序言：寫作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的目前國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形式樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。

第1篇

關(guān)鍵詞：HC公司 外部環(huán)境分析 發(fā)展戰(zhàn)略設(shè)想

HC公司經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品有速凍水餃、速凍湯圓、速凍小籠包、速凍煎餃、速凍粵式點(diǎn)心、速凍蔬菜、保鮮拉面、保鮮泡菜等，產(chǎn)品來(lái)自中國(guó)內(nèi)地。公司獨(dú)家國(guó)內(nèi)知名速凍水餃品牌“SY”產(chǎn)品，負(fù)責(zé)該品牌在香港地區(qū)的銷售，公司服務(wù)的客戶包括香港的各大商超和部分餐飲酒樓，也通過(guò)內(nèi)地的食品企業(yè)為香港超市的自有品牌提供OEM代加工。目前OEM產(chǎn)品的業(yè)務(wù)量逐步上升，已經(jīng)成為公司重要的訂單和利潤(rùn)來(lái)源。

1.宏觀環(huán)境分析

1.1地理和政治環(huán)境分析

香港地域狹小而人口眾多，是國(guó)際金融中心之一。由于地方有限，香港農(nóng)產(chǎn)品主要依賴內(nèi)地進(jìn)口，雖然也有少量香港本地農(nóng)作，但自身的農(nóng)業(yè)占整體經(jīng)濟(jì)比重幾乎為零。食品主要依賴進(jìn)口，而內(nèi)地是其食品主要供應(yīng)地區(qū)。改革開(kāi)放以來(lái)，國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了長(zhǎng)時(shí)間持續(xù)性的高增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)環(huán)境有了很大的改善。同時(shí)一些香港企業(yè)考慮到成本因素，已經(jīng)將原來(lái)設(shè)在本港的加工廠北移，這些都使得內(nèi)地對(duì)港出口食品量逐年增加。目前香港經(jīng)營(yíng)內(nèi)地食品的貿(mào)易公司數(shù)量眾多，競(jìng)爭(zhēng)異常激烈。但隨著近年來(lái)人民幣匯率的不斷提升，國(guó)內(nèi)勞動(dòng)力成本的逐漸增加，通貨膨脹所帶來(lái)的農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格的全面上漲，這些都促使了內(nèi)地出口食品的價(jià)格的持續(xù)走高，一些以入口內(nèi)地食品為主要業(yè)務(wù)的香港中小食品貿(mào)易公司受到了前所未有的壓力。

香港是一個(gè)沒(méi)有貿(mào)易障礙的免稅港，政府在經(jīng)濟(jì)方面干預(yù)很少，并且一直堅(jiān)持維持低稅率的政策，以鼓勵(lì)貿(mào)易和生產(chǎn)。資金流動(dòng)障礙極少、同時(shí)政府很少干預(yù)薪酬與價(jià)格、產(chǎn)權(quán)觀念牢固、維持了低程度的規(guī)管，連續(xù)第16年被美國(guó)傳統(tǒng)基金會(huì)經(jīng)濟(jì)自由度指數(shù)獲評(píng)為“世界最自由的經(jīng)濟(jì)體系”，香港的政治環(huán)境非常有利于中小企業(yè)在港的發(fā)展。

1.2 經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析

食品行業(yè)屬于非周期性行業(yè)，所以對(duì)于整個(gè)行業(yè)來(lái)說(shuō)受到周邊大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響不是很大。但速凍食品行業(yè)，由于其特殊的加工工藝，產(chǎn)品從生產(chǎn)儲(chǔ)存運(yùn)輸銷售，必須全程采取零下18度的冷鏈控制，因此在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)對(duì)環(huán)境和設(shè)備的條件要求相對(duì)較高。也是受到這些條件所限，速凍食品的銷售環(huán)節(jié)需要依賴超市等擁有冷凍儲(chǔ)存和陳列的地方來(lái)完成。這些就決定了，經(jīng)常去超市購(gòu)物的消費(fèi)者是該類產(chǎn)品最主要的購(gòu)買群體。據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，香港經(jīng)濟(jì)好時(shí)，超市新鮮食品的銷售額將會(huì)提升，速凍食品的銷售也會(huì)隨之增加。相反，經(jīng)濟(jì)較差時(shí)，相當(dāng)一部分人會(huì)選擇去街市等比較平價(jià)的菜市場(chǎng)消費(fèi)，而主要依托超市銷售的速凍食品的銷售也會(huì)受到影響，轉(zhuǎn)而下降。

經(jīng)歷了之前的次貸危機(jī)，目前香港的經(jīng)濟(jì)已經(jīng)開(kāi)始復(fù)蘇。根據(jù)香港特別行政區(qū)政府2010年8月13日的《二零一零年半年經(jīng)濟(jì)報(bào)告》顯示，2010年上半年，香港本地生產(chǎn)總值按年實(shí)際增長(zhǎng)7.2%，其中批發(fā)及零售業(yè)在2010年第一季度較去年同期增長(zhǎng)了17.2%。該組數(shù)據(jù)說(shuō)明香港經(jīng)濟(jì)的回暖已經(jīng)使得市民逐漸走出金融危機(jī)的陰影，并且開(kāi)始增加消費(fèi)，經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)HC公司今后的發(fā)展有利。

香港是比較開(kāi)放的國(guó)際化都市，世界各地的食品可以自由進(jìn)入，對(duì)于特定地區(qū)的產(chǎn)品，在一定時(shí)間內(nèi)由于各種經(jīng)濟(jì)因素的改變而使產(chǎn)品成本增加，競(jìng)爭(zhēng)力減弱的情況還是有機(jī)會(huì)出現(xiàn)的。就HC公司而言，由于產(chǎn)品完全依賴內(nèi)地工廠生產(chǎn)，所以國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化對(duì)產(chǎn)品成本將產(chǎn)生直接的影響。目前由于人民幣升值、國(guó)內(nèi)勞工成本的增加和通貨膨脹造成原材料漲價(jià)都直接導(dǎo)致HC公司產(chǎn)品成本大幅提升。

目前香港進(jìn)口內(nèi)地食品的成本正逐年升高。HC公司成立至今，人民幣兌港幣已經(jīng)累計(jì)升值將近20%，僅匯率方面的影響已經(jīng)使公司的產(chǎn)品成本增加了五分之一。同時(shí)，速凍食品行業(yè)又屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)，勞動(dòng)力成本占企業(yè)總成本比例較高。中國(guó)擁有著龐大的勞動(dòng)力規(guī)模，并且長(zhǎng)期維持世界最低工資的成本優(yōu)勢(shì)，這些使得中國(guó)制造在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于極為有利的地位。但近年來(lái)，隨著國(guó)內(nèi)的勞動(dòng)力成本不斷上升，速凍食品等勞動(dòng)密集型企業(yè)都受到了勞動(dòng)力成本增加帶來(lái)的壓力越來(lái)越大。加上國(guó)內(nèi)通脹壓力較大，農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)格不斷的上升，這些因素都直接導(dǎo)致了HC公司的進(jìn)貨成本不斷增加。

國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)也帶動(dòng)了國(guó)內(nèi)內(nèi)需市場(chǎng)的啟動(dòng)，目前國(guó)內(nèi)消費(fèi)市場(chǎng)的逐漸成熟，消費(fèi)能力的提高，和對(duì)產(chǎn)品品質(zhì)的注重，已經(jīng)開(kāi)始吸引部分原來(lái)依靠出口為目標(biāo)的廠家開(kāi)始注重國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的銷售，這樣必然會(huì)影響其對(duì)出口的重視。對(duì)于HC公司來(lái)講，如果能抓住國(guó)內(nèi)市場(chǎng)目前的機(jī)遇，以香港為基礎(chǔ)，選擇進(jìn)口高品質(zhì)的產(chǎn)品去內(nèi)地銷售，將有可能成為公司將來(lái)的另一個(gè)利潤(rùn)和銷量的增長(zhǎng)點(diǎn)。

1.3社會(huì)環(huán)境分析

香港受到英國(guó)100年的殖民統(tǒng)治，但社會(huì)上仍然保留了相當(dāng)濃厚的嶺南文化，市民的飲食習(xí)慣也以粵試傳統(tǒng)食品為主。HC公司銷售的主要是中式食品，從飲食習(xí)慣上，比較容易被香港市民接受。同時(shí)由于人們的生活節(jié)奏越來(lái)越快，收入越來(lái)越高，速凍食品等快速消費(fèi)品開(kāi)始越來(lái)越多地受到銷售者的接收和青睞。

由于整體生活質(zhì)量相對(duì)內(nèi)地較高，所以香港市民比內(nèi)地人較注重食品安全和健康。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，食品消費(fèi)量巨大，同時(shí)要考慮到運(yùn)輸、保鮮、穩(wěn)定供應(yīng)等諸多因素，因此中國(guó)內(nèi)地將仍然是香港的主要食品供應(yīng)地。而現(xiàn)階段如何在香港市民心中樹(shù)立產(chǎn)品健康安全的良好形象，是經(jīng)營(yíng)國(guó)內(nèi)品牌食品企業(yè)所面臨的主要社會(huì)問(wèn)題。

1.4技術(shù)環(huán)境分析

HC公司主要從事食品貿(mào)易，食品行業(yè)目前已經(jīng)開(kāi)始越來(lái)越多的運(yùn)用到先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)。HC公司的上游供應(yīng)商對(duì)食品的加工技術(shù)的運(yùn)用，可以對(duì)某個(gè)產(chǎn)品的前景造成較大的影響，例如速凍湯圓生產(chǎn)技術(shù)的出現(xiàn)，其方便食用，味道更加香糯，使得北方傳統(tǒng)的元宵產(chǎn)品幾乎完全退出市場(chǎng)。制冷技術(shù)的提高和冷藏技術(shù)和產(chǎn)品的普及，使得速凍食品行業(yè)在90年代開(kāi)始得到了迅速的發(fā)展。而目前微波技術(shù)已經(jīng)開(kāi)始逐步運(yùn)用到快速消費(fèi)食品行業(yè)，相信通過(guò)技術(shù)改良和成本的降低，微波的冷凍食品將來(lái)可以在食品行業(yè)大有作為。

1.5競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境分析

HC公司最初是通過(guò)國(guó)內(nèi)產(chǎn)品發(fā)展起來(lái)的，在HC公司創(chuàng)立之初，香港速凍食品主要由香港本地幾個(gè)知名品牌主導(dǎo)，內(nèi)地品牌產(chǎn)品在香港速凍食品市場(chǎng)份額相對(duì)較少。2002年之前以上品牌在香港市場(chǎng)占有率和消費(fèi)群體都比較穩(wěn)定。由于各品牌主要在香港經(jīng)營(yíng)，都投放有大量的媒體廣告，工廠也都基本集中在廣東沿海地區(qū)，因此以上這些品牌生產(chǎn)成本和經(jīng)營(yíng)成本都相對(duì)內(nèi)地較高，產(chǎn)品市場(chǎng)零售價(jià)格也高于內(nèi)地同類產(chǎn)品，而且差距相當(dāng)明顯。當(dāng)時(shí)“SY”品牌雖然在內(nèi)地已經(jīng)是速凍行業(yè)的名牌產(chǎn)品，但憑借著其生產(chǎn)規(guī)模大，內(nèi)地原材料及人工成本較低等優(yōu)勢(shì)，其售價(jià)上遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于以上香港品牌的產(chǎn)品。HC公司就是看準(zhǔn)這一時(shí)機(jī)，認(rèn)識(shí)到速凍水餃等這一類傳統(tǒng)中國(guó)食品的市場(chǎng)需求正在不斷地增加，如果引入國(guó)內(nèi)品牌產(chǎn)品，以低廉的價(jià)格進(jìn)入香港市場(chǎng)，將會(huì)有一定的發(fā)展空間。經(jīng)過(guò)洽談，HC公司取得了“SY”品牌速凍食品在香港的經(jīng)銷權(quán)。HC公司憑借著“SY”水餃、湯圓產(chǎn)品的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，以低于市場(chǎng)價(jià)格20%的促銷價(jià)格迅速的搶占了部分速凍水餃和速凍湯圓的市場(chǎng)，并很快成為了香港水餃和湯圓市場(chǎng)的第二大供應(yīng)商，其水餃和湯圓的銷售量?jī)H僅低于市場(chǎng)原主導(dǎo)品牌“灣仔碼頭”和“利川湯圓”。隨著經(jīng)營(yíng)的發(fā)展，公司又逐步增加了“速凍蔬菜”、“保鮮拉面”、“保鮮泡菜”。為了適應(yīng)香港市場(chǎng)的需要，也推出了部分蝦餃、燒賣等“粵式點(diǎn)心”產(chǎn)品。伴隨著HC公司業(yè)務(wù)的開(kāi)展，香港市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)也開(kāi)始變得更加激烈，各品牌紛紛展開(kāi)低價(jià)促銷策略，加上近年來(lái)人民幣升值，和勞動(dòng)力待遇的提高，使得HC公司原有的優(yōu)勢(shì)正在逐步消失，市場(chǎng)增長(zhǎng)在最近兩年開(kāi)始放緩。

通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)品牌產(chǎn)品的，使得HC公司對(duì)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)有了一定的了解，同時(shí)在和超市的合作過(guò)程中，HC公司逐步開(kāi)始幫助超市為其自有品牌提供OEM產(chǎn)品。OEM合作方面，HC公司主要負(fù)責(zé)按照超市的產(chǎn)品要求尋找合適的國(guó)內(nèi)廠家，談妥生產(chǎn)條件和價(jià)格后，由HC公司負(fù)責(zé)采購(gòu)，然后將產(chǎn)品配送給香港的超市。在OEM產(chǎn)品方面，HC公司面對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)相對(duì)較小。這里面主要原因是，香港本地的各大品牌廠家都比較注重經(jīng)營(yíng)本品牌的產(chǎn)品，對(duì)超市的OEM還不太重視；同時(shí)各知名廠家也擔(dān)心貼牌產(chǎn)品的銷售會(huì)影響本品牌產(chǎn)品在香港市場(chǎng)原有的市場(chǎng)占有率。但HC公司通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，國(guó)內(nèi)存在大量愿意為國(guó)外企業(yè)提供貼牌加工的食品生產(chǎn)廠家，香港品牌的冷淡和國(guó)內(nèi)工廠的重視，為HC公司幫超市尋找工廠OEM創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。OEM產(chǎn)品銷售一直以來(lái)都比較穩(wěn)定，一方面是因?yàn)槌斜容^重視自己的品牌，會(huì)主動(dòng)推廣自身品牌產(chǎn)品；另一方面由于超市本身在香港具有較高的知名度，所以雖然都是內(nèi)地產(chǎn)品，但打著超市品牌旗號(hào)的OEM產(chǎn)品就比較容易被消費(fèi)者接受。

2.計(jì)劃實(shí)施HC公司的發(fā)展戰(zhàn)略

2.1對(duì)目前增長(zhǎng)快、利潤(rùn)高但銷售量占公司銷售比重較小的拉面、泡菜等產(chǎn)品，擴(kuò)大銷售面，增加商場(chǎng)的鋪貨率。

2.2加強(qiáng)與超市在OEM產(chǎn)品方面的合作。

2.3對(duì)銷售量大市場(chǎng)占有率高的產(chǎn)品如速凍煎餃、速凍水餃可以考慮和國(guó)內(nèi)品牌知名度不太高，但是又具有一定生產(chǎn)規(guī)模的速凍食品生產(chǎn)廠家合作，由其貼牌推出HC公司自己的品牌產(chǎn)品。

2.4大力發(fā)展休閑食品等利潤(rùn)較高的產(chǎn)品，以增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。HC公司通過(guò)對(duì)市場(chǎng)的考察和對(duì)超市銷售產(chǎn)品的調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)花生類產(chǎn)品香港銷售量較大，但是市場(chǎng)上產(chǎn)品主要是產(chǎn)自印尼的“萬(wàn)里望”和產(chǎn)自成都的“天府花生”，而中國(guó)主要優(yōu)良花生產(chǎn)地山東花生卻少有銷售。針對(duì)這一市場(chǎng)情況，公司決定同國(guó)內(nèi)花生廠攜手推出HC公司自有品牌的花生產(chǎn)品，目前產(chǎn)品設(shè)計(jì)已經(jīng)完成，同超市也已簽訂銷售計(jì)劃。

2.5開(kāi)發(fā)海外市場(chǎng)，由于中東地區(qū)對(duì)速凍蔬菜需求量較大，可以香港作為發(fā)展轉(zhuǎn)口貿(mào)易的基礎(chǔ)，然后同內(nèi)地生產(chǎn)企業(yè)一起增加出口產(chǎn)品的業(yè)務(wù)。

2.6內(nèi)地市場(chǎng)發(fā)展?jié)摿薮?，消費(fèi)能力逐漸增高，HC公司可以利用身處香港的有利條件，挑選國(guó)外品質(zhì)較高的食品進(jìn)入內(nèi)地銷售。

第2篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；小型制造企業(yè)

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/ki.16723198.2016.30.052

小型企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中最具活力的組成部分，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的基石，小型企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，刺激市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、增加就業(yè)機(jī)會(huì)以及稅收貢獻(xiàn)等方面有著發(fā)揮重要作用。近年來(lái)，我國(guó)相關(guān)部門受理的財(cái)務(wù)案件有很大一部分與會(huì)計(jì)信息有關(guān)，縱觀其結(jié)果，導(dǎo)致案件發(fā)生的原因是企業(yè)的內(nèi)部控制工作存在嚴(yán)重的問(wèn)題，由此可以看出，內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有密切的聯(lián)系。目前，很多小型企業(yè)的管理者也形成建立內(nèi)部控制的意識(shí)，為了促進(jìn)和引導(dǎo)國(guó)內(nèi)中小企業(yè)的發(fā)展，幫助小企業(yè)完成自身改革，國(guó)家財(cái)政部于2016年頒布了《小型企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的征求意見(jiàn)稿，意在指導(dǎo)小型企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，進(jìn)而為中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高提供有效的控制保證。本文結(jié)合滿材木業(yè)有限責(zé)任公司，分析小型制造業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響。

1小型制造企業(yè)基于內(nèi)部控制的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量現(xiàn)狀及問(wèn)題分析

滿洲里市滿材木業(yè)有限責(zé)任公司，屬于私人投資為主創(chuàng)立的小型民營(yíng)制造業(yè)企業(yè)，成立于2005年，占地四萬(wàn)平方米，包括兩個(gè)主要的木材加工生產(chǎn)車間，一個(gè)木質(zhì)顆粒加工車間，十二個(gè)木材干燥窯以及在異地的各個(gè)銷售站點(diǎn)。每年生產(chǎn)集成材20000立方米，年烘干板材6萬(wàn)立方米，生產(chǎn)木質(zhì)顆粒10000噸，銷往全國(guó)各地。經(jīng)營(yíng)范圍包括：木材進(jìn)出口貿(mào)易、國(guó)內(nèi)貿(mào)易，木材加工，木材烘干以及木質(zhì)顆粒的加工和制造。該企業(yè)目前的組織框架如下；兩名總經(jīng)理為企業(yè)的最高管理者，下設(shè)生產(chǎn)部門、銷售部門和財(cái)務(wù)部門。

1.1基于內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

滿材木業(yè)有限責(zé)任公司內(nèi)部環(huán)境缺陷存在的主要原因是企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制重視程度不高，另外，企業(yè)管理者缺乏內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資源不能進(jìn)行高效的分配和利用。

在組織結(jié)構(gòu)方面，企業(yè)的生產(chǎn)部門，由集成材生產(chǎn)一、二車間，木質(zhì)顆粒車間，板材烘干車間組成，每個(gè)車間都設(shè)有主要負(fù)責(zé)人一名。企業(yè)的銷售部門由銷售經(jīng)理與十幾名銷售員組成。財(cái)務(wù)部門由兩名出納人員組成，他們分別負(fù)責(zé)企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)往來(lái)，與企業(yè)日?；顒?dòng)和銷售業(yè)務(wù)。另外企業(yè)未設(shè)立監(jiān)督部門，企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)監(jiān)管均由總經(jīng)理全權(quán)負(fù)責(zé)。

由滿材木業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)發(fā)現(xiàn)，在企業(yè)的生產(chǎn)、銷售部門中，部門經(jīng)理的權(quán)利高度集中，除了總經(jīng)理之外，沒(méi)有人可以對(duì)他們進(jìn)行監(jiān)督和約束，容易使其，掩蓋真實(shí)信息，從中謀取利益，滋生腐敗現(xiàn)象。另外，企業(yè)最嚴(yán)重的問(wèn)題便出現(xiàn)在財(cái)務(wù)部門的構(gòu)建上，企業(yè)管理者未考慮到錢、賬、物對(duì)應(yīng)職位和人員應(yīng)進(jìn)行分離，且兩名出納人員，分屬不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域，做不到在部門內(nèi)部的互相監(jiān)督，易使會(huì)計(jì)信息差錯(cuò)增加，降低會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，若是企業(yè)管理者監(jiān)管不嚴(yán)的話，更有可能導(dǎo)致出納人員違反職業(yè)道德，從中謀取私利。監(jiān)督管理部門是使企業(yè)免于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑，也是企業(yè)能夠正常運(yùn)作的保障，所有監(jiān)督工作由企業(yè)總經(jīng)理來(lái)負(fù)責(zé)的話，不僅加大了他們的負(fù)擔(dān)，分散了管理精力，也有可能因?yàn)槿狈I(yè)性，為企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

除了組織結(jié)構(gòu)建設(shè)有待完善，滿材木業(yè)對(duì)企業(yè)文化建設(shè)、問(wèn)責(zé)制度等方面也有待提高。

1.2基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

滿材木業(yè)在內(nèi)部控制管理?xiàng)l例中指出：企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)象為企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)、舞弊風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)和職能風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)舉行內(nèi)部研討會(huì)議對(duì)以上風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行評(píng)估，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估周期為3年一次。由以上內(nèi)容可看出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)所涉及的范圍不廣，也沒(méi)有結(jié)合企業(yè)自身情況對(duì)特定的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。另外企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式單一，僅僅通過(guò)內(nèi)部研討會(huì)可能不能滿足企業(yè)對(duì)所面臨風(fēng)險(xiǎn)的全面了解。目前國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形式變化和發(fā)展的速度極快，企業(yè)所制定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估周期較長(zhǎng)。間接影響了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

1.3基于控制活動(dòng)

滿材木業(yè)對(duì)于控制活動(dòng)的如下規(guī)定存在漏洞，在職責(zé)分工上，沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)人員不相容職務(wù)進(jìn)行分離，企業(yè)出納人員同時(shí)保管企業(yè)的賬、財(cái)、物，這樣加不僅大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也使會(huì)使得企業(yè)的會(huì)計(jì)信息存在差錯(cuò)、錯(cuò)報(bào)等風(fēng)險(xiǎn)，另外企業(yè)沒(méi)有對(duì)財(cái)會(huì)人員的輪崗進(jìn)行明確要求，這降低了員工的工作積極性，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高。

在預(yù)算控制方面，由于企業(yè)沒(méi)有健全完整的財(cái)務(wù)工作系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的預(yù)算僅由企業(yè)管理者根據(jù)往期經(jīng)營(yíng)結(jié)果，粗略制定，這樣不全面的預(yù)算計(jì)劃，根本不能成為企業(yè)控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息也沒(méi)有被很好的利用。

另外企業(yè)沒(méi)有制定詳細(xì)的績(jī)效考評(píng)制度，僅僅對(duì)員工的滿勤獎(jiǎng)有詳細(xì)的規(guī)定：在一個(gè)工資周期內(nèi)，沒(méi)有請(qǐng)假的員工會(huì)有200元的滿勤獎(jiǎng)，但是這完全達(dá)不到績(jī)效考評(píng)制度的目的，對(duì)員工的獎(jiǎng)勵(lì)制度單一，不能促進(jìn)員工的工作積極性，另外對(duì)懲罰制度沒(méi)有明確的規(guī)定，對(duì)員工沒(méi)有底線約束，容易使企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

1.4基于信息與溝通

由于滿材木業(yè)是小型企業(yè)，組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，因此信息在企業(yè)內(nèi)部的傳遞時(shí)間短、準(zhǔn)確性強(qiáng)，對(duì)于內(nèi)部信息的收集也十分方便，不僅提高了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，也使得會(huì)計(jì)人員提供的會(huì)計(jì)信息更加及時(shí)、準(zhǔn)確。但是企業(yè)對(duì)外部信息的收集與傳遞效率不高，不能及時(shí)的對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和經(jīng)濟(jì)形式現(xiàn)狀進(jìn)行了解，也沒(méi)有建立良好的售后服務(wù)機(jī)制，不能及時(shí)了解客戶的消費(fèi)偏好，以及對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的滿意度，進(jìn)而影響企業(yè)的發(fā)展。

1.5基于對(duì)控制的監(jiān)督

滿材木業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督?jīng)]有發(fā)揮到最佳效果，由于該企業(yè)為制造業(yè)企業(yè)，企業(yè)把主要的精力都放在了監(jiān)督生產(chǎn)與銷售部門上，忽視了對(duì)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督，且監(jiān)督范圍僅僅是檢查賬目與實(shí)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)不對(duì)，不對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)源進(jìn)行詳細(xì)的追蹤，易為心懷不軌者提供機(jī)會(huì)，削弱會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，造成企業(yè)損失。

2對(duì)滿材木業(yè)完善內(nèi)部控制，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的方法和建議

2.1完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，為提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量打下基礎(chǔ)

τ諭晟坡材木業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)管理者可以從企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)開(kāi)始，為科學(xué)合理的內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)打下基礎(chǔ)。以下是為了幫助滿材木業(yè)完善其組織結(jié)構(gòu)提的幾點(diǎn)具體建議。

首先是針對(duì)生產(chǎn)部門和銷售部門負(fù)責(zé)人權(quán)利集中化的改善，企業(yè)管理人可以把生產(chǎn)部門的工作細(xì)致化，例如，首先，把每一條生產(chǎn)線上的日班和夜班的工人分別分為一組，由組內(nèi)人員推舉出一名工人擔(dān)任組長(zhǎng)，做好及時(shí)、真實(shí)的向總負(fù)責(zé)人進(jìn)行組內(nèi)員工工作情況的反饋和并督促組內(nèi)人員工作，減輕管理者負(fù)擔(dān)。然后要在原有車間主任的基礎(chǔ)上推舉出一名副主任，在幫助主任管理車間的同時(shí)，也可以防止車間主任由于權(quán)力過(guò)大而，導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料失真，與此同時(shí)，也可以給車間主任造成一定的壓力，使其工作更加努力。

對(duì)于銷售部門，企業(yè)應(yīng)在原有的銷售人員內(nèi)由員工推舉或是管理者任命一位能力相當(dāng)者來(lái)?yè)?dān)任銷售部副經(jīng)理，目的同生產(chǎn)部門一樣，但是由于銷售部門直接接觸企業(yè)收入資金，也是會(huì)計(jì)信息的主要來(lái)源，設(shè)置副經(jīng)理顯得尤為重要。另外，企業(yè)應(yīng)在銷售部?jī)?nèi)部選出一名工作人員專門負(fù)責(zé)商品的售后服務(wù)，穩(wěn)定企業(yè)的客流量，為客戶提供更好的服務(wù)。

關(guān)于財(cái)務(wù)部門的管理，會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置直接關(guān)系到了公司組織結(jié)構(gòu)的有效性，從而在核算清單、掌握出納情況方面影響到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)有的人力資源下，聘請(qǐng)獨(dú)立的專業(yè)會(huì)計(jì)人員，并與其確定財(cái)務(wù)部門的相應(yīng)制度，做好不相容職務(wù)的分離以及對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的監(jiān)督。

企業(yè)可以聘請(qǐng)專業(yè)的監(jiān)督人員來(lái)幫助企業(yè)管理者監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行，或是從企業(yè)原有職工中，選出有能力者來(lái)?yè)?dān)任此職位，必要的話，可以對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)專業(yè)性。監(jiān)督部門的設(shè)立不僅減輕了企業(yè)管理者的工作量，也會(huì)是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境得到很大的改善，幫助企業(yè)管理者發(fā)現(xiàn)細(xì)微的問(wèn)題，并及時(shí)解決，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，也是會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的保障之一。

除了完善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)管理者還應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，調(diào)動(dòng)員工工作積極性。比如，在節(jié)假日組織文藝晚會(huì)，制定企業(yè)標(biāo)語(yǔ)等，這么做不僅能加快企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，也間接的使企業(yè)管理者的到得會(huì)計(jì)信息更加完整，準(zhǔn)確。

2.2健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，防止會(huì)計(jì)信息質(zhì)量下降

企業(yè)應(yīng)從擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍入手，在原有基礎(chǔ)上，建立對(duì)財(cái)產(chǎn)安全、企業(yè)核心信息安全、企業(yè)主要產(chǎn)品和各部門職能等風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。在評(píng)估方式上，除了內(nèi)部研討會(huì)議，對(duì)于資產(chǎn)、政策和產(chǎn)品等所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以聘請(qǐng)專業(yè)人員對(duì)其進(jìn)行評(píng)估，若出現(xiàn)問(wèn)題，也能得到更專業(yè)的改進(jìn)方法與建議。對(duì)于評(píng)估周期，可以采用定期與不定期相結(jié)合的方式，企業(yè)管理者應(yīng)時(shí)時(shí)關(guān)注市場(chǎng)行情和所處行業(yè)動(dòng)態(tài)，在感覺(jué)到風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，及時(shí)召開(kāi)內(nèi)部會(huì)議，收集風(fēng)險(xiǎn)資料，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性進(jìn)行確定。定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以改為一年一次，定期評(píng)估必須涉及到企業(yè)每一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，使企業(yè)管理者深度了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況。最后，對(duì)于企業(yè)資金與財(cái)產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)單獨(dú)形成體系，詳細(xì)列明評(píng)估方法，周期以評(píng)估流程，并按規(guī)定嚴(yán)格實(shí)施。因?yàn)樾⌒推髽I(yè)的流動(dòng)資金較少，一旦面臨風(fēng)險(xiǎn)，就有使企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)不靈的可能性，且資金與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有著直接的關(guān)系，只有準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息才能為企業(yè)管理者進(jìn)行投資或做出決策提供良好的依據(jù)，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

2.3全面落實(shí)控制活動(dòng)的實(shí)施，從本質(zhì)上提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

內(nèi)部控制活動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響是最為具體和直觀的，也是最能夠保障和提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的環(huán)節(jié)。滿材木業(yè)在完善和提高控制活動(dòng)的實(shí)施效果上，應(yīng)從不相容職務(wù)的分離措施開(kāi)始，明確財(cái)務(wù)人員的職責(zé)范圍，從新對(duì)其進(jìn)行分工，并每年實(shí)行一次崗位輪換，防范并及時(shí)的發(fā)現(xiàn)出納人員再工作過(guò)程中可能存在的重要風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)會(huì)計(jì)控制內(nèi)容豐富，既有人財(cái)物，也有產(chǎn)供銷，良好的控制活動(dòng)可以用于防止和發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)中的差錯(cuò)，會(huì)提供更為可靠的會(huì)計(jì)報(bào)表。另外，企業(yè)應(yīng)做好資金預(yù)算活動(dòng)，若企業(yè)內(nèi)部人員能力有限，可以雇傭?qū)I(yè)人士對(duì)企業(yè)的資金收入和使用進(jìn)行全方位的預(yù)算，精確到每個(gè)部門內(nèi)部，并做好資金的合理運(yùn)用，提高會(huì)計(jì)信息的使用效率。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，若預(yù)算值與實(shí)際偏大，應(yīng)及時(shí)分析差異產(chǎn)生原因，做出合理的判斷，避免出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在績(jī)效考評(píng)控制方面，企業(yè)可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的數(shù)據(jù)，為每位工人訂立每日工作目標(biāo)，如工人日賺錢數(shù)可以等于目標(biāo)工作量乘單位錢數(shù)，當(dāng)工人超過(guò)了目標(biāo)工作量時(shí)，可以把超過(guò)的部分用更高的價(jià)錢，來(lái)計(jì)算員工工資。這樣可以加大員工工作積極性，為企業(yè)帶來(lái)更高的收益。另外企業(yè)也應(yīng)實(shí)施一定的懲罰制度，對(duì)于對(duì)企業(yè)造成損失，破壞企業(yè)工作環(huán)境的員工進(jìn)行一定的警告或處分，激勵(lì)與約束同在，從根本上提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，避免差錯(cuò)和風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2.4加強(qiáng)企業(yè)外部信息與溝通渠道的建設(shè)，間接提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

對(duì)于企業(yè)管理者來(lái)說(shuō)，通過(guò)與內(nèi)部控制活動(dòng)過(guò)程的相關(guān)人員進(jìn)行溝通和交流，可以全面地了解過(guò)去和當(dāng)前的財(cái)務(wù)信息，處理和解決會(huì)計(jì)信息質(zhì)量出現(xiàn)的問(wèn)題，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠。另外，在加強(qiáng)外部信息收集與溝通渠道的建設(shè)上，企業(yè)應(yīng)先以與客戶做好溝通為基礎(chǔ)，不定期的對(duì)客戶進(jìn)行走訪或是電話問(wèn)候，及時(shí)了解客戶消費(fèi)偏好動(dòng)向，以及對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量，售后服務(wù)提出的意見(jiàn)和建議。在與客戶建立良好溝通橋梁的同時(shí)，企業(yè)管理者也應(yīng)與企業(yè)的外部審計(jì)師多加聯(lián)系，時(shí)時(shí)聽(tīng)取審計(jì)師對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制等方面的建議，幫助企業(yè)完善對(duì)會(huì)計(jì)信息的處理，減少差錯(cuò)的出現(xiàn)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。另外在企業(yè)簽訂銷售合同或者實(shí)施重大項(xiàng)目時(shí)，企業(yè)應(yīng)與外部律師人員溝通，防止違法違規(guī)的內(nèi)容出現(xiàn)。

2.5建立完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提供保證

形成良好的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，可以幫助企業(yè)防范一些非法活動(dòng)的出現(xiàn)，內(nèi)部監(jiān)督貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制其他要素相輔相成，內(nèi)部監(jiān)督的效果直接關(guān)系到內(nèi)部控制有效性水平。滿材木業(yè)的管理者可以在現(xiàn)有的監(jiān)督機(jī)制的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督活動(dòng)，并及時(shí)做好反饋工作，根據(jù)反饋結(jié)果進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)，督促監(jiān)督工作長(zhǎng)期有效的實(shí)行，企業(yè)可以在內(nèi)部選出合適的人員對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，然后上崗。不僅節(jié)約了聘請(qǐng)專業(yè)人員的成本，也可以使企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制更加專業(yè)化，監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作是否合法工作，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，幫助企業(yè)管理者更透徹的了解企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況。

3總結(jié)

小型企業(yè)在隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸壯大的同時(shí)，也面臨著無(wú)數(shù)的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，科學(xué)高效的內(nèi)部控制可以減少企業(yè)自身存在的問(wèn)題，使企業(yè)管理者放心的把精力和時(shí)間投入到企業(yè)發(fā)展中去。目前，大多數(shù)小企業(yè)的內(nèi)部控制制度有待完善，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)有待提高。所以，這些企業(yè)應(yīng)從優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境開(kāi)始，強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制等基礎(chǔ)工作，保證企業(yè)有限資金利用的最大化，以及企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性、可靠性，為企業(yè)發(fā)展和壯大打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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