發(fā)布時(shí)間：2023-07-04 16:26:25
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的固定資產(chǎn)的審批樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
[關(guān)鍵詞]固定資產(chǎn)；醫(yī)院固定資產(chǎn)；財(cái)務(wù)管理
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.05.133
1 前 言
2011年新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》指出，醫(yī)院固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在1000元以上（其中專業(yè)設(shè)備單位價(jià)值在1500元及以上），使用期限在一年以上（不含一年），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。若單位價(jià)值未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，耐用時(shí)間在一年以上（不含一年）的大批同類物資，同樣可作為固定資產(chǎn)管理。隨著我國醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革不斷深入，管理體制改革與創(chuàng)新已逐漸提到了議事日程，如何管理好現(xiàn)行醫(yī)院固定資產(chǎn)，并充分利用現(xiàn)有資產(chǎn)，合理使用和實(shí)現(xiàn)再利用現(xiàn)有閑置資產(chǎn)，提高固定資產(chǎn)綜合使用效率，防止盲目、重復(fù)購置，對于降低醫(yī)院運(yùn)行成本、節(jié)約衛(wèi)生資源、減少財(cái)政支出、支持衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展和工作任務(wù)的完成具有十分重要的意義。文章通過在實(shí)際工作中的經(jīng)驗(yàn)積累，結(jié)合固定資產(chǎn)管理理論知識(shí)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理在實(shí)際工作中存在以下問題。
2 醫(yī)院固定資產(chǎn)管理存在的問題
2.1 部分資產(chǎn)類別不統(tǒng)一
隨著信息化的發(fā)展，醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理大多已實(shí)現(xiàn)信息化管理，逐步取代以往的卡片管理，比如標(biāo)簽的粘貼、掃碼槍的打印等。現(xiàn)階段，部門三甲醫(yī)院已逐步開展單個(gè)固定資產(chǎn)的信息化管理。但是由于資產(chǎn)種類繁多、個(gè)別資產(chǎn)的型號(hào)、廠家不同、同樣的資產(chǎn)由于用途不同以致名稱不同等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)的名稱較為混亂，加重固定資產(chǎn)管理的工作。比如柜子，名稱有：三門更衣柜、二明斗玻璃文件柜、藥柜、文件柜等。在名稱的選取上沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，存在較大的隨意性，一方面不利于資產(chǎn)的歸類，另一方面不利于資產(chǎn)的清查管理工作。
2.2 部門資產(chǎn)管理人員缺位
固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)管理專員一般僅負(fù)責(zé)常規(guī)的資產(chǎn)賬務(wù)處理，并不關(guān)注資產(chǎn)的日常維護(hù)。而現(xiàn)行資產(chǎn)的管理與維護(hù)情況一般由醫(yī)療科室的護(hù)士長或主任指定科室其他人員兼任，存在較大的隨意性，其職責(zé)并不明確，資產(chǎn)管理的觀念也極為落后，沒有相關(guān)的專業(yè)知識(shí)或者培訓(xùn)指導(dǎo)，對于科室內(nèi)部的資產(chǎn)情況難以全盤掌握。在醫(yī)院這種科室較多、資產(chǎn)分布較廣的環(huán)境下，管理部門若想及時(shí)獲取固定資產(chǎn)的實(shí)物信息十分困難。
2.3 資產(chǎn)購入使用與入賬程序脫節(jié)
由于醫(yī)療行業(yè)的特殊性，某些大型醫(yī)療設(shè)備在購入過程中與其他行業(yè)存在較大的差異，一般固定資產(chǎn)管理理論方法難以涉及。比如：器械供應(yīng)商為推銷自己產(chǎn)品，先進(jìn)行免費(fèi)投放，若適用滿意，則再由主任提出申請進(jìn)入購入環(huán)節(jié)，但器械的適用時(shí)間一般較長，醫(yī)療科室與財(cái)務(wù)部門缺乏溝通，導(dǎo)致使用與入賬的脫節(jié)。另外，賬務(wù)處理過程中一般是見發(fā)票入賬，一部分供應(yīng)商為延遲納稅，延遲遞交發(fā)票，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的開始使用與初始入賬脫節(jié)，不利于固定資產(chǎn)的管理與成本歸集。
2.4 固定資產(chǎn)報(bào)廢審批滯后
作為國有資產(chǎn)的重要組成部分，醫(yī)院固定資產(chǎn)的報(bào)廢審批手續(xù)極為嚴(yán)格，如此導(dǎo)致日常賬務(wù)處理中，固定資產(chǎn)的報(bào)廢審批流程較長，嚴(yán)重滯后。部門資產(chǎn)雖然存放于科室，但是已無使用價(jià)值，部分資產(chǎn)雖然掛在賬上，但是已經(jīng)不能為醫(yī)院發(fā)展做出貢獻(xiàn)。另外作為資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，大多科室對于資產(chǎn)的報(bào)廢審批觀念落后，缺乏重視，延誤報(bào)廢審批入賬的程序，加重固定資產(chǎn)管理的難度。
3 強(qiáng)化醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的建議
由于國內(nèi)大中型醫(yī)院固定資產(chǎn)規(guī)模一般較大，且醫(yī)院的生存周期較長，若固定資產(chǎn)管理的任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)松懈，必然會(huì)堆積出更多問題，預(yù)期通過全盤細(xì)查固定資產(chǎn)情況更是難上加難。因此，在日常的固定資產(chǎn)工作中輔以以下措施，方可更為精準(zhǔn)地進(jìn)行固定資產(chǎn)管理。
3.1 統(tǒng)一固定資產(chǎn)類別
為嚴(yán)格區(qū)分固定資產(chǎn)類別，應(yīng)對固定資產(chǎn)管理中區(qū)分醫(yī)療設(shè)備與后勤辦公設(shè)備。醫(yī)療設(shè)備由于其專業(yè)性較容易區(qū)分，后勤辦公設(shè)備中存在大量價(jià)值不高，種類繁多的低值固定資產(chǎn)，應(yīng)統(tǒng)一名稱類別，結(jié)合信息化的發(fā)展，盡可能為每一件固定資產(chǎn)記錄詳細(xì)信息，若可行的情況下，添加圖片，以便容易區(qū)分。選擇資產(chǎn)貼標(biāo)簽或者掃碼槍進(jìn)行登記身份，按照資產(chǎn)類別標(biāo)記相應(yīng)的資產(chǎn)編碼。
3.2 設(shè)置部門資產(chǎn)管理崗位
各科室設(shè)置專門的資產(chǎn)管理專員，負(fù)責(zé)本科室的資產(chǎn)管理。財(cái)務(wù)部制定專門的固定資產(chǎn)管理辦法，下發(fā)給資產(chǎn)管理專員進(jìn)行學(xué)習(xí)，日常的賬務(wù)處理工作固定資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)可直接與各科室資產(chǎn)管理專員進(jìn)行溝通。每月底資產(chǎn)管理專員可將本科室資產(chǎn)變動(dòng)情況向財(cái)務(wù)部匯報(bào)，保證資產(chǎn)流向與財(cái)務(wù)入賬的一致性。如此一來，醫(yī)院的固定資產(chǎn)
管理實(shí)現(xiàn)由定期抽查向每月全面檢查的轉(zhuǎn)變，一方面減少財(cái)務(wù)工作量，另一方面保證固定資產(chǎn)管理的準(zhǔn)確性，更為重要的是無須進(jìn)行全院資產(chǎn)清查，財(cái)務(wù)部每年僅需抽查部分科室的固定資產(chǎn)使用情況即可，另外，從成本管理的角度，各科室能夠更為精確的清楚科室成本發(fā)生情況。
3.3 規(guī)范固定資產(chǎn)入賬程序
在設(shè)置科室資產(chǎn)管理專員的基礎(chǔ)上，當(dāng)月新增固定資產(chǎn)，無論是正常手續(xù)購入或者是贈(zèng)送、投放，均及時(shí)向固定資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)人員匯報(bào)，固定資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)人員按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范，結(jié)合醫(yī)院發(fā)展情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。原則上當(dāng)月購入固定資產(chǎn)下月入賬，對于無法獲取具體金額的固定資產(chǎn)可暫估入賬。對于先投放后購入的固定資產(chǎn)，可按照確定購買日的剩余使用年限進(jìn)行攤銷處理，考慮到科室成本核算的需要，不可將已免費(fèi)使用的折舊費(fèi)用一次性計(jì)入科室成本。
3.4 加強(qiáng)固定資產(chǎn)報(bào)廢審批
在報(bào)廢審批方面，應(yīng)制定嚴(yán)格的審批流程，特別是在審批的時(shí)間環(huán)節(jié)要嚴(yán)格把關(guān)，保證固定資產(chǎn)報(bào)廢審批的及時(shí)性，避免賬實(shí)不符。醫(yī)療行業(yè)中大型高值專業(yè)設(shè)備較多，為防止國有資產(chǎn)流失，應(yīng)配備專門的管理人員對固定資產(chǎn)的報(bào)廢手續(xù)監(jiān)督，并對各科室資產(chǎn)管理人員進(jìn)行報(bào)廢審批程序的培訓(xùn)，提升科室對資產(chǎn)管理觀念、成本核算觀念。
4 結(jié) 論
總之，作為醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分，固定資產(chǎn)管理的重要性不容忽視。由于固定資產(chǎn)管理的難度與特殊性，在實(shí)際工作中，可在遵守醫(yī)院會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，靈活創(chuàng)新，找尋符合自己醫(yī)院特色的固定資產(chǎn)管理之路。
參考文獻(xiàn)：
[1]田惠香，淺談如何應(yīng)對醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的問題[J].會(huì)計(jì)師，2010（11）：62-63.
摘 要： 行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)是國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位履行行政職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，為提高固定資產(chǎn)管理工作效率，設(shè)計(jì)開發(fā)固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)。系統(tǒng)依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，采用B/S多層結(jié)構(gòu)模型設(shè)計(jì)，通過信息資源共享機(jī)制，優(yōu)化審批流程，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)從采購到入庫的一體化管理。該系統(tǒng)的應(yīng)用逐步改善了傳統(tǒng)的固定資產(chǎn)管理思路和工作模式，提高了工作效率和行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)信息化水平。
關(guān)鍵詞： 行政事業(yè)單位； 固定資產(chǎn)； 資產(chǎn)管理； 審批流程； B/S結(jié)構(gòu)
中圖分類號(hào)：TP311 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1006-8228（2016）07-62-03
Design of fixed assets management system for administrative institution
Chen Xuezhen
（Zhejiang Economic Information Center， Hangzhou， Zhejiang 310006， China）
Abstract： The fixed assets of administrative institutions are the material basis for performing administrative functions of the state organs and institutions， in order to improve the management efficiency of fixed assets， the fixed assets management system is designed and developed. The system relying on the computer network platform， using B/S multi-layer structure model design， by the information resources sharing， the approval process optimizing， the integration management of assets from procurement to warehousing is realized. The application of the system has gradually improved the traditional fixed asset management ideas and work mode， and improved the work efficiency and the business informationization level of administrative institutions.
Key words： administrative institution； fixed assets； asset management； approval process； B/S structure
0 引言
固定資產(chǎn)是單位為行政管理目的而持有的，預(yù)計(jì)使用年限超過一年，一般設(shè)備單位價(jià)值在1000元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上，具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)是其履行行政職能的物質(zhì)基礎(chǔ)[3]。
隨著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，行政事業(yè)單位辦公條件的日益改善，固定資產(chǎn)在行政事業(yè)單位的比重越來越高，其資產(chǎn)的規(guī)模也越來越大，而且呈持續(xù)上升的趨勢[5]。大量現(xiàn)代辦公設(shè)備的添置和報(bào)廢，使固定資產(chǎn)管理工作越來越繁重，手工管理固定資產(chǎn)的方式已無法滿足現(xiàn)有的工作管理需求。近幾年，隨著行政事業(yè)單位各項(xiàng)改革不斷深化，對行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理工作也不斷提出新的要求。2006年，浙江財(cái)政廳了《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（浙財(cái)政字〔2006〕74號(hào)）文件，要求切實(shí)加強(qiáng)固定資產(chǎn)法規(guī)制度建設(shè)，實(shí)行對固定資產(chǎn)的購置、使用和處置全過程監(jiān)控，對固定資產(chǎn)管理實(shí)行電子化的管控，保證固定資產(chǎn)的保值增值[1]。2015年，財(cái)政部了《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的指導(dǎo)意見》（財(cái)資〔2015〕90號(hào)）文件，要求推進(jìn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、國庫管理相結(jié)合，建立既相互銜接，又有效制衡的工作機(jī)制和業(yè)務(wù)流程，從“入口”到“出口”全生命周期的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理體系，充分依托行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)管理優(yōu)勢，做到賬實(shí)相符、賬賬相符、賬卡相符；同時(shí)，還要求進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)，并與預(yù)算系統(tǒng)、決算系統(tǒng)、政府采購系統(tǒng)和非稅收收入管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對接，具備條件的資產(chǎn)管理事項(xiàng)逐步實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦理[2]。傳統(tǒng)的固定資產(chǎn)管理方法存在著形式簡單、效率低下、保密性差等很多缺點(diǎn)和不足，不能達(dá)到固定資產(chǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)化、 規(guī)范化和制度化的基本要求[4]。因此，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)作支撐，建立一個(gè)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)是解決諸多問題的重要途徑和辦法。
1 建設(shè)目標(biāo)
建立固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部固定資產(chǎn)審批、調(diào)撥、查詢的實(shí)時(shí)性，報(bào)表生成的便捷性；實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)審批、調(diào)撥、查詢、對賬、盤點(diǎn)的實(shí)時(shí)性、方便性；實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)從采購到入庫一體化管理；實(shí)現(xiàn)信息資源共享，逐步改善傳統(tǒng)的固定資產(chǎn)管理思路和工作模式，提高工作效率，提高業(yè)務(wù)信息化水平。
2 固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)
2.1 系統(tǒng)總體架構(gòu)
系統(tǒng)采用B/S多層結(jié)構(gòu)模型設(shè)計(jì)。
B/S主要應(yīng)用在瀏覽器用戶與Web服務(wù)器之間的連接模式。如果要訪問的數(shù)據(jù)比較復(fù)雜，需要專門的應(yīng)用服務(wù)器進(jìn)行交互處理，或者由于網(wǎng)絡(luò)帶寬的因素，為了減少網(wǎng)絡(luò)之間的通信量，均可以采用此種方式。B/S結(jié)構(gòu)將是我們在此次應(yīng)用的主要模式，最終用戶將采用統(tǒng)一的瀏覽器界面。
多層結(jié)構(gòu)模型是因?yàn)镽DBMS（即關(guān)系數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)：Relational Database Management System）需要針對應(yīng)用系統(tǒng)實(shí)時(shí)進(jìn)行響應(yīng)，而在本系統(tǒng)中，需要處理的核心事務(wù)是根據(jù)用戶的權(quán)限響應(yīng)用戶的各種查詢、檢索和數(shù)據(jù)上載，以及管理等請求，這時(shí)需要采用多層模型，由中間一層應(yīng)用服務(wù)器（Application Server）進(jìn)行應(yīng)用邏輯的封裝和處理，采用JSP、Servlet通過JDBC來訪問數(shù)據(jù)庫，并生成HTML頁面，供用戶進(jìn)行查詢。
2.2 系統(tǒng)功能
系統(tǒng)功能包括信息管理、資產(chǎn)審批、資產(chǎn)查詢、資產(chǎn)報(bào)表、數(shù)據(jù)接口和系統(tǒng)管理（如圖1所示）。
2.2.1 信息管理
基本數(shù)據(jù)管理：對固定資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)的登記、修改、刪除，包括資產(chǎn)編號(hào)、人員信息、使用狀態(tài)、資產(chǎn)類別、處室信息、房間信息等指標(biāo)，指標(biāo)項(xiàng)滿足財(cái)政部門對資產(chǎn)數(shù)據(jù)不同口徑的統(tǒng)計(jì)分析要求。
資產(chǎn)日常管理：實(shí)現(xiàn)對固定資產(chǎn)的日常管理。包括所有常規(guī)的資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)和操作過程：資產(chǎn)增加、資產(chǎn)基本信息的維護(hù)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)撥、資產(chǎn)報(bào)廢、資產(chǎn)刪除、資產(chǎn)狀態(tài)調(diào)整。
⑴ 資產(chǎn)增加：實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)新增的功能。新增資產(chǎn)自動(dòng)生成條形碼，并通過條碼打印機(jī)輸出條碼。
⑵ 資產(chǎn)信息維護(hù)：根據(jù)實(shí)際情況的變動(dòng)，對資產(chǎn)基本信息進(jìn)行修改維護(hù)。
⑶ 資產(chǎn)轉(zhuǎn)撥：資產(chǎn)轉(zhuǎn)撥實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保管部門轉(zhuǎn)撥、保管人轉(zhuǎn)撥以及存放地點(diǎn)的轉(zhuǎn)撥變動(dòng)，可以實(shí)現(xiàn)單條或多條批量轉(zhuǎn)撥。
⑷ 資產(chǎn)報(bào)廢：主要是實(shí)現(xiàn)對已報(bào)廢資產(chǎn)批量設(shè)為報(bào)廢的功能。
⑸ 資產(chǎn)刪除：清查資產(chǎn)后，如有重復(fù)資產(chǎn)登記，可刪除多余的資產(chǎn)。
⑹ 資產(chǎn)狀態(tài)調(diào)整：主要是針對一些資產(chǎn)日常使用中、盤點(diǎn)后，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)已經(jīng)損壞、停用、遺失等狀態(tài)，從而對資產(chǎn)的狀態(tài)進(jìn)行調(diào)整。
資產(chǎn)盤點(diǎn)：主要實(shí)現(xiàn)對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)管理，輔以數(shù)據(jù)采集器、二維碼標(biāo)簽進(jìn)行智能資產(chǎn)盤點(diǎn)。
資產(chǎn)對賬：主要實(shí)現(xiàn)對賬資產(chǎn)的導(dǎo)入，同名使用人數(shù)據(jù)的整理，財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)與資產(chǎn)軟件的數(shù)據(jù)核對，并最終形成匯總表。實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)導(dǎo)入、資產(chǎn)整理、資產(chǎn)對賬、對賬明細(xì)和信息同步等功能。
2.2.2 資產(chǎn)審批
購置審批：主要實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)購置的審批。按金額大小區(qū)分審批路徑。
轉(zhuǎn)撥審批：主要實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)轉(zhuǎn)撥的審批。由資產(chǎn)責(zé)任人提出資產(chǎn)轉(zhuǎn)撥申請，經(jīng)過審批流程后，完成資產(chǎn)的轉(zhuǎn)撥。
報(bào)廢審批：主要實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)報(bào)廢的審批。
盤點(diǎn)結(jié)果處理審批：主要實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)盤點(diǎn)結(jié)果的審批。資產(chǎn)管理人盤點(diǎn)資產(chǎn)后，生成資產(chǎn)盤點(diǎn)結(jié)果，經(jīng)過審批流程后，產(chǎn)生最終的結(jié)果。
2.2.3 資產(chǎn)查詢
多條件、組合條件：如按購買日期，金額范圍，資產(chǎn)信息關(guān)鍵字，自定義字段等查詢。
按使用狀態(tài)快捷查詢：提供在用中、維修中、報(bào)廢等狀態(tài)的快捷查詢。
預(yù)警提示：自動(dòng)提醒哪些設(shè)備需定期保養(yǎng)或維修，需要設(shè)置購買日期或維修日期，以及維修或保養(yǎng)周期，系統(tǒng)根據(jù)這些條件自動(dòng)運(yùn)算下次需要維修或保養(yǎng)日期。
2.2.4 資產(chǎn)報(bào)表
資產(chǎn)分類匯總表：主要是按資產(chǎn)的分類進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。除了資產(chǎn)的分類進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，可以組合按部門、按時(shí)點(diǎn)等進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分類資產(chǎn)的報(bào)表，形成資產(chǎn)分類匯總表。
部門資產(chǎn)報(bào)表：主要是對部門的資產(chǎn)的情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，形成報(bào)表。
年度資產(chǎn)報(bào)表：主要是按會(huì)計(jì)年度對資產(chǎn)的期初、期末、當(dāng)年資產(chǎn)增減發(fā)生額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，形成報(bào)表。
資產(chǎn)歷史明細(xì)臺(tái)帳：主要是指對資產(chǎn)從資產(chǎn)卡片建立開始，對資產(chǎn)的建立、調(diào)撥、出租、出借、減少等變動(dòng)情況按時(shí)間先后進(jìn)行一個(gè)歷史明細(xì)的記錄。
資產(chǎn)配備情況表：主要是對部門的資產(chǎn)配備情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)的報(bào)表。提供該部門的人員配備、資產(chǎn)配備、資產(chǎn)使用情況，為以后的采購、審核、決策提供一個(gè)參考數(shù)據(jù)。
增減變動(dòng)表：對一個(gè)時(shí)段范圍內(nèi)的資產(chǎn)增加、減少變動(dòng)情況的統(tǒng)計(jì)。
役齡逾齡統(tǒng)計(jì)表：對資產(chǎn)的已使用期限、剩余役齡情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。按一定標(biāo)準(zhǔn)和指定期間統(tǒng)計(jì)有多少資產(chǎn)役齡，正在服役，有多少資產(chǎn)已經(jīng)逾齡，已經(jīng)超期服役。
資產(chǎn)自定義報(bào)表：對資產(chǎn)情況除了上述的統(tǒng)計(jì)報(bào)表外，根據(jù)自身的另外需求進(jìn)行統(tǒng)計(jì)的報(bào)表。如對固定資產(chǎn)評估情況按一定期間進(jìn)行分類匯總，形成報(bào)表。
2.2.5 數(shù)據(jù)接口
按省級(jí)財(cái)政資產(chǎn)管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口格式要求，將需要報(bào)財(cái)政的資產(chǎn)生成標(biāo)準(zhǔn)Excel數(shù)據(jù)表，使這些資產(chǎn)可通過省級(jí)財(cái)政資產(chǎn)管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口模塊自動(dòng)導(dǎo)入。
2.2.6 系統(tǒng)管理
系統(tǒng)管理包括用戶的注冊和管理，系統(tǒng)界面菜單的配置，各功能模塊的配置，群組的建立，權(quán)限的設(shè)定等。
用戶權(quán)限在本系統(tǒng)中分為系統(tǒng)管理員、資產(chǎn)審批人、資產(chǎn)管理員、操作員、查詢員。
⑴ 系統(tǒng)管理員：主要負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理軟件的系統(tǒng)日常管理，基本參數(shù)的維護(hù)等。
⑵ 資產(chǎn)審批人：主要是指實(shí)物管理部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人等有權(quán)審批資產(chǎn)管理事項(xiàng)的人員。與機(jī)構(gòu)級(jí)別組合、與流程組合后，有權(quán)對不同機(jī)構(gòu)級(jí)別的資產(chǎn)管理事項(xiàng)進(jìn)行審批。
⑶ 資產(chǎn)管理員：實(shí)物資產(chǎn)管理部門人員，主要負(fù)責(zé)實(shí)物資產(chǎn)的日常管理事項(xiàng)。
⑷ 操作員：主要負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理軟件的日常事務(wù)的操作。
⑸ 查詢員：對資產(chǎn)管理軟件只有查詢權(quán)限、無日常事務(wù)操作權(quán)限的人員。
3 結(jié)束語
本文對行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)作了詳細(xì)的設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)了固定資產(chǎn)申購、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢等全過程管理，實(shí)現(xiàn)了與省級(jí)財(cái)政資產(chǎn)管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對接，改善了傳統(tǒng)的固定資產(chǎn)管理思路和工作模式，提高了行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的工作效率和業(yè)務(wù)信息化水平。通過資產(chǎn)的全過程管理，可正確核算資產(chǎn)的數(shù)量及價(jià)值，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)固定資產(chǎn)的妥善保管和合理使用，不斷提高資產(chǎn)的利用率和完好率。本系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了與財(cái)政系統(tǒng)的對接，下一步將繼續(xù)完善，并實(shí)現(xiàn)與預(yù)算系統(tǒng)、決算系統(tǒng)的對接。
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子科技大學(xué)碩士學(xué)位論文，2012.
一、**區(qū)固定資產(chǎn)投資政策執(zhí)行基本情況
**區(qū)認(rèn)真按照《國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》，“對于企業(yè)不使用政府投資建設(shè)的項(xiàng)目，一律不再實(shí)行審批制，區(qū)別不同情況實(shí)行核準(zhǔn)制和備案制”。該做法是投資體制改革的一個(gè)重大突破，徹底改變了過去不分投資主體、不分資金來源、不分項(xiàng)目性質(zhì)、一律按投資規(guī)模大小由各級(jí)政府審批的企業(yè)投資管理辦法，從而確立了企業(yè)的投資主體地位，對發(fā)揮市場對資源配置的基礎(chǔ)作用提供了依據(jù)。今年來，**區(qū)共審批、核準(zhǔn)、備案項(xiàng)目28個(gè)，計(jì)劃總投資20.3億元。其中審批項(xiàng)目9個(gè)，計(jì)劃投資0.8億元；核準(zhǔn)項(xiàng)目7個(gè)，計(jì)劃投資7.1億元；備案項(xiàng)目12個(gè)，計(jì)劃投資12.4億元。
同時(shí)，為加強(qiáng)對高能耗、高污染行業(yè)和重復(fù)建設(shè)較多、投資過熱行業(yè)的控制，**區(qū)在對項(xiàng)目審查過程中，按照國家發(fā)改委的行業(yè)準(zhǔn)入公告，認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)行業(yè)準(zhǔn)入條件，對項(xiàng)目的規(guī)劃布局、技術(shù)工藝、節(jié)能、節(jié)排等方面進(jìn)行審查，不符合準(zhǔn)入條件的一律不予立項(xiàng)，切實(shí)規(guī)范行業(yè)發(fā)展。**區(qū)審批、核準(zhǔn)、備案的28個(gè)項(xiàng)目中，有超審批權(quán)限項(xiàng)目1個(gè)，及時(shí)向上級(jí)部門進(jìn)行了轉(zhuǎn)報(bào)，對于不符合準(zhǔn)入條件的3個(gè)項(xiàng)目，堅(jiān)決不予立項(xiàng)。
二、固定資產(chǎn)投資政策執(zhí)行中存在的主要問題
近年來，國家為控制投資過熱，有針對性地開展了多次清理整頓工作，雖然我區(qū)沒有國家控制的項(xiàng)目上馬，但也暴露出了一些不容忽視的問題：
一是部分項(xiàng)目開工手續(xù)不全。雖然項(xiàng)目符合國家有關(guān)政策，但由于企業(yè)不清楚項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)手續(xù)或急于開工等原因，部分項(xiàng)目未完成前期手續(xù)就開工建設(shè)，造成一些遺留問題。
二是項(xiàng)目稽查難度大。由于中心城區(qū)市直、油田、地方單位交錯(cuò)，客觀上影響對投資項(xiàng)目的掌握。
三是部門協(xié)調(diào)有待加強(qiáng)。與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的部門之間信息溝通渠道不順暢，也是造成項(xiàng)目手續(xù)不全的重要原因。
三、加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資政策執(zhí)行力度的建議
一是進(jìn)一步加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資政策的落實(shí)。加大對國家固定資產(chǎn)投資政策的宣傳力度，引導(dǎo)企業(yè)投資于國家鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)。加強(qiáng)對行政部門相關(guān)人員的固定資產(chǎn)投資政策培訓(xùn)，提高對相關(guān)政策的掌握程度。實(shí)行重大項(xiàng)目建設(shè)公示，提高項(xiàng)目審批透明度，接受社會(huì)監(jiān)督，促進(jìn)固定資產(chǎn)投資政策的落實(shí)。
（一）固定資產(chǎn)信息溝通渠道不暢通，重復(fù)購建嚴(yán)重
由于固定資產(chǎn)歸口管理，相關(guān)部門缺少有效溝通，各使用部門為方便自己使用，一味追求“小而全”，固定資產(chǎn)在購置前缺乏合理方案論證，缺乏統(tǒng)一調(diào)劑配置，造成了大量重復(fù)購置。學(xué)校缺乏整體統(tǒng)籌規(guī)劃協(xié)調(diào)，各系部、處室、院所之間互不溝通，設(shè)備不能共享使用，造成部分固定資產(chǎn)購置后出現(xiàn)低效運(yùn)轉(zhuǎn)，利用率和使用效率都不高，有的甚至長期閑置，造成資源嚴(yán)重浪費(fèi)。
（二）固定資產(chǎn)信息記錄不對稱，賬實(shí)不符突出
目前部分高校財(cái)務(wù)部門只對固定資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值核算，不設(shè)置臺(tái)賬，使得賬物相互分離，由于沒有建立嚴(yán)密的固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，使得固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)務(wù)部門信息記錄不對稱，會(huì)計(jì)核算時(shí)有滯后，再加上固定資產(chǎn)日常管理中，未嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)制度，導(dǎo)致賬實(shí)不符現(xiàn)象較為突出。如某些高校自建的建筑物已使用多年，因未辦理竣工決算和審計(jì)手續(xù)，財(cái)務(wù)部門因此而無法入賬。某些高校將固定資產(chǎn)投入校辦產(chǎn)業(yè)時(shí)沒有嚴(yán)格履行有關(guān)手續(xù)，造成該部分資產(chǎn)在賬面上屬于學(xué)校，實(shí)質(zhì)上被校辦企業(yè)無償使用，造成資產(chǎn)流失。
二、完善內(nèi)控制度及建立評價(jià)指標(biāo)體系
（一）健全固定資產(chǎn)內(nèi)控制度，提高責(zé)任管理意識(shí)
高校在遵循國家有關(guān)法律政策前提下，結(jié)合單位實(shí)際，建立一套安全完整且操作性較強(qiáng)的固定資產(chǎn)內(nèi)控制度體系，以保證資產(chǎn)的安全完整和使用效益，通過建立固定資產(chǎn)清購與審批、驗(yàn)收使用、清查盤點(diǎn)、處置收益等各項(xiàng)管理制度，健全資產(chǎn)管理的內(nèi)控責(zé)任制，要全員參與，明確各方職責(zé)，分工到人，做到既相互配合又互相制約。
（二）遵循不相容崗位相分離管理原則，確保各環(huán)節(jié)有效監(jiān)控
固定資產(chǎn)管理崗位存在不相容性，如擬購建固定資產(chǎn)的預(yù)算編制與審批；采購、付款與驗(yàn)收；處置環(huán)節(jié)的申請、審批與執(zhí)行；業(yè)務(wù)辦理與會(huì)計(jì)核算等，建立健全不相容崗位控制制度，嚴(yán)格分工，明確職權(quán)，相互牽制，落實(shí)責(zé)任。在固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)要強(qiáng)調(diào)采購過程的公正、規(guī)范和透明，積極推行政府采購和公開招投標(biāo)方式。單位對于大額固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行集體決策和審批，避免決策失誤。承擔(dān)采購任務(wù)的部門應(yīng)在充分熟悉和掌握供應(yīng)商的情況下，通過多方比質(zhì)比價(jià)辦法來確定供應(yīng)商，簽訂供銷合同。對已中標(biāo)的廠商，可隨時(shí)到現(xiàn)場對生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行抽查監(jiān)督。在固定資產(chǎn)驗(yàn)收環(huán)節(jié)，需要由資產(chǎn)管理部門牽頭，資產(chǎn)使用部門、財(cái)務(wù)部門和監(jiān)察審計(jì)部門共同參與實(shí)施。驗(yàn)收時(shí)要將固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)參數(shù)等項(xiàng)目與固定資產(chǎn)采購合同擬定的協(xié)議進(jìn)行逐項(xiàng)比較，對技術(shù)參數(shù)部分還要進(jìn)行相關(guān)技術(shù)測試。固定資產(chǎn)驗(yàn)收完成后，資產(chǎn)管理部門應(yīng)及時(shí)出具驗(yàn)收報(bào)告單，驗(yàn)收信息，辦理固定資產(chǎn)建卡、編號(hào)、倉儲(chǔ)登記、會(huì)計(jì)入賬、部門使用調(diào)配等手續(xù)。
在固定資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)，日常的維修和保養(yǎng)業(yè)務(wù)由固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)。固定資產(chǎn)使用部門主要負(fù)責(zé)人對本部門使用的國有資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性、安全性負(fù)全責(zé)，將固定資產(chǎn)管理納入部門工作責(zé)任目標(biāo)中，并作為部門領(lǐng)導(dǎo)工作業(yè)績衡量指標(biāo)，從而改變對公共財(cái)產(chǎn)重使用、輕管理的局面。固定資產(chǎn)管理部門需要定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和清查，以落實(shí)檢查責(zé)任，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)。在固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)，按照“分級(jí)管理、分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則，嚴(yán)格履行審批手續(xù)，要把“審批”作為關(guān)鍵控制點(diǎn)。明確什么樣的固定資產(chǎn)需要處置、如何處置、誰具有審批權(quán)限、需承擔(dān)什么樣的責(zé)任等，并完善處置資產(chǎn)的資料檔案。資產(chǎn)處置前，資產(chǎn)管理部門應(yīng)組織專人對擬處置的固定資產(chǎn)進(jìn)行論證、評估或技術(shù)鑒定，提出具體處理意見。在具體處置過程中，資產(chǎn)管理部門要區(qū)分不同情況，針對固定資產(chǎn)不需用、未使用、投資轉(zhuǎn)出和正常報(bào)廢等情形采取相應(yīng)的控制程序和處置方案，并報(bào)學(xué)校相關(guān)授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)審批。加強(qiáng)內(nèi)部調(diào)配固定資產(chǎn)控制，完善交接手續(xù)，確保賬物流向一致。規(guī)范資產(chǎn)處置收入，學(xué)校固定資產(chǎn)用于對外投資、出租等取得的收入應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)繳入非稅，納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一管理。
（三）建立固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系
高校在固定資產(chǎn)管理過程中，應(yīng)建立一套健全的、符合實(shí)際情況的、具有可操作性的評價(jià)指標(biāo)體系，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：第一，評價(jià)制定的內(nèi)部控制制度在形式及設(shè)計(jì)上是否完善、合理；各控制方法的環(huán)節(jié)是否符合基本原則及要求；需要控制的各控制點(diǎn)是否都建立了相關(guān)的控制措施。第二，針對評價(jià)發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)采取何種措施來控制和完善，及時(shí)改進(jìn)固定資產(chǎn)內(nèi)控的缺陷。第三，評價(jià)各項(xiàng)制度的實(shí)施情況，是否真正發(fā)揮了良好作用。
（四）加強(qiáng)內(nèi)部和外部監(jiān)督
內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)過程控制，固定資產(chǎn)內(nèi)控要保證較好的執(zhí)行效果，需要內(nèi)部和外部監(jiān)督相結(jié)合。內(nèi)部監(jiān)督主要依靠高校內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)部門參與固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收、處置等環(huán)節(jié)，在日常管理中多調(diào)查、傾聽職工對包括教學(xué)儀器、設(shè)備在內(nèi)的使用和管理意見，加強(qiáng)管理意識(shí)和責(zé)任。另一方面還需對固定資產(chǎn)管理存在的問題進(jìn)行積極反饋，以完善內(nèi)部控制。高校應(yīng)明確固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理責(zé)任，具體使用部門和個(gè)人應(yīng)承擔(dān)相關(guān)資產(chǎn)的監(jiān)督和管理責(zé)任。此外，固定資產(chǎn)作為高校重要的國有資產(chǎn)，還要依靠上級(jí)財(cái)政部門、主管部門、審計(jì)部門以及社會(huì)等方面進(jìn)行定期或不定期的外部監(jiān)督，做到專項(xiàng)檢查與日常監(jiān)督相結(jié)合，事前、事中與事后監(jiān)督相結(jié)合。上級(jí)部門可每年抽樣部分高校，委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行全面或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)。通過外部監(jiān)督可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督不足現(xiàn)象和不易發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控漏洞，以便加強(qiáng)改進(jìn)，促進(jìn)高校固定資產(chǎn)內(nèi)控系統(tǒng)地完整有效。
三、改善高校固定資產(chǎn)內(nèi)控管理的對策
（一）固定資產(chǎn)組織人員控制
通過設(shè)立固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部機(jī)構(gòu)并按不相容職務(wù)相分離原則進(jìn)行崗位分工，明確各自職責(zé)范圍而形成的組織與人員控制制度，組織控制的核心內(nèi)容主要有組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、崗位制約、崗位責(zé)任、職務(wù)分離等方面。人員控制主要指專業(yè)相關(guān)、不相容職務(wù)互相分離、監(jiān)督和制約。以高校固定資產(chǎn)管理實(shí)行資產(chǎn)歸口管理部門、資產(chǎn)使用部門和財(cái)務(wù)部門三者相結(jié)合的管理模式，資產(chǎn)歸口管理部門牽頭負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理工作,各系部、處室、院所等使用部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)保全管理，財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)價(jià)值管理。各部門的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，且保證在各自授權(quán)范圍內(nèi)的職責(zé)職權(quán)不受外界干預(yù)。
（二）固定資產(chǎn)授權(quán)審批控制
通過明確賦予固定資產(chǎn)經(jīng)辦人員和審批人員相應(yīng)權(quán)限來進(jìn)行相互牽制控制，主要明確固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收、保管、調(diào)配與處置等各個(gè)環(huán)節(jié)相關(guān)人員承擔(dān)的工作要求和職責(zé)范圍。經(jīng)辦人和審批人在各自授權(quán)范圍內(nèi)分工協(xié)作，凡審批人未經(jīng)授權(quán)或越權(quán)審批的，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并可向?qū)徟松霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。經(jīng)辦人員依據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，以符合內(nèi)控要求的記錄單據(jù)來完成固定資產(chǎn)控制各環(huán)節(jié)。
（三）固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制
我國會(huì)計(jì)法律要求，高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立嚴(yán)密的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，設(shè)立專門的固定資產(chǎn)核算會(huì)計(jì)崗位，通過會(huì)計(jì)系統(tǒng)達(dá)到其價(jià)值形態(tài)的控制。學(xué)校會(huì)計(jì)制度中要明確固定資產(chǎn)核算的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，設(shè)置固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬卡片，對發(fā)生的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行及時(shí)會(huì)計(jì)核算，除文物和陳列品、圖書、檔案、動(dòng)植物等固定資產(chǎn)外，高校應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，可采用年限平均法或工作量法，計(jì)提折舊時(shí)不考慮殘值。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制建立了高校財(cái)務(wù)部門、固定資產(chǎn)管理和使用部門三方的內(nèi)部牽制體系，財(cái)務(wù)部門除設(shè)立固定資產(chǎn)總賬進(jìn)行價(jià)值核算外，固定資產(chǎn)管理和使用部門還需分別建立固定資產(chǎn)保管明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片，全面記錄固定資產(chǎn)相關(guān)信息，如資產(chǎn)的取得時(shí)間、使用部門、名稱、數(shù)量、金額等信息，保證賬、卡、物相符，即賬賬相符、賬實(shí)相符。
（四）固定資產(chǎn)預(yù)算控制
高校固定資產(chǎn)的購建、使用和處置等與預(yù)算的編制、執(zhí)行和決算是統(tǒng)一的過程。高校固定資產(chǎn)主要表現(xiàn)為教學(xué)儀器、實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)設(shè)備等，因資金量占用較大，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算管理。新增的固定資產(chǎn)一般要經(jīng)過預(yù)算編制、申報(bào)審批、政府采購、登記入賬等程序，確保所有資產(chǎn)定額配置、公開采購、有據(jù)可循、有檔可查。高校固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)先會(huì)同財(cái)務(wù)部門審核固定資產(chǎn)存量，依據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)費(fèi)預(yù)算，本著配置科學(xué)、使用高效原則，嚴(yán)格固定資產(chǎn)年度預(yù)算編制，明確編制程序各節(jié)點(diǎn)的控制要求，按照精簡節(jié)約、從嚴(yán)控制、保障事業(yè)發(fā)展需要和建設(shè)節(jié)約型校園的原則處理好增量資產(chǎn)與存量資產(chǎn)的關(guān)系。
（五）固定資產(chǎn)日常管理控制
固定資產(chǎn)日常管理控制旨在保證固定資產(chǎn)的安全完整。高校應(yīng)成立“固定資產(chǎn)清查小組”，主要成員由資產(chǎn)使用部門、管理部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門等有關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成，定期或不定期開展對固定資產(chǎn)實(shí)地盤點(diǎn)清查，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理，充分發(fā)揮國有資產(chǎn)的使用效能并有效防止資產(chǎn)的流失。此外，固定資產(chǎn)管理和使用部門還應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查、保養(yǎng)和維修，以延長其使用壽命。加強(qiáng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)資料的妥善保管，做好重要資料的備份記錄工作，以便在記錄受損、被毀時(shí)重新恢復(fù)，這在信息化處理?xiàng)l件下尤顯重要。建立保險(xiǎn)制度，投保那些單位價(jià)值高、使用重要的固定資產(chǎn)，以規(guī)避高價(jià)值固定資產(chǎn)管理和使用風(fēng)險(xiǎn)，使固定資產(chǎn)在遭受意外時(shí)能夠得到補(bǔ)償，從而最大限度保證固定資產(chǎn)的安全完整。
（六）固定資產(chǎn)管理隊(duì)伍控制
高校固定資產(chǎn)不管是一般設(shè)備、專用設(shè)備，還是圖書、標(biāo)本及陳列物，對固定資產(chǎn)管理人員的專業(yè)要求都是很高的。高校領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識(shí)到資產(chǎn)管理人員素質(zhì)的高低對固定資產(chǎn)管理質(zhì)量起著關(guān)鍵性的作用。學(xué)校要高度重視固定資產(chǎn)管理隊(duì)伍建設(shè)，按照工作需要和內(nèi)控制度要求足額設(shè)置崗位，配備高層次、高素質(zhì)專業(yè)人員。學(xué)校各資產(chǎn)使用、保管基層單位應(yīng)設(shè)專職或兼職的資產(chǎn)管理人員，采取走出去請進(jìn)來方式，讓更多的資產(chǎn)管理者參加培訓(xùn)學(xué)習(xí)。培養(yǎng)提高人員的素質(zhì)和能力，應(yīng)明確每人的工作職責(zé)，不得越權(quán)行事。對于一些諸如采購、保管、登記等重要崗位的工作人員，應(yīng)定期或不定期輪換工作崗位，不斷挖掘員工的潛力潛能。固定資產(chǎn)管理隊(duì)伍控制就是要提升資產(chǎn)管理人員綜合素質(zhì)，促進(jìn)資產(chǎn)管理隊(duì)伍整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平不斷提高。
（七）固定資產(chǎn)現(xiàn)代技術(shù)管理控制
高校資產(chǎn)管理部門按照國有資產(chǎn)管理信息化的要求，以現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為介質(zhì)，負(fù)責(zé)建立安全統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，及時(shí)將本校固定資產(chǎn)變動(dòng)信息錄入該系統(tǒng)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)各部門的信息數(shù)據(jù)無縫對接，資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)務(wù)部門可以通過該系統(tǒng)及時(shí)了解各項(xiàng)固定資產(chǎn)信息，可進(jìn)行實(shí)時(shí)對賬，動(dòng)態(tài)適時(shí)地掌握資產(chǎn)從購置、驗(yàn)收、領(lǐng)用、使用、保管、維護(hù)、交回等內(nèi)部管理全過程，加強(qiáng)了各部門之間的信息溝通交流與監(jiān)督，便于檢查并改善固定資產(chǎn)使用狀況，減少資產(chǎn)的非正常損耗，有利于資產(chǎn)的統(tǒng)一管理，做到高效節(jié)約、物盡其用。同時(shí)依該資產(chǎn)管理信息平臺(tái)，及時(shí)掌握固定資產(chǎn)變動(dòng)、存量及其結(jié)構(gòu)等信息，為學(xué)校進(jìn)行資產(chǎn)配置決策提供依據(jù)，為編制和審核部門預(yù)算提供必要的信息支持，最終達(dá)到單位固定資產(chǎn)使用效益最大化。
（八）固定資產(chǎn)內(nèi)部管理報(bào)告控制
固定資產(chǎn)占有、使用部門應(yīng)當(dāng)按照學(xué)校統(tǒng)一規(guī)定的報(bào)表格式、內(nèi)容和時(shí)間，按時(shí)向?qū)W校資產(chǎn)歸口管理部門報(bào)告本部門資產(chǎn)增減變動(dòng)、使用和維護(hù)等相關(guān)信息資料，做到客觀真實(shí)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。資產(chǎn)歸口管理部門最后會(huì)同財(cái)務(wù)部門于每年預(yù)算年度末向?qū)W校辦公會(huì)報(bào)告截止目前固定資產(chǎn)總額以及各類固定資產(chǎn)擁有量和金額，對當(dāng)年固定資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行情況、當(dāng)年固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及使用情況也應(yīng)有專項(xiàng)報(bào)告，使高校領(lǐng)導(dǎo)掌握校內(nèi)固定資產(chǎn)具體情況，以便進(jìn)行資源整合、利用。
（九）固定資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督控制
【摘要】本文介紹了長安福特汽車有限公司和儀征化纖股份有限公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，并通過對兩公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制具體規(guī)范實(shí)施情況的比較與分析，從中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的一般規(guī)律，以尋求具有可操作性的經(jīng)驗(yàn)和意見，為進(jìn)一步完善《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》提供佐證。
自上世紀(jì)90年代以來，企業(yè)內(nèi)部控制研究逐步成為我國理論界和實(shí)務(wù)界關(guān)注的一個(gè)重要領(lǐng)域。內(nèi)部控制制度是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，它的完善與否關(guān)系著企業(yè)能否建立合理的公司治理結(jié)構(gòu)。我國政府對此予以了相當(dāng)?shù)闹匾?。?cái)政部先后頒發(fā)了一系列用于指導(dǎo)全國各單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)范文件，但這些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范在實(shí)際中的具體運(yùn)行情況怎樣？其適應(yīng)性如何？
一、長安福特公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制分析
（一）長安福特公司及其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程
長安福特總部坐落在長江上游的經(jīng)濟(jì)中心――重慶市，是由中國汽車工業(yè)最大的“百年老店”――長安汽車集團(tuán)和世界領(lǐng)先的福特汽車公司共同出資成立的，雙方各擁有50%的股份，專業(yè)生產(chǎn)滿足中國消費(fèi)者需求的轎車。該廠擁有世界一流的整車生產(chǎn)線，2005年年產(chǎn)達(dá)到15萬輛，并已在南京市興建第二廠區(qū)。
長安福特公司的主要管理架構(gòu)是由合資雙方各派代表組成的董事會(huì)、執(zhí)行委員會(huì)及各個(gè)部門組成。公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是在借鑒美國福特公司具有100多年歷史的內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)上建立而成的，具有較高的起點(diǎn)。它的主要內(nèi)部控制內(nèi)容包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督這五大要素，并在COSO內(nèi)部控制整體框架指引下，結(jié)合我國國情形成了具有一定特色和較高水準(zhǔn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。
長安福特公司，首先界定了固定資產(chǎn)的范圍及內(nèi)容，其業(yè)務(wù)流程包括（簡要）：
1. 固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策
2. 資產(chǎn)購置流程
3. 資產(chǎn)處置流程
4. 資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬管理和報(bào)廢流程
（1）臺(tái)賬的設(shè)置和保管要求：專人負(fù)責(zé)臺(tái)賬登記工作；登記憑證的要求；保管期限等。
（2）臺(tái)賬的登記：包括入庫登記、領(lǐng)用登記、報(bào)廢或轉(zhuǎn)移登記。
（3）期末報(bào)告：按季向財(cái)務(wù)部報(bào)送報(bào)表。
（4）盤點(diǎn)制度。
（5）資產(chǎn)地點(diǎn)轉(zhuǎn)移：包括部門內(nèi)部在廠區(qū)內(nèi)移動(dòng)，部門之間在廠區(qū)內(nèi)移動(dòng)，轉(zhuǎn)移給其他單位的，買入時(shí)直接存放在其他單位的資產(chǎn)等。
（6）資產(chǎn)報(bào)廢、出售的審批和實(shí)物處置：包括不同固定資產(chǎn)報(bào)廢的程序。
（7）通則。
（8）記錄：規(guī)定了固定格式。
（9）/修訂記錄：規(guī)定了固定格式。
5. 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度
（1）目的：通過盤點(diǎn)來確定公司固定資產(chǎn)是否安全，促進(jìn)固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。
（2）使用范圍：列入公司固定資產(chǎn)賬目的所有資產(chǎn)項(xiàng)目。
（3）參考資料。
（4）職責(zé)：包括財(cái)務(wù)部門、主管部門及使用部門的職責(zé)。
（5）程序：包括基礎(chǔ)工作、盤點(diǎn)方法和盤點(diǎn)時(shí)間、差異處理以及盤盈盤虧的會(huì)計(jì)處理。
（6）記錄：規(guī)定了固定格式。
（7）/修訂記錄：規(guī)定了固定格式。
（二）長安福特固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制特點(diǎn)。
1. 注重流程管理
從上述的介紹中可以看到，長安福特的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行的是流程管理。從固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策、購置到固定資產(chǎn)的日常管理、最后處置都有一系列的流程圖，相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員根據(jù)這些流程圖執(zhí)行有關(guān)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)。不少企業(yè)雖然有一整套的管理制度，但是執(zhí)行起來卻不盡人意，很多業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦有關(guān)事項(xiàng)時(shí)，不遵守企業(yè)的規(guī)章制度。很多情況下，并不是業(yè)務(wù)人員有意違反企業(yè)的制度，一個(gè)重要的原因是企業(yè)缺乏可供操作性的流程，指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。長安福特在這方面做得就比較好，公司采用的是福特公司的管理經(jīng)驗(yàn)，在流程設(shè)計(jì)上比較科學(xué)合理，有效地指導(dǎo)了業(yè)務(wù)人員的工作。如長安福特的不少員工就提到，在很多情況下，他們的工作不是來自于領(lǐng)導(dǎo)的命令，而是按程序辦事。
2. 加強(qiáng)固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬管理
固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制是全方位的控制，從固定資產(chǎn)投資決策、購置，一直到日常管理和處置，每個(gè)環(huán)節(jié)都很重要。很多企業(yè)比較重視固定資產(chǎn)的購置，但固定資產(chǎn)購買回來后，對日常管理卻不夠重視。長安福特公司設(shè)立了完善的固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬管理制度，對臺(tái)賬的設(shè)置、登記、保管、報(bào)告進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，并加以執(zhí)行。通過對固定資產(chǎn)的臺(tái)賬管理，公司較好地保證了固定資產(chǎn)的完整性和安全性，維護(hù)了資產(chǎn)的正常運(yùn)行。
3. 注重固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制自我評價(jià)
內(nèi)部控制的評價(jià)，在我國很多企業(yè)中一直是一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。一般來說企業(yè)都有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。但不少企業(yè)對如何評價(jià)和考核內(nèi)部控制的運(yùn)行卻缺乏經(jīng)驗(yàn)和有效的手段。長安福特的內(nèi)部控制制度中的一個(gè)重要組成部分就是內(nèi)部控制評價(jià)。該公司制定了詳盡的內(nèi)部控制審核項(xiàng)目，從固定資產(chǎn)的購置到日常管理的處置，都是企業(yè)內(nèi)部審核小組予以關(guān)注的對象。通過內(nèi)部審核，長安福特有效地監(jiān)督了內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，對出現(xiàn)的問題能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并予以糾正。
二、儀征化纖股份有限公司內(nèi)部控制分析
（一）儀征化纖股份有限公司及其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程
中國石化儀征化纖股份有限公司是中國石油化工股份有限公司的控股子公司，是我國最大的現(xiàn)代化化纖和化纖原料生產(chǎn)基地。儀化股份公司主要從事生產(chǎn)及銷售聚酯切片和滌綸纖維業(yè)務(wù)，并配套生產(chǎn)聚酯主要原料精對苯二甲酸(PTA)，經(jīng)營范圍包括化纖及化工產(chǎn)品的生產(chǎn)及銷售，原輔材料的生產(chǎn)、化工化纖及紡織技術(shù)開發(fā)，自產(chǎn)產(chǎn)品運(yùn)輸及技術(shù)服務(wù)。
在內(nèi)部控制方面，2000年中石化進(jìn)行重組，中石化股份公司成為儀化股份的大股東。隨即儀化股份進(jìn)行了較大規(guī)模的財(cái)務(wù)紀(jì)律整改，逐步完善內(nèi)控機(jī)制。公司每年都要組織財(cái)務(wù)大檢查，并且定期聘請中介機(jī)構(gòu)對下屬公司的經(jīng)營狀況進(jìn)行審計(jì)。
儀征化纖于2002年12月成功實(shí)施ERP，ERP建設(shè)的核心問題就是規(guī)范管理流程，遵循標(biāo)準(zhǔn)，依照程序，減少例外。在ERP實(shí)施的過程中，投入了大量的精力進(jìn)行流程的規(guī)范。財(cái)務(wù)管理按照內(nèi)控的要求，嚴(yán)格遵循國家財(cái)務(wù)法規(guī)和中國石化內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，將ERP的標(biāo)準(zhǔn)流程與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需求緊密結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)的有效監(jiān)督。
儀征化纖股份有限公司關(guān)于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)目標(biāo)、控制點(diǎn)及業(yè)務(wù)流程如附表（簡要）：
（二）儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的特點(diǎn)
通過對儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程的分析，可以看出該公司關(guān)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制有以下特點(diǎn)：
1. 圍繞經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)進(jìn)行控制
內(nèi)部控制目標(biāo)是指導(dǎo)其設(shè)計(jì)和實(shí)施的根本指南。內(nèi)部控制必須圍繞所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，才能找到企業(yè)管理、經(jīng)營活動(dòng)中與最終控制結(jié)果相關(guān)的因素。企業(yè)的控制活動(dòng)是否有效，主要的衡量標(biāo)準(zhǔn)就是控制活動(dòng)能否與控制目標(biāo)保持一致。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有保證管理政策的有效貫徹和實(shí)施以及管理效率和效果，業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。企業(yè)要想使控制活動(dòng)能夠與控制目標(biāo)保持一致，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)就要關(guān)注上述問題。
因此，該公司在闡述關(guān)于固定資產(chǎn)管理的經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)及合規(guī)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，提出固定資產(chǎn)管理過程中可能出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，圍繞業(yè)務(wù)目標(biāo)設(shè)計(jì)了有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)，可以保證關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息的可靠性、企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性和合法性。
2. 組織結(jié)構(gòu)嚴(yán)密，崗位責(zé)任明確，強(qiáng)調(diào)授權(quán)審批控制
企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的開展具有很強(qiáng)的層次，權(quán)力的歸屬呈現(xiàn)出“金字塔”的特征。由于精力有限，上級(jí)管理者必須進(jìn)行分權(quán)管理，這就產(chǎn)生了授權(quán)的問題，企業(yè)固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)也應(yīng)該按照一定的審批程序進(jìn)行。內(nèi)部控制必須確定授權(quán)審批的程序、保證權(quán)力的分配與責(zé)任界定相配合，既要設(shè)計(jì)出合理的授權(quán)審批控制措施，又要保證授權(quán)活動(dòng)的貫徹實(shí)施。
按照授權(quán)審批對象的發(fā)生頻率和范圍可以把授權(quán)審批活動(dòng)劃分為一般授權(quán)和特別授權(quán)。一般授權(quán)針對的是企業(yè)中經(jīng)常發(fā)生、涉及范圍較廣的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其主要內(nèi)容包括不同數(shù)額業(yè)務(wù)審批權(quán)的歸屬、授權(quán)審批責(zé)任的確定以及交易活動(dòng)的具體審批程序，在實(shí)際工作中還會(huì)發(fā)生在同級(jí)別管理者之間，這也屬于一般授權(quán)。在此案例中，比如，設(shè)備管理部門和固定資產(chǎn)使用部門依據(jù)有關(guān)單據(jù)對新增固定資產(chǎn)共同進(jìn)行驗(yàn)收；固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)固定資產(chǎn)性能及使用現(xiàn)狀提出維護(hù)修理計(jì)劃，由設(shè)備管理部門審核，報(bào)公司分管副總經(jīng)理審批后實(shí)施；關(guān)于固定資產(chǎn)的清查由設(shè)備部和資產(chǎn)財(cái)務(wù)部共同定期組織實(shí)施。
特殊授權(quán)針對的是企業(yè)中發(fā)生頻率較低，較為重要的非常規(guī)活動(dòng)，例如重大的項(xiàng)目投資決策、債券和股票的發(fā)行等等，主要規(guī)定了這些活動(dòng)的決策程序、制衡機(jī)制和權(quán)責(zé)分布。例如，該公司關(guān)于固定資產(chǎn)報(bào)廢的處置，單臺(tái)原值在5萬元以上50萬元以下的固定資產(chǎn)由使用單位提出初步鑒定意見，公司鑒定組鑒定，報(bào)董事長審批；關(guān)于固定資產(chǎn)減值數(shù)額需經(jīng)資產(chǎn)財(cái)務(wù)部會(huì)同設(shè)備部審核，報(bào)總經(jīng)理班子、董事會(huì)審批，資產(chǎn)財(cái)務(wù)部根據(jù)審批結(jié)果及時(shí)計(jì)提入賬。
3. 突出閑置固定資產(chǎn)的處置
企業(yè)閑置的固定資產(chǎn)是指連續(xù)停用1年以上或新購設(shè)備因計(jì)劃變更不用以及技改等更換下線，仍具有使用價(jià)值的固定資產(chǎn)。閑置固定資產(chǎn)不僅占用了企業(yè)大量的資金，而且對于閑置資產(chǎn)不合理的處置將會(huì)造成資產(chǎn)流失，給企業(yè)帶來較大的損失。因此，在此案例中，該公司對于閑置固定資產(chǎn)的處置從審批同意到妥善保管、到正確核算再到充分有效利用都作了相應(yīng)的規(guī)定，并在此過程中注意各部門的有效制衡。
三、對長安福特公司和儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的評價(jià)
長安福特和儀征化纖公司均是國內(nèi)同類企業(yè)中較為成功的企業(yè)，關(guān)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度均體現(xiàn)了重視流程
管理，重視IT技術(shù)，注意授權(quán)審批，強(qiáng)調(diào)記錄控制等內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其中值得借鑒和注意的有：
（一）關(guān)于固定資產(chǎn)取得的控制
鑒于固定資產(chǎn)投資本身所具有的投入資金多，影響持續(xù)時(shí)間長、回收慢、風(fēng)險(xiǎn)多的特點(diǎn)，決定了固定資產(chǎn)投資決策直接影響著企業(yè)未來長期效益與發(fā)展。因此，企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資決策前，應(yīng)開展投資項(xiàng)目的可行性研究?？尚行匝芯堪ê暧^與微觀兩方面的研究，在考慮投資項(xiàng)目滿足社會(huì)需要程度的前提下，重點(diǎn)研究投資項(xiàng)目的必要性、技術(shù)上的可行性以及經(jīng)濟(jì)上的合理性等，在經(jīng)過充分的技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證和方案比較并經(jīng)審查認(rèn)定后選擇最佳可行方案作為編制計(jì)劃任務(wù)書的依據(jù)。也就是企業(yè)必須對固定資產(chǎn)的增加進(jìn)行預(yù)算管理。
在這方面，長安福特公司突出了固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策，而儀征化纖公司對于固定資產(chǎn)的預(yù)算以及以各種取得方式增加的固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、入庫、保險(xiǎn)控制較少涉及，容易盲目購建，造成投資失誤，預(yù)算失控。
（二）關(guān)于固定資產(chǎn)使用成本與費(fèi)用的控制
固定資產(chǎn)使用過程中的成本和費(fèi)用主要有固定資產(chǎn)修理成本、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移成本、固定資產(chǎn)管理成本和無形損耗成本。會(huì)計(jì)系統(tǒng)對成本和費(fèi)用的關(guān)鍵控制點(diǎn)就體現(xiàn)在上述成本費(fèi)用的控制中。正確確認(rèn)和計(jì)量固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，會(huì)計(jì)和出納人員要監(jiān)督修理資金的收付、結(jié)余情況進(jìn)行預(yù)算控制；融資或經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用的核算，計(jì)入管理成本或固定資產(chǎn)成本；在企業(yè)中轉(zhuǎn)移大型的設(shè)備需要雇傭車輛和人員的勞動(dòng)報(bào)酬等。因此，在此過程中，主要是要?jiǎng)澐仲Y本性支出和收益性支出的界限，否則就會(huì)帶來資本化利息計(jì)算不正確，資本性支出擠占生產(chǎn)成本或費(fèi)用等問題。關(guān)于這方面的問題，在調(diào)研過程中，兩公司均表示是嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行處理的。
（三）良好的企業(yè)文化和員工素質(zhì)是內(nèi)部控制有效實(shí)施的保證
儀征化纖股份公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是建立在較高的信息管理平臺(tái)上的，特別是該公司的ERP系統(tǒng)成功運(yùn)行以來，似乎給內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的完備性添上了亮麗的色彩。但內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的有效性并不一定體現(xiàn)在設(shè)計(jì)的完美上，還要有運(yùn)行的有效性。2005年該公司營銷部財(cái)務(wù)科的一名會(huì)計(jì)“螞蟻搬家”挪用貨款5000萬元，成為建廠近30年來涉案金額最大的經(jīng)濟(jì)案件。為什么會(huì)發(fā)生如此嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)案件?這也是不少單位目前內(nèi)部控制過程中容易忽略的問題，制度的制定關(guān)鍵在于有效的落實(shí)。
第一章 總 則
第一條 為加強(qiáng)省電力公司系統(tǒng)所屬單位固定資產(chǎn)管理，確保資產(chǎn)安全、完整及不斷增值，提高資產(chǎn)的營運(yùn)效率，增加資本積累，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》及國家有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合我省電力公司實(shí)際情況，特制定本辦法。
第二條 固定資產(chǎn)是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)的主要生產(chǎn)資料，各單位必須定期或不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、清查，掌握各項(xiàng)固定資產(chǎn)的質(zhì)量和使用情況，健全固定資產(chǎn)的保管、使用、維修、清查盤點(diǎn)等制度。
第三條 本辦法適用于省公司的全資子公司、分公司、分支機(jī)構(gòu)和控股公司。參股公司和其他單位可參照執(zhí)行。
各單位可結(jié)合各自具體情況，建立固定資產(chǎn)管理實(shí)施細(xì)則。
第四條 固定資產(chǎn)的購建、更改、檢修和出售、無償調(diào)撥、盤盈、盤虧、報(bào)廢、租賃、投資等事項(xiàng)，均需按財(cái)務(wù)管理權(quán)限及國家和上級(jí)的有關(guān)規(guī)定辦理審批手續(xù)。
第二章 固定資產(chǎn)管理的職責(zé)
第五條 固定資產(chǎn)管理實(shí)行分級(jí)與歸口相結(jié)合的原則，省公司下屬各單位應(yīng)按分工權(quán)責(zé)管理固定資產(chǎn)。
第六條 財(cái)務(wù)部門是固定資產(chǎn)的價(jià)值管理職能部門，從價(jià)值管理角度確保帳卡相符，以保證資產(chǎn)的完整。
（一）、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)核算，正確計(jì)價(jià)，按規(guī)定提取折舊，及時(shí)反映其增減變動(dòng)情況；
（二）、會(huì)同有關(guān)部門建立固定資產(chǎn)卡片，定期核查，參與盤查清點(diǎn)；
（三）、會(huì)同和參與有關(guān)部門制定固定資產(chǎn)管理制度；
（四）、按照需要和可能相結(jié)合的原則，根據(jù)資金情況，提出年度固定資產(chǎn)投資、購建和更新改造規(guī)模的意見；
（五）、參與固定資產(chǎn)檢修計(jì)劃的制訂，并監(jiān)督檢修費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行；
（六）、會(huì)同并督促有關(guān)部門辦理固定資產(chǎn)的增減、轉(zhuǎn)移、租賃、資產(chǎn)保險(xiǎn)和殘值回收工作。
（七）、省公司的全資子公司、分公司、分支機(jī)構(gòu)和控股公司的資產(chǎn)保險(xiǎn)由省公司負(fù)責(zé)辦理，委托省公司經(jīng)營管理的參股公司其他單位原則上也由省公司統(tǒng)一辦理。
第七條 生產(chǎn)技術(shù)部門是生產(chǎn)性固定資產(chǎn)實(shí)物管理和技術(shù)管理的職能部門，確保和提高固定資產(chǎn)的使用效益。
（一）、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的實(shí)物管理，保證卡物相符，協(xié)助組織清查盤點(diǎn)并檢查其使用效益，對閑置多余資產(chǎn)提出處理意見；
（二）、制訂和貫徹各項(xiàng)設(shè)備的運(yùn)行、維護(hù)、檢修等各種技術(shù)管理制度；
（三）、審核和統(tǒng)籌安排各項(xiàng)固定資產(chǎn)的檢修、改造、更新計(jì)劃，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施；
（四）、組織或參與基建、更改及檢修工程的竣工驗(yàn)收，檢查其投資效益；
（五）、審核各項(xiàng)固定資產(chǎn)的出售、調(diào)撥、報(bào)廢、停用、拆除、租賃及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等工作；
（六）、負(fù)責(zé)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的技術(shù)檔案管理，制訂管理辦法并組織實(shí)施。
第八條 調(diào)度部門負(fù)責(zé)主管調(diào)度通訊系統(tǒng)的固定資產(chǎn)，掌握其實(shí)物動(dòng)態(tài)和技術(shù)管理。
（一）、負(fù)責(zé)調(diào)度、通訊各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)物管理，定期清查盤點(diǎn)，保證卡物相符并檢查其使用效益，對閑置資產(chǎn)提出處理意見；
（二）、制訂和貫徹上述資產(chǎn)的運(yùn)行、維護(hù)等技術(shù)管理制度；
（三）、提出上述資產(chǎn)的檢修、改造、更新意見，交生技部門統(tǒng)籌安排，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施；
（四）、組織或參與基建、更改及檢修工程有關(guān)調(diào)度、通訊部分的竣工驗(yàn)收，檢查其投資效益；
（五）、審查有關(guān)調(diào)度、通訊系統(tǒng)固定資產(chǎn)的出售、調(diào)撥、報(bào)廢、停用、拆除、租賃及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等工作，轉(zhuǎn)生技部門審核。
第九條 行政管理部門分工主管非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)，掌握其實(shí)物動(dòng)態(tài)和維護(hù)保養(yǎng)。
（一）、負(fù)責(zé)非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)的實(shí)物管理，定期清查盤點(diǎn)，保證卡物相符，并檢查其使用情況及效益，對閑置多余資產(chǎn)提出處理意見；
（二）、制訂和貫徹上述資產(chǎn)的使用和維護(hù)保養(yǎng)制度；
（三）、提出上述資產(chǎn)的檢修、改造、更新意見，交生技部門統(tǒng)籌安裝，經(jīng)批準(zhǔn)后組實(shí)施；
（四）、審查有關(guān)非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)的出售、調(diào)撥、停用、拆除、租賃及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等工作，轉(zhuǎn)有關(guān)部門審核。
第十條 物資供應(yīng)部門是采購固定資產(chǎn)的職能部門，參與和進(jìn)行資產(chǎn)的購建、出售、報(bào)廢、清理等工作，發(fā)揮資金的最好使用效果，負(fù)責(zé)維護(hù)、保管好在庫的資產(chǎn)。
（一）、負(fù)責(zé)按批準(zhǔn)計(jì)劃，采購固定資產(chǎn)，按規(guī)定辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)和領(lǐng)退手續(xù)；
（二）、妥善保管在庫固定資產(chǎn)，進(jìn)行定期維護(hù)檢查，保證其完好無損；
（三）、辦理固定資產(chǎn)的出售、調(diào)撥、租賃和報(bào)廢資產(chǎn)的清理、殘值回收工作。
第十一條各基建（工程建設(shè)）管理部門是負(fù)責(zé)按批準(zhǔn)的工程計(jì)劃和概算進(jìn)行建設(shè)并負(fù)責(zé)工程的質(zhì)量及如期完成。
（一）、在建設(shè)期間對原有固定資產(chǎn)因工程需要需拆除或報(bào)廢時(shí)，應(yīng)書面通知有關(guān)部門辦理相應(yīng)手續(xù)；
（二）、工程竣工資產(chǎn)移交時(shí)，要開具移交清單隨實(shí)物移交。并在規(guī)定期限內(nèi)，編竣工決算送審，移交清單應(yīng)與竣工決算一致；
（三）、在建設(shè)期間，部分已完成的固定資產(chǎn)，因工程需用，應(yīng)即開具清單移交給生產(chǎn)單位，并辦理領(lǐng)用手續(xù)。
第十二條資產(chǎn)使用部門（各領(lǐng)用單位）是企業(yè)固定資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)，負(fù)責(zé)所管理的資產(chǎn)維護(hù)檢修，保證資產(chǎn)的安全健康運(yùn)行。
（一）、對固定資產(chǎn)卡片（副本）有專人專職或兼職管理，并需及時(shí)辦理各項(xiàng)增減、變動(dòng)手續(xù)，并建立固定資產(chǎn)登記簿；
（二）、按誰使用誰保管的原則，將資產(chǎn)的保管使用落實(shí)到人；
（三）、經(jīng)常清查盤點(diǎn)，每年至少全面清查一次，保證帳卡物相符。發(fā)現(xiàn)卡物不符，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。
第十三條 由于各單位機(jī)構(gòu)設(shè)置和分工不盡相同，各單位在制訂管理辦法時(shí)，可適當(dāng)調(diào)整和補(bǔ)充，并將各自制定的管理制度（辦法）報(bào)省公司。
第三章 固定資產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)和分類
第十四條本辦法所述的固定資產(chǎn)是指：使用期限超過一年以上，單價(jià)在兩千元及以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；單價(jià)在兩千元以上，并且使用期限超過兩年的非生產(chǎn)、經(jīng)營的設(shè)備、工具等。
不同時(shí)具備上述條件的，一般作為低值易耗品或列入固定資產(chǎn)的附屬設(shè)備。
第十五條 固定資產(chǎn)與低值易耗品的界限按《華東電網(wǎng)電力工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)目錄》執(zhí)行。凡列入目錄的資產(chǎn)，均屬固定資產(chǎn)，不受單位價(jià)值限制。
固定資產(chǎn)的帳卡登記以目錄所列的登記單位為計(jì)量單位。
第十六條固定資產(chǎn)按其經(jīng)濟(jì)用途和使用情況分為：生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、土地和融資租入固定資產(chǎn)七大類。
各大類下再以基本屬性，按固定資產(chǎn)目錄所列的類別分類，進(jìn)行管理和核算。其屬性分類為：
發(fā)電及供熱設(shè)備、輸電線路、變電設(shè)備、配電線路及設(shè)備、用電計(jì)量設(shè)備、通訊線路及設(shè)備、自動(dòng)化控制及儀器儀表、水工機(jī)械、檢修及維護(hù)設(shè)備、生產(chǎn)管理用工器具、運(yùn)輸設(shè)備、非生產(chǎn)用設(shè)備及器具、房屋、建筑物。
第四章 固定資產(chǎn)的增加和計(jì)價(jià)
第十七條 固定資產(chǎn)的購建按審批權(quán)限及批準(zhǔn)的計(jì)劃進(jìn)行。不論何種資金渠道增置固定資產(chǎn)在交付使用時(shí)，必須由企業(yè)資產(chǎn)歸口管理部門和使用單位共同驗(yàn)收，并建立固定資產(chǎn)卡片。
第十八條固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)按下列原則確定：
（一）、建設(shè)單位移交來完工的固定資產(chǎn)，按建設(shè)單位交付使用的財(cái)產(chǎn)清冊所確定的價(jià)值計(jì)價(jià)。
改、擴(kuò)建工程如在原有資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行，按原有價(jià)值加上改、擴(kuò)建費(fèi)用，減去拆除部分的變價(jià)收入計(jì)價(jià)。如推倒重建，則按新工程決算計(jì)價(jià)，原固定資產(chǎn)作報(bào)廢處理。
（二）、購入的固定資產(chǎn)按照買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金計(jì)價(jià)。
購入已使用過的固定資產(chǎn)按售出單位的帳面原價(jià)，扣除原安裝成本（或按市價(jià)），加包裝運(yùn)雜費(fèi)和安裝調(diào)試成本計(jì)價(jià)，其與實(shí)際支付價(jià)格的差額，計(jì)入累計(jì)折舊。
（三）、自行建造的固定資產(chǎn)、按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。
（四）、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)按調(diào)出單位的帳面原價(jià)（不包括安裝費(fèi)用），加上新發(fā)生的包裝運(yùn)雜費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)用計(jì)價(jià)。同時(shí)按已提取的折舊，計(jì)入累計(jì)折舊。
（五）、盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)，同時(shí)按其新舊程度計(jì)入累計(jì)折舊。
（六）、融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和安裝費(fèi)調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。
（七）、投資者投入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。
（八）、接受捐贈(zèng)的固定，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額加上企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。無發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備市價(jià)計(jì)價(jià)。
第十九條固定資產(chǎn)帳面值不得隨意變動(dòng)，只有在下列情況下可變動(dòng)其價(jià)值：
（一）、根據(jù)國家規(guī)定，對固定資產(chǎn)重新；
（二）、根據(jù)國家規(guī)定，對用于投資的固定資產(chǎn)由雙方協(xié)議作價(jià)；
（三）進(jìn)行技術(shù)改造，增加或拆除附屬設(shè)備、調(diào)整原資產(chǎn)價(jià)值；
（四）根據(jù)已確定的固定資產(chǎn)價(jià)值，調(diào)整原暫估價(jià)值；
（五）、發(fā)現(xiàn)原來固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)有錯(cuò)誤，必須更正。
第五章 固定資產(chǎn)的減少與清理
第二十條固定資產(chǎn)的減少按下列辦法辦理：
（一）、固定資產(chǎn)一律實(shí)行有償轉(zhuǎn)讓；
（二）、各單位按財(cái)權(quán)劃分規(guī)定辦理審批手續(xù)后方可對閑置、多余的等固定資產(chǎn)出售，其價(jià)格應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行評估，合理作價(jià)，一般不應(yīng)低于凈值。
在出售時(shí)，由資產(chǎn)主管部門填具固定資產(chǎn)出售單，經(jīng)批準(zhǔn)后，作為開具發(fā)票的依據(jù)，并負(fù)責(zé)收回貨款。財(cái)務(wù)部門據(jù)以減少固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理。
（三）省公司所屬的分公司及分支機(jī)構(gòu)的國有資產(chǎn)經(jīng)省公司年批準(zhǔn)可實(shí)行無償調(diào)撥。
固定資產(chǎn)按規(guī)定報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)進(jìn)行無償調(diào)出時(shí)，保管使用部門根據(jù)批文填具固定資產(chǎn)調(diào)撥單，經(jīng)雙方簽章交財(cái)務(wù)部門減少固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理。
（四）、有償調(diào)撥的計(jì)價(jià)原則是，新設(shè)備按帳面原值計(jì)價(jià)，舊設(shè)備按固定資產(chǎn)凈值計(jì)價(jià)，技術(shù)性能尚好的設(shè)備按質(zhì)論價(jià)。
（五）、固定資產(chǎn)無論有償或無償調(diào)撥，均由調(diào)出單位辦理調(diào)撥手續(xù)。省公司所屬單位，由省公司審批，基層單位內(nèi)部固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移由企業(yè)自行建立審批制度。
每一單位帳面原值在十萬元以上者，由省公司轉(zhuǎn)報(bào)華東集團(tuán)公司國家電力公司審批。
（六）、用戶投資興建的專用輸變電設(shè)備和地方投資興建的農(nóng)用輸變電設(shè)備，建成后因供用電管理需要，經(jīng)雙方協(xié)商同意，報(bào)省公司批準(zhǔn)，移交給電力系統(tǒng)統(tǒng)一管理，實(shí)行無償調(diào)撥。電力系統(tǒng)建成的輸變電設(shè)備，無償調(diào)撥給系統(tǒng)外管理，需報(bào)上級(jí)主管部門審批。
（七）凡屬大型施工機(jī)械、50000千瓦及以上的發(fā)電機(jī)組、220噸/小時(shí)及以上鍋爐、110千伏及以上輸電線路和30000千伏安及以上變壓器的對外調(diào)撥，均需報(bào)國家電力公司審批。
（八）、固定資產(chǎn)的變價(jià)收入，列入營業(yè)外收入。
第二十一條 固定資產(chǎn)在下列情況下，可申請報(bào)廢：
（一）、運(yùn)行日久，其主要結(jié)構(gòu)、機(jī)件陳舊，損壞嚴(yán)重，經(jīng)鑒定修復(fù)費(fèi)用太大或修復(fù)后使用年限不長，經(jīng)濟(jì)上極不合算；
（二）、腐蝕、損壞嚴(yán)重，遭受自然災(zāi)害或意外事故導(dǎo)致毀損無法修復(fù)的；
（三）、嚴(yán)重污染環(huán)境，又無法整治的；
（四）、已淘汰的高能耗、低效率產(chǎn)品，無另配件供應(yīng)，不能利用和修復(fù)的；
（五）、國家規(guī)定報(bào)廢的；
（六）、進(jìn)口設(shè)備不能國產(chǎn)化，無配件供應(yīng)，又不能修復(fù)使用的。
第二十二條 固定資產(chǎn)報(bào)廢審批權(quán)限：
（一）、已滿使用年限的固定資產(chǎn)申請報(bào)廢，每一登記單位帳面原值在二萬元及以上者，報(bào)省公司審批。其中凡屬主機(jī)設(shè)備的報(bào)廢，由省公司報(bào)華東集團(tuán)公司和國家電力公司備案。
（二）、未滿使用年限的固定資產(chǎn)申請報(bào)廢，必須查明情況，分析原因。每一登記單位帳面原值在一萬元及以上者，報(bào)省公司審批；在十萬元及以上者由省公司轉(zhuǎn)報(bào)華東集團(tuán)公司和國家電力公司審批。
（三）、提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計(jì)入企業(yè)營業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。
報(bào)廢申請由使用和保管單位提出，經(jīng)單位組織有關(guān)人員技術(shù)鑒定后，填具意見，由各單位按財(cái)產(chǎn)劃分權(quán)限規(guī)定申報(bào)。
已批準(zhǔn)報(bào)廢的資產(chǎn)，應(yīng)由物資供應(yīng)部門統(tǒng)一管理，作好處理記錄。
第二十三條固定資產(chǎn)盈虧，應(yīng)由原使用保管部門查明情況，分析責(zé)任，嚴(yán)肅處理。同時(shí)，填具固定資產(chǎn)盤虧單，經(jīng)生產(chǎn)技術(shù)管理部門財(cái)務(wù)部門審核，按財(cái)權(quán)劃分規(guī)定申報(bào)。經(jīng)上級(jí)及國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后才能進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。
由于盲目采購，造成固定資產(chǎn)閑置出售和管理不善造成報(bào)廢、盤虧的，應(yīng)追究有著責(zé)任人員的經(jīng)濟(jì)及法律責(zé)任。
第二十四條 發(fā)生固定資產(chǎn)報(bào)廢、盤虧、毀損等財(cái)務(wù)損失 ，需按財(cái)權(quán)劃分規(guī)定申報(bào)，經(jīng)單位或上級(jí)主管部門審批同意后，并同經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，每年度發(fā)生100萬元以下，需經(jīng)地市國稅局批準(zhǔn)，每年度發(fā)生100萬元及以上，需由省國稅局批準(zhǔn)后方能稅前列支。
第六章 固定資產(chǎn)折舊和修理
第二十五條 計(jì)算折舊的依據(jù)為計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原值。
固定資產(chǎn)按照國家規(guī)定采用分類折舊辦法提取折舊，提取的折舊計(jì)入成本，不得沖減資本。
固定資產(chǎn)折舊實(shí)行按《華東電力工業(yè)企業(yè)固定資分類、年折舊率表》計(jì)算、提取的辦法。折舊年限和折舊率上表分類折舊年限與折舊率執(zhí)行。
第二十六條 企業(yè)進(jìn)行股份改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，可以計(jì)提折舊，但需按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。
第二十七條 下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提取折舊：
（一）、房屋和建筑物；
（二）、在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具；
（三）、季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備；
（四）、生產(chǎn)車間安裝或存放備用的設(shè)備；
（五）、以經(jīng)營租賃方式出租的固定資產(chǎn)或以融資方式租入的固定資產(chǎn)；
（六）、新建水力發(fā)電廠先期竣工的堤壩、隧道和火力發(fā)電廠先期竣工投產(chǎn)的若干機(jī)組共同使用的廠房、建筑物以及其他生產(chǎn)設(shè)備；
（七）、財(cái)政部規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
第二十八條 下列固定資產(chǎn)不得提取折舊：
（一）、土地；
（二）、房屋、建筑物以外的未使用或不需用的固定資產(chǎn)；
（三）、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
（四）、已提足折舊但仍在繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)以及提前報(bào)廢或淘汰的固定資產(chǎn)；
（五）、按規(guī)定提取維簡費(fèi)的固定資產(chǎn)；
（六）、已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)；
（七）、破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)固定資產(chǎn)；
（八）、國家規(guī)定的不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
第二十九條 省公司所屬分公司、分支機(jī)構(gòu)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)全額上交，用于固定資產(chǎn)購置和改良性支出。各項(xiàng)工程使用折舊必須報(bào)省公司批準(zhǔn)。
第三十條固定資產(chǎn)修理的費(fèi)用：按月將實(shí)際發(fā)生額計(jì)入修理費(fèi)用。大修費(fèi)用應(yīng)按大修管理辦法編制的計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，按項(xiàng)目進(jìn)行控制。
部分大修項(xiàng)目，如水庫大壩、灰場、輸電線路等，如修理費(fèi)用數(shù)額巨大，經(jīng)省公司批準(zhǔn)，可在大修間隔期內(nèi)：分期計(jì)入有關(guān)費(fèi)用。
第七章 固定資產(chǎn)的租賃和投資
第三十一條 以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)與公司自有資產(chǎn)同樣管理，需建立固定資產(chǎn)卡片，計(jì)提折舊。
以融資租入的固定資產(chǎn)根據(jù)合同、協(xié)議由承租主辦部門按期通知財(cái)務(wù)部門支付租金。租賃期滿按合同、協(xié)議其所有權(quán)屬我公司時(shí)，轉(zhuǎn)作公司資產(chǎn)。
第三十二條 由于技術(shù)更新等原因多余、閑置及不需用的固定資產(chǎn)；可經(jīng)資產(chǎn)主管部門審查，按財(cái)權(quán)劃分規(guī)定批準(zhǔn)后出租給其他單位。資產(chǎn)出租時(shí)應(yīng)訂立合同（協(xié)議），明確出租資產(chǎn)的名稱、型號(hào)、數(shù)量、租賃期限、租賃費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收取辦法、維修及修理費(fèi)用等雙方權(quán)責(zé)。出租主辦單位負(fù)責(zé)資產(chǎn)交接；租賃期間經(jīng)常了解資產(chǎn)使用保養(yǎng)情況，通知財(cái)務(wù)部門按期收取租金，合同（協(xié)議）期滿進(jìn)行資產(chǎn)驗(yàn)收收回等事宜。
第三十三條 以固定資產(chǎn)向其他單位投資，根據(jù)財(cái)權(quán)規(guī)定審批。
投資時(shí)與對方訂立合同（協(xié)議），明確資產(chǎn)的名稱、型號(hào)、數(shù)量和價(jià)值；投資后的權(quán)、責(zé)和各有關(guān)事項(xiàng)，據(jù)以遵照執(zhí)行。資產(chǎn)價(jià)值應(yīng)由國家認(rèn)定的評估機(jī)構(gòu)重新評定。
凡使用房屋、土地及其他固定資產(chǎn)入股合作、合營的企業(yè)應(yīng)按合資、合作簽訂的協(xié)議或經(jīng)營章程加強(qiáng)對資產(chǎn)的管理，獲取資產(chǎn)權(quán)益，以保證資產(chǎn)安全，防止資產(chǎn)流失。
第八章 固定資產(chǎn)卡片
第三十四條 固定資產(chǎn)卡片是管理固定資產(chǎn)的重要工具，是實(shí)物動(dòng)態(tài)、表態(tài)管理的紐帶。在資產(chǎn)增加時(shí)由財(cái)務(wù)部門會(huì)同生技部門，組織有關(guān)單位按一物一卡填制?？ㄆ皇饺?，正本一份存財(cái)務(wù)部門進(jìn)行明細(xì)核算，副本兩分，一份由資產(chǎn)主管部門留存，一份交使用保管部門。副本可根據(jù)需要多設(shè)幾份，供有關(guān)單位或部門使用。
第三十五條 固定資產(chǎn)卡片應(yīng)紀(jì)錄下列內(nèi)容：
（一）、資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號(hào)、生產(chǎn)制造單位，計(jì)量單位和數(shù)量；
（二）、資產(chǎn)原值和加上安裝費(fèi)用后的總值，及其變動(dòng)情況；
（三）、主要附屬設(shè)備的名稱、規(guī)格型號(hào)、制造單位、數(shù)量和原值，及其變動(dòng)情況；
（四）、資產(chǎn)啟用時(shí)間和保管使用單位；
（五）、累計(jì)折舊情況：包括建卡時(shí)已提累計(jì)折舊及調(diào)整折舊額，年折舊率及其變動(dòng)情況，停提折舊情況等。
（六）、固定資產(chǎn)卡片編號(hào)，編號(hào)可用10位數(shù)，前六位為固定資產(chǎn)的代碼號(hào)，后四位為各單位固定資產(chǎn)的順序號(hào)，資產(chǎn)增加時(shí)，順序號(hào)增加，資產(chǎn)減少時(shí)，其缺號(hào)不再補(bǔ)充，在資產(chǎn)實(shí)物上可裝訂牌號(hào)，牌號(hào)與資產(chǎn)順序號(hào)一致，以便卡物核對。
為今后適應(yīng)電算化管理，編號(hào)方法可根據(jù)固定資產(chǎn)電算化管理要求規(guī)定確定。
財(cái)務(wù)部門保管的卡片正本，要及時(shí)補(bǔ)充各項(xiàng)應(yīng)填資料，以加強(qiáng)靜態(tài)管理和計(jì)算單項(xiàng)資產(chǎn)的累計(jì)折舊。
第九章 受委托管理的固定資產(chǎn)管理
第三十六條 受委托管理的固定資產(chǎn)是指產(chǎn)權(quán)非本公司所有，而接受委托進(jìn)行管理和使用的資產(chǎn)。
對受委托管理的發(fā)、供電資產(chǎn)，其生產(chǎn)運(yùn)行應(yīng)納入電網(wǎng)統(tǒng)一調(diào)度的范圍。
第三十七條 受委托管理時(shí)，應(yīng)訂立合同（協(xié)議）明確下列事項(xiàng)：
（一）、委托管理資產(chǎn)的名稱、型號(hào)、制造單位、數(shù)量及其價(jià)值。
（二）、委托管理的責(zé)任范圍和委托管理期間突發(fā)事項(xiàng)的處理辦法。
（三）、大修、更改等工程項(xiàng)目的確定和預(yù)、決算審定辦法及資金來源。
（四）、運(yùn)行、維護(hù)、日常修理等費(fèi)用支付辦法。
（五）、委托管理費(fèi)用的數(shù)額和支付辦法等。
華東集團(tuán)公司內(nèi)部資產(chǎn)委托管理時(shí)，另訂辦法明確。
第三十八條 受委托管理的資產(chǎn)均應(yīng)按委托合同（協(xié)議）所列資產(chǎn)固定資產(chǎn)登記簿和卡片，分別由財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門和保管使用部門據(jù)以管理資產(chǎn)的動(dòng)靜態(tài)，并作為與委托方核對依據(jù)。
第三十九條 目前已受委托的農(nóng)電資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定按月提取農(nóng)電維護(hù)基金，在該項(xiàng)資產(chǎn)的維護(hù)基金達(dá)到原核定的價(jià)值時(shí)，按合同（協(xié)議）規(guī)定轉(zhuǎn)作自有固定資產(chǎn)管理。
關(guān)鍵詞： 工會(huì)；實(shí)物資產(chǎn)；管理
生活線、文化線、衛(wèi)生保健線（以下簡稱“三線”）建設(shè)，是一項(xiàng)具有鐵路運(yùn)輸行業(yè)特點(diǎn)的用于改善職工生產(chǎn)生活條件的基礎(chǔ)性工作。多年來，經(jīng)過工會(huì)各級(jí)組織和廣大職工的不懈努力，“三線”建設(shè)取得了顯著成果，有效地改善了沿線職工的生產(chǎn)生活條件，激發(fā)和調(diào)動(dòng)了廣大職工的積極性和創(chuàng)造性，宣傳和弘揚(yáng)了社會(huì)主義核心價(jià)值觀，對提高職工整體素質(zhì)，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和向心力，推進(jìn)和諧鐵路建設(shè)發(fā)揮了十分重要的作用。
近年來，為進(jìn)一步改善沿線職工的生產(chǎn)生活條件，各級(jí)工會(huì)組織用于“三線”建設(shè)的投入在不斷加大，以小食堂、小浴池、小宿舍、小學(xué)習(xí)室和小活動(dòng)室的“五小”設(shè)施建設(shè)為主要內(nèi)容的“三線”建設(shè)全面推進(jìn)。工會(huì)在“三線”建設(shè)過程中，主要為“五小”設(shè)施配備生活和文體設(shè)備。隨著這些設(shè)備的不斷增加，工會(huì)的實(shí)物資產(chǎn)之固定資產(chǎn)和低值易耗品數(shù)量也在迅速增長。如何管好用好這些資產(chǎn)，最大程度的發(fā)揮其使用效益，維護(hù)和保障工會(huì)資產(chǎn)的安全與完整，已經(jīng)成為一個(gè)擺在我們面前的重要課題。面對新形勢下的新問題，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下四個(gè)方面強(qiáng)化工會(huì)實(shí)物資產(chǎn)的管理。
一、在“三線”建設(shè)和日常投入的源頭上，嚴(yán)格控制實(shí)物資產(chǎn)的購置
要本著實(shí)事求是的精神，從實(shí)際出發(fā)，有計(jì)劃、科學(xué)規(guī)范地投建“五小”設(shè)施。避免產(chǎn)生隨意性、重復(fù)性的支出，嚴(yán)禁超范圍開支。
1.科學(xué)合理地制定“三線”建設(shè)實(shí)物資產(chǎn)的購置計(jì)劃，嚴(yán)格區(qū)分行政與工會(huì)“三線”建設(shè)投入范圍。
由于工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要是用于職工開展各項(xiàng)活動(dòng)支出，“三線”建設(shè)投入要以行政為主。工會(huì)經(jīng)費(fèi)只能用于“五小”設(shè)施配備的一些生活和文體設(shè)備，不能用于土建、裝飾裝修等工程建設(shè)項(xiàng)目支出。
2.“三線”建設(shè)和日常所需實(shí)物資產(chǎn)的購置，嚴(yán)格實(shí)行預(yù)算審批和集體決策制度。
“三線”建設(shè)用于“五小”設(shè)施配備的各種設(shè)備形成的實(shí)物資產(chǎn)以及日常所需實(shí)物資產(chǎn)，主要有固定資產(chǎn)和低值易耗品兩大類。因而實(shí)物資產(chǎn)購置的管理，可按固定資產(chǎn)和低值易耗品分別做出規(guī)定。
固定資產(chǎn)的購置應(yīng)規(guī)定基層工會(huì)有權(quán)支出權(quán)限，可在單價(jià)和總價(jià)上分別設(shè)限。限額內(nèi)的可自主決定，需經(jīng)同級(jí)工會(huì)委員會(huì)集體討論決策；超出限額的固定資產(chǎn)購置，需經(jīng)上級(jí)工會(huì)審批。
低值易耗品購置只在總價(jià)上設(shè)限，限額內(nèi)可自主決定，并經(jīng)同級(jí)工會(huì)委員會(huì)集體討論決策。超出限額需經(jīng)上級(jí)工會(huì)審批。
實(shí)物資產(chǎn)的購置還應(yīng)編制購置預(yù)算，預(yù)算內(nèi)容應(yīng)包括購置資產(chǎn)名稱、品牌、規(guī)格型號(hào)、單價(jià)、數(shù)量、金額、資產(chǎn)使用部門（車間、班組）的具體地點(diǎn)等?；鶎庸?huì)有權(quán)支出限額內(nèi)，購置預(yù)算由同級(jí)工會(huì)委員會(huì)集體討論決策，超出限額報(bào)上級(jí)工會(huì)進(jìn)行審批。
3.實(shí)行集體采購和采購反饋制度。
實(shí)物資產(chǎn)的購置，應(yīng)采取設(shè)備物資購置集中辦理、集體采購、簽訂合同和招投標(biāo)程序，禁止一人辦理采購的全過程。對經(jīng)上級(jí)工會(huì)審批按預(yù)算執(zhí)行的購置項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行采購反饋（相當(dāng)于決算）報(bào)上級(jí)工會(huì)，以檢驗(yàn)預(yù)算的執(zhí)行情況。
4.工會(huì)不需要材料存儲(chǔ)。
工會(huì)實(shí)物資產(chǎn)，既有固定資產(chǎn)和低值易耗品，還包括材料。工會(huì)是社團(tuán)組織，工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要用于全體會(huì)員開展各項(xiàng)活動(dòng)和改善生產(chǎn)生活條件。“三線”建設(shè)用于“五小”設(shè)施配備的各種設(shè)備，都是從市場采購設(shè)備，并由供貨方負(fù)責(zé)安裝調(diào)試和提供售后服務(wù)。使用單位只負(fù)責(zé)日常保養(yǎng)，不需備用零配件、備用設(shè)備等物資儲(chǔ)備。同時(shí)，各單位也不自行加工制作有關(guān)設(shè)備。所以，工會(huì)實(shí)物資產(chǎn)管理，只有固定資產(chǎn)和低值易耗品，不包括材料。
二、健全資產(chǎn)管理責(zé)任制，加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)在用環(huán)節(jié)的管理
1.實(shí)行資產(chǎn)管理責(zé)任制。制定并嚴(yán)格執(zhí)行職責(zé)分工制度、日常保管控制制度、定期盤點(diǎn)制度、監(jiān)督檢查等制度，把管理責(zé)任落實(shí)到具體部門和人員。
2.建立健全維護(hù)保養(yǎng)制度。明確實(shí)物資產(chǎn)保管人、使用人的責(zé)任，正確操作、使用實(shí)物資產(chǎn)。定期對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，充分利用實(shí)物資產(chǎn)生產(chǎn)廠家給予的保修期，由其做好檢修維護(hù)，確保實(shí)物資產(chǎn)安全完整和狀態(tài)良好，防止其因各種自然或人為因素而遭受損失。
3.建立實(shí)物資產(chǎn)臺(tái)賬，按固定資產(chǎn)和低值易耗品分別設(shè)立保管臺(tái)賬。設(shè)立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，建立固定資產(chǎn)保管卡片，指定保管人。設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，定期進(jìn)行固定資產(chǎn)清查，并與工會(huì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬、卡、物的核對，做到賬卡相符、賬實(shí)相符和賬賬相符。低值易耗品應(yīng)指定管理人員，由管理人員和使用部門分別建立低值易耗品臺(tái)賬。低值易耗品臺(tái)賬應(yīng)包括購置日期、購置項(xiàng)目名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、存放使用地點(diǎn)和保管人等內(nèi)容，確保低值易耗品的真實(shí)性、完整性和有效性。
三、確保資產(chǎn)安全與完整，嚴(yán)格實(shí)物資產(chǎn)調(diào)撥及處置環(huán)節(jié)的管理
工會(huì)實(shí)物資產(chǎn)調(diào)撥及處置，可按固定資產(chǎn)和低值易耗品分別制定管理權(quán)限。
1.基層工會(huì)固定資產(chǎn)的調(diào)撥、報(bào)廢和變賣不論價(jià)值大小一律報(bào)上級(jí)主管工會(huì)審批，基層工會(huì)無權(quán)自行處置。
基層工會(huì)之間固定資產(chǎn)的無償調(diào)撥，可由調(diào)出單位填寫固定資產(chǎn)移交、接收記錄，與調(diào)入單位相關(guān)人員共同在移交、接收記錄上簽字，報(bào)上級(jí)主管工會(huì)辦理監(jiān)交審批。
超過固定資產(chǎn)使用年限確需報(bào)廢的固定資產(chǎn)，可由設(shè)備保管使用部門（人）提出申請，經(jīng)工會(huì)主席、經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)主任、工會(huì)財(cái)務(wù)主管和資產(chǎn)管理部門的有關(guān)人員共同組成鑒定委員會(huì)，對資產(chǎn)進(jìn)行鑒定并評估，有殘值的一定要確認(rèn)殘值收入，對確實(shí)失去使用價(jià)值需報(bào)廢的固定資產(chǎn)可填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢申請表，由工會(huì)主席、經(jīng)審主任、經(jīng)辦人和實(shí)物保管人分別簽字，報(bào)上級(jí)主管工會(huì)審批后，基層工會(huì)財(cái)務(wù)人員方可做銷賬處理。
2.沒有使用價(jià)值的低值易耗品更新、報(bào)廢時(shí)，應(yīng)由保管使用部門提出申請，經(jīng)工會(huì)主席、經(jīng)審委主任及工會(huì)財(cái)務(wù)部門等有關(guān)人員組成鑒定小組進(jìn)行鑒定，形成書面認(rèn)定記錄，據(jù)此確認(rèn)更新或報(bào)廢低值易耗品。
實(shí)物資產(chǎn)更新、報(bào)廢處理，要本著厲行節(jié)約，實(shí)事求是，安全謹(jǐn)慎原則。
關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 風(fēng)險(xiǎn) 措施
固定資產(chǎn)作為維持一個(gè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的物質(zhì)保障，是每個(gè)單位資產(chǎn)的重要組成部分，更是以科研及公益性為存在目的的事業(yè)單位從事科研工作和社會(huì)服務(wù)的重要手段。建國以來，我國的事業(yè)單位資產(chǎn)大多以科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)形式下?lián)芑蛑苯诱{(diào)撥形成，缺乏相應(yīng)的機(jī)制對資產(chǎn)進(jìn)行管理和監(jiān)督，資產(chǎn)被挪用、盜竊或者濫用的事情屢有發(fā)生，國有資產(chǎn)損失和浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)較大。當(dāng)前，加快事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制改革和加強(qiáng)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，對進(jìn)一步深化財(cái)政管理改革、細(xì)化部門預(yù)算編制、加強(qiáng)預(yù)算管理， 維護(hù)國有資產(chǎn)安全、完整、高效， 將起到非常重要的作用。因此，做好固定資產(chǎn)控制意義重大。筆者根據(jù)當(dāng)前我國事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求，就其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及相應(yīng)的控制措施，談點(diǎn)個(gè)人的粗淺看法。
一、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀
21世紀(jì)以來， 國家加快了事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制改革和事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理進(jìn)程，我國的事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理和改革取得很大進(jìn)展， 法規(guī)制度建設(shè)不斷加強(qiáng)，基礎(chǔ)工作也成效顯著，特別是伴隨著《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》和《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》兩個(gè)管理制度的出臺(tái)實(shí)施，我國首次構(gòu)建起了行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的監(jiān)管體系，我國行政事業(yè)固定資產(chǎn)管理開始步入規(guī)范化、科學(xué)化、制度化的軌道。但事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀仍不容樂觀，還存在許多方面的問題：購置不符合資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)或未納入預(yù)算；固定資產(chǎn)購置程序不符合相關(guān)規(guī)定；缺乏必要的驗(yàn)收程序、導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量不符合要求；入賬不及時(shí)，造成賬實(shí)不符；虛構(gòu)資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)，套取財(cái)政資金；資產(chǎn)管理松散，日常監(jiān)督乏力，資產(chǎn)流失嚴(yán)重，資產(chǎn)收益在失控中揮發(fā)等等。
二、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施
固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)重要而且復(fù)雜的工作，涉及固定資產(chǎn)的采購、使用和處置等多個(gè)方面，固定資產(chǎn)要達(dá)到很好的控制效果，需要資產(chǎn)使用部門、資產(chǎn)管理部門、主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門等多個(gè)部門的相互配合，共同努力。固定資產(chǎn)從使用部門請購，到管理部門組織論證、制定計(jì)劃、購置、錄入管理臺(tái)賬，主管領(lǐng)導(dǎo)決策，財(cái)務(wù)部門編制預(yù)算、付款、記賬、定期盤點(diǎn)，與管理部門管理臺(tái)賬核對，最后使用部門處置申請，管理部門審核、領(lǐng)導(dǎo)決策到移交資產(chǎn)、組織處置等等，在這一系列的過程中出現(xiàn)了諸多的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，現(xiàn)就固定資產(chǎn)控制過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析及提出相應(yīng)的控制措施。
（一）購置不符合資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)或未納入預(yù)算
事業(yè)單位改革后，保留事業(yè)單位性質(zhì)的大多數(shù)是公益性科研單位，而此類單位申請的基金、課題項(xiàng)目較多，這些經(jīng)費(fèi)很大一部分會(huì)用于儀器設(shè)備等購置支出，而此類性質(zhì)的單位的儀器設(shè)備購置范圍有限，導(dǎo)致重復(fù)購置，不符合行政事業(yè)單位資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，造成了資產(chǎn)的閑置和浪費(fèi)。同時(shí)，尚有很多事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，只對固定資產(chǎn)購置修繕進(jìn)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算，未對購置的資產(chǎn)的類別和數(shù)量進(jìn)行詳細(xì)預(yù)算，這就會(huì)出現(xiàn)資產(chǎn)使用部門沒有嚴(yán)格按照固定資產(chǎn)的需求進(jìn)行請購，特別是有些業(yè)務(wù)部門申請的基金課題、專項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)較多，資產(chǎn)購置時(shí)經(jīng)費(fèi)是從專項(xiàng)課題支出，資產(chǎn)購置并未納入年初經(jīng)費(fèi)預(yù)算，資產(chǎn)購置審批部門履行審批程序時(shí)就沒法真正按需配置，從而導(dǎo)致購置不符合配置標(biāo)準(zhǔn)，造成閑置。針對這種情況，我們認(rèn)為可以采取的控制措施：
（1）對資產(chǎn)管理人員進(jìn)行崗位培訓(xùn)，確保經(jīng)辦人員及時(shí)全面掌握資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定和預(yù)算指標(biāo)。
（2）單位設(shè)置崗位職責(zé)時(shí)，確保資產(chǎn)請購部門與內(nèi)部審核審批部門相分離。
（3）加強(qiáng)部門間聯(lián)系與溝通，內(nèi)部審核審批的部門要認(rèn)真履行職責(zé)，加強(qiáng)對單位固定資產(chǎn)購置申請的審核，對不符合資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的嚴(yán)格給予制止。
（4）大宗設(shè)備采購適用議事決策機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議。
（二）固定資產(chǎn)購置程序不符合規(guī)定
現(xiàn)有大多數(shù)事業(yè)單位未成立專門的資產(chǎn)采購部門，未采取政府采購程序，很多業(yè)務(wù)部門根據(jù)自己部門的課題、基金項(xiàng)目自行采購，未納入年度預(yù)算，且存在購置固定資產(chǎn)不講求使用效率，很少進(jìn)行績效評價(jià)，全面評價(jià)資金的使用效率及固定資產(chǎn)投資的可行性，普遍存在重復(fù)、盲目、無計(jì)劃性購置固定資產(chǎn)，導(dǎo)致許多固定資產(chǎn)購置完之后無法發(fā)揮作用，使用效率低下，處于閑置、半閑置狀態(tài)。
控制措施：
（1）將固定資產(chǎn)購建納入統(tǒng)一預(yù)算，將所有上級(jí)部門調(diào)撥的和單位自籌采購的固定資產(chǎn)資金納入年初財(cái)務(wù)預(yù)算，制定合理的固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行政府采購。
（2）對外購的資產(chǎn)加強(qiáng)采購控制，制定固定資產(chǎn)管理制度，成立專門的資產(chǎn)采購部門，由業(yè)務(wù)部門提出資產(chǎn)采購申請，采購部門實(shí)行統(tǒng)一采購，加強(qiáng)管理。
（三）驗(yàn)收程序不規(guī)范、導(dǎo)致質(zhì)量不符合要求
一直以來，我國的事業(yè)單位過多依賴于先進(jìn)的儀器設(shè)備進(jìn)行科研活動(dòng)和社會(huì)服務(wù)，想方設(shè)法向上級(jí)部門爭取更多、更先進(jìn)的固定資產(chǎn)，同時(shí)國家在固定資產(chǎn)購置、領(lǐng)用、管理等方面的相關(guān)法規(guī)滯后或不完善，約束監(jiān)督機(jī)制薄弱，固定資產(chǎn)的采購、調(diào)撥、報(bào)廢等各環(huán)節(jié)應(yīng)有的管理措施和監(jiān)督手段缺失，特別是固定資產(chǎn)購置、建設(shè)等的驗(yàn)收程序沒有嚴(yán)格的制度規(guī)范，造成單位普遍存在固定資產(chǎn)質(zhì)量不符合要求。事業(yè)單位的固定資產(chǎn)規(guī)模在貪多求新、重復(fù)購建，重錢輕物、重購輕管的情況下不斷增長，但是大部分的單位過多地強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)的公益性和無償性，而不講求保值增值及使用效率，最終導(dǎo)致了效益提高與規(guī)模增長之間偏離不斷加大。
控制措施：
（1）固定資產(chǎn)購置由業(yè)務(wù)部門提出申請，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，由采購部門負(fù)責(zé)采購，增設(shè)固定資產(chǎn)驗(yàn)收程序，設(shè)備到貨后由資產(chǎn)管理部門會(huì)同技術(shù)部門及資產(chǎn)請購部門共同組織驗(yàn)收。
（2）由資產(chǎn)管理部門建立管理信息系統(tǒng)，對價(jià)值較高，專業(yè)化程度較強(qiáng)的儀器設(shè)備參數(shù)進(jìn)行收集，進(jìn)行信息比對。
（四）入賬不及時(shí)，造成賬實(shí)不符
賬實(shí)相符是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的基本要求。造成賬實(shí)不符的原因，一是固定資產(chǎn)采購調(diào)撥時(shí)或工程建設(shè)完成未交付使用的，未及時(shí)入賬，形成固定資產(chǎn)實(shí)物比賬目價(jià)值多；二是固定資產(chǎn)已被占用或者丟失，但缺乏相應(yīng)的報(bào)廢程序，賬上價(jià)值一直存在；三是會(huì)計(jì)核算不及時(shí)，對已喪失使用價(jià)值的應(yīng)報(bào)廢，實(shí)物不存在的固定資產(chǎn)未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。以上原因就造成了單位資產(chǎn)虛增，或者虛減，不利于國家進(jìn)行資產(chǎn)的清查統(tǒng)計(jì)，資源配置。單位本身也不利于進(jìn)行資產(chǎn)管理和效益的提高。
控制措施：
（1）內(nèi)部審計(jì)定期清查或不定期抽查。建立資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，內(nèi)部審計(jì)部門組織資產(chǎn)管理部門進(jìn)行定期或不定期的抽查，確保實(shí)物和賬目相符。
（2）財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門及合同管理部門定期溝通。財(cái)務(wù)部門要定期與資產(chǎn)管理部門進(jìn)行賬賬核對，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查找問題，落實(shí)整改，確保資產(chǎn)臺(tái)賬和會(huì)計(jì)賬相符。合同管理部門也要定期與財(cái)務(wù)部門及資產(chǎn)管理部門針對資產(chǎn)購置進(jìn)行核對，避免資產(chǎn)購置入賬不及時(shí)，形成賬外資產(chǎn)。
（五）虛構(gòu)固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)，套取財(cái)政資金
對于有大量課題基金項(xiàng)目的科研單位，經(jīng)費(fèi)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人申請，造成了經(jīng)費(fèi)可以任意使用的錯(cuò)誤觀念，普遍存在項(xiàng)目資金使用相對寬松，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人甚至直接虛構(gòu)設(shè)備、儀器的購置業(yè)務(wù)，套取科研基金；或?qū)⒆约杭胰擞玫耐ㄓ秒娮釉O(shè)備開具單位發(fā)票直接套取財(cái)政資金。
控制措施：
（1）加強(qiáng)原始憑證審核，審核的重點(diǎn)是各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否真實(shí)，憑證是否合法，審批手續(xù)是否完整，經(jīng)費(fèi)來源，資產(chǎn)購置是否符合單位的資產(chǎn)配置原則。
（2）進(jìn)行實(shí)物驗(yàn)收，保存所有文件及技術(shù)資料，適時(shí)查驗(yàn)和比對。
（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用，提高項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。
（六）固定資產(chǎn)保管或使用不當(dāng)，造成丟失、毀損等情況
不少單位資產(chǎn)管理松散，具體體現(xiàn)在核算不嚴(yán)、領(lǐng)用記錄缺失，使用、交接手續(xù)不全，資產(chǎn)保管不當(dāng)或毀損的責(zé)任不明；固定資產(chǎn)沒有進(jìn)行定期盤點(diǎn)、清查，賬上有實(shí)物無、實(shí)物有賬上無的現(xiàn)象嚴(yán)重；人員崗位調(diào)整或離退休時(shí)不將手上的固定資產(chǎn)交回單位，造成很多公用的資產(chǎn)如筆記本電腦、相機(jī)等長期被當(dāng)作私人財(cái)產(chǎn)使用而無法收回；固定資產(chǎn)喪失使用價(jià)值、調(diào)撥、處置、報(bào)廢等不按規(guī)定的程序上報(bào)審批，自行處理等等，以至于有部分固定資產(chǎn)早已不存在，會(huì)計(jì)賬上一直存在，長期掛在賬上，虛增資產(chǎn)。事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理制度的不完善及管理漏洞，導(dǎo)致事業(yè)單位資產(chǎn)核算無法全面和完整地反映固定資產(chǎn)全貌，造成資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。
控制措施：
（1）明確固定資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人及其職責(zé)，使用人和保管責(zé)任人如果保管不當(dāng)導(dǎo)致資產(chǎn)毀損的應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
（2）實(shí)行定期盤點(diǎn)與不定期檢查相結(jié)合。健全和完善資產(chǎn)登記制度，做好資產(chǎn)入庫、領(lǐng)用、移交、交回等登記工作，人員崗位變動(dòng)要及時(shí)進(jìn)行固定資產(chǎn)的使用人變更工作，財(cái)務(wù)部與資產(chǎn)管理部門及資產(chǎn)使用部門要進(jìn)行適時(shí)溝通，做好日常監(jiān)管工作，定期進(jìn)行盤點(diǎn)。每年應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。對于尚未制定盤點(diǎn)制度的單位，建議截止一個(gè)時(shí)間點(diǎn)，對本單位固定資產(chǎn)進(jìn)行一次徹底清查，逐項(xiàng)造冊登記、摸清家底。
（3）盤點(diǎn)過程中出現(xiàn)的盤盈、盤虧的資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)匯報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)審批，根據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行賬務(wù)處理。建立健全資產(chǎn)管理制度，對資產(chǎn)從購置、領(lǐng)用到報(bào)廢進(jìn)行全過程動(dòng)態(tài)管理，保證固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬做到賬賬相符，明細(xì)賬和實(shí)物賬要做到賬實(shí)相符。
（七）固定資產(chǎn)處置未經(jīng)過審批，處置收入流失或未按規(guī)定處理
單位公務(wù)用車或其他固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓或報(bào)廢時(shí)不按規(guī)定的程序辦理相關(guān)手續(xù)。具體表現(xiàn)在：不聘請中介機(jī)構(gòu)對有關(guān)出售資產(chǎn)進(jìn)行評估，擅自定價(jià)轉(zhuǎn)讓，或?qū)嵨镆堰M(jìn)行報(bào)廢手續(xù)，會(huì)計(jì)核算卻未進(jìn)行賬務(wù)處理，造成有賬無物，在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)形成財(cái)產(chǎn)損失。處置資產(chǎn)的收入未按規(guī)定上繳，自行使用，更有甚者，將資產(chǎn)當(dāng)作廢品變賣，收入直接歸經(jīng)辦人所有。
控制措施：
（1）單位應(yīng)制定相關(guān)制度明確不同價(jià)值固定資產(chǎn)處置的審批權(quán)限。
（2）對轉(zhuǎn)讓不用固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)聘請中介機(jī)構(gòu)對有關(guān)出售資產(chǎn)進(jìn)行評估，按評估價(jià)進(jìn)行交易；對喪失使用價(jià)值，但有殘值的資產(chǎn)則由資產(chǎn)管理部門會(huì)同技術(shù)部門對處置資產(chǎn)的殘值進(jìn)行評估。
（3）資產(chǎn)管理部門對有殘值收入的，統(tǒng)一入賬上繳上級(jí)部門。
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