發(fā)布時(shí)間：2023-09-04 16:40:24
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的公司經(jīng)濟(jì)糾紛真實(shí)案例樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
而通過(guò)老師多年的教學(xué)實(shí)踐和積累的經(jīng)驗(yàn)，在講解中穿插引用了許多生動(dòng)的關(guān)于經(jīng)濟(jì)法不同方面的案例，并且通過(guò)多媒體，讓我們?cè)诼?tīng)的同時(shí)，看到了許多的真實(shí)糾紛實(shí)況。經(jīng)濟(jì)法包括企業(yè)法 公司法 證券法 合同法 票據(jù)法 企業(yè)破產(chǎn)法 而三資企業(yè)法是重點(diǎn)等的內(nèi)容。我們學(xué)得津津有味，讓我們真切的感受到經(jīng)濟(jì)法對(duì)維護(hù)社會(huì)的正常穩(wěn)定所起到的貢獻(xiàn)，也了解并體會(huì)了法律究竟是如何最大限度的維持公平、公正的原則。
在聽(tīng)過(guò)老師授課以后，我明確了曾經(jīng)模糊不清的經(jīng)濟(jì)法的印象，經(jīng)濟(jì)法所要調(diào)整的社會(huì)關(guān)系是研究經(jīng)濟(jì)法所立足的社會(huì)基礎(chǔ)關(guān)系，在當(dāng)下，這個(gè)基礎(chǔ)關(guān)系就是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系。所以，研究經(jīng)濟(jì)法的調(diào)整對(duì)象應(yīng)從分析市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的屬性開(kāi)始。重新建立了經(jīng)濟(jì)法的概念，全面認(rèn)識(shí)了經(jīng)濟(jì)法的功能。
然后，老師在上課手腳過(guò)程中穿插了許多學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)法的方法。對(duì)于課本要買(mǎi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的那本書(shū)。不僅詳細(xì)而且與時(shí)同進(jìn)。對(duì)于課本先通讀一遍.then逐章細(xì)讀,and把知識(shí)點(diǎn)寫(xiě)在筆記本上,后面寫(xiě)上它出現(xiàn)的頁(yè)碼.等到以后看自己的筆記,回憶不起來(lái)的看下書(shū).通讀教材是必要的,最后就開(kāi)始抓重點(diǎn),比如說(shuō)合同法之類(lèi)的,然后就是案例分析,.主要是理解,死記硬背解決不了問(wèn)題,以上這是老師給我們提供的經(jīng)驗(yàn)。
接下來(lái)。我說(shuō)下我對(duì)經(jīng)濟(jì)法的大體理解：首先是為什么實(shí)行經(jīng)濟(jì)法。
要實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，必須建立統(tǒng)一、開(kāi)放的市場(chǎng)體系。培育市場(chǎng)體系，充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的作用，要求各種生產(chǎn)要素的自由流動(dòng)，堅(jiān)決打破條條塊塊的分割、封鎖和壟斷。這就需要國(guó)家介入，加強(qiáng)市場(chǎng)監(jiān)督管理。在國(guó)家進(jìn)行市場(chǎng)監(jiān)督管理過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，就是市場(chǎng)監(jiān)管關(guān)系。市場(chǎng)監(jiān)管關(guān)系應(yīng)該由經(jīng)濟(jì)法調(diào)整。這有助于完善市場(chǎng)規(guī)則，有效地反對(duì)壟斷，制止不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，保護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)功能。
其次是我國(guó)經(jīng)濟(jì)法的重要社會(huì)地位。我國(guó)經(jīng)濟(jì)法律的調(diào)解范圍已經(jīng)涉及社會(huì)管理、經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約以及權(quán)利制約、國(guó)際經(jīng)濟(jì)糾紛仲裁等十分廣闊的領(lǐng)域，并與社會(huì)道德標(biāo)準(zhǔn)相輔相成，成為了整個(gè)社會(huì)的調(diào)解器。但人類(lèi)的經(jīng)濟(jì)行為是復(fù)雜多變的，經(jīng)濟(jì)法律由于在制定時(shí)需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)乃伎己驼遄谩＿@種差別造成了我國(guó)經(jīng)濟(jì)法律制度的相對(duì)不太完善，被投機(jī)份子有機(jī)可乘，對(duì)一些損害國(guó)家人們利益的行為無(wú)法可依。但只要努力做好普法工作，樹(shù)立以及強(qiáng)化公民的相關(guān)經(jīng)濟(jì)法律意識(shí)，讓人們?cè)诮?jīng)濟(jì)權(quán)利受到侵害的時(shí)候都尋求經(jīng)濟(jì)法律的保護(hù)，才能有助于經(jīng)濟(jì)法律的完善，才能真正的做到知經(jīng)濟(jì)法，守經(jīng)濟(jì)法，不犯經(jīng)濟(jì)法。
再次是我們大學(xué)生學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)法的重要意義。經(jīng)濟(jì)法律知識(shí)是大學(xué)生必備素質(zhì)之一，我們必須通過(guò)它，樹(shù)立正確的人生觀，價(jià)值觀。用它來(lái)促進(jìn)和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中人與人之間的關(guān)系，正確的處理市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中人與人之間關(guān)系問(wèn)題。公平交易，合法賺錢(qián)。而我們受過(guò)高等教育的人群更應(yīng)該在生活過(guò)程中，遵守經(jīng)濟(jì)的相關(guān)法律，享受個(gè)人權(quán)利，履行義務(wù)。
學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)法有很大的社會(huì)現(xiàn)實(shí)意義,首先是因?yàn)槲覈?guó)頒布和施行了大量的重要的經(jīng)濟(jì)法法律。這些法律是適應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的需要而頒行的，涉及社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的重要方面和重要部位，關(guān)系到社會(huì)經(jīng)濟(jì)的總體結(jié)構(gòu)和運(yùn)行，而且同其他部門(mén)法性質(zhì)的法律規(guī)范相分離，獨(dú)立組合為性質(zhì)較純一的法律規(guī)范性文件。
翻開(kāi)書(shū)的第一章，經(jīng)濟(jì)法基本原理。在這章，主要介紹了一些必須掌握的法學(xué)基礎(chǔ)知識(shí)和經(jīng)濟(jì)法基本常識(shí)。這給我們?nèi)腴T(mén)起了一個(gè)很大作用。
通過(guò)自學(xué)這一章，我懂得了很多。法律在不同的歷史發(fā)展時(shí)期的不同說(shuō)法，有稱(chēng)什么律的，比如說(shuō)明朝的明律、唐朝的唐律，還有宋代稱(chēng)的“刑統(tǒng)”、元朝的“典章”。叫法不同，但初衷大體一致，都是為了維護(hù)國(guó)家和人民的安全利益。還有法的特征、法的分類(lèi)，這些都是法的基本知識(shí)。我覺(jué)得收獲最大的就是，了解了解決經(jīng)濟(jì)糾紛的途徑和方式主要有調(diào)解仲裁、民事訴訟。以前看電視，很多案件法院都希望當(dāng)事人自行調(diào)節(jié)以后，雙方達(dá)不成一致的時(shí)候，再請(qǐng)求上訴。原來(lái)想的簡(jiǎn)單，其實(shí)還有很多類(lèi)型的案件是不適用于《仲裁法》的，勞動(dòng)爭(zhēng)議和農(nóng)業(yè)承包合同糾紛的仲裁應(yīng)有別的法律予以調(diào)整。
經(jīng)濟(jì)法基本原理還只是個(gè)開(kāi)始，而后面的企業(yè)法、公司法、破產(chǎn)法等等，老師通過(guò)多年的教學(xué)實(shí)踐和積累的經(jīng)驗(yàn)，在講解中穿插引用了許多生動(dòng)的關(guān)于經(jīng)濟(jì)法不同方面的案例，讓我們?cè)诼?tīng)的同時(shí)，“看到了”許多真實(shí)的糾紛實(shí)況，我們學(xué)得津津有味，真切的感受到了經(jīng)濟(jì)法對(duì)維護(hù)社會(huì)的正常穩(wěn)定所起到的貢獻(xiàn)，也了解并體會(huì)了法律究竟是如何最大限度的維持公平、公正的原則。
我覺(jué)得對(duì)我而言幫助最大的是第三章公司法。我其實(shí)原來(lái)對(duì)有限責(zé)任公司和股份有限公司并不了解，總感覺(jué)這些東西離自己還很遙遠(yuǎn)，其實(shí)再過(guò)個(gè)兩三年就得接觸，所以學(xué)習(xí)完這一章還是收獲很多的。
有限責(zé)任公司、股份有限公司顧名思義，前者是股東以其出資額為限對(duì)公司來(lái)承擔(dān)責(zé)任，后者是其全部資本分為等額股份，股東以其所持股份對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。沒(méi)有說(shuō)像普通合伙企業(yè)那樣，出事了，大家一起無(wú)限連帶責(zé)任。學(xué)到這，讓我想到了另外一門(mén)課程中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，徹底明白了為什么有限責(zé)任公司投資人增加資本，貸的是實(shí)收資本，股份有限公司投資人增加資本，貸的是股本。其實(shí)在專(zhuān)業(yè)知識(shí)領(lǐng)域，很多內(nèi)容是相通的。
還有股東會(huì)是公司的權(quán)利機(jī)構(gòu)，董事會(huì)是公司股東會(huì)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，監(jiān)事會(huì)是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。在學(xué)習(xí)這之前，我一直以為董事長(zhǎng)就是及權(quán)利與地位于一身的公司老大，其實(shí)他也受很多因素的限制。他也必須在自己的職權(quán)范圍內(nèi)做事，公司較為重要的事情，必須通過(guò)股東會(huì)的決策。老師上課還開(kāi)玩笑道，有限公司的注冊(cè)資本沒(méi)有規(guī)定，你們現(xiàn)在就可以拿一塊錢(qián)去注冊(cè)個(gè)公司，當(dāng)個(gè)領(lǐng)頭羊。其實(shí)想想，這個(gè)課程還是蠻好玩的，用處很大。
為什么要學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)法？這個(gè)問(wèn)題一直從拿起這本書(shū)到期末結(jié)束，我想現(xiàn)在我能給自己一個(gè)滿意的答復(fù)。
從社會(huì)層面來(lái)看，我國(guó)現(xiàn)處于以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心的階段，經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)國(guó)家、對(duì)個(gè)人而言都是至關(guān)重要的?，F(xiàn)階段我國(guó)頒布和施行了大量重要的經(jīng)濟(jì)法法律，國(guó)家在努力做好普法工作，樹(shù)立以及強(qiáng)化我們公民的相關(guān)經(jīng)濟(jì)法律意識(shí)，讓人們?cè)诮?jīng)濟(jì)權(quán)利受到侵害的時(shí)候都尋求經(jīng)濟(jì)法律的保護(hù)，國(guó)家在一步一步的完善經(jīng)濟(jì)法。
1999年最高人民法院（以下簡(jiǎn)稱(chēng)最高院）《關(guān)于適用〈中華人民共和國(guó)合同法〉若干問(wèn)題的解釋?zhuān)ㄒ唬奉C布實(shí)施10年后，最高院于2009年4月24日頒布了《關(guān)于適用〈中華人民共和國(guó)合同法〉若干問(wèn)題的解釋?zhuān)ǘ罚?月13日起施行，以下簡(jiǎn)稱(chēng)司法解釋?zhuān)?/p>
此司法解釋是對(duì)《合同法》合同審判實(shí)踐中出現(xiàn)的問(wèn)題、遇到的難題的一次集中梳理和應(yīng)對(duì)，其注重針對(duì)性，避免了條文抽象、籠統(tǒng)、原則，力求嚴(yán)謹(jǐn)、明確、具體可行。當(dāng)前，國(guó)際金融危機(jī)引發(fā)的矛盾糾紛逐漸轉(zhuǎn)化為各類(lèi)訴訟糾紛案件進(jìn)入司法領(lǐng)域，給人民法院的審判、執(zhí)行工作帶來(lái)新的挑戰(zhàn)。司法解釋的出臺(tái)，有助于明晰合同訂立、效力、履行、終止、違約責(zé)任等一系列法律問(wèn)題，妥善解決合同領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)糾紛。
合同訂立：樂(lè)觀其成
曾有一段時(shí)期，我國(guó)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂采取嚴(yán)格的“要式”管理，即必須以書(shū)面形式達(dá)成，否則司法實(shí)踐中不予確認(rèn)，這種“要式”傳統(tǒng)一直沿襲至今。司法解釋對(duì)合同訂立問(wèn)題加以澄清，只要能從各種要素確認(rèn)當(dāng)事人達(dá)成“意思表示一致”，無(wú)論以何種形式，甚至欠缺某些條款，均可確認(rèn)合同效力。
最高院對(duì)合同訂立采取“三要素說(shuō)”：只要能夠確定當(dāng)事人、合同標(biāo)的和數(shù)量，一般應(yīng)當(dāng)認(rèn)定合同成立，除非法律另有規(guī)定或當(dāng)事人另有約定。由此，衍生出其他一些確認(rèn)合同成立的方法，比如允許從當(dāng)事人的民事行為推定其訂約意向，支持懸賞人公開(kāi)聲明的法律效力，允許當(dāng)事人不簽字只按手印簽訂合同，對(duì)雙方當(dāng)事人交易習(xí)慣的確認(rèn)等，無(wú)不顯示出對(duì)合同訂立的一種“樂(lè)觀其成”的寬松態(tài)度。
其中，以“行為推定”的方式確認(rèn)合同成立具有重要的實(shí)踐意義。曾發(fā)生這樣的案例：建筑公司因施工期緊迫，而事先未能與有關(guān)廠家訂好供貨合同，造成施工過(guò)程中水泥短缺，急需100噸水泥。該公司向A市水泥廠發(fā)函，函件中稱(chēng)：“如貴廠有300號(hào)礦漬水泥現(xiàn)貨（袋裝），噸價(jià)不超過(guò)1500元，請(qǐng)于接信10日發(fā)貨，運(yùn)費(fèi)自理?！盇市水泥廠接信后即發(fā)貨，但建筑公司已于到貨前組織到貨源，并以雙方未訂立合同為由拒絕接納A市水泥廠的貨，雙方由此產(chǎn)生糾紛。司法解釋明確此類(lèi)合同可以民事行為的方式達(dá)成，從而使實(shí)踐中大量的事實(shí)合同得以成立，有效保障了善意信諾一方的利益。
合同效力：保護(hù)善意方利益
司法解釋重點(diǎn)對(duì)格式條款的效力進(jìn)行了認(rèn)定和解釋?zhuān)绻峁└袷綏l款方?jīng)]有盡到《合同法》規(guī)定的提示和說(shuō)明義務(wù)，導(dǎo)致相對(duì)方?jīng)]有注意到免責(zé)條款的，相對(duì)方申請(qǐng)撤銷(xiāo)該格式條款的要求，應(yīng)得到法院的支持。
總體而言，在合同的效力方面，司法解釋嚴(yán)格適用合同無(wú)效的法定條件，效力上堅(jiān)持從寬認(rèn)定有效。比如，在對(duì)無(wú)權(quán)人簽訂的合同效力認(rèn)定上，允許被人以實(shí)際履行合同的行為表達(dá)追認(rèn)意思；對(duì)因違反法律、行政法規(guī)強(qiáng)制性規(guī)定而無(wú)效的情形，作了限縮型解釋?zhuān)薅椤靶Яπ詮?qiáng)制性規(guī)定”。
合同履行：妥善解決債務(wù)清償問(wèn)題
在司法解釋“合同履行”的6個(gè)條款中，除了2條訴訟程序的規(guī)定外，均為關(guān)于債權(quán)債務(wù)清償?shù)膶?shí)體性規(guī)定。這反映了在當(dāng)前金融危機(jī)深化的經(jīng)濟(jì)背景下，惡意逃廢債、資不抵債、債務(wù)清償順序等重要問(wèn)題已引起司法機(jī)關(guān)的重視。
“欠債還錢(qián)，天經(jīng)地義”，這本是盡人皆知、無(wú)需贅言的道理，但有些企業(yè)卻總是心存僥幸、膽大妄為，想方設(shè)法逃債。司法解釋規(guī)定，債務(wù)人放棄其未到期的債權(quán)或者放棄債權(quán)擔(dān)保，或者惡意延長(zhǎng)到期債權(quán)的履行期，或以明顯不合理的價(jià)格收購(gòu)或出售資產(chǎn)，對(duì)債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人均有權(quán)提起撤銷(xiāo)權(quán)訴訟。最高院給出了“合理價(jià)格”的判斷標(biāo)準(zhǔn)：轉(zhuǎn)讓價(jià)格達(dá)不到交易時(shí)交易地的指導(dǎo)價(jià)或者市場(chǎng)交易價(jià)70%的，一般可以視為明顯不合理的低價(jià)；對(duì)轉(zhuǎn)讓價(jià)格高于當(dāng)?shù)刂笇?dǎo)價(jià)或者市場(chǎng)交易價(jià)30%的，一般可以視為明顯不合理的高價(jià)。
金融危機(jī)發(fā)生后，許多經(jīng)濟(jì)主體陷入經(jīng)營(yíng)困境，資金鏈斷裂，造成給付不足以全額清償所有債權(quán)的問(wèn)題，對(duì)此，司法解釋也做了明確的順序安排：當(dāng)債務(wù)人的給付不足以清償其對(duì)同一債權(quán)人所負(fù)的數(shù)筆相同種類(lèi)的全部債務(wù)，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先抵充已到期的債務(wù)；幾項(xiàng)債務(wù)均到期的，優(yōu)先抵充對(duì)債權(quán)人缺乏擔(dān)保或者擔(dān)保數(shù)額最少的債務(wù)；擔(dān)保數(shù)額相同的，優(yōu)先抵充債務(wù)負(fù)擔(dān)較重的債務(wù)；負(fù)擔(dān)相同的，按照債務(wù)到期的先后順序抵充；到期時(shí)間相同的，按比例抵充。但是，債權(quán)人與債務(wù)人對(duì)清償?shù)膫鶆?wù)或者清償?shù)殖漤樞蛴屑s定的除外。
合同權(quán)利義務(wù)終止：允許情勢(shì)變更
“情勢(shì)變更”指的是合同依法成立后，發(fā)生了不可預(yù)見(jiàn)，且不可歸責(zé)于雙方當(dāng)事人的事情，動(dòng)搖了合同訂立的基礎(chǔ)。在此情況下，應(yīng)允許合同雙方變更或者解除合同。該原則是合同法的一個(gè)重要原則，世界各國(guó)的立法均有規(guī)定?！扒閯?shì)變更”原則也一度被寫(xiě)入《合同法》草案，但最終沒(méi)有被采納。此次最高院以司法解釋的方式，明確將“情勢(shì)變更”原則納入，使合同法原則與國(guó)際合同規(guī)范更加接近，而這個(gè)原則的確立，實(shí)際上也是司法機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的積極對(duì)策。
但“情勢(shì)變更”是一柄雙刃劍：它既可以用以確認(rèn)合同履行的真實(shí)經(jīng)濟(jì)背景，對(duì)顯失公平的合同履行加以糾正，但利用不當(dāng)，也可能淪為當(dāng)事人肆意毀約的借口，破壞正常的經(jīng)濟(jì)秩序。因此，“情勢(shì)變更”的引入對(duì)法官的自由裁量權(quán)提出了相當(dāng)高的要求。為此，最高院相關(guān)負(fù)責(zé)人在接受采訪時(shí)表示，必須嚴(yán)格區(qū)分變更的情勢(shì)與正常的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)之間的區(qū)別，對(duì)必須適用情勢(shì)變更原則進(jìn)行裁判的個(gè)案，要呈報(bào)高級(jí)人民法院審查批準(zhǔn)，最大限度地避免對(duì)交易安全和市場(chǎng)秩序造成大的沖擊。
違約責(zé)任：注重違約金的公平性
司法解釋對(duì)違約責(zé)任的規(guī)定主要集中在違約金問(wèn)題上。實(shí)踐中常見(jiàn)的問(wèn)題表現(xiàn)在對(duì)違約金設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高，從而造成不公平的后果。例如，某標(biāo)的額為10萬(wàn)元的買(mǎi)賣(mài)合同糾紛，當(dāng)事人約定遲延履行違約金標(biāo)準(zhǔn)為每日2000元，即每日為標(biāo)的額的2%，因買(mǎi)受人遲延履行10萬(wàn)元付款義務(wù)被對(duì)方訴至法院，按照雙方約定的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)時(shí)已遲延200天，違約金40萬(wàn)元，且訴訟期間還在一天一天往上累計(jì)。類(lèi)似的案例在實(shí)踐中屢見(jiàn)不鮮，法院在處理這類(lèi)問(wèn)題也處于兩難境地。
一、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓須規(guī)范
土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是一種嚴(yán)格的要件要式法律行為，即指轉(zhuǎn)讓主體要適格，轉(zhuǎn)讓的土地要經(jīng)批準(zhǔn)，要符合用地和城建規(guī)劃，土地使用權(quán)用途要具合法性，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)具備合法有效的土地使用權(quán)證，并已完成投入該地塊開(kāi)發(fā)總金額的25%。
實(shí)踐中存在著大量的變相轉(zhuǎn)讓土地規(guī)避法律監(jiān)管的行為，如以土地聯(lián)建、合資入股、項(xiàng)目承包、合作建房、以土地承包開(kāi)發(fā)的形式，以支付承包費(fèi)的形式掩蓋土地轉(zhuǎn)讓的事實(shí)變相轉(zhuǎn)讓土地，規(guī)避法律。這種承包合同中的一方不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不是共同開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)的行為，合同違法無(wú)效。也有企業(yè)以轉(zhuǎn)讓土地所代表的股權(quán)，卻不辦理土地轉(zhuǎn)讓手續(xù)、以土地入資或股份轉(zhuǎn)讓掩蓋地產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)，這類(lèi)股權(quán)轉(zhuǎn)讓必須辦理土地轉(zhuǎn)讓手續(xù)。
此外，個(gè)別地方政府在土地出讓合同中與第一手土地使用權(quán)受讓方約定必須由第一受讓方或本地開(kāi)發(fā)商開(kāi)發(fā)規(guī)定年限，如10年后才允許轉(zhuǎn)讓?zhuān)苑乐雇恋仡l繁轉(zhuǎn)讓和保護(hù)地方利益。作為后手受讓方，特別是外地開(kāi)發(fā)商更應(yīng)注意審查當(dāng)?shù)剞D(zhuǎn)讓方上手合同中有否此種限制條款，有的外地開(kāi)發(fā)商對(duì)當(dāng)?shù)剞D(zhuǎn)讓方支付了地價(jià)款，卻得不到地皮，當(dāng)?shù)卣雒娓深A(yù)，還要通過(guò)訴訟向轉(zhuǎn)讓方追討地價(jià)款。
二、集體土地麻煩多
集體土地不許擅自轉(zhuǎn)讓。城鄉(xiāng)接合部的集體土地由于城市開(kāi)發(fā)及輻射，地皮便宜且有升值潛力，縣鄉(xiāng)政府以低地價(jià)招商引資，村隊(duì)經(jīng)濟(jì)組織以農(nóng)民宅基地、自留地、飼料地等集體土地吸引城市企業(yè)前往投資項(xiàng)目、辦工廠、搞聯(lián)營(yíng)，當(dāng)聯(lián)營(yíng)體失敗，需要償債時(shí)，才發(fā)現(xiàn)集體土地不許擅自轉(zhuǎn)讓。國(guó)家壟斷土地一級(jí)市場(chǎng)，集體土地須經(jīng)國(guó)家依法征收后才能進(jìn)入二級(jí)市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)，補(bǔ)交國(guó)家土地收益之后，所剩余額才能用來(lái)償債。如果所剩余額不足以?xún)攤?，此時(shí)聯(lián)營(yíng)對(duì)方(村隊(duì)經(jīng)濟(jì)組織)再?zèng)]有別的財(cái)產(chǎn)，城市企業(yè)作為聯(lián)營(yíng)一方承擔(dān)連帶責(zé)任，債務(wù)余額由城市企業(yè)承擔(dān)，這意味著城市企業(yè)又要增加償債份額。
鄉(xiāng)政府和村級(jí)集體組織擅自改變耕地用途，違規(guī)建賓館等旅游設(shè)施，違反國(guó)家保護(hù)耕地的基本國(guó)策，遲早被查處，資金被套牢。
開(kāi)發(fā)商以發(fā)展高科技農(nóng)業(yè)，經(jīng)合法手續(xù)獲得土地（主要是耕地）的經(jīng)營(yíng)，借口為上述項(xiàng)目建專(zhuān)家房、看守房超法律規(guī)定的比例建商品住宅、別墅出賣(mài)。郊區(qū)農(nóng)村舊村改造中不執(zhí)行土地整理和土地復(fù)墾的規(guī)定在村莊立體化改造之后空余的宅基地或耕地違法開(kāi)發(fā)商品房。這類(lèi)房產(chǎn)售出后，由于地皮違法辦不了產(chǎn)權(quán)證，引發(fā)購(gòu)房人退房訴訟，一旦退房必然造成開(kāi)發(fā)商資金損失。
有的開(kāi)發(fā)商想通過(guò)兼并收購(gòu)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)來(lái)獲得企業(yè)腳下地皮，但不細(xì)審被兼并企業(yè)的合同文件，收購(gòu)之后剛要搞開(kāi)發(fā)，沒(méi)想到當(dāng)?shù)剞r(nóng)民出來(lái)干預(yù)。被兼并企業(yè)在以整體出賣(mài)自己之前已將這片土地賣(mài)給當(dāng)?shù)剞r(nóng)民17年使用權(quán)。收購(gòu)方開(kāi)發(fā)商要再等17年才能開(kāi)發(fā)這片土地，這種收購(gòu)是很失敗的，開(kāi)發(fā)商沒(méi)有弄清這片土地存在著“一地二賣(mài)”的權(quán)利瑕疵，開(kāi)發(fā)商作為后一買(mǎi)賣(mài)合同的買(mǎi)方要讓位于在先的權(quán)利人。
三、建立重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)法律審查機(jī)制
法制部門(mén)、公司律師要全面介入經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，提供優(yōu)質(zhì)高效的法律服務(wù)，切實(shí)把好法律審查關(guān)預(yù)防、減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)或決策風(fēng)險(xiǎn)。首先要健全采購(gòu)、銷(xiāo)售機(jī)制，預(yù)防、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)法制部門(mén)和公司律師應(yīng)全程介入，審查合同等法律文書(shū)及法律手續(xù)的合法性和規(guī)范性，并簽署法律意見(jiàn)，并負(fù)法律責(zé)任，以降低物資成本和項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于重大工程項(xiàng)目，從方案設(shè)計(jì)到工程施工、監(jiān)理，要采用招投標(biāo)的方式進(jìn)行，企業(yè)法律顧問(wèn)、公司律師和項(xiàng)目責(zé)任人要實(shí)行工程項(xiàng)目終身負(fù)責(zé)制，減少項(xiàng)目失誤，提升工程質(zhì)量。其次，依法加大對(duì)外欠款的清理力度，維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)權(quán)益。組織由專(zhuān)門(mén)法律服務(wù)人員參與的追討債務(wù)小組，建立目標(biāo)責(zé)任追究制度，對(duì)應(yīng)收賬款重新梳理分類(lèi)，對(duì)陳賬老賬，采取各種法律手段，通過(guò)拍賣(mài)劃撥、以物折抵、延續(xù)債權(quán)等方式進(jìn)行回收。最后，對(duì)各項(xiàng)開(kāi)支行為進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)和法律審查，杜絕違法開(kāi)支現(xiàn)象；對(duì)重大工程建設(shè)項(xiàng)目則委托律師事務(wù)所和會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，提高透明度，防止暗箱操作，規(guī)范投資行為，提高投資效益。
四、融資擔(dān)保需慎重
某地產(chǎn)公司與澳門(mén)某公司有意合作經(jīng)營(yíng)某商貿(mào)大廈的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，雙方就所關(guān)心的合作前景、投資比例進(jìn)行了談判，最后雙方同意成立一個(gè)注冊(cè)資金為1.5億人民幣的合資企業(yè)，約定雙方投資比例為：地產(chǎn)公司35%，澳門(mén)公司65%。合同簽訂后，地產(chǎn)公司與澳門(mén)公司第一期投資及時(shí)到位，新機(jī)構(gòu)也已正式運(yùn)行，不久，澳門(mén)公司以發(fā)展該項(xiàng)目為由，向美國(guó)花旗銀行申請(qǐng)貸款1000萬(wàn)美元，在辦理貸款手續(xù)時(shí)，澳門(mén)公司及銀行根據(jù)該項(xiàng)目合作合同規(guī)定，要求廣州公司具結(jié)擔(dān)保書(shū)，該項(xiàng)目的合作合同有條款規(guī)定：“乙方（澳門(mén)公司）如果為投資需要向銀行貸款時(shí)，由甲方（地產(chǎn)公司）提供擔(dān)?！?。此合同條款對(duì)中方地產(chǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)甚大且不公平，外商境外借款，賺錢(qián)贏利他分紅，如經(jīng)營(yíng)虧損還不上借款，中方單方擔(dān)保，外商不承擔(dān)任何風(fēng)險(xiǎn)，由中方單方還款。如要為外商境外貸款作擔(dān)保必須相應(yīng)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)劃分和自我保護(hù)條款，如設(shè)置共同還債條款，設(shè)置特別提款權(quán)條款，雙方共同簽字才能提款，款項(xiàng)必須進(jìn)境內(nèi)合資公司賬戶，設(shè)置反擔(dān)保條款，將外商在境內(nèi)可供扣押的實(shí)物財(cái)產(chǎn)反擔(dān)保給中方，或?qū)⑼馍淘诤腺Y公司中的股權(quán)反擔(dān)保質(zhì)押給中方，此案中外商的股權(quán)價(jià)值9750萬(wàn)人民幣，擔(dān)保8300多萬(wàn)人民幣貸款的債務(wù)額還是可以的。但要考慮股權(quán)的貶值問(wèn)題，股權(quán)的價(jià)值取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好，股權(quán)有權(quán)，股價(jià)有價(jià)；企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不好，股權(quán)無(wú)權(quán)，股價(jià)無(wú)價(jià)，股權(quán)難以變現(xiàn)受償，即使全部接受也無(wú)意義。
五、“假按揭”合同違法
開(kāi)發(fā)商串通內(nèi)部員工或親屬甚至用錢(qián)收購(gòu)身份證，偽造身份證偽造假購(gòu)房人，從銀行借款購(gòu)房，與銀行簽按揭合同。開(kāi)發(fā)商通過(guò)“假按揭”獲得銀行貸款后，如能順利經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，建房后售出可還銀行貸款。但多數(shù)情況是開(kāi)發(fā)商無(wú)法還款，而借款人也以沒(méi)有真實(shí)購(gòu)房為由主張合同無(wú)效拒絕償還銀行貸款，銀行貸款償還風(fēng)險(xiǎn)極大。開(kāi)發(fā)商抱著有錢(qián)就還無(wú)錢(qián)就賴(lài)的態(tài)度?！凹侔唇摇币殉蔀榉康禺a(chǎn)行業(yè)中獲得銀行資金的“公開(kāi)的秘密”，許多開(kāi)發(fā)商爭(zhēng)相仿效的捷徑。開(kāi)發(fā)商有一種僥幸心理，認(rèn)為雖然是“假按揭”所籌款項(xiàng)，但用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，并非用于非法目的而不會(huì)受到法律制裁。此類(lèi)“假按揭”合同是在銀行不知情的情況下所簽，違背銀行的真實(shí)意思表示，開(kāi)發(fā)商與假購(gòu)房人串通，偽造虛假事實(shí)，以合法形式掩蓋非法目的的騙取貸款的行為，合同無(wú)效，屬于開(kāi)發(fā)商與假購(gòu)房人對(duì)銀行的欺詐行為，如情節(jié)嚴(yán)重還可能被認(rèn)定為詐騙罪。
六、謹(jǐn)防施工商墊資風(fēng)險(xiǎn)
施工商為攬工程帶資入場(chǎng)墊資施工，完工后開(kāi)發(fā)商不能給付工程款，按合同法規(guī)定施工單位有權(quán)留置已建工程，拍賣(mài)所得可用于優(yōu)先償還工程款。但令施工單位沒(méi)想到的是開(kāi)發(fā)商早已將在建工程出賣(mài)，購(gòu)房人已付房款對(duì)房屋主張所有權(quán)。在此沖突中法規(guī)已明文規(guī)定如購(gòu)房人已付50%以上的房款，優(yōu)先保護(hù)購(gòu)房人對(duì)房屋的所有權(quán)。所以施工單位實(shí)現(xiàn)法定工程拍賣(mài)抵押權(quán)時(shí)常受到保護(hù)購(gòu)房人所有權(quán)，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定法律價(jià)值取向的限制。因此施工商墊資施工必須事先審查在建工程是否已被開(kāi)發(fā)商以期房或現(xiàn)房的形式賣(mài)出，否則將來(lái)難以保證追回工程款。
七、物業(yè)管理法律風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
小區(qū)建筑物上墜落物、脫落物砸傷人、車(chē)，物業(yè)公司是否有責(zé)任？物業(yè)公司是小區(qū)建筑物外立面管理人，對(duì)小區(qū)樓頂、樓外的潛在危險(xiǎn)應(yīng)有識(shí)別防范風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)管理的義務(wù)，如玻璃門(mén)窗裝修問(wèn)題向居民和裝修公司明確警示，應(yīng)盡必要注意義務(wù)定期檢查,教育通知居民，建立必要的規(guī)章制度約束裝修公司及居民防范墜落物、脫落物砸傷人、車(chē)。如物業(yè)公司未盡必要注意和管理義務(wù)應(yīng)要承擔(dān)一定法律責(zé)任。
小區(qū)內(nèi)大風(fēng)刮倒枯樹(shù)壓斷電線，過(guò)往行人遭電擊身亡，小區(qū)內(nèi)水井、水溝、花房水深兒童溺水，護(hù)欄尖銳刺傷兒童，電源暴露兒童游玩觸電等等。如物業(yè)公司能夠證明自己已盡必要注意義務(wù)和管理義務(wù)，已采取必要的管理措施仍無(wú)法防止此類(lèi)事故發(fā)生，物業(yè)才可能減免法律責(zé)任。 所以物業(yè)公司必須對(duì)危險(xiǎn)的非公共場(chǎng)所加強(qiáng)管理，設(shè)置警示標(biāo)志、圍欄，盡必要注意義務(wù)識(shí)別處理危險(xiǎn)源。像上述案例中由于是低壓電線，枯樹(shù)因大風(fēng)壓斷電線供電局無(wú)責(zé)，但對(duì)于物業(yè)公司而言，如遇大風(fēng)吹倒枯樹(shù)壓斷電線之結(jié)果完全可以事先預(yù)測(cè)，并應(yīng)采取相應(yīng)防范措施以防止此類(lèi)事故發(fā)生。
關(guān)鍵詞 抵銷(xiāo)權(quán) 債權(quán)讓與 實(shí)踐結(jié)合
中圖分類(lèi)號(hào)：D911.05 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
抵銷(xiāo)是指當(dāng)事人雙方互負(fù)債務(wù)，一方以其債務(wù)與他方債務(wù)相互抵銷(xiāo)，使其債務(wù)與對(duì)方的債務(wù)在對(duì)等額內(nèi)相互消滅的制度。它包含三層含義：抵銷(xiāo)的前提是雙方當(dāng)事人互負(fù)債務(wù)；抵銷(xiāo)是兩項(xiàng)債務(wù)的互抵；抵銷(xiāo)是債終止的一種原因。
下面以分析一案例來(lái)闡述抵銷(xiāo)制度。
原告：陳某
被告：B公司
工程承包方A公司向工程發(fā)包方B公司追討工程款，并以實(shí)際施工人陳某的名義B公司要求清償工程款。
在A公司提訟前，A公司的債權(quán)人C公司以公證送達(dá)的形式向A公司發(fā)出《轉(zhuǎn)讓債權(quán)的通知》， C公司通知A公司其已向B公司轉(zhuǎn)讓債權(quán)，自發(fā)出通知之日起B(yǎng)公司有權(quán)向A公司追討該部份債權(quán)。
次日，B公司遂以公證送達(dá)的形式向A公司發(fā)出《互負(fù)債務(wù)法定抵銷(xiāo)的函》，稱(chēng)其得到C公司所轉(zhuǎn)讓債權(quán)，已擁有C公司對(duì)A公司的全部債權(quán)，故雙方互負(fù)債務(wù)，并均已過(guò)履行期限。自函發(fā)之日起，B公司與A公司雙方相互所享有的該筆債務(wù)實(shí)施法定抵銷(xiāo)。
經(jīng)過(guò)B公司履行上述債權(quán)受讓、行使抵銷(xiāo)權(quán)的程序，A公司因此改變了訴訟策略，沒(méi)有直接用自己的名義進(jìn)行訴訟，而以掛靠其公司的實(shí)際施工人的名義訴B公司。B公司以工程款是實(shí)際施工人所有的理由，而不為自己所有的，而抵銷(xiāo)的效力并不涉及實(shí)際施工人。
【審理】
法院一審判決認(rèn)為：確認(rèn)實(shí)際施工人的身份真實(shí)，但因?qū)嶋H施工人并未能充分舉證證明B公司在訴訟前已清楚知道實(shí)際施工人與A公司之間的掛靠關(guān)系，所以B公司只對(duì)A公司至今仍然存在債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。但經(jīng)過(guò)訴訟前C公司向B公司讓與債權(quán)，B公司向A公司發(fā)出債的抵銷(xiāo)通知后，兩公司的債權(quán)債務(wù)不復(fù)存在，因此駁回實(shí)際施工人的訴訟請(qǐng)求，B公司勝訴。
法院二審維持原判。
一、從抵銷(xiāo)權(quán)的構(gòu)成要件來(lái)分析
根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)抵銷(xiāo)可以分成不同的種類(lèi)，理論界一般將其分為法定抵銷(xiāo)和協(xié)議抵銷(xiāo)，法定抵銷(xiāo)屬于一種單方的法律行為，協(xié)議抵銷(xiāo)屬于雙方法律行為。 根據(jù)上述案件可以看出，B公司所主張的抵銷(xiāo)單方意思表示即可形成抵銷(xiāo)效力，屬于我國(guó)合同法上的法定抵銷(xiāo)。我國(guó)《合同法》第99條規(guī)定：“當(dāng)事人互負(fù)到期債務(wù)，該債務(wù)的標(biāo)的物種類(lèi)、品種相同的，任何一方可以將自己的債務(wù)與對(duì)方的債務(wù)抵銷(xiāo)，但依照法律規(guī)定或者按照合同性質(zhì)不得抵銷(xiāo)的除外。當(dāng)事人主張抵銷(xiāo)的，應(yīng)當(dāng)通知對(duì)方。通知到達(dá)對(duì)方時(shí)生效。抵銷(xiāo)不得附條件或者附期限?！备鶕?jù)該條規(guī)定，結(jié)合案例，我們可以看出法定抵銷(xiāo)的構(gòu)成要件包括以下幾個(gè)方面：
首先，行使抵銷(xiāo)權(quán)的雙方當(dāng)事人必須互負(fù)債務(wù)互享債權(quán)，即相互抵銷(xiāo)的債權(quán)債務(wù)應(yīng)當(dāng)發(fā)生在相同的當(dāng)事人之間，且當(dāng)事人雙方相互負(fù)擔(dān)的是合法的對(duì)應(yīng)的債務(wù)，即雙方的債權(quán)債務(wù)均有效存在，這是抵銷(xiāo)成立的前提。
但這也存在特殊情況，即雙方當(dāng)事人被之外的第三人插入的情況。當(dāng)事人相互性被第三人切斷是指?jìng)鶆?wù)人與債權(quán)人雖沒(méi)有直接的互負(fù)之債關(guān)系，但也可以發(fā)生以單方意思產(chǎn)生抵銷(xiāo)效力的情況，如在上述案例中B公司受讓了C公司對(duì)于A公司的債權(quán)而主張對(duì)A公司抵銷(xiāo)則屬于這一情況。
我國(guó)《合同法》第83條規(guī)定：“債務(wù)人接到債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知時(shí)，債務(wù)人對(duì)讓與人享有債權(quán)，并且債務(wù)人的債權(quán)先于轉(zhuǎn)讓的債權(quán)到期或者同時(shí)到期的，債務(wù)人可以向受讓人主張抵銷(xiāo)?！备鶕?jù)該條規(guī)定，我們可以看出我國(guó)對(duì)于第三人的債權(quán)讓與后，受讓人對(duì)互負(fù)債務(wù)當(dāng)事人中的債權(quán)人可主張抵銷(xiāo)。
在案例中，C公司將其對(duì)A公司的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給了B公司，且以公證送達(dá)的形式向A公司發(fā)出《轉(zhuǎn)讓債權(quán)的通知》，符合了我國(guó)對(duì)此情況的要求，此時(shí)B公司得以以C公司向其轉(zhuǎn)讓的債權(quán)向A公司主張抵銷(xiāo)。
其次，雙方債的標(biāo)的物種類(lèi)、品種需相同，這一要件是對(duì)抵銷(xiāo)的標(biāo)的物的要求。此時(shí)存在幾種情況有：第一，標(biāo)的物是貨幣的，可以適用抵銷(xiāo)。第二，債權(quán)的給付標(biāo)的是特定物的，原則上不得抵銷(xiāo)。但特定債權(quán)的債權(quán)人可放棄其權(quán)益，以其特定債權(quán)，主張對(duì)對(duì)方種類(lèi)物債權(quán)的抵銷(xiāo)；第三，選擇之債不得抵銷(xiāo)，原理同樣是選擇之債的標(biāo)的在未選擇之前因債的標(biāo)的不確定不得適用抵銷(xiāo)；第四，雙方債權(quán)標(biāo)的物種類(lèi)相同，但品種不同時(shí)不得抵銷(xiāo)，但品種較高的主動(dòng)主張與品質(zhì)較差的相抵銷(xiāo)時(shí)允許抵銷(xiāo)。
在上述案例中，A公司與B公司之間的債權(quán)債務(wù)同為貨幣之債，屬于可抵銷(xiāo)的同類(lèi)物之債，得以抵銷(xiāo)。
再次，雙方當(dāng)事人的債務(wù)需均已屆清償期，這一要件是對(duì)債權(quán)債務(wù)方面的要求。一般情況下，清償期尚未屆滿的，債權(quán)人原則上是不得請(qǐng)求債務(wù)人，但此時(shí)被抵銷(xiāo)一方主動(dòng)放棄期限利益的除外。
根據(jù)上述案例分析可以看出，A公司與B公司雙方之債應(yīng)該均已屆清償期，此時(shí)B公司得以主張抵銷(xiāo)。
最后，債務(wù)依其性質(zhì)或法律規(guī)定可為抵銷(xiāo)。第一，依債的性質(zhì)不得抵銷(xiāo)的情況有：以勞務(wù)為標(biāo)的的債權(quán)、以不作為為標(biāo)的的債權(quán)、供債權(quán)人生計(jì)之用的債權(quán)、一特定債權(quán)人為基礎(chǔ)或以特定技能方能完成的債權(quán)、本身不能為抵銷(xiāo)的債權(quán)。第二，依法律規(guī)定不得抵銷(xiāo)的情況有：禁止扣押之債、債務(wù)人在受扣押命令后取得之債、因故意侵權(quán)行為所承擔(dān)的損害賠償之債、約定向第三人給付之債、公法之債等其他情形。第三，當(dāng)事人約定不得抵銷(xiāo)的情形，即不得抵銷(xiāo)。
根據(jù)上述案例可以看出，之前A公司與B公司之間沒(méi)有約定不得抵銷(xiāo)，按性質(zhì)和法律規(guī)定皆屬可抵消，因此，B公司得以向A公司主張抵銷(xiāo)。
二、從抵銷(xiāo)權(quán)的行使方式和規(guī)則來(lái)看
第一，抵銷(xiāo)的方式：根據(jù)我國(guó)合同法可知抵銷(xiāo)的基本方式為通知，即如要抵銷(xiāo)需通知對(duì)方當(dāng)事人。抵銷(xiāo)為處分債權(quán)的行為，故抵銷(xiāo)人應(yīng)有處分自己債權(quán)的行為能力。根據(jù)我國(guó)合同法規(guī)定，抵銷(xiāo)是法定抵銷(xiāo)時(shí)是一種單方法律行為，此時(shí)抵銷(xiāo)權(quán)是一種形成權(quán)，有處分權(quán)的當(dāng)事人一方合法主張抵銷(xiāo)的通知一經(jīng)作出，抵銷(xiāo)即形成并產(chǎn)生法律效力。
第二，抵銷(xiāo)的規(guī)則：根據(jù)我國(guó)合同法第99條，抵銷(xiāo)不得附條件和時(shí)間，如果抵銷(xiāo)附條件或時(shí)間，將會(huì)使得抵銷(xiāo)的法律關(guān)系變得不確定，債的相對(duì)人也很有可能處于不利地位。進(jìn)而很有可能使債不能很好的最終確定法律關(guān)系保護(hù)當(dāng)事人權(quán)利的實(shí)現(xiàn)。
三、抵銷(xiāo)的優(yōu)勢(shì)及在實(shí)踐中和債權(quán)讓與結(jié)合使用情形
抵銷(xiāo)為債的消滅原因之一，由于其在實(shí)踐中的巨大的優(yōu)勢(shì)，自羅馬法以來(lái)為各國(guó)民法所承認(rèn)。我國(guó)《合同法》也規(guī)定了債的抵銷(xiāo)。抵銷(xiāo)的優(yōu)勢(shì)有：
第一，當(dāng)事人雙方互負(fù)債務(wù)的情形下，本應(yīng)各自向?qū)Ψ铰男袀鶆?wù)以消滅相互之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，此時(shí)以抵銷(xiāo)方式就能互相消滅債務(wù)，起到了極大的便利功能，通過(guò)抵銷(xiāo)消滅雙方債務(wù)，既能使雙方當(dāng)事人均免予實(shí)際履行，又可以節(jié)省實(shí)際履行時(shí)所產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用、時(shí)間等必要交易成本，以增進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)效率。
第二，抵銷(xiāo)能使雙方當(dāng)事人較為有效地保障自己的債權(quán)權(quán)益，降低交易風(fēng)險(xiǎn)維護(hù)交易安全，如在互負(fù)債務(wù)且均屆清償期的情況下，一方當(dāng)事人通過(guò)給付而履行了自己的債務(wù)，另一方當(dāng)事人卻在對(duì)方履行之后拒絕履行，這將給先履行的一方帶來(lái)不利地位，但如果通過(guò)抵銷(xiāo)來(lái)達(dá)到同時(shí)消滅債務(wù)這一目的，那么將更有利于雙方當(dāng)事人共同實(shí)現(xiàn)自己的債權(quán)而不必?fù)?dān)心上述違約情況存在。
第三，抵銷(xiāo)還能減少市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中各種交易過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)糾紛，在實(shí)踐操作中，如同前述情況，當(dāng)事人有一方在互負(fù)債務(wù)中提前清償，而對(duì)方不履行或拒絕履行，那么極有可能由此產(chǎn)生債務(wù)糾紛。
行使抵銷(xiāo)權(quán)的雙方當(dāng)事人必須互負(fù)債務(wù)互享債權(quán)，但在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)交往中往往存在各種變異情況，如上述案例中的情形，第三方C公司享有對(duì)債權(quán)人A公司的債務(wù)，并且轉(zhuǎn)讓給了債務(wù)人B公司，此時(shí)就出現(xiàn)了債權(quán)讓與與抵銷(xiāo)結(jié)合使用的情形。
在債權(quán)讓與時(shí)，由于第三人讓與人的介入，使雙方當(dāng)事人之間原來(lái)的互負(fù)債務(wù)互享債權(quán)受到介入，我國(guó)《合同法》第83條規(guī)定，我國(guó)對(duì)于債權(quán)讓與后，債務(wù)人對(duì)受讓人享有債權(quán)的，債務(wù)人可以對(duì)受讓人主張抵銷(xiāo)，同理，債務(wù)人對(duì)其受讓的債權(quán)可與互負(fù)債務(wù)的對(duì)方當(dāng)事人主張抵銷(xiāo)債權(quán)，但主張抵銷(xiāo)時(shí)，必須有一定的限制條件：第一，主動(dòng)債權(quán)在債務(wù)人接到讓與通知時(shí)或者之前已經(jīng)合法有效地存在；第二，主動(dòng)債權(quán)的清償期相對(duì)于對(duì)方債權(quán)必須是先于或同時(shí)到達(dá)清償期。
在實(shí)踐中，將債權(quán)讓與與抵銷(xiāo)結(jié)合使用將對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生較為深刻的影響，其優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)在：有效減少糾紛，降低風(fēng)險(xiǎn)維護(hù)交易安全，更加符合合同法鼓勵(lì)交易，節(jié)約交易成本的立法本意，如案例中所見(jiàn)，B公司以其受讓債權(quán)與A公司主張抵銷(xiāo)有利于鼓勵(lì)交易和簡(jiǎn)化交易手續(xù)的立法目的。
四、關(guān)于案例引申的思考
關(guān)于上述案例雖然最終判決得到支持，但仍有幾點(diǎn)值得思考。
首先，從進(jìn)行抵銷(xiāo)的債權(quán)性質(zhì)來(lái)看，民法上的債權(quán)是一項(xiàng)獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)權(quán)，屬于可轉(zhuǎn)讓的權(quán)利，受讓人依法定條件受讓債權(quán)后即成為該債權(quán)繼受的權(quán)利人。本案中，C公司將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司后，B公司即得以其受讓的債權(quán)進(jìn)行抵銷(xiāo)，本案中法院判決B公司最終勝訴也體現(xiàn)了受讓債權(quán)在抵銷(xiāo)中具有同樣的效力。
其次，從抵銷(xiāo)行使的方式看，我國(guó)合同法規(guī)定了當(dāng)事人主張抵銷(xiāo)必須以通知的方式作出，但沒(méi)有具體規(guī)定用何種方式通知。一般情況下，通知有書(shū)面通知和口頭通知之分，既然法律沒(méi)有作出規(guī)定，那么應(yīng)當(dāng)認(rèn)為書(shū)面和口頭通知皆可，這也符合民法中法無(wú)禁止即可行的原理。
最后，《合同法》第99條對(duì)法定抵銷(xiāo)的行使時(shí)間即通知的時(shí)間也未作規(guī)定，從理論上來(lái)說(shuō)，只要是符合法定抵銷(xiāo)的構(gòu)成要件當(dāng)事人均可隨時(shí)行使抵銷(xiāo)權(quán)，但一般來(lái)說(shuō)應(yīng)當(dāng)在法庭辯論終結(jié)前，即在法庭辯論時(shí)當(dāng)事人也可以通過(guò)抗辯的方式提出抵銷(xiāo)。
綜上，債權(quán)讓與結(jié)合抵銷(xiāo)來(lái)保護(hù)債權(quán)人是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的一項(xiàng)重要制度，只要符合法律對(duì)其必要的限制和嚴(yán)格規(guī)范，抵銷(xiāo)權(quán)的行使將極大便利我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的交易效力和安全，節(jié)約交易成本，簡(jiǎn)化交易手續(xù)，符合合同法的鼓勵(lì)交易立法本意。
（作者：安徽大學(xué)2010級(jí)民商法學(xué)專(zhuān)業(yè)碩士研究生，研究方向：民商法學(xué)）
參考文獻(xiàn)：
[1]厲莉.法定抵銷(xiāo)制度研究.煙臺(tái)大學(xué),2008.
[2]任友誼,郭婷.建立與完善我國(guó)民商法體系中的抵銷(xiāo)權(quán)法律制度.河北法學(xué),2002,(B11).
[3]魯叔媛.合同法.中國(guó)政法大學(xué)出版社,2009.
[4]彭萬(wàn)林.民法學(xué)(修訂版).中國(guó)政法大學(xué)出版社,2007.
【關(guān)鍵詞】 法務(wù)會(huì)計(jì)； 會(huì)計(jì)鑒定； 采信； 案例分析
【中圖分類(lèi)號(hào)】 F234.4 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2016）19-0049-03
一、問(wèn)題的提出
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益活躍，經(jīng)濟(jì)交易日趨復(fù)雜，出現(xiàn)了大量財(cái)務(wù)欺詐與舞弊、虛假陳述等經(jīng)濟(jì)犯罪與經(jīng)濟(jì)糾紛。這些案件的審理與判決涉及復(fù)雜的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，超出了法官的常識(shí)和判斷能力，需要借助會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人士對(duì)涉案的特定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行檢驗(yàn)、鑒別和判斷，提供專(zhuān)家意見(jiàn)證據(jù)作為審理案件的依據(jù)。與此同時(shí)，為了適應(yīng)司法改革中鑒定職能的獨(dú)立化和鑒定機(jī)構(gòu)的中立化，原先由公檢法內(nèi)部開(kāi)展的司法會(huì)計(jì)鑒定逐漸從司法職能中剝離出來(lái)，會(huì)計(jì)鑒定必須由獨(dú)立的第三方中介機(jī)構(gòu)完成。在鑒定機(jī)構(gòu)與司法機(jī)關(guān)分離前，會(huì)計(jì)鑒定由偵查機(jī)關(guān)指派或委托司法會(huì)計(jì)鑒定機(jī)構(gòu)進(jìn)行，其所做出的鑒定意見(jiàn)不存在可采性問(wèn)題，一般在庭審時(shí)直接被法官采信。但在鑒定機(jī)構(gòu)與司法機(jī)關(guān)分離后，由獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)或人員（會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師）所出具的鑒定意見(jiàn)是否被法官采信，缺乏科學(xué)、合理的判斷標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)則，法官通常根據(jù)鑒定機(jī)構(gòu)級(jí)別的高低、鑒定人資質(zhì)、能力的強(qiáng)弱以及鑒定時(shí)間的先后來(lái)判斷選擇，但這并不科學(xué)合理。
研究法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定意見(jiàn)的采信有助于增強(qiáng)法官以及社會(huì)對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定工作的認(rèn)同，更好地體現(xiàn)訴訟的實(shí)體公正和程序公正的價(jià)值理念。在法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定實(shí)踐中，出于種種原因一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的鑒定報(bào)告未被法官采信，這不僅影響其以后的執(zhí)業(yè)，更會(huì)損害整個(gè)行業(yè)的聲譽(yù)[ 1 ]。本文基于被采信的昆明國(guó)良公司與古德公司合作協(xié)議糾紛鑒定案例分析，以期總結(jié)出一些值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)和原則。
二、基本案情
昆明國(guó)良房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)良公司）與昆明古德房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)古德公司）合作協(xié)議糾紛案①，由云南省昆明市中級(jí)人民法院（以下簡(jiǎn)稱(chēng)法院）于2006年12月25日受理，依法組成合議庭，2007年12月12日，公開(kāi)開(kāi)庭進(jìn)行了審理。
原告國(guó)良公司稱(chēng)：2005年2月21日，國(guó)良公司、古德公司簽訂了《合作協(xié)議》，約定雙方共同出資買(mǎi)斷云南吉宏房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)吉宏公司）開(kāi)發(fā)的“金玉靚苑”樓盤(pán)的獨(dú)家銷(xiāo)售權(quán)；合作所得利潤(rùn)由國(guó)良公司和古德公司進(jìn)行分配。協(xié)議簽訂后，雙方即共同出資230萬(wàn)元。至2006年12月6日銷(xiāo)售到期，雙方合作已產(chǎn)生利潤(rùn)650余萬(wàn)元。依照雙方約定，古德公司應(yīng)將稅后利潤(rùn)的35%支付國(guó)良公司。國(guó)良公司多次催款，古德公司卻置之不理，為維護(hù)自身的合法權(quán)益，訴至法院，請(qǐng)求判令古德公司支付合作利潤(rùn)分配款200萬(wàn)元，并承擔(dān)本案的審計(jì)鑒定費(fèi)用6萬(wàn)元。
被告古德公司答辯并提起反訴稱(chēng)：國(guó)良公司既未按協(xié)議約定履行20萬(wàn)元的出資義務(wù)，也未按協(xié)議約定履行保證吉宏公司按期辦理“五證”的義務(wù)，構(gòu)成違約；《合作協(xié)議》約定的出資比例和利潤(rùn)分配比例不一致，其約定違背聯(lián)營(yíng)合同“共同出資、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和共享利潤(rùn)”的原則，應(yīng)當(dāng)按照雙方的出資比例分配利潤(rùn)。據(jù)此，古德公司提起反訴，請(qǐng)求判令：國(guó)良公司向古德公司支付違約金20萬(wàn)元。國(guó)良公司針對(duì)反訴答辯稱(chēng)：其已按照協(xié)議約定全部履行了合同義務(wù)，古德公司的抗辯以及反訴理由無(wú)事實(shí)依據(jù)，請(qǐng)求支持其本訴請(qǐng)求并駁回古德公司的反訴請(qǐng)求。
雙方當(dāng)事人對(duì)以下問(wèn)題存在爭(zhēng)議：（1）國(guó)良公司是否履行了20萬(wàn)元的出資義務(wù)、是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)20萬(wàn)元的違約責(zé)任；（2）國(guó)良公司、古德公司合作銷(xiāo)售“金玉靚苑”樓盤(pán)的利潤(rùn)數(shù)額是多少；（3）國(guó)良公司是否應(yīng)當(dāng)分配合作利潤(rùn)，如果分配利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)如何分配。
對(duì)于爭(zhēng)議事項(xiàng)（1）國(guó)良公司是否履行了20萬(wàn)元的出資義務(wù)，法院判定認(rèn)為，首先，國(guó)良公司雖認(rèn)為記賬憑證上記載了國(guó)良公司交付了10萬(wàn)元出資款的事實(shí)，但該記賬憑證上記載為佳華大廈房款貸款，非國(guó)良公司所主張的出資款。其次，依照《最高人民法院關(guān)于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定，作為履行義務(wù)人，國(guó)良公司應(yīng)當(dāng)對(duì)其已履行20萬(wàn)元出資義務(wù)的主張承擔(dān)舉證責(zé)任。國(guó)良公司雖主張其已履行了20萬(wàn)元的出資義務(wù)，但國(guó)良公司對(duì)該主張只是單方陳述，在古德公司否認(rèn)國(guó)良公司該主張的前提下，未能提交相關(guān)證據(jù)予以證明。因此，因國(guó)良公司未對(duì)其主張完成舉證責(zé)任，故應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律后果，即國(guó)良公司未履行其出資20萬(wàn)元的義務(wù)。
對(duì)于爭(zhēng)議事項(xiàng)（2）合作銷(xiāo)售“金玉靚苑”的利潤(rùn)數(shù)額，經(jīng)國(guó)良公司申請(qǐng)，法院依法委托了云南匯通會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司對(duì)“金玉靚苑”樓盤(pán)的合理支出費(fèi)用以及利潤(rùn)進(jìn)行了會(huì)計(jì)鑒定，并由云南匯通會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司出具了云匯會(huì)鑒書(shū)字（2007）第001號(hào)《會(huì)計(jì)鑒定書(shū)》。國(guó)良公司認(rèn)為，《會(huì)計(jì)鑒定書(shū)》中鑒定的銷(xiāo)售利潤(rùn)為2 341 789元，但該鑒定書(shū)存在以下不當(dāng)之處：（1）未將吉宏公司因未按期辦理“五證”支付的10萬(wàn)元違約金計(jì)入銷(xiāo)售收入。（2）合理支出不應(yīng)當(dāng)包括以下支出費(fèi)用：1）廣告費(fèi)2 341 789.26元；2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)125 906.2元；3）法律顧問(wèn)費(fèi)180 000元；4）項(xiàng)目提成費(fèi)1 003 623.97元；5）項(xiàng)目管理費(fèi)714 351.9元；6）低值易耗品費(fèi)67 320元。因此，合作銷(xiāo)售利潤(rùn)為4 630 225.13元。古德公司認(rèn)為，10萬(wàn)元的違約金已計(jì)入合作銷(xiāo)售收入，合作銷(xiāo)售利潤(rùn)為《會(huì)計(jì)鑒定書(shū)》中確認(rèn)的2 341 789元。法院認(rèn)為，首先，鑒定人員出庭接受質(zhì)詢(xún)時(shí)已明確該10萬(wàn)元違約金未計(jì)入銷(xiāo)售收入中，故對(duì)該10萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷(xiāo)售收入并作為利潤(rùn)分配。其次，《會(huì)計(jì)鑒定書(shū)》中的鑒定結(jié)論對(duì)前三項(xiàng)支出已明確為銷(xiāo)售“金玉靚苑”的支出，故上述三項(xiàng)支出應(yīng)屬于合理支出應(yīng)從銷(xiāo)售收入中予以扣減。第四項(xiàng)支出即項(xiàng)目提成費(fèi)，國(guó)良公司雖認(rèn)為提成比例過(guò)高并且未實(shí)際支出，但該筆費(fèi)用雖未實(shí)際支付但已確定要支付，并且也是為銷(xiāo)售“金玉靚苑”樓盤(pán)而發(fā)生，故該筆費(fèi)用應(yīng)當(dāng)從營(yíng)業(yè)收入中予以扣減。依據(jù)《會(huì)計(jì)鑒定書(shū)》第五項(xiàng)即項(xiàng)目管理費(fèi)屬于古德公司應(yīng)向“金玉靚苑”樓盤(pán)項(xiàng)目計(jì)收的管理費(fèi)，故應(yīng)當(dāng)從銷(xiāo)售中予以扣減。第六項(xiàng)低值易耗品費(fèi)，鑒定人員接受質(zhì)詢(xún)已明確了低值易耗品應(yīng)當(dāng)有殘值留存，故《會(huì)計(jì)鑒定書(shū)》將67 320元低值易耗品費(fèi)作為合理支出全部扣減屬于不當(dāng)。因低值易耗品已使用一年，應(yīng)折價(jià)50%計(jì)算剩余殘值。綜上，國(guó)良公司、古德公司銷(xiāo)售“金玉靚苑”樓盤(pán)的合作利潤(rùn)為：2 341 789.26元+100 000元+67 320元×50%=
2 475 449.26元。
針對(duì)爭(zhēng)議事項(xiàng)（3）如何分配利潤(rùn)，法院認(rèn)為，《合作協(xié)議》中對(duì)利潤(rùn)分配的約定是國(guó)良公司、古德公司的真實(shí)意思表示，是國(guó)良公司、古德公司對(duì)于合作利益分配以及風(fēng)險(xiǎn)控制的意思自治，上述約定并未違反法律禁止性規(guī)定，故應(yīng)當(dāng)依照《合作協(xié)議》中的約定對(duì)合作利潤(rùn)進(jìn)行分配。依照約定，國(guó)良公司享有的分配利潤(rùn)為2 475 449.26元×35%=866 407.24元，但因國(guó)良公司未履行20萬(wàn)元的出資義務(wù)，故應(yīng)當(dāng)從利潤(rùn)中扣減20萬(wàn)元，即國(guó)良公司分配利潤(rùn)為666 407.24元。
法院認(rèn)為，國(guó)良公司在本案中支出的會(huì)計(jì)鑒定費(fèi)6萬(wàn)元是因古德公司未與其結(jié)算并分配利潤(rùn)的違約行為所致，屬于國(guó)良公司因古德公司違約行為所造成的損失，依法應(yīng)當(dāng)由古德公司承擔(dān)。法院駁回了國(guó)良公司本訴部分的其他訴訟請(qǐng)求，駁回了古德公司反訴部分的訴訟請(qǐng)求。
三、案例分析
法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定的采信是一個(gè)由法官對(duì)鑒定意見(jiàn)可采性的審查、雙方當(dāng)事人對(duì)鑒定意見(jiàn)質(zhì)證和事實(shí)裁判者對(duì)鑒定意見(jiàn)的采納組成的對(duì)立統(tǒng)一的過(guò)程[ 2 ]。法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定意見(jiàn)的可采性是采納的前提，是采信的基礎(chǔ)；質(zhì)證是采信的核心內(nèi)容，采納是采信的關(guān)鍵環(huán)節(jié)[ 3 ]?？v觀昆明國(guó)良公司與古德公司合作協(xié)議糾紛案的審理與結(jié)果，以下方面值得借鑒：
（一）法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定的委托與程序理性
法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定的委托涉及司法的程序理性，即鑒定由訴訟雙方協(xié)商確定或者由法院依法委派。法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定委托的合法性是法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定具有可采性的條件之一，也是當(dāng)事人及其律師質(zhì)證法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定意見(jiàn)證據(jù)能力的內(nèi)容之一。英美法系國(guó)家由當(dāng)事人各自聘請(qǐng)專(zhuān)家證人，往往使得訴訟中專(zhuān)業(yè)問(wèn)題的解決成為“專(zhuān)家大戰(zhàn)”，不僅無(wú)助于爭(zhēng)端的解決，還增加了訴訟成本。大陸法系國(guó)家一般由法官指定專(zhuān)家證人，這一做法使得專(zhuān)家證據(jù)擁有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)，似乎專(zhuān)家證據(jù)具有天然的證據(jù)能力和證明力，但容易滋生司法腐敗，不利于司法公正。最合理、最明智的做法是將兩大法系的專(zhuān)家證據(jù)制度進(jìn)行融合，訴訟雙方當(dāng)事人對(duì)委托法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定人形成“合意”[ 4 ]，這樣不僅可以減少質(zhì)證環(huán)節(jié)中對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定人資格與能力的質(zhì)疑和詢(xún)問(wèn)，從而節(jié)約訴訟成本和訴訟時(shí)間，而且可以增強(qiáng)雙方當(dāng)事人對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定意見(jiàn)的認(rèn)同。我國(guó)相關(guān)法規(guī)也規(guī)定，鑒定人由雙方協(xié)商確定，協(xié)商不成由法院指定②。在司法實(shí)踐中，未得到對(duì)方當(dāng)事人或第三人認(rèn)可的法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定意見(jiàn)，很可能因?yàn)閹в衅?jiàn)，而被法官不作為證據(jù)使用。在本案中，經(jīng)原告（國(guó)良公司）申請(qǐng)，法院依法委托了云南匯通會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司對(duì)訴訟雙方爭(zhēng)議事項(xiàng)（“金玉靚苑”樓盤(pán)的合理支出費(fèi)用以及利潤(rùn)）進(jìn)行了會(huì)計(jì)鑒定，符合司法程序理性，從而為法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定意見(jiàn)的采信提供了合理保證。
（二）法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定的必要性
法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定的必要性是專(zhuān)家證據(jù)可采性的標(biāo)準(zhǔn)――相關(guān)性和有用性的體現(xiàn)。相關(guān)性是指法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定的內(nèi)容和結(jié)論與案件中所需要解決的爭(zhēng)議問(wèn)題有關(guān)聯(lián)，并且這種關(guān)聯(lián)是一目了然的；有用性是指專(zhuān)家證據(jù)能否對(duì)法官判斷案件中的爭(zhēng)議問(wèn)題提供實(shí)質(zhì)性的幫助。如果法官不需要法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定的幫助就可憑借自己的知識(shí)、能力、經(jīng)驗(yàn)和常識(shí)對(duì)案件中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事實(shí)作出判斷，那就沒(méi)有使用法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定的必要，所提供的法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定結(jié)論或意見(jiàn)也就不具有可采性。此外，如果法官根據(jù)訴訟雙方當(dāng)事人提供的證據(jù)已經(jīng)可以對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題作出準(zhǔn)確的判斷，則也沒(méi)有使用法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定的必要。在司法實(shí)踐中，很多當(dāng)事人為了自己的利益（最大化或最小化）單方委托的法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定因?yàn)闆](méi)有必要，而被法官排除在庭外[ 5 ]。在本案中，國(guó)良公司、古德公司合作銷(xiāo)售“金玉靚苑”樓盤(pán)的利潤(rùn)數(shù)額確定，涉及會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制與會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的運(yùn)用，超出了法官的判斷能力，有必要聘請(qǐng)獨(dú)立第三方發(fā)表專(zhuān)家意見(jiàn)，以增強(qiáng)對(duì)爭(zhēng)議事項(xiàng)的可信性，更充分地體現(xiàn)司法公平與公正。
（三）法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定人員出庭接受質(zhì)詢(xún)
法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定人員出庭接受質(zhì)詢(xún)是其應(yīng)盡的義務(wù)，是直接言詞原則和交叉詢(xún)問(wèn)原則的體現(xiàn)，但這一問(wèn)題向來(lái)是我國(guó)司法鑒定制度中的關(guān)鍵問(wèn)題和一大難題[ 6 ]，雖然我國(guó)法律明確規(guī)定證據(jù)必須經(jīng)過(guò)法庭當(dāng)庭質(zhì)證才能成為定案的根據(jù)，但是鑒定人不出庭作證仍是普遍現(xiàn)象[ 7 ]。鑒定人不出庭，當(dāng)事人對(duì)于鑒定結(jié)論的疑點(diǎn)就無(wú)法得到澄清，法官只能依據(jù)鑒定人所提交的書(shū)面鑒定結(jié)論進(jìn)行審判，而對(duì)于鑒定結(jié)論的科學(xué)性就無(wú)從判斷了，因而也就自然無(wú)法保證審判結(jié)果的準(zhǔn)確性。
在當(dāng)前法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定人極少出庭作證并接受質(zhì)詢(xún)的情況下[ 8 ]，本案具有很好的代表性，是法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定質(zhì)證的典型。在本案中，法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定人員出庭作證，對(duì)鑒定過(guò)程和鑒定疑點(diǎn)進(jìn)行了解釋和說(shuō)明，明確了得出鑒定結(jié)論的程序和步驟，有利于當(dāng)事人及其律師對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定意見(jiàn)的充分質(zhì)證，從而有助于法官正確審查和判斷法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定的可靠性，確保法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定意見(jiàn)被法官采納，使得訴訟中雙方當(dāng)事人爭(zhēng)議的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)（“金玉靚苑”樓盤(pán)的合理支出費(fèi)用以及利潤(rùn)）得以公平、公正地解決。
（四）法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定意見(jiàn)的可采性
法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定的可采性主要解決的是法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定意見(jiàn)作為證據(jù)的資格和能力，即法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定意見(jiàn)符合什么樣的標(biāo)準(zhǔn)才可以被法官所接收，并展現(xiàn)在當(dāng)事人面前接受質(zhì)證，涉及鑒定意見(jiàn)的證據(jù)能力。法官對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定的可采性審查主要是形式上的，例如審查鑒定人的資格能力、取證和鑒定過(guò)程的合法性等。在司法實(shí)踐中，如果訴訟雙方當(dāng)事人對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定的結(jié)論或意見(jiàn)的真實(shí)性沒(méi)有異議，法官一般會(huì)直接接受法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定意見(jiàn)作為證據(jù)，很少再主動(dòng)對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定的可采性進(jìn)行進(jìn)一步審查。如果當(dāng)事人對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定作為證據(jù)使用持有異議，法官則會(huì)依法對(duì)其可采性進(jìn)行審查[ 9 ]。在本案中，原告（國(guó)良公司）與被告（古德公司）對(duì)《會(huì)計(jì)鑒定書(shū)》真實(shí)性無(wú)異議，法院因此對(duì)該《會(huì)計(jì)鑒定書(shū)》真實(shí)性予以確認(rèn)并作為證據(jù)使用。
會(huì)計(jì)鑒定的結(jié)果――鑒定結(jié)論或?qū)＜易C言作為證據(jù)的種類(lèi)之一，必須符合一定的形式要件③。司法活動(dòng)的主體是司法機(jī)關(guān)及其人員，不應(yīng)在社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的第三人“會(huì)計(jì)鑒定”前冠以“司法”一詞。在本案例中，會(huì)計(jì)鑒定結(jié)果的名稱(chēng)為“會(huì)計(jì)鑒定書(shū)”④，沒(méi)有“司法”前綴，這一稱(chēng)謂比較恰當(dāng)、準(zhǔn)確，它合理反映了會(huì)計(jì)鑒定的性質(zhì)、特征與內(nèi)容。
（五）法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定意見(jiàn)的采納
法官對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定的采納是對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定意見(jiàn)的證明力判斷的結(jié)果[ 10 ]。法官應(yīng)綜合考慮法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定意見(jiàn)過(guò)程中所使用的會(huì)計(jì)審計(jì)理論、技術(shù)與方法的恰當(dāng)性、法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定意見(jiàn)與其他證據(jù)之間的邏輯關(guān)系等因素，并在雙方當(dāng)事人及其律師充分質(zhì)證的基礎(chǔ)上，遵循邏輯規(guī)則和經(jīng)驗(yàn)法則形成自己對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定意見(jiàn)證明力的最終判斷。在本案中，法官聽(tīng)取了法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定人員出庭接受質(zhì)詢(xún)時(shí)對(duì)鑒定過(guò)程的解釋和說(shuō)明（違約金未計(jì)入銷(xiāo)售收入），對(duì)鑒定內(nèi)容（項(xiàng)目提成費(fèi)、項(xiàng)目管理費(fèi)）進(jìn)行了分析，并根據(jù)日常經(jīng)驗(yàn)，即低值易耗品已使用一年，應(yīng)折價(jià)50%計(jì)算剩余殘值，對(duì)爭(zhēng)議事項(xiàng)（低值易耗品費(fèi)）進(jìn)行了判斷。法官最終采納了法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定人員的意見(jiàn)，并作為審判合同糾紛的依據(jù)。
從本案中，我們可以看出，法官依法履行職責(zé)，借助法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定對(duì)訴訟雙方當(dāng)事人爭(zhēng)議的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題進(jìn)行了客觀的認(rèn)定，從而有助于案件的公平、公正裁決，增強(qiáng)當(dāng)事人及社會(huì)公眾對(duì)司法的認(rèn)同度。
【主要參考文獻(xiàn)】
[1] 蔣堯明.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定機(jī)制的構(gòu)建[J].會(huì)計(jì)研究，2009（9）：81-88.
[2] 楊書(shū)懷.法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定的采信機(jī)制研究[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2014.
[3] 張蕊，楊書(shū)懷.法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定意見(jiàn)的采信機(jī)制研究[J].會(huì)計(jì)研究，2013（8）：89-95.
[4] 黃維智.鑒定證據(jù)制度研究[M].北京：中國(guó)檢察出版社，2006.
[5] 劉善春.訴訟證據(jù)規(guī)則研究[M].北京：中國(guó)法制出版社，2000.
[6] 季美君.專(zhuān)家證據(jù)制度比較研究[M].北京：北京大學(xué)出版社，2008.
[7] 王國(guó)忠.刑事訴訟交叉詢(xún)問(wèn)之研究[M].北京：中國(guó)人民公安大學(xué)出版社，2007.
[8] 龍宗智.證明責(zé)任制度的改革完善[J].環(huán)球法律評(píng)論，2007（3）：37-42.
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；合作開(kāi)發(fā)；決策；管理；風(fēng)險(xiǎn)；控制
我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)歷了十多年的發(fā)展和隨著近幾個(gè)經(jīng)濟(jì)周期的起伏，已經(jīng)進(jìn)入后危機(jī)和后暴利時(shí)代。這一時(shí)期，面對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的諸多不確定性，高資本積累的房地產(chǎn)企業(yè)在戰(zhàn)略上和運(yùn)營(yíng)上的任何失誤，都有可能使企業(yè)面臨極大的風(fēng)險(xiǎn)。尤其是以合作開(kāi)發(fā)組織構(gòu)架形式的房地產(chǎn)項(xiàng)目，往往會(huì)面臨涉及政策、市場(chǎng)、戰(zhàn)略決策、管理等諸多方面的更多的不確定因素和風(fēng)險(xiǎn)。作為高收益、高風(fēng)險(xiǎn)的房地產(chǎn)行業(yè)，在關(guān)注高回報(bào)投資預(yù)期的同時(shí)，應(yīng)該更加關(guān)注所面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)因素，而這些風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)房地產(chǎn)投資的成敗起著決定性的作用。隨著土地資源的稀缺，政策的變化，非主流行業(yè)的盲目加入，越來(lái)越多競(jìng)爭(zhēng)者的出現(xiàn)等，導(dǎo)致各種風(fēng)險(xiǎn)疊加、放大。我們應(yīng)通過(guò)認(rèn)識(shí)、分析風(fēng)險(xiǎn)，采取正確的戰(zhàn)略決策，施行良好的管理，從而控制和駕馭風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)損失并獲得風(fēng)險(xiǎn)收益，做到在承受最小的風(fēng)險(xiǎn)下獲得最大的收益。本文基于某合作開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目失敗的案例，給出房地產(chǎn)項(xiàng)目合作開(kāi)發(fā)決策與管理的風(fēng)險(xiǎn)控制的初步分析。
1.某房地產(chǎn)項(xiàng)目合作開(kāi)發(fā)案例的概況
2011年初，正在尋找合適投資項(xiàng)目的某投資公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司）了解到某實(shí)業(yè)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)B公司）因資金短缺、經(jīng)營(yíng)策略調(diào)整等原因欲尋找對(duì)象對(duì)其擁有某“商業(yè)綜合樓”合作開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的45%股權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的信息。該“商業(yè)綜合樓”開(kāi)發(fā)項(xiàng)目地處國(guó)家一級(jí)風(fēng)景保護(hù)區(qū)區(qū)域內(nèi)，是城市房地產(chǎn)投資的熱點(diǎn)區(qū)域，土地性質(zhì)屬拆復(fù)建用地，用地成本相對(duì)較輕；項(xiàng)目總投資預(yù)算為5億元人民幣；項(xiàng)目股權(quán)為三方所有，B公司占45%，其余部分由當(dāng)?shù)卮褰?jīng)濟(jì)合作社（以下簡(jiǎn)稱(chēng)合作社）占51%，擁有另4%股權(quán)的合伙人為自然人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)自然合伙人）；三方共同成立了相應(yīng)的項(xiàng)目公司，由合作社推薦的自然合伙人擔(dān)任董事長(zhǎng)、B公司派員出任項(xiàng)目經(jīng)理；至2011年初，項(xiàng)目的主體工程已結(jié)頂，總體工程形象進(jìn)度進(jìn)入中期過(guò)后階段。A公司在經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的考察和評(píng)估后，認(rèn)為該地塊樓面價(jià)僅為3000元人民幣左右，用地成本輕，地處國(guó)家一級(jí)風(fēng)景保護(hù)區(qū)，項(xiàng)目具有明顯的地理環(huán)境優(yōu)勢(shì)和地價(jià)優(yōu)勢(shì)，2009年后正處于房地產(chǎn)的快速?gòu)?fù)蘇期，因而判定該項(xiàng)目具有良好的開(kāi)發(fā)前景。于是A公司在2011年下半年受讓了B公司占總股本45%的股權(quán)和相應(yīng)的債權(quán)，介入自身并不熟悉的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)，管理模式仍沿用先前的方法，由自然合伙人擔(dān)任董事長(zhǎng)、A公司派員出任項(xiàng)目經(jīng)理。A公司涉足房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)之后，由于一系列失當(dāng)?shù)臎Q策，導(dǎo)致該項(xiàng)目至今難以為繼；更由于法人治理結(jié)構(gòu)和權(quán)力制衡機(jī)制的不完善，產(chǎn)生了超出預(yù)期的管理風(fēng)險(xiǎn)，牽涉A公司卷入了多起涉及項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的經(jīng)濟(jì)糾紛。對(duì)于A公司而言，這無(wú)疑是一次失敗的戰(zhàn)略決策，造成了巨額的直接經(jīng)濟(jì)損失和聲譽(yù)損失，成為房地產(chǎn)合作開(kāi)發(fā)中典型的負(fù)面案例。
2.房地產(chǎn)項(xiàng)目合作開(kāi)發(fā)主要風(fēng)險(xiǎn)因素分析及控制
目前，企業(yè)參與投資房地產(chǎn)項(xiàng)目多采用股權(quán)或債權(quán)的合伙人投資方式，這種投資方式?jīng)Q定了投資風(fēng)險(xiǎn)存在投資過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)源劃分，房地產(chǎn)合作開(kāi)發(fā)面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有：決策風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、開(kāi)發(fā)流程風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等六大類(lèi)。根據(jù)房地產(chǎn)市場(chǎng)的調(diào)查和咨詢(xún)實(shí)踐，房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)80%來(lái)源于決策、管理、流程和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。以下從企業(yè)可控的角度，主要對(duì)決策與管理的風(fēng)險(xiǎn)控制作出分析：
2.1 決策風(fēng)險(xiǎn)控制的分析
關(guān)鍵詞：不相容 職務(wù) 分離
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與完善，建立現(xiàn)代企業(yè)管理模式已經(jīng)成為企業(yè)走向成功的必由之路。2009年7月，財(cái)政部會(huì)同審計(jì)署等五部門(mén)聯(lián)合制定并頒頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》?！秲?nèi)部控制基本規(guī)范》的推行與實(shí)施，對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力發(fā)揮了規(guī)范、指導(dǎo)作用，有力地促進(jìn)了企業(yè)、社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序健康發(fā)展。
內(nèi)部控制作為提升企事業(yè)單位和機(jī)關(guān)團(tuán)體管理水平的重要平臺(tái)，采取科學(xué)合理的控制措施來(lái)實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，把風(fēng)險(xiǎn)降低到最小，不相容職務(wù)相互分離具有重大意義。
一、內(nèi)部控制不相容職務(wù)的概述
內(nèi)部控制指企事業(yè)和機(jī)關(guān)團(tuán)體等單位，為了加強(qiáng)管理，提高經(jīng)營(yíng)效益，充分獲取和使用資源，實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，在內(nèi)部開(kāi)展的組織、計(jì)劃和流程的管理，以確保各個(gè)環(huán)節(jié)能夠相互制約、相互調(diào)節(jié)、相互制衡和相互監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。它是由單位治理層、管理層以及員工共同實(shí)施的，旨在保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法、資產(chǎn)保值安全、財(cái)務(wù)報(bào)告完整、信息真實(shí)可靠、經(jīng)營(yíng)效益客觀、戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的控制過(guò)程。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，常見(jiàn)的內(nèi)部控制措施有：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制等內(nèi)容。
不相容職務(wù)分離控制，是控制措施中首要和重大的控制措施，對(duì)于發(fā)揮控制作用和實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)起著決定性作用。不相容職務(wù)是指哪些由一個(gè)人擔(dān)任，極可能發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤或舞弊行為的崗位。對(duì)不相容的職務(wù)，如果不實(shí)行相互分離的措施，就容易發(fā)生舞弊。我們必須按照“不能由同一個(gè)人完成兩項(xiàng)作業(yè)、不能由同一個(gè)崗位同時(shí)履行兩項(xiàng)職責(zé)、不能由同一個(gè)部門(mén)同時(shí)負(fù)責(zé)兩個(gè)崗位”的不相容職務(wù)分離的要求，遵循全面性、重要性、制衡性等原則，科學(xué)界定和設(shè)置崗位，確保不相容職務(wù)相互分離。
二、不相容職務(wù)分離的現(xiàn)實(shí)意義
內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離，它的核心是內(nèi)部牽制，目的是制約和制衡。企事業(yè)單位和機(jī)關(guān)團(tuán)體在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí)，首先要確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)和權(quán)限，使不相容的職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制約制衡機(jī)制。社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)中，不相容職務(wù)主要包括：批準(zhǔn)與經(jīng)辦、經(jīng)辦與記錄、記錄與保管、經(jīng)辦與稽核檢查、批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查、保管與稽查等職務(wù)崗位。不相容職務(wù)和崗位在內(nèi)部控制中涉及的范圍比較廣，我們必須熟悉和了解這些職務(wù)和崗位，在實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中，做到科學(xué)設(shè)置，準(zhǔn)確界定。
經(jīng)濟(jì)建設(shè)過(guò)程中，內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離工作不到位的企業(yè)和單位，某些職務(wù)和崗位，利用內(nèi)部控制制度存在的缺陷和漏洞，處于欺騙的目的，或者可能處于誘惑和壓力，故意避開(kāi)預(yù)定的程序，把不相容職務(wù)崗位設(shè)置在一起，給單位造成巨大損失的案例屢見(jiàn)不鮮。鮮活的事實(shí)和慘痛的教訓(xùn)面前，我們必須梳理出常見(jiàn)的不相容職務(wù)和崗位，為社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)提供參考和指導(dǎo)。
某啤酒廠，為了打開(kāi)啤酒銷(xiāo)路，分別把市場(chǎng)按地域劃分若干銷(xiāo)售公司。各個(gè)銷(xiāo)售公司在自己的地域之內(nèi)具有定價(jià)權(quán)、營(yíng)銷(xiāo)權(quán)和簽訂合同等權(quán)利，部分職務(wù)崗位存在身兼多職的情況。正是這種不當(dāng)授權(quán)和不相容職務(wù)崗位沒(méi)有采取分離措施，致使啤酒廠對(duì)銷(xiāo)售公司的真實(shí)信息缺乏掌控，發(fā)生了銷(xiāo)售舞弊行為，引發(fā)了多起經(jīng)濟(jì)糾紛和訴訟官司，給啤酒廠造成了數(shù)百萬(wàn)損失。
某大學(xué)腫瘤醫(yī)院住院處主任石某，擔(dān)任住院處主任職務(wù)的同時(shí)，還負(fù)責(zé)結(jié)賬簽字工作。在短短的三年時(shí)間里，她利用職務(wù)之便，變?cè)煸撫t(yī)院住院預(yù)交款退款單1081張，指使陳某等人以病人或病人家屬的身份持單退款，在住院處騙領(lǐng)預(yù)交款余款920多萬(wàn)元。案發(fā)后，石某犯貪污罪，被法院判處死刑，，并沒(méi)收全部財(cái)產(chǎn)；陳某犯貪污罪，被判處有期徒刑10年。石某貪污公款作案次數(shù)之多，作案時(shí)間之長(zhǎng)，涉案數(shù)額之巨，造成的損失之重，在全國(guó)衛(wèi)生系統(tǒng)都是罕見(jiàn)的。案件的發(fā)生，從管理體制、制度、監(jiān)督和控制的角度去思考，如果醫(yī)院管理體制健全，用人方面慎重考察，制度完善，監(jiān)督到位，內(nèi)部控制嚴(yán)格有效，不相容職務(wù)崗位相互分離，那么，悲劇就不可能發(fā)生。
