發(fā)布時間：2022-04-18 03:14:05
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的風(fēng)險管治論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
在國有企業(yè)中，其權(quán)限管理主要是從管理的角度來進(jìn)行分析，如有效、科學(xué)、合理的在企業(yè)財務(wù)部門和各類業(yè)務(wù)活動中有效的配置、優(yōu)化相關(guān)的權(quán)利，對于授予的權(quán)利給予相應(yīng)的控制，以便能有效地防范國有企業(yè)授權(quán)不當(dāng)或濫用權(quán)利帶來的內(nèi)險。根據(jù)對國有企業(yè)發(fā)展的特點進(jìn)行分析后得出，在會計事項權(quán)限管理體系中，主要包括兩個體系：①財務(wù)授權(quán)的審批體系，在國有企業(yè)中其財務(wù)的審批體系又包括財務(wù)授權(quán)審批的層次、范圍、責(zé)任以及財務(wù)授權(quán)審批等多個內(nèi)容；②財管授權(quán)審批的程序，這個程序是指國有企業(yè)依據(jù)相關(guān)原則，對各類會計事項審批程序的先后進(jìn)行規(guī)定，讓相關(guān)的財務(wù)人員依照規(guī)定的審批程進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，避免越級、違規(guī)審批問題的出現(xiàn)，確保國有企業(yè)的會計審批工程得以順利進(jìn)行。
2.對影響國有企業(yè)會計事項權(quán)限管理的因素進(jìn)行分析
2.1對組織的構(gòu)架因素進(jìn)行分析
在國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，組織的構(gòu)架是支撐活動有序進(jìn)行的重要體系，其中比較常見的幾種組織架構(gòu)體系有直線式、分權(quán)制、矩陣式及中央集權(quán)制等。但在國有企業(yè)發(fā)展的過程中無論選用哪種形式，都包含內(nèi)部職能部門的設(shè)置及治理組織結(jié)構(gòu)；而內(nèi)部職能部門這一層面會對國有企業(yè)的會計事項的權(quán)限管理工作造成一定影響。同時，國有企業(yè)如果想要健康、穩(wěn)定和長久的發(fā)展，就需要讓自身的財務(wù)審批效率得到提升，對企業(yè)的職能部門在資源分配、設(shè)置、決策程序等方面進(jìn)行適當(dāng)?shù)母纳?，?yōu)化管理層與企業(yè)各部門之間的關(guān)系，從而完善組織的架構(gòu)。避免不完善的組織架構(gòu)，造成國企職能部門的不合理設(shè)置，或是造成不當(dāng)或失控的企業(yè)財務(wù)審批，從而引起財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
2.2對職工的分工因素進(jìn)行分析
在國有企業(yè)中，職責(zé)的分工就是指該企業(yè)依據(jù)其設(shè)置的內(nèi)部機構(gòu)對各崗位的工作職能、名稱、工作需求及任職有條件等條件等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行明確。在對國有企業(yè)中的各項職責(zé)進(jìn)行分工時，其最終的目的是設(shè)置組織架構(gòu)中的職能部門，并對不相容的職務(wù)進(jìn)行分離。根據(jù)目前國有企業(yè)的內(nèi)部職務(wù)的設(shè)置情形來看，不相容的職務(wù)主要體現(xiàn)在授權(quán)審批的各個職務(wù)中，如業(yè)務(wù)經(jīng)辦、審核監(jiān)督、財產(chǎn)保管以及會計記錄等，為使各職務(wù)正確性得到確保，必須注意把以上的職務(wù)兩兩間進(jìn)行相互的分離。
2.3對業(yè)務(wù)性質(zhì)方面的因素進(jìn)行分析
國內(nèi)的國有企業(yè)通常都是參照不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容對不同性質(zhì)業(yè)務(wù)進(jìn)行劃分，國有企業(yè)的性質(zhì)及業(yè)務(wù)雖然存在一定的差異，但所辦理的基本業(yè)務(wù)大致是一樣的。為了便于業(yè)務(wù)的管理，國有企業(yè)會將業(yè)務(wù)的發(fā)生率作為依據(jù)，把性質(zhì)不同的業(yè)務(wù)劃分開來，如將業(yè)務(wù)分為特殊業(yè)務(wù)與常規(guī)業(yè)務(wù)兩種，那么在業(yè)務(wù)辦理中兩者的審批配置和控制就會有所不同。根據(jù)業(yè)務(wù)的內(nèi)容對業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行劃分，直接影響著企業(yè)的職能部在會計事項的中審批權(quán)歸屬和具體審批的程序。而依據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生率和范圍來對業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行劃分，則影響著財務(wù)審批方式的特殊性和一般性，并決定著財務(wù)授權(quán)的控制方式。由此可見，國有企業(yè)如何劃分業(yè)務(wù)性質(zhì)，直接影響著企業(yè)會計事項的管理權(quán)限。
3.國有企業(yè)會計事項權(quán)限管理及其風(fēng)險控制
國有企業(yè)的會計事項權(quán)限管理及其風(fēng)險控制的措施一般體現(xiàn)在下面的兩點內(nèi)容中：(1)制度方面的風(fēng)險及控制；國有企業(yè)中存在制度方面的風(fēng)險，具體表現(xiàn)在制度的缺失、缺陷，而為規(guī)避這一方面的風(fēng)險，提升國有企業(yè)會計事項權(quán)限管理的質(zhì)量，應(yīng)從以下幾個方面展開：首先，企業(yè)應(yīng)參照自身實際的業(yè)務(wù)性質(zhì)以及崗位職責(zé)進(jìn)行審批授權(quán)，將其審批的責(zé)任落實到位，并對審批責(zé)任中的實際要求進(jìn)行明確。其次，企業(yè)應(yīng)對其內(nèi)部財務(wù)的審批體系不斷進(jìn)行完善，且明確財務(wù)的審批權(quán)限和范圍，避免發(fā)生制度風(fēng)險。最后，國有企業(yè)應(yīng)綜合分析業(yè)務(wù)的特點、風(fēng)險以及授權(quán)的體系等，制定出一套統(tǒng)一、系統(tǒng)、規(guī)范以及科學(xué)的審批流程，并明確審批流程各個節(jié)點的順序。(2)道德方面的風(fēng)險及控制；道德的風(fēng)險主要是指窺覬事項的權(quán)限管理過程中，和授權(quán)審批的人員的品德相關(guān)的風(fēng)險，例如，授權(quán)審批人員存在不軌企圖、職業(yè)道德不良、不誠實、不正直，均是導(dǎo)致道德風(fēng)險的主要原因?；诘赖嘛L(fēng)險分析，國有企業(yè)應(yīng)該通過樹立積極向上的個體價值觀、營造良好的企業(yè)文化等措施，提高企業(yè)授權(quán)審批人員的道德建設(shè)，防范道德風(fēng)險的發(fā)生。
4.優(yōu)化國有企業(yè)會計事項的權(quán)限管理以及風(fēng)險的控制
4.1完善事前審批流程
國有企業(yè)事前審批環(huán)節(jié)主要是設(shè)置各個業(yè)務(wù)主管手中審核、審批的權(quán)利，以便能夠及時處理經(jīng)辦人的申請；而在此過程中，對業(yè)務(wù)事項事前流程審批尤為關(guān)鍵。與此同時，國有企業(yè)財務(wù)部門還應(yīng)對財務(wù)的授權(quán)進(jìn)行分級審批，審批期間，要充分考慮到全面預(yù)算管理內(nèi)容，并根據(jù)不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型實施不同層級審批，進(jìn)而進(jìn)而使審批的環(huán)節(jié)得到相應(yīng)的簡化、有效的優(yōu)化，使會計事項權(quán)限管理的效率得到提升。
4.2做好相關(guān)會計事項授權(quán)工作
結(jié)合國有企業(yè)發(fā)展的特征強化會計事項授權(quán)工作，這就要求國有企業(yè)財物部門根據(jù)企業(yè)中全面的預(yù)算管理工作，安排財務(wù)工作人員嚴(yán)格審核批復(fù)數(shù)額比較大、性質(zhì)較為特殊以及非定額的項目；或由部門主管直接繼續(xù)擰審核及轉(zhuǎn)付。與此同時，國有企業(yè)財物管理部門還應(yīng)參照職能組織的模式，將會計事項權(quán)限管理授予到相應(yīng)的部門主管、財物工作人員、分管財物的副總經(jīng)理以及最高的管理者手中，不斷強化會計事項的授權(quán)力度，對會計事項中財務(wù)審批權(quán)力失控的風(fēng)險進(jìn)行控制。
4.3對全面預(yù)算與管理體系進(jìn)行完善
國有企業(yè)應(yīng)該建立一個全面的預(yù)算管理機構(gòu)，且企業(yè)在開展內(nèi)部預(yù)算、管理工作的過程中由預(yù)算管理的組織對其進(jìn)行相應(yīng)的處理，并全權(quán)負(fù)責(zé)預(yù)算管理的決策以及控制工作，盡可能提升企業(yè)全面預(yù)算以及管理效率。與此同時，國有企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步建立和健全企業(yè)全面預(yù)算管理的體系，擬定出科學(xué)合理、切實可行的管理指標(biāo)；并根據(jù)國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)水平變化的基礎(chǔ)上，對其進(jìn)行調(diào)整、改進(jìn)以及補充，進(jìn)而進(jìn)而對其相應(yīng)的風(fēng)險進(jìn)行有效的控制。
5.結(jié)束語
1.會計管理目標(biāo)不明確。目前，絕大多數(shù)的企事業(yè)單位會計管理風(fēng)險產(chǎn)生的根本原因是由于會計管理目標(biāo)明確造成的，使得會計管理比較混亂，造成各團(tuán)體間利益不平衡，矛盾重重。給企事業(yè)單位的發(fā)展造成了極大的阻力。所以作為企事業(yè)單位來講，應(yīng)重視財會管理工作，明確會計管理目標(biāo)，建立完善的會計管理體系，放遠(yuǎn)眼光，為會計管理制定長遠(yuǎn)目標(biāo)，不能只顧眼前利益。
2.負(fù)債過高加劇會計管理風(fēng)險控制難度。就企事業(yè)單位而言，為了能夠擴(kuò)大自身的生產(chǎn)規(guī)模取得更多的經(jīng)濟(jì)效益，往往會通過向銀行貸款的方式來彌補生產(chǎn)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)不足問題。但一些企事業(yè)單位在過大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，加大資金投入的同時缺乏對企事業(yè)自身實際情況的充分考慮，而是盲目地擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模及加大資金投入，負(fù)債規(guī)模過大，一旦由于某種管理因素或者技術(shù)因素導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營活動出現(xiàn)問題，經(jīng)濟(jì)收益受損，將難以償還銀行貸款，負(fù)債率過高，資不抵債；負(fù)債過高將會加劇會計管理風(fēng)險控制難度，所以企事業(yè)單位在向銀行貸款時應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展實際綜合考慮貸款相關(guān)事宜。
3.會計管理風(fēng)險防范意識不強。由于我國會計管理研究起步較晚，同國外發(fā)達(dá)國家的會計管理水平相比存在的差距較大，具體體現(xiàn)在我國的會計管理制度不健全和會計管理風(fēng)險防范意識不強。目前，隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，許多的企事業(yè)單位將眼光放在發(fā)展經(jīng)濟(jì)方面，而沒有加強對會計管理體系的構(gòu)建工作。甚至是忽視會計管理工作，會計管理風(fēng)險防范意識淡薄。就市場而言，潛在的風(fēng)險可謂是無處不在，一旦企事業(yè)單位在經(jīng)營活動中面臨市場風(fēng)險時，由于缺乏有效的會計管理風(fēng)險控制措施，使得處理和規(guī)避風(fēng)險難度加大，進(jìn)而給企事業(yè)單位造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。
4.會計管理人員整體素質(zhì)不高。多數(shù)企事業(yè)單位在缺乏完善的財會管理制度，財務(wù)結(jié)構(gòu)設(shè)置比較混亂，分工不明確，責(zé)任意識淡薄。使得在開展財會管理工作中往往會受到工作沖突和其他職能機構(gòu)的限制約束。導(dǎo)致財會人員難以嚴(yán)格按照財會制度履行職責(zé)，工作中出現(xiàn)錯誤失誤問題嚴(yán)重，這無疑將會加大風(fēng)險發(fā)生的幾率。此外，部分的企事業(yè)單位財會管理人員不管是在專業(yè)素質(zhì)還是管理能力方面都比較差，在遇到風(fēng)險處理問題時通常難以及時采取行之有效的防范措施分析及規(guī)避風(fēng)險，財會管理人員素質(zhì)能力高低同樣也是影響會計管理風(fēng)險防范水平的關(guān)鍵因素。
二、會計管理中的風(fēng)險控制措施
1.明確會計管理目標(biāo)。企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)首先應(yīng)重視并樹立會計管理工作中控制風(fēng)險防范意識，加強對員工的風(fēng)險防范等方面的教育宣傳工作，使企事業(yè)單位全體職員都能認(rèn)識到風(fēng)險控制的重要性及必要性。企事業(yè)單位應(yīng)制定科學(xué)的會計管理中的風(fēng)險控制目標(biāo)以及實施步驟；明確各部門各單位風(fēng)險控制分工，制定相關(guān)的風(fēng)險管理獎懲措施切實落實風(fēng)險控制工作。
2.建立健全風(fēng)險控制組織機構(gòu)，避免負(fù)債過高加大會計管理風(fēng)險。具體措施是：建立以企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)部門為組織核心的風(fēng)險控制監(jiān)督小組；明確財務(wù)總監(jiān)在風(fēng)險管理中的職權(quán)和地位；制定以會計管理為中心的信息收集、整理及溝通制度，采用切實可行的用賬措施充分發(fā)揮會計信息在風(fēng)險控制管理中的作用。
3.提高會計人員的風(fēng)險防范意識。會計管理人員及會計人員應(yīng)深刻認(rèn)識到會計管理對企事業(yè)單位發(fā)展的重要作用，要樹立廣義的會計理念，不能簡單地認(rèn)為會計工作就是簡單的記賬、算賬或報賬，應(yīng)樹立財務(wù)會計、成本會計、管理會計以及審計是不可分割為一體的理念，加強各職能部門的相互聯(lián)系及協(xié)作，切實發(fā)揮會計部門在風(fēng)險控制中的作用。
4.注重財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培養(yǎng)。財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)能力的高低在某種意義上將對會計管理中的風(fēng)險控制實效性有著直接性影響。所以企事業(yè)單位應(yīng)重視及加大對財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)能力的培養(yǎng)，使其扎實掌握財務(wù)管理本領(lǐng)及提高其財務(wù)管理對企事業(yè)單位生存發(fā)展重要性的思想意識，能夠用敏銳的洞察能力發(fā)現(xiàn)市場中存在的風(fēng)險，并能及時采取有效的風(fēng)險控制措施。
5.建立完善的風(fēng)險管理控制評價體系。建立以會計專業(yè)人員為基礎(chǔ)的，人員分工明確的風(fēng)險管理評價標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)體系；確定風(fēng)險評價時限、評價程序以及評價方法及評價總結(jié)方案；從風(fēng)險評價總結(jié)中摸索出風(fēng)險規(guī)律，以便能夠在風(fēng)險發(fā)生時能夠及時采取相應(yīng)的風(fēng)險防范措施。
6.會計管理者應(yīng)提高對風(fēng)險控制的重視程度。作為企事業(yè)單位的會計管理者應(yīng)切實負(fù)起責(zé)任，監(jiān)督和管理財會人員，加強對財會人員的教育和培訓(xùn)工作，使其認(rèn)識到會計管理中風(fēng)險控制對企事業(yè)單位發(fā)展的重要性。只有會計人員及會計管理人員都樹立了良好的風(fēng)險控制意識，會計管理者才能更好地計劃和安排會計工作。除此之外，會計管理人員要透徹地了解和掌握企事業(yè)單位的盈利能力、償還能力、營運能力以及發(fā)展?jié)摿?，只有綜合考慮有關(guān)影響財會風(fēng)險的因素，才能制定完善的針對性強的風(fēng)險防范措施。
7.保證會計信息合法化。會計信息合法化是控制風(fēng)險及規(guī)避風(fēng)險最為重要的措施之一。會計信息合法化能夠為企事業(yè)單位的會計管理工作提供準(zhǔn)確的參考信息。保證會計信息合法化需要相關(guān)的財務(wù)管理部門應(yīng)加強財會工作的監(jiān)督和管理力度，可通過制定財務(wù)信息反饋機制及財務(wù)考核等手段來落實。只有環(huán)環(huán)相口，把好各個環(huán)節(jié)關(guān)卡，才能確保會計信息合法化，才能更好地對會計管理中的風(fēng)險進(jìn)行控制。
8.提高資金的周轉(zhuǎn)程度。企事業(yè)單位應(yīng)通過制定完善的收賬款及出賬款制度，并定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行核對等方法來提高資金周轉(zhuǎn)程度。資金是企事業(yè)單位進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動強有力的后盾，只有資金有保證，能夠靈活周轉(zhuǎn)，才能避免因資金周轉(zhuǎn)不靈問題導(dǎo)致風(fēng)險的發(fā)生。
三、結(jié)語
1．確保企業(yè)能夠正常開展生產(chǎn)經(jīng)營活動并完成企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。
內(nèi)部控制系統(tǒng)利用明確職責(zé)分工，從嚴(yán)把控企業(yè)各項制度、加大檢查監(jiān)督力度、完善工藝審批流程等，進(jìn)一步確保企業(yè)正常開展各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，有效規(guī)避相關(guān)風(fēng)險，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。
2．確保完整性與安全性的資產(chǎn)。
企業(yè)正常開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提是具有充足的資產(chǎn)做后盾。企業(yè)通過內(nèi)部控制能夠有效管理控制企業(yè)各項資產(chǎn)，避免企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)毀壞、濫用、盜竊、貪污等問題，確保資產(chǎn)完整性與安全性。
3.確保深入貫徹落實企業(yè)政策方針。
企業(yè)要加強所制定的制度、政策、管理方針的執(zhí)行力度。內(nèi)部控制不但能將企業(yè)制定的制度、政策、方針深入貫徹落實到全體員工并加以執(zhí)行，而且能夠促進(jìn)企業(yè)相關(guān)人員與領(lǐng)導(dǎo)對國家政策方針的貫徹落實。
4．確保良好的審計基礎(chǔ)。
審計工作依據(jù)真實準(zhǔn)確的財務(wù)信息，對企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行審核，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的諸多問題。審計工作需要完善的內(nèi)部控制制度為其提供真實可靠的財務(wù)信息。總而言之，完善的內(nèi)部控制制度能夠有效避免產(chǎn)生舞弊情況，確保完整性與安全性的企業(yè)資產(chǎn)，進(jìn)一步縮減企業(yè)生產(chǎn)成本，有效提升企業(yè)管理能力與生產(chǎn)經(jīng)營水平，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。
二、內(nèi)部控制管理與財務(wù)風(fēng)險的關(guān)系分析
財務(wù)風(fēng)險指的是將來的企業(yè)財務(wù)狀況有可能背離企業(yè)財務(wù)預(yù)期目標(biāo)。我們采用企業(yè)價值最大化也就是所說的股東最大化的觀點對財務(wù)目標(biāo)進(jìn)行闡述。主要是以下兩方面的原因?qū)е庐a(chǎn)生內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險:第一是企業(yè)內(nèi)部管理與財務(wù)活動過程中舞弊與失誤。第二是企業(yè)在日常營運資金管理、股利分配、項目投資、資金籌集等方面可能偏離預(yù)期目標(biāo)，一般表現(xiàn)在相關(guān)管理人員素質(zhì)低、逆向選擇及道德風(fēng)險等情況。企業(yè)要想從制度上來完全抹除上述兩大企業(yè)財務(wù)風(fēng)險因素，必須通過利用完善的人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)管理、組織結(jié)構(gòu)、財產(chǎn)保全制、會計系統(tǒng)等方面的控制制度來加以實現(xiàn)，而以上控制方面同屬于企業(yè)內(nèi)部控制。因此財務(wù)風(fēng)險與內(nèi)部控制管理之間的關(guān)系主要是以下幾方面：第一，當(dāng)今不夠完善的內(nèi)部控制制度阻礙了企業(yè)風(fēng)險管理水平的提高，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險損失的產(chǎn)生。第二，當(dāng)前所講的內(nèi)部控制囊括了企業(yè)風(fēng)險、經(jīng)營效率、經(jīng)營效果管理等三大板塊。第三，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避主要依靠完善的內(nèi)部控制。第四，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生常常導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)盈利能力不足、債務(wù)負(fù)擔(dān)過重、資產(chǎn)負(fù)債率增高、經(jīng)營資金不足、資金流動性較差甚至破產(chǎn)等問題。以上問題深深影響著企業(yè)內(nèi)部控制管理，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與企業(yè)內(nèi)部控制兩者緊密聯(lián)系在一起。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與企業(yè)內(nèi)部控制同屬一個事物的兩個不同方面，財務(wù)風(fēng)險是目的，內(nèi)部控制是手段，財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避離不開內(nèi)部控制。
三、怎樣加強內(nèi)部管理降低財務(wù)風(fēng)險
如何有效的加強內(nèi)部管理對于降低財務(wù)風(fēng)險是十分重要的，所以我們應(yīng)該全面考慮內(nèi)部管理提高的路徑從而有效的降低財務(wù)風(fēng)險。
1.會計基礎(chǔ)工作的加強,對于會計信息質(zhì)量的提升具有重要推動作用。
會計對經(jīng)濟(jì)活動反映這一職能是其他反映方式所不具備的，企業(yè)管理者制定企業(yè)決策主要依據(jù)準(zhǔn)確的會計信息。由于經(jīng)濟(jì)決策主要依據(jù)會計信息來制定，因此會計信息質(zhì)量的高低深深地影響著制定的經(jīng)濟(jì)決策正確與否。錯誤的會計信息不但會導(dǎo)致企業(yè)管理者錯誤評價企業(yè)經(jīng)營成果，而且也會導(dǎo)致企業(yè)管理者盲目制定偏離經(jīng)濟(jì)規(guī)律的企業(yè)決策，使得企業(yè)未來經(jīng)營面臨很大的財務(wù)風(fēng)險危機。所以，會計信息質(zhì)量的提升對于規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險具有重要推動作用。會計信息質(zhì)量提升的首要任務(wù)主要是進(jìn)一步加強以會計核算水平、會計人員素質(zhì)為內(nèi)容的會計基礎(chǔ)工作，促使會計及時、準(zhǔn)確、全面的反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)經(jīng)營狀況。其次是立足于會計信息使用者的相關(guān)需求，通過利用多種方式滿足企業(yè)外部及內(nèi)部信息使用者對會計信息的要求。目前我國國內(nèi)會計信息主要服務(wù)于企業(yè)外部信息者使用者，傳統(tǒng)的管理會計所提供的會計信息暫時只服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部使用者，傳統(tǒng)的管理會計所提供的會計信息無法滿足目前會計信息使用者的要求。當(dāng)今企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的首要任務(wù)是增強會計對企業(yè)管理的信息反映職能并進(jìn)一步提高會計信息質(zhì)量。而且企業(yè)不但要增強會計信息反映質(zhì)量，更要完善企業(yè)財務(wù)報告。假如企業(yè)對外界披露反映的會計信息出現(xiàn)錯誤，即便短期內(nèi)企業(yè)的發(fā)展會得到外部力量的扶持，但是如果企業(yè)得到超過自身承受能力的扶持資金，將會對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生影響，導(dǎo)致企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)過重、盲目投資等一系列問題，加劇了未來企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。相反，企業(yè)如果能將真實的會計信息披露反映給外界社會，將會進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)外部財務(wù)環(huán)境，有效提高企業(yè)財務(wù)活動的透明度，從而降低企業(yè)未來財務(wù)風(fēng)險。而且我們也應(yīng)該明白，企業(yè)會計部門所提供給企業(yè)管理者的會計信息雖然不能全面準(zhǔn)確的對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行反映，但是這些會計信息是目前所能獲取的最真實可靠的信息。會計信息的使用在企業(yè)管理者的實際經(jīng)營活動中并沒有得到很好的重視，企業(yè)管理者依舊依靠自身感覺與關(guān)系來進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營決策，進(jìn)一步加大了企業(yè)未來的財務(wù)風(fēng)險。所以，必須進(jìn)一步強化會計工作職能對企業(yè)經(jīng)營管理活動的幫助，不斷提高會計在企業(yè)經(jīng)營活動中的地位，才能有效規(guī)避企業(yè)未來的財務(wù)風(fēng)險。
2.加強會計法規(guī)貫徹執(zhí)行,加強會計制度約束力。
這一措施主要是為了防范企業(yè)外部市場的風(fēng)險。會計信息能夠進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)節(jié)社會資源的配置。不正確的會計信息加大了市場風(fēng)險，阻礙了社會資源的高效利用與資源配置效率的快速提升，阻礙了社會經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。對作為市場經(jīng)濟(jì)主體之一的企業(yè)而言，市場風(fēng)險與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險息息相關(guān)，穩(wěn)定的外部市場環(huán)境有利于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的降低與穩(wěn)定運行。從以上內(nèi)容來看，會計制度約束力的強化對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范具有一定的積極作用。
3.增強審計監(jiān)督，進(jìn)一步完善會計控制制度。
規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險方式之一是完善會計控制制度，完善的會計控制制度能夠確保企業(yè)具備安全性的資金財產(chǎn)、合法性的財務(wù)活動、可靠性的會計信息、安全性財產(chǎn)。會計控制的主要內(nèi)容是以下幾個方面：第一，對會計工作的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)一步明確，將會計業(yè)務(wù)在相互牽制的基礎(chǔ)上科學(xué)劃分為若干具有相應(yīng)權(quán)限職責(zé)的工作崗位，形成個崗位之間相互監(jiān)督制約，降低舞弊行為的出現(xiàn)。第二，有機整合企業(yè)財產(chǎn)的實物與價值管理，會計部門不僅要將監(jiān)督反映企業(yè)經(jīng)營價值作為自己工作的重心，而且也要通過與其他業(yè)務(wù)部門的實物管理相結(jié)合，及時準(zhǔn)確的對兩者差異進(jìn)行分析調(diào)查，將不利差異或錯誤扼殺在搖籃中。外部審計與內(nèi)部審計兩個方面共同組成了企業(yè)審計監(jiān)督。外部審計對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險具有以下兩大功能：第一，企業(yè)外部審計對于企業(yè)財務(wù)狀況具有公證的功能，這一公正作用能夠讓社會利益關(guān)系人認(rèn)可企業(yè)的財務(wù)狀況，從而獲得他們的資金扶持。第二，外部審計能夠有效的縮減舞弊行為與會計差錯，促使反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計信息更為真實準(zhǔn)確，進(jìn)一步規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部審計指的是企業(yè)內(nèi)部對會計控制的進(jìn)一步強化，利用會計控制評價來對會計部門進(jìn)行監(jiān)督并對其加以改進(jìn)完善，進(jìn)一步降低會計對企業(yè)財務(wù)狀況的反映差錯。
4.穩(wěn)健主義的運用。
（一）分析建筑工程造價和工程造價管理
工程造價就是建筑工程從施工開始到施工結(jié)束，這整個過程當(dāng)中所花費的建設(shè)成本。工程造價管理就是：利用各種合理并有效的管理方式，比如：基于法律的管理方式、基于技術(shù)的管理方式和基于經(jīng)濟(jì)的管理方式等等，來解決建設(shè)工程施工過程當(dāng)中所出現(xiàn)的一系列問題。
（二）淺談建筑工程造價合同管理和工程造價控制
工程造價合同確立了業(yè)主方和施工企業(yè)雙方的權(quán)利和責(zé)任。在工程造價合同的權(quán)利范圍之內(nèi)，業(yè)主方、施工企業(yè)都必須要按照這個合同上所規(guī)定的內(nèi)容來實施各自相應(yīng)的權(quán)利和責(zé)任。然而，他們是否能夠按約履行這些權(quán)利和責(zé)任，對工程造價控制來說是起著決定性作用的?？偟膩碚f，在工程造價控制當(dāng)中，工程造價合同的管理是尤為重要的。
（三）探究工程造價合同管理和工程造價控制
1、在簽訂工程造價合同之時的管理。這個階段的工程造價合同管理包括很多方面，比如：對工程承包形式的確定、工程款支付、調(diào)整合同價款的原則和計價方式、計價依據(jù)、工期和質(zhì)量違約、明確工程資金的具體支付流程和施工設(shè)備及材料采買的方式等等。在對這些方面進(jìn)行管理的時候，要確保工程施工的質(zhì)量，并且還要在施工質(zhì)量得到保障的情況下，嚴(yán)格的對工程造價進(jìn)行控制，以避免工程建設(shè)出現(xiàn)入不敷出的情況。
2、對簽訂工程造價合同的雙方進(jìn)行管理。對合同雙方進(jìn)行管理，就是看他們是否按照合同上面的內(nèi)容去履行各自相應(yīng)的權(quán)利和責(zé)任，它的管理內(nèi)容包括：對項目實施過程中變更（簽證）的管理、資金的支付進(jìn)行管理和對工程項目的結(jié)算進(jìn)行管理等等。
二、淺析建筑工程造價風(fēng)險控制
（一）分析建筑工程造價中的風(fēng)險
建筑工程的施工具有復(fù)雜性。因此，在對建筑工程進(jìn)行工程造價的時候，會因為很多方面的原因?qū)е鹿こ淘靸r的增加。于是，現(xiàn)對導(dǎo)致工程造價增加的原因進(jìn)行分析，可以將其分為以下幾點：
1、沒有確定建筑工程的利益共同體。建筑工程的利益共同體沒有確定，也會給工程造價帶來一定的風(fēng)險。其中，建筑工程的利益共同體包括：業(yè)主和施工企業(yè)等。在這些利益共同體當(dāng)中，有的會為了自身的利益，找各種理由和另一個方產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)糾紛，再加上一部分企業(yè)沒有簽訂受到法律保護(hù)的合同，這就使得在產(chǎn)生糾紛的時候，企業(yè)得不到法律的保護(hù)，從而增加了工程造價。
2、不完善的工程造價資料。完善的工程造價資料可以有效的防止工程造價的增加，但是大部分的企業(yè)在進(jìn)行工程造價的時候，他們所使用到的資料都并不完善，這就形成了工程造價的風(fēng)險，從而增加了工程造價。其中，導(dǎo)致工程造價增加的不完善資料有：工程定額表的不完善、施工設(shè)備資料的不完善、施工人員資料的不完善和工程造價規(guī)章制度的不完善等等。
（二）如何進(jìn)行工程造價風(fēng)險控制
1、確保合同能夠及時、有效的簽訂。為了能夠有效的防止在建筑工程施工的過程當(dāng)中，因工程造價增加而出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失的狀況，企業(yè)就必須要在施工的前期階段，及時、有效的與工程招標(biāo)方簽訂工程施工合同。與此同時，合同簽訂雙方還應(yīng)該在工程施工的整個過程當(dāng)中，依照合同上的規(guī)定履行各自應(yīng)盡的義務(wù)和權(quán)利。因為唯有這樣，才可以從很大程度上去避免工程造價的風(fēng)險給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。
2、對施工的設(shè)備和所用到的材料進(jìn)行有效的管理。在建筑工程造價的整個過程當(dāng)中，施工所用到的設(shè)備和材料如果管理不當(dāng)，也會給工程造價帶來一定的風(fēng)險。于是，施工企業(yè)在施工的過程當(dāng)中，就應(yīng)該對這些設(shè)備和材料進(jìn)行有效的管理，以確保它們不會成為工程造價風(fēng)險形成的因素。而如何對施工所用到的設(shè)備和材料進(jìn)行有效的管理呢？可以從以下幾點去進(jìn)行：
2.1在對施工材料進(jìn)行采買的時候，要嚴(yán)格的比較各個商家之間的材料價格，然后在確保材料質(zhì)量的情況下，挑選一家價格比較低廉的商家進(jìn)行材料的選購。2.2挑選施工材料的時候，要對施工材料的合格證和出廠證明進(jìn)行審核，以確保施工材料的可用性。
2.3為施工的設(shè)備配置專業(yè)的維修人員，以確保設(shè)備在出故障的時候，可以得到及時的維修。
2.4在設(shè)備操作人員的選擇上，要盡量挑選一些技術(shù)比較高，并且有多年施工經(jīng)驗的工人，以減少他們在對設(shè)備進(jìn)行操作的時候出錯的概率。
3、對建筑工程的變更進(jìn)行嚴(yán)格的控制。在建筑工程的施工當(dāng)中，有時候會出現(xiàn)工程變更的情況。如果這個時候，企業(yè)不能對工程的變更進(jìn)行嚴(yán)格的控制，那么就會導(dǎo)致工程造價的增加，從而降低了建筑工程的投資效益。于是，在工程變更的時候，企業(yè)就要對其進(jìn)行嚴(yán)格的控制。
三、結(jié)束語
藥品質(zhì)量管理工作中的風(fēng)險管理工作是一項系統(tǒng)性的工作，其在實際的管理工作中持續(xù)存在于藥品的整個研發(fā)與生產(chǎn)周期；在新藥品的研發(fā)階段需開展風(fēng)險管理工作，在該階段的風(fēng)險管理工作中，要對藥品的研發(fā)是否符合相關(guān)藥品要求及法律規(guī)定進(jìn)行審核，并定期開展風(fēng)險評估工作，對藥品研發(fā)過程中存在的一些危害及危險因素進(jìn)行辨識，將其風(fēng)險性降至最低。新藥品的生產(chǎn)過程，是風(fēng)險管理及風(fēng)險評估的關(guān)鍵階段；在該階段的風(fēng)險管理工作中，需對藥品的超標(biāo)情況、生產(chǎn)過程、生產(chǎn)控制措施等進(jìn)行辨識，保證所有流入市場中的藥品都是安全的。在新藥品的研發(fā)過程中，需對其存在的潛在問題及不良反應(yīng)情況進(jìn)行風(fēng)險評估，其相關(guān)參數(shù)不能滿足藥品質(zhì)量要求，需進(jìn)行變更與調(diào)整，若出現(xiàn)藥品的變更，應(yīng)在原始數(shù)據(jù)資料妥善保存的基礎(chǔ)上，對新藥品的相關(guān)參數(shù)進(jìn)行風(fēng)險評估，必要時，對最新的信息及數(shù)據(jù)重新實施風(fēng)險評估。失敗模式分析（FMEA）是藥品風(fēng)險管理工作中常用的一種工具，能有效實現(xiàn)藥品設(shè)計及藥品生產(chǎn)工藝流程中潛在失敗的分析，并在現(xiàn)有的經(jīng)驗、歷史數(shù)據(jù)及知識的基礎(chǔ)上，對不同潛在失敗進(jìn)行風(fēng)險值確定，在實際管理中具有較好的應(yīng)用價值。
2風(fēng)險管理及評估的主要流程
2.1藥品質(zhì)量的風(fēng)險評估
藥品質(zhì)量風(fēng)險評估、控制、審查及溝通是藥品質(zhì)量風(fēng)險管理工作中的主要工作流程。藥品風(fēng)險評估主要是指：對于藥品不良事件發(fā)生的可能性及后果的嚴(yán)重性進(jìn)行系統(tǒng)性的分析。任何一種藥物風(fēng)險評估工作中，既要對發(fā)生率、可逆性、持續(xù)性、嚴(yán)重性等風(fēng)險的具體特征進(jìn)行研究，又要對該藥品在實際應(yīng)用中可能帶來的利益進(jìn)行分析研究；但開展藥品風(fēng)險評估工作的最主要的目的是為了發(fā)現(xiàn)藥品與相關(guān)不良反應(yīng)之間的因果關(guān)系。在實際藥品風(fēng)險評估工作中，可將其劃分為3個步驟：風(fēng)險的識別、風(fēng)險的分析、風(fēng)險的評價；在藥品風(fēng)險評估工作中，應(yīng)著重關(guān)注的問題有藥品可能導(dǎo)致失敗的后果、失敗的概率及不良反應(yīng)的原因等，要保證藥品風(fēng)險評估結(jié)果的準(zhǔn)確、可靠性，建立一支專業(yè)的風(fēng)險評估團(tuán)隊是非常重要的。在風(fēng)險評估的風(fēng)險識別階段，需進(jìn)行大量文獻(xiàn)及資料的查閱，以便有效地開展風(fēng)險識別工作，其主要從以下幾個方面進(jìn)行：①參考相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜业挠^點。如果僅靠企業(yè)內(nèi)部有限的技術(shù)資料及理論水平，很難對藥品風(fēng)險進(jìn)行全面的識別；若借鑒與參考對相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜业挠^點，可相對彌補企業(yè)內(nèi)部的缺陷；②參考相關(guān)領(lǐng)域的中外理論分析。藥品的生產(chǎn)過程中，藥品理論分析對于藥品的質(zhì)量具有重要影響，生產(chǎn)過程中一些關(guān)鍵生產(chǎn)工藝的選擇，會直接影響藥品的生產(chǎn)質(zhì)量，使其具有較大的風(fēng)險性，風(fēng)險識別過程中，應(yīng)對相關(guān)領(lǐng)域的中外理論分析予以綜合考慮；③藥品歷史數(shù)據(jù)的識別工作。在藥品的歷史生產(chǎn)過程中，出現(xiàn)的偏差數(shù)據(jù)對于現(xiàn)行的藥品生產(chǎn)來說也存在較大風(fēng)險；④依據(jù)產(chǎn)品的控制指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險的識別。在藥品質(zhì)量的風(fēng)險識別及評估過程中，可通過相關(guān)的控制目標(biāo)，應(yīng)用倒推的方式，找到對藥品質(zhì)量具有較大影響的因素，這些因素就是影響藥品質(zhì)量的風(fēng)險因素；⑤依據(jù)生產(chǎn)者及客戶關(guān)心的指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險的識別。一種新藥品在生產(chǎn)過程中，生產(chǎn)者或客戶會著重關(guān)注藥品的某一項指標(biāo)，在風(fēng)險識別及評估過程中，也可將其作為藥品質(zhì)量控制風(fēng)險。
2.2藥品質(zhì)量的風(fēng)險控制
藥品質(zhì)量風(fēng)險控制的主要目的是將藥品質(zhì)量的風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)。開展風(fēng)險評估工作后，需進(jìn)行風(fēng)險控制工作，將藥品質(zhì)量的風(fēng)險控制在最小范圍中，即：①評估相關(guān)制藥企業(yè)能否接受所識別出的風(fēng)險水平，若能接受就采取措施對其進(jìn)行有效的控制；②若制藥企業(yè)不能接受所識別出的風(fēng)險水平，需采取相關(guān)的措施以降低風(fēng)險或消除風(fēng)險；③要能夠處理好風(fēng)險、資源及利益幾個方面的關(guān)系；通常情況下，資源投入力度越大藥品的風(fēng)險就會越低，但對于制藥企業(yè)來說，在保證藥品質(zhì)量的基礎(chǔ)上，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是非常必要的，這就需要在實際的生產(chǎn)過程中平衡各方面的關(guān)系[2]。
2.3藥品質(zhì)量的風(fēng)險審查
藥品質(zhì)量風(fēng)險審查的主要目的是檢查藥品的風(fēng)險是否可以應(yīng)用相關(guān)的技術(shù)降低到最小范圍，并對其風(fēng)險控制措施的合理性進(jìn)行審查，在藥品質(zhì)量風(fēng)險審查過程中，應(yīng)根據(jù)實際需求，建立起完善的審查制度，保證的藥品質(zhì)量能夠滿足相關(guān)的指標(biāo)要求。
2.4藥品質(zhì)量的風(fēng)險溝通
在藥品質(zhì)量風(fēng)險評估、控制、審查等流程完成后，應(yīng)開展藥品質(zhì)量風(fēng)險的溝通工作，可保證制藥企業(yè)能夠?qū)λ幤焚|(zhì)量的風(fēng)險識別情況、風(fēng)險分析報告、風(fēng)險控制手段以及對藥品質(zhì)量具有較大影響的各種因素進(jìn)行詳細(xì)的了解，企業(yè)中的內(nèi)部組織風(fēng)險管理小組需要就以上內(nèi)容進(jìn)行溝通、交流，并將識別結(jié)果以文件的形式進(jìn)行規(guī)范化記錄，并加強相關(guān)工作人員的技能培訓(xùn)，防止其在實際的工作中出現(xiàn)操作失誤，導(dǎo)致藥品質(zhì)量風(fēng)險的增加，若在風(fēng)險評估工作中發(fā)現(xiàn)新偏差未出現(xiàn)在風(fēng)險控制范圍內(nèi)，需及時對其進(jìn)行重新評估[3]。
3結(jié)束語
A市電力公司因較缺乏統(tǒng)包商經(jīng)驗，導(dǎo)致項目工作推動并不如預(yù)期理想。雖然早有預(yù)知統(tǒng)包商相關(guān)工作必定有異于熟悉的業(yè)務(wù)(規(guī)劃設(shè)計、監(jiān)造或項目管理等技術(shù)服務(wù)工作)，但經(jīng)過B縣變電所統(tǒng)包工程經(jīng)驗，才能真正感受到許多不曾碰觸或需直接面對的問題，使得A市電力公司在工程服務(wù)領(lǐng)域有新的經(jīng)驗與啟示，現(xiàn)將項目管理過程發(fā)生的主要問題探討如下：
(一)新型態(tài)業(yè)務(wù)的角色轉(zhuǎn)換與思維差異
B縣變電所統(tǒng)包工程是A市電力公司新的業(yè)務(wù)嘗試，且統(tǒng)包工程在既有的組織編制下成立項目計劃執(zhí)行。雖然工程內(nèi)容與往常技術(shù)服務(wù)所承辦工程差異不大，但工作性質(zhì)卻截然不同，而工作觀念與心態(tài)則需配合角色轉(zhuǎn)變做大幅度調(diào)整，例如不能再過度理想化采用高成本建材、復(fù)雜造型等設(shè)計，而需更嚴(yán)謹(jǐn)考慮成本與施工難易度，以降低計劃成本方可確保利潤。否則以超高等級的剛性路面設(shè)計，不但成本較高，更會導(dǎo)致施工專業(yè)廠商尋覓不易。因此，統(tǒng)包設(shè)計與傳統(tǒng)設(shè)計(發(fā)包商先行委托完成細(xì)節(jié)設(shè)計再發(fā)包施工)的觀念不同。施工階段A市電力公司的角色已不再是監(jiān)造或項目管理單位，而是必須調(diào)適為擔(dān)任承包商的事實，除需接受發(fā)包商工地監(jiān)造(AE)人員的指示之外，對分包商需要包容，不能再將自己定位為另一個監(jiān)造單位，否則工作推動不了，最后還是要統(tǒng)包商自己來收拾殘局。因此，對施工公司而言，隨著業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，心態(tài)與角色的調(diào)整絕對是踏入統(tǒng)包工程門檻的第一步。
(二)風(fēng)險轉(zhuǎn)移分包商
B縣變電所統(tǒng)包工程約有20個分包廠商，總分包金額約占統(tǒng)包合同金額的86%，也即A市電力公司自己開展工作的比例僅約14%，但卻須承擔(dān)100%的統(tǒng)包工程合同責(zé)任，統(tǒng)包風(fēng)險很大，故分包商的優(yōu)劣將是成敗的重要關(guān)鍵。A市電力公司雖有協(xié)助廠商遴選的采購制度，但大都是從事技術(shù)顧問服務(wù)的長期合作伙伴，這與滿足變電所統(tǒng)包工程所需的合作廠商有所不同。因此，在制度不全及與重要分包項目的廠商既無合作關(guān)系又不熟悉的情況下，增加許多不可預(yù)知的風(fēng)險，A市電力公司也僅能利用合同手段，將統(tǒng)包合同風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁由分包商合同承擔(dān)，并進(jìn)而牽制分包廠商。然而，分散過多的分包商造成過多的分包界面，增加管理的風(fēng)險，反成為最棘手的界面管理問題，以致整合、協(xié)調(diào)工作煞費苦心。又A市電力公司變電所統(tǒng)包工程估驗計價機制是采用三階段方式(土建取得使用執(zhí)照、機電系統(tǒng)遞升加壓完成及加入系統(tǒng)完成)，若分包商財力不足，資金調(diào)度需求往往無法按三階段方式計價，反而需按月或按期計價。因此，統(tǒng)包商必須準(zhǔn)備充裕的資金或須具備高度靈活的資金調(diào)度能力，否則僅靠預(yù)付款支應(yīng)，不容易解決分包商對工程款的期望，這也讓統(tǒng)包商增加敏感的財務(wù)調(diào)度風(fēng)險。
(三)統(tǒng)包工程的設(shè)計變更及其增減帳
統(tǒng)包是采用總價決標(biāo)精神，這應(yīng)保障發(fā)包商在功能效益上的基本需求，但實務(wù)上要求統(tǒng)包商提出與投標(biāo)價相同的工程預(yù)算，其目的僅是滿足統(tǒng)包合同總價金額。項目管理時因發(fā)包商需求變更才有所謂設(shè)計變更的事件(合同變更)，否則統(tǒng)包商只要符合規(guī)范的條件將設(shè)計、施工過程完成，發(fā)包商就應(yīng)依據(jù)驗收結(jié)算的合同金額支付價金。因此，發(fā)包商對統(tǒng)包設(shè)計成果，除非有降低品質(zhì)(或等級)、效用的風(fēng)險，否則應(yīng)僅辦理規(guī)格、功能符合合同規(guī)定的接收，也即統(tǒng)包工程設(shè)計以“功能”為導(dǎo)向，不應(yīng)像傳統(tǒng)設(shè)計對數(shù)量及差價做嚴(yán)格的限制，甚至變成變更設(shè)計只有減帳，增加工作反而不得要求加價的矛盾現(xiàn)象。
二、結(jié)論與建議
對工作人員的技術(shù)要求
可重復(fù)使用的醫(yī)療器械和物品進(jìn)入消毒供應(yīng)中心后由污到潔，從分類、清洗、消毒到檢查、配備、包裝再供應(yīng)到臨床使用部門，包括各種監(jiān)測，每個環(huán)節(jié)都要遵循醫(yī)院消毒供應(yīng)中心的管理規(guī)范，如清洗、消毒、滅菌技術(shù)操作規(guī)范及滅菌監(jiān)測規(guī)范。要求所屬工作人員要熟練掌握3種規(guī)范內(nèi)容，以提高工作質(zhì)量。③要求工作人員按照三區(qū)的防護(hù)要求來防護(hù)自己，并使每位工作人員能掌握發(fā)生職業(yè)暴露尤其是銳器傷后的處理措施，避免燙傷、除銹劑燒灼傷等理化因素?fù)p傷。針對噪聲污染注意保護(hù)自己。④要求工作人員熟練掌握各種設(shè)備工作原理的操作規(guī)程及操作注意事項，能掌握設(shè)備常見故障的排除及設(shè)備的日常維護(hù)，以保證設(shè)備正常運轉(zhuǎn)，從而保證無菌物品的正常供應(yīng)。
對管理方面的要求
清洗質(zhì)量環(huán)節(jié)控制清洗是滅菌成功的前提，有效的酶濃度及清洗浸泡時間是清洗有機物生物膜的關(guān)鍵因素。另外，對上清洗機的器械要將關(guān)節(jié)盡量最大化打開，為保證工作質(zhì)量，提高工作效率、減少對工作人員的感染機會，盡量利用清洗機按程序進(jìn)行清洗、消毒。對不能機洗的物品人工清洗要仔細(xì)、認(rèn)真。對需除銹的物品要及時除銹，并且對需要手工上油的器械為避免二次污染，用噴霧器上油能夠使關(guān)節(jié)內(nèi)得到保護(hù)。對管腔器械需用超聲清洗，低溫?zé)o菌的物品除有效清洗外，還要保證其干燥。有效清洗、消毒對物品的滅菌至關(guān)重要，所以，對清洗質(zhì)量除了要目測、帶電放大光源監(jiān)測外，還要對清洗過的器械抽查，對清洗機定期監(jiān)測，對發(fā)現(xiàn)的未清洗干凈的、有銹的需要再個別處理。檢查包裝的質(zhì)量控制分類整理清洗、消毒、干燥后的器械物品等及時進(jìn)行包裝，包裝人員要認(rèn)真檢查物品的質(zhì)量、數(shù)量、潔凈度及使用性能等，并經(jīng)兩人復(fù)核無誤，按照要求選擇適當(dāng)?shù)陌b材料逐一進(jìn)行裝配。環(huán)節(jié)質(zhì)量監(jiān)督極為重要，為滿足臨床需要對包內(nèi)所需物品要配備齊全，如針、線、刀等不要遺漏并且要型號合適。對無菌的容器（如干缸）要嚴(yán)密檢查，不嚴(yán)密、不完整不入滅菌器。再就是包裝材料（布類）經(jīng)檢查無洞方可使用，要有使用記錄并保證包裝完整性。對手術(shù)室的器械包是否超重、超大嚴(yán)格控制。通過嚴(yán)格的檢查包裝環(huán)節(jié)質(zhì)量控制，提高了工作質(zhì)量及臨床滿意度。裝載和滅菌嚴(yán)格按照規(guī)范操作檢查排氣時間是否夠長、布維－狄克試驗（B－D試驗）是否合格、裝載量是否合格、物品擺放是否正確，通過嚴(yán)格的質(zhì)量環(huán)節(jié)控制，濕包現(xiàn)象發(fā)生率明顯下降，工作質(zhì)量得到提升，保證了醫(yī)療安全。卸載及發(fā)放質(zhì)量控制工作人員進(jìn)入無菌間進(jìn)行卸載前，要嚴(yán)格按照“六步驟洗手法”進(jìn)行洗手，按照要求換鞋、著裝，嚴(yán)格檢查滅菌效果、包裝是否干燥、包裝是否嚴(yán)密等。不發(fā)放濕包、包裝不嚴(yán)密的包及過期的包。通過環(huán)節(jié)質(zhì)量控制，提供無菌物品的合格率達(dá)100％，保證了醫(yī)療安全。重視監(jiān)測環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制①物理監(jiān)測合格是設(shè)備正常運行的依據(jù)，要密切觀察各運行參數(shù)，發(fā)現(xiàn)異常及時處理。②化學(xué)監(jiān)測包括包內(nèi)指示卡及包外標(biāo)示，包外標(biāo)示、包內(nèi)指示卡合格是臨床使用的依據(jù)。③生物監(jiān)測合格是滅菌合格的金標(biāo)準(zhǔn)。生物監(jiān)測：環(huán)境（空氣、物表、工作人員的手）監(jiān)測每月1次，高壓滅菌器監(jiān)測每周1次，無菌包每月1次抽查監(jiān)測以及植入物、植入器械、外來器械每批次的生物監(jiān)測。生物監(jiān)測環(huán)節(jié)質(zhì)量控制要求采樣要及時、方法要正確、送檢要及時。通過有效控制各種監(jiān)測的環(huán)節(jié)質(zhì)量使各種監(jiān)測得到完整的開展，從而保證無菌物品的安全放心使用。
對物質(zhì)方面的要求
先進(jìn)的清洗設(shè)備、消毒設(shè)備、滅菌設(shè)備、監(jiān)測設(shè)備、水處理設(shè)備、層流設(shè)備、運輸設(shè)備、信息化管理設(shè)備等都是現(xiàn)代化供應(yīng)室的物質(zhì)層面保障，缺一不可。另外，為加強職業(yè)防護(hù)，防護(hù)用品要供應(yīng)充足，不要為節(jié)約成本而忽略了職業(yè)防護(hù)。對環(huán)境方面的要求環(huán)境包括工作生活環(huán)境及工作氛圍?，F(xiàn)代化消毒供應(yīng)中心合理布局，節(jié)省資源，提高效率，保證工作質(zhì)量；與臨床科室相鄰，環(huán)境清潔、無污染源、通風(fēng)好，便于物品的回收與發(fā)放及相對獨立區(qū)域；內(nèi)區(qū)域分污染區(qū)、檢查包裝區(qū)、無菌物品存放區(qū)及一般限制工作區(qū)。兩個相關(guān)連工作區(qū)域相鄰，有實物屏障。工作流程合理，符合監(jiān)測要求，面積適當(dāng)，工作環(huán)境對人體無害。現(xiàn)代化供應(yīng)中心的物流、人流和氣流要求：物流方向由污到潔，強制性單向流動，潔污分流無交叉；人流方向由潔到污，逆行需通過過渡間更衣；氣流由潔到污，壓力控制。環(huán)節(jié)質(zhì)量控制物流、人流方向，氣流按規(guī)定開啟層流設(shè)備以保證換氣次數(shù)，從而保證各區(qū)域的環(huán)境質(zhì)量。為工作人員提供創(chuàng)造良好的工作學(xué)習(xí)氛圍，提高整體素質(zhì)，從而保證工作質(zhì)量。
關(guān)鍵詞:學(xué)校;財務(wù)風(fēng)險;管理與控制
21世紀(jì)的一個最基本特征是經(jīng)濟(jì)一體化和教育社會化,為適應(yīng)這一潮流,我國的高等院校正在深化改革,實現(xiàn)“四化”,即辦學(xué)形式多樣化、投資主體多元化,經(jīng)濟(jì)行為市場化、學(xué)校后勤社會化。我校作為國家重點中職院校、兵團(tuán)職業(yè)院校的龍頭,正參照高校管理模式,完善財務(wù)制度,減少財務(wù)風(fēng)險。
學(xué)校財務(wù)風(fēng)險指學(xué)校運營過程中因資金運動而帶來的風(fēng)險,集中采現(xiàn)在預(yù)算收支不平衡、資本結(jié)構(gòu)不合理等方面。同時,隨著教育體制改革的不斷深入,我國中職教育事業(yè)快速發(fā)展,我校也在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)行改造擴(kuò)建,我?；ㄙY金的主要來源有:國家撥款、事業(yè)結(jié)余等。合理、高效地使用這些資金,避免損失和浪費是目前我校發(fā)展的主要問題。
學(xué)校作為市場經(jīng)濟(jì)條件下特殊的經(jīng)濟(jì)主體,隨著其發(fā)展與建設(shè),也存在一定的財務(wù)風(fēng)險。學(xué)校財務(wù)風(fēng)險其形成的根本原因是現(xiàn)金收付實現(xiàn)制、教育事業(yè)經(jīng)費和教育基建投資分離核算制度缺陷,誘因是學(xué)校事業(yè)收入的季節(jié)性與支出剛性的矛盾,應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算審批制度,加強成本核算意識,完善項目核算輔助帳,監(jiān)控賬外債務(wù)的變動情況,建立財務(wù)風(fēng)險責(zé)任制,引進(jìn)社會力量改革校辦企業(yè)。
1本校財務(wù)風(fēng)險的來源
1.1成本意識淡薄可能引起的支付風(fēng)險
雖然近年來,我校加強了部門成本核算力度,但仍有部分部門、專業(yè)系對于專業(yè)設(shè)置、課程設(shè)置及安排和教師聘用,從不進(jìn)行成本核算,致使部分專業(yè)或培訓(xùn)不但不能賺取收益,還會造成支付教師各項費用的困難。
1.2大額采購活動、維修工程形成的欠款可能引起的支付風(fēng)險
大額采購是指學(xué)校成批量采購教學(xué)儀器設(shè)備、家具、用具等,這類采購一般合同約定貨到驗收合格后付款,并且供貨方亦習(xí)慣按付款進(jìn)度開具銷貨發(fā)票,因而所簽購貨款一般都沒有進(jìn)入學(xué)校的負(fù)債賬簿中,財務(wù)部門難以監(jiān)控,一旦大批欠款到期,往往會造成支付困難。
1.3后勤的粗放式管理可能引起的支付風(fēng)險
到目前為止,我校后勤工作中仍存在部分因粗放管理造成的管理漏洞,如:大宗采買較隨意,不辦理統(tǒng)一采購報批手續(xù)、不經(jīng)正常手續(xù)訂立采買合同等,這種隨意性的管理方式,嚴(yán)重影響了學(xué)校正常預(yù)算開支,容易造成支付困難。
1.4基建工程欠款可能引起的支付風(fēng)險
近年來,我校明顯加大了基建投資規(guī)模,辦學(xué)條件“瓶頸”迅速轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y金“瓶頸”,基建的投資規(guī)模及工程款的支付在一定程度上影響了投資項目的完成進(jìn)度。
2本校采取應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的措施
2.1盡快建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制
財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的建立對學(xué)校確定長期發(fā)展思路意義重大,它是對學(xué)校各項經(jīng)濟(jì)活動中潛在的財務(wù)風(fēng)險和財務(wù)管理指標(biāo)進(jìn)行實時監(jiān)控的系統(tǒng),貫穿于學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動全過程,通過對管理對象分別制定相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險控制指標(biāo),以財務(wù)報襲、預(yù)算指標(biāo)及其他相關(guān)財務(wù)資料為依據(jù),采用數(shù)學(xué)模型、比例分析等一般方法,達(dá)到整體控制風(fēng)險的目的。
2.2加強預(yù)算管理
學(xué)校預(yù)算是根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。一方面要求提高預(yù)算與事業(yè)發(fā)展計劃的關(guān)聯(lián)性,確保預(yù)算的有效性;另一方面要求提高預(yù)算的前瞻性,從而發(fā)揮預(yù)算在學(xué)校事業(yè)發(fā)展中的積極作用;此外還要通過行政手段保證預(yù)算的嚴(yán)肅性,通過加強預(yù)算管理,提高資金使用的計劃性。
2.3健全內(nèi)部控制
內(nèi)部控制是保障管理目標(biāo)實現(xiàn)的管理手段。健全完善的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)將有助于營造安全、高效的資金運行環(huán)境,有效實施資金安全防范,確保資金效益的發(fā)揮。
(1)營造良好的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。學(xué)校管理層應(yīng)充分重視財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè),積極支持和參與財務(wù)內(nèi)部控制,將資金的安全作為控制的主要目標(biāo),確保財務(wù)內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性。
(2)構(gòu)建安全高效的會計系統(tǒng)。從會計業(yè)務(wù)流程中涉及資金業(yè)務(wù)的重點環(huán)節(jié)著手,通過建立會計責(zé)任制和操作規(guī)程,加強資金內(nèi)部控制。超級秘書網(wǎng)
(3)著力構(gòu)建規(guī)范的控制程序?？刂瞥绦蚴菫楹侠淼乇ＷC管理目標(biāo)的實現(xiàn),實施管理指令、化解財務(wù)風(fēng)險而采取的財經(jīng)政策和程序。應(yīng)堅持不相容崗位相分離的基本原則,明確涉及資金支付和流動相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限;制定財務(wù)收支審批管理辦法和重大費用支出審批與授權(quán)制度;建立嚴(yán)格的資金收付授權(quán)批準(zhǔn)制度;建立財務(wù)重大事項(包括大額資金收支)報告制度等等。
