發(fā)布時間：2023-08-03 16:44:55
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的風(fēng)險管控策略樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險；形成原因；管控策略
醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險是指醫(yī)院在進行各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，會因為事中、事后出現(xiàn)了難以控制的影響因素，從而導(dǎo)致醫(yī)院在財務(wù)資金的使用過程中出現(xiàn)風(fēng)險。以相應(yīng)的管控策略可以了解風(fēng)險的來源及其特征，預(yù)測、測量財務(wù)風(fēng)險，適當(dāng)?shù)目刂坪头婪?；健全風(fēng)險管理機制，完善財務(wù)政策，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利益。本文主要從醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，提出了對醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的管控策略。
一、醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險形成原因
（一）醫(yī)院管理層領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)會計人員的財務(wù)風(fēng)險意識薄弱
醫(yī)院的管理層領(lǐng)導(dǎo)對醫(yī)院的運行起著宏觀指導(dǎo)作用，其意識和眼光決定著醫(yī)院在未來期間的發(fā)展?fàn)顩r，領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)風(fēng)險的意識較為淡薄，會導(dǎo)致醫(yī)院的整體財務(wù)管理系統(tǒng)得不到重視，這會加大財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。財務(wù)會計人員的風(fēng)險意識淡薄，專業(yè)素質(zhì)有待提高，會計人員的風(fēng)險意識不強，許多醫(yī)院的會計人員往往片面的認為只要做好自己的工作，管理好醫(yī)院的資金，就可以有效的控制財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。而醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險不僅體現(xiàn)在資金周轉(zhuǎn)上，還會在藥品和醫(yī)用材料的購買、庫存中有所體現(xiàn)的。
（二）缺乏財務(wù)管理整體策略
當(dāng)前，醫(yī)患矛盾糾紛出現(xiàn)的頻率越來越多，為解決此類問題醫(yī)院花費了大量的精力，從而忽略了財務(wù)管理體系的建設(shè)，缺乏財務(wù)管理整體策略，會導(dǎo)致財務(wù)資源分配不均勻，醫(yī)院的管理效率和效果明顯下降。醫(yī)院現(xiàn)有的財務(wù)管理體系中缺少風(fēng)險管理功能與協(xié)調(diào)功能，尚未建立一套健全、合理、嚴謹?shù)呢攧?wù)風(fēng)險管理體系。
（三）醫(yī)院的財務(wù)管理制度不健全
大多數(shù)醫(yī)院往往只注重財務(wù)報表反映的會計信息，但是不否認財務(wù)報表會出現(xiàn)虛假的財務(wù)信息，這會影響到醫(yī)院的未來發(fā)展的計劃，其根本原因是財務(wù)管理制度不健全導(dǎo)致的。財務(wù)會計人員會鉆醫(yī)院財務(wù)管理空子，來偽造、編造會計信息，提供虛假的財務(wù)報表；醫(yī)院的財務(wù)監(jiān)管工作沒有落實，財務(wù)監(jiān)督部門沒有完全獨立，難以開展監(jiān)督工作。
（四）籌資方法不合理
隨著國家經(jīng)濟政策的施行，掀起了農(nóng)民工進城的熱浪，醫(yī)院的門診量和看病人員急劇上升，看病難現(xiàn)象突出。政府撥付的資金不足，醫(yī)院內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)困難，同時醫(yī)院是需要生存和發(fā)展的，所以大多數(shù)醫(yī)院會采用向銀行貸款來滿足自身資金使用短缺困境，這會致使一些醫(yī)院在財務(wù)上承受太大的壓力，過多的債務(wù)還會致使醫(yī)院財務(wù)狀況總體失衡，籌資的風(fēng)險較大。
（五）缺乏成本管理體系
眾所周知，醫(yī)院的資金支出主要包括醫(yī)用設(shè)施和藥品兩大類，所以對于它們的管理是節(jié)約成本的關(guān)鍵。醫(yī)院在對庫存藥品進行盤算時往往忽略了存儲成本、缺貨成本和管理成本，只在意降低藥品和醫(yī)用耗費的進價來控制藥品的重置成本，這往往會導(dǎo)致部分藥品和醫(yī)用耗材大量積壓，而部分緊俏的藥品和醫(yī)用耗材會出現(xiàn)短缺的狀況，醫(yī)院資金使用不合理，使用效率低，從而導(dǎo)致了醫(yī)院內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)困難。
二、醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的管控策略
（一）應(yīng)提高管理層領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)風(fēng)險意識
醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層的意識水平和決策水平對醫(yī)院有著重要影響。醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)在做好自己的工作本職還要提高重視醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險所帶來的經(jīng)濟利益的流出。對醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險，領(lǐng)導(dǎo)要做好管控工作，在醫(yī)院的整個財務(wù)管理體系上積極設(shè)立財務(wù)風(fēng)險預(yù)測系統(tǒng)，及時檢測出將要發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險，做好應(yīng)對措施，降低醫(yī)院的經(jīng)濟利益流出。領(lǐng)導(dǎo)重視醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險，其部下也就會重視，環(huán)環(huán)相扣，整體的財務(wù)管理系統(tǒng)就會更加穩(wěn)固。
（二）提升醫(yī)院財務(wù)會計人員專業(yè)的素質(zhì)
醫(yī)院的財務(wù)工作質(zhì)量是由財務(wù)會計人員專業(yè)素質(zhì)和工作態(tài)度所決定的，而醫(yī)院的財務(wù)狀況又決定著醫(yī)院的發(fā)展前景。所以身為醫(yī)院的財務(wù)會計人員除了要做好自身的工作之外，還需要在工作中學(xué)習(xí)專業(yè)知識，樹立終身學(xué)習(xí)意識。對于在職的財務(wù)會計人員，加強其專業(yè)素質(zhì)學(xué)習(xí)，提高處理財務(wù)專業(yè)水平和面臨財務(wù)風(fēng)險應(yīng)變能力。注重財務(wù)人員的后續(xù)教育培訓(xùn)，這是對財務(wù)工作質(zhì)量的保障。同時要定期開展財務(wù)會計人員的思想和職業(yè)道德教育，讓他們在工作中樹立強烈的法律意識，從根本上了解國家對醫(yī)院的財務(wù)處理規(guī)范、稅務(wù)和統(tǒng)計需注意的問題，不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。
（三）建立完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制
財務(wù)預(yù)測是對未來需求的估計，正確合理的財務(wù)預(yù)測對財務(wù)風(fēng)險的防范有著重要的作用，醫(yī)院可通過財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，事先預(yù)知醫(yī)院發(fā)生的經(jīng)濟事項的變化來制定相關(guān)財務(wù)上的對策，有效的降低了醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率。與此同時，利用財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，醫(yī)院的管理層領(lǐng)導(dǎo)可以及時知道存在的財務(wù)風(fēng)險信號，以防事態(tài)的逐步擴大。監(jiān)理醫(yī)院的風(fēng)險預(yù)警機制，是有效衡量醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險預(yù)測的一種方法，其主要途徑是通過醫(yī)院的相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生逾期給企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益，進行事先、事中、事后監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)潛在的危險，并及時有效的制定相關(guān)防范措施，為企業(yè)的管理者做出正確經(jīng)營管理提供真實可靠的依據(jù)。持續(xù)的完善醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，在醫(yī)院開展一項經(jīng)濟活動前，要通過財務(wù)風(fēng)險預(yù)警，監(jiān)管系統(tǒng)內(nèi)部，形成一定的規(guī)范和制度并通過科學(xué)的方法來對預(yù)算進行有效的分配，對相關(guān)的科室和個人進行組織和協(xié)調(diào)，完成醫(yī)院整體的預(yù)算目標，使得醫(yī)院各項管理水平不斷提升，財務(wù)風(fēng)險管控能力不斷完善。
（四）加強成本核算管理
信息化的建設(shè)為醫(yī)院提供快捷、安全的成本核算系統(tǒng)。在醫(yī)院的財務(wù)成本核算系統(tǒng)中，醫(yī)院的管理費用率，資金成本使用效率和藥品及醫(yī)用耗材使用效率都能夠被成本核算所采集，從而對這些效率進行評估，找出不足，及時改善。醫(yī)院在經(jīng)營的過程中會產(chǎn)生醫(yī)用成本，若采取成本核算，保證成本可控就能夠降低其經(jīng)營成本，提高成本效益，讓更多的資金都投入到醫(yī)療設(shè)備和服務(wù)中。加強成本核算管理能夠準確的反映醫(yī)院的成本，與醫(yī)護人員的工作業(yè)績和薪酬相結(jié)合，提高其降低成本的積極性，節(jié)省醫(yī)院的營運成本，為醫(yī)院提供良好的競爭優(yōu)勢。
（五）完善醫(yī)院的財務(wù)管理制度
醫(yī)院的財務(wù)管理制度能夠充分的反映出醫(yī)院對財務(wù)管理的重視的程度，保證醫(yī)院的經(jīng)營活動順利進行。財務(wù)管理制度主要包括：財務(wù)組織、會計基礎(chǔ)工作、資產(chǎn)、資金制度等。當(dāng)醫(yī)院財務(wù)狀況面臨風(fēng)險時，其財務(wù)管理制度可以采取有效措施來保障財物安全，主要體現(xiàn)在一下兩個方面：1.醫(yī)院在面臨風(fēng)險的時候可以通過一定的方式轉(zhuǎn)移風(fēng)險；2.針對不能轉(zhuǎn)移的風(fēng)險，醫(yī)院要采取相關(guān)應(yīng)對措施將財務(wù)風(fēng)險帶來的損失降到最低。財務(wù)管理制度能夠有效的保障其資金分配合理，提高資金的使用效率，將醫(yī)院的經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實的反映于社會，對醫(yī)院的業(yè)務(wù)起著監(jiān)督和管理功能，確保醫(yī)院在實現(xiàn)其社會價值的同時來實現(xiàn)利潤最大化。
（六）加強全面預(yù)算的控制
全面預(yù)算在醫(yī)院中施行能夠有效提高資金使用效率；有效防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生；提高醫(yī)院的經(jīng)營管理水平，從而能夠提升醫(yī)院的經(jīng)濟效益水平。預(yù)算能夠有效的控制醫(yī)院的財務(wù)狀況，編制預(yù)算是非常重要的過程，醫(yī)院要根據(jù)經(jīng)營成果和往年季度在藥品使用編制適合醫(yī)院的預(yù)算報表，領(lǐng)導(dǎo)在審批過程中要持嚴謹?shù)膽B(tài)度，做到步步把關(guān)。通過預(yù)算管理，醫(yī)院可以增強收集經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息、分析和反饋能力。醫(yī)院能夠有根據(jù)、有計劃的編制預(yù)算，在預(yù)算實行的過程中能夠?qū)ζ涫轮羞M行有效的控制。
三、結(jié)語
加強醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險管理是改善醫(yī)院財務(wù)現(xiàn)狀的有效措施。醫(yī)院的管理者應(yīng)重視財務(wù)風(fēng)險管理的重要性；提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)；建立完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制；加強成本核算管理；完善醫(yī)院的財務(wù)管理制度，從而規(guī)避或降低醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險，為醫(yī)院以后的發(fā)展提供良好的財務(wù)環(huán)境。有效預(yù)測醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險，可以對未發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險制定出相關(guān)防范措施從而規(guī)避或降低醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險，從而推動醫(yī)院的持續(xù)健康發(fā)展。
作者:馮靜 單位:南京天倫醫(yī)院有限公司
參考文獻：
[1]魏素梅.論醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險及防范措施[J].醫(yī)學(xué)信息,2015(31)
近幾年來，我國的信息化產(chǎn)業(yè)發(fā)展不斷地壯大和完善。這種快速的發(fā)展形勢中，手機的運用也逐漸成為這種產(chǎn)業(yè)上的主要運用的手段和工具，以手機銀行為代表的應(yīng)用軟件也已經(jīng)形成了自己獨特的移動服務(wù)內(nèi)容。它的服務(wù)方式多種多樣而且服務(wù)范圍寬涉及領(lǐng)域廣，給人們的金融交易帶來了極大的便利之處，這樣的移動金融服務(wù)已經(jīng)成為移動網(wǎng)絡(luò)時代金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展的必然形勢之一[1]。
一、移動金融服務(wù)的相關(guān)概念
在現(xiàn)如今的社會，移動金融服務(wù)作為一種新型的產(chǎn)業(yè)應(yīng)運而生。它主要指的是與移動網(wǎng)絡(luò)相關(guān)的金融的一類總稱。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示2013年我國的移動交易市場行業(yè)的業(yè)務(wù)范圍規(guī)模已經(jīng)突破了13000億元，同比增長了百分之八百。移動金融可以利用二維碼、云計算、陀螺儀等新型的技術(shù)內(nèi)容高效地方便了大眾的生活。移動金融服務(wù)的安全類問題一直關(guān)乎著用戶的需求問題，這對于我國的未來的金融機構(gòu)事業(yè)的發(fā)展有著重要的積極意義?，F(xiàn)在的金融服務(wù)在利用先進的移動通信技術(shù)的同時，也會涉及到信息系統(tǒng)的管理和完善，移動終端的運用和無線通信設(shè)備的實施等多種形式的內(nèi)容，而且它在一般的行業(yè)服務(wù)流程，運營管理等方面也有著自己獨特的見解，但是在一定的程度上它的發(fā)展情況也會加重金融的風(fēng)險程度。移動金融服務(wù)的風(fēng)險技術(shù)問題一般是由于技術(shù)上的原因造成的導(dǎo)致交易的停止、信息和重要內(nèi)容的泄露、銀行轉(zhuǎn)賬不暢等問題的產(chǎn)生，這些問題的發(fā)生將會給客戶的使用帶來極大的不便，嚴重地還會造成一些不必要的損失和麻煩，致使客戶對金融行業(yè)的信譽度大大降低，進而影響移動金融服務(wù)行業(yè)的未來發(fā)展和信譽的形成。
二、有關(guān)移動金融服務(wù)產(chǎn)生風(fēng)險的原因
(一)技術(shù)上的故障
移動金融服務(wù)是現(xiàn)代信息化社會發(fā)展的必然趨勢，是移動通信技術(shù)的有機結(jié)合的產(chǎn)物，與傳統(tǒng)的金融服務(wù)內(nèi)容相比，有著獨特的服務(wù)內(nèi)容和形式，它采用了創(chuàng)新型的移動通信技術(shù)，在各種因素的作用下，就會誘發(fā)一定問題的產(chǎn)生。尤其是技術(shù)上的故障，將是過程中最難以解決的問題之一。
(二)防范內(nèi)容的不健全
我國的移動金融服務(wù)的防范內(nèi)容還達不到國家相對應(yīng)的標準水平，一些機構(gòu)還不能有效地、充分地對技術(shù)風(fēng)險進行具體性的認識，無法深刻認識其內(nèi)涵，缺乏一定的預(yù)見性，沒有制定完善的科學(xué)防范措施，這種防控的缺失就會造成風(fēng)險的加劇。
(三)管理和決策上的錯誤判斷
金融機構(gòu)的管理層人員一定要做到正確、科學(xué)、合理地對公司進行決策，錯誤的管理和決策上的失誤會造成巨大的損失，而且這種損失一旦產(chǎn)生將造成無法彌補的局面。
(四)防范意識的淡薄
人員缺乏一定的風(fēng)險防范意識。如果員工在進行操作時沒有按照指定的流程進行操作就會造成指引性質(zhì)的錯誤行為，這種行為的發(fā)生如果沒有一定的防范措施就會進一步擴大風(fēng)險的范圍[2]。
三、移動金融服務(wù)的風(fēng)險識別
(一)信息泄露的風(fēng)險問題
金融機構(gòu)在對客戶的信息進行獲取時，往往存在一定的信息泄露的問題。金融機構(gòu)要為客戶的損失而進行一定的賠償，并且承擔(dān)一定的信譽風(fēng)險。所以如何防止信息泄露問題已經(jīng)發(fā)展成為一項重要的課題內(nèi)容。有效地防范可以做到避免公司的財務(wù)損失，同時對公司的形象產(chǎn)生一定的維護。
(二)交易過程中存在的風(fēng)險問題
交易的過程中往往存在一定的風(fēng)險?，F(xiàn)在的網(wǎng)絡(luò)黑客攻擊如此嚴重，就給交易工作造成了一定的難度。這不僅僅阻礙的金融機構(gòu)與客戶之間的交易發(fā)生還會增加一些重大損失的可能性。
(三)系統(tǒng)漏洞產(chǎn)生的風(fēng)險問題和技術(shù)風(fēng)險問題
服務(wù)系統(tǒng)要進行定期的維護處理，否則將會產(chǎn)生一定的系統(tǒng)漏洞，而且一些技術(shù)上的問題也是可以有效地加以避免，這樣才能保證金融機構(gòu)的交易的順利進行。不符合規(guī)定的操作不可以隨便進行，否則造成的損失將是無法計量的，企業(yè)切不可因小失大。
四、移動金融服務(wù)的管控策略
(一)綜合使用防范措施，避免技術(shù)漏洞
在移動金融服務(wù)過程中，我們要保證信息的不外泄，采用上乘的技術(shù)，安全系數(shù)高的系統(tǒng)執(zhí)行任務(wù)，提高自己的安全防范技術(shù)水平，避免因自身原因所帶來的風(fēng)險損失。
(二)制定科學(xué)的應(yīng)以方案，有效地建立反饋制度
制定科學(xué)的緊急應(yīng)對方案，突發(fā)狀況一定會發(fā)生，我們要做到有效地將這種突發(fā)的事故所帶來的危害降到最低的程度。這樣才能保護自身和客戶的利益。還要建立一定的反饋機制，隨時了解客戶的需求。
(三)培養(yǎng)專業(yè)化的技術(shù)人才，進一步加強技術(shù)上的研究和分析
人才是一切發(fā)展的前提，我們要培養(yǎng)專業(yè)化的人才機制，不斷加強技術(shù)上的優(yōu)勢能力，保證技術(shù)的硬性要求，完善用人機制，讓員工積極地服務(wù)于移動金融項目。
(四)建立合理的管理體系和完善防范內(nèi)容
構(gòu)建管理體系和完善防范內(nèi)容是最重要的工作重點內(nèi)容。只有做到從計劃、建設(shè)、實施、維護、更新、創(chuàng)新等方面不斷加以進步和發(fā)展才會給企業(yè)和行業(yè)帶去重大性的突破進展。建立起一個技術(shù)水平強硬、管理水平高效，安全可靠的移動金融服務(wù)項目才能把握未來發(fā)展的重要方向[3]。
五、結(jié)束語
【關(guān)鍵詞】集團企業(yè)；信用風(fēng)險；傳染路徑；管控策略
信用風(fēng)險又稱違約風(fēng)險，是指借款人、證券發(fā)行人或交易對方因種種原因，不愿或無力履行合同條件而構(gòu)成違約，致使銀行、投資者或交易對方遭受損失的可能性。債券違約是信用風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式。2018年以來，受金融去杠桿、宏觀經(jīng)濟增速下行、債券集中兌付等多方面影響，我國債券市場累計違約債券金額達1176.51億元，這使得企業(yè)信用風(fēng)險持續(xù)上升。集團企業(yè)是具有一定規(guī)模的企業(yè)聯(lián)合體，其存在規(guī)模大、產(chǎn)業(yè)鏈長、多元化經(jīng)營、金字塔結(jié)構(gòu)等特征（納鵬杰等，2017）。集團內(nèi)部股權(quán)關(guān)系復(fù)雜，通過資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、關(guān)聯(lián)擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易等形成了內(nèi)部資本市場，其信用風(fēng)險表現(xiàn)出明顯的“傳染性”（李麗、周宗放，2015），產(chǎn)生了信用風(fēng)險傳染現(xiàn)象（周利國等，2019）。因此，本文基于傳染病模型，結(jié)合我國肺炎疫情防控經(jīng)驗，運用案例研究的方法，分析了集團企業(yè)信用風(fēng)險傳染的路徑及管控策略。
一、文獻綜述
已有研究集中考察信用風(fēng)險傳染的原因、路徑及其效應(yīng)。國外文獻中，Davis&Lo（2001）率先研究信用風(fēng)險傳染，發(fā)現(xiàn)某一債務(wù)人違約將導(dǎo)致其他債務(wù)人違約的概率增加；Jarrow&Yu（2001）在企業(yè)違約強度模型中引入信用風(fēng)險傳染；Khanna&Yafeh（2005）指出集團內(nèi)風(fēng)險傳染由管理控制產(chǎn)生；Brune&Liu（2011）認為違約事件不僅會影響投資者的信用風(fēng)險感知，而且會增強信用風(fēng)險的傳染性；Hatchett&Kuehn（2009）發(fā)現(xiàn)信用風(fēng)險傳染效應(yīng)與宏觀環(huán)境負相關(guān)，外部宏觀經(jīng)濟環(huán)境越不景氣，信用傳染效應(yīng)越強；Jorion&Zhang（2009）實證研究表明信息不對稱會導(dǎo)致經(jīng)濟主體間信用風(fēng)險傳染；Li&Sui（2016）研究發(fā)現(xiàn)集團成員企業(yè)間互相擔(dān)保是信用風(fēng)險傳染的主要渠道；Chakrabarty&Zhang（2012）利用交易數(shù)量、交易規(guī)模和流動性條件等微觀市場結(jié)構(gòu)變量，考察風(fēng)險傳染效應(yīng)的負面后果；Thumer&Poledna（2013）發(fā)現(xiàn)某一債務(wù)人發(fā)生實際債務(wù)違約后，與之存在關(guān)聯(lián)的債務(wù)人發(fā)生債務(wù)違約的概率也會提高。國內(nèi)文獻中，陳林和周宗放（2010）發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)企業(yè)違約相關(guān)性與母公司持有股權(quán)比例正相關(guān)；肖珉等（2011）發(fā)現(xiàn)不恰當(dāng)?shù)年P(guān)聯(lián)交易會直接或間接提高集團內(nèi)部信用風(fēng)險；黃賢環(huán)和吳秋生（2017）認為集團內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生風(fēng)險傳染最主要原因是存在各種內(nèi)部交易；錢茜等（2019）發(fā)現(xiàn)風(fēng)險信息傳播對信用風(fēng)險傳染有重要影響；徐凱等（2020）發(fā)現(xiàn)存在關(guān)聯(lián)的風(fēng)險信息對信用風(fēng)險傳染影響較大；李麗和周宗放（2015）研究表明信用風(fēng)險傳染強度與母公司債務(wù)優(yōu)先償還次序無關(guān)，而與子公司債務(wù)優(yōu)先償還次序有關(guān)；李光榮等（2020）分析供應(yīng)鏈金融信用風(fēng)險特征，提出信用風(fēng)險管控對策；納鵬杰等（2017）發(fā)現(xiàn)當(dāng)集團內(nèi)某一上市公司風(fēng)險增加時，次年集團成員上市公司風(fēng)險會上升，關(guān)聯(lián)交易、擔(dān)保、債務(wù)是集團內(nèi)風(fēng)險傳染的重要路徑；張春強等（2019）研究表明信用風(fēng)險經(jīng)行業(yè)傳染后在一級市場具有定價效應(yīng)，勞動密集與產(chǎn)能過剩行業(yè)的風(fēng)險傳染效應(yīng)更強；寧博等（2020）則發(fā)現(xiàn)市場出現(xiàn)信用債違約后，同城市非違約民營企業(yè)會進行更多向上真實盈余管理；周利國等（2019）指出信用風(fēng)險在企業(yè)集團成員企業(yè)間存在傳染效應(yīng)，這種效應(yīng)呈現(xiàn)出動態(tài)特征；張金林和李健（2020）發(fā)現(xiàn)異質(zhì)性個體信用風(fēng)險具有較強傳染性，高密度、低中心型企業(yè)集團網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)放大風(fēng)險傳染效應(yīng)。與已有文獻一樣，本文聚焦集團企業(yè)信用風(fēng)險傳染路徑，探討風(fēng)險傳染管控策略。然而，已有文獻集中于管理科學(xué)領(lǐng)域，大多運用結(jié)構(gòu)模型、數(shù)值仿真、演化博弈等方法。納鵬杰等（2017）率先運用集團控股上市公司數(shù)據(jù)，實證檢驗了風(fēng)險傳染效應(yīng)，使研究范圍拓展到會計領(lǐng)域。此后，關(guān)于信用風(fēng)險傳染的實證研究逐步增加，但仍然鮮有案例研究。因此，本文首要貢獻在于豐富了研究方法。其次，已有文獻雖然認識到信用風(fēng)險具有傳染性，但鮮有研究將信用風(fēng)險傳染和疾病傳染聯(lián)系起來。進一步的，我國成功的肺炎疫情防控經(jīng)驗對企業(yè)經(jīng)營管理是否具有啟示價值，仍未得到足夠關(guān)注。因此，本文的貢獻還在于運用傳染病模型并結(jié)合肺炎疫情防控經(jīng)驗拓展信用風(fēng)險傳染的研究視角。
二、理論分析
（一）信用風(fēng)險傳染路徑
傳染病模型的基本原理是：病原體從傳染源排出并侵入新的易感宿主，突破其免疫機能并在一定部位生長繁殖，從而引起不同程度的感染，具體包括病原體產(chǎn)生、傳播、蔓延三個階段。其中，傳播途徑又可分為直接接觸傳播、非直接接觸傳播及垂直傳播。直接接觸傳播指傳染源與易感者直接接觸，未經(jīng)任何外界因素造成的傳播；非直接接觸傳播指易感者并未與感染源直接接觸，病原體通過其它媒介侵入易感者，如飛沫傳播；垂直接觸傳播指孕婦與胎兒之間傳播。集團企業(yè)內(nèi)部信用風(fēng)險傳染路徑（見圖1）與傳染病模型高度吻合。致險因素類似病原體，其不斷積累導(dǎo)致施險企業(yè)產(chǎn)生信用風(fēng)險，通過直接接觸、非直接接觸、垂直接觸傳播，最終將信用風(fēng)險蔓延至受險企業(yè)。“疫情”加劇施險企業(yè)信用風(fēng)險，導(dǎo)致其傳染性增強，擴大集團內(nèi)部企業(yè)信用風(fēng)險暴露范圍。
（二）信用風(fēng)險傳染管控策略
我國的疫情防控經(jīng)驗有“三項原則”：控制傳染源、切斷傳播途徑、保護易感人群?？刂苽魅驹矗褪且龅健霸绨l(fā)現(xiàn)、早診斷、早隔離、早治療”；切斷傳播途徑，就是要實施聯(lián)防聯(lián)控，做好消毒通風(fēng)、體溫檢測，倡導(dǎo)“戴口罩、勤洗手、少聚焦”；保護易感人群，就是要鼓勵加強體育鍛煉，針對重點人群與重點場所升級防控措施。集團企業(yè)信用風(fēng)險傳染的管控策略（見圖2）與疫情防控機制邏輯相似，具體包括控制施險企業(yè)、切斷傳染路徑、保護受險企業(yè)，結(jié)合信用風(fēng)險傳染特點，確定具體的風(fēng)險管控措施。
三、案例背景
（一）海航集團簡介
海航集團于1989年成立，經(jīng)過30多年的高速發(fā)展，海航集團已從單一的航空運輸企業(yè)發(fā)展為跨國集團企業(yè)。2017年6月，國家推動海外投資限制政策實施，海航集團海外投資陷入中斷，其開始依靠變賣資產(chǎn)、債務(wù)重組等手段填補債務(wù)。2020年2月29日，海南省政府牽頭的聯(lián)合工作組進駐海航集團，全面協(xié)助、全力推進集團整體風(fēng)險處置。2021年1月29日，海航集團破產(chǎn)公告，正式宣布進行破產(chǎn)重整。至此，歷時1年的風(fēng)險處置工作宣告結(jié)束，海航集團踏上拯救與重生的道路。海航集團自創(chuàng)立至今，通過大規(guī)模并購擴張并購，成為了一家以航空旅游、現(xiàn)代物流和現(xiàn)代金融服務(wù)為三大支柱的服務(wù)產(chǎn)業(yè)綜合運營商，覆蓋航空、物流、金融、旅游、置業(yè)、商業(yè)、機場管理和其他相關(guān)產(chǎn)業(yè)?！胺窝滓咔椤睂：郊瘓F造成了巨大沖擊，特別是航空產(chǎn)業(yè)損失慘重。2020年上半年，海航集團旗下海航控股公司營業(yè)收入117.12億元，同比下降66.57%，實現(xiàn)凈利潤-125.41億元，同比下降2214.81%，預(yù)計全年凈利潤預(yù)虧580億至650億元，海南航空面臨巨大的信用風(fēng)險。同時，海航集團內(nèi)部龐大的資本市場，如資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)擔(dān)保等，為信用風(fēng)險的蔓延提供了良好的條件，集團整體的信用風(fēng)險處于上升趨勢。
（二）信用風(fēng)險的產(chǎn)生與蔓延
巨額的短期債務(wù)是海航集團信用風(fēng)險產(chǎn)生的“導(dǎo)火索”。2017年，海航集團的短期債務(wù)高達1852億元，長期債務(wù)高達3828億元。僅2017年上半年，海航集團支付的利息就高達156億元，同比增長超過100%。盡管大規(guī)模剝離其他板塊業(yè)務(wù)，處置相關(guān)非主業(yè)資產(chǎn)，海航集團的流動性危機仍未得到有效緩解。2019年7月，高達164億元的“16海航02”債券構(gòu)成實質(zhì)性違約，這表明短期債務(wù)造成的流動性風(fēng)險是海航集團信用風(fēng)險主要來源。航空產(chǎn)業(yè)是海航集團重要的“造血”板塊，然而海南航空背負巨額債務(wù)，資金鏈岌岌可危，“肺炎疫情”的沖擊進一步加劇了其信用風(fēng)險。2020年，海南航空若干借款、融資租賃款和資產(chǎn)證券化項目均未按照協(xié)議約定按時償還，累計未償本息共計約268.4億元。各類借款逾期行為觸發(fā)違約條款，銀行、債權(quán)人等有權(quán)要求公司償還的借款、融資租賃款、債券本息等共計971.89億元。事實表明，信用風(fēng)險在海航集團內(nèi)部不斷蔓延。2017-2018年，海航集團到了“千億債務(wù)集中到期，流動性困難利劍高懸”的地步，董事長陳峰直言“償債壓力巨大”。為了衡量信用風(fēng)險程度，本文借鑒陳庭強和何建敏（2014）的研究，選取平均利息保障倍數(shù)指標進行計算。計算結(jié)果顯示，海航集團平均利息保障倍數(shù)呈顯著下降趨勢，從2017年6月的2.95下降至2019年12月的1.22，海航集團信用風(fēng)險不斷惡化。2020年突如其來的“肺炎疫情”加劇了海航集團信用風(fēng)險的蔓延，使其利息保障倍數(shù)平均值甚至降為負值，為-0.16。收入下滑、資金短缺、債務(wù)到期，種種因素使得海航集團信用風(fēng)險不斷加劇，集團內(nèi)穩(wěn)健發(fā)展的公司也難免陷入困境，從而凸顯出信用風(fēng)險蔓延的嚴重性。
四、案例分析
（一）海航集團信用風(fēng)險傳染路徑
1.直接接觸傳播資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。如表1所示，海航集團內(nèi)部的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓主要涉及海航控股、供銷大集、海航基礎(chǔ)、渤海租賃四家上市公司。其中，海航控股、渤海租賃與其關(guān)聯(lián)方之間資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易較為頻繁。海航控股主要向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓飛機、發(fā)動機等資產(chǎn)，渤海租賃主要是向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓租賃資產(chǎn)收益權(quán)。由于內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易金額較大，關(guān)聯(lián)方承擔(dān)著較大的現(xiàn)金支付壓力，可能誘發(fā)其流動性危機。由此可見，內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是信用風(fēng)險直接接觸傳播的重要途徑。關(guān)聯(lián)交易。如表2所示，海航集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易主要是租賃業(yè)務(wù)，涉及海航控股、供銷大集、凱撒旅業(yè)、海航科技、渤海租賃五家公司。其中，海航控股、渤海租賃與其關(guān)聯(lián)方之間的交易較為頻繁，租賃業(yè)務(wù)交易金額也呈現(xiàn)逐年上升的趨勢。海航控股2019年關(guān)聯(lián)租賃交易較2016年增長79.91%；渤海租賃2019年關(guān)聯(lián)租賃較2016年增長160%。渤海租賃的關(guān)聯(lián)出租交易金額非常大，究其原因，主要是為了緩解海航集團整體流動性壓力。渤海租賃通過向集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供較寬松的信用政策，減輕其資金周轉(zhuǎn)困難。然而，關(guān)聯(lián)方往往在接受租賃服務(wù)后推遲付款，導(dǎo)致渤海租賃現(xiàn)金流陷入困境，資產(chǎn)萎縮，壞賬風(fēng)險不斷上升。由此可見，關(guān)聯(lián)租賃交易是信用風(fēng)險直接接觸傳播的重要途徑。關(guān)聯(lián)擔(dān)保。如表3所示，海航集團的內(nèi)部關(guān)聯(lián)擔(dān)保主要涉及海航控股、供銷大集、海航基礎(chǔ)、海航科技、渤海租賃五家公司，各公司為關(guān)聯(lián)交易方提供的擔(dān)保金額普遍低于其接受擔(dān)保金額。例如，海航控股2018年接受擔(dān)保金額544.86億元，是提供擔(dān)保金額164.31億元3倍多，可見差距之大。盡管接受擔(dān)保一定程度上能夠增強被擔(dān)保單位的授信額度，幫助其獲得更多外部借款，增強資本市場融資能力，但是一旦被擔(dān)保公司無法按時償還債務(wù)，擔(dān)保公司必須承擔(dān)代償義務(wù)，這會導(dǎo)致?lián)９鞠萑肓鲃有晕C，從而誘發(fā)信用風(fēng)險傳染。海航控股作為集團內(nèi)部核心公司，其接受擔(dān)保的金額也較大。由于航空業(yè)務(wù)遭受“肺炎疫情”重創(chuàng)，海航控股的償債能力不斷下降，勢必影響為其擔(dān)保的關(guān)聯(lián)方，導(dǎo)致信用風(fēng)險傳播。由此可見，關(guān)聯(lián)擔(dān)保也是信用風(fēng)險直接接觸傳播的重要途徑。2.非直接接觸傳播相較直接接觸傳播較為明確的傳染路徑，非直接接觸傳播則存在較多不確定。由于集團是一個利益共同體，享有共同的聲譽，因此負面聲譽和恐慌情緒可能是信用風(fēng)險非直接接觸傳播的重要途徑。當(dāng)集團內(nèi)某一公司陷入信用危機，一方面會直接影響集團內(nèi)其他公司的聲譽，另一方面也會使其利益相關(guān)者產(chǎn)生恐慌情緒。這種負面聲譽和恐慌情緒積累傳播，可能使集團內(nèi)部公司信用風(fēng)險不斷上升。海航集團面臨著聲譽危機，特別是受肺炎疫情的沖擊，變得更加嚴峻。2020年1月，海南航空緩發(fā)M5級別及以上干部所有工資，一線員工輪休期間不發(fā)放薪酬，并解雇了一批外籍飛行員；渤海租賃出售21架飛機，總價51億元。緊接著2月，海南省人民政府成立“海南省海航集團聯(lián)合工作組”入駐海航集團，目的是徹底摸清海航債務(wù)狀況，推進更有效的救助和重整方案。海航集團被“接管”“分拆”的傳言充斥各類媒體。海航集團債務(wù)問題由來已久，2015年其資產(chǎn)負債率便接近80%，此后雖然有所下降，但仍處于較高水平。一方面，海航集團不斷加劇的信用風(fēng)險降低了其整體聲譽，不利于內(nèi)部成員公司市場交易；另一方面，負面聲譽不斷積累，導(dǎo)致銀行降低信用評級、收緊信貸政策，使得部分公司陷入融資難、融資貴的困境，進而導(dǎo)致流動性危機。此外，隨著各類負面輿論在電視、報紙、自媒體、社交網(wǎng)絡(luò)等的不斷擴散，使集團的員工、客戶、供應(yīng)商等利益相關(guān)者產(chǎn)生了巨大恐慌，他們不僅失去信心而且試圖撤離，這進一步加速了信用危機的蔓延。3.垂直接觸傳播垂直接觸傳播類似于“母嬰傳播”，其傳染路徑相對明確，即通過股權(quán)控制關(guān)系，信用風(fēng)險由母公司傳染給子公司，或者由子公司傳染給母公司。其主要原因在于母子公司之間具有相似的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營模式，兩者聯(lián)系緊密，一方遭遇信用風(fēng)險，勢必傳染給另一方。在海航集團中，渤海租賃的控股股東為海航資本，海航集團又是100%控股海航資本。渤海租賃采取與海航集團相似的發(fā)展戰(zhàn)略，不斷實施大規(guī)模并購。2012年，渤海租賃收購香港航空租賃68.78%的股權(quán)，隨后又并購全球第六大集裝箱租賃公司SeacoSRL和第集裝箱租賃公司Cronos。2016年開始，渤海租賃進入保險和證券領(lǐng)域，向多元金融控股平臺方向發(fā)展。在持續(xù)融資、并購、再融資的模式下，渤海租賃債務(wù)不斷增加，流動性風(fēng)險不斷上升。2020年，受肺炎疫情的沖擊，“19渤海租賃SCP002”債券本息兌付存在不確定。此外，渤海租賃歸屬母公司的凈利潤同比增長率由-18.9%下降至-69.97%。由此可見，渤海租賃與海航集團類似的發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營模式，不僅是信用風(fēng)險傳染的基礎(chǔ)，也是集團內(nèi)部信用風(fēng)險擴散蔓延的重要途徑。
（二）海航集團信用風(fēng)險傳染管控
1.控制施險企業(yè)第一，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)。海南航空本身債務(wù)比例較高，加上“肺炎疫情”沖擊，利潤縮減、資金短缺，信用風(fēng)險急劇上升。針對施險企業(yè)海南航空，應(yīng)該合理安排融資結(jié)構(gòu)，探索不同資金來源組合，拓寬公司融資渠道，最大程度降低債務(wù)融資風(fēng)險。第二，創(chuàng)新運營模式，主要致力于拓展混合運營模式，采取高密度布局、低營銷成本、低管理成本、低票價，減少座位空間、降低座位成本等方式，有效控制運營成本費用，緩解運營壓力。同時，通過對現(xiàn)有航空價格、服務(wù)流程優(yōu)化改造，持續(xù)匹配旅客消費需求。第三，調(diào)整租賃安排。為避免租賃政策改變導(dǎo)致營業(yè)成本上升，應(yīng)當(dāng)探索新租賃方式，加強對租賃準則的解讀，尋找降低公司風(fēng)險的最優(yōu)解決方案，如混合租賃、杠桿租賃等方式。此外，在不違背租賃準則的要求下，也可以簽署期限短于一年的租賃方式，可以根據(jù)現(xiàn)有合同測算新舊租賃政策對財務(wù)報表的影響程度，選擇最有利于公司發(fā)展的租賃手段。2.切斷傳播途徑第一，合理控制關(guān)聯(lián)程度。集團最終控制方應(yīng)當(dāng)全面梳理內(nèi)部關(guān)聯(lián)關(guān)系，合理把控關(guān)聯(lián)程度，采用合適組織架構(gòu)，避免集團內(nèi)部企業(yè)由于過度緊密關(guān)聯(lián)交易，導(dǎo)致信用風(fēng)險加速蔓延。此外，集團還應(yīng)加強非上市企業(yè)融資能力，減少依靠內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易輸血來支撐資金運轉(zhuǎn)。第二，加速回歸核心產(chǎn)業(yè)。集團企業(yè)過高的多元化程度，為信用風(fēng)險傳染創(chuàng)造更多途徑。應(yīng)當(dāng)適時調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，從過度多元化到適度“歸核化”，聚焦主業(yè)，建立集團企業(yè)核心競爭力，避免盲目投資行為。此外，適當(dāng)出售部分難以管理且與航空業(yè)不相關(guān)的資產(chǎn)回籠現(xiàn)金。第三，有效減輕外界恐慌。外部利益相關(guān)者產(chǎn)生的恐慌情緒可能會使集團企業(yè)內(nèi)部信用風(fēng)險傳播速度加快。要有效控制集團風(fēng)險產(chǎn)生與蔓延，從根源上減少外部各種負面輿論，改善集團整體外部形象與聲譽。3.保護受險企業(yè)第一，建立集團信用風(fēng)險預(yù)警機制。第一步是審視內(nèi)部環(huán)境，重點關(guān)注其風(fēng)險閾值，即信用風(fēng)險防御能力；第二步是識別信用風(fēng)險，重點關(guān)注其可能的來源；第三步是衡量和評估致險因素的傳染性，重點關(guān)注各類關(guān)聯(lián)交易、負面聲譽與恐慌情緒以及相似戰(zhàn)略與經(jīng)營模式造成的不利影響；第四步是制定應(yīng)對措施，綜合考慮成本和效益，采取包括風(fēng)險回避、風(fēng)險分擔(dān)、風(fēng)險降低以及風(fēng)險承受等緩解信用風(fēng)險傳染；第五步是監(jiān)控信用風(fēng)險傳染效應(yīng)，建立有效的風(fēng)險傳染監(jiān)控體系，確保各項流程得到落實。第二，發(fā)揮產(chǎn)業(yè)協(xié)同效應(yīng)。海航集團應(yīng)當(dāng)發(fā)揮航空、旅游、物流等板塊的協(xié)同效應(yīng)。建議將航空機場基礎(chǔ)設(shè)施整合并入航空板塊，將傳統(tǒng)旅游與IT及互聯(lián)網(wǎng)等深入融合，將傳統(tǒng)物流與電商等產(chǎn)業(yè)有機結(jié)合。要注重IT產(chǎn)業(yè)發(fā)展，將IT產(chǎn)業(yè)與航空、物流、旅游等板塊有效對接，提供差異化的產(chǎn)品與服務(wù)，提升核心競爭力。要形成航空板塊為核心的產(chǎn)業(yè)布局，除實業(yè)板塊中非機建產(chǎn)業(yè)和資本板塊外，其余均可與航空板塊整合。通過發(fā)揮集團不同產(chǎn)業(yè)的協(xié)同效應(yīng)，提高資源配置效率，增強公司風(fēng)險抵御能力。
五、結(jié)論與建議
關(guān)鍵詞：通信工程；風(fēng)險管理；控制策略
引言
近年來，我國通信事業(yè)不論在技術(shù)上還是管理方面都得到了極大進步，然而不容忽視的是項目管理依然存在一些風(fēng)險問題，也因此產(chǎn)生了一定損失，因而，如何做好通信工程項目風(fēng)險管理和控制，降低通信工程維修成本和損失成為通信行業(yè)極為關(guān)切的問題，從而推動社會進步，為人們生活提供更多便利。
1通信工程項目管理風(fēng)險的特性
通信工程的有效運行離不開設(shè)備的運行支撐，而設(shè)備的良性運行同外部環(huán)境緊密相關(guān)。例如，當(dāng)外界氣候條件發(fā)生變化的時候，也會對通信設(shè)備產(chǎn)生一定的不良影響，最終會對整體通信質(zhì)量產(chǎn)生影響。同時，由于通信工程項目整體的建設(shè)周期較長，規(guī)模較大，且施工中還存在一定的風(fēng)險因素，因此，通信工程項目在建設(shè)的過程中所遇風(fēng)險具有客觀性，難以避免，對此，在建設(shè)當(dāng)中，管理人員面對客觀風(fēng)險必須要保持清醒認識，盡可能將風(fēng)險損失降到最小[1]。通信工程建設(shè)周期長、規(guī)模大、覆蓋面廣，這就決定了項目參與人員多，設(shè)計面廣。因此開展通信工程項目建設(shè)時，有些風(fēng)險可以提前做好預(yù)估，并在風(fēng)險發(fā)生時能夠及時啟動應(yīng)急機制，進而降低風(fēng)險帶來的損失。同時還可以通過各種預(yù)控措施，直接對風(fēng)險進行規(guī)避。然而還有一部分風(fēng)險則是具有不確定性，譬如氣象條件的突變，風(fēng)險控制有一定難度。由此可見，一旦發(fā)生風(fēng)險因素，要求管理人員及時反應(yīng)，快速處置，同時及時查明導(dǎo)致風(fēng)險的各種因素，以便于能夠為后續(xù)防范該類型風(fēng)險因素提供借鑒和參考。長期性也是通信工程項目建設(shè)的典型特點之一，在施工過程中，一旦施工環(huán)境發(fā)生變化，人員出現(xiàn)流動和施工進度不斷推進等，其中每個因素的調(diào)整都會將通信工程置于一定的風(fēng)險當(dāng)中，從而造成一定的損失，然而導(dǎo)致風(fēng)險出現(xiàn)的因素不盡相同，這就使得通信工程風(fēng)險管理存在一定復(fù)雜性。因此，通信工程建設(shè)項目具體施工過程中，不僅需要從全局上予以統(tǒng)籌管理，嚴格規(guī)范施工人員的施工作業(yè)活動，還需要及時處置不斷涌現(xiàn)出來的各種風(fēng)險因素。同時還應(yīng)該就施工中可能發(fā)生的各種風(fēng)險因素進行預(yù)估，以便于在新型風(fēng)險來臨時不至于手足無措，進而保障工程項目得以順利開展。
2通信工程項目風(fēng)險控制策略
要想真正有效開展風(fēng)險控制工作，首先需要科學(xué)識別各種風(fēng)險因素，只有清楚了風(fēng)險因素的類型特點之后，才可能真正做出科學(xué)的決策和科學(xué)合理的處置措施。因此，這就要求項目負責(zé)人要具有風(fēng)險預(yù)控意識，創(chuàng)建風(fēng)險識別系統(tǒng)，并借此來識別和監(jiān)督內(nèi)外不良和干擾因素，再經(jīng)過分析這些風(fēng)險因素來找出隱藏的、不確定的以及變化的風(fēng)險，進而采取有效措施來防范和規(guī)避風(fēng)險。總之，在項目建設(shè)之前有必要對風(fēng)險加以判斷和識別，并進行動態(tài)識別[2]。完成了風(fēng)險的識別之后，則需要進入到風(fēng)險評估階段。具體操作步驟為：首先科學(xué)判斷各種風(fēng)險因素發(fā)生的概率，然而通信工程項目風(fēng)險具備的變化性和不確定性，給風(fēng)險評估工作增加了難度，因此僅僅只能粗略估算出風(fēng)險發(fā)生的概率。這就要求管理人員不僅要借助自身的風(fēng)險評估經(jīng)驗，還要對風(fēng)險影響因素進行深入的分析，并對這些風(fēng)險因素進行科學(xué)統(tǒng)計和分析，進而推斷出可能造成的后果，從而才能制定針對性的解決策略。風(fēng)險管理工作的良好開展離不開相應(yīng)的風(fēng)險管控體制的支撐，因此通信工程企業(yè)還應(yīng)該不斷建立健全企業(yè)的風(fēng)險管控機制，從而形成一個完善的風(fēng)險管控制度，以便于更好地指導(dǎo)風(fēng)險管控工作。具體來說，風(fēng)險管控機制中需要包括工程項目參建單位的評審，諸如資質(zhì)審核、信譽度審核和信息檔案審核等相關(guān)內(nèi)容。由此可見，可以通過構(gòu)建參建單位的信息檔案系統(tǒng)，便于后期對各個參建單位的資質(zhì)審查進行查詢。同時，風(fēng)險管控體制的構(gòu)建，還離不開相應(yīng)的監(jiān)理監(jiān)督機制的建立。監(jiān)督機構(gòu)通過監(jiān)督功能的行使，能夠?qū)Ω鞣N風(fēng)險因素進行及時的分析、預(yù)測以及跟蹤，并從工程項目立項之初就開始介入到風(fēng)險管理，直到工程項目的全部竣工交付，在此期間全程落實風(fēng)險監(jiān)督功能，這樣一來就可以確保風(fēng)險管控機制的各項功能得以良好發(fā)揮，進而有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險。在完成風(fēng)險識別和分析工作之后，要制定科學(xué)和針對性的風(fēng)險應(yīng)對策略，這對于通信工程風(fēng)險管控能夠起到至關(guān)重要的作用。若要制定出科學(xué)的風(fēng)險應(yīng)對措施，項目風(fēng)險管理部門的建立是首要任務(wù)，部門的重要職責(zé)就是負責(zé)項目風(fēng)險管理和控制策略的制定與實施；其次，提升管理人員管控風(fēng)險的能力，培養(yǎng)風(fēng)險管理人才；最后，在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上制定應(yīng)急預(yù)案，以防止突如其來的風(fēng)險變化，減小風(fēng)險損失[3]。風(fēng)險管理機制的制定還需要得到落實才能真正發(fā)揮實效，因此還需要組建一個專門的風(fēng)險監(jiān)控預(yù)警部門，以便于能夠?qū)崟r監(jiān)督和監(jiān)控整個工程項目的建設(shè)和運行，以及各種風(fēng)險管控措施的具體落實情況。同時結(jié)合工程項目的實際特點，對各種風(fēng)險發(fā)生的實際概率進行估算，以便于監(jiān)控該風(fēng)險能否得到科學(xué)合理的控制，同時還應(yīng)該監(jiān)控風(fēng)險未來的發(fā)展趨勢，以便于為后續(xù)風(fēng)險措施提供依據(jù)。
3結(jié)語
由于風(fēng)險管理方面的缺失導(dǎo)致通信企業(yè)面臨著風(fēng)險因素的侵擾。因此通信企業(yè)需要不斷加強人員隊伍的素質(zhì)建設(shè)，提高風(fēng)險識別和分析能力，提升風(fēng)險管控的水平，從而降低風(fēng)險發(fā)生的概率，減少經(jīng)濟損失，樹立良好的企業(yè)形象。
參考文獻
[1]韓嵩.通信工程項目中的風(fēng)險管理與控制策略研究[D].長春:吉林大學(xué),2015.
[2]戎惠英,溫鵬迅.通信工程項目風(fēng)險管理探討[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇,2013(11):227-228.
【關(guān)鍵詞】 財務(wù)風(fēng)險 內(nèi)部控制 供電企業(yè) 財務(wù)管理
風(fēng)險預(yù)警
供電企業(yè)在全面深化改革的今天，不可避免地受到外部市場、貨幣、匯率等要素的沖擊和影響，極易使企業(yè)偏離既定的財務(wù)運營目標，并蒙受一定的經(jīng)濟損失。面向“十三五”，國有企業(yè)要完成提質(zhì)增效的使命，就需不斷地克服各種財務(wù)風(fēng)險壓力，強化對財務(wù)風(fēng)險的管控和調(diào)節(jié)，精準加力補齊財務(wù)管理的短板、弱項，以期贏得最優(yōu)化的財務(wù)運行環(huán)境。
1 供電企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險的主要表現(xiàn)
財務(wù)風(fēng)險指的是企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)不夠合理、融資方式不夠得力所致的償債能力匱乏，同時降低投資方預(yù)期收益的經(jīng)濟現(xiàn)象。從宏觀金融角度看，財務(wù)風(fēng)險乃客觀存在且無法徹底消除的現(xiàn)象，對于供電企業(yè)而言，只能依托內(nèi)部控制戰(zhàn)略激活抵御財務(wù)風(fēng)險的新動能，以不斷地降低風(fēng)險所帶來的外部隱患，力圖達至最大化的經(jīng)營效益。
供電企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險通?？煞譃檫\營風(fēng)險、籌資風(fēng)險和投資風(fēng)險三大類別。運營風(fēng)險是供電企業(yè)在日常運營管理中由于供銷環(huán)節(jié)的不確定性所致的資金停滯而萌發(fā)的風(fēng)險?；I資風(fēng)險是由于宏觀經(jīng)濟主體的改變而導(dǎo)致不確定性因素的增加，企業(yè)由此產(chǎn)生了購買力風(fēng)險、匯率風(fēng)險等。投資風(fēng)險主要指企業(yè)投入到市場中的資金，往往受制于外部市場供需局勢的變化，與預(yù)期收益構(gòu)成顯著差異的風(fēng)險。進入“十三五”時期，國家開始了新一輪城鄉(xiāng)配電網(wǎng)改造的征程，供電企業(yè)乘國家政策之東風(fēng)，在洶涌澎湃的電力市場海洋中一路劈波斬浪，為企業(yè)贏得了大量的商機，巨額投資取得了相應(yīng)的回報。然而，凡事都有“雙面性”，這也在一定層面上加劇了企業(yè)的投資風(fēng)險，亦使企業(yè)的投資效益打了折扣。
2 供電企業(yè)財管風(fēng)險的內(nèi)部控制策略
2.1 健全財務(wù)管理內(nèi)控機制
著眼于防控供電企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險的高度，就應(yīng)從發(fā)揮內(nèi)部控制職能的角度出發(fā)，加快培育新機制，健全財管內(nèi)部控制機制，使內(nèi)部控制更具導(dǎo)向性、更有側(cè)重性，在企業(yè)內(nèi)部形成一個自我約束的財務(wù)管理閉環(huán)反饋系統(tǒng)，使日常的財務(wù)行為擁有強大的約束力，為財管提供機制上的支撐，為財務(wù)內(nèi)部控制插上規(guī)范化、制度化的翅膀。內(nèi)部控制機制最為看重的是自身所具有的實用性，試想若該機制無法有效推行，則必然會流于形式。內(nèi)控機制的核心內(nèi)容要與企業(yè)全部的財管活動目標相契合，使該機制全面貫穿于財管活動的始終，以科學(xué)引導(dǎo)財務(wù)管理水平。
2.2 對運營風(fēng)險實施內(nèi)部控制
在供電企業(yè)，運營風(fēng)險亦稱為“營業(yè)風(fēng)險”，指的是企業(yè)在運營的方方面面所暴露的無法控制的風(fēng)險。當(dāng)前，運營風(fēng)險集中體現(xiàn)于電費核算的不精確、電費較低、電費不按時回收等若干層面。另外，供電企業(yè)對于為數(shù)不少的工業(yè)企業(yè)均有優(yōu)惠傾向，致使自身利潤偏低?；诖耍髽I(yè)要齊抓共管，嚴格電費管控制度，運用切實可靠的辦法對電費開展預(yù)算，定期對其審核與研析。與此同時，要規(guī)范企業(yè)員工管理機制，對每家客戶的電費實施精準核算，使電費回收逐步制度化，謀事在先，探索收取電費的多元化渠道。加大宣傳力度，倡導(dǎo)綠色、清潔、低廉、環(huán)保的用電生活方式，最大限度地推進利潤最佳化，為客戶提供專業(yè)、高效、滿意的電力服務(wù)。
2.3 疏通籌資風(fēng)險防控機制
供電企業(yè)要堅決闖過籌資風(fēng)險這一關(guān)口，首要構(gòu)建積極的融資決策體制。毋庸諱言，供電企業(yè)屬于壟斷性行業(yè)，它能坐擁龐大的資產(chǎn)規(guī)模全仰仗于國家大量的資金投入，然而，資金投入的后果接踵而至，表現(xiàn)在企業(yè)回報率極為低下，自身發(fā)展常受制于競爭環(huán)境。所以，企業(yè)要千方百計聚焦融Y決策議題，不斷推進決策的科學(xué)化、民主化、制度化，削減融資成本，嚴控其它各項成本，尤要提升投資回報率，對企業(yè)投資行為的各項環(huán)節(jié)均嚴格把關(guān)，使之處在嚴密監(jiān)控中。要關(guān)注資金供需市場行情，強化市場引領(lǐng)，健全籌資結(jié)構(gòu)，對將要籌資的項目實施精準考察，進而除疏忽之弊、施精準之策、開便利之門，筑牢籌資風(fēng)險“防火墻”。
2.4 風(fēng)險預(yù)警一刻不能松懈
在經(jīng)濟發(fā)展的新常態(tài)背景下，供電企業(yè)正進入爬陡坡、涉險灘的機遇期，財務(wù)管理風(fēng)險已構(gòu)成企業(yè)平穩(wěn)運行的最大內(nèi)部威脅。因此，在推行內(nèi)部控制時要將風(fēng)險預(yù)警擺在更加突出的戰(zhàn)略位置，使風(fēng)險的可控、可防維持在企業(yè)所能承受的范圍內(nèi)，明確財務(wù)風(fēng)險分析、辨識、預(yù)防、把關(guān)的主體責(zé)任，企業(yè)員工要增強隱患意識，實時察覺運營中潛在或已有跡象的風(fēng)險狀況，對財務(wù)報表展開精確分析，在風(fēng)險前要“拉響”警報，明定各項風(fēng)險要素，做到事前預(yù)警、事中規(guī)避、事后總結(jié)，以實實在在的舉措遏制財務(wù)風(fēng)險的蔓延勢頭。
2.5 搭建精準信息交流化平臺
為達到財務(wù)信息的精準對流，減少財務(wù)信息的失真率，在內(nèi)部控制中要大力運用信息技術(shù)，依托信息化交流平臺的建設(shè)為企業(yè)與營業(yè)廳之間架設(shè)財務(wù)對話的橋梁，防范電費收回壞賬以及信息真實性喪失等問題。
3 結(jié)束語
供電企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險的防范永遠在路上，要本著規(guī)避風(fēng)險、包容審慎的理念，推行全新的財務(wù)內(nèi)部控制策略，使內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)管理中縱向到底、橫向到邊、專管成片，增強企業(yè)的利潤獲得感。
【參考文獻】
[1] 熊小艷. 論供電企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與內(nèi)部控制[J]. 財會學(xué)習(xí)，2015，3（17）：37-38.
【關(guān)鍵詞】風(fēng)險管理 設(shè)計風(fēng)險 設(shè)計風(fēng)險控制
在管理學(xué)中，風(fēng)險管理通常采用的管理措施有：風(fēng)險避免、風(fēng)險預(yù)防、風(fēng)險抑制、風(fēng)險自留和風(fēng)險轉(zhuǎn)移。企業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)新設(shè)計風(fēng)險的控制，可依照上述一般風(fēng)險管理措施，結(jié)合產(chǎn)品創(chuàng)新設(shè)計過程中重點的風(fēng)險來源，制定相應(yīng)的設(shè)計風(fēng)險控制策略。
一、 風(fēng)險管理溯源
風(fēng)險管理的概念在20世紀30年代由美國賓夕法尼亞大學(xué)所羅門?蕭伯納（Solomon S.Huebner）博士率先提出，認為風(fēng)險管理是在對風(fēng)險的不確定性和可能性因素進行考查、預(yù)測、收集分析的基礎(chǔ)上，以最經(jīng)濟合理的方法制定出包括識別風(fēng)險、衡量風(fēng)險、積極管理風(fēng)險、有效處置風(fēng)險及其妥善處理風(fēng)險所造成的損失等問題的一整套科學(xué)系統(tǒng)的管理方法。
風(fēng)險管理的概念可歸納為：是各種類型的經(jīng)濟單位通過識別風(fēng)險、衡量風(fēng)險、評價風(fēng)險等方式獲取風(fēng)險信息，通過優(yōu)化組合管理技術(shù)，對風(fēng)險加以有效控制并妥善處置風(fēng)險所致?lián)p失，以最小成本獲得最大安全保障，從而保證企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標得以實現(xiàn)的管理過程，是一種研究風(fēng)險發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險控制技術(shù)的管理科學(xué)。
二、基于一般風(fēng)險管理措施的設(shè)計風(fēng)險控制策略
當(dāng)設(shè)計運用于企業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)新時，設(shè)計的作業(yè)流程就與企業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)新過程高度結(jié)合，在此，設(shè)計已經(jīng)不是廣義上“大設(shè)計”的概念，而是實際服務(wù)于企業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)新的一種方式方法，需要符合企業(yè)經(jīng)營活動的規(guī)范和原則。因此無論是從理論借鑒還是企業(yè)實際需求的角度，企業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)新設(shè)計都需要理解和借鑒企業(yè)管理的理論方法和實際操作，這是借鑒風(fēng)險管理理論的基本出發(fā)點。
（一）設(shè)計風(fēng)險避免
即設(shè)法完全回避損失發(fā)生的可能。這種風(fēng)險管理技巧通常在企業(yè)面對特定的、發(fā)生頻率高、強度大的風(fēng)險時使用，目的是從根本上消除特定風(fēng)險的產(chǎn)生。從該種風(fēng)險管理措施的應(yīng)用范圍來看，適用于設(shè)計的戰(zhàn)略和目標風(fēng)險，設(shè)計戰(zhàn)略是整個設(shè)計實施的總體綱領(lǐng)，設(shè)計目標是設(shè)計實施的導(dǎo)向和計劃過程的起點，要從根本上消除某種特定風(fēng)險，務(wù)必在制定設(shè)計的戰(zhàn)略和目標時就充分體現(xiàn)。
（二）設(shè)計風(fēng)險預(yù)防
是通過消除和減少誘發(fā)風(fēng)險產(chǎn)生的因素，從而達到降低風(fēng)險概率的目的，這種管理技巧通常用來應(yīng)對發(fā)生頻率高、強度小的風(fēng)險。企業(yè)通過對業(yè)務(wù)流程的梳理，運用圖表法和列舉法找出業(yè)務(wù)流程中誘發(fā)風(fēng)險產(chǎn)生的因素，進而通過加強人員管理、提高業(yè)務(wù)技能、優(yōu)化生產(chǎn)流程等方式消除或減少誘發(fā)風(fēng)險的因素。該種風(fēng)險管理措施強調(diào)對業(yè)務(wù)流程的梳理和優(yōu)化，因此適用于設(shè)計流程與系統(tǒng)風(fēng)險。
（三）設(shè)計風(fēng)險抑制
是指當(dāng)風(fēng)險發(fā)生時或發(fā)生之后，為了減小損失而采取的各種措施。風(fēng)險抑制是一種切實可行的風(fēng)險管理技巧，往往用于應(yīng)對企業(yè)無法避免的、強度較大的風(fēng)險類型。如企業(yè)事先制定應(yīng)急預(yù)案，當(dāng)風(fēng)險發(fā)生時可以有條不紊地切實推進；再如將風(fēng)險單位分割成相對獨立的單元，也能有效避免損失的擴大。該種風(fēng)險管理措施并不局限于產(chǎn)品創(chuàng)新設(shè)計的某個環(huán)節(jié)，而應(yīng)該作為一種長效機制，建立在各環(huán)節(jié)節(jié)點上，形成阻礙設(shè)計風(fēng)險傳遞和擴大的屏障。
（四）設(shè)計風(fēng)險自留
是指企業(yè)單位自行承擔(dān)風(fēng)險損失，一般用于應(yīng)對發(fā)生頻率低、強度較小的風(fēng)險，因風(fēng)險產(chǎn)生的損失較小，不會影響企業(yè)的財務(wù)穩(wěn)定和正常經(jīng)營活動，因此無須采用其他高成本的風(fēng)險管理辦法。該種風(fēng)險管理措施，建立在設(shè)計流程各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)主體自身抗風(fēng)險能力的基礎(chǔ)上，抗風(fēng)險能力越強，則風(fēng)險自留的余地越大，各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)主體分解、消化設(shè)計風(fēng)險的效果越好。風(fēng)險自留可作為各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)主體能力建設(shè)的指標提出，要求其達到一定的風(fēng)險自留能力，以提高設(shè)計系統(tǒng)整體的抗風(fēng)險能力。
（五）設(shè)計風(fēng)險轉(zhuǎn)移
是指企業(yè)單位或個人為了避免風(fēng)險損失，有意識地將風(fēng)險損失全部或部分轉(zhuǎn)移給另一單位或個人。在實際操作中，企業(yè)會根據(jù)風(fēng)險的類型和風(fēng)險損失的大小，將不可回避的、損失額度大的風(fēng)險盡可能轉(zhuǎn)移，將不能轉(zhuǎn)移、損失額度小的風(fēng)險自留。在產(chǎn)品創(chuàng)新中，特別適用于事關(guān)各種質(zhì)量指標等可以量化和明確化的風(fēng)險問題。如企業(yè)可將產(chǎn)品設(shè)計、制造通過委托、代工等形式以轉(zhuǎn)移設(shè)計質(zhì)量、產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險；獲取產(chǎn)品知識產(chǎn)權(quán)，當(dāng)產(chǎn)品遭受侵權(quán)等風(fēng)險損害時，通過知識產(chǎn)權(quán)保護體系和法律手段來挽回損失、確保權(quán)益。
由此，可基于一般風(fēng)險管理措施構(gòu)建出產(chǎn)品創(chuàng)新設(shè)計風(fēng)險控制策略的大體框架，針對不同表現(xiàn)形式的設(shè)計風(fēng)險，采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施（圖1）。設(shè)計風(fēng)險的控制是一項系統(tǒng)工程，不僅包含具體的風(fēng)險控制策略，還應(yīng)包含提升設(shè)計系統(tǒng)整體抗風(fēng)險能力的措施和辦法。
結(jié)語
設(shè)計藝術(shù)在豐富人們的視覺享受、提升人們的生活品質(zhì)，以及促進經(jīng)濟社會發(fā)展等諸多方面都起著越來越重要的作用。由于設(shè)計藝術(shù)在產(chǎn)品創(chuàng)新中所扮演的角色日益凸顯，因此，從提升產(chǎn)品設(shè)計質(zhì)量、保障產(chǎn)品創(chuàng)新成功率，從而提高用戶滿意度的角度出發(fā)，研究設(shè)計產(chǎn)品創(chuàng)新中的風(fēng)險問題將極具價值。
參考文獻：
[1]王凱全.風(fēng)險管理與保險[M].北京：機械工業(yè)出版社，2008.
關(guān)鍵詞：企業(yè)運行；風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；策略應(yīng)用與實施
新時期以來我國企業(yè)在發(fā)展的同時也面臨著越來越多的風(fēng)險，在這個過程中企業(yè)在運行中的風(fēng)險管理工作上暴露了一系列的問題，因此企業(yè)想要在競爭激烈的市場環(huán)境中得以生存與發(fā)展，就必須結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況及時的做好風(fēng)險的預(yù)防與控制工作，從而有效的應(yīng)對風(fēng)險的產(chǎn)生，這項工作的實施與實現(xiàn)離不開企業(yè)的內(nèi)部控制策略與手段[1]。在企業(yè)運營中展開內(nèi)部控制的工作必須積極的與企業(yè)風(fēng)險管理相結(jié)合，做好相應(yīng)的風(fēng)險防范工作，確保在風(fēng)險發(fā)生時企業(yè)內(nèi)部具有高度的執(zhí)行力與凝聚力。全面的將科學(xué)的風(fēng)險管理手段與合理高效的內(nèi)部控制策略相結(jié)合，并積極的在企業(yè)運行與發(fā)展過程中進行應(yīng)用，保證企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。
一、目前我國企業(yè)在風(fēng)險管理與內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題
（一）沒有高度創(chuàng)新性的企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制策略
從我國在新二十一世紀初期加入到世貿(mào)組織以來，我國企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營市場已經(jīng)開始走向世界，逐步與國際接軌。與此同時，我國在經(jīng)濟全球化影響下積極走出國門的同時，國外很多企業(yè)也主動入駐到我國國內(nèi)市場[2]。在這種現(xiàn)實情況下我國企業(yè)正面臨著更多的挑戰(zhàn)與風(fēng)險，但是我國企業(yè)在風(fēng)險管理與內(nèi)部控制環(huán)節(jié)展開中仍然處于落后的狀態(tài)，在改革創(chuàng)新中也沒有取得良好的效果，整個企業(yè)對發(fā)展過程中風(fēng)險應(yīng)對能力表現(xiàn)較差，對新時期經(jīng)濟發(fā)展的復(fù)雜形式，企業(yè)在運行中能夠積極合理的對企業(yè)在風(fēng)險管理與內(nèi)部控制不能有效的進行創(chuàng)新與改善，使得企業(yè)不能及時的把握發(fā)展的形勢與機遇，嚴重阻礙了我國企業(yè)得到進一步的發(fā)展。
（二）缺乏完善的企業(yè)相關(guān)制度體系的支持
只有有效合理的企業(yè)制度才能保證企業(yè)政策能夠得到良好的執(zhí)行，我國企業(yè)在風(fēng)險管理與內(nèi)部控制環(huán)節(jié)展開中，雖然已經(jīng)有相應(yīng)的行業(yè)執(zhí)行標準，但是對于企業(yè)的具體運營來說，整個企業(yè)制度還缺乏一定的科學(xué)性與完善性。企業(yè)內(nèi)部實施的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制策略是否能夠取得一定的成效還有待考察，企業(yè)的風(fēng)險管理評估標準是否具有高度的準確性還值得探討與商榷[3]。在企業(yè)的運行過程中沒有完善合理的風(fēng)險評價標準，將會大程度的增加企業(yè)在于風(fēng)險的幾率，在風(fēng)險出現(xiàn)時并不能積極有效的應(yīng)對與處理，極大的導(dǎo)致企業(yè)增加了損失。因此結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況制定與完善科學(xué)合理的企業(yè)制度，對企業(yè)的風(fēng)險控制具有一定的推動作用。
二、加強我國企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制應(yīng)用實施的有效策略
（一）進一步提升企業(yè)的團隊管理與創(chuàng)新意識
在當(dāng)前的全球化經(jīng)濟市場的運行過程中，我國企業(yè)不僅應(yīng)當(dāng)積極的對運營風(fēng)險進行規(guī)避，還應(yīng)當(dāng)主動抓準發(fā)展機遇。在經(jīng)濟危機的爆發(fā)過程中展現(xiàn)了企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作展開的較多問題，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與高管在這種情況下需要對企業(yè)的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制給予高度的認識與理解。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合時展的特征進一步加強團隊管理建設(shè)，全面的為企業(yè)積極引進優(yōu)秀的管理人才，為企業(yè)發(fā)展帶來全新的管理思路，與此同時企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強企業(yè)員工的培訓(xùn)與繼續(xù)教育工作，從而加強企業(yè)員工的綜合素養(yǎng)與專業(yè)操作水平，在企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制中進行完善與創(chuàng)新，為企業(yè)的發(fā)展建構(gòu)完整有效的風(fēng)險管理體系與內(nèi)部控制程序，加強企業(yè)在運行與發(fā)展過程中的風(fēng)險預(yù)防與控制能力。
（二）全面完善企業(yè)運行的管理控制體系
在企業(yè)的運行過程中制定合理有效的管理控制體系，是企業(yè)全面以風(fēng)險評估為主要依據(jù)在日常運作過程中對風(fēng)險進行科學(xué)的評估，積極的在企業(yè)內(nèi)部控制程序中調(diào)整與完善企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)與財務(wù)等工作方式，有效的實現(xiàn)對企業(yè)發(fā)展風(fēng)險的預(yù)防與規(guī)避。一旦企業(yè)在發(fā)展過程中遭遇了風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)提前做好科學(xué)合理的應(yīng)對預(yù)防方案，按照企業(yè)的發(fā)展情況制定具有高度針對性的補救措施，盡可能的減少企業(yè)損失。
綜上所述，在上個世紀七八十年代改革開放的展開進一步推動了我國經(jīng)濟的全面發(fā)展，在這種時代背景下，我國企業(yè)發(fā)展逐漸與國際接軌，但是企業(yè)在全球化市場發(fā)展的過程中迎來了全新的機遇，與此同時也將面臨著資本主義帶來的挑戰(zhàn)。本文圍繞著目前我國企業(yè)在風(fēng)險管理與內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題、以及加強我國企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制應(yīng)用實施的有效策略兩個重要方面展開了論述與分析，希望能夠全面加強我國企業(yè)運營過程中合理有效的應(yīng)用風(fēng)險管理與內(nèi)部控制策略，進一步增強我國企業(yè)的健康運行與平穩(wěn)發(fā)展，從而為我國企業(yè)取得最大化的經(jīng)濟效益。
作者:孫運春 單位:山東省淄博市第七人民醫(yī)院
參考文獻：
論文摘要:隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟和電子商務(wù)在我國的發(fā)展,網(wǎng)絡(luò)財務(wù)應(yīng)運而生。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是21世紀財務(wù)管理的發(fā)展方向。然而,由于互聯(lián)網(wǎng)所具有的開放性、數(shù)字化性、高技術(shù)含量性使得財務(wù)網(wǎng)絡(luò)化管理也存在一系列風(fēng)險,本文將對這些風(fēng)險進行分析,并根據(jù)我國實際,提出有針對性的解決方案。
0 引言
互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)使得網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)管理成為可能。企業(yè)可以綜合運用各種現(xiàn)代化的計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段,以整合實現(xiàn)企業(yè)電子商務(wù)為目標,開發(fā)能夠提供互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下財務(wù)管理模式、財務(wù)工作方式及其各項功能的財務(wù)管理軟件系統(tǒng),該系統(tǒng)應(yīng)包括會計核算的網(wǎng)絡(luò)化、財務(wù)控制的網(wǎng)絡(luò)化、財務(wù)決策的網(wǎng)絡(luò)化三部分。采用網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)管理,將會提高財務(wù)數(shù)據(jù)處理的適時性,減少中層管理人員,使最高決策層與基層人員直接聯(lián)系,管理決策人員可以根據(jù)需求進行虛擬決算,實時跟蹤市場情況的變化,迅速做出決策。然而,由于互聯(lián)網(wǎng)所具有的開放性、數(shù)字化性、高技術(shù)含量性使得財務(wù)網(wǎng)絡(luò)化管理也存在一系列風(fēng)險,本文將對這些風(fēng)險進行分析,并提出解決策略。
1 網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)管理的風(fēng)險
1.1 網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的安全問題數(shù)據(jù)安全是21世紀網(wǎng)絡(luò)財務(wù)面臨的最大問題。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)安全與否,直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營管理活動的科學(xué)性和管理的有效性。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是一個開放系統(tǒng),系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)流動性很大,其開放性不僅體現(xiàn)在財務(wù)的業(yè)務(wù)范圍及財務(wù)的信息披露上,還體現(xiàn)在企業(yè)的決策數(shù)據(jù)上,商業(yè)機密一旦被競爭對手獲取則無疑是致命的。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)的開放性與企業(yè)財務(wù)運作所要求的某些信息的保密性形成了較大的沖突。在電子商務(wù)環(huán)境下,電子單據(jù)、電子報表、電子合同等無紙介質(zhì)的使用,無法沿用傳統(tǒng)的簽字方式,使網(wǎng)絡(luò)財務(wù)在辨別真?zhèn)紊洗嬖谛碌娘L(fēng)險,而目前的財務(wù)管理缺少與網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟相適應(yīng)的法律規(guī)范體系和技術(shù)保障。計算機系統(tǒng)本身是脆弱的,黑客的惡意攻擊、病毒的感染,計算機硬件的故障、用戶的誤操作等,都會危及網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全性。
1.2 會計資料的存檔問題網(wǎng)絡(luò)化的財務(wù)管理,電子符號取代了財務(wù)數(shù)據(jù),信息的載體己由紙介質(zhì)過渡到磁性介質(zhì)和光電介質(zhì)。這些介質(zhì)的保存有較高的要求,易受到高溫、磁性物質(zhì)、劇烈震動的影響,其保存的數(shù)據(jù)資料易于丟失。另外,網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的實施是對現(xiàn)有單機版、局域網(wǎng)絡(luò)版財務(wù)軟件和硬件系統(tǒng)的全面升級,由于數(shù)據(jù)格式、數(shù)據(jù)接口不同,數(shù)據(jù)庫被加密等原因,網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件不一定兼容以前版本或其他財務(wù)軟件,以前的會計信息可能無法被及時錄入網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng),對于隔代保存的會計檔案更不可能兼容,因而原有會計檔案在新的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)中無法查詢。因此,網(wǎng)絡(luò)財務(wù)環(huán)境下,會計數(shù)據(jù)資料面臨不完整和易于失效的風(fēng)險。
1.3 網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的審計取證問題傳統(tǒng)的財務(wù)管理,其財務(wù)信息的真實性、完整性及相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任的認定,是通過完整的紙介質(zhì)會計憑證體系和嚴格的白紙黑字財會審批手續(xù)記錄下來的,財務(wù)審計的取證摸得著看得見,一目了然。而在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)中,財務(wù)數(shù)據(jù)的簽字蓋章等傳統(tǒng)確認手段不再存在,網(wǎng)絡(luò)傳輸和保存中對電子數(shù)據(jù)的修改、非法攔截、竊取、篡改、轉(zhuǎn)移、偽造、刪除、隱匿等可以不留任何痕跡,傳統(tǒng)的審計控制制度及組織控制功能的效力弱化。網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的開放性和動態(tài)性加劇了財務(wù)信息失真的風(fēng)險,加大了審計取證的難度。
1.4 網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的技術(shù)人才問題網(wǎng)絡(luò)財務(wù)環(huán)境下,要求財務(wù)管理人員必須精通財務(wù)知識及網(wǎng)絡(luò)知識,熟悉計算機網(wǎng)絡(luò)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù),掌握網(wǎng)絡(luò)財務(wù)常見故障的排除方法及相應(yīng)的維護措施,了解有關(guān)電子商務(wù)知識和國際電子交易的法律法規(guī),具備相應(yīng)的產(chǎn)業(yè)知識及商務(wù)經(jīng)營管理和國際社會文化背景等基本知識,并具有一定的創(chuàng)新能力。目前,在我國這樣的復(fù)合型人才還非常缺乏,大多數(shù)財務(wù)人員文化程度普遍較低、英文底子較薄、視野較窄、新事物接受能力較差。隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟和電子商務(wù)在我國的發(fā)展,網(wǎng)絡(luò)財務(wù)應(yīng)運而生。所謂網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是基于Internet/lntranet技術(shù),運用網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件,以整合實現(xiàn)企業(yè)電子商務(wù)為目標,能夠替代互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下會計核算、財務(wù)管理及其各種功能,幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同,實現(xiàn)報表、報賬、查賬、審計等遠程處理,實行動態(tài)會計核算與在線財務(wù)管理,能夠處理電子單據(jù)和進行電子貨幣結(jié)算的一種全新的財務(wù)管理模式,是21世紀財務(wù)管理的發(fā)展方向。
2 實施網(wǎng)絡(luò)財務(wù)應(yīng)采取的策略
2.1 網(wǎng)絡(luò)財務(wù)安全策略沒有網(wǎng)絡(luò)安全,就沒有網(wǎng)絡(luò)財務(wù)。建立安全可靠的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)是發(fā)展網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的關(guān)鍵。為了抵御來自系統(tǒng)內(nèi)部和外部的各種干擾和威脅,應(yīng)加強對網(wǎng)上輸入、輸出和傳輸信息的合法性和正確性的控制,對整個財務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的各個層次,包括通信平臺、網(wǎng)絡(luò)平臺、操作系統(tǒng)平臺、應(yīng)用平臺等,都應(yīng)采取安全防范措施和規(guī)則方面的技術(shù),建立綜合的多層次的安全體系。同時,在財務(wù)軟件中應(yīng)提供周到的強有力的數(shù)據(jù)安全保護,包括數(shù)據(jù)存儲的安全性、數(shù)據(jù)操作的安全性、數(shù)據(jù)傳輸?shù)陌踩砸约皵?shù)據(jù)運用、查詢、分析時的安全性?？刹捎玫募夹g(shù)有:①防火墻技術(shù)。②加密技術(shù)。⑨數(shù)字簽名技術(shù)。數(shù)字簽名是公開密鑰密碼技術(shù)的另一類應(yīng)用,在計算機通信中驗證對方身份,保證數(shù)據(jù)的完整性。
2.2 會計檔案管理策略①采用標準的財務(wù)軟件數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口。為了使不同開發(fā)商的軟件能夠相互兼容會計數(shù)據(jù),便于財務(wù)軟件的升級,同時,也便于網(wǎng)絡(luò)傳送的數(shù)據(jù)、報表在銀行、財政部門相互兼容,必須制定和執(zhí)行標準的財務(wù)軟件數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口,以保證會計檔案數(shù)據(jù)存貯形式的連續(xù)性和一致性。②采用多種形式的會計數(shù)據(jù)備份策略。為解決隔代數(shù)據(jù)兼容問題,既要輸入光盤、磁盤等光電介質(zhì),又要按規(guī)定打印輸出,便于日后查詢和故障恢復(fù)需要。③選擇適當(dāng)?shù)能浖墪r間。財務(wù)軟件的升級盡量選擇年初作為升級的起始期,因為年初數(shù)據(jù)量較小,易檢查,部分基礎(chǔ)資料可根據(jù)實際需要進行修改,是軟件升級的最佳時機。
2.3 網(wǎng)絡(luò)財務(wù)法律保障策略加強網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的法律法規(guī)建設(shè),借鑒國外有關(guān)研究成果和實踐經(jīng)驗,制定符合我國國情的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)信息管理、財務(wù)報告披露的法規(guī)、準則。具體規(guī)定企業(yè)網(wǎng)上披露的義務(wù)與責(zé)任、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)信息質(zhì)量標準要求、監(jiān)管機構(gòu)及其權(quán)責(zé)等。應(yīng)盡快建立和完善電子商務(wù)法規(guī),以規(guī)范網(wǎng)上交易的購銷、支付及核算行為。對涉及電子商務(wù)合同、單證、公證簽名的認證以及爭端解決規(guī)則等各個方面實行一系列的制度改革。加大打擊網(wǎng)絡(luò)犯罪的力度,為電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)信息系統(tǒng)提供一個安全有利的外部環(huán)境。
