發(fā),明晰它們各自的權(quán)限“ 空間”,從而科學(xué)地管理和可靠地執(zhí)行,使預(yù)算決策、預(yù)算行為與預(yù)算結(jié)果得到高度的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一。
(2)要提高預(yù)算的控制約束力和適應(yīng)性
供電企業(yè)應(yīng)樹立“ 面向市場搞預(yù)算”的新理念,在兼顧可靠性的基礎(chǔ)上使預(yù)算指標(biāo)經(jīng)得起市場的檢驗(yàn)。預(yù)算管理的本質(zhì)要求是一切經(jīng)濟(jì)活動都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開展,預(yù)算一經(jīng)確定,在企業(yè)內(nèi)部即具有“ 法律效力”,在預(yù)算執(zhí)行過程中落實(shí)經(jīng)營策略,強(qiáng)化企業(yè)管理。企業(yè)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)按照預(yù)算的具體要求,按“ 以月保季,以季保年”的原則,編制季、月滾動預(yù)算。按照預(yù)算方案跟蹤實(shí)施預(yù)算控制管理,重點(diǎn)圍繞資金管理和成本管理兩大主題,適時實(shí)施必要的制約手段,把企業(yè)管理的種種方法策略融匯貫通于執(zhí)行預(yù)算的過程中,最終形成全員和全方位的預(yù)算管理局面。
（3） 推進(jìn)經(jīng)營管理系統(tǒng)FMIS 的預(yù)算管理模塊,增強(qiáng)預(yù)算管理剛性
預(yù)算執(zhí)行控制的最高形式是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制,如 FMIS系統(tǒng),加快財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè),通過 FMIS系統(tǒng)功能設(shè)置,固化各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程。依托先進(jìn)的技術(shù)對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行動態(tài)的實(shí)時監(jiān)控,增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行中的“ 硬約束”。運(yùn)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)可以減少預(yù)算執(zhí)行的工作量,達(dá)到對預(yù)算實(shí)時控制的目的,也為進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算、硬化控制提供現(xiàn)代化的手段,將預(yù)算編制流程、預(yù)算執(zhí)行流程、預(yù)算調(diào)整流程固化為計(jì)算機(jī)運(yùn)行的程序,可以避免很多人為因素,增強(qiáng)預(yù)算管理應(yīng)有的剛性。
(4)建立預(yù)算反饋信息體系,確保預(yù)算目標(biāo)的完成
供電企業(yè)應(yīng)建立實(shí)時報(bào)警、實(shí)時分析預(yù)算執(zhí)行差異的財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)差異分析體系,變事后控制為事前、事中的預(yù)算過程控制,也可以采取定期召開預(yù)算分析會議、報(bào)表分析、文字說明、口頭匯報(bào)等多種形式,對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析,及時反映預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生的新問題,查找形成的原因,提出控制措施,適時監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)預(yù)算 方法 比較 采用
醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算是醫(yī)院財(cái)務(wù)控制的先導(dǎo)，是醫(yī)院財(cái)務(wù)日常控制的重要準(zhǔn)繩，合理的財(cái)務(wù)預(yù)算是一種使醫(yī)院有限衛(wèi)生資源獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的有效管理方法。采用合適的財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法，有利于醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)的正確實(shí)現(xiàn)，有利于進(jìn)一步提高醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量、加強(qiáng)學(xué)科建設(shè)，有利于全面提升醫(yī)院核心競爭力，體現(xiàn)以“以病人為中心”的工作宗旨。
一、預(yù)算編制方法比較
傳統(tǒng)的醫(yī)院預(yù)算編制的方法比較單一，主要是采用基數(shù)法編制固定的年度預(yù)算。基數(shù)法也稱增量預(yù)算法，即在編制下年度預(yù)算時，主要以上一年度的實(shí)際預(yù)算收支為依據(jù)，在對影響下年度預(yù)算收支的各種因素分析的基礎(chǔ)上，確定下年度預(yù)算收支的一種方法。這種方法比較簡便，易于操作，但往往掩蓋了單位此前存在的各種不合理的收支，不利于提高資金的使用效益。
預(yù)算的編制方法有多種，每種方法各有所長。本文認(rèn)為，醫(yī)院在選擇預(yù)算編制方法時，應(yīng)堅(jiān)持方便、實(shí)用的原則，在傳統(tǒng)預(yù)算編制方法的基礎(chǔ)上借鑒現(xiàn)代預(yù)算管理方法，并積極建立現(xiàn)代預(yù)算編制方法所必需的條件。從當(dāng)前我國醫(yī)院預(yù)算編制方法的實(shí)用性和迫切性來看，預(yù)算編制方法可以有以下幾種可以選擇。
(一)零基預(yù)算法
零基預(yù)算法全稱為“以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算”的方法，該辦法對醫(yī)院每一項(xiàng)收入和支出都是以零為基礎(chǔ)重新加以分析計(jì)算的，避免了在編制收支預(yù)算時一般只注意上年度收支情況的傾向。但零基預(yù)算法來源于國外，在我國醫(yī)院預(yù)算管理的具體應(yīng)用中，應(yīng)注意以下問題：純粹的零基預(yù)算法要求每年在準(zhǔn)備年度預(yù)算中對每項(xiàng)收入、每個支出類別、每個項(xiàng)目均從零開始進(jìn)行評估，因此是一個龐大的理論體系。世界上其他國家實(shí)行零基預(yù)算法是以預(yù)算定編、定額、定標(biāo)準(zhǔn)等基礎(chǔ)工作已經(jīng)完成為起點(diǎn)的，目前我國醫(yī)院在定額標(biāo)準(zhǔn)的制定方面僅處于初步研究階段，基礎(chǔ)性工作底子薄，對各項(xiàng)收入、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和定額的確定缺乏科學(xué)的依據(jù)。零基預(yù)算法的過程較為復(fù)雜，它強(qiáng)調(diào)以零為起點(diǎn)，在制定過程中，還需預(yù)測服務(wù)水平與開支水平的關(guān)系、各項(xiàng)支出情況等，許多方面必須依賴人員的專業(yè)技能和判斷，對預(yù)算人員的素質(zhì)提出了更高的要求。因此，考慮到時間限制以及零基預(yù)算法運(yùn)作所需要的技能，這一方面比較適用于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算。
(二)滾動預(yù)算法
滾動預(yù)算法也稱連續(xù)預(yù)算法，是一種經(jīng)常穩(wěn)定保持一定期限的預(yù)算管理方法，其特點(diǎn)是預(yù)算執(zhí)行過一段時間后，根據(jù)這一時期的預(yù)算效果結(jié)合執(zhí)行中發(fā)生的變化和出現(xiàn)的新情況等信息，對預(yù)算剩余期間進(jìn)行修訂，并自動向后加續(xù)一個時期，一定期限的預(yù)算期，重新編制新一個預(yù)算期的預(yù)算，從而使總預(yù)算保持一個完整的預(yù)算期。醫(yī)院實(shí)施滾動預(yù)算法，可采用兩種方式：一是以一年為預(yù)算期，按月進(jìn)行調(diào)整，這種方式在企業(yè)預(yù)算中使用較多；二是以多年為預(yù)算期，按年進(jìn)行調(diào)整，這種方式是在上一方式的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的，適用于中長期規(guī)劃?？紤]到長期規(guī)劃的時間較長，不確定因素較多，因此實(shí)行多年期滾動預(yù)算法以三年為宜。滾動預(yù)算法采用的“長計(jì)劃，短安排”的動態(tài)預(yù)算管理辦法，可以彌補(bǔ)年度預(yù)算的缺陷，并能根據(jù)當(dāng)前預(yù)算的執(zhí)行情況，及時調(diào)整和修正，使預(yù)算更加切合實(shí)際。在醫(yī)院預(yù)算編制中，可用于業(yè)務(wù)量預(yù)算、業(yè)務(wù)收入預(yù)算的編制。
(三)績效預(yù)算法
績效預(yù)算法是以預(yù)算項(xiàng)目的績效為基礎(chǔ)編制預(yù)算，通過支出計(jì)劃與效益之間的關(guān)系反映預(yù)期達(dá)到的效果?？冃ьA(yù)算的最大特點(diǎn)是強(qiáng)調(diào)“效”的地位，突出投入與產(chǎn)出的理財(cái)觀念，建立起與績效考核掛鉤的機(jī)制。績效預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)在預(yù)算編制、執(zhí)行及終了階段始終注重績效衡量，對每個項(xiàng)目都經(jīng)過科學(xué)的可行性論證和評價，對于監(jiān)督和控制預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有積極作用。實(shí)行績效預(yù)算分配符合按勞分配的公平性，它能有效地鞭策各部門提高工作效率，減少損失與浪費(fèi)，是一種行之有效的較為理想的預(yù)算管理方法。
經(jīng)過比較，本文認(rèn)為，醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法采用績效預(yù)算法較為理想。
二、醫(yī)院的特性與財(cái)務(wù)績效預(yù)算編制的特殊性
醫(yī)院尤其是公立醫(yī)院作為福利性事業(yè)單位，肩負(fù)著人民生命健康的重任，具有典型的非營利性質(zhì)，與民生緊密相關(guān)。醫(yī)院以社會的公益效益與經(jīng)濟(jì)效益為雙重導(dǎo)向，醫(yī)療服務(wù)具有不可模仿性，有其特殊性，具有公益性、生產(chǎn)性和經(jīng)營性的社會屬性。醫(yī)院的公益性決定了它必須堅(jiān)持社會效益為首位，同時要講究經(jīng)濟(jì)效益，以增強(qiáng)醫(yī)院實(shí)力，提高為病人服務(wù)的水平與效果。提高經(jīng)濟(jì)效益的根本途徑在于提高醫(yī)療服務(wù)水平與質(zhì)量，注意投入與產(chǎn)出的合理比例。
醫(yī)院的行業(yè)特性主要體現(xiàn)在：醫(yī)院在注重當(dāng)前利益的同時，更注重長遠(yuǎn)的發(fā)展前途與潛質(zhì)。醫(yī)院在解決當(dāng)前急救工作的同時，更注重人類康健的深遠(yuǎn)探索。醫(yī)院在注重衛(wèi)生資源的投入同時，更注重有限資源的合理利用。醫(yī)院在注重?cái)?shù)量上的覆蓋面的同時，更注重醫(yī)療質(zhì)量的改進(jìn)。醫(yī)院在注重經(jīng)濟(jì)效益的同時，更注重社會效益。醫(yī)院在發(fā)揮兩個基本點(diǎn)效益的同時，也注重內(nèi)部的經(jīng)營管理。醫(yī)院的會計(jì)核算基礎(chǔ)、會計(jì)要素、會計(jì)等式、內(nèi)容及方法均不同于一般企業(yè)單位。
三、醫(yī)院財(cái)務(wù)績效預(yù)算的采用
醫(yī)院財(cái)務(wù)績效預(yù)算包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算評價三個步驟，其中預(yù)算績效評價是關(guān)鍵，包括預(yù)算績效評價指標(biāo)體系的構(gòu)建、指標(biāo)的選取、指標(biāo)權(quán)重的確定、評分標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置和計(jì)分方法的選取。而預(yù)算績效評價的關(guān)鍵是指標(biāo)的選取與權(quán)重的確定，尤其是應(yīng)體現(xiàn)醫(yī)院特性與醫(yī)院財(cái)務(wù)績效預(yù)算編制的特殊性。本文運(yùn)用定性與定量分析方法，結(jié)合文獻(xiàn)比較、問卷調(diào)查等方式，采用Delphi法（德爾菲法）與AHP法（層次分析法）相結(jié)合的方法確定醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算績效評價指標(biāo)及指標(biāo)權(quán)重。建立的醫(yī)院財(cái)務(wù)績效評價指標(biāo)包含5個一級指標(biāo)，每個一級指標(biāo)下又有若干二級指標(biāo)，共計(jì)25個二級指標(biāo)。具體指標(biāo)及指標(biāo)權(quán)重如表1所示。
參考文獻(xiàn):
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關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理；創(chuàng)新；方法
1企業(yè)財(cái)務(wù)管理預(yù)算的概念和特征
1.1企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的概念分析
財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)全面預(yù)算管理中的一部分工作內(nèi)容，但同時也是預(yù)算管理中的核心部分，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是由經(jīng)營預(yù)算與資本預(yù)算兩部分綜合組成的預(yù)估現(xiàn)金流的基礎(chǔ)，主要是用價值衡量的方法對企業(yè)年度的工作計(jì)劃、預(yù)測、控制及分析、決策等方面進(jìn)行分析，全面實(shí)時監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)和資金的使用狀況，應(yīng)該說企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是其現(xiàn)代化企業(yè)管理體系的一部分，在提高企業(yè)經(jīng)營管理水平上發(fā)揮著重要的推動作用。
1.2企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的特征
首先是系統(tǒng)性特征，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作主要包括編制、執(zhí)行、評價、調(diào)節(jié)、考核等五個環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容，各個環(huán)節(jié)有效銜接和互動才能構(gòu)成完整性的財(cái)務(wù)管理工作，因此，財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)該是一個完整的預(yù)算體系，企業(yè)將自身的整體預(yù)算目標(biāo)通過分配的方式分派到各個部門，各個部門再形成自己獨(dú)立的預(yù)算目標(biāo)，因此每一個部門對于預(yù)算目標(biāo)的完成質(zhì)量都將影響到要整體預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。其次是全面性特征，預(yù)算工作的系統(tǒng)性決定了其具備全面性的特征，而全面性的特征具體體現(xiàn)在全體員工從各個方面積極參與到全程的財(cái)務(wù)預(yù)算工作中。
2創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法的策略
大多數(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中無法有效權(quán)衡各方面的工作內(nèi)容，一般只重視預(yù)算編制的工作內(nèi)容，二嚴(yán)重忽略執(zhí)行、評價、監(jiān)督和調(diào)節(jié)等工作內(nèi)容，導(dǎo)致預(yù)算工作隨預(yù)算編制的完成而結(jié)束，為了有效權(quán)衡企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算工作中的各個環(huán)節(jié)，本文將從財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)執(zhí)行、財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)調(diào)節(jié)以及考核5個方面來進(jìn)行方法策略上的創(chuàng)新探討。
2.1財(cái)務(wù)預(yù)算編制的方法創(chuàng)新
首先，采用固定預(yù)算法的方式對于企業(yè)的經(jīng)營收支和成本預(yù)算進(jìn)行編制，一般情況下，企業(yè)的經(jīng)營狀況較為穩(wěn)定，收支差距相對平衡，成本支出基本可以實(shí)現(xiàn)大概估計(jì)的都能夠采用這種方式進(jìn)行編制，而對于經(jīng)營業(yè)務(wù)相對復(fù)雜，收支差異較大，經(jīng)營狀況不穩(wěn)定的企業(yè)也可以采用彈性預(yù)算的編制方法，總的來說，要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況和收支平衡狀態(tài)來選擇合適的預(yù)算編制方法。
2.2財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的方法創(chuàng)新
通過建立完善的預(yù)算執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)，督促預(yù)算執(zhí)行工作嚴(yán)格按照企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，按照月度、季度、年度的時間段對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，并將執(zhí)行結(jié)果和執(zhí)行情況與之前的預(yù)算編制內(nèi)容進(jìn)行比較和分析，將出現(xiàn)偏差的地方按照性質(zhì)劃分人為偏差和市場影響偏差兩部分，屬于人為偏差的要將其列入績效考核內(nèi)容中，對于市場影響下產(chǎn)生的偏差內(nèi)容要進(jìn)行重新分析，并不斷的完善企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式，同時對企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行有效的實(shí)時監(jiān)控。
2.3財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督的方法創(chuàng)新
組建財(cái)務(wù)預(yù)算管理小組，主要從事企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定和財(cái)務(wù)執(zhí)行監(jiān)督的工作，對財(cái)務(wù)預(yù)算管理小組內(nèi)的每一個成員制定相對的工作任務(wù)和工作職責(zé)，并在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表，并對財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，將記錄與預(yù)算編制報(bào)表進(jìn)行核對，對于保證全程對財(cái)務(wù)預(yù)算情況的有效監(jiān)督和落實(shí)。同時，通過組內(nèi)成員工作任務(wù)和工作職責(zé)的分配，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的資源配置，以此提高組內(nèi)成員之間協(xié)調(diào)和配合的工作效率，保障財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行工作的有效落實(shí)。
2.4財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)節(jié)的方法創(chuàng)新
受市場宏觀環(huán)境的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算過程中不可避免的會出現(xiàn)偏差，預(yù)算調(diào)整就是完善算偏差的主要方式，預(yù)算調(diào)節(jié)主要通過經(jīng)營分析和資金分析的方法進(jìn)行，經(jīng)營分析主要是對預(yù)算在執(zhí)行過程中的偏差進(jìn)行分析，主要找出偏差出現(xiàn)的原因，通過對預(yù)算執(zhí)行動態(tài)的掌控來發(fā)現(xiàn)和分析預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。資金分析針對企業(yè)日常經(jīng)營過程中的收支、結(jié)余等方面的工作進(jìn)行系統(tǒng)分析，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需求，統(tǒng)一調(diào)整資金的使用方向，以此提高資金的使用效率。
參考文獻(xiàn)：
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房地產(chǎn)行業(yè)屬于典型的資金密集型行業(yè)，而其最大的風(fēng)險來自于自身的資金管理。目前有相當(dāng)多的房地產(chǎn)企業(yè)都十分重視打造自身資金管理能力，以使企業(yè)的資金鏈安全。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的顯著特點(diǎn)是建設(shè)周期特別長，投入資金特別多，投資風(fēng)險非常大，因此就必須在項(xiàng)目的初步規(guī)劃階段，對具體每一個開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行投資與成本費(fèi)用準(zhǔn)確的估算，做出投資決策、經(jīng)濟(jì)效益評價，這就是財(cái)務(wù)預(yù)算管理在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的應(yīng)用。
2 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營中財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容
2.1 編制資金預(yù)算
在項(xiàng)目拓展階段的可行性論證分析環(huán)節(jié)中，項(xiàng)目拓展部門應(yīng)積極組織研發(fā)、財(cái)務(wù)、策劃、工程等部門，測算開發(fā)項(xiàng)目的投資總額、定位、分期投入資金的時間、投資金額等，并在此基礎(chǔ)上編制《項(xiàng)目啟動資金預(yù)算》及《項(xiàng)目投資匡算》，從而根據(jù)項(xiàng)目需要投入的啟動資金，以及企業(yè)可動用的資金存量來決定投資該項(xiàng)目是否合理、是否有利潤。
2.2 執(zhí)行與控制資金預(yù)算
編制完成資金預(yù)算特別是執(zhí)行預(yù)算后，各部門在進(jìn)行具體的資金收付時，應(yīng)以預(yù)算作為實(shí)施的依據(jù)。財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行資金的審核支付時，除了對憑據(jù)是否規(guī)范、是否符合合同約定付款條件進(jìn)行審核外，還應(yīng)該依據(jù)資金預(yù)算，審核該筆款項(xiàng)支付是否在資金預(yù)算范圍內(nèi)。如是，應(yīng)該及時安排支付；如不是，或者實(shí)際支付款項(xiàng)大于預(yù)算的金額款項(xiàng)，都應(yīng)先和承辦部門溝通，確定是否能延期支付、部分支付或者不予以支付。但若確需支付，那么應(yīng)該作為預(yù)算外支出，將履行特殊審批程序后予以支付。
2.3 分析調(diào)整預(yù)算
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要建立健全資金預(yù)算執(zhí)行情況動態(tài)反映體系，定期（一般為每季或每半年）對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析與調(diào)整，及時發(fā)現(xiàn)資金預(yù)算與執(zhí)行過程中出現(xiàn)的差異，分析原因并調(diào)整后續(xù)資金預(yù)算，為下一步預(yù)算控制提供準(zhǔn)確的基礎(chǔ)性的信息。
2.4 預(yù)算考評
要想提高資金預(yù)算的執(zhí)行率，發(fā)揮預(yù)算的控制作用，企業(yè)就必須將績效考核與資金預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行掛鉤。確定相關(guān)部門關(guān)鍵績效考核指標(biāo)時，應(yīng)該將預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)作為關(guān)鍵績效考核指標(biāo)之一，通?？勺鳛椴块T關(guān)鍵績效考核指標(biāo)的預(yù)算考核的指標(biāo)有“預(yù)算執(zhí)行率”、“超資金預(yù)算率”等。
在企業(yè)預(yù)算準(zhǔn)確度很低的階段，也可將“超資金預(yù)算率”這項(xiàng)指標(biāo)作為考核指標(biāo)。財(cái)務(wù)部門要對各個部門發(fā)生的預(yù)算外支出進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，對考核期內(nèi)的“超資金預(yù)算率”進(jìn)行計(jì)算，并提交人力資源部門作為考核依據(jù)。對非部門原因?qū)е碌母黜?xiàng)超預(yù)算性支出，如宏觀政策變化、公司因開發(fā)計(jì)劃調(diào)整等導(dǎo)致的超預(yù)算性支出，可不納入部門的考核。對于因部門自身原因而導(dǎo)致的超預(yù)算支出，例如工作計(jì)劃性不夠、不準(zhǔn)確的預(yù)算編制等發(fā)生的支出，都應(yīng)作為該部門的超預(yù)算支出，列入部門考核范圍。
3 目前房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營中財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題
3.1 缺乏行之有效的考核激勵機(jī)制
在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中，企業(yè)通常沒有簽定預(yù)算指標(biāo)責(zé)任合同，且未建立預(yù)算獎懲制度。所以當(dāng)沒完成預(yù)算任務(wù)時，在對被考核負(fù)責(zé)人和單位進(jìn)行獎懲時，被考核的單位和其負(fù)責(zé)人通常強(qiáng)調(diào)各種客觀因素和外部環(huán)境因素對考核結(jié)果產(chǎn)生的影響，而往往選擇回避主觀原因及個人自身原因。因此，很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)都存在考核與激勵機(jī)制落實(shí)不到位、不明確的問題，這成為財(cái)務(wù)影響預(yù)算管理目標(biāo)不能如期實(shí)現(xiàn)的最主要問題。同時，考核方也往往在一定程度上附帶個人情感來對被考核方進(jìn)行評價，從而使整個考核的過程不能按照先前制定的原則進(jìn)行，或者考核結(jié)果缺乏激勵作用，沒有建立起配套的考核激勵制度，使整個考核工作過程流于形式。
3.2 缺乏財(cái)務(wù)預(yù)算的有效執(zhí)行和有力監(jiān)控
有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)雖然很重視財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，并成立了財(cái)務(wù)預(yù)算職能部門來進(jìn)行預(yù)算編制，可是財(cái)務(wù)預(yù)算職能部門卻很少參與預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督。并且他們都不夠重視預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督，企業(yè)的管理制度沒能跟上經(jīng)營活動，且沒有建立起行之有效、有力的預(yù)算反饋機(jī)制，企業(yè)的預(yù)算會計(jì)和管理核算系統(tǒng)沒有緊密配合。
3.3 缺乏健全的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制
有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)雖然對財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行了編制，但是卻沒有建立起一套相應(yīng)的組織管理機(jī)構(gòu)，沒有具體的部門對財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行決策和協(xié)調(diào)、監(jiān)督和執(zhí)行，沒有把財(cái)務(wù)預(yù)算管理權(quán)限下放給財(cái)務(wù)部門，從而沒有健全企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理機(jī)制。沒有一套完善的法人治理機(jī)構(gòu)，對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識度不高，從而導(dǎo)致這些企業(yè)沒有健全的預(yù)算管理機(jī)制。
3.4 缺乏財(cái)務(wù)預(yù)算的全員意識與戰(zhàn)略意識
企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時，通常忽視了對其他相關(guān)部門的管理，混淆了預(yù)算和計(jì)劃，將預(yù)算當(dāng)成財(cái)務(wù)報(bào)表。并且其他部門很少能夠直接參到與預(yù)算編制工作中來，而通常只是對財(cái)務(wù)提交的具體預(yù)算結(jié)果進(jìn)行簡單確認(rèn)。同時，在年度經(jīng)營計(jì)劃指導(dǎo)下，財(cái)務(wù)預(yù)算重年度、輕項(xiàng)目開發(fā)，這樣導(dǎo)致使預(yù)算缺乏可操作性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)缺乏聯(lián)系。
3.5 缺乏完整的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)與合理的預(yù)算數(shù)據(jù)
由于房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品類型的多樣性以及同類產(chǎn)品品質(zhì)隨潮流變化的多變性，加之多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)長期對財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏足夠的重視，使房地產(chǎn)企業(yè)真的要實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算時缺乏相應(yīng)完整的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，而在開發(fā)經(jīng)營過程中，趕工搶進(jìn)度導(dǎo)致設(shè)計(jì)修改頻繁，使財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏合理的數(shù)據(jù)。
4 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營中財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在問題的解決與應(yīng)用
4.1 對各項(xiàng)指標(biāo)細(xì)致分解，確定財(cái)務(wù)預(yù)算管理責(zé)任
通過對預(yù)算進(jìn)行管理，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部管理進(jìn)行強(qiáng)化，把企業(yè)整個的經(jīng)濟(jì)活動全部納入到預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)中，把指標(biāo)進(jìn)行自上而下的細(xì)致分解，層層落實(shí)，做到全員配合與參與，確定各管理人員的管理權(quán)限、職責(zé)范圍以及采取的相應(yīng)的獎勵懲罰制度，使各個部門管理責(zé)權(quán)清晰、方向明確。同時，通過建立縝密的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，對各部門預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)督、控制、管理和考評進(jìn)行強(qiáng)化，避免因控制薄弱、內(nèi)部管理不善而造成不必要的損失。
4.2 強(qiáng)化資金的集中管理
通過資金預(yù)算來加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，更加有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)資金鏈的安全。資金是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，是企業(yè)的血液。在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算時，應(yīng)妥善處理資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的流動性與盈利性的關(guān)系、風(fēng)險與成本的關(guān)系，更加合理地控制規(guī)劃企業(yè)現(xiàn)金的流量，回避因喪失償債能力而導(dǎo)致的資金鏈斷裂等經(jīng)營風(fēng)險。
4.3 建立財(cái)務(wù)預(yù)算的預(yù)警機(jī)制，健全預(yù)算管理體系，為財(cái)務(wù)預(yù)算管理提供支持
搞好房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，就必須充分利用計(jì)算機(jī)這一科學(xué)技術(shù)，做好相關(guān)的分析、核算、反饋與預(yù)警，建立起健全的預(yù)算管理體系，健全組織網(wǎng)絡(luò)，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算外資金支出的例外管理，對預(yù)算出現(xiàn)偏差后的后續(xù)預(yù)算定期調(diào)整，以便能為財(cái)務(wù)預(yù)算管理提供完整準(zhǔn)確的信息。
財(cái)務(wù)會計(jì)作為會計(jì)的一個重要分支系統(tǒng),是在簿記、傳統(tǒng)會計(jì)以及財(cái)務(wù)歷史成就的基礎(chǔ)上建立和發(fā)展起來的?！皶?jì)的發(fā)展是反應(yīng)式的”,財(cái)務(wù)會計(jì)的出現(xiàn)有著其歷史的必然性。20世紀(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)在確認(rèn)和計(jì)量技術(shù)、信息系統(tǒng)的建設(shè)、財(cái)務(wù)報(bào)告體系的充實(shí)等方面取得了較為顯著的成就。然而，建國以來,我國的預(yù)算會計(jì)制度根據(jù)不同歷史時期的經(jīng)濟(jì)制度和財(cái)政管理的需要,經(jīng)過不斷的改進(jìn),形成了較為完善的預(yù)算組織體系和制度體系。下面就來談?wù)勥@兩方面的發(fā)展。首先來談?wù)勜?cái)務(wù)會計(jì)的發(fā)展方向。其次，再談?wù)勵A(yù)算會計(jì)制度的發(fā)展。
一、公允價值會計(jì)在下一世紀(jì)發(fā)揮主導(dǎo)作用
公允價值會計(jì)是指以公允價值作為資產(chǎn)和負(fù)債的主要計(jì)量基礎(chǔ)的會計(jì)模式。由于歷史成本計(jì)量的會計(jì)信息缺乏相關(guān)性和及時性,使得現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告過度關(guān)注歷史、成本和利潤,忽視未來、現(xiàn)金流和價值。公允價值會計(jì)因其潛在的高度相關(guān)性,受到了人們的高度重視,其運(yùn)用已經(jīng)從金融工具擴(kuò)展到傳統(tǒng)領(lǐng)域。公允價值會計(jì)在20世紀(jì)90年代得到長足發(fā)展,其運(yùn)用領(lǐng)域已經(jīng)由金融工具擴(kuò)展至其他領(lǐng)域,大有取代歷史成本計(jì)量模式之勢。我國財(cái)政部于2006年2月了包括1項(xiàng)基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則的新會計(jì)準(zhǔn)則體系,并規(guī)定于2007年1月1日起首先在上市公司實(shí)施。該會計(jì)準(zhǔn)則在諸多方面實(shí)現(xiàn)了新的突破,其中公允價值計(jì)量屬性的應(yīng)用是最為顯著的方面。金融業(yè)的發(fā)展,金融工具和衍生金融工具的推陳出新,為公允價值會計(jì)在下一世紀(jì)發(fā)揮主導(dǎo)作用創(chuàng)造了客觀環(huán)境。
二、Wallman(1996)提出彩色財(cái)務(wù)報(bào)告模式
為財(cái)務(wù)會計(jì)的發(fā)展提供了可能的描繪現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告模式正陷入困境:一方面投資者指責(zé)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表信息的相關(guān)性程度正在降低;另一方面,財(cái)務(wù)會計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量技術(shù)及財(cái)務(wù)會計(jì)本質(zhì)特征限制了相當(dāng)多的項(xiàng)目無法進(jìn)入財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行確認(rèn),而只能夠在表外進(jìn)行披露,致使表外信息披露的激增和信息過載。即使如此,還有相當(dāng)一部分有價值的項(xiàng)目無法在財(cái)務(wù)報(bào)告體系中進(jìn)行披露。Wallman的彩色報(bào)告模式較好地回答了財(cái)務(wù)會計(jì)現(xiàn)在面臨的這一難題。該模式將財(cái)務(wù)會計(jì)確認(rèn)的四項(xiàng)條件進(jìn)行分解,由此形成如下五個層次:a.相關(guān)性、可靠性、可定義性和可計(jì)量性均符合要求,這形成了財(cái)務(wù)報(bào)告體系的核心層次。b.相關(guān)性、可計(jì)量性和可定義性都符合要求,但可靠性存在疑問。這個層次的劃分主要涉及目前財(cái)務(wù)會計(jì)上拒絕確認(rèn)的項(xiàng)目———如顧客滿意程度、人力資源、研究開發(fā)支出等。c.相關(guān)性與可計(jì)量性符合要求,但可定義性與可靠性存在疑問,如顧客滿意程度支出。d.相關(guān)性,可靠性和可計(jì)量性符合要求,但可定義性存在疑問,如企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險、企業(yè)的競爭優(yōu)勢、市場占有份額等。e.僅相關(guān)性符合標(biāo)準(zhǔn),可靠性、可定義性和可計(jì)量性都不符合,如企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營價值和智力資本價值。
三、會計(jì)準(zhǔn)則的國際協(xié)調(diào)
20世紀(jì)80年代以來,信息技術(shù)革命和國際資本市場的發(fā)展以及貿(mào)易障礙的逐步清除,催生了全球經(jīng)濟(jì)的交互性。在WTO的促進(jìn)下,全球經(jīng)濟(jì)的一體化、國與國之間的經(jīng)濟(jì)交往密切,各國經(jīng)濟(jì)之間的依存度已達(dá)到休戚相關(guān)的程度。跨國公司區(qū)域經(jīng)濟(jì)合作的發(fā)展,資本市場的國際化,客觀上要求會計(jì)這種“商業(yè)語言”也要走向國際化,在全球范圍內(nèi)“通用”。各國的會計(jì)及會計(jì)準(zhǔn)則將在協(xié)調(diào)中增強(qiáng)一致性。
四、我國現(xiàn)行預(yù)算會計(jì)制度的形成
1.預(yù)算會計(jì)制度形成
我國預(yù)算會計(jì)制度建立于20世紀(jì)50年代。1950年,財(cái)政部根據(jù)原中央人民政府政務(wù)院公布的《預(yù)算決算暫行條例》和《中央金庫條例》提出了建立我國預(yù)算會計(jì)體系的設(shè)想,并于同年12月12日正式制發(fā)了各級人民政府暫行總預(yù)算會計(jì)制度》和《各級人民政府暫行單位預(yù)算會計(jì)制度》。從此,我國第一套適應(yīng)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)需要的、嶄新的、統(tǒng)一的預(yù)算會計(jì)制度建立了。
2.預(yù)算會計(jì)制度改革。
從1951年起,財(cái)政部根據(jù)不同時期政治、經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展和財(cái)政預(yù)算管理工作的需要,對預(yù)算會計(jì)制度進(jìn)行了不斷的修訂。到1965年已經(jīng)逐步形成了一套較為成型的預(yù)算會計(jì)制度。它是以總預(yù)算會計(jì)為主導(dǎo),以單位預(yù)算會計(jì)為補(bǔ)充,以會計(jì)制度形式固定下來的有別于企業(yè)會計(jì)的獨(dú)立的會計(jì)體系。為適應(yīng)財(cái)政體制和財(cái)務(wù)改革的要求,財(cái)政部于1983年和1988年,兩次修改預(yù)算會計(jì)制度。形成了一個以總預(yù)算會計(jì)為主導(dǎo)、事業(yè)行政單位會計(jì)為補(bǔ)充的、以制度形式確定的獨(dú)立會計(jì)系統(tǒng)。由于預(yù)算會計(jì)制度存在較濃的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩,財(cái)政部于1997年對預(yù)算會計(jì)制度進(jìn)行了較大的改革,制定并實(shí)施了《財(cái)政總預(yù)算會計(jì)制度》、《行政單位會計(jì)制度》、《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則(試行)》和《事業(yè)單位會計(jì)制度》等一系列預(yù)算會計(jì)制度。改革后的預(yù)算會計(jì)制度從組織體系到制度模式,從核算基礎(chǔ)理論到會計(jì)各項(xiàng)的具體處理基本上適應(yīng)了社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立,政府職能、財(cái)政管理方式、事業(yè)單位的資金渠道等各方面發(fā)生的深刻變化對預(yù)算會計(jì)的要求。它標(biāo)志著我國已建立起一套與社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制基本適應(yīng)的預(yù)算會計(jì)制度。
五、對預(yù)算會計(jì)制度未來發(fā)展趨勢的分析
(一)建立新的政府會計(jì)制度體系
根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)體制的改革情況和預(yù)算會計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展,結(jié)合國際上一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家政府會計(jì)的改革變化,我國未來的預(yù)算會計(jì)體系將會是:政府會計(jì)和非營利組織會計(jì),預(yù)算會計(jì)將更名為政府與非營利組織會計(jì)。政府會計(jì)包括執(zhí)行政府總預(yù)算的財(cái)政總預(yù)算會計(jì)和執(zhí)行政府總預(yù)算支出的行政單位會計(jì),他們是總和分的關(guān)系。此外,還包括三個部分,即執(zhí)行政府總預(yù)算出納保管業(yè)務(wù)的金庫會計(jì);執(zhí)行政府總預(yù)算收入業(yè)務(wù)的收入征解會計(jì);執(zhí)行政府總預(yù)算的基本建設(shè)支出業(yè)務(wù)的基建撥款會計(jì)。非營利組織會計(jì)主要包括不以營利為目的,專門為社會提供公益活動或服務(wù)的部門會計(jì)。
(二)預(yù)算會計(jì)模式向基金會計(jì)模式逐步轉(zhuǎn)變
我國未來預(yù)算會計(jì)模式是基金會計(jì)模式。這里所說的基金是指按特定目的或業(yè)務(wù)而分別設(shè)立,并構(gòu)成分立的會計(jì)主體,用于核算與報(bào)告分屬的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出或費(fèi)用和基金額及其變動。而基金會計(jì)是按照基金種類分別進(jìn)行會計(jì)核算與報(bào)告的一種會計(jì)體制或模式。它具有目的性、限制性和受托責(zé)任廣泛性三個特征,每種基金均有其特定的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出或費(fèi)用和基金結(jié)余,從而構(gòu)成了一個特定的會計(jì)主體?；饡?jì)是現(xiàn)代政府會計(jì)及公立非營利組織會計(jì)的一大標(biāo)志?；饡?jì)在我國已有其雛形。
(三)預(yù)算會計(jì)實(shí)務(wù)規(guī)范的未來發(fā)展趨勢
現(xiàn)行的預(yù)算會計(jì)采用“一則三制”,即《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則(試行)》、《事業(yè)單位會計(jì)制度》、《行政單位會計(jì)制度》和《財(cái)政總預(yù)算會計(jì)制度》。不難看出,這里的會計(jì)準(zhǔn)則并不處于對三種制度的統(tǒng)馭地位,僅僅是對事業(yè)單位會計(jì)而言。因此,為滿足公共財(cái)政管理體制建設(shè)的需要,根據(jù)現(xiàn)行預(yù)算會計(jì)制度的具體情況,逐步構(gòu)建統(tǒng)一、規(guī)范的政府會計(jì)準(zhǔn)則體系。所以未來的預(yù)算會計(jì)規(guī)范形式是實(shí)行會計(jì)準(zhǔn)則,即涵蓋政府會計(jì)和非營利組織會計(jì)的“政府與非營利組織會計(jì)基本準(zhǔn)則”。
(四)逐步引入權(quán)責(zé)發(fā)生制,建立與國際趨同的財(cái)務(wù)報(bào)告制度
根據(jù)我國政府所處的會計(jì)環(huán)境和兩種會計(jì)結(jié)賬基礎(chǔ)的特點(diǎn),在推進(jìn)我國預(yù)算管理和會計(jì)改革時,根據(jù)公共治理提高政府績效的需要,引入權(quán)責(zé)發(fā)生制是一個必然的趨勢。但鑒于目前我國會計(jì)人員素質(zhì)參差不齊,以及公共受托責(zé)任強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)的客觀性等情況,在政府會計(jì)中應(yīng)逐步引入權(quán)責(zé)發(fā)生制,如國有資產(chǎn)收益、財(cái)政預(yù)算已安排而尚未撥付的支出、應(yīng)撥入撥出上解下劃等結(jié)算收支,采用權(quán)責(zé)發(fā)生制,在當(dāng)年年末列收列支;依靠國家財(cái)政補(bǔ)助并有一定業(yè)務(wù)收入的事業(yè)單位,采用權(quán)責(zé)發(fā)生制;能夠收支相抵,經(jīng)濟(jì)自主的事業(yè)單位,采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。其余事項(xiàng)仍采用收付實(shí)現(xiàn)制,如政府總預(yù)算會計(jì)的一般項(xiàng)目和某些特殊項(xiàng)目實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制;行政單位原則上實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制;全部依靠政府撥款的事業(yè)單位,采用收付實(shí)現(xiàn)制。
關(guān)鍵詞:高校財(cái)務(wù)管理;預(yù)算;問題;解決方案
財(cái)務(wù)預(yù)算作為高校階段工作預(yù)期的指向性綱領(lǐng),必須嚴(yán)正對待,處理不好的話必將‘失之毫厘謬之千里’。
一、當(dāng)前高校財(cái)務(wù)預(yù)算中存在的問題
綜合分析目前我國高校在財(cái)務(wù)預(yù)算方面存在以下問題。
1.預(yù)算管理的重視和認(rèn)識不夠
部分高校,對預(yù)算管理的重視和認(rèn)識不足,缺乏對資金使用的長期性、科學(xué)性和連續(xù)性的分析,沒有充分調(diào)動各方面理財(cái)?shù)姆e極性和各職能部門在預(yù)算管理中的基礎(chǔ)作用。財(cái)務(wù)預(yù)算更多的表現(xiàn)為單純的計(jì)劃與控制,缺乏對經(jīng)濟(jì)行為的宏觀導(dǎo)向作用。部分高校簡單的把預(yù)算看成就是對上級財(cái)務(wù)款項(xiàng)的分配使用,把高校仍定位在抽象的事業(yè)單位的位置上,缺乏經(jīng)營理念,無視財(cái)務(wù)預(yù)算作為高校理財(cái)?shù)母軛U作用,不能適應(yīng)現(xiàn)在社會高校向產(chǎn)、學(xué)、研聯(lián)合辦學(xué)的辦學(xué)趨勢。
2.預(yù)算制度存在缺陷或有規(guī)不依
預(yù)算編列必須依據(jù)《預(yù)算法》和《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》規(guī)定的程序進(jìn)行, 以及各高校依據(jù)其自身特點(diǎn)制定的預(yù)算操作規(guī)程,對規(guī)定內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃安排。目前存在的問題主要有以下兩方面:
(1)部分高校的預(yù)算編列制度存在漏洞。相關(guān)預(yù)算編列規(guī)則沒有按照《預(yù)算法》等國家法律法規(guī)的精神制定,致使存在硬性缺陷。
(2)監(jiān)管不嚴(yán),獎懲不明,預(yù)算編列違反程序或者不按規(guī)定內(nèi)容編制預(yù)算。
3.預(yù)算編制不完整、不科學(xué)
有些高校在編制預(yù)算時,缺乏綜合考慮,致使預(yù)算失去真實(shí)性;其次,由于存在計(jì)劃外的收入和支出,導(dǎo)致預(yù)算也相應(yīng)存在一定幅度的波動,因此如果不能進(jìn)行綜合評價預(yù)先設(shè)定相應(yīng)支出、收入板塊,最終導(dǎo)致預(yù)算編制較粗。許多高校往往對預(yù)算執(zhí)行情況和執(zhí)行進(jìn)度不及時進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督、分析, 實(shí)際工作中財(cái)務(wù)預(yù)算編列下達(dá)后常常被各部門隨意調(diào)整, 導(dǎo)致預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)預(yù)算不相符合,甚至大相徑庭,削弱了預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中的職能和作用。
4.預(yù)算只重眼前,缺乏長、短期目標(biāo)的整合思想
高校財(cái)務(wù)預(yù)算一般是按年度編列的,其立足點(diǎn)是力求年度收支平衡,很少有考慮長期效益以及學(xué)校的長期發(fā)展目標(biāo),缺少戰(zhàn)略性投資。目前每個高校都有自己的長期和短期目標(biāo)規(guī)劃,但是在編制財(cái)政預(yù)算時卻很少綜合考慮,長期目標(biāo)和短期目標(biāo)難以協(xié)調(diào),綜合分析有以下原因:
(1)領(lǐng)導(dǎo)者缺位,不能在預(yù)算編制初期制定指導(dǎo)性規(guī)劃,而財(cái)務(wù)預(yù)算編制人員就進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)性編制,導(dǎo)致預(yù)算編制每年都大同小異。
(2)對經(jīng)營者的監(jiān)督考核缺位,對于預(yù)算的階段性完成情況以及對于長期目標(biāo)的績效缺乏考核監(jiān)督,導(dǎo)致預(yù)算和初期目標(biāo)脫節(jié)。
5.預(yù)算執(zhí)行不力,監(jiān)督缺位
有的高校尚未建立、健全預(yù)算管理機(jī)制,導(dǎo)致執(zhí)行乏力;或者有章不循, 使預(yù)算形同虛設(shè)。資金的收支使用缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制, 隨意性大, 使用混亂; 流向與控制脫節(jié),體外循環(huán)嚴(yán)重。其次,在預(yù)算執(zhí)行過程中沒有制定有效的監(jiān)管制度, 造成責(zé)任不明、監(jiān)督不力。造成事前監(jiān)督不嚴(yán), 事中控制不力,事后審計(jì)監(jiān)督缺位,致使預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果千瘡百孔,和目標(biāo)相去甚遠(yuǎn),失去了編制預(yù)算的意義。
6.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)底下
財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低下主要體現(xiàn)在三方面:
(1)業(yè)務(wù)素質(zhì)低下。對業(yè)務(wù)知識和技能不能熟練掌握應(yīng)用。無法保質(zhì)保量的完成規(guī)定的業(yè)務(wù)工作,給財(cái)務(wù)管理帶來巨大的隱患。
(2)財(cái)務(wù)人員的政治素質(zhì)參差不齊。財(cái)務(wù)人員只有具有高尚的政治素質(zhì)才能堅(jiān)持原則,做到廉潔奉公。
(3)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德低下。財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德水平,在很大程度上影響著 他們對業(yè)務(wù)的主觀判斷以及對技術(shù)規(guī)范的執(zhí)行,從而影響到財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量。并可能為一己私利不惜犧牲集體利益。
二、 提高高等學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算水平的措施
1.正視預(yù)算作用,專人專項(xiàng)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)年度預(yù)算與長期目標(biāo)的統(tǒng)一
作為事業(yè)單位 ,預(yù)算在高校的財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用。明確預(yù)算的導(dǎo)向作用,提高對預(yù)算的重視程度。加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理既是高校發(fā)展的需要,也是廉政建設(shè)、加強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)的必須,更是國家發(fā)展高等教育的要求。把做好預(yù)算工作作為年度工作開始的重點(diǎn),這樣才能保證接下來的工作有條不紊的進(jìn)行。
由于財(cái)務(wù)預(yù)算在日常工作中占有無可替代的導(dǎo)向作用,應(yīng)當(dāng)建立校長等一級領(lǐng)導(dǎo)牽頭的機(jī)制,指定專人專事領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算的編列。首先,由于預(yù)算涉及學(xué)校工作的各個方面,需要綜合考慮各方面因素,必須有專人負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)溝通,以期年度財(cái)務(wù)預(yù)算能夠真實(shí)全面的反映在接下來一年的工作的重心。其次,一級領(lǐng)導(dǎo)的職位高度決定其能夠更好的考慮預(yù)算和高校長期目標(biāo)的協(xié)調(diào)發(fā)展。
2.完善預(yù)算制度流程,推行零基預(yù)算
嚴(yán)格依據(jù)《預(yù)算法》和《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》規(guī)定的程序編列高校年度的財(cái)務(wù)預(yù)算。各高校依據(jù)自身特殊情況對于預(yù)算編制設(shè)定的具體細(xì)化準(zhǔn)則一旦制定實(shí)施了,就要嚴(yán)格執(zhí)行,杜絕在執(zhí)行過程中不按規(guī)定執(zhí)行或者打折扣的現(xiàn)象發(fā)生。建立健全預(yù)算的跟蹤、分析和評價制度,完善預(yù)算監(jiān)控制度,優(yōu)化資源配置,提高資金的使用效益,采用績效評價系統(tǒng),以效益為先實(shí)現(xiàn)業(yè)績目標(biāo)、經(jīng)費(fèi)使用、業(yè)績考核的統(tǒng)一,將經(jīng)費(fèi)撥款與績效評價掛鉤,以實(shí)現(xiàn)效益最大化。其次,大力推行“零基預(yù)算”,擯棄傳統(tǒng)的以基數(shù)加增長的預(yù)算編列方式。零基預(yù)算能合理、有效的進(jìn)行資源配置,充分利用有限的教育經(jīng)費(fèi),優(yōu)先安排教學(xué)和科研的關(guān)鍵項(xiàng)目,保證資金的供給和運(yùn)轉(zhuǎn);能夠有效地促進(jìn)管理人員進(jìn)行成本效益分析,改變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理不考慮資金的使用成果和效益、浪費(fèi)資金的現(xiàn)象,實(shí)現(xiàn)有限資金的效益最大化。
3.明確獎懲,加強(qiáng)監(jiān)督
每所高校都應(yīng)建立健全自己的監(jiān)督管理制度,并嚴(yán)格執(zhí)行,這樣才能保證預(yù)算執(zhí)行有力,監(jiān)管到位。監(jiān)督要貫穿年度工作的整個過程,包括預(yù)算制定階段對編列人員及項(xiàng)目的監(jiān)督,預(yù)算實(shí)施過程中各單位對預(yù)算編列項(xiàng)目的執(zhí)行監(jiān)督等各個階段。高?？筛鶕?jù)自身情況結(jié)合對各學(xué)院的考核,制定相應(yīng)的配套獎懲措施。依據(jù)考核結(jié)果給予一定的獎懲:對積極增收節(jié)支、將相關(guān)收入納入學(xué)校預(yù)算管理、 預(yù)算執(zhí)行情況良好的學(xué)院、科室單位 ,在考核時給予適當(dāng)加分;在年底評優(yōu)、獎金、資源配給等方面給予一定體現(xiàn)。對有隱匿收入、預(yù)算執(zhí)行不力等違背預(yù)算管理規(guī)定和精神的學(xué)院、單位給予一定的經(jīng)濟(jì)和行政處分。通過考核與獎懲的結(jié)合,維護(hù)高校預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性,充分調(diào)動學(xué)校內(nèi)部各方面對預(yù)算管理的積極性,更好地做好高校預(yù)算管理工作,高質(zhì)量的執(zhí)行預(yù)算編列項(xiàng)目。
4.大力提高財(cái)務(wù)人員的個人素質(zhì)
財(cái)務(wù)人員作為預(yù)算的編列者和監(jiān)督考核者,其素質(zhì)的高低直接關(guān)系到預(yù)算的合理性、全面性以及能否高效保質(zhì)保量完成的可行性。要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員的個人素質(zhì)的考核——采取季度業(yè)務(wù)考核,年終綜合評定的考核方式。對于考核不合格者要堅(jiān)決給予糾正,可以采取留職學(xué)習(xí)、調(diào)離崗位等方式解決,對于特殊崗位可以通過引進(jìn)來達(dá)到擴(kuò)充高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍的目的。引進(jìn)人才可以迅速產(chǎn)生效益,同時可以增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的競爭意識,提高財(cái)務(wù)系統(tǒng)的整體業(yè)務(wù)水平。
三、總結(jié)
高校財(cái)務(wù)預(yù)算作為日常工作的指向性綱領(lǐng),對是否能夠按時保質(zhì)保量的完成高校教學(xué)、科研任務(wù)具有先決性意義,各高校財(cái)務(wù)部門必須嚴(yán)正對待。首先,重視財(cái)務(wù)預(yù)算的作用,提高重視程度,建立健全預(yù)算規(guī)程,完善監(jiān)督機(jī)制;從制度入手提高自上而下對預(yù)算的認(rèn)識和執(zhí)行力度。其次,大力提高財(cái)務(wù)人員個人素質(zhì),建立嚴(yán)格的考核制度,對財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想素質(zhì)進(jìn)行時時監(jiān)管,明確獎罰體制,從根本上提高財(cái)務(wù)人員積極性。總之,要從根本上完善財(cái)務(wù)預(yù)算的制定、執(zhí)行、監(jiān)督管理等各個環(huán)節(jié)的制度,時時監(jiān)控預(yù)算完成情況,實(shí)現(xiàn)預(yù)算編列的科學(xué)化、制度化;硬化預(yù)算約束、強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督,切實(shí)維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性、權(quán)威性,以此鼎定高校的健康、穩(wěn)定、快速發(fā)展。
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摘要：行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算在提高資金安全有效使用方面有重要作用，本文結(jié)合當(dāng)前我國行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算的問題，探討如何做好相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。
關(guān)鍵詞 ：行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)預(yù)算管理；問題對策
一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算概述
（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理含義分析
財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)，采取包括編制預(yù)案、績效考核和內(nèi)部控制等在內(nèi)的一系列措施，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的活動。一般來說，財(cái)務(wù)預(yù)算管理主要包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動過程中的財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程和執(zhí)行過程。財(cái)務(wù)預(yù)算管理在一定程度上對企業(yè)單位整體經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生一定的影響，合理有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理對企業(yè)單位資源的優(yōu)化配置和合理利用起著積極作用，能促使績效考評工作的順利展開，也有利于綜合管理水平的提升和各項(xiàng)管理制度的建立完善。
（二）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算
對行政單位來講，財(cái)務(wù)預(yù)算管理主要是實(shí)現(xiàn)為社會服務(wù)的目標(biāo)，并合理地向社會提供相應(yīng)的公共產(chǎn)品等，在單位內(nèi)部有針對性地組織計(jì)劃財(cái)務(wù)預(yù)算的活動，對社會職能的充分發(fā)揮和社會效益的提高有重要作用。
二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題
(一)管理觀念落后，缺乏全面認(rèn)識
當(dāng)前，行政事業(yè)單位很多領(lǐng)導(dǎo)者沒有認(rèn)識到財(cái)務(wù)預(yù)算的重要作用，忽視預(yù)算管理工作，缺少對本單位的財(cái)務(wù)收支做出長遠(yuǎn)的規(guī)劃，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系建立工作無法實(shí)現(xiàn)，在預(yù)算編制執(zhí)行等工作中隨意性大。另外，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作關(guān)系到行政事業(yè)單位的各個環(huán)節(jié)，各部門與之聯(lián)系緊密。但是很多事業(yè)單位缺乏系統(tǒng)性認(rèn)識，大多數(shù)人員缺乏預(yù)算管理的意識，對預(yù)算管理的參與少，致使管理效果無法達(dá)到要求。
（二）預(yù)算過程不科學(xué)，執(zhí)行不嚴(yán)格
行政事業(yè)單位的預(yù)算管理地位較高，在加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和對國有資產(chǎn)的管理方面作用尤大。但是目前，財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的考核標(biāo)準(zhǔn)并不明確，很多單位在預(yù)算編制實(shí)施的過程中缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，預(yù)算執(zhí)行過程不嚴(yán)格，對人的主觀意識有較強(qiáng)的依賴性。另外，預(yù)算方案的不合理性，也對預(yù)算過程的有效實(shí)施帶來很大的困難。
（三）編制程序不完善，方法不科學(xué)
長期發(fā)展中，我國行政事業(yè)單位的編制預(yù)算方法較為簡單，很多沒有深入調(diào)查分析部門的財(cái)政收支情況，而只是在以往的數(shù)據(jù)或者經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，做出預(yù)算編制調(diào)整，沒有考慮到單位發(fā)展的實(shí)際情況，缺乏計(jì)劃性和前瞻性，加大了預(yù)算編制的實(shí)施難度。
（四）監(jiān)督控制不力
因?yàn)橛^念落后和單位領(lǐng)導(dǎo)重視程度的問題，很多行政單位并未建立完整的預(yù)算執(zhí)行和考核制度，缺乏有效的監(jiān)督體系，在實(shí)際工作中對資金的使用情況缺乏相應(yīng)的約束機(jī)制，缺乏全面的管理系統(tǒng)，致使在資金使用過程中隨意性大，造成單位資金浪費(fèi)的現(xiàn)象出現(xiàn)，影響財(cái)務(wù)預(yù)算資金的使用效益。
（五）預(yù)算編制人員專業(yè)性不足
受行政單位體制和人員編制的影響，很多人員預(yù)算編制技術(shù)較低，部分從業(yè)人員職業(yè)素質(zhì)不高、專業(yè)性較差，缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識，在工作中行政單位又缺乏相應(yīng)的教育培訓(xùn)工作。而新時期，隨著行政單位事業(yè)發(fā)展改革的進(jìn)行，財(cái)務(wù)預(yù)算工作環(huán)境發(fā)生了很大的變化，工作內(nèi)容較以前更多更復(fù)雜，很多從業(yè)人員難以適應(yīng)新的形勢，在預(yù)算編制方面的能力有待提高。
三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理的措施探究
（一）轉(zhuǎn)變管理觀念、強(qiáng)化認(rèn)識
首先，行政事業(yè)單位相關(guān)從業(yè)人員要轉(zhuǎn)變觀念，傳統(tǒng)的預(yù)算管理已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢下我國行政事業(yè)單位發(fā)展的要求。要在加強(qiáng)理論知識教育的基礎(chǔ)上，增加對預(yù)算相關(guān)整體規(guī)劃制度的認(rèn)識，結(jié)合自身實(shí)際情況，建立相應(yīng)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和委員會，對各部門的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合調(diào)研分析，在此基礎(chǔ)上強(qiáng)化對預(yù)算編制實(shí)施的監(jiān)督。此外，要認(rèn)識到建立完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的重要性，對單位所有部門的財(cái)務(wù)收支情況做出全面的了解分析，為各部門預(yù)算方案的制定和執(zhí)行提供有效保障。此外，在完善預(yù)算管理體系的同時，要結(jié)合我國具體的法律法規(guī)建設(shè)，符合法律的要求，減少同大政策的矛盾，使得預(yù)算工作能更好地適應(yīng)單位發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境。尤其要做好單位風(fēng)險評估工作，并提出針對性的措施，有效化解各種風(fēng)險，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算過程。
（二）創(chuàng)新預(yù)算編制方法，保證預(yù)算編制的科學(xué)性
隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作內(nèi)容更多、工作更復(fù)雜，以先前預(yù)算方案為基數(shù)的傳統(tǒng)預(yù)算方法已經(jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。因此，要在預(yù)算編制工作進(jìn)行前，做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作，創(chuàng)新預(yù)算編制的方法手段，從單位發(fā)展的實(shí)際出發(fā)，對未來財(cái)務(wù)收支進(jìn)行科學(xué)合理地預(yù)測。首先要對編制時間做出合理安排，為編制工作留出更多的時間；其次，要綜合考慮單位當(dāng)前以及歷史時期的財(cái)務(wù)狀況，在評估分析中對來年預(yù)算做出合理規(guī)劃；最后，內(nèi)外統(tǒng)籌，多途徑保證預(yù)算與單位實(shí)際發(fā)展相符合，保證財(cái)務(wù)預(yù)算能起到較好的應(yīng)用效果。
（三）嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，強(qiáng)化監(jiān)管工作
要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)預(yù)算方案要求，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算審批、資金使用等情況，建立完善的預(yù)算考核制度，特別注意專用資金的管理監(jiān)督。對政府采購和單位收支情況做定期的檢查監(jiān)督，減少預(yù)算執(zhí)行過程中的不合理現(xiàn)象。同時，制定完整的監(jiān)督管理體系，加強(qiáng)單位內(nèi)外部監(jiān)督結(jié)合，避免發(fā)生舞弊或者執(zhí)行錯誤的現(xiàn)象，對資金使用的各個環(huán)節(jié)做全面監(jiān)督。
（四）提高從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)
預(yù)算人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)對行政單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作產(chǎn)生重要影響，直接關(guān)系著預(yù)算編制的有效性。在預(yù)算人員的選用上，要嚴(yán)格按照國家財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的標(biāo)準(zhǔn)要求，同時，加強(qiáng)對從業(yè)人員的教育培訓(xùn)，多方面采取措施提高業(yè)務(wù)人員的專業(yè)技能和道德素養(yǎng)。財(cái)務(wù)人員也應(yīng)該從自身做起，結(jié)合財(cái)務(wù)預(yù)算工作的實(shí)際情況，加強(qiáng)對財(cái)經(jīng)知識的學(xué)習(xí)，并積極了解我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會形式的變化，不斷加強(qiáng)自身職業(yè)能力水平建設(shè)。
綜上所述，行政單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作在單位發(fā)展中紅占有重要地位，科學(xué)的預(yù)算管理能保證財(cái)政資金的有效使用。要認(rèn)真分析我國行政單位發(fā)展中預(yù)算管理工作存在的問題，結(jié)合單位發(fā)展實(shí)際，做好單位預(yù)算管理工作，促進(jìn)行政事業(yè)單位良好發(fā)展。
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關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)預(yù)算 措施 方法
財(cái)務(wù)預(yù)算主要是指企業(yè)自身針對內(nèi)部發(fā)展的各項(xiàng)需求，對固有資產(chǎn)收支情況進(jìn)行預(yù)先的統(tǒng)籌規(guī)劃。這也就意味著，所有經(jīng)濟(jì)支出以及收入都要納入企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作能否按時、保質(zhì)的完成，關(guān)系到了企業(yè)內(nèi)部資金鏈條的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。財(cái)務(wù)預(yù)算能夠根據(jù)企業(yè)發(fā)展的具體情況，有針對性地提出相應(yīng)的財(cái)務(wù)安排。做好企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算，能夠最大程度的提高企業(yè)的資源配置，降低企業(yè)各方面人力、物力成本的投入。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作主要內(nèi)涵
（一）財(cái)務(wù)預(yù)算工作的內(nèi)涵
企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算工作由眾多財(cái)務(wù)工作人員合力完成，主要是在對企業(yè)內(nèi)部資金流動狀況進(jìn)行全面了解評估之后，進(jìn)而對企業(yè)現(xiàn)在和未來的資金分配做統(tǒng)籌規(guī)劃。財(cái)務(wù)預(yù)算主要由成本預(yù)算、銷售預(yù)算、投資預(yù)算、管理預(yù)算、利潤預(yù)算等各部分組成。由此可見，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算與企業(yè)各項(xiàng)部門工作的正常開展息息相關(guān)，一旦企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算出現(xiàn)問題，其他各項(xiàng)工作就不能順利開展。
（二）企業(yè)開展財(cái)務(wù)預(yù)算工作的必要性
社會經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，企業(yè)如雨后春筍一樣迅速成長。在全球化和一體化的經(jīng)濟(jì)模式下，企業(yè)發(fā)展的競爭力大大增強(qiáng)。企業(yè)開展財(cái)務(wù)預(yù)算，是其實(shí)行市場經(jīng)濟(jì)必須要走出的一步，也是非常關(guān)鍵的一步。良好的財(cái)務(wù)預(yù)算，能夠在保證企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量的同時，優(yōu)化資源配置，提高原材料的使用效率，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作中存在的問題
（一）對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作重要性認(rèn)識不足
企業(yè)要想在市場上屹立不倒，就必須順應(yīng)時展潮流不斷優(yōu)化自身的管理模式?，F(xiàn)如今，企業(yè)數(shù)量雖然大幅度上升，但是令我們擔(dān)憂的是企業(yè)的質(zhì)量得不到有效的保障。眾多的企業(yè)沒有市場競爭力，管理者能力素質(zhì)低下，對于企業(yè)缺乏科學(xué)性領(lǐng)導(dǎo)。在這種情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)部門偏重于關(guān)注企業(yè)的收入，而對整體財(cái)務(wù)狀況缺乏預(yù)算。因此，企業(yè)資源利用率低下，發(fā)展速度也非常緩慢。
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及員工，缺乏對于財(cái)務(wù)預(yù)算重要性的認(rèn)識，財(cái)務(wù)預(yù)算投入成本低，缺乏整體性和針對性。這樣的財(cái)務(wù)預(yù)算，不僅不能夠幫助企業(yè)優(yōu)化資源陪配置，還有可能因工作失誤給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，影響企業(yè)綜合實(shí)力。
（二）財(cái)務(wù)預(yù)算工作體系不健全
預(yù)先的統(tǒng)籌規(guī)劃往往能夠使得工作效率提升的同時，提高工作質(zhì)量。目前，我國眾多的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算具有一定的盲目性，缺乏獨(dú)立性。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算一半隸屬于財(cái)務(wù)部門，部門工作人員分工不明確，甚至來回交替，不能對企業(yè)的財(cái)務(wù)信息做明確的了解。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏相應(yīng)的人員管理，缺乏專業(yè)性的人才支撐，預(yù)算結(jié)果科學(xué)性不強(qiáng)，對企業(yè)發(fā)展的推動力微弱。
（三）預(yù)算方法落后
隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，電子信息技術(shù)在社會的各個方面得到了廣泛的運(yùn)用，提高了工作效率的同時，也保證了工作的質(zhì)量。企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作由大量的數(shù)據(jù)組成，統(tǒng)計(jì)繁復(fù)，工作量大，任務(wù)復(fù)雜。在這樣的背景下，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算更應(yīng)該引入電子信息技術(shù)，使其為財(cái)務(wù)預(yù)算服務(wù)。然而，眾多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時，仍然采用以往人力統(tǒng)計(jì)的模式。
在傳統(tǒng)預(yù)算方法下得到的預(yù)算結(jié)果準(zhǔn)確性差，而且耗費(fèi)大量的人力、物力、財(cái)力，財(cái)務(wù)預(yù)算成本和增加的效益不成正比，無利于企業(yè)發(fā)展。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理措施
（一）建立財(cái)務(wù)預(yù)算考核機(jī)制
以往財(cái)務(wù)工作人員，一旦上崗就等于包攬了他所在的工作崗位。在工作過程中缺乏相應(yīng)的考核、選拔措施，工作人員的工作積極性差。有些優(yōu)秀的職員，卻長期得不到提升，因此工作態(tài)度消極。在這種情況下，必須建立相應(yīng)的考核機(jī)制，為企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算留下最優(yōu)秀的人才。
（二）科學(xué)制定預(yù)算方案
企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作要事先做好統(tǒng)籌規(guī)劃，制定出相應(yīng)的工作方案，明確不同工作人員的責(zé)任與義務(wù)。在預(yù)算過程中應(yīng)該做到公開透明，嚴(yán)格按照預(yù)算方法進(jìn)行科學(xué)預(yù)算。同時，預(yù)算團(tuán)隊(duì)要具有合作意識，加強(qiáng)與企業(yè)其他部門的聯(lián)系，互通有無，以便為企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算提供最便利的條件。
（三）進(jìn)行預(yù)算評估
當(dāng)新一輪的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作結(jié)束之后，企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)該進(jìn)行及時的審查評估。對優(yōu)秀的工作人員和團(tuán)隊(duì)進(jìn)行相應(yīng)的獎勵，對于工作效果差的則要進(jìn)行相應(yīng)的處罰，以激發(fā)工作人員的責(zé)任心以及積極性。
（四）加強(qiáng)監(jiān)督力度
企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算過程中，必然少不了監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行有效監(jiān)督。監(jiān)督部門對于預(yù)算過程的審計(jì)，可以有效保證企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的質(zhì)量以及工作效率，避免由于監(jiān)督不到位造成的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作人員中飽私囊，危害企業(yè)效益。也同時避免因工作疏忽大意使預(yù)算結(jié)果出現(xiàn)紕漏，而給企業(yè)的發(fā)展帶來安全隱患。
（五）先進(jìn)科學(xué)技術(shù)的引入
財(cái)務(wù)預(yù)算工作要實(shí)行時代變化發(fā)現(xiàn)的新需求，在這個大數(shù)字時代，只有及時把具有現(xiàn)代化氣息電子信息技術(shù)運(yùn)用到財(cái)務(wù)預(yù)算過程中，才能夠在最短的時間內(nèi)完成預(yù)算任務(wù)，同時也能保證預(yù)算結(jié)果的精準(zhǔn)程度以及科學(xué)性。將財(cái)務(wù)預(yù)算各個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)信息納入到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，利用先進(jìn)的預(yù)算工具對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析整理，這樣有效的節(jié)省了人力以及物力的投入，為企業(yè)節(jié)省了預(yù)算開支，推動企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作走向科學(xué)化。
四、結(jié)束語
企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算，對于企業(yè)的發(fā)展壯大有著巨大的推動作用，能夠有效促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行資源的優(yōu)化配置，降低企業(yè)成本支出。因此，我們要正確認(rèn)識到企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性，并且注意發(fā)展預(yù)算過程中出現(xiàn)的問題，建立完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)，使其在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮最大作用。
參考文獻(xiàn)：
