發(fā)布時(shí)間：2023-07-09 08:54:38
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財(cái)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告審計(jì)，通常簡稱年報(bào)審計(jì)，是注冊會計(jì)師審計(jì)中最重要的業(yè)務(wù)。根據(jù)新審計(jì)準(zhǔn)則，年報(bào)審計(jì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，通過對產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行評價(jià)，調(diào)整審計(jì)策略和審計(jì)資源分布，使審計(jì)成為一個(gè)不斷克服和降低風(fēng)險(xiǎn)的過程。可見審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)中居于中心位置，與審計(jì)過程的許多事物存在密切聯(lián)系，因此不能孤立研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)在構(gòu)成要素與外部相關(guān)要素之間的關(guān)系來研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)律，我們用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)一詞來概括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)在構(gòu)成要素與外部相關(guān)要素之間的關(guān)系。
一、研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)的意義
2006年公布、2007年開始實(shí)行的審計(jì)準(zhǔn)則并沒有明確提出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)，但通過分析可以發(fā)現(xiàn)新審計(jì)準(zhǔn)則中還是包含了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)。年報(bào)審計(jì)屬于鑒證業(yè)務(wù)。鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)準(zhǔn)則中被表達(dá)為在鑒證對象信息存在重大錯報(bào)的情況下，注冊會計(jì)師提出不恰當(dāng)結(jié)論的可能性，它包括注冊會計(jì)師不恰當(dāng)?shù)靥岢鲨b證對象在所有重大方面遵守標(biāo)準(zhǔn)的結(jié)論的可能性，可分為重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系用模型表示為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)等式將重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成項(xiàng)目，視為一個(gè)達(dá)到控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的中間環(huán)節(jié)，并要求注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)既包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)源、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成項(xiàng)目與審計(jì)失敗等審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)內(nèi)部要素之間的關(guān)系，也包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)外部要素，如直接關(guān)聯(lián)的財(cái)務(wù)報(bào)告錯報(bào)、投資者損失等之間的關(guān)系。研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)對審計(jì)理論和方法都具有積極意義。從實(shí)務(wù)操作來看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)連接被審計(jì)對象認(rèn)定、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)意見，界定應(yīng)該實(shí)施的審計(jì)程序的數(shù)量和質(zhì)量，進(jìn)而決定了審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)成本。從理論研究角度來看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)是聯(lián)系審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)責(zé)任的中間環(huán)節(jié)，對區(qū)分會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任、界定注冊會計(jì)師的權(quán)利和義務(wù)，研究審計(jì)的性質(zhì)都有十分重要的理論意義。
顯然，在現(xiàn)有的審計(jì)準(zhǔn)則中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)的內(nèi)部要素是重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)源也被分為兩類：審計(jì)人員之外的其他主體的事務(wù)和審計(jì)人員的檢查事務(wù)兩類。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外部要素也僅僅注意到財(cái)務(wù)報(bào)告自身，沒有考慮其他相關(guān)的事物，所以應(yīng)該進(jìn)一步深入研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)。
二、重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的判斷結(jié)論應(yīng)該是審計(jì)結(jié)果而不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的中間環(huán)節(jié)
投資者在做投資決策時(shí)，會使用經(jīng)過注冊會計(jì)師鑒證的信息。這樣投資者就容易將投資失敗與審計(jì)聯(lián)系起來。實(shí)際情況可能信息是可靠的，但投資者錯誤理解了意思；也可能是信息本身確實(shí)存在缺陷，但注冊會計(jì)師卻未發(fā)表合適的意見?？梢?，一旦發(fā)生了投資失敗，為財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告提供合理保證的審計(jì)報(bào)告和注冊會計(jì)師也就自然會成為焦點(diǎn)之一，將會面臨更高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從這個(gè)角度來看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與投資者失敗之間存在關(guān)聯(lián)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來自于投資者的壓力。年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中未能提示投資人財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、并導(dǎo)致被追究審計(jì)責(zé)任的可能性。
有了這個(gè)認(rèn)識后，就需要重新審視審計(jì)準(zhǔn)則中的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)準(zhǔn)則中，注冊會計(jì)師鑒證的目的按鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證，但不管是哪種鑒證保證程度，目的都是使投資者獲得比單純財(cái)務(wù)報(bào)告更為可靠的信息。注冊會計(jì)師審計(jì)的主導(dǎo)目標(biāo)不是提高會計(jì)信息使用者對確實(shí)存在問題的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的信賴程度，而是應(yīng)當(dāng)告訴會計(jì)信息使用者面對的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是否存在重大錯報(bào)的程度。因?yàn)?，投資者利用審計(jì)報(bào)告的最終目標(biāo)是判斷財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告“可用”程度，而不是“可信”程度。
重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以分為環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。其中環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施主體是公司所處的行業(yè)和利益相關(guān)者，在審計(jì)工作實(shí)施時(shí)，企業(yè)內(nèi)部管理團(tuán)隊(duì)與審計(jì)人員都對其無法改變，環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)時(shí)已經(jīng)是一個(gè)常量?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)實(shí)施主體是企業(yè)內(nèi)部管理團(tuán)隊(duì)，投資者希望獲得的是利益，內(nèi)部控制狀況良好只是實(shí)現(xiàn)投資者利益要求的手段，而且不是主要的手段，只是輔助工具。投資者的利益主要來自于未來的收益，所以在審計(jì)時(shí)企業(yè)仍然可以通過改變自身的經(jīng)營活動來改變未來收益。控制風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)人員來說，只能通過影響企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)行為才能將其改變。
重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯報(bào)的程度，這不是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的中間環(huán)節(jié)，而是整個(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的起因。注冊會計(jì)師沒有必要，也不可能對年報(bào)存在的錯報(bào)承擔(dān)責(zé)任，這是會計(jì)責(zé)任，注冊會計(jì)師的責(zé)任是審計(jì)報(bào)告中是否恰當(dāng)提示被審年報(bào)中存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。所以在風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)兩者不是從屬關(guān)系，而是平等的事務(wù)，而且兩者存在因果關(guān)系，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是果，重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因。
三、重要性作為判斷標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該從屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而不是與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對等的、前置的事務(wù)
新審計(jì)準(zhǔn)則單獨(dú)列示了重要性準(zhǔn)則，其中界定了重要性的含義，指出重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平，即首先為財(cái)務(wù)報(bào)表層次確定重要性水平。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)評估各類交易、賬戶余額及列報(bào)認(rèn)定層次的重要性，以便確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。在確定審計(jì)程序后，如果注冊會計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。在評價(jià)審計(jì)程序結(jié)果時(shí)，注冊會計(jì)師確定的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可能與計(jì)劃審計(jì)工作中評估的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在差異。在這種情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新確定重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮實(shí)施的審計(jì)程序是否充分。準(zhǔn)則顯然是將重要性水平作為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對等的事務(wù)。
結(jié)合審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來看，重要性是注冊會計(jì)師在審計(jì)工作中自我設(shè)定的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)被用來衡量被審財(cái)務(wù)報(bào)告中的錯報(bào)是否屬于重大錯報(bào)，即在多大程度上有可能會導(dǎo)致投資人決策錯誤。所以重要性并不直接帶來審計(jì)責(zé)任，而是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的一個(gè)判斷標(biāo)準(zhǔn)，用來判斷審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)告中存在錯報(bào)漏報(bào)的程度。
審計(jì)報(bào)告的類型包括無保留意見審計(jì)報(bào)告、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告、保留意見的審計(jì)報(bào)告、否定意見的審計(jì)報(bào)告和無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。除無法表示意見的審計(jì)報(bào)告外，其他三種審計(jì)報(bào)告說明將要公布財(cái)務(wù)報(bào)告存在三種不同程度的錯報(bào)漏報(bào)，但是重要性水平只有同一程度的，所以重要性作為判斷財(cái)務(wù)報(bào)告錯報(bào)漏報(bào)的標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)該區(qū)分為多個(gè)層次的具體指標(biāo)。比如：財(cái)務(wù)報(bào)告存在的錯報(bào)或漏報(bào)使得相關(guān)信息完全不可信賴，審計(jì)人員本來應(yīng)該發(fā)表否定意見審計(jì)報(bào)告，但實(shí)際發(fā)表的卻是無保留意見審計(jì)報(bào)告，這導(dǎo)致投資失敗的可能性比實(shí)際發(fā)表保留意見審計(jì)報(bào)告導(dǎo)致投資失敗的可能性要大得多，這兩種狀況中包含的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在巨大差異。
那么，重要性水平應(yīng)該分解為三種情況：財(cái)務(wù)報(bào)告存在的錯報(bào)使相關(guān)信息完全不可信賴，一般投資者都會做出完全錯誤的決策；財(cái)務(wù)報(bào)告存在的錯報(bào)可能使部分重要信息不可信賴，部分投資者會做出錯誤決策；財(cái)務(wù)報(bào)告存在的錯報(bào)使部分信息不可信賴，少部分投資者產(chǎn)生錯誤理解做出錯誤決策。
相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會被分為多個(gè)層次：一級風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)告存在的錯報(bào)使相關(guān)信息完全不可信賴，但審計(jì)報(bào)告沒有提示。二級風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)告存在的錯報(bào)可能使部分重要信息不可信賴，但審計(jì)報(bào)告沒有提示；或者財(cái)務(wù)報(bào)告存在的錯報(bào)使相關(guān)信息完全不可信賴，但審計(jì)報(bào)告提示為財(cái)務(wù)報(bào)告存在的錯報(bào)僅僅使部分重要信息不可信賴在；三級風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)告存在的錯報(bào)使部分信息不可信賴，但審計(jì)報(bào)告沒有提示；或者財(cái)務(wù)報(bào)告存在的錯報(bào)可能使部分重要信息不可信賴，但審計(jì)報(bào)告提示財(cái)務(wù)報(bào)告存在的錯報(bào)使部分信息不可信賴。
由于重要性也被區(qū)分為多個(gè)層次，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以更為精確地定義為注冊會計(jì)師的審計(jì)報(bào)告中表達(dá)的被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告的錯報(bào)漏報(bào)程度比實(shí)際狀況更好的可能性?？梢?，在風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)中，重要性水平的主要目的就是為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供判斷標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該從屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
四、新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)模型
1．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在構(gòu)成要素：檢查風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)
經(jīng)濟(jì)活動中的風(fēng)險(xiǎn)始終是一些主體對另一些主體的利益要求或者責(zé)任。識別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該從這些主體相互之間的關(guān)系出發(fā)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于投資者、公司和審計(jì)人員之間的關(guān)系。從投資的角度來看，如果沒有投資者遭受重大損失，那么會沒有主體通過訴訟向?qū)徲?jì)人員追究法律責(zé)任，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上不存在，可以說審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊會計(jì)師提供的審計(jì)報(bào)告導(dǎo)致投資者失敗的可能性，這種可能性在投資者面臨重大損失時(shí)，并且審計(jì)報(bào)告沒有提示財(cái)務(wù)報(bào)告中的重要錯報(bào)才有可能變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。對于審計(jì)人員來說發(fā)現(xiàn)并在審計(jì)報(bào)告中提示被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告的重要錯報(bào)是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的唯一可控的良性解決問題的辦法。
那么，凡是能夠?qū)е聦徲?jì)人員不能向投資人提示財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)有的錯報(bào)漏報(bào)的情況都屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來源。了解和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來源是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來源按主體特性可以分為：檢查風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。
檢查風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施主體是審計(jì)人員，指審計(jì)人員通過自己的審計(jì)檢查未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中存在的重大錯報(bào)的可能性。質(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)單位自身的質(zhì)量控制程序和監(jiān)督機(jī)制沒能發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員未發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告存在重大錯報(bào)的情況的可能性。審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)，是審計(jì)人員在審計(jì)檢查或質(zhì)量監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告存在重大錯報(bào)，但是在審計(jì)報(bào)告中未能提示投資者這些錯報(bào)的可能性。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝檢查風(fēng)險(xiǎn)×質(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)×道德風(fēng)險(xiǎn)
這三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)要素不僅僅代表了三個(gè)最重要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來源，也是審計(jì)人員可以控制的主要程序，還能夠明確會計(jì)師事務(wù)所各個(gè)崗位的工作人員在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。檢查風(fēng)險(xiǎn)主要取決于審計(jì)小組團(tuán)隊(duì)的職業(yè)能力，質(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)主要是由會計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理決定，而道德風(fēng)險(xiǎn)在事務(wù)所及注冊會計(jì)師面審計(jì)意見購買時(shí)比較高。
2．檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該進(jìn)一步細(xì)化至具體審計(jì)程序執(zhí)行人
在上述三個(gè)內(nèi)部主要風(fēng)險(xiǎn)要素中，檢查風(fēng)險(xiǎn)是最主要的風(fēng)險(xiǎn)要素，也是審計(jì)工作的主要部分。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效地執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師通常無法將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低為零，其原因主要有兩點(diǎn)：一是注冊會計(jì)師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報(bào)進(jìn)行檢查；二是注冊會計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，或是審計(jì)程序執(zhí)行不當(dāng)，或是錯誤理解了審計(jì)結(jié)論。第二方面的問題可以通過適當(dāng)計(jì)劃、在項(xiàng)目組成員之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配、保持職業(yè)懷疑態(tài)度以及監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核助理人員所執(zhí)行的審計(jì)工作得以解決。
注冊會計(jì)師工作是團(tuán)隊(duì)工作，一個(gè)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目往往需要數(shù)十人團(tuán)隊(duì)協(xié)作。工作團(tuán)隊(duì)中的工作人員執(zhí)業(yè)能力和素質(zhì)及所從事的工作將會影響檢查風(fēng)險(xiǎn)。如果能夠?qū)z查風(fēng)險(xiǎn)分解至具體的審計(jì)工作，并據(jù)以評價(jià)為降低檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該安排的工作人員，而不僅僅是審計(jì)程序，那么檢查風(fēng)險(xiǎn)可以得到更好的控制，也能夠?yàn)閷徲?jì)團(tuán)隊(duì)業(yè)績評價(jià)提供依據(jù)。
年報(bào)審計(jì)的審計(jì)程序在很大程度上就是對被審計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告各項(xiàng)認(rèn)定的檢查，那么檢查風(fēng)險(xiǎn)就可以分解到具體認(rèn)定，根據(jù)各個(gè)企業(yè)具體認(rèn)定的評價(jià)檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，相應(yīng)的檢查風(fēng)險(xiǎn)也就可以細(xì)化至執(zhí)行具體認(rèn)定檢查的審計(jì)人員。
3．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外部構(gòu)成要素：財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和投資者決策
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制；對策
事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)閱挝恢械目刂浦贫葒?yán)重缺失、財(cái)務(wù)核算混亂以及審批不嚴(yán)格等造成的，從而導(dǎo)致事業(yè)單位存在資金風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于各個(gè)管理階段，只有對其進(jìn)行預(yù)防、控制，才能減少我國事業(yè)單位面臨的財(cái)務(wù)損失，并在一定程度上提高單位的財(cái)務(wù)管理水平。
一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因
其一，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識比較薄弱，很多工作人員在工作中重視專項(xiàng)資金，缺乏對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識，導(dǎo)致單位面臨一定的投資困難。而且，事業(yè)單位內(nèi)部也沒有建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，沒有根據(jù)我國的宏觀調(diào)控政策對經(jīng)營、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，導(dǎo)致事業(yè)單位沒有真正承擔(dān)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任。其二，領(lǐng)導(dǎo)的獨(dú)立決策導(dǎo)致了資金的浪費(fèi)，我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)決算工作公開不夠到位，單位中的一些法人在思想上存在較大錯誤，無論是在招投標(biāo)工作中，還是在設(shè)備采購審批中都比較隨意，甚至為了追求個(gè)人利益，與一些供應(yīng)商發(fā)生非法利益關(guān)系，從而忽視了事業(yè)單位內(nèi)部制度與國家的相關(guān)法律法規(guī)，造成了較大的資金浪費(fèi)，并損壞了單位的社會公益形象。其三，事業(yè)單位中的工作人員沒有樹立正確的人生觀和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，我國事業(yè)單位防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要依靠財(cái)務(wù)部門執(zhí)行，并對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄。但由于事業(yè)單位工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，執(zhí)行的財(cái)務(wù)手續(xù)、財(cái)務(wù)流程等不夠規(guī)范，從而產(chǎn)生了一些崗位分離、資金清查不到位現(xiàn)象等[1]。其四，財(cái)務(wù)管理的外部環(huán)境較復(fù)雜，隨著我國事業(yè)單位在分類、工資等改革上的推進(jìn)，財(cái)政部門對支付系統(tǒng)、非稅收繳系統(tǒng)提出較高要求，而且，事業(yè)單位受外部相關(guān)因素的影響，如果按照我國的相關(guān)法律法規(guī)有效執(zhí)行，將會給事業(yè)單位帶來一定的經(jīng)濟(jì)不合理現(xiàn)象。針對上述現(xiàn)象，對事業(yè)單位中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制、防范，不僅要建立相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，還要提高事業(yè)單位中相關(guān)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，并對內(nèi)部、外部進(jìn)行嚴(yán)格管理，這樣才能在較大程度上提升事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益。
二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對策
(一)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系
事業(yè)單位要促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的積極建設(shè)，要根據(jù)該部門的經(jīng)營特點(diǎn)、自身規(guī)模來建立。將事業(yè)單位中存在的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行控制，可以將存在的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給各個(gè)部門的業(yè)務(wù)人員，并利用相關(guān)制度明確風(fēng)險(xiǎn)的控制流程，各個(gè)管理人員以及工作人員認(rèn)識到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，然后在與各個(gè)部門積極配合下，對事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，這樣才能在提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平基礎(chǔ)上降低其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。
(二)對事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警
對事業(yè)單位中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施預(yù)警，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，在內(nèi)部構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并在制度中明確單位遵循的各項(xiàng)指標(biāo)，并確定出一定數(shù)值。例如：如果事業(yè)單位中的資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到50%，就要對自身的償還能力給予重視，并有效避免事業(yè)單位因?yàn)闊o力償還出現(xiàn)司法等現(xiàn)象。
(三)增強(qiáng)事業(yè)單位人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識
增強(qiáng)事業(yè)單位中相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，因?yàn)槭聵I(yè)單位人員的管理能力直接影響了單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平，所以，事業(yè)單位應(yīng)對國家的宏觀調(diào)控政策進(jìn)行積極調(diào)整，并對相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)以及外部因素等給予重視，通過對自身職業(yè)進(jìn)行評估，不僅能發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，還能利用相關(guān)對策給予解決，從而保證將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，這樣事業(yè)單位不僅能得到順利發(fā)展，還能提升事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平[3]。
(四)加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)外部管理
加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)外部監(jiān)督與管理，首先，事業(yè)單位要在內(nèi)部建立審計(jì)部門，并對其給予一定配合，以保證審計(jì)工作順利實(shí)施。同時(shí)，審計(jì)部門還要定期對內(nèi)部制度以及具體的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，并將審計(jì)中存在的問題上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)。其次，定期對事業(yè)單位中的審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，不僅要提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，還要培養(yǎng)他們的職業(yè)道德素養(yǎng)，從而保證審計(jì)工作質(zhì)量的有效提高。再次，一些政府還要定期對預(yù)算單位的財(cái)務(wù)收支、制度的執(zhí)行狀況等進(jìn)行審計(jì)，并針對投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)崗位漏洞等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，并將其結(jié)果上報(bào)給審計(jì)部門。
三、總結(jié)
事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理過程中，要根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及存在的各個(gè)因素，對不同種類的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行解決，特別是對管理模式進(jìn)行優(yōu)化，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供較為便利的方案。
作者:趙婧 單位:河北省黃壁莊水庫管理局
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；原因；防范手段
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程社會化程度和現(xiàn)代化水平的提高，企業(yè)財(cái)務(wù)管理與控制在企業(yè)管理中的核心地位已逐漸顯示出來。
一、存在的主要財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)
風(fēng)險(xiǎn)管理是指如何在一個(gè)肯定有風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境里把風(fēng)險(xiǎn)減至最低的管理過程。公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是對籌資、投資、營運(yùn)資金等方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的管理。目前，公司存在的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾點(diǎn)：
（一）籌資方面
公司籌資方式單一，籌資結(jié)構(gòu)也不夠合理。目前公司的籌資渠道主要有自有資金和銀行借款來實(shí)現(xiàn)，這兩種籌資方式在現(xiàn)實(shí)中存在一定的局限性，如自有資金數(shù)額限制、銀行借款限制性條款多等。企業(yè)借款與企業(yè)本身的經(jīng)營狀況、還款能力以及信譽(yù)是息息相關(guān)的，如果采用單一的籌資方式，不但公司資金成本增大，并且一旦公司不能還款，將存在損害公司信譽(yù)和不能借款的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）投資方面
在對外投資上，由于缺乏投資的科學(xué)性和決策者對投資風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)認(rèn)識不足，導(dǎo)致公司盲目投資，從而引發(fā)投資損失，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)增加。
（三）營運(yùn)資金方面
流動資金管理不當(dāng)，將會使公司存在資金使用效率低，資金分散，錯失了資金的使用機(jī)會，加大公司的資金機(jī)會成本。
應(yīng)收賬款管理不當(dāng)一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款增加，使得流動資產(chǎn)增加，總資產(chǎn)增多，這就造成了所有者權(quán)益大，負(fù)債低的假象。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)，就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況和客戶的信譽(yù)情況制定適當(dāng)?shù)男庞谜摺?/p>
二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因
（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識淡薄
公司領(lǐng)導(dǎo)層及廣大職工對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理意識淡薄，不夠重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。風(fēng)險(xiǎn)是無時(shí)不在的，同樣財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是客觀存在的。只要公司存在，必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)工作中，公司的公司領(lǐng)導(dǎo)層及廣大職工缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，并且不可控。
（二）公司管理制度尤其是財(cái)務(wù)管理制度不健全
公司雖然建立了財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，但是由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理，管理人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度不夠健全，管理基礎(chǔ)工作不夠完善等原因，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，具體表現(xiàn)在對外部環(huán)境不利變化不能進(jìn)行科學(xué)的預(yù)見，反應(yīng)滯后，措施不力，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）缺乏有效的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)控執(zhí)行不到位
公司審計(jì)制度、機(jī)構(gòu)設(shè)置及審計(jì)職責(zé)不完善，審計(jì)力量薄弱，審計(jì)工作開展不能滿足公司監(jiān)督需要；內(nèi)控實(shí)施和內(nèi)控評價(jià)統(tǒng)一由同一部門牽頭負(fù)責(zé)，不符合不相容職責(zé)相分離的原則，都是導(dǎo)致產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因。
三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理非常重要，在現(xiàn)在形勢下如何防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是擺在公司領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)人員的一個(gè)難題。以下將主要介紹財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的主要措施。
（一）提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識
任何事情要想做好，必須要在思想上提高認(rèn)識。只有思想上認(rèn)識到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，才有動力去做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。
（二）領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，是做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的關(guān)鍵
領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視程度決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的廣度和深度。取得領(lǐng)導(dǎo)的理解和支持，為領(lǐng)導(dǎo)層做好財(cái)務(wù)管理的參謀，體現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義，從領(lǐng)導(dǎo)層開始重視財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管控。
（三）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)
設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會、資金管理委員會等組織結(jié)構(gòu)，通過組織決定，集體決策、群策群力的方式分散和規(guī)避公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）制定和完善財(cái)務(wù)管理及會計(jì)管理內(nèi)控制度
“無規(guī)矩，不成方圓”， 公司不斷健康、快速的發(fā)展需要有一套完整的內(nèi)控制度規(guī)范公司各項(xiàng)事務(wù)，使公司的各項(xiàng)工作能夠在制度框架下健康有序的運(yùn)轉(zhuǎn)。公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，要做到有章可循，建立符合公司實(shí)際情況的規(guī)章制度，有利于公司更好更有效的加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作。
（五）通過審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行
內(nèi)部審計(jì)有監(jiān)督的作用。通過內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，找出公司財(cái)務(wù)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并進(jìn)行整改，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度的有效執(zhí)行，防范公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。
（六）通過多種渠道進(jìn)行籌資
公司要采用多種籌資方式減小發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性，同時(shí)拓寬企業(yè)的籌資方式可以優(yōu)化企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)的資金成本。企業(yè)在經(jīng)營過程中，可以結(jié)合自身的發(fā)展需要，適當(dāng)?shù)陌l(fā)行股票債券，進(jìn)行融資租賃、商品和勞務(wù)的賒購。
（七）加大對投資項(xiàng)目的管理力度
加大對投資項(xiàng)目事前、事中、事后管理。在作出投資決定前，經(jīng)過可行性研究，而不是拍腦袋決定；在投資過程中，發(fā)揮各職能部門的作用，尤其是財(cái)務(wù)管理部門資金監(jiān)管的作用，不能盲目付款；在投資完成后，進(jìn)行項(xiàng)目后評價(jià)，拓寬項(xiàng)目成本的回收渠道。
總的來說，公司要發(fā)展壯大，需要發(fā)揮好財(cái)務(wù)管理的職能，不斷增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，將財(cái)務(wù)管理的計(jì)劃落實(shí)到實(shí)處，積極按照企業(yè)自身情況選擇有效的財(cái)務(wù)管理方法，讓財(cái)務(wù)管理在管理控制、資源分配、業(yè)績評價(jià)中起核心主導(dǎo)作用，能夠?qū)εc決策有關(guān)的諸多要素進(jìn)行平衡，從而在經(jīng)營決策中起核心作用。這樣企業(yè)就會在激烈的市場競爭中立于不敗之地。
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關(guān)鍵詞:交通運(yùn)輸；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管控；營改增
目前我國運(yùn)輸行業(yè)已經(jīng)取得了極大的發(fā)展，運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部也在對自身的經(jīng)營管理模式進(jìn)行調(diào)整，尤其是在財(cái)務(wù)管理方面，更是按照時(shí)代以及企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略對自身的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行了調(diào)整。新形勢的到來，雖然為運(yùn)輸企業(yè)帶來了更多的發(fā)展機(jī)遇，但其也帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展造成了一定的負(fù)面影響，而想要對目前企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管控，首先就需要對交通運(yùn)輸行業(yè)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的了解。
一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
在進(jìn)行交通運(yùn)輸時(shí)，很有可能會因?yàn)槭艿絻?nèi)部或者外部因素，而使企業(yè)的經(jīng)營受到影響，這對于企業(yè)的發(fā)展是十分不利的。而且目前國企型運(yùn)輸企業(yè)都擁有一定規(guī)模的固定資產(chǎn)，企業(yè)的運(yùn)營中會遇到很多的不穩(wěn)定因素，這些因素一旦處理不當(dāng)就會形成風(fēng)險(xiǎn)，由于在一個(gè)企業(yè)的運(yùn)行中，財(cái)務(wù)工作的內(nèi)容涉及范圍較廣，很多工作項(xiàng)目都與其存在一定的聯(lián)系，因此這些風(fēng)險(xiǎn)會在最后統(tǒng)一集中在財(cái)務(wù)方面，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)輸行業(yè)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重要體現(xiàn)在高不確定性、客觀性以及系統(tǒng)性三個(gè)方面，像運(yùn)輸時(shí)的天氣情況、運(yùn)行的車輛情況以及路面情況等等，這些因素多數(shù)都是不可控的，會對經(jīng)營造成的影響未知性較強(qiáng)；而道路堵塞以及訴訟失敗等風(fēng)險(xiǎn)，也證明了風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)性，在社會發(fā)展的新形勢下，運(yùn)輸國有企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形式也發(fā)生了一定的變化。
二、新形勢下，國有運(yùn)輸企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
(一)企業(yè)內(nèi)部控制方面
企業(yè)內(nèi)部的控制風(fēng)險(xiǎn)主要呈現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面，部分國有運(yùn)輸企業(yè)并沒有在內(nèi)部建立基礎(chǔ)性較好的管控環(huán)境，企業(yè)的經(jīng)營方式往往系統(tǒng)性不足，持久性較為缺乏，而企業(yè)現(xiàn)有的相關(guān)政策并不能完全滿足企業(yè)經(jīng)營的需要，而且運(yùn)輸行業(yè)存在的勞動力結(jié)構(gòu)方面的狀況，也很容導(dǎo)致企業(yè)人員的工作的積極性不強(qiáng)；另一方面，一些企業(yè)并沒有對審計(jì)工作的作用予以正確的認(rèn)識，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作往往很難開展，其具有的作用無法正常發(fā)揮出來，導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
(二)經(jīng)營方面
由于運(yùn)輸市場的競爭越來越激烈，企業(yè)為了能夠符合市場的要求，達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)，紛紛開始對自身經(jīng)營的項(xiàng)目進(jìn)行了拓展，以期望能夠幫助企業(yè)得到更好地發(fā)展。但這也導(dǎo)致了目前運(yùn)輸市場的無序競爭，企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)也就此形成。
三、對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控的措施
新形勢下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控形式也發(fā)生了一定的變化，筆者在此，將就營改增、國企內(nèi)部改革以及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管控三個(gè)部分對運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施進(jìn)行介紹：
(一)營改增后，運(yùn)輸收入管理的優(yōu)化措施
針對營改增形勢，收入管理的改革主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面，要對現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，對內(nèi)部制度進(jìn)行優(yōu)化。要以營改增為依據(jù)，對財(cái)務(wù)工作的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行完善，尤其是風(fēng)險(xiǎn)較高的稅務(wù)環(huán)節(jié)，要加強(qiáng)對稅務(wù)的內(nèi)部管理，從而對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制；另一方面，由于營改增這項(xiàng)工作涉及的內(nèi)容較廣，在執(zhí)行時(shí)必須要多部門共同配合才能實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)內(nèi)部部門應(yīng)相互配合、相互協(xié)調(diào)，進(jìn)而使財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范化、正規(guī)化，進(jìn)而對可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的把控。
(二)對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行改革，提高風(fēng)險(xiǎn)管控水平
1、構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)
各運(yùn)輸企業(yè)要在原有審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行完善，要強(qiáng)化對原始憑證的審計(jì)，要進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，同時(shí)要要求負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)要對原始憑證進(jìn)行確認(rèn)并簽字，并進(jìn)行多層審查，從而確保憑證的可靠性。此外，企業(yè)要設(shè)立專業(yè)的審計(jì)部門，使其能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的開展進(jìn)行全面的監(jiān)督和審查，要始終保持客觀的態(tài)度，一旦財(cái)務(wù)操作存在問題，審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)對其進(jìn)行制止，避免在資金使用方面出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。
2、對企業(yè)成本進(jìn)行有效管控，增加企業(yè)盈利
在目前新形勢之下，運(yùn)輸企業(yè)在對內(nèi)部工作進(jìn)行改進(jìn)時(shí)，必須要對企業(yè)的經(jīng)營成本進(jìn)行控制，要在實(shí)踐中不斷對成本管理方式進(jìn)行改進(jìn)，進(jìn)而對企業(yè)的成本進(jìn)行有效的控制。同時(shí)，要加強(qiáng)對企業(yè)基層員工的重視，要將他們的工作熱情充分激發(fā)出來，使他們成本成本管理開展的主要動力，從而在企業(yè)內(nèi)部形成一股良好地風(fēng)氣，增加運(yùn)輸企業(yè)凝聚力，進(jìn)而有效降低成本方面的風(fēng)險(xiǎn)。
(三)對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，降低風(fēng)險(xiǎn)的影響
針對目前國有運(yùn)輸企業(yè)存在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)方面的問題，企業(yè)首先應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立健全的血財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測報(bào)警系統(tǒng)，要保證該系統(tǒng)能夠及時(shí)對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行準(zhǔn)確的評估與管控，從而幫助企業(yè)有效規(guī)避或者降低財(cái)務(wù)方面風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保企業(yè)的正常運(yùn)行；其次，企業(yè)要采用科學(xué)的方式，對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作各環(huán)節(jié)的落實(shí)情況進(jìn)行深入的研究，并按照企業(yè)本身的運(yùn)輸情況制定出多種情況下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案，保障風(fēng)險(xiǎn)管控的高效性。同時(shí)相關(guān)人員必須要認(rèn)識到對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測和管控才是最終的目的，因此各企業(yè)不僅要對已經(jīng)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，同時(shí)還要對提高對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測的水平，進(jìn)而從源頭開始就對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。
四、結(jié)束語
通過本文對運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的介紹使我們了解到，進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以有效減少企業(yè)財(cái)務(wù)方面的損失，在對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避的同時(shí)，還能加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知程度，從而使企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管控更加高效化、科學(xué)化，為運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展奠定了良好地基礎(chǔ)。
作者:劉赫成 單位:南京市交通集團(tuán)
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制；防范
風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在，無處不有，這已成為理論界和實(shí)務(wù)界普遍關(guān)注的焦點(diǎn)之一。我國關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究是從20世紀(jì)80年代末90年代初開始的。企業(yè)應(yīng)該除了要了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征與成因外，更重要的是要掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范對策和方法，提高企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營效益。
一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及基本特征
1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過程中，由于各種不確定因素的影響導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)期收益偏離實(shí)際收益而使企業(yè)蒙受損失的可能性。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以分為狹義和廣義兩種，狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程僅僅是企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)，廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是指包括企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中籌資風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的由于不確定事項(xiàng)所有給企業(yè)帶來的可能性的損失或收益。一般意義上的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指因借款而增加的風(fēng)險(xiǎn)，是由于籌資決策導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。
在不同的環(huán)境和階段中，可以對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行不同的分類：一是按其財(cái)務(wù)活動的主要環(huán)節(jié)可以分為企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)資金回收風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)的收益分配風(fēng)險(xiǎn)等。二是按其他分類可以分為可控與不可控風(fēng)險(xiǎn)；可分散與不可分散風(fēng)險(xiǎn)等。
2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征
第一、客觀性。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不以人的意志為轉(zhuǎn)移而客觀存在的，企業(yè)只能通過各種途徑合理的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，盡量減少由于風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動可能存在著兩種結(jié)果，即實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)和不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。
第二、不確定性。風(fēng)險(xiǎn)是意外事件發(fā)生的一種可能性，也就是說財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一定條件下或者在一定時(shí)期內(nèi)可能會發(fā)生，也有可能不會發(fā)生。雖然可以事前加以估計(jì)和控制，但是由于各種因素不斷發(fā)生變化，所以造成財(cái)務(wù)活動結(jié)果存在著不確定性，財(cái)務(wù)管理人員不可能在事前準(zhǔn)確地確定企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。
第三、收益與損失共存性。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與收益往往是成正比的，即風(fēng)險(xiǎn)越大收益越高，風(fēng)險(xiǎn)越小收益越低。在經(jīng)營過程中企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與收益是并存的。在一定條件下，如果企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資可能存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)可能會取得較高的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬，反之亦然。如對高新技術(shù)項(xiàng)目的投資，風(fēng)險(xiǎn)較傳統(tǒng)行業(yè)大得多，但其收益率也相應(yīng)較高。
第四、激勵性。激勵性即企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在有可能會導(dǎo)致企業(yè)采取一些強(qiáng)硬的措施來防范財(cái)務(wù)有可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，以此來加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式及成因分析
1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式多種多樣，我國企業(yè)中較典型的表現(xiàn)主要有：第一、獲利能力低，經(jīng)濟(jì)效益差；第二、資金不足，缺乏償債能力；第三、債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理；第四、經(jīng)營能力不佳，不良資產(chǎn)比例大；第五、成長能力弱，企業(yè)發(fā)展停滯不前。
2、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析
第一、財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性，導(dǎo)致決策失誤。財(cái)務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最直接的原因。避免企業(yè)財(cái)務(wù)決策失誤的前提關(guān)鍵是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化。目前，我國很多企業(yè)的財(cái)務(wù)決策都普遍存在著企業(yè)財(cái)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)決策和企業(yè)財(cái)務(wù)的主觀決策等現(xiàn)象，這樣就導(dǎo)致企業(yè)決策的失誤會經(jīng)常發(fā)生，從而也就產(chǎn)生了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體可以表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：①固定資產(chǎn)投資決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致投資失誤。②對外投資決策失誤，導(dǎo)致大量投資損失。③籌資規(guī)模和結(jié)構(gòu)決策不當(dāng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
第二、企業(yè)管理者對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識不足。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外在成因。如前所述，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最主要特征就是客觀性，只要企業(yè)開展經(jīng)營活動，就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。眾所周知，持續(xù)的通貨膨脹，將使企業(yè)資金供給持續(xù)發(fā)生短缺，貨幣性資金持續(xù)貶值，實(shí)物性資金相對升值，資金成本持續(xù)升高。目前，我國的財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)還不是很高，掌握的技能還很有限，受傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式的影響很深，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性還認(rèn)識不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識。
第三、企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系的混亂。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要有財(cái)務(wù)活動，就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在我國，企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)主要是指某個(gè)企業(yè)的全部資金，這種企業(yè)的資金一般來源于權(quán)益資金和負(fù)債資金之間的比例關(guān)系。由于企業(yè)籌資決策而導(dǎo)致的失誤等原因，企業(yè)運(yùn)行資金中的結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象在企業(yè)普遍存在。另外企業(yè)在利益分配及企業(yè)資金管理等方面存在的職權(quán)不明、管理相對混亂等現(xiàn)象，這樣就造成了企業(yè)資金使用的效率相對低下，資產(chǎn)流失嚴(yán)重，企業(yè)資金的安全性和完整性也就無法得到保證。
第四、投資決策的失誤，導(dǎo)致大量投資失誤。決策失誤是產(chǎn)生企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一表現(xiàn)。當(dāng)前，依靠經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策為主的企業(yè)決策方式仍然普遍存在，從而使企業(yè)容易忽略規(guī)模擴(kuò)張與加強(qiáng)自身管理的配套建設(shè)，難以適應(yīng)市場彈性變化和多元化生產(chǎn)經(jīng)營與投資結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)和控制，致使決策失誤頻繁發(fā)生。因此，如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化科學(xué)決策成為迫在眉睫的重要工作。
第五、企業(yè)賒銷賬款缺乏管理。當(dāng)前我國市場已普遍形成以買方市場為主導(dǎo)的形式。企業(yè)產(chǎn)品滯銷現(xiàn)象十分嚴(yán)重，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大幅增加，從會計(jì)核算的角度看，在一定程度和一定階段可以增加企業(yè)的利潤，但是相當(dāng)多的企業(yè)在此過程中盲目賒銷造成大量應(yīng)收賬款失控，嚴(yán)重影響了資產(chǎn)的流動性和安全性，同時(shí)由于商業(yè)信用還未在我國企業(yè)間廣泛建立，因此就會造成有的應(yīng)收賬款無法收回的現(xiàn)象，直至成為壞帳、死帳，由此形成了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
第六、企業(yè)外部和內(nèi)部的原因分析。
（1）外部原因：①企業(yè)財(cái)務(wù)管理不適應(yīng)國家宏觀環(huán)境的變化。②企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理。③企業(yè)收益分配政策缺乏規(guī)范性。④利率水平和外匯匯率水平的影響。
（2）內(nèi)部原因：①企業(yè)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識淺薄。②企業(yè)財(cái)務(wù)缺乏科學(xué)性。③企業(yè)存貨和應(yīng)收賬款管理機(jī)制不健全。④企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度不健全。⑤財(cái)務(wù)會計(jì)信息質(zhì)量有待提高。
第七、宏觀原因及自身原因
（1）宏觀環(huán)境原因分析：①全球一體化，②買方市場的形成、③信息時(shí)代的到來。
（2）企業(yè)自身原因：①企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，②企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系的復(fù)雜性。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制注意事項(xiàng)
1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制技術(shù)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范技術(shù)主要包括：分散法；回避法；轉(zhuǎn)移法；降低法。面對企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，往往企業(yè)通常采取回避、控制、接受和分散風(fēng)險(xiǎn)等策略方法，以此來控制企業(yè)所受到的風(fēng)險(xiǎn)?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心。
2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法
面對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以從以下幾方面入手：（1）企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)控制，（2）企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)控制（3）企業(yè)的資金回收風(fēng)險(xiǎn)控制，（4）企業(yè)的收益分配；企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制收益分配是企業(yè)財(cái)務(wù)循環(huán)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)。另外，企業(yè)經(jīng)營管理者可從以下三個(gè)方面控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生：（1）對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前控制；（2）對財(cái)務(wù)運(yùn)行過程進(jìn)行事中控制；（3）對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事后控制。
3、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)
第一、確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的長效機(jī)制，也就是說企業(yè)在建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的同時(shí)，企業(yè)還要建立長期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。
第二、建立短期的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)該建立短期的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，就短期編制現(xiàn)金流量預(yù)算而言，企業(yè)能否維持下去應(yīng)該是取決于是否有足夠現(xiàn)金用于企業(yè)的各種支出。
第三、建立長期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。結(jié)合實(shí)際采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)策略在建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系后，企業(yè)對于風(fēng)險(xiǎn)信號監(jiān)測，如出現(xiàn)產(chǎn)品積壓、質(zhì)量下降、應(yīng)收賬款增多、成本上升等，要根據(jù)其形成原因及過程，指定切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。
4、樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范處理機(jī)制
掌握風(fēng)險(xiǎn)防范方法，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范處理機(jī)制，正確理解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。另外，企業(yè)還要盤活存量，同時(shí)還要加快企業(yè)閑置設(shè)備的處理，這樣有利于將收回的資金償還企業(yè)所欠下的債務(wù)。
5、資金管理的注意事項(xiàng)
主要做好以下工作：第一，建立信用額度管理制度。第二，做好賬齡分析。第三，加強(qiáng)對壞賬的管理。第四，評估客戶的償債能力。
6、對于財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識與內(nèi)部控制制度建設(shè)
不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要理順企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系，做到責(zé)、權(quán)、利的一致性。必須要讓財(cái)務(wù)管理人員清楚，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理人員一定要將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。
為了防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須明確各部門在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的相應(yīng)地位、功能及職責(zé)，并賦予相關(guān)財(cái)務(wù)人員相應(yīng)的權(quán)力。各級財(cái)務(wù)人員要清醒地認(rèn)識到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員一定要將風(fēng)險(xiǎn)的防范貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的始終，具有及時(shí)捕捉風(fēng)險(xiǎn)、衡量防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。在處理每項(xiàng)具體業(yè)務(wù)時(shí)，積極防范，妥善應(yīng)對，及時(shí)化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、減少與優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對策建議
1、減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要方法有以下幾種
第一、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在面臨一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，首先要根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)和能力，權(quán)衡收益和風(fēng)險(xiǎn)的得與失，凡是風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失不能由該項(xiàng)目可能獲得收益予以抵消的，企業(yè)都應(yīng)盡量避免該種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，即采取回避政策。在保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，選擇風(fēng)險(xiǎn)小的方案，以達(dá)到回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。企業(yè)為了達(dá)到影響甚至控制被投資企業(yè)的目的，只能采用股權(quán)投資的方式，在這種情況下，承擔(dān)適當(dāng)?shù)耐顿Y風(fēng)險(xiǎn)是必要的。
第二、減少風(fēng)險(xiǎn)。即企業(yè)面對客觀存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，努力采取辦法降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方式。主要包括：控制風(fēng)險(xiǎn)因素，減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率和降低風(fēng)險(xiǎn)損害程度。另外，企業(yè)可以通過付出一定代價(jià)的方式來降低企業(yè)財(cái)務(wù)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致?lián)p失的可能性。企業(yè)也可以建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基金，比如，企業(yè)可以對長期負(fù)債項(xiàng)目建立專項(xiàng)財(cái)務(wù)償債基金等。
第三、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)通過某種手段將部分或全部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的方法。即對可能給企業(yè)帶來災(zāi)難性損失的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)以一定的代價(jià)（如保險(xiǎn)費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)和利息），采取某種方式轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。但是，較之承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)所面臨的損失而言，企業(yè)為轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)所需支付的代價(jià)要小的多。
第四、接受風(fēng)險(xiǎn)。主要包括風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)自保。風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)是指風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生時(shí)，直接將損失攤?cè)氤杀净蛸M(fèi)用，或沖減利潤。
第五、分散風(fēng)險(xiǎn)。分散風(fēng)險(xiǎn)就是通過企業(yè)之間通過聯(lián)營、多種經(jīng)營方式及對外投資多元化等方式來分散企業(yè)的財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。對于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)比較大的投資項(xiàng)目，企業(yè)可以采用與其他企業(yè)共同投資的經(jīng)營方式，以此來實(shí)現(xiàn)收益的共享，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)也是共同承擔(dān)的，這樣也就分散了投資的風(fēng)險(xiǎn)，也就避免了因企業(yè)獨(dú)家承擔(dān)而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，風(fēng)險(xiǎn)越大，可能產(chǎn)生的收益也就越大。企業(yè)對外投資的多元化還可以在分散企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的情況下，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的投資收益。
2、優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)
主要包括：第一、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)在權(quán)益資本和債務(wù)資本之間保持合適的比例結(jié)構(gòu)。第二、優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)。合理安排負(fù)債的到期結(jié)構(gòu)是負(fù)債結(jié)構(gòu)管理的重點(diǎn)。
3、提高投資決策的科學(xué)化水平
主要從以下幾點(diǎn)入手：第一、建立嚴(yán)格的投資風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任約束機(jī)制。企業(yè)要建立嚴(yán)格的項(xiàng)目決策責(zé)任制。一旦決策出現(xiàn)問題，要依法追究決策者的經(jīng)濟(jì)、法律責(zé)任。第二、規(guī)范投資項(xiàng)目評估制度。第三、建立投資項(xiàng)目后評價(jià)機(jī)制。一方面可以通過分析項(xiàng)目的社會效益和決策質(zhì)量及存在的問題。另一方面，有利于對投資行為的監(jiān)督，確保投資責(zé)任落實(shí)，有利于確保重大決策失誤追究制度的貫徹執(zhí)行。第四、確保資金的流動性和安全性。不少企業(yè)陷入經(jīng)營困境甚至破產(chǎn)，并非因?yàn)橘Y不抵債，而由于暫時(shí)的支付困難。
五、結(jié)束語
在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)財(cái)務(wù)活動的風(fēng)險(xiǎn)程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過以前，它在給企業(yè)帶來威脅和壓力的同時(shí)也給企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了新的機(jī)遇。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多方面的不可回避的，其成因的復(fù)雜性、效應(yīng)的雙重性要求我們積極規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加劇會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重要影響。
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關(guān)鍵詞：工程財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)防范；防范措施
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）01-0-01
工程財(cái)務(wù)管理涉及到的工程建設(shè)范圍較廣，工作周期較長，因此工程財(cái)務(wù)管理工作在開展上存在一定的管理難度和薄弱環(huán)節(jié)，這些都會造成財(cái)務(wù)管理上的風(fēng)險(xiǎn)，會給工程項(xiàng)目帶來管理上的難度和經(jīng)濟(jì)上的損失。采取相應(yīng)措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，是企業(yè)加強(qiáng)自身工程財(cái)務(wù)管理能力的必要措施。
一、工程財(cái)務(wù)管理存在風(fēng)險(xiǎn)問題
工程財(cái)務(wù)管理中仍然存在很多問題，例如各部門的職權(quán)劃分不明，導(dǎo)致管理上的混亂和財(cái)務(wù)管理的難控制；工程財(cái)務(wù)管理對于工程構(gòu)成和工程控制的能力不足；工程物資超標(biāo)現(xiàn)象嚴(yán)重，工程物資的管理缺少規(guī)范流程；工程決算資料不全面不及時(shí)等現(xiàn)象嚴(yán)重，造成審計(jì)和資料歸檔的困難，這些都是財(cái)務(wù)管理上的不足之處，給工程財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)滋生提供了場地，是財(cái)務(wù)管理急需加強(qiáng)和完善的方面。
同時(shí)，工程財(cái)務(wù)管理仍然存在很多薄弱環(huán)節(jié)，首先是工程設(shè)計(jì)存在很多不夠深入細(xì)致的地方，這些既有設(shè)計(jì)單位能力不足的原因，也有工期控制等原因的影響，會導(dǎo)致工程量和工程造價(jià)存在較大變動，偏離預(yù)算管理。并且工程的設(shè)計(jì)變更把關(guān)不嚴(yán)，對于設(shè)計(jì)變更所產(chǎn)生的造價(jià)變化和工程控制的變化沒有深入的研究和重新定義，導(dǎo)致工程預(yù)算和造價(jià)失去了原有意義。
二、工程財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范措施
1.建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)
工程財(cái)務(wù)管理首先要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，進(jìn)行更好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警，幫助財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)規(guī)避和管理能力的提高。對于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建立，除了工程建設(shè)投資單位要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)和質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，還應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)體系；工程建設(shè)政府監(jiān)管部門也要建立相應(yīng)的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系；工程建設(shè)設(shè)計(jì)單位也要建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。組成一個(gè)全面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的檢測和預(yù)防。
2.明確職權(quán)劃分
對于財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行明確的職權(quán)劃分，會更有助于企業(yè)的管理，方便財(cái)務(wù)工作的管理和財(cái)務(wù)活動的開展。進(jìn)行明確的職位和授權(quán)劃分，并根據(jù)職責(zé)進(jìn)行成本目標(biāo)責(zé)任的劃分，加強(qiáng)工程財(cái)務(wù)的預(yù)算管理能力，做出相應(yīng)的預(yù)算和成本目標(biāo)，并將成本指標(biāo)劃分等級，分解到各個(gè)部、班組和個(gè)人，進(jìn)行成本指標(biāo)的考核，要求各級各人都要以成本指標(biāo)為工作標(biāo)準(zhǔn)，盡量減少超支帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并可以同時(shí)通過社會責(zé)任險(xiǎn)的方式有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.加強(qiáng)工程合同管理
對于合同的管理也是降低工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要方面，合同風(fēng)險(xiǎn)雖然是簽訂雙方共同簽訂的，但是仍然是簽訂之前可以進(jìn)行預(yù)警的，無論是工程建筑企業(yè)自身原因還是業(yè)主方面原因可能造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，都是可以事前足夠預(yù)警和防范的，合同簽訂程度的好壞，直接影響到工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。因此，簽訂合同的過程中，應(yīng)當(dāng)做到以下幾點(diǎn)：未按投標(biāo)程序進(jìn)行的合同不簽；違法、未經(jīng)審查、低于成本和有失公平的合同不簽，做到這些，可以在合同簽訂之前有效的規(guī)避可能存在的合同風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，對于合同的補(bǔ)充條款也要格外注意，對工程款的撥付、稅金繳納以及材料款支付等都應(yīng)當(dāng)在合同中進(jìn)行明確規(guī)定，對墊資以及利息等都應(yīng)當(dāng)有明確約定并按照約定進(jìn)行合同條款的履行，用合同的方式充分保障自身的權(quán)益，降低潛在風(fēng)險(xiǎn)。
4.轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是工程財(cái)務(wù)管理中一種重要的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方式，主要運(yùn)用于拖欠工程款、物價(jià)上漲、墊資以及不可預(yù)見性因素所造成的成本風(fēng)險(xiǎn)之上，常用的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方式主要有：第一種方法是將合同責(zé)任風(fēng)連帶轉(zhuǎn)移給分包商或者業(yè)主，例如簽訂可調(diào)價(jià)合同，將漲價(jià)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，以及資金墊付和工程回款也采取招投標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的方式進(jìn)行資金風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)管控。第二種方法是運(yùn)用第三方擔(dān)保的方式，可以要求業(yè)主交付保證金，防止墊資和拖欠工程款的風(fēng)險(xiǎn)，這兩種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的方式都可以幫助企業(yè)更好的預(yù)防工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
5.及時(shí)辦理竣工，降低收款風(fēng)險(xiǎn)
及時(shí)辦理工程竣工是降低收款風(fēng)險(xiǎn)的一種有效方式，結(jié)算不及時(shí)，托的時(shí)間也長，外欠款的風(fēng)險(xiǎn)也越大。一旦按照圖紙上的施工細(xì)則完成施工之后，需及時(shí)編制竣工驗(yàn)收的工程決算，并按合同規(guī)定送審，對于設(shè)計(jì)變更或業(yè)主原因等導(dǎo)致的停工啊、材料到運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)當(dāng)現(xiàn)場簽證，并在合同條款中追加保證足額的結(jié)算收入。做好加速竣工和工程款的回收，認(rèn)真做好索賠工作是竣工驗(yàn)收的重要工作，工程單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)索賠能力和方法，對于工程中出現(xiàn)的外力因素所造成的損失進(jìn)行索賠申請和追補(bǔ)損失，這樣的索賠處理方式可以減少前期拖入中的資金占用和資源損失，也會加快資金周轉(zhuǎn)速度，大大降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、結(jié)語
面對工程財(cái)務(wù)管理存在的問題以及可能造成的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)采取相應(yīng)的防范措施，首先要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，保證對可能存在風(fēng)險(xiǎn)能夠及時(shí)反映并采取補(bǔ)救措施；同時(shí)還要明確管理職權(quán)的劃分；并加強(qiáng)工程合同管理；及時(shí)辦理竣工，降低收款風(fēng)險(xiǎn)；以及采取相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方式，全方位加強(qiáng)工程財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。
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【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代石油企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn) 控制
一、前言
在當(dāng)前社會主義市場經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)獲得了巨大的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也面臨著更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。作為我國國民經(jīng)濟(jì)的命脈，石油企業(yè)要想在日益積累的市場競爭環(huán)境中獲得良好的發(fā)展，就必須切實(shí)做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，對企業(yè)中存在的財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，對財(cái)務(wù)管理行為進(jìn)行規(guī)范。
二、現(xiàn)代石油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)概述
市場經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中始終存在著許多不確定因素，這些難以有效預(yù)料或者控制的因素，就是通常所說的風(fēng)險(xiǎn)。從目前來看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面臨的最為主要的風(fēng)險(xiǎn)，其自身的客觀存在性和不可避免性使得企業(yè)要想獲得良好的發(fā)展，就必須采取合理有效的措施，加強(qiáng)對于財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制。
對于石油企業(yè)而言，財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)大體上可以分為可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)兩類，而從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面考慮，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)活動中的資金流向及途徑，可以將采取內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分為以下四種：
（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)
現(xiàn)代石油企業(yè)多為股份制企業(yè)，規(guī)模相對較大，對于資金的需求也較大，因此，資金融通活動可以說是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。在我國，受經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的影響，上世紀(jì)九十年代初期，石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式比較粗放，在成本籌資方面存在著許多問題和缺陷，重視生產(chǎn)而輕視企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，加上金融危機(jī)的影響，石油企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益偏低，而且難以對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評價(jià)，影響了企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。在石油企業(yè)籌資預(yù)算中，由于信息方面的不對稱，使得財(cái)務(wù)管理部門所控制的資金與企業(yè)發(fā)展實(shí)際需要的資金并不匹配，存在著相應(yīng)的籌資風(fēng)險(xiǎn)。
（二）投資風(fēng)險(xiǎn)
在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，石油企業(yè)要想得到良好的發(fā)展，就必須對自身的資產(chǎn)進(jìn)行合理配置，確保資金具備良好的流動性，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中，可以充分發(fā)揮其流動性和增值性。在這種情況下，石油企業(yè)的管理人員需要對投資決策進(jìn)行合理制定和選擇。但是當(dāng)前許多企業(yè)在制定投資決策的過程中，由于信息的不對稱，加上自身財(cái)務(wù)管理能力較差，對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估不當(dāng)，很容易造成投資決策失誤，從而引發(fā)相應(yīng)的投資風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的投資無法得到預(yù)期收益。
（三）利益分配風(fēng)險(xiǎn)
在獲得收益之后，企業(yè)需要對其進(jìn)行合理分配，以回報(bào)企業(yè)員工的付出。但是，受各種因素的影響，企業(yè)在經(jīng)營管理活動中，存在著相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，在資本支付活動中，也存在著相應(yīng)的資本支付風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)綜合起來，就構(gòu)成了利益分配風(fēng)險(xiǎn)，不僅可能影響企業(yè)資產(chǎn)的整體性，制約企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，還可能會影響企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定性。
（四）道德風(fēng)險(xiǎn)
道德風(fēng)險(xiǎn)主要是針對相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員而言，畢竟資金的管理需要財(cái)務(wù)管理人員的支持，而在現(xiàn)代石油企業(yè)，繁雜的機(jī)構(gòu)設(shè)置促使了道德風(fēng)險(xiǎn)的滋生和成長，出現(xiàn)了許多諸如資金無法全額下發(fā)、現(xiàn)金業(yè)務(wù)記錄錯誤及各種行為等。
由此可知，在現(xiàn)代石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)可以說是無處不在，難以避免的，對此，企業(yè)管理人員應(yīng)該充分重視起來，采取合理有效的措施，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和控制，以減少其對于企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展的負(fù)面影響。
三、現(xiàn)代石油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的有效措施
（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識
對于現(xiàn)代石油企業(yè)而言，應(yīng)該及時(shí)更新觀念，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，樹立起張卻的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，既不能無視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，也不能對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生畏懼心理，而應(yīng)該從實(shí)際情況出發(fā)，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面細(xì)致分析，從根本上把握風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)內(nèi)容，了解風(fēng)險(xiǎn)的形成原因，摒棄傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理觀念，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)設(shè)良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，引導(dǎo)全體員工共同參與到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中去，將風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)到每一個(gè)崗位和個(gè)人，從而能夠及時(shí)準(zhǔn)確地預(yù)測、發(fā)現(xiàn)和評估企業(yè)中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從具體環(huán)境出發(fā)，提出相應(yīng)的解決方案，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。
（二）完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系
針對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和利益分配風(fēng)險(xiǎn)，石油企業(yè)管理人員應(yīng)該從企業(yè)的性質(zhì)、發(fā)展特點(diǎn)、市場定位以及資本運(yùn)作能力等方面出發(fā)，構(gòu)建合理可靠的資本結(jié)構(gòu)，建立相對完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)在經(jīng)營管理活動中各種財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)先判斷與和力分析，同時(shí)制定針對性的策略對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和控制。不僅如此，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立應(yīng)急相應(yīng)預(yù)案，設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)基金，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失進(jìn)行彌補(bǔ)，盡可能減少財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)對于企業(yè)的影響。
（三）做好風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)監(jiān)督
要想確保財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的有效進(jìn)行，僅僅依靠財(cái)務(wù)管理部門是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，需要企業(yè)內(nèi)部各部門的相互協(xié)調(diào)和配合，以及相互監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)該制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制評價(jià)監(jiān)督機(jī)制，定期和不定期對部門進(jìn)行核查，企業(yè)管理人員必須對企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理狀況有一個(gè)比較深入的了解和認(rèn)識，及時(shí)把握財(cái)務(wù)狀況，對財(cái)務(wù)信息的全面性和準(zhǔn)確性進(jìn)行核算，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的不足和問題，并對各部門的行為進(jìn)行規(guī)范，盡可能減少和消除道德風(fēng)險(xiǎn)。
（四）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
對于現(xiàn)代石油企業(yè)而言，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，是預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施之一。通過健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，管理人員可以對企業(yè)發(fā)展中面臨的不確定因素進(jìn)行分析，提升對于不確定事項(xiàng)的反應(yīng)能力，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能引發(fā)的損失。同時(shí)，良好的財(cái)務(wù)預(yù)測可以幫助企業(yè)及時(shí)了解自己的實(shí)際財(cái)務(wù)需求，對資金計(jì)劃進(jìn)行提前安排，從而明確籌資方式和籌資額，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營投資進(jìn)行合理安排，避免出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的問題。不僅如此，良好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前，就可以引起管理人員的重視，從而有效防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和擴(kuò)大。
四、結(jié)語
總而言之，在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)背景下，現(xiàn)代石油企業(yè)在經(jīng)營管理活動中，存在著相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上影響了企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大和穩(wěn)定發(fā)展。對此，企業(yè)管理人員應(yīng)該充分重視起來，采取合理有效的措施，切實(shí)做好財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作，保證企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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論文關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，風(fēng)險(xiǎn)控制
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動中，由于各種內(nèi)外環(huán)境中難以預(yù)料、控制的因素作用，使企業(yè)在一定時(shí)期一定范圍內(nèi)所獲取的財(cái)務(wù)收益與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生偏離，因而造成企業(yè)有蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性，是一種客觀的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。[1]而所謂財(cái)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)面對市場競爭的必然產(chǎn)物，有財(cái)務(wù)活動，就必然有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尤其在我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)育不健全的條件下更是不可避免。有不少企業(yè)由于不能及時(shí)、有效地防范和控制
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論的核心內(nèi)容之一，貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)活動的始終。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制分為事前控制、事中控制、事后控制。事前控制，是指在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前的控制，即風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，這種控制方式越來越受到人們的重視和廣泛運(yùn)用。
一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前控
預(yù)警是指事先知道并發(fā)出警示，以避免或降低可能的損失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是對企業(yè)在經(jīng)營管理活動中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控的系統(tǒng)。它貫穿于企
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警主要有六大功能：信息收集功能、監(jiān)測功能
1.信息收集功能。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的過程同時(shí)也是一個(gè)收集信息的過程風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，它通過收集與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭
2.監(jiān)測功能。監(jiān)測即跟蹤企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況同企業(yè)預(yù)定的目標(biāo)、計(jì)劃、標(biāo)
3.預(yù)報(bào)功能。當(dāng)危害企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵因素出現(xiàn)時(shí)，可以提出警告，提醒企業(yè)經(jīng)營者早日尋
4.診斷功能。診斷是財(cái)務(wù)預(yù)警的重要功能之一。它根據(jù)跟蹤、監(jiān)測的結(jié)果對比分析，運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)管理
5.治療功能。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警通過監(jiān)測、診斷，判斷企業(yè)存在的弊病，找出病根后，能幫助經(jīng)營者有的放矢、對癥下藥地
6.健身功能。通過預(yù)警分析，企業(yè)能系統(tǒng)而詳細(xì)地記錄財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的緣由、處理經(jīng)過、平息波動和解除危機(jī)的各項(xiàng)措施，以及處理反饋與改進(jìn)建議，作為未來類
風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前進(jìn)行的警示，而當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)不可避免的
二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事中控
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理措施主要包括應(yīng)急措施、補(bǔ)救方法和改進(jìn)方案。其中，應(yīng)急措施主要是面對財(cái)務(wù)危機(jī)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而采用的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的手段，它可以控制事態(tài)的進(jìn)一步惡
具體而言，常用的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處
1.降低策略
即企業(yè)面對客觀存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，努力采取措施降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略。例如，企業(yè)可以在保證資金需要的前提下，適當(dāng)降低負(fù)債資金占全部資金的比重，以達(dá)到降低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的中國期刊全文數(shù)據(jù)庫。當(dāng)市場不可測因素增多，股票價(jià)格出現(xiàn)劇烈波動時(shí)。企業(yè)應(yīng)及時(shí)降低股票投資
2.轉(zhuǎn)移策略
即企業(yè)通過某種手段將部分或全部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的策略。轉(zhuǎn)移風(fēng)
（1）風(fēng)險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移。風(fēng)險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移是指將擔(dān)有風(fēng)
（2）風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)移。風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)移主要是通過簽訂合同和提供保證書來實(shí)現(xiàn)的。值得注意的是，盡管風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)移得到了廣泛的應(yīng)用，但仍帶有局限性，因?yàn)?/p>
（3）保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。保險(xiǎn)是由保險(xiǎn)公司對企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失提供的賠償。對企業(yè)而言，保險(xiǎn)是
3.分散策略
即通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營及對外投
對于風(fēng)險(xiǎn)較大的投資項(xiàng)目，企業(yè)可以與其他企業(yè)共同投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，
由于市場需求具有不確定性、易變性，企業(yè)為分散風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采用多種經(jīng)營方式，即同時(shí)經(jīng)營多種產(chǎn)品。在多種經(jīng)營方式下，某些產(chǎn)
對外投資多元化是指企業(yè)對外投資時(shí)，應(yīng)將資金投資于不同的投資品種，以達(dá)到分散投資風(fēng)險(xiǎn)的目的。一般來說，長期投資的風(fēng)險(xiǎn)大于短期投資的風(fēng)
4.回避策略
即企業(yè)在選擇理財(cái)方案時(shí)，應(yīng)綜合評價(jià)各種方案可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，選擇風(fēng)險(xiǎn)較小的方案，以達(dá)到回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。例如，債權(quán)性投資如果能夠使企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的投資收益
5.減弱策略
通過減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)會或削弱損失的嚴(yán)重性，以控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損失。實(shí)施減弱策略，不僅要有技術(shù)力量、人員
這幾種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理策略各具特點(diǎn)、相互補(bǔ)充，企
三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事后控
風(fēng)險(xiǎn)的事后控制就是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后查清導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多種多樣的，既有企業(yè)外部的也有企業(yè)內(nèi)部的，而且不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的具體原因也不一樣?？傮w來看，宏觀環(huán)境的復(fù)雜性
宏觀環(huán)境是企業(yè)財(cái)務(wù)決策難以改變的外部約束條件，其涉及范圍很廣，包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、金融環(huán)境、法律環(huán)境、資源環(huán)境等直接影響財(cái)務(wù)決策的因素，還包括對企業(yè)財(cái)務(wù)決策產(chǎn)生間接影響的政治環(huán)境、社會文化環(huán)境、科技發(fā)展水平等方面。這些環(huán)境因素存在于企業(yè)
與宏觀原因相對而言，微觀原因是指企業(yè)特有的、只影響個(gè)別企業(yè)的因素，微觀主體自身存在的缺陷是產(chǎn)生企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因。不同的企業(yè)其內(nèi)部原因表現(xiàn)不同，但總的說來，主要包括以下幾個(gè)方面：資金管理不到位；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不健全、內(nèi)部審計(jì)功能不完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，財(cái)務(wù)管理活動缺少必要的監(jiān)督；企業(yè)管理人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性認(rèn)識不足；財(cái)務(wù)決策缺少科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤等。
之外，對企業(yè)而言，可能是一種機(jī)遇，也可能是一種威脅，并且是難以預(yù)料和改變的。這必然影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)活動。加上大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，缺乏市場觀念和對外部環(huán)境變化的適應(yīng)和應(yīng)變能力，反應(yīng)滯后，措施不力，必然會產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
和易變性是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部原因，而微觀主體自身存在的缺陷是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因。[3]
生的原因，減少或杜絕同類情況再次發(fā)生。
制——成因分析
業(yè)管理者可以根據(jù)實(shí)際情況，結(jié)合運(yùn)用。
和法律方面的保障，而且在經(jīng)濟(jì)上也要是可行的，即預(yù)期收益大于或等于預(yù)期成本，否則，就不宜采用此策略。
br> ，企業(yè)在選擇投資方式時(shí)，應(yīng)盡可能采用債權(quán)性投資，因?yàn)閭鶛?quán)性投資風(fēng)險(xiǎn)大大低于股權(quán)投資的風(fēng)險(xiǎn)。盡管股權(quán)投資可能帶來更多的投資收益，但從回避風(fēng)險(xiǎn)的角度考慮，企業(yè)還是應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎從事股權(quán)性投資。
險(xiǎn)，股權(quán)投資的風(fēng)險(xiǎn)大于債權(quán)投資的風(fēng)險(xiǎn)，證券組合投資可以分散有價(jià)證券投資的非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，其投資風(fēng)險(xiǎn)低于單項(xiàng)證券投資的風(fēng)險(xiǎn)。
品因滯銷而產(chǎn)生的損失風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，可能會被其他產(chǎn)品帶來的收益所抵消，從而可以避免經(jīng)營單一產(chǎn)生的無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益的風(fēng)險(xiǎn)。
以實(shí)現(xiàn)收益共享，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)。
資多元化等方式分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
br> 一種極其重要的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制和方法。通過參加保險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)完全風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移。
對合同條款的執(zhí)行和法院的裁決常會出乎企業(yè)預(yù)料之外，造成極大的被動。因此，合同條款的法律解釋應(yīng)引起高度重視，以免發(fā)生意想不到的損失。
險(xiǎn)的財(cái)產(chǎn)或生產(chǎn)經(jīng)營活動轉(zhuǎn)移給他人。
險(xiǎn)的方式很多，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)采用不同的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方式中國期刊全文數(shù)據(jù)庫。
br> 在全部對外投資中所占的比重，從而降低投資風(fēng)險(xiǎn)。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)可以通過提高產(chǎn)品質(zhì)量、改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、努力開發(fā)新產(chǎn)品及開拓新市場等手段，提高產(chǎn)品的競爭力，降低因產(chǎn)品滯銷、市場占有率下降而產(chǎn)生的不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
理措施有以下幾種：
化；補(bǔ)救方法主要是采取有效措施，將損失控制在一定的范圍內(nèi)；改進(jìn)方案主要是改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理中的薄弱之處，杜絕和避免類似財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的再度發(fā)生。
制——風(fēng)險(xiǎn)處理
發(fā)生時(shí)，就應(yīng)立即制定相應(yīng)的措施，以減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。
似情況的前車之鑒。還可將企業(yè)糾正偏差與過失的一些經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)轉(zhuǎn)化成企業(yè)管理活動的規(guī)范，以免再犯同樣或類似的錯誤，不斷增強(qiáng)企業(yè)的免疫能力。
制定有效措施更正企業(yè)經(jīng)營中的偏差或過失，防止財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，使企業(yè)回復(fù)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)的軌道。
技術(shù)和企業(yè)診斷技術(shù)對企業(yè)經(jīng)營之優(yōu)劣做出判斷，找出企業(yè)運(yùn)行中的弊端及其病根之所在。
求對策，避免潛在的風(fēng)險(xiǎn)演變成現(xiàn)實(shí)的損失，起到未雨綢繆、防患于未然的作用。
準(zhǔn)進(jìn)行對比，對企業(yè)營運(yùn)狀況做出預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，找出偏差，從中發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生偏差的原因或存在的問題。
狀況、企業(yè)本身的各類財(cái)務(wù)和經(jīng)營信息，進(jìn)行分析比較開展預(yù)警。信息收集也是一個(gè)貫穿財(cái)務(wù)預(yù)警始終的活動。
、預(yù)報(bào)功能、診斷功能、治療功能和健身功能。
業(yè)經(jīng)營活動的全過程，以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)資料為依據(jù)，采用模型分析、比率分析等方法，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并向經(jīng)營者示警。
制——風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警
事中控制是指當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)，及時(shí)采取必要的措施防止損失加大并減少損失。當(dāng)損失發(fā)生之后必須查清導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的原因，采取行動減少或杜絕同類情況再次發(fā)生，這是事后控制。[2]
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致一系列財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生[3]，因而，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，把企業(yè)的損失降到最低，已經(jīng)是事關(guān)企業(yè)生存和發(fā)展的重要課題。
務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制就是指在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別和度量的基礎(chǔ)之上，管理者針對企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素有目的地施加影響，即選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理策略，從而達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的不確定性和減少損失的目的。[2]
參考文獻(xiàn)
[1]余永亮.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范[J]. 財(cái)政監(jiān)督，2009.6：54
